คำนวณ t ถึงอัตราภาษีที่แตกต่างกันที่กำหนดไว้ อัตราที่แตกต่างกันคืออะไรและอย่างไร การลดหย่อนภาษีรถยนต์

ความเชี่ยวชาญของบทความ : S.B. Pakhaluyeva ที่ปรึกษากรมภาษีพิเศษกระทรวงการคลังของรัสเซีย

ในปี 2552 ภูมิภาคต่างๆ ได้รับโอกาสในการกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันสำหรับภาษีที่ชำระใน การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย.

นวัตกรรมนี้ใช้ได้กับบริษัทที่เลือกเป้าหมายของการเก็บภาษี "รายได้หักค่าใช้จ่าย" เท่านั้น อัตราสามารถเปลี่ยนแปลงได้ตั้งแต่ 5 ถึง 15 เปอร์เซ็นต์ขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษี กำหนดว่าองค์กรของคุณอยู่ในหมวดหมู่ใดจะช่วย "การบัญชีจริง"

หน่วยงานท้องถิ่นกำจัดอำนาจใหม่ของตนในรูปแบบต่างๆ ในบางภูมิภาค อัตราร้อยละ 5 ถูกกำหนดไว้สำหรับบริษัทที่ "เรียบง่าย" ทั้งหมดโดยไม่มีข้อยกเว้น ตัวอย่างเช่นเจ้าหน้าที่ของภูมิภาคปัสคอฟทำ ในภูมิภาค Rostov มีการจัดเก็บภาษีพิเศษสำหรับธุรกิจขนาดเล็กที่ทำงานบนระบบภาษีแบบง่าย พวกเขาจะกำหนดภาษีในอัตราร้อยละ 10 ในหลายภูมิภาค ขนาดของอัตราจะเชื่อมโยงกับกิจกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กร โดยเฉพาะอย่างยิ่งในเขตปกครองตนเองของชาวยิว บริษัทที่แปรรูปยาง พลาสติก เศษแก้ว หรือให้บริการทางสังคมจะต้องเสียภาษี 5% อัตราร้อยละ 10 จะใช้กับองค์กรที่ผลิตผลิตภัณฑ์ขนมปังและแป้ง เสื้อผ้าและเครื่องประดับ เฟอร์นิเจอร์สำนักงาน ฯลฯ

รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย
ข้อ 346.20
2. ถ้าเป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนรายจ่าย อัตราภาษีตั้งไว้ที่ 15 เปอร์เซ็นต์ กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันตั้งแต่ 5 ถึง 15 เปอร์เซ็นต์ ขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษี

การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้เป็นประโยชน์ต่อ "ผู้ทำให้ง่ายขึ้น" อย่างไม่ต้องสงสัย เพราะภาระภาษีจะลดลงอย่างมาก อย่างไรก็ตาม นวัตกรรมนี้อาจเพิ่มความยุ่งยากให้กับนักบัญชีของบริษัทบางแห่ง กล่าวคือองค์กรเหล่านั้นที่ดำเนินกิจกรรมหลายประเภท

อาชีพหลัก
ดังนั้นประเภทของกิจกรรมจะกลายเป็นปัจจัยหลักสำหรับ "ตัวทำให้เข้าใจง่าย" ซึ่งกำหนดอัตราที่พวกเขาจะจ่ายภาษี ตามหลักเหตุผล บริษัทจะสามารถใช้อัตราที่แตกต่างกันได้หากกิจกรรม "สิทธิพิเศษ" เป็นกิจกรรมหลัก และนี่คือที่มาของความคลุมเครือ ในกรณีนี้ เราควรกำหนดประเภทของกิจกรรมที่บริษัทมีเป็นกิจกรรมหลักได้อย่างไร? ขออภัย ไม่มีคำตอบที่ชัดเจนสำหรับคำถามนี้ในกฎหมายในปัจจุบัน ที่ บางภูมิภาคปัญหานี้ได้รับการแก้ไขด้วยวิธีต่อไปนี้ โดยเฉพาะในภูมิภาคเคเมโรโว รายการของ ประเภทสิทธิพิเศษกิจกรรม. ในเวลาเดียวกัน เป็นที่ชัดเจนว่าองค์กรสามารถใช้อัตรา 5% โดยที่รายได้จากธุรกิจนี้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้องนั้นอย่างน้อย 80% ของ ยอดรวม. ปรากฎว่า "ตัวย่อ" จะต้องยืนยันสิทธิ์เพื่อรับผลประโยชน์เป็นรายไตรมาส (สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการตัดขาดทุนอย่างถูกต้องเมื่อคำนวณฐานสำหรับภาษี "แบบง่าย" อ่านใน "การบัญชีจริง" ไม่ใช่ . 2, 2552). นั่นคือก่อนที่จะคำนวณภาษีในอัตราที่ลดลง บริษัท จะต้องพิจารณาว่ากิจกรรม "สิทธิพิเศษ" เป็นลำดับความสำคัญตามผลประกอบการของไตรมาส (ครึ่งปี 9 เดือนปี) หรือไม่ ดังนั้นบริษัทจะสามารถใช้ประโยชน์จากอัตราที่ลดลงได้ก็ต่อเมื่อกิจกรรมนี้ดำเนินไปอย่างมั่นคง หากรายได้จากมันในช่วงระยะเวลาหนึ่งไม่ถึงเกณฑ์ร้อยละ 80 ที่กำหนดไว้ในภูมิภาค บริษัทจะต้องคำนวณภาษีใหม่ในอัตราปกติ

ตัวอย่าง
บริษัท ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีเป้าหมายในการเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" องค์กรมีส่วนร่วมใน 2 กิจกรรม: การผลิตเครื่องเรือนและการค้าส่งเครื่องเขียน กิจกรรมนี้ดำเนินการในอาณาเขตของภูมิภาค Kemerovo ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 เป็นต้นไป อัตราภาษีที่ลดลง 5% ได้ถูกนำไปใช้กับการผลิตเฟอร์นิเจอร์ในภูมิภาค เงื่อนไขหลัก: สัดส่วนของรายได้จากกิจกรรมนี้ต้องไม่น้อยกว่า 80% ของรายได้ของบริษัท การขายส่งอยู่ภายใต้อัตราภาษีปกติ 15%
สมมติว่าในไตรมาสแรกบริษัทได้รับดังต่อไปนี้ ผลลัพธ์ทางการเงิน:
- รายได้ - 3,500,000 รูเบิล (รวมถึง 3,000,000 rubles จากการผลิตเฟอร์นิเจอร์ 500,000 rubles จากการค้าส่ง);
- ค่าใช้จ่าย - 2,770,000 รูเบิล (รวมถึงการผลิตเฟอร์นิเจอร์ 2,450,000 รูเบิล 320,000 รูเบิลจากการค้าส่ง)
3,000,000 รูเบิล × 100% : RUB 3,500,000 = 85.71%;
RUB 500,000 × 100% : RUB 3,500,000 = 14.29%.
ดังนั้นตามผลประกอบการไตรมาสแรกบริษัทสามารถจ่ายได้ ภาษีเดียวในอัตรา 5% เป็นผลให้ภาษีแบบง่ายสำหรับไตรมาสจะเท่ากับ:
(3,500,000 rubles - 2,770,000 rubles) × 5% = 36,500 rubles
ครึ่งปีหลังได้ผลลัพธ์ดังนี้
- รายได้ - 7,600,000 รูเบิล (รวมถึง 6,000,000 รูเบิลจากการผลิตเฟอร์นิเจอร์, 1,600,000 รูเบิลจากการค้าส่ง);
- ค่าใช้จ่าย - 5,970,000 รูเบิล (รวม 4,950,000 รูเบิลจากการผลิตเฟอร์นิเจอร์ 1,020,000 รูเบิลจากการค้าส่ง)
ส่วนแบ่งรายได้จากการผลิตเฟอร์นิเจอร์:
RUB 6,000,000 × 100% : RUB 7,600,000 = 78.95%;
ส่วนแบ่งรายได้จากการค้าส่ง:
RUB 1,600,000 × 100% : RUB 7,600,000 = 21.05%.
ดังนั้นตามผลประกอบการครึ่งปีแรกบริษัทจะต้องจ่ายภาษีเดียวตามอัตรา 15% จากผลประกอบการไตรมาสดังกล่าว บริษัทจะจัดรายการในงบประมาณดังนี้
(7,600,000 rubles - 5,970,000 rubles) × 15% - 36,500 rubles = 208,000 รูเบิล

คำถามมากกว่าคำตอบ
ในภูมิภาคที่ไม่มีการจำกัดรายได้ที่ชัดเจนจากกิจกรรมหลักจะเป็นอย่างไร? สิ่งที่ควรได้รับคำแนะนำจากบริษัทที่ต้องการทำงานในอัตราที่แตกต่าง
มี 2 ​​ตัวเลือกสำหรับกำหนดมุมมองหลัก กิจกรรมทางเศรษฐกิจ(ATS):
- ตามหลักเกณฑ์การจัดประเภทกิจกรรม ความเสี่ยงจากการทำงาน ;
- ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมาย "สถิติ"
ในเวลาเดียวกัน หลักการเดียวกันในการกำหนด ATS ก็ใช้กับทั้งสองตัวแปร ดังนั้น ในกรณีแรก ประเภทหลักของกิจกรรมขององค์กรการค้าคือประเภทที่ตามผลลัพธ์ ปีก่อนมีส่วนแบ่งสูงสุดในปริมาณผลิตภัณฑ์และบริการทั้งหมดที่มีให้ มีการกำหนดกฎที่คล้ายกันสำหรับการรายงานทางสถิติ
ไม่มีความแตกต่างพื้นฐานและลำดับที่หน่วยงานสถิติใช้เอง ในการกำหนดกิจกรรมหลักขององค์กรการค้าพวกเขาใช้ตัวบ่งชี้การหมุนเวียนของสินค้าหรือบริการที่ให้ (ในการค้า - กำไรขั้นต้น) ตามประเภทของกิจกรรมเป็นเปอร์เซ็นต์ของตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องสำหรับองค์กรโดยรวม ATS ถูกกำหนด ณ วันที่ 1 มกราคมของปีการรายงานใหม่โดยพิจารณาจากข้อมูลทางสถิติเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมทั้งหมดที่ดำเนินการโดยบริษัทสำหรับปีปฏิทิน n-2 หากสำหรับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่ง มูลค่าของเกณฑ์คือ 50 เปอร์เซ็นต์ขึ้นไป ควรพิจารณาประเภทนี้เป็นหลัก
ดังที่เราเห็น สำหรับวัตถุประสงค์ของสถิติ กิจกรรมหลักสำหรับปีปัจจุบันจะถูกกำหนดตามผลของปีที่แล้ว กฎนี้จะใช้กับ อัตราที่แตกต่างตาม USN? บน ช่วงเวลานี้การตอบคำถามนี้เป็นเรื่องยาก สถานการณ์ดังกล่าวไม่ได้ตัดออก บริษัทจะเริ่มใช้อัตราที่ลดลงในปีนี้โดยเน้นที่กิจกรรมหลักของปีที่แล้ว เมื่อถึงสิ้นปีปรากฎว่ารายได้จากกิจกรรมพิเศษไม่เกิด ด้วยเหตุนี้ จะส่งผลต่อความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราดอกเบี้ยพิเศษในปีปัจจุบัน ส่งผลให้องค์กรต้องคำนวณภาษีใหม่ในอัตราปกติ
ประเด็นต่อไปของการโต้แย้ง: ในกฎหมายระดับภูมิภาค คำว่า "กิจกรรมทางเศรษฐกิจประเภทหลัก" ไม่ได้ถูกนำมาใช้เสมอไป ในหลายกรณี คำว่า "หลัก" ถูกละไว้ สิ่งนี้สามารถตีความได้ในลักษณะที่ว่าเงินที่ได้จะถูกเก็บภาษีในอัตราที่ลดลง ไม่ได้มาจากกิจกรรมประเภทหลัก แต่มาจากกิจกรรมเฉพาะที่ระบุไว้ในกฎหมายระดับภูมิภาค นั่นคืออัตราจะใช้ไม่ได้สำหรับองค์กรโดยรวม แต่สำหรับ แยกสายพันธุ์ธุรกิจ. และอาจนำมาซึ่งความจำเป็นในการเก็บบันทึกรายรับแยกตามประเภทของกิจกรรม

ปริญญาโท Parkhacheva สมาชิกของสภาวิทยาศาสตร์และผู้เชี่ยวชาญที่ Chamber of Tax Consultants of Russia หัวหน้า บริษัท "Consulting group" Econ-Profi "
การจัดตั้งอัตราที่แตกต่างสำหรับระบบภาษีแบบง่ายถือเป็นสิทธิประโยชน์ทางภาษี ผลประโยชน์มักตกเป็นเป้าหมายเสมอ และการจัดตั้งที่เกี่ยวข้องกับ "ตัวทำให้เข้าใจง่าย" นั้นเป็นอภิสิทธิ์เฉพาะของหน่วยงานระดับภูมิภาค พวกเขามีสิทธิที่จะกำหนด (จำกัดหรือขยาย) แวดวงของบุคคลที่จะใช้ ซึ่งหมายความว่าหน่วยงานระดับภูมิภาคจะกำหนดหมวดหมู่ของผู้จ่ายเงินที่สามารถใช้ผลประโยชน์ได้อย่างอิสระ รวมถึงการให้ความเป็นไปได้ของการสมัครขึ้นอยู่กับกิจกรรมหลักของบริษัทหรือการดำเนินกิจกรรมบางประเภท ในกรณีแรกเพื่อรับผลประโยชน์จำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการ: การรักษาธุรกิจบางประเภทรวมถึงการรับรู้ประเภทนี้เป็นหลัก แล้ว อัตราพิเศษจะนำไปใช้กับรายได้ทั้งหมดขององค์กร อย่างไรก็ตาม การไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขเหล่านี้จะส่งผลให้บริษัทสูญเสียผลประโยชน์ไปทั้งหมด กรณีที่สอง เมื่อสิทธิในการได้รับผลประโยชน์ขึ้นอยู่กับการดำเนินกิจกรรมบางประเภท จะเป็นสากลมากขึ้น ในที่นี้ "ตัวลดความซับซ้อน" ใช้อัตราการลดลงในการดำเนินกิจกรรมเฉพาะ และการดำเนินธุรกิจอื่น ๆ อยู่ภายใต้อัตรา 15 เปอร์เซ็นต์ แต่ "แบบง่าย" จะต้องจ่ายเงินเพื่อใช้ผลประโยชน์: เขาจะมีภาระผูกพันในการเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก

*1) ... - วรรค 26 ของศิลปะ 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 224-FZ ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2551
*2) ... - กฎหมายของภูมิภาคปัสคอฟลงวันที่ 18 ธันวาคม 2551 หมายเลข 815-OZ
*3) ... - กฎหมายของภูมิภาค Rostov ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 195-ЗС
*4) ... - กฎหมายเขตปกครองตนเองชาวยิว วันที่ 24 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 501-OZ
*5) ... - กฎหมายของภูมิภาค Kemerovo ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2551 หมายเลข 99-OZ
*6) ... - อนุมัติแล้ว เร็ว. รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.12.2005 ฉบับที่ 713
*7) ... - วรรค 5 ของคำแนะนำได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของ Rosstat ลงวันที่ 14.01.2008 ครั้งที่ 3
*8) ... - คำสั่งของ Rosstat ลงวันที่ 01.10.2007 หมายเลข 150

เมื่อเสนอวิธีการชำระคืนเงินกู้นี้หรือวิธีนั้น ธนาคารให้ความสำคัญกับผลประโยชน์ของตนเองเป็นหลัก มูลค่าเป็นตัวเงินของผลประโยชน์นี้คือดอกเบี้ย การชำระเงินกู้จะแบ่งออกเป็นเงินงวด (เท่ากับ) และแตกต่าง (ลดลง) โดยวิธีการคงค้างและการเก็บดอกเบี้ย

เว็บไซต์ช่วยเหลือ

• ค่างวด- นี่หมายถึงงวดรายเดือนที่เท่ากันซึ่งขยายตลอดระยะเวลาเงินกู้ จำนวนงวดประกอบด้วย: ส่วนหนึ่งของหนี้เงินกู้ ดอกเบี้ยค้างรับ ค่าคอมมิชชั่นเพิ่มเติม และค่าธรรมเนียมธนาคาร (ถ้ามี) ในเวลาเดียวกัน ในเดือนแรก (หรือปี) ของเงินกู้ งวดส่วนใหญ่เป็นดอกเบี้ย และส่วนที่เล็กกว่าคือส่วนที่ต้องชำระคืนของหนี้เงินต้น ในตอนท้ายของการให้กู้ยืม สัดส่วนจะเปลี่ยนไป: ส่วนใหญ่ของงวดจะไปชำระ "ร่างกาย" ของเงินกู้ ส่วนเล็ก ๆ ไปเป็นดอกเบี้ย ในกรณีนี้ จำนวนรวมของงวดจะเท่าเดิมเสมอ
• การชำระเงินที่แตกต่าง- นี่แสดงถึงงวดรายเดือนที่ไม่เท่ากันซึ่งลดลงตามสัดส่วนตามระยะเวลาของเงินกู้ การชำระเงินที่ใหญ่ที่สุด - ในไตรมาสแรกของภาคเรียน ที่เล็กที่สุด - ในไตรมาสที่สี่ การชำระเงิน "โดยเฉลี่ย" มักจะเทียบได้กับเงินรายปี ทุกเดือน ส่วนของเงินกู้จะลดลงตามส่วนแบ่งที่เท่ากัน ในขณะที่ดอกเบี้ยจะคำนวณจากยอดหนี้ ดังนั้นจำนวนเงินของงวดจะแตกต่างกันไปตามการชำระเงิน

ผู้กู้ส่วนใหญ่มาที่ธนาคาร "นึ่ง" มากขึ้นในหัวข้อการอนุมัติ การขอสินเชื่อมากกว่าเกี่ยวกับประเภทการชำระเงิน แม้ว่าพลเมืองขั้นสูงบางคนที่เคยได้ยินมาว่าคุณสามารถประหยัดดอกเบี้ยได้ และมีตัวเลือกที่จะจ่ายน้อยลงในแต่ละเดือนก็สนใจในความเป็นไปได้ที่จะได้รับกำหนดการชำระเงินที่แตกต่างกัน

แต่ ผู้กู้จำนองบางครั้งพวกเขาก็มองหาธนาคารที่ให้บริการดังกล่าวด้วยความน่าจะเป็น 100% โดยเฉพาะ มีเหตุผลสำหรับเรื่องนี้เนื่องจากราคาที่อยู่อาศัยและขนาด การชำระเงินจำนองการจ่ายเงินที่ลดลงทีละน้อยดูไม่ฟุ่มเฟือยเลย แต่มันจะทำกำไรได้เท่าที่ควรเมื่อคุ้นเคยกับหัวข้อนี้หรือไม่?

การจำนองที่ไม่ใช่ผู้กู้

ธนาคารรัสเซียไม่ค่อยชอบการจ่ายเงินที่แตกต่างกัน เพราะมันบ่งบอกถึงความละเอียดอ่อนที่เกี่ยวข้องกับการประเมินการละลายของผู้กู้ (กล่าวคือ อัตราส่วนของรายได้ต่อการชำระเงินรายเดือน)

ความจริงก็คือด้วยตารางเวลาที่แตกต่างกันการชำระเงินในปีแรกทำให้เกิดภาระสูงสุดกับงบประมาณของลูกหนี้และคำนวณอัตราส่วนกับรายได้สำหรับช่วงเวลานี้

ตัวอย่างเช่นผู้กู้ระบุในแบบสอบถามว่ามีรายได้ 60,000 รูเบิลและการชำระเงินครั้งแรกภายใต้โครงการที่แตกต่างจะเป็น 25,000 รูเบิลนั่นคือจะ "กิน" เกือบครึ่งหนึ่งของรายได้ และตามกฎหมายแล้ว การชำระคืนเงินกู้ไม่ว่ากรณีใดๆ จะต้องไม่เกิน 50% ของรายได้ เป็นผลให้ธนาคารถูกบังคับให้ลดจำนวนเงินกู้สูงสุดที่สามารถออกได้ในระดับรายได้ที่ประกาศไว้

สถานการณ์เป็นเรื่องยากจริงๆ ทั้งสำหรับผู้ให้กู้และผู้กู้ เนื่องจากลูกหนี้อาจ "ไม่เป็นไปตามกำหนดเวลา" หรือถูกขุ่นเคืองจากเงินกู้ที่ไม่เพียงพอและไปที่ธนาคารอื่น

ผู้กู้บางรายที่ออกจำนองด้วยการชำระเงินที่แตกต่างกันประเมินความสามารถของตนสูงเกินไป และเป็นผลให้ไม่สามารถชำระเงินกู้ได้

เฉพาะ “มอนสเตอร์” กับ การสนับสนุนจากรัฐเช่น Sberbank, Gazprombank และอื่น ๆ อีกมากมาย พวกเขาสามารถที่จะทำเงินให้กู้ยืมเกือบจะเหมือนกันแก่ผู้กู้ที่ "แตกต่าง" กับ "เงินรายปี" แต่โดยเฉลี่ยแล้ว โครงการที่แตกต่างนั้นได้รับความนิยมน้อยกว่ามาก และธนาคารก็จงใจไม่ส่งเสริมโครงการดังกล่าว นั่นคือความเป็นจริงของรัสเซีย

การจ่ายเงินงวดและความแตกต่าง: ส่วนต่าง

ผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินยอมรับว่าหากผู้กู้คาดว่าจะชำระเงินกู้ในระยะเวลาอันสั้น (ไม่เกินห้าปี) จะเป็นการดีกว่าที่จะให้ความสำคัญกับเงินงวด อย่างไรก็ตาม มีข้อพิพาทเกี่ยวกับเงินกู้ยืมระยะกลางและระยะยาว

ตัวอย่างเช่น หากผู้ยืมใช้เงินกู้ระยะยาว สมมติว่า 100,000 ดอลลาร์เป็นเวลา 10 ปีโดยมีอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ 10% ต่อปี การชำระเงินที่แตกต่างกันจะทำกำไรได้มากกว่าและมีนัยสำคัญ ในตัวอย่างตามเงื่อนไขของเรา การจ่ายดอกเบี้ยเป็นเวลาสิบปีด้วยการชำระเงินที่แตกต่างกันจะเป็น $50,416.67 และสำหรับเงินงวด - $58,580.88 ดังนั้น การจ่ายเงินมากเกินไปภายใต้โครงการที่แตกต่างจะน้อยกว่า: โดย $8,447.53

แต่อย่าลืมว่าตัวอย่างเป็นแบบมีเงื่อนไข และในทางปฏิบัติทุกอย่างไม่ได้ดูคลุมเครือนัก ผู้เชี่ยวชาญด้านการธนาคารจำนวนหนึ่งไม่ได้ปิดบังความจริงที่ว่าความคิดที่สำคัญ ความได้เปรียบทางการเงินการชำระเงินที่แตกต่างนั้นส่วนใหญ่เป็นตำนานทางการตลาด ธนาคารจะไม่พลาดผลประโยชน์ เป็นสิ่งสำคัญสำหรับเขาเท่านั้นที่จะโน้มน้าวผู้กู้ว่าเขาสามารถประหยัดเงินได้จริงโดยเลือกรูปแบบการชำระเงินอย่างใดอย่างหนึ่ง

เว็บไซต์ พูดว่า:สิ่งสำคัญที่ต้องเข้าใจคือวิธีการคำนวณดอกเบี้ยสำหรับการชำระเงินทั้งสองรูปแบบจะเหมือนกัน ดอกเบี้ยทั้งสองกรณีจะคิดจากยอดหนี้

มานับกัน

แล้วอะไรยังทำกำไรได้มากกว่า? มาดูตารางสองตารางกันก่อน: พวกเขาเปรียบเทียบสำหรับ สินเชื่อจำนองในจำนวน 1,000,000 rubles ด้วย เงื่อนไขที่แตกต่างกัน. อัตราดอกเบี้ย - โดยประมาณและค่าเฉลี่ย (ยิ่งระยะเวลาเงินกู้นานขึ้น เปอร์เซ็นต์ก็จะยิ่งสูงขึ้น) เราขอแนะนำให้คุณคำนวณจำนวนเงินที่ชำระรายเดือนและการชำระเงินเกินทางออนไลน์ก่อนโดยใช้เครื่องคำนวณสินเชื่อ

ตารางที่ 1. การชำระเงินงวดรายเดือนสำหรับเงินกู้ 1 ล้านรูเบิล

ตารางที่ 2 การชำระเงินแบบแยกส่วนรายเดือนสำหรับเงินกู้ 1 ล้านรูเบิล

ระยะเวลาเงินกู้	อัตราดอกเบี้ย	ชำระครั้งแรก / ชำระครั้งสุดท้าย	จำนวนเงินที่จ่ายทั้งหมด
5	13,75	28 125 / 16 857	1 349 500
10	14	20 000 / 8 430	1 706 000
15	14,25	17 430 / 5 621	2 074 700
20	14,5	16 250 / 4 217	2 456 000
25	14,75	15 625 / 3 374	2 850 000
30	15	15 277 / 2 812	3 256 000

การเปรียบเทียบโดยตรงแสดงให้เห็นว่าการชำระเงินเกินด้วยแผนเงินรายปีนั้นสูงกว่าแบบที่แตกต่าง และยิ่งระยะเวลาเงินกู้นานเท่าใด ความแตกต่างที่เห็นได้ชัดเจนมากขึ้นเท่านั้น กล่าวอีกนัยหนึ่งถ้าคุณจำนองเป็นเวลา 30 ปีความแตกต่างใน "ราคา" ของสินเชื่อจะอยู่ที่ 1.29 ล้านรูเบิล - พูดอย่างอ่อนโยนค่อนข้างมาก!

แต่อย่ารีบตะโกนว่า "ยูเรก้า!" และวิ่งไปที่ธนาคารเพื่อรับเงินกู้ที่มีรูปแบบที่แตกต่าง ใช่ การจำนอง "สามสิบปี" ที่มีการชำระเงินต่างกันจะถูกกว่า แต่บอกฉันทีว่าทำไม "ขายเป็นทาส" นาน 30 ปี ด้วยอัตราดอกเบี้ย 15% และจำนวนเงินที่ชำระ 4.5 ​​ล้าน ในเมื่อสามารถกู้เงินได้ 10 ปี อัตรา 14% และ จำนวนเงินที่ชำระ 1.86 ล้าน?

หากคุณได้วางแผนงบประมาณไว้อย่างเหมาะสม คุณจะได้รับอิสรภาพอย่างสมบูรณ์จากเครดิตและอพาร์ตเมนต์ในที่พักเมื่อ 20 ปีก่อน และเวลามีค่ามากกว่าเงิน

สรุป

การคำนวณทางคณิตศาสตร์อย่างง่ายแสดงให้เห็นว่าเมื่อ ระยะยาวการจ่ายเงินให้สินเชื่อมากเกินไปด้วยรูปแบบการชำระเงินที่แตกต่างกันนั้นให้ผลกำไรมากกว่าเงินรายปี (เนื่องจากจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมดน้อยกว่า) อย่างไรก็ตาม จากการศึกษาปัญหาอย่างละเอียดถี่ถ้วนมากขึ้น แสดงให้เห็นว่าการชำระเงินที่แตกต่างนั้นเหนือกว่ามักจะเป็นภาพลวงตา และไม่ได้ให้เงินออมที่แท้จริงและจับต้องได้สำหรับผู้กู้ (คำสำคัญคือจับต้องได้)

ข้อเสียเปรียบหลัก โครงการที่แตกต่าง- ลดจำนวนเงินกู้สูงสุดที่ธนาคารพร้อมที่จะออก โดยพิจารณาจากการประเมินความสามารถในการชำระหนี้ของผู้กู้ ในขณะเดียวกันหากคุณสามารถชำระคืนเงินที่แตกต่างกันอย่างใจเย็นในปีแรกที่ "แพง" ที่สุด รายได้ของคุณก็จะเพียงพอที่จะให้บริการแผนเงินรายปี แต่ จำนวนเงินสูงสุดเครดิตอาจจะสูงขึ้น อัตราดอกเบี้ย- ต่ำกว่าและระยะเงินกู้ - น้อยกว่า เช่น, เงินงวดมีความได้เปรียบเชิงกลยุทธ์

Anastasia Ivelich บรรณาธิการผู้เชี่ยวชาญ

1. ทุกคนต้องจ่ายอย่างถูกต้องตามกฎหมาย ภาษีที่จัดตั้งขึ้นและค่าธรรมเนียม กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมขึ้นอยู่กับการยอมรับในความเป็นสากลและความเท่าเทียมกันของการเก็บภาษี เมื่อกำหนดภาษีจะพิจารณาถึงความสามารถที่แท้จริงของผู้เสียภาษีในการชำระภาษี

2. ภาษีและค่าธรรมเนียมต้องไม่เลือกปฏิบัติและไม่สามารถใช้แตกต่างกันตามเกณฑ์ทางสังคม เชื้อชาติ ชาติ ศาสนา และสิ่งอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ไม่อนุญาตให้กำหนดอัตราภาษีและค่าธรรมเนียมที่แตกต่างกันผลประโยชน์ทางภาษีขึ้นอยู่กับรูปแบบการเป็นเจ้าของสัญชาติ บุคคลหรือแหล่งกำเนิดทุน

วรรคสามใช้ไม่ได้อีกต่อไป

3. ภาษีและค่าธรรมเนียมต้องมีพื้นฐานทางเศรษฐกิจและไม่สามารถกำหนดได้เอง ภาษีและค่าธรรมเนียมที่ป้องกันไม่ให้ประชาชนใช้สิทธิตามรัฐธรรมนูญเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้

4. ไม่อนุญาตให้สร้างภาษีและค่าธรรมเนียมที่ละเมิดพื้นที่เศรษฐกิจทั่วไปของสหพันธรัฐรัสเซียและโดยเฉพาะอย่างยิ่ง จำกัด การเคลื่อนย้ายโดยเสรีโดยตรงหรือโดยอ้อมภายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียของสินค้า (งานบริการ) หรือ ทรัพยากรทางการเงินหรือจำกัดหรือสร้างอุปสรรคต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจของบุคคลและองค์กรที่กฎหมายไม่ได้ห้ามไว้

5. วรรคหนึ่ง - สองใช้ไม่ได้อีกต่อไป

ไม่มีใครมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม รวมทั้งเงินสมทบและการชำระเงินอื่น ๆ ที่มีเครื่องหมายภาษีหรือค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายนี้ ไม่ได้กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้ หรือกำหนดในลักษณะที่แตกต่างจากที่กำหนดในประมวลกฎหมายนี้

6. เมื่อกำหนดภาษีจะต้องกำหนดองค์ประกอบทั้งหมดของการเก็บภาษี กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมควรกำหนดในลักษณะที่ทุกคนรู้แน่ชัดว่าภาษีอะไร (ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกัน) เขาควรจ่ายเมื่อใดและในลำดับใด

7. ข้อกังขา ความขัดแย้ง และความคลุมเครือที่ไม่อาจแก้ไขได้ทั้งหมดในกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมจะต้องได้รับการตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม ผู้ชำระเบี้ยประกัน ตัวแทนภาษี)

ความเห็นเกี่ยวกับศิลปะ 3 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหลักการพื้นฐานของนโยบายภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียและพื้นฐานของกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นโยบายภาษีขึ้นอยู่กับหลักการ:

หลักการตามรัฐธรรมนูญของความเป็นสากลของการเก็บภาษีตามที่บุคคลทุกคนต้องมีส่วนร่วมผ่านภาษีในการจัดหาเงินทุนของรัฐทั่วไปและจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมายโดยไม่มีข้อยกเว้น

หลักการจัดเก็บภาษีที่เท่าเทียมกันซึ่งประกาศภาระผูกพันสากลในการเสียภาษีและความเท่าเทียมกันของผู้จ่ายทั้งหมดก่อนกฎหมายภาษี

หลักการสัดส่วนของภาษีซึ่งกำหนดประการแรกความเป็นธรรมและ โอกาสที่แท้จริงผู้เสียภาษีเพื่อเสียภาษี

วรรค 1 วรรค 2 ศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหลักการอื่นซึ่งเป็นไปตามนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - หลักการตามรัฐธรรมนูญที่ไม่อนุญาตให้มีการละเมิดสิทธิตามรัฐธรรมนูญของพลเมืองและหลักการความเท่าเทียมกันของผู้เสียภาษีนั่นคือการเลือกปฏิบัติ .

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกาศหลักการที่ส่งผลกระทบต่อแง่มุมทางสังคมและการเมืองของการเก็บภาษี ซึ่งไม่อนุญาตให้มีการเลือกปฏิบัติของผู้เสียภาษีในด้านการเมือง อุดมการณ์ ชาติพันธุ์ ศาสนา และอื่นๆ

วรรค 2 วรรค 2 ศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยบรรทัดฐานที่มีผลกระทบต่อด้านเศรษฐกิจของกฎหมายและประกาศหลักการที่ไม่อนุญาตให้มีการจัดตั้งอัตราภาษีและค่าธรรมเนียมที่แตกต่างกันหรือ สิทธิประโยชน์ทางภาษีขึ้นอยู่กับรูปแบบการเป็นเจ้าของ สัญชาติของบุคคล และที่มาของทุน ด้วยเหตุนี้ ตัวอย่างเช่น การแนะนำตัว อัตราที่เพิ่มขึ้นภาษีสำหรับวิสาหกิจเอกชนเทียบกับรัฐหรือสำหรับ ชาวต่างชาติเมื่อเทียบกับรัสเซียเป็นที่ยอมรับไม่ได้

นโยบายภาษีดำเนินการตามเป้าหมายทางการเงินและไม่ใช่ทางการเงิน

ถึง เป้าหมายทางการเงินหมายถึงการเพิ่มขึ้น รายได้ภาษี.

เป้าหมายที่ไม่ใช่ทางการเงินรวมถึงวิธีต่างๆ รัฐบาลควบคุมผ่านกลไกการจัดเก็บภาษี: อัตราภาษีที่แตกต่างกันตามรายวิชา, การเพิ่มองค์ประกอบของต้นทุนที่เป็นต้นทุนเฉพาะ, การเพิ่มขึ้นของการหักค่าเสื่อมราคา, การแนะนำแรงจูงใจทางภาษี, การขยายหรือลดฐาน การคำนวณภาษี, ทางเลือก ภาระภาษีและอื่น ๆ.

ในขณะเดียวกัน พาร์ 1 น. 2 ศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเปิดและพาร์ 2 หน้า 2 ศิลปะ ในทางกลับกัน รหัสภาษี 3 ของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายการปิด (จำกัด) ดังนั้นการจัดตั้งอัตราภาษีและค่าธรรมเนียมที่แตกต่างกันรวมถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีขึ้นอยู่กับเกณฑ์อื่น ๆ (ยกเว้นที่ระบุไว้ในวรรค 1 วรรค 2 มาตรา 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - รูปแบบการเป็นเจ้าของสัญชาติ ของบุคคลและที่มาของทุน) ค่อนข้างเป็นที่ยอมรับ ดังนั้นผู้บัญญัติกฎหมายสามารถกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันได้ขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์ของบุคคล (ภาษีการบริจาค) จำนวนรายได้ที่ได้รับ ( ภาษีเงินได้), ประเภทสินค้าที่ขาย (VAT), ราคาเคลม ( ภาษีแห่งชาติ) ประเภทที่ดิน ( ภาษีที่ดิน) เป็นต้น สวัสดิการต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับความแตกต่างในสถานะทรัพย์สินของพลเมือง (ภาษีเงินได้) พื้นที่การใช้จ่าย เงิน(ภาษีเงินได้) เป็นต้น

วรรค 3 ของศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหนึ่งในหลักการของนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - หลักการของเหตุผลทางเศรษฐกิจของการเก็บภาษีโดยประเภทของภาษีเฉพาะหรือหลักการของเหตุผลทางเศรษฐกิจของการจัดตั้งภาษี

ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของการจัดตั้งภาษีประการแรกควรแสดงในประสิทธิภาพความพอเพียงของภาษีนั่นคือจำนวนเงินที่รัฐเรียกเก็บสำหรับภาษีแต่ละรายการควรเกินค่าใช้จ่ายในการรวบรวมการบำรุงรักษาและการควบคุม

การจัดเก็บภาษีไม่สามารถกระทำได้โดยพลการ

นอกจากนี้ ในการจัดทำภาษี ควรคำนึงถึงผลที่ตามมาสำหรับเศรษฐกิจของประเทศและผู้เสียภาษีอากรด้วย

วรรค 4 ของศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหลักการของความสามัคคีของพื้นที่ทางเศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่อนุญาตให้เป็นบทนำ ภาษีภูมิภาคซึ่งอาจจำกัดการเคลื่อนย้ายอย่างเสรีของสินค้า บริการ ทรัพยากรทางการเงิน หรือกิจกรรมทางกฎหมายของผู้เสียภาษีภายในพื้นที่เศรษฐกิจเดียว รวมทั้งการแนะนำภาษีระดับภูมิภาค ซึ่งช่วยให้เกิดการจัดทำงบประมาณของบางพื้นที่โดยเสียค่าใช้จ่าย รายได้ภาษีพื้นที่อื่นหรือโอนการชำระภาษีให้กับผู้เสียภาษีในภูมิภาคอื่น

ดังนั้นจึงไม่อนุญาตให้มีการจัดตั้งภาษีที่ละเมิดความสามัคคีของพื้นที่ทางเศรษฐกิจของรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งภาษีที่ จำกัด การเคลื่อนย้ายสินค้า (งานบริการ) หรือทรัพยากรทางการเงินภายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหรือ จำกัด หรือสร้างอุปสรรคต่อกิจกรรมทางกฎหมายของหน่วยงานทางเศรษฐกิจไม่ได้รับอนุญาต เป็นที่ยอมรับไม่ได้ที่จะกำหนดอากร ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมหรืออัตราที่สูงขึ้นสำหรับสินค้าที่มาจากภูมิภาคอื่นของประเทศหรือส่งออกไปยังภูมิภาคอื่น

ไม่ว่าในกรณีใด เมื่อเป็นผลจากการจัดตั้งภาษีหรือค่าธรรมเนียม การไม่แสวงหากำไรทางเศรษฐกิจสำหรับผู้เสียภาษีในการดำเนินการภายในหลายภูมิภาค ภาษีดังกล่าวควรได้รับการยอมรับว่าผิดกฎหมาย

วรรค 4 ของศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสอดคล้องกับศิลปะ 34 แห่งรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุว่า "ทุกคนมีสิทธิที่จะใช้ความสามารถและทรัพย์สินของตนได้ฟรีสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการและกิจกรรมทางเศรษฐกิจอื่น ๆ ที่กฎหมายไม่ได้ห้าม" .

ไม่มีใครต้องเสียภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนเงินสมทบและการชำระเงินอื่น ๆ ที่ได้จัดตั้งขึ้น รหัสภาษีสัญญาณภาษีหรือค่าธรรมเนียมของสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือจัดตั้งขึ้นในลักษณะที่แตกต่างจากที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงกำหนดหลักการของนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - หลักการของการจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมายซึ่งหมายความว่าหากการชำระเงินและเงินสมทบดังกล่าวไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียหรือได้รับการแนะนำโดยละเมิดขั้นตอนที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระเงินและเงินสมทบดังกล่าวไม่เป็นไปตามหลักการข้างต้นและไม่สามารถถือว่าถูกกฎหมาย ดังนั้นไม่มีใครต้องจ่ายเงินหรือเงินสมทบที่ผิดกฎหมาย

อย่างไรก็ตาม ข้อเท็จจริงของการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยการจ่ายเงินหรือเงินสมทบซึ่งอันที่จริงแล้วเป็นภาษีหรือค่าธรรมเนียมจะต้องจัดตั้งขึ้นในศาล และหลังจากนั้นก็เป็นไปได้ที่จะไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของ พระราชบัญญัติการกำกับดูแลการจัดตั้งภาษีหรือค่าธรรมเนียมดังกล่าว

มาตรา 17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดตั้งขึ้น ข้อกำหนดและเงื่อนไขทั่วไปการจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียม ในกรณีนี้ จะถือว่าภาษีถูกจัดตั้งขึ้นก็ต่อเมื่อมีการกำหนดผู้เสียภาษีและองค์ประกอบของการเก็บภาษี กล่าวคือ:

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

ฐานภาษี;

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี;

อัตราภาษี;

ขั้นตอนการคำนวณภาษี

ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษี

วรรค 6 ของศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหลักการของการจัดเก็บภาษีที่สะดวกหรือความชัดเจนของกฎหมายภาษีสร้างกฎตามภาษีที่จะต้องเก็บในช่วงเวลาดังกล่าวและในลักษณะที่เป็นตัวแทน สะดวกที่สุดสำหรับผู้ชำระเงินและภาษีสำหรับเขาควรจะชัดเจน

แม้ว่าในวรรค 6 ของศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหลักการของความแน่นอนมุ่งเป้าไปที่การออกกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมเป็นหลัก ควรใช้โดยตรงกับการดำเนินการทางกฎหมายของหน่วยงานบริหารด้านภาษีและค่าธรรมเนียม อันที่จริงตามศิลปะ 4 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การกระทำเหล่านี้ต้องสอดคล้องกับกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

ร่วมกับวรรค 6 ของศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวรรค 7 ของศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีของการละเมิดหลักการของความแน่นอน ความชัดเจนของบรรทัดฐานของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ความสงสัยที่แก้ไขไม่ได้ ความขัดแย้ง และความคลุมเครือของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมจะตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม)

สิ่งนี้มีความสำคัญในทางปฏิบัติโดยตรงเมื่อพิจารณาข้อพิพาทด้านภาษีในศาล

ตามวรรค 3 ของศิลปะ 5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม, การกำจัดหรือบรรเทาความรับผิดสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมหรือการสร้างการค้ำประกันเพิ่มเติมสำหรับการคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษี, ผู้ชำระค่าธรรมเนียม, ตัวแทนภาษีตัวแทนของพวกเขามีผลย้อนหลัง ดังนั้น วรรค 7 ของศิลปะ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลย้อนหลัง

ผู้เสียภาษีสามารถใช้ศิลปะวรรค 7 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการป้องกันในการดำเนินการทางปกครองหรือตุลาการ

อย่างไรก็ตาม ความเชื่อมั่นภายในของผู้เสียภาษีเพียงอย่างเดียวเกี่ยวกับการดำรงอยู่ของความขัดแย้งและความคลุมเครือไม่เพียงพอ การยืนยันอย่างเป็นทางการ (โดยหน่วยงานตุลาการหรือหน่วยงานของรัฐอื่น ๆ ที่พิจารณากรณีนี้) ของข้อเท็จจริงนี้เป็นพื้นฐานสำหรับการใช้วรรค 7 ของศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ความเห็นของหน่วยงานของรัฐนั้นไม่ได้เป็นพื้นฐานสำหรับการประยุกต์ใช้ศิลปะวรรค 7 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำตอบสุดท้ายสำหรับคำถามเหล่านี้สามารถหาได้ใน การพิจารณาคดีการประยุกต์ใช้รหัสภาษี

การนำทางโพสต์

ตามรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย /1 ศิลปะ 57/ ผู้เสียภาษีทุกคนมีหน้าที่เสียภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมายกำหนด กฎหมายที่กำหนดภาษีใหม่และทำให้ตำแหน่งของผู้เสียภาษีแย่ลงไม่มีผลย้อนหลัง

ตามส่วนที่ 3 ของศิลปะ 75 แห่งรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย /1/ ระบบภาษีที่เรียกเก็บในงบประมาณของรัฐบาลกลางและ หลักการทั่วไปภาษีและค่าธรรมเนียมกำหนดขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง

พื้นฐานสำหรับการทำงานของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใน เวทีปัจจุบันคือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย/4/ซึ่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมรวมถึง:

1) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่นำมาใช้ตามนั้น

2) กฎหมายและการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่นำมาใช้โดยหน่วยงานทางกฎหมาย (ตัวแทน) ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

3) การดำเนินการทางกฎหมายของหน่วยงานตัวแทน รัฐบาลท้องถิ่นเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่นำมาใช้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยสองส่วน ส่วนที่หนึ่ง (ทั่วไป) มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2542 และจัดตั้ง ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นฐานของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดจากการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม ประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียม ขั้นตอนสำหรับการเกิดขึ้นและการปฏิบัติตามหน้าที่ของผู้เสียภาษี รูปแบบและวิธีการ การควบคุมภาษี, ความรับผิดในการละเมิดภาษี, ขั้นตอนการอุทธรณ์ (ไม่ดำเนินการ) หน่วยงานภาษีกำหนดแนวคิดของ "ภาษี" "เรียกเก็บ" "อากร" "ภาระภาษี" พิจารณาวิธีการเรียกเก็บภาษี ฯลฯ ส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดในลำดับใดและมีความคิดริเริ่มในการเปลี่ยนแปลงรายการภาษีอัตราวิธีการคำนวณฐานภาษีวัตถุของการเก็บภาษีและวิธีการจัดเก็บและกำหนดขั้นตอน เพื่อแก้ไขกฎหมายภาษีอากร

กฎหมายภาษีปัจจุบันไม่อนุญาตให้มีการจัดตั้งอัตราภาษีและค่าธรรมเนียมที่แตกต่างกัน สิทธิประโยชน์ทางภาษีขึ้นอยู่กับรูปแบบการเป็นเจ้าของ สัญชาติของบุคคล หรือแหล่งกำเนิดทุน /4 ศิลปะ 3/.

ภาษีและค่าธรรมเนียมไม่สามารถเลือกปฏิบัติและนำไปใช้บนพื้นฐานของเกณฑ์ทางสังคม เชื้อชาติ ชาติ ศาสนาและอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน

อนุญาตให้กำหนดประเภทภาษีพิเศษหรืออัตราภาษีศุลกากรนำเข้าที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับประเทศต้นทางของสินค้าตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีและค่าธรรมเนียมต้องมีพื้นฐานทางเศรษฐกิจและไม่สามารถกำหนดได้เอง การเรียกเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมที่ป้องกันไม่ให้ประชาชนใช้สิทธิตามรัฐธรรมนูญเป็นสิ่งผิดกฎหมาย /32, น. สิบเอ็ด/. ไม่อนุญาตให้สร้างภาษีและค่าธรรมเนียมที่ละเมิดพื้นที่เศรษฐกิจเดียวของสหพันธรัฐรัสเซียและโดยเฉพาะอย่างยิ่ง จำกัด การเคลื่อนย้ายสินค้า (งานบริการ) หรือทรัพยากรทางการเงินภายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยตรงหรือโดยอ้อม มิฉะนั้นจะจำกัดหรือสร้างอุปสรรคต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่บุคคลและองค์กรกฎหมายไม่ห้าม

แบบฟอร์มภาษี ค่าธรรมเนียม อากร และการชำระเงินอื่น ๆ ระบบงบประมาณสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นตัวแทนของสหพันธรัฐระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น

อยู่ในขั้นตอนการจัดองค์ประกอบภาษีของรายได้ งบประมาณของรัฐภาษีต่างๆ เป็นสัดส่วนที่แน่นอนของรายได้ภาษีทั้งหมด (VAT - ประมาณ 36%, การชำระภาษี - ประมาณ 23%, สรรพสามิต - 22%, ภาษีเงินได้นิติบุคคล - 9%, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 6, 3%, ฯลฯ )

นอกจากนี้ยังมีรัฐบาล กองทุนนอกงบประมาณส่วนหนึ่งของรายได้ที่เกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของการหักเป้าหมาย

ในส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะควบคุมความสัมพันธ์เชิงอำนาจในการจัดตั้ง การแนะนำ และการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมในสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อชำระภาษีแล้ว ความสัมพันธ์ทรัพย์สินระหว่างผู้จ่ายและผู้รับโดยอาศัยการอยู่ใต้บังคับบัญชาของอดีตไปสู่ยุคหลัง นั่นคือเหตุผลที่บรรทัดฐานของกฎหมายแพ่งบนพื้นฐานของความเสมอภาค ความเป็นอิสระของเจตจำนง และความเป็นอิสระในทรัพย์สินของคู่กรณีจึงไม่สามารถนำมาใช้กับความสัมพันธ์ทางภาษีได้ เช่น บรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ลักษณะสำคัญของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมคือผลกระทบของการกระทำในเวลาที่กำหนดไว้ในศิลปะ 5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตารางที่ 1.1)

ตารางที่ 1.1 การมีผลบังคับใช้ของพระราชบัญญัติภาษีและค่าธรรมเนียม

ทิศทางของการกระทำ
พระราชบัญญัติว่าด้วยภาษีอากร
พระราชบัญญัติว่าด้วยค่าธรรมเนียม
กฎหมายของรัฐบาลกลางแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในแง่ของการกำหนดภาษีและค่าธรรมเนียมใหม่
การกระทำของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำในท้องถิ่นที่แนะนำภาษีและค่าธรรมเนียมใหม่	1 มกราคมของปีถัดจากปีที่รับบุตรบุญธรรม แต่ไม่เร็วกว่าหนึ่งเดือนนับจากวันที่ประกาศอย่างเป็นทางการ

การตีพิมพ์กฎหมายของรัฐบาลกลางอย่างเป็นทางการถือเป็นการตีพิมพ์ข้อความฉบับเต็มครั้งแรกใน "หนังสือพิมพ์รัฐสภา", " หนังสือพิมพ์รัสเซีย"หรือ" สภานิติบัญญัติแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย" และไม่ใช่วันที่ลงนาม / 26, หน้า 18 /

ส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนในการคำนวณและชำระภาษีบุคคล: ระดับรัฐบาลกลาง ระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่นตลอดจนขั้นตอนการใช้ระบบภาษีพิเศษ

ภายใต้พิเศษ ระบบภาษีหมายถึงขั้นตอนพิเศษในการคำนวณและชำระภาษีและค่าธรรมเนียมในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ในเวลาเดียวกันองค์ประกอบของการจัดเก็บภาษีและผลประโยชน์ได้รับการจัดตั้งขึ้นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เติมเต็ม กรอบการกำกับดูแลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาคเกี่ยวกับภาษีบางอย่าง คำแนะนำก่อนหน้านี้ - กระทรวงภาษีและค่าธรรมเนียมของสหพันธรัฐรัสเซีย (กระทรวงภาษีอากรของรัสเซีย) ตอนนี้ - รัฐบาลกลาง บริการภาษี(FTS ของรัสเซีย), จดหมายเวียน, คำแนะนำ, โทรเลขของกระทรวงภาษีของรัสเซีย (FTS ของรัสเซีย) นอกจากนี้ยังมีแนวทางอนุญาโตตุลาการที่กว้างขวางเกี่ยวกับประเด็นด้านภาษี เช่น กรอบกฎหมายการควบคุมความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีนั้นค่อนข้างใหญ่ซึ่งเป็นข้อเสียเปรียบที่สำคัญของระบบภาษีปัจจุบัน /28, p. 32/.

ทุกสิ่งที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการดำเนินการ ทุกสิ่งที่ขัดแย้งกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี เป็นไปได้ที่จะรับรู้การกระทำทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานใด ๆ ที่ไม่ปฏิบัติตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากมีการเปลี่ยนแปลงหรือจำกัดสิทธิของผู้เสียภาษีห้ามมิให้กระทำการใด ๆ (เฉยเมย) อนุญาตหรือห้ามบทบัญญัติที่กำหนดโดยรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเงื่อนไขทั่วไปต่อไปนี้สำหรับการจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียม: เมื่อมีการแนะนำภาษีจะต้องกำหนดองค์ประกอบทั้งหมดของการเก็บภาษี ในกรณีที่จำเป็น อาจจัดให้มีสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลสำหรับการใช้งานโดยผู้เสียภาษีอากร กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมควรมีการกำหนดในลักษณะที่ทุกคนรู้ว่าภาษี (ค่าธรรมเนียม) ใดและต้องจ่ายเมื่อใดและในลำดับใด

ข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่แก้ไขไม่ได้ทั้งหมดจะได้รับการตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม)

ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นองค์ประกอบที่สำคัญ ระบบรัฐโดยทั่วไป เป็นชุดของภาษี ค่าธรรมเนียม อากร และการชำระเงินอื่นๆ ที่รวบรวม ตลอดจนรูปแบบและวิธีการในการสร้าง การเรียกเก็บเงิน การยกเลิก การชำระเงิน และการควบคุม

การทำความเข้าใจโครงสร้างของระบบภาษีขึ้นอยู่กับคำจำกัดความของแนวคิดของ "ระบบ" ระบบคือชุดขององค์ประกอบที่มีความสัมพันธ์และความเชื่อมโยงซึ่งกันและกันซึ่งก่อให้เกิดความสมบูรณ์และความสามัคคีที่แน่นอน /35, p. 24/.

สำหรับแต่ละรัฐ เนื้อหาทั่วไปและลักษณะของระบบภาษีนั้นกำหนดโดยกฎหมายภาษี เช่นเดียวกับกฎเกณฑ์ที่เกี่ยวข้องกับความสัมพันธ์กับรัฐอื่นๆ ในขณะเดียวกัน สิ่งสำคัญคือต้องมีระบบภาษีที่ช่วยให้เงินทุนไหลเข้างบประมาณมีเสถียรภาพและเพียงพอ ในทางกลับกัน ไม่กีดกันผู้ประกอบการและประชากรโดยรวม แรงจูงใจในการทำงานที่มีประสิทธิภาพสูง

ปัจจุบันระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยองค์ประกอบที่สัมพันธ์กันดังต่อไปนี้ - ระบบย่อยที่สร้างโครงสร้าง

1. ระบบย่อยทางกฎหมาย (กฎหมาย) . รากฐานของระบบภาษีคือกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมเกี่ยวกับอำนาจ โครงสร้างของรัฐที่รับรองการทำงานของระบบภาษีเกี่ยวกับสิทธิและภาระผูกพันของผู้เสียภาษีกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมการดำเนินการทางกฎหมายของหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่น กฎหมายของรัฐบาลกลางได้รับการรับรองโดยรัฐสภาแบบสองสภาและได้รับการอนุมัติจากประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

2. ระบบย่อยภาษีและค่าธรรมเนียม เป็นชุดของภาษีของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค ท้องถิ่น และเงื่อนไขสำหรับการจัดตั้งและการจัดเก็บ ตลอดจนค่าธรรมเนียมและอากรที่ได้รับอนุมัติโดยกฎหมาย

3. ระบบย่อยการติดตามการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากร รวมถึงหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนนอกงบประมาณ ศุลกากร. ยูไนเต็ด ระบบรวมศูนย์หน่วยงานด้านภาษีประกอบด้วย Federal Tax Service และหน่วยงานด้านอาณาเขต

งานหลักของหน่วยงานจัดเก็บภาษีคือการควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากร ความถูกต้องของการคำนวณ ความครบถ้วนและทันเวลาของเงินสมทบในงบประมาณที่เกี่ยวข้อง ภาษีของรัฐและการชำระเงินอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง การควบคุมสกุลเงินดำเนินการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

เจ้าหน้าที่ศุลกากรมีสิทธิและมีหน้าที่ในการเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมเมื่อมีการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนทางศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และอื่นๆ กฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ภายในกรอบงานของระบบย่อยนี้ เจ้าหน้าที่ศุลกากรดำเนินการ เหนือสิ่งอื่นใด หน้าที่ต่อไปนี้:

มีส่วนร่วมในการพัฒนานโยบายศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียและดำเนินการ

เก็บภาษีศุลกากร ภาษีและการชำระเงินทางศุลกากรอื่น ๆ

พวกเขาดำเนินการควบคุมสกุลเงินภายในความสามารถของพวกเขา

4. ระบบย่อยการบังคับใช้กฎหมายจัดให้มี ความมั่นคงทางเศรษฐกิจรัฐ และรวมถึงหน่วยงานภายในของรัฐบาลกลางและหน่วยงานศุลกากร /23, p.52/

5. ระบบย่อยตุลาการ ให้การพิจารณาในศาลอนุญาโตตุลาการและศาลที่มีเขตอำนาจศาลทั่วไปเกี่ยวกับข้อพิพาทด้านภาษีระหว่างหน่วยงานของรัฐและผู้เสียภาษี - องค์กรและบุคคล การตัดสินใจของศาลฎีกา ศาลอนุญาโตตุลาการอาร์เอฟ, ศาลสูงของสหพันธรัฐรัสเซียและศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียในคดีที่เกี่ยวข้องกับการพิจารณาข้อพิพาทด้านภาษีมีผลผูกพันกับอาณาเขตทั้งหมดของสหพันธรัฐรัสเซีย

6. ระบบย่อยการธนาคาร ให้ผ่าน องค์กรสินเชื่อและหน่วยงานอาณาเขตของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย (Minfin แห่งรัสเซีย) การโอนและเครดิตภาษีและค่าธรรมเนียมที่ได้รับจากผู้เสียภาษีไปยังบัญชีของงบประมาณในระดับต่างๆ: สหพันธรัฐดินแดนและท้องถิ่น ธนาคารมีบทบาทสำคัญในการทำให้ระบบย่อยนี้ทำงานได้อย่างราบรื่น การเปิดบัญชีโดยธนาคารสำหรับผู้เสียภาษีจะกระทำได้ก็ต่อเมื่อมีการแสดงใบรับรองการจดทะเบียนกับหน่วยงานสรรพากร /26, p.39/ เท่านั้น

การก่อสร้างและปฏิสัมพันธ์เชิงโครงสร้างภายในระบบภาษีดำเนินการตามหลักการขององค์กรที่ประดิษฐานอยู่ในรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียและรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นหลัก

ปัจจุบันหลักการขององค์กรดังต่อไปนี้สอดคล้องกับระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

สามัคคี;

ความคล่องตัว (พลาสติก);

ความมั่นคง

ภาษีจำนวนมาก

รายการภาษีระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่นอย่างละเอียดถี่ถ้วน

หลักการสามัคคี ประดิษฐานอยู่ในบทความจำนวนหนึ่งของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตามที่รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียรับรองการดำเนินการตามนโยบายการเงินเครดิตและการเงินแบบครบวงจร

หลักการของความคล่องตัว (พลาสติก) สันนิษฐานว่าภาษีและกลไกภาษีบางอย่างสามารถเปลี่ยนแปลงได้อย่างรวดเร็วในทิศทางของการลดหรือเพิ่มภาระภาษีตามความจำเป็นและความสามารถของรัฐ

หลักความมั่นคง โดยกำหนดให้ระบบภาษีควรดำเนินการเป็นเวลาหลายปีจนกว่าจะมีการปฏิรูปภาษี โดยที่ การปฏิรูปภาษีควรดำเนินการเฉพาะในกรณีพิเศษและในลักษณะที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด

หลักการเก็บภาษีซ้อน มีหลายแง่มุม ที่สำคัญที่สุดซึ่งกำหนดต่อไปนี้: ระบบภาษีของรัฐควรอยู่บนพื้นฐานของชุดของภาษีที่แตกต่างและวัตถุของการเก็บภาษี การรวมกันของภาษีต่างๆ และวัตถุที่ต้องเสียภาษีควรสร้างระบบที่จะตอบสนองความต้องการของการกระจายภาระภาษีระหว่างผู้จ่ายเงิน

หลักการของรายการภาษีที่ละเอียดถี่ถ้วน มีดังนี้: พื้นที่เศรษฐกิจเดียวของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดนโยบายของรัฐสำหรับการรวมกัน การชำระภาษี. เป้าหมายนี้ให้บริการโดยหลักการของรายการภาษีระดับภูมิภาคและท้องถิ่นที่ครบถ้วนสมบูรณ์ซึ่งสามารถกำหนดโดยหน่วยงานของรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลท้องถิ่น /39, p. 26/.

ในแง่ของโครงสร้างและหลักการก่อสร้าง ระบบภาษีของรัสเซียซึ่งพัฒนาขึ้นในช่วงกลางทศวรรษ 1990 โดยพื้นฐานแล้วสอดคล้องกับระบบภาษีที่ใช้กันทั่วไปในโลก

ที่ ในแง่ทั่วไประบบภาษีในประเทศที่พัฒนาแล้ว เศรษฐกิจตลาดมีลักษณะดังต่อไปนี้ ลักษณะที่ก้าวหน้าของการเก็บภาษี อัตราสูงภาษีใช้ได้กับส่วนที่กำหนดไว้อย่างเข้มงวดของจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีเท่านั้น) การเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีบ่อยครั้งขึ้นอยู่กับสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในประเทศ ความพร้อมของสิ่งจูงใจทางภาษีและส่วนลดต่างๆ กำหนดจำนวนเงินเริ่มต้นที่ไม่ต้องเสียภาษี ทำให้ระบบภาษีมีความยืดหยุ่นและส่งเสริมการใช้งานที่แตกต่าง

ภาษีและระบบภาษีไม่ได้เป็นเพียงแหล่งที่มาของรายได้งบประมาณ แต่ยังสำคัญที่สุดด้วย องค์ประกอบโครงสร้างเศรษฐกิจประเภทตลาด

จำนวนภาษีอากรและการชำระเงินอื่น ๆ ที่รวบรวมรวมถึงรูปแบบและวิธีการก่อสร้างก่อให้เกิดระบบภาษีของรัฐ

ภายใต้กฎหมายปัจจุบัน ต้องเสียภาษี เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการจ่ายเงินฟรีที่บังคับเป็นรายบุคคลซึ่งเรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการจำหน่ายเงินทุนที่เป็นของพวกเขาทางด้านขวาของการเป็นเจ้าของการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงานของกองทุนเพื่อ การสนับสนุนทางการเงินกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล /47, p. 171/.

คอลเลกชันหมายถึง เงินสมทบภาคบังคับเรียกเก็บจากองค์กรและบุคคล การจ่ายเงินเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับหน่วยงานของรัฐ ราชการส่วนท้องถิ่น หน่วยงานที่มีอำนาจอื่น ๆ และเจ้าหน้าที่ในการดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมายเกี่ยวกับการจ่ายค่าธรรมเนียม รวมถึงการให้สิทธิบางอย่างหรือการออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต).

ภายใต้หน้าที่ของรัฐ หมายถึง ค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บจากบุคคลและ นิติบุคคล, เช่นเดียวกับกับ ผู้ประกอบการรายบุคคลเมื่อนำไปใช้กับ หน่วยงานราชการ, องค์กรปกครองตนเองในท้องถิ่น, หน่วยงานอื่น ๆ และ (หรือ) ให้กับเจ้าหน้าที่ที่ได้รับมอบอำนาจตาม นิติบัญญัติสหพันธรัฐรัสเซีย นิติบัญญัติของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานกำกับดูแล นิติกรรมหน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่นสำหรับการดำเนินการที่มีนัยสำคัญทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับบุคคลเหล่านี้ ยกเว้นการดำเนินการที่ดำเนินการโดยสถาบันกงสุลของสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อให้สามารถพิจารณาภาษีที่กำหนดได้จำเป็นต้องกำหนดองค์ประกอบทั้งหมดตามกฎหมาย ได้แก่ เรื่องของการจัดเก็บภาษี (ผู้เสียภาษี) วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ฐานภาษี; ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี อัตราภาษี; ขั้นตอนการคำนวณ ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระเงิน สิทธิประโยชน์ทางภาษี

มาดูองค์ประกอบข้างต้นกันดีกว่า กฎหมายปัจจุบันกำหนดว่าเป็นผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียม (ขึ้นอยู่กับการเก็บภาษี) ได้รับการยอมรับ:

นิติบุคคล

บุคคล.

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้สิทธิ์ /4 ศิลปะ 21/ และหน้าที่ /4, ข้อ 23/ ผู้เสียภาษี เช่นเดียวกับการคุ้มครองทางปกครองและตุลาการที่รับประกันเกี่ยวกับสิทธิทางกฎหมายและผลประโยชน์จากการกระทำที่ผิดกฎหมายของเจ้าหน้าที่ภาษี /4 มาตรา. 22/.

ควรแยกประเภทผู้เสียภาษีออกต่างหาก เช่น สาขาและ แยกหน่วยงานมี งบดุลแยกต่างหากและบัญชีเงินฝากแยกต่างหาก

ก่อนดำเนินการคำนวณจำนวนภาษีโดยคำนึงถึงอัตราที่กำหนดจำเป็นต้องกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี สำหรับแต่ละภาษี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสามารถเป็นวัตถุใดๆ ที่มีมูลค่า ลักษณะเชิงปริมาณหรือทางกายภาพ โดยมีอยู่ซึ่งผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษี

กฎหมายฉบับปัจจุบันกำหนดให้วัตถุเก็บภาษีดังต่อไปนี้:

ต้นทุนของสินค้าที่ขาย (งาน บริการ) หรือพื้นฐานทางเศรษฐกิจอื่น ๆ ที่มีต้นทุน ลักษณะเชิงปริมาณหรือทางกายภาพ

กำไร;

ต้นทุนของทรัพย์สินที่รับรู้เป็นวัตถุของสินทรัพย์ถาวรและอยู่ในงบดุลของผู้เสียภาษี

ยอดขาย;

รายได้รวมของบุคคล

มูลค่าศุลกากรของสินค้า

ทรัพย์สิน เป็นต้น (ทรัพย์สิน หมายถึง วัตถุทุกประเภท สิทธิมนุษยชนเกี่ยวกับทรัพย์สินตาม ประมวลกฎหมายแพ่งสหพันธรัฐรัสเซีย;

บริการที่ไม่มีการแสดงออกที่เป็นสาระสำคัญและดำเนินการในกระบวนการกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ / 39, p. 23/.

กฎหมายยังกำหนดวิธีการชำระภาษี (ตารางที่ 1.2).

ตารางที่ 1.2 วิธีการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

ฐานภาษี -- เป็นต้นทุน ทางกายภาพ หรือลักษณะอื่นๆ ของวัตถุแห่งการเก็บภาษี ทำหน้าที่หาปริมาณวัตถุแห่งการเก็บภาษีและเป็นอนุพันธ์ของวัตถุแห่งการเก็บภาษีซึ่งโดยตรงจากการคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ /32, p. 17/.

ฐานภาษีอาจถูกปรับให้สะท้อนถึงระบบผลประโยชน์ในปัจจุบัน

สำหรับภาษีของรัฐบาลกลาง ฐานภาษีจะจัดตั้งขึ้นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซีย (หากกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับภาษีระดับภูมิภาคและท้องถิ่น ฐานภาษีอาจจัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายที่เกี่ยวข้องของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลท้องถิ่น (หากกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระบบการจัดเก็บภาษีที่สร้างขึ้นอย่างมีเหตุผลต้องเป็นไปตามข้อกำหนด กล่าวคือ หลักการจัดเก็บภาษี

ที่ สภาพที่ทันสมัยหลักการเก็บภาษีที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปต่อไปนี้มีความโดดเด่น (ตาราง 1.3)

ภาษีทั้งหมดที่มีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับระดับของการก่อตั้งและการถอนออก แบ่งออกเป็นสามประเภท:

รัฐบาลกลาง:

ภูมิภาค;

ท้องถิ่น /28, p. 26/.

ตาราง 1.3 หลักการพื้นฐานของการเก็บภาษี

ความเป็นสากล	ความคุ้มครองภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจทั้งหมดที่ได้รับรายได้
ความเสถียร	ความเสถียรของประเภทภาษีและอัตราภาษีเมื่อเวลาผ่านไป
ความแน่นอน	ความชัดเจน ความชัดเจนของลักษณะพื้นฐานของระบบภาษี
บังคับ	การบังคับใช้ภาษีความหลีกเลี่ยงไม่ได้ของการชำระเงิน
ความยุติธรรม (สังคม แนวนอน แนวตั้ง)	สังคม - การจัดตั้งอัตราภาษีและสิทธิประโยชน์ทางภาษีดังกล่าว ซึ่งผู้เสียภาษีทั้งหมดจะถูกสร้างเงื่อนไขที่เท่าเทียมกันโดยประมาณเกี่ยวกับ ภาระภาษีและจะส่งผลอย่างอ่อนโยนต่อวิสาหกิจที่มีรายได้น้อยและกลุ่มประชากร แนวนอน - ผู้เสียภาษีที่อยู่ในตำแหน่งที่เท่าเทียมกันในแง่ของรายได้ควรได้รับการปฏิบัติอย่างเท่าเทียมกันตามกฎหมายภาษี แนวตั้ง - ผู้ที่อยู่ในตำแหน่งที่ไม่เท่ากันในแง่ของรายได้ควรได้รับการปฏิบัติแตกต่างไปจากกฎหมายภาษีอากร
ครั้งเดียว	ข้อยกเว้นของสถานการณ์เมื่อวัตถุเดียวกันสำหรับสิ่งเดียวกัน ระยะเวลาการรายงานอาจมีการเก็บภาษีเหมือนกันมากกว่าหนึ่งครั้ง (เรียกว่าการเก็บภาษีซ้ำซ้อน)
ประสิทธิภาพ	ลดค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมของเวลาแรงงานและเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีในการจ่ายภาษี
รัฐผูกขาดภาษี	จัดตั้งและเก็บภาษีและ การชำระเงินภาคบังคับที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าหรือการให้บริการสามารถเป็นรัฐและหน่วยงานเท่านั้น

ภาษีของรัฐบาลกลางกำหนดขึ้นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีผลบังคับใช้สำหรับการชำระเงินทั่วอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยผู้เสียภาษีที่ชำระภาษีของรัฐบาลกลาง /32, p. สิบสาม/.

ภาษีระดับภูมิภาคกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีหน้าที่ต้องชำระเงินทั่วทั้งอาณาเขตของหน่วยงานที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิที่จะแนะนำหรือยกเลิก ภาษีภูมิภาคในอาณาเขตของตนและเปลี่ยนองค์ประกอบบางอย่างของการเก็บภาษีตามกฎหมายของรัฐบาลกลางในปัจจุบัน

ภาษีท้องถิ่นถูกควบคุมโดยกฎหมาย หน่วยงานของรัฐบาลกลางหน่วยงานและกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลท้องถิ่นจะได้รับสิทธิ์ในการแนะนำหรือยกเลิกในอาณาเขต เทศบาลภาษีท้องถิ่นและค่าธรรมเนียม

การแบ่งภาษีออกเป็นกลุ่มเหล่านี้อยู่บนพื้นฐานของการจัดตั้งและโอนภาษีไปยังหน่วยงานที่อนุมัติ

1. ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางรวมถึง:

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีสังคมแบบรวม

ภาษีการสกัดแร่

ภาษีน้ำ

ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของสัตว์โลกและสำหรับการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ

ภาษีแห่งชาติ.

2. องค์ประกอบของภาษีภูมิภาครวมถึง:

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

ภาษีการขนส่ง;

ภาษีการพนัน

ดังนั้นเมื่อมีการบังคับใช้ภาษีอสังหาริมทรัพย์ผลกระทบในอาณาเขตของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซียของภาษีทรัพย์สินขององค์กรภาษีทรัพย์สินของบุคคลและภาษีที่ดินจะสิ้นสุดลง

3. K ภาษีท้องถิ่นเกี่ยวข้อง:

ภาษีที่ดิน

ภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล /22, น. 48/.

ในการปฏิบัติด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบนพื้นฐานของกฎหมายปัจจุบันได้มีการพัฒนาระบบการกระจายรายได้ภาษีบางระบบ

ในขณะเดียวกัน รัฐบาลกลาง ภาษีมีการกระจายดังนี้:

1) ให้เครดิตกับงบประมาณของรัฐบาลกลาง:

ภาษีสังคมแบบรวม

2) มีความแตกต่างระหว่างงบประมาณในระดับต่างๆ:

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล;

3) ให้เครดิตกับงบประมาณท้องถิ่น:

ภาษีที่ดิน.

มีการแจกจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมในภูมิภาคดังต่อไปนี้:

1) ให้เครดิตกับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย:

ภาษีการขนส่ง;

ภาษีธุรกิจการพนัน

2) แยกความแตกต่างระหว่างงบประมาณในระดับต่างๆ:

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

ภาษีท้องถิ่นทั้งหมด ให้เครดิตกับงบประมาณท้องถิ่น

ดังนั้นทุกสถาบันและองค์กรงบประมาณทั้งๆ ที่มีลักษณะเฉพาะในการดำเนินการ การบัญชีอยู่ภายใต้การควบคุมโดยผู้จัดการ กองทุนงบประมาณ, จัดสรรเพื่อดำเนินกิจกรรม สถาบันงบประมาณและชำระภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย