สิ่งที่รวมอยู่ในบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ ลูกหนี้ ชื่อรายการธุรกิจ

หนี้ ภาระผูกพันทางการเงินเป็นส่วนสำคัญของกิจกรรมของบริษัท นอกจากนี้ นิติบุคคลสามารถเป็นได้ทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้

เรียนผู้อ่าน! บทความพูดถึงวิธีแก้ปัญหาทั่วไป ประเด็นทางกฎหมายแต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นยังไง แก้ปัญหาของคุณได้ตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

หากองค์กรมีหน้าที่ให้พลเมืองหรือนิติบุคคลอื่น ๆ เป็นเรื่องปกติที่จะพูดคุยเกี่ยวกับการเกิดลูกหนี้ สิ่งที่รวมอยู่ในนั้น โครงสร้างของการก่อตัวและองค์ประกอบของมัน - คำถามเหล่านี้และคำถามอื่น ๆ จะได้รับการพิจารณาเพิ่มเติม

มันคืออะไร

การจัดการธุรกิจของคุณเองรวมถึงความจำเป็นในการแก้ปัญหาระดับความซับซ้อนที่แตกต่างกัน องค์กรมักเผชิญกับผู้จ่ายเงินที่ไร้ยางอาย

มีการให้บริการหรือจัดส่งสินค้าแล้ว แต่ไม่ได้รับการชำระเงินที่สอดคล้องกัน มันจึงเกิดขึ้น ลูกหนี้.

ลูกหนี้รวมอยู่ในแนวคิดพื้นฐานของ "ภาระผูกพัน" ซึ่งมีการเปิดเผยสาระสำคัญ มาจากชาวนา. แห่งประมวลกฎหมายตามข้อผูกพันบุคคลหนึ่งซึ่งเรียกว่าลูกหนี้ (ลูกหนี้) มีหน้าที่ต้องดำเนินการใด ๆ หรือละเว้นจากการดำเนินการเพื่อประโยชน์ของบุคคลอื่น - เจ้าหนี้

การดำเนินการอาจเป็นภาระผูกพันในการชำระค่าสินค้าที่ได้รับ การให้บริการ งานที่ดำเนินการ

สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชี หนี้จะต้องจำแนกออกเป็นกลุ่มและหลากหลาย การจัดประเภททั่วไปของลูกหนี้:

• ตามแหล่งที่มาของการก่อตัวของมัน
• ตามประเภทของภาระผูกพัน
• โดยธรรมชาติของหนี้
• ไปทางเจ้าหนี้

ประกอบด้วยอะไรบ้าง

ลูกหนี้รวมทั้งหมด หุ้นกู้ซึ่งมีคู่สัญญารายอื่นอยู่หน้าบริษัท ยิ่งกว่านั้นหนี้เป็นสินค้าโภคภัณฑ์ก็ไม่จำเป็น มักจะมีการจ่ายภาษี ค่าธรรมเนียม มากเกินไป การจ่ายเงินมากเกินไปให้กับกองทุนประกันสุขภาพและประกันสังคม

นอกจากนี้ เงินให้กู้ยืมแก่พนักงานหรือเงินทดรองจะรวมอยู่ในลูกหนี้และอาจมีการสะท้อนกลับในบัญชีที่เกี่ยวข้องเป็นยอดเดบิต

โครงสร้างมีลักษณะอย่างไร?

โครงสร้างลูกหนี้มีการแตกแขนงค่อนข้างกว้าง แบบฟอร์มทั่วไปโครงสร้างสามารถดูได้ในรูปด้านล่าง เราจะพูดถึงรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการจำแนกแต่ละประเภทแยกกัน

ตามเวลา

ตามระยะเวลาการเกิดของลูกหนี้ แบ่งได้เป็น 2 ประเภทย่อย คือ

ในทางกลับกัน หนี้ที่ค้างชำระจะแบ่งออกเป็น 2 กลุ่มย่อย:

ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของหนี้ตามระยะเวลาที่เกิดขึ้นยังมีการแยกประเภทแยกต่างหาก - หนี้รอตัดบัญชี หากเจ้าหนี้จัดหาแผนการผ่อนชำระหรือการชำระเงินรอการตัดบัญชีให้คู่สัญญา หนี้นั้นจะถูกพิจารณาเป็นหนี้รอการตัดบัญชี

ภายในกำหนดเวลา

เมื่อครบกำหนดหนี้สินแบ่งออกเป็นประเภทต่อไปนี้:

การแบ่งหนี้ตามระยะเวลาครบกำหนดช่วยให้คุณสามารถตรวจสอบได้ทันท่วงที ดังนั้นสำหรับหนี้ระยะยาวจึงจำเป็นต้องมีแนวทางที่ละเอียดยิ่งขึ้นซึ่งเกี่ยวข้องกับความเสี่ยงที่เกิดจากการผิดนัดชำระหนี้ที่เพิ่มขึ้น

ท้ายที่สุดแล้วหากระยะเวลาการชำระคืนยาวนานมากระยะเวลานั้นก็อาจหมดลงเช่นกัน ระยะเวลาจำกัดและลดความสามารถในการชำระหนี้ของคู่สัญญา

หนี้สินระยะสั้นไม่ต้องการการตรวจสอบอย่างรอบคอบ อย่างไรก็ตาม การวิเคราะห์ระดับสภาพคล่องของลูกหนี้ควรดำเนินการเกี่ยวกับหนี้สินใด ๆ ทั้งที่มีระยะเวลาชำระคืนที่ยาวนานและระยะสั้น

ตามแหล่งที่มาของการก่อตัว

ตามแหล่งที่มาของการก่อตัวของภาระผูกพัน:

• ที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า การให้บริการ หรือการปฏิบัติงาน (สินค้า)
• ไม่เกี่ยวกับการขายสินค้า การให้บริการ หรือการปฏิบัติงาน (ไม่ใช่สินค้า)

การจัดหมวดหมู่โดยละเอียด:

ตามระดับความปลอดภัย

หนี้สินแบ่งตามระดับการรักษาความปลอดภัยเป็น:

• พร้อมหลักประกัน;
• ไม่ได้มาพร้อมกับหลักประกัน

ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียประเภทของความปลอดภัยสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพัน ได้แก่ :

• รับประกัน;
• ค้ำประกันธนาคาร;
• จำนำ;
• การเก็บรักษาทรัพย์สิน
• ริบ;
• เงินฝาก;
• ความปลอดภัยรูปแบบอื่นๆ

จำเป็นต้องจำแนกตามระดับความปลอดภัยเพื่อวิเคราะห์ความเสี่ยงของการไม่ชำระหนี้

เห็นได้ชัดว่ายิ่งมีการค้ำประกันหนี้ด้วยวิธีต่างๆ มากเท่าใด ความเสี่ยงของการไม่ชำระหนี้ตามกำหนดเวลาก็จะยิ่งลดลง เนื่องจากลูกหนี้อาจเสี่ยงต่อการสูญเสียหลักประกันหรือต้องเสียค่าปรับจำนวนมาก

การกู้คืนถ้าเป็นไปได้

หนี้ถ้าเป็นไปได้แบ่งออกเป็นสามกลุ่มใหญ่:

• เชื่อถือได้;
• สงสัย;
• สิ้นหวัง

ความรับผิดจะถือว่าเชื่อถือได้หากเป็นไปตามเกณฑ์สองข้อ:

• เร่งด่วน (วันครบกำหนดตามสัญญายังไม่หมดอายุ);
• ค้ำประกัน (การค้ำประกันการชำระเงินทันเวลาคือการฝากเงินค้ำประกันการจำนำหนังสือค้ำประกันธนาคาร ฯลฯ )

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระผูกพันที่น่าสงสัยรวมถึงทั้งหมดที่:

• ไม่ปลอดภัย
• ไม่ชำระคืนตรงเวลาหรือจะไม่ได้รับการชำระคืนในระดับสูง

หนี้สงสัยจะสูญยังเก็บได้ทั้งในชั้นต้นและในชั้นศาล แต่การฟื้นตัวอย่างสิ้นหวังจะไม่ได้ผลอีกต่อไป บริษัทเจ้าหนี้จะมีเพียง:

• หักล้างบางส่วนของกองทุนเพื่อชำระหนี้สูญจากทุนสำรอง
• ตัดหนี้เสีย

หนี้สามารถรับรู้ได้ว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้หากตรงตามเกณฑ์ข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้:

• กำหนดอายุความในการกู้คืนผ่านศาลหมดอายุ (in กรณีทั่วไป- 3 ปี);
• ผู้ผิดนัดถูกชำระบัญชีแล้ว
• หน่วยงานของรัฐได้ออกพระราชบัญญัติว่าด้วยการไม่สามารถกู้คืนได้
• ไม่สามารถกำหนดที่ตั้งของลูกหนี้ได้ หรือไม่มีทรัพย์สินใดที่สามารถยึดได้ตามสิทธิเรียกร้องของเจ้าหนี้

โดยวิธีการชำระเงิน

จากวิธีการที่สามารถชำระหนี้ได้ ให้จำแนก:

• การเงิน;
• ไม่ใช่ตัวเงิน

วิธีเงินสดเกี่ยวข้องกับการคำนวณ:

• จุด;
• ไม่มีเงินสด

วิธีการที่ไม่ใช่ทางการเงินนั้นพบได้บ่อยน้อยกว่ามากและสามารถแสดงได้โดย:

• ชดเชยการเรียกร้องแย้ง;
• การดำเนินการแลกเปลี่ยนสินค้า
• การตั้งถิ่นฐานโดยใช้ตั๋วเงิน

องค์ประกอบของมัน

บัญชีลูกหนี้จะแสดงในการบัญชีโดยเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ของบริษัท เนื่องจากเป็นทรัพย์สินส่วนหนึ่งของบริษัทที่เป็นของบริษัทโดยถูกต้อง แต่ตั้งอยู่ร่วมกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจอื่นๆ

แบบฟอร์มต่อไปนี้ควรรวมอยู่ในการบัญชีประจำปี:

• งบดุล;

• รายงานกำไรขาดทุน;

• งบแสดงการเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้น

• งบกระแสเงินสด

• ใบสมัครงบดุล

สิ่งที่รวมอยู่ในบัญชีลูกหนี้ในงบดุล

บัญชีลูกหนี้ประกอบด้วยองค์ประกอบต่อไปนี้:

ชื่อ ธุรกรรมทางธุรกิจ	สะท้อนถึงเดบิตของบัญชีใด
ธุรกรรมการชำระเงินกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา (หากบริษัทชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบสินค้า)	60
ธุรกรรมการชำระเงินกับผู้ซื้อและลูกค้าของบริการ (องค์กรจัดหาสินค้าหรือให้บริการก่อนการชำระเงินจากคู่สัญญาจะมาถึงในภายหลัง)	62
ธุรกรรมการชำระภาษี (หากมีการเปิดเผยการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมมากเกินไป)	68
ธุรกรรมการชำระบัญชีบนโซเชียล การประกันภัยและความปลอดภัย (หากเป็นผลจากสินค้าคงคลัง ฝ่ายบัญชี เปิดเผยข้อเท็จจริงเรื่องการจ่ายเงินเกินให้กับสังคม บำเหน็จบำนาญ และ ประกันสุขภาพ)	69
ธุรกรรมการชำระเงินกับพนักงานเพื่อชำระค่ากิจกรรมแรงงาน (หากพนักงานถูกเรียกเก็บเงิน เงินสดเพื่อประโยชน์ของบริษัท)	70
ธุรกรรมการชำระบัญชีกับพนักงานที่รับผิดชอบ (กรณีพนักงานของบริษัทไม่คืนเงินตามรายงาน)	71
ธุรกรรมการชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับธุรกรรมอื่น ๆ (สินเชื่อที่ออกให้แก่พนักงาน ความเสียหายของวัสดุ ฯลฯ)	73
ธุรกรรมการชำระเงินกับผู้ก่อตั้ง	75
การชำระหนี้กับคู่สัญญาต่างๆ (หากมีการค้างชำระค่าชดเชยเนื่องจากเหตุการณ์ที่เอาประกันภัย, การชำระหนี้ตามข้อเรียกร้องเพื่อผลประโยชน์ของบริษัท, การชำระหนี้จากเงินปันผลที่ครบกำหนด เป็นต้น)	76

ในการบัญชี หนี้ที่เก็บเงินไม่ได้รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่น ในการบัญชีสำหรับจำนวนเงินเหล่านี้ บัญชี 91 บัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น" มีไว้สำหรับ

คุณกำลังเผชิญกับคำถาม: ลูกหนี้คืออะไร? ในบทความนี้ เราจะพยายามอธิบายให้เรียบง่ายและครบถ้วนที่สุด แนวคิดนี้. องค์กรใด ๆ ไม่ช้าก็เร็วต้องเผชิญกับลูกหนี้

ลูกหนี้คือจำนวนหนี้ (หนี้) ที่เป็นหนี้องค์กรโดยผู้ซื้อหรือลูกหนี้อื่น ๆ ซึ่งองค์กรคาดว่าจะได้รับภายในกรอบเวลาที่กำหนด (กำหนดหรือตกลง)

ในทางกลับกันลูกหนี้เป็นลูกหนี้ขององค์กร ทั้งนิติบุคคลและบุคคลสามารถทำหน้าที่เป็นลูกหนี้ได้

บัญชีลูกหนี้เป็นสินทรัพย์ประเภทหนึ่งขององค์กร ในขอบเขตที่เงินเหล่านี้ไม่ได้อยู่ที่การกำจัดขององค์กรโดยตรง ลูกหนี้จะส่งผลเสียต่อฐานะการเงินขององค์กร ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญมากที่จะต้องควบคุมขนาดและเรียกร้องการคืนหนี้จากพันธมิตรที่ไร้ยางอาย แต่ในขณะเดียวกัน หากคุณจัดการบัญชีลูกหนี้อย่างถูกต้อง การชำระเงินรอตัดบัญชีและสินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์ องค์กรก็สามารถขยายตลาดการขายสำหรับผลิตภัณฑ์หรือบริการของตนได้

บัญชีลูกหนี้อาจเกิดขึ้นได้จากหลายสาเหตุ ทั้งขึ้นอยู่กับองค์กร (เช่น การให้สินเชื่อทางการค้าหรือการชำระเงินรอการตัดบัญชีแก่ลูกค้า) และเป็นอิสระ สาเหตุที่พบบ่อยที่สุดสำหรับการเกิดขึ้นของลูกหนี้ที่ไม่ขึ้นอยู่กับองค์กรคือพันธมิตรที่ไร้ยางอาย

เราพบว่าบัญชีลูกหนี้หมายถึงอะไร ทีนี้มาพูดถึงสิ่งที่รวมอยู่ในบัญชีลูกหนี้กัน:

• ภาระหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้าสำหรับสินค้าที่จัดส่งหรือบริการที่ดำเนินการ
• เงินทดรองจ่ายให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
• จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ออกให้แก่บุคคลที่รับผิดชอบสำหรับความต้องการต่างๆ (เช่น การซื้อวัสดุ)
• หนี้เงินกู้และเงินกู้ที่ออกให้แก่พนักงานขององค์กร

แน่นอน ลูกหนี้ประเภทที่พบบ่อยที่สุดคือหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้าสำหรับสินค้าที่ส่งถึงพวกเขา วัตถุดิบและวัสดุ การให้บริการ

ประเภทลูกหนี้

• ลูกหนี้จากลูกค้าและผู้ซื้อที่ยังไม่ถึงกำหนดชำระ
• ลูกหนี้ค้างชำระ หมายถึง หนี้ที่ชำระไม่ตรงเวลา กล่าวคือ ตรงเวลา กำหนดโดยสนธิสัญญา. ในทางกลับกันมันเป็นประเภทต่อไปนี้:

• คาดว่าเงื่อนไขสำหรับการคืนหนี้จะตกลงกับผู้ซื้ออาจมีหนังสือค้ำประกันหรือหนังสือค้ำประกันประเภทอื่น ๆ
• สงสัยจะมีโอกาสได้ชำระหนี้มีน้อย หนี้ไม่มีหลักประกันหรือหลักประกัน
• หมดหวังไม่สามารถกู้คืนหนี้ได้

ในแง่ของเงื่อนไขการชำระหนี้ลูกหนี้ใน การรายงานทางการเงินแบ่งออกเป็นหมวดหมู่ต่อไปนี้:

• ระยะยาวคาดว่าจะชำระหนี้ในมากกว่า 12 เดือนหลังจาก วันที่รายงาน.
• ระยะสั้นการชำระหนี้จะกระทำภายใน 1 ปี นับแต่วันที่ในรายงาน

เมื่อวิเคราะห์ลูกหนี้แล้ว ตัวบ่งชี้ที่สำคัญคือการหมุนเวียนของการสำรวจระยะไกลยิ่งตัวบ่งชี้นี้สูงเท่าไรก็ยิ่งดีสำหรับองค์กร ค่าสัมประสิทธิ์นี้แสดงรายได้ที่ตกลงในแต่ละรูเบิลของลูกหนี้ และคำนวณโดยสูตร:

• RTR = TR/ การสำรวจระยะไกลโดยเฉลี่ย โดยที่:
  • RTR - อัตราส่วนหมุนเวียนของลูกหนี้ (DR)
  • TR - รายได้นอกจากนี้ยังมีความเหมาะสมที่จะไม่รวมรายได้ทั้งหมด แต่เป็นการขายด้วยเครดิต

นอกจากนี้ ตัวบ่งชี้ที่มีประโยชน์คือมูลค่าการซื้อขายของ DZ ในจำนวนวัน โดยจะแสดงระยะเวลาโดยเฉลี่ยที่คืนเงินให้ และยิ่งต่ำกว่านี้ ลูกหนี้จะได้รับคืนเร็วขึ้น สามารถพบได้โดยใช้สูตร:

• DSO = T/RTR โดยที่:
  • T คือระยะเวลาที่ทำการวิเคราะห์ หน่วยเป็นวัน

การตรวจสอบตัวบ่งชี้เหล่านี้เป็นสิ่งสำคัญมากและลดระยะเวลาหมุนเวียนของลูกหนี้

ทางเลือกหนึ่งสำหรับการชำระคืนลูกหนี้: ด้วยค่าใช้จ่ายของบัญชีเจ้าหนี้หรือง่ายกว่านั้นคือการหักล้าง สิ่งนี้เป็นไปได้หากองค์กรเป็นหนี้ลูกหนี้จำนวนหนึ่งสำหรับบริการที่มีให้ ในกรณีนี้ สำหรับองค์กร จะเป็นเจ้าหนี้การค้า กล่าวคือ หนี้ต่อซัพพลายเออร์หรือผู้รับจ้างสำหรับการให้บริการ หรือสินค้าที่จัดส่ง โดย ความยินยอมร่วมกันสามารถหักกลบหนี้ได้

ตอนนี้คุณรู้แล้วว่าบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้คืออะไร คุณจะได้เรียนรู้วิธีตัดบัญชีลูกหนี้ที่ค้างชำระจากบทความอื่นในเว็บไซต์ของเรา - “

ü ในรูปแบบ ชำระเงินล่วงหน้า;

ü การชำระเงินรอการตัดบัญชี

ในกรณีแรกองค์กรที่ขายสินค้าทำหน้าที่เป็นผู้กู้และหนี้สินในโครงสร้างของงบดุลเป็นเจ้าหนี้การค้า

ในกรณีที่สอง องค์กรเดียวกันทำหน้าที่เป็นเจ้าหนี้และลูกหนี้จะแสดงในงบดุล

เงินให้กู้ยืมและเครดิตในการบัญชีและการรายงานจัดประเภทเป็นแบบระยะยาวและแยกจากบัญชีเจ้าหนี้ หนี้เจ้าหนี้รวมถึงจำนวนเงินในตั๋วเงินของผู้จัดหาและผู้รับเหมาที่ยังไม่ได้ชำระ ตั๋วสัญญาใช้เงินที่นำเสนอเพื่อการชำระเงิน หนี้แก่บริษัทย่อยและบริษัทในเครือ แก่บุคลากรขององค์กร เงินทดรองที่ได้รับ หนี้งบประมาณและเงินกองทุนพิเศษ ให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับ การจ่ายเงินรายได้

บัญชีลูกหนี้แสดงเป็น งบการเงินเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินขององค์กร เนื่องจากเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินขององค์กรที่เป็นขององค์กรโดยถูกต้อง แต่ตั้งอยู่ร่วมกับหน่วยงานธุรกิจอื่นๆ เมื่อเวลาผ่านไปหนี้นี้จะต้องชำระให้กับองค์กรเป็นเงินสดหรือโดยการจัดหาสินค้า (การจัดหาบริการประสิทธิภาพการทำงาน)

ขั้นตอนการรวบรวมและส่งงบการเงินถูกควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 6 กรกฎาคม 2542 ฉบับที่ 129-FZ "ในการอนุมัติข้อบังคับเกี่ยวกับ การบัญชี"งบบัญชีขององค์กร" (PBU 4/99)"

ปัจจุบันคำแนะนำเกี่ยวกับขอบเขตของแบบรายงานทางบัญชีและขั้นตอนการจัดทำงบการเงินได้รับการอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงการคลัง สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม พ.ศ. 2546 เลขที่ 67n "ในรูปแบบงบการเงินขององค์กร"

· งบดุล (แบบที่ 1);

· งบกำไรขาดทุน (แบบที่ 2)

· คำชี้แจงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น (แบบที่ 3);

· งบกระแสเงินสด (แบบที่ 4)

· ภาคผนวกของงบดุล (แบบที่ 5)

นอกจากนี้ การรายงานยังรวมถึง หมายเหตุอธิบายและรายงานของผู้สอบบัญชีที่ยืนยันความถูกต้องของงบการเงินขององค์กร

รูปแบบการรายงานที่มีอยู่ขององค์กรสะท้อนถึง:

ข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ - ในงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1);

ข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของลูกหนี้และเจ้าหนี้ (นั่นคือ ยอดต้นปีและสิ้นปี) - ในส่วน "บัญชีลูกหนี้และ" ภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5)

ในการจัดทำงบการเงิน จำเป็นต้องจัดกลุ่มลูกหนี้ตามเงื่อนไขการจัดทำ สำหรับหนี้ระยะสั้น คาดว่าจะชำระเงินภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่ในรายงาน ระยะยาว - มากกว่า 12 เดือนนับจากวันที่ในรายงาน

บัญชีลูกหนี้ การชำระเงินที่คาดหวังมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน (บรรทัด 230) และลูกหนี้ การชำระเงินที่คาดหวังภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน (บรรทัด 240) จะแสดงในส่วน II "สินทรัพย์หมุนเวียน" ของสินทรัพย์งบดุล งบดุลแยกกันระบุลูกหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้าสำหรับสินค้าที่จัดส่งและงานที่ดำเนินการในบรรทัดที่ 231 และ 241 "รวมถึงผู้ซื้อและลูกค้า" หนี้ที่ระบุจะแสดงในเดบิตของบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" ลูกหนี้แสดงอยู่ในงบดุลสุทธิจากค่าเผื่อสำหรับ หนี้สงสัยจะสูญ. เมื่อกรอกบรรทัดที่ 230 และ 240 ต้องจำไว้ว่ายอดดุลการชำระเงินกับซัพพลายเออร์ ผู้ซื้อ และบุคคลอื่นจะแสดงในงบดุลที่ขยาย: ยอดเดบิตจะแสดงในยอดสินทรัพย์ ยอดเครดิต - ในหนี้สิน

ภายในห้าปีนับจากวันที่ตัดจำหน่าย จำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายจะถูกบันทึกเป็นยอดคงเหลือในบัญชี 007 “หนี้ที่ตัดจำหน่ายโดยลูกหนี้ที่ล้มละลายหายไป” ตามคำสั่งของกระทรวงการคลัง สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n “ในการอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีการเงิน กิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กรและคำแนะนำในการใช้งาน” เพื่อสรุปข้อมูลสถานะลูกหนี้ที่ตัดจำหน่ายเนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ สิ่งนี้กำหนดขึ้นตามวรรค 77 ของข้อบังคับการบัญชี

หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดจำหน่ายเป็นขาดทุนแสดงอยู่ในบรรทัดที่ 940

69-1 "การคำนวณประกันสังคม" - สำหรับการบัญชีสำหรับการคำนวณในครั้งเดียว ภาษีสังคมโอนเข้ากองทุนประกันสังคมและเงินสมทบที่บังคับ ประกันสังคมจากอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน

· 69-2 "การคำนวณเงินบำนาญ" - สำหรับการบัญชีการคำนวณสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ;

· 69-3 "การชำระบัญชีสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ" - เพื่อบัญชีสำหรับการชำระภาษีสังคมแบบรวมที่โอนไปยังกองทุนของรัฐบาลกลางและดินแดนของการประกันสุขภาพภาคบังคับ

ทั้ง UST และเบี้ยประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน จะถูกโอนเข้ากองทุนประกันสังคม

ดังนั้น บัญชีย่อย 69-1 ควรแบ่งออกเป็นสองบัญชีย่อยของลำดับที่สอง:

ü 69-1-1 "การชำระบัญชีกับกองทุนประกันสังคมสำหรับภาษีสังคมแบบรวม";

ü 69-1-2 "การชำระบัญชีกับกองทุนประกันสังคมสำหรับเงินสมทบประกันสังคมจากอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน"

ในการบัญชีสำหรับการชำระเบี้ยประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ บัญชีย่อย 69-2 ก็จำเป็นต้องแบ่งออกเป็นบัญชีย่อยของลำดับที่สองเช่นกัน:

ü 69-2-1 "การคำนวณส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงาน";

ü 69-2-2 "การคำนวณในส่วนของเงินบำนาญแรงงาน"

ในการบัญชีสำหรับการตั้งถิ่นฐานด้วยกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ บัญชีย่อย 69-3 จะถูกจัดสรรให้กับบัญชีย่อยสองบัญชีในลำดับที่สอง:

ü 69-3-1 “การชำระหนี้กับ กองทุนรัฐบาลกลางประกันสุขภาพภาคบังคับ”;

ü 69-3-2 “ข้อตกลงกับ กองทุนอาณาเขตประกันสุขภาพภาคบังคับ

หากองค์กรมีการจ่ายเงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณมากเกินไป ยอดดุลเดบิตในบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องจะแสดงอยู่ในยอดสินทรัพย์ - ในบรรทัดที่ 240 "บัญชีลูกหนี้ (การชำระเงินที่คาดหวังภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน) " และ (หรือ) ในบรรทัดเพิ่มเติมของส่วนที่ II ยอดคงเหลือ "สินทรัพย์ปัจจุบัน"

ü ในบรรทัด 624 - จำนวนหนี้ภาษีค่าธรรมเนียมและการชำระเงินตามงบประมาณซึ่งแสดงในเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บรรทัดนี้แสดงจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกิดขึ้นแต่ยังไม่ได้ชำระ ณ วันที่จัดทำงบการเงิน (ยกเว้นเงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณ) ควรสังเกตว่าบรรทัดนี้สะท้อนถึงจำนวน UST ด้วยเช่นกัน แต่ไม่รวมจำนวนเงินที่บริจาคให้กับภาคบังคับ ประกันบำนาญนั่นคือลบการหักภาษี

บัญชีเครดิตแสดงถึงหนี้สินสำหรับการชำระเงินทุกประเภทตามงบประมาณ:

เกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล

UST (ในแง่ของจำนวนเงินที่เกิดขึ้นใน งบประมาณของรัฐบาลกลาง);

· บน ภาษีขนส่ง;

ภาษีทรัพย์สิน

สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ค่าปรับและค่าปรับสำหรับภาษีที่ยังไม่ได้ชำระเป็นต้น

เครดิตของบัญชียังสะท้อนถึงหนี้ภาษีที่มีการปรับโครงสร้างหนี้ด้วย

บันทึก!

จำนวนเงินค่าปรับและค่าปรับที่สะสมสำหรับเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมแสดงอยู่ในบรรทัดที่ 623 และจำนวนเงินค่าปรับและค่าปรับและค่าปรับสำหรับภาษี (ค่าธรรมเนียม) ควรแสดงในบรรทัดที่ 624

นอกจากนี้ หากองค์กรมีการจ่ายเงินสมทบ ภาษีมากเกินไป ยอดเดบิตในบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องจะแสดงในส่วน II "สินทรัพย์ปัจจุบัน" ของสินทรัพย์งบดุลในบรรทัดที่ 230, 240

ü ในบรรทัด 625 - จำนวนหนี้ระยะสั้นสำหรับการชำระหนี้ที่ไม่ปรากฏในบรรทัดด้านบนของส่วนหนี้สินของงบดุลนั่นคือเจ้าหนี้อื่นขององค์กร โดยเฉพาะอย่างยิ่งบรรทัดนี้สะท้อนถึง: หนี้องค์กรประกันสำหรับการประกันทรัพย์สินและพนักงานขององค์กร; หนี้ต่อผู้รับผิดชอบ; หนี้ให้กับพนักงานในการดำเนินงานอื่น ๆ

(ยกเว้นจำนวนเงินที่แสดงในรายการอื่นของงบดุล)

บันทึก!

บรรทัดที่ 625 ของงบดุลแสดงจำนวนเงินทดรองที่ได้รับ ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม นั่นคือยอดเครดิตของบัญชีย่อย "การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ" ซึ่งเกิดขึ้นหลังจากยอดคงค้างของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณ

ในบรรทัดที่ 630“ หนี้ให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้” ยอดเครดิตจะแสดงในบัญชี 75“ การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง”: หนี้ขององค์กรต่อผู้ก่อตั้งสะท้อนอยู่ในบัญชีในบัญชีบัญชีย่อย 2“ การคำนวณ สำหรับการจ่ายรายได้” สำหรับค้างจ่ายแต่ไม่ได้จ่ายเงินปันผล

บันทึก!

บรรทัดที่ 630 มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนหนี้ให้กับผู้ก่อตั้งจากรายได้จากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนและเฉพาะรายได้ที่ตัดสินใจจ่าย ประชุมใหญ่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม)

องค์กรรัสเซียใน ไม่ล้มเหลวต้องกรอกแบบฟอร์มหมายเลข 5 "ภาคผนวกในงบดุล" ซึ่งแสดงถึงข้อมูลเกี่ยวกับหนี้ แบบฟอร์มหมายเลข 5 ประกอบด้วยส่วน "บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้" ซึ่งข้อมูลต่อไปนี้เกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้สำหรับรอบระยะเวลารายงานอาจมีการเปิดเผย:

ยอดคงเหลือของลูกหนี้และเจ้าหนี้โดยแบ่งตามประเภทและวันที่เกิดขึ้น

ข้อมูลความเคลื่อนไหวของประเภทหนี้

หนี้ในส่วนนี้แสดงตามประเภทของการชำระหนี้ด้วย ซึ่ง จำนวนเงินดังกล่าวหนี้.

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับงบการเงิน สามารถดูได้ในหนังสือ "การบัญชีและการรายงาน" "รายงานประจำปี" โดยผู้เขียน CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT"

เกือบทุกวิชา กิจกรรมผู้ประกอบการเป็นทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้ นั่นคือเหตุผลที่องค์กรควรเก็บบันทึกทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้ เมื่อระบุลูกหนี้หรือเจ้าหนี้จำเป็นต้องดำเนินการทั้งหมด การกระทำที่เป็นไปได้มุ่งเป้าไปที่การรวบรวมหรือชำระหนี้ในเวลาที่เหมาะสม

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับขั้นตอนและวิธีการตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ สามารถพบได้ในหนังสือของผู้เขียน CJSC "BKR-Intercom-Audit" " ตัดจำหน่ายลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้า».

ลูกหนี้การค้าเป็นหนี้ของคู่สัญญากับบริษัทของคุณ หากไม่สามารถกู้คืนจำนวนเงินจากคู่สัญญาได้ หนี้จะเรียกเก็บเงินไม่ได้ สามารถตัดออกได้ แต่ต้องทำในการบัญชีและการบัญชีภาษีตามกฎที่แตกต่างกัน ในบทความเรา ในแง่ง่ายเราจะบอกคุณว่ามันคืออะไร ให้ประเภทและเงื่อนไขการชำระคืน

เจ้าหน้าที่ภาษีและผู้พิพากษาได้ออกกฎหมายห้ามใหม่ ซึ่งทำให้บริษัทต่างๆ ในการตัดบัญชีลูกหนี้ได้ยากขึ้น

แนวคิดของลูกหนี้

แบบฟอร์ม งบดุลโดยองค์กรของคุณ คุณเห็นยอดเดบิตในบัญชีการชำระเงิน (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76) หรือไม่? นี่คือลูกหนี้ของบริษัท - จำนวนเงินที่องค์กร พลเมือง งบประมาณ และกองทุนพิเศษอื่น ๆ เป็นหนี้บริษัทของคุณ

ตรวจสอบอายุความของหนี้ของคู่สัญญา หากมีหนี้สูญในการบัญชีก็ต้องตัดจำหน่าย ผู้เชี่ยวชาญของ Glavbukh Sitema บอกเกี่ยวกับวิธีการทำอย่างถูกต้อง

สิ่งที่รวมอยู่ในบัญชีลูกหนี้? หนี้รวมถึง:

• ผู้ซื้อและลูกค้า (บัญชี 62);
• ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับเงินทดรองที่จ่ายให้กับพวกเขา เช่นเดียวกับการเรียกร้องที่ศาลยอมรับหรือได้รับ (บัญชี);
• องค์กรประกันสำหรับการชำระเงิน ค่าสินไหมทดแทนประกัน, องค์กรที่ออกหลักทรัพย์ที่องค์กรเป็นเจ้าของ, เพื่อจ่ายเงินปันผล, ฯลฯ (บัญชี 76);
• งบประมาณและประชาชน กองทุนนอกงบประมาณสำหรับการคืน (ชดเชย) ของภาษีและเงินสมทบที่ชำระเกิน (บัญชี);
• พนักงานให้กับองค์กร - สำหรับเงินกู้ยืม, จำนวนเงินที่ออกให้กับรายงาน, การชดเชยความเสียหาย, ฯลฯ (บัญชี,,);
• ผู้ก่อตั้งเกี่ยวกับการบริจาคเพื่อ ทุนจดทะเบียน(คะแนน 75).

กล่าวคือ โครงสร้างหรือองค์ประกอบของลูกหนี้มีลักษณะตามลักษณะการก่อหนี้ดังนี้

• เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ตามเกณฑ์การชำระเงินรอตัดบัญชี ลูกหนี้ปรากฏขึ้นในขณะที่คุณส่งสินค้าไปยังคู่สัญญาเริ่มทำงานให้กับเขาให้บริการ แต่ยังไม่ได้รับเงิน
• เมื่อซื้อวัตถุดิบหรือผลิตภัณฑ์อื่นโดยชำระเงินล่วงหน้าตามเงื่อนไขการจัดส่งที่รอการตัดบัญชี
• ในกรณีที่ชำระภาษีมากเกินไป (ค่าธรรมเนียม);
• การจ่ายเงินสดให้กับพนักงาน

ลูกหนี้แตกต่างจากเจ้าหนี้อย่างไร

ในทางปฏิบัติมักมีคำถามเกิดขึ้น - ลูกหนี้ - เราเป็นหนี้หรือเป็นหนี้เรา? คำตอบคือ: ลูกหนี้คือสิ่งที่ถึงกำหนดชำระให้กับองค์กรของคุณ แต่ยังไม่ได้รับ (โดยพื้นฐานแล้วคือสิทธิในทรัพย์สิน) หากบริษัทเป็นหนี้อยู่ จำนวนเงินนี้จะเป็นบัญชีเจ้าหนี้

บัญชีลูกหนี้หมายถึงสินทรัพย์หมุนเวียนของบริษัทโดยไม่คำนึงถึงอายุของบริษัท ลูกหนี้ไม่ได้ทุกประเภทจะแสดงในงบดุลที่มีชื่อเดียวกัน ตัวอย่างเช่น หนี้ของซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมาสำหรับเงินทดรองจ่ายภายใต้ข้อตกลงที่เกี่ยวข้องกับการได้มา (การสร้าง) ของวัตถุภายนอก สินทรัพย์หมุนเวียนสะท้อนให้เห็นในส่วนที่ 1 ของงบดุล "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"

สิ่งที่ใช้กับลูกหนี้พบว่า ทีนี้มาดูการแบ่งประเภทกัน

สัญญาที่ยุ่งยากช่วยป้องกันไม่ให้บริษัทตัดจำหน่ายลูกหนี้ หากสัญญาถูกร่างขึ้นในลักษณะที่ผู้ขายไม่สามารถเรียกคืนค่าปรับจากผู้ซื้อสำหรับการชำระเงินล่าช้าได้นี่เป็นสัญญาณของการทำธุรกรรมที่สมมติขึ้น หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์คำนวณภาษีเงินได้ใหม่หากพิสูจน์ได้ว่าการสำรองหนี้ถูกสร้างขึ้นอย่างไม่ถูกต้อง

ประเภทลูกหนี้

ขึ้นอยู่กับเกณฑ์การจัดประเภทมี ประเภทต่างๆลูกหนี้

ตามลำดับเหตุการณ์ ลูกหนี้แบ่งออกเป็น:

• เป็นปกติที่เกิดขึ้นภายในกรอบ นโยบายสินเชื่อองค์กร กำหนดมาตรฐานสำหรับการประเมินความน่าเชื่อถือของลูกค้าและข้อจำกัดบางประการในการให้กู้ยืมแก่คู่สัญญา
• ไม่ยุติธรรมซึ่งเกิดขึ้นจากการละเมิดข้อกำหนดของกฎระเบียบและบรรทัดฐานที่จัดตั้งขึ้นในองค์กรเพื่อให้คู่สัญญาได้รับการชำระเงินรอการตัดบัญชีขั้นตอนการออกสินค้าและวัสดุ ฯลฯ

ตามเกณฑ์การชำระล่าช้ามี:

• ลูกหนี้ตามแผนซึ่งยังไม่ถึงกำหนดชำระ
• หนี้ที่ค้างชำระซึ่งใกล้ถึงกำหนดชำระ แต่ยังไม่ได้รับการชำระเงิน

ตามระยะเวลาของความล่าช้าพวกเขาแยกแยะ กลุ่มต่างๆลูกหนี้ ตัวอย่างเช่น ความล่าช้าสูงสุด 45 วัน จาก 45 ถึง 90 วัน เป็นต้น

ตามเกณฑ์ความเป็นจริงของการกู้คืนมี:

• หนี้ที่เรียกเก็บจริง
• มีปัญหา (สงสัย);
• สิ้นหวัง

ในระยะสั้น

ลูกหนี้ส่วนใหญ่จัดประเภทเป็นหนี้กระแสรายวันหรือระยะสั้น โดยจะครบกำหนดชำระภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่ในงบดุล ลูกหนี้ที่เหลือเป็นลูกหนี้ระยะยาว ตัวอย่างเช่น เงินให้กู้ยืมแก่คู่สัญญาเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี

สงสัย

ลูกหนี้ที่ไม่ได้ชำระหรือมีความเป็นไปได้สูงจะไม่ถูกชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลงและไม่ได้รับการค้ำประกันที่เหมาะสมถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญในการบัญชี (ข้อ 70 ของระเบียบว่าด้วยเรื่อง การบัญชีและการรายงาน) ทุกครั้งที่มีการระบุลูกหนี้ที่น่าสงสัย สำรองชื่อเดียวกันจะเกิดขึ้นในการบัญชี นี่เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้การรายงานขององค์กรสะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินที่แท้จริงและจำนวนภาระผูกพันที่แท้จริงของผู้ซื้อและลูกค้า

ในการบัญชีภาษีเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญถูกสร้างขึ้นโดยสมัครใจและรายได้ที่ต้องเสียภาษีจะลดลงตามจำนวนสำรอง (ข้อ 5 มาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขั้นตอนการจัดทำเงินสำรองถูกควบคุมในมาตรา 266 รหัสภาษีอาร์เอฟ มันแตกต่างจากกฎในการบัญชี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หนี้ค้างชำระที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า งาน หรือบริการเท่านั้นที่ถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญ เงินสำรองจะถูกสร้างขึ้นก็ต่อเมื่อมีความล่าช้ามากกว่า 45 วัน

สิ้นหวัง

หนี้สูญ - หนี้ที่ไม่สามารถกู้คืนได้จากคู่สัญญา (ข้อ 77 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานข้อ 2 ของข้อ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• อายุความของข้อ จำกัด หมดอายุ (มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ภาระผูกพันสิ้นสุดลงตามกฎหมายแพ่งเนื่องจากไม่สามารถปฏิบัติตามได้ ตัวอย่างเช่น เนื่องจากเหตุสุดวิสัย (มาตรา 416 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การชำระบัญชีขององค์กรลูกหนี้ (มาตรา 419 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การกระทำของหน่วยงานสาธารณะหรือหน่วยงาน รัฐบาลท้องถิ่น(มาตรา 417 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี หนี้จะถูกรับรู้เป็นหนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้ ความเป็นไปไม่ได้ในการจัดเก็บซึ่งได้รับการยืนยันโดยมติ ปลัดอำเภอ- ผู้ดำเนินการออกให้โดยเกี่ยวข้องกับการสิ้นสุดของกระบวนการบังคับใช้

ตารางประเภทลูกหนี้

เกณฑ์	การจำแนกประเภท
	เกี่ยวเนื่องกับการได้มาซึ่งสินค้าคงเหลือ งาน บริการ
	ไม่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินค้าคงคลัง งาน บริการ
ลำดับเหตุการณ์	ปกติ
	ไม่ยุติธรรม
ตามระยะเวลา	ปัจจุบัน (ระยะสั้น)
	ระยะยาว
ปฏิบัติตามภาระผูกพันให้มากที่สุด	วางแผน
	หนี้ที่ค้างชำระ: - หนี้ที่อายุความที่ยังไม่หมดอายุ; - ไม่มีการอ้างสิทธิ์
ตามเกณฑ์ความเป็นจริงของการฟื้นตัว	ของสะสมจริง
	สงสัย
	สิ้นหวัง

วิธีเลี่ยงการแบน FTS ใหม่และตัดยอดลูกหนี้เมื่อเหมาะสมกับคุณ

Federal Tax Service ห้ามรวมลูกหนี้ในค่าใช้จ่ายหาก บริษัท ลืมทำตรงเวลา แต่มี ทางกฏหมายหลีกเลี่ยงข้อกำหนดนี้ เราได้เตรียมคำแนะนำ

การจัดการบัญชีลูกหนี้

โดย กฎทั่วไปหนี้ซึ่งสะท้อนให้เห็นในบัญชีทางบัญชีที่เกี่ยวข้องนั้นมีมูลค่าตามมูลค่าที่ตราไว้ - ขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่ บริษัท นำเสนอต่อคู่สัญญา (คู่สัญญา) หรือจ่ายจริงหรือค้างชำระ เมื่อประเมิน มูลค่าตลาดลูกหนี้คำนึงถึงความเป็นไปได้ที่พวกเขาจะไม่ได้รับการชำระคืน

ในขณะเดียวกัน โปรดทราบว่าไม่เพียงแต่ลูกหนี้ที่ค้างชำระถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญ แต่ยังเป็นหนี้ที่ยังไม่ถึงกำหนดชำระอีกด้วย (เช่น หากองค์กรคู่สัญญาอยู่ในกระบวนการล้มละลาย) ในเวลาเดียวกันหนี้ที่ค้างชำระ แต่ไม่สงสัย - พูดว่าถ้าผู้ซื้อมีปัญหาชั่วคราว แต่เขารับประกันการชำระเงินในภายหลัง

ไม่ว่าในกรณีใด ในการสร้างข้อกำหนดสำหรับหนี้สงสัยจะสูญในการบัญชี ไม่เพียงแต่ต้องดูและระบุหนี้สงสัยจะสูญเท่านั้น แต่ยังต้องประเมินความน่าจะเป็นของการชำระคืน (ไม่ชำระ) เพื่อคำนวณปริมาณสำรองอย่างสมเหตุสมผล .

ทำงานกับลูกหนี้

ลูกหนี้การค้าคือการถอนตัวจากการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจของเงินทุนหมุนเวียนของตัวเองซึ่งมาพร้อมกับการสูญเสียรายได้ขององค์กรทางอ้อม ดังนั้นหนี้ดังกล่าวจะต้องได้รับการจัดการ วิธีการทำงานกับบัญชีลูกหนี้?

มีความจำเป็นต้องจัดการบัญชีลูกหนี้ควบคุมการรับเงินจากผู้ซื้อและลูกค้าในเวลาที่เหมาะสมเนื่องจากไม่เพียง แต่ความเป็นอยู่ที่ดีเท่านั้น แต่ยังขึ้นอยู่กับความอยู่รอดของ บริษัท ด้วย จำเป็นต้องมีการตรวจสอบอย่างต่อเนื่อง ไม่ใช่เป็นครั้งคราว นอกจากนี้ยังจะต้องพัฒนานโยบายบางอย่างในด้านเงื่อนไขการชำระเงิน บางครั้งคู่สัญญาก็ถูกชำระบัญชีและหนี้สินก็ไม่หมดไป ผู้เชี่ยวชาญกล่าวว่าเกี่ยวกับเรื่องนี้

ไม่มีใครต้องการเพิ่มลูกหนี้ ทุกคนมุ่งมั่นที่จะขยายการขาย - เพิ่มรายได้ แต่ในขณะเดียวกันก็รับประกันว่าจะมีการรวบรวมที่มีประสิทธิภาพและกระแสเงินสดคงที่

การให้เงื่อนไขการชำระเงินแบบนุ่มนวลนั้นไม่มีประโยชน์ เนื่องจากการเติบโตของสินทรัพย์ (ในกรณีที่พิจารณาในรูปของลูกหนี้) มักจะมาพร้อมกับหนี้สินที่เพิ่มขึ้น (ในกรณีนี้เนื่องจากกำไรที่เกิดขึ้นในขณะที่รับรู้รายได้ที่ยังไม่ได้ชำระ) แต่กำไรนี้อยู่บนกระดาษเท่านั้น แต่ในความเป็นจริง ลูกหนี้คือกองทุนที่ให้ผู้ซื้อยืม (ลูกค้า ฯลฯ) ดังนั้นจึงถอนออกจากการหมุนเวียนของ บริษัท นั่นคือจากกองทุนสำหรับค่าจ้าง การซื้อวัสดุและการบำรุงรักษาทรัพย์สิน

ลูกหนี้จะเกิดขึ้นเมื่อใด กรณีที่ผู้ซื้อ (ลูกค้า) ได้รับความล่าช้า ดังนั้นเมื่อให้การล่าช้า ให้คำนึงถึงต้นทุนเพิ่มเติมในราคาของสัญญา เช่น กำหนดราคาที่แตกต่างกันสำหรับการชำระเงินทันทีและหลังจากช่วงระยะเวลาหนึ่ง

นอกจากนี้จำเป็นต้องคำนึงถึงความเสี่ยงที่ลูกหนี้จะไม่ได้รับการชำระคืน ยิ่งองค์กรมีลูกหนี้มากเท่าใด ความน่าจะเป็นก็จะยิ่งสูงขึ้น (มีคนล้มละลาย หายตัวไป ฯลฯ)

เป็นผลให้มีการวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้สำหรับปีก่อนหน้าและเป็นไปได้ที่จะกำหนดมูลค่าโดยประมาณ (ร้อยละ) ของหนี้เสียที่จะคงค้างในท้ายที่สุด และคำนึงถึงสิ่งนี้ด้วยเมื่อกำหนดนโยบายทางการเงิน

ในการบริหารลูกหนี้ใช้วิธีต่อไปนี้เพื่อลดความเสี่ยง:

• การจำกัดหนี้ (setting จำนวนเงินสูงสุดคู่สัญญารายหนึ่ง)
• การจำกัดระยะเวลาการผ่อนชำระหรือการชำระเงินรอการตัดบัญชี
• การจัดตั้งการลงโทษอย่างรุนแรงสำหรับการชำระหนี้ล่าช้า;
• เช็คบังคับความสามารถในการละลายของพันธมิตรใหม่และที่มีอยู่ตลอดจนการรักษา "ไฟล์ลูกค้า" เพื่อจัดอันดับ (แบ่งออกเป็นที่เชื่อถือได้ น่าสงสัย ไม่พึงประสงค์ ฯลฯ ) เพื่อสร้างเงื่อนไขที่แตกต่างกันสำหรับความร่วมมือ

ในการตัดสินใจว่าจะจัดการกับลูกหนี้อย่างไร ให้หลีกเลี่ยงความสุดโต่ง

ความจริงก็คือด้วยนโยบายที่เข้มงวดของการจัดการลูกหนี้คุณภาพจะเพิ่มขึ้น แต่มีความเสี่ยงที่จะสูญเสียหรือพลาดส่วนหนึ่งของลูกค้า (คู่ค้า) ที่จะไปหาคู่แข่ง และนโยบายเสรีนิยมสุดเหวี่ยงนำไปสู่ ชั้นต้นต่อการเติบโตของยอดขาย ต่อมากลายเป็นต้นทุนที่สูง (ค่าใช้จ่ายในการเรียกร้อง ศาล ฯลฯ) หรือการเก็บเงินที่ไม่เป็นจริง

สินค้าคงคลังลูกหนี้

เนื่องจากข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้แสดงในงบการเงิน - ทั้งในงบดุลและในภาคผนวก (พร้อมรายละเอียดเกี่ยวกับโครงสร้างหนี้) จึงต้องเชื่อถือได้และถูกต้องและได้รับการยืนยันโดยผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง

อย่างน้อยปีละครั้ง ก่อนจัดทำงบการเงินประจำปี ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีรายงาน บริษัทต่างๆ จะทำรายการบัญชีลูกหนี้ทุกประเภทให้ครบถ้วน หากองค์กรสร้างเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร สินค้าคงคลังจะดำเนินการบ่อยขึ้น - รายไตรมาสหรือรายเดือน เนื่องจากบนพื้นฐานของสินค้าคงคลังดังกล่าว จำนวนเงินสำรองจะถูกกำหนด (ข้อ 4 ของข้อ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนสำหรับการชำระบัญชีจะแตกต่างจากขั้นตอนสินค้าคงคลัง ทรัพย์สินทางวัตถุ- การปรากฏตัวของหนี้และจำนวนเงินจะถูกกำหนดบนพื้นฐานของเอกสารทางบัญชีหลักเช่นเดียวกับผลของ ความสมานฉันท์ซึ่งกันและกันกับผู้รับเหมา

เทมเพลตที่จะเร่งการกระทบยอดกับคู่สัญญาและขจัดความคลาดเคลื่อน

ผู้รับผิดชอบจะต้องส่งรายงานล่วงหน้าภายในระยะเวลาไม่เกินสามวันทำการหลังจากวันที่จ่ายเงินสดหมดอายุ หรือนับจากวันที่พวกเขากลับไปทำงาน (เช่น หลังจากกลับจากการเดินทางไปทำธุรกิจ) แต่ระยะเวลาในการออกเงินสดถูกกำหนดโดยหัวหน้าองค์กร - เขาระบุในคำสั่งหรือในคำชี้แจงของผู้รับผิดชอบ (ข้อ 6.3 ของคำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 11 มีนาคม 2014 ฉบับที่ 3210-U) .

สำหรับภาษี เบี้ยประกัน และอื่นๆ การชำระเงินภาคบังคับระยะเวลาการชำระคืนถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ(เงินสมทบประกันอุบัติเหตุในที่ทำงาน)

สำหรับสัญญา (การส่งมอบ สัญญา การให้บริการ ฯลฯ) วันที่ครบกำหนดจะกำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญา ระยะเวลาการชำระคืนของลูกหนี้โดยเฉลี่ยคำนวณจากผลคูณของงวดเป็นวันและลูกหนี้เป็นรูเบิล หารด้วยรายได้จากการขายทุกประเภท

นั่นคือเพื่อกำหนดอายุของลูกหนี้ในงบดุลนักบัญชีต้องใช้สูตรต่อไปนี้:

ยิ่งคะแนนสูงเท่าไหร่ ความเสี่ยงที่หนี้จะไม่ได้รับชำระหนี้ก็ยิ่งสูงขึ้น

เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการจัดทำงบการเงินและสะท้อนถึงลูกหนี้และ บัญชีที่สามารถจ่ายได้ผู้เชี่ยวชาญกล่าวว่า

ระยะเวลาจำกัดทั่วไปตามมาตรา 196 ประมวลกฎหมายแพ่ง RF คือสามปี หลังจากหมดอายุและหากหนี้ได้รับการยอมรับว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ก่อนหมดอายุระยะเวลาที่ จำกัด (เช่นถ้าองค์กรลูกหนี้ถูกชำระบัญชี) หนี้จะถูกตัดออก

บ่อยขึ้น แน่นอน ลูกหนี้จะถูกตัดออกจาก หมดอายุบทบัญญัติแห่งข้อจำกัดหรือได้รับการยอมรับว่าสิ้นหวัง อายุความในการทวงถามหนี้เป็นอย่างไร?

หากมีการสร้างสำรอง หนี้จะถูกตัดออกด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุน หากจำนวนเงินสำรองไม่เพียงพอ ส่วนต่างนั้นมาจากค่าใช้จ่ายอื่น - เป็นการเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" (PBU 10/99) หากไม่มีเงินสำรอง จำนวนเงินทั้งหมดจะถูกหักไปยังเดบิตของบัญชี 91 ในขณะเดียวกันก็ต้องรับเข้าบัญชีนอกดุล 007 พร้อมกัน “หนี้ที่ตัดออกจากลูกหนี้ที่ล้มละลาย” โดยให้คงบัญชีต่อไปอีกห้าปี (กรณีรับจากลูกหนี้ได้) . และหลังจากช่วงเวลานี้หนี้จะถูกตัดออกจากทะเบียน

ในการบัญชีภาษี จำนวนหนี้เสียที่ตัดจำหน่ายจะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ และเมื่อสร้างเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ -- ค่าใช้จ่ายของสำรอง จำนวนเงินที่สำรองไม่ครอบคลุมยังเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

บัญชีลูกหนี้ในการรายงาน

ผู้เชี่ยวชาญที่มีประสบการณ์ไม่ต้องคำนวณค่าสัมประสิทธิ์ทั้งหมด (มีหลายค่า) ก็เพียงพอที่จะดูตัวบ่งชี้งบดุล - ที่จำนวนเจ้าหนี้และลูกหนี้ตลอดจนค่าสุดท้ายของส่วนและงบดุล ส่วนที่ 5 ของยอดคงเหลือแสดงเฉพาะหนี้ที่ต้องชำระคืนในอนาคตอันใกล้ (ภายใน 12 เดือน) ผู้เชี่ยวชาญแสดงวิธีการตัดจำหน่ายลูกหนี้

ถ้า หนี้สินระยะสั้นเกินกว่าสินทรัพย์หมุนเวียน ซึ่งหมายความว่าองค์กรไม่มีเงินทุนหมุนเวียน สถานการณ์วิกฤต และต้องใช้มาตรการที่รุนแรง ท้ายที่สุดปรากฎว่าการชำระหนี้ระยะสั้นไม่เพียงแต่เงินที่มีอยู่แล้ว (ในบัญชี, เงินฝาก, หลักทรัพย์) และจะได้รับจากผู้ซื้อเมื่อชำระหนี้ลูกหนี้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ที่สามารถค้ำประกันได้ โดยการขายหุ้น (ไม่เพียงแต่ผลิตภัณฑ์ แต่ยังรวมถึงวัตถุดิบ วัตถุดิบ และของมีค่าอื่นๆ)

เราจะต้องดึงดูดแหล่งข้อมูลเพิ่มเติม: ไม่ว่าจะขายสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนบางส่วน (ซึ่งไม่ใช่เรื่องง่ายที่จะทำได้อย่างรวดเร็วและในราคาที่เหมาะสม) หรือหันไปใช้ความช่วยเหลือจากผู้ก่อตั้ง หรือเพื่อแสวงหาแหล่งเงินทุนอื่น ๆ - เงินกู้ยืมและกองทุนอื่นๆ (ซึ่งเป็นปัญหาของบริษัทในสถานการณ์เช่นนี้)

ตามหลักการแล้วลูกหนี้และเจ้าหนี้ควรมีปริมาณใกล้เคียงกันโดยมีส่วนต่างเล็กน้อยเพื่อสนับสนุนลูกหนี้

วิธีการขายลูกหนี้

เจ้าหนี้อาจโอนสิทธิของตนให้แก่บุคคลอื่น:

• ภายใต้ข้อตกลงการโอนหรือที่เรียกว่าข้อตกลงการโอนสิทธิในการเรียกร้อง;
• บนพื้นฐานของกฎหมาย ตัวอย่างเช่น โดยการตัดสินของศาล ระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร

เจ้าหนี้มีสิทธิโอนสิทธิของตนให้แก่บุคคลอื่นตามสัญญาโอนสิทธิ เรียกอีกอย่างว่าสัญญาโอนสิทธิเรียกร้อง สรุปข้อตกลงดังกล่าวในรูปแบบเดียวกับข้อตกลงเดิม:

• ในการเขียนอย่างง่าย
• เป็นลายลักษณ์อักษรและรับรองหากสัญญาเดิมจดทะเบียนโดยทนายความ
• เป็นลายลักษณ์อักษรและลงทะเบียนหากธุรกรรมการเรียกร้องที่ได้รับมอบหมายนั้นอยู่ภายใต้การลงทะเบียนของรัฐ

ในเวลาเดียวกัน ประเภทของสัญญาที่สรุปไว้แต่แรกไม่สำคัญ: การซื้อและการขาย สินเชื่อหรืออื่นๆ ตัวอย่างเช่น สัญญาขายได้ข้อสรุปในรูปแบบลายลักษณ์อักษรง่ายๆ และผู้ขายให้สิทธิ์ในการเรียกหนี้จากผู้ซื้อไปยังบุคคลที่สาม ข้อตกลงการมอบหมายจะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษร

ผู้โอนสามารถกำหนดสิทธิเรียกหนี้ได้ในราคาเท่าไร?

สิทธิเรียกร้องซึ่งผู้โอนโอนไปให้ผู้รับโอน เป็นส่วนหนึ่งของสิทธิในทรัพย์สินของตนและถือเป็นทรัพย์สิน ดังนั้นในการบัญชีของผู้โอนให้สะท้อนถึงการกำหนดสิทธิในการเรียกร้องเป็นการดำเนินการ (จำหน่าย) ในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

เงินสดรับจากการขายสิทธิเรียกร้องจะรับรู้เป็นรายได้อื่น (ข้อ 7 และ 16 ของ PBU 9/99) เป็นที่ยอมรับสำหรับการบัญชีในจำนวนเงินที่กำหนดโดยข้อตกลงในการกำหนดสิทธิ์ในการเรียกร้อง (ข้อ 6 และ 10.1 ของ PBU 9/99)

บันทึกเงินที่ได้จากการโอนสิทธิ์ในการบัญชีในบัญชีเครดิตของบัญชี 91 ในการติดต่อกับบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น" ซึ่งองค์กรมีสิทธิ์เปิดบัญชีย่อยแยกต่างหาก "การชำระบัญชีภายใต้สัญญาของ การโอนสิทธิเรียกร้อง” รายการใดบ้างที่สะท้อนถึงการมอบหมายการเรียกร้อง >>>

การโอนสิทธิ์ในการเรียกร้องเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรและภาษีมูลค่าเพิ่มถือเป็นการตระหนัก ข้อสรุปดังกล่าวสามารถวาดได้บนพื้นฐานของบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่ง สิทธิเรียกร้องตามสัญญาซื้อขายแลกเปลี่ยนจัดหา ฯลฯ เป็นสิทธิในทรัพย์สิน

กฎหมายภาษีอากรไม่ได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนว่าเกี่ยวข้องกับการบรรลุสิทธิในทรัพย์สินอย่างไร มาตรา 39 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรให้คำจำกัดความเฉพาะการขายสินค้า งาน บริการ โดยที่ สิทธิในทรัพย์สินไม่อยู่ภายใต้แนวคิดนี้ (มาตรา 38 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร) อย่างไรก็ตามประมวลกฎหมายแพ่งกำหนดสิทธิในทรัพย์สินเป็นวัตถุ การไหลเวียนของพลเมือง(มาตรา 128 และ 129 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) กล่าวคือ พลเมืองและนิติบุคคลสามารถทำให้แปลกแยก แลกเปลี่ยน ได้มาซึ่งมัน

ลำดับที่ผู้โอนสะท้อนถึงการมอบหมายสิทธิ์ในการเรียกร้องเมื่อคำนวณภาษีขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่เขาใช้ เคล็ดลับเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของการมอบหมายการเรียกร้องสำหรับระบบทั่วไปและสำหรับระบอบการปกครองพิเศษ - USN และ UTII

ตาม Glossary.ru:

“ บัญชีลูกหนี้ - จำนวนหนี้ที่เกิดจากองค์กรจากนิติบุคคลหรือบุคคลอันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจกับพวกเขา โดยปกติหนี้จะเกิดขึ้นจากการขายสินเชื่อ.

ในการบัญชีลูกหนี้มักจะเข้าใจว่าเป็นสิทธิในทรัพย์สินซึ่งเป็นหนึ่งในวัตถุ สิทธิมนุษยชน.

ตามมาตรา 128 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):

“วัตถุแห่งสิทธิพลเมืองรวมถึงสิ่งของต่างๆ รวมทั้งเงินและ หลักทรัพย์, ทรัพย์สินอื่น ๆ รวมถึงสิทธิในทรัพย์สิน; งานและบริการ ข้อมูล; ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญา รวมถึงสิทธิพิเศษสำหรับพวกเขา (ทรัพย์สินทางปัญญา); สินค้าที่จับต้องไม่ได้"

ดังนั้นสิทธิในการรับลูกหนี้จึงเป็นสิทธิในทรัพย์สินและเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินขององค์กร

โปรดทราบว่าทุกวันนี้แทบไม่มีองค์กรธุรกิจใดเกิดขึ้นเลยหากไม่มีลูกหนี้ เนื่องจากการก่อตัวและการดำรงอยู่ได้อธิบายไว้ด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์ง่ายๆ:

สำหรับองค์กรลูกหนี้ นี่คือความเป็นไปได้ของการใช้เงินทุนหมุนเวียนเพิ่มเติม ยิ่งไปกว่านั้น ฟรี

สำหรับองค์กรเจ้าหนี้ นี่คือการขยายตลาดการขายสำหรับสินค้า งาน และบริการ

การก่อตัวของลูกหนี้นำมาซึ่งการมีอยู่ ความสัมพันธ์ตามสัญญาระหว่างคู่สัญญาเมื่อช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า (งานบริการ) และการชำระเงินไม่ตรงกันในเวลา

เงินทุนที่ประกอบเป็นลูกหนี้ขององค์กรถูกเบี่ยงเบนจากการมีส่วนร่วมในการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจซึ่งแน่นอนว่าไม่ใช่ข้อดีสำหรับ ฐานะการเงินองค์กรต่างๆ การเติบโตของลูกหนี้อาจนำไปสู่การล่มสลายทางการเงินขององค์กรทางเศรษฐกิจ ดังนั้นบริการบัญชีขององค์กรจึงต้องมีการควบคุมสถานะของลูกหนี้อย่างเหมาะสม ซึ่งจะทำให้มั่นใจได้ว่าการรวบรวมเงินทุนที่ประกอบเป็นลูกหนี้ในเวลาที่เหมาะสม

เงื่อนไขการรับประกัน ความมั่นคงทางการเงินองค์กรคือส่วนเกินของจำนวนลูกหนี้ที่เกินจำนวนเจ้าหนี้

บัญชีลูกหนี้ - หมายถึงการเรียกร้องทรัพย์สินขององค์กรต่อกฎหมายและ บุคคลซึ่งเป็นลูกหนี้ของเธอ

ลูกหนี้สามารถพิจารณาได้สามประการ: ประการแรกเพื่อเป็นการชำระหนี้เจ้าหนี้ประการที่สองเป็นส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ที่ขายให้กับลูกค้า แต่ยังไม่ได้ชำระเงินและประการที่สามเป็นหนึ่งในองค์ประกอบของสินทรัพย์หมุนเวียนที่ได้รับการสนับสนุนทางการเงินจาก กองทุนของตัวเอง หรือ กองทุนที่ยืมมา

เงินทุนหมุนเวียนของบริษัทประกอบด้วยองค์ประกอบดังต่อไปนี้:

· เงิน;

· ลูกหนี้;

สินค้าคงคลัง;

อยู่ระหว่างดำเนินการ;

ค่าใช้จ่ายงวดอนาคต

ดังนั้นลูกหนี้จึงเป็นส่วนหนึ่งของเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว ลูกหนี้อาจเกิดขึ้นเนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญา ภาษีที่ชำระเกิน ค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บ ค่าปรับที่ออก จำนวนเงินรายงานย่อย

บัญชีลูกหนี้สามารถแบ่งตามเงื่อนไขเป็นลูกหนี้ปกติและลูกหนี้ที่ค้างชำระได้

หนี้สำหรับสินค้าที่จัดส่ง, งาน, บริการ, เงื่อนไขการชำระเงินที่ยังไม่มา แต่ความเป็นเจ้าของได้ผ่านไปยังผู้ซื้อแล้ว หรือซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมานักแสดง) ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดหาสินค้า (ผลงานการให้บริการ) - เป็นลูกหนี้ปกติ

หนี้ค่าสินค้า งาน บริการที่ไม่ได้ชำระภายในระยะเวลาที่สัญญากำหนดไว้เป็นลูกหนี้ที่ค้างชำระ

ในทางกลับกัน ลูกหนี้ที่ค้างชำระอาจเป็นหนี้สงสัยจะสูญและไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้

ตามวรรค 1 ของข้อ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

“หนี้สงสัยจะสูญ หมายถึง หนี้ใด ๆ ต่อผู้เสียภาษีอากรที่เกิดขึ้นจากการขายสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ หากหนี้นี้ไม่ชำระคืนตามเงื่อนไขที่ตกลงกันไว้และไม่มีหลักประกัน , ค้ำประกัน, ค้ำประกันธนาคาร”

เมื่อครบกำหนดระยะเวลาจำกัด ลูกหนี้สงสัยจะโอนไปยังหมวดหนี้เสีย

ตามวรรค 2 ของข้อ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

“หนี้เสีย (หนี้ที่ไม่สมเหตุสมผลที่จะเรียกเก็บ) คือหนี้เหล่านั้นแก่ผู้เสียภาษีซึ่ง เวลาที่กำหนดระยะเวลาที่ จำกัด เช่นเดียวกับหนี้ที่ภาระผูกพันสิ้นสุดลงเนื่องจากไม่สามารถดำเนินการได้ตามกฎหมายแพ่งบนพื้นฐานของการกระทำ หน่วยงานของรัฐหรือการชำระบัญชีขององค์กร

ลูกหนี้ไม่สามารถเรียกเก็บเงินอาจเกิดจาก:

การชำระบัญชีลูกหนี้

การล้มละลายของลูกหนี้

การสิ้นสุดระยะเวลาจำกัดโดยไม่มีการยืนยันจากลูกหนี้

ความพร้อมของเงินทุนในบัญชีในธนาคาร "ปัญหา" มีสองตัวเลือกที่นี่:

Ø ประการแรก หากหลังจากคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการเกี่ยวกับการชำระบัญชีของธนาคารแล้ว มีเงินไม่เพียงพอสำหรับชำระหนี้ลูกหนี้ ลูกหนี้ดังกล่าวจะถือว่าไม่สมเหตุสมผลสำหรับการเรียกเก็บเงิน ดังนั้นจึงต้องตัดจำหน่าย ผลลัพธ์ทางการเงิน;

Ø ประการที่สอง หากแทนที่จะชำระธนาคาร การปรับโครงสร้างก็ถูกพิจารณา องค์กรก็สามารถสร้างและรอให้ธนาคารฟื้นฟูการละลายได้

ความเป็นไปไม่ได้ในการรวบรวมโดยปลัดอำเภอ - ผู้ดำเนินการตามคำตัดสินของศาลเกี่ยวกับจำนวนหนี้ (ตัวอย่างเช่นทรัพย์สินขององค์กรอยู่ทางด้านขวาของการจัดการการปฏิบัติงาน)

ลูกหนี้จะแบ่งออกเป็น:

ระยะสั้น (ซึ่งคาดว่าจะชำระคืนภายในหนึ่งปีหลังจากวันที่รายงาน)

ระยะยาว (ซึ่งคาดว่าจะชำระไม่เกินหนึ่งปีหลังจากวันที่ในรายงาน)

ควรสังเกตว่าในส่วนที่เกี่ยวกับลูกหนี้ที่ค้างชำระ ขอแนะนำให้ใช้การเลื่อนการชำระเงิน (แผนการผ่อนชำระ) เพื่อชำระเงินเป็นหุ้น ตั๋วเงิน เพื่อใช้แลกเปลี่ยน

เมื่อให้การเลื่อนเวลาการชำระเงิน (แผนการผ่อนชำระ) จำเป็นต้องคำนึงถึงการชำระหนี้และ ชื่อเสียงทางธุรกิจคู่สัญญา

สำหรับทุกองค์กร การตัดบัญชีลูกหนี้ที่ค้างชำระในกรณีที่จะอธิบายไว้ด้านล่างถือเป็นขั้นตอนบังคับสำหรับองค์กรทั้งหมด โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบองค์กรและกฎหมาย

เพื่อป้องกันการบิดเบือนข้อมูลงบดุลและความมั่นคงทางการเงินขององค์กร ต้องเรียกร้องลูกหนี้ ในขั้นต้น การเรียกเก็บเงินของลูกหนี้จะดำเนินการในขั้นตอนการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน จากนั้นจึงเรียกเก็บเงินจากลูกหนี้ในศาล

แต่ละองค์กรต้องใช้การควบคุมสถานะของลูกหนี้ เก็บบันทึกของลูกหนี้ รวมทั้งกระทบยอดการชำระหนี้ร่วมกัน เมื่อระบุจำนวนลูกหนี้แล้วต้องแสดงต่อลูกหนี้และเรียกร้อง หากในช่วงระยะเวลาจำกัด จำนวนลูกหนี้ไม่คืน หรือลูกหนี้ถูกชำระบัญชี องค์กรจะตัดบัญชีลูกหนี้ออก

องค์กรอาจสร้างเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญเพื่อรอการชำระหนี้ของลูกหนี้กลับคืนมา แนวคิดของหนี้สงสัยจะสูญและขั้นตอนในการสร้างเงินสำรองมีอยู่ในมาตรา 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นหนี้ใด ๆ ต่อผู้เสียภาษีอากรที่เกิดขึ้นจากการขายสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ ถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญ หากหนี้นี้ไม่ได้รับการชำระคืนตามเงื่อนไขที่ตกลงกันไว้และมิใช่ ค้ำประกัน, ค้ำประกัน, ค้ำประกันธนาคาร.

ตามวรรค 77 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n "ในการอนุมัติระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินใน สหพันธรัฐรัสเซีย":

“บัญชีลูกหนี้ที่หมดระยะเวลาจำกัด หนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมเหตุสมผลในการรวบรวม จะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละรายการตามข้อมูลสินค้าคงคลัง เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กรและถูกเรียกเก็บเงินตาม บัญชีสำรอง หนี้สงสัยจะสูญหรือผลทางการเงินขององค์กรการค้าหากในระยะเวลาก่อนรอบระยะเวลารายงานจำนวนหนี้เหล่านี้ไม่ได้สงวนไว้ในลักษณะที่กำหนดในวรรค 70 ของระเบียบนี้หรือค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร .

ในเวลาเดียวกันเมื่อใช้บรรทัดฐานทางกฎหมายนี้ในทางปฏิบัติจำเป็นต้องคำนึงถึงข้อสรุปต่อไปนี้ของศาลอนุญาโตตุลาการแห่ง Cassation แห่งสหพันธรัฐ: กฎหมายปัจจุบันไม่มีภาระผูกพันของผู้เสียภาษีในการตัดบัญชีลูกหนี้ในขณะที่ ระยะเวลาจำกัดสามปีสิ้นสุดลงแล้ว การสิ้นอายุขัยไม่ใช่เงื่อนไขเดียวสำหรับการตัดยอดลูกหนี้ หนี้ดังกล่าวอาจถูกตัดจำหน่ายหากรับรู้เป็นเงินเรียกเก็บไม่ได้ ความไม่เป็นจริงของการกู้คืนถูกกำหนดโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่เป็นอิสระซึ่งถูกชี้นำโดยชุดของสถานการณ์วัตถุประสงค์ที่พัฒนาขึ้นในระหว่างกิจกรรม (พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลกลาง ศาลอนุญาโตตุลาการ(ต่อไปนี้เรียกว่า FAS) ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 9 มีนาคม 2549 หมายเลข A43-20240 / 2005-30-656)

ตามวรรค 77 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n "ในการอนุมัติระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินใน สหพันธรัฐรัสเซีย":

“การตัดหนี้ที่ขาดทุนเนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ใช่การบอกเลิกหนี้ หนี้นี้ควรจะสะท้อนให้เห็นใน งบดุลภายในห้าปีนับแต่วันที่ตัดจำหน่ายเพื่อติดตามความเป็นไปได้ของการกู้คืนในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงในสถานะทรัพย์สินของลูกหนี้

ข้อ 12 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 เลขที่ 129-FZ "ในด้านการบัญชี" เพื่อให้มั่นใจถึงความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางบัญชีและงบการเงิน องค์กรต่างๆ จะต้องจัดทำรายการทรัพย์สินและหนี้สิน ซึ่งจะมีการตรวจสอบการมีอยู่ เงื่อนไข และการประเมิน และจัดทำเป็นเอกสาร ในการนี้มีแนวทางสำหรับสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงินที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 มิถุนายน 2538 ฉบับที่ 49 "ในการอนุมัติแนวทางสำหรับสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงิน" (ต่อไปนี้จะเรียกว่า Guidelines)

ตามวรรค 1.2 คำแนะนำที่เป็นระเบียบ:

“ทรัพย์สินขององค์กร หมายถึง สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน, การลงทุนทางการเงิน, ปริมาณสำรองการผลิต, ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, สินค้า, สินค้าคงเหลืออื่นๆ, เงินสดและอื่นๆ สินทรัพย์ทางการเงินและอยู่ภายใต้หนี้สินทางการเงิน - เงินกู้ธนาคาร เงินกู้และเงินสำรอง

ตามวรรค 1.3 ของแนวทางปฏิบัติ ทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กรอยู่ภายใต้สินค้าคงคลังโดยไม่คำนึงถึงที่ตั้ง

ดังนั้นลูกหนี้จึงเกี่ยวข้องกับทรัพย์สินขององค์กรและต้องมีสินค้าคงคลังที่จำเป็น

ผลของสินค้าคงคลังในแง่ของการชำระหนี้กับผู้ซื้อ ซัพพลายเออร์ และลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่นๆ จะต้องจัดทำโดยพระราชบัญญัติสินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับผู้ซื้อ ซัพพลายเออร์ และลูกหนี้อื่นๆ และเจ้าหนี้ในรูปแบบที่อนุมัติ รูปแบบรวมหลัก เอกสารทางบัญชีการบัญชี ธุรกรรมเงินสดตามผลของสินค้าคงคลัง”

จากผลของสินค้าคงคลังพบว่ามีลูกหนี้สงสัยจะสูญและลูกหนี้ที่ไม่สมจริงสำหรับการเรียกเก็บเงิน ลูกหนี้ที่ค้างชำระ ระยะเวลาที่ จำกัด สำหรับแต่ละภาระผูกพันจะถูกเปิดเผย

ตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังในแง่ของการชำระหนี้กับลูกหนี้จะมีการจัดทำงบบัญชีซึ่งระบุว่า:

ชื่อ ที่อยู่ TIN ขององค์กรลูกหนี้

จำนวนหนี้;

หลักเกณฑ์ในการก่อตั้งลูกหนี้

วันที่สร้างหนี้

เอกสารหลักยืนยันความเป็นจริงของการก่อหนี้รายละเอียดของพวกเขา;

เอกสารหลักฐานการทวงถามหนี้รายละเอียดต่างๆ

การกระทำในรูปแบบหมายเลข INV-17 แยกจากกันสะท้อนถึงจำนวนลูกหนี้ที่ได้รับการยืนยันหรือไม่ได้รับการยืนยันจากองค์กร - ลูกหนี้

ต่อไปบนพื้นฐาน ใบแจ้งยอดบัญชีหัวหน้าองค์กรหากจำเป็นออกคำสั่งให้ตัดยอดค้างชำระและ (หรือ) จำนวนลูกหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ หากองค์กรไม่ได้สร้างสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ ลูกหนี้ตัดจำหน่ายและจำนวนเงินที่แสดงในบันทึกทางบัญชี (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงิน ตามวรรค 12 และ 14.3 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n "ในการอนุมัติระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายของ องค์กร" PBU 10/99" (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 10/99 ) หนี้ตัดจำหน่ายรวมอยู่ใน ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ.

ค่าใช้จ่ายที่มิใช่การดำเนินงานคือจำนวนเงินของลูกหนี้ที่พ้นกำหนดระยะเวลาจำกัด หนี้อื่นๆ ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ตามจริง

การพิจารณาคดีเกิดจากการที่เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการนั้นรวมถึงผลขาดทุนจากการตัดจำหน่ายลูกหนี้ที่พ้นกำหนดระยะเวลาและหนี้อื่นที่ไม่สมจริงที่จะเรียกเก็บได้หากมีเอกสารหลักฐานของ พวกเขา. บทบัญญัตินี้ได้รับการยืนยันโดยพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 22 กันยายน 2548 ลงวันที่ 15 กันยายน 2548 เลขที่ КА-А40/8894-05 ลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2547 เลขที่ КА-А40/469- 04 ลงวันที่ 18 มีนาคม 2546 เลขที่ КА-А40 / 1128-03 ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2543 เลขที่ KA-A41 / 3289-00 พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District ลงวันที่ 4 พฤษภาคม 2548 เลขที่ Ф09 -1748 / 05-С7 และลงวันที่ 1 สิงหาคม 2548 หมายเลข Ф09-3190 / 05-С2 พระราชกฤษฎีกา FAS ของเขต Volga-Vyatka เมื่อวันที่ 15 กันยายน 2547 หมายเลข A31-673 / 19 วันที่ 3 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ A28-2208 / 03-102 / 23 พระราชกฤษฎีกาบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตกลางของวันที่ 12 ตุลาคม 2547 ฉบับที่ A09-6738 / 04 -13DSP และพระราชกฤษฎีกาบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตคอเคซัสเหนือลงวันที่ 22 มิถุนายน 2548 ที่ F08-2677 / 2548-1084A

ในเวลาเดียวกัน ฉันต้องการดึงความสนใจของผู้อ่านไปที่ข้อสรุปของศาลที่กำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 10 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ А82-2756 / 2004-14 ตาม ซึ่งสามารถรวมลูกหนี้ค่าสินค้าไว้ในเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญที่ไม่ได้ชำระตามกำหนดเวลาและในกรณีที่ไม่มีข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษร

“บัญชีลูกหนี้ที่หมดระยะเวลาจำกัด หนี้อื่นที่ไม่สมควรเรียกเก็บ จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายขององค์กรตามจำนวนหนี้ที่แสดงไว้ในบัญชีขององค์กร”(ข้อ 14.3 PBU 10/99)

นอกจากนี้ สิทธิ์ในการตัดบัญชีลูกหนี้สำหรับความสูญเสียซึ่งหมดอายุระยะเวลา จำกัด เกิดขึ้นในสถานการณ์ที่บ่งชี้ความไม่เป็นจริงของการเรียกเก็บเงินซึ่งได้รับการยืนยันโดยการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 18 พฤษภาคม 2547 เลขที่ A29-6853 / 2546A.

เลยมาสรุปกัน หากต้องการทราบการดำเนินการตัดบัญชีลูกหนี้ที่ชอบด้วยกฎหมาย จำเป็นต้องมีเอกสารดังต่อไปนี้:

ข้อตกลงกับองค์กรลูกหนี้

ในกรณีที่ไม่มีข้อตกลงกับลูกหนี้ องค์กรผู้เสียภาษีจะต้องพร้อมที่จะปกป้องความถูกต้องของตำแหน่งของตนในศาล เป็นบวกที่ศาลในสถานการณ์ที่คล้ายกันเข้าข้างผู้เสียภาษี ดูตัวอย่างเช่น พระราชกฤษฎีกาข้างต้นของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 10 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ A82-2756 / 2004-14 .

· เอกสารต้นทางการยืนยันความเป็นจริงของหนี้สิน (เช่น ใบแจ้งหนี้)

ดำเนินการในรูปแบบหมายเลข INV-17;

คำสั่งจากหัวหน้าให้ตัดยอดลูกหนี้ออก

การไม่สามารถชำระเงินตามจำนวนลูกหนี้สามารถยืนยันได้:

ประการแรกสารสกัดจาก One ทะเบียนของรัฐ นิติบุคคล(สหพันธ์ทะเบียนนิติบุคคล) อ้างอิง หน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการชำระบัญชีขององค์กร - ลูกหนี้;

ประการที่สอง โดยการตัดสินของศาล การแจ้งเตือนของผู้ดูแลทรัพย์สินล้มละลาย (คณะกรรมการการชำระบัญชี) ของการปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับการจัดเก็บหนี้ที่เกี่ยวข้องเนื่องจากความไม่เพียงพอของทรัพย์สินขององค์กรลูกหนี้ชำระบัญชี;

ประการที่สามการกระทำของปลัดอำเภอ - ผู้ดำเนินการเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการรวบรวมหนี้จากองค์กร - ลูกหนี้

ในกรณีที่มีเอกสารข้างต้นและไม่มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ลูกหนี้จะถูกตัดจำหน่ายเป็นผลประกอบการทางการเงินที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ (เก็บไม่ได้)

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการตัดจำหน่ายลูกหนี้ สามารถพบได้ในหนังสือของผู้แต่ง CJSC "BKR-INTERCOM-AUDIT" "การตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้", "การดำเนินคดีกับลูกหนี้ ข้อบังคับทางกฎหมาย. ฝึกฝน. เอกสาร".