บัตรพลาสติก 

การขอภาษีเงินได้เป็นศูนย์ อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไร? ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขใดจึงจะใช้อัตราพิเศษได้

โปรดจำไว้ว่าความเป็นไปได้ของการใช้อัตราศูนย์สำหรับ บริษัท ที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการแพทย์และการศึกษานั้นจัดทำขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 28 ธันวาคม 2010 ฉบับที่ 395-FZ "ในการแก้ไขส่วนที่สอง รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซียและรายบุคคล นิติบัญญัติสหพันธรัฐรัสเซีย". กฎหมายได้แนะนำการเปลี่ยนแปลงในเชิงบวกต่อรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างไม่ต้องสงสัย แต่เฉพาะวันนี้เท่านั้นที่ไม่สามารถระบุได้อย่างแน่นอนว่าบริษัทมีสิทธิได้รับอัตราภาษีเงินได้ลดลงหรือไม่ หลายเงื่อนไขภายใต้ข้อ 284.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องการคำชี้แจง และบางส่วนจำเป็นต้องมีการพัฒนากฎระเบียบเพิ่มเติม

สิทธิในการลดอัตรา

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มีการจัดตั้งขึ้นสำหรับบริษัทการแพทย์ที่ต้องรวมประเภทของกิจกรรมที่พวกเขาเข้าร่วมในรายการพิเศษที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย จนถึงขณะนี้ยังไม่มีรายการดังกล่าว อย่างไรก็ตาม เป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าจะไม่มีการรักษาในสถานพยาบาล (ข้อ 1 มาตรา 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ เพื่อที่จะใช้อัตราศูนย์ องค์กรทางการแพทย์ต้องมีคุณสมบัติตามเกณฑ์หลายประการพร้อมกัน:

  1. มีใบอนุญาต ดังที่คุณทราบ กิจกรรมทางการแพทย์อยู่ภายใต้การอนุญาต (subclause 96, clause 1, Article 17 of the Federal Law of 08.08.2001 No. 128-FZ “On Licensingบางประเภทของกิจกรรม”);
  2. รายได้จากกิจกรรมทางการแพทย์รวมทั้งจากการดำเนินงาน R & D ควรมีอย่างน้อย 90% ของรายได้รวมของบริษัท บริษัทในช่วงภาษีนี้ไม่ควรมีรายได้เลย
  3. มีพนักงานอย่างน้อย 15 คน
  4. ในช่วงภาษีไม่ควรมีการทำธุรกรรมกับตั๋วเงินและ เครื่องมือทางการเงิน ข้อตกลงฟิวเจอร์ส;
  5. บุคลากรทางการแพทย์อย่างน้อย 50% ต้องมีใบรับรองแพทย์เฉพาะทาง ใบรับรองดังกล่าวออกให้ตามการศึกษาระดับสูงกว่าปริญญาตรี (การศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ถิ่นที่อยู่) หรือการศึกษาเพิ่มเติม (การฝึกอบรมขั้นสูง ความเชี่ยวชาญพิเศษ) หรือการทดสอบคัดกรองที่ดำเนินการโดยคณะกรรมการของสมาคมวิชาชีพทางการแพทย์และเภสัชกรรม แบบฟอร์ม ระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ เงื่อนไขและขั้นตอนในการออกใบรับรองผู้เชี่ยวชาญนั้นจัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางในด้านการดูแลสุขภาพ (มาตรา 54 ของพื้นฐานของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการคุ้มครองสุขภาพของประชาชน ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 1993 No. 5487-1, Letter of the Ministry of Finance of Russia ลงวันที่ 8 เมษายน 2011 ฉบับที่ 03- 03-06/1/227)

วิธีการสมัครอัตรา

การประยุกต์ใช้อัตราศูนย์ที่จัดทำโดย Art 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีลักษณะเป็นการแจ้งเตือน ต้องยื่นคำขอใช้สิทธิประโยชน์เพื่อตรวจสอบหนึ่งเดือนก่อนสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีซึ่งควรใช้อัตราเป็นศูนย์ (ข้อ 5 มาตรา 284.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นผู้ที่ต้องการใช้อัตราภาษีพิเศษในปี 2554 จะต้องใช้ในเดือนพฤศจิกายน 2553 แต่แล้วกฎหมายฉบับที่ 395-FZ ยังไม่มีผลบังคับใช้ เผยแพร่เมื่อ 30 ธันวาคม 2553 เท่านั้น กล่าวอีกนัยหนึ่ง บริษัท จะสามารถใช้อัตราศูนย์ได้จริงในปี 2555 เท่านั้น และจะต้องส่งใบสมัครไม่เกินวันที่ 30 พฤศจิกายน 2554 (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/01/2011 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/197) อัตราศูนย์ใช้กับฐานภาษีทั้งหมดที่บริษัทกำหนด ยกเว้นรายได้ในรูปของเงินปันผลตลอดจนการดำเนินงานกับ บางชนิดภาระหนี้ เช่น ในรูปดอกเบี้ยของรัฐและเทศบาล หลักทรัพย์(ข้อย่อย 1.1 ของข้อ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายได้ดังกล่าวถูกเก็บภาษีในลักษณะปกติ (อนุวรรค 3 และ 4 ของมาตรา 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง

บริษัทได้รับ 91% ของรายได้จากกิจกรรมทางการแพทย์ 9% จากการขายเครื่องสำอาง 1% เป็นรายได้ในรูปของเงินปันผล ในกรณีนี้มีสิทธิ์ใช้อัตรา 0% สำหรับรายได้จากกิจกรรมทางการแพทย์และจากการขาย และเงินปันผลจะต้องถูกเก็บภาษีในอัตรา 15% ซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องมีการบัญชีแยกต่างหาก สมมติว่าบริษัทใช้อัตราเป็นศูนย์ตลอดปี 2555 ตอนนี้ต้องยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตรานี้ ในการดำเนินการดังกล่าว บริษัทต้องตามผลของรอบระยะเวลาภาษี (2012) ส่งข้อมูลการตรวจสอบ:

  1. เกี่ยวกับส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมทางการแพทย์ใน ยอดรวมรายได้ของพวกเขา;
  2. จำนวนพนักงานของพนักงาน
  3. จำนวนบุคลากรทางการแพทย์ที่มีใบรับรองผู้เชี่ยวชาญ

จะต้องดำเนินการภายในระยะเวลาที่กำหนดสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นั่นคือไม่เกิน 28 มีนาคม 2013 (ข้อ 4 มาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จริง แบบฟอร์มการส่งข้อมูลดังกล่าวยังไม่ได้รับการอนุมัติอย่างเป็นทางการ หากบริษัทไม่ให้ข้อมูลนี้หรือส่งข้อมูลล่าช้า ถือว่าเสียสิทธิ์เป็นศูนย์ ซึ่งหมายความว่าในปี 2555 จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีในอัตรา 20% และค่าปรับตามจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ (ข้อ 1 ข้อ 284.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นไปไม่ได้ที่จะกลับสู่อัตราศูนย์ในไม่ช้า - หลังจาก 5 ปีเท่านั้น กล่าวคือ หากในปี 2555 บริษัทเสียสิทธิในการได้รับผลประโยชน์ ครั้งต่อไปก็จะสามารถขอใช้สิทธิได้ภายในสิ้นปี 2560 และจะใช้อัตราศูนย์ในปี 2561 เท่านั้น

ก็เป็นที่ชัดเจน,อะไรนะ… ในปี 2011 ไม่มีบริษัทใดใช้อัตราภาษีเงินได้ศูนย์ซึ่งกำหนดโดยกฎหมายหมายเลข 395-FZ และ Art 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สรุป. บริษัทจะสามารถใช้อัตราศูนย์ได้เฉพาะในปี 2555 ในขณะที่ต้องยื่นคำร้องต่อหน่วยงานภาษีภายในวันที่ 30 พฤศจิกายน 2554 และข้อมูลยืนยันสิทธิ์รับอัตรา - ภายในกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ . ในกรณีไม่ส่งข้อมูลหรือไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลา บริษัทจะเสียสิทธิ์ในราคาพิเศษ เธอจะสามารถกลับมาหาเธอได้หลังจาก 5 ปีเท่านั้น

ผู้เชี่ยวชาญวารสาร N.V. Nikiforova ประเด็นเฉพาะ การบัญชีและการเก็บภาษี

ให้เราทำการจองทันทีว่าบทความนี้ส่งถึงผู้เสียภาษีที่ใช้สิทธิประโยชน์ทางการแพทย์และการศึกษาสำหรับภาษีเงินได้ ซึ่งเริ่มใช้ตั้งแต่ 01.01.2011 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 395-FZ1 กฎหมายฉบับนี้เสริมศิลปะ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 1.1 ตามที่องค์กรที่เกี่ยวข้องกับการศึกษาและ (หรือ) กิจกรรมทางการแพทย์อาจใช้อัตราเป็นศูนย์ในการคำนวณภาษีเงินได้ภายใต้บทบัญญัติของศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้เราพิจารณาประเด็นบางประการของการใช้ระบอบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษที่องค์กรเผชิญในทางปฏิบัติ2 และยังพูดถึงความจำเป็นในการยืนยันความถูกต้องตามกฎหมาย

ใครบ้างที่มีสิทธิ์ได้รับสิทธิพิเศษทางภาษีอากร

อย่างเป็นทางการ อัตรา 0% ไม่ใช่สิทธิประโยชน์ทางภาษี อย่างไรก็ตามตามที่ผู้เขียนสามารถรับรู้ได้เช่นนี้ หลังจากทั้งหมดตามวรรค 1 ของศิลปะ 56 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิประโยชน์ทางภาษีถือเป็นข้อได้เปรียบที่กฎหมายกำหนดให้กับบุคคลบางประเภทเมื่อเปรียบเทียบกับผู้เสียภาษีรายอื่น ซึ่งรวมถึงโอกาสที่จะไม่จ่ายภาษีหรือจ่ายในจำนวนที่น้อยกว่า เมื่อใช้อัตราเป็นศูนย์ นิติบุคคลทางเศรษฐกิจจะไม่จ่ายภาษีเงินได้ให้กับงบประมาณจริง ๆ เช่นเดียวกับผู้เสียภาษีรายอื่นที่เก็บภาษีรายได้ของตน (ลบด้วยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง) ในอัตรา 20% ดังนั้นการตั้งค่าภาษีที่กำหนดไว้สำหรับองค์กรการศึกษาและการแพทย์ในข้อ 1.1 ของศิลปะ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถเรียกได้ว่าเป็นระบอบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษ เราเน้นว่าการใช้อัตราภาษีเป็นศูนย์ไม่ใช่ภาระผูกพัน แต่เป็นสิทธิของผู้เสียภาษี เห็นได้ชัดว่าการใช้งานเป็นประโยชน์ต่อองค์กรที่มีกำไร ท้ายที่สุดโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ 283 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับความสูญเสียที่ได้รับจากผู้จ่ายเงินในช่วงระยะเวลาการเก็บภาษีของรายได้ในอัตรา 0% กฎสำหรับการโอนไปยังอนาคตใช้ไม่ได้ ดังนั้น หากระหว่างการใช้อัตราศูนย์ กิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจนั้นไม่ได้ผลกำไร กิจกรรมนั้นจะไม่ใช้ประโยชน์จากการไม่ชำระภาษีเงินได้ และจะไม่สามารถลดกำไรที่ได้รับจากจำนวนการสูญเสียในครั้งต่อไป ช่วงเวลา ปีที่แล้ว. คุณสมบัติของผลประโยชน์ทางการแพทย์และการศึกษามีกำหนดไว้ในศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีบทบัญญัติตามมาตรา 6 ของศิลปะ 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 395-FZ มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2011 ถึง 1 มกราคม 2020 จากจุดที่ 1 บทความดังกล่าวตามมาด้วยว่าเฉพาะองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมที่มีชื่อในรายการที่ได้รับอนุมัติเป็นพิเศษจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย3 เท่านั้นที่สามารถเปลี่ยนเป็นการเก็บภาษีแบบพิเศษได้ อย่างไรก็ตาม กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับ สปาทรีตเมนต์สมาชิกสภานิติบัญญัติไม่ได้ระบุเหตุผลทางการแพทย์ ดังนั้น องค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทนี้จึงไม่มีเหตุผลที่จะใช้อัตราเป็นศูนย์ หน่วยงานกำกับดูแลกำหนดได้อย่างไรว่ากิจกรรมขององค์กรทางการแพทย์เกี่ยวข้องกับการรักษาพยาบาลและสปาหรือไม่? ข้อมูลเกี่ยวกับประเภทกิจกรรมของผู้เสียภาษีสามารถหาได้จาก Unified ทะเบียนของรัฐ นิติบุคคล(ทะเบียนสหพันธ์นิติบุคคล). ตามวรรค. n p. 1 ศิลปะ 5 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ4 ทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับรหัสของประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของนิติบุคคลที่ติดอยู่ตาม ลักษณนามรัสเซียทั้งหมด(ตกลง)5. รหัสเหล่านี้อยู่ภายใต้การบ่งชี้บังคับในใบสมัครสำหรับ การลงทะเบียนของรัฐเมื่อสร้างองค์กรและกำหนดโดยผู้สมัครอย่างอิสระ โปรดทราบว่าสถาบันทางการแพทย์ (รหัส OKVED 85.11) สามารถมีได้สองรหัส: 85.11.1 - กิจกรรมของโรงพยาบาลทั่วไปและโรงพยาบาลเฉพาะและ 85.11.2 - กิจกรรมของสถาบันสถานพยาบาล - รีสอร์ท ดังนั้นหากอยู่ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร แบบฟอร์ม กิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กรสอดคล้องกับรหัส OKVED 85.11.2 หน่วยงานกำกับดูแลยอมรับว่าการใช้อัตราศูนย์สำหรับภาษีเงินได้นั้นผิดกฎหมาย ยิ่งกว่านั้นไม่ว่าสถานพยาบาลและสถาบันรีสอร์ทจะมีใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมทางการแพทย์ที่รวมอยู่ในรายการ ตัวอย่างเช่น ในจดหมายเลขที่ 03-03‑06/1/252 ลงวันที่ 18 พฤษภาคม 2555 ผู้เชี่ยวชาญจากฝ่ายการเงินได้พิจารณาถึงประเด็นการใช้ระบบภาษีพิเศษโดยองค์กรที่ดำเนินการบนพื้นฐานของใบอนุญาตที่เหมาะสม กิจกรรมทางการแพทย์ประมาณสามสิบประเภทรวมอยู่ในรายการ ในขณะเดียวกัน บริการทางการแพทย์ทั้งหมดที่จัดให้นั้นเกี่ยวข้องกับการรักษาในสถานพยาบาล ซึ่งเห็นได้จากกิจกรรมหลัก - รหัส OKVED 85.11.2 กระทรวงการคลังเชื่อว่าสถาบันการแพทย์ดังกล่าวไม่มีเหตุให้สมัคร อัตราภาษีในอัตรา 0% เนื่องจากสิ่งนี้ถูกกำหนดโดย Art อย่างชัดเจน 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะเดียวกัน ฝ่ายการเงินที่มีคำถามทั้งหมดเกี่ยวกับคำจำกัดความของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการรักษาพยาบาล แนะนำให้ติดต่อกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม

ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขใดจึงจะใช้อัตราพิเศษได้

ในวรรค 3 ของศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีเงื่อนไขหลังจากปฏิบัติตามซึ่งผู้เสียภาษีได้รับสิทธิ์ในการหักภาษีเงินได้เป็นศูนย์ เงื่อนไขที่หนึ่ง หน่วยงานทางเศรษฐกิจต้องมีใบอนุญาตอย่างน้อยหนึ่งใบสำหรับการดำเนินการด้านการศึกษาและ (หรือ) กิจกรรมทางการแพทย์ที่ได้รับตามกฎหมายปัจจุบัน (ข้อ 1 วรรค 3 มาตรา 284.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เงื่อนไขนี้จะต้องอยู่ใน ไม่ล้มเหลวสังเกตก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีพิเศษ ท้ายที่สุดตามวรรค 5 ของที่ระบุ บทความเกี่ยวกับองค์กรที่แสดงความประสงค์จะใช้อัตรา 0% ไม่เกินหนึ่งเดือนก่อนเริ่มรอบระยะเวลาภาษีที่จะนำไปใช้ ยื่นมาที่ หน่วยงานภาษีใบสมัครและสำเนาใบอนุญาตที่เกี่ยวข้อง (ใบอนุญาต) ณ สถานที่ตั้ง ผู้ควบคุมยังกำหนดว่าตามที่กำหนดไว้ในย่อหน้า 1 น. 3 ศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีได้ปฏิบัติตามเงื่อนไขในวันที่สิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี ดังนั้น ในหนังสือเลขที่ 16-12/ ลงวันที่ 30 มกราคม 2555 [ป้องกันอีเมล]หน่วยงานด้านภาษีของมอสโกได้ข้อสรุป: if องค์กรการศึกษาเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีไม่มีใบอนุญาตที่ถูกต้องสำหรับสิทธิในการดำเนินกิจกรรมการศึกษา ไม่สามารถใช้อัตราศูนย์ในการคืนภาษีเงินได้ นอกจากนี้ หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขการได้รับใบอนุญาตในปีหน้า ระยะเวลาการรายงานปีนี้ (ก่อนวันที่ออกใบอนุญาตใหม่) ไม่ควรประกาศอัตราภาษี 0% ควรสังเกตว่าในปี 2554 มีการเปลี่ยนแปลงในด้านกฎหมายว่าด้วยการออกใบอนุญาต: กฎหมายของรัฐบาลกลางของ 08.08.2001 ฉบับที่ 128-FZ การออกใบอนุญาตกิจกรรมบางประเภทถูกแทนที่ด้วย กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 99-FZ6 กฎหมายฉบับนี้มีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 3 พฤศจิกายน 2554 - หลังจาก 180 วันนับจากวันที่ประกาศอย่างเป็นทางการในราชกิจจานุเบกษา Rossiyskaya เมื่อวันที่ 6 พฤษภาคม 2554 (ฉบับที่ 97) ยกเว้นบทบัญญัติที่ Art 24 ของกฎหมายนี้กำหนดเงื่อนไขอื่น ๆ สำหรับการเริ่มดำเนินการ รายการกิจกรรมที่ได้รับอนุญาตระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 12 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 99-FZ กิจกรรมการศึกษาและการแพทย์ (ยกเว้นกิจกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของศูนย์นวัตกรรม Scolkovo) ระบุไว้ในย่อหน้า 40 และ 46 ของย่อหน้านี้ เพื่อนำกฎหมายดังกล่าวไปใช้บังคับ รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียได้อนุมัติบทบัญญัติจำนวนหนึ่งเกี่ยวกับการอนุญาตกิจกรรมเฉพาะประเภท ซึ่งประกอบด้วยรายการงานที่ดำเนินการอย่างละเอียดถี่ถ้วน การให้บริการ ประกอบเป็นกิจกรรมประเภทที่ได้รับอนุญาต (ข้อ 2 ข้อ 1 บทความ 5 ข้อ 2 มาตรา 12 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 99 -FZ) ระเบียบว่าด้วยการออกใบอนุญาตกิจกรรมทางการแพทย์ที่ดำเนินการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยองค์กรทางการแพทย์และองค์กรอื่น ๆ รวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคล (ยกเว้นชาว Skolkovo) ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 16 เมษายน 2555 ฉบับที่ 291 ว่าด้วยใบอนุญาตของกิจกรรมการศึกษา - โดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 174 นอกจากนี้ตามวรรคหนึ่ง 3 หน้า 4 ศิลปะ 1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 99-FZ ขั้นตอนในการออกใบอนุญาตกิจกรรมการศึกษายังถูกควบคุมโดย Art 33.1 แห่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 10 กรกฎาคม 1992 ฉบับที่ 3266‑1 ว่าด้วยการศึกษา เป็นสิ่งสำคัญที่ตามวรรค 4 ของศิลปะ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 99-FZ ใบอนุญาตถูกต้องไม่มีกำหนด กล่าวคือ มอบให้แก่หน่วยงานธุรกิจในระยะเวลาไม่แน่นอน (ก่อนหน้านี้ ใบอนุญาตมักออกให้เป็นเวลาห้าปี) นอกจากนี้ ใบอนุญาตที่ออกก่อนการแก้ไขกฎหมายว่าด้วยการอนุญาต (แม้จะมีการระบุระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ในใบอนุญาต) ก็ไม่จำกัดเช่นกัน แต่นับจากวันที่กฎหมายดังกล่าวมีผลใช้บังคับ หลังจากใบอนุญาตหมดอายุ ไม่ควรออกใหม่ ยกเว้นสองกรณี:

- หากใบอนุญาตที่ออกก่อนหน้านี้ไม่มีรายการงาน (บริการ) ที่ดำเนินการ (แสดงผล) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของประเภทกิจกรรมที่ได้รับอนุญาต

- หากมีการเปลี่ยนแปลงชื่อประเภทกิจกรรมที่ได้รับอนุญาต

ตามวรรค 4 ของศิลปะ 22 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 99-FZ ในกรณีเหล่านี้ ใบอนุญาตที่หมดอายุจะต้องออกใหม่ในลักษณะที่กำหนดโดย Art 18. บรรทัดฐานทางกฎหมายนี้แสดงรายการสถานการณ์ที่ต้องออกใบอนุญาตใหม่ กล่าวคือ เมื่อมีการจัดระเบียบนิติบุคคลใหม่ในรูปแบบของการเปลี่ยนแปลง การเปลี่ยนชื่อ ที่อยู่ที่ตั้ง การเปลี่ยนถิ่นที่อยู่, นามสกุล, ชื่อ, นามสกุลของผู้ประกอบการรายบุคคล, รายละเอียดของเอกสารที่พิสูจน์ตัวตนของเขา; การเปลี่ยนแปลงที่อยู่ของสถานที่ออกกำลังกายโดยนิติบุคคลหรือ ผู้ประกอบการรายบุคคลประเภทกิจกรรมที่ได้รับใบอนุญาต การเปลี่ยนแปลงรายการงานที่ทำ บริการที่ได้รับ ประกอบเป็นประเภทกิจกรรมที่ได้รับอนุญาต ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 3 พฤศจิกายน 2554 โดยอาศัยอำนาจตามกฎหมายปัจจุบัน การต่ออายุใบอนุญาตใด ๆ (โดยไม่คำนึงถึงวันที่ได้รับ) เป็นสิ่งจำเป็นเฉพาะในกรณีที่ระบุไว้ในศิลปะ 18 และวรรค 4 ของศิลปะ 22 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 99-FZ ซึ่งระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียลงวันที่ 21 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ d09-2534 เงื่อนไขที่สอง รายได้สำหรับ ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษีจากกิจกรรมการศึกษาและ (หรือ) ทางการแพทย์ตลอดจนจากการวิจัยและพัฒนาควรมีอย่างน้อย 90% ของรายได้ที่นำมาพิจารณาในการพิจารณา ฐานภาษีตามช. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือในช่วงเวลาภาษีไม่ควรคำนึงถึงรายได้เมื่อกำหนดฐานภาษี (ข้อ 2 ข้อ 3 ข้อ 284.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรควรใส่ใจอะไรเมื่อตรงตามเงื่อนไขนี้ ประการแรก เมื่อกำหนดอัตราส่วน 90% รายได้จากกิจกรรมที่ได้รับสิทธิพิเศษจะต้องสัมพันธ์กับรายได้ของผู้เสียภาษีเท่านั้นซึ่งนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีเงินได้ มาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการรายได้ที่ไม่ได้มีส่วนร่วมในการสร้างฐานภาษี ดังนั้นรายได้ที่ระบุในบทความนี้ควรแยกออกจากรายได้รวมขององค์กรการศึกษาและ (หรือ) ทางการแพทย์ภายในกรอบของเกณฑ์ที่พิจารณา อาจเป็นเช่น รายได้ในรูปของทรัพย์สินที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งองค์กรโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย (กับ โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะกำหนดไว้ในย่อหน้า 11 วรรค 1 ของบทความนี้) ในรูปแบบของทรัพย์สินที่สถาบันการศึกษาได้รับฟรีสำหรับกิจกรรมตามกฎหมายของพวกเขา (วรรค 22 วรรค 1) กองทุนสำหรับการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย (วรรค 14 วรรค 1) รายได้เป้าหมายสำหรับการบำรุงรักษา ขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรและบำรุงรักษากิจกรรมตามกฎหมาย (ข้อ 2) ประการที่สอง รายได้ทั้งหมดต้องประกอบด้วย รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเพราะกำหนดตามบทบัญญัติของศิลปะ 248 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้ขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ของ Ch. 25 ประกอบด้วยรายได้จากการขาย (มาตรา 249) และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250) ฝ่ายการเงินพิจารณาว่ารายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงจำนวนเงินที่องค์กรการศึกษาหรือการแพทย์ได้รับจากผู้เช่าเป็นการชำระเงินคืนสำหรับค่าใช้จ่ายที่พวกเขาบริโภค สาธารณูปโภค. ซึ่งระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03‑03‑06/4/55 ประการที่สาม ในส่วนของรายได้จากกิจกรรมประเภทเอกสิทธิ์ เฉพาะรายได้จากกิจกรรมที่มีชื่ออยู่ในรายการ ลบ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มนำเสนอโดยผู้เสียภาษีให้กับผู้ซื้อ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 03‑03‑06/4/105 ลงวันที่ 1 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03‑03‑06/4/145 ลงวันที่ 14 ธันวาคม 2554 เลขที่ 03-03‑06/1 ลงวันที่ 21 กันยายน 2554 /580) ตัวอย่างเช่น หากองค์กร นอกเหนือจากรายได้จากการดำเนินการตามโปรแกรมการศึกษาเพิ่มเติมแล้ว ได้รับค่าธรรมเนียมจากนักเรียนในการพักอาศัยในหอพัก องค์กรหลังจะไม่นำไปใช้กับรายได้จากกิจกรรมการศึกษา ผู้เชี่ยวชาญของ Federal Tax Service ระบุไว้ในจดหมายลงวันที่ 11.03.2012 ฉบับที่ ED-43 / [ป้องกันอีเมล]ประการที่สี่ จะต้องพิจารณาอัตราส่วนของรายได้จากประเภทกิจกรรมที่ได้รับสิทธิพิเศษและจำนวนรายได้ทั้งหมดเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี กรมสรรพากรตามหนังสือเลขที่ 16-15 ลงวันที่ 20.06.2012/ [ป้องกันอีเมล]สังเกตว่าการไม่ปฏิบัติตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในย่อหน้า 2 หน้า 3 ศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานไม่กระทบต่อสิทธิในการใช้อัตราภาษีเงินได้เป็นศูนย์สำหรับรอบระยะเวลาภาษี ประการที่ห้า บทบัญญัติของศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อกำหนดสำหรับการปัดเศษส่วนแบ่งรายได้จากการศึกษาและ (หรือ) บริการทางการแพทย์ถึงทั้งหน่วย ตัวอย่างเช่น หากตัวบ่งชี้ที่พิจารณามีค่าเท่ากับ 89.9% องค์กรจะไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบพิเศษ ตำแหน่งนี้ระบุโดยฝ่ายการเงินในจดหมายเลขที่ 03‑03‑06/4/46 ลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2555 เงื่อนไขที่สาม ในพนักงานขององค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการแพทย์พนักงานอย่างน้อยครึ่งหนึ่งจะต้องเป็นเจ้าหน้าที่ทางการแพทย์ที่ผ่านการรับรอง (ข้อ 3 ข้อ 3 ข้อ 284.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกัน ตามที่กระทรวงการคลังระบุไว้ในจดหมายเลขที่ 03‑03‑06/1/154 ลงวันที่ 23 มีนาคม 2555 จะต้องคงอัตราส่วน 50% ไว้อย่างต่อเนื่องตลอดระยะเวลาภาษีทั้งหมด ณ วันที่ใดๆ เมื่อปฏิบัติตามเกณฑ์นี้แล้ว ควรคำนึงถึงบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 323-FZ7 ในอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของศิลปะ 100 ของกฎหมายนี้ (บทความมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 01.01.2012) กำหนดว่าจนถึง 01.01.2016 สิทธิในการดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์ในสหพันธรัฐรัสเซียนั้นจัดขึ้นโดยผู้ที่ได้รับการศึกษาด้านการแพทย์ระดับสูงหรือระดับมัธยมศึกษาในสหพันธรัฐรัสเซียตาม มาตรฐานการศึกษาของรัฐบาลกลางและมีใบรับรองผู้เชี่ยวชาญ หากแพทย์ที่ผ่านการรับรองไม่ได้ทำงานเฉพาะทางเกินห้าปี เขาอาจเข้ารับการรักษาได้หลังจาก การฝึกอบรมเพิ่มเติมและต่อหน้าใบรับรองผู้เชี่ยวชาญ (ข้อ 3 ข้อ 1 มาตรา 100) ในขณะเดียวกันก็ออก บุคลากรทางการแพทย์ใบรับรองจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2559 นั้นใช้ได้จนถึงระยะเวลาที่กำหนดในนั้น (วรรค 2 ของข้อ 100) โดยคำนึงถึงบทบัญญัติเหล่านี้ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 323-FZ เช่นเดียวกับบรรทัดฐานของย่อหน้า 3 หน้า 3 ศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อใช้เป็นศูนย์สำหรับภาษีเงินได้จะไม่ได้รับอนุญาตให้ถือเอาเอกสารอื่น ๆ ที่พนักงานได้รับเมื่อสำเร็จการศึกษาจากโรงเรียนแพทย์ที่มีใบรับรองผู้เชี่ยวชาญ ตำแหน่งนี้แสดงโดย Federal Tax Service for Moscow ในจดหมายหมายเลข 16-15 ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2012 / [ป้องกันอีเมล]เงื่อนไขที่สี่ พนักงานขององค์กรอย่างต่อเนื่องในช่วงระยะเวลาภาษีต้องมีพนักงานอย่างน้อย 15 คน (ข้อ 4 ข้อ 3 มาตรา 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กระทรวงการคลังในจดหมายเลขที่ 03‑03‑06/1/154 ลงวันที่ 23 มีนาคม 2555 เพื่อกำหนดหลักเกณฑ์ตามวรรคหนึ่ง 3 และ 4 วรรค 3 ของบทความดังกล่าว แนะนำให้ใช้วิธีการที่ใช้ในการกำหนดจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย ตัวบ่งชี้นี้คำนวณจาก 01.01.2012 ตามคำสั่งของ Rosstat ลงวันที่ 10.24.2011 ฉบับที่ 435 เอกสารนี้ได้รับการอนุมัติโดยเฉพาะคำแนะนำในการกรอกแบบฟอร์มการสังเกตทางสถิติของรัฐบาลกลางหมายเลข P-4 ข้อมูลเกี่ยวกับตัวเลข , ค่าจ้างและการเคลื่อนไหวของพนักงาน (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่ง) . กรมสรรพากรตามหนังสือเลขที่ 16-15 ลงวันที่ 28 สิงหาคม 2555 / [ป้องกันอีเมล]ตั้งข้อสังเกต: ในการคำนวณจำนวนนั้นจำเป็นต้องใช้บทบัญญัติของข้อ 77 ของคำสั่งซึ่งตามมาด้วยจำนวนพนักงานเฉลี่ยขององค์กรรวมถึงจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยจำนวนพนักงานนอกเวลาโดยเฉลี่ย และ ประชากรเฉลี่ยพนักงานที่ทำงานตามสัญญากฎหมายแพ่ง โดยอาศัยอำนาจตามข้อ 79 ของคำสั่ง จำนวนพนักงานรวมถึงพนักงานที่ทำงานเกี่ยวกับ สัญญาจ้างและผู้ที่ปฏิบัติงานประจำ ชั่วคราว หรือตามฤดูกาลเป็นเวลาหนึ่งวันขึ้นไป ตลอดจนเจ้าของงานขององค์กรที่ได้รับ ค่าจ้างในองค์กรนี้ รายการประเภทของพนักงานที่ไม่รวมอยู่ในจำนวนพนักงานระบุไว้ในวรรค 80 ของคำแนะนำ ซึ่งรวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งคนงานนอกเวลาที่ได้รับการว่าจ้างจากองค์กรอื่น (ข้อ ก) เช่นเดียวกับบุคคลที่ทำงานภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง (ข้อ b) พนักงานที่มีชื่อไม่ได้มีส่วนร่วมในการก่อตัวของจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยดังนั้นจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดเกณฑ์ที่ระบุไว้ในย่อหน้า 3 และ 4 วรรค 3 ของศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงื่อนไขที่ห้า ในช่วงเวลาภาษี องค์กรที่แสดงความปรารถนาที่จะใช้ระบอบภาษีพิเศษไม่ควรทำธุรกรรมด้วยตั๋วสัญญาใช้เงินและเครื่องมือทางการเงินของการทำธุรกรรมล่วงหน้า (ข้อ 5 ข้อ 3 ข้อ 284.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผลของการไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขการใช้อัตราพิเศษ

ดังนั้นองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการศึกษาและ (หรือ) ทางการแพทย์มีสิทธิ์ใช้อัตราภาษี 0% ภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดไว้ในศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะเดียวกันดังที่เราได้กำหนดขึ้น การปฏิบัติตามเงื่อนไขเกี่ยวกับส่วนแบ่งรายได้จากการดำเนินการตามประเภทของกิจกรรมที่ได้รับสิทธิพิเศษตลอดจนจากการดำเนินการ R&D โดยรวม จำนวนรายได้กำหนดโดยรวมสำหรับรอบระยะเวลาภาษีนั่นคือสำหรับปีปฏิทิน เกณฑ์อื่น ๆ สำหรับการใช้อัตราศูนย์ (ความพร้อมของใบอนุญาตที่เหมาะสม จำนวนพนักงานขั้นต่ำสูงสุดขององค์กร ข้อกำหนดคุณสมบัติสำหรับพวกเขา การไม่มีธุรกรรมด้วยตั๋วสัญญาใช้เงินและเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมล่วงหน้า) จะต้องดำเนินการอย่างต่อเนื่องในช่วงระยะเวลาภาษี . โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 4 ของศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากองค์กรไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของบทความนี้ อัตราภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - 20% ในกรณีนี้จำนวนภาษีอาจมีการเรียกคืนและชำระเป็นงบประมาณใน เมื่อถึงเวลาที่เหมาะสมด้วยการชำระเบี้ยปรับที่เกี่ยวข้องที่เกิดขึ้นนับจากวันถัดจากวันที่ชำระภาษี (ชำระภาษีล่วงหน้า) ประดิษฐานในศิลปะ 287 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จากบรรทัดฐานเหล่านี้ของรหัสภาษีว่าหากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขในการใช้อัตราพิเศษองค์กรจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงานและการประกาศโดยรวมสำหรับรอบระยะเวลาภาษีต่อหน่วยงานภาษีคำนวณล่วงหน้า การชำระเงินและจำนวนภาษีในอัตราทั่วไป ตามศิลปะ. 287 และ 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระเงินล่วงหน้าตามผลของรอบระยะเวลารายงานจะจ่ายไม่เกิน 28 วันตามปฏิทินนับจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง และภาษีที่ต้องชำระหลังจากรอบระยะเวลาภาษีหมดอายุ - ภายในวันที่ 28 มีนาคม ของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ดังนั้นสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า (กู้คืน) ที่คำนวณได้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานและสำหรับภาษีที่คำนวณตามการประกาศสำหรับรอบระยะเวลาภาษีควรคำนวณค่าปรับตามศิลปะ 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเริ่มตั้งแต่วันถัดจากวันที่กำหนดเวลาการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีหมดอายุ ตัวอย่างเช่น ในปี 2555 กำหนดเวลาการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 1 จะหมดอายุในวันที่ 28 เมษายน สำหรับหกเดือน - วันที่ 30 กรกฎาคม เป็นเวลา 9 เดือน - วันที่ 29 ตุลาคม 2555 (รวมวันหยุด) ในทางกลับกัน กำหนดเวลาชำระภาษีสำหรับปี 2555 จะตรงกับวันที่ 28 มีนาคม 2556 ขั้นตอนการคำนวณบทลงโทษที่แตกต่างกันตามที่ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 01-02-03 / 03-482 กรมสรรพากรแห่งมอสโกลงวันที่ 12 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 16 -12 / [ป้องกันอีเมล], ไม่มีรหัสภาษี ควรสังเกตว่าองค์กรการศึกษาและ (หรือ) ทางการแพทย์จะสามารถได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้อีกครั้งหลังจากผ่านไปห้าปีนับจากวันที่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้อัตราพิเศษ ขั้นตอนนี้เป็นที่ประดิษฐานอยู่ในวรรค 8 ของศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โปรดทราบว่าตามวรรค 7 ของบทความนี้ องค์กรเหล่านี้อาจกลับไปใช้ระบบภาษีเงินได้ทั่วไปโดยสมัครใจ

เรารายงานการปฏิบัติตามเงื่อนไขการใช้อัตรา 0%

การศึกษาและ/หรือ องค์กรทางการแพทย์ที่ได้ตัดสินใจเปลี่ยนไปใช้ระบบการเก็บภาษีแบบพิเศษตามวรรค 5 ของศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่งใบสมัครที่เหมาะสมไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้ง นอกจากนี้ ควรทำครั้งเดียว - ในช่วงเริ่มต้นของการใช้อัตราศูนย์ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 03‑03‑06/4/151) ในขณะเดียวกัน องค์กรเหล่านี้ไม่ได้รับการยกเว้นจากการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ (จดหมายของ Federal Tax Service for Moscow ลงวันที่ 02.07.2012 ฉบับที่ 16-15/ [ป้องกันอีเมล], ลงวันที่ 05.03.2012 ครั้งที่ 16-03/ [ป้องกันอีเมล]). นอกจากนี้องค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้เนื่องจากการบังคับใช้บทบัญญัติของศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 6 ของบทความนี้ทุกปีภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยวรรค 4 ของศิลปะ 289 สำหรับการส่ง การคืนภาษีจะต้องยืนยันความถูกต้องของการสมัครอัตรา 0% กล่าวคือส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี:

- เกี่ยวกับส่วนแบ่งรายได้ขององค์กรจากการดำเนินการด้านการศึกษาและ (หรือ) กิจกรรมทางการแพทย์ในจำนวนรวมของรายได้ขององค์กร

– เกี่ยวกับจำนวนพนักงานในองค์กร

– ตามจำนวนบุคลากรทางการแพทย์ที่ผ่านการรับรอง

(สำหรับองค์กรที่ทำกิจกรรมทางการแพทย์) องค์กรต้องให้ข้อมูลนี้ในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2011 หมายเลข ММВ-73 / [ป้องกันอีเมล]นอกจากนี้รายงานเหล่านี้สามารถส่งไปยัง IFTS ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคมตามรูปแบบที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ YaK-7-6 / [ป้องกันอีเมล]ตามลำดับชื่อ ข้อมูลประกอบด้วยสองแผ่น แผ่นงานแรกประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรที่เป็นตัวแทน และแผ่นงานที่สองมีตัวบ่งชี้ที่กล่าวถึงข้างต้นโดยตรง จำนวนรายได้ทั้งหมดที่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลนั้นขึ้นอยู่กับการสะท้อนในบรรทัด 010 ซึ่งสะท้อนรายได้จากการขายในการดำเนินการด้านการศึกษาและ (หรือ) กิจกรรมทางการแพทย์ (บรรทัด 011) และไม่ใช่ -รายได้จากการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับประเภทกิจกรรมที่กำหนด (บรรทัด 012) ในบรรทัดที่ 013 ป้อนตัวบ่งชี้ที่คำนวณ - ส่วนแบ่งของรายได้จากการดำเนินกิจกรรมที่ได้รับสิทธิพิเศษในจำนวนรายได้ทั้งหมดซึ่งกำหนดโดยสูตร: (บรรทัด 011 + บรรทัด 012) / บรรทัด 010 x 100% เพื่อยืนยันสิทธิ์การใช้อัตราภาษีเงินได้เป็นศูนย์ ตัวบ่งชี้บรรทัด 013 ต้องมากกว่า 90% ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนพนักงานในพนักงานขององค์กรระบุไว้ในคอลัมน์ 3 ในบรรทัด 020 - 032 ของวันที่ 1 ของแต่ละเดือนของปีการรายงานและในวันที่ 31 ธันวาคม ในบรรทัดเดียวกัน แต่ในคอลัมน์ 4 องค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการแพทย์ให้จำนวนบุคลากรทางการแพทย์ที่มีใบรับรองผู้เชี่ยวชาญและในคอลัมน์ 5 - ส่วนแบ่งของบุคลากรนี้ใน รวมพลังคนงาน เราขอเน้นย้ำอีกครั้งว่าหลังจากผลของปี 2555 องค์กรทางการแพทย์และ (หรือ) การศึกษาจะต้องส่งข้อมูลดังกล่าวภายในวันที่ 28 มีนาคม 2556 หากภายในระยะเวลานี้ผู้ชำระเงินไม่ยืนยันความถูกต้องของการใช้สิทธิพิเศษ ระบบภาษีเขาจะเสียสิทธิ์ในการเสียภาษีเงินได้เป็นศูนย์ และนี่หมายความว่าตลอดระยะเวลาภาษีเขาจะต้องคำนวณภาษีในอัตรา 20% และจ่ายให้กับงบประมาณโดยคำนึงถึงบทลงโทษ

คุณสมบัติของแอพพลิเคชั่นอัตราศูนย์…

… โดยองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่

มาตรา 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดประเด็นเรื่องสิทธิขององค์กรที่สร้างขึ้นใหม่เพื่อใช้ระบบภาษีเงินได้บุคคลพิเศษ ผู้เชี่ยวชาญของแผนกการเงินเชื่อว่าผู้เสียภาษีเหล่านี้ไม่มีเหตุผลที่จะใช้อัตราภาษีเงินได้เป็นศูนย์ในช่วงภาษีแรกของกิจกรรมของพวกเขา ตำแหน่งนี้ระบุไว้ในจดหมายเลขที่ 03-03-10/238 ลงวันที่ 15 มีนาคม 2555 ข้อสรุปนี้เป็นธรรมโดยเจ้าหน้าที่ดังต่อไปนี้ บนพื้นฐานของวรรค 4 หน้า 3 ศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับการใช้อัตราภาษี 0% สำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการศึกษาและ (หรือ) ทางการแพทย์คือการมีพนักงานอย่างน้อย 15 คนในรัฐ ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขนี้อย่างต่อเนื่อง ณ วันที่ใดๆ ตลอดระยะเวลาภาษีทั้งหมด โดยอาศัยอำนาจตามวรรคหนึ่ง 1 วรรค 3 ของบทความนี้เงื่อนไขอื่นสำหรับการใช้อัตราศูนย์สำหรับภาษีเงินได้คือองค์กรมีใบอนุญาตที่ถูกต้อง (ใบอนุญาต) ซึ่งเป็นไปตามวรรค 5 ของศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเธอจำเป็นต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีพร้อมกับใบสมัครที่เกี่ยวข้อง ต้องทำหนึ่งเดือนก่อนต้นปีซึ่งผู้ชำระเงินเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีพิเศษ ตามวรรค 2 ของศิลปะ 55 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากองค์กรถูกสร้างขึ้นหลังจากต้นปีปฏิทินรอบระยะเวลาภาษีแรกสำหรับมันคือระยะเวลานับจากวันที่สร้างจนถึงสิ้นปีนี้ ในกรณีนี้วันที่ก่อตั้งขององค์กรถือเป็นวันที่จดทะเบียนของรัฐ โดยคำนึงถึงกฎของกฎหมายข้างต้นตามนักการเงินองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ซึ่งดำเนินกิจกรรมการศึกษาและ (หรือ) ทางการแพทย์นับจากวันที่สร้างไม่สามารถปฏิบัติตามเงื่อนไขสำหรับจำนวนและการส่งใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมพิเศษ ดังนั้นสำหรับรอบระยะเวลาภาษีแรกพวกเขาจึงไม่มีสิทธิใช้อัตราภาษีเงินได้ 0%

…องค์กรที่จัดระเบียบใหม่

โปรดทราบว่านิติบุคคลธุรกิจที่ได้รับการเปลี่ยนแปลงในระหว่างรอบระยะเวลาภาษีจะประสบปัญหานี้ ในขณะเดียวกัน รูปแบบของการปรับโครงสร้างองค์กรก็มีความสำคัญต่อการแก้ปัญหาการใช้อัตราศูนย์ ในหนังสือเลขที่ 03-03‑06/1/624 ลงวันที่ 4 ธันวาคม 2555 กระทรวงการคลังได้พิจารณาสถานการณ์เมื่อมีการปิด การร่วมทุน(CJSC) ก่อนแปรสภาพเป็นบริษัทจำกัด (LLC) โดยสิ้นเชิง เหตุผลทางกฎหมายไม่ได้เสียภาษีเงินได้บนพื้นฐานของศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่ผู้เชี่ยวชาญของแผนกการเงิน LLC ในฐานะองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ไม่สามารถบรรลุศิลปะบางอย่างได้ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับเงื่อนไขเกี่ยวกับจำนวนและการส่งใบอนุญาตเพื่อดำเนินกิจกรรมการศึกษาและ (หรือ) ทางการแพทย์ที่เกี่ยวข้องกับระยะเวลาภาษีแรกไม่มีเหตุผลสำหรับการใช้อัตราพิเศษ ภาษีเงินได้. กรมสรรพากรมีตำแหน่งเป็นกระทรวงการคลังตามหลักฐานในหนังสือเลขที่ ED-4‑3/18513 ลงวันที่ 01.11.2012 บริการภาษีของรัฐบาลกลางระบุว่าโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 4 ของศิลปะ 57 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ถือว่านิติบุคคลได้รับการจัดระเบียบใหม่ (ยกเว้นกรณีของการปรับโครงสร้างองค์กรในรูปแบบของการควบรวมกิจการ) จากช่วงเวลาของการลงทะเบียนของรัฐของนิติบุคคลที่เพิ่งเกิดขึ้นใหม่ วรรค 9 ของศิลปะ 50 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าเมื่อนิติบุคคลหนึ่งถูกเปลี่ยนเป็นอีกนิติบุคคลหนึ่ง ผู้สืบทอดทางกฎหมายของนิติบุคคลที่ได้รับการจัดระเบียบใหม่จะถือเป็นองค์กรที่จัดตั้งขึ้นใหม่ อย่างไรก็ตาม บทบัญญัตินี้ใช้ได้เฉพาะในแง่ของการปฏิบัติตามภาระผูกพัน สำหรับ จ่ายภาษี. นอกจากนี้จากอาร์ท 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิในการใช้อัตราภาษีเป็นศูนย์สำหรับภาษีเงินได้นั้นมอบให้กับผู้เสียภาษีเฉพาะราย โดยต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในบทความที่มีชื่อ และเนื่องจากผลของการปรับโครงสร้างนิติบุคคลในรูปแบบของการเปลี่ยนแปลง องค์กรใหม่ประเด็นว่าบุคคลที่สร้างขึ้นใหม่มีสิทธิที่จะใช้อัตราพิเศษหรือไม่ควรแก้ไขแยกต่างหาก ดังนั้นตามบริการภาษีของรัฐบาลกลางแม้ว่านิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นใหม่ในกรณีนี้จะทำหน้าที่เป็นผู้สืบทอดในแง่ของการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีการสืบทอดในแง่ของระบอบการปกครองภาษีพิเศษที่จัดตั้งขึ้นโดยศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย on องค์กรนี้ไม่สามารถแพร่กระจายได้ ในส่วนที่เกี่ยวกับการปรับโครงสร้างนิติบุคคลในรูปแบบของการควบรวมกิจการ ผู้ควบคุมมีตำแหน่งที่แตกต่างออกไป ในจดหมายลงวันที่ 17 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 16-15/ [ป้องกันอีเมล], ลงวันที่ 05.10.2012 ครั้งที่ 1615/ [ป้องกันอีเมล]สำนักงานสรรพากรนครหลวงระบุไว้ดังนี้ โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 2 ของศิลปะ 58 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อนิติบุคคลถูกรวมเข้ากับนิติบุคคลอื่น สิทธิ์และภาระผูกพันของนิติบุคคลที่ควบรวมจะถูกโอนไปยังหลังตาม โฉนดการโอน. ซึ่งหมายความว่าด้วยรูปแบบการปรับโครงสร้างองค์กรที่คล้ายคลึงกัน นิติบุคคลที่เชื่อมโยงกับองค์กรอื่นยังคงดำเนินการต่อไป ในทางกลับกัน องค์กรในเครือจะได้รับการพิจารณาจัดโครงสร้างใหม่ตั้งแต่ช่วงเวลาที่มีการทำรายการในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลในการยุติกิจกรรม เมื่อพิจารณาถึงบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่งแล้ว หน่วยงานด้านภาษีจึงได้สรุปว่า: องค์กรการศึกษาซึ่งได้รับการจัดระเบียบใหม่ในปี 2555 ในรูปแบบของการเข้าร่วมองค์กรอื่นที่คล้ายคลึงกันและในเวลาที่เหมาะสมในปี 2554 ได้ประกาศความตั้งใจที่จะใช้อัตราที่กำหนดโดย Art 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจใช้ระบบการจัดเก็บภาษีพิเศษภายใต้เงื่อนไขที่ระบุไว้ในข้อ 3 ของบทความนี้

…องค์กรที่สูญเสียระหว่างปี

สิทธิ์ในการสมัคร USNO

ในจดหมายลงวันที่ 02.07.2012 16-15/ [ป้องกันอีเมล]หน่วยงานด้านภาษีของมอสโกระบุว่าองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมการศึกษาและเปลี่ยนไปใช้ ระบบทั่วไป การเก็บภาษีที่เกี่ยวข้องกับการสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบอบการปกครองพิเศษ - USNO ไม่สามารถนับการใช้อัตราภาษีเงินได้เป็นศูนย์ในช่วงเวลาภาษีนี้ ข้อโต้แย้งของหน่วยงานกำกับดูแลมีดังนี้ วรรค 1 ของศิลปะ 285 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้เป็นปีปฏิทิน โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 5 ของศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการสมัครโดยองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมด้านการศึกษาและ (หรือ) ทางการแพทย์ที่ตรงตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในบทความนี้อัตราภาษี 0% ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2555 จำเป็นต้องส่งไปที่ หน่วยงานภาษี ใบสมัครที่เกี่ยวข้องและสำเนาของเอกสารที่จัดทำโดยรหัสภาษีไม่เกินวันที่ 30 พฤศจิกายน 2011 ของปี จากการอ่านอักษรศิลป์ 284.1 ตามมาด้วยว่าผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของข้อนี้ จะไม่สามารถใช้อัตราพิเศษตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลารายงานได้ นักการเงินมีความเป็นน้ำหนึ่งใจเดียวกันกับหน่วยงานด้านภาษี แต่พวกเขาใช้บรรทัดฐานอื่นของกฎหมายเป็นเหตุผลสำหรับตำแหน่งของพวกเขา กระทรวงการคลังพิจารณาสถานการณ์ที่คล้ายกันในหนังสือเลขที่ 03-03‑06/4/90 ลงวันที่ 30 สิงหาคม 2555 ผู้เขียนจดหมายเล่าว่าสำหรับองค์กรที่ใช้ USNO โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ 346.19 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน จนกว่าจะสิ้นสุดซึ่งผู้เสียภาษีแบบง่ายไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ระบอบการเก็บภาษีอื่น เว้นแต่ศิลปะจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น 346.13 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานทางกฎหมายที่ระบุกำหนดไว้สำหรับกรณีที่ผู้ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้ กระทรวงการคลังให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าในที่นี้เราไม่ได้พูดถึงการเปลี่ยนผู้เสียภาษีอย่างเป็นอิสระไปสู่ระบบการเก็บภาษีทั่วไป แต่เกี่ยวกับกรณีที่ละเมิดข้อกำหนดหรือเงื่อนไขที่ให้สิทธิ์ในการใช้ระบอบการปกครองพิเศษไม่เป็นไปตาม . ตามบทบัญญัติเหล่านี้ กระทรวงการคลังสรุปว่า: องค์กรที่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีที่กำหนดโดยระบอบภาษีทั่วไป คำนวณและจ่ายในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับการสร้างใหม่ องค์กรต่างๆ และบทบัญญัติแห่งศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดให้ใช้อัตราภาษีเงินได้เป็นศูนย์โดยองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ในช่วงภาษีแรกของกิจกรรม ดังนั้น หากองค์กรทางเศรษฐกิจที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมด้านการศึกษาหรือการแพทย์สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายหลังจากต้นปีปฏิทิน จะไม่มีสิทธิ์ใช้ระบอบการปกครองแบบพิเศษของการเก็บภาษีภายใต้มาตรา 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ควรสังเกตว่าแนวทางอนุญาโตตุลาการในเรื่องการใช้อัตราภาษีเงินได้เป็นศูนย์ยังไม่ได้รับการจัดตั้งขึ้น อย่างไรก็ตาม หน่วยงานกำกับดูแลได้ออกคำชี้แจงค่อนข้างมากเกี่ยวกับประเด็นที่เป็นข้อขัดแย้งของการใช้ระบบการเก็บภาษีแบบพิเศษ ถูกต้องแค่ไหน - เวลาจะบอกเอง

1 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 395-FZ เมื่อวันที่ 28 ธันวาคม 2010 ว่าด้วยการแก้ไขส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซีย
2 เกี่ยวกับการชำระภาษีเงินได้ในช่วงเปลี่ยนผ่านตลอดจนเฉพาะการใช้อัตราภาษีเงินได้เป็นศูนย์โดยองค์กรที่รวมกิจกรรมด้านการศึกษาและการแพทย์ดูบทความโดย V.V.
3 รายการประเภทกิจกรรมการศึกษาและการแพทย์ที่ดำเนินการโดยองค์กรเพื่อขอใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 สำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้รับอนุมัติ พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 917
4 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129-FZ ของ 08.08.2001 เกี่ยวกับการจดทะเบียนนิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคลของรัฐ
5 รับรองและมีผลบังคับใช้โดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2544 ฉบับที่ 454-st
6 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 99-FZ ลงวันที่ 04.05.2011 ว่าด้วยการออกใบอนุญาตกิจกรรมบางประเภท
7 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 323-FZ วันที่ 21 พฤศจิกายน 2554 ว่าด้วยพื้นฐานของการปกป้องสุขภาพของพลเมืองในสหพันธรัฐรัสเซีย
8 นำไปตรวจสอบระดับล่างตามหนังสือของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 3 เมษายน 2555 ฉบับที่ ED
4 -3/[ป้องกันอีเมล]- เอกสารนี้ถูกโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของแผนกภาษี (www.nalog.ru) ในส่วนคำชี้แจงของ Federal Tax Service ซึ่งบังคับสำหรับการใช้งานโดยหน่วยงานด้านภาษี

กำไรที่ได้รับจากองค์กรที่ทำกิจกรรมทางการแพทย์ (ยกเว้นเงินปันผลและ รายได้จากการดำเนินงานที่มีภาระหนี้สินบางประเภท )

อัตราร้อยละ 0 จะถูกนำไปใช้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

  • องค์กรมีใบอนุญาต (ใบอนุญาต) เพื่อดำเนินการด้านการศึกษาและ (หรือ) กิจกรรมทางการแพทย์ที่ออก (ออก) ตามกฎหมายของรัสเซีย
  • รายได้ขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลาภาษีจากกิจกรรมการศึกษาและ (หรือ) ทางการแพทย์ตลอดจนจากการวิจัยและพัฒนาซึ่งนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นั้นอย่างน้อย 90 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ หรือองค์กรสำหรับรอบระยะเวลาภาษีไม่มีรายได้นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ในเวลาเดียวกันเงินอุดหนุนที่มอบให้กับสถาบันของรัฐ (เทศบาล) จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดจำนวนเงินสูงสุดที่ให้สิทธิ์ในการใช้อัตราเป็นศูนย์ ( หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 29 เมษายน 2554 ฉบับที่ 03-03-06/4/40 ) ;
  • พนักงานขององค์กรอย่างต่อเนื่อง (ณ วันที่ใด ๆ ตลอดระยะเวลาภาษีทั้งหมด) รวมถึงพนักงานอย่างน้อย 15 คน
  • องค์กรไม่ทำธุรกรรมด้วยตั๋วสัญญาใช้เงินและเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมล่วงหน้าในรอบระยะเวลาภาษี
  • ในองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์อย่างต่อเนื่อง (ณ วันที่ใด ๆ ในช่วงระยะเวลาภาษีทั้งหมด) จำนวนบุคลากรทางการแพทย์เต็มเวลาที่มีใบรับรองผู้เชี่ยวชาญอย่างน้อยร้อยละ 50 ของจำนวนพนักงานทั้งหมด

ด้วยการใช้บริการออนไลน์นี้ คุณสามารถทำบัญชีสำหรับ OSNO (VAT และภาษีเงินได้), USN และ UTII, สร้างการชำระเงิน, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, 4-FSS, SZV-M, Unified Settlement 2017 และส่งรายงานใด ๆ ผ่านทางอินเทอร์เน็ต ฯลฯ . ( จาก 350 r / เดือน). ฟรี 30 วัน (ตอนนี้สำหรับใหม่ฟรี 3 เดือน) ในการชำระเงินครั้งแรก (โดยใช้ลิงค์นี้) สามเดือนเป็นของขวัญ

นี้ตามมาจากบทบัญญัติ วรรค 3มาตรา 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยัน หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 21 กันยายน 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/580 .

หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขข้างต้นอย่างน้อยหนึ่งข้อ ภาษีเงินได้จะถูกคำนวณใหม่ในอัตราร้อยละ 20 จากจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษีที่มีการกระทำความผิด ( วรรค 4 ของศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

เพื่อยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีเป็นศูนย์ องค์กรต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับส่วนแบ่งรายได้จากการศึกษาและ (หรือ) กิจกรรมทางการแพทย์และจำนวนพนักงานทุกปี (พร้อมกับการคืนภาษีเงินได้) ให้กับผู้ตรวจภาษีทุกปี วรรค 6 ของศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). ข้อมูลนี้จะต้องถูกส่งไปยัง แบบฟอร์มที่ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2554 เลขที่ ММВ-7-3/892 .

ในองค์กรที่รวมกิจกรรมด้านการศึกษาและการแพทย์เข้าด้วยกัน อัตราส่วนรายได้ 90 เปอร์เซ็นต์จะกำหนดโดยการสรุปรายได้ที่ได้จากกิจกรรมประเภทนี้ ยิ่งกว่านั้นหากอัตราส่วนนี้จัดทำขึ้นโดยเสียรายได้จากกิจกรรมการศึกษาเท่านั้น อาจไม่เป็นไปตามเงื่อนไขจำนวนบุคลากรทางการแพทย์ที่ผ่านการรับรอง ตัวอย่างเช่น หากส่วนแบ่งรายได้จากการศึกษา 90 เปอร์เซ็นต์ และจากค่ารักษาพยาบาล 5 เปอร์เซ็นต์ องค์กรสามารถเก็บภาษีเป็นศูนย์ได้ แม้ว่าจำนวนผู้เชี่ยวชาญทางการแพทย์เต็มเวลาที่มีใบรับรองแพทย์จะน้อยกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ของทั้งหมด จำนวนพนักงาน.นี้ระบุไว้ใน จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ 03-03-10/9 (นำมาที่ การตรวจสอบภาษี จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2555 หมายเลข ED-4-3 / 2858 ).

1. องค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมด้านการศึกษาและ (หรือ) ทางการแพทย์ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิที่จะใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 ภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดในบทความนี้

เพื่อวัตถุประสงค์ บทความนี้กิจกรรมการศึกษาและการแพทย์ได้รับการยอมรับว่าเป็นกิจกรรมที่รวมอยู่ในรายการประเภทกิจกรรมการศึกษาและการแพทย์ที่จัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการรักษาในสถานพยาบาลไม่สามารถใช้กับกิจกรรมทางการแพทย์ได้

2. อัตราภาษีร้อยละ 0 ตามบทความนี้ใช้กับองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการศึกษาและ (หรือ) กิจกรรมทางการแพทย์กับฐานภาษีทั้งหมดที่กำหนดโดยผู้เสียภาษีดังกล่าว (ยกเว้นฐานภาษีอัตราภาษีที่ ที่กำหนดโดยวรรค 1.6, 3 และ 4 ของประมวลกฎหมายนี้ ) ตลอดระยะเวลาภาษี

3. องค์กรที่ระบุในวรรคของบทความนี้มีสิทธิที่จะใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 หากเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

1) หากองค์กรมีใบอนุญาต (ใบอนุญาต) เพื่อดำเนินการด้านการศึกษาและ (หรือ) กิจกรรมทางการแพทย์ที่ออก (ออก) ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

2) หากรายได้ขององค์กรสำหรับระยะเวลาภาษีจากการดำเนินกิจกรรมการศึกษาการดูแลเด็กและ (หรือ) กิจกรรมทางการแพทย์ตลอดจนจากการดำเนินการ การวิจัยทางวิทยาศาสตร์และ (หรือ) พัฒนาการทางพัฒนาการที่นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษีตามบทนี้ คิดเป็นอย่างน้อยร้อยละ 90 ของรายได้ที่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีตามบทนี้ หรือหากองค์กรสำหรับรอบระยะเวลาภาษี ไม่มีรายได้นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษีตามหมวดนี้

3) หากในบุคลากรขององค์กรที่ดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์จำนวนบุคลากรทางการแพทย์ที่มีใบรับรองผู้เชี่ยวชาญในจำนวนพนักงานทั้งหมดอย่างต่อเนื่องในช่วงระยะเวลาภาษีอย่างน้อยร้อยละ 50

4) หากองค์กรจ้างพนักงานอย่างต่อเนื่องอย่างน้อย 15 คนในช่วงเวลาภาษี

5) หากองค์กรไม่ทำธุรกรรมกับตั๋วสัญญาใช้เงินและตราสารอนุพันธ์ทางการเงินในรอบระยะเวลาภาษี

4. หากองค์กรที่อ้างถึงในวรรคของบทความนี้ที่เปลี่ยนไปใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 ตามบทความนี้ไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในวรรคนี้อย่างน้อยหนึ่งข้อตั้งแต่เริ่มต้น ระยะเวลาภาษีที่ไม่ได้ปฏิบัติตามเงื่อนไขดังกล่าว อัตราภาษีที่กำหนดโดยวรรค 1 ของประมวลกฎหมายนี้ ในกรณีนี้ จำนวนภาษีจะต้องได้รับการกู้คืนและชำระเป็นงบประมาณตามขั้นตอนที่กำหนดไว้พร้อมการชำระเงินค่าปรับที่เหมาะสมที่เกิดขึ้นนับจากวันถัดจากวันที่ชำระภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) ที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายนี้

5. หน่วยงานที่แสดงความประสงค์จะใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 ตามข้อนี้ ไม่เกินหนึ่งเดือนก่อนเริ่มรอบระยะเวลาภาษีซึ่งเริ่มใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 ให้ยื่นคำขอ สำเนา ใบอนุญาต ( ใบอนุญาต) สำหรับการศึกษาและ (หรือ) กิจกรรมทางการแพทย์ที่ออก (ออก) ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรมีสิทธิ์ชี้แจงข้อมูลที่ระบุในวรรคแรกของข้อนี้และยื่นต่อหน่วยงานภาษีพร้อมกับข้อมูลที่ระบุในข้อของบทความนี้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีแรกซึ่งใช้ร้อยละ 0 อัตราภาษีตามบทความนี้

6. องค์กรที่ใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 ตามบทความนี้ เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีแต่ละช่วงที่ใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 ภายในระยะเวลาที่กำหนดในบทนี้สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษี ให้ยื่นต่อ หน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของพวกเขาข้อมูลต่อไปนี้:

เกี่ยวกับส่วนแบ่งรายได้ขององค์กรจากการดำเนินกิจกรรมการศึกษาการดูแลเด็กและ (หรือ) กิจกรรมทางการแพทย์ตลอดจนจากการดำเนินการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และ (หรือ) การออกแบบการทดลองโดยคำนึงถึงการกำหนดฐานภาษีตาม บทนี้ในจำนวนรายได้ทั้งหมดขององค์กรที่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีตามบทนี้

เกี่ยวกับจำนวนพนักงานในองค์กร

องค์กรที่ดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์ยังให้ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนบุคลากรทางการแพทย์พร้อมใบรับรองผู้เชี่ยวชาญในเจ้าหน้าที่ขององค์กร

ถ้าไม่นำเสนอใน กำหนดเวลาข้อมูลที่ระบุในวรรคนี้ไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของผู้เสียภาษีตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีข้อมูลที่ไม่ได้ส่งในลักษณะที่กำหนดจะใช้อัตราภาษีที่กำหนดโดยวรรค 1 ของประมวลกฎหมายนี้ พร้อมกันนั้น จำนวนภาษีนั้นต้องได้รับการกู้คืนและชำระตามงบประมาณตามลักษณะที่กำหนด โดยให้เรียกเก็บจากผู้เสียภาษีตามจำนวนค่าปรับที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันถัดจากวันชำระภาษี (ชำระภาษีล่วงหน้า) ที่จัดตั้งขึ้น โดยรหัสนี้

แบบฟอร์มสำหรับการส่งข้อมูลที่ระบุในย่อหน้านี้ได้รับการอนุมัติโดยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลภาษีและค่าธรรมเนียม

7. องค์กรที่ใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 ตามบทความนี้จะมีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้อัตราภาษีที่กำหนดในวรรค 1 ของประมวลกฎหมายนี้ได้โดยส่งใบสมัครที่เหมาะสมไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ตั้งของตน ในขณะเดียวกัน ถ้า การเปลี่ยนแปลงที่ระบุไม่ได้เริ่มต้นจากการเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษีใหม่ จำนวนภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องนั้นอาจมีการเรียกคืนและชำระให้กับงบประมาณตามขั้นตอนที่กำหนดไว้พร้อมกับการชำระเบี้ยปรับที่เกิดขึ้นนับจากวันถัดจากวันที่กำหนด