ผู้เสียภาษีไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมาย: ภาษีการขนส่ง ผู้เสียภาษีของภาษีนี้ไม่ได้ถูกกำหนดโดยตรง กฎหมายของรัฐบาลกลางดังนั้นภาษีจึงไม่ถือว่าเป็น "การจัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย" คำจำกัดความของผู้เสียภาษีจากรหัสภาษี: "มาตรา

ภาษีขนส่ง. รถอะไรที่ต้องเสียภาษี? ภาษีการขนส่งใช้กับทั้งบุคคลและ นิติบุคคลถ้ารถจดทะเบียนกับพวกเขา ไม่สำคัญว่าคุณจะใช้บริการขนส่งส่วนตัวหรือใช้โดยพร็อกซี่

เป็นภูมิภาค และนี่หมายความว่ามีการจัดตั้งขึ้นโดยตรงโดยรหัสภาษีและตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นเพื่อกำหนดขั้นตอนการคำนวณและการชำระเงิน บริษัท ควรได้รับคำแนะนำจากทั้งบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายระดับภูมิภาค

ควรค่าแก่การเอาใจใส่เป็นพิเศษ สิทธิประโยชน์ทางภาษี. ในระดับรัฐบาลกลาง กล่าวคือโดยตรงใน Ch. 28 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้ผลประโยชน์ดังกล่าว แต่ในขณะเดียวกันอาร์ท 356 ของบทนี้ระบุว่าร่างกฎหมาย (ตัวแทน) อำนาจรัฐหัวข้อของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิที่จะกำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลสำหรับการใช้งานโดยผู้เสียภาษีอากรเมื่อกำหนดภาษีการขนส่ง
ดังนั้นจึงเป็นประโยชน์สำหรับผู้เสียภาษีการขนส่งที่มีศักยภาพในการทำความคุ้นเคยกับกฎหมายกำกับดูแลระดับภูมิภาคเพื่อพิจารณาว่ากิจกรรมของเขาถูกจัดประเภทเป็นอภิสิทธิ์หรือไม่ ไม่ว่าสถานะของเขาหรือลักษณะของยานพาหนะจะอนุญาตให้เขาใช้สิทธิพิเศษหรือไม่
พิจารณากฎหมายของมอสโกลงวันที่ 9 กรกฎาคม 2551 N 33 "ในภาษีการขนส่ง" ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2552
มาตรา 4 ของกฎหมายดังกล่าวกำหนดรายการผลประโยชน์ที่ได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีการขนส่งในอาณาเขตของหัวข้อนี้ของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้นจากการเสียภาษีรวมถึง การเผยแพร่:
- องค์กรที่ให้บริการขนส่งผู้โดยสารโดยขนส่งผู้โดยสารในเมือง การใช้งานทั่วไป, - สำหรับยานพาหนะที่บรรทุกผู้โดยสาร (ยกเว้นรถแท็กซี่)
- ผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษของประเภทนวัตกรรมทางเทคโนโลยี "Zelenograd" - สำหรับยานพาหนะที่จดทะเบียนกับพวกเขาตั้งแต่ช่วงเวลาที่พวกเขาถูกรวมอยู่ในการลงทะเบียนของผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษ
- ผู้ที่เป็นเจ้าของรถยนต์ที่มีกำลังเครื่องยนต์สูงถึง 70 แรงม้า (สูงสุด 51.49 กิโลวัตต์) รวม - สำหรับรถยนต์ประเภทที่ระบุซึ่งลงทะเบียนสำหรับบุคคลเหล่านี้
ยังไงก็ตาม ค่ากำหนดสุดท้ายใช้ได้ไม่เท่าไหร่ เปอร์เซ็นต์เล็กน้อยองค์กรต่างๆ รถยนต์ที่มีกำลังเครื่องยนต์ที่กำหนด ได้แก่ แบรนด์ที่แพร่หลายเช่น Daewoo Matiz, Kia Picanto, Ford Fiesta
มาดูการพิจารณาภาษีกัน

ผู้เสียภาษีขนส่ง

สอดคล้องกับศิลปะ 357 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับเช่นนี้ บุคคลที่ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย รถจดทะเบียนได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามมาตรา 358 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
และเนื่องจากบุคคลตามมาตรา. 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนิติบุคคลและบุคคลได้รับการยอมรับดังนั้นพลเมืองจึงได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษี ผู้ประกอบการรายบุคคล,องค์กร.
ในขณะเดียวกัน องค์กรที่ใช้ระบบการเก็บภาษีแบบง่ายก็เป็นผู้จ่ายภาษีการขนส่งด้วยเช่นกัน ในรายการภาษีจากการชำระเงินซึ่งได้รับการยกเว้น "ตัวย่อ" จะไม่มีการระบุชื่อภาษีการขนส่ง (ข้อ 2 ของข้อ 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สถานประกอบการที่อยู่ในระบบภาษีแบบง่ายจะคำนวณและชำระภาษีในลักษณะเดียวกับวิสาหกิจที่อยู่ในระบบภาษีอากรทั่วไป จริงอยู่ เมื่อเปลี่ยนจากระบอบการปกครองหนึ่งไปอีกระบบหนึ่ง องค์กรอาจพบคุณสมบัติบางอย่างในการบัญชีสำหรับภาษีการขนส่ง เราจะพิจารณาพวกเขาในบทความนี้
ให้เรากลับไปที่คำจำกัดความของแนวคิดของผู้เสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณและชำระภาษีการขนส่ง ดังที่ได้กล่าวมาแล้วข้างต้น บุคคลซึ่งยานพาหนะที่เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีได้รับการจดทะเบียนไว้ และเกณฑ์นี้เป็นพื้นฐานหลักในการรับรู้บุคคลในฐานะผู้เสียภาษี ดังนั้นไม่ว่าบริษัทจะเป็นเจ้าของรถหรือไม่ หากรถจดทะเบียนกับบริษัทนี้ ก็จะรับรู้เป็นผู้เสียภาษีและจะต้องเสียภาษีขนส่ง
ข้อสรุปนี้ได้รับการสนับสนุนจากหน่วยงานดังต่อไปนี้:
กระทรวงการคลังของรัสเซีย ในความเห็นของเขา (จดหมายลงวันที่ 04.07.2006 N 03-06-04-04/28) เฉพาะบริษัทที่จดทะเบียนการขนส่งเท่านั้นที่ควรเสียภาษี การเป็นเจ้าของรถไม่สำคัญ
ศาลอนุญาโตตุลาการ. พระราชกฤษฎีกาของ FAS VSO ลงวันที่ 17.03.2009 N A33-13239 / 07-F02-871 / 09, A33-13239 / 07-F02-875 / 09 แสดงให้เห็นว่าการตัดจำหน่ายโดยองค์กรของยานพาหนะจากงบดุลโดยไม่มี การยกเลิกการลงทะเบียนในหน่วยงานที่พวกเขาจดทะเบียนนั้นไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการรับรู้องค์กรนี้ในฐานะผู้ไม่ชำระภาษีการขนส่ง

วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีและฐานภาษี

ในงานศิลปะ 358 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการยานพาหนะที่ต้องเสียภาษี ได้แก่ รถยนต์ รถจักรยานยนต์ รถโดยสาร เครื่องบิน และยานพาหนะอื่นๆลงทะเบียนตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในทางปฏิบัติ บ่อยครั้งมักมีคำถามเกิดขึ้นว่ายานพาหนะที่ไม่ได้ใช้งานตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้นั้นถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีหรือไม่ และตั้งอยู่ในสถานที่กักกันรถหรือไม่ พวกเขาต้องจ่ายภาษีการขนส่งหรือไม่?
คำตอบ คำถามนี้สามารถพบได้ในหนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2552 N 03-05-05-04/01 ตามบทบัญญัติ ภาระผูกพันในการชำระภาษีการขนส่งนั้นขึ้นอยู่กับการจดทะเบียนของยานพาหนะและไม่ได้ขึ้นอยู่กับ การใช้งานจริง. ดังนั้นแม้ว่ารถจะอยู่ในโรงรถมาเป็นเวลานาน แต่ในขณะเดียวกันยังไม่ได้ยกเลิกการจดทะเบียนก็ควรเรียกเก็บภาษีการขนส่ง
ความคิดเห็นของศาลในเรื่องที่พิจารณามีความคล้ายคลึงกัน ดังนั้นในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2550 N A29-8682 / 2006a อนุญาโตตุลาการระบุว่าจะต้องชำระภาษีการขนส่งโดยไม่คำนึงถึงสภาพทางเทคนิคและการใช้งานยานพาหนะจริง
จะทำอย่างไรถ้ารถถูกขโมย? คดีนี้ถือเป็นวัตถุประสงคในการจัดเก็บภาษีขนส่งหรือไม่?
ตามวรรค. 19.00 น. 2 อาร์ท 358 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษีการขนส่งสำหรับยานพาหนะที่ต้องการโดยมีเงื่อนไขว่าข้อเท็จจริงของการโจรกรรม (การโจรกรรม) ได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่ออกโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต
เอกสารดังกล่าวตามข้อ 17.4 ของหลักเกณฑ์สำหรับการใช้บทที่ 28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (คำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 9 เมษายน 2546 N BG-3-21 / 177) ออกโดยหน่วยงานของกระทรวงกิจการภายในของรัสเซีย (GUVD, ATS, ATC, ฯลฯ ) ที่ดำเนินการสืบสวนและเปิดเผยอาชญากรรมรวมถึงการโจรกรรม (โจรกรรม) ของยานพาหนะ ในเวลาเดียวกัน ในกรณีที่รถถูกขโมย (ขโมย) ผู้เสียภาษียื่นเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการโจรกรรม (คืน) ของรถไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี
ในกรณีเอกสารหลักฐานการโจรกรรม ยานพาหนะจะไม่ตกเป็นเป้าของการเก็บภาษี ดังนั้นจึงไม่ต้องเสียภาษีขนส่งสำหรับยานพาหนะนั้นอีกต่อไป
สำหรับฐานภาษีนั้นขึ้นอยู่กับประเภทของยานพาหนะนั้นจะถูกกำหนดแตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น สำหรับรถยนต์ที่มีเครื่องยนต์ นี่คือแรงม้าของเครื่องยนต์

ภาษีและระยะเวลาการรายงาน

มาตรา 360 ​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดตั้งขึ้น ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษีตามภาษีขนส่ง ปีปฏิทิน. ระยะเวลาการรายงานซึ่งสามารถยกเลิกได้ตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียคือไตรมาสที่ 1, II และ III

อัตราภาษี

ตั้งแต่ปี 2011 การแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับใหม่มีผลบังคับใช้ รวมถึงการแก้ไขที่ลดอัตราภาษีของภาษีการขนส่งซึ่งกำหนดโดยตรงโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเอง
ในขณะเดียวกันอาสาสมัครของรัสเซียก็มีสิทธิที่จะเพิ่มและลดอัตราเหล่านี้ได้ แต่ไม่เกินสิบเท่า
อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่ปี 2011 ข้อจำกัดที่ระบุเกี่ยวกับจำนวนการลดอัตราภาษีตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ถูกนำไปใช้กับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีกำลังเครื่องยนต์ (ต่อแรงม้า) สูงถึง 150 แรงม้า กับ. (สูงสุด 110.33 กิโลวัตต์) รวม
ส่วนที่เหลือของบทบัญญัติของศิลปะ 361 "อัตราภาษี" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังคงมีผลบังคับใช้และหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียยังสามารถกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันสำหรับยานพาหนะแต่ละประเภทรวมถึงจำนวนปีที่ผ่านไป ตั้งแต่ปีที่ผลิตรถยนต์และ (หรือ) ระดับสิ่งแวดล้อม
อย่างที่ทุกคนทราบ อัตราภาษีจะถูกกำหนดตามประเภทของยานพาหนะ (รถบรรทุก รถยนต์ รถจักรยานยนต์ รถบัส ฯลฯ) ในเวลาเดียวกัน สามารถกำหนดอัตราที่แตกต่างกันสำหรับกำลังเครื่องยนต์เดียวกันสำหรับประเภทของยานพาหนะที่ระบุ และไม่สามารถระบุได้แน่ชัดว่ารถประเภทใดที่จดทะเบียนในบริษัทของคุณเป็นของบริษัทของคุณ สถานการณ์มีความเกี่ยวข้องเป็นพิเศษกับ IZH, Gazelles และรถตู้อื่นๆ
ตัวอย่างเช่น ลองพิจารณา IZH ที่กล่าวถึงข้างต้นด้วยกำลังเครื่องยนต์ 75 แรงม้า ในบรรทัดที่ 4 "หมวดยานพาหนะ (A, B, C, D, รถพ่วง)" ของ TCP สำหรับรถที่ระบุ หมวดหมู่ "B" จะถูกระบุ อย่างไรก็ตาม ในบรรทัดที่ 3 "ชื่อ (ประเภทรถ)" ของเอกสารเดียวกัน , "รถตู้บรรทุกสินค้า" ระบุไว้
ตามที่ผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังและกรมสรรพากรระบุในการกำหนดประเภทของยานพาหนะ องค์กรจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากประเภทคอลัมน์ของยานพาหนะ อย่างไรก็ตาม การบ่งชี้ในชื่อหมวดหมู่ B ยังไม่ได้ระบุว่ายานพาหนะนั้นเป็นของรถยนต์หรือรถบรรทุก และในบรรทัดที่ 3 "ชื่อ (ประเภทรถ)" PTS ระบุลักษณะของรถโดยพิจารณาจากคุณสมบัติการออกแบบวัตถุประสงค์ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 มีนาคม 2553 N 03-05-05-04 / 05 จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2008 N ШС-6-3 / [ป้องกันอีเมล]).
ปรากฎว่า IL ที่พิจารณาสำหรับองค์กรเพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีขอแนะนำให้จัดประเภทเป็นรถบรรทุก
อย่างไรก็ตาม สถานการณ์เป็นไปได้เมื่อ สายที่กำหนด 3 ตำแหน่ง เป็นไปไม่ได้ที่จะระบุได้อย่างชัดเจนว่ารถประเภทใดที่จดทะเบียนกับบริษัทเป็นของ ตัวอย่างเช่นในนั้นสามารถระบุได้ - "van"
ในสถานการณ์นี้ เพื่อความกระจ่าง คุณสามารถติดต่อหน่วยงานที่ดำเนินการจดทะเบียนสถานะของรถยนต์ที่ "ถูกโต้แย้ง" หรือผู้ผลิตรถยนต์
คำอธิบายเหล่านี้อาจเป็นข้อโต้แย้งที่หนักใจในการจำแนกประเภทยานพาหนะในประเภทใดประเภทหนึ่งและใช้อัตราภาษีที่เหมาะสม
หากบริษัทของคุณเกี่ยวกับรถยนต์ที่ "คลุมเครือ" ยังคงได้รับคำแนะนำจากข้อมูลของบรรทัดที่ 4 "หมวดยานพาหนะ (A, B, C, D, รถพ่วง)" คุณสามารถพยายามปกป้องตำแหน่งของคุณในศาล ตัวอย่างเช่นในพระราชกฤษฎีกา FAS SZO ลงวันที่ 17.01.2007 N A66-6013 / 2006 ระบุว่าเมื่อกำหนดประเภทของยานพาหนะจำเป็นต้องดำเนินการจากหมวดหมู่ที่ได้รับมอบหมายไม่ใช่จากชื่อ . หากเป็นไปตามหนังสือเดินทางของยานพาหนะ (PTS) เป็นของประเภท "B" - รถไม่สำคัญหรอกว่าชื่อจะเขียนว่า "รถบัสหกที่นั่ง"
ในขณะเดียวกันก็มี คำพิพากษาด้วยข้อสรุปย้อนกลับ - พระราชกฤษฎีกา FAS VVO ลงวันที่ 19.01.2009 N A29-2848 / 2008
ปรากฏว่าไม่สามารถกำหนดผลของคดีความในประเด็นที่พิจารณาได้ ดังนั้น สำหรับองค์กรที่ยังไม่ได้กำหนดประเภทของยานพาหนะที่จะจัดประเภทรถยนต์ที่ "ขัดแย้ง" ของพวกเขา จะเป็นการเหมาะสมกว่าที่จะได้รับคำแนะนำจากคำอธิบายของหน่วยงานกำกับดูแล มิเช่นนั้นอาจมีการพิจารณาคดีซึ่งผลลัพธ์อาจเป็นประโยชน์ต่อผู้ตรวจการ

ขั้นตอนการคำนวณจำนวนภาษีขนส่งและเงินจ่ายล่วงหน้า

รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ทุกองค์กรโดยไม่คำนึงถึงระบอบภาษีที่พวกเขาอยู่ ตรงกันข้ามกับบุคคล ให้คำนวณทั้งจำนวนภาษีและจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า
อย่างไรก็ตาม การคำนวณและการชำระเงินของการชำระเงินขั้นกลาง (ล่วงหน้า) สามารถยกเลิกได้ตามกฎหมายระดับภูมิภาค จะมีการกล่าวถึงรายละเอียดเพิ่มเติมด้านล่างในหัวข้อ "ขั้นตอนและข้อกำหนดในการชำระภาษีการขนส่งและการชำระเงินล่วงหน้า" ของบทความนี้
ไปกันต่อ: จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีคำนวณสำหรับรถยนต์แต่ละคันเป็นผลิตภัณฑ์ของฐานภาษีที่เกี่ยวข้องและอัตราภาษี (วรรค 1, 2 ของข้อ 362 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).
ค่อนข้างสมเหตุสมผลที่กฎหมายกำหนดกลไกในการคำนวณภาษีที่สัมพันธ์กับรถแต่ละคัน เนื่องจากอัตราภาษีมีการกำหนดแตกต่างกัน และฐานภาษีสำหรับรถแต่ละประเภทแตกต่างกัน
จำนวนการชำระภาษีล่วงหน้า เว้นแต่แน่นอนว่าผู้บัญญัติกฎหมายระดับภูมิภาคได้ยกเลิกภาระผูกพันในการชำระเงินระหว่างกาล คำนวณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละงวดเป็นจำนวนหนึ่งในสี่ของผลิตภัณฑ์ของฐานภาษีที่เกี่ยวข้องและภาษี ประเมิน.

ตัวอย่าง . องค์กรจดทะเบียนรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีความจุเครื่องยนต์ 120 แรงม้า อัตราสำหรับยานพาหนะที่ระบุคือ 20 รูเบิล สำหรับแรงม้า
ดังนั้นหลังจากไตรมาส I, II และ III องค์กรจะต้องคำนวณการชำระเงิน ชำระเงินล่วงหน้าขนาด: 0.25 x (120 x 20) = 600 รูเบิล

ตามบรรทัดฐานของวรรค 2 ของศิลปะ 362 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจะพิจารณาจากผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณได้และจำนวนเงินภาษีล่วงหน้าที่ต้องชำระในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

ตัวอย่าง . ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้านี้: องค์กรคำนวณจำนวนภาษีประจำปี: 120 x 20 = 2400 การชำระเงินล่วงหน้าที่ชำระก่อนหน้านี้ทั้งหมดจะถูกหักออกจากมูลค่านี้และจำนวนเงินที่ต้องโอนไปยังงบประมาณเมื่อสิ้นสุดภาษี ระยะเวลาที่ได้รับ: 2400 - 600 (ไตรมาสฉัน) - 600 (ไตรมาสที่สอง) - 600 (ไตรมาสที่สาม) = 600 รูเบิล

แล้วสถานการณ์เมื่อรถถูกจดทะเบียนในองค์กรสำหรับปีปฏิทินที่ไม่สมบูรณ์ล่ะ? ต้องจ่ายภาษีเท่าไร?
ตามบรรทัดฐานของวรรค 3 ของศิลปะ 362 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีนี้จำนวนภาษี (จำนวนเงินที่ชำระภาษีล่วงหน้า) คำนวณโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดเป็นอัตราส่วนของจำนวนเดือนเต็มในระหว่างที่ยานพาหนะลงทะเบียนกับ ผู้เสียภาษีตามจำนวนเดือนปฏิทินในระยะเวลาภาษี (การรายงาน)
ในกรณีนี้ เดือนที่จดทะเบียนรถและเดือนที่ยกเลิกการจดทะเบียนรถจะเป็นเดือนเต็ม

ตัวอย่าง . พิจารณาคำนวณภาษีกรณีจดทะเบียนรถในสถานประกอบการไม่เกินหนึ่งปี กลับไปที่ข้อมูลของตัวอย่างเดียวกันโดยคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่ารถถูกยกเลิกการจดทะเบียนในเดือนพฤศจิกายน
คำนวณค่าสัมประสิทธิ์: 11 / 12 = 0.917 จำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับรถยนต์จะเป็น: 2400 x 0.917 = 2200.8 รูเบิล การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาส I, II และ III ถูกคำนวณสำหรับการชำระเงิน: 600 x 3 = 1800 rubles ซึ่งหมายความว่าจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับปีควรเป็น: 2200.8 - 1800 \u003d 400.8 รูเบิล

บ่อยครั้งที่คำถามเกิดขึ้นจากการคำนวณภาษีที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียนยานพาหนะใหม่ในเรื่องอื่นของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีอัตราภาษีอื่น ๆ
ตามที่กระทรวงการคลังกำหนดไว้ในจดหมายเลขที่ 03-05-05-04/11 ลงวันที่ 27 สิงหาคม 2552 หากยานพาหนะถูกยกเลิกการจดทะเบียนในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและจดทะเบียน (จดทะเบียนใหม่) ในเดือนเดียวกันสำหรับผู้เสียภาษีคนเดียวกันในหัวข้ออื่นของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีการขนส่งสำหรับ กำหนดเดือนจะต้องชำระ ณ สถานที่จดทะเบียนการขนส่ง ณ วันที่ 1 ของเดือนนี้ ที่ตำแหน่งใหม่ของยานพาหนะจะต้องชำระภาษีตั้งแต่เดือนถัดไปในขณะที่การคำนวณและการชำระเงินจะต้องดำเนินการตามพระราชบัญญัติของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีการขนส่งที่มีผลบังคับใช้ใน อาณาเขตของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคืนภาษี

องค์กร - ผู้ชำระภาษีการขนส่งจะต้องรายงานการชำระเงินนี้ ดังนั้นตามอาร์ท 363.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีกล่าวคือตามที่ระบุไว้ข้างต้นในปีปฏิทินองค์กรต่างๆยื่นแบบแสดงรายการภาษี การประกาศนี้ต้องทำเพื่อ สำนักงานภาษีณ ที่ตั้งของยานพาหนะภายในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ ของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ
ตั้งแต่ปี 2011 ใน Ch. 28 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการแก้ไขเพื่อยกเลิกภาระหน้าที่ขององค์กรในการยื่น การคำนวณภาษีเพื่อชำระภาษีล่วงหน้า
สมาชิกสภานิติบัญญัติในเรื่องสหพันธรัฐรัสเซียในของเขา นิติกรรมอาจบังคับให้องค์กรชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีการขนส่ง รหัสภาษีฉบับก่อนหน้าของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีเงื่อนไขว่าในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจะต้องส่งการคำนวณภาษีล่วงหน้าหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงานแต่ละรอบ (Q1, Q2, Q3) ไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของยานพาหนะ การชำระภาษี เฉพาะองค์กรที่ไม่ชำระเงินในช่วงเวลาภาษี เช่นเดียวกับองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและจ่าย UAT ไม่ได้ส่งการคำนวณภาษี นอกจากนี้ ฝ่ายหลังไม่ได้ยื่นการระงับข้อพิพาทระหว่างกาลต่อหน่วยงานภาษี โดยไม่คำนึงถึงภาระผูกพันที่จะต้องชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาส การตั้งค่านี้มีให้ในวรรค 3 ของศิลปะ 363.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในเวอร์ชันปัจจุบันจนถึงปี 2011
ตั้งแต่ปีปัจจุบันไม่มีใครต้องยื่นคำนวณภาษีขนส่ง โดยไม่คำนึงถึงระบอบการจัดเก็บภาษีและขั้นตอนการชำระภาษี
ดังนั้น หากองค์กรของคุณเปลี่ยนหรือกำลังวางแผนที่จะเปลี่ยนจากระบบการเก็บภาษีแบบง่ายไปเป็นแบบทั่วไป นับตั้งแต่ปี 2011 เป็นต้นไป การดำเนินการนี้จะไม่ส่งผลให้เกิดภาระผูกพันในการส่งรายงานภาษีการขนส่งเพิ่มเติม องค์กรที่ส่งคำประกาศประจำปีเพียงฉบับเดียวโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายและ "ออกจาก" ระบอบการปกครองนี้จะรายงานในลักษณะเดียวกัน
งั้นเราไปดูกันเลยดีกว่า ขั้นตอนการยื่นแบบแสดงรายการภาษีขนส่งให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษี ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้นแล้ว อาร์ท 363.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าต้องส่งรายงาน ณ ที่ตั้งของยานพาหนะ
ตามบรรทัดฐานของวรรค 5 ของศิลปะ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ตั้งของยานพาหนะคือสถานที่ของพวกเขา การลงทะเบียนของรัฐ(และในกรณีที่ไม่มี - ที่ตั้ง (ที่อยู่อาศัย) ของเจ้าของทรัพย์สิน)
การลงทะเบียนยานพาหนะดำเนินการตามกฎสำหรับการจดทะเบียนยานยนต์และรถพ่วงสำหรับพวกเขาในหน่วยงานตรวจสอบความปลอดภัยของรัฐ การจราจรกระทรวงกิจการภายในของรัสเซีย (ภาคผนวก N 1 ถึงคำสั่งของกระทรวงกิจการภายในของรัสเซียลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2551 N 1001 "ในขั้นตอนการลงทะเบียนยานพาหนะ")
ตามวรรคที่ 24 ของกฎเหล่านี้ การจดทะเบียนยานพาหนะสำหรับนิติบุคคลจะดำเนินการที่สถานที่ตั้งของนิติบุคคล ซึ่งกำหนดโดยสถานที่จดทะเบียนของรัฐ หรือที่สถานที่ตั้งของหน่วยงานแยกต่างหาก
ปรากฎว่าสามารถจดทะเบียนรถได้ทั้งที่ที่ตั้งขององค์กรหลักและที่ตั้งของส่วนย่อยที่แยกจากกันและโดยไม่คำนึงถึงการจัดสรรส่วนย่อยดังกล่าวสำหรับ งบดุลแยกต่างหากมีบัญชีเงินฝาก
ปรากฎว่าสำหรับยานพาหนะที่จดทะเบียน ณ ที่ตั้งขององค์กรแม่จะต้องส่งคำประกาศไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กรนี้ ในกรณีที่รถจดทะเบียน ณ ที่ตั้งของส่วนย่อยที่แยกจากกัน จะต้องส่งการรายงานภาษีไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของส่วนย่อยนี้
บ่อยครั้งมีสถานการณ์เมื่อรถถูกถ่ายโอนเพื่อใช้งานใน แยกย่อยที่มีการลงทะเบียนชั่วคราว
ในกรณีนี้ ควรส่งรายงาน ณ ที่ตั้งขององค์กรแม่ ท้ายที่สุดรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้อย่างชัดเจนว่าจะต้องส่งมอบให้กับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของยานพาหนะซึ่งรับรู้ตำแหน่งของยานพาหนะได้อย่างแม่นยำ ทะเบียนถาวร. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้พูดอะไรเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการส่งรายงาน ณ สถานที่ลงทะเบียนชั่วคราว
โดยวิธีการที่โปรดทราบว่าตามวรรค 1 ของศิลปะ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อดำเนินการ การควบคุมภาษีองค์กรต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี รวมทั้งที่ตำแหน่งของยานพาหนะ
อย่างไรก็ตามการลงทะเบียนขององค์กรเป็นผู้จ่ายภาษีการขนส่งจะดำเนินการโดยไม่ต้องมีส่วนร่วม หน่วยงานจัดเก็บภาษีดำเนินการอย่างอิสระบนพื้นฐานของข้อมูลที่ได้รับจากหน่วยงานที่ดำเนินการจดทะเบียนยานพาหนะของรัฐ ข้อมูลที่ระบุจะต้องถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากรภายใน 10 วันหลังจากการลงทะเบียนรถยนต์ (ข้อ 4 มาตรา 85 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
และอีกจุดหนึ่งคือ องค์กรที่เข้าเกณฑ์ ผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีการขนส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด นี้ระบุไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 363.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการชำระภาษีการขนส่งและการชำระเงินล่วงหน้าในนั้น

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 363 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการชำระภาษีและการชำระภาษีล่วงหน้าดำเนินการโดยผู้เสียภาษีไปยังงบประมาณ ณ ที่ตั้งของยานพาหนะในลักษณะและภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในเวลาเดียวกันกำหนดเวลาชำระภาษีสำหรับองค์กรไม่สามารถกำหนดได้เร็วกว่ากำหนดเวลาที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 363.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเช่น ไม่เร็วกว่ากำหนดยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปีซึ่งจะต้องยื่น ไม่เกินวันที่ 1 กุมภาพันธ์ปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ
ปรากฎว่าในอีกด้านหนึ่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเปิดโอกาสให้สมาชิกสภานิติบัญญัติในภูมิภาคกำหนดเส้นตายสำหรับการชำระภาษี แต่ในขณะเดียวกันก็ จำกัด ไว้ในลักษณะที่แน่นอน - ส่งการรายงานครั้งแรกจากนั้นภาษี จะได้รับเงิน
เนื่องจากดังที่เราได้กล่าวไปแล้วข้างต้น การชำระเงินล่วงหน้าได้ถูกยกเลิกตั้งแต่ปี 2554 ดังนั้นจึงไม่สามารถกำหนดเงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้าในขณะที่ส่งรายงานได้อีกต่อไปดังที่กำหนดไว้ในงานศิลปะฉบับก่อนหน้า . 363 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
โปรดทราบว่าบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้องค์กรต้องชำระทั้งภาษีและจำนวนเงินทดรองจ่าย ในเวลาเดียวกัน ผู้บัญญัติกฎหมายระดับภูมิภาคในกฎหมายว่าด้วยการกำกับดูแลของเขาสามารถยกเลิกภาระผูกพันในการชำระเงินขั้นกลาง (ล่วงหน้า) ได้ (ข้อ 2 ของมาตรา 363 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่างเช่น กฎหมายของเมืองมอสโก ลงวันที่ 9 กรกฎาคม 2008 N 33 ระบุว่าในช่วงระยะเวลาภาษีจะไม่มีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีการขนส่งโดยผู้เสียภาษีที่เป็นองค์กร ซึ่งหมายความว่าสำหรับยานพาหนะที่จดทะเบียนในนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีการชำระภาษีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีเท่านั้น
สำหรับสถานที่ชำระภาษีและการชำระเงินขั้นกลางนั้นควรชำระ ณ ที่ตั้งของยานพาหนะเช่น ณ สถานที่จดทะเบียน และสถานที่จดทะเบียนรถดังที่เราได้กล่าวไปแล้วข้างต้นในหัวข้อ "ใบกำกับภาษี" คือสถานที่จดทะเบียนนิติบุคคลของรัฐหรือสถานที่ตั้งของหน่วยงานแยกต่างหาก
ในกรณีที่รถจดทะเบียน ณ ที่ตั้งขององค์กร จะต้องชำระภาษีและภาษีล่วงหน้าสำหรับรถคันนี้ ณ ที่ตั้งขององค์กร หากรถจดทะเบียนที่ที่ตั้งของสาขาขององค์กรและไม่ได้จดทะเบียนดังกล่าวที่ที่ตั้งขององค์กร ตำแหน่งของรถจะเป็นที่ตั้งของสาขาขององค์กร ในกรณีนี้บนพื้นฐานของศิลปะ 363 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระภาษีและการชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับรถยนต์คันนี้ ชำระ ณ ที่ตั้งของสาขาขององค์กร ความคิดเห็นนี้แบ่งปันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 16 เมษายน 2550 N 03-05-06-04 / 20)
ในกรณีของการลงทะเบียนชั่วคราวสำหรับยานพาหนะ ภาษีและการชำระเงินระหว่างกาลจะถูกชำระ ณ สถานที่จดทะเบียนถาวร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียวันที่ 27 ธันวาคม 2550 N 03-05-06-04 / 46, วันที่ 16 เมษายน 2550 N 03-05-06- 04/20)

การบัญชีและการบัญชีภาษีของจำนวนภาษีขนส่ง

เริ่มต้นด้วย "การทำให้เข้าใจง่าย" หากเป้าหมายของการเก็บภาษีสำหรับองค์กรคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย จำนวนภาษีการขนส่ง (การชำระเงินล่วงหน้าในนั้น) สามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่าย "ภาษี" และด้วยเหตุนี้จึงลดฐานภาษีของภาษีเดียว ( ข้อ 22 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ของรหัสภาษี RF)
รับรู้ค่าใช้จ่ายบนพื้นฐานของบรรทัดฐานของย่อหน้า 3 หน้า 2 ศิลปะ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถทำได้หลังจากชำระเงินแล้วเท่านั้น
เมื่อโอนไปยังระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไป องค์กรยังสามารถคำนึงถึงจำนวนภาษีการขนส่งเป็นค่าใช้จ่ายได้เฉพาะเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เท่านั้น สิ่งนี้ช่วยให้คุณสร้าง pp. 1 หน้า 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
จริงในการรับรู้ค่าใช้จ่ายที่ระบุขององค์กรหากแน่นอนพวกเขาใช้วิธีคงค้างพวกเขาจะต้องอยู่ในวันที่ค้างชำระภาษี (ชำระล่วงหน้า) และไม่ใช่วันที่ชำระเงิน (ข้อ 1 มาตรา 7 มาตรา 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กล่าวอีกนัยหนึ่งคือ ภาษีค้างจ่าย / การชำระเงินคืบหน้าจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของงวดที่ชำระเงิน และยื่นแบบแสดงรายการภาษี
อย่างไรก็ตาม อย่าลืมว่าองค์กรในระบบภาษีอากรทั่วไปซึ่งแตกต่างจากองค์กร "แบบง่าย" จะต้องเก็บบันทึกทางบัญชี
จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับภาษีการขนส่งรวมถึงภาษีนั้นเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป (ข้อ 5 PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร")
ค่าใช้จ่ายนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีในการเดบิตของบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิต / ต้นทุนขายตามเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" (ผังบัญชี การบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร)

ณ วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2546 ภาษีผู้ใช้ได้ถูกยกเลิก ทางหลวง. แทนที่จะใช้ภาษีสำหรับเจ้าของรถ ภาษีการขนส่งได้ถูกนำมาใช้แทน

ภาษีการขนส่งจัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 110-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2545 "ในการแก้ไขและเพิ่มเติมในส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย" (กฎหมายหมายเลข 110- เอฟแซด). กฎหมายดังกล่าวเสริมรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) ด้วยบทที่ 28 "ภาษีการขนส่ง" (ต่อไปนี้จะเรียกว่าบทที่ 28) ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2546 ในอาณาเขตของรัสเซีย สหพันธ์.

บางทีในอนาคตอันใกล้นี้ แทนที่จะเก็บภาษีผู้ใช้ถนน จะมีการแนะนำภาษีถนน ซึ่งจัดทำโดยรหัสภาษีส่วนหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนการคำนวณและการชำระเงินอยู่ภายใต้บทบัญญัติของบทที่ 28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและนิติบัญญัติของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย คำสั่งหมายเลข BG-3-21/177 เมื่อวันที่ 9 เมษายน 2546 ของกระทรวงภาษีอากรของรัสเซียอนุมัติคำแนะนำตามระเบียบวิธีสำหรับการบังคับใช้บทที่ 28 "ภาษีการขนส่ง" ซึ่งมีลักษณะอธิบาย

ตามมาตรา 14 ของประมวลกฎหมายส่วนแรก ภาษีการขนส่งคือ ภาษีภูมิภาคบังคับสำหรับการชำระเงินในอาณาเขตของเรื่องนั้นของสหพันธรัฐรัสเซียในอาณาเขตที่ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในอาณาเขตของดินแดนครัสโนดาร์ภาษีการขนส่งได้รับการแนะนำเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2546 โดยกฎหมายของดินแดนครัสโนดาร์ลงวันที่ 05.11.2002 ฉบับที่ 550-KZ "เกี่ยวกับภาษีการขนส่ง" (ตามที่แก้ไขและเพิ่มเติม)

ผู้เสียภาษี - บุคคลที่ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียมียานพาหนะจดทะเบียนที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี หากยานพาหนะที่จดทะเบียนกับบุคคลถูกโอนโดยเขาตามหนังสือมอบอำนาจเพื่อสิทธิในการเป็นเจ้าของและจำหน่ายรถก่อนที่จะมีการประกาศกฎหมายว่าด้วยภาษีการขนส่ง (ก่อน 1 สิงหาคม 2545) ผู้ชำระเงินคือ บุคคลที่ระบุไว้ในหนังสือมอบอำนาจ

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี
ผู้เสียภาษี ตลอดจนองค์ประกอบเฉพาะของการเก็บภาษี เช่น วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ฐานภาษี ระยะเวลาภาษี อัตราภาษีพื้นฐาน และขั้นตอนในการคำนวณภาษี กำหนดโดยตรงในบทที่ 28 ของประมวลกฎหมายนี้

ในการกำหนดวัตถุของการเก็บภาษี เราควรได้รับคำแนะนำจากมาตรา 358 แห่งประมวลกฎหมาย คำแนะนำระเบียบวิธีในการประยุกต์ใช้บทที่ 28 "ภาษีการขนส่ง" ของรหัสซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 04/09/2003 ฉบับที่ BG-3-21 / 177 รวมถึงเอกสารกำกับดูแลอื่น ๆ ที่สะท้อนถึงตำแหน่งของ กระทรวงการคลังในประเด็นเฉพาะ

แนวความคิดของ "ยานพาหนะ" เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้บทที่ 28 ของหลักจรรยาบรรณถูกกำหนดโดยมาตรา 358 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ตาม บทความดังกล่าววิธีการขนส่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รถยนต์ รถจักรยานยนต์ สกู๊ตเตอร์ รถโดยสารและเครื่องจักรที่ขับเคลื่อนด้วยตนเองอื่น ๆ และกลไกบนรางนิวแมติกและหนอนผีเสื้อ เครื่องบิน เฮลิคอปเตอร์ เรือยนต์ เรือยอทช์ เรือใบ เรือ สโนว์โมบิล เลื่อนมอเตอร์ เรือยนต์ เจ็ตสกี เรือที่ไม่มีตัวขับเคลื่อน (เรือลากจูง) และยานพาหนะทางน้ำและทางอากาศอื่นๆ

บนพื้นฐานของมาตรา 356 ของประมวลกฎหมายระดับภูมิภาคระบุองค์ประกอบที่เหลือของภาษีการขนส่ง: อัตราภาษีขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการชำระเงินแบบฟอร์ม การรายงานภาษีตลอดจนประโยชน์

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2547 กฎหมายของดินแดนครัสโนดาร์เมื่อวันที่ 26 พฤศจิกายน 2546 ฉบับที่ 639-KZ "เกี่ยวกับภาษีการขนส่งในอาณาเขตของดินแดนครัสโนดาร์" มีผลบังคับใช้ กฎหมายของดินแดนครัสโนดาร์ลงวันที่ 03.11.2004 ฉบับที่ 785-KZ ได้รับการแก้ไขตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2548 ในแง่ของอัตราการอนุมัติรถยนต์ขั้นตอนในการพิจารณาการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับองค์กรและการระบุผลประโยชน์สำหรับบุคคลบางประเภท

ฐานภาษีถูกกำหนดโดย:

1) เกี่ยวกับรถยนต์ที่มีเครื่องยนต์ - เป็นกำลังเครื่องยนต์เป็นแรงม้า

2) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับน้ำที่ไม่ได้ขับเคลื่อนด้วยตนเอง (ลากจูง) ซึ่งกำหนดน้ำหนักรวม - เป็นน้ำหนักรวมในตันจดทะเบียน

3) เกี่ยวกับยานพาหนะทางน้ำและอากาศอื่น ๆ - เป็นหน่วยยานพาหนะ

ระยะเวลาภาษีคือปี

อัตราภาษีกำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับกำลังเครื่องยนต์หรือน้ำหนักรวมของยานพาหนะ ประเภทของยานพาหนะต่อ 1 แรงม้า กำลังเครื่องยนต์ หนึ่งตันทะเบียนหรือหน่วยยานพาหนะ อัตราภาษีอาจเพิ่มขึ้นหรือลดลงตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เกิน 5 เท่าเมื่อเทียบกับอัตราที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง อัตราที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนดไว้ในศิลปะ 361 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น

รถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีกำลังเครื่องยนต์สูงถึง 100 แรงม้า - 5 รูเบิล มากกว่า 100 แรงม้า มากถึง 150 แรงม้า - 7 ถู ฯลฯ ;

รถบรรทุกที่มีกำลังเครื่องยนต์สูงถึง 100 แรงม้า - 5 รูเบิล มากกว่า 100 แรงม้า มากถึง 150 แรงม้า - 8 ถู ฯลฯ ;

รถวิ่งบนหิมะ รถวิ่งบนหิมะที่มีกำลังเครื่องยนต์สูงถึง 50 แรงม้า - 5 rubles มากกว่า 50 แรงม้า - 10 รูเบิล;

เรือที่ไม่ขับเคลื่อนด้วยตนเอง - จากแต่ละตันที่จดทะเบียนของน้ำหนักรวม - 20 รูเบิล;

เครื่องบิน เฮลิคอปเตอร์ และเครื่องบินอื่นๆ - 25 รูเบิล ด้วยแรงม้าทุกแรงม้า

ยานพาหนะทางน้ำและอากาศอื่น ๆ ที่ไม่มีเครื่องยนต์ - 200 รูเบิล จากหน่วยรถ

ตามกฎหมายของดินแดนครัสโนดาร์ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2546 ฉบับที่ 639-KZ "เกี่ยวกับภาษีการขนส่งในอาณาเขตของดินแดนครัสโนดาร์" ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 3 พฤศจิกายน 2547 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2548 อัตราภาษีการขนส่ง ต่อแรงม้าของเครื่องยนต์รถยนต์มีขนาดดังต่อไปนี้:

อัตราที่ระบุควรใช้สำหรับการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีการขนส่งสำหรับบุคคลทั่วไปสำหรับปี 2548

ในส่วนที่เกี่ยวกับองค์กร กฎหมายหมายเลข 639-KZ กำหนดให้จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายปีถูกกำหนดให้เท่ากับจำนวนภาษีขนส่งที่คำนวณสำหรับงวดภาษีก่อนหน้าตาม การคืนภาษี. เงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้า (ไม่เกิน 15 เมษายนและ 15 ตุลาคมของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน) และจำนวนเงิน (ครึ่งหนึ่งของจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายปี) ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง

ขั้นตอนการคำนวณภาษี. ผู้เสียภาษีที่เป็นองค์กรคำนวณภาษีด้วยตนเอง จำนวนภาษีที่ต้องชำระโดยบุคคลนั้นคำนวณโดยหน่วยงานด้านภาษีตามข้อมูลจากหน่วยงานที่ลงทะเบียนยานพาหนะในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีคำนวณสำหรับรถยนต์แต่ละคันเป็นผลคูณของฐานภาษีที่เกี่ยวข้องและอัตราภาษี หากรถจดทะเบียนหรือยกเลิกการจดทะเบียนในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี จำนวนภาษีจะถูกคำนวณโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดเป็นอัตราส่วนของจำนวนเดือนเต็มในระหว่างที่รถจดทะเบียนต่อผู้เสียภาษีกับจำนวนเดือนในภาษี ระยะเวลา (12 เดือน) ในกรณีนี้ เดือนที่จดทะเบียนและเดือนที่นำรถออกจากการลงทะเบียน จะถือเป็นหนึ่งเดือนเต็ม ตัวอย่างเช่น รถยนต์นั่งจดทะเบียนกับตำรวจจราจรเมื่อวันที่ 20 มกราคม พ.ศ. 2547 และยกเลิกการจดทะเบียนเนื่องจากการขายเมื่อวันที่ 5 ธันวาคม พ.ศ. 2547 ในกรณีนี้ ภาษีจะคำนวณตามระยะเวลาภาษีทั้งหมด กล่าวคือ โดยคำนึงถึงสัมประสิทธิ์เท่ากับ 1

หากในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี กำลังของรถมีการเปลี่ยนแปลง (เช่น การเปลี่ยนเครื่องยนต์) ภาษีจะถูกคำนวณโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงและเดือนของการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว พิจารณาตัวอย่างเช่นขั้นตอนการคำนวณภาษีการขนส่ง

รถยนต์มีกำลัง 150 แรงม้า เมื่อวันที่ 5 พฤษภาคม 2547 ผู้เสียภาษีได้เปลี่ยนเครื่องยนต์และจดทะเบียน กำลังเครื่องยนต์ 180 แรงม้า กฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษีการขนส่งสำหรับยานพาหนะประเภทนี้ที่ 50 รูเบิล สำหรับ 1 แรงม้า จำนวนภาษีการขนส่งสำหรับปี 2547 ในกรณีนี้คือ 8500 รูเบิล:

[(150 hp x 4 months) + (180 hp x 8 months): 12] x 50 rubles

สำหรับรถที่ต้องการ ภาษีจะไม่ถูกคำนวณต่อหน้าเอกสารประกอบ เมื่อส่งคืนให้เจ้าของแล้ว ภาษีจะคำนวณโดยคำนึงถึงจำนวนเดือนที่รถอยู่ในความครอบครองของผู้เสียภาษีอากร

ตามกฎหมายหมายเลข 639-KZ ไม่มีการให้สิทธิประโยชน์สำหรับผู้เสียภาษี - องค์กร

ตามวรรค 1 ของข้อ 3 ของกฎหมายหมายเลข 639-KZ พลเมืองประเภทต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีการขนส่ง:

วีรบุรุษแห่งสหภาพโซเวียต, วีรบุรุษแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, วีรบุรุษแห่งแรงงานสังคมนิยม, นักรบแห่งเกียรติยศเต็มรูปแบบ, ความรุ่งโรจน์ของแรงงาน, วีรบุรุษแห่งแรงงานแห่งบาน;

ทหารผ่านศึกของมหาราช สงครามรักชาติ, บุคคลที่สัมผัสกับรังสีอันเป็นผลมาจากภัยพิบัติเชอร์โนบิล, การทดสอบนิวเคลียร์ที่ไซต์ทดสอบ Semipalatinsk, อุบัติเหตุในปี 2500 ที่สมาคมการผลิต Mayak และการปล่อยกากกัมมันตภาพรังสีลงแม่น้ำ Techa, คนพิการของกลุ่ม I และ II สำหรับรถยนต์ ด้วยกำลังเครื่องยนต์สูงสุด 100 แรงม้า รวมรถจักรยานยนต์และสกู๊ตเตอร์ที่เกี่ยวข้องกับ หนึ่ง หน่วยของยานพาหนะจากผู้ที่ลงทะเบียนสำหรับเจ้าของรายนี้ซึ่งมีกำลังสูงสุด

ผู้รับบำนาญที่มีอายุครบ 55 ปี (หญิง) และ 60 ปี (ชาย) ชำระภาษีการขนส่งสำหรับรถยนต์ รถจักรยานยนต์ และสกู๊ตเตอร์สำหรับรถยนต์หนึ่งคันที่จดทะเบียนสำหรับเจ้าของรายนี้ซึ่งมีกำลังเครื่องยนต์สูงสุด โดยคำนวณจาก พื้นฐานของอัตราเท่ากับร้อยละ 50 ของอัตราที่เกี่ยวข้องที่ระบุไว้ในมาตรา 2 ของกฎหมายนี้ สำหรับยานพาหนะที่เหลือซึ่งจดทะเบียนสำหรับเจ้าของรายนี้ซึ่งเป็นผู้รับบำนาญ อัตราภาษีการขนส่งที่เกี่ยวข้องซึ่งกำหนดโดยมาตรา 2 ของกฎหมายนี้มีผลบังคับใช้

ภาษีจะจ่าย ณ ที่ตั้งของยานพาหนะในลักษณะและเงื่อนไขที่กำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย นิติบัญญัติหัวข้อของสหพันธรัฐรัสเซียอาจกำหนดการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับผู้ชำระเงิน - นิติบุคคล สามารถกำหนดมูลค่าได้ ตัวอย่างเช่น ในจำนวน ¼ ของจำนวนเงินที่ชำระสำหรับรอบระยะเวลาภาษี เพื่อให้แน่ใจว่ารายได้ประจำไปยังงบประมาณภูมิภาคและกระจายอย่างสม่ำเสมอ ภาระภาษีในช่วงระยะเวลาภาษี องค์กรยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของยานพาหนะ

งาน

กำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระโดยองค์กรใน งบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับงวดภาษี (ไตรมาส)

เป็นที่รู้จัก:

1. ต้นทุนขายสินค้าคำนวณตามราคาซื้อขายตามมาตรา 40. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - 3,540,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว). 2. จำนวนเงินที่ได้รับสำหรับสินค้าที่ขายในแบบฟอร์ม ความช่วยเหลือทางการเงิน- 472 00 รูเบิล

3. จำนวนเงินกู้สินค้าโภคภัณฑ์คือ 60,000 รูเบิล

4. ดอกเบี้ยที่จ่ายสำหรับเงินกู้สินค้าโภคภัณฑ์สำหรับรอบระยะเวลาภาษี -8% อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของรัสเซีย 13%

5. จำนวนบทลงโทษที่ได้รับสำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาในการชำระค่าสินค้า -1,180 รูเบิล

6. อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%

7. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่องค์กรจ่ายให้กับซัพพลายเออร์สินค้าและสำหรับการให้บริการ - 300,000 รูเบิล

การตัดสินใจ

ค้างจ่าย:

3 540 000: 1,18 * 18% = 540 000

60 000: 1,18 * 18% = 9 152

60 000 * 13% : 365 * 91 = 1944

60 000 * 8% : 365 * 91 = 1197

(1944-1197) *18% = 134

1 180: 1,18 * 18% = 180

540,000 + 9152 + 134 = 549,466 สะสมทั้งหมด

300,000 เครดิต

249,466 ค้างจ่ายตามงบประมาณ

การทดสอบ

3.1. ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้:

ก) เงินปันผลที่ผู้เสียภาษีได้รับ;

b) ค่าใช้จ่ายศาลและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ;

c) เงินสมทบทุนจดทะเบียน;

ง) ค่าใช้จ่ายในรูปของมูลค่าทรัพย์สินที่บริจาค

จ) เบี้ยประกันภัยที่จ่ายจากกองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ

3.2. โดย ภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนด:

ก) ระยะเวลาภาษีเป็นปีปฏิทิน

B) อัตราภาษี - 6%;

C) ระยะเวลาภาษี - เดือน;

ง) อัตราภาษี - 15%

D) เป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้

f) ระยะเวลาภาษี - ไตรมาส;

g) วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้อื่น

รายชื่อวรรณคดีใช้แล้ว

รัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการรับรองโดยความนิยมเมื่อวันที่ 12 ธันวาคม 2536 // หนังสือพิมพ์รัสเซีย. 2536. 25 ธ.ค.


รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตอนที่หนึ่ง) ลงวันที่ 31 กรกฎาคม 1998 // SZ RF 2541 ลำดับที่ 31 ศิลปะ. 3824. (แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 N 119-FZ)