ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะสำหรับการคืนภาษี ระเบียบการตรวจสอบภาษี

กิจกรรมขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ป้อนในทะเบียนจะดำเนินการตามกฎหมายภาษีอากร องค์กรจำเป็นต้องเลือกระบบภาษีและปฏิบัติตามเมื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านงบประมาณ

เพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีโดยทันที IFTS จะดำเนินการมาตรการควบคุมด้วยกล้อง

มันหมายความว่าอะไร?

กล้องถ่ายรูป การตรวจสอบภาษี(KNP) ดำเนินการโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีอาณาเขต ณ ที่ตั้งของ IFTS การตรวจสอบกำหนดให้องค์กรทุกรูปแบบเป็นเจ้าของและโครงสร้างองค์กรเพื่อควบคุม

เหตุการณ์มีลักษณะโดย:

• เรื่องที่จำกัดการควบคุม ส่วนใหญ่มีการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายของภาษีเดียว
• ระบุไว้อย่างชัดเจนในรหัสภาษี ระยะเวลาการตรวจสอบ (3 เดือน)
• ความเป็นไปได้ในการยึดเอกสารและตรวจสอบในอาณาเขตของร่างกาย
• สิทธิ์ในวงกว้างของผู้ตรวจสอบสำหรับงานนี้คือการเรียกร้องเอกสารจากบุคคลและพันธมิตร เพื่อทำการตรวจสอบ สอบปากคำ และสอบ

สิทธิในการใช้สิทธิควบคุมได้จัดตั้งขึ้นในศิลปะ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนสามารถทำได้:

• โดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของผู้เสียภาษีตามการรายงานที่ส่งไปยัง Federal Tax Service บุคคลสามารถเรียนรู้เกี่ยวกับการเริ่มต้นดำเนินการได้ก็ต่อเมื่อขอคำชี้แจงหรือเอกสารจำนวนหนึ่งตามรายการที่จำกัด
• ในเชิงลึกโดยมีส่วนร่วมของผู้เสียภาษีอากร การตรวจสอบจะดำเนินการเมื่อนำเสนอต่อผู้ที่ได้รับการตรวจสอบถึงการตัดสินใจและความต้องการที่ลงนามโดยหัวหน้าหน่วยงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลางหรือเจ้าหน้าที่เทียบเท่า - รองหัวหน้า

เอกสารขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบจะถูกส่งไปยัง IFTS เฉพาะเมื่อมีการร้องขอเป็นลายลักษณ์อักษร. ถ้าเกี่ยวกับจุดเริ่มต้น ตรวจสอบโต๊ะผู้เสียภาษีจะไม่ได้รับแจ้ง ในระหว่างเหตุการณ์ ผู้ตรวจการอาจเสนอให้เพียงชี้แจงเท่านั้น

ขั้นตอนถูกกำหนดโดยกฎหมาย ดำเนินการตรวจสอบแล้ว ภายใน 3 เดือนนับแต่วันที่นำเสนอคำวินิจฉัยแต่อาจขยายได้เนื่องจากสถานการณ์ที่ถูกต้อง:

• ความจำเป็นในการดำเนินการเพิ่มเติม ซึ่งประกอบด้วยคำขอและการรับข้อมูลเกี่ยวกับเวิร์กโฟลว์ของคู่ค้า การตัดสินใจ เคาน์เตอร์เช็คส่งไปยังกองตรวจดินแดน ณ ที่ตั้งของคู่สัญญา
• การยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่ปรับปรุงโดยผู้เสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลาตรวจสอบ การเริ่มต้นใหม่ของช่วงเวลากิจกรรมจะคำนวณจากวันที่ส่งเอกสารนี้

การควบคุมอาจครอบคลุมกิจกรรมขององค์กร ในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา. เอกสารของงวดก่อนหน้าไม่อยู่ภายใต้การตรวจสอบเนื่องจากการมีผลบังคับใช้ ระยะเวลาจำกัด. หากมีการระบุระยะเวลาที่ไม่สอดคล้องกับกฎหมายในข้อกำหนด บุคคลอาจท้าทายสิทธิ์ที่จะไม่ส่งเอกสารในลักษณะที่กำหนด - การอุทธรณ์ต่อการจัดการของ Federal Tax Service และการอุทธรณ์ไปยังหน่วยงานตุลาการ

คุณสามารถเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับกิจกรรมนี้ได้จากวิดีโอต่อไปนี้:

เหตุผลสำหรับขั้นตอน

การตรวจสอบดำเนินการบนพื้นฐานของการวิเคราะห์ที่ดำเนินการโดยแผนก IFTS ที่มีชื่อเดียวกัน สาเหตุของการเริ่มต้นของเหตุการณ์อาจเป็น:

• ความไม่สอดคล้องในการประกาศเหล่านี้ภายในระยะเวลาการรายงานหนึ่ง
• ความไม่สอดคล้องกันของตัวบ่งชี้ของรายงานประเภทหนึ่งที่ส่งสำหรับหลายเงื่อนไข
• การขอลดหย่อนภาษี.
• การส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเป็นผลมาจากการประกาศคืนเงินจากงบประมาณหรือการหักเงินที่มีนัยสำคัญ
• การส่งรายงานที่มีข้อมูลการใช้งาน ทรัพยากรธรรมชาติ.

นอกจากงานอีเว้นท์ การควบคุมภายใน IFTS ดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงานแทนที่การตรวจสอบภาคสนามสำหรับวิสาหกิจขนาดเล็กและขนาดเล็ก ขั้นตอนดำเนินการเกี่ยวกับบริษัท:

• การสมัคร โหมดพิเศษหรือ .
• กับการขาดแคลนทรัพย์สินและยานพาหนะ
• แสดงถึงการรายงานที่เป็นศูนย์

ในกรณีของการตรวจสอบในเชิงลึก พื้นฐานของเหตุการณ์คือการตัดสินใจของหัวหน้า IFTS เอกสารระบุจุดเริ่มต้นของเหตุการณ์และต้องส่งมอบให้กับเจ้าหน้าที่ขององค์กรโดยระบุวันที่ได้รับ

การตัดสินใจจะต้องมาพร้อมกับข้อกำหนดในการส่งเอกสารตามรายการที่กำหนด ในกรณีส่วนใหญ่ รายการไม่เจาะจงเพียงพอหรือมีวลี "เอกสารอื่นๆ" ซึ่งช่วยให้ผู้ตรวจสอบสามารถขอเพิ่มเติมได้

ที่จำเป็นสำหรับการจัดเตรียมและส่งเอกสาร 10 วัน. ในกรณีที่ไม่มีกำหนดเวลาที่ระบุไว้ในความต้องการหรือปฏิเสธที่จะส่งเอกสาร Federal Tax Service มีสิทธิ์ลงโทษบุคคลที่ถูกตรวจสอบตาม Art 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จัดขึ้นบ่อยแค่ไหน, สถานที่จัดงาน

แบบฟอร์มการตรวจสอบนี้ ไม่จำกัดจำนวนครั้งต่อคน. จำเป็นต้องมีความแตกต่างในเงื่อนไข - ภาษี ปัญหา หรือระยะเวลาในการควบคุม เหตุการณ์ไม่ได้ดำเนินการสองครั้งสำหรับภาษีเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกัน

ขั้นตอนดำเนินการในอาณาเขตของ IFTS การออกไปยังสถานประกอบการจะดำเนินการในกรณีพิเศษ ส่วนใหญ่เมื่อตรวจสอบการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ตรวจสอบมีสิทธิบนพื้นฐานของศิลปะ 92 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อตรวจสอบอาณาเขตหรือวัตถุที่กำลังตรวจสอบหากเอกสารหลักฐานไม่เพียงพอ

การตรวจสอบดินแดนจะดำเนินการต่อหน้าหัวหน้าหรือเจ้าหน้าที่อื่น ๆ เท่านั้น ในทำนองเดียวกัน ในกรณีพิเศษ อาจมีการสอบสวนเจ้าหน้าที่เพื่อให้ได้คำอธิบายในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

ใครเป็นคนดำเนินการ?

ความรับผิดชอบต่อกิจกรรมอยู่ที่ แผนกกล้องอฟท. ภายในโครงสร้างนี้มีหลายแผนก แบ่งตามหน้าที่โดยภาษี ผู้ตรวจสอบจำนวนมากที่สุดคือแผนกควบคุมกล้องสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ตรวจสอบคนหนึ่งมีส่วนร่วมในการตรวจสอบ ซึ่งดำเนินการทุกขั้นตอน - ร่างข้อกำหนด ตรวจสอบเอกสาร ดำเนินมาตรการเพิ่มเติม ประมวลผลผลลัพธ์

ขั้นตอนทีละขั้นตอน

ขั้นตอนของ KNP มีกลไกที่เป็นที่ยอมรับและเป็นที่ยอมรับในทางกฎหมาย ขั้นตอนต่อไปนี้ดำเนินการระหว่างการควบคุม:

1. การระบุโดย IFTS ของจุดอ่อนในการรายงานหรือการรับการประกาศการชำระเงินคืนจากงบประมาณ
2. ตัดสินใจและจัดทำข้อกำหนดสำหรับความจำเป็นในการส่งเอกสาร
3. ทำความคุ้นเคยกับการตัดสินใจและข้อกำหนดของผู้เสียภาษี
4. การรับเอกสาร.
5. ตรวจสอบโดยตรง
6. ร่างการกระทำและการตัดสินใจเกี่ยวกับมัน
7. จัดส่งเอกสารให้ผู้เสียภาษีตามกำหนดเวลา

งานขององค์กรจะลดลงเหลือการจัดทำเอกสารตามรายการที่ประกาศ เอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎจะถูกส่งไปยังหน่วยงานอาณาเขตของ Federal Tax Service Inspectorate และโอนไปยังผู้ตรวจสอบการตรวจสอบผ่านแผนกเพื่อรับจดหมายขาเข้า

เอกสารจะถูกส่งเป็นสำเนาที่ผ่านการรับรองพร้อมจดหมายปะหน้าสินค้าคงคลัง แบบฟอร์มถูกเย็บเข้าด้วยกันหรือเสิร์ฟในโฟลเดอร์ ผู้ตรวจสอบมีสิทธิขอต้นฉบับเพื่อเปรียบเทียบกับสำเนา

ผลลัพธ์และอุทธรณ์

จากผลของขั้นตอน ผู้ตรวจทำ ใบรับรองความสำเร็จของ KNP และพระราชบัญญัติ. หากวัสดุแสดงการปฏิบัติตามการคำนวณภาษีตามข้อกำหนดของกฎหมาย การกระทำจะไม่ถูกส่งมอบให้กับผู้เสียภาษี เมื่อตรวจสอบความถูกต้องของการสมัครในการแจ้งขอคืนภาษี บุคคลนั้นจะได้รับการตัดสินโดยระบุจำนวนเงิน จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มอาจแตกต่างจากที่ประกาศไว้ในกรณีที่มีการยืนยันการหักบางส่วน

หากพบความคลาดเคลื่อนในข้อมูล การละเมิดทั้งหมดจะสะท้อนให้เห็นในการกระทำ สามารถติดตั้งได้:

• การละเมิดกฎหมายภาษีที่บังคับใช้ อันเป็นผลมาจากการที่ความรับผิดถูกระบุไม่ครบถ้วน
• ล้มเหลวในการเรียกร้องผลประโยชน์หรือ การหักภาษี.
• ขาดเหตุผลในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
• การส่งรายงานล่าช้า

หลังจากสิ้นสุดกิจกรรมและเตรียมใบรับรอง 10 วันจะได้รับการจัดสรรสำหรับการร่างพระราชบัญญัติ เอกสารถูกส่งไปยังเจ้าหน้าที่ขององค์กรตรงเวลา ไม่เกิน 5 วัน. หากบุคคลไม่ปรากฏที่ IFTS เพื่อรับการกระทำ เอกสารจะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษีทางไปรษณีย์ วันที่ส่งมอบถือเป็นวันที่ 6 นับจากวันที่ส่งจดหมายโต้ตอบ

ความสำคัญของวันที่ส่งมอบนั้นสมเหตุสมผลโดยความเป็นไปได้ที่จะท้าทายผลลัพธ์ของการควบคุมภายใน 10 วัน การคัดค้านจะถูกส่งเป็นลายลักษณ์อักษรและพิจารณาโดยหน่วยงานด้านภาษีภายในหนึ่งเดือน หลังจากนั้นจะมีการตัดสินใจ ในกรณีที่ไม่มีการคัดค้านและนำเสนอความขัดแย้ง การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระทำจะทำเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาอุทธรณ์

ในอนาคต ผู้เสียภาษีอากรสามารถโต้แย้งผลลัพธ์ในอำนาจตุลาการของคดีแรกและคดีที่สูงกว่าได้

วันนี้เราจะให้คำตอบสำหรับคำถามที่เกี่ยวข้องกับมาตรการควบคุมประเภทนี้ ดูรายละเอียดขั้นตอนและเหตุผลได้เลย โครงสร้างภาษีดำเนินการตรวจสอบดังกล่าว

การตรวจสอบกล้อง: หมายความว่าอย่างไร

เราจะอธิบายความหมายของคำนี้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภายใต้เงื่อนไข "กล้อง" หมายถึงเช็คซึ่งดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลที่ป้อนในการประกาศให้โดยผู้เสียภาษีอากร อย่างไรก็ตาม ไม่มีการตรวจสอบอื่นใด

ใครตรวจสอบได้บ้าง

การตรวจสอบด้วยกล้องไม่ใช่อภิสิทธิ์ บริการภาษียังสามารถดำเนินการได้:

• ศุลกากร;
• กองทุนพิเศษ

กระบวนการตรวจสอบอยู่ที่ไหน

ในการตรวจสอบการคืนภาษีและเอกสารอื่น ๆ ผู้เสียภาษีต้องส่งโดยตรงไปยังแผนกของ Federal Tax Service ขั้นตอนดำเนินการโดยผู้มีอำนาจตรวจสอบภาษี

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ

เป้าหมายหลักมีดังนี้:

• ตรวจสอบให้แน่ใจว่าผู้เสียภาษีปฏิบัติตามกฎหมาย
• ระบุกองทุนที่ผู้ชำระเงินไม่ได้นำไปเป็นภาษี
• เก็บภาษีที่ยังไม่ได้ชำระทั้งหมดหรือบางส่วน
• หากจำเป็น ให้นำผู้กระทำความผิดมาลงโทษ
• จัดเตรียมข้อมูลสำหรับการตรวจสอบนอกสถานที่ (ถ้าจำเป็น)

สิ่งที่ควบคุมปัญหา KNP

ปัญหาทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงานถูกควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แก้ไขวิธีการตรวจสอบตลอดจนปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตรวจสอบและการจัดหาเอกสารที่จำเป็น

ระยะเวลาของการตรวจสอบ

การตรวจสอบจะดำเนินการภายใน 90 วันนับจากวินาทีที่คุณส่งคำประกาศหรือการคำนวณไปยังแผนก FTS แต่ในทางปฏิบัติ มักมีปัญหากับการกำหนดวันเริ่มต้นการตรวจสอบ

ตัวอย่าง.หากคุณกำลังส่งการส่งคืน วันที่ส่งคือวันที่ประทับตราบนไปรษณียบัตร แต่ปัญหาคือจดหมายอาจหลงทางได้ และหากเกินสามเดือนผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีจะได้รับเมื่อพ้นระยะเวลาการตรวจสอบแล้ว

Federal Tax Service ได้เผยแพร่คำอธิบายเกี่ยวกับเรื่องนี้ ซึ่งตามมาว่าก่อนที่ผู้ตรวจสอบจะได้รับคำประกาศ การตรวจสอบจะไม่เริ่มต้นขึ้น ปรากฎว่าวันที่ออกเดินทางคือวันที่บนตราประทับและวันที่เริ่มต้นของเช็คคือวันที่ผู้ตรวจภาษีได้รับการประกาศ

คุณสมบัติ KNP

เมื่อเทียบกับการตรวจสอบในสถานที่ การตรวจสอบโต๊ะทำงานมีความแตกต่างบางประการ ในการนำไปปฏิบัตินั้น อำนาจ เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีค่อนข้างจำกัดอย่างรุนแรง

หากในระหว่างการตรวจสอบในสถานที่ คุณอาจต้องจัดเตรียมเอกสารใดๆ เลย รวมทั้งดำเนินการตรวจสอบและตรวจสอบการผลิต เมื่อถึงเวลาของการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ความสามารถของพวกเขาจะมีขนาดเล็กลง

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ผู้ตรวจการอาจ:

• คำขอจากคุณ เอกสารเพิ่มเติมแต่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น
• ตรวจสอบทรัพย์สินโดยได้รับความยินยอมจากคุณเท่านั้น
• ดำเนินการตรวจสอบโดยเพื่อน
• ขอความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญและนักแปล

นอกจากนี้ คุณอาจถูกขอเอกสารเพิ่มเติมในกรณีต่อไปนี้:

• หากการประกาศระบุจำนวนเงินที่ต้องชดใช้
• หากมีการระบุผลประโยชน์
• หากดำเนินการตรวจสอบเกี่ยวกับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ

โปรดทราบว่าหากคุณแสดงว่ามีการสูญเสียในการประกาศ จากนั้นภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับคำขอของผู้ตรวจสอบ คุณต้องอธิบายข้อเท็จจริงนี้

ขั้นตอน IP

เหตุผลในการดำเนินการตรวจสอบเชิงลึกอาจเป็นทางการ เช่น การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ด้วยเหตุผลเหล่านี้ จะมีการขอเอกสารเพิ่มเติมจากคุณ

อย่างไรก็ตาม หากข้อผิดพลาดหรือความไม่สอดคล้องกันใน ตัวชี้วัดทางการเงินคุณจะถูกขอให้ชี้แจงหรือจำเป็นต้องทำการแก้ไข

และตอนนี้เราขอเสนอให้พิจารณาคำถามว่าจะให้เมื่อใดและอย่างไร หมายเหตุอธิบายในเอฟทีเอส

หมายเหตุอธิบาย

คุณมีเวลาห้าวันนับจากวันที่ได้รับคำขอให้ส่ง อยู่ในความสนใจของคุณที่จะไม่ละเลยข้อกำหนดนี้ แต่เพื่อให้คำอธิบายแบบเต็ม

สำหรับการปฏิเสธที่จะให้คำอธิบาย มีความรับผิดทางปกครอง และในกรณีที่มีการละเมิดอย่างร้ายแรง - การบังคับให้ผู้ตรวจการ แต่ถ้ากิจกรรมทั้งหมดของคุณโปร่งใสและถูกกฎหมาย ก็ไม่น่าจะมีปัญหากับการอธิบาย

หากจำเป็นต้องมีคำอธิบายเนื่องจากซึ่งแสดงการสูญเสีย คุณควรดำเนินการดังนี้:

• แสดงเป็นตัวเลขว่าทำไมการสูญเสียจึงเกิดขึ้น ให้การวิเคราะห์ค่าใช้จ่ายและรายได้ของคุณ
• อธิบายว่าเหตุใดจึงนำไปสู่เรื่องนี้
• จัดทำเอกสารทุกอย่างเพื่อป้องกันไม่ให้เกิดคำถามเพิ่มเติม

คำอธิบายมีให้ในรูปแบบอิสระสำหรับแต่ละรายการที่จำเป็น แบบฟอร์มมาตรฐานไม่มีสำหรับการออกแบบ

ส่งคำอธิบายหากคุณไม่ได้ให้รายงานนี้ใน เหตุผลทางกฎหมาย. วิธีนี้ทำได้ดีที่สุดเพื่อหลีกเลี่ยงความเข้าใจผิดต่างๆ และความยุ่งยากที่ไม่จำเป็น

หากตาม IFTS คุณควรจัดทำรายงานนี้ คุณไม่เพียงต้องรับผิดชอบต่อการละเมิดเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการบล็อกด้วย

หากคุณไม่เห็นด้วยกับผลการทดสอบ

ในกรณีที่คุณไม่เห็นด้วยกับข้อสรุปของผู้เชี่ยวชาญของ Federal Tax Service ให้ส่งคำคัดค้านของคุณไปที่การตรวจสอบ

สิทธิของคุณในการแสดงความไม่เห็นด้วย ทั้งกับความคิดเห็นของแต่ละคน และกับการกระทำทั้งหมดโดยรวม

คุณต้องระบุคำคัดค้านทั้งหมดของคุณเป็นลายลักษณ์อักษรและส่งไปยังการตรวจสอบภายในหนึ่งเดือนนับจากเวลาที่คุณได้รับการกระทำนั้นและทำความคุ้นเคยกับมัน

การคัดค้านเหล่านี้จะได้รับการพิจารณาและการตัดสินใจขั้นสุดท้ายจะขึ้นอยู่กับผลของการพิจารณา หากคุณไม่อุทธรณ์คำตัดสินในการอุทธรณ์ คำตัดสินจะมีผลบังคับใช้

บทสรุป

เรียนผู้อ่าน! - อีเวนต์ที่จัดได้มากกว่า 1 ครั้ง เพราะฉะนั้นต้องเตรียมตัวให้พร้อม ปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมาย อย่าเพิกเฉยต่อข้อกำหนดของ Federal Tax Service และคุณจะไม่มีปัญหากับหน่วยงานกำกับดูแล

ส่งทางไปรษณีย์

สมัครสมาชิกบล็อก

หัวหน้าฝ่ายบัญชี-ที่ปรึกษา 1C-WiseAdvice

การตรวจสอบภาคสนามทำให้ผู้เสียภาษีทุกคนหวาดกลัวอย่างแน่นอน อย่างไรก็ตาม เกี่ยวกับการตรวจสอบโต๊ะทำงานที่บริษัทและผู้ประกอบการทั้งหมดต้องเผชิญ และบ่อยครั้งกว่านั้น ผู้บริหารบริษัทและเจ้าของธุรกิจส่วนใหญ่รู้เพียงคำบอกเล่าเท่านั้น

ในขณะเดียวกัน บริษัทที่เตรียมพร้อมสำหรับการตรวจสอบได้ดีเพียงใดนั้นขึ้นอยู่กับความเป็นอยู่ทางการเงินที่ดีและไม่จำเป็นต้องดำเนินการโต้ตอบกับ IFTS ที่เป็นเหตุเป็นผล ให้คำอธิบายที่ค่าคอมมิชชันภาษี และส่งคำประกาศที่แก้ไขแล้วหลังจากการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

ในเอกสารนี้ เราจะบอกคุณทุกอย่างเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะ

ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

คุณส่งการคืนภาษีของคุณไปยังผู้ตรวจการ - เท่านั้น การประชุมกล้องได้เริ่มขึ้นแล้ว

ตรวจสอบกล้อง - มันคืออะไร?

การตรวจสอบภาษีภายในคือการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมตามแบบแสดงรายการภาษีและเอกสารอื่น ๆ ที่ผู้เสียภาษียื่นด้วยตนเอง สำนักงานภาษีรวมถึงเอกสารที่อยู่ในการกำจัดของ IFTS

กล่าวอีกนัยหนึ่งการตรวจสอบด้วยกล้องคือการตรวจสอบ การรายงานภาษีบริษัท ผู้ประกอบการรายบุคคลและบุคคล Cameralka เริ่มต้นทันทีหลังจากองค์กร ผู้ประกอบการ หรือบุคคลทั่วไปได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยัง IFTS

การตรวจสอบโต๊ะของผู้ประกอบการแต่ละรายและบริษัทจะดำเนินการเฉพาะสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่ครอบคลุมโดยการประกาศที่ส่งมา

แตกต่างจากการตรวจสอบภาษีในสถานที่ "ห้องกล้อง" ไม่ต้องการการตัดสินใจใด ๆ จากหัวหน้า IFTS การตรวจสอบเริ่มต้นเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษี การแจ้งเตือนการเริ่มต้นของการตรวจสอบโต๊ะจะไม่ถูกส่งไปยังผู้เสียภาษีเช่นกัน

ความถี่ของการตรวจสอบโต๊ะขึ้นอยู่กับความถี่ของการรายงาน

สิ่งสำคัญ!

แผนภาพ 1

การตรวจสอบเกิดขึ้นที่ไหน

Cameralka จัดขึ้นที่สถานที่ตั้งของหน่วยงานด้านภาษีซึ่งก็คือการตรวจสอบโดยตรง การตรวจสอบดังกล่าวดำเนินการโดยแผนกตรวจสอบด้วยกล้องใน Federal Tax Service

ขั้นตอนของการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

ขั้นตอนหลักของการตรวจสอบโต๊ะทำงานมีดังนี้:

1. การตรวจสอบความถูกต้องของแคลคูลัส ฐานภาษี.
   ในขั้นตอนนี้จะทำการวิเคราะห์ซึ่งรวมถึง:
   • การตรวจสอบการเชื่อมต่อเชิงตรรกะระหว่างตัวบ่งชี้แต่ละตัวที่จำเป็นสำหรับการคำนวณฐานภาษี
   • การตรวจสอบการเปรียบเทียบข้อมูลการประกาศกับตัวบ่งชี้ที่คล้ายกันของช่วงเวลาก่อนหน้า
   • ตัวชี้วัดการเชื่อมโยง งบการเงินและ การคืนภาษี, เช่นเดียวกับตัวชี้วัดแต่ละรายการของการประกาศบน หลากหลายชนิดภาษี;
   • การประเมินข้อมูลทางบัญชีและการคืนภาษีในแง่ของการปฏิบัติตามข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของบริษัทที่มีอยู่ใน Federal Tax Service
2. ตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณเลขคณิตของข้อมูลในการประกาศ, ขึ้นอยู่กับการเชื่อมต่อของตัวบ่งชี้ของเส้นและคอลัมน์ที่จัดทำโดยแบบฟอร์ม
3. การตรวจสอบความถูกต้องของการหักภาษีที่ประกาศไว้.
4. ตรวจสอบว่ามีการใช้อัตราภาษีและข้อยกเว้นอย่างถูกต้องและการปฏิบัติตามกฎหมายปัจจุบัน

แผนภาพ2

การตรวจสอบโต๊ะทำงาน กฎและขั้นตอนเป็นอย่างไร

กฎสำหรับการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงานมีรายละเอียดอยู่ในมาตรา 88 รหัสภาษีอาร์เอฟ

หลักสูตรการทบทวนโต๊ะสามารถอธิบายสั้น ๆ ได้ดังนี้

1. ผู้เสียภาษี (บริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคล) ยื่นคำประกาศ
2. ข้อมูลของรายงานที่ส่งมาได้รับการลงทะเบียนในระบบข้อมูลอัตโนมัติของ Federal Tax Service
3. ตัวบ่งชี้การประกาศจะถูกตรวจสอบโดยอัตราส่วนการควบคุม - ซึ่งแตกต่างกันสำหรับแต่ละภาษี
4. ตัวชี้วัด งวดปัจจุบันวิเคราะห์เปรียบเทียบกับตัวชี้วัดที่คล้ายกันในช่วงเวลาก่อนหน้า
5. ตัวชี้วัดของการประกาศที่ส่งมาจะถูกเปรียบเทียบกับตัวชี้วัดในรายงานอื่น ๆ โดยเฉพาะกับรายงานภาษีอื่น ๆ - เพื่อระบุความแตกต่างที่ชัดเจน
6. หากหลังจากการดำเนินการดังกล่าวหน่วยงานภาษีไม่เปิดเผยข้อผิดพลาด ความขัดแย้งหรือการละเมิด - การตรวจสอบไม่มีเหตุผลสำหรับการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงานในเชิงลึก "กล้อง" นี้จบลงได้สำเร็จ
7. หากมีการเปิดเผยความขัดแย้งข้อผิดพลาดการละเมิดในการประกาศภาษีใด ๆ พวกเขาส่งคำขอให้ยื่นเอกสารหรือคำอธิบายและจากนั้นหากไม่สามารถระบุสาเหตุของความขัดแย้งจากเอกสารหรือคำอธิบาย หรือหากมีการยืนยันข้อผิดพลาดและการละเมิด การดำเนินการตรวจสอบภาษีของกล้องจะถูกร่างขึ้น

เมื่อการตรวจสอบภาษีโต๊ะเกิดขึ้นพร้อมกับความต้องการเอกสารและคำอธิบาย

ตรงกันข้ามกับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ผู้ตรวจสอบถูกจำกัดสิทธิ์ในการเรียกร้องเอกสารและขอคำชี้แจง

ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์เรียกร้องเอกสารและคำอธิบายไม่ใช่ในการตรวจด้วยกล้องทุกครั้ง แต่ในบางกรณีเท่านั้น

สิ่งสำคัญ!

ผู้ตรวจสอบต้องการคำชี้แจงอะไรบ้างในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

	เมื่อผู้ตรวจขอคำชี้แจง	บริษัทควรทำอย่างไร
ความไม่สอดคล้องกัน	ความคลาดเคลื่อนระหว่างรายได้ในการคืนภาษีเงินได้ของบริษัทและการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม	ความคลาดเคลื่อนระหว่างรายงานเหล่านี้ไม่ใช่ข้อผิดพลาดหรือความขัดแย้ง เฉพาะสำหรับการดำเนินการบางอย่างจำเป็นต้องรับรู้รายได้สำหรับภาษีเงินได้และไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทมีสิทธิ์ตัดสินใจว่าจะตอบสนองต่อคำขอหรือปฏิเสธ
	ข้อมูลในการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มของซัพพลายเออร์และผู้ซื้อไม่ตรงกัน	ตามคำร้องขอของ IFTS จำเป็นต้องส่งคำอธิบายหรือประกาศที่อัปเดต มิเช่นนั้นผู้ตรวจสอบจะถูกปรับ 5,000 (หรือ 20,000 รูเบิล) ภายใต้มาตรา 129.1 แห่งรหัสภาษี
สิทธิพิเศษ	ผู้ตรวจสอบขอเอกสารว่าบริษัทใช้ประโยชน์หรือไม่ เช่น ภาษีทรัพย์สิน จากนั้นผู้ตรวจสอบต้องการใบรับรองการยอมรับ ใบแจ้งหนี้สำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวรพิเศษ	ส่งเอกสารหรือคำอธิบาย หาก IFTS ขอเอกสาร จะได้รับคำตอบ 10 วันทำการ หากมีคำอธิบายจะต้องส่งไปยัง IFTS ภายใน 5 วันทำการ
การเปลี่ยนแปลงของต้นทุน	ผู้ตรวจสอบจะมีคำถามว่าต้นทุนของบริษัทสูงขึ้นหรือไม่ รายได้เร็วขึ้น. ผู้ตรวจสอบจะสงสัยว่าบริษัทคิดต้นทุนเกินจริง และจะขอคำนวณต้นทุนวัสดุสำหรับแต่ละผลิตภัณฑ์

ดังนั้น หากในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน IFTS พบข้อผิดพลาด ความคลาดเคลื่อนหรือความไม่สอดคล้องกันในข้อมูลในการประกาศที่ส่งมา มันจะแจ้งให้บริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ และส่งคำขอเพื่อให้คำอธิบายหรือแก้ไขการคืนภาษี (เช่น ส่ง ปรับปรุงการประกาศสำหรับภาษีเฉพาะ )

สามารถส่งคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรได้ด้วยตนเอง ทางไปรษณีย์ หรือผ่านช่องทางโทรคมนาคมโดยใช้ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์

กำหนดเส้นตายสำหรับการชี้แจงคือ 5 วันทำการนับจากวันที่ได้รับคำขอชี้แจง กำหนด 10 วันทำการในการยื่นเอกสาร

สิ่งสำคัญ!

ตั้งแต่มกราคม 2017 เป็นต้นไป จะต้องให้คำอธิบายสำหรับการตรวจสอบบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้นตาม TCS ตามรูปแบบที่กำหนดโดย Federal Tax Service กระดาษจะถือว่าไม่ได้ส่งมอบซึ่งหมายความว่าความรับผิดจะอยู่ภายใต้ศิลปะ 129.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินค่าปรับคือ 5 พันรูเบิล สำหรับความผิดเบื้องต้นและ 20,000 สำหรับครั้งที่สอง เหล่านี้เป็นบทบัญญัติของวรรค 3 ของศิลปะ 88 และวรรค 1 ของศิลปะ 129.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่ว่าในกรณีใด หากหน่วยงานด้านภาษีมีคำถามเกี่ยวกับรายงานที่ส่งมา เรากำลังพูดถึงการตรวจสอบโต๊ะทำงานในเชิงลึก ขั้นตอนสำหรับการตรวจสอบดังกล่าวขึ้นอยู่กับเหตุผล

ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะเชิงลึก เจ้าหน้าที่ภาษีจะศึกษาและประเมินเอกสารและคำอธิบายที่ส่งมา รวมทั้งดำเนินกิจกรรมเพิ่มเติม การควบคุมภาษี.

แผนภาพ 4

IFTS มีมาตรการควบคุมใดบ้างในการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

ในระหว่างการตรวจสอบภาษีโต๊ะ ผู้ตรวจมีสิทธิที่จะดำเนินการต่อไปนี้:

มาตรการควบคุมภาษี
เรียกร้องให้ IFTS ชี้แจง ในระหว่างการตรวจสอบภาษีโต๊ะ IFTS มีสิทธิ์เรียกร้องคำชี้แจงจากองค์กร ในการดำเนินการนี้จะมีการส่งหนังสือแจ้งการโทรไปยัง บริษัท เพื่อชี้แจง มีรายละเอียดวัตถุประสงค์ในการเรียกองค์กร สามารถโทรผ่านช่องทางโทรคมนาคม
ขอคำชี้แจง ในระหว่างการตรวจสอบภาษีโต๊ะ IFTS มีสิทธิ์เรียกร้องคำชี้แจงจากองค์กร ในการดำเนินการดังกล่าว จะมีการส่งคำขอไปยังบริษัทเพื่อให้คำอธิบายที่จำเป็นหรือแก้ไขตามความเหมาะสม
การขอเอกสารจากบริษัทที่ตรวจสอบแล้ว ที่จะได้รับ เอกสารที่ต้องใช้การตรวจสอบจะต้องส่งคำขอไปยังองค์กร IFTS ไม่มีสิทธิ์ขอเอกสารทางโทรศัพท์ การขอยื่นเอกสารต้องรวมถึง: ตามมาตราของ IFTS ที่ต้องใช้เอกสาร ควรส่งเมื่อใด ชื่อและรายละเอียดของเอกสารตลอดจนช่วงเวลาที่อ้างถึง ชื่อเต็มและตัวย่อของบริษัทที่ตรวจสอบแล้ว TIN, KPP; เหตุการณ์การควบคุมภาษีเฉพาะในระหว่างที่ IFTS ต้องใช้เอกสาร (เช่น การตรวจสอบบัญชี VAT สำหรับไตรมาสที่สองของปี 2017) สามารถดาวน์โหลดข้อกำหนดตัวอย่างได้ในข้อความของบทความ (ใต้ตาราง)
การขอเอกสารและข้อมูลจากผู้รับเหมาและบุคคลอื่น ในการตรวจสอบโต๊ะทำงาน IFTS มีสิทธิ์ขอเอกสารหรือข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบจากคู่สัญญาหรือบุคคลอื่นที่มีข้อมูลดังกล่าว (เช่น จากธนาคาร)
สอบปากคำพยาน กฎหมายภาษีอากรไม่มีการห้ามสอบปากคำพยานซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบโต๊ะ IFTS มีสิทธิ์ใช้ระเบียบการสอบสวนพยานหลักฐานในการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบโต๊ะทำงาน
กำลังดำเนินการสอบ ผู้ตรวจการมีสิทธิที่จะแต่งตั้งการตรวจสอบภายในกรอบของการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ตัวอย่างเช่น การตรวจสอบลายมือของลายเซ็นใบแจ้งหนี้ ซึ่งร้องขอระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน
การมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญ นักแปล รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเปิดโอกาสให้ผู้เชี่ยวชาญหรือล่ามมีส่วนร่วมในการดำเนินการเฉพาะบางอย่างที่เชื่อมโยงกับการควบคุมภาษีอย่างแยกไม่ออกและเกิดจากความจำเป็นในการให้ผู้เชี่ยวชาญเข้ามาเกี่ยวข้อง อนุญาตเฉพาะในกรณีที่ไม่มีทักษะ ความรู้ และทักษะของเจ้าหน้าที่ที่ใช้การควบคุมภาษี
การตรวจสอบเอกสารและรายการ ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงานของ IFTS ให้ตรวจสอบสถานที่ขององค์กร: หากองค์กรได้ยื่นแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมเงินคืน หาก IFTS พบความคลาดเคลื่อนในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มของบริษัทและคู่สัญญา ซึ่งบ่งชี้ว่าฐานภาษีไม่เพียงพอหรือการประเมินค่าการหักเงินสูงเกินไป นอกจากนี้ยังมี คำพิพากษาซึ่งได้รับการยืนยันโดยการตรวจสอบที่เคาน์เตอร์ตรวจสอบภาษีอื่นๆ

กำหนดเวลาดำเนินการตรวจสอบภาษี

การตรวจสอบหอการค้าในสำนักงานสรรพากรจะดำเนินการภายใน 3 เดือนนับจากวันที่ยื่นคำประกาศต่อ IFTS ในเวลาเดียวกัน IFTS สามารถดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงานให้เสร็จสิ้นก่อนสามเดือนที่กำหนดไว้สำหรับการหมดอายุนี้ หากสามารถดำเนินการตามมาตรการควบคุมภาษีที่จำเป็นทั้งหมดได้ (จดหมายของ Federal Tax Service ฉบับวันที่ 27 พฤศจิกายน 2014 ฉบับที่ ED -4-15 / 24606).

ในเวลาเดียวกัน ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ผู้ตรวจสอบอาจเริ่มดำเนินมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม และนี่คืออีกหนึ่งเดือน ขั้นตอนการแต่งตั้งและดำเนินมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติมนั้นกำหนดโดยข้อ 6 ของศิลปะ 101 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แน่นอนว่าผู้ตรวจสอบไม่สามารถออกไปได้เป็นเวลา 3 เดือน แต่เกิดขึ้นที่ Federal Tax Service อนุญาตให้มีการละเมิดกำหนดเวลา อันที่จริงสิ่งนี้ไม่ได้คุกคามอะไรเลย หากมีการตัดสินใจเกี่ยวกับการตรวจสอบโต๊ะทำงานนอกเวลาที่กำหนดสำหรับการตรวจสอบ การดำเนินการนี้จะไม่เป็นพื้นฐานสำหรับการยกเลิก

อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติ หน่วยงานภาษีพวกเขามักจะพลาดกำหนดเวลาสามเดือนสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษีโต๊ะและเพิ่ม จากผลการวิเคราะห์การพิจารณาคดี สามารถสรุปได้ว่าหากกำหนดเส้นตายสำหรับการตรวจสอบพลาดไปเล็กน้อย อนุญาโตตุลาการสามารถประเมินการละเมิดนี้ได้ว่ามีนัยสำคัญ ตัวอย่างเช่น ในคำตัดสินของ FAS ของเขตมอสโก ลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2013 ในกรณีหมายเลข A40-29318 / 13-115-126 และคำตัดสินของศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการที่เก้าลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2013 หมายเลข 09AP- 21611 / 2556 กรณีที่ A40-29318 / 1 ระบุว่าขาดกำหนดระยะเวลา 2-3 เดือนไม่เป็นเหตุให้ยกเลิก การตัดสินใจที่ขัดแย้งนับแต่ระยะเวลาการตรวจตามมาตรา 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อ จำกัด และรหัสภาษีไม่ได้ให้ผลที่ตามมาจากการละเลย

การตรวจสอบโต๊ะของการประกาศ 3-NDFL

ผู้เสียภาษีส่วนบุคคลสนใจมากที่สุดในการตรวจสอบโต๊ะของการประกาศ 3-NDFL มันถูกส่งโดยพลเมืองที่ต้องการได้รับการลดหย่อนภาษีเพื่อการศึกษา การรักษา เมื่อซื้อบ้าน ฯลฯ

สถานะการตรวจสอบและระยะเวลาการชำระเงินตามผลการตรวจสอบ 3-NDFL. ด้วยการเปิดตัวบริการ "บัญชีผู้เสียภาษีส่วนบุคคลสำหรับบุคคล" ทำให้สามารถติดตามสถานะของการตรวจสอบโต๊ะสำหรับการคืนภาษี 3-NDFL สถานะการตรวจสอบโต๊ะอาจเป็นอย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้: เสร็จสิ้นหรืออยู่ระหว่างดำเนินการ ผลการตรวจสอบโต๊ะ รายละเอียดของการตัดสินใจคืนเงิน จำนวนภาษีที่จะขอคืน

สอบบัญชีเสร็จแล้ว โอนเงินเมื่อไหร่?ระยะเวลาสำหรับการคืนการลดหย่อนภาษีหลังจากการตรวจสอบโต๊ะทำงานของ 3-NDFL ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่การตรวจสอบโต๊ะทำงานของการประกาศ 3-NDFL จะคงอยู่ในความเป็นจริง ตามกฎหมาย การตรวจสอบจะได้รับมาตรฐานเป็นเวลาสามเดือนสำหรับการตรวจสอบ แต่ในทางปฏิบัติระยะเวลานี้อาจน้อยกว่า (หากส่งเอกสารทั้งหมดและการตรวจสอบไม่มีคำถามเกี่ยวกับจำนวนเงินที่หักที่เรียกร้อง) หรืออาจล่าช้า ระยะเวลาในการชำระภาษีหัก ณ ที่จ่ายหลังการตรวจสอบโต๊ะทำงานคือหนึ่งเดือน นั่นคือ 1 เดือนจะได้รับจาก IFTS โดยตรงไปยังการขอคืนภาษีไปยังบัญชีธนาคารที่ระบุโดยผู้เสียภาษีในใบสมัครขอคืนเงิน

ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะระบุกำหนดเวลาเฉพาะสำหรับการโอนการหักภาษีหลังการตรวจสอบโต๊ะทำงาน สามารถสูงสุด 4 เดือนบวก 1 เดือนที่กฎหมายกำหนดโดยตรงกับการขอคืนภาษี

ผลลัพธ์และการคัดค้านผลการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

หากผู้ตรวจสอบไม่เปิดเผยข้อผิดพลาด ความคลาดเคลื่อนในการรายงานหรือการละเมิดกฎหมายภาษีในระหว่างการตรวจสอบภายใน การตรวจสอบภาษีภายในจะเสร็จสมบูรณ์โดยอัตโนมัติ ไม่มีการแจ้งเตือนเกี่ยวกับความสำเร็จของ "กล้อง" ที่ถูกส่งไปยังผู้เสียภาษี (ยกเว้นการตรวจสอบโต๊ะสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมการชำระเงินคืน)

หากพบการละเมิดในระหว่างการตรวจสอบ:

1. การดำเนินการของการตรวจสอบภาษีโต๊ะ (ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ถูกร่างขึ้น - ภายใน 10 วันทำการนับจากวันที่เสร็จสิ้นการตรวจสอบโต๊ะทำงาน
2. การตรวจสอบโต๊ะทำงานจะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษี - ไม่เกิน 5 วันทำการนับจากวันที่รวบรวม
3. หากผู้เสียภาษีเห็นด้วยกับข้อผิดพลาดที่ระบุและความขัดแย้งซึ่งนำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีที่ต้องชำระต่ำไป เขาจะทำการแก้ไขหรือชำระค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมโดยสมัครใจโดยการตัดสินใจของหน่วยงานภาษี หากมีการชี้แจง หลังจากยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่แก้ไขแล้ว การตรวจสอบใหม่จะเริ่มขึ้น
4. ในกรณีที่ไม่เห็นด้วยกับข้อผิดพลาดและข้อบกพร่องที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ผู้เสียภาษียื่นคำคัดค้านไปยังรายงานการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ตามกฎแล้วจะมีการให้คำอธิบายและเอกสารประกอบกับ IFTS - 1 เดือนสำหรับสิ่งนี้
5. หัวหน้า IFTS พิจารณาเนื้อหาของการตรวจสอบ การคัดค้านการตรวจสอบภาษีของกล้องและตัดสินใจ: ในการนำหรือปฏิเสธที่จะรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษี - ภายใน 10 วันทำการหลังจากกำหนดเส้นตายในการยื่นคำคัดค้าน

สิ่งสำคัญ!

ผู้ตรวจสอบต้องแจ้งบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบหรือผู้ประกอบการรายบุคคลเกี่ยวกับเวลาและสถานที่ในการพิจารณาเอกสารการตรวจสอบ

นอกจากนี้ หัวหน้าผู้ตรวจการอาจตัดสินใจขยายระยะเวลาในการพิจารณาวัสดุตรวจสอบ (ไม่เกินหนึ่งเดือน) และดำเนินมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม ส่วนใหญ่มักจะเกิดขึ้นที่โต๊ะตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตรวจสอบใบประกาศคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

การตรวจสอบการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งอ้างว่าได้รับเงินคืนจากงบประมาณภาษีเป็นประเภทการตรวจสอบภายในที่แยกจากกัน

การตรวจสอบภายในของลูกหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นลึกกว่า มีรายละเอียดมากขึ้น และเป็นปัญหาสำหรับบริษัทมากกว่าการตรวจสอบภายในของภาษีอื่นๆ หรือการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมภาษีที่ต้องชำระ

เมื่อมีการชำระภาษีในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ตรวจสอบจะขอเอกสารน้อยลงและศึกษาอย่างระมัดระวังและลำเอียงน้อยลง ง่ายมาก: คืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับบริษัทจากงบประมาณและส่วนที่ใหญ่ที่สุด ความผิดทางภาษีและการก่ออาชญากรรมในขอบเขตภาษีมีความเกี่ยวข้องอย่างแม่นยำกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมาย

คุณสมบัติของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

(เช็คคืนภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมเงินคืน)

การตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมการคืนเงินมีลักษณะอย่างไร

ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น ความซับซ้อนของการตรวจสอบโต๊ะดังกล่าวก็คือหน่วยงานด้านภาษีมีมาตรการควบคุมที่ครบครัน:

• พวกเขาสามารถมาที่บริษัท เยี่ยมชมคลังสินค้าและการผลิตด้วยการตรวจสอบ
• อาจดำเนินการสอบปากคำและสอบปากคำพยาน;
• อาจขอเอกสารจากคู่สัญญาขององค์กรที่กำลังตรวจสอบ (ดำเนินการตรวจสอบข้าม)
• สามารถตรวจสอบลายมือในใบแจ้งหนี้และเอกสารอื่นๆ
• สามารถยึดเอกสาร ฯลฯ

ในการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มเกือบทุกโต๊ะ เราต้องเตรียมพร้อมสำหรับข้อเท็จจริงที่ว่า IFTS จะขอเอกสารจำนวนมากและต้องการคำชี้แจง ถ้าใน เอกสารหลักและใบแจ้งหนี้ IFTS จะค้นหาข้อแตกต่างและข้อบกพร่อง จะไม่สามารถรับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้

หากผู้ตรวจสอบไม่ได้ระบุข้อบกพร่องใดๆ ในเอกสาร ภายใน 7 วันหลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบโต๊ะ หน่วยงานด้านภาษีจะต้องตัดสินใจเกี่ยวกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม คำสั่งส่งคืนจะถูกส่งไปยังกระทรวงการคลังซึ่งจำเป็นต้องโอนเงินไปยังบัญชีการชำระเงินของ บริษัท ไม่เกิน 5 วัน

สิ่งสำคัญ!

กรณีการขอคืนภาษีที่ปราศจากปัญหาดังกล่าวแทบไม่เคยเกิดขึ้นในทางปฏิบัติ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อพูดถึงการขอคืนภาษีหลายล้านดอลลาร์ ผู้เชี่ยวชาญของบริษัทของเรามีประสบการณ์มากมายในการสนับสนุนการตรวจสอบโต๊ะสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม เราให้ความช่วยเหลือลูกค้าในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวนหลายสิบและหลายร้อยล้านรูเบิลเป็นประจำ

กำหนดเวลาดำเนินการตรวจสอบโต๊ะสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม - 2017

ในช่วงฤดูร้อนปี 2560 ระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะภาษีมูลค่าเพิ่มลดลงจากสามเป็นสองเดือน กรมสรรพากรได้ส่งคำสั่งให้ลดระยะเวลาในการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับผู้ตรวจสอบระดับล่างตามจดหมายเลขที่ ММВ-20-15/ ลงวันที่ 13 กรกฎาคม 2017 [ป้องกันอีเมล]. ออเดอร์ใหม่ใช้กับการตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งหลังวันที่ 1 กรกฎาคม 2017 สำหรับ ระยะเวลาภาษีตั้งแต่ปี 2558

นวัตกรรมนี้ออกแบบมาสำหรับผู้เสียภาษีที่มีมโนธรรมเท่านั้น มีบริษัทดังกล่าวเพียง 12,000 แห่ง ตาม Federal Tax Service (หรือ 60% ของ จำนวนทั้งหมดองค์กรที่ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม) เป็นครั้งแรกที่หน่วยงานด้านภาษีได้นำขั้นตอนการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบเร่งรัดภายในองค์กรมาใช้ในการตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่สองของปี 2017

การลดระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นไปได้ด้วยระบบ ASK VAT-2 ซึ่งช่วยให้ผู้ตรวจสอบสามารถควบคุมการปฏิบัติงานของผู้เสียภาษีและคู่สัญญาได้โดยอัตโนมัติ และใช้แนวทางตามความเสี่ยงเมื่อดำเนินการ การตรวจสอบโต๊ะสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อขอคืนเงิน

คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับการตรวจสอบกล้อง

พิจารณาคำถามยอดนิยมที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภาษีของกล้อง

	ตอบ:ใช่ ถ้ามีเหตุผล รหัสภาษีไม่ได้กำหนดข้อจำกัดเกี่ยวกับความถี่ในการขอคำอธิบายหรือเอกสารที่เคาน์เตอร์ตรวจสอบภาษี ข้อจำกัดจะถูกกำหนดเฉพาะในสถานการณ์ที่หน่วยงานภาษีมีสิทธิที่จะส่งการเรียกร้อง ตัวอย่างเช่น หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์เรียกร้องคำชี้แจงที่โต๊ะตรวจสอบ หากพบข้อขัดแย้งหรือข้อผิดพลาดในข้อมูล หากบริษัทได้ส่ง "คำชี้แจง" พร้อมการลดภาษี หากผู้ตรวจสอบส่งข้อเรียกร้องอย่างถูกกฎหมาย พวกเขาก็ต้องได้รับคำตอบ แม้ว่าบริษัทจะรับพวกเขาทุกวัน หากคำขอนั้นผิดกฎหมาย คุณต้องรายงานสิ่งนี้ต่อ IFTS แต่ไม่ว่าในกรณีใดจำเป็นต้องตอบสนองต่อคำขอตรวจสอบ
	ตอบ:ผู้ตรวจการมีสิทธิดำเนินการตรวจสอบที่คลังสินค้าและสถานที่อื่น ๆ ของผู้เสียภาษี แต่ส่วนใหญ่มักจะเกิดขึ้นหากมีการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มและมีการอ้างสิทธิ์ภาษีสำหรับการชำระเงินคืนในการประกาศหรือหน่วยงานด้านภาษีพบว่ามีความขัดแย้งในการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มหรือความคลาดเคลื่อนกับการประกาศของซัพพลายเออร์ เป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้ตรวจสอบเพื่อให้แน่ใจว่า บริษัท ทำธุรกิจจริง มีสินค้าในสต็อก พนักงานหรืออุปกรณ์ที่จำเป็นในการผลิตสินค้า ในการดำเนินการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบต้องมีมติที่ลงนามโดยหัวหน้า IFTS หรือรองผู้อำนวยการ
	ตอบ:ใช่ถูกต้อง. รหัสภาษีไม่มีข้อจำกัดในการตรวจสอบดังกล่าว ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีจึงสามารถดำเนินการตรวจสอบภาษีโต๊ะและการตรวจสอบในสถานที่สำหรับภาษีเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกันได้พร้อมกัน ท้ายที่สุด การตรวจสอบเหล่านี้ถูกควบคุมโดยบทความต่าง ๆ - มาตรา 88 และมาตรา 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
	ตอบ: IFTS มีสิทธิที่จะปรับบริษัทสำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่ไม่ได้นำเสนอที่โต๊ะตรวจสอบ แต่มีเงื่อนไขว่าเอกสารเหล่านี้จะต้องอยู่กับบริษัทเท่านั้น หากมีการขอเอกสาร "ทางเลือก" บริษัทไม่จำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารดังกล่าว และ IFTS ไม่จำเป็นต้องปรับเอกสารเหล่านี้หากไม่ส่งเอกสารดังกล่าว อย่างไรก็ตาม คุณควรแจ้งหน่วยงานด้านภาษีโดยเด็ดขาดว่าบริษัทไม่ได้เก็บรักษาเอกสารที่ IFTS ร้องขอ

แผนกตรวจสอบโต๊ะใน Federal Tax Service

มีแผนกตรวจสอบโต๊ะทำงานในแต่ละ IFTS และตามกฎแล้วมีมากกว่าหนึ่งแห่ง แผนกตรวจสอบบัญชีแต่ละแผนกในบริการภาษีมีสายงานของตนเอง ตัวอย่างเช่น คนหนึ่งมีส่วนร่วมในการตรวจสอบโต๊ะสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม และอีกคนหนึ่งเชี่ยวชาญด้านภาษีเงินได้

งานหลักของแผนกตรวจสอบโต๊ะทำงาน:

• ตรวจสอบการคืนภาษี,
• การเลือกใบประกาศและผู้เสียภาษีสำหรับการตรวจสอบโต๊ะเชิงลึก
• การเรียกคืนเอกสารและคำอธิบายภายในกรอบการตรวจสอบเชิงลึกของโต๊ะทำงาน
• การตรวจสอบการคืนภาษีที่แก้ไข;
• การคัดเลือกเบื้องต้นของบริษัทและผู้ประกอบการรายบุคคล ซึ่งสามารถกำหนดการตรวจสอบในสถานที่ได้

นอกเหนือจากฟังก์ชั่นเหล่านี้แล้ว พนักงานของแผนกตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มในระหว่างการตรวจสอบความถูกต้องของการขอคืนภาษีสามารถทำได้

การตรวจสอบภาษีเป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพที่สุดในการติดตามกระบวนการชำระภาษีและการปฏิบัติตามหน้าที่อื่น ๆ ที่ได้รับมอบหมายจากกฎหมายโดยผู้เสียภาษีอากร

การตรวจสอบภาษีคืออะไร?

การตรวจสอบภาษีเป็นเทคนิคพิเศษที่ซับซ้อนซึ่งใช้โดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อสร้างความน่าเชื่อถือและความถูกต้องตามกฎหมายของการบัญชีสำหรับวัตถุทางภาษีขั้นตอนการชำระภาษีค่าธรรมเนียมในรายงานเอกสาร งบดุลฯลฯ ในระหว่างการตรวจสอบดังกล่าว จะมีการศึกษาการดำเนินงานด้านการเงินและเศรษฐกิจของบุคคลหรือองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณหรือการชำระภาษี โดยจำแนกตามลักษณะและวัตถุประสงค์ของเช็ค: ขึ้นอยู่กับวัสดุที่ใช้ตรวจสอบ ปริมาณ ระดับความครอบคลุมของข้อมูล การรวมไว้ในแผน นอกจากนี้ยังสามารถเป็นภาคสนามหรือกล้องถ่ายรูปได้ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับสถานที่ตรวจสอบและความลึก ประเภทหลังระบุว่าการควบคุมดำเนินการ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานจัดเก็บภาษีตามเอกสารที่ผู้เสียภาษีหรือตัวแทนให้ไว้ซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณและการชำระภาษี อาจต้องการข้อมูลเพิ่มเติมหากจำเป็น

เป้าหมายและวัตถุประสงค์

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบภาษีโต๊ะคือการควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมในส่วนของตัวแทนภาษี ผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม แต่ไม่สามารถเกิดขึ้นได้หากมีการประกาศพิเศษตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง 140-FZ "ในการประกาศโดยสมัครใจโดยบุคคลของสินทรัพย์และบัญชี (เงินฝาก) ในธนาคารและการแก้ไขบางอย่าง นิติบัญญัติ สหพันธรัฐรัสเซีย". มีการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงานเพื่อระบุและป้องกันการกระทำผิดทางภาษี กู้คืนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระและชำระแล้วบางส่วน เพื่อให้ผู้กระทำความผิดต้องรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษี หรือจัดเตรียมเอกสารเพื่อให้แน่ใจว่ามีการเลือกผู้เสียภาษีอย่างมีเหตุผลสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่

จัดขึ้นเมื่อไหร่?

การตรวจสอบโต๊ะทำงานสามารถทำได้ทั้งในส่วนที่เกี่ยวข้องกับองค์กรและในระดับบุคคล นี่เป็นหนึ่งในรูปแบบของการควบคุมภาษีในปัจจุบัน ซึ่งช่วยให้คุณระบุและตอบสนองต่อการละเมิดได้อย่างรวดเร็ว ริเริ่มโดยเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของบริการภาษีโดยไม่ได้รับอนุญาตพิเศษและเยี่ยมชมผู้เสียภาษี แต่อยู่ในกรอบหน้าที่ราชการอย่างเคร่งครัด พื้นฐานสำหรับการตรวจสอบโต๊ะทำงานคือการยื่นแบบแสดงรายการภาษีกับ IFTS หากผู้เสียภาษียื่นเอกสารเพิ่มเติมที่แนบมากับการประกาศระยะเวลาจะคำนวณจากวันที่ยื่น

ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษีโต๊ะ

กฎหมายกำหนดขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษีโต๊ะอย่างชัดเจน ในขั้นแรก เจ้าหน้าที่ภาษีเข้าสู่ระบบอัตโนมัติ ระบบข้อมูลการคืนภาษี "ภาษี" หรือการคำนวณที่จัดทำโดยผู้เสียภาษีใน รูปแบบกระดาษหรือแบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์ หากจำเป็น โปรโตคอลข้อผิดพลาดจะถูกสร้างขึ้น และอัตราส่วนการควบคุมจะถูกตรวจสอบตามรายงานที่ให้ไว้ นอกจากนี้ยังตรวจสอบความถูกต้องของรายละเอียดที่กำหนดโดยหน่วยงานกำกับดูแล นิติกรรม, ความรวดเร็วในการยื่นเอกสาร, ความพร้อมของการแก้ไข, การกรอกรายงานเป็นภาษาต่างประเทศ

ในขั้นตอนต่อไป มีสองตัวเลือกสำหรับการพัฒนากิจกรรม:

1. ไม่พบเหตุผลสำหรับการตรวจสอบโต๊ะทำงานในเชิงลึก
2. เหตุผลในการตรวจสอบเชิงลึกคือ:
   • การปรากฏตัวของข้อผิดพลาด ความขัดแย้ง ความไม่สอดคล้องกันในการประกาศหรือเอกสารภาษีอื่น ๆ
   • มีการประกาศสิทธิพิเศษจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะคืน
   • ยื่นรายงานภาษีที่เกี่ยวข้องกับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ ฯลฯ

ในขั้นตอนที่สาม สามารถดำเนินมาตรการควบคุมภาษีได้ เช่น การอ้างสิทธิ์ เอกสารเพิ่มเติมและข้อมูลจากผู้เสียภาษีหรือบุคคลภายนอก การแต่งตั้งสอบ สอบปากคำพยาน การยึดเอกสาร การตรวจสถานที่ เป็นต้น (หรือข้อกำหนดเพื่อให้คำอธิบายและ (หรือ) ส่งคำประกาศแก้ไขไม่เกิน 5 วันทำการ) ในกระบวนการตรวจสอบโต๊ะทำงาน แหล่งข้อมูลระดับต่างๆ: USRN, USRLE, หนังสืออ้างอิง องค์กรสินเชื่อ, EGRIP, FSS, ข้อมูลจาก Bank of Russia, การตรวจสอบธนาคาร, PFR เป็นต้น

จากนั้นผลลัพธ์จะถูกนำเสนอ หากไม่พบการละเมิดกฎหมายภาษี การกระทำของการตรวจสอบภาษีของกล้องจะไม่ถูกร่างขึ้นและจะไม่มีการตัดสินใจเกี่ยวกับผลลัพธ์ของการดำเนินการ มิฉะนั้นจะออกภายใน 10 วันทำการหลังจากเสร็จสิ้น ไม่เกิน 5 วันทำการ นับจากวันที่จัดทำเอกสารนี้ ผู้เสียภาษีต้องได้รับการตรวจสอบจากโต๊ะทำงาน หากเขาไม่เห็นด้วยกับข้อกำหนดภายใน 15 วันทำการก็จำเป็นต้องร่างการคัดค้านของเขา

ไม่ว่าในกรณีใด การพิจารณาวัสดุจะมีขึ้นในขั้นต่อไป กระบวนการนี้ต้องไม่เกิน 25 วันนับจากวันที่ได้รับการกระทำ (หากจำเป็นให้ขยายระยะเวลาออก - สูงสุด 1 เดือน) จากนั้นจะส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการพิจารณาวัสดุของการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ในกระบวนการตรวจสอบ หัวหน้าฝ่ายตรวจสอบจะประกาศเอกสาร ตรวจสอบการเข้าร่วมประชุมของผู้ได้รับเชิญ ยืนยันอำนาจ อธิบายให้ผู้ที่แสดงสิทธิและหน้าที่ของตนทราบ หลังจากนั้นจึงตรวจสอบเนื้อหา หากผู้เสียภาษีหรือบุคคลที่จำเป็นต้องมีส่วนร่วมไม่ปรากฏตัวพวกเขาจะตัดสินใจเลื่อนขั้นตอนนี้ เมื่อมีข้อมูลไม่เพียงพอในการตัดสินใจ พวกเขาจะอนุมัติการมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญ ผู้เชี่ยวชาญ พยาน หรือมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม

นอกจากนี้ ในขั้นตอนนี้ ผู้ตรวจการมีสิทธิ์ออกคำตัดสินให้เลื่อนการพิจารณาวัสดุหรือขยายระยะเวลานี้ และเริ่มขั้นตอนการตรวจสอบซ้ำเมื่อเวลาผ่านไป จากนั้นจึงจะมีการตัดสินใจขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับการตรวจสอบโต๊ะทำงาน หากมีข้อมูลเพียงพอ คณะกรรมการอาจยังคงแต่งตั้งให้มีการพิจารณาใหม่หรือตัดสินใจขั้นสุดท้ายในทันที เพื่อดำเนินคดีหรือปฏิเสธที่จะดำเนินคดี ไม่เกิน 5 วันหลังจากการลงทะเบียนผลลัพธ์ ผู้เสียภาษีต้องได้รับการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบโต๊ะทำงาน เขาเห็นด้วยกับบทบัญญัติ มิฉะนั้น เขามีสิทธิที่จะอุทธรณ์คำตัดสิน เป็นผลให้คำขอจะได้รับหรือจะยังคงมีผลบังคับใช้และคุณจะต้องจ่าย จำนวนเงินที่กำหนดภาษี บทลงโทษ ค่าปรับ ปฏิบัติตามข้อกำหนดอื่น ๆ (มาตรา 45–48 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากต้องการ การตัดสินใจนี้ยังสามารถยื่นอุทธรณ์ต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่สูงกว่าในขั้นตอนการอุทธรณ์หรือในศาลได้

กำหนดเวลาดำเนินการตรวจสอบภาษี

ระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษีโต๊ะต้องไม่เกิน 3 เดือนนับจากวันถัดจากวันที่ยื่นเอกสารภาษี (เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในสถานการณ์เฉพาะ) หากไม่มีข้อผิดพลาดระยะเวลาอาจน้อยลง คุณสามารถตรวจสอบกระบวนการได้จากเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ใน "บัญชีส่วนบุคคล"

คำแนะนำ: รหัสภาษีไม่ได้ให้ความเป็นไปได้ในการขยายระยะเวลาการตรวจสอบโต๊ะอย่างเป็นทางการ และเมื่อสิ้นสุดระยะเวลานี้จะถือว่าสิ้นสุดโดยอัตโนมัติแม้ว่าเวลาที่จัดสรรจะยังไม่เพียงพอที่จะดำเนินการเต็มรูปแบบ ของมาตรการควบคุม โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากเกี่ยวข้องกับเช็คคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ตามตำแหน่งของรัฐสภาสูงสุด ศาลอนุญาโตตุลาการการครบกำหนดอายุไม่เป็นอุปสรรคต่อการสร้างข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการไม่ชำระภาษีและดำเนินมาตรการบังคับเรียกเก็บ

ผลที่ตามมาของการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

หากไม่พบการละเมิดในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ผู้ตรวจสอบจะลงนามในประกาศและกำหนดวันที่ซึ่งหมายถึงการสิ้นสุดการตรวจสอบ พระราชบัญญัตินี้จัดทำขึ้นเฉพาะในกรณีที่ตรวจพบปัญหา (ภายใน 10 วัน) ไม่เกิน 5 วันหลังจากสร้างเอกสารจะถูกโอนไปยังผู้เสียภาษี คุณสามารถหักล้างผลลัพธ์ก่อนหมดอายุหนึ่งเดือนนับจากวันที่จัดส่ง ข้อโต้แย้งจำเป็นต้องศึกษาใน 10 วันและตัดสินใจ - เห็นด้วยกับข้อโต้แย้งที่ให้ไว้หรืออนุมัติบทลงโทษ: ค่าปรับ ดำเนินคดี ปฏิเสธมาตรการสุดท้าย

จะท้าทายผลการตรวจสอบโต๊ะทำงานได้อย่างไร?

หากผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วยกับผลการตรวจสอบโต๊ะทำงาน เขาสามารถยื่นอุทธรณ์ต่อหน่วยงานด้านภาษีหรือศาลที่สูงกว่าได้ โจทก์จำเป็นต้องยืนยันตำแหน่งของตนให้ดี และหากมีข้อเท็จจริงที่ทำให้เวลาในการตรวจสอบล่าช้า ก็ต้องพิสูจน์การละเมิดสิทธิของตน การก่อให้เกิดความสูญเสีย ความสัมพันธ์เชิงสาเหตุระหว่าง การกระทำที่ผิดกฎหมายและการสูญเสียเรียกร้องค่าชดเชย (มาตรา 35 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นแรก คุณต้องยื่นอุทธรณ์คำตัดสินต่อสำนักงานสรรพากรซึ่งดำเนินการตรวจสอบแล้วจึงนำไปใช้ด้านบนเท่านั้น ได้รับอนุญาตให้โต้แย้งในรูปแบบของโปรโตคอลการกระทำที่ไม่เห็นด้วยกับการกระทำของการตรวจสอบภาษีของกล้อง (ไม่มีรูปแบบพิเศษ) หากไม่มีผลบวกและโจทก์มั่นใจว่าเขาถูกก็ควรดำเนินการต่อไป สามารถอุทธรณ์คำตัดสินในศาลได้หลังจากยื่นอุทธรณ์ที่เกี่ยวข้องไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้นภายในหนึ่งเดือนเท่านั้น แต่ในขณะที่การพิจารณาของศาลดำเนินไปก็ยังคงจำเป็นต้องปฏิบัติตามคำตัดสินของการตรวจสอบที่ได้รับอนุมัติแล้วข้อยกเว้นคือบทบัญญัติ ค้ำประกันธนาคาร(มาตรา 138 แห่งรหัสภาษี)

การยืนยันโต๊ะทำงานกับการยืนยันภาคสนาม - ความแตกต่างคืออะไร?

การตรวจสอบโต๊ะเป็นหนึ่งในรูปแบบการควบคุมภาษีที่มีประสิทธิภาพมากที่สุด ต้องขอบคุณพวกเขาที่ทำให้จำนวนเงินที่จ่ายเพิ่มเติมสำหรับงบประมาณเพิ่มขึ้น และไม่เหมือนกับการตรวจสอบภาษีภาคสนาม พวกเขาใช้เวลาน้อยลง ไม่ลำบากนัก และสามารถครอบคลุมผู้เสียภาษีเกือบทุกคน แต่หลังเปิดเผยการละเมิดภาษีมากขึ้น

การตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการที่สถานที่ตั้งของผู้เสียภาษี หากพบข้อผิดพลาด ความไม่สอดคล้องกันในการประกาศ หรือหากสงสัยว่าผู้เสียภาษีอากรละเมิดขั้นตอนการคำนวณและการจ่ายภาษี พื้นฐานที่เป็นทางการคือการตัดสินใจของหัวหน้าหน่วยงานจัดเก็บภาษี และผู้ตรวจสอบทันทีจะตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณและความตรงต่อเวลาในการจ่ายภาษี

การตรวจสอบในสถานที่ต่างจากการตรวจสอบโต๊ะทำงานอาจใช้เวลานานถึง 2 เดือน โดยเริ่มนับจากวันที่ตัดสินใจ (หากไม่ใช่ทั้งบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบ แต่จะตรวจสอบสาขาหรือสำนักงานตัวแทน - สูงสุด 30 วัน) ที่ แต่ละกรณีการตรวจสอบภาคสนามขยายเป็น 3-6 เดือน: หากตรวจสอบ ผู้เสียภาษีรายใหญ่ผู้ที่ไม่ได้จัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นตรงเวลา หากเหตุสุดวิสัยเกิดขึ้นในอาณาเขต เช่น ไฟไหม้ หากมีการเปิดเผยข้อเท็จจริงเพิ่มเติมเกี่ยวกับการละเมิด นอกจากนี้ในตอนท้ายนอกเหนือจากการกระทำแล้วพวกเขายังจัดทำใบรับรองซึ่งระบุหัวข้อของการตรวจสอบและระยะเวลาของการตรวจสอบ แม้จะมีเป้าหมายร่วมกัน แต่ก็มีความแตกต่างมากมายระหว่างการตรวจสอบด้วยกล้องและในสถานที่: เรื่องของการตรวจสอบ เหตุผลในการดำเนินการ ความจำเป็นในการขออนุญาตจากฝ่ายบริหาร ตรวจสอบอาณาเขตระหว่างการตรวจสอบ ร่างพระราชบัญญัติ (ใน กรณี ตรวจสอบสนามการกระทำจะถูกร่างขึ้นหากไม่พบการละเมิด) กำหนดเวลา

บันทึกบทความใน 2 คลิก:

การตรวจสอบโต๊ะเป็นหนึ่งในรูปแบบการควบคุมภาษีที่มีประสิทธิภาพมากที่สุด มีราคาไม่แพงทางการเงินและช่วยให้คุณครอบคลุมผู้เสียภาษีจำนวนมากกว่าทางออก หากจำเป็น สามารถยื่นอุทธรณ์ผลการดำเนินการดังกล่าวต่อผู้ตรวจภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษี หรือศาลที่สูงกว่าได้

ติดต่อกับ

นักบัญชีชาวรัสเซีย N 3, 2016
หมวดหมู่: หัวข้อพิเศษ
โอลก้า เซเมโนว่า
ผู้เชี่ยวชาญด้านวารสาร

มาตรา 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะ พิจารณาทุกขั้นตอนและระยะเวลาของการดำเนินการ

เหตุผลและข้อกำหนดในการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

พื้นฐานสำหรับการเริ่มต้นการตรวจสอบโต๊ะทำงานคือการยื่นคำประกาศ

ตามการตรวจสอบภายในจะดำเนินการที่สถานที่ตั้งของหน่วยงานจัดเก็บภาษีบนพื้นฐานของการประกาศภาษี (การคำนวณ) และเอกสารที่ส่งโดยผู้เสียภาษีอากรรวมถึงเอกสารอื่น ๆ เกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีอากรที่มีให้สำหรับภาษี อำนาจ.

กล่าวอีกนัยหนึ่งการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะดำเนินการโดยสำนักงานภาษีที่ส่งคำประกาศ (การคำนวณ) ตามวรรค 3 ของมาตรา 80 ของรหัสภาษีการประกาศภาษี (การคำนวณ) จะถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียมตัวแทนภาษี) ในแบบฟอร์มที่กำหนดบนกระดาษหรือใน รูปแบบที่กำหนดในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์พร้อมทั้งเอกสารที่ต้องแนบมากับใบแจ้งภาษี (การคำนวณ) ในขณะเดียวกันผู้เสียภาษีมีสิทธิยื่นเอกสารที่ต้องแนบไปกับใบแจ้งภาษี (คำนวณ) ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ตามมาตรา 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่มีส่วนย่อยแยกต่างหากที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแต่ละหน่วยงาน แยกย่อย. นอกจากนี้ หากองค์กรคือ อสังหาริมทรัพย์และยานพาหนะที่ต้องเสียภาษี ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณ) ณ สถานที่จดทะเบียน ดังนั้นการตรวจสอบโต๊ะจึงสามารถทำได้พร้อมกันโดยผู้ตรวจภาษีหลายแห่ง

การตรวจสอบภาษีภายในดำเนินการภายในสามเดือนนับจากวันที่ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณ) (ข้อ 2 มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน การตัดสินใจพิเศษของหน่วยงานด้านภาษีไม่จำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจตามหน้าที่ราชการ ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีจึงไม่จำเป็นต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบถึงการเริ่มต้นการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

ในกรณีที่ผู้เสียภาษีไม่ได้ส่งใบกำกับภาษี (การคำนวณ) ไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด เจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบภาษีตามเอกสาร (ข้อมูล) ที่พวกเขามีเกี่ยวกับ ผู้เสียภาษีรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีอื่นที่คล้ายคลึงกันภายในสามเดือนนับจากวันหมดอายุของกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณ) ที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม แต่ถ้าผู้เสียภาษียื่นเอกสารก่อนสิ้นสุดการตรวจสอบโต๊ะ การตรวจสอบจะสิ้นสุดลง และเอกสารใหม่จะเริ่มขึ้นตามเอกสารที่ยื่นใหม่ ในกรณีนี้ เอกสาร (ข้อมูล) ที่ได้รับจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีเป็นส่วนหนึ่งของการสิ้นสุด การตรวจสอบภาษีโต๊ะสามารถใช้เมื่อดำเนินมาตรการควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี

ประกาศพิเศษและ (หรือ) เอกสารและ (หรือ) ข้อมูลที่แนบมารวมถึงข้อมูลที่มีอยู่ในประกาศพิเศษที่ระบุและ (หรือ) เอกสาร (ข้อ 1 มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้น การตรวจสอบภาษีโต๊ะสามารถทำได้เกี่ยวกับการประกาศและการคำนวณภาษีต่อไปนี้:

ภาษีเงินได้;

ภาษีทรัพย์สิน;

ภาษีการขนส่งและอื่น ๆ

ดังนั้นการประกาศ (การคำนวณ) ที่จัดทำโดยผู้เสียภาษีจะต้องได้รับการตรวจสอบภาษีจากกล้อง ดังนั้น การตรวจสอบโต๊ะทำงานจะดำเนินการเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีที่ส่งรายงาน ระยะเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบยังจำกัดเฉพาะช่วงเวลาที่ส่งคำประกาศ (การคำนวณ) ดังนั้น หากองค์กรยื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สินสำหรับไตรมาสแรกของปี 2559 ให้กับสำนักงานสรรพากร ก็ควรตรวจสอบเฉพาะภาษีนี้และงวดนี้เท่านั้น ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบโต๊ะทำงานโดยพิจารณาจากงบที่ตรวจสอบแล้วเท่านั้นในกรณีของเราเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2559

นอกจากนี้ การคืนภาษีที่แก้ไขแล้ว (การคำนวณ) ที่ส่งจะต้องได้รับการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะ ในเวลาเดียวกัน หากในความสัมพันธ์กับการประกาศหลัก (การคำนวณ) การตรวจสอบภาษีของกล้องยังไม่ถูกยกเลิก การตรวจสอบจะสิ้นสุดลงและเริ่มต้นใหม่ตามข้อมูลการแก้ไข

บทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจกำหนดให้ชำระค่าธรรมเนียมมากกว่าภาษี ตามมาตรา 80 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคำนวณค่าธรรมเนียมเป็นการสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรหรือการสมัครของผู้ชำระค่าธรรมเนียม ร่างขึ้นในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์และส่งผ่านช่องทางโทรคมนาคมโดยใช้ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่ผ่านการรับรองหรือผ่าน พื้นที่ส่วนบุคคลผู้เสียภาษีเกี่ยวกับวัตถุของการเก็บภาษีฐานภาษีผลประโยชน์ที่ใช้จำนวนเงินที่คำนวณของค่าธรรมเนียมและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่ใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณและการชำระค่าธรรมเนียม ดังนั้นการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงานตามมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงใช้กับผู้ชำระค่าธรรมเนียมตัวแทนภาษีและบุคคลอื่น ๆ ที่ได้รับมอบหมายให้ส่งรายการภาษี (การคำนวณ)

ผู้เสียภาษีอย่างที่คุณทราบสามารถกระทำได้ ตัวแทนภาษี. ในเรื่องนี้คำถามเกิดขึ้นว่าตัวแทนภาษีต้องได้รับการตรวจสอบจากโต๊ะทำงานหรือไม่ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เรากำลังพูดถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งองค์กรคำนวณ ระงับ และโอนไปยังงบประมาณสำหรับบุคคล ตามมาตรา 80 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีเป็นเอกสารที่มีข้อมูลที่สรุปโดยตัวแทนภาษีโดยทั่วไปสำหรับทุกคน บุคคลผู้ที่ได้รับรายได้จากตัวแทนภาษี (แผนกแยกต่างหากของตัวแทนภาษี) ตามจำนวนรายได้ที่ได้มาและจ่ายให้กับพวกเขา การลดหย่อนภาษีที่ได้รับ ตามจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่าย ตลอดจนข้อมูลอื่น ๆ ที่เป็นพื้นฐาน เพื่อคำนวณภาษี ดังนั้นการตรวจสอบภาษีโต๊ะของการประกาศ (การคำนวณ) ที่ส่งโดยตัวแทนภาษีจะดำเนินการตามขั้นตอนทั่วไป

นอกเหนือจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว องค์กรสามารถทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ ซึ่งการประกาศจะต้องได้รับการตรวจสอบจากโต๊ะทำงานด้วยเช่นกัน

การตรวจสอบกล้องหลัก

ไม่ว่าในกรณีใดการตรวจสอบสำนักงานของการประกาศ (การคำนวณ) จะเริ่มต้นด้วยการตรวจสอบอัตราส่วนการควบคุม ข้อมูลที่นำเสนอจะถูกโหลดเข้าสู่ระบบข้อมูลอัตโนมัติ ซึ่งการประมวลผลครั้งแรกเกิดขึ้น ในขั้นตอนนี้ มีการกระทบยอด เช่น ข้อมูลที่นำเสนอกับข้อมูลของงวดก่อนหน้า อาจมีการกระทบยอดข้อมูลสำหรับภาษีหนึ่งกับข้อมูลที่ให้ไว้สำหรับการประกาศอื่นๆ (การคำนวณ)

การประกาศ (แบบง่าย) เดียวก็ขึ้นอยู่กับการตรวจสอบภาษีของกล้องด้วย ซึ่งส่งในกรณีที่ไม่มีการเคลื่อนไหว เงินรวมถึงการไม่มีวัตถุแห่งการเก็บภาษี

ในส่วนของหน่วยงานด้านภาษี ประการแรก จะทำการวิเคราะห์ว่ามีการส่งคำประกาศ (การคำนวณ) หรือไม่ และดำเนินการตรงเวลาหรือไม่ โปรดจำไว้ว่าตามข้อกำหนดของอนุวรรค 1 วรรค 3 มาตรา 76 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากผู้เสียภาษีไม่ยื่นคำประกาศ (การคำนวณ) ภายใน 10 วันหลังจากกำหนดเวลาหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ ตัดสินใจที่จะระงับการดำเนินงานขององค์กรผู้เสียภาษีในบัญชีธนาคารของเขาและการโอนเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ของเขา

ประการที่สอง หน่วยงานภาษีตรวจสอบการปฏิบัติตามตัวชี้วัดทั้งหมด ระบุข้อผิดพลาดและความขัดแย้ง ในขั้นตอนนี้จะมีการพิจารณาว่าการตรวจสอบโต๊ะทำงานจะดำเนินการในเชิงลึกมากขึ้นหรือไม่ หรือจะยุติลงหรือไม่ พิจารณาว่าหน่วยงานด้านภาษีและผู้เสียภาษีควรดำเนินการอย่างไรโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบโต๊ะทำงาน