ระบุไว้ในมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา viiii.1. ระบบภาษีพิเศษ

1. ในการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ผู้เสียภาษีจะลดรายได้ที่ได้รับโดย ค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้:

1) ค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มา การก่อสร้าง และการผลิตสินทรัพย์ถาวร เช่นเดียวกับความสมบูรณ์ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย และการปรับอุปกรณ์ทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวร (ขึ้นอยู่กับบทบัญญัติของวรรค 3 และ 4 บทความนี้);

2) ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยผู้เสียภาษีเอง (คำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 3 และ 4 ของบทความนี้)

2.1) ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสิทธิพิเศษในการประดิษฐ์, แบบจำลองยูทิลิตี้, การออกแบบอุตสาหกรรม, โปรแกรมสำหรับคอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์, ฐานข้อมูล, โทโพโลยีของวงจรรวม, ความลับในการผลิต (ความรู้) รวมถึงสิทธิ์ในการใช้ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาเหล่านี้ บนพื้นฐานของข้อตกลงใบอนุญาต ;

2.2) ค่าใช้จ่ายในการจดสิทธิบัตรและ (หรือ) การชำระเงิน บริการด้านกฎหมายเกี่ยวกับการได้รับการคุ้มครองทางกฎหมายจากผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญา

2.3) ค่าใช้จ่ายสำหรับ การวิจัยทางวิทยาศาสตร์และ (หรือ) พัฒนาการด้านพัฒนาการที่ได้รับการยอมรับตามมาตรา 262 ของประมวลกฎหมายนี้

3) ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร (รวมถึงทรัพย์สินที่เช่า)

4) ค่าเช่า (รวมถึงการเช่า) การชำระเงินสำหรับทรัพย์สินที่เช่า (รวมถึงการเช่า);

5) ค่าวัสดุ;

6) ค่าแรง การจ่ายผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวตามกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซีย;

7) ค่าใช้จ่ายประกันภาคบังคับทุกประเภทของพนักงาน ทรัพย์สิน และความรับผิด รวมทั้ง เบี้ยประกันบังคับ ประกันบำนาญ, บังคับ ประกันสังคมในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวเนื่องกับการเป็นแม่ บังคับ ประกันสุขภาพ, ประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน, ผลิตขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย;

8) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ชำระแล้ว (งานบริการ) ที่ซื้อโดยผู้เสียภาษีอากรและรวมค่าใช้จ่ายตามมาตรานี้และมาตรา 346.17 แห่งประมวลกฎหมายนี้

9) ดอกเบี้ยจ่ายสำหรับการสำรองใช้ เงิน(เครดิต เงินกู้) ตลอดจนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการ สถาบันสินเชื่อรวมถึงสิ่งที่เกี่ยวข้องกับการขายเงินตราต่างประเทศตามการจัดเก็บภาษี ค่าปรับ ค่าปรับ และค่าปรับ ซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษีในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้

10) ค่าใช้จ่ายในการรับรองความปลอดภัยจากอัคคีภัยของผู้เสียภาษีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, ค่าใช้จ่ายในการบริการป้องกันทรัพย์สิน, การบำรุงรักษาสัญญาณเตือนไฟไหม้และความปลอดภัย, ค่าใช้จ่ายในการซื้อบริการป้องกันอัคคีภัยและบริการรักษาความปลอดภัยอื่น ๆ

11) จำนวนเงินที่ชำระเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจของตนและไม่ต้องส่งคืนผู้เสียภาษีตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากรของสหภาพศุลกากรและกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย เกี่ยวกับศุลกากร

12) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการขนส่งของทางราชการตลอดจนค่าใช้จ่ายในการชดเชยการใช้ส่วนบุคคล รถยนต์และรถจักรยานยนต์ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

13) ค่าเดินทาง โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับ:

การเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่เดินทางไปทำธุรกิจและกลับไปยังสถานที่ทำงานถาวร

ให้เช่าที่อยู่อาศัย ภายใต้รายจ่ายรายการนี้ ค่าใช้จ่ายพนักงานในการจ่ายเงิน บริการเสริมจัดให้ในโรงแรม (ยกเว้นค่าใช้จ่ายสำหรับการบริการในบาร์และร้านอาหาร ค่าใช้จ่ายสำหรับรูมเซอร์วิส ค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกด้านสันทนาการและสุขภาพ)

ค่าเบี้ยเลี้ยงหรือเบี้ยเลี้ยงภาคสนาม

การลงทะเบียนและการออกวีซ่า หนังสือเดินทาง บัตรกำนัล คำเชิญและเอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ค่าธรรมเนียมทางกงสุล ค่าธรรมเนียมสนามบิน ค่าธรรมเนียมสิทธิในการเข้าเมือง ทางผ่าน การขนส่งทางรถยนต์และการขนส่งอื่น ๆ สำหรับการใช้ช่องทางทะเล โครงสร้างอื่นที่คล้ายคลึงกัน และการชำระเงินและค่าธรรมเนียมอื่นที่คล้ายคลึงกัน

14) การชำระเงินให้กับสาธารณะและ (หรือ) ทนายความเอกชนสำหรับการรับรองเอกสาร ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะได้รับการยอมรับภายในขอบเขตของอัตราภาษีที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนด

15) ค่าใช้จ่ายสำหรับการบัญชี การตรวจสอบ และการบริการด้านกฎหมาย

16) ค่าใช้จ่ายในการตีพิมพ์งบการบัญชี (การเงิน) รวมถึงการตีพิมพ์และการเปิดเผยข้อมูลอื่น ๆ หากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ในการเผยแพร่ (เปิดเผย)

17) ค่าเครื่องเขียน;

18) ค่าใช้จ่ายสำหรับไปรษณีย์ โทรศัพท์ โทรเลข และบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการสื่อสาร

19) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสิทธิในการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูลภายใต้ข้อตกลงกับผู้ถือสิทธิ์ (ภายใต้สัญญาอนุญาต) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายในการอัพเดทโปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูลด้วย

21) ค่าใช้จ่ายในการจัดเตรียมและพัฒนาอุตสาหกรรม การประชุมเชิงปฏิบัติการและหน่วยงานใหม่

22) จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่ชำระตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ยกเว้นจำนวนภาษีที่ชำระตามบทนี้

23) ค่าใช้จ่ายในการชำระต้นทุนสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อไป (ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในอนุวรรค 8 ของวรรคนี้) ตลอดจนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาและขายสินค้าเหล่านี้ รวมทั้งค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บ บำรุงรักษาและ การขนส่งสินค้า

24) ค่าใช้จ่ายในการชำระค่านายหน้า ค่าธรรมเนียมตัวแทน และค่าตอบแทนตามสัญญาตัวแทน

25) ค่าใช้จ่ายในการให้บริการซ่อมแซมและบำรุงรักษาตามการรับประกัน

26) ค่าใช้จ่ายในการยืนยันการปฏิบัติตามผลิตภัณฑ์หรือวัตถุอื่น ๆ กระบวนการผลิต การดำเนินการ การจัดเก็บ การขนส่ง การขายและการกำจัด การปฏิบัติงานหรือการให้บริการตามข้อกำหนดของกฎระเบียบทางเทคนิคข้อกำหนดของมาตรฐานหรือข้อกำหนดของสัญญา ;

27) ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ (ในกรณีที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด) การประเมินบังคับเพื่อควบคุมการชำระภาษีที่ถูกต้องในกรณีที่มีข้อพิพาทเกี่ยวกับการคำนวณฐานภาษี

28) ค่าธรรมเนียมในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิการจดทะเบียน;

29) ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการขององค์กรเฉพาะในการจัดทำเอกสารสำหรับการบัญชีเกี่ยวกับที่ดินและทางเทคนิค (สินค้าคงคลัง) ของอสังหาริมทรัพย์ (รวมถึงเอกสารกรรมสิทธิ์สำหรับ ที่ดินและเอกสารสำรวจ ที่ดิน);

30) ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการขององค์กรเฉพาะสำหรับการตรวจสอบการสำรวจการออกความคิดเห็นและการจัดเตรียมเอกสารอื่น ๆ ซึ่งจำเป็นต้องมีสำหรับการได้รับใบอนุญาต (ใบอนุญาต) เพื่อดำเนินกิจกรรมเฉพาะประเภท

31) ค่าใช้จ่ายศาลและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ;

32) การชำระเงินเป็นระยะ (ปัจจุบัน) สำหรับการใช้สิทธิ์ในผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาและวิธีการแยกเป็นรายบุคคล (โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สิทธิ์ที่เกิดขึ้นจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์ การออกแบบทางอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่นๆ)

32.1) ค่าธรรมเนียมแรกเข้า, สมาชิกและเป้าหมายที่จ่ายตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง 1 ธันวาคม 2550 N 315-FZ "บน องค์กรกำกับดูแลตนเอง";

33) ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและฝึกอบรมบุคลากรที่จ้างโดยผู้เสียภาษีตามสัญญาในลักษณะที่กำหนดในวรรค 3 ของข้อ 264 ของประมวลกฎหมายนี้

34) กลายเป็นโมฆะ;

35) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาเครื่องบันทึกเงินสด

36) ค่าใช้จ่ายในการกำจัดขยะมูลฝอยชุมชน

2. ค่าใช้จ่ายที่ระบุในวรรค 1 ของข้อนี้จะได้รับการยอมรับภายใต้การปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 252 แห่งประมวลกฎหมายนี้

ค่าใช้จ่ายที่ระบุในอนุวรรค 5, 6, 7, 9 - 21, 34 ของวรรค 1 ของบทความนี้เป็นที่ยอมรับในลักษณะที่กำหนดสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 254, 255, 263, 264, 265 และ 269 ของสิ่งนี้ รหัส.

3. ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต) ของสินทรัพย์ถาวร, สำหรับการทำให้เสร็จ, อุปกรณ์เพิ่มเติม, การสร้างใหม่, ความทันสมัยและการปรับอุปกรณ์ทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวรตลอดจนค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มา (การสร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ได้รับการยอมรับในลำดับต่อไปนี้:

1) ในส่วนที่เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้าง การผลิต) ของสินทรัพย์ถาวรในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายสำหรับการทำให้เสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ ความทันสมัย และอุปกรณ์ทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวรที่ผลิตขึ้นใหม่ ใน ช่วงเวลาที่กำหนด, - ตั้งแต่เริ่มดำเนินการสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้

2) ที่เกี่ยวข้องกับการได้มา (สร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย - จากช่วงเวลาที่สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเหล่านี้ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

3) ในส่วนที่เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (สร้างและผลิตขึ้น) รวมถึงการได้มา (สร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายใน คำสั่งดังต่อไปนี้:

ในส่วนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ครบกำหนด ประโยชน์ใช้สอยรวมสูงสุดสามปี - ในช่วงปีปฏิทินแรกของการสมัครระบบภาษีแบบง่าย

เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการใช้งานรวมสามถึง 15 ปี ในช่วงปีปฏิทินแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย - 50 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน ปีปฏิทินที่สอง - 30 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน และครั้งที่สาม ปีปฏิทิน - 20 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน

ที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 15 ปี - ในช่วง 10 ปีแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในส่วนแบ่งเท่ากันของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร

ในขณะเดียวกันในระหว่าง ระยะเวลาภาษีค่าใช้จ่ายสำหรับ ระยะเวลาการรายงานหุ้นที่เท่าเทียมกัน

หากผู้เสียภาษีใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายตั้งแต่เริ่มจดทะเบียนใน หน่วยงานภาษี, ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะคิดที่ต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินนี้ ซึ่งกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยการบัญชี

อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรพิจารณาจากการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียตามมาตรา 258 ของประมวลกฎหมายนี้ อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้ระบุไว้ในการจำแนกประเภทนี้ถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอากรตาม ข้อมูลจำเพาะหรือคำแนะนำของผู้ผลิต

สินทรัพย์ถาวรซึ่งสิทธิ์ในการจดทะเบียนของรัฐตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นถูกบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายตามบทความนี้ตั้งแต่ช่วงเวลาของเอกสารข้อเท็จจริงของการยื่นเอกสารสำหรับการลงทะเบียน กล่าวสิทธิ. บทบัญญัตินี้เกี่ยวกับการปฏิบัติตามเงื่อนไขของการยืนยันเอกสารเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการยื่นเอกสารเพื่อการลงทะเบียนนี้ใช้ไม่ได้กับสินทรัพย์ถาวรที่เริ่มดำเนินการก่อนวันที่ 31 มกราคม พ.ศ. 2541

อายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกกำหนดตามวรรค 2 ของข้อ 258 ของประมวลกฎหมายนี้

ในกรณีขาย (โอน) ของที่ได้มา (สร้าง, ผลิต, สร้างโดยผู้เสียภาษี) สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนก่อนครบกำหนดสามปีนับจากวันที่ทำบัญชีสำหรับต้นทุนการได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต, ความสมบูรณ์, อุปกรณ์เพิ่มเติม , การสร้างใหม่, ความทันสมัย และอุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ตลอดจนการสร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายตามบทนี้ (เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 15 ปี - ก่อนหมดอายุ 10 ปีนับแต่วันที่ได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต, การสร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) ผู้เสียภาษีมีหน้าที่คำนวณใหม่ ฐานภาษีตลอดระยะเวลาการใช้สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนดังกล่าว นับตั้งแต่บันทึกเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนการได้มา (การก่อสร้าง การผลิต ความสมบูรณ์ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ ความทันสมัย และอุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ ตลอดจนการสร้างโดย ผู้เสียภาษี) จนถึงวันที่ขาย (โอน) ภายใต้บทบัญญัติบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายนี้และชำระภาษีและค่าปรับเพิ่มเติมจำนวนหนึ่ง

แบบฟอร์ม ข้อเสนอแนะ.

มาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1. ในการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีผู้เสียภาษีอากรจะลดรายได้ที่ได้รับตามค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้:

1) ค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มา การก่อสร้าง และการผลิตสินทรัพย์ถาวร เช่นเดียวกับความสมบูรณ์ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย และการปรับอุปกรณ์ทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวร (คำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 3 และ 4 ของบทความนี้) ;

2.2) ค่าใช้จ่ายในการจดสิทธิบัตรและ (หรือ) การชำระเงินสำหรับบริการทางกฎหมายเพื่อรับการคุ้มครองทางกฎหมายจากผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญารวมถึงวิธีการแยกเป็นรายบุคคล

2.3) ค่าใช้จ่ายสำหรับการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และ (หรือ) การออกแบบการทดลอง ซึ่งเป็นที่ยอมรับตามมาตรา 262 ของประมวลกฎหมายนี้

3) ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร (รวมถึงทรัพย์สินที่เช่า)

5) ค่าวัสดุ;

6) ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าจ้าง, การจ่ายผลประโยชน์สำหรับผู้ทุพพลภาพชั่วคราวตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย;

7) ค่าใช้จ่ายประกันภาคบังคับทุกประเภทของพนักงาน ทรัพย์สิน และความรับผิด รวมทั้งเบี้ยประกันสำหรับประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ ประกันสังคมภาคบังคับกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวเนื่องกับการคลอดบุตร ประกันสุขภาพภาคบังคับ ประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุในที่ทำงานและ โรคจากการทำงานที่ผลิตขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

9) ดอกเบี้ยจ่ายสำหรับการจัดหาเงินทุน (เครดิต, เงินกู้) สำหรับการใช้งานตลอดจนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการจากสถาบันสินเชื่อรวมถึงที่เกี่ยวข้องกับการขายเงินตราต่างประเทศเมื่อเก็บภาษี ค่าปรับ ค่าปรับและค่าปรับที่ ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีทรัพย์สินในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้

12) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษายานพาหนะของทางการ เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายในการชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

13) ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยเฉพาะสำหรับ: การเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่ที่เดินทางไปทำธุรกิจและกลับไปยังสถานที่ทำงานถาวร ให้เช่าที่อยู่อาศัย ภายใต้รายการค่าใช้จ่ายนี้ ค่าใช้จ่ายของพนักงานในการชำระค่าบริการเพิ่มเติมในโรงแรม (ยกเว้นค่าบริการในบาร์และร้านอาหาร, ค่าบริการรูมเซอร์วิส, ค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้สถานที่พักผ่อนหย่อนใจและสุขภาพ) ก็จะได้รับเงินคืนเช่นกัน ; ค่าเบี้ยเลี้ยงหรือเบี้ยเลี้ยงภาคสนาม การลงทะเบียนและการออกวีซ่า หนังสือเดินทาง บัตรกำนัล คำเชิญและเอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน ค่าธรรมเนียมทางกงสุล ค่าธรรมเนียมสนามบิน ค่าธรรมเนียมสิทธิในการเข้าเมือง ทางผ่าน การขนส่งทางรถยนต์และการขนส่งอื่น ๆ สำหรับการใช้ช่องทางทะเล โครงสร้างอื่นที่คล้ายคลึงกัน และการชำระเงินและค่าธรรมเนียมอื่นที่คล้ายคลึงกัน

15) ค่าใช้จ่ายสำหรับการบัญชี การตรวจสอบ และการบริการด้านกฎหมาย

17) ค่าเครื่องเขียน;

25) ค่าใช้จ่ายในการให้บริการซ่อมแซมและบำรุงรักษาตามการรับประกัน

27) ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ (ในกรณีที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด) การประเมินบังคับเพื่อควบคุมความถูกต้องของการชำระภาษีในกรณีที่เกิดข้อพิพาทเกี่ยวกับการคำนวณฐานภาษี

28) ค่าธรรมเนียมในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิการจดทะเบียน;

29) ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการขององค์กรเฉพาะในการจัดทำเอกสารสำหรับการบัญชีเกี่ยวกับที่ดินและทางเทคนิค (สินค้าคงคลัง) ของอสังหาริมทรัพย์ (รวมถึงเอกสารชื่อที่ดินและเอกสารเกี่ยวกับการสำรวจแปลงที่ดิน)

31) ค่าใช้จ่ายศาลและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ;

32.1) ค่าธรรมเนียมแรกเข้า สมาชิก และเป้าหมายที่ชำระตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง N 315-FZ "ในองค์กรกำกับดูแลตนเอง";

35) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาเครื่องบันทึกเงินสด

36) ค่าใช้จ่ายในการกำจัดขยะมูลฝอยชุมชน

2. ค่าใช้จ่ายที่ระบุในวรรค 1 ของข้อนี้จะได้รับการยอมรับภายใต้การปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 252 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ค่าใช้จ่ายที่ระบุในอนุวรรค 5, 6, 7, 9 - 21, 34 ของวรรค 1 ของบทความนี้เป็นที่ยอมรับในลักษณะที่กำหนดสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 254, 255, 263, 264, 265 และ 269 ของสิ่งนี้ รหัส.

1) ในส่วนที่เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้าง การผลิต) ของสินทรัพย์ถาวรในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายสำหรับการทำให้เสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ ความทันสมัย และอุปกรณ์ทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวรที่ผลิตขึ้นใหม่ ในช่วงเวลาที่กำหนด - นับตั้งแต่เวลาที่สินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ถูกนำไปใช้งาน

3) ในส่วนที่เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (สร้างและผลิตขึ้น) รวมถึงการได้มา (สร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายใน ลำดับต่อไปนี้: ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการใช้งานถึงสามปีรวม - ในช่วงปีปฏิทินแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ในส่วนที่เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการใช้งานรวมสามถึง 15 ปี ในช่วงปีปฏิทินแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย - 50 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน ปีปฏิทินที่สอง - 30 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน และครั้งที่สาม ปีปฏิทิน - 20 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน ที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 15 ปี - ในช่วง 10 ปีแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในส่วนแบ่งเท่ากันของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร ในขณะเดียวกัน ในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี ค่าใช้จ่ายสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะได้รับการยอมรับในสัดส่วนที่เท่ากัน

หากผู้เสียภาษีใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายจากช่วงเวลาที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกคิดในต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินนี้ ซึ่งกำหนดในลักษณะที่กฎหมายว่าด้วยการบัญชีกำหนด

หากผู้เสียภาษีเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจากระบบภาษีอื่น ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะที่กำหนดในวรรค 2.1 และ 4 ของข้อ 346.25 ของประมวลกฎหมายนี้ อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรพิจารณาจากการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียตามมาตรา 258 ของประมวลกฎหมายนี้ อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้ระบุไว้ในหมวดหมู่นี้กำหนดโดยผู้เสียภาษีตามข้อกำหนดทางเทคนิคหรือคำแนะนำขององค์กรการผลิต

สินทรัพย์ถาวรซึ่งสิทธิ์ที่อยู่ภายใต้การจดทะเบียนของรัฐตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายตามบทความนี้จากช่วงเวลาของเอกสารข้อเท็จจริงของการยื่นเอกสารเพื่อลงทะเบียนสิทธิเหล่านี้ บทบัญญัตินี้เกี่ยวกับการปฏิบัติตามเงื่อนไขของการยืนยันเอกสารเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการยื่นเอกสารเพื่อการลงทะเบียนนี้ใช้ไม่ได้กับสินทรัพย์ถาวรที่เริ่มดำเนินการก่อนวันที่ 31 มกราคม พ.ศ. 2541 อายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกกำหนดตามวรรค 2 ของข้อ 258 ของประมวลกฎหมายนี้

ในกรณีขาย (โอน) ของที่ได้มา (สร้าง, ผลิต, สร้างโดยผู้เสียภาษี) สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนก่อนครบกำหนดสามปีนับจากวันที่ทำบัญชีสำหรับต้นทุนการได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต, ความสมบูรณ์, อุปกรณ์เพิ่มเติม , การสร้างใหม่, ความทันสมัย และอุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ตลอดจนการสร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายตามบทนี้ (เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 15 ปี - ก่อนหมดอายุ 10 ปีนับจากวันที่ได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต, การสร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) ผู้เสียภาษีมีหน้าที่คำนวณฐานภาษีใหม่ตลอดระยะเวลาการใช้สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนดังกล่าวตั้งแต่ช่วงเวลาที่รวมอยู่ใน ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต, ความสมบูรณ์, อุปกรณ์เพิ่มเติม, การสร้างใหม่, ความทันสมัยและอุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ตลอดจนการสร้างโดยผู้เสียภาษี) จนถึงวันที่ขาย ( โอน) ภายใต้บทบัญญัติของบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายนี้และชำระภาษีและค่าปรับเพิ่มเติมจำนวนหนึ่ง

4. เพื่อความมุ่งประสงค์ของบทนี้ สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงสินทรัพย์ถาวรและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ตามบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายนี้ และค่าใช้จ่ายในการทำให้เสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย และการปรับอุปกรณ์ทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวรจะพิจารณาจากบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 257 ของ รหัสนี้

ความเห็นเกี่ยวกับมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

"Simplifiers" ที่คำนวณ ภาษีเดียวจากความแตกต่างระหว่างรายรับและรายจ่ายให้คำนึงถึงเฉพาะต้นทุนที่มีชื่อชัดเจนในข้อ 346.16 รหัสภาษีอาร์เอฟ ตั้งแต่ปี 2549 มีการเปลี่ยนแปลงและการชี้แจงบางอย่างในองค์ประกอบของค่าใช้จ่าย:

ต้นทุนการจัดซื้อ การก่อสร้าง และการผลิตสินทรัพย์ถาวร ตอนนี้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้อย่างชัดเจนว่าเมื่อคำนวณภาษีเดียวเราสามารถคำนึงถึงไม่เพียง แต่ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อ แต่ยังรวมถึงต้นทุนการก่อสร้างและการผลิตด้วย

ค่าใช้จ่ายในการซื้อและสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ตอนนี้รายได้ที่ต้องเสียภาษีของ "ตัวลดความซับซ้อน" ช่วยลดต้นทุนของการซื้อไม่เพียง แต่ยังสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ค่าใช้จ่ายในการบริการด้านบัญชีและกฎหมาย ตั้งแต่ปี 2549 เป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงต้นทุนการบัญชีและ บริการด้านกฎหมายไม่ว่าบริษัทใดจะจัดหาให้

ขั้นตอนการตัดยอดสินค้าที่ซื้อ ข้อ 346.17 ระบุไว้ชัดเจนว่าสินค้าที่ซื้อจะถูกหักหลังจากขายแล้วเท่านั้น

การจัดส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการขายทำให้รายได้ที่ต้องเสียภาษีลดลง

ต้นทุนวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง มาตรา 346.17 ระบุไว้อย่างชัดเจนว่าสามารถรวมวัตถุดิบและวัสดุที่ชำระแล้วเป็นค่าใช้จ่ายได้ แต่หลังจากตัดจำหน่ายไปยังการผลิตแล้วเท่านั้น

ตอนนี้ "simplifiers" มีสิทธิ์คำนึงถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ

"Simplifiers" การคำนวณภาษีเดียวเกี่ยวกับความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายสามารถพิจารณาเฉพาะค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 101-FZ ขยายรายการนี้ นอกจากนี้ รายการค่าใช้จ่ายของ "แบบง่าย" ยังได้เสริมด้วยค่าใช้จ่ายที่เจ้าหน้าที่ไม่ได้รับอนุญาตให้นำมาพิจารณาก่อน:

ค่าตอบแทนคนกลางภายใต้หน่วยงาน ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน และข้อตกลงค่าคอมมิชชัน

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการซ่อมแซมและบำรุงรักษาตามการรับประกัน

ต้นทุนสำหรับการจัดเก็บ การกำจัด การขนส่งผลิตภัณฑ์และค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันซึ่งกำหนดโดยข้อบังคับทางเทคนิค ข้อกำหนดของมาตรฐานหรือข้อกำหนดของสัญญา

ค่าใช้จ่ายในการประเมินมูลค่าทรัพย์สินหากจำเป็นเพื่อคำนวณฐานภาษีอย่างถูกต้อง

ค่าธรรมเนียมสำหรับข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิการจดทะเบียน

การชำระเงินสำหรับบริการของ บริษัท ที่ผลิตเอกสารสำหรับการจดทะเบียนที่ดินและทางเทคนิคของอสังหาริมทรัพย์รวมถึงเอกสารสำหรับที่ดิน

บริการขององค์กรที่ดำเนินการตรวจสอบที่จำเป็นในการขอรับใบอนุญาต

ค่าใช้จ่ายศาลและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้รับใบรับรองสำหรับผลิตภัณฑ์และบริการ

การชำระเงินสำหรับการใช้สิทธิ์ในทรัพย์สินทางปัญญา

ค่าใช้จ่ายในการอบรมและอบรมพนักงานใหม่ กฎสำหรับการตัดสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้เปลี่ยนไป ตั้งแต่ปี 2549 "ตัวลดความซับซ้อน" จะสามารถพิจารณาไม่เพียง แต่ซื้อสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสินทรัพย์ถาวรเท่านั้น แต่ยังตัดมูลค่าของสินทรัพย์ที่สร้างขึ้นด้วย

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาหรือสร้างขึ้นก่อน "การทำให้เข้าใจง่าย" ถูกนำมาจาก การบัญชีภาษี. แต่ค่าใช้จ่ายในการซื้อทรัพย์สินและสิทธิพิเศษระหว่างระบบแบบง่ายจะถูกกำหนดตามข้อมูลทางบัญชี แต่ในขณะเดียวกัน สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสินทรัพย์ถาวรก็เป็นสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ตามข้อกำหนดของ Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่ปี 2006 สิทธิพิเศษที่ได้รับหรือสร้างขึ้นก่อน "การทำให้เข้าใจง่าย" จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ในเวลาเดียวกัน ขั้นตอนการบัญชีจะเหมือนกับสำหรับสินทรัพย์ถาวร กล่าวคือ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการให้ประโยชน์สูงสุด 3 ปีสามารถตัดจำหน่ายให้หมดภายในหนึ่งปี

เอกสิทธิ์ซึ่งบริษัทมีตั้งแต่ 3 ถึง 15 ปี จะถูกหักค่าใช้จ่ายในระยะเวลาสามปี ในขณะเดียวกันในช่วงปีแรกคุณสามารถตัดขาดทุนได้ 50 เปอร์เซ็นต์ มูลค่าคงเหลือสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ในช่วงปีที่สอง - ร้อยละ 30 และในปีที่สาม - ส่วนที่เหลืออีกร้อยละ 20 ของมูลค่าสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 15 ปี สามารถตัดจำหน่ายออกเท่าๆ กันตลอด 10 ปี

ตอนนี้ให้พิจารณาขั้นตอนการกำหนดค่าใช้จ่ายบางประเภทโดยละเอียดยิ่งขึ้น

ในมาตรา 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งบทที่ 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอ้างถึง ค่าวัสดุโดยเฉพาะอย่างยิ่ง ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้สำหรับผู้เสียภาษี ได้แก่ :

สำหรับการซื้อวัตถุดิบและ (หรือ) วัสดุที่ใช้ในการผลิตสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ) และ (หรือ) เป็นพื้นฐานหรือเป็นส่วนประกอบที่จำเป็นในการผลิตสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน, การจัดหา บริการ);

สำหรับการซื้อวัสดุที่ใช้สำหรับบรรจุภัณฑ์และการเตรียมการอื่น ๆ ของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตและ (หรือ) ขาย (รวมถึงการจัดเตรียมก่อนการขาย) สำหรับความต้องการด้านการผลิตและเศรษฐกิจอื่นๆ (การทดสอบ การควบคุม การบำรุงรักษา การดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวร และวัตถุประสงค์อื่นที่คล้ายคลึงกัน)

สำหรับการซื้อเครื่องมือ เครื่องติดตั้ง สินค้าคงคลัง เครื่องมือ อุปกรณ์ห้องปฏิบัติการ ชุดรวม และทรัพย์สินอื่นที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา ต้นทุนของทรัพย์สินดังกล่าวรวมอยู่ในองค์ประกอบของต้นทุนวัสดุทั้งหมดเมื่อเริ่มดำเนินการ

หลังอาจรวมถึง:

เทปบันทึกเงินสด ริบบิ้นหมึก และหมึกสำหรับกลไกการพิมพ์ KKT (จดหมายของกระทรวงภาษีและภาษีของรัสเซียสำหรับมอสโก N 2109/00507 "ในการบัญชีสำหรับต้นทุนการจัดการเงินสด");

ค่าใช้จ่ายในการซื้อชุดคลุมสำหรับการจัดเลี้ยงสาธารณะ (จดหมายของกระทรวงภาษีและภาษีของรัสเซียสำหรับเมืองมอสโก N 2107/56743 "ในการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการจัดซื้อชุดคลุมสำหรับพนักงาน");

ค่าจัดซื้อน้ำยาฆ่าเชื้อ สบู่ กระดาษชำระ ถัง เศษผ้า ไม้กวาด ถุงมือยาง ฯลฯ ;

สำหรับการซื้อชิ้นส่วนที่อาจมีการติดตั้งและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ต้องดำเนินการเพิ่มเติมจากผู้เสียภาษี

สำหรับการซื้อเชื้อเพลิง น้ำ และพลังงานทุกประเภทที่ใช้ไปเพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี การผลิต (รวมถึงโดยผู้เสียภาษีสำหรับความต้องการในการผลิต) ของพลังงานทุกประเภท อาคารที่ให้ความร้อน ตลอดจนต้นทุนของการเปลี่ยนแปลงและการส่งพลังงาน

สำหรับการซื้องานและบริการที่มีลักษณะอุตสาหกรรมดำเนินการ บุคคลที่สามหรือ ผู้ประกอบการรายบุคคลเช่นเดียวกับการปฏิบัติงานเหล่านี้ (การให้บริการ) โดยหน่วยงานโครงสร้างของผู้เสียภาษี

องค์ประกอบของต้นทุนวัสดุสำหรับ สถานประกอบการต่างๆอาจแตกต่างกัน ลักษณะเฉพาะขององค์กรมีบทบาทสำคัญ ตัวอย่างเช่น ในจดหมายของ UMNS ของรัสเซียสำหรับมอสโก N 2109/72313 ระบุว่าไม่ใช่รัฐ สถาบันการศึกษา (อนุบาล) ค่าใช้จ่าย (ค่าอาหาร ของเล่น และวัสดุสิ้นเปลืองสำหรับกิจกรรมที่มีเด็ก) สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีรายการเดียวเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนวัสดุ ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด ค่าใช้จ่ายเดียวกันขององค์กรอื่นที่ดำเนินกิจกรรมประเภทอื่นอาจไม่นำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย

งาน (บริการ) ที่มีลักษณะทางอุตสาหกรรมรวมถึงการปฏิบัติงานของแต่ละบุคคลสำหรับการผลิต (การผลิต) ของผลิตภัณฑ์, ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ, การแปรรูปวัตถุดิบ (วัสดุ), การควบคุมการปฏิบัติตามที่กำหนดไว้ กระบวนการทางเทคโนโลยี, การบำรุงรักษาสินทรัพย์ถาวรและงานอื่นที่คล้ายคลึงกัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งในจดหมายของ UMNS ของรัสเซียสำหรับเมืองมอสโก N 2109 00511 ความคิดเห็นแสดงให้เห็นว่าหากบริการขององค์กรบุคคลที่สามเพื่อทำหน้าที่ของโปรแกรมเมอร์หรือผู้ดูแลระบบเครือข่ายมีลักษณะการผลิต สำหรับองค์กรนั่นคือเกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมหลักการชำระค่าบริการเหล่านี้อาจถูกนำมาพิจารณาโดยผู้เสียภาษีเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเดียว

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ซื้อ (ก่อสร้าง ผลิต สร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) จะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในทันที แต่จะรวมอยู่ในบางส่วนอย่างสม่ำเสมอตลอดทั้งปี ขณะเดียวกัน เจ้าหน้าที่กระทรวงการคลังกล่าวถึง ฉบับใหม่วรรค 3 ของมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มันบอกว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (ที่สร้างขึ้นและผลิตขึ้น) ในช่วงเวลาของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับการยอมรับตั้งแต่ช่วงเวลาที่สินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ถูกนำไปใช้งาน และด้านล่างมีคำกล่าวว่า "ในขณะเดียวกันในช่วงระยะเวลาภาษีก็รับค่าใช้จ่ายสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานในสัดส่วนที่เท่ากัน"

เรียกคืน: จนถึงปี 2549 ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะรวมอยู่ในต้นทุนเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวทันทีในขณะที่เริ่มดำเนินการ

สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ที่จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ถาวร ควรรวมในค่าใช้จ่ายในลำดับเดียวกันกับต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรซึ่งต้องเสียภาษี แม้ว่าจะนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก (ย่อย 8 วรรค 1 มาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หลังจากเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ค่าใช้จ่ายจะรวมมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร "เก่า" ซึ่งกำหนดขึ้นในวันที่เปลี่ยนตามลำดับต่อไปนี้

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรซึ่งมีอายุการใช้งานไม่เกินสามปีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในสัดส่วนที่เท่ากันในปีแรกของการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย กล่าวอีกนัยหนึ่ง ในวันสุดท้ายของแต่ละไตรมาส นักบัญชียอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี 1/4 ของมูลค่าคงเหลือของวัตถุเหล่านี้

สินทรัพย์ถาวรที่ผู้เสียภาษีได้มาก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะคิดต่างกัน ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรดังกล่าวรวมอยู่ในต้นทุนการได้มาตามลำดับต่อไปนี้:

ในส่วนที่เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์สูงสุดสามปี - ภายในหนึ่งปีนับจากใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ในส่วนที่เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์สามถึง 15 ปี: ในช่วงปีแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย - 50 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน ปีที่สอง - 30 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน และปีที่สาม - 20 เปอร์เซ็นต์ของ ค่าใช้จ่าย;

ในส่วนที่เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 15 ปี - ภายใน 10 ปี นับจากการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในสัดส่วนที่เท่ากันของมูลค่าสินทรัพย์ถาวร

นั่นคือขั้นตอนในการตัดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร "เก่า" ขึ้นอยู่กับอายุการใช้งาน

กลับ | |

ข้อ 346.16. ขั้นตอนการกำหนดค่าใช้จ่าย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC RF)

ที่มา: อินเทอร์เน็ตพอร์ทัล "Subaccount.RU"

มาตรา VIII.1. ระบบภาษีพิเศษ

บทที่ 26.2. ระบบภาษีอย่างง่าย

บทความ 346.16. ขั้นตอนการกำหนดต้นทุน

1) ค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มา การก่อสร้าง และการผลิตสินทรัพย์ถาวร (โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 3 และ 4 ของบทความนี้)

(ข้อ 1 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

(ข้อ 2 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

3) ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร (รวมถึงทรัพย์สินที่เช่า)

(ข้อ 4 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2545 N 191-FZ)

5) ค่าวัสดุ;

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 190-FZ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2545)

7) ค่าใช้จ่ายสำหรับ ประกันภาคบังคับพนักงานและทรัพย์สิน รวมถึงเงินสมทบประกันสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับ เงินสมทบสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน ซึ่งจัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

(ข้อ 8 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 137-FZ วันที่ 27 กรกฎาคม 2549)

11) จำนวนเงินที่ชำระเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ต้องส่งคืนผู้เสียภาษีตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

(ข้อ 11 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2545 N 191-FZ)

13) ค่าเดินทาง โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับ:

การเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจและกลับไปยังสถานที่ทำงานถาวร

ให้เช่าที่อยู่อาศัย ภายใต้รายการค่าใช้จ่ายนี้ ค่าใช้จ่ายของพนักงานในการชำระค่าบริการเพิ่มเติมในโรงแรม (ยกเว้นค่าบริการในบาร์และร้านอาหาร, ค่าบริการรูมเซอร์วิส, ค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้สถานที่พักผ่อนหย่อนใจและสุขภาพ) ก็จะได้รับเงินคืนเช่นกัน ;

ค่าเผื่อรายวันหรือค่าภาคสนามภายในขอบเขตที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าธรรมเนียมกงสุล ค่าธรรมเนียมสนามบิน ค่าธรรมเนียมสิทธิในการเข้า ทางผ่าน การขนส่งทางรถยนต์และการขนส่งอื่น ๆ สำหรับการใช้ช่องทางทะเล โครงสร้างอื่นที่คล้ายคลึงกัน และการชำระเงินและค่าธรรมเนียมอื่นที่คล้ายคลึงกัน

15) ค่าใช้จ่ายสำหรับการบัญชี การตรวจสอบ และการบริการด้านกฎหมาย

(ข้อ 15 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

16) ค่าใช้จ่ายในการตีพิมพ์ งบการเงินเช่นเดียวกับการตีพิมพ์และการเปิดเผยข้อมูลอื่น ๆ หากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาระหน้าที่ในการเผยแพร่ (เปิดเผย) ให้กับผู้เสียภาษี

17) ค่าเครื่องเขียน;

22) จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่ายตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม

(ข้อ 22 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 191-FZ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2545)

23) ค่าใช้จ่ายในการชำระต้นทุนสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อไป (ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่ระบุในอนุวรรค 8 ของวรรคนี้) ในการขายสินค้าเหล่านี้ ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดรายได้จากการดำเนินการเหล่านี้ตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขายดังกล่าว รวมทั้งจำนวนค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บ บำรุงรักษา และขนส่งสินค้าที่ขาย

(ข้อ 23 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 191-FZ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2545 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 101-FZ เมื่อวันที่ 21 กรกฎาคม 2548)

(ข้อ 24 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

25) ค่าใช้จ่ายในการให้บริการซ่อมแซมและบำรุงรักษาตามการรับประกัน

(ข้อ 25 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

(ข้อ 26 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

(ข้อ 27 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

28) ค่าธรรมเนียมในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิการจดทะเบียน;

(ข้อ 28 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

(รายการที่ 29 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

(ข้อ 30 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

31) ค่าใช้จ่ายศาลและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ;

(ข้อ 31 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

(ข้อ 32 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

(ข้อ 33 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

34) ค่าใช้จ่ายในรูปของค่าลบ ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเกิดจากการตีราคาทรัพย์สินใหม่ในรูปของค่าเงินและค่าสินไหมทดแทน (หนี้สิน) มูลค่าที่แสดงเป็น สกุลเงินต่างประเทศรวมทั้งบัญชีเงินตราต่างประเทศในธนาคารที่ดำเนินการเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลง อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซียจัดตั้งขึ้น ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซีย.

(ข้อ 34 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

ค่าใช้จ่ายที่ระบุในอนุวรรค 5, 6, 7, 9 - 21, 34 ของวรรค 1 ของข้อนี้ ให้ยอมรับตามขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 254, 255, 263, 264, 265 และ 269 ของรหัสนี้

(แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2545 N 191-FZ วันที่ 21 กรกฎาคม 2548 N 101-FZ)

3. ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้างการผลิต) ของสินทรัพย์ถาวรรวมถึงค่าใช้จ่ายในการได้มา (การสร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับการยอมรับในลำดับต่อไปนี้:

1) เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (สร้างและผลิต) ในช่วงเวลาของการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย - จากช่วงเวลาที่สินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ถูกนำไปใช้งาน

2) เกี่ยวกับการได้มา (สร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย - จากช่วงเวลาที่วัตถุของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนนี้ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

ในส่วนที่เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการให้ประโยชน์สูงสุดสามปี - ภายในหนึ่งปีนับจากการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ในส่วนที่เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการใช้งานรวม 3 ถึง 15 ปี ในช่วงปีแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย - 50 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน ปีที่สอง - 30 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน และปีที่สาม - 20 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน;

สำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการให้ประโยชน์เกิน 15 ปี - ภายใน 10 ปี นับจากการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในสัดส่วนที่เท่ากันของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร

ในขณะเดียวกัน ในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี ค่าใช้จ่ายสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะได้รับการยอมรับในสัดส่วนที่เท่ากัน

อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรพิจารณาจากการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียตามมาตรา 258 ของประมวลกฎหมายนี้ อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้ระบุไว้ในหมวดหมู่นี้กำหนดโดยผู้เสียภาษีตามข้อกำหนดทางเทคนิคหรือคำแนะนำขององค์กรการผลิต

ในกรณีที่มีการขาย (โอน) ของที่ได้มา (สร้าง, ผลิต, สร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนก่อนครบกำหนดสามปีนับจากวันที่ทำบัญชีสำหรับต้นทุนการได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต, การสร้าง โดยผู้เสียภาษีเอง) เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายตามหมวดนี้ ( ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 15 ปี - ก่อนหมดอายุ 10 ปีนับจากวันที่ได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต, การสร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) ผู้เสียภาษีมีหน้าที่คำนวณฐานภาษีใหม่ตลอดระยะเวลาของการใช้สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนดังกล่าวตั้งแต่ช่วงเวลาที่พวกเขาบันทึกเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนการได้มา (การก่อสร้างการผลิตการสร้างโดย ผู้เสียภาษีเอง) ก่อนวันที่ขาย (โอน) ภายใต้บทบัญญัติของบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายนี้และชำระภาษีและค่าปรับเพิ่มเติมจำนวนหนึ่ง

(ข้อ 3 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

4. สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับวัตถุประสงค์ของบทความนี้ รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ซึ่งถือเป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ตามบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายนี้

(ข้อ 4 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

หน้า: 267 จาก 339

ตามวรรค 5 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัทต่างๆ ที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย และคำนวณภาษีเดี่ยวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายสามารถรวมค่าวัสดุในต้นทุนได้ ในทางกลับกัน วรรค 2 ของบทความดังกล่าวกำหนด: แม่

ค่าใช้จ่ายทางสังคมได้รับการยอมรับตามกฎที่กำหนดไว้ในมาตรา 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าวัสดุรวมถึงค่าใช้จ่ายต่อไปนี้ของผู้เสียภาษีในการซื้อ:

วัตถุดิบและ (หรือ) วัสดุที่ใช้ในการผลิตสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) และ (หรือ) การสร้างพื้นฐานหรือเป็นส่วนประกอบที่จำเป็นในการผลิตสินค้า (การปฏิบัติงาน การให้บริการ)

วัสดุที่ใช้สำหรับบรรจุภัณฑ์และการเตรียมการอื่นๆ ของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตและ (หรือ) ขาย (รวมถึงการเตรียมก่อนการขาย) สำหรับความต้องการด้านการผลิตและเศรษฐกิจอื่นๆ (การทดสอบ การควบคุม การบำรุงรักษา การดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวร และวัตถุประสงค์อื่นที่คล้ายคลึงกัน)

เครื่องมือ เครื่องติดตั้ง รายการคงคลัง เครื่องมือ อุปกรณ์ห้องปฏิบัติการ ชุดโดยรวม และทรัพย์สินอื่นที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา ต้นทุนของทรัพย์สินดังกล่าวรวมอยู่ในองค์ประกอบของต้นทุนวัสดุทั้งหมดเมื่อเริ่มดำเนินการ

ชิ้นส่วนที่ต้องประกอบและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปภายใต้การประมวลผลเพิ่มเติมโดยผู้เสียภาษี

เชื้อเพลิง น้ำ และพลังงานทุกประเภทที่ใช้ไปเพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี การผลิต (รวมถึงโดยผู้เสียภาษีสำหรับความต้องการในการผลิต) พลังงานทุกประเภท ความร้อนของอาคาร ตลอดจนต้นทุนการเปลี่ยนแปลงและการส่งพลังงาน

งานและบริการในลักษณะอุตสาหกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรบุคคลที่สามหรือผู้ประกอบการรายบุคคล เช่นเดียวกับการปฏิบัติงานเหล่านี้ (การให้บริการ) โดยแผนกโครงสร้างของผู้เสียภาษี

ขั้นตอนการตัดค่าใช้จ่ายวัสดุที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของข้อ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่าย

เป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและชำระแล้ว การชำระเงินถือเป็นโมเมนต์ของการชำระหนี้โดยการหักเงินจากบัญชีกระแสรายวันของผู้เสียภาษีอากรหรือถอนเงินสดจากโต๊ะเงินสดหรือวิธีอื่นในการชำระหนี้ (ในขณะที่ชำระคืน)

พิจารณาขั้นตอนในการตัดค่าใช้จ่ายวัสดุโดยละเอียด

ต้นทุนวัตถุดิบและวัสดุ ดังนั้นองค์กรสามารถลดรายได้ด้วยต้นทุนวัตถุดิบและวัสดุ โดยมีเงื่อนไข 2 ประการคือ

วัตถุดิบและวัสดุที่ปล่อยสู่การผลิต

ต้นทุนของวัสดุและวัตถุดิบจะจ่ายให้กับซัพพลายเออร์

ต้องมีเอกสารอย่างน้อยสามฉบับเพื่อสะท้อนต้นทุนของวัสดุในสมุดบัญชี อย่างแรกคือใบแจ้งหนี้ตามวัสดุที่ส่งไปยังคลังสินค้าขององค์กรจากซัพพลายเออร์ เป็นการยืนยันว่าได้ส่งต่อความเป็นเจ้าของของวัสดุเหล่านี้ไปยังผู้ซื้อแล้ว อย่างที่สองคือใบแจ้งหนี้ภายใน ใบกำกับสินค้า หรือบัตรจำกัดวงเงิน จากเอกสารเหล่านี้ วัสดุจะถูกโอนไปยังการผลิต และเอกสารที่สาม - คำสั่งจ่ายเงินที่มีเครื่องหมายธนาคารหรือใบเสร็จรับเงินเครดิต ใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดซึ่งระบุว่าวัสดุได้รับการชำระแล้ว

ในความเห็นของเรา ในคอลัมน์ 2 ของส่วนแรกของสมุดบัญชี จำเป็นต้องระบุหมายเลขและวันที่ของเอกสารตามวัสดุที่โอนไปยังการผลิต ตลอดจนจำนวนและวันที่ของเอกสาร เอกสารการชำระเงินสำหรับวัสดุที่ซื้อ

ประมาณการต้นทุนของวัสดุที่ตัดจำหน่ายในการผลิต

มาตรา 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้คุณประเมินวัสดุที่เลิกใช้แล้วตาม:

ต้นทุนของหน่วยสินค้าคงคลัง

ต้นทุนเฉลี่ย

ต้นทุนของการเข้าซื้อกิจการครั้งแรก (FIFO)

ต้นทุนของการได้มาครั้งล่าสุด (LIFO)

ในทางทฤษฎี องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถประเมินวัสดุที่ถูกตัดออกจากการผลิตด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้ อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ การจัดทำบัญชีดังกล่าวค่อนข้างยาก หากองค์กรได้รับวัสดุที่เป็นเนื้อเดียวกันหลายชุดภายในหนึ่งเดือน ขอแนะนำให้ประเมินวัสดุที่ใช้แล้วโดยใช้วิธี FIFO ในเวลาเดียวกันเพื่อไม่ให้สับสนควรจ่ายค่าวัสดุตามลำดับที่มาถึงคลังสินค้าขององค์กร

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาวัสดุ ตามวรรค 2 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกเหนือจากราคาซื้อแล้ว ต้นทุนของวัสดุยังรวมถึง:

ค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายให้กับองค์กรตัวกลาง

ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมการนำเข้า;

ค่าใช้จ่ายในการขนส่ง;

ต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ

เพื่อให้ต้นทุนเหล่านี้รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเดี่ยว จะต้องชำระ ดังนั้น หากองค์กรมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเมื่อซื้อวัสดุ ต้นทุนของวัสดุสามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้ก็ต่อเมื่อตรงตามเงื่อนไขสามข้อพร้อมกัน:

ต้นทุนของวัสดุจะจ่ายให้กับซัพพลายเออร์

วัสดุที่ถูกตัดออกจากการผลิต

ได้ชำระค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการซื้อวัสดุแล้ว

การบัญชีสำหรับวัสดุที่นำเข้า

เมื่อนำเข้าวัสดุไปยังอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีศุลกากร และค่าธรรมเนียม มิฉะนั้นสินค้าจะไม่ถูกปล่อยออกจากด่านศุลกากร

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายที่ศุลกากรสามารถตัดออกได้ทันทีเพื่อค่าใช้จ่ายขององค์กร แต่ต้องรวมอากรศุลกากรและค่าธรรมเนียมศุลกากรไว้ในต้นทุนของวัสดุที่ซื้อ

บันทึก! ราคา สินค้านำเข้าซึ่งแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกแปลงเป็นรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่ชำระเงินไม่ใช่ในวันที่โพสต์สินค้า

ค่าสาธารณูปโภค ค่าสาธารณูปโภคไม่ได้ระบุไว้ในรายการค่าใช้จ่ายที่ปิด อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ได้หมายความว่าไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียว

ตามอนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของมาตรา 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าวัสดุรวมถึงค่าใช้จ่ายในการซื้อเชื้อเพลิง น้ำ และพลังงานทุกประเภท ซึ่งใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี การผลิตพลังงานทุกประเภท และอาคารทำความร้อน ดังนั้นค่าสาธารณูปโภคจึงลดรายได้เมื่อคำนวณภาษีเดี่ยว ในกรณีนี้จะสะท้อนให้เห็นในสมุดบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายบนพื้นฐานของการกระทำที่ออกโดยองค์กรจัดหา เป็นที่ชัดเจนว่าจะต้องชำระค่าสาธารณูปโภค ไม่สำคัญว่าองค์กรหรือผู้ประกอบการมีส่วนร่วมในกิจกรรมใด - การผลิต การค้าหรืออื่น ๆ อันที่จริง ถ้าไม่มีไฟฟ้า เครื่องทำความร้อน และน้ำประปา จะไม่สามารถดำเนินกิจกรรมใดๆ ได้เลย จึงเป็นต้นทุนที่เหมาะสม

ค่าใช้จ่ายในการชำระค่างานและบริการของบุคคลภายนอก

ค่าใช้จ่ายในการชำระค่างานและบริการขององค์กรบุคคลที่สามไม่ได้ระบุไว้โดยตรงในมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตามรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายวัสดุขององค์กรที่จ่ายภาษีเงินได้ (ย่อย 6 ข้อ 1 มาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นที่ชัดเจนว่ารายการค่าใช้จ่ายวัสดุสำหรับองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายควรเหมือนกันทุกประการกับบริษัทที่จ่ายภาษีเงินได้ภายใต้ระบอบภาษีทั่วไปเดียวกัน

กล่าวคือ องค์กรที่จ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายสามารถคำนึงถึงต้นทุนของงานและบริการที่มีลักษณะอุตสาหกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรบุคคลที่สามหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายด้านวัตถุ (ข้อย่อย 5 ข้อ 1 มาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หน่วยงานภาษีท้องถิ่นยืนยันว่าเพื่อตรวจสอบว่างาน (บริการ) ถือเป็นการผลิตได้หรือไม่จำเป็นต้องติดต่อ ลักษณนามรัสเซียทั้งหมดบริการสาธารณะ (OKUN)

และ GOST

ตัวอย่างคือจดหมายจาก UMNS

“เรื่องค่าใช้จ่ายในการรับงานและบริการ” ในจดหมายฉบับนี้ เจ้าหน้าที่จะพิจารณาถึงสิ่งที่อาจเกี่ยวข้องกับบริการทางอุตสาหกรรมที่เกี่ยวข้องกับ

บริการจัดเลี้ยง. ดังนั้นตาม OKUN บริการจัดเลี้ยงโดยเฉพาะอย่างยิ่งรวมถึง "บริการเพลง" (รหัส 122501) นอกจากนี้ GOST R 50762-95 " จัดเลี้ยง. การจำแนกประเภทของวิสาหกิจ" จัดให้มีข้อกำหนดสำหรับการให้บริการดนตรี (การแสดงของนักร้องและวงดนตรี, ศิลปินเดี่ยว) เฉพาะในร้านอาหารระดับ "หรูหรา" และ "สูงกว่า" ในเรื่องนี้หน่วยงานด้านภาษีของเมืองหลวงสรุปว่าเฉพาะร้านอาหารในหมวดหมู่เหล่านี้เท่านั้นที่มีสิทธิ์รวมต้นทุนบริการเพลงในองค์ประกอบของต้นทุนวัสดุเมื่อคำนวณภาษีเดียว

แน่นอนว่าวิธีนี้ไม่ถูกต้อง เมื่อตัดสินใจว่างานหรือบริการเฉพาะที่จัดทำโดยองค์กรภายนอกนั้นเป็นการผลิตหรือไม่ เราต้องดำเนินการตามธรรมชาติของมัน และแน่นอนว่าไม่ได้มาจากข้อกำหนดของ GOST ซึ่งแน่นอนว่าคุณสามารถมุ่งเน้นได้ แต่ไม่อ้างอิงถึงกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม นอกจากนี้ สำหรับบริษัทในพื้นที่ธุรกิจต่าง ๆ รายการต้นทุนการผลิตจะแตกต่างกันแน่นอน

ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายซื้อสินค้าในครัวเรือนและสารเคมีในครัวเรือนเพื่อให้แน่ใจว่าสภาพการทำงานที่ถูกสุขอนามัยและถูกสุขอนามัยสำหรับพนักงานและรักษาสถานที่ให้สะอาด ตัวอย่างเช่น กระดาษชำระ กระดาษชำระแบบใช้แล้วทิ้ง ผ้าเช็ดปาก สบู่ห้องน้ำ ฟองน้ำล้างจาน ผ้าไม่ทอ ตลอดจนผลิตภัณฑ์ทำความสะอาด ถุงขยะ น้ำหอมปรับอากาศ

องค์กรมีสิทธิที่จะคำนึงถึงต้นทุนเหล่านี้ทั้งหมดเมื่อคำนวณภาษีเดียวเป็นต้นทุนวัสดุ

ความจริงก็คือบนพื้นฐานของอนุวรรค 2 ของวรรค 1 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าใช้จ่ายดังกล่าวโดยเฉพาะอย่างยิ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการซื้อวัสดุที่ใช้สำหรับการผลิตและความต้องการทางเศรษฐกิจ (การทดสอบ การควบคุม การบำรุงรักษา การดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวรและเป้าหมายอื่นที่คล้ายคลึงกัน)

ดังนั้นจำนวนเงินที่ใช้โดย "ง่าย" สำหรับการซื้อสินค้าในครัวเรือนและสารเคมีในครัวเรือนมีความเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายสำหรับความต้องการในครัวเรือน และหากเป็นเช่นนั้น บริษัทสามารถลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีของพวกเขาได้ อย่างไรก็ตาม โปรดจำไว้ว่า: ที่นี่คุณไม่ควรลืมเกี่ยวกับหลักการในการรับรู้ค่าใช้จ่าย: พวกเขาจะต้องได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสาร (มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากทุกอย่างชัดเจนด้วยเงื่อนไขที่สอง นักบัญชีมักจะมีเอกสารในมือ: เช็ค ใบแจ้งหนี้ ใบแจ้งหนี้ ฯลฯ จากนั้น เกี่ยวกับความถูกต้อง คำถามก็เกิดขึ้น: มีบรรทัดฐานใดในการตัดค่าใช้จ่ายสำหรับความต้องการทางธุรกิจหรือไม่? กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 1 กันยายน 2549 ฉบับที่ 03-11-04 / 2/182 ระบุว่าไม่มีบรรทัดฐานดังกล่าว ต้นทุนของสินค้าคงเหลือที่รวมอยู่ในค่าวัสดุจะกำหนดตามราคาซื้อ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) รวมถึง ค่าคอมมิชชั่นจ่ายให้กับองค์กรตัวกลาง ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมการนำเข้า ค่าขนส่ง และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้าในครัวเรือน

ค่าบำรุงรักษา CCP

ตามวรรค 35 ของวรรค 1 ของบทความ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าใช้จ่ายในการให้บริการเครื่องบันทึกเงินสดสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้ ฉันต้องบอกว่าไม่มีปัญหาในการตัดค่าใช้จ่ายดังกล่าวแม้แต่ตอนนี้ แม้ว่าค่าบำรุงรักษา

การลงทะเบียนเงินสดไม่ได้กล่าวถึงโดยตรงในมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในเวอร์ชันปัจจุบันพวกเขาสามารถตัดออกได้แม้ในขณะนี้ ความจริงก็คือองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจำเป็นต้องทำธุรกรรมเงินสดตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ จุดที่ 4 ของมาตรา 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยืนยันในเรื่องนี้ กล่าวคือ ปฏิบัติตามระเบียบปฏิบัติ ธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 22 กันยายน 2536 ฉบับที่ 40) และบทบัญญัติที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2546 ฉบับที่ 54-FZ "ในการใช้งาน ของเครื่องบันทึกเงินสดเมื่อทำการชำระและชำระด้วยเงินสดโดยใช้บัตรชำระเงิน" .

ดังนั้นการใช้เครื่องบันทึกเงินสดจึงเป็นความรับผิดชอบของแต่ละองค์กร (ผู้ประกอบการ) ที่ใช้ระบบการเก็บภาษีแบบง่าย

อนุวรรค 6 ของวรรค 1 ของมาตรา 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าต้นทุนวัสดุรวมถึงค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการซื้องานและบริการในลักษณะอุตสาหกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรบุคคลที่สามหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

งาน (บริการ) ที่มีลักษณะการผลิตรวมถึงการปฏิบัติงานบางอย่างสำหรับการให้บริการ การบำรุงรักษาสินทรัพย์ถาวรและงานอื่นที่คล้ายคลึงกัน

กล่าวคือ บริษัทและผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายคำนวณภาษีเงินได้หักด้วยรายจ่ายเพียงรายเดียว มีสิทธินำค่าบำรุงรักษา (CTO) และค่าซ่อมแซม CCPs ที่จัดทำขึ้นตามข้อตกลงกับศูนย์บริการเทคนิคตามสัญญา ส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของพวกเขา ท้ายที่สุดแล้ว ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกี่ยวข้องกับต้นทุนวัสดุ (ข้อย่อย 5 ข้อ 1 บทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม มหานครก็เห็นด้วยกับแนวทางนี้เช่นกัน

2547 ฉบับที่ 21-08, 21-09/28428)

ตามหน่วยงานภาษีเพื่อที่จะรวมค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและซ่อมแซม CCP จะต้องปฏิบัติตามสองเงื่อนไขพร้อมกัน:

ค่าใช้จ่ายตามสัญญากับศูนย์บริการทางเทคนิคต้องชำระตามจริง

งาน(บริการ)ตามสัญญาต้องทำจริง

อย่างไรก็ตาม สัญญากับ CTO ได้ข้อสรุปในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ในระหว่างที่ศูนย์ดำเนินการติดตั้ง CCP ดำเนินการบำรุงรักษาเชิงป้องกันตามกำหนดเวลา ซ่อมแซมตามการรับประกัน ส่งมอบวัสดุสิ้นเปลือง ฯลฯ และตามกฎแล้ว เงินจะจ่ายที่ เวลา. ในกรณีนี้จำนวนเงินที่ชำระภายใต้สัญญากับ CTO จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ค่อยเป็นค่อยไปเป็นงวดตลอดระยะเวลาที่ทำสัญญา

คำถาม: ... อนุวรรค 22 ของข้อ 1 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียวซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายจำนวนภาษี และค่าธรรมเนียมที่จ่ายตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ขอความกระจ่างว่า การชำระเงินภาคบังคับจ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อลงทะเบียนสิทธิในการเป็นเจ้าของ (เช่า) อสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับ การเก็บภาษี. (จดหมายของกระทรวงการคลังสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2547 ที่ 03-06-06-03/18)

คำถาม: เพื่อที่จะใช้กฎหมายภาษีอย่างถูกต้อง โปรดปรึกษาในประเด็นต่อไปนี้
อนุวรรค 22 ของข้อ 1 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายอาจนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียวซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่ายตาม ด้วยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม
ในขณะเดียวกัน การรวบรวมก็หมายถึง เงินสมทบภาคบังคับเรียกเก็บจากองค์กรและ บุคคลการชำระเงินซึ่งเป็นเงื่อนไขอย่างใดอย่างหนึ่งสำหรับค่าคอมมิชชั่นที่เกี่ยวข้องกับผู้จ่ายเงิน หน่วยงานราชการ, รัฐบาลท้องถิ่น, หน่วยงานที่ได้รับอนุญาตอื่น ๆ และเจ้าหน้าที่ของการดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมาย รวมถึงการให้สิทธิ์บางอย่างหรือการออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต) (ข้อ 2 มาตรา 8 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในเรื่องนี้โปรดชี้แจงว่าการชำระเงินภาคบังคับที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อลงทะเบียนสิทธิในการเป็นเจ้าของ (เช่า) อสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับมันรวมอยู่ในการจัดเก็บภาษีหรือไม่
ภาระผูกพันของการลงทะเบียนของรัฐในการเช่าอสังหาริมทรัพย์โดยเฉพาะที่ดินถูกควบคุมโดยมาตรา 4, 26 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 กรกฎาคม 1997 N 122-FZ "ในการจดทะเบียนสิทธิของรัฐ อสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับมัน "มาตรา 11 ของกฎหมายนี้กำหนดให้เรียกเก็บค่าธรรมเนียมสำหรับการจดทะเบียนดังกล่าวในจำนวนเงินที่กำหนดโดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในขณะเดียวกันจำนวนเงินสูงสุดในการชำระเงินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย จัดตั้งขึ้นโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2541 N 248 "ในการกำหนดจำนวนค่าธรรมเนียมสูงสุดสำหรับ การลงทะเบียนของรัฐสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับมันและการให้ข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิที่จดทะเบียน
ในความเห็นของเรา การชำระเงินข้างต้นสอดคล้องกับคำจำกัดความของค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยข้อ 2 มาตรา 8 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
นอกจากนี้โดยการเปรียบเทียบกับการชำระเงินสำหรับมลพิษของสิ่งแวดล้อมและสำหรับการขนส่งสินค้าขนาดใหญ่และหนักซึ่งเป็นที่ยอมรับโดยศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย (การกำหนด 10.12.2002 N 284-O มติ 17.07.1998 N 22-P) ในฐานะค่าธรรมเนียมทางการเงิน คุณยังสามารถสรุปได้ว่าโดยลักษณะทางกฎหมาย ค่าธรรมเนียมการลงทะเบียนสำหรับธุรกรรมอสังหาริมทรัพย์เป็นการจัดเก็บภาษี
ผู้ใช้ SS "ที่ปรึกษาบัญชี"
ตอบ:
กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย
จดหมาย
ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2547 N 03-06-06-03/18
กรมภาษีและกรมศุลกากรได้ตรวจทานหนังสือและแจ้งแล้ว
วรรค 2 ของข้อ 8 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) กำหนดว่าค่าธรรมเนียมนั้นเข้าใจว่าเป็นเงินสมทบที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลซึ่งการชำระเงินเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับค่าธรรมเนียมใน ที่เกี่ยวข้องกับผู้จ่ายเงินโดยหน่วยงานของรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น หน่วยงานที่ได้รับอนุญาตอื่นๆ และเจ้าหน้าที่ของการดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมาย รวมถึงการให้สิทธิ์บางอย่างหรือการออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต)
กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 122-FZ วันที่ 21 กรกฎาคม 1997 "ในการจดทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมของรัฐ" กำหนดว่าการจดทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมของรัฐนั้นเป็นการกระทำทางกฎหมายในการยอมรับและยืนยันโดยรัฐ การเกิดขึ้น การจำกัด (ภาระผูกพัน) การโอนหรือการยุติสิทธิในอสังหาริมทรัพย์ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
กิจกรรมสำหรับการจดทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมของรัฐนั้นดำเนินการโดยสถาบันความยุติธรรมภายในกรอบของการดำเนินงานที่ได้รับมอบหมายตามกฎหมายในด้านการบริหารสาธารณะและไม่ใช่กิจกรรมของผู้ประกอบการ
ตามมาตรา 11 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 กรกฎาคม 1997 N 122-FZ สำหรับการจดทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับรัฐจะมีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมตามจำนวนที่กำหนดโดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียภายใน ขีด จำกัด ที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันเงินที่ได้รับในรูปแบบของค่าธรรมเนียมที่ระบุสามารถใช้เฉพาะสำหรับการสร้างการบำรุงรักษาและพัฒนาระบบการลงทะเบียนของรัฐของสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับมันรวมถึงการให้การค้ำประกันของรัฐที่ลงทะเบียน สิทธิ
กรมพิจารณาว่าค่าธรรมเนียมสำหรับการจดทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมของรัฐนั้นมีลักษณะของค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยมาตรา 8 แห่งประมวลกฎหมาย ค่าธรรมเนียมนี้เป็นค่าธรรมเนียมเป้าหมายที่เรียกเก็บจากการจัดหาเงินทุนสำหรับงานข้างต้น
โดยพิจารณาจากลักษณะการชำระเงินดังกล่าวแล้ว โครงการ กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 19560-3 "ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและพระราชบัญญัติทางกฎหมายอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนการยอมรับพระราชบัญญัติทางกฎหมายบางประการ (บทบัญญัติของกฎหมาย) ของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากไม่ถูกต้อง" ทำให้เกิดบท "หน้าที่ของรัฐ" ของประมวลกฎหมาย พิจารณาว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2548 จะมีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมของรัฐสำหรับการจดทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับรัฐ
เมื่อใช้บทที่ 26.2 "ระบบภาษีแบบง่าย" ของประมวลกฎหมายต้องคำนึงว่าเมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีผู้เสียภาษีอากรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะลดรายได้ที่ได้รับจากค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรที่กำหนดไว้ใน วรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 346.16 แห่งประมวลกฎหมาย (อยู่ภายใต้บทบัญญัติข้อ 3 ของบทความที่กล่าวถึง) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ตามวรรค 2 ของข้อ 346.16 ของหลักจรรยาบรรณ ได้รับการยอมรับภายใต้การปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 252 แห่งประมวลกฎหมาย
ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ "ในการบัญชี" องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะเก็บบันทึกของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในการบัญชี ดังนั้นองค์ประกอบและการประเมินของสินทรัพย์ถาวรสำหรับการกำหนดต้นทุนของการได้มาซึ่งนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเดียวจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีตามกฎหมายของรัฐบาลกลางและกฎระเบียบของรัฐบาลกลางที่กล่าวถึงข้างต้น การบัญชี"การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU 6/01 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 N 26n (ต่อไปนี้ - PBU 6/01)
วรรค 8 ของ PBU 6/01 กำหนดว่าต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาโดยมีค่าธรรมเนียมคือจำนวนต้นทุนจริงขององค์กรสำหรับการจัดหา การก่อสร้าง และการผลิต ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีที่ขอคืนได้อื่นๆ (ยกเว้นตามที่ได้ระบุไว้) ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ค่าธรรมเนียมการจดทะเบียน ค่าธรรมเนียมของรัฐ และการชำระเงินอื่นที่คล้ายคลึงกันที่เกี่ยวข้องกับการได้มา (การรับ) สิทธิ์ในรายการสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนจริงในการได้มา การก่อสร้าง และการผลิตสินทรัพย์ถาวร
ดังนั้น ในกรณีของการได้มาซึ่งวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวร องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีสิทธิที่จะรวมค่าธรรมเนียมสำหรับการจดทะเบียนสิทธิของรัฐในต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุนี้
ในเวลาเดียวกัน ควรคำนึงด้วยว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้ตามข้อ 2 ของข้อ 346.17 แห่งประมวลรัษฎากร ได้รับการยอมรับหลังจากชำระค่าใช้จ่ายทั้งหมดของวัตถุที่ได้มาตามจริง นอกจากนี้ ตามวรรค 1 ของวรรค 3 ของข้อ 346.16 แห่งประมวลกฎหมายแล้ว สินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในช่วงเวลาของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะถูกเรียกเก็บจากค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี ณ เวลาที่สินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ถูกนำไปใช้งาน
รองผู้อำนวยการ
กรมสรรพากร
และนโยบายภาษีศุลกากร
A.I.IVANEEV
13.10.2004