วิธียื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ต่อ ภ.ง.ด. การรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: เรากำลังปรับปรุงตามกฎใหม่ หน่วยงานจัดเก็บภาษีใดที่ส่งรายงานโดยองค์กรที่มีหน่วยงานแยกต่างหาก

2 เมษายน 2018 - กำหนดเส้นตายนี้สำหรับตัวแทนภาษีในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้สำหรับปี 2017: ใบรับรอง 2-NDFL และการคำนวณ 6-NDFL เมื่อรับรายงาน หน่วยงานด้านภาษีจะตรวจสอบความสอดคล้องไม่เพียงแต่กับอัตราส่วนการควบคุมภายในเท่านั้น แต่ยังรวมถึงภายนอกด้วย นั่นคือ พวกเขาเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์มเหล่านี้กับแต่ละอื่น ๆ

สำหรับนักบัญชีและหัวหน้าฝ่ายบัญชีใน OSNO และ USN คำนึงถึงข้อกำหนดทั้งหมดของมาตรฐานวิชาชีพ "นักบัญชี" จัดระบบหรืออัพเดทความรู้ รับทักษะการปฏิบัติและค้นหาคำตอบสำหรับคำถามของคุณ

ภาษีได้รับอนุมัติรูปแบบการปรับปรุงการรายงานเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

1. หนังสือรับรองรายได้ของบุคคล (แบบฟอร์ม 2-NDFL) ได้รับการอนุมัติโดย Order of the Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11 / [ป้องกันอีเมล](แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 17 มกราคม 2018 เลขที่ ММВ [ป้องกันอีเมล]). อย่างไรก็ตามสำหรับปี 2560 คุณสามารถใช้แบบฟอร์มเก่าหรือแบบฟอร์มใหม่ได้ (ข้อมูลของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้รหัสสำหรับประเภทของรายได้และการหักเงินสำหรับการกรอกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 กันยายน 2558 เลขที่ ММВ-7-11 / [ป้องกันอีเมล]

1. การคำนวณ 6-NDFL - แบบฟอร์มและขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติ คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/ [ป้องกันอีเมล](แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 17 มกราคม 2018 เลขที่ ММВ-7-11/ [ป้องกันอีเมล]กำหนดเวลาในการแนะนำแบบฟอร์มที่อัปเดตคือ 03/26/2018 อย่างไรก็ตาม สำหรับปี 2017 คุณสามารถส่งการคำนวณตามแบบฟอร์มเก่าได้)

กำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้

โดย กฎทั่วไปใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL จะถูกส่งทุกปีไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุโดยมีเครื่องหมาย "1" ถ้าทำไม่ได้ภายใน ระยะเวลาภาษีหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีตามจำนวนภาษีที่คำนวณได้ ส่งใบรับรองไม่เกินวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุพร้อมเครื่องหมาย "2":

• สำหรับปี 2560 - 03/01/2561
• สำหรับปี 2561 - 03/01/2562

ด้วยเครื่องหมาย "1" ใบรับรองจะถูกส่งภายในเงื่อนไขต่อไปนี้:

• สำหรับปี 2560 - 04/02/2561
• สำหรับปี 2561 - 04/01/2562

การคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL จะถูกส่งเป็นรายไตรมาส วันที่ครบกำหนดสำหรับปี 2561 มีดังนี้:

• สำหรับปี 2560 - 04/02/2561
• สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2018 - 05/03/2018
• สำหรับครึ่งปี 2018 - 07/31/2018
• สำหรับ 9 เดือน 2018 - 31.10.2018
• สำหรับปี 2561 - 04/01/2562

รายงานสาขา

การรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร

• มีการส่งรายงานก่อนสิ้นสุดการปรับโครงสร้างองค์กร
• หากพวกเขาไม่มีเวลาผู้สืบทอด (ผู้สืบทอด) จะต้องรายงานสำหรับองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ซึ่งส่งรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังการตรวจสอบ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน
• ไม่มีกำหนดเวลาที่เฉพาะเจาะจงสำหรับการส่งข้อมูลโดยผู้รับมอบหมาย

ในการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณต้องจำวันที่ "ควบคุม" ที่สำคัญ

ประเภทรายได้	วันที่เก็บรักษา	วันที่โอน
รายได้เข้าไม่ถึง รูปแบบตัวเงิน	ตัวแทนภาษีหักภาษี ณ ที่จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายของรายได้ใด ๆ ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้กับผู้เสียภาษีเป็นเงินสด ในขณะเดียวกัน จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะต้องไม่เกิน 50% ของจำนวนรายได้ที่จ่ายเป็นเงินสด	ไม่เกินวันถัดจากวันที่จ่ายเงินได้ให้แก่ผู้มีเงินได้พึงประเมินใน รูปแบบธรรมชาติ
รายได้ในรูปของผลประโยชน์กรณีทุพพลภาพชั่วคราว (รวมถึงค่าเลี้ยงดูบุตรที่ป่วย) และในรูปของค่าทำงานในวันหยุด	ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหัก ณ ที่จ่ายโดยตรงจากเงินได้ของผู้เสียภาษีเมื่อมีการจ่ายจริง	ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่มีการจ่ายเงินดังกล่าว

วันที่รับรายได้จริง (มาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ประเภทรายได้	วันที่รับรายได้จริง
รายได้เป็นเงินสด	วันที่ชำระเงินรวมถึงวันที่โอนรายได้ไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีในธนาคารหรือในนามของเขาไปยังบัญชีของบุคคลที่สาม
รายได้ในรูปแบบ	วันโอนรายได้ในรูปแบบ
รายได้ในรูปแบบ กำไรทางวัตถุจากการออมดอกเบี้ยเป็น กองทุนที่ยืมมา	วันสุดท้ายของแต่ละเดือนในช่วงเวลาที่มีการออกเงิน (วรรค 4, 5, 7, วรรค 1, มาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
รายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่ได้รับเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) จากบุคคลที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	วันที่ซื้อสินค้า (งาน บริการ)
รายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการได้มาซึ่งหลักทรัพย์ (ข้อ 3 ข้อ 1 บทความ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	วันที่ซื้อหลักทรัพย์ หากมีการชำระเงินสำหรับหลักทรัพย์ที่ได้มาหลังจากโอนสิทธิ์ความเป็นเจ้าของให้กับผู้เสียภาษีแล้ว วันที่รับรายได้จริงจะถูกกำหนดเป็นวันชำระเงินค่าหลักทรัพย์ที่ได้มา
รายได้ในรูปค่าจ้าง	วันสุดท้ายของเดือนที่ผู้เสียภาษีมีรายได้ค้างจ่ายสำหรับการปฏิบัติงานตามหน้าที่ สัญญาจ้างงาน(ตามสัญญา)
รายได้ในรูปของค่าตอบแทนกรณีเลิกจ้างก่อนสิ้นเดือนปฏิทิน	วันสุดท้ายของการทำงานที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้
รายได้ที่เกิดจากค่าตอบแทนให้กับพนักงาน ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง(เช่น เบี้ยเลี้ยงรายวันสูงกว่าปกติ)	วันสุดท้ายของเดือนที่รายงานล่วงหน้าได้รับการอนุมัติหลังจากที่พนักงานกลับมาจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ (ข้อ 6 ข้อ 1 ข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
รายได้ที่ได้รับจากการตัดหนี้สูญจากงบดุลขององค์กร	วันปลดประจำการใน เมื่อถึงเวลาที่เหมาะสมหนี้เสียจากงบดุลขององค์กร
รายได้ที่ได้รับเนื่องจากการหักล้างการเรียกร้องแย้งประเภทเดียวกัน	วันแห่งการหักล้างการเรียกร้องแย้งประเภทเดียวกัน

กรณีพิเศษในการกำหนดวันที่รับรายได้

• สำหรับเดือนธันวาคม - วันสุดท้ายของเดือนที่มีรายได้เกิดขึ้น
• เป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งเดือน - วันที่ออกรายได้

ค่าตอบแทนผู้รับเหมา-รายรับวันจ่าย

ช่วงเวลาที่ยากลำบากในการกรอกใบรับรอง 2-NDFL

ภาระผูกพันของตัวแทนภาษีในการจัดเตรียมใบรับรอง 2-NDFL หากไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไว้ดังนี้:

• ตัวแทนภาษีจะต้องแจ้งให้ทราบ หน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย ใบรับรองจะต้องยื่นภายในวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ
• ใบรับรองระบุเครื่องหมาย "2" หรือ "4" (หากผู้รับมอบหมายกำลังเช่า)

ตัวแทนภาษีในใบรับรอง 2-NDFL มีหน้าที่ต้องรายงาน:

• เกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย
• จำนวนรายได้ที่ไม่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย
• ตามจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย

ส่งใบรับรอง 2-NDFL เดียวกันกับเครื่องหมาย "1" หรือ "3" (สำหรับผู้มอบหมาย) ภายในวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ในเวลาเดียวกัน 2-NDFL ที่มีเครื่องหมาย 1 จะไม่ยอมแพ้ภายใต้ข้อตกลงการซื้อและขายภายใต้ข้อตกลงกับผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับรายได้ในรูปของเงินปันผล (หากองค์กรเป็น JSC)

ข้อความซ้ำเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องส่งไปยังผู้เสียภาษี (ข้อ 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รูปแบบของข้อความเป็นไปตามอำเภอใจ

เงินเดือนเดือนธันวาคม 2560

เป็นการยากที่จะสะท้อนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในใบรับรองซึ่งคำนวณจากเงินเดือนในเดือนธันวาคมของปีปัจจุบัน ภาษีเดือนธันวาคม (รวมถึงจำนวนรายได้ในบรรทัดที่เกี่ยวข้องของส่วนที่ 3) แสดงในใบรับรอง 2-NDFL สำหรับปี 2560 ในฟิลด์:

• “จำนวนภาษีที่คำนวณได้”
• “จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย”
• "จำนวนภาษีที่โอน"

ในกรณีนี้ ภาษีถูกระงับและโอนไปยังงบประมาณในปี 2018 ไม่สำคัญ (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 02.03.2015 เลขที่ BS-4-11 / 3283 ลงวันที่ 03.02.2012 เลขที่ ED-4 -3 / [ป้องกันอีเมล]).

เงินปันผลในใบรับรอง 2-NDFL

จำนวนเงินปันผลที่จ่ายจะแสดงในส่วน 3 ในอัตรา 13% จำนวนเงินปันผลแสดงเต็มจำนวนโดยไม่หักภาษี ณ ที่จ่าย รหัสรายได้สำหรับเงินปันผลคือ "1010"

หากเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรอื่นถูกนำมาพิจารณาด้วย ก็จะอยู่ในบรรทัดเดียวกันของ Sec. 3 ที่ระบุจำนวนเงินปันผล การหักเงินจะถูกเขียนด้วยรหัส "601" หากไม่ได้ระบุการหักเงิน ให้ใส่ "0" ในคอลัมน์ "จำนวนเงินที่หัก"

หักเงินปันผลในส่วนของ 4 ไม่สะท้อน

ช่วย 2-NDFL เมื่อเลิกจ้างพนักงาน

ในวันที่เลิกจ้างพนักงานจะต้องออกหนังสือรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ฉบับ ใบรับรองนี้สะท้อนถึงรายได้ของพนักงานตั้งแต่ต้นปีจนถึงเดือนที่เลิกจ้าง

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ไม่ได้สะท้อนจำนวนเงินชดเชยที่จ่ายให้กับพนักงานเมื่อเลิกจ้างเนื่องจากรายได้นี้ไม่ต้องเสียภาษีในส่วนที่โดยทั่วไปไม่เกินสามเท่าของเงินเดือนเฉลี่ย (3 ข้อ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าชดเชยที่จ่ายเกินกว่าจำนวนนี้จะแสดงใน 2-NDFL ตามรหัสรายได้ - 2014 วันหยุดที่ไม่ได้ใช้สะท้อนจากรหัส 2013

ปัญหาการปฏิบัติของการกรอกการคำนวณ 6-NDFL

เงินเดือนเดือนธันวาคม 2560

วันที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือวันถัดไปหลังจากออก (โอน) ค่าจ้าง

1. หากวันที่ออก (โอน) เงินเดือน:

• จนถึงวันที่ 29 ธันวาคม 2017 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนในเดือนธันวาคมและแสดงในส่วนที่ 2 ของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 หมวดสำหรับปี 2560
• 29 ธันวาคม 2017 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนในเดือนมกราคมและแสดงในส่วนที่ 2 ของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 สำหรับปี 2561

ในลักษณะเดียวกัน การจ่ายโบนัสสำหรับเดือนธันวาคม 2560 โบนัสเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน รวมถึงค่าตอบแทนให้กับผู้รับเหมา

1. กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเงินได้ในรูปแบบของค่าวันหยุดพักผ่อนสำหรับเดือนมกราคมและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวสำหรับเดือนธันวาคม 2560 คือวันสุดท้ายของเดือนที่ออกรายได้ ดังนั้นกำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือมกราคม 2018 และการดำเนินการนี้จะแสดงในการคำนวณในไตรมาสที่ 1 ของปี 2018

ดังนั้น ค่าวันหยุดพักผ่อนทั้งหมดที่จ่ายในเดือนธันวาคม 2017 จะไม่ปรากฏในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับปี 2017 ค่าวันหยุดพักผ่อนที่ออกในเดือนธันวาคม 2017 จะแสดงเฉพาะในส่วนที่ 1 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับปี 2017 ส่วนที่ 2 แบบฟอร์มประจำปีพวกเขาจะไม่สะท้อนให้เห็นเนื่องจากกำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตรงกับปี 2561

เงินเดือนออกก่อนสิ้นเดือน

(จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 24 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/5106)

ส่วนที่ 2 รัฐ:

• ในบรรทัดที่ 100 - 04/30/2018
• ในบรรทัดที่ 110 - 04/25/2018
• ในบรรทัดที่ 120 - 04/26/2018
• ในบรรทัดที่ 130 - จำนวนเงินเดือน
• ในบรรทัดที่ 140 - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย

ประวัติย่อ. Razgulin รักษาการที่ปรึกษาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียชั้น 3

คำถามที่เกี่ยวข้องกับการจัดทำและส่งรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษีจะกล่าวถึงในการสัมภาษณ์กับผู้เชี่ยวชาญ

- ตัวแทนภาษีเก็บบันทึกรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดาในรูปแบบใดและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย?

ตัวแทนภาษีต้องเก็บบันทึกรายได้ที่ได้รับจากบุคคลในช่วงเวลาภาษีคำนวณและหักภาษี ณ ที่จ่าย การบัญชีถูกเก็บไว้ในทะเบียน การบัญชีภาษี.

รูปแบบของการลงทะเบียนดังกล่าวและขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลการวิเคราะห์ข้อมูลจากเอกสารการบัญชีหลักได้รับการพัฒนาโดยตัวแทนภาษีโดยอิสระและได้รับการอนุมัติตามคำสั่ง ในทางปฏิบัติแบบฟอร์มการลงทะเบียนจะรวมอยู่ในภาคผนวกของ นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

การลงทะเบียนจะต้องอนุญาตให้ระบุตัวตนของผู้เสียภาษีประเภทของรายได้ที่จ่ายให้กับเขาและ ลดหย่อนภาษีจำนวนรายได้และวันที่ชำระเงิน สถานะภาษีผู้เสียภาษีอากร วันที่หัก ณ ที่จ่าย และการโอนภาษีเข้า ระบบงบประมาณ, รายละเอียดเอกสารการชำระเงินที่เกี่ยวข้อง.
บนพื้นฐานของข้อมูลการลงทะเบียนใบรับรอง 2-NDFL และการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL จะถูกกรอก

- และถ้าตัวแทนภาษีไม่มีบัญชีดังกล่าว?

ตามมาตรา 120 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การไม่มีการลงทะเบียนบัญชีภาษีโดยตัวแทนภาษีถือเป็นการละเมิดกฎอย่างร้ายแรงสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้ ค่าใช้จ่าย และเป้าหมายของการเก็บภาษี ความผิดดังกล่าวมีโทษปรับจำนวน 10,000 รูเบิล

เป็นระบบ (2 ครั้งขึ้นไปในช่วงปีปฏิทิน) การสะท้อนที่ไม่เหมาะสมหรือไม่ถูกต้องในการลงทะเบียนบัญชีภาษีของธุรกรรมทางธุรกิจจะเป็นการละเมิดเช่นกัน

ในนั้น ข้อบ่งชี้ที่ผิดพลาดตัวอย่างเช่นในการลงทะเบียนบัญชีภาษีวันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริงในรูปแบบของค่าจ้าง ณ วันที่ชำระเงินไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการระงับตัวแทนภาษีที่ต้องรับผิดตามมาตรา 120 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธรัฐ (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 เมษายน 2014 หมายเลข 03-04-06 / 17867)

- บุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีเมื่อจ่ายรายได้ได้รับการยกเว้นภาษีหรือไม่?

เลขที่ หากบุคคลได้รับรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา องค์กรจะไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินดังกล่าว เนื่องจากไม่จำเป็นต้องคำนวณ หัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและโอนภาษีไปยังงบประมาณ

ไม่จำเป็นต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ดังกล่าวไปยังหน่วยงานด้านภาษี
ในเวลาเดียวกัน เมื่อพูดถึงการชำระเงินที่ได้รับการยกเว้นภาษีภายในขอบเขตที่กำหนด องค์กรควรเก็บบันทึกของผู้รับรายได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 20 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 03-04 -06/6-155).

ตัวอย่างเช่นเมื่อจ่ายของขวัญมูลค่าไม่เกิน 4,000 รูเบิล สำหรับรอบระยะเวลาภาษี (ข้อ 28 ของข้อ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อมูลเกี่ยวกับเรื่องนี้อาจไม่รวมอยู่ในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6

รายได้จะต้องแสดงในงบการเงินหากจำนวนเงินเกินขีด จำกัด ที่กำหนด ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีจะต้องแสดงเป็นค่าลดหย่อนในบรรทัด 030 "จำนวนค่าลดหย่อนภาษี" ของส่วนที่ 1 ของการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL

- ฉันจำเป็นต้องให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายให้กับผู้ประกอบการรายบุคคลหรือไม่?

ในการชำระเงินให้กับผู้ประกอบการรายบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการ กิจกรรมผู้ประกอบการข้อมูลไม่ได้ถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี เกี่ยวกับรายได้ดังกล่าว องค์กรไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี (วรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 227 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานะ "ผู้ประกอบการ" ของรายได้ที่จ่ายจะต้องได้รับการยืนยันโดยสัญญากฎหมายแพ่ง ซึ่งรวมถึงรายละเอียดของใบรับรองของ การลงทะเบียนของรัฐบุคคลในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลหรือสำเนาใบรับรองการลงทะเบียนดังกล่าว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06 / 3-52)

- รายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใดที่ตัวแทนภาษีส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี

แบบฟอร์มที่แท้จริงของการลงทะเบียนการบัญชีรายได้ไม่ได้ถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี เว้นแต่จะได้รับการร้องขอจากหน่วยงานด้านภาษี

ข้อ 2 ของข้อ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าตัวแทนภาษีส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ของเอกสารการลงทะเบียนที่มีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ บุคคลของรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุและจำนวนเงินที่คำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนไปยังระบบงบประมาณสำหรับรอบระยะเวลาภาษีนี้ ระยะเวลาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา. กำหนดส่งทุกปีไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากวันที่หมดอายุ

เมื่อวันสุดท้ายของวาระตรงกับวันที่กฎหมายกำหนดให้เป็นวันหยุดและ (หรือ) วันหยุดที่ไม่ทำงาน วันหมดอายุของวาระคือวันทำการถัดไปถัดจากนั้น (ข้อ 7 ของข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แบบฟอร์มปัจจุบันของข้อมูลดังกล่าว (ใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL) ได้รับการแนะนำโดย Order of the Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2558 เลขที่ MMV-7-11 / [ป้องกันอีเมล]ใบรับรองจะออกให้สำหรับแต่ละบุคคล

ขั้นตอนการส่งข้อมูลรายได้ของบุคคลไปยังหน่วยงานด้านภาษีได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 16 กันยายน 2554 เลขที่ ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล]
เมื่อรวบรวมใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL จะใช้รหัสสำหรับประเภทรายได้และการหักเงินตามคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 10 กันยายน 2558 เลขที่ ММВ-7-11 / [ป้องกันอีเมล]

- มีการเปลี่ยนแปลงชื่อรายได้และรหัสการหักเงิน การเปลี่ยนแปลงหลักคืออะไร?

คำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2016 No. ММВ-7-11/ [ป้องกันอีเมล]มีการเปลี่ยนแปลงรหัสแยกต่างหากสำหรับการหักภาษีเด็ก และรหัสรายได้ใหม่ได้ถูกยกเลิกและแนะนำ
รหัส "2000" ถูกบันทึกไว้สำหรับเงินเดือน

ในใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 โบนัสจะต้องแสดงแยกต่างหากจากค่าจ้าง
โบนัสการผลิตตอนนี้สอดคล้องกับรหัส "2002" (โบนัสประสิทธิภาพคือ ส่วนประกอบค่าจ้าง).

รางวัลที่จ่ายออกจาก กำไรสุทธิองค์กร (อุปกรณ์วัตถุประสงค์พิเศษ รายได้เป้าหมาย) ระบุด้วยรหัส "2003" สิ่งเหล่านี้คือโบนัสสำหรับวันครบรอบ วันหยุด โบนัสในรูปแบบของสิ่งจูงใจที่เป็นวัสดุเพิ่มเติมและโบนัสอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2017 เลขที่ SA-4-11 / [ป้องกันอีเมล]).

สำหรับรายได้ที่ไม่ได้ระบุรหัสเฉพาะ รหัส "4800" ("รายได้อื่น") จะถูกระบุเช่นเดิม โดยเฉพาะอย่างยิ่งต้องระบุรหัสนี้เมื่อรายงานรายได้ในรูปแบบของค่าเผื่อรายวันส่วนเกิน

- สำหรับปีที่สองแล้วตัวแทนภาษีได้กรอกแบบฟอร์มการรายงาน - การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี (แบบฟอร์ม 6-NDFL) ...

หน้าที่ในการรายงานในแบบฟอร์ม 6-NDFL ถูกกำหนดให้กับทุกคน ตัวแทนภาษีรวมถึงบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีเมื่อทำธุรกรรมกับ หลักทรัพย์.

การคำนวณประกอบด้วยข้อมูลทั่วไปสำหรับทุกคนโดยรวม (วรรค 1 ของข้อ 80 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยไม่รวมข้อมูลส่วนบุคคลของผู้เสียภาษี
การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 เดือนสำหรับไตรมาสแรก, หกเดือน, เก้าเดือนยื่นไม่เกิน วันสุดท้ายเดือนถัดจากช่วงเวลานั้น ๆ

สำหรับปี (ระยะเวลาภาษี) - ไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีถัดไป (วรรค 2 ของข้อ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับปี 2560 จะต้องส่งการคำนวณก่อนวันที่ 3 เมษายน 2560 (รวมวันหยุด)

แบบฟอร์ม รูปแบบ ขั้นตอนการกรอกและส่งการคำนวณนั้นกำหนดขึ้นโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11 / [ป้องกันอีเมล]

- แม้จะมีความกระชับภายนอกของแบบฟอร์มนี้ แต่ก็มีปัญหามากมายในการกรอกการคำนวณ ...

ส่วนที่ 1 ของการคำนวณในรูปแบบ 6-NDFL รวบรวมตามเกณฑ์คงค้างสำหรับไตรมาสแรก หกเดือน เก้าเดือน และหนึ่งปีสำหรับ วันที่รายงาน: 31 มีนาคม 30 มิถุนายน 30 กันยายน 31 ธันวาคม

ส่วนที่ 2 ของการคำนวณตามแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับระยะเวลาการส่งที่สอดคล้องกันนั้นสะท้อนถึงธุรกรรมที่เกิดขึ้นในช่วงสามเดือนสุดท้ายของช่วงเวลานี้ (แยกเฉพาะสำหรับไตรมาสที่ 1, ไตรมาสที่ 2, ไตรมาสที่ 3, ไตรมาสที่ 4)

การกรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL ควรคำนึงถึงอัลกอริทึมที่ใช้เมื่อกรอกทะเบียนบัญชีภาษีวิเคราะห์ที่ระบุไว้ในมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL ภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงองค์กร การคืนภาษีเงินได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งควรระบุข้อมูลการหักเงินสำหรับแต่ละบุคคลในจำนวนที่ไม่เกิน จำนวนเงินทั้งหมดรายได้ที่บุคคลดังกล่าวได้รับ

หากตัวแทนภาษีดำเนินการในช่วงเวลาการนำเสนอการคำนวณหนึ่งและดำเนินการให้เสร็จสิ้นในอีกช่วงเวลาหนึ่ง การดำเนินการนี้จะสะท้อนให้เห็นในช่วงเวลาการนำเสนอที่เสร็จสมบูรณ์

ตามความเห็นของ Federal Tax Service การทำธุรกรรมจะถือว่าเสร็จสมบูรณ์ในช่วงเวลาที่ส่งซึ่งกำหนดเวลาสำหรับการโอนภาษีเป็นไปตามวรรค 6 ของข้อ 226 และวรรค 9 ของข้อ 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

- วันที่ที่ระบุในบรรทัดที่ 100-120 ของส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL หมายถึงอะไร

บรรทัดที่ 100 ของส่วนที่ 2 "วันที่รับรายได้จริง" กรอกโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดที่ 110 ของส่วนที่ 2 "วันที่หักภาษี" กรอกโดยคำนึงถึง บทบัญญัติของวรรค 4 ของบทความ 226 และวรรค 7 ของบทความ 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดที่ 120 ของส่วนที่ 2 "การโอนภาษีระยะ" กรอกโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 6 ของมาตรา 226 และวรรค 9 ของ มาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีความสัมพันธ์ ชนิดต่างๆรายได้ที่มีวันที่รับจริงเหมือนกัน แต่วันที่โอนภาษีต่างกัน บรรทัดที่ 100-140 ของส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL จะถูกกรอกสำหรับวันที่โอนภาษีแต่ละวันแยกกัน

ในกรณีที่ไม่มีตัวบ่งชี้ให้กรอกในบรรทัด เช่น เมื่อจ่ายรายได้ให้กับบุคคลที่ไม่ใช่พนักงาน ให้ป้อน 00.00.0000 ในบรรทัดที่ 110, 120

- จ่ายเงินเดือนในวันที่ 30 มิถุนายน 2017 และในวันเดียวกันนั้นภาษีรายได้ส่วนบุคคลที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายถูกโอนไปยังงบประมาณ เป็นไปได้ไหมที่จะไม่แสดงข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ในส่วนที่ 2 ของการคำนวณในรูปแบบ 6-NDFL เป็นเวลาหกเดือน โดยคำนึงว่ากำหนดเวลาชำระภาษีที่ระบุในบรรทัดที่ 120 คือวันที่ 3 กรกฎาคม

จากคำอธิบายของ Federal Tax Service (โดยเฉพาะจดหมายลงวันที่ 07.21.2017 เลขที่ BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล]) มันเป็นไปไม่ได้ที่จะไม่สะท้อนในส่วนที่ 2 ของการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL การดำเนินการสำหรับการจ่ายค่าจ้างสำหรับหกเดือนของปี 2560 ตั้งแต่งวด การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา(เสร็จสิ้นการดำเนินการ) ตรงกับไตรมาสที่สาม นั่นคือตัวแทนภาษีรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องในการคำนวณเป็นเวลา 9 เดือน

ดังนั้นค่าของบรรทัด 020 ของส่วนที่ 1 (จำนวนรายได้สะสมจากจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษี) สำหรับครึ่งปีอาจไม่เท่ากับผลรวมของค่าในบรรทัดที่ 130 ของ ส่วนที่ 2 ของการคำนวณ 6-NDFL (จำนวนรายได้ที่ได้รับจริง) สำหรับไตรมาสแรกและครึ่งปี

- การหักและการโอนค่าจ้างสะท้อนให้เห็นในใบรับรอง 2-NDFL อย่างไร

หากเงินเดือนสำหรับเดือนธันวาคม 2017 เกิดขึ้นกับพนักงานและจ่ายในเดือนมกราคม 2018 จากนั้นเมื่อกรอกข้อมูลในส่วนที่ 3 "รายได้ภาษีในอัตรา __%" ของใบรับรอง รายได้ทั้งหมดที่เกิดขึ้นและจ่ายให้กับพนักงานสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงาน รวมถึงเงินได้สำหรับเดือนธันวาคมที่จ่ายในเดือนมกราคม บรรทัดที่ 5.5 "จำนวนภาษีที่โอน" ของใบรับรองระบุจำนวนภาษีที่โอนสำหรับรอบระยะเวลาภาษี รวมถึงจำนวนภาษีที่โอนสำหรับเดือนธันวาคมในเดือนมกราคม (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 03.02.2012 เลขที่ ED-4 -3 / [ป้องกันอีเมล], เลขที่ ED-4-3/ [ป้องกันอีเมล]).

เมื่อจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีและการส่งใบรับรอง 2-NDFL ไปยังหน่วยงานด้านภาษี จำเป็นต้องส่งใบรับรองที่ปรับปรุงแล้ว (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 02.03. 2558 เลขที่ บส-4-11/3283).

หากมีการหักภาษีรายได้ส่วนบุคคลจากค่าจ้างที่เกิดขึ้นในเดือนธันวาคม 2560 โดยตัวแทนภาษีในเดือนมกราคม 2561 เมื่อจ่ายค่าจ้าง จำนวนภาษีนี้จะแสดงเฉพาะในบรรทัด 040 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับปี 2560 และใน บรรทัด 070, 080 ของส่วนที่ 1 จะไม่สะท้อน ควรสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 070 ของส่วนที่ 1 รวมถึงการดำเนินการในส่วนที่ 2 ในแบบฟอร์ม 6-NDFL ที่ส่งในไตรมาสแรกของปี 2561 (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2559 ฉบับที่ BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล]).

ในความคิดของฉันหากเงินเดือนสำหรับเดือนธันวาคม 2560 เกิดขึ้นและจ่ายจริงในเดือนธันวาคม (เช่นวันที่ 29) การดำเนินการที่ระบุสามารถสะท้อนให้เห็นในการคำนวณในรูปแบบ 6-NDFL สำหรับปี 2560 ซึ่งสอดคล้องกับกำหนดเวลาที่ระบุไว้ในวรรค 4, 6 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกัน Federal Tax Service เชื่อว่าโดยไม่คำนึงถึงวันที่โอนภาษีโดยตรงไปยังงบประมาณ การดำเนินการควรสะท้อนให้เห็นในส่วนที่ 2 ของการคำนวณ 6-NDFL สำหรับช่วงเวลาถัดไป (จดหมาย ลงวันที่ 15/12/2559 ที่ BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล]).

ในเวลาเดียวกัน Federal Tax Service ยังพิจารณาด้วยว่าหากการสะท้อนของธุรกรรมในแบบฟอร์ม 6-NDFL ไม่ได้นำไปสู่การพูดเกินจริงหรือพูดเกินจริงของจำนวนภาษีที่จะโอน การส่งการคำนวณที่อัปเดตจะไม่เกิดขึ้น จำเป็น (จดหมายลงวันที่ 15/12/2559 เลขที่ BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล]).

- การคำนวณจะเสร็จสมบูรณ์อย่างไรเมื่อจ่ายโบนัสสำหรับผลงาน?

สมมติว่าชำระเบี้ยประกันภัยในวันที่ 10 ตุลาคมสำหรับเดือนกันยายน 2560 วันที่ได้รับจะเป็น 09/30/2017 ดังนั้น จะแสดงในการคำนวณ 6-NDFL สำหรับเก้าเดือนของปี 2017 ในบรรทัดที่ 020, 040, 060 ในบรรทัดที่ 070 การดำเนินการนี้จะแสดงในการคำนวณสำหรับปี

ในส่วนที่ 2 ของการคำนวณสำหรับปี บรรทัดที่ 100 หมายถึง 09/30/2017, บรรทัดที่ 110 - 10/10/2017, บรรทัดที่ 120 - 10/11/2017 มุมมองที่คล้ายกันนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 กันยายน 2017 เลขที่ BS-4-11/18391

- หากพบข้อผิดพลาดในตอนท้ายของปีในการคำนวณตามแบบฟอร์ม 6-NDFL ที่ทำขึ้นในไตรมาสแรก จำเป็นต้องส่งการคำนวณที่อัปเดตสำหรับแต่ละช่วงการส่งการคำนวณที่ผ่านไปในปีปัจจุบันหรือไม่

ส่วนที่ 1 ของการคำนวณตามแบบฟอร์ม 6-NDFL รวบรวมตามเกณฑ์คงค้าง ดังนั้น หากพบข้อผิดพลาดในแง่ของการระบุจำนวนภาษีที่ต่ำกว่าความเป็นจริงในการคำนวณสำหรับไตรมาสแรก ตัวแทนภาษีควรส่งการคำนวณที่อัปเดตไปยังหน่วยงานด้านภาษีสำหรับแต่ละงวดของปี 2017: ไตรมาส 6 เดือน และ 9 เดือน

- สิ่งที่ต้องใส่ใจเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากับหน่วยงานด้านภาษี?

หากจำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้ทางภาษีในช่วงเวลาภาษีคือ 24 คนหรือน้อยกว่า ตัวแทนภาษีอาจส่งใบรับรองที่เกี่ยวข้องกับบุคคลเหล่านี้ในแบบฟอร์ม 2-NDFL สำหรับ ฉบับพิมพ์ด้วยตนเองผ่านตัวแทนหรือส่งทางไปรษณีย์พร้อมแนบรายการ

สำหรับวัตถุประสงค์ในการส่ง 6-NDFL จะมีการตรวจสอบหมายเลขที่มีชื่อ (สูงสุด 25 คน) เป็นเวลาหนึ่งไตรมาส ครึ่งปี เก้าเดือน หนึ่งปี

ตั้งแต่ปี 2559 ตัวแทนภาษีส่งการรายงานตามบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (2-NDFL และ 6-NDFL) ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่าน TCS โดยเฉพาะ สื่ออิเล็กทรอนิกส์(ซีดี ดีวีดี อุปกรณ์หน่วยความจำแฟลช) ไม่ได้ใช้
แต่การไม่ปฏิบัติตามวิธีการนำเสนอไม่ได้หมายความว่าหน้าที่ในการส่งรายงานโดยตัวแทนภาษียังไม่ได้รับการปฏิบัติตาม

หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธที่จะรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 งวดบนกระดาษให้กับตัวแทนภาษีที่มีบุคคลมากกว่า 24 คนที่ได้รับรายได้ในช่วงเวลาภาษี สำหรับการไม่ส่งในกรณีนี้ของการคำนวณในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ตาม TMS ตัวแทนภาษีจะถูกเรียกเก็บค่าปรับจำนวน 200 รูเบิลตามข้อ 119.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

- การส่งข้อมูลสำเร็จแสดงว่าได้รับการยอมรับจากหน่วยงานด้านภาษี?

สำหรับวิธีการส่งข้อมูลแต่ละวิธี (โดยตรง, ทางไปรษณีย์, โดย TCS) จะมีการกำหนดวันที่เฉพาะเพื่อกำหนดช่วงเวลาของการส่งข้อมูล

ในเวลาเดียวกันจะถือว่าส่งข้อมูลที่ผ่านการควบคุมรูปแบบ (ข้อ 11, 17, 30 ของขั้นตอนการส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลและการแจ้งเตือนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวน ภาษีรายได้ของบุคคลที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 กันยายน 2554 เลขที่ ММВ -7-3/ [ป้องกันอีเมล]).

ขึ้นอยู่กับสาเหตุที่ทำให้ไม่ผ่านการควบคุม ปัญหาของการถือครองตัวแทนภาษีที่รับผิดชอบจะได้รับการตัดสิน ดังนั้นเมื่อข้อมูลไม่ได้ถูกส่งด้วยตนเอง แต่โดย TCS ขอแนะนำให้ส่งล่วงหน้าโดยเฉพาะใบรับรอง 2-NDFL ก่อนวันที่ 17 มีนาคม

ภายใน 10 วันทำการนับจากวันที่ส่งข้อมูลหน่วยงานด้านภาษีจะต้องส่งทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลสำหรับปีที่เกี่ยวข้องในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ไปยังตัวแทนภาษีโปรโตคอลสำหรับรับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลสำหรับ ปีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ซึ่งอาจมีข้อมูลเกี่ยวกับข้อผิดพลาด อัตรากำไรขั้นต้นจะช่วยให้ตัวแทนภาษีสามารถชี้แจงข้อมูลได้หากจำเป็น

ในกรณีของการชี้แจงจะมีการส่งเฉพาะข้อมูลที่ได้รับการแก้ไขไปยังหน่วยงานด้านภาษี หากตรวจพบข้อมูลที่มีข้อผิดพลาดในระหว่างการนำเสนอข้อมูลในโปรโตคอลการรับสัญญาณ ระบบจะส่งเฉพาะข้อมูลที่แก้ไขแล้ว (แก้ไข) เท่านั้น ไฟล์ทั้งหมดจะไม่ถูกส่งซ้ำ

- หน่วยงานจัดเก็บภาษีใดที่ส่งรายงานโดยองค์กรที่มีหน่วยงานแยกต่างหาก

ที่อยู่สำหรับการจัดส่งใบรับรอง - 2-NDFL และการตั้งถิ่นฐาน 6-NDFL ได้รับการแก้ไขในวรรค 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและระบุตำแหน่งของแผนกแยกต่างหากขององค์กร

กล่าวอีกนัยหนึ่ง บทความ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้รายงานต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กรและไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก (เกี่ยวกับพนักงานของแผนกแยกต่างหากเช่นกัน ในฐานะบุคคลที่ได้รับรายได้ภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งที่ทำกับองค์กรที่เป็นตัวแทนของหน่วยดังกล่าว)

หากพนักงานในช่วงระยะเวลาภาษีหรือแม้กระทั่งในช่วงเดือนของรอบระยะเวลาภาษีทำงานในแผนกย่อยและองค์กรหลักแยกต่างหาก การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการนำเสนอข้อมูลควรคำนึงถึงรายได้ที่เกิดขึ้นตามสัดส่วนของชั่วโมงการทำงานในแผนกแยกต่างหากและหัวหน้า (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2010 ฉบับที่ 03-04-06 / 55) .

การรายงานจะถูกสร้างขึ้นแยกกันสำหรับแต่ละแผนก โดยไม่คำนึงว่าองค์กรอาจได้รับการลงทะเบียนที่สถานที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากในหน่วยงานจัดเก็บภาษีแห่งเดียว

การส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องสามารถดำเนินการได้ทั้งโดยองค์กรหลักและโดยตรงโดยแผนกต่างๆ

เพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานข้อมูล การมีหรือไม่มีแผนกย่อยแยกต่างหาก งบดุลแยกต่างหากบัญชีปัจจุบันไม่สำคัญ นอกจากนี้ยังไม่สำคัญว่าสถานที่พำนักของบุคคลใด

- มีความรับผิดใด ๆ สำหรับการส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ไม่ถูกต้องหรือไม่?

หากตัวแทนภาษีส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีอื่นที่ไม่ใช่สถานที่ที่ลงทะเบียน อาจส่งผลให้ปฏิเสธที่จะยอมรับรายงานดังกล่าว ดังนั้นจึงมีความเสี่ยงที่จะต้องรับผิดหากข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลรวมถึงแผนกแยกต่างหากถูกส่งไปยังสถานที่ลงทะเบียนขององค์กรหลัก แต่เมื่อเอกสารได้รับการยอมรับจากหน่วยงานด้านภาษีแล้วก็ไม่มีเหตุผลใดที่จะต้องรับผิดชอบ

โปรดทราบว่านอกเหนือจาก องค์กรของรัสเซียมี หน่วยงานที่แยกจากกันสถานที่สำหรับการส่งโดยตัวแทนภาษีของการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกกำหนดโดยวรรค 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับ ใช้ UTII, ระบบสิทธิบัตรภาษีอากร.

- แจ้งปิดแยกย่อยอย่างไร?

สถานการณ์นี้ไม่ปรากฏในรหัสภาษี เมื่อปิดส่วนย่อยที่แยกต่างหากในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี ขอแนะนำให้ส่งรายงาน ณ ที่ตั้งของส่วนย่อยดังกล่าวสำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ต้นปีปฏิทินจนถึงวันปิดทำการจนถึงช่วงเวลาของการยกเลิกการลงทะเบียน ไม่จำเป็นต้องส่งข้อมูลซ้ำเมื่อสิ้นปีปฏิทิน

- และถ้าที่ตั้งของแผนกแยกมีการเปลี่ยนแปลง?

ในกรณีของการลงทะเบียนที่ตำแหน่งใหม่ของส่วนย่อยที่แยกต่างหาก หน่วยงานด้านภาษีที่ตำแหน่งใหม่จะเปิดการ์ดพร้อมกันสำหรับการชำระบัญชีด้วยงบประมาณกับ OKTMO ที่ตำแหน่งก่อนหน้าและกับ OKTMO ที่ตำแหน่งใหม่ของส่วนย่อยที่แยกต่างหาก

โดยคำนึงถึงสถานการณ์นี้ Federal Tax Service ในจดหมายลงวันที่ 27 ธันวาคม 2559 หมายเลข BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล]เชิญตัวแทนภาษีส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ใหม่ ใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL และการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL:

• สำหรับช่วงเวลาของการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่ตำแหน่งเดิม โดยระบุ OKTMO ที่ตำแหน่งเดิมของแผนกแยกต่างหาก
• สำหรับรอบระยะเวลาหลังจากลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่ตำแหน่งใหม่ โดยระบุ OKTMO ที่ตำแหน่งใหม่ของแผนกย่อยแยกต่างหาก

ในเวลาเดียวกันจุดตรวจของแผนกย่อยที่ได้รับมอบหมายจากหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งใหม่จะระบุไว้ในใบรับรองและการคำนวณ

- การนำเสนอข้อมูลรายได้ของบุคคลจากการดำเนินงานด้วยหลักทรัพย์มีลักษณะอย่างไร?

บุคคลที่ระบุไว้ในมาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (นายหน้า, ผู้ฝาก, ทรัสตี), เมื่อทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์, ธุรกรรมกับเครื่องมือทางการเงิน ข้อตกลงฟิวเจอร์ส, เมื่อชำระเงินค่าหลักทรัพย์ของผู้ออกหลักทรัพย์ของรัสเซีย (คูปอง, เงินปันผลจากหุ้น) ให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล]

ข้อมูลดังกล่าวตามภาคผนวกที่ 2 ของการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลนั้นยื่นเฉพาะสำหรับรอบระยะเวลาภาษีเท่านั้น สำหรับปี 2560 - ไม่เกินวันที่ 28 มีนาคม 2561 ไม่ได้ส่งใบรับรองของ 2-NDFL สำหรับรายได้ที่เกี่ยวข้อง

ใบรับรองแยกต่างหากจะถูกวาดขึ้นสำหรับแต่ละบุคคล นอกจากนี้ ไม่เหมือนกับใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL เกี่ยวกับรายได้ของบุคคลจากหลักทรัพย์และตราสารอนุพันธ์ เครื่องมือทางการเงิน,ต้องเสียภาษีภายใต้ อัตราที่แตกต่างกันมีการอ้างอิงแยกต่างหาก

แม้จะมีความจริงที่ว่าข้อมูลถูกส่งในแบบฟอร์มซึ่งเป็นภาคผนวกของการคืนภาษีความรับผิดที่เกี่ยวข้องกับการไม่ส่งข้อมูลนั้นเกิดขึ้นบนพื้นฐานของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอุทิศให้กับเอกสาร และไม่ใช่การประกาศ
ถ้าปลายปี 2560 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหัก ณ ที่จ่ายการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์เป็นไปไม่ได้ตัวแทนภาษีตามวรรค 14 ของข้อ 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องแจ้งเจ้าหน้าที่ภาษีเป็นลายลักษณ์อักษรก่อนวันที่ 1 มีนาคม 2018 รูปแบบของข้อความดังกล่าวสามารถกำหนดได้ตามอำเภอใจ

ข้อมูลการจ่ายเงินปันผลที่ไม่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผลจากหุ้นขององค์กรรัสเซียถูกส่งในแบบฟอร์ม 2-NDFL ตามวรรค 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.29 .2558 ที่ 03-04-07/3263).

- การรายงานที่ส่งโดยตัวแทนภาษีมีการตรวจสอบอย่างไร?

การบังคับใช้กฎหมายดำเนินการจากความจริงที่ว่าใบรับรอง 2-NDFL ไม่ใช่การประกาศ (การคำนวณ) และไม่อยู่ภายใต้การตรวจสอบโต๊ะ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 08/09/2016 เลขที่ GD-4-11 / 14515 ).

โดยคำนึงถึงมาตรา 80 และ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การส่งแบบฟอร์ม 6-NDFL จะต้องมีการตรวจสอบเอกสารดังกล่าวจากโต๊ะ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิที่จะขอคำชี้แจงในกรณีที่ตรวจพบข้อผิดพลาด ความขัดแย้งระหว่างข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่ส่ง การระบุความไม่สอดคล้องกันระหว่างพวกเขาและข้อมูลที่ได้รับจากหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างดำเนินการ การควบคุมภาษี. ตัวแทนภาษีจะต้องให้คำอธิบายที่จำเป็นหรือทำการแก้ไขภายใน 5 วัน

ขอเอกสารภายใน การตรวจสอบโต๊ะหน่วยงานด้านภาษี 6-NDFL ไม่มีสิทธิ์

เมื่อตรวจพบการกระทำความผิดตามผลการตรวจสอบโต๊ะ การกระทำจะถูกร่างขึ้น (ข้อ 1 ของข้อ 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ฉันขอเตือนคุณว่าความล่าช้าในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เพียงนำไปสู่การเสียค่าปรับเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการเก็บค่าปรับจากตัวแทนภาษีในจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่ต้องหักและ (หรือ ) โอน (มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าปรับขึ้นอยู่กับการเรียกคืนที่เกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงแต่ละข้อของการไม่หักภาษี ณ ที่จ่าย รวมถึงที่กระทำก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษี

- อาจเกิดขึ้นได้ว่าตัวแทนภาษีไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับรอบระยะเวลาภาษีได้เต็มจำนวน ในกรณีนี้มีข้อมูลอะไรบ้าง?

เกี่ยวกับการไม่สามารถระงับจำนวนเงินที่คำนวณได้ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลตัวแทนแจ้งผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษร

เกี่ยวกับการถือไม่ได้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามผลลัพธ์ของปี 2560 จำเป็นต้องรายงานไม่เกินวันที่ 1 มีนาคม 2561 (วรรค 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จดหมายฉบับที่ 03-04-06/6-363 ของวันที่ 29 ธันวาคม 2554 ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียสรุปว่าการปฏิบัติตามข้อผูกพันในการรายงานความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษีไม่ได้ช่วยบรรเทาภาษี ตัวแทนจากภาระหน้าที่ในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในช่วงเวลาภาษีที่หมดอายุและจำนวนภาษีที่เกิดขึ้น หัก ณ ที่จ่าย และโอนไปยังงบประมาณ Federal Tax Service ปฏิบัติตามตำแหน่งที่คล้ายกัน (จดหมายลงวันที่ 30 มีนาคม 2559 หมายเลข BS-4-11/5443)

เนื่องจากเรากำลังพูดถึงการปฏิบัติตามภาระผูกพันสองประการ - เพื่อรายงานความเป็นไปไม่ได้ของการหัก ณ ที่จ่ายและรายงานรายได้ของบุคคล ขอแนะนำให้ส่งใบรับรองที่เกี่ยวข้องไปยังหน่วยงานด้านภาษีสองครั้งในรูปแบบ 2-NDFL: ส่งไปยังภาษี ผู้มีอำนาจและใบรับรองสำหรับปี 2017 ที่มีเครื่องหมาย "2" ก่อนวันที่ 2 มีนาคม 2018 และใบรับรองสำหรับปี 2017 ที่มีเครื่องหมาย "1" จนถึงวันที่ 3 เมษายน 2018

ใบรับรอง 2-NDFL ที่มีเครื่องหมาย "1" ระบุจำนวนเงิน รวมทั้งรายได้และจำนวนภาษีที่คำนวณได้ ตลอดจนจำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่าย ซึ่งก่อนหน้านี้ได้สะท้อนให้เห็นในใบรับรองที่มีเครื่องหมาย "2 ” (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 27 ตุลาคม 2554 เลขที่ 03-04-06/8-290)

ในเวลาเดียวกัน ความรับผิดชอบในการไม่ส่งใบรับรองที่กำหนดโดยมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถหลีกเลี่ยงได้หากใบรับรอง 2-NDFL ที่ส่งมาพร้อมเครื่องหมาย "2" มีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดที่ต้องระบุ ในใบรับรอง 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย "1" (มติของ Federal Antimonopoly Service of the Urals District ลงวันที่ 24.09.2013 No. Ф09-9209/13)
หลังจากส่งข้อความเกี่ยวกับการหัก ณ ที่จ่ายไปไม่ได้ เจ้าหน้าที่หัก ณ ที่จ่ายจะไม่หัก ณ ที่จ่าย หนี้ภาษีจากเงินได้ที่จ่ายในงวดภาษีถัดไป

หากเป็นไปไม่ได้ที่ตัวแทนภาษีจะหักภาษีจากรายได้ที่จ่ายในปี 2560 บุคคลธรรมดาจะจ่ายภาษีตามการแจ้งเตือนจากหน่วยงานภาษีไม่เกินวันที่ 1 ธันวาคม 2561 (วรรค 6 ของข้อ 228 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

- เมื่อใดที่ตัวแทนภาษีต้องแสดงหนังสือรับรองรายได้ที่ได้รับและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายให้แก่ผู้เสียภาษี

ตามวรรค 3 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีจะออกใบรับรองรายได้ที่ได้รับและจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายให้กับบุคคลเมื่อสมัคร รหัสภาษีข้อกำหนดสำหรับการออกใบรับรองดังกล่าวรวมถึงความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีสำหรับการไม่ออกใบรับรอง (การออกล่าช้า) ยังไม่ได้กำหนด

ตามมาตรา 62 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อพนักงานร้องขอเป็นลายลักษณ์อักษร นายจ้างมีหน้าที่ต้องออกสำเนาเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการทำงานให้แก่พนักงาน ซึ่งอาจรวมถึงใบรับรอง 2-NDFL กล่าวอีกนัยหนึ่งใบรับรองจะต้องออกไม่เกิน 3 วันทำการนับจากวันที่พนักงานสมัคร

ข้อ 20 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 หมายเลข 152-FZ“ ในข้อมูลส่วนบุคคล” ผู้ดำเนินการซึ่งเหนือสิ่งอื่นใดคือองค์กรที่จัดระเบียบและ (หรือ) ดำเนินการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลของบุคคลมีหน้าที่ต้องให้โอกาส เพื่อทำความคุ้นเคยกับข้อมูลส่วนบุคคลเมื่อติดต่อกับเจ้าของข้อมูลส่วนบุคคลหรือตัวแทนของเขา หรือภายใน 30 วันนับจากวันที่ได้รับคำขอจากเจ้าของข้อมูลส่วนบุคคลหรือตัวแทนของเขา

หากเรากำลังพูดถึงการออกใบรับรอง 2-NDFL ตามคำร้องขอของบุคคลที่เป็นภาคีของสัญญากฎหมายแพ่ง ตัวแทนภาษีในฐานะผู้ดำเนินการข้อมูลส่วนบุคคลควรดำเนินการต่อจากข้อเท็จจริงที่ว่าระยะเวลาในการออกใบรับรองควร ไม่เกิน 30 วัน

- ตัวแทนภาษีออกใบรับรองรายได้ให้กับบุคคลในรูปแบบใด

ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/ [ป้องกันอีเมล]แบบฟอร์ม 2-NDFL ใช้สำหรับการส่งข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีตามจำนวนที่คำนวณได้ และสำหรับการส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ ภาษีค้างรับ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภาษีที่โอน และเป็นใบรับรองที่ออกให้กับบุคคลทั่วไปเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับและภาษีหัก ณ ที่จ่าย

จดหมายเลขที่ 03-04-06/61255 ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2014 ระบุว่าตัวแทนภาษีทั้งหมดจะต้องออกใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL ตามคำร้องขอของผู้เสียภาษีโดยไม่คำนึงถึงประเภทของรายได้ จ่ายให้กับบุคคล ในขณะเดียวกันวรรค 4 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ตัวแทนภาษีสำหรับการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์เพื่อให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์มของข้อมูลนี้แตกต่างอย่างมากจากขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์ม 2-NDFL

- แต่ถ้าตัวแทนภาษีออกใบรับรองให้กับบุคคลในรูปแบบ 2-NDFL ซึ่งจะรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับรายได้จากการดำเนินการพร้อมหลักทรัพย์จะแตกต่างจากแบบฟอร์มที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีหรือไม่?

เมื่อรายได้จากการทำธุรกรรมหลักทรัพย์รวมอยู่ในใบรับรอง 2-NDFL ปรากฎว่าตัวแทนภาษีมีใบรับรอง 2-NDFL สองประเภท: ประเภทหนึ่งสำหรับหน่วยงานด้านภาษีและอีกประเภทหนึ่งสำหรับผู้เสียภาษี

ตัวแทนภาษีอาจออกใบรับรองให้กับผู้เสียภาษีสำหรับรายได้ที่ได้รับจากการดำเนินงานด้วยหลักทรัพย์:

• ในรูปแบบ 2-NDFL ซึ่งสะท้อนรายได้จากการดำเนินงานด้วยหลักทรัพย์พร้อมกับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้อื่น ๆ ที่บุคคลได้รับ
• ตามแบบฟอร์มภาคผนวกหมายเลข 2 ของการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลเมื่อเสริมด้วยข้อมูลเกี่ยวกับตัวแทนภาษี (หากมีรายได้จากการดำเนินการกับหลักทรัพย์เท่านั้น)
• ใบรับรองสองใบ: ตามลำดับเกี่ยวกับรายได้ "ธรรมดา" และข้อมูลเกี่ยวกับรายได้จากการดำเนินงานด้วยหลักทรัพย์ (ตามธรรมชาติหากมีรายได้ดังกล่าว)

โดยหลักการแล้วคุณสามารถออกใบรับรองในแบบฟอร์มได้ ทะเบียนภาษีหรือในรูปแบบโดยพลการที่คำนึงถึงข้อกำหนดของวรรค 1 ของข้อ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

- ตัวแทนภาษีสามารถออกใบรับรองให้ผู้เสียภาษีในรูปแบบอื่นที่ไม่ใช่ 2-NDFL ได้หรือไม่

ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีสำหรับการไม่ปฏิบัติตามแบบฟอร์มของหนังสือรับรองรายได้ที่ได้รับและจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ออกให้กับบุคคลนั้นไม่ได้ถูกกำหนดโดยรหัสภาษี แต่ถ้าจำเป็นต้องมีใบรับรองสำหรับบุคคลในการส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีควรใช้แบบฟอร์มใบรับรองที่ได้รับอนุมัติจาก Federal Tax Service ของรัสเซีย

ต้องส่งรายงานอะไรบ้าง สำนักงานภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา () และต้องดำเนินการในกรอบเวลาใด ก่อนวันที่ 1 เมษายนของปีปัจจุบันจำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับปีที่แล้ว องค์กรทั้งหมดที่มีพนักงานในองค์ประกอบเช่นเดียวกับ ผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับตัวฉันเอง

คุณต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ประเภทใด?

ช่วยเหลือ 2-NDFL

ก่อนอื่น ส่งแบบฟอร์มใบรับรอง 2-NDFL ที่กรอกสมบูรณ์แล้ว เอกสารนี้กรอกโดยตัวแทนภาษีนั่นคือองค์กรสำหรับพนักงานของพวกเขา มีการกรอกใบรับรอง 2-NDFL สำหรับพนักงานแต่ละคนและมีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของพนักงาน การหักเงินที่ต้องจ่ายให้เขา และยังระบุจำนวนเงินที่คำนวณและต้องจ่าย ภาษีเงินได้. หากก่อนหน้านี้จำเป็นต้องออกใบรับรอง 2-NDFL แยกต่างหากสำหรับแต่ละใบ นั่นคือ มีการออกใบรับรองหลายใบสำหรับพนักงานคนเดียว ตอนนี้สามารถทำได้ทั้งหมดในรูปแบบเดียว

คุณสามารถส่งใบรับรอง 2-NDFL ทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ และหากบริษัทมีขนาดเล็ก มีคนไม่เกิน 10 คน ก็อนุญาตให้กรอกแบบฟอร์มด้วยตนเองได้

ทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล

นอกจากใบรับรอง 2-NDFL แล้ว ยังมีการแนบทะเบียนข้อมูลรายได้ซึ่งส่งไปยังสำนักงานภาษีในรูปแบบกระดาษ สามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มลงทะเบียนข้อมูล

3-ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ผู้ประกอบการแต่ละรายส่งคำประกาศ 3-NDFL โดยรายงานเกี่ยวกับรายได้ของกิจกรรมทางธุรกิจของพวกเขา ตลอดจนบุคคลที่ทำงานส่วนตัว

นอกจากนี้ ด้วยความช่วยเหลือของประกาศนี้ บุคคลรายงานรายได้ที่ได้รับ เช่น จากการขายอพาร์ทเมนต์ รถยนต์ หรือทรัพย์สินอื่น ๆ สำหรับตัวอย่างการกรอก 3-NDFL เมื่อขายอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัย ดูที่ และเมื่อขายรถที่ สมัครได้ถึงวันที่ 30 เมษายน 2556 คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์ม 3-NDFL ได้ในที่เดียวกัน คุณจะพบตัวอย่าง 3-NDFL สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย

สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ล่าช้าจะต้องเสียค่าปรับ:

• หากรายงานบุคคลจาก 100 ถึง 300 รูเบิล
• หากองค์กรรายงานรายได้ของพนักงานจาก 300-500 รูเบิล

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายหากพวกเขาเกี่ยวข้องกับบุคลากรที่ได้รับการว่าจ้างในการปฏิบัติงานและทำข้อตกลงด้านแรงงานกับพวกเขา จะกลายเป็นตัวแทนภาษีตามกฎหมาย พวกเขาจะต้องคำนวณและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณจากเงินเดือนของพนักงานเช่นเดียวกับใน กำหนดเวลาแบบฟอร์มการโอน 2-NDFL

Help 2-NDFL เป็นรายงานที่บริษัทหรือผู้ประกอบการต้องออกให้พนักงานแต่ละคนหรือบุคคลอื่นที่มีรายได้จากองค์กรธุรกิจนี้

ในอนาคต ใบรับรองที่สร้างขึ้นทั้งหมดจะถูกส่งไปยังบริการภาษี ซึ่งจะยืนยันการคงค้างและการหักภาษี ณ ที่จ่าย

กฎหมายกำหนดว่านายจ้างต้องจัดทำรายงานขั้นสุดท้ายหนึ่งฉบับโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของปีที่ผ่านมา

นอกเหนือจากการยืนยันจำนวนภาษีใน Federal Tax Service แล้ว เอกสารนี้ใช้เพื่อยืนยันจำนวนรายได้ที่ได้รับในระหว่างปี ใบรับรองจะออกให้กับพนักงานเมื่อเขาเลิกจ้างจากนายจ้างคนก่อนหรือตามคำขอส่วนตัว - ตัวอย่างเช่นเพื่อยืนยันรายได้เมื่อได้รับเงินกู้จากธนาคาร

รายได้ทั้งหมดที่พนักงานได้รับในแต่ละเดือนจะแสดงในใบรับรอง เส้นแยก. คุณสามารถใช้รหัสแสดงเงินเดือน ค่าพักร้อน และ ค่าป่วยและคนอื่น ๆ. ค่าชดเชยเมื่อเลิกจ้างในใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ฉบับควรแสดงเป็นจำนวนเงินแยกต่างหากด้วย

ฉันต้องออกใบรับรองให้พนักงานเมื่อเลิกจ้างหรือไม่

เมื่อเลิกจ้างพนักงานจะต้องจัดทำและมอบใบรับรองสำหรับปีการทำงานล่าสุด จะต้องทำสิ่งนี้เพื่อแจ้งให้นายจ้างในอนาคตทราบเกี่ยวกับรายได้ในสถานที่ก่อนหน้าเพื่อสมัคร สิทธิประโยชน์ทางภาษีกำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งนี้จำเป็นเนื่องจากสิทธิประโยชน์บางอย่างสามารถใช้ได้ตราบเท่าที่ไม่เกินขีดจำกัดที่กำหนด จำนวนเงินสูงสุดรายได้.

นอกจากนี้ ฟิสิคัลยังใช้แบบฟอร์มในรูปแบบ 2-NDFL บุคคลเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3 ช่อง ในรายงานนี้จำเป็นต้องสรุปข้อมูลทั้งหมดจากใบรับรองแล้วแนบเป็นเอกสารยืนยันรายได้

พนักงานที่ลาออกอาจได้รับใบรับรองสำหรับ ปีที่แล้วในวันสุดท้ายที่ทำงานของคุณ หรือหากจำเป็น ให้ติดต่อนายจ้างเก่าของคุณเพื่อขอออกเอกสาร เขามีสิทธิ์ทุกประการที่จะไม่รายงานวัตถุประสงค์ในการขอใบรับรอง และฝ่ายบริหารของบริษัทไม่สามารถปฏิเสธที่จะออกใบรับรองได้

ความสนใจ!สามารถรับใบรับรองได้ทั้งในปีการทำงานล่าสุดและปีก่อนหน้า ในกรณีนี้ คุณต้องสะท้อนสิ่งนี้ในแถลงการณ์ที่ส่งถึงอดีตหัวหน้า

กำหนดเวลาสำหรับใบรับรอง 2-NDFL

รหัสกำหนดให้ผู้เสียภาษีต้องส่งแบบฟอร์ม 2-NDFL ไปยังรายงานภาษี จะต้องดำเนินการให้พนักงานทุกคนปีละครั้ง

รายงานนี้มีสองสถานะ โดยแต่ละสถานะมีวันที่ครบกำหนดของตัวเอง:

• สถานะ "1" จะถูกแนบเมื่อใบรับรองถูกส่งในลักษณะมาตรฐาน จะต้องดำเนินการก่อนวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากปีที่สร้างรายงาน
• สถานะ "2" จะติดอยู่หากองค์กรไม่สามารถระงับรายได้ที่พนักงานได้รับ ปีที่แล้ว, ภาษีรายได้ส่วนบุคคล. กรณีนี้อาจเกิดขึ้นได้ เช่น จ่ายค่าจ้างเป็นประเภท ต้องส่งรายงานที่มีสถานะนี้ก่อนวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากปีที่สร้างรายงาน

ตามปกติ หากวันนี้ตรงกับวันหยุดหรือสุดสัปดาห์ วันสุดท้ายที่จัดส่งจะต้องเลื่อนไปยังวันทำการที่ใกล้ที่สุด

ดังนั้น สำหรับรายได้ที่ได้รับระหว่างปี 2560 หน่วยงานธุรกิจจะต้องรายงาน:

• ใบรับรองที่มีเครื่องหมาย "1" - จนถึงวันที่ 2 เมษายน 2018
• ใบรับรองที่มีเครื่องหมาย "2" - จนถึงวันที่ 1 มีนาคม 2018

ความสนใจ!นอกจากนี้ หากอดีตพนักงานสมัครกับที่ทำงานเดิมโดยขอให้ออกเอกสารในรูปแบบ 2-NDFL จะต้องดำเนินการภายใน 3 วันนับจากวันที่ได้รับคำขอ

แจ้งได้ที่ไหนครับ

รหัสภาษีระบุว่าองค์กรต้องส่งรายงานไปยังบริการภาษี ณ ที่ตั้งของตนและผู้ประกอบการ - ณ สถานที่พำนักของตน

นอกจากนี้ยังอนุญาตให้บริษัทเปิดสาขาและสำนักงานตัวแทนได้ทั้งในท้องที่และนอกพื้นที่ ในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรหลักรวมถึงสาขาที่เปิดด้วยจะต้องส่งรายงานเกี่ยวกับที่ตั้งของตน

ความสนใจ!หากพนักงานคนใดดำเนินกิจกรรมใน องค์กรหลักและในสาขาใดสาขาหนึ่ง จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับสถานที่ทำงานแต่ละแห่ง ดังนั้นพนักงานคนนี้จะถูกรวมไว้ในรายงานหลายครั้งในแต่ละแห่ง

รหัสภาษีกำหนดว่าองค์กรบางแห่งอาจมีสถานะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ ในสถานการณ์เช่นนี้ พวกเขาได้รับอนุญาตให้เลือกด้วยตนเองว่าจะรายงานและชำระภาษีกับหน่วยงานตรวจสอบใด

วิธีการรายงาน

มีหลายวิธีในการส่งรายงานฉบับสมบูรณ์ไปยัง Federal Tax Service:

• บนกระดาษในมือ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี- อนุญาตเฉพาะสำหรับบริษัทที่มีพนักงานจำนวนน้อย (ไม่เกิน 10 คน)
• ในรูปแบบกระดาษโดยใช้บริการไปรษณีย์ - เอกสารที่กรอกแล้วสามารถส่งไปยัง Federal Tax Service ทางไปรษณีย์ลงทะเบียนพร้อมไฟล์แนบที่อธิบายแยกต่างหาก
• ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ถึงผู้ตรวจสอบภาษี - รายงานถูกกรอก โปรแกรมพิเศษหลังจากนั้นสื่อที่มีไฟล์จะถูกส่งไปยังผู้ตรวจสอบ วิธีนี้สามารถใช้ได้ในกรณีที่จำนวนลูกจ้างไม่เกิน 3,000 คน
• ด้วยความช่วยเหลือ การจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์- ในการทำเช่นนี้คุณต้องเลือกผู้ให้บริการโทรคมนาคมและลงนามในข้อตกลงกับเขารวมทั้งออกลายเซ็นดิจิทัล

รหัสใหม่ของรายได้และการหักเงินสำหรับใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ฉบับสำหรับปี 2560:

รหัส	รหัสรายได้ใหม่ที่มีผลตั้งแต่ปี 2018
2013	จำนวนเงินชดเชยสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้
2014	จำนวนเงินที่จ่ายในรูปแบบของค่าชดเชยรายได้เฉลี่ยต่อเดือนสำหรับระยะเวลาการจ้างงานค่าตอบแทนหัวหน้ารองหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรในส่วนที่เกินสามเท่าของเงินเดือนเฉลี่ยต่อเดือนหรือหกเท่าของค่าเฉลี่ย เงินเดือนรายเดือนสำหรับพนักงานที่ถูกไล่ออกจากองค์กรที่ตั้งอยู่ในเขต Far North และพื้นที่เทียบเท่า
2301	จำนวนค่าปรับและค่าปรับที่จ่ายโดยองค์กรตามคำตัดสินของศาลสำหรับการไม่ปฏิบัติตาม สมัครใจเป็นไปตามข้อกำหนดของผู้บริโภคตามกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 07.02.1992 N 2300-1 “เกี่ยวกับการคุ้มครองผู้บริโภค”<1>
2611	จำนวนเงินที่ตัดออกในลักษณะที่กำหนด<2>หนี้เสียจากงบดุลขององค์กร
3023	จำนวนรายได้ในรูปของดอกเบี้ย (คูปอง) ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากพันธบัตรที่ซื้อขายได้ขององค์กรรัสเซียในสกุลเงินรูเบิลและออกหลังวันที่ 1 มกราคม 2017
รหัส	รหัสหักใหม่มีผลตั้งแต่ปี 2018
619	หักเป็นจำนวนบวก ผลลัพธ์ทางการเงินได้รับจากการทำธุรกรรมที่บันทึกไว้ในบัญชีการลงทุนส่วนบุคคล

6. ลบการกล่าวถึงการพิมพ์

ช่องพิมพ์ถูกลบออกจากการลงทะเบียนใบรับรองหากส่งไปยังสำนักงานภาษีบนกระดาษ ไม่จำเป็นต้องรับรองเอกสารด้วยการพิมพ์อีกต่อไป แม้ว่าบริษัทจะใช้ตราประทับก็ตาม

แบบฟอร์มและตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์มใหม่ 2-NDFL จากปี 2018

ตัวอย่างการกรอกใบรับรอง 2-NDFL ในปี 2561

พิจารณา 2 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แบบฟอร์มใหม่ตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์มปี 2559

หัวข้อ

ภายใต้ชื่อของแบบฟอร์ม ปีที่จัดทำเอกสาร หมายเลขตามลำดับการลงทะเบียนและวันที่สร้าง

ขั้นตอนต่อไปคือเครื่องหมายของใบรับรองที่รวบรวม:

• ต้องป้อนเครื่องหมาย "1" ที่นี่หากแบบฟอร์มออกในสถานการณ์มาตรฐานและภาษีถูกลบออกจากพนักงาน
• ป้อนเครื่องหมาย "2" ในกรณีที่หักภาษี ณ ที่จ่ายไม่สำเร็จ

เมื่อมีการส่งแบบฟอร์มการแก้ไข จะต้องป้อนหมายเลขซีเรียลในช่องถัดไป ดังนั้น "00" จึงเขียนไว้ที่นี่หากสร้างวิธีใช้เป็นครั้งแรก รหัสจาก "01" ถึง "98" จะระบุหมายเลขเอกสารการแก้ไขสำหรับพนักงานคนนี้ "99" คือการยกเลิกข้อมูลที่ส่งก่อนหน้านี้ทั้งหมดสำหรับบุคคลที่ระบุ

ฟิลด์สุดท้ายที่นี่คือรหัสของ Federal Tax Service ที่ส่งใบรับรอง

ส่วนที่ 1 (ข้อมูลเกี่ยวกับตัวแทนภาษี)

ส่วนนี้มีข้อมูลเกี่ยวกับนายจ้างที่จัดทำเอกสาร ขั้นแรกให้ใส่รหัส OKTMO จากนั้นจึงใส่หมายเลขโทรศัพท์ติดต่อตามด้วยรหัส TIN และ KPP

คอลัมน์ถัดไประบุชื่อตัวแทนภาษี

ฟิลด์สองฟิลด์ถัดไปได้รับการแนะนำในแบบฟอร์ม 2018 รหัสแบบฟอร์มการจัดโครงสร้างองค์กรใหม่สามารถใช้ค่าต่อไปนี้:

• "0" - ดำเนินการชำระบัญชีแล้ว
• "1" - ดำเนินการแปลง;
• "2" - มีการควบรวมกิจการ
• "3" - มีการแยกทางกัน
• "5" - ทำการเชื่อมต่อ
• "6" - มีการแยกกันด้วยการภาคยานุวัติพร้อมกัน

ฟิลด์ถัดไปประกอบด้วยรหัส TIN และ KPP ของบริษัทที่แปลงแล้ว หากไม่ได้ดำเนินการใดๆ ฟิลด์ทั้งสองนี้จะยังคงว่างเปล่า

ส่วนที่ 2 (ข้อมูลบุคคล-ผู้รับเงินได้)

ส่วนนี้มีข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลที่สร้างใบรับรองให้ ขั้นแรกให้ระบุ TIN ของพนักงาน หากเขาเป็นชาวต่างชาติและมี TIN ของรัฐ คุณสามารถเขียนรหัสนี้ไว้ข้างๆ

ถัดไป ป้อนชื่อเต็ม คนงาน ในกรณีนี้นามสกุลจะถูกป้อนในแบบฟอร์มหากบุคคลนั้นมีอยู่ กรณีเกิดเหตุที่พนักงาน ระยะเวลาที่กำหนดทำการเปลี่ยนแปลงข้อมูลส่วนบุคคลจากนั้นในแบบฟอร์มจำเป็นต้องระบุข้อมูลใหม่และแนบเอกสารเพื่อยืนยันการเปลี่ยนแปลง

หากยื่นหนังสือรับรองฯ พลเมืองต่างประเทศจากนั้นจะได้รับอนุญาตให้ใส่ข้อมูลลงในตัวอักษรละติน

องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลทั้งหมดที่มีพนักงานจะต้องส่งรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2-NDFL เป็นรายงานที่แสดงลักษณะการปฏิบัติตามหน้าที่ของผู้ประกอบการหรือองค์กรแต่ละรายในฐานะตัวแทนภาษีที่เก็บภาษีและหักภาษี ณ ที่จ่ายให้กับบุคคล

รัฐบาลกลาง บริการภาษีคำสั่งที่ค่อนข้างออกเมื่อเร็ว ๆ นี้เลขที่ MMV-7-3 / [ป้องกันอีเมล]ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ซึ่งแนะนำการเปลี่ยนแปลงบางอย่างเกี่ยวกับขั้นตอนในการรวบรวมและส่งรายงาน 2-NDFL การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้จะต้องนำมาพิจารณาในการจัดทำงบการเงินสำหรับปี 2554 คุณรู้เกี่ยวกับพวกเขาหรือไม่?

ขั้นตอนการรายงาน

จำได้ว่าการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานเกี่ยวข้องกับการเตรียมเอกสารดังต่อไปนี้:

— หนังสือรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ฉบับสำหรับพนักงานแต่ละคน

- ทะเบียนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (2 ฉบับ)

หน้าที่ของใบรับรอง 2-NDFL คือการสะท้อนถึงรายได้ที่พนักงานในองค์กรหรือจากผู้ประกอบการรายบุคคลได้รับ ระยะเวลาการรายงาน. แบบฟอร์มนี้กรอกตามข้อมูลค้างรับ ค่าจ้างพนักงาน.

กำหนดเส้นตายสำหรับการรายงาน 2-NDFL คือไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากวันที่รายงาน เนื่องจากวันสุดท้ายของการรายงานตรงกับวันอาทิตย์ในปี 2555 เส้นตายจึงขยายออกไปเป็นวันที่ 2 เมษายน คุณสามารถส่ง 2-NDFL ได้ทั้งโดยผู้รับมอบฉันทะและเป็นการส่วนตัวโดยผู้เสียภาษี

สิ่งที่เปลี่ยนไป

ตั้งแต่ปี 2555 ไม่มีการหักเงินส่วนตัวสำหรับพนักงานอีกต่อไปและจำนวนการหักเงินสำหรับเด็กขึ้นอยู่กับบัญชีที่เขาอยู่ในครอบครัวจึงจำเป็นต้องเปลี่ยนรหัสรายได้และการหักเงินในไดเรกทอรี

ตัวอย่างเช่น มีการตั้งค่ารหัสการหัก:

114 - สำหรับลูกคนแรก 115 - สำหรับลูกคนที่สอง 116 - สำหรับครั้งที่สามและแต่ละครั้งที่ตามมา ฯลฯ รายการทั้งหมดสามารถดูรหัสได้โดยตรงในคำสั่งของ Federal Tax Service

ก่อนหน้านี้ ใบรับรอง 2-NDFL ถูกรวบรวมแยกกันสำหรับแต่ละอัตราภาษีสำหรับแต่ละบุคคล ตัวอย่างเช่น หากพนักงานได้รับรายได้ระหว่างปีที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% และ 9% จำเป็นต้องเตรียมใบรับรองสองใบแยกกัน จากการรายงานในปี 2554 ควรมีใบรับรองหนึ่งฉบับสำหรับพนักงานแต่ละคน สำหรับแต่ละอัตรา (หากมีหลายอัตราในระหว่างปี) จะกรอกส่วนที่ 3-5 ของใบรับรอง เช่น ส่วนที่ 3-5 เสร็จสิ้นก่อนสำหรับอัตรา 13% และส่วนที่ 3-5 สำหรับอัตรา 9%

ไม่เพียงเปลี่ยนขั้นตอนการกรอกใบรับรองเท่านั้น แต่ยังมีกฎบางประการสำหรับการส่งไปยังสำนักงานภาษีด้วย หากจำนวนพนักงานไม่เกิน 10 คน สามารถให้ข้อมูลในรูปแบบกระดาษได้ มิฉะนั้นจะต้องอยู่ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น มีเอกสารได้ไม่เกิน 3,000 รายการในหนึ่งไฟล์ของรูปแบบ XML ที่อนุมัติ หากมีเอกสารมากขึ้น ระบบจะสร้างไฟล์หลายไฟล์ นอกจากนี้ การลงทะเบียนประกอบยังจัดทำขึ้นซ้ำกันในรูปแบบกระดาษสำหรับแต่ละไฟล์

อย่าช้าไม่งั้นโดนปรับ

จะเกิดอะไรขึ้นหากการยื่นล่าช้า ช่วย 2-NDFL ไม่ได้ การคืนภาษีดังนั้นจึงเป็นไปได้เพียงความรับผิดทางปกครองในรูปแบบของค่าปรับเท่านั้น มีค่าปรับสำหรับ: การปฏิเสธที่จะส่ง, การส่งในรูปแบบที่ผิดเพี้ยน, การส่งที่ไม่ถูกกาลเทศะ

จำนวนค่าปรับดังกล่าวจะเป็น:

- 100-300 รูเบิล สำหรับตัวแทนภาษี - บุคคลธรรมดา

- 300-500 รูเบิล สำหรับเจ้าหน้าที่ขององค์กรที่เป็นตัวแทนด้านภาษี

ค่าปรับมีขนาดเล็ก แต่ก็แทบจะไม่คุ้มที่จะได้รับความสนใจอย่างใกล้ชิดจากหน่วยงานด้านภาษีอีกครั้ง โดยเฉพาะอย่างยิ่งตั้งแต่ ระบบอัตโนมัติการบัญชีช่วยให้คุณสามารถจัดทำแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยใช้เวลาน้อยที่สุด

ยื่นภ.ง.ด.2 กับคุณเป็นอย่างไรบ้าง? คุณได้ยื่นบัญชีของคุณแล้วหรือกำลังจะทำ? คุณประสบปัญหาอะไรบ้าง? กรุณาแบ่งปันในความคิดเห็น!