ตรวจค้น : ส่งเอกสารหรือไม่? การตรวจสอบภาษีอากร

วิธีการควบคุมภาษีวิธีหนึ่งที่ได้รับความนิยมในหมู่ผู้ตรวจสอบและไม่ต้องพูดถึงที่ตัวแทนธุรกิจไม่ชื่นชอบคือการตรวจสอบภาษี ข้อ 87 รหัสภาษีจัดสรรการตรวจสอบกล้องและการออก ขั้นแรกจะดำเนินการเมื่อมีการส่งรายงานแทบทุกฉบับ - ผู้ควบคุมเพียงศึกษาข้อมูลที่มีอยู่ในนั้นและบางครั้งอาจร้องขอ เอกสารเพิ่มเติมยืนยันตัวเลขบางอย่าง การตรวจสอบประเภทที่สองจะดำเนินการโดยตรงในบริษัทเอง โดยที่ทั้งหมด เอกสารทางบัญชีที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการทดสอบ ไม่กี่ปีที่ผ่านมาในบทความเดียวกันของรหัส การตรวจสอบประเภทอื่นถูกแยกออก - การตรวจสอบตอบโต้ภาษี นี้เป็นคำที่ ช่วงเวลานี้จากหลัก เอกสารภาษีไม่รวมประเทศ อย่างไรก็ตาม กิจกรรมประเภทนี้ค่อนข้างจะดำเนินการทั้งภายในกรอบของการตรวจสอบในสถานที่และภายในองค์กร

โดยใช้วิธีตรวจสอบไขว้

การตรวจสอบตอบโต้ภาษีเป็นขั้นตอนซึ่งไม่ใช่ผู้เสียภาษีเอง แต่คู่สัญญาของเขาต้องได้รับการตรวจสอบจากโต๊ะทำงานหรือในสถานที่

ผู้ควบคุมอาจมีคำถามเกี่ยวกับธุรกรรมเฉพาะหรือกลุ่มธุรกรรมของผู้เสียภาษีที่ตรวจสอบแล้ว นอกจากนี้ยังเกิดขึ้นว่าในการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการพูดน้อย ฐานภาษีแสดงธุรกรรมที่ไม่มีอยู่จริงหรือธุรกรรมกับคู่สัญญาที่ไม่มีอยู่จริง ไม่ทางใดก็ทางหนึ่งในสถานการณ์เช่นนี้ผู้ตรวจสอบอาจร้องขอจากบุคคลที่เกี่ยวข้องในกรอบของการทำธุรกรรมเหล่านี้สำเนาของเอกสารที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีของผู้จ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมที่ตรวจสอบ ข้อเท็จจริงของการมีอยู่ของคู่สัญญาดังกล่าวตลอดจนจดหมายโต้ตอบของเอกสารเกี่ยวกับการทำธุรกรรมจากฝ่ายหนึ่งและอีกฝ่ายหนึ่งจะบ่งบอกถึงความถูกต้องของการสะท้อนข้อมูลในบันทึกการบัญชีและภาษีของบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบ

ขั้นตอนในการดำเนินการตรวจสอบไขว้ เอกสารใดบ้างที่ให้เป็นส่วนหนึ่งของงานนี้ และลักษณะอื่นๆ ของขั้นตอนดังกล่าวได้อธิบายไว้ในมาตรา 93.1 อย่างเป็นทางการ เกี่ยวข้องกับขั้นตอนการขอเอกสารจากผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม ผู้ชำระเบี้ยประกันและตัวแทนภาษี หรือข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมเฉพาะ กล่าวคือ คำว่า "การตรวจสอบการโต้แย้ง" นั้นเป็นคำจำกัดความที่ไม่ได้ใช้ในบทความนี้ แต่มีการเปิดเผยสาระสำคัญครบถ้วน

ตรวจนับเอกสาร

นี่คือความเป็นไปได้ของการดำเนินการที่เรียกว่าการตรวจสอบข้าม และขึ้นอยู่กับสิทธิของผู้ตรวจภาษีที่ทำการตรวจสอบซึ่งระบุไว้ในมาตรา 93.1 ในการร้องขอจากคู่สัญญาหรือจากบุคคลอื่นที่มีเอกสารหรือข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับ กิจกรรมของผู้เสียภาษีที่ถูกตรวจสอบ เอกสารหรือข้อมูลเหล่านี้ เรียกร้อง เอกสารที่ต้องใช้ผู้ตรวจสอบสามารถได้ตลอดเวลาในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงานหรือในสถานที่ตลอดจนเมื่อเสร็จสิ้น ตัวอย่างเช่น ในขั้นตอนการตัดสินใจเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการพิจารณาผลการตรวจสอบโดยหัวหน้าการตรวจสอบ

ในเวลาเดียวกันการตรวจสอบที่ดำเนินการตรวจสอบในสถานที่หรือโต๊ะทำงานของผู้เสียภาษีโดยเฉพาะซึ่งมีข้อสงสัยเกี่ยวกับความถูกต้องของการสะท้อนข้อมูลควรส่งคำสั่งไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ลงทะเบียนของคู่สัญญา ซึ่งมีแผนที่จะขอเอกสารโต้แย้ง คำแนะนำนี้ระบุถึงความจำเป็นในการจัดเตรียมเอกสาร หากผู้ควบคุมต้องการข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมเฉพาะ คำขอนี้จะระบุข้อมูลที่อนุญาตให้ระบุได้ ดังนั้น ในขั้นตอนนี้ของกระบวนการ จะมีเพียงปฏิสัมพันธ์ของผู้ตรวจภาษีสองคนเท่านั้น

นอกจากนี้ ภายใน 5 วันนับจากวันที่ได้รับคำสั่งดังกล่าว IFTS ณ สถานที่จดทะเบียนของบริษัทหรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ต้องจัดเตรียมเอกสารบางอย่างจะส่งคำขอไปยังผู้เสียภาษีอากรที่อยู่ในอาณาเขตของตนเพื่อจัดเตรียมเอกสารเหล่านี้ คำขอนั้นมาพร้อมกับคำสั่งการตรวจสอบที่กล่าวไว้ข้างต้น ซึ่งเป็นจุดเริ่มต้นของการริเริ่มในการดำเนินการตรวจสอบไขว้

ระยะเวลาในการยื่นเอกสารสำหรับการตรวจสอบโดยผู้เสียภาษีที่ได้รับคำขอดังกล่าวคือ 5 วัน ในช่วงเวลานี้จะต้องแจ้งการตรวจสอบในกรณีที่ไม่มีข้อมูลที่จำเป็นหากเอกสารที่จำเป็น ผู้เสียภาษีนี้ไม่ได้มี.

จะทำอย่างไรระหว่างการตรวจสอบภาษี ถ้าบริษัทหรือผู้ประกอบการยังมีเอกสารเกี่ยวกับรายการที่น่าสนใจให้กับผู้ควบคุม ? ในสถานการณ์เช่นนี้จะต้องส่งไปยังผู้ตรวจตามที่อยู่ลงทะเบียนด้วยตนเอง ส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน ส่งผ่านช่องทางโทรคมนาคมหรือทาง พื้นที่ส่วนบุคคลผู้เสียภาษี - หากมีลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่เหมาะสม

คำตอบสำหรับข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษีนั้นมักจะเขียนขึ้นพร้อมกับคำอธิบาย ไม่ใช่ข้อยกเว้นในกรณีนี้และการเรียกคืนเอกสารในกรอบการตรวจสอบโต้กลับ ตัวอย่าง หมายเหตุอธิบายในกรณีนี้จะต้องอยู่ในรูปแบบอิสระ เอกสารสามารถให้ข้อมูลในรูปแบบข้อความตามคำขอของผู้ควบคุม, จัดทำรายการเอกสารที่จะโอน, จัดเตรียมเอกสารอื่น ข้อมูลสำคัญภายในข้อกำหนดที่ได้รับ

กำหนดเวลาการขอเอกสารสำหรับการตรวจสอบย้อนกลับ

เนื่องจากการขอเอกสารเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบจากคู่สัญญานั้นจริง ๆ แล้วไม่ใช่การตรวจสอบภาษีของบุคคลที่ได้รับการร้องขอเอกสารโต้แย้งจากนั้นใน เรื่องนี้มีความขัดแย้งทางกฎหมายอยู่บ้าง การจำกัดเวลาสามปีปฏิทินก่อนการตรวจสอบใช้ไม่ได้กับสถานการณ์เหล่านี้ และไม่มีกำหนดเวลาแยกต่างหากสำหรับการขอข้อมูลสำหรับกรณีเหล่านี้ ดังนั้นเอกสารก่อนหน้านี้สามารถขอได้ภายในกรอบระยะเวลาการจัดเก็บทั่วไปสำหรับเอกสารดังกล่าว

จำได้ว่าสำหรับ เอกสารหลักเช่นเดียวกับใบแจ้งหนี้ซึ่งตามกฎแล้วผู้ตรวจสอบกำหนดให้เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบข้ามเพื่อยืนยันการทำธุรกรรมระยะเวลาเก็บรักษาสี่ปีจะถูกสร้างขึ้นหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีที่บันทึกเอกสารนี้ ดังนั้น หากคุณได้รับคำขอสำหรับเอกสารที่ถูกทำลายไปแล้วเนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาการเก็บรักษา ก็ควรรายงานไปยังผู้ตรวจสอบในจดหมายตอบกลับ ขอแนะนำให้แนบคำยืนยันไปโดยเฉพาะอย่างยิ่งการกระทำเกี่ยวกับการทำลายเอกสาร

ความรับผิดชอบของบุคคลที่เข้าร่วมในการตรวจสอบไขว้

เป็นที่น่าสนใจว่าการปฏิเสธที่จะให้ความร่วมมือในสถานการณ์ดังกล่าวและความล้มเหลวในการส่งเอกสารที่ร้องขอหรือการละเมิดกำหนดเวลา 5 วันได้รับการยอมรับ ความผิดทางภาษีแม้ว่าในกรณีนี้ผู้เสียภาษีเองจะไม่อยู่ภายใต้การตรวจสอบ จำนวนค่าปรับในกรณีนี้คือ 10,000 รูเบิลในกรณีที่ส่งเอกสารไม่ตรงเวลา (ข้อ 6 ของข้อ 93.1 ข้อ 2 ของข้อ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) 5,000 รูเบิล - ในกรณี การส่งเอกสารที่มีข้อมูลเท็จ (ข้อ 6 ของข้อ 93.1, ข้อ 1, บทความ 129.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และ 20,000 rubles - ในกรณีที่ไม่สามารถให้ข้อมูลที่จำเป็นซ้ำได้ในระหว่างปีปฏิทิน (ข้อ 6 ของ บทความ 93.1 ข้อ 2 ของข้อ 129.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การตรวจสอบเคาน์เตอร์หรือเพียงแค่ "เคาน์เตอร์" เป็นอีกวิธีหนึ่งสำหรับหน่วยงานด้านภาษีในการควบคุมความถูกต้องและความถูกต้องของเอกสารที่ส่งมา ในฉบับใหม่ของรหัสภาษีของรัสเซียไม่มีการตรวจสอบภาษี

ความสัมพันธ์กับการเรียกคืนเอกสารจากคู่สัญญาของผู้ตรวจสอบถูกควบคุมโดย Art 93.1 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย "คำขอเอกสาร (ข้อมูล) เกี่ยวกับผู้เสียภาษีผู้ชำระค่าธรรมเนียมและ ตัวแทนภาษีหรือข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมเฉพาะ

อ้างอิงจากบทความนี้ หน่วยงานภาษีมีสิทธิขอเอกสารยืนยันความสมบูรณ์และเนื้อหาของการทำธุรกรรมจากคู่สัญญาของผู้ตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบ

ไม่มีอะไรผิดปกติกับข้อกำหนดในการจัดเตรียมเอกสารสำหรับการทำธุรกรรมกับบริษัทอื่น พวกเขาตรวจสอบไม่ใช่คุณ แต่เป็นคู่สัญญาของคุณ การตรวจสอบดังกล่าวไม่ใช่การตรวจสอบภาษีประเภทอื่น แม้ว่าจะให้ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของคุณก็ตาม

ในทางปฏิบัติ หน่วยงานภาษีมักจะร้องขอเอกสารเกี่ยวกับธุรกรรมจากคู่สัญญาของนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบเมื่อทำการตรวจสอบด้วยกล้อง (สารคดี) หรือภาคสนาม

พื้นฐานสำหรับคำขอดังกล่าวอาจไม่ใช่แค่การตรวจสอบภาษีของโต๊ะหรือภาคสนามเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความต้องการที่สมเหตุสมผลอีกด้วย ยิ่งไปกว่านั้น กฎหมายไม่ได้จำกัดแนวคิดนี้ ดังนั้นทุกสิ่งจึงมีความจำเป็น ผู้ตรวจสอบจะกำหนดสิ่งนี้เองตามผลการวิเคราะห์ของพวกเขา นอกเหนือจากขอบเขตของการตรวจสอบแล้ว พวกเขาสามารถควบคุมธุรกรรมเฉพาะเพื่อยืนยันความเป็นจริงได้

สามารถขอข้อมูลอะไรได้บ้าง?

เพื่อให้ได้ข้อมูลที่จำเป็น เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะส่ง "คำขอจัดเตรียมเอกสาร (ข้อมูล)" ภายใน 5 วัน คุณต้องจัดเตรียมเอกสารที่ร้องขอ คุณต้องจัดเตรียมสำเนาที่รับรองโดยหัวหน้าและคุณต้องรับรองสำเนาแต่ละฉบับหรือหากเอกสารมีหลายแผ่นให้เย็บเล่มหมายเลขและรับรอง ณ สถานที่เย็บที่ด้านหลังของแผ่นสุดท้ายโดยระบุจำนวนแผ่น . กฎหมายยังกำหนดให้สามารถส่งเอกสารในรูปแบบที่สแกนทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่าน TCS (ช่องทางโทรคมนาคม)

รายการเอกสารที่ร้องขอโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่ได้กำหนดไว้อย่างถูกกฎหมาย เจ้าหน้าที่ภาษีมีความสนใจในทุกสิ่งที่สามารถยืนยันการทำธุรกรรมทางธุรกิจกับคู่สัญญา โดยเฉพาะอย่างยิ่ง: สัญญา ภาคผนวก และข้อกำหนดสำหรับพวกเขา ใบตราส่งสินค้า การกระทำของการยอมรับและการโอน ใบแจ้งหนี้

รายการเอกสารอาจมีขนาดใหญ่ โดยเฉพาะอย่างยิ่งถ้าคุณมีผลประกอบการจำนวนมากหรือสัญญาขนาดใหญ่กับคู่สัญญาของคุณและหากคุณรู้สึกว่าคุณจะไม่มีเวลาจัดเตรียมเอกสารเหล่านั้นในเวลาอันสั้นดังกล่าว ในวันถัดไปหลังจากได้รับคำขอ ให้ส่งจดหมายไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อระบุสาเหตุของความล่าช้าและระยะเวลาที่ต้องเตรียมและยื่นเอกสาร ภายใน 2 วันทำการ หน่วยงานด้านภาษีต้องรายงานการตัดสินใจว่าจะขยายกำหนดเวลาหรือปฏิเสธ

หากคุณไม่มีเอกสารที่ร้องขอให้ส่งจดหมายตอบกลับคำขอภายใน 5 วันเกี่ยวกับการไม่มีเอกสารที่ร้องขอไปยังหน่วยงานภาษี

คุณและคู่สัญญาของคุณอาจจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่แตกต่างกัน ในกรณีนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีที่คู่สัญญาจดทะเบียนไม่สามารถขอข้อมูลจากคุณได้ เขาส่งคำสั่งซื้อไปยังหน่วยงานด้านภาษีของคุณซึ่งตามเอกสารนี้จะส่งข้อเรียกร้องและสำเนาคำสั่งนี้ถึงคุณ

ผลลัพธ์ของการตรวจสอบไขว้ได้รับการบันทึกไว้ในการกระทำ

ความถูกต้องตามกฎหมายของการตรวจสอบไขว้

ก่อนส่งเอกสารที่ร้องขอไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ให้ตรวจสอบว่าคำร้องมีข้อผิดพลาดหรือไม่ถูกต้องหรือไม่ นี่คือสิ่งที่ควรระวัง:

1. สามารถขอเอกสารได้เฉพาะตามคำขอที่เป็นลายลักษณ์อักษรเท่านั้น นอกเหนือจากคำขอ จะต้องมีสำเนาคำสั่งเพื่อขอเอกสาร (ข้อมูล) จากหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่คู่สัญญาลงทะเบียนไว้ หากองค์กรของคุณจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่แตกต่างกัน

2. ตรวจสอบว่าข้อมูลที่ร้องขอในคำสั่งซื้อและความต้องการตรงกัน นอกจากนี้ เหตุผลในการร้องขอจะต้องมีการกำหนดไว้อย่างแม่นยำและต้องตรงกันทั้งในลำดับและความต้องการ

3. คำขอต้องมีเอกสารเฉพาะที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีกำหนดหรือข้อบ่งชี้ของธุรกรรม / ข้อตกลงเฉพาะซึ่งต้องระบุข้อมูล

4. หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ในการขอข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับบริษัทของคุณโดยเฉพาะ เช่น การคืนภาษี คุณมีสิทธิทุกอย่างที่จะไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดดังกล่าวของหน่วยงานด้านภาษี แต่ก่อนหน้านั้น ตรวจสอบให้แน่ใจว่าคุณเข้าใจข้อกำหนดอย่างถูกต้องอีกครั้งเพราะ การปฏิเสธของคุณอาจต้องได้รับการปกป้องในศาล บวกกับคุณจะต้องจ่ายค่าปรับก่อนดำเนินการดังกล่าว

ฉันสามารถปฏิเสธที่จะให้เอกสารได้หรือไม่?

เนื่องจากรายการเอกสารที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีอาจร้องขอไม่ได้ถูกควบคุม ความขัดแย้งจึงเกิดขึ้นได้ สำหรับคุณดูเหมือนว่าเอกสารที่ร้องขอไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมทางธุรกิจกับคู่สัญญาและผู้ตรวจสอบภาษีจะยืนยันในสิ่งตรงกันข้าม ตัวอย่างเช่น พวกเขาอาจร้องขอ พนักงาน- นี่คือวิธีที่หน่วยงานด้านภาษีตรวจสอบการพึ่งพากันของบุคคลระหว่างองค์กรของคุณและคู่สัญญา

สำหรับการปฏิเสธที่จะจัดเตรียมเอกสารและการละเมิดกำหนดเวลา (5 วัน) อาจถูกปรับ 5,000 รูเบิล นอกจากนี้ยังมีความรับผิดทางปกครอง - การปรับโทษเจ้าหน้าที่ นิติบุคคลจำนวน 300 ถึง 500 รูเบิล

อะไรคุกคามเคาน์เตอร์เช็ค

เมื่อได้รับข้อกำหนดของหน่วยงานจัดเก็บภาษีแล้ว จำเป็นต้องพิจารณาว่าจะไม่สร้างปัญหาให้ตัวเองได้อย่างไรโดยการจัดเตรียมเอกสารที่ร้องขอหากพบว่าเอกสารของคู่สัญญาไม่ตรงกัน

ในการตรวจสอบเคาน์เตอร์ อาจถูกปรับเฉพาะในกรณีที่ฝ่าฝืนกำหนดเวลาในการส่งเอกสาร แต่เจ้าหน้าที่จะไม่เพียงแค่ล้าหลัง หากมีการเปิดเผยการละเมิด การตรวจสอบภาษีสำหรับองค์กรของคุณจะยังคงได้รับการแต่งตั้งและดำเนินการ ดังนั้น คิดให้ดีก่อนที่คุณจะปฏิบัติตามข้อกำหนดอย่างสุ่มสี่สุ่มห้า! อย่าลืมโทรหาคู่สัญญาและตรวจสอบรายการและเนื้อหาของเอกสารที่เขาส่งมา พยายามลดความเสี่ยงในการระบุความคลาดเคลื่อนและความคลาดเคลื่อนในเอกสารให้น้อยที่สุด จากนั้นด้านภาษีของกิจกรรมของคุณจะง่ายขึ้นมาก .

อย่างไรก็ตาม กฎแห่งความถูกต้องและความใส่ใจนั้นเหมาะสำหรับทุกกรณีและทุกแง่มุมของชีวิตที่มีหลายด้านของเรา

Alexey Polishchuk

หลายบริษัทได้รับคำขอจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีให้ส่งข้อมูลและเอกสารอ้างอิงตามมาตรา 93.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร ซึ่งหมายความว่าหนึ่งในพันธมิตรของบริษัทอยู่ระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่หรือภายในบริษัท ในระหว่างการดำเนินการ อาจมีการร้องขอเอกสารจากคู่สัญญาเพื่อยืนยันข้อมูลที่ให้ไว้โดยองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ

การตรวจสอบภาษีสรรพสามิตเป็นหนึ่งในมาตรการ การควบคุมภาษีซึ่งไม่ใช่ประเภทการตรวจสอบภาษีที่เป็นอิสระ การตรวจสอบข้ามเป็นส่วนหนึ่งของอัลกอริธึมของโต๊ะทำงาน ภาคสนาม หรือการตรวจสอบซ้ำ หรือหากต้องการรับข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมเฉพาะในกรณีที่มีความจำเป็น

ไม่ได้กำหนดเงื่อนไขการตรวจสอบภาษีอากร บริการภาษีวันที่ใด ๆ ตรงข้ามกับการตรวจสอบในสถานที่ตลอดจนจำนวนการตรวจสอบที่ดำเนินการ การตรวจสอบเคาน์เตอร์ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อยืนยันความถูกต้องของการคำนวณภาษีและเงินสมทบ แต่เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบโต๊ะหรือภาคสนาม

เหตุผลและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบข้ามโดยหน่วยงานด้านภาษี

เหตุผลในการดำเนินการตรวจสอบเคาน์เตอร์ภาษีขององค์กรคือมาตรา 93.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจดหมายหมายเลข 03-02-07/1-425 ของกระทรวงการคลังลงวันที่ 14 กันยายน 2552 การตรวจสอบข้ามเริ่มต้นขึ้นเพื่อรับข้อมูลจากคู่สัญญาของบริษัทที่ถูกตรวจสอบในสถานการณ์ต่อไปนี้:

เอกสารที่ขอระหว่างการตรวจสอบ

กำหนดส่งเอกสารคือ 5 วัน ผู้ตรวจสอบสามารถขอเอกสารใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับ บริษัท ที่ได้รับการตรวจสอบได้อย่างสมบูรณ์เช่นสัญญาการจัดหาหรือบริการและภาคผนวก, การกระทำ, ใบตราส่งสินค้า, ใบแจ้งหนี้

เอกสารจะถูกส่งในรูปแบบของสำเนารับรองโดยหัวหน้าหรือผู้มีอำนาจอื่น ๆ และตราประทับขององค์กร การขอสำเนารับรองความถูกต้องเป็นสิ่งผิดกฎหมาย อย่างไรก็ตาม หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิขอเอกสารต้นฉบับเพื่อตรวจสอบได้

เอกสารจะถูกส่งพร้อมกับจดหมายปะหน้า ควรทำเครื่องหมายสำเนาจดหมายปะหน้าหนึ่งฉบับ สำนักงานภาษีในเรื่องการรับเอกสาร สิ่งนี้จะปกป้ององค์กรจากการเรียกร้องที่ไม่มีมูลของหน่วยงานด้านภาษี หากเอกสารอยู่ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์จะต้องโอนไปยัง รูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคม

หากข้อกำหนดมีรายการเอกสารสำคัญที่ไม่สามารถจัดเตรียมได้ภายใน 5 วัน ขอแนะนำให้ส่งคำขอไปยังผู้ตรวจเพื่อเพิ่มกำหนดเวลาในการส่งข้อมูลที่จำเป็นและระบุวันที่ที่ต้องการสำหรับการส่งเอกสารทั้งหมด

อย่างไรก็ตาม ควรระลึกไว้เสมอว่าหน่วยงานด้านภาษีอาจไม่ปฏิบัติตามคำขอ เนื่องจากเป็นสิทธิ์ของพวกเขา ไม่ใช่หน้าที่ของตน หากไม่มีเอกสารที่จำเป็น ให้แจ้งสำนักงานภาษีภายใน 5 วันนับจากวันที่ได้รับคำขอ

เมื่อได้รับคำขอให้ส่งเอกสารสำหรับการตรวจสอบไขว้ ควรคำนึงถึงประเด็นต่อไปนี้:

ควรให้ความสนใจ

หน่วยงานภาษีภายใต้กรอบของการตรวจสอบข้ามไม่สามารถกำหนดให้ส่งคำประกาศและรายงานอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับบุคคลที่ถูกตรวจสอบ ข้อกำหนดดังกล่าวผิดกฎหมายและอาจอุทธรณ์ได้

เนื่องจากรายการเอกสารที่จำเป็นระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่ไม่ได้รับการแก้ไขใน กฎระเบียบดังนั้นอาจมีความขัดแย้งระหว่างบริษัทและหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการกำหนดให้ส่งเอกสารบางอย่าง ความขัดแย้งเหล่านี้ได้รับการแก้ไขในศาล ในแต่ละสถานการณ์ ศาลมีความเชื่อมโยงระหว่างบุคคลที่ถูกตรวจสอบและข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่จำเป็น

ในระหว่างการตรวจสอบข้าม จะไม่อนุญาตให้ส่งเอกสารซ้ำหากเคยส่งโดยเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบในสถานที่หรือจากกล้อง

ความรับผิดชอบในการไม่ส่งเอกสาร

สำหรับการหลีกเลี่ยงข้อกำหนดในการส่งเอกสาร กฎหมายภาษีมีบทลงโทษ และเจ้าหน้าที่ขององค์กรและผู้ประกอบการอาจต้องรับผิดทางปกครอง

หากองค์กรไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับการยื่นเอกสาร หลีกเลี่ยงการยื่นเอกสาร หรือให้ข้อมูลที่เป็นเท็จโดยเจตนา ความรับผิดที่ระบุไว้ในมาตรา 126 ของรหัสภาษีจะเกิดขึ้น ความผิดนี้มีโทษปรับ 5,000 รูเบิล

ผลการตรวจนับของสำนักงานตรวจภาษี

ตัวบ่งชี้การตรวจสอบเคาน์เตอร์ถูกวาดขึ้น แยกการกระทำและแนบมากับการกระทำ (คำวินิจฉัย) ของผู้มาเยี่ยมหรือ ตรวจสอบโต๊ะ. หากมีการเปิดเผยการละเมิดการตรวจสอบภาษี การดำเนินการตรวจสอบในสถานที่จะเป็นหลักฐานของการละเมิดเหล่านี้

โคโรชิลอฟ วาดิม นิโคเลวิช,
ผู้เชี่ยวชาญอาวุโสฝ่ายสนับสนุนกฎหมายของ PRAVEST

วิธีหนึ่งในการควบคุมภาษีคือการตรวจสอบย้อนกลับ เป็นอย่างไร เป้าหมาย ขั้นตอน และผลที่ตามมาสำหรับผู้เสียภาษีเป็นอย่างไร? ในบทความนี้เราจะพยายามไม่เพียงแค่ตอบคำถามเหล่านี้ แต่ยังนำเสนอประสบการณ์ด้วย การพิจารณาคดีเพื่อจัดการกับกรณีดังกล่าว

หากในระหว่างการตรวจสอบภาษีภายในและในสถานที่หน่วยงานด้านภาษีจำเป็นต้องได้รับข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับบุคคลอื่นหน่วยงานภาษีอาจขอเอกสารจากบุคคลเหล่านี้ (คู่สัญญา) เกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษี กำลังตรวจสอบ ในกรณีนี้หน่วยงานด้านภาษีจะดำเนินการตรวจสอบผู้เสียภาษีอากร

จุดประสงค์ของการตรวจสอบตอบโต้คือเพื่อระบุข้อเท็จจริงของธุรกรรมบางอย่าง ความสมบูรณ์ของการผ่านรายการสินค้าที่ได้รับภายใต้รายการนั้น หรือเงินที่ได้รับจากการขาย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การตรวจสอบข้ามจะดำเนินการเมื่อมีเหตุผลที่เชื่อได้ว่าผู้เสียภาษีที่ตรวจสอบแล้วไม่ได้รับสินค้าที่ได้รับจากการทำธุรกรรมหรือเงินที่ได้รับจากการขายสินค้า (งานบริการ) หน่วยงานด้านภาษียังสามารถตรวจสอบว่าคู่สัญญามีการชดเชยและธุรกรรมอื่นๆ กับผู้เสียภาษีอย่างไร การตรวจสอบข้ามสามารถทำได้โดยเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษีในสถานที่หรือภายในองค์กรเท่านั้น ในกรณีนี้ บุคคล (คู่สัญญา) ที่มีข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีและผู้เสียภาษีอากรเอง อาจลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่แตกต่างกัน ดังนั้นการตรวจสอบข้ามจะดำเนินการทั้งโดยหน่วยงานด้านภาษีที่ลงทะเบียนผู้เสียภาษี - คู่ค้า (ตามคำร้องขอของหน่วยงานด้านภาษีอื่น) และโดยหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบในสถานที่หรือที่โต๊ะทำงาน

เงื่อนไขการดำเนินการตรวจสอบไขว้มีเงื่อนไขสองประการที่บริษัทสามารถถูกตรวจสอบเคาน์เตอร์ได้:

• หากคู่สัญญาของบริษัทกำลังทำโต๊ะหรือตรวจสอบสถานที่
• เมื่อกิจกรรมขององค์กรเกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมของคู่สัญญาที่ได้รับการตรวจสอบ

หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขใด ๆ เจ้าหน้าที่ภาษีจะไม่มีสิทธิเรียกเอกสารเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบตอบโต้ อย่างไรก็ตาม สถานการณ์ก็ไม่ใช่เรื่องแปลกเมื่อผู้ตรวจสอบขอเอกสารที่ไม่เกี่ยวข้องกับคู่สัญญาที่ตรวจสอบจากบริษัท แต่สำหรับบริษัทอื่นที่ไม่ได้ดำเนินการตรวจสอบภาษี เจ้าหน้าที่สรรพากรต้องการข้อมูลนี้เนื่องจากบริษัทนี้ร่วมมือกับบริษัทที่กำลังตรวจสอบ อย่างไรก็ตาม ผู้พิพากษายอมรับว่าข้อเรียกร้องดังกล่าวไม่ชอบด้วยกฎหมาย

เงื่อนไขที่หน่วยงานด้านภาษีดำเนินการตรวจสอบเคาน์เตอร์ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ตามวรรค 12 ของคำสั่งของกระทรวงภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2543 N BG-3-03 / 461 "ในการชดใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกสินค้า (งานบริการ)" ภาษี เจ้าหน้าที่จะต้องดำเนินการตรวจสอบกับผู้เสียภาษี - ซัพพลายเออร์ของ บริษัท ส่งออก เจ้าหน้าที่ภาษีขอข้อมูลจากซัพพลายเออร์ที่บริษัทซื้อสินค้าไปขายในต่างประเทศ เพื่อตรวจสอบการหักภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าส่งออก

ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบไขว้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนการตรวจสอบข้ามไม่ จำกัด ระยะเวลาในการดำเนินการและ ระยะเวลาภาษีที่จะดำเนินการ ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนการตรวจสอบซ้ำสำหรับภาษีเดียวกันสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่ตรวจสอบหรือตรวจสอบแล้ว

อย่างไรก็ตาม ประสบการณ์การพิจารณาคดีได้พัฒนาขึ้น แนวทางทั่วไปสำหรับการตรวจสอบประเภทนี้ ตามที่ผู้พิพากษากล่าวในระหว่างการตรวจสอบเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีต้องปฏิบัติตามบรรทัดฐานทั่วไปของศิลปะ 93 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือขอรายการเฉพาะของข้อมูลที่จำเป็น (เอกสาร) เป็นลายลักษณ์อักษรในรูปแบบของข้อกำหนด รายการนี้อาจรวมถึงเอกสารทั้งหมดที่ยืนยันความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจของคู่สัญญากับผู้เสียภาษีที่ตรวจสอบแล้ว

ความต้องการสามารถส่งมอบให้กับตัวแทนของ บริษัท เป็นการส่วนตัวเมื่อไม่ได้รับหรือส่งทางไปรษณีย์พร้อมจดหมายตอบรับ มิฉะนั้นจะไม่มีหลักฐานว่าบริษัทได้รับข้อเรียกร้อง ดังนั้นสำนักงานสรรพากรจึงไม่สามารถแสดงข้อเรียกร้องใด ๆ ได้

ในสถานการณ์เฉพาะ ทั้งหมดขึ้นอยู่กับว่าหน่วยงานด้านภาษีขอข้อมูลถูกต้องตามกฎหมายหรือไม่

สถานการณ์ที่ 1หากผู้ตรวจสอบร่างข้อกำหนดตามกฎทั้งหมดแล้ว และมีเหตุผลสำหรับการตรวจสอบเคาน์เตอร์จริงๆ ก็จะต้องส่งเอกสาร มิเช่นนั้นสำนักงานตรวจภาษีอาจปรับ 5,000 รูเบิลต่อบริษัทและเจ้าหน้าที่ของบริษัท และจาก 300 ถึง 500 รูเบิล แล้วยังคงต้องการข้อมูลที่จำเป็น7. อย่างไรก็ตาม กรมตรวจภาษีไม่ได้รับเอกสารต้นฉบับ แต่รับรองสำเนาถูกต้อง 8 (ต้องมีลายเซ็นของหัวหน้า) ตราประทับของบริษัท (ไม่จำเป็นต้องรับรองเอกสาร) 9 . สามารถนำเอกสารมาที่สำนักงานสรรพากรด้วยตนเองหรือส่งทางไปรษณีย์ภายใน 5 วันทำการ (นับจากวันถัดจากวันที่บริษัทได้รับคำขอ)10.

สถานการณ์ที่ 2กรณีขอเอกสารโดยมิชอบด้วยกฎหมาย บริษัทมีสิทธิที่จะไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของผู้ตรวจภาษี อย่างไรก็ตาม เราขอแนะนำให้คุณเขียนคำปฏิเสธโดยมีเหตุผลเพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับและการดำเนินคดี

ผลที่ตามมาของการตรวจสอบข้ามสมมติว่าในระหว่างการตรวจสอบของคู่สัญญาพบการบิดเบือนในการบัญชีของผู้เสียภาษีทางการเงินบางอย่าง ธุรกรรมทางธุรกิจกระทบต่อการกำหนดฐานภาษี จากนั้นเอกสารของการตรวจสอบที่ดำเนินการจะแนบไปกับการกระทำของการตรวจสอบภาษีของกล้อง (ในสถานที่) หรือการตัดสินใจที่เกิดจากการพิจารณาของพวกเขาและใช้เป็นหลักฐานในกรณีของการกระทำความผิดทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับ ผู้เสียภาษีถูกตรวจสอบ

ขั้นตอนการสะท้อนผลการตรวจสอบไขว้ตามวรรค 1.10.2 ของคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10.04.2000 N 60 เกี่ยวกับขั้นตอนการร่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่และการดำเนินการในกรณีที่มีการละเมิดกฎหมายว่าด้วย ภาษีและค่าธรรมเนียมได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 เมษายน 2000 N AP-3-16/138 ส่วนเบื้องต้นของรายงานการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ต้องมีข้อมูล

ในงานของเขานักบัญชีมักพบข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษีในการส่งเอกสารเกี่ยวกับความสัมพันธ์ของ บริษัท กับคู่สัญญาซึ่งก็คือการตรวจสอบที่เรียกว่า ตั้งแต่ 2007 แนวคิดของ "การตรวจสอบการโต้แย้ง" ไม่รวมอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 N 137-FZ ศิลปะ 93.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งควบคุมความต้องการเอกสาร (ข้อมูล) เกี่ยวกับผู้เสียภาษีผู้ชำระค่าธรรมเนียมและตัวแทนภาษีหรือข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมเฉพาะ การเรียกร้องดังกล่าวสามารถดำเนินการได้โดยเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษีในสถานที่หรือภายในของผู้เสียภาษี โดยเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติมเมื่อพิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษี และนอกกรอบการตรวจสอบภาษีเมื่อหน่วยงานภาษี จำเป็นต้องได้รับข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมเฉพาะ (เช่น ระหว่างการวิเคราะห์ก่อนการตรวจสอบเพื่อรวมองค์กรไว้ในแผนการตรวจสอบ)

เรามาพูดถึงสิ่งที่องค์กรจำเป็นต้องรู้เกี่ยวกับการตรวจสอบข้ามสายงานเพื่อหลีกเลี่ยงความขัดแย้งที่ไม่จำเป็นกับหน่วยงานกำกับดูแล

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบไขว้

จุดประสงค์ของการตรวจสอบตอบโต้คือเพื่อระบุข้อเท็จจริงของธุรกรรมบางอย่าง ความสมบูรณ์ของการผ่านรายการสินค้าที่ได้รับภายใต้รายการนั้น หรือเงินที่ได้รับจากการขาย โดยเฉพาะเคาน์เตอร์เช็ค เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีดำเนินการเมื่อมีเหตุให้เชื่อได้ว่าผู้เสียภาษีที่ตรวจสอบแล้วไม่ได้รับสินค้าที่ได้รับจากการทำธุรกรรมหรือรับเงินจากการขายสินค้า (งานบริการ) หน่วยงานด้านภาษียังสามารถตรวจสอบว่าคู่สัญญามีการชดเชยและธุรกรรมอื่นๆ กับผู้เสียภาษีอย่างไร ในกรณีใดบ้างที่สามารถทำได้ เราได้ระบุการตรวจสอบเคาน์เตอร์ด้านบน ในกรณีนี้ บุคคล (คู่สัญญา) ที่มีข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีและผู้เสียภาษีอากรเอง อาจลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่แตกต่างกัน ดังนั้นการตรวจสอบข้ามจะดำเนินการทั้งโดยหน่วยงานด้านภาษีที่ลงทะเบียนผู้เสียภาษี - คู่ค้า (ตามคำร้องขอของหน่วยงานด้านภาษีอื่น) และโดยหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบในสถานที่หรือที่โต๊ะทำงาน

ในกรณีส่วนใหญ่ ผู้ตรวจสอบใช้การขอเอกสารจากคู่สัญญาเพื่อยืนยันความถูกต้องและความถูกต้องของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าใช้จ่ายที่ประกาศโดยผู้เสียภาษีที่ตรวจสอบแล้วในการคืนภาษีเงินได้

การตรวจสอบย้อนกลับไม่ใช่การตรวจสอบภาษี ตามผลลัพธ์ การกระทำจะไม่ถูกร่างขึ้นและไม่มีการตัดสินใจที่มีผลผูกพันกับคู่สัญญาหรือผู้เสียภาษีที่ตรวจสอบแล้ว หากข้อมูลหรือเอกสารที่ได้รับจากเหตุการณ์ดังกล่าวในทางใดทางหนึ่งเป็นพยานถึงการกระทำความผิดที่กระทำโดยบริษัทที่ตรวจสอบแล้ว ให้แนบเอกสารดังกล่าวเป็นหลักฐานของการกระทำของการตรวจสอบที่ดำเนินการเกี่ยวกับข้อมูลดังกล่าว

หลักเกณฑ์การคัดเลือกผู้สอบผ่าน

แน่นอนว่าหน่วยงานด้านภาษีจะไม่ส่งการเรียกร้องไปยังคู่สัญญาทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่ได้รับการตรวจสอบติดต่อกัน ก่อนส่งคำขอคืนเอกสารให้หน่วยงานภาษีวิเคราะห์เอกสารของผู้เสียภาษีที่ตรวจสอบและขอเอกสารในกรณีต่อไปนี้

• การทำธุรกรรมบน เงินก้อนใหญ่;
• หากผู้เสียภาษีที่ตรวจสอบแล้วได้ประกาศให้คืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ
• มีข้อสงสัยในความเท็จของธุรกรรมที่ทำกับคู่สัญญา

หน่วยงานด้านภาษีแต่ละแห่งสามารถเข้าถึงรัฐบาลกลางได้ แหล่งข้อมูล. ผู้ตรวจสอบแต่ละคนสามารถดูตัวชี้วัดที่นำเสนอโดยคู่สัญญาได้อย่างอิสระ การคืนภาษีและการรายงาน (เช่น จำนวนภาษีที่คำนวณ ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนพนักงาน ความพร้อมของทรัพย์สิน ยานพาหนะ) ขอใบแจ้งยอดจากธนาคารในการเคลื่อนไหว เงินในบัญชี (ซึ่งมีการระบุการชำระเงินผ่านระหว่างผู้เข้าร่วมในธุรกรรมทางธุรกิจที่เชื่อมโยงถึงกัน การชำระโดยใช้ธนาคารเดียว) และด้วยเหตุนี้จึงระบุคู่สัญญาที่ "น่าสงสัย" - ผู้สมัครสำหรับเช็คข้าม

หน่วยงานด้านภาษีให้ความสนใจเป็นพิเศษกับองค์กรที่มีสัญลักษณ์ของบริษัท "หนึ่งวัน" (จดทะเบียนด้วยหนังสือเดินทางที่ไม่ถูกต้องหรือสูญหาย ที่ที่อยู่การลงทะเบียน "มวลชน" มีผู้จัดการหรือผู้ก่อตั้ง "มวลชน" ที่ไม่ส่งรายงานไปยังหน่วยงานด้านภาษี) เช่นเดียวกับองค์กร - ในเครือหรือขึ้นอยู่กับผู้เสียภาษี พื้นฐานเพิ่มเติมสำหรับการตรวจสอบคือการสร้างคู่สัญญาในไม่ช้าก่อนการทำธุรกรรมที่น่าสนใจ ลักษณะที่เกิดขึ้นครั้งเดียวหรือผิดปกติ การดำเนินการธุรกรรมที่ไม่ได้อยู่ที่สถานที่ตั้งของผู้เสียภาษี

ดังนั้นหากองค์กรของคุณตรงตามเกณฑ์ข้างต้นและในขณะเดียวกันก็ให้ความร่วมมืออย่างแข็งขันกับผู้รับเหมารายอื่นคุณสามารถเตรียมพร้อมสำหรับการมาถึงของหน่วยงานด้านภาษีได้หากไม่ได้ การตรวจสอบในสถานที่แล้วตรงกันข้ามอย่างแน่นอน

ผลที่ตามมาของการตรวจสอบข้าม

ผลเสียอะไรบ้างที่การตรวจสอบย้อนกลับสามารถนำไปสู่คู่สัญญาได้?

ประการแรกในระหว่างการตรวจสอบข้ามการละเมิดตามลำดับการสะท้อนการทำธุรกรรมแต่ละรายการในการบัญชีและการรายงานการไม่ปฏิบัติตาม ภาระภาษีโดยคู่สัญญาหรือได้รับหลักฐานที่แสดงว่าผู้เสียภาษีพร้อมกับคู่สัญญาสร้างเงื่อนไขเทียมเพื่อให้ได้ผลประโยชน์ทางภาษีที่ไม่เป็นธรรม สถานการณ์เหล่านี้อาจนำไปสู่การแต่งตั้งการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ที่เกี่ยวข้องกับคู่สัญญาแล้วและนำไปสู่ภาษีเพิ่มเติม

ประการที่สอง โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 6 ของศิลปะ 93.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการปฏิเสธที่จะให้เอกสารที่ร้องขอ (ข้อมูล) ที่จำเป็นสำหรับผู้ตรวจสอบสำหรับการควบคุมภาษีเป็นความผิดทางภาษี "การปกปิด" โดยบุคคลที่ให้ข้อมูลซึ่งตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเขาต้องรายงานต่อหน่วยงานภาษีในกรณีนี้มีความรับผิดภายใต้ศิลปะ 129.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ฝ่าฝืนมีโทษปรับ 5,000 รูเบิล (ข้อ 1 ข้อ 129.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในกรณีที่เกิดซ้ำ กล่าวคือ หากบริษัทไม่ส่งเอกสาร (ข้อมูล) อีกในปีปฏิทิน จะถูกปรับ 20,000 รูเบิล (ข้อ 2 ข้อ 129.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ สำหรับการปฏิเสธผู้ตรวจสอบ การไม่ให้ข้อมูลที่ร้องขอตรงเวลา หรือการยื่นแบบไม่สมบูรณ์หรือบิดเบี้ยว บทลงโทษทางปกครองสำหรับเจ้าหน้าที่ในจำนวน 300 ถึง 500 รูเบิล (ข้อ 1 ข้อ 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการขอเอกสารและข้อมูล

อัลกอริธึมทั่วไปสำหรับการตรวจสอบไขว้นั้นประดิษฐานอยู่ในศิลปะ 93.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีดังต่อไปนี้

ประการแรกคือทิศทางของคำสั่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีอื่น

ขั้นแรก หน่วยงานภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับผู้เสียภาษีได้ส่งคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อขอเอกสาร (ข้อมูล) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ตรวจสอบไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนของบุคคลที่ได้รับเอกสารดังกล่าว (ข้อมูล) ควรจะขอ กล่าวคือ คู่สัญญาของผู้เสียภาษี ดังนั้นกฎหมายจึงได้กำหนดกลไกขึ้นตามที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีสามารถขอข้อมูลใด ๆ จากบุคคลที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีได้โดยผ่านหน่วยงานด้านภาษีที่บุคคลนี้ลงทะเบียนเท่านั้น เป็นไปไม่ได้ที่จะส่งคำขอจัดเตรียมเอกสารโดยตรงไปยังบุคคลที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบภาษี หากผู้ขอเอกสารได้จดทะเบียนกับสำนักงานตรวจภาษีเดียวกันกับที่ดำเนินการตรวจสอบภาษีแล้ว ก็ไม่ต้องส่งคำสั่งขอเอกสารไปยังหน่วยงานภาษีอื่น

ข้อควรระวัง: หากเรากำลังพูดถึงข้อสงสัยเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีโดยเจตนาคำสั่งจะมาพร้อมกับ จดหมายส่งซึ่งมี "คำขอ" เพิ่มเติม เช่น สอบปากคำหัวหน้า ตรวจสอบสถานะคู่สัญญาตามที่อยู่ตามกฎหมาย ฯลฯ

ขั้นตอนที่สองจะเป็น - การเรียกคืนเอกสารจากบุคคลที่สาม หลังจากที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้รับคำสั่งที่เกี่ยวข้องแล้ว ภายในห้าวันทำการนับจากช่วงเวลานั้น จะต้องส่งคำขอไปยังบุคคลที่มีข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีเพื่อส่งเอกสาร (ข้อมูล) บุคคลที่ได้รับคำขอให้ส่งเอกสาร (ข้อมูล) จะต้องดำเนินการให้เสร็จภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ได้รับหรือรายงานว่าไม่มีเอกสารภายในระยะเวลาเดียวกัน เอกสารที่รวบรวมส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีในรูปแบบของสำเนารับรองโดยลายเซ็นของหัวหน้า (รองหัวหน้า) และ (หรือ) ผู้มีอำนาจอื่น ๆ ของผู้เสียภาษีอากรและตราประทับของเขา

ขั้นตอนที่สามคือการโอนเอกสารไปยังหน่วยงานภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบ

ภายในสามวันนับแต่วันที่ยื่นเอกสารที่ขอหรือการแจ้งของผู้ขอเอกสารเกี่ยวกับการไม่มีเอกสารที่ขอ ให้ส่งเอกสารหรือหนังสือแจ้งดังกล่าวไปยังที่อยู่ของหน่วยงานสรรพากรที่ส่งคำสั่ง เพื่อขอเอกสาร ผลลัพธ์ของมาตรการควบคุมภาษีอื่น ๆ ที่ดำเนินการในกรณีที่ไม่มีการตอบสนองจากผู้เสียภาษีที่ส่งคำขอให้ส่งเอกสาร (ข้อมูล) ถูกส่งไปที่นั่น

นี่เป็นอัลกอริธึมทั่วไปสำหรับการขอเอกสารและข้อมูลจากบุคคลที่สาม

บันทึก. เอกสารที่ร้องขอสามารถส่งไปยังหน่วยงานภาษีด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทนส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนหรือส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคม (ข้อ 5 ของข้อ 93.1 ข้อ 2 ของข้อ 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)