งบภาษีทางอ้อมต่อปี เกี่ยวกับการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์เมื่อยื่นคำขอนำเข้าสินค้าและชำระภาษีทางอ้อม นำเข้าภาษีมูลค่าเพิ่ม - หักหรือค่าใช้จ่าย แต่ไม่ใช่สำหรับทุกคน

หนึ่งใน เงื่อนไขบังคับการดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการนำเข้าสินค้าจากประเทศ EAEU คือการดำเนินการคำขอนำเข้าสินค้ารวมถึงการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ความถูกต้องของการกรอกเอกสารนี้มีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับทั้งผู้นำเข้าและผู้นำเข้า เนื่องจากจะส่งผลโดยตรงต่อขนาดของภาระภาษีของผู้นำเข้า

หน่วยงานด้านภาษีของรัฐสมาชิกของ EAEU แลกเปลี่ยนข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีทางอ้อมที่โอนไปยังงบประมาณของรัฐ ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนนี้ถูกควบคุมโดยพิธีสารพิเศษเกี่ยวกับการแลกเปลี่ยนข้อมูลซึ่งกำหนดรูปแบบของแอปพลิเคชันที่กล่าวถึงข้างต้น

เรียนผู้อ่าน! บทความพูดถึงวิธีแก้ปัญหาทั่วไป ประเด็นทางกฎหมายแต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นยังไง แก้ปัญหาของคุณได้ตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

ใบสมัครได้รับการประมวลผลโดยผู้นำเข้าสินค้าเพื่อยืนยันความเป็นจริงของการนำเข้าและหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเขาสำหรับการนำเข้า ซึ่งจะทำให้ผู้ส่งออกมีโอกาสสมัคร

ความแตกต่างหลัก

อ้างอิงถึงกฎหมาย

ภาระหน้าที่ของผู้นำเข้าต้องยื่นคำร้องร่วมกับ การคืนภาษีระบุไว้ในพิธีสารควบคุมการรวบรวมของ ภาษีทางอ้อมและกลไกในการควบคุมวิธีการจ่ายเงิน

ตามกฎที่ระบุไว้ในโปรโตคอลนี้ ผู้นำเข้าจะต้องส่งใบสมัครที่กรอกพร้อมการยืนยันการชำระภาษีทางอ้อมที่ได้รับจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีไปยังผู้ส่งออก

บริการ EAEU

ในจดหมายลงวันที่ 18 มิถุนายน 2019 Federal Tax Service ได้ชี้แจงขั้นตอนการยืนยันว่าการสมัคร อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ที่ การส่งออกสินค้าใน EAEU มีความสมเหตุสมผล

ตามวรรคที่สี่ของระเบียบการข้างต้น ผู้ส่งออกควรยื่นคำขอที่มีเครื่องหมายจากสำนักงานสรรพากรของประเทศที่ส่งสินค้าไปพร้อมกับใบกำกับภาษี หรือรายการแอปพลิเคชันตามแบบฟอร์มใน ตามภาคผนวกหมายเลข 1 ของคำสั่งซื้อซึ่งมีรายละเอียดของแอปพลิเคชันข้อมูลที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีของรัสเซีย

ค่อนข้างง่ายในการตรวจสอบว่าได้รับข้อมูลเกี่ยวกับแอปพลิเคชันหรือไม่เนื่องจากมีการให้บริการพิเศษที่พัฒนาโดย Federal Tax Service ซึ่งเรียกว่า "EAEU: แอปพลิเคชันสำหรับการนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีทางอ้อม"

พึ่งอะไร

หลัก กฎระเบียบที่ควรได้รับคำแนะนำจาก เรื่องนี้เป็นข้อตกลงเกี่ยวกับหลักการเก็บภาษีทางอ้อมเกี่ยวกับการส่งออก / นำเข้าระหว่างประเทศของสหภาพศุลกากรและโปรโตคอลที่เกี่ยวข้องซึ่งควบคุมขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อมและกลไกสำหรับการติดตามวิธีการชำระเงิน

กำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มคือจนถึงวันที่ 20 ของเดือนถัดจากช่วงเวลาของการยอมรับการบัญชีสำหรับสินค้านำเข้า ในเวลาเดียวกันจะต้องส่งใบสมัครวาดขึ้นในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์และสำเนาสี่ชุดบนกระดาษ ภายในระยะเวลาสองสัปดาห์ คณะกรรมการภาษีจะพิจารณาคำขอนี้และทำเครื่องหมายที่จำเป็น

คุณสมบัติของส่วนการสมัครสำหรับการนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีทางอ้อม

การกรอกข้อมูลในส่วนที่ 1 ดำเนินการโดยผู้ซื้อสินค้า ข้อมูลเกี่ยวกับเขาและผู้ที่ขายสินค้าควรระบุไว้ที่นี่ หากผู้ขายเป็นบุคคล ไม่ใช่นิติบุคคล ต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับเขาด้วย

การกำหนดจำนวนภาษีทางอ้อมจะทำบนพื้นฐานของข้อมูลที่ป้อนในตารางพิเศษ

จำเป็นต้องเสร็จสิ้นส่วนที่ 3 ในกรณีที่ระบุไว้อย่างเคร่งครัด:

• เมื่อการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าบางอย่างแก่ผู้ซื้อโดยผู้ขายไม่ต้องเสียภาษีทางอ้อมในรัฐหลังเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าสถานที่ขายสินค้าเหล่านี้ไม่ถือว่าเป็นอาณาเขตของรัฐนี้
• เมื่อผู้ซื้อได้รับสินค้าผ่านตัวแทน นายหน้า หรือทนายความ
• เมื่อมีการนำเข้าระหว่างรัฐสมาชิกของ EAEU แต่อยู่บนพื้นฐานของข้อตกลงระหว่างบุคคล ซึ่งหนึ่งในนั้นเป็นผู้เสียภาษีของประเทศในสหภาพนี้ และอีกประเทศหนึ่งเป็นผู้เสียภาษีของประเทศอื่นที่ไม่ได้เป็นสมาชิก ของ EAEU

ความจำเป็นในการกรอกภาคผนวกของแอปพลิเคชันเกิดขึ้นในกรณีที่มีบุคคลมากกว่าสามคนที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสินค้า

คำขอนำเข้าสินค้าและชำระภาษีทางอ้อมใน ไม่ล้มเหลวจะต้องกรอกข้อมูลในส่วนแรก กล่าวคือ บรรทัดต่อไปนี้:

ข้อมูลเกี่ยวกับปริมาณและราคาของสินค้าที่นำเข้า รวมทั้งภาษีที่คำนวณได้จะต้องป้อนลงในตารางของส่วนแรกทีละบรรทัด

ที่ แยกบรรทัดตารางควรมีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่แตกต่างกัน และสินค้าที่ใช้หน่วยวัดต่างกัน นอกจากนี้ มีการใช้แถวต่างๆ ของตารางสำหรับสินค้าที่นำเข้าโดยการขนส่งและเอกสารประกอบที่แตกต่างกัน

รายละเอียดการจอง

เงื่อนไขการทำเครื่องหมายในกระดาษ

หน่วยงานด้านภาษีต้องแนบหมายเหตุในส่วนที่สองของแอปพลิเคชันซึ่งรวมถึง:

• ลายเซ็นและชื่อเต็มของผู้รับผิดชอบในการทำเครื่องหมายนี้
• วันที่ทำ;
• ลายเซ็นพร้อมชื่อเต็มของหัวหน้าหน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือรอง
• ตราประทับของหน่วยงานจัดเก็บภาษีซึ่งจำเป็นต้องระบุชื่อ

แบบฟอร์มหนึ่งยังคงเป็นภาษี และอีกสามแบบจะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษีหรือบุคคลที่เป็นตัวแทนของเขาโดยตรง นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีนำเข้าจะส่งสำเนาสองชุดไปยังคู่สัญญาผู้ส่งออกเพื่อยืนยันความถูกต้องของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์

หากมีข้อผิดพลาดในการสมัคร

คำขอนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีทางอ้อมอาจถูกเพิกถอนโดยผู้เสียภาษีอากรหากพบข้อผิดพลาดที่นั่น เขาต้องแก้ไขและส่งเอกสารให้คณะกรรมการภาษีอีกครั้งซึ่งจะตรวจสอบทุกอย่างอีกครั้งและทำเครื่องหมายที่จำเป็น

ในกรณีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีตรวจพบข้อผิดพลาด ก็จะปฏิเสธที่จะยืนยันการสมัครไปยังผู้เสียภาษีซึ่งระบุข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นตลอดจนคำแนะนำสำหรับการกำจัดและการจัดหาสำเนาใบสมัครใหม่

เอกสารเพิ่มเติม

นอกเหนือจากแอปพลิเคชันเองโปรแกรมสำหรับการเตรียมการซึ่งตั้งอยู่บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ผู้เสียภาษีจะต้องแนบเอกสารต่อไปนี้กับการประกาศในปี 2019:

• ใบแจ้งยอดธนาคารที่แสดงว่าชำระภาษีแล้ว
• เอกสารการขนส่ง / จัดส่งที่ยืนยันความเป็นจริงของการเคลื่อนย้ายสินค้าไปยังรัสเซียจากประเทศของสหภาพศุลกากร
• ใบแจ้งหนี้ซึ่งมีการกรอกไว้เมื่อสินค้าถูกจัดส่ง
• ข้อตกลงที่เป็นพื้นฐานสำหรับการนำเข้าสินค้าไปยังรัสเซีย
• ข้อความของผู้จัดหาสินค้าเกี่ยวกับบุคคลที่ซื้อผลิตภัณฑ์
• ค่าคอมมิชชั่น ค้ำประกัน หรือ สัญญาตัวแทนถ้ามีการสรุป;
• ข้อตกลงความจำเป็นในการปฏิบัติตามคำสั่งซื้อสินค้านำเข้าภายใต้ข้อตกลงข้างต้นข้อใดข้อหนึ่ง

การจัดหาเอกสารในต้นฉบับ ยกเว้นใบสมัคร เป็นทางเลือก เนื่องจากการทำสำเนาเอกสารและรับรองกับหัวหน้าหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชีพร้อมตราประทับขององค์กรก็เพียงพอแล้ว

กระดาษหรือรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

ตามระเบียบพิธีสารว่าด้วยขั้นตอนการยื่นคำร้อง เอกสารนี้อาจให้ในรูปแบบกระดาษมาตรฐานและอิเล็กทรอนิกส์ หรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น

ในกรณีที่สอง แอปพลิเคชันจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ผ่านตัวดำเนินการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคมโดยต้องแนบลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ขั้นสูงของบุคคลที่กรอก บริการภาษีของรัฐบาลกลางจะตรวจสอบเอกสารนี้และส่งข้อความทันทีโดยระบุว่าเอกสารได้รับการยอมรับและทำเครื่องหมายที่จำเป็นแล้ว หรือเครื่องหมายถูกปฏิเสธ

สำเนาใบสมัครพร้อมข้อความจากสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับการประทับตราจะถูกส่งไปยังผู้ส่งออกเพื่อยืนยันความเป็นจริงของการชำระภาษีทางอ้อม ซึ่งสามารถทำได้ทั้งบนกระดาษและทางอิเล็กทรอนิกส์

กล่าวอีกนัยหนึ่งเพียงแค่ดาวน์โหลดแอปพลิเคชันรุ่นที่เสร็จสมบูรณ์และการแจ้งเตือนเกี่ยวกับเครื่องหมายที่ส่งจากสำนักงานสรรพากรแล้วส่งทางอีเมลไปยังผู้ส่งออก ไม่จำเป็นต้องพิมพ์บนกระดาษและส่งทางไปรษณีย์ธรรมดา

กรณีพิเศษของการลงทะเบียนแบบฟอร์ม

แบบฟอร์มใบสมัครปัจจุบันมีความเหมาะสมอย่างสมบูรณ์สำหรับสถานการณ์ที่จำนวนผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสินค้ามากกว่าสองและเมื่อพวกเขาอยู่ในดินแดนของสามรัฐที่เป็นสมาชิกของสหภาพศุลกากร

ความซับซ้อนอาจเกิดขึ้นเมื่อมีเอกสารการขนส่งหลายฉบับสำหรับผลิตภัณฑ์เดียว สภาวะนี้ได้รับอนุญาตตามกฎ กรอกใบสมัครอย่างไรก็ตาม มันขัดต่อข้อกำหนดของพิธีสารว่าด้วยการแลกเปลี่ยนข้อมูลในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

รายละเอียดการคำนวณ

ภาพสะท้อนของสินค้าที่นำเข้าจากประเทศของสหภาพศุลกากรในการบัญชีภาษีจะดำเนินการตามหลักการทั่วไป ความแตกต่างเกิดขึ้นเมื่อการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์เกิดขึ้นในสกุลเงินต่างประเทศ จากนั้นจะต้องคำนวณต้นทุนใหม่ให้เทียบเท่ากับรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนที่ถูกต้องในวันที่เปลี่ยนความเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์

ในกรณีของการโอนล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์ ต้นทุนของสินค้าจะถูกกำหนดตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ชำระเงินล่วงหน้า การชำระเงินรวมเกี่ยวข้องกับการคำนวณราคาสินค้าใหม่ในอัตราสองอัตราที่แตกต่างกัน

กำหนดเวลา

การกำหนดวันที่เฉพาะสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มขึ้นอยู่กับขั้นตอนทางศุลกากรของสินค้านำเข้าโดยตรง ในกรณีที่สินค้านำเข้ามีจุดประสงค์เพื่อการบริโภคภายในประเทศ ควรชำระภาษีก่อนออกจากอาณาเขตศุลกากร

ในสถานการณ์ที่สินค้านำเข้าออกจากศุลกากรก่อนการยื่นคำประกาศ จะต้องโอนภาษีทางอ้อมในช่วงสิบวันแรกของเดือนถัดจากวันที่ปล่อย

หากการนำเข้าสินค้าเป็นการชั่วคราว ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกโอนพร้อมกับอากรขาเข้าและภาษีสำหรับระยะเวลาการนำเข้าชั่วคราวก่อนที่สินค้าจะออกจากอาณาเขตศุลกากร

สาเหตุที่เป็นไปได้สำหรับการปฏิเสธ

การปฏิเสธโดยชอบธรรมในการยืนยันอาจเกิดขึ้นด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

• หากข้อมูลที่ระบุในใบสมัครไม่ตรงกับสิ่งที่สะท้อนอยู่ในประกาศ รวมถึงส่วนต่างของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ
• หากข้อมูลที่มีอยู่ในใบสมัครแตกต่างจากข้อมูลที่ส่งตามวรรค 3 ของข้อ 276-20 ของรหัสภาษี
• หากข้อมูลที่ป้อนในใบสมัครที่ส่งไปยัง รูปแบบกระดาษไม่เหมือนกับข้อมูลที่ส่งไปยังบริการภาษีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์
• หากไม่ได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณและค้างชำระเต็มจำนวนหรือไม่ได้ชำระเลยภายในระยะเวลาที่กำหนด
• หากมีการประเมินต่ำเกินไป ฐานภาษีบนพื้นฐานของการคำนวณภาษีทางอ้อม
• หากจำนวนแอปพลิเคชันที่ส่งในผู้ให้บริการประเภทกระดาษไม่ตรงกับจำนวนแอปพลิเคชันที่ปรากฏในการลงทะเบียนที่เกี่ยวข้องของแอปพลิเคชันสำหรับการนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีทางอ้อมซึ่งเป็นภาคผนวกของการประกาศภาษีทางอ้อม เกี่ยวกับสินค้านำเข้า

หากมีการชำระเงินที่ไม่ชำระหรือชำระไม่ครบถ้วนรวมถึงการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่เหมาะสม การจัดเก็บภาษีทางอ้อมและค่าปรับจะเกิดขึ้นตามกฎหมายของรัฐที่มีการนำเข้าสินค้าในอาณาเขต

ความสนใจ!

• เนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายบ่อยครั้ง บางครั้งข้อมูลจึงล้าสมัยเร็วกว่าที่เราจะอัปเดตบนเว็บไซต์ได้
• ทุกกรณีเป็นรายบุคคลและขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย ข้อมูลพื้นฐานไม่ได้รับประกันการแก้ปัญหาเฉพาะของคุณ

ดังนั้นที่ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญฟรีจึงทำงานให้คุณตลอดเวลา!

1. ถามคำถามผ่านแบบฟอร์ม (ด้านล่าง) หรือทางแชทออนไลน์
2. โทรสายด่วน:

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 Federal Tax Service ได้แนะนำกลไกสำหรับการยื่นคำร้องโดยผู้ชำระเงินในแบบฟอร์ม เอกสารอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีเมื่อยื่นคำขอนำเข้าสินค้าและชำระภาษีทางอ้อม

ตามวรรคสองของข้อ 20 ของพิธีสารว่าด้วยขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อมและกลไกในการตรวจสอบการชำระเงินเมื่อส่งออกและนำเข้าสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ ซึ่งเป็นภาคผนวกหมายเลข 18 ของสนธิสัญญาเศรษฐกิจเอเชีย สหภาพแรงงาน ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2014 ผู้เสียภาษีนำเข้าสินค้าจาก - สมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจเอเชียพร้อมกับการประกาศภาษีมีหน้าที่ต้องยื่นคำขอนำเข้าสินค้าและชำระภาษีทางอ้อม (ต่อไปนี้จะเรียกว่าแอปพลิเคชัน) สำหรับ ฉบับพิมพ์(สี่ชุด) และในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หรือแอปพลิเคชันในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ที่มีลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ (ดิจิทัล) ของผู้เสียภาษี

หากส่งใบสมัครในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์พร้อมลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ (อิเล็กทรอนิกส์-ดิจิทัล) ของผู้เสียภาษี เขาไม่ต้องส่งใบสมัครบนกระดาษ ส่งใบสมัคร วิธีที่กำหนดดำเนินการผ่านผู้ดำเนินการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคม (ต่อไปนี้จะเรียกว่า TCS) โดยใช้ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่มีคุณสมบัติเหมาะสมของผู้เสียภาษี

ควรสังเกตว่าจากผลการตรวจสอบแอปพลิเคชันที่ส่งในวิธีที่ระบุไปยังผู้เสียภาษีภายใต้ TCS ข้อความจะถูกสร้างขึ้นภายในระยะเวลาที่กำหนดเกี่ยวกับการทำเครื่องหมายของหน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการปฏิเสธ ทำเครื่องหมายสำหรับการโอนผ่าน TCS

ตามวรรค 3 ของข้อ 6 ของกฎสำหรับการกรอกใบสมัครสำหรับการนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีทางอ้อม (ภาคผนวก 2 ของพิธีสารเกี่ยวกับการแลกเปลี่ยนข้อมูลในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างหน่วยงานด้านภาษีของประเทศสมาชิกของ Eurasian สหภาพเศรษฐกิจตามจำนวนภาษีทางอ้อมที่จ่าย) ผู้เสียภาษีส่งบนกระดาษหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ไปยังผู้เสียภาษี - ผู้ส่งออกของสำเนาใบสมัครที่วาดขึ้นโดยเขาและข้อความเกี่ยวกับการประทับตราของหน่วยงานภาษียืนยันความจริงของการชำระเงิน ของภาษีทางอ้อม (การยกเว้นหรือขั้นตอนอื่น ๆ สำหรับการปฏิบัติตามภาระภาษี)

ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องยื่นคำร้องต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อรับคำขอที่มีเครื่องหมายของหน่วยงานจัดเก็บภาษีติดอยู่เพื่อส่งไปยังผู้ส่งออกในครั้งต่อๆ ไป

เราดำเนินการต่อด้วยชั้นเรียนปริญญาโทด้านการบัญชีสำหรับการดำเนินงานภายในสหภาพศุลกากร ครั้งล่าสุดในส่วนนี้เราพูดถึงการส่งออก ตอนนี้เราจะแสดงวิธีการชำระเงินด้วยตัวอย่าง ไดอะแกรม และคำอธิบาย ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการนำเข้าดังกล่าวคือภาษีมูลค่าเพิ่มถูกควบคุมโดยหน่วยงานด้านภาษี ไม่ใช่เจ้าหน้าที่ศุลกากร ดังนั้นบริษัทจึงชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและรายงานให้ฝ่ายตรวจสอบทราบ คุณจะพบความแตกต่างที่เหลือในตารางพิเศษที่นำเสนอในบทความ และแผนภาพด้านล่างแสดงเอกสารที่ต้องส่งไปยังการตรวจสอบ ศุลกากร และธนาคาร เพื่อไม่ให้เกิดปัญหากับภาษีมูลค่าเพิ่มหรือการควบคุมสกุลเงิน

กฎพื้นฐานสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในสหภาพศุลกากร

วิธีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้า

เมื่อนำเข้าสินค้าจากเบลารุสและคาซัคสถาน บริษัทต้องโอนไปยังงบประมาณ (มาตรา 3 ของข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลแห่งสาธารณรัฐเบลารุส และรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถาน ลงวันที่ 25 มกราคม 2551 " ตามหลักการของการจัดเก็บภาษีทางอ้อมสำหรับการส่งออกและนำเข้าสินค้า, การปฏิบัติงาน, การให้บริการในสหภาพศุลกากร) จะต้องชำระภาษีให้กับสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่จดทะเบียนของบริษัท (มาตรา 2 ของพิธีสารลงวันที่ 11 ธันวาคม 2552 เรื่องขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อมและกลไกการติดตามการชำระเงินเมื่อส่งออกและนำเข้าสินค้าใน สหภาพศุลกากร” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าพิธีสารเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อม)

กฎดังกล่าวมีผลบังคับใช้โดยไม่คำนึงถึงประเทศที่ผลิตสินค้านำเข้า - ในเบลารุส คาซัคสถานหรือรัฐอื่น ๆ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 8 กันยายน 2553 ฉบับที่ 03-07-08 / 260) กล่าวคือ หากคุณนำเข้าสินค้านอร์เวย์จากสาธารณรัฐเบลารุส กฎสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มภายในกรอบการทำงานของสหภาพศุลกากรจะมีผลบังคับใช้

บันทึก. หากบริษัทของคุณเป็นแบบเรียบง่าย
เช่นเดียวกับระบอบการปกครองทั่วไปพวกเขาจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะเดียวกันเมื่อนำเข้าสินค้าจากสหภาพศุลกากรและยื่นคำชี้แจงพิเศษต่อหน่วยงานด้านภาษี ไม่มีความแตกต่าง

ขณะเดียวกันองค์กรต้องเสียภาษีไม่เฉพาะใน ระบบทั่วไปภาษีแต่ยังใช้พิเศษ ระบบภาษี(ข้อ 1 ข้อ 2 ของพิธีสารว่าด้วยขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อม) ในเวลาเดียวกัน มีรายการสินค้าที่นำเข้ารัสเซียได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างเช่น อุปกรณ์เทคโนโลยี รายการทั้งหมดของผลิตภัณฑ์ดังกล่าวมีอยู่ในมาตรา 150 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิธีคำนวณต้นทุนสินค้า

คุณต้องคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนสินค้าที่ บริษัท จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต มูลค่าของสินค้าจะต้องเพิ่มขึ้นตามปริมาณภาษีสรรพสามิต ค่าใช้จ่ายที่อยู่ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนของสินค้า (เช่นสำหรับการขนส่ง) เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2011 ฉบับที่ 03 -07-14 / 33). ภาษีจะต้องคำนวณในวันที่จดทะเบียนสินค้า (ข้อ 2 มาตรา 2 ของพิธีสารว่าด้วยขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อม) ขั้นตอนการคำนวณจะขึ้นอยู่กับสกุลเงินที่ทำสัญญาและสกุลเงินที่ผู้ซื้อชำระค่าสินค้า

ข้อตกลงและการชำระเงินในรูเบิล. ภาษีคำนวณจากมูลค่าตามสัญญาของสินค้า ซึ่งซัพพลายเออร์ระบุไว้ในเอกสารการจัดส่ง (ใบตราส่งสินค้า)

ข้อตกลงและการชำระเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศ. เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้นทุนจะต้องแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ลงทะเบียนสินค้า

สัญญาเป็นสกุลเงินหรือที่ e. ชำระเป็นรูเบิล. หากราคาระบุไว้ในเอกสารการจัดส่งเป็นสกุลเงินหรือ y นั่นคือต้นทุนจะต้องแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่รับสินค้าเพื่อการบัญชี ข้อสรุปดังกล่าวเป็นไปตามหลักเกณฑ์การกรอกคำขอนำเข้าผลิตภัณฑ์ (ข้อ 3 ของภาคผนวก 2 ถึงพิธีสารเมื่อวันที่ 11 ธันวาคม 2552 "ในการแลกเปลี่ยนข้อมูลในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างหน่วยงานด้านภาษีของประเทศสมาชิก ของสหภาพศุลกากรสำหรับจำนวนเงินภาษีทางอ้อมที่ชำระแล้ว" (ต่อไปนี้ - พิธีสารว่าด้วยการแลกเปลี่ยนข้อมูล)

ภายใต้ข้อตกลงที่สรุปเป็นสกุลเงินหรือยู นั่นคือ บริษัทสามารถโอนเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์จากเบลารุสหรือคาซัคสถาน ในกรณีนี้ยังไม่ชัดเจนว่าจะคำนวณต้นทุนสินค้าในรูเบิลเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่มในวันที่ใด - ในวันที่ชำระเงินล่วงหน้าหรือในวันที่รับสินค้าเพื่อการบัญชี ตามที่เราทราบ กระทรวงการคลังของรัสเซียพิจารณาว่าตัวเลือกที่สองนั้นถูกต้อง

เนื่องจากในการบัญชีภาษีในสถานการณ์เช่นนี้ ต้นทุนของสินค้าจะถูกแปลงเป็นรูเบิลในวันที่ชำระเงินล่วงหน้า ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ รวมถึงการบัญชีจะแตกต่างกัน

ตัวอย่างที่ 1: วิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าเมื่อโอนเงินล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์
บริษัทซื้อสินค้ามูลค่า 50,000 ยูโรจากซัพพลายเออร์ชาวเบลารุส ตามข้อตกลง บริษัทจะโอนเงินล่วงหน้าเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ชำระเงิน อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่ชำระเงินล่วงหน้าคือ (ตามเงื่อนไข) 47.5759 รูเบิล/EUR ในวันที่ได้รับสินค้า - 47.8279 รูเบิล/EUR ในเบื้องต้น ซัพพลายเออร์ระบุต้นทุนเป็นยูโร
จำนวนเงินล่วงหน้าคือ 2,378,795 รูเบิล (50,000 EUR x 47.5759 RUB/EUR) ด้วยราคานี้นักบัญชีสะท้อนถึงสินค้าในบันทึกภาษีและการบัญชี ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า 430,451.10 รูเบิล ((50,000 EUR x 47.8279 RUB/EUR) x 18%)

หากในใบแจ้งหนี้และเอกสารหลักมีการระบุต้นทุนเป็น รูเบิลรัสเซียจากนั้นจึงจำเป็นต้องคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากมัน

อัตราภาษีคืออะไร

ต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าเช่นเดียวกับปกติในอัตรา 18 หรือ 10 เปอร์เซ็นต์ ขึ้นอยู่กับประเภทของผลิตภัณฑ์ (ข้อ 5 มาตรา 2 ของพิธีสารว่าด้วยขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อม) สามารถใช้อัตราที่ลดลง 10% เมื่อนำเข้าสินค้าที่รวมอยู่ในรายการใดรายการหนึ่งที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ ลักษณนามรัสเซียทั้งหมดผลิตภัณฑ์หรือระบบการตั้งชื่อผลิตภัณฑ์ กิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ(ข้อ 20 แห่งมติ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 พฤษภาคม 2014 ฉบับที่ 33 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 4 สิงหาคม 2014 ฉบับที่ 03-07-07 / 38358) . ตัวอย่างเช่น สำหรับผลิตภัณฑ์อาหารและผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก ให้เป็นไปตามรายการที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2547 ฉบับที่ 908 สำหรับการนำเข้าผลิตภัณฑ์อื่น ๆ จะมีอัตราร้อยละ 18

กำหนดเวลาในการโอนภาษีเข้างบประมาณคือเท่าไร

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องโอนไปยังการตรวจสอบไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่สินค้านำเข้าได้รับการจดทะเบียน (ข้อ 7 มาตรา 2 ของพิธีสารว่าด้วยขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อม) ในเวลาเดียวกัน บริษัทที่มีการจ่ายภาษีของรัฐบาลกลางมากเกินไปในงบประมาณจะไม่สามารถโอนภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าได้ (ข้อย่อย 2 ข้อ 8 ข้อ 2 ของพิธีสาร) แต่คุณต้องส่งใบสมัครไปยังผู้ตรวจสอบล่วงหน้าพร้อมคำขอให้ชำระเงินเกิน อันที่จริงในการตัดสินใจชดเชยผู้ตรวจสอบมีเวลา 10 วันทำการนับจากวันที่ได้รับใบสมัคร (ข้อ 4 มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากบริษัทยื่นคำร้องในภายหลัง ผู้ตรวจการจะดำเนินการหักกลบลบลบหนี้กันหลังกำหนดเส้นตายการชำระภาษีและเรียกเก็บค่าปรับ

ส่วนต่างของภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าจากสหภาพศุลกากรและการนำเข้าปกติ

อะไรคือความแตกต่าง	นำเข้าจากสหภาพศุลกากร	นำเข้าจากประเทศนอกสหภาพศุลกากร
ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม	มูลค่าตามสัญญาของสินค้า (ไม่เพิ่มขึ้นด้วยต้นทุนเพิ่มเติมสำหรับการจัดส่ง การติดตั้ง ฯลฯ)	มูลค่าศุลกากร (โดยปกติคือราคาซื้อขาย) บวกภาษีศุลกากร
เอกสารที่จะส่งไปยัง IFTS เพื่อประกาศภาษีนำเข้า	ประกาศเกี่ยวกับ ภาษีทางอ้อมเมื่อนำเข้าสินค้า, คำขอนำเข้าสินค้าและชำระภาษีทางอ้อม, ใบแจ้งยอดธนาคารสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม, ข้อตกลงในการซื้อสินค้าและเอกสารอื่น ๆ เพื่อยืนยันการนำเข้า
กำหนดเวลาชำระภาษี	ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนจดทะเบียนสินค้านำเข้า	ต้องชำระภาษีล่วงหน้าที่ด่านศุลกากร มิฉะนั้นเจ้าหน้าที่ศุลกากรจะไม่ปล่อยสินค้าเข้าไปในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
เอกสารอะไรบ้างที่ต้องลงทะเบียนในสมุดซื้อเพื่อหักภาษีนำเข้า	คำขอนำเข้าสินค้าที่มีเครื่องหมายตรวจสอบเพื่อชำระภาษีและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม	ประกาศศุลกากรและการชำระเงินสำหรับการโอนภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า

เอกสารอะไรบ้างที่ต้องยื่นตรวจสอบ

สำหรับสินค้านำเข้าจำเป็นต้องกรอกคำประกาศพิเศษรวมทั้งส่งเอกสารยืนยันการนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับหน่วยงานด้านภาษี

ประกาศภาษีทางอ้อม

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้านำเข้าจะต้องแสดงในการประกาศภาษีทางอ้อม (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 69n) มันถูกสร้างขึ้นสำหรับเดือนที่บริษัทบันทึกสินค้า การประกาศจะถูกส่งต่อเมื่อนำเข้าสินค้า นั่นคือถ้าไม่มีการนำเข้าในเดือนปัจจุบันก็ให้ประกอบ การประกาศเป็นโมฆะไม่จำเป็น (ข้อ 1 ของขั้นตอนการกรอกคำประกาศที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 69n)

การประกาศต้องยื่นต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่สินค้าได้รับการจดทะเบียน (ข้อ 8 มาตรา 2 ของพิธีสารว่าด้วยขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อม) บริษัทที่มีจำนวนพนักงาน ปีที่แล้ว 100 คนหรือน้อยกว่ามีสิทธิ์ส่งคำประกาศบนกระดาษ ข้อกำหนดในการส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างเคร่งครัดในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์มีผลเฉพาะกับรายการปกติซึ่ง บริษัท ส่งเมื่อสิ้นสุดไตรมาส (ข้อ 5 มาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หน่วยงานภาษีของหน่วยงานภาษีในภูมิภาคบางแห่งคิดเช่นเดียวกัน (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 11 มีนาคม 2014 ฉบับที่ 16-15 / 021948) ตามที่เราค้นพบ นี่เป็นความเห็นของ Federal Tax Service ของรัสเซียด้วย

หากสินค้านำเข้าไม่ต้องเสียภาษีสรรพสามิตให้กรอกเท่านั้น หน้าชื่อเรื่องและส่วนที่ 1 ของการประกาศ จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณเมื่อนำเข้าสินค้าสะท้อนอยู่ในบรรทัด 030 ของส่วนที่ 1

เอกสารยืนยันการนำเข้า

พร้อมกับการประกาศจะต้องส่งเอกสารเพิ่มเติมเพื่อตรวจสอบ (ข้อ 8 มาตรา 2 ของพิธีสารเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อม) เอกสารทั้งหมดสามารถออกให้ในรูปแบบของสำเนารับรอง ข้อยกเว้นคือคำขอนำเข้าสินค้า (ดูด้านล่าง)

รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝากยืนยันการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าสินค้า หากหน่วยงานด้านภาษีอ่านการชำระเงินเกินก็ไม่จำเป็นต้องแยก ในทางปฏิบัติ ผู้ตรวจสอบมักจะต้องการสำเนาคำสั่งจ่ายเงินที่มีเครื่องหมายธนาคารในการดำเนินการและประทับตราแทนการสกัด

สนธิสัญญาสำหรับการซื้อสินค้า และหากบริษัทซื้อสินค้าผ่านตัวกลาง จำเป็นต้องส่งข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นและข้อความข้อมูลจากตัวแทนค่านายหน้าพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับซัพพลายเออร์ (ข้อ 8 มาตรา 2 ของพิธีสารว่าด้วยการจัดเก็บภาษีทางอ้อม)

เอกสารขนส่ง(ขนส่ง)ยืนยันการนำเข้าสินค้า ตัวอย่างเช่น ใบแจ้งหนี้ CMR

ใบแจ้งหนี้ออกให้เมื่อมีการส่งสินค้า หากกฎหมายของประเทศของซัพพลายเออร์กำหนดไว้

คำขอนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีทางอ้อมบนกระดาษ (สี่ชุด) และในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ แบบฟอร์มใบสมัครและขั้นตอนการกรอกมีอยู่ในภาคผนวก 1 และ 2 ของพิธีสารว่าด้วยการแลกเปลี่ยนข้อมูล รูปแบบ แอปพลิเคชั่นอิเล็กทรอนิกส์เกี่ยวกับการนำเข้าสินค้าที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 30 สิงหาคม 2012 หมายเลข ММВ-7-6 / [ป้องกันอีเมล]

ส่วนที่ 1 ของการสมัครจะต้องกรอกโดยบริษัททั้งหมด ประกอบด้วยรายละเอียดของผู้ขายและผู้ซื้อ ข้อมูลเกี่ยวกับสัญญา และต้นทุนของสินค้านำเข้า ส่วนที่ 2 กรอกโดยหน่วยงานด้านภาษี ในนั้นพวกเขาทำเครื่องหมายการชำระภาษี ในบางกรณี องค์กรยังต้องกรอกข้อมูลในส่วนที่ 3 (เช่น เมื่อซื้อสินค้าผ่านตัวกลาง) และภาคผนวก

ผู้ตรวจสอบต้องพิจารณาคำขอนำเข้าสินค้าภายใน 10 วันทำการ (ข้อ 6 ของภาคผนวก 2 ของพิธีสารว่าด้วยการแลกเปลี่ยนข้อมูล) เอกสารหนึ่งฉบับยังคงอยู่ในการตรวจสอบส่วนที่เหลือของหน่วยงานด้านภาษีจะส่งคืน บริษัท พร้อมเครื่องหมายในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทต้องการสำเนาหนึ่งชุดเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่ม (ดูหัวข้อ "วิธีหักภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า") และบริษัทต้องโอนสำเนาใบสมัครอีกสองฉบับที่เหลือให้กับซัพพลายเออร์ เขาต้องการให้พวกเขายืนยันอัตราภาษีศูนย์ (ส่งออก) ในประเทศของเขา

สิ่งที่จะเปลี่ยนแปลงในเร็วๆ นี้ในภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าจากเบลารุสและคาซัคสถาน

ตั้งแต่ปี 2015 สนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียนซึ่งลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2014 ซึ่งจะควบคุมการนำเข้าสินค้าจากประเทศของสหภาพศุลกากรควรมีผลบังคับใช้ ยังคงจำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้า (มาตรา 72 ของสนธิสัญญา) แต่จะมีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญสามประการ

1. แบบฟอร์มคำขอนำเข้าสินค้าจะมีการเปลี่ยนแปลงและการชำระภาษีทางอ้อม (ข้อ 3 มาตรา 72 ของสนธิสัญญา)
2. บริษัทต่างๆ จะสามารถยื่นคำขอนำเข้าสินค้าผ่านระบบอินเตอร์เน็ตได้รับรองโดยลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ เอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการนำเข้าสามารถส่งไปยังผู้ตรวจสอบในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ในรูปแบบที่ต้องได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 20 ของภาคผนวกที่ 18 ของข้อตกลง)
3. ต้นทุนของสินค้าในสกุลเงินต่างประเทศจะต้องแปลงเป็นรูเบิลในวันที่ยอมรับการบัญชี. ในทางปฏิบัติ ควรทำตอนนี้ แต่ตั้งแต่ปี 2015 กฎนี้จะได้รับการประดิษฐานโดยตรงในวรรค 14 ของภาคผนวกที่ 18 ของสนธิสัญญา

วิธีหักภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า

สามารถประกาศการหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้หลังจากที่บริษัทได้รับใบกำกับภาษีจากผู้ตรวจการในการขอนำเข้าสินค้าแล้ว (ดูแผนภาพด้านล่าง) ที่ รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซียและพิธีสารว่าด้วยการเก็บภาษีทางอ้อมไม่ได้สงวนไว้สำหรับเรื่องนี้ พวกเขาระบุว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายสำหรับการนำเข้าสินค้าสามารถหักลดหย่อนได้หากตรงตามเงื่อนไขสามประการ ประการแรก บริษัทซื้อสินค้าสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี ประการที่สอง สินค้าได้รับการจดทะเบียน และประการที่สาม องค์กรจ่ายภาษีนำเข้าให้กับงบประมาณ (มาตรา 11 มาตรา 2 ของพิธีสารว่าด้วยการจัดเก็บภาษีทางอ้อม มาตรา 2 มาตรา 171 วรรค 1 มาตรา 172 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ในกฎการเก็บรักษาหนังสือซื้อซึ่งได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 มีเงื่อนไขอีกประการหนึ่ง ในหนังสือซื้อ คุณต้องลงทะเบียนแอปพลิเคชันสำหรับการนำเข้าสินค้าซึ่งมีเครื่องหมายจากหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 6 ของกฎสำหรับการรักษาหนังสือซื้อ)

เมื่อใดจึงจะปลอดภัยที่สุดในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าจากสหภาพศุลกากร

บริษัทอาจหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายสำหรับการนำเข้าสินค้า โดยต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

• สินค้านำเข้ามีการลงทะเบียน;
• ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าจะถูกโอนไปยังงบประมาณ
• ในการขอนำเข้าสินค้าหน่วยงานด้านภาษีได้ทำเครื่องหมายในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวอย่างเช่น บริษัทนำเข้าสินค้าและชำระภาษีในเดือนธันวาคม ผู้ตรวจการทำเครื่องหมายในคำขอภาษีทางอ้อมในเดือนมกราคม จากนั้นสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในไตรมาสแรก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 สิงหาคม 2554 ฉบับที่ 03-07-13 / 01-36)

บันทึก! ในการยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มการนำเข้าในสมุดซื้อ ให้ลงทะเบียนคำขอนำเข้าสินค้าที่มีเครื่องหมายผู้ตรวจการในการชำระภาษี และให้รายละเอียดการชำระเงินสำหรับการโอนภาษีด้วย

ในชั้นศาลสามารถพิสูจน์ได้ว่าบริษัทมีสิทธิประกาศการหักเงินในงวดที่โอนภาษีเข้างบประมาณ นั่นคือโดยไม่ต้องรอเครื่องหมาย IFTS ในแอปพลิเคชันสำหรับการนำเข้าสินค้า (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 25 กรกฎาคม 2011 หมายเลข KA-A41 / 7408-11) แต่ถ้าบริษัทต้องการหลีกเลี่ยงข้อพิพาท รอเครื่องหมายปลอดภัยกว่า และหลังจากนั้นให้ลงทะเบียนแอปพลิเคชันในสมุดซื้อ วันที่และหมายเลขของแอปพลิเคชันระบุไว้ในคอลัมน์ 3 ของหนังสือซื้อ และรายละเอียดการชำระเงินโอนภาษีมูลค่าเพิ่มเข้างบประมาณอยู่ในคอลัมน์ 7

ในเวลาเดียวกัน แอปพลิเคชันสำหรับการนำเข้าซึ่งแตกต่างจากใบแจ้งหนี้ขาเข้าทั่วไป ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนในการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ (ข้อ 15 ของกฎสำหรับการรักษาทะเบียนใบแจ้งหนี้ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม , 2554 หมายเลข 1137).

โปรดทราบ: การชำระภาษีนำเข้าจะแสดงในประกาศพิเศษ แต่การหักเงินสามารถประกาศได้เฉพาะการหักภาษีปกติเท่านั้น เมื่อต้องการทำสิ่งนี้ ให้กรอกบรรทัดที่ 190 ของส่วนที่ 3 (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 ตุลาคม 2010 เลขที่ ShS-37-3 / [ป้องกันอีเมล]).

เอกสารอะไรบ้างและในเงื่อนไขใดที่ควรส่งมอบให้กับหน่วยงานด้านภาษีไปยังธนาคารและศุลกากร

เอกสารอะไรที่จะออกให้ธนาคาร

การนำเข้าสินค้าจากประเทศของสหภาพศุลกากรเช่นเดียวกับการนำเข้าอื่น ๆ อยู่ภายใต้ การควบคุมสกุลเงิน. ดังนั้น บริษัทที่นำเข้าสินค้าจากเบลารุสหรือคาซัคสถานไปยังรัสเซียจึงต้องจัดทำเอกสารจำนวนหนึ่งสำหรับธนาคาร หรือคุณสามารถมอบความสมบูรณ์ของเอกสารเหล่านี้ให้กับธนาคาร ในการทำเช่นนี้ จำเป็นต้องทำข้อตกลงแยกต่างหากกับเขา หรือร่างภาคผนวกของข้อตกลงบัญชีธนาคารปัจจุบัน สำหรับบริการเหล่านี้ ธนาคารจะเรียกเก็บค่าคอมมิชชั่น ซึ่งจำนวนเงินจะขึ้นอยู่กับแผนภาษีที่บังคับใช้ในธนาคารแห่งใดแห่งหนึ่ง

หากบริษัทไม่ส่งมอบเอกสารหรือร่างขึ้นภายหลัง กำหนดเวลา(สามารถเห็นได้ในแผนภาพด้านล่าง) สามารถปรับได้ 5,000 ถึง 50,000 รูเบิล (มาตรา 15.25 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หนังสือเดินทางธุรกรรม

หนังสือเดินทางธุรกรรมเป็นเอกสารที่ประกอบด้วย ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับข้อตกลง บริษัทมีหน้าที่ต้องออกหนังสือเดินทางการทำธุรกรรมให้กับธนาคาร หากมูลค่าของสัญญาเท่ากับหรือมากกว่า 50,000 เหรียญสหรัฐ ขีด จำกัด นี้กำหนดในวันที่สรุปสัญญาหรือแก้ไขและเพิ่มเติม (ข้อ 5.1, 5.2 ของคำแนะนำของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 4 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 138-I)

บันทึก! หนังสือเดินทางธุรกรรมจะต้องออกก่อนการชำระเงินค่าสินค้าและไม่เกิน 15 วันทำการหลังจากสิ้นเดือนที่ออกเอกสารการจัดส่ง บทลงโทษสำหรับการล่าช้า - มากถึง 50,000 รูเบิล

บริษัทที่นำเข้าสินค้าจากสาธารณรัฐเบลารุสหรือคาซัคสถานจะต้องโอนสำเนาหนังสือเดินทางธุรกรรมหนึ่งฉบับไปยังธนาคารตามแบบฟอร์มที่ให้ไว้ในภาคผนวกที่ 4 ถึงคำสั่งที่ 138-I เช่นเดียวกับสัญญาหรือสารสกัดจากมัน อาจต้องใช้เอกสารอื่น ๆ หากมีข้อมูลที่บริษัทให้ไว้ในหนังสือเดินทางธุรกรรม กำหนดส่งเอกสาร - ก่อนชำระค่าสินค้าและไม่เกิน 15 วันทำการหลังจากสิ้นเดือนที่มีการออกใบแจ้งหนี้และ เอกสารการขนส่งสำหรับสินค้า (ข้อ 6.5 ของคำแนะนำหมายเลข 138-I)

หนังสือเดินทางธุรกรรมจะถูกดำเนินการหลังจากที่ผู้เชี่ยวชาญการธนาคารกำหนดหมายเลขให้ ใส่วันที่และลายเซ็น จากนั้นธนาคารจะต้องส่งเอกสารนี้ให้กับบริษัทภายในสองวันทำการ (ข้อ 6.8 ของคำสั่งที่ 138-I) หลังจากที่ซัพพลายเออร์โอนสินค้าและผู้ซื้อชำระเงินแล้ว ธนาคารจะปิดหนังสือเดินทางธุรกรรม (ข้อ 7.1 ของคำแนะนำหมายเลข 138-I) ตามใบสมัครของผู้นำเข้า นี่จะหมายความว่าธุรกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศนี้เสร็จสมบูรณ์แล้ว ภาระผูกพันทั้งหมดภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวได้บรรลุผลแล้ว

หากบริษัทยื่นเอกสารล่าช้า ธนาคารไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธการออกหนังสือเดินทางของธุรกรรม แต่พวกเขาจะโอนข้อมูลเกี่ยวกับการละเมิดไปยังธนาคารแห่งรัสเซีย ซึ่งจะรายงานต่อ Rosfinnadzor เป็นผลให้ผู้ตรวจสอบสามารถปรับ บริษัท ได้มากถึง 50,000 รูเบิล ในขณะเดียวกัน การดำเนินการนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อภาระผูกพันด้านภาษีมูลค่าเพิ่มของบริษัท รวมถึงสิทธิ์ในการหักเงิน

ในทางปฏิบัติมีการทำสัญญาระยะยาวกับซัพพลายเออร์ซึ่งไม่ทราบจำนวนเงินทั้งหมดล่วงหน้า หากบริษัทเห็นว่าจำนวนภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวจะสูงถึง 50,000 ดอลลาร์ในไม่ช้า คุณสามารถออกหนังสือเดินทางธุรกรรมที่ธนาคารได้ตลอดเวลา แต่ไม่เกินวันที่จำนวนเงินนี้เกินวงเงิน (ข้อ 1 จดหมายข้อมูลธนาคารแห่งรัสเซีย ลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2557 ฉบับที่ 44)

ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ

ช่วยเหลือเกี่ยวกับ ธุรกรรมสกุลเงินเป็นเอกสารที่บริษัทให้ข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินตามสัญญานำเข้า และหากบริษัทโอนเงินล่วงหน้าให้กับผู้ขาย ใบรับรองจะต้องแสดงวันที่ที่ซัพพลายเออร์จะต้องจัดส่งสินค้าตามสัญญาภายใต้สัญญา

เมื่อชำระเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศ บริษัท ที่นำเข้าสินค้าจะจัดทำหนังสือรับรองการทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในทุกกรณี เมื่อชำระเงินเป็นรูเบิลรัสเซีย เฉพาะบริษัทที่ออกหนังสือเดินทางธุรกรรมเท่านั้นที่ส่งใบรับรองไปยังธนาคาร ต้องกรอกตามแบบฟอร์มที่ให้ไว้ในภาคผนวกที่ 1 ถึงคำสั่งที่ 138-I และโอนเงินไปที่ธนาคารพร้อมกันด้วยการชำระเงินสำหรับการโอนเงินให้กับซัพพลายเออร์ของสินค้า (ข้อ 2.1 ของคำสั่งที่ 138-I)

ข้อมูลเกี่ยวกับเอกสารประกอบการ

บริษัทที่ออกหนังสือเดินทางธุรกรรมจะต้องส่งหนังสือรับรองเอกสารประกอบต่อธนาคาร มันมีข้อมูลเกี่ยวกับการส่งมอบสินค้า จำเป็นต้องโอนเอกสารไปยังธนาคารภายใน 15 วันทำการหลังจากสิ้นเดือนที่มีการร่างเอกสารการส่งมอบ (ข้อ 9.2.2 ของคำสั่งที่ 138-I) แบบฟอร์มใบรับรองในเอกสารประกอบมีอยู่ในภาคผนวกที่ 5 ถึงคำสั่งที่ 138-I พร้อมกับใบรับรองจำเป็นต้องโอนขนส่ง (จัดส่ง) เอกสารทางการค้า ตามกฎแล้วสิ่งเหล่านี้คือใบตราส่ง CMR ข้อกำหนด ใบแจ้งหนี้ ใบรับรองและใบรับรองต่างๆ

เอกสารอะไรบ้างที่ต้องยื่นต่อกรมศุลกากร

ต้องส่งรูปแบบการบัญชีทางสถิติสำหรับการเคลื่อนย้ายสินค้าไปยังศุลกากรของภูมิภาคที่ บริษัท จดทะเบียนภาษี กำหนดเส้นตายไม่เกินวันที่ 10 ของเดือนถัดจากเดือนที่บริษัทนำเข้าสินค้า จำเป็นต้องจัดทำเอกสารในรูปแบบที่กำหนดในภาคผนวกที่ 1 ของกฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 มกราคม 2554 ฉบับที่ 40

คุณสามารถวาดแบบฟอร์มสถิติบนกระดาษได้ และวิธีที่ง่ายที่สุดในการบรรจุอยู่ในเว็บไซต์ edata.customs.ru รับรองเอกสารที่กรอกพร้อมลายเซ็นและตราประทับ แล้วส่งไปที่กรมศุลกากรหรือส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน หากคุณเลือกที่จะส่งแบบฟอร์มทางอิเล็กทรอนิกส์ จะต้องลงนามแบบดิจิทัล

นอกจากนี้ต้องยื่นแบบสถิติกับธนาคารพร้อมหนังสือรับรองเอกสารประกอบการ หากบริษัทส่งหนังสือรับรองเอกสารประกอบให้กับธนาคาร แต่ยังไม่ได้ส่งแบบฟอร์มสถิติไปยังกรมศุลกากร สามารถส่งเอกสารนี้ไปที่ธนาคารได้ในภายหลัง (ข้อ 6 ของจดหมายแจ้งข้อมูลของธนาคารแห่งรัสเซีย ลงวันที่ 21 มกราคม , 2557 ฉบับที่ 43). สิ่งสำคัญคือในขณะที่ปิดหนังสือเดินทางธุรกรรมธนาคารควรมีรูปแบบการบัญชีทางสถิติทั้งหมดที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ได้รับภายใต้สัญญา

คุณลักษณะใดที่ต้องพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

ในการบัญชีภาษี ต้นทุนของสินค้าที่นำเข้าจากประเทศของสหภาพศุลกากรจะสะท้อนให้เห็นตามกฎทั่วไป ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการจัดส่งและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้าต้องคำนึงถึงต้นทุนหรือแยกต่างหากขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชี (มาตรา 320 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แต่ถ้าบริษัทชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์ในสกุลเงินต่างประเทศ จะมีลักษณะเฉพาะ ในกรณีนี้ ต้นทุนของสินค้าจะต้องแปลงเป็นรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่โอนกรรมสิทธิ์ให้บริษัทตามเงื่อนไขของสัญญา หาก บริษัท ได้โอนเงินล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์ให้กำหนดต้นทุนสินค้าตามอัตราในวันที่ชำระเงินล่วงหน้า (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/328 ).

ด้วยการชำระเงินรวม (บางส่วนก่อนส่งมอบสินค้า บางส่วนภายหลัง) ต้นทุนสินค้าจะต้องแปลงเป็นรูเบิลในอัตราสองอัตราที่แตกต่างกัน ส่วนหนึ่งของมูลค่าในวันทดรอง อีกส่วนหนึ่ง - ในวันที่โอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า

ตัวอย่าง 2: วิธีการกำหนดมูลค่าของสินค้านำเข้าในการบัญชีภาษี
บริษัทนำเข้าสินค้าจากคาซัคสถาน ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา มูลค่าของสินค้าคือ 35,000 ยูโร กรรมสิทธิ์ในสินค้าจะส่งผ่านไปยังบริษัท ณ เวลาที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ องค์กรจะโอนการชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์เป็นยูโรจำนวน 50 เปอร์เซ็นต์ของมูลค่าสินค้า อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ เวลาที่ชำระเงินล่วงหน้าคือ (ตามเงื่อนไข) 47.2950 รูเบิล/EUR ณ วันที่ได้รับสินค้า - 47.5263 รูเบิล/EUR ต้นทุนของสินค้าในบัญชีภาษีและการบัญชี 1,659,372.75 รูเบิล ((35,000 EUR × 50% × 47.2950 RUB/EUR) + (35,000 EUR x 50% x 47.5263 RUB/EUR))

หนี้ของผู้จัดหาสามารถประเมินใหม่ได้ทั้งแบบรายเดือนหรือรายไตรมาส (ย่อย 7 ข้อ 4 ข้อ 8 ข้อ 271 ข้อ 6 ข้อ 7 ข้อ 10 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ต้องแก้ไขตัวเลือกที่เลือกใน นโยบายการบัญชี. ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนจะต้องกำหนดในวันที่ชำระเงินค่าสินค้าด้วย

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับการนำเข้าสินค้าจากประเทศของสหภาพศุลกากรจะกล่าวถึงในบทความ " รายการบัญชีสำหรับบริษัทที่นำเข้าสินค้าจากประเทศของสหภาพศุลกากร

ตุลาคม 2014

ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข 14 สำหรับมอสโกตามจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกส่งข้อมูลลงวันที่ 01.07.2015 หมายเลข ЗН-4-17 / [ป้องกันอีเมล]"เกี่ยวกับการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์เมื่อยื่นคำขอนำเข้าสินค้าและชำระภาษีทางอ้อม":

รัฐบาลกลาง สำนักงานภาษีเพื่อปรับปรุงการไหลของเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีเมื่อพวกเขายื่นคำขอนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีทางอ้อม รายงานดังต่อไปนี้

กลไกการยื่นคำร้องโดยผู้ชำระเงินในรูปแบบเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ได้ดำเนินการตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 การเตรียมการเริ่มต้นโดยผู้จ่ายเงิน ใช้เวลาหลายปี แต่ในทางปฏิบัติการดำเนินการช้า ควรสังเกตว่า หน่วยงานด้านภาษีมีความสนใจที่จะดำเนินการในระยะแรกเพราะมันช่วยให้คุณลดทรัพยากรสำหรับผู้ให้บริการจ่ายเงิน

ตามวรรคสองของข้อ 20 ของพิธีสารว่าด้วยขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อมและกลไกในการตรวจสอบการชำระเงินเมื่อส่งออกและนำเข้าสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ ซึ่งเป็นภาคผนวกหมายเลข 18 ของสนธิสัญญาเศรษฐกิจเอเชีย สหภาพแรงงาน ลงวันที่ 05.29 - สมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียนพร้อมกับใบกำกับภาษีต้องยื่นคำขอนำเข้าสินค้าและชำระภาษีทางอ้อม (ต่อไปนี้จะเรียกว่าใบสมัคร) ลงบนกระดาษ (สี่ชุด) และในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ แบบฟอร์มหรือใบสมัครในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ที่มีลายเซ็นผู้เสียภาษีอากรอิเล็กทรอนิกส์ (ดิจิทัล)

หากส่งใบสมัครในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์พร้อมลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ (อิเล็กทรอนิกส์-ดิจิทัล) ของผู้เสียภาษี เขาไม่ต้องส่งใบสมัครบนกระดาษ การส่งใบสมัครตามวิธีที่กำหนดจะดำเนินการผ่านผู้ดำเนินการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคม (ต่อไปนี้จะเรียกว่า TCS) โดยใช้ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่ผ่านการรับรองของผู้เสียภาษีอากร

ควรสังเกตว่าจากผลการตรวจสอบใบสมัครที่ส่งในลักษณะนี้ผู้เสียภาษีภายใต้ TCS จะได้รับข้อความเกี่ยวกับการติดเครื่องหมายของหน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือแจ้งการปฏิเสธที่จะติดเครื่องหมายสำหรับการโอนผ่าน ทีซีเอส

ตามวรรคสามของข้อ 6 ของกฎสำหรับการกรอกใบสมัครสำหรับการนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีทางอ้อม (ภาคผนวก 2 ของพิธีสารเกี่ยวกับการแลกเปลี่ยนข้อมูลในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างหน่วยงานด้านภาษีของประเทศสมาชิกของ Eurasian สหภาพเศรษฐกิจตามจำนวนภาษีทางอ้อมที่จ่าย) ผู้เสียภาษีส่งบนกระดาษหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ไปยังผู้เสียภาษีอากร - ผู้ส่งออก สำเนาใบสมัครที่วาดโดยเขาและข้อความเกี่ยวกับการประทับตราของหน่วยงานจัดเก็บภาษียืนยันความจริงของการชำระเงิน ของภาษีทางอ้อม (การยกเว้นหรือขั้นตอนอื่น ๆ สำหรับการปฏิบัติตามภาระภาษี)

ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องยื่นคำร้องต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อรับคำขอที่มีเครื่องหมายของหน่วยงานจัดเก็บภาษีติดอยู่เพื่อส่งไปยังผู้ส่งออกในครั้งต่อๆ ไป

แอลเอ Elina นักเศรษฐศาสตร์-บัญชี

นำเข้าจาก EAEU และนำเข้าภาษีมูลค่าเพิ่ม

วิธีชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าภายในกรอบของสหภาพเศรษฐกิจใหม่ของรัสเซีย เบลารุส คาซัคสถานและอาร์เมเนีย

สนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซีย(ลงนามในอัสตานาเมื่อวันที่ 29 พฤษภาคม 2014) (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสนธิสัญญา EAEU)

ตั้งแต่มกราคม 2015 สหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียได้รวมรัสเซีย เบลารุส คาซัคสถาน และอาร์เมเนีย สนธิสัญญา EAEU; ศิลปะ. 1 ของสนธิสัญญาว่าด้วยการภาคยานุวัติสาธารณรัฐอาร์เมเนียเข้าสู่สนธิสัญญาอีเออียู (ลงนามในมินสค์เมื่อวันที่ 10.10.2014). ในอนาคตอันใกล้ คีร์กีซสถานอาจเข้าร่วม EAEU

เป็นสนธิสัญญา EAEU ที่ควบคุมการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกและนำเข้าสินค้า งาน และบริการในการค้าระหว่างรัสเซีย เบลารุส คาซัคสถาน และอาร์เมเนีย ศิลปะ. 72 แห่งสนธิสัญญา EAEU; ภาคผนวกที่ 18 ของสนธิสัญญา EAEU (ต่อไปนี้ - ภาคผนวกที่ 18). โดยทั่วไป ขั้นตอนการจัดเก็บภาษียังคงเหมือนเดิมกับที่เคยใช้เพื่อการค้าระหว่างประเทศของสหภาพศุลกากร - รัสเซีย เบลารุส และคาซัคสถาน ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณตามประเทศปลายทาง

แต่ในปี 2558 ปรากฏคุณสมบัติใหม่ที่ควรนำมาพิจารณาเมื่อทำงานกับผู้รับเหมาจากประเทศในกลุ่ม EAEU พวกเขาไม่เพียงเชื่อมโยงกับสนธิสัญญาใหม่เกี่ยวกับ EAEU เท่านั้น แต่ยังรวมถึงการเปลี่ยนแปลงภายในของรัสเซียด้วย

ในบทความนี้เราจะพิจารณา คำสั่งทั่วไปการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังรัสเซียจากประเทศ EAEU อื่น ๆ รวมถึงให้ความสนใจกับคุณสมบัติที่ปรากฏในปีนี้

เราจะพิจารณาธุรกรรมที่ง่ายที่สุดสำหรับการขายสินค้า - โดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของนายหน้าและตัวแทน

มีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าโดยไม่คำนึงถึงระบอบภาษี

เราได้เขียนรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อขายสินค้าผ่านสาขาที่ตั้งอยู่ในหนึ่งในประเทศ EAEU โดยใช้ตัวอย่างของคาซัคสถานในบทความที่ตีพิมพ์:

องค์กรและผู้ประกอบการโดยไม่คำนึงถึงระบอบภาษีที่บังคับใช้เมื่อนำเข้าสินค้าจากเบลารุสคาซัคสถานและอาร์เมเนียไปยังรัสเซีย งบประมาณรัสเซียภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้านำเข้า วรรค 1 ของศิลปะ 72 แห่งสนธิสัญญาอีเออีอี. มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ ดังนั้น คุณไม่จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าหาก:

• <или>สินค้าไม่ต้องเสียภาษี (ได้รับการยกเว้นภาษี) เมื่อนำเข้ามาในรัสเซีย
• <или>สินค้านำเข้าโดยองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการโอนภายในนิติบุคคลเดียวกัน วรรค 6 ของศิลปะ 72 แห่งสนธิสัญญาอีเออีอี. ตัวอย่างเช่น สินค้าถูกโอนโดยองค์กรแม่ของรัสเซียไปยังสาขาของตนเองซึ่งตั้งอยู่ในประเทศอื่นของ EAEU ในกรณีนี้ผู้ซื้อที่ซื้อสินค้าจากสาขาจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่นเมื่อนำเข้าสินค้าจากรัสเซีย) ไปยังงบประมาณของประเทศของเขา แต่ องค์กรรัสเซียโดยได้รับคำขอให้ชำระภาษีทางอ้อมพร้อมใบกำกับภาษีจากผู้ซื้อแล้ว สำนักงานภาษีจะสามารถเรียกร้องอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มการส่งออกได้

ความสนใจ

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศ EAEU ไปยังผู้ชำระเงินแบบง่ายและผู้ชำระเงิน UTII

ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าให้กับบริการภาษี (ไม่ใช่ภาษีศุลกากร - เช่นเดียวกับการนำเข้าสินค้าจากประเทศอื่นที่ไม่ใช่สมาชิกของ EAEU) ข้อ 13 ของภาคผนวกที่ 18.

ภาษีมูลค่าเพิ่มของการนำเข้าจะต้องคำนวณในวันที่จดทะเบียนสินค้านำเข้า ภาษีคำนวณจากมูลค่าของสินค้าซึ่งหมายถึงราคาซื้อขายที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ข้อ 14 ของภาคผนวกที่ 18.

หากมูลค่าของสินค้าแสดงในรูปของ สกุลเงินต่างประเทศจะต้องแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางในวันที่รับสินค้าเพื่อการบัญชีด้วย ข้อ 14 ของภาคผนวกที่ 18.

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มกำหนดในลักษณะเดียวกับการขายสินค้าภายในรัสเซีย (ยกเว้นกรณีการนำเข้าสินค้าที่ได้รับการยกเว้นภาษีเมื่อนำเข้า) หน้า 5, 6 ศิลปะ 72 แห่งสนธิสัญญาอีเออีอี.

ค่าธรรมเนียมการนำเข้าภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 19 "VAT สำหรับของมีค่าที่ได้มา" และเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" (บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม")

ความสนใจ

ก่อนหน้านี้ การประกาศภาษีทางอ้อมจะต้องถูกส่งไปยัง IFTS ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่ลงทะเบียนสินค้าที่นำเข้าจากประเทศ EAEU

หลังจากการนำเข้าสินค้าไปยังรัสเซียภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่ลงทะเบียนสินค้านำเข้า คุณจะต้อง:

• ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแก่ผู้ตรวจ (หรือยื่นคำร้องเพื่อหักเงินส่วนเกินที่มีอยู่ด้วยวิธีอื่น) ภาษีของรัฐบาลกลาง- ในลักษณะที่ก่อนวันที่ผู้ตรวจการได้ชดเชยหรือตัดสินใจที่จะปฏิเสธและคุณได้จัดการชำระภาษีแล้ว) ขั้นตอนการหักกลบกับยอดหนี้ตาม นำเข้าภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นเดียวกับการหักภาษีอื่น ๆ ที่จ่ายไปเมื่อขายในตลาดภายในประเทศ e น. 19 ย่อย. 2 น. 20 ของภาคผนวกที่ 18.

จำได้ว่าตาม กฎทั่วไปเพื่อตัดสินใจออฟเซ็ต หน่วยงานภาษี 10 วันทำการ นับแต่วันที่ได้รับคำขอจากผู้เสียภาษี วรรค 6 ของศิลปะ 6.1 วรรค 4 ของศิลปะ 78 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

• ยื่นแบบแสดงรายการภาษีทางอ้อมต่อผู้ตรวจการ การประกาศนี้ไม่เกี่ยวข้องกับการประกาศ VAT ตามปกติ แต่มีรูปแบบที่แตกต่างกัน กำหนดส่งและระยะเวลาที่ร่างขึ้น ข้อ 20 ของภาคผนวกที่ 18.

ตอนนี้รูปแบบเก่าของการประกาศภาษีทางอ้อมซึ่งได้รับการอนุมัติในปี 2010 มีผลบังคับใช้ คำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 07.07.2010 ฉบับที่ 69 น

ร่วมกับการประกาศภาษีทางอ้อมจำเป็นต้องยื่นต่อการตรวจสอบ ข้อ 20 ของภาคผนวกที่ 18:

• คำขอนำเข้าสินค้า แบบฟอร์มได้รับการอนุมัติโดยพิธีสารในการแลกเปลี่ยนข้อมูลลงวันที่ 12/11/2009 (แก้ไขเมื่อ 12/31/2014) (ต่อไปนี้จะเรียกว่าพิธีสาร):

• <или>เอกสารสี่ฉบับ + เวอร์ชันอิเล็กทรอนิกส์ของคำชี้แจงนี้
• <или>เฉพาะแอปพลิเคชันในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หากลงนามด้วยลายเซ็นดิจิทัล

ความสนใจ

อัปเดตแบบฟอร์มประกาศการนำเข้าในซอฟต์แวร์บัญชีของคุณ

โปรดทราบว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม แบบฟอร์มการสมัครมีการเปลี่ยนแปลงเล็กน้อย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ลายเซ็นของหัวหน้าฝ่ายบัญชีถูกลบไปแล้ว รูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ของแอปพลิเคชันนี้ก็เปลี่ยนไปเช่นกัน คำสั่งของกรมสรรพากร ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2557 เลขที่ ММВ-7-6/ [ป้องกันอีเมล] ;

• สำเนาใบแจ้งยอดจากธนาคารเพื่อยืนยันการชำระภาษีทางอ้อมสำหรับสินค้านำเข้า

หากคุณมีการชำระเงินเกินที่คุณได้รับจากการชำระเงินภาษีมูลค่าเพิ่มการนำเข้า คุณไม่จำเป็นต้องมีใบแจ้งยอดจากธนาคาร

• สำเนาเอกสารการขนส่ง (จัดส่ง) ยืนยันการเคลื่อนย้ายสินค้า (หากออก)
• สำเนาใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเมื่อมีการส่งสินค้า

หากผู้ขายไม่ต้องจัดทำใบกำกับสินค้า (เช่น หากเป็นผู้ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะต้องส่งเอกสารอื่นไปยังฝ่ายตรวจสอบเพื่อยืนยันมูลค่าของสินค้าใน ย่อย 4 วรรค 20 ของภาคผนวกที่ 18. หน่วยงานด้านภาษีจะไม่ต้องการใบแจ้งหนี้หากผู้ขายสินค้าเป็นผู้เสียภาษีของประเทศที่ไม่ใช่สมาชิกของ EAEU

• สำเนาสัญญา / สัญญาบนพื้นฐานของการซื้อสินค้าและสำเนาของข้อตกลงคนกลาง (ถ้าได้ข้อสรุป)
• ในบางกรณี - ข้อความข้อมูลเกี่ยวกับการซื้อสินค้านำเข้าใน หน้า 13.2-13.5 ย่อย 6 วรรค 20 ของภาคผนวกที่ 18. โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ข้อความดังกล่าวจะต้องใช้เมื่อซื้อสินค้าจากคู่สัญญาจากประเทศ EAEU หนึ่ง (เช่น จากผู้ขายจากอาร์เมเนีย) และสินค้าถูกนำเข้าจากอาณาเขตของประเทศ EAEU อื่น (เช่น ส่งออกจากคาซัคสถานก) ข้อ 13.2 ของภาคผนวกที่ 18. ข้อความถูกรวบรวมและลงนามโดยคู่สัญญาที่ซื้อสินค้า - เขาระบุข้อมูลของคู่สัญญาสัญญาและข้อกำหนดในข้อความ โปรดทราบว่าข้อความดังกล่าวมีความจำเป็นหากข้อมูลที่จำเป็นไม่อยู่ในสัญญา ข้อความที่เขียนในภาษาอื่นที่ไม่ใช่ภาษารัสเซียต้องมีการแปล

แทนที่จะส่งสำเนาเอกสารที่แนบมากับการประกาศภาษีทางอ้อม คุณสามารถส่งเอกสารที่จำเป็นในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ที่ตรวจสอบได้ (ตามรูปแบบที่ได้รับอนุมัติโดยบริการด้านภาษีของเรา) ลงนามโดย EDS ข้อ 20 ของภาคผนวกที่ 18.

นำเข้าภาษีมูลค่าเพิ่ม - หักหรือค่าใช้จ่าย แต่ไม่ใช่สำหรับทุกคน

ถ้าในระหว่าง ตรวจสอบโต๊ะการตรวจสอบไม่ได้เปิดเผยความไม่สอดคล้องใด ๆ จะต้องภายใน 10 วันทำการนับจากวันที่ยื่นคำร้อง:

• <если>ใบสมัครถูกส่งบนกระดาษ - ติดเครื่องหมายภาษีบนสำเนาสามฉบับแล้วส่งคืนให้คุณ ข้อ 6 ของกฎการกรอกใบสมัคร. คุณเก็บสำเนาไว้หนึ่งฉบับสำหรับตัวคุณเอง และโอนอีกสองฉบับไปให้ผู้ขายของคุณ
• <если>ใบสมัครถูกส่งไปยังผู้ตรวจสอบในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์และลงนามกับ EDS จากนั้นผู้ตรวจสอบจะส่งเอกสารอิเล็กทรอนิกส์เพื่อยืนยันการชำระภาษีทางอ้อม (การยกเว้นหรือการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษี) ในกรณีนี้ คุณจะต้องส่งให้ผู้ขายของคุณในรูปแบบกระดาษหรืออิเล็กทรอนิกส์ (หากมีการสร้างโฟลว์เอกสารอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างคุณ):

• สำเนาใบสมัครที่คุณส่งไปยังการตรวจสอบ
• สำเนาเอกสารที่ได้รับจากการตรวจสอบยืนยันการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า

ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มอาจหักภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าที่ชำระแล้ว หากสินค้านำเข้ามีจุดประสงค์เพื่อใช้ในธุรกรรมภาษีมูลค่าเพิ่ม x ข้อ 26 ของภาคผนวกที่ 18; วรรค 1 ของศิลปะ 172 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ในการทำเช่นนี้คุณต้องลงทะเบียนแอปพลิเคชันสำหรับการนำเข้าสินค้าในสมุดซื้อและระบุรายละเอียดของเอกสารยืนยันการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า พาร์ 3 ย่อย "e" หน้า 6 ของกฎสำหรับการจัดเก็บหนังสือซื้อได้รับการอนุมัติ พระราชกฤษฎีการัฐบาล ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137.

ภาษีนำเข้ารวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหากผู้ซื้อ:

• <или>ใช้การลดความซับซ้อนของ "รายได้ - รายจ่าย" หรือจ่ายภาษีการเกษตรแบบครบวงจร - เป็นค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก ย่อย 8, 22 น. 1 ศิลปะ 346.16 วรรค 2 ของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือของกระทรวงภาษีและภาษี ณ วันที่ 13 ตุลาคม 2547 ฉบับที่ 22-1-15 / 1667; Federal Tax Service for Moscow ลงวันที่ 03.08.2011 หมายเลข 16-15 / [ป้องกันอีเมล] ;
• <или>ใช้ระบบภาษีทั่วไปและสินค้ามีไว้สำหรับการดำเนินการปลอดภาษี - เป็นส่วนหนึ่งของมูลค่าของทรัพย์สินที่นำเข้าและ วรรค 2 ของศิลปะ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ผู้จ่ายเงิน UTII และคนธรรมดาที่เลือกวัตถุ "รายได้" จะไม่คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายเมื่อนำเข้า

ปรับฐานภาษีนำเข้า

มีกฎสำหรับการปรับปรุงภาษีมูลค่าเพิ่มการนำเข้าและสะท้อนในการรายงาน หน้า 21 , , 24 ใบสมัครหมายเลข 18.

สถานการณ์ที่ 1 สินค้านำเข้าคุณภาพต่ำหรือไม่สมบูรณ์จะถูกส่งคืนในเดือนที่จดทะเบียน

ในกรณีนี้ใบกำกับภาษีทางอ้อมไม่จำเป็นต้องแสดงการนำเข้าสินค้าที่ส่งคืนเลย แต่คำประกาศดังกล่าวต้องมาพร้อมกับ เอกสารเพิ่มเติม(ในรูปแบบกระดาษหรืออิเล็กทรอนิกส์) ยืนยันการคืนสินค้าและอธิบายเหตุผลในการคืนสินค้าดังกล่าว:

• การเรียกร้องที่ตกลงโดยคู่สัญญาในสัญญา
• เอกสารสำหรับการดำเนินการเพิ่มเติมเกี่ยวกับสินค้าที่ชำรุดหรือไม่สมบูรณ์ โดยเฉพาะ:

• <или>การกระทำของการยอมรับและการโอน - หากสินค้าไม่ได้ถูกขนส่ง
• <или>เอกสารการขนส่ง / การจัดส่ง - เมื่อขนส่งสินค้าที่ส่งคืน
• <или>การทำลายล้าง - หากคู่สัญญาตกลงว่าสินค้าคุณภาพต่ำจะไม่ถูกส่งคืน

สถานการณ์ที่ 2 สินค้าคุณภาพต่ำ/สินค้าไม่ครบถ้วนจะถูกส่งคืนหลังจากเดือนที่ลงทะเบียน

จากนั้นจึงจำเป็นต้องส่งประกาศฉบับปรับปรุงเกี่ยวกับภาษีทางอ้อมและเอกสารยืนยันการคืนสินค้าและเหตุผลสำหรับเรื่องนี้ (เช่นในสถานการณ์ก่อนหน้านี้) เพื่อตรวจสอบ สิ่งต่อไปนี้จะต้องแนบมากับคำประกาศที่แก้ไขเพิ่มเติม:

• <если>ส่งคืนสินค้าเพียงบางส่วน - คำสั่งปรับปรุงเกี่ยวกับการนำเข้าและการชำระภาษีทางอ้อม โดยขณะนี้ได้ระบุลักษณะการจัดเตรียมตามลำดับการกรอกคำขอนำเข้าสินค้าเข้า ที่ได้รับการอนุมัติ พิธีสาร (แก้ไขเมื่อ 31 ธันวาคม 2557);
• <если>สินค้าจะถูกส่งคืนเต็มจำนวน - ข้อความข้อมูลเกี่ยวกับรายละเอียดของใบสมัครที่ส่งก่อนหน้านี้ (รวบรวมในรูปแบบใด ๆ จะต้องระบุว่าสินค้าถูกส่งคืนไปยังผู้ขายเมื่อมีการนำเข้าซึ่งกรอกใบสมัครบางอย่าง)

เช่นเดียวกับในสถานการณ์แรกและในสถานการณ์ที่สอง หลังจากลดภาษีมูลค่าเพิ่มการนำเข้าเป็นจำนวนเท่ากัน จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงไว้ก่อนหน้านี้เพื่อหัก จะต้องดำเนินการในไตรมาสที่มีการส่งคืนสินค้าที่มีข้อบกพร่อง ข้อ 23 ของภาคผนวกที่ 18. ดังนั้นเมื่อส่งคืนสินค้านำเข้า ไม่จำเป็นต้องชี้แจงการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามปกติ แม้ว่าสินค้าจะถูกส่งคืนไปยังซัพพลายเออร์หลังจากเวลาผ่านไปค่อนข้างนาน

สถานการณ์ที่ 3 ต้นทุนของสินค้านำเข้าเพิ่มขึ้น

ในกรณีนี้ ฐานสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าจากส่วนต่างระหว่างมูลค่าที่เปลี่ยนแปลงและมูลค่าก่อนหน้าของสินค้านำเข้าควรเพิ่มขึ้นด้วย ไม่ช้ากว่าวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่ราคาสินค้าเพิ่มขึ้น คุณต้อง:

• ชำระภาษีนำเข้า
• ส่งการประกาศภาษีทางอ้อมอื่น (ไม่อัปเดตคือฉบับใหม่ - สำหรับเดือนปัจจุบัน) หากในเดือนที่ราคาสินค้านำเข้าก่อนหน้านี้เพิ่มขึ้น คุณนำเข้าสินค้าอื่นจากประเทศในกลุ่ม EAEU ธุรกรรมทั้งหมดสามารถสะท้อนให้เห็นในการประกาศภาษีทางอ้อมเพียงครั้งเดียว

ต้องสะท้อนความแตกต่างที่เกิดขึ้นเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของราคาสินค้า ในการชี้แจงจำนวนเงินนี้ การประกาศจะต้องมาพร้อมกับ:

การประกาศนำเข้าสินค้าระบุความแตกต่างระหว่างมูลค่าที่เปลี่ยนแปลงกับมูลค่าครั้งก่อน มันถูกส่งในลำดับเดียวกันกับต้นฉบับบนกระดาษ (ในสี่สำเนา) และในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ที่ลงนามด้วย EDS คุณสมบัติของการวาดภาพแอปพลิเคชันแก้ไขได้รับการแก้ไขตามลำดับความสมบูรณ์ ที่ได้รับการอนุมัติ พิธีสาร (แก้ไขเมื่อ 31 ธันวาคม 2557);

ข้อตกลงหรือเอกสารยืนยันการขึ้นราคาสินค้า

ใบแจ้งหนี้การปรับปรุง (หากออกโดยผู้ขาย)

หลังจากที่คุณชำระภาษีนำเข้าเพิ่มเติมแล้ว คุณสามารถหักภาษีได้ แต่ต้องอยู่ภายใต้เงื่อนไขที่คุณวางแผนที่จะใช้สินค้าในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น

สถานการณ์ที่ 4 ต้นทุนของสินค้านำเข้าลดลง

สิ่งนี้เป็นไปได้เมื่อคู่สัญญาตกลงที่จะลดต้นทุนของสินค้า ตัวอย่างเช่น ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการระบุข้อบกพร่องในตัวพวกเขา อย่างไรก็ตาม ภาคผนวกหมายเลข 18 ของสนธิสัญญา EAEU ไม่มีกฎพิเศษใด ๆ ที่สะท้อนถึงการลดลงของมูลค่าสินค้านำเข้า นี่คือความเห็นของผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลัง

จากแหล่งจริง

ที่ปรึกษาชั้นนำของกรมภาษีทางอ้อมของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

“การลดฐานภาษีสำหรับสินค้านำเข้าหลังจากลงทะเบียนไม่ได้กำหนดโดยพิธีสารปัจจุบันเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อมและกลไกสำหรับการตรวจสอบการชำระเงินของพวกเขาเมื่อส่งออกและนำเข้าสินค้า การทำงานและการให้บริการ

สันนิษฐานว่าหลังจากชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศ EAEU แล้วจำนวนเงินทั้งหมดจะถูกหักลดหย่อนได้เต็มจำนวนหรือในบางกรณีรวมอยู่ในต้นทุนที่นำมาพิจารณาในการเก็บภาษีดังนั้นจึงไม่สมเหตุสมผลที่จะปรับฐานภาษีก่อนเมื่อนำเข้า ลงแล้วฟื้นฟู ลดหย่อนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม".

อย่างที่คุณเห็น ด้วยวิธีนี้ ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซื้อสินค้าสำหรับธุรกรรม VATable ได้ประโยชน์จริงๆ: ผู้ตรวจสอบไม่ตั้งคำถามถึงความเป็นไปได้ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นก่อนมูลค่าที่ลดลง ดังนั้น การขาดการคำนวณใหม่จะไม่ส่งผลกระทบต่อ ภาระภาษีและไม่จำเป็นต้องส่งคำประกาศที่แก้ไขและทำการปรับปรุงการรายงานปัจจุบัน

อย่างไรก็ตาม ผู้ที่ไม่มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มมักจะต้องการคำนวณภาษีนำเข้าใหม่ ซึ่งเป็นประโยชน์มากกว่าในแง่ของภาษี ท้ายที่สุด หากคุณปรับภาระผูกพันของภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า คุณสามารถคืน (ชดเชย) 100% ของส่วนต่างจากงบประมาณ เช่น 18,000 รูเบิล ด้วยมูลค่าของสินค้านำเข้าที่ลดลง 100,000 รูเบิลเสียภาษีในอัตรา 18% และหากไม่มีการปรับ ให้ทำดังนี้

• <или>ภาษีเงินได้จ่ายจะน้อยกว่าเพียง 3600 รูเบิล (18,000 รูเบิล x อัตราภาษีเงินได้ 20%) เมื่อเทียบกับภาษีที่คำนวณโดยไม่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 18,000 รูเบิล
• <или>คนง่าย ๆ ที่มี "รายรับรายจ่าย" ฐานภาษีของ USNO สามารถลดได้สูงสุด 2,700 รูเบิล (18,000 รูเบิล x อัตราภาษี 15%);
• <или>ด้วยการลดความซับซ้อนของ "ผลกำไร" เช่นเดียวกับ การประยุกต์ใช้ UTIIภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้ปรับปรุงจะหายไปอย่างง่ายดาย

แต่ไม่ว่าการตรวจสอบจะยอมรับงบที่แก้ไขเนื่องจากการลดต้นทุนของสินค้าเช่นเดียวกับการประกาศแก้ไขเวลาจะบอก สนธิสัญญา EAEU ไม่ได้ห้ามมิให้ผู้นำเข้าส่งเอกสารดังกล่าวอย่างชัดเจน (แม้ว่าจะไม่ได้อนุญาตอย่างชัดแจ้งก็ตาม)

โปรดทราบว่าการประกาศภาษีทางอ้อมซึ่งผู้นำเข้าต้องกรอกยังไม่ได้รับการปรับปรุง เราหวังว่าในไม่ช้ากรมสรรพากรจะแก้ไขปัญหานี้

และในประเด็นใดประเด็นหนึ่งต่อไปนี้ เราจะบอกคุณถึงสิ่งที่ต้องใส่ใจกับผู้ส่งออกสินค้าไปยังประเทศ EAEU