วิเคราะห์ระบบการจัดเก็บภาษีที่มีอยู่ขององค์กร การวิเคราะห์ภาษีและภาษีอากร รายการแหล่งที่ใช้

มาลากาและอาลิทสา

การวิเคราะห์ระบบภาษีที่ใช้โดยธุรกิจขนาดเล็ก

เอ็น.พี. ลิวบุชิน

เศรษฐศาสตร์ ศาสตราจารย์ หัวหน้าภาควิชาการจัดการป้องกันวิกฤต E-mail: [ป้องกันอีเมล]

ร.ญ.อิวาศุก

นักศึกษาปริญญาโทสาขาการจัดการป้องกันวิกฤต

อีเมล: [ป้องกันอีเมล]นิจนีย์ นอฟโกรอด มหาวิทยาลัยของรัฐพวกเขา. N.I. Lobachevsky

บทความนี้มีเนื้อหาเกี่ยวกับการวิเคราะห์ระบบภาษีที่มีอยู่ซึ่งมุ่งเป้าไปที่การปรับระบบภาษีให้เหมาะสมสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก มีการวิเคราะห์เปรียบเทียบระบบที่มีอยู่ในต่างประเทศและในรัสเซียสมัยใหม่ มาตรการจูงใจด้านภาษีหลักสำหรับธุรกิจขนาดเล็กในประเทศต่างๆ และรัสเซียถูกนำเสนอ ลักษณะของระบอบภาษีพิเศษที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (RF) ดำเนินการ มีการเปิดเผยข้อดีและข้อเสียของระบอบภาษีที่มุ่งเพิ่มประสิทธิภาพการเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็ก

คำสำคัญ: ระบบ ภาษี ธุรกิจ การเพิ่มประสิทธิภาพ

วิกฤตการณ์ทางการเงินทั่วโลกได้ทำให้ปัญหาเรื่องมาตรการจูงใจทางภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กรุนแรงขึ้น ประโยชน์ทำหน้าที่เป็นเครื่องมือในการลดภาระภาษีสำหรับผู้เสียภาษี - ธุรกิจขนาดเล็ก กระตุ้นการพัฒนาวิสาหกิจ นำไปสู่การปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากร เพิ่มรายได้ของงบประมาณในทุกระดับ

ประสบการณ์โลกแสดงให้เห็นว่าการใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษดังแสดงในตาราง 1 ทำหน้าที่ต่างกันไป แตกต่างและ

สถานการณ์ที่มาพร้อมกับการเก็บภาษี - ประเทศต่าง ๆ ในประเพณีการจ่ายภาษี ภาษีและความรู้ทางกฎหมายของผู้เสียภาษีอากร ความเป็นไปได้ของการควบคุมและการบีบบังคับโดยการบริหารภาษี ระดับการทุจริตของเจ้าหน้าที่

ที่ ประเทศที่พัฒนาแล้วอา ด้วยธรรมเนียมภาษีที่ค่อนข้างยาว เป้าหมายหลักของการทำให้ระบบภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กผ่อนคลายลงคือการกำจัดการเลือกปฏิบัติทางภาษี ซึ่งส่วนใหญ่แสดงออกในสองวิธี:

ค่าใช้จ่ายในการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับธุรกิจขนาดเล็กมีแนวโน้มที่จะสูงกว่าธุรกิจขนาดใหญ่ เนื่องจากเอกสารและข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการยื่นภาษีนั้นยังคงรวบรวมและจัดเก็บโดยธุรกิจขนาดใหญ่เพื่อวัตถุประสงค์ของตนเองเป็นหลัก สามารถสันนิษฐานได้ว่าในอัตราภาษีที่เท่ากัน อัตราภาษีที่แท้จริงสำหรับองค์กรขนาดเล็กจะสูงขึ้น (ในกรณีที่ไม่มีผลประโยชน์พิเศษ) เนื่องจากวิสาหกิจขนาดเล็กมีโอกาสน้อยที่จะใช้ค่าใช้จ่ายที่ได้รับอนุญาตให้หักภาษีได้ (เช่น ค่าเสื่อมราคา)

ตารางที่ 1

ระบบภาษีพิเศษของต่างประเทศ

เกณฑ์

ค่าเกณฑ์

เงื่อนไขการเปลี่ยนผ่าน

หมายเหตุ

ฝรั่งเศส เบลเยียม

ผลประกอบการประจำปีสะสม

รัฐวิสาหกิจที่ขายสินค้า - ไม่เกิน 500,000 รูเบิล ยูโร. สถานประกอบการที่ให้บริการ - ไม่เกิน 150,000 ยูโร

องค์กรให้ข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ของปีที่ผ่านมาในการซื้อ การขาย มูลค่าสินค้าคงคลัง ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน จำนวนพนักงาน จำนวนเงินที่จ่าย ค่าจ้าง, จำนวนรถยนต์ที่ผู้ชำระเป็นเจ้าของ จากนี้ฝ่ายบริหารตกลงเรื่องจำนวนภาษี

ระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีพิเศษ: สองปี (ฝรั่งเศส) และสามปี (เบลเยียม)

ก่อตั้งขึ้นตามประเภทของกิจกรรมขององค์กรขนาดเล็ก

ไม่ จำกัด

องค์กรให้ข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่โดยมีปัจจัยที่จำเป็นสำหรับกิจกรรมที่ยากต่อการซ่อนระหว่างการตรวจสอบ (จำนวนที่นั่งในร้านอาหาร เก้าอี้ในช่างทำผม ฯลฯ)

รายได้

ไม่เกิน 3,000 หน่วยภาษี

ให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับในช่วงสามปีที่ผ่านมา

การประมาณผลตอบแทนเฉลี่ยจากปัจจัยการผลิต (มีความยืดหยุ่นในการทดแทนต่ำ)

ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

การประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับความสามารถในการทำกำไรของปัจจัยการผลิตและการประเมินปัจจัยการผลิตแบบถ่วงน้ำหนัก โดยขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ภาษีที่เรียกเก็บ

รายได้ที่ต้องเสียภาษี

ไม่เกิน 200,000 เหรียญสหรัฐฯ

บริษัทเอกชนที่ควบคุมโดยแคนาดา

ประเทศอังกฤษ

รายได้ต่อปี

10% - สูงถึง 1,520 ปอนด์

22% - จาก 1,521 ถึง 28,400 ปอนด์ 40% - มากกว่า £28,400

การคืนภาษีอย่างง่ายแสดงรายได้ประจำปี

รายได้ที่ต้องเสียภาษีประจำปี

สูงถึง 50,000 USD - สิบห้า% ตั้งแต่ 50,000 ถึง 75,000 USD - 25%

จาก 75,000 ถึง 10,000,000

ดอลลาร์ - 34%

มากกว่า $10,000,000 -

ยืนยันจำนวนกำไรที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลาภาษี

ไม่มีระบบภาษีพิเศษสำหรับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม ธุรกิจทั้งหมดต้องเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีที่ใช้ในการคำนวณกำไรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ฮอลแลนด์

รายได้ที่ต้องเสียภาษี

สำหรับองค์กร: ไม่เกิน 25,000 ยูโร - 30%;

มากกว่า 25,000 ยูโร - 35%

สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล: น้อยกว่า 44,000 ยูโร - หัก 6,000 ยูโร เกิน 50,000 ยูโร - หัก 4,000 ยูโร

การยืนยันรายได้ที่ต้องเสียภาษีในรอบระยะเวลารายงาน

กิจกรรมการวิจัยและพัฒนาขององค์กรได้รับการสนับสนุน: ในกรณีที่บริษัทจ้างพนักงานเพื่อดำเนินการวิจัยและพัฒนา บริษัทจะได้รับสิทธิ์ในการลดภาษีเงินเดือน วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีพิเศษคือวิสาหกิจที่สร้างขึ้นใหม่

ท้ายตาราง. หนึ่ง

ประเทศ เกณฑ์ เกณฑ์ ค่า เงื่อนไขการเปลี่ยน หมายเหตุ

สวีเดน รายได้ประจำปี น้อยกว่า 110,000 ดอลลาร์ - สามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีได้ปีละครั้งเท่านั้น ไม่ใช่รายเดือน เช่น องค์กรที่มีรายได้สูง การคืนภาษีแบบง่ายยืนยันรายได้ประจำปี ไม่มีระบบภาษีพิเศษสำหรับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม กฎหมายภาษีถูกสร้างขึ้นบนหลักการของความเป็นกลางตามที่องค์กรทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบทางกฎหมายประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขนาดหรือที่ตั้งอยู่ภายใต้ฐานภาษีเดียวกันอัตราภาษีเดียวกัน

อัตราภาษีที่ลดลงสำหรับธุรกิจที่มีกำไรต่ำกว่าเกณฑ์หรือ SMEs มีผลบังคับใช้ในเบลเยียม แคนาดา ฟินแลนด์ ญี่ปุ่น ลักเซมเบิร์ก สหราชอาณาจักร และสหรัฐอเมริกา สวิตเซอร์แลนด์ใช้การเก็บภาษีแบบก้าวหน้าของรายได้นิติบุคคล ในแคนาดา บริษัทเอกชนที่ควบคุมโดยแคนาดาจะได้รับเครดิตภาษีที่ลดภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางลง 16% หากรายได้จากการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีประจำปีไม่เกิน $200,000

ตามธรรมเนียมแล้ว ประเทศที่พัฒนาแล้วจำนวนหนึ่งใช้ระบบการเก็บภาษีแบบพิเศษสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ในฝรั่งเศส สำหรับธุรกิจที่มีมูลค่าการซื้อขายรวมต่อปีต่ำกว่าเกณฑ์ที่กำหนด (500,000 ยูโรสำหรับธุรกิจที่ขายสินค้าและ 150,000 ยูโรสำหรับธุรกิจที่ให้บริการ) จะมีการคิดภาษีตามสัญญา (หรือ forfait) ในการยื่นภาษีตามสัญญา ผู้เสียภาษีต้องให้ข้อมูลสำหรับปีที่ผ่านมาดังนี้ การซื้อ การขาย มูลค่าสินค้าคงคลัง ณ สิ้นรอบระยะเวลาบัญชี จำนวนพนักงาน จำนวนค่าจ้างที่จ่าย จำนวนรถยนต์ที่เจ้าของกิจการ ผู้ชำระเงิน การบริหารภาษีจะคำนวณภาษีตามสัญญา ซึ่งควรจะประเมินเป็นรายได้ที่องค์กรสามารถสร้างได้ เป็นเรื่องง่ายที่จะเห็นว่าข้อมูลที่ผู้ชำระเงินให้มานั้นต้องการการรักษาบันทึกจำนวนมาก และในสาระสำคัญประกอบด้วยข้อมูลทั้งหมดที่จำเป็นในการพิจารณารายได้ที่ต้องเสียภาษี ยกเว้นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป จากข้อมูลที่ให้ไว้ การบริหารภาษีจะทำการประเมินรายได้โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของประเภทของกิจกรรม

จากนั้นประมาณการนี้จะกลายเป็นเรื่องของข้อตกลงกับผู้เสียภาษี จำนวนเงินที่ตกลงกันไว้ใช้สำหรับสองปี - ปัจจุบันและต่อมา พวกเขาอาจแตกต่างกันสำหรับปีเหล่านั้น และจำนวนเงินสำหรับปีที่สองอาจกระจายไปในหนึ่งปีหรือหลายปีต่อ ๆ ไป

ผู้เสียภาษีอาจเลือกใช้วิธีเงินได้ปกติแทนวิธีภาษีตามสัญญา แต่ในกรณีนี้ ให้ใช้วิธีปกติไม่เกินสามปี

แนวทางที่คล้ายคลึงกันกำลังดำเนินการในบางประเทศ ในเบลเยียม หน่วยงานด้านภาษีสามารถทำสัญญาภาษีกับผู้เสียภาษีได้ ซึ่งจะมีผลบังคับในอีกสามปีข้างหน้า การประยุกต์ใช้วิธีการนี้ จำกัด เฉพาะผู้เสียภาษีที่ไม่สามารถเก็บบันทึกที่เหมาะสมได้

ในอิสราเอล ภาษีที่อิงจากการใส่ร้ายป้ายตามหลักฐานตามสถานการณ์ (lativvy ภายหลังถูกแทนที่ด้วย lagerti) ขึ้นอยู่กับปัจจัยต่าง ๆ ที่สามารถตรวจสอบและพัฒนาสำหรับกิจกรรมเฉพาะได้ ตัวอย่างเช่น ร้านอาหารอาจถูกเก็บภาษีตามสถานที่ จำนวนที่นั่ง ราคาเฉลี่ยของรายการเมนู เป้าหมายคือการกำหนดกำไรสุทธิ ภาษีทางอ้อมรวมถึงองค์ประกอบของข้อตกลงระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษี แต่ข้อตกลงภาษีทางอ้อมโดยทั่วไป (ที่เจรจากับอุตสาหกรรม) มากกว่าที่จะนำไปใช้กับผู้เสียภาษีโดยเฉพาะ

แม้ว่า แนวทางทั่วไปภาษีทางอ้อมจะคล้ายกับภาษีสัญญา สถานะทางกฎหมายในอิสราเอลแตกต่างจากภาษีสัญญาในฝรั่งเศส ไม่ได้บัญญัติไว้โดยเฉพาะในกฎหมาย ยกเว้นตามที่บัญญัติไว้สำหรับ-

อำนาจทั่วไปอื่น ๆ ที่จะกำหนดตามดุลยพินิจของฝ่ายบริหาร นับตั้งแต่มีการแนะนำ ผู้เสียภาษีได้พึ่งพามันโดยไม่ได้เก็บหรือเปิดเผยบันทึกที่เพียงพอ ในสถานการณ์ที่ครอบคลุมโดยภาษีทางอ้อม โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อผลประโยชน์แก่ผู้จ่ายเป็นผล

การมีอยู่ของระบบภาษีโดยทางอ้อมไม่ได้ช่วยลดภาระผูกพันของผู้จ่ายในการจัดเก็บบันทึกที่เพียงพอ ในทางปฏิบัติ ผู้จ่ายจะไม่ถูกลงโทษเนื่องจากไม่มีอยู่ ซึ่งนำไปสู่ความเป็นไปได้ในการวางแผนภาษีโดยเลือกวิธีการจัดเก็บภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งโดยองค์กร เองขึ้นอยู่กับอัตราส่วนของรายได้ที่ได้รับจริงและค่าเฉลี่ยสำหรับประเภทกิจกรรมที่กำหนด เมื่อพิจารณากรณีการจัดเก็บภาษีบนพื้นฐานของภาษีทางอ้อม ศาลเชื่อว่าการจัดเก็บภาษีอาจเปลี่ยนแปลงได้โดยศาลหากผู้จ่ายสามารถแสดงว่าเป็นกรณีพิเศษโดยพลการ

ข้อแตกต่างที่สำคัญอีกประการหนึ่งระหว่างภาษีทางอ้อมของอิสราเอลและภาษีสัญญาคือภาษีนี้ใช้กับผู้ชำระเงินที่มีมูลค่าการซื้อขายต่ำกว่าจำนวนที่กำหนดเท่านั้น ในขณะที่ภาษีทางอ้อมการหมุนเวียนไม่จำกัด

ในบางกรณี วัตถุประสงค์หลักของการเก็บภาษีคือเพื่อลดโอกาสในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษี ในกรณีเช่นนี้ จะมีการแนะนำภาษีขั้นต่ำ ซึ่งมักจะควบคู่กับการเก็บภาษีพิเศษหรือแบบง่ายสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ตัวอย่างเช่น อิตาลีใช้ภาษีขั้นต่ำที่กำหนดโดยแยกตามกิจกรรม

ในประเทศกำลังพัฒนา ธุรกิจขนาดเล็กและหน่วยงานด้านภาษีต้องเผชิญกับความท้าทายเพิ่มเติม เช่น ความรู้ทางกฎหมายและความอ่อนแอที่น้อยลง การบริหารภาษี. ในกรณีนี้ การใช้ระบบบัญชีแบบเปิดเผยทั่วไปโดยธุรกิจขนาดเล็กทำให้เกิดต้นทุนที่สำคัญในการปฏิบัติตามกฎหมาย ซึ่งกระตุ้นให้เกิดกิจกรรมในเงามืด เชื่อกันว่าในกรณีเหล่านี้ การใช้วิธีการที่ไม่เหมาะสมอย่างเหมาะสมสามารถขยายฐานภาษีได้โดยการเพิ่มจำนวนผู้เสียภาษีและการจ่ายเงิน และสามารถลดการหลีกเลี่ยงภาษีได้ ทั้งหมดนี้มีค่าใช้จ่ายในการบริหารที่ค่อนข้างต่ำ ในกรณีที่มีอันตรายจากความเด็ดขาดของหน่วยงานจัดเก็บภาษี สิทธิในการเลือกระหว่างภาษีอากรจะถูกกำหนดขึ้น

การจัดเก็บภาษีและระบบการจ่ายภาษีแบบเดิมๆ

ในชิลี ผู้เสียภาษีที่มีรายได้ไม่เกิน 3,000 หน่วยภาษี1 ต่อปี (โดยเฉลี่ยในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา) มีสิทธิ์เลือกระบอบการปกครองพิเศษ ภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ รายได้แบบกระจายจะถูกเก็บภาษีจากการแจกจ่าย และรายได้หัก ณ ที่จ่าย - เมื่อสิ้นสุดกิจกรรมหรือเมื่อสิ้นสุดระบอบการปกครองพิเศษ รายได้ที่เกิดขึ้นหรือได้รับจริงถือเป็นส่วนหนึ่งของทุนจนกว่าจะมีการถอนหรือจำหน่าย รายได้ที่ถอนออกหรือแจกจ่ายอยู่ภายใต้ FCT (ภาษีประเภทแรก ภาษีเงินได้นิติบุคคลของชิลี) ที่ระดับองค์กร และจะต้องชำระเงินล่วงหน้าเมื่อเก็บภาษีจากรายได้เหล่านี้ ผู้ค้ารายย่อยที่ดำเนินการอยู่ตามท้องถนนต้องจ่ายภาษีแบบคงที่ทุกปี (หน่วยภาษีครึ่งเดือน) พร้อมกับค่าธรรมเนียมใบอนุญาตของเทศบาล ผู้ขายหนังสือพิมพ์ต้องเสียภาษีประจำปี 0.5% จากยอดขาย

จากข้อมูลในตาราง 1 แสดงให้เห็นว่าประเทศส่วนใหญ่ใช้สิ่งจูงใจกับกิจกรรมของวิสาหกิจขนาดเล็ก ที่ ประเทศต่างๆผลประโยชน์เหล่านี้แตกต่างกัน ในบางข้อจำกัดอยู่ที่การลดรอบระยะเวลารายงาน ในส่วนอื่นๆ จะถูกนำไปใช้ อัตราพิเศษเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี แต่รัฐบาลของรัฐเหล่านี้มีทัศนคติพิเศษต่อธุรกิจขนาดเล็กรวมกันเป็นหนึ่งเดียว

ระบบภาษีของรัสเซียสมัยใหม่ในช่วงยี่สิบปีที่ผ่านมาได้รวมเอาองค์ประกอบของภาษีจากประเทศต่างๆ เข้าด้วยกัน แต่โดยทั่วไป ระบบภาษีที่ธุรกิจขนาดเล็กใช้นั้นอยู่ใกล้กับประเทศในสหภาพยุโรป ในรัสเซียเช่นเดียวกับในต่างประเทศจำนวนมากได้มีการจัดตั้งระบอบเกณฑ์สำหรับรายได้ขององค์กรขนาดเล็ก ระบบย่อของรัสเซียมีลักษณะคล้ายกันโดยทั่วไปกับภาษีฝรั่งเศสโดยอ้อมและภาษีสัญญาของอิสราเอล ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดนั้นคล้ายคลึงกับภาษีขั้นต่ำที่เรียกเก็บตามกิจกรรมของอิตาลี

จนถึงปัจจุบันกฎหมายภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ใช้คำว่า "ธุรกิจขนาดเล็ก", "วิสาหกิจขนาดเล็ก", "ธุรกิจขนาดเล็ก" ดังนั้นจึงไม่แยกธุรกิจขนาดเล็กเป็นพิเศษ

1 หน่วยภาษีในชิลีเป็นมูลค่าเงินที่มีการจัดทำดัชนีเป็นประจำและนำไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

หมวดหมู่ของผู้เสียภาษี โดยส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับผลประโยชน์บางประการ ในเวลาเดียวกัน กฎหมายภาษีได้แนะนำแนวคิดของ "ระบอบภาษีทั่วไป", "ระบอบภาษีพิเศษ" การแบ่งประเภทของระบอบภาษีในระบบการจัดเก็บภาษีในประเทศสามารถพิจารณาตามเงื่อนไขว่าเป็นทางเลือกการเก็บภาษีทางเลือกสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก การใช้ซึ่งสามารถลดภาระภาษีสำหรับผู้เสียภาษี - ธุรกิจขนาดเล็ก แต่ละระบอบเหล่านี้มีลักษณะเฉพาะในการก่อตัวของมวลรวม ภาระภาษี. ในเวลาเดียวกัน แต่ละรายการอาศัยฐานวิธีการเดียว ซึ่งเป็นพื้นฐานของออบเจ็กต์ต้นทุนของระบบ การบัญชี. ขึ้นอยู่กับบรรทัดฐานของการดำเนินการบัญชี (นโยบายการบัญชี) พื้นฐานสำหรับการจัดเก็บภาษีจะเกิดขึ้น

องค์กรธุรกิจขนาดเล็กเลือกรูปแบบการบัญชีอย่างอิสระ ปรับการลงทะเบียนทางบัญชีให้เข้ากับลักษณะเฉพาะของงานโดยอิสระ โดยอยู่ภายใต้เงื่อนไขต่อไปนี้:

พื้นฐานวิธีการบัญชีแบบครบวงจรซึ่งหมายถึงการบำรุงรักษาบนพื้นฐานของหลักการคงค้างและ รายการคู่;

การสะท้อนอย่างต่อเนื่องของธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดในการลงทะเบียนทางบัญชีบนพื้นฐานของเอกสารทางบัญชีหลัก การสะสมและการจัดระบบข้อมูลจากเอกสารหลักในบริบทของตัวบ่งชี้ที่จำเป็นสำหรับการจัดการและควบคุมกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ระบอบภาษีทั่วไปกำหนดให้ธุรกิจขนาดเล็กจ่ายภาษีของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางรวมถึง: ภาษีมูลค่าเพิ่ม สรรพสามิต;

ภาษีเงินได้ บุคคล; ภาษีสังคมแบบรวม ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีการสกัดแร่ ภาษีน้ำ

ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของสัตว์โลกและสำหรับการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ ภาษีแห่งชาติ. ภาษีในภูมิภาครวมถึง: ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

ภาษีธุรกิจการพนัน ภาษีการขนส่ง ถึง ภาษีท้องถิ่นและค่าธรรมเนียมรวม: ภาษีที่ดิน

ภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล การจำแนกประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมตามระดับนี้ ระบบงบประมาณ RF นั้นละเอียดถี่ถ้วน แต่ไม่ได้หมายความว่าองค์กรต้องแบกรับภาษีเหล่านี้ทั้งหมด ทุกอย่างขึ้นอยู่กับสาขาของกิจกรรม ทรัพย์สินที่เป็นเจ้าของโดยองค์กรธุรกิจ ตัวอย่างเช่น นิติบุคคลที่ไม่มี ที่ดินหรือยานพาหนะไม่ต้องเสียภาษีที่ดินหรือค่าขนส่ง

ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปเป็นระบบภาษีที่แม่นยำซึ่งเกือบทุกองค์กรตกอยู่ในทันทีหลังจากการลงทะเบียน หากไม่แสดงความปรารถนาที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบพิเศษ กล่าวคือ ไม่ยื่นคำขอเปลี่ยนระบบภาษีพิเศษ . คุณลักษณะของกิจกรรมของวิสาหกิจขนาดเล็กในเงื่อนไขของระบอบภาษีทั่วไปคือการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ทุกองค์กรจ่ายภาษีนี้ ยกเว้นผู้ที่มีรายได้สำหรับไตรมาสไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ในการได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม นิติบุคคลธุรกิจขนาดเล็กต้องไม่ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี (เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ ผลิตภัณฑ์ยาสูบ ฯลฯ) เป็นเวลาสามเดือนติดต่อกันตามปฏิทิน และต้องไม่ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตศุลกากร ของสหพันธรัฐรัสเซีย

บรรทัดฐานนี้ถือได้ว่าเป็นการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มประเภทหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับการทำให้ขั้นตอนของเอกสารง่ายขึ้น (ไม่มีการออกใบแจ้งหนี้ การซื้อและการขายหนังสือจะไม่ถูกเก็บไว้) ในเวลาเดียวกันข้อ จำกัด ด้านรายได้ไม่อนุญาตให้เติบโตเพิ่มผลกำไรตั้งแต่เกิน รายได้ที่กำหนดไว้ 2 ล้านรูเบิล คืนบริษัทเพื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม การยกเว้นนี้ถูกใช้โดยองค์กรที่ขายสินค้า งาน หรือบริการให้กับประชากร เนื่องจากในกรณีนี้ VAT เป็นค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ งาน บริการเหล่านี้ หากองค์กรทำงานกับองค์กรขนาดใหญ่ก็ไม่แนะนำให้ปฏิเสธการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากภาระในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะตกอยู่กับผู้ซื้ออย่างสมบูรณ์

คุณลักษณะอื่นของกิจกรรมของนิติบุคคลธุรกิจขนาดเล็กภายใต้ระบอบภาษีทั่วไปคือการชำระภาษีเงินได้ สำหรับสิ่งนี้

ในการเก็บภาษี สมาชิกสภานิติบัญญัติใช้เกณฑ์ของจำนวนเงินรายได้จำนวน 1 ล้านรูเบิล ซึ่งช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถชำระภาษีเป็นรายไตรมาสได้ ไม่ใช่ตามผลของเดือนตามที่ได้กำหนดไว้สำหรับองค์กรที่ รายได้เกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้

จำเป็นต้องเน้นถึงความแตกต่างที่สำคัญระหว่างวิสาหกิจขนาดเล็กและผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป ความแตกต่างนี้อยู่ในความจริงที่ว่าผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นจำนวน 13% ของเงินที่ได้รับและไม่ใช่ภาษีกำไร 20% และภาษีสังคมแบบรวมในอัตรา 13% เป็นผลให้ , ผู้ประกอบการรายบุคคลต้องจ่าย 23% .

ระบบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษเพื่อสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็กได้ถูกนำมาใช้ในหลายประเทศ มีเหตุผลหลายประการสำหรับเรื่องนี้ ประการแรก ธุรกิจขนาดเล็กเป็นส่วนสำคัญของการทำงานของเศรษฐกิจ ธุรกิจขนาดเล็กมีความยืดหยุ่นและปรับตัวได้ง่ายขึ้นกับสภาวะตลาดที่เปลี่ยนแปลงไป การสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็กช่วยให้คุณเพิ่มการจ้างงาน และปรับปรุงบรรยากาศทางสังคมในสังคมและลดต้นทุนผลประโยชน์การว่างงาน

สมาชิกสภานิติบัญญัติหมายถึงระบบภาษีพิเศษ:

ระบบภาษีแบบง่าย (STS);

ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร (ESKhN); ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภท (UTII)

ธุรกิจขนาดเล็กส่วนใหญ่เก็บภาษีตามระบบที่ยอมรับกันทั่วไป เช่น พวกเขาจ่าย ภาษีที่เกี่ยวข้องทุกประเภท (พร้อมสิทธิประโยชน์บางอย่างที่แตกต่างกันไปตามภูมิภาค) ตามการประมาณการล่าสุด จำนวนวิสาหกิจขนาดเล็กที่ดำเนินงานภายใต้ระบบนี้มีประมาณ 500,000 ราย จำนวนผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่มีการศึกษา นิติบุคคล- ประมาณ 2.5 ล้านคน มีวิสาหกิจขนาดเล็กเพียง 50,000 แห่ง (หรือประมาณ 6% ของวิสาหกิจขนาดเล็กที่จดทะเบียนทั้งหมด) และผู้ประกอบการรายบุคคล 110,000 ราย (หรือเพียง 3% เท่านั้น) ที่ดำเนินการภายใต้ระบบที่เรียบง่าย จำนวนทั้งหมด) .

ในตาราง. 2 แสดงลักษณะของระบบภาษีพิเศษโดยใช้ข้อมูลที่จัดระบบโดย I. A. Emelyanov

ลักษณะเฉพาะ นิติบุคคลธุรกิจขนาดเล็ก ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนด ภาษีเกษตรเดี่ยว

เงื่อนไขการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีนิติบุคคล PBOYuL รายได้ 9 เดือน ไม่เกิน 15 ล้านรูเบิล ประชากรเฉลี่ยพนักงานไม่เกิน 100 คน การไม่ใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร การไม่มีกิจกรรมการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี การสกัดและการขายแร่ ตลอดจนกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนัน ขาดสาขา สำนักงานตัวแทน ความไม่รู้ของกิจกรรมการธนาคารและการประกันภัย กิจกรรมในตลาด เอกสารอันมีค่า. ขาดการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่เกิน 100 ล้านรูเบิล การตัดสินใจของหน่วยงานตัวแทนของเขตเทศบาล, เขตเมือง, ร่างกฎหมาย (ตัวแทน) ของอำนาจรัฐของเมือง ความสำคัญของรัฐบาลกลางมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กเกี่ยวกับประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการที่จัดทำโดย Art 346.26 NKRF เป็นผู้ผลิตสินค้าเกษตร สินค้าเกษตรคิดเป็นอย่างน้อย 70% ไม่มีกิจกรรมการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี

ตารางที่ 2

ระบบภาษีพิเศษสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

ความต่อเนื่องของตาราง หนึ่ง

วิธีการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีนิติบุคคล PBOYuL ประกาศโดยสมัครใจ บังคับ ประกาศโดยสมัครใจ

ขั้นตอนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีนิติบุคคล PBOYuL สำหรับที่มีอยู่ - ส่งใบสมัครไปที่ หน่วยงานภาษีณ สถานที่ที่ลงทะเบียนตั้งแต่ 01.10 ถึง 30.11 ของปีก่อนปีที่เปลี่ยนไปใช้ระบอบภาษีนี้ สำหรับการลงทะเบียนใหม่ - ยื่นคำร้องขอโอนภายในห้าวันนับจากวันที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี มีหน้าที่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ดำเนินการของกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีเดียวยื่นคำร้องที่เหมาะสมไม่เกินห้าวันนับจากวันที่ เริ่มกิจกรรม สำหรับที่มีอยู่ - ยื่นคำร้องต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนจาก 20.10 ถึง 20.12 ของปีก่อนปีที่เปลี่ยนไปสู่ระบอบภาษีนี้ สำหรับผู้จดทะเบียนใหม่ - ยื่นคำขอโอนพร้อมๆ กับยื่นคำขอจดทะเบียนกับกรมสรรพากร

เงื่อนไขการใช้ระบบภาษีนิติบุคคล PBOYUL รายได้ระหว่างปีไม่ควรเกิน 20 ล้านรูเบิล จำนวนนี้ถูกปรับโดยค่าสัมประสิทธิ์การแผ่กระจายซึ่งกำหนดขึ้นทุกปีโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงอัตราเงินเฟ้อ เป็นไปตามเงื่อนไขทั้งหมดสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบอบภาษี ส่วนแบ่งของสินค้าเกษตรที่ขายต้องมีอย่างน้อย 70%

ภาษีที่ไม่เกี่ยวข้อง นิติบุคคล ภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สิน. ภาษีเงินได้ UST ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สิน. ภาษีเงินได้ UST ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สิน. อุสต์

PBOYuL ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จากรายได้จากกิจกรรมผู้ประกอบการ) ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สินของบุคคล (ในแง่ของทรัพย์สินที่ใช้สำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการ) UST ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จากรายได้จากกิจกรรมผู้ประกอบการ) ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สินของบุคคล (ในแง่ของทรัพย์สินที่ใช้สำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการ) UST ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จากรายได้จากกิจกรรมผู้ประกอบการ) ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สินของบุคคล (ในแง่ของทรัพย์สินที่ใช้สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจ) UST

ชำระภาษีนิติบุคคล PBOYuL ภาษีเดี่ยว (แทนภาษีที่ไม่เกี่ยวข้อง) ผลงานสำหรับการบังคับ ประกันบำนาญ. ภาษีขนส่ง. ภาษีที่ดิน ภาษีเดียว (แทนภาษีที่ไม่เกี่ยวข้อง) เงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ ภาษีขนส่ง. ภาษีที่ดิน ภาษีเดียว (แทนภาษีที่ไม่เกี่ยวข้อง) เงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ ภาษีขนส่ง. ภาษีที่ดิน

ความเป็นไปได้ของการสมัครพร้อมกับระบบภาษีอื่น ๆ นิติบุคคล PBOYuL เมื่อเปลี่ยนเป็น UTII สำหรับกิจกรรมหนึ่งประเภทขึ้นไป ระบบภาษีแบบง่ายสามารถใช้กับกิจกรรมประเภทอื่นได้ สำหรับกิจกรรมที่ไม่ได้โอนไปยัง UTII สามารถใช้ระบบภาษีทั่วไปและระบบภาษีแบบง่ายได้

ความต่อเนื่องของตาราง หนึ่ง

ลักษณะเฉพาะ นิติบุคคลธุรกิจขนาดเล็ก ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีแบบรวมจากรายได้ที่กำหนด ภาษีสินค้าเกษตรแบบรวม

ความเป็นแม่

วัตถุ เงินได้หรือรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย

บุคคลที่ต้องเสียภาษี ซึ่งเข้าใจว่าเป็น poten-

บทบัญญัติของรายได้ที่เป็นไปได้ทางสังคมของ PBOYuL คำนวณโดยคำนึงถึงปัจจัยหลายอย่างที่ส่งผลกระทบโดยตรงต่อการรับรายได้นี้

ขั้นตอน กฎหมาย - การสมัครใจ - -

การเลือกใบหน้าคิว วัตถุถูกระบุในแอปพลิเคชัน

คัดค้าน PBOYuL ต่อหน่วยงานด้านภาษีในการเปลี่ยนเป็น

ระบบภาษี

อัตราทางกฎหมาย - 6% - หากวัตถุถูกเก็บภาษี - 15% ของรายได้ที่กำหนด 6%

ผู้เสียภาษี PBOYuL zheniya เป็นรายได้ 15% - ถ้าเป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ลบค่าใช้จ่าย

ความเป็นไปได้ - ถูกกฎหมาย - ไม่เร็วกว่าสามปีนับจากเดือน - - มีสิทธิที่จะเปลี่ยนเป็นแบบทั่วไป

ใบหน้า. ช่วงเวลาแห่งการเปลี่ยนผ่านสู่ระบบภาษีแบบง่าย ระบบภาษีอากรด้วย

การเปลี่ยนแปลงใน PBOYuL เมื่อต้นปีปฏิทิน

วัตถุโดยแจ้งภาษี

หน่วยงานภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัย

บทบัญญัติไม่เกินวันที่ 15 มกราคม ของปีที่บริษัทประสงค์จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

องค์ประกอบ

รายได้ของบุคคล ดำเนินการตามศิลปะ 249 รหัสภาษีตามข้อกำหนดที่แบ่งตาม

พีบอยยูล อาร์เอฟ ระบบภาษีอากรทั่วไป 249 กศน.

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการคำจำกัดความของ Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แบ่งปันตามศิลปะ 250 กำหนดตาม

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย tvii พร้อมศิลปะ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์ประกอบ รายชื่อค่าใช้จ่ายทั้งหมด ค่าใช้จ่ายถูกกำหนดไว้ในรายการครบถ้วนสมบูรณ์

คนใช้จ่าย. Dov ระบุไว้ใน Art. 246.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามข้อกำหนดของต้นทุนที่กำหนด Art 246.5 NK

PBOYuL ไมล์ของระบบภาษีทั่วไป Ch. 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอน รายได้ตามกฎหมายรับรู้ตามข้อเท็จจริง ตามข้อกำหนด รายได้รับรู้ตามข้อเท็จจริง

คำสารภาพของบุคคล รายรับ เงินบนพื้นฐานของระบบการรับเงินสดทั่วไป

รายได้ บัญชี PBOYuL ในธนาคารหรือเงินสด (วิธีเงินสด) การเก็บภาษีของกองทุนในบัญชีธนาคารหรือเงินสด (วิธีเงินสด)

ขั้นตอน ค่าใช้จ่ายทางกฎหมายรับรู้ตามความเป็นจริง ตามค่าใช้จ่ายที่กำหนด ค่าใช้จ่ายรับรู้ตามจริง

คำสารภาพของบุคคล การชำระเงินตามจริงโดยระบบทั่วไปไปยังการชำระเงินจริงของพวกเขา

ค่าใช้จ่ายภาษี PBOYuL

ความต้องการ การบัญชีภาษีการบำรุงรักษารายได้ การทำบัญชีการบัญชี

ต่อการดำเนินการของผู้ชี้นำ และค่าใช้จ่าย (ไม่ว่าจะเลือกทำบัญชีในลักษณะทั่วไปในการบัญชีร่วมในลักษณะทั่วไปร่วมกัน

การบัญชีสำหรับ PBOYuL ของวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี) ในหนังสือตามกฎหมาย - ตามกฎหมาย

การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย

ระยะเวลาภาษีทางกฎหมาย - 1 ปี ระยะเวลาภาษีไตรมาส - 1 ปี

และแจ้งผู้แจ้งเบาะแส ระยะเวลาการรายงาน- ไตรมาส กึ่ง- รอบระยะเวลาการรายงาน - กึ่ง-

ระยะเวลา PBOYuL ปี 9 เดือน ปี

กำหนดรายได้ทางกฎหมาย (D): EE = Dx 0.06 EE" \u003d BDx 0.15 \u003d EE \u003d (D-R) 0.06

nie ผลรวมของคิวใบหน้า รายได้หักค่าใช้จ่าย (D-R): \u003d (BDx FEx Kx x K2) 0.15

PBOYUL เดียว: EE \u003d (D-R) 0.15

ภาษี (EE)

* IA - รายได้ที่กำหนด

DB - ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน, ความสามารถในการทำกำไรรายเดือนแบบมีเงื่อนไขในแง่ของมูลค่าสำหรับหน่วยเฉพาะของตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่กำหนดลักษณะของกิจกรรมผู้ประกอบการบางประเภทในเงื่อนไขที่เปรียบเทียบได้หลากหลายซึ่งใช้ในการคำนวณจำนวนรายได้ที่กำหนด ค่าของฐานข้อมูลถูกกำหนดโดย Art 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทต่างๆ

FI - ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ - ลักษณะเชิงปริมาณที่สะท้อนถึงขนาดของกิจกรรมขององค์กรโดยปรับมูลค่าการทำกำไรขั้นพื้นฐาน ตัวชี้วัดเหล่านี้กำหนดโดย Art 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทต่างๆ

ท้ายตาราง. หนึ่ง

ลักษณะเฉพาะ นิติบุคคลธุรกิจขนาดเล็ก ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนด ภาษีเกษตรเดี่ยว

ขั้นตอนการกำหนดจำนวนเงินภาษีเดียวที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ (EN) ที่นิติบุคคล upl7 รายได้ PBOYUL: ENush1 =EN-PS-PVN โดยที่ PS - จ่ายเงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ PVN - จำนวนผลประโยชน์ที่จ่ายสำหรับการทุพพลภาพชั่วคราว ในกรณีนี้ EN > £ # 0.5 g upl "รายได้ลบค่าใช้จ่าย: EN w \u003d (D - R) 0.15 ถ้า EH< Дх0,01, то ЕН =Д упл ^ " " упл ^ 0,01 ЕН = ЕН-ПС - ПВН, упл " где ПС - уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование; ПВН- сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом ЕН >ENx 0.5 g upl "EN \u003d (D-R) 0.06

กำหนดเวลาสำหรับการชำระภาษีเดียวนิติบุคคล PBOYUL ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาภาษีที่รายงาน ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน และไม่เกินวันที่ 31 มีนาคมของปี หลังจากพ้นระยะเวลาภาษีแล้ว

กำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษีนิติบุคคล PBOYuL ไม่เกินวันที่ 30 เมษายน ของปีถัดจากรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนแรกถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ไม่เกิน 25 วัน นับจากวันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน - ภายในวันที่ 31 มีนาคมของปี หลังจากพ้นระยะเวลาภาษีแล้ว

การยกเลิกระบอบการปกครองภาษีนิติบุคคล PBOYuL ขั้นตอนการแจ้งความสมัครใจในรูปแบบของการยื่นหนังสือแจ้งต่อหน่วยงานภาษีภายในวันที่ 15 มกราคมของปีนับจากจุดเริ่มต้นที่องค์กรเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีที่แตกต่างกัน คำสั่งบังคับกรณีที่ฝ่าฝืนเงื่อนไขการใช้ระบบภาษีแบบง่ายอย่างใดอย่างหนึ่ง จะดำเนินการตั้งแต่ต้นไตรมาสที่มีการละเมิดเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่ง 346.26 แห่งรหัสภาษีของขั้นตอนการแจ้งเตือนโดยสมัครใจของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อได้เปรียบหลักของ "ระบบภาษีพิเศษ" เหนือ "ระบบทั่วไป" คือจำนวนภาษีที่จ่าย แทนที่จะเป็นสี่ภาษี องค์กรที่ใช้ระบบภาษีพิเศษจะคำนวณเพียงภาษีเดียว ในขณะเดียวกัน การคำนวณภาษีเดี่ยวก็ค่อนข้างง่าย ข้อดีอีกประการหนึ่งตามมาจากข้อได้เปรียบนี้ - นิติบุคคลที่ใช้ "ระบอบภาษีพิเศษ" ต้องส่ง

ต่อหน่วยงานภาษีไม่ใช่การคืนภาษีสี่ครั้ง แต่เพียงครั้งเดียวคือปริมาณการรายงานภาษีลดลงอย่างมาก นอกจากนี้บริษัทไม่ยื่นต่อบริการภาษีและแบบดั้งเดิม การรายงานทางการเงิน- งบดุลพร้อมแบบฟอร์มแนบ

ข้อดีของ "ระบบภาษีพิเศษ" เมื่อเปรียบเทียบกับระบบทั่วไป ได้แก่ ความเรียบง่ายของการบัญชีภาษี ภาษี

ผู้เสียภาษีที่ใช้ "ระบบภาษีทั่วไป" มีหน้าที่ต้องเก็บบันทึกภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และ UST หน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ใช้ "ระบอบภาษีพิเศษ" จะเก็บบันทึกภาษีไว้สำหรับภาษีเพียง 1 รายการ ข้อได้เปรียบที่ชัดเจนคือความสามารถในการเลือกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายเป็นระบบภาษีเดียวในกฎหมายภาษีของรัสเซียซึ่งผู้เสียภาษีเองตัดสินใจว่าจะจ่ายภาษีอย่างไร: จากรายได้ที่ได้รับหรือจากความแตกต่างระหว่างรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ในกรณีนี้ ระบบภาษีพิเศษมีไว้สำหรับองค์กรธุรกิจ "ขนาดเล็ก" เป็นหลัก

ข้อมูลที่ให้ไว้ในตาราง 2 ก่อนอื่น อนุญาตให้เปรียบเทียบระบบภาษีของธุรกิจขนาดเล็กเช่น PBOYuL และนิติบุคคล จากข้อมูลในตาราง ตารางที่ 1 แสดงให้เห็นว่าความแตกต่างเหล่านี้ไม่มีนัยสำคัญและมีลักษณะเป็นทางการเท่านั้น ใน "ระบอบภาษีพิเศษ" ทุกประเภทพารามิเตอร์หลัก (ขั้นตอนในการกำหนดจำนวนภาษีเดียวที่ต้องชำระให้กับงบประมาณการกำหนดจำนวนเดียว ภาษี) กำหนดในลักษณะเดียวกัน ในตาราง. 1 แสดงพารามิเตอร์ที่โดดเด่นของ "ระบบภาษีพิเศษ" ระหว่างกัน ความแตกต่างในเงื่อนไขสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีเฉพาะจะแสดงขึ้น อัตราภาษีและวัตถุของการเก็บภาษีมีความโดดเด่น

ศูนย์ข้อมูลธุรกิจขนาดเล็กซึ่งได้รับมอบหมายจากหอการค้าและอุตสาหกรรมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย วิเคราะห์ประสิทธิภาพและแนวทางปฏิบัติของการสมัครโดยผู้ประกอบการชาวรัสเซียหนึ่งใน "ระบบภาษีอากรพิเศษ" - ระบบภาษีอากรแบบง่ายที่ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายตั้งแต่ปี 2546 ข้อสรุป เราทราบ:

ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายได้กลายเป็นระบบการจัดเก็บภาษีที่ใช้กันทั่วไปสำหรับธุรกิจ นี้ได้รับการยืนยันทั้งจากสถิติอย่างเป็นทางการและการสำรวจของผู้ประกอบการ ผลการศึกษาแสดงให้เห็นถึงความจำเป็นในการปรับเกณฑ์หลักสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย - จำนวนรายได้ที่อนุญาตให้ใช้ระบอบการปกครองนี้ ข้อสรุปนี้สอดคล้องกับความเห็นของผู้แทนชุมชนธุรกิจและสมาคมผู้ประกอบการที่ได้กล่าวถึงเรื่องนี้ซ้ำแล้วซ้ำเล่า ตลอด 5 ปีที่ผ่านมา

จำนวนผู้จ่ายเงิน USN เพิ่มขึ้นสามเท่า (จาก 692 เป็น 1,602 พัน) ในยามยาก นโยบายการคลังรัฐ การเพิกเฉยต่อกฎหมายภาษีนำไปสู่การดำเนินธุรกิจที่ไม่มีประสิทธิภาพ หรือบังคับให้พวกเขาใช้วิธีการหลีกเลี่ยงภาษีแบบต่างๆ ซึ่งเกี่ยวข้องกับความเสี่ยงของบทลงโทษ ตลอดจนการสูญเสียธุรกิจและความรับผิดทางอาญาโดยสิ้นเชิง ซึ่งแตกต่างจากการหลีกเลี่ยงภาษี การวางแผนภาษีเป็นวิธีการเพิ่มรายได้ขององค์กร

ความจำเป็นในการวางแผนภาษีถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าโดยกฎหมายรัสเซียสมัยใหม่ ซึ่งในขั้นต้นกำหนดระบอบภาษีและผลประโยชน์ต่างๆ ขึ้นอยู่กับสถานะของผู้เสียภาษี ทิศทางและผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ สถานที่จดทะเบียนและ โครงสร้างองค์กร(ดูตารางที่ 2) ภายใต้เงื่อนไขเหล่านี้ วิธีหนึ่งในการย่อให้เล็กสุด การชำระภาษีธุรกิจขนาดเล็กคือการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ที่ครอบคลุมเมื่อเลือกระบอบภาษี การวางแผนภาษีหรือการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี รวมถึงการพัฒนาวิธีการในการเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี

การวางแผนภาษีช่วยให้คุณสามารถลดภาระภาษีได้โดยการปรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร โครงสร้างของกระแสการเงินและสินค้าโภคภัณฑ์ ด้วยการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างเข้มงวด และคำนึงถึงแนวทางปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการที่กำหนดไว้ การสร้างการวางแผนภาษีไม่ควรขึ้นอยู่กับช่องว่างและความขัดแย้งในกฎหมาย แต่ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเองโดยคำนึงถึงปัจจัยต่อไปนี้:

ให้สิทธิพิเศษหรือลักษณะเฉพาะของการเก็บภาษีสำหรับภาษีบางประเภท ระบบภาษีพิเศษ (ระบบง่าย UTII);

กฎหมายระหว่างประเทศ. จากการวิเคราะห์พบว่าวิธีการที่ทันสมัยในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีได้แสดงไว้ในตาราง 1.2 ขึ้นอยู่กับการสร้างแบบจำลองผลลัพธ์ของการรวมระบบภาษีพิเศษ (ระบบภาษีแบบง่ายและ UTII) กับระบบภาษีทั่วไป ข้อสรุปนี้ควรนำมาพิจารณาเมื่อเลือกระบบภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

บรรณานุกรม

1. บลิโนว่า ธุรกิจขนาดเล็กและการเมืองขนาดใหญ่ URL: http://www. XServer.ru

2. Zlobina L. A. การเพิ่มประสิทธิภาพของการเก็บภาษีของนิติบุคคลทางเศรษฐกิจ ม.: โครงการวิชาการ, 2551.

3. Cool A.D. การเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็ก ปัญหาและอนาคต // ผู้ตรวจสอบบัญชี. 2545 ลำดับที่ 11 URL: www.gaap.ru

4. ธุรกิจขนาดเล็ก: องค์กร, เศรษฐศาสตร์, การจัดการ / ภายใต้. เอ็ด เอ.ดี. เชเรเมตา, 2552.

5. เมลนิค ย. การจัดการภาษี // ม., 2551.

6. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่สอง): กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 117-FZ ลงวันที่ 5 สิงหาคม 2000

7. การเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็ก // Otechestvennye zapiski. 2545 หมายเลข 4 -5. URL: http://www. strana-oz.ru

8. ระบอบการปกครองทั่วไปของการเก็บภาษีธุรกิจขนาดเล็ก URL: http://www.smallbusinesses.ru

9. การยกระดับ "แถบ" ของระบบภาษีแบบง่าย: ประโยชน์สำหรับธุรกิจและสำหรับรัฐ (ผลการศึกษา URL: http://www.cfe.ru.

10. การประยุกต์ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษ: ประสบการณ์จากต่างประเทศ URL: http://www.rcb.ru.

11. ปัญหาการเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็ก URLL: http://www.smb-support.ru

12. สเวติกเอเอ การวิเคราะห์ระบบภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กในสหพันธรัฐรัสเซีย URL: http://www.nisse.ru

13. การปรับปรุงการเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็ก: โครงการของ Union of Right Forces URL: http://www.budgetrf.ru.

การวิเคราะห์นโยบายการบัญชีขององค์กร ความสัมพันธ์กับองค์ประกอบของวิธีการบัญชี การจัดทำงบการเงิน ลักษณะของภาษีของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น การคำนวณภาระภาษี ปัญหาการก่อตัวของวินัยภาษี

ส่งงานที่ดีของคุณในฐานความรู้เป็นเรื่องง่าย ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงานจะขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โพสต์เมื่อ http://www.allbest.ru/

โพสต์เมื่อ http://www.allbest.ru/

2.1 การคำนวณภาระภาษี

2.2 ลักษณะของภาษีที่จ่ายโดยองค์กร

2.2.1 ลักษณะของภาษีของรัฐบาลกลาง (ให้เลือก 2 แบบ)

2.2.2 ลักษณะของภาษีภูมิภาค (อย่างใดอย่างหนึ่งให้เลือก)

2.2.3 ลักษณะภาษีท้องถิ่น (ที่ดิน)

3. วินัยภาษีองค์กร

รายการแหล่งที่ใช้

1. ลักษณะของกิจการทางเศรษฐกิจ

ประวัติของ OJSC "โรงกลั่น Buturlinovsky"

ในปี ค.ศ. 1711 โวโรเนจกลายเป็นศูนย์กลางของจังหวัด Azov ขนาดใหญ่ ซึ่งทอดยาวจาก Nizhny Novgorod ทางเหนือไปยัง Azov ทางใต้ จาก Stary Oskol ทางตะวันตกถึง Saratov ทางตะวันออก

ในปี ค.ศ. 1725 จังหวัด Azov ได้เปลี่ยนชื่อเป็น Voronezh ตามชื่อเมืองของจังหวัด

ต่อมาขอบเขตของจังหวัด Voronezh ลดลงบ้าง แต่พื้นที่ที่โรงกลั่น Buturlinovsky ตั้งอยู่ในปัจจุบันเป็นส่วนหนึ่งของมันมาโดยตลอด

ในปี ค.ศ. 1740 บนดินแดนที่จักรพรรดินีเอลิซาเวตาเปตรอฟนามอบให้กับเคานต์อเล็กซานเดอร์โบริโซวิชบูตูร์ลินการตั้งถิ่นฐานของ Buturlinovka ก่อตั้งขึ้น

ตั้งแต่ปี พ.ศ. 2322 อาณาเขตส่วนใหญ่ของเขต Buturlinovsky ในปัจจุบันเป็นส่วนหนึ่งของเขต Bobrovsky จาก 12 เขตของจังหวัด Voronezh Bobrovsky อยู่ในอันดับที่สามในแง่ของประชากรและมีความยาว 140 ไมล์

ในปี ค.ศ. 1740 บนดินแดนของจังหวัด Voronezh ซึ่งได้รับจากจักรพรรดินี Elizaveta Petrovna สำหรับบริการพิเศษให้กับ Alexander Borisovich Buturlin ก่อตั้งนิคม Buturlinovka

Alexander Borisovich Buturlin เป็นบุคลิกที่ไม่ธรรมดาและเป็นผู้จัดการที่มีความสามารถซึ่งเริ่มรับราชการทหารในการให้บริการของ Peter I เอง Alexander Borisovich ได้เปลี่ยนจากทหารธรรมดาไปเป็นจอมพลในสนามรบซึ่งโดดเด่นด้วยความอดทนและ ใจบุญสุนทาน ในการบริการสาธารณะ A.B. Buturlin ยังมีอาชีพที่ยอดเยี่ยมโดยได้รับตำแหน่งผู้ว่าการ Smolensk และผู้ปกครองหลักของ Little Russia และเป็นผู้ว่าการกรุงมอสโก อเล็กซานเดอร์ โบริโซวิช สามารถคงไว้ซึ่งเกียรติยศต่อรัฐในช่วงเวลาที่ยากลำบากของการรัฐประหารในวังเพื่อขุนนางรัสเซีย พรสวรรค์ สัญชาตญาณ ตัวละครของเขาเองที่ตระกูล Buturlin เป็นหนี้ตำแหน่งการนับ และไหวพริบในการบริหารของ Count Buturlin ได้จ่ายให้กับที่ดิน Voronezh ของเขาเมื่อ Buturlinovka กลายเป็นหนึ่งในศูนย์กลางการค้าและงานฝีมือที่ใหญ่ที่สุดในจังหวัด

ในช่วงครึ่งหลังของศตวรรษที่ 19 การตั้งถิ่นฐานของ Buturlinovka กลายเป็นศูนย์กลางงานฝีมือและการค้าขนาดใหญ่ที่มีประชากรประมาณสามหมื่นคน ใน Buturlinovka มีการปลูกและขายเมล็ดพืช - ข้าวไรย์ข้าวสาลีข้าวโอ๊ต โรงสี โรงงานธัญพืช และโรงสีน้ำมันทำงานที่นี่ ช่างตีเหล็กและช่างปั้นหม้อในท้องถิ่นมีชื่อเสียง อุตสาหกรรมเครื่องหนังมีความโดดเด่นเป็นพิเศษ ในหนึ่งปี Buturlinovka เย็บรองเท้ามากถึงหนึ่งล้านคู่ซึ่งคนทั้งประเทศเดิน ในปี พ.ศ. 2439 มีทางรถไฟผ่านนิคม มีการจัดงานแสดงหลักห้าครั้งในแต่ละปี โดยมีห้างสรรพสินค้าในช่วงสุดสัปดาห์

สภาพภูมิอากาศที่ไม่รุนแรง ดินที่อุดมสมบูรณ์ แหล่งน้ำที่อุดมสมบูรณ์ และความอุตสาหะของผู้ตั้งถิ่นฐานจากนิคมอุตสาหกรรมเล็กๆ ของรัสเซีย Count Buturlin มีส่วนทำให้เกิดการพัฒนาอุตสาหกรรมในท้องถิ่น

ชาว Buturlinovskaya Sloboda จัดการตามวิถีชีวิตแบบเก่า - ครอบครัวที่เข้มแข็งขนาดใหญ่, หลา, วัวควาย, สวน มีการเตรียมเสบียงสำหรับอนาคตในช่วงฤดูร้อน ล่วงหน้าชาวนายังดูแลเรื่องการดื่ม - พวกเขาใส่ kvass, sbitni, mash - เมล็ดพืชและผลไม้เล็ก ๆ ส่วนหนึ่งของแป้งถูกกลั่นเป็นไวน์ขนมปังและปรุงรสด้วยผลไม้และผลเบอร์รี่ในท้องถิ่น ซึ่งเก็บเกี่ยวได้มากมายในฤดูร้อน

เครื่องดื่มในที่ดินของเคาท์มีความหลากหลายโดยเฉพาะอย่างยิ่ง มีทั้ง kvass และ sbitni ดั้งเดิม และ Little Russian moonshine และนำมาใช้โดยเชฟชาวยุโรปที่ทันสมัย ​​ratafii และ erofeichi

ในปี 1901 ตามคำสั่งของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง Witte ได้เปิดโกดังไวน์ของรัฐ สถานที่นี้ไม่ได้ถูกเลือกโดยบังเอิญ เมื่อถึงเวลาเปิดคลังสินค้า Buturlinovka ก็กลายเป็นคนที่สองหลังจาก Voronezh ในแง่ของจำนวนประชากรและการผลิตภาคอุตสาหกรรม โกดังไวน์ของรัฐกลายเป็นต้นแบบ การก่อสร้างอุตสาหกรรมของเวลา - ความร้อนจากความร้อน, หม้อไอน้ำที่ใช้ถ่านหินเป็นเชื้อเพลิง, ปั๊ม, บ่อบาดาลของตัวเอง, ถังไม้โอ๊คสำหรับแอลกอฮอล์ที่มีอายุมาก

สำหรับประชากรในท้องถิ่น การเกิดขึ้นของวิสาหกิจอุตสาหกรรมใหม่หมายถึงงานใหม่ที่มีค่าแรงที่ดี สถานะที่สูงของคนงาน เป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าการก่อสร้างโกดังเก็บไวน์เป็นแรงผลักดันใหม่ในการพัฒนาอุตสาหกรรมในท้องถิ่น อย่างไรก็ตาม ไม่ทราบรายละเอียดของกิจกรรมขององค์กรในช่วงก่อนการปฏิวัติ - ในปีการปฏิวัติ โรงงานได้รับความเสียหายอย่างรุนแรงจากไฟไหม้ ผู้คนเสียชีวิต และที่เก็บถาวรถูกไฟไหม้

ภายในปี พ.ศ. 2471 องค์กรได้รับการฟื้นฟูเท่านั้น โรงงานได้รับจุดแข็งใหม่ - มีการกำหนดกระบวนการยอมรับและควบคุมคุณภาพของวัตถุดิบ การเตรียมภาชนะบรรจุ การบรรจุขวดและการปิดฝา การควบคุมคุณภาพของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ทุกวันนี้ การล้างขวดในรางโลหะหรือค้อนไม้สำหรับขับจุกดูเหมือนไร้เดียงสา แต่แล้วมันก็เป็น “เทคโนโลยีขั้นสูง” ในช่วงทศวรรษ 1930 มีคน 112 คนทำงานที่โรงงานแห่งนี้ ซึ่งส่วนใหญ่เป็นผู้หญิง แม้จะมีการใช้แรงงานส่วนใหญ่ แต่ในปี พ.ศ. 2479 ปริมาณการส่งออกถึง 600,000 เดคาลิตรต่อปี ในตอนท้ายของทศวรรษที่ 1930 โรงกลั่น Buturlinovsky มีเครือข่ายการขายที่ได้รับการพัฒนามาอย่างดี - ร้านค้าของตัวเองใน Buturlinovka และการตั้งถิ่นฐานอื่น ๆ ของภูมิภาครวมถึงฐานการค้าโรงงานทั่วภูมิภาค Voronezh

โรงงาน Buturlinovsky มีบทบาททางสังคมที่สำคัญในชีวิตของเมืองมาโดยตลอด ในช่วงก่อนสงคราม เขาเตรียมโรงเรียนอนุบาล โรงอาหาร และโรงอาบน้ำให้พนักงาน ในฟาร์มย่อย ปลูกผักสำหรับสวนและห้องอาหาร และเลี้ยงปศุสัตว์ การทำงานที่โรงกลั่นนั้นมีชื่อเสียงและให้ผลกำไร หลายคนใฝ่ฝันที่จะมาที่นี่และพยายามทำงานอย่างมีสติสัมปชัญญะ

ในช่วงมหาสงครามแห่งความรักชาติ เมื่อพวกนาซียึดครองโวโรเนจในปี 1942 โรงงานต้องอพยพไปยังภูมิภาคคิรอฟ แต่อุปกรณ์และผู้คนบางส่วนยังคงอยู่และยังคงผลิตผลิตภัณฑ์ของตนเองต่อไป ซึ่งจำเป็นมากในช่วงปีสงคราม วอดก้าเตรียมจากน้ำในแม่น้ำและแอลกอฮอล์ เทลงในถังแล้วส่งไปด้านหน้า

นอกจากนี้ ตลอดช่วงสงคราม โรงงานได้จัดหาขวดผสมต่อต้านรถถังให้กับกองทัพ ซึ่งทำลายยุทโธปกรณ์ของศัตรูใกล้กับสตาลินกราด และบน Kursk Bulge และระหว่างการต่อสู้เพื่ออิสรภาพในยุโรป สิ่งที่สามารถช่วยสามี ลูกชาย และพ่อที่ออกไปด้านหน้า ผู้หญิง - พวกเขาทำงานโดยไม่มีกะและวันหยุดในร้านค้าเย็นของโรงงาน

อุปกรณ์ดังกล่าวเริ่มถูกส่งกลับไปยังโรงงานในปี ค.ศ. 1944 แต่ในช่วงปี 1950 เท่านั้นที่ได้รับการบูรณะอย่างสมบูรณ์ ในปีหลังสงครามในประเทศ ซึ่งในช่วงสี่ปีของสงคราม การผลิตทั้งหมดอยู่ภายใต้ความต้องการของแนวหน้า มีการขาดแคลนสินค้าอุตสาหกรรมอย่างรุนแรง รวมทั้งเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ เป็นเวลานานที่โรงงาน Buturlinovsky ดำเนินการด้วยกำลังการผลิตเพียง 110,000 เดคาลิตรต่อปี เป็นไปได้ที่จะเพิ่มปริมาณการผลิตเนื่องจากความทันสมัยของอุปกรณ์ - อย่างไรก็ตามบางส่วนยังคงอยู่ตั้งแต่สมัยคลังสินค้าของรัฐ การเปลี่ยนระบบการจ่ายพลังงาน การติดตั้งสายการบรรจุขวดอัตโนมัติและเครื่องล้างจาน หม้อหุงน้ำเชื่อมอัตโนมัติ สายพานลำเลียง - ดังนั้น ทีละขั้นตอนภายในปี 1960 แรงงานคนในองค์กรจึงหมดไปโดยสิ้นเชิง อุปกรณ์ใหม่นี้ยังทำให้สามารถขยายกลุ่มผลิตภัณฑ์ได้อย่างมาก: กลุ่มผลิตภัณฑ์ใหม่ที่ปรากฏในการจัดประเภท ได้แก่ เหล้า ทิงเจอร์ บาล์ม และเหล้า วัตถุดิบสำหรับการผลิตเหล้าหวานและทิงเจอร์ - ผลไม้และผลเบอร์รี่ - ถูกเก็บเกี่ยวที่นี่เช่นกันที่โรงงาน

ในช่วงกลางทศวรรษที่ 60 ของศตวรรษที่ 20 โรงกลั่น Buturlinovsky ได้ผลิตวอดก้าห้าประเภทและเครื่องดื่ม "สี" มากกว่าสี่สิบชนิด ในปี พ.ศ. 2521 ได้มีการนำระบบการจัดการคุณภาพที่ครอบคลุมมาใช้ในโรงงาน แต่การพัฒนาการผลิตไม่ได้สิ้นสุดเพียงแค่นั้น ในช่วงทศวรรษที่ 70 ของศตวรรษที่ผ่านมา มีการทดสอบทางเลือกมากมายสำหรับการกระจายสินค้าประเภทต่างๆ ที่โรงงานผลิต: ในช่วงระยะเวลาของการควบรวมกิจการกับโรงงานแอลกอฮอล์ Buturlinovsky แอลกอฮอล์ ยีสต์แห้ง คาร์บอนไดออกไซด์ และน้ำมันฟิวเซลถูกผลิตขึ้นที่นี่ พวกเขาลองใช้มือในการผลิตที่ไม่มีแอลกอฮอล์ - พวกเขาตั้งค่าการผลิตน้ำผลไม้ ทิศทางที่น่าสนใจในการพัฒนาองค์กรคือการเปิดตัวการผลิตน้ำส้มสายชูแอลกอฮอล์จากธรรมชาติ

ในสมัยโซเวียต พนักงานของโรงกลั่น Buturlinovsky ใช้ชีวิตในสังคมอย่างแข็งขัน พวกเขาเข้าร่วมการแข่งขันทางสังคมนิยม ศึกษาในคณะนักร้องประสานเสียงในโรงงาน และแม้แต่เดินทางไปทั่วภูมิภาคด้วยคอนเสิร์ต โครงการเพื่อสังคมของบริษัทยังรวมถึงการรักษาพยาบาลสำหรับพนักงาน การสร้างบ้าน อุปกรณ์กีฬา และสนามเด็กเล่น

ในปี 1985 การผลิตโรงกลั่นทั้งหมดของประเทศถูกระบุโดยไม่คาดคิดด้วย "การเมาสุราและโรคพิษสุราเรื้อรัง" และถูกทำลายในทางปฏิบัติซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของ "มาตรการการต่อสู้" โรงกลั่น Buturlinovsky ไม่ได้ยืนเคียงข้างกัน ฝ่ายบริหารของเขาได้รับคำสั่งให้รีบกำหนดโปรไฟล์องค์กรสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีแอลกอฮอล์และทำลายสายการผลิตทั้งหมดสำหรับการผลิตแอลกอฮอล์ เราจัดการกับงานแรกในหนึ่งปี - โรงงานเริ่มผลิตน้ำเชื่อมผลไม้ เครื่องดื่มอัดลมจากวัตถุดิบธรรมชาติ สำหรับเครื่องดื่มหลายๆ อย่าง ก็เตรียมวัตถุดิบเช่นเดิม กับงานที่สอง - การทำลายอุปกรณ์สำหรับการผลิตเครื่องดื่มแอลกอฮอล์แม้จะมีคำสั่งที่เข้มงวดพวกเขาก็รอ เวลาทำให้ทุกอย่างเข้าที่ ในปี 1990 "ข้อห้าม" ถูกยกเลิกและสิ่งที่ถูกทำลายอย่างระมัดระวังเมื่อห้าปีที่แล้วเริ่มได้รับการฟื้นฟูอย่างเร่งด่วน และอีกครั้ง วอดก้า ทิงเจอร์ และเหล้าสุดโปรดไปที่ชั้นวางจากสายพานลำเลียงของโรงงาน การแบ่งประเภทของพืชเปลี่ยนไปตามกาลเวลา - วอดก้าที่มีชื่อปัจจุบันคือ "Dovgan", "Banker", "Good Bear" และ "Casper" และ "Spotykach" ถาวร มีสิ่งหนึ่งที่อยู่เสมอ - คุณภาพที่ไม่เปลี่ยนแปลงซึ่งผลิตภัณฑ์ของ Buturlinovsky มีชื่อเสียงในด้านโรงกลั่นและยังคงเป็นข้อได้เปรียบที่ปฏิเสธไม่ได้

ศตวรรษใหม่นำความท้าทายใหม่ๆ มาสู่โรงงาน ผลพวงของโลก วิกฤติทางการเงินทำให้สถานการณ์อุตสาหกรรมเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ของประเทศแย่ลงไปอีก โรงงานแห่งนี้ล้มละลายมาสองปีครึ่ง แต่วันนี้ผู้ถือหุ้นของกิจการ - กรมเพื่อ ความสัมพันธ์ทรัพย์สินการบริหารของภูมิภาค Voronezh และ LLC "Corporation" Risk "- จัดการเพื่อฟื้นฟูโรงงาน

เมื่อวันที่ 21 มีนาคม 2013 Buturlinovsky Distillery OJSC เริ่มต้นด้วยการเปิดตัววอดก้าสัญลักษณ์ - Graf BUTURLIN

วันนี้โรงงานได้รับการออกแบบเพื่อผลิตผลิตภัณฑ์ 2.5 ล้านเดคาลิตรต่อปี เมื่อไม่กี่ปีก่อน โรงงานแห่งนี้ทำงานในลักษณะนี้อย่างเต็มประสิทธิภาพ โดยเป็นซัพพลายเออร์เครื่องดื่มแอลกอฮอล์รายใหญ่ที่สุดในภูมิภาค Central Black Earth

วันนี้โรงกลั่น Buturlinovsky กำลังจัดทำแผนสำหรับอนาคตอย่างมั่นใจ โดยปีนี้ มีแผนว่าจ้างพนักงานจำนวน 165 คนจาก เงินเดือนเฉลี่ย 20,000 rubles (สำหรับ ช่วงเวลานี้งาน 120) ผลิตผลิตภัณฑ์ 264,000 เดคาลิตรจ่ายภาษีมากกว่า 500 ล้านรูเบิล (ซึ่ง 180 ล้านรูเบิลไปที่งบประมาณระดับภูมิภาคและท้องถิ่น)

บริษัทวางแผนที่จะใช้เต็มกำลังการผลิตในปี 2558

เอกสารการก่อตั้งหลักของ Open Joint Stock Company "โรงกลั่น Buturlinovsky" คือกฎบัตร เอกสารนี้ส่วนใหญ่กำหนดความสัมพันธ์ขององค์กรกับคู่ค้า หน่วยงานราชการกำหนดความสัมพันธ์ของผู้เข้าร่วมในสังคมกันเอง กฎบัตรของนิติบุคคลเป็นเอกสารกำกับดูแลที่ซับซ้อนบนพื้นฐานของการก่อตัวและการดำเนินการ ความสัมพันธ์ทางกฎหมายทั้งในองค์กรและภายนอก (คู่แข่ง คู่ค้า และผู้เข้าร่วมตลาดอื่นๆ) กฎบัตรประกอบด้วยบทบัญญัติหลักที่กฎหมายกำหนดและข้อกำหนดเพิ่มเติมที่กำหนดโดยผู้เข้าร่วมของบริษัท เหล่านั้น. กฎบัตรเป็นแนวทางในการดำเนินการของผู้อำนวยการในอนาคตขององค์กร ผู้ก่อตั้ง พนักงานขององค์กร และคู่มือนี้ใช้ได้กับเกือบทุกโอกาสในชีวิตขององค์กร

บนพื้นฐานของงานที่มอบหมายให้ฉัน ฉันได้ตรวจสอบโครงสร้างองค์กรของ Buturlininovsky Distillery OJSC ซึ่งแสดงระบบการบริหารงานบุคคลอย่างชัดเจน และด้วยผลจากโครงสร้างองค์กรของแผนกบัญชีที่ฉันตรวจสอบและวิเคราะห์ ฉันได้ระบุศักยภาพในการเป็นผู้นำของหัวหน้าฝ่ายบัญชีและความสัมพันธ์กับเพื่อนร่วมงานของฉัน เป็นไปได้ที่จะประเมินบรรยากาศของการตัดสินใจของฝ่ายบริหารและการนำไปปฏิบัติ

1.1 การศึกษานโยบายการบัญชีขององค์กร

คำจำกัดความทั่วไปของนโยบายการบัญชีเป็นชุดของวิธีการบัญชีโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจมีให้ใน PBU 1/2551 ในกฎหมาย "ในการบัญชี" ฉบับที่ 403-FZ ของ 03.12.2011

นโยบายการบัญชีขององค์กรเป็นเอกสารภายในขององค์กรที่เปิดเผยให้ผู้มีส่วนได้เสียทราบถึงคุณลักษณะของการบัญชี (ภาษี) ขององค์กรนี้ในช่วงเวลาการรายงานเฉพาะ

หน่วยงานทางเศรษฐกิจสร้างนโยบายการบัญชีอย่างอิสระโดยได้รับคำแนะนำจากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย สหพันธรัฐ และมาตรฐานอุตสาหกรรม (มาตรา 8 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ)

นโยบายการบัญชีขององค์กรจัดทำขึ้นโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือบุคคลอื่นที่ได้รับความไว้วางใจให้ทำการบัญชีตามกฎหมายและได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร มันยืนยันว่า:

ผังการทำงานของบัญชีทางบัญชีที่มีบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์ที่จำเป็นสำหรับการบัญชีตามข้อกำหนดของความตรงต่อเวลาและความครบถ้วนของการบัญชีและการรายงาน

แบบฟอร์มเอกสารทางบัญชีหลักที่ใช้ในการจัดทำข้อเท็จจริงเกี่ยวกับชีวิตทางเศรษฐกิจ (รวมถึงรูปแบบที่ไม่ได้จัดเตรียมเอกสารทางบัญชีหลักทั่วไป) ตลอดจนรูปแบบการลงทะเบียนทางบัญชีและเอกสารสำหรับงบการเงินภายใน

ขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลังของสินทรัพย์และหนี้สินขององค์กร

วิธีการประเมินสินทรัพย์และหนี้สิน

กฎการไหลของเอกสารและเทคโนโลยีการประมวลผลข้อมูลการบัญชี

ลำดับการควบคุมข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ

โซลูชันอื่นที่จำเป็นสำหรับองค์กรด้านการบัญชี

พื้นฐานของการบัญชีคือสมมติฐานและข้อกำหนดที่ยอมรับสำหรับการบัญชี สมมติฐานเป็นไปตามหลักการ ข้อกำหนดจากกฎเกณฑ์ กระทรวงการคลังแนะนำและอนุญาตหลักการเฉพาะสี่ข้อ (หน้า 5 PBU 1/251 "นโยบายการบัญชีขององค์กร")

หลักการแรก: การแยกทรัพย์สิน สินทรัพย์และหนี้สินขององค์กรมีอยู่แยกต่างหากจากสินทรัพย์และหนี้สินของเจ้าขององค์กรนี้ รวมทั้งจากสินทรัพย์และหนี้สินขององค์กรอื่น การดำเนินการตามหลักการแยกทรัพย์สินในทางปฏิบัติมีผลกระทบที่ชัดเจนมากต่อวิธีการบัญชีสำหรับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจและการจัดทำงบการเงิน ในการบัญชีของรัสเซียหลักการนี้ถูกนำมาใช้ในกฎซึ่งเฉพาะสินทรัพย์ที่เป็นขององค์กรทางด้านขวาของการเป็นเจ้าของเท่านั้นที่จะสะท้อนให้เห็นในงบดุลของสินทรัพย์ สินทรัพย์ที่องค์กรเป็นเจ้าของหรือเป็นเจ้าของและใช้งานจะแสดงในบัญชีนอกงบดุล

หลักการที่สอง: ความต่อเนื่อง กล่าวคือ ข้อสมมติที่ว่ากิจการจะยังคงดำเนินต่อไปในอนาคตอันใกล้ และไม่มีเจตนาหรือจำเป็นต้องเลิกกิจการหรือลดการดำเนินงานอย่างมีนัยสำคัญ ดังนั้น หนี้สินจะถูกปลดออกในระยะเวลาอันสมควร แนวคิดหลักคือหากงบดุลไม่ถือว่ามีความเป็นไปได้ในการปิดองค์กร สินทรัพย์ขององค์กรก็ไม่ควรถูกตีราคาใหม่

หลักการที่สาม: ความสม่ำเสมอ สันนิษฐานว่านโยบายการบัญชีที่องค์กรนำไปใช้อย่างสม่ำเสมอจากรอบระยะเวลาการรายงานหนึ่งไปอีกรอบหนึ่ง ดังนั้น เมื่อเลือกไว้ในนโยบายการบัญชีแล้ว แนวทางระเบียบวิธีปฏิบัติจะคงอยู่ต่อไปอีกหลายปี สิ่งนี้ให้ความมั่นใจในการเปรียบเทียบข้อมูลการรายงานแต่สถานการณ์ทางเศรษฐกิจมีการเปลี่ยนแปลงตลอดเวลาดังนั้นการบริหารองค์กรจึงต้องปรับเปลี่ยนนโยบายการบัญชี

หลักการที่สี่: ความแน่นอนชั่วคราว ธุรกรรม เหตุการณ์ในชีวิตทางเศรษฐกิจขององค์กรหมายถึงรอบระยะเวลาการรายงานที่เกิดขึ้น โดยไม่คำนึงถึงเวลาจริงของการรับหรือการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงเหล่านี้

แต่ละหน่วยงานต้องกำหนดนโยบายการบัญชีตามสมมติฐานเหล่านี้ ในการบัญชีภายใต้ นโยบายการบัญชีองค์กรเข้าใจว่าเป็นชุดของวิธีการบัญชีที่ยอมรับได้ - การสังเกตเบื้องต้น การวัดต้นทุน การจัดกลุ่มในปัจจุบัน และการวางนัยทั่วไปขั้นสุดท้ายของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ คำจำกัดความดังกล่าวได้รับใน PBU 1/251 "นโยบายการบัญชีขององค์กร"

จำเป็นต้องพิจารณาข้อกำหนดสำหรับนโยบายการบัญชีด้วย ตามข้อ 6 ของ PBU 1/251 นโยบายการบัญชีขององค์กรต้องเป็นไปตามข้อกำหนดพื้นฐาน 6 ข้อและให้แน่ใจว่า:

1. ความสมบูรณ์ของการไตร่ตรองในการบัญชีข้อเท็จจริงทั้งหมดของชีวิตทางเศรษฐกิจ (ข้อกำหนดความครบถ้วน)

2. การสะท้อนข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจในการบัญชีและงบการเงินในเวลาที่เหมาะสม (ข้อกำหนดด้านเวลา)

3. ความเต็มใจที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายและหนี้สินในการบัญชีมากกว่า รายได้ที่เป็นไปได้และทรัพย์สินหลีกเลี่ยงการสร้างสำรองที่ซ่อนอยู่ (ข้อกำหนดความรอบคอบ)

4. การไตร่ตรองในการบัญชีเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ ไม่ได้ขึ้นอยู่กับรูปแบบทางกฎหมายมากนัก แต่พิจารณาเนื้อหาทางเศรษฐกิจและเงื่อนไขทางธุรกิจ (ต้องการลำดับความสำคัญของเนื้อหามากกว่าแบบฟอร์ม)

5. ข้อมูลประจำตัวของข้อมูลการบัญชีวิเคราะห์การหมุนเวียนและยอดคงเหลือในบัญชี การบัญชีสังเคราะห์ในวันสุดท้ายของแต่ละเดือนตามปฏิทิน (ข้อกำหนดความสม่ำเสมอ)

6. การบัญชีที่มีเหตุผลตามเงื่อนไขการจัดการและขนาดขององค์กร

เมื่อกำหนดนโยบายการบัญชีขององค์กรในทิศทางเฉพาะของการรักษาและจัดระเบียบบัญชีหนึ่งในหลาย ๆ ตัวเลือกที่อนุญาตโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการด้านกฎระเบียบเกี่ยวกับการบัญชีจะถูกเลือก หากในประเด็นเฉพาะ เอกสารการกำกับดูแลไม่ได้กำหนดวิธีการบัญชี จากนั้นเมื่อสร้างนโยบายการบัญชี องค์กรจะพัฒนาวิธีการที่เหมาะสมตาม PBU 1/251 "นโยบายการบัญชีขององค์กร" บทบัญญัติการบัญชีอื่น ๆ และ IFRS ในเวลาเดียวกัน บทบัญญัติทางบัญชีอื่น ๆ ถูกนำมาใช้เพื่อพัฒนาวิธีการที่เหมาะสมในแง่ของข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่คล้ายคลึงหรือเกี่ยวข้อง คำจำกัดความ เงื่อนไขในการรับรู้ และขั้นตอนการประเมินสินทรัพย์ หนี้สิน รายได้และค่าใช้จ่าย

นโยบายการบัญชีครอบคลุมทุกด้านของกระบวนการบัญชี - ระเบียบวิธี ทางเทคนิค องค์กร ดังนั้นจึงรับประกันความสมบูรณ์ของระบบบัญชีในองค์กร

ลักษณะระเบียบวิธีเกี่ยวข้องกับวิธีการประเมินมูลค่าสินทรัพย์และหนี้สิน การเลือกวิธีคิดค่าเสื่อมราคาคงค้าง ฯลฯ ด้านเทคนิค - การดำเนินการตามวิธีการเหล่านี้ในการลงทะเบียนบัญชี, แบบแผนของรายการในบัญชีการบัญชี; แง่มุมขององค์กรมีความสำคัญสำหรับการดำเนินการตามวิธีการเหล่านี้ในแง่ของการสร้างบริการทางบัญชี ตำแหน่งในโครงสร้างการจัดการขององค์กร และการโต้ตอบกับหน่วยงานและหน่วยการผลิตอื่น ๆ

นโยบายการบัญชีได้รับการพัฒนาโดยทุกองค์กรโดยไม่คำนึงถึงองค์กร แบบฟอร์มทางกฎหมาย. หากองค์กรมีมานานกว่าหนึ่งปีแล้วในนโยบายการบัญชีที่นำเสนอพร้อมกับ บัญชีรายปีให้หน่วยงานภาษีเปิดเผยเฉพาะกรณีที่ใช้วิธีบัญชีใหม่เท่านั้น องค์กรควรเปิดเผยวิธีการบัญชีที่นำมาใช้ในการจัดทำนโยบายการบัญชีที่ส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อการประเมินและการตัดสินใจของผู้ใช้งบการเงินที่สนใจ วิธีการบัญชีถือเป็นสิ่งจำเป็น โดยปราศจากความรู้ซึ่งเป็นไปไม่ได้ที่จะประเมินฐานะการเงิน กระแสเงินสด หรือผลการดำเนินงานขององค์กรได้อย่างน่าเชื่อถือ

นโยบายการบัญชีซึ่งเป็นการดำเนินการตามวิธีการบัญชีเดียวกันนั้นไม่เหมือนกันในองค์กรต่างๆ ความสามารถในการเลือกวิธีการเฉพาะในการประเมินค่า, การคำนวณ, องค์ประกอบและขั้นตอนสำหรับการรักษาบัญชี, คุณสมบัติของการใช้งาน - ทั้งหมดนี้ประกอบขึ้นเป็นระดับความเป็นอิสระขององค์กรในการสร้างนโยบายการบัญชี วัตถุประสงค์หลักและงานหลักของนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้คือการสะท้อนกิจกรรมขององค์กรอย่างเพียงพอที่สุดเพื่อสร้างข้อมูลที่สมบูรณ์วัตถุประสงค์และเชื่อถือได้เกี่ยวกับเรื่องนี้ซึ่งเป็นประโยชน์สำหรับการตัดสินใจทางเศรษฐกิจที่มีประสิทธิผล

วิธีการบัญชีรวมถึงวิธีการจัดกลุ่มและประเมินข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ ชำระมูลค่าของสินทรัพย์ จัดระเบียบเวิร์กโฟลว์ สินค้าคงคลัง ใช้บัญชีบัญชี จัดระเบียบทะเบียนบัญชี และการประมวลผลข้อมูล

นโยบายการบัญชีช่วยให้แน่ใจว่ามีการนำองค์ประกอบของวิธีการบัญชีไปใช้ ความสัมพันธ์ระหว่างองค์ประกอบของวิธีการบัญชีและนโยบายการบัญชีขององค์กรแสดงในรูปที่ 1.1

วิธีการบัญชีเป็นชุดของวิธีการสังเกตเบื้องต้น การวัดต้นทุน การจัดกลุ่มในปัจจุบัน และการวางนัยทั่วไปขั้นสุดท้ายของข้อเท็จจริงเกี่ยวกับชีวิตทางเศรษฐกิจ

เทคนิคและวิธีการทั้งหมดที่ใช้เป็นวิธีการบัญชีนั้นเชื่อมโยงถึงกันและส่งเสริมซึ่งกันและกัน

รูปที่ 1.1 - ความสัมพันธ์ระหว่างองค์ประกอบของวิธีการบัญชีและนโยบายการบัญชีขององค์กร

ใน OJSC "โรงกลั่น Buturlinovsky" รูปแบบของนโยบายการบัญชีถูกควบคุมและเป็นทางการตามคำสั่ง ในกรณีนี้จะมีรูปแบบการก่อสร้างแบบตาราง หน่วยงานทางเศรษฐกิจนี้กำหนดนโยบายการบัญชีอย่างอิสระตามแนวทางของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรฐานของรัฐบาลกลางและอุตสาหกรรม นโยบายการบัญชีของ OJSC "โรงกลั่น Buturlinovsky" ก่อตั้งขึ้นโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชี Syanova N.N. และได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร Pogorelova L.Ya

1.1.1 การตรวจสอบนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อการบัญชี

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีมีอยู่ในเอกสารทางกฎหมายดังต่อไปนี้:

กฎหมายของรัฐบาลกลาง "On การบัญชี» หมายเลข 402-FZ

ระเบียบว่าด้วยการบัญชี อปท. 1/251

ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี พิจารณาประเด็นหลักต่อไปนี้ขึ้นอยู่กับกิจกรรมขององค์กรโดยเฉพาะ:

1.ผังงานบัญชี

2. แบบฟอร์มเอกสารทางบัญชีหลักและทะเบียนทางบัญชีที่องค์กรใช้

3. วิธีการบัญชีสำหรับการได้มาและการจัดหาวัสดุ

4. วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา:

เชิงเส้น (สม่ำเสมอตลอดอายุการใช้งาน);

5. วิธีการบัญชีสำหรับการรับและจำหน่ายสินค้าคงเหลือ:

ในราคากลางๆ ในราคาหน่วยของสินค้าคงคลัง ฟีฟอ.

6. วิธีการบัญชีต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อที่เกี่ยวข้องกับสินค้าสำหรับองค์กรการค้า:

ในค่าใช้จ่ายในการรับสินค้าและการไถ่ถอนเมื่อมีการขายสินค้าเหล่านี้

7. วิธีการบัญชีสำหรับสินค้าโดยผู้ค้าปลีก:

ในราคาซื้อ (ไม่รวมส่วนเพิ่ม);

8. วิธีการกระจายรายได้ขึ้นอยู่กับกิจกรรมขององค์กรโดยเฉพาะตามบทความต่อไปนี้:

รายได้จากกิจกรรมปกติ

9. วิธีการกำหนดรายได้จากการปฏิบัติงาน การให้บริการ การขายผลิตภัณฑ์ที่มีวงจรการผลิตที่ยาวนาน (การก่อสร้าง วิทยาศาสตร์ และ งานออกแบบ, การต่อเรือ ฯลฯ):

ทันทีที่งาน บริการ สินค้าพร้อม

10. วิธีการบัญชีสำหรับเครื่องมือพิเศษ อุปกรณ์พิเศษ อุปกรณ์พิเศษ และเสื้อผ้าพิเศษ:

เป็นวัสดุ

OJSC "โรงกลั่น Buturlinovsky" ดำเนินนโยบายการบัญชีตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ ตัวเลือกนโยบายการบัญชีแสดงอยู่ด้านล่าง

นโยบายการบัญชีของ Open การร่วมทุน"โรงกลั่น Buturlinovsky" ตาม IFRS สำหรับปี 2014

ตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) ให้อนุมัติตัวเลือกการบัญชีและการรายงานทางการเงินต่อไปนี้:

ตารางที่ 1

คำชี้แจงนโยบายการบัญชี	ตัวเลือกที่ได้รับอนุมัติ
การประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวร	การประเมินมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรภายหลังการรับรู้ในการบัญชีดำเนินการด้วยราคาทุนที่ตีใหม่
วิธีการเปลี่ยนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายระหว่างการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวรใหม่	ค่าเสื่อมราคาสะสมของที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ ณ วันที่ตีราคาใหม่คำนวณใหม่ตามสัดส่วนของการเปลี่ยนแปลงมูลค่าตามบัญชีรวมของสินทรัพย์ เพื่อให้ราคาตามบัญชีของสินทรัพย์หลังการตีราคาใหม่เท่ากับราคาที่ตีใหม่
วิธีการโอนสำรองจากการตีราคาที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ใหม่ให้ กำไรสะสม	การโอนสำรองจากการตีราคาที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ใหม่เป็นกำไรสะสมจะทำขึ้นตลอดอายุของสินทรัพย์
วิธีคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวร	ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรคำนวณโดยใช้วิธีตัดจำหน่ายตามสัดส่วนของปริมาณการผลิต (วิธีหน่วยการผลิต)
การประเมินมูลค่าสินทรัพย์ไม่มีตัวตนภายหลังการรับรู้ในการบัญชี	สินทรัพย์ไม่มีตัวตนภายหลังการรับรู้ทางบัญชีแสดงมูลค่าตามราคาทุนที่ตีใหม่
วิธีการเปลี่ยนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายเมื่อตีราคาสินทรัพย์ไม่มีตัวตน	ค่าตัดจำหน่ายสะสมของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ณ วันที่ตีราคาใหม่จะคำนวณใหม่ตามสัดส่วนของการเปลี่ยนแปลงมูลค่าตามบัญชีรวมของสินทรัพย์นั้น เพื่อให้มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์หลังการตีราคาใหม่มีค่าเท่ากับราคาที่ตีใหม่
วิธีการโอนทุนสำรองจากการตีราคาสินทรัพย์ไม่มีตัวตนใหม่เป็นกำไรสะสม	การโอนทุนสำรองจากการตีราคาสินทรัพย์ไม่มีตัวตนใหม่ไปเป็นกำไรสะสมจะทำได้เมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์
วิธีคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ไม่มีตัวตน	ค่าตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคำนวณโดยใช้วิธีตัดจำหน่ายตามสัดส่วนของปริมาณการผลิต (วิธีหน่วยการผลิต)
การบัญชีสำหรับอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน	อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุนแสดงตามมูลค่ายุติธรรม
การประเมินมูลค่าสินค้าคงคลัง	การประเมินมูลค่าสินค้าคงเหลือดำเนินการโดยใช้วิธี FIFO
วิธีการประมาณราคาสินค้าคงเหลือใน ค้าปลีก	สินค้าคงคลังขายปลีกคิดมูลค่าตามต้นทุนจริง
ส่วนประกอบของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด	บัญชีที่เทียบเท่าเงินสด: การลงทุนระยะสั้น (สูงสุด 3 เดือน) เงินเบิกเกินบัญชีธนาคาร
การประเมินทรัพยากรแร่	ทรัพยากรแร่แสดงมูลค่าด้วยมูลค่าที่ตีใหม่
มูลค่าปัจจุบันของผลประโยชน์ที่คาดว่าจะได้รับจากโครงการบำเหน็จบำนาญ	มูลค่าปัจจุบันของผลประโยชน์ที่คาดหวังภายใต้แผนบำเหน็จบำนาญจะคำนวณและรายงานตามระดับค่าจ้างในปัจจุบัน
การบัญชีสำหรับเงินลงทุนในบริษัทย่อย การร่วมค้า และ สถานประกอบการที่เกี่ยวข้องเมื่อจัดทำงบการเงินเฉพาะกิจการ	เงินลงทุนในบริษัทย่อย การร่วมค้าและบริษัทร่วมแสดงในราคาทุนในงบการเงินเฉพาะกิจการ
รูปแบบการเปิดเผยสำหรับแผนผลประโยชน์ที่กำหนดไว้	งบการเงินที่รวมงบแสดงสินทรัพย์สุทธิของโครงการบำเหน็จบำนาญที่เป็นที่มาของผลประโยชน์และงบแสดงการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์สุทธิของโครงการบำเหน็จบำนาญที่เป็นที่มาของผลประโยชน์ มูลค่าปัจจุบันตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยของที่ถึงกำหนดชำระ เงินบำนาญนำเสนอในรายงานคณิตศาสตร์ประกันภัยแยกต่างหาก
วิธีการรับรู้รายได้ในการจัดหางานบริการ	เงินสดรับจากการขายงานและบริการที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลารายงานจะถูกกำหนดโดยรายงานเกี่ยวกับงานที่ทำและในกรณีที่ไม่มีงาน - เป็นเปอร์เซ็นต์ของปริมาณบริการทั้งหมด ณ วันที่รายงาน
วิธีการประเมินระดับความสมบูรณ์ของสัญญาก่อสร้าง	ระดับความสมบูรณ์ของสัญญาก่อสร้างถูกกำหนด (เว้นแต่จะมีการนำวิธีการที่เหมาะสมกว่ามาใช้สำหรับสัญญา) โดยการประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญของงานที่ทำ
การรับรู้ในงบแสดงฐานะการเงินของเงินอุดหนุนจากทางราชการเกี่ยวกับทรัพย์สิน	เงินช่วยเหลือจากรัฐบาลที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์จะรับรู้เป็นรายได้รอการตัดบัญชี (รายได้รอการตัดบัญชี) จากนั้นจึงเรียกเก็บไปยังกำไรตลอดอายุของสินทรัพย์
วิธีการบัญชีสำหรับกำไรขาดทุนที่เกิดจากการป้องกันความเสี่ยง กระแสเงินสดและกระทบต่อการรับรู้สินทรัพย์หรือหนี้สินที่ไม่ใช่ทางการเงิน	ในการป้องกันความเสี่ยงในกระแสเงินสดที่ส่งผลให้มีการรับรู้สินทรัพย์หรือหนี้สินที่ไม่ใช่ทางการเงิน กิจการได้รวมกำไรหรือขาดทุนที่เกี่ยวข้องที่รับรู้ก่อนหน้านี้ในกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นด้วยมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์หรือหนี้สิน
การรับรู้และการยกเลิกการซื้อหรือขายสินทรัพย์ทางการเงิน	การรับรู้และการตัดบัญชีของการซื้อหรือขายสินทรัพย์ทางการเงินใน เงื่อนไขมาตรฐานดำเนินการในวันที่ทำรายการ
การประเมินมูลค่าหุ้นของตนเองโดยวิสาหกิจที่ไม่ใช่บริษัทจดทะเบียน	เอนทิตีกำหนดมูลค่าหุ้นตามราคาหุ้นของนิติบุคคลที่คล้ายคลึงกัน
การประมาณการความผันผวนที่คาดหวังในมูลค่าหุ้นของวิสาหกิจที่ไม่อยู่ในรายการ	กิจการประมาณการความผันผวนที่คาดหวังในมูลค่าหุ้นของตนเองโดยใช้ความผันผวนที่คาดหวังของกิจการที่คล้ายคลึงกันในรายชื่อ
รูปแบบการกำหนดราคาตัวเลือก	เอนทิตีใช้แบบจำลองการกำหนดราคาทางเลือกตามผลตอบแทนที่คาดหวัง
การจำแนกกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องกับดอกเบี้ยจ่าย	กระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องกับดอกเบี้ยจ่ายจัดประเภทเป็นกิจกรรมดำเนินงาน
การจำแนกกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผล	กระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผลจัดประเภทเป็นกิจกรรมดำเนินงาน
การจ่ายเงินปันผลจำแนกเป็นรายจ่าย	เงินปันผลที่จัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายแสดงแยกต่างหากในงบกำไรขาดทุนและกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น
แบบฟอร์มงบกระแสเงินสด	แบบงบกระแสเงินสดบางส่วน กิจกรรมการดำเนินงานรวบรวมโดยใช้วิธีการโดยตรงซึ่งสะท้อนถึงประเภทหลักของการจ่ายเงินสดและการรับ
การแสดงค่าใช้จ่ายในงบการเงิน	ค่าใช้จ่ายในงบการเงินได้จัดประเภทตามวัตถุประสงค์ในการดำเนินงานของค่าใช้จ่าย (ต้นทุนขาย)
แบบงบกำไรขาดทุนและกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ	กิจการจัดทำงบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จชุดเดียวที่มีส่วนของกำไรหรือขาดทุน
ชื่องบกำไรขาดทุนและกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ	อ้างถึงงบกำไรขาดทุนและกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นเป็น "งบกำไรขาดทุนและผลทางการเงินเบ็ดเสร็จอื่น"
การนำเสนอรายการกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น	กิจการแสดงรายการกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นสุทธิจากผลกระทบทางภาษี
ผลต่างของหนี้สินภาษีต่างประเทศรอการตัดบัญชีหรือสินทรัพย์ในงบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ	ผลต่างจากอัตราแลกเปลี่ยนของหนี้สินหรือสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีบันทึกในงบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จเป็นผลต่างจากอัตราแลกเปลี่ยน
สกุลเงินที่ใช้งานได้	สกุลเงินที่ใช้ในการดำเนินงานของเอนทิตีคือรูเบิลรัสเซีย
สกุลเงินที่นำเสนอ	องค์กรจัดทำงบการเงินในสกุลเงินต่อไปนี้: · รูเบิลรัสเซีย
การแปลรายงานเป็นสกุลเงินนำเสนอ	รายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกแปลงเป็นสกุลเงินที่นำเสนอในอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ของการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง
การรายงานกระแสเงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศ	การเคลื่อนไหวของเงินทุนในสกุลเงินตราต่างประเทศแสดงในงบการเงินตามที่เกี่ยวข้อง อัตราแลกเปลี่ยนระหว่างการทำงานและ เงินตราต่างประเทศณ วันที่ของกระแสเงินสด
การเปิดเผยจำนวนกำไรจากการดำเนินงานต่อเนื่องและจากการดำเนินงานที่ยกเลิกในส่วนของเจ้าของวิสาหกิจใหญ่	จำนวนกำไรจากการดำเนินงานต่อเนื่องและจากการดำเนินงานที่ยกเลิกในส่วนของเจ้าของบริษัทใหญ่ได้เปิดเผยไว้ในหมายเหตุ
การนำเสนอทรัพย์สินในงบแสดงฐานะการเงิน	สินทรัพย์ใน "งบแสดงฐานะการเงิน" ถูกนำเสนอโดยแบ่งเป็นกระแสรายวันและไม่หมุนเวียน
มุมมองรายรับและรายจ่ายแบบยุบ	องค์กรนำเสนอในงบการเงินพับ: · ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกและลบ; · กำไรและขาดทุนที่เกิดจากเครื่องมือทางการเงินที่ถือไว้เพื่อการค้า - กำไรและขาดทุนจากการจำหน่ายสินทรัพย์ระยะยาว (ไม่หมุนเวียน) รวมถึงเงินลงทุนและสินทรัพย์ดำเนินงาน โดยการลบมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์และต้นทุนขายที่เกี่ยวข้องออกจากเงินที่ได้รับจากการจำหน่ายจำนวนเงินนั้น ค่าใช้จ่ายในการสร้างสำรองที่รับรู้ตาม IAS 37 " เงินสำรองโดยประมาณภาระผูกพันและทรัพย์สินที่อาจเกิดขึ้น" และชดใช้ตามเงื่อนไขของบทบัญญัติของสัญญากับบุคคลที่สาม ทรุดตัวลงพร้อมกับการชำระเงินคืนที่ได้รับ
การนำเสนอในงบกระแสเงินสดตามเกณฑ์สุทธิ	กระแสเงินสดที่รายงานตามเกณฑ์สุทธิ: การวางและถอนเงินฝากในสถาบันการเงินอื่น การชำระเงินล่วงหน้าด้วยเงินสดและเงินให้กู้ยืมแก่ลูกค้าและการชำระคืนเงินทดรองและเงินกู้ยืมเหล่านี้
การนำเสนอข้อมูลบนพื้นฐานของการจัดทำงบการเงินและนโยบายการบัญชีเฉพาะ	กิจการให้ข้อมูลเกี่ยวกับเกณฑ์ในการจัดทำงบการเงินและนโยบายการบัญชีเฉพาะในหมายเหตุประกอบงบการเงิน
การสมัคร IFRS . ครั้งแรก	เมื่อจัดทำงบการเงิน IFRS ฉบับแรก กิจการใช้สมมติฐานดังต่อไปนี้ตาม IFRS 1 ซึ่งเป็นการนำมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศมาใช้เป็นครั้งแรก: ใช้ข้อกำหนดการยกเลิกการรับรู้ใน IFRS 9 ย้อนหลังตั้งแต่วันที่นิติบุคคลทำการเลือกตั้ง โดยมีเงื่อนไขว่าต้องมีข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการใช้ IFRS 9 กับสินทรัพย์ทางการเงินและหนี้สินทางการเงินที่ถูกตัดออกเนื่องจากได้รับธุรกรรมในอดีต ณ เวลาที่มีการบันทึกธุรกรรมดังกล่าวในครั้งแรก (วรรค ข3) · ใช้ข้อกำหนดของ IFRS 9 และ IAS 20 ย้อนหลังกับเงินให้กู้ยืมของรัฐบาลที่ระดมทุนก่อนวันที่เปลี่ยนเป็น IFRS โดยมีเงื่อนไขว่าต้องได้รับข้อมูลที่จำเป็นในการทำเช่นนั้นในเวลาที่รับรู้ครั้งแรก เงินกู้นี้จะถูกนำมารวมไว้ด้วย (ย่อหน้า B11) ; · ไม่ใช้ IFRS 3 ย้อนหลังกับการรวมธุรกิจที่เกิดขึ้นก่อนวันที่เปลี่ยนเป็น IFRS (ย่อหน้า C1) · ใช้ IFRS 2 ย้อนหลังสำหรับธุรกรรมการจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์ตามวรรค D2 และ D3 ของ IFRS 1 ใช้เงื่อนไข ช่วงเปลี่ยนผ่านมีอยู่ในสัญญาประกันภัย IFRS 4 ตามวรรค D4 ของ IFRS 1 · วัดรายการที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน ณ วันที่เปลี่ยนเป็น IFRS ด้วยมูลค่ายุติธรรม และใช้มูลค่ายุติธรรมนี้เป็นต้นทุน ณ วันที่เปลี่ยนแปลง (ย่อหน้าที่ D5) · ใช้มูลค่าของสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุนที่ตีราคาใหม่ตาม RAS ในวันที่ (หรือก่อนหน้า) ของการเปลี่ยนไปใช้ IFRS เป็นต้นทุนเริ่มต้นแบบมีเงื่อนไขในวันที่ตีราคาใหม่ (ข้อ D6) · ใช้เงื่อนไขการเปลี่ยนแปลงที่กำหนดไว้ใน IFRIC 4 การพิจารณาว่าข้อตกลงมีสัญญาเช่าหรือไม่ (ย่อหน้า D9) · ผลต่างการแปลสะสมสำหรับการดำเนินงานในต่างประเทศทั้งหมดจะถือเป็นศูนย์ ณ วันที่เปลี่ยนเป็น IFRS และกำไรหรือขาดทุนจากการจำหน่ายในต่างประเทศในภายหลังจะไม่รวมถึงผลต่างของการแปลจากสกุลเงินหนึ่งเป็นอีกสกุลเงินหนึ่งที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ การเปลี่ยนไปใช้ IFRS แต่รวมถึงความแตกต่างที่ตามมา (ย่อหน้า D13) · ไม่แยกเครื่องมือทางการเงินที่รวมกันเป็นส่วนประกอบหนี้และทุน หากองค์ประกอบหนี้ไม่มีอยู่อีกต่อไป ณ วันที่เปลี่ยนเป็น IFRS (ย่อหน้า D18) จัดประเภทหนี้สินทางการเงินทั้งหมดเป็นหนี้สินทางการเงินที่วัดด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรหรือขาดทุน (โดยมีเงื่อนไขว่าหนี้สินเป็นไปตามเกณฑ์ในวรรค 4.2.2 ของ IFRS 9 ณ วันที่เปลี่ยนแปลง) (ย่อหน้า D19) · ใช้ข้อกำหนดในย่อหน้า B5.1.2A(b) ของ IFRS 9 ในอนาคตกับธุรกรรมที่ทำขึ้นในหรือหลังวันที่เปลี่ยนเป็น IFRS (ย่อหน้า D20) ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของการตีความ IFRIC (IFRIC) 1 "การเปลี่ยนแปลงภาระผูกพันที่มีอยู่สำหรับการรื้อถอนสิ่งอำนวยความสะดวกการฟื้นฟู ทรัพยากรธรรมชาติและภาระผูกพันที่คล้ายคลึงกัน” เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงภาระผูกพันต่อวัตถุการรื้อถอน ฟื้นฟูทรัพยากรธรรมชาติที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงในภาระผูกพันดังกล่าวที่เกิดขึ้นก่อนวันที่เปลี่ยนเป็น IFRS (ย่อหน้า D21) · ใช้บทบัญญัติเฉพาะกาลที่กำหนดไว้ในข้อตกลงสัมปทานบริการ IFRIC 12 (ย่อหน้า D22); · ใช้ข้อกำหนดของ IAS 23 จากวันที่เร็วกว่าวันที่เปลี่ยนเป็น IFRS (ตั้งแต่ 01/01/2013) (ย่อหน้า D23) · ใช้บทบัญญัติเฉพาะกาลที่กำหนดไว้ในวรรค 22 ของ IFRIC 18 การโอนสินทรัพย์จากลูกค้า (ย่อหน้า D24) · ใช้ข้อกำหนดการเปลี่ยนแปลงที่กำหนดไว้ใน IFRIC 19 การระงับหนี้สินทางการเงินด้วยตราสารทุน (ย่อหน้า D25) · ใช้บทบัญญัติเฉพาะกาลในข้อตกลงร่วม IFRS 11 (ยกเว้นที่ระบุไว้ในย่อหน้า D31 ของ IFRS 1) (ย่อหน้า D31) · ใช้บทบัญญัติเฉพาะกาลในย่อหน้า A1 ถึง A4 ของ IFRIC 20 Stripping Costs ระหว่างขั้นตอนการปฏิบัติงานของการฝากเงินแบบเปิด (ย่อหน้า D32) · จัดประเภทสัญญาที่มีอยู่ ณ วันที่เปลี่ยนเป็น IFRS ตามมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรหรือขาดทุน หากเป็นไปตามข้อกำหนดของวรรค 5A ของ IAS 39 และนิติบุคคลจัดประเภทสัญญาที่คล้ายคลึงกันทั้งหมด (ย่อหน้า D33)

1.1.2 ศึกษานโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษี นโยบายการบัญชีถูกสร้างขึ้นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่ใช้พิจารณาประเด็นหลักดังต่อไปนี้:

1. วิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ปัจจุบัน รหัสภาษีมี 2 วิธีดังนี้

วิธีการคงค้าง - รายได้และค่าใช้จ่ายรับรู้ในการบัญชีเมื่อเกิดขึ้นนั่นคือในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงของการชำระเงิน

· วิธีเงินสด - รายได้และค่าใช้จ่ายรับรู้ในวันที่ได้รับหรือจำหน่ายเงินเป็นการชำระเงินสำหรับการทำธุรกรรม ปัจจุบัน วิธีนี้ไม่ค่อยได้ใช้ในรัสเซียเนื่องจากมีความเป็นไปได้ที่จะใช้ระบบภาษีแบบง่าย

2. วิธีการกำหนดต้นทุนของสินค้าคงเหลือ:

ที่ต้นทุนของหน่วยสินค้าคงคลัง (สินค้า);

ในราคากลางๆ

· ในราคาของการเข้าซื้อกิจการตรงเวลาครั้งแรก (FIFO)

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 81-FZ วันที่ 20 เมษายน 2014 วิธี LIFO ไม่รวมอยู่ในกฎการจัดเก็บภาษี

3. วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:

เชิงเส้น (สม่ำเสมอตลอดอายุการใช้งาน);

ไม่เชิงเส้น (จำนวนค่าเสื่อมราคาเปลี่ยนแปลงทุกเดือน ค่อยๆ ลดลง)

วิธีการที่ไม่ใช่เชิงเส้นไม่ได้ใช้ในการบัญชี ดังนั้นเมื่อใช้งานจึงจำเป็นต้องคำนึงถึงความแตกต่างในการบัญชีและการบัญชีภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าเสื่อมราคา

4. ความเป็นไปได้ของการสร้างเงินสำรองจึงควบคุมการคำนวณภาษีเงินได้:

สำรองหนี้สงสัยจะสูญ

สำรองสำหรับการซ่อมแซมการรับประกัน

สำรองสำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร

สำรองจ่ายวันหยุดและค่าตอบแทน;

· การสำรองค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการคุ้มครองทางสังคมของผู้ทุพพลภาพ

5. วิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม:

"ในการจัดส่ง" - ตามที่จัดส่งและนำเสนอต่อผู้ซื้อ เอกสารการตั้งถิ่นฐานหรือการรับเงินล่วงหน้า

· "ในการชำระเงิน" - เมื่อได้รับเงินสำหรับงานที่ทำ การให้บริการที่ได้รับ

1.2 ทำความคุ้นเคยกับขั้นตอนการเก็บรักษาบันทึกภาษี

การบัญชีภาษีคือระบบรวบรวมและสรุปข้อมูลจากเอกสารหลักที่ผู้เสียภาษีใช้ในการกำหนด ฐานภาษี.ระบบบัญชีภาษีถูกกำหนดโดยบริษัทอย่างอิสระและกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี

แนวคิดของ "การบัญชีภาษี" ปรากฏในกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการแนะนำบทที่ 25 ของรหัสภาษี มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการบัญชีภาษีจะต้องได้รับการดูแลในองค์กรการค้าเพื่อคำนวณรายได้ ภาษี.

วัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีถูกกำหนดโดยผลประโยชน์ของผู้ใช้ข้อมูลผู้ใช้ข้อมูลที่เกิดขึ้นในระบบบัญชีภาษีแบ่งออกเป็นสองกลุ่มหลัก:

1) ภายนอก;

2) ภายใน

ผู้ใช้ข้อมูลภายในคือการบริหารงานของบริษัท ตามการบัญชีภาษี ผู้ใช้ภายในสามารถวิเคราะห์ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิตซึ่งตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีจะไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การลดต้นทุนเหล่านี้ทำให้คุณสามารถเพิ่มประสิทธิภาพรายได้ที่ต้องเสียภาษีของคุณ

ผู้ใช้ข้อมูลภายนอกส่วนใหญ่เป็นหน่วยงานด้านภาษีและที่ปรึกษาด้านภาษี หน่วยงานภาษีควรประเมินความถูกต้องของการจัดตั้งฐานภาษี การคำนวณภาษีเพื่อใช้ควบคุมการรับภาษีในงบประมาณ ที่ปรึกษาภาษี ให้คำแนะนำ ลดหย่อนภาษี กำหนดทิศทาง นโยบายภาษีองค์กรต่างๆ

งานหลักของการบัญชีภาษีคือการกำหนดจำนวนเงินที่ชำระให้กับงบประมาณและหนี้สินในงบประมาณภาษีเงินได้ในวันที่กำหนด

เรื่องของการบัญชีภาษีเป็นกิจกรรมการผลิตและไม่ใช่การผลิตของบริษัท อันเป็นผลมาจากการที่ผู้เสียภาษีมีภาระผูกพันในการคำนวณและชำระภาษี

วัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีรวมถึงการดำเนินธุรกิจทรัพย์สินและหนี้สินขององค์กร การประเมินมูลค่าของวัตถุเหล่านี้จะกำหนดขนาดของฐานภาษี เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี วัตถุทางบัญชีควรสะท้อนให้เห็นในเอกสารอย่างต่อเนื่องและตามลำดับเวลา

การยืนยันข้อมูลที่แสดงในบัญชีภาษีคือ:

เอกสารต้นทาง;

ทะเบียนภาษี;

การคำนวณฐานภาษี

ตามข้อมูลจากเอกสารหลักจะมีการกรอกทะเบียนการบัญชีภาษีซึ่งเป็นเอกสารวิเคราะห์ ผู้เสียภาษีสามารถพัฒนาแบบฟอร์มการลงทะเบียนได้อย่างอิสระและเก็บรักษาไว้ในแบบฟอร์มกระดาษหรืออิเล็กทรอนิกส์ ฐานภาษีจะถูกคำนวณตามข้อมูลที่มีอยู่ในทะเบียน เนื้อหาของทะเบียนเป็นความลับทางภาษี ดังนั้นเมื่อเก็บไว้ในบริษัท จำเป็นต้องป้องกันการเข้าถึงโดยไม่ได้รับอนุญาต

การบัญชีภาษีสามารถทำได้บนพื้นฐานของการบัญชีหรือเป็นอิสระจากมัน ในกรณีแรก มีการบรรจบกันของบันทึกภาษีและการบัญชี ด้วยการจับคู่ข้อมูลที่สมบูรณ์ การลงทะเบียนทางบัญชีสามารถรับรู้เป็นการลงทะเบียนการบัญชีภาษีได้ ในกรณีที่สอง การทำบัญชีแบบคู่ขนานจะดำเนินการและปริมาณงานบัญชีเพิ่มขึ้น

ระบบบัญชีภาษีต้องมีการจัดทำเป็นเอกสารในนโยบายการบัญชีซึ่งได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของหัวหน้าบริษัท การแก้ไขนโยบายการบัญชีเกิดขึ้นเมื่อวิธีการหรือเงื่อนไขทางบัญชีของกิจกรรมของบริษัทเปลี่ยนแปลงไปตลอดจนเมื่อมีการแก้ไขกฎหมายภาษีอากร นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีอาจประกอบด้วยสองส่วน ส่วนองค์กรแรกจัดตั้งขึ้น กฎทั่วไปบัญชี ระบุ ผู้รับผิดชอบตลอดจนขั้นตอนและกำหนดเวลาในการดำเนินการเอกสาร ส่วนระเบียบวิธีที่สองสะท้อนถึงวิธีการเฉพาะสำหรับการคำนวณภาษีแต่ละรายการ ขอแนะนำให้ระบุลิงก์ไปยังบทความเฉพาะของรหัสภาษีสำหรับองค์ประกอบของภาษีแต่ละรายการ แบบฟอร์มการลงทะเบียนบัญชีภาษีที่พัฒนาโดยองค์กรอาจแนบมากับนโยบายการบัญชี

ผลลัพธ์ของการใช้บัญชีภาษีคือการยื่นต่อ Federal Tax Service ของรัสเซียผู้เชี่ยวชาญ แบบฟอร์มมาตรฐานซึ่งผู้เสียภาษีสะท้อนถึงตัวชี้วัดหลักที่คำนวณภาษีและคำนวณจำนวนภาระภาษี สำหรับการบรรจบกันของภาษีและการบัญชี เป็นไปได้ที่จะจัดสรรบัญชีย่อยเพิ่มเติมในการลงทะเบียนบัญชีหรือเพิ่มข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการคำนวณฐานภาษีในแต่ละรายการ การลงทะเบียนบัญชีที่มีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดสำหรับการใช้ข้อมูลสำหรับการคำนวณผลกำไรตามกฎของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะได้รับการยอมรับว่าเป็นทะเบียนการบัญชีภาษี (ตามมาตรา 313 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) โดยเฉพาะอย่างยิ่ง บริษัท ส่วนใหญ่ใช้ข้อมูลการบัญชีเพื่อสร้างรายได้และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ในเวลาเดียวกัน มีธุรกรรมบางประเภทที่ไม่สามารถใช้ข้อมูลทางบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้ ธุรกรรมดังกล่าวสามารถกำหนดได้เฉพาะในระบบบัญชีภาษีโดยใช้ทะเบียนภาษี

ความรับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกภาษีที่ OJSC "โรงกลั่น Buturlinovsky" ได้รับมอบหมายให้เป็นหัวหน้าฝ่ายบัญชี Syanov N.N.

ในรายงานของฉันตามงานที่ออก ฉันจะพิจารณา การบัญชีภาษีภาษีดังต่อไปนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต ภาษีขนส่ง และ ภาษีที่ดิน.

ระบบบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตประกอบด้วยสามระดับ:

เอกสารทางบัญชีหลัก (ใบแจ้งหนี้);

· ทะเบียนวิเคราะห์การบัญชีภาษี (หนังสือซื้อและหนังสือขาย);

· ประกาศภาษี (การคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและสรรพสามิตที่ต้องชำระสำหรับงวดภาษีเฉพาะ)

นอกจากนี้ยังมีการเชื่อมโยงทิศทางเดียวในแนวตั้งที่เข้มงวดระหว่างระดับของระบบบัญชีภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและสรรพสามิต สาระสำคัญของพวกเขาอยู่ในข้อเท็จจริงที่ว่าข้อมูลการบัญชีภาษีจากเอกสารหลักเข้าสู่การลงทะเบียนการบัญชีภาษีวิเคราะห์ซึ่งสรุปแล้วข้อมูลสุดท้ายจะถูกป้อนลงในรายการคืนภาษี

ระบบบัญชีภาษีสำหรับการขนส่งและภาษีที่ดินประกอบด้วยหนึ่งระดับ:

· ประกาศภาษี

การประกาศภาษีไม่ได้แนบมากับรายงานเพราะ OJSC "โรงกลั่น Buturlinovsky" ไม่ใช่ผู้เสียภาษีของการขนส่งและภาษีที่ดินเพราะ ไม่ได้มี ยานพาหนะและที่ดินในที่ดินและเป็นผู้เช่า

2. การวิเคราะห์ระบบภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

2.1 การคำนวณภาระภาษี

ภาระภาษี - ค่าที่แสดงระดับภาระภาษีของผู้เสียภาษี ตามกฎแล้วภาระภาษีจะแสดงเป็นมูลค่าสัมพัทธ์ซึ่งตัวเศษคือจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นสำหรับรอบระยะเวลาภาษีและตัวหารคือฐานเศรษฐกิจใด ๆ (รายได้ (รายได้) กำไร สินทรัพย์สุทธิเป็นต้น)

วิธีการประเมินปริมาณภาระภาษีของหน่วยงานธุรกิจ:

อัตราส่วนภาษีต่อรายได้จากการขาย

อัตราส่วนภาษีต่อประมาณการหรือกำไรสุทธิ

อัตราส่วนภาษีต่อกำไรทางบัญชี

อัตราส่วนภาษีต่อมูลค่าเพิ่มหรือมูลค่าที่สร้างขึ้นใหม่

หนึ่งในตัวชี้วัดการดำเนินงานที่มีประสิทธิภาพขององค์กรคือขนาดของภาระภาษีซึ่งคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

HH = การชำระภาษี / รายได้ * 100

เนื่องจากขาดข้อมูลในการคำนวณ ผมจะไม่คำนวณภาระภาษีเพราะ ตามมาตรา 102 "ความลับทางภาษี" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย OJSC "โรงกลั่น Buturlinovsky" ไม่ได้ให้ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับภาษี

2.2 ลักษณะของภาษีที่จ่ายโดยโรงกลั่น OJSC Buturlinovsky:

2.2.1 ลักษณะของภาษีของรัฐบาลกลาง

รัสเซียมีดังต่อไปนี้ ภาษีของรัฐบาลกลางตามส่วนที่ 2, R.8 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

ป ภาษีมูลค่าเพิ่ม (บทที่ 21);

CH สรรพสามิต (ch. 22);

P ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ch. 23);

ป. ภาษีเงินได้ขององค์กร (บทที่ 25)

R ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของสัตว์โลกและสำหรับการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ (บทที่ 25.1)

ชม ภาษีน้ำ(ch.25.2);

H หน้าที่ของรัฐ (บทที่ 25.3);

P ภาษีการสกัดแร่ (ch.26);

ตามแต่ละงาน ฉันจะอธิบายลักษณะภาษีสองอย่าง ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต

ภาษีมูลค่าเพิ่มในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียถูกควบคุมโดยส่วนที่ 2, Ch. 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

1. วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี (มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คือมูลค่าเพิ่มของสินค้าซึ่งสร้างขึ้นในขั้นตอนการขายสินค้า

2. ผู้เสียภาษี (มาตรา 143 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีมูลค่าเพิ่ม - องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ขายสินค้าทั้งในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและข้ามพรมแดนทางศุลกากร

3. ฐานภาษี (153 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) ถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอากรตามบทนี้ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของการขายสินค้า (งานบริการ) ) ผลิตโดยเขาหรือซื้อด้านข้าง

NB= วัตถุไม่มี / - การหักภาษี

4. ระยะเวลาภาษี (มาตรา 163 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) - 3 เดือนหรือหนึ่งในสี่

5. อัตราภาษี (มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

5.1. การเก็บภาษีจะดำเนินการในอัตราภาษีร้อยละ 0 เมื่อขายสินค้าข้ามพรมแดนศุลกากร

5.2 การเก็บภาษีจะดำเนินการในอัตราภาษี 10 เปอร์เซ็นต์เมื่อขาย:

1) ผลิตภัณฑ์อาหารดังต่อไปนี้:

H ของปศุสัตว์และสัตว์ปีกในน้ำหนักสด

ชั่วโมงของเนื้อสัตว์และผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์

H ของนมและผลิตภัณฑ์จากนม

H ไข่และผลิตภัณฑ์จากไข่

เอช น้ำมันพืช;

เอช มาการีน ไขมันสำหรับวัตถุประสงค์พิเศษ

ชั่วโมงน้ำตาลรวมทั้งน้ำตาลดิบ

เมล็ดพืช H, อาหารผสม, อาหารผสม, เศษเมล็ดพืช;

Ch เมล็ดพืชและผลิตภัณฑ์จากการแปรรูป

H ขนมปังและผลิตภัณฑ์เบเกอรี่;

H พาสต้า;

H ปลาสด;

H ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็กและอาหารเบาหวาน

H ผัก;

2)ผลิตภัณฑ์ต่อไปนี้สำหรับเด็ก:

H เสื้อถักสำหรับทารกแรกเกิดและเด็กในวัยเรียน ก่อนวัยเรียน จูเนียร์ และกลุ่มวัยมัธยม

H เสื้อผ้า;

H เตียงเด็ก;

H ที่นอนสำหรับเด็ก

เอช วีลแชร์;

โน๊ตบุ๊คโรงเรียน H;

ของเล่น H;

เอช ดินน้ำมัน;

กล่องดินสอ H;

H ไม้นับ;

โรงเรียนบัญชี H;

H ไดอารี่โรงเรียน;

สมุดโน๊ตสำหรับวาดรูป

อัลบั้มรูปวาด H;

อัลบั้มรูปวาด H;

โฟลเดอร์ H สำหรับโน้ตบุ๊ก

ปก H สำหรับหนังสือเรียน ไดอารี่ สมุดบันทึก;

H หมายเลขโต๊ะเงินสดและตัวอักษร;

h ผ้าอ้อม

3) วารสาร:

หนังสือพิมพ์เอช;

นิตยสารเอช;

ปูม H;

กระดานข่าว H;

4) ผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ของการผลิตในประเทศและต่างประเทศดังต่อไปนี้:

h ยา;

h สารยา

5) การเลี้ยงโค:

H สุกรพันธุ์,

H พันธุ์แกะ,

H ผสมพันธุ์แพะ,

H ม้าพันธุ์;

5.3. การเก็บภาษีจะดำเนินการในอัตราภาษีร้อยละ 18 ในกรณีอื่นทั้งหมด

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณตามสูตรต่อไปนี้:

จำนวนภาษี = NB * อัตรา

6. การหักภาษี (มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อมีการซื้อสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิ์ในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหรือจ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจของตน ในพิธีการศุลกากรเพื่อปล่อยตัวสำหรับ การบริโภคภายในประเทศการนำเข้าและการประมวลผลชั่วคราวนอกอาณาเขตศุลกากรหรือเมื่อนำเข้าสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีพิธีการทางศุลกากรซึ่งเกี่ยวข้องกับ:

...

เอกสารที่คล้ายกัน

ขั้นตอนของนโยบายภาษีความสัมพันธ์กับกลไกภาษี ศึกษาสาระสำคัญของนโยบายการบัญชีภาษีของ Gidrostal LLP การวิเคราะห์ปัจจัยที่มีผลกระทบโดยตรงและ ภาษีทางอ้อมชำระโดยองค์กรธุรกิจ การกำหนดภาระภาษี

ภาคเรียนที่เพิ่ม 03/18/2015


สาระสำคัญและหน้าที่ของภาษี การพัฒนาและการก่อตัวของนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประเภทของมัน การวิเคราะห์แนวปฏิบัติในการคำนวณและการจ่ายภาษีของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค คำอธิบายของภาษีท้องถิ่น สถานะและโอกาสในการพัฒนากฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิทยานิพนธ์, เพิ่ม 05/28/2009


สาระสำคัญและความสำคัญของนโยบายภาษีสำหรับองค์กร องค์ประกอบ คุณสมบัติของภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น อิทธิพลของนโยบายภาษีขององค์กรต่อกระบวนการบรรลุประสิทธิภาพของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

ภาคเรียนที่เพิ่ม 07/27/2011


การกำหนดและความสำคัญของนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีและภาษีอากร การวิเคราะห์ภาษีที่จ่ายโดยองค์กรและการคำนวณภาระภาษีในตัวอย่างการเคหะและสาธารณูปโภคของเทศบาล "Yuzhnoye" ปัญหาและโอกาสในการเพิ่มประสิทธิภาพระบบการจัดเก็บภาษี

ภาคเรียนที่เพิ่ม 06/08/2010


แนวคิด ประเภทหลัก และสาระสำคัญของภาระภาษีขององค์กร ระบบประยุกต์ของการจัดเก็บภาษีและภาษีที่เรียกเก็บจากองค์กร วิธีการประเมินภาระภาษี การใช้วิธีการทางสถิติในการทำนายภาระภาษี

ภาคเรียนที่เพิ่ม 02/21/2014


ศึกษาหลักการพื้นฐานของการสร้างระบบภาษีในระบบเศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซีย คำอธิบายของภาษีของรัฐบาลกลาง รัฐและท้องถิ่น การศึกษาการปฏิรูปการปฏิรูปด้านภาษีอากร วิธีปฏิรูปฐานระบบภาษี

ภาคเรียนที่เพิ่ม 12/18/2014


แนวคิดของนโยบายภาษีและระบบการเก็บภาษีของวิสาหกิจ ระเบียบวิธีวิเคราะห์ภาระภาษีในองค์กร นโยบายภาษีในภาวะวิกฤต สาระสำคัญของการปฏิรูป ทิศทางหลักของการปรับปรุงและเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี

วิทยานิพนธ์, เพิ่ม 11/11/2010


ลักษณะของภาษีและค่าธรรมเนียมในท้องถิ่นและบทบาทใน ระบบภาษีคาซัคสถาน. รายได้จากภาษีให้กับงบประมาณท้องถิ่น ความสัมพันธ์ของนโยบายภาษีกับแง่มุมต่างๆ ของชีวิตประชาชน ประสบการณ์จากต่างประเทศในการจัดกลไกการเก็บภาษีท้องถิ่น

วิทยานิพนธ์, เพิ่ม 07/28/2009


สาระสำคัญและวัตถุประสงค์ของนโยบายการบัญชีขององค์กรที่จัดตั้งขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีปัจจัยในการเลือก ลำดับการยอมรับและปัญหาในการจัดทำนโยบายการบัญชีในองค์กรบางประเภท การเพิ่มประสิทธิภาพของภาระภาษีและการชำระภาษีของบริษัท

วิทยานิพนธ์, เพิ่ม 03/05/2015


พื้นฐานของนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การวิเคราะห์องค์ประกอบของรายได้จากการจ่ายอากรไปยังงบประมาณระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น การประเมินผลกระทบของวิกฤตต่อการชำระภาษีของรัฐบาลกลาง ติดตามการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในนโยบายภาษีในปี 2553

ในขั้นตอนแรกของส่วนการวิเคราะห์ของงาน เราจะพิจารณาอัตราการเติบโตของทรัพย์สิน รายได้จากการขายและกำไรขององค์กรในช่วงปี 2555-2556 ซึ่งเป็นฐานภาษีสำหรับภาษีหลักขององค์กร: ทรัพย์สิน ภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีเงินได้ ข้อมูลจะแสดงในตารางที่ 1

จากการวิเคราะห์ข้อมูลที่ได้รับสามารถสังเกตได้ว่ามูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินสำหรับช่วงเวลาที่วิเคราะห์เพิ่มขึ้นและมีจำนวน 2,015,000 รูเบิลอัตราการเติบโตคือ 1.03 ซึ่งสามารถตีความได้ว่าเพิ่มขึ้น 3%

รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์มีแนวโน้มเติบโตเช่นกัน และในปี 2556 คิดเป็น 7% ของตัวบ่งชี้เดียวกันในปี 2555

กำไรที่องค์กรได้รับในปี 2556 เพิ่มขึ้นอย่างสัมบูรณ์ 271,000 รูเบิลซึ่งเป็น 47% ของตัวบ่งชี้เดียวกันในปีที่แล้วนั่นคือเราสามารถแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับการเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

การวิเคราะห์ช่องภาษี LLC "เริ่ม"

เพื่อวิเคราะห์ฟิลด์ภาษีขององค์กร เราจะรวบรวมตารางที่ 2 ซึ่งเราจะสะท้อนข้อมูลดังกล่าวเกี่ยวกับภาษีดังนี้:

ฐานกฎเกณฑ์

เงื่อนไขการชำระเงิน.

ควรสังเกตว่าฟิลด์ภาษีที่เรารวบรวมได้รวมภาษีที่จ่ายโดย Start LLC ในปี 2013

โปรดทราบว่าช่องภาษีขององค์กรไม่ถาวร เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีอย่างต่อเนื่อง อาจมีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในการคำนวณและการชำระภาษี

การวิเคราะห์ภาระภาษีของวิสาหกิจ

หนึ่งหนึ่งในตัวชี้วัดการดำเนินงานที่มีประสิทธิภาพขององค์กรรวมถึงการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีคือขนาดของภาระภาษีในองค์กร

ในการกำหนดระดับของภาระภาษีทั้งหมด เราต้องคำนวณอัตราส่วนของผลรวมของภาษีทั้งหมดที่องค์กรจ่ายไปต่อยอดรวมของรายได้ที่องค์กรได้รับ

ข้อมูลจะแสดงในตารางที่ 3

เมื่อวิเคราะห์ตารางนี้ ตามกฎแล้วขนาดของภาระภาษีของวิสาหกิจและองค์กรของรัสเซีย (ยกเว้นธุรกิจขนาดเล็ก) นั้นสูงกว่ามูลค่าที่เหมาะสมและมีจำนวน 35-40% ในขณะที่ขนาดที่เหมาะสมคือไม่เกิน 25% ดังนั้นความสำคัญของการคำนวณและวิเคราะห์ตัวบ่งชี้นี้สำหรับ Start LLC จึงไม่มีข้อสงสัย

ควรสังเกตว่าเราได้กำหนดตัวบ่งชี้ดังกล่าวเป็นจำนวนเงินรวมของรายได้ขององค์กรเป็นจำนวนเงินที่รับจากการขาย ซึ่งรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีอื่นๆ ตลอดจนรายได้อื่นๆ ที่บันทึกไว้ในบัญชีกำไรขาดทุน

การวิเคราะห์ข้อมูลที่นำเสนอในตารางที่ 3 ควรสังเกตว่าในระหว่างช่วงเวลาที่วิเคราะห์ ระดับภาระภาษีในองค์กรของเรามีแนวโน้มที่จะเพิ่มขึ้นและมีจำนวน 26.2% ในปี 2556 ซึ่งมากกว่าตัวบ่งชี้เดียวกันในปี 2555 0.7%

เรายังทราบด้วยว่าตัวบ่งชี้ที่คำนวณได้ของภาระภาษีนั้นเกินระดับขีดจำกัด (25%) นั่นคือสามารถสรุปได้ว่าบริษัทต้องการมาตรการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีและมาตรการที่จำเป็นอย่างสม่ำเสมอและทันเวลาในแง่ของการวางแผนภาษี

ข้อมูลในตารางที่ 3 ทำให้สามารถประเมินผลกระทบของยอดรวมของรายได้องค์กรและจำนวนการชำระภาษีต่อระดับของภาระภาษีทั้งหมด ดังนั้น เนื่องจากอัตราการเติบโตของรายได้อยู่ที่ 108.3% และอัตราการเติบโตของการจ่ายภาษีคือ 113.5% เราสามารถสรุปได้ว่าสาเหตุของภาระภาษีที่ลดลงคือการเติบโตของรายได้รวมขององค์กรที่ช้าลงเมื่อเปรียบเทียบ ด้วยจำนวนการชำระภาษีที่เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็ว

ในตารางที่ 4 เราระบุตัวบ่งชี้ภาระภาษีและวิเคราะห์

จากการวิเคราะห์ตารางนี้ เราสามารถสรุปได้ว่าตัวชี้วัดภาระภาษีเกือบทั้งหมดมีแนวโน้มเพิ่มขึ้น ยกเว้นภาระภาษีจากกำไรสุทธิ (ลดลง 0.7 พันรูเบิล) และภาระภาษีสำหรับทรัพยากรทางการเงิน (ลดลง 0.5% ) และสิ่งเหล่านี้เป็นตัวชี้วัดที่สำคัญและสำคัญทีเดียว การตีความหมายเหล่านี้สามารถสังเกตได้ว่าการเติบโตของภาระภาษีมีความสำคัญน้อยกว่าการเติบโตของกำไรสุทธิและทรัพยากรทางการเงินขององค์กร

อะไรความกังวล การวิเคราะห์เปรียบเทียบพลวัตของตัวชี้วัด เราสามารถสรุปได้ว่าภาระภาษีที่เพิ่มขึ้นที่สำคัญที่สุดเมื่อเทียบกับการขาย - เพิ่มขึ้น 2.5%

เพื่อประเมินโครงสร้างการชำระภาษี พิจารณาตารางที่ 5

จากการวิเคราะห์ข้อมูลที่นำเสนอในตารางที่ 5 เราสามารถสรุปได้ว่าในช่วงสองปีที่ผ่านมา Start LLC มีส่วนแบ่งมากที่สุดในโครงสร้างการชำระภาษีที่คิดโดยภาษีมูลค่าเพิ่ม (มากกว่า 39.1% ในปี 2556)

ควรสังเกตว่าโครงสร้างของการจ่ายภาษีที่พัฒนาขึ้นใน Start LLC นั้นเป็นเรื่องปกติสำหรับ วิสาหกิจของรัสเซียภาษีมูลค่าเพิ่มที่สูงไม่ใช่เรื่องแปลก

3 .3 ข้อเสนอสำหรับการเพิ่มประสิทธิภาพการเก็บภาษี LLC "เริ่มต้น"

เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการเก็บภาษีของ Start LLC จำเป็นต้องดำเนินการวางแผนภาษี

ภาษีการวางแผนประกอบด้วยการพัฒนาและการดำเนินการตามแผนกฎหมายต่างๆ เพื่อลดการหักภาษี โดยใช้วิธีการวางแผนเชิงกลยุทธ์สำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร ในบริบทของนโยบายการเงินที่โหดร้าย รัฐรัสเซียเบื้องหลังของวิกฤตเศรษฐกิจที่กำลังดำเนินอยู่และการลดการผลิตวัสดุ การวางแผนภาษีช่วยให้บริษัทอยู่รอด

การวางแผนภาษีเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นวิธีการเลือกการผสมผสานที่ "เหมาะสม" ของการสร้างรูปแบบความสัมพันธ์ทางกฎหมายและตัวเลือกที่เป็นไปได้สำหรับการตีความภายในกรอบของกฎหมายภาษีปัจจุบัน

แนวทางใด ๆ ต่อปัญหาเศรษฐกิจและความเสี่ยงบังคับให้ใช้ชุดของมาตรการพิเศษเพื่อหลบเลี่ยงใน "ประตูภาษี" และปรับให้เข้ากับความผันผวนของกฎหมายและเอกสารกำกับดูแล กระฉับกระเฉงในทิศทางนี้ด้วยความกระชับยุติธรรม การควบคุมภาษีเป็นไปไม่ได้หากไม่เข้าใจหลักการของการวางแผนภาษี โดยไม่คำนึงถึงตัวอย่างเฉพาะที่ให้มา

การวางแผนภาษีสามารถกำหนดเป็นตัวเลือกระหว่างตัวเลือกต่างๆ สำหรับวิธีการดำเนินกิจกรรมและการจัดสรรสินทรัพย์ โดยมุ่งเป้าไปที่การบรรลุระดับหนี้สินทางภาษีที่ต่ำที่สุดที่เป็นไปได้จากสิ่งนี้ เป็นที่ชัดเจนว่า ตามหลักการแล้ว การวางแผนดังกล่าวควรเป็นแบบคาดการณ์ล่วงหน้า เนื่องจากการตัดสินใจหลายอย่างที่ทำในกรอบของธุรกรรม โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อดำเนินโครงการลงทุนขนาดใหญ่ มีราคาแพงมาก และ "การชดเชย" ของการตัดสินใจเหล่านั้นอาจนำมาซึ่งความสูญเสียทางการเงินจำนวนมาก

ดังนั้นการวางแผนภาษีจึงควรไม่เพียงแต่อาศัยการศึกษาข้อความของกฎหมายภาษีและคำสั่งที่มีอยู่เท่านั้น แต่ยังรวมถึงตำแหน่งหลักทั่วไปของหน่วยงานภาษีในบางประเด็น ร่างกฎหมายภาษี ทิศทางและเนื้อหาของการปฏิรูปภาษีที่กำลังจัดทำ ตลอดจนการวิเคราะห์ทิศทางนโยบายภาษีของรัฐบาล ข้อมูลเกี่ยวกับประเด็นเหล่านี้สามารถหาได้จากสื่อที่ตีพิมพ์ในสื่อ รายงานการประชุมของ State Duma และหน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่น ระบบข้อมูลทางกฎหมายอิเล็กทรอนิกส์ ฯลฯ

ประสิทธิผลของการวางแผนภาษีควรมีความสัมพันธ์กับค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องเชื่อมโยงเป้าหมายของการวางแผนภาษีกับลำดับความสำคัญเชิงกลยุทธ์ (เชิงพาณิชย์) ขององค์กร

ความต้องการและขอบเขตของการวางแผนภาษีนั้นเกี่ยวข้องโดยตรงกับความรุนแรงของภาระภาษีในเขตอำนาจศาลภาษีใดเขตหนึ่ง

NB=NN/ORP*100%

NB - ภาระภาษี

HH - ภาษีค้างจ่ายสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน

ORP - ปริมาณ สินค้าที่จำหน่าย

การวางแผนภาษีเป็นหนึ่งในองค์ประกอบหลักของกระบวนการวางแผนทางการเงิน งานหลักคือการคำนวณตัวเลือกเบื้องต้นสำหรับจำนวนเงินโดยตรงและ ภาษีทางอ้อม, ภาษีมูลค่าการซื้อขายตามผลของกิจกรรมทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมหรือโครงการเฉพาะ (กลุ่มของธุรกรรม) ขึ้นอยู่กับรูปแบบทางกฎหมายต่างๆ ของการดำเนินการ

การปรับภาษีให้เหมาะสมเป็นกระบวนการที่เกี่ยวข้องกับความสำเร็จในสัดส่วนที่แน่นอนของด้านการเงินทั้งหมดของธุรกรรมหรือโครงการ

ตารางที่ 6. ระดับและความจำเป็นในการวางแผนภาษี

	ระดับการวางแผนภาษี	ความต้องการ NP
	การบัญชีที่ชัดเจน การจัดการเอกสารภายใน การใช้ผลประโยชน์โดยตรง ระดับนักบัญชีมืออาชีพ การปรึกษาหารือกับที่ปรึกษาภาษีภายนอกเพียงครั้งเดียว	เหตุการณ์ที่เกิดขึ้นครั้งเดียวน้อยที่สุด
	การวางแผนภาษีกลายเป็นส่วนหนึ่งของระบบโดยรวม การจัดการทางการเงินและการควบคุม การเตรียมการพิเศษ (การวางแผน) ของแผนงานสัญญามาตรฐาน สัญญาขนาดใหญ่และระยะยาว จำเป็นต้องมีบุคลากรที่ได้รับการฝึกอบรมมาเป็นพิเศษ การควบคุมและการจัดการโดยผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน บริการสมัครรับข้อมูลในบริษัทที่เชี่ยวชาญ	กิจกรรมที่จำเป็นเป็นประจำ
	องค์ประกอบที่สำคัญที่สุดในการสร้างและการวางแผนเชิงกลยุทธ์ของกิจกรรมขององค์กรและกิจกรรมประจำวันในปัจจุบันในทุกพื้นที่ภายนอกและภายในจำเป็นต้องมีบุคลากรที่ได้รับการฝึกอบรมมาเป็นพิเศษและองค์กรที่มีปฏิสัมพันธ์อย่างใกล้ชิดกับบริการทั้งหมดกับองค์กรและการควบคุมโดยสมาชิกของ คณะกรรมการบริหารทำงานร่วมกับที่ปรึกษาด้านภาษีภายนอกและมีทนายความด้านภาษีอยู่ด้วย โปรแกรมพิเศษการพัฒนา การวิเคราะห์ภาษีภาคบังคับ และการตรวจสอบมาตรการและนวัตกรรมขององค์กร กฎหมายหรือการเงิน โดยที่ปรึกษาด้านภาษี	กิจกรรมที่สำคัญในชีวิตประจำวัน
	การเปลี่ยนแปลงของกิจกรรมและ / หรือเขตอำนาจศาลภาษี	ไม่มีความคิดเห็น

มีความเชื่ออย่างกว้างขวางว่าการเพิ่มประสิทธิภาพนั้นดำเนินการโดยมีจุดประสงค์เพื่อลดภาษีตามกฎหมายสูงสุดเท่านั้น ในกรณีนี้มักเรียกว่าการลดหย่อนภาษี

หลายคนถามคำถาม: ถ้าเป็นไปได้ที่จะเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษีในทางที่ถูกกฎหมายแล้วทำไมไม่สร้างโครงการดังกล่าวสำหรับงานขององค์กรซึ่งพวกเขาจะน้อยที่สุด?

กิจกรรมขององค์กรมีรูปแบบคงที่โดยเฉลี่ยซึ่งสามารถคำนวณได้โดยหน่วยงานของรัฐตามข้อมูลเฉลี่ยสำหรับภูมิภาคสำหรับองค์กร หลากหลายชนิดและพื้นที่กิจกรรม แบบจำลองพฤติกรรมที่พัฒนาขึ้นพร้อมพารามิเตอร์ทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้อง ซึ่งคำนวณจากการประมวลผลข้อมูลทางสถิติ อธิบายงานขององค์กรและองค์กร

ในทางปฏิบัติของที่ปรึกษา มักมีบางกรณีที่จำเป็นต้องดำเนินการเตรียมการหักภาษีที่สมดุล ซึ่งส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับมาตรฐานโดยปริยายที่มีอยู่สำหรับจำนวนเงินที่ชำระไปยังงบประมาณสำหรับภาษีต่างๆ ที่สามารถหักกลบกันได้

หากมีการเปลี่ยนแปลงอย่างฉับพลันหรือการไม่ปฏิบัติตามพารามิเตอร์ที่ระบุอย่างมีนัยสำคัญและถาวร คุณอาจเสี่ยงที่จะถูกตรวจสอบภาษีอคติที่ไม่ได้กำหนดไว้โดยหน่วยงานกำกับดูแล ซึ่งอาจชะลอตัวลงอย่างมาก กิจกรรมปัจจุบันองค์กรหรือทำให้เป็นไปไม่ได้ในทางปฏิบัติ

ตามกฎแล้ว ขั้นตอนที่ไม่พึงประสงค์นี้ ในกรณีที่ไม่มีทนายความที่ผ่านการรับรองหรือทนายความด้านการเงิน อาจส่งผลให้เกิดความสูญเสียที่สำคัญแม้จะทำการบัญชีที่ถูกต้องก็ตาม

นอกจากนี้ เราควรตระหนักว่าด้วยการใช้การลดหย่อนภาษีโดยประมาท ดุลของการดำเนินการในธุรกรรมอื่นๆ จะถูกรบกวน ซึ่งทำให้บริการทางการเงินได้รับความสนใจอย่างใกล้ชิดและสมควรได้รับ

การวางแผนภาษีค่อนข้างยากที่จะให้คำอธิบายที่ชัดเจนและเป็นทางการ เนื่องจากรูปแบบภาษีของแต่ละองค์กรและรูปแบบทางการเงินของแต่ละธุรกรรมนั้นมีเอกลักษณ์เฉพาะตัวและ คำแนะนำการปฏิบัติให้ในลักษณะเดียวกับความเห็นทางการแพทย์ - เฉพาะในกรณีเฉพาะหลังจากการตรวจเบื้องต้น

การวางแผนภาษีในระดับองค์กรเป็นทางเลือกระหว่างตัวเลือกต่างๆ สำหรับการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ และการจัดสรรสินทรัพย์ เพื่อให้ได้ระดับหนี้สินทางภาษีที่ต่ำที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้

การวางแผนภาษี เมื่อจัดระเบียบอย่างเหมาะสมแล้ว จะช่วยให้องค์กรสามารถ:

ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีโดยการคำนวณภาษี ค่าธรรมเนียม และการชำระอื่นๆ ของลักษณะภาษีอย่างถูกต้อง

ลดภาระภาษีให้น้อยที่สุด

เพิ่มผลกำไรสูงสุด

พัฒนาโครงสร้างของข้อตกลงที่เป็นประโยชน์ร่วมกันกับซัพพลายเออร์และลูกค้า

บริหารจัดการกระแสเงินสดอย่างมีประสิทธิภาพ

หลีกเลี่ยงบทลงโทษ

การวางแผนภาษีนั้นเหมาะสมเสมอ: ทั้งเมื่อองค์กรกำลังเจริญรุ่งเรืองและเมื่อบริษัทกำลังสั่นคลอนจากความสามารถในการทำกำไร หรือที่แย่กว่านั้นคือใกล้จะล้มละลาย ด้วยวิธีการที่มีความสามารถ การปรับปรุงสภาพทางการเงินขององค์กรจะไม่เกี่ยวข้องกับการละเมิดภาษี

การจำแนกประเภทของการวางแผนภาษี

การวางแผนภาษีสามารถทำได้โดยพลเมืองทั้งสอง - เรื่องของกิจกรรมผู้ประกอบการและนิติบุคคล ในกรณีหลัง คุณสมบัติของการปรับภาษีให้เหมาะสมจะขึ้นอยู่กับสาขาของกิจกรรมที่องค์กรเป็นสมาชิก (การเพิ่มประสิทธิภาพตามสาขาที่เรียกว่ามีเครื่องมือและวิธีการเฉพาะของตัวเองที่มีอยู่ในกิจกรรมบางประเภท - องค์กรการผลิต, การค้าขาย, คนกลาง, การเงินและสินเชื่อ ฯลฯ ) รวมถึงขนาดขององค์กรเอง (เล็ก กลาง ใหญ่)

การวางแผนภาษีสามารถเป็นได้ทั้งแบบรายบุคคลและแบบองค์กร ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับโครงสร้างองค์กรขององค์กรธุรกิจ คุณลักษณะของการวางแผนภาษีนิติบุคคลคือความสามารถในการใช้โครงสร้างที่ยืดหยุ่นของบริษัทเพื่อกระจายผลกำไรระหว่างหน่วยโครงสร้างที่เกี่ยวข้องซึ่งเป็นส่วนหนึ่งขององค์กร การวางแผนภาษีส่วนบุคคลดำเนินการโดยหน่วยงานธุรกิจที่ไม่มีโครงสร้างองค์กร และหน่วยงานธุรกิจที่ดำเนินการโดยไม่มีการสร้างนิติบุคคล

ดูเหมือนว่าจำเป็นต้องเสริมระบบตัวบ่งชี้แบบเดิม (ตารางที่ 7)

ตารางที่ 7 ระบบของตัวบ่งชี้ที่เสนอสำหรับการประเมินความเหมาะสมของนโยบายภาษีของ Start LLC

ระบบอินดิเคเตอร์	อัลกอริทึมการคำนวณ
ตัวชี้วัดความเข้มข้นของภาษี
ความเข้มข้นของภาษีสินค้าที่ขาย
ความเข้มข้นของภาษีของต้นทุน (ต้นทุน)
ความเข้มข้นของภาษีของกำไร
ความเข้มข้นของภาษีของรายได้รวม
ตัวชี้วัดประสิทธิภาพภาษีท้องถิ่น
อัตราส่วนประสิทธิภาพภาษีทั้งหมด
อัตราส่วนประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีของรายได้จากกิจกรรมปกติ
ค่าสัมประสิทธิ์ประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีต้นทุน (ต้นทุน)
ค่าสัมประสิทธิ์ประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีของรายได้รวม
เงินฝากออมทรัพย์สัมพัทธ์ (ใช้จ่ายเกิน) ของจำนวนเงินที่ชำระภาษี	Nf - (Nb * IDo)
ประสิทธิภาพเฉพาะของการเพิ่มประสิทธิภาพนโยบายภาษี UENP
ตัวชี้วัดทั่วไปสำหรับการประเมินประสิทธิผลของนโยบายภาษีคือการทำกำไร ทุน

ในตาราง. 2.2 สัญลักษณ์ต่อไปนี้ถูกนำมาใช้:

Нр - จำนวนเงินที่ชำระภาษีทางอ้อมสำหรับรายได้จากการขาย

RP - รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (สินค้า งาน บริการ);

Nz - จำนวนเงินที่ชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนหรือต้นทุน

Z - ต้นทุนของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์หรือต้นทุนการจัดจำหน่าย

Np - จำนวนเงินที่ชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับกำไรหรือทำโดยเสียค่าใช้จ่าย

P - กำไรก่อนหักภาษี (กำไรทางบัญชีรวม);

H - จำนวนเงินที่ชำระภาษีทั้งหมด;

Pch - กำไรสุทธิ;

ก่อน - รายได้จากกิจกรรมปกติ

Nf - จำนวนการชำระภาษีทั้งหมดในรอบระยะเวลารายงาน

Nb - จำนวนรวมของการชำระภาษีในช่วงเวลาฐาน

ฉันทำ- อัตราการเติบโตของรายได้จากกิจกรรมปกติ

En - ประหยัดภาษี (ค่าธรรมเนียม) อันเป็นผลมาจากการปรับภาษีให้เหมาะสม rub.,

Zo - ค่าใช้จ่ายในการสร้างและบำรุงรักษาแผนการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีถู

Rsc- ผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้น กำหนดโดยตัวแบบคูณหกปัจจัย

ตัวบ่งชี้แต่ละตัวที่นำเสนอในแบบจำลองของผู้เขียนมีความหมายบางอย่าง ดังนั้นตัวบ่งชี้การออมที่เกี่ยวข้อง (การใช้จ่ายเกิน) ของจำนวนเงินที่ชำระภาษีสะท้อนถึงการมีส่วนร่วมในการหมุนเวียน (การปล่อยจากการหมุนเวียน) ของส่วนที่เป็นของเหลวอย่างแน่นอนของสินทรัพย์มือถือ - เงินสด

สำหรับเราแล้ว ดูเหมือนว่าประสิทธิภาพของการตัดสินใจของฝ่ายบริหารในด้านนโยบายภาษีสามารถประเมินอย่างเป็นกลางได้โดยผลตอบแทนจากผู้ถือหุ้น ในความเห็นของเราสามารถคำนวณมูลค่าของตัวบ่งชี้นี้ได้โดยการคูณปัจจัยหลายประการตามสูตร:

Rsc\u003d Pch / RP br * RPbr / Nz * Nz / Np * Np / RP * RP / A * A / SK

โดยที่: RPbr - รายได้รวม (รวมภาษีทางอ้อม);

A -- ต้นทุนเฉลี่ยของสินทรัพย์รวม

CK คือต้นทุนเฉลี่ยของทุน

อัตราส่วนปัจจัยแสดงอยู่ด้านล่าง

ปัจจัยแรก (อัตราส่วนของกำไรสุทธิต่อรายได้รวม) สะท้อนถึงประสิทธิภาพของกิจกรรมหลัก โดยคำนึงถึงการชำระภาษีที่ก่อให้เกิดราคาขายของสินค้า (งาน บริการ)

ปัจจัยที่สอง (อัตราส่วนของรายได้รวมต่อจำนวนเงินที่ชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนหรือต้นทุน) สะท้อนถึงการหมุนเวียนของภาษีที่ก่อให้เกิดต้นทุนการผลิต (สินค้า บริการ) หรือต้นทุนการจัดจำหน่ายในขอบเขตของการหมุนเวียนสินค้าโภคภัณฑ์

ปัจจัยที่สาม (อัตราส่วนของจำนวนเงินที่ชำระภาษีที่เป็นต้นทุนหรือต้นทุนต่อจำนวนการชำระภาษีที่ชำระด้วยผลลัพธ์ทางการเงิน)

ตัวคูณที่สี่ (อัตราส่วนของจำนวนเงินภาษีที่จ่ายโดยกำไรต่อรายได้สุทธิ) เป็นตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของการเก็บภาษีในกิจกรรมทางกฎหมาย

ปัจจัยที่ห้า (อัตราส่วนของรายได้สุทธิต่อมูลค่าเฉลี่ยของสินทรัพย์) เป็นตัวบ่งชี้กิจกรรมทางธุรกิจ (การหมุนเวียนของสินทรัพย์)

ปัจจัยที่หก (อัตราส่วนของมูลค่าเฉลี่ยของสินทรัพย์ต่อต้นทุนเฉลี่ยของทุน) คือตัวคูณทุนที่แสดงส่วนแบ่งของทุน (ส่วนกลับ)

ดูเหมือนว่าการตั้งค่าเป้าหมายสำหรับการจัดการสินทรัพย์ทางการเงิน - การลดกระแสเชิงลบ (การไหลออกโดยการลดปริมาณหรือชะลออัตราการหมุนเวียน) สามารถเปลี่ยนเป็นนโยบายภาษีของ Start LLC จากมุมมองของการปรับให้เหมาะสม การขาดนโยบายภาษีที่เหมาะสมที่สุดสำหรับองค์กรนำไปสู่: การมีอยู่ของการชำระภาษีที่ชำระก่อนเวลาอันควรซึ่งมาพร้อมกับบทลงโทษหรือในทางกลับกัน การชำระมากเกินไปที่สอดคล้องกันซึ่งนำไปสู่ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่ลดลงในส่วนขององค์กรธุรกิจ .

เพื่อหาจำนวนกำไรทางเศรษฐกิจที่สูญเสียเนื่องจากการชำระภาษีมากเกินไป ขอแนะนำให้แนะนำแนวทางปฏิบัติของการจัดการภาษีและการเงินของวิสาหกิจ ตัวบ่งชี้ "สูญเสียกำไรทางเศรษฐกิจเนื่องจากเงินทุนไหลออกก่อนกำหนดในรูปแบบของการชำระภาษี" YVnp ซึ่งคำนวณตามอัลกอริทึมต่อไปนี้:

YVnp = PVnp - FVnp

ที่ไหน YVnp - มูลค่าปัจจุบัน จำนวนเงินจ่ายเกินในรูปแบบของภาษีและค่าธรรมเนียม

FVnp- มูลค่าในอนาคตที่คาดการณ์ของจำนวนเงินที่ชำระเกินในรูปแบบของภาษีและค่าธรรมเนียม

การพยากรณ์มูลค่าในอนาคตของจำนวนเงินนั้นขึ้นอยู่กับอัตราการทำกำไรของกิจกรรมหลักของ LLC "เริ่มต้น" และระยะเวลาจริงของการจ่ายเงินเกินจริงตามที่ระบุไว้ในข้อบังคับ

การเติบโตและการเพิ่มสูงสุดของระดับผลตอบแทนต่อทุนเป็นผลมาจากประสิทธิภาพของระบบการจัดการโดยรวมของ Start LLC รวมถึงภาษีหนึ่ง เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดการทั้งจำนวนการยกเว้นภาษีและนโยบายภาษีของ Start LLC โดยรวม ขอแนะนำให้ใช้ตัวบ่งชี้ "การยกระดับภาษี" (NL) ในการหมุนเวียนทางวิทยาศาสตร์และเชิงปฏิบัติ ซึ่งคำนวณโดยใช้อัลกอริธึมต่อไปนี้ :

NL = PC + NP / PC

โดยที่พีซีคือกำไรสุทธิขององค์กร

NP - จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมทั้งหมดขององค์กร (จำนวนการถอนภาษี)

ระดับของเลเวอเรจภาษีเป็นค่าสัมประสิทธิ์ที่สะท้อนถึงระดับ ความเสี่ยงทางการเงินเนื่องจากขนาดของการยกเว้นภาษีรวมถึงเนื่องจากระดับความเหมาะสมของนโยบายภาษีที่ต่ำ

Nikolaenko A.V. ,
นักศึกษาปริญญาเอกสาขาการบัญชี
และการเก็บภาษี”

การวิเคราะห์ประเภทหนึ่งที่กำลังพัฒนาอยู่ในปัจจุบันคือ การวิเคราะห์ภาษี ซึ่งเป็นชุดของเทคนิคและวิธีการที่สามารถใช้กำหนดลักษณะนโยบายภาษีและวิเคราะห์การยกเว้นภาษีในช่วงระยะเวลาหนึ่งได้

การวิเคราะห์ภาษีเป็นวิธีการทางวิทยาศาสตร์ในการทำความเข้าใจแก่นแท้ของหนี้สินภาษี โดยพิจารณาจากการแบ่งเป็นส่วนๆ และศึกษาความเชื่อมโยงและการพึ่งพาอาศัยกันในความหลากหลายทั้งหมด ความคิดเห็นของผู้เขียนหลายคนเกี่ยวกับคำจำกัดความของหมวดหมู่ "การวิเคราะห์ภาษี" แสดงไว้ในตาราง หนึ่ง.

กฎหมายภาษีอากรฉบับปัจจุบันมีจุดมุ่งหมายเพื่อลดจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม โดยปรับฐานภาษีและอัตราให้เหมาะสม ซึ่งแสดงถึงความเป็นไปได้ในการลดภาระภาษีของวิสาหกิจที่เสียภาษีและเพิ่มความสนใจในการพัฒนาธุรกิจทางกฎหมาย

วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ภาษีในองค์กรคือการลดต้นทุนและความสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษี

การวิเคราะห์ภาษีเป็นหนึ่งในระบบย่อยของการจัดการภายในบริษัท องค์ประกอบและโครงสร้างของการวิเคราะห์ภาษีแสดงในรูปที่ หนึ่ง.

พิจารณาว่ากิจกรรมของผู้ประกอบการไม่ได้ดำเนินการเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี แต่เพื่อประโยชน์ในการทำกำไรผลของการวิเคราะห์ภาษีควรเป็นการปรับระดับต้นทุนภาษีโดยรวมให้เหมาะสมและการลดภาระภาษีขององค์กรผู้เสียภาษี .

ฐานข้อมูลการวิเคราะห์ภาษีอยู่ในระบบการเงิน ภาษี และ การบัญชีบริหาร. สิ่งนี้นำไปสู่ความสัมพันธ์ที่ใกล้ชิดระหว่างการวิเคราะห์ภาษีและระบบย่อยการจัดการ เช่น การจัดการทางการเงิน การบัญชี การจัดการต้นทุน

ผู้ใช้ข้อมูลการวิเคราะห์ภาษีคือบุคคลที่ใช้ข้อมูลทางเศรษฐกิจในการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องกับองค์กรของการบัญชีและภาษีอากร

ระบบข้อมูลการวิเคราะห์ภาษีเป็นระบบการทำงานที่ซับซ้อนซึ่งรับรองกระบวนการของการเลือกตัวชี้วัดทางเทคนิคอย่างต่อเนื่องซึ่งจำเป็นสำหรับการวางแผนและเตรียมการตัดสินใจด้านการจัดการที่มีประสิทธิภาพ ระบบข้อมูลได้รับการออกแบบเพื่อให้ข้อมูลที่จำเป็นไม่เฉพาะกับผู้บริหารและเจ้าของเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ใช้ภายนอกด้วย

การสนับสนุนข้อมูลสำหรับกระบวนการจัดการพารามิเตอร์ทางภาษีคือชุดของ แหล่งข้อมูลและวิธีการขององค์กรที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการตามขั้นตอนการวิเคราะห์

ฐานข้อมูลการวิเคราะห์ภาษีประกอบด้วยห้าช่วงตึก (รูปที่ 2)

หัวข้อของข้อมูลทางเศรษฐกิจคือผู้เข้าร่วมในกระบวนการจัดเก็บภาษีซึ่งเกี่ยวข้องกับข้อมูลการวิเคราะห์ทำหน้าที่เป็นนักแสดงและผู้ใช้ ช่วงข้อมูลของผู้ใช้มีจำกัด โดยจะรวมเฉพาะผู้เข้าร่วมในกระบวนการจัดเก็บภาษีเท่านั้น ผู้ใช้ภายในคือผู้จัดการและพนักงาน ภายนอก - รัฐที่หน่วยงานด้านภาษีเป็นตัวแทน ผู้ใช้ภายนอกสนใจข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับปัญหาด้านภาษี กล่าวคือ ข้อมูลการบัญชีภาษีและการรายงานภาษี เอกสารหลัก ฯลฯ

ข้อมูลภายในของหน่วยงานทางเศรษฐกิจรวมถึง:
- เอกสารการก่อตั้ง
- คำสั่งซื้อ คำสั่ง คำแนะนำ แผนธุรกิจ
- สัญญาทางธุรกิจและผลลัพธ์

การวิเคราะห์ภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจทำให้สามารถกำหนดลักษณะนโยบายภาษีและวิเคราะห์การยกเว้นภาษีสำหรับช่วงระยะเวลาหนึ่งโดยใช้เทคนิคและวิธีการที่มีประสิทธิภาพต่างๆ

การตัดสินใจใดๆ ในด้านการลงทุน นโยบายทางวิทยาศาสตร์และทางเทคนิค การเปลี่ยนแปลงช่วงของผลิตภัณฑ์ การเปลี่ยนตลาดการขายต้องอาศัยการมองการณ์ไกล ผลกระทบทางภาษีเนื่องจากการตัดสินใจดังกล่าวส่งผลกระทบต่อแหล่งที่มาของหนี้สินภาษี การประเมินผลกระทบทางภาษีต่ำเกินไปอาจนำไปสู่สถานการณ์ที่คาดเดาไม่ได้

การวิเคราะห์ภาษีเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมทางการเงินและการวิเคราะห์ และขึ้นอยู่กับการวิเคราะห์รายได้ ค่าใช้จ่าย ผลกำไร

ความสำคัญของการวิเคราะห์ภาษีเกิดจากหลายปัจจัย (รูปที่ 3)

คุณสามารถใช้เครื่องมือวิเคราะห์ภาษีเพื่อจัดการรายได้และค่าใช้จ่าย ประเมินผลกระทบของภาษีต่อตัวชี้วัดประสิทธิภาพหลักของผู้เสียภาษี

การวิเคราะห์ภาษีดำเนินการโดยคำนึงถึงหลักการหลายประการ (รูปที่ 4)

เมื่อทำการวิเคราะห์ภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ จำเป็นต้องคำนึงถึงผลรวมของการใช้หลักการเหล่านี้ ซึ่งประสิทธิผลจะส่งผลในเชิงบวกต่อกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรใดๆ

สำหรับวัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ภาษี แนวคิดของวิธีการจะถูกกำหนด วิธีการวิเคราะห์ภาษีคือชุดของวิธีการวิเคราะห์และกฎเกณฑ์สำหรับการศึกษากิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรเพื่อเพิ่มรายได้งบประมาณ วิธีการวิเคราะห์ภาษีประกอบด้วยสี่ขั้นตอน (รูปที่ 5)

ในกระบวนการศึกษาวิเคราะห์ทิศทางของผลกระทบที่มีเหตุผลต่อ กิจกรรมทางเศรษฐกิจ. ส่วนหลักของการวิเคราะห์ภาษี ได้แก่ การวิเคราะห์การชำระภาษี การวิเคราะห์หนี้ภาษี เมื่อวิเคราะห์การชำระภาษีจะมีการวิเคราะห์ประเภทต่อไปนี้:
- การวิเคราะห์เวลาของภาษีและค่าธรรมเนียม
- การวิเคราะห์เชิงพื้นที่ของภาษีและค่าธรรมเนียม
- การวิเคราะห์จริงของพลวัตและโครงสร้างการชำระภาษี

การวิเคราะห์ภาษีและค่าธรรมเนียมชั่วคราวรวมถึงการกำหนดการเปลี่ยนแปลงของจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับระยะเวลาที่ศึกษา การคำนวณห่วงโซ่และอัตราการเติบโตขั้นพื้นฐานของการชำระภาษี

ดังนั้น การวิเคราะห์ภาษีในระบบการจัดการองค์กรจึงอาศัยและโต้ตอบอย่างใกล้ชิดกับการวิเคราะห์ประเภทอื่นๆ: การพยากรณ์ การวางแผน การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์. ในความสัมพันธ์ของพวกเขา จะได้รับแนวคิดที่ดีที่สุดเกี่ยวกับการเลือกวิธีที่มีเหตุผลและรอบคอบในการปรับปรุงกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

วรรณกรรม
1. Vasilyeva M.V.การบัญชีและฐานข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ภาษีเป็นขั้นตอนการวางแผนภาษีในระดับจุลภาค // การจัดการบัญชี - 2553. - ครั้งที่ 1
2. ภาษีและอากร: หนังสือเรียน / V.F. Tarasova, M.V. Vladyka, โทรทัศน์ Saprikina, L.N. เซมีกิน; ต่ำกว่าทั้งหมด เอ็ด วี.เอฟ. ทาราโซว่า - ม. : คนอรัส, 2552.
3. [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] http://www.nalog.ru (เว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service)

ในหัวข้อนี้ด้วย

การแนะนำ

1 ลักษณะทางทฤษฎีของภาระภาษีขององค์กรและวิธีการลด

1.1 ภาระภาษี: เนื้อหา การแบ่งประเภท แนวทางวิธีการกำหนด

1.2 การเพิ่มประสิทธิภาพของการจัดเก็บภาษีเพื่อลดภาระภาษีขององค์กร: สาระสำคัญ วิธีการและวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพ

2 การวิเคราะห์ระบบภาษีของเทศบาลรวมของที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน "Yuzhnoye"

2.1 ลักษณะวิสาหกิจ

2.2 การวิเคราะห์ภาษีที่จ่ายโดยองค์กรและการคำนวณภาระภาษี

3 ปัญหาและแนวโน้มในการปรับระบบการจัดเก็บภาษีของเทศบาลรวมกิจการเคหะและบริการชุมชน Yuzhnoye

บทสรุป

รายชื่อแหล่งที่ใช้

บทนำ

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อ ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของการพัฒนา เศรษฐกิจตลาด. ในบรรดาอำนาจทางเศรษฐกิจต่างๆ ที่รัฐมีอิทธิพลต่อเศรษฐกิจตลาด สถานที่สำคัญคือภาษีอากร เป็นภาษีที่ประกอบขึ้นเป็นส่วนรายได้ของงบประมาณของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นของประเทศ ซึ่งเป็นแหล่งรายได้หลักของรัฐ การปฏิบัติหน้าที่ทางการคลัง ภาษีเป็นเครื่องมือที่สำคัญที่สุดสำหรับผลกระทบทางเศรษฐกิจของรัฐที่มีต่อโครงสร้างและพลวัตของการสืบพันธุ์ทางสังคม ในเงื่อนไขของความสัมพันธ์ทางการตลาด และโดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงการเปลี่ยนผ่านสู่ตลาด ระบบภาษีเป็นหนึ่งในหน่วยงานกำกับดูแลทางเศรษฐกิจที่สำคัญที่สุด ซึ่งเป็นพื้นฐานของกลไกทางการเงินและเครดิตของการควบคุมของรัฐในระบบเศรษฐกิจ รัฐใช้นโยบายภาษีอย่างกว้างขวางในการควบคุมผลกระทบต่อปรากฏการณ์ของตลาดเชิงลบ ภาษีก็เหมือนกับระบบภาษีทั้งหมด เป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพสำหรับการจัดการเศรษฐกิจในสภาพแวดล้อมของตลาด การทำงานที่มีประสิทธิผลของเศรษฐกิจของประเทศทั้งหมดขึ้นอยู่กับว่าระบบภาษีอากรถูกสร้างขึ้นมาได้ดีเพียงใด

เรื่องภาษีครองตำแหน่งอันมีเกียรติใน การวางแผนทางการเงินรัฐวิสาหกิจ ในเงื่อนไขของอัตราภาษีที่สูง การบัญชีปัจจัยทางภาษีที่ไม่ถูกต้องหรือไม่เพียงพอสามารถนำไปสู่ผลที่ไม่พึงประสงค์อย่างมาก หรือแม้กระทั่งทำให้เกิดการล้มละลายขององค์กร ในทางกลับกัน การใช้สิทธิประโยชน์และส่วนลดที่ถูกต้องตามกฎหมายภาษีจะไม่เพียงช่วยให้มั่นใจว่าเงินออมที่ได้รับจะมีความสมบูรณ์เท่านั้น แต่ยังรวมถึงความเป็นไปได้ในการจัดหาเงินทุนสำหรับการขยายกิจกรรม การลงทุนใหม่ผ่านการประหยัดภาษี หรือแม้กระทั่งผ่าน การคืนภาษีจากคลัง

การใช้ภาษีเป็นวิธีการทางเศรษฐกิจวิธีหนึ่งในการจัดการและสร้างความมั่นใจในความสัมพันธ์ของผลประโยชน์ของชาติกับผลประโยชน์ทางการค้าของผู้ประกอบการและวิสาหกิจ โดยไม่คำนึงถึงการอยู่ใต้บังคับบัญชาของแผนก รูปแบบการเป็นเจ้าของ และรูปแบบองค์กรและกฎหมายขององค์กร ด้วยความช่วยเหลือของภาษี ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ประกอบการ วิสาหกิจของทุกรูปแบบของการเป็นเจ้าของด้วยงบประมาณของรัฐและท้องถิ่น กับธนาคาร เช่นเดียวกับองค์กรที่สูงขึ้นถูกกำหนด ด้วยความช่วยเหลือของภาษีกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศได้รับการควบคุมรวมถึงการดึงดูดการลงทุนจากต่างประเทศรายได้ที่หาเลี้ยงตัวเองและผลกำไรขององค์กร ด้วยความช่วยเหลือของภาษี รัฐได้รับทรัพยากรที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติหน้าที่สาธารณะ ภาษียังนำเงินไปใช้ประกันสังคมซึ่งจะเปลี่ยนการกระจายรายได้ ระบบการจัดเก็บภาษีกำหนดการกระจายรายได้ขั้นสุดท้ายในหมู่ประชาชน

ในบริบทของการเปลี่ยนจากวิธีการบริหาร-สั่งของการจัดการไปสู่วิธีทางเศรษฐกิจ บทบาทและความสำคัญของภาษีในฐานะผู้ควบคุมเศรษฐกิจตลาด การส่งเสริมและการพัฒนาภาคที่มีความสำคัญของเศรษฐกิจของประเทศกำลังเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็ว โดยผ่านภาษี รัฐ สามารถดำเนินนโยบายที่มีพลังในการพัฒนาอุตสาหกรรมที่เน้นความรู้และการชำระบัญชีขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไร เป็นระบบภาษีที่ทุกวันนี้กลายเป็นหัวข้อหลักของการอภิปรายเกี่ยวกับวิธีการและวิธีการปฏิรูปรวมถึงการวิพากษ์วิจารณ์ที่เฉียบแหลม ขณะนี้มีวรรณคดีทุกประเภทเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีสะสมประสบการณ์ระยะยาวมากมาย ทุกวันนี้ มีสิ่งพิมพ์ของผู้เขียนในประเทศน้อยมากเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี ซึ่งเราสามารถค้นหาข้อเสนอที่คิดอย่างรอบคอบและคำนวณได้เพื่อลดภาระภาษีที่ตรงตามเงื่อนไขของความถูกต้องตามกฎหมาย ความเกี่ยวข้องของหัวข้อที่เราเลือกนั้นชัดเจนในสถานการณ์ปัจจุบันของการปฏิรูปภาษีในประเทศ

วัตถุประสงค์. วิทยานิพนธ์นี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อศึกษาภาระภาษีขององค์กรและพัฒนาข้อเสนอเพื่อลดภาระภาษี

ตามเป้าหมายเฉพาะ มีการระบุงานต่อไปนี้:

ขั้นแรกให้ค้นพบ ด้านทฤษฎีภาระภาษีและแนวทางในการลดหย่อนภาษี โดยการวิเคราะห์ผลงานทางวิทยาศาสตร์ของผู้เขียนหลายคน

ประการที่สองเพื่อวิเคราะห์การจัดเก็บภาษีขององค์กรในตัวอย่างขององค์กรรวมเทศบาลของที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน "Yuzhnoye";

ประการที่สาม การคำนวณภาระภาษีขององค์กรนี้โดยใช้วิธีการต่างๆ พร้อมระบุปัญหา

ประการที่สี่ พัฒนาข้อเสนอเพื่อปรับปรุงการจัดเก็บภาษีของวิสาหกิจที่อยู่ระหว่างการศึกษาและลดภาระภาษี

กรอบเวลาของการศึกษา: ช่วงเวลา 2548-2549

วัตถุประสงค์ของการศึกษาคือองค์กรรวมเทศบาลของที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน "Yuzhnoye"

หัวข้อของการศึกษาคือระบบภาษีของวิสาหกิจนี้

ความสำคัญเชิงปฏิบัติของวิทยานิพนธ์ ส่วนหนึ่งของวิทยานิพนธ์ ได้ทำการวิเคราะห์การจัดเก็บภาษีขององค์กรหนึ่งๆ เช่นเดียวกับการคำนวณภาระภาษี จากผลการวิเคราะห์ ระบุปัญหาหลักของการจัดเก็บภาษีขององค์กรและแนวทางในการปรับปรุงผ่านการปรับให้เหมาะสมของการเก็บภาษี

1 ลักษณะทางทฤษฎีของภาระภาษีขององค์กรและวิธีลดหย่อนภาษี

1.1 ภาระภาษี: เนื้อหา การแบ่งประเภท แนวทางวิธีการกำหนด

ข้อเท็จจริงทางประวัติศาสตร์แสดงให้เห็นว่าวิทยาศาสตร์การเงินไม่เพียงศึกษาปัญหาการจัดเก็บภาษีและผลกระทบของภาษีต่อ เศรษฐกิจของประเทศแต่ยังศึกษาประเด็นการเก็บภาษีที่เป็นภาระ

ปัญหานี้ใน เวทีปัจจุบันยังได้รับความสนใจอย่างมาก การวิเคราะห์วรรณคดีเศรษฐศาสตร์พบว่าหนังสือเรียนจำนวนหนึ่งตรวจสอบลักษณะและสาระสำคัญของภาระภาษี ระดับของผลกระทบต่อเศรษฐกิจ ประสบการณ์ของต่างประเทศในการใช้วิธีการคำนวณภาระภาษี แต่ไม่เพียงทำ ไม่พิจารณาเนื้อหาของแนวคิด (ภาระภาษี ภาระภาษี การกดขี่ภาษี ความรุนแรงของภาษี) แต่จะไม่ได้ให้คำจำกัดความเช่นกัน

ผู้เขียนจึงเสนอให้แยกแนวคิดเรื่อง "ภาระภาษี" กับ "ภาระภาษี" ออก จากผลการวิเคราะห์การศึกษาปัญหาภาษี ดังนั้น ด้านหนึ่ง ภาระภาษีคือความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นระหว่างหน่วยงานธุรกิจและรัฐในการชำระภาษีภาคบังคับ ในทางกลับกัน เป็นค่าที่สะท้อนผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นต่อเศรษฐกิจของรัฐ ผ่านกลไกภาษีและภาระภาษีเป็นตัวบ่งชี้ที่บ่งบอกถึงระดับความเสี่ยงที่แท้จริง ในเวลาเดียวกันภาระภาษีสามารถเป็นค่าสัมบูรณ์ได้ (สะท้อนถึงยอดรวมของภาษีและค่าธรรมเนียมทั้งหมดที่จ่ายไป) และแบบสัมพัทธ์ (แสดงอัตราส่วนของภาระภาษีแบบสัมบูรณ์ต่อตัวบ่งชี้ - co-meter)

ดังนั้น ในส่วนที่เกี่ยวกับที่กล่าวมานี้ ขอแนะนำให้แบ่งภาระภาษีตามระดับของการกระจายออกเป็น:

ก) ภาระภาษีในระดับมหภาค:

1) ระดับชาติ

2) ระดับอาณาเขต

b) ภาระภาษีในระดับจุลภาค (ระดับของนิติบุคคล):

1) ระดับองค์กร สถาบัน

2) ระดับของปัจเจกบุคคล (ปัจเจก)

การศึกษาแสดงให้เห็นว่าไม่มีปัญหาในทางปฏิบัติเมื่อกำหนดตัวบ่งชี้เศรษฐกิจมหภาคของภาระภาษีในระดับชาติ (การคำนวณใช้จำนวนรวมของภาษีและค่าธรรมเนียมที่ได้รับจากระบบงบประมาณทุกระดับและหมายถึง GDP) ในระดับอาณาเขต วิธีการคำนวณภาระภาษีจะคล้ายคลึงกัน (ภาษีและค่าธรรมเนียมทั้งชุดที่ได้รับจากงบประมาณภูมิภาคใช้ในการคำนวณและอ้างอิงถึง GRP) ในกรณีนี้ ตัวบ่งชี้นี้ไม่ได้สะท้อนถึงขนาดที่แท้จริงของภาระภาษีของอาณาเขตเนื่องจากความแตกต่างระหว่างภูมิภาคในโครงสร้างของ GRP การเข้าร่วมเป็นรายสาขาของภูมิภาค นโยบายภาษีที่ดำเนินการโดยหน่วยงานระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น และปัจจัยอื่นๆ แต่มีวิธีการที่แนะนำให้ใช้สัมประสิทธิ์ "อุตสาหกรรม" การจัดเก็บภาษีในอาณาเขต ฯลฯ โดยใช้ตัวบ่งชี้ภาระภาษีที่เป็นจริงมากขึ้น ระดับอาณาเขต. ที่ถกเถียงกันมากที่สุดคือปัญหาของการกำหนดภาระภาษีในระดับจุลภาค - ระดับของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

เพื่อให้เข้าใจวิธีการคำนวณภาระภาษีในสภาพสมัยใหม่ ข้อสังเกตของ K.F. Shmelev ที่เป็นผลมาจากการเก็บภาษี ประชากรไม่เพียงแบกรับการชำระเงินและค่าใช้จ่ายเท่านั้น แต่การสูญเสียวัสดุอาจเป็นผลมาจากความเป็นไปไม่ได้ของการพัฒนาเศรษฐกิจที่เร็วขึ้นอันเป็นผลมาจากภาษี ที่สำคัญในปัจจุบันนี้ K.F. Shmelev ตั้งข้อสังเกตอย่างถูกต้องว่านอกเหนือจากภาระภาษีแล้วปัจจัยอื่น ๆ ยังมีอิทธิพลต่อความรุนแรงของการเก็บภาษีซึ่งเขาระบุระดับรายได้ของประชากรและรายได้ประชาชาติโดยทั่วไป มาตรฐานการครองชีพของมวลชนหลัก องค์ประกอบอายุของประชากรและอัตราการเติบโต ลักษณะของที่มาของรายได้ของประชากรโดยเฉพาะความมั่นคง คุณสมบัติของหน่วยเศรษฐกิจที่กำหนดบทบาทต่าง ๆ ของรายได้ โครงสร้างเศรษฐกิจของประเทศและระดับการพัฒนา อักขระ การใช้จ่ายสาธารณะ; โครงสร้างระบบภาษี การปรับข้อสรุปเหล่านี้ให้เข้ากับเงื่อนไขที่ทันสมัยในการคำนวณความรุนแรงของภาระภาษีของหน่วยงานธุรกิจ ขอแนะนำ (น่าเสียดายที่เป็นจริงในอนาคตเท่านั้น) โดยคำนึงถึงปัจจัยหลักดังต่อไปนี้ทั้งการลดและเพิ่มความรุนแรงของภาษี ภาระ:

ก) ระดับการพัฒนาของประเทศที่เกี่ยวข้องและลักษณะการใช้จ่ายของรัฐบาล

b) คุณสมบัติของการสะสมทุนเริ่มต้นและการก่อตัวของทรัพยากรทางการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องโดยคำนึงถึงรูปแบบของความเป็นเจ้าของและรูปแบบองค์กรและกฎหมาย

ค) การมีส่วนร่วมหรือไม่มีส่วนร่วมในการลงทุนของรัฐและโครงการอื่นที่คล้ายคลึงกัน ข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต รับเงินกู้งบประมาณการลงทุน เครดิตภาษี, เครดิตภาษี, การผ่อนชำระและการเลื่อนเวลาสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม

ดังนั้น ความรุนแรงของภาระภาษีสำหรับองค์กรธุรกิจแต่ละแห่งจึงมีลักษณะเป็นปัจเจก และต้องคำนึงถึงไม่เพียงแต่ด้านเศรษฐกิจเท่านั้น แต่ยังต้องคำนึงถึงปัจจัยทางการเมืองในบางครั้งด้วย

ในปัจจุบัน ในวรรณคดีเศรษฐกิจภายในประเทศ การอภิปรายเกี่ยวกับวิธีการคำนวณภาระภาษีที่ระดับของหน่วยงานทางเศรษฐกิจได้ดำเนินการในพื้นที่หลักดังต่อไปนี้

จะรวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการคำนวณภาระภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจหรือไม่ นักวิจัยส่วนใหญ่ไม่แนะนำให้ใช้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการคำนวณภาระภาษีขององค์กร เนื่องจากในกรณีนี้องค์กรจะทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี ไม่ใช่ผู้เสียภาษี อย่างไรก็ตาม ภาษีนี้สามารถรวมอยู่ในการคำนวณได้ เนื่องจากการคำนวณที่ไม่เหมาะสมอาจนำไปสู่การใช้บทลงโทษโดยหน่วยงานด้านภาษี

จะต้องคำนึงถึงภาษีทางอ้อมในการคำนวณตามความสามารถในการโอนไปยังผู้บริโภคปลายทางหรือไม่? เราถือว่าจำเป็นต้องบันทึกภาษีเหล่านี้ แต่ให้สอดคล้องกับวิธีการคำนวณอย่างเคร่งครัด นั่นคือเหตุผลที่ในแบบจำลองของเรา ภาษีขายจะคำนวณจากยอดรวม ซึ่งรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม และการหักภาษีจะถูกนำมาพิจารณาสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ควรสังเกตว่าผู้เขียนสมัยใหม่ส่วนใหญ่ในสูตรการคำนวณภาระภาษีไม่ได้คำนึงถึงการมีอยู่ ลดหย่อนภาษีเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งนำไปสู่การประเมินระดับภาระภาษีที่สูงเกินไปอย่างเห็นได้ชัด

กับสิ่งที่จะเปรียบเทียบจำนวนภาษีที่จ่ายโดยนิติบุคคลทางเศรษฐกิจเมื่อคำนวณภาระภาษี? เนื่องจากมีการนำเสนอตัวบ่งชี้ดังกล่าวในวรรณคดีเศรษฐกิจ:

กำไร. เราเชื่อว่าแนวทางนี้ผิดโดยพื้นฐานแล้วด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้ ประการแรก กำไรยังห่างไกลจากการเป็นแหล่งภาษีเพียงแหล่งเดียวในสหพันธรัฐรัสเซียและในต่างประเทศ ประการที่สอง การใช้ตัวบ่งชี้นี้นำไปสู่การประเมินมูลค่าภาระภาษีที่ชัดเจนเกินไป และเป็นไปได้ที่จะได้รับตัวบ่งชี้ที่ไร้สาระ - มากกว่า 100% โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อพิจารณาว่าในเงื่อนไขรัสเซียสมัยใหม่สำหรับองค์กรธุรกิจจำนวนมาก ลำดับความสำคัญจะไม่ได้รับผลกำไร maximization แต่เป้าหมายอื่น ๆ ที่หลากหลาย;

b) มูลค่าเพิ่มหรือสร้างใหม่ แม้จะมีความน่าดึงดูดใจของตัวบ่งชี้นี้ แต่ก็ควรสังเกตว่าภาษีบางประเภทมีฐานภาษีที่กว้างกว่า นั่นคือเหตุผลที่การคำนวณภาระภาษีเริ่มต้นด้วยความสัมพันธ์ของจำนวนภาษีที่มีมูลค่าเพิ่ม (เพื่อความชัดเจนและความเรียบง่ายของการคำนวณที่มากขึ้น) แต่จบลงอย่างมีเหตุผลด้วยการใช้รายได้ (รายได้)

ค) รายได้ เมื่อใช้ตัวบ่งชี้นี้ จำเป็นต้องกำหนดวิธีการในการให้เหตุผล: ควรใช้รายได้ประเภทใด ตัวอย่างเช่น V.G. Panskov เห็นด้วยกับนักวิทยาศาสตร์และผู้ปฏิบัติงานจำนวนหนึ่ง และเสนอให้ใช้ปริมาณผลิตภัณฑ์ที่ขาย ซึ่งรวมถึงเงินที่ได้จากการขายอื่นๆ เป็นตัวบ่งชี้ดังกล่าว ในเรื่องนี้เราได้ข้อสรุปว่าจำเป็นต้องใช้ตัวบ่งชี้ " รายได้ภาษี- รวม" นั่นคือตัวบ่งชี้ที่รวมทั้งรายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเพิ่มขึ้นตามจำนวนภาษีทางอ้อม การใช้ตัวบ่งชี้ดังกล่าวจะช่วยให้คุณสามารถคำนวณจำนวนเงินภาษีที่จะจ่ายให้กับงบประมาณและ กองทุนนอกงบประมาณในการโปรโมทสินค้า งาน บริการ ให้กับผู้บริโภคปลายทาง ตามแบบฝึกหัดแสดงให้เห็นว่าสำหรับ องค์กรงบประมาณขอแนะนำให้รวมจำนวนเงินของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายเป็นตัวส่วนของสูตรการคำนวณภาระภาษีเพื่อป้องกันการประเมินค่าของตัวบ่งชี้นี้สูงเกินไป เมื่อใช้ตัวบ่งชี้นี้ จำเป็นต้องคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของอุตสาหกรรมด้วย เช่น การก่อสร้าง การขนส่ง การค้า เกษตรกรรมฯลฯ ;

ง) การกำหนดภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกับ มูลค่าตลาดธุรกิจ. อย่างไรก็ตาม เนื่องจากทฤษฎีและแนวปฏิบัติของการจัดการทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียยังอยู่ในช่วงเริ่มต้น การคำนวณดังกล่าวสำหรับองค์กรธุรกิจส่วนใหญ่จึงยังไม่สามารถทำได้

ในวรรณคดีเศรษฐศาสตร์ มีความพยายามหลายอย่างในการคำนวณภาระภาษีอย่างเป็นระบบทางคณิตศาสตร์ ซึ่งแนะนำให้รวมกันเป็นสองกลุ่มหลัก: ผลรวมและการคูณ

ตัวอย่างเช่น D.A. Kozlov เสนอให้ใช้วิธีการรวมของการคำนวณภาษีในกิจกรรมการดำเนินงานขององค์กร ภาระภาษีถูกกำหนดในกรณีนี้เป็นผลรวมของภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณทางคณิตศาสตร์ ภาษีสังคมรวม ภาษีการขนส่ง ภาษีทรัพย์สิน และภาษีเงินได้

หนึ่งในวิธีการคำนวณภาระภาษีที่ครอบคลุมและครอบคลุมมากที่สุดคือวิธีการคูณสำหรับการคำนวณภาระภาษีทั้งหมดที่พัฒนาโดย มท. ออสปันอฟ อย่างไรก็ตาม รูปแบบที่เขาเสนอไม่ได้คำนึงถึงความเป็นไปได้ของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (การหักภาษี) กล่าวคือ ในกรณีนี้จะพิจารณาภาระภาษีจากตำแหน่งของผู้บริโภคปลายทาง ไม่ใช่หน่วยงานทางเศรษฐกิจ เอ็มที Ospanov ชี้อย่างถูกต้องว่าจำนวนภาษี (พร้อมกับผลรวมของภาระภาษีจากพวกเขา) จะต้องนำมาพิจารณาเป็นการลดหย่อนภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (รายได้) แต่ด้วยเหตุผลบางอย่างเขาไม่ได้ขยายคำชี้แจงนี้ไปสู่การบริจาคทางสังคม และสุดท้ายนี้ ผมอยากทราบว่า มทส. Ospanov แม้จะมีความยุ่งยากบางอย่างของสูตรและการคำนวณที่กำหนด (การคำนวณและกราฟบริสุทธิ์ใช้เวลาประมาณ 40 หน้า) คำนึงถึงผลกระทบต่อขนาดของภาระภาษีเพียงสามภาษี: ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสังคมและภาษีเงินได้ เห็นได้ชัดว่าไม่เพียงพอสำหรับระบบภาษีอากรสมัยใหม่ของรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับภาษีทรัพย์สินซึ่งเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับอุตสาหกรรมที่เน้นวัสดุและทุนมาก

ก.พ. เสนอวิธีการคูณในการคำนวณภาระภาษี Vikulenko ซึ่งใช้อัตราที่แท้จริงในการคำนวณภาระภาษีทั้งหมด (SNB) ดังนั้น การคำนวณที่เสนอโดยผู้เขียนคนนี้ ประการแรกเลย กับแง่มุมทางเศรษฐกิจมหภาคของระดับการยกเว้นภาษี วิธีการคำนวณ SNB ที่พัฒนาโดย A.E. Vikulenko คำนึงถึงภาษีเงินได้, ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีสังคมและภาษีอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลเฉพาะขององค์กรและไม่ขึ้นอยู่กับจำนวนกำไรและปริมาณการขาย วิธีการคำนวณ NSS สำหรับภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีสังคมโดยทั่วไปจะสอดคล้องกับวิธีการที่เสนอโดย M.T. ออสปันอฟ ภาษีที่เหลือมีชื่อเท่านั้น แต่น่าเสียดายที่การคำนวณสำหรับภาษีเหล่านี้ไม่ได้ให้ครบถ้วน เพื่อเป็นฐานในการคำนวณภาระภาษี Vikulenko เสนออัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรที่สัมพันธ์กับราคาต้นทุนและกำไรสุทธิ การใช้ตัวบ่งชี้เหล่านี้เป็นฐานแทบจะไม่สามารถพิจารณาได้ว่าเหมาะสมที่สุดเนื่องจากอันแรกไม่คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งอยู่ในตัวเศษของสูตรที่กำหนดนั่นคือในกรณีนี้ตัวเศษและตัวส่วนไม่ตรงกันและ ข้อเสียของการใช้กำไรเป็นตัวบ่งชี้ได้รับการระบุไว้ข้างต้นแล้ว

นอกจากนี้ ก.พ. ยังสนับสนุนวิธีการคำนวณภาระภาษีแบบทวีคูณ Kirov ผู้เสนอให้คำนวณภาระภาษีโดยสัมพันธ์กับการชำระภาษีและเงินสมทบทางสังคมกับมูลค่าที่สร้างขึ้นใหม่ แง่บวกของวิธีการที่เสนอคือข้อเสนอให้คำนึงถึงภาษีที่ค้างชำระในการคำนวณ

การวิเคราะห์วิธีการคำนวณภาระภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจแสดงให้เห็นว่าแม้จะมีความแตกต่างในแนวทาง แต่ข้อมูลที่ได้รับจากนักวิจัยจากการใช้วิธีการที่พิจารณาแล้วสามารถนำมาใช้ในการวางแผนภาษีและมาตรการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีโดยผู้เสียภาษีทั้งสองได้ และรัฐ

แม้ว่าที่จริงแล้วการวางแผนภาษีค่อนข้างยากที่จะให้คำอธิบายที่ชัดเจนและเป็นทางการ เนื่องจากรูปแบบทางการเงินของแต่ละธุรกรรมและนโยบายภาษีของแต่ละองค์กรนั้นส่วนใหญ่จะมีเอกลักษณ์เฉพาะตัว และคำแนะนำเชิงปฏิบัติจะให้เฉพาะในกรณีเฉพาะหลังจากเบื้องต้น จากการตรวจสอบ เราพิจารณาว่าสามารถระบุปัจจัยหลักที่ส่งผลต่อขนาดของภาระภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจได้:

ก) องค์ประกอบของนโยบายสัญญาและการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ข) ผลประโยชน์และข้อยกเว้น รวมถึงการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษี

c) ทิศทางหลักของการพัฒนานโยบายงบประมาณภาษีและการลงทุนของรัฐซึ่งส่งผลกระทบโดยตรงต่อองค์ประกอบของภาษี

d) การรับเงินกู้ยืมงบประมาณ เครดิตภาษีการลงทุน เครดิตภาษี การผ่อนชำระและการเลื่อนเวลาภาษีและค่าธรรมเนียม

จ) ตำแหน่งของธุรกิจและการจัดการของหน่วยงานทางเศรษฐกิจใน บริษัท ต่างประเทศรวมถึงในเขตเศรษฐกิจพิเศษที่ดำเนินงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

1.2 การเพิ่มประสิทธิภาพของการจัดเก็บภาษีเพื่อลดภาระภาษีขององค์กร: สาระสำคัญ วิธีการและวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพ

"การลดหย่อนภาษี" "การเลี่ยงภาษี" "การหลีกเลี่ยงภาษี" "การหลีกเลี่ยงภาษี" "การหลีกเลี่ยงภาษี" "การลดหย่อนภาษี" "การปรับภาษีให้เหมาะสม" "การวางแผนภาษี" เป็นต้น - นี่คือสิ่งที่เรียกว่าใน สื่อในวรรณคดีอย่างเป็นทางการและวารสารศาสตร์ปรากฏการณ์ที่พัฒนาไปพร้อม ๆ กับการทำลายระบบเศรษฐกิจของสหภาพโซเวียตและการก่อตัวของระบบภาษีรัสเซียสมัยใหม่

และเมื่อสิ้นปี 2549 เท่านั้น รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียได้สั่งให้กระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียและกระทรวงการคลังของรัสเซียพัฒนาร่างกฎหมายที่จะแยกความแตกต่างระหว่างแนวคิดเช่น "การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่ถูกต้องตามกฎหมาย" และ "การหลีกเลี่ยงภาษี" ". ร่างพระราชบัญญัตินี้มีกำหนดส่งไปยังคณะรัฐมนตรีในเดือนตุลาคม 2550 ในต่างประเทศมีการสร้างเอกสารที่คล้ายคลึงกันมานานแล้ว การไม่มีเอกสารดังกล่าวไม่เพียงแต่ทำร้ายรัฐเท่านั้น แต่ยังละเมิดสิทธิและผลประโยชน์ของผู้เสียภาษีอีกด้วย

ในวรรณคดีเฉพาะทางให้คำจำกัดความที่คล้ายกันมากของแนวคิดเรื่อง "การปรับภาษีให้เหมาะสม" ตัวอย่างเช่น: “การลดหย่อนภาษี (การปรับภาษีให้เหมาะสม) ในความหมายทั่วไปของคำนั้นคือการกระทำอย่างมีจุดมุ่งหมายอย่างใดอย่างหนึ่งของผู้เสียภาษีที่อนุญาตให้คนหลังหลีกเลี่ยงหรือลดการจ่ายเงินตามงบประมาณที่จำเป็นในระดับหนึ่ง โดยเขาในรูปของภาษี ค่าธรรมเนียม อากร และการชำระเงินอื่น ๆ"

ครั้งที่สอง Kucherov เชื่อว่าการปรับภาษีให้เหมาะสมโดยทั่วไปจะเรียกว่า “...การลดจำนวนหนี้สินภาษีผ่านการกระทำที่เป็นเป้าหมายของผู้เสียภาษี รวมถึงการใช้ผลประโยชน์ทั้งหมดตามที่กฎหมายกำหนด การยกเว้นภาษีและวิธีการทางกฎหมายอื่นๆ

ในความเห็นของเรา การลดหย่อนภาษีควรถือเป็นปรากฏการณ์สองประการ ความรุนแรงของภาระภาษี การมีอยู่ของวิธีการและรูปแบบการควบคุมภาษีที่หลากหลายพอสมควรโดยรัฐ นำไปสู่ความจริงที่ว่าผู้เสียภาษีไม่ว่าด้วยวิธีการใดๆ รวมทั้งที่ผิดกฎหมาย พยายามที่จะประหยัดภาษีและกิจกรรมของ ในทางกลับกัน หน่วยงานบริหารของรัฐมีเป้าหมายหลักเพียงเพื่อระบุกรณีดังกล่าวของ "การประหยัดภาษี"

กล่าวคือ การลดหย่อนภาษีด้านหนึ่งเป็นความปรารถนาของผู้เสียภาษีที่จะหลีกเลี่ยงภาษี ในทางกลับกัน ความปรารถนาของรัฐที่จะป้องกันไม่ให้รายได้ลดลง จำนวนภาษีไปที่คลัง การลดหย่อนภาษีเป็นกระบวนการ ซึ่งผู้เข้าร่วมบังคับคือผู้เสียภาษีและรัฐโดยมีเป้าหมายเฉพาะ ซึ่งกำหนดโดยความสนใจ ความต้องการ และภารกิจของแต่ละฝ่าย

การต่อต้านภาษีในฐานะปรากฏการณ์ทางเศรษฐกิจและสังคม ความปรารถนาของผู้เสียภาษีที่จะไม่จ่ายภาษีหรือจ่ายในจำนวนที่น้อยกว่านั้น มีอยู่ มีอยู่ และจะคงอยู่ตราบที่รัฐมี และภาษีเป็นแหล่งที่มาหลักของรายได้งบประมาณ . ปรากฏการณ์นี้มีวัตถุประสงค์และไม่ขึ้นอยู่กับระบบของรัฐ รูปแบบการปกครอง คุณภาพของกฎหมายภาษีอากร และศีลธรรมอันดีของประชาชน มันเกิดจากหน้าที่หลักของภาษี - การคลัง เช่นเดียวกับเนื้อหาทางเศรษฐกิจและกฎหมายของภาษี - การถอนทรัพย์สินส่วนหนึ่งของพลเมืองและองค์กรสำหรับความต้องการของรัฐ (สาธารณะ) ที่ถูกบังคับและบังคับ ความปรารถนาที่จะหลีกเลี่ยงภาษีเป็นการตอบสนองต่อมาตรการทางการคลังของรัฐ อย่างไรก็ตาม ปฏิกิริยานี้ดูเป็นธรรมชาติในระดับหนึ่ง เนื่องจากมันเกิดจากความพยายามของเจ้าของที่จะปกป้องทรัพย์สิน ทุน และรายได้ของเขาจากการบุกรุกใดๆ แม้แต่จากสิ่งที่บัญญัติไว้โดยธรรมบัญญัติ การปกป้องทรัพย์สินของคุณ รวมทั้งจากรัฐ เป็นแรงจูงใจที่แข็งแกร่งที่สุดในกิจกรรมของบุคคลใดๆ ยิ่งกว่านั้นแรงจูงใจนี้ในทางปฏิบัติไม่ได้ขึ้นอยู่กับระดับของการปฏิบัติตามกฎหมายของเขา: อารมณ์เชิงลบเกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงเจตจำนงและความปรารถนาของบุคคล สมมติว่าเป็นอย่างอื่นหมายถึงการประเมินและปฏิเสธความเป็นจริงที่มีอยู่

ตราบใดที่มีรัฐ ตราบใดที่ยังมีทรัพย์สินส่วนตัว รัฐจะต้องได้รับเงินทุนจากทรัพย์สินนี้ในรูปแบบของภาษี (แทบไม่มีแหล่งอื่นเพียงพอสำหรับสิ่งนี้) และเจ้าของแหล่งเหล่านี้ กล่าวคือผู้เสียภาษีจะต่อต้านโดยพยายามลดภาระภาษีของตน ในเวลาเดียวกัน รัฐจำเป็นต้องตระหนักถึงความเที่ยงธรรมและหลีกเลี่ยงไม่ได้ของการหลีกเลี่ยงภาษีว่าเป็นปรากฏการณ์ทางเศรษฐกิจและสังคม และเปลี่ยนจากการดำเนินการไปสู่การต่อสู้กับผู้เสียภาษีตามอำเภอใจกับกฎระเบียบภายใต้กรอบของกฎหมาย การแก้ปัญหาการลดภาษีควรดำเนินการผ่านระเบียบที่เกี่ยวข้องด้านภาษีในระดับที่ละเอียดและแม่นยำยิ่งขึ้น

เมื่อดำเนินการเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี เส้นแบ่งระหว่างการดำเนินการทางกฎหมายภายนอกกับความผิดทางภาษีและอาชญากรรมนั้นสั่นคลอนมาก คำถามที่ค่อนข้างเป็นธรรมชาติเกิดขึ้น: วิธีแยกแยะระหว่างกฎหมายกับ กิจกรรมที่ผิดกฎหมาย? ท้ายที่สุดแล้ว แผนการบางอย่างค่อนข้างถูกต้องตามกฎหมาย ในขณะที่บางแผนไม่เป็นเช่นนั้น

การปรับภาษีให้เหมาะสมคือการลดขนาดของหนี้สินทางภาษีผ่านการดำเนินการที่ถูกต้องตามกฎหมายโดยเจตนาของผู้เสียภาษี ซึ่งรวมถึงการใช้สิทธิประโยชน์ทั้งหมดที่กฎหมายกำหนด การยกเว้นภาษี และวิธีการและวิธีการทางกฎหมายอื่นๆ อย่างเต็มที่

นี่คือข้อแตกต่างหลักระหว่างการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีและการหลีกเลี่ยงภาษี ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีใช้วิธีการลดหย่อนภาษีที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายหรือไม่ได้ห้าม กล่าวคือ ไม่ละเมิดกฎหมาย ในการนี้ การกระทำดังกล่าวของผู้เสียภาษีอากรไม่ถือเป็นอาชญากรรมหรือความผิดทางภาษี ดังนั้นจึงไม่ส่งผลกระทบในทางลบต่อผู้เสียภาษีอากร เช่น ภาษีเพิ่มเติม ตลอดจนการจัดเก็บค่าปรับและ มาตรการคว่ำบาตรภาษี.

เมื่อพูดถึงความแตกต่างระหว่างการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีและการหลีกเลี่ยงภาษี ควรสังเกตว่าด้วยการหลีกเลี่ยงภาษีโดยตรง การลดหนี้สินทางภาษีทำได้โดยการละเมิดกฎหมายภาษี

เมื่อพิจารณาถึงทิศทางของการกระทำของผู้เสียภาษีในการลดภาษี (การลดภาษี) เนื้อหาและวัตถุประสงค์ เราสามารถพูดได้ว่าการกระทำเหล่านี้มีลักษณะเฉพาะตามคุณสมบัติบังคับดังต่อไปนี้:

ก) สิ่งเหล่านี้เป็นการกระทำที่กระฉับกระเฉงโดยสมัครใจและมีสติ;

b) การกระทำเหล่านี้มุ่งเป้าไปที่การลดจำนวนภาษีโดยตรง

นั่นคือเมื่อลดภาษีผู้เสียภาษีกระทำการโดยเจตนาดำเนินการบางอย่างโดยใช้วิธีการที่เป็นทางการและมีความหมายซึ่งผลลัพธ์จะเป็นการประหยัดภาษี กล่าวอีกนัยหนึ่งเรื่องของความสัมพันธ์ที่เรากำลังพิจารณาต้องกระทำโดยเจตนา ตระหนักล่วงหน้าถึงธรรมชาติของการกระทำของเขา ปรารถนาที่จะเกิดผลบางอย่างและยอมให้เกิดขึ้นอย่างมีสติ เจตนาในการกระทำของผู้เสียภาษีซึ่งมุ่งเป้าไปที่การลดการจ่ายภาษีเป็นองค์ประกอบหลักของการลดภาษี (การลดหย่อนภาษี) ในเรื่องนี้ ควรสังเกตว่า การกระทำโดยไม่ได้ตั้งใจ ประมาทเลินเล่อ (เช่น เนื่องมาจากความประมาท ขาดประสบการณ์ หรือข้อผิดพลาดในการคำนวณของพนักงานที่เกี่ยวข้อง) ที่นำไปสู่การเสียภาษีลดลง ไม่ถือเป็นการหลีกเลี่ยงภาษีหรือ การเพิ่มประสิทธิภาพ แม้ว่าภายใต้กฎหมายภาษีปัจจุบัน ผู้เสียภาษีในกรณีนี้ไม่ได้รับการยกเว้นจากการคว่ำบาตรทางการเงินที่กฎหมายกำหนดไว้

มีหลายเหตุผลที่ผลักดันให้ผู้ประกอบการหลีกเลี่ยงภาษีโดยตรง สามารถแยกแยะได้:

ก) เหตุผลทางศีลธรรม (ศีลธรรมและจิตใจ);

b) เหตุผลทางการเมือง

c) เหตุผลทางเศรษฐกิจ

ง) เหตุผลทางเทคนิคและทางกฎหมาย

เหตุผลทางศีลธรรม (ศีลธรรม-จิตวิทยา) ส่วนใหญ่ซ่อนเร้นและสร้างขึ้นโดยธรรมชาติของกฎหมายภาษีอากร หากอำนาจของกฎหมายอื่นใด (กฎหมายสาขาอื่น) มีพื้นฐานมาจากการบังคับใช้ที่ยาวนานและสม่ำเสมอ ซึ่งส่วนใหญ่มักเกิดจากความมีทั่วไปสำหรับทุกคน ความคงเส้นคงวาและความเป็นกลาง กฎหมายภาษีอากรจะไม่เป็นแบบทั่วไป ไม่ถาวร หรือเป็นกลาง . ลักษณะทั่วไปของกฎหมายสำหรับทุกคน หมายถึงสถานการณ์ที่บรรทัดฐานของกฎหมายเป็นข้อบังคับสำหรับทุกคนโดยไม่มีข้อยกเว้น แม้ว่าสิ่งนี้จะประดิษฐานอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ในความเป็นจริง กฎหมายภาษีไม่ใช่เรื่องทั่วไป เนื่องจากการให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีแก่ผู้ชำระเงินบางประเภท สิ่งนี้นำไปสู่ความจริงที่ว่าผู้เสียภาษีบางกลุ่มอยู่ในสถานะที่ดีกว่ากลุ่มอื่น สถานการณ์นี้โดยธรรมชาติจะกระตุ้นให้เกิดความรู้สึกไม่ยุติธรรมต่อพวกเขาและก่อให้เกิดความปรารถนาที่จะถือตัวเองกับผู้รับผลประโยชน์ บ่อยครั้งที่การหลบเลี่ยงภาษีเป็นเครื่องมือในการทำให้เท่าเทียมกัน

ความคงเส้นคงวาของกฎหมายหมายถึงความไม่แน่นอนของบทบัญญัติในระยะเวลานาน อย่างไรก็ตาม กฎหมายภาษีอากรไม่ใช่กฎหมายถาวร ความผันผวนดังกล่าวในกฎหมายภาษี การเปลี่ยนแปลงอย่างต่อเนื่องในวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีต่างๆ ทำให้อำนาจของกฎหมายภาษีลดลง ซึ่งทำให้ผู้เสียภาษีรู้สึกว่าไม่จำเป็นที่จะต้องปฏิบัติตามและทำให้เกิดการละเมิด

นอกจากนี้ ไม่เหมือนกฎหมายอื่นๆ ที่กฎหมายภาษีไม่ยุติธรรมตามที่รัฐกำหนด แม้แต่ประชากรที่ปฏิบัติตามกฎหมายส่วนใหญ่ก็ยังปฏิบัติต่อกฎหมายภาษีด้วยความเคารพน้อยกว่ากฎหมายอื่น โดยเชื่อว่ารัฐเรียกเก็บภาษีเพื่อผลประโยชน์ของตนเองเท่านั้น กล่าวอีกนัยหนึ่ง ผู้เสียภาษีรับรู้สถานะที่เกี่ยวข้องกับพวกเขาในฐานะเจ้าหนี้รายใหญ่ที่กำหนด "กฎของเกม" ของตนเอง และไม่ใช่ในฐานะสมาชิกสภานิติบัญญัติ ในเรื่องนี้ผู้จ่ายเงินพิจารณาว่าสามารถหลีกเลี่ยงการคืนหนี้ได้

ดังนั้นหากระยะเวลาและความสม่ำเสมอของการใช้กฎหมายกำหนดรูปแบบพฤติกรรมของประชาชนที่เกี่ยวข้องกับมันซึ่งส่วนใหญ่มักจะมีแนวโน้มที่จะปฏิบัติตามกฎหมายนี้แล้วความไม่แน่นอนการขาดความทั่วไปและความเป็นกลางของกฎหมายภาษีใน ในทางตรงกันข้ามทำให้เกิดการดูหมิ่นในหมู่ประชาชนและเป็นผลให้เกิดการละเมิดในรูปแบบของการหลีกเลี่ยงภาษี

ควรสังเกตว่านักวิทยาศาสตร์บางคนใส่เหตุผลทางศีลธรรม (ศีลธรรม-จิตวิทยา) ไว้เป็นอันดับแรก ท่ามกลางเหตุผลอื่นๆ เช่น เหตุผลทางเศรษฐกิจหรือการเมือง ดังนั้นตาม I.I. Kucherov สาเหตุหลักของอาชญากรรมทางภาษีคือสภาวะทางศีลธรรมและจิตใจของผู้เสียภาษี ซึ่งมีทัศนคติเชิงลบต่อระบบภาษี วัฒนธรรมทางกฎหมายในระดับต่ำ และแรงจูงใจที่เห็นแก่ตัว

เหตุผลทางการเมืองผลักดันให้ผู้เสียภาษีหลีกเลี่ยงภาษีเมื่อภาษีเริ่มถูกใช้โดยรัฐ ไม่เพียงแต่ครอบคลุมค่าใช้จ่ายเท่านั้น นั่นคือ เพื่อให้แน่ใจว่าใช้งานได้จริง แต่ยังเป็นเครื่องมือของนโยบายทางสังคมหรือเศรษฐกิจด้วย

ภาษีเป็นเครื่องมือ นโยบายทางสังคมมีการใช้ค่อนข้างบ่อยและแสดงออกในความจริงที่ว่าชั้นเรียนที่มีอำนาจใช้พวกเขาเพื่อปราบปรามชนชั้นอื่น - ไม่ใช่ผู้ปกครอง การหลีกเลี่ยงภาษีปรากฏที่นี่ในรูปแบบของการต่อต้านการปราบปรามดังกล่าว

ในฐานะเครื่องมือของนโยบายเศรษฐกิจ ภาษีจะปรากฏในข้อเท็จจริงที่ว่ารัฐขึ้นภาษีสำหรับบางภาคส่วนของการผลิตเพื่อลดส่วนแบ่งของภาคเศรษฐกิจเหล่านี้ และลดภาษีสำหรับภาคอื่นๆ ที่มีแนวโน้มหรือด้อยพัฒนาและมีประโยชน์มากกว่า เพื่อการพัฒนาที่รวดเร็วของพวกเขา ในสถานการณ์เช่นนี้ สถานประกอบการของอุตสาหกรรมเหล่านั้นที่มีการเพิ่มภาษีพยายามที่จะหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษี และเป้าหมายหลักของการหลีกเลี่ยงดังกล่าวไม่ได้เป็นเพียงผลประโยชน์ที่เห็นแก่ตัวเท่านั้น แต่ยังต้องการให้องค์กรและอุตสาหกรรมโดยรวมอยู่ด้วยเช่นเดียวกัน ระดับ.

เหตุผลทางเศรษฐกิจทำให้ผู้เสียภาษีปรารถนาที่จะหลบเลี่ยงภาษีค่อนข้างบ่อยเช่นกัน เหตุผลทางเศรษฐกิจสามารถแบ่งออกเป็นสองประเภท: เหตุผลที่ขึ้นอยู่กับสถานะทางการเงินของผู้เสียภาษีและเหตุผลที่เกิดจากสถานการณ์ทางเศรษฐกิจทั่วไป

สถานการณ์ทางการเงินของผู้เสียภาษีบางครั้งเป็นปัจจัยกำหนดสำหรับการหลีกเลี่ยงภาษี ผู้เสียภาษีจะชั่งน้ำหนักว่าประโยชน์ของการหลีกเลี่ยงภาษีจะได้รับการพิสูจน์หรือไม่ หรือผลที่ไม่พึงประสงค์จากสิ่งนี้จะมากกว่านั้นมากหรือไม่ หากการหลีกเลี่ยงทางการเงินพิสูจน์ตัวเองได้ ผู้เสียภาษีมักจะไม่จ่ายภาษี ยิ่งอัตราภาษีสูงขึ้นเท่าใด ความปรารถนาของผู้เสียภาษีในการหลบเลี่ยงการจ่ายภาษีก็ยิ่งมากขึ้นเท่านั้น เนื่องจากผลประโยชน์ที่ได้รับจากการหลบเลี่ยงเพิ่มขึ้นอย่างมาก

หากฐานะทางการเงินของผู้เสียภาษีมีเสถียรภาพ เขาจะไม่เริ่มดำเนินการบนเส้นทางของการหลีกเลี่ยงภาษี เพื่อไม่ให้บ่อนทำลายอำนาจหน้าที่และชื่อเสียงของธุรกิจของเขา อย่างไรก็ตาม หากสภาพทางการเงินของเขาไม่มั่นคงหรือเขาใกล้จะล้มละลาย และการหลีกเลี่ยงภาษีเป็นวิธีเดียวที่จะ "อยู่ได้" ผู้ประกอบการเกือบจะโดยไม่ลังเลเลยที่จะเข้าสู่เส้นทางแห่งการหลีกเลี่ยง เหตุผลสำหรับเขาที่นี่คือความปรารถนาที่จะรักษาธุรกิจของเขาไว้

เหตุผลทางเศรษฐกิจที่เกิดจากสถานการณ์ทางเศรษฐกิจโดยทั่วไปปรากฏให้เห็นในช่วงวิกฤตเศรษฐกิจในรัฐ หรือในทางกลับกัน ในช่วงเวลาของความเจริญรุ่งเรืองทางเศรษฐกิจและการขยายความร่วมมือระหว่างประเทศ ในช่วงที่เศรษฐกิจเจริญรุ่งเรือง ในช่วงเวลาของความร่วมมือระหว่างประเทศที่เพิ่มขึ้น การสื่อสาร การค้า การหลีกเลี่ยงภาษีก็สามารถเจริญรุ่งเรืองได้เช่นกัน ตามกฎแล้วการควบคุมภาษีนั้น จำกัด อยู่ที่อาณาเขตของรัฐที่เกี่ยวข้องและไม่เกินขอบเขตของประเทศ ดังนั้นจึงสร้างสภาพแวดล้อมที่เอื้ออำนวยสำหรับผู้ประกอบการในการซ่อนรายได้ในต่างประเทศเนื่องจากการเคลื่อนย้ายเงินทุนอย่างเสรี

เหตุผลทางเทคนิคและทางกฎหมาย (เหตุผลที่เกิดจากความไม่สมบูรณ์ของเทคนิคทางกฎหมายของกฎหมายภาษีอากร) เหตุผลทางเทคนิคและทางกฎหมายอยู่ในความซับซ้อนของระบบภาษี ความซับซ้อนขัดขวางประสิทธิภาพของการควบคุมภาษีและสร้างโอกาสสำหรับผู้เสียภาษีเพื่อหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษี

นอกจากนี้ ควรสังเกตว่ากฎหมายภาษีมักจะให้โอกาสผู้ประกอบการในการหาวิธีลดการจ่ายภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เนื่องจาก:

ก) การมีอยู่ของแรงจูงใจทางภาษีในกฎหมายซึ่งบังคับให้ผู้ประกอบการมองหาวิธีที่จะใช้พวกเขา

b) การมีอัตราภาษีที่แตกต่างกันซึ่งยังผลักดันให้ผู้เสียภาษีเลือกตัวเลือกสำหรับการใช้เงินเดือนภาษีที่ต่ำกว่า

c) การปรากฏตัวของแหล่งที่มาของต้นทุนและค่าใช้จ่ายต่างๆ: ต้นทุน ผลลัพธ์ทางการเงินกำไรที่เหลืออยู่ที่จำหน่ายขององค์กร. เหตุการณ์นี้ส่งผลโดยตรงต่อการคำนวณฐานภาษีและตามจำนวนภาษี

ง) การมีอยู่ของช่องว่างในกฎหมายภาษี ซึ่งอธิบายโดยความไม่สมบูรณ์ของเทคนิคทางกฎหมายและการขาดการพัฒนาโดยสมาชิกสภานิติบัญญัติของสถานการณ์ที่เป็นไปได้ทั้งหมดที่เกิดขึ้นในการคำนวณหรือการชำระภาษีเฉพาะ;

จ) ความคลุมเครือและ "ความคลุมเครือ" ของถ้อยคำของกฎหมายภาษีอากร ทำให้สามารถตีความบรรทัดฐานทางกฎหมายเดียวกันได้ต่างกัน

ดังนั้นตามวรรค 6 ของข้อ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "กฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมจะต้องมีการกำหนดในลักษณะที่ทุกคนรู้ว่าภาษี (ค่าธรรมเนียม) ใดและในลำดับใด ต้องชำระ." ตามวรรค 7 บทความดังกล่าว"ข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่แก้ไขไม่ได้ทั้งหมดจะได้รับการตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม)" เมื่อผู้เสียภาษีมี "ข้อสงสัยที่แก้ไขไม่ได้" "ความขัดแย้ง" และ "ความคลุมเครือ" เขาสามารถเลือกการตีความบรรทัดฐานภาษีที่สะดวกที่สุดได้

อันที่จริง บรรทัดฐานเหล่านี้ประกาศหลักการใหม่ของการเก็บภาษี - หลักการของการสันนิษฐานถึงความถูกต้องของผู้เสียภาษีอากร ข้อสันนิษฐานเกี่ยวกับสิทธิของผู้เสียภาษีในกรณีที่ไม่สามารถขจัดข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือของกฎหมายภาษีอากรได้ มีวัตถุประสงค์เพื่อให้การคุ้มครองเพิ่มเติมเกี่ยวกับสิทธิของผู้เสียภาษีและการค้ำประกัน ประการแรก การคุ้มครองสิทธิในทรัพย์สิน

โดยสรุปแล้ว ควรสังเกตว่าผู้ประกอบการสามารถใช้เส้นทางของการหลีกเลี่ยงภาษีได้ ไม่เพียงด้วยเหตุผลข้อใดข้อหนึ่งข้างต้น แต่ส่วนใหญ่มักจะเป็นกรณีนี้ เนื่องจากสาเหตุหลายประการในคราวเดียว นั่นคือ เหตุผลเหล่านี้ไม่ได้แยกออกจากกัน และบางครั้งก็ทำให้พลเมืองที่ปฏิบัติตามกฎหมายหลบเลี่ยงภาษีได้

การปรับภาษีให้เหมาะสมสามารถจำแนกได้เป็นอนาคตและปัจจุบันทั้งนี้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่มีการดำเนินการลดภาษีตามกฎหมาย

การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่คาดหวัง (ระยะยาว) เกี่ยวข้องกับการใช้เทคนิคและวิธีการที่ช่วยลดภาระภาษีของผู้เสียภาษีในกิจกรรมทั้งหมดของเขา การปรับภาษีให้เหมาะสมในอนาคตจะดำเนินการในช่วงภาษีหลายช่วงและสามารถทำได้ตามกฎโดยผ่านการตั้งค่าการบัญชีและการบัญชีภาษีที่ถูกต้องในองค์กร การประยุกต์ใช้สิ่งจูงใจและการยกเว้นภาษีที่มีความสามารถ เป็นต้น

ในขณะเดียวกัน การปรับภาษีให้เหมาะสมในปัจจุบันเกี่ยวข้องกับการใช้ชุดวิธีการบางอย่างที่ช่วยลดภาระภาษีสำหรับผู้เสียภาษีในแต่ละกรณีในช่วงเวลาภาษีเฉพาะ ตัวอย่างเช่น เมื่อทำธุรกรรมเฉพาะโดยเลือกรูปแบบที่เหมาะสมที่สุด ของการทำธุรกรรม

การใช้มาตรการที่ซับซ้อนและมีเป้าหมายโดยผู้เสียภาษีที่มุ่งเป้าไปที่การใช้ผลรวมของวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีทั้งหมด (มุมมองและปัจจุบัน) ถือเป็นการวางแผนภาษีที่เรียกว่า

เมื่อดำเนินการ วิธีเฉพาะการลดภาระภาษีจำเป็นต้องปฏิบัติตามหลักการหลายประการ:

หลักการของความสมเหตุสมผล - ความสมเหตุสมผลในการปรับภาษีให้เหมาะสมหมายความว่า "ทุกอย่างดีพอสมควร" การใช้วิธีการที่หยาบคายและไร้ความคิดจะมีผลเพียงอย่างเดียว - การใช้บทลงโทษโดยรัฐ แผนการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีควรคำนึงถึงรายละเอียดที่เล็กที่สุด ไม่ควรมองข้ามรายละเอียดเดียว

เป็นไปไม่ได้ที่จะสร้างวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีโดยใช้ประสบการณ์จากต่างประเทศในการวางแผนภาษีและช่องว่างในกฎหมายเท่านั้น

เป็นไปไม่ได้ที่จะสร้างวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีในพื้นที่ใกล้เคียงเท่านั้น อุตสาหกรรมภาษีกฎหมาย (โยธา, การธนาคาร, การบัญชี, ฯลฯ ) - เมื่อสร้างระบบกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียความสัมพันธ์และการเชื่อมโยงกฎหมายภาษีกับบรรทัดฐานและบทบัญญัติของสาขากฎหมายอื่น ๆ ไม่ได้นำมาพิจารณา กฎหมายภาษีถูกนำไปใช้จริงในระดับกฎหมายของตัวเอง ช่องว่างที่สำคัญที่สุดเกิดขึ้นในขอบเขตของกฎหมายแพ่ง ดังนั้นตามวรรค 3 ของศิลปะ 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย "กับความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สินโดยอาศัยอำนาจปกครองหรืออำนาจอื่น ๆ ของฝ่ายหนึ่งไปยังอีกฝ่ายหนึ่งรวมถึงภาษีและความสัมพันธ์ทางการเงินและการบริหารอื่น ๆ กฎหมายแพ่งใช้ไม่ได้เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น" กล่าวอีกนัยหนึ่ง โดย กฎทั่วไปบรรทัดฐาน กฎหมายแพ่งไม่ใช้บังคับกับกฎหมายภาษีอากร และนี่คือความจริงที่ว่ากฎหมายแพ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการทำธุรกรรมส่วนใหญ่ที่ก่อให้เกิดภาระผูกพันในการจ่ายภาษี ดังนั้น ขั้นตอนในการควบคุมความสัมพันธ์จากมุมมองของกฎหมายแพ่งและขั้นตอนในการควบคุมความสัมพันธ์เดียวกันที่จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีจึงแตกต่างกันอย่างมาก อย่างไรก็ตาม ตามวรรค 1 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: "สถาบัน แนวคิด และเงื่อนไขของกฎหมายแพ่ง ครอบครัว และสาขาอื่น ๆ ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ใช้ในประมวลกฎหมายนี้ถูกนำมาใช้ในความหมายใน ซึ่งใช้ในสาขากฎหมายเหล่านี้ เว้นแต่จะไม่ได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในประมวลกฎหมายนี้ กล่าวอีกนัยหนึ่งในหลายกรณีเนื้อหาทางการเงินของข้อกำหนดบางอย่างในกฎหมายของรัสเซียจะยังคงอยู่

หลักการของการคำนวณการออมและการสูญเสียที่ครอบคลุม - เมื่อสร้างวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพทางภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งควรวิเคราะห์แง่มุมที่สำคัญทั้งหมดของการดำเนินงานตลอดจนกิจกรรมขององค์กรโดยรวม การวิเคราะห์ที่ครอบคลุมควรขึ้นอยู่กับผลที่เป็นไปได้ของการแนะนำวิธีการเฉพาะของการวางแผนภาษีในแง่ของภาษีทั้งชุด และเมื่อเลือกวิธีการวางแผนภาษี จำเป็นต้องคำนึงถึงข้อกำหนดของกฎหมายสาขาอื่นๆ (การต่อต้านการผูกขาด ศุลกากร สกุลเงิน ฯลฯ) ตัวอย่างเช่น เมื่อเลือกสถานที่จดทะเบียนของวิสาหกิจนอกอาณาเขต จำเป็นต้องคำนึงถึงข้อจำกัดที่สำคัญในการส่งออกทุน การเคลื่อนย้ายของสินค้าและเงินทุน ซึ่งนำมาใช้โดยกฎหมายเกี่ยวกับสกุลเงินและภาษีศุลกากร

เมื่อเลือกวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่มีความเสี่ยงสูง จำเป็นต้องคำนึงถึงแง่มุม "ทางการเมือง" หลายประการ ได้แก่ สถานะของงบประมาณของอาณาเขต บทบาทขององค์กรในการเติมเต็ม ฯลฯ ดังนั้น การวางแผนภาษีที่มีความสามารถของธุรกรรมระหว่างสาขาของนิติบุคคลหนึ่งรายสามารถลดการชำระภาษีของสาขาให้เป็นงบประมาณท้องถิ่นได้อย่างมาก อย่างไรก็ตาม ก็ต้องเตรียมตัวให้พร้อมสำหรับการลดลงที่เฉียบคม รายได้ภาษีผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดรายหนึ่งจะดึงดูดความสนใจจากหน่วยงานกำกับดูแลในท้องถิ่นซึ่งมีสาขาตั้งอยู่

เมื่อเลือกวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมของคนจำนวนมาก จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากกฎ "ค่าเฉลี่ยสีทอง" - ในทางกลับกัน พนักงานควรเข้าใจบทบาทของตนในการดำเนินงานอย่างชัดเจน พวกเขาไม่ควรตระหนักถึงจุดประสงค์และแรงจูงใจ การปฏิบัติตามกฎนี้มีความจำเป็นเร่งด่วน เช่น ในกรณีที่ใช้วิธีการปรับภาษีให้เหมาะสมโดยได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับการจ้างงานคนพิการ ดังนั้น ในกรณีของการสำรวจที่จัดทำโดยหน่วยงานด้านภาษี จะต้องยืนยันความเป็นจริงของความสัมพันธ์ด้านแรงงานกับองค์กรในกรณีที่มีการสำรวจโดยเจ้าหน้าที่ภาษี ในทางกลับกัน ความตระหนักของพนักงานมากเกินไปอาจนำไปสู่การรั่วไหลของข้อมูล

เมื่อดำเนินการปรับภาษีให้เหมาะสม ให้ใส่ใจกับการจัดทำเอกสารธุรกรรม - ความประมาทในการลงทะเบียนหรือขาด เอกสารที่ต้องใช้อาจใช้เป็นพื้นฐานอย่างเป็นทางการสำหรับการประเมินคุณสมบัติใหม่ของการดำเนินการทั้งหมดโดยหน่วยงานด้านภาษีและส่งผลให้มีการใช้ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีที่เป็นภาระมากขึ้นสำหรับองค์กร

เมื่อวางแผนวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี จุดสำคัญซึ่งเป็นกิจกรรมที่ไม่เป็นระบบ จึงจำเป็นต้องเน้นย้ำถึงลักษณะการทำธุรกรรมแบบครั้งเดียว เช่น ต้องคำนึงว่าความเสี่ยงในการควบคุมภาษีเพิ่มขึ้นอย่างมากจากธุรกรรมประเภทเดียวกันจำนวนมาก อันเป็นผลจากการประหยัดภาษี

หลักการประหยัดภาษีที่ซับซ้อน (หลักการของวิธีการต่างๆ ที่ใช้ในการลดภาษี) - มีความคิดเห็นอย่างกว้างขวางในหมู่ผู้นำธุรกิจว่าสามารถลดการจ่ายภาษีได้โดยใช้โครงการ "มหัศจรรย์" แผนเดียว อย่างไรก็ตาม ตามแนวทางปฏิบัติ การปรับภาษีให้เหมาะสมจะให้ผลลัพธ์ที่มีประสิทธิภาพสูงสุดก็ต่อเมื่อวิธีการทั้งหมดใช้ร่วมกัน

วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีมีหลายประเภท:

การพัฒนาคำสั่งนโยบายการบัญชีเพื่อการจัดเก็บภาษี

การเพิ่มประสิทธิภาพผ่านสัญญา

วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพพิเศษ

การใช้สิทธิ์และการยกเว้น

ลองพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติม

การก่อตัวของนโยบายการบัญชีของ บริษัท ถือเป็นหนึ่งในองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของการปรับภาษีให้เหมาะสม การศึกษาคำสั่งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีที่ผ่านการรับรองจะช่วยให้บริษัทสามารถเลือกตัวเลือกการบัญชีที่ดีที่สุด ซึ่งมีผลในแง่ของระบอบการปกครองภาษี ความสำคัญ เอกสารนี้เพิ่มขึ้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งในการเชื่อมต่อกับบทที่ 25 "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความจริงก็คือเป็นครั้งแรกในระบบ การเก็บภาษีของรัสเซียมีการจัดตั้งระบบบัญชีอิสระอย่างถูกกฎหมาย - การบัญชีสำหรับธุรกรรมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ทั้งนี้ ในการพัฒนานโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี จำเป็นต้องคำนึงถึงข้อกำหนดหลายประการ เช่น วิธีการรับรู้รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ค่าเสื่อมราคา (วิธีคงค้าง การเลือกอายุการใช้งานของวัตถุ การใช้ปัจจัยคูณ) การสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญ งานค้างชำระ ลูกหนี้และอื่น ๆ.

เมื่อเพิ่มประสิทธิภาพผ่านสัญญา จำเป็นต้องวิเคราะห์รูปแบบของธุรกรรม คู่สัญญา เรื่องและราคาของสัญญา และกำหนดบทลงโทษ และบนพื้นฐานของการวิเคราะห์นี้ ให้เลือกบทบัญญัติที่เหมาะสมที่สุดของสัญญา ซึ่งจะช่วยลดการชำระภาษีได้

วิธีการพิเศษรวมถึงกลุ่มย่อยของวิธีการต่าง ๆ - วิธีการแทนที่ความสัมพันธ์, วิธีการแยกความสัมพันธ์, วิธีการเลื่อนการชำระภาษี, วิธีการลดโดยตรงของวัตถุของการเก็บภาษีและวิธีการนอกชายฝั่ง

การใช้สิทธิประโยชน์และการยกเว้นเกี่ยวข้องกับการใช้สิทธิประโยชน์ที่บัญญัติไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือในนิติบัญญัติในด้านการจัดเก็บภาษีของร่างกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลท้องถิ่น

มาลองพิจารณาแผนการบางอย่างที่ผู้เสียภาษีใช้เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษีกัน โครงร่างเหล่านี้สามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม

แผน "ง่าย" นั่นคือแผนงานซึ่งไม่ต้องการต้นทุนเป้าหมายรวมถึงการดำเนินการเอกสารหรือสัญญาพิเศษ กลุ่มนี้ควรรวมกรณีที่ผู้เสียภาษีมีสิทธิเลือกจากสองตัวเลือกขึ้นไปสำหรับความถี่ในการชำระภาษีหรือจำนวนผลประโยชน์ (ดอกเบี้ยหรือจำนวนเงินคงที่) เป็นต้น ท้ายที่สุดแล้ว ผู้ประกอบการส่วนใหญ่ตัดสินใจใช้แผนการเพิ่มประสิทธิภาพอย่างใดอย่างหนึ่งในขั้นตอนการวางแผนโครงการเชิงพาณิชย์ มีตัวอย่างมากมายของแผนดังกล่าว

ดังนั้น ผู้นำธุรกิจจำนวนมากจึงใช้สถานะนี้ ผู้ประกอบการรายบุคคลเพื่อลดภาษีที่จ่ายไปอย่างมีนัยสำคัญโดยได้รับผลประโยชน์ตามบทที่ 26.2 ระบบภาษีแบบง่าย แทนที่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ผู้ประกอบการต้องจ่ายอย่างมีประสิทธิภาพในขณะที่มีรายได้ปลอดภาษีสูงเมื่อใช้ เงินทุนหมุนเวียนบริษัทที่พวกเขาดำเนินการ ควรสังเกตว่าการละเมิดและปัญหาความขัดแย้งส่วนใหญ่ไม่เกี่ยวข้องกับแผนการปรับให้เหมาะสม (ตามกฎแล้ว สิ่งเหล่านี้ถูกสร้างขึ้นอย่างถูกต้องตามกฎหมาย) แต่กับเงื่อนไขที่มาพร้อมกับโครงการนี้ เช่น การใช้ประโยชน์ที่ให้ไว้ ธุรกิจขนาดเล็กมักจะมาพร้อมกับการปลอมแปลงจำนวนพนักงานขององค์กร การปรากฏตัวของการปลอมแปลงดังกล่าวทำให้โครงการดังกล่าวผิดกฎหมายโดยอัตโนมัติ

รูปแบบ "ซับซ้อน" ที่ต้องใช้ต้นทุนวัสดุสำหรับการดำเนินการเช่นสำหรับการบำรุงรักษาการเตรียมเอกสารพิเศษสัญญาด้วยความช่วยเหลือซึ่งความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่แท้จริงจะถูกแทนที่โดยผู้อื่นซึ่งเกี่ยวข้องกับการหลีกเลี่ยงภาษีและค่าธรรมเนียมบางส่วนหรือทั้งหมด ( ทดแทนค่าจ้างโดยพนักงานประกันชีวิต เป็นต้น) กลุ่มนี้ยังรวมถึงแผนสำหรับการเปลี่ยนแปลงเขตอำนาจศาลภาษี กล่าวคือ การใช้เขตนอกชายฝั่ง

ตามแนวทางปฏิบัติ ขั้นตอนการชำระภาษีใหม่เกือบจะในทันทีพบวิธีลดขนาดและหลบเลี่ยงการชำระเงินหลายวิธี สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าคนหลายสิบคนกำลังทำงานเกี่ยวกับการพัฒนากฎหมายภาษี และคนหลายแสนคนกำลังทำงานเกี่ยวกับแผนการลดหย่อนภาษี มิใช่ด้วยการฝึกอบรมและการศึกษาที่แย่ที่สุด

ควรสังเกตว่าการใช้ผลประโยชน์บางอย่างชี้ให้เห็นถึงความเป็นไปได้ในการสร้างแผนการเพิ่มประสิทธิภาพ "สีเทา" คุณไม่สามารถเรียกพวกเขาว่าถูกกฎหมายได้เนื่องจากในระหว่างการดำเนินการ เงินสดที่ไม่ได้บัญชีจะปรากฏขึ้นซึ่งใช้สำหรับผลประโยชน์ที่เห็นแก่ตัวส่วนบุคคลของบุคคลที่เข้าร่วมในโครงการนี้ แต่ก็ยากที่จะเรียกมันว่าผิดกฎหมายเนื่องจากการจัดระเบียบที่เหมาะสมโครงการจึงดูไร้ที่ติทางกฎหมาย

โครงการดังกล่าวมีความเป็นไปได้ในการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้ซึ่งจัดทำโดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียโดยบุคคลเมื่อโอนเงินเพื่อการกุศล

สาระสำคัญของผลประโยชน์คือการลดจำนวนภาษีเงินได้เข้าไว้ในงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียตามจำนวนต้นทุนที่เกิดขึ้นจริงหากมีการโอนจำนวนนี้เช่นเพื่อสนับสนุนสิ่งอำนวยความสะดวกด้านกีฬาสำหรับเด็ก ปฏิบัติต่อผู้พิการ สัมผัสกับรังสี ฯลฯ

หลังจากการโอนเงินสปอนเซอร์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้ ส่วนหนึ่งของเงินทุน (จาก 15 ถึง 70%) จะถูกส่งคืนให้กับนักลงทุนในรูปของเงินสด ในการทำเช่นนี้ องค์กรที่โอนเงินไปนั้นต้องแจ้งเกินจริงถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับกิจกรรมที่เป็นเป้าหมายเพื่อการกุศล

เป็นตัวอย่างของการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีจากรายได้ส่วนบุคคล (อัตราที่กำหนดที่ 13% ซึ่งกำจัดการปฏิบัติก่อนหน้านี้ของการเก็บภาษีแบบก้าวหน้า) เราสามารถอ้างถึงโอกาสที่จัดทำโดย Art 219 และ Art 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในแง่ของผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติต่อพลเมืองตลอดจนการใช้สิทธิในการได้รับการหักภาษีทรัพย์สิน

แน่นอนว่าวิธีวิเคราะห์เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีนั้นยังห่างไกลจากความครบถ้วนสมบูรณ์ ผู้เสียภาษีจำนวนมากใช้วิธีอื่น บางคนคิดค้นความรู้ของตนเองในด้านนี้

ในการสรุปการอภิปรายในประเด็นนี้ เราสังเกตว่าหนึ่งในวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี I.I. Kucherov เรียก "การลดเป้าหมายของการเก็บภาษี" นั่นคือ "การลดขนาดของวัตถุที่ต้องเสียภาษี ตัวอย่างเช่น ผู้เสียภาษีสามารถลดกิจกรรมในการสร้างรายได้พยายามหลีกเลี่ยงการเก็บภาษี ภาษีเงินได้ในอัตราภาษีสูงสุด" จากมุมมองของเรา การลดกิจกรรมผู้ประกอบการไม่ใช่วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี

แผนผัง วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีสามารถแสดงเป็นไดอะแกรม (รูปที่ 1)

รูปที่ 1 - วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี

การหลีกเลี่ยงภาษีที่ "ถูกกฎหมาย" หรือ "ชอบด้วยกฎหมาย" เป็นปรากฏการณ์ที่ซับซ้อนมาก ซึ่งสะท้อนถึงปัญหาและความขัดแย้งมากมายของตลาดสมัยใหม่ ระบบเศรษฐกิจ. ดังนั้นตามการประมาณการบางอย่างในรัสเซีย 20 ถึง 40% หรือมากกว่าของรายได้ภาษีทั้งหมดจะ "สูญหาย" เนื่องจากการใช้วิธีการปรับภาษีให้เหมาะสมที่ทันสมัยโดยผู้ประกอบการ การให้คำแนะนำแก่ผู้ประกอบการและผู้จัดการของบริษัทที่ค่อนข้างใหญ่เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีตามกฎหมายได้กลายเป็น ปีที่แล้วสู่สาขาธุรกิจอิสระที่เจริญรุ่งเรือง ซึ่งประกอบด้วยสำนักงานกฎหมายขนาดเล็กหลายร้อยแห่ง และผู้เชี่ยวชาญอิสระหลายพันคนจากกลุ่มนักเศรษฐศาสตร์หรือนักกฎหมาย สำหรับผู้ประกอบการและองค์กร การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีโดยใช้วิธีการทางกฎหมายคือ โอกาสที่แท้จริงลดจำนวนการชำระภาษีและทำให้ภาระภาษีในองค์กรลดลง ซึ่งตามกฎแล้วจะปรับปรุงสภาพทางการเงินและมีส่วนช่วยในการพัฒนาทั้งหน่วยงานและเศรษฐกิจโดยรวม

2. การวิเคราะห์ระบบภาษีของเทศบาลรวมของที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน "Yuzhnoye"

2.1 x ลักษณะของกิจการ

องค์กรรวมเทศบาลของที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน "Yuzhnoye" ถูกสร้างขึ้นตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในองค์กรรวมของรัฐและเทศบาล" บนพื้นฐานของความละเอียดของหัวหน้าเขตเทศบาล Vyazemsky No . สาธารณูปโภค "Yuzhnoye" และตามคำสั่งของประธานคณะกรรมการบริหาร ทรัพย์สินของเทศบาล

ชื่อเต็ม: องค์กรรวมเทศบาลของที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน "Yuzhnoye" ชื่อย่อขององค์กร - MUP ที่อยู่อาศัยและสาธารณูปโภค "Yuzhnoye"

ผู้ก่อตั้งองค์กรคือฝ่ายบริหารของเขตเทศบาล Vyazemsky ซึ่งมีคณะกรรมการจัดการทรัพย์สินเทศบาลของเขต Vyazemsky เป็นตัวแทนผลประโยชน์

องค์กรอยู่ภายใต้ภาค - กรมการเคหะและบริการชุมชนของการบริหารของเขตเทศบาล Vyazemsky

องค์กรเป็นนิติบุคคล มีงบดุลอิสระ การชำระบัญชีและบัญชีอื่น ๆ ในธนาคาร มีตราประทับทรงกลมพร้อมชื่อ ตราประทับ หัวจดหมาย ชื่อบริษัท เครื่องหมายการค้า และวิธีการอื่น ๆ ของการทำให้เป็นรายบุคคล

กิจการมีทรัพย์สินแยกต่างหากซึ่งเป็นกรรมสิทธิ์ของเทศบาล เทศบาลเขต Vyazemsky รับผิดชอบต่อภาระผูกพันกับทรัพย์สินนี้สามารถได้รับและใช้สิทธิในนามของตนเองซึ่งสอดคล้องกับเรื่องและวัตถุประสงค์ของกิจกรรมที่จัดทำโดยกฎบัตรนี้ แบกรับภาระผูกพัน เป็นโจทก์และจำเลยในศาล อนุญาโตตุลาการหรือ ศาลอนุญาโตตุลาการตามกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

จากการวิเคราะห์การบัญชีและการรายงานภาษี พบว่าองค์กรเป็นผู้ชำระภาษีดังต่อไปนี้ - ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสังคมรวม ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล ภาษีการขนส่งและน้ำ บริษัทยังทำหน้าที่ ตัวแทนภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมขององค์กรนั้นดำเนินการโดย:

1) การหักเงินที่ได้รับจากการจ่ายเงินของประชากรเพื่อที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน

2) อื่นๆ กลุ่มผู้บริโภค,

3) เงินจากงบประมาณท้องถิ่นที่จัดไว้ในงบประมาณของเขตเทศบาลสำหรับปีงบประมาณถัดไป

4) รายได้ของตัวเองรัฐวิสาหกิจ

ที่ตั้งขององค์กร รัสเซีย ดินแดน Khabarovsk เขต Vyazemsky s อาวาน ถ. ชายแดน 13

องค์กรก่อตั้งขึ้นเพื่อให้ประชากร อุตสาหกรรม และโครงสร้างอื่น ๆ มีการจ่ายพลังงานความร้อน น้ำดื่ม และปริมาณน้ำเสีย การบำรุงรักษาและการซ่อมแซมอย่างต่อเนื่อง หุ้นที่อยู่อาศัย, ใช้การควบคุมดูแลสถานะของการสื่อสารที่ได้รับมอบหมายให้เขาทางด้านขวาของการจัดการทางเศรษฐกิจ (หรือโอนไปยัง ใช้งานฟรีให้เช่า ฯลฯ) เพื่อตอบสนองความต้องการสาธารณะอันเป็นผลจากกิจกรรมและผลกำไร กิจกรรมหลักขององค์กรคือ:

การให้บริการติดตั้ง ซ่อมแซม และบำรุงรักษาหม้อไอน้ำ

การกระจายไอน้ำและน้ำร้อน (พลังงานความร้อน)

กิจกรรมเพื่อให้แน่ใจว่าการทำงานของโรงต้มน้ำ;

กิจกรรมเพื่อให้แน่ใจว่าเครือข่ายทำความร้อนทำงานได้

การรวบรวมและการทำให้บริสุทธิ์ของน้ำ

การจ่ายน้ำ;

การกำจัดสิ่งปฏิกูล ของเสีย และกิจกรรมที่คล้ายคลึงกัน

การทำความสะอาดอาณาเขตและกิจกรรมที่คล้ายคลึงกัน

การรื้อถอนอาคาร การผลิต งานดิน;

การผลิตงานสุขภัณฑ์

การผลิตงานจิตรกรรมและกระจก

การบำรุงรักษาและการซ่อมแซมยานยนต์

องค์กรไม่มีสิทธิ์ดำเนินกิจกรรมที่ไม่ได้กำหนดไว้ในกฎบัตร

ทรัพย์สินขององค์กรเป็นเจ้าของโดยเขตเทศบาล Vyazemsky แบ่งแยกไม่ได้และไม่สามารถแจกจ่ายระหว่างเงินสมทบ (หุ้น, หุ้น) รวมถึงระหว่างพนักงานขององค์กรซึ่งเป็นขององค์กรทางด้านขวาของการจัดการทางเศรษฐกิจและสะท้อนให้เห็นในความเป็นอิสระ งบดุล. ทรัพย์สินขององค์กรต้องไม่รวมถึงทรัพย์สินของความเป็นเจ้าของรูปแบบอื่น สิทธิ์ในทรัพย์สินที่ได้รับมอบหมายให้กับองค์กรที่มีสิทธิ์ในการจัดการทางเศรษฐกิจโดยเจ้าของทรัพย์สินนี้เกิดขึ้นจากช่วงเวลาที่ทรัพย์สินดังกล่าวถูกโอนไปยังองค์กรหรือมีการสรุปข้อตกลง เว้นแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นหรือไม่ได้กำหนดไว้ โดยการตัดสินใจของผู้ก่อตั้งเกี่ยวกับการโอนทรัพย์สินไปยังองค์กร

ทรัพย์สินขององค์กรนั้นเกิดจาก:

ทรัพย์สินที่ได้รับมอบหมายให้องค์กรทางด้านขวาของการจัดการทางเศรษฐกิจ

ทรัพย์สินที่ได้มาโดยค่าใช้จ่ายของทรัพยากรทางการเงินขององค์กรและรายได้ขององค์กรจากกิจกรรม

ทรัพย์สินที่ได้รับหรือได้มาจากการบริจาคโดยเปล่าประโยชน์และการกุศล การบริจาคขององค์กรและพลเมือง

ทรัพย์สินของคลังเทศบาล

จัดสรรจากงบประมาณท้องถิ่น

องค์กรจัดการ สังหาริมทรัพย์เป็นของเขาทางด้านขวาของการจัดการทางเศรษฐกิจโดยอิสระยกเว้นกรณีที่จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางและกฎระเบียบอื่น ๆ นิติกรรมหรือจัดทำโดยข้อตกลงสรุปกับคณะกรรมการจัดการทรัพย์สินเทศบาลของเขต Vyazemsky

องค์กรจัดการผลงานที่ดำเนินการและบริการที่ได้รับอย่างอิสระและผลกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมขององค์กรที่เหลืออยู่หลังจากชำระภาษีและอื่น ๆ การชำระเงินภาคบังคับ. ทรัพย์สินที่วิสาหกิจได้มาโดยเสียกำไรคือ ทรัพย์สินของเทศบาลและไม่สามารถโอนไปสู่กรรมสิทธิ์ของกลุ่มแรงงานของวิสาหกิจได้

ทุนจดทะเบียนขององค์กรนั้นมีจำนวน 248.3 พันรูเบิล ทุนจดทะเบียนไม่รวมถึงทรัพย์สินถาวรที่โอนไปยังวิสาหกิจเพื่อให้เช่าหรือใช้โดยเปล่าประโยชน์

องค์กรเพื่อให้บรรลุเป้าหมายที่กำหนดโดยกฎบัตรมีสิทธิ์ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยกฎหมายการกระทำทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย ดินแดนคาบารอฟสค์, เขตเทศบาล Vyazemsky และกฎบัตร:

ทำข้อตกลงกับองค์กร สถาบัน วิสาหกิจ กิจการร่วมค้า บริษัทต่างประเทศ และพลเมือง ตามเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของกิจกรรม เข้าร่วมการประมูลและสรุปข้อตกลงตามผลการประมูล

ตามข้อตกลงกับฝ่ายบริหาร วางแผนกิจกรรมและกำหนดแนวโน้มการพัฒนาตามความต้องการบริการ สร้างความมั่นใจในการพัฒนาทางสังคมและการผลิตขององค์กร เพิ่มรายได้ของพนักงาน

กำหนดราคาโดยได้รับอนุมัติภายหลังจากหน่วยงานจัดการของบริการที่องค์กรจัดหาให้ในการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมาย

ซื้อสำหรับทรัพยากรวัสดุ ทรัพย์สิน รวมถึงสินทรัพย์ถาวรจากองค์กร องค์กร สถาบันและพลเมืองที่ซื้อ ราคาขายปลีกและสัญญา

เพื่อสร้างโดยได้รับความยินยอมจากผู้ก่อตั้ง คณะผู้บริหาร สำนักงานตัวแทนและสาขา รวมถึงหน่วยงานที่แยกตัวออกจากอาณาเขต ซึ่งจำเป็นสำหรับกิจกรรมการผลิตตามงานตามกฎหมาย

ดึงดูดผู้เชี่ยวชาญสำหรับการให้คำปรึกษา การฝึกอบรมพนักงานขององค์กรและวัตถุประสงค์อื่น ๆ บนพื้นฐานของสัญญากฎหมายแพ่งโดยชำระเงินตามข้อตกลงของคู่สัญญา

กำหนดโหมดการทำงานและส่วนที่เหลือของพนักงานในองค์กรการประกันสังคมและการประกันสังคมอย่างอิสระตามกฎของกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

กำหนดขั้นตอนการว่าจ้างและไล่พนักงานออก รูปแบบและระบบค่าตอบแทน การทำงานเป็นกะ ตัดสินใจเกี่ยวกับการแนะนำการบัญชีสรุปชั่วโมงการทำงาน กำหนดขั้นตอนการให้วันหยุดและวันหยุดโดยคำนึงถึงบรรทัดฐานของกฎหมายปัจจุบัน ของสหพันธรัฐรัสเซีย;

เพื่อใช้สิทธิและอำนาจอื่นที่ไม่ขัดกับกฎหมายปัจจุบันและกฎบัตร

บริษัท มีหน้าที่:

ส่งข้อเสนอทันเวลาต่อผู้ก่อตั้งและคณะผู้บริหารเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมกฎบัตรขององค์กร

ปฏิบัติตามงานและหน้าที่ที่ได้รับมอบหมายอย่างเต็มที่โดยกฎบัตรตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการดำเนินการตามคำสั่งคำสั่งคำแนะนำคำแนะนำและเอกสารการบริหารอื่น ๆ ของหัวหน้าฝ่ายบริหารของเขตเทศบาลผู้ก่อตั้งและหน่วยงานกำกับดูแล

รับรองสภาพการทำงานที่ปลอดภัยสำหรับพนักงานทุกคนและต้องรับผิดตามขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับความเสียหายต่อสุขภาพและความสามารถในการทำงาน

ปฏิบัติตามภาระผูกพันตามกฎหมายที่บังคับใช้และข้อตกลงที่ได้ข้อสรุป

เพื่อดำเนินการประกันภาคบังคับทางสังคมการแพทย์และประเภทอื่น ๆ ของพนักงานขององค์กร

ส่งรายงานรายได้และการสูญเสียขององค์กรทันเวลาต่อผู้ก่อตั้งหน่วยงานจัดการ (หน่วยงานอื่น ๆ ตามกฎหมาย) และชำระภาษีในลักษณะและจำนวนเงินที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

วางแผนกิจกรรมของคุณและกำหนดแนวโน้มการพัฒนาตามตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจหลัก ความต้องการงานที่ดำเนินการ และบริการที่มีให้

มั่นใจในความปลอดภัยของทรัพย์สินที่ได้รับมอบหมาย ใช้งานอย่างมีประสิทธิภาพและเคร่งครัดตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ ป้องกันการเสื่อมสภาพของทรัพย์สิน บำรุงรักษาให้อยู่ในสภาพดี

ดำเนินการปัจจุบันและ ยกเครื่องทรัพย์สินที่เจ้าของโอนโดยค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับผู้รับเหมาตามสัญญา

เพื่อประเมินทรัพย์สินที่โอนโดยเจ้าของใหม่ตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน

ตรวจสอบให้แน่ใจว่าการจ่ายค่าจ้างและการจ่ายเงินอื่น ๆ แก่พนักงานอย่างทันท่วงทีและครบถ้วน

ปฏิบัติตามระบบการจัดการธรรมชาติ

แจ้งผู้ก่อตั้งและผู้บริหารเกี่ยวกับการล้มละลายขององค์กรในเวลาที่เหมาะสมในกรณีที่ไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้ได้

เจ้าหน้าที่และพนักงานขององค์กรต้องรับผิดทางวัตถุ ทางปกครอง และทางอาญา สำหรับความล้มเหลวในการดำเนินการหรือปฏิบัติหน้าที่อย่างไม่เหมาะสมตามกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

การจัดการขององค์กรดำเนินการโดยผู้ก่อตั้ง (ฝ่ายจัดการ) ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในรัฐและองค์กรรวมของเทศบาล" ข้อบังคับของดินแดน Khabarovsk หน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่นของเขตเทศบาลและกฎบัตร . การจัดการขององค์กรดำเนินการโดยผู้อำนวยการซึ่งเป็นผู้บริหารองค์กรเพียงคนเดียวขององค์กร เขาได้รับการแต่งตั้งและเลิกจ้างตามคำสั่งของหัวหน้าเขตตามข้อเสนอของคณะกรรมการปกครองและต้องรับผิดชอบต่อเขา ดำเนินการตามหลักการสามัคคีในประเด็นภายในความสามารถ หัวหน้าแผนกบัญชีบริษัทได้รับการแต่งตั้งโดยกรรมการบนพื้นฐานของ สัญญาจ้างตามตกลงกับทางคณะปกครอง

สิทธิและหน้าที่ของผู้อำนวยการตลอดจนเหตุผลในการยุติความสัมพันธ์ทางแรงงานกับเขานั้นถูกควบคุมโดยสัญญาจ้างที่สรุปกับหัวหน้าหน่วยงานกำกับดูแลตามกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกฎบัตร สัญญาจ้างงานกับผู้อำนวยการได้ข้อสรุปโดยหน่วยงานกำกับดูแลโดยได้รับอนุมัติจากหัวหน้าระยะเวลาของสัญญาจ้าง ผู้อำนวยการของวิสาหกิจที่ใช้สิทธิและปฏิบัติหน้าที่ของตนต้องกระทำการเพื่อประโยชน์ของวิสาหกิจโดยสุจริตและมีเหตุผล ผู้อำนวยการขององค์กรต้องได้รับการรับรองในลักษณะที่กำหนดโดยการกระทำทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของเขต Khabarovsk เขตเทศบาล

ผู้อำนวยการบริษัทมีหน้าที่รับผิดชอบ:

สำหรับความสูญเสียที่เกิดขึ้นกับองค์กรโดยการกระทำที่ผิด (ไม่ดำเนินการ) รวมถึงในกรณีที่สูญเสียทรัพย์สินขององค์กร

สำหรับองค์กร เงื่อนไขและความน่าเชื่อถือของการบัญชีในองค์กร การส่งรายงานและงบการเงินอื่น ๆ ทันเวลาต่อหน่วยงานที่เกี่ยวข้องตลอดจนข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรที่ส่งไปยังเจ้าหนี้และต่อสื่อ

ผู้ก่อตั้งมีสิทธิ์เรียกร้องค่าชดเชยสำหรับความสูญเสียที่เกิดขึ้นกับองค์กรต่อผู้อำนวยการขององค์กร

ผู้อำนวยการขององค์กรไม่มีสิทธิ์เป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของนิติบุคคล ดำรงตำแหน่งและมีส่วนร่วมในกิจกรรมอื่น ๆ ที่ได้รับค่าตอบแทนในหน่วยงานของรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น องค์กรการค้าและไม่แสวงหาผลกำไร ยกเว้นการสอน วิทยาศาสตร์ และความคิดสร้างสรรค์อื่น ๆ กิจกรรม มีส่วนร่วม กิจกรรมผู้ประกอบการเป็นคณะผู้บริหาร แต่เพียงผู้เดียวหรือเป็นสมาชิกของคณะผู้บริหารระดับวิทยาลัยขององค์กรการค้า เว้นแต่กรณีที่มีการเข้าร่วมในหน่วยงานขององค์กรการค้า หน้าที่ราชการ CEO รวมทั้งมีส่วนร่วมในการนัดหยุดงาน ผู้อำนวยการรายงานกิจกรรมขององค์กรในลักษณะและภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของเขตเทศบาล Vyazemsky

หน่วยงานจัดการองค์กรใช้อำนาจตามระเบียบว่าด้วยการจัดการที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนของการบริหารงานของเขตเทศบาล Vyazemsky "ระเบียบเกี่ยวกับขั้นตอนการตัดสินใจในการสร้างการปรับโครงสร้างองค์กรและการชำระบัญชีของเทศบาลการอนุมัติ ของการเช่าเหมาลำ การแต่งตั้งและการเลิกจ้างผู้จัดการ” และบนพื้นฐานของการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ ที่ออกโดยรัฐบาลท้องถิ่น

องค์กรดำเนินการบัญชีเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมซึ่งเป็นความรับผิดชอบของผู้อำนวยการ บริษัทรักษาและส่งรายงานสถิติ องค์กรให้ข้อมูลแก่หน่วยงานของรัฐและเทศบาลด้วยข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดเก็บภาษีและการบำรุงรักษาระบบทั่วประเทศสำหรับการรวบรวมและประมวลผลข้อมูลทางเศรษฐกิจ เจ้าหน้าที่ขององค์กรสำหรับการบิดเบือนความจริงของการรายงานมีความรับผิดชอบที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ควบคุมการผลิต เศรษฐกิจ และ กิจกรรมทางการเงินองค์กรดำเนินการโดยการจัดการที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนของการบริหารอำเภอและผู้ก่อตั้ง งบการเงินวิสาหกิจ ในกรณีที่กำหนดโดยฝ่ายบริหารขององค์กร ให้บังคับรายปีบังคับ การตรวจสอบผู้ตรวจสอบอิสระ การตรวจสอบงานขององค์กรดำเนินการโดยผู้ก่อตั้ง หน่วยงานจัดการ ภาษีที่เกี่ยวข้อง สิ่งแวดล้อม การต่อต้านการผูกขาดและหน่วยงานของรัฐอื่น ๆ ตามกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียและอยู่ในความสามารถของพวกเขา

2.2 A การวิเคราะห์ภาษีที่จ่ายโดยองค์กรและการคำนวณภาระภาษี

ในการวิเคราะห์โครงสร้างและพลวัตของการชำระภาษีขององค์กร จำเป็นต้องพิจารณาว่าองค์กรอยู่ในระบอบภาษีใด และพิจารณาว่าองค์กรจ่ายภาษีใดโดยอิงจากสิ่งนี้และลักษณะของกิจกรรม การวิเคราะห์นี้จะใช้ในการคำนวณภาระภาษีขององค์กรต่อไป

วิสาหกิจอยู่ภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปและตามนี้ คำนวณและจ่าย ภาษีดังต่อไปนี้:

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีสังคมแบบรวม

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

ภาษีการขนส่ง;

ภาษีน้ำ

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล.

โครงสร้างและพลวัตของการชำระภาษีสามารถแสดงได้ในตารางที่ 2.1:

ตารางที่ 2.1 - โครงสร้างและพลวัตของภาษีที่จ่ายโดยองค์กร rub

จากข้อมูลในตารางที่ 2.1 สรุปได้ว่าการจ่ายภาษีให้กับงบประมาณในปี 2549 เพิ่มขึ้น 13.63% เนื่องจากปริมาณการให้บริการที่เพิ่มขึ้น ในปี 2549 บริษัทฯ ได้ขยายพื้นที่ให้บริการ

การเพิ่มขึ้นของภาษีสังคมแบบรวม (ร้อยละ 6.96) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (โดย 21.18%) เกี่ยวข้องกับการเพิ่มขึ้นของกองทุนเงินเดือนและการเพิ่มจำนวนพนักงาน

ภาษีน้ำยังคงเท่าเดิม สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรได้รับการจัดสรรขีด จำกัด การใช้น้ำและการบริโภคยังคงอยู่ในระดับเดียวกัน

ภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2549 เพิ่มขึ้น 17.96% เมื่อเทียบกับปีก่อน อันเนื่องมาจากปริมาณการให้บริการที่เพิ่มขึ้น

การเพิ่มขึ้นของภาษีการขนส่งในปี 2549 เพิ่มขึ้น 27.32% เป็นผลมาจากการโอนยานพาหนะสองหน่วยไปสู่ความเป็นเจ้าของขององค์กร

ในปี 2548 บริษัทขาดทุนจึงไม่มีการชำระภาษีเงินได้ และในปี 2549 บริษัทประสบความสูญเสียที่ได้รับในปี 2548 เนื่องจากไม่ได้ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล ข้อเท็จจริงนี้เป็นผลดีต่อองค์กรในแง่ของการลดการจ่ายภาษี แต่ในขณะเดียวกันก็ต้องคำนึงว่าสิ่งนี้จะดึงดูดความสนใจของหน่วยงานด้านภาษีและในอนาคตอันใกล้พวกเขาอาจดำเนินการในสถานที่ การตรวจสอบภาษีรัฐวิสาหกิจ

ตัวบ่งชี้ภาระภาษีขององค์กรมีความสำคัญในทางปฏิบัติอย่างยิ่งและจำเป็นเมื่อดำเนินมาตรการเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการเก็บภาษี การลดลงเป็นเกณฑ์สำหรับความสำเร็จของกิจกรรมเหล่านี้

มีการใช้วิธีการต่างๆ ในการคำนวณภาระภาษีขององค์กร การพิจารณาของพวกเขาได้รับในบทแรกของงานนี้ ความแตกต่างระหว่างวิธีการเหล่านี้คือสิ่งที่ใช้ตัวชี้วัดในการคำนวณ (กำไร รายได้ มูลค่าเพิ่ม ฯลฯ) เราจะมุ่งเน้นไปที่พวกเขาสองคน โดยเลือกกำไร (โดยประมาณ) และมูลค่าเพิ่มเป็นตัวชี้วัด เนื่องจากสะท้อนภาระภาษีขององค์กรได้อย่างแม่นยำที่สุด

ในการวิเคราะห์ภาระภาษี เราต้องการข้อมูลต่อไปนี้: จำนวนภาษีที่จ่ายและประสิทธิภาพทางการเงินขององค์กร ข้อมูลภาษีได้รับข้างต้นในตาราง 2.1 ตัวชี้วัดทางการเงินกิจกรรมขององค์กรนำมาจากเอกสารทางบัญชีหลักและแสดงในตารางที่ 2.2:

ตารางที่ 2.2 - ประสิทธิภาพทางการเงินขององค์กร rub

จากข้อมูลที่ให้ไว้ในตารางที่ 2.2 เราจะคำนวณภาระภาษีของมูลค่าเพิ่มและกำไร (โดยประมาณ)

มูลค่าเพิ่มแสดงมูลค่าที่สร้างโดยองค์กร คำนวณตามสูตร 2.1:

DS=AOS+FOT+ESN+NP DS+PE (2.1)

โดยที่ DS - มูลค่าเพิ่ม

FOT - กองทุนค่าจ้าง;

PE - กำไรสุทธิ

เมื่อทำการคำนวณตามสูตร (2.1) เราได้รับ:

DS 2005 \u003d 454634 + 3306892 + 769534 + 847916-1820150 \u003d 3558826 รูเบิล;

DS 2006 \u003d 436458 + 3611367 + 823159 + 1014206-927954 \u003d 4957236 รูเบิล

ภาระภาษีจากมูลค่าเพิ่มที่สร้างโดยองค์กรคำนวณโดยสูตร (2.2):

NNds \u003d (ESN + NP DS) / DS * 100% (2.2)

UST - ภาษีสังคมแบบรวม

NP DS - ภาษีที่จ่ายจากมูลค่าเพิ่ม

DS - มูลค่าเพิ่ม

มาคำนวณภาระภาษีตามสูตร (2.2):

HHds 2005 = (769534 + 847916) / 3558826 * 100% = 45.44%;

HHds 2006 = (823159 + 1014206) / 4957236 * 100% = 37.06%

หลังจากวิเคราะห์ข้อมูลภาระภาษีจากมูลค่าเพิ่มแล้ว เราสามารถสรุปได้ว่าภาระภาษีสำหรับปี 2548 อยู่เหนือมาตรฐาน และในปี 2549 ภาระภาษีดังกล่าวอยู่ในขอบเขต ในเวลาเดียวกัน ค่าที่เหมาะสมที่สุดของตัวบ่งชี้คือ 35-40% ในปี 2549 ภาระภาษีลดลงเนื่องจากมูลค่าเพิ่มที่เพิ่มขึ้นอย่างมาก

การคำนวณภาระภาษีของมูลค่าเพิ่มที่สร้างขึ้นในองค์กรสามารถทำได้โดยใช้วิธีการคูณสำหรับการคำนวณภาระภาษีในองค์กรที่พัฒนาโดย E.S. Vylkova รองศาสตราจารย์ภาควิชาการเงิน มหาวิทยาลัยเศรษฐศาสตร์และการเงินเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก จะใช้การคำนวณมูลค่าเพิ่มที่คล้ายคลึงกัน ดังนั้นจึงสามารถใช้ข้อมูลที่ได้จากการคำนวณตามสูตร (2.1)

วิลโควา อี.เอส. เสนอให้ใช้สูตร (2.3) ต่อไปนี้ในการคำนวณภาระภาษี:

Nnds \u003d (1-Np) * Nnds / (1 + Nnds) + Nndfl * Kfot + ((1-Np) * Nesn-Np) * Kfot + + (1-Np) * (Ni * (1 / Ko- 1 +Kaos*(n-m)))+Np-Np*(Kaos+Krp) (2.3)

Нп – อัตราภาษีเงินได้;

Nnds - อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

Nndfl - อัตราภาษีสำหรับรายได้ส่วนบุคคล;

Kfot - ค่าสัมประสิทธิ์แสดงส่วนแบ่งของต้นทุนแรงงานในมูลค่าเพิ่ม

Nesn - อัตราภาษีสังคมแบบรวม

Ni คืออัตราภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

Ko - สัมประสิทธิ์แสดงส่วนแบ่งของมูลค่าเพิ่มในรายได้สุทธิ

Kaos - ค่าสัมประสิทธิ์แสดงส่วนแบ่งค่าเสื่อมราคาในมูลค่าเพิ่ม

n คืออายุการใช้งานเฉลี่ยของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

ม. - เทอมเฉลี่ย การใช้งานจริงทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา;

เครป - สัมประสิทธิ์แสดงส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายอื่นในมูลค่าเพิ่ม

ให้เราให้สูตรที่จำเป็นสำหรับการคำนวณสัมประสิทธิ์ Ko, Kaos, Kfot และ Krp

ค่าสัมประสิทธิ์แสดงส่วนแบ่งของมูลค่าเพิ่มในรายได้สุทธิคำนวณโดยสูตร (2.4):

เกาะ \u003d DS / Vn (2.4)

โดยที่ Ko คือสัมประสิทธิ์แสดงส่วนแบ่งของมูลค่าเพิ่มในรายได้สุทธิ

DS - มูลค่าเพิ่ม;

Vn - รายได้สุทธิเช่น รายได้ของบริษัทหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในการคำนวณสัมประสิทธิ์การแสดงส่วนแบ่งของค่าเสื่อมราคาในมูลค่าเพิ่ม จะใช้สูตร (2.5):

Kaos = AOS / DS (2.5)

โดยที่ Kaos เป็นสัมประสิทธิ์แสดงส่วนแบ่งค่าเสื่อมราคาในมูลค่าเพิ่ม

AOS - ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

DS - มูลค่าเพิ่ม

ค่าสัมประสิทธิ์แสดงส่วนแบ่งของต้นทุนแรงงานในมูลค่าเพิ่มคำนวณโดยสูตร (2.6):

Kfot \u003d FOT / DS (2.6)

โดยที่ Kfot เป็นค่าสัมประสิทธิ์แสดงส่วนแบ่งของต้นทุนแรงงานในมูลค่าเพิ่ม

FOT - กองทุนค่าจ้าง;

DS - มูลค่าเพิ่ม

ตามสูตร (2.7) ค่าสัมประสิทธิ์คำนวณโดยแสดงส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายอื่นในมูลค่าเพิ่ม:

Krp = RP / DS (2.7)

โดยที่ Крп เป็นสัมประสิทธิ์แสดงส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายอื่นในมูลค่าเพิ่ม

RP - ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กรซึ่งกำหนดตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการคำนวณตามสูตร (2.3) - (2.7) แสดงไว้ในตารางที่ 2.3

เราจะคำนวณค่าสัมประสิทธิ์ Ko, Kaos, Kfot และ Krp ตามสูตร (2.4) - (2.7):

โก 2005 = 3558826 / 7623000 = 0.4669;

ตารางที่ 2.3 ตัวบ่งชี้ที่ใช้คำนวณภาระภาษีแบบทวีคูณตามวิธีการของ ก.ศ. วิลโควา

โก 2549 = 4957236 / 8058000 = 0.6152;

Kaos 2005 = 454634 / 3558826 = 0.1277;

Kaos 2006 = 436458 / 4957236 = 0.088;

Kfot 2005 = 3306892 / 3558826 = 0.9292;

Kfot 2006 = 3611367 / 4957236 = 0.7285;

Krp 2005 = 391471 / 3558826 = 0.11;

Krp 2006 = 644441 / 4957236 = 0.13;

เพื่อความสะดวก อัตราภาษีที่ใช้ในสูตร (2.3) จะถูกแยกเป็นตารางต่างหาก 2.4 เนื่องจากไม่มีการเปลี่ยนแปลงระหว่างช่วงเวลาที่วิเคราะห์ จึงใช้ในปี 2548 และ 2549 ดังนี้

ตารางที่ 2.4 - อัตราภาษีที่จ่ายโดยองค์กรสำหรับช่วงเวลาที่วิเคราะห์

การมีข้อมูลทั้งหมดสำหรับการคำนวณภาระภาษีแบบทวีคูณตามสูตร (2.3) เราจะทำการคำนวณ:

HHds 2005 = (1-0.24) * (0.18 / (1 + 0.18))+0.13 * 0.9292 + ((1-0.24) * 0.26- -0.24 ) * 0.9292 + (1-0.24) * (0.022 * (1 / 0.4669 - 1 + 0.1277 * (10-1))) + 0.24- -0.24 * (0, 1277+0.11) = 0.4185 หรือ 41.85%;

NNds 2549 = (1-0.24) * (0.18 / (1 + 0.18)) + 0.13 * 0.7285 + ((1-0.24) * 0.26-0.24) * * 0.7285 + (1 - 0.24) * (0.022 * (1 / 0.6152 - 1 + 0.0880 * (10-2))) + 0.24 - -0.24*(0, 0880+0.13)=0.3896 หรือ 38.96%

หลังจากวิเคราะห์และเปรียบเทียบข้อมูลที่ได้รับกับข้อมูลที่ได้จากสูตร (2.2) แล้ว เราสามารถสรุปได้ว่าข้อมูลที่ได้จากสองวิธีที่แตกต่างกันไม่มีความแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญทางสถิติ จำเป็นต้องคำนึงถึงความจริงที่ว่าในวิธีการคำนวณแบบทวีคูณที่เสนอโดย E.S. Vylkova ไม่พิจารณาภาษีเช่นภาษีการขนส่งและภาษีน้ำ เนื่องจากมีอัตราคงที่และไม่สามารถใช้วิธีคูณในการคำนวณภาระภาษีได้ ดังนั้นภาระภาษีที่คำนวณโดยวิธีนี้จึงน้อยกว่าวิธีที่ใช้สูตร (2.2) นี่ไม่ใช่ข้อเสียเพียงอย่างเดียวของ E.S. วิลโควา. ข้อเสียอีกประการหนึ่งคือความซับซ้อนและความยุ่งยากในการคำนวณ แม้ว่าจะมีข้อเสีย - การใช้ตัวบ่งชี้หลายตัวช่วยให้คุณเปลี่ยนพารามิเตอร์ต่างๆ ได้ จึงแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนถึงผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในตัวบ่งชี้ตัวใดตัวหนึ่ง ไม่ว่าจะเป็นอัตราภาษีหรือมูลค่าเพิ่ม ต่อการเปลี่ยนแปลงใน ภาระภาษีในองค์กร สิ่งที่มีค่าและ ข้อมูลที่เป็นประโยชน์เมื่อดำเนินกิจกรรมการวางแผนภาษี อี.เอส. Vylkova ยังได้พัฒนาโปรแกรมเพื่อทำให้การคำนวณเหล่านี้เป็นไปโดยอัตโนมัติ วิธีการนี้ได้รับการพัฒนาในปี 2545 และด้วยการพัฒนาแบบไดนามิกของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จึงต้องมีการเพิ่มเติมและปรับเปลี่ยนในแง่ของความเป็นไปได้ในการคำนวณภาษีการขนส่งและน้ำในการคำนวณภาระภาษี

ตัวบ่งชี้อื่นบนพื้นฐานของการคำนวณภาระภาษีคือกำไรโดยประมาณ มันถูกกำหนดเป็นผลรวมของกำไรสุทธิขององค์กรและภาษีที่จ่ายโดยองค์กร ภาระภาษีของกำไรโดยประมาณถูกกำหนดโดยสูตร (2.8):

ННрс \u003d NP / (NP + NP) * 100% (2.8)

NP - ภาษีที่จ่ายโดยองค์กร

PE - กำไรสุทธิ

เราจะทำการคำนวณที่จำเป็นโดยใช้สูตร (2.8):

HHrs 2005 = 1647640/(-1820150+1647640)*100% = 955%;

HHpc 2006 = 1872367/(-927954+1872367)*100% = 198%

ข้อมูลที่ได้รับบ่งชี้ภาระภาษีที่มากเกินไปสำหรับกำไรโดยประมาณขององค์กร จำเป็นต้องคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรนั้นทำกำไรได้ต่ำหรือไม่ทำกำไร แต่มันยังคงทำงานต่อไปเนื่องจากความสำคัญทางสังคม - ตอบสนองความต้องการของประชากรในด้านที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนเช่น ประกันชีวิตของประชากร

หลังจากวิเคราะห์ข้อมูลที่ได้รับและเปรียบเทียบกับข้อมูลที่ได้รับจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาระภาษีเฉลี่ยในรัสเซีย (35.6%) เราสามารถสรุปได้ว่าภาระภาษีในองค์กรนั้นสูง ทั้งนี้บริษัทจำเป็นต้องดำเนินมาตรการวางแผนภาษีเพื่อลดภาระภาษี ลดการชำระภาษีของบริษัท และปรับปรุงฐานะการเงินของบริษัทโดยทำให้ทรัพยากรทางการเงินบางส่วนมีว่างมากขึ้น

3. ปัญหาและแนวโน้มในการเพิ่มประสิทธิภาพระบบภาษีของการเคหะและสาธารณูปโภคของเทศบาล "Yuzhnoye"

การไม่มีกรอบกฎหมายซึ่งพัฒนาขึ้นโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น การยกเลิกสิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สินบ่งชี้ถึงความจำเป็นในการพัฒนากฎหมายที่จะอนุญาตให้ผู้ประกอบการในภาคที่อยู่อาศัยและชุมชนดำเนินการตามเงื่อนไขพิเศษได้เพราะ พวกเขาทำหน้าที่สำคัญทางสังคมเพื่อให้แน่ใจว่าการดำรงชีวิตของประชากรของประเทศ ความตระหนักในความต้องการนี้อยู่ในกรอบของการปฏิรูปที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนของประเทศเท่านั้น และความจำเป็นในการปฏิรูปนั้นรุนแรงมาก องค์กรต่างๆ กำลังจะล้มละลาย

ในระหว่างการวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กรรวมเทศบาลของที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน "Yuzhnoye" พบปัญหาจำนวนหนึ่งโดยเฉพาะอย่างยิ่งในด้านการจัดเก็บภาษี เกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรที่ทำหน้าที่สำคัญทางสังคม ดำเนินการตามเงื่อนไขเดียวกันกับองค์กรการค้าอื่นๆ ในขณะเดียวกัน อุตสาหกรรมก็ไม่สามารถทำกำไรได้ล่วงหน้า รัฐจำกัดการเพิ่มอัตราภาษีสำหรับการบริการซึ่งจะช่วยลดต้นทุนการบริการตามแผนซึ่งต้นทุนจริงจะสูงกว่ามาก บริษัทจ่ายภาษีให้กับ เงื่อนไขทั่วไปซึ่งทำให้สถานะทางการเงินที่ยากลำบากอยู่แล้วของพวกเขาแย่ลงไปอีก ปัญหานี้ถูกกล่าวถึงในที่ประชุมสภาสหพันธ์ซึ่งจัดขึ้นเมื่อวันที่ 23 พฤศจิกายน 2549 ซึ่งได้มีการเสนอให้จัดตั้งเพื่อวิสาหกิจในภาคการเคหะและชุมชน อัตราศูนย์ภาษีมูลค่าเพิ่มและตัดจำหน่ายหรือปรับโครงสร้างหนี้ขององค์กรเหล่านี้เป็นงบประมาณของรัฐบาลกลางและอื่น ๆ จำนวนหนึ่ง อย่างไรก็ตาม ข้อเสนอส่วนใหญ่ถูกปฏิเสธโดยตัวแทนของกระทรวงการคลังรัสเซีย ดังนั้น ในขณะนี้ องค์กรต่างๆ จำเป็นต้องพึ่งพาเฉพาะมาตรการในการวางแผนภาษีเพื่อลดภาระภาษี ซึ่งจะทำให้สถานะทางการเงินดีขึ้น โดยทำให้ทรัพยากรทางการเงินบางส่วนมีว่างมากขึ้น

การดำเนินการวางแผนภาษีในองค์กรเป็นไปได้ด้วยการมีส่วนร่วมขององค์กรบุคคลที่สามหรือด้วยความช่วยเหลือจากกองกำลังของตนเอง ซึ่งต้องใช้ต้นทุนทางการเงินจำนวนมากและคุณสมบัติของพนักงาน ซึ่งแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยสำหรับองค์กรขนาดเล็กและกำไรต่ำ ผู้เขียนจึงต้องเผชิญกับงานพัฒนามาตรการวางแผนภาษีที่ไม่ต้องเพิ่มเติม การลงทุนทางการเงินสามารถใช้บริษัทนี้ได้ ดังนั้นจึงไม่สามารถใช้แผนการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่ซับซ้อนได้

เครื่องมือหลักของการวางแผนภาษีคือการพัฒนาคำสั่งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การศึกษาคำสั่งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีที่มีคุณสมบัติเหมาะสมจะช่วยให้บริษัทสามารถเลือกตัวเลือกการบัญชีที่ดีที่สุดซึ่งมีผลบังคับใช้จากมุมมองของระบอบการปกครองภาษี ความสำคัญของเอกสารนี้เพิ่มขึ้นโดยเฉพาะจากการมีผลบังคับใช้ของบทที่ 25 "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความจริงก็คือเป็นครั้งแรกในระบบการเก็บภาษีของรัสเซียที่มีการจัดตั้งระบบบัญชีอิสระอย่างถูกกฎหมาย - การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ในการนี้ ในการพัฒนานโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี จำเป็นต้องคำนึงถึงข้อกำหนดหลายประการ เช่นการเลือกวิธีการรับรู้รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา รหัสภาษีให้โอกาสสำหรับองค์กรในการเลือกวิธีใดวิธีหนึ่งจากสองวิธีในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้นิติบุคคล - วิธีคงค้างและวิธีเงินสด ในการวิเคราะห์คำสั่งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีของการเคหะและสาธารณูปโภคของเทศบาล "Yuzhnoye" พบว่ามีการเลือกวิธีการคงค้าง สำหรับองค์กร การใช้วิธีเงินสดจะเป็นประโยชน์ แต่ในขณะเดียวกัน วรรค 1 ของศิลปะ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกำหนดเกณฑ์ - "ถ้าโดยเฉลี่ยในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้าจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายสินค้า (งานบริการ) ขององค์กรเหล่านี้ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่เกินหนึ่งล้านรูเบิลในแต่ละไตรมาส" หากเป็นไปตามเกณฑ์นี้ องค์กรจะมีสิทธิ์ใช้เกณฑ์เงินสดได้ เมื่อวิเคราะห์เอกสารหลักพบว่าองค์กรเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดในวรรค 1 ของศิลปะ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและสามารถใช้วิธีเงินสดได้ การใช้วิธีเงินสดจะทำให้สามารถสร้างการติดต่อระหว่างการรับรายได้การผลิตค่าใช้จ่ายและการเกิดหนี้สินทางภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ป.1 ศิลป์. 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้โอกาสในการเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา - วิธีเชิงเส้นและไม่เชิงเส้น เพื่อความสะดวก บริษัทได้เลือกวิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง จากมุมมองของประสิทธิภาพสูงสุด วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่ไม่เป็นเชิงเส้นนั้นน่าดึงดูดใจ เนื่องจากเมื่อใช้วิธีนี้ การตัดจำหน่ายมูลค่าทรัพย์สินจะเกิดขึ้นเร็วกว่าการใช้วิธีเส้นตรง ความเป็นไปได้ในการเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาถูกขัดขวางโดยข้อเท็จจริงที่ว่าวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่เลือกสำหรับแต่ละออบเจ็กต์ถูกนำไปใช้ตลอดระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมด ดังนั้นจึงใช้ได้กับทรัพย์สินที่ซื้อใหม่หรือที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ใหม่เท่านั้น ฉันต้องการให้ความสนใจเป็นพิเศษกับบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุว่าวัตถุที่มีมูลค่าน้อยกว่า 10,000 รูเบิลไม่ได้เป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา ค่าใช้จ่ายของพวกเขาเป็นค่าใช้จ่ายเต็มจำนวน เมื่อได้ทรัพย์สินมา สถานประกอบการควรพิจารณาถึงความเป็นไปได้ที่จะแยกทรัพย์สินนี้ออกเป็นส่วน ๆ เพื่อให้สามารถตัดมูลค่าของทรัพย์สินนั้นออกไปได้ทันที และสำหรับส่วนประกอบซึ่งมีราคามากกว่า 10,000 รูเบิล ให้เลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบไม่เชิงเส้น ซึ่งควรแก้ไขตามลำดับนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การวิเคราะห์ทั่วไปของคำสั่งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีพบว่ามีการให้ความสนใจไม่เพียงพอต่อการอธิบายรายละเอียดอย่างละเอียดและการรวมบทบัญญัติที่อนุญาตให้ใช้มาตรการวางแผนภาษีเพิ่มเติมโดยเฉพาะวิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การเลือกค่าเสื่อมราคา การสร้างเงินสำรอง ทำงานกับลูกหนี้ที่ค้างชำระ บทบัญญัติของนโยบายตามสัญญาขององค์กร ทำงานกับซัพพลายเออร์และผู้บริโภคบริการขององค์กร

ถัดไป คุณต้องอ้างถึงตารางที่ 2.1 เพื่อกำหนดว่าภาษีใดมีส่วนแบ่งมากที่สุดในจำนวนการชำระภาษีทั้งหมดขององค์กร ได้แก่ภาษีสังคมรวม (46.7% และ 44% ในปี 2548 และ 2549 ตามลำดับ) และภาษีมูลค่าเพิ่ม (20% และ 20.7% ในปี 2548 และ 2549 ตามลำดับ) องค์กรไม่มีผลประโยชน์สำหรับภาษีเหล่านี้ แต่สามารถลดหย่อนภาษีเหล่านี้ได้หรือให้แม่นยำยิ่งขึ้นแทนที่ด้วยภาษีที่คำนวณโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย (STS) ที่ระบุไว้ในบทที่ 26.2 "ระบบภาษีแบบง่าย" ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย ประสิทธิภาพของระบบภาษีแบบง่ายนั้นพิสูจน์ได้ด้วยข้อเท็จจริงที่ว่าตามที่กระทรวงการคลังรัสเซียระบุ องค์กรที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคิดเป็นเพียง 6% ของภาระภาษีของประเทศ

เมื่อสมัคร USN ตามวรรค 1 ของศิลปะ องค์กร 346.11 ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล และภาษีสังคมรวม นอกจากนี้ องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามประมวลกฎหมายนี้เมื่อสินค้าถูกนำเข้าไปยังอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม องค์กรยังคงมีภาระผูกพันในการจ่ายเบี้ยประกันสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ ในการสมัคร USN องค์กรต้องมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์บางประการ เพื่อความสะดวกในการวิเคราะห์การปฏิบัติตาม MUP Housing and Public Utilities "Yuzhnoye" เราจะรวบรวมตารางที่ 3.1:

ตารางที่ 3.1 - การปฏิบัติตามข้อกำหนดของการเคหะและสาธารณูปโภคของเทศบาล "Yuzhnoye" ด้วยเกณฑ์สำหรับการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย

จากตารางที่ 3.1 เป็นไปตามที่ MUP Housing and Public Utilities "Yuzhnoye" ตรงตามเกณฑ์หลักสำหรับการสมัคร USN ตอนนี้ จำเป็นต้องคำนวณสองตัวเลือกสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย เมื่อรายได้และรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี สำหรับพวกเขาสมัคร อัตราที่แตกต่างกัน– 6% และ 15% ตามลำดับ คำนวณภาระภาษีสำหรับแต่ละรายการและสรุปเกี่ยวกับการใช้ตัวเลือกอย่างใดอย่างหนึ่ง

ลองใช้ 2006 สำหรับการคำนวณของเรา เนื่องจากภาษีสังคมแบบรวมถูกยกเลิก แต่เบี้ยประกันสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับยังคงอยู่ ในปี 2549 มีจำนวน 685,965 รูเบิล รายได้ขององค์กรมีจำนวน 8,052,000 รูเบิลค่าใช้จ่าย - 8,979,954 รูเบิล

เราคำนวณตัวเลือกที่เลือกรายได้เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี ในกรณีนี้ อัตราภาษีจะเท่ากับ 6% จำนวนภาษีคำนวณเป็นผลคูณของรายได้และอัตราภาษี H 2006 \u003d 8052000 * 6% \u003d 483120 รูเบิล มาทำตารางการชำระภาษีขององค์กรกัน:

ตารางที่ 3.2 - การชำระภาษีขององค์กรเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยเลือกรายได้เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี

จากตารางที่ 3.2 พบว่ายอดรวมของการชำระภาษีขององค์กร เมื่อเทียบกับการใช้ระบบภาษีทั่วไปในช่วงเวลาเดียวกัน ลดลงจาก 1,872,367 รูเบิล มากถึง 1824576 รูเบิล (เพิ่มขึ้น 2.6%)

มาคำนวณภาระภาษีโดยใช้สูตร (2.1) และ (2.2)

DS USN1 \u003d 436458 + 3611367 + 685965 + 1103609-927954 \u003d 4909445 รูเบิล;

HH DSUSN1 = (685965 + 1103609) / 4909445 * 100% = 36.45%

การคำนวณแสดงให้เห็นว่ามูลค่าเพิ่มลดลงเมื่อเทียบกับระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไปในช่วงเวลาเดียวกัน 47,791 รูเบิล แต่ในขณะเดียวกันภาระภาษีลดลงเป็น 36.45% หรือ 0.61% ภาระภาษีลดลงเล็กน้อยซึ่งยังคงเป็นผลบวกต่อบริษัท

มาสร้างตัวแปรของการคำนวณกัน ซึ่งรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจะถูกเลือกเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี ฐานภาษีในกรณีนี้คำนวณจากผลต่างระหว่างรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

ฐานภาษี \u003d 8052000 - 8979954 \u003d -927954 รูเบิล

นั่นคือองค์กรได้รับการสูญเสีย ในกรณีนี้บทบัญญัติของวรรค 6 ของศิลปะ 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่องค์กรมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีขั้นต่ำ ภาษีขั้นต่ำคำนวณในอัตรา 1% ของฐานภาษีซึ่งเป็นรายได้

H MIN \u003d 8052000 * 1% \u003d 80520 rubles

ภาษีที่ได้รับจากรายได้เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีจะเท่ากับ 483,120 รูเบิลและเมื่อใช้รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในฐานะเป้าหมายของการเก็บภาษีเราจะได้รับภาษีเท่ากับ 80,520 รูเบิล ซึ่งน้อยกว่าหกเท่า (ในกรณีแรกอัตราคือ 6% ในครั้งที่สอง - 1% ของฐานภาษีเดียวกัน)

มาสร้างตาราง 3.3 ที่คล้ายกับตารางที่ 3.2 กัน:

ตารางที่ 3.3 - การชำระภาษีขององค์กรเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยเลือกรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี

จำนวนการชำระภาษีทั้งหมดขององค์กรเมื่อเปรียบเทียบกับการใช้ระบบภาษีทั่วไปในช่วงเวลาเดียวกันลดลงจาก 1872367 รูเบิล มากถึง 1744056 ถู (เพิ่มขึ้น 6.9%) และเปรียบเทียบกับรุ่นก่อนหน้าของการคำนวณซึ่งเลือกรายได้จาก 1,824,576 รูเบิลเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี มากถึง 1744056 ถู (เพิ่มขึ้น 4.5%) ควรมีการลดจำนวนการชำระภาษีอย่างมีนัยสำคัญ สิ่งนี้บ่งชี้ถึงการใช้งานที่มีประสิทธิภาพมากที่สุดของตัวเลือกระบบภาษีแบบง่ายพร้อมทางเลือกของรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในฐานะเป้าหมายของการเก็บภาษี

เราคำนวณภาระภาษีโดยใช้สูตร (2.1) และ (2.2):

DS USN2 \u003d 436458 + 3611367 + 685965 + 701009-927954 \u003d 4506845 รูเบิล;

NN DSUSN2 = (685965+ 701009) / 4506845 * 100% = 30.77%

จากการคำนวณมูลค่าเพิ่มลดลง 450,391 รูเบิลและภาระภาษีลดลงเป็น 30.77% หรือ 6.29% หากเราเปรียบเทียบตัวเลือกการคำนวณสำหรับระบบภาษีแบบง่ายสำหรับที่อยู่อาศัย MUP และบริการชุมชน "Yuzhnoye" ตัวเลือกที่น่าสนใจที่สุดคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย การใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายยังได้รับการสนับสนุนโดยข้อเท็จจริงที่ว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2550 เป็นต้นไป สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับทรัพย์สินขององค์กรเพื่อที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนได้ถูกยกเลิก และเนื่องจากทรัพย์สินเกือบทั้งหมดของเทศบาลรวมวิสาหกิจเคหะและสาธารณูปโภค "Yuzhnoye" ตกอยู่ภายใต้ผลประโยชน์นี้ดังนั้นการชำระเงินสำหรับ ภาษีนี้. และเป็นผลให้ภาระภาษีในองค์กรเพิ่มขึ้นซึ่งจะส่งผลเสียต่อสถานะทางการเงิน และการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะทำให้ลดการชำระภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลเป็นศูนย์ดังที่ได้กล่าวมาข้างต้น แทนที่และภาษีอื่นๆ ที่มีน้ำหนักมากในโครงสร้างการชำระภาษีขององค์กรและมีนัยสำคัญ ภาระกับมันด้วยภาษีเดียว

การวิเคราะห์ภาระภาษีพบว่าเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย องค์กรสามารถลดภาระภาษีได้จริง ในเวลาเดียวกัน ต้นทุนขององค์กรจะน้อยที่สุด และระบบการบัญชีภาษีขององค์กรจะง่ายขึ้น บริษัทต้องเรียน แนวทางบน การสมัครของ USNทำการคำนวณที่จำเป็นเพื่อให้เป็นไปตามเกณฑ์สิทธิการใช้ระบบแบบง่ายแล้วตรวจสอบการปฏิบัติตามเกณฑ์เหล่านี้ยื่นคำขอเปลี่ยนระบบภาษีแบบง่ายไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่จดทะเบียนภายในระยะเวลาที่กำหนด . การดำเนินการเหล่านี้จะช่วยให้บริษัทปรับระบบภาษีให้เหมาะสม แต่ในขณะเดียวกันก็ต้องคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าพวกเขาจะไม่เป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากสิ่งนี้สามารถสร้างปัญหากับซัพพลายเออร์ที่ไม่เต็มใจที่จะทำงานกับผู้ที่ไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้ควรให้ความสนใจกับระบบการควบคุมภายในเกี่ยวกับความถูกต้องของเอกสารแม้ว่าจะไม่พบข้อผิดพลาดขั้นต้นในระหว่างการวิเคราะห์งานของแผนกบัญชี การใช้ระบบภาษีแบบง่ายควบคู่ไปกับการสูญเสียอาจทำให้หน่วยงานด้านภาษีได้รับความสนใจอย่างใกล้ชิด

ฉันต้องการทราบข้อบกพร่องในองค์กรของแผนกบัญชีเป็นพิเศษ ไม่มีผู้เชี่ยวชาญที่มีการศึกษาด้านภาษีพิเศษในองค์กร เป็นผลให้ไม่มีมาตรการในการวิเคราะห์การชำระภาษีขององค์กร ระบุเงินสำรองเพื่อลดภาระภาษีขององค์กร และมาตรการในการปรับภาระภาษีขององค์กรให้เหมาะสม มีความไม่รู้เกี่ยวกับกฎหมายภาษีในแง่ของการใช้สิทธิประโยชน์บางประการและระบบการจัดเก็บภาษีพิเศษที่สามารถลดภาระภาษีขององค์กรได้จริง อีกทั้งพนักงานบัญชีไม่มีความประสงค์จะเปลี่ยนระบบบัญชีที่มีอยู่ แม้ว่าการวิเคราะห์และการคำนวณที่ดำเนินการจะแสดงให้เห็นถึงความเป็นไปได้ในการลดภาระภาษีและทำให้ระบบบัญชีง่ายขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

การใช้มาตรการวางแผนภาษีและการปรับให้เหมาะสมเป็นหนึ่งในพื้นที่นั้น จำเป็นต้องมีคุณสมบัติเพิ่มเติมและแนวทางที่จริงจังจากองค์กร เนื่องจากข้อผิดพลาดในการบัญชีภาษีอาจทำให้เกิดค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับองค์กรในรูปแบบของค่าปรับและบทลงโทษ นอกจากนี้ ควรใช้มาตรการเหล่านี้ร่วมกัน เนื่องจากไม่มีโครงการใดที่จะทำให้บริษัทปรับภาระภาษีได้อย่างเหมาะสม ตามที่ผู้เชี่ยวชาญที่มีประสบการณ์ชี้ให้เห็นอย่างถูกต้อง ผลลัพธ์ที่ยิ่งใหญ่ที่สุดคือชุดของมาตรการ แม้แต่มาตรการที่เล็กที่สุด ในขณะที่องค์กรมีความเสี่ยงน้อยที่สุดจากมาตรการคว่ำบาตรทางภาษีจากหน่วยงานด้านภาษี

บทสรุป

ในโลกของวิทยาศาสตร์การเงิน การเก็บภาษีมีการพิจารณาในรูปแบบต่างๆ บางคนถือว่ากระบวนการนี้เป็นการโจรกรรมของประชากร บางคนมองว่าเป็นกระบวนการที่เป็นรูปธรรม ในระหว่างที่เงินทุนที่จำเป็นต่อการจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมของรัฐ ไม่ว่าความคิดเห็นเกี่ยวกับธรรมชาติของกระบวนการนี้จะเป็นอย่างไร ทุกคนก็สรุปได้ว่าการเก็บภาษีเป็นภาระสำหรับผู้เสียภาษี

นักวิทยาศาสตร์หลายคนเริ่มตั้งคำถามเกี่ยวกับการกำหนดขนาดของภาระภาษีโดยพิจารณาจากภาระภาษีที่เป็นตัวบ่งชี้ถึงระดับที่แท้จริงของผลกระทบของการเก็บภาษีในเรื่องใดเรื่องหนึ่ง ด้วยแนวคิดและวิธีการที่หลากหลายในการกำหนดภาระภาษี จึงมีความคิดเห็นมากมายเกี่ยวกับมูลค่าที่เหมาะสมที่สุดของตัวบ่งชี้นี้ นอกจากการเกิดขึ้นและการพัฒนาของการเก็บภาษีแล้ว ยังมีกระบวนการที่มุ่งเป้าไปที่การลดภาระภาษี ซึ่งเกี่ยวข้องกับความต้องการตามธรรมชาติของผู้เสียภาษีที่จะรักษาทรัพย์สินของตนไว้ โดยมักใช้วิธีที่ผิดกฎหมาย

นอกจากนี้ ควรสังเกตว่าการลดภาระภาษีถือเป็นส่วนสำคัญของการปฏิรูปภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียปัจจุบันเป็นหนึ่งในอุตสาหกรรมที่มีการพัฒนาแบบไดนามิกมากที่สุด การปฏิรูปเพื่อปรับปรุงยังไม่แล้วเสร็จ เหตุการณ์หลักคือการสร้างและดำเนินการตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทิศทางหลักของการปฏิรูปภาษีคือการจัดตั้งระบบภาษีที่เป็นหนึ่งเดียวและมีเสถียรภาพในสหพันธรัฐรัสเซีย การสร้างกรอบกฎหมายที่เป็นหนึ่งเดียว และการปรับปรุงการควบคุมภาษี ในบรรดาทั้งหมดนั้น การลดภาระภาษีผ่านการแนะนำอัตราภาษีที่ต่ำกว่านั้นมีความโดดเด่นเป็นพิเศษ

แต่ตามหลักปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าภาระภาษีในระดับสูงสำหรับหน่วยงานธุรกิจยังคงอยู่ในรัสเซีย ภาระภาษีหลักตกอยู่ที่องค์กร ตามการคำนวณอย่างเป็นทางการที่เผยแพร่โดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ในรัสเซียภาระภาษีสำหรับองค์กรอยู่ที่ 36.8% โดยเฉลี่ยในรัสเซีย แต่นี่เป็นค่าเฉลี่ย แต่ในความเป็นจริง ภาระภาษีเพียง 6% ตกเป็นของธุรกิจขนาดเล็ก ในขณะที่องค์กรอื่นๆ คิดเป็น 56.7% ซึ่งเป็นอัตราภาษีที่สูงมาก ภาระภาษีในระดับสูงเช่นนี้สามารถอธิบายความต้องการตามธรรมชาติของผู้เสียภาษีเพื่อลดการชำระภาษีได้ ปรากฏการณ์เชิงลบคือกระบวนการของการหลีกเลี่ยงภาษีอย่างผิดกฎหมาย ซึ่งก่อให้เกิดความรับผิดทั้งทางภาษีและทางอาญา กระบวนการเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีโดยใช้มาตรการ วิธีการ และวิธีการวางแผนภาษีก็ถูกกฎหมายเช่นกัน

ด้วยการพัฒนาความสัมพันธ์แบบทุนนิยมเริ่มปรากฏขึ้นและใน ครั้งล่าสุดการพัฒนาแบบไดนามิกเช่นวิทยาศาสตร์การวางแผนภาษี ผลที่ตามมาของกิจกรรมคือการจัดระเบียบบัญชีภาษีสำหรับองค์กรการลดการจ่ายภาษี อะไรคือลำดับความสำคัญสำหรับผู้เสียภาษี การดำเนินกิจกรรมการวางแผนภาษีต้องใช้คุณสมบัติและความรู้บางอย่างจากอาสาสมัครที่ดำเนินการ ตามกฎแล้ว สิ่งนี้จะทำโดยบริษัทแต่ละแห่งหรือแผนกควบคุมภายในในบริษัทขนาดใหญ่ เพราะเป็นกระบวนการที่มีราคาแพง ดังนั้นการประหยัดจากการใช้การวางแผนภาษีจึงควรมากกว่าค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก วิธีที่แท้จริงในการปรับให้เหมาะสมและลดภาระภาษีคือการศึกษาโดยละเอียดเกี่ยวกับคำสั่งนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การใช้สิทธิประโยชน์ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และการใช้ระบบภาษีแบบพิเศษ ซึ่งสามารถลดระดับภาระภาษีให้กับองค์กรได้อย่างแท้จริงด้วยต้นทุนที่ต่ำที่สุด

ในวิทยานิพนธ์นี้ องค์กรรวมเทศบาลของที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน "Yuzhnoye" ได้รับเลือกให้เป็นเป้าหมายของการศึกษา จากการวิเคราะห์เอกสารทางบัญชีและภาษีขององค์กรและการคำนวณโดยใช้วิธีการต่างๆ ในการกำหนดภาระภาษี พบว่าภาระภาษีขององค์กร (45.5% และ 37% ในปี 2548 และ 2549 ตามลำดับ) คือ สูงกว่าค่าเฉลี่ยและมูลค่าที่เหมาะสมที่สุด 30 - 38% และสำหรับตัวบ่งชี้เช่นภาระภาษีจากผลกำไรนั้นได้รับตัวบ่งชี้ที่ประเมินค่าสูงเกินไป (มากกว่า 100%) เนื่องจากกิจกรรมที่ไม่ได้ผลกำไร แต่เนื่องจากองค์กรมีความสำคัญทางสังคม องค์กรจึงยังคงทำงานต่อไป และสิ่งนี้เป็นตัวกำหนดความจำเป็นในการลดภาระภาษีโดยใช้วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพที่ถูกต้องตามกฎหมาย ในการวิเคราะห์ภาระภาษี เราใช้ตัวชี้วัดดังกล่าวเป็นจำนวนเงินรวมของการชำระภาษี (1,647,640 และ 1,872,367 รูเบิลในปี 2548 และ 2549 ตามลำดับ) กำไรโดยประมาณขององค์กรและมูลค่าเพิ่มที่สร้างโดยองค์กร ระดับภาษีที่สะท้อนได้สมจริงที่สุดคือมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากจะแสดงเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าเพิ่มที่รัฐถอนออกผ่านการเก็บภาษี การคำนวณดำเนินการโดยใช้สองวิธีที่แตกต่างกัน - ผลรวมและการคูณ ผลรวมจะพิจารณาภาษีทั้งหมดที่องค์กรจ่ายไป ดังนั้นจึงสะท้อนถึงระดับที่แท้จริงของภาระภาษีขององค์กรอย่างเต็มที่ ข้อดีของเทคนิคนี้คือความเรียบง่ายของการคำนวณ วิธีการคูณสำหรับการคำนวณภาระภาษีจากมูลค่าเพิ่มไม่ได้คำนึงถึงผลกระทบของภาษีเช่นภาษีการขนส่งและน้ำ ซึ่งคิดเป็นประมาณ 2% ของการชำระภาษีทั้งหมดขององค์กร วิธีการคำนวณแบบทวีคูณช่วยให้คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงภาระภาษีเมื่อใช้อัตราภาษีที่แตกต่างกันและการเปลี่ยนแปลงตัวบ่งชี้อื่น ๆ ขององค์กร

ผลที่ได้รับจากการคำนวณและวิเคราะห์ภาระภาษีขององค์กร โครงสร้างการชำระภาษี บ่งชี้ถึงความจำเป็นในการใช้มาตรการเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีของ MUP Housing and Public Utilities "Yuzhnoye"

ในระหว่างการวิเคราะห์ระบบภาษีของเทศบาลรวมวิสาหกิจเคหะและสาธารณูปโภค "Yuzhnoye" ผู้เขียนระบุปัญหาต่อไปนี้:

ความสนใจเพียงเล็กน้อยในการพัฒนาคำสั่งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ซึ่งเป็นองค์ประกอบหลักของการวางแผนภาษี

ขาดกฎหมายเพื่อสร้างระบอบสิทธิพิเศษสำหรับการจัดเก็บภาษีของวิสาหกิจในภาคที่อยู่อาศัยและชุมชน;

การประยุกต์ใช้ระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไปซึ่งหมายถึงการชำระภาษีทั้งหมดเพื่อสร้างภาระภาษีในระดับสูงสำหรับองค์กร

ขาดการวิเคราะห์การชำระภาษีโดยฝ่ายบัญชีขององค์กรและการระบุสาเหตุของการเพิ่มขึ้นของหนี้สินภาษีเป็นเครื่องมือสำหรับกิจกรรมการวางแผนภาษีเพิ่มเติม

ไม่มีการวางแผนภาษีในองค์กรซึ่งอธิบายได้จากการขาดการศึกษาที่เหมาะสมในหมู่พนักงานบัญชี

ความไม่เต็มใจที่จะเปลี่ยนแปลงสถานการณ์ปัจจุบันในส่วนของแผนกบัญชีขององค์กรซึ่งอธิบายได้จากความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงระบบบัญชีที่มีอยู่ในองค์กรและความรู้ไม่เพียงพอเกี่ยวกับกรอบกฎหมายในแง่ของการเก็บภาษี

ปัญหาที่ระบุต้องมีวิธีแก้ปัญหาที่มุ่งปรับปรุงระบบการจัดเก็บภาษีขององค์กรรวมเทศบาลของที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน "Yuzhnoye" และลดภาระภาษี จากการวิเคราะห์ที่ทำในวิทยานิพนธ์นี้ ผู้เขียนเสนอวิธีแก้ปัญหาต่อไปนี้:

การพัฒนาและปรับปรุงกฎหมายภาษีในแง่ของการจัดเก็บภาษีพิเศษของผู้ประกอบการในภาคที่อยู่อาศัยและชุมชนทั่วประเทศ

ปรับปรุงคุณสมบัติของพนักงานแผนกบัญชีขององค์กรในด้านการจัดเก็บภาษีการได้รับพิเศษ การศึกษาภาษีหรือการมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญในการศึกษาดังกล่าว

ดำเนินกิจกรรมการวางแผนภาษี

ศึกษารายละเอียดของคำสั่งนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี เพื่อเป็นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมการวางแผนภาษี

การวิเคราะห์และการใช้ผลประโยชน์ที่เป็นไปได้สำหรับภาษีบุคคลธรรมดาที่จ่ายโดยองค์กร

การประยุกต์ใช้ระบบภาษีพิเศษ - ระบบภาษีแบบง่ายที่สมจริงและน่าสนใจที่สุดในแง่ของการลดการจ่ายภาษีขององค์กรและทำให้ระบบบัญชีภาษีง่ายขึ้น

การวิเคราะห์และข้อเสนอในการดำเนินมาตรการเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนถึงโอกาสในการลดการชำระภาษีขององค์กร ลดภาระภาษี เนื่องจากการที่ส่วนสำคัญของทรัพยากรทางการเงินขององค์กรจะถูกปล่อยออกมาและจะสร้างเงื่อนไขสำหรับการทำงานต่อไปขององค์กร เราหวังว่าโซลูชันที่เสนอจะได้รับการพิจารณาโดยองค์กรและจะถูกนำไปใช้ในกิจกรรมในอนาคต ท้ายที่สุดแล้วการคำนวณและการวิเคราะห์ภาระภาษีบ่งชี้ว่า ระดับสูงภาษีนิติบุคคล

รายชื่อแหล่งที่ใช้

1. รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย: เป็นทางการ ข้อความ. – ม.: ก่อน พ.ศ. 2548 – 32 น.

2. ประมวลกฎหมายแพ่งสหพันธรัฐรัสเซีย: เฟเดอร์ กฎหมายวันที่ 30 พฤศจิกายน 2537 ฉบับที่ 51-FZ // รวบรวม กฎหมายของรัสเซีย - 1994. - หมายเลข 32. - ศิลป์. 3301.

3. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: เฟเดอร์ กฎหมายวันที่ 31 สิงหาคม 1998 ฉบับที่ 146-FZ // รวบรวม กฎหมายของรัสเซีย - 1998. - ลำดับที่ 31. - ศิลป์. 3824.

4. อบานิน ม.อ. ระบบภาษีพิเศษเป็นเครื่องมือในการวางแผนภาษี // เศรษฐกิจและกฎหมาย - 2548. - ลำดับที่ 10. - ส. 76 - 86.

5. Abramova E.V. การพัฒนาองค์ประกอบของนโยบายการบัญชีเป็นวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี // การวางแผนภาษี - 2549. - ลำดับที่ 4 - ส. 17 - 30.

6. บาบานิน วี.เอ. องค์กรการวางแผนภาษีใน บริษัท รัสเซีย // การจัดการทางการเงิน - 2549. - ลำดับที่ 1 - ส. 20 - 33.

7. Bad'ina S.V. โอกาสในการวางแผนภาษีภายในของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ // นโยบายเอเชียแปซิฟิกของรัสเซีย - Khabarovsk: DVAGS, 2000. - S. 10 - 14.

8. Blokhin K.M. เทคโนโลยีการก่อตัว งบประมาณภาษีองค์กร // การจัดการทางการเงิน. - 2549. - ลำดับที่ 5 - ส. 74 - 84.

9. Bobrova A.V. เกี่ยวกับเกณฑ์สำหรับภาระภาษีที่เหมาะสมที่สุด / A.V. Bobrova // สังคมและเศรษฐศาสตร์. - 2548. - ลำดับที่ 11 - 12. - หน้า 160 - 175.

10. Bobrova A.V. ปัญหาของการใช้แผนการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่ซับซ้อน // การเงินและเครดิต - 2549. - ลำดับที่ 8 - ส. 43 - 50.

11. บริซกาลิน เอ.วี. วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี / A.V. บรีซกาลิน วีอาร์ เบอร์นิก, V.V. บรีซกาลิน - M.: Analytics-Press, 2001. - 452 น.

12. บรีซกาลิน เอ.วี. เกี่ยวกับหน้าที่ของการเก็บภาษีและความสำคัญด้านกฎระเบียบของภาษีในระบบเศรษฐกิจ // Taxes. - 2547. - ฉบับแรก. - ส. 16 -22.

13. Vikulenko A.E. ภาษีและการเติบโตทางเศรษฐกิจในรัสเซีย - ม.: ความคืบหน้า 2547. - 220 น.

14. เจนเซล พี.พี. ภาระภาษีในสหภาพโซเวียตและ ต่างประเทศ(บทความเกี่ยวกับทฤษฎีและวิธีการของปัญหา) / ภ.พ. เจนเซล, พี.วี. Mikeladze, V.N. เข้มงวด, K.F. Shmelev - M .: สำนักพิมพ์ทางการเงินของ NKF ของสหภาพโซเวียต 2471 - 156 หน้า

15. Gusov V.S. ปัญหาสังคมการเก็บภาษีในรัสเซีย // ภาษี - 2548. - เล่มแรก. - ส. 35 - 40.

16. Zhdanova V.Yu. ระบอบภาษีพิเศษและการลดหย่อนภาษี // นโยบายและแนวปฏิบัติด้านภาษี - 2549. - ลำดับที่ 2 - หน้า 40 - 49.

17. ซาเลสสกี้ เอบี หลักการจัดเก็บภาษีนิติบุคคลและ ผลกระทบทางเศรษฐกิจการใช้งาน // วิธีการทางเศรษฐศาสตร์และคณิตศาสตร์ - 2548. - ลำดับที่ 1 - ส. 39 - 55.

18. Zaripov V.M. การลดหย่อนภาษี - ถูกกฎหมายและผิดกฎหมาย // Tax Bulletin - 2547. - ลำดับที่ 2 - 104 - 107.

19. อิลลิน เอ.วี. ภาระภาษีในรัสเซีย // การเงิน - 2547. - ลำดับที่ 12. - ส. 14 - 19.

20. Kadushin A.N. ภาระภาษีในรัสเซียเป็นไปได้แค่ไหน // การเงิน - 2548. - ลำดับที่ 7 - หน้า 15 - 21

21. Karbushev G.I. การปรับปรุงระบบภาษีของรัสเซีย // EKO - 2549. - ลำดับที่ 2 - ส. 24 - 31.

22. Kikabidze N.V. หลักการทั่วไปของการเก็บภาษีในรัสเซียและคำสั่งตามรัฐธรรมนูญ // สิทธิทางการเงิน. - 2549. - ลำดับที่ 12. - หน้า 30 - 35.

23. Kirienko A.P. ต้นทุนภาษี: ปัญหาการวัดและประเมินผล // ภาค. - 2546. - ลำดับที่ 4 - หน้า 106 - 119.

24. Kirov E.S. ภาระภาษี: ปัญหาและแนวทางแก้ไข // นักเศรษฐศาสตร์. - 2541. - ลำดับที่ 5. - ส. 32 - 37.

25. Kirova E.A. วิธีการกำหนดภาระภาษีของหน่วยงานธุรกิจ // การเงิน - 2541. - ลำดับที่ 9 - ส. 27 - 35.

26. Kozlov D.A. การคำนวณภาษีในกิจกรรมการดำเนินงานขององค์กร // การจัดการทางการเงิน - 2002. - ลำดับที่ 1 - ส. 28 - 34.

27. Kosolapov A.I. การปรับปรุงระบบภาษีพิเศษ // นโยบายและแนวปฏิบัติด้านภาษี - 2548. - ลำดับที่ 9 - หน้า 15 -28.

28. Kucherov I.I. กฎหมายภาษีของรัสเซีย - M.: YurInfor, 2005. - 214 p.

29. Litvin, M.I. ภาระภาษีและผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจขององค์กร // การเงิน. - 2541. - ลำดับที่ 5. - ส. 55 - 59.

30. Mazurkevich, V.Yu. การปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษี: ปัญหาของทฤษฎีและการปฏิบัติ // กฎหมายการเงิน - 2549. - ลำดับที่ 10. - หน้า 15 - 20.

31. Machekhin V.A. รหัสภาษีและการวางแผนภาษี // กฎหมาย - 2542. - ลำดับที่ 10. - หน้า 45 - 50.

32. Mitrofanov R.A. อนาคตและปัญหาของการวางแผนภาษีและการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี // การจัดการด้านการเงิน - 2548. - ลำดับที่ 5 - ส. 98 - 105.

33. Osipova E.S. ศักยภาพทางภาษีในระบบภาษีและความสัมพันธ์ระหว่างงบประมาณ - Khabarovsk: DVAGS, 2549. - 194 หน้า

34. Osipova E.S. วิวัฒนาการและสาระสำคัญของความสัมพันธ์ทางภาษี / E.S. Osipova // อำนาจและการจัดการทางตะวันออกของรัสเซีย - 2547 - ลำดับที่ 4 - ส. 85–93

35. Ospanov M.T. การปฏิรูปภาษีและความสามัคคีของความสัมพันธ์ทางภาษี - St. Petersburg: Publishing House of St. Petersburg State University of Economics, 2546. - 297 น.

36. Otmakhova E.A. การเปลี่ยนแปลงคำสั่งนโยบายการบัญชีสำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีประจำปี 2549 // การบัญชีภาษีสำหรับนักบัญชี - 2548. - ลำดับที่ 12. - ส. 24 - 35.

37. Panskov V.G. ภาษีและการเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย - M .: Knizhny Mir, 2000. - 245 p.

38. Panskov V.G. ภาระภาษีในระบบภาษีของรัสเซีย // การเงิน - 2541. - ลำดับที่ 11 - ส. 17 - 25.

39. Panskov V.G. ระบบภาษีของรัสเซีย: ปัญหาการพัฒนา - M.: International Center for Financial and Economic Development, 2004. - 240 p.

40. Parygina V.A. แนวคิดและหน้าที่ของการเก็บภาษี // กฎหมายสมัยใหม่. - 2549. - ลำดับที่ 10. - ส. 2-5.

41. Petrov A.V. การประหยัดภาษี: โซลูชั่นที่แท้จริง - M.: Berator-Publishing, 2549. - 680 p.

42. Rzhanitsyna V.S. การก่อตัวของนโยบายภาษีขององค์กร // การบัญชี - 2548. - ลำดับที่ 22. - ส. 29 - 34.

43. Savchenko V.Ya. เกี่ยวกับวิธีการกำหนดภาระภาษี // การเงิน. - 2548. - ลำดับที่ 7 - ส. 24 - 33.

44. Samokhvalova Yu.N. เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2549 // ทั้งหมดเกี่ยวกับภาษี - 2548. - ลำดับที่ 11 - หน้า 7 - 15.

45. Simkova N.V. ระบบภาษีพิเศษ - Stavropol: SKSI, 2005. - 124 p.