ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากการโพสต์ของผู้ซื้อ การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อโอนสินค้าฟรี

ใบแจ้งหนี้สำหรับเงินล่วงหน้าที่ผู้ซื้อได้รับจะต้องลงทะเบียนในลักษณะที่กำหนด. ในการทำเช่นนี้จำเป็นต้องจัดทำขึ้นในหนังสือซื้อซึ่งควรบันทึกข้อมูลที่เหมาะสมเกี่ยวกับบัญชี

กรณีทำงานกับเอกสารในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ คุณสามารถลงทะเบียนบัญชีโดยใช้โปรแกรมที่เหมาะสม ซึ่งสามารถทำได้ด้วยตนเองหรือโดยอัตโนมัติ

เมื่อเสร็จแล้ว งวดปัจจุบันซึ่งเอกสารถูกร่างขึ้นจะต้องส่งไปยังการตรวจสอบในท้องถิ่นเพื่อลงทะเบียนและความเป็นไปได้ในการใช้สิทธิ์ในการหักเงินที่จำเป็น ไม่ต้องดำเนินการอื่นใดกับใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าที่ออกให้

เมื่อผู้ขายได้รับเงินจากลูกค้า เขาต้องทำดังต่อไปนี้:

1. หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ได้รับและทำการผ่านรายการคงค้างสำหรับการชำระเงิน (ตัวอย่างการผ่านรายการด้านล่าง)
2. เตรียม s / f เป็นเวลา 5 วัน
3. ลงทะเบียนบัญชีนี้ในหนังสือขายในไตรมาสที่เขาได้รับเงิน
4. ในวันที่จัดส่งจริง ให้ออกใบแจ้งหนี้อีกครั้งกับการชำระเงินล่วงหน้าที่รับไว้ก่อนหน้านี้
5. ส่งการชำระเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บก่อนหน้านี้สำหรับการจัดส่ง
6. และภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณเมื่อได้รับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าส่งหัก
7. ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าในสมุดซื้อที่เกี่ยวข้อง

ผู้ซื้อต้องการ:

• เพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าที่ได้รับจากซัพพลายเออร์
• จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและวัสดุที่รับชำระก่อนหน้านี้และส่งไปหัก
• เพื่อขอคืนภาษีล่วงหน้า

เอกสารรายงานอะไรบ้าง?

หลังจากชำระเงินล่วงหน้าสำหรับธุรกรรม และสร้าง ASF แล้ว พวกเขาจะต้องลงทะเบียน

เพื่อจุดประสงค์นี้ดังที่ได้กล่าวไปแล้วหนังสือของการซื้อ/การขายที่ถือโดยผู้ซื้อและซัพพลายเออร์จะถูกนำมาใช้

อีกด้วย แทนที่จะใช้หนังสือ อนุญาตให้ลงทะเบียนบัญชีโดยใช้โปรแกรมอิเล็กทรอนิกส์ได้(เช่น 1C) วิธีสะท้อนการรับเอกสารเหล่านี้จะอธิบายไว้ด้านล่าง

ในเวลาเดียวกัน ไม่ว่าจะออกใบแจ้งหนี้อย่างไร ระยะเวลาสำหรับการลงทะเบียนไม่ควรเกินห้าวันนับจากวันที่ได้รับ (ในบางกรณี กำหนดโดยกฎหมาย - ภายในหนึ่งเดือน)

ตัวเลือกการลงทะเบียน

เมื่อลงทะเบียนบัญชีในโปรแกรม 1C มีหลายวิธีในการลงทะเบียน

1. ลงทะเบียนทุกครั้งเมื่อได้รับเงินล่วงหน้า. หากเลือกตัวเลือกนี้ ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าทั้งหมดที่ได้รับจะถูกบันทึกโดยอัตโนมัติสำหรับยอดค้างชำระแต่ละรายการ ยกเว้นการชำระเงินล่วงหน้าที่เข้าบัญชีในวันที่ได้รับ
2. อย่าลงทะเบียนเครดิตภายใน 5 วัน. ในกรณีนี้ บัญชีจะถูกสร้างขึ้นเฉพาะสำหรับจำนวนเงินที่ไม่ได้เครดิตภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับ วิธีนี้ช่วยในการนำข้อกำหนดรหัสภาษีไปใช้ในการลงทะเบียนบัญชีภายใน 5 วัน ()
3. จำนวนเงินที่โอนก่อนสิ้นเดือนจะไม่ถูกบันทึก. ตัวเลือกการลงทะเบียนนี้ไม่เหมาะสำหรับทุกกรณี (มิฉะนั้น คุณอาจถูกปรับสำหรับการลงทะเบียนล่าช้า)

   ควรเลือกเฉพาะในสถานการณ์ที่มีการจัดหาสินค้าหรือบริการอย่างต่อเนื่องที่เกี่ยวข้องกับบุคคลเดียวกัน

   เหมาะสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับค่าอินเทอร์เน็ต ค่าสื่อสาร ค่าไฟฟ้า ตลอดจนในสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกันอื่นๆ

   ว่าการปฏิบัตินี้ไม่เป็นการละเมิดได้ชี้แจงไว้ในจดหมายจากกระทรวงการคลังลงวันที่ 6 มีนาคม 2552 ในเวลาเดียวกัน ใบแจ้งหนี้ประเภทนี้จะต้องออกไม่เกินก่อนวันที่ 5 ของเดือนถัดจากเดือนที่ชำระเงินล่วงหน้า

   ตัวอย่างเช่น บริการของผู้ให้บริการอินเทอร์เน็ตได้รับการชำระเงินล่วงหน้าในเดือนกรกฎาคม ในสถานการณ์เช่นนี้ จะต้องออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 5 กรกฎาคมของปีเดียวกัน

4. อย่าลงทะเบียนบัญชีที่หักก่อนหมดรอบระยะเวลาภาษี. การใช้ประโยคนี้ค่อนข้างเป็นที่ถกเถียงและอาจก่อให้เกิดการโต้เถียงกับ หน่วยงานภาษี. ควรใช้โดยบริษัทที่พร้อมจะปกป้องตำแหน่งของตนเท่านั้น

   โอกาสในการเลือกตัวเลือกนี้เกิดจากสาเหตุดังนี้ มีความเห็นว่าชื่อ " ชำระเงินล่วงหน้า” ไม่ควรใช้กับการชำระเงินที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาเดียวกันกับที่มีการจัดส่ง เนื่องจากไม่สอดคล้องกับแนวคิดของ "ล่วงหน้า"

   และถ้าเป็นเช่นนั้น ก็ไม่จำเป็นต้องร่างบัญชีล่วงหน้าสำหรับงวดปัจจุบัน จริง ควรกล่าวอีกครั้งว่าเมื่อเลือกตัวเลือกนี้ มีข้อโต้แย้งกับ บริการภาษีจะได้รับ

5. อย่าลงทะเบียนการชำระเงินที่เข้ามาเป็นเงินทดรองเลย. เหมาะสำหรับองค์กรที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีในมาตรา 167 เท่านั้น ซึ่งรวมถึงบริษัทที่มีวงจรการผลิตผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้ายที่ยาวนานเกินระยะเวลา 6 เดือน

ในโหมดแมนนวล

มีสองวิธีหลัก การลงทะเบียน DSAในโปรแกรม 1C วิธีแรกคือวิธีการแบบแมนนวล เหมาะในกรณีที่คุณต้องลงทะเบียนบัญชีจำนวนน้อย คำแนะนำ:

โดยอัตโนมัติ

ในสถานการณ์ที่มีใบแจ้งหนี้ขาเข้าจำนวนมาก การลงทะเบียนด้วยตนเองจะไม่สะดวกและใช้เวลานาน ในกรณีนี้ จะเป็นการดีกว่าถ้าตั้งค่าการลงทะเบียนอัตโนมัติ คำแนะนำ:

1. ในการดำเนินการนี้ ไปที่ส่วนย่อย "ธนาคารและโต๊ะเงินสด" ซึ่งคุณจะพบ "บัญชีล่วงหน้า" หลังจากเลือกรายการนี้ หน้าต่างจะปรากฏขึ้นซึ่งคุณควรเลือกช่วงเวลาที่จะสร้างเอกสาร
2. จากนั้นคุณต้องคลิกปุ่ม "กรอก" และเลือกบัญชีที่ไม่ได้ลงทะเบียนทั้งหมด ในเวลาเดียวกัน สามารถปรับรายการได้อย่างง่ายดาย และหากจำเป็น ให้ลบรายการที่ไม่จำเป็นหรือเพิ่มเอกสารใหม่
3. เมื่อเลือกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าที่จำเป็นทั้งหมดจากซัพพลายเออร์แล้ว ที่เหลือก็แค่คลิกปุ่ม "ดำเนินการ" หลังจากนั้นระบบจะประมวลผล - ซึ่งจะเป็นไปตามกฎทั้งหมดสำหรับการหักล้าง ASF

   รายการเอกสารที่เสร็จสมบูรณ์ทั้งหมดสามารถเปิดได้ตลอดเวลาโดยคลิกที่ลิงค์: "เปิดรายการบัญชีล่วงหน้า"

การผ่านรายการใดที่สอดคล้องกับเอกสารที่ออก

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า จะมีการสร้างธุรกรรมที่แก้ไขเงินที่ได้รับในบัญชีของผู้ให้บริการ (ผู้ขาย) จากนั้น หลังจากที่ผู้ขายรวบรวมและรับใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจากผู้ซื้อแล้ว ใบแจ้งหนี้ที่เสร็จสิ้นแล้วจะถูกผ่านรายการเมื่อลงทะเบียน

ซึ่งสามารถทำได้ในแต่ละบัญชีหรือในโหมดอัตโนมัติทั่วไป (ตามที่อธิบายไว้ก่อนหน้านี้)

การเดินสายของผู้ขายจะเป็นดังนี้:

• เดบิต 51 เครดิต 62av - เงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อ
• เดบิต 62av. เครดิต 68 - บันทึกภาษีเพิ่มซึ่งได้รับการจัดสรรจากการเบิกจ่ายล่วงหน้า
• เดบิต 62 เครดิต 90.1 - รายได้จากการขายสินค้าและวัสดุไปยังบัญชีล่วงหน้า
• เดบิต 90.3 เครดิต 68 - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากธุรกรรมการขาย
• เดบิต 68 เครดิต 62av. - รับภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าสำหรับการหัก;
• เดบิต 62av. เครดิต 62r. - นับเงินล่วงหน้า

และในการบัญชี:

ดังจะเห็นได้จากเนื้อหา บทความนี้การใช้โปรแกรมอิเล็กทรอนิกส์สำหรับการลงทะเบียนบัญชีต่างๆ (รวมถึงบัญชีล่วงหน้า) จะดีกว่า ช่วยให้คุณสามารถจัดเก็บข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดไว้ในที่เดียว และเนื่องจากความเชื่อมโยงของเอกสาร โอกาสในการสร้างข้อผิดพลาดในเอกสารจึงมีน้อยมาก

นอกจากนี้ การกรอกเอกสารจำนวนมากโดยอัตโนมัติช่วยประหยัดเวลาในการทำงานได้อย่างมาก

วิดีโอที่เกี่ยวข้อง

วิธีการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าอย่างถูกต้องอธิบายไว้ในวิดีโอนี้:

ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อได้รับการชำระเงินในบัญชี การจัดส่งที่จะเกิดขึ้นสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ) ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระล่วงหน้า (ข้อ 1, มาตรา 146, ข้อ 1, บทความ 154, ข้อ 2, ข้อ 1, บทความ 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

และเมื่อทำการโอนการชำระเงินล่วงหน้าผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มมีสิทธิ์ภายใต้เงื่อนไขบางประการในการยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินที่โอนสำหรับการหักเงิน (ข้อ 12 มาตรา 171 ข้อ 9 มาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เราจะบอกวิธีสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากความก้าวหน้าที่ได้รับและออกในการบัญชีและการรายงานของผู้ขายและผู้ซื้อในการให้คำปรึกษาของเรา

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ

เมื่อผู้ซื้อโอนเงินล่วงหน้าจากการขายภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ขายจะบันทึกการรับเงิน:

เดบิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระเงิน" 52 "บัญชีสกุลเงิน" 50 "แคชเชียร์" ฯลฯ - เครดิตของบัญชี 62 "การชำระเงินกับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย "ได้รับล่วงหน้า"

สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากธุรกรรมที่ได้รับล่วงหน้า ผู้ขายจะสร้างรายการดังต่อไปนี้:

เดบิตของบัญชี 62 บัญชีย่อย "ได้รับล่วงหน้า" - เครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "VAT"

และภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงล่วงหน้าที่ได้รับในงบดุลอย่างไร

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับในงบดุลปี 2561 ซึ่งจัดทำรายงานจะลดจำนวนเจ้าหนี้การค้าที่แสดงในด้านหนี้สินของงบดุล ()

ลองแสดงสิ่งนี้ด้วยตัวอย่าง จำได้ว่าในปี 2561 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มหลักอยู่ที่ 18%

ผู้ขาย A ได้รับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ B เป็นจำนวน 65,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%)

เงินจ่ายล่วงหน้าที่ได้รับและภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายจำนวน 9,915 (65,000 * 18/118) บันทึกกับผู้ขาย A ดังนี้ บันทึกทางบัญชี:

เดบิตของบัญชี 51 - เครดิตของบัญชี 62 บัญชีย่อย "รับล่วงหน้า": 65,000

บัญชีเดบิต 62 บัญชีย่อย "ได้รับล่วงหน้า" - บัญชีเครดิต 68 บัญชีย่อย "VAT": 9 915

เพื่อความง่าย สมมุติว่าการดำเนินการอื่น ๆ ขององค์กรใน ระยะเวลาการรายงานไม่ได้มี.

จากการดำเนินการดังกล่าว งบดุลจะแสดงจำนวนเงินดังต่อไปนี้:

• ทางไลน์ 1250" เงินสดและ รายการเทียบเท่าเงินสด» - จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับคือ 65,000;
• ในบรรทัดที่ 1520 "บัญชีเจ้าหนี้" - จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับลดลงโดยภาษีมูลค่าเพิ่มค้างชำระ (55,085) + ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างชำระตามงบประมาณ (9,915) ยอดบรรทัดสุดท้ายคือ 65,000 (55,085 + 9,915)

เป็นไปได้ที่จะยอมรับการหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับเมื่อส่งคืนการชำระเงินล่วงหน้าในกรณีที่มีการยกเลิกหรือเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขของสัญญาหรือเมื่อมีการส่งสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ) เนื่องจาก ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ข้อ 5, 8, บทความ 171, หน้า 4, 6 บทความ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จากนั้น เมื่อยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า รายการจะถูกสร้างขึ้นในบันทึกทางบัญชีของผู้ขาย:

เดบิตของบัญชี 68 บัญชีย่อย "VAT" - เครดิตของบัญชี 62 บัญชีย่อย "ได้รับล่วงหน้า"

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองจ่าย

เมื่อโอนเงินล่วงหน้า ผู้ซื้อจะแสดงรายการต่อไปนี้:

เดบิตของบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อย "ออกล่วงหน้า" - เครดิตของบัญชี 51, 52, 50 เป็นต้น

บนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า ผู้ซื้อจะทำรายการในบันทึกทางบัญชี:

เดบิตของบัญชี 19 "VAT สำหรับมูลค่าที่ได้มา" บัญชีย่อย "VAT สำหรับเงินล่วงหน้าที่ออก" - เครดิตของบัญชี 60 บัญชีย่อย "ออกล่วงหน้า"

และจะยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าสำหรับการหัก:

เดบิตของบัญชี 68 บัญชีย่อย "VAT" - เครดิตของบัญชี 19 บัญชีย่อย "VAT สำหรับการเบิกล่วงหน้า"

ในงบดุล จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ออกจะแสดงลบด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้น (ภาคผนวกของหนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 01/09/2556 ฉบับที่ 07-02-18 / 01 หนังสือของกระทรวง การเงิน ลงวันที่ 04/12/2556 เลขที่ 07-01-06 / 12203)

มาแสดงสิ่งที่กล่าวในตัวอย่างข้างต้นของสถานการณ์ทางเศรษฐกิจ

การชำระเงินล่วงหน้าที่ออกโดยผู้ซื้อและภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้จำนวน 9,915 (65,000 * 18/118) จะแสดงในรายการทางบัญชีต่อไปนี้:

เดบิตของบัญชี 60 บัญชีย่อย "ออกล่วงหน้า" - เครดิตของบัญชี 51: 65,000

เดบิตของบัญชี 19 บัญชีย่อย "VAT จากเงินทดรองจ่าย" - เครดิตของบัญชี 60 บัญชีย่อย "ออกล่วงหน้า": 9 915

จากผลของธุรกรรมนี้ จำนวนเงินต่อไปนี้จะปรากฏในงบดุลของผู้ซื้อ B:

• ทางไลน์ 1230" ลูกหนี้"- จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า 65,000 ลดลงตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากมัน (9,915)
• บรรทัดเดียวกันจะแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะขอคืนจากงบประมาณจำนวน 9,915

ยอดคงเหลือสุดท้ายของบรรทัดที่ 1230 คือ 65,000 (55,085 + 9,915)

การดำเนินการเหล่านี้ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในหนี้สินของงบดุลของผู้ซื้อ ข

เมื่อมีการส่งคืนเงินล่วงหน้าที่ออกให้ (เช่น เมื่อสิ้นสุดสัญญา) หรือเมื่อได้รับสินค้า (งานที่ทำ บริการที่ได้รับ) จากซัพพลายเออร์ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่รับไว้ก่อนหน้านี้จากการชำระเงินล่วงหน้าจะได้รับการเรียกคืน (ข้อ 3 ข้อ 3 มาตรา 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

บัญชีเดบิต 60 บัญชีย่อย "ออกล่วงหน้า" - บัญชีเครดิต 68 บัญชีย่อย "VAT"

นอกจากนี้ บ่อยครั้งที่การบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินล่วงหน้าที่ได้รับและออกจะดำเนินการในบัญชีย่อยที่แยกต่างหากในบัญชี 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" ตัวเลือกนี้สะดวกเพราะจะสะดวกสำหรับนักบัญชีที่จะเห็น ยอดรวมเงินทดรองรับและชำระในบัญชี 62 และ 60 ตามลำดับและไม่ลดลงตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มของเงินทดรองที่ได้รับคำนวณโดยผู้ขายในสถานการณ์ที่วันที่ชำระเงินค่าสินค้า (บริการ) อยู่ก่อนวันที่ขาย อย่างไรก็ตาม บางครั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อนุญาตให้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินล่วงหน้าที่ได้รับ ลองคิดออก

ในฟอรั่มของเรา คุณสามารถชี้แจงประเด็นใด ๆ เกี่ยวกับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและอื่น ๆ ได้ ภาษีของรัฐบาลกลาง. มาดูกันเลยว่าจะเป็นยังไง ตรวจสอบโต๊ะสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งหน่วยงานด้านภาษีขอเอกสารในระหว่างการตรวจสอบนี้ คุณสามารถทำได้โดย

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ - มันคืออะไร?

ผู้เสียภาษีถูกบังคับให้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับภายใต้อนุวรรค 2 หน้า 1 ศิลปะ 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากได้รับการชำระเงินแล้ว อุปทานในอนาคตจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้การชำระเงินล่วงหน้าจะเป็นฐานภาษีและภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บในอัตราประมาณ 10/110 หรือ 18/118 ขึ้นอยู่กับวัตถุที่ขาย (ข้อ 4 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

การบัญชีเงินทดรองจากผู้ขาย

1. มีการโพสต์ต่อไปนี้:

Dt 51 Kt 62 - ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า

Dt 76 Kt 68 - ภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงจากการชำระล่วงหน้า

2. กำลังเตรียมใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า (มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ซัพพลายเออร์มีเวลา 5 วันในการออก มันถูกสร้างขึ้นใน 2 สำเนา: หนึ่งชุดสำหรับตัวคุณเอง ชุดที่สองสำหรับผู้ซื้อ กฎในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับเงินทดรองที่ได้รับอยู่ภายใต้พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 (ต่อไปนี้ - พระราชกฤษฎีกาหมายเลข 1137)

สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการกรอกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าอย่างถูกต้อง ให้ดูที่วัสดุ

3. ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะถูกบันทึกไว้ในสมุดขาย

ใบแจ้งหนี้ได้รับการลงทะเบียนในช่วงเวลาที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ข้อ 3 ของกฎสำหรับการรักษาหนังสือซื้อซึ่งได้รับอนุมัติโดยความละเอียดหมายเลข 1137)

• ไม่มีการขายระหว่างการชำระเงินล่วงหน้า
• การขายอยู่ในระยะเวลาการชำระเงินล่วงหน้า
• เงินล่วงหน้าจะถูกส่งคืนไปยังผู้ซื้อ

ตัวเลือกเมื่อไม่มีการจัดส่งในช่วงการชำระเงินล่วงหน้า

ผู้ขายต้องชำระเงินล่วงหน้าและภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับในบรรทัด 070 ในคอลัมน์ 3 และ 5 ตามลำดับ ส่วนที่ 3 ของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม (คำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 หมายเลข ММВ- 7-3/ [ป้องกันอีเมล]).

ทางเลือกเมื่อผู้ขายคืนเงินทดรองให้ผู้ซื้อ

• ผู้ขายยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินล่วงหน้าที่ได้รับสำหรับการหัก (ข้อ 5 มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยทำรายการ:

Dt 62 Kt 51 - การกลับมาของเงินล่วงหน้า

Dt 68 Kt 76 - การยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับสำหรับการหักเงิน

• สะท้อนภาษีหัก ณ ที่จ่ายในสมุดซื้อ
• กรอกบรรทัดที่ 120 ของส่วนที่ 3 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวเลือกการดำเนินการสำหรับการขายสินค้าและวัสดุที่ชำระก่อนหน้านี้

• ผู้ขายยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับสำหรับการหัก (ข้อ 8 มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การผ่านรายการ:

Dt 62 Kt 90 - รายได้จากการขายที่ได้รับ

Dt 90 Kt 68 - ภาษีมูลค่าเพิ่มเรียกเก็บจากการขาย

Dt 68 Kt 76 - ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับสามารถนำไปหักลดหย่อนได้

• แสดงการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับในสมุดซื้อพร้อมหมายเลขใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเมื่อได้รับเงินล่วงหน้า
• กรอกคำประกาศที่เขาทำการหักในบรรทัดที่ 170 ของส่วนที่ 3

สำหรับระยะเวลาของการยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหัก ดูเนื้อหา "ไม่สามารถเลื่อนการหักภาษี 'ล่วงหน้า' และ 'หน่วยงาน' ได้"

บันทึก! หน่วยงานด้านภาษีเชื่อว่าภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับไม่ว่าในกรณีใด ๆ แม้ว่าระยะเวลาในการรับการชำระเงินล่วงหน้าและการขายจะตรงกัน (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 07.20.2011 ฉบับที่ ED-4-3 / 11684)

นอกจากนี้ตามย่อย 3 หน้า 3 ศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ขายซึ่งขายสินค้าและวัสดุในจำนวนที่น้อยกว่าการชำระเงินล่วงหน้า สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดขายเท่านั้น และไม่สามารถหักจากการชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดได้

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับกฎสำหรับการหัก VAT จากเงินทดรอง ดูเนื้อหา "การยอมรับการหัก VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ"

การกระทำของผู้ซื้อเมื่อโอนชำระเงินล่วงหน้า

ผู้ซื้อโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 12 ของศิลปะ 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าสำหรับการหักหาก:

• มีใบแจ้งหนี้ที่ออกอย่างถูกต้อง
• มีเอกสารยืนยันการชำระเงิน
• สัญญากำหนดความเป็นไปได้ของการชำระเงินล่วงหน้า

เมื่อโอนเงินล่วงหน้าแล้วผู้ซื้อ:

• ทำให้รายการต่อไปนี้:

Dt 60 Kt 51 - โอนเงินล่วงหน้าแล้ว

Dt 68 Kt 76 - สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าได้

• ป้อนการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองจ่ายในสมุดซื้อพร้อมหมายเลขใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขาย
• สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าในบรรทัดที่ 130 ของส่วนที่ 3 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
• คืนภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าในระยะเวลาการขาย: Dt 76 Kt 68
• สะท้อนการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในสมุดบัญชีการขาย
• สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าในบรรทัด 090 ของส่วนที่ 3 ในการประกาศ (ที่อัตรา 10/110 และ 18/118)

เกี่ยวกับปัญหาการกรอกบรรทัด 090 ของการประกาศ ดูวัสดุ "วิธีการกรอกบรรทัด 090 ของส่วนที่ 3 ของการประกาศ VAT"

เมื่อไม่ต้องเสียภาษีเงินทดรองรับ

ผู้เสียภาษีไม่อาจเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าที่ได้รับในกรณีต่อไปนี้:

• เมื่อได้รับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีล่วงหน้า (มาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• หากการทำธุรกรรมก้าวหน้าสถานที่ดำเนินการซึ่งไม่ใช่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 147 มาตรา 148 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ผู้ขายไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น "ระบบการปกครองพิเศษ" (บทที่ 26.1-26.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ผู้ขายได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 145 - 145.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• มีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับธุรกรรมที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% (ข้อ 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• การชำระเงินล่วงหน้าถูกโอนสำหรับการดำเนินงานที่มีวงจรการผลิตที่ยาวนาน - มากกว่าหกเดือน (ข้อ 13 ของข้อ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับผู้ที่ไม่ได้รับการพิจารณาว่าเป็นผู้ชำระ VAT โปรดดูเนื้อหา "ใครเป็นผู้ชำระ VAT"

วิธีสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจากระบบภาษีพื้นฐานและในทางกลับกัน

ตามศิลปะ. 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในระบบภาษีแบบง่าย ยกเว้นบางกรณี ดังนั้นในสถานการณ์ที่ผู้ขายใน DOS เก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินทดรองที่ได้รับจากนั้นเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายหลังจากนั้นเขาดำเนินการขายจึงไม่มีเหตุผลที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่เขาจะไม่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในการจัดส่ง

หากผู้ขายทำงานในระบบภาษีแบบง่ายแล้วเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองทั่วไปเขาจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย แต่จะไม่สามารถลดฐานภาษีตามจำนวนที่ได้รับก่อนหน้านี้ การชำระเงินล่วงหน้า (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-11- 04/2/116)

เกี่ยวกับผลที่ตามมาของการเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายและระบบภาษีแบบง่าย โปรดดูเนื้อหา "VAT เมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายด้วย OSNO: การบัญชีและการกู้คืนภาษี"

ความรับผิดชอบของผู้ขายที่ไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ

ศิลปะ. 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงความรับผิดสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สมบูรณ์ในกรณีที่พูดน้อย ฐานภาษี. ขนาดของค่าปรับตามมาตรฐานที่กำหนดสามารถอยู่ในช่วง 20 ถึง 40% ของจำนวนภาษีที่ชำระน้อยไป ขึ้นอยู่กับเจตนาของการละเมิด

เกี่ยวกับสิ่งที่คุกคามการชำระ VAT ล่าช้า โปรดดูเนื้อหา "ความรับผิดชอบในการชำระ VAT ล่าช้าคืออะไร"

ผลลัพธ์

การบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อได้รับเงินทดรองล่วงหน้ามีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับผู้ขาย เนื่องจากการสะสมและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้า ผู้เสียภาษีจะลดภาระภาษีในงวดอนาคต นับแต่นั้นมาเขายอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักเงิน

ในทางกลับกัน สำหรับผู้ซื้อ การโอนล่วงหน้าทำให้สามารถลดภาระภาษีในปัจจุบันได้ ระยะเวลาภาษี. แต่ถ้าสำหรับผู้ซื้อใบแจ้งยอดการหักเงินสำหรับ ภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าเป็นสิทธิแล้วการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ขายเป็นภาระผูกพันซึ่งล้มเหลวซึ่งเขาสามารถรับผิดชอบได้

เมื่อโอนเงินสำหรับการส่งมอบในอนาคต ผู้ขายจะต้องออกใบแจ้งหนี้ ผู้ซื้อสามารถหักภาษีได้โดยไม่ต้องรอการขาย การแก้ไขโค้ดนี้ถูกสร้างขึ้นเพื่อลด ภาระภาษี. ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกหักจากเงินทดรองที่ได้รับในทางปฏิบัติอย่างไร?

ความสัมพันธ์

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนหรือบางส่วนสำหรับการส่งมอบในอนาคต หัวข้อ กิจกรรมทางเศรษฐกิจมีหน้าที่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและออกใบแจ้งหนี้ จำนวนภาษีนี้จะถูกนำไปหักลดหย่อนตามการจัดส่งที่เกี่ยวข้อง นอกจากนี้ จะพิจารณาในรายละเอียดว่ามีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับจากลูกค้าอย่างไร

ระยะเวลาการเรียกเก็บเงินถูก จำกัด ไว้ที่ห้าวัน ข้อยกเว้นคือกรณีที่มีการจัดส่งภายใน ระยะเวลาที่กำหนด. แต่แล้วผู้ซื้อที่โอนเงินเมื่อสิ้นงวดปัจจุบันหากผู้ขายไม่ออกใบแจ้งหนี้ล่ะ? ตามการตีความ ศาลอนุญาโตตุลาการ, "ล่วงหน้าในการส่งมอบ" อาจรับรู้เป็นการชำระเงินที่ได้รับในช่วงเวลาเดียวกับที่เกิดขึ้น นอกจากนี้ สำหรับการไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การออกใบแจ้งหนี้) ให้สอดคล้องกับศิลปะ 120 แห่งรหัสภาษี บริษัทอาจต้องรับผิด:

• 5,000 rubles หากการละเมิดเกิดขึ้นภายในระยะเวลาเดียว
• 15,000 rubles - ในหลายช่วงเวลา
• 10% ของจำนวนเงิน (ขั้นต่ำ 15,000 rubles) หากประเมินฐานภาษีต่ำไป

ในกรณีของการส่งมอบระยะยาว (น้ำมัน ก๊าซ ฯลฯ) สามารถจัดทำใบแจ้งหนี้ได้อย่างน้อยเดือนละครั้ง เอกสารจะต้องออกในช่วงเวลาเดียวกับที่ชำระเงินล่วงหน้า

การเรียกเก็บเงิน

เอกสารต้องระบุว่า:

• ชื่อ ที่อยู่ TIN ของคู่กรณีในการทำธุรกรรม
• หมายเลขและวันที่;
• ชื่อของสินค้า;
• จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า
• อัตราภาษี;
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในกรณีชำระเงินล่วงหน้า ใบแจ้งหนี้ต้องระบุอัตราภาษีเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐาน ตามข้อมูลเหล่านี้แล้วมาพร้อมกับเงินทดรองที่ได้รับ สำหรับชื่อ ใบแจ้งหนี้สามารถระบุชื่อกลุ่มสินค้าโดยไม่ต้องถอดรหัสโดยละเอียด

การลงทะเบียน

1. ชำระเงินล่วงหน้าภายใต้สัญญาผู้ซื้อต้องการรวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ

ในกรณีนี้ คุณต้องติดตามสถานะของการตั้งถิ่นฐานร่วมกัน ระบุให้ชัดเจนว่าการชำระเงินนั้นเป็นของการส่งมอบหรือไม่ นอกจากนี้ยังควรขอให้ผู้ซื้อระบุจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าในความคิดเห็นที่ใบเสร็จรับเงิน จำเป็นต้องมีการควบคุมดังกล่าวเนื่องจาก:

• ใบแจ้งหนี้ถูกสร้างขึ้นโดยอิสระโดยลูกค้าใน 1C ออกและพิมพ์เป็น 2 ชุด
• จำนวนเงินล่วงหน้าคำนวณตามข้อมูลของเอกสาร "การชำระหนี้" หากเลือกวิธีการคำนวณแบบ "อัตโนมัติ" ส่วนต่างจะถูกคำนวณตามยอดดุล 62.01 หลังจากปิดหนี้ทั้งหมด ยอดดุลจะยกยอดไปที่ 62.02 จำนวนเงินนี้จะปรากฏในใบแจ้งหนี้ ดังนั้น ก่อนลงทะเบียนเอกสาร คุณต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลที่นำเสนอในฐานข้อมูลเป็นปัจจุบัน

2. ใบกำกับสินค้าออกเพียงสำเนาเดียว

มีการสร้างเอกสาร "การลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า" ซึ่งจะสร้างยอดคงเหลือโดยอัตโนมัติสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ไม่ได้ปิดทั้งหมด วิธีการนี้มีข้อจำกัด ก่อนลงทะเบียนเอกสาร คุณต้องแน่ใจว่า:

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัลกอริทึมของกระบวนการไม่มีการเปลี่ยนแปลง ฐานจะถูกกำหนดในวันที่จัดส่งหรือในเวลาที่ชำระเงิน ผู้ขายจะต้องชำระภาษีตามจำนวนเงินที่โอนและผู้ซื้อ - ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ

ตัวอย่าง. ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 118,000 rubles ในบัญชีของ LLC เมื่อวันที่ 15 พฤษภาคม (รวมภาษี - 18%) องค์กรจัดส่งเมื่อวันที่ 25 พฤษภาคมจำนวน 85,000 rubles ในการบัญชีขององค์กร รายการนี้จะสะท้อนให้เห็นดังนี้:

• DT 51 KT 62 - แสดงการชำระเงินล่วงหน้า (118,000 rubles);
• DT 76 KT 68 - 18,000 rubles - ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ การผ่านรายการเกิดขึ้นบนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้ลงวันที่ 15.05

หากใช้เวลานานระหว่างการชำระเงินและการแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มการดำเนินการสามารถดำเนินการได้ดังนี้:

DT 19 KT TS (บัญชีทางเทคนิคสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับคู่สัญญา) - 18,000 rubles

DT 68 KT 19 (แสดงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหัก) - 18,000 rubles

ในการรายงาน หนี้ของซัพพลายเออร์จะแสดงเป็นจำนวนเงินเต็มจำนวน ภาษีมูลค่าเพิ่มปรากฏในใบกำกับภาษี

• DT 90 KT 41 - ต้นทุนขาย (85,000);
• DT 62 KT 90 - รายได้จากการขาย (118,000);
• DT 90 KT 68 - การบัญชีภาษีเงินได้ (18,000);
• DT 68 KT 76 - การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ (18,000)
• DT 62 "การชำระเงินล่วงหน้า" KT 62 "การชำระเงินกับผู้ซื้อ" - การชำระเงินล่วงหน้า (118,000)

นี่คือวิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อได้รับเงินทดรองจ่าย

การเรียกเก็บเงินภาษีผู้ซื้อ

ลูกค้าที่โอนการชำระเงินล่วงหน้าในบัญชีของการส่งมอบจะต้องหักจำนวนภาษีที่ผู้ขายแสดงตามเอกสารดังต่อไปนี้:

• บัญชี;
• ใบเสร็จรับเงินยืนยันการโอนเงิน
• สัญญา

ลองพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติม กระทรวงการคลังไม่ได้จัดทำใบแจ้งหนี้รูปแบบพิเศษที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินล่วงหน้า จึงสมัครได้ ตัวอย่างมาตรฐานเอกสาร. หากสัญญามีเงื่อนไขในการโอนเงินโดยไม่ระบุจำนวนเงินที่แน่นอน ภาษีที่คำนวณตามตัวเลขที่ระบุในใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายจะถูกหัก หากไม่มีข้อดังกล่าวเลย ก็ไม่สามารถชดเชยภาษีได้

หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ

รหัสภาษีกำหนดให้ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับค่าชดเชยสำหรับจำนวนเงินที่ชำระ หากธุรกิจใช้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการหักเงินสำหรับสินค้าที่ได้รับ จำนวนภาษีจะไม่ถูกประเมินต่ำเกินไป

จากเงินทดรองที่ได้รับเกิดขึ้นในกรณีที่ผู้ซื้อโอนเงินในบัญชีของการส่งมอบในอนาคต คุณสามารถชำระภาษีได้ในช่วงเวลาใดช่วงเวลาหนึ่งต่อไปนี้:

• เมื่อจำนวนภาษีจากงานที่ได้มานั้นสามารถนำไปหักลดหย่อนได้
• หากเงื่อนไขมีการเปลี่ยนแปลง แสดงว่าสัญญาสิ้นสุดลงหรือมีการคืนเงินที่ชำระล่วงหน้าแล้ว

ภาษีมูลค่าเพิ่มของเงินทดรองที่ได้รับจะได้รับคืนในจำนวนที่ยอมรับก่อนหน้านี้ ที่นี่ควรค่าแก่การใส่ใจกับช่วงเวลาดังกล่าว การคืนเงินของภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าที่ได้รับซึ่งได้รับการยอมรับด้วยการชำระเงินล่วงหน้า 100% สำหรับการส่งมอบโดยบุคคลแต่ละฝ่าย เกิดขึ้นในจำนวนเงินที่สอดคล้องกับจำนวนภาษีที่ระบุในใบแจ้งหนี้ ในใบแจ้งหนี้เอง ไม่ควรจัดสรรจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเป็นรายการแยกต่างหาก

ตัวอย่าง

มาดูเงื่อนไขจากปัญหาที่แล้วกัน เมื่อวันที่ 15 พฤษภาคม ผู้ซื้อได้โอนเงินล่วงหน้าจำนวน 118,000 รูเบิลไปยังบัญชีของผู้ขาย ในวันที่ 25 พฤษภาคม ผู้ขายส่งสินค้าตามเงินที่ได้รับเป็นจำนวน 100,000 รูเบิล กระบวนการสร้างภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ การผ่านรายการของธุรกรรมแสดงไว้ด้านล่าง

• DT 60 KT 51 - การชำระเงินล่วงหน้า (118,000);
• DT 68 KT 76 - การสะท้อนจำนวนภาษี (18,000)

• DT 41 (19) KT 60 - สินค้าได้รับเครดิต (100,000) และจำนวนภาษีสะท้อน (18,000)
• DT 68 KT 19 - ยอมรับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม (18,000)
• DT 76 KT 68 - คืนภาษี (18,000);
• DT 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์" KT 60 "การชำระเงินล่วงหน้า" - 118,000 - การชำระเงินล่วงหน้าได้รับการชดเชย

การคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณอย่างถูกต้องเป็นสิ่งสำคัญมาก ตามข้อมูลเหล่านี้ การประกาศ VAT จะถูกสร้างขึ้น เงินทดรองที่ได้รับ โอน และค้างจ่ายสำหรับพวกเขา จำนวนภาษีโดยตรงขึ้นอยู่กับความถูกต้องของการคำนวณหนี้ในบัญชีลูกหนี้ (DZ) และเจ้าหนี้เจ้าหนี้ (KZ)

คำอธิบายของปัญหา

บัญชีลูกหนี้สำหรับจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการซื้อสินค้าจะแสดงในงบดุลในจำนวนเงินที่โอนจริง จนกระทั่งสามารถหักภาษีได้ ตัวเลขเหล่านี้จึงปรากฏเป็น สินทรัพย์หมุนเวียน. หนี้ดังกล่าวแสดงสิทธิ์ขององค์กรในการรับวัตถุที่จัดให้ในปริมาณที่เหมาะสม คุณภาพ และการกำหนดค่าที่จำเป็น การคืนเงินสามารถทำได้เฉพาะในกรณีที่เกิดก่อนกำหนด ซัพพลายเออร์ไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันและสถานการณ์อื่นที่คล้ายคลึงกันได้ แต่ในสถานการณ์ที่เลวร้ายที่สุด องค์กรสามารถรับได้ไม่เพียงแค่จำนวนเงินที่จ่ายไปก่อนหน้านี้ แต่ยังได้รับค่าตอบแทนอีกด้วย ดังนั้น ใน BU การประเมินการสำรวจระยะไกลไม่ควรสะท้อนถึงจำนวนต้นทุน แต่เป็นต้นทุนของอุปกรณ์ที่ซื้อเมื่อมีการผ่านรายการ ตัวเลขนี้สอดคล้องกับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ

งาน

มาดูตัวอย่างการคำนวณจำนวนภาษีเพิ่มเติมกัน

1. จำนวน 118,000 รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

• DT 08 (19) KT 60 - ได้รับวัสดุ (100,000) และคำนึงถึงบัญชีของซัพพลายเออร์ (18,000)
• DT TS (บัญชีทางเทคนิคสำหรับการตั้งถิ่นฐานร่วมกันกับคู่สัญญา) KT 68 - คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (18,000);
• DT 68 KT 19 - รับภาษีสำหรับการหัก (18,000)

2. ภาพสะท้อนการชำระเงินล่วงหน้าที่ออกโดยไม่ยอมรับสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

จากฝั่งผู้ซื้อ:

• DT 60 KT 51 - จ่ายล่วงหน้าแล้ว (118,000)
• DT 19 KT TS - ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม (18,000)

จากฝั่งผู้ขาย:

• DT 08 (19) KT 60 - ได้รับอุปกรณ์แล้ว (100,000) และบัญชีของผู้ขายได้รับการยอมรับ (18,000)
• DT TS KT 19 - จำนวนภาษีคืน (18,000)
• DT 68 KT 19 - ลดหย่อนภาษีได้ (18,000)

อีกทางเลือกหนึ่งในการประมวลผลการดำเนินการ

จากผู้ขาย:

• DT 51 KT 62 - ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า - 118,000;
• DT TS KT 68 - เรียกเก็บภาษี - 18,000

จากผู้ซื้อ:

• DT 62 KT 90 - การขายผลิตภัณฑ์ (ถ้า 62 ถูกใช้เป็นบัญชีทางเทคนิครายการจะเกิดขึ้นในจำนวนหนึ่งแสนรูเบิล) - 118,000
• DT 90 KT 68 - จำนวนภาษีสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายจะแสดง (ไม่มีการสร้างรายการหากบัญชี 62 ปรากฏขึ้น) - 18,000;
• DT 68 KT TS - จำนวนภาษีที่ได้รับคืน (ไม่มีการสร้างรายการหากบัญชี 62 ปรากฏขึ้น) - 18,000

การกระทบยอดการชำระหนี้

การกระทำอาจระบุจำนวนเงินทั้งที่มีภาษีและไม่มี เป็นการดีกว่าที่จะระบุตัวเลขทั้งสอง หนี้ที่เกิดขึ้นจริงไม่ใช่ตัวเงิน กล่าวคือ ยังไม่รวมภาษี แต่เมื่อหักกลบล่วงหน้าหรือมีการชำระเงินที่ซับซ้อนภายใต้สัญญา สามารถใช้ตัวเลขภาษีมูลค่าเพิ่มในการคำนวณหนี้ทั้งหมดได้

ข้อยกเว้น

กฎหมายกำหนดไว้สำหรับกรณีที่ไม่มีการคงค้างและจากเงินทดรองที่ได้รับสำหรับ:

• สำหรับสินค้าที่จำหน่ายนอกรัสเซีย
• สำหรับงานที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 0%;
• สำหรับบริการที่ไม่มีการเรียกเก็บภาษีใดๆ
• หากบริษัทไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเลย
• หากระยะเวลาของวงจรการผลิตเกินหกเดือน (รายการสินค้าดังกล่าวได้รับการอนุมัติตามมติที่ 468)

เพื่อไม่ให้เกิดการสะสมภาษีจากการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับงานที่มีวงจรการผลิตที่ยาวนาน จำเป็นต้องส่งเอกสารยืนยันคุณสมบัติของกระบวนการทางเทคโนโลยีไปยังสำเนาภาษีของสัญญากับผู้ซื้อพร้อมกับการประกาศ

องค์กรสามารถใช้ประโยชน์จากสิทธิพิเศษได้ ถ้านักบัญชีเก็บบันทึกการดำเนินงานแยกต่างหากด้วยวงจรการผลิตที่ยาวนาน ยอดเงินภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการนี้ ข้อกำหนดเหล่านี้กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขเหล่านี้ จะมีการเรียกเก็บภาษีล่วงหน้าเป็นเกณฑ์ทั่วไป ไม่มีการเลื่อนเวลาออกไป หากผู้ขายเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในหนึ่งไตรมาสและจัดเตรียมเอกสารเพื่อประโยชน์ในอย่างอื่น เขาไม่สามารถลดฐานภาษี เปลี่ยนใบกำกับสินค้า หรือยื่น "คำชี้แจง" ได้ ลำดับความประพฤติ การบัญชีที่ซับซ้อนไม่ได้กำหนดไว้โดยชอบด้วยกฎหมาย ดังนั้นจึงถูกควบคุมโดยนโยบายภายในขององค์กร

ข้อเสียของโครงการดังกล่าวมีดังนี้ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อเพื่อการผลิตระยะยาว องค์กรสามารถพิจารณาได้เฉพาะในวันที่ขายสินค้าเท่านั้น หากบริษัทได้รับเงินล่วงหน้าโดยไม่เสียภาษี จะไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณได้จนกว่าจะขายสินค้าได้ ดังนั้นก่อนที่จะใช้ผลประโยชน์ คุณต้องประเมินผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของการดำเนินงานเสียก่อน

บทสรุป

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบในอนาคต ผู้ซื้อมีหน้าที่ออกใบแจ้งหนี้และเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามผลลัพธ์ของการจัดส่ง จำนวนเงินเหล่านี้อาจถูกหัก การคำนวณจำนวนเงินที่ถูกต้องขึ้นอยู่กับการประเมินบัญชีลูกหนี้ที่ถูกต้องและ บัญชีที่สามารถจ่ายได้. กฎหลักคือในงบดุล จำนวนเงินที่ชำระสำหรับสินค้าจะต้องแสดงแยกต่างหากจากภาษี นอกจากนี้ การหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับไม่เป็นภาระผูกพัน จำนวนเงินจะคำนวณตามใบแจ้งหนี้ และหากผู้ขายส่งใบแจ้งหนี้ล่าช้า เขาจะถูกปรับตั้งแต่ 5 ถึง 15,000 รูเบิล นี้สะกดออกมาใน รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย.

แต่ละองค์กรเก็บบันทึกการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา การตกลงกับซัพพลายเออร์ไม่เพียงแต่รวมถึงการจัดหาบริการและผลการปฏิบัติงานประเภทต่างๆ บทความนี้จะวิเคราะห์คุณสมบัติของปฏิสัมพันธ์ขององค์กรกับซัพพลายเออร์ ตารางที่มีการโพสต์จะได้รับ

บทเรียนวิดีโอ “บัญชีสำหรับบัญชี 60: บัญชีย่อย การผ่านรายการ”

บทเรียนวิดีโออธิบายรายละเอียดวิธีการเก็บบันทึกในบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์" พิจารณาบัญชีย่อย ตัวอย่างการรวบรวมธุรกรรมพื้นฐานและธุรกรรม ⇓

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ คะแนน 60

การโต้ตอบทั้งหมดกับซัพพลายเออร์จะถูกบันทึกไว้ในบัญชี 60 “การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” เดบิตสะท้อนให้เห็นถึงการโอนการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์สำหรับสินค้างานบริการเครดิตสะท้อนถึงหนี้ขององค์กรไปยังซัพพลายเออร์

สั้น ๆ เกี่ยวกับบัญชี 60 “การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” การเดินสายไฟทั่วไปตั๋วเงิน 60

รายการบัญชี 60

เดบิต	เครดิต	ชื่อปฏิบัติการ
		สินค้าที่ได้รับและโอนเข้าคลังสินค้าจากซัพพลายเออร์
		รับวัสดุจากซัพพลายเออร์
		ได้รับสินทรัพย์ถาวรจากผู้ขาย
		การให้บริการ ผลงาน
		ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรสำหรับสินทรัพย์ที่เป็นวัตถุหรือบริการที่ได้รับ (หากซัพพลายเออร์จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม)
		ชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์แล้ว
		มีการหักเงิน (หากซัพพลายเออร์เป็นผู้ซื้อด้วย)

การบัญชีสำหรับเงินทดรองจ่าย

หากการชำระเงินล่วงหน้าถูกโอนไปยังซัพพลายเออร์เนื่องจากการส่งมอบที่จะมาถึง บัญชีย่อย "ออกการชำระเงินล่วงหน้า" จะเปิดขึ้นในบัญชี 60 เพื่อบัญชี ในเวลาเดียวกัน การบัญชีสะท้อนถึงการผ่านรายการบัญชีย่อย D60 "ชำระเงินล่วงหน้าแล้ว" K50

หลังจากที่ซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมาส่งมอบ ค่าวัสดุหรือให้บริการที่มีการโอนการชำระเงินล่วงหน้าการชำระเงินล่วงหน้าจะถูกหักล้างโดยผ่านรายการ D60 K60 ไปที่บัญชีย่อย "ชำระเงินล่วงหน้าแล้ว"

เพื่อความชัดเจนเราเน้น ผ่านรายการเมื่อลงบัญชีเงินทดรองจ่ายในตารางแยกต่างหาก:

การบัญชีสำหรับการเรียกเก็บเงินที่ออกเพื่อค้ำประกันหนี้

ในการบัญชีสำหรับตั๋วแลกเงินที่ออกเพื่อค้ำประกันหนี้ บัญชีย่อย "ออกตั๋วสัญญาใช้เงิน" จะเปิดขึ้นในบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

การผ่านรายการทางบัญชีของตั๋วสัญญาใช้เงินที่ออก

บทความนี้แสดงการผ่านรายการในธุรกรรมหลักที่ดำเนินการในบัญชี 60 “การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”