มาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ทฤษฎีของทุกสิ่ง สิ่งที่ไม่รวมอยู่ในรายได้จากการขาย

รหัสภาษี N 117-FZ | ศิลปะ. 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้จากการขาย (ฉบับปัจจุบัน)

1. เพื่อความมุ่งประสงค์ของบทนี้ รายได้จากการขายรับรู้เป็นรายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) เป็น ผลิตเองและได้มาก่อนหน้านี้ รายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน

2. รายได้จากการขายคำนวณจากใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้า (งาน บริการ) ที่ขายหรือ สิทธิในทรัพย์สินแสดงเป็นเงินสดและ (หรือ) เป็นประเภท ขึ้นอยู่กับวิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายที่ผู้เสียภาษีเลือก ใบเสร็จที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้สำหรับสินค้าที่ขาย (งาน บริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สินได้รับการยอมรับตามวัตถุประสงค์ของบทนี้ตามมาตรา 271 หรือมาตรา 273 ของประมวลกฎหมายนี้

3. คุณสมบัติของการกำหนดรายได้จากการขายสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภทหรือรายได้จากการขายที่ได้รับที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์พิเศษกำหนดโดยบทบัญญัติของบทนี้

• บีบีโค้ด
• ข้อความ

URL เอกสาร [สำเนา]

ความเห็นเกี่ยวกับศิลปะ 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การพิจารณาคดีตามมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• คำวินิจฉัยของศาลฎีกา : กฤษฎีกา N BAC-17599/11, Collegium for Administrative Legal Relations, Supervision

  ในเวลาเดียวกันศาล Cassation เชื่อว่าหลักเกณฑ์ในการกำหนดรายได้ที่กำหนดไว้ในหมายเหตุของข้อ 14.31 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียตามมาตรา 248 และ 249 รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย(ต่อไปนี้ - รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรหัส) ไม่ได้ถูกสังเกตเนื่องจากเป็นไปตามการตัดสินใจของหน่วยงานต่อต้านการผูกขาดซึ่งจำนวนเงินค่าปรับจะถูกกำหนดบนพื้นฐานของการคำนวณรายได้สำหรับปี 2551 ที่นำเสนอโดย บริษัท ซึ่งไม่ได้รับการยืนยันจากเอกสารที่จำเป็น ...

• คำตัดสินของศาลฎีกา: การกำหนด N VAS-17599/11, Collegium for Administrative Legal Relations, Supervision

  ในเวลาเดียวกัน ศาล Cassation สรุปว่าหลักเกณฑ์ในการกำหนดรายได้ที่กำหนดไว้ในหมายเหตุของข้อ 14.31 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียตามมาตรา 248 และ 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้ เรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ได้สังเกตเนื่องจากเป็นไปตามการตัดสินใจของผู้มีอำนาจต่อต้านการผูกขาดว่าจำนวนเงินค่าปรับที่กำหนดบนพื้นฐานของการคำนวณรายได้สำหรับ 2008 นำเสนอโดย บริษัท ที่ไม่ได้รับการยืนยันโดย เอกสารที่เกี่ยวข้อง ...

• คำตัดสินของศาลฎีกา: คำตัดสิน N 306-KG16-18087, Judicial Collegium for Economic Disputes, cassation

  มีการประเมินหลักฐานที่นำเสนอในแฟ้มคดีในจำนวนทั้งหมดและการเชื่อมต่อโครงข่ายตามบรรทัดฐานของมาตรา 247, 248, 249, 252, 268, 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 409 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงในการพิจารณาคดีเมื่อวันที่ 8 เมษายน 2547 ฉบับที่ 166-O ศาลในคดีแรกและคดี Cassation ได้ข้อสรุปว่าการกระทำที่ไม่ใช่กฎเกณฑ์ที่โต้แย้งกัน ถูกกฎหมายและเป็นธรรม ...

+เพิ่มเติม...

1. ตามวัตถุประสงค์ของบทนี้ รายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) ทั้งจากการผลิตเองและที่ได้มาก่อนหน้านี้ รายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สินถือเป็นรายได้จากการขาย

2. เงินสดรับจากการขายพิจารณาจากใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้าที่ขาย (งาน บริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สิน โดยแสดงเป็นเงินสดและ (หรือ) เป็นประเภท ขึ้นอยู่กับวิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายที่ผู้เสียภาษีเลือก ใบเสร็จที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินสำหรับสินค้า (งาน บริการ) ที่ขายหรือสิทธิในทรัพย์สินจะรับรู้ตามวัตถุประสงค์ของบทนี้ตามหรือของประมวลกฎหมายนี้

3. คุณสมบัติของการกำหนดรายได้จากการขายสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภทหรือรายได้จากการขายที่ได้รับที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์พิเศษกำหนดโดยบทบัญญัติของบทนี้

บทบัญญัติของมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ในบทความต่อไปนี้:

• ขั้นตอนการกำหนดรายได้ การจำแนกรายได้

  รายได้จากการขายถูกกำหนดโดยมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้บทบัญญัติของบทนี้

• รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

  สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้ระบุไว้ในมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

• ค่าใช้จ่ายสำหรับ การวิจัยทางวิทยาศาสตร์และ (หรือ) พัฒนาการทางพัฒนาการ

  6) การหักเงินเพื่อจัดตั้งกองทุนเพื่อสนับสนุนวิทยาศาสตร์ วิทยาศาสตร์ และเทคนิค และ กิจกรรมนวัตกรรมสร้างขึ้นตาม กฎหมายของรัฐบาลกลาง"ในนโยบายวิทยาศาสตร์และเทคนิคของรัฐ" ในจำนวนไม่เกิน 1.5 เปอร์เซ็นต์ของรายได้จากการขายซึ่งกำหนดตามมาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

• ค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย
• ค่าใช้จ่ายสำหรับการก่อตัวของเงินสำรองสำหรับ หนี้สงสัยจะสูญ

  ในขณะเดียวกัน จำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ คำนวณตามเกณฑ์ของ ระยะเวลาภาษีไม่เกิน 10 เปอร์เซ็นต์ของรายได้สำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่กำหนดซึ่งกำหนดตามมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (สำหรับธนาคาร สหกรณ์เครดิตผู้บริโภค และองค์กรไมโครไฟแนนซ์ - ของจำนวนรายได้ที่กำหนดตามนี้ หมวด ยกเว้นรายได้ในรูปของทุนสำรองคืน ) เมื่อคำนวณเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญระหว่างรอบระยะเวลาภาษีตามผลของรอบระยะเวลารายงาน จำนวนไม่เกินมูลค่าที่ใหญ่ที่สุด - 10 เปอร์เซ็นต์ของเงินที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าหรือ 10 เปอร์เซ็นต์ของเงินที่ได้รับสำหรับ รอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน

• ค่าใช้จ่ายสำหรับการก่อตัวของเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และ (หรือ) การออกแบบการทดลอง

  I - รายได้จากการดำเนินการตามระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งกำหนดตามมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

• คุณสมบัติของคำจำกัดความ ฐานภาษีเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับจากผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน

  8. รายได้ของผู้เสียภาษี - หุ้นส่วนผู้จัดการในรูปแบบของค่าตอบแทนสำหรับการจัดการกิจการทั่วไปของคู่ค้าจะรวมอยู่ในรายได้จากการขายซึ่งกำหนดตามมาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

1. ตามวัตถุประสงค์ของบทนี้ รายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) ทั้งจากการผลิตเองและที่ได้มาก่อนหน้านี้ รายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สินถือเป็นรายได้จากการขาย

2. เงินสดรับจากการขายพิจารณาจากใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้าที่ขาย (งาน บริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สิน โดยแสดงเป็นเงินสดและ (หรือ) เป็นประเภท ขึ้นอยู่กับวิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายที่ผู้เสียภาษีเลือก ใบเสร็จที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้สำหรับสินค้าที่ขาย (งาน บริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สินได้รับการยอมรับตามวัตถุประสงค์ของบทนี้ตามมาตรา 271 หรือมาตรา 273 ของประมวลกฎหมายนี้

3. คุณสมบัติของการกำหนดรายได้จากการขายสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภทหรือรายได้จากการขายที่ได้รับที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์พิเศษกำหนดโดยบทบัญญัติของบทนี้

ความเห็นเกี่ยวกับศิลปะ 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สอดคล้องกับศิลปะ 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้จากการขายคือรายได้เป็นเงินสดหรือ แบบธรรมชาติจาก:

— การขายสินค้า (งาน, บริการ);

— การขายทรัพย์สิน (รวมถึง หลักทรัพย์); - การโอนสิทธิในทรัพย์สิน

ไม่รวมอยู่ในรายได้ ภาษีทางอ้อม: ภาษีมูลค่าเพิ่ม, สรรพสามิต.

กิจการอาจรับรู้รายได้ตามเกณฑ์คงค้างหรือเป็นเงินสด ในการทำเช่นนั้น เราควรได้รับคำแนะนำจากอาร์ต 271 หรือวรรค 1 และ 2 ของศิลปะ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามลำดับ อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการเหล่านี้ในความคิดเห็นของบทความที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ศิลปะ. 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตอกย้ำแนวคิดรายได้จากการขาย แม้ว่าบทความนี้จะไม่ทำให้เกิดปัญหาใด ๆ ในการสมัคร แต่ก็ยังมีคำถามจำนวนหนึ่งเกิดขึ้น ลองพิจารณาพวกเขา

มาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงรายได้จากการขายอะไร

หมวดที่ 25 แห่งประมวลรัษฎากร จำแนกรายได้ดังนี้

• รายได้จากการขาย ( ศิลปะ. 249 NK RF);
• รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายได้จากการขายคือรายได้ กล่าวคือ รายได้จาก (ข้อ 1 ของ กท. 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• การขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้น
• การขายต่อสินค้าที่ซื้อ
• การตระหนักถึงสิทธิในทรัพย์สิน
• ประสิทธิภาพการทำงาน
• การให้บริการ.

วิธีการบัญชีสำหรับรายได้จากการขายมีอะไรบ้าง?

วิธีการบัญชีสำหรับรายได้ (และค่าใช้จ่าย) เป็นสิ่งแรกที่ผู้เสียภาษีเงินได้ต้องตัดสินใจ มี 2 ​​วิธีดังกล่าว:

• วิธีการคงค้าง - ในกรณีนี้รายได้จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีในช่วงเวลาที่พวกเขาเกิดขึ้นจริง (ผู้เสียภาษีได้รับสิทธิ์ในพวกเขา) โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาการชำระเงิน (มาตรา 271 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์);

อ่านเกี่ยวกับการประยุกต์ใช้วิธีนี้ในการบัญชีในวัสดุ .

• วิธีเงินสด - นี่เป็นวิธีที่เรียกว่า "การชำระเงิน" เมื่อรายได้เพิ่มฐานในเวลาที่ได้รับเงินหรือชำระหนี้ในอีกทางหนึ่ง (มาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ในบทความ .

เมื่อเลือกวิธีการ โปรดทราบว่าผู้เสียภาษีทุกคนสามารถใช้วิธีแรกได้ และขอบเขตของวิธีที่สองนั้นจำกัด

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ในบทความ .

โปรดทราบ: รายได้ควรได้รับการประเมินจากรายได้ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการขาย รวมทั้งรายได้ที่ได้รับในรูปแบบที่มิใช่ตัวเงิน (ในรูปแบบ) (ข้อ 2 ศิลปะ. 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

อะไรที่ไม่รวมอยู่ในรายได้จากการขาย?

ประการแรก คือ รายได้ที่ไม่ได้นำมารวมภาษีอันเนื่องมาจาก คำแนะนำโดยตรงเอ็นเค อาร์เอฟ ท่ามกลางที่พบบ่อยที่สุด:

• จำนวนการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับสำหรับ GWS สิทธิ์ในทรัพย์สิน (สำหรับผู้เสียภาษีที่รับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง);
• จำนวนหลักประกันหรือเงินฝาก (รวมถึงวิธีการคงค้าง)
• เงินสมทบทุนจดทะเบียน;
• รายได้ภายใต้ข้อตกลงคนกลาง (ค่าคอมมิชชั่น ข้อตกลงตัวแทนเป็นต้น) ยกเว้นค่าตอบแทนของคนกลางซึ่งตามกฎแล้วคือรายได้ กล่าวคือ รายได้หลัก
• ได้รับ กองทุนที่ยืมมา(สินเชื่อ เงินกู้) เป็นต้น

นอกจากนี้ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจะไม่รวมอยู่ในรายได้ เหล่านี้เป็นรายได้เสริมที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลัก รายการของพวกเขามีอยู่ในศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะเดียวกัน เมื่อจำแนกรายได้ในการบัญชี จำเป็นต้องคำนึงถึงประเภทและข้อมูลเฉพาะของธุรกิจด้วย ตัวอย่างเช่น รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สินอาจเป็นได้ทั้งรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 4 ของมาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และรายได้จากการขาย (หากการเช่าเป็นธุรกิจโดยตรงของบริษัท)

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในวัสดุ .