การคัดเลือกจากนิตยสารสู่นักบัญชี การเลือกจากนิตยสารถึงนักบัญชี ความผิดทางภาษีมีอะไรบ้าง
อัพเดทเมื่อ 03/13/2020
2018-09-11T15:42:16+03:00
ความผิดทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่าคอมมิชชั่นนั้นกำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แนวคิดเกี่ยวกับความผิดทางภาษีและขั้นตอนการใช้มาตรการคว่ำบาตรทางภาษี
(คลิกเพื่อเปิด)
ความผิดทางภาษีตามมาตรา 106 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่เป็นการกระทำที่ผิดกฎหมาย (ซึ่งเป็นการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม) (การกระทำหรือไม่ดำเนินการ) ของผู้เสียภาษีอากรซึ่งความรับผิดถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์. ความผิดทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่านายหน้าคืออะไร?
ทั้งองค์กรและบุคคลต้องรับผิดในกรณีที่ระบุไว้ในบทที่ 16 รหัสภาษี. อันหลังสามารถดำเนินคดีได้ อายุสิบหกปี. ศิลปะ. 108 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเปิดเผย ข้อกำหนดและเงื่อนไขทั่วไปนำไปรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี:
- ไม่มีใครสามารถรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษีได้เว้นแต่โดยเหตุและในลักษณะที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- ความรับผิดสำหรับความผิดทางภาษีที่กระทำโดยบุคคลจะเกิดขึ้นหากการกระทำนี้ไม่มีองค์ประกอบของอาชญากรรมภายใต้ประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแยกแยะระหว่างระดับของความผิดของผู้เสียภาษีอากรสำหรับการกระทำความผิดทางภาษี ดังนั้น การกระทำที่ผิดกฎหมายสามารถกระทำได้โดยจงใจหรือโดยประมาทเลินเล่อ ความผิดทางภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นการกระทำโดยเจตนาหากบุคคลที่กระทำความผิดทราบถึงลักษณะที่ผิดกฎหมายของการกระทำของเขา (ไม่ดำเนินการ) ประสงค์หรือตั้งใจปล่อยให้ผลที่เป็นอันตรายของการกระทำดังกล่าว (เฉย) เกิดขึ้น ความผิดทางภาษีถือเป็นการกระทำโดยประมาท หากผู้กระทำความผิดไม่ทราบถึงลักษณะที่ไม่ชอบด้วยกฎหมายของการกระทำของตน (ละเว้น) หรือลักษณะที่เป็นอันตรายของผลที่ตามมาซึ่งเกิดขึ้นจากการกระทำเหล่านี้ (ละเว้น) แม้ว่าเขาควรและสามารถรับรู้ได้ ของสิ่งนี้
ตามศิลปะ. 114 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การลงโทษทางภาษีเป็นตัวชี้วัดความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี การลงโทษทางภาษีจัดตั้งขึ้นในรูปแบบของบทลงโทษทางการเงิน (ค่าปรับ) ตามบทที่ 16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากผู้เสียภาษีได้กระทำความผิดทางภาษีตั้งแต่สองครั้งขึ้นไป การลงโทษทางภาษีจะถูกเรียกเก็บสำหรับความผิดแต่ละครั้ง
ประเภทของความผิดทางภาษี
ประเภทของความผิดทางภาษีที่พิสูจน์ได้ว่ากระทำความผิดโดยจงใจหรือที่กระทำโดยประมาทเลินเล่อ
- ไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาการลงทะเบียน
- การหลีกเลี่ยงการลงทะเบียนในอาณาเขต INS
- การไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการยื่นข้อมูลเกี่ยวกับการเปิดและปิดบัญชีธนาคาร
- ความล้มเหลวในการส่งประกาศบังคับ
- การละเมิดวัตถุประสงค์ของการบัญชีของรายได้และค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งของการดำเนินกิจกรรม
- สมบูรณ์ไม่ชำระภาษีหรือบางส่วน (ประเมินต่ำไป)
- การไม่ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์การลดหย่อนภาษี
- ปฏิเสธที่จะให้การเป็นพยานในระหว่างการตรวจสอบหรือให้การเป็นเท็จต่อพนักงานบริการควบคุม
- ความล้มเหลวในการให้ข้อมูลที่จำเป็นตามคำร้องขอของผู้ตรวจการ
- การเข้าถึง ใช้ หรือจำหน่ายทรัพย์สินที่ถูกยึดโดยไม่ได้รับอนุญาต
- แก้ไขการไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการเปิดวัตถุธุรกิจการพนัน
สิ่งสำคัญ
การตรวจสอบภาษี (สำนักงานหรือการตรวจสอบภาคสนาม) อาจครอบคลุมระยะเวลาไม่เกินสาม ปีที่แล้วกิจกรรม. ในช่วงหนึ่งปีปฏิทินในทิศทางที่คล้ายคลึงกัน ไม่อนุญาตให้ตรวจสอบซ้ำ (ครั้งที่สอง) ข้อยกเว้นคือกรณีการชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กรของผู้เสียภาษี
แนวความคิดเกี่ยวกับความผิดทางภาษีและขั้นตอนการใช้มาตรการคว่ำบาตรภาษี
นับเป็นครั้งแรกในการปฏิบัติด้านภาษีของรัสเซีย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้คำจำกัดความที่ชัดเจนของแนวคิดเรื่อง "ความผิดทางภาษี" และ "การลงโทษทางภาษี"
ความผิดทางภาษีเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมาย (ละเมิดกฎหมายภาษี) ของผู้เสียภาษีอากรซึ่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดมาตรการความรับผิดที่เหมาะสม
การลงโทษทางภาษีใช้กับผู้เสียภาษีที่มีการพิสูจน์ความผิดในการกระทำความผิดทางภาษี การลงโทษทางภาษีคือการวัดความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี ก่อตั้งขึ้นและนำไปใช้ในรูปแบบของบทลงโทษทางการเงิน (ค่าปรับ) ในจำนวนที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในเวลาเดียวกัน สิ่งสำคัญคือต้องเน้นว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหลักการพื้นฐานในการดึงดูดผู้เสียภาษีให้ ความรับผิดทางภาษี. รายการหลักมีดังต่อไปนี้:
- ผู้เสียภาษีใด ๆ สามารถรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษีเฉพาะบนเหตุและในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- มาตรการความรับผิดทางภาษีไม่สามารถใช้ซ้ำกับผู้เสียภาษีอากรได้เนื่องจากละเมิดกฎหมายภาษีเดียวกัน
- ถือครองผู้เสียภาษี - นิติบุคคลที่รับผิดชอบในการละเมิดภาษีไม่สามารถปล่อยเจ้าหน้าที่ของตนออกจากการบริหารงานทางอาญาหรือความรับผิดอื่น ๆ
– การนำผู้เสียภาษีมารับผิดชอบในการละเมิดกฎหมายภาษีอากรไม่ได้ทำให้เขาพ้นจากภาระผูกพันที่จะต้องชำระภาษีตามจำนวนที่ถึงกำหนด
- พื้นฐานสำหรับการถือผู้รับผิดชอบในความผิดทางภาษีคือการจัดตั้งข้อเท็จจริงของการละเมิดนี้โดยการตัดสินใจ หน่วยงานภาษีมีผลบังคับใช้;
- ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องพิสูจน์ความบริสุทธิ์ของเขาในการกระทำความผิดทางภาษี (ภาระผูกพันดังกล่าวถูกกำหนดให้กับหน่วยงานด้านภาษี)
- ความสงสัยทั้งหมดเกี่ยวกับความผิดของผู้เสียภาษีในการกระทำความผิดทางภาษีควรตีความเพื่อประโยชน์ของเขาเสมอ
1. ความผิดของผู้เสียภาษีไม่รวมถึงการกระทำที่กระทำโดยเจ้าหน้าที่อันเป็นผลจากภัยธรรมชาติหรือพฤติการณ์พิเศษและไม่อาจหลีกเลี่ยงได้
2. ผู้เสียภาษีไม่ต้องรับผิดต่อการละเมิดกฎหมายภาษีในกรณีที่เขาได้รับคำแนะนำเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับการเงินหรือผู้มีอำนาจอื่น ๆ เจ้าหน้าที่รัฐบาลและเจ้าหน้าที่ของตน เมื่อคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรเหล่านี้อิงจากข้อมูลที่ผู้เสียภาษีให้ไว้ไม่ครบถ้วนหรือไม่ถูกต้อง บทบัญญัตินี้จะไม่มีผลบังคับใช้
3. ความผิดจะไม่รวมอยู่ในการกระทำที่มีสัญญาณของความผิดทางภาษีที่กระทำโดยผู้เสียภาษี - บุคคลที่อยู่ในสถานะที่บุคคลนี้ไม่สามารถรับรู้ถึงการกระทำของเขาหรือจัดการได้เนื่องจากสภาวะโรค
นอกเหนือจากบทบัญญัติสามข้อนี้ ศาลหรือหน่วยงานจัดเก็บภาษี ในระหว่างการพิจารณาคดีที่เกี่ยวข้อง อาจยอมรับสถานการณ์อื่นๆ ที่ไม่รวมความผิดของผู้เสียภาษีในการกระทำความผิดทางภาษี
การใช้มาตรการคว่ำบาตรทางการเงินจำนวนหนึ่งหรืออีกจำนวนหนึ่งสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีขึ้นอยู่กับสถานการณ์ที่บรรเทาหรือในทางกลับกัน ความรับผิดชอบที่ทำให้รุนแรงขึ้นสำหรับการกระทำความผิดทางภาษี
โดยเฉพาะอย่างยิ่ง พฤติการณ์ที่บรรเทาความรับผิดสำหรับการละเมิดความผิดทางภาษีนั้น กระทำโดยเป็นผลมาจากการรวมกันของสถานการณ์ส่วนตัวหรือครอบครัวที่ยากลำบาก ภายใต้อิทธิพลของการคุกคาม การบังคับขู่เข็ญ หรือเนื่องจากวัตถุ ทางการ หรือการพึ่งพาอาศัยกันอื่นๆ สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบาก รายบุคคล. สถานการณ์เหล่านี้กำหนดขึ้นโดยศาล ในเวลาเดียวกัน ศาลอาจรับรู้ถึงสถานการณ์อื่นที่ไม่ได้ระบุชื่อในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่าเป็นการบรรเทา ในกรณีที่มีเหตุบรรเทาความรับผิดอย่างน้อยหนึ่งกรณี จำนวนเงินค่าปรับทางการเงินจะลดลงอย่างน้อยสองครั้งเมื่อเทียบกับจำนวนเงินที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
พฤติการณ์ที่เลวร้ายคือการกระทำความผิดทางภาษีโดยบุคคลซึ่งเคยต้องรับผิดในความผิดที่คล้ายคลึงกันมาก่อน ในที่ที่มีสถานการณ์รุนแรงขึ้น จำนวนเงินค่าปรับจะเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่า หากผู้เสียภาษีได้กระทำความผิดทางภาษีอย่างน้อยสองครั้ง การลงโทษทางภาษีจะถูกนำไปใช้กับเขาสำหรับแต่ละความผิดนั้นแยกกัน
ประเภทของความผิดทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่านายหน้า
|
ที่เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร |
ความรับผิดชอบ |
| ศิลปะ. 122. จำนวนเงินภาษี (ค่าธรรมเนียม) ที่ไม่ชำระหรือชำระไม่ครบถ้วน (อันเป็นผลมาจากการพูดน้อยไป ฐานภาษี, การคำนวณภาษี (ค่าธรรมเนียม) ที่ไม่ถูกต้องหรือการกระทำที่ผิดกฎหมายอื่น ๆ (ไม่ดำเนินการ)) (ดูข้อความในฉบับก่อนหน้า) |
|
| ศิลปะ. 125. การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการครอบครองการใช้และ (หรือ) การจำหน่ายทรัพย์สินที่ถูกยึด | (ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)
|
| ศิลปะ. 128. ความรับผิดชอบของพยาน (ไม่ปรากฏตัวหรือหลีกเลี่ยงการปรากฏตัวโดยไม่มี เหตุผลที่ดีบุคคลที่เรียกพยานในคดีความผิดทางภาษีอากรเป็นพยาน การปฏิเสธการเป็นพยานโดยมิชอบด้วยกฎหมาย รวมทั้งการให้การเป็นพยานเท็จโดยรู้เท่าทัน) |
|
| ศิลปะ. 116. การละเมิดกำหนดเวลาสำหรับการลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษี (for ผู้ประกอบการรายบุคคล) |
|
| ศิลปะ. 117. การหลีกเลี่ยงการลงทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี (ดำเนินกิจกรรมโดยผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี) |
|
| ศิลปะ. 119. ล้มเหลวในการส่ง การคืนภาษี(สำหรับผู้เสียภาษีที่ต้องยื่นใบสำแดง) |
|
ลักษณะของความผิดทางภาษี
ตามศิลปะ. 106 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความผิดทางภาษีการกระทำที่ผิดกฎหมาย (ซึ่งเป็นการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม) (การกระทำหรือไม่ดำเนินการ) ของผู้เสียภาษีได้รับการยอมรับ ตัวแทนภาษีและบุคคลอื่น ๆ ที่รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิด
คำจำกัดความนี้มีชุดคุณลักษณะทางกฎหมายที่สำคัญที่สุดของความผิดทางภาษีดังต่อไปนี้
ความผิดตามกรรม
ความผิดทางภาษีคือการกระทำที่ฝ่าฝืนบรรทัดฐานของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ความผิดเป็นรูปแบบทางกฎหมาย (การแสดงออก) ของลักษณะสาระสำคัญของทรัพย์สินทางสังคมของความผิดทางภาษี เฉพาะการกระทำตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมถือเป็นความผิดทางภาษี ดังนั้นการกระทำที่มีองค์ประกอบของความผิดที่ระบุไว้ในบทที่ 16 และ 18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่ถือเป็นการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมไม่สามารถจัดเป็นความผิดทางภาษีได้
การกระทำที่ผิดกฎหมายสามารถกระทำได้ในรูปแบบของการกระทำ (เช่น การป้องกันไม่ให้เจ้าหน้าที่ภาษีเข้าถึงอาณาเขตของผู้เสียภาษี ปฏิเสธที่จะให้ข้อมูลที่จำเป็นแก่หน่วยงานภาษี ฯลฯ) หรือไม่ดำเนินการ (เช่น การไม่ส่งรายงานไปยัง หน่วยงานจัดเก็บภาษี ความล้มเหลวของผู้เสียภาษีในการชำระภาษีที่ค้างชำระ การไม่โอนเงินธนาคารไปยังงบประมาณของผู้นั้น การชำระภาษีในนามของลูกค้า; การไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีตามจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ฯลฯ )
ความรู้สึกผิด
ความผิดทางภาษีมีความผิด (จงใจหรือประมาทเลินเล่อ) ความผิดหมายถึงทัศนคติทางจิตใจของบุคคลในรูปแบบของเจตนาหรือประมาทเลินเล่อต่อสิ่งที่กระทำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การกระทำและผลที่ตามมา รูปแบบของความผิดเป็นสัญญาณบังคับของความผิดทางภาษีเนื่องจากประเภทใดประเภทหนึ่งมีอยู่ในบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดความผิดและความผิดส่วนใหญ่เสมอ
ความผิดทางภาษีที่จัดตั้งขึ้นในนั้นสันนิษฐานว่ามีความผิดในรูปแบบประมาท
ในส่วนที่เกี่ยวกับความผิดทางภาษี สัญญาณโดยเจตนาของทัศนคติทางจิตที่มีความผิดนั้นแสดงออกมาในความปรารถนาที่จะเป็นที่น่ารังเกียจ ในสมมติฐานอย่างมีสติ โดยนับที่การป้องกันผลที่ตามมา หากผู้กระทำความผิดไม่มีเจตนาที่จะกระทำความผิดทางภาษี ผู้นั้นมีหน้าที่รับผิดชอบที่จะไม่ใช้ความสามารถของตนในการป้องกันผลร้าย
บทลงโทษแห่งกรรม
การกระทำความผิดทางภาษีก่อให้เกิดผลเสียต่อผู้ฝ่าฝืนในรูปแบบของการลงโทษทางภาษี การลงโทษเป็นสัญญาณอย่างเป็นทางการของความผิดทางภาษี เนื่องจากความผิดทางภาษีเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมายทางการเงิน บุคคลที่มีภาระผูกพัน, ความรับผิดชอบซึ่งกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การจัดตั้งความรับผิดสำหรับความผิดทางภาษีโดยประมวลเท่านั้นเป็นบรรทัดฐานที่จำเป็น ดังนั้นจึงไม่มีกฎหมายอื่นใดที่อาจมีบทบัญญัติเกี่ยวกับความรับผิดทางภาษี
สาระสำคัญของการลงโทษเป็นสัญญาณอย่างเป็นทางการของความผิดทางภาษีอยู่ในการคุกคามของการลงโทษผู้กระทำความผิดหากพวกเขาฝ่าฝืนข้อห้ามในการกระทำใด ๆ หรือไม่ดำเนินการซึ่งลักษณะทางกฎหมายที่ประดิษฐานอยู่ในบทที่ 16 และ 18 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การกำหนดโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตในพฤติกรรมของบุคคลที่รับผิดชอบต่อสัญญาณทางกฎหมายทั้งหมดของความผิดทางภาษีให้เหตุผลในการพิจารณาคุณสมบัติของการกระทำที่กระทำโดยเขาว่าเป็นความผิดทางภาษีและใช้มาตรการที่เหมาะสมในการมีอิทธิพล
ความผิดทางภาษีเป็นพื้นฐานทางกฎหมายที่แท้จริงของความรับผิดทางกฎหมาย ดังนั้น จึงมีลักษณะเฉพาะโดยชุดของลักษณะวัตถุประสงค์และอัตนัยที่เป็นองค์ประกอบของความผิดทางภาษี ซึ่งเป็นสัญญาณ (องค์ประกอบ) ที่กำหนดโดยบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากร จำนวนทั้งหมดทำให้เราพิจารณาการกระทำที่ผิดกฎหมายเป็นความผิดทางภาษี
ฝ่าฝืนหลักเกณฑ์การจัดทำแบบแสดงรายการภาษี
คำแนะนำสำหรับการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรัฐบาลกลาง รัฐ และ ภาษีท้องถิ่นได้รับการตีพิมพ์โดยกระทรวงสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมตามข้อตกลงกับกระทรวงการคลังของรัสเซีย เว้นแต่กฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น
ในกรณีที่นิติบุคคลละเมิดกฎความรับผิดจะเกิดขึ้นตามวรรค 4 ของข้อ 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การละเมิดจะต้องแสดงในภาพสะท้อนที่ไม่เหมาะสมหรือไม่ถูกต้องในการประกาศรายได้และค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีแหล่งที่มาของรายได้จำนวนภาษีที่คำนวณและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี ตามกฎนี้ ความรับผิดมาในรูปของค่าปรับจำนวนสามพันรูเบิล
ในกรณีที่มีการละเมิดโดยบุคคล ความรับผิดเกิดขึ้นตามมาตรา 121 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากบุคคลใดจำเป็นต้องยื่นคำชี้แจง อันดับแรกเขาต้องรวบรวมเอกสารยืนยันรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการรับ สิทธิในการลดรายได้รวมและสิทธิในสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้ทั้งหมด โปรดทราบว่าเมื่อมีการประกาศจะไม่มีการพิจารณาและยอมรับค่าใช้จ่ายใด ๆ โดยหน่วยงานด้านภาษี แต่เฉพาะค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้โดยกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้
เรื่องของการละเมิดกฎในการร่างแบบคืนภาษีคือบุคคลที่มีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี
รูปแบบของความผิดสามารถเป็นได้ทั้งโดยเจตนาและประมาทเลินเล่อ
สัญญาณของการละเมิดกฎในการรวบรวมการคืนภาษีคือความล้มเหลวในการสะท้อนหรือสะท้อนรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ไม่สมบูรณ์รวมถึงข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีที่ต้องชำระต่ำเกินไป
การกระทำข้างต้นรวมค่าปรับจำนวนห้าพันรูเบิล
ความรับผิดทางปกครองสำหรับความผิดทางภาษี
ความผิดทางปกครองเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมายและมีความผิด (ไม่ดำเนินการ) ของบุคคลหรือนิติบุคคลซึ่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดชอบด้านการบริหารในขณะที่ผู้ประกอบการแต่ละรายมีความเท่าเทียมกันกับเจ้าหน้าที่
บุคคลจะถูกสันนิษฐานว่าบริสุทธิ์จนกว่าความผิดของเขาจะได้รับการพิสูจน์และพิสูจน์โดยร่างกายที่พิจารณาคดี ข้อสงสัยที่แก้ไขไม่ได้เกี่ยวกับความผิดของบุคคลจะถูกตีความให้เป็นประโยชน์แก่บุคคลนี้
สถานการณ์บรรเทาความรับผิดชอบด้านการบริหารได้รับการยอมรับ: การกลับใจ; การรายงานโดยสมัครใจโดยบุคคลที่กระทำความผิด การป้องกันโดยบุคคลที่กระทำความผิดเกี่ยวกับผลที่เป็นอันตราย ค่าชดเชยโดยสมัครใจสำหรับความเสียหายที่เกิดขึ้นหรือการกำจัดความเสียหายที่เกิดขึ้น การกระทําความผิดในภาวะตื่นเต้นทางอารมณ์รุนแรง (ส่งผลกระทบ) หรือในกรณีของสถานการณ์ส่วนตัวหรือครอบครัวที่ยากลำบากรวมกัน การกระทําความผิดโดยผู้เยาว์หรือหญิงมีครรภ์หรือหญิงที่มีเด็กเล็ก
หน่วยงานที่พิจารณาคดีความผิดทางปกครองอาจถือว่าพฤติการณ์อื่นเป็นการบรรเทา ภายใต้สถานการณ์เหล่านี้คุณสามารถสมัคร ขนาดขั้นต่ำละเอียด.
สถานการณ์ที่ทำให้ความรับผิดชอบในการบริหารแย่ลงเป็นที่รับรู้ดังนี้: ความต่อเนื่องของพฤติกรรมที่ผิดกฎหมาย แม้จะมีข้อกำหนดของผู้มีอำนาจที่จะหยุดมัน; การกระทำความผิดที่เป็นเนื้อเดียวกันซ้ำแล้วซ้ำอีกภายในหนึ่งปี การมีส่วนร่วมของผู้เยาว์ในการกระทำความผิด การกระทำความผิดโดยกลุ่มบุคคล กระทำความผิดในภัยธรรมชาติหรือสถานการณ์ฉุกเฉินอื่น ๆ ในภาวะมึนเมา ภายใต้สถานการณ์เหล่านี้คุณสามารถสมัคร ขนาดสูงสุดละเอียด.
นอกจากนี้ยังสามารถจัดให้มีองค์กรและเจ้าหน้าที่ขององค์กรพร้อม ๆ กันหาก มาตรา ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองให้ทั้งเจ้าหน้าที่และนิติบุคคลเป็นหัวเรื่อง
ความรับผิดชอบต่อความผิดทางปกครองในด้านการจัดเก็บภาษีนั้นกำหนดโดยมาตรา 15.3 - 15.9 และ 15.11 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง
ตารางที่ 2
ความรับผิดชอบทางปกครอง
| № | ประเภทความผิด | ฐาน | ใครรับผิดชอบ | ละเอียด |
| 1 | การละเมิดกำหนดเวลาสำหรับการลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษี | ศิลปะ. 15.3 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย | 500 - 1,000 รูเบิล | |
| 2 | การละเมิดกำหนดเวลาในการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี | ศิลปะ. 15.3 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย | เจ้าหน้าที่ ยกเว้นผู้ประกอบการรายบุคคล | 2,000 - 3000 รูเบิล |
| 3 | การละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นต่อหน่วยงานภาษีหรือรัฐ กองทุนนอกงบประมาณข้อมูลเกี่ยวกับการเปิดหรือปิดบัญชีกับธนาคารหรือองค์กรสินเชื่ออื่นๆ | ศิลปะ. 15.4 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย | เจ้าหน้าที่ ยกเว้นผู้ประกอบการรายบุคคล | 1,000 - 2,000 รูเบิล |
| 4 | การละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี | ศิลปะ. 15.4 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย | เจ้าหน้าที่ ยกเว้นผู้ประกอบการรายบุคคล | 300 - 500 รูเบิล |
| 5 | ความล้มเหลวในการส่งตรงเวลาหรือการปฏิเสธที่จะส่งไปยังหน่วยงานภาษี, เจ้าหน้าที่ศุลกากรและหน่วยงานของรัฐกองทุนนอกงบประมาณของเอกสารหรือข้อมูลอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการ การควบคุมภาษี. หรือการนำเสนอข้อมูลดังกล่าวในรูปแบบที่ไม่สมบูรณ์หรือบิดเบี้ยว | ส่วนที่ 1 ศิลปะ 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย | พลเมือง | 100 - 300 รูเบิล |
| 6 | เหมือน | ส่วนที่ 1 ศิลปะ 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย | เจ้าหน้าที่ ยกเว้นผู้ประกอบการรายบุคคล | 300 - 500 รูเบิล |
| 7 | การละเมิดกฎจรรยาบรรณอย่างร้ายแรง การบัญชีและการนำเสนองบการเงิน | ศิลปะ. 15.11 ประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย | เจ้าหน้าที่ ยกเว้นผู้ประกอบการรายบุคคล | 2,000 - 3000 รูเบิล |
กรณีการบริหารจะถือว่าเริ่มต้นตั้งแต่ช่วงเวลาที่โปรโตคอลถูกร่างขึ้น ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองกำหนดไว้สำหรับการพิจารณาคดีทั้งแบบเปิดและแบบปิด บุคคลที่กำลังดำเนินการเกี่ยวกับคดีความผิดทางปกครองมีสิทธิที่จะทำความคุ้นเคยกับเนื้อหาทั้งหมดของคดี ให้คำอธิบาย; แสดงหลักฐาน; เคลื่อนไหวและท้าทาย เพลิดเพลิน ความช่วยเหลือทางกฎหมายทนายความ; มีสิทธิในการคุ้มครองสิทธิและผลประโยชน์โดยชอบด้วยกฎหมายโดยตัวแทนทางกฎหมาย เข้าร่วมในกระบวนการพิจารณาคดี
โปรโตคอลเกี่ยวกับความผิดในด้านภาษีมีสิทธิที่จะร่าง: ผู้พิพากษา; เจ้าหน้าที่หน่วยงานภายใน ภาษี และ เจ้าหน้าที่ศุลกากร. โปรโตคอลจะต้องระบุวันที่และสถานที่ของการรวบรวม ตำแหน่ง นามสกุลและชื่อย่อของบุคคลที่จัดทำโปรโตคอล ข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลที่เริ่มต้นคดี นามสกุล ชื่อจริง นามสกุล ที่อยู่ของสถานที่ ที่พำนักของพยาน ถ้ามี สถานที่ เวลาที่กระทำความผิดและเหตุการณ์ มาตราแห่งประมวลกฎหมายปกครองความรับผิด คำอธิบายเกี่ยวกับบุคคลที่เริ่มคดี นอกจากนี้ ระเบียบการต้องระบุว่าบุคคลซึ่งเริ่มต้นคดีได้รับการอธิบายสิทธิและหน้าที่ของตนแล้ว
โปรโตคอลได้รับการลงนามโดยเจ้าหน้าที่ที่ร่างขึ้นซึ่งเป็นบุคคลที่เริ่มต้นคดี บุคคลเหล่านี้มีสิทธิที่จะปฏิเสธที่จะลงนามในโปรโตคอลซึ่งจะต้องทำรายการที่เหมาะสมในนั้น สำเนาของโปรโตคอลตามคำขอของบุคคลที่ได้รับการริเริ่มสามารถส่งมอบให้กับผู้รับ บุคคลที่เริ่มต้นคดีมีสิทธิที่จะทำความคุ้นเคยกับโปรโตคอล ให้คำอธิบายและความคิดเห็นที่จะแนบไปกับโปรโตคอล
โปรโตคอลถูกร่างขึ้นทันทีหลังจากค้นพบความผิด หากจำเป็นต้องมีการชี้แจงเพิ่มเติมเกี่ยวกับสถานการณ์ของคดีหรือข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลที่เริ่มต้นคดี โปรโตคอลจะถูกร่างขึ้นภายในสองวันนับจากช่วงเวลาที่พบการกระทำความผิด
ความรับผิดทางอาญา
| № | ประเภทของอาชญากรรม | ฐาน | ใครรับผิดชอบ | ละเอียด | จับกุม | การลิดรอนเสรีภาพ | การลิดรอนสิทธิในตำแหน่งหรือกิจกรรม | ระยะเวลาจำกัด |
| 1 | การหลีกเลี่ยงภาษีจากบุคคลโดยไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษี หรือโดยรวมข้อมูลเท็จโดยจงใจในการคืนภาษีที่กระทำความผิดในวงกว้าง | ส่วนที่ 1 ศิลปะ 198 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย | 4 ถึง 6 เดือน | นานถึง 1 ปี | — | 2 ปี | ||
| 2 | เดียวกันทำในขนาดใหญ่ | ส่วนที่ 2 ศิลปะ 198 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย | ผู้ประกอบการรายบุคคล, ทนายความ, พรักาน, บุคคลอื่น ๆ | จาก 200,000 ถึง 500,000 รูเบิล หรือรายได้เป็นระยะเวลา 18 เดือน ถึง 3 ปี | — | นานถึง 3 ปี | — | 6 ปี |
| 3 | การหลีกเลี่ยงภาษีจากองค์กรโดยการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือเอกสารอื่น ๆ หรือโดยการรวมข้อมูลเท็จโดยจงใจในการคืนภาษีหรือเอกสารดังกล่าวที่กระทำในวงกว้าง | ส่วนที่ 1 ศิลปะ 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย | จาก 100,000 ถึง 300,000 รูเบิล หรือรายได้เป็นระยะเวลา 1 ถึง 2 ปี | 4 ถึง 6 เดือน | นานถึง 2 ปี | นานถึง 3 ปี | 2 ปี | |
| 4 | เช่นเดียวกัน กระทำโดยกลุ่มบุคคลโดยตกลงกันล่วงหน้าในวงกว้างโดยเฉพาะอย่างยิ่ง | ส่วนที่ 2 ศิลปะ 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย | ยีน. ผู้อำนวยการ, หัวหน้าแผนกบัญชีและผู้รับผิดชอบอื่นๆ | จาก 200,000 ถึง 500,000 รูเบิล หรือรายได้เป็นระยะเวลา 1 ถึง 3 ปี | — | นานถึง 6 ปี | นานถึง 3 ปี | 10 ปี |
| 5 | การไม่ปฏิบัติตามหน้าที่ของตัวแทนภาษีเพื่อผลประโยชน์ส่วนตัวมีความมุ่งมั่นในวงกว้าง (จำนวนมากถูกกำหนดโดยมาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียเชิงอรรถ 4) | ส่วนที่ 1 ศิลปะ 199.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย | จาก 100,000 ถึง 300,000 รูเบิล หรือรายได้เป็นระยะเวลา 1 ถึง 2 ปี | 4 ถึง 6 เดือน | นานถึง 2 ปี | นานถึง 3 ปี | 2 ปี | |
| 6 | เช่นเดียวกันมุ่งมั่นในขนาดใหญ่โดยเฉพาะ (โดยเฉพาะอย่างยิ่งจำนวนมากถูกกำหนดโดยมาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียเชิงอรรถ 5) | ส่วนที่ 2 ศิลปะ 199.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย | IP, รุ่น ผู้อำนวยการ หัวหน้าฝ่ายบัญชี และผู้รับผิดชอบอื่น ๆ | จาก 200,000 ถึง 500,000 รูเบิล หรือรายได้เป็นระยะเวลา 2 ถึง 5 ปี | — | นานถึง 6 ปี | นานถึง 3 ปี | 10 ปี |
| 7 | การปกปิด เงินหรือทรัพย์สินขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยต้องเสียภาษีอากร | ศิลปะ. 199.2 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย | ผู้ก่อตั้งองค์กร พล.อ. กรรมการ (ผู้จัดการ) และผู้รับผิดชอบอื่น ๆ | จาก 200,000 ถึง 500,000 rubles หรือรายได้เป็นระยะเวลา 18 เดือนถึง 3 ปี | — | นานถึง 5 ปี | นานถึง 3 ปี | 6 ปี |
ดังนั้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 ประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ในรูปแบบใหม่ที่ยอมรับได้มากขึ้นสำหรับผู้เสียภาษี กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 383-FZ ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2552 ระบุว่าบุคคลที่ก่ออาชญากรรมเป็นครั้งแรกได้รับการยกเว้นจากความรับผิดทางอาญา หากเขาได้ชำระเงินที่ค้างชำระ ค่าปรับ และค่าปรับครบถ้วนแล้ว (มาตรา 198, 199, 199.1) แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย) การแก้ไขนี้ใช้กับบุคคลที่อยู่ภายใต้การสอบสวนหรือรับโทษ
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 จำนวนเงินที่ค้างชำระเพิ่มขึ้นอย่างมากซึ่งอาจนำไปสู่ความรับผิดทางอาญา (มาตรา 198, 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับนิติบุคคล - สามครั้ง สำหรับบุคคล - หกครั้ง (ตารางที่ 3)
มาตรา 116 การละเมิดกำหนดเวลาสำหรับการลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษี
1. การละเมิดโดยผู้เสียภาษีภายในกำหนดเวลาที่กำหนดโดยมาตรา 83 ของประมวลกฎหมายนี้สำหรับการยื่นคำขอจดทะเบียนกับหน่วยงานภาษีในกรณีที่ไม่มีสัญญาณของความผิดทางภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 2 บทความนี้,
2. การละเมิดโดยผู้เสียภาษีภายในกำหนดเวลาที่กำหนดโดยมาตรา 83 แห่งประมวลกฎหมายนี้สำหรับการยื่นคำขอจดทะเบียนกับหน่วยงานภาษีเป็นระยะเวลามากกว่า 90 วัน
มาตรา 117 การหลีกเลี่ยงจากการจดทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี
1. ดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี
รวมค่าปรับเป็นจำนวนเงินร้อยละสิบของรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาที่กำหนดอันเป็นผลมาจากกิจกรรมดังกล่าว แต่ไม่น้อยกว่าสองหมื่นรูเบิล
2. ดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่ต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานสรรพากรนานกว่าสามเดือน
ถูกปรับเป็นจำนวนร้อยละ 20 ของรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาของกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนเกิน 90 วัน
ข้อ 118
1. การละเมิดโดยผู้เสียภาษีตามกำหนดเวลาที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายนี้สำหรับการส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการเปิดหรือปิดบัญชีโดยเขาในธนาคารใด ๆ
นำมาซึ่งการปรับค่าปรับจำนวนห้าพันรูเบิล
2. ไม่รวม
มาตรา 119 การไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี
1. ความล้มเหลวของผู้เสียภาษีในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมในกรณีที่ไม่มีสัญญาณของความผิดทางภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้
รวมค่าปรับร้อยละ 5 ของจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ (เงินเพิ่ม) ตามการประกาศนี้สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่กำหนดยื่น แต่ไม่เกินร้อยละ 30 ของที่กำหนด จำนวนและไม่น้อยกว่า 100 รูเบิล
2. ความล้มเหลวของผู้เสียภาษีในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อหน่วยงานภาษีภายในมากกว่า 180 วัน นับแต่วันสิ้นสุดกำหนดเวลายื่นแบบคืนภาษีที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีอากร
ดึงดูดค่าปรับเป็นจำนวนร้อยละ 30 ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามการประกาศนี้ และร้อยละ 10 ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามการประกาศนี้ สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์เริ่มตั้งแต่วันที่ 181
3. ไม่รวม
ข้อ 120
1. การละเมิดขั้นต้นโดยองค์กรของกฎการบัญชีสำหรับรายได้และ (หรือ) ค่าใช้จ่ายและ (หรือ) วัตถุของการจัดเก็บภาษีหากการกระทำเหล่านี้ได้กระทำภายในระยะเวลาภาษีหนึ่งโดยไม่มีสัญญาณของการกระทำความผิดทางภาษีที่กำหนดไว้ใน วรรค 2 ของบทความนี้
นำมาซึ่งการปรับค่าปรับจำนวนห้าพันรูเบิล
2. การกระทำอย่างเดียวกัน หากกระทำในช่วงเวลาภาษีมากกว่าหนึ่งรอบ
เรียกค่าปรับเป็นจำนวนหนึ่งหมื่นห้าพันรูเบิล
3. การกระทำเดียวกันนี้หากนำไปสู่การประเมินฐานภาษีต่ำไป
เรียกเก็บค่าปรับเป็นจำนวนร้อยละสิบของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ แต่ไม่น้อยกว่าหนึ่งหมื่นห้าพันรูเบิล
การละเมิดกฎการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายและวัตถุทางภาษีอย่างร้ายแรงสำหรับวัตถุประสงค์ของบทความนี้หมายถึงการขาดงาน เอกสารหลักหรือการไม่มีใบกำกับสินค้าหรือเครื่องบันทึกบัญชีอย่างเป็นระบบ (สองครั้งขึ้นไปในระหว่างปีปฏิทิน) การสะท้อนบัญชีและการรายงานอย่างไม่เหมาะสมหรือไม่ถูกต้อง ธุรกรรมทางธุรกิจ, เงิน, ทรัพย์สินทางวัตถุ, สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและ การลงทุนทางการเงินผู้เสียภาษี
4. ถูกคัดออก
ข้อ 121ไม่รวม
มาตรา 122 การไม่ชำระหรือชำระจำนวนภาษีไม่ครบถ้วน
1. ไม่ชำระเงินหรือชำระจำนวนภาษีไม่ครบถ้วนอันเป็นผลมาจากการแสดงฐานภาษีไม่ถูกต้อง การคำนวณภาษีที่ไม่ถูกต้องอื่น ๆ หรือการกระทำที่ผิดกฎหมายอื่น ๆ (ไม่ดำเนินการ)
เรียกเก็บเงินค่าปรับเป็นจำนวนร้อยละ 20 ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ
3. การกระทำที่บัญญัติไว้ในวรรค 1 ของข้อนี้ กระทำโดยเจตนา
ให้เรียกเก็บเงินค่าปรับเป็นจำนวนร้อยละ 40 ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ
ข้อ 123
การโอนที่ผิดกฎหมาย (การโอนไม่สมบูรณ์) ของจำนวนภาษีที่มีการหัก ณ ที่จ่ายและการโอนโดยตัวแทนภาษี
ให้เรียกเก็บเงินค่าปรับเป็นจำนวนร้อยละ 20 ของจำนวนเงินที่จะโอน
มาตรา 125
การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้สำหรับการครอบครอง การใช้ และ (หรือ) การจำหน่ายทรัพย์สินที่ถูกยึด
รวมค่าปรับจำนวน 10,000 รูเบิล
มาตรา 126
1. ล้มเหลวในการส่งถึง เวลาที่กำหนดโดยผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) ให้กับหน่วยงานด้านภาษีของเอกสารและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่ให้ไว้ในประมวลกฎหมายนี้และการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม
รวบรวมค่าปรับจำนวน 50 รูเบิลสำหรับเอกสารที่ไม่ได้ส่งแต่ละฉบับ
2. ความล้มเหลวในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีแก่หน่วยงานภาษีซึ่งแสดงในการปฏิเสธขององค์กรในการจัดหาเอกสารที่มีให้ตามประมวลกฎหมายนี้พร้อมข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีตามคำขอของหน่วยงานภาษีเช่นเดียวกับ การหลีกเลี่ยงอื่น ๆ จากการจัดเตรียมเอกสารดังกล่าวหรือการจัดเตรียมเอกสารที่มีข้อมูลเท็จโดยเจตนาหากการกระทำดังกล่าวไม่มีสัญญาณของการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมตามที่ระบุไว้ในมาตรา 135.1 ของประมวลกฎหมายนี้
นำมาซึ่งการปรับค่าปรับจำนวนห้าพันรูเบิล
ข้อ 127ไม่รวม
มาตรา 128 ความรับผิดชอบของพยาน
ขาดหรือหลบเลี่ยงการปรากฏตัวโดยไม่มีเหตุผลอันสมควรของบุคคลที่ถูกเรียกในคดีความผิดทางภาษีมาเป็นพยาน
ให้ปรับเป็นเงินหนึ่งพันรูเบิล
การปฏิเสธไม่ให้การเป็นพยานโดยมิชอบด้วยกฎหมาย รวมทั้งการให้การเป็นพยานเท็จโดยรู้เท่าทัน
มีโทษปรับเป็นเงินสามพันรูเบิล
ข้อ 129
1. การปฏิเสธผู้เชี่ยวชาญ นักแปล หรือผู้เชี่ยวชาญในการเข้าร่วมการตรวจสอบภาษี
รวมค่าปรับจำนวน 500 รูเบิล
2. ให้ข้อสรุปเท็จโดยรู้เท่าทันโดยผู้เชี่ยวชาญหรือแปลโดยรู้เท่าไม่ถึงการณ์โดยล่าม
รวมค่าปรับเป็นจำนวนหนึ่งพันรูเบิล
ข้อ 129.1. ความล้มเหลวในการรายงานข้อมูลไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี
1. ความล้มเหลวโดยไม่ชอบด้วยกฎหมายในการรายงาน (การสื่อสารที่ไม่เหมาะสม) โดยบุคคลของข้อมูลซึ่งตามประมวลกฎหมายนี้บุคคลนี้ต้องรายงานต่อหน่วยงานภาษีในกรณีที่ไม่มีสัญญาณของความผิดทางภาษีที่กำหนดไว้ในมาตรา 126 ของประมวลกฎหมายนี้
รวมค่าปรับจำนวน 1,000 รูเบิล
๒. กรรมเดิมซ้ำแล้วซ้ำเล่าในปีปฏิทิน
ถูกปรับเป็นจำนวนเงิน 5,000 รูเบิล
ความรับผิดชอบในพื้นที่ภาษี- สถาบันที่ซับซ้อนซึ่งรวมเอาบรรทัดฐานของกฎหมายสาขาต่างๆ ที่มุ่งคุ้มครองความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี ดังนั้นความรับผิดจึงถูกควบคุมโดยกฎหมายสาขาต่างๆ:
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต่อหน้าสัญญาณของการกระทำความผิดทางภาษี;
รหัสของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยความผิดทางปกครอง (CAO);
กฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียต่อหน้าสัญญาณของอาชญากรรม
ความรับผิดทางภาษี- การสมัครโดยหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจต่อผู้เสียภาษีและผู้อำนวยความสะดวกในการชำระภาษี บทลงโทษทางภาษีสำหรับการกระทำความผิดทางภาษี การลงโทษทางภาษีคือการวัดความรับผิดชอบในการกระทำความผิด
องค์กรและบุคคลที่มีอายุครบสิบหกปีต้องรับผิดตามกฎหมายในการกระทำความผิดทางภาษี
เรื่องของความรับผิดทางภาษี - ผู้เสียภาษี (องค์กรและบุคคล) ตัวแทนภาษี ( นิติบุคคลและพลเมือง-ผู้ประกอบการ) ผู้เก็บภาษีและค่าธรรมเนียม
กฎหมายยอมรับสองสถานการณ์ที่ไม่รวมความผิดของนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องกับความผิดทางภาษี:
ค่าคอมมิชชั่นจากภัยธรรมชาติหรือสถานการณ์ที่ผ่านไม่ได้
การดำเนินการโดยผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) ของคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับการใช้กฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่มอบให้กับหน่วยงานด้านภาษี
เมื่อใช้ความรับผิดทางภาษี กฎหมายได้คำนึงถึงสัญญาณของการทำซ้ำและเจตนา มีพฤติการณ์บรรเทาและเพิ่มความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษี
บทบัญญัติแห่งข้อจำกัดในการรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษีคือสามปี สำหรับหน่วยงานด้านภาษี บทบัญญัติแห่งข้อจำกัดในการรวบรวมบทลงโทษกำหนดไว้ไม่เกินสามเดือนนับจากวันที่พบการกระทำความผิดทางภาษีและการร่างพระราชบัญญัติที่เหมาะสม
ขึ้นอยู่กับ จากวัตถุที่มีการชี้นำการกระทำที่ผิดกฎหมายกลุ่มการละเมิดต่อไปนี้มีความโดดเด่น:
1) การปกปิดหรือประเมินวัตถุทางภาษีต่ำไป
2) การละเมิดขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับการบัญชีสำหรับวัตถุทางภาษี
3) การละเมิดขั้นตอนการส่งเอกสารไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี
4) การละเมิดขั้นตอนการชำระภาษี
5) การละเมิดอื่น ๆ
ตามหลักจรรยาบรรณ องค์กรมีหน้าที่รับผิดชอบดังต่อไปนี้:
ค่าปรับ- สำหรับการกระทำความผิดทางภาษี สามารถชำระค่าปรับโดยสมัครใจมิฉะนั้นสามารถเรียกเก็บจากผู้เสียภาษีโดยใช้คำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับเท่านั้น (ในปี 2549 ปรับไม่เกิน 5,000 รูเบิลสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลและ 50,000 รูเบิลสำหรับองค์กรหน่วยงานด้านภาษีสามารถกู้คืนได้ ออกจากศาลสำหรับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล ขั้นตอนการพิจารณาคดีในการจัดเก็บภาษี การชำระเงินภาคบังคับและการลงโทษ)
บทลงโทษ- สำหรับการโอนภาษีและค่าธรรมเนียมที่ไม่เหมาะสม ค่าปรับสามารถเรียกเก็บจากผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) ในรูปแบบที่ไม่สามารถโต้แย้งได้ ค่าปรับจะถูกเรียกเก็บในแต่ละวันตามปฏิทินของการผ่อนชำระภาษีเป็นจำนวน 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ CBRF ปัจจุบัน
ทุกอย่างที่เขียนใน นิติบัญญัติ สหพันธรัฐรัสเซียไม่ว่าพวกเขาจะอยู่ในขอบเขตของกฎหมายใด พลเมืองทุกคนในประเทศของเราต้องปฏิบัติตาม รหัสภาษีไม่มีข้อยกเว้น: พลเมืองและองค์กรทั้งหมดต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดอย่างเคร่งครัดและไม่อนุญาตให้ไม่ดำเนินการหากมีภาระผูกพันที่มีผลบังคับและทันเวลา
- สิ่งที่เรียกว่าความผิดทางภาษี (NP) กฎหมายปัจจุบันกำหนดประเภทใดบ้าง?
- รูปแบบความรับผิดใดที่สามารถให้สำหรับการละเมิดในด้านของ กฎหมายภาษี?
- อะไรจะบรรเทาความรู้สึกผิดในการละเมิดรหัสภาษีได้บ้าง?
มาวิเคราะห์กันในบทความนี้
คำจำกัดความทางกฎหมาย
การให้ภาระผูกพันและข้อห้ามต่างๆ แก่ประชาชน ซึ่งเรียกว่ากฎหมาย รัฐได้สรุปปัจจัยเหล่านั้นที่เกินขอบเขตเหล่านี้อย่างชัดเจน กล่าวคือ เป็นความผิด
ในงานศิลปะ 106 แห่งรหัสภาษีให้คำจำกัดความที่เข้มงวดของความผิดทางภาษี เป็นการกระทำหรือการละเว้นกระทำโดยตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่าย ผู้เสียภาษี หรือบุคคลอื่นที่พบว่ามีความผิดและอยู่ภายใต้ความรับผิดตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง:
- ฉบับที่ 146 ของวันที่ 31 กรกฎาคม 1998 อนุมัติส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- ฉบับที่ 117 เมื่อวันที่ 5 สิงหาคม 2543 อนุมัติส่วนที่ 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
บทที่ 16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการประเภทของการไม่ปฏิบัติตามเช่นเดียวกับหมวดหมู่ของบุคคลและ / หรือองค์กรที่อาจต้องรับผิดชอบต่อการไม่ปฏิบัติตามแต่ละประเภท ป.6 ศิลป์. 108 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมกับศิลปะ 49 แห่งรัฐธรรมนูญของรัสเซียยืนยันหลักการของการสันนิษฐานของความไร้เดียงสารวมถึงในด้านการละเมิดภาษี
ศิลปะ. 114 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดบทลงโทษทางภาษีที่กำหนดสำหรับค่าคอมมิชชั่นของ NP บางประเภท - นี่คือระดับความรับผิดชอบสำหรับการกระทำผิด (การกระทำหรือการเฉยเมย) ที่เกี่ยวข้องกับขอบเขตภาษี
อ้างอิง!สำหรับการละเมิดภาษีสามารถจัดตั้งขึ้นได้ ประเภทต่างๆความรับผิดชอบ. รับผิดชอบรหัสการบริหารงานของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 15.3 - 15.9 และ 15.11) หากมีการละเมิดรหัสภาษีให้ ความรับผิดทางอาญามันมาพร้อมกับข้อมูลของช. 22 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย
สัญญาณที่สำคัญทางกฎหมายของNP
สัญญาณที่ถูกต้องตามกฎหมายจากมุมมองของกฎระเบียบปัจจุบันมีเหตุผลตามคำจำกัดความที่ให้ไว้ในข้อความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- ความผิด. การกระทำหรือการละเว้นกระทำโดยบุคคลหรือองค์กรต้องอยู่ภายใต้บทบัญญัติของรหัสภาษี เป็นไปไม่ได้ที่จะฝ่าฝืนบรรทัดฐานซึ่งไม่เป็นไปตามเนื้อหาของกฎหมาย ตัวอย่างของการกระทำที่ผิดกฎหมายคือ LLC ปฏิเสธที่จะให้เอกสารหรือข้อมูลที่ร้องขอโดย INFS ตัวอย่างของการไม่ดำเนินการที่ผิดกฎหมายคือการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี
- ความผิด.การกระทำหรือการละเว้นเป็นการกระทำโดยเจตนาหรือโดยประมาทซึ่งไม่ปฏิเสธความรับผิดชอบ การไม่มีความผิดในการกระทำของผู้รับผิดชอบทำให้เขาไม่ต้องรับผิดชอบโดยอัตโนมัติเนื่องจากหลักการหลักประการหนึ่งของ NP ถูกละเมิด
- มีผลเสีย.การกระทำที่มุ่งมั่นทำให้เกิดผลร้ายต่อรัฐหรือบุคคลอื่น บุคคลและ/หรือนิติบุคคล และความสัมพันธ์ระหว่างการกระทำกับผลที่ตามมานั้นได้รับการพิสูจน์และพิสูจน์แล้ว ผลที่ตามมาอาจเป็นความเสียหาย การสูญเสียกำไร การละเมิดสิทธิ ฯลฯ
- การลงโทษ NP ที่ได้รับมอบหมายแต่ละแห่งให้การแบกรับความรับผิดชอบบางอย่างสำหรับมัน นั่นคือการเริ่มต้นของการคว่ำบาตรสำหรับบุคคล/องค์กรที่กระทำความผิด
สัญญาณเหล่านี้เป็นเรื่องปกติสำหรับ NP ทั้งหมด ในขณะที่การละเมิดแต่ละรายการมีองค์ประกอบส่วนบุคคลที่กำหนดลักษณะการคว่ำบาตรที่เฉพาะเจาะจง
การจำแนกประเภท NP
เพื่อกำหนดมาตรการความรับผิดชอบอย่างถูกต้องจำเป็นต้องแยกแยะ หลากหลายชนิด NP จัดสรรขึ้นอยู่กับ:
- วัตถุที่การกระทำถูกชี้นำ
- ลักษณะและ "การกำหนดเป้าหมาย" ของ NP;
- ขอบเขตของรหัสภาษีที่มีการกระทำความผิด;
- หมวดหมู่ของผู้ฝ่าฝืน;
- องค์ประกอบของการละเมิด
การแยก NP ตามวัตถุ
วัตถุประสงค์ของรหัสภาษีที่เกี่ยวข้องกับการกระทำที่ผิดกฎหมายทำให้สามารถแยกแยะประเภทของ NP ต่อไปนี้ได้:
- ที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมทำให้ ผลกระทบทางการเงินสำหรับงบประมาณของรัฐ
- อนุญาตให้มีการละเมิดขั้นตอนที่กำหนดไว้ในอุตสาหกรรมภาษี
“การกำหนดเป้าหมาย” และลักษณะของ NP
ทิศทางและคุณสมบัติของการกระทำที่กระทำหรือไม่กระทำจะกำหนดว่าเป็นของประเภทใดประเภทหนึ่งต่อไปนี้:
- การละเลยที่ยอมรับไม่ได้ในพื้นที่ การบัญชีภาษี(มาตรา 116-117 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
- การปฏิบัติตามภาระหน้าที่การบัญชีและการรายงานภาษีที่ไม่เหมาะสม (มาตรา 119-120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
- การไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องกับการโอน การหักของการเรียกเก็บเงิน กองทุนภาษี(มาตรา 122-123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
- การขัดขวางการปฏิบัติตามกฎหมายของหน่วยงานด้านภาษี (มาตรา 125-129 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การจำแนกประเภทของ NP ตามพื้นที่ของกิจกรรม
ความผิดสามารถเชื่อมโยงกับกิจกรรมด้านภาษีต่างๆ:
- กับ ระบบปฏิบัติการการเก็บภาษี;
- ด้วยสิทธิและเสรีภาพของผู้เสียภาษี
- พร้อมการรับประกันการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษี
- ด้วยกระบวนการบัญชีและการรายงานที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย
- การไม่ใช้ส่วนรายได้ของงบประมาณระดับใดระดับหนึ่ง
NP ขึ้นอยู่กับผู้กระทำความผิด
เรื่องของความผิดทางภาษีอาจเป็น:
- บุคคลที่อายุครบ 16 ปีหากการกระทำของเขาไม่สามารถนำมาประกอบกับเขตอำนาจศาลแห่งประมวลกฎหมายอาญาได้
- บุคคลและ/หรือนิติบุคคลที่อนุญาตให้ NP
องค์ประกอบของNP
การแยกระดับอันตรายของความผิดทางภาษีที่กระทำความผิดแบ่งออกเป็นประเภทต่อไปนี้:
- องค์ประกอบหลักของ NP - รวมเฉพาะสัญญาณที่จำเป็นของการละเมิดที่กำหนดโดยกฎหมายและไม่ได้ระบุเพิ่มเติม (ตัวอย่าง: การไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาสำหรับการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีการชำระภาษีล่าช้า ฯลฯ ) ;
- องค์ประกอบที่ผ่านการรับรองของ NP - พร้อมกับองค์ประกอบหลักมีสัญญาณเพิ่มเติมเกี่ยวกับอันตรายสาธารณะของการกระทำที่กระทำผิด (เช่นความล่าช้าในการยื่นคำประกาศ)
- องค์ประกอบที่มีสิทธิพิเศษของ NP - สัญญาณหลักมีอยู่ แต่พร้อมกับพวกเขายังมีสถานการณ์ลดทอนเนื่องจากระดับของอันตรายสาธารณะของการกระทำจะลดลง (ตัวอย่างเช่นไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคลที่เกินกำหนด การคืนภาษีแต่เป็นบุคคลธรรมดา)
ประมวลความรับผิดชอบ
การกระทำความผิดเกี่ยวกับขอบเขตภาษีอาจต้องรับผิดชอบต่อกฎหมายสาขาต่างๆ
1. อาชญากรรมทางภาษีซึ่งกฎหมายอาญาบัญญัติไว้ NPs ที่ร้ายแรงที่สุดซึ่งมีผลกระทบด้านลบต่อรัฐ ระบบการเงินและภัยคุกคามต่อการทำงาน:
- การหลีกเลี่ยงภาษีศุลกากร
- การหลีกเลี่ยงภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับบุคคล
- เช่นเดียวกับองค์กร
บันทึก!ขนาดของ NP มีความสำคัญ - สำหรับอาชญากรรมนั้นจะต้องกระทำในขนาดใหญ่หรือโดยเฉพาะอย่างยิ่งขนาดใหญ่
การลงโทษสำหรับความผิดทางอาญาสามารถเป็นการลงโทษดังต่อไปนี้:
- บทลงโทษทางการเงิน
- การห้ามดำรงตำแหน่งบางตำแหน่งในช่วงเวลาที่กำหนด
- การกีดกันตำแหน่ง, สิทธิพิเศษ, รางวัล;
- แรงงานบังคับแก้ไข;
- การจำกัดหรือการลิดรอนเสรีภาพ
- ตำแหน่งภายใต้การจับกุม;
- ข้อจำกัดการรับราชการทหาร
ความสนใจ!การแก้ไขกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 29 ธันวาคม 2552 ทำให้สามารถหลีกเลี่ยงความรับผิดทางอาญาสำหรับผู้ที่กระทำการละเมิดเป็นครั้งแรก ถ้าเขาชดใช้การกระทำของเขาด้วยค่าชดเชยเต็มจำนวนสำหรับการค้างชำระ
2. ความผิดทางภาษี- การละเมิดที่ไม่มีสัญญาณของอาชญากรรมทางภาษีซึ่งผ่านการรับรองโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเองหรือประมวลกฎหมายปกครอง สิ่งเหล่านี้อาจเป็น NP ดังกล่าว:
- การละเมิดกำหนดเวลาการรายงาน การลงทะเบียน การชำระเงิน
- ขาดการลงทะเบียนบังคับ
- ความล้มเหลวในการจัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นหรือเกินกำหนดส่ง;
- การละเมิดกฎและขั้นตอนของภาษีและการบัญชี
- ไม่ชำระเงินหรือชำระไม่ครบถ้วน การเก็บภาษีในขนาดที่เล็ก
บทลงโทษสำหรับการประพฤติมิชอบดังกล่าวซึ่งกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยค่าปรับเป็นหลักซึ่งจำนวนเงินที่คำนวณขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่ค้างชำระหรือความเสียหาย
เมื่อนิติบุคคลหรือบุคคลธรรมดาเป็นผู้บริสุทธิ์
เป็นไปไม่ได้ที่จะมีบุคคลหรือองค์กรที่ต้องรับผิดต่อ IR หากความผิดไม่ได้รับการพิสูจน์โดยหน่วยงานผู้มีอำนาจที่เกี่ยวข้อง ไม่มีใครจำเป็นต้องพิสูจน์ความบริสุทธิ์ของเขา มีเพียงความผิดเท่านั้นที่ต้องพิสูจน์ หากไม่สามารถขจัดความสงสัยได้ต้องตีความให้ฝ่ายจำเลยเห็นชอบ ปัจจัยต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นอย่างสมบูรณ์:
- การกระทำในสถานการณ์ฉุกเฉิน (ภัยพิบัติ ภัยธรรมชาติ ฯลฯ );
- ความสามารถทางกฎหมายของบุคคลที่กระทำ NP (เช่น สถานะโรค);
- เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับการกระทำหรือการละเว้นที่กระทำก่อนที่จะได้รับการประเมินโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจ
การลดหย่อนสถานการณ์สำหรับ NP
หากบุคคลหรือองค์กรมีลักษณะเฉพาะด้วยปัจจัยต่อไปนี้อย่างน้อยหนึ่งอย่าง ความรับผิดชอบในการกระทำ NP สามารถบรรเทาลงได้บ้าง:
- การกลับใจ;
- การปรากฏตัวโดยสมัครใจพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับการละเมิดที่กระทำ
- การป้องกันตนเองจากผลที่เป็นอันตราย
- การชดเชยความเสียหายที่เกิดจากเจตจำนงเสรีของตนเอง
- สภาพส่วนตัวพิเศษ (กระทบ) สถานการณ์ที่ยากลำบาก
- การคุกคามในปัจจุบัน การบีบบังคับ การพึ่งพาอาศัยกันตามวัตถุประสงค์
สิ่งสำคัญ!เจ้าหน้าที่ที่ทำการตัดสินใจเกี่ยวกับ NP อาจขยายรายการของสถานการณ์ที่ลดหย่อนหรือลดหย่อนโทษ
สถานการณ์ที่เลวร้ายสำหรับ NP
การลงโทษสำหรับการละเมิดอาจเพิ่มขึ้นหากมีการกำหนดสถานการณ์ต่อไปนี้ที่เกี่ยวข้องกับบุคคลที่กระทำการผิดกฎหมาย:
- การละเมิดที่เกิดขึ้นอีกในปีเดียวกัน
- ความต่อเนื่องของการกระทำแม้จะมีคำเตือนเกี่ยวกับความจำเป็นในการหยุด;
- แบบฟอร์มกลุ่ม NP;
- การมีส่วนร่วมในการกระทำของผู้เยาว์
- ทำ NP ในสภาวะมึนเมา ฯลฯ
ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับความรับผิดชอบของ NP
- บทบัญญัติแห่งข้อจำกัดสำหรับความผิดทางภาษีมีระยะเวลาสามปี หลังจากนั้นจึงไม่สามารถรับผิดชอบต่อ NP ได้
- หนึ่งปีคือช่วงเวลาที่การลงโทษที่บังคับใช้สำหรับ IR นั้นถือว่าถูกต้อง หากมีการบังคับใช้ AP ซ้ำหลายครั้งในระหว่างปีนี้ จะถูกมองว่าเป็นสถานการณ์ที่เลวร้าย ซึ่งนำไปสู่การเสริมสร้างความเข้มแข็งและการขยายมาตรการคว่ำบาตร
- บุคคลที่มีความผิดในความผิดเดียวกันไม่สามารถถูกพิพากษาลงโทษได้สองครั้ง
- ความรับผิดในความผิดทางภาษีหรือความผิดทางอาญาไม่ได้บรรเทาผู้กระทำความผิดตามภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายที่ค้างชำระ
ความผิดทางภาษีตามมาตรา 106 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมาย (ซึ่งเป็นการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม) (การกระทำหรือไม่ดำเนินการ) ซึ่งความรับผิดนั้นถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ความรับผิดในความผิดทางภาษีสามารถทำได้ทั้งสองอย่าง และในกรณีที่บัญญัติไว้ในบทที่ 16 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร อันหลังสามารถดำเนินคดีได้ อายุสิบหกปี. ศิลปะ. 108 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเปิดเผยเงื่อนไขทั่วไปในการรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษี:
- ไม่มีใครสามารถรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษีได้เว้นแต่โดยเหตุและในลักษณะที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- ความรับผิดสำหรับความผิดทางภาษีที่กระทำโดยบุคคลจะเกิดขึ้นหากการกระทำนี้ไม่มีองค์ประกอบของอาชญากรรมภายใต้ประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย
แยกแยะระดับความผิดของผู้เสียภาษีในการกระทำความผิดทางภาษี ดังนั้น การกระทำที่ผิดกฎหมายสามารถกระทำได้โดยจงใจหรือโดยประมาทเลินเล่อ ความผิดทางภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นการกระทำโดยเจตนาหากบุคคลที่กระทำความผิดทราบถึงลักษณะที่ผิดกฎหมายของการกระทำของเขา (ไม่ดำเนินการ) ประสงค์หรือตั้งใจปล่อยให้ผลที่เป็นอันตรายของการกระทำดังกล่าว (เฉย) เกิดขึ้น ความผิดทางภาษีถือเป็นการกระทำโดยประมาท หากผู้กระทำความผิดไม่ทราบถึงลักษณะที่ไม่ชอบด้วยกฎหมายของการกระทำของตน (ละเว้น) หรือลักษณะที่เป็นอันตรายของผลที่ตามมาซึ่งเกิดขึ้นจากการกระทำเหล่านี้ (ละเว้น) แม้ว่าเขาควรและสามารถรับรู้ได้ ของสิ่งนี้
ตามศิลปะ. 114 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การลงโทษทางภาษีเป็นตัวชี้วัดความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี การลงโทษทางภาษีจัดตั้งขึ้นในรูปแบบของบทลงโทษทางการเงิน (ค่าปรับ) ตามบทที่ 16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากผู้เสียภาษีได้กระทำความผิดทางภาษีตั้งแต่สองครั้งขึ้นไป การลงโทษทางภาษีจะถูกเรียกเก็บสำหรับความผิดแต่ละครั้ง
ความผิดทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่านายหน้า
หลัก นิติกรรมการควบคุมประเด็นที่เกี่ยวข้องกับความผิดทางภาษีคือ มาตรา VI ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีไว้สำหรับความผิดทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่าคอมมิชชั่น
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ใช่แหล่งเดียวที่กำหนดความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษี ความแตกต่างที่มีอยู่อย่างเป็นรูปธรรมในการสำแดงและผลที่ตามมาของการกระทำที่ผิดกฎหมาย (การละเว้น) ในด้านภาษีนำไปสู่การแบ่งออกเป็นอาชญากรรมทางภาษีซึ่งมีความรับผิดทางอาญาและความผิดทางภาษีที่มีความรับผิดทางปกครอง กฎระเบียบความรับผิดประเภทต่างๆ สำหรับการกระทำที่ผิดกฎหมายนั้นอธิบายโดยธรรมชาติที่หลากหลาย
ความผิดตามกรรมและการมีอยู่ของบทลงโทษสำหรับการกระทำนี้เป็นคุณสมบัติบังคับของความผิดทางภาษีซึ่งเป็นองค์ประกอบ ความผิดทางภาษีคือการกระทำ (ไม่ดำเนินการ) โดยมีองค์ประกอบ 4 ประการพร้อมกัน: วัตถุ, ด้านวัตถุประสงค์, หัวเรื่อง, ด้านอัตนัย.
องค์ประกอบของความผิดทางภาษี
วัตถุประสงค์ของความผิดทางภาษี:ประโยชน์และคุณค่าที่ควบคุมและคุ้มครองโดยกฎหมายที่ได้รับอันตรายจากการกระทำที่ผิดกฎหมาย (การละเลย) ส่วนประกอบ:
- ขั้นตอนที่กฎหมายกำหนดในการคำนวณและชำระภาษีและค่าธรรมเนียม
- ขั้นตอนการบัญชี
- ขั้นตอนการเตรียมการคืนภาษี
การกระทำที่ผิดกฎหมาย (ไม่ดำเนินการ) ในเรื่องความผิดซึ่งความรับผิดถูกกำหนดโดยบรรทัดฐานของรหัสภาษี
ด้านอัตนัยของความผิดทางภาษีความผิดทางกฎหมายในรูปแบบของการแสดงเจตนาหรือประมาทเลินเล่อ
เรื่องของความผิดทางภาษีบุคคลที่กระทำความผิด:
- ผู้เสียภาษี
- ผู้ชำระค่าธรรมเนียม
- ตัวแทนภาษี
บุคคลที่มีส่วนร่วมในการดำเนินการควบคุมภาษี:
- ผู้เชี่ยวชาญ.
- ล่าม.
- ผู้เชี่ยวชาญ
(องค์กรสินเชื่อทำหน้าที่เป็นเรื่องพิเศษแห่งความผิด)
มีเหตุผลสำหรับการกระทำที่จะมีคุณสมบัติเป็นความผิดทางภาษีที่ความรับผิดเกิดขึ้น
3 เหตุผลในการจำแนกการกระทำความผิดทางภาษี:
- กฎเกณฑ์ - การกระทำจะต้องได้รับการแก้ไขอย่างเหมาะสมโดยกฎที่กำหนดความรับผิดชอบสำหรับการกระทำของพระราชบัญญัตินี้
- ขั้นตอน - การกระทำของหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจในการกำหนดบทลงโทษเฉพาะสำหรับความผิดเฉพาะ
- จริง - เป็นการกระทำของเรื่องเฉพาะที่ละเมิดข้อบังคับทางกฎหมายที่ได้รับการคุ้มครองโดยการคว่ำบาตร
- การนำผู้กระทำผิดมารับผิดชอบไม่ทำให้เขาพ้นจากภาระผูกพันที่ต้องชำระภาษีที่ต้องชำระ
- การมีส่วนร่วมขององค์กรในการกระทำความผิดทางภาษีจะไม่ปล่อยเจ้าหน้าที่หากมีเหตุที่เหมาะสมจากความรับผิดทางปกครองทางอาญาหรืออื่น ๆ ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
- ไม่มีใครสามารถถูกนำตัวไปสู่ความรับผิดทางภาษีซ้ำแล้วซ้ำอีกในการกระทำความผิดทางภาษีแบบเดียวกัน
- บุคคลจะถือว่าบริสุทธิ์ในการกระทำความผิดทางภาษีจนกว่าความผิดของเขาจะได้รับการพิสูจน์ตามที่กำหนด กฎหมายของรัฐบาลกลางคำสั่งและกำหนดโดยคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับทางกฎหมาย
- บุคคลที่ต้องรับผิดไม่จำเป็นต้องพิสูจน์ความบริสุทธิ์ของเขาในการกระทำความผิดทางภาษี หน้าที่พิสูจน์พฤติการณ์ที่เป็นพยานถึงข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการกระทำความผิดทางภาษีและความผิดของบุคคลในการกระทำความผิดนั้นตกอยู่ที่หน่วยงานจัดเก็บภาษี ข้อสงสัยที่แก้ไขไม่ได้เกี่ยวกับความผิดของผู้ต้องรับผิดถูกตีความในความโปรดปรานของบุคคลนี้ (หลักการของการสันนิษฐานของความไร้เดียงสาของผู้เสียภาษีอากรเป็นที่ประดิษฐานในวรรค 6 ของข้อ 108 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
- หากความผิดของผู้เสียภาษีไม่ได้รับการพิสูจน์ การลงโทษจะไม่สามารถนำไปใช้กับผู้เสียภาษีได้
การลงโทษภาษี
การลงโทษทางภาษีได้รับการจัดตั้งขึ้นและนำไปใช้ในรูปแบบของบทลงโทษทางการเงิน (ค่าปรับ) ในจำนวนเงินที่ระบุไว้ในบทความบทที่ 16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตามวรรค 1 ของข้อ 114 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความรับผิดในความผิดเป็น การลงโทษภาษีซึ่งมีค่าป้องกัน-ป้องกันมิให้ผู้เสียภาษีกระทำความผิดทางภาษีซ้ำ ภายหลังได้มีมติให้รับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษีในกรณีที่มิให้ดำเนินการตามขั้นตอนในการจัดเก็บภาษีอากรได้ คำให้การเรียกร้องต่อศาลเพื่อให้ได้รับโทษทางภาษีจากบุคคลผู้นี้ที่ต้องรับผิด
การลงโทษทางภาษีจะเก็บจากผู้เสียภาษีในศาลเท่านั้น
มีการยื่นคำขอรับการคว่ำบาตรภาษี:- ที่ ศาลอนุญาโตตุลาการ - เมื่อรวบรวมการลงโทษทางภาษีจากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล
- ที่ ศาลที่มีเขตอำนาจศาลทั่วไป- เมื่อรวบรวมการลงโทษทางภาษีจากบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล
บุคคลที่ได้กระทำการอันมิชอบด้วยกฎหมายโดยจงใจหรือโดยประมาทเลินเล่อมีความผิดทางภาษี เรื่องความรับผิดอาจเป็นองค์กรหรือบุคคลที่มีอายุไม่เกิน 16 ปี (มาตรา 107 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เนื่องจากความผิดทางภาษีที่กระทำโดยเจตนาแสดงถึงอันตรายสาธารณะอย่างใหญ่หลวง ดังนั้นสำหรับพวกเขาแล้ว รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงกำหนดบทลงโทษที่เพิ่มขึ้น ตัวอย่างเช่นโดยอาศัยอำนาจตาม 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการไม่ชำระหรือชำระภาษีไม่สมบูรณ์อันเป็นผลมาจากการแสดงฐานภาษีไม่เพียงพอหรือการคำนวณจำนวนภาษีที่ไม่ถูกต้องตามผลของรอบระยะเวลาภาษีเปิดเผย ระหว่างทางออก การตรวจสอบภาษีถูกปรับเป็นจำนวน 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ ในเวลาเดียวกัน สำหรับการกระทำเดียวกันที่กระทำโดยเจตนา ค่าปรับจะถูกเรียกเก็บเป็นจำนวนเงิน 40% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ
หากมีการเปิดเผยการละเมิดภาษีระหว่างการถ่ายภาพหรือทัศนศึกษา จะมีการตัดสินให้ผู้เสียภาษีต้องรับผิด หากมีเจตนาและความประมาทเลินเล่อในความผิดทางภาษี ความรับผิดทางการเงินสำหรับความผิดทางภาษีจะเข้มงวดมากขึ้น
พฤติการณ์ที่ไม่รวมความผิด
นอกจากรูปแบบความผิดแล้วยังมี สถานการณ์ที่ไม่รวมความผิดกระทำความผิดทางภาษี ในงานศิลปะ 111 และศิลปะ 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการสถานการณ์ที่ไม่รวม การบรรเทา และความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษี
พฤติการณ์ที่ไม่รวมความผิดของบุคคลในการกระทำความผิดทางภาษี:- อันเนื่องมาจากภัยธรรมชาติหรือสถานการณ์ที่ไม่ธรรมดาและไม่สามารถเอาชนะได้
- หากบุคคลไม่สามารถรับรู้ถึงการกระทำของตนหรือจัดการได้เนื่องจากสภาวะโรค
- การใช้คำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรโดยผู้เสียภาษีอากรในประเด็นของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดทำโดยหน่วยงานด้านการเงิน
นำเสนอในบทความ รายการสถานการณ์เช่นเดียวกับในศิลปะ 111 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เปิด. ซึ่งหมายความว่าศาลและหน่วยงานด้านภาษีอาจยอมรับตามดุลยพินิจของศาลและหน่วยงานด้านภาษีว่าเป็นการบรรเทาผลกระทบทั้งหมดที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมาย
บุคคลไม่ต้องรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษีถ้ามีอย่างน้อยหนึ่งในสถานการณ์ต่อไปนี้:
- ไม่มีเหตุการณ์ที่มีความผิดทางภาษี
- ไม่ใช่ความผิดของบุคคลในการกระทำความผิดทางภาษี
- การกระทำที่มีเครื่องหมายแสดงความผิดทางภาษีของบุคคลซึ่งยังอายุไม่ถึงสิบหกปีบริบูรณ์ในขณะกระทำการนั้น
- การสิ้นสุดอายุความในการรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษี
บุคคลไม่ต้องรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษีหากผ่านไปสามปี (อายุความ) นับจากวันที่กระทำความผิดหรือนับจากวันถัดจากวันสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่กระทำความผิดนี้
พฤติการณ์บรรเทาความรับผิด
พฤติการณ์บรรเทาความรับผิด(การกระทำความผิดอันเนื่องมาจากสถานการณ์ส่วนตัวหรือครอบครัวที่ยากลำบากรวมกัน:
- การกระทำความผิดภายใต้อิทธิพลของการคุกคามหรือการบังคับ;
- เนื่องจากวัสดุ บริการ หรือการพึ่งพาอาศัยกันอื่นๆ
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าการมีอยู่ของสถานการณ์ที่ลดภาระรับผิดอย่างน้อยหนึ่งกรณีทำให้เกิดการลดขนาดของการลงโทษทางภาษีอย่างน้อยสองครั้ง มาตรา 3 ของมาตรา 114 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้เฉพาะขีด จำกัด ขั้นต่ำสำหรับการลดการลงโทษทางภาษีดังนั้นศาลและหน่วยงานด้านภาษีตามผลการประเมินสถานการณ์ที่เกี่ยวข้อง (เช่นจำนวน ของพฤติการณ์ลดหย่อน อัตลักษณ์ของผู้เสียภาษีอากรหรือสถานะทางการเงินของตน) มีสิทธิลดจำนวนเงินค่าปรับและมากกว่าสองเท่า รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังมีสถานการณ์ที่เลวร้ายซึ่งควรเพิ่มความรับผิดสำหรับความผิดทางภาษี
ผู้จ่ายจะถูกนำเข้าสู่ความรับผิดทางภาษีภายใน 12 เดือนนับจากวันที่มีผลใช้บังคับของคำตัดสินของศาลหรือหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการใช้มาตรการคว่ำบาตรทางภาษี การกระทำความผิดที่คล้ายคลึงกันในช่วงเวลานี้จะเป็นพฤติการณ์ที่เลวร้ายและเป็นเหตุให้ปรับเพิ่มขึ้น 100%
ตามวรรค 2 ของมาตรา 108 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีใครสามารถถูกดำเนินคดีสองครั้งในความผิดเดียวกัน. ตามวรรค 8 ของศิลปะ 101 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการตัดสินใจของผู้ตรวจการเพื่อนำบุคคลไปสู่ความรับผิดทางภาษีสถานการณ์ของความผิดที่กระทำและการอ้างอิงเอกสารและข้อมูลอื่น ๆ ที่ยืนยันสถานการณ์เหล่านี้จะต้องจัดเตรียมไว้ ความล้มเหลวโดยหน่วยงานภาษีในการปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้หมายความว่าการมีอยู่ของเหตุการณ์ที่มีความผิดทางภาษีในการกระทำของผู้ชำระเงินไม่ได้รับการพิสูจน์
ระยะเวลาจำกัดในการรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษีคือ 3 ปี หลังจากนั้นผู้เสียภาษีไม่ต้องรับผิดในการกระทำดังกล่าว
ระยะเวลาที่สามารถเก็บการลงโทษทางภาษีได้จะคำนวณจากวันที่ร่างพระราชบัญญัติ (กล้องหรือสนาม) และไม่ใช่การตัดสินใจเกี่ยวกับผลลัพธ์ ช่วงเวลานี้เป็นช่วงเวลาพิเศษ กล่าวคือ ไม่อยู่ภายใต้การบูรณะ หากพลาดไป ศาลปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดของหน่วยงานจัดเก็บภาษี
ประเภทของความผิดทางภาษี
ประเภทของความผิดทางภาษี เช่นเดียวกับความรับผิดทางภาษีและการบริหารสำหรับค่านายหน้า แสดงอยู่ในมาตรา 116 ถึง 135 และมาตรา 75
กฎหมายกำหนดภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีในการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของพวกเขา ( ณ สถานที่อยู่อาศัยหากเรากำลังพูดถึงบุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล) ที่สถานที่ แยกย่อยรวมทั้งตามที่ตั้งของผู้เสียภาษีอากรของตนด้วย อสังหาริมทรัพย์และ ยานพาหนะต้องเสียภาษี (มาตรา 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เพื่อให้มั่นใจในการควบคุมภาษีเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีตามมาตรา 91 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดโดยกฎหมาย มีสิทธิในการเข้าถึงอาณาเขตหรือสถานที่ของผู้เสียภาษีอย่างไม่ จำกัด
การละเมิดโดยผู้เสียภาษีของกำหนดเวลาสำหรับการลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษีในกรณีที่ไม่มีสัญญาณของความผิดทางภาษีนำมาปรับในจำนวนห้าพันรูเบิล
การดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีจะถูกปรับเป็นจำนวนเงิน 10% ของรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาที่กำหนดอันเป็นผลมาจากกิจกรรมดังกล่าว แต่ไม่น้อยกว่า 20,000 รูเบิล
การดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีเป็นเวลานานกว่าสามเดือน มีค่าปรับ 20% ของรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาของกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนเกิน 90 วัน
การละเมิดโดยผู้เสียภาษีภายในกำหนดเวลาที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายนี้สำหรับการส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับการเปิดหรือปิดบัญชีโดยเขาในธนาคารใด ๆ ที่มีการปรับจำนวน 5,000 รูเบิล
ความล้มเหลวของผู้เสียภาษีในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมในกรณีที่ไม่มีสัญญาณของการกระทำความผิดทางภาษีนำมาปรับเป็นจำนวนเงิน 5% ของ จำนวนภาษีที่ต้องชำระ (ชำระเพิ่มเติม) ตามการประกาศนี้สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่กำหนดไว้สำหรับบทบัญญัติ แต่ไม่เกิน 30% ของจำนวนเงินที่ระบุและไม่น้อยกว่า 100 รูเบิล
ความล้มเหลวของผู้เสียภาษีในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีเป็นเวลานานกว่า 180 วันหลังจากกำหนดเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีสำหรับการยื่นคำประกาศดังกล่าวจะมีค่าปรับ 30% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ บนพื้นฐานของการประกาศนี้และ 10% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามการประกาศนี้ สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนเริ่มตั้งแต่วันที่ 181
การไม่ชำระเงินหรือการชำระจำนวนภาษีที่ไม่สมบูรณ์อันเป็นผลมาจากการไม่ระบุฐานภาษี การคำนวณภาษีที่ไม่ถูกต้องอื่นๆ หรือการกระทำที่ผิดกฎหมายอื่นๆ (การไม่ดำเนินการ) จะถูกปรับเป็นจำนวน 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ
การไม่โอนที่ผิดกฎหมาย (การโอนไม่สมบูรณ์) ของจำนวนภาษีที่มีการหัก ณ ที่จ่ายและการโอนโดยตัวแทนภาษีจะมีค่าปรับเป็นจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่จะโอน
กฎหมายภาษีอากรควบคุมความสัมพันธ์ทางสังคมที่เกิดขึ้นจากการชำระภาษีการกำหนดสิทธิและภาระผูกพันของวิชาความสัมพันธ์ทางภาษีจัดให้มีการใช้มาตรการต่าง ๆ ของการบีบบังคับของรัฐในกรณีที่มีการละเมิดหน้าที่โดยเรื่องของความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี ความรับผิดชอบทางกฎหมายเป็นหมวดหมู่ทางกฎหมายทั่วไปซึ่งระบุไว้ในกฎหมายบางสาขา
ขั้นตอนการชำระภาษีได้รับการประกันโดยการใช้ความรับผิดทางการเงิน การบริหาร ทางอาญาและทางวินัย กล่าวคือ ประเภทต่างๆความรับผิดชอบทางกฎหมาย สำหรับการเริ่มต้นของความรับผิดทางกฎหมาย รวมถึงการละเมิดกฎหมายภาษีต้องมีเงื่อนไขสี่ประการ:
- พฤติกรรมที่ผิดกฎหมาย
- อันตราย (ความเสียหาย);
- ความสัมพันธ์เชิงสาเหตุระหว่างพฤติกรรมที่ผิดกฎหมายและผลเสียหาย (ความเสียหาย);
- ความผิดของผู้ฝ่าฝืนกฎจรรยาบรรณที่กำหนดไว้
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดชอบของผู้เสียภาษีอากรสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี (มาตรา 116-127 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ความรับผิดทางอาญาในการกระทำความผิดทางภาษี
สำหรับการกระทําความผิดทางภาษี ยังได้ระบุไว้ในบทที่ 22 แห่งประมวลกฎหมายอาญา - "อาชญากรรมในขอบเขตของเศรษฐกิจ"
กฎของกฎหมายอาญาที่เกี่ยวข้องกับความผิดทางอาญาสำหรับการไม่ชำระภาษีและค่าธรรมเนียมมีการเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 อันเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ ส่วนหนึ่งของบรรทัดฐานที่เกี่ยวข้องกับประเด็นของการไม่ชำระภาษีและค่าธรรมเนียมจึงถูกถอนออกจากขอบเขตทางอาญา
ประมวลกฎหมายอาญาสี่บทความสร้างความรับผิดทางอาญาสำหรับอาชญากรรมทางภาษี (มาตรา 198, 199, 199.1, 199.2)
หัวเรื่อง เช่น บุคคลที่ถูกนำตัวไปสู่ความรับผิดทางอาญา สามารถเป็นบุคคลได้เท่านั้น แม้กระทั่งในกรณีที่การกระทำทางอาญาบางอย่างเกี่ยวข้องกับองค์กร ดังนั้น เมื่อพูดถึงความผิดทางอาญาในการหลีกเลี่ยงภาษี บุคคลใดบุคคลหนึ่งจะต้องรับผิดชอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง อาจเป็นผู้อำนวยการหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชี และในบางกรณีอาจเป็นผู้ก่อตั้ง
เฉพาะบุคคลที่มีสุขภาพจิตดีซึ่งมีอายุครบ 16 ปีเท่านั้นที่ต้องรับผิดทางอาญาสำหรับการไม่ชำระภาษีและค่าธรรมเนียม
มีการกระทำสามประเภทที่ก่อให้เกิดความผิดทางอาญาในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม:- การหลีกเลี่ยงภาษีและค่าธรรมเนียม
- การไม่ปฏิบัติตามหน้าที่ของตัวแทนภาษี
- การปกปิดเงินและทรัพย์สินขององค์กรหรือผู้ประกอบการโดยมีค่าใช้จ่ายที่ต้องเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม
ตามศิลปะ. 198 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย, การหลีกเลี่ยงภาษีหรือค่าธรรมเนียมจากบุคคลโดยการไม่ส่งแบบแสดงรายการภาษีหรือเอกสารอื่น ๆ ซึ่งการยื่นเป็นข้อบังคับหรือโดยการส่งข้อมูลเท็จโดยเจตนาซึ่งกระทำการในวงกว้างคือ มีโทษโดย:
- หรือจำคุกไม่เกินหนึ่งปี
โดยที่ ขนาดใหญ่จำนวนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมได้รับการยอมรับซึ่งสำหรับช่วงเวลาภายในสาม ปีการเงินมากกว่า 600,000 รูเบิลติดต่อกันโดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมเกิน 10% ของจำนวนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระหรือเกิน 1,800,000 รูเบิล
การกระทำเดียวกันซึ่งกระทำในวงกว้างโดยเฉพาะอย่างยิ่งจะต้องถูกลงโทษ:
- หรือจำคุกไม่เกินสามปี
จำนวนมากโดยเฉพาะอย่างยิ่งรับรู้เป็นจำนวนเงินมากกว่า 3,000,000 รูเบิลเป็นระยะเวลาสามปีการเงินติดต่อกันโดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมเกิน 20% ของจำนวนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระ หรือมากกว่า 9,000,000 รูเบิล
ตามการเปลี่ยนแปลงที่มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2010 ผู้กระทำผิดครั้งแรกซึ่งระบุไว้ในมาตรา 198 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับการยกเว้นจากความรับผิดทางอาญา หากได้ชำระเงินที่ค้างชำระและค่าปรับที่เกี่ยวข้องครบถ้วนแล้ว ตลอดจนจำนวนเงินค่าปรับ
มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียยังพิจารณาถึงการหลีกเลี่ยงภาษีหรือค่าธรรมเนียมโดยไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือเอกสารอื่น ๆ ซึ่งการยื่นเป็นข้อบังคับหรือโดยการส่งข้อมูลเท็จโดยรู้เท่าทัน แต่เกี่ยวกับองค์กร การกระทำดังกล่าวที่กระทำในวงกว้างมีโทษโดย:
- ปรับจำนวน 100,000 ถึง 300,000 รูเบิล;
- หรือขนาด ค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ต้องขังเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสองปี
- หรือถูกจับกุมโดยมีกำหนดสี่ถึงหกเดือน
- โดยกลุ่มบุคคลตามข้อตกลงล่วงหน้า
- โดยเฉพาะอย่างยิ่งจำนวนมากถูกลงโทษ:
- ปรับเป็นจำนวนเงิน 200,000 ถึง 500,000 รูเบิล
- หรือเป็นจำนวนเงินค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ต้องโทษเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสามปี
ข้อ 199.1. กำหนดความรับผิดของตัวแทนภาษีสำหรับการไม่ปฏิบัติตามโดยเขาเพื่อประโยชน์ส่วนตัวของภาระหน้าที่ในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายหรือโอนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมไปยังงบประมาณที่เหมาะสม
ความผิดดังกล่าวได้กระทำในวงกว้างมีโทษโดย:- ปรับจำนวน 100,000 ถึง 300,000 รูเบิล;
- หรือเป็นจำนวนเงินค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ต้องโทษเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสองปี
- หรือถูกจับกุมโดยมีกำหนดสี่ถึงหกเดือน
- หรือโดยการลิดรอนเสรีภาพในระยะเวลาไม่เกินสองปี โดยมีหรือไม่มีการลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่งหรือมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางอย่างเป็นระยะเวลาไม่เกินสามปี
- ปรับเป็นจำนวนเงิน 200,000 ถึง 500,000 รูเบิล;
- หรือเป็นจำนวนเงินค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ต้องโทษเป็นระยะเวลาสองถึงห้าปี
- หรือจำคุกไม่เกินหกปีโดยมีหรือไม่มีการลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่งหรือมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางอย่างนานถึงสามปี
- จำนวนมากคือจำนวนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมซึ่งมีมูลค่ามากกว่า 2,000,000 รูเบิลเป็นระยะเวลาภายในสามปีการเงินติดต่อกันโดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมเกิน 10% ของจำนวนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระหรือเกิน 6,000,000 รูเบิล;
- จำนวนมากโดยเฉพาะอย่างยิ่งรับรู้เป็นจำนวนเงินมากกว่า 10,000,000 รูเบิลเป็นระยะเวลาสามปีการเงินติดต่อกันโดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมเกิน 20% ของจำนวนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระ หรือมากกว่า 30,000,000 รูเบิล;
ตามศิลปะ. 199.2 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียการปกปิดกองทุนหรือทรัพย์สินขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยมีค่าใช้จ่ายที่ต้องเก็บภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมมีโทษโดย:
- ปรับเป็นจำนวนเงิน 200,000 ถึง 500,000 รูเบิล;
- หรือเป็นจำนวนเงินค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ต้องโทษเป็นระยะเวลาสิบแปดเดือนถึงสามปี
- หรือจำคุกไม่เกินห้าปีโดยมีหรือไม่มีการลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่งหรือมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางอย่างนานถึงสามปี
ข้อเท็จจริงของการไม่ชำระภาษีในจำนวนที่น้อยกว่ามาก แม้ว่าจะมีความผิดทางอาญาอย่างเป็นทางการก็ตาม แต่ก็ไม่ถือเป็นอาชญากรรม ตามวรรค 2 ของศิลปะ 14 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย การกระทำหรือไม่กระทำความผิด แม้ว่าจะมีสัญญาณของการกระทำที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายอาญาอย่างเป็นทางการ แต่เนื่องจากไม่มีนัยสำคัญ จึงไม่ก่อให้เกิดอันตรายต่อสาธารณะ อย่างไรก็ตาม เนื่องจากสำหรับการไม่ชำระภาษี นอกเหนือจากความรับผิดทางอาญา ความรับผิดมีไว้ภายใต้กฎหมายภาษีและ รหัสปกครองการไม่มีความผิดทางอาญาในการดำเนินการสำหรับการไม่ชำระภาษีไม่ได้หมายความว่าจะไม่ต้องเสียภาษีและค่าปรับ ไม่ว่าในกรณีใด การชำระภาษีค้างจ่ายและนอกจากนี้ ค่าปรับและค่าปรับเป็นข้อบังคับ แต่ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา โดยไม่มีความรับผิดทางอาญา
พลเมืองและนิติบุคคลทุกคนมีหน้าที่ปฏิบัติหน้าที่ในฐานะผู้เสียภาษี หากกฎนี้ถูกละเมิดมีความรับผิดทางภาษี มันคืออะไรและความแตกต่างของการเกิดขึ้นคืออะไร?
จุดทั่วไป
เราจะพบบทบัญญัติในเอกสารทางกฎหมายที่ควบคุมปัญหาในการนำมาซึ่งความรับผิดทางภาษี
แนวคิดพื้นฐาน
ภายใต้ความรับผิดทางภาษีให้เข้าใจประเภทของความรับผิดทางกฎหมาย นี่คือ ความสัมพันธ์ทางกฎหมายระหว่างหน่วยงานของรัฐและผู้ฝ่าฝืนกฎซึ่งคาดว่าจะเป็นผลเสียในกรณีที่มีการละเมิดบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ในกฎหมาย
ผู้กระทำความผิดอาจประสบ:
ความรับผิดทางภาษีเป็นเป้าหมายที่บังคับให้ผู้เสียภาษีต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันในการโอน จำนวนภาษี.
ใช้ได้กับทั้งนิติบุคคลและบุคคลธรรมดา ประเภทและจำนวนภาระภาษีถูกกำหนดตามเอกสารทางกฎหมายจำนวนหนึ่ง
มันทำงานบนหลักการอะไร?
หลักการ ประเภทภาษีความรับผิดชอบสะท้อนถึงเป้าหมายสถานการณ์ทางกฎหมายในประเทศซึ่งโครงสร้างของรัฐควรเคลื่อนไหว
เป็นมูลค่าการพิจารณาว่าการอนุมัติหลักการโดยเอกสารกำกับดูแลไม่ได้เป็นเงื่อนไขที่ไม่มีเงื่อนไข พวกเขาจะดำเนินการขึ้นอยู่กับเจตจำนงของเจ้าหน้าที่
จุดเริ่มต้นของความรับผิดสำหรับความผิดทางภาษีนั้นมาจากบทบัญญัติของลักษณะทางภาษีและการเงิน หลักการดังกล่าวเป็นความสำเร็จทางวิทยาศาสตร์ของมาตรฐานทางการเงิน
นี่คือเป้าหมายเดิม ซึ่งสะท้อนถึงแก่นแท้ของวัตถุประสงค์ ธรรมชาติ และวัตถุประสงค์ มีหลักการดังต่อไปนี้:
มีการสังเกตความสัมพันธ์และการพึ่งพาซึ่งกันและกันของหลักการทั้งหมด หากหลักการหนึ่งไม่เคารพ อีกหลักการหนึ่งก็จะถูกละเมิดด้วย เป็นผลให้สาระสำคัญของความรับผิดสำหรับการละเมิดบรรทัดฐานทางกฎหมายเกี่ยวกับการชำระภาษีจะถูกบิดเบือน
กรอบการกำกับดูแลปัจจุบัน
เกี่ยวกับความผิดทางภาษีและความรับผิด มาตรา. 106 น. มันสะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับความแตกต่างของภาระภาษี ประเภทของความผิดทางภาษีจะกล่าวถึงใน
ความรับผิดชอบในการละเมิดเอกสารทางกฎหมายเกี่ยวกับเบี้ยประกันระบุไว้ใน
ความรับผิดชอบต่อการละเมิดกฎหมายภาษีอากร
ความผิดทางภาษีคือการกระทำหรือการละเว้นที่เป็นการละเมิด บทบัญญัติทางกฎหมาย. การวัดความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษีคือค่าปรับ
ภาระผูกพันในการเสียภาษีเกิดขึ้นตั้งแต่วินาทีแรกเกิดของบุคคลหากมีวัตถุที่ต้องเสียภาษี แต่ความรับผิดทางภาษีเริ่มตั้งแต่อายุ 16 ปี
จนถึงอายุนี้ ผู้ปกครองและตัวแทนอื่น ๆ ของบุคคลไม่สามารถรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีอากร
ควรพิจารณาความแตกต่างดังกล่าว:
- ไม่มีใครมีสิทธิที่จะถือว่าคุณต้องรับผิดในการละเมิดภาษีอย่างอื่นนอกจากที่กฎหมายกำหนด คำสั่งของประธานาธิบดีไม่สามารถกำหนดค่าปรับ
- ไม่อนุญาตให้ดึงดูดซ้ำสำหรับความผิดเดียวกัน
- หากผู้เสียภาษีต้องรับผิด ภาระผูกพันในการชำระภาษีจะไม่ถูกยกเลิก
แล้วอาชญากรรมล่ะ?
อาชญากรรมทางภาษีในประมวลกฎหมายอาญาไม่มีคำจำกัดความที่ชัดเจน แต่สามารถพูดได้บนพื้นฐานของบทบัญญัติที่มีอยู่ว่าอาชญากรรมดังกล่าวเป็นการกระทำโดยเจตนาของการกระทำที่ต้องห้ามในประมวลกฎหมายอาญาและก่อให้เกิดอันตรายต่อสาธารณะ
หลังจากการก่อตัวของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียความถี่ของการก่ออาชญากรรมทางภาษีเพิ่มขึ้นเนื่องจากงบประมาณไม่ได้รับส่วนแบ่งของเงินทุนจำนวนมาก ผู้เสียภาษีหลบเลี่ยงการจ่ายภาษีค่อนข้างบ่อย
ตามสถิติการละเมิดภาษีเกี่ยวข้องกับ:
บ่อยครั้งที่บริษัทที่เป็นเจ้าของทุกรูปแบบละเมิดกฎหมายภาษี:
มีสถิติดังกล่าวขึ้นอยู่กับสาขากิจกรรมของ บริษัท :
ผลที่ตามมาของอาชญากรรมทางภาษีคือการลงโทษ (กำหนดให้กับบุคคลเท่านั้น) ความผิดทางภาษีคือการลงโทษที่ใช้กับทั้งนิติบุคคลและบุคคล (มาตรา 114 ของรหัสภาษี)
สถานการณ์ที่ส่งผลต่อขนาด
พฤติการณ์การบรรเทาความรับผิดทางภาษีจากการกระทำความผิดทางภาษี:
- กระทำการละเมิดเนื่องจากสถานการณ์ส่วนตัวที่ร้ายแรง
- กระทำการละเมิดภายใต้การบังคับข่มขู่หรือเนื่องจากการมีอยู่ของเนื้อหาหรือการพึ่งพาอาศัยกันอื่นๆ
- สถานการณ์อื่นๆ ที่หน่วยงานตุลาการรับทราบว่าเป็นการบรรเทา
หากพลเมืองถูกตั้งข้อหา การลงโทษภาษีเขาจะถูกพิจารณาว่าต้องถูกลงโทษเป็นเวลา 12 เดือนนับจากวันที่คำตัดสินของศาลหรือหน่วยงานด้านภาษีมีผลใช้บังคับ
บุคคลจะไม่รับผิดชอบหาก:
- ไม่มีเหตุการณ์การละเมิดภาษี
- มันไร้เดียงสา
- ความรับผิดชอบมาจากอายุ 16 ซึ่งหมายความว่าบุคคลจะไม่มีส่วนร่วมจนกว่าจะถึงอายุดังกล่าว
- บทบัญญัติแห่งข้อจำกัดได้หมดอายุ ในระหว่างที่เป็นโมโนที่ต้องรับผิดชอบ
นี่คือตารางค่าปรับสำหรับความผิดเฉพาะ:
| มาตรารหัสภาษี | ละเมิด | จำนวนเงินในรูเบิล |
| หากกำหนดเวลายื่นคำขอจดทะเบียนกับกรมสรรพากรเป็นการละเมิด | 10,000 | |
| วรรคสองของบทความเดียวกัน | หากบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลดำเนินการโดยไม่ต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี | 10% ของกำไร แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล |
| ศิลปะ. 118 | หากกำหนดเวลาในการส่งข้อมูลที่เปิด/ปิดบัญชีในสถาบันการธนาคารถูกละเมิด | 5 พัน |
| หากไม่ยื่นคำร้องต่อหน่วยงานภาษีที่บริษัทจดทะเบียนไว้ | 5% - 30% ของจำนวนเงินที่ไม่ได้โอน แต่ไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล | |
| หากขั้นตอนการยื่นคำชี้แจงใน รูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ตามกฎหมายภาษีอากร | 200 | |
| วรรค 1 ของศิลปะ 120 | กรณีที่ฝ่าฝืนขั้นตอนการจัดเก็บกำไร ค่าใช้จ่าย และวัตถุที่ต้องเสียภาษีอย่างร้ายแรง (ภายในระยะเวลาภาษีเดียวหากไม่มีเครื่องหมายตามวรรค 2) | 10,000 |
| ข้อ 2. ศิลปะ 120 | เมื่อกระทำการตามที่กำหนดไว้ในข้อเกินระยะเวลาหนึ่ง | 30,000 |
| ข้อ 3. ศิลปะ 120 | กรณีที่กระทำการซึ่งผลที่ตามมาคือการประเมินฐานภาษีต่ำไปร้อยละ 20 ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้นำส่ง แต่ไม่น้อย | 40,000 |
| วรรค 1 ของศิลปะ 122 | หากไม่ได้ชำระภาษีเนื่องจากฐานภาษีไม่ครบถ้วน การโอนที่ไม่ถูกต้องอื่นๆ หากไม่มีสัญญาณสะท้อนอยู่ใน | 20% ของยอดค้างชำระ |
| วรรค 2 ของศิลปะ 122 | กรณีที่เป็นการจงใจกระทำความผิดตามวรรค 1 ของข้อ 122 | 40% ของเงินทุนที่ไม่ได้โอน |
| กรณีตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายโดยมิชอบด้วยกฎหมาย | 20% ของเงินทุนที่จะระงับ | |
| หากไม่ได้ส่งเอกสารไปยังหน่วยงานด้านภาษีในเวลาที่เหมาะสมหากไม่มีสัญญาณอธิบายไว้ในศิลปะ 119 | 200 ต่อเอกสาร | |
| วรรค 2 ของศิลปะ 126 | หากไม่มีเอกสารให้หน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจ การให้ข้อมูลเท็จ หากไม่มีสัญญาณ | 10,000 |
| หากบุคคลใดไม่ปรากฏอยู่ในการพิจารณาคดีภาษีอากรเป็นพยาน | 1 พัน | |
| ส่วนที่ 2 ศิลปะ 128 | ถ้าพยานไม่ยอมให้การเป็นพยานหรือให้การเป็นพยานเท็จ | 3 พัน |
| วรรค 1 ของศิลปะ 129.1 | หากบุคคลส่งข้อมูลเท็จหากไม่มีเครื่องหมายที่กำหนดไว้ในศิลปะ 126 | 5 พัน |
| วรรค 2 ของศิลปะ 129.1 | หากกระทำความผิดเป็นครั้งที่สองในช่วงเวลาเดียวกัน | 20,000 |
ช่วงเวลาที่เลวร้าย
ศาลหรือหน่วยงานด้านภาษีสามารถกำหนดสถานการณ์ที่เลวร้ายขึ้นซึ่งกำลังพิจารณาคดี ()
หากมีการกำหนดสถานการณ์ที่เลวร้ายขึ้น ค่าปรับที่กำหนดจะเพิ่มขึ้น 2 เท่า ค่าปรับจะเพิ่มขึ้นเท่าใดขึ้นอยู่กับความรุนแรงของการละเมิด ()
สถานการณ์ดังกล่าวรวมถึงกรณีที่บุคคลกระทำความผิดที่คล้ายกัน (วรรค 2 ของข้อ 112 ของรหัสภาษี) สถานการณ์อื่นไม่ถือว่าเลวร้าย
แต่ทางการไม่ได้ชี้แจงว่าสิ่งใดควรได้รับการพิจารณาว่าเป็น "ความผิดที่คล้ายกัน" ดังนั้นคำนี้จึงถูกตีความโดยศาลในรูปแบบต่างๆ
ขั้นตอนการดึงดูด
บุคคลต้องรับผิดทางภาษีโดยการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษี แม้จะชำระเงินค่าปรับเต็มจำนวนแล้ว แต่บุคคลนั้นก็ยังต้องโอนภาษีค้างชำระและค่าปรับ
จำนวนเงินค่าปรับคือ 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของรัสเซียสำหรับแต่ละวันที่ค้างชำระ บทลงโทษไม่ใช่การวัดความรับผิดชอบสำหรับการละเมิดที่กระทำ
ด้วยเหตุนี้จึงคำนวณโดยไม่คำนึงถึงความผิดของผู้เสียภาษี ไม่ได้ส่งผลต่อขนาดของค่าปรับและพฤติการณ์ของการบรรเทาหรือทำให้รุนแรงขึ้น
ไม่จ่ายบทลงโทษ:
- หากบุคคลนั้นปฏิบัติตามคำอธิบายของหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจ
- หากไม่สามารถโอนภาษีได้ทันท่วงทีเนื่องจากการยึดเงินหรือทรัพย์สินอย่างอื่น
คุณอาจจะต้องรับผิดทางภาษี:
มีสถานการณ์ที่ไม่รวมถึงการดำเนินคดีกับบุคคลที่กระทำความผิดทางภาษี นี่คือ:
- การกระทำที่มีสัญญาณของการละเมิดภาษี ภัยธรรมชาติ และสถานการณ์ฉุกเฉิน
- การกระทำของบุคคล เช่น เนื่องจากการเจ็บป่วย
- สถานการณ์เมื่อบุคคลทำการอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรถึงกฎหมายภายในความสามารถ
ในกรณีเช่นนี้จะไม่มีภาระภาษี ระยะเวลาจำกัดในการพิจารณาความรับผิดคือ 3 ปี ยกเว้นกรณีที่กำหนดไว้ใน
ในกรณีเช่นนี้ บทบัญญัติแห่งข้อจำกัดจะเริ่มในวันถัดจากวันสิ้นอายุของ ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษีที่ได้กระทำความผิดทางภาษี
สำหรับความผิดทางภาษีอื่นๆ ระยะเวลาจำกัดจะคำนวณจากช่วงเวลาที่กระทำความผิด มีการใช้มาตรการเช่นบทลงโทษ
วิดีโอ: การหลีกเลี่ยงภาษี
เมื่อกำหนดจำนวนเงินสุดท้ายของค่าปรับ โครงสร้างที่ได้รับอนุญาตจะพิจารณาว่ามีสถานการณ์ที่ทำให้รุนแรงขึ้นและบรรเทาลงหรือไม่ การจัดเก็บค่าปรับจาก LLCs และพลเมืองจะดำเนินการโดยศาลเท่านั้น
ตัวแทนของหน่วยงานจัดเก็บภาษีสามารถยื่นคำร้องต่อศาลได้ภายในหกเดือนหลังจากครบกำหนดเส้นตายในการปฏิบัติตามข้อกำหนดในการโอนจำนวนภาษี
มีการกำหนดขอบเขตความรับผิดทางภาษีของบุคคลที่มีเอกสารหรือข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการกระทำของผู้เสียภาษีถ้าไม่ได้ระบุไว้ โครงสร้างภาษีข้อมูลที่ร้องขอตาม .
ค่าปรับจะเป็น 200 รูเบิล สำหรับ 1 เอกสารที่ไม่ได้ให้มา นอกจากนี้ยังสามารถกำหนดค่าปรับจำนวน 5-20,000 หากไม่มีการรายงานข้อมูลที่ร้องขอหรือมีการละเมิดอีกครั้ง
คุณควรจำประเภทของความผิดทางภาษีและความรับผิดชอบต่อค่าคอมมิชชั่น ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะหลีกเลี่ยงความจำเป็นในการจ่ายค่าปรับและอธิบายให้พนักงานของ Federal Tax Service ทราบ
เรียนรู้เหตุผล สัญญาณ และคำถาม ข้อบังคับทางกฎหมายในหัวข้อนี้ ระมัดระวังในการชำระภาษีและอย่าทำผิดพลาด
พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียทุกคนมีสิทธิเต็มที่ในการเข้าร่วม กิจกรรมผู้ประกอบการเพื่อแสวงหากำไรจากเงื่อนไขที่ไม่ขัดต่อกฎหมายฉบับปัจจุบัน นอกจากนี้ยังมีกฎเกณฑ์ในการเก็บภาษีกำไรใด ๆ เพื่อประโยชน์ของรัฐ ผู้ประกอบการหรือ...
บทความนี้จะพิจารณาประเด็นที่เกี่ยวข้องกับความรับผิดทางภาษีสำหรับการขนส่งสินค้าโดยไม่มีสัญญาในรัสเซีย ข้อควรพิจารณาในการร่างสัญญา เหตุผลทางกฎหมายและความผิดที่อาจเกิดขึ้น - เพิ่มเติมในภายหลัง บ่อยครั้งที่การขายสินค้าฝากขายจำนวนมากเกิดขึ้นโดยไม่ได้ทำสัญญา ทั้งสองด้าน...
ความรับผิดชอบทางปกครองที่เกิดขึ้นสำหรับความผิดทางภาษีในปี 2020 สิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับกฎหมายปกครอง ใครเป็นผู้ถูกละเมิดดังกล่าวและต้องรับผิดชอบอย่างไร ความผิดทางภาษีมีผลตามมาความรับผิดซึ่งสามารถ ...
บทความนี้จะกล่าวถึงแนวคิดเช่น "ความรับผิดชอบทางอาญา" ในกรณีที่บุคคลมีส่วนร่วมกฎหมายกล่าวถึงเรื่องนี้อย่างไร ผู้เสียภาษีมักจะคิดว่าพวกเขาต้องระวังความเป็นไปได้ที่จะถูกดำเนินคดีอาญามากแค่ไหน สารบัญสิ่งที่คุณต้องรู้ ข้อ จำกัด ในการดึงดูด ...