ระยะเวลาภาษีเมื่อคำนวณ NDPI คืออะไร จะคำนวณ MET สำหรับก๊าซ ทราย น้ำมัน ถ่านหิน (ภาษีการสกัดแร่) ได้อย่างไร? มีการกำหนดผลประโยชน์อะไรบ้างสำหรับผู้ชำระเงิน NDPI

กิจกรรมประเภทนี้ คุณต้องกำหนดว่าใครมีส่วนร่วมในกิจกรรมนี้

ในกฎหมายของรัสเซีย บุคคลที่เกี่ยวข้องกับการสกัด PI เรียกว่าผู้ใช้ดินชั้นล่างพวกเขาเป็นผู้จ่ายภาษีการสกัดแร่

ผู้ใช้ดินผิวดินคือบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ทั้งรัสเซียและต่างประเทศ ซึ่งถือเป็นผู้ใช้ดินผิวดิน

บุคคลเหล่านี้ต้องได้รับตามความเหมาะสม ได้รับอนุญาตจากเจ้าหน้าที่เพื่อการพัฒนาที่ดิน - ใบอนุญาต

ทรัพยากรธรรมชาติทั้งหมดอยู่ใน ทรัพย์สินของรัฐดังนั้นใบอนุญาตจะออกโดยรัฐบาล

ภายในหนึ่งเดือนหลังจากได้รับอนุญาต บุคคลเหล่านี้มีหน้าที่ จดทะเบียนกับกรมสรรพากรเนื่องจากผู้เสียภาษีที่ชำระ MET เป็นภาษีการสกัดแร่

สิ่งที่ต้องเสียภาษีและไม่เก็บภาษี

เช่นเดียวกับภาษีอื่นๆ MET ถูกควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งก็คือส่วนที่ 2 บทที่ 26 ข้อ 336กำหนดรายการเฉพาะของวัตถุที่ต้องเสียภาษี

รหัสภาษีอาร์เอฟ มาตรา 336 วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

1. วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีโดยภาษีสกัดแร่ (ต่อไปนี้จะอ้างถึงในบทนี้เป็นภาษี) เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในวรรค 2 บทความนี้ได้รับการยอมรับ:
   • แร่ธาตุที่สกัดจากลำไส้ของดินแดน สหพันธรัฐรัสเซียในแปลงดินใต้ผิวดิน (รวมถึงจากเงินฝากไฮโดรคาร์บอน) ให้กับผู้เสียภาษีเพื่อใช้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ การสะสมของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอนถือเป็นเป้าหมายของการบัญชีสำหรับการสำรองแร่ธาตุประเภทใดประเภทหนึ่งที่ระบุไว้ในอนุวรรค 3 ของวรรค 2 ของมาตรา 337 ของประมวลกฎหมายนี้ (ยกเว้นก๊าซที่เกี่ยวข้อง ), ใน งบดุลของรัฐแร่สำรองในแปลงดินใต้ผิวดินเฉพาะซึ่งไม่รวมถึงวัตถุอื่นในการบัญชีสำรอง
   • แร่ธาตุที่สกัดจากของเสีย (การสูญเสีย) ของอุตสาหกรรมการสกัดหากการสกัดดังกล่าวต้องได้รับใบอนุญาตแยกต่างหากตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยดินใต้ผิวดิน
   • แร่ธาตุที่สกัดจากดินชั้นล่างนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากการสกัดนี้ดำเนินการในดินแดนภายใต้เขตอำนาจของสหพันธรัฐรัสเซีย (รวมถึงการเช่าจาก ต่างประเทศหรือใช้ตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ) บนแปลงดินใต้ผิวดินที่จัดให้ผู้เสียภาษีใช้
2. เพื่อความมุ่งประสงค์ของหมวดนี้ มิให้ถือว่าสิ่งต่อไปนี้เป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี
   • แร่ธาตุและน้ำบาดาลทั่วไปซึ่งไม่ได้ระบุไว้ในยอดคงเหลือของรัฐของแร่สำรอง สกัดโดยผู้ประกอบการแต่ละรายและเขาใช้เพื่อการบริโภคส่วนบุคคลโดยตรง
   • การขุด (รวบรวม) วัสดุแร่ ซากดึกดำบรรพ์ และธรณีวิทยาอื่นๆ ที่ขุดได้
   • แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในระหว่างการก่อตัว การใช้ การสร้างใหม่ และการซ่อมแซมวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษซึ่งมีความสำคัญทางวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม สุนทรียศาสตร์ การปรับปรุงสุขภาพ หรือความสำคัญทางสังคมอื่นๆ ขั้นตอนการจำแนกวัตถุทางธรณีวิทยาเป็นวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษในด้านวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม ความงาม การพัฒนาสุขภาพหรือความสำคัญทางสังคมอื่น ๆ จัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
   • แร่ธาตุที่สกัดจากมูลสัตว์หรือของเสีย (การสูญเสีย) ของอุตสาหกรรมเหมืองแร่และการแปรรูปที่เกี่ยวข้อง หากถูกเก็บภาษีในระหว่างการสกัดจากดินใต้ผิวดินในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไป
   • การระบายน้ำบาดาลที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในงบดุลของรัฐของแร่สำรองที่สกัดระหว่างการพัฒนาแหล่งแร่หรือระหว่างการก่อสร้างและการทำงานของโครงสร้างใต้ดิน
   • มีเทนเตียงถ่านหิน

ที่นั่น รวมถึง:

1. แร่ที่ขุดได้บนที่ดินเฉพาะที่จัดหาให้บุคคลเพื่อใช้
2. แร่ที่สกัดจากของเสียของอุตสาหกรรมเหมืองแร่
3. PI ขุดในดินแดนภายใต้เขตอำนาจของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเช่าโดยมันจากรัฐอื่น ๆ บนพื้นฐานของข้อตกลงระหว่างประเทศ

บทความเดียวกันอธิบายวัตถุเหล่านั้นที่ ไม่สามารถอ้างถึง PIต้องเสียภาษี:

ฐานภาษี อัตราและการประเมินมูลค่า

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียฐานจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ

ในขณะเดียวกันก็จำเป็น พิจารณาปัจจัยต่อไปนี้:

1. ฐานภาษีกำหนดตามมูลค่าของวัตถุดิบที่สกัด
2. ในกรณีของการผลิตสารผสมไฮโดรคาร์บอนในพื้นที่นอกชายฝั่งบางแห่ง ให้กำหนดเป็นมูลค่าของสารผสมที่ผลิตก่อนหมดอายุ กำหนดเวลาที่แน่นอนจัดตั้งขึ้นโดยกฎหมาย
3. มีการกำหนดฐานสำหรับแร่ธาตุที่สกัดแต่ละประเภท
4. หากแร่ธาตุบางชนิดมีอัตราหรือสัมประสิทธิ์เฉพาะ ฐานภาษีจะถูกคำนวณสำหรับแร่ธาตุแต่ละประเภทตามอัตรา

ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่รวมอยู่ในการคำนวณภาษี MET ตาม วรรค 1 ของศิลปะ 318 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์แบ่งออกเป็นสองกลุ่ม - ค่าใช้จ่ายภาษีหัก ณ ที่จ่ายทางตรงหรือทางอ้อม

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 318 ขั้นตอนการกำหนดค่าใช้จ่ายในการผลิตและการขาย

1. หากผู้เสียภาษีกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้างค่าใช้จ่ายในการผลิตและการขายจะถูกกำหนดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของบทความนี้สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ค่าใช้จ่ายในการผลิตและการขายที่เกิดขึ้นระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) แบ่งออกเป็น:
   • ตรง;
   • ทางอ้อม.

ต้นทุนโดยตรงอาจรวมถึง:

• ต้นทุนวัสดุที่กำหนดตามอนุวรรค 1 และ 4 ของวรรค 1 ของข้อ 254 ของประมวลกฎหมายนี้
• ค่าแรงสำหรับบุคลากรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้า ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ เช่นเดียวกับต้นทุนบังคับ ประกันบำนาญ, สำหรับบังคับ ประกันสังคมในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวเนื่องกับการเป็นแม่ บังคับ ประกันสุขภาพ, พ.ร.บ. ประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน ค้างจ่าย จำนวนเงินดังกล่าวค่าแรง;
• จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการผลิตสินค้า งาน บริการ

ต้นทุนทางอ้อมรวมถึงค่าใช้จ่ายอื่นๆ ทั้งหมด ยกเว้น ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการกำหนดตามมาตรา 265 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ซึ่งดำเนินการโดยผู้เสียภาษีในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี)

ผู้เสียภาษีเป็นผู้กำหนดโดยอิสระ นโยบายการบัญชีสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี รายการต้นทุนโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ)

1. ในเวลาเดียวกันจำนวนค่าใช้จ่ายทางอ้อมสำหรับการผลิตและการขายที่ดำเนินการในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) นั้นเกี่ยวข้องอย่างเต็มที่กับค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบันโดยคำนึงถึงข้อกำหนดที่ให้ไว้ในประมวลกฎหมายนี้ . ในทำนองเดียวกันรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย งวดปัจจุบันค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ค่าใช้จ่ายโดยตรงเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายของงวดการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบันเมื่อมีการขายผลิตภัณฑ์ งาน บริการ ซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายตามมาตรา 319 ของประมวลกฎหมายนี้ ผู้เสียภาษีที่ให้บริการมีสิทธิได้รับ เพื่อระบุจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เต็มจำนวนเพื่อลดรายได้จากการผลิตและการขายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) นี้โดยไม่ต้องแจกจ่ายไปยังยอดดุลของงานระหว่างทำ
2. ในกรณีที่เกี่ยวกับ บางชนิดค่าใช้จ่ายตามบทนี้มีข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนค่าใช้จ่ายที่ยอมรับสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีจากนั้นพื้นฐานสำหรับการคำนวณจำนวนเงินสูงสุดของค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถูกกำหนดตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษี ในขณะเดียวกันสำหรับค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีอากรที่เกี่ยวข้องกับ ประกันภัยภาคสมัครใจ(ข้อกำหนดบำเหน็จบำนาญ) ของพนักงานเพื่อกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายสูงสุดเงื่อนไขของข้อตกลงในรอบระยะเวลาภาษีเริ่มตั้งแต่วันที่มีผลใช้บังคับของข้อตกลงดังกล่าว

เพื่อกำหนดปริมาณหรือปริมาณของแร่ธาตุที่สกัด ผู้จ่าย MET ทำให้การวัดเป็นอิสระ

นี่อาจเป็นวิธีการกำหนดโดยตรงหรือโดยอ้อม มักจะเป็นหน่วยวัด ใช้หน่วยมวลหรือปริมาตร

สำหรับน้ำมันจะใช้ตาข่าย นอกจากนี้ยังเป็นน้ำมันที่คำนวณสุทธิลบสิ่งสกปรกและก๊าซทั้งหมด

ในการคำนวณภาษีให้พิจารณาเฉพาะแร่ธาตุเหล่านั้นเท่านั้น วงจรเทคโนโลยีทั้งหมดของการสกัดเสร็จสมบูรณ์

ค่าใช้จ่ายจะถูกกำหนดโดยผู้พัฒนาสนามด้วย นำมาจากการคำนวณต้นทุนในการขายแร่ ต้นทุนโดยประมาณ และราคาขายที่ไม่มีเงินอุดหนุน

อัตรา MET ขึ้นอยู่กับประเภทของแร่ธาตุที่เฉพาะเจาะจงหรือตามปริมาณโฆษณา ในบางกรณีรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษีชดเชย เท่ากับ 0%เมื่อคำนวณจำนวนเงิน

ภาษีการขุด อัตรานี้ใช้กับ:

ในกรณีอื่นๆ อัตราภาษี NDPI กำหนด ในบทความที่ 342 มีค่าเท่ากัน:

สำหรับแร่บางประเภทที่อยู่ในดินแดนบางแห่งและขุดก่อนวันที่กำหนด แร่นั้นเอง อัตราดอกเบี้ยภาษีการผลิต: จาก 1 ถึง 30%

ตามค่าชดเชยภาษี ระยะเวลาภาษีได้รับการยอมรับ เดือนปฏิทิน

แบบจำลองแคลคูลัสและตัวอย่าง

ตามวิธีการกำหนด ฐานภาษีและประเภทของอัตราที่ใช้มี 4 แบบเพื่อกำหนดจำนวนภาษี

1. รุ่นหมายเลข 1 รุ่นนี้ถูกนำไปใช้ สำหรับแร่ธาตุส่วนใหญ่ฐานในการคำนวณภาษีที่นี่กำหนดเป็นต้นทุนของ IP ที่แยกออกมา และอัตราจะนำมาจากรหัสภาษี RF
2. รุ่นหมายเลข 2 ในที่นี้เราพิจารณากรณีที่ MET เกี่ยวกับแก๊สโดยคำนึงถึงปริมาณทางกายภาพของวัตถุดิบที่สกัดและอัตราพิเศษที่ระบุไว้ในส่วนก่อนหน้าของบทความ
3. รุ่นหมายเลข 3 ใช้ในการคำนวณจำนวนภาษี ในการสกัดโลหะมีค่าฐานภาษีถูกกำหนดให้เป็นต้นทุนในการขายวัตถุดิบบริสุทธิ์ทางเคมีหรือนักเก็ตที่ขุดที่เงินฝาก
4. รุ่นหมายเลข 4 รุ่นนี้กังวล พบกับน้ำมันและเหยื่อของเธอ พื้นฐานในการกำหนดภาษีถูกกำหนดเป็นตัน ในกรณีนี้ อัตราจะถูกปรับตามค่าสัมประสิทธิ์บางอย่าง

สูตรพื้นฐานสำหรับ การคำนวณภาษีเงินได้ดังนี้

MET = NB*NS โดยที่

NB คือฐานภาษี และ NA คืออัตราภาษี

สำหรับตัวอย่างการคำนวณ MET ลองใช้บริษัทที่มีเงื่อนไข "FELIX" ซึ่งมีส่วนร่วมในการสกัดแร่เช่นเงิน

ด้านหลัง ระยะเวลาการรายงานขุดแร่เงินได้ 10,000 ตัน ราคาหนึ่งตันในตลาดคือ 650 รูเบิล รวมถึง - 118 rubles (?)

ปรากฎว่าขนาดของฐานภาษีจะเท่ากับ: 10,000 * (650 - 118) = 5,320,000 รูเบิล อัตราภาษีสำหรับการสกัดแร่เงินคือ 6.5% จำนวนภาษีจะเป็น: 5,320,000 * 6.5% = 345,800 รูเบิล

จะคำนวณ NDPI ได้อย่างไร สิ่งนี้ระบุไว้ในวิดีโอ

ประกาศ: เสร็จสิ้นและกำหนดเวลาในการส่ง

ในการชำระภาษีชดเชยให้กับกระทรวงการคลัง ก่อนอื่นคุณต้องกรอกเอกสารที่เรียกว่าการคืนภาษี

ต้องกรอกและชำระเงิน ณ ที่ตั้งของสนามที่กำลังพัฒนาหรือตามที่อยู่ รายบุคคลหากเงินฝากตั้งอยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

รูปแบบของเอกสารประกอบด้วยสามส่วนและ หน้าชื่อเรื่องซึ่งระบุรายละเอียดของผู้เสียภาษีอากร ลูกจ้าง บริการภาษี, นำประกาศและจำนวนการสมัคร.

ในส่วนของการประกาศ มีความจำเป็นต้องกำหนดต้นทุนการขุดทั้งหมด รหัสของแร่ที่ขุด จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีและการคำนวณเอง

ต้องส่งประกาศ MET ที่สมบูรณ์ ไม่ทันแล้ว วันสุดท้ายเดือน,ต่อจากงวดภาษีครั้งก่อน ซึ่งหมายความว่าคุณต้องรายงานทุกเดือน

หากองค์กรในเดือนที่รายงานไม่ได้มีส่วนร่วมในการแยก PI ก็อนุญาตให้ส่ง การประกาศเป็นโมฆะในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ไปยัง Federal Tax Service

ปัญหาการขุดค่อนข้างซับซ้อน งานที่ต้องใช้เวลาเท่ากันคือการคำนวณจำนวนเงิน MET ที่ต้องจ่ายตรงเวลา

ความแตกต่างหลายอย่างเกิดขึ้นจากคำจำกัดความของประเภททรัพยากร อัตราภาษี และแม้กระทั่งการได้รับใบอนุญาตการพัฒนา

ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะลองทำกิจกรรมประเภทนี้รอบตัวคุณ พนักงานของทนายความที่มีคุณสมบัติ

หรือคุณสามารถเป็นทนายความด้วยตนเองและแก้ไขปัญหาและข้อพิพาทที่เกิดขึ้นทั้งหมดได้อย่างอิสระ

ภาษีการสกัดแร่ (MET) เป็นภาษีของรัฐบาลกลางและเป็นภาษีหลักในระบบ การชำระเงินภาคบังคับสำหรับการใช้งาน ทรัพยากรธรรมชาติ. ภาษีก่อตั้งขึ้นในรัสเซีย ระบบภาษีในปี พ.ศ. 2545 และแทนที่การชำระเงินสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินในการสกัดแร่ธาตุ การหักเงินสำหรับการทำซ้ำของฐานทรัพยากรแร่

ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีของการขุดถูกกำหนดโดย Ch. 26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC RF)

อ้างอิง. ตาม Rosstat ส่วนแบ่งของ MET ในจำนวนภาษี ค่าธรรมเนียม และการชำระเงินอื่น ๆ ที่ได้รับจากงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนมกราคมถึงตุลาคม 2554 มีจำนวน 21.6% ดังนั้นภาษีจึงอยู่ในอันดับที่สองรองจากภาษีเงินได้นิติบุคคลใน รายได้ภาษีงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้จ่ายเงิน วัตถุในการจัดเก็บภาษี

ผู้จ่ายเงิน MET คือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 334 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ใช้ที่ดินใต้ดินมีหน้าที่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษีในฐานะผู้ชำระเงิน MET ณ ที่ตั้งของไซต์นี้ภายใน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ลงทะเบียนของรัฐของใบอนุญาต (ใบอนุญาต) เพื่อใช้ไซต์ (ข้อ 1 มาตรา 335 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากการพัฒนาแร่ดำเนินการบนไหล่ทวีปของสหพันธรัฐรัสเซียในเขตเศรษฐกิจพิเศษและในพื้นที่อื่น ๆ ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 335 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีต้องลงทะเบียน ณ ที่ตั้งขององค์กรหรือที่พำนักของบุคคล

ในวรรค 1 ของศิลปะ 336 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้ชุดของแร่ธาตุที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี:

• 1) แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในแปลงดินใต้ผิวดินที่มอบให้แก่ผู้เสียภาษีเพื่อใช้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
• 2) แร่ธาตุที่สกัดจากของเสีย (การสูญเสีย) ของอุตสาหกรรมการสกัด หากการสกัดดังกล่าวต้องได้รับใบอนุญาตแยกต่างหากตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยดินใต้ผิวดิน
• 3) แร่ธาตุที่สกัดจากดินชั้นล่างนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากการสกัดนี้ดำเนินการในดินแดนภายใต้เขตอำนาจของสหพันธรัฐรัสเซีย (รวมถึงการเช่าจากต่างประเทศหรือใช้ตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ) บน แปลงดินใต้ผิวดินให้แก่ผู้เสียภาษีเพื่อใช้

ในวรรค 2 ของศิลปะ 336 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุวัตถุของการจัดการธรรมชาติที่ไม่ใช่วัตถุของการจัดเก็บภาษีของ MET

ตัวอย่าง. JSC "Krater" ดำเนินกิจกรรมสำหรับการสกัดแร่ธาตุต่าง ๆ บนพื้นฐานของใบอนุญาตที่เกี่ยวข้องสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดิน ฟอสซิลภาษีทรัพยากรธรรมชาติ

ในเดือนกันยายน องค์กรขุดถ่านหินสีน้ำตาล 20 ตันและถ่านหินแข็ง 10 ตัน และกราไฟท์ธรรมชาติ 15 ตัน มีการสำรวจแหล่งแร่เชิงพาณิชย์ใหม่ ปริมาณแร่สำรองโดยประมาณคือ 10,000 ตัน องค์กรธุรกิจวางแผนที่จะขอรับใบอนุญาตสำหรับการพัฒนาแปลงดินใต้ผิวดินนี้และเริ่มทำงานในช่วงไตรมาสแรกของปีหน้า ในระหว่างการทำงาน การขุดวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะจำนวน 5 ตันถูกสกัดจากของเสียจากการขุด ได้รับใบอนุญาตพิเศษสำหรับการสกัดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย การขุดได้ดำเนินการนอกสหพันธรัฐรัสเซียในดินแดนภายใต้เขตอำนาจของตน (แร่โลหะเหล็กและอโลหะ 28 ตัน) นอกจากนี้ ยังได้แร่โลหะเหล็ก 3 ตันจากการทิ้งขยะของเราเอง องค์กรสามารถดึงวัสดุสะสมทางธรณีวิทยา 15 ตันแร่ธาตุ 8 ตันจากวัตถุทางธรณีวิทยาที่มีความสำคัญทางวัฒนธรรม แร่ธาตุใดเป็นวัตถุของการจัดเก็บภาษีของ MET?

ถ่านหินสีน้ำตาลและถ่านหินแข็ง กราไฟท์ธรรมชาติ เช่นเดียวกับการขุดวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะที่ได้จากการทำเหมือง เป็นประเภทของแร่ที่สกัดออกมาซึ่งถือเป็นวัตถุที่ต้องเสียภาษี (มาตรา 2 ของมาตรา 337 ข้อ 2 ของข้อ 1 ของมาตรา 336 ของภาษี) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากผู้จ่ายเงิน MET เป็นองค์กรที่ใช้ดินใต้ผิวดินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 334 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จึงไม่มีข้ออ้างในการจ่ายภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับเงินฝากแร่เชิงพาณิชย์ใหม่ แร่ที่ขุดได้ของโลหะเหล็กและโลหะนอกกลุ่มเหล็กเป็นแร่ประเภทที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีของ MET ตามย่อหน้า 4 หน้า 2 ศิลปะ 337 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงื่อนไขในการดึงทรัพยากรเหล่านี้เป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในย่อหน้า 3 หน้า 1 ศิลปะ 336 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดให้เป็นวัตถุของการจัดการธรรมชาติที่ต้องเสียภาษี ดังนั้นในกรณีนี้ MET จะได้รับการชำระเงิน

แร่ที่สกัดจากขยะมูลฝอยหรือของเสีย (การสูญเสีย) ของอุตสาหกรรมเหมืองแร่และการแปรรูปที่เกี่ยวข้อง หากถูกเก็บภาษีในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไปในระหว่างการสกัดจากดินใต้ผิวดิน จะไม่รวมอยู่ในการเสียภาษีตามวรรค 4 หน้า 2 ศิลปะ 336 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุทางธรณีวิทยาที่สกัด แร่ธาตุจากวัตถุทางธรณีวิทยาที่มีความสำคัญทางวัฒนธรรมควรได้รับการยกเว้นจากการถูกเก็บภาษีตามวรรค 2 และ 3 วรรค 2 ของศิลปะ 336 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี MET ควรพิจารณาแร่ธาตุต่อไปนี้:

• - ถ่านหินสีน้ำตาล (20 ตัน) และแข็ง (10 ตัน)
• - กราไฟท์ธรรมชาติ (15 ตัน)
• - การขุดวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะ (5 ตัน)
• - สินแร่โลหะเหล็กและอโลหะ (28 ตัน)

ฐานภาษี ขั้นตอนการกำหนดปริมาณแร่ธาตุที่สกัด ขั้นตอนการประเมินมูลค่าแร่ที่สกัดเมื่อกำหนดฐานภาษี

ฐานภาษีสำหรับ MET ถูกกำหนดตามวรรค 2 ของศิลปะ 338 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในสองวิธี:

• 1) เป็นต้นทุนของแร่ธาตุที่สกัดได้ ยกเว้นน้ำมันที่คายน้ำ กลั่นและทำให้เสถียร ก๊าซที่เกี่ยวข้อง และก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้จากแหล่งไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท
• 2) เป็นจำนวนแร่ธาตุที่สกัดได้ในรูปธรรมชาติในระหว่างการสกัดน้ำมันที่คายน้ำ กลั่นและทำให้เสถียร ก๊าซที่เกี่ยวข้อง และก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้จากแหล่งไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท

ขั้นตอนการกำหนดปริมาณแร่ธาตุเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีนั้นประดิษฐานอยู่ในศิลปะ 339 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกำหนดวิธีการดังต่อไปนี้สำหรับการประเมิน:

• - วิธีการโดยตรง - ผ่านการใช้เครื่องมือวัดและอุปกรณ์
• - วิธีอ้อม - การคำนวณตามเนื้อหาของแร่ที่สกัดในวัตถุดิบแร่ที่สกัดจากลำไส้ (ของเสีย, การสูญเสีย)

อย่างไรก็ตามหากแอปพลิเคชัน วิธีการโดยตรงเป็นไปไม่ได้ ใช้วิธีการทางอ้อม วิธีการโดยตรงเกี่ยวข้องกับการคำนึงถึงการสูญเสียแร่ธาตุจริงที่เกี่ยวข้องกับระยะเวลาภาษีที่ได้รับการประเมิน วิธีการที่เลือกจะต้องได้รับการอนุมัติในนโยบายการบัญชีขององค์กรและสามารถเปลี่ยนแปลงได้ก็ต่อเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงโครงการทางเทคนิคสำหรับการพัฒนาแหล่งแร่ที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงในเทคโนโลยีการขุดที่ใช้ (วรรค 2 ข้อ 2 มาตรา 339 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วรรค 1 ของศิลปะ 340 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดวิธีการดังต่อไปนี้สำหรับการประเมินมูลค่าของแร่ที่สกัดเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับ MET:

• 1) ขึ้นอยู่กับราคาขายของผู้เสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง ไม่รวมเงินอุดหนุน
• 2) ดำเนินการจากราคาที่รับรู้ของแร่ที่รับรู้สำหรับผู้เสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง
• 3) ตามมูลค่าโดยประมาณของแร่ธาตุที่สกัดได้

รายได้จากการขายแร่ที่สกัดแล้วจะลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการส่งมอบแร่ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจรวมถึงค่าใช้จ่ายในการชำระอากรศุลกากรและค่าธรรมเนียมในการทำธุรกรรมการค้าต่างประเทศสำหรับการส่งมอบแร่จากคลังสินค้า ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปถึงผู้รับสำหรับการประกันสินค้า (วรรค 4 ข้อ 2 บทความ 340 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เราเน้นว่าต้นทุนของหน่วยแร่ที่สกัดควรกำหนดเป็นอัตราส่วนของเงินที่ได้จากการขายทรัพยากรเหล่านี้ต่อปริมาณแร่ที่สกัดได้ขาย ตามวรรค 4 ของศิลปะ 340 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่ไม่มีการขายแร่ธาตุ ต้นทุนของทรัพยากรที่สกัดจะพิจารณาจากต้นทุนโดยประมาณของแร่ธาตุ ในการสร้างต้นทุนโดยประมาณจำเป็นต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายจำนวนหนึ่งที่ผู้เสียภาษีมีในรอบระยะเวลาภาษี ( ค่าวัสดุ, ค่าแรง, ค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย, ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ ฯลฯ) นี้ประดิษฐานอยู่ในบทบัญญัติของวรรค 4 ของศิลปะ 340 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่าง. OJSC "Start" ทำเหมืองเกลือโปแตชตามใบอนุญาตที่ถูกต้องจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2010 ในเดือนมกราคมของปีนี้ องค์กรได้ผลิตเกลือ 360 ตัน ในตลาดภายในประเทศมีการขาย 300 ตันจำนวน 2,400,000 รูเบิล ในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่ม ค่าใช้จ่ายในการสกัดและขายทรัพยากรธรรมชาติมีจำนวน 2,000,000 รูเบิล ในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีสกัดแร่และภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระในงบประมาณคือเท่าใด

เนื่องจากองค์กรมี ขายสินค้าค่าใช้จ่ายของหน่วยแร่ที่สกัดได้ถูกกำหนดให้เป็นอัตราส่วนของเงินที่ได้จากการขายแร่ที่สกัดต่อปริมาณแร่ที่สกัดได้ขาย (วรรค 8 วรรค 2 มาตรา 340 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . รายได้จากการขายที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มจะมีจำนวน 2,033,898 รูเบิล (2,400,000 rubles - 2,400,000 rubles x 18/118) ราคาเกลือสกัด 1 ตันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคือ 6779.7 รูเบิล (2,033,898 รูเบิล: 300 ตัน) ต้นทุนของปริมาณเกลือทั้งหมดที่ผลิตคำนวณได้ดังนี้: 6779.7 รูเบิล x 360 t = 2,440,692 รูเบิล อัตรา MET สำหรับเกลือโปแตชตั้งไว้ที่ 3.8% (วรรค 1 ข้อ 2 มาตรา 342 ของรหัสภาษีของรัสเซีย) จำนวนภาษีการสกัดแร่สำหรับการสกัดเกลือโปแตชจะอยู่ที่ 92,746.3 รูเบิล (0.038 x 2,440,692 รูเบิล)

ค่าใช้จ่ายองค์กร (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) - 1,694,915 รูเบิล (2,000,000 rubles - 2,000,000 rubles x 18/1118) กำไรที่ได้รับจากการขายเกลือโปแตชเป็นฐานภาษีถูกกำหนดตามศิลปะ ศิลปะ. 247 และ 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

RUB 2,033,898 - 1,694,915 รูเบิล = 338,983 รูเบิล

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลถูกกำหนดโดยวรรค 1 ของศิลปะ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ 20% จำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลคำนวณเป็น 0.2 x 338,983 รูเบิล = 67,796.6 รูเบิล

ระยะเวลาภาษีสำหรับ MET คือเดือนตามปฏิทิน (มาตรา 341 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราภาษี MET จะแตกต่างกันไปตามประเภทของแร่ นอกจากนี้ยังมีอัตรา 0% ตามวรรค 1 ของศิลปะ 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอัตรา 0% ถูกนำไปใช้ในการผลิตก๊าซที่เกี่ยวข้องน้ำใต้ดินที่มีแร่ธาตุการสกัดที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาแร่ธาตุประเภทอื่น ฯลฯ กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 158-FZ วันที่ 22.07.2008 แก้ไขถ้อยคำของย่อหน้า 8 มีการแนะนำย่อหน้า 10, 11, 12 น. 1 ศิลปะ 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามการแก้ไขนี้ การเก็บภาษีในอัตรา 0% จะดำเนินการเมื่อมีการสกัดน้ำมันจากแปลงดินใต้ผิวดินที่ตั้งอยู่ทั้งหมดหรือบางส่วนภายในพรมแดนของสาธารณรัฐซาฮา ภูมิภาคอีร์คุตสค์ ดินแดนครัสโนดาร์ ซึ่งอยู่ทางเหนือของอาร์กติกเซอร์เคิลทั้งหมด หรือบางส่วนภายในขอบเขตของน่านน้ำทะเลภายในและทะเลอาณาเขต บนไหล่ทวีปของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับในทะเลอาซอฟและแคสเปียน เนเน็ตส์ เขตปกครองตนเองยามาโล-เนเน็ตส์ คาบสมุทรยามาล ในเวลาเดียวกันรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดตัวบ่งชี้ขีด จำกัด สำหรับปริมาณน้ำมันสะสมและระยะเวลาสำหรับการพัฒนาปริมาณสำรองของแปลงดินใต้ผิวดินสำหรับกรณีข้างต้นทั้งหมดเพื่อใช้อัตรา 0% สำหรับการคำนวณ MET .

นอกจากค่าชดเชยอัตราภาษีอากรแล้ว 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสัมประสิทธิ์ที่แสดงถึงการเปลี่ยนแปลงของราคาน้ำมันโลก ระดับการหมดของปริมาณสำรองของพื้นที่ใต้ผิวดิน และใช้ในการคำนวณ MET สำหรับการผลิตน้ำมัน

ตัวอย่าง. OJSC Skala มีใบอนุญาตสำหรับการผลิตน้ำมันและดำเนินการในพื้นที่ดินใต้ผิวดินของเขต Oktyabrskoye รวมถึงบนไซต์ที่ตั้งอยู่ใน Nenets เขตปกครองตนเอง. ปริมาณน้ำมันสะสมที่ผลิตได้ในช่วงสุดท้ายของไซต์เหล่านี้อยู่ภายใน 5 ล้านตัน ระยะเวลาการพัฒนาสำรองคือสามปี ในเดือนมกราคม 2552 มีการผลิตน้ำมัน 500 ตันจากลำไส้ของบล็อกแรก การสูญเสียจริงจำนวน 1.2 ตัน สอดคล้องกับการสูญเสียมาตรฐาน แยกก๊าซปิโตรเลียมและสิ่งเจือปนที่เกี่ยวข้องออกเป็นจำนวน 0.5 ตัน Kv - สัมประสิทธิ์ที่สะท้อนระดับของปริมาณสำรองที่หมดไปจะถูกนำมาเท่ากับ 0.3 ผลิตน้ำมัน 30 ตันจากบาดาลของนาที่สอง ระดับกลางราคาน้ำมันอูราลในช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบนั้นอยู่ในช่วง 46.94 ดอลลาร์ต่อบาร์เรล มูลค่าเฉลี่ยของดอลลาร์สหรัฐต่อรูเบิลอยู่ที่ 32.89 รูเบิล สำหรับดอลลาร์สหรัฐ ผู้เสียภาษีต้องโอน MET จำนวนเท่าใดไปยังงบประมาณ

การผลิตน้ำมันที่ไซต์ที่ตั้งอยู่ใน Nenets Autonomous Okrug ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 จะต้องปฏิบัติตาม MET ในอัตรา 0% (มาตรา 12 ข้อ 1 ข้อ 342 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อเก็บภาษีการผลิตน้ำมันจากแหล่ง Oktyabrskoye ควรพิจารณาว่าปริมาณของแร่ธาตุที่สกัดได้ภายในขอบเขตของการสูญเสียมาตรฐานจะถูกเก็บภาษีตาม อัตราพิเศษ 0% (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ตามถ้อยคำใหม่ของวรรค 1 ของศิลปะ 339 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียปริมาณของน้ำมันที่คายน้ำ desaled และเสถียรที่ผลิตถูกกำหนดในหน่วยของมวลสุทธิซึ่งเข้าใจว่าเป็นปริมาณของน้ำมันลบน้ำที่แยกจากกันก๊าซปิโตรเลียมและสิ่งสกปรกที่เกี่ยวข้องรวมทั้งลบ น้ำที่บรรจุอยู่ในน้ำมันในสถานะแขวนลอย เกลือคลอไรด์ และสิ่งเจือปนทางกลที่กำหนดโดยการวิเคราะห์ในห้องปฏิบัติการ ดังนั้นปริมาณการผลิตน้ำมันที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคือ 498.3 ตัน (500 ตัน - 1.2 ตัน - 0.5 ตัน) ตามวรรค 3 ของศิลปะ 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าสัมประสิทธิ์ที่บ่งบอกถึงการเปลี่ยนแปลงของราคาน้ำมันโลก (Kts) ถูกกำหนดโดยสูตร:

Kts \u003d (C - 15) * P / 261 \u003d (46.94 - 15) * 32.89 / 261 \u003d 4.0249,

โดยที่ C คือระดับราคาเฉลี่ยสำหรับน้ำมัน Urals สำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่ผ่านมา

P - ค่าเฉลี่ยสำหรับรอบระยะเวลาภาษีของดอลลาร์สหรัฐเทียบกับรูเบิลรัสเซีย

ตามวรรค 3 ของศิลปะ 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าสัมประสิทธิ์ Kc ถูกปัดเศษขึ้นเป็นทศนิยมที่ 4 Kv ตามเงื่อนไขของตัวอย่างคือ 0.3 ตามพาร์ 2 หน้า 2 ศิลปะ 338 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสำหรับน้ำมันที่คายน้ำ แยกเกลือออกจากน้ำมันและทำให้เสถียรนั้นพิจารณาจากปริมาณแร่ธาตุที่สกัดในแง่ทางกายภาพ ในวรรค 2 ของศิลปะ 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษีเงินชดเชยจำนวน 419 รูเบิล ต่อน้ำมันที่ผลิตได้ 1 ตัน ซึ่งควรคูณด้วยสัมประสิทธิ์ Kc และ Kv ด้วยเหตุนี้ภาษีชดเชยคือ 252,105 รูเบิล (419 รูเบิล x 498.3 ตัน x 4.0249 x 0.3)

ตัวอย่าง. Alfa OJSC จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้ชำระเงิน MET ในฐานะองค์กรที่ทำธุรกิจเกี่ยวกับการขุดทอง ในเดือนกุมภาพันธ์ของปีนี้ องค์กรได้ผลิตทองคำเข้มข้น 200 กก. หลังจากการแปรรูปที่โรงกลั่น ได้ทองคำบริสุทธิ์ 170 กก. โลหะมีค่าทั้งหมดที่ได้รับขายในตลาดภายในประเทศจำนวน 119,000,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว). จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระให้กับงบประมาณโดยผู้เสียภาษีอากรคืออะไร?

ตามคำอธิบายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 30 ตุลาคม 2551 N 03-06-06-01 / 24) ผลิตภัณฑ์เข้มข้นและกึ่งผลิตภัณฑ์อื่น ๆ ที่มีทองคำถือเป็นแร่ชนิดหนึ่งที่สกัดได้ (วรรค 18 วรรค 2 มาตรา 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเรื่องนี้ ปริมาณของสารสกัดเข้มข้นที่สกัดก่อนการแปรรูป กล่าวคือ แร่ที่สกัดแล้วจำนวน 200 กก. จะต้องเสียภาษี

รายได้จากการขายโลหะมีค่าไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 100,847,000 รูเบิล (119,000,000 rubles - 119,000,000 rubles x 18/118)

ราคาของแร่ที่สกัดได้ 1 กิโลกรัมจะคิดเป็น 593,218 รูเบิล (100,847,000 รูเบิล: 170 กก.)

ต้นทุนรวมของแร่ที่สกัดคือ 118,644,000 รูเบิล (200 กก. x 593,218 รูเบิล)

อัตรา MET สำหรับการสกัดสารเข้มข้นและผลิตภัณฑ์กึ่งผลิตภัณฑ์อื่นๆ ที่มีทองคำตั้งไว้ที่ 6% (ข้อ 2 มาตรา 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวน MET จะเท่ากับ 7,119,000 รูเบิล (0.06 x 118,644,000 รูเบิล)

สิ่งสำคัญในการจัดเก็บภาษีทรัพยากรธรรมชาติคือขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษีสกัดแร่และยื่นแบบแสดงรายการภาษี MET จ่ายตามผลของรอบระยะเวลาภาษีไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (มาตรา 344 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราเน้นว่ามีการชำระภาษี ณ ที่ตั้งของที่ดินแต่ละแปลงที่อยู่ในการใช้งานของผู้เสียภาษี หากมีการขุดแร่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียภาษีจะจ่าย ณ ที่ตั้งขององค์กรหรือที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย ตามพาร์ 2 หน้า 1 ศิลปะ 345 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการคืนภาษีจะถูกส่งโดยผู้เสียภาษี ณ ที่ตั้งของเขา (ที่อยู่อาศัย)

รากฐานและพื้นฐานทางกฎหมาย

ภาษีการสกัดแร่ (MET) คือ ภาษีของรัฐบาลกลางควบคุมโดยบทที่ 26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากผู้ใช้ดินผิวดินเป็นผู้ชำระ เอกสารที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งสำหรับการทำความเข้าใจและการใช้ MET ก็คือกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 1992 N 2395-1 "บนดินใต้ผิวดิน"

ผู้เสียภาษี

1. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนและได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินผิวดิน
2. องค์กรข้อมูลที่ป้อนในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลตามมาตรา 19 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 1994 N 52-FZ ซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินใต้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมทั้งบนพื้นฐานของใบอนุญาตและใบอนุญาตอื่น ๆ ที่ดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 12 ของกฎหมายรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐเมื่อวันที่ 21 มีนาคม 2014 N 6-FKZ "ในการเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซียแห่งสาธารณรัฐไครเมียและการก่อตัวของใหม่ วิชาในสหพันธรัฐรัสเซีย - สาธารณรัฐไครเมียและเมือง ความสำคัญของรัฐบาลกลางเซวาสโทพอล"

โดย กฎทั่วไปผู้เสียภาษีต้องลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษี MET ณ ที่ตั้งของแปลงดินใต้ผิวดินที่พวกเขาใช้ภายใน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่รัฐลงทะเบียนใบอนุญาตให้ใช้แปลงดินใต้ผิวดิน

มีการกำหนดขั้นตอนการลงทะเบียนพิเศษสำหรับผู้ใช้ดินในไครเมียและเซวาสโทพอล

การลงทะเบียนดำเนินการ ณ ที่ตั้งขององค์กรหรือที่อยู่อาศัยของบุคคล (หากผู้เสียภาษีเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล)

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียยังกำหนดคุณสมบัติของการลงทะเบียนเพิ่มเติมในฐานะผู้เสียภาษีของ MET - ดูคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2546 N BG-3-09 / 731

วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี MET

แร่ถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี:

1. สกัดจากดินใต้ผิวดินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในแปลงดินใต้ผิวดินตามกฎหมาย (รวมถึงจากแหล่งไฮโดรคาร์บอน)
2. สกัดจากของเสีย (ความสูญเสีย) ของอุตสาหกรรมสกัด โดยต้องได้รับใบอนุญาตแยกต่างหาก
3. สกัดจากดินชั้นล่างนอกสหพันธรัฐรัสเซียในดินแดนที่เช่าหรือใช้ภายใต้ข้อตกลงระหว่างประเทศตลอดจนภายใต้เขตอำนาจของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่ต้องเสียภาษี:

• แร่ธาตุทั่วไป รวมทั้ง น้ำบาดาลสกัดโดยผู้ประกอบการรายบุคคลและนำไปใช้โดยตรงเพื่อการบริโภคส่วนบุคคล
• การขุด (รวบรวม) วัสดุแร่ ซากดึกดำบรรพ์ และธรณีวิทยาอื่นๆ ที่ขุดได้
• ที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในระหว่างการก่อตัว การใช้ การสร้างใหม่ และการซ่อมแซมวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษในด้านวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม ความงาม การปรับปรุงสุขภาพ หรือความสำคัญทางสังคมอื่นๆ
• แร่ธาตุที่สกัดจากการทิ้งหรือของเสีย (การสูญเสีย) ของอุตสาหกรรมเหมืองแร่และการแปรรูปที่เกี่ยวข้อง
• การระบายน้ำใต้ดิน
• มีเทนเตียงถ่านหิน

ประเภทของแร่ธาตุ

1. ถ่านหินและหินน้ำมัน
2. วัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (น้ำมัน ก๊าซคอนเดนเสท ก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้ มีเทนจากถ่านหิน)
3. สินแร่การค้าโลหะเหล็กและโลหะนอกกลุ่มเหล็ก โลหะหายากก่อตัวขึ้นเอง
4. ส่วนประกอบที่มีประโยชน์ของแร่ที่ซับซ้อน
5. การทำเหมืองแร่และวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะเคมี (อะพาไทต์ แร่ฟอสฟอรัส เกลือ กำมะถัน สปาร์ สีเอิร์ธ ฯลฯ)
6. การขุดวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะ
7. หินบิทูมินัส
8. วัตถุดิบของโลหะหายาก (อินเดียม แคดเมียม เทลลูเรียม แทลเลียม แกลเลียม ฯลฯ)
9. วัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะที่ใช้เป็นหลักใน อุตสาหกรรมการก่อสร้าง(ยิปซั่ม, แอนไฮไดรด์, ​​ชอล์ก, หินปูน, กรวด, กรวด, ทราย, ดินเหนียว, หินหัน)
10. ผลิตภัณฑ์ตามเงื่อนไขของวัตถุดิบเพียโซออปติคัล (บุษราคัม หยก เจไดต์ โรโดไนต์ ลาพิสลาซูลี อเมทิสต์ เทอร์ควอยซ์ อาเกต แจสเปอร์ เป็นต้น)
11. เพชรธรรมชาติ อัญมณีอื่นๆ (เพชร มรกต ทับทิม แซฟไฟร์ อเล็กซานไดรต์ อำพัน)
12. สารเข้มข้นและตัวกลางอื่น ๆ ที่มีโลหะมีค่า (ทอง เงิน แพลตตินั่ม พัลลาเดียม อิริเดียม โรเดียม รูทีเนียม ออสเมียม) รวมทั้งทองคำรัดที่เป็นไปตามมาตรฐานแห่งชาติ ( ข้อมูลจำเพาะ) และ (หรือ) มาตรฐาน (ข้อกำหนดทางเทคนิค) ขององค์กรผู้เสียภาษี
13. เกลือธรรมชาติและโซเดียมคลอไรด์บริสุทธิ์
14. น้ำบาดาลที่มีแร่ธาตุและทรัพยากรบำบัด เช่นเดียวกับแหล่งน้ำร้อน
15. วัตถุดิบของโลหะกัมมันตภาพรังสี (โดยเฉพาะ ยูเรเนียม และทอเรียม)

ฐานภาษี

ฐานภาษีสำหรับภาษีการสกัดแร่ถูกกำหนดให้เป็นต้นทุนของแร่ที่สกัดสำหรับแต่ละประเภทโดยคำนึงถึงอัตราต่างๆที่กำหนดไว้ ถูกกำหนดแยกกันสำหรับแร่ที่ขุดได้แต่ละชนิด

ต้นทุนของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอนที่ผลิตในแหล่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่ถูกกำหนดด้วยวิธีพิเศษ วิธีการกำหนดฐานภาษีตามที่ระบุไว้ในมาตรา 340.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กรมสรรพากรแจ้งเรื่องเงินฝากดังกล่าว หน่วยงานรัฐบาลกลางสาขาผู้บริหารที่รับผิดชอบในการรักษาสมดุลของรัฐของแร่สำรอง

สำหรับวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอนที่สกัดได้ประเภทอื่นๆ เช่นเดียวกับถ่านหิน ฐานภาษีจะพิจารณาจากปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้ในแง่กายภาพ

ขั้นตอนทั่วไปในการประเมินมูลค่าของแร่ธาตุที่สกัดเมื่อกำหนดฐานภาษีระบุไว้ในมาตรา 340 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี

เดือนปฏิทิน

อัตราภาษี

อัตราถูกกำหนดสำหรับแร่ธาตุแต่ละประเภทตามมาตรา 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราในปี 2560

• 0% หรือ 0 รูเบิล หากสัมพันธ์กับแร่ที่สกัด ฐานภาษีจะถูกกำหนดโดยปริมาณของแร่ธาตุที่สกัดเป็นชนิด (เมื่อทำการขุดเช่น แร่ในแง่ของการสูญเสียแร่ธาตุมาตรฐาน ฯลฯ );
• จาก 3.8% เป็น 8% สำหรับแร่ธาตุต่าง ๆ ฐานภาษีที่กำหนดตามมูลค่า
• 919 รูเบิลสำหรับช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 สำหรับน้ำมันกลั่น อบแห้ง และเสถียร 1 ตันที่ผลิต ในเวลาเดียวกัน อัตราภาษีที่ระบุจะถูกคูณด้วยสัมประสิทธิ์ที่กำหนดลักษณะการเปลี่ยนแปลงของราคาน้ำมันโลก (Cp) ผลิตภัณฑ์ที่ได้จะลดลงตามค่าของดัชนี Dm ซึ่งเป็นลักษณะเฉพาะของการผลิตน้ำมัน ค่าของตัวบ่งชี้ Dm ถูกกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดย Art 342.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในสูตรการหาค่าสัมประสิทธิ์ Dm ฉบับใหม่รหัสภาษี N 204 ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2559 ได้รับการแก้ไข: เพิ่มมูลค่า Kk ซึ่งลดตัวบ่งชี้ Kk สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2017 รวมเป็น 306, 357 - สำหรับระยะเวลาตั้งแต่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2018 รวม 428 - สำหรับระยะเวลาตั้งแต่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2019 รวม 0 - ตั้งแต่มกราคม 1, 2020 . ในปี 2559 อัตราน้ำมันอยู่ที่ RUB 857;
• 42 รูเบิลต่อคอนเดนเสทก๊าซ 1 ตันที่ผลิตจากแหล่งไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท ในเวลาเดียวกัน อัตราภาษีที่ระบุจะถูกคูณด้วยค่าฐานของหน่วยเชื้อเพลิงอ้างอิง โดยค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดระดับความยากในการสกัดก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้และ (หรือ) คอนเดนเสทของก๊าซจากการสะสมของไฮโดรคาร์บอน และโดยการแก้ไข ปัจจัย;
• 35 รูเบิลต่อ 1,000 ลูกบาศก์เมตรของก๊าซในการผลิตก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้จากแหล่งไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท ในเวลาเดียวกัน อัตราภาษีที่ระบุจะถูกคูณด้วยมูลค่าฐานของหน่วยเชื้อเพลิงมาตรฐาน และด้วยค่าสัมประสิทธิ์ที่แสดงถึงระดับความยากในการสกัดก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้และ (หรือ) ก๊าซคอนเดนเสทจากการสะสมของไฮโดรคาร์บอน ผลลัพธ์ที่ได้จะรวมเข้ากับมูลค่าของตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงต้นทุนในการขนส่งก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้ หากจำนวนเงินที่ได้รับน้อยกว่า 0 มูลค่าอัตราภาษีจะถือว่าเป็น 0
• 47 รูเบิลต่อการขุดแอนทราไซต์ 1 ตัน
• 57 รูเบิลต่อการขุดถ่านหินโค้ก 1 ตัน
• 11 รูเบิลต่อการขุดถ่านหินสีน้ำตาล 1 ตัน
• 24 รูเบิลต่อถ่านหินที่ขุดได้ 1 ตัน ยกเว้นแอนทราไซต์ ถ่านโค้ก และถ่านหินสีน้ำตาล
• 730 รูเบิลต่อ 1 ตันของแร่ที่ซับซ้อนหลายองค์ประกอบที่ขุดในแปลงดินใต้ผิวดินที่ตั้งอยู่ทั้งหมดหรือบางส่วนในดินแดนของดินแดนครัสโนยาสค์ที่มีทองแดงและ (หรือ) นิกเกิลและ (หรือ) โลหะกลุ่มแพลตตินัม
• 270 รูเบิลต่อ 1 ตันของแร่ที่ซับซ้อนหลายองค์ประกอบที่ไม่มีทองแดงและ (หรือ) นิกเกิลและ (หรือ) โลหะกลุ่มแพลตตินัมที่ขุดในแปลงดินใต้ผิวดินที่ตั้งอยู่ทั้งหมดหรือบางส่วนในดินแดนของดินแดนครัสโนยาสค์

• สำหรับแอนทราไซต์ - 1.102;
• สำหรับถ่านโค้ก - 1.668;
• สำหรับถ่านหินสีน้ำตาล - 0.996;

ปีที่แล้ว เงื่อนไขที่สัมประสิทธิ์ข่านมีค่าเท่ากับศูนย์เมื่อเทียบกับแปลงดินใต้ผิวดินที่ตั้งอยู่ในทะเลแคสเปียนทั้งหมดหรือบางส่วนได้รับการปรับปรุง เงื่อนไขเหล่านี้อยู่ในวรรคย่อย 9 ของวรรค 4 ของข้อ 342.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับน้ำมันที่ผลิตในพื้นที่ดินใต้ผิวดินเหล่านี้ ค่าสัมประสิทธิ์ Kkan ยังคงเป็นศูนย์จนถึงวันที่ 1 ของเดือนถัดจากวันที่เกิดเหตุการณ์ใดกรณีหนึ่งที่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานการณ์ดังกล่าว ตัวอย่างเช่น ความสำเร็จของการผลิตน้ำมันสะสมในระดับหนึ่ง (ยกเว้นปริมาณสะสมที่แหล่งนอกชายฝั่งใหม่ในพื้นที่ดินใต้ผิวดินที่กำหนด) ตั้งแต่ปี 2559 ขีดจำกัดนี้คือ 15 ล้านตัน แทนที่จะเป็น 10 ล้านตัน ตามที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้

เมื่อคำนวณ MET สำหรับก๊าซ จะใช้ค่าสัมประสิทธิ์ Kgp ซึ่งกำหนดลักษณะการทำกำไรของการส่งออก จำได้ว่าค่าฐานของอัตรา MET สำหรับก๊าซคอนเดนเสทจากการสะสมของไฮโดรคาร์บอนทุกประเภทนั้นคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ Kkm เช่นเดียวกับค่าฐานของหน่วยเชื้อเพลิงมาตรฐาน Eut และค่าสัมประสิทธิ์ Кс ซึ่งกำหนดระดับของความซับซ้อน ของการแยกก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้และ (หรือ) ก๊าซคอนเดนเสทจากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอน วัตถุดิบ

ค่าของปัจจัยการแก้ไขมีการเปลี่ยนแปลงในเวอร์ชันของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2016 N 401-FZ

MET ลดหย่อนภาษี

มาตรา 343.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควบคุมสิทธิของผู้เสียภาษีในการได้รับการหักภาษี - คุณสามารถเลือกลดจำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษีเมื่อขุดถ่านหินที่แปลงดินใต้ผิวดินตามจำนวน ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสารของผู้เสียภาษีในช่วงเวลาภาษีและเกี่ยวข้องกับการประกันสภาพความปลอดภัยและการคุ้มครองแรงงานระหว่างการขุดถ่านหินในพื้นที่ใต้ดินนี้

ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้รวมอยู่ในการหักภาษี:

• ค่าวัสดุของผู้เสียภาษีซึ่งกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยบทที่ 25 "ภาษีเงินได้" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการได้มาและ (การสร้าง) ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา;
• ค่าใช้จ่ายในการทำให้เสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ ความทันสมัย ​​อุปกรณ์ทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวร

สิทธิ์ในการหักลดหย่อนภาษีนี้เกี่ยวข้องโดยตรงกับภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษี MET - นายจ้างในการดูแลสภาพการทำงานที่ปลอดภัยและการคุ้มครอง

ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายเพื่อใช้การหักนี้ควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษีการรายงาน

ณ สิ้นเดือน จำนวนภาษีจะคำนวณแยกต่างหากสำหรับแร่ธาตุที่สกัดแต่ละประเภท ภาษีจะจ่ายตามงบประมาณ ณ ที่ตั้งของแปลงดินใต้ผิวดินแต่ละแปลงที่จัดเตรียมไว้ให้กับผู้เสียภาษีเพื่อการใช้งาน

ภาษีจะจ่ายไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ผู้ใช้ดินผิวดินชำระเงินเป็นประจำทุกไตรมาสไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนถัดจากไตรมาสที่หมดอายุ เป็นงวดที่เท่ากันในจำนวนหนึ่งในสี่ของจำนวนเงินที่ชำระที่คำนวณสำหรับปี (กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 1992 N 2395 -1).

รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนและเงื่อนไขในการเรียกเก็บเงินเป็นประจำสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินจากผู้ใช้ดินชั้นล่าง และจำนวนเงินที่ชำระเหล่านี้จะถูกส่งไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง

การประกาศ MET จะถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้ง องค์กรรัสเซีย, สถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการรายบุคคล, สถานที่ประกอบธุรกิจขององค์กรต่างประเทศผ่านสาขาและสำนักงานตัวแทนที่จัดตั้งขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาระผูกพันในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเกิดขึ้นจากระยะเวลาภาษีที่เริ่มการสกัดแร่จริง ยื่นไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ยื่นแบบแสดงรายการภาษี MET ได้ทั้งในรูปแบบกระดาษและอิเล็กทรอนิกส์

ให้ความสนใจ!

ผู้เสียภาษีจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในปีปฏิทินก่อนหน้าเกิน 100 คนรวมถึงองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ซึ่งมีจำนวนพนักงานเกินขีด จำกัด ที่ระบุ การคืนภาษีและการชำระเงินในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น กฎเดียวกันนี้ใช้กับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

กับ รายการทั้งหมดผู้ดำเนินการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ของรัฐบาลกลางซึ่งดำเนินการในอาณาเขตของภูมิภาคหนึ่ง ๆ สามารถพบได้บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของสำนักงานบริการภาษีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

NDPI: มีอะไรใหม่ในปี 2560

ในปี 2560 อัตราภาษีและค่าที่จำเป็นสำหรับการคำนวณค่าสัมประสิทธิ์มีการเปลี่ยนแปลง

เมื่อจ่ายภาษีสำหรับการผลิตน้ำมัน อัตราจะเป็น 919 รูเบิลสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 ต่อ 1 ตันของการผลิตน้ำมันกลั่น อบแห้ง และเสถียร ในเวลาเดียวกัน อัตราภาษีที่ระบุจะถูกคูณด้วยสัมประสิทธิ์ที่กำหนดลักษณะการเปลี่ยนแปลงของราคาน้ำมันโลก (Cp) ผลิตภัณฑ์ที่ได้จะลดลงตามค่าของดัชนี Dm ซึ่งเป็นลักษณะเฉพาะของการผลิตน้ำมัน

ค่าของตัวบ่งชี้ Dm ถูกกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดย Art 342.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สูตรสำหรับการกำหนดค่าสัมประสิทธิ์ Dm ได้รับการแก้ไขโดยรหัสภาษี N 204 ฉบับใหม่ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2559: เพิ่มค่า Kk ซึ่งลดตัวบ่งชี้

Kk สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2017 รวมเป็น 306, 357 - สำหรับระยะเวลาตั้งแต่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2018 รวม 428 - สำหรับระยะเวลาตั้งแต่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2019 รวม 0 - ตั้งแต่มกราคม 1, 2020 . ในปี 2559 อัตราน้ำมันอยู่ที่ RUB 857;

อัตราภาษีสำหรับถ่านหินจะถูกคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ของ deflator ซึ่งถูกกำหนดและอยู่ภายใต้การประกาศอย่างเป็นทางการในลักษณะที่กำหนดโดยรัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซีย (พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 3 พฤศจิกายน 2554 N 902 "ในขั้นตอนสำหรับ การกำหนดและประกาศอย่างเป็นทางการของค่าสัมประสิทธิ์ deflator เพื่อสกัดแร่อัตราภาษีในเหมืองถ่านหิน)

ค่าสัมประสิทธิ์ Deflator สำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2560 จะเป็นดังนี้:

• สำหรับแอนทราไซต์ - 1.102;
• สำหรับถ่านโค้ก - 1.668;
• สำหรับถ่านหินสีน้ำตาล - 0.996;
• สำหรับถ่านหิน ยกเว้นแอนทราไซต์ ถ่านหินโค้ก และถ่านหินสีน้ำตาล - 1.132

สิ่งนี้ก่อตั้งขึ้นโดยคำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียลงวันที่ 18 มกราคม 2017 N 8 "ในค่าสัมประสิทธิ์ของ deflator ต่ออัตราภาษีสำหรับการสกัดแร่ธาตุในเหมืองถ่านหิน"

เมื่อคำนวณ MET สำหรับก๊าซ ค่าของปัจจัยการแก้ไขจะเปลี่ยนไปในเวอร์ชันของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 401-FZ วันที่ 30 พฤศจิกายน 2016

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 วรรคที่ 15 ของข้อ 342.4 ระบุว่าสัมประสิทธิ์ Kkm เท่ากับผลลัพธ์ของการหารจำนวน 6.5 ด้วยค่าของสัมประสิทธิ์ Kgp บรรทัดฐานใหม่กำหนด kgp ดังนี้: 1.7969 - สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2017 รวม 1.4022 - สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2018 รวม 1.4441 - สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2019 รวม - สำหรับผู้เสียภาษี - เจ้าของวัตถุ ระบบครบวงจรการจัดหาก๊าซหรือผู้เข้าร่วมที่มีส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของ

สำหรับผู้เสียภาษีรายอื่น Kgp เท่ากับ 1

ให้ความสนใจ!

เมื่อชำระภาษีที่ค้างชำระทั้งหมด ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2017 กฎในการคำนวณค่าปรับจะมีการเปลี่ยนแปลง ในกรณีที่ล่าช้าเป็นเวลานาน จะต้องชำระค่าปรับจำนวนมาก - ใช้กับเงินที่ค้างชำระหลังจากวันที่ 1 ตุลาคม 2017 มีการเปลี่ยนแปลงกฎสำหรับการคำนวณบทลงโทษซึ่งกำหนดขึ้นสำหรับองค์กรในวรรค 4 ของศิลปะ 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากนับจากวันที่กำหนดชำระเกินกำหนดเกิน 30 วัน ให้คำนวณดอกเบี้ยดังนี้

• ขึ้นอยู่กับ 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลตั้งแต่วันที่ 1 ถึง 30 วันตามปฏิทิน (รวม) ของความล่าช้าดังกล่าว
• ขึ้นอยู่กับ 1/150 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกี่ยวข้องกับช่วงเวลาที่เริ่มต้นจากวันที่ 31 ของปฏิทินล่าช้า

ในกรณีที่มีความล่าช้าไม่เกิน 30 วันตามปฏิทิน นิติบุคคลจะจ่ายค่าปรับตาม 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

หากชำระค้างชำระก่อนวันที่ 1 ตุลาคม 2560 จำนวนวันที่ล่าช้าจะไม่มีความสำคัญ ไม่ว่ากรณีใด ๆ จะคิดเป็น 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง จำได้ว่าตั้งแต่ปี 2559 อัตราการรีไฟแนนซ์เท่ากับอัตราหลัก

นพ

ผู้ชำระเงิน MET ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดิน - องค์กร (รัสเซียและต่างประเทศ) และ (มาตรา 334 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามมาตรา 9 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 1992 ฉบับที่ 2395-1 “บนดินใต้ผิวดิน” สิทธิ์และภาระผูกพันของผู้ใช้ดินใต้ผิวดินเกิดขึ้นจากวันที่ได้รับอนุญาตให้ใช้ดินใต้ผิวดิน เป็นใบอนุญาตที่เป็นเอกสารรับรองสิทธิของเจ้าของในการใช้แปลงดินใต้ผิวดินภายในขอบเขตที่กำหนดตามวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้เป็นระยะเวลาหนึ่ง โดยให้เจ้าของถือปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ (มาตรา 11 แห่งกฎหมายดินใต้ผิวดิน) ). ดังนั้นเกณฑ์เดียวในการให้องค์กรหรือ ผู้ประกอบการรายบุคคลสถานะของผู้เสียภาษีเงินชดเชยและพื้นฐานสำหรับสิ่งนี้คือการมีใบอนุญาตสำหรับการใช้งาน (สิ่งนี้ได้รับการยืนยันด้วยข้อเท็จจริงที่ว่าการลงทะเบียนดำเนินการภายใน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่จดทะเบียนใบอนุญาตของรัฐ (ใบอนุญาต) สำหรับ การใช้บล็อกดินใต้ผิวดิน (ข้อ 1 ของมาตรา 335 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)) นอกจากนี้ความจำเป็นในการลงทะเบียนจะไม่ได้รับผลกระทบจากสิ่งที่ระบุไว้ในใบอนุญาต วัตถุประสงค์พิเศษงานที่ได้รับอนุญาต ซึ่งหมายความว่าผู้ใช้ดินใต้ผิวดินต้องได้รับการจดทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน MET เมื่อดำเนินการใช้ดินใต้ผิวดินทุกประเภท ซึ่งรวมถึงประเภทที่ไม่ส่งผลให้เกิดการสกัดแร่ธาตุที่ต้องเสียภาษี MET (จดหมายลงวันที่ 06.12.2013 เลขที่ GD- 4- 3/22016 ลงวันที่ 08.10.2013 เลขที่ 03-06-05-01/41901)

การลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงินของ MET . เป็นอย่างไร

ผู้เสียภาษีชำระ MET ณ ที่ตั้งของแปลงดินใต้ผิวดินที่จัดเตรียมไว้สำหรับการใช้งาน ในการทำเช่นนี้องค์กรและผู้ประกอบการจะต้องลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษี (ข้อ 1 มาตรา 335 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากมีการขุดแร่ในอาณาเขตของรัสเซีย การลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน MET จะดำเนินการ ณ ที่ตั้งของแปลงดินใต้ผิวดินที่จัดไว้ให้สำหรับการใช้งาน ที่ตั้งของแปลงดินใต้ผิวดินที่อนุญาตให้ใช้นั้นเป็นอาณาเขตของวัตถุ (วิชา) ของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่ง (ซึ่ง) แปลงดินใต้ผิวดินตั้งอยู่

หากการขุดแร่ดำเนินการบนไหล่ทวีปในเขตเศรษฐกิจจำเพาะของรัสเซียและนอกรัสเซีย แต่ในอาณาเขตภายใต้เขตอำนาจศาลหรือให้เช่าจากรัฐการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน MET จะเกิดขึ้นที่สถานที่ ขององค์กร (ที่อยู่อาศัย บุคคลธรรมดา)

คุณสมบัติของการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน MET กำหนดโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีอากรของรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2546 ฉบับที่ BG-3-09/731

จากเอกสารนี้ การลงทะเบียน (การยกเลิกการลงทะเบียน) เกิดขึ้นในลักษณะการแจ้งเตือน ผู้ออกใบอนุญาตส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการให้สิทธิ์ในการใช้ทรัพยากรธรรมชาติแก่หน่วยงานภาษี ในทางกลับกันส่งหนังสือแจ้งการจดทะเบียนต่อผู้เสียภาษีให้กับผู้เสียภาษี สำหรับการดำเนินการทั้งหมดนี้ หน่วยงานราชการได้จัดสรรเวลา 30 วัน นับแต่วันที่ออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต) ให้ใช้ดินใต้ผิวดิน

โปรดทราบว่าหากผู้เสียภาษีทำการขุดในไซต์หลายแห่งที่ตั้งอยู่ในหน่วยงานที่แตกต่างกันของสหพันธรัฐรัสเซีย การลงทะเบียนจะดำเนินการในหน่วยงานด้านภาษีเดียวเท่านั้น

ความจริงที่ว่าผู้ชำระเงิน MET นั้นต้องลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของแปลงดินชั้นล่างกำหนดลักษณะเฉพาะของการชำระภาษีนี้และขั้นตอนการกรอกเอกสารการชำระเงิน สำหรับปฏิสัมพันธ์ของผู้เสียภาษีกับ หน่วยงานภาษี- ยื่นคำร้องเพื่อชดเชยหรือขอคืนภาษีที่ชำระเกินหรือภาษีเกินแล้ว - แล้วดำเนินการผ่านด่านตรวจ ณ สถานที่ (ที่อยู่อาศัย) ของผู้เสียภาษี หรือ สภ. (ระหว่างภูมิภาค) ที่ตรวจ (กรณีจดทะเบียนกับ เป็นผู้ตรวจการ)

วิธีการรายงานไปยังผู้ชำระเงิน NDPI

ตามมาตรา 341 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาภาษีสำหรับ MET คือหนึ่งเดือนตามปฏิทิน ภาษีจะจ่ายไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (มาตรา 344 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ชำระภาษีในอาณาเขตของเรื่อง (วิชา) ของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่ง ผู้เสียภาษีลงทะเบียนเป็นผู้จ่าย MET (ข้อ 2 ของมาตรา 343 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ มันถูกกรอกเป็นสำเนาเดียวโดยทั่วไปสำหรับการผลิตทั้งหมดโดยผู้เสียภาษีอากรและถูกส่งไปยังหน่วยงานภาษีที่ผู้เสียภาษีได้ลงทะเบียน ณ สถานที่ตั้งของเขา (ที่อยู่อาศัย) และไม่ใช่ที่ที่เขาลงทะเบียน ในฐานะผู้ชำระเงิน MET ภาระผูกพันในการยื่นคำประกาศเกิดขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีจากรอบระยะเวลาภาษีที่การสกัดแร่เริ่มขึ้นจริง มีระบุไว้ในมาตรา 345 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีที่มีการระงับการผลิต ภาระผูกพันในการยื่นคำประกาศจะยังคงอยู่

วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีภายใต้ MET . คืออะไร

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีการสกัดแร่มีการกำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 336 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แร่ได้รับการยอมรับเป็น:

• สกัดจากดินใต้ผิวดินในอาณาเขตของรัสเซียบนเว็บไซต์ที่มอบให้ผู้เสียภาษีเพื่อการใช้งาน
• สกัดจาก (สูญเสีย) การผลิตสกัด หากการสกัดดังกล่าวอยู่ภายใต้การอนุญาตแยกต่างหากตามกฎหมายของดินใต้ผิวดิน
• สกัดจากดินใต้ผิวดินนอกอาณาเขตของรัสเซีย (ในดินแดนภายใต้เขตอำนาจของรัสเซีย เช่าจากต่างประเทศหรือใช้บนพื้นฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ) บนไซต์ที่จัดเตรียมไว้สำหรับผู้เสียภาษีเพื่อใช้

แร่ที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในเขตอนุญาตถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี โดยไม่คำนึงถึงประเภทของการใช้ดินใต้ผิวดินที่ระบุไว้ในใบอนุญาต ดังนั้นหากแร่ถูกดึงออกมาในขณะที่ใช้ดินใต้ผิวดินตามใบอนุญาตเฉพาะสำหรับการค้นหาและประเมินเงินฝาก (เฉพาะสำหรับการก่อสร้างและการดำเนินงานของโครงสร้างใต้ดิน) จะต้องเสียภาษี หากไม่มีใบอนุญาตให้ใช้ดินใต้ผิวดิน แร่ที่สกัดแล้วไม่ต้องเสียภาษี

สำหรับแร่ธาตุที่สกัดจากของเสีย (การสูญเสีย) ของอุตสาหกรรมสกัด แร่ธาตุเหล่านี้เป็นวัตถุอิสระในการจัดเก็บภาษีก็ต่อเมื่อมีการออกใบอนุญาตแยกต่างหากสำหรับการใช้งานตามกฎหมายดินใต้ผิวดิน แร่ที่สกัดจากของเสีย (การสูญเสีย) จะต้องเสียภาษีหากการใช้อย่างหลังได้รับการจัดสรรไปยังวัตถุออกใบอนุญาตแยกต่างหากซึ่งแตกต่างจากการสกัดแร่ธาตุจากดินใต้ผิวดิน

แร่เป็นผลิตภัณฑ์ของอุตสาหกรรมเหมืองแร่และเหมืองหินซึ่งมีอยู่ในวัตถุดิบแร่ (หิน ของเหลว และส่วนผสมอื่นๆ) ที่ขุดได้จริง (สกัด) จากลำไส้ (ของเสีย การสูญเสีย) ประการแรกในด้านคุณภาพที่สอดคล้องกับมาตรฐานของรัฐ ของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรฐานอุตสาหกรรม มาตรฐานภูมิภาค , มาตรฐานสากล(มาตรา 337 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่มีมาตรฐานดังกล่าวสำหรับแร่ที่แยกออกมาก็จะใช้มาตรฐานขององค์กร (องค์กร)

ดังนั้นสิ่งที่สำคัญสำหรับการจัดเก็บภาษีจึงไม่ใช่การผลิตผลิตภัณฑ์ที่ได้มาตรฐานใดๆ แต่เป็นการสกัดจากลำไส้ของวัตถุดิบแร่ที่มี (อาจ) ผลิตภัณฑ์ดังกล่าว วัตถุดิบแร่สามารถขายได้โดยไม่ต้องดำเนินการใด ๆ สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้อง - วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษียังคงเกิดขึ้น

ผลิตภัณฑ์ที่ผลิต กล่าวคือ ผลิตภัณฑ์ที่ได้จากการแปรรูปต่อไปไม่ถือเป็นแร่ธาตุ ตัวอย่างเช่น น้ำมันเบนซินและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมอื่น ๆ โลหะบริสุทธิ์ (บริสุทธิ์ทางเคมี) มะนาว ฯลฯ

วิธีการกำหนดฐานภาษีสำหรับ MET

ฐานภาษี MET คือมูลค่าของแร่ธาตุที่สกัดได้ สิ่งที่กล่าวมานี้ใช้ไม่ได้กับการผลิตน้ำมัน ก๊าซที่เกี่ยวข้อง และก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้จากแหล่งไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท เมื่อสกัดออกมาแล้ว ฐานภาษีจะพิจารณาจากปริมาณแร่ธาตุที่สกัดในแง่กายภาพ สิ่งนี้ต่อจากมาตรา 338 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นั่นคือ ในการจัดตั้งฐานภาษีสำหรับ MET จำเป็นต้องมีสององค์ประกอบ: ปริมาณของแร่ที่สกัดออกมาและต้นทุนของแร่

วิธีการกำหนดปริมาณแร่ที่ขุดได้:

ขั้นตอนการกำหนดปริมาณแร่ธาตุที่สกัดนั้นกำหนดโดยมาตรา 339 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นเมื่อกำหนดปริมาณของแร่ที่สกัดแล้วจะพิจารณาเฉพาะแร่นั้นซึ่งชุดของการดำเนินการทางเทคโนโลยี (กระบวนการ) สำหรับการสกัด (การสกัด) จากดินใต้ผิวดิน (ของเสียการสูญเสีย) เสร็จสมบูรณ์ในภาษี ระยะเวลา. ชุดปฏิบัติการทางเทคโนโลยีจัดตั้งขึ้นในการออกแบบทางเทคนิคสำหรับการพัฒนาแหล่งแร่เฉพาะ (ข้อ 7 ของข้อ 339 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ปริมาณของแร่ที่สกัดจะกำหนดโดยวิธีทางตรงหรือทางอ้อม วิธีการโดยตรงคือการกำหนดปริมาณโดยใช้เครื่องมือวัดและอุปกรณ์โดยตรงกับแร่ที่ขุด ทางอ้อมเป็นวิธีการที่ปริมาณของแร่ที่สกัดออกมาจะถูกกำหนดตามข้อมูลเกี่ยวกับเนื้อหาในวัตถุดิบแร่ที่สกัดจากลำไส้ (ของเสีย, การสูญเสีย)

วิธีการที่ผู้เสียภาษีใช้ต้องบันทึกลงในบัญชีของตน ตลอดกิจกรรม ของผู้เสียภาษีในการสกัดแร่ วิธีนี้ ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวของกฎนี้คือการแนะนำการปรับเปลี่ยนโครงการทางเทคนิคสำหรับการพัฒนาแหล่งแร่ที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงในเทคโนโลยีการขุดที่ประยุกต์

วิธีการโดยตรง. เมื่อนำไปใช้ผู้เสียภาษีจะต้องคำนึงถึงความสูญเสียที่แท้จริงเมื่อกำหนดปริมาณแร่ที่สกัด มีระบุไว้ในวรรค 3 ของข้อ 339 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การสูญเสียแร่ที่แท้จริงคือความแตกต่างระหว่างปริมาณแร่โดยการลดปริมาณสำรองและปริมาณแร่ที่ขุดได้จริง การเก็บภาษีขึ้นอยู่กับปริมาณแร่ธาตุโดยประมาณซึ่งปริมาณสำรองจะลดลง ควรสังเกตว่าการสูญเสียแร่ธาตุมาตรฐาน (และรับรู้ถึงความสูญเสียที่แท้จริงทางเทคโนโลยีที่เกี่ยวข้องกับรูปแบบที่นำมาใช้และเทคโนโลยีของการพัฒนาเงินฝาก แต่เฉพาะภายในขอบเขตที่อนุมัติในลักษณะที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย) จะถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย อัตรา 0% (รูเบิล)

ปริมาณแร่โดยประมาณซึ่งปริมาณสำรองจะลดลง (ในการสกัดแร่ธาตุที่เป็นของแข็งจะใช้คำว่า "ปริมาณสำรองที่ชำระคืน" ด้วย) ถูกกำหนดโดยบริการทางธรณีวิทยาและการสำรวจบนพื้นฐานของการวัดที่เกี่ยวข้อง เมื่อทำการสกัดวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน ปริมาณโดยประมาณจะถูกกำหนดบนพื้นฐานของการวัดที่ทำที่หลุมผลิต (โดยคำนึงถึงข้อมูลการวิเคราะห์เกี่ยวกับเนื้อหาของแร่ที่สกัดในวัตถุดิบแร่)

ปริมาณสำรองแร่อาจลดลงทั้งเนื่องจากการสกัดและเป็นผลจากการสำรวจ การตีราคาใหม่ การตัดปริมาณสำรองที่ไม่ได้รับการยืนยัน การเปลี่ยนแปลงขอบเขตทางเทคโนโลยี ฯลฯ สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี ปริมาณแร่ที่ปริมาณสำรองจะลดลงอันเป็นผลมาจาก การสกัดถูกนำมาพิจารณา (ซึ่งรวมถึงการสูญเสียการผลิตด้วย) ปริมาณสำรองที่ตัดจำหน่ายด้วยเหตุผลที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตไม่สามารถนำมาประกอบกับปริมาณแร่ที่สกัดได้

การสูญเสียแร่ธาตุที่เกิดขึ้นจริงจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดปริมาณแร่ธาตุที่สกัดในช่วงเวลาภาษีที่วัด ในกรณีนี้ จำนวนการสูญเสียจะถูกกำหนดโดยผลของการวัดเหล่านี้ ซึ่งหมายความว่า ตัวอย่างเช่น หากจำนวนการสูญเสียที่เกิดขึ้นจริงถูกคำนวณเป็นรายไตรมาส จากนั้นในช่วงเวลาภาษีเมื่อมีการกำหนด จะนำมาพิจารณาทั้งหมดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ยิ่งกว่านั้นไม่ว่าจะอ้างอิงถึงรอบระยะเวลาภาษีอื่นภายในไตรมาสเดียวกันหรือไม่ก็ตาม

ตัวอย่าง.

Zvezda LLC กำหนดการสูญเสียที่แท้จริงของแร่ที่สกัดได้ไตรมาสละครั้ง

ปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้จริง (ไม่รวมการสูญเสีย) มีจำนวนดังนี้:

• ในเดือนกรกฎาคม 2558 - 100 ตัน
• ในเดือนสิงหาคม 2558 - 120 ตัน
• ในเดือนกันยายน 2558 - 140 ตัน

ดังนั้น รายการต่อไปนี้ต้องเสียภาษีตามอัตราภาษีที่กำหนดโดยทั่วไป:

• ตามผลกรกฎาคม 2558 - 100 ตัน
• ตามผลเดือนสิงหาคม 2558 - 120 ตัน
• ณ สิ้นเดือนกันยายน 2558 - 140 ตัน

จากผลการวัดที่ดำเนินการในเดือนตุลาคม 2558 พบว่าการสูญเสียที่แท้จริงสำหรับไตรมาสที่สามของปี 2558 มีจำนวน 20 ตัน ปริมาณแร่ธาตุที่สกัดสำหรับไตรมาสที่สามของปี 2558 โดยคำนึงถึงการสูญเสียจริงจำนวน :

100 t + 120 t + 140 t + 20 t = 380 t.

มาตรฐานการสูญเสียคือ 5% ให้เราคำนวณการสูญเสียแร่ธาตุเชิงบรรทัดฐานที่สามารถนำมาพิจารณาในการจัดเก็บภาษี:

380 ตัน x 5% = 19 ตัน

ในเดือนตุลาคม 2558 มีการขุดแร่ 110 ตัน ดังนั้นตามผลของเดือนตุลาคม 2558 จะต้องปฏิบัติตาม MET ดังต่อไปนี้:

• ในอัตราภาษี 0% (รูเบิล) - 19 ตัน
• ในอัตราภาษีที่กำหนดโดยทั่วไป - 110 ตัน + 20 ตัน - 19 ตัน \u003d 111 ตัน

ในการกำหนดปริมาณของแร่ที่สกัดออกมา ปริมาณของแร่ที่มีอยู่ในวัตถุดิบแร่ที่ไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาถึงคุณภาพของแร่จะไม่นำมาพิจารณาด้วย นั่นคือจำนวนเงินในยอดคงเหลือของงานระหว่างทำ สิ่งนี้ต่อจากวรรค 7 ของข้อ 339 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินที่ระบุจะต้องนำมาพิจารณาในรอบระยะเวลาภาษีที่วัตถุดิบแร่จะได้รับการประมวลผล (เตรียม) ให้ได้มาตรฐานที่กำหนด ยกเว้นกรณีต่อไปนี้ หากมีการขายวัตถุดิบแร่ที่ไม่ได้นำไปสู่คุณภาพของแร่และ (หรือ) ใช้สำหรับความต้องการของตนเองปริมาณแร่ที่สกัดในช่วงเวลาภาษีจะถูกกำหนด ณ เวลาขายหรือปล่อยสู่การผลิตวัตถุดิบแร่นี้ ตามลำดับ ปริมาณแร่ธาตุที่สกัดในกรณีนี้จะเท่ากับปริมาณแร่ธาตุที่มีอยู่ในวัตถุดิบแร่

วิธีการทางอ้อม. รหัสภาษีไม่มีบทบัญญัติหรือคำแนะนำใด ๆ เกี่ยวกับการใช้วิธีการทางอ้อมในการกำหนดปริมาณแร่ธาตุที่สกัด มีข้อ จำกัด เพียงอย่างเดียว วิธีการทางอ้อมจะใช้เฉพาะในกรณีที่ไม่สามารถใช้วิธีการโดยตรง (ข้อ 2 มาตรา 339 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือภายในกรอบของเทคโนโลยีที่ประยุกต์ใช้ ไม่สามารถวัดแร่ที่สกัดได้โดยตรง อันนี้ต้องคอนเฟิร์ม โครงการด้านเทคนิคการพัฒนาแหล่งแร่ โดยเฉพาะอย่างยิ่งวิธีการทางอ้อมจะใช้ในกรณีของการขายหรือการใช้วัตถุดิบแร่ตามความต้องการของตนเองก่อนที่จะมีการดำเนินการที่จำเป็น

วิธีการประเมินมูลค่าแร่ที่สกัดได้

ตามมาตรา 340 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการประเมินมูลค่าของแร่ธาตุที่สกัดออกมาจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้:

• ตามราคาขายของผู้เสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง ไม่รวมเงินอุดหนุน
• ดำเนินการจากราคาที่รับรู้ของแร่ที่สกัดสำหรับผู้เสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง
• ตามมูลค่าโดยประมาณของแร่ธาตุที่สกัดได้

การประมาณมูลค่าของแร่ที่สกัดได้จากราคาขายในปัจจุบัน หมายความว่าสามารถกำหนดต้นทุนของแร่ที่สกัดได้เป็นราคาขายถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักสำหรับธุรกรรมทั้งหมดที่มีการเปลี่ยนแปลงไปเป็นแร่ที่สกัดใน ระยะเวลาภาษี ถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักกำหนดได้ดังนี้ จำนวนเงินที่ได้จากการขายแร่ในช่วงเวลาภาษีหารด้วยปริมาณแร่ที่สกัดออกมาขายในช่วงเวลาเดียวกัน

ผลลัพธ์ที่ได้ (นั่นคือต้นทุนของหน่วยแร่ที่ขายได้) คูณด้วยปริมาณแร่ที่สกัดในช่วงเวลาภาษี นั่นแหละค่ะ การประเมินมูลค่าฐานภาษี.

หากผู้เสียภาษีได้รับเงินอุดหนุนเพื่อชดเชยส่วนต่างระหว่างราคาขายส่งและมูลค่าโดยประมาณของแร่ที่สกัดออกมา เขาต้องแยกจำนวนเงินที่ได้จากการย่อยเหล่านี้ออกจากเงินที่ได้รับ

ตัวอย่าง.

Crocus LLC ในเดือนมิถุนายน 2558 ผลิตแร่ธาตุ 300 ตัน ในเดือนเดียวกันนั้น มีการขายแร่นี้หรือแร่ที่คล้ายกัน 200 ตัน ซึ่งรวมถึง (ราคาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าขนส่ง):

• 60 ตันในราคา 130 รูเบิล/ตัน
• 100 ตันในราคา 100 รูเบิล/ตัน
• 40 ตันในราคา 120 รูเบิล/ตัน

รายได้จากการขายแร่มีจำนวนดังนี้

60 ตัน x 130 ถู + 100 ตัน x 100 รูเบิล + 40 ตัน x 120 รูเบิล = 22,600 รูเบิล

ต้นทุนของหน่วยแร่ตามราคาขายถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักเท่ากับ:

22 600 ถู : (60 ตัน + 100 ตัน + 40 ตัน) = 113 รูเบิล

ดังนั้นต้นทุนของแร่ที่สกัดในเดือนมิถุนายน 2558 จึงเป็นดังนี้:

113 ถู x 300 ตัน = 33,900 รูเบิล

ตามกฎแล้วปริมาณของแร่ธาตุที่สกัดได้นั้นไม่ตรงกับปริมาณที่สกัดได้ ทั้งนี้เนื่องจากการมีอยู่ของยอดคงเหลือของแร่ที่สกัดที่ยังไม่ได้ขายในตอนต้นและตอนท้ายของรอบระยะเวลาภาษี เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ไม่สำคัญว่าเมื่อใดที่แร่จะถูกขุดและขายในช่วงเวลาภาษีที่กำหนด หากมีการขายจะต้องคำนึงถึงราคาในการพิจารณารายได้ตามมาตรา 340 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ยังไม่สำคัญว่าจะขายแร่ธาตุทั้งหมดที่สกัดในช่วงเวลาภาษีหรือไม่ แท้จริงแล้ว ในการคำนวณฐานภาษีนั้น แร่ที่สกัดออกมาทั้งหมดจะถูกนำออกมาทั้งหมด ไม่ใช่ส่วนที่ขายออกไป

รายได้จากการขายแร่ที่สกัดออกมาจะพิจารณาจากราคาที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการส่งมอบ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขในการส่งมอบ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของผู้เสียภาษีสำหรับการส่งมอบ (การขนส่ง) ของชุดที่เกี่ยวข้องของแร่ที่สกัดจะได้รับการยอมรับสำหรับการหักโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของค่าใช้จ่ายดังกล่าว ตัวอย่างเช่น หากการขนส่งเริ่มต้นในงวดภาษีก่อนหน้า และสิ้นสุดในงวดปัจจุบัน ในเวลาเดียวกันมาตรา 340 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายการค่าใช้จ่ายในการจัดส่ง (การขนส่ง) ที่ละเอียดถี่ถ้วนซึ่งลดราคาขายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี นี่คือค่าใช้จ่าย:

• ชำระอากรและการทำธุรกรรมการค้าต่างประเทศ
• สำหรับการส่งมอบ (การขนส่ง) ของแร่ที่สกัดจากคลังสินค้าของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สถานีสูบจ่าย, ทางเข้าท่อหลัก, จุดขนส่งไปยังผู้บริโภคหรือเพื่อการประมวลผล, ขอบเขตของเครือข่ายกับผู้รับ, และเงื่อนไขที่คล้ายกัน) ไปยัง ผู้รับ;
• สำหรับสินค้าบังคับซึ่งคำนวณตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายในการจัดส่ง (การขนส่ง) ของแร่ที่สกัดไปยังผู้รับโดยเฉพาะรวมถึงค่าใช้จ่ายในการจัดส่ง (การขนส่ง) โดยท่อหลัก, ทางรถไฟ, น้ำและการขนส่งอื่น ๆ , ค่าใช้จ่ายในการขนถ่าย, โหลด, โหลด, ขนถ่ายและโหลดใหม่, การชำระค่าบริการในท่าเรือและบริการส่งต่อ

หากผู้เสียภาษีไม่ได้ขายแร่ที่สกัดได้ในช่วงเวลาภาษีต้องใช้วิธีการประเมินตามมูลค่าประมาณของแร่ที่สกัดได้ รายการค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการกำหนดต้นทุนโดยประมาณของแร่ธาตุที่สกัดได้ระบุไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 340 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โปรดทราบว่าขั้นตอนในการกำหนดต้นทุนที่ระบุในรายการนี้คล้ายกับขั้นตอนที่กำหนดในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่มีข้อ จำกัด บางประการซึ่งโดยทั่วไปแล้วจะสรุปได้ดังต่อไปนี้ ในการกำหนดต้นทุนโดยประมาณของแร่ธาตุที่สกัดออกมา ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการสกัดจะไม่นำมาพิจารณาด้วย

ตามรหัสภาษี ค่าใช้จ่ายสามกลุ่มสามารถแยกแยะได้

1. ต้นทุนทางตรง เหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายวัสดุ (อนุวรรค 1 และ 4 ของข้อ 254) ค่าแรง (มาตรา 255) ค่าเสื่อมราคา (มาตรา 258-259) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีในช่วงเวลาภาษีจะถูกแจกจ่ายระหว่างแร่ธาตุที่สกัดออกมาและส่วนที่เหลือของงานระหว่างทำเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี

2. ค่าใช้จ่ายทางอ้อมที่เกี่ยวข้องกับแร่ธาตุที่สกัดในช่วงเวลาภาษี เหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายวัสดุ (อนุวรรคทั้งหมดของมาตรา 254 ยกเว้นส่วนที่ 1 และ 4) ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร (มาตรา 260) ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ (มาตรา 261) ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (มาตรา 264 และ 265 ). ทั้งหมด ต้นทุนทางอ้อมที่เกี่ยวข้องกับแร่ธาตุที่สกัดได้รวมอยู่ในราคาโดยประมาณของแร่ธาตุเหล่านี้แล้ว

3. จำนวนค่าใช้จ่ายทางอ้อมและที่ไม่ได้ดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการขุดและกิจกรรมอื่น ๆ ค่าใช้จ่ายดังกล่าว นอกเหนือจากที่ระบุไว้ข้างต้น อาจรวมถึงค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา (มาตรา 262) และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายทรัพย์สิน (มาตรา 268) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ควรได้รับการจัดสรรระหว่างต้นทุนการขุดและต้นทุนของกิจกรรมอื่น ๆ ของผู้เสียภาษีตามสัดส่วนของต้นทุนโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับการสกัดแร่ในจำนวนเงินรวมของต้นทุนทางตรง

ผลรวมของค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะทำให้ค่าใช้จ่ายในการสกัดแร่ธาตุทั้งหมด ในการกำหนดมูลค่าโดยประมาณของแร่ธาตุแต่ละชนิด จำเป็นต้อง ยอดรวมค่าใช้จ่ายในการจัดสรรส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับปริมาณแร่นี้ที่สกัดในจำนวนรวมของแร่ที่สกัด

อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืออะไร

มาตรา 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษีที่ MET จ่าย ดังนั้นตามวรรค 1 ของข้อ 342 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการจัดเก็บภาษีจะดำเนินการในอัตราภาษี 0% (0 รูเบิล - หากกำหนดฐานภาษีเป็นประเภท) เมื่อทำการขุดโดยเฉพาะ:

• แร่ธาตุในแง่ของการสูญเสียแร่ธาตุตามปกติ การสูญเสียแร่ธาตุตามกฎระเบียบเป็นการสูญเสียจริงภายในขอบเขตที่กำหนดตามพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 921
• ก๊าซที่เกี่ยวข้อง
• น้ำบาดาลที่มีแร่ธาตุ (น้ำอุตสาหกรรม) การสกัดที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาแร่ธาตุประเภทอื่น ๆ และสกัดระหว่างการพัฒนาแหล่งแร่ตลอดจนระหว่างการก่อสร้างและการทำงานของโครงสร้างใต้ดิน
• แร่ธาตุในระหว่างการพัฒนาต่ำกว่ามาตรฐาน (ปริมาณสำรองที่เหลือที่มีคุณภาพลดลง) หรือปริมาณสำรองแร่ที่ถูกตัดออกก่อนหน้านี้ (ยกเว้นกรณีการเสื่อมสภาพในคุณภาพของแร่สำรองอันเป็นผลมาจากการเลือกขุดแร่) การระบุแหล่งที่มาของแร่สำรองเพื่อสำรองที่ต่ำกว่ามาตรฐานจะดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย การจำแนกประเภทของแร่สำรองที่ต่ำกว่ามาตรฐานจะดำเนินการตามพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 899

หากไม่มีเหตุให้ใช้อัตราภาษี 0% (รูเบิล) ให้ใช้อัตราที่กำหนดโดยวรรค 2 ของมาตรา 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนภาษีจะคำนวณโดยรวมสำหรับออบเจกต์การเก็บภาษีทั้งหมด ในการกำหนดจำนวนเงินที่ต้องชำระสำหรับแปลงดินใต้ผิวดินที่แยกต่างหาก (สถานที่ลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษี MET) เราควรดำเนินการจากปริมาณแร่ธาตุที่สกัดจากแปลงดินใต้ผิวดินนี้ รวมทั้งจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษี 0% (รูเบิล) ) โดยทั่วไปปริมาณแร่ที่สกัดได้ประเภทนี้

สารานุกรม YouTube

1 / 2

✪ เงินก้อน 10,000 rubles จาก Oil Money

✪ การหลอกลวงเกี่ยวกับที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน หนังสือปลอมแปลงที่ดินในสหพันธรัฐรัสเซีย!!!

คำบรรยาย

ผู้เสียภาษี

ผู้เสียภาษี MET ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินใต้ดิน - องค์กร (รัสเซียและต่างประเทศ) และผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประเภทของแร่ธาตุ

เป้าหมายของการเก็บภาษีคือการสกัดแร่ธาตุ มาตรา 337 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการแร่ธาตุเฉพาะประเภท แร่ ซึ่งการสกัดได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี เรียกว่า "แร่ธาตุที่สกัด" (DPI)

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

วัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของภาษีสกัดแร่ ได้แก่

• แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในแปลงดินใต้ผิวดินที่มอบให้แก่ผู้เสียภาษีเพื่อใช้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
• แร่ธาตุที่สกัดจากของเสีย (การสูญเสีย) ของอุตสาหกรรมการสกัดหากการสกัดดังกล่าวต้องได้รับใบอนุญาตแยกต่างหากตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยดินใต้ผิวดิน
• แร่ธาตุที่สกัดจากดินชั้นล่างนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากการสกัดนี้ดำเนินการในดินแดนภายใต้เขตอำนาจของสหพันธรัฐรัสเซีย (รวมถึงการเช่าจากต่างประเทศหรือใช้ตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ) บนแปลงดินใต้ผิวดิน ให้กับผู้เสียภาษีเพื่อใช้

ไม่ถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี:

• แร่ธาตุและน้ำบาดาลทั่วไปซึ่งไม่ได้ระบุไว้ในยอดคงเหลือของรัฐของแร่สำรอง สกัดโดยผู้ประกอบการแต่ละรายและเขาใช้เพื่อการบริโภคส่วนบุคคลโดยตรง
• การขุด (รวบรวม) วัสดุแร่ ซากดึกดำบรรพ์ และธรณีวิทยาอื่นๆ ที่ขุดได้
• แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในระหว่างการก่อตัว การใช้ การสร้างใหม่ และการซ่อมแซมวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษซึ่งมีความสำคัญทางวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม สุนทรียศาสตร์ การปรับปรุงสุขภาพ หรือความสำคัญทางสังคมอื่นๆ ขั้นตอนการจำแนกวัตถุทางธรณีวิทยาเป็นวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษในด้านวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม ความงาม การพัฒนาสุขภาพหรือความสำคัญทางสังคมอื่น ๆ จัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
• แร่ธาตุที่สกัดจากขยะของตัวเองหรือของเสีย (การสูญเสีย) ของอุตสาหกรรมเหมืองแร่และการแปรรูปที่เกี่ยวข้อง หากถูกเก็บภาษีตามลำดับที่กำหนดไว้โดยทั่วไปในระหว่างการสกัดจากดินใต้ผิวดิน
• การระบายน้ำบาดาลที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในงบดุลของรัฐของแร่สำรองที่สกัดระหว่างการพัฒนาของแหล่งแร่หรือระหว่างการก่อสร้างและการทำงานของโครงสร้างใต้ดิน

ฐานภาษี

ฐานภาษีคือมูลค่าของแร่ธาตุที่สกัดได้ (สำหรับแร่ธาตุทั้งหมด ยกเว้นน้ำมัน ก๊าซธรรมชาติ และถ่านหิน) สำหรับน้ำมัน ก๊าซธรรมชาติ และถ่านหิน ฐานภาษีคือปริมาณแร่ที่สกัดได้

ฐานภาษีถูกกำหนดแยกกันสำหรับแร่ที่สกัดแต่ละประเภท

อัตราภาษี

บทที่ 26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับประเภทของแร่ธาตุ ดังนั้นการเก็บภาษีจะดำเนินการในอัตรา 3.8% สำหรับการสกัดเกลือโปแตช 4.0% - ถ่านหินพรุ ถ่านหินสีดำและสีน้ำตาล แอนทราไซต์และหินน้ำมัน แร่อะพาไทต์และฟอสฟอรัส 4.8% - แร่โลหะเหล็ก 5.5% - วัตถุดิบของโลหะกัมมันตภาพรังสี, เกลือธรรมชาติและโซเดียมคลอไรด์บริสุทธิ์, น้ำอุตสาหกรรมใต้ดินและความร้อน, บอกไซต์; 6.0% - การขุดวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะ 6.5% - สิ่งเข้มข้นและตัวกลางอื่น ๆ ที่มี โลหะมีค่า(ไม่รวมทอง); 7.5% - น้ำแร่; 8.0% - แร่ที่ทำด้วยโลหะที่ไม่ใช่เหล็กและโลหะหายาก เพชรธรรมชาติ และหินมีค่าและกึ่งมีค่าอื่น ๆ 16.5% - วัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน เมื่อสกัดแร่ธาตุบางชนิด อัตราจะถูกตั้งไว้ที่ 0%

อัตรามีสองประเภท: ของแข็ง (สำหรับน้ำมัน ก๊าซ ก๊าซ คอนเดนเสทและถ่านหิน) และค่าแอดวาโลเรม (สำหรับแร่ธาตุอื่นๆ ทั้งหมด) อัตราสำหรับน้ำมัน ก๊าซ และถ่านหินขึ้นอยู่กับปัจจัยการลดหย่อนซึ่งจะนำไปใช้เมื่อผู้เสียภาษีปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีความสัมพันธ์ระหว่างประเภทของอัตราและวิธีกำหนดฐานภาษีที่จะใช้อัตรานั้น อัตราคงที่ใช้กับฐานภาษีซึ่งแสดงเป็นปริมาณแร่ธาตุที่สกัด อัตราตามมูลค่าโฆษณาใช้กับฐานภาษี ซึ่งแสดงเป็นมูลค่าของแร่ที่สกัด

ในปี 2555 เกิดปัญหาความคลาดเคลื่อนระหว่างอัตราภาษีและฐานภาษีสำหรับก๊าซคอนเดนเสท

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2555 สำหรับคอนเดนเสทของแก๊สอัตราโฆษณาที่ถูกต้องก่อนหน้านี้ที่ 17.5 เปอร์เซ็นต์ถูกแทนที่ด้วยอัตราคงที่ 556 รูเบิล (สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2555) 590 รูเบิล (สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ รวมวันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม 2556) 647 รูเบิล (เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557) ต่อก๊าซคอนเดนเสท 1 ตันที่ผลิตจากแหล่งไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท อย่างไรก็ตาม ฐานภาษีทั้งก่อนปี 2555 และในปี 2555 ตามมาตรา 338 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ถูกกำหนดให้เป็นต้นทุนการผลิตก๊าซคอนเดนเสท

29 พฤศจิกายน 2555 เผยแพร่ กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2555 หมายเลข 204-FZ "ในการแก้ไขบทที่ 26 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" ซึ่งแก้ไขความไม่สอดคล้องกันข้างต้น ในกรณีนี้กฎหมายมีผลย้อนหลัง

ปัญหาความคลาดเคลื่อนระหว่างอัตราภาษีและฐานภาษีสำหรับก๊าซคอนเดนเสทในปี 2555 กลายเป็นเรื่องของกระบวนการทางกฎหมาย เมื่อวันที่ 16 กรกฎาคม 2556 ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตามคำพิพากษาฉบับที่ 1173-O ระบุว่า สถานการณ์นี้ไม่ละเมิดรัฐธรรมนูญ ปัญหาความขัดแย้งต้องได้รับการแก้ไข ศาลอนุญาโตตุลาการผ่านการตีความ

สิทธิประโยชน์ทางภาษี

อย่างเป็นทางการ หมวด 26 แห่งประมวลรัษฎากรไม่ใช้คำว่า " เครดิตภาษี". อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่ จุดเศรษฐกิจวิสัยทัศน์ควรรวมถึง อัตราศูนย์, ลดค่าสัมประสิทธิ์, ลดหย่อนภาษีเช่นเดียวกับข้อยกเว้นจากวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีที่กำหนดไว้ในมาตรา 336 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีการหักภาษี MET สำหรับถ่านหิน (ผลิตหลังวันที่ 1 เมษายน 2011) และน้ำมันที่ผลิตหลังวันที่ 1 มกราคม 2012 ในแปลงดินใต้ผิวดินที่ตั้งอยู่ทั้งหมดหรือบางส่วนภายในเขตแดนของสาธารณรัฐตาตาร์สถานหรือสาธารณรัฐบัชคอร์โตสถาน

ปัจจัยลดปรับอัตราภาษีฐาน ค่าสัมประสิทธิ์มีให้สำหรับน้ำมันเป็นหลัก (นอกจากนี้ สำหรับน้ำมันมีทั้งค่าสัมประสิทธิ์การลดลง - Kv, Kz และการเพิ่มขึ้น - Kc) นอกจากนี้ยังมีการจัดเตรียมปัจจัยการลดลงสำหรับผู้ผลิตคอนเดนเสทก๊าซอิสระ (จาก Gazprom) นอกเหนือจากข้างต้นแล้ว รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังกำหนดให้มีปัจจัยลด 0.7 สำหรับแร่ธาตุประเภทใด ๆ แต่ไม่ได้ใช้กันอย่างแพร่หลายเนื่องจากไม่สามารถปฏิบัติตามเงื่อนไขในการได้รับสำหรับผู้ใช้ดินชั้นล่างส่วนใหญ่

การยกเว้นจากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีแตกต่างจากอัตรา 0 ในผู้ใช้ดินใต้ผิวดินที่สกัดแร่ธาตุที่แยกออกจากวัตถุของการเก็บภาษีไม่จำเป็นต้องรายงานต่อหน่วยงานภาษี ตัวอย่างเช่น เหมืองถ่านหินไม่จำเป็นต้องรายงานก๊าซมีเทนที่มีเตียงถ่านหิน

S. Yu. Shapovalov การชำระเงินของ MET สำหรับการผลิตน้ำมันและก๊าซ - ม: " ความช่วยเหลือด้านภาษี", 2010 - ISBN 5-9900-1432-5 .

L. P. Pavlova, M. M. Yumaev. การเก็บภาษีแร่ธาตุที่เป็นของแข็ง: การปฏิบัติและโอกาส - ม., 2553.

S. Yu. Shapovalov, M. M. Yumaev. การชำระเงินของ MET สำหรับการสกัดแร่ธาตุที่เป็นของแข็งและน้ำใต้ดิน - ม.: "ความช่วยเหลือด้านภาษี", 2552.

M.M. Yumaev. การชำระเงินสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ - ม., 2005. - ISBN 5-1727-0086-2.