ตัวอย่างการแสดงในสกุลเงินยูโรและรูเบิล เป็นไปได้ไหมที่จะทำสัญญาเป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือ USD? รายได้เป็นเงินตราต่างประเทศหรือหน่วยทั่วไป

การคำนวณ

บริษัทที่ซื้อสินค้าเป็นสกุลเงินต่างประเทศและขายเป็นรูเบิลอาจพบว่าตัวเองอยู่ในสถานการณ์ที่เงินดอลลาร์หรือยูโรเติบโตเร็วเกินไป จะทำอย่างไรกับสัญญา?

ข้อสรุปของสัญญาจะช่วยให้ออกจากสถานการณ์โดยไม่สูญเสียโดยที่ภาระผูกพันจะแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศและการชำระมีให้ในรูเบิล Irina Dudkina ผู้เชี่ยวชาญชั้นนำของแผนกที่ปรึกษากฎหมายและภาษีของ ACG "DELOVOY PROFIL" จะบอกคุณถึงวิธีการลงนามในข้อตกลงดังกล่าว

เนื่องจากราคาขายถูกกำหนดเป็นรูเบิล ซึ่งมักมีการชำระเงินรอการตัดบัญชี สถานการณ์จึงเกิดขึ้นเมื่อรูเบิลเดียวกันนี้ที่ได้รับจากผู้ซื้อแล้วไม่เพียงพอสำหรับการซื้อสกุลเงินสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ ปัญหาเดียวกันอาจเกิดขึ้นกับบริการ เงินกู้ และธุรกรรมอื่นๆ ประเภทของประกันต่อสถานการณ์ดังกล่าวเป็นข้อสรุปที่แม่นยำของข้อตกลงซึ่ง: ราคาแสดงเป็น สกุลเงินต่างประเทศตัวอย่างเช่นในสกุลเงินยูโรและการชำระมีให้ในรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนที่ระบุในสัญญาในวันที่ชำระเงิน

ทุกอย่างเป็นไปตามกฎหมาย

ความเป็นไปได้ในการทำสัญญาดังกล่าวมีอยู่ในวรรค 2 ของข้อ 317 ประมวลกฎหมายแพ่ง. มันเป็นไปตามกฎหมายว่าเป็นไปได้ที่จะสร้างหน่วยมาตรฐานใด ๆ สำหรับภาระผูกพันในสัญญาเช่นยูโรหรือดอลลาร์สหรัฐฯ และแก้ไขวิธีการแปลงหน่วยทั่วไปเป็นรูเบิลเมื่อชำระเงิน ต้องระบุเงื่อนไขทั้งหมดสำหรับการแปลงจำนวนเงินจากสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิลเมื่อชำระเงิน

ในข้อตกลง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เอกสารจะต้องมีส่วนคำสั่งในช่วงเวลาที่ภาระผูกพันของผู้ซื้อในการชำระค่าสินค้าได้รับการปฏิบัติตาม: ในขณะที่เงินจะถูกหักจากบัญชีปัจจุบันของเขาหรือเมื่อเงินถูกโอนเข้าบัญชีของซัพพลายเออร์ ซึ่งอาจเป็นวันตามปฏิทินที่แตกต่างกันโดยมีอัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้สำหรับการแปลงสกุลเงินต่างกัน

หากคู่สัญญาไม่ได้ระบุวิธีการแปลงสกุลเงินเป็นรูเบิลในสัญญาอย่างไม่ถูกต้อง ภาระผูกพันทางการเงินควรพิจารณาว่าต้องชำระเป็นรูเบิลในจำนวนที่เทียบเท่ากับจำนวนหนึ่งในสกุลเงินหรือตามเงื่อนไข หน่วยเงินตราอา (ข้อ 3 จดหมายข้อมูลรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 4 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 70“ ในใบสมัคร ศาลอนุญาโตตุลาการมาตรา 140 และ 317 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซีย") ตอนนี้ให้พิจารณาภาพสะท้อนของการดำเนินการดังกล่าวในบัญชีและบันทึกภาษี

การบัญชี

การบัญชีสำหรับสัญญาในหน่วยทั่วไปถูกควบคุมโดย PBU 3/2006 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินซึ่งมีมูลค่าแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ" (คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 154n) ตามวรรค 4-7 ของ PBU 3/2006: มูลค่าของสินทรัพย์ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศอาจมีการแปลงเป็นรูเบิลในวันที่ทำธุรกรรมตามอัตราแลกเปลี่ยนที่กำหนดโดยข้อตกลง เงินจะถูกโอนไปที่ วันที่รายงาน. ข้อยกเว้นจะได้รับหรือออกล่วงหน้า - ไม่จำเป็นต้องประเมินใหม่ สำหรับผู้ขายที่มีการชำระเงินล่วงหน้า 100% การขายจะเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า และส่วนต่างของการแลกเปลี่ยนจะไม่เกิดขึ้นในกรณีนี้ เมื่อชำระเงินภายหลังการขนส่ง การขายจะถูกบันทึกตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่จัดส่ง จากนั้น คุณต้องตีมูลค่าลูกหนี้ใหม่ ณ วันที่รายงานด้วยการจัดสรรส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเป็นรายได้หรือค่าใช้จ่ายอื่น หลังจากนั้นเมื่อได้รับการชำระเงินคุณต้องคำนวณขั้นสุดท้าย ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน. ทีนี้มาดูบัญชีลูกค้ากัน ด้วยการชำระเงินล่วงหน้า 100% ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งจะเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนจะไม่เกิดขึ้น เมื่อชำระเงินหลังจากได้รับสินค้าแล้ว คุณต้องใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ซื้อโดยคำนึงถึงต้นทุนของสินค้าจะไม่ถูกปรับในภายหลัง หลังจากนั้นมีความจำเป็นต้องประเมินเจ้าหนี้ใหม่ ณ วันที่รายงานด้วยการจัดสรรส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเป็นรายได้อื่นหรือค่าใช้จ่ายอื่น จากนั้นในขณะที่ชำระเงิน จะคำนวณส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนสุดท้าย ทั้งผู้ขายและผู้ซื้อหลังจากการชำระบัญชีขั้นสุดท้ายและการตัดจำหน่ายส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนควรมียอดคงเหลือเป็นศูนย์

การบัญชีภาษี

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีของการดำเนินงานตามสัญญาในหน่วยทั่วไปคือ ภายหลังไม่ได้จัดให้มีการประเมินมูลค่าลูกหนี้หรือเจ้าหนี้ใหม่ ณ วันที่รายงาน สำหรับผู้ขายที่มีการชำระล่วงหน้าทางบัญชี 100% การขายจะเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า ไม่มีความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญ ข้อมูลจำเพาะ การบัญชีภาษีไม่. เมื่อชำระเงินภายหลังการขนส่ง การขายจะดำเนินการทางบัญชีตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่จัดส่ง ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกปรับปรุงสำหรับผลต่างของผลรวมในภายหลัง (ข้อ 4 มาตรา 153 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากนั้นเมื่อได้รับการชำระเงินจำเป็นต้องคำนวณผลต่างจำนวนเงินสุดท้ายซึ่งไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและนำมาประกอบกับรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (ข้อ 11.1 ข้อ 1 มาตรา 250 ข้อ 5.1 ข้อ 1 ข้อ 265 วรรค 1 วรรค 7 บทความ 271 วรรค 9 บทความ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับผู้ซื้อที่มีการชำระเงินล่วงหน้า 100% ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าจะเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า ไม่มีการบัญชีภาษีเฉพาะสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีเงินได้ เมื่อชำระเงินหลังจากได้รับสินค้าแล้ว ผู้ซื้อจะต้องใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ซื้อ ภาษีมูลค่าเพิ่มหักได้ในจำนวนเงินที่ระบุในใบแจ้งหนี้ มูลค่าของสินค้าจะไม่ถูกปรับในภายหลัง ในช่วงเวลาของการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์ จำนวนส่วนต่างเกิดขึ้นซึ่งเป็นผลมาจากรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 11.1 ข้อ 1 ข้อ 250 ข้อ 5.1 ข้อ 1 ข้อ 265 ข้อ 2 ข้อ 7 ข้อ 271 ข้อ 9 มาตรา 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กรอก "ประถม"

ข้อกำหนดสำหรับเอกสารหลักถูกกำหนดโดยวรรค 1 ของข้อ 9 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 เลขที่ 402-FZ “การบัญชี” ข้อ 2 ของข้อ 12 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ กำหนดว่าการวัดทางการเงินของรายการบัญชีดำเนินการเป็นรูเบิล ในเวลาเดียวกันตาม กฎทั่วไปกำหนดโดยวรรค 3 ของบทความนี้ ต้นทุนของรายการบัญชีที่แสดงในสกุลเงินต่างประเทศ อาจมีการแปลงเป็นรูเบิล การกรอกแบบฟอร์มหลักจะดำเนินการในรูเบิลเท่านั้นรวมถึงข้อตกลงในหน่วยทั่วไป ภายใต้สัญญาการขาย สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับรูปแบบอะนาล็อกของแบบฟอร์ม Torg-12 ที่ใช้ได้ในแต่ละองค์กรเป็นหลัก

หากมีการชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวน จะต้องใช้อัตราแลกเปลี่ยนในวันที่ชำระเงินล่วงหน้า หากมีการชำระเงินภายหลังการขนส่งแล้ว อัตราจะเหมือนกับวันที่จัดส่ง (PBU 3/2006 “การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินซึ่งมีมูลค่าแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ” อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่พฤศจิกายน 27, 2549 หมายเลข 154n).

การกรอกแบบฟอร์มเป็นสกุลเงินต่างประเทศถือเป็นการละเมิดข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเอกสารหลัก (จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 12 มกราคม 2550 ฉบับที่ 03-03-04 / 1/866 ภาษีของรัฐบาลกลาง บริการของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 21 เมษายน 2552 ฉบับที่ 16 -15/038922)

หากจำเป็นต้องแสดงให้เห็นเบื้องต้นเกี่ยวกับต้นทุนสินค้าในหน่วยทั่วไป องค์กรสามารถรวมใน แบบฟอร์มมาตรฐานคอลัมน์เพิ่มเติมของเอกสาร (ข้อ 13 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและ งบการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 34n)

ในทำนองเดียวกันมีการกรอกข้อมูลการให้บริการ: ในรูเบิลหรือรูเบิลและในสกุลเงินต่างประเทศ

การออกใบแจ้งหนี้สำหรับสัญญาที่มีหน่วยมาตรฐานสามารถพิจารณาได้ว่ามีการควบคุมอย่างเต็มที่ ข้อ 7 ของมาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าจำนวนเงินที่เป็นกระดาษสามารถแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศได้หากข้อตกลงได้ข้อสรุปในหน่วยทั่วไป อย่างไรก็ตามในกฎเกณฑ์ที่นำมาใช้ในภายหลังสำหรับการกรอกเอกสารที่ใช้ในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137) สำหรับสัญญาในสกุลเงินต่างประเทศได้มีการจัดตั้งขึ้น (ข้อ 1 หมวด II ของภาคผนวก หมายเลข 1 ของกฎ): “... เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินตามสัญญาภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายซึ่งมีให้ใน รูเบิลรัสเซียในจำนวนเงินที่เทียบเท่ากับจำนวนหนึ่งในสกุลเงินต่างประเทศหรือในหน่วยเงินตราทั่วไป จะต้องระบุชื่อและรหัสของสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำอธิบายเกี่ยวกับการกรอกใบแจ้งหนี้เมื่อขายเป็นสกุลเงินต่างประเทศมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 12 กันยายน 2555 หมายเลข AC-4-3 / [ป้องกันอีเมล]ข้อกำหนดสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ออกสำหรับการชำระเงินภายใต้สัญญาในค. ในแง่ของสกุลเงินที่ใช้นั้นไม่มีอยู่จริง ในทางปฏิบัติบัญชีจะทำซ้ำสกุลเงินของภาระผูกพันจากสัญญาโดยมีข้อบ่งชี้ว่าการชำระเงินเป็นรูเบิลรวมถึงการอ้างอิงถึงอัตราแลกเปลี่ยนของสกุลเงินที่เป็นสกุลเงินและวันที่ที่ทำการคำนวณ

สวัสดี Tatiana!

ฉันแนะนำให้คุณร่างสัญญาฉบับเดียวสำหรับการจัดหาอุปกรณ์และการว่าจ้าง

ตามหลักการของกฎหมายของรัสเซียซึ่งให้อิสระในการทำสัญญาคุณสามารถทำข้อตกลงกับซัพพลายเออร์ได้อย่างอิสระผ่านการเจรจา

ข้อดีของข้อตกลงเดียวคือสิ่งสำคัญสำหรับคุณไม่ใช่แค่การรับสินค้าเท่านั้น แต่ยังต้องดำเนินการเพื่อให้ทำงานและทำกำไรได้

หากคุณมีสัญญาสองฉบับ ซัพพลายเออร์ที่ส่งสินค้าแล้วจะปฏิบัติตามนั้นจริง หากเกิดปัญหาระหว่างการติดตั้ง สิ่งนี้จะเกิดขึ้นในระหว่างการทำสัญญาอื่น ราคาของสัญญาที่สองตามที่ผมเข้าใจในกรณีนี้จะลดลงมาก แต่สำหรับคุณนี่จะเป็นจุดที่สำคัญที่สุดเนื่องจากอุปกรณ์ไม่สำคัญสำหรับคุณดังนั้นการสูญเสียและบทลงโทษจะถูกคำนวณ จากราคาของสัญญาที่สองซึ่งต่ำกว่าสัญญาแรก

ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะระบุในสัญญาว่าสัญญาจัดหาในส่วนข้อกำหนดและเงื่อนไขของการส่งมอบเพื่อกำหนดว่าการส่งมอบจะดำเนินการในหลายขั้นตอนการชำระเงินซึ่งเชื่อมโยงกับส่วนราคาและขั้นตอนการชำระเงินซึ่ง มีการระบุว่าสำหรับการชำระเงินหลายขั้นตอนแรกในหน่วยทั่วไปที่เชื่อมโยงกับอัตราแลกเปลี่ยนยูโร (ในวันที่สิ้นสุดสัญญาในวันที่ลงนามในใบรับรองการยอมรับ ฯลฯ ) และการชำระเงินขั้นสุดท้าย ทำในรูเบิล

คุณอาจพบว่ามีประโยชน์เช่นกัน

สัญญาจำเป็นต้องระบุเงื่อนไขการส่งมอบสินค้าและการส่งมอบก่อนหน้านี้สามารถทำได้โดยได้รับความยินยอมจากผู้ซื้อเท่านั้นมิฉะนั้นเขาอาจไม่สามารถยอมรับและ (หรือ) ชำระค่าสินค้าได้ การส่งมอบสินค้าโดย ค่าเริ่มต้น (นั่นคือเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา ) ดำเนินการโดยซัพพลายเออร์โดยเสียค่าใช้จ่ายและโดยกองกำลังของเขาโดยการจัดส่งไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อหรือในที่อื่นที่ระบุโดยเขา สัญญาการจัดหาสินค้าจะต้องกำหนดช่วงเวลา ของการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า ซึ่งกำหนดช่วงเวลาของการโอนความรับผิดชอบและความเสี่ยงจากซัพพลายเออร์ไปยังผู้ซื้อ ลำดับการส่งมอบสินค้า – ไม่ว่าจะเป็นการจัดส่งที่คลังสินค้าของผู้ซื้อ การโอนที่คลังสินค้าของซัพพลายเออร์หรือที่อื่น ๆ สำหรับ ต้องใช้การขนส่งสินค้า ภาชนะบรรจุ และบรรจุภัณฑ์ที่สามารถรับประกันความปลอดภัยได้ ซัพพลายเออร์อาจปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามสัญญาเพียงฝ่ายเดียวหากผู้ซื้อฝ่าฝืนเงื่อนไขของตนอย่างมีสาระสำคัญ - การละเมิดเงื่อนไขการชำระเงินค่าสินค้าซ้ำแล้วซ้ำอีกหรือการไม่เลือกซ้ำ ki (หากผู้ซื้อไม่รับสินค้าจากคลังสินค้าของซัพพลายเออร์หากมีภาระผูกพันดังกล่าวในสัญญา) เงื่อนไขในการบอกเลิกสัญญา - บ่อยครั้งในสัญญาจะมีกฎการยืดอายุสัญญาโดยอัตโนมัติสำหรับ เทอมใหม่หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งไม่แจ้งให้อีกฝ่ายทราบล่วงหน้าถึงการบอกเลิกสัญญาการจัดหาสินค้าจะต้องระบุกรณีความรับผิดของคู่สัญญาอย่างชัดเจนและจำนวนความรับผิดนี้

ขอให้โชคดีกับคุณ!

ในการดำเนินธุรกิจ เรามักจะพบสัญญาที่มีการกำหนดต้นทุนสินค้า งาน บริการเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ชำระเงินเป็นรูเบิลตามอัตราที่ตกลงกันโดยคู่กรณี นอกจากนี้ ตามกฎแล้ว ข้อกำหนดของสัญญาอาจกำหนดให้ชำระเงินเต็มจำนวนหรือชำระเงินเบื้องต้น ตลอดจนการชำระเงินเต็มจำนวนในภายหลัง มาดูตัวอย่างขั้นตอนการกำหนดต้นทุนสินค้าและคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในทุกกรณี

การตั้งถิ่นฐานระหว่าง องค์กรรัสเซียใน ไม่ล้มเหลวผลิตใน สกุลเงินประจำชาติ- รูเบิลรัสเซีย (มาตรา 140 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ในขณะเดียวกันในสัญญา (ทั้งสำหรับการซื้อสินค้าและสำหรับการให้บริการ) ค่าใช้จ่ายของพวกเขาโดยข้อตกลงของคู่สัญญาสามารถกำหนดเป็นสกุลเงินต่างประเทศใด ๆ (ข้อ 2 มาตรา 317 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ของสหพันธรัฐรัสเซีย) ชำระเงินเป็นรูเบิลตามอัตราที่ตกลงกันโดยคู่กรณี มักจะถูกกำหนดโดย อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่โอนเงิน คู่สัญญาในข้อตกลงอาจกำหนดอัตราที่แตกต่างกัน เช่น อัตราอย่างเป็นทางการ บวก 1.5% หรือลบ 0.7% เป็นต้น

บันทึก. ดูบทความ "การบัญชีสำหรับบิลที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศและรับรองสิทธิในการรับ" ที่หน้า 25 ของวารสาร N 2, 2016

ผู้ขาย (ผู้ดำเนินการ) ชอบที่จะสรุปข้อตกลงในหน่วยทั่วไปซึ่งหาได้ยากสำหรับเรา (โดยเฉพาะใน ปีที่แล้ว) ช่วงที่รูเบิลอ่อนค่าเมื่อเทียบกับสกุลเงินต่างประเทศเพื่อประกันการขาดทุนที่น่าจะเป็นไปได้สูง

ผู้ซื้อสินค้าจะต้องใช้เงินเป็นทุนในราคาที่ระบุไว้ในเอกสารหลักของผู้ขาย ค่าลดหย่อนภาษีจะได้รับการยอมรับในจำนวนเงินที่ระบุในใบแจ้งหนี้ของผู้ขาย เงื่อนไขของสัญญาอาจกำหนดขั้นตอนการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ซื้อแตกต่างออกไป วิธีการชำระเงินที่เข้าถึงได้มากที่สุดถูกกำหนดไว้ในบทสนทนาระหว่าง Bender และ Mechnikov ใน "The Twelve Chairs" โดย Ilf และ Petrov สามตัวเลือกที่พบบ่อยที่สุดคือ:

1) ในตอนเช้า - เงินในตอนเย็น - เก้าอี้ (ชำระล่วงหน้าเต็มจำนวน);

2) ในตอนเช้า - เก้าอี้ ในตอนเย็น - เงิน (ชำระเต็มจำนวนในภายหลัง);

3) ความยินยอมเป็นผลิตภัณฑ์ที่ไม่ต่อต้านโดยสมบูรณ์ของคู่สัญญา (การชำระเงินล่วงหน้าบางส่วน)

กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายของวันที่ 23 ธันวาคม 2558 N 03-07-11 / 75467 ได้อธิบายรายละเอียดขั้นตอนการกำหนดต้นทุนสินค้าและการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในแต่ละตัวเลือกเหล่านี้ ลองพิจารณาพวกเขา

1. ชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนเมื่อชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนในวันที่ได้รับ ผู้ขายจะคำนวณต้นทุนสินค้าทั้งหมดและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บซึ่งแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิลใหม่ โดยไม่คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนในวันที่จัดส่งสินค้า มูลค่าของอัตราแลกเปลี่ยนจะไม่ถูกคำนวณใหม่อีกต่อไป ดังนั้นจึงไม่มีความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการบัญชีของผู้ขาย สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 มกราคม 2559 N 03-03-06/1/1361

ผู้ซื้อที่ได้รับเอกสารทางบัญชีหลักและใบแจ้งหนี้ซึ่งกำหนดต้นทุนของสินค้าและภาษีมูลค่าเพิ่มเรียบร้อยแล้วจะมาในราคาเดียวกัน อัตราแลกเปลี่ยนรูเบิลในวันที่ได้รับสินค้า (เอกสารประกอบ) ก็ไม่สำคัญสำหรับเขาเช่นกัน ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนในบัญชีของผู้ซื้อจึงไม่เกิดขึ้น

2. ชำระภายหลังเต็มจำนวนในกรณีนี้ จำนวนเงิน เงินซึ่งผู้ซื้อวัสดุจะต้องจ่ายเงินให้ผู้ขายยังไม่ทราบ

ในวันที่จัดส่ง ผู้ขายมีหน้าที่คำนวณต้นทุนสินค้าจากสกุลเงินต่างประเทศใหม่เป็นรูเบิล (รวมถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม) ตามอัตราแลกเปลี่ยนปัจจุบัน (ข้อ 4 ข้อ 153 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). เมื่อได้รับการชำระเงิน ผู้ขายจะรับรู้ผลต่างเต็มจำนวน (โดยไม่มีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม) เป็นค่าบวก (ข้อ 1 มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือค่าลบ (ข้อ 5 ข้อ 1 ของข้อ 265 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนและเกิดจากรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการหรือค่าใช้จ่ายของผู้ขาย

ผู้ซื้อสินค้ามาถึงตามเอกสารหลักของผู้ขาย นั่นคือ ในอัตรา ณ วันที่จัดส่ง เขารับรู้ส่วนต่างที่เกิดขึ้นในวันที่ชำระเงินเต็มจำนวน (ไม่รวมการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่) เป็นผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นค่าลบหรือค่าบวกและเกิดจาก ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการหรือรายได้

3. การชำระเงินล่วงหน้าบางส่วนในกรณีนี้ กำหนดโดยข้อตกลงส่วนหนึ่งของต้นทุนสินค้า (20% - 50% - 73%) ผู้ซื้อจ่ายก่อนได้รับและส่วนที่เหลือ (80% - 50% - 27%) - เฉพาะในภายหลังตามเวลาที่กำหนดโดยสัญญา

ดังนั้น ณ วันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า ผู้ขายจะทราบราคาส่วนนี้ของต้นทุนสินค้า (สมมติว่า 20%) และจะต้องแปลงส่วนที่เหลืออีก 80% เป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ ของการจัดส่ง และเมื่อชำระหนี้ ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดขึ้น (บวกหรือลบ) จะถูกเรียกเก็บเต็มจำนวนจากรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ผู้ซื้อเช่นในกรณีก่อนหน้านี้จะได้รับสินค้าตามเอกสารหลักและส่วนต่างที่เกิดขึ้นเมื่อชำระหนี้จะนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายหรือรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

ตัวอย่างที่ 1 ขั้นตอนการบัญชีสำหรับสินค้าซึ่งต้นทุนแสดงเป็นหน่วยทั่วไปพร้อมการชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวน

Alpha LLC ได้ทำข้อตกลงในการซื้อชุดเฟอร์นิเจอร์จาก Beta PJSC ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา มูลค่าของสินค้าคือ 10,000 เหรียญสหรัฐ บวกภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,800 เหรียญสหรัฐ ตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่ชำระเงิน นอกจากนี้ สัญญายังกำหนดการชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนสำหรับต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ

สมมติว่าในวันที่โอนการชำระเงินล่วงหน้า อัตราแลกเปลี่ยนของรูเบิลต่อดอลลาร์สหรัฐฯ เท่ากับ 75 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา.

ดังนั้น PJSC Beta จึงโอน 885,000 rubles (USD 11,800 x RUB/USD 75) โดย RUB 135,000 (USD 1,800 x RUB/USD 75) ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในการลงทะเบียนบัญชีของ Alpha LLC การโอนการชำระเงินล่วงหน้าจะแสดงในรายการ:

เดบิต 60 เครดิต 51 - 885,000 รูเบิล

PJSC "เบต้า" ในวันที่ได้รับเงินได้พิจารณาการโพสต์:

เดบิต 51 เครดิต 62 - 885,000 รูเบิล

หากชำระเงินล่วงหน้าและจัดส่ง (ขาย) ของเฟอร์นิเจอร์ทำในที่เดียว ระยะเวลาภาษีจากนั้นตามกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายของวันที่ 12 ตุลาคม 2554 N 03-07-14 / 99) และหน่วยงานตุลาการ (มติรัฐสภาศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 10 มีนาคม 2552 N 10022/08) ผู้ขายไม่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าให้กับผู้ซื้อ - ใบแจ้งหนี้จากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ

และแม้ว่าผู้ขายจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มกับรายการ:

เดบิต 76 (บัญชีย่อย "VAT พร้อมการชำระเงินล่วงหน้า") เครดิต 68 (บัญชีย่อย "การชำระ VAT") - 135,000 รูเบิล

และจะออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าให้กับผู้ซื้อซึ่งฝ่ายหลังไม่จำเป็นต้องยอมรับการหักเงิน

ในวันที่จัดส่งสินค้าโดยไม่คำนึงถึงอัตราแลกเปลี่ยนของรูเบิล (แม้ว่าจะเพิ่มขึ้นในราคาแม้ว่าราคาจะลดลง) PJSC "เบต้า" จะสะท้อนถึงการขายในจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับ ก่อนหน้านี้โดยการโพสต์:

การโต้ตอบบัญชี		ปริมาณถู
		ปริมาณถู
	90 (บัญชีย่อย "รายได้")		รายได้จากการขายสินค้า
90 (บัญชีย่อย "VAT")	68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")		ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า
68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")	76 (บัญชีย่อย "VAT พร้อมชำระล่วงหน้า")		ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับก่อนหน้านี้ (หากมีค้างชำระ)

Alpha LLC ได้รับจากผู้ขายแล้ว เอกสารต้นทางและใบแจ้งหนี้ เฟอร์นิเจอร์จะเครดิตตามข้อมูลที่ระบุในพวกเขาด้วยการผ่านรายการ:

การโต้ตอบบัญชี	ปริมาณถู
	ปริมาณถู
		สินค้าที่ได้รับจากซัพพลายเออร์มีเครดิต (10,000 เหรียญสหรัฐ x RUB/75 เหรียญสหรัฐ)
		สะท้อนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าที่ซื้อ
68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")		ภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าที่ซื้อหักได้

หากชำระเงินหลังจากได้รับสินค้าแล้ว รูปภาพจะดูแตกต่างออกไปเล็กน้อย

ตัวอย่างที่ 2 ขั้นตอนการบัญชีสำหรับสินค้าซึ่งมูลค่าแสดงเป็นหน่วยทั่วไปโดยชำระเงินเต็มจำนวนในภายหลัง

Alpha LLC ได้ทำข้อตกลงในการซื้อชุดเฟอร์นิเจอร์จาก Beta PJSC ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ราคาของสินค้าคือ $10,000 บวกภาษีมูลค่าเพิ่ม $1,800 ตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่ชำระเงิน สัญญายังกำหนดว่าจะต้องชำระเงินค่าเฟอร์นิเจอร์ภายในห้าวันหลังจากได้รับเฟอร์นิเจอร์

สมมติว่าในวันที่จัดส่งเฟอร์นิเจอร์อัตราแลกเปลี่ยน 75 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา.

PJSC "เบต้า" ต้นทุนสินค้าในเอกสารการจัดส่งจะแสดงเป็นจำนวน 750,000 รูเบิล (10,000 USD x RUB 75/USD) และภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้คือ RUB 135,000 (1800 USD x 75 RUB/USD)

ดังนั้นการโพสต์จะเป็น:

เดบิต 62 เครดิต 90 (บัญชีย่อย "รายได้") - 885,000 รูเบิล;

เดบิต 90 (บัญชีย่อย "VAT") เครดิต 68 (บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม") - 135,000 รูเบิล

LLC "Alfa" ตามลำดับใช้ประโยชน์จากเฟอร์นิเจอร์ที่ได้รับโดยมีบันทึกดังต่อไปนี้:

เดบิต 41 เครดิต 60 - 750,000 รูเบิล;

เดบิต 19 เครดิต 60 - 135,000 รูเบิล;

เดบิต 68 (บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม") เครดิต 19 - 135,000 รูเบิล

สมมติว่าในวันที่ชำระเงิน อัตราแลกเปลี่ยนของรูเบิลต่อดอลลาร์คือ 78 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา.

ดังนั้น Alfa LLC จะต้องจ่าย 920,400 รูเบิล (11.8 ดอลลาร์สหรัฐ x 1,000 หน่วย x 78 รูเบิล / ดอลลาร์สหรัฐ) นั่นคือ 35,400 รูเบิล มากกว่า (920,400 รูเบิล - 885,000 รูเบิล) มากกว่าที่ระบุไว้ในเอกสารที่ได้รับจาก PJSC Beta (ใบตราส่งสินค้าและใบกำกับสินค้า)

และถึงแม้ว่าใน คำสั่งจ่ายเงินในฟิลด์ "วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน" จะถูกระบุ: "รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 140,400 รูเบิล" ทั้งหมด 35,400 รูเบิล PJSC "เบต้า" จะระบุส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกกับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

บรรทัดจะเป็น:

เดบิต 51 เครดิต 62 - 920,400 รูเบิล;

เดบิต 62 เครดิต 91 (บัญชีย่อย "รายได้อื่น") - 35,400 รูเบิล

ดังนั้น Alfa LLC จะถือว่าส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการกับรายการ:

เดบิต 60 เครดิต 51 - 920,400 รูเบิล;

เดบิต 91 (บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ") เครดิต - 35,400 รูเบิล

และตัวเลือกการชำระเงินที่สาม

ตัวอย่างที่ 3 ขั้นตอนการบัญชีสำหรับสินค้าซึ่งต้นทุนแสดงเป็นหน่วยทั่วไปพร้อมการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วน

Alpha LLC ได้ทำข้อตกลงในการซื้อชุดเฟอร์นิเจอร์จาก Beta PJSC ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ราคาของมันคือ 10,000 ดอลลาร์สหรัฐ บวกภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,800 ดอลลาร์สหรัฐ ตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ชำระเงิน สัญญายังกำหนดว่า 40% ของต้นทุนสินค้าจะต้องชำระสามวันก่อนได้รับสินค้า และส่วนที่เหลืออีก 60% - ไม่เกินห้าวันหลังจากได้รับ

คุณต้องจ่ายเงินให้ผู้ขายล่วงหน้า $4,720 ($11,800 x 431 x 40%) ล่วงหน้า สมมติว่าอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่โอนคือ 75 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา. โอน 354,000 รูเบิล (4720 ดอลลาร์สหรัฐ x 75 รูเบิล / ดอลลาร์สหรัฐ) ในทะเบียนบัญชีของ Alpha LLC จะแสดงในการโพสต์:

เดบิต 60 เครดิต 51 - 354,000 รูเบิล

PJSC "เบต้า" จะพิจารณาเงินที่ได้รับโดยการบันทึก:

เดบิต 51 เครดิต 62 - 354,000 รูเบิล

ในวันที่จัดส่งเฟอร์นิเจอร์ (ในอัตรา 78 รูเบิล / ดอลลาร์สหรัฐ) ราคาจะเป็น 906,240 รูเบิล (354,000 รูเบิล + 11,800 ดอลลาร์สหรัฐ x 60% x 78 รูเบิล / ดอลลาร์สหรัฐ) รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 138,240 รูเบิล (906,240 รูเบิล / 118% x 8%)

PJSC "เบต้า" จะสะท้อนถึงการจัดส่งสินค้าที่มีรายการ:

เดบิต 62 เครดิต 90 (บัญชีย่อย "รายได้") - 906,240 รูเบิล;

เดบิต 90 (บัญชีย่อย "VAT") เครดิต 68 (บัญชีย่อย "การชำระ VAT") - 138,240 รูเบิล

OOO "Alfa" จะโพสต์เฟอร์นิเจอร์ที่ได้รับพร้อมโพสต์:

เดบิต 41 เครดิต 60 - 768,000 รูเบิล (906,240 รูเบิล - 138,240 รูเบิล);

เดบิต 19 เครดิต 60 - 138,240 รูเบิล;

เดบิต 68 (บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม") เครดิต 19 - 138,240 รูเบิล

Alfa LLC มีหนี้สินจำนวน 552,240 รูเบิล (7080 ดอลลาร์สหรัฐ ในอัตรา 78 รูเบิล / ดอลลาร์สหรัฐ)

ณ วันที่ชำระหนี้ อัตราแลกเปลี่ยนจะเท่ากับ 77 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา.

ดังนั้น Alpha LLC จะโอน 545,160 รูเบิล (7080 x 77 RUB / USD) ซึ่งจะสะท้อนถึงรายการ:

PJSC "เบต้า" จะพิจารณาเงินที่ได้รับโดยการโพสต์:

ด้วยเงินรูเบิลที่ลดลงอย่างต่อเนื่อง ข้อสรุปของข้อตกลงในหน่วยทั่วไปจะเป็นประโยชน์ต่อผู้ขาย เนื่องจากเขาได้รับส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนด้วยเช่นกัน ผู้ซื้อต้องแบกรับค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม

หากอัตราแลกเปลี่ยนของรูเบิลมีความผันผวนตลอดเวลา ผู้ขายอาจสูญเสีย

สินค้าที่ซื้อจากผู้ขายต่างประเทศ

แต่สินค้าสามารถซื้อได้จากผู้ขายต่างประเทศ ในกรณีนี้ ห้ามมิให้ชำระเงินในสกุลเงินที่เกี่ยวข้อง ในการดำเนินการชำระบัญชีในธนาคารที่ได้รับอนุญาต (ซึ่งมีใบอนุญาตจากธนาคารแห่งรัสเซียสำหรับการดำเนินงานในสกุลเงินที่เกี่ยวข้อง) บัญชีสกุลเงินต่างประเทศสำหรับการชำระเงินจะถูกเปิดในลักษณะที่กำหนดโดยคำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2014 N 153-I "ในการเปิดและปิดบัญชีธนาคาร, บัญชีเงินฝาก (เงินฝาก) , บัญชีเงินฝาก".

หากจำนวนเงินของข้อตกลงเกิน USD 50,000 จะต้องแสดงหนังสือเดินทางธุรกรรมต่อธนาคารที่ได้รับอนุญาต (ข้อ 5.2 ของคำแนะนำของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 04.06 การทำธุรกรรมขั้นตอนการออกหนังสือเดินทางธุรกรรมตลอดจนขั้นตอนการบัญชี โดยธนาคารที่ได้รับอนุญาตของธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศและการควบคุมการดำเนินการ")

ก่อนอื่นควรสังเกตว่าการได้มา สินค้านำเข้าสำหรับผู้ขาย (บริษัทต่างประเทศ) ไม่ได้กำหนดให้มีภาระหน้าที่ในการคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม ถังขยะของรัฐที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์นี้จะไม่คงอยู่

ผู้เสียภาษี (มาตรา 1 มาตรา 143 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นองค์กรที่ซื้อสินค้า ภาษีจะจ่ายเมื่อข้ามพรมแดนศุลกากรของสหภาพศุลกากร ลำดับของคำจำกัดความ ฐานภาษีก่อตั้งโดยอาร์ท 160 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและคำนวณจากมูลค่าศุลกากรของสินค้านำเข้า ภาษีศุลกากร และภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) (มาตรา 1 ของมาตรา 160 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บนพื้นฐานของเอกสารยืนยันการชำระภาษีผู้ซื้อมีสิทธิที่จะยอมรับการหักภาษีหลังจากได้รับสินค้า (ข้อ 1 มาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ซื้อสามารถรวมต้นทุนของพิธีการทางศุลกากรของสินค้า (ทั้งในทะเบียนบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี) ไว้ในค่าใช้จ่าย (ข้อ 6 ของระเบียบว่าด้วย การบัญชี"การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" PBU 5/01 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.06.2001 N 44n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 5/01) ข้อ 1 ของศิลปะ 320 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือตัดออกทันทีเป็นค่าใช้จ่าย (ข้อ 13 ของ PBU 5/01 วรรค 1 ของข้อ 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สินทรัพย์สำคัญที่ได้มาสำหรับสกุลเงินต่างประเทศเมื่อได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีอาจถูกแปลงเป็นรูเบิล

ขั้นตอนการคำนวณมูลค่าใหม่ในทะเบียนบัญชีถูกกำหนดโดยข้อ 7, 9, 10 ของระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินซึ่งมีมูลค่าแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ" (PBU 3/2006) อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวง การเงินของรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 N 154n (ต่อไปนี้ - PBU 3/2006)

เช่นเดียวกับการสรุปข้อตกลงในหน่วยทั่วไป (สกุลเงินต่างประเทศ แต่การชำระเงินเป็นรูเบิล) ทุกอย่างขึ้นอยู่กับขั้นตอนการชำระเงินที่กำหนดไว้: การชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวน การชำระเงินที่ตามมาเต็มจำนวน การชำระเงินล่วงหน้าบางส่วน

พร้อมชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวน (เช้า-เงิน เย็น-เก้าอี้)การโอนล่วงหน้าในการลงทะเบียนทางบัญชีของผู้ซื้อจะแสดงในรายการ:

บัญชีเดบิต 60 บัญชีเครดิต 52

เกิดใหม่ ลูกหนี้แปลงเป็นรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียในวันนั้นและไม่ต้องคำนวณใหม่เพิ่มเติม (ข้อ 10 PBU 3/2549)

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การโอนล่วงหน้าในสกุลเงินต่างประเทศจะถูกแปลงเป็นรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ชำระเงินและไม่ต้องคำนวณใหม่เพิ่มเติม (ข้อ 10 มาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

สินค้าที่ได้รับ (และชำระแล้ว) โดยไม่คำนึงถึงเงื่อนไขของการส่งมอบและอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ลงรายการบัญชี จะแสดง (ทั้งในทะเบียนบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี) ที่อัตราแลกเปลี่ยนในวันที่ชำระเงินล่วงหน้า (ข้อ 9 PBU 3/2006 ข้อ 2 ข้อ 254 ข้อ 10 ข้อ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นการผ่านรายการสินค้าจะปรากฏในรายการ:

บัญชีเดบิต 41 บัญชีเครดิต 60.

พิธีการทางศุลกากรของสินค้าและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงในการผ่านรายการต่อไปนี้:

การโต้ตอบบัญชี

		ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมที่ชำระแล้ว
		ค่าอากรและภาษีรวมอยู่ในราคาของสินค้าแล้ว
68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")
	68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")
68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")

เมื่อชำระเงินภายหลัง (เช้า - เก้าอี้ ตอนเย็น - เงิน)สินค้าที่ซื้อจะถูกคิดตามอัตราที่มีผลบังคับใช้ในวันที่ยอมรับการบัญชี (ได้รับกรรมสิทธิ์) (ข้อ 6 ของ PBU 3/2006 ข้อ 10 ของข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เกิดใหม่ บัญชีที่สามารถจ่ายได้อาจมีการคำนวณใหม่ในวันที่ชำระคืนหรือ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน (เดือน)

โดยชำระล่วงหน้าบางส่วนส่วนที่ชำระล่วงหน้าของต้นทุนสินค้าจะถูกกำหนดตามจำนวนเงินล่วงหน้าและส่วนที่เหลือที่ยังไม่ได้ชำระ - ขึ้นอยู่กับอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ได้มาซึ่งกรรมสิทธิ์ในสินค้า

เจ้าหนี้ที่เป็นผลลัพธ์ (ในจำนวนเงินส่วนที่ค้างชำระของต้นทุนสินค้า) อาจมีการคำนวณใหม่ในวันที่ชำระเงินหรือเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน (หากยังไม่ชำระ ณ เวลานั้น) .

ความแตกต่าง (บวกหรือลบ) ที่เกิดจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของรายได้หรือค่าใช้จ่ายอื่น (ที่ไม่ได้ดำเนินการ) ในรายการต่อไปนี้:

เดบิตของบัญชี 60 เครดิตของบัญชี 91 (บัญชีย่อย "รายได้อื่น")

เดบิตของบัญชี 91 (บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เครดิตของบัญชี 60

พิจารณาตัวอย่างเงื่อนไขทั้งหมดข้างต้น

ตัวอย่างที่ 4 ขั้นตอนการทำบัญชีสำหรับการซื้อสินค้านำเข้าพร้อมการชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวน

Alfa LLC ได้ทำข้อตกลงกับซัพพลายเออร์ต่างประเทศเพื่อซื้อชุดเฟอร์นิเจอร์จากเขาพร้อมราคาเต็ม ชำระเงินล่วงหน้า. จำนวนธุรกรรมคือ $45,000 นอกจากนี้ ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ผู้ซื้อต้องจ่าย $20,000 ก่อน จากนั้นสองสัปดาห์ต่อมา ที่เหลือ $25,000

การจัดส่งสินค้าจะทำในสามล็อตเท่า ๆ กัน ต้นทุนของแต่ละรายการคือ 15,000 ดอลลาร์สหรัฐ สมมติว่าอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่โอนส่วนแรกของการเบิกจ่ายล่วงหน้าคือ 75 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา.

การชำระเงินของเขาถูกนำมาพิจารณาโดยรายการ:

เมื่อโอนส่วนที่สองของเงินล่วงหน้า อัตราแลกเปลี่ยนจะเท่ากับ 80 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกาและในทะเบียนบัญชีของ Alpha LLC มีการสร้างรายการต่อไปนี้:

เดบิต 60 เครดิต 52 - 2,000,000 รูเบิล (25,000 ดอลลาร์สหรัฐ x RUB/80 ดอลลาร์สหรัฐ)

ดังนั้นต้นทุนของผลิตภัณฑ์ทั้งหมดจะเท่ากับ 3,500,000 รูเบิล (1.500,000 rubles + 2,000,000 rubles)

เงินล่วงหน้าครั้งแรกจ่าย 44.44% ของต้นทุนสินค้า ($20,000 / $ 45,000 x 100) และครั้งที่สองจ่าย 55.56%

สินค้าชุดแรกที่ได้รับคือ 33.33% (15,000 ดอลลาร์ / 45,000 ดอลลาร์ x 100) ของสินค้าทั้งหมด

ดังนั้นราคาของชุดแรกจะเท่ากับ 75% (33.33% / 44.44%) ของจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าครั้งแรกนั่นคือ 1,125,000 รูเบิล (1.500,000 รูเบิล x 75%)

ได้รับชุดที่สามในจำนวน 33.34% ของทั้งหมด ค่าใช้จ่ายเท่ากับ 60% (33.34% / 55.56%) ของต้นทุนการชำระล่วงหน้าครั้งที่สองนั่นคือ 1,200,000 รูเบิล (2,000,000 รูเบิล x 60%)

ราคาของชุดที่สองจะเท่ากับ 1,175,000 รูเบิล (3,500,000 rubles - 1,125,000 rubles - 1,200,000 rubles)

อย่างไรก็ตาม ผลลัพธ์เดียวกันนี้สามารถหาได้ในวิธีที่ง่ายกว่า

ต้นทุนของสินค้าชุดแรกจะถูกแปลงเป็นรูเบิลในอัตราการโอนการชำระเงินล่วงหน้าครั้งแรกและจะเท่ากับ 1,125,000 รูเบิล (USD 15,000 x RUB 75 / USD) ค่าใช้จ่ายของงวดที่สามอยู่ที่อัตราแลกเปลี่ยนในวันที่ชำระเงินล่วงหน้าครั้งที่สอง และจะมีมูลค่า RUB 1,200,000 (15,000 ดอลลาร์สหรัฐ x RUB/80 ดอลลาร์สหรัฐ) ราคาของชุดที่สองจะเท่ากับ 1,175,000 รูเบิล (3,500,000 rubles - 1,125,000 rubles - 1,200,000 rubles)

สมมติว่าภาษีศุลกากรที่เรียกเก็บคือ 5% ของมูลค่าสินค้าตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ผ่านพิธีการศุลกากร และอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18%

การรับชุดแรก (ในอัตรา 77 รูเบิล / ดอลลาร์สหรัฐ) ควรสะท้อนอยู่ในรายการ:

การโต้ตอบบัญชี		ปริมาณถู
		ปริมาณถู
			ได้รับสินค้าล็อตแรก
			ภาษีศุลกากรที่ชำระแล้ว ($ 15,000 x RUB / $ 77 x 5%)

68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")			ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าสินทรัพย์วัสดุ [($15,000 x RUB/USD 77 + RUB 57,750) x 18%]
	68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")		จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องค้างกับงบประมาณเมื่อมีการนำเข้าสินทรัพย์วัสดุ
68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")			จำนวนภาษีค้างจ่ายสำหรับทุน ค่าวัสดุยอมรับการถอนตัว

ค่าใช้จ่ายของปาร์ตี้นี้จะเท่ากับ 1,182,750 รูเบิล (1,125,000 รูเบิล + 57,750 รูเบิล)

การรับชุดที่สอง (ในอัตรา 79 รูเบิล / ดอลลาร์สหรัฐ) จะแสดงในการผ่านรายการ:

การโต้ตอบบัญชี		ปริมาณถู
		ปริมาณถู
			ได้รับสินค้าชุดที่สอง
			ภาษีศุลกากรที่ชำระแล้ว ($ 15,000 x RUB / $ 79 x 5%)
			ค่าอากรที่จ่ายรวมอยู่ในราคาสินค้า
68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")			ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าสินทรัพย์วัสดุ [($15,000 x RUB/USD 79 + RUB 59,250) x 18%]
	68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")		จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องค้างกับงบประมาณเมื่อมีการนำเข้าสินทรัพย์วัสดุ
68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")			จำนวนภาษีค้างจ่ายสำหรับสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุที่เป็นตัวพิมพ์ใหญ่ได้รับการยอมรับสำหรับการหัก

ราคาของชุดที่สองจะเป็น 1,234,250 รูเบิล (1,175,000 รูเบิล + 59,250 รูเบิล)

ชุดที่สาม (ตามอัตราแลกเปลี่ยนในวันที่ผ่านการตรวจสอบศุลกากรคือ 78 รูเบิล / ดอลลาร์สหรัฐ) ควรลงทะเบียนด้วยบันทึกต่อไปนี้:

การโต้ตอบบัญชี		ปริมาณถู
		ปริมาณถู
			สินค้าชุดที่สามได้รับเครดิตแล้ว
			ภาษีศุลกากรที่ชำระแล้ว ($ 15,000 x RUB / $ 78 x 5%)
			ค่าอากรที่จ่ายรวมอยู่ในราคาสินค้า
68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")			ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าสินทรัพย์วัสดุ [($15,000 x RUB/USD 78 + RUB 58,500) x 18%]
	68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")		จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องค้างกับงบประมาณเมื่อมีการนำเข้าสินทรัพย์วัสดุ
68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")			จำนวนภาษีค้างจ่ายสำหรับสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุที่เป็นตัวพิมพ์ใหญ่ได้รับการยอมรับสำหรับการหัก

ค่าใช้จ่ายของปาร์ตี้นี้จะเท่ากับ 1,258,500 รูเบิล (1.200,000 รูเบิล + 58,500 รูเบิล)

ต้นทุนของสินค้าทั้งหมดที่ได้รับจะเท่ากับ 3,675,500 รูเบิล (1,182,750 รูเบิล + 1,234,250 รูเบิล + 1,258,500 รูเบิล)

ตัวอย่างที่ 5. ขั้นตอนการทำบัญชีสำหรับการซื้อสินค้านำเข้าโดยชำระเงินภายหลัง

Alfa LLC ได้ทำข้อตกลงกับซัพพลายเออร์ต่างประเทศเพื่อซื้อสินค้าจากเขาโดยชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวน จำนวนธุรกรรมคือ $45,000 ต้องชำระเงินไม่เกิน 10 วัน นับจากวันที่ได้รับ

ดังในตัวอย่างก่อนหน้านี้ สมมติว่าภาษีศุลกากรที่เรียกเก็บคือ 5% ของมูลค่าสินค้าที่อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ผ่านพิธีการทางศุลกากร และอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18%

จากนั้นควรพิจารณาการผ่านรายการสินค้า (ในอัตรา 75 รูเบิล / ดอลลาร์สหรัฐ) ในรายการต่อไปนี้:

การโต้ตอบบัญชี		ปริมาณถู
		ปริมาณถู
			สะท้อนการรับสินค้า (45,000 ดอลลาร์สหรัฐ x RUB/75 ดอลลาร์สหรัฐ)
			ภาษีศุลกากรที่ชำระแล้ว (3,375,000 รูเบิล x 5%)
			ค่าอากรที่จ่ายรวมอยู่ในราคาสินค้า
68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")			ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าสินทรัพย์วัสดุ [(3,375,000 RUB + 168,750 RUB) x 18%]
	68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")		จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องค้างกับงบประมาณเมื่อมีการนำเข้าสินทรัพย์วัสดุ
68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")			จำนวนภาษีค้างจ่ายสำหรับสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุที่เป็นตัวพิมพ์ใหญ่ได้รับการยอมรับสำหรับการหัก

ต้นทุนของสินค้าจะเท่ากับ 3,543,750 รูเบิล (3,375,000 รูเบิล + 168,750 รูเบิล)

บัญชีเจ้าหนี้จำนวน USD 45,000 จะได้รับการชำระคืนที่อัตราแลกเปลี่ยน RUB 80/USD สหรัฐอเมริกา.

การดำเนินการนี้จะสะท้อนให้เห็นในการเดินสาย:

เดบิต 60 เครดิต 52 - 3,600,000 รูเบิล ($ 45,000 x RUB / $ 80)

ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบเป็นจำนวน 225,000 รูเบิล (3,600,000 rubles - 3,375,000 rubles) ควรตัดเป็นค่าใช้จ่ายโดยการโพสต์:

เดบิต 91 (บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เครดิต 60 - 225,000 รูเบิล

ตัวอย่างที่ 6 ขั้นตอนการทำบัญชีสำหรับการซื้อสินค้านำเข้าที่มีการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วน

Alfa LLC ได้ทำข้อตกลงกับซัพพลายเออร์ต่างประเทศเพื่อซื้อสินค้าจากเขา จำนวนธุรกรรมคือ $45,000 ในกรณีนี้ จะจ่ายล่วงหน้า 20,000 ดอลลาร์สหรัฐ และส่วนที่เหลืออีก 25,000 ดอลลาร์สหรัฐ - ภายใน 10 วันหลังจากได้รับสินค้า

การโอนการชำระเงินล่วงหน้า (ในอัตรา 75 RUB/USD) ถูกบันทึกโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 60 เครดิต 52 - 1,500,000 รูเบิล (20,000 เหรียญสหรัฐ x RUB/75 เหรียญสหรัฐ)

การรับสินค้า (ในอัตรา 80 รูเบิล / ดอลลาร์สหรัฐ) อาจมีการสะท้อนให้เห็นในบันทึก:

เดบิต 41 เครดิต 60 - 3,500,000 รูเบิล (20,000 เหรียญสหรัฐ x RUB/USD 75 + 25,000 เหรียญสหรัฐ x RUB/80 เหรียญสหรัฐ)

พิธีการทางศุลกากรของสินค้าขาเข้าจะแสดงอยู่ในโพสต์ต่อไปนี้:

การโต้ตอบบัญชี		ปริมาณถู
		ปริมาณถู
			ภาษีศุลกากรที่ชำระแล้ว (45,000 x RUB/80 USD x 5%)
			ค่าอากรที่จ่ายรวมอยู่ในราคาสินค้า
68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")			ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าสินทรัพย์วัสดุ [(45,000 USD x 80 RUB/USD + 180,000 RUB) x 18%]
	68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")		จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องค้างกับงบประมาณเมื่อมีการนำเข้าสินทรัพย์วัสดุ
68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม")			จำนวนภาษีค้างจ่ายสำหรับสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุที่เป็นตัวพิมพ์ใหญ่ได้รับการยอมรับสำหรับการหัก

ต้นทุนรวมของสินค้าจะอยู่ที่ 3,680,000 รูเบิล (3,500,000 รูเบิล + 180,000 รูเบิล)

เมื่อชำระหนี้เป็นจำนวนเงิน 25,000 ดอลลาร์สหรัฐ (ในอัตรา 78 รูเบิล / ดอลลาร์สหรัฐ) รายการต่อไปนี้จะทำ:

เดบิต 60 เครดิต 62 - 1,950,000 รูเบิล (25,000 เหรียญสหรัฐ x RUB/78 เหรียญสหรัฐ)

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกในจำนวน 50,000 รูเบิล จะถูกเรียกเก็บเป็นรายได้ดังนี้:

เดบิต 60 เครดิต 91 (บัญชีย่อย "รายได้อื่น") - 50,000 รูเบิล

01/19/2015 - เป็นไปได้ไหมที่จะทำสัญญาเป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือเป็น ค.?

///// ธีมประจำวันนี้: "เงื่อนไขราคาเป็นสกุลเงินหรือ USD ใน ผู้บริโภคสัญญา”

///// ในช่วงต้นทศวรรษ 90 ของศตวรรษที่ XX เนื่องจากความยากลำบากในปัจจุบัน สถานการณ์ทางเศรษฐกิจสำหรับองค์กรธุรกิจหลายแห่ง ประเด็นของการสรุปสัญญาซึ่งมีการระบุราคาเป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือในหน่วยเงินตราทั่วไปได้กลายเป็นประเด็นเฉพาะ ( ค.).

///// ควรสังเกตว่าตามกฎทั่วไปตามศิลปะ 9 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 10 ธันวาคม 2546 ฉบับที่ 173-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 4 พฤศจิกายน 2014) "ใน การควบคุมสกุลเงินและ การควบคุมสกุลเงิน" – การดำเนินงานสกุลเงินระหว่างผู้อยู่อาศัยเป็นสิ่งต้องห้าม

///// อย่างไรก็ตาม ตามวรรค 3 ของศิลปะ 317 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, การใช้สกุลเงินต่างประเทศ, เช่นเดียวกับเอกสารการชำระเงินในสกุลเงินต่างประเทศ, เมื่อชำระภาระผูกพันในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะได้รับอนุญาตในกรณีในลักษณะและภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดโดย กฎ.

///// ประเด็นหลักของการกำหนดราคาในสัญญาที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือในสกุลเงิน USD ขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นคู่สัญญาภายใต้สัญญา: องค์กรธุรกิจหรือ ผู้บริโภค.

///// การตั้งราคาเป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือเป็น USD ใช้ได้กับสัญญาที่ผู้ประกอบการเป็นคู่สัญญา เช่น สัญญาจัดหา สัญญาค่านายหน้า สัญญาตัวแทน

///// กฎหมายแพ่งสมัยใหม่ระบุว่าการตั้งถิ่นฐานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการเป็นรูเบิล พร้อมกันนั้น สืบเนื่องมาจากวรรค ๒ ของ คสช. 317 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (CC RF) ใน ภาระผูกพันทางการเงินสามารถกำหนดได้ว่าต้องชำระเป็นรูเบิลในจำนวนที่เทียบเท่ากับจำนวนหนึ่งในสกุลเงินต่างประเทศหรือในหน่วยทั่วไป

///// อย่างไรก็ตาม มีความจำเป็นต้องตกลงเกี่ยวกับอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศหรือในสกุลเงินดอลลาร์สหรัฐ เกี่ยวกับรูเบิลและช่วงเวลาแห่งความมุ่งมั่น และหากอัตราไม่ได้ตกลงกันหรือกำหนดโดยกฎหมาย จำนวนเงินที่ต้องชำระเป็นรูเบิลจะถูกกำหนดตามอัตราอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศที่เกี่ยวข้องในวันที่ชำระเงิน

///// ตัวอย่างทั่วไปของเงื่อนไขดังกล่าวคือ:
///// "สินค้าภายใต้สัญญานี้ชำระเป็นรูเบิลในราคาเท่ากับ __________________ ยูโร
จำนวนเงินที่ต้องชำระเป็นรูเบิลจะพิจารณาจากอัตราแลกเปลี่ยนรูเบิล/ยูโรที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่มีการหักเงินจากบัญชีการชำระเงินของผู้ซื้อ

///// ในส่วนของการตั้งเงื่อนไขราคาเป็นเงินตราต่างประเทศหรือค. ในสัญญาของผู้บริโภค คำจำกัดความของราคาดังกล่าวทำให้เกิดความเสี่ยงในการรับรู้เงื่อนไขราคาซึ่งขัดต่อกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 02/07/1992 ฉบับที่ 2300-1 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 05/05/2014) "บน การคุ้มครองสิทธิผู้บริโภค" เพราะ กฎที่มีอยู่ในวรรค 3 หน้า 2 ศิลปะ 10 ของกฎหมายนี้ระบุว่า ข้อมูลเกี่ยวกับสินค้า (งานบริการ) จะต้องมีราคาเป็นรูเบิล.

///// อย่างไรก็ตาม ตามที่บังคับใช้กฎหมายและ ฝึกเก็งกำไรข้อกำหนดนี้ไม่รวมความเป็นไปได้ในการกำหนดราคาของสัญญาในรูเบิลในจำนวนที่เทียบเท่ากับจำนวนเงินที่แน่นอนในสกุลเงินต่างประเทศหรือในหน่วยทั่วไปในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 2 ของศิลปะ 317 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

///// ดังนั้น คำตัดสินของศาลกรุงมอสโก ลงวันที่ 06/22/2010 กรณีที่ 33-15931 น่าสนใจ วิทยาลัยตุลาการสำหรับคดีแพ่งของศาลเมืองมอสโกเมื่อพิจารณาคดีเกี่ยวกับการอุทธรณ์ Cassation ต่อคำตัดสินของ Khamovnichesky ศาลแขวงของมอสโกลงวันที่ 10 ธันวาคม 2552 ดำเนินการต่อจากข้อเท็จจริงที่ว่าตามศิลปะ ศิลปะ. 421, 422 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของพลเมืองสหพันธรัฐรัสเซียและ นิติบุคคลอิสระในการทำสัญญา สัญญาต้องเป็นไปตามกฎที่ผูกมัดกับคู่สัญญาซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายและอื่น ๆ นิติกรรม(บรรทัดฐานที่จำเป็น) มีผลบังคับใช้ในขณะที่สรุป

///// ตามศิลปะ 317 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภาระผูกพันทางการเงินอาจกำหนดให้ต้องชำระเป็นรูเบิลในจำนวนที่เทียบเท่ากับจำนวนเงินที่แน่นอนในสกุลเงินต่างประเทศหรือในหน่วยการเงินทั่วไป (ecu, "สิทธิ์ในการถอนเงินพิเศษ" ฯลฯ )

///// ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่ต้องชำระเป็นรูเบิลจะถูกกำหนดตามอัตราอย่างเป็นทางการของสกุลเงินที่เกี่ยวข้องหรือหน่วยเงินตราทั่วไปในวันที่ชำระเงิน เว้นแต่จะมีการกำหนดอัตราอื่นหรือวันที่อื่นของการกำหนดตามกฎหมายหรือตามข้อตกลง ของฝ่ายต่างๆ

///// ดังนั้น วิทยาลัยตุลาการสำหรับคดีแพ่งของศาลเมืองมอสโกจึงสรุปได้ว่าในการเรียกร้องการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขของสัญญาซื้อขาย ยานพาหนะปฏิเสธอย่างถูกต้องเนื่องจากข้อโต้แย้งของโจทก์ว่าเงื่อนไขของข้อตกลงในการชำระเงินค่าสินค้าในรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่ชำระเงินขัดต่อข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการคุ้มครองสิทธิผู้บริโภค "และละเมิดสิทธิของเธอไม่มีมูลและอยู่บนพื้นฐานของการตีความกฎหมายที่ผิด ในขณะที่คู่สัญญาที่สรุปสัญญามีอิสระที่จะสรุปได้ตกลงกับการจัดตั้งราคาของสินค้า

///// ควรสังเกตและคล้ายกันและตำแหน่ง บริการของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการกำกับดูแลในด้านการคุ้มครองสิทธิผู้บริโภคและความเป็นอยู่ที่ดีของมนุษย์ (ดู: ข้อมูลของ Rospotrebnadzor ลงวันที่ 17 ธันวาคม 2014 "ในการระบุราคาสินค้าในหน่วยทั่วไป")

///// ดังนั้น ในส่วนของ ผู้บริโภคสัญญา แล้วกำหนดราคาเป็นสกุลเงิน (c.u.) อาจนำมาซึ่งความเสี่ยงในการรับรู้เงื่อนไขราคาที่ขัดต่อกฎหมายคุ้มครองผู้บริโภค

///// ภาพรวมจัดทำโดยบริษัท

1. การลงทะเบียนเอกสารหลักตามสัญญาจัดหาในหน่วยทั่วไป

สวัสดีตอนบ่าย! ซัพพลายเออร์ของเราได้เปลี่ยนไปใช้รูปแบบการทำงานใหม่ภายใต้สัญญาการจัดหาและโอนสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดในหน่วยงานทั่วไป ในเวลาเดียวกัน พวกเขาโพสต์ข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนการประมวลผลเอกสารหลักบนเว็บไซต์ของพวกเขา:

“ตอนสมัคร รูปแบบรวมเอกสารหลักอนุญาตให้ใส่รายละเอียดเพิ่มเติมในเอกสารได้ (มติคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 24 มีนาคม 2542 ฉบับที่ 20) องค์กรเมื่อจัดทำเอกสารการจัดส่งภายใต้สัญญาในหน่วยทั่วไป (ใบตราส่งสินค้า, การกระทำ) มีสิทธิ์นอกเหนือจากราคารูเบิลเพื่อระบุข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าเทียบเท่าในสกุลเงินต่างประเทศ เมื่อจัดส่งสินค้าหรือโอนสิทธิ์แบบไม่ผูกขาดองค์กรจะโอนเอกสารชุดต่อไปนี้ให้กับผู้ซื้อ:

ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงิน - ค่าใช้จ่ายจะแสดงเป็นดอลลาร์

ใบตราส่งสินค้า (TORG-12) หรือการกระทำของการยอมรับและการโอนสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาด - มีการวัดมูลค่าในสองสกุลเงิน: rubles ที่อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่จัดส่งและดอลลาร์

ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารสำหรับ การหักภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนเงินจะแสดงเป็นรูเบิลเท่านั้น

คำถาม: การใส่คอลัมน์เพิ่มเติม (คอลัมน์) หมายเลข 16 "จำนวนเงินรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม, USD" ลงในใบตราส่งสินค้าภายใต้หน้ากากของรายละเอียดเพิ่มเติมนั้นถูกกฎหมายแค่ไหน? การเรียกเก็บเงินเป็นดอลลาร์?

ตอบ:

การรวมอยู่ใน "หลัก" (รวมถึงใบตราส่งสินค้า) ของรายละเอียดเพิ่มเติมนั้นถูกต้องตามกฎหมาย นอกเหนือจากเอกสารที่คุณกล่าวถึงแล้ว ยังมีระบุไว้ในวรรค 13 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการบัญชีในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 34n ฉันจะให้ใบเสนอราคาแบบคำต่อคำจากย่อหน้านี้: "... ขึ้นอยู่กับลักษณะของการดำเนินงาน ข้อกำหนดของการตรากฎหมาย แนวทางระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีและเทคโนโลยีสำหรับการประมวลผลข้อมูลการบัญชี รายละเอียดเพิ่มเติมอาจรวมอยู่ในเอกสารหลัก "

กฎเดียวกันนั้นมีอยู่ในวรรค 2.6 ข้อบังคับเกี่ยวกับเอกสารและเวิร์กโฟลว์ในการบัญชีได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียตเมื่อวันที่ 29 กรกฎาคม 2526 ฉบับที่ 105 ตามข้อตกลงกับสำนักงานสถิติกลางของสหภาพโซเวียต เอกสารนี้ใช้อยู่ในขอบเขตที่ไม่ขัดแย้งกับกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 ฉบับที่ 129-FZ "ในการบัญชี" มันบอกว่า “... ในกรณีที่จำเป็น สามารถให้เอกสารหลัก ... รายละเอียดเพิ่มเติมอื่น ๆ กำหนดโดยลักษณะของเอกสาร ธุรกรรมทางธุรกิจ».

ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีของมอสโกยึดถือมุมมองที่คล้ายกัน ดูตัวอย่างเช่น จดหมายหมายเลข 20-12/93198 ของ Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 14 ธันวาคม 2548 ในเวลาเดียวกัน พวกเขาเน้นว่าขั้นตอนการเสริมแบบฟอร์มรวมที่มีรายละเอียดใหม่ควรได้รับการแก้ไขเป็นองค์ประกอบของนโยบายการบัญชีของบริษัทซัพพลายเออร์ (นั่นคือ บริษัทที่จัดทำขึ้น) กระทรวงการคลังของรัสเซียยังยืนยันสิทธิ์ในการป้อนบรรทัดเพิ่มเติมหรือคอลัมน์ใน "หลัก" (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 07-05-06 / 143 ลงวันที่ 24 เมษายน 2550 หมายเลข 07-05-06 / 106)

ในกรณีของคุณ ความต้องการรายละเอียดเพิ่มเติม (ซึ่งหมายถึงจำนวนเงินที่แน่นอน ไม่เพียงแต่ในรูเบิล แต่ยังเป็นดอลลาร์สหรัฐด้วย) เนื่องมาจากลักษณะของการดำเนินการ

คำถามที่สองค่อนข้างยากกว่า ในการตอบ คุณต้องตัดสินใจว่าใบแจ้งหนี้นั้นเป็นเอกสารหลักหรือไม่ ต้องบอกทันทีว่าร่างของเขาไม่รวมอยู่ในอัลบัมของรูปแบบปึกแผ่นของประถม เอกสารทางบัญชีอนุมัติโดย Rosstat (เดิมชื่อ Goskomstat ของรัสเซีย) ดังนั้น จากมุมมองที่เป็นทางการ บัญชีจึงไม่ใช่บัญชี "หลัก" โดยพื้นฐานแล้วมันเป็นเพียงเครื่องมือ ความสัมพันธ์ตามสัญญา- ข้อเสนอ () ของผู้ออกใบแจ้งหนี้เพื่อสรุปข้อตกลง หากข้อเสนอนี้ได้รับการยอมรับและชำระเงินตามใบแจ้งหนี้แล้ว (ยอมรับ) ถือว่ามีการสรุปข้อตกลงที่เกี่ยวข้องระหว่างคู่สัญญาทั้งสองฝ่าย (ยิ่งกว่านั้น เป็นลายลักษณ์อักษร) พูดง่ายๆ ก็คือ ใบแจ้งหนี้คือสัญญา และมีการกำหนดเงื่อนไขที่สำคัญทั้งหมดไว้ในสัญญา (ราคาของผลิตภัณฑ์ ปริมาณของสินค้า ฯลฯ) ดังนั้น เอกสารนี้สามารถออกในรูปแบบใด ๆ และในสกุลเงินใด ๆ

ในเวลาเดียวกัน หากเอกสารนี้มีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดของ "หลัก" (มีระบุไว้ในมาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 ฉบับที่ 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี") และได้รับการอนุมัติจากบริษัท ที่ออกเป็นเอกสารหลัก (เช่น ตามลำดับ นโยบายการบัญชี) จากนั้นจะเป็น "หลัก" ในสถานการณ์เช่นนี้ การจดทะเบียนในสกุลเงินต่างประเทศเท่านั้นที่ผิดกฎหมาย (ดูจดหมายของ Rosstat ลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2548 ฉบับที่ 01-02-9 / 381)

2. การคืนเงินทดรองจ่ายตามข้อตกลงใน U.E.

โปรดให้คำตอบที่มีเหตุผล การคืนเงินทดรอง (ส่วนหนึ่งของเงินจ่ายล่วงหน้า) ตามสัญญาในค.ศ. ในอัตราเท่าไร? ขอบคุณล่วงหน้า.

ตอบ:

ในทางทฤษฎี คำตอบสำหรับคำถามนี้ควรอยู่ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ก็ถือว่าไม่มีอะไรเกี่ยวกับคดีนี้ที่ไม่ได้กล่าวไว้ ในสถานการณ์เช่นนี้คุณต้องคืนเงินเป็นจำนวน มูลค่าเท่ากันสินค้าที่ได้รับเงินล่วงหน้า เมื่อคำนวณในค. ตามกฎแล้วจะพิจารณาจากอัตราแลกเปลี่ยนของหน่วยทั่วไปในวันที่ผู้ซื้อโอนเงิน นั่นคือสิ่งที่ควรจะมาจาก พูดง่ายๆ ก็คือ ผู้ซื้อจะได้รับจำนวนเงินที่เขาโอนจริง คำนวณล่วงหน้าใหม่ตามอัตราของ c.u. ในวันคืนเงินไม่จำเป็น ขั้นตอนการคำนวณใหม่ดังกล่าวไม่ได้กำหนดขึ้นโดยสัญญา ในเวลาเดียวกันผู้ซื้อที่โอนการชำระเงินล่วงหน้ามีสิทธิเรียกร้องค่าชดเชยสำหรับความสูญเสียที่เกิดขึ้นจากการบอกเลิกสัญญา แน่นอนว่าถ้ามันเกิดขึ้นจากความผิดของผู้ขาย

3. การบัญชีค่าใช้จ่ายในการชำระเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศ

สวัสดีตอนบ่าย! ช่วยบอกวิธีการลงบัญชีรายจ่ายได้ไหม? เรามีสัญญาให้บริการด้านการสื่อสาร ชำระเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศในอัตราคงที่ 30 รูเบิลและในอัตราในวันที่ชำระเงิน? ควรร่างใบแจ้งหนี้อย่างถูกต้องอย่างไร?

ตอบ:

จากคำถามของคุณ ยังไม่ชัดเจนว่าการคำนวณจะดำเนินการในอัตราใด: คงที่หรือในวันที่ชำระเงิน ลองพิจารณาทั้งสองตัวเลือก ในกรณีแรก ทุกอย่างเรียบง่าย ค่าบริการคูณด้วยอัตราคงที่ เป็นผลให้คุณได้รับการประเมินรูเบิล ไม่มีความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน (ในการบัญชี) หรือผลรวม (ในการบัญชีภาษี) ตัวอย่างเล็กๆ น้อยๆ สมมติว่าค่าบริการสื่อสารต่อเดือนอยู่ที่ 354 USD (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 54 USD) ตามข้อตกลงการชำระเงินจะทำในอัตราคงที่ - 30 รูเบิล / c.u. ดังนั้น เมื่อสะท้อนต้นทุนเหล่านี้ในการบัญชี คุณจะต้องผ่านรายการ:

เดบิต 19 เครดิต 60
- 1,620 รูเบิล (54 USD X 30 RUB/USD) - รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการสื่อสารแล้ว

เดบิต 26 (44) เครดิต 60
- 9000 ถู ((354 ลูกบาศ์ก - 54 ลูกบาศ์ก) x 30 rubles/cu) - คำนึงถึงต้นทุนสำหรับบริการด้านการสื่อสาร

เดบิต 68 เครดิต 19

เดบิต 60 เครดิต 51
- 10 620 ถู (354 USD X 30 rubles/USD) - ชำระค่าบริการสื่อสารแล้ว

ในสถานการณ์เช่นนี้ สามารถออกใบแจ้งหนี้เป็นรูเบิลได้ แท้จริงแล้ว ณ สิ้นเดือนเป็นที่ทราบอย่างน่าเชื่อถือและทราบแน่ชัดว่าคุณต้องโอนรูเบิลเป็นจำนวนเท่าใดสำหรับบริการเหล่านี้ ซัพพลายเออร์ในสถานการณ์นี้สามารถออกใบแจ้งหนี้ในสกุลเงินต่างประเทศที่ c.u. (ตามอัตราแลกเปลี่ยน-ดอลลาร์สหรัฐ) แต่ในสถานการณ์นี้ ไม่จำเป็นสำหรับสิ่งนี้ บัญชีดังกล่าวจะทำให้เกิดข้อพิพาทเพิ่มเติมและไม่จำเป็นกับหน่วยงานด้านภาษีเท่านั้น

ในกรณีที่สอง คุณมักจะมีความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน (ผลรวม) ในการบัญชี ความจริงก็คืออัตราแลกเปลี่ยนของ c.u. ในวันที่สะท้อนต้นทุนในการบัญชีและวันที่ชำระเงินจะแตกต่างกัน ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนสะท้อนให้เห็นในการบัญชีโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่น (บวก) หรือค่าใช้จ่าย (เชิงลบ) จำนวนเงินในการบัญชีภาษี - เป็นส่วนหนึ่งของ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ(บวก) หรือค่าใช้จ่าย (เชิงลบ)

อีกหนึ่งตัวอย่าง สมมติว่าค่าบริการสื่อสารต่อเดือนอยู่ที่ 354 USD (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 54 USD) ตามข้อตกลง cu เท่ากับดอลลาร์สหรัฐ การชำระเงินตามใบกำกับสินค้าจะดำเนินการตามอัตราดอลลาร์อย่างเป็นทางการในวันที่โอนเงิน อัตราแลกเปลี่ยนคือ: ณ วันที่ให้บริการด้านการสื่อสาร (สิ้นเดือน) - 30 rubles/USD; ในวันที่ชำระเงิน - 31 rubles / USD ในสถานการณ์นี้ คุณต้องสร้างรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 26 (44) เครดิต 60
- 9000 ถู ((354 USD - 54 USD) х 30 RUB/USD) - คำนึงถึงค่าใช้จ่ายสำหรับบริการด้านการสื่อสาร

เดบิต 68 เครดิต 19
- 1,620 รูเบิล - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการสื่อสาร

เดบิต 60 เครดิต 51
- 10 974 รูเบิล (354 USD X 31 rubles/USD) - ชำระค่าบริการสื่อสารแล้ว

เดบิต 19 เครดิต 60
- 54 รูเบิล (USD 54 X (RUB 31 / USD - RUB 30 / USD)) - จำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมถูกเรียกเก็บจากค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการด้านการสื่อสาร

เดบิต 91-2 เครดิต 60
- 300 รูเบิล ((354 USD - 54 USD) Х (31 RUB/USD - 30 RUB/USD)) - สะท้อนความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ

เดบิต 68 เครดิต 19
- 54 รูเบิล - ยอมรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายเพิ่มเติมสำหรับการหัก

ตอนนี้เกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ในสถานการณ์นี้ ตาม รหัสภาษีหากภาระผูกพันภายใต้สัญญาแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศก็สามารถออกใบแจ้งหนี้เป็นสกุลเงินต่างประเทศได้ ดังนั้น ผู้ให้บริการจึงมีสิทธิ์ออกใบแจ้งหนี้ซึ่งระบุมูลค่าของผู้ให้บริการเป็นจำนวนเงิน โดยกลับไปที่ตัวอย่างของเรา 354 ดอลลาร์สหรัฐ อย่างไรก็ตาม เมื่อเร็วๆ นี้ สำนักงานภาษีด้วยเหตุผลบางอย่าง ฉันตัดสินใจว่าการออกใบแจ้งหนี้ในสกุลเงินต่างประเทศเป็นไปได้ในกรณีเดียวเท่านั้น: หากการชำระบัญชีสำหรับธุรกรรมจะเกิดขึ้นในสกุลเงินต่างประเทศด้วย (ดูจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 24 สิงหาคม 2552 ฉบับที่ 3 -1-07 / 674) ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด (รวมถึงของคุณ) คุณต้องขอใบแจ้งหนี้รูเบิล ฉันต้องบอกทันทีว่าความคิดเห็นของหน่วยงานด้านภาษีนี้ไม่ได้ขัดแย้งกัน มันไม่สอดคล้องกับกฎหมายปัจจุบันและขัดแย้งโดยตรง ในความเห็นของพวกเขา คุณควรทำตัวแบบนี้ ก่อนอื่น ขอใบแจ้งหนี้ซึ่งจะระบุค่าบริการรูเบิล (ตามอัตราดอลลาร์สหรัฐในวันที่ให้บริการ) หลังจากชำระบิลแล้วขอให้แก้ไขให้ถูกต้อง ซัพพลายเออร์ต้องคำนวณตัวเลขทั้งหมดใหม่โดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์สหรัฐ ณ วันที่ชำระเงิน สิ่งที่ควรได้รับคำแนะนำจาก (กฎหมายปัจจุบันหรือข้อกำหนดเหล่านี้) นั้นขึ้นอยู่กับคุณ

4. อัลกอริธึมในการคำนวณส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

ใน 1C อัลกอริทึมต่อไปนี้ใช้เพื่อปฏิบัติตามหลักการบัญชีและการบัญชีภาษี:

1. มีการชำระล่วงหน้าหลายครั้งให้กับซัพพลายเออร์ในวันที่ชำระเงินล่วงหน้าครั้งสุดท้ายโดยการคำนวณเราได้รับอัตรา 956,459.13 / 21,583.49 = 44.3144 (เราแบ่งยอดคงเหลือในบัญชี 60.6 ในรูเบิลด้วยยอดคงเหลือในบัญชีเดียวกันใน c.u.)

2. ได้รับวัสดุตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ได้รับ:
D10.1 K60.6 233.564.73/ 5.216.06 = 44.7780

3. ในเวลาเดียวกัน มีการดำเนินการประเมินค่าใหม่ "ราวกับว่า" ของการผ่านรายการในอัตราการชำระเงินล่วงหน้า: D10.1 K60.6 -2.418.24 (231.146.49 / 5.216.06 = 44.3144)

4. ในการบัญชีภาษี การผ่านรายการ H08 2,418.24 แสดงถึงความแตกต่างของจำนวนเงิน

ในการบัญชี ไม่มีการประเมินค่าใหม่ในบัญชี วิธีการสะท้อนการคำนวณข้างต้นถูกต้องแค่ไหน?

ตอบ:

มันยากที่จะบอกได้จากตัวอย่างของคุณ คุณไม่ได้เขียนสิ่งที่สำคัญที่สุด - ควรจ่ายวัสดุในอัตราใดภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ฉันจะถือว่าในอัตรา ณ วันที่โอนเงินให้กับผู้ขาย ในกรณีนี้ วิธีการคำนวณที่คุณระบุไม่ถูกต้อง ตัวอย่างแสดงให้เห็นว่าวัสดุที่เป็นตัวพิมพ์ใหญ่ได้รับการชำระเต็มจำนวน (จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ระบุไว้มากกว่าต้นทุนของวัสดุที่เป็นตัวพิมพ์ใหญ่) เมื่อชำระค่าสินค้าเต็มจำนวน มูลค่ารูเบิลจะถูกกำหนด คำนวณตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่โอนเงิน ในอนาคตจะไม่อยู่ภายใต้การคำนวณใหม่ และในขณะที่โพสต์เอกสาร จะไม่มีความแตกต่างในจำนวนเงิน เหตุผลคือคิดตามอัตราในวันที่จ่ายเงิน ให้ฉันอธิบายด้วยตัวอย่าง สมมติว่าคุณซื้อวัสดุ 100 ชิ้น ค่าใช้จ่ายของพวกเขาถูกกำหนดเป็นดอลลาร์สหรัฐและเป็น 5 ดอลลาร์ต่อหน่วย ตามสัญญา วัสดุจะถูกจ่ายตามอัตราแลกเปลี่ยนในวันที่โอนเงิน ค่าวัสดุจ่ายล่วงหน้าเต็มจำนวน สมมติว่าอัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์คือ:

เมื่อโอนเงิน - 30 rubles/USD;

ในขณะที่โพสต์สื่อ - 32 rubles / USD

เพื่อให้ตัวอย่างง่ายขึ้น เราไม่พิจารณาจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" สำหรับวัสดุ

ในขณะที่ชำระเงินล่วงหน้าจะมีการกำหนดต้นทุนของวัสดุรูเบิล มันจะเป็น:

30 rubles/USD x 5 USD x 100 หน่วย = 15,000 รูเบิล

เมื่อทำการโอนเงิน คุณทำธุรกรรม:

เดบิต 60 เครดิต 51
- 15,000 รูเบิล - โอนเงินค่าวัสดุล่วงหน้าแล้ว

จากต้นทุนนี้ วัตถุดิบจึงมา เมื่อพวกเขามาถึงจะมีการบันทึก:

เดบิต 10 เครดิต 60
- 15,000 รูเบิล - พัสดุที่ได้รับ

อย่างที่คุณเห็น ภายใต้เงื่อนไขดังกล่าว ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน (ในการบัญชี) หรือผลรวม (ในการบัญชีภาษี) จะไม่เกิดขึ้นในหลักการ ในสถานการณ์นี้ การโอนมูลค่าสกุลเงินของวัสดุเป็นรูเบิลจะทำได้เพียงครั้งเดียว - ในวันที่โอนการชำระเงินล่วงหน้าไปยังผู้ขาย

5. สัญญาเป็นเงินยูโร

เราออกสัญญาการขายในสกุลเงินยูโร ชำระเงินเป็นรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนเงินรูเบิลอย่างเป็นทางการของยูโร ธนาคารกลาง RF วันที่ ตัดจำหน่ายจริงเงินจากบัญชีของผู้ซื้อ ด้วยการชำระเงินล่วงหน้า 100% เราจะออกเอกสารการจัดส่งเป็นรูเบิลสำหรับจำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับจากผู้ซื้อ จะทำอย่างไรในกรณีที่ชำระเงินล่วงหน้า 30% และชำระ 70% หลังจากลงนามในการยอมรับและโอนสินค้า? เป็นไปได้ไหมที่จะออกเอกสารการจัดส่งเป็นยูโร? วิธีการบัญชีสำหรับความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน? วิธีการออกใบแจ้งหนี้อย่างถูกต้อง?

ตอบ:

มาคุยกันทันที เอกสารการจัดส่ง (โดยเฉพาะใบตราส่งสินค้า) จะออกในรูเบิลเท่านั้น สำหรับตัวเลือกการชำระเงินใด ๆ เป็นไปไม่ได้ที่จะเขียนเป็นสกุลเงินต่างประเทศ สิ่งเดียวที่คุณทำได้คือระบุทั้งรูเบิลและยูโรในบัญชีหลัก สิ่งนี้จะต้องมีการแนะนำคอลัมน์เพิ่มเติมในหลัก ฉันเขียนเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ในการประชุมครั้งนี้ ทีนี้มาดูสถานการณ์ของคุณกัน

กับกรณีแรกทุกอย่างชัดเจน คุณต้องออกใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้เป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนยูโรที่มีผลในวันที่ผู้ซื้อโอนเงิน ในสถานการณ์นี้ อัตราแลกเปลี่ยนหรือความแตกต่างของจำนวนเงินจะไม่เกิดขึ้น ต้นทุนของสินค้าจะถูกกำหนดในวันที่มีการหักเงิน กรณีที่สองยากขึ้น ฉันอยากจะแนะนำให้ทำเช่นนั้น ออกเอกสารหลักและใบแจ้งหนี้ทั้งหมดเป็นรูเบิล การชำระเงินล่วงหน้า 30% จะคำนวณใหม่ตามอัตราแลกเปลี่ยนที่มีผลบังคับใช้ในวันที่หักเงินของผู้ซื้อ จำนวนเงินที่เหลือ (70%) คำนวณใหม่เป็นรูเบิลในวันที่ดำเนินการตามการยอมรับและโอนสินค้า ตามข้อมูลที่ได้รับ พวกเขากรอกเอกสารการจัดส่งและใบแจ้งหนี้ หลังจากได้รับเงินจากผู้ซื้อแล้ว ใบแจ้งหนี้จะได้รับการแก้ไข (ตามที่แนะนำในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 24 สิงหาคม 2552 ฉบับที่ 3-1-07 / 674) ใบแจ้งหนี้เหล่านี้สะท้อนตามจำนวนเงินที่คำนวณใหม่ในอัตรายูโรในวันที่มีการหักเงินจากบัญชีของผู้ซื้อ นอกจากนี้ การคำนวณใหม่ยังเกี่ยวข้องกับเงินที่ผู้ซื้อจ่ายไปเพียง 70% เท่านั้น เงินล่วงหน้า 30% ที่ได้รับก่อนหน้านี้ไม่สามารถคำนวณใหม่ได้

ให้ฉันอธิบายด้วยตัวอย่าง สมมติว่าต้นทุนของสินค้าคือ 1180 ยูโร (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 180 ยูโร) ตามสัญญา ผู้ซื้อชำระค่าสินค้าตามอัตราแลกเปลี่ยนยูโรในวันที่มีการหักเงินจากบัญชีของเขา ในเวลาเดียวกันผู้ซื้อโอนเงินล่วงหน้าเป็นจำนวน 30% ของต้นทุนสินค้า (354 ยูโร) สมมติว่าอัตราแลกเปลี่ยนยูโรคือ: ในวันที่โอนการชำระเงินล่วงหน้า 40 รูเบิล/EUR; ในวันที่จัดส่งสินค้าและลงทะเบียนพระราชบัญญัติ - 42 rubles / EUR; ณ วันที่สิ้นสุดการชำระ - 44 rubles / EUR

1. ต้นทุนของสินค้าซึ่งต้องระบุไว้ในเอกสารเมื่อจัดส่ง (ใบตราส่งสินค้า ใบแจ้งหนี้ พระราชบัญญัติ) คือ:
354 EUR x 40 RUB/EUR + (1180 EUR - 354 EUR) x 42 RUB/EUR = 14,160 RUB +34 692 รูเบิล = 48,852 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 7452 รูเบิล)

2. เมื่อสร้างต้นทุนขั้นสุดท้ายของสินค้าจะต้องทำการแก้ไขในใบแจ้งหนี้ ต้นทุนของสินค้าตามเอกสารที่แก้ไขจะเป็น:
354 EUR x 40 RUB/EUR + (1180 EUR - 354 EUR) x 44 RUB/EUR = 14,160 RUB +36 344 รูเบิล = 50,504 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 7704 รูเบิล)

ในสถานการณ์นี้ ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะเท่ากับ:
(1180 EUR - 354 EUR) x (44 rubles / EUR - 42 rubles / EUR) = 1652 rubles (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 252 รูเบิล)

จำนวนเงินดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในรายได้อื่นของบริษัท

6. ภาษีมูลค่าเพิ่มตามข้อตกลงในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์

สวัสดีวลาดิเมียร์! โปรดช่วยเราแก้ปัญหาการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มของสัญญาในสกุลเงินต่างประเทศในที่สุด สถานการณ์: ทำสัญญาเป็น USD การชำระเงินที่ทำในรูเบิล ได้รับการชำระเงินบางส่วน ในขณะที่จัดส่ง ผู้ขายมีหน้าที่ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ควรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าใด: จากมูลค่าตามสัญญาของผลิตภัณฑ์ในค. ที่อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่จัดส่งหรือจากจำนวนรายได้ที่รับรู้ในการบัญชี (ส่วนต่างเกิดจากการได้รับเงินล่วงหน้าและเงินทดรองจะไม่ตีราคาใหม่ภายใต้ RAS 3)? ฉันควรออกใบแจ้งหนี้เพิ่มเติมเมื่อได้รับการชำระเงินครั้งสุดท้ายสำหรับส่วนต่างของการแลกเปลี่ยนหรือไม่ ผู้ซื้อดำเนินการอย่างไรในกรณีนี้? ผู้ซื้อมีสิทธิหักเงินได้เท่าไหร่? เขาควรขอใบแจ้งหนี้เพิ่มเติมจากผู้ขายเมื่อโอนเงินงวดสุดท้ายหรือไม่

ตอบ:

น่าเสียดายที่คุณไม่ได้เขียนว่าผู้ซื้อควรชำระค่าสินค้าในอัตราเท่าใด เป็นไปได้หลายทางเลือก ตัวอย่างเช่น ตามอัตราในวันที่จัดส่งหรือตามอัตราในวันที่โอนเงิน ตัวเลือกที่พบบ่อยที่สุดคือตัวเลือกที่สอง ฉันคิดว่านี่เป็นกรณีของคุณ ในสถานการณ์เช่นนี้ หลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วนแล้ว ต้นทุนของสินค้าจะแบ่งออกเป็นสองส่วน:

1) รูเบิล (ในแง่ของการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ);

2) สกุลเงิน (ในแง่ของต้นทุนสินค้าที่ผู้ซื้อไม่ได้ชำระ)

เมื่อจัดส่งสินค้า คุณต้องแปลงส่วนของต้นทุนสินค้าเป็นสกุลเงินรูเบิล ในอัตราในวันที่จัดส่ง จากนั้นส่วนรูเบิลของต้นทุนจะถูกเพิ่มเข้าไป (จุดที่ 1) เป็นผลให้คุณได้รับต้นทุนเบื้องต้นของสินค้าในรูเบิล ระบุไว้ในเอกสารการจัดส่งและใบแจ้งหนี้ทั้งหมด ตามมูลค่านี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากรายได้จากการขายด้วย หลังจากได้รับเงินจากผู้ซื้อแล้ว ส่วนสกุลเงินของต้นทุนสินค้าจะถูกคำนวณใหม่ เป็นผลให้เกิดผลต่างในเชิงบวก (ซึ่งเป็นไปได้มากที่สุด) หรือผลต่างของผลรวมลบในการบัญชี ราคาขายของสินค้าจะถูกปรับตามการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนหน้านี้ ความแตกต่างในเชิงบวกจะเพิ่มรายได้ที่ต้องเสียภาษี ในขณะที่ความแตกต่างเชิงลบจะลดน้อยลง สรุป: ในการวิเคราะห์ขั้นสุดท้าย ภาษีจะถูกเรียกเก็บตามมูลค่าตามสัญญาของสินค้าในสกุลเงิน USD ซึ่งคำนวณจากอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ได้รับเงินจากผู้ซื้อ

หลังจากได้รับเงินจากผู้ซื้อเนื่องจากการชำระบัญชีขั้นสุดท้ายแล้ว จะมีการแก้ไขในใบแจ้งหนี้ที่ออกในครั้งแรก แน่นอนถ้าอัตราแลกเปลี่ยนมีการเปลี่ยนแปลงในวันที่ชำระค่าสินค้า เอกสารระบุต้นทุนของสินค้าซึ่งคำนวณตามจำนวนเงินที่ได้รับ สิ่งนี้กำหนดโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 24 สิงหาคม 2552 ฉบับที่ 3-1-07 / 674 ผู้ซื้อยอมรับการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งจะระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ที่แก้ไข ดังนั้นเขาจึงไม่ต้องการใบแจ้งหนี้เพิ่มเติมสำหรับส่วนต่างของจำนวนเงิน แต่เป็นเอกสารที่แก้ไขแล้วซึ่งออกระหว่างการขนส่งสินค้า ฉันได้พิจารณาสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกันในรายละเอียดเพิ่มเติมแล้วในการประชุมครั้งนี้ ฉันถูกพามาและ ตัวอย่างดิจิทัลการคำนวณ().