ได้รับเงินกู้ระยะสั้นจากการผ่านรายการธนาคาร วิธีสะท้อนการรับเงินกู้ (เครดิต) ในการบัญชี
ตามข้อมูลบนเว็บไซต์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ปริมาณเงินกู้แก่นิติบุคคล - ผู้อยู่อาศัยและผู้ประกอบการรายบุคคล ณ วันที่ 1 ธันวาคม 2016 มีจำนวนถึง 27,526,090 ล้านรูเบิล นักบัญชีทุกคนจำเป็นต้องรู้วิธีเก็บบันทึกสินเชื่อและเงินกู้ยืมที่ได้รับ หากองค์กรของคุณไม่มีเงินกู้ในตอนนี้ ก็ไม่ได้หมายความว่าจะไม่สามารถใช้ได้ในวันพรุ่งนี้
จากบทความนี้ คุณจะได้เรียนรู้,เงินกู้และเครดิตมีความคล้ายคลึงกันอย่างไรและแตกต่างกันอย่างไรในการคำนวณดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้วิธีการชำระคืนเงินกู้การบัญชีและการบัญชีภาษีสำหรับเงินกู้ดอกเบี้ยและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สำหรับการใช้เงินกู้
1 . สินเชื่อและสินเชื่อ: อะไรคือสิ่งที่เหมือนกันระหว่างพวกเขาและแตกต่างกันอย่างไร
2. การคำนวณดอกเบี้ยเงินกู้
3. วิธีการชำระคืนเงินกู้
4. การคำนวณหาวิธีการที่แตกต่าง
5. การคำนวณวิธีเงินรายปี
6. การบัญชีเงินกู้และค่าใช้จ่ายเงินกู้
7. บัญชีสินเชื่อและสินเชื่อ
8. การบัญชีดอกเบี้ยค้างรับของเงินให้สินเชื่อ
9. การบัญชีค่าใช้จ่ายเงินกู้
10. ธุรกรรมการชำระคืนเงินกู้และดอกเบี้ยในการใช้งาน
11. ดอกเบี้ยและค่าใช้จ่ายในการกู้ยืมในการบัญชีภาษี
1. สินเชื่อและสินเชื่อ: อะไรเหมือนกันระหว่างพวกเขาและแตกต่างกันอย่างไร
คำจำกัดความของเงินกู้และเงินกู้มีอยู่ในบทที่ 42 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตอนที่ 2)
เงินกู้เป็นแนวคิดที่กว้างกว่าเงินกู้
เข้าสู่ระบบ | เงินกู้ | เครดิต |
ปาร์ตี้ | ผู้ให้กู้: องค์กร พลเมือง ผู้ยืม: องค์กร พลเมือง |
เจ้าหนี้: ธนาคารหรือองค์กรสินเชื่อ ผู้รับเงินกู้: องค์กร พลเมือง |
เรื่องของเงินกู้ (เครดิต) | เงินและสิ่งอื่น ๆ | เงิน |
แบบฟอร์มสัญญา | ต้องใช้แบบฟอร์มเป็นลายลักษณ์อักษรเมื่อจำนวนเงินกู้มากกว่า 10 เท่าของค่าจ้างขั้นต่ำหรือเมื่อฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเป็นนิติบุคคล | เขียนเท่านั้น |
ความสนใจ | จำนวนเงิน จำนวนเงิน และขั้นตอนการชำระดอกเบี้ยกำหนดโดยข้อตกลง เงินกู้สามารถปลอดดอกเบี้ย (ข้อ 3 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) | จำนวนเงิน จำนวนเงิน และขั้นตอนการชำระดอกเบี้ยกำหนดโดยข้อตกลง |
กลับ | เงื่อนไขและขั้นตอนกำหนดโดยสัญญา | |
กลับก่อนกำหนด | อนุญาต เว้นแต่สัญญาจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น | |
บทลงโทษสำหรับการกลับมาล่าช้า | ให้โดยสัญญา หากไม่ระบุ จะคิดดอกเบี้ยจากวงเงินกู้จำนวน อัตราคีย์ธนาคารแห่งรัสเซีย ดอกเบี้ยเกิดขึ้นจากวันที่ชำระคืนเงินกู้ (เครดิต) ที่ระบุไว้ในสัญญาจนถึงวันที่ชำระคืนตามจริง |
ทุกประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณดอกเบี้ย การชำระคืน และการบัญชีสำหรับเงินกู้และเงินกู้ยืม จะได้รับการพิจารณาจากตัวอย่างเงินกู้ แต่กฎเหล่านี้ทั้งหมดสามารถขยายไปสู่สินเชื่อเงินสดได้
2. การคำนวณดอกเบี้ยเงินกู้
สูตรคำนวณดอกเบี้ย
S = (I / K * T) * P
ในสูตรนี้:
ส- จำนวนดอกเบี้ย
ฉัน– อัตราดอกเบี้ยรายปี (เป็นเศษส่วน เช่น 0.2)
ถึง- จำนวนวันในหนึ่งปี (365 ในปีปกติ 366 ในปีอธิกสุรทิน)
ตู่- จำนวนวันในระยะเวลาที่คำนวณดอกเบี้ยหากคำนวณดอกเบี้ยสำหรับ เต็มเดือน, แล้ว T ควรจะเท่ากับ 30 หรือ 31
มีบางครั้งที่ใน คำนวณสำหรับเดือนที่ไม่สมบูรณ์ตัวอย่างเช่น คุณต้องคำนวณยอดคงเหลือของเงินกู้ที่สิ้นสุดในวันที่ 15 ว่าจะรวมวันสุดท้ายในการคำนวณหรือไม่คุณต้องดูในสัญญา
ตัวอย่างเงื่อนไขของสัญญา:
ในกรณีนี้ วันแรก - วันที่ออกเงินกู้ - จะไม่ถูกนำมาพิจารณา และวันที่ชำระคืนเงินกู้จะรวมอยู่ในการคำนวณ
R- ยอดหนี้เงินกู้ ณ วันที่คำนวณ
3. วิธีการชำระคืนเงินกู้
มีสองวิธีในการชำระคืนเงินกู้:
- เงินงวด
- แตกต่าง
ภายใต้เงื่อนไขการให้กู้ยืมที่เท่าเทียมกัน ด้วยวิธีการชำระคืนเงินกู้ที่แตกต่างกัน จำนวนดอกเบี้ยที่จ่ายจะน้อยกว่าเงินงวด
แต่ทั้งสองกรณี สูตรคำนวณดอกเบี้ยเหมือนกัน.
ตัวอย่าง
เงินกู้ออกจำนวน 300,000 รูเบิลเป็นระยะเวลา 12 เดือนที่ 20% ต่อปี วันที่ออกเงินกู้คือ 07/15/2016 วันที่ชำระคืนคือ 06/15/2017 ไม่รวมวันที่ออกในการคำนวณ วันสุดท้ายของการชำระเงินจะรวมอยู่ในการคำนวณ
การชำระเงินต้นและดอกเบี้ยงวดแรกมีกำหนดชำระในวันที่ 15.08.2016 จะมีการชำระเงินทั้งหมด 11 รายการซึ่งจะชำระดอกเบี้ยและเงินต้น
4. การคำนวณหาวิธีที่แตกต่าง
จำนวนเงินสำหรับการชำระหนี้หลักรายเดือนคือ 300,000/11 = 27,272.73 รูเบิล
ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการคำนวณดอกเบี้ยที่จะจ่ายในวันที่ 15 มกราคม 2560 มีหนึ่ง ความละเอียดอ่อน: เปลี่ยนจากปีอธิกสุรทิน 2559 เป็นปีที่ไม่ใช่ปีอธิกสุรทิน 2560
ในกรณีนี้ ดอกเบี้ยสำหรับเดือนธันวาคม 2559 (ตั้งแต่ 16.12 ถึง 31.12) จะต้องคำนวณตาม 366 วันต่อปี และดอกเบี้ยสำหรับงวดตั้งแต่ 01/01/2017 ถึง 01/15/2017 ตาม 365 วันต่อปี .
วันที่ | จำนวนวันในการคำนวณดอกเบี้ย | จำนวนเงินต้นที่ต้องชำระคืน | จำนวนดอกเบี้ย | จำนวนเงินที่ต้องชำระทั้งหมด | |
15.07.2016 | ออกเงินกู้ | ||||
15.08.2016 | 31 (จาก 16.07 ถึง 15.08) | 27272,73 | 300 000 | 20%/100/366*31*300000 | 32 354,70 |
15.09.2016 | 31 (จาก 16.08 ถึง 15.09) | 27272,73 | 272727,27 | 20%/100/366*31*272727,27 | 31 892,70 |
15.10.2016 | 30 | 27272,73 | 245454,54 | 20%/100/366*30*245454,54 | 31 296,57 |
15.11.2016 | 31 | 27272,73 | 218181,81 | 20%/100/366*31*218181,81 | 30 968,71 |
15.12.2016 | 30 | 27272,73 | 190909,08 | 20%/100/366*30*190909,08 | 30 402,39 |
15.01.2017 | 16 วัน (ตั้งแต่ 16/12/2559 ถึง 31/12/2559 - อิงจาก 366 วัน) 15 วัน (ตั้งแต่ 01/01/2017 ถึง 01/15/2017 - ขึ้นอยู่กับ 365 วัน) |
27272,73 | 163636,35 | 20%/100/366*16*163636,35
20%/100/365*15*163636,35 รวมดอกเบี้ยจ่าย |
30 048,39 |
15.02.2017 | 31 | 27272,73 | 136363,62 | 20%/100/365*31*136363,62 | 29 589,04 |
15.03.2017 | 28 | 27272,73 | 109090,89 | 20%/100/365*28*109090,89 | 28 946,45 |
15.04.2017 | 31 | 27272,73 | 81818,16 | 20%/100/365*31*81818,16 | 28 662,52 |
15.05.2017 | 30 | 27272,73 | 54545,43 | 20%/100/365*30*54545,43 | 28 169,37 |
15.06.2017 | 31 | 27272,70 | 27272,70 | 20%/100/365*31*27272,70 | 27 735,96 |
ทั้งหมด | 300000 | 0 | 30 066,80 | 330066,80 |
5. การคำนวณวิธีเงินรายปี
สูตร A \u003d K x (p x (1 + p) n) / ((1 + p) n - 1)
เอ - ชำระรายเดือน
K - จำนวนเงินกู้
p คืออัตราดอกเบี้ยรายเดือนหารด้วย 100
n - จำนวนการชำระเงิน
ถึง = 300 000
พี = 20/12/100 = 0,016667
แต่\u003d 300000 x (0.016667 x (1 + 0.016667) 11) / ((1 + 0.016667) 11 - 1)
300000 x (0.0199905 / 0.199405) = 30075.22
จำนวนดอกเบี้ยที่ต้องชำระกำหนดโดยสูตรเดียวกันกับการชำระเงินส่วนต่าง จำนวนวันในการคำนวณและพิจารณาการเปลี่ยนแปลงระหว่างปีอธิกสุรทินกับปีที่ไม่ใช่ปีอธิกสุรทินจะคล้ายกับวิธีดิฟเฟอเรนติเอต
วันที่ | จำนวนที่ต้องจ่าย | ความสนใจ | จำนวนเงินต้นที่ต้องชำระ | ยอดคงเหลือของวงเงินกู้ที่มีการคิดดอกเบี้ย |
15.07.2016 | ออกเงินกู้ | |||
15.08.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*300000 | 30075,22-5081,97 = 24 993,25 | 300 000,00 |
15.09.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*275006,75 | 30075,22-4658,58 = 25 416,64 | 275 006,75 |
15.10.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*30*249590,11 | 25 983,58 | 249 590,11 |
15.11.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*223606,53 | 26 287,35 | 223 606,53 |
15.12.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*30*197319,18 | 26 840,48 | 197 319,18 |
15.01.2017 | 30075,22 | 20%/100/366*16*170478,70
20%/100/365*15*170478,70 ยอดรวมดอกเบี้ยจ่าย 1490.52 + 1401.19 |
27 183,51 | 170 478,70 |
15.02.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*31*143295,19 | 27 641,17 | 143 295,19 |
15.03.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*28*115654,02 | 28 300,80 | 115 654,02 |
15.04.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*31*87353,22 | 28 591,41 | 87 353,22 |
15.05.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*30*58761,81 | 29 109,27 | 58 761,81 |
15.06.2017 | 30 156,23 | 20%/100/365*31*29652,54 | 29 652,54 | 29 652,54 |
ทั้งหมด | 330908,43 | 30 908,43 | 300 000 | 0 |
การชำระเงินครั้งล่าสุดด้วยวิธีชำระคืนเงินกู้แบบรายปีอาจแตกต่างไปจากวิธีก่อนหน้านี้เล็กน้อย นี่เป็นเพราะการปัดเศษในการคำนวณ
6. บันทึกทางบัญชีของสินเชื่อและเงินกู้ยืมที่ได้รับ
อะไร สิ่งสำคัญคือต้องรู้สำหรับการบัญชีที่ถูกต้องของเครดิตและเงินกู้ยืมที่ได้รับและค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับพวกเขา?
- ระยะเวลาที่ได้รับเงินกู้
- วัตถุประสงค์ในการรับเงินกู้
- ประเภทของค่าใช้จ่ายในการกู้ยืมจากมุมมองของ PBU 15/08 "การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับเงินกู้และเครดิต"
เหตุใดเวลาจึงสำคัญที่ออกเงินกู้? ทางเลือกของบัญชีบัญชีเงินกู้และงบดุล ซึ่งจะสะท้อนถึงเงินกู้และดอกเบี้ย ขึ้นอยู่กับสิ่งนี้
เมื่อครบกำหนดเงินกู้แบ่งออกเป็น:
- ในระยะสั้น– สินเชื่อที่ออกให้เป็นระยะเวลาน้อยกว่า 12 เดือน
- ระยะยาว- เงินกู้ยืมที่ออกเป็นระยะเวลามากกว่า 12 เดือน เงินกู้ยืมดังกล่าวมีนัยสำคัญมากกว่าเงินกู้ยืมระยะสั้น
บางครั้งหมวดหมู่จะแตกต่างจากระยะยาว ระยะกลางสินเชื่อที่มีระยะเวลา 12 ถึง 36 เดือน ในทางบัญชี เงินให้กู้ยืมดังกล่าวแสดงเป็นระยะยาว
วัตถุประสงค์ของการกู้ยืมกำหนดขั้นตอนการบัญชีสำหรับดอกเบี้ยเงินกู้ สามารถออกเงินกู้สำหรับ:
- การเติมเต็ม เงินทุนหมุนเวียน(ปกติระยะสั้น)
- วัตถุประสงค์ในการลงทุน: เพื่อซื้อหรือก่อสร้างสินทรัพย์ถาวรและอื่น ๆ เงินลงทุน(ปกติระยะยาว)
ค่าใช้จ่ายเงินกู้ตาม PBU 15/08 แบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:
- ดอกเบี้ยเงินกู้
- ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม
ในการจัดทำรายการบัญชีอย่างถูกต้องและสะท้อนถึงเงินกู้ที่ได้รับในใบแจ้งยอด คุณจำเป็นต้องทราบข้อกำหนดทางกฎหมายเพิ่มเติมอีกสองสามข้อ
กฎของการสะท้อนในการบัญชีและการรายงาน | เอกสารกำกับดูแล |
ในการบัญชีวิเคราะห์บัญชีเครดิต ควรจัดสรรสิ่งต่อไปนี้:
สะดวกเมื่อคุณได้รับข้อมูลเกี่ยวกับเงินกู้หรือธนาคารจากบัญชีของคุณ |
ผังบัญชีและคำแนะนำในการใช้งาน (คำสั่งเลขที่ 94n ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543) |
ดอกเบี้ยเงินกู้บันทึกในบัญชีเดียวกัน (66, 67) เป็นเงินต้นของเงินกู้ แต่แยกบัญชีย่อย | เหมือน |
งบดุลในบรรทัด 510 และ 610 ควรแสดงจำนวนเงินต้นของเงินกู้และดอกเบี้ย | หน้า 73 ระเบียบว่าด้วยการบำรุงรักษา การบัญชีและงบการเงิน (คำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34น) |
เมื่อเหลือเวลาอีกไม่ถึง 12 เดือนจนกว่าจะสิ้นสุดสัญญาเงินกู้ระยะยาวต้องแสดงไว้ในงบการเงินเป็นเงินกู้ระยะสั้น | ภ.19 บ.บ. 4/99 " งบการเงินองค์กร” (คำสั่งที่ 43n ลงวันที่ 06.07.1999) |
7. บัญชีสินเชื่อและสินเชื่อ
ในผังบัญชีสำหรับ ในระยะสั้นสินเชื่อและสินเชื่อที่ให้ บัญชี 66, สำหรับ ระยะยาว ー บัญชี 67. บัญชีเครดิตและเงินกู้ทั้งสองบัญชีเป็นแบบพาสซีฟยอดคงเหลือจะแสดงหนี้ขององค์กรในเครดิตและเงินกู้ยืมที่เกี่ยวข้อง
ธุรกรรมเมื่อได้รับเงินกู้
การรับเงินกู้ยืมจะแสดงในการบัญชีในวันที่บัญชีเดินสะพัดขององค์กรได้รับเงินจริง
Dt 51 (52) – กะรัต 66 (67)
การบัญชีเครดิตและเงินกู้ยืมที่ได้รับในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 ed. เป็นอย่างไร 3.0 ดูในวิดีโอ:
8. การบัญชีดอกเบี้ยค้างรับของเงินให้สินเชื่อ
ในการคำนวณดอกเบี้ยนักบัญชีมี สามคำถาม: เมื่อไหร่ เท่าไหร่ และที่ไหน? เมื่อใดและในจำนวนเท่าใดที่จะสะสมและจะระบุแหล่งที่มาได้อย่างไร
ตอบคำถาม: เมื่อไหร่และเท่าไหร่, - สามารถพบได้ในวรรค 6, 8 PBU 15/08 ตามย่อหน้าเหล่านี้ของ PBU ดอกเบี้ยเงินกู้ควรบันทึกไว้ในการบัญชี ระยะเวลาการรายงานที่พวกเขาอ้างถึง การบัญชีสำหรับดอกเบี้ยค้างรับของเงินให้สินเชื่อควรมีความสม่ำเสมอและอาจขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญาหากเงื่อนไขไม่แตกต่างกันอย่างมากจากการรวมที่เท่าเทียมกัน
ซึ่งหมายความว่าจะต้องคิดดอกเบี้ยเงินกู้ในการบัญชี รายเดือน.
ถ้าสัญญาให้ จ่ายรายเดือน ดอกเบี้ย จากนั้นจำนวนดอกเบี้ยค้างรับอาจเท่ากับจำนวนดอกเบี้ยที่จ่าย สามารถดำเนินการคงค้างได้ในวันที่ชำระเงิน
ในกรณีนี้ อาจมีการคิดดอกเบี้ยด้วย เดือนละสองครั้ง: อันดับแรกในวันที่ชำระเงิน จากนั้นเมื่อสิ้นเดือนที่รายงาน
แต่ถ้าดอกเบี้ยตามสัญญา จ่ายเป็นงวดๆตัวอย่างเช่น รายไตรมาส ดอกเบี้ยคงค้างในการบัญชีจะต้องดำเนินการเป็นรายเดือน และจ่ายเป็นรายไตรมาส จำนวนดอกเบี้ยที่จะคิดจะถูกกำหนดโดยวิธีการคำนวณ
ที่ไหนควรคิดดอกเบี้ยค้างรับหรือไม่? สำหรับคำตอบ เรากลับไปที่ PBU 15/08 อีกครั้งในข้อ 7 และ 9
เมื่อองค์กรใช้เงินกู้เพื่อสร้างหรือซื้อสินทรัพย์เพื่อการลงทุน ดอกเบี้ยเงินกู้จะถูกคิดไปยัง มูลค่าการลงทุนครั้งนี้.
ในกรณีอื่นทั้งหมด ดอกเบี้ยเป็นที่ยอมรับ ค่าใช้จ่ายอื่นๆ.
สินทรัพย์การลงทุนจากมุมมองของ PBU 15/2008 ー นี่คือทรัพย์สินที่ก่อนที่จะกลายเป็นสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนหรือไม่มีตัวตน ต้องมีการเตรียมการที่ยาวนานและต้นทุนที่สำคัญสำหรับการจัดหา การผลิต หรือการก่อสร้าง
ตัวอย่างเช่น เครื่องราคาถูกที่ไม่ต้องติดตั้ง: ติดตั้ง เสียบปลั๊ก เริ่มใช้ ー จะไม่ใช่สินทรัพย์เพื่อการลงทุน ซึ่งหมายความว่าดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ในกรณีนี้ไม่ควรรวมอยู่ในต้นทุนของเครื่อง แต่ควรเรียกเก็บเต็มจำนวนในบัญชี 91
เมื่อคำนึงถึงดอกเบี้ยค้างรับในต้นทุน สินทรัพย์การลงทุน โปรดจำไว้ว่าข้อจำกัดต่อไปนี้:
1) จำเป็นต้องกำหนดแนวคิดของสินทรัพย์เพื่อการลงทุนใน นโยบายการบัญชีใน PBU 15/08 คำจำกัดความของคำนี้ค่อนข้างคลุมเครือ
2) สินทรัพย์เพื่อการลงทุนหลังการผลิตต้องจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ตัวอย่างเช่น หากองค์กรขายอพาร์ทเมนท์ หลังจากที่ยอมรับอพาร์ทเมนท์แล้ว พวกเขาจะถูกจดทะเบียนเป็น ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปมากกว่าเป็นหลัก
3) วรรค 11 ของ PBU 15/08 กำหนดขั้นตอนการบัญชีสำหรับดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ในกรณีที่งานเกี่ยวกับการผลิตสินทรัพย์เพื่อการลงทุนถูกระงับ
4) วรรค 12, 13 ของ PBU 15/08 กำหนดกฎพิเศษสำหรับการบัญชีสำหรับดอกเบี้ยค้างรับในกรณีของการว่าจ้างสินทรัพย์เพื่อการลงทุนหรือการใช้งานก่อนการว่าจ้าง
การโพสต์ความสนใจ:
Dt 91 (08) - Kt 66 (67) (บัญชีย่อย "ดอกเบี้ย")
9. การบัญชีค่าใช้จ่ายเงินกู้
เพื่อให้ได้เงินกู้บางครั้งองค์กรต้องเสียค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเช่นดำเนินการตรวจสอบ สัญญาเงินกู้.
รักษาบัญชีค่าใช้จ่ายเงินกู้ นอกจากอาจารย์ใหญ่เงินกู้. ซึ่งหมายความว่าต้นทุนของเงินกู้จะต้องสะท้อนให้เห็นในบัญชีของการชำระหนี้กับเจ้าหนี้ 60 หรือ 76
ต้นทุนเงินกู้:
- สะท้อนให้เห็นในรอบระยะเวลาการรายงานที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 6 PBU 15/08)
- สามารถบันทึกเป็นเท่า ๆ กันตลอดระยะเวลาเงินกู้หรือตัดจำหน่ายในแต่ละครั้ง (ข้อ 8 PBU 15/08)
การโพสต์ค่าใช้จ่าย:
dt 91 – กะรัต 60 (76)
10. การผ่านรายการเพื่อชำระคืนเงินกู้และดอกเบี้ยสำหรับการใช้งาน
บันทึกการชำระเงินกู้ วันที่เมื่อมีการโอนจากบัญชีกระแสรายวันขององค์กรไปชำระคืนเงินกู้ เช่นเดียวกับการจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้
การผ่านรายการสำหรับการชำระคืนเงินต้นของเงินกู้:
Dt 66 (67) – Kt 51 (52)
ธุรกรรมการจ่ายดอกเบี้ย:
Dt 66 (67) (บัญชีย่อย "ดอกเบี้ย") - Kt 51 (52)
11. ดอกเบี้ยและค่าใช้จ่ายในการกู้ยืมในการบัญชีภาษี
ดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตั้งแต่วันที่ 01.01.2015 หลังจากการแก้ไขมาตรา 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนดอกเบี้ยไม่ได้มาตรฐาน
ข้อยกเว้นในแง่ของการทำให้เป็นมาตรฐานคือความสัมพันธ์ตาม ธุรกรรมที่ถูกควบคุม. วิธีการคำนวณดอกเบี้ยสำหรับ การบัญชีภาษีในกรณีนี้มีการเขียนรายละเอียดไว้ในมาตรา 269 ของรหัสภาษี
เมื่อแสดงความสนใจในการบัญชีภาษี คุณต้องใช้วิธีคงค้าง (ข้อ 8 ของข้อ 272 ของรหัสภาษี) และนำมาพิจารณา:
- วันสุดท้ายของแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง
- วันที่คืน (ชำระ) ของเงินกู้
เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการได้รับเงินกู้ไม่มีคำอธิบายโดยละเอียดในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ต้นทุนเงินกู้ในแง่ของ NC คืออะไร? นี่คือบริการ องค์กรบุคคลที่สามซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิต ดังนั้นต้นทุนของเงินกู้ในการบัญชีภาษีสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามอนุวรรค 20 วรรค 1 มาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ต้องสมเหตุสมผล
ข้อย่อย 3 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีจะช่วยกำหนดวันที่สะท้อนต้นทุนของเงินกู้ในการบัญชีภาษี
เพื่อที่จะรักษาบันทึกการบัญชีและภาษีของเงินให้กู้ยืมและเงินกู้ยืมที่ได้รับอย่างเหมาะสม จำเป็นต้องนำเสนอสถานการณ์โดยรวม เมื่อคุณทราบเป้าหมายและข้อกำหนดในการรับเงินกู้ คุณมีข้อตกลงในมือ แล้วคุณจะพบคำตอบสำหรับคำถามทั้งหมดที่เกิดขึ้นในกระบวนการบัญชี
ในความคิดเห็น ให้ถามคำถามที่คุณมีเมื่อทำบัญชีสำหรับสินเชื่อและเงินกู้ยืม หากในทางปฏิบัติของคุณ คุณประสบปัญหาในการสะท้อนเงินกู้ ดอกเบี้ย หรือค่าใช้จ่ายจากพวกเขา ให้แบ่งปันประสบการณ์ของคุณ
หรือคุณมีเงินกู้ที่ "ยาก" อยู่แล้ว? ถาม เราจะช่วย
การบัญชีสำหรับเงินให้กู้ยืมและเงินกู้ยืมที่ได้รับ ดอกเบี้ยและค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับพวกเขา
แหล่งยืม (ดึงดูด)- เงินทุนที่มอบให้กับองค์กรเพื่อใช้ชั่วคราวสำหรับ ช่วงเวลาหนึ่งแล้วส่งคืนเจ้าของ
การบัญชีสินเชื่อและสินเชื่อ
ในการบัญชีสินเชื่อธนาคารระยะสั้นในสกุลเงินรัสเซียและสกุลเงินต่างประเทศ บัญชี 66 "การชำระเงินกู้ยืมระยะสั้นและเงินกู้ยืม" ถูกใช้สำหรับการบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะยาว - บัญชี 67 "การชำระเงินกู้ยืมระยะยาวและเงินกู้ยืม" บัญชีเป็นแบบพาสซีฟดังนั้นเครดิตจึงสะท้อนถึงการรับเงินกู้ยืมและจำนวนดอกเบี้ยค้างจ่ายการเดบิตของบัญชีแสดงถึงการชำระคืนเงินกู้และดอกเบี้ย ในการทำเช่นนั้น จะมีการทำรายการทางบัญชีดังต่อไปนี้:
- เดบิตของบัญชี 51, 52,
เครดิตของบัญชี 66, 67 - เพื่อรับเงินเครดิต - เดบิตของบัญชี 66, 67,
เครดิตของบัญชี 51, 52 - เพื่อชำระคืนเงินกู้
สำหรับเงินให้กู้ยืมและเครดิตที่ได้รับ หนี้จะแสดงโดยคำนึงถึงดอกเบี้ยที่ต้องชำระ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน
ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ที่ได้รับตาม [ ดอกเบี้ยจ่ายมีลักษณะของตัวเองเมื่อสะท้อนให้เห็นในการบัญชี
หากวัตถุประสงค์ในการดึงดูดกองทุนเครดิตคือการได้มาซึ่งสินค้าคงคลังสำหรับการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายตาม PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ดอกเบี้ยจะรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ดอกเบี้ยที่จ่ายจะถูกรับเป็นต้นทุนการผลิตภายในอัตราคิดลด ธนาคารกลางรัสเซียเพิ่มขึ้นสามจุด (สำหรับสินเชื่อที่ได้รับในรูเบิล) หรืออัตรา LIBOR เพิ่มขึ้นสามจุด (สำหรับสินเชื่อที่ได้รับใน สกุลเงินต่างประเทศ). อัตราดอกเบี้ยเงินกู้ใหม่ของธนาคารกลางรัสเซีย ธนาคารพาณิชย์นำไปใช้กับข้อตกลงที่สรุปใหม่และที่ยืดเยื้อตลอดจนข้อตกลงที่สรุปไว้ก่อนหน้านี้ซึ่งกำหนดไว้สำหรับการเปลี่ยนแปลงในอัตราดอกเบี้ย เมื่อคำนวณดอกเบี้ยในการบัญชี จะมีการทำรายการ: บัญชีเดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีเครดิต 66
ถ้า กองทุนเงินกู้ดึงดูดให้ได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและไม่หมุนเวียนดอกเบี้ยรวมอยู่ในต้นทุนการได้มาจนถึงช่วงเวลาแห่งการว่าจ้างในขณะที่การเข้าสู่บัญชีสำหรับดอกเบี้ยค้างรับ: เดบิตของบัญชี 08, เครดิตของบัญชี 66 , 67. หลังจากการว่าจ้างวัตถุแล้ว ดอกเบี้ยเงินกู้จะได้รับคืนเป็นค่าใช้จ่ายของ ทุนของตัวเองวิสาหกิจที่รวบรวมไว้ รายการบัญชี: เดบิตของบัญชี 84, เครดิตของบัญชี 66, 67 ดอกเบี้ยของเงินให้สินเชื่อที่ค้างชำระจะชำระคืนด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนของตัวเอง
ตัวอย่าง.บริษัทได้รับเงินกู้เพื่อซื้อสินค้า ทรัพย์สินทางวัตถุ 15.09. ในจำนวน 50,000 รูเบิล ที่ 80% ต่อปีในขณะที่อัตราของธนาคารกลางของรัสเซียในช่วงเวลานี้ได้รับการอนุมัติที่ 60% จำเป็นต้องคิดดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ตั้งแต่ 15.09 ถึง 30.09 (15 วัน) การคำนวณจะเป็นดังนี้:
- 50000 * 80: 100: 360 * 15 = 1667 รูเบิล
เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีควรยอมรับจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณในอัตรา 60% + 3 คะแนน:
- 50000 * 63: 100: 360 * 15 \u003d 1312.5 รูเบิล
ดอกเบี้ยคงค้างในการบัญชีสำหรับการใช้สินเชื่อธนาคารควรดำเนินการแยกต่างหากซึ่งจำเป็นต้องเปิดบัญชีย่อยสำหรับบัญชีสินเชื่อธนาคาร "ดอกเบี้ยค้างชำระ"
การบัญชีสำหรับสินเชื่อและการจัดหาเงินทุน
แหล่งเงินทุนและรายได้ที่เป็นเป้าหมาย เงินทุนเพิ่มเติมได้รับจาก , กองทุนรายสาขาและข้ามภาค วัตถุประสงค์พิเศษจากองค์กรอื่น ๆ บุคคลเพื่อดำเนินกิจกรรมเป้าหมายเช่นเพื่อขยายกิจกรรมของพวกเขา, การเงินงานวิจัย, หากมีทรัพยากรภายในไม่เพียงพอ. กองทุนเหล่านี้ไม่สามารถขอคืนได้ไม่เหมือนเงินกู้และเงินกู้ยืม ข้อกำหนดเบื้องต้นการรับรู้ของเงินทุนที่ได้รับเป็นการจัดหาเงินทุนเป้าหมายคือการใช้จ่ายของเงินทุนสำหรับของพวกเขา วัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้.
บัญชี 86 "การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย" มีวัตถุประสงค์เพื่อบัญชีสำหรับเงินทุนของการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย ซึ่งคงอยู่ในบริบทของบัญชีย่อย ขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้เป้าหมาย บัญชีเป็นแบบพาสซีฟ การรับเงินเป้าหมายจะสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี การใช้เงินทุนตามวัตถุประสงค์จะสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชี ในเวลาเดียวกัน รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในบันทึกทางบัญชี:
เดบิตของบัญชีทั้งหมดที่คำนึงถึงทรัพย์สินและ บัญชีเงินสดเช่นเดียวกับการหักบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เครดิตของบัญชี 86 - เมื่อได้รับเงิน
เดบิตของบัญชี 86 เครดิตของบัญชี 20, 26 - เมื่อใช้จ่ายเงิน
บริษัทสามารถออกและรับ กองทุนที่ยืมมา. โดยเงื่อนไขเงินกู้ดังกล่าวจะแบ่งออกเป็นระยะสั้นและระยะยาว ขึ้นอยู่กับว่าดอกเบี้ยจะถูกคิดสำหรับเงินที่ให้หรือไม่ ขั้นตอนทางบัญชีสำหรับธุรกรรมดังกล่าวจะถูกกำหนด องค์กรสามารถออกเงินกู้ให้กับนิติบุคคลและบุคคลอื่นๆ รวมถึงพนักงานด้วย ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมว่าธุรกรรมดอกเบี้ยเงินกู้ใดที่ใช้ในกรณีดังกล่าว
เงินคงค้าง
คุณ-ใช่-vaya เงินกู้ ผู้ให้กู้กำหนดในแถวเทียบท่าและเงื่อนไขการชำระเงินของโปรเซ็นต์ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขเหล่านี้ ใน BU zay-mo-da-vets รับรู้ราคาโปรเป็นอย่างอื่นหรือรายได้จากการจ้างงานประเภทปกติ สถานการณ์ที่สองเป็นไปได้หากการออกเงินกู้เป็นเรื่องของ de-i-tel-no-sti หรือ-ga-ni-za-tion จากนั้นโปรเซ็นต์เรียนรู้ยูวะยุทเซียบน KT90 หากจำนวนดอกเบี้ยรับรู้เป็นรายได้อื่น จะแสดงภายใต้ CT91
ให้บริการสินเชื่อ (บริษัทผู้ให้กู้)
พิจารณาสถานการณ์มาตรฐานที่องค์กรได้ให้เงินกู้แก่คู่สัญญา คุณไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่โอน และไม่ควรปรากฏในรายจ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ของ NU ด้วย ในบันทึกทางบัญชี สินเชื่อที่องค์กรได้รับรายได้จะแสดงในบัญชี 58 และสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย - ในบัญชี 76:
- ห้อง 58 (73, 76) ห้อง 51 (50) - ได้รับเงินกู้แล้ว
ธุรกรรมดอกเบี้ยเงินกู้
ขั้นตอนการบันทึกธุรกรรมใน NU กำหนดไว้ใน Art 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับจำนวนดอกเบี้ย คุณต้องออกใบแจ้งหนี้ที่ระบุว่า "ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม" สำหรับการละเมิดข้อกำหนดนี้ Federal Tax Service อาจปรับ 10,000 รูเบิล หากองค์กรไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้นานกว่าหกเดือนจำนวนเงินค่าปรับจะเพิ่มขึ้นเป็น 30,000 รูเบิล เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ ดอกเบี้ยรวมอยู่ใน รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรายเดือน ณ วันที่ชำระคืนเงินกู้ ในบันทึกทางบัญชี รายได้จะรับรู้อย่างเท่าเทียมกัน โดยไม่คำนึงถึงช่วงเวลาที่ได้รับเงิน พิจารณาการผ่านรายการสำหรับการคำนวณดอกเบี้ยเงินกู้ที่ออก:
- Dt 76 (73) Kt 91 - ดอกเบี้ยค้างรับ
หากได้รับเงินกู้ ถึงบุคคลในอัตราร้อยละเล็กน้อย คุณจะต้องเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมในอัตรา 35% พิจารณาว่าในกรณีนี้ดอกเบี้ยเงินกู้จะถูกคำนวณใน BU การเดินสายไฟ:
- Dt 51 (50) Kt 76 - รับดอกเบี้ย
- Dt 70 Kt 68 - มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ตัวอย่างที่ 1
บริษัท ได้รับเงินกู้สองรายการ: ครั้งแรก - เป็นเวลาหกเดือนจำนวน 150,000 รูเบิลและครั้งที่สอง - เป็นเวลา 36 เดือน จำนวน 680,000 รูเบิล เมื่อจัดทำเอกสารสำหรับเงินกู้ครั้งที่สองบริการของทนายความจะได้รับเงินเพิ่มอีก 5,000 รูเบิล เราสะท้อนการดำเนินการเหล่านี้ใน BU:
คำอธิบายการดำเนินงาน | จำนวนพันรูเบิล |
||
ชำระคืนเงินกู้ระยะสั้นหลังจาก 6 เดือน |
|||
เงินกู้ระยะยาวให้ | |||
บริการทนายแบบชำระเงิน | |||
บริการทางกฎหมายมีค่าใช้จ่าย |
|||
ชำระคืนเงินกู้ |
คืนเงิน
เมื่อคู่สัญญาชำระหนี้องค์กรจะไม่ได้รับรายได้ แต่มีรายการต่อไปนี้ใน BU:
- Dt 51 (50) Kt 58 (73, 76) - คืนเงินกู้จากคู่สัญญา
เมื่อคืนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจากพนักงานเป็นจำนวนเงิน กำไรวัสดุควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: Dt 70 Kt 68
ตัวอย่าง 2
บริษัท ได้รับเงินกู้จำนวน 120,000 rubles ซึ่งคุณต้องจ่าย 10% ต่อปี สำหรับการใช้เงินครั้งแรก (17 วันแรก) 567 rubles เกิดขึ้นในรูปแบบของดอกเบี้ยสำหรับเดือนที่สอง - 1,000 rubles สำหรับสาม - 400 rubles เงินกู้ถูกชำระคืนแล้ว
คำอธิบายการดำเนินงาน | จำนวนพันรูเบิล |
||
ให้เงินกู้ระยะสั้น | |||
ดอกเบี้ยค้างรับเดือนที่ 1 | |||
ดอกเบี้ยที่จ่าย |
|||
ดอกเบี้ยค้างรับเดือนที่ 2 | |||
ดอกเบี้ยที่จ่าย |
|||
ดอกเบี้ยค้างรับเดือนที่ 3 | |||
ดอกเบี้ยที่จ่าย |
|||
การชำระคืนเงินกู้ |
รับเงินกู้ (องค์กร - ผู้กู้)
พิจารณาสถานการณ์ย้อนกลับเมื่อองค์กรได้รับเงินกู้จากองค์กรอื่น เงินที่ได้รับไม่รวมอยู่ในรายได้ ใน BU เงินกู้ยืมระยะสั้นจะแสดงในบัญชี 66 และเงินกู้ยืมระยะยาวในบัญชี 67:
- Dt 51 (50) Kt 66 (67) - ได้รับเงินกู้แล้ว
ใน NU ดอกเบี้ยจะถูกเรียกเก็บจากค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการภายในวงเงินที่กำหนด คำนวณโดยการคูณอัตราการรีไฟแนนซ์ด้วย 1.8 สูตรนี้ใช้หากมีการออกเงินกู้ในรูเบิล ดอกเบี้ยจะต้องคำนวณเป็นรายเดือนในวันที่คืนเงิน หากจำนวนเงินเหล่านี้ถูกโอนไปยังผู้ก่อตั้งหรือบุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมควรถูกหักในอัตรา 13% ในการบัญชี ดอกเบี้ยรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ธุรกรรมดอกเบี้ยเงินกู้:
- Dt 91 Kt 66 - ดอกเบี้ยเงินกู้เกิดขึ้นแล้ว
- Dt 66 Kt 68 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย;
- Dt 66 Kt 51 - ดอกเบี้ยจ่าย
ข้อยกเว้นคือเงินกู้ที่บริษัทได้รับจากการซื้อหรือสร้างสินทรัพย์เพื่อการลงทุน จากนั้นค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรวมอยู่ในมูลค่าของทรัพย์สิน จำนวนเงินที่คืนซึ่งไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายจะสะท้อนให้เห็น สายไฟ D-t 66 ชุด 51.
การคำนวณดอกเบี้ยเงินกู้: ผ่านรายการใน 1C
ลองพิจารณาการดำเนินการนี้ด้วยตัวอย่าง เมื่อวันที่ 20 มกราคม 2558 บัญชี JSC ได้รับเงินที่ยืมมาจำนวน 500,000 รูเบิลซึ่งจะถูกเรียกเก็บดอกเบี้ย บริษัทใช้เงินไปเป็นเวลาสามเดือน หลังจากนั้นก็ชำระหนี้ จำเป็นต้องดำเนินการทั้งหมดนี้ใน NU และ BU
ขั้นตอนแรกคือการคำนวณดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้ การผ่านรายการที่ใช้ในธุรกรรมนี้รวมถึงบัญชี 66 (67) เนื่องจากสัญญาได้สรุปไว้เป็นระยะเวลาน้อยกว่าหนึ่งปี ดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมระยะสั้นจะถูกบันทึกไว้ในบัญชี 66.04 เราจะคำนวณดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้ การเดินสายไฟ:
- 01.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 3005.45 รูเบิล
- 02.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 7923.51 รูเบิล
- 03.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 5464.49 รูเบิล
ที่ NU ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะรวมดอกเบี้ยเงินกู้ที่ออกโดยรายการจะเหมือนกัน แต่จำนวนเงินจะแตกต่างกัน:
- 01.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 2163.92 รูเบิล
- 02.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 5704.93 รูเบิล
- 03.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 3934.42 รูเบิล
ในทุกเดือน จำนวนดอกเบี้ยค้างรับใน BU มากกว่าใน NU ความแตกต่างเชิงบวกถาวรนี้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเฉพาะใน BU เท่านั้น
ถัดไป คุณต้องสร้างเอกสาร "การดำเนินการ (BU และ NU)" ใน 1C ซึ่งระบุการผ่านรายการเกี่ยวกับดอกเบี้ยเงินกู้และสะท้อนความแตกต่างที่เกิดขึ้น จากนั้นคุณจะต้องทำ "การคำนวณภาษีเงินได้" โดยใช้เอกสารการกำกับดูแล ความแตกต่างในเชิงบวกไม่ลดฐานภาษี ถาวร ความรับผิดทางภาษี(PNO) ยังถูกเก็บภาษีในอัตรา 20%:
- PNO มกราคม \u003d 841.53 x 0.2 \u003d 168.30 รูเบิล
- PNO กุมภาพันธ์ \u003d 2,218.58 x 0.2 \u003d 443.71 รูเบิล
- PNO มีนาคม \u003d 1,530.05 x 0.2 \u003d 306 rubles
เงินกู้จากผู้ก่อตั้ง
ผู้ก่อตั้งสามารถให้เงินกู้แก่องค์กรและรับเงินกู้ได้ เงื่อนไขทั้งหมดของธุรกรรมนี้มีระบุไว้ในสัญญา ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับแง่มุมทางกฎหมายของการดำเนินการนี้ ประมวลกฎหมายแพ่งไม่ได้ห้ามการทำธุรกรรมดังกล่าว แต่ปัญหาจะเกิดขึ้นเมื่อบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม การผ่านรายการสำหรับธุรกรรมเหล่านี้คล้ายกับที่มีการกล่าวถึงก่อนหน้านี้
หากผู้ก่อตั้งตัดสินใจที่จะ "ยกโทษ" หนี้ให้กับองค์กรจะต้องคำนึงถึงส่วนแบ่งของเขาในทุนด้วย หากเกิน 50% จะไม่มีการสร้างกำไรที่ต้องเสียภาษี องค์กรสามารถชำระหนี้เป็นประเภท กล่าวคือ ด้วยผลิตภัณฑ์:
- Dt 76 Kt 91 - รายได้สะท้อนให้เห็นในการชำระหนี้
- Dt 90 Kt 68 - ภาษีมูลค่าเพิ่มเรียกเก็บจากการขาย
- Dt 66 Kt 76 - หนี้ถูกนำมาพิจารณา
ตัวอย่างที่ 3
ผู้ก่อตั้งให้เงินกู้แก่องค์กรจำนวน 200,000 รูเบิล ครบกำหนดใน 10 เดือน ค่าบำรุงรักษา 2% ต่อปี
ความช่วยเหลือทางการเงิน
อย่าสับสน "การให้อภัย" ของเงินกู้ด้วยความช่วยเหลือทางการเงินที่ไม่จำเป็น ในกรณีที่สอง เรากำลังพูดถึงการปกปิดความสูญเสียและการป้องกันการล้มละลายจากค่าใช้จ่ายของผู้ก่อตั้ง ความช่วยเหลือทางการเงินอาจอยู่ในรูปแบบของการบริจาคให้กับสินทรัพย์ (LLC) หรือ โอนฟรี เงิน. ในกรณีที่สอง จำนวนเงินที่ได้รับสำหรับปีจะต้องรวมอยู่ในรายได้อื่น: Dt 51 Kt 91 ในการดำเนินการเหล่านี้ บัญชี 98 ที่มีชื่อเดียวกันจะไม่ถูกนำมาใช้ เนื่องจากจะพิจารณารายได้จากการรับสินทรัพย์ที่ไม่เป็นตัวเงิน .
ตัวอย่างที่ 4
บริษัทฯ รับ ความช่วยเหลือทางการเงินจากผู้ก่อตั้ง Ivanov จำนวน 300,000 rubles ถูกโอนไปยังบัญชีการชำระเงินขององค์กร ใช้เงินเพื่อเติมเต็มเงินทุนหมุนเวียน มาดำเนินการนี้ใน BU:
- Dt 51 Kt 91 - 300,000 rubles - ได้รับความช่วยเหลือทางการเงินจากผู้ก่อตั้ง
การลงทุนประเภทอื่นๆ
หากได้รับความช่วยเหลือทางการเงินในรูปแบบของสินทรัพย์ถาวรในงบดุลการดำเนินการนี้จะได้รับการจัดทำเป็นเอกสารดังนี้:
- Dt 08 กะรัต 98 - มูลค่าตลาดได้รับอุปกรณ์.
- Dt 01 Kt 08 - นำทรัพย์สินไปใช้งาน
- Dt 20 Kt 02 - ค่าเสื่อมราคา
- Dt 98 Kt 91 - ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรตัดจำหน่ายเป็นรายได้อื่น
พิจารณาวิธีการให้ความช่วยเหลือทางการเงินในรูปแบบของวัสดุ:
- Dt 10 Kt 98 - มูลค่าตลาดของวัสดุที่ได้รับ
- Dt 20 Kt 10 - วัสดุที่ใช้แล้วถูกตัดออกไปยังรายได้อื่น
ความช่วยเหลือทางการเงินยังสามารถใช้เพื่อชดเชยความสูญเสียขององค์กร ลองพิจารณาในรายละเอียดเพิ่มเติม วิธีสะท้อนการดำเนินการนี้ในงบดุลโดยใช้ตัวอย่างเฉพาะ
สิ้นปีนี้ บริษัทขาดทุน 1 ล้านรูเบิล ผู้ก่อตั้ง Ivanov และ Petrov ก่อนอนุมัติงบการเงิน ได้ตัดสินใจชดเชยความสูญเสียด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง Ivanov ฝากเงิน 520,000 rubles ไปที่บัญชีของ บริษัท ในขณะที่ Petrov ฝาก 480,000 rubles
การผ่านรายการบัญชีสำหรับเงินให้กู้ยืมระยะสั้นและเงินกู้ยืม: การบัญชีสำหรับจำนวนเครดิตที่ได้รับในช่วงเวลาน้อยกว่าหนึ่งปีจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 66 การผ่านรายการในบัญชี 66:
- D50 (51.52, 55) K66 - รับแล้ว เงินกู้ระยะสั้นในธนาคารเป็นเงินสด (เพื่อชำระ, สกุลเงิน, บัญชีพิเศษ)
- D91/2 K66 - ดอกเบี้ยค้างจ่ายตามสัญญาเงินกู้
- D66 K50 (51, 52, 55) - ชำระคืนเงินกู้ระยะสั้น
- D66 К91/1 - เกิดความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกและดอกเบี้ยในสกุลเงินต่างประเทศ
- D91/2 K66 - เกิดความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบและดอกเบี้ยในสกุลเงินต่างประเทศ
สองรายการสุดท้ายจะทำขึ้นหากได้รับเงินกู้เป็นสกุลเงินต่างประเทศ เงินกู้ยืมระยะยาว (บัญชี 67) เงินกู้ยืมระยะยาวเป็นการกู้ยืมที่มีระยะเวลามากกว่า 1 ปี ซึ่งให้ สถาบันการเงินหรือธนาคารขององค์กร
รับเงินกู้ระยะสั้น - รายการบัญชี
ดอกเบี้ยถูกนำมาพิจารณาแยกต่างหากจากจำนวนเงินกู้ (ข้อ 4 PBU 15/2008) และใน กรณีทั่วไปสะท้อนให้เห็นในการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ 7 PBU 15/2008) เกี่ยวกับความแตกต่างของการสะท้อนในองค์ประกอบ ค่าภาษีเปอร์เซ็นต์ที่อ่านในเนื้อหา "ดอกเบี้ยเงินกู้ที่ต้องเสียภาษี - 2016" โดยปกติ สัญญาเงินกู้จะกำหนดยอดคงค้างรายเดือนและการจ่ายดอกเบี้ย
ความสนใจ
จำนวนดอกเบี้ยสำหรับงวดคำนวณได้ดังนี้ จำนวนเงินกู้คูณด้วยอัตราดอกเบี้ย หารด้วยจำนวนวันในปีที่ปล่อยเงินกู้ และคูณด้วยจำนวนวันที่ใช้เงินกู้ยืม ในช่วง ตัวอย่าง เมื่อวันที่ 19 มีนาคม 2559 องค์กรได้รับเงินกู้ระยะสั้นจำนวน 1,003,750 รูเบิล เพื่อเติมเต็มเงินทุนหมุนเวียน เป็นระยะเวลา 6 เดือน ในอัตรา 20% ต่อปี สัญญากำหนดให้จ่ายดอกเบี้ยเป็นรายเดือน
การชำระหนี้สินเชื่อและเงินกู้ยืม (บัญชี 66 และ 67)
ข้อมูล
ในทางปฏิบัติ เป็นการกู้ยืมระยะสั้นและเงินกู้ยืมที่พบได้บ่อยที่สุด องค์กรนำพวกเขาจากองค์กรสินเชื่อเพื่อความต้องการชั่วคราวและส่งคืนภายในหนึ่งปี ตามกฎแล้วเงินจำนวนนี้ใช้เพื่อซื้อสินทรัพย์วัสดุสินค้าเมื่อขายซึ่งเงินที่ลงทุนจะถูกส่งคืนอย่างรวดเร็วซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของเงินที่ได้รับจากการขายซึ่งจะสามารถชำระหนี้ให้กับ ธนาคาร.
เงินเครดิตสามารถรับได้ทั้งในรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศ ในกรณีหลังเพื่อที่จะสะท้อนถึงพวกเขาในบัญชี จำเป็นต้องแปลงสกุลเงินเป็นรูเบิลในอัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีผลในวันที่ได้รับเงิน - เครดิตสกุลเงินให้ บัญชีเงินตราต่างประเทศ บัญชี 66 "การชำระสินเชื่อระยะสั้นและเงินกู้ยืม" - แบบพาสซีฟมีวัตถุประสงค์เพื่อบัญชีสำหรับความรับผิดขององค์กร
บัญชีแบบพาสซีฟคืออะไรและคุณลักษณะของบัญชีคืออะไร อ่านได้ที่นี่
เงินกู้ยืมระยะสั้นและระยะยาว - การบัญชีในการบัญชี
สำหรับนิติบุคคล เงินกู้ระยะยาวจัดให้มีการซื้อสินทรัพย์ถาวร การลงทุน การสร้างใหม่ หรือการปรับปรุงให้ทันสมัย สายเทคโนโลยีหรือเพื่อเพิ่มกำลังการผลิต เงินกู้ยืมดังกล่าวออกให้เป็นเวลา 5-10 ปี หากบริษัทมีฐานะการเงินที่มั่นคงและเปิดดำเนินการมาแล้วอย่างน้อย 6 เดือน การดำเนินการขอสินเชื่อระยะยาวใช้เวลานานขึ้นเล็กน้อย
ไม่เพียงแต่อสังหาริมทรัพย์เท่านั้น แต่ยังต้องมีผู้ค้ำประกันเป็นหลักประกันอีกด้วย อัตราดอกเบี้ยมักจะต่ำกว่าเงินกู้ระยะสั้น รายการบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและเงินกู้ยืม: ในการบัญชี เงินกู้ยืมระยะยาวจะชำระในบัญชี 67 คะแนน 67 เป็นแบบพาสซีฟเช่นกัน
รายการบัญชีทั่วไปสำหรับสินเชื่อ
จำนวนเงินที่จะนำมาพิจารณาในกรณีนี้คือมูลค่าของสินค้า / วัสดุ ฯลฯ เมื่อออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยให้กับนิติบุคคล จำนวนเงินจะถูกนำมาพิจารณาในการเดบิตของบัญชี 76 และเครดิตของบัญชีสำหรับการออกเงินทุนหรือทรัพย์สิน (50, 51.10, 40 เป็นต้น) การคืนเงินกู้จะดำเนินการโดยการโพสต์:
- เดบิต 51 (50, 40…) เครดิต 58 (76)
เกี่ยวกับการเก็บภาษีของเงินให้กู้ยืมที่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม มีความเห็นที่ตรงกันข้ามสองประการ
ประการแรกขึ้นอยู่กับความจริงที่ว่ามีการโอนกรรมสิทธิ์ซึ่งเป็นการดำเนินการ (มาตรา 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การขายต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม มุมมองตรงกันข้าม: เมื่อรับและคืนเงินกู้ในรูปของสินค้าไม่มีวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม
การบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและระยะยาวและการกู้ยืม (บัญชี 66 และ 67)
ต้นทุนหลักรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน ในขณะที่มีการผ่านรายการทางบัญชี D91 / 2 K66 นอกจากค่าใช้จ่ายพื้นฐานแล้ว ยังมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการได้รับ เงินเครดิตซึ่งรวมถึงการชำระเงินสำหรับกฎหมาย บริการให้คำปรึกษา ค่าใช้จ่ายในการคัดลอกและทำซ้ำ ภาษี ความเชี่ยวชาญ บริการสื่อสาร ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในการผ่านรายการ D91 / 2 K60 การชำระคืนเงินกู้จะแสดงในบัญชีเดบิต 66 ตามบัญชีของเงินสดและกองทุนที่ไม่ใช่เงินสดและการบัญชีของสกุลเงินต่างประเทศขึ้นอยู่กับวิธีการชำระหนี้เงินกู้ (ผ่านรายการ D66 K50, D66 K51, D66 K52) .
การบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะยาว เงินกู้ยืมระยะยาวมีกำหนดระยะเวลามากกว่า 1 ปี เงินที่ได้รับเช่นเดียวกับในกรณีของเงินกู้ระยะสั้นจะถูกนำมาพิจารณาภายใต้บัญชีเงินกู้
รายการบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับสินเชื่อและเงินกู้ยืม
สิ่งสำคัญ
ข้อมูลบัญชี- การคำนวณ, ใบแจ้งหนี้ 90-3 68 ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บเมื่อ ราคาขายสินค้า (การบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี "ในการจัดส่ง") การบัญชีอ้างอิง-การคำนวณ ใบแจ้งหนี้ 90-4 76 มีการเรียกเก็บภาษีสรรพสามิตจากการขายวัตถุดิบแร่ที่ต้องเสียภาษี การบัญชีอ้างอิง-การคำนวณ ใบแจ้งหนี้ 90-4 68 ภาษีสรรพสามิตจากการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต
ใบแจ้งยอดบัญชี 90-2 44 สะท้อนต้นทุนขาย สัญญาการให้บริการ, พระราชบัญญัติการรับและการส่งมอบงานที่ทำ, หนังสือรับรองการบัญชี 51 62 ได้รับเงินจากผู้ซื้อรายการเคลื่อนไหวของบัญชีธนาคารในบัญชีกระแสรายวัน 76 68 ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย (การบัญชีสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี "ในการจัดส่ง") แบบแสดงรายการข้อมูลทางบัญชี 76 68 ภาษีสรรพสามิตจากการขายวัตถุดิบแร่ที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิตค้างจ่ายตามงบประมาณคงค้าง ใบแจ้งยอดบัญชี 66, 67 41 สินค้าคืนให้กับผู้ให้กู้ตามมูลค่าตามบัญชี
บัญชี 67 ในการบัญชี: การชำระบัญชีเงินกู้ยืมและเงินกู้ยืมระยะยาว
โพสต์ในบัญชี 67:
- D50 (51.52.55) K67 - ได้รับเงินกู้เงินสดระยะยาว (เพื่อชำระ, สกุลเงิน, บัญชีพิเศษ)
- D91/2 K67 - ดอกเบี้ยค้างจ่ายตามสัญญาเงินกู้
- D67 K50 (51, 52, 55) - ชำระคืนเงินกู้ธนาคารระยะยาว
- D67 К91/1 - เกิดความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกสำหรับดอกเบี้ยสกุลเงินต่างประเทศ
- D91/2 K67 - เกิดความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบสำหรับดอกเบี้ยสกุลเงินต่างประเทศ
สองรายการสุดท้ายเกี่ยวข้องกับเงินกู้สกุลเงินต่างประเทศระยะยาว เป็นที่น่าสังเกตว่าองค์กรมีสิทธิ์คำนึงถึงเงินกู้ยืมระยะยาวในบัญชี 67 จนกว่าจะชำระคืนเต็มจำนวน นอกจากนี้ องค์กรยังสามารถโอนเงินกู้จากประเภทระยะยาวเป็นระยะสั้นได้ในขณะที่ครบกำหนดไม่เกินหนึ่งปี
การได้รับเงินกู้หรือเครดิต: การบัญชีและการบัญชีภาษี
สามารถออกเครดิตเป็นเงินสดเท่านั้น สำหรับนิติบุคคลสามารถออกเครดิตได้เท่านั้น แบบฟอร์มที่ไม่ใช่เงินสดในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียหรือในสกุลเงินต่างประเทศ ข้อกำหนดพิเศษอยู่ในรูปแบบสัญญา - ต้องเป็นลายลักษณ์อักษรเท่านั้น สัญญาเงินกู้เป็นแบบทวิภาคี ด้านหนึ่งเป็นสถาบันสินเชื่อ เจ้าหนี้ อีกด้านเป็นผู้กู้ สัญญาเงินกู้ต้องมีภาระดอกเบี้ย การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการกู้ยืม พื้นที่การบัญชีนี้ถูกควบคุมโดย PBU 15/2008 (คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.10.2008 ฉบับที่ 107n)
เงินที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้ไม่รวมอยู่ในรายได้ แต่เป็น บัญชีที่สามารถจ่ายได้องค์กรต่างๆ เมื่อสะท้อนการดำเนินงานของเงินกู้ยืมระยะสั้น รายการต่อไปนี้จะเกิดขึ้น: Dt 51 Kt 66.Basic - ได้รับเงินกู้ระยะสั้น Dt 91.2 Kt 66. Proc. - ดอกเบี้ยค้างรับตามสัญญาเงินกู้
elcredits.ru การจดทะเบียนโดเมนหมดอายุ
ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน 66 50 (51, 52) การชำระคืนเงินกู้ระยะสั้น การบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะยาว (ผ่านรายการในบัญชี 67) องค์กรมักจะใช้เงินกู้ระยะยาวเพื่ออัพเกรดสินทรัพย์ถาวร ซื้อ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนความทันสมัย การสร้างใหม่ การขยายการผลิต กล่าวคือ เป็นการลงทุนระยะยาวที่ไม่สามารถชำระคืนได้อย่างรวดเร็ว ตามกฎแล้วพวกเขาใช้เวลา 5-10 ปี สถาบันสินเชื่อออกเงินกู้ยืมระยะยาวเฉพาะกับองค์กรที่ดำเนินงานที่มั่นคงและมีฐานะการเงินที่มั่นคง เป็นปัญหาสำหรับองค์กรขนาดเล็กที่จะได้รับเงินกู้ระยะยาว ธนาคารให้ความสำคัญกับเงินกู้ดังกล่าวเป็นอย่างมาก ตามกฎแล้วดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมระยะยาวนั้นต่ำกว่าดอกเบี้ยเงินกู้ระยะสั้นอย่างเห็นได้ชัด แต่ก็ยากกว่าที่จะได้รับเช่นกัน การพิจารณาแอปพลิเคชันและการประมวลผลจะใช้เวลามากขึ้น
รับเงินกู้ธนาคารระยะยาว
วิดีโออ้างอิง“ การบัญชีสำหรับสินเชื่อระยะสั้นในบัญชี 66”: บัญชีย่อย, การดำเนินงาน บทเรียนวิดีโออธิบายรายละเอียดวิธีการเก็บบันทึกของเงินให้กู้ยืมระยะสั้นและเงินกู้ยืมในบัญชี 66 การฝึกอบรมดำเนินการโดยอาจารย์ของเว็บไซต์ “บัญชีและภาษีสำหรับหุ่นจำลอง”, หัวหน้าแผนกบัญชี Gandeva N.V. ในการดูออนไลน์ คลิกที่ผู้เล่นด้านล่าง ⇓ การบัญชีสำหรับเงินกู้ระยะสั้น เงินกู้ระยะสั้นออกให้นานถึง 1 ปี เงินที่ได้รับจะบันทึกในบัญชีเครดิต 66 ในการติดต่อกับบัญชี 50 "แคชเชียร์" (หากเงินกู้เป็นเงินสด), 51 "บัญชีการชำระเงิน" และ 52 "บัญชีสกุลเงิน" (รายการที่สอดคล้องกัน D50 K66, D51 K66, D52 K66 ) . เมื่อได้รับเงินกู้ องค์กรต้องเสียค่าใช้จ่ายบางอย่าง สิ่งเหล่านี้อาจเป็นต้นทุนพื้นฐานที่เรียกว่า ซึ่งรวมถึงดอกเบี้ยเงินกู้ อัตราแลกเปลี่ยน และผลต่างรวมของดอกเบี้ย
ดอกเบี้ยค้างรับตามเงื่อนไขสัญญาเงินกู้ การบัญชีอ้างอิง-การคำนวณ 67 51, 52 ชำระคืนเงินกู้จาก: - บัญชีเดินสะพัด - บัญชีเงินตราต่างประเทศ ใบแจ้งยอดธนาคารสำหรับสกุลเงินต่างประเทศและบัญชีกระแสรายวัน การบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและระยะยาวและการกู้ยืม (บัญชี 66 และ 67) ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้แสดงโดยใช้ผ่านรายการ D91/2 K66 นั่นคือรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานด้วย
การคืนเงินเครดิตและการชำระดอกเบี้ยจะแสดงโดยใช้การผ่านรายการ D66 K51 (50, 52) หากองค์กรชำระหนี้เป็นงวดทุกเดือน รายการนี้จะจัดทำเป็นรายเดือนสำหรับจำนวนเงินที่ชำระคืน
รับเงินกู้จากธนาคารหรืออื่นๆ สถาบันสินเชื่อเกิดขึ้นบนพื้นฐานของสัญญา เงินจะถูกโอนไปยังบัญชีการชำระเงินหรือสกุลเงินของบริษัท ต้องจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้งาน พิจารณา สายไฟทั่วไปในการออก ส่งคืน และ .
ดอกเบี้ยเงินกู้ระยะสั้น
กองทุนเงินกู้จะออกโดยธนาคารนานถึง 12 เดือน เงินกู้ไม่ใช่รายได้ของบริษัทและไม่ต้องเสียภาษี แต่ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กรได้
การรับเงินกู้จะแสดงในรายการสำหรับ เดบิตและเครดิต. จากช่วงเวลาของการโอนเงินเครดิตไปยังบัญชีการชำระเงินขององค์กรที่มีภาระผูกพันในการจ่ายเงิน
ดอกเบี้ยเงินกู้คำนวณโดยการผ่านรายการ:
- เดบิต 91.2 เครดิต 66.
หากธนาคารเรียกเก็บค่าธรรมเนียมในการให้สินเชื่อในรูปแบบของการชำระเงินครั้งเดียวในจำนวนคงที่จะนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ :
- เดบิต 91.2 เครดิต 66.
จำนวนเงินนี้จะถูกตัดออกตามเงื่อนไขของนโยบายการบัญชี: ต่อครั้งหรือผ่อนชำระเท่ากันตลอดระยะเวลาของเงินกู้
- เดบิต 91.2 เครดิต 76 (66).
องค์กรได้รับเงินกู้ระยะสั้นจำนวน 450,000 รูเบิล อัตราดอกเบี้ย 9% ต่อปี ระยะเวลาคือ 4 เดือน
การผ่านรายการในใบเสร็จรับเงินและดอกเบี้ยเงินกู้:
บัญชี Dt | บัญชี Kt | คำอธิบายสายไฟ | จำนวนการลงรายการบัญชี | เอกสาร-ฐาน |
66 | ได้รับเงินกู้ | 450 000 | รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก | |
91.2 | 66 | ดอกเบี้ยค้างรับของเงินกู้ระยะสั้น | 13 500 | สัญญาเงินกู้ ข้อมูลบัญชี |
66 | โอนดอกเบี้ยเงินกู้รายเดือน | 13 500 | การชำระเงิน. คำสั่งอ้างอิง | |
66 | ชำระคืนเงินกู้รายเดือน | 112 500 | การชำระเงิน. คำสั่งอ้างอิง |
ดอกเบี้ยเงินกู้ระยะยาว
กองทุนที่ยืมมาเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งปีเรียกว่าระยะยาว พวกเขาถูกนำมาพิจารณา การได้รับเหมือนกับเงินกู้ระยะสั้น:
- เดบิตเครดิต 67- การรับเงินที่ยืมเข้าบัญชีการชำระเงิน
ดอกเบี้ยเงินกู้ระยะยาวบันทึกเป็น:
- เดบิต 91.2 เครดิต 67 "ดอกเบี้ยเงินกู้"
การชำระดอกเบี้ยเงินกู้และจำนวนเงินต้นนั้นทำเป็นบันทึก:
- เดบิต 67 เครดิต.
ค่าปรับสำหรับการจ่ายล่าช้าคำนวณโดยการผ่านรายการ:
- เดบิต 91.2 เครดิต 76.
องค์กรได้รับเงินกู้ระยะยาวเป็นเวลา 5 ปีจำนวน 4,250,000 รูเบิล อัตรา 12% ต่อปี การชำระคืนเงินกู้ - รายเดือน, การชำระเงินที่เท่ากัน ในหนึ่งเดือนสำหรับการชำระดอกเบี้ย ดอกเบี้ยถูกคิดสำหรับการชำระล่าช้าจำนวน 1,749.30 รูเบิล
การผ่านรายการดอกเบี้ยค้างรับและรับเงินกู้จากนิติบุคคล:
บัญชี Dt | บัญชี Kt | คำอธิบายสายไฟ | จำนวนการลงรายการบัญชี | ฐานเอกสาร |
67 | ได้รับเงินกู้ | 4 250 000 | รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก | |
91.2 | 66 | โพสต์: ดอกเบี้ยค้างรับเงินกู้ | 42 500 | สัญญาเงินกู้ การอ้างอิงทางบัญชี ดอกเบี้ยเหล่านั้นที่ต้องมีการปันส่วน (จากระดับเฉลี่ยของภาระหนี้หรือจากอัตราการรีไฟแนนซ์) อาจสะท้อนให้เห็นแตกต่างกันในการบัญชีและการบัญชีภาษี ส่งผลให้เกิดความแตกต่างถาวร ดอกเบี้ยส่วนเกินจะต้องแสดงในบัญชีสำหรับเดบิต 99 ของบัญชีและเครดิต 68 |