การชำระเงินให้กับกองทุนนอกงบประมาณ การคำนวณเงินสมทบประกันกองทุนนอกงบประมาณ การคำนวณพื้นฐาน การรายงานและการบัญชี

ใน กองทุนนอกงบประมาณคำนวณโดยนายจ้างและจ่ายจากงบประมาณของเขา ตั้งแต่ปี 2560 มาตรา 34 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการรับรองซึ่งระบุประเภทของความกลัวโดยเฉพาะ เงินสมทบ ฐานและการคำนวณ นิติบุคคลจะต้องคำนวณความกลัว เงินสมทบและโอนไปยังงบประมาณของรัฐรวมทั้งจัดทำรายงานที่เหมาะสม

ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับเบี้ยประกันไปยังกองทุนนอกงบประมาณ

แนวคิดและสาระสำคัญ

กลัว. การจ่ายเงินให้กับกองทุนนอกงบประมาณหมายถึงการโอนโดยนายจ้างสำหรับลูกจ้างที่เป็นพนักงานของเขาหรือทำงานภายใต้ข้อตกลงด้านกฎหมายแพ่ง การหักเงินดังกล่าวจะถูกส่งไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย MHIF และ FSS เพื่อดำเนินงานที่สร้างกองทุนเหล่านี้ กล่าวอีกนัยหนึ่งเงินที่เป็นตัวแทนของเบี้ยประกันสามารถใช้โดยผู้รับในทิศทางที่กำหนดอย่างเคร่งครัดเท่านั้นเช่น กองทุนบำเหน็จบำนาญ- สำหรับการจ่ายบำเหน็จบำนาญให้กับประชาชนหรือกองทุนสังคม ประกัน - สำหรับการจ่ายผลประโยชน์ทางสังคม

เบี้ยประกันภัยจะถูกโอนไปยังกองทุนนอกงบประมาณเท่านั้นและการชำระเงินตามงบประมาณนั้นเป็นภาษีที่ไม่มีทิศทางการใช้งานที่เข้มงวด กล่าวอีกนัยหนึ่งภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณและ หน่วยงานราชการใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ นี่คือข้อแตกต่างหลักประการหนึ่งระหว่างการชำระเงินให้กับงบประมาณและเงินที่ไม่ใช่งบประมาณ

จนถึงปี 2560 การคำนวณและการถ่ายโอนความกลัว ผลงานถูกควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในความกลัว ผลงาน” ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ นี้ นิติกรรมถูกยกเลิกเมื่อโอนอำนาจจากกองทุนพิเศษมาที่ สำนักงานภาษี. ตั้งแต่ปี 2560 บทที่ 34 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ความกลัว ผลงาน” แนะนำโดยกฎหมายของ 3 กรกฎาคม 2016 ฉบับที่ 243-FZ บน ช่วงเวลานี้การดำเนินงานทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับเบี้ยประกัน รวมทั้งการดำเนินการของเงินคงค้าง การโอน และการรายงาน จะถูกควบคุม หน่วยงานภาษี. ประเด็นเดียวคือ FSS ยังคงควบคุมความกลัวต่อไป และรายงานจะถูกส่งไปที่นั่น

เงินสมทบประกันสำหรับกองทุนพิเศษและสาระสำคัญ - หัวข้อของวิดีโอด้านล่าง:

ประเภทการชำระเงินและผู้ชำระเงิน

สำหรับตอนนี้กลัว การบริจาคแบ่งออกเป็น:

1. เงิน. ประกันภัย;
2. น้ำผึ้ง. ประกันภัย;
3. ทางสังคม ประกันระหว่างเจ็บป่วยและระหว่างคลอดบุตร
4. ทางสังคม ประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและศ. โรคต่างๆ

พวกเขาคือผู้ที่จ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานของตน ฐานภาษีสำหรับตัวบ่งชี้ที่คำนวณได้คือการชำระเงินหรือจำนวนทางกายภาพอื่นๆ บุคคลที่ปฏิบัติงานบางอย่างให้แก่นายจ้างตามสัญญาจ้างแรงงานหรือกฎหมายแพ่ง

เกณฑ์ในการคำนวณเงินสมทบไม่รวมเงินที่จ่ายในลักษณะทางสังคม เช่น เงินช่วยเหลือค่าเจ็บป่วย ค่ารักษาพยาบาลสูงสุด 1.5 ปี ค่าชดเชยกรณีลดพนักงาน

นอกจากนี้ เราทราบว่าการชำระเงินภายใต้ข้อตกลงด้านกฎหมายแพ่งไม่อยู่ภายใต้การสนับสนุนทางสังคมที่บังคับ ประกันภัย.

การหักเงินนอกงบประมาณและการคำนวณมีการกล่าวถึงในวิดีโอด้านล่าง:

หลักเกณฑ์การคำนวนเบี้ยประกัน

มาดูกันดีกว่าว่าความกลัวคำนวณอย่างไร เบี้ยประกันภัยภาคบังคับแต่ละประเภท

1. เงินสมทบบำเหน็จบำนาญบังคับ ประกันภัยคำนวณเป็น 22% ของฐานสำหรับการคำนวณเงินสมทบภายในวงเงินตามกฎหมายต่อพนักงาน (876,000 รูเบิล) 10% ของฐานที่เกิน ขีดจำกัดที่กำหนดไว้ต่อพนักงาน
2. เงินสมทบสำหรับน้ำผึ้งบังคับ ประกันภัยคิดเป็น 5.1% ของฐานเงินสมทบต่อพนักงานหนึ่งคน
3. การบริจาคเพื่อสังคมบังคับ ประกันภัยสำหรับระยะเวลาของการเจ็บป่วยหรือเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่จะคำนวณเป็น 2.9% ของฐานสำหรับการคำนวณภายในขอบเขตที่กฎหมายกำหนดสำหรับพนักงานแต่ละคน (755,000 รูเบิล) 0% ของฐานเกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้สำหรับพนักงานแต่ละคน
4. ผลงานทางสังคม ประกันอุบัติเหตุ กรณีในที่ทำงานและศาสตราจารย์ โรคคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานเงินสมทบ เปอร์เซ็นต์ผันผวนขึ้นอยู่กับชั้นเรียนของศาสตราจารย์ ความเสี่ยง (จาก I ถึง XXXII) และสามารถมีค่าได้ตั้งแต่ 0.2 ถึง 8.5

ตัวอย่างการคำนวณเบี้ยประกันสำหรับพนักงานคนหนึ่งโดยคำนึงถึงขีด จำกัด ที่กฎหมายกำหนดแสดงไว้ในตาราง:

เดือน	ฐานการคำนวณ	PFR 22% (ภายในวงเงิน)	PFR 10% (เกินขีด จำกัด)	ทั้งหมด	ชิ 5.1%	เอฟเอสเอส 2.9%	FSS 0.2% (ไม่มีบัญชี)
มกราคม	73 000	16 060	0	16 060	3 723	2 117	146
กุมภาพันธ์	64 000	14 080	0	14 080	3 264	1 856	128
มีนาคม	99 000	21 780	0	21 780	5 049	2 871	198
เมษายน	55 000	12 100	0	12 100	2 805	1 595	110
พฤษภาคม	78 000	17 160	0	17 160	3 978	2 262	156
มิถุนายน	79 000	17 380	0	17 380	4 029	2 291	158
กรกฎาคม	83 000	18 260	0	18 260	4 233	2 407	166
สิงหาคม	86 000	18 920	0	18 920	4 386	2 494	172
กันยายน	67 000	14 740	0	14 740	3 417	1 943	134
ตุลาคม	94 000	20 680	0	20 680	4 794	2 059	188
พฤศจิกายน	59 000	12 980	0	12 980	3 009	0	118
ธันวาคม	61 000	8 580	2 200	10 780	3 111	0	122
ทั้งหมด	898 000	192 720	2 200	194 920	45 798	21 895	1 796

การคำนวณทั้งหมดนำเสนอสำหรับพนักงานคนหนึ่ง โดยคำนึงว่าฐานการคำนวณของเขาไม่รวม ประเภทต่างๆเบี้ยเลี้ยง ถ้ามีก็ต้อง ไม่ล้มเหลวไม่รวมอยู่ในการคำนวณ มีการคำนวณที่คล้ายกันสำหรับพนักงานทุกคน และสรุปผลลัพธ์สำหรับผลงานแต่ละประเภทเพื่อให้ได้ผลลัพธ์สุดท้ายสำหรับองค์กร

ประเภทของเบี้ยประกันบังคับ

เบี้ยประกันมี 4 ประเภท

ประเภทแรกคือเงินสมทบบำเหน็จบำนาญ (เงินสมทบ PFR) แบ่งออกเป็น 2 ส่วน คือ การบริจาคเพื่อ ส่วนประกันเงินบำนาญและเงินสมทบในส่วนของกองทุนบำเหน็จบำนาญ

ชนิดที่สอง - เงินช่วยเหลือทางการแพทย์(การบริจาคให้กับ FFOMS).

ประเภทที่สามคือเงินสมทบ FSS สำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่ ด้วยการบริจาคเหล่านี้ กองทุนประกันสังคมจะจ่ายผลประโยชน์ให้กับ ลาป่วยและเงินสงเคราะห์การคลอดบุตร

ประเภทที่สี่คือเงินสมทบของ FSS สำหรับการประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน ชื่อที่ไม่เป็นทางการของพวกเขาคือ เงินสมทบ "การบาดเจ็บ"

การหักเงินกลุ่มนี้รวมถึงการบริจาคให้กับกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณดังต่อไปนี้:

กองทุนประกันสังคมของรัฐ

กองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย;

กองทุนจัดหางานของรัฐ

รัฐบาลกลางและ กองทุนอาณาเขตภาคบังคับ ประกันสุขภาพ.

กองทุนพิเศษที่มีงบประมาณพิเศษมีกลไกเดียวกันในการสร้างรายได้ผ่านการจ่ายเงินประกันภาคบังคับที่จ่ายโดยองค์กรและองค์กรในทุกรูปแบบของการเป็นเจ้าของ ผู้ประกอบการรายบุคคล รวมถึงพลเมืองที่ทำงานโดยตรง

ผู้จ่ายเงินสมทบกองทุนสังคมนอกงบประมาณ ได้แก่

นิติบุคคลภายใต้กฎหมายของรัสเซีย

สาขา นิติบุคคลมียอดคงเหลือและการชำระบัญชีอิสระ (บัญชีเดินสะพัด)

พลเมืองที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล

พลเมืองใช้แรงงานลูกจ้าง

พลเมืองที่ทำงาน (ในแง่ของเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นิติบุคคลที่สร้างขึ้นใหม่ทั้งหมดจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานอาณาเขตของแต่ละกองทุนภายใน 30 วันนับจากวันที่จดทะเบียนในสถานะของรัฐ

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับเงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณทั้งหมดคือจำนวนค่าจ้างค้างจ่ายของพนักงานขององค์กรด้วยเหตุผลทั้งหมด

การหักเงินโดยนิติบุคคลของเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียจากพลเมืองที่ทำงานนั้นทำมาจากรายได้ที่กำหนดในลักษณะเดียวกับค่าจ้างที่จ่ายโดยนิติบุคคล ไม่จำเป็นต้องส่งใบสมัครจากพนักงานเพื่อระงับการบริจาคจากพวกเขาไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย

ด้วยค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งของเงินสมทบที่จ่ายเข้ากองทุน ประกันสังคมสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ของการประกันสังคมของรัฐตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีนี้ จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียจะลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง

การจ่ายเงินสมทบกองทุนพิเศษทำโดย การชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสดจากบัญชีการชำระเงิน (ปัจจุบัน) ของผู้ชำระเงินเป็นรายเดือนตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้สำหรับการชำระเงิน ค่าจ้าง(ยกเว้น PF RF) การหักเงินเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นดำเนินการภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการจ่ายค่าจ้าง แต่ไม่เกินวันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการจ่ายเงินสมทบ

คำสั่งจ่ายเงินสำหรับการโอนเงินสมทบจะถูกส่งไปยังธนาคารพร้อมกับความต้องการเงินทุนสำหรับเดือนที่ผ่านมา

ผู้ประกอบการก็เช่นกัน บุคคลอาชีพสร้างสรรค์จ่ายเงินสมทบในลักษณะและเงื่อนไขที่กำหนดไว้สำหรับการชำระเงินโดยผู้เสียภาษีประเภทนี้ของรัฐบาลกลาง ภาษีเงินได้จากบุคคล

กองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณทางสังคมของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย (กองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนการจ้างงานของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ) ก่อตั้งขึ้นจากแหล่งต่าง ๆ รวมถึงเงินสมทบและการจัดสรรโดยสมัครใจ จากงบประมาณ อย่างไรก็ตาม แหล่งทรัพยากรทางการเงินหลักและถาวรของกองทุนนอกงบประมาณเหล่านี้เป็นการชำระเงินภาคบังคับ ซึ่งอ้างถึงในกฎหมายปัจจุบันว่า "เงินประกัน" หรือ "เงินสมทบประกัน"

ทรัพยากรทางการเงินของกองทุนนอกงบประมาณทางสังคมของรัฐเป็นทรัพย์สินของรัฐบาลกลาง แต่ไม่รวมอยู่ในงบประมาณและอย่างเคร่งครัด วัตถุประสงค์พิเศษกำหนดโดยงานของกองทุนและเนื้อหาของโครงการทางสังคมระดับชาติที่พัฒนาและดำเนินการด้วยความช่วยเหลือของพวกเขา แนวความคิดของโปรแกรมเหล่านี้มีพื้นฐานมาจากบทบัญญัติของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรับประกันสิทธิในการประกันสังคมของพลเมืองทุกคนตามอายุในกรณีเจ็บป่วยความทุพพลภาพการสูญเสียคนหาเลี้ยงครอบครัวการเกิดและการเลี้ยงดูบุตร , การดูแลสุขภาพและ ดูแลรักษาทางการแพทย์เพื่อป้องกันการว่างงาน (มาตรา 37,39,41)

ดังนั้นจึงเป็นความสำคัญระดับประเทศของกองทุนทางสังคมที่ไม่ใช่งบประมาณที่ช่วยให้สมาชิกสภานิติบัญญัติสามารถระบุเบี้ยประกันให้กับพวกเขาตามจำนวนการชำระเงินภาคบังคับพิเศษและห้ามการถอนเงินจากกองทุนของรัฐที่ไม่ใช่กองทุนเพื่อสังคม * รวมถึงเพื่อที่จะ จ่ายขาดดุลงบประมาณ

หนึ่งใน ลักษณะเด่นการสร้างกองทุนเหล่านี้ตามกฎหมายปัจจุบันเป็นวิธีการพิเศษในการจัดหาเงินทุนตามภาระผูกพันในการจ่ายเบี้ยประกันโดยนายจ้าง (ผู้ประกันตน) และในบางกรณี - โดยประชาชน (ผู้เอาประกันภัย) หรือรัฐบาล * (สำหรับบางประเภท ของผู้เอาประกันภัย) ท้ายที่สุดแล้วกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณทางสังคมของรัฐทั้งหมดที่ดำเนินการในรัสเซียนั้นเกิดขึ้นจากวิธีการประกันซึ่งมีภาระผูกพันของผู้ประกันตนทั้งหมด - นายจ้าง (องค์กร) ที่ทำงานและพลเมืองที่ประกอบอาชีพอิสระ (พรักานที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัวนักสืบเอกชน ทนายความ) และในบางกรณี หน่วยงานจัดการเพื่อชำระเงินประกันภาคบังคับ (เงินสมทบ) ให้กับกองทุน

วิธีการประกันการศึกษา ทรัพยากรทางการเงินในทางกลับกัน กองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณเพื่อสังคมของรัฐได้กำหนดชื่อการชำระเงินให้กับกองทุนเหล่านี้เป็น "เงินสมทบประกัน" ไว้ล่วงหน้า

ที่ ด้านวัสดุเบี้ยประกันเป็นจำนวนเงินที่ผู้ประกันตน (องค์กรและบุคคล) จ่ายเป็นระยะ ๆ ให้กับกองทุนนอกงบประมาณทางสังคมของรัฐสำหรับการสนับสนุนด้านวัตถุของพลเมืองที่เกี่ยวข้องกับการมีอายุครบกำหนดเมื่อเริ่มเจ็บป่วยความทุพพลภาพในกรณีว่างงาน เพื่อการคุ้มครองสุขภาพและการรักษาพยาบาลฟรี

การจ่ายเบี้ยประกันจะจ่ายตามอัตราค่าประกัน - อัตราค่าประกันสังคมต่อหน่วยของจำนวนเงินเอาประกันภัยในช่วงระยะเวลาหนึ่ง จำนวนภาษีประกันสำหรับกองทุนเพื่อสังคมที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐตามข้อเสนอของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยสหพันธรัฐรัสเซียในกฎหมายของรัฐบาลกลางที่นำมาใช้เป็นประจำทุกปี "ในภาษีเงินสมทบประกันของกองทุนบำเหน็จบำนาญของ สหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนการจ้างงานของรัฐ สหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ

เงินสมทบประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนการจ้างงานของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับในเวอร์ชันดั้งเดิมของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควรรวมกัน เป็นภาษีสังคมที่รวมอยู่ในรายการภาษีของรัฐบาลกลาง อย่างไรก็ตามในเวอร์ชันสุดท้ายของส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการรับรองเมื่อวันที่ 31 กรกฎาคม 1998 แทนที่จะเป็น " ภาษีสังคม» รายการภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง (มาตรา 13) รวมถึง "เงินสมทบกองทุนสังคมที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐ" เพื่อรักษาเงินที่ต้องจ่ายในปัจจุบันให้กับกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณแต่ละกองทุน อย่างไรก็ตามก็ต้องคำนึงว่าอาร์ท สิบสาม รหัสภาษี RF จะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่มีผลบังคับใช้ในส่วนที่สองของรหัสภาษี ดังนั้นสมาชิกสภานิติบัญญัติอาจกลับไปคิดรวมเงินสมทบกองทุนสังคมที่ไม่ใช่งบประมาณในการจ่ายเงินครั้งเดียวในภายหลังหลังจากการศึกษาเพิ่มเติมอย่างครอบคลุมโดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากข้อเสนอเหล่านี้ได้รับการสนับสนุนจากทั้งนักวิทยาศาสตร์และตัวแทนของหน่วยงานด้านการเงินและเครดิต .*

โดยคำนึงถึงการวิเคราะห์บรรทัดฐานของกฎหมายการเงินปัจจุบัน การจ่ายเงินประกัน (เงินสมทบ) เพื่อระบุกองทุนทางสังคมที่ไม่ใช่งบประมาณใน ด้านกฎหมายสามารถกำหนดเป็นประเภทของการชำระเงินภาคบังคับที่รวบรวมจากองค์กรและบุคคลในอัตรา (ภาษี) ในลักษณะและเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบเพื่อให้มั่นใจในสิทธิทางการเงินของประชาชนในการบำนาญ, ประกันสังคม, สังคม การรักษาความปลอดภัยกรณีว่างงาน การคุ้มครองสุขภาพและความช่วยเหลือทางการแพทย์ ตลอดจนดูแลกิจกรรมของกองทุนนอกงบประมาณด้วยตนเอง

ดังนั้น เงินสมทบประกันของกองทุนเพื่อสังคมที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐจึงถูกกำหนดเป็นอัตรา (ภาษี) ของการชำระเงินเป็นจำนวนเงินที่ครอบคลุมค่าใช้จ่ายในการดำเนินโครงการเพื่อสังคมของรัฐและประกันกิจกรรมที่ทำกำไรของกองทุนเอง

กฎหมายไม่เปิดเผยลักษณะทางสังคมและกฎหมายของเงินสมทบประกันให้กับกองทุนของรัฐที่ไม่ใช่งบประมาณทางสังคม บทบัญญัตินี้ถูกระบุโดยศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียในคำตัดสินเมื่อวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2541 ครั้งที่

ดังนั้น เบี้ยประกันในแง่ของเนื้อหาทางสังคมและกฎหมายเป็นการชำระเงินแบบกำหนดเป้าหมาย ซึ่งในอีกด้านหนึ่ง ทำให้พวกเขาเข้าใกล้ค่าธรรมเนียมมากขึ้น และในทางกลับกัน สมาชิกสภานิติบัญญัติได้กำหนดเป้าหมายสาธารณะสำหรับการเรียกเก็บเงินเหล่านี้ ซึ่งก็คือ ลักษณะสำคัญของภาษี

ประการที่เจ็ด สมาชิกสภานิติบัญญัติเมื่อกำหนดเบี้ยประกันให้รัฐกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณทางสังคมเป็นหนึ่งในประเภทของการชำระเงินบังคับ แก้ไของค์ประกอบดังกล่าวของการเก็บภาษีของเบี้ยประกันเป็น

เรื่องของเบี้ยประกัน (เช่น กำหนดผู้จ่าย-ประกัน)

วัตถุ (เช่น การชำระเงินที่เรียกเก็บเบี้ยประกัน)

อัตรา (เช่น อัตราภาษี - จำนวนเงินที่ชำระประกันจากรายได้บางประเภทหรือการชำระเงิน);

ผลประโยชน์ (เช่น การชำระเงินที่ไม่มีการเรียกเก็บเบี้ยประกัน)

เงื่อนไขและลำดับการชำระเงิน

ความรับผิดชอบของผู้จ่ายและธนาคารในการคำนวณที่ถูกต้อง ความตรงต่อเวลาของการชำระเงิน และการโอนเบี้ยประกันไปยังกองทุน และขั้นตอนในการคุ้มครองสิทธิของผู้จ่ายเบี้ยประกันภัยเหล่านี้

ประการที่แปด ในความสัมพันธ์ทางกฎหมายในการชำระเบี้ยประกันนอกงบประมาณ กองทุนเพื่อสังคมในขั้นตอนการดำเนินการเช่นเดียวกับในการชำระภาษีองค์กรสินเชื่อธนาคารก็มีส่วนร่วม ธนาคารมีหน้าที่ต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการโอนเงินประกันไปยังกองทุนนอกงบประมาณที่เกี่ยวข้อง สำหรับการโอนหรือโอนที่ไม่เหมาะสมโดยความผิดพลาดขององค์กรสินเชื่อของเบี้ยประกันไปยังบัญชีของกองทุนธนาคารจะต้องรับผิดชอบทางการเงินในรูปแบบของการเรียกเก็บเงินค่าปรับสำหรับแต่ละวันที่ล่าช้า

ประการที่เก้า ข้อบังคับทางกฎหมายของการจ่ายเงินภาคบังคับแก่กองทุนที่ไม่ใช่กองทุนเพื่อสังคมของรัฐนั้นขึ้นอยู่กับหลักการพื้นฐานของกฎระเบียบทางกฎหมายของการเก็บภาษี ในขณะเดียวกัน หลักการเหล่านี้บางข้อก็ทำหน้าที่เป็นแนวคิดทางกฎหมาย กล่าวคือ . โดยไม่ต้องประดิษฐานอยู่ในกฎหมาย ส่วนอื่น ๆ ของหลักการเป็นที่ประดิษฐานอยู่ในกฎหมายภาษีและงบประมาณ

จากการวิเคราะห์วรรณกรรมทางการเงินและกฎหมายและกฎหมายการเงินในปัจจุบัน สามารถแยกแยะสิ่งต่อไปนี้ได้ หลักการ การจัดตั้ง การรวบรวม และการใช้จ่ายเบี้ยประกันเพื่อระบุกองทุนเพื่อสังคมที่ไม่ใช่กองทุนเพื่อสังคม:

หลักการ ความเป็นสากลและภาระผูกพันการจ่ายเบี้ยประกันให้แก่กองทุนที่มิใช่กองทุนเพื่อสังคมของรัฐ ค้ำประกันโดยการกำหนดมาตรการความรับผิดชอบทางการเงินและทางกฎหมายทั้งสำหรับผู้ชำระเงิน-ผู้ประกันตน (สำหรับการไม่ชำระและชำระเบี้ยประกันล่าช้า) และสำหรับการธนาคารและอื่นๆ องค์กรสินเชื่อ(สำหรับการให้เครดิตหรือโอนจำนวนเบี้ยประกันที่ไม่เหมาะสมตลอดจนจำนวนเงินค่าปรับ ค่าปรับ และการลงโทษทางการเงินอื่นๆ ไปยังบัญชีของกองทุน)

หลักการ ความชอบธรรมและการประชาสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้งเบี้ยประกันตามกฎหมาย ในทางกลับกันสิ่งนี้เกิดจากเป้าหมายระดับชาติของการก่อตัวของกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณทางสังคมด้วยตัวมันเอง

หลักการ ความสามัคคีและลักษณะการชำระเงินของรัฐบาลกลางซึ่งหมายความว่าเบี้ยประกันสำหรับกองทุนนอกงบประมาณที่ระบุจะถูกรวบรวมทั่วรัสเซียตามกฎที่เป็นแบบเดียวกันซึ่งกำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางว่ากองทุนของกองทุนเป็นทรัพย์สินของรัฐบาลกลาง การแบ่งประเภทการบริจาคให้กับกองทุนสังคมนอกงบประมาณของรัฐในรหัสภาษีเป็นการชำระเงินของรัฐบาลกลาง (มาตรา 13) ไม่ได้หมายความว่าเงินที่ได้จากการรวบรวมของพวกเขาจะถูกเครดิตไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางเท่านั้น หมายความว่าการชำระเงินภาคบังคับเหล่านี้ให้กับผู้จ่าย - ผู้ประกันตนทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของจะถูกนำไปใช้อย่างสม่ำเสมอและชำระได้ทั่วสหพันธรัฐรัสเซีย

หลักการ ความเป็นธรรมและความเท่าเทียมกันของอัตราภาษีศุลกากรเบี้ยประกันสำหรับผู้จ่ายประเภทต่างๆ ความหมาย สัดส่วน (ไม่มากเกินไป) ของข้อ จำกัด เกี่ยวกับสิทธิและเสรีภาพของพลเมืองความสนใจที่สำคัญทางสังคมและวัตถุประสงค์ของการแนะนำ กล่าวอีกนัยหนึ่ง การแนะนำการชำระเงินตามเงื่อนไขไม่ควรทำให้บุคคลขาดสิทธิตามรัฐธรรมนูญในทรัพย์สินและการดำรงอยู่ที่ดี การจ่ายเงินดังกล่าวจะถือว่าไม่สมส่วน หากจริง ๆ แล้วพวกเขา "ขัดขวางการใช้สิทธิและเสรีภาพตามรัฐธรรมนูญ" ของนิติบุคคลและบุคคล*

หลักการ การไม่ย้อนเวลาของกฎหมายทำให้สถานการณ์ของผู้จ่ายเบี้ยประกันบางประเภทแย่ลงเมื่อเปรียบเทียบกับประเภทอื่น

หลักการ คืนเงินเบี้ยประกัน,ซึ่งโดยหลักแล้วเป็นการชดเชยสาธารณะ อย่างไรก็ตาม เมื่อพิจารณาถึงการเปลี่ยนแปลงล่าสุดในกฎหมายบำเหน็จบำนาญและการเปลี่ยนไปใช้การบัญชีส่วนบุคคล (ส่วนบุคคล) เพื่อวัตถุประสงค์ในการมอบหมายเงินบำนาญตามระยะเวลาในการให้บริการของผู้เอาประกันภัยและจำนวนเบี้ยประกัน เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับค่าตอบแทนส่วนบุคคลและ การชำระคืนเงินประกัน (เงินสมทบ) ให้กับผู้จ่าย

หลักการ ตั้งใจใช้เบี้ยประกันระบุกองทุนเพื่อสังคมที่ไม่ใช่งบประมาณตามภารกิจในการจัดตั้งกองทุนเฉพาะ หลักการนี้กำหนดห้ามการถอนเงินจากกองทุนเพื่อสังคมที่ไม่ใช่กองทุนเพื่อสังคมแห่งรัฐแห่งหนึ่งเพื่อโอนไปยังกองทุนอื่นที่ไม่ใช่งบประมาณที่คล้ายคลึงกัน ยกเว้นกรณีที่กฎหมายกำหนดไว้โดยชัดแจ้ง ตัวอย่างเช่น ในบรรดากองทุนที่ใช้จัดตั้งกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย มีกองทุนจากกองทุนการจ้างงานแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งใช้เพื่อชดใช้เงินบำนาญก่อนกำหนดสำหรับผู้ว่างงาน นี่เป็นสิ่งสำคัญโดยเฉพาะอย่างยิ่งในสภาวะของการขาดดุลงบประมาณเรื้อรัง เมื่อไม่เพียงแต่ต้องใช้ทรัพยากรทางการเงินเพิ่มเติมเพื่อครอบคลุม แต่ยังต้องเคลื่อนย้ายในการแจกจ่ายเงินงบประมาณเพื่อดำเนินการตามรายการค่าใช้จ่ายเฉพาะที่สำคัญโดยเฉพาะ อย่างไรก็ตาม รายการใช้จ่ายงบประมาณอื่นๆ อาจได้รับผลกระทบจากการแจกจ่ายเงินงบประมาณดังกล่าว เพื่อป้องกันไม่ให้สิ่งนี้เกิดขึ้นกับความต้องการทางสังคมที่สำคัญที่สุดของสมาชิกในสังคม รัฐจึงตั้งกองทุนเพื่อสังคมนอกงบประมาณ ทรัพยากรทางการเงินของกองทุนเหล่านี้เป็นเพียงการรับประกันว่าจะตอบสนองความต้องการทางสังคมที่สำคัญที่สุด (เงินบำนาญ สวัสดิการ ฯลฯ) ตั้งแต่การแจกจ่ายซ้ำและการถอนเงิน เงินเงินเหล่านี้ถูกห้ามและเงินสมทบประกันตัวเองให้กับกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณทางสังคมของรัฐนั้นจัดอยู่ในประเภทการชำระเงินบังคับพิเศษ (เป้าหมาย)

ในบรรดาการชำระเงินที่ต้องจ่ายให้กับนิติบุคคลทั้งหมดและ ผู้ประกอบการรายบุคคลเราควรเน้นเป็นพิเศษเรื่องเบี้ยประกันให้กับกองทุนนอกงบประมาณ - กองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณพูดโดยเคร่งครัดไม่ใช่ภาษี แต่เนื่องจากภาระผูกพันในการจ่ายเงินตามวัตถุประสงค์ของเบี้ยเลี้ยงของเรา เป็นที่ยอมรับได้มากที่จะเทียบเคียงกับภาษี

ปัจจุบันขั้นตอนการจ่ายเบี้ยประกันถูกควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 212-FZ ของวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 (พร้อมการแก้ไขในภายหลัง) "เกี่ยวกับเบี้ยประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนรัฐบาลกลางประกันสุขภาพภาคบังคับและกองทุนอาณาเขตของการประกันสุขภาพภาคบังคับ" (ต่อไปนี้จะเรียกว่า "กฎหมาย")

ตามกฎหมายดังกล่าว ผู้จ่ายเบี้ยประกันแบ่งออกเป็น 2 ประเภท คือ

ผู้จ่ายเงินสมทบที่อยู่ในหมวดนี้สามารถเรียกได้ว่า "นายจ้าง" แบบมีเงื่อนไขเพราะ จำนวนเงินที่จ่ายให้กับบุคคลเป็นจำนวนมากคือ เงินเดือนคนงาน เนื่องจากคู่มือของเรามุ่งเป้าไปที่ผู้ที่สนใจในประเด็นทางธุรกิจ เราจะไม่พิจารณารายละเอียดเฉพาะของการจ่ายเงินสมทบโดยพลเมืองธรรมดา และทุกอย่างที่กล่าวถึงด้านล่างที่เกี่ยวข้องกับผู้ชำระเงินประเภท 1 จะใช้กับการชำระเบี้ยประกันโดยนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายเท่านั้น .

เบี้ยประกันที่จ่ายโดยผู้จ่ายประเภทที่ 1

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของเบี้ยประกันสำหรับผู้จ่ายในประเภท 1 รับรู้เป็นการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยผู้จ่ายเบี้ยประกันเพื่อประโยชน์ของบุคคลสำหรับ สัญญาจ้างและสัญญากฎหมายแพ่ง หัวข้อที่เกี่ยวกับการปฏิบัติงาน การให้บริการ ตลอดจนสัญญาตามคำสั่งของผู้เขียน สัญญาการจำหน่ายเอกสิทธิ์ในงานวิทยาศาสตร์ วรรณคดี ศิลปะ สัญญาอนุญาตเผยแพร่ , สัญญาอนุญาตสิทธิ์การใช้ผลงานด้านวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปกรรม ในขณะเดียวกัน การจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นแก่บุคคลที่อยู่ภายใต้การประกันสังคมภาคบังคับตาม กฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับประกันสังคมภาคบังคับบางประเภท

การชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง หัวข้อคือ การโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิอื่น ๆ ในทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) และสัญญาที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินเพื่อการใช้งาน ( สิทธิในทรัพย์สิน). ตัวอย่างของสัญญาดังกล่าว ได้แก่ สัญญาซื้อขายหรือสัญญาเช่า

อัตราเบี้ยประกันที่กำหนดขึ้นสำหรับผู้ชำระเงินประเภท 1:

กองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย (PF) - 26%;

กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย (FSS) - 2.9%;

กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง (FFOMS) - 5.1%;

รวม - 34%

ในขณะเดียวกัน ในปี 2555-2558 ผู้จ่ายหมวด 1 จ่ายเบี้ยประกันเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญตาม ลดภาษี - 22%.

เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องทราบว่าตามกฎหมายแล้ว พื้นฐานสำหรับการคำนวณเบี้ยประกันที่อัตราภาษีข้างต้นสำหรับแต่ละคนถูกกำหนดเป็นจำนวนเงินไม่เกิน 415,000 รูเบิลตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงิน มูลค่าส่วนเพิ่มดังกล่าวของฐานสำหรับการคำนวณเบี้ยประกันจะขึ้นอยู่กับการจัดทำดัชนีประจำปี (ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีที่เกี่ยวข้อง) โดยคำนึงถึงการเติบโตของค่าจ้างเฉลี่ยในสหพันธรัฐรัสเซีย ขนาดของมูลค่าสูงสุดที่กำหนดของฐานสำหรับการคำนวณเบี้ยประกันนั้นกำหนดและกำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนมูลค่าสูงสุดของฐานในการคำนวณเบี้ยประกันจะถูกปัดเศษเป็นพันรูเบิลที่ใกล้ที่สุด ในกรณีนี้ จำนวน 500 rubles ขึ้นไปจะถูกปัดเศษขึ้นให้เต็ม 1,000 rubles และจำนวนน้อยกว่า 500 rubles จะถูกทิ้ง

ในกรณีที่รายได้ของบุคคลที่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันเกินกว่าจำนวนนี้ อัตราเบี้ยประกันจะถูกกำหนดในอัตราที่ลดลง:

เอฟเอฟเอ็ม - 0%

กฎหมายกำหนดรายการการชำระเงินที่ค่อนข้างกว้างให้กับบุคคลที่ไม่มีการเรียกเก็บเบี้ยประกัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งการบริจาคไม่อยู่ภายใต้ผลประโยชน์ของรัฐและ การจ่ายเงินชดเชย(ที่เกี่ยวข้องกับการชดเชยความเสียหายที่เกิดจากการบาดเจ็บหรือความเสียหายต่อสุขภาพอื่น ๆ กับการเลิกจ้างพนักงานยกเว้นค่าตอบแทนสำหรับ วันหยุดที่ไม่ได้ใช้; พร้อมชดใช้ค่าใช้จ่ายสำหรับการฝึกอบรมวิชาชีพ การอบรมขึ้นใหม่ และการฝึกอบรมขั้นสูงของพนักงาน และอื่นๆอีกมากมาย) กับ รายการทั้งหมดคุณสามารถทำความคุ้นเคยกับการชำระเงินที่ไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันโดยการอ่านมาตรา 9 ของกฎหมาย

อีกทั้งกฎหมายบัญญัติให้ หมวดหมู่พิเศษผู้จ่ายเบี้ยประกันในอัตราที่ต่ำกว่าอย่างมีนัยสำคัญ ซึ่งรวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้ผลิตทางการเกษตร องค์กรที่ดำเนินงานในด้าน เทคโนโลยีสารสนเทศและอื่น ๆ อีกจำนวนหนึ่ง

นอกเหนือจากเบี้ยประกันที่กำหนดโดยกฎหมาย 212-FZ แล้ว เบี้ยประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานยังจ่ายให้กับกองทุนประกันสังคมอีกด้วย ขั้นตอนการชำระเงินถูกกำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 125-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 (พร้อมการแก้ไขที่ตามมา) "เกี่ยวกับการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน" ฐานที่ใช้คำนวณเงินสมทบเหล่านี้ยังเป็นกองทุนค่าจ้างและการจ่ายเงินที่เทียบเท่า อัตราเบี้ยประกันกำหนดขึ้นทุกปีโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางโดยพิจารณาจากระดับ ความเสี่ยงจากการทำงานสอดคล้องกับระดับการบาดเจ็บจากการทำงาน การเจ็บป่วยจากการทำงาน และค่าประกัน ซึ่งอยู่ในประเภทหลัก กิจกรรมทางเศรษฐกิจผู้เอาประกันภัย (โดยคำนึงถึงส่วนลดและค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม) ตอนนี้อัตราเงินสมทบประกันขั้นต่ำ "จากอุบัติเหตุ" ตั้งไว้ที่ 0.2%

คุณสามารถดูอัตราเบี้ยประกัน "จากอุบัติเหตุ" ที่กำหนดไว้สำหรับนิติบุคคลเฉพาะหรือผู้ประกอบการรายบุคคลได้จากหนังสือแจ้งจำนวนเบี้ยประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานซึ่งออกให้เมื่อลงทะเบียนกับประกันสังคม กองทุน. หากการลงทะเบียนของนิติบุคคลในภูมิภาคของคุณดำเนินการตามระบบ "หน้าต่างเดียว" การแจ้งเตือนนี้จะออกโดยผู้มีอำนาจในการลงทะเบียนทันทีหลังจากการลงทะเบียน ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของแพ็คเกจ เอกสารการลงทะเบียน(ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องติดต่อ FSS เพื่อลงทะเบียนโดยเฉพาะ)

ตัวอย่างเช่น เราให้การคำนวณเบี้ยประกันที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานจำนวน 20,000 รูเบิลในปี 2555:

เบี้ยประกันในกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย: 20,000 x 0.22 = 4,400 รูเบิล;

เบี้ยประกันให้กับ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่ทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่: 20,000 x 0.029 = 580 รูเบิล;

เงินสมทบประกัน FSS ของสหพันธรัฐรัสเซีย "จากอุบัติเหตุ" (ในอัตราขั้นต่ำ): 20,000 x 0.002 \u003d 40 rubles;

เงินสมทบประกัน FFOMS: 20,000 x 0.051 = 1,020 รูเบิล;

รวม: 6.040 รูเบิล

ดังนั้นในการจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานจำนวน 20,000 รูเบิลต่อเดือนองค์กรจะต้องจ่ายเงินทั้งหมด ทุนของตัวเองเบี้ยประกันจำนวน 6.040 รูเบิล

ในตอนท้ายของคำอธิบายของขั้นตอนการจ่ายเงินสมทบโดยผู้จ่ายเงินประเภทที่ 1 เราเน้นย้ำอีกครั้ง: เบี้ยประกันไปยังกองทุนนอกงบประมาณจะไม่ถูกหักออกจากเงินเดือนของพนักงาน (หลายคนเชื่อว่าเป็นกรณีนี้อย่างผิด ๆ แต่นี่ ไม่เป็นความจริง) แต่ถูกเรียกเก็บเงิน "จากด้านบน" ผู้จ่ายเบี้ยประกันคือนายจ้าง - องค์กรที่จ่ายค่าจ้าง ไม่ใช่ตัวลูกจ้างเอง ลูกจ้างเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้นซึ่งนายจ้างหักจากเงินเดือนและโอนเข้างบประมาณทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี

เบี้ยประกันที่จ่ายโดยผู้จ่ายประเภทที่ 2

เมื่อพูดถึงผู้จ่ายเงินประเภท 1 เราได้พูดคุยเกี่ยวกับเบี้ยประกันไปยังกองทุนนอกงบประมาณที่คำนวณจากกองทุนเงินเดือนและการชำระเงินอื่นที่คล้ายคลึงกัน ในทางตรงกันข้าม ผู้จ่ายเงินประเภทที่ 2 จะจ่ายเงินสมทบ "เพื่อตนเอง" และไม่เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานและรายได้อื่นๆ ให้กับบุคคล ในเวลาเดียวกัน ผู้จ่ายเงินประเภทนี้มีหน้าที่ต้องจ่ายเงินสมทบโดยไม่คำนึงถึง ผลลัพธ์ทางการเงินกิจกรรม (รวมถึงในกรณีที่ไม่มีอยู่โดยสมบูรณ์) และระบบภาษีที่เกี่ยวข้อง (OSN, STS, PSN หรือ UTII)

เจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวและผู้ชำระเงินประเภท 2 อื่น ๆ จ่ายเบี้ยประกันให้กับกองทุนนอกงบประมาณในจำนวนคงที่หรือที่เรียกว่าการชำระเงินคงที่อย่างไม่เป็นทางการ

จำนวนเงินที่จ่ายคงที่ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญกำหนดเป็นผลคูณสองเท่า ขนาดขั้นต่ำค่าจ้าง (ค่าแรงขั้นต่ำ) ที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางในตอนต้น ปีงบประมาณที่จ่ายเบี้ยประกันและอัตราเบี้ยประกันที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเพิ่มขึ้น 12 เท่า

จำนวนเงินที่จ่ายคงที่ให้กับกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางถูกกำหนดโดยสูตรที่คล้ายกัน อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่สองเท่า แต่ใช้ค่าแรงขั้นต่ำเพียงค่าเดียวเป็นปัจจัยแรก

กฎหมายไม่ได้กำหนดการชำระเงินคงที่ให้กับกองทุนประกันสังคม

การชำระเงินคงที่จะจ่ายแยกต่างหากให้กับแต่ละกองทุนนอกงบประมาณ (กองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง) ทุกปี จนถึงวันที่ 31 ธันวาคมของปีรายงาน (เช่น ปีที่ชำระเงิน)

ให้เราอธิบายสิ่งที่พูดด้วยตัวอย่างโดยการคำนวณขนาดของการชำระเงินคงที่ (ค่าใช้จ่าย ปีประกันภัย) ให้กับกองทุนนอกงบประมาณแต่ละกองทุนสำหรับปี 2556 ณ วันที่ 1 มกราคม 2556 ค่าแรงขั้นต่ำคือ 5205 รูเบิล ดังนั้นค่าใช้จ่ายของปีประกันภัยคือ:

สำหรับกองทุนบำเหน็จบำนาญ: 2 x 5205 x 0.26 x 12 = 32479 รูเบิล 20 โกเป็ก;

สำหรับรัฐบาลกลาง กองทุน CHI: 5205 x 0.051 x 12 = 3185 รูเบิล 46 ค็อป

จำนวนเบี้ยประกันทั้งหมด: 35664 รูเบิล 66 ค็อป

นิติบุคคลไม่เหมือนผู้ประกอบการรายบุคคล จ่าย การชำระเงินคงที่ไม่จำเป็น

คำถามเชิงตรรกะเกิดขึ้น: จะทำอย่างไรถ้าผู้จ่ายเบี้ยประกันเป็นของทั้งสองประเภทในเวลาเดียวกัน - ตัวอย่างเช่นผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีพนักงานต้องมีส่วนร่วมอะไรบ้างและจ่ายค่าจ้างให้พวกเขาจ่ายอย่างไร ในกรณีนี้ผู้จ่ายเงินจะต้องจ่ายเงินสมทบตามกฎที่กำหนดไว้สำหรับแต่ละประเภท - กล่าวคือ จ่ายแยกต่างหากทั้งการชำระเงินคงที่ "สำหรับตัวเอง" และเบี้ยประกันจากกองทุนค่าจ้างของพนักงาน

เงินสมทบประกันกองทุนนอกงบประมาณ วัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเบี้ยประกัน

สำหรับองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล เป้าหมายของการเก็บภาษีคือการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่นๆ ที่เกิดขึ้น:

เพื่อประโยชน์ของบุคคลภายในกรอบของสัญญาแรงงานสัมพันธ์และกฎหมายแพ่ง หัวข้อคือ การปฏิบัติงาน การให้บริการ (ยกเว้นค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับผู้ประกอบการ ทนายความ ทนายความ และบุคคลอื่น ๆ ที่ทำงานส่วนตัว );

ภายใต้ข้อตกลงลิขสิทธิ์ เพื่อประโยชน์ของผู้เขียนงานภายใต้ข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายเอกสิทธิ์ในงานวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ เผยแพร่ข้อตกลงใบอนุญาต ข้อตกลงใบอนุญาตในการให้สิทธิ์ในการใช้ผลงานวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ;

เพื่อประโยชน์ของบุคคลที่ต้องประกันสังคมภาคบังคับตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการประกันสังคมภาคบังคับบางประเภท

สำหรับบุคคลที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ:

การจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ภายใต้สัญญาจ้างงานและสัญญากฎหมายแพ่ง หัวข้อ ได้แก่ ผลงาน การให้บริการ ที่จ่ายโดยผู้จ่ายเบี้ยประกันแก่บุคคลทั่วไป (ยกเว้นค่าตอบแทนที่จ่ายให้แก่ผู้ประกอบการแต่ละราย ทนายความ พรักานและบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติส่วนตัว) .

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีไม่รวมการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้น:

ภายในกรอบของสัญญากฎหมายแพ่ง หัวข้อคือ การโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิอันแท้จริงอื่นในทรัพย์สิน ตลอดจนสิ่งที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สิน (สิทธิ์ในทรัพย์สิน)* สำหรับการใช้งาน

ภายใต้สัญญาจ้างแรงงานหรือกฎหมายแพ่งแก่บุคคลที่ ชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติ

อาสาสมัครขององค์กรการกุศลที่ดำเนินงานภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งเพื่อชดใช้ค่าใช้จ่าย (ยกเว้นค่าอาหารเกินกว่าค่าเผื่อรายวันที่ระบุไว้ในมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นส่วนหนึ่งของการชดใช้ค่าใช้จ่ายของอาสาสมัครที่เข้าร่วมในองค์กรและการแข่งขันกีฬาโอลิมปิกและพาราลิมปิกในปี 2557 ในรูปแบบของการชำระเงินสำหรับค่าใช้จ่ายในการออกและออกวีซ่าคำเชิญและเอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกันค่าเดินทางที่พัก , อาหาร, การฝึกอบรม, บริการสื่อสารและอื่น ๆ (ผลประโยชน์ใช้ได้จนถึง 1 มกราคม 2017);

ภายใต้สัญญาแรงงานหรือกฎหมายแพ่งที่ทำกับชาวต่างชาติ บุคคลไร้สัญชาติ และอาสาสมัคร ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการจัดเตรียมและจัดการแข่งขันฟุตบอลโลก 2018 และ FIFA Confederations Cup 2017 ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อยกเว้น: ข้อตกลงคำสั่งลิขสิทธิ์ ข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในผลงานทางวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ ข้อตกลงสิทธิ์ในการเผยแพร่ ข้อตกลงใบอนุญาตในการให้สิทธิ์ในการใช้งานวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ

สถานการณ์ 1

ทำการผ่านรายการที่จำเป็นสำหรับการจ่ายเงิน ทำการหักเงินนอกงบประมาณ โดยมีเงื่อนไขว่าค่าจ้างค้างจ่ายมีจำนวน:

พนักงานฝ่ายผลิตหลัก - 218,000 รูเบิล;

คนงาน การผลิตเสริม- 107,000 รูเบิล;

พนักงานร้านค้า - 90,500 รูเบิล;

ผู้บริหาร - 143,000 รูเบิล;

สำหรับการแก้ไขการแต่งงาน - 7000 รูเบิล

บันทึกสถานการณ์

สถานการณ์2

องค์กร Virazh LLC ซื้ออุปกรณ์จำนวน 240,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ได้รับอุปกรณ์แล้วจำเป็นต้องติดตั้งอุปกรณ์จากนั้นในจำนวน 160,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ค่าจ้างพนักงานสำหรับการติดตั้ง - 15,000 รูเบิล เงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณเพิ่มขึ้น

อุปกรณ์ได้รับการยอมรับสำหรับยอดคงเหลือหลังจากคิดค่าเสื่อมราคา 12,000 รูเบิลในหนึ่งเดือน

ทำการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่จำเป็น

คำนวณอัตราเงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณสำหรับค่าจ้าง

บันทึกสถานการณ์

การรายงานเบี้ยประกันตามผลของรอบระยะเวลาการรายงาน - ไตรมาสในปี 2560 จะถูกส่งไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังกองทุนนอกงบประมาณและไปยัง Federal Tax Service จำเป็นต้องเข้าใจว่าสิ่งนี้เกิดขึ้นได้อย่างไร

กฎหมายของรัสเซียระบุว่ามีการเปิดกองทุนดังกล่าวเพื่อให้แน่ใจว่ามีการเรียกเก็บเงินและการใช้จ่ายตามเป้าหมาย เงินทุนพิเศษได้รับการดูแลรักษาเนื่องจากได้รับเงินจากองค์กรและผู้ประกอบการอย่างต่อเนื่อง วัตถุประสงค์ในการสร้างวิสาหกิจเหล่านี้คือเพื่อดำเนินการต่างๆ เช่น การจ่ายผลประโยชน์

ในการที่จะสะสมเบี้ยประกันให้กับกองทุนพิเศษ จะมีการจ่ายเงินเดือนพนักงานหรือเงินที่จ่ายไป จากนั้นเงินสมทบให้กับ FSS จะถูกจ่ายไปพร้อมกับเงินนั้น ในกรณีที่ยอดค้างชำระแก่ FSS ไม่ถูกต้อง อาจมีการเรียกเก็บค่าปรับหรือค่าปรับ

ตามที่กฎหมายระบุไว้ เงินสมทบดังกล่าวจะลดลงได้ ในการทำเช่นนี้ผู้ประกอบการต้องเขียนคำชี้แจงพร้อมกับคำขอนี้ในขณะที่ระบุว่ากองทุนจะไปทำกิจกรรมใด

ผู้ถือกรมธรรม์ต้องเก็บบันทึกการบริจาคทั้งหมดสำหรับแต่ละกองทุน มีบัญชี 69 ซึ่งสามารถแบ่งออกเป็นบัญชีย่อยได้หลายบัญชี:

1. 69.1 - บัญชีย่อยนี้ใช้สำหรับ FSS
2. 69.2 - ใช้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ;
3. 69.3 - เหมาะสำหรับทำประกันสุขภาพ

บัญชีย่อยแรกแบ่งออกเป็นสองส่วน: ต้องใช้ 69.1.1 สำหรับการประกันสังคม 69.1.2 ที่จำเป็นสำหรับการประกันการบาดเจ็บ หรือ 69.11 สำหรับการบัญชีสำหรับเงินสมทบจากการบาดเจ็บ ด้วยกลุ่มบัญชีเหล่านี้ คุณสามารถติดตามแต่ละกลุ่มได้อย่างง่ายดาย ธุรกรรมการเงินผลิตในกองทุน

รูปแบบการรายงานเบี้ยประกันใหม่ตั้งแต่ปี 2560:

รับบทเรียนวิดีโอ 267 1C ฟรี:

ผู้ถือกรมธรรม์มีสิทธิขอรับค่าชดเชย จำนวนเงินในกรณีที่ชำระเงินเกิน เขายังต้องกระทบยอดการบริจาคกับ FSS ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ถือกรมธรรม์มีสิทธิอุทธรณ์คำตัดสินของผู้ตรวจสอบได้

นอกจากนี้ ในปีนี้ แบบฟอร์ม 4-FSS สำหรับ ปีที่แล้ว. เช่าครั้งเดียวก็ไม่ต้องเช่าอีก คำนวณเบี้ยประกันการบาดเจ็บส่วนบุคคลทุกไตรมาส:

• ไตรมาสแรก - เวอร์ชันกระดาษ 20.04, อิเล็กทรอนิกส์ 25.04;
• แผ่นที่สอง - 20.07, 25.07 อิเล็กทรอนิกส์;
• ที่สาม - 20.10 กระดาษ 25.10 อิเล็กทรอนิกส์

สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจด้วยว่าหากเงินสมทบเกินสามารถขอเงินคืนได้ ในการดำเนินการนี้ คุณสามารถส่งใบสมัคร แบบฟอร์ม 23-PFR ผู้ประกอบการมีสิทธิจัดทำเอกสารดังกล่าวได้ภายในสามปีนับแต่วันที่ชำระเงินสมทบ ภายในสิบวันทำการ กองทุนจะตัดสินใจคืนเงินหรือปฏิเสธที่จะคืนเงิน การส่งคืนเกิดขึ้นภายในหนึ่งเดือน

สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าหากผู้จ่ายมีหนี้เข้ากองทุนและเขาขอเงินคืน หนี้จะถูกชำระก่อน แล้วจึงจะคืนเงินส่วนที่เหลือให้

เงินสมทบประกันกองทุนบำเหน็จบำนาญ

ตามกฎหมาย เงินสมทบเข้าบัญชี PFR ไม่เพียงได้รับสำหรับ ประกันบำนาญแต่ยังเพื่อวัตถุประสงค์ทางการแพทย์ สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าเจ้าหน้าที่ภาษีจะเริ่มกระทบยอดบัญชี 69 กับบัตรสมทบระหว่างการตรวจสอบอย่างแน่นอน

เมื่อองค์กรประเมินการบริจาค พวกเขาทำรายการ เมื่อองค์กรใช้หลายบัญชี เงินสมทบจะถูกแจกจ่ายไปยังทุกบัญชีรวมถึงรายได้ด้วย

หากนายจ้างไม่ได้นำสถานที่ทำงานเข้าแถว ไม่ได้ทำการรับรอง ให้คิดภาษี 9% ในกรณีที่คนงานทำงานใต้ดินหรือมีสภาพการทำงานที่เป็นอันตราย อัตราภาษี 6% ใช้เมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขของอนุวรรค 2-18 ของส่วนที่ 1 ของมาตรา 80 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในเงินบำนาญประกัน"

เมื่อมีการสะสมเงินสมทบ นักบัญชีทำการผ่านรายการโดยที่เครดิตระบุบัญชีย่อยของบัญชี 69 สำหรับการบริจาคแต่ละครั้งในแต่ละกองทุน และเดบิต - บัญชีที่คำนึงถึงต้นทุน

ไม่จำเป็นต้องระบุบัญชี 70 ในการโพสต์ เนื่องจากเงินสมทบจากค่าจ้างจะไม่ถูกระงับ

เงินสมทบประกันสำหรับ Federal Tax Service วันนี้

ตั้งแต่ไตรมาสแรกของปี 2560 จำเป็นต้องคำนวณเบี้ยประกันให้กับ Federal Tax Service ไม่เกินวันที่ 30 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน

BCC มีการเปลี่ยนแปลงสำหรับการบริจาคให้กับ Federal Tax Service ซึ่งสามารถชี้แจงได้จากเว็บไซต์ทางการ:

ทุกองค์กรที่มีพนักงานส่งการคำนวณเพียงครั้งเดียว ต้องส่งรายงานเหล่านี้ทุกไตรมาส มันถูกส่งทางอิเล็กทรอนิกส์:

• สำหรับไตรมาสแรกส่งถึง 30.04;
• ที่สอง - 31.07;
• ที่สาม - 30.10

กำหนดส่งเงินสมทบในปี 2560 ไม่มีการเปลี่ยนแปลง จะต้องชำระก่อนวันที่ 15 ของเดือนถัดจากวันที่รายงาน

การชำระเบี้ยประกัน

ผู้ถือกรมธรรม์แต่ละรายจำเป็นต้องรู้ว่าคำสั่งจ่ายเงินพิเศษถูกสร้างขึ้นเพื่อสมทบทุน ต้องระบุวัตถุประสงค์ของการชำระเงินไว้ ณ ที่นี้ เช่น เบี้ยประกันสำหรับการประกันสุขภาพ สถานะผู้จ่ายและระยะเวลาที่จ่ายเงินสมทบ:

เมื่อมีการสร้างเอกสารการชำระเงิน คุณต้องติดต่อกับธนาคาร ระบุรหัสที่จำเป็นทั้งหมด CCC บัญชีภายใน:

เมื่อสร้างเอกสารสำหรับกองทุนหรือ บริการภาษีสิ่งสำคัญคือต้องหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาด การทำงานผิดพลาด หรือข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง มิฉะนั้น คุณจะได้รับบทลงโทษหรือการบล็อกบัญชี สิ่งนี้จะสร้างปัญหามากมายให้กับองค์กรที่ดำเนินการ ดังนั้นคุณต้องตรวจสอบเอกสารทั้งหมดที่กรอกเพื่อส่งไปยังบริการภาษีอย่างละเอียด

การชำระเงินให้กับกองทุนนอกงบประมาณต่อไปนี้ - กองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับแห่งสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่มีหลายอย่าง ผู้ประกอบการจัดเป็นภาษี การชำระเงินเหล่านี้เป็นข้อบังคับ การช่วยเหลือสังคมโดยขึ้นอยู่กับค่าจ้างค้างจ่ายของพนักงานโดยตรง ฐานภาษีสำหรับเงินคงค้าง ผลงานที่ได้รับการประเมินกองทุนเงินเดือน (บัญชีเงินเดือน) ของพนักงานทุกคนในรัสเซียทำหน้าที่เป็นกองทุนนอกงบประมาณ (ดูข้อ 5.3 เกี่ยวกับการจ่ายเงินเดือน)

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล. ผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือผู้ที่ได้รับรายได้ในรัสเซีย ลูกจ้างในสถานประกอบการ บริษัท ฯลฯ พวกเขาไม่ได้โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างด้วยตนเอง - นายจ้างทำหน้าที่เป็นตัวแทนระหว่างลูกจ้างกับรัฐและโอนภาษีนี้ในนามของลูกจ้าง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารวมอยู่ในเงินเดือนแล้ว

ค่าจ้าง- การชดเชยวัสดุสำหรับความพยายามด้านแรงงานของพนักงาน

ปัจจุบัน มีมาตราส่วนภาษีแบบคงที่สำหรับภาษีนี้ - พนักงานทุกคนโดยไม่คำนึงถึงระดับรายได้ของพวกเขา จ่าย 13% ของรายได้ที่ต้องเสียภาษีให้กับรัฐเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อย่างไรก็ตาม ระดับนี้สามารถลดลงได้โดยการหักภาษีต่างๆ

สมมุติว่าสำหรับ ระยะเวลาการรายงาน- เดือน - 20,000 rubles เกิดขึ้นกับพนักงาน ค่าจ้าง จำนวนนี้เป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบุคคล ไม่รวมสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่พนักงานสามารถใช้ได้ ถ้าเขายื่นคำร้องต่อแผนกบัญชีของบริษัทที่เขาทำงานอยู่ โดยเรียกร้องให้ใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและสนับสนุนใบสมัครของเขาพร้อมสำเนาเอกสารที่จัดตั้งขึ้น ภาษีที่เขาจ่ายไปจะน้อยกว่า 13% ของ 20,000 รูเบิล (2600 รูเบิล)

สมมติว่าพนักงานคนนี้มีลูกที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะสามคน ในกรณีนี้เขาจะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาดังต่อไปนี้ - 1,400 รูเบิล รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีสำหรับเด็กโต 1,400 รูเบิล - สำหรับค่าเฉลี่ยและ 3,000 รูเบิล สำหรับลูกหลานที่อายุน้อยกว่า คำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษีของพนักงานสำหรับงวด:

20000 - 1400 - 1400 - 3000 = 14200 รูเบิล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามลำดับ จะเท่ากับ

14200 0.13 \u003d 1846 รูเบิล

และจำนวนค่าจ้างที่จ่ายในมือของพนักงานสามารถรับได้โดยการลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาออกจากเงินเดือน:

20000- 1846= 18154 รูเบิล

ยกเว้น อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% ยังทำหน้าที่:

• 30% เกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย;
• 35% ของรายได้ที่ได้รับจากการชนะ (เช่น ในลอตเตอรี)

ภาษีการขุด. ภาษีนี้ถูกควบคุมโดย Art 344-345.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้จ่ายภาษีนี้เป็นองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำหน้าที่เป็นผู้ใช้ดิน อัตราภาษีแตกต่างกันไปตามชนิดของแร่ธาตุ ดังนั้นการผลิตน้ำมันดิบแต่ละตันจึงขึ้นอยู่กับ 419 รูเบิล ภาษีการสกัดแร่

ภาษีน้ำ. ผู้เสียภาษีน้ำคือ องค์กรและทางกายภาพ ใบหน้า,ดำเนินการตามที่กำหนด นี้ภาษี การใช้น้ำ.

ภาษีทรัพย์สิน. ภาษีทรัพย์สินในรัสเซียนิติบุคคลและบุคคลทั่วไปจ่าย ที่นี่เราจะเน้นที่คุณสมบัติของการคำนวณภาษีทรัพย์สินโดยองค์กรการค้า

ทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กรสามารถแบ่งออกเป็นสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ อสังหาริมทรัพย์ประกอบด้วย ที่ดิน, แปลงดินใต้ผิวดินและทุกสิ่งที่เกี่ยวโยงกับที่ดินอย่างแน่นหนา เช่น วัตถุ การเคลื่อนย้ายซึ่งเป็นไปไม่ได้โดยปราศจากความเสียหายที่ไม่สมส่วนต่อวัตถุประสงค์ รวมทั้งอาคาร โครงสร้าง วัตถุที่กำลังก่อสร้าง มูลค่าของทรัพย์สินนี้ใช้เป็นฐานในการเก็บภาษีแต่ภาษีทรัพย์สิน