การบัญชีสำหรับการชำระเงินจากการผ่านรายการเรียกร้อง ภาพสะท้อนของการเรียกร้องในการบัญชี: การผ่านรายการ การบัญชีภาษีของการชำระหนี้เกี่ยวกับสิทธิเรียกร้อง

76 บัญชี การบัญชี"การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างกัน" มีบัญชีย่อยหลายบัญชี ซึ่งแต่ละบัญชีจะบันทึกธุรกรรมบางอย่าง บัญชีย่อย 1 คำนึงถึงทรัพย์สินและ ประกันส่วนบุคคล, โดยละเอียดเกี่ยวกับการทำบัญชีเพื่อการประกันภัยในบัญชี 76.1 ได้รับการพิจารณาใน. บัญชีย่อย 2 บัญชี 76 มีไว้สำหรับบัญชีสำหรับการชำระหนี้ ซึ่งเป็นบัญชีย่อยที่เราจะวิเคราะห์โดยละเอียดในบทความด้านล่าง สิ่งที่ถูกนำมาพิจารณาในบัญชีย่อยที่ 2 จะพิจารณาอย่างไร การผ่านรายการสำหรับการชำระข้อเรียกร้องใดจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 76.2

บัญชีย่อย 2 “การชำระข้อเรียกร้อง” เปิดใช้งานอยู่ ซึ่งหมายความว่าเดบิตของบัญชี 76.2 ทำให้เกิดจำนวนการเรียกร้องที่ทำกับซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา และเจ้าหนี้อื่น ๆ สำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญาเนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามคุณภาพ ของสินค้าที่มีมาตรฐานเป็นที่ยอมรับและในสถานการณ์อื่นๆ เงินกู้ 76.2 แสดงถึงจำนวนเงินที่ชำระในการเรียกร้อง ในบัญชี 76.2 ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับที่ผู้กระทำผิดรับรู้ หรือรางวัลที่ได้รับจากการตัดสินของศาลจะถูกนำมาพิจารณา หากผู้ชำระเงินไม่ทราบจำนวนการเรียกร้อง จะไม่สามารถบันทึกลงในบัญชี 76.2 ได้ บันทึกทางบัญชีของการชำระหนี้ตามข้อเรียกร้องจะถูกเก็บไว้ใน สกุลเงินรัสเซีย. มีการจัดทำบัญชีวิเคราะห์สำหรับลูกหนี้แต่ละรายและการเรียกร้องเฉพาะ

การเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน

บัญชี 76.2 สามารถสอดคล้องกับบัญชี 20, 23, 25, 10, 41, 50, 51, 91, 94 ขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะ ด้านล่างนี้ เราจะพิจารณาสถานการณ์ที่สะท้อนถึงการบัญชีของการดำเนินงานต่างๆ ในบัญชี 76.2

การนำเสนอข้อเรียกร้องต่อซัพพลายเออร์สะท้อนให้เห็นในการผ่านรายการ D76.2 K60 (10, 41, 20)

จำนวนเงินที่เรียกร้องไม่ได้ ได้รับการยอมรับจากศาลจะถูกตัดออกไปยังบัญชี "ราคาแพง" โดยผ่านรายการ D20,23,25,26 K76.2 หรือต้นทุนการจัดจำหน่ายหรือค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์โดยผ่านรายการ D44 K76.2 ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับลักษณะของกิจกรรมขององค์กรและการยอมรับ นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี

การชำระเงินโดยลูกหนี้ของการเรียกร้องจะแสดงในการผ่านรายการ D50,51,52 K76.2

หากการอ้างสิทธิ์ไม่สมบูรณ์:

ตัวอย่าง:

องค์กร ก ได้ยื่นฟ้องบริษัทผู้ผลิตไฟฟ้าเนื่องจากละเมิดเงื่อนไขสัญญาจำนวน 50,000 บาท แต่ศาลยึดตามข้อเรียกร้องบางส่วนและสั่งจ่ายเพียง 20,000 ให้กับบริษัท ก. ในกรณีนี้ รายการดังต่อไปนี้ ควรทำในบัญชีของบริษัท A:

D23 K76.02 จำนวน 30,000 - การเรียกร้องที่ไม่ได้รับการกู้คืนส่วนหนึ่งมาจากต้นทุนของบริการสนับสนุน

D76.02 K60.01 - สะท้อนหนี้ของซัพพลายเออร์จำนวน 20,000

จากนั้นซัพพลายเออร์จะจ่าย 20000 ให้กับบัญชีปัจจุบันของ บริษัท ในการบัญชีขององค์กร A การผ่านรายการ D51 K76.02 จะทำเป็น 20000

หากผู้ซื้อคืนสินค้าให้กับซัพพลายเออร์

การคืนสินค้าวัสดุจะดำเนินการโดยมีเงื่อนไขว่าได้ชำระเงินแล้วโดยผ่านรายการ D76.02 K10 (41)

ตัวอย่าง:

สมมติว่าบริษัท A คืนน้ำมันดีเซลให้กับซัพพลายเออร์ โดยก่อนหน้านี้ได้จ่ายไป เนื่องจากน้ำมันไม่เป็นไปตามคุณภาพที่กำหนดเป็นจำนวน 15,000 โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม รายการต่อไปนี้จะทำในการบัญชีของบริษัท A:

D76.2 K10.3 - 15000 - สะท้อนถึงการส่งคืนผู้จัดหาเชื้อเพลิง

ในกรณีนี้เมื่อส่งคืนสินค้าจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม D76.2 K68.2 - 2700

จากนั้นซัพพลายเออร์จะจ่ายเงินให้กับโต๊ะเงินสดขององค์กร A จำนวนสินค้าที่ส่งคืน - D50.1 K76.2 - 17700

สมมติว่าซัพพลายเออร์ของบริษัท A แทนที่จะจ่ายจำนวนที่ค้างชำระ 15,000 ให้จัดหาน้ำมันดีเซลใหม่ที่มีคุณภาพดีในจำนวนเท่ากัน ในกรณีนี้ รายการ D10.3 K76.2 - 15000 จะทำขึ้นในการบัญชีของบริษัท A อันเป็นผลมาจากการดำเนินการที่ดำเนินการ หนี้ที่เรียกร้องจะได้รับการชำระคืน

หนี้ค่าชดเชยความเสียหายทางวัตถุสะท้อนอยู่ในการผ่านรายการ D76.02 K94.

ตัวอย่าง:

หากบริษัทขนส่งให้บริการขนส่งสินค้าแก่บริษัท A ในระหว่างที่สินค้าได้รับความเสียหายจำนวน 35,000 ชิ้น ในขณะยื่นคำร้องกับบริษัทขนส่ง ผ่านรายการ D76.2 K94 จำนวน 35,000 จะ จะทำ

D76.2 K91- สะท้อนถึงการระงับข้อพิพาท (ค่าปรับ, ค่าปรับ, ค่าปรับ) ที่จะเรียกเก็บจากซัพพลายเออร์เนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญา

ตัวอย่าง:

องค์กร A ออกบทลงโทษให้กับ บริษัท ขนส่งสำหรับการส่งมอบคนงานก่อนเวลาทำงานจำนวน 80,000 รายการควรทำในบัญชีต่อไปนี้: D76.2 K91.1 - 80,000

โพสต์ในบัญชี 76.2

ในกรณีที่พบข้อผิดพลาดในเอกสารของซัพพลายเออร์เมื่อรับสินค้าและวัสดุ (เช่นในราคา) หรือธนาคารหักเงินจากบัญชีเดินสะพัดอย่างผิดพลาดรวมถึงในสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกันอื่น ๆ คู่สัญญา เราจะแจ้งให้คุณทราบเกี่ยวกับการโพสต์ที่จะอ้างสิทธิ์ในการบัญชีในการให้คำปรึกษาของเรา

บัญชีย่อย 76-2 "การคำนวณค่าสินไหมทดแทน"

ผังบัญชีและคำแนะนำในการสมัคร (คำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n) สำหรับการบัญชีสำหรับการชำระหนี้เกี่ยวกับข้อเรียกร้องที่ทำกับซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา การขนส่งและองค์กรอื่น ๆ ตลอดจนที่นำเสนอและได้รับการยอมรับ (หรือ ได้รับรางวัล) ค่าปรับ บทลงโทษและค่าริบบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย 2 "การชำระหนี้การเรียกร้อง" ถูกนำมาใช้

การบัญชีวิเคราะห์ในบัญชีย่อยนี้ได้รับการบำรุงรักษาสำหรับลูกหนี้แต่ละรายและการเรียกร้อง

ลองนึกภาพรายการบัญชีมาตรฐานสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระหนี้ตามข้อเรียกร้อง:

การดำเนินการ	เดบิตบัญชี	เครดิตบัญชี
มีการยื่นคำร้องต่อซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา และองค์กรการขนส่งเนื่องจากความคลาดเคลื่อนของราคาและภาษีที่ระบุหลังจากการผ่านรายการสินค้า (งาน บริการ) ไปยังสัญญา ตลอดจนในกรณีที่ตรวจพบข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์	76-2	60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", 10 "วัสดุ", 41 "สินค้า" เป็นต้น
มีการเรียกร้องกับซัพพลายเออร์รวมถึง ให้กับองค์กรที่ประมวลผลวัตถุดิบสำหรับการตรวจพบการไม่ปฏิบัติตามมาตรฐานคุณภาพ ข้อมูลจำเพาะ, คำสั่ง		60
มีการเรียกร้องกับซัพพลายเออร์ การขนส่ง และองค์กรอื่น ๆ สำหรับการขาดแคลนสินค้าระหว่างทางเกินจำนวนที่กำหนดไว้ในสัญญา		60
มีการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนสำหรับการแต่งงานและการหยุดทำงานที่เกิดจากความผิดพลาดของซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมา ในจำนวนเงินที่ผู้จ่ายยอมรับหรือที่ศาลมอบให้		20 "การผลิตหลัก" 23 "การผลิตเสริม" 28 "การแต่งงานในการผลิต" ฯลฯ
มีการเรียกร้องกับธนาคารสำหรับจำนวนเงินที่ถูกตัดออกอย่างไม่ถูกต้อง (โอน) จากบัญชีขององค์กร		51 "บัญชีการชำระเงิน", 52 "บัญชีสกุลเงิน", 66 "การชำระเงินใน เงินกู้ระยะสั้นและสินเชื่อ เป็นต้น
ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายหรือศาลตัดสินให้รับค่าปรับ ค่าปรับ ค่าริบที่เรียกเก็บจากซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา ผู้ซื้อ ลูกค้า ผู้บริโภคในการขนส่ง และบริการอื่นๆ เนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามข้อผูกพันตามสัญญา		91-1 "รายได้อื่น"

ดังนั้น รายการทางบัญชีจึงถูกจัดทำขึ้นสำหรับจำนวนเงินที่ได้รับจากการเรียกร้อง:

เดบิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" 51 "บัญชีการชำระเงิน" 52 "บัญชีสกุลเงิน" ฯลฯ - เครดิตบัญชีย่อย 76-2

และซัพพลายเออร์สะท้อนการโพสต์การเรียกร้องจากผู้ซื้ออย่างไร

สำหรับจำนวนการเรียกร้อง ค่าปรับ บทลงโทษที่ศาลรับรู้หรือได้รับ จำเป็นต้องทำรายการบัญชี:

เดบิตบัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" - บัญชีเครดิต 76

หน้าแรก — บทความ

การชำระหนี้ค่าสินไหมทดแทนเกิดขึ้นระหว่างคู่สัญญาในสัญญาธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญาเหล่านี้ ตัวอย่างเช่น เมื่อไม่ได้ส่งมอบวัสดุและสินค้า เมื่อมีการจัดหาวัสดุที่มีคุณภาพต่ำกว่า เมื่อขั้นตอนการชำระเงินกับคู่สัญญาเป็น ละเมิด ฯลฯ
การคำนวณเหล่านี้สามารถทำได้ทั้งในศาลและในขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดี (การเรียกร้อง) ขั้นตอนการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนมีต้นทุนน้อยที่สุด ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญสำหรับองค์กรที่จะต้องจัดระเบียบและใช้งานในการยื่นคำร้องตามกำหนดเวลาอย่างเหมาะสม
กฎหมายของรัฐบาลกลางปัจจุบันของ 05.05.1995 N 71-FZ "ในการตรากฎหมายวิธีอนุญาโตตุลาการ สหพันธรัฐรัสเซีย" จัดให้มีการระงับข้อพิพาทในขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดีที่เกี่ยวข้องกับองค์กรการขนส่งและองค์กรสื่อสารบนพื้นฐานของประมวลกฎหมายที่เกี่ยวข้อง
ปัจจุบันกฎระเบียบที่ละเอียดที่สุดของขั้นตอนการดำเนินการเรียกร้องในการขนส่งสินค้าโดย รถไฟ. ขั้นตอนนี้กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 19 กรกฎาคม 2554 N 248-FZ "ในการแก้ไขบางส่วน นิติบัญญัติ RF ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อกำหนด กฎหมายของรัฐบาลกลาง"ในกฎระเบียบทางเทคนิค".
การเรียกร้องที่ยื่นจะต้องได้รับการพิจารณาโดยผู้ให้บริการภายใน 30 วัน รวมถึงการแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้ยื่นคำร้องเกี่ยวกับผลการพิจารณาคำร้อง หนังสือแจ้งจะต้องระบุเหตุผลในการปฏิเสธการเรียกร้องโดยอ้างอิงถึงบทความที่เกี่ยวข้องของกฎบัตรการขนส่งทางรถไฟของสหพันธรัฐรัสเซีย
การเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน การขาดแคลน ความเสียหายต่อสินค้าจะแสดงขึ้นสำหรับการขนส่งแต่ละครั้งที่ออกโดยใบตราส่งสินค้าทางรถไฟ สำหรับสินค้าที่มีชื่อเดียวกันซึ่งบรรทุกที่สถานีหนึ่งโดยผู้ตราส่งหนึ่งรายไปยังที่อยู่ของผู้รับตราส่งหนึ่งราย ได้รับอนุญาตให้ส่งหนึ่งข้อเรียกร้องสำหรับจำนวนเกวียนที่ระบุไว้ในพระราชบัญญัติการค้า
สำหรับนิติบุคคล การเรียกร้องต้องรวมถึง:
— ชื่อผู้ยื่นคำร้องและข้อมูลเกี่ยวกับ การลงทะเบียนของรัฐเช่น นิติบุคคล;
— ที่ตั้งของนิติบุคคล (สาธารณรัฐ, อาณาเขต, ภูมิภาค, เมือง, บ้านเลขที่, อาคาร, อพาร์ตเมนต์);
— รายละเอียดธนาคาร(จำนวนบัญชีเดินสะพัดในสถาบันสินเชื่อที่ควรได้รับจำนวนเงินที่เรียกร้อง);
– เหตุในการยื่นคำร้อง (สินค้าสูญหายทั้งหมดหรือบางส่วน การขาดแคลน การส่งมอบล่าช้า เป็นต้น)
- จำนวนเงินที่เรียกร้องสำหรับการเรียกร้องแต่ละครั้งสำหรับใบตราส่งสินค้าแต่ละใบสำหรับการรับสินค้าแต่ละครั้งและเอกสารอื่น ๆ
- รายการเอกสารแนบท้ายคำร้อง
การเรียกร้องต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:
- คำขอของผู้สมัคร;
- จำนวนเงินที่เรียกร้อง;
- การคำนวณจำนวนเงินที่เรียกร้องอย่างสมเหตุสมผล หากมีมูลค่าเป็นตัวเงิน
— รายการเอกสารแนบและหลักฐานอื่น ๆ
— ข้อมูลอื่น ๆ ที่จำเป็นในการแก้ไขข้อพิพาท
คำตอบสำหรับการเรียกร้องจะได้รับเป็นลายลักษณ์อักษรและลงนามโดยหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชี คำตอบระบุว่า:
- จำนวนที่รับรู้
- หมายเลขและวันที่ของคำสั่งชำระเงินสำหรับการโอนเงินจำนวนนี้
- เงื่อนไขและวิธีการในการปฏิบัติตามข้อเรียกร้อง หากไม่มีมูลค่าเป็นตัวเงิน
ในกรณีที่ปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อเรียกร้อง (ทั้งหมดหรือบางส่วน) การอ้างอิงถึงบรรทัดฐานทางกฎหมายและหลักฐานที่เกี่ยวข้องจะต้องแสดงเหตุผลในการปฏิเสธและรายการเอกสารที่แนบมาด้วย
ควรสังเกตว่าสำหรับการเรียกร้องที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีของผู้สมัครต้องเป็นไปตามเงื่อนไขสองประการ:
1) การยอมรับข้อเรียกร้องโดยคู่สัญญาอีกฝ่ายหนึ่งตามสัญญา
2) ทั้งการปรากฏตัว คำพิพากษา.
คำตอบสำหรับการเรียกร้องจะถูกส่งโดยไปรษณีย์ลงทะเบียนหรือไปรษณีย์มีค่า โดยโทรเลข โทรพิมพ์ หรือส่งมอบโดยไม่ได้รับ
ภาพสะท้อนในการดำเนินการทางบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้เกี่ยวกับการเรียกร้องจะดำเนินการตามผังบัญชีปัจจุบัน, ระเบียบการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99, "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99, "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ "PBU 5 /01 เช่นเดียวกับแนวทางสำหรับการบัญชีของสินค้าคงเหลือได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 N 119n (ต่อไปนี้ - แนวทาง)
ตามวรรค 58 ของแนวปฏิบัติ การบัญชีสำหรับการขาดแคลนและความเสียหายต่อสินค้าคงเหลือ (IPZ) ดำเนินการดังนี้:
1) ปริมาณการขาดแคลนและความเสียหายภายในขอบเขตของการสูญเสียตามธรรมชาติคำนวณโดยการคูณจำนวนวัสดุที่ขาดหายไป (ที่เน่าเสีย) ด้วยราคาตามสัญญา (ขาย) ของซัพพลายเออร์ โดยที่ ค่าโดยสารและภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ที่เกี่ยวข้องกับการขาดแคลนและความเสียหายจะไม่นำมาพิจารณา บัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" จะถูกหักจากจำนวนเงินที่ขาดแคลน ในเวลาเดียวกัน จำนวนการขาดแคลน (ความเสียหาย) จะถูกหักออกจากบัญชีของการเบี่ยงเบน
ลำดับของรายการในบัญชีการบัญชีถูกวาดขึ้นดังนี้:
- ดีที ค. 10 (15) ชุดบัญชี 60 - สำหรับต้นทุนของวัสดุที่ได้รับจริง
- ดีที ค. 94 ชุดบัญชี 60 - สำหรับค่าใช้จ่ายของวัสดุที่ขาดหายไป (เสียหาย)
- ดีที ค. 10 (15) ชุดบัญชี 94 - สำหรับปริมาณของวัสดุที่ขาดหายไป (เสีย) ภายในบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเมื่อได้รับสินค้าคงคลังจะไม่ถูกย้อนกลับเนื่องจากการชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์ในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกปรับและไม่มีความเสียหายต่องบประมาณ
อย่างไรก็ตาม หากวัสดุที่เสียหายสามารถนำมาใช้ในองค์กรหรือขายในราคาลดได้ ให้นำมาคิดตามราคาของการขายที่เป็นไปได้ และจำนวนความเสียหายจากความเสียหายจะลดลงตามจำนวนนี้ กล่าวอีกนัยหนึ่งสำหรับจำนวนต้นทุนของสินค้าคงเหลือที่แปลงเป็นต้นทุนของการขายที่เป็นไปได้ บัญชี 10 จะถูกหักและบัญชี 94 จะได้รับเครดิต
2) ปริมาณการขาดแคลนและความเสียหายของวัสดุที่เกินมาตรฐานของการสูญเสียธรรมชาติจะถูกนำมาพิจารณาตาม ต้นทุนที่แท้จริงซึ่งรวมถึง:
ก) ต้นทุนของวัสดุที่ขาดหายไป (เสียหาย) คำนวณเป็นผลิตภัณฑ์ตามปริมาณที่ราคาตามสัญญา (ขาย) ของซัพพลายเออร์ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) หากวัสดุที่เสียหายสามารถขายได้ในราคาลด ให้นำมาคิดตามราคาขายที่เป็นไปได้โดยลดจำนวนความสูญเสียจากความเสียหายของวัสดุ
b) จำนวนเบี่ยงเบน (ค่าขนส่งและการจัดซื้อ) ที่ผู้ซื้อต้องจ่ายในส่วนที่เกี่ยวข้องกับวัสดุที่ขาดหายไป (เสียหาย) จำนวนที่ระบุถูกกำหนดโดยการคูณต้นทุนของวัสดุที่ขาดหายไป (เสียหาย) ด้วยเปอร์เซ็นต์ของการเบี่ยงเบนไปที่ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดวัสดุต่อเปอร์เซ็นต์ของความแปรปรวนของต้นทุนวัสดุทั้งหมด (ตาม ราคาขายซัพพลายเออร์) สำหรับการจัดส่งนี้ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ใช้สูตรที่รู้จักกันดีสำหรับการคำนวณจำนวนที่แน่นอนและเปอร์เซ็นต์เฉลี่ยของการเบี่ยงเบน
c) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนการขาดแคลนและความเสียหายของวัสดุ และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการเบี่ยงเบน (ต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อ) ที่เกี่ยวข้องกับการได้มา
รูปแบบของรายการบัญชีมีดังนี้:
- ดีที ค. 10 (15) ชุดบัญชี 60 - สำหรับจำนวนต้นทุนสินค้าคงคลังภายใต้สัญญาจัดหา
- ดีที ค. 19, บัญชีย่อย 3, ชุด sc. 60 - สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนของทุนสำรองที่ได้มา
- ดีที ค.

94 ชุดบัญชี 10 - สำหรับมูลค่าของเงินสำรองที่ขาดหายไป
- ดีที ค. 94 ชุดบัญชี 19 - สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับต้นทุนของหุ้นที่ขาดหายไป
- ดีที ค. 76, บัญชีย่อย 2 "การคำนวณการเรียกร้อง", Kt sc. 94 - สำหรับจำนวนต้นทุนของสินค้าคงเหลือ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ที่มีการเรียกร้องกับ องค์กรขนส่ง.
ควรใช้รูปแบบการบันทึกทางบัญชีข้างต้นโดยไม่คำนึงถึงการชำระเงินจริงสำหรับวัสดุที่ซื้อ

ตัวอย่างที่ 1 องค์กรอัลฟ่าจ่ายค่าวัสดุจำนวน 120,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,305 รูเบิล ในความเป็นจริงเมื่อได้รับการยอมรับจำนวนเงินที่ส่งมอบกลายเป็น 108,200 รูเบิล ผู้ให้บริการรับรู้จำนวนเงินที่เรียกร้อง
รายการต่อไปนี้ทำขึ้นในบันทึกทางบัญชี:
- ดีที ค. 10 ชุดบัญชี 60 - 100,000 รูเบิล;
- ดีที ค. 19 ชุด sc. 60 - 18,000 รูเบิล - เกี่ยวกับจำนวนสำเนียงของเอกสารการตั้งถิ่นฐานของซัพพลายเออร์
- ดีที ค. 60 ชุดบัญชี 51 - 120,000 รูเบิล - ตามจำนวนเงินที่ชำระ;
- ดีที ค. 94 ชุดบัญชี 10 - เมื่อเข้ารับการรักษาพบการขาดแคลนวัสดุจำนวน 10,000 รูเบิล ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม;
- ดีที ค. 94 ชุดบัญชี 19 - สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าวัสดุที่ขาดหายไป - 1800 รูเบิล;
- ดีที ค. 76, บัญชีย่อย 2 "การคำนวณการเรียกร้อง", Kt sc. 94 - สำหรับจำนวนการขาดแคลนในการเรียกร้องที่ทำกับผู้ให้บริการ - 11,800 รูเบิล
ในทางเศรษฐศาสตร์ สถานการณ์เป็นเรื่องปกติธรรมดาเมื่อภายใต้เงื่อนไขของสัญญาจัดหา กรรมสิทธิ์ในสินค้าคงคลังถูกโอนไปยังผู้ซื้อหลังจากได้รับสินค้าที่สถานีปลายทางหรือที่คลังสินค้าของผู้ซื้อเท่านั้น
การบัญชีซัพพลายเออร์บันทึกสิ่งต่อไปนี้:
- ดีที ค. 62 ชุด sc. 90 บัญชีย่อย 1 "รายได้" - ในจำนวนต้นทุนของสต็อกที่จัดส่ง
- ดีที ค. 90, บัญชีย่อย 2 "ต้นทุนขาย", Kt sc. 40 (43) - สำหรับจำนวนต้นทุนจริงของสต็อคที่จัดส่ง
- ดีที ค. 90 บัญชีย่อย 3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม", Kt sc. 68 บัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" - สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง
- ดีที ค. 94 ชุดบัญชี

62 - สำหรับปริมาณการขาดแคลนสต็อคที่ระบุในระหว่างการรับที่สถานีปลายทาง (ตามราคาตามสัญญารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
- ดีที ค. 94 ชุดบัญชี 9 บัญชีย่อย 1 "รายได้";
- ดีที ค. 76, บัญชีย่อย 2 "การคำนวณการเรียกร้อง", Kt sc. 94 - สำหรับจำนวนเงินที่เรียกร้องกับผู้ให้บริการ

ตัวอย่าง 2 บริษัท "อัลฟ่า" จัดส่งไม้ซุง, ต้นทุนที่แท้จริงซึ่ง 90,000 รูเบิล
ค่าขนส่งตามสัญญาคือ 120,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,305 รูเบิล เมื่อรับสินค้าที่สถานีปลายทางไม้แปรรูปได้รับการยอมรับจำนวน 108,200 รูเบิล (ในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่ม)
รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในบันทึกการบัญชีของอัลฟ่า:
- ดีที ค. 90, บัญชีย่อย 2 "ต้นทุนขาย", Kt sc. 43 - สำหรับราคาไม้จริงที่ส่งมอบ - 90,000 รูเบิล;
- ดีที ค. 90 บัญชีย่อย 3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม", Kt sc. 68 - สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าขนส่งไม้แปรรูป - 18,305 รูเบิล;
- ดีที ค. 62 ชุด sc. 90 บัญชีย่อย 1 "รายได้" - สำหรับมูลค่าตามสัญญาของวัสดุที่จัดส่ง - 120,000 รูเบิล
- ดีที ค. 94 ชุดบัญชี 62 - สำหรับปริมาณการขาดแคลนที่เปิดเผยในระหว่างการรับสินค้าที่สถานีปลายทางในราคาตามสัญญารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 11,800 รูเบิล
- ดีที ค. 94 ชุดบัญชี 19 บัญชีย่อย 1 "รายได้" - สำหรับค่าใช้จ่ายของการขาดแคลนไม้ในราคาตามสัญญารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 11,800 รูเบิล;
- ดีที ค. 76, บัญชีย่อย 2 "การคำนวณการเรียกร้อง", Kt sc. 94 - สำหรับจำนวนการเรียกร้องที่ประกาศต่อผู้ให้บริการ - 11,800 รูเบิล

ควรสังเกตว่าจำนวนเงินค่าปรับโดยผู้ตราส่งหรือผู้รับตราส่งไปยังผู้ขนส่งจะแสดงในการบัญชีแยกต่างหาก ไม่ว่าใครจะอ้างสิทธิ์เรียกร้อง (ผู้ตราส่งหรือผู้รับมอบ) ในการบัญชีของผู้ยื่นคำร้อง จำนวนเงินดังกล่าวแสดงในรายได้อื่นเช่น ในการเดบิตของบัญชี 76 บัญชีย่อย 2 "การคำนวณการเรียกร้อง" และเครดิตของบัญชี 91 บัญชีย่อย 1 "รายได้อื่น" จำนวนเงินเหล่านี้จะต้องได้รับการยอมรับจากผู้ให้บริการ (ผู้จ่าย) หรือได้รับจากศาล มิเช่นนั้นจะไม่สามารถนำมาพิจารณาและรวมไว้ในกำไรขั้นต้นและที่ต้องเสียภาษีได้ อย่างไรก็ตาม จำนวนเงินค่าปรับ ค่าปรับ และค่าปรับจะถูกจ่ายเกินกว่าจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นและไม่เกี่ยวข้องกัน แม้ว่าในท้ายที่สุดจะแสดงให้เห็นในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
การพิจารณาประเด็นการบัญชีสำหรับการเรียกร้องระหว่างผู้เข้าร่วมในสัญญาทางเศรษฐกิจมีบทบาทสำคัญในการควบคุมการจัดหาวัสดุ สินค้าในแง่ของคุณภาพ เวลา และในท้ายที่สุดในการดำเนินการตามกำหนดเวลาสำหรับการผลิตงานและบริการ

พฤษภาคม 2555

ถ้า คุณได้ทำการเรียกร้องไปยังซัพพลายเออร์ของคุณ (ผู้รับเหมา ผู้ขนส่ง) จากนั้นไม่ต้องโพสต์จนกว่า (ข้อ 16 PBU 9/99):

- หรือซัพพลายเออร์ไม่รับรู้การเรียกร้องของคุณ (เช่น คุณจะได้รับจดหมายที่ตกลงจะชดใช้ความเสียหายที่เกิดขึ้นกับองค์กรของคุณ ซึ่งลงนามโดยหัวหน้าองค์กรซัพพลายเออร์)

- หรือคำตัดสินของศาลเกี่ยวกับการเรียกค่าเสียหายที่เกิดขึ้นกับคุณจากคู่สัญญาจะไม่มีผลใช้บังคับ

ในวันที่เกิดเหตุการณ์เหล่านี้ การบัญชีควรสะท้อนถึงหนี้สินของผู้จัดหาสินค้าที่มีต่อคุณในการหักบัญชีย่อย 76-2 "การคำนวณการเรียกร้อง" บัญชีย่อย 76-2 ของเงินกู้จะตรงกับบัญชีใดขึ้นอยู่กับเหตุผลในการเรียกร้อง สถานการณ์ที่พบบ่อยที่สุดจะแสดงในตาราง

เหตุผลในการเรียกร้อง	การเดินสายไฟ
อันเป็นผลมาจากข้อผิดพลาด ซัพพลายเออร์มีราคาสูงเกินไปในเอกสารการจัดส่ง และคุณได้พิจารณาสินค้าในราคาที่เกินราคา	ง 76-2 - เค 10 (41)
คุณชำระค่าสินค้าล่วงหน้าซัพพลายเออร์เนื่องจากข้อผิดพลาดประเมินราคาสูงเกินไปในเอกสารการจัดส่ง แต่คุณยอมรับสินค้าสำหรับการบัญชีในราคาที่กำหนดโดยสัญญา	D 76-2 - K 60
เนื่องจากความผิดพลาดของซัพพลายเออร์ (เช่น ในการจัดหาวัตถุดิบคุณภาพต่ำ) คุณจึงผลิตสินค้าที่มีข้อบกพร่อง	D 76-2 - K 28
สินค้าหายเนื่องจากความผิดพลาดของบริษัทขนส่ง (carrier)	D 76-2 - K 60
ซัพพลายเออร์ที่ละเมิดสัญญาต้องชดใช้ค่าเสียหาย จ่ายค่าปรับหรือริบ	D 76-2 - K 91-1

สำหรับเครดิตของบัญชีย่อย 76-2 จำนวนเงินที่ได้รับจากซัพพลายเออร์จะแสดงในการผ่านรายการ:

ถ้า ผู้ซื้อ (ลูกค้า) ของคุณยื่นคำร้องต่อองค์กรของคุณไม่จำเป็นต้องโพสต์ใดๆ จนกว่าฝ่ายบริหารจะรับรู้ ณ วันที่รับรู้ข้อเรียกร้อง ให้สะท้อนการชดเชยความเสียหายแก่คู่สัญญา

Tags: การบัญชี

นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าทั้งด้วยวิธีเงินสดและด้วยวิธีคงค้างเงื่อนไขหนึ่งในการตัดต้นทุนของสินค้าที่ซื้อเป็นค่าใช้จ่ายคือการขาย (วรรค 1 ของข้อ 272 วรรค 3 ของข้อ 273 อนุวรรค 3 ของศิลปะวรรค 1 268 มาตรา 320 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สินค้าที่โอนเพื่อแก้ไขการแต่งงานไม่สามารถขายให้กับผู้บริโภคปลายทางได้ซึ่งหมายความว่าไม่สามารถตัดค่าใช้จ่ายได้ (มาตรา 470, 471 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก่อนที่จะถูกตัดออกไปในการผลิต (การดำเนินงาน) จะไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้และวัสดุที่โอนไปยังคู่สัญญาเพื่อแก้ไขข้อบกพร่อง (ข้อ 2 ของข้อ 272 วรรค 1 ของข้อ 3 ของข้อ 273 , วรรค 1 ของมาตรา 254, หมวดย่อย 1 วรรค 3 ของมาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร (ค่าเสื่อมราคา) ที่ไม่ได้นำไปใช้งานเนื่องจากข้อบกพร่องที่ระบุ (ข้อ 3 ของข้อ 272 ย่อย 2 ของข้อ 3 ของข้อ 273 วรรค 4 ของข้อ 259 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

การชำระข้อเรียกร้อง: การผ่านรายการในการบัญชี

ในกรณีที่ถูกปฏิเสธ การอ้างอิงถึงกฎหมายจะระบุไว้ในจดหมาย หากซัพพลายเออร์ปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อเรียกร้อง องค์กรจัดซื้อมีสิทธิที่จะขึ้นศาล การบัญชีสำหรับค่าสินไหมทดแทนจากผู้ซื้อ หลังจากพิจารณาข้อเรียกร้องของผู้ซื้อแล้ว ซัพพลายเออร์สามารถตัดสินใจที่จะตอบสนองหรือปฏิเสธก็ได้

LLC "Orchid" ได้รับจากวัสดุซัพพลายเออร์จำนวน 20,000 รูเบิล เมื่อตรวจสอบพบว่ามีการขาดแคลน 4,000 รูเบิล องค์กรได้ยื่นคำร้องกับซัพพลายเออร์

บัญชี 76.2 การบัญชีของการชำระหนี้ตามข้อเรียกร้อง ตัวอย่างการเดินสาย

บัญชีเดบิต บัญชีเครดิต คำอธิบายรายการ 76.02 20 ข้อเรียกร้องสำหรับการหยุดทำงานหรือข้อบกพร่องเนื่องจากความผิดพลาดของผู้รับเหมาในการผลิตหลักได้รับการยอมรับ 76.02 23 การเรียกร้องสำหรับการหยุดทำงานหรือข้อบกพร่องเนื่องจากความผิดพลาดของผู้รับเหมาได้รับการยอมรับ อุตสาหกรรมเสริม 76.02 29 รับทราบข้อเรียกร้องสำหรับการหยุดทำงานหรือข้อบกพร่องเนื่องจากความผิดพลาดของผู้รับเหมาในสถานบริการ 76.02 28 การเรียกร้องที่รับรู้สำหรับการจัดหาวัสดุที่ต่ำกว่ามาตรฐานที่นำไปสู่ผลิตภัณฑ์ที่มีข้อบกพร่อง 76.02 คลังสินค้าสินค้าคงคลัง 76.02 51(52) ยอมรับการเรียกร้องกับ สถาบันสินเชื่อตามจำนวนเงิน เงินโอนอย่างผิดพลาดหรือหักจากบัญชีการชำระเงินขององค์กรโดยผิดพลาด 76.02 60 การเรียกร้องสำหรับข้อผิดพลาดที่ระบุในสินค้าที่จัดส่งหลังจากก่อนที่จะมีการยอมรับในคลังสินค้าของสินค้าและวัสดุ 76.02 91 สะท้อนโดยผู้จ่าย (หรือได้รับจากศาล) ค่าปรับ บทลงโทษ ฯลฯ .

ภาพสะท้อนของการเรียกร้องในการบัญชี: การผ่านรายการ

แบบฟอร์มและเนื้อหาของคำร้อง ส่งคำร้องเป็นลายลักษณ์อักษรในรูปแบบใดก็ได้

ในเวลาเดียวกัน ให้ระบุอย่างชัดเจนว่าคู่สัญญาไม่ปฏิบัติตามข้อผูกพันใด ข้อกำหนดของเอกสารที่ถูกละเมิด (โปรโตคอล สัญญา ข้อตกลง ฯลฯ) เสนอทางออกจากสถานการณ์ความขัดแย้งในปัจจุบัน ข้อควรสนใจ: หากองค์กรตัดสินใจที่จะยื่นคำร้องกับคู่สัญญา ให้แจ้งเขาในเวลาที่เหมาะสมว่ามีการระบุการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา

มิฉะนั้นเขาอาจปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อเรียกร้อง (ดูเช่นมาตรา 483 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากองค์กรตัดสินใจที่จะไม่ยื่นคำร้อง แต่ไปขึ้นศาลทันที คำให้การเรียกร้องจะไม่ได้รับการพิจารณา เป็นไปไม่ได้ที่จะขึ้นศาลโดยไม่ผ่านขั้นตอนของการระงับข้อพิพาทก่อนการพิจารณาคดี (เช่น เขียนคำชี้แจงการเรียกร้องค่าปรับทันที)

สิ่งนี้เป็นไปตามมาตรา 128 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

การชำระหนี้ - การโพสต์

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้กับซัพพลายเออร์โดยเป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงินล่วงหน้า ภายในกำหนดเส้นตายในสัญญา เฮอร์มีสไม่มีเวลาซื้อผลิตภัณฑ์ตามจำนวนที่ต้องการและไม่ส่งมอบ เมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน Alfa ได้ยื่นคำร้องต่อ Hermes ฐานละเมิดเงื่อนไขในการปฏิบัติตามสัญญาโดยขอให้ยุติสัญญา เมื่อวันที่ 22 พฤศจิกายน สัญญาระหว่าง Hermes และ Alpha สิ้นสุดลง ในวันเดียวกันนั้น Hermes กลับไปที่ Alfa โดยได้รับเงินล่วงหน้าจำนวน 590,000 rubles (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 90,000 รูเบิล) รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในบัญชีของอัลฟ่า: เดบิต 76-2 เครดิต 60 บัญชีย่อย "การคำนวณล่วงหน้าที่ออก" - 590,000 รูเบิล

- หนี้ของซัพพลายเออร์จะแสดงในจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าซึ่งอาจส่งคืนได้เนื่องจากการบอกเลิกสัญญาสำหรับการเรียกร้องที่ยื่น เดบิต 51 เครดิต 76-2– 590,000 รูเบิล – การชำระเงินล่วงหน้าที่ยังไม่ได้ดำเนินการจะถูกส่งกลับโดยซัพพลายเออร์ เดบิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากการออกล่วงหน้า" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT" - 90,000 รูเบิล

ภาพสะท้อนของการชำระเงินค่าสินไหมทดแทนในการบัญชี

การบัญชีสำหรับการเรียกร้องจากซัพพลายเออร์ หากผู้ซื้อส่งคืนสินค้าที่ได้รับเครดิตที่บ้านแล้วตามที่กระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลางระบุว่าการดำเนินการนี้หมายถึงการขายย้อนกลับ เหตุผลในการคืนสินค้านั้นไม่เกี่ยวข้อง ในการดำเนินการนี้ ผู้ซื้อจำเป็นต้องออก SF สำหรับสินค้าที่ส่งคืน ผู้ซื้อสามารถส่งข้อกำหนดต่อไปนี้:

• การส่งคืนการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาระผูกพันที่ยังไม่บรรลุผล
• ออกการเปลี่ยนหรือคืนการแต่งงาน
• ขจัดข้อบกพร่อง
• ลดราคาของสัญญา
• จ่ายค่าปรับหรือค่าปรับ

เมื่อได้รับการเรียกร้อง องค์กรผู้ขายมีสิทธิ์ที่จะรับรู้และปฏิเสธที่จะรับรู้

การเรียกร้องที่ไม่รู้จักไม่มีผลต่อการคำนวณภาษีเงินได้ หากการเรียกร้องได้รับการยอมรับ การบัญชีจะขึ้นอยู่กับลักษณะของการเรียกร้อง

การบัญชีสำหรับการชำระเงินค่าสินไหมทดแทนในบัญชี 76.2 (พร้อมตัวอย่าง)

กลุ่มค่าเสื่อมราคา: อัปเดตการจัดประเภทสินทรัพย์ถาวร รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียได้แก้ไขตัวแยกประเภทสินทรัพย์ถาวรตามกลุ่มค่าเสื่อมราคา การแก้ไขมีผล ย้อนหลัง– ตั้งแต่ 01.01.2018.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

อย่างไรก็ตาม แบบฟอร์มการรายงานเหล่านี้เป็นแบบรายการ กล่าวคือ มีข้อมูลเกี่ยวกับพนักงานทุกคน ซึ่งหมายความว่าการโอนสำเนารายงานดังกล่าวไปยังพนักงานคนหนึ่งเป็นการเปิดเผยข้อมูลส่วนบุคคลของพนักงานคนอื่น< … Компенсация за วันหยุดที่ไม่ได้ใช้: สิบปีครึ่งผ่านไปหนึ่งปี เมื่อเลิกจ้างพนักงานที่ทำงานในองค์กรเป็นเวลา 11 เดือนเขาต้องได้รับค่าตอบแทนสำหรับการลาพักร้อนที่ไม่ได้ใช้สำหรับการทำงานเต็มปี (ข้อ 28 ของกฎที่ได้รับอนุมัติจาก

NCT USSR 04/30/1930 หมายเลข 169)

รายการบัญชีสำหรับการชำระบัญชีสำหรับการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน

จากการสอบสวนที่ดำเนินการโดย "ผู้ขาย" ได้รับการพิสูจน์อย่างน่าเชื่อถือว่าคนขับ Ivanov ขโมยอิฐที่หายไปเพื่อความต้องการส่วนตัว องค์กรสั่งให้ Ivanov (เป็นลายลักษณ์อักษร) เพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายของเขา ในการบัญชีของ "ผู้ขาย" สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในการผ่านรายการ: เดบิต 73-2 เครดิต 94 - 9000 รูเบิล - จำนวนความเสียหายเกิดจาก Ivanov; เดบิต 70 เครดิต 73-2 - 9000 รูเบิล - จำนวนเงินที่ขาดถูกระงับจากเงินเดือนของ Ivanov

ตัวอย่างของการสะท้อนในการบัญชีของการดำเนินงานสำหรับการส่งคืนการชำระเงินล่วงหน้าที่ยังไม่ได้ดำเนินการโดยซัพพลายเออร์ องค์กรนำไปใช้ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี

20 กันยายน (Q3) Alfa LLC โอนการชำระเงินล่วงหน้า 100% ให้กับ Trade Firm Germes LLC ภายใต้ข้อตกลงลงวันที่ 1 กันยายน สัญญาจัดให้มีการจัดหาสินค้าฝากขายให้กับอัลฟ่าในจำนวน 590,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 90,000 รูเบิล) ในเดือนตุลาคม (ไตรมาสที่สี่)

ในการบัญชีสำหรับการชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์ นักบัญชีใช้บัญชีย่อยที่เปิดในบัญชี 60 (บัญชีย่อย "ออกล่วงหน้า") และบัญชี 76 (บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ออก")

ในการบัญชีของการผ่านรายการ "อัลฟ่า":

เดบิต 60 บัญชีย่อย "การคำนวณล่วงหน้าที่ออก" เครดิต 51
- 590,000 รูเบิล - การชำระเงินล่วงหน้าถูกโอนเนื่องจากการจัดส่งสินค้าที่จะมาถึง

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT" เครดิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ออก"
- 90,000 รูเบิล - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์โดยเป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงินล่วงหน้า

ภายในกำหนดเส้นตายในสัญญา เฮอร์มีสไม่มีเวลาซื้อผลิตภัณฑ์ตามจำนวนที่ต้องการและไม่ส่งมอบ เมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน Alfa ได้ยื่นคำร้องต่อ Hermes ฐานละเมิดเงื่อนไขในการปฏิบัติตามสัญญาโดยขอให้ยุติสัญญา

เมื่อวันที่ 22 พฤศจิกายน สัญญาระหว่าง Hermes และ Alpha สิ้นสุดลง ในวันเดียวกันนั้น Hermes กลับไปที่ Alfa โดยได้รับเงินล่วงหน้าจำนวน 590,000 rubles (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 90,000 รูเบิล)

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชีของอัลฟ่า:

เดบิต 76-2 เครดิต 60 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ออก"
- 590,000 รูเบิล - สะท้อนหนี้ของซัพพลายเออร์ในจำนวนเงินล่วงหน้าที่จะส่งคืนเนื่องจากการบอกเลิกสัญญาสำหรับการเรียกร้องที่ยื่น

เดบิต 51 เครดิต 76-2
- 590,000 รูเบิล - การชำระเงินล่วงหน้าที่ยังไม่ได้ดำเนินการจะถูกส่งกลับโดยซัพพลายเออร์

เดบิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ออก" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT"
- 90,000 รูเบิล - คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ก่อนหน้านี้ยอมรับการหัก

เมื่อคำนวณ UTII เงินล่วงหน้าที่ส่งคืนจะไม่ส่งผลต่อการคำนวณภาษี (มาตรา 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รับซื้อคืน

คุณสามารถคืนสินค้าที่ซื้อด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

• กำหนดโดยกฎหมาย (เช่นวรรค 1 ของบทความ 466 วรรค 1 ของบทความ 468 วรรค 2 ของบทความ 475 และวรรค 2 ของบทความ 480 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• ที่ระบุไว้ในสัญญา (ข้อ 4 มาตรา 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการบัญชีและภาษี การเรียกร้องที่มีข้อกำหนดในการรับสินค้าคืนจะถือว่าได้รับการยอมรับหลังจากการส่งคืน (มาตรา 5 วรรค 1 ของข้อ 9 วรรค 1 ของมาตรา 10 ของกฎหมายของวันที่ 6 ธันวาคม 2011 ฉบับที่ 402 -FZ และบทที่ 25, 26.2 และ 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชีและการจัดเก็บภาษีของการดำเนินการนี้ โปรดดูที่:

ผู้ซื้อจะบันทึกการคืนสินค้าได้อย่างไรโดยเหตุที่กฎหมายกำหนดไว้ ;

ผู้ซื้อจะคำนึงถึงการส่งคืนสินค้าโดยอ้างเหตุผลในข้อตกลงได้อย่างไร .

หากคู่สัญญาจำเป็นต้องเปลี่ยนสินค้าที่ส่งคืน ในการบัญชีและภาษีจะสะท้อนถึงความพึงพอใจของการเรียกร้องดังกล่าวในการดำเนินการสองประการ: การคืนสินค้าบางส่วนและการได้มาของผู้อื่น

แก้ไขการแต่งงาน

หากองค์กรได้รับสินค้าที่มีข้อบกพร่อง ก็มีสิทธิเรียกร้องให้มีการกำจัดข้อบกพร่องโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (มาตรา 475 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎที่คล้ายคลึงกันนี้มีผลบังคับใช้ในกรณีที่ผลงานมีคุณภาพต่ำ (ดูตัวอย่างเช่นมาตรา 723 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การซ่อมแซมการรับประกัน (บริการรับประกัน) สามารถทำได้โดย:

• ผู้ผลิตผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) (ข้อ 6 มาตรา 5 ของกฎหมาย 7 กุมภาพันธ์ 2535 ฉบับที่ 2300-1)

• องค์กรการค้า (รวมถึงผู้นำเข้า) (ข้อ 7 มาตรา 5 ของกฎหมาย 7 กุมภาพันธ์ 1992 ฉบับที่ 2300-1)

การซ่อมแซมตามการรับประกัน (บริการรับประกัน) จะขึ้นอยู่กับสินค้า (ผลงาน) ซึ่งมีการกำหนดระยะเวลาการรับประกัน วันที่เริ่มต้นของระยะเวลาการรับประกันคือวันที่โอนสินค้า (ผลงานที่ทำ) ไปยังผู้ซื้อ (ลูกค้า) นั่นคือวันที่ลงทะเบียนเอกสารการจัดส่งหรือการรับงานที่ทำ ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 470, 471 ประมวลกฎหมายแพ่ง RF วรรค 2 ของมาตรา 19 ของกฎหมายวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 1991 ฉบับที่ 2300-1

หากต้องการบันทึกสินค้าที่ส่งคืนเพื่อแก้ไขการสมรสคุณสามารถเปิดบัญชีย่อย "คุณสมบัติสำหรับบริการรับประกัน" ไปที่บัญชี 41 (08, 01, 10) แบบฟอร์มรวม เอกสารหลักซึ่งคู่สัญญาสามารถจัดให้มีการรับและโอนสินค้าสำหรับบริการรับประกันไม่ได้กำหนดไว้ในกฎหมาย ดังนั้นเอกสารดังกล่าวสามารถร่างขึ้นในรูปแบบที่กำหนดเองซึ่งมีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดของเอกสารหลักที่บันทึกไว้ สิ่งนี้ต่อจากวรรค 2 ของมาตรา 9 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2011 ฉบับที่ 402-FZ

สำหรับองค์กรที่ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป การดำเนินการดังกล่าวจะส่งผลต่อการคำนวณภาษีดังนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อซื้อ ค่าวัสดุเป็นไปได้ คำนึงถึงในการสั่งซื้อทั่วไป (ข้อ 1 ข้อ 172 ข้อ 2 ข้อ 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะไม่ลดลงตามมูลค่าของสินค้าคงเหลือที่ได้มาและโอนไปสำหรับบริการรับประกัน

นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าทั้งด้วยวิธีเงินสดและด้วยวิธีคงค้างเงื่อนไขหนึ่งในการตัดต้นทุนของสินค้าที่ซื้อเป็นค่าใช้จ่ายคือการขาย (วรรค 1 ของข้อ 272 วรรค 3 ของข้อ 273 อนุวรรค 3 ของศิลปะวรรค 1 268 มาตรา 320 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สินค้าที่โอนเพื่อแก้ไขการแต่งงานไม่สามารถขายให้กับผู้บริโภคปลายทางได้ซึ่งหมายความว่าไม่สามารถตัดค่าใช้จ่ายได้ (มาตรา 470, 471 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ก่อนที่จะถูกตัดออกไปในการผลิต (การดำเนินงาน) จะไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้และวัสดุที่โอนไปยังคู่สัญญาเพื่อแก้ไขข้อบกพร่อง (ข้อ 2 ของข้อ 272 วรรค 1 ของข้อ 3 ของข้อ 273 , วรรค 1 ของมาตรา 254, หมวดย่อย 1 วรรค 3 ของมาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร (ค่าเสื่อมราคา) ที่ไม่ได้นำไปใช้งานเนื่องจากข้อบกพร่องที่ระบุ (ข้อ 3 ของข้อ 272 ย่อย 2 ของข้อ 3 ของข้อ 273 วรรค 4 ของข้อ 259 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

กฎที่คล้ายกันใช้กับการคำนวณภาษีเดียวเมื่อลดความซับซ้อนจากความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย (ยกเว้นบทบัญญัติเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม) (อนุวรรค 1, 5, 23, วรรค 1, บทความ 346.16, อนุวรรค 1, 2, 4, วรรค 2 ศิลปะ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่สามารถหักภาษีซื้อของมูลค่าของมีค่าที่ได้มา (ข้อ 2 ของข้อ 346.11 ข้อ 2 ของข้อ 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาเดียวกับตัวค่าใช้จ่ายเองโดยการซื้อที่เกี่ยวข้อง (ข้อย่อย 8 วรรค 1 มาตรา 346.16 วรรค 3 วรรค 2 มาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

บน จำนวน UTIIการดำเนินการโอนสินค้าจะไม่ส่งผลต่อการแก้ไขการสมรส (มาตรา 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การกำจัดข้อบกพร่องในสินค้าที่ซื้ออย่างอิสระควรสะท้อนให้เห็นในลักษณะเดียวกับการสูญเสียจากการแต่งงานภายใน

Markdown ของสินค้า

องค์กรมีสิทธิ์เรียกร้องจากคู่สัญญาเพื่อลดราคาสินค้าที่มีข้อบกพร่องหรืองานคุณภาพต่ำ (ดูเช่นมาตรา 475, 723 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผลิตภัณฑ์ (งาน) ที่มีข้อบกพร่องไม่สามารถเสียค่าใช้จ่ายได้มากเท่ากับผลิตภัณฑ์ (งาน) ที่มีคุณภาพ

สะท้อนการลดราคาสินค้าโดยเปรียบเทียบกับส่วนลดที่ได้รับจากคู่สัญญา

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชีและการเก็บภาษีของการดำเนินการดังกล่าว โปรดดูที่วิธีสะท้อนส่วนลดทางบัญชีและโบนัสจากซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) .