เบี้ยประกันภัยต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีใดบ้างและจำนวนเท่าใด เบี้ยประกันภัยต้องเสียภาษีอะไรบ้าง? ประเภทของเบี้ยประกันภัย คุณสมบัติของภาษี โบนัส ณ สิ้นปี ภาษีอากร

วิธีที่ง่ายที่สุดในการให้กำลังใจพนักงานคือการให้รางวัลแก่เขา โบนัสสามารถเกี่ยวข้องโดยตรงกับการปฏิบัติงานของพนักงานตามหน้าที่แรงงาน หรือสามารถออกในวันครบรอบหรือวันหยุด ความหลากหลายของค่าตอบแทนดังกล่าวมีส่วนทำให้นักบัญชีไม่มีปัญหาเกี่ยวกับการบัญชีโบนัส

โบนัสเป็นรางวัลสำหรับการทำงาน (มาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ออกให้กับพนักงานที่ปฏิบัติตามหน้าที่แรงงานอย่างตั้งใจ

ตามศิลปะ 129 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย เบี้ยประกันภัยหมายถึงการจ่ายเงินจูงใจและรวมอยู่ใน ค่าจ้างคนงาน ระบบโบนัสกำหนดขึ้นโดยข้อตกลงร่วมกัน ข้อตกลง ข้อบังคับท้องถิ่นตามกฎหมายแรงงานและข้อบังคับอื่นๆ นิติกรรมมีบรรทัดฐานกฎหมายแรงงาน (มาตรา 135 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นายจ้างมีสิทธิ์ที่จะแนะนำระบบโบนัสต่างๆ ในขณะเดียวกัน ระบบค่าตอบแทนโบนัสที่บริษัทนำมาใช้ควรจัดให้มีการจ่ายโบนัสให้กับพนักงานตามตัวชี้วัดและเงื่อนไขโบนัสที่กำหนดไว้ล่วงหน้า

เงื่อนไขการชำระเบี้ยประกันภัย

ขั้นตอนการจ่ายค่าจ้างถูกกำหนดโดยศิลปะ 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการจ่ายค่าจ้างอย่างน้อยทุก ๆ ครึ่งเดือน และวันที่กำหนดสำหรับการจ่ายค่าจ้างถูกกำหนดโดยข้อบังคับแรงงานภายใน กลุ่มหรือ สัญญาจ้างงานไม่เกิน 15 วันตามปฏิทินนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาที่เกิดขึ้น

เมื่อมองแวบแรกอาจดูเหมือนว่าหากโบนัสรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าจ้าง บทบัญญัติของศิลปะ 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่มันไม่ใช่

ข้อสรุปนี้มาถึงโดยผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงแรงงานของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 19 กันยายน 2559 เลขที่ 14-1 / V-889 และวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2560 ฉบับที่ 14-1 / OOG-1293 พวกเขาตั้งข้อสังเกตว่าแม้ว่าโบนัสจะเป็นหนึ่งในองค์ประกอบของค่าจ้าง แต่ก็สามารถจ่ายให้เป็นระยะเวลาอื่นที่นานกว่าครึ่งเดือนได้ (เดือน ไตรมาส ปี และอื่นๆ) โบนัสและการจ่ายเงินจูงใจอื่น ๆ จะเกิดขึ้นสำหรับผลงานความสำเร็จของตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องนั่นคือหลังจากประเมินผลงานแล้ว

ดังนั้นนายจ้างมีอิสระที่จะกำหนดระยะเวลาใด ๆ สำหรับการจ่ายเงินคงค้างจูงใจ

ดังนั้น หากข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัสกำหนดว่าการจ่ายโบนัสให้กับพนักงานตามผลงานตามระยะเวลาที่กำหนดโดยระบบโบนัส เช่น หนึ่งเดือน จะดำเนินการในเดือนถัดจากการรายงาน หรือรอบระยะเวลาหนึ่งสำหรับ มีการระบุการชำระเงินและขึ้นอยู่กับผลงานสำหรับปี - ตัวอย่างเช่นในเดือนมีนาคมของปีถัดไปหรือระบุวันที่เฉพาะสำหรับการชำระเงินด้วยสิ่งนี้จะไม่เป็นการละเมิดศิลปะ 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีเงินได้

โดย กฎทั่วไปค่าใช้จ่ายเงินเดือนรวมถึงการคงค้างให้กับพนักงานเป็นเงินสดหรือ รูปแบบธรรมชาติ, เงินคงค้างและเบี้ยเลี้ยงจูงใจ, เงินคงค้างชดเชยที่เกี่ยวข้องกับโหมดการทำงานหรือสภาพการทำงาน, โบนัสและเงินคงค้างจูงใจแบบครั้งเดียว, ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาคนงานเหล่านี้, ที่กำหนดโดยบรรทัดฐานของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, แรงงานหรือ ข้อตกลงร่วมกัน (มาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างที่คุณเห็น โบนัสถูกกล่าวถึงในรายการต้นทุนแรงงาน นักบัญชียังคงมีคำถามเกี่ยวกับ การบัญชีภาษีการชำระเงินดังกล่าว

รางวัลแรงงาน

หากจ่ายโบนัสให้กับผลงานของพนักงานก็ไม่ควรมีปัญหาพิเศษใด ๆ ในการพิจารณา

ตามวรรค 2 ของศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนแรงงานรวมถึงโบนัสสำหรับผลงานการผลิต เบี้ยเลี้ยงสำหรับ อัตราภาษีและเงินเดือนสำหรับทักษะวิชาชีพ ความสำเร็จในการทำงานสูง และตัวบ่งชี้อื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน

ในจดหมายลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2559 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 9022 ผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังของรัสเซียได้วิเคราะห์บทบัญญัติของศิลปะ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ 135 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียได้ข้อสรุปดังต่อไปนี้ ค่าใช้จ่ายในรูปของโบนัสสำหรับผลงานการผลิตสามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากผลกำไรได้ หากขั้นตอน จำนวนเงิน และเงื่อนไขสำหรับการชำระเงินถูกกำหนดโดยข้อตกลงแรงงานหรือข้อตกลงร่วม ตลอดจนข้อบังคับท้องถิ่น โดยมีเงื่อนไขว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าว ไม่มีชื่ออยู่ในศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราจำได้ว่าตามศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อกำหนดฐานภาษี ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้จะไม่นำมาพิจารณา:

สำหรับค่าตอบแทนประเภทใดก็ตามที่มอบให้กับผู้บริหารหรือพนักงานนอกเหนือจากค่าตอบแทนที่จ่ายตามสัญญาจ้างงาน (ข้อ 21 ข้อ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในรูปแบบของโบนัสที่จ่ายให้กับพนักงานด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุน วัตถุประสงค์พิเศษหรือรายได้เป้าหมาย (มาตรา 22, มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ควรสังเกตว่าในจดหมายลงวันที่ 09.07.2014 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/33167 นักการเงินระบุว่าโบนัสที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินจูงใจและขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการบริการ เงินเดือนหรือผลงานการผลิตสามารถรวมอยู่ใน ค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าแรงงาน หากโบนัสดังกล่าวกำหนดโดยสัญญาจ้างงาน หรือหากสัญญาจ้างงานมีข้อบ่งชี้ถึงข้อตกลงร่วมหรือกฎหมายเชิงบรรทัดฐานในท้องถิ่นอื่นๆ

คำแนะนำเกี่ยวกับเอกสารที่ บริษัท ควรมีเพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในการจ่ายโบนัสนั้นได้รับจากผู้เชี่ยวชาญของ Federal Tax Service of Russia ในจดหมายลงวันที่ 04/01/2011 เลขที่ KE-4-3 / 5165

ประการแรกเป็นเอกสารยืนยันอัตราส่วนการจ่ายเงินในรูปแบบของโบนัสต่อระบบค่าตอบแทนในองค์กร ในการทำเช่นนี้ตามที่หน่วยงานด้านภาษีระบุว่าการชำระเงินควรกำหนดไว้ในสัญญาจ้างงานกับพนักงานหรือสัญญาจ้างงานควรมีการอ้างอิงถึงกฎหมายเชิงบรรทัดฐานในท้องถิ่นที่ควบคุมภาระผูกพันของนายจ้างในแง่ของค่าตอบแทนและ (หรือ) การกระตุ้นการทำงานของ พนักงาน. ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะพิจารณาว่าได้จัดตั้งขึ้นอย่างถูกต้องเฉพาะบทบัญญัติสำหรับโบนัสเท่านั้น ซึ่งเป็นไปได้ที่จะกำหนดความสอดคล้องกันอย่างชัดเจนระหว่างผลลัพธ์ที่ได้รับและจำนวนโบนัสที่เกิดขึ้น

ประการที่สองคุณต้องมีเอกสารยืนยันความสำเร็จของพนักงานของตัวบ่งชี้เฉพาะของการประเมินแรงงาน (ชั่วโมงทำงานจริงจำนวนแรงงานที่สร้างขึ้น สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมของแรงงาน ฯลฯ )

ประการที่สาม บริษัทต้องมี เอกสารต้นฉบับในการคงค้างของจำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานตามระบบค่าตอบแทนปัจจุบันในองค์กร

โบนัสวันหยุด

บ่อยครั้งที่นายจ้างจ่ายโบนัสให้กับพนักงานในวันหยุดและวันครบรอบ เจ้าหน้าที่เชื่อว่าการชำระเงินดังกล่าวไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีเงินได้ได้ แม้ว่าจะมีการสะกดเป็นแรงงานหรือข้อตกลงร่วมกันก็ตาม

ดังนั้นในจดหมายลงวันที่ 9 กรกฎาคม 2014 ฉบับที่ 03-03-06/1/33167 ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังของรัสเซียจึงระบุสิ่งต่อไปนี้ ในความหมายของศิลปะ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนแรงงานคือการชำระเงินที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายแรงงาน สัญญาจ้างแรงงาน และ (หรือ) ข้อตกลงร่วมกัน และทำขึ้นเพื่อการปฏิบัติงานโดยพนักงานของเขา หน้าที่ราชการ. ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับวันหยุดนักขัตฤกษ์ วันสำคัญ วันครบรอบส่วนบุคคล และการชำระเงินอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากการชำระเงินเหล่านี้ไม่เกี่ยวข้องกับผลงานการผลิตของพนักงาน จึงไม่สามารถนำเบี้ยประกันภัยดังกล่าวมารวมคำนวณภาษีเงินได้ได้

ตำแหน่งที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 เมษายน 2556 ฉบับที่ 03-03-06 / 1 / 14283 ลงวันที่ 15 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-10 / 7999 ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน , 2012 ครั้งที่ 03-04-06 / 6-329, ครั้งที่ 03-03-06/1/281 วันที่ 28.05.2012, ครั้งที่ 03-03-06/2/42 วันที่ 23.04.2012, ครั้งที่ 03- 03-06/4/55 ของวันที่ 22.02.2011, ฉบับที่ 03-03-06/4/12 ของวันที่ 21.02.2011 03-03-06/4/12

การวิเคราะห์วิธีพิจารณาคดีแสดงให้เห็นว่าอนุญาโตตุลาการไม่มีตำแหน่งที่เป็นเอกภาพ ปัญหานี้. ศาลบางแห่งสนับสนุนผู้ตรวจสอบและสรุปว่าค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการชำระเงินสำหรับวันหยุดไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของศิลปะ 129 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียและศิลปะ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นการชำระเงินดังกล่าวไม่เกี่ยวข้องกับผลงานการผลิตของพนักงานและไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนแรงงาน (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการเขต North Caucasus เมื่อวันที่ 15.04.2015 ไม่ . A18-138 / 2014, FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกของ 02.05.2012 เลขที่ А74-2038/2011)

ศาลอื่นเข้าข้างองค์กร โปรดทราบว่ามีการตัดสินใจดังกล่าวอีกมากมาย (ดูตัวอย่าง คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของเขตมอสโก ลงวันที่ 5 ธันวาคม 2014 เลขที่ A40-12724 / 2014 เขตอูราล ลงวันที่ 17 ธันวาคม 2014 เลขที่ A50-2698 / 2014, FAS ของเขต Ural ลงวันที่ 5 กันยายน 2011 เลขที่ A07 -20330/2010, เขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 01.23.2008 เลขที่ А27-3194/2007-6, Central District ลงวันที่ 09.15.2006 เลขที่ А64-1004 /06-11, Volga District ลงวันที่ 04.05.2005 เลขที่ А55-8485/04- 44) อนุญาโตตุลาการชี้ให้เห็นว่าหากมีการให้โบนัสแก่พนักงานสำหรับวันหยุดตามข้อตกลงด้านแรงงานหรือข้อตกลงร่วมกันหรือข้อบังคับท้องถิ่น (เช่น กฎระเบียบเกี่ยวกับค่าจ้างและสิ่งจูงใจ) การจ่ายเงินดังกล่าวจะมีลักษณะที่ส่งเสริมและกระตุ้น ดังนั้นการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้จึงถูกต้องตามกฎหมาย

รางวัลหลังจากข้อเท็จจริง

มาจำลองสถานการณ์กัน ตามระบบค่าตอบแทนในองค์กร พนักงานจะได้รับโบนัสรายเดือนตามผลงาน พนักงานหยุดทุกวันที่ 1 ของเดือน แผนกบัญชีค้างชำระและจ่ายโบนัสให้เขาหลังจากที่เขาลาออก สามารถชำระค่าใช้จ่ายนี้ได้หรือไม่?

คำตอบสำหรับคำถามนี้มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ 03-11-06 / 1/50026 จริงอยู่สถานการณ์นี้ได้รับการพิจารณาจาก Unified Agricultural Tax แต่ในกรณีนี้ไม่สำคัญ ภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษนี้ ต้นทุนแรงงานจะถูกนำมาพิจารณาตามกฎแห่งศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามที่นักการเงินผู้เสียภาษีเมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีตาม Unified Agricultural Tax มีสิทธิ์ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการจ่ายโบนัสตามคำสั่งของหัวหน้าให้กับพนักงานที่อยู่ในความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับ บริษัท ค่าใช้จ่ายในการจ่ายโบนัสให้กับพนักงานที่ถูกเลิกจ้างตามคำสั่งของหัวหน้า บริษัท ไม่ได้นำมาพิจารณาโดยองค์กรเหล่านี้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของ ค่าใช้จ่ายภาษี.

โปรดทราบว่าเจ้าหน้าที่ก่อนหน้านี้ปฏิบัติตามตำแหน่งที่ภักดีมากขึ้น

ดังนั้นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 ตุลาคม 2548 ฉบับที่ 03 03 04/1/294, Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2548 เลขที่ 20-12 / 32623 และลงวันที่เดือนกรกฎาคม 21 ก.ย. 2548 สำหรับการจ่ายเงินโบนัสให้กับพนักงานที่ถูกไล่ออกตามข้อตกลงร่วมกันหรือข้อตกลงแรงงานและการบริหารท้องถิ่นขององค์กรที่เกิดขึ้นหลังจากการเลิกจ้างพนักงาน แต่สำหรับช่วงเวลาที่พนักงานคนนี้ทำงาน ความสัมพันธ์กับนายจ้างจะลดลงได้ ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้เป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนแรงงานในรอบระยะเวลาคงค้าง

ขออภัย เราไม่สามารถค้นหากฎหมายเกี่ยวกับปัญหานี้ได้

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาด้วย รายบุคคลได้รับจากเขาทั้งในรูปเงินสดและสิ่งของหรือสิทธิในการกำจัดซึ่งเขาได้รับรวมทั้งรายได้ในรูปของ กำไรทางวัตถุ(ข้อ 1 บทความ 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเบี้ยประกันภัยจึงต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยทั่วไป

และวันใดที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวันที่ได้รับรายได้จริงในรูปของโบนัส? ตัวแทนภาษีคำนวณ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่บุคคลธรรมดาได้รับรายได้ (ข้อ 3 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วันที่นี้ถูกกำหนดโดยกฎศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นตามย่อย 1 น. 1 ศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อรับรายได้เข้า รูปแบบตัวเงินวันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริงคือวันที่ชำระรายได้รวมถึงการโอนรายได้ไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีในธนาคารหรือในนามของเขาไปยังบัญชีของบุคคลที่สาม และตามวรรค 2 ของศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันที่ได้รับรายได้จริงในรูปของค่าจ้างคือวันสุดท้ายของเดือนที่พนักงานมีรายได้ค้างรับสำหรับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานตามสัญญาจ้างงาน

จากบรรทัดฐานเหล่านี้นักการเงินได้ข้อสรุปว่าวันที่ได้รับรายได้จริงในรูปของเบี้ยประกันภัยซึ่งเป็น ส่วนประกอบค่าจ้างและจ่ายตามสัญญาจ้างงานและระบบค่าจ้างที่องค์กรนำมาใช้ วันสุดท้ายของเดือนที่รายได้ดังกล่าวเกิดขึ้นกับพนักงานจะรับรู้ แต่วันที่รับรายได้จริงในรูปแบบของโบนัสอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับค่าจ้างตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นถูกกำหนดให้เป็นวันที่จ่ายโบนัส ตำแหน่งนี้มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 04.04.2017 เลขที่ 03-04-07 / 19708 (ส่งถึงหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่าโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 11.04.2017 เลขที่ BS -4-11 / [ป้องกันอีเมล]).

โปรดทราบว่าคำชี้แจงข้างต้นได้รับจากเจ้าหน้าที่ตามตำแหน่งทางกฎหมายที่กำหนดไว้ในคำวินิจฉัยของกองทัพ RF ลงวันที่ 16 เมษายน 2015 หมายเลข 307-KG15-2718 ตามนั้น วันที่รับรายได้จริงในรูปแบบของโบนัสที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของพนักงานตามวรรค 2 ของศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันสุดท้ายของเดือนที่มีการรับรู้รายได้ที่ระบุให้กับผู้เสียภาษีตามสัญญาจ้างงาน

แจ้งให้ทราบตาม บริการภาษีวันที่รับรายได้จริงของพนักงานในรูปแบบของโบนัสสำหรับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานตามผลงานสำหรับไตรมาส (ปี) คือวันสุดท้ายของเดือนที่มีคำสั่งจ่ายโบนัสให้กับพนักงาน ขึ้นอยู่กับผลงานสำหรับไตรมาส (ปี) เป็นวันที่ มุมมองนี้มีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 24 มกราคม 2017 หมายเลข BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล]

ในจดหมายฉบับเดียวกันหน่วยงานด้านภาษีได้ยกตัวอย่างการกรอกการคำนวณในรูปแบบ 6-NDFL ในกรณีการจ่ายโบนัสให้กับพนักงาน สมมติว่าบริษัทจ่ายโบนัสให้กับพนักงานตามผลงานในปี 2559 คำสั่งที่เกี่ยวข้องออกเมื่อวันที่ 25 มกราคม 2560 และพนักงานได้รับโบนัสในวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2560 การดำเนินการนี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับไตรมาสแรกของปี 2560 ในกรณีนี้ การคำนวณจะกรอกดังนี้:

บรรทัด 020 "จำนวนรายได้ค้างรับ", 040 "จำนวนภาษีที่คำนวณได้", 070 "จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย" ของส่วนที่ 1 จะสะท้อนถึงตัวบ่งชี้ทั้งหมดที่สอดคล้องกัน

บรรทัดที่ 060 ของส่วนที่ 1 ระบุจำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้

ในบรรทัดที่ 100 "วันที่รับรายได้จริง" ของส่วนที่ 2 ระบุว่า "01/31/2017"

ในบรรทัดที่ 110 "วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย" ของส่วนที่ 2 ระบุว่า "02.02.2017"

ในบรรทัดที่ 120 "เงื่อนไขการโอนภาษี" ของส่วนที่ 2 ระบุว่า "02/03/2017"

บรรทัดที่ 130 "จำนวนรายได้ที่ได้รับจริง" และ 140 "จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย" ของส่วนที่ 2 จะระบุตัวบ่งชี้ทั้งหมดที่สอดคล้องกัน

ค่าเบี้ยประกัน

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อสนับสนุนบุคคลที่จ่ายภายใต้กรอบของแรงงานสัมพันธ์ถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีเบี้ยประกัน

หากชำระเบี้ยประกันภัยตามผลลัพธ์ของกิจกรรมการผลิตนั่นคือหมายถึงค่าจ้างและสามารถนำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเงินได้ก็ยากที่จะโต้แย้งว่าจำนวนดังกล่าวไม่ควรอยู่ภายใต้เบี้ยประกันบังคับ . แต่ถ้าเบี้ยประกันภัยไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิต ดังนั้นจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ จำนวนเงินดังกล่าวเกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของเบี้ยประกันหรือไม่?

ในจดหมายลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2017 เลขที่ 03-15-05/6368 ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังของรัสเซียอธิบายว่าโบนัสสำหรับพนักงานในวันหยุดและวันที่น่าจดจำนั้นขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันที่บังคับ อาร์กิวเมนต์มีดังนี้

ตามที่เรากล่าวไว้ข้างต้นตามวรรค 1 ของศิลปะ 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคลที่ทำภายใต้กรอบความสัมพันธ์ด้านแรงงานได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีเบี้ยประกันสำหรับองค์กรผู้จ่ายเงิน มาตรา 422 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายการจำนวนเงินที่ไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน การจ่ายโบนัสวันหยุดไม่รวมอยู่ในรายการนี้ ดังนั้นเบี้ยประกันภัยจึงเป็นไปตามเบี้ยประกันภัยตามลักษณะทั่วไป

และในจดหมายลงวันที่ 20/6/2017 ฉบับที่ 03 15 06/38515 ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังของรัสเซียแจ้งว่าควรเรียกเก็บเบี้ยประกันตามจำนวนเบี้ยประกันที่ชำระในวันที่ใด นักการเงินตั้งข้อสังเกตว่าตามวรรค 1 ของศิลปะ 421 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นฐานสำหรับการคำนวณเบี้ยประกันสำหรับองค์กรนั้นถูกกำหนดหลังจากวันหมดอายุของแต่ละเดือนปฏิทินเป็นจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เกิดขึ้นแยกต่างหากสำหรับแต่ละบุคคลตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลาการเรียกเก็บเงินตามเกณฑ์คงค้าง ยกเว้นจำนวนเงินที่ไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน นอกจากนี้ จากบทบัญญัติวรรค 1 ของศิลปะ 424 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดวันที่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ สำหรับผู้ชำระเบี้ยประกัน - องค์กรถูกกำหนดให้เป็นวันที่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของพนักงาน

ดังนั้นวันที่จ่ายโบนัสให้กับพนักงานคือวันที่องค์กรได้รับโบนัสจำนวนหนึ่งเพื่อจ่ายให้กับพนักงานคนใดคนหนึ่งโดยไม่คำนึงถึงวันที่จ่ายโดยตรงให้กับพนักงานและวันที่ การออกคำสั่งให้โบนัสแก่พนักงาน

ควรจะกล่าวว่าตำแหน่งที่ได้รับรางวัลใน ไม่ล้มเหลวเรื่องเบี้ยประกันเป็นที่ถกเถียงกันมาก ในประเด็นนี้ ในช่วงระยะเวลาที่กฎหมายของรัฐบาลกลางมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ "เกี่ยวกับเบี้ยประกัน ... " (ต่อไปนี้ - กฎหมายฉบับที่ 212-FZ) ได้มีการพัฒนาแนวปฏิบัติอนุญาโตตุลาการที่หลากหลาย และเนื่องจากบทบัญญัติหลักของกฎหมายหมายเลข 212-FZ เกือบจะโอนคำต่อคำไปยังบทที่ 34 " ค่าเบี้ยประกัน» รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีความเกี่ยวข้องในขณะนี้

น่าเสียดายที่ศาลมีตำแหน่งตรงกันข้าม นอกจากนี้, อนุญาโตตุลาการสูงสุดไม่ได้แตกต่างกันในความสม่ำเสมอ.

ดังนั้นในการตัดสินของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 มิถุนายน 2556 เลขที่ 215/13 ศาลพิจารณาว่าจากเนื้อหาของศิลปะ 15, 16, 56, 57, 129, 135 และ 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ระบุว่าโบนัสครั้งเดียว (ในกรณีนี้ถือเป็นโบนัสสำหรับพนักงานสำหรับปีใหม่) เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน โดยพนักงานและเป็นการกระตุ้น ดังนั้นการจ่ายเงินดังกล่าวจึงเป็นองค์ประกอบของค่าตอบแทนและพนักงานจะได้รับภายในกรอบของแรงงานสัมพันธ์ ดังนั้นเบี้ยประกันภัยที่พิพาทจึงต้องเสียภาษีจากเบี้ยประกัน

ศาลล่างบางแห่งได้ข้อสรุปที่คล้ายกัน (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการเขตตะวันออกไกลเมื่อวันที่ 10 เมษายน 2558 เลขที่ F03-396 / 2558 เขตอูราลวันที่ 17 ธันวาคม 2557 เลขที่ F09-8372/14 FAS ของ เขตตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 15 พฤษภาคม 2014 เลขที่ A44-3041 /2013)

อย่างที่เราได้กล่าวไปแล้วใน การพิจารณาคดีมีวิธีแก้ไขที่เป็นประโยชน์ต่อบริษัทต่างๆ ประการแรก นี่คือคำตัดสินของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2013 หมายเลข 17744/12 ในนั้นศาลระบุดังต่อไปนี้

ข้อเท็จจริงเพียงอย่างเดียวของการมีอยู่ของความสัมพันธ์ในการจ้างงานระหว่างนายจ้างกับลูกจ้างไม่ได้บ่งชี้ว่าการชำระเงินทั้งหมดที่เกิดขึ้นกับพนักงานนั้นเป็นค่าตอบแทนสำหรับการทำงานของพวกเขา ค่าตอบแทนทางสังคมตามข้อตกลงร่วมกันซึ่งไม่ใช่สิ่งจูงใจ ไม่ขึ้นอยู่กับคุณสมบัติของพนักงาน ความซับซ้อน คุณภาพ ปริมาณ เงื่อนไขในการปฏิบัติงาน ไม่ใช่ค่าตอบแทนสำหรับพนักงาน รวมถึงเนื่องจากไม่ได้ให้โดย สัญญาจ้างงาน. ดังนั้นเป้าหมายของการเก็บภาษีเบี้ยประกันจึงไม่เกิดขึ้น

แนวทางนี้ได้รับการสนับสนุนในการกำหนดกองกำลัง RF หมายเลข 306-KG17-2349 ลงวันที่ 6 เมษายน 2017 (ในแง่ของโบนัสแก่พนักงานสำหรับการทำงานที่มีมโนธรรมระยะยาวและเกี่ยวข้องกับวันครบรอบ), การตัดสินของอนุญาโตตุลาการ ศาลเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 9 มิถุนายน 2558 เลขที่Ф04-19068 / 2558 (ในแง่ของโบนัสสำหรับพนักงานในวันครบรอบ)

อี.วี. Konovalova นักเศรษฐศาสตร์-นักบัญชี
ศศ.ม. สเวตลอฟ นักเศรษฐศาสตร์

เบี้ยประกันภัย: ภาษีอากรและการกวาดล้าง

น่าเสียดายที่นักบัญชีจำนวนมากยังคงเชื่อว่าโบนัสใดๆ ก็ตามสามารถถือเป็นสิ่งจูงใจได้ ตราบเท่าที่โบนัสดังกล่าวได้รับการปฏิบัติในการจ้างงานหรือข้อตกลงร่วมกัน หรือกฎหมายท้องถิ่น และเนื่องจากรหัสภาษีระบุว่าต้นทุนแรงงานรวมถึงเงินคงค้างของพนักงาน บัญญัติไว้ตามกฎหมายข้อตกลงแรงงานหรือข้อตกลงร่วมกัน และ ศิลปะ. 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจากนั้นมักจะให้โบนัสสำหรับวันเกิดของพนักงานสำหรับวันครบรอบขององค์กรหรือสำหรับงานสังคมสงเคราะห์ที่หักค่าใช้จ่ายภาษี มาดูกันว่าสิ่งนี้ถูกกฎหมายหรือไม่ และโบนัสใดบ้างที่สามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายทางภาษีโดยไม่มีความเสี่ยง และโบนัสใดที่ไม่ และจะออกรางวัลอย่างไรไม่ให้มีผู้ถูกเรียกร้อง

รางวัลแรงงาน

เงินเดือนพนักงานรวมถึง ต ศิลปะ. 129 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• ค่าตอบแทนในการทำงาน
• การจ่ายเงินชดเชย;
• การจ่ายเงินจูงใจ

นั่นคือต้องจ่ายสิ่งจูงใจใด ๆ รวมถึงโบนัส เพียงเพื่อการทำงาน

ตอนนี้ดูรหัสภาษี และจากนั้นเพื่อที่จะรับรู้โบนัสของเราที่จ่ายให้กับการทำงานเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษี จะต้องจัดทำโดยการจ้างงานหรือข้อตกลงร่วมกันศิลปะ. 255 วรรค 21 ของศิลปะ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

บทสรุป

ในการรับรู้เงินจูงใจเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ จะต้อง:

• ระบุในข้อตกลงแรงงาน (ส่วนรวม) กับพนักงาน
• แต่งตั้ง (จ่าย) สำหรับการทำงาน

ดังนั้นโบนัสสำหรับการทำงานรวมถึงตัวอย่างเช่นการจ่ายเงินตามข้อตกลงแรงงาน (ส่วนรวม) ให้กับคนงานเหมืองที่เกินมาตรฐานการผลิตถ่านหินและสำหรับผู้ขายสำหรับคุณภาพการบริการลูกค้าที่ยอดเยี่ยมและยอดขายที่เพิ่มขึ้น โดยจะนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีและรวมอยู่ในฐานการคำนวณเบี้ยประกันและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แอล ส่วนที่ 1 ศิลปะ 7 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ "เบี้ยประกัน ... "; ย่อย 6 ป.1 ศิลปะ 208 ศิลปะ 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

นอกจากนี้โดยไม่มีปัญหาใด ๆ เป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงโบนัสที่กำหนดไว้ในข้อกำหนดเกี่ยวกับโบนัสแก่พนักงานเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีหากมีการอ้างอิงถึงสิ่งนี้ในสัญญาจ้างงาน ที่ จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 กันยายน 2010 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/606 ลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2010 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/92. และจะดีมากหากในข้อบังคับโบนัสระบุขนาดพื้นฐานของโบนัส ไทย จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 1 เมษายน 2554 เลขที่ KE-4-3/5165.

ข้อผิดพลาดทั่วไปที่ผู้จัดการทำคือการตั้งค่า ขนาดขั้นต่ำพรีเมี่ยม ตัวอย่างเช่นในกฎระเบียบเกี่ยวกับโบนัสเขียนว่า "... ขนาดของโบนัสรายเดือนอยู่ที่ 10 ถึง 50 เปอร์เซ็นต์ของเงินเดือนที่จัดตั้งขึ้น" ด้วยการจัดตั้งโบนัสประเภทนี้ องค์กรรับประกันโบนัสแก่พนักงาน - โดยไม่คำนึงว่าเขาทำงานอย่างไรในระหว่างเดือน เป็นผลให้โบนัสกลายเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือน - ยังคงต้องจ่าย และหากคุณตัดสินใจที่จะกีดกันพนักงานจากโบนัสอย่างกระทันหัน ผู้ตรวจสอบสามารถยื่นคำร้องเพื่อละเมิดกฎหมายแรงงานได้ ก ศิลปะ. 5.27 แห่งประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ดังนั้นเมื่อสร้างโบนัสจำเป็นต้องระบุรายละเอียดเงื่อนไขการจ่ายโบนัส สิ่งนี้จะช่วยหลีกเลี่ยงคำถาม - ทั้งพนักงานและผู้ตรวจสอบ (เจ้าหน้าที่ภาษี, เจ้าหน้าที่ตรวจแรงงาน) อย่างไรก็ตาม อาจกล่าวได้ว่าโบนัสไม่ได้เกิดจากผู้ที่ไม่ปฏิบัติตามวินัยแรงงานหรือตำหนิการทำงานที่ไม่ดี ที่ บทความ 189, 192 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย.

จำเป็นต้องออกโบนัสที่มีลักษณะกระตุ้นตามคำสั่งตามแบบฟอร์มหมายเลข T-11 หรือ หมายเลข T-11a ที่ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซีย ลงวันที่ 05.01.2004 ฉบับที่ 1; จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกว ลงวันที่ 13 เมษายน 2550 เลขที่ 20-12/034132.

อย่างไรก็ตามจะเป็นอย่างไร ถ้าเบี้ยในความเป็นจริงจ่ายสำหรับความสำเร็จของแรงงาน แต่ ไม่ครอบคลุมโดยแรงงานหรือข้อตกลงร่วมกัน?ตัวอย่างเช่น โบนัสครั้งเดียวที่ได้รับการแต่งตั้งตามคำสั่งของผู้อำนวยการเพื่อเป็นแรงจูงใจในการทำงานพิเศษให้สำเร็จ? สามารถนำมาคิดเป็นค่าแรงได้หรือไม่?

ในจดหมายผู้ควบคุมกล่าวว่าการคำนึงถึงโบนัสเป็นค่าใช้จ่ายนั้นผิดกฎหมาย น จดหมายของ Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 5 เมษายน 2548 เลขที่ 20-12 / 22796; หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 กันยายน 2553 เลขที่ 03-03-06/1/606เนื่องจากการชำระเงินไม่ได้กำหนดไว้ในสัญญาจ้างงาน อี วรรค 21 ของศิลปะ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

บทสรุป

ตัวเลือกสำหรับการบัญชีสำหรับโบนัสการผลิตที่ปลอดภัยสำหรับนายจ้างนั้นชัดเจน เพื่อไม่ให้เกิดความขัดแย้งกับ หน่วยงานด้านภาษีจะต้องอธิบายโบนัสทั้งหมดสำหรับผลงานการผลิตเฉพาะที่คุณวางแผนจะจ่ายเป็นประจำ เป็นระยะๆ หรือแม้แต่ครั้งเดียวให้กับพนักงานของคุณ:

• <или>ในข้อตกลงแรงงาน (ส่วนรวม);
• <или>ในบทบัญญัติเกี่ยวกับโบนัสแก่พนักงานและให้การอ้างอิงถึงบทบัญญัตินี้ในข้อตกลงแรงงาน (ส่วนรวม)

รูปแบบการบัญชีที่ปลอดภัยของโบนัสสำหรับแรงงานสามารถแสดงได้ดังนี้

ในเวลาเดียวกันในข้อตกลงแรงงาน (ส่วนรวม) หรือในบทบัญญัติเกี่ยวกับโบนัส คุณสามารถระบุได้ว่า "... โบนัสจะออกตามคำสั่งของหัวหน้าตามจำนวนที่กำหนดโดยคำสั่งนี้ ... ".

ข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัส

การกำหนดเงื่อนไขสำหรับโบนัสจะสะดวกกว่าในเอกสารแยกต่างหาก - ในข้อกำหนดเกี่ยวกับโบนัส หากจำเป็น การเปลี่ยนแปลงจะง่ายกว่าตัวอย่างเช่น การจ้างงานหรือข้อตกลงร่วมกัน

ไม่มีรูปแบบที่เป็นเอกภาพสำหรับข้อกำหนดดังกล่าว ดังนั้นเพื่อให้คุณสร้างตำแหน่ง "สำหรับตัวคุณเอง" ได้ง่ายขึ้น เรามาดูกันว่าส่วนหลักใดบ้างที่สามารถแยกแยะได้และจะเขียนอะไรลงไป

ตำแหน่ง
เกี่ยวกับโบนัสพนักงาน
OOO ____________________

I. ข้อกำหนดทั่วไป ในส่วนนี้ คุณระบุ กรอบการกำกับดูแลและวัตถุประสงค์ของบทบัญญัติ คุณยังสามารถกำหนดแวดวงของพนักงานโบนัส (โดยเฉพาะพนักงานประจำและพนักงานนอกเวลา)
1.1. ระเบียบนี้เกี่ยวกับการจ่ายโบนัสให้กับพนักงานของ LLC ____________________ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าระเบียบ) ได้รับการพัฒนาตามรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระเบียบว่าด้วยค่าตอบแทนพนักงานของ LLC ____________________ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าบริษัท) ข้อตกลงร่วมของบริษัท และกำหนดขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับโบนัสแก่พนักงานของบริษัท
ข้อบังคับนี้เป็นข้อบังคับในท้องถิ่นของบริษัท
1.2. ระเบียบนี้ใช้กับพนักงานซึ่งดำรงตำแหน่งตาม การรับพนักงานทำงานในบริษัททั้งที่ทำงานหลักและนอกเวลา
1.3. ในระเบียบนี้ โบนัสควรเข้าใจว่าเป็นการให้กำลังใจพนักงานในการทำงานอย่างมีประสิทธิภาพ ประกอบด้วยการจ่ายเงินให้พนักงาน จำนวนเงินเกินกว่าเงินเดือนและเงินเพิ่มสำหรับสภาพการทำงานที่ผิดไปจากปกติ
1.4. โบนัสมีวัตถุประสงค์เพื่อเสริมสร้างผลประโยชน์ที่สำคัญของพนักงานในการปรับปรุงผลงานของบริษัท
1.5. ค่าตอบแทนพนักงานตามผลงานขึ้นอยู่กับคุณภาพงานของพนักงาน สภาพการเงินสังคมและปัจจัยอื่นๆ ที่อาจส่งผลต่อข้อเท็จจริงและจำนวนโบนัส

ครั้งที่สอง ตัวบ่งชี้ประเภทของพรีเมี่ยมและโบนัส ในส่วนนี้ คุณจะกำหนดประเภทของโบนัส: รายเดือน รายไตรมาส ฯลฯ รวมถึงโบนัสครั้งเดียวสำหรับการทำงานที่ได้รับมอบหมายให้สำเร็จ
เพื่อพิสูจน์ความถูกต้องของค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้จำเป็นต้องระบุตัวบ่งชี้โบนัสเฉพาะ ตัวอย่างเช่นสำหรับการเติมเต็มปริมาณงาน (มาตรฐานการผลิต) สำหรับการขาดการแต่งงานสำหรับการพัฒนาและการดำเนินการตามมาตรการที่มุ่งประหยัดวัสดุ ฯลฯ
หากมีตัวบ่งชี้หลายตัวและแตกต่างกันสำหรับแผนกต่างๆ ในองค์กรของคุณ คุณสามารถสร้างรายการตัวบ่งชี้โบนัสสำหรับแต่ละแผนกได้ สามารถออกเป็นภาคผนวกของข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัส
นอกจากนี้ ในส่วนนี้ คุณสามารถแก้ไขเงื่อนไขของการเลิกใช้งาน เงื่อนไขดังกล่าวอาจเป็นเช่น การลงโทษทางวินัยกับพนักงาน
2.1. ระเบียบนี้กำหนดโบนัสปัจจุบันและครั้งเดียว
2.2. โบนัสปัจจุบันจะเกิดขึ้นตามผลงานสำหรับ _________________เดือน, ไตรมาส, ภาคการศึกษา.ในกรณีที่พนักงานบรรลุตัวชี้วัดผลการปฏิบัติงานในระดับสูง ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานที่ได้รับมอบหมายจากสัญญาจ้างโดยไร้ที่ติของพนักงาน รายละเอียดงานและข้อตกลงร่วมกัน ในข้อบังคับนี้ ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพสูงหมายถึง:
2.2.1. สำหรับพนักงานของแผนกการค้า: ____________ตัวอย่างเช่น ยอดขายและรายได้ที่เกี่ยวข้องเพิ่มขึ้น การปฏิบัติตามระเบียบวินัยตามสัญญา และการลดลงของลูกหนี้.
2.2.2. สำหรับนักบัญชี: _____________ตัวอย่างเช่น ให้เงินสดและ วินัยทางการเงินการส่งมอบการรายงานทุกประเภทและการคืนภาษีทันเวลา.
2.2.3. ...
2.3. โบนัสครั้งเดียว (ครั้งเดียว) อาจเกิดขึ้นกับพนักงานของบริษัท:
2.3.1. จากผลงานที่ประสบความสำเร็จของบริษัทในรอบปี
2.3.2. สำหรับการปฏิบัติงานเพิ่มเติมเฉพาะโดยพนักงาน
2.3.3. เพื่อประสิทธิภาพที่มีคุณภาพสูงและรวดเร็วของงานที่สำคัญโดยเฉพาะและงานเร่งด่วนโดยเฉพาะอย่างยิ่ง งานเพียงครั้งเดียวของการจัดการ
2.3.4. ...
2.4. เบี้ยประกันภัยที่ระบุไว้ในย่อหน้า 2.2, 2.3 บริษัทรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการขาย (ค่าใช้จ่ายในการผลิต) และนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณรายได้เฉลี่ยของพนักงาน
2.5. โบนัสจะไม่จ่ายให้กับพนักงาน:
- เมื่อปรากฏตัวในที่ทำงานในสภาพมึนเมาจากแอลกอฮอล์ สารเสพติด หรือสารพิษ ได้รับการยืนยันโดยการตรวจที่เหมาะสม
- เมื่อขาดงานโดยไม่มีเหตุผลอันสมควร

สาม. ขั้นตอนการคำนวณ กำหนด และจ่ายโบนัส ส่วนนี้กำหนดจำนวนโบนัสขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามตัวบ่งชี้โบนัสเฉพาะ สิ่งสำคัญคือต้องกำหนดขั้นตอนการรับโบนัสให้ชัดเจนสำหรับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างหรือลาออกในช่วงเวลาที่มีการสะสมโบนัส ตัวอย่างเช่น โบนัสสำหรับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างใหม่จะจ่ายตามสัดส่วนของเวลาทำงานในช่วงเวลาที่มีการคำนวณโบนัส
3.1. ขนาดของโบนัสปัจจุบันของพนักงานของ บริษัท จะต้องไม่เกิน ____% ของจำนวนเงินเดือนตามข้อเสนอของหัวหน้าหน่วยโครงสร้าง
3.2. จำนวนโบนัสครั้งเดียวจะถูกกำหนดสำหรับพนักงานแต่ละคนโดยผู้อำนวยการทั่วไป (รองผู้อำนวยการทั่วไป) ในจำนวนคงที่หรือเป็นเปอร์เซ็นต์ของเงินเดือนตามข้อเสนอของหัวหน้าหน่วยโครงสร้าง
3.3. จำนวนสิ่งจูงใจที่เป็นสาระสำคัญทั้งหมดสำหรับพนักงาน ขนาดสูงสุดไม่จำกัดและขึ้นอยู่กับฐานะการเงินของบริษัทเท่านั้น
3.4. ขั้นตอนการคำนวณโบนัสขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้โบนัสได้รับการแก้ไขแล้ว:
- สำหรับพนักงานของแผนกการค้า - ในภาคผนวก 1
- สำหรับนักบัญชี - ในภาคผนวก 2;
- ...
3.5. พนักงานจ้างหรือไล่ออก เหตุผลที่ดีในช่วงเวลาที่มีการสะสมโบนัส จะคำนวณตามสัดส่วนของชั่วโมงการทำงาน
3.6. โบนัสปัจจุบัน (สำหรับหนึ่งเดือน หนึ่งไตรมาส ครึ่งปี) จะจ่ายให้กับพนักงานของบริษัทจนถึงวันที่ ______ ของเดือนถัดจากช่วงโบนัส
3.7. หัวหน้าแผนกโครงสร้างไม่เกินวันที่ ____________________ ของเดือนถัดไป หลังจากช่วงโบนัส ในเดือนที่ผ่านมา ไตรมาส ครึ่งปี, โดยตรง ถึงซีอีโอข้อมูลการปฏิบัติงานของพนักงานของตัวบ่งชี้โบนัสและจำนวนโบนัสที่เสนอ

IV. บทบัญญัติสุดท้าย กำหนดขั้นตอนสำหรับการมีผลบังคับใช้ของกฎระเบียบและเงื่อนไขของความถูกต้อง คุณยังสามารถกำหนดขั้นตอนในการเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบได้อีกด้วย
4.1. ข้อบังคับนี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ได้รับอนุมัติจากผู้อำนวยการขององค์กรและมีผลบังคับใช้จนกว่าจะมีการแทนที่ด้วยกฎใหม่
4.2. การควบคุมการปฏิบัติตามกฎระเบียบเหล่านี้ได้รับความไว้วางใจ _______________ตัวอย่างเช่นหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กร.

และอย่าลืมว่าหลังจากนำข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัสมาใช้แล้ว พนักงานทุกคนในองค์กรของคุณต้องทำความคุ้นเคยกับลายเซ็น ข ศิลปะ. 22 รหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย. และในข้อตกลงร่วมกัน (หรือแรงงาน) อย่าลืมอ้างอิงถึงข้อบังคับนี้

รางวัลที่ไม่ใช่การผลิต

และจะเปลี่ยนแปลงอย่างไรหากบริษัทไม่จ่ายโบนัสสำหรับความสำเร็จในการผลิต แต่เช่น ภายในวันที่ 8 มีนาคม, 23 กุมภาพันธ์, วันหยุดนักขัตฤกษ์ หรือเนื่องในวันเกิดของพนักงาน ตามความเห็นของผู้ควบคุม โบนัสดังกล่าวไม่เกี่ยวข้องกับการจ่ายสิ่งจูงใจและจะไม่นำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายทางภาษี แม้ว่าจะมีให้ในการจ้างงานหรือข้อตกลงร่วมกันก็ตาม อี วรรค 1 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21/7/2010 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/474; ; FAS UO ลงวันที่ 30.03.2009 เลขที่ Ф09-1640 / 09-С3. อย่างไรก็ตาม FAS SZO ได้ตัดสินใจสนับสนุนภาษี วี กฤษฎีกา FAS SZO ลงวันที่ 07.09.2009 เลขที่ A56-20637 / 2008ดังนั้นจึงไม่คุ้มค่าที่จะหวังผลในเชิงบวกอย่างไม่มีเงื่อนไขของคดีในศาล

แต่แม้ว่าคุณจะไม่คำนึงถึงเบี้ยประกันภัยดังกล่าวในค่าใช้จ่ายทางภาษี ให้รวมไว้ในฐานสำหรับ ค่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันจะยังมา ฉัน ส่วนที่ 1 ศิลปะ 7 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ; ย่อย 6 ป.1 ศิลปะ รหัสภาษี 208 ของสหพันธรัฐรัสเซีย.

เพื่อให้โบนัสมีคุณสมบัติอย่างชัดเจนว่าเป็นค่าตอบแทนสำหรับการทำงานและเพื่อไม่ให้หน่วยงานด้านภาษีมีเหตุผลที่จะแยกออกจากค่าใช้จ่ายทางภาษีจำเป็นต้องหลีกเลี่ยงสูตรดังกล่าวเช่น "โบนัสในโอกาส ครบรอบ 50 ปีของพนักงานและการทำงานอย่างตั้งใจเป็นเวลาหลายปี” ท้ายที่สุดถ้อยคำดังกล่าวจะทำให้เกิดคำถามมากมายจากผู้ตรวจสอบในทันที เป็นการดีกว่าที่จะมอบรางวัลให้กับฮีโร่ประจำวัน "สำหรับการทำงานที่มีมโนธรรมเป็นเวลาหลายปี"

เพื่อไม่ให้โต้แย้งกับหน่วยงานด้านภาษีจะเป็นการดีกว่าที่จะรวบรวมโบนัสทั้งหมดเป็นค่าจ้างสำหรับการทำงานและเงื่อนไขสำหรับการแต่งตั้งของพวกเขากำหนดไว้ในแรงงานข้อตกลงร่วมกันหรือในระเบียบแยกต่างหาก และไม่ยากที่จะหาเหตุผลที่สวยงามในการจ่ายโบนัสสำหรับวันหยุดหรือวันครบรอบของพนักงาน

หลายองค์กรจ่ายโบนัสให้กับพนักงาน ตามกฎแล้วจำนวนเงินที่จ่ายนั้นขึ้นอยู่กับเงินเดือนของพนักงาน, ระยะเวลาการทำงานของเขาในระหว่างปี, จำนวนรายได้ขององค์กร

รหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จำกัดนายจ้างในการเลือกประเภทของสิ่งจูงใจพนักงานที่เป็นไปได้ ดังนั้นองค์กรจึงมีสิทธิ์ในการกำหนดเหตุ เงื่อนไข ขั้นตอนการดำเนินการและการคำนวณการชำระเงินนี้โดยอิสระ

ตัวอย่างเช่น โบนัสประจำปีเป็นการจ่ายเงินเพื่อจูงใจ เนื่องจากมีวัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มแรงจูงใจของพนักงานและให้กำลังใจแก่พวกเขา ดังนั้นจึงสามารถนำมาพิจารณาในต้นทุนแรงงานตามข้อ 2 ข้อ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อย่างไรก็ตาม จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

1. การจ่ายโบนัสเมื่อสิ้นปีจะต้องระบุไว้ในแรงงานและ (หรือ) ข้อตกลงร่วมกัน (วรรค 1 ของบทความ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ยังสามารถแก้ไขบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องในกฎหมายท้องถิ่นอื่น ๆ (ตัวอย่างเช่นในบทบัญญัติเกี่ยวกับการจ่ายโบนัสให้กับพนักงาน) ลิงก์ที่ควรมีอยู่ในสัญญาเหล่านี้

2. ค่าใช้จ่ายของนายจ้างในการจ่ายโบนัสประจำปีจะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและมีการบันทึกไว้ (ข้อ 1 ของข้อ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ซึ่งหมายความว่าขนาดของโบนัสควรเพียงพอกับเงินเดือนของพนักงานโบนัสแต่ละคนและสถานการณ์ทางการเงินที่แท้จริงขององค์กร ควรมีการคำนวณโบนัสที่กำหนดให้พนักงานด้วย นอกจากนี้การชำระเบี้ยประกันภัยจะต้องจัดทำเป็นเอกสารทางบัญชีหลัก สำหรับสิ่งนี้มีการใช้คำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กรเพื่อส่งเสริมพนักงาน (แบบฟอร์มรวม N T-11 และ N T-11a ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียเมื่อวันที่ 01/05/2547 N 1 "ในการอนุมัติรูปแบบรวมของเอกสารการบัญชีหลักสำหรับการบัญชีสำหรับแรงงานและการชำระเงิน" ). การแสดงเอกสารเหล่านี้เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับหลักฐานที่เป็นเอกสารของค่าใช้จ่ายโบนัส

3. เบี้ยประกันภัยต้องไม่ชำระหมด กำไรสุทธิองค์กร กองทุนเฉพาะกิจ หรือรายได้พิเศษ การชำระเงินจากแหล่งเหล่านี้จะไม่นำมาพิจารณาเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษี (ข้อ 1, 22 ของข้อ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใต้เงื่อนไขที่กำหนด องค์กรมีสิทธิ์ที่จะพิจารณาค่าใช้จ่ายในการจ่ายโบนัสประจำปีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนแรงงานตามข้อ 2 บทความ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ด้วยวิธีเงินสดค่าแรงงานรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเมื่อชำระหนี้โดยการตัดจำหน่าย เงินจากบัญชีปัจจุบันของผู้เสียภาษีการชำระเงินจากโต๊ะเงินสด (

โบนัสแบบจ่ายครั้งเดียว (ครั้งเดียว) ไม่ได้จ่ายสำหรับช่วงระยะเวลาหนึ่ง แต่จะจ่ายเมื่อเกิดเหตุการณ์เฉพาะ (โครงการสำเร็จ วันครบรอบ ฯลฯ)

องค์กรอาจจัดให้มีการจ่ายโบนัสครั้งเดียวในเอกสารภายใน:

• สัญญาจ้างงาน (วรรค 5 ส่วนที่ 2 ข้อ 57 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ข้อตกลงร่วมกัน (ส่วนที่ 2 ของข้อ 135 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• เอกสารท้องถิ่นแยกต่างหากขององค์กร (ข้อบังคับเกี่ยวกับค่าตอบแทน, ข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัส, ฯลฯ ) (ส่วนที่ 2 ของบทความ 135, บทความ 8 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้ โบนัสแบบครั้งเดียวอาจเป็นส่วนสำคัญของระบบค่าตอบแทน ดังนั้น โบนัสแบบครั้งเดียวสำหรับผลงานการผลิตสามารถนำมาพิจารณาร่วมกับรายได้เฉลี่ย

อย่างไรก็ตาม โบนัสแบบจ่ายครั้งเดียวอาจไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของระบบค่าตอบแทนขององค์กร และจะกำหนดตามคำสั่ง (คำสั่ง) เท่านั้น

พื้นฐานสำหรับการสะสมโบนัสแบบครั้งเดียวคือคำสั่งของหัวหน้าเพื่อส่งเสริมพนักงาน คำสั่งนี้ลงนามโดยหัวหน้าองค์กร พนักงาน (พนักงาน) จะต้องทำความคุ้นเคยกับคำสั่งกับลายเซ็น

ขั้นตอนการสะท้อนโบนัสครั้งเดียวในบัญชีขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาที่จ่าย:

• ในราคา สายพันธุ์ธรรมดากิจกรรม;
• ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

การบัญชีการชำระเงิน

ในการบัญชี โบนัสครั้งเดียวสำหรับพนักงานที่เกิดขึ้นสำหรับตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ข้อ 5 และ 7 ของ PBU 10/99) บันทึกเบี้ยประกันภัยเหล่านี้ดังนี้:

เดบิต 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) เครดิต 70

เบี้ยประกันภัยค้างจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ

โบนัสครั้งเดียวที่ไม่ได้ผลิต (สำหรับวันครบรอบ วันหยุด ฯลฯ) ในการบัญชีถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่น (ข้อ 11 PBU 10/99) บันทึกไว้ดังนี้

DEBIT 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" CREDIT 70

เบี้ยประกันภัยถูกหักค่าใช้จ่ายอื่น

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเบี้ยประกันภัย

เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระเงินด้วย FFOMS"

2550 ถู (50,000 รูเบิล × 5.1%) - สะสมเงินสมทบแล้ว ประกันภัยภาคบังคับใน FFOMS;

เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับ FSS สำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน"

100 ถู (50,000 รูเบิล × 0.2%) - มีการสมทบเงินประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

6500 ถู (50,000 รูเบิล × 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายจากจำนวนเบี้ยประกันภัยที่เกิดขึ้นกับ Kondratiev

เดบิต 70 เครดิต 50

43 500 ถู (50,000 - 6,500) - จ่ายโบนัสให้ Kondratiev ลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จำนวนเบี้ยประกันภัยและเบี้ยประกันจะรวมอยู่ใน ต้นทุนทางอ้อม. ในเดือนมีนาคม นักบัญชีของ Alfa ได้บันทึกค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้:

จำนวนเบี้ยประกันภัยค้างรับ - 50,000 รูเบิล

จำนวนเงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ (สังคมการแพทย์) และเงินสมทบสำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน - 15,100 รูเบิล (11,000 + 1450 + 2550 + 100).

ด้วยวิธีการเงินสด โบนัสสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในเวลาที่จ่ายให้กับพนักงาน (ข้อย่อย 1 ข้อ 3 ข้อ 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยปกติองค์กรจะจ่ายโบนัสในเดือนถัดจากเดือนที่ค้างรับ

ดังนั้นผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักลดหย่อนจึงเกิดขึ้นในการบัญชี (วรรค 11 ของ PBU 18/02) พวกเขานำไปสู่การก่อตัวของความล่าช้า ทรัพย์สินทางภาษี(ข้อ 14 PBU 18/02)

การบัญชีสำหรับเบี้ยประกันภัยภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ

องค์กรที่จ่ายภาษีเพียงครั้งเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายสามารถพิจารณาโบนัสแบบครั้งเดียวเป็นค่าใช้จ่ายได้ ภายใต้เงื่อนไขสองประการ:

• โบนัสจัดทำโดยข้อตกลงแรงงาน (รวม) (วรรค 6 วรรค 1 และวรรค 2 ของบทความ 346.16 วรรค 1 ของบทความ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• จ่ายโบนัสสำหรับตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ (ข้อย่อย 6 ข้อ 1 และข้อ 2 ข้อ 346.16 ข้อ 2 ข้อ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รวมจำนวนโบนัสครั้งเดียวสำหรับพนักงานที่เกิดขึ้นจากตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพเป็นค่าใช้จ่ายในเวลาที่ชำระเงิน (ข้อ 2 ของบทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรจ่ายภาษีเงินได้ครั้งเดียว โบนัสครั้งเดียวจะไม่ลดฐานภาษี (ข้อ 1 บทความ 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียวเมื่อลดความซับซ้อนของค่าใช้จ่ายในการจ่ายโบนัสครั้งเดียวที่ไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของพนักงาน (เช่นวันครบรอบวันหยุด) องค์กรจ่ายภาษีเดียวสำหรับความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

ไม่คุณไม่สามารถ. โบนัสครั้งเดียวที่ไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของพนักงาน (ในโอกาสวันครบรอบ วันที่น่าจดจำ ฯลฯ) ไม่ลดฐานภาษีเดียว

รางวัลดังกล่าว:

• ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตขององค์กร (ไม่ได้มีเป้าหมายเพื่อสร้างรายได้) และดังนั้นจึงไม่เป็นไปตามเกณฑ์ของความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของต้นทุน (ข้อ 2 ของบทความ 346.16 วรรค 1 ของบทความ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ;
• ไม่ใช่การจ่ายเงินจูงใจที่เกี่ยวข้องกับตัวบ่งชี้แรงงานดังนั้นจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าจ้าง (ข้อย่อย 6, ข้อ 1 และข้อ 2, ข้อ 346.16, ข้อ 2, ข้อ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

วิธีการนี้ได้รับการยืนยันโดยหน่วยงานกำกับดูแล

ในเวลาเดียวกัน เช่นเดียวกับในกรณีของการคำนวณภาษีเงินได้ เราสามารถลองท้าทายมุมมองนี้ในศาลได้

หากองค์กรจ่ายเงินคงค้างและการจ่ายโบนัสแบบครั้งเดียวจะไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณภาษีเพียงครั้งเดียว แต่อย่างใด นี่เป็นเพราะข้อเท็จจริงที่ว่า UTII คำนวณจากรายได้ที่กำหนด (ข้อ 1, 2 ของข้อ 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระบบทั่วไป + UTII หากโบนัสเกิดขึ้นกับพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมขององค์กรที่ต้องเสียภาษี ภาษีเดียวเกี่ยวกับรายได้ที่คาดคะเนและในกิจกรรมขององค์กร ระบบทั่วไปภาษีแล้วจะต้องกระจายจำนวนเบี้ยประกันภัย นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าองค์กรที่รวมระบบภาษีทั่วไปและ UTII จะต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกกัน (ข้อ 9 ของข้อ 274 ข้อ 7 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในทางกลับกัน ไม่จำเป็นต้องแจกจ่ายโบนัสที่เกิดขึ้นกับพนักงานที่ทำงานในกิจกรรมประเภทเดียวขององค์กร

ในเดือนตุลาคมปีที่แล้วมี การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในระบบค่าตอบแทนพนักงาน. ขณะนี้กฎหมายกำหนดให้จ่ายค่าจ้างเดือนละสองครั้งเป็นระยะเวลาไม่เกิน 15 วันระหว่างการชำระเงิน แต่โบนัสที่ไม่ได้จ่ายทุกเดือนล่ะ? กระทรวงแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซียชี้แจงในจดหมายลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2017 เลขที่ 14-1 / OOG-1293

เจ้าหน้าที่กระทรวงเตือนนายจ้างว่าระยะเวลาของการจ่ายสิ่งจูงใจให้กับพนักงานตามผลลัพธ์ของเดือน ไตรมาส สำหรับปีหรือช่วงเวลาอื่น ๆ สามารถกำหนดได้โดยบทบัญญัติของข้อตกลงร่วมหรือกฎหมายท้องถิ่นอื่น ๆ

ดังนั้น หากมีการนำข้อบังคับท้องถิ่นเกี่ยวกับโบนัสสำหรับพนักงานมาใช้ และกำหนดว่าตามผลลัพธ์ของเดือน เช่น โบนัสจะจ่ายในเดือนถัดจากเดือนที่ชำระบัญชี หรือตามผลประกอบการของปี - ในเดือนมีนาคมของปีหน้า จะไม่มีการละเมิดข้อกำหนดใหม่ของกฎหมายแรงงาน การกระทำในท้องถิ่นสามารถกำหนดวันที่เฉพาะสำหรับการจ่ายเงินจูงใจประเภทนี้ได้

เพิ่มเติมเกี่ยวกับบัญชีเงินเดือนใหม่

เราทราบอีกครั้งว่า กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2559 หมายเลข 272-FZ แก้ไขรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นในส่วนที่ 6 ของมาตรา 136 ของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียจึงระบุว่าวันที่จ่ายจะต้องกำหนดโดยท้องถิ่น สถานะทางกฎหมาย(ข้อตกลงร่วม, ข้อตกลงแรงงาน, การกระทำอื่น ๆ ) ระยะเวลาการชำระเงินต้องไม่เกิน 15 วันตามปฏิทินนับจากวันสิ้นสุดระยะเวลาคงค้าง ดังนั้นค่าจ้างจะจ่ายน้อยกว่าครึ่งเดือนไม่ได้ ข้อกำหนดดังกล่าวใช้กับการจ่ายค่าจ้างตามเวลาที่พนักงานทำงานจริง เพื่อให้เป็นไปตามมาตรฐานแรงงานและหน้าที่ราชการ การคงค้างและการจ่ายค่าจ้างสำหรับส่วนแรกของเดือนจะทำภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยบทบัญญัติในช่วงวันที่ 16 ถึงวันที่ 30 (31) ของเดือนที่คำนวณและส่วนที่สอง - ตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ วันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนที่คำนวณ

จะจ่ายเงินจูงใจพนักงานได้อย่างไร?

การจ่ายเงินจูงใจไม่ใช่รายเดือนดังนั้นจึงไม่สามารถใช้บทบัญญัติใหม่ของรหัสแรงงานได้ ในเวลาเดียวกัน การจ่ายสิ่งจูงใจควรเข้าใจว่าเป็นการจ่ายเงินเพื่อจูงใจ โบนัส และการจ่ายเพิ่มเติมอื่นๆ เป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือน แต่คำนวณเป็นระยะเวลานานกว่าครึ่งเดือน ตัวอย่างเช่น โบนัสจะเกิดขึ้นตามผลงานหลังจากประเมินตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องแล้ว และสามารถจ่ายตามผลงานในหนึ่งเดือน ไตรมาส หกเดือน หรือหนึ่งปี