เมื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว VAT คืออะไรและทำไมจึงจำเป็น: พูดง่ายๆ เกี่ยวกับความซับซ้อน ค่าลดหย่อนภาษีสินค้านำเข้า

ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณสามารถใช้เครื่องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มออนไลน์ได้ฟรีบนเว็บไซต์นี้โดยตรง

ภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นหนึ่งในภาษีบังคับสำหรับทั้งผู้ประกอบการรายบุคคลและองค์กรที่ใช้ OSNO

ภาษีมูลค่าเพิ่ม - ภาษีทางอ้อมซึ่งคำนวณโดยผู้ขายเมื่อขายสินค้าให้กับผู้ซื้อในรูปแบบของเปอร์เซ็นต์ที่เกิดขึ้นกับต้นทุนของสินค้า

ประเภทของภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มมีสองประเภท:

1. ภายใน - จ่ายเมื่อขายสินค้า (ผลงานและการให้บริการ) ในรัสเซีย
2. นำเข้า - ชำระเมื่อนำเข้า (นำเข้า) สินค้าเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซีย

ใครได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มดังต่อไปนี้

• องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถยื่นหนังสือแจ้งการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้ หากจำนวนเงินรายได้จากการขายสินค้า ผลงาน และการให้บริการในช่วงสามเดือนที่ผ่านมาไม่เกินสองล้านรูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
• องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษ: USN, UTII, ESHN และ PSN;
• ผู้เข้าร่วมโครงการ Skolkovo

บันทึก: การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มไม่มีผลเมื่อขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี การนำเข้าสินค้าไปยังอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย การออกใบแจ้งหนี้พร้อมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะ

การดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มคือ:

• การขายสินค้าและสิทธิในทรัพย์สิน การทำงานและการให้บริการในรัสเซีย (รวมถึงบนพื้นฐานฟรี)
• การโอนสินค้า ผลงาน (รวมถึงการก่อสร้างและการติดตั้ง) และการให้บริการตามความต้องการของตนเองซึ่งจะไม่นำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
• การนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของรัสเซีย (นำเข้า)

การดำเนินงานที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

การดำเนินการที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงอยู่ในวรรค 2 ของศิลปะ 146 และวรรค 1-3 ของศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2561

ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระตามงบประมาณ = ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย - ค่าลดหย่อนภาษี + ภาษีที่ขอคืนได้

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย - จำนวนภาษีที่ผู้ขายคำนวณเมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับผู้ซื้อ (ตามใบแจ้งหนี้ที่มีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะ) แสดงใน การคืนภาษี.

เมื่อขายสินค้าของเขา ผู้ขายในใบแจ้งหนี้จะระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ นอกเหนือจากต้นทุนพื้นฐานของสินค้า

นั่นคือเมื่อชำระค่าสินค้า (ผลงานการให้บริการ) ผู้ขายจะได้รับรายได้จากการขายสินค้าของเขา (ผลงานหรือการให้บริการ) + ภาษีมูลค่าเพิ่ม

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มนี้เรียกว่า ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย.

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้: ฐานภาษี x อัตราภาษี

ฐานภาษี

ฐานภาษีมูลค่าเพิ่มคือต้นทุนของสินค้า (งานและบริการ) รวมถึงภาษีสรรพสามิต (หากมีการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี) แต่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ฐานภาษีถูกกำหนดในวันที่มาก่อน:

• ในวันที่ชำระค่าสินค้า (งานบริการ)
• สักวัน ชำระเงินบางส่วนเนื่องจากการส่งมอบสินค้าในอนาคต (ผลงานหรือการให้บริการ)
• ณ วันที่โอนสินค้า (งานหรือบริการ)

อัตราภาษี

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มหลักสามอัตราในปี 2561:

• 0% - เมื่อขายสินค้าที่ส่งออกจากอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตามลำดับการส่งออกรวมถึงสินค้าที่อยู่ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของเขตศุลกากรปลอดภาษีที่เกี่ยวข้องกับบริการสำหรับการขนส่งระหว่างประเทศและการดำเนินการอื่น ๆ ที่มีชื่อ วรรค 1 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• 10% - สำหรับการขายที่ระบุในวรรค 2 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตามรายการที่อนุมัติโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย): ผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์ ผลิตภัณฑ์อาหาร สินค้าสำหรับเด็ก สินค้าทางการแพทย์ พันธุ์ผสม บริการขนส่งทางอากาศและทางรถไฟภายในประเทศ
• 18% - สำหรับธุรกรรมอื่นๆ ที่ไม่ต้องเสียภาษีในอัตรา 0% และ 10%

บันทึก: เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ชำระล่วงหน้า) เช่นเดียวกับในบางกรณี ฐานภาษีจะถูกกำหนดตามอัตราที่คำนวณได้: 10/110 และ 18/118

ตัวอย่างการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย

LLC "Romashka" ขายวัสดุจำนวน 590,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18%: 90,000 rubles) มูลค่าภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายจะ 90 พันรูเบิล.

การลดหย่อนภาษี (ภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต")

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากการซื้อสินค้าเรียกว่า การลดหย่อนภาษีหรือ "ภาษีขาเข้า" ภาษีมูลค่าเพิ่ม. ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายจะลดลงตามจำนวนนี้ และหากภาษีมูลค่าเพิ่มที่ "นำเข้า" มากกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย ส่วนต่างจะได้รับการชำระเงินคืนจากงบประมาณ (คืนภาษีได้).

ตัวอย่างเช่น, สินค้าถูกขายบน ยอดรวม 118,000 rubles (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย - 18,000 rubles) และซื้อในจำนวน 236,000 rubles (รวมการลดหย่อนภาษี - 36,000 รูเบิล) ยอดรวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้คืนจะเป็น 18,000 rubles(36,000 rubles - 18,000 rubles)

สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขอคืนได้คือจำนวนภาษีที่ต้องคำนวณและรวมในการคืนภาษีในบางกรณี

ตัวอย่างเช่นคุณซื้อสินค้าและอ้างสิทธิ์ในการหักเงิน จากนั้นเราตัดสินใจเปลี่ยนไปใช้โหมดพิเศษโหมดใดโหมดหนึ่ง ในช่วงเวลาของการเปลี่ยนแปลงไปยัง โหมดพิเศษ, สินค้าบางส่วนยังไม่ขาย.

เนื่องจากมีการประกาศการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่สินค้าไม่ได้ขายจึงต้องได้รับการฟื้นฟู เนื่องจากเมื่อคุณเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบพิเศษ คุณจะไม่ต้องเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

บันทึก: กรณีที่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ระบุไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ

หากภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากการขายเกินกว่าการหักภาษี จำนวนเงินภาษีจะต้องชำระให้กับงบประมาณ

ภาษีจ่ายทุกสิ้นไตรมาส ถึงวันที่ 25ในแต่ละสามเดือนถัดจากช่วงระยะเวลาที่ผ่านมาโดยแบ่งชำระเท่าๆ กัน

ตัวอย่างเช่น ตามประกาศสำหรับไตรมาสที่ 2 ของปี 2018 ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระคือ 90,000 รูเบิล ต้องชำระภาษีโดย:

• 25 กรกฎาคม - 30,000 rubles (1/3);
• 25 สิงหาคม - 30,000 rubles (1/3);
• 25 กันยายน - 30,000 รูเบิล (1/3).

บันทึก: สามารถชำระภาษีได้ในเดือนแรกหลังสิ้นไตรมาสเต็มจำนวน สิ่งสำคัญคือต้องชำระอย่างน้อย 1/3 ของจำนวนภาษีภายในวันที่ 25 เดือนแรกหลังจากไตรมาสที่แล้ว มิฉะนั้น กำหนดเวลาการชำระเงินจะล่าช้า

บันทึก: หากคุณไม่ได้เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่คุณได้ออกใบแจ้งหนี้ที่มีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะ ภาษีจะต้องชำระเต็มจำนวน ภายใน 25 วันหลังจากสิ้นไตรมาส.

สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้

หากการลดหย่อนภาษี ("ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ภาษีมูลค่าเพิ่ม) เกินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากการขาย ส่วนต่างนั้นจะได้รับการชำระเงินคืนจากงบประมาณ

จำเป็นต้องแยกความแตกต่างระหว่างแนวคิด "การหักภาษี"และ "คืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้". การหักภาษีเป็นค่าใช้จ่าย (จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้ซื้อ ซึ่งภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกหักจากการขาย) และ "ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขอคืนได้" คือผลต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายและการหักภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่มใน กฎทั่วไปชดใช้คืนหลังจบคาเมร่า การตรวจสอบภาษีการประกาศที่ส่งไปยัง IFTS (ซึ่งไม่ได้ประกาศ VAT สำหรับการชำระเงิน แต่สำหรับการลดลง)

ในบางกรณี สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ก่อนเริ่มการตรวจสอบในลักษณะประกาศ โดยส่ง ค้ำประกันธนาคารหรือไม่ใช้ตามที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 176.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในตอนท้ายของแต่ละไตรมาส ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี วันกำหนดส่ง - ถึงวันที่ 25เดือนแรกของไตรมาสถัดไป

ตั้งแต่ปี 2014 ผู้เสียภาษีทั้งหมดได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีแล้ว ภาษีนี้อิเล็กทรอนิกส์

บันทึก: หากส่งรายงานเป็นกระดาษ จะถือว่าไม่ส่งคำประกาศ

ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องเก็บทะเบียนไว้ การบัญชีภาษี: หนังสือซื้อขาย.

หากในรอบระยะเวลาภาษี (ไตรมาส) ผู้เสียภาษีไม่มีธุรกรรมภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่มีการเคลื่อนย้าย เงินในบัญชีการชำระเงินและโต๊ะเงินสดเขาสามารถส่ง

ภาษีมูลค่าเพิ่ม(VAT) คือภาษีของรัฐบาลกลางทางอ้อมและไม่สะสมซึ่งเรียกเก็บจากการขายแต่ละครั้ง ตั้งแต่วงจรการผลิตจนถึงการขายจนถึงผู้บริโภคขั้นสุดท้าย

ภาษีนี้กำหนดขึ้นโดยบทที่ 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและได้เรียกเก็บตั้งแต่ปี 1992

มูลค่าเพิ่มยังสามารถแสดงเป็นความแตกต่างระหว่างจำนวนการรับสินค้าสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายและต้นทุนที่เกิดขึ้น (วัสดุและค่าเสื่อมราคา):

ตามวิธีการเหล่านี้ในการกำหนดมูลค่าเพิ่ม สามารถใช้วิธีการจัดเก็บภาษีได้สี่วิธี:

• สารเติมแต่งโดยตรงซึ่งหมายถึงการใช้อัตราภาษีกับผลลัพธ์ของการเพิ่มส่วนประกอบที่มีมูลค่าเพิ่ม
• สารเติมแต่งทางอ้อมขึ้นอยู่กับการใช้อัตรากับส่วนประกอบแต่ละส่วน
• วิธีการลบโดยตรงขึ้นอยู่กับการใช้อัตรากับส่วนต่างของราคาขายและราคาซื้อ
• วิธีการลบทางอ้อมหรือวิธีหักกลบลบบัญชี เมื่อคิดอัตราแยกต่างหากจากราคาขายของผลิตภัณฑ์และราคาซื้อวัตถุดิบ วัตถุดิบ ฯลฯ

หากเรายอมรับอัตราภาษีตามเงื่อนไขเป็น การคำนวณภาษีตามวิธีการที่ระบุไว้จะมีลักษณะดังนี้:

ไม่ใช่วิธีที่เป็นไปได้ทั้งหมดในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะสะดวกเท่ากันและเป็นไปได้จริง ดังนั้น ข้อเสียที่สำคัญของวิธีการเติมแต่งทั้งทางตรงและทางอ้อมก็คือ หากจำเป็นต้องใช้อัตราภาษีที่แตกต่างกันกับสินค้าที่แตกต่างกัน ก็จำเป็นต้องรักษาบันทึกการวิเคราะห์และการบัญชีที่ซับซ้อนมากด้วยการแยกส่วนประกอบมูลค่าเพิ่มตามความสัมพันธ์ของ ผลิตภัณฑ์เฉพาะ ดังนั้นระบบภาษีอากรจึงซับซ้อนมากขึ้น

ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ใช้วิธีที่สี่ การใช้งานไม่จำเป็นต้องมีการกำหนดมูลค่าเพิ่มด้วยตัวมันเอง แต่จะใช้อัตรากับส่วนประกอบ (ต้นทุน (นอกเหนือจาก ค่าจ้าง) และขายสินค้า)

วิธีนี้สะดวกเพราะ:

• อนุญาตให้คุณใช้อัตราภาษีโดยตรงในการทำธุรกรรมซึ่งให้ข้อได้เปรียบทางเทคนิคและกฎหมาย
• การมีใบกำกับสินค้าซึ่งสะท้อนถึงภาษีกลายเป็นช่วงเวลาที่สำคัญที่สุดและเป็นพื้นฐานของการทำธุรกรรมและข้อมูลเกี่ยวกับหนี้สินทางภาษี การใช้ใบกำกับสินค้าที่ระบุการทำธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์ทำให้สามารถควบคุมการเคลื่อนย้ายสินค้าเพื่อวัตถุประสงค์ในการตรวจสอบภาษีได้

เมื่อใช้วิธีการคำนวณภาษีแบบแรกและแบบที่สองจำเป็นต้องกำหนดกำไร แต่เนื่องจากในงบดุลของบริษัท ธุรกรรมการขายที่เสร็จสิ้นแล้วไม่ได้แบ่งออกเป็นประเภทสินค้าที่จำหน่ายตามท้องตลาดตามอัตราภาษีปัจจุบัน และไม่ได้แยกตามประเภทของสินค้าที่ซื้อ ในกรณีนี้เท่านั้น อัตราคงที่ภาษีมูลค่าเพิ่ม วิธีที่สี่ช่วยให้คุณใช้ อัตราที่แตกต่างภาษี.

ดังนั้นวิธีที่สี่หรือใบแจ้งหนี้จึงเป็นวิธีที่ใช้ได้จริงที่สุด ความได้เปรียบทางการเงินของภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ที่ข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ขายแต่ละรายตลอดห่วงโซ่การเคลื่อนย้ายสินค้า ณ เวลาที่ขายเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

ความแตกต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจากผู้ซื้อและภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ก่อนหน้านี้เมื่อซื้อสินค้าสำหรับการผลิตจะถูกป้อนลงในงบประมาณ ความหมายของโครงการดังกล่าวสำหรับการคำนวณและการจ่ายภาษีคือการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ค่าจ้าง ดอกเบี้ย ค่าเช่า กำไร) ในแต่ละขั้นตอน กลไกการดำเนินการของภาษีมูลค่าเพิ่มค่อนข้างเป็นกลางในความสัมพันธ์กับผลประโยชน์ของผู้ประกอบการ เนื่องจากเกี่ยวข้องกับการชดใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีที่ผู้บริโภคที่ตามมาแต่ละรายซึ่งตกหล่นเป็นผลจากผู้บริโภคผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้าย (งานบริการ ) - ประชากร. การจัดสรรมูลค่าเพิ่มในแต่ละลิงค์ของการนำไปใช้มีความสำคัญ:

• ราคาสินค้าถูก จำกัด อย่างชัดเจนซึ่งสนับสนุนให้ผู้ผลิตลดต้นทุนการผลิต
• ในกระบวนการคำนวณภาษี รัฐจะได้รับข้อมูลเกี่ยวกับอัตราการหมุนเวียนของทุนอุตสาหกรรมและการค้า ซึ่งจะช่วยอำนวยความสะดวกในการเขียนโปรแกรมเศรษฐกิจมหภาค
• รัฐได้รับรายได้แม้กระทั่งก่อนที่จะขายสินค้าให้กับประชากร - ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเพียงคนเดียวและคนสุดท้าย

ภาษีมูลค่าเพิ่มทำให้รัฐสามารถรับรายได้ในแต่ละขั้นตอนของการดำเนินการโดยให้งบประมาณกับแหล่งรายได้ที่มั่นคง ด้วยเหตุผลทางการเมืองและเศรษฐกิจ หลายประเทศจึงกำหนดอัตราภาษีหลายอัตรา อัตราที่ลดลงนำไปใช้กับผลิตภัณฑ์อาหารและ บริการทางการแพทย์เพิ่มขึ้น - สู่สินค้าฟุ่มเฟือย

นอกจากนี้ยังมีสินค้าหลายประเภทที่อัตราดอกเบี้ยเป็นศูนย์ (เช่น สำหรับสินค้าส่งออก (งาน บริการ))

องค์กรที่จัดการแข่งขันกีฬาโอลิมปิกและพาราลิมปิกจากต่างประเทศจะไม่ถือเป็นผู้เสียภาษีตาม กฎหมายของรัฐบาลกลาง"ในองค์กรและการจัดการแข่งขันกีฬาโอลิมปิกฤดูหนาว XXII และ XI Paralympic Winter Games ปี 2014 ในเมืองโซซีการพัฒนาเมืองโซซีให้เป็นรีสอร์ทภูมิอากาศแบบภูเขาและการเปลี่ยนแปลงในบางพื้นที่ นิติบัญญัติ สหพันธรัฐรัสเซีย” ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานซึ่งเป็นส่วนหนึ่งขององค์กรและการแข่งขันกีฬาโอลิมปิกฤดูหนาว XXII และเกมพาราลิมปิกฤดูหนาว XI ปี 2014 ในเมืองโซซี

นอกจากนี้ อาร์ท. 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้สิทธิ์แก่องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหากจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายสินค้า (งาน, บริการ) ขององค์กรเหล่านี้หรือผู้ประกอบการรายบุคคล (ไม่รวมภาษี) รวมแล้วไม่เกินสองล้านรูเบิล

ไม่สามารถยกเว้นให้กับองค์กรและผู้ประกอบการที่ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีหรือนำเข้าสินค้าไปยังอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

สิทธิได้รับการยกเว้นจะได้รับเป็นเวลา 12 เดือนติดต่อกันตามปฏิทินเมื่อได้รับแจ้ง หากในช่วงเวลาที่องค์กรและ ผู้ประกอบการรายบุคคลใช้สิทธิได้รับการยกเว้นจำนวนเงินที่ได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษีสำหรับสามเดือนติดต่อกันเกินสองล้านรูเบิลหรือหากผู้เสียภาษีขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีผู้เสียภาษีเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือน ซึ่งส่วนเกินหรือการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีนั้นได้ดำเนินการไปแล้ว และก่อนสิ้นสุดระยะเวลายกเว้นจะเสียสิทธิในการได้รับการยกเว้น

บุคคลที่ใช้สิทธิได้รับการยกเว้นจะต้องส่งหนังสือแจ้งและเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการยกเว้นดังกล่าวไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนอย่างเหมาะสม:

• สกัดจาก งบดุล(เป็นตัวแทนขององค์กร);
• สารสกัดจากหนังสือขาย;
• แยกจากบัญชีแยกประเภทรายรับรายจ่ายและ ธุรกรรมทางธุรกิจ(แสดงโดยผู้ประกอบการรายบุคคล);
• สำเนาบันทึกของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออก

สำหรับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนจากระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายไปเป็นระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป เอกสารยืนยันสิทธิ์ได้รับการยกเว้นเป็นเอกสารที่แยกออกมาจากบัญชีแยกประเภทรายได้และค่าใช้จ่าย

หนังสือแจ้งและเอกสารดังกล่าวจะต้องยื่นไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนที่บุคคลเหล่านี้ใช้สิทธิได้รับการยกเว้น องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้ส่งหนังสือแจ้งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับการใช้สิทธิได้รับการยกเว้น (ในการขยายระยะเวลายกเว้น) ไม่สามารถปฏิเสธการยกเว้นนี้ได้ก่อนสิ้นสุดระยะเวลา 12 เดือนตามปฏิทินติดต่อกัน เว้นแต่ในกรณีที่สิทธิ ข้อยกเว้นจะหายไปตามเหตุผลที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หลังจาก 12 เดือนตามปฏิทิน ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดไป องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้สิทธิได้รับการยกเว้นจะต้องยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษี:

• เอกสารยืนยันว่าในช่วงระยะเวลายกเว้นที่ระบุจำนวนเงินที่ได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษีสำหรับสามเดือนติดต่อกันตามปฏิทินโดยรวมแล้วไม่เกินสองล้านรูเบิล
• แจ้งการขยายเวลาการใช้สิทธิได้รับการยกเว้นภายใน 12 เดือนปฏิทินถัดไป หรือการปฏิเสธการใช้สิทธินี้

จำนวนภาษีสำหรับเดือนที่เกิดส่วนเกินข้างต้น หรือการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีและ (หรือ) วัตถุดิบแร่ที่ต้องเสียภาษี จะได้รับการกู้คืนและชำระตามงบประมาณในลักษณะที่กำหนด

องค์กร (หรือผู้ประกอบการ) ที่ได้รับสิทธิ์ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ไว้ในค่าใช้จ่าย กล่าวคือ ไม่สามารถขอหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ได้อีกต่อไป

วัตถุของภาษีมูลค่าเพิ่ม

วัตถุประสงค์ของภาษีมูลค่าเพิ่มคือการขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและสิ่งสำคัญคือต้องทราบเงื่อนไขที่สถานที่ขายคือสหพันธรัฐรัสเซีย (ตารางที่ 9)

ตารางที่ 9 สถานที่ขายสินค้า (งานบริการ)

สินค้า	งาน (บริการ)
ที่ตั้งนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ไม่ได้จัดส่งหรือขนส่ง)	ที่ตั้ง อสังหาริมทรัพย์หากผลงาน (บริการ) เกี่ยวข้องโดยตรงกับคุณสมบัตินี้ งานดังกล่าว (บริการ) ได้แก่ การก่อสร้าง การติดตั้ง การก่อสร้างและติดตั้ง การซ่อมแซม งานบูรณะ การจัดสวน บริการให้เช่า
ในช่วงเวลาของการเริ่มต้นของการขนส่งหรือการขนส่งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย	สถานที่ปฏิบัติงานจริง (บริการ) หากเกี่ยวข้องกับสังหาริมทรัพย์
	สถานที่ให้บริการจริง หากบริการเกี่ยวข้องกับขอบเขตของวัฒนธรรม ศิลปะ การศึกษา (การฝึกอบรม) วัฒนธรรมทางกายภาพ การท่องเที่ยว นันทนาการ และกีฬา
	สถานที่ กิจกรรมทางเศรษฐกิจผู้ซื้อบริการ

เลื่อน เงื่อนไขเฉพาะการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมบางอย่างค่อนข้างหลากหลายและระบุไว้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่เกี่ยวข้อง (งาน บริการ) ซึ่งระบุรายการอย่างละเอียดถี่ถ้วนในงานศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึง:

• การดำเนินงานด้านการธนาคาร ยกเว้นการดำเนินการเรียกเก็บเงิน
• ขายเหรียญจาก โลหะมีค่า(ไม่รวมเหรียญสะสม);
• ให้บริการทางการแพทย์ องค์กรทางการแพทย์สำหรับประชาชน ยกเว้นบริการด้านเครื่องสำอาง สัตวแพทย์ สุขาภิบาล และระบาดวิทยา (ยกเว้นบริการที่ได้รับทุนจากงบประมาณ)

ช่วงเวลาแห่งคำจำกัดความ ฐานภาษีเมื่อขายสินค้า (งานบริการ) - วันที่รับรู้ฐานภาษีตามที่จัดตั้งขึ้นเพื่อคำนวณและชำระภาษี

ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มคือช่วงที่เร็วที่สุดของวันที่ต่อไปนี้:

• วันที่จัดส่ง (โอน) สินค้า (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สิน
• วันที่ชำระเงิน การชำระเงินบางส่วนเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ผลงาน การให้บริการ) การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน

สำหรับการดำเนินการบางอย่าง มีความเฉพาะเจาะจงในการกำหนดช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษี:

ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษี	กรณีที่ใช้ขั้นตอนนี้
วันที่จัดส่ง (โอนสินค้า)	ในกรณีที่สินค้าไม่ได้ถูกขนส่งหรือขนส่ง แต่มีการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้านี้ การโอนกรรมสิทธิ์ดังกล่าวจะเท่ากับของที่จัดส่ง (สำนึก)
วันที่ดำเนินการใบรับรองคลังสินค้า	การรับรู้โดยผู้เสียภาษีของสินค้าที่โอนโดยเขาเพื่อการจัดเก็บตามข้อตกลงการจัดเก็บคลังสินค้ากับการออกใบรับรองคลังสินค้า
วันสัมปทาน เรียกร้องเงินหรือวันที่สิ้นสุดภาระผูกพันที่เกี่ยวข้อง ในกรณีที่ระบุไว้ในวรรค 3 และ 4 ของศิลปะ 155 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ณ วันที่โอน (การมอบหมายภายหลัง) ของการเรียกร้องหรือวันที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันโดยลูกหนี้และในกรณีที่ระบุไว้ในวรรค 5 ของศิลปะ 155 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ณ วันที่โอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน	การโอนสิทธิในทรัพย์สินตามที่บัญญัติไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 155 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มอบหมายโดยเจ้าหนี้รายใหม่ที่ได้รับการเรียกร้องทางการเงินที่เกิดจากสัญญาขายสินค้า (งานบริการ) การขายที่ต้องเสียภาษี
วันสุดท้ายของไตรมาสที่เอกสารครบชุดที่ Art ให้มา 165 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	การรับรู้สินค้า (งานบริการ) ที่ระบุไว้ในย่อหน้า 1-3, 8 และ 9 หน้า 1 ศิลปะ 164 นฤมล
ตัวสุดท้ายตัวละ ระยะเวลาภาษี.	ผลงานก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตัวเอง
วันที่โอนสินค้า (ผลงาน, การให้บริการ)	การโอนสินค้า (ผลงาน การให้บริการ) ตามความต้องการของตนเอง

ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ ฐานภาษีถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของการขายสินค้า (งานบริการ) ที่ผลิตโดยผู้เสียภาษีอากรหรือซื้อโดยเขาจากด้านข้าง

เมื่อผู้เสียภาษีใช้อัตราภาษีที่แตกต่างกันสำหรับการขาย (การโอน ประสิทธิภาพ การแสดงผลตามความต้องการของตนเอง) สินค้า (งาน บริการ) ฐานภาษีจะกำหนดแยกต่างหากสำหรับสินค้าแต่ละประเภท (งาน บริการ) ที่ต้องเสียภาษี อัตราที่แตกต่างกัน. เมื่อใช้อัตราภาษีเดียวกัน ฐานภาษีจะถูกกำหนดรวมสำหรับธุรกรรมทุกประเภทที่ต้องเสียภาษีในอัตรานี้

ฐานภาษีสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) โดยผู้เสียภาษีจะถูกกำหนดเป็นต้นทุนของสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) คำนวณตามราคาที่กำหนดตามศิลปะ 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) และไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อได้รับเงินจากผู้เสียภาษีการชำระเงิน การชำระเงินบางส่วนในบัญชีของการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ฐานภาษีจะถูกกำหนดตามจำนวนเงินที่ได้รับรวมถึงภาษี

อัตราฐาน 18% ใช้สำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม อัตราที่ลดลง 10% ใช้กับผลิตภัณฑ์อาหารบางชนิด (ยกเว้นอาหารอันโอชะ) ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก วารสารและหนังสือที่เกี่ยวข้องกับการศึกษา วิทยาศาสตร์และวัฒนธรรม ยาและผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์

รหัสภาษียังมีอัตรา 0% ซึ่งใช้กับการขายโดยเฉพาะ:

• สินค้าที่ส่งออกภายใต้ระบอบการปกครองของการส่งออกเช่นเดียวกับสินค้าที่อยู่ภายใต้ระบอบการปกครองของเขตศุลกากรเสรีภายใต้การยื่นต่อหน่วยงานภาษีของเอกสารที่เกี่ยวข้องตลอดจนงาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและ ขาย;
• งาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขนส่งหรือการขนส่งสินค้าที่อยู่ภายใต้ระบอบศุลกากรของการขนส่งทางศุลกากรระหว่างประเทศ
• บริการสำหรับการขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระโดยมีเงื่อนไขว่าจุดออกเดินทางหรือปลายทางของผู้โดยสารและสัมภาระตั้งอยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อลงทะเบียนการขนส่งตามเอกสารการขนส่งระหว่างประเทศแบบครบวงจร
• สินค้า (งานบริการ) ในด้านกิจกรรมอวกาศ
• สินค้า (งานบริการ) สำหรับการใช้งานทางการฑูตต่างประเทศและภารกิจเทียบเท่าหรือสำหรับ ของใช้ส่วนตัวบุคลากรทางการฑูตหรือฝ่ายบริหารและฝ่ายเทคนิคของภารกิจเหล่านี้ รวมถึงสมาชิกในครอบครัวที่อาศัยอยู่กับพวกเขา หากกฎหมายที่เกี่ยวข้อง ต่างประเทศมีการกำหนดขั้นตอนที่คล้ายกันหรือมีการกำหนดบรรทัดฐานดังกล่าวในสนธิสัญญาระหว่างประเทศของรัสเซีย

เพื่อพิสูจน์การใช้อัตรา 0% สำหรับสินค้าส่งออก (งานบริการ) และ ลดหย่อนภาษีผู้เสียภาษีใน ไม่ล้มเหลวส่งเอกสารที่จัดตั้งขึ้นไปยังหน่วยงานด้านภาษี (มาตรา 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนภาษีถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีเป็นผลคูณของอัตราภาษีที่สอดคล้องกันโดยฐานภาษีและในกรณีของการบัญชีแยกต่างหาก - ตามจำนวนภาษีที่ได้รับจากการบวกจำนวนภาษีที่คำนวณแยกต่างหากตามที่สอดคล้องกัน อัตราภาษีเปอร์เซ็นต์ส่วนแบ่งของฐานภาษีที่เกี่ยวข้อง ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายได้ทั้งหมด

จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อมีการซื้อสินค้า (งานบริการ) จะถูกหัก การหักภาษีจะทำบนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้

จำนวนภาษีทั้งหมดคำนวณจากผลลัพธ์ของแต่ละรอบระยะเวลาภาษีที่สัมพันธ์กับธุรกรรมทั้งหมดที่รับรู้ว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีซึ่งหมายถึงระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง

ระยะเวลาภาษีถูกกำหนดเป็นไตรมาส

การชำระภาษีสำหรับธุรกรรมที่รับรู้ว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นชำระเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีแต่ละงวดตามการขาย (โอน) ของสินค้าจริง (ประสิทธิภาพ รวมถึงความต้องการของตนเอง การทำงาน บทบัญญัติ รวมถึง สำหรับความต้องการบริการของตัวเอง) สำหรับระยะเวลาภาษีที่หมดอายุเป็นงวดที่เท่ากันไม่เกินวันที่ 20 ของแต่ละสามเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

เมื่อสินค้าถูกนำเข้าไปยังอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีจะถูกจ่ายตามกฎหมายศุลกากร

จำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขาย (การโอน, การดำเนินการ, ข้อกำหนดสำหรับความต้องการของตัวเอง) ของสินค้า (งาน, บริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องชำระ ณ สถานที่ลงทะเบียนของผู้เสียภาษีกับหน่วยงานด้านภาษี .

ตัวแทนภาษี (องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย) ชำระภาษี ณ ที่ตั้งของตน

ในกรณีการขายงาน (บริการ) สถานที่ขายซึ่งเป็นอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษีจะจ่ายภาษีพร้อมกันกับการชำระเงิน (โอนเงิน) ของเงินให้กับผู้เสียภาษีดังกล่าว

ธนาคารที่ให้บริการ ตัวแทนภาษีไม่มีสิทธิรับคำสั่งโอนเงินให้แก่ผู้เสียภาษีดังกล่าวจากเขา หากตัวแทนภาษีไม่ยื่นคำสั่งให้ชำระภาษีจากบัญชีที่เปิดไว้กับธนาคารนี้แก่ธนาคาร โดยต้องมีเงินเพียงพอ ชำระภาษีทั้งหมด

ผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนไม่ช้ากว่าวันที่ 20 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

อ่านในบทความแยกต่างหาก

ตามกฎทั่วไปผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องชำระภาษีที่คำนวณได้เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีเป็น 3 งวดเท่ากันคือไม่เกินวันที่ 25 ของแต่ละ 3 เดือนถัดจากช่วงเวลานี้ (มาตรา 1 มาตรา 174 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรของ สหพันธรัฐรัสเซีย) และระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มคือหนึ่งในสี่ (มาตรา 163 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากกำหนดเวลาชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ วันสุดท้ายที่คุณยังคงชำระภาษีมูลค่าเพิ่มได้จะเป็นวันทำการถัดไป (ข้อ 7 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นกำหนดเวลาในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 4 ของปี 2018 คือ 1/3 ของจำนวนภาษีภายในวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2019 และ 25 มีนาคม 2019

การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2562: กำหนดเวลาการชำระเงิน

เราจะแสดงเงื่อนไขเหล่านี้ในตาราง

ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนกำหนด

รหัสภาษีอนุญาตให้ชำระภาษีก่อนหน้านี้ (ข้อ 1 มาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม สามารถทำได้เช่นกัน แต่ต้องไม่เร็วกว่าสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีถัดไป คุณสามารถโอนได้ในเดือนแรกหลังจากไตรมาสที่หมดอายุ ตัวอย่างเช่น 2/3 ของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้ หรือคุณสามารถโอนภาษีทั้งหมดได้เต็มจำนวน

นั่นคือสามารถชำระภาษีมูลค่าเพิ่มได้ก่อนหน้านี้ แต่ภายหลังไม่เป็นที่พึงปรารถนา บทลงโทษถูกคุกคามสำหรับการโอนภาษีล่าช้า (มาตรา 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระยะเวลาชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับระบบการปกครองพิเศษ

อย่างที่คุณทราบ องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบอบการปกครองพิเศษ เช่นเดียวกับบุคคลอื่นที่มีชื่ออยู่ในวรรค 5 ของศิลปะ 173 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขาต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม หากออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อพร้อมจำนวนภาษีที่จัดสรร สำหรับพวกเขา กำหนดเวลาชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2562 จะต้องไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน (ซึ่งมีการออกใบแจ้งหนี้ดังกล่าว) และไม่แบ่งภาษีออกเป็นส่วนๆ (ข้อ 4 มาตรา 174 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กล่าวคือชำระเป็นจำนวนเงินทั้งหมดเป็น ระยะเวลาที่กำหนด.

กำหนดเวลาชำระภาษีโดยตัวแทนภาษี

วันที่ครบกำหนดชำระภาษีในปี 2562

การประกาศจะต้องส่งภายในกำหนดเวลาดังต่อไปนี้

เวลาในการอ่าน: 8 นาที

โดยทั่วไปบริการจะเข้าใจว่าเป็นกิจกรรมที่ไม่ได้สร้างผลิตภัณฑ์ใหม่ แต่เปลี่ยนคุณภาพที่มีอยู่ ด้วยเหตุนี้ลูกค้าของบริการจึงจ่ายเงินให้ผู้รับเหมา

เรียนผู้อ่าน! ทุกคน แยกกรณีเพื่อให้คุณสามารถตรวจสอบข้อมูลกับทนายความของเราได้โทรฟรีทุกหมายเลข

ฉันควรชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินที่ได้รับจากการให้บริการหรือไม่?

ตามศิลปะ. 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในอาณาเขตของประเทศของเรา VAT คำนวณจากทั้งหมด การดำเนินการซื้อขายรวมทั้งด้วย กล่าวคือ โดยทั่วไป บริการทั้งหมดต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ให้บริการแก่บริษัทต่างชาติและในทางกลับกัน

ในเวลาเดียวกันตามคำชี้แจงของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมาย 02.09.2011 ฉบับที่ 03-07-08 / 272) เมื่อผู้ผลิตและผู้รับบริการตั้งอยู่ในรัฐต่างๆ Art 148 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุว่าอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับหากผู้รับบริการดำเนินการในอาณาเขตของประเทศนี้

เอกสารที่ยืนยันสถานที่ให้บริการอาจเป็นข้อตกลงที่ทำกับรัสเซียหรือคู่สัญญาต่างประเทศหรือเอกสารยืนยัน ความเป็นจริงของการบริการ

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการ

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเริ่มต้นสำหรับบริการ เช่นเดียวกับสินค้าอื่นๆ ทั้งหมด คือ อย่างไรก็ตาม มีบริการหลายอย่างที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเลย

รายการของพวกเขาได้รับในศิลปะ 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• ให้บริการโดยสถาบันเฉพาะทางและผู้ประกอบวิชาชีพ ยกเว้นด้านความงาม สัตวแพทยศาสตร์ และบริการด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยา
• บริการดูแลคนพิการ ผู้สูงอายุ ผู้ป่วย (ความจำเป็นในการดูแลต้องได้รับการยืนยันจากข้อสรุปของหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง)
• บริการดูแลเด็กในโรงเรียนอนุบาลในเขตเทศบาลเช่นเดียวกับการจัดชั้นเรียนเป็นวงกลม, ส่วน, สตูดิโอที่มีเด็กเล็ก;
• บริการที่จัดทำโดยสถาบันจดหมายเหตุ
• บริการสำหรับการขนส่งผู้โดยสารโดยระบบขนส่งสาธารณะในเมืองและชานเมือง (ยกเว้นรถแท็กซี่และรถแท็กซี่ประจำทาง) หากการขนส่งดำเนินการในอัตราที่สม่ำเสมอและด้วยการจัดหาผลประโยชน์
• บริการงานศพ;
• บริการสำหรับการจัดหาที่อยู่อาศัยในรูปแบบใด ๆ ของความเป็นเจ้าของเพื่อการใช้งาน
• บริการที่เกี่ยวข้องกับผู้รับฝากซึ่งจัดทำโดยศูนย์รับฝากเงินไอเอ็มเอฟ ธนาคารระหว่างประเทศการฟื้นฟูและการพัฒนา สมาคมการพัฒนาระหว่างประเทศภายใต้กรอบของบทความของข้อตกลงขององค์กรเหล่านี้
• บริการซ่อมและบำรุงรักษาสินค้าและ เครื่องใช้ในครัวเรือน, ในช่วงระยะเวลาการรับประกันของการดำเนินงาน;
• บริการ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรได้รับใบอนุญาตในด้านการศึกษา กระบวนการศึกษา
• บริการสังคมสำหรับผู้เยาว์ ผู้สูงอายุ และคนในยามยาก สถานการณ์ชีวิต; บริการเพื่อระบุพลเมืองดังกล่าว บริการคัดเลือกและฝึกอบรมผู้ปกครองของพลเมืองดังกล่าว
• บริการแก่ประชากรสำหรับวัฒนธรรมทางกายภาพและกิจกรรมนันทนาการ:
• บริการฝึกอบรมสายอาชีพและฝึกอบรมขึ้นใหม่ตามทิศทางของบริการจัดหางาน
• บริการที่จัดทำโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตซึ่งมีการเรียกเก็บเงิน
• บริการขององค์กรวัฒนธรรมและศิลปะที่ไม่แสวงหาผลกำไร รวมถึงองค์กรด้านภาพยนตร์
• บริการขององค์กรเภสัชกรรมสำหรับการผลิตยา การผลิตหรือการซ่อมแซมเลนส์ เครื่องช่วยฟัง ผลิตภัณฑ์เทียมและกระดูก การจัดหาการดูแลเกี่ยวกับอวัยวะเทียมและกระดูก
• บริการและการจัดหาเงินบำนาญ
• บริการของสภาทนายความ สำนัก วิทยาลัย แก่สมาชิกในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการนำไปปฏิบัติโดยตน กิจกรรมระดับมืออาชีพ;
• บริการของสถานพยาบาล-รีสอร์ท องค์กรพัฒนาสุขภาพ
• บริการดับไฟป่า
• บริการจัดหาเวลาออกอากาศหรือพื้นที่พิมพ์ให้ฟรีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการเลือกตั้งและการลงประชามติ
• บริการที่เกี่ยวข้องกับที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน
• บริการผลิตและจัดจำหน่ายโฆษณาโซเชียลฟรี

ขณะเดียวกันอาร์ท 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% นำไปใช้กับบริการเช่นการขนส่งทางอากาศภายในประเทศของผู้โดยสารและสัมภาระ

บริการที่ตั้งคำถามเกี่ยวกับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

• ตามที่ระบุไว้ข้างต้น ทนายความและเนติบัณฑิตยสภาไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการของตนในระหว่างกิจกรรมทางวิชาชีพ แต่สิทธิประโยชน์นี้ใช้ได้กับกิจกรรมนี้เท่านั้น! ท้ายที่สุดก็มีส่วนตัว ที่ปรึกษาทนายความที่ยังหารายได้จากการให้บริการให้คำปรึกษา กิจกรรมดังกล่าวจะคิดภาษีมูลค่าเพิ่มเต็มอัตรา นั่นคือ 18%
• การขายซอฟต์แวร์ เมื่อมองแวบแรกนี่คือการให้บริการ แต่เป็นศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้เก็บภาษีพิเศษโดยโอนสิทธิพิเศษตามข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิดังกล่าวหรือข้อตกลงใบอนุญาต ในกรณีนี้ บริการซอฟต์แวร์ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• บริการเก็บภาษีเปิดให้บริการทั่วประเทศ ด้านหนึ่งองค์กรที่ให้บริการต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม และเนื่องจาก MFC เป็นองค์กรจึงต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีตามมาตรา 83.84 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในฐานะตัวแทนภาษี แต่ในขณะเดียวกันตามอาร์ท 145 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานภาครัฐมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยมีเงื่อนไขว่าสำหรับสามเดือนก่อนหน้าปฏิทิน (ไม่ใช่ไตรมาส!) จำนวนรายได้จากการขายบริการไม่เกินหนึ่งล้านรูเบิล จากนั้นเธอก็มีสิทธิ์จัดเตรียมเอกสารที่เกี่ยวข้องเพื่อยืนยันข้อเท็จจริงนี้ต่อหน่วยงานด้านภาษีและรับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นระยะเวลา 12 เดือนตามปฏิทิน
• บริการอิเล็กทรอนิกส์เป็นอีกหนึ่งความแปลกใหม่ในด้านภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งปรากฏในกฎหมายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 ตามช. 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีของการให้บริการอิเล็กทรอนิกส์โดยองค์กรหรือผู้ประกอบการต่างประเทศสถานที่ขายของพวกเขาคือที่ตั้งของผู้ซื้อนั่นคือสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น ผู้ใช้บริการดังกล่าวทั้งหมดจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเก็บภาษี การให้บริการในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หมายถึงบริการทั้งหมดที่มีให้ผ่านทางอินเทอร์เน็ต (ข้อ 1 มาตรา 174.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่บริการไม่ถือเป็นอิเล็กทรอนิกส์ หากเมื่อสั่งซื้อผ่านอินเทอร์เน็ต การส่งมอบสินค้าหรือการจัดหาบริการนั้นเกิดขึ้นเองโดยไม่ใช้เครือข่ายนี้ กล่าวคือ "ออฟไลน์" ยังเพื่อ e-servicesไม่รวม:

1. การตระหนักถึงสิทธิในโปรแกรมคอมพิวเตอร์ เกมคอมพิวเตอร์ ฐานข้อมูลบนสื่อทางกายภาพ
2. บริการให้คำปรึกษาทางอีเมล
3. บริการสำหรับการเข้าถึงอินเทอร์เน็ต

วิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อออกบริการใหม่?

บ่อยครั้ง สถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อบริการหนึ่งไม่สามารถให้บริการได้หากไม่มีบริการอื่นที่เกี่ยวข้องซึ่งให้บริการโดยบริษัทตัวกลาง
จากนั้นคำถามก็เกิดขึ้นกับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อเรียกเก็บค่าใช้จ่ายใหม่

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับ เอกสารของการดำเนินการนี้: ไม่ว่าจะระบุการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในสัญญาหรือไม่ คู่สัญญาฝ่ายใดจะคำนึงถึงต้นทุนในบัญชีของตนและวิธีออก

แน่นอน ทุกอย่างขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะ แต่ คำแนะนำทั่วไปคือ:

• เมื่อออกใบแจ้งหนี้ใหม่ ให้ระบุข้อมูลของผู้ขายเอง ไม่ใช่ตัวกลาง ในฐานะผู้ขาย
• แนบสำเนาใบแจ้งหนี้ต้นฉบับที่รับรองโดยตัวกลางจากผู้ขายบริการ
• ตัวกลางในการจัดเก็บบันทึกของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออกและสะท้อนถึงข้อมูล การดำเนินการตัวกลางในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม;
• เมื่อได้รับคำขอจากหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับความคลาดเคลื่อนของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม โปรดให้คำอธิบายพร้อมลิงก์ไปยังเอกสารหลัก

จะคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร?

เนื่องจากมีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายบริการ จึงสมเหตุสมผลที่จะคืนภาษีได้

สำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม องค์กรและหน่วยงานด้านภาษี ต้องทำตามขั้นตอนต่อไปนี้:

1. องค์กรส่งคำประกาศพร้อมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะส่งคืน
2. กรมสรรพากร ตรวจสอบโต๊ะและในกรณีที่ตรวจพบการละเมิดใด ๆ ให้ร่างพระราชบัญญัติ
3. ผู้เสียภาษียื่นคำคัดค้านต่อการละเมิดที่ระบุเป็นลายลักษณ์อักษร
4. หน่วยงานภาษีเป็นผู้ตัดสินใจในการนำ/ไม่ถือเอาองค์กรต้องรับผิด;
5. หากในขั้นต้นหรือจากการตรวจสอบพบว่าไม่มีการละเมิดหน่วยงานด้านภาษีจะตัดสินใจขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
6. หน่วยงานด้านภาษีส่งคำสั่งไปยัง OFK เพื่อคืนเงิน
7. ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกโอนไปยังบัญชีขององค์กรภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับคำสั่ง OFC

การไหลของเอกสารในการให้บริการ

ตามกฎแล้วขั้นแรกจะมีการร่างเอกสารหลัก - ข้อตกลงทวิภาคีซึ่งกำหนดขั้นตอนรูปแบบข้อกำหนดและบางครั้งค่าใช้จ่ายในการให้บริการ แต่ละองค์กรมีสิทธิที่จะพัฒนารูปแบบของตนเอง เอกสารหลักแต่มันต้อง จะต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้:

• ชื่อเรื่องของเอกสาร;
• วันที่รวบรวม;
• ชื่อองค์กรที่ทำสัญญา
• ชื่อของเจ้าหน้าที่ที่รับผิดชอบในการสรุปสัญญา
• คำอธิบายโดยละเอียดของบริการ: กำหนดเวลา หน่วยวัด ฯลฯ
• ลายเซ็นของบุคคลเหล่านี้ รายละเอียดของทั้งสององค์กร ตราประทับ

นอกจากนี้ยังสามารถให้บริการบนพื้นฐานของแอปพลิเคชันจากลูกค้าซึ่งตามกฎแล้วจะมีการร่างสัญญาด้วย

การกระทำของการส่งมอบและการยอมรับบริการยืนยันความเป็นจริงของการให้บริการหรือ ในเอกสารเหล่านี้จะต้องจัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้นการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในบริการก็เพียงพอแล้ว กระบวนการที่ยากลำบากต้องใช้แนวทางอย่างรอบคอบและดำเนินการตามบรรทัดฐานทางกฎหมายทั้งหมดอย่างเคร่งครัด

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)- ภาษีทางอ้อมรูปแบบการถอนออกไปยังงบประมาณของรัฐส่วนหนึ่งของมูลค่าเพิ่มซึ่งสร้างขึ้นในทุกขั้นตอนของกระบวนการผลิตสินค้างานและบริการและจ่ายให้กับงบประมาณเมื่อมีการขาย

ภายนอกนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มคล้ายกับภาษีมูลค่าการซื้อขาย: ผู้ขายบวกเข้ากับต้นทุนของสินค้า งานหรือบริการที่ขาย อย่างไรก็ตามผู้ซื้อมีสิทธิ์หักจากจำนวนเงินเนื่องจากงบประมาณจำนวนภาษีที่เขาจ่ายสำหรับสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) ดังนั้นภาษีนี้จึงเป็นภาษีทางอ้อม และท้ายที่สุดแล้วภาระของภาษีนี้ไม่ได้ตกอยู่ที่ผู้ค้า แต่ตกอยู่ที่ผู้บริโภคสินค้าและบริการขั้นสุดท้ายด้วย ระบบการเก็บภาษีนี้สร้างขึ้นเพื่อหลีกเลี่ยงการเสียภาษีเนื่องจากสินค้าและบริการเข้าถึงผู้บริโภคได้มาก ภายใต้ระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม สินค้าและบริการทั้งหมดเก็บเฉพาะภาษีที่เรียกเก็บจากการขายสินค้าขั้นสุดท้ายให้แก่ผู้บริโภคเท่านั้น อัตราดอกเบี้ยอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับประเภทของผลิตภัณฑ์ ที่ เอกสารการชำระเงินภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเน้นแยกต่างหาก

VAT ถูกนำมาใช้ครั้งแรกเมื่อวันที่ 10 เมษายน 1954 ในฝรั่งเศส สิ่งประดิษฐ์ของเขาเป็นของนักเศรษฐศาสตร์ชาวฝรั่งเศส Maurice Lauret (ในปี 1954 ผู้อำนวยการกรมภาษีอากรและภาษีมูลค่าเพิ่มของกระทรวงเศรษฐกิจการเงินและอุตสาหกรรมของฝรั่งเศส) ปัจจุบัน 137 ประเทศเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม จาก ประเทศที่พัฒนาแล้วไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศต่างๆ เช่น สหรัฐอเมริกา ซึ่งจะถูกแทนที่ด้วยภาษีการขายในอัตรา 3% ถึง 15%

รัสเซีย

ระยะเวลาภาษี (มาตรา 163 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จัดตั้งขึ้นเป็นไตรมาส

อัตราภาษี (มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

1. อัตรา 0% จะถูกนำไปใช้เช่นเมื่อขายสินค้าส่งออกภายใต้ขั้นตอนศุลกากรเพื่อการส่งออก
2. อัตรา 10% จะถูกนำไปใช้เช่นเมื่อขายผลิตภัณฑ์อาหารบางอย่างสินค้าสำหรับเด็กสินค้าทางการแพทย์
3. อัตรา 18% เป็นอัตราหลัก ใช้ในกรณีอื่นทั้งหมด

ขั้นตอนการคำนวณภาษี (มาตรา 166 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อกำหนดฐานภาษี จำนวนภาษีจะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษี และกรณีแยกบัญชี - ตามจำนวนภาษีที่ได้รับจากการบวกจำนวนภาษีที่คำนวณแยกเป็น เปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกันซึ่งสอดคล้องกับอัตราภาษี ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษี (มาตรา 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นวันที่เร็วที่สุด:

1. วันที่จัดส่ง (โอน) สินค้า (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สิน
2. วันที่ชำระเงิน การชำระเงินบางส่วนเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ผลงาน การให้บริการ) การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน
3. ในการโอนกรรมสิทธิ์ตามความมุ่งประสงค์ของบทนี้ ให้ถือเอาตามการจัดส่ง
4. เมื่อผู้เสียภาษีขายสินค้าที่โอนโดยเขาเพื่อจัดเก็บภายใต้ "ข้อตกลงคลังสินค้า" พร้อมการออกใบรับรองคลังสินค้า ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีสำหรับสินค้าเหล่านี้จะถูกกำหนดเป็นวันที่ได้รับใบรับรองคลังสินค้า
5. วันที่โอนสิทธิเรียกร้องเงินหรือวันที่สิ้นสุดภาระผูกพันที่เกี่ยวข้อง

ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดจำนวนภาษีทั้งหมดโดยการหักภาษีที่กำหนดไว้ (มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อมีการซื้อสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิ์ในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหรือจ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจของตน ในพิธีการศุลกากรเพื่อปล่อยตัวสำหรับ การบริโภคภายในประเทศการนำเข้าและการแปรรูปชั่วคราวนอกอาณาเขตศุลกากรหรือเมื่อนำเข้าสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีพิธีการทางศุลกากร

ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษีตามงบประมาณ (มาตรา 174 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระยะเวลาภาษีมูลค่าเพิ่มถูกกำหนดเป็นไตรมาส การชำระภาษีสำหรับธุรกรรมที่รับรู้ว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นชำระเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีแต่ละงวดตามการขาย (โอน) ของสินค้าจริง (ประสิทธิภาพ รวมถึงความต้องการของตนเอง งาน บทบัญญัติ รวมถึง สำหรับความต้องการบริการของตัวเอง) สำหรับระยะเวลาภาษีที่หมดอายุเป็นงวดที่เท่ากันไม่เกินวันที่ 20 ของแต่ละสามเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ แบบฟอร์มการประกาศภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 ตุลาคม 2552 ฉบับที่ 104n

ขั้นตอนการขอคืนภาษี (มาตรา 176 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี จำนวนเงินที่หักลดหย่อนภาษีเกินจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณจากธุรกรรมที่รับรู้ว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี ผลต่างที่ได้จะต้องได้รับการชดเชย (ชดเชย คืนเงิน) ให้กับผู้เสียภาษี หลังจากที่ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีแล้ว หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะตรวจสอบความถูกต้องของจำนวนภาษีที่ขอคืนเงินเมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีตามคำสั่ง เมื่อสิ้นสุดการตรวจสอบ ภายในเจ็ดวัน หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหน้าที่ในการตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระเงินคืนของจำนวนเงินที่เกี่ยวข้อง หากในระหว่างการตรวจสอบภาษีภายในบริษัท ไม่พบการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

ในกรณีที่ตรวจพบการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมในระหว่างการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะ เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของหน่วยงานด้านภาษีจะต้องจัดทำรายงานการตรวจสอบภาษี การกระทำและเอกสารอื่น ๆ ของการตรวจสอบภาษีของโต๊ะในระหว่างที่มีการเปิดเผยการละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมรวมถึงการคัดค้านที่ส่งโดยผู้เสียภาษี (ตัวแทนของเขา) จะต้องได้รับการพิจารณาโดยหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของภาษี หน่วยงานที่ดำเนินการตรวจสอบภาษี จากผลการพิจารณาวัสดุของการตรวจสอบภาษีโต๊ะ หัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ตัดสินใจให้ผู้เสียภาษีต้องรับผิดในการกระทำความผิด ความผิดทางภาษีหรือการปฏิเสธที่จะถือเอาผู้เสียภาษีต้องรับผิด ในเวลาเดียวกัน การตัดสินใจครั้งนี้เกิดขึ้น:

• การตัดสินใจคืนเงินเต็มจำนวนภาษีที่ขอคืนเงิน;
• การตัดสินใจที่จะปฏิเสธที่จะคืนเงินเต็มจำนวนภาษีที่เรียกร้องสำหรับการชำระเงินคืน;
• การตัดสินใจคืนเงินบางส่วนตามจำนวนภาษีที่ขอคืนเงิน และการตัดสินใจที่จะปฏิเสธที่จะคืนเงินบางส่วนของจำนวนภาษีที่ขอคืนเงิน

หากผู้เสียภาษีมีภาษีค้างชำระ อื่นๆ ภาษีของรัฐบาลกลาง, หนี้จากค่าปรับที่เกี่ยวข้องและ (หรือ) ค่าปรับที่ต้องชำระหรือได้รับคืน, หน่วยงานภาษีจำนวนภาษีที่ต้องชดใช้คืนจะถูกหักกลบกับหนี้ที่ค้างชำระและหนี้ที่ระบุในบทลงโทษและ (หรือ) ค่าปรับอย่างอิสระ

ลัตเวีย

กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มมีผลบังคับใช้ในปี 2538; ในขณะเดียวกันก็ยกเลิกภาษีมูลค่าเพิ่ม

อิสราเอล

มีการดำเนินการหลักของกฎหมายสำรองของสหภาพยุโรปในด้านนี้:

• First Council Directive 67/227/EEC เมื่อวันที่ 11 เมษายน พ.ศ. 2510 ว่าด้วยการประสานกันของกฎหมายของประเทศสมาชิกในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีมูลค่าการซื้อขาย (ไม่มีผลบังคับใช้) พระราชบัญญัตินี้ถูกนำมาใช้เพื่อแทนที่ระบบสะสมหลายระดับ การเก็บภาษีทางอ้อมในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปและบรรลุระดับของการทำให้เข้าใจง่ายขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ การคำนวณภาษีและความเป็นกลางของปัจจัยการจัดเก็บภาษีทางอ้อมที่เกี่ยวข้องกับการแข่งขันในสหภาพยุโรป นอกจากนี้ การแนะนำของภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งแทนที่ภาษีมูลค่าการซื้อขายอื่น ๆ ได้กลายเป็นภาระผูกพันสำหรับประเทศสมาชิก

• คำสั่งของสภาที่สองและที่สาม 68/227/EEC ลงวันที่ 11 เมษายน พ.ศ. 2510 และ 69/463/EEC ลงวันที่ 9 ธันวาคม พ.ศ. 2512 "เรื่องความสอดคล้องของกฎหมายของประเทศสมาชิกในเรื่องภาษีจากการหมุนเวียน - การนำภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้ใน ประเทศสมาชิก" (ไม่ทำงาน). การกระทำเหล่านี้ทำให้เกิดการเลื่อนเวลาสำหรับการแนะนำภาษีมูลค่าเพิ่มในบางประเทศสมาชิก

• คำสั่งของสภาที่หก 77/388/EEC ลงวันที่ 17 พฤษภาคม พ.ศ. 2520 "เรื่องความสอดคล้องของกฎหมายของประเทศสมาชิกเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม - ระบบภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไป: ฐานการคำนวณแบบสม่ำเสมอ" (ไม่มีผลบังคับใช้) บทบัญญัติของพระราชบัญญัตินี้สะท้อนถึงหลักการพื้นฐานของการทำงานของระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม การกระทำนี้มีการเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมจำนวนมาก มันเป็นพระราชบัญญัติภาษีที่เต็มเปี่ยม แยกจากกัน จำเป็นต้องสังเกตความกลมกลืนของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศสมาชิก

• Eighth Council Directive 79/1072/EEC ลงวันที่ 6 ธันวาคม พ.ศ. 2522 "ในการประสานกันของกฎหมายของประเทศสมาชิกในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีมูลค่าการซื้อขาย - บทบัญญัติสำหรับการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับบุคคลที่ต้องเสียภาษีที่ไม่ได้จัดตั้งขึ้นในประเทศ" (บทบัญญัติ ของพระราชบัญญัตินี้อนุญาตให้ผู้เสียภาษีของสมาชิกรัฐหนึ่งได้รับเงินคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศสมาชิกอื่น) ตั้งแต่วันที่ 01.01.2009 คำสั่งใหม่มีผลบังคับใช้

• คำสั่งสภาที่สิบสาม 86/560/EEC ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน พ.ศ. 2529 "ในการประสานกันของกฎหมายของประเทศสมาชิกเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม - บทบัญญัติสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับบุคคลที่ต้องเสียภาษีซึ่งไม่ได้จัดตั้งขึ้นในชุมชน" (พระราชบัญญัตินี้อนุญาต ผู้เสียภาษีของประเทศที่สามเพื่อรับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป) ตั้งแต่วันที่ 01.01.2009 คำสั่งใหม่มีผลบังคับใช้

• Council Directive 2006/112/EC วันที่ 28 พฤศจิกายน 2549 บน ระบบทั่วไปภาษีมูลค่าเพิ่ม” ถือได้ว่าเป็นชัยชนะของการรวมภาษีของยุโรป มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2550 พระราชบัญญัตินี้ถูกนำมาใช้เพื่อแทนที่กฎหมายบูรณาการในปัจจุบันในด้านกฎระเบียบด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม (โดยเฉพาะคำสั่งที่หกที่มีชื่อเสียง) โดยไม่ต้องทำการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญ การเปลี่ยนแปลงส่วนใหญ่ส่งผลต่อโครงสร้างเชิงตรรกะของเอกสาร พระราชบัญญัติประกอบด้วย 15 บท 414 บทความและภาคผนวก 14 กำหนด: หัวเรื่องและขอบเขต (บทที่ 1); อาณาเขตของการสมัคร (บทที่ 2) บุคคลที่ต้องเสียภาษี (บทที่ 3) ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี (บทที่ 4) สถานที่ของธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี (บทที่ 5) เหตุการณ์ที่เกิดขึ้น ความรับผิดทางภาษีและการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (บทที่ 6) จำนวนที่ต้องเสียภาษี (บทที่ 7) อัตรา (บทที่ 8) ข้อยกเว้น/เครดิตภาษี (บทที่ 9) การหักเงิน (บทที่ 10) ภาระผูกพันของบุคคลที่ต้องเสียภาษีและบุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษีบางประเภท ( บทที่ 11) , แผนการภาษีพิเศษ (บทที่ 12), บทบัญญัติการเสื่อมเสีย (บทที่ 13), บทบัญญัติอื่น ๆ (บทที่ 14), บทบัญญัติขั้นสุดท้าย (บทที่ 15)

ตารางอัตราภาษี

รัสเซีย

ประเทศในสหภาพยุโรป

ประเทศ	ประมูล		ตัวย่อ	ชื่อ
	มาตรฐาน	ที่ลดลง
ออสเตรีย	20 %	12% หรือ 10%	USt.	อุมสาทซซเตอ
เบลเยียม	21 %	12% หรือ 6%	btw TVA MWSt	อยู่เหนือ de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutee Mehrwertsteuer
บัลแกเรีย	20 %	7 %	ท.บ. = ท.บ.	Dank เพิ่ม Stoynost
ประเทศอังกฤษ	20 %	5% หรือ 0%	ภาษีมูลค่าเพิ่ม	ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ฮังการี	27 %	5 %	ÁFA	altalanos forgalmi ado
เดนมาร์ก	25 %		คุณแม่	Merværdiafgift
เยอรมนี	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
กรีซ	23 %	13% หรือ 6.5% (สำหรับหมู่เกาะในลุ่มน้ำอีเจียน ภาษีจะลดลง 30%: 13%, 6% และ 3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
ไอร์แลนด์	21 %	13.5%, 4.8% หรือ 0%	CBL ภาษีมูลค่าเพิ่ม	Cain Bhreisluacha ภาษีมูลค่าเพิ่ม
สเปน	21 %	8% หรือ 4%	IVA	Impuesto sobre el valor anadido
อิตาลี	21 %	10%, 6% หรือ 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
ไซปรัส	17 %	8% หรือ 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
ลัตเวีย	21 %	10% ตั้งแต่ปี 2554 12%	พีวีซี	เปียวิโนตาส เวอร์ตีบาส โนโดกลีส
ลิทัวเนีย	21 %	9% หรือ 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
ลักเซมเบิร์ก	15 %	12%, 9%, 6% หรือ 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
มอลตา	18 %	5 %	TVM	ตักซา ทัล-วาลูร์ มิซยูด
เนเธอร์แลนด์	19 %	6 %	btw	อยู่เหนือ de toegevoegde waarde
โปแลนด์	23 %	8%, 5% หรือ 0%	PTU/ภาษีมูลค่าเพิ่ม	Podatek od towarow ฉัน usług
โปรตุเกส	23 %	13% หรือ 6%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
โรมาเนีย	24 %	9% หรือ 5%	TVA	แท็กซ่า pe valoarea adăugată
สโลวาเกีย	20 %	10 %	DPH	Dan z pridanej hodnoty
สโลวีเนีย	20 %	8,5 %	DDV	Davek na dodano vrednost
ฟินแลนด์	23 %	17% หรือ 8%	ALV คุณแม่	อาร์วอนลิซาเวโร Mervardesskatt
ฝรั่งเศส	19,6 %	7% หรือ 5.5% หรือ 2.1%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
สวีเดน	25 %	12% หรือ 6% หรือ 0%	คุณแม่	Mervardesskatt
สาธารณรัฐเช็ก	20 %	14 %	DPH	Dan z přidane hodnoty
เอสโตเนีย	20% (จนถึง 1 กรกฎาคม 2552 - 18%)	9 %	กม.	käibemaks (แปลตามตัวอักษรว่า "ภาษีมูลค่าเพิ่ม")

ประเทศอื่น ๆ

ประเทศ	ประมูล		ชื่อในท้องถิ่น
	มาตรฐาน	ที่ลดลง
แอลเบเนีย	20 %
อาเซอร์ไบจาน	18 %		ƏDV (Əlavə เดเยอร์ เวอร์จิซี)
ออสเตรเลีย	10 %	0 %	GST (ภาษีสินค้าและบริการ)
อาร์เจนตินา	21 %	10.5% หรือ 0%
เบลารุส	20 %	10 %	MPE
บอสเนียและเฮอร์เซโก	17 %		PDV
เวเนซุเอลา	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
เวียดนาม	10 %	5% หรือ 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
กายอานา	16 %	14 %
จอร์เจีย	18 %	0 %	დღგ (ดีเอชจี)
เกาะ	3 %	0 %	GST (ภาษีสินค้าและการขาย)
สาธารณรัฐโดมินิกัน	6 %	12% หรือ 0%
ไอซ์แลนด์	24,5 %	14 %	VSK (Virdisisaukaskattur)
	12,5 %	4%, 1% หรือ 0%
อิสราเอล	16 %		แหม่ม (מס ערך מוסף)
คาซัคสถาน	12 %		ҚҚС (қosylgan құn salygy)
คีร์กีซสถาน	12 %	0 %
แคนาดา	จาก 5% ถึง 13%	0 %	GST (ภาษีสินค้าและบริการ) / TPS (ภาษีจากผลิตภัณฑ์และบริการ)
PRC	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
เลบานอน	10 %
มาซิโดเนีย	18 %	5 %	DDV (ด่านนอก บน Dodadena Vrednost)
มาเลเซีย	5 %
เม็กซิโก	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
มอลโดวา	20 %	8% หรือ 6% หรือ 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
นิวซีแลนด์	15 %		GST (ภาษีสินค้าและบริการ)
นอร์เวย์	25 %	14% หรือ 8%	MVA (Merverdiavgift) (ไม่เป็นทางการ) คุณแม่)
ประเทศปารากวัย	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
เปรู	18 %		IGV (Impuesto General a las Ventas)
ซัลวาดอร์	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
เซอร์เบีย	18 %	8% หรือ 0%	PDV (Porez na dodatu vrednost)
สิงคโปร์	5 %		GST (ภาษีสินค้าและบริการ)
ประเทศไทย	7 %
ตรินิแดดและโตเบโก	15 %
ไก่งวง	18 %	8% หรือ 1%	KDV (Katma değer vergisi)
อุซเบกิสถาน	20 %	0 %	ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม)
ยูเครน	20 %	0 %	MPE
อุรุกวัย	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
ฟิลิปปินส์	12 %		RVAT (ภาษีมูลค่าเพิ่มปฏิรูป) / karagdagang buwis
โครเอเชีย	22 %	0 %	PDV