กฎหมายภาษีอากรเป็นศาสตร์และวินัยทางวิชาการ กฎหมายภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซีย: บทบัญญัติทั่วไป, เรื่อง, วิธีการ, ระบบ กฎหมายภาษีระยะในสามด้าน

เกี่ยวกับคำถามของสถานที่ของกฎหมายภาษีในระบบกฎหมายในวิทยาศาสตร์กฎหมายในปัจจุบันไม่มีฉันทามติ แนวคิดพื้นฐานต่อไปนี้ของสถานที่ของกฎหมายภาษีในระบบกฎหมายสามารถแยกแยะได้:

• กฎหมายภาษีอากรเป็นส่วนหนึ่งของกฎหมายงบประมาณซึ่งเป็นส่วนสำคัญของกฎหมายการเงิน
• กฎหมายภาษีอากรเป็นสถาบันอิสระของกฎหมายการเงิน
• กฎหมายภาษีอากรเป็นสถาบันที่ซับซ้อนซึ่งประกอบด้วยบรรทัดฐานของกฎหมายรัฐธรรมนูญ การเงิน การบริหารและการเงิน
• กฎหมายภาษีเป็นสาขากฎหมายที่เป็นอิสระ

มุมมองหลังซึ่งเป็นเรื่องธรรมดามากในปัจจุบัน เกิดจากบทบาทที่เพิ่มขึ้นของภาษีในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด ประมวลกฎหมายภาษีอากร การขาด ระบบครบวงจรแหล่งการเงินและกฎหมาย อย่างไรก็ตาม เพื่อให้รู้ว่ากฎหมายภาษีเป็นสาขาที่เป็นอิสระ ความสัมพันธ์ทางภาษีควรได้รับการยอมรับว่าเป็นความสัมพันธ์ทางสังคมประเภทที่เป็นอิสระ ซึ่งแตกต่างจากความสัมพันธ์ทางการเงิน แต่การเก็บภาษีเป็นวิธีหนึ่ง กิจกรรมทางการเงินรัฐ วิธีการจัดตั้งกองทุนการเงินสาธารณะ - งบประมาณหรือกองทุนเสริมงบประมาณ ความสัมพันธ์ทางภาษีเป็นความสัมพันธ์ทางการเงินประเภทหนึ่งมักเป็นความสัมพันธ์ที่ทำกำไรได้ของกองทุนใด ๆ การดำรงอยู่ของภาษีเกิดจากการดำรงอยู่ของกองทุนการเงินที่พวกเขาได้รับ หากไม่มีกองทุนการเงินที่เหมาะสมที่เป็นของรัฐ ก็ไม่สามารถเก็บภาษีได้

กฎหมายภาษีเป็นส่วนหนึ่งของกฎหมายการเงิน ผู้เขียนบางคนมองว่าเป็นสถาบันอิสระด้านกฎหมายการเงิน คนอื่นๆ มองว่าเป็นส่วนย่อย และคนอื่นๆ มองว่าเป็นสาขาย่อย

หากเราปฏิบัติตาม "บรรทัดฐานทางกฎหมาย - สถาบันทางกฎหมาย - สาขากฎหมาย" สามกลุ่มที่พัฒนาขึ้นในทฤษฎีกฎหมาย กฎหมายภาษีอากรเป็นสถาบันกฎหมายทางการเงินที่ซับซ้อนซึ่งควบคุมพื้นฐานของรายได้งบประมาณ ในเวลาเดียวกัน ในทฤษฎีกฎหมาย มีการแยกสาขาย่อยของกฎหมายออกไปด้วย ซึ่งเป็นการรวมกันของสถาบันที่เป็นเนื้อเดียวกันหลายสถาบัน ดูเหมือนว่าในปัจจุบันการพัฒนากฎหมายภาษีอากรอยู่ในระดับที่เรียกได้ว่าเป็นสาขาย่อยของกฎหมายการเงิน

กฎหมายภาษีอากรเป็นสาขาย่อยของกฎหมายการเงินเป็นชุดของบรรทัดฐานทางการเงินและกฎหมายที่ควบคุมการประชาสัมพันธ์สำหรับการจัดตั้งการแนะนำและการจัดเก็บภาษีจากนิติบุคคลและบุคคลในระบบงบประมาณสำหรับการดำเนินการ การควบคุมภาษีเพื่อนำมาสู่ความยุติธรรมสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมรวมถึงการอุทธรณ์การกระทำของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในด้านภาษีการกระทำ (เฉย) ของเจ้าหน้าที่ของบริการภาษีของรัฐบาลกลาง

แนวคิดของ "กฎหมายภาษีอากร" ใช้ในนิติศาสตร์ในด้านต่างๆ:

• เป็นชุดของบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางสังคมที่เกิดจากการจัดตั้ง การแนะนำ การจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมของงบประมาณระดับต่างๆ ของระบบงบประมาณ รวมทั้งงบประมาณของกองทุนที่มิใช่งบประมาณของรัฐ ( กองทุนบำเหน็จบำนาญสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนสหพันธรัฐและดินแดนของภาคบังคับ ประกันสุขภาพ) ตลอดจนความสัมพันธ์ที่เกิดจากการดำเนินการควบคุมภาษีและดำเนินคดีในความผิดทางภาษี
• เป็นชุดของมุมมอง การตัดสิน ข้อสรุป แนวคิดทางวิทยาศาสตร์และบทบัญญัติที่พัฒนาโดยนักวิทยาศาสตร์ที่ศึกษากฎของกฎหมายว่าด้วยความสัมพันธ์ทางภาษี การบังคับใช้กฎหมายในการจัดตั้ง แนะนำ การจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม ในการดำเนินการควบคุมภาษี
• เป็นชุดของข้อมูล ความรู้ แนวคิดเกี่ยวกับสาระสำคัญและความสำคัญของหลักนิติธรรมที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางภาษีในทุกความหลากหลาย เกี่ยวกับการบังคับใช้กฎหมาย ประวัติความเป็นมาของกฎเกณฑ์ทางกฎหมายเหล่านี้ และวิธีการปรับปรุง

ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมทั้งสามด้านของแนวคิด "กฎหมายภาษี"

แง่มุมแรกของแนวคิดของ "กฎหมายภาษี" - ชุดของบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางภาษีในวิทยาศาสตร์กฎหมายทำให้เกิดการอภิปรายในหมู่นักวิทยาศาสตร์ ตามเนื้อผ้า ชุดของบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางภาษีถือเป็นสาขาย่อยของกฎหมายการเงิน กฎหมายภาษีอากรในฐานะสาขาย่อยของกฎหมายการเงินมีลักษณะสาธารณะ และการกำหนดหลักการทั่วไปของกฎหมายการเงิน สะท้อนให้เห็นถึงลักษณะเฉพาะของความสัมพันธ์ทางภาษีในข้อบังคับทางกฎหมาย กฎหมายภาษีอากรในฐานะที่เป็นกฎหมายย่อยของกฎหมายการเงินมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับกฎหมายย่อยอื่น ๆ - กฎหมายงบประมาณ เนื่องจากภาษีและค่าธรรมเนียมเป็นแหล่งหลักของงบประมาณในระดับต่างๆ ของระบบงบประมาณ รวมทั้งงบประมาณของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ .

บรรทัดฐานของกฎหมายภาษีขึ้นอยู่กับลักษณะของความสัมพันธ์ทางภาษีที่ควบคุมโดยพวกเขาถูกจัดกลุ่มเป็นหน่วยงานโครงสร้างต่างๆ แผนกที่ใหญ่ที่สุดของกฎหมายภาษีคือส่วนทั่วไปและส่วนพิเศษ

ส่วนทั่วไปของกฎหมายภาษีอากรรวมถึงบรรทัดฐานที่กำหนดบทบัญญัติหลักของการเก็บภาษีที่มีความสำคัญสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมทุกประเภท ส่วนทั่วไปของกฎหมายภาษีอากรในฐานะสาขาย่อยของกฎหมายการเงินนั้นขึ้นอยู่กับโครงสร้างของส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC RF) ซึ่งเป็นกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ประมวลแล้ว ส่วนทั่วไปของกฎหมายภาษีอากรรวมถึงบรรทัดฐานที่กำหนด:

1. ระบบการจัดเก็บภาษีใน งบประมาณของรัฐบาลกลาง;
2. ประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมที่มีอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียและหลักการสำคัญในการจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและภาษีท้องถิ่น (ค่าธรรมเนียม)
3. เหตุให้เกิดการเปลี่ยนแปลงและการยกเลิกภาระผูกพันในการจ่ายภาษี (ค่าธรรมเนียม) และขั้นตอนการดำเนินการ
4. สิทธิและหน้าที่ของผู้เสียภาษี หน่วยงานภาษีและผู้เข้าร่วมอื่น ๆ ของความสัมพันธ์ทางภาษี
5. รูปแบบและวิธีการควบคุมภาษี
6. ความรับผิดชอบต่อการกระทำ ความผิดทางภาษีและขั้นตอนการอุทธรณ์ต่อการกระทำ (เฉย) ของหน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางและเจ้าหน้าที่ของพวกเขา

กฎหมายภาษีส่วนพิเศษรวมถึงบรรทัดฐานที่ระบุข้อกำหนดของส่วนทั่วไปและควบคุมขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมบางประเภท ส่วนที่สองที่นำมาใช้ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปัจจุบันได้จัดทำกฎควบคุมภาษีของรัฐบาลกลาง: ภาษีมูลค่าเพิ่ม (บทที่ 21), สรรพสามิต (บทที่ 22), ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (บทที่ 23) แบบครบวงจร ภาษีสังคม(บทที่ 24) ภาษีเงินได้นิติบุคคล (บทที่ 25) ค่าธรรมเนียมการใช้สัตว์ป่า (บทที่ 25.1) ภาษีน้ำ (บทที่ 25.2) ภาษีการขุดแร่ (บทที่ 26) ตลอดจนหลักเกณฑ์เกี่ยวกับระบบภาษีพิเศษ , ระบบการจัดเก็บภาษี สำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร (ภาษีเกษตรเดียว (บทที่ 261), ระบบภาษีอากรแบบง่าย (บทที่ 26.2), ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท (บทที่ 26.3), ภาษีระดับภูมิภาค: ธุรกิจการพนัน (บทที่ 28) ) ภาษีค่าขนส่ง (บทที่ 28) ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล (บทที่ 30)

กฎที่ใช้บังคับกับภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทอื่นที่เรียกเก็บในสหพันธรัฐรัสเซียนั้นมีอยู่ในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลบังคับใช้เป็นหลักในเดือนธันวาคม 2534 (โดยมีการแก้ไขและเพิ่มเติมในภายหลัง)

แง่มุมที่สองของแนวคิดของ "กฎหมายภาษี" คือกฎหมายภาษีถูกกำหนดให้เป็นชุดของมุมมอง การตัดสิน ข้อสรุป แนวคิดทางวิทยาศาสตร์ที่พัฒนาขึ้นโดยนักวิทยาศาสตร์ที่กำลังศึกษากฎระเบียบทางกฎหมายของความสัมพันธ์ทางภาษี กล่าวคือ เรากำลังพูดถึงวิทยาศาสตร์ - สาขานิติศาสตร์หรือสาขาย่อยของวิทยาศาสตร์กฎหมายการเงิน ขึ้นอยู่กับตำแหน่งของผู้เขียนในการประเมินแนวคิดของกฎหมายภาษีอากร

กฎหมายภาษีอากรเป็นสาขาย่อยของวิทยาศาสตร์กฎหมายการเงินได้รับการพัฒนาโดยเฉพาะในรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนไปสู่ความสัมพันธ์ทางการตลาด นักวิชาการด้านกฎหมายจากการศึกษาบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรและแนวทางปฏิบัติในการสมัคร ได้พัฒนาข้อเสนอสำหรับการปรับปรุง ข้อบังคับทางกฎหมายความสัมพันธ์ทางภาษีซึ่งส่วนใหญ่ถูกนำมาพิจารณาในการพัฒนารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีกำลังพัฒนาใน สัมผัสใกล้ชิดไม่เพียงแต่กับนิติศาสตร์อื่น ๆ เท่านั้น แต่ยังรวมถึงศาสตร์แห่งการเงินซึ่งศึกษาด้วย สาระสำคัญทางเศรษฐกิจความสัมพันธ์ทางสังคมที่เกิดจากการเก็บภาษี มีกระบวนการเสริมสร้างความสมบูรณ์ของกฎหมายและ เศรษฐศาสตร์ที่ศึกษากระบวนการที่เกี่ยวข้องกับการใช้ภาษีและค่าธรรมเนียมในระบบการจัดการสังคมของสังคม

ความสำคัญของกฎหมายภาษีและภาษีเพื่อการพัฒนาความสัมพันธ์ทางสังคมในบริบทของการเปลี่ยนผ่านไปสู่เศรษฐกิจแบบตลาดของรัสเซีย จำเป็นต้องมีการสร้างวินัยทางวิชาการ "กฎหมายภาษี" ซึ่งเป็นแง่มุมที่สามของแนวคิดของ "กฎหมายภาษีอากร"

ความต้องการได้รับการยืนยันโดยการใช้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดหลักการพื้นฐานของการเก็บภาษีและความสัมพันธ์ระหว่างรัฐและผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) ผู้เข้าร่วมอื่น ๆ ในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีระบบภาษีและ ค่าธรรมเนียม, ขั้นตอนในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีและค่าธรรมเนียม, พื้นฐาน การรายงานภาษีและการควบคุมภาษีและบทบัญญัติอื่น ๆ ของการเก็บภาษี ซึ่งจำเป็นต้องมีการพัฒนาเวลาในการศึกษาที่มากขึ้นอย่างมีนัยสำคัญกว่าที่กำหนดไว้ในหลักสูตร "กฎหมายการเงิน"

หลักการของกฎหมาย สาขา สาขาย่อย และแผนกโครงสร้างอื่นๆ ตามที่ระบุไว้ในเอกสารทางกฎหมาย เป็นหลักการพื้นฐานหลักที่ประดิษฐานอยู่ในบรรทัดฐานทางกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

หลักการพื้นฐานของการจัดเก็บภาษีถูกกำหนดขึ้นในศตวรรษที่ 18 อดัม สมิธ นักเศรษฐศาสตร์ชื่อดัง อดัม สมิธ (ค.ศ. 1723-1790) ใน "การไต่สวนถึงธรรมชาติและสาเหตุของความมั่งคั่งของชาติ"6 ได้กำหนดหลักการสำคัญสี่ประการของการเก็บภาษี

1. หลักความยุติธรรม ซึ่งแสดงไว้ในการประยุกต์ใช้ในระดับก้าวหน้า “ไม่มีความประมาท” เอ. สมิธเขียน “เพื่อให้คนรวยมีส่วนร่วมในค่าใช้จ่ายของรัฐ ไม่เพียงแต่ตามสัดส่วนของรายได้เท่านั้น แต่ยังเพิ่มสูงขึ้นอีกเล็กน้อยด้วย”

2. หลักความแน่นอน “ภาษีจะต้องถูกกำหนดอย่างแม่นยำ และไม่กำหนดโดยพลการ เวลา วิธีการ และจำนวนเงินที่ต้องชำระจะต้องเป็นที่รู้แน่ชัดทั้งต่อผู้จ่ายและต่อบุคคลอื่นใด”

3.หลักความสะดวกสบาย “ให้เก็บภาษีทุกครั้งในเวลาดังกล่าวและตามสะดวกแก่ผู้ชำระ”

4. หลักเศรษฐศาสตร์ “ภาษีทุกอย่างต้องถูกเรียกเก็บในลักษณะที่บางทีอาจจะน้อยก็ถูกดึงออกมาจากมือของประชาชนมากกว่าสิ่งที่เข้าคลังของรัฐและในขณะเดียวกันเงินของประชาชนจะเข้าสู่คลังของรัฐโดยเร็วที่สุด” 7. หลักการเหล่านี้ยังคงมีความเกี่ยวข้องในปัจจุบัน

ที่มาของกฎหมายภาษีอากร

รัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียประดิษฐานบรรทัดฐานที่สำคัญที่สุดของกฎหมายภาษีอากรในรัสเซีย: เรื่องของเขตอำนาจศาลของสหพันธรัฐรัสเซียและเรื่องของเขตอำนาจศาลร่วมของสหพันธรัฐรัสเซียและวิชาในด้านการจัดเก็บภาษี; ความสามารถในด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย; อำนาจของรัฐบาลท้องถิ่นในด้านการจัดเก็บภาษี พื้นฐานของสถานะทางกฎหมายของผู้เสียภาษี (มาตรา 57, 71, 72, 74, 75, 84, 101, 102, 104, 106, 114, 132 แห่งรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ยังเป็นกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม คำว่า "กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม" ตามวรรค 6 ของศิลปะ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ในความหมายกว้าง ๆ และบ่งบอกถึงกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมการออกกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนการดำเนินการทางกฎหมายของ ตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่นเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมรวมถึงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของรัฐบาลกลางว่าด้วยภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่นำมาใช้ตามรหัสภาษี

รหัสภาษี RF (ตอนที่หนึ่ง) ได้รับการรับรองโดย State Duma เมื่อวันที่ 16 กรกฎาคม 1998 และได้รับการอนุมัติจากสภาสหพันธ์เมื่อวันที่ 17 กรกฎาคม 1998

ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงนามในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 31 กรกฎาคม 2541 และประกาศใช้เมื่อวันที่ 6 สิงหาคม 2541 ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 31 กรกฎาคม 2541 "ในการตรากฎหมายส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษี แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย" (ตามที่แก้ไขเพิ่มเติม กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 5 สิงหาคม 2543) ส่วนหนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2542 ยกเว้นวรรค 3 ของศิลปะ 1 ศิลปะ. 12, 13, 14, 15 และ 18.

กฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 31 กรกฎาคม 1998 "ในการตรากฎหมายส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" ระบุว่ากฎหมายของรัฐบาลกลางและการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่มีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ได้สูญหาย บังคับใช้ในขอบเขตที่ไม่ขัดแย้งกับส่วนหนึ่งของรหัสภาษีฉบับแรกของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 5 สิงหาคม พ.ศ. 2543 “ในการตรากฎหมายส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการแก้ไขกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษี” ได้เปลี่ยนคำใหม่บางบทความของกฎหมายของรัฐบาลกลาง “ในการตรากฎหมายส่วนที่หนึ่ง แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย” . โดยเฉพาะอาร์ท 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางดังกล่าวมีบทบัญญัติตามวรรค 3 ของศิลปะ 1 เช่นเดียวกับศิลปะ ส่วนที่ 12, 13, 14, 15 และ 18 ของส่วนแรกของประมวลกฎหมายจะมีผลบังคับใช้ในวันที่มีผลบังคับใช้ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการยอมรับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย “ในพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย” ว่าไม่ถูกต้อง ต่อจากนั้น กฎนี้ยังคงอยู่ในฉบับที่ต่างออกไปเล็กน้อย

เมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2544 สี่บทของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้: Ch. 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม"; ช. 22 "สรรพสามิต", ch. 23 "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา", Ch. 24 "ภาษีสังคมแบบรวม". ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 ช. 25 "ภาษีเงินได้" ในปี 2545-2546 มาตรา 25, 258, 261, 269, 2610, 2611, 28, 29, 30 รวมอยู่ในรหัสภาษีแล้ว บทที่ 27 "ภาษีการขาย" ถูกยกเลิกเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2547 ในปี 2547 บทที่ 252 ได้รับการแนะนำ

ภาษี ค่าธรรมเนียม และการชำระเงินอื่น ๆ ให้กับงบประมาณหรือกองทุนนอกงบประมาณที่ไม่ได้กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย"1 จะไม่ถูกเรียกเก็บ รหัสภาษีที่นำมาใช้ของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่หนึ่งและบทของส่วนที่สอง) ได้จัดระบบบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีที่ควบคุมการจัดเก็บภาษีซึ่งรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงเขตอำนาจศาลของสหพันธรัฐรัสเซียและเขตอำนาจศาลร่วมของสหพันธรัฐรัสเซีย และวิชาของมัน

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นกฎหมายบังคับขั้นพื้นฐานที่แก้ไขบทบัญญัติที่สำคัญที่สุดเกี่ยวกับองค์กรและการดำเนินการด้านภาษีในรัสเซียอย่างครอบคลุม ขยายผลกระทบต่อความสัมพันธ์กับการจัดตั้ง การแนะนำและการเก็บค่าธรรมเนียมในกรณีที่เป็น จัดหาโดยมันโดยตรงมีส่วนช่วยในการเสริมสร้างเศรษฐกิจรัสเซียในฐานะสหพันธรัฐปกป้องผลประโยชน์ของผู้เสียภาษีดึงดูดการลงทุนจากต่างประเทศปฏิบัติตามหลักนิติธรรมในด้านความสัมพันธ์ทางภาษี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นกฎหมายควบคุมหลักที่รวมบทบัญญัติหลักเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี

แม้จะมีความหลากหลาย การดำเนินการทางกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมต้องเป็นไปตามข้อกำหนดบางประการ โดยยึดตามหลักการที่กำหนดไว้ในศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• แต่ละคนต้องชำระภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมายกำหนด กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมขึ้นอยู่กับการยอมรับในความเป็นสากลและความเท่าเทียมกันของการเก็บภาษี เมื่อกำหนดภาษีจะพิจารณาถึงความสามารถที่แท้จริงของผู้เสียภาษีในการชำระภาษี
• ภาษีและค่าธรรมเนียมไม่สามารถเลือกปฏิบัติและนำไปใช้แตกต่างกันตามเกณฑ์ทางสังคม เชื้อชาติ ชาติ ศาสนา และสิ่งอื่นที่คล้ายคลึงกัน ไม่อนุญาตให้กำหนดอัตราภาษีและค่าธรรมเนียมที่แตกต่างกัน สิทธิประโยชน์ทางภาษีขึ้นอยู่กับรูปแบบการเป็นเจ้าของ สัญชาติของบุคคล หรือแหล่งกำเนิดทุน อนุญาตให้กำหนดประเภทภาษีพิเศษหรืออัตราภาษีศุลกากรนำเข้าที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับประเทศต้นทางของสินค้าตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายศุลกากรของประเทศ
• ภาษีและค่าธรรมเนียมต้องมีพื้นฐานทางเศรษฐกิจและไม่สามารถกำหนดได้เอง ภาษีและค่าธรรมเนียมที่ป้องกันไม่ให้ประชาชนใช้สิทธิตามรัฐธรรมนูญเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้
• ไม่อนุญาตให้สร้างภาษีและค่าธรรมเนียมที่ละเมิดพื้นที่เศรษฐกิจเดียวของประเทศ ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางได้รับการกำหนด แก้ไข หรือยกเลิกโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีและค่าธรรมเนียมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นได้รับการจัดตั้งขึ้น เปลี่ยนแปลง หรือยกเลิกตามลำดับโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมและการดำเนินการทางกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นตัวแทนของท้องถิ่น -รัฐบาลภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ไม่มีใครต้องเสียภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนเงินสมทบและการชำระเงินอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือจัดตั้งขึ้นในลักษณะที่แตกต่างจากที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• เมื่อกำหนดภาษีจะต้องกำหนดองค์ประกอบทั้งหมดของการเก็บภาษี กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมควรกำหนดขึ้นในลักษณะที่ทุกคนรู้ว่าภาษีใด (ค่าธรรมเนียม) ต้องจ่ายเมื่อใดและในลำดับใด
• ข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่แก้ไขไม่ได้ทั้งหมดได้รับการตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี

แต่ละคนต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมายกำหนด ความเป็นสากลและความเท่าเทียมกันของภาษี ภาษีและค่าธรรมเนียมไม่สามารถเลือกปฏิบัติได้ ภาษีและค่าธรรมเนียมต้องมี เหตุผลทางเศรษฐกิจไม่อนุญาตให้สร้างภาษีและค่าธรรมเนียมที่ละเมิดพื้นที่เศรษฐกิจทั่วไป ภาษีของรัฐบาลกลางและค่าธรรมเนียมถูกกำหนดหรือยกเลิกโดย N To RF ภาษีและค่าธรรมเนียมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นมีการจัดตั้ง, เปลี่ยนแปลงหรือยกเลิกโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, การกระทำทางกฎหมายของหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่นตามรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อสนับสนุนผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม)

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎเกณฑ์ที่ใช้ในกรณีที่มีความแตกต่างระหว่างการดำเนินการทางกฎหมายด้านภาษีและค่าธรรมเนียมและบทบัญญัติของกฎหมายหรือในกรณีที่มีความแตกต่างระหว่างการกระทำที่มีผลบังคับทางกฎหมายที่แตกต่างกัน กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมได้รับการยอมรับว่าไม่ปฏิบัติตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือการกระทำที่มีผลบังคับทางกฎหมายที่สูงกว่า หากมีคุณสมบัติอย่างน้อยหนึ่งอย่างต่อไปนี้:

1. มันถูกออกโดยหน่วยงานที่ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีสิทธิ์ในการออกการกระทำดังกล่าวหรือออกโดยละเมิดขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับการออกการกระทำดังกล่าว
2. ยกเลิกหรือจำกัดสิทธิของผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี ตัวแทนของพวกเขา หรืออำนาจของหน่วยงานด้านภาษี เจ้าหน้าที่ศุลกากร หน่วยงานของกองทุนที่มิใช่งบประมาณของรัฐที่จัดตั้งขึ้นตามประมวลกฎหมาย
3. เปลี่ยนเนื้อหาของภาระผูกพันของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบุคคลอื่นที่มีภาระผูกพันตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
4. ห้ามการกระทำของผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม อื่น ๆ บุคคลที่มีภาระผูกพันอนุญาตโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
5. ห้ามการกระทำของหน่วยงานด้านภาษี, เจ้าหน้าที่ศุลกากร, หน่วยงานของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ, เจ้าหน้าที่ของพวกเขา, ได้รับอนุญาตหรือกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
6. อนุญาตหรืออนุญาตการกระทำที่ต้องห้ามตามรหัสภาษี
7. เปลี่ยนเหตุผล เงื่อนไข ลำดับและขั้นตอนสำหรับการกระทำของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลอื่นที่มีหน้าที่กำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
8. เปลี่ยนเนื้อหาของแนวคิดและข้อกำหนดที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือใช้ในความหมายอื่น
9. มิฉะนั้นจะขัดแย้งกับหลักการทั่วไปหรือความหมายตามตัวอักษรของบทบัญญัติแห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การรับรู้ถึงการกระทำทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานที่ไม่สอดคล้องกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นดำเนินการในกระบวนการยุติธรรม เว้นแต่รหัสจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับคณะผู้บริหารระดับสูงหรือหน่วยงานบริหารของรัฐบาลท้องถิ่นที่รับเอาพระราชบัญญัติดังกล่าว หรือหน่วยงานที่สูงกว่ามีสิทธิที่จะยกเลิกการกระทำนี้หรือทำการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นก่อน การพิจารณาคดี บทบัญญัติข้างต้นใช้กับการกระทำทางกฎหมายด้านกฎระเบียบที่ควบคุมขั้นตอนการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนทางศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมประกอบด้วยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรับรองตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การกระทำทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานของหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่นเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมกำหนดภาษีและค่าธรรมเนียมในท้องถิ่นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ที่มาของกฎหมายภาษีคือสนธิสัญญาระหว่างประเทศว่าด้วยการเก็บภาษี

ตามหลักรัฐธรรมนูญทั่วไปของกฎหมายรัสเซียว่าด้วยลำดับความสำคัญของบรรทัดฐานของกฎหมายระหว่างประเทศและสนธิสัญญาระหว่างประเทศของรัสเซีย รหัสภาษีกำหนดว่าหากสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีบทบัญญัติเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมได้กำหนดกฎเกณฑ์และบรรทัดฐานอื่นๆ กว่าที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและนำมาใช้ตามพระราชบัญญัติทางกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมแล้วกฎและบรรทัดฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกนำมาใช้

แหล่งที่มาของกฎหมายภาษี ได้แก่ การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของหน่วยงานบริหารของรัฐและหน่วยงานบริหารของรัฐบาลท้องถิ่นเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม

สอดคล้องกับศิลปะ 4 แห่งรหัสภาษีของหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, หน่วยงานบริหารของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานบริหารของรัฐบาลท้องถิ่น, หน่วยงานของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐใน ตามกฎหมายกำหนดเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ออกกฎหมายเกี่ยวกับภาษีอากรและค่าธรรมเนียม ซึ่งไม่สามารถเปลี่ยนแปลงหรือเพิ่มเติมกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมได้

กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมไม่รวมถึงคำสั่ง คำแนะนำ และหลักเกณฑ์เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่ออกโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย กระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจและการค้าของสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนงบประมาณ

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีความเฉพาะเจาะจงของการดำเนินการตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมในเวลา กฎทั่วไปสำหรับการกระทำเหล่านี้คือ:

• กฎหมายว่าด้วยภาษีจะมีผลบังคับใช้ภายในหนึ่งเดือนหลังจากวันที่ประกาศอย่างเป็นทางการและไม่เร็วกว่าวันแรกของวันถัดไป ระยะเวลาภาษีตามภาษีที่เกี่ยวข้อง
• กฎหมายว่าด้วยค่าธรรมเนียมจะมีผลบังคับใช้ภายในหนึ่งเดือนหลังจากวันที่ประกาศอย่างเป็นทางการ
• กฎหมายของรัฐบาลกลางแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อกำหนดภาษีหรือค่าธรรมเนียมใหม่รวมถึงการกระทำของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำของหน่วยงานของรัฐบาลท้องถิ่นที่เสนอภาษีและค่าธรรมเนียม มีผลบังคับใช้ไม่ช้ากว่าวันที่ 1 มกราคมของปีถัดจากปีที่รับเป็นบุตรบุญธรรม แต่ไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่ตีพิมพ์

กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมการจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียมใหม่เพิ่มขึ้น อัตราภาษี, จำนวนค่าธรรมเนียมที่กำหนดหรือทำให้ความรับผิดซ้ำเติมสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียม, กำหนดภาระผูกพันใหม่หรือมิฉะนั้นทำให้สถานการณ์ของผู้เสียภาษีหรือผู้ชำระค่าธรรมเนียมแย่ลงเช่นเดียวกับผู้เข้าร่วมอื่น ๆ ในความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ,ไม่มีผลย้อนหลัง.

ในเวลาเดียวกัน การกระทำเหล่านี้ซึ่งขจัดหรือบรรเทาความรับผิดสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม หรือสร้างการค้ำประกันเพิ่มเติมเพื่อคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี ผู้แทนของพวกเขา มีผลย้อนหลัง

การกระทำที่ระบุไว้ข้างต้นที่ยกเลิกภาษีหรือค่าธรรมเนียม ลดอัตราภาษี (ค่าธรรมเนียม) ขจัดภาระผูกพันของผู้เสียภาษีหรือผู้ชำระค่าธรรมเนียม ตลอดจนผู้รับผิดชอบอื่นๆ หรือปรับปรุงตำแหน่งของพวกเขา อาจมีผลย้อนหลังหากพวกเขาให้ไว้โดยชัดแจ้ง สำหรับสิ่งนี้.

NP-ภาคย่อยการเงิน สิทธิ; บรรทัดฐานทางกฎหมายภาษีระเบียบ ความสัมพันธ์ทางกฎหมาย

สิ่ง: 1. ความสัมพันธ์เชิงอำนาจในการจัดตั้ง การแนะนำ และการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม 2. เกี่ยวกับองค์กรและหน้าที่ของภาษี การบริหาร; 3. อุทธรณ์การดำเนินการภาษี ร่างกายและควร บุคคล; 4. เกี่ยวกับกฎหมาย คำตอบภาษี ความสัมพันธ์ทางกฎหมาย

หัวข้อของกฎหมาย: บุคคลใดๆ: รัฐ, ร่างกาย, LSG และควร ใบหน้า

วัตถุ: imu-in, รายได้, กำไร, den. การชำระเงิน, เจ้าของ กิจกรรม.

วิธี- เป็นวิธีการหรือวิธีการที่ใช้เพื่อควบคุมความสัมพันธ์ทางภาษี: วิธีความจำเป็น, การจัดการ.

1. ความสัมพันธ์ของ NP กับสาขากฎหมายและกฎหมายอื่น ๆ

NP มีปฏิสัมพันธ์ค่อนข้างกว้างขวางกับสาขากฎหมายอื่น ๆ ภาษีการสื่อสาร และรัฐธรรมนูญ สิทธิสามารถตรวจสอบได้ผ่านการจัดตั้งสิทธิตามรัฐธรรมนูญ หลักการแมว พบการพัฒนาเพิ่มเติมในกฎหมายภาษีอากร นพ.และแอดมิน. กฎหมายนำมาซึ่งความคล้ายคลึงกันของวิธีการกำกับดูแลทางกฎหมาย นอกจากนี้ ในบางกรณี บรรทัดฐานของผู้ดูแลระบบ สิทธิถือเป็นเรื่องทั่วไปเกี่ยวกับบรรทัดฐานภาษีและกฎหมาย เนื่องจากการจัดเก็บภาษีเป็นส่วนหนึ่งของระบบของรัฐ การจัดการ. NP เช่นเดียวกับพลเรือนควบคุมทรัพย์สิน ความสัมพันธ์กับสถาบันการเป็นเจ้าของ

1. ที่มาของกฎหมายภาษีอากร

แหล่งที่มาเป็นรูปแบบภายนอกของการแสดงออกของหลักนิติธรรม: I. นปช: 1) รัฐบาลกลาง: รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย; รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; แผนก. เอฟแซด; คำสั่งของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย; มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย; ศุลกากร.CRF; 2. ภูมิภาค: รัฐธรรมนูญ กฎเกณฑ์ กฎหมาย และกฎหมายย่อย NPA ของวิชาของสหพันธรัฐรัสเซีย; 3. กฎเกณฑ์และป. การก่อตัว; ครั้งที่สอง สนธิสัญญาระหว่างประเทศ; สาม. คำวินิจฉัยชี้ขาดของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดและศาลฎีกา.

1. ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี: แนวคิดและการจำแนกประเภท.

ภาษี. ขวา-I

ป้าย: 1. คำจำกัดความที่เป็นทางการ; 2. การแลกเปลี่ยนสิทธิและภาระผูกพันของผู้เข้าร่วม 3. เข้มแข็งเอาแต่ใจ xr; 4. ความเป็นปัจเจกของวิชา; 5. ลูกขุนเพิ่มขึ้น คำตอบคือสำหรับความสัมพันธ์ โครงสร้าง: หัวเรื่อง, วัตถุ, สิทธิส่วนตัว, ภาระผูกพันทางกฎหมาย

การจำแนกประเภท: 1. แล้วแต่บริการ บทบาทของภาษี สิทธิในกลไกการเสียภาษี ระเบียบ-I: วัสดุและขั้นตอน 2. ขึ้นอยู่กับฟังก์ชั่นที่ทำ: กฎระเบียบและการป้องกัน

1. แนวคิดของความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีประเภทของพวกเขา.

ภาษี. ขวา-I- นี่เป็นเรื่องปกติ ความสัมพันธ์ตัดสินโดยบรรทัดฐานของ NP อำนาจแบริ่งและทรัพย์สิน xp และการแสดง publ ความสนใจ

ชนิด: 1. ในการจัดตั้งและการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม; 2. เกี่ยวกับองค์กรและหน้าที่ของภาษี การบริหาร; 3. อุทธรณ์การดำเนินการภาษี ร่างกายและควร บุคคล; 4. เกี่ยวกับกฎหมาย คำตอบภาษี ผู้กระทำผิด

1. แนวคิด คุณลักษณะ โครงสร้างของภาษีและการจัดเก็บ

ภาษี- บังคับบุคคล เงินบำเหน็จที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคล บุคคลในลักษณะของการจำหน่ายที่เป็นของตนในสิทธิการเป็นเจ้าของครัวเรือน ดำเนินการหรือโอเปร่า การจัดการเงิน กองทุนเพื่อวัตถุประสงค์ทางการเงิน รับรองกิจกรรมของ state-va และ (หรือ) mun การก่อตัว

ป้ายภาษี:1) การชำระเงินบังคับ; 2) บุคคล บำเหน็จ; 3) ถ้ำ รูปแบบของภาษี 4) ความแปลกแยก imu-va (เงิน. กองทุน) เพื่อประโยชน์ของประชาชน. เรื่อง; 5) มหาชน วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน (รับรองกิจกรรมของ state-va)

ฟังก์ชั่นภาษี: 1. การคลัง (หลัก) - การเติมเต็มของคลัง; 2. การทำให้เสถียร (แจกจ่ายผลิตภัณฑ์ทั้งหมด); 3. สังคม (การจ่ายเงินจากภาษีที่เก็บได้ให้กับคนขัดสนมากที่สุด); 4. การควบคุม

ของสะสม: 1) การชำระภาระผูกพันซึ่งเป็นภาระแก่องค์กรและบุคคล 2) การเก็บค่าธรรมเนียมถือเป็นหนึ่งในเงื่อนไขในการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมในส่วนที่เกี่ยวกับผู้จ่ายโดยหน่วยงานของรัฐ หน่วยงานปกครองส่วนท้องถิ่น และผู้มีอำนาจอื่นๆ หน่วยงานและควร นิติบุคคล การกระทำที่สำคัญ

โครงสร้าง(ทั่วไป): 1. วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี (สำนึกของ T และบริการ; imu-vo; รายได้; กำไร); 2. ฐานภาษี (นิพจน์มูลค่าของวัตถุภาษี); 3. ระยะเวลาภาษี 4. อัตราภาษี 5. ขั้นตอนการคำนวณภาษี 6. ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระเงิน

1. ผู้เข้าร่วมของความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี

1) องค์กรและบุคคลที่ได้รับการยอมรับตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในฐานะผู้เสียภาษีหรือผู้ชำระค่าธรรมเนียม

2) องค์กรและบุคคล บุคคลที่ต้องเสียภาษี ตัวแทน - บุคคลบนแมว หน้าที่ถูกกำหนดให้คำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและโอนภาษีไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

3) หน่วยงานด้านภาษี (FTS และหน่วยงานอาณาเขต - บริการสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, การตรวจสอบบริการระหว่างภูมิภาค, การตรวจสอบบริการสำหรับเขต, เขตในเมือง, เมืองที่ไม่มีแผนกอำเภอ, การตรวจสอบการบริการของสหพันธรัฐ ระดับ);

4) ศุลกากร- กรมศุลกากรแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เข้าร่วมทางเลือก ได้แก่ :

1) บุคคลที่รับประกันการโอนและการจัดเก็บภาษี (เช่น ธนาคารหรือองค์กรการค้าอื่น ๆ )

2) บุคคลที่จัดหาผู้เข้าร่วมโดยตรงด้วย ความช่วยเหลืออย่างมืออาชีพ(เช่น ผู้แทน)

3) หน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย

4) บุคคลที่ให้ข้อมูลที่จำเป็น (เช่น พรักาน, เจ้าหน้าที่ทะเบียน);

5) บุคคลที่มีส่วนร่วมในมาตรการควบคุมภาษี (เช่น ผู้พิพากษา พรักาน)

1. ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ระบบภาษีคือชุดของภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดตั้งขึ้นในรัฐ

1. รัฐบาลกลาง A: 1) ภาษีมูลค่าเพิ่ม; 2) สรรพสามิต; 3) ภาษีเงินได้ทางกายภาพ บุคคล; 4) ภาษีเงินได้นิติบุคคล 5) ภาษีการสกัดแร่; 6) ภาษีน้ำ 7) ค่าธรรมเนียมการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกท้อง โลกและนักชีววิทยาทางน้ำ ทรัพยากร; 8) รัฐ หน้าที่. เรียกเก็บเงินทั่วอาณาเขตของประเทศและจัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง
2. ภูมิภาค f: 1) ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล; 2) ภาษีธุรกิจการพนัน 3) ภาษีการขนส่ง ไม่สามารถแนะนำภาษีย่อยใหม่ได้

สาม . ท้องถิ่นฉ: 1) ภาษีที่ดิน; 2) ภาษีทรัพย์สินของบุคคล ไม่มีสิทธิ์แนะนำภาษีใหม่

ประเภทของภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียสามารถกำหนดได้ผ่านรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น Sub-you RF และสถานที่ เจ้าหน้าที่สามารถดำเนินการได้ภายในขอบเขตของ NKRF เท่านั้น

1. เรื่องและวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี ฐานภาษี.

วิชาการจัดเก็บภาษี: 1. บุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ดำเนินการภาษีและค่าธรรมเนียม; 2. ผู้มีอำนาจจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียม องค์กรและกายภาพ บุคคลที่รับรู้ว่าเป็นผู้เสียภาษีอากรหรือผู้ชำระค่าธรรมเนียมภาษี ตัวแทน; FTS รัฐ ศุลกากร คณะกรรมการและหน่วยงาน กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย, กระทรวงการคลังของสาธารณรัฐ; หน่วยงานของรัฐ กองทุนนอกงบประมาณ ฯลฯ

วัตถุการจัดเก็บภาษี - การดำเนินการของ T (งาน, บริการ), imu-in, กำไร, รายได้, ค่าใช้จ่ายหรือสถานการณ์อื่น ๆ ที่มีมูลค่าปริมาณ หรือทางกายภาพ har-ku กับการปรากฏตัวของแมว กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมเชื่อมโยงการเกิดภาระผูกพันของผู้เสียภาษีในการเสียภาษี

ภาษี. ฐาน- ค่าใช้จ่ายทางกายภาพ หรือลักษณะอื่นของวัตถุแห่งการเก็บภาษี ภาษี. อัตราคือจำนวนเงินภาษี เงินคงค้างต่อหน่วยของภาษีวัด ฐาน ภาษี. ฐานและขั้นตอนในการกำหนดตลอดจนภาษี อัตราเฟด ภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับเฟด ค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แนวคิด ป้าย โครงสร้าง– ดูคำถามที่ 6

การจำแนกประเภท:แต่) ขึ้นอยู่กับผู้จ่าย: – ภาษีจากองค์กร; - ภาษีทางกายภาพ บุคคล; – ภาษีทั่วไป ข) ขึ้นอยู่กับรูปแบบการจัดเก็บภาษี: – โดยตรง (ภาษีกำไร); – ทางอ้อม (ภาษีสรรพสามิต); ที่) บนอาณาเขต ระดับ:- fed.;- ภูมิภาค.;- ท้องถิ่น; ช) ขึ้นอยู่กับช่องทางการรับ: - รัฐ - ท้องถิ่น - นอกงบประมาณ; ง) ขึ้นอยู่กับการใช้ x-ra: - มูลค่าทั่วไป - เป้าหมาย (ภาษีที่ดิน); จ) ขึ้นอยู่กับความถี่ในการรวบรวม:- ครั้งหนึ่ง; - ปกติ.

1. หลักการจัดเก็บภาษี.

หลักการ– หลักการพื้นฐาน: 1. หน้าที่ทั่วไปในการเสียภาษีและค่าธรรมเนียม; 2. การไม่ยอมรับการเลือกปฏิบัติในการเก็บภาษี 3. ไม่อนุญาตให้สร้างภาษีและค่าธรรมเนียมที่ไม่มีเศรษฐกิจ บริเวณ; 4. ไม่อนุญาตให้สร้างภาษีและค่าธรรมเนียมที่ละเมิดเศรษฐกิจเดียว พื้นที่ของสหพันธรัฐรัสเซีย; 5. เมื่อจัดตั้งภาษี d.b. มีการกำหนดองค์ประกอบทั้งหมดของการเก็บภาษี 6. ภาษีข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือที่ร้ายแรงทั้งหมด กฎหมายถูกตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี 7 เฟด ภาษีและค่าธรรมเนียมสามารถกำหนดได้โดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือตามนั้นเท่านั้น

1. องค์ประกอบขององค์ประกอบทางกฎหมายของภาษี

จำเป็นองค์ประกอบ - องค์ประกอบของคณะลูกขุน องค์ประกอบของภาษีโดยไม่มีแมว ภาระภาษีและขั้นตอนในการดำเนินการไม่สามารถพิจารณาได้อย่างแน่นอน:

1. วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี (สำนึกของ T และบริการ; imu-in; รายได้; กำไร); 2. ฐานภาษี (นิพจน์มูลค่าของวัตถุภาษี); 3. ระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน); 4. อัตราภาษี (จำนวนภาษีที่เรียกเก็บต่อหน่วยวัดฐานภาษี) 5. ขั้นตอนการคำนวณภาษี (ผู้เสียภาษีคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับรอบระยะเวลาภาษีอย่างอิสระ จำนวนภาษีคำนวณจากฐานภาษี อัตราภาษี และสิทธิประโยชน์ทางภาษี) 6. ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระเงิน (การชำระภาษีทำได้โดยการชำระภาษีทั้งหมดเป็นเงินสด / ที่ไม่ใช่เงินสดในครั้งเดียว)

ไม่จำเป็นองค์ประกอบ - องค์ประกอบไม่มีแมว ไม่กระทบความแน่นอนของภาษี: 1. สิทธิประโยชน์ทางภาษี; 2. เหตุผลในการใช้งาน

1. ขั้นตอนการอุทธรณ์การกระทำของหน่วยงานด้านภาษีและการกระทำ (เฉย) ของเจ้าหน้าที่

ผู้ดูแลระบบ ทาง อายุความสามเดือน

ทางตุลาการ ศาลอนุญาโตตุลาการ, ศาลที่มีเขตอำนาจศาลทั่วไป

กฎของศาล การพิจารณา

สิทธิในการป้องกันตัว

1. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการควบคุมภาษี

ค่าใช้จ่าย- นี่คือแม่ ค่าใช้จ่ายแมว แบกภาษีภาษี หน่วยงานและบุคคลอื่นในการดำเนินการตามภาษี ควบคุม:

1. ภาษีต้นทุน ร่างกาย: ก) เงินเดือนภาษีพนักงาน อวัยวะ b) transp. ค่าใช้จ่าย c) ศาล ค่าใช้จ่าย ง) ค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้งาน mat.-tech พฤ. ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะได้รับคืนจากฟีด งบประมาณภายในที่ได้รับอนุมัติ ประมาณการ
2. ค่าภาษี: ก) ความเสียหายที่แท้จริงหรือการสูญเสียกำไรจากการดำเนินการทางภาษี อวัยวะ: ผิดกฎหมาย. การจับกุมบัญชี การเพิกถอนใบอนุญาต ข) ผิดกฎหมาย ดึงดูดให้ตอบ-ti สำหรับภาษี คนถนัดขวา; ต่อศาล ต้นทุนหรือค่าใช้จ่ายสำหรับตัวแทน ง) การถ่ายโอน ค่าใช้จ่าย. ในกรณีที่การกระทำนั้นเป็นภาษี ร่างกายได้รับการยอมรับว่าผิดกฎหมาย โดยคำตัดสินของศาลความเสียหายนั้นจะต้องได้รับการชดเชยโดยค่าใช้จ่ายของคลังของรัฐ ถ้าค่าใช้จ่ายทั้งหมดข. ถูกกฎหมายแล้วต้องเสียภาษี
3. บุคคลอื่น(พยาน, นักแปล, ผู้เชี่ยวชาญ, ฯลฯ ) : ค่าเดินทาง ค่าครองชีพ. สถานที่, ค่าตอบแทนการทำงาน, ค่าเดินทาง.

1. การขายสินค้า งานหรือบริการ หลักการกำหนดราคาสินค้า งาน หรือบริการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี- เป็นวัตถุที่มีต้นทุน ปริมาณ และทางกายภาพ har-ki กับการปรากฏตัวของแมว ที่ผู้เสียภาษีอากรกฎหมายผูกพันการบังเกิดภาระผูกพันในการเสียภาษี

หลักการ(มาตรา 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): 1. ยอมรับราคา T งานหรือบริการที่คู่สัญญาในการทำธุรกรรมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี จนกว่าจะพิสูจน์เป็นอย่างอื่นราคาจะสอดคล้องกับระดับราคาตลาด 2. ภาษี เจ้าหน้าที่มีสิทธิ์ตรวจสอบความถูกต้องของการใช้ราคา: ก) ระหว่างบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกัน; b) ในการดำเนินการแลกเปลี่ยนสินค้า (barter) c) เมื่อทำธุรกรรมการค้าต่างประเทศ ง) หากราคาของ T งานหรือบริการเบี่ยงเบนขึ้นหรือลงจากระดับราคามากกว่า 20% เมื่อเทียบกับ T (งานบริการ) ที่เหมือนกัน (เป็นเนื้อเดียวกัน) ภายในระยะเวลาอันสั้น

ราคาตลาดถูกกำหนดโดยราคาที่เกิดขึ้นระหว่างปฏิสัมพันธ์ของอุปสงค์และอุปทานในตลาดที่เหมือนกัน (และในกรณีที่ไม่มี - เป็นเนื้อเดียวกัน) T (งานบริการ) ในประเทศเศรษฐกิจที่เปรียบเทียบได้ (คอม) เงื่อนไข

เมื่อตรวจสอบภาษี หน่วยงานราคาตลาด ถูกนำมาพิจารณา ตอบ: 1. ตามฤดูกาลและความผันผวนอื่น ๆ จะใช้ ความต้องการ; 2. การสูญเสียคุณภาพ T หรือคุณสมบัติอื่น ๆ 3. หมดอายุ (ใกล้วันหมดอายุ) ของวันหมดอายุหรือขาย T; 4. นโยบายการตลาดที่มีการส่งเสริม T หรือการดำเนินการ; 5. การนำต้นแบบและตัวอย่าง T ไปใช้เพื่อทำให้ผู้บริโภคคุ้นเคย

1. บุคคลที่อยู่ภายใต้การตอบรับภาษี pravonar-I เงื่อนไขในการนำมาสู่คำตอบ สถานการณ์บรรเทาและทำให้คำตอบแย่ลง

ภาษี. ถูกต้องผู้เสียภาษีอากรกระทำความผิดที่กระทำผิดกฎหมาย (การกระทำหรือไม่กระทำการ) ภาษีได้รับการยอมรับ ตัวแทนและบุคคลอื่น ๆ สำหรับแมว รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสร้างคำตอบ องค์กรและบุคคลมีหน้าที่ในการกระทำความผิดทางภาษี

สรีรวิทยา ใบหน้า m.b. มาที่บัญชีเพื่อเสียภาษี ปีกขวาตั้งแต่อายุ 16 ปี ไม่มีใครสามารถ มีหน้าที่ต้องเสียภาษี ความผิดอย่างอื่นนอกจากในเหตุและโดยลำดับแมว จัดทำโดย คสช. ไม่มีใครสามารถ นำมาซ้ำเพื่อตอบ -ti สำหรับการทำภาษีเดียวกัน ความผิด สันนิษฐานว่า NK เป็นผู้รับผิดชอบต่อการกระทำที่กระทำโดยร่างกาย โดยบุคคล เกิดขึ้นหากการกระทำนี้ไม่มีสัญญาณของคลังข้อมูล

สถานที่ท่องเที่ยว องค์กรเพื่อตอบ-ti ไม่บรรเทาเธอเนื่องจาก บุคคลต่อหน้าพื้นที่ที่เกี่ยวข้องจากผู้ดูแลระบบมุม หรือคำตอบอื่นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานที่ท่องเที่ยว ใบหน้าคำตอบไม่ได้ปล่อยเขาจากภาระผูกพันที่จะต้องจ่าย (รายการ) จำนวนภาษี (ค่าธรรมเนียม) และบทลงโทษที่ครบกำหนด ภาระการพิสูจน์เป็นพฤติการณ์ที่เป็นพยานถึงข้อเท็จจริงของภาษี ความผิดและความผิดของบุคคลในคณะกรรมการได้รับมอบหมายให้เสียภาษี อวัยวะ ข้อสงสัยที่แก้ไขไม่ได้เกี่ยวกับความผิดของผู้ถูกนำตัวเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมถูกตีความเพื่อประโยชน์ของบุคคลนี้

ทำให้ผิวนวล: 1) การกระทําความผิดอันเนื่องมาจากการบรรจบกันของบุคคลร้ายแรง. หรือสภาพครอบครัว 2) การกระทำของกฎหมาย-I ภายใต้อิทธิพลของการคุกคามหรือการบีบบังคับหรือโดยอาศัยอำนาจตามเงื่อนไขการบริการ หรือการเสพติดอื่นๆ 3) สถานการณ์อื่น ๆ แมว ศาลหรือภาษี ร่างกาย m.b. ได้รับการยอมรับว่าเป็นการบรรเทาการตอบสนอง-Th

ทำให้รุนแรงขึ้น- การทำภาษี ความผิดของผู้ที่เคยถูกดำเนินคดีในความผิดเช่นเดียวกันนี้มาก่อน

หน้าแมว. ฟื้นแล้ว การลงโทษภาษีให้ถือว่าอยู่ภายใต้การลงโทษนี้ภายใน 12 เดือนนับจากวันที่มีผลใช้บังคับตามคำตัดสินของศาลหรือหน่วยงานด้านภาษี

1. ภาษี. ประกาศกำหนดเวลาในการยื่นภาษี ประกาศทางกายภาพ และถูกกฎหมาย บุคคล เงื่อนไขในการเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมภาษี ประกาศ

การคืนภาษี- คำชี้แจงเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้เสียภาษีเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี เกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับ และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น แหล่งที่มาของรายได้ เกี่ยวกับภาษี ฐานภาษี ผลประโยชน์จำนวนภาษีที่คำนวณได้และ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่ใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณและการชำระภาษี

ภาษี. การประกาศจะถูกส่งโดยผู้เสียภาษีแต่ละรายสำหรับภาษีแต่ละภาษีที่ต้องชำระ เว้นแต่ภาษีจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น กฎ.

การประกาศภาษีเดียว (แบบง่าย) จะถูกส่งไปยังภาษี body สำหรับ m / ที่ตั้งขององค์กรหรือ m / residence ของบุคคล ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่สิ้นสุด ครึ่งปี 9 เดือน ปีปฏิทิน

ภาษี. ประกาศ (การคำนวณ) ถูกส่งไปยังภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนผู้เสียภาษีตามแบบที่กำหนดใน ฉบับพิมพ์หรือไฟฟ้า แบบฟอร์ม. ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในปฏิทินก่อนหน้า ปีจะแสดงโดยผู้เสียภาษีอากรในภาษี ไม่เกินวันที่ 20 มกราคมของปีปัจจุบัน และในกรณีของการสร้าง (การจัดโครงสร้างใหม่) ขององค์กร - ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่ องค์กรข. สร้าง (จัดใหม่) ภาษี. ประกาศ (การคำนวณ) m.b. นำเสนอโดยผู้เสียภาษีอากร ส่วนตัวหรือผ่านตัวแทนส่งทางไปรษณีย์ รายการที่มีรายละเอียดของสิ่งที่แนบมาหรือส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคม

หากพบผู้เสียภาษีอากรอยู่ในภาษีที่ตนยื่นไว้ ประกาศ ข้อมูลเท็จ, เช่นเดียวกับ ความผิดพลาด, เขาคือ ชื่อเรื่องทำการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นและส่งภาษีที่แก้ไข ประกาศ ในขณะเดียวกันการปรับภาษี ประกาศที่ยื่นหลังจากหมดอายุการจัดตั้งขึ้น กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศไม่ถือว่าส่งโดยมีการละเมิดกำหนดเวลา หากระบุภาษี การประกาศจะถูกส่งก่อนกำหนดเวลาการยื่นภาษี ให้ถือว่ายื่นในวันที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่แก้ไขแล้ว ประกาศ หากระบุภาษี ประกาศถูกส่งไปยังภาษี ผู้มีอำนาจหลังจากกำหนดเวลายื่นภาษี ประกาศ แต่ก่อนครบกำหนดเวลาชำระภาษีผู้เสียภาษีจะได้รับยกเว้นจากคำตอบ ty หากภาษีที่ระบุ ประกาศข. ยื่นจนถึงเวลาที่ผู้เสียภาษีทราบเรื่องการค้นพบภาษีนั้น เนื้อหาของความเป็นจริงของการไม่สะท้อนหรือสะท้อนข้อมูลที่ไม่สมบูรณ์ในภาษี การประกาศ ตลอดจนข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีที่ต้องชำระต่ำไป หรือการเรียกเก็บภาษีออก ตรวจสอบ

1. การปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีและค่าธรรมเนียม

ผู้เสียภาษี ต้องอิสระ-แต่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษี กำหนดเวลาสำหรับภาษี หน้าที่จัดตั้งขึ้น - ภาษี Xia กฎหมายที่เกี่ยวข้องกับภาษีแต่ละอย่าง ห้ามผู้เสียภาษีอากรชำระภาษีที่เกี่ยวข้องก่อนกำหนด การไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีอย่างไม่เหมาะสมเป็นพื้นฐานในการส่งภาษี ผู้มีอำนาจหรือศุลกากร โดยผู้มีอำนาจชำระภาษีของการเรียกร้องให้ชำระภาษี

ถือว่าหน้าที่ ถูกประหารชีวิต: 1 ) จากช่วงเวลาของการนำเสนอไปยังธนาคารของคำสั่งเพื่อโอนไปยังงบประมาณ s-mu RF den. พ. จากบัญชีของผู้เสียภาษี

2 ) จากช่วงเวลาของการไตร่ตรองในบัญชีส่วนตัวขององค์กรของการทำธุรกรรมสำหรับการโอนเงิน พ.ในงบประมาณ s-mu RF; 3 ) นับแต่วันที่ทำกายภาพ โดยบุคคลไปที่ธนาคาร โต๊ะเงินสดขององค์การบริหารส่วนท้องถิ่นหรือองค์กรของรัฐบาลกลาง เงินสดไปรษณีย์. พ. ในการโอนไปยังงบประมาณ s-mu RF; 4 ) นับแต่วันที่ออกภาษี เนื้อหาของการตัดสินใจในการหักล้างจำนวนเงินที่ชำระเกินหรือจำนวนภาษีที่คิดราคาแพงเกินไป, บทลงโทษ, ค่าปรับกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีที่เกี่ยวข้อง; 5 ) นับแต่วันที่ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวแทนหากมีภาระผูกพันในการคำนวณและหักภาษี ณ ที่จ่ายจากเด็น พ. ในการชำระภาษีถูกกำหนดให้กับภาษี ตัวแทน 6 ) นับแต่วันที่ชำระค่าธรรมเนียมการประกาศ

การปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมเมื่อมีการปรับโครงสร้างองค์กรตามกฎหมายนั้นถูกกำหนดให้กับผู้รับช่วงต่อ ซึ่งเป็นที่ยอมรับตามกฎหมายแพ่ง

1. ผลกระทบของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมในเวลา พื้นที่ และวงรอบบุคคล

ภายในเวลาที่กำหนด: 1) กฎหมายของรัฐบาลกลางที่แก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในแง่ของการแนะนำภาษีและค่าธรรมเนียมใหม่และการกระทำของกฎหมายของประเทศย่อยของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของหน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่นที่แนะนำภาษีและ (หรือ ) ค่าธรรมเนียม; 2) การกระทำของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมการจัดตั้งภาษีใหม่และ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่เพิ่มภาษี อัตรา จำนวนค่าธรรมเนียมที่สร้างหรือเพิ่มความรับผิดสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม กำหนดภาระผูกพันใหม่หรือทำให้ตำแหน่งของผู้เสียภาษีแย่ลง ตลอดจนผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์อื่นๆ ที่ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ไม่มีผลย้อนหลัง;

3) การกระทำของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ขจัดหรือบรรเทาความรับผิดชอบในการฝ่าฝืนกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมหรือจัดตั้งเพิ่มเติม การค้ำประกันเพื่อคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษี, ผู้ชำระค่าธรรมเนียม, ตัวแทนภาษี, ผู้แทนของพวกเขา, มีผลย้อนหลัง;

4) การดำเนินการทางกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่ยกเลิกภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียม ลดอัตราภาษี (ค่าธรรมเนียม) ขจัดภาระผูกพันของผู้เสียภาษีและผู้เข้าร่วมอื่น ๆ หรือปรับปรุงสถานการณ์ของพวกเขา ม. มีผลย้อนหลังหากมีการกำหนดไว้โดยชัดแจ้ง

ในที่ว่าง.บรรทัดฐาน ภาษี. กฎหมายมีกฎหมาย บังคับทั่วอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย หลักเกณฑ์ของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม วิชาของสหพันธรัฐรัสเซีย- ภายในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียบรรทัดฐานภาษี law-va รับรองโดยการปกครองตนเองในท้องถิ่นมีคณะลูกขุน บังคับในอาณาเขตของเทศบาลทั้งหมด

ในวงกลมของใบหน้า- เกี่ยวกับเรื่องของ NP เช่น ภาษีผู้เข้าร่วม ความสัมพันธ์: 1) ผู้เสียภาษี; 2) ภาษี ตัวแทน; 3) ภาษี อวัยวะ; 4) ศุลกากร อวัยวะ; 5) หน่วยงานราชการ isp. หน่วยงานและ isp. หน่วยงาน LSG ซึ่งเป็นหน่วยงานอื่นๆ ที่ได้รับอนุญาตจากพวกเขา ควร บุคคลและองค์กร 6) หน่วยงานของรัฐ กองทุนนอกงบประมาณ

1. วิธีเพื่อให้แน่ใจว่าการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

วิธีการจัดเตรียม- นี่คือบทบัญญัติของทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี การค้ำประกันการชำระภาษีในเวลาที่เหมาะสม (หรือการชำระภาษีของบุคคลที่ 3) เช่นเดียวกับการกระทำของผู้มีอำนาจ หน่วยงานเกี่ยวกับการบีบบังคับ การปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษี:

1. 1 . คำมั่นสัญญา imu-va- จะแสดงในการดำเนินการของภาษี ภาระผูกพันตามมูลค่าของ imu-va ที่จำนำ จัดทำขึ้นโดยข้อตกลงระหว่างภาษีอากร ร่างกาย (ผู้จำนอง) และผู้เสียภาษี
2. 2 . คำแนะนำ– ผู้ค้ำประกันดำเนินการก่อนหักภาษี ร่างกายต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีเต็มจำนวนหากฝ่ายหลังไม่ปฏิบัติตามที่จัดตั้งขึ้น ภาคเรียน. พวกเขาแบกรับคำตอบที่เป็นน้ำหนึ่งใจเดียวกัน
3. 3 . การลงโทษ- ถ้ำ จำนวนเงินแมว ให้ชำระภาษีและค่าธรรมเนียมกรณีชำระภาษีและค่าธรรมเนียมครบกำหนดเกิน วันที่สายกว่าที่กฎหมายกำหนด คิดค่าบริการสำหรับแต่ละปฏิทิน วันต่อจากนี้ วันหมดอายุของระยะเวลาชำระภาษี
4. 4 . การระงับการดำเนินการในบัญชีธนาคารถูกต้องตามกฎหมายเท่านั้น คน. ข้อห้ามในการทำธุรกรรมเดบิตใช้ไม่ได้กับการชำระเงินก่อนการทำธุรกรรมสำหรับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม การตัดสินใจระงับบัญชีถูกยึดโดยหัวหน้าภาษี (รองของเขา) อวัยวะ
5. 5 . ยึด imu ของผู้เสียภาษีอากร- นี่เป็นการจำกัดสิทธิของผู้เสียภาษีอากรของตนเอง เพื่อให้มั่นใจว่าภาระหน้าที่ในการจ่ายภาษีของตน เป็นไปได้เฉพาะกับการลงโทษของพนักงานอัยการ: 1. ความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีในการจัดตั้งขึ้น ภาคเรียน; 2. การขู่ว่าผู้เสียภาษีจะหลบหนี บริหารธุรกิจมหาบัณฑิต บางส่วนหรือทั้งหมด
6. สถานะ. หน่วยงานที่ใช้การควบคุมภาษี สิทธิและหน้าที่ของตน วิธีการดำเนินการควบคุมภาษี

กระทรวงภาษีและค่าธรรมเนียมของสหพันธรัฐรัสเซียและเขตการปกครองสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและเขตเทศบาล

ภาษี. ร่างกายกอปร สิทธิ: ต้องการเอกสารยืนยันความถูกต้องหรือสำเนารับรอง; ขอข้อมูลจากผู้เสียภาษี ถอนเอกสารหากมีเหตุอันควรเชื่อได้ว่าเอกสารนั้นอาจจะ ถูกทำลาย ฯลฯ ; เก็บบันทึกของผู้เสียภาษี เมื่อแสดงใบรับรองเพื่อเข้าสู่อาณาเขตหรือสถานที่โดยเสรีที่มีการดำเนินการกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี

กระทรวงการคลัง ชื่อเรื่อง: 1. ชี้แจงกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม; 2. อนุมัติแบบฟอร์มภาษี ประกาศ แบบฟอร์มการชำระเงิน ตลอดจนขั้นตอนการกรอก คำแนะนำของกระทรวงการคลังมีผลบังคับใช้สำหรับการยื่นภาษี ร่างกาย

วิธีการ: 1) วิทยาศาสตร์ทั่วไป (สถิติ, ตรรกะ, เปรียบเทียบ, ฯลฯ ); 2) พิเศษ วิธีการวิจัย (การตรวจสอบเอกสาร การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ การวิจัยวัตถุและเอกสาร การตรวจสอบสถานที่ (อาณาเขต) และวัตถุ สินค้าคงคลัง การตรวจสอบ ฯลฯ ); 3) วิธีการที่มีอิทธิพลต่อพฤติกรรมของผู้ถูกตรวจสอบระหว่างการดำเนินการด้านภาษี ควบคุม (ชักชวน ให้กำลังใจ บังคับ ฯลฯ)

1. การเป็นตัวแทนในความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

ผู้เสียภาษีสามารถมีส่วนร่วมในความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมผ่านตัวแทนทางกฎหมายหรือผู้มีอำนาจ อำนาจของตัวแทน d.b. จัดทำเป็นเอกสารดำเนินการบนพื้นฐานของหนังสือมอบอำนาจ

กฎ. ตัวแทน องค์กรผู้เสียภาษีบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้เป็นตัวแทนที่ระบุ องค์กรตามกฎหมายหรือจัดตั้ง เอกสาร กฎ. ตัวแทน ผู้เสียภาษี - ทางกายภาพ ใบหน้าบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนได้รับการยอมรับ

ตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของผู้เสียภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลธรรมดา หรือถูกกฎหมาย บุคคลที่ได้รับอนุญาตจากผู้เสียภาษีให้เป็นตัวแทนผลประโยชน์ของตนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษี เจ้าหน้าที่ (หน่วยงานศุลกากร, เจ้าหน้าที่ของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ), ผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์อื่น ๆ

ไม่อาจจะ ได้รับอนุญาตตัวแทนของผู้เสียภาษีควร ภาษีบุคคล เจ้าหน้าที่ศุลกากร หน่วยงานราชการ กองทุนนอกงบประมาณ กรมตำรวจ ผู้พิพากษา พนักงานสอบสวน และอัยการ

1. การคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีในลักษณะการบริหาร

ผู้ดูแลระบบ ทาง: การอุทธรณ์เพื่อคุ้มครองและฟื้นฟูสิทธิที่ละเมิดต่อผู้มีอำนาจที่สูงขึ้นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้มีอำนาจที่ตัดสินใจหรือดำเนินการ การอุทธรณ์จะดำเนินการเป็นลายลักษณ์อักษรเท่านั้น โดยผู้ดูแลระบบ ลำดับชั้น:การร้องเรียนนั้นยื่นต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี (เจ้าหน้าที่) ซึ่งผู้อยู่ใต้บังคับบัญชาคือหน่วยงานด้านภาษีหรือเจ้าหน้าที่ที่กระทำการฝ่าฝืนกฎหมาย

ติดตั้ง NC แล้ว อายุความสามเดือน(ระยะเวลาอุทธรณ์) สำหรับการยื่นเรื่องร้องเรียนเกี่ยวกับการกระทำผิด การกระทำ หรือภาษีละเว้น อวัยวะหรือค่าธรรมเนียมของพวกเขา คน.

ภาษีที่สูงขึ้น ผู้มีอำนาจหรือผู้มีอำนาจสูงกว่า บุคคลนั้นจะต้องพิจารณาและตัดสินใจภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับเรื่องร้องเรียน: 1. ปล่อยให้การร้องเรียนไม่พอใจ; 2. ยกเลิก พรบ. ภาษี ร่างกายและแต่งตั้งเพิ่มเติม การตรวจสอบ; 3. ยกเลิกคำตัดสินและยุติการดำเนินการในคดีภาษี ความผิด; 4. เปลี่ยนการตัดสินใจหรือออกการตัดสินใจใหม่เกี่ยวกับข้อดีของสถานการณ์ เกี่ยวกับ ใดๆ ของ ตัดสินใจแล้วภายใน 3 วันจะรายงานไปยังบุคคลที่ยื่นคำร้อง

1. รหัสภาษีเป็นที่มาของกฎหมายภาษีอากร

ท่ามกลางภาษี NPA กฎหมาย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตรงบริเวณที่พิเศษเพราะ มันมีสิทธิ พื้นฐานของการก่อตัวของภาษีทั้งหมด ระบบรัสเซีย ประกอบด้วย 2 ส่วน ส่วนแรกกำหนด: 1. กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม; 2. หลักการสร้างและการทำงานของภาษีอากร กับ-เรา; 3. ขั้นตอนการแนะนำ เปลี่ยนแปลง และยกเลิกภาษีและค่าธรรมเนียม 4. ภาษีผู้เข้าร่วม ความสัมพันธ์ทางกฎหมาย สิทธิและภาระผูกพัน; 5. บทบัญญัติหลักสำหรับการกำหนดวัตถุของการเก็บภาษี การดำเนินการของภาษี ภาระผูกพัน รับรองมาตรการในการดำเนินการ 6. ความรับผิดชอบในความผิดด้านภาษีและค่าธรรมเนียม; 7. ความสามารถของหน่วยงานของรัฐในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม

ส่วนที่สองกำหนดกฎเกณฑ์สำหรับการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนสมาชิกสภานิติบัญญัติ สเปกพื้นฐาน ภาษี. โหมด

กฎหมายของวิชาสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมประกอบด้วยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรับรองตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นปช. เกี่ยวกับ ภาษีท้องถิ่นและค่าธรรมเนียมเป็นที่ยอมรับจะแสดง หน่วยงานเทศบาล การก่อตัวตามรหัสภาษี RF

1. วิธีการปกป้องสิทธิของผู้เสียภาษี

ผู้ดูแลระบบ ทาง: การอุทธรณ์เพื่อคุ้มครองและฟื้นฟูสิทธิที่ละเมิดต่อผู้มีอำนาจที่สูงขึ้นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้มีอำนาจที่ตัดสินใจหรือดำเนินการ การอุทธรณ์จะดำเนินการเป็นลายลักษณ์อักษรเท่านั้น ติดตั้ง NC แล้ว อายุความสามเดือน(ระยะเวลาอุทธรณ์) สำหรับการยื่นเรื่องร้องเรียนเกี่ยวกับการกระทำผิด การกระทำ หรือภาษีละเว้น อวัยวะหรือค่าธรรมเนียมของพวกเขา คน.

ภาษีที่สูงขึ้น ผู้มีอำนาจหรือผู้มีอำนาจสูงกว่า บุคคลนั้นจะต้องพิจารณาและตัดสินใจภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับเรื่องร้องเรียน: 1. ปล่อยให้การร้องเรียนไม่พอใจ; 2. ยกเลิก พรบ. ภาษี ร่างกายและแต่งตั้งเพิ่มเติม การตรวจสอบ; 3. ยกเลิกคำตัดสินและยุติการดำเนินการในคดีภาษี ความผิด; 4. เปลี่ยนการตัดสินใจหรือออกการตัดสินใจใหม่เกี่ยวกับข้อดีของสถานการณ์ การตัดสินใจใด ๆ จะต้องแจ้งให้ผู้ร้องเรียนทราบภายใน 3 วัน

ทางตุลาการ. คดีอุทธรณ์. และผิดปกติ พระราชบัญญัติภาษี ร่างกายตลอดจนการกระทำหรือการละเว้น องค์กรบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคลเป็นผู้ใต้บังคับบัญชา ศาลอนุญาโตตุลาการ,และทางกายภาพ บุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล - ศาลที่มีเขตอำนาจศาลทั่วไป

เรียกร้องต่อหน่วยงานของรัฐและหน่วยงาน LSG ที่เกิดจากภาษี ความสัมพันธ์ทางกฎหมายจะถูกนำเสนอต่ออนุญาโตตุลาการ ศาลของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ใช่ที่ตั้งของร่างกายที่ตัดสินใจโต้แย้ง NC กำหนดความสำคัญ กฎของศาล การพิจารณา ภาษี. ข้อพิพาท-หลักการพิจารณาจำเลยที่เหมาะสม ตามที่เขากล่าวในกรณีอุทธรณ์พระราชบัญญัติภาษีอากร ร่างกายของจำเลยควรเสียภาษี ร่างกายไม่ว่าจะลงนามโดยใคร - หัวหน้าภาษี ร่างกาย รองของเขาหรืออย่างอื่นควร ใบหน้า. ในกรณีอุทธรณ์การกระทําหรือการละเว้น ภาษีบุคคล ร่างกายจำเลยจะเป็นสิ่งที่ถูกต้องอย่างแน่นอน หน้าแมว ดำเนินการพิพาทหรือแมว ไม่ได้ใช้งาน

สิทธิในการป้องกันตัว: ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะไม่ปฏิบัติตามการกระทำที่ผิดกฎหมายและข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษีและเจ้าหน้าที่ของตน

1. การคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีในศาล

ขั้นตอนการพิจารณาคดีในการคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีอากร หมายถึงการอุทธรณ์ของบุคคลตามลำดับการเรียกร้อง การดำเนินการในศาลที่เหมาะสม คดีอุทธรณ์. และผิดปกติ พระราชบัญญัติภาษี ร่างกายตลอดจนการกระทำหรือการละเว้น องค์กรบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคลเป็นผู้ใต้บังคับบัญชา ศาลอนุญาโตตุลาการ,และทางกายภาพ บุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล - ศาลที่มีเขตอำนาจศาลทั่วไป

เรียกร้องต่อหน่วยงานของรัฐและหน่วยงาน LSG ที่เกิดจากภาษี ความสัมพันธ์ทางกฎหมายจะถูกนำเสนอต่ออนุญาโตตุลาการ ศาลของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ใช่ที่ตั้งของร่างกายที่ตัดสินใจโต้แย้ง NC กำหนดความสำคัญ กฎของศาล การพิจารณา ภาษี. ข้อพิพาท-หลักการพิจารณาจำเลยที่เหมาะสม ตามที่เขากล่าวในกรณีอุทธรณ์พระราชบัญญัติภาษีอากร ร่างกายของจำเลยควรเสียภาษี ร่างกายไม่ว่าจะลงนามโดยใคร - หัวหน้าภาษี ร่างกาย รองของเขาหรืออย่างอื่นควร ใบหน้า. ในกรณีอุทธรณ์การกระทําหรือการละเว้น ภาษีบุคคล ร่างกายจำเลยจะเป็นสิ่งที่ถูกต้องอย่างแน่นอน หน้าแมว ดำเนินการพิพาทหรือแมว ไม่ได้ใช้งาน

จำนวนภาษีที่เรียกเก็บเกิน โดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีและ% ที่เกิดขึ้นกับจำนวนเงินนี้สามารถขอคืนภาษีได้ ของร่างกายภายใน 1 เดือนนับแต่วันที่ศาลออก โซลูชั่น

1. ความรับผิดทางอาญาสำหรับอาชญากรรมทางภาษี

ภายใต้ภาษี อาชญากรรมถูกเข้าใจว่าเป็นความผิด obshch การกระทำที่เป็นอันตราย (การกระทำหรือไม่กระทำการ) ในด้านการจัดเก็บภาษีสำหรับการกระทำของแมว ประมวลกฎหมายอาญากำหนดให้มีการลงโทษ

1. การไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษี ตัวแทนในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายหรือโอนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมไปยังงบประมาณที่เกี่ยวข้อง (กองทุนเสริมงบประมาณ) กระทำ ขนาดใหญ่, 2. การกระทำแบบเดียวกันซึ่งกระทำใน ขนาดใหญ่พิเศษ: ปรับ, จำคุกโดยลิดรอนสิทธิในการครอบครองกำหนด. ตำแหน่งหรือมีส่วนร่วมในบาง กิจกรรม.
2. การปกปิดเงินทุนหรือทรัพย์สินขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยมีค่าใช้จ่ายซึ่งภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมควรถูกเก็บ กระทำโดยเจ้าของหรือหัวหน้าองค์กรหรือบุคคลอื่นที่ทำหน้าที่บริหารในองค์กรนี้ หรือ ผู้ประกอบการรายบุคคล ขนาดใหญ่.
3. การหลีกเลี่ยงภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมจากบุคคล - ปรับหรือจับกุมหรือจำคุกไม่เกินหนึ่งปี
4. การหลีกเลี่ยงภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมจากองค์กร - ค่าปรับ หรือการจับกุม หรือการจำคุกโดยลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งที่กำหนดไว้ ตำแหน่งหรือมีส่วนร่วมในบาง กิจกรรม. การกระทำเดียวกันที่กระทำ: ก) โดยกลุ่มบุคคลตามข้อตกลงก่อนหน้า; b) ในปริมาณมาก

ตามกฎแล้วสำหรับการหลีกเลี่ยงภาษีศาลจะนำมาที่มุม คำตอบของหัวหน้า (ผู้อำนวยการทั่วไป, ผู้อำนวยการ) ในเวลาเดียวกันทั้งหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีถูกลงโทษใน 10 - 15% ของคดีและเพียง 3 - 5% ของคดีเท่านั้นที่หัวหน้าฝ่ายบัญชีรับผิดชอบ

หลักฐานที่สำคัญที่สุดในมุม กรณีภาษี อาชญากรรม (เริ่มต้นจากผู้จัดการและนักบัญชีของนิติบุคคล) คือการตัดสินใจของ Arb ศาลในคดีที่ตัดสินตามผลการตรวจสอบภาษีที่เกี่ยวข้องเป็นโมฆะ

1. ประเภทของภาษี ภาษีทางตรงและทางอ้อม ความแตกต่าง ภาษีทางตรงจากทางอ้อม

ภาษีทางตรง: 1. ความสัมพันธ์เกี่ยวกับการเก็บภาษีป้อน: งบประมาณและการชำระภาษี; 2. ภาษี ภาระเป็นภาระโดยผู้จ่ายโดยตรง; 3. จำนวนภาษีขึ้นอยู่กับการเงินโดยตรง ผลของกิจกรรมของผู้ชำระเงิน 4. ผู้เสียภาษีจะไม่ส่งต่อภาษีเหล่านี้ให้ใครทั้งสิ้น 5. ภาษีเหล่านี้จะถูกเรียกเก็บเมื่อได้รับกำไร (รายได้) หรือเมื่อมีการครอบครอง imu-vom ตัวอย่าง: ภาษีเงินได้ ภาษีเงินได้ การจ่ายทรัพยากร ภาษีทรัพย์สิน ความเป็นเจ้าของและการใช้แมว เพื่อเป็นฐานในการเก็บภาษี

ภาษีทางอ้อม: 1.ความสัมพันธ์เกี่ยวกับการเก็บภาษีเข้า : งบประมาณ กายภาพ ใบหน้าและกฎหมาย ผู้เสียภาษีเป็นตัวกลางระหว่างกัน 2. ภาษี ผู้ถือภาษีรับภาระในขณะที่ภาษีไปที่งบประมาณทางอ้อม - ผ่านนิติบุคคล ผู้จ่ายเงิน; 3. มูลค่าไม่ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของผู้ชำระเงิน 4. ภาษีจะถูกโอนโดยผู้ขายไปยังผู้ซื้อ 5. ภาษีเหล่านี้เป็นเป้าหมายของคณะลูกขุนภาษี ข้อเท็จจริงของการดำเนินการหรือโอน T (งานบริการ) การดำเนินการก่อสร้างและติดตั้ง ทำงานหรือนำเข้า T จากต่างประเทศ ตัวอย่าง: ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ศุลกากร ภาษีสรรพสามิต ฯลฯ.

1. แนวคิดและประเภทของความรับผิดทางกฎหมายสำหรับความผิดทางภาษี

ภาษี. ตอบ-th- เป็นคำร้องสำหรับบุคคลที่มีความผิดฐานเสียภาษี pravonar-I, predusmo-x รหัสภาษีของภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรการคว่ำบาตรทางการเงิน บทลงโทษ (ปรับ)

ฐาน- การไม่ปฏิบัติตามหรือการปฏิบัติหน้าที่ที่ไม่เหมาะสมที่ได้รับมอบหมายจากกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

วัตถุการบุกรุกเป็นผลประโยชน์สาธารณะของสมาชิกทุกคนในสังคม ชนิด: ภาษี ธุรการ และอาญาความรับผิดชอบ.

การใช้บทลงโทษเป็นวิธีการหลักในการมีอิทธิพล ภาษี. ตอบ-tyซึ่งมีเป้าหมายไม่เพียงแต่การลงโทษผู้กระทำความผิดเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการป้องกันความผิดทางภาษีอีกด้วย องค์ประกอบของภาษี ความผิดมีหลายวิธีคล้ายกับองค์ประกอบของผู้ดูแลระบบ ความผิดในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม ความแตกต่างเกิดขึ้นตามเส้นของเรื่องของการกระทำความผิด: หัวเรื่องคือผู้ดูแลระบบ ความผิด mb เท่านั้น ผู้เชี่ยวชาญ. เรื่อง - เนื่องจาก ใบหน้าขององค์กร. แอดมินวัด. ความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษีอากร ผู้ดูแลระบบ ละเอียด.

การตอบสนองทางอาญาบัญญัติไว้ในกรณีที่การกระทำความผิด หฤทัย ยกระดับสังคม อันตราย. เป็นภาษีป้ายที่มีคุณสมบัติ อาชญากรรม - การกระทำความผิดในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมใน ขนาดใหญ่. เนื่องจาก การลงโทษสำหรับภาษี อาชญากรรมไม่เพียงให้ค่าปรับเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการจับกุมการจำคุกรวมถึงการลิดรอนสิทธิในการครอบครองบางอย่าง ตำแหน่งหรือมีส่วนร่วมในบาง กิจกรรม. ในขณะเดียวกัน การลิดรอนสิทธิในการครอบครองกำหนด ตำแหน่งหรือมีส่วนร่วมในบาง deyat-tew ทำหน้าที่เป็นหลักและเพิ่มเติม ชนิดของการลงโทษ

1. กฎหมายว่าด้วยประเด็นการเก็บภาษีซ้อน

ภาษีซ้อนกำไรเกิดขึ้นเมื่อจากกำไร (รายได้) เดียวกันจากบุคคลเดียวกันหรือผู้รับสองคนติดต่อกัน ภาษีเงินได้จะถูกคำนวณและจ่ายเป็นงบประมาณสองครั้ง

ในประเทศรัสเซีย แหล่งที่มาสิทธิ กฎระเบียบสำหรับการกำจัดการเก็บภาษีซ้อนซึ่งเป็นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 311, 312) รวมถึงข้อตกลงระหว่างประเทศที่สรุปโดยรัสเซีย สนธิสัญญาภาษีซ้อน ปัจจุบัน รัสเซียได้สรุปข้อตกลงระหว่างประเทศมากกว่า 80 ฉบับ หมากับคูน้ำต่างๆ ไป ในการกระทำเหล่านี้ของรัฐวา - ผู้เข้าร่วมของ dog-ra กำหนดกฎหมายของประเทศที่อยู่ภายใต้การบังคับใช้ที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีของรายได้บางอย่าง

มาตรา 311 การขจัดการเก็บภาษีซ้อน: 1. รายได้ที่ได้รับจากรัสเซีย องค์กรจากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดภาษี ฐาน รายได้เหล่านี้นำมาพิจารณาทั้งหมดโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นทั้งในสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศ

1. เมื่อกำหนดภาษี ต้นทุนพื้นฐานที่เกิดขึ้นโดย Ross โดยองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการรับรายได้จากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกหักในลักษณะและตามจำนวนที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
2. จำนวนเงินภาษีที่ชำระตามกฎหมาย พ.ศ. รัฐในรัสเซีย โดยองค์กรจะถูกนับเมื่อองค์กรนี้จ่ายภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน จำนวนภาษีที่จ่ายได้นอกสหพันธรัฐรัสเซียต้องไม่เกินจำนวนภาษีที่องค์กรนี้ต้องชำระในสหพันธรัฐรัสเซีย การชดเชยขึ้นอยู่กับการส่งเอกสารผู้เสียภาษียืนยันการชำระ (หัก ณ ที่จ่าย) ของภาษีนอกสหพันธรัฐรัสเซีย: สำหรับภาษีที่จ่ายโดยองค์กรเอง - ภาษีที่ผ่านการรับรอง เนื้อหาที่สอดคล้องกันใน รัฐวาและภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามกฎหมายว่าด้วยการ รัฐในหรือระหว่างประเทศ ข้อตกลงภาษี ตัวแทน - การยืนยันตัวแทนภาษี
3. หากมีหน่วยงานแยกต่างหากตั้งอยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) รวมถึงการยื่นการคำนวณภาษีและการคืนภาษีจะดำเนินการโดยองค์กร ณ ที่ตั้งของตน

ข้อ 312เมื่อนำบทบัญญัติสากลมาประยุกต์ใช้ สุนัขคู RF ใน. องค์กร e. ยื่นภาษี ตัวแทนจ่ายเงินรายได้ ยืนยันว่าในนี้ องค์กรมี m / ที่ตั้งถาวรในสถานะนั้นกับแมว สหพันธรัฐรัสเซียมีความเป็นสากล dog-r (ข้อตกลง), การควบคุมปัญหาการเก็บภาษี, cat. เดบี รับรองโดยหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ที่เกี่ยวข้องใน state-va.

เมื่อนำเสนอใน. องค์กรที่มีสิทธิรับรายได้ การยืนยัน ภาษี ตัวแทนจ่ายเงินรายได้ก่อนวันที่จ่ายเงินรายได้ในส่วนที่เกี่ยวกับแมว นานาชาติ dog-rum ของสหพันธรัฐรัสเซียจัดให้มีระบบภาษีพิเศษในสหพันธรัฐรัสเซียในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้ดังกล่าว การยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่าย ณ แหล่งที่มาของการชำระเงิน หรือภาษีหัก ณ ที่จ่าย ณ แหล่งที่มาของการชำระเงินในอัตราที่ลดลง

1. เอกสารผลการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

เป็นผลจากภาษีขาออก ตรวจสอบภายใน 2 เดือน นับแต่วันที่จัดทำหนังสือรับรองการเสียภาษีออก การตรวจสอบสิทธิ์ mi ต้อง ภาษีบุคคล อวัยวะดีบี วาดขึ้นตามแบบที่กำหนด พระราชบัญญัติการตรวจสอบภาษี. กรณีที่ฝ่าฝืนต่อภาษีอากร law-va ในหลักสูตรของภาษีกล้อง ตรวจสอบฐานข้อมูล มีการร่างพระราชบัญญัติภาษี ตรวจสอบภายใน 10 วันหลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบนี้

กระทำภาษี. การตรวจสอบได้รับการลงนามโดยบุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องและบุคคลที่เกี่ยวข้องกับแมว การตรวจสอบนี้ดำเนินการ (โดยตัวแทน)

เกี่ยวกับการปฏิเสธของบุคคลเกี่ยวกับแมว ภาษีถูกดำเนินการ การตรวจสอบหรือตัวแทนของเขาในการลงนามในพระราชบัญญัติรายการที่เกี่ยวข้องจะทำในพระราชบัญญัติภาษี ตรวจสอบ

ในพระราชบัญญัติภาษีอากร เช็ค ระบุ A: 1) วันที่พระราชบัญญัติภาษีอากร เช็ค; 2) ชื่อเต็มและตัวย่อหรือชื่อเต็มของบุคคลที่ถูกตรวจสอบ; 3) ชื่อเต็มของผู้ดำเนินการตรวจสอบ ตำแหน่ง ระบุชื่อผู้เสียภาษี ออร์แกน, แมว. พวกเขาเป็นตัวแทน; 4) วันที่และจำนวนการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ภาษี อำนาจในการออกใบกำกับภาษี เช็ค; 5) วันที่ยื่นภาษี หน่วยงานด้านภาษี ประกาศและเอกสารอื่น ๆ 6) รายการเอกสารที่ส่งโดยผู้ตรวจสอบในระหว่างภาษี เช็ค; 7) ระยะเวลาสำหรับแมว ตรวจสอบแล้ว; 8) ชื่อภาษีที่เกี่ยวข้องกับแมว ภาษีถูกดำเนินการ การตรวจสอบ; 9) วันที่เริ่มต้นและสิ้นสุดของภาษี เช็ค; 10) ที่อยู่ของ m / ที่ตั้งขององค์กรหรือ m / residence ของบุคคล ใบหน้า; 11) ข้อมูลเกี่ยวกับเหตุการณ์ภาษี การควบคุมที่ดำเนินการในระหว่างการดำเนินการภาษี เช็ค; 12) บันทึกข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมที่เปิดเผยระหว่างการตรวจสอบ หรือบันทึกการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายดังกล่าว 13) ข้อสรุปและข้อเสนอของผู้ตรวจสอบเพื่อขจัดการละเมิดที่ระบุและการอ้างอิงถึงบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่ประมวลกฎหมายกำหนดให้รับผิดชอบต่อการละเมิดกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียม

1. กฎสำหรับการอ้างสิทธิ์และยึดเอกสาร รายการระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ ที่เกิดเหตุ

การเรียกค้นเอกสาร. ต้อง เผชิญภาษี หน่วยงานด้านภาษี ตรวจสอบ, มีสิทธิเรียกร้องผู้ตรวจสอบมีเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบโดยยื่นคำขอให้บุคคลนี้ (ตัวแทนของเขา) ยื่นเอกสาร

เอกสารที่จำเป็นจะถูกส่งในรูปแบบของสำเนารับรองโดยบุคคลที่ถูกตรวจสอบภายใน 10 วันนับจากวันที่ส่งคำขอที่เกี่ยวข้อง

การปฏิเสธของผู้ได้รับการยืนยันจากการยื่นเอกสารที่ร้องขอหรือไม่ส่งในที่จัดตั้งขึ้น เงื่อนไขตามกฎหมายถือเป็นภาษีที่รับรู้ ความผิดและก่อให้เกิดการตอบสนอง ในระหว่างภาษี ตรวจสอบภาษี เจ้าหน้าที่ไม่มีสิทธิ์เรียกร้องจากผู้ถูกตรวจสอบเอกสารที่ยื่นต่อภาษีก่อนหน้านี้ เจ้าหน้าที่เมื่อดำเนินการภาษีกล้องหรือภาคสนาม การตรวจสอบของผู้ถูกตรวจสอบ

ยึดเอกสารและรายการที่ผลิตตามกำหนด เผชิญภาษี ของร่างกายในกรณีที่ผู้ถูกตรวจสอบปฏิเสธที่จะยื่นภาษีที่ร้องขอในระหว่างการดำเนินการ การตรวจสอบเอกสารหรือการไม่ส่งเอกสารภายในระยะเวลาที่กำหนด การยึดเอกสารและวัตถุจะดำเนินการบนพื้นฐานของ การตัดสินใจอย่างมีเหตุผลเนื่องจาก ภาษีบุคคล หน่วยงานที่ดำเนินการภาษีออก ตรวจสอบ. ก่อนเริ่มการขุดค้น เผชิญภาษี ร่างกายมีหน้าที่เสนอคำวินิจฉัยการยึดและอธิบาย คนปัจจุบันสิทธิและหน้าที่ของตน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนโดยสมัครใจและภาคบังคับสำหรับการยึดเอกสารและวัตถุ โดย กฎทั่วไปสำเนาเอกสารอาจถูกยึด แต่สามารถยึดเอกสารต้นฉบับได้ ไม่ใช่สำเนา

ต้องห้ามยึดเอกสารและสิ่งของในเวลากลางคืนรวมทั้งที่ไม่เกี่ยวข้องกับเรื่องภาษี ตรวจสอบ ตามข้อกำหนดที่จำเป็นจำเป็นต้องมีพยานและบุคคลที่อยู่ในความครอบครองของแมวในระหว่างการยึดเอกสารและวัตถุ ดำเนินการสกัดและหากจำเป็นให้มีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญ เกี่ยวกับการผลิตการยึด การยึดเอกสารและวัตถุถูกร่างขึ้น มาตรการ. สำเนาโปรโตคอลการยึดเอกสารและวัตถุจะมอบให้กับผู้รับหรือส่งไปยังผู้ที่มีแมว เอกสารและวัตถุเหล่านี้ถูกยึด

1. สิทธิ์และภาระผูกพันของหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงาน

ภาษี. ร่างกาย ไม่มีสิทธิ์ดำเนินการภาษีออกมากกว่า 2 รายการที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีหนึ่งราย การตรวจสอบภาษีเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกันระหว่างปฏิทิน ของปี. เป็นส่วนหนึ่งของภาษีขาออก ตรวจสอบภาษี อวัยวะ ชื่อเรื่องตรวจสอบกิจกรรมของสาขาและการเป็นตัวแทนในผู้เสียภาษี

หัวหน้า (รองหัวหน้า) ภาษี ร่างกาย ชื่อเรื่องระงับภาษีขาออก ตรวจสอบสำหรับ: 1) การเรียกคืนเอกสาร (ข้อมูล); 2) การรับข้อมูลจาก อ. หน่วยงานของรัฐในระดับสากล สุนัขของสหพันธรัฐรัสเซีย; 3) ดำเนินการสอบผู้เชี่ยวชาญ 4) การแปลเป็นภาษารัสเซีย ภาษาใน เอกสาร

ได้รับอนุญาตหากจำเป็น เนื่องจาก ภาษีบุคคล ร่างกาย อาจเพื่อดำเนินการจัดทำรายการบัญชีของผู้เสียภาษี imu-va ตลอดจนตรวจสอบโรงงานผลิต คลังสินค้า ร้านค้าปลีก และสถานที่และอาณาเขตอื่นๆ

หากมีเหตุอันควรเชื่อได้ว่าเอกสารเป็นพยานการกระทําความผิด ม.ข. ทําลาย, ซ่อน, ทําลายหรือเปลี่ยน, ผลิตขึ้น การขุดเอกสารเหล่านี้ ในวันสุดท้ายของภาษีขาออก ตรวจสอบผู้ตรวจสอบ ต้องจัดทำใบรับรองการตรวจสอบในแมว เรื่องของการตรวจสอบและระยะเวลาของการดำเนินการได้รับการแก้ไขและส่งมอบให้กับผู้เสียภาษีหรือตัวแทนของเขา

1. สิทธิและหน้าที่ขั้นพื้นฐานของผู้เสียภาษีอากร

มี ขวา: 1) รับ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนจากภาษี เจ้าหน้าที่ให้ข้อมูลเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมฟรี กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม และนำไปใช้ตาม NLA และข้อมูลอื่น ๆ 2) ใช้ภาษี ประโยชน์หากมีเหตุและในลักษณะที่ภาษีกำหนด กฎ; 3) รับการผ่อนชำระ แผนผ่อนชำระ หรือภาษีการลงทุน เครดิต; 4) ชดเชยหรือคืนเงินตามจำนวนภาษีที่ชำระเกินหรือคิดเกิน ค่าปรับ ค่าปรับ; 5) เป็นตัวแทนของภาษี เจ้าหน้าที่และค่าธรรมเนียมของพวกเขา คำอธิบายแก่บุคคลเกี่ยวกับการคำนวณและการชำระภาษีตลอดจนการกระทำของภาษี เช็ค; 6) อุทธรณ์ไปยังที่จัดตั้งขึ้น คำสั่งภาษีอากร หน่วยงาน หน่วยงานอื่น ๆ ร่างกายและการกระทำ (เฉย) ที่ถึงกำหนด บุคคล;

7) เพื่อปฏิบัติตามและประหยัดภาษี ความลับ

ภาระผูกพัน 1) จ่ายภาษีที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย 2) ลงทะเบียนพร้อมภาษี หน่วยงานหากภาระผูกพันดังกล่าวถูกกำหนดโดยรหัสภาษี 3) นำไปสู่การติดตั้ง ขั้นตอนการบัญชีสำหรับรายได้ (ค่าใช้จ่าย) และวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี 4) อยู่ในที่จัดตั้งขึ้น สั่งซื้อในภาษี ผู้มีอำนาจ ณ ที่ขึ้นทะเบียนภาษี ประกาศ (การคำนวณ); 5) เป็นตัวแทนของผู้ประกอบการรายบุคคล, ทนายความ, ทนายความ, ตาม m / residence, ภาษีตามคำขอ สมุดรายรับรายจ่ายและครัวเรือน การดำเนินงาน 6) ยื่นต่อภาษี ร่างกายและหน้าที่ของตน เอกสารบุคคลที่จำเป็นสำหรับการคำนวณและการชำระภาษี 7) ปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายของภาษี อำนาจในการกำจัดการละเมิดภาษีที่ระบุ law-va และไม่ยุ่งเกี่ยวกับกฎหมาย กิจกรรมที่ควร ภาษีบุคคล ผู้มีอำนาจในการปฏิบัติหน้าที่ ความรับผิดชอบ; 8) ภายใน 4 ปีเพื่อความปลอดภัยของข้อมูล และภาษี การบัญชีและเอกสารอื่นๆ ที่จำเป็นสำหรับการคำนวณและการชำระภาษี เอกสารยืนยันการรับรายได้ ค่าใช้จ่าย ตลอดจนการชำระภาษี (หัก ณ ที่จ่าย)

1. ประเภทของการตรวจสอบภาษี

ภาษี. การตรวจสอบเป็นรูปแบบหนึ่งของภาษี การควบคุมการดำเนินการภาษี เพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมผู้เสียภาษีอากรภายในกรอบของขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด

ชนิด: 1. Cameral - นี่คือเช็คที่ดำเนินการใน m / ตำแหน่งของภาษี ภาษีตามร่างกาย คำประกาศและเอกสารอื่น ๆ ที่ผู้เสียภาษีส่งมารวมถึงเอกสารที่มีให้สำหรับภาษี อวัยวะ จัดขึ้นเนื่องจาก บุคคลของ Federal Tax Service ตามภาระผูกพันภายใน 3 เดือน นับแต่วันที่ได้รับเอกสารในการเสียภาษี บริการ. ถ้าเป็นผลจากการติดกล้อง ตรวจสอบพบข้อผิดพลาดหรือความไม่ถูกต้องอื่น ๆ หรือมีความขัดแย้งแล้วควร บุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบมีสิทธิ์เรียกร้องคำชี้แจงและการแก้ไขที่จำเป็นจากผู้เสียภาษีภายใน 5 วันหรือส่งเอกสารที่ขจัดความขัดแย้ง เมื่อสิ้นสุดการตรวจสอบ จะมีการร่างพระราชบัญญัติขึ้นซึ่งระบุถึงการละเมิดทั้งหมดที่พบ

1. ทางออก - นี่คือการตรวจสอบที่ดำเนินการในสถานที่หรือในอาณาเขตของผู้เสียภาษีบนพื้นฐานของการตัดสินใจของหัวหน้า (รอง) ภาษี อวัยวะ ในการแก้ปัญหาของ d.b. ระบุ: 1. ชื่อเต็มของคณะกรรมการ; 2. เรื่องการตรวจสอบ เช่น ภาษีเหล่านั้นแมว ตรวจสอบแล้ว; 3. ตำแหน่งชื่อเต็มของพนักงานบริการที่กำลังตรวจสอบ (ตาม ม. / ที่ตั้งของผู้ประกอบการแต่ละราย) วันกำหนดส่ง- นานถึง 2 เดือน อาจจะ ขยายสูงสุด นานถึง 6 เดือน ขึ้นอยู่กับแรงจูงใจ การตัดสินใจของหัวหน้าภาษี อวัยวะ ไม่ได้ดำเนินการ: ก) เกี่ยวกับผู้เสียภาษีคนเดียวกันมากกว่า 2 ครั้งต่อปี; b) สำหรับแต่ละภาษีมากกว่าปีละครั้ง

จากผลการตรวจสอบได้รวบรวมไว้ดังนี้ 1. หนังสือรับรองการสำเร็จภาษี เช็ค; 2. การตรวจสอบที่มีการบันทึกการละเมิดที่ระบุ

1. สิทธิและภาระผูกพันขั้นพื้นฐานของหน่วยงานด้านภาษี

ขวา:1) ความต้องการจากผู้เสียภาษีอากรหรือภาษี เอกสารตัวแทนที่ใช้เป็นมูลเหตุในการคำนวณและชำระภาษี (หัก ณ ที่จ่ายและโอน) ภาษี

2) ดำเนินการภาษี เช็ค; 3) การยึดเอกสารระหว่างภาษี ตรวจสอบกับผู้เสียภาษีอากรหรือภาษี ตัวแทน 4) ระงับการดำเนินการในบัญชีของผู้เสียภาษีในธนาคารและยึด imu-vo ของพวกเขา 5) ความต้องการจากผู้เสียภาษีเพื่อขจัดการละเมิดเปิดเผยของภาษี law-va และติดตามการปฏิบัติตามข้อกำหนดเหล่านี้ 6) ควบคุมการปฏิบัติตามค่าใช้จ่ายจำนวนมากของบุคคลที่มีรายได้

ภาระผูกพัน A: 1) ปฏิบัติตามภาษี กฎ; 2) การควบคุมการปฏิบัติตามภาษี กฎหมายเช่นเดียวกับการกระทำทางกฎหมายที่นำมาใช้ตามนั้น 3) เก็บบันทึกขององค์กรและบุคคลในลักษณะที่กำหนด บุคคล; 4) ดำเนินการส่งคืนหรือชดเชยจำนวนเงินภาษีค่าปรับและค่าปรับที่ชำระเกินหรือเกิน; 5) สังเกตความลับทางภาษี; 6) ส่งผู้เสียภาษีอากรหรือภาษี สำเนาตัวแทนของพระราชบัญญัติภาษี การตรวจสอบภาษีและการตัดสินใจ อำนาจหน้าที่เช่นเดียวกับภาษี คำบอกกล่าวและเรียกร้องให้ชำระภาษีอากร

1. สิทธิและหน้าที่ของหน่วยงานศุลกากรในฐานะหน่วยงานควบคุมภาษี

ศุลกากร ร่างกายและหน้าที่ของตน บุคคลในการดำเนินการตามภาษี การควบคุมถือสิทธิและภาระผูกพัน-ty กำหนดโดย Art. 33 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนสิทธิและภาระผูกพันอื่น ๆ ที่กำหนดโดยศุลกากร กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย: 1. การตรวจสอบการขนส่งสินค้าข้ามพรมแดน; 2. ข้อกำหนดที่เกี่ยวข้อง เอกสาร; 3. ข้อกำหนดในการร่างภาษีศุลกากร ประกาศ; 4. แบกรับภาระภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมเมื่อเคลื่อนย้าย T ผ่านด่านศุลกากร ชายแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย เว้นแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

1. ตัวแทนภาษี

ภาษี. ตัวแทน - นี่คือใบหน้าของแมว ตามกฎหมายปัจจุบัน หน้าที่ถูกกำหนดในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและโอนไปยังงบประมาณที่เกี่ยวข้องหรือกองทุนนอกงบประมาณของภาษีที่ครบกำหนด

ความรับผิดชอบ: 1. คำนวณให้ถูกต้องและทันเวลา หัก ณ ที่จ่าย เงินที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีและโอนไปยังงบประมาณหรือนอกงบประมาณ กองทุนภาษีที่เกี่ยวข้อง; 2. ภายใน 1 เดือนของจดหมาย รายงานภาษี ผู้มีอำนาจ ณ สถานที่จดทะเบียนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและจำนวนเงินที่ค้างชำระ 3. เก็บบันทึกรายได้ที่จ่ายให้แก่ผู้เสียภาษีอากร ระงับ และโอนเข้างบประมาณหรือนอกงบประมาณ กองทุนภาษีรวมทั้ง แยกกันสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละคน 4.ยื่นภาษี หน่วยงาน ณ สถานที่ของเอกสารการลงทะเบียนที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการควบคุมการคำนวณที่ถูกต้องและการหักภาษีจากผู้เสียภาษีเช่นเดียวกับการโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณหรือกองทุนพิเศษงบประมาณ

1. การควบคุมภาษีเหนือรายได้ของบุคคล

เข้าใกล้. ภาษีสำหรับรายได้ของพลเมืองที่จ่ายให้กับพวกเขา ณ สถานที่ทำงานหลักของพวกเขาถูกระงับโดยองค์กรตามจำนวนที่กฎหมายกำหนด ภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการจ่ายเงินเดือน แต่ละองค์กรยื่นต่อธนาคาร คำสั่งจ่ายเงินในการโอนระงับจากแนวทาง gr-n ภาษีไปยังงบประมาณ

ในการชำระเงิน คำสั่งระบุชื่อองค์กรจำนวนรายได้ งบประมาณภาษีมาตราและวรรค การจัดประเภทซึ่งในงบประมาณ d.b. มีการเรียกเก็บภาษีแล้ว ธนาคารจะตัดบัญชีจากองค์กรลูกค้าตามที่ระบุไว้ในการชำระเงิน คำแนะนำของจำนวนเงินและเครดิตให้กับงบประมาณ สำเนาการชำระเงินที่ดำเนินการ มีการโอนคำแนะนำพร้อมใบแจ้งยอดจากธนาคาร: หนึ่ง - การเงิน อำนาจสำหรับ m/ที่ตั้งขององค์กรเพื่อบัญชีสำหรับการดำเนินการของรายได้ บางส่วนของสถานที่ งบประมาณและที่นั่งที่สอง ไปที่คลังเพื่อดำเนินการในส่วนของรายได้ของเฟด งบประมาณ. ไม่เกินวันรุ่งขึ้นเอกสารเหล่านี้จากการเงิน ร่างกายและสถานที่ ควรโอนคลัง สำนักงานภาษี,แมวขึ้นทะเบียน. องค์กรประกอบด้วย

บนพื้นฐานของข้อมูลที่ได้รับจากองค์กรประกาศและเอกสารอื่น ๆ ที่เป็นพยานถึงรายได้รวมประจำปีของพลเมืองภาษี การตรวจสอบจะทำการคำนวณรายได้ขั้นสุดท้ายของเขา ภาษีสำหรับปีที่ผ่านมา ภาษีคำนวณในอัตราที่สอดคล้องกับจำนวนรายได้ต่อปี

เข้าใกล้. ภาษีจาก gr-n ประกอบธุรกิจ กิจกรรมที่ไม่มีการก่อตัวของนิติบุคคลคำนวณภาษี การตรวจสอบ พลเมืองที่ได้รับอนุญาตในลักษณะที่กำหนดให้มีส่วนร่วมในกิจกรรมดังกล่าวมีหน้าที่ต้องประกาศภาษี การตรวจสอบรายได้แมว เขาคาดว่าจะได้รับภายในหนึ่งปี ตามจำนวนนี้ภาษี การตรวจสอบจะทำการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า การชำระภาษีและส่งมอบหนังสือแจ้งการชำระเงินให้กับพลเมืองสำหรับการชำระภายในระยะเวลาที่กำหนด ในระหว่างปี นาย ม. ได้ประกาศเพิ่ม (ลดลง) ในจำนวนเงินประมาณการเดิม ในกรณีนี้ภาษี ผู้ตรวจการมีหน้าที่คำนวณการชำระเงินล่วงหน้าของภาษีใหม่และแจ้งการชำระเงินใหม่ให้กับพลเมือง

ณ สิ้นปีหรือเมื่อสิ้นสุดกิจการ deyat-ti ภายในหนึ่งปี gr-n มีหน้าที่ต้องยื่นภาษี การตรวจสอบการประกาศรายได้ที่เขาได้รับจริงการลงทะเบียนรายได้และค่าใช้จ่ายตลอดจนเอกสารยืนยันค่าใช้จ่าย ในมุมมองของเอกสารเหล่านี้ การสำรวจของ deyat-ti gr-on ดำเนินการภาษี การตรวจสอบข้อมูลที่ได้รับจากองค์กรเกี่ยวกับการชำระเงินให้กับพลเมืองของรายได้และเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันรายได้รวมภาษีประจำปีของเขา การตรวจสอบทำให้การคำนวณขั้นสุดท้ายของแนวทาง ภาษีสำหรับปีที่ผ่านมา ส่วนต่างของจำนวนภาษีที่กำหนดโดยการคำนวณขั้นสุดท้ายและชำระเป็นการชำระเงินล่วงหน้าจะต้องเสียภาษีเพิ่มเติม การชำระเงินหรือคืนเงินจากงบประมาณ ถ้าภาษี. การตรวจสอบจะระบุว่าพลเมืองไม่ได้ระบุปีในการประกาศอย่างครบถ้วน รายได้เขานำเสนอเพิ่มเติม ชำระภาษีและจัดทำโดยกฎหมาย-vom Finan การลงโทษ

1. ภาษีและค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บจากบุคคล คำอธิบายสั้น ๆ ของภาษีและค่าธรรมเนียม.
2. ภาษีรายได้ส่วนบุคคล บุคคลคำถาม 42
3. ภาษีทรัพย์สินทางกายภาพ บุคคล -คำถาม 44
4. ภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ. ก) ค่าลงทะเบียน- สำหรับนาง การลงทะเบียนทางกายภาพ บุคคลที่แสดงความปรารถนาที่จะประกอบธุรกิจ กิจกรรมโดยไม่มีการจัดตั้งนิติบุคคล ข) เลี้ยง และใบอนุญาตระดับภูมิภาค ของสะสม-การได้มาโดยผู้จ่ายสิทธิในการดำเนินการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (หรือหัวข้อ) ประเภทของกิจกรรมที่ได้รับอนุญาต ใน) ค่าธรรมเนียมรีสอร์ท- ผู้จ่ายเงิน yav-Xia nat ผู้ที่เข้ามาในพื้นที่โดยไม่ได้รับอนุญาต อัตราส่วนเพิ่มคือ 5% ช) ภาษีธุรกิจการพนัน การชำระทรัพยากรธรรมชาติ.
5. การควบคุมภาษี

ภาษี. การควบคุม- กิจกรรมของผู้ได้รับอนุญาต หน่วยงานเพื่อควบคุมการปฏิบัติตามผู้เสียภาษีอากรภาษี ตัวแทน ผู้ชำระค่าธรรมเนียมตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ตัวหลัก- เฟด ภาษี. บริการและสาขา; ไปที่แผนก กรณี - ศุลกากร อวัยวะ กรมตำรวจมีส่วนร่วมในการให้การสนับสนุนด้านภาษี บริการ เป้าภาษี. ควบคุม - รับรองความถูกต้องตามกฎหมายและประสิทธิภาพของการจัดเก็บภาษี

แบบฟอร์มภาษี. การควบคุม: 1. ภาษี. เช็ค; 2. รับคำอธิบายของผู้เสียภาษี ฯลฯ 3. การตรวจสอบข้อมูลการบัญชีและการรายงาน 4. การตรวจสอบสถานที่และอาณาเขตในแมว ดำเนินกิจกรรมเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม

จำแนกตามพื้นที่ต่างๆ ออกเป็นหลายกลุ่ม

1. ภาษีรายได้ส่วนบุคคล บุคคล วัตถุ และวัตถุในการจัดเก็บภาษี การลดหย่อนภาษีตามกฎหมายภาษีอากร

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล บุคคล- ภาษีแมว จำนวนรายได้รวมของพลเมืองในรูปทางการเงินสำหรับปีที่ผ่านมาจะถูกเก็บภาษี

วิชา:ทางกายภาพเท่านั้น บุคคลที่เป็นผู้เสียภาษี ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงบุคคลทั่วไป ผู้ที่ได้รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษี ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย (การรับราชการทหาร, การรับราชการทหารในต่างประเทศ, ข้าราชการพลเรือน)

วัตถุ(รายได้ที่บุคคลได้รับ): 1) สำหรับภาษี ผู้อยู่อาศัย - รายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียและ (หรือ) ต่างประเทศ 2) สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - รายได้จากแหล่งในรัสเซีย

ภาษี. ฐาน- เมื่อคำนวณรายได้ผู้เสียภาษีทั้งหมด (เงินและในประเภท) หรือสิทธิในการกำจัดซึ่งนำมาพิจารณา เกิดขึ้นจากผู้เสียภาษี ถ้ารายได้ข. ได้กำหนดโทษ (ปรับ) หัก ณ ที่จ่ายดังกล่าวแล้วไม่ลดหย่อนภาษี ฐาน.

ภาษี. ราคา: 1. อัตราคงที่เข้าใกล้. ภาษี - 13%; 2. อัตรา 35% - เฉพาะในกรณีที่กฎหมายกำหนด: ขนาด (4000 รูเบิล); b) % รายได้จากเงินฝากธนาคาร

ประเภทของรายได้ต้องเสียภาษี:

1. ฉัน. จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย: 1. เงินปันผลและ% ที่ได้รับจากรัสเซีย LE และ IP; 2. ความกลัว สะสมไว้เมื่อเกิดความกลัว กรณี; 3. รายได้ที่ได้รับจากการใช้ลิขสิทธิ์และสิทธิ์อื่น ๆ ในสหพันธรัฐรัสเซีย 4. รายได้จากการเช่าซื้อและการใช้ imu-va อื่น ๆ ในสหพันธรัฐรัสเซีย 5. รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ในสหพันธรัฐรัสเซีย หุ้น ราคา เอกสารหรือหุ้นในกฎบัตร เมืองหลวงของ YL ตระหนักถึงสิทธิในการเรียกร้อง (การมอบหมายการเรียกร้อง) ให้กับรัสเซีย องค์กร; 6. ค่าตอบแทน เงินเดือน บำเหน็จบำนาญ เบี้ยเลี้ยง ทุนการศึกษา และอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน การชำระเงิน; 7. รายได้จากการใช้รถในการคมนาคมขนส่ง 8. รายได้จากการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกเชิงเส้น (การสื่อสาร Wed-va, ท่อ) 9. การจ่ายเงินให้แก่ผู้สืบทอดของผู้เอาประกันภัยที่เสียชีวิตตามเกณฑ์บังคับ ประกันบำเหน็จบำนาญ
2. II. นอกสหพันธรัฐรัสเซีย: 1. เงินปันผล และ % ที่ได้รับจากปีพ.ศ. องค์กร; 2. ความกลัว การชำระเงินที่ได้รับจาก องค์กร; 3. รายได้จากการใช้ลิขสิทธิ์และสิทธิ์ที่เกี่ยวข้องอื่น ๆ นอกสหพันธรัฐรัสเซีย 4. รายได้จาก imu-va ซึ่งอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย เงินเดือนสำหรับงานและบริการนอกสหพันธรัฐรัสเซีย 6. เงินบำนาญ เบี้ยเลี้ยง ทุนการศึกษาที่ได้รับนอกสหพันธรัฐรัสเซีย 7. รายได้จากการใช้ยานพาหนะนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่อยู่ภายใต้การเก็บภาษี: รัฐ เบี้ยเลี้ยง, การชำระเงินและค่าตอบแทน, บำเหน็จบำนาญของรัฐ, ทุนการศึกษา, ค่าเลี้ยงดู, ทุน, วุฒิการศึกษา ช่วยเหลือพนักงาน (มากถึง 4 พันรูเบิล) ฯลฯ

ระยะเวลาภาษีเท่ากับปีปฏิทิน

สี่ชนิด ภาษี. การหักเงินตอบ: 1. มาตรฐาน; 2. สังคม; 3. ทรัพย์สิน; 4. มืออาชีพ

1. ขั้นตอนการดำเนินการในกรณีความผิดทางภาษี

เมื่อพบข้อเท็จจริง พยานก็รู้เรื่องภาษี ถูกต้องใช่ต้อง เผชิญภาษี ร่างกายดีบี ดึงขึ้นมาในการติดตั้ง แบบฟอร์ม กระทำลงนามโดยนี้ต้อง บุคคลและบุคคลที่ได้กระทำการภาษีดังกล่าว. ถูกต้อง e. การปฏิเสธที่จะลงนามในพระราชบัญญัติให้บันทึกไว้ในพระราชบัญญัตินี้

ในพระราชบัญญัติ d.b. เอกสารหลักฐานการละเมิดภาษี กฎหมายตลอดจนข้อสรุปและข้อเสนอของลูกหนี้เกี่ยวกับบุคคลที่ค้นพบข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายเพื่อขจัดการละเมิดที่ระบุและใช้บทลงโทษสำหรับภาษี ถูกต้อง e.

การกระทำนั้นมอบให้กับผู้เสียภาษี pravonar-e กับการรับหรือโอนในลักษณะอื่นเป็นพยานวันที่ได้รับ

คนที่ทำภาษี. pravonar-e มีสิทธิ์ในกรณีที่ไม่เห็นด้วยกับข้อเท็จจริงที่กำหนดไว้ในการกระทำเช่นเดียวกับข้อสรุปและข้อเสนอที่ควร บุคคลที่ค้นพบความจริงของภาษี pravonar-I ภายใน 10 วันนับจากวันที่ได้รับการกระทำเพื่อยื่นภาษีที่เกี่ยวข้อง เนื้อความของตัวอักษร คัดค้านการกระทำทั้งหมดหรือต่อบทบัญญัติของแต่ละคน หลังจากกำหนดเส้นตายภายใน 10 วัน ภายใน 10 วันหัวหน้าภาษี (รองหัวหน้า) ร่างกายพิจารณาการกระทำในแมว โดยมีการบันทึกข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมาย ตลอดจนเอกสารและเอกสารที่ผู้เสียภาษียื่นมา ถูกต้อง e.

ตามผลการพิจารณาการกระทำและเอกสารและวัสดุที่แนบมากับหัวหน้า (รองหัวหน้า) ภาษีอากร ร่างกาย ตัดสินใจ:

1) การนำบุคคลเข้าบัญชีเพื่อเสียภาษี ถูกต้อง; 2) ในการปฏิเสธที่จะนำบุคคลมาตอบ

บนพื้นฐานของการตัดสินใจที่จะนำบุคคลดังกล่าวเข้าสู่บัญชี ความต้องการจะถูกส่งไปยังบุคคลนี้เพื่อชำระค่าปรับและค่าปรับ

สำเนาคำตัดสินของหัวหน้าภาษี ร่างกายและการเรียกร้องให้ชำระค่าปรับและค่าปรับให้ส่งมอบให้กับผู้กระทำความผิดทางภาษี pravonar-e ไม่ได้รับหรือโอนในลักษณะอื่นเป็นพยานถึงวันที่บุคคลนี้ (ตัวแทนของเขา) ได้รับ

1. ภาษีทรัพย์สินทางกายภาพ บุคคล วัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี สิทธิประโยชน์ทางภาษี

วิชา- บุคคลธรรมดา - เจ้าของทรัพย์สินที่ยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี

วัตถุ - อาคารที่อยู่อาศัย, อพาร์ตเมนต์, บ้านพักอาศัย, โรงรถและอาคารอื่นๆ, อาคารและโครงสร้าง ฐานภาษี- มูลค่าสินค้าคงคลังรวมของวัตถุ สามารถกำหนดอัตราได้ขึ้นอยู่กับว่าสถานที่นั้นเป็นที่อยู่อาศัยหรือไม่ใช่ที่อยู่อาศัยซึ่งใช้สำหรับครัวเรือน ความต้องการหรือการสื่อสาร อิฐ บล็อกหรืออาคารไม้ สถานที่และสิ่งปลูกสร้าง ฯลฯ

ผู้รับผลประโยชน์: วีรบุรุษแห่งสหภาพโซเวียตและวีรบุรุษแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลที่ได้รับรางวัล Order of Glory 3 องศา; คนพิการกลุ่ม I และ II พิการตั้งแต่วัยเด็ก ผู้เข้าร่วมสงครามกลางเมืองและมหาสงครามแห่งความรักชาติ ฯลฯ

หน่วยงาน LSG มีสิทธิที่จะกำหนดภาษีอย่างอิสระ สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับ imu-in กายภาพ บุคคลและเหตุผลในการใช้การชำระภาษี

หนังสือแจ้งการชำระภาษีจะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษี ศพทุกปีไม่เกินวันที่ 1 สิงหาคม ภาษีนี้จ่ายโดยเจ้าของในสัดส่วนที่เท่ากันในสองเงื่อนไข - ไม่เกินวันที่ 15 กันยายนและ 15 พฤศจิกายน

ภาษีมรดกหรือของขวัญ - เป็นรูปแบบก่อนหน้าจ่ายในกรณีที่ บุคคลยอมรับโดยมรดกหรือบริจาค, บ้านที่อยู่อาศัย, อพาร์ทเมนท์, บ้าน, บ้านสวน, รถยนต์, รถจักรยานยนต์, ฯลฯ. ผู้จ่ายเงินพลเมือง yav-Xia แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย พลเมืองและบุคคลไร้สัญชาติ ภาษีจะถูกเรียกเก็บโดยมีเงื่อนไขว่าพรักานจะออกใบรับรองสิทธิในการรับมรดกหรือรับรองข้อตกลงการบริจาค ภาษี Imu-wa จะเรียกเก็บจากมูลค่าของ imu-wa ที่กำหนดในวันที่เปิดมรดก การคำนวณภาษีจะทำภาษี ภายใน 15 วัน นับแต่วันที่ได้รับเอกสารที่เกี่ยวข้องจากพรักาน สำหรับผู้ที่อาศัยอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีการส่งหนังสือแจ้งการชำระเงินหลังจากการออกเอกสารเพื่อรับมรดกและจะต้องชำระเงิน ผลิตภายใน 3 เดือน

ภาษีที่ดิน. วัตถุ- ที่ดินทำกิน ที่ดิน. แปลงที่จัดให้กับประชาชนสำหรับแปลงย่อยส่วนบุคคลรวมถึง แปลงในสวน สหกรณ์, ที่ดินสำหรับสร้างบ้าน, กระท่อม, อู่ซ่อมรถ.

ที่ดิน. ภาษีจะถูกเรียกเก็บตามพื้นที่ของไซต์และอัตราที่ดินที่ได้รับอนุมัติ ภาษี. ภาษี. เสนอราคาสถานที่ ผู้มีอำนาจในจำนวน 0.1 ถึง 2% ของต้นทุน เพื่อแผ่นดินแมว ครอบครองโดยที่อยู่อาศัยค่าธรรมเนียมคำนวณในอัตรา 3% ของอัตราที่ดิน ภาษี แต่ไม่น้อยกว่า 60 รูเบิลต่อเมตร² จ่ายภาษีปีละสองครั้งในงวดเท่า ๆ กัน - จนถึงวันที่ 15 กันยายนและ 15 พฤศจิกายน

สิทธิพิเศษ:พลเมืองที่เกี่ยวข้องกับศิลปะพื้นบ้าน งานฝีมือ, ผู้เข้าร่วมในสงครามโลกครั้งที่สอง, คนพิการกลุ่ม 1 และ 2, พลเมืองที่สัมผัสกับรังสี, พลเมืองที่จัดระเบียบครัวเรือนชาวนา (ชาวนา) ในช่วง 5 ปีแรกหลังจากการจัดหาที่ดิน ฯลฯ

1. ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับบุคคลและนิติบุคคล

นี่คือสเปก ระบบภาษี เปลี่ยนไปใช้ตัวย่อ โดย-mu เป็นสิทธิของผู้เสียภาษีและเป็นความสมัครใจ ตัวย่อ การเก็บภาษี s-ma ใช้กับทั้งองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล

สำหรับองค์กร: ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีองค์กร imu-in และสังคมแบบครบวงจร ภาษี; IP- เกี่ยวกับวิธีการ ภาษีบน imu-in ทางกายภาพ ผู้ที่ใช้ th ในธุรกิจ กิจกรรมสังคมเดียว. ภาษี. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเมื่อนำเข้า T ไปเป็นศุลกากร อาณาเขตของรัสเซีย

องค์กรมีสิทธิที่จะเปลี่ยนไปใช้ตัวย่อ ภาษีสรรพสามิต หากสิ้น 9 เดือน ปีนั้นในแมว ส่งใบสมัครเพื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบนี้รายได้ไม่เกิน 15 ล้านรูเบิล อย่าไปที่องค์กรที่มีสาขา ธนาคาร บริษัทประกัน องค์กรพัฒนาเอกชน เงิน. กองทุน ศ. ผู้เข้าร่วมในตลาดหลักทรัพย์ โรงรับจำนำ องค์กร และผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการพนัน พรักาน ทนายความ องค์กรอีกด้วย แบ่งปันแมว ในการมีส่วนร่วมขององค์กรอื่น ๆ ไม่เกิน 25%

ใบสมัครถูกส่งตั้งแต่ 01.10 ถึง 30.11 (ถึงหน่วยงานภาษีท้องถิ่น) ของปีก่อนปีก่อนจากแมว ผู้สมัครต้องการเปลี่ยนเป็นตัวย่อ เอส-มู ลงทะเบียนอีกครั้ง องค์กร e. สมัครภายใน 5 วัน

ผู้เสียภาษีเป็น, เปลี่ยนเป็นตัวย่อ s-mu ไม่มีสิทธิ์จนกว่าจะสิ้นสุดภาษี เพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่น เปลี่ยนจากตัวย่อ s-เรามีสิทธิ์ที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองอื่นอีกครั้งเพื่อทำให้ง่ายขึ้น s-mu ไม่เร็วกว่า 1 ปีหลังจากสูญเสียสิทธิ์ในการทำให้ง่ายขึ้น เอส-มู

วัตถุภาษี - รายได้ของนิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคลหรือรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย ภาษี. ฐาน yav-เซียเดน การแสดงออกของรายได้

ภาษี. ระยะเวลา- ปีปฏิทิน. ระยะเวลาการรายงานคือไตรมาส ครึ่งปี 9 เดือนของปีปฏิทิน

อัตราภาษี- หากเป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ 6% หากรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย - 15%

1. ประเภทของการลดหย่อนภาษีที่ใช้ในการเก็บภาษีบุคคล
2. มาตรฐาน: 1. 3 พันรูเบิล. สำหรับทุกคน ภาษีเดือน. ช่วงเวลา - เหยื่อเชอร์โนบิล, ทหารผ่านศึกพิการของมหาสงครามแห่งความรักชาติ; 2. 500 rub. - สภาวีรบุรุษ สหภาพ, สหพันธรัฐรัสเซีย, ผู้เข้าร่วมสงครามโลกครั้งที่สอง, การปิดล้อม; 3. 400 rub. สำหรับทุกคน ภาษีเดือน. ระยะเวลาจนถึงจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีคือ 40,000 รูเบิล 4. 1,000 rub. - สำหรับเด็กแต่ละคน
3. ทางสังคม: 1. ในจำนวนเงินรายได้ที่โอนเข้าการกุศล แต่ไม่เกิน 25% ของรายได้ 2. ในจำนวนเงินที่จ่ายเพื่อการศึกษาในรูป สถาบัน แต่ไม่เกิน 50,000 รูเบิล 3.ในจำนวนเงินค่ารักษาน้ำผึ้ง สถาบันของสหพันธรัฐรัสเซียปิด ญาติเฉพาะค่าบริการที่กฎหมายกำหนดเท่านั้น 4. ในรูปแบบของการลดหย่อนภาษี ตามจำนวนเงินที่จ่ายบำนาญ การบริจาคให้กับองค์กรพัฒนาเอกชน กองทุน; 5. ในจำนวนเงินที่จ่ายเพิ่ม กลัว. เงินสมทบออมทรัพย์ ส่วนหนึ่งของเงินบำนาญ

สาม. คุณสมบัติ: 1. การหักประเภทรายได้มีไว้สำหรับจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีได้รับจากการขาย (การรับรู้) ของทรัพย์สิน 2) การหักประเภทค่าใช้จ่าย - สำหรับจำนวนเงินที่ใช้ในการก่อสร้างใหม่หรือการซื้ออาคารที่อยู่อาศัยหรืออพาร์ตเมนต์ในอาณาเขตของรัสเซีย

1. มืออาชีพ A: นี่คือการลดหย่อนภาษี ฐานรายได้ของบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการประกอบการ กิจกรรม-Tew กับจำนวนต้นทุนที่เกิดขึ้นที่ระบุ ผู้ที่อยู่ในกระบวนการดำเนินกิจกรรมนี้ หากผู้เสียภาษีไม่สามารถบันทึกค่าใช้จ่ายได้ ให้ทำ 20%

ซับยู RF ม. กำหนดภาษีของคุณเอง การหักเงิน แต่อยู่ในขอบเขตของจำนวนเงินหักที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

1. ภาษีและค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บจากนิติบุคคล คำอธิบายสั้นๆ เกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียม และการชำระเงิน
2. บนเฟเดอร์ ระดับ: – ภาษีเงินได้นิติบุคคล; – สรรพสามิต - ภาษีมูลค่าเพิ่ม; - ภาษีน้ำ; “ภาษีการผลิตสูงขึ้น ฟอสซิล; – ค่าธรรมเนียมการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกสำหรับสัตว์ สันติภาพ; - หน้าที่ของรัฐ
3. ในระดับภูมิภาค: – ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล; - ภาษีขนส่ง; - ธุรกิจการพนัน
4. 3. ในระดับท้องถิ่น:- ภาษีที่ดิน.

1. ภาษีเงินได้นิติบุคคล หัวข้อและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี การชำระภาษี

วิชา: รัสเซียทั้งหมด องค์กร ตลอดจน องค์กรที่ดำเนินกิจกรรมในรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและ (หรือ) รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นทางตรง

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี- กำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ (รายได้ของนิติบุคคลลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการรับรายได้)

รายได้: 1) รายได้จากการขาย หมายถึง รายได้จากการขายที (งานบริการ) ตลอดจนทรัพย์สิน สิทธิ; 2) รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงรายได้อื่นๆ ทั้งหมดที่ไม่ใช่การผลิต เอ็กซ์-รา

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย: 1. mater. (สำหรับการซื้อวัตถุดิบ วัตถุดิบ อุปกรณ์ เครื่องมือ) 2. สำหรับค่าจ้าง; 3. จำนวนเงินที่เกิดขึ้นจากค่าเสื่อมราคา 4. ค่าใช้จ่ายอื่นๆ (ภาษี ค่าธรรมเนียม ภาษีศุลกากร เบี้ยประกัน ค่าธรรมเนียมท่าเรือ)

รายได้และค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีคำนวณในถ้ำ แบบฟอร์ม. ถ้าพวกเขามีธรรมชาติ แบบประเมินตนเองจะใช้ในการประเมิน แต่ควรยึดตามตลาด ราคา.

ฐานภาษี- ถ้ำ การแสดงกำไรที่ต้องเสียภาษี โดยจะคำนวณแยกต่างหากจากกำไรส่วนที่เหลือขององค์กร หากมีการใช้แบบพิเศษกับมัน อัตราภาษี.

อัตราภาษีตั้งไว้ที่ 20% ของภาษี ฐาน บริหารธุรกิจมหาบัณฑิต ลดลงแต่ไม่ต่ำกว่า 13.5%

ผู้เชี่ยวชาญ. ประมูล: 1 . 0% สำหรับการศึกษา และน้ำผึ้ง สถาบัน; 2 . สำหรับใน. องค์กรจากรายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ได้รับผ่านตัวแทนถาวร: ก) 10% - จากการใช้ บำรุงรักษา หรือเช่ายานพาหนะที่ใช้ในต่างประเทศ การขนส่ง; b) ในกรณีอื่น - 20%;

1. 3 . สำหรับรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผล: ก) 0% หากนิติบุคคลมีส่วนแบ่ง 50% ของเงินปันผลในระหว่างปี; b) 9% - หากเงินปันผลที่ได้รับจากรัสเซีย และใน. องค์กรของรัสเซีย องค์กรที่ไม่อยู่ในเงื่อนไขก่อนหน้านี้ c) 15% - จากเงินปันผลที่ได้รับจากรัสเซีย องค์กรต่างประเทศ
2. รายได้จากการดำเนินงานที่มีภาระหนี้: ก) 15% - จากรายได้จากรัฐ หรือมุน หลักทรัพย์; b) 9% - จากรายได้จากมูล หลักทรัพย์ที่ออกก่อนวันที่ 1 มกราคม 2550 เป็นระยะเวลาอย่างน้อยสามปี c) 0% - จากรายได้จากรัฐ และมุน พันธบัตรที่ออกก่อนวันที่ 20.01.1997
3. 5 . รายได้ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียที่ได้รับจากการดำเนินกิจกรรมจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 0% และกิจกรรมที่ไม่ได้กำหนดไว้ตามกฎหมาย - 20%
4. 6 . รายได้ของผู้เข้าร่วมในโครงการ Skolkovo ถูกเก็บภาษีในอัตรา 0%

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี- ปีปฏิทิน. ระยะเวลาการรายงาน - ไตรมาสแรก หกเดือน และ 9 เดือน

1. ภาษีมูลค่าเพิ่ม วัตถุและวัตถุในการจัดเก็บภาษี สิทธิประโยชน์ทางภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่มใช้กับ ภาษีทางอ้อม . เมื่อขาย T (งานบริการ) ผู้เสียภาษีนอกเหนือจากราคาของ T (งานบริการ) ที่ขายแล้วจำเป็นต้องแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับผู้ซื้อเพื่อชำระเงิน

วิชา:1) องค์กร; 2) IP; 3) บุคคลที่เคลื่อนย้าย T ผ่านด่านศุลกากร ชายแดนของรัสเซีย องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการยกเว้นไม่ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษี หากเป็น 3 ปฏิทินก่อนหน้า เดือนจำนวนเงินรายได้จากการขาย T (ยกเว้น exciable) ไม่เกิน 1 ล้านรูเบิล

วัตถุ: 1) การดำเนินงานสำหรับการดำเนินงานของ T (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง ฟรี. พื้นฐาน; 2) การโอน T (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ) สำหรับความต้องการของตัวเอง, ค่าใช้จ่ายสำหรับ co. ไม่รับหักในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล 3) ผลงานก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเอง 4) การนำเข้าสินค้าไปยังศุลกากร อาณาเขตของรัสเซีย

ภาษี. ฐาน- ต้นทุนขาย T (งานบริการ) รวมถึงภาษีสรรพสามิต (สำหรับ T excisable) และไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม: 1) มูลค่าศุลกากรของสินค้าเหล่านี้; 2) เจ้าหนี้ภาษีศุลกากร; 3) ภาษีสรรพสามิตเจ้าหนี้ (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี)

ภาษี. ระยะเวลาเป็นเดือนตามปฏิทิน สำหรับผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) ที่มีรายได้รายเดือนจากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษีไม่เกิน 2 ล้านรูเบิลระยะเวลาภาษีจะถูกกำหนดเป็นไตรมาส

ภาษี. ราคา. ทั่วไป - 18% ของฐานภาษี สิทธิพิเศษ - 10% ถูกกำหนดไว้สำหรับบางคน อาหาร T (เนื้อสัตว์ นม น้ำตาล เกลือ ขนมปัง แป้ง ฯลฯ) สินค้าสำหรับเด็ก วารสาร บางส่วน น้ำผึ้ง. สินค้า.

ภาษี. สิทธิพิเศษ: การขายสินค้าและบริการทางการแพทย์จำนวนหนึ่ง การให้บริการดูแลเด็กในสถานศึกษาก่อนวัยเรียน บริการงานศพ ฯลฯ

ศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีอากร

ศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีเป็นส่วนสำคัญของศาสตร์แห่งกฎหมายการเงิน วิชาวิทยาศาสตร์ของกฎหมายภาษีอากรเป็นบรรทัดฐานทางกฎหมายซึ่งรวมกันเป็นสาขาย่อยของกฎหมายการเงิน - กฎหมายภาษีอากร นอกจากนี้ วิชาวิทยาศาสตร์ของกฎหมายภาษีอากรยังรวมถึงความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีด้วย

ศาสตร์ของกฎหมายภาษีประกอบด้วยระบบของมุมมองทางวิทยาศาสตร์และกฎหมาย ความคิด ตำแหน่งทางทฤษฎี และความรู้เกี่ยวกับกฎหมายภาษีอากรและความสัมพันธ์ทางสังคมที่ประกอบขึ้นเป็นหัวเรื่อง

องค์ประกอบของวิทยาศาสตร์ของกฎหมายภาษีอากรเกิดขึ้นจากวิธีการดังต่อไปนี้: เรื่องของวิทยาศาสตร์, วิธีการของวิทยาศาสตร์, ระบบของวิทยาศาสตร์, คำศัพท์และบรรณานุกรม บรรณานุกรมของกฎหมายภาษีอากรควรเข้าใจว่าเป็นชุดของงานทางวิทยาศาสตร์ (เอกสาร, การศึกษา), วรรณกรรมเพื่อการศึกษา (คู่มือและตำราเรียน) เช่นเดียวกับสิ่งพิมพ์ของนักวิทยาศาสตร์เกี่ยวกับประเด็นกฎหมายภาษี

ควรสังเกตว่าระดับความรู้ตลอดจนการพัฒนาศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีอากร ส่วนใหญ่กำหนดระดับของการพัฒนากฎหมายภาษีอากร

กฎหมายภาษีอากร วินัยทางวิชาการ

กฎหมายภาษีอากรเป็นสาขาวิชาที่สอนในโรงเรียนกฎหมาย ซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาระบบกฎหมายภาษีอากร บทบัญญัติหลัก ตลอดจนทำความคุ้นเคยกับบทบัญญัติหลักของวิทยาศาสตร์กฎหมายภาษีอากร การศึกษาวิทยาศาสตร์ของกฎหมายภาษีอากรมีค่ามากในทางปฏิบัติ

คำถามหมายเลข 9 แนวคิดและคุณสมบัติของที่มาของกฎหมายภาษีอากร

หมวดหมู่ "แหล่งที่มาของกฎหมาย" ในวิทยาศาสตร์มักจะตีความในสองประเด็นที่เกี่ยวข้องกัน ประการแรก รวมปัจจัยที่เป็นกลางซึ่งก่อให้เกิดกฎหมายเป็นปรากฏการณ์ทางสังคม ปัจจัยเหล่านี้เป็นเงื่อนไขทางวัตถุของสังคม ความต้องการทางเศรษฐกิจ การเมือง และสังคม กล่าวคือ เรากำลังพูดถึงที่มาของกฎหมายในแง่วัตถุ ประการที่สอง แนวคิดของที่มาของกฎหมายมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับกิจกรรมขององค์กร อำนาจรัฐเกี่ยวกับการจัดทำกฎหมาย กล่าวคือ กับกิจกรรมการออกกฎ ในกรณีนี้ เราหมายถึงที่มาของกฎหมายในความหมายที่เป็นทางการ (ทางกฎหมาย) ของคำนั้น

แหล่งที่มากฎหมายภาษีอากร - นี่คือผลลัพธ์ (ผลิตภัณฑ์) ของกิจกรรมการออกกฎหมายของหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐในด้านการควบคุมภาษีและความสัมพันธ์ทางสังคมอื่น ๆ ที่เป็นเรื่องของกฎหมายสาขานี้

แหล่งที่มาเป็นข้อบังคับที่เกี่ยวข้องกับกฎหมายภาษีอากรของรัสเซีย สิ่งเหล่านี้ประกอบขึ้นเป็นระบบบางอย่าง ซึ่งรวมถึงการกระทำเชิงบรรทัดฐานที่มีลักษณะที่หลากหลาย มีผลบังคับทางกฎหมาย และขอบเขต ระบบนี้เรียกว่าระบบกฎหมายภาษีอากร

ความหมายแหล่งที่มาของกฎหมายภาษี:

- พวกเขาเป็นส่วนสำคัญของการออกกฎหมายทางการเงิน ซึ่งเป็นหนึ่งในพื้นที่หลักของกิจกรรมทางการเงินของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่น

- แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีเป็นรูปแบบของการมีอยู่ของกฎภาษี เช่น การแสดงออกภายนอกของกฎที่มีผลผูกพันโดยทั่วไปเกี่ยวกับพฤติกรรมของอาสาสมัครในความสัมพันธ์ทางภาษี

มีคุณสมบัติบางอย่างของการมีผลบังคับใช้ของการดำเนินการทางกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ดังนั้น ตามกฎทั่วไป กฎหมายภาษีอากรอาจมีผลบังคับใช้ หากมีเงื่อนไขสองประการพร้อมกัน:

ก) ไม่เกินหนึ่งเดือนหลังจากวันที่ประกาศอย่างเป็นทางการ

b) ไม่เร็วกว่าวันแรกของรอบระยะเวลาภาษีถัดไปสำหรับภาษีที่เกี่ยวข้อง

กฎพิเศษสำหรับการมีผลใช้บังคับกำหนดไว้สำหรับกฎหมายภาษีอากรที่เรียกเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม - ไม่เร็วกว่าวันที่ 1 มกราคมของปีถัดจากปีที่รับบุตรบุญธรรม แต่ไม่ช้ากว่าหนึ่งเดือนนับจากวันที่ สิ่งพิมพ์อย่างเป็นทางการของพวกเขา

ตามศิลปะ. รัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย 57 กฎหมายที่กำหนดภาษีใหม่หรือทำให้สถานการณ์ของผู้เสียภาษีแย่ลงไม่มีผลย้อนหลัง ดังนั้น ประการแรก บทบัญญัตินี้จำกัดผู้บัญญัติกฎหมายในความเป็นไปได้ที่จะให้ผลย้อนหลังกับกฎหมาย และประการที่สอง รับประกันสิทธิตามรัฐธรรมนูญในการคุ้มครองจากผลย้อนหลังต่อกฎหมายที่ทำให้สถานการณ์ของผู้เสียภาษีแย่ลง รวมถึงบนพื้นฐานของการจัดตั้งกฎ ขั้นตอนการนำกฎหมายดังกล่าวไปปฏิบัติ

ที่มาของกฎหมายภาษีอากรมีดังนี้ คุณสมบัติ:

– ความแน่นอนอย่างเป็นทางการ

- ภาระผูกพันทั่วไปที่ได้รับการคุ้มครองโดยความเป็นไปได้ของการบังคับขู่เข็ญจากรัฐ

- ความชอบธรรมซึ่งประกอบด้วยการมีอำนาจตามกฎหมาย.

อย่างไรก็ตาม ที่มาของกฎหมายภาษีอากรมี ลักษณะนิสัย ที่แยกความแตกต่างจากการกระทำทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่นๆ:

- กำกับดูแลความสัมพันธ์ทางสังคมที่เป็นเรื่องของกฎหมายภาษีอากร

- ได้รับการยอมรับจากหน่วยงานของรัฐและการปกครองตนเองในท้องถิ่นเท่านั้นซึ่งความสามารถด้านกฎหมายกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

– แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีมีลักษณะเป็นส่วนใหญ่เนื่องจากหลักการของการแยกอำนาจและลักษณะของรัฐบาลกลาง รัฐรัสเซีย.

ส่งงานที่ดีของคุณในฐานความรู้เป็นเรื่องง่าย ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงานจะขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โพสต์เมื่อ http://allbest.ru

บทนำ

2. ระบบกฎหมายภาษีอากร

บทสรุป

บทนำ

กฎหมายภาษีอากรสมัยใหม่เป็นประเด็นที่เกี่ยวข้องของกฎหมายของรัสเซียกำลังพัฒนาอย่างรวดเร็วซึ่งเป็นผลมาจากการที่มีการระบุหัวข้อของกฎระเบียบทางกฎหมายของความสัมพันธ์ทางภาษีและสถาบันภายในได้รับการปรับปรุง

หลังจากการมีผลบังคับใช้ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎระเบียบทางกฎหมายของความสัมพันธ์ทางภาษีได้รับการเติมเต็มด้วยวัตถุใหม่มากมายสำหรับรัสเซีย วิธีการ กลไก วิธีการและหลักการ

เมื่อเทียบกับสาขาวิทยาศาสตร์กฎหมายอื่น ๆ กฎหมายภาษีของรัสเซียในปัจจุบันมีระดับความซับซ้อนเพิ่มขึ้น ความไม่แน่นอน และไม่สอดคล้องกัน และแนวทางปฏิบัติของแอปพลิเคชันนั้นมาพร้อมกับปัญหาทางกฎหมายต่างๆ

ในขณะเดียวกัน กระบวนการปรับปรุงกฎหมายภาษีก็ยังไม่สมบูรณ์ และเหตุการณ์นี้รับประกันชีวิตที่ยากลำบากสำหรับนักธุรกิจในรัสเซีย และสำหรับมืออาชีพในอุตสาหกรรมนี้ การรักษางานด้วยค่าแรงสูงอย่างต่อเนื่อง

สถานการณ์นี้ส่วนใหญ่มาจากข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายภาษีอากรสมัยใหม่ได้ถูกสร้างขึ้นมาในช่วงสิบปีที่ผ่านมาเท่านั้น ในขณะที่ไม่ได้คำนึงถึงกรอบกฎหมายและระเบียบวิธีที่มีอยู่เดิมแต่อย่างใด

วิทยาศาสตร์ของกฎหมายภาษีศึกษาบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรและแนวปฏิบัติในการบังคับใช้กฎหมายที่เกี่ยวข้องเพื่อพัฒนาข้อเสนอแนะเชิงปฏิบัติสำหรับการปรับปรุงกฎระเบียบทางกฎหมายของความสัมพันธ์ในด้านการจัดเก็บภาษี

โดยใช้แนวคิดพื้นฐานและวิธีการของศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีอากร เราจะพยายามวิเคราะห์กฎเกณฑ์เชิงบรรทัดฐานและโดยเฉพาะอย่างยิ่ง ฐานเชิงประจักษ์ (การบังคับใช้กฎหมาย) ของกฎหมายภาษีอากรเพื่อวัตถุประสงค์ที่นำไปใช้

ศาสตร์ของกฎหมายภาษีอากรเป็นระบบความรู้เกี่ยวกับบรรทัดฐานของสาขากฎหมายที่เกี่ยวข้อง ทฤษฎี ปฏิบัติ ขั้นตอน รูปแบบ และวิธีการใช้บรรทัดฐานของสาขากฎหมายเฉพาะ

ความเกี่ยวข้อง งานปัจจุบันกฎหมายภาษีนั้นอยู่ในระบบกฎหมายของรัสเซียเป็นผู้นำเพราะมันควบคุมความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่สำคัญที่สุดสำหรับรัฐและสังคม - การประชาสัมพันธ์ในด้านการจัดเก็บภาษีที่เกิดขึ้นระหว่างรัฐผู้เสียภาษีและบุคคลที่มีภาระผูกพันอื่น ๆ

1. แนวคิดและเรื่องของกฎหมายภาษีอากร

การเก็บภาษีเป็นหนึ่งใน ฟังก์ชั่นที่จำเป็นรัฐและในขณะเดียวกันก็ทำหน้าที่เป็นวิธีการสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของตน การสนับสนุนทางการเงินของรัฐดำเนินการโดยค่าใช้จ่ายของ ประเภทต่างๆรายได้ของรัฐบาล

รายได้รัฐบาลเป็นส่วนหนึ่ง รายได้ประชาชาติแปลงในกระบวนการแจกจ่ายและแจกจ่ายซ้ำไปสู่ความเป็นเจ้าของและการกำจัดของรัฐเพื่อสร้างพื้นฐานทางการเงินที่จำเป็นในการจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมของรัฐ ตามกฎแล้วรายได้ภาษีและรายได้ที่ไม่ใช่ภาษีของรัฐนั้นขึ้นอยู่กับรูปแบบของการก่อตัวของรายได้ดังกล่าว รายได้หลักของรัฐนั้นอยู่ในขั้นตอนการจัดเก็บภาษี

รายได้ภาษีของรัฐคือภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น และค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงภาษีที่กำหนดโดยระบอบภาษีพิเศษ เช่นเดียวกับบทลงโทษและค่าปรับที่เรียกเก็บสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีของรัสเซีย สหพันธ์.

ในปัจจุบัน ในรัฐประชาธิปไตยที่มีเศรษฐกิจแบบตลาด ประเภทรายได้หลักของรัฐคือภาษีและค่าธรรมเนียมที่รวบรวมไว้ในงบประมาณของทุกระดับในกระบวนการเก็บภาษี ซึ่งขั้นตอนนั้นถูกควบคุมโดยกฎหมายภาษีอากร

ความสัมพันธ์ทางสังคมเหล่านี้ ซึ่งมิฉะนั้นจะเรียกว่าความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี ถือเป็นเรื่องของกฎหมายภาษีอากร เรื่องของกฎหมายภาษีโดยรวมคือ:

1) ความสัมพันธ์เชิงอำนาจสำหรับการจัดตั้ง การแนะนำ และการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมในสหพันธรัฐรัสเซีย

2) ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นในกระบวนการของการปฏิบัติตามโดยบุคคลที่เกี่ยวข้องของภาระผูกพันทางภาษีของพวกเขาสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีหรือค่าธรรมเนียม;

3) ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นในกระบวนการควบคุมภาษีและควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากร

4) ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นในกระบวนการปกป้องสิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี (ผู้เสียภาษี หน่วยงานด้านภาษี รัฐ ฯลฯ ) กล่าวคือ อยู่ในกระบวนการอุทธรณ์ของหน่วยงานด้านภาษี การกระทำ (ไม่ดำเนินการ) ของ เจ้าหน้าที่ของตนตลอดจนอยู่ในขั้นตอนข้อพิพาทด้านภาษี

5) ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นในกระบวนการนำความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี

2. ระบบกฎหมายภาษีอากร

กฎหมายภาษีงบประมาณรัสเซีย

กฎหมายภาษีอากรเป็นสาขาย่อยของกฎหมายการเงิน แต่ในขณะเดียวกันก็มีระบบของตัวเอง ในระบบกฎหมายภาษี ความซับซ้อนของภาษีที่เป็นเนื้อเดียวกันและบรรทัดฐานทางกฎหมายมีความโดดเด่นที่ควบคุมกลุ่มความสัมพันธ์ทางสังคมบางกลุ่มที่รวมอยู่ในหัวเรื่อง

ระบบกฎหมายภาษีมีพื้นฐานมาจากการแบ่งบรรทัดฐานภาษีและกฎหมายที่สมเหตุสมผลและสอดคล้องกัน และการรวมกันเป็นคอมเพล็กซ์ทางกฎหมายที่เป็นเนื้อเดียวกัน (สถาบันและสถาบันย่อย) โดยคำนึงถึงเนื้อหาและลักษณะของความสัมพันธ์ที่พวกเขาควบคุมในสาขา กิจกรรมทางภาษีรัฐบาลของรัฐและท้องถิ่น ในเวลาเดียวกัน ระบบกฎหมายภาษีสะท้อนความเชื่อมโยงและการพึ่งพาอาศัยกันของกฎระเบียบทางกฎหมายของการชำระภาษีเป็นปรากฏการณ์ทางสังคมที่สำคัญ

ดังนั้นระบบกฎหมายภาษีจึงได้รับมาจากระบบกฎหมายการเงินในระดับหนึ่ง แต่ก็มีพื้นฐานวัตถุประสงค์ของตัวเอง: การก่อสร้างไม่เพียงกำหนดโดยโครงสร้างของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความต้องการ ของการพัฒนาภาษีซึ่งมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อการก่อตัวของบรรทัดฐานและสถาบันกฎหมายภาษี , ช่วยในการกำหนดบทบาทของพวกเขาในกระบวนการสะสมของกองทุนของรัฐและเทศบาล

กฎหมายภาษีคือชุดของบรรทัดฐานที่สร้างและคุ้มครองโดยรัฐ ภาษีและบรรทัดฐานทางกฎหมายทั้งหมดได้รับการประสานงานระหว่างกัน อันเป็นผลมาจากการที่ระบบอินทิกรัลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันถูกสร้างขึ้นด้วยการประสานงานและโครงสร้างภายในบางอย่าง ดังนั้น ระบบกฎหมายภาษีจึงเป็นโครงสร้างภายในบางอย่าง (โครงสร้าง องค์กร) ซึ่งพัฒนาอย่างเป็นรูปธรรมเพื่อสะท้อนความสัมพันธ์ทางสังคมที่มีอยู่จริงและกำลังพัฒนาในด้านภาษี

ระบบกฎหมายภาษีอากรทำให้สามารถระบุได้ว่าสถาบันและสถาบันย่อยใดที่สาขาย่อยของกฎหมายนี้ประกอบด้วยและวิธีการที่องค์ประกอบเหล่านี้มีปฏิสัมพันธ์ซึ่งกันและกัน ระบบกฎหมายภาษีมีลักษณะเฉพาะ เช่น ความสามัคคี ความแตกต่าง ปฏิสัมพันธ์ ความสามารถในการแบ่งแยก ความเที่ยงธรรม ความสม่ำเสมอ เงื่อนไขด้านวัตถุ การดำเนินการตามขั้นตอน

ความสามัคคีของบรรทัดฐานทางกฎหมายที่สร้างกฎหมายภาษีจะถูกกำหนดในประการแรกโดยความสามัคคีของรัฐจะแสดงในพวกเขา ประการที่สอง ความเป็นเอกภาพของหลักการ เช่นเดียวกับเป้าหมายสูงสุดและวัตถุประสงค์ของกฎหมายภาษีอากร ประการที่สามความสามัคคีของกลไกการควบคุมทางกฎหมายของความสัมพันธ์ทางภาษี

ในเวลาเดียวกัน บรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรแตกต่างกันไปในเนื้อหาเฉพาะ ลักษณะของข้อกำหนด ขอบเขต รูปแบบของการแสดงออก การลงโทษ ฯลฯ แผนกนี้มีพื้นฐานมาจากความหลากหลายและความจำเพาะของความสัมพันธ์ทางภาษี ลักษณะของทรัพย์สินโดยธรรมชาติ ดังนั้นกฎหมายภาษีจึงแบ่งออกเป็นสองส่วน - ทั่วไปและพิเศษ

ส่วนทั่วไปรวมถึงบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีซึ่งกำหนดหลักการพื้นฐานรูปแบบทางกฎหมายและวิธีการควบคุมกฎหมายของความสัมพันธ์ทางภาษีองค์ประกอบของระบบภาษีและค่าธรรมเนียม ข้อกำหนดและเงื่อนไขทั่วไปการจัดตั้งและการแนะนำภาษีและค่าธรรมเนียม ระบบของหน่วยงานของรัฐที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางภาษี การจำกัดอำนาจของตนในพื้นที่นี้ พื้นฐานของภาษีและสถานะทางกฎหมายของหน่วยงานอื่น รูปแบบและวิธีการควบคุมภาษี ฯลฯ บรรทัดฐานของส่วนทั่วไปใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีและนำไปใช้กับสถาบันอื่น ๆ สถาบันย่อยและบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากร

บทบัญญัติของกฎหมายภาษีอากรส่วนทั่วไปได้รับการสรุปในส่วนพิเศษของมัน ซึ่งกำหนดขึ้นโดยบรรทัดฐานที่ควบคุมรายละเอียดเกี่ยวกับประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียม ในบรรทัดฐานทางภาษีและกฎหมายที่หลากหลาย ความขัดแย้งหรือความไม่สอดคล้องกันเกิดขึ้นอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ แต่โดยรวมแล้วสิ่งเหล่านี้เป็นตัวแทนของระบบเดียวที่มีกฎหมายและแนวโน้มภายในของตนเอง

การสร้างระบบกฎหมายภาษีบนพื้นฐานของความสัมพันธ์ทางภาษีที่มีอยู่ทำให้สามารถใช้บรรทัดฐานทางการเงินและกฎหมายได้อย่างถูกต้องที่สุด และช่วยเสริมสร้างหลักนิติธรรมและการดำเนินการตามหน้าที่ด้านกฎระเบียบและการคุ้มครองตามกฎหมายภาษีอากร

3. กฎหมายภาษีในระบบกฎหมายรัสเซีย

สถานที่ของกฎหมายภาษีในระบบกฎหมายรัสเซียเป็นหนึ่งในประเด็นที่ถกเถียงกัน ตามกฎแล้ว นักวิทยาศาสตร์ที่เกี่ยวข้องกับการศึกษากฎหมายสาขาอื่นๆ ให้ความสำคัญกับกฎหมายภาษีอย่างเป็นอิสระ ตัวอย่างเช่น M.I. Braginsky เชื่อว่า "กฎหมายภาษีเป็นสาขาที่เป็นอิสระตั้งแต่ ความสัมพันธ์ทรัพย์สินไม่เพียงแต่เป็นเรื่องทางแพ่งเท่านั้น แต่ยังรวมถึงภาษี การงบประมาณ และสาขากฎหมายอื่นๆ อีกจำนวนหนึ่ง

ผู้เขียนคนอื่นไม่ได้ตัดความเป็นไปได้ในการจัดตั้งกฎหมายภาษีในฐานะชุมชนกฎหมายอิสระเนื่องจากผู้เสียภาษีตระหนักดีว่าตัวเองเป็นเรื่องของการประชาสัมพันธ์ในกรณีที่ไม่มีการรวมศูนย์ทางการเงินที่เข้มงวดความเข้มข้นอยู่ในมือของผู้เสียภาษีที่มีอำนาจสำคัญในการใช้เงินภาษี .

การอภิปรายเกี่ยวกับความเป็นอิสระของกฎหมายภาษีส่วนใหญ่เกิดจากการประมวลกฎหมายภาษีที่ดำเนินการในปี 2541

นักวิทยาศาสตร์ส่วนใหญ่ที่ศึกษาประเด็นกฎหมายการเงินมีความเห็นว่ากฎหมายภาษีอากรรวมอยู่ในระบบกฎหมายการเงินแล้ว ในช่วงที่ความสัมพันธ์ทางการตลาดด้อยพัฒนาและลำดับความสำคัญทางกฎหมาย ทรัพย์สินสาธารณะกฎหมายภาษีถือว่าไม่มีอะไรมากไปกว่าส่วนสำคัญในสถาบันทางกฎหมายของรายได้ของรัฐ

การเปลี่ยนไปใช้รูปแบบการจัดการทางการตลาด การยอมรับความเท่าเทียมกันของการเป็นเจ้าของทุกรูปแบบ และด้วยเหตุนี้ ความจำเป็นในการสร้างแบบจำลองทางกฎหมายสำหรับการรวมผลประโยชน์ส่วนตัวและส่วนรวมทำให้เกิดการเติบโตของการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบที่ควบคุมกลไกทางภาษี อันเป็นผลมาจากการพัฒนากฎหมายภาษีอากรเริ่มมีความเกี่ยวข้องกับกฎหมายการเงินของสหพันธรัฐรัสเซียในฐานะภาคย่อย

ข้อโต้แย้งที่หนักแน่นในข้อพิพาทเกี่ยวกับสถานที่ของกฎหมายภาษีคือหลักการของความสามัคคีที่กำหนดไว้ในรัฐธรรมนูญ นโยบายการเงิน. นโยบายภาษีเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการเงินซึ่งมีความสำคัญอย่างยิ่งต่อนโยบายแรก

การรวมกฎหมายภาษีอากรเข้าสู่ระบบการเงินยังแสดงให้เห็นโดยบังเอิญบางส่วนของขอบเขตของเรื่องของกฎระเบียบทางกฎหมาย เรื่องของกฎหมายการเงินคือความสัมพันธ์ทางสังคมที่พัฒนาในกระบวนการของการก่อตั้ง การกระจาย และการใช้เงินทุนของรัฐ (เทศบาล)

เรื่องของกฎหมายภาษีคือความสัมพันธ์ทางสังคมที่มุ่งเป้าไปที่การสะสมของกองทุนของรัฐ (เทศบาล) และด้วยเหตุนี้จึงเป็นส่วนหนึ่งของเรื่องของกฎหมายการเงิน

ระบบภาษีและค่าธรรมเนียมถูกสร้างขึ้นโดยธรรมชาติ ระบบการเงินซึ่งหมายถึงแนวทางทั่วไปในการทำความเข้าใจเชิงทฤษฎีและระเบียบข้อบังคับทางกฎหมาย

แม้ว่าใน ระบบรัสเซียกฎหมาย กฎหมายการเงิน หมายถึงสาขาที่ไม่ได้ประมวล เนื่องจากไม่มีกฎหมายที่สร้างระบบเดียว กฎหมายทางการเงินในปัจจุบันช่วยให้เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับกลุ่มของบรรทัดฐานทางกฎหมายทั่วไปที่เกิดขึ้นซึ่งส่งผลกระทบโดยตรงต่อความสัมพันธ์ทางภาษี บรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรและสถาบันแต่ละแห่งถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของสถาบันพื้นฐานของส่วนทั่วไปของกฎหมายการเงิน

1. กฎหมายภาษีอากรและกฎหมายงบประมาณ ในระบบกฎหมายการเงิน กฎหมายภาษีอากรอยู่ในสถานที่แห่งหนึ่งและมีปฏิสัมพันธ์กับชุมชนการเงินและกฎหมายอื่นๆ กฎหมายภาษีมีความเกี่ยวข้องมากที่สุดกับกฎหมายงบประมาณ ซึ่งจำเป็นต้องแยกความแตกต่างอย่างชัดเจนระหว่างหมวดหมู่เหล่านี้

อันที่จริง การก่อตัวของงบประมาณของทุกระดับและกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐนั้นดำเนินการในระดับที่มากขึ้นบนพื้นฐานของบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรและบรรทัดฐานของสถาบันกฎหมายทางการเงินอื่น ๆ ที่ควบคุมรายได้ของรัฐ

อย่างไรก็ตาม ที่กล่าวมาข้างต้นไม่ได้หมายความถึงการรวมกฎหมายภาษีอากรไว้ในระบบกฎหมายงบประมาณ การมีอยู่ของกฎหมายภาษีอากรถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าเท่านั้น "กำหนด" โดยกฎหมายงบประมาณในฐานะสถาบันของรายได้งบประมาณทุกระดับ

ความสัมพันธ์ที่พัฒนาขึ้นในกระบวนการจัดตั้งและจัดเก็บภาษี การควบคุมภาษี การรับผิดชอบต่อการละเมิดกฎหมายภาษี ฯลฯ ไม่ถือเป็นเรื่องของกฎหมายงบประมาณ

เรื่องของกฎหมายภาษีอากรเพียงบางส่วนที่สอดคล้องกับขอบเขตของกฎระเบียบด้านงบประมาณและกฎหมาย ควรตกลงกันว่าการจัดตั้งช่วงเวลาแห่งการดำเนินการสามารถใช้เป็นพื้นฐานในการแยกแยะระหว่างกฎหมายภาษีและงบประมาณได้ ความรับผิดทางภาษีซึ่งทำให้เราสามารถพิจารณาขั้นตอนการชำระภาษีให้เสร็จสิ้นได้ นอกเหนือจากการยกเว้นภาษี การเคลื่อนย้ายทรัพยากรทางการเงินถูกควบคุมโดยกฎหมายงบประมาณ

อาร์กิวเมนต์ข้างต้นยืนยันความไม่สมควรที่จะแยกแยะออก ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เป็นเรื่องของกฎหมายการเงิน เนื่องจากองค์ประกอบที่เป็นอิสระของความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นจากการจัดตั้ง การแนะนำ และการจัดเก็บภาษีต่อรายได้ของรัฐ (การก่อตัวเทศบาล) การใช้อำนาจควบคุมภาษีและดำเนินคดีในการกระทำความผิดทางภาษี การใช้โดยสมาชิกสภานิติบัญญัติเป็นวิธีการของเทคนิคทางกฎหมายในการจัดประมวลกฎหมายภาษีอากรไม่ได้หมายถึงการขยายเรื่องของภาษีและกฎระเบียบทางกฎหมาย และรับคุณลักษณะที่จำเป็นของความเป็นอิสระตามกฎหมายภาษีอากร

ในขณะเดียวกัน เมื่ออยู่ในโครงสร้างของกฎหมายการเงิน กฎหมายภาษีอากรเข้ามาติดต่อและมีปฏิสัมพันธ์กับกฎหมายสาขาอื่น

2. กฎหมายภาษีอากรและกฎหมายรัฐธรรมนูญ กฎหมายรัฐธรรมนูญเป็นผู้นำในระบบกฎหมายซึ่งกำหนดโดยข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายรัฐธรรมนูญมีบรรทัดฐานพื้นฐานของกฎหมายสาขาอื่น ข้อบังคับทางรัฐธรรมนูญและกฎหมายเกี่ยวกับความสัมพันธ์ทางภาษีถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าโดยความสำคัญสาธารณะและลักษณะอำนาจรัฐ

ในรัฐที่ควบคุมโดยหลักนิติธรรม กิจกรรมภายนอกใดๆ ที่เป็นประเด็นสาธารณะ (รัฐ) จะต้องดำเนินการด้วยเหตุผลทางกฎหมายเท่านั้น และด้วยเหตุนี้จึงต้องดำเนินการภายในขอบเขตที่กฎหมายพื้นฐานอนุญาต - รัฐธรรมนูญ

ในระบบกฎหมายของรัสเซียความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีได้รับสถานะตามรัฐธรรมนูญในปี 2536 เท่านั้นเช่น ภายหลังการยอมรับจากการลงคะแนนเสียงของรัฐธรรมนูญฉบับใหม่ของสหพันธรัฐรัสเซีย การให้ความสัมพันธ์ทางภาษีมีลักษณะตามรัฐธรรมนูญไม่เพียงสะท้อนถึงความต้องการของการบังคับใช้กฎหมายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงระดับของการพัฒนาความคิดทางกฎหมายและวัฒนธรรมทางกฎหมายของสังคมรัสเซีย

เป็นที่น่าสังเกตว่าบรรทัดฐานของรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เพียง แต่รวมภาระผูกพันสากลในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมาย แต่ยังจัดให้มีระบบการค้ำประกันทางกฎหมายที่รับรองการประนีประนอมระหว่างการปฏิบัติตามสิทธิของผู้เสียภาษีและ ผลประโยชน์ทางการคลังของรัฐ

เนื่องจากการจัดเก็บภาษีจำกัดสิทธิ์ของหน่วยงานเอกชนในการกำจัดทรัพย์สิน บรรทัดฐานของกฎหมายภาษีจึงต้องสอดคล้องกับเป้าหมายที่สำคัญตามรัฐธรรมนูญในการจำกัดสิทธิส่วนบุคคลและรูปแบบกฎหมายสำหรับการแนะนำข้อจำกัดดังกล่าว

กฎหมายรัฐธรรมนูญมีอิทธิพลต่อกฎหมายภาษีอากรด้วยวิธีการเฉพาะ - การจัดตั้งหลักกฎหมายทั่วไป การยอมรับตามรัฐธรรมนูญเกี่ยวกับลักษณะของการจำกัดสิทธิและเสรีภาพที่อนุญาตหลังภาษีทำให้สามารถระบุและแก้ไขในกฎหมายเฉพาะสาขาได้ เช่น หลักการพื้นฐานของการเก็บภาษี เช่น ความแน่นอนอย่างเป็นทางการ ความได้สัดส่วน ความเป็นธรรม ฯลฯ

บรรทัดฐานของรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการพัฒนาเพิ่มเติมในการตัดสินใจของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียและจากนั้นในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทบาทที่สำคัญในกลไกการทำงานร่วมกันระหว่างกฎหมายรัฐธรรมนูญและกฎหมายภาษีเป็นของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งการปฏิบัติได้พัฒนาตำแหน่งทางกฎหมายที่มีคุณค่าในประเด็นด้านภาษี ตามรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการก่อตัวของอุดมการณ์ของรหัสภาษีปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง แนวคิดของภาษี องค์ประกอบของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม องค์ประกอบของการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของหน่วยงานบริหารด้านภาษีและค่าธรรมเนียม หลักการสำคัญของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม กลไกและช่วงเวลาของการดำเนินการได้ถูกกำหนดขึ้นเป็นครั้งแรก โดยศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียแล้วแก้ไขในรหัสภาษีของความรับผิดทางภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทบัญญัติทั่วไปความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษี ประเภทของความผิดทางภาษี ฯลฯ

บรรทัดฐานของรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียและกิจกรรมการบังคับใช้กฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงต้นทศวรรษ 1990 พื้นฐานการปฏิรูปกฎหมายภาษีอากร บรรทัดฐานหลายประการในปัจจุบันของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นการแสดงออกอย่างเป็นรูปธรรมของบรรทัดฐานของรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นการพัฒนาสาระสำคัญ

3. กฎหมายภาษีอากรและกฎหมายแพ่ง ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีซึ่งเป็นรูปแบบหนึ่งของการจำกัดสิทธิในทรัพย์สินส่วนตัว มีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับระเบียบกฎหมายแพ่ง

กฎหมายภาษีอากรและกฎหมายแพ่งเป็นเรื่องของข้อบังคับ -- ความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สิน อย่างไรก็ตาม ความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สินมีความหลากหลายและไม่เพียงแต่เป็นเรื่องของภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสาขาอื่น ๆ (สาขาย่อย) ของกฎหมายด้วย หลักเกณฑ์ในการแยกแยะระหว่างกฎหมายแพ่งและกฎหมายภาษีอากร คือ วิธีการควบคุมกฎหมาย ลักษณะเฉพาะของกฎหมายสาขาต่างๆ

สอดคล้องกับศิลปะ 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่รวมถึงความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สินทางแพ่งที่ควบคุมโดยกฎหมายภาษี การเงินและการบริหาร บนพื้นฐานของการอยู่ใต้บังคับบัญชาโดยเด็ดขาด เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

กฎนี้ซึ่งกำหนดลำดับความสำคัญของกฎภาษีเหนือกฎหมายแพ่งไม่ใช่เรื่องใหม่ในการปฏิบัติตามกฎหมายของรัสเซีย

ในมติร่วมกันของ Plenum ศาลสูงของสหพันธรัฐรัสเซียและ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในบางประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการใช้ส่วนหนึ่งของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย" ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 1996 ฉบับที่ 6/8 ได้รับความสนใจ สำหรับข้อเท็จจริงที่ว่า “ในกรณีที่ข้อพิพาทที่ศาลแก้ไขได้เกิดขึ้นจากภาษีหรือความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางการเงินและการบริหารอื่น ๆ ควรระลึกไว้เสมอว่ากฎหมายแพ่งสามารถนำไปใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายเหล่านี้ได้เฉพาะโดยมีเงื่อนไขว่าสิ่งนี้จัดทำโดย กฎ.

ในบางกรณีความสัมพันธ์ทางภาษีโดยอาศัยการบ่งชี้โดยตรงของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นถูกควบคุมโดยกฎหมายแพ่ง ตัวอย่างเช่น อาร์ท 855 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดลำดับการหักเงินจากบัญชีลูกค้า รวมถึงตามเอกสารการชำระเงินที่ให้ไว้สำหรับการชำระเงินตามงบประมาณและเงินนอกงบประมาณ

ดังนั้นในกรณีที่มีข้อขัดแย้งระหว่างบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีและศิลปะ 855 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียใช้กฎของบทความนี้ ขึ้นอยู่กับศิลปะ 27 และ 29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการเป็นตัวแทนในความสัมพันธ์ทางภาษีนั้นเป็นทางการตามกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 11 และ 19 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎเกณฑ์ตามสถาบัน แนวคิด และเงื่อนไขของกฎหมายแพ่ง ครอบครัว และสาขาอื่น ๆ ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ใช้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความหมายที่ใช้ในสาขากฎหมายเหล่านี้ เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่น

ความสัมพันธ์ทางกฎหมายแพ่งก่อให้เกิดผลกระทบที่สำคัญสำหรับความสัมพันธ์ทางภาษีเนื่องจากวัตถุของการจัดเก็บภาษีถูกสร้างขึ้นตามกฎอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมกฎหมายแพ่ง

ภาระผูกพันในการเสียภาษีสามารถทำได้โดยผู้เสียภาษีหลังจากที่เขามีเงินทุนที่เป็นของเขาบนพื้นฐานของสิทธิในการเป็นเจ้าของการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงาน ตามศิลปะ. 38 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อเท็จจริงทางกฎหมายที่กฎหมายภาษีเชื่อมโยงกับการเกิดขึ้นของภาระภาษีอาจเป็นการดำเนินการขายสินค้า (งานบริการ) ทรัพย์สินกำไรรายได้ ฯลฯ

ด้วยเหตุนี้ ความสัมพันธ์ทางภาษีจึงเกิดขึ้นบนพื้นฐานของความสัมพันธ์ในทรัพย์สินที่แท้จริง ซึ่งรูปแบบทางกฎหมายคือความสัมพันธ์ทางแพ่ง ในขณะเดียวกัน ความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สินทางภาษีมีความแตกต่างอย่างมากจากความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สินทางปัญญา

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เกณฑ์ข้อใดข้อหนึ่งที่แสดงความแตกต่างพื้นฐานระหว่างสาขาของกฎหมายเหล่านี้คือแก่นแท้ของเงิน ในความสัมพันธ์ทางกฎหมายแพ่ง เงินแสดงออกถึงสาระสำคัญในฐานะที่เทียบเท่าสากล - วิธีการชำระเงินที่เป็นสากลและมีจุดมุ่งหมายเพื่อความพึงพอใจร่วมกันของผลประโยชน์ร่วมกันของวิชากฎหมายแพ่ง

ในความสัมพันธ์ทางภาษี เงินมีสาระสำคัญที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง เนื่องจากเป็นเป้าหมายของกฎระเบียบทางกฎหมาย ภายในขอบเขตของความสัมพันธ์ทางภาษี เงินไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อความพึงพอใจร่วมกันของผลประโยชน์ในทรัพย์สินของอาสาสมัคร แต่ทำหน้าที่เป็นเพียงวัตถุที่เป็นวัตถุ ซึ่งสัมพันธ์กับอำนาจอธิปไตยทางการคลังของรัฐและโดยที่รายได้ส่วนหนึ่งมาจาก คลังของรัฐ (เทศบาล) ก่อตั้งขึ้น

มีความเชื่อมโยงอย่างใกล้ชิดระหว่างภาษีและกฎหมายแพ่งในองค์ประกอบเรื่อง บุคคลที่เสียภาษีต้องมีความสามารถทางกฎหมายแพ่งและความสามารถทางกฎหมาย

องค์ประกอบที่เป็นหนึ่งเดียวของความสัมพันธ์ทางแพ่งและทางภาษีคือกระบวนการทางกฎหมายทางแพ่ง เนื่องจากความรับผิดสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีได้ดำเนินการ เช่นเดียวกับความรับผิดทางแพ่ง ภายในกรอบของบรรทัดฐานทางกฎหมายของกระบวนการทางแพ่งหรือกระบวนการอนุญาโตตุลาการ ที่ แต่ละกรณีการละเมิดกฎหมายภาษีอากรอาจส่งผลให้เกิดความรับผิดทางแพ่ง

ตัวอย่างเช่นภายใต้สัญญาข้อกำหนด เครดิตภาษี(มาตรา 65 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความรับผิดของคู่กรณีอาจถูกกำหนดในรูปแบบของค่าปรับ (ค่าปรับ, ค่าปรับ) ที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีให้กับหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาตในกรณีที่เกิดการล่าช้าในการชำระคืน หนี้และ (หรือ) การชำระดอกเบี้ยสำหรับการใช้เครดิตภาษี

สำหรับข้อตกลงเครดิตภาษี บทลงโทษและค่าปรับไม่ได้ถูกควบคุมโดยบรรทัดฐานของศิลปะ 75 และ 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและบรรทัดฐานของบทที่ 23 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามศิลปะ. 15 และ 16 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีความรับผิดทางแพ่งเป็นผลมาจากการนำเสนอโดยบุคคลหรือองค์กรที่เรียกร้องค่าเสียหายจากหน่วยงานด้านภาษีสำหรับความเสียหายอันเนื่องมาจากการลงโทษทางเศรษฐกิจ (การเงิน) ที่ไม่มีเหตุผล

ความสัมพันธ์ของภาษีและกฎหมายแพ่งยังแสดงให้เห็นในลักษณะของการประกันการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษี

ดังนั้นบนพื้นฐานของวรรค 5 ของศิลปะ 64 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเป็นหลักประกันสำหรับข้อตกลงเครดิตภาษีหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตมีสิทธิที่จะเรียกร้องจากเอกสารผู้เสียภาษีอากรเกี่ยวกับทรัพย์สินที่อยู่ภายใต้การจำนำหรือผู้ค้ำประกัน ตามศิลปะ. 72 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม สามารถทำได้โดยการจำนำทรัพย์สิน การค้ำประกันและบทลงโทษ วิธีการเหล่านี้มักใช้ใน การไหลเวียนของพลเมืองและอยู่ภายใต้กฎหมายแพ่ง

หลังจากการแนะนำรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความสัมพันธ์เพื่อให้แน่ใจว่าการปฏิบัติตามภาระภาษีเข้าสู่วงกลมของความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายภาษี

ดังนั้นความสัมพันธ์จึงเกิดขึ้นในระบบกฎหมายของรัสเซียซึ่งมีความจำเป็นในธรรมชาติและตกอยู่ภายใต้ขอบเขตของกฎหมายภาษีและกฎหมายแพ่งในเวลาเดียวกัน สถานการณ์ปัจจุบันไม่ใช่ความขัดแย้งของกฎหมาย แต่ในทางกลับกันความเป็นคู่ของภาคดังกล่าวทำให้สามารถคำนึงถึงอัตราส่วนของผลประโยชน์ส่วนตัวและสาธารณะอย่างเต็มที่ในการสร้างส่วนรายได้ของงบประมาณของรัฐหรือเทศบาล

เงื่อนไขที่สำคัญของกฎหมายภาษีโดยความสัมพันธ์ทางกฎหมายแพ่ง จำเป็นต้องใช้ชุมชนกฎหมายที่มีชื่อเป็นคำศัพท์เดียว (หรืออย่างน้อยที่สอดคล้องกัน)

น่าเสียดาย ในบางกรณี บรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรขัดแย้งกับกฎหมายแพ่งหรือแนะนำหมวดหมู่ใหม่ที่ไม่สอดคล้องกับความสัมพันธ์ของกฎหมายแพ่ง

อย่างไรก็ตาม ประมวลกฎหมายแพ่งสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จัดให้มีสถานะทางกฎหมายของอาสาสมัครซึ่งทำให้เกิดปัญหาร้ายแรงในการบังคับใช้กฎหมาย การกำหนดในกฎหมายภาษีอากรของข้อกำหนดที่ไม่มีพื้นฐานเบื้องต้นในการหมุนเวียนทางแพ่งหรือขัดแย้งกันรวมถึงการจัดตั้งสิทธิภาษีและภาระผูกพันโดยแยกออกจากผลทางกฎหมายของการทำธุรกรรมกฎหมายแพ่งบังคับให้ผู้เสียภาษีต้องละเมิดบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่งใน เพื่อป้องกันการละเมิดภาษี

กฎหมายภาษีอากรและกฎหมายปกครอง ความสัมพันธ์ระหว่างกฎหมายภาษีและการบริหารถูกกำหนดโดยกิจกรรมการบริหารและการบริหารของรัฐ กลไกของการควบคุมทางกฎหมายของความสัมพันธ์ทางภาษีรวมถึงหน่วยงานบริหารที่ใช้อำนาจรัฐ

กฎหมายภาษีอากรและการปกครองที่เป็นสาขาสาธารณะใช้วิธีการกำหนดอำนาจเป็นวิธีการหลักในการควบคุมกฎหมาย ในเวลาเดียวกัน ไม่ควรระบุขอบเขตของการดำเนินการและเรื่องของกฎระเบียบของกฎหมายปกครองและภาษีอากร กฎหมายปกครองดูแลผลประโยชน์สาธารณะและการดำเนินการ หน้าที่ของรัฐและงาน; กฎหมายภาษีได้รับการออกแบบมาเพื่อแก้ไขความขัดแย้งของผลประโยชน์ในทรัพย์สินของภาครัฐและเอกชน

ขอบเขตของกฎระเบียบทางปกครองและกฎหมายคือความสัมพันธ์ในการบริหารที่เกิดขึ้นในกระบวนการทำงานของผู้บริหารระดับสูง กฎหมายภาษีอากรควบคุมทรัพย์สินและความสัมพันธ์ที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องมุ่งเป้าไปที่การสะสมการชำระภาษีให้กับรัฐ

4. กฎหมายภาษีอากรและกฎหมายอาญา เป้าหมายหนึ่งของการคุ้มครองกฎหมายอาญาคือผลประโยชน์ทางการคลังของรัฐ ในเวลาเดียวกัน คุณสมบัติของการก่ออาชญากรรมบางอย่างเป็นไปไม่ได้หากไม่ได้กล่าวถึงบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากร

ดังนั้นโดยเป็นส่วนหนึ่งของกฎหมายการเงิน กฎหมายภาษีอากรจึงเป็นส่วนหนึ่งของระบบกฎหมายรัสเซียที่เป็นหนึ่งเดียว ในเวลาเดียวกัน กฎหมายภาษีก็มีคุณลักษณะเฉพาะของตัวเอง เรื่องของกฎระเบียบทางกฎหมาย และการผสมผสานพิเศษของวิธีการที่มีอิทธิพลต่อความสัมพันธ์ทางสังคม ซึ่งบ่งชี้ถึงความเป็นอิสระของญาติของภาษีและบรรทัดฐานทางกฎหมาย

4. ลักษณะทั่วไปของที่มาของกฎหมายภาษีอากร

Art ให้แนวคิดทั่วไปเกี่ยวกับแหล่งที่มาของกฎหมายภาษี 1 และ 7 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเรียกว่า "กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม, กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม, การดำเนินการทางกฎหมายของหน่วยงานตัวแทนของสหพันธรัฐรัสเซีย การปกครองตนเองในท้องถิ่นเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม" และ "ผลกระทบของสนธิสัญญาระหว่างประเทศต่อภาษีอากร" ตามบรรทัดฐานดังกล่าว แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากรรวมถึงสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย \ กฎหมาย (หน่วยงานของรัฐบาลกลางและองค์ประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงการดำเนินการทางกฎหมายด้านภาษีและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ

ระบบแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากรประกอบด้วยองค์ประกอบหลายอย่างที่เป็นกฎหมายกำกับดูแลที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางภาษี ที่มาของกฎหมายภาษีถือได้ว่าเป็นกฎหมายด้านกฎระเบียบที่มีบทบัญญัติเกี่ยวกับการจัดตั้ง การแนะนำและการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม การควบคุมภาษีตลอดจนการนำความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี

แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีคือรูปแบบการแสดงออกเฉพาะภายนอกเช่น การกระทำทางกฎหมายของตัวแทนและผู้บริหารของอำนาจรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นที่มีบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากร

แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีได้รับการออกแบบมาเพื่อดำเนินงานที่สัมพันธ์กันสองงาน:

พวกเขาเป็นส่วนสำคัญของการออกกฎหมายทางการเงินซึ่งในทางกลับกันเป็นหนึ่งในพื้นที่หลักของกิจกรรมทางการเงินของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่น อันเป็นผลมาจากการดำเนินการโดยรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นของฟังก์ชันการบังคับใช้กฎหมายทำให้เกิดแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากร

พวกเขาเป็นตัวแทนของรูปแบบการดำรงอยู่ของกฎภาษีเช่น การแสดงออกภายนอกที่ไม่เป็นธรรมของกฎเกณฑ์ที่มีผลผูกพันโดยทั่วไปของพฤติกรรมของอาสาสมัครในความสัมพันธ์ทางภาษี แบบฟอร์มแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีประกอบด้วยความรู้เกี่ยวกับกฎหมายปัจจุบันที่ควบคุมภาษีและค่าธรรมเนียม

การดำเนินการทางกฎหมายด้านภาษีและค่าธรรมเนียมมีลักษณะบางอย่างที่มีผลบังคับใช้ ตามกฎทั่วไป กฎหมายภาษีอากรอาจมีผลบังคับใช้ หากเงื่อนไขสองข้อต่อไปนี้ของลักษณะขั้นตอนปรากฏพร้อมกัน: - ไม่เร็วกว่าหนึ่งเดือนหลังจากวันที่ประกาศอย่างเป็นทางการ - ไม่เร็วกว่าวันแรกของรอบระยะเวลาภาษีถัดไปสำหรับภาษีที่เกี่ยวข้อง

จากการปฏิบัติตามเงื่อนไขที่มีชื่อทั้งสองนี้ วันที่มีผลบังคับใช้จะกำหนดขึ้นในพระราชบัญญัติภาษีหรือค่าธรรมเนียมเอง แหล่งข้อมูลอย่างเป็นทางการสำหรับการตีพิมพ์กฎหมายภาษีหรือค่าธรรมเนียม ได้แก่ "การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย", "Rossiyskaya Gazeta" หรือ "หนังสือพิมพ์รัฐสภา"

กฎพิเศษสำหรับการมีผลบังคับใช้นั้นกำหนดขึ้นโดยเกี่ยวข้องกับกฎหมายภาษีอากรที่เสนอภาษีหรือค่าธรรมเนียมใหม่ นอกเหนือจากเงื่อนไขสองข้อข้างต้นแล้ว พระราชบัญญัติการจัดทำภาษีหรือค่าธรรมเนียมใหม่ต้องเป็นไปตามข้อกำหนดเพิ่มเติม

กฎหมายที่กำกับดูแลดังกล่าวจะมีผลบังคับใช้ไม่ช้ากว่าวันที่ 1 มกราคมของปีถัดจากปีที่รับบุตรบุญธรรม แต่ไม่ช้ากว่าหนึ่งเดือนหลังจากการประกาศอย่างเป็นทางการ

มาตรา 57 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า "กฎหมายที่กำหนดภาษีใหม่หรือทำให้สถานการณ์ของผู้เสียภาษีแย่ลงไม่มีผลย้อนหลัง"

พระราชกฤษฎีกาของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย "ในกรณีของการตรวจสอบรัฐธรรมนูญของส่วนแรกของมาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 7 มีนาคม พ.ศ. 2539 "ในการแก้ไขกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย" เกี่ยวกับภาษีสรรพสามิต"" ลงวันที่ 24 ตุลาคม พ.ศ. 2539 ฉบับที่ 17-P เน้นว่าบทบัญญัติข้อ 57 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ประการแรก จำกัดสมาชิกสภานิติบัญญัติในความเป็นไปได้ที่จะให้ผลย้อนหลังกับกฎหมาย และประการที่สอง รับประกันสิทธิตามรัฐธรรมนูญในการคุ้มครองไม่ให้มีผลย้อนหลังต่อกฎหมายที่ทำให้สถานการณ์ของผู้เสียภาษีแย่ลง ได้แก่ บนพื้นฐานของกฎเกณฑ์ที่กำหนดขั้นตอนในการบังคับใช้กฎหมายดังกล่าว

บทบัญญัติของศิลปะ 57 แห่งรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการพัฒนาในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามวรรค 2 ของศิลปะ 5 ซึ่งการกระทำของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดภาษีใหม่และ (หรือ) ค่าธรรมเนียมเพิ่มอัตราภาษีค่าธรรมเนียมการจัดตั้งหรือทำให้ความรับผิดซ้ำเติมสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีสร้างภาระผูกพันใหม่หรือทำให้สถานการณ์ของผู้เข้าร่วมในกฎหมายภาษีแย่ลง ความสัมพันธ์ไม่ย้อนหลังได้

ในเวลาเดียวกัน การห้ามที่กำหนดไว้ในรัฐธรรมนูญในการให้ผลย้อนหลังกับกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมมีผลใช้บังคับเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวกับบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ทำให้สถานการณ์ของผู้ต้องรับผิดทางการเงินแย่ลง ตำแหน่งที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นอย่างชัดเจนในมติของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 24 ตุลาคม 2539 ฉบับที่ 17-P: “... รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ป้องกันไม่ให้กฎหมายมีผลย้อนหลังหากพวกเขาปรับปรุงสถานการณ์ ของผู้เสียภาษี

ในเวลาเดียวกัน ลักษณะของกฎหมายดังกล่าว ซึ่งเอื้ออำนวยต่อวิชาการจัดเก็บภาษี ควรมีความชัดเจนต่อทั้งผู้เสียภาษีและหน่วยงานของรัฐที่จัดเก็บภาษี ส่งผลให้อาร์ท 54 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตามส่วนที่ 2 ซึ่ง "ไม่มีใครสามารถรับผิดชอบต่อการกระทำที่ในขณะที่คณะกรรมาธิการไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นความผิด หากภายหลังการกระทําความผิดแล้ว ความรับผิดในการกระทําความผิดนั้นได้ขจัดหรือบรรเทาลงแล้ว ให้น ากฎหมายฉบับใหม่มาใช้บังคับ”

ในส่วนที่เกี่ยวกับกฎหมายภาษีอากร กฎนี้หมายความว่ากฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมที่ขจัดหรือบรรเทาความรับผิดสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม หรือสร้างการค้ำประกันเพิ่มเติมสำหรับการคุ้มครองสิทธิของอาสาสมัครที่เกี่ยวข้องกับกฎหมายภาษีอากรมีผลย้อนหลัง

การดำเนินการทางกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่ยกเลิกภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียม ลดอัตราภาษีหรือค่าธรรมเนียม ขจัดภาระผูกพันของผู้ที่มีความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี หรือปรับปรุงตำแหน่งของพวกเขาก็อาจส่งผลย้อนหลังได้เช่นกัน การกระทำเชิงบรรทัดฐานที่มีบรรทัดฐานเหล่านี้จะมีผลย้อนหลังก็ต่อเมื่อเหตุการณ์นี้ระบุไว้โดยตรงในกฎหมายภาษีเอง

การให้ผลย้อนหลังของกฎหมายหมายถึงการขยายความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นก่อนมีผลใช้บังคับ

ลักษณะเฉพาะที่น่าสนใจของที่มาของกฎหมายภาษีอากร ซึ่งแยกกฎหมายภาษีออกจากกฎหมายเชิงบรรทัดฐานอื่นๆ คือการดำเนินการในฐานะกฎหมายเฉพาะกาล ระยะเวลาการเปลี่ยนผ่านของกฎหมายภาษีอากรถือว่าในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎภาษีที่ไม่เอื้ออำนวยต่อผู้รับผิดชอบทางการเงิน หน่วยงานบางแห่งยังคงใช้ระบอบกฎหมายที่มีอยู่ก่อนหน้านี้

แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากรเช่นเดียวกับที่มาของกฎหมายสาขาอื่น (สาขาย่อย) มีคุณสมบัติดังต่อไปนี้: ความแน่นอนอย่างเป็นทางการ ลักษณะบังคับ ได้รับการคุ้มครองโดยความเป็นไปได้ของการบังคับขู่เข็ญจากรัฐ ความถูกต้องตามกฎหมายซึ่งประกอบด้วยการมีอำนาจตามกฎหมายคือ แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีต้องได้รับการตีพิมพ์ภายใต้ความสามารถของหน่วยงานของรัฐหรือเทศบาลที่เกี่ยวข้อง ให้สอดคล้องกับการกระทำของหน่วยงานระดับสูงที่เผยแพร่อย่างถูกต้อง

ในเวลาเดียวกัน แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีก็มีคุณลักษณะเฉพาะของตนเองที่แยกความแตกต่างจากชุดของการกระทำทางกฎหมายที่ควบคุมสาขาอื่น ๆ (หมวดย่อย) ของกฎหมาย

แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีควบคุมความสัมพันธ์ทางสังคมที่เป็นเรื่องของกฎหมายภาษีอากร เรื่องของกฎหมายภาษีทำหน้าที่เป็นปัจจัยในการจัดทำกฎหมายในด้านภาษี แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีได้รับการยอมรับโดยหน่วยงานของรัฐหรือหน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่นเท่านั้นซึ่งความสามารถด้านกฎหมายระบุไว้โดยตรงโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปัญหาเกี่ยวกับการควบคุมภาษีไม่สามารถส่งประชามติได้ บทบัญญัตินี้เป็นไปตามบรรทัดฐานของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 71 ส่วนที่ 1 มาตรา 76 ส่วนที่ 3 มาตรา 104 มาตรา 106) ซึ่งพัฒนาขึ้นในกฎหมายรัฐธรรมนูญของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 10 ตุลาคม 2538 "ในการลงประชามติ ของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ตอนนี้ใช้ไม่ได้อีกต่อไป)

ตามกฎหมายดังกล่าว ประเด็นการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรมและการเปลี่ยนแปลงภาษีและค่าธรรมเนียมจะไม่ถูกเสนอในการลงประชามติ อย่างไรก็ตาม การไม่มีความเป็นไปได้ที่จะใช้กฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมตามบรรทัดฐานโดยการลงคะแนนเสียงของประชาชน ไม่ได้หมายความว่ากฎหมายภาษีมีความสำคัญเพียงเล็กน้อย

ในทางตรงกันข้าม การอภิปรายในการลงประชามติจะทำให้ขั้นตอนภาษียุ่งยากโดยไม่จำเป็นและทำให้มีค่าใช้จ่ายสูงมาก การอภิปรายร่างกฎหมายภาษีดำเนินการผ่านสื่อและรัฐสภาดำเนินการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรมเช่น ผ่านระบอบประชาธิปไตยแบบตัวแทน

กฎหมายภาษีซึ่งเป็นสาขาย่อยที่ประมวลกฎหมายการเงินนั้นไม่ได้ควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีมีลักษณะเป็นส่วนใหญ่เนื่องจากหลักการของการแยกอำนาจและลักษณะสหพันธรัฐของรัฐรัสเซีย

ทฤษฎีการแบ่งแยกอำนาจหมายถึงการออกกฎหมายเป็นอภิสิทธิ์ของสภานิติบัญญัติ

อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ได้หมายความถึงการแยกอำนาจออกจากสาขาอื่นโดยสิ้นเชิง - แต่ละคนมีส่วนร่วมในกระบวนการออกกฎหมายผ่านความคิดริเริ่มทางกฎหมายหรือโดยตรง การออกกฎหมายโดยตรงของฝ่ายบริหารของอำนาจจะแสดงออกมาในการกำหนดกฎย่อย

ตุลาการทำหน้าที่ในการออกกฎหมายเมื่อนำการเปรียบเทียบกฎหมาย ความคล้ายคลึงของกฎหมาย และการสร้างแบบอย่างของการพิจารณาคดีมาใช้ ในกิจกรรมทางภาษีของรัฐ คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียมีความสำคัญเป็นพิเศษ ดังนั้น ในระบบแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากร กฎหมายและข้อบังคับจึงมีความแตกต่างกัน

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้แนวคิดทั่วไปของ "กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม" ซึ่งเป็นคุณลักษณะที่ไม่เพียงแต่รวมกฎหมายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่นๆ ด้วย การพัฒนาหลักการของรัฐบาลกลางในการก่อสร้างรัฐรัสเซียยังกำหนดระบบสาขาที่ซับซ้อนของแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีซึ่งในการดำเนินการทางกฎหมายในระดับรัฐบาลกลางระดับภูมิภาคและระดับเทศบาลมีความโดดเด่น

5. แนวคิดและการจัดหมวดหมู่วิชากฎหมายภาษีอากร

การประชาสัมพันธ์ซึ่งส่วนใหญ่เป็นเรื่องของกฎหมายภาษีอากรเกิดขึ้นจากการโอนกรรมสิทธิ์ในกองทุน ความสัมพันธ์เหล่านี้ส่วนใหญ่มีจุดมุ่งหมายเพื่อให้เกิดความสมดุลระหว่างผลประโยชน์ส่วนตัวและสาธารณะ ดังนั้นแนวคิดของเรื่องกฎหมายภาษี - ผู้ให้บริการดอกเบี้ยเป็นกุญแจสำคัญ

คำจำกัดความที่แน่นอนของหัวข้อกฎหมายภาษีก็มีความสำคัญในทางปฏิบัติเช่นกัน เนื่องจากทำให้สามารถระบุกลุ่มบุคคลที่เข้าสู่ความสัมพันธ์ทางภาษีและการกระทำที่ก่อให้เกิดผลกระทบที่มีนัยสำคัญทางกฎหมาย

การมีเกณฑ์ที่อนุญาตให้อ้างอิงบุคคลหรือนิติบุคคลใดๆ ในเรื่องกฎหมายภาษีอากรทำให้สามารถระบุได้ว่าบุคคลใดและการกระทำของพวกเขาอยู่ภายใต้เขตอำนาจของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

เฉพาะผู้ที่อยู่ภายใต้กฎหมายภาษีอากรเท่านั้นที่มีสิทธิและมีภาระผูกพันตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการทางกฎหมายที่บังคับใช้ตามนั้น

รัฐที่ควบคุมด้วยความช่วยเหลือของบรรทัดฐานของกฎหมายความสัมพันธ์ที่พัฒนาในด้านการจัดเก็บภาษีกำหนดวงกลมของวิชาของกฎหมายภาษีอากร

กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมไม่มีรายชื่อบุคคลที่เข้าสู่ความสัมพันธ์ทางภาษีอย่างละเอียดถี่ถ้วน อย่างไรก็ตาม หัวข้อของกฎหมายภาษีอากรสามารถจำแนกได้ด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้

1. ตามวิธีการสร้างความแน่นอนด้านกฎระเบียบ หัวข้อต่อไปนี้มีความโดดเด่น: แก้ไขโดยกฎหมายภาษีเป็นหัวข้อเกี่ยวกับความสัมพันธ์ทางภาษี ไม่ได้รับการแก้ไขโดยกฎหมายภาษีอากรเป็นเรื่องของความสัมพันธ์ทางภาษี ตามลักษณะของดอกเบี้ยทางการเงิน นิติบุคคลสองประเภทมีความโดดเด่น: ส่วนตัว; สาธารณะ.

2. ตามระดับของผลประโยชน์ของทรัพย์สินในการเกิดขึ้นของความสัมพันธ์ทางภาษี หน่วยงานจัดประเภทดังนี้: มีผลประโยชน์ในทรัพย์สินโดยตรงในความสัมพันธ์ทางภาษี ไม่มีส่วนได้เสียในทรัพย์สินโดยตรงในความสัมพันธ์ทางภาษี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแก้ไขแนวคิดของ "ผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม" ซึ่งรวมถึง:

ล. ผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียม - องค์กรและบุคคล; ตัวแทนภาษี

l หน่วยงานด้านภาษี - บริการภาษีของรัฐบาลกลางภายในกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานในอาณาเขตในสหพันธรัฐรัสเซีย

l หน่วยงานศุลกากร - กรมศุลกากรกลางและหน่วยงานในอาณาเขต

ь ผู้เก็บภาษีและค่าธรรมเนียม - หน่วยงานของรัฐและหน่วยงานบริหารของการปกครองตนเองในท้องถิ่น, หน่วยงานอื่น ๆ ที่ได้รับอนุญาตจากพวกเขา, เจ้าหน้าที่และองค์กรที่ได้รับเงินจากผู้เสียภาษีในการชำระภาษีและโอนไปยังงบประมาณตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ ; หน่วยงานของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

สถานะทางกฎหมายของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางภาษีที่ระบุไว้ในศิลปะ 9 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ถูกควบคุมโดยกฎหมายด้านภาษีและค่าธรรมเนียมทั้งชุด ซึ่งรวมถึงกฎหมายภาษีระดับภูมิภาคและการดำเนินการทางกฎหมายของรัฐบาลท้องถิ่น ศิล. 9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วงกลมของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมไม่ครอบคลุมหัวข้อกฎหมายภาษีที่อาจเกิดขึ้นและแท้จริงทั้งหมด

อันที่จริง ความสัมพันธ์ทางภาษีส่งผลกระทบต่อวิชาจำนวนมากขึ้น เนื่องจากการจัดตั้ง การแนะนำ และการจัดเก็บภาษีของรัฐ (การสร้างเทศบาล) การควบคุมภาษีและการดำเนินคดีในการกระทำความผิดทางภาษีก็ต้องการการมีส่วนร่วมของบุคคลอื่น และนิติบุคคล หน่วยงาน และการปกครองตนเองในท้องถิ่น ซึ่งไม่ได้ถูกกำหนดโดยตรงให้เป็นผู้มีส่วนร่วมในความสัมพันธ์ทางภาษี แต่ได้รับสิทธิ์และภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องตามกฎหมายภาษี และในบางกรณีต้องรับผิดทางภาษี

หัวข้อดังกล่าวรวมถึงผู้เชี่ยวชาญ พยาน ผู้เชี่ยวชาญ พยาน และนักแปลที่เข้าร่วมในกระบวนการตรวจสอบภาษี

ความสัมพันธ์ทางภาษีที่พัฒนาขึ้นเกี่ยวกับการบัญชีของผู้เสียภาษีจำเป็นต้องมีหน่วยงานจดทะเบียนที่ทำหน้าที่บางอย่าง

ความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับธุรกรรมการชำระบัญชีสำหรับการโอนภาษีและค่าธรรมเนียมจะดำเนินการผ่านการมีส่วนร่วมของธนาคาร ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะเข้าสู่ความสัมพันธ์ทางภาษีผ่านตัวแทนทางกฎหมายหรือผู้มีอำนาจ

สถานะทางกฎหมายของนิติบุคคลเหล่านี้มีคุณสมบัติสองประการ: ประการแรก อักขระเสริม (เสริม) เนื่องจากช่วยให้ผู้เสียภาษีหรือรัฐใช้สิทธิทางการเงินหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันของตน ประการที่สองการขาดผลประโยชน์ในทรัพย์สินของตนเองในความสัมพันธ์ทางภาษี

ดังนั้น เรื่องของกฎหมายภาษีรวมถึงบุคคลและองค์กรที่ไม่ได้ระบุไว้โดยตรงในศิลปะ 9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่เนื่องจากสิทธิและภาระผูกพันในความสัมพันธ์ทางภาษี

หัวข้อของกฎหมายภาษีมีสิทธิและภาระผูกพันบางประการการปฏิบัติตามและการปฏิบัติตามซึ่งรับประกันการทำงานปกติของความสัมพันธ์ระหว่างรัฐผู้เสียภาษีและบุคคลอื่น ๆ เกี่ยวกับการจัดตั้งการแนะนำและการจัดเก็บภาษีไปยังรายได้ของรัฐการดำเนินการควบคุมภาษี และการดำเนินคดีในฐานความผิดทางภาษี

บทสรุป

กฎหมายภาษีเป็นสาขาอิสระของกฎหมายรัสเซียซึ่งเป็นชุดของบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางสังคมในด้านภาษีที่เกิดขึ้นในกระบวนการทำงานของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายภาษีอากรเป็นส่วนสำคัญของระบบรวมของกฎหมายรัสเซีย แต่ในขณะเดียวกันก็มีกฎเกณฑ์ทางกฎหมายเป็นของตัวเองและการผสมผสานวิธีการพิเศษที่มีอิทธิพลต่อความสัมพันธ์ทางสังคมซึ่งบ่งชี้ถึงความเป็นอิสระของภาษีและบรรทัดฐานทางกฎหมายที่เกี่ยวข้อง กฎหมายภาษีคือระบบของบรรทัดฐานทางกฎหมายที่เชื่อมโยงถึงกันตามลำดับ ซึ่งแบ่งออกเป็นสองส่วน - ทั่วไปและพิเศษ

ส่วนทั่วไปของกฎหมายภาษีอากรรวมถึงกฎที่กำหนดหลักการของกฎหมายภาษีอากร ระบบและประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิและหน้าที่ของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางภาษี เหตุให้เกิดการเปลี่ยนแปลงและการยกเลิกภาระผูกพัน การเสียภาษี ขั้นตอนการดำเนินการโดยสมัครใจและบังคับ ขั้นตอนการดำเนินการรายงานภาษีและการควบคุมภาษีตลอดจนวิธีการและขั้นตอนในการคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษี

ส่วนพิเศษของกฎหมายภาษีอากรรวมถึงกฎเกณฑ์ที่ควบคุมขั้นตอนการจัดเก็บภาษีบางประเภท (ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ฯลฯ)

ระบบภาษีในรัสเซียส่วนใหญ่เป็นระบบการคลัง ซึ่งทำให้ยากต่อการนำหลักการกระตุ้นและกฎระเบียบที่กำหนดไว้ในภาษีไปใช้ แต่ความสัมพันธ์ทางภาษีมีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับรัฐ ดังนั้นควรได้รับการควบคุมโดยบรรทัดฐานทางกฎหมาย

รายชื่อวรรณกรรมที่ใช้แล้ว

1. Krokhina, Yu. A. กฎหมายภาษี: หนังสือเรียนสำหรับปริญญาตรี / Yu. A. Krokhina -- ครั้งที่ 6, แก้ไข. และเพิ่มเติม - ม.: สำนักพิมพ์ยุเรศ, 2556. - 495 น. -- ซีรีส์: ปริญญาตรี. หลักสูตรพื้นฐาน

2. Vinnitsky, D. V. กฎหมายภาษี: ตำราสำหรับการศึกษาระดับปริญญาตรีเชิงวิชาการ / D. V. Vinnitsky -- ฉบับที่ ๒, ปรับปรุง. และเพิ่มเติม - ม.: สำนักพิมพ์ยุเรศ, 2557. - 360 น. -- ซีรีส์: ปริญญาตรี. หลักสูตรวิชาการ

3. Parygina V.A. , Tedeev A.A. กฎหมายภาษี หนังสือเรียน. ครั้งที่ 3 แก้ไขและขยาย ม.: MPSI; Voronezh: MODEK, 2011 - 576 หน้า

4. Kustova M. V. , Nogina O. A. , Sheveleva N. A. กฎหมายภาษีในรัสเซีย ส่วนทั่วไป: ตำราเรียน / otv. เอ็ด เอ็น.เอ. เชเวเลวา - ม., 2544. - ส. 19.

5. กฎหมายภาษีของรัสเซีย: ตำราเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย / otv เอ็ด ยุ.เอ.โรคินา. - ม., 2546.-ส. 100.

6. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

7. ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

8. รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย

โฮสต์บน Allbest.ru

เอกสารที่คล้ายกัน

แนวคิด เรื่อง วิธีการของกฎหมายภาษีอากร การก่อตัวของกองทุนสาธารณะของกองทุนของรัฐ หลักกฎหมายภาษีอากร. กฎหมายบังคับว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ระบบกฎหมายภาษีอากรและตำแหน่งในระบบกฎหมาย ที่มาของกฎหมายภาษีอากร

การนำเสนอ, เพิ่ม 07/22/2015


คุณสมบัติที่โดดเด่นของความสัมพันธ์ทางภาษีการมีอยู่ของผู้เข้าร่วมที่ทรงพลังซึ่งมีความสามารถ คุณสมบัติของวิธีการภาษีและกฎระเบียบทางกฎหมาย ข้อบังคับเทศบาลเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมในท้องถิ่น

บทคัดย่อ เพิ่มเมื่อ 07/23/2015


ศึกษาเงื่อนไขและขั้นตอนในการดำเนินคดีกับผู้กระทำความผิดฐานละเมิดกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมของสหพันธรัฐรัสเซีย ความรับผิดชอบของหน่วยงานด้านภาษีและเจ้าหน้าที่ของพวกเขา ศึกษาปัญหาการกำกับดูแลกฎหมายของกฎหมายภาษีอากร

วิทยานิพนธ์, เพิ่ม 01/08/2015


ช่องว่างในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม การตีความกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม: แนวคิดและประเภทตามรายวิชา ชี้แจงสถานที่และบทบาทของการตีความบรรทัดฐานทางกฎหมายในเรื่องการใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมอย่างถูกต้อง

ภาคเรียนที่เพิ่ม 12/12/2559


บทบัญญัติหลักของการเงินและ อุตสาหกรรมภาษีสิทธิ: แนวคิด หัวเรื่อง วิธีการควบคุมกฎหมาย การสื่อสารกฎหมายการเงินกับกฎหมายสาขาอื่น กฎหมายภาษีอากรในระบบกฎหมายรัสเซีย ความสัมพันธ์กับสาขากฎหมายอื่น

ภาคเรียนที่เพิ่ม 04/22/2010


แนวคิด เรื่อง และวิธีการของกฎหมายภาษีอากร หลักการ คุณสมบัติของความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี ระบบกฎหมายภาษีอากรและตำแหน่งในระบบกฎหมาย ความสัมพันธ์ระหว่างภาคส่วนและภาคส่วน แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีในประเทศและต่างประเทศ

การนำเสนอ, เพิ่ม 07/22/2015


ระบบแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากรและกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แหล่งที่มาหลักของกฎหมายภาษีอากร สนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายว่าด้วยภาษีในระดับรัฐบาลกลาง ระดับภูมิภาค และระดับเทศบาล

ภาคเรียนที่เพิ่ม 03/22/2015


แนวคิดของกฎหมายภาษีอากรและบรรทัดฐานทางการเงินและกฎหมาย ข้อจำกัดของกฎหมายในเวลา ขั้นตอนการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ผลย้อนหลังของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม บทลงโทษสำหรับความผิด

ภาคเรียนที่เพิ่ม 06/28/2556


ลักษณะของประเภทของความรับผิดสำหรับการกระทำความผิดทางภาษีในรัสเซีย ธุรการและ ความรับผิดทางอาญาสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม สถานการณ์ที่เลวร้าย บรรเทา และยกเว้นความรับผิด

ภาคเรียนที่เพิ่ม 04/10/2014


องค์ประกอบของบรรทัดฐานทางกฎหมายภาษี ระบบ หลักการ และที่มาของกฎหมายภาษีอากร ประเด็นกฎหมายภาษีระหว่างประเทศ กฎหมายภาษีอากรเป็นระบบความรู้ทางวิทยาศาสตร์และวินัยทางวิชาการ แนวคิด เนื้อหา และคุณลักษณะของความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี