วิธีการคำนวณภาษีสังคมเดียว ภาษีสังคมแบบรวม รับผลประโยชน์เมื่อชำระเงิน UST
เดี่ยว ภาษีสังคมดำเนินการในรัสเซียจนถึงปี 2010 หลังจากนั้นจึงตัดสินใจยกเลิก อย่างไรก็ตาม ในเดือนมกราคม 2559 มีข่าวลือว่าพนักงานทุกคนจะจ่ายเงินอีกครั้ง หกปีที่แล้วมันถูกแทนที่ด้วยการชำระเงินหลายครั้ง การแนะนำดังกล่าวบังคับให้จ่ายเป็นรายบุคคล เบี้ยประกันให้เครดิตกับงบประมาณของรัฐบาลกลาง, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ, กองทุนประกันสังคมและกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากการชำระเงินเหล่านี้ สิทธิของพลเมืองทุกคนในการ บทบัญญัติของรัฐเงินบำนาญ ดูแลรักษาทางการแพทย์และประกันสังคม ก่อนหน้านี้คิดเป็น 26% ของเงินเดือนพนักงานแต่ละคน และพวกเขาแทนที่ด้วย 22% ใน PFR, 3% ใน FSS และ 5% ใน MHIF
ภาษีสังคมเดียวแนวคิดนี้หมายความว่าอย่างไร
ภาษีสังคมแบบรวมเป็นจำนวนเงินที่ต้องชำระจากรายได้ของพนักงานแต่ละคนในองค์กรหรือทำงานให้กับ ผู้ประกอบการรายบุคคล. เป็นของเธอเองที่เมื่อถึงวัยที่กำหนดหรือเริ่มมีอาการของ กรณีบุคคลสิทธิในการประกัน, บำเหน็จบำนาญ, การรักษาพยาบาลได้เกิดขึ้น ผู้เสียภาษีชำระจำนวนเงินตามจำนวนที่กำหนดตามฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจากการชำระเงินภายใต้สัญญาจ้างงานหรือจากค่าตอบแทนภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง
ใครบ้างที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชำระภาษีนี้?
ทุกคนที่มีงานทำถือเป็นผู้เสียภาษีอากรรวมภาษีสังคม อย่างไรก็ตาม บุคคลที่ชำระเงินให้กับบุคคล ผู้ประกอบการรายบุคคล องค์กร วิสาหกิจ (นายจ้าง) รวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งประกอบกิจการส่วนตัว จะต้องคำนวณและชำระภาษีสังคมแบบรวมโดยตรง
วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของภาษีสังคมแบบรวมคืออะไร?
รหัสภาษีระบุวัตถุสองประการของการเก็บภาษีสำหรับภาษีสังคมแบบรวมศูนย์ที่ผู้ชำระเงินจำเป็นต้องทราบเพื่อชำระ เหล่านี้เป็นการชำระเงินที่ระบุใน สัญญาจ้างและเกี่ยวกับค่าตอบแทนสำหรับบุคคลตามเอกสารกฎหมายแพ่ง (เกี่ยวกับการปฏิบัติงาน, การให้บริการ, ข้อตกลงลิขสิทธิ์)
หนึ่งในบทของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3 มาตรา 236) ระบุว่าการชำระเงินที่ไม่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีจากรายได้หรือกำไรจะไม่รวมอยู่ในวัตถุสำหรับการชำระเงินและไม่เป็นที่รู้จัก (ดังนั้น ไม่มีการคืนเงินสำหรับพวกเขา) ดังนั้นพวกเขาจึงไม่ต้องจ่าย
อัตราภาษีสังคมแบบรวมในปี 2561
เนื่องจากยังไม่ได้คืน Unified Social Tax หมายความว่าอัตราและการชำระเงินดังกล่าวจะต้องคำนวณโดยคำนึงถึงการหักทั้งสาม ที่ กองทุนบำเหน็จบำนาญการคำนวณจะต้องดำเนินการโดยคำนึงถึงอัตราร้อยละ 22 จากนั้นงวดที่สอง - ถึงกองทุนประกันรัสเซีย - 2.9% นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องสะสมเงินเข้ากองทุนประกันสุขภาพ - 5.1% หากการชำระเงินทั้งสามนี้รวมกันและแทนที่ด้วยการชำระเงินใหม่ เป็นไปได้มากว่าจะถูกรวมเข้าด้วยกัน และคุณจะต้องจ่ายประมาณ 25-30%
การชำระเงินตามรายได้ - วิธีการคำนวณ?
ในการคำนวณจำนวนเงินที่คุณต้องจ่ายสำหรับองค์ประกอบแต่ละส่วนของการสนับสนุนทางสังคมแบบรวมเป็นหนึ่ง คุณจำเป็นต้องทราบเงินเดือนที่แน่นอน สมมติว่าถ้าเป็น 20,000 rubles คุณต้องจ่าย 22% ของเงินเดือนให้กับ FIU - 4400 rubles ในกรณีนี้ คุณต้องจ่าย 1,020 rubles ให้กับ FMS อัตรา 2.9% สำหรับ FSS หมายความว่าต้องชำระ 580 รูเบิลที่นั่น
พนักงานถูกหักจากเงินเดือนหรือไม่?
คำตอบสำหรับคำถามนี้มีดังต่อไปนี้ - นายจ้างจ่ายภาษีสังคมเพียงครั้งเดียว แต่คำนวณจากเงินเดือนพนักงาน ดังนั้นเมื่อคุณได้รับเงินเดือน คุณควรคำนวณในชีทว่าคุณจะได้รับเงินสุทธิเท่าไหร่
ข้อมูลสำหรับผู้ประกอบการและนายจ้าง
ภาษีสังคมแบบรวมจะเรียกเก็บจากรายได้ในรูปของค่าจ้าง เช่นเดียวกับรายได้ที่ได้รับจากการดำเนินการ กิจกรรมผู้ประกอบการ. ภาษีรวมถึงการหักเงินงบประมาณของรัฐบาลกลาง กองทุนเพื่อสังคม ประกันสังคมสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนรัฐบาลกลางและดินแดนของภาคบังคับ ประกันสุขภาพ. UST คำนวณจากระดับถดถอย กล่าวคือ ยิ่งมีรายได้มาก อัตราภาษีสังคมเดียวก็จะยิ่งต่ำลง อัตราที่ลดลงจะมีผลบังคับใช้หากรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับปีปัจจุบันเกิน 280,000.00 รูเบิล มาตราส่วนการคำนวณ UST แยกต่างหากได้รับการพัฒนาสำหรับผู้เสียภาษีหกประเภท: วิสาหกิจที่จ่ายค่าจ้างตามเกณฑ์ทั่วไป ผู้ผลิตทางการเกษตร ผู้ประกอบการ ทนายความและพรักาน วิสาหกิจที่ดำเนินการในเขตเศรษฐกิจพิเศษและบริษัทพัฒนา เทคโนโลยีสารสนเทศ.
UST สำหรับเงินเดือนของพนักงานในองค์กรไม่เกิน 280,000.00 rubles ถูกเรียกเก็บเงินเป็นจำนวน 26% ซึ่ง 20% ไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง 2.9% สำหรับกองทุนประกันสังคม 3.1% สำหรับกองทุนประกันสุขภาพของรัฐบาลกลางและอาณาเขต หากรายได้จ่ายในช่วง 280,000.00 ถึง 600,000.00 รูเบิล UST จะเป็น 72,800.00 + 10% สำหรับจำนวนเงินที่เกิน 280,000.00 กรณีค่าจ้างค้างจ่ายเกิน 600,000.00 ให้คิดอัตรา 104,800.00 + 2% จากยอดเกิน 600,000.00 UST ในจำนวน 20% ถูกเรียกเก็บเงินโดยผู้ประกอบการทางการเกษตรรวมถึงองค์กรของงานฝีมือพื้นบ้านและชุมชนของชนพื้นเมืองในภาคเหนือ สำหรับจำนวนเงินรายได้ที่มากกว่า 280,000.00 จะมีการเรียกเก็บ 56,000.00 + 10% ของส่วนเกิน และสำหรับรายได้ที่มากกว่า 600,000.00 - 88,000.00 + 2% การกระจาย UST สำหรับหมวดหมู่นี้มีดังนี้: 15.8% - งบประมาณของรัฐบาลกลาง, 1.9% - กองทุนประกันสังคม, 2.3% - กองทุนประกันสุขภาพของรัฐบาลกลางและอาณาเขต
วิธีการคำนวณภาษีสังคมแบบรวมแบบถดถอยช่วยให้คุณสามารถปรับกระบวนการจัดเก็บภาษีให้เหมาะสมได้ขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้
ในกฎหมายของรัสเซียมีภาษีที่ทุกคนจ่ายโดยไม่คำนึงถึงสิ่งที่บุคคลทำ ขนาดของอัตราภาษีได้รับผลกระทบจากกิจกรรมของพลเมืองของประเทศ
พิจารณาโดยใช้ตัวอย่างตารางอัตรา UST ในปี 2019 ว่านายจ้างและลูกจ้างจะต้องจ่ายเท่าใด เหตุใดจึงต้องมีภาษีนี้และขนาดของอัตราจะมีการเปลี่ยนแปลงหรือไม่? วิธีการคำนวณที่ถูกต้อง?
รูปแบบการชำระเงินของ UST แสดงในรูปนี้:
ภาษีถูกยกเลิกมานานกว่าหกปี มันถูกแทนที่ด้วย การชำระเงินภาคบังคับที่พลเมืองทุกคนจ่าย - บำนาญ, เม. และประกันสังคม โดยนิสัย ภาษีเหล่านี้เรียกว่าภาษีสังคมเดียว รัฐบาลมีแผนจะกลับมา ภาษีนี้.
จะทำให้คุณเป็นอิสระจากภาระผูกพันในการแยกการชำระเงิน ทำให้ขั้นตอนการตรวจสอบง่ายขึ้น และตามที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีคาดหวัง ก็จะเก็บเงินจากผู้ที่พยายามหลบเลี่ยงการจ่ายภาษี
ในเวลาเดียวกันภาษีนี้ให้ความคุ้มครองแก่ประชาชน - ให้เงินบำนาญในอนาคตให้การรักษาพยาบาลฟรีในบางสถาบัน ให้การค้ำประกันทางสังคมแก่พลเมืองทุกคนที่จ่ายเงินสมทบ
ใครควรจ่ายและเพื่ออะไร
หากคุณอาศัยกฎหมาย บุคคลทำงานอย่างเป็นทางการทั้งหมดจะต้องเสียภาษีนี้ และแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม - คนงานและนายจ้าง ดังนั้นคุณต้องเสียภาษี:
- ผู้ประกอบการรายบุคคลไม่มีพนักงาน
- ธุรกิจกับพนักงาน
- ผู้ประกอบการรายเล็กและรายใหญ่
- บุคคลที่ไม่ได้เป็นของผู้ประกอบการรายบุคคลได้รับรางวัลทางการเงินใด ๆ
พลเมืองประเภทนี้มีวัตถุที่ต้องเสียภาษีแตกต่างกัน วิสาหกิจขนาดใหญ่และขนาดเล็กต้องจ่ายเงินสมทบโดยเฉพาะ - ค่าจ้าง ค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่อยู่ภายใต้การจ้างงานหรือสัญญาทางกฎหมาย
ผู้ประกอบการรายบุคคล ถ้าไม่มีพนักงาน ก็จ่ายเอง
อัตรา UST คำนวณอย่างไรสำหรับนายจ้าง
ผู้จ่ายเงินเกือบทั้งหมดบริจาคให้กับรัฐเพื่อ อัตราคงที่ ESN ประกอบด้วยส่วนต่าง ๆ ดังต่อไปนี้:
- กองทุนบำเหน็จบำนาญของรัสเซีย - 22%
- ประกันสุขภาพ - 5.1%
- ประกันสังคม - 2.9%
ทั้งหมด "อัตรา UST" คือ 30%.
องค์กรที่ทำการโอนเงินสมทบและ ยอดรวมซึ่งถึงขีด จำกัด - 155,000 รูเบิล สำหรับกองทุนบำเหน็จบำนาญ พวกเขาสามารถนับการลดอัตราดอกเบี้ยได้ถึง 20% หรือน้อยกว่า
หากการชำระเงินมากกว่า 718,000 อัตราจะลดลงเหลือ 10 เปอร์เซ็นต์ เพื่อสังคม กลัวถึงขีด จำกัด 718,000 rubles ยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเลย
สำหรับผู้ชำระเงินอื่นๆ ทั้งหมด อัตราภาษีเดียวในปี 2019 จะเป็น 30%
อัตรา UST สำหรับการประกอบอาชีพอิสระและ 1% ของรายได้
สำหรับผู้ประกอบการที่ทำงาน "เพื่อตัวเอง" ระบบการชำระเงินที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง พวกเขาไม่ต้องจ่ายเงินเข้ากองทุนประกันสังคม นี่ไม่ใช่เงินสมทบประกันภาคบังคับ
การชำระเงินภาคบังคับที่ผู้ค้าต้องทำคือกองทุนบำเหน็จบำนาญและประกันสุขภาพ ที่นี่การคำนวณจะทำจาก ค่าแรงขั้นต่ำแรงงานซึ่งจัดตั้งขึ้นในขั้นตอนนี้
ตัวอย่างเช่น ในปี 2019 ขนาดขั้นต่ำเงินเดือนคือ 7,500 รูเบิล นั่นคือการคำนวณเงินสมทบที่ได้รับมอบอำนาจตามสิ่งนี้ ลองใช้ตัวอย่างเพื่อแสดงวิธีการคำนวณ ESN
อัตราของกองทุนบำเหน็จบำนาญคือ 26% ซึ่งหมายความว่าเราคำนวณดังนี้:
- 7,500 (ค่าจ้างขั้นต่ำ) *% (อัตรากองทุน) * 12 (เดือนต่อปี) = 400 รูเบิล ซึ่งหมายความว่าผู้ค้าต้องชำระเงินจำนวนนี้ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ
สำหรับการคำนวณในน้ำผึ้ง กลัวเราจะใช้วิธีที่คล้ายกันเฉพาะอัตราที่จะเปลี่ยนแปลง - 5.1%
- 7,500 * 5.1% * 12 = 4,590 รูเบิล
- เงินสมทบที่จำเป็นทั้งหมดสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่มีพนักงานจะเป็น - 400 + 4,590 = 27 990 .
ต้องจำไว้ว่าหากรายได้ของพ่อค้าเกิน 300,000 rubles เขาต้องเพิ่ม 1% ให้กับจำนวนนี้
พ่อค้าหวังลดหย่อนภาษีได้หรือไม่? ใช่ และทุก ๆ ปีธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางได้รับการสนับสนุนจากรัฐ ช่วยให้คุณลดภาระภาษีได้ Simplifiers ที่ใช้ระบบ "รายได้" 6% สามารถใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีได้
มาดูกันว่าจะเป็นยังไงถ้าคนธรรมดาทำงานเพื่อตัวเองและไม่มีพนักงาน
ในระหว่างปี พ่อค้ามีกำไรซึ่งแบ่งย่อยเป็นรายไตรมาส
จำนวนรายได้ของพ่อค้าสำหรับปีมีจำนวน 760,000 รูเบิล มาคำนวณภาษีกัน:
- 6% * 760,000 = 45,600 รูเบิล
ประกันทั้งหมด เงินสมทบที่จำเป็นร้านค้าจ่ายเป็นรายไตรมาสเพื่อลด ชำระเงินล่วงหน้าตาม ESN
ตามที่เราได้กำหนดแล้วจำนวนการบริจาคของผู้ประกอบการคือ 27,900 เราคำนึงว่ารายได้ของผู้ค้าของเราเกิน 300,000 ซึ่งหมายความว่าจะต้องเพิ่มหนึ่งเปอร์เซ็นต์เมื่อคำนวณภาษี:
- (760,000 - 300,000 = 360,000) * 1% = 3,600 + 27,900 = 31,590 รูเบิล
เป็นผลให้ปรากฎว่าคนง่าย ๆ ที่ทำงานเพื่อตัวเองและไม่มีพนักงานต้องจ่ายภาษีสังคมบังคับเดียวจำนวน 31,590 รูเบิล
ดูวิดีโอเพื่อการศึกษาเกี่ยวกับเบี้ยประกันด้วย:
รัฐบาลกำลังหารือถึงความเป็นไปได้ในการ "ฟื้นฟู" ภาษีสังคมแบบครบวงจร (UST) ซึ่งถูกยกเลิกในปี 2010 สาเหตุหลักที่ความคิดริเริ่มนี้เกิดขึ้นคือภาวะวิกฤตของเศรษฐกิจและความจำเป็นในการเพิ่มด้านรายได้ของงบประมาณ การกลับมาของ UST ถือเป็นมาตรการต่อต้านวิกฤตที่จะช่วยรับมือกับการขาดดุลงบประมาณ จากการประมาณการเบื้องต้นพบว่า UST จะมีผลบังคับใช้อีกครั้งตั้งแต่ปี 2017.
ประเด็นเรื่องการเปลี่ยนจากระบบเบี้ยประกันกลับไปเป็น UST เป็นเรื่องที่ถกเถียงกันมาก ฝ่ายตรงข้ามของความคิดริเริ่มกล่าวว่าการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวไม่น่าจะส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อสถานะของงบประมาณ ตามจำนวนเจ้าหน้าที่รัฐดูมาแหล่งที่มาหลักของการเติมเต็มด้านรายได้ของงบประมาณควรเป็นการผลิตและไม่ใช่เงินอุดหนุนจากประชาชน
อย่างไรก็ตาม รัฐบาลไม่ล้มเลิกความคิดที่จะนำ UST กลับมามีชีวิตอีกครั้ง สันนิษฐานว่าหากความคิดริเริ่มนี้มีผลบังคับใช้ อัตราภาษีจะถูกกำหนดที่ระดับของอัตราปัจจุบันของเบี้ยประกัน
ทำไมคุณถึงต้องการเงินคืน UST
หลังจากการล่มสลายของราคาน้ำมัน คำถามในการหาวิธีเพิ่มความสามารถในการทำกำไรก็กลายเป็นประเด็นที่รุนแรงมาก เจ้าหน้าที่ของรัฐดูมาเริ่มพัฒนาความคิดริเริ่มอย่างแข็งขันเพื่อให้แน่ใจว่าเงินทุนไหลเข้าสู่งบประมาณ ท่ามกลางนวัตกรรมที่เสนอคือการยกเลิก ระบบปฏิบัติการเบี้ยประกันและการคืนเงิน UST
เป็นที่น่าสังเกตว่าก่อนหน้านี้ UST ทำงานในรัสเซียจนถึงปี 2010 เมื่อมีการตัดสินใจที่จะยกเลิกโดยแทนที่ด้วยการบริจาคให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ (PF), กองทุนประกันสังคม (FSS) และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ (FOMS) . อย่างไรก็ตาม ตอนนี้รัฐบาลมีแนวโน้มที่จะคิดว่าเงินทุนที่จัดสรรให้กับกองทุนเหล่านี้ควรถูกรวมเป็นกระแสเดียว
สำหรับสิ่งนี้การกลับสู่ UST นั้นเหมาะสมที่สุดการแนะนำซึ่งตามการประมาณการเบื้องต้นจะช่วยให้รัฐบาลกลาง บริการภาษี(FTS) การควบคุม กระแสเงินสดซึ่งมีปริมาตรประมาณ 5.9 ล้านล้านรูเบิล
คะแนนสำหรับและต่อต้าน"
ผู้เขียนความคิดริเริ่มปกป้องการกลับมาของ UST โดยอ้างว่าจำเป็นต้องดึงดูด เงินทุนเพิ่มเติมถึงงบประมาณในการดำเนินมาตรการป้องกันวิกฤต นอกจากนี้ เมื่อเทียบกับภูมิหลังของการพูดคุยเกี่ยวกับการกำจัดส่วนที่ได้รับทุนของเงินบำนาญที่เป็นไปได้ เจ้าหน้าที่เรียกการแนะนำของ UST อย่างมีเหตุผลและเป็นธรรมชาติ
อย่างไรก็ตาม ยังมีผู้ต่อต้านแนวคิดเรื่อง "การคืนภาษี" นี้อีกเป็นจำนวนมาก ดังนั้น Andrei Isaev รองประธาน State Duma กล่าวว่าการกลับมาของ UST ไม่เพียงแต่จะไม่ได้ผลลัพธ์ตามที่ต้องการเท่านั้น แต่ยังจะสร้างปัญหาใหม่อีกด้วย ข้อเสียเปรียบหลักของ UST ตาม Isaev คือการขาดที่อยู่ ด้วยระบบ การช่วยเหลือสังคมพลเมืองรู้ว่าเงินของพวกเขาจะไปไหนและสนใจที่จะจ่ายค่าธรรมเนียมเพราะเป็นการค้ำประกัน
ในทางกลับกัน UST ไม่ได้ตอบคำถามของประชาชนสำหรับสิ่งที่พวกเขาจ่ายเงินอย่างแน่นอนเนื่องจากภาษีเข้าสู่ "หม้อไอน้ำ" เดียวซึ่งรัฐสามารถนำเงินทุนไปใช้มาตรการเหล่านั้นที่เห็นว่าจำเป็น ซึ่งอาจบ่อนทำลายความเชื่อมั่นของประชาชนใน หน่วยงานราชการไม่ต้องพูดถึงความจริงที่ว่าการเปลี่ยนแปลงอย่างต่อเนื่องในระบบการจัดเก็บภาษีทำให้เกิดข้อสงสัยเกี่ยวกับ "ความโปร่งใส" ของระบบ
คณะกรรมการดูมาด้านงบประมาณและภาษีก็ไม่สนับสนุนการส่งคืน UST แผนกเชื่อว่าการแนะนำของความคิดริเริ่มนี้จะไม่สามารถส่งผลกระทบอย่างรุนแรงต่อสถานการณ์ปัจจุบัน และเปรียบเทียบการเปลี่ยนผ่านไปยัง UST กับ "การเปลี่ยนเงินจากสามถุงเป็นหนึ่งเดียว"
ผู้เชี่ยวชาญบางคนมีความเห็นว่าปัญหาการคืน UST เกิดขึ้นเป็นผลมาจากการต่อสู้ระหว่างแผนก ซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับมาตรการต่อต้านวิกฤต
นักวิเคราะห์เน้นว่าการคืนภาษีนี้อาจสร้างปัญหาเพิ่มเติมในรูปแบบของความจำเป็นในการขยายพนักงานของหน่วยงานกำกับดูแลและค่าใช้จ่ายค่อนข้างสูงสำหรับการดำเนินการตามความคิดริเริ่ม ดังนั้น ความเหมาะสมของการแนะนำ UST ทำให้เกิดข้อสงสัยมากมาย
ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ
ผู้เชี่ยวชาญส่วนใหญ่เห็นพ้องกันว่าการกลับมาของ UST เป็นมาตรการ "เครื่องสำอาง" ชนิดหนึ่งที่สร้างภาพลวงตาของการปฏิรูป แต่ในความเป็นจริงนั้นมีไว้สำหรับแจกจ่ายทรัพยากรเท่านั้น ซึ่งอาจช่วยให้เพิ่มด้านรายได้ของงบประมาณได้บ้าง ปัญหาที่มีอยู่จะไม่แก้มัน
ประเทศต้องการการเปลี่ยนแปลงขั้นพื้นฐานของเศรษฐกิจซึ่งจะทำให้สามารถลดการพึ่งพาได้ การเติบโตทางเศรษฐกิจเกี่ยวกับสถานะราคาน้ำมัน ในการทำเช่นนี้ จำเป็นต้องระบุอุตสาหกรรมที่สามารถกลายเป็นพื้นฐานของความสามารถในการแข่งขันและกระตุ้นการพัฒนาได้
ในการเอาชนะวิกฤตนี้ จำเป็นต้องบรรเทาแรงกดดันต่อธุรกิจของรัฐด้วย การเป็นผู้ประกอบการเป็นหนึ่งในกลไกหลักของการเติบโตทางเศรษฐกิจ ดังนั้น ในภาวะวิกฤตในปัจจุบัน การให้โอกาสในการพัฒนาให้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้จึงเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่ง ล่าสุด การตัดสินใจรัฐบาลห้ามตรวจสอบธุรกิจขนาดเล็กเป็นขั้นตอนสำคัญในทิศทางนี้ แต่ยังไม่เพียงพอ
เครมลินเข้าใจดีว่าการกลับมาของ UST ในปี 2560 อาจทำให้สถานการณ์ปัจจุบันแย่ลง ดังนั้นจึงไม่รวมอยู่ในแผนต่อต้านวิกฤต ความคิดริเริ่มนี้ค่อนข้างขัดแย้งและได้รับการวิพากษ์วิจารณ์อย่างรุนแรงทั้งจากตัวแทนของรัฐบาลและจากประชากร ดังนั้น อย่างน้อยก็ก่อนเวลาอันควรที่จะพูดคุยเกี่ยวกับการกลับมาของ UST อย่างชัดเจน
บท รหัสภาษีซึ่งอุทิศให้กับ UST อาจเป็นส่วนที่สั้นที่สุดในส่วนที่สองของหลักจรรยาบรรณ แต่น่าเสียดายที่นี่ไม่ได้หมายความว่าไม่มีปัญหาและคำถามใด ๆ ในการคำนวณและการชำระภาษีสังคมแบบรวม เราหวังว่าหลังจากอ่านอัลกอริธึมทีละขั้นตอนสำหรับการคำนวณ UST จากการชำระเงินให้กับพนักงานเต็มเวลาแล้ว จะมีความยุ่งยากน้อยลงสำหรับนักบัญชีมือใหม่
สิ่งที่ต้องเสียภาษี
เมื่อมองแวบแรก ภาษีสังคมแบบรวมสำหรับการชำระเงินให้กับพนักงานเต็มเวลานั้นคล้ายกับภาษีเงินได้มาก บุคคล. เช่นเดียวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นักบัญชีจำเป็นต้องติดตามจำนวนเงินสำหรับพนักงานแต่ละคน โดยคำนวณภาษีจากพวกเขา แต่ในเวลาเดียวกันซึ่งแตกต่างจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้คำนึงถึงจำนวนเงินที่จ่ายจริง แต่จำนวนเงินที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของพนักงานแต่ละคน (มาตรา 242 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้จำนวนเงินจะไม่ถือว่าเป็นรายเดือน แต่ตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี (ข้อ 2 มาตรา 237 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินที่คำนวณด้วยวิธีนี้จะกลายเป็นพื้นฐานในการคำนวณภาษีในที่สุด
ตัวอย่าง.
สมมติว่ามีพนักงานสามคนในองค์กร: ผู้อำนวยการทั่วไปซึ่งมีเงินเดือน 70,000 รูเบิล ต่อเดือน, หัวหน้าแผนกบัญชีด้วยเงินเดือน 50,000 รูเบิล ต่อเดือนและผู้จัดการฝ่ายขายที่มีเงินเดือน 40,000 รูเบิล ต่อเดือน.ดังนั้นในการคำนวณ UST นักบัญชีจะต้องกำหนดจำนวนเงินที่ชำระให้กับพนักงานแต่ละคนตามเกณฑ์คงค้างทุกเดือน เป็นผลให้เราได้รับ: ในเดือนมกราคมฐานสำหรับผู้อำนวยการทั่วไปจะเป็น 70,000 rubles สำหรับหัวหน้าบัญชี 50,000 rubles และสำหรับผู้จัดการ - 40,000 rubles ในเดือนกุมภาพันธ์ จำนวนเหล่านี้จะเพิ่มเป็นสองเท่าและมีจำนวน 140,000 รูเบิล 100,000 รูเบิล และ 80,000 รูเบิล ตามลำดับ ในเดือนมีนาคมฐานจะมี 210, 150 และ 120,000 rubles เป็นต้น
เราพิจารณาภาษี
จำนวนภาษีสังคมแบบรวมที่ต้องชำระให้กับงบประมาณจะถูกกำหนดเป็นรายเดือน อย่างไรก็ตาม วรรค 3 ของข้อ 243 ของรหัสภาษีกำหนดให้มีการชำระเงินล่วงหน้าเป็นรายเดือนซึ่งจำนวนเงินจะถูกกำหนดตามจำนวนเงินที่เกิดขึ้นจริง เดือนนั้น แต่ตั้งแต่ ฐานภาษีถูกกำหนดตามเกณฑ์คงค้าง เมื่อกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระในเดือนใดเดือนหนึ่ง ภาษีจะต้องปรับเป็นจำนวนเงินที่โอนเข้างบประมาณไปแล้วจากเงินที่จ่ายให้กับพนักงานคนนี้ (มาตรา 3 ของข้อ 243 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
นี่ไม่ใช่ความแตกต่างเพียงเล็กน้อยที่ต้องนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดจำนวนภาษี ความจริงก็คืออัตรา UST ลดลงเมื่อเพิ่มจำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงาน (ซึ่งเป็นสาเหตุที่ต้องนับแยกกันสำหรับแต่ละคน)
ดังนั้นด้วยการชำระเงินสูงถึง 280,000 rubles รวมแล้ว อัตรา UST สะสมคือ 26% แต่ทันทีที่จำนวนเงินที่ชำระ (และเราจำได้ว่าถือเป็นยอดรวม) เกิน 280,000 อัตราภาษีจะลดลง จะมีจำนวน 72,800 รูเบิลบวก 10 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่เกิน 280,000 รูเบิล ถ้าจำนวนเงินที่ชำระเกิน 600,000 rubles อัตราจะลดลงเหลือ 104,800 rubles ต่อเดือนซึ่งเพิ่มเพียง 2 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่เกิน 600,000 rubles (ข้อ 1 มาตรา 241 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์). ลองดูว่ามันมีลักษณะอย่างไรในตัวอย่าง
ลองใช้เงื่อนไขจากตัวอย่างก่อนหน้านี้
ในเดือนมกราคมจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าในองค์กรของเราสามคนจะเป็น 70,000 x 26% + 50,000 x26% + 40,000 x26% = 41,600 รูเบิล
ในเดือนกุมภาพันธ์จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าจะถูกคำนวณโดยคำนึงถึงเงินที่จ่าย 41,600 รูเบิล และจะยังคงไม่เปลี่ยนแปลง: (140,000 x 26% + 100,000 x 26% + 80,000 x 26%) - 41,600 \u003d 41,600 rubles เราจะทำเช่นเดียวกันในเดือนมีนาคมถึงเมษายน แต่เดือนพ.ค.ก็จำเป็นต้องคิดถดถอยกับ ค่าจ้าง ผู้บริหารสูงสุดซึ่งตามผลของ 5 เดือนจะมีมูลค่า 350,000 รูเบิล ดังนั้นสูตรการคำนวณจะมีลักษณะดังนี้: (72800+((350,000-280,000) x 10%) + 250,000 x 26% + 200,000 x 26%) - 41600 x 4 และเป็นผลให้จำนวนภาษีจะ เท่ากับ 30400 รูเบิล
ในเดือนมิถุนายน พนักงานสองคนขององค์กรจะถดถอยเพราะ การจ่ายเงินให้กับหัวหน้าฝ่ายบัญชีตั้งแต่ต้นปีจะเกิน 280,000 รูเบิล และนี่หมายความว่าจำนวนเงินที่ชำระรายเดือนจะลดลงและมีจำนวน 27,200 รูเบิล (72,800+(420,000 - 280,000) x 10%) + (72,800 + (300,000 - 280,000) x 10%) + 240,000 x 26%) - 41,600 x 4 - 30,400)
อย่างที่คุณเห็น การคำนวณ UST เป็นงานที่ค่อนข้างใช้เวลานานและต้องได้รับการเอาใจใส่ แต่สิ่งที่น่าสนใจที่สุดคือการคำนวณนี้ยังไม่สิ้นสุด
เรากระจายภาษีตามงบประมาณ
หลังจากกำหนดจำนวนเงินที่ชำระแล้วจะต้องแจกจ่ายให้กับงบประมาณหลาย ๆ ความจริงก็คือ UST อยู่ในชื่อเท่านั้น ภาษีเดียว. อันที่จริงมีการจ่ายออกเป็นสี่งบประมาณที่แตกต่างกัน เหล่านี้คืองบประมาณของรัฐบาลกลาง, งบประมาณของกองทุนประกันสังคม (FSS), งบประมาณ กองทุนรัฐบาลกลางประกันสุขภาพ (FFOMS) และงบประมาณ กองทุนอาณาเขตประกันสุขภาพ (TFOMS) การกระจายจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นระหว่างงบประมาณอย่างถูกต้องก็เป็นความรับผิดชอบของนักบัญชีขององค์กรเช่นกัน
เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินระหว่างงบประมาณได้รับการแก้ไขในวรรค 1 ของมาตรา 241 ของรหัสภาษีและเชื่อมโยงกับฐานภาษีสำหรับพนักงานแต่ละคน ดังนั้นจาก 26% ซึ่งต้องชำระไม่เกิน 280,000 rubles, 20% ไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง, 2.9% สำหรับงบประมาณ FSS, 1.1% สำหรับ FFOMS และ 2% สำหรับ TFOMS
ซึ่งหมายความว่าในตัวอย่างของเรา จำนวนเงินที่ชำระในเดือนมกราคม - เมษายน (เราจำได้ว่า 41,600 รูเบิลต่อเดือน) จะถูกแจกจ่ายในสัดส่วนต่อไปนี้: 32,000 rubles ไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง, 4,640 rubles ไปยัง FSS, 1 760 ถู และใน TFOMS 3,200 รูเบิล
แต่เมื่อเกิดการถดถอย สถานการณ์จะซับซ้อนมากขึ้น ดังนั้นจากการชำระเงินเกิน 280,000 rubles ภาษีจะถูกแจกจ่ายดังนี้: 56,000 rubles + 7.9% ของจำนวนเงินที่เกิน 280,000 rubles ไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง กองทุนประกันสังคมได้รับ 8,120 รูเบิล + 1% ของจำนวนเงินส่วนเกิน FFOMS และ TFOMS รับ 3,080 rubles + 0.6% และ 5,600 รูเบิล + 0.5% ตามลำดับ
ด้วยการชำระเงินเกิน 600,000 rubles เลย์เอาต์ของ UST ระหว่างงบประมาณมีลักษณะดังนี้: 81,200 rubles + 2% ของจำนวนเงินที่เกิน 600,000 rubles ไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง จำนวนคงที่ 11,320 รูเบิล ไปที่ FSS FFOMS และ TFOMS ยังได้รับ จำนวนเงินคงที่ในจำนวน 5 พันรูเบิล และ 7,200 รูเบิล ตามลำดับ
ลองอธิบายสิ่งนี้ด้วยตัวอย่าง
ลองนำข้อมูลจากตัวอย่างก่อนหน้านี้ ในเดือนมกราคม-เมษายน จำนวนเงินระหว่างงบประมาณจะถูกกระจายตามที่ระบุในตาราง:
ในเดือนพฤษภาคม เงินเดือนอธิบดีจะสูงถึง 350,000 rubles ตามเกณฑ์คงค้าง และองค์กรจะต้องใช้อัตราการถดถอย ดังนั้นภาษีจะถูกกระจายแตกต่างกัน:
เราคำนึงถึงเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญและเงินค่าป่วยด้วย
แต่มหากาพย์แห่งการคำนวณ UST ไม่ได้จบเพียงแค่นั้น ก่อนโอนจำนวนเงินที่เกิดจากการคำนวณไปยังงบประมาณที่เกี่ยวข้อง พวกเขายังต้องดำเนินการต่อไป ใช่ ครบกำหนดชำระเงิน งบประมาณของรัฐบาลกลางจะต้องลดลงโดยการบริจาคให้กับ PFR และการชำระเงินที่ส่งไปยัง FSS - โดยการจ่ายเงินการลาป่วยและการจ่ายเงินอื่น ๆ ให้กับพนักงานที่ชำระด้วยกองทุนประกันสังคม นอกจากนี้ยังเป็นการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนที่ลดลง (ข้อ 2 มาตรา 243 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ที่นี่จำเป็นต้องพิจารณาสิ่งต่อไปนี้
รหัสภาษีช่วยให้คุณลดการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนใน UST ด้วยจำนวนเงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาเดียวกัน จำได้ว่าการบริจาคให้กับ FIU นั้นเกิดขึ้นและจ่ายเป็นรายเดือนด้วย (มาตรา 23 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 15 ธันวาคม 2544 หมายเลข 167-FZ “บังคับ ประกันบำนาญในสหพันธรัฐรัสเซีย")
แต่ถ้า ณ สิ้นไตรมาส จำนวนเงินสมทบเงินสมทบซึ่งลดการชำระเงินรายเดือนสำหรับ UST กลับกลายเป็นว่าน้อยกว่าจำนวนเงินสมทบที่จ่ายจริงสำหรับช่วงเวลาเดียวกัน จะเกิดการค้างชำระใน UST (วรรค 4 วรรค 3 มาตรา 243 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
จึงคิดดอกเบี้ยจากยอดค้างชำระนี้ ดังนั้นจึงจำเป็นต้องตรวจสอบอย่างรอบคอบว่าจำนวนเงินสมทบเงินบำนาญค้างจ่ายและเงินสมทบสำหรับไตรมาสตรงกันหรือไม่ หากมีความแตกต่าง คุณควรไม่รวมจำนวนเงินนี้จากการหัก UST และชำระภาษีเพิ่มเติมสำหรับ เดือนที่แล้วไตรมาส (จนถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดไป)
สำหรับการลดส่วนหนึ่งของ UST ด้วยจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับโรงพยาบาลและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ครอบคลุมโดย FSS จากนั้นเราจะไม่พูดถึงจำนวนเงินค้างจ่าย แต่เกี่ยวกับจำนวนเงินที่จ่ายจริงในระหว่างเดือน (วรรค 1 ข้อ 2 มาตรา 243 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น ในกรณีนี้ คุณจะต้องตรวจสอบความถูกต้องของเอกสารโดยพิจารณาจากการชำระเงินเหล่านี้เท่านั้น อย่างไรก็ตาม หากเอกสารถูกร่างขึ้นอย่างไม่ถูกต้อง FSS อาจไม่รู้จักการชำระเงินเหล่านี้ ซึ่งหมายความว่าองค์กรจะค้างชำระด้วย