ภาษีรายได้ส่วนบุคคล. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แนวคิดของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีเงินได้ บุคคลแตกต่างอย่างมากจากขั้นตอนการคำนวณและการจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคลที่เรียกเก็บก่อนปี 2544 สำหรับบุคคลธรรมดา แต่เช่นเดียวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือภาษีหลักที่บุคคลจ่ายไป

ผู้เสียภาษี

ผู้เสียภาษีแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

บุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีอากร สหพันธรัฐรัสเซีย;

บุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้อยู่อาศัยรวมถึงบุคคลที่อยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันในปีปฏิทิน หากบุคคลใดอาศัยอยู่ในรัสเซียจริง ๆ น้อยกว่า 183 วันในปีปฏิทิน แสดงว่าบุคคลนั้นไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษี

5.1.2. วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับ:

จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซียและ (หรือ) ภายนอก - สำหรับบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้พำนักภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 208 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายได้สองรายการ:

ในวรรค 1 - รายได้ที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียเช่น:

1) เงินปันผลและดอกเบี้ยรับจาก องค์กรรัสเซียรวมถึงเงินปันผลและดอกเบี้ยที่ได้รับจากผู้ประกอบการชาวรัสเซียและ (หรือ) จากองค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสำนักงานตัวแทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย

2) ค่าประกันเมื่อเริ่มมีอาการ เหตุการณ์ผู้เอาประกันภัยได้รับจากองค์กรรัสเซียและ (หรือ) จากองค์กรต่างประเทศ

nization ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสำนักงานตัวแทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย

3) รายได้ที่ได้รับจากการใช้ลิขสิทธิ์หรือสิทธิ์อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องในสหพันธรัฐรัสเซีย

4) รายได้ที่ได้รับจากการให้เช่าหรือการใช้ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

5) รายได้จากการขาย:

อสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ในสหพันธรัฐรัสเซีย หุ้นหรืออื่นๆ เอกสารอันมีค่าตลอดจนหุ้นในทุนจดทะเบียนขององค์กร

สิทธิในการเรียกร้องต่อองค์กรรัสเซียหรือองค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสำนักงานตัวแทนถาวรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียและเป็นเจ้าของโดยบุคคลธรรมดา

และรายได้อื่นๆ

ในวรรค 2 - รายได้ที่ได้รับจากแหล่งนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรวมถึง:

1) เงินปันผลและดอกเบี้ยที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรต่างประเทศนี้

2) เงินประกันเมื่อเกิดเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัยที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศ

3) รายได้จากการใช้ลิขสิทธิ์หรือสิทธิ์อื่นที่เกี่ยวข้องนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

4) รายได้ที่ได้รับจากการเช่าหรือการใช้ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ตั้งอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย

5) รายได้จากการขาย:

อสังหาริมทรัพย์ตั้งอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกสหพันธรัฐรัสเซีย หุ้นหรือหลักทรัพย์อื่น ๆ เช่นเดียวกับหุ้นใน ทุนจดทะเบียนองค์กรต่างประเทศ

สิทธิเรียกร้องต่อองค์กรต่างประเทศ

ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ตั้งอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย

ฐานภาษีและระยะเวลาภาษี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดฐานภาษีสามประเภท:

ฐานภาษีที่ใช้อัตราภาษี 13%

ฐานภาษีที่ใช้อัตราภาษี 30%

ฐานภาษีที่ใช้อัตราภาษี 35%

หากรายได้ถูกเก็บภาษีในอัตรา 13% ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นมูลค่าเงินของรายได้ดังกล่าวลดลงตามจำนวนเงิน ลดหย่อนภาษี. (§ 5.1.5)

หากรายได้ถูกเก็บภาษีในอัตรา 30% หรือ 35% ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นมูลค่าเงินของรายได้ดังกล่าว

คำนวณฐานภาษี:

นายจ้างที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีจากแหล่งจ่าย - ตามจำนวนรายได้ดังกล่าว

บุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล - ตามจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการดำเนินกิจกรรมดังกล่าว

พรักานส่วนตัว เจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัยบางส่วน และนักสืบบางส่วน - ตามจำนวนรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมดังกล่าว

บุคคลที่ได้รับค่าตอบแทนจากบุคคลอื่นที่ไม่ใช่ตัวแทนภาษี - ตามจำนวนรายได้ดังกล่าว

บุคคลธรรมดา - ผู้พำนักภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รับรายได้จากแหล่งที่อยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย - ตามจำนวนรายได้ดังกล่าว

บุคคลที่ได้รับรายได้อื่นเมื่อได้รับซึ่งตัวแทนภาษีไม่ถูกหักภาษี - ตามจำนวนรายได้ดังกล่าว

ฐานภาษีรวมถึงรายได้ที่ได้รับ:

เป็นเงินสด

ที่ แบบธรรมชาติ;

เป็นผลประโยชน์ทางวัตถุ

รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ของผู้เสียภาษีใน สกุลเงินต่างประเทศแปลงเป็นรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยน ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซีย จัดตั้งขึ้น ณ วันที่ได้รับรายได้จริง (ณ วันที่ใช้จ่ายจริง)

หากได้รับรายได้เป็นประเภทฐานภาษีจะคำนวณเป็นต้นทุนของสินค้า (งานบริการ) ทรัพย์สินอื่นในราคาขั้นตอนในการพิจารณาซึ่งระบุไว้ในมาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือรายได้ของแต่ละบุคคลหาก

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ยืม (เครดิต) ของผู้เสียภาษีที่ได้รับจากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ในกรณีนี้ ฐานภาษีคือ:

ก) เกินจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาในสกุลเงินรูเบิลคำนวณจากสามในสี่ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันที่กำหนดโดย ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ได้รับเงินดังกล่าวตามจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามเงื่อนไขของข้อตกลง

ข) จำนวนดอกเบี้ยส่วนเกินสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาซึ่งแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศคำนวณจากร้อยละ 9 ต่อปีจากจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามเงื่อนไขของสัญญา

มีการชำระภาษีอย่างน้อยหนึ่งครั้งในช่วงเวลาภาษี

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการได้มาซึ่งสินค้า (งาน บริการ) ตามสัญญากฎหมายแพ่งจากบุคคล องค์กร และผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งต้องพึ่งพาอาศัยกันในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี ฐานภาษีคำนวณจากราคาสินค้าที่เหมือนกัน (งานบริการ) ส่วนเกินที่ขายโดยบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันเกี่ยวกับผู้จ่ายภายใต้เงื่อนไขปกติสำหรับผู้ที่ไม่ได้พึ่งพาซึ่งกันและกันมากกว่าราคาขายที่เหมือนกัน ( เป็นเนื้อเดียวกัน) สินค้า (งานบริการ) ให้กับผู้เสียภาษี

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการได้มาซึ่งหลักทรัพย์ ฐานภาษีในกรณีนี้คือส่วนที่เกินจากมูลค่าตลาดของหลักทรัพย์ที่มากกว่าค่าใช้จ่ายจริงของผู้เสียภาษีในการได้มา

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนการคำนวณฐานภาษีภายใต้สัญญาประกันและสัญญาบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับสัญญาประกันภัยจะไม่คำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:

การชำระเงินประกันที่เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัยที่เกี่ยวข้องภายใต้การประกันภัยภาคบังคับ

เงินประกันแบบสมัครใจระยะยาว (เป็นระยะเวลาอย่างน้อย 5 ปี) ประกันชีวิตและค่าสินไหมทดแทนสำหรับอันตรายต่อชีวิต

ค่ารักษาพยาบาลและค่ารักษาพยาบาล (ยกเว้นการชำระเงินค่ารักษาพยาบาลและบัตรกำนัลรีสอร์ท) ของผู้ประกันตนหรือผู้เอาประกันภัย

รับเงินประกันตามสัญญา ประกันภัยภาคสมัครใจสรุปเป็นระยะเวลาไม่เกิน 5 ปี หากจำนวนเงินเอาประกันภัยดังกล่าวไม่เกินจำนวนเงินที่บุคคลชำระเป็นเบี้ยประกันภัยเพิ่มขึ้นโดยผู้ประกันตนเป็นจำนวนเงินที่คำนวณตามอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารแห่ง รัสเซีย ณ เวลาที่ทำสัญญาประกันภัย

การชำระเงินประกันภายใต้สัญญาประกันบำนาญโดยสมัครใจได้ข้อสรุปกับผู้ประกันตน

เมื่อคำนวณฐานภาษีไม่ได้นำมาพิจารณา เงินบำนาญได้รับภายใต้ข้อตกลงบำเหน็จบำนาญโดยสมัครใจที่ทำกับผู้ที่ไม่ใช่รัฐ กองทุนบำเหน็จบำนาญหากได้รับเมื่อเกิดบริเวณบำเหน็จบำนาญ

เงินได้ภายใต้สัญญาประกันและสัญญาของแบบฟอร์มบทบัญญัติเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ:

ก) ฐานภาษีที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13%;

b) ฐานภาษีที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 35%

ฐานภาษีที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% รวมถึง:

เงินประกันที่บุคคลได้รับในกรณีของ การเลิกจ้างก่อนกำหนดข้อตกลงประกันชีวิตระยะยาวโดยสมัครใจ (ข้อตกลงการให้เงินบำนาญโดยสมัครใจ) ก่อนหมดอายุระยะเวลาห้าปีที่มีผลใช้บังคับ ลบด้วยจำนวนเงินสมทบที่ทำโดยบุคคล

ผลประโยชน์การประกันภัยตามข้อตกลงสมัครใจ การประกันภัยทรัพย์สินเมื่อเกิดเหตุการณ์เอาประกันภัยในลักษณะการสูญหายหรือทำลายทรัพย์สินที่เอาประกันภัย หมายถึงความแตกต่างระหว่างเงินประกันที่ได้รับกับมูลค่าตลาดของทรัพย์สินที่เอาประกันภัย ณ วันที่ทำสัญญา เพิ่มขึ้นตามจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายไปสำหรับการประกันภัยทรัพย์สินนี้

ผลประโยชน์การประกันภัยตามสัญญาประกันภัย ความรับผิดทางแพ่งเนื่องจากความเสียหายต่อทรัพย์สินของบุคคลที่สามและ (หรือ) การประกันภัยความรับผิดทางแพ่งของเจ้าของ ยานพาหนะเมื่อเกิดเหตุการณ์เอาประกันภัย ฐานภาษีถูกกำหนดในลักษณะเดียวกับในกรณีก่อนหน้า

ผลประโยชน์การประกันภัยตามสัญญาประกันทรัพย์สินโดยสมัครใจ กรณีเกิดเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัยในลักษณะความเสียหายต่อทรัพย์สินที่เอาประกันภัย (ทรัพย์สินของบุคคลภายนอก) ฐานภาษี - ส่วนต่างระหว่างเงินประกันที่ได้รับ

และค่าซ่อมแซม (การบูรณะ) ของทรัพย์สินนี้ เพิ่มขึ้นตามจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายไปสำหรับการประกันทรัพย์สินนี้

ฐานภาษีที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 35% ให้รวมจำนวนเงินที่จ่ายประกันที่ได้รับโดยบุคคลภายใต้สัญญาประกันชีวิตโดยสมัครใจที่สรุปไว้เป็นระยะเวลาน้อยกว่าห้าปีหากจำนวนเงินที่ชำระประกันเกินจำนวนเงินที่ชำระโดยสิ่งเหล่านี้ บุคคลในรูปของเบี้ยประกันเพิ่มขึ้นโดย บริษัท ประกันตามจำนวนเงินที่คำนวณตามอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ เวลาที่ทำสัญญาประกันภัย ฐานภาษี - ส่วนต่างระหว่างเงินประกันและจำนวนเงิน เบี้ยประกันเพิ่มขึ้นตามจำนวนเงินที่คำนวณตามอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

ฐานภาษีหมายความรวมถึงรายได้ของบุคคลในรูปของเงินปันผลที่ได้รับจาก การเข้าร่วมทุนในกิจกรรมขององค์กร

ระยะเวลาภาษีเป็นปีปฏิทิน

5.1.4. รายได้ไม่ต้องเสียภาษี

มาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายได้ของบุคคลที่ได้รับการยกเว้นภาษี:

ผลประโยชน์ของรัฐ ยกเว้นผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (รวมถึงผลประโยชน์ในการดูแลเด็กป่วย) ตลอดจนการจ่ายเงินและค่าชดเชยอื่น ๆ ที่จ่ายตามกฎหมายที่บังคับใช้ ในขณะเดียวกัน ผลประโยชน์ที่ไม่ต้องเสียภาษี ได้แก่ ผลประโยชน์การว่างงาน ผลประโยชน์การตั้งครรภ์และการคลอดบุตร

เงินบำนาญของรัฐ

การจ่ายเงินชดเชยที่กำหนดโดยกฎหมาย;

ค่าตอบแทนผู้บริจาคโลหิต น้ำนมแม่ และเงินช่วยเหลืออื่นๆ

ค่าเลี้ยงดูที่ได้รับจากผู้เสียภาษี

จำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีได้รับในรูปแบบของผู้ค้ำประกัน (เงินช่วยเหลือฟรี) ที่มอบให้เพื่อสนับสนุนวิทยาศาสตร์และการศึกษา วัฒนธรรมและศิลปะในสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีได้รับในรูปแบบของรางวัลระดับนานาชาติ ต่างประเทศ หรือรัสเซีย สำหรับความสำเร็จที่โดดเด่นในด้านวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี การศึกษา วัฒนธรรม วรรณกรรมและศิลปะ

เงินก้อน ความช่วยเหลือทางการเงินแสดงผล:

ผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับภัยธรรมชาติหรือเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ บนพื้นฐานของการตัดสินใจของฝ่ายนิติบัญญัติ (ตัวแทน) และ (หรือ) ผู้บริหารหน่วยงานตัวแทน รัฐบาลท้องถิ่น;

นายจ้างถึงสมาชิกในครอบครัวของลูกจ้างที่เสียชีวิตหรือต่อลูกจ้างที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตของสมาชิก (สมาชิก) ในครอบครัวของเขา

ผู้เสียภาษีในรูปของความช่วยเหลือด้านมนุษยธรรม (ความช่วยเหลือ) ตลอดจนในรูปแบบของความช่วยเหลือเพื่อการกุศล (เป็นเงินสดและในรูปแบบ) จัดทำโดยการลงทะเบียนใน เมื่อถึงเวลาที่เหมาะสมองค์กรการกุศลของรัสเซียและต่างประเทศ (มูลนิธิ, สมาคม);

ผู้เสียภาษีจากกลุ่มพลเมืองที่ยากจนและไม่มีการคุ้มครองทางสังคมในรูปแบบของจำนวนเงินที่เป็นเป้าหมาย ความช่วยเหลือทางสังคม(เป็นเงินสดและเป็นเงินสด) โดยเป็นค่าใช้จ่ายของกองทุน งบประมาณของรัฐบาลกลาง, งบประมาณรายวิชาของสหพันธรัฐรัสเซีย, งบประมาณท้องถิ่นและ กองทุนนอกงบประมาณตามโครงการที่ได้รับอนุมัติทุกปีโดยหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง อำนาจรัฐ;

ผู้เสียภาษีที่ได้รับผลกระทบจากการก่อการร้ายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่คำนึงถึงแหล่งที่มาของการชำระเงิน

จำนวนเงินชดเชยเต็มจำนวนและบางส่วนสำหรับค่าใช้จ่ายของบัตรกำนัล ยกเว้นการเดินทาง ที่นายจ้างจ่ายให้กับลูกจ้างและ (หรือ) สมาชิกในครอบครัว คนพิการที่ไม่ได้ทำงานในองค์กรนี้ ให้แก่สถานพักฟื้น-รีสอร์ทและสุขภาพ การปรับปรุงสถาบันที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงจำนวนเงินชดเชยเต็มหรือบางส่วนของค่าใช้จ่ายของบัตรกำนัลสำหรับเด็กอายุต่ำกว่า 16 ปีให้กับโรงพยาบาล - รีสอร์ทและสถาบันพัฒนาสุขภาพที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย , จ่าย:

ก) ค่าใช้จ่ายของเงินทุนของนายจ้างที่เหลืออยู่หลังจากชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลแล้ว

ข) เป็นค่าใช้จ่ายของกองทุน ประกันสังคมสหพันธรัฐรัสเซีย;

จำนวนเงินที่นายจ้างจ่าย โดยเป็นค่าใช้จ่ายของเงินทุนที่เหลืออยู่หลังจากชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล ค่ารักษาพยาบาล และ บริการทางการแพทย์พนักงาน คู่สมรส พ่อแม่และลูก โดยที่สถาบันการแพทย์ต้องมีใบอนุญาตที่เหมาะสม ตลอดจนเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการรักษาและค่ารักษาพยาบาลจริง

รายได้เหล่านี้ได้รับการยกเว้นภาษีในกรณีของ จ่ายเงินสดนายจ้างไปยังสถานพยาบาลสำหรับค่ารักษาพยาบาลและค่ารักษาพยาบาลของผู้เสียภาษี รวมทั้งกรณีเบิกเงินสด เงินมีวัตถุประสงค์เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้โดยตรงต่อผู้เสียภาษี (สมาชิกในครอบครัวของเขา

ผู้ปกครอง) หรือการโอนเงินที่มีวัตถุประสงค์เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีในสถาบันการธนาคาร

ทุนการศึกษาสำหรับนักศึกษา นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ผู้อยู่อาศัย ผู้ช่วยหรือนักศึกษาปริญญาเอก

รายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยที่ผู้เสียภาษีได้รับจากเงินฝากในธนาคารที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหาก:

ดอกเบี้ยเงินฝากรูเบิลจะจ่ายภายในจำนวนเงินที่คำนวณตามสามในสี่ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงเวลาที่มีดอกเบี้ยที่ระบุ

อัตราที่กำหนดไม่เกินร้อยละ 9 ต่อปีสำหรับเงินฝากในสกุลเงินต่างประเทศ

รายได้ไม่เกิน 2,000 รูเบิลที่ได้รับในแต่ละช่วงเวลาต่อไปนี้สำหรับระยะเวลาภาษี:

ก) มูลค่าของขวัญที่ผู้เสียภาษีได้รับจากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

b) มูลค่าของรางวัลเป็นเงินสดและประเภทที่ผู้เสียภาษีได้รับจากการแข่งขันและการแข่งขันที่จัดขึ้นตามการตัดสินใจของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย สภานิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของอำนาจรัฐหรือหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่น

ค) จำนวนความช่วยเหลือทางการเงินที่นายจ้างมอบให้ลูกจ้าง ตลอดจนอดีตลูกจ้างที่ลาออกเนื่องจากเกษียณอายุเนื่องจากทุพพลภาพหรือชราภาพ

ง) การชำระเงินคืน (การชำระเงิน) โดยนายจ้างให้กับลูกจ้าง คู่สมรส ผู้ปกครองและบุตร อดีตลูกจ้าง (ผู้รับบำนาญอายุ) ตลอดจนผู้ทุพพลภาพ สำหรับค่ายาที่ซื้อโดยพวกเขา (สำหรับพวกเขา) กำหนดโดยผู้เข้าร่วมประชุม แพทย์. ได้รับการยกเว้นภาษีเมื่อยื่นเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายจริงในการซื้อยาเหล่านี้

จ) ต้นทุนของการชนะและรางวัลที่ได้รับจากการแข่งขัน เกม และกิจกรรมอื่น ๆ ที่ดำเนินอยู่เพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณาสินค้า (งาน บริการ)

รายได้อื่นๆ.

5.1.5. ลดหย่อนภาษี

นอกจากรายได้ที่ปลอดภาษีแล้ว กฎหมายยังกำหนดการลดหย่อนภาษีสี่ประเภท:

มาตรฐาน;

ทางสังคม;

คุณสมบัติ;

มืออาชีพ.

การหักภาษีเหล่านี้มีให้สำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13%

การหักภาษีมาตรฐานแสดงถึงค่าขั้นต่ำที่ไม่ต้องเสียภาษีในแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาภาษี จำนวนเงินหักมาตรฐานขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษี

มีการหัก 3,000 รูเบิลต่อเดือนสำหรับผู้ที่ได้รับผลกระทบจากภัยพิบัติที่โรงไฟฟ้านิวเคลียร์เชอร์โนบิลผู้พิการในมหาราช สงครามรักชาติและบุคคลอื่นๆ ตามรายการที่ระบุไว้ในมาตรา 218 วรรค 1 อนุวรรค 1

การหักมาตรฐาน 500 รูเบิลต่อเดือนถูกกำหนดสำหรับเด็กพิการเช่นเดียวกับผู้พิการของกลุ่ม I และ II, วีรบุรุษแห่งสหภาพโซเวียต, วีรบุรุษแห่งรัสเซีย, ผู้ได้รับรางวัล Order of Glory สามองศา, พลเมืองถูกไล่ออกจาก การรับราชการทหารหรือผู้ที่ถูกเรียกตัวไปฝึกทหาร ปฏิบัติหน้าที่ระหว่างประเทศในสาธารณรัฐอัฟกานิสถานและประเทศอื่น ๆ ที่มีการสู้รบและบุคคลอื่นที่มีชื่ออยู่ในมาตรา 218 วรรค 1 วรรค 2

สำหรับพลเมืองอื่น ๆ เมื่อพวกเขาได้รับรายได้ในช่วงภาษีสูงถึง 20,000 รูเบิล การลดหย่อนภาษีมาตรฐานคือ 400 รูเบิลต่อเดือน เริ่มต้นจากเดือนที่มีรายได้เกิน 20,000 รูเบิล การลดหย่อนภาษีจะไม่มีผล

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ใช้การหักลดหย่อนมาตรฐานอื่น - การหักเงินสำหรับเด็กจำนวน 300 รูเบิล จัดให้เป็นรายเดือนสำหรับเด็กอายุต่ำกว่า 18 ปีแต่ละคน เช่นเดียวกับนักเรียนเต็มเวลา: นักเรียนนายร้อย นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ผู้อยู่อาศัยที่อายุต่ำกว่า 24 ปี เริ่มจากเดือนที่รายได้ตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีเกิน 20,000 รูเบิลจะไม่หักภาษี

การลดหย่อนภาษีสำหรับเด็กจะมอบให้กับทั้งพ่อและแม่ และในกรณีที่หย่าร้างและได้ข้อสรุปของการหย่าใหม่ คู่สมรสของผู้ปกครอง หากเด็กอยู่ในความดูแล

สำหรับแม่หม้าย (พ่อหม้าย) พ่อแม่เลี้ยงเดี่ยว ผู้ปกครอง หรือผู้ดูแลผลประโยชน์ จะหักได้ใน ขนาดคู่. ภายใต้ผู้ปกครองคนเดียว

ผู้ปกครองคนหนึ่งที่ไม่ได้อยู่ในการจดทะเบียนสมรสสามารถคำนวณภาษีได้

ตัวอย่างที่ 36. พนักงานขององค์กรที่มีการประกาศลดหย่อนมาตรฐานจะได้รับเงินเดือน 3,200 รูเบิล พนักงานมีสิทธิ์ได้รับการหักมาตรฐาน 400 รูเบิลและหักสองมาตรฐานสำหรับเด็กสองคน (อายุ 5 และ 8 ปี)

การหักภาษีสำหรับหนึ่งเดือนเท่ากับ:

400 + 300 X 2 = 1,000 (รูเบิล) รายได้พนักงานคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีเกิน 20,000 ในเดือนกรกฎาคม

3,200 X 7 = 22,400 (รูเบิล) การลดหย่อนภาษีให้กับพนักงานภายใน 6 เดือนและสำหรับระยะเวลาภาษีจะเป็น:

1,000 X 6 = 6000 (รูเบิล) เริ่มตั้งแต่เดือนกรกฎาคม พ.ศ. การหักมาตรฐานจะไม่มอบให้กับพนักงาน

การหักภาษีสังคมช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถลดจำนวนรายได้ตามจำนวนเงินที่กำหนด:

เพื่อการกุศลในรูปแบบของเงินช่วยเหลือองค์กรวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม การศึกษา การดูแลสุขภาพและประกันสังคม บางส่วนหรือทั้งหมดเงินทุนจากงบประมาณที่เกี่ยวข้องตลอดจนองค์กรวัฒนธรรมทางกายภาพและกีฬา สถาบันการศึกษาและก่อนวัยเรียนตามความต้องการ พลศึกษาของพลเมืองและการบำรุงรักษาทีมกีฬา - ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง แต่ไม่เกินร้อยละ 25 ของจำนวนรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาภาษี

สำหรับการเรียนใน สถาบันการศึกษา, - ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงเพื่อการศึกษา แต่ไม่เกิน 25,000 รูเบิลเช่นเดียวกับจำนวนเงินที่ผู้ปกครองผู้เสียภาษีจ่ายเพื่อการศึกษาของบุตรหลานที่มีอายุต่ำกว่า 24 ปีเต็มเวลาในการศึกษา สถาบัน - จำนวนค่าใช้จ่ายการผลิตจริงสำหรับการศึกษานี้ แต่ไม่เกิน 25,000 รูเบิลสำหรับเด็กแต่ละคนใน ยอดรวมที่พ่อแม่ทั้งสอง

เพื่อชำระค่าบริการการรักษาให้กับเขาโดยสถาบันการแพทย์ของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงจ่ายโดยผู้เสียภาษีสำหรับบริการการรักษาสำหรับคู่สมรสผู้ปกครองและ (หรือ) ลูกของเขาอายุต่ำกว่า 18 ปี สถาบันทางการแพทย์สหพันธรัฐรัสเซีย (ตามรายการ บริการทางการแพทย์อนุมัติโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงจำนวนเงินค่ายา (ตามรายการ ยาได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลรัสเซีย

สหพันธ์) ได้รับการแต่งตั้งโดยแพทย์ที่เข้าร่วมซึ่งได้มาโดยผู้เสียภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง

จำนวนการหักนี้ไม่ควรเกิน 25,000 รูเบิล สำหรับการรักษาที่มีราคาแพงในสถาบันการแพทย์ในรัสเซีย จำนวนเงินที่หักภาษีจะได้รับการยอมรับเป็นค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้น รายการการรักษาที่มีราคาแพงได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างที่ 37 ในปีปฏิทินการรายงาน ค่าใช้จ่ายของผู้จ่ายเงินสำหรับการรักษาและการรักษาเด็กมีจำนวน 31,000 รูเบิล รายได้ของพนักงานในปีปฏิทินที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% มีจำนวน 50,000 รูเบิล จากนั้นผู้เสียภาษีมีสิทธิตามการประกาศรายได้รวมถึงใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรและเอกสารยืนยันการชำระค่าใช้จ่ายสำหรับการรักษาเพื่อลดฐานภาษีจำนวน 25,000 รูเบิล

ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการหักภาษีทรัพย์สินเมื่อขายทรัพย์สินที่ตนเป็นเจ้าของหรือซื้อหรือสร้างบ้าน

จำนวนเงิน (โดยไม่คำนึงถึงขนาด) ที่บุคคลได้รับจากการขาย อาคารที่อยู่อาศัย, อพาร์ตเมนต์, กระท่อม, บ้านสวนและ ที่ดินจะไม่ถูกเก็บภาษีหากขายหลังจากห้าปีหรือมากกว่าของความเป็นเจ้าของ เมื่อขายทรัพย์สินนี้ก่อนครบกำหนดห้าปีวัตถุของการเก็บภาษีจะไม่เกิดขึ้นหากจำนวนเงินที่ได้รับไม่เกิน 1,000,000 รูเบิล

หากผู้เสียภาษีขายทรัพย์สินอื่น ๆ จะไม่มีวัตถุในการจัดเก็บภาษีเกิดขึ้นหากทรัพย์สินนี้อยู่ในกรรมสิทธิ์ของผู้จ่ายเป็นเวลาอย่างน้อยสามปีหรือหากจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายไม่เกิน 125,000 รูเบิล

ผู้เสียภาษีสามารถใช้ผลประโยชน์ในการก่อสร้างและซื้อที่อยู่อาศัยเมื่อซื้ออาคารที่อยู่อาศัยหรืออพาร์ตเมนต์ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและจัดทำเป็นเอกสาร แต่ไม่เกิน 600,000 รูเบิล จำนวนเงินนี้ไม่รวมดอกเบี้ยจ่ายเมื่อ สินเชื่อจำนองใช้ในการซื้อที่อยู่อาศัย การหักนี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของการสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้เสียภาษีและเอกสารยืนยันความเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่ได้มา

การหักภาษีอย่างมืออาชีพเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้จาก กิจกรรมผู้ประกอบการ, กิจกรรมส่วนตัว, การปฏิบัติหน้าที่ตามสัญญากฎหมายแพ่ง. บุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการจะได้รับสิทธิในการเลือก - เพื่อบันทึกค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับ

กิจกรรมดังกล่าวหรือไม่รวมค่าใช้จ่ายภายใน 20% ของรายได้ทั้งหมด

5.1.6. วันที่ได้รับรายได้และอัตราภาษีตามจริง

วันที่ได้รับรายได้จริงคือวันที่:

การชำระเงินรายได้รวมถึงการโอนรายได้ไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีในธนาคารหรือในนามของเขาไปยังบัญชีของบุคคลที่สาม - เมื่อรับรายได้เป็นเงินสด

การโอนรายได้ - เมื่อได้รับรายได้เป็นประเภท;

การชำระเงินโดยผู้เสียภาษีของดอกเบี้ยสำหรับเงินที่ยืมมา (เครดิต) การซื้อสินค้า (งานบริการ) การซื้อหลักทรัพย์ - เมื่อได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

เมื่อได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้างแล้ว วันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินได้นั้นจริงเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่ผู้นั้นได้รับรายได้จากการปฏิบัติหน้าที่แรงงานตาม สัญญาจ้าง(สัญญา).

ตัวอย่างที่ 38. ให้ค้างชำระกับพนักงาน ค่าจ้างสำหรับเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ มีนาคม ชำระวันที่ 5 เมษายน ดังนั้นวันที่ได้รับรายได้จะเป็นวันสุดท้ายของเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ มีนาคม และภาษีจะถูกหัก ณ ที่จ่ายจริง - 5 เมษายน

อัตราภาษี - 35% ถูกกำหนดไว้สำหรับ:

เงินรางวัลที่จ่ายโดยผู้จัดลอตเตอรี่ การชิงโชค และเกมที่มีความเสี่ยงอื่นๆ (รวมถึงเกมที่เกี่ยวข้องกับการใช้สล็อตแมชชีน)

ค่าใช้จ่ายในการชนะและรางวัลใดๆ ที่ได้รับจากการแข่งขัน เกม และกิจกรรมอื่น ๆ ที่ดำเนินอยู่อย่างต่อเนื่องเพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณาสินค้า ผลงาน และบริการ คิดเป็นมูลค่าเกิน 2,000 รูเบิลต่อปี

เงินประกันตามสัญญาประกันภาคสมัครใจ

รายได้ดอกเบี้ยเงินฝากในธนาคารที่เกินจำนวนเงินที่คำนวณตามสามในสี่ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงเวลาที่มีดอกเบี้ยเงินฝากรูเบิลและร้อยละ 9 ต่อปีสำหรับเงินฝาก ในสกุลเงินต่างประเทศ

จำนวนเงินฝากออมทรัพย์ดอกเบี้ยที่ผู้เสียภาษีได้รับ ยืมเงินในแง่ของการเกินจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาในสกุลเงินรูเบิล (ในสกุลเงินต่างประเทศ) คำนวณจากสามในสี่ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันที่กำหนดโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ได้รับ ของกองทุนดังกล่าว (ตาม 9

ต่อปี) มากกว่าจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามเงื่อนไขของสัญญา

สำหรับรายได้ในรูปของเงินปันผลและรายได้ที่บุคคลซึ่งไม่ใช่ผู้เสียภาษีได้รับ อัตราภาษีตั้งไว้ที่ 30 เปอร์เซ็นต์

รายได้อื่นเก็บภาษีในอัตรา 13%

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาชำระโดย:

1) บุคคลที่จะพำนักอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

2) บุคคลที่จะไม่ใช่ผู้พำนักในสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ได้รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

แนวคิดของ "บุคคลธรรมดา" เป็นอีกชื่อหนึ่งของแนวคิด "พลเมือง" ได้รับการแนะนำ ประมวลกฎหมายแพ่ง RF (บทที่ 3) ถึง "บุคคล" ในแง่ของ รหัสภาษีรัสเซียสหพันธรัฐ

ผู้ประกอบการแต่ละรายจะถูกแยกออกเป็นหมวดหมู่แยกต่างหากของผู้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ซึ่งรวมถึงบุคคลที่ลงทะเบียนในลักษณะที่กำหนดและดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลเช่นเดียวกับพรักานส่วนตัว, เจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัยส่วนตัว, นักสืบเอกชน (ข้อ 2 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แนวคิดของ "ผู้เสียภาษี" ได้รับการประดิษฐานอยู่ในมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจะเป็นบุคคลที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันในปีปฏิทิน

ในตอนต้นของรอบระยะเวลาการรายงานพร้อมการชี้แจงที่ตามมา โดยพิจารณาจากจำนวนวันที่พำนักจริงในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีที่รายงาน สิ่งต่อไปนี้ถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัยและที่พำนักชั่วคราวในสหพันธรัฐรัสเซีย

พลเมืองต่างชาติที่ได้รับใบอนุญาตผู้พำนักถาวรหรือใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจากหน่วยงานภายใน

ชาวต่างชาติที่อาศัยอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียชั่วคราว เป็นมูลค่าที่กล่าวว่าเพื่อจุดประสงค์นี้พวกเขาจะต้องลงทะเบียนตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ ณ สถานที่อยู่อาศัยในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและในวันที่ 1 มกราคม 2544 ในด้านแรงงานสัมพันธ์กับองค์กรใด ๆ องค์กรดังกล่าวสามารถเป็นสาขาและสำนักงานตัวแทนขององค์กรต่างประเทศที่ดำเนินกิจกรรมในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย สัญญาจ้างงานที่ทำกับพลเมืองเหล่านี้ต้องระบุว่าในปีปฏิทินปัจจุบันพวกเขาทำงานในสหพันธรัฐรัสเซียมากกว่า 183 วัน

หากบุคคลต่างด้าวที่อาศัยอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียชั่วคราวยุติความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับตัวแทนภาษีในระหว่างปีปฏิทินและออกจากสหพันธรัฐรัสเซียก่อนหมดอายุ 183 วัน เขาจะยุติการเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษี ภาษีจากรายได้ของเขาคำนวณใหม่ในอัตราที่เพิ่มขึ้น (ไม่ใช่ 13% แต่เป็น 30%) สถานการณ์ที่คล้ายกันอาจเกิดขึ้นกับพลเมืองรัสเซียที่เดินทางไปต่างประเทศเพื่อเดินทางไปทำธุรกิจเพื่อพักผ่อนหรือรักษาและอยู่ที่นั่นนานกว่า 183 วัน ทั้งหมดในระหว่างปีปฏิทินหรือออกจากถิ่นที่อยู่ถาวรในต่างประเทศก่อนหมดอายุการพำนักในรัสเซีย 183 วันในปีปฏิทิน

สำหรับ ความหมายที่ถูกต้องระยะเวลาพำนักของพลเมืองในประเทศเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องปฏิบัติตามมาตรา 6.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบทความนี้ ระยะเวลาการเข้าพักจริงของบุคคลในดินแดนรัสเซียเริ่มต้นวันหลังจากวันที่ตามปฏิทิน ซึ่งเป็นวันที่เดินทางมาถึงอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ควรสังเกตว่าระยะเวลาพำนักของบุคคลนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเริ่มต้นในวันถัดไปหลังจากที่ออกเดินทางนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

วันที่ออกเดินทางและการมาถึงของบุคคลในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นกำหนดขึ้นตามเครื่องหมายของการควบคุมจุดตรวจในเอกสารที่พิสูจน์ตัวตนของพลเมือง เป็นมูลค่าที่กล่าวว่าสำหรับพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียเอกสารดังกล่าวจะเป็นหนังสือเดินทางของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียของกลุ่มตัวอย่างปี 1997 หรือหนังสือเดินทางของพลเมืองของสหภาพโซเวียตในกลุ่มตัวอย่างจนถึงปี 1997 หนังสือเดินทางบริการ หนังสือเดินทางทูต หนังสือเดินทางของกะลาสีเรือ เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่าสำหรับชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติ - เอกสารที่ถูกต้องซึ่งพิสูจน์ตัวตนของพลเมืองและได้รับการยอมรับในสหพันธรัฐรัสเซียในความสามารถ϶ ภายใต้ ϶ᴛᴏm พลเมืองต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติ เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย สามารถเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและออกจากอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียด้วยวีซ่ารัสเซีย หากไม่มีเครื่องหมายจุดตรวจในเอกสารแสดงตน เอกสารใด ๆ ที่รับรองจำนวนวันจริงที่พลเมืองอาศัยอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถยอมรับได้

ชี้แจง สถานะภาษีผู้เสียภาษีทำ:

ณ วันที่เสร็จสิ้นการเข้าพักของคนต่างด้าวในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในปีปฏิทินปัจจุบัน

ในวันที่ถัดจาก 183 วันของการพำนักในสหพันธรัฐรัสเซียของชาวรัสเซียหรือชาวต่างประเทศ

ในวันเดินทางของพลเมืองสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อพำนักถาวรนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียทำงานในองค์กรของรัสเซีย เมื่อวันที่ 29 มกราคม พ.ศ. 2545 เขาเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ วันที่ออกเดินทางนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะระบุไว้ในหนังสือเดินทาง - "29.01.02" พลเมืองกลับมารัสเซียเมื่อวันที่ 6 สิงหาคม 2545 วันที่ข้ามพรมแดนระบุไว้ในหนังสือเดินทาง: "06.08.02" การนับถอยหลังของวันที่อยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเริ่มในวันที่ 30 มกราคม 2545 และสิ้นสุดในวันที่ 5 สิงหาคม 2545 ช่วงเวลานี้คือ 188 วัน ในปี 2545 พลเมืองคนหนึ่งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลา 177 วัน (365 - 188) นั่นคือน้อยกว่า 183 วันดังนั้นเขาไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียทำงานในองค์กรของรัสเซีย ในช่วงปีปฏิทินยาวนาน 365 วัน ทรงส่งเสด็จไปต่างประเทศ 3 ครั้ง เป็นระยะเวลา 100 วัน 20 วัน 40 วัน รวมระยะเวลาเดินทางไปทำงานต่างประเทศ 160 วัน (100 + 20 + 40) ไม่รวม ข้างต้น พลเมืองไปต่างประเทศเพื่อรับการรักษาระยะ 24 วัน โดยรวมแล้วพลเมืองใช้เวลา 184 วันในต่างประเทศ (160 + 24) และในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย - 181 วัน (365 - 1884) นั่นคือน้อยกว่า 183 วัน ดังนั้นพลเมืองจึงไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียทำงานให้กับ วิสาหกิจรัสเซียและรับรายได้ในรูปของค่าจ้าง เมื่อวันที่ 28 เมษายน พ.ศ. 2545 เขาออกเดินทางเพื่อพำนักถาวรในลิทัวเนีย ระยะเวลาพำนักของพลเมืองรัสเซียในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียระหว่างปี 2545 คือ 115 วัน ดังนั้นพลเมืองจะไม่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คืออะไร ผลกระทบทางภาษีนำสถานการณ์ที่อธิบายไว้ในตัวอย่าง 1, 2 และ 3 ในแง่ของกฎหมายภาษีใหม่? มาตรา 224 ของบทที่ 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษีสำหรับรายได้ใด ๆ ที่ได้รับจากบุคคล - ผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซียในจำนวน 30 เปอร์เซ็นต์ กับ ϶ᴛᴏm นั้นไม่สำคัญตามความสัมพันธ์ระหว่างผู้เสียภาษีกับตัวแทนภาษีที่ชำระรายได้ ยกเว้นที่กล่าวข้างต้น รายได้ที่ผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นพำนักได้รับจะไม่ลดลงโดยการหักมาตรฐานเมื่อคำนวณภาษีจากรายได้ดังกล่าว ดังนั้นแผนกบัญชีขององค์กรรัสเซียซึ่งกำหนดให้พนักงานในรอบระยะเวลาภาษีรายงานมีสถานะ ผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่จะต้องคำนวณภาษีเงินได้ของฝ่ายหลังในอัตราร้อยละ 30 โดยไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย

องค์กรรัสเซียได้รับอนุญาตจาก Federal Migration Service of Russia เพื่อดึงดูด แรงงานต่างด้าวและทำสัญญาจ้างงานกับ ชาวต่างชาติสำหรับปีปฏิทิน ภาษีจากรายได้ของพนักงานต่างชาติขององค์กรรัสเซียจะต้องคำนวณตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2544 ในอัตรา 13 เปอร์เซ็นต์พร้อมข้อกำหนดการหักมาตรฐาน ภายใต้ ϶ᴛᴏm สัญญาต้องระบุว่าในปี 2544 พนักงานจะทำงานในองค์กรอย่างน้อย 183 วัน ลองสำรวจสองตัวเลือก:

1) สัญญากับพลเมืองของคาซัคสถานได้ข้อสรุปตั้งแต่วันที่ 1 พฤศจิกายน 2543 ถึง 31 ตุลาคม 2544 ในปี 2544 พลเมืองจะอยู่ในรัสเซียเป็นเวลา 304 วัน ในกรณีนี้เขาได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2544

2) สัญญากับพลเมืองลัตเวียได้ข้อสรุปตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน 2543 ถึง 31 มีนาคม 2544 นอกจากนี้สัญญาจะไม่ขยายออกไปและพลเมืองก็ออกจากอาณาเขตของรัสเซีย ในปี 2544 พลเมืองที่อาศัยอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลา 90 วันซึ่งน้อยกว่า 183 วันจะไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

พลเมืองต่างชาติทำงานในสำนักงานตัวแทนถาวรของบริษัทต่างประเทศที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย จากผลของปี 2544 เขาไม่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันรายได้ที่เขาได้รับจากการทำงานในสำนักงานตัวแทนจะต้องเสียภาษีตามมาตรา 208 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีในกรณีนี้จะเป็น 30 เปอร์เซ็นต์ ควรสังเกตว่าก่อนหน้านี้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับภาษีเงินได้จากบุคคลธรรมดา" รายได้เหล่านี้ถือเป็นรายได้ที่ได้รับจากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ต้องเสียภาษีตามกฎหมายของรัสเซีย

องค์กรรัสเซียเช่าอพาร์ตเมนต์ในมอสโกจากพลเมืองยูเครน พลเมือง-เจ้าของบ้านอาศัยอยู่ในยูเครนอย่างถาวร เป็นที่น่าสังเกตว่าเขาจะไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดังนั้นองค์กรของรัสเซียเมื่อโอน (จ่าย) ค่าเช่าให้กับเขาจะต้องหักออกจากรายได้ของเขาในรูปแบบของค่าเช่าและภาษีการโอนในอัตรา 30 เปอร์เซ็นต์ของงบประมาณ

“รายได้ตามความหมายที่แท้จริงของคำคือภาษีที่มีเป้าหมายเป็นรายได้ของบุคคลโดยไม่คำนึงถึงแหล่งที่มาของรายได้นี้ จากมุมมองทางทฤษฎี นี่คือรูปแบบภาษีที่ถูกต้องที่สุด เนื่องจากวัตถุที่ต้องเสียภาษีนั้นสอดคล้องกับแหล่งที่มาที่ต้องเสียภาษี ซึ่งสำหรับ ภาษีที่ถูกต้องควรจะเป็นรายได้ แต่เนื่องจากความคลุมเครือของยุคหลังและเนื่องจากความเป็นไปไม่ได้ที่จะเดินทางโดยรัฐที่มีงบประมาณจำนวนมากด้วยภาษีเงินได้เดียวและการบรรลุผลผ่านการเก็บภาษีโดยทั่วไปจึงมักมีการกำหนดภาษีทางตรงจำนวนหนึ่งจากแหล่งรายได้ เกี่ยวกับการเก็บภาษีสินค้าอุปโภคบริโภคและสินค้าฟุ่มเฟือย อย่างไรก็ตาม เมื่อมีภาษีเหล่านี้ อำนาจทางภาษีของประชาชนมักไม่ได้รับผลกระทบอย่างเต็มที่ แต่ยังขาดแคลนทรัพยากรวัสดุในระบบเศรษฐกิจของรัฐ เพื่อแยกส่วนหลัง หลายรัฐใช้ ภาษีเงินได้ซึ่งทำให้ได้รับค่าที่เพิ่มขึ้น วัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้คือเพื่อทำให้ข้อบกพร่องของระบบภาษีคลี่คลายและเพื่อดึงดูดชนชั้นที่ร่ำรวยให้เข้ามามีส่วนในการรับภาระภาษีที่แข็งแกร่งขึ้น

เอสไอ Illovaisky, 1904

ภาษีเงินได้จัดตั้งขึ้นครั้งแรกในอังกฤษในปี พ.ศ. 2341 ตามคำแนะนำของวิลเลียม พิตต์ ในรัสเซีย เฉพาะในปี 1916 เท่านั้นที่ออกกฤษฎีกาของจักรพรรดิในการนำภาษีเงินได้มาใช้เช่นนี้ อย่างไรก็ตาม เหตุการณ์ในปี 2460 ไม่อนุญาตให้พระราชกฤษฎีกานี้มีผลบังคับใช้

ในสมัยโซเวียต ภาษีนี้ดำเนินการตามหลักการดังต่อไปนี้:

พวกเขาจ่ายทุกอย่างและจากรายได้ทั้งหมด

ฐานภาษีคำนวณเป็นรายเดือน ยกเว้นสำหรับช่างฝีมือ ช่างฝีมือ และบุคคลที่ประกอบอาชีพส่วนตัว เนื่องจากพวกเขาคำนวณสำหรับปีปฏิทิน

อัตรามีความก้าวหน้า แต่สำหรับแต่ละกลุ่มสังคม: คนงาน พนักงาน และพนักงานนอกเวลา ผู้ประกอบอาชีพอิสระ (นักเขียน ศิลปิน จิตรกร ฯลฯ) ช่างฝีมือ ช่างฝีมือ และผู้นับถือศาสนา ขนาดสูงสุดอัตราตามลำดับคือ 13, 60, 90% ผลประโยชน์ยังถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานทางสังคม

ขั้นตอนใหม่ในประวัติศาสตร์ของภาษีที่เป็นปัญหาเริ่มต้นขึ้นจากการเปลี่ยนผ่านของรัสเซียไปสู่ความสัมพันธ์ทางการตลาด เมื่อวันที่ 7 ธันวาคม พ.ศ. 2534 สภาสูงสุดของ RSFSR ได้นำกฎหมายหมายเลข 1998-I เรื่อง "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" มาใช้ อัตราก้าวหน้าแบบครบวงจรกำหนดขึ้นจากรายได้รวมประจำปี รายการรายได้ปลอดภาษี การหักจากรายได้นี้ตามกลุ่มสังคม และการลดฐานภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างหรือการซื้อที่อยู่อาศัย กิจกรรมผู้ประกอบการและ การกุศล. ภายในเดือนกุมภาพันธ์ พ.ศ. 2543 กฎหมายฉบับนี้ได้รับการแก้ไขและเพิ่มเติม 21 ครั้ง ซึ่งรวมถึงมาตราส่วนของอัตราภาษีที่เปลี่ยนแปลงไป 9 ครั้งและมีความก้าวหน้าอยู่เสมอ

ตั้งแต่ปี 2544 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้รับการจัดตั้งขึ้นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การใช้ภาษีนี้ถูกควบคุมโดยบรรทัดฐานของบทที่ 23 "ภาษีจากรายได้ส่วนบุคคล" ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษี

สอดคล้องกับศิลปะ 207 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบุคคลได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

1) ที่เป็นพลเมืองภาษี RF คือ บุคคลที่พำนักอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน ระยะเวลาพำนักของบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกขัดจังหวะสำหรับระยะเวลาที่ออกเดินทางนอกสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อรับการรักษาหรือการศึกษาในระยะสั้น (น้อยกว่าหกเดือน) โดยไม่คำนึงถึงเวลาจริงที่ใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย บุคลากรทางทหารของรัสเซียที่ประจำการในต่างประเทศ ตลอดจนพนักงานของหน่วยงานของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นที่ได้รับมอบหมายให้ทำงานนอกสหพันธรัฐรัสเซีย ถือเป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลเหล่านี้ต้องเสียภาษีเงินได้ที่ได้รับทั้งจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียและจากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

2) ผู้ที่ไม่เสียภาษี RF คือ อยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียน้อยกว่า 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน บุคคลเหล่านี้จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเฉพาะกับรายได้ที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

บทนำ. 3

ส่วนที่ 1 ทฤษฎี 4

1. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 4

1.1 ผู้เสียภาษี 4

1.2 วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี 4

1.3 ฐานภาษี 7

1.4 อัตราภาษี. 8

2. ลำดับการคำนวณและ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับงบประมาณ สิบ

2.1 ขั้นตอนการคำนวณภาษี สิบ

2.2 คุณสมบัติของการคำนวณภาษีโดยตัวแทนภาษี สิบ

2.3 คุณสมบัติของการคำนวณจำนวนภาษีของบุคคลบางประเภท 12

2.4 คุณสมบัติของการคำนวณภาษีที่เกี่ยวข้องกับ บางชนิดรายได้. สิบสี่

2.5 การคืนภาษี สิบห้า

3. ตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้ปฏิบัติตามบทบัญญัติของบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" 17

3.1 ขั้นตอนการจัดเก็บและคืนภาษี 17

3.2 การขจัดการเก็บภาษีซ้ำซ้อน สิบเก้า

ส่วนที่ 2 ภาคปฏิบัติ 20

บทสรุป. 25

รายการวรรณกรรมใช้แล้ว.. 26

บทนำ

ธีม งานปัจจุบันเป็นการศึกษาภาษีทั่วไปในระบบภาษีของทุกประเทศทั่วโลก - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นหนึ่งในภาษีที่สำคัญที่สุดเสมอมา ไม่เพียงแต่รัฐบาลกลางเท่านั้น แต่ยังรวมถึงระดับภูมิภาคและ งบประมาณท้องถิ่น. ด้านหลัง ปีที่แล้วโครงการภาษีเงินได้ในประเทศรัสเซียมีการเปลี่ยนแปลงหลายครั้ง แต่สมาชิกสภานิติบัญญัติและเจ้าหน้าที่ของรัฐยังไม่ได้รับฉันทามติเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดเก็บและจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เอกสารนี้ให้คำอธิบายองค์ประกอบหลักของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ขั้นตอนการคำนวณและการจ่ายงบประมาณ แนวทางหลักในการปรับปรุง การเปิดเผยสาระสำคัญและวัตถุประสงค์ในการพัฒนาอย่างรวดเร็ว ระบบภาษีรัสเซีย.

ให้ความสำคัญกับขั้นตอนการคำนวณฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นองค์ประกอบที่จำเป็น การบัญชีภาษี, แสดงตัวอย่างการกรอกเอกสารการบัญชีภาษีอากร

ส่วนที่ 1 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

1.1 ผู้เสียภาษี

บุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงบุคคลที่ได้รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ใช่ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผู้เสียภาษี) ).

ผู้เสียภาษีคือบุคคลที่พำนักอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน ระยะเวลาพำนักของบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกขัดจังหวะสำหรับระยะเวลาที่ออกเดินทางนอกสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อรับการรักษาหรือการศึกษาในระยะสั้น (น้อยกว่าหกเดือน)

โดยไม่คำนึงถึงเวลาจริงที่ใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย บุคลากรทางทหารของรัสเซียที่ประจำการในต่างประเทศ ตลอดจนพนักงานของหน่วยงานของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นที่ได้รับมอบหมายให้ทำงานนอกสหพันธรัฐรัสเซีย ถือเป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

.2 วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับ:

1) จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียและ (หรือ) จากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับบุคคลผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2) จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย:

1) เงินปันผลและดอกเบี้ยที่ได้รับจากองค์กรรัสเซียรวมถึงดอกเบี้ยที่ได้รับจากผู้ประกอบการรายบุคคลชาวรัสเซียและ (หรือ) องค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของ แยกย่อยในสหพันธรัฐรัสเซีย

2) เงินประกันเมื่อเกิดเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัยรวมถึงการชำระเงินประกันเป็นระยะ (ค่าเช่า, เงินรายปี) และ (หรือ) การชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมของผู้เอาประกันภัยในรายได้การลงทุนของผู้ประกันตนรวมถึงจำนวนเงินไถ่ถอนที่ได้รับจากรัสเซีย องค์กรและ (หรือ) จากองค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของแผนกย่อยในสหพันธรัฐรัสเซีย

3) รายได้ที่ได้รับจากการใช้ลิขสิทธิ์หรือสิทธิ์อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องในสหพันธรัฐรัสเซีย

4) รายได้ที่ได้รับจากการให้เช่าหรือการใช้ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

5) รายได้จากการขาย: อสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย; ในสหพันธรัฐรัสเซียหุ้นหรือหลักทรัพย์อื่น ๆ รวมถึงหุ้นในทุนจดทะเบียนขององค์กร สิทธิในการเรียกร้องต่อองค์กรรัสเซียหรือองค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของแผนกย่อยในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียและเป็นเจ้าของโดยบุคคลธรรมดา

6) ค่าตอบแทนสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ของแรงงานหรือหน้าที่อื่น ๆ งานที่ทำได้ การให้บริการ การปฏิบัติหน้าที่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันค่าตอบแทนของกรรมการและการชำระเงินอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันที่ได้รับจากสมาชิกของคณะผู้บริหารขององค์กร (คณะกรรมการหรือหน่วยงานอื่นที่คล้ายคลึงกัน) ซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ตั้ง (การจัดการ) ซึ่งเป็น สหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นรายได้ที่ได้รับจากแหล่งต่างๆ ในสหพันธรัฐรัสเซีย โดยไม่คำนึงถึงสถานที่ซึ่งปฏิบัติหน้าที่ในการจัดการที่ได้รับมอบหมายให้บุคคลเหล่านี้จริงหรือจากที่จ่ายค่าตอบแทนดังกล่าว

7) บำเหน็จบำนาญ เบี้ยเลี้ยง ทุนการศึกษา และการชำระเงินอื่น ๆ ที่คล้ายกันซึ่งได้รับโดยผู้เสียภาษีอากรตามกฎหมายรัสเซียปัจจุบันหรือได้รับจากองค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของแผนกย่อยในสหพันธรัฐรัสเซีย

8) รายได้ที่ได้รับจากการใช้วิธีการขนส่งใด ๆ รวมทั้งทางทะเล แม่น้ำ เครื่องบินและยานยนต์ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งไปยังสหพันธรัฐรัสเซียและ (หรือ) จากสหพันธรัฐรัสเซียหรือภายในตลอดจนค่าปรับและการลงโทษอื่น ๆ สำหรับ demurrage (ล่าช้า) ของยานพาหนะดังกล่าวที่จุดขนถ่าย (ขนถ่าย) ในสหพันธรัฐรัสเซีย

9) รายได้จากการใช้ท่อส่ง, สายส่งไฟฟ้า (TL), สายใยแก้วนำแสงและ (หรือ) สายสื่อสารไร้สาย, วิธีการสื่อสารอื่น ๆ รวมถึงเครือข่ายคอมพิวเตอร์ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย;

9.1) การจ่ายเงินให้แก่ทายาทของผู้เอาประกันภัยที่เสียชีวิตในกรณี ตามกฎหมายกำหนดสหพันธรัฐรัสเซียบังคับ ประกันบำนาญ;

10) รายได้อื่น ๆ ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากกิจกรรมของเขาในสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ที่ได้รับจากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง:

1) เงินปันผลและดอกเบี้ยที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศ ยกเว้นดอกเบี้ยที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 1 ของวรรค 1

2) เงินประกันเมื่อเกิดเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัยที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศ ยกเว้นเงินประกันที่ระบุไว้ในอนุวรรค 2 ของวรรค 1

3) รายได้จากการใช้ลิขสิทธิ์หรือสิทธิ์อื่นที่เกี่ยวข้องนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

4) รายได้ที่ได้รับจากการเช่าหรือการใช้ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ตั้งอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย

5) รายได้จากการขาย: อสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย; นอกสหพันธรัฐรัสเซียหุ้นหรือหลักทรัพย์อื่น ๆ รวมถึงหุ้นในเมืองหลวงกฎบัตรขององค์กรต่างประเทศ สิทธิในการเรียกร้องกับองค์กรต่างประเทศยกเว้นสิทธิการเรียกร้องที่ระบุไว้ในวรรคสี่ของอนุวรรค 5 ของวรรค 1; ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ตั้งอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย

6) ค่าตอบแทนสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ของแรงงานหรือหน้าที่อื่น ๆ งานที่ทำได้ การให้บริการ การดำเนินการนอกสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน ค่าตอบแทนของกรรมการและค่าตอบแทนอื่นที่คล้ายคลึงกันที่ได้รับจากสมาชิกของคณะผู้บริหารขององค์กรต่างประเทศ (คณะกรรมการหรือหน่วยงานอื่นที่คล้ายคลึงกัน) ถือเป็นรายได้จากแหล่งที่อยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่คำนึงถึงสถานที่ที่ หน้าที่การจัดการที่ได้รับมอบหมายให้บุคคลเหล่านี้ได้ดำเนินการจริง

7) บำเหน็จบำนาญ เบี้ยเลี้ยง ทุนการศึกษา และเงินชำระอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันที่ผู้เสียภาษีได้รับตามกฎหมาย ต่างประเทศ;

8) รายได้ที่ได้รับจากการใช้ยานพาหนะใด ๆ รวมถึงทางทะเล แม่น้ำ เครื่องบิน และยานยนต์ ตลอดจนค่าปรับและการลงโทษอื่น ๆ สำหรับการชะลอ (ล่าช้า) ของยานพาหนะดังกล่าว ณ จุดขนถ่าย ยกเว้นที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 8 ของวรรคหนึ่ง;

9) รายได้อื่น ๆ ที่ได้รับจากผู้เสียภาษีอากรอันเป็นผลมาจากกิจกรรมของเขานอกสหพันธรัฐรัสเซีย

1.3 ฐานภาษี

ในการกำหนดฐานภาษีรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่ตนได้รับทั้งเป็นเงินสดและในรูปแบบใด ๆ หรือสิทธิในการกำจัดที่เกิดขึ้นตลอดจนรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญซึ่งกำหนดตามมาตรา 212 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำมาพิจารณา

หากมีการหักเงินจากรายได้ของผู้เสียภาษีตามคำสั่งของเขา โดยคำตัดสินของศาลหรือหน่วยงานอื่น การหักเงินดังกล่าวจะไม่ทำให้ฐานภาษีลดลง

ฐานภาษีถูกกำหนดแยกกันสำหรับรายได้แต่ละประเภทซึ่งมีการกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกัน

สำหรับรายได้ที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีที่กำหนดโดยวรรค 1 ของข้อ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นมูลค่าเงินของรายได้ดังกล่าวที่ต้องเสียภาษี ลดลงตามจำนวนการหักภาษีที่ระบุไว้ในบทความ 218 - 221 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะที่กำหนดโดยหัวหน้าคนนี้

หากจำนวนการหักภาษีในช่วงเวลาภาษีนั้นมากกว่าจำนวนรายได้ที่อัตราภาษีที่กำหนดโดยวรรค 1 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเก็บภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีเดียวกัน จากนั้นในช่วงเวลาภาษีนี้ ฐานภาษีจะถือว่าเป็นศูนย์ สำหรับรอบระยะเวลาภาษีถัดไปความแตกต่างระหว่างจำนวนการหักภาษีในช่วงเวลาภาษีนี้และจำนวนรายได้ซึ่งอัตราภาษีที่กำหนดโดยวรรค 1 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นมีไว้สำหรับ การเก็บภาษีจะไม่ถูกโอน เว้นแต่บทนี้จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

วัตถุประสงค์ของบทเรียน

1. ทำความคุ้นเคยกับหลักการจัดเก็บภาษีเงินได้
บุคคลธรรมดา (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา)

2. เรียนรู้วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลและ
ผู้ประกอบการรายบุคคล

3. รับแนวคิดเกี่ยวกับวิธีการและเงื่อนไขการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ตลอดจนการรายงานภาษี

4.1. เนื้อหาทางเศรษฐกิจ ผู้จ่ายเงิน

ระยะเวลาภาษีและการรายงาน อัตราภาษี

แนวคิดเรื่องภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือภาษีที่เรียกเก็บจากเงินได้ของบุคคลเช่น พลเมือง

โดยทั่วไป กรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากรายได้โดยตรง ลดจำนวนเงินที่ได้รับจากบุคคลในมือ ในศัพท์ภาษีนี้เรียกว่า การเก็บรักษาภาษี และบริษัทที่หักภาษีจากลูกจ้างเรียกว่า ตัวแทนภาษี

ดังนั้น แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าผู้จ่ายเงินของ NDF-"จะเป็นบุคคลที่ได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษี การโอนภาษีจริงไปยังงบประมาณในกรณีส่วนใหญ่นั้นกระทำโดยตัวแทนภาษี เช่น นิติบุคคลและผู้ประกอบการที่จ่ายให้กับบุคคลเหล่านี้ประเภทต่างๆ ของรายได้

ตัวอย่างคลาสสิกของเรื่องนี้คือการเก็บภาษีจากค่าจ้าง ประชาชนได้รับเงิน การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งถูกระงับและโอนโดยนายจ้าง - ตัวแทนภาษีให้เป็นงบประมาณ

ตัวอย่าง 4-1

เงินเดือนของ Vova Ponchikov พนักงานของ Pon-

1 ลิตร/ชม<->. * ล. . _^-

ดังนั้นทุกเดือน บริษัท จะหักเงินเดือนของ Vova และโอนไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 13,000 รูเบิล

ในบางกรณีซึ่งจะกล่าวถึงด้านล่างอาจกลายเป็นว่าจำนวนเงินภาษีที่คำนวณสำหรับปีจากรายได้ของบุคคลนั้นตาม การคืนภาษีจะแตกต่างไปจากจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนหัก ณ ที่จ่ายในระหว่างปี ความแตกต่างดังกล่าวขึ้นอยู่กับการชำระเงินเพิ่มเติมโดยตรงจากพลเมืองเองหรือได้รับเงินคืนจากงบประมาณไปยังบัญชีส่วนตัวของเขา (ขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะ)

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณสำหรับปีปฏิทินตามเกณฑ์คงค้าง

เป็นสูตรที่รัดกุมในศิลปะเช่นเดียวกัน 216 NK RF กล่าวคือ: "ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน"

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

แท็ก "เติบโต"

สมมติว่าปีที่แล้ว Vova Ponchikov (ดู Exhibit 4-1) ขายอพาร์ตเมนต์ของเขา ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีต้อง ไม่ล้มเหลวส่งแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของคุณภายในวันที่ 30 เมษายนของปีปัจจุบัน

ซึ่งหมายความว่ารายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดที่ Vova ได้รับตั้งแต่เดือนมกราคมถึงธันวาคมจะถูกรวมไว้ในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเขาและจำนวนเงินภาษีทั้งหมดของนาย Ponchikov สำหรับ ปีที่แล้ว. อันที่จริง Vova จะจ่ายเฉพาะส่วนต่างระหว่างยอดทั้งหมด จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามประกาศและจำนวนเงินที่ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่าย

สำหรับตัวแทนภาษี พวกเขายังเก็บบันทึกรายได้ที่จ่าย (ค้างจ่าย) ให้กับประชาชนตามเกณฑ์คงค้าง นั่นคือรายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้เสียภาษีที่ได้รับตั้งแต่เดือนมกราคมถึงธันวาคมจะถูกสรุปอย่างต่อเนื่องในการบัญชีขององค์กร

ตัวอย่าง 4-3

ภาระผูกพัน

บริษัท

(พลเมือง)

มีความสัมพันธ์

จ่าย

(ได้รับ)

รายได้

เงินเดือนประจำปีของ Vova Ponchikov (ดูตัวอย่างที่ 4-1) คือ 1,200,000 รูเบิล นี่คือรายได้รวมที่เกิดขึ้นกับ Vova โดยบริษัทที่เขาทำงานอยู่ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ Donut CJSC หักจากเงินเดือนของเขาสำหรับปีจะเป็น 156,000 รูเบิล (1.200,000 รูเบิล x 13%)

จำนวนรวมของค่าจ้างค้างจ่ายและภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากมัน bu รวมอยู่ในข้อมูลรายได้ของพนักงานที่ยื่นโดย บริษัท กับหน่วยงานด้านภาษีในแต่ละปีปฏิทินในการยื่นแบบบังคับ ติดต่อกันภายในวันที่ 1 เมษายนของปีถัดไป (ดูรายละเอียดในข้อ 4.16.3)

พวกเขาจะถูกระบุไว้ในการประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของพนักงานด้วยหากต้องส่งคำประกาศนี้ (กรณีที่ประชาชนต้องยื่น หน่วยงานภาษีการประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่กล่าวถึงในข้อ 4.16.4)

4.1.3. แนวคิดของ "ถิ่นที่อยู่" และ "ไม่มีถิ่นที่อยู่"

จนถึงปี 2550ใช้กฎต่อไปนี้ (มาตรา. 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

หากบุคคลนั้นอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
สหพันธรัฐรัสเซียอย่างน้อย 183 วันในปฏิทินที่กำหนด
ปีของขวัญ,แล้วคนนี้ก็เป็นที่รู้จัก ภาษี resi
ทันตแพทย์แห่งสหพันธรัฐรัสเซียและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในโรส
สหพันธรัฐรัสเซียจากรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ
ในปีนั้น ๆ ไม่ว่าเพศไหนก็ตาม
cheniya และแหล่งที่มาของการชำระเงิน

หากไม่เป็นไปตามเกณฑ์ข้างต้น (เช่น fi
บุคคลทางกายภาพอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียใน
น้อยกว่าปีปฏิทิน 183 วัน)แล้วใบหน้านี้ไม่ใช่
ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีกวางและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้นด้วย
รายได้ที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย
วิทยุ (ดูรายละเอียดเพิ่มเติมได้ที่ มาตรา 3.5)

หากบุคคลใดอยู่ในอาณาเขต เติบโต
เซียนสหพันธ์อย่างน้อย 183 วันภายใน 12แทบจะไม่
เดือนติดต่อกันแล้วคนนี้ก็เป็นที่รู้จัก ภาษี
ถิ่นที่อยู่ของสหพันธรัฐรัสเซียช่วงเวลาคือ
ของบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซีย i 1
ถูกขัดจังหวะในช่วงที่เขาออกเดินทางนอกรัสเซีย"
สหพันธรัฐรัสเซีย ระยะสั้น (น้อยกว่า 6 เดือน)
การรักษาหรือการศึกษา

วันที่ออกเดินทางและวันที่มาถึงของบุคคลในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นกำหนดตามเครื่องหมาย * ของการควบคุมด่านในหนังสือเดินทางและอื่น ๆ

ตัวอย่าง 4-4

การเก็บภาษีของผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่าง 4-5

ตัวอย่าง 4-6

การเก็บภาษีของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

สูงสุด ระยะเวลาพำนักจริงของบุคคลในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเริ่มต้นในวันถัดจากวันที่มาถึงและสิ้นสุดในวันที่ออกเดินทาง (รวมถึงวันนี้)

นักร้องดังชาวรัสเซียชื่อ Dunya ได้ไปทัวร์อังกฤษเป็นเวลาหนึ่งสัปดาห์ในปี 2550 ซึ่งเธอได้รับเงิน 150,000 ปอนด์ ในรูปแบบของค่าธรรมเนียม นักร้องอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียในปีนี้รวม 283 วัน

ตามศิลปะ. 207 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนักร้อง Dunya เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2550 และค่าธรรมเนียมของเธอจะต้องเสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมกับรายได้อื่น ๆ แม้ว่าจะมีการแสดงและใบเสร็จรับเงิน ของรายได้ที่เกิดขึ้นในต่างประเทศ

(เครดิตภาษีที่สามารถระงับได้ในสถานการณ์นี้ในอังกฤษจะกล่าวถึงในวรรค 4.13.2)

นักร้องเพลงป๊อปชาวอเมริกัน เมดูซ่า เดินทางถึงสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนกันยายน 2550 พร้อมทัวร์ใหม่ นักร้องอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียรวม 2 สัปดาห์

เมดูซ่าได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียและจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 30% เฉพาะสำหรับรายได้ที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่น จากค่าธรรมเนียมของเธอ) เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสนธิสัญญาภาษีซ้อน ระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและสหรัฐอเมริกา

นักศึกษาจากไนจีเรีย คุณ Mumba Yumba เดินทางมาที่มอสโคว์เพื่อเรียนที่มหาวิทยาลัย P. Lumumba 30 ส.ค. 2549 หลังจากเรียนสองภาคเรียน เมื่อวันที่ 31 พฤษภาคม ปีหน้า เขาก็บินกลับไปแอฟริกา ในปี 2549 นาย Mumba Yumba ไม่ได้อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากปีนี้เขาใช้เวลาน้อยกว่า 183 วันตามปฏิทิน อย่างไรก็ตามในปี 2550 เขาจะกลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากจำนวนวันที่เขาพำนักอยู่ในประเทศในช่วง 12 เดือนติดต่อกันจะเกิน 183 วัน

โปรดทราบว่าตามถ้อยคำของศิลปะ 207 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลใช้บังคับจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2550 นาย Mumba Yumba จะไม่เป็นผู้เสียภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียทั้งในปีแรกและปีที่สองของการเข้าพักในสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ดำเนินงาน อัตราฐานเดียวภาษีและ สามพิเศษ:

13% - ใช้กับรายได้ส่วนใหญ่และเป็น อัตราฐาน;

9, 30 และ 35% - ใช้กับรายได้ที่จำกัด ซึ่งระบุไว้ใน แท็บ 4.1:

ตารางที่ 4]

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

* กฎสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ภาษีในอัตรา 13% จะกล่าวถึงใน ส่วน 4.2.

** การประยุกต์ใช้การยกระดับ อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอธิบายใน ส่วน 4.9 ซึ่งยังกล่าวถึงกฎพิเศษสำหรับการเก็บภาษีของรายได้บางประเภท

4.2. การคำนวณ PIT จากรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราพื้นฐาน 13% หลักการทั่วไป

โครงการที่คำนวณภาษีจากรายได้ปกติเช่น จากเงินได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% (และรายได้ดังกล่าวเป็นส่วนใหญ่) แสดงไว้ด้านล่าง ดังนั้นในการคำนวณภาษี จึงจำเป็นต้องกำหนดฐานภาษี กล่าวคือ จำนวนที่ต้องเสียภาษีและคูณด้วยอัตราภาษี

ภาษีศุลกากร [รายได้

อัตราฐานI
ฉัน 13%]

ฐานภาษีจากรายได้ปกติ I

(โปรดทราบว่าคำว่า "รายได้สามัญ" ใช้เพื่อความสะดวกในการนำเสนอเนื้อหาเท่านั้น เนื่องจากคำนี้ไม่ได้ใช้โดยตรงในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคำนวณฐานภาษีสำหรับรายได้ปกติแสดงในแผนภาพด้านล่าง:

| รายได้ไม่ใช่ฉัน

เรื่อง 1

การเก็บภาษี!

I ผลรวมของรายได้สามัญ I

_______ เอ็ม

ฐานภาษี | [จากรายได้ปกติ^

ในทาง ปริทัศน์ความหมายขององค์ประกอบข้างต้นมีดังนี้:

· รายได้ปกติ- รับภาษีทุกประเภท
พนักงานบอกรายได้, ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% ถึงพื้น
nyh จำนวนเงินสำหรับปีปฏิทิน

· รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี -กลุ่มนี้
รายได้ที่ถูกกีดกันโดยมิชอบด้วยกฎหมาย
จากรายชื่อบุคคลที่ต้องเสียภาษี ตัวอย่างเช่น ปากกา
เหล่านี้และผลประโยชน์ของรัฐบาลเป็นจริง
รายได้ของพลเมือง แต่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ตามที่กล่าวไว้ใน ศิลปะ. 217 “รายได้ไม่ขึ้นกับ
การเก็บภาษี” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

· การหักภาษีเป็นเรื่องส่วนตัวค่าใช้จ่ายผู้เสียภาษี
กล่องสำหรับวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัดซึ่งจะลด
เงินได้ชยุตเก็บภาษีในอัตรา 13% ตัวอย่างเช่น,
ผู้ประกอบการรายบุคคลสามารถลบออกจาก
ของค่าใช้จ่ายรายได้ที่ต้องเสียภาษีของคุณโดยตรง
เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมผู้ประกอบการของเขา
เนส ลดหย่อนภาษีได้หลายรายการ
ที่เกี่ยวข้องกับสังคม ค่าใช้จ่ายที่สำคัญกรา
Zhdan (การศึกษา, ยา, การกุศล),
เช่นเดียวกับการทำธุรกรรมสำหรับการขายหรือการซื้อ
ทรัพย์สินส่วนบุคคลบางประเภท

4.3. รายได้ภาษีในอัตรา 13% แบบฟอร์ม

การรับ คะแนนการรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

4.3.1. องค์ประกอบของเงินได้สามัญที่ต้องเสียภาษี
อุปทาน 13%

รายได้ปกติที่ได้รับจากประชาชนมีความหลากหลายมาก สิ่งเหล่านี้อาจรวมถึง:

· ค่าจ้าง;

· รางวัล;

รางวัลปกติและของขวัญจากบริษัท

รายได้จากการขายทรัพย์สินส่วนบุคคล

ชนะในลอตเตอรี;

รายได้จากกิจกรรมผู้ประกอบการ

รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน ฯลฯ

รายได้ทุกประเภทข้างต้นเก็บภาษีในอัตราฐาน 13%

4.3.2. ภาษีเงินได้ที่ได้รับ
ในประเภท

ประชาชนสามารถรับรายได้ไม่เพียง แต่ใน การเงิน แต่ยังอยู่ในประเภทแบบฟอร์ม.

เพื่อรายได้โดยเฉพาะ ได้แก่ : ; เงินเดือน ในประเภท(เช่น พนักงานโรงงานรถยนต์ได้รับรถยนต์เป็นเงินเดือน)

การจ่ายเงิน (ทั้งหมดหรือบางส่วน) สำหรับพนักงานของบาง
ประโยชน์ส่วนตน (เช่น ค่าอาหาร การพักผ่อน
การศึกษา กีฬา บ้านเช่า ฯลฯ);

ของขวัญที่ผู้เสียภาษีทำ
shchiku นิติบุคคลและรายบุคคล
เจ้าภาพ (เกิน 4,000 รูเบิล -
ในปี).(ของขวัญที่พลเมืองได้รับจากร่างกาย
บุคคลไม่ประเมินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา)

จำนวนรายได้ที่ได้รับจะถูกกำหนดตามราคาตลาด ณ วันที่ได้รับจริง กล่าวคือ ในวันที่โอนทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องไปยังบุคคลหรือในวันที่ชำระค่าสินค้าและบริการเพื่อประโยชน์ของเขา (มาตรา 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง 4-7

การจัดเก็บภาษีของการชำระเงินในประเภท

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับเงินได้เป็นค่าใช้จ่ายของ จ่ายเงินสดพลเมืองถ้ามี (ในเวลาเดียวกันตามวรรค 4 ของข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการหักภาษี ณ ที่จ่าย ไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่ชำระด้วยเงินสด)

หากไม่มีการชำระด้วยเงินสดและการหักภาษี ณ ที่จ่ายเป็นไปไม่ได้ บริษัท - ตัวแทนภาษีต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรถึง สำนักงานภาษีไม่เกินหนึ่งเดือนนับแต่วันที่จ่ายเงินได้ในลักษณะ (วรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเดือนมกราคมของปีนี้ Vova Ponchikov ได้รับเงินเดือนจำนวน 27,000 รูเบิล นอกจากนี้ CJSC "Donut" ยังจ่ายแสตมป์อาหาร Vova เป็นจำนวน 2,000 รูเบิล และการสมัครสมาชิกพูลมูลค่า 1,000 รูเบิล (การสมัครสมาชิกไม่ใช่ของขวัญ).

Vova ได้รับ 1,000 แพ็คเกจโดนัทที่ทำโดยองค์กรเป็นเงินเดือน มูลค่าตลาด 15,000 รูเบิล จำนวนเงินที่เหลือ (หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) จ่ายให้เขาเป็นเงินสด

จำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีของ Vova Ponchikov ในเดือนมกราคมคือ rubles:

ภาษีถูกหักจากส่วนประกอบเงินสดของเงินเดือน Vova จะได้รับในมือของเขา: 27,000 - 15,000 - 3,900 = 8,100 rubles

ในส่วนของการจ่ายเงินสดนั้น กรณีทั่วไปพวกเขาจะถูกเก็บภาษีในวันที่ได้รับเงินโดยผู้เสียภาษีเองหรือโดยบุคคลที่สามในนามของเขา

ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือเงินเดือนและเงินที่เทียบเท่ากัน ซึ่งเก็บภาษีตามเกณฑ์คงค้าง ตัวอย่างเช่น, เงินเดือนเดือนธันวาคม 2007 ก.จ่ายในเดือนมกราคม 2551 ภาษีในปี 2550เหล่านั้น. เมื่อมันถูกเรียกเก็บเงิน

เช่นเดียวกับในวรรค 2 ของศิลปะ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้ดังนี้ “เมื่อได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้าง วันที่ได้รับรายได้จริงคือวันสุดท้ายของเดือนที่รายได้สะสมให้กับเขา”

ช่วงเวลาแห่งการรับรู้รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตัวอย่าง 4-8

ข้อมูลที่คล้ายกัน