โพสต์เกี่ยวกับเงินทดรองที่ออกและรับ เราอ่านการชำระเงินล่วงหน้าเป็นงวด: วิธีจัดการกับภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า

คำแนะนำ

ก่อนอื่นควรสังเกตว่า ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินคุณควรพิจารณาเฉพาะในบัญชี 60 “การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” หากคุณใช้บัญชี 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างกัน” ให้เตรียมจ่ายค่าปรับ นอกจากนี้ยังจะนำไปสู่การแสดงคู่ของลูกหนี้และ บัญชีที่สามารถจ่ายได้ในการบัญชี

เพื่อป้องกันความสับสน ในบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" ให้เปิดบัญชีย่อย "ขั้นสูง" เมื่อชำระเงินล่วงหน้าให้กับบัญชีนี้ ให้เปิดบัญชีเครดิตที่แสดงแหล่งที่มาของการชำระเงิน อาจเป็น 50 "แคชเชียร์", 51 "บัญชีชำระเงิน" และอื่นๆ

หากคุณยังไม่ได้ชำระคืนที่ชำระแล้ว ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ให้สะท้อนในบรรทัดที่ 230 (240) ใน งบดุล.

เมื่อสินค้าถึงที่อยู่ของคุณ ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงิน a สะท้อนสิ่งนี้โดยใช้การติดต่อของบัญชี: D08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน", 10 "วัสดุ", 20 "การผลิตหลัก", 41 "สินค้า" K60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - สินค้าในบัญชีก่อนหน้านี้ จ่าย ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงิน a; D19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของมีค่าที่ได้มา" K60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว D60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" K60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อย "การออกล่วงหน้า" - รวม ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินชำระแล้ว D68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "VAT" K19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของมีค่าที่ได้มา" - ได้ทำการหักภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

คุณสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้จนกว่าสินค้าจะมาถึงที่อยู่ของคุณ ในการดำเนินการนี้ ซัพพลายเออร์จะต้องออกใบแจ้งหนี้สำหรับ ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มต่างหาก ตรวจสอบเอกสารการชำระเงิน ได้แก่ จำนวนภาษี ตรวจสอบข้อตกลงสำหรับเงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้า

หลังจากนั้นในการทำบัญชี: D60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อย "ความก้าวหน้าที่ออก" K51 "บัญชีการชำระบัญชี" - ชำระแล้ว ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินถึงซัพพลายเออร์ D68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "VAT" ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินออกแล้ว" - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" จาก ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงิน a; D 10 "วัสดุ", 20 "การผลิตหลัก", 26 " ค่าดำเนินการทั่วไป”, 41 “สินค้า” K60 “การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” - สินค้าถูกเครดิตในบัญชีของการชำระเงินก่อนหน้านี้ ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงิน a; D19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของมีค่าที่ได้มา" K60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - รวมภาษีมูลค่าเพิ่มอินพุต D60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" K60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อย "การออกล่วงหน้า" - ออฟเซ็ต ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินจ่ายให้กับซัพพลายเออร์ D 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย "VAT จาก ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงินออก" K68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "VAT" - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักระหว่าง ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงิน; D68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "VAT" K19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากของมีค่าที่ได้มา" - ยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ

วิดีโอที่เกี่ยวข้อง

ที่มา:

• ออกล่วงหน้า

องค์กรที่จ่ายภาษีภายใต้ระบบภาษีอากรทั่วไปต้องกรอกใบประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มให้ครบถ้วน สำหรับการชำระเงินที่ได้รับสำหรับการทำงาน, บริการ, การจัดหาสินค้าที่ต้องเสียภาษีนี้จำเป็นต้องได้รับ ก้าวหน้าการชำระเงินซึ่งแสดงอยู่ในส่วนที่ 3 ของสิ่งนี้ ประกาศ.

คุณจะต้องการ

• - รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• - แบบฟอร์มประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม;
• - เอกสารขององค์กร
• - งบการเงินบริษัท;
• - เครื่องคิดเลข

คำแนะนำ

ภาษีมูลค่าเพิ่มคิดในอัตรา 10% และ 18% ชำระเงินล่วงหน้า ภาษีนี้สะท้อนในบรรทัด 070 ประกาศเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ถ้าคุณได้รับ เงินสดเนื่องจากการส่งมอบสินค้างานบริการควรเรียกเก็บเงินล่วงหน้า นอกจากนี้ ไม่จำเป็นต้องระบุอัตราภาษี เนื่องจากจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีจะต้องแสดงในบรรทัดเดียว 070 ควรป้อนการชำระเงินล่วงหน้า จำนวนเงินทั้งหมด.

หากท่านได้รับเงินในรูปของ ความช่วยเหลือทางการเงินการชำระเงินภายใต้สัญญาประกันที่ให้สำหรับการจัดหาสินค้า บริการ งานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จากนั้นการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีนี้ควรแสดงในบรรทัด 080 ในช่วงเวลาภาษีเมื่อได้รับเงินในบัญชีปัจจุบันของคุณ

การชำระเงินล่วงหน้าเป็นการชำระเงินเบื้องต้นที่ผู้ขายได้รับเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ นอกจากนี้ในข้อความ เพื่อความเรียบง่าย การขายสินค้ายังเข้าใจว่าเป็นผลงาน การให้บริการ

โดย กฎทั่วไปในวันที่ได้รับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อในบัญชี อุปทานในอนาคตของสินค้าผู้ขายจะต้องกำหนดฐานภาษีและคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินล่วงหน้า (ข้อ 2 วรรค 1 มาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่มีข้อยกเว้นสำหรับทุกกฎ

ในกรณีใดบ้างที่คุณไม่จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรอง

ผู้ชำระ VAT ไม่จำเป็นต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าหาก (ข้อ 1 มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ใช้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 ของข้อ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 10/15/2012 ฉบับที่ 03-07-08 / 293);
• ขายสินค้าที่มีระยะเวลาของวงจรการผลิตมากกว่า 6 เดือน (ข้อ 13 มาตรา 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายการสินค้าดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย (รายการที่ได้รับการอนุมัติโดยกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 468 ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2549) ในเวลาเดียวกัน ผู้ขาย-ผู้ผลิตต้องมีเอกสารยืนยันระยะเวลาของวงจรที่ออกโดยกระทรวงอุตสาหกรรมและการค้าของรัสเซีย
• ขายสินค้าที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากนั้นจะไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อสินค้าถูกจัดส่ง
• สถานที่ขายสินค้าที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าไม่ใช่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 147, 148 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในสถานการณ์เช่นนี้ จะไม่มีวัตถุในการจัดเก็บภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 ข้อ 1 มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้า

ภาษีมูลค่าเพิ่มของเงินล่วงหน้าที่ได้รับคำนวณโดยใช้สูตรการคำนวณ (ข้อ 4 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

การเลือกอัตราจะขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้าที่คุณขายและอัตราที่ใช้กับการดำเนินการขาย หากคุณได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 10% คุณจะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10/110 สินค้าดังกล่าวมีชื่ออยู่ในวรรค 2 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีอื่นๆ เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าในปี 2562 จะใช้อัตรา 20/120

หากได้รับเงินล่วงหน้าเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่ต้องเสียภาษี อัตราที่แตกต่างกันภาษี (บางส่วน 10% ส่วนที่เหลือ 20%) จากนั้นคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ 20/120

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า

ภายใน 5 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า ผู้ขายจะต้อง:

• จัดทำใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าเป็น 2 ชุดซึ่งหนึ่งในนั้นจะต้องโอนไปยังผู้ซื้อ (ข้อ 3 ของข้อ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 6 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ที่ได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาล ของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 หมายเลข 1137);
• ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ในบัญชีการขายสำหรับไตรมาสที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ข้อ 3 ของกฎสำหรับการรักษาหนังสือขายซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137)

จัดส่งสินค้าและรับสินค้าลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้า

เมื่อจัดส่งสินค้าสำหรับการจัดส่งที่ได้รับล่วงหน้าก่อนหน้านี้จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในการจัดส่ง และในเวลาเดียวกันให้หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินล่วงหน้า (ข้อ 8 มาตรา 171 ข้อ 1, 6 มาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงในสถานการณ์ที่การชำระเงินล่วงหน้าและการจัดส่งแตกต่างกัน ระยะเวลาภาษี. ตัวอย่างเช่น คุณจะมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับในไตรมาสที่ 4 ของปี 2018 เมื่อสินค้าถูกจัดส่งในไตรมาสที่ 1 ของปี 2019 ในปี 2019

เมื่อมีการจัดส่ง ใบแจ้งหนี้ "การจัดส่ง" จะถูกวาดขึ้นเป็น 2 ชุด โดยชุดหนึ่งจะถูกโอนไปยังผู้ซื้ออีกครั้งและบันทึกไว้ในสมุดการขาย ในเวลาเดียวกัน ใบกำกับสินค้าล่วงหน้าได้ลงทะเบียนแล้วในสมุดซื้อ (ข้อ 22 ของกฎสำหรับการรักษาหนังสือซื้อ ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137) อย่างไรก็ตาม ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกหักจากส่วนนั้นของการชำระเงินล่วงหน้าที่นำมาพิจารณาในการชำระค่าสินค้าที่จัดส่ง ()

มาอธิบายด้วยตัวอย่าง ผู้ขายได้รับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อจำนวน 60,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 10,000 รูเบิล ในส่วนของชุดแรก ผู้ขายส่งสินค้า ค่าใช้จ่ายทั้งหมด 30,000 RUB รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม RUB 5,000 ดังนั้นเขาจะสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินล่วงหน้าจำนวน 5,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าที่ "ไม่ได้บันทึก" สามารถหักหลังจากการจัดส่งสินค้ากับจำนวนเงินที่เหลือของการชำระเงินล่วงหน้า

ภาพสะท้อนของภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในการประกาศสำหรับไตรมาสที่ได้รับเงินล่วงหน้า บรรทัด 070 ของส่วนที่ 3 ของการประกาศแสดงจำนวนเงินล่วงหน้า - ในคอลัมน์ 3 และภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากมัน - ในคอลัมน์ 5 (ข้อ 38.4 ของขั้นตอนการกรอก ออกจากการประกาศ)

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักจากเงินล่วงหน้าจะแสดงในคอลัมน์ 3 ของบรรทัด 170 ของส่วนที่ 3 ของการประกาศสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่สินค้าถูกจัดส่ง (ข้อ 38.13 ของขั้นตอนการกรอกคำประกาศ)

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการเบิกเงินล่วงหน้าของผู้ซื้อ

เมื่อได้รับใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจากผู้ขายแล้ว ผู้ซื้อสามารถยอมรับการหักเงินได้ แต่ต่อมาเมื่อเขาได้รับสินค้าและใบแจ้งหนี้ "การจัดส่ง" มาถึงผู้ซื้อจะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ขายก่อนแล้วจึงหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการจัดส่ง (ข้อ 3 ข้อ 3 ข้อ 170 ของรหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย , หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2557 ฉบับที่ 03-07-11 / 60891).

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินล่วงหน้าหากเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในเงื่อนไขของสัญญาหรือการบอกเลิกสัญญา เงินล่วงหน้าถูกส่งกลับไปยังผู้ซื้อ จะต้องดำเนินการภายในระยะเวลาการคืนเงิน

เกี่ยวกับอะไร บันทึกทางบัญชีเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองผู้ขายและผู้ซื้อทำที่บ้านเราบอก

ที่ กรณีทั่วไปผู้ขายต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าในวันที่ได้รับจากผู้ซื้อ วันนี้เช่นเดียวกับวันที่จัดส่งสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ, การโอน สิทธิในทรัพย์สิน) ถือเป็นช่วงเวลาของการกำหนดเกณฑ์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ระบุไว้ในวรรค 1 และ 14 ของมาตรา 167 รหัสภาษี RF จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 10 มีนาคม 2554 เลขที่ KE-4-3/3790

ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าในบางกรณีเมื่อ:

• สถานที่ขายสินค้างานหรือบริการที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าไม่ใช่อาณาเขตของรัสเซีย (มาตรา 147, 148 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• นี่คือการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่เสียภาษีในอัตราร้อยละ 0 (วรรค 4 วรรค 1 มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเลย (วรรค 5 วรรค 1 , มาตรา 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• ผู้ขาย (เช่น องค์กรที่ได้รับเงินล่วงหน้า) ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• ผู้ขายยังเป็นผู้ผลิตสินค้า (งานบริการ) ระยะเวลาของวงจรการผลิตซึ่งเกินหกเดือน (ข้อ 13 มาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายการสินค้าดังกล่าว (งานบริการ) ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 468

คำแนะนำ:เพื่อไม่ให้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าล่วงหน้า (งานบริการ) ที่มีวงจรการผลิตที่ยาวนานต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขสองประการ

ก่อนอื่นคุณต้องส่งไปที่ สำนักงานภาษีประกาศและเอกสารประกอบ ประการที่สอง มีความจำเป็นต้องแยกบัญชี หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขข้างต้น ให้เก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ที่มีวงจรการผลิตที่ยาวนานโดยทั่วไป ตอนนี้เพิ่มเติมเกี่ยวกับแต่ละเงื่อนไข

เงื่อนไขแรก. เอกสารดังต่อไปนี้จะต้องส่งไปยังสำนักงานสรรพากร:

• การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า

• สำเนาสัญญากับผู้ซื้อ สำเนาต้องลงนามโดยหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชี

• เอกสารยืนยันระยะเวลาของวงจรการผลิตสินค้า (งานบริการ) เอกสารดังกล่าวจะต้องได้รับจากกระทรวงอุตสาหกรรมและการค้าของรัสเซียโดยสรุปควรระบุชื่อระยะเวลาสำหรับการผลิตสินค้า (งานบริการ) ชื่อของผู้ผลิต

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของวรรค 13 ของมาตรา 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวรรค1 กฎระเบียบทางปกครองได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงอุตสาหกรรมและการค้าของรัสเซียลงวันที่ 7 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 750 และจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 12 มกราคม 2554 ฉบับที่ KE-4-3 / 65

รายละเอียดที่สำคัญ หากคุณได้รับการชำระเงินล่วงหน้าในหนึ่งไตรมาสและบทสรุปของกระทรวงอุตสาหกรรมและการค้าของรัสเซียในอีกไตรมาสหนึ่ง จะไม่สามารถเลื่อนการคำนวณภาษีได้ คำอธิบายดังกล่าวอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 12 มกราคม 2011 หมายเลข KE-4-3 / 65 นอกจากนี้ หากผู้ขายผลิตภัณฑ์ที่มีวงจรการผลิตยาวนานเกิดขึ้นในหนึ่งไตรมาส และยืนยันสิทธิ์ในการได้รับผลประโยชน์ในอีกไตรมาสหนึ่ง เขาจะลดฐานภาษีและออกใบแจ้งหนี้ใหม่ไม่ได้ กลั่น การคืนภาษีในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรผู้ขายไม่มีสิทธิ์ยื่นคำร้อง สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 11 ตุลาคม 2011 ฉบับที่ ED-4-3 / 16809

เงื่อนไขที่สอง องค์กรต้องเก็บบันทึกแยกต่างหาก:

• การดำเนินงานของวงจรการผลิตที่ยาวนานและการดำเนินการอื่นๆ

• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ซึ่งองค์กรใช้สำหรับการผลิตสินค้า (งาน บริการ) ของวงจรการผลิตที่ยาวนานและสำหรับการดำเนินการอื่น ๆ

ข้อกำหนดดังกล่าวกำหนดขึ้นโดยวรรค 13 ของมาตรา 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่ได้กำหนดขั้นตอนสำหรับการรักษาบัญชีแยกต่างหากในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พัฒนาตัวเองและแก้ไขใน นโยบายการบัญชี. ในขณะเดียวกันก็ใช้เป็นพื้นฐานได้ วิธีการแยกบัญชีสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 4.1 มาตรา 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อตัดสินใจใช้สิทธิประโยชน์ อย่าลืมกฎ:จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อสำหรับการผลิตระยะยาวสามารถหักได้ไม่เร็วกว่าไตรมาสที่ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจะถูกส่งไปยังผู้ซื้อ ไม่สำคัญว่าการผลิตจะคงอยู่นานแค่ไหน: องค์กรจะสามารถใช้ประโยชน์จากการหักเงินได้แม้ว่าจะผ่านไปแล้วสามปีนับตั้งแต่การผ่านรายการสินค้า (งาน บริการ) ที่ซื้อเพื่อการผลิตระยะยาว ขั้นตอนนี้จัดทำโดยวรรค 7 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและอธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มิถุนายน 2558 ฉบับที่ 03-07-11 / 34361

ดังนั้นก่อนที่จะใช้สิทธิ์ที่ได้รับตามวรรค 13 ของข้อ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำเป็นต้องประเมินประโยชน์ของการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าเพื่อแลกกับการเลื่อนเวลาหกเดือน (อย่างน้อย) การหักภาษีซื้อ

สถานการณ์: จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากส่วนต่างระหว่างต้นทุนสินค้าเดิมกับต้นทุนที่ลดลงของสินค้าที่จัดส่งกับการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับก่อนหน้านี้หรือไม่ ทั้งสองฝ่ายตกลงที่จะปรับราคา ความแตกต่างจะเป็นอุปทานใหม่.

ใช่ต้อง

จำนวนเงินที่ชำระเกินในกรณีนี้เป็นเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากการส่งมอบในอนาคต ดังนั้นจากความแตกต่างระหว่างต้นทุนเดิมกับต้นทุนที่เปลี่ยนแปลงของสินค้าให้คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น คำสั่งทั่วไป. ทำเช่นนี้ในช่วงเวลาที่มูลค่าของสินค้าที่จัดส่งก่อนหน้านี้ลดลงและมีการออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุง

คำชี้แจงที่คล้ายกันอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 ตุลาคม 2558 ฉบับที่ 03-07-11 / 61556

สถานการณ์: จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับในรูปแบบที่ไม่ใช่ตัวเงินระหว่างการทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนหรือไม่?

ใช่ต้อง

การชำระเงินล่วงหน้าจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ว่าจะได้รับเป็นเงินสดหรือเป็นเงินสดก็ตาม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 เมษายน 2549 ฉบับที่ 03-04-08 / 77 กรมสรรพากรของรัสเซียลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ , 2549 เลขที่ MM-6-03/202) ไม่ว่าในกรณีใด ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณจะต้องสะสมในวันที่จัดส่งหรือโอนสินค้า (การปฏิบัติงาน การให้บริการ การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) หรือในวันที่ชำระเงิน ดูว่าเหตุการณ์ใดเกิดขึ้นก่อน นี้ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับเป็นการชำระเงินล่วงหน้าให้กับผู้ซื้อ (วรรค 2 วรรค 1 มาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับเงินทดรองจ่าย ให้ออกใบแจ้งหนี้ สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 3 ของข้อ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและอนุวรรค "h" ของวรรค 1 ของภาคผนวก 1 ถึงพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137

คำแนะนำ:หากคุณพร้อมสำหรับข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบ คุณไม่สามารถเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงินโดยการแลกเปลี่ยน ข้อโต้แย้งต่อไปนี้จะช่วยคุณในการโต้แย้ง

ภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยน คู่สัญญาจะได้รับกรรมสิทธิ์ในสินค้าที่ได้รับพร้อมๆ กัน หลังจากที่ปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของตนแล้ว (มาตรา 570 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าองค์กรจะได้รับความเป็นเจ้าของสินค้าหลังจากโอนผลิตภัณฑ์ไปยังคู่สัญญาแล้วเท่านั้น คุณสามารถเบี่ยงเบนจากกฎนี้ได้โดยกำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับการโอนกรรมสิทธิ์ในสัญญาเท่านั้น

ซึ่งหมายความว่าจนกว่าสินค้าจะถูกส่งไปยังคู่สัญญา ทรัพย์สินที่ได้รับจะต้องได้รับการบันทึกในยอดคงเหลือในบัญชี 002 "สินค้าคงคลังที่ยอมรับเพื่อความปลอดภัย" (เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา) เนื่องจากองค์กรไม่ใช่เจ้าของทรัพย์สินที่ได้รับและไม่สามารถใช้ในกิจกรรมได้ จึงเป็นไปไม่ได้ที่จะรับรู้ทรัพย์สินนี้เป็นเงินล่วงหน้า

โปรดทราบว่าข้อโต้แย้งข้างต้นขัดแย้งกับตำแหน่งอย่างเป็นทางการของกระทรวงการคลังรัสเซีย คุณจะต้องปกป้องการตัดสินใจของคุณในศาล แต่ การพิจารณาคดีบน เรื่องนี้ยังไม่ได้ดังนั้นจึงเป็นการยากที่จะทำนายผลของข้อพิพาท

สถานการณ์: ซัพพลายเออร์ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าหรือไม่ ภายใต้สัญญาซื้อขายล่วงหน้าได้โอนไปยังบัญชีการชำระเงินขององค์กรที่ซัพพลายเออร์มีเจ้าหนี้อยู่.

ใช่ มันควรจะเป็น

อันที่จริง ลูกหนี้ (ในกรณีนี้คือซัพพลายเออร์) อาจมอบหมายการปฏิบัติตามภาระผูกพันเพื่อชำระบัญชีเจ้าหนี้ให้กับบุคคลที่สาม (ผู้ซื้อที่โอนการชำระเงินล่วงหน้า) กล่าวอีกนัยหนึ่งการชำระเงินล่วงหน้าของผู้ซื้อนำไปสู่การลดหนี้ของซัพพลายเออร์ให้กับเจ้าหนี้ สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของข้อ 313 ประมวลกฎหมายแพ่งอาร์เอฟ

อย่างไรก็ตามเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่สำคัญว่าจะโอนเงินให้ใคร: ไปยังซัพพลายเออร์หรือเจ้าหนี้ของเขาเพื่อชำระหนี้ ไม่ว่าในกรณีใด นี่คือการชำระเงินล่วงหน้าที่ผู้ขายได้รับจากการขนส่งสินค้าที่จะมาถึง (งาน บริการ) ดังนั้นจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าดังกล่าวเขาจะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตำแหน่งที่คล้ายกันนั้นสะท้อนให้เห็นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 15 มีนาคม 2547 ฉบับที่ A29-4792 / 2003A

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งโอนไปยังบัญชีของบุคคลที่สาม ซัพพลายเออร์จะต้องแสดงต่อผู้ซื้อ (วรรค 2 วรรค 1 มาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการทำเช่นนี้ภายในห้าวันนับจากวันที่เจ้าหนี้ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าเขามีหน้าที่ออกใบแจ้งหนี้ (ข้อ 3 มาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เสียภาษีเท่าไร

กำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินล่วงหน้าตามจำนวนเงินที่ได้รับรวมภาษี ขั้นตอนนี้กำหนดโดยวรรค 1 ของข้อ 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อตกลงได้ข้อสรุปใน สกุลเงินต่างประเทศและให้การชำระเงินล่วงหน้าของสินค้า (งานบริการ) ในสกุลเงินนี้? จากนั้นกำหนดฐานภาษีเป็นรูเบิลในอัตราของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันที่ได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อหรือลูกค้า (ข้อ 3 มาตรา 153 อนุวรรค 2 วรรค 1 มาตรา 167 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากนั้นฐานภาษีจะต้องคำนวณใหม่เป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียที่มีผลบังคับใช้ในวันที่ขายสินค้า (ผลงานการให้บริการ) (ข้อ 3 ของข้อ 153 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไรหากเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าไม่ทราบว่าสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่งในบัญชีการชำระเงินล่วงหน้านี้จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเท่าใดและจะได้รับการยกเว้นภาษีเท่าใด

เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดชำระล่วงหน้าทั้งหมดที่ได้รับ

ตัวอย่างเช่น ควรทำสิ่งนี้หากได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดหาจักรเย็บผ้าที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งดัดแปลงสำหรับจักรเย็บผ้าที่พิการและธรรมดา หลังจากที่ทราบปริมาณสินค้าจริง (งาน บริการ) ที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องเสียภาษีอากร จำนวนเงินภาษีที่ชำระเกินจากเงินล่วงหน้าสามารถ ส่งคืนหรือคืนเงิน . ในการดำเนินการนี้ ให้ส่งประกาศฉบับปรับปรุงไปยังสำนักงานสรรพากรสำหรับไตรมาสที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า

คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-07-07 / 115

วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า

ภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า ( ชำระเงินบางส่วน) คำนวณโดยสูตร:

• หากสินค้า (งานบริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการรับชำระเงินล่วงหน้าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18 เปอร์เซ็นต์:

• หากสินค้า (งานบริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการรับชำระเงินล่วงหน้าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10 เปอร์เซ็นต์:

ขั้นตอนนี้จัดทำโดยวรรค 4 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: วิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในการจัดส่งสินค้าที่จ่ายโดยตั๋วสัญญาใช้เงินบุคคลที่สามหากภาระผูกพันเป็นสกุลเงินต่างประเทศและการชำระเงินเป็นรูเบิล? จำนวนเงินที่เรียกเก็บเงินเกินมูลค่าของสินค้าและนับเป็นการส่งมอบในอนาคต เงินทดรองไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา

เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนของบิลที่เกินต้นทุนสินค้าขาย ทำเช่นนี้ในขณะที่รับใบเรียกเก็บเงินสำหรับการบัญชี

แม้ว่าสัญญาจะไม่ให้ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า แต่ผู้ซื้อมีสิทธิ์โอนการชำระเงินล่วงหน้าให้กับผู้ขาย กฎหมายแพ่งไม่ได้ห้ามสิ่งนี้

ในสถานการณ์ที่พิจารณาเป็นการชำระเงินองค์กรผู้ขายได้รับตั๋วสัญญาใช้เงินบุคคลที่สามซึ่งเกินต้นทุนของสินค้าที่ขาย ในเวลาเดียวกัน ผู้ขายจะไม่คืนเงินส่วนที่เกินให้กับผู้ซื้อ แต่วางแผนที่จะหักออกเป็นการชำระเงินสำหรับการจัดส่งครั้งต่อไป ในกรณีนี้มีเหตุให้ต้องคำนึงถึงส่วนของยอดบิลที่เกินมูลค่าการขายทุกประการ ชำระเงินล่วงหน้า(ล่วงหน้า).

ข้อสรุปดังกล่าวสามารถดึงมาจากบทบัญญัติของมาตรา 486, 516 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าแล้ว ผู้ขายมีหน้าที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณ (อนุวรรค 2 วรรค 1 มาตรา 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ทำเช่นนี้ในขณะที่รับใบเรียกเก็บเงินสำหรับการบัญชีใน คำสั่งที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป .

เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินที่เกิน หากทำสัญญาจัดหาเป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือ หน่วยทั่วไปตรึงกับเงินตราต่างประเทศ พิจารณาบ้าง ลักษณะเฉพาะ.

หากจำนวนเงินส่วนเกินในใบเรียกเก็บเงินเท่ากับต้นทุนของสินค้าในการจัดส่งในอนาคต ให้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดทั้งหมด ไม่มีการคำนวณใหม่ ฐานภาษีในกรณีนี้ไม่จำเป็น - ไม่ว่าจะในอัตราตามสัญญาหรือในอัตราของธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่จัดส่ง นั่นคือในวันที่ได้รับใบเรียกเก็บเงินจะมีการสร้างฐานภาษีขั้นสุดท้ายสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากจำนวนเงินส่วนเกินในใบเรียกเก็บเงินไม่เพียงพอสำหรับการส่งมอบสินค้าในอนาคต ให้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามลำดับต่อไปนี้ หลังจากได้รับใบเรียกเก็บเงินแล้ว ให้คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับจำนวนเงินส่วนเกินในหน่วยรูเบิล เมื่อจัดส่งสินค้าฐานภาษีจะถูกกำหนดโดยสูตร:

อัตราแลกเปลี่ยนตามสัญญา (c.u.) ไม่ได้ใช้สำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่จำเป็นต้องคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นใหม่ล่วงหน้าตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียที่มีผลบังคับใช้ในวันที่จัดส่ง

ขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้สัญญาที่สรุปเป็นสกุลเงินต่างประเทศ (c.u. ) และการชำระบัญชีที่ดำเนินการในรูเบิลตามบทบัญญัติของวรรค 4 ของข้อ 153 วรรค 14 ของข้อ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 17 มกราคม 2555 ฉบับที่ 03-07-11/13

ตัวอย่างการสะท้อนในการบัญชีและการเก็บภาษีของการขายสินค้าภายใต้ข้อตกลงที่ทำเป็นสกุลเงินต่างประเทศโดยชำระเงินโดยตั๋วสัญญาใช้เงินบุคคลที่สาม ข้อตกลงนี้จัดให้มีระบบการชำระเงินแบบรายเดือน องค์กรนำไปใช้ ระบบทั่วไปการจัดเก็บภาษีและคำนวณภาษีเงินได้ตามเกณฑ์คงค้าง

OOO "บริษัทการค้า "Germes" ขายสินค้าในราคาที่แสดงเป็นสกุลเงินยูโร ระยะเวลาการรายงานสำหรับภาษีเงินได้ - หนึ่งเดือน

ในเดือนกุมภาพันธ์ Germes และ Alpha LLC ได้ทำสัญญาจัดหาชุดเฟอร์นิเจอร์ ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง อัลฟ่ามีหน้าที่ต้องชำระ 100 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนสินค้าภายใน 20 วันตามปฏิทิน

การส่งมอบครั้งแรกจำนวน 5 ชิ้นเป็นจำนวนเงินรวม 11,800 ยูโร (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1,800 ยูโร) ตามข้อกำหนดหมายเลข 1 กำหนดไว้สำหรับวันที่ 5 กุมภาพันธ์ ราคาต่อหน่วยของสินค้า - 2360 ยูโร (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 360 ยูโร)

เมื่อวันที่ 5 กุมภาพันธ์ Hermes ได้จัดส่งสินค้า ในวันเดียวกันนั้น อัลฟาได้ส่งมอบตั๋วสัญญาใช้เงินบุคคลที่สามเพื่อชำระค่าสินค้า จำนวนเงินในบิลคือ 1,073,800 รูเบิล

มีการตัดสินใจที่จะทำการส่งมอบครั้งที่สองสำหรับจำนวนเงินส่วนเกินในใบเรียกเก็บเงิน การส่งมอบครั้งที่สองจำนวน 2 ชิ้นเป็นจำนวนเงินทั้งหมด 4720 ยูโร (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 720 ยูโร) ตามข้อกำหนดหมายเลข 2 มีกำหนดในวันที่ 20 กุมภาพันธ์ ราคาต่อหน่วยของสินค้า - 2360 ยูโร (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 360 ยูโร)

เมื่อวันที่ 20 กุมภาพันธ์ Hermes ได้จัดส่งสินค้า จำนวนเงินส่วนเกินในใบเรียกเก็บเงินถูกหักออกจากการชำระเงินในการส่งมอบครั้งที่สอง

อัตราแลกเปลี่ยนเงินยูโร (แบบมีเงื่อนไข) คือ:

• ในวันที่ 5 กุมภาพันธ์ - 65 rubles / EUR;
• ในวันที่ 20 กุมภาพันธ์ - 60 rubles / EUR

เพื่อสะท้อนการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการรับการชำระเงิน (ชำระล่วงหน้า) และการจัดส่ง นักบัญชี Hermes ใช้บัญชีย่อยที่เปิดอยู่ในบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า":

• 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ";
• 62 บัญชีย่อย "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง"

รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในบัญชีของ Hermes

เดบิต 62 เครดิต 90-1
- 767,000 รูเบิล (EUR 11,800 × RUB 65/EUR) - สะท้อนรายได้จากการขาย;

- 117,000 รูเบิล (1800 EUR × 65 RUB/EUR) - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากต้นทุนสินค้าที่ขาย

เดบิต 58-2 เครดิต 62 บัญชีย่อย "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง"
- 767,000 รูเบิล (EUR 11,800 × RUB 65/EUR) - ได้รับตั๋วสัญญาใช้เงินบุคคลที่สามจากผู้ซื้อเพื่อชำระค่าสินค้าที่ขาย

เดบิต 58-2 เครดิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ"
- 306,800 รูเบิล (4720 EUR × 65 RUB/EUR) - ได้รับตั๋วสัญญาใช้เงินของบุคคลที่สามจากผู้ซื้อเนื่องจากการส่งมอบสินค้าในอนาคต

เดบิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT"
- 46,800 รูเบิล (4720 EUR × 65 rubles / EUR × 18/118) - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า

เดบิต 62 บัญชีย่อย "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง" เครดิต 90-1
- 306,800 รูเบิล (4720 EUR × 65 rubles / EUR) - รายได้จากการขายสินค้าสะท้อนให้เห็น;

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 46,800 รูเบิล (720 EUR × 65 RUB/EUR) - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากต้นทุนขาย

เดบิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ" บัญชีย่อยเครดิต 62 "การคำนวณสินค้าที่จัดส่ง"
- 306,800 รูเบิล - เงินทดรองจ่ายที่ได้รับหักจากเงินตามสัญญา

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT" เครดิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ"
- 46,800 รูเบิล - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า

ใบแจ้งหนี้

ซัพพลายเออร์ต้องออกใบแจ้งหนี้ให้ผู้ซื้อ ภายในห้าวันนับแต่วันที่ได้รับเงินล่วงหน้า (ชำระบางส่วน) มีระบุไว้ในวรรค 3 ของข้อ 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามใบแจ้งหนี้นี้ ผู้ซื้อจะสามารถเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงต่อเขา (ข้อ 12 ข้อ 171 ข้อ 9 ข้อ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หลังจากที่สินค้า (งานบริการ) กับการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับถูกจัดส่ง (ดำเนินการแสดงผล) ซัพพลายเออร์มีหน้าที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่และออกใบแจ้งหนี้ใหม่ (ข้อ 14 มาตรา 167 วรรค 1 มาตรา 154 วรรค 3 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สรุปแล้วเงินบางส่วนจะโอนไปยังผู้ขายล่วงหน้าและส่วนที่เหลือจะถูกโอนหลังจากโอนสินค้า

ภาษีมูลค่าเพิ่มอาจเป็น "ขาเข้า" ซึ่งก็คือสำหรับสินค้า บริการ หรืองานที่ซื้อ นอกจากนี้ยังมีภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาออก" สรุปจากบิลทั้งหมดที่จ่ายโดยองค์กรอื่น ส่วนต่างระหว่างสองภาษีมูลค่าเพิ่มต้องชำระตามงบประมาณ

สำหรับผู้ซื้อ

ผู้ซื้อคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดสำหรับสินค้าที่ซื้อยกเว้นสินค้าที่ไม่ต้องเสียภาษีตาม

เพื่อให้ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าว ผู้ซื้อจะต้องได้รับข้อมูลเกี่ยวกับผู้ขายและลงทะเบียนใน

การชำระค่าสินค้าสามารถทำได้หลายวิธี:

• ชำระจำนวนเงินทั้งหมดในคราวเดียวและหักภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมด
• ชำระค่าสินค้าในหลายขั้นตอน ชำระเงินล่วงหน้าก่อน แล้วจึงชำระเงินส่วนที่เหลือ

ในกรณีนี้ เริ่มตั้งแต่เดือนตุลาคม 2019 ผู้ขายมีหน้าที่ออกใบแจ้งหนี้สองใบให้กับผู้ซื้อ - สำหรับเงินทดรองและเงินต้น นั่นคือจำนวนเงินที่ซื้อทั้งหมด

อย่าลืมชำระเงินล่วงหน้า ผู้ซื้อยอมรับใบแจ้งหนี้ทั้งสองนี้และลงทะเบียนในหนังสือซื้อของเขา

เขายังยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากทั้งเงินทดรองและเงินต้น ในกรณีนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่รับทำบัญชีจากการชำระเงินล่วงหน้าจะถูกหักออกจากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับเงินต้น

สำหรับซัพพลายเออร์

ซัพพลายเออร์ยอมรับล่วงหน้าจากผู้ซื้อก่อนจากนั้นจึงชำระเงินส่วนที่เหลือทั้งหมด เขามีหน้าที่ต้องจ่ายเงินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ที่เกี่ยวข้อง" ให้กับงบประมาณล่วงหน้า

จากนั้นจำนวนเงินนี้จะถูกหักออกจากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจะคำนวณจากจำนวนเงินหลักสำหรับสินค้า

ผู้ขายออกใบแจ้งหนี้สองใบให้กับผู้ซื้อ - สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าและสำหรับการจัดส่ง ในใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจำเป็นต้องชี้แจงล่วงหน้า

ด้วยวิธีนี้ทั้งผู้ซื้อและผู้ขายจึงจะสามารถรับภาษีมูลค่าเพิ่มจากการบัญชีล่วงหน้าได้ ออกใบแจ้งหนี้ผู้ขายเข้าสู่ของเขา

ฉันต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าหรือไม่?

มีความแตกต่างมากมายกับการจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้างานหรือบริการ และบ่อยครั้งที่นักบัญชีไม่รู้ว่าจะทำอย่างไรในสถานการณ์ที่กำหนด ในบางไซต์ คุณสามารถพบการเบิกภาษีล่วงหน้าสำหรับหุ่นจำลองได้

ได้รับ

ผู้ซื้อมีหน้าที่ต้องคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" จากเงินล่วงหน้าที่จ่ายให้กับผู้ขายและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการบัญชีล่วงหน้า

จากนั้นจะยอมรับการหักเงินเมื่อมีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าที่ซื้อทั้งหมดและชำระเงินเต็มจำนวน

นอกจากนี้ยังใช้กับธุรกรรมที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาภาษีที่แตกต่างกันสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ซื้อยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการบัญชีตามใบแจ้งหนี้ซึ่งออกโดยผู้ขายสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าแต่ละครั้ง

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ไม่ว่าผู้ซื้อจะชำระเงินล่วงหน้าเป็นจำนวนเท่าใด ผู้ขายมีหน้าที่ออกใบแจ้งหนี้สำหรับแต่ละรายการ และผู้ซื้อมีหน้าที่ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้เหล่านี้ในหนังสือซื้อของเขา

วิดีโอ: VAT จาก Advance หากผู้ซื้อชำระเงินล่วงหน้าและจำนวนสินค้าที่จัดส่งน้อยกว่าเงินล่วงหน้าที่จ่ายโดยเขา ผู้ซื้อจะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนที่เท่ากับจำนวนสินค้าที่จัดส่งหรืองานและบริการที่ดำเนินการ

ออก (ชำระแล้ว)

สถานการณ์คล้ายกับการออกใบแจ้งหนี้ ผู้ขายชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณในแต่ละล่วงหน้าที่ผู้ซื้อจ่าย

จากนั้นภาษีล่วงหน้าแต่ละครั้งจะถูกหักเมื่อคำนวณฐานภาษีทั้งหมดสำหรับสินค้าที่จัดส่ง

หากเงินทดรองคืนให้ผู้ซื้อแล้ว ผู้ขายก็ยังมีสิทธิที่จะ การหักภาษีเฉพาะภายในหนึ่งปีนับแต่วันที่ส่งคืนการชำระล่วงหน้า

เป็นที่น่าจดจำว่าจะต้องร่างใบแจ้งหนี้ตามกฎสำหรับการจัดเตรียมเอกสารเหล่านี้ มิฉะนั้นอาจเกิดปัญหาขึ้นกับทั้งผู้ซื้อและผู้ขาย

อย่างไรก็ตาม ทั้งผู้ขายและผู้ซื้อไม่สามารถยอมรับการหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าได้หากสินค้าที่ขายถูกเก็บภาษีในอัตรา 0% หรือหากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งใช้ระบอบการปกครองภาษีพิเศษ กล่าวคือ ไม่ได้เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถหักตามใบแจ้งหนี้ได้ หากไม่มีเอกสารดังกล่าว การหักเงินจะเป็นไปไม่ได้

สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเช็คที่ออกเมื่อซื้อสินค้าเป็นเงินสดตามรายงานล่วงหน้า

ขั้นตอนการออกใบแจ้งหนี้

ยังคงเป็นเอกสารที่เข้มงวด แบบฟอร์มรวมซึ่งควรมีข้อมูลมากมายเกี่ยวกับทั้งผู้ขายและผู้ซื้อ

ในใบแจ้งหนี้ของตัวอย่างใหม่ คอลัมน์ "การแก้ไข" ปรากฏขึ้น มีวัตถุประสงค์เพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดก่อนหน้านี้

คอลัมน์นี้ระบุข้อมูลเกี่ยวกับเอกสารที่ผิดพลาดซึ่งจะถูกแทนที่ด้วยเอกสารใหม่

การเปลี่ยนแปลงอื่นๆ:

• ในคอลัมน์ "ผู้ขาย" เป็นไปได้ที่จะระบุเฉพาะชื่อเต็มโดยไม่มีรายละเอียดอื่น ๆ
• ในบรรทัด "สกุลเงิน: ชื่อรหัส" คุณต้องป้อนข้อมูลให้ครบถ้วนตาม ลักษณนามรัสเซียทั้งหมดสกุลเงิน;
• จำนวนเงินทั้งหมดจะถูกป้อนลงในเอกสารโดยไม่มีการปัดเศษพร้อมกับ kopecks และหน่วย "ร้อย" อื่น ๆ
• คอลัมน์ "หน่วยวัด" แบ่งออกเป็น 2 คอลัมน์ - "รหัส" และ "สัญลักษณ์" ข้อมูลถูกป้อนที่นี่ตามตัวแยกประเภท All-Russian ของหน่วยการวัด
• "ประเทศต้นกำเนิด" ยังแบ่งออกเป็น 2 ส่วนคือ "รหัส" และ "ชื่อย่อ" พวกเขาจะกรอกตามลักษณนาม All-Russian ของประเทศต่างๆ ในโลก

ในฟิลด์ใบแจ้งหนี้ คุณต้องป้อนหมายเลขซีเรียลของเอกสาร หากระหว่างการตรวจสอบภาษีไม่พบหมายเลขเอกสาร ผู้เสียภาษีอากรอาจมีปัญหา

ในคอลัมน์ "การแก้ไข" การเติมครั้งแรกต้องแทรกเอกสาร "ไม่ได้ป้อน" จากนั้นจะมีการป้อนเส้นประในคอลัมน์นี้โดยอัตโนมัติ

หากมีการเปลี่ยนแปลง เมื่อเลือก "แนะนำ" คุณจะต้องเลือกหมายเลขซีเรียลของเอกสารที่กำลังแก้ไขและหมายเลขซีเรียลของการแก้ไข

หากมีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าในคอลัมน์“ For ชำระเงินล่วงหน้า” ต้องตั้งค่าเป็น “ใช่” ในกรณีนี้ ในคอลัมน์ "ผู้ตราส่งและที่อยู่ของเขา" เช่นเดียวกับ "ผู้รับมอบและที่อยู่ของเขา" จะมีขีดคั่น

ใน "สกุลเงินของเอกสาร" คุณต้องเลือกสกุลเงินของธุรกรรม และในบรรทัด "ไปยังเอกสารการชำระเงินและการชำระเงิน" คุณต้องป้อนหมายเลขการชำระเงินทั้งหมดและเอกสารอื่น ๆ ที่ได้รับเงินเป็นการชำระเงินสำหรับผลิตภัณฑ์นี้

ในบรรทัด "ข้อมูลเกี่ยวกับผู้ขาย" คุณต้องเลือก "องค์กร" หากผู้ขายเป็น นิติบุคคลหรือ "ผู้ประกอบการรายบุคคล"

คุณต้องระบุรายละเอียดทั้งหมดของฝ่ายนี้ รวมทั้ง TIN และ KPP ตลอดจนชื่อหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชี

ฟิลด์ที่เหลือจะต้องกรอกตามคำสั่งด้านบน

ตัวอย่างการคำนวณ

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2019 AVS LLC ได้ทำข้อตกลงกับ OPR LLC สำหรับการจัดหาสินค้าจำนวน 354,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 54,000) สัญญากำหนดให้ชำระเงินล่วงหน้า 40% ของจำนวนเงินที่ทำรายการ

ABC LLC โอนเงินล่วงหน้าในเดือนกุมภาพันธ์ และสินค้าจะจัดส่งในเดือนเมษายน การกระทำของผู้ขายมีดังนี้:

อันดับแรก. เขาออกใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนเงินล่วงหน้า:

354,000 * 0.4 = 141,600 รูเบิล

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเท่ากับ:

(141,600 * 18) / 118 = 21,600 หางเสือ

การดำเนินการเหล่านี้จะต้องดำเนินการในเดือนกุมภาพันธ์ ผู้ซื้อจะต้องมอบสำเนาใบแจ้งหนี้ 1 ชุด และสำเนาชุดที่สองจะต้องลงทะเบียนในสมุดการขายของคุณ

ที่สอง. ในเดือนเมษายน หลังจากจัดส่งทั้งชุด ผู้ขายจะออกใบแจ้งหนี้สำหรับยอดธุรกรรมทั้งหมด นั่นคือ 354,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 54,000 รูเบิล

ที่สาม. ดังนั้นในไตรมาสที่ 1 ของปี 2019 ผู้ขายได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 21,600 รูเบิลให้กับงบประมาณและในครั้งที่สอง:

54,000 - 21,600 = 32,400 หางเสือ

วิธีตรวจสอบความก้าวหน้า

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับทั้งหมดจะบันทึกในบัญชี Dt 76AB โดยการตรวจสอบยอดเงินในบัญชีนี้ คุณสามารถตรวจสอบการมีอยู่ของภาษีมูลค่าเพิ่มของเงินทดรองที่ได้รับ

จำนวนนี้ควรเท่ากับยอดคงเหลือของบัญชี 62.2 คูณด้วย 18 และหารด้วย 118 ดังนั้นจึงสามารถตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อ

ความแตกต่างที่เกิดขึ้นใหม่

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีที่ค่อนข้าง "คลุมเครือ" และเมื่อคำนวณภาษีแล้ว แม้แต่นักบัญชีที่มีประสบการณ์ก็ยังมีคำถามมากมาย

ไม่จ่ายยังไง?

ผู้เสียภาษีจำนวนมากมีความกังวลเกี่ยวกับคำถามว่าจะหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ได้อย่างไร? ภาษีนี้ไม่ได้ชำระโดยองค์กรเหล่านั้นและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษ

ในกรณีนี้ พวกเขาไม่มีสิทธิ์ออกใบแจ้งหนี้และหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า งาน หรือบริการที่จัดส่งและซื้อ

คุณไม่สามารถชำระภาษีมูลค่าเพิ่มได้จากการเป็นผู้มีส่วนร่วมในโครงการวิจัย

ด้วยการจัดหาอย่างต่อเนื่องในระยะยาว

หากมีการสรุปข้อตกลงระหว่างคู่สัญญาในการดำเนินการจัดหาสินค้าอย่างต่อเนื่องในระยะยาว การให้บริการหรือการปฏิบัติงาน ผู้ขายมีสิทธิ์ออกใบแจ้งหนี้พร้อมๆ กับการรับชำระเงินค่าสินค้า .

จะต้องดำเนินการไม่ช้ากว่าวันที่ 5 ของเดือนถัดไปที่มีการจัดส่งสินค้าหรือการให้บริการตามสัญญาเกิดขึ้น

วิดีโอ: ภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมตัวอย่างการชำระเงินล่วงหน้าของการกรอกคำประกาศ

ในการยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มจากการหักเงินล่วงหน้าผู้ซื้อจะต้องมีใบแจ้งหนี้จากผู้ขายอยู่ในมือซึ่งกรอกตามกฎทั้งหมด

นอกจากนี้ผู้ซื้อจะต้องมีการผ่านรายการตามจริง และฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งไม่ควรมีระบอบการปกครองพิเศษ

หากไม่มีเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่ง ผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งภาษีนำเข้าและภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากกรอกใบกำกับสินค้าไม่ถูกต้อง เจ้าหน้าที่ภาษีอาจปฏิเสธที่จะหัก จากนั้นเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม รวมทั้งค่าปรับและค่าปรับ

ในบทความ เราจะพูดถึงความสัมพันธ์กับลูกค้าในการบัญชีอย่างไร บัญชีใดที่ใช้สำหรับบัญชีสำหรับผู้ซื้อ การโพสต์อะไร การผ่านรายการจะพิจารณาระหว่างการขายปกติ เมื่อได้รับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อหรือตั๋วแลกเงิน

ในการบัญชีสำหรับการชำระบัญชีกับผู้ซื้อบัญชี 62 ใช้ "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อ" ซึ่งเดบิตสะท้อนถึงหนี้ของผู้ซื้อที่มีต่อผู้ขายและเครดิตแสดงการชำระค่าสินค้างานบริการ

ผู้ซื้อสามารถชำระเงินให้ผู้ขายได้ทั้งหลังจากได้รับสินค้าแล้ว หรือโดยการชำระเงินล่วงหน้า กล่าวคือ โดยโอนเงินทดรองไปยังบัญชีการชำระเงินของผู้ขาย การชำระเงินโดยผู้ซื้อสินค้าจะทำบนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินซึ่งสามารถดูตัวอย่างได้

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อเมื่อขาย

เงินสดรับจากการขายสินค้า (งานบริการ) รับรู้เป็นรายได้จากกิจกรรมปกติและแสดงในบัญชี 90 "ยอดขาย"

หากการขายเป็นครั้งเดียวและไม่ใช่กิจกรรมปกติขององค์กร (เช่น การขายสินทรัพย์ถาวร) รายได้จะสะท้อนให้เห็นในรายได้อื่นในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

ทั้งสองบัญชี 90 และ 91 จะได้รับการพิจารณาในรายละเอียดในภายหลังเล็กน้อย น่าสนใจและแตกต่างจากบัญชีอื่นๆ ตรงที่มีลักษณะเฉพาะของตัวเอง มีความจำเป็นต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าการขายของสินค้า (งานบริการ) และส่งไปชำระเงิน

โพสต์ในบัญชี 62 สำหรับการขายปกติ:

เดบิต	เครดิต	ชื่อปฏิบัติการ
		สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ)
		ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้าที่ขาย (งานบริการ)
		บันทึกรายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน, วัสดุ
		ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายสำหรับสินทรัพย์ที่ขาย
		รับเงินจากผู้ซื้อ

การบัญชีสำหรับเงินทดรองรับในการชำระหนี้กับผู้ซื้อ

หากผู้ซื้อชำระค่าสินค้าล่วงหน้าและโอนการชำระเงินล่วงหน้า ในกรณีนี้บัญชีย่อย 2 "ได้รับล่วงหน้า" จะเปิดขึ้นในบัญชี 62 ในขณะที่บัญชีย่อย 1 จะสะท้อนถึงการชำระบัญชีกับผู้ซื้อโดยทั่วไป กรณี.

การผ่านรายการบัญชีเงินทดรองรับ (บัญชี 62)

เดบิต	เครดิต	ชื่อปฏิบัติการ
	62.รับล่วงหน้า	จากผู้ซื้อได้รับเงินทดรองในบัญชีกระแสรายวัน
76. ภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ		ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ
		สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า
		ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้าที่ขาย
62.รับล่วงหน้า		เงินจ่ายล่วงหน้าต่อหนี้
	76. ภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ	ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าที่ชำระล่วงหน้า

การบัญชีสำหรับตั๋วเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อ:

หากผู้ซื้อออกตั๋วสัญญาใช้เงินให้กับผู้ขายจะต้องนำมาพิจารณาในบัญชีย่อย 3 "ตั๋วสัญญาใช้เงินที่ได้รับ" ของบัญชี 62 หลังการขายผลิตภัณฑ์โดยผ่านรายการ D51 K62 รับตั๋วสัญญาใช้เงิน - ตั๋วเงินนี้ได้รับการชำระคืน

หากมูลค่าเล็กน้อยของบิลที่ได้รับสูงกว่าราคาขาย จำนวนเงินส่วนเกินจะแสดงในการผ่านรายการ D62 บิลที่ได้รับคือ K 90/1

ลงบัญชี 62 เมื่อชำระด้วยตั๋วสัญญาใช้เงิน:

อินโฟกราฟิกนับ 62 การเดินสายไฟทั่วไป

รูปด้านล่างแสดงการผ่านรายการหลักของบัญชี 62 “การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า”

การผ่านรายการทั่วไปในบัญชี 62

ตัวอย่างการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า โพสต์

อันที่จริง บัญชี 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อ” สะท้อนถึงหนี้ของผู้ซื้อที่มีต่อผู้ขาย นั่นคือ ลูกหนี้. การผ่านรายการไปยังบัญชี 62 เกิดขึ้นในขณะที่ขาย นั่นคือ ณ เวลานั้น

ดังนั้นบัญชี 62 แสดงถึงการชำระบัญชีกับผู้ซื้อและสามารถเปิดบัญชีย่อยได้ 3 บัญชี:

• บัญชีย่อย 1 - เพื่อสะท้อนการชำระบัญชีสำหรับการขายปกติ
• บัญชีย่อย 2 - เพื่อบัญชีสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ;
• บัญชีย่อย 3 - เพื่อบัญชีสำหรับบิลที่ได้รับ

ในบทความถัดไป เราจะมาดูวิธีการบัญชีเจ้าหนี้การค้า: ““

บทเรียนวิดีโอ "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า บัญชี 62”

ในบทเรียนวิดีโอนี้ บัญชี 62 วิเคราะห์ "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" สายไฟทั่วไปและตัวอย่าง นำบทเรียน หัวหน้าแผนกบัญชี Gandeva N.V. (ครูผู้เชี่ยวชาญของเว็บไซต์“ การบัญชีสำหรับหุ่นจำลอง”) คลิกชมวิดีโอ⇓