ทะเบียนภาษีของรายได้และค่าใช้จ่าย การบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล การก่อตัวของข้อมูลการบัญชีภาษี

นักบัญชีสามเณรบางครั้งถามคำถามว่าจะนำบัญชีมาใกล้การบัญชีภาษีได้อย่างไร เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดในการบรรจบกันของบัญชีและ การบัญชีภาษีเราต้องเข้าใจก่อนว่าความแตกต่างของพวกเขาคืออะไร บทความนี้จะช่วยให้เข้าใจความแตกต่างในการรับรู้รายได้ ค่าใช้จ่าย ค่าเสื่อมราคา ในการสร้างเงินสำรอง

คำจำกัดความของการบัญชีและการบัญชีภาษีและวัตถุประสงค์ของการสมัคร

มาดูรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกัน มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้คำจำกัดความของการบัญชีภาษี:

การบัญชีภาษีเป็นระบบการสรุปข้อมูลเพื่อกำหนด ฐานภาษีภาษีที่ขับเคลื่อนด้วยข้อมูล เอกสารหลักจัดกลุ่มตามขั้นตอนที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากองค์กรใช้ ระบบทั่วไปภาษีแล้วจึงจัดทำบัญชีภาษีอากรเพื่อความมุ่งหมายของ กำหนดภาษีเงินได้นี่คือจุดประสงค์หลักของการบัญชีภาษี

เอกสารกำกับดูแลหลักในด้านการอ้างอิง การบัญชี— กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402-FZ วันที่ 06.12.2011 “เกี่ยวกับการบัญชี” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 402-FZ) ให้เราพิจารณาว่าเอกสารทางกฎหมายนี้ให้คำจำกัดความอะไรกับการบัญชี

การบัญชี– การก่อตัวของข้อมูลที่จัดระบบเอกสารเกี่ยวกับวัตถุที่จัดทำโดยสิ่งนี้ กฎหมายของรัฐบาลกลางตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยกฎหมายหมายเลข 402-FZ และการจัดทำงบบัญชี (การเงิน) บนพื้นฐานของมัน (ข้อ 2 มาตรา 1 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ)

วัตถุประสงค์ของการบัญชีคือการรวบรวมงบการบัญชี (การเงิน) บนพื้นฐานของการที่สามารถตัดสินผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรซึ่งไม่สามารถทำได้โดยใช้ข้อมูลการบัญชีภาษี ตัวอย่างเช่น การตัดสินใจให้เครดิตหรือเงินกู้แก่องค์กรโดยส่วนใหญ่แล้วจะทำบนพื้นฐานของงบทางบัญชี (การเงิน) ที่นำเสนอ นอกจากนี้ยังจำเป็นสำหรับการเข้าร่วมการแข่งขัน การประมูล ฯลฯ เหตุใดผู้ใช้ภายนอกจึงต้องการใบแจ้งยอดบัญชี (การเงิน) - บนพื้นฐานของงบการบัญชี (การเงิน) เท่านั้นที่สามารถตัดสินได้ สถานการณ์ทางเศรษฐกิจองค์กรต่างๆ

ใบแจ้งยอดบัญชีไม่น่าสนใจสำหรับผู้ใช้ภายใน: ผู้ก่อตั้ง ผู้จัดการ ฯลฯ ประเด็นก็คือว่าบนพื้นฐานของ งบการเงินพวกเขาตัดสินใจจัดการ

ผลลัพธ์ข้างต้น: ช่วยให้ หน่วยงานราชการควบคุมความครบถ้วนและทันเวลาของการชำระภาษี และในทางกลับกันก็ดำเนินการโดยมีจุดประสงค์ในการรวบรวมงบการเงินโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ทางการเงินและ กิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กรต่างๆ

ดังนั้นองค์กรที่เสียภาษีเงินได้ควบคู่ไปกับการทำบัญชีจะเก็บบันทึกภาษีเพื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี

ในส่วนนี้ เราจะพิจารณาความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี:

ความแตกต่างในการรับรู้รายได้ทางบัญชีและการบัญชีภาษี

ขั้นตอนและเงื่อนไขในการรับรู้รายได้
ในการบัญชี:	ในการบัญชีภาษี:	ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ
ควบคุม PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 ฉบับที่ 32n ตามวรรค 2 ของ PBU 9/99 รายได้ขององค์กรรับรู้เป็นผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่เพิ่มขึ้นอันเป็นผลมาจากการรับสินทรัพย์ ( เงิน, ทรัพย์สินอื่น ๆ ) และ (หรือ) การชำระหนี้ซึ่งนำไปสู่การเพิ่มทุนขององค์กรนี้ยกเว้นการมีส่วนร่วมจากผู้เข้าร่วม (เจ้าของทรัพย์สิน)	แนวคิดของรายได้ในการบัญชีภาษีมีให้ในศิลปะ 41 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้เป็นประโยชน์ทางเศรษฐกิจในรูปเงินหรือ แบบธรรมชาติพิจารณาว่าสามารถประเมินได้หรือไม่ และในขอบเขตที่สามารถประเมินผลประโยชน์ดังกล่าวได้ และกำหนดตามบท "ภาษีเงินได้" บุคคล”, “ภาษีเงินได้นิติบุคคล” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	โปรดทราบว่าคำว่า "ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ" ปรากฏในแนวคิดของ "รายได้" ในการบัญชีและการบัญชีภาษี กฎหมายรัสเซียไม่เปิดเผย แนวคิดนี้. มาที่แนวคิดการบัญชีใน เศรษฐกิจตลาด*. ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจคือความสามารถที่เป็นไปได้ของทรัพย์สินในการสนับสนุนโดยตรงหรือโดยอ้อมต่อการไหลเข้าของเงินทุนเข้าสู่องค์กร (ข้อ 7.2.1 ของแนวคิด) นั่นคือถ้าเราพูดถึงรายได้ขององค์กรทั้งในด้านการบัญชีและการบัญชีภาษีแล้วประการแรกรายได้ก็เหมือนกับการไหลเข้าของเงินทุนเข้าสู่องค์กร
* แนวคิดนี้ได้รับการอนุมัติจากสภาระเบียบวิธีการบัญชี สังกัดกระทรวงการคลังและประธานสภาสถาบัน นักบัญชีมืออาชีพรัสเซีย RF ลงวันที่ 29.12.1997
การจำแนกรายได้
1) รายได้จาก พันธุ์ทั่วไปกิจกรรม - รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และสินค้า, รายได้ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน, การให้บริการ (ข้อ 5 PBU 9/99);	1) รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) และ สิทธิในทรัพย์สิน- รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) เป็น ผลิตเองและได้มาก่อนหน้านี้ รายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน	ในทั้งสองกรณี องค์กรกำลังจัดการกับรายได้
2) รายได้อื่น (ข้อ 7 PBU 9/99 รายการเปิดอยู่) ตัวอย่างเช่น รายได้อื่นรวมถึงรายรับที่เกี่ยวข้องกับข้อกำหนดสำหรับค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราว (การครอบครองและการใช้งานชั่วคราว) ของสินทรัพย์ขององค์กร ค่าปรับ, บทลงโทษ, ค่าปรับสำหรับการละเมิดข้อกำหนดของสัญญา, ส่วนต่างของการแลกเปลี่ยน ฯลฯ	2) รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียปิดรายการ) ซึ่งรวมถึงรายได้ที่ไม่รับรู้เป็นรายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) และสิทธิในทรัพย์สิน ตัวอย่างเช่น ถึง รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ รายได้จาก การเข้าร่วมทุนในองค์กรอื่นๆ ยกเว้นรายได้ที่นำไปจ่าย หุ้นเพิ่มเติม(หุ้น) วางไว้ในหมู่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กร รายได้ในรูปแบบบวก (ลบ) ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนฯลฯ	โปรดทราบว่ารายการ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการชื่อในศิลปะ รหัสภาษี 250 แห่งของสหพันธรัฐรัสเซียถูกปิดซึ่งแตกต่างจากรายการรายได้ในการบัญชีที่ระบุในข้อ 7 ของ PBU 9/99
ข้อจำกัดในการรับรู้รายได้
รายการรายได้ที่ไม่สามารถนำมาพิจารณาในการบัญชี (ข้อ 3 PBU 9/99) ใบเสร็จรับเงินจากนิติบุคคลและบุคคล เช่น จำนวนภาษีที่ขอคืนได้ ในการชำระคืนเงินกู้ เงินกู้ที่องค์กรมอบให้ผู้กู้ ฯลฯ จะไม่รับรู้เป็นรายได้ขององค์กร	รายการรายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ระบุไว้ในศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่น รายได้ที่มาในรูปของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน งานหรือบริการที่ได้รับจากบุคคลอื่นในลักษณะดังกล่าว ชำระเงินล่วงหน้าสินค้า (งานบริการ) โดยผู้เสียภาษีที่กำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง ในรูปของทรัพย์สินที่ได้รับในรูปของการจำนำหรือเงินมัดจำเป็นภาระค้ำประกัน เป็นต้น	รายการในทั้งสองกรณีถูกปิดและไม่ได้อยู่ภายใต้การตีความในวงกว้าง
ขั้นตอนการรับรู้รายได้
มาตรา 4 สภอ. 9/99 สำหรับการรับรู้รายได้ในการบัญชีต้องเป็นไปตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในวรรค 12 ของ PBU 9/99 หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อ จะไม่ถือเป็นรายได้อีกต่อไป แต่ บัญชีที่สามารถจ่ายได้.* ที่ กรณีทั่วไปการบัญชีดำเนินการตามเกณฑ์คงค้าง แต่มีข้อยกเว้น องค์กรที่ได้รับอนุญาตให้เก็บบัญชีด้วยวิธีที่เรียบง่ายสามารถใช้วิธีการรับรู้รายได้เงินสดได้	ขั้นตอนในการรับรู้รายได้ตามวิธีคงค้างในการบัญชีภาษีระบุไว้ในศิลปะ 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	วันที่รับรู้ บางชนิดรายได้จากการบัญชีภาษีแตกต่างจากวันที่รับรู้ในการบัญชี
* อย่าลืมข้อ 13 ของ PBU 9/99 ตามวรรคนี้ การรับรู้รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีอาจขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญาที่ทำกับคู่สัญญา นอกจากนี้ตามบรรทัดฐานของข้อ 13 ของ PBU 9/99 สถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่อในการบัญชีสามารถใช้พร้อมกันได้ วิธีทางที่แตกต่างการรับรู้รายได้ภายในรอบระยะเวลารายงานเดียว สิ่งนี้เป็นไปได้หากเรากำลังพูดถึงการรับรู้รายได้โดยพิจารณาจากลักษณะและเงื่อนไขที่แตกต่างกันสำหรับการปฏิบัติงาน การให้บริการ และการผลิตผลิตภัณฑ์

ข้อสรุปเมื่อเปรียบเทียบรายได้ที่เกิดขึ้นในการบัญชีและการบัญชีภาษี: โดยทั่วไปข้อมูลการบัญชีภาษีจะเหมือนกับข้อมูลทางบัญชี และยังเป็นการถูกต้องมากกว่าที่จะเน้นว่าความบังเอิญของประเภทรายได้ที่พิจารณานั้นเกิดขึ้น "ในกรณีทั่วไป" ดังนั้นเมื่อทำการบัญชีและการบัญชีภาษีเราไม่ควรลืมเกี่ยวกับกรณีส่วนตัว: เมื่อรับรู้รายได้ในการบัญชีภาษีมีคุณสมบัติหลายประการ ต่อไปในบทความเราจะพิจารณาตามลำดับ

คุณสมบัติของการรับรู้รายได้ทางภาษีและการบัญชี

1. การจัดประเภทรายได้ในการบัญชีในบางกรณีแตกต่างจากการจัดประเภทรายได้ที่เกิดจากการบัญชีภาษี

ตัวอย่างเช่น รายได้ที่เกิดจากการบัญชีอาจรวมถึงรายได้จากการมีส่วนร่วมในทุนขององค์กรอื่นตามวรรค 5 และ 7 ของ PBU 9/99 เป็นรายได้จากกิจกรรมปกติ โดยที่สำหรับองค์กรนี้เป็นเรื่องของกิจกรรม และในรายได้อื่น ๆ ถ้าไม่ใช่เรื่องของกิจกรรม

แต่ในการบัญชีภาษีรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ (ยกเว้นรายได้ที่จัดสรรเพื่อจ่ายสำหรับหุ้นเพิ่มเติม (เงินเดิมพัน) ที่วางไว้ในหมู่ผู้ถือหุ้น (สมาชิก) ขององค์กร) ควรนำมาประกอบกับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ นี่เป็นข้อกำหนดของวรรค 1 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2. รายการรายได้ที่ไม่ได้เกิดขึ้นเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ค่อนข้างกว้างกว่ารายการรายได้ที่ไม่ควรนำมาพิจารณาในการบัญชี

ตัวอย่างเช่น รายได้ในรูปของทรัพย์สินที่มีมูลค่าเป็นตัวเงินซึ่งได้รับในรูปของเงินสมทบ (เงินสมทบ) ให้กับทุนจดทะเบียน (กองทุน) ขององค์กร (รวมถึงรายได้ในรูปแบบที่เกินราคาเกิน มูลค่าเล็กน้อย (จำนวนเงินเริ่มต้น)) (ข้อ 3 ของข้อ 1 มาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายได้ประเภทนี้ไม่รวมอยู่ในรายการรายได้ที่ไม่ควรนำมาพิจารณาในการบัญชี

3. วันที่รับรู้รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีอาจแตกต่างจากวันที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ติดตามรายได้ แต่ละกรณีไม่เพียงแต่วิธีการคงค้าง แต่ยังเป็นวิธีเงินสดด้วย การบัญชี ในกรณีทั่วไป องค์กรสามารถเก็บไว้ตามเกณฑ์คงค้างเท่านั้น ยกเว้นธุรกิจขนาดเล็ก แต่การบัญชีภาษีของรายได้สามารถเก็บไว้ได้ทั้งแบบเงินสดและแบบคงค้าง ในที่นี้ควรเข้าใจว่าหากรับรู้รายได้ในการบัญชีสองประเภทที่อยู่ในการพิจารณา วิธีการต่างๆจะส่งผลให้เกิดความแตกต่างในวันที่รับรู้รายได้เหล่านี้

ความแตกต่างในการรับรู้ค่าใช้จ่ายทางบัญชีและการบัญชีภาษี

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการบัญชีถูกควบคุมโดย PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n

ค่าใช้จ่ายขององค์กรรับรู้เป็นผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่ลดลงอันเป็นผลมาจากการจำหน่ายสินทรัพย์ (เงินสด ทรัพย์สินอื่น) และ (หรือ) การเกิดขึ้นของภาระผูกพัน ส่งผลให้ทุนขององค์กรนี้ลดลง ยกเว้น การมีส่วนร่วมลดลงโดยการตัดสินใจของผู้เข้าร่วม (เจ้าของทรัพย์สิน) (ข้อ 2 PBU 10/99 )

การจำหน่ายสินทรัพย์ไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร (ข้อ 3 PBU 10/99):

• เกี่ยวกับการได้มา (การสร้าง) ของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (สินทรัพย์ถาวร ระหว่างก่อสร้าง สินทรัพย์ไม่มีตัวตน ฯลฯ );
• ผลงานเพื่อ ทุนจดทะเบียนองค์กรอื่นๆ การได้มาซึ่งหุ้น บริษัทร่วมทุนและอื่น ๆ เอกสารอันมีค่าไม่ใช่เพื่อการขายต่อ (การขาย);
• ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน ตัวแทน และข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกันเพื่อประโยชน์ของภาระผูกพัน ตัวการ ฯลฯ
• ตามลำดับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าคงเหลือและของมีค่า งาน บริการ
• ในรูปแบบของเงินทดรอง เงินมัดจำสำหรับสินค้าคงเหลือและของมีค่า งาน บริการ
• ในการชำระคืนเงินกู้เงินกู้ที่องค์กรได้รับ

ลองเปรียบเทียบความแตกต่างในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี

ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและเป็นเอกสารที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีถือเป็นค่าใช้จ่าย (ข้อ 1 มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ต้นทุนที่สมเหตุสมผลถูกเข้าใจว่าเป็นต้นทุนที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ การประเมินซึ่งแสดงเป็น แบบฟอร์มการเงิน. ค่าใช้จ่ายถือเป็นค่าใช้จ่ายใด ๆ โดยมีเงื่อนไขว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวจัดทำขึ้นเพื่อการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

นั่นคือในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

1. ค่าใช้จ่ายมีความสมเหตุสมผล
2. มีการจัดทำเอกสารต้นทุน
3. ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ในการบัญชีค่าใช้จ่ายจะรับรู้ภายใต้เงื่อนไขที่ระบุไว้ในวรรค 16 ของ PBU 10/99:

• ค่าใช้จ่ายเป็นไปตามสัญญาเฉพาะข้อกำหนดของกฎหมายและระเบียบข้อบังคับศุลกากรทางธุรกิจ
• สามารถกำหนดจำนวนเงินค่าใช้จ่ายได้
• มีความมั่นใจว่าผลจากการดำเนินการเฉพาะ ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจขององค์กรจะลดลง มีความแน่นอนว่ารายการใดรายการหนึ่งจะลดผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจของกิจการเมื่อกิจการโอนสินทรัพย์ หรือไม่มีความไม่แน่นอนเกี่ยวกับการโอนสินทรัพย์

หากเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่เกิดขึ้นโดยองค์กร อย่างน้อยหนึ่งเงื่อนไขที่ระบุชื่อไม่เป็นไปตามนั้น บันทึกทางบัญชีขององค์กรจะรับรู้ลูกหนี้

จากที่กล่าวมา: ในกรณีทั่วไป ในขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่าย ข้อมูลการบัญชีภาษีและการบัญชีจะตรงกัน

แต่เช่นเดียวกับรายได้ ค่าใช้จ่ายในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะยังคงแตกต่างกัน เนื่องจากตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่บันทึกไว้ในการบัญชีจะไม่รับรู้ในการบัญชีภาษี มีความแตกต่างอื่น ๆ เช่นกัน พิจารณา คำถามนี้ในรายละเอียด

1. ส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการบัญชีจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร ในงานศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายในรูปของเงินปันผลที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีและจำนวนอื่นของกำไรหลังหักภาษี ในรูปแบบของบทลงโทษ ค่าปรับ และการลงโทษอื่นๆ ที่โอนไปยังงบประมาณ ในรูปแบบของเงินสมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น) และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในทางกลับกัน ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาด้วย
2. ส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีจะถูกทำให้เป็นมาตรฐาน ซึ่งแตกต่างอย่างมากจากการบัญชี ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายของ เงินลงทุนเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี กำไรจะถูกทำให้เป็นมาตรฐานตามวรรค 9 ของมาตรา 258 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทางกลับกัน ในการบัญชี เป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายทั้งหมดของค่าใช้จ่ายสำหรับการลงทุนด้วย
3. ช่วงเวลาของการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีอาจแตกต่างกันไปจากช่วงเวลาของการรับรู้ในการบัญชี แม้ว่าค่าใช้จ่ายจะรับรู้ในจำนวนเท่ากันก็ตาม โปรดทราบว่าขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีตามวิธีการคงค้างแสดงไว้ในศิลปะ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียด้วยวิธีเงินสด - ในศิลปะ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น ความคลาดเคลื่อนระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีอาจเกิดขึ้นเมื่อพิจารณาความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

นอกจากนี้เรายังจะอาศัยต้นทุนทางตรงและทางอ้อมในการบัญชีภาษี

ต้นทุนทางตรง เช่น รวมค่าแรง จำนวนเงินที่เกิดขึ้นในสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการผลิตสินค้า งาน บริการ และต้นทุนอื่นๆ (ข้อ 1 มาตรา 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ถึง ต้นทุนทางอ้อมรวมค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ทั้งหมดยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งกำหนดตามมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งดำเนินการโดยผู้เสียภาษีในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) (มาตรา 318 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการบัญชีไม่มีการแบ่งค่าใช้จ่ายดังกล่าว ซึ่งอาจนำไปสู่ความคลาดเคลื่อนระหว่างการบัญชีทั้งสองประเภทที่อยู่ระหว่างการพิจารณา

ค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและการบัญชีภาษี: ความแตกต่าง

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา
ในการบัญชี:	ในการบัญชีภาษี:

องค์กรที่เหมาะสมในการรักษาทะเบียนภาษีจะช่วยให้ผู้ประกอบการหลีกเลี่ยงค่าปรับจากสำนักงานสรรพากร และตัวอย่างที่พิจารณาแล้วของการลงทะเบียนภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะช่วยให้ได้ข้อสรุปที่ถูกต้อง

องค์กรและวิสาหกิจที่จดทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีใน ไม่ล้มเหลวต้องรักษาทะเบียนบัญชีภาษีให้เป็นไปตามข้อกำหนดของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

ไม่ใช่แค่ผู้เสียภาษีเงินได้เท่านั้นที่ต้องเก็บทะเบียนรายรับและรายจ่าย เนื่องจากเงื่อนไขนี้ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีซึ่งเป็นเรื่องที่มีข้อพิพาทและความสับสน

กฎที่ยอมรับโดยทั่วไปสำหรับการรักษาทะเบียนภาษี

การรักษาทะเบียนภาษีคือการจัดระบบและสรุปข้อมูลสำหรับภาษีหรือ ระยะเวลาการรายงานซึ่งไม่มีการจำหน่ายในด้านบัญชีทางบัญชี

รายละเอียดบังคับสำหรับทะเบียนภาษีคือ: ชื่อ วันที่รวบรวมหรือระยะเวลา เมตรของการดำเนินการในรูปของเงินหรือเทียบเท่าตามธรรมชาติ ตลอดจนการแสดงของการดำเนินการเอง การลงทะเบียนได้รับการยืนยันโดยลายเซ็น คนที่มีความรับผิดชอบซึ่งต้องถอดรหัส ข้อกำหนดดังกล่าวนำเสนอโดยมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร

ทะเบียนบัญชียังสามารถใช้เป็นทะเบียนภาษีเสริมด้วยข้อมูลที่จำเป็นซึ่งระบุไว้ในมาตรา 313 ด้วย

การลงทะเบียนต้องได้รับการดูแลทั้งในรูปแบบกระดาษและอิเล็กทรอนิกส์

สำหรับนักบัญชีที่ไม่สามารถเตรียมการขึ้นทะเบียนได้ หน่วยงานด้านภาษีได้พัฒนารูปแบบที่เป็นแบบอย่างของตัวอย่างทะเบียนภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ขณะเดียวกันผู้เสียภาษีมีสิทธิจัดทำแบบทะเบียนภาษีและกำหนดขั้นตอนทางบัญชีเพื่อเชื่อมต่อกับ นโยบายการบัญชีและการเก็บภาษี ซึ่งระบุไว้ในมาตรา 314 ของรหัสภาษี

ตามข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษีการลงทะเบียนจะถูกกรอกตามเอกสารทางบัญชีหลัก ต้องห้าม:

• กรอกข้อมูลในการลงทะเบียนโดยไม่สังเกตลำดับการดำเนินการตามลำดับเวลา
• ทำการถอนข้อมูลที่ไม่เหมาะสมจากพวกเขาเกี่ยวกับการดำเนินงาน
• เป็นการไม่สมเหตุสมผลที่จะเพิ่มกิจกรรมทางบัญชีใดๆ
• ให้ลงทะเบียนแบบสุ่ม

จุดสำคัญมากคือการแก้ไขทะเบียนที่คอมไพล์แล้ว เอกสารนี้จะต้องได้รับการปกป้องจากการรบกวนโดยไม่ได้รับอนุญาต การแก้ไขและการแก้ไขมีสิทธิ์ที่จะทำให้เฉพาะบุคคลที่รับผิดชอบในการบำรุงรักษาทะเบียนบุคคลเดียวกันมีหน้าที่รับรองการแก้ไขที่ทำขึ้นพร้อมกับลายเซ็นของเขาและวันที่แก้ไข

การบัญชีภาษีเงินได้

เมื่อกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ต้องมีทะเบียนภาษีเงินได้อย่างน้อย 2 รายการ . หนึ่งในนั้นจะแสดงการบัญชีภาษีของรายได้และอื่น ๆ - ค่าใช้จ่าย ข้อมูลที่ให้บนพื้นฐานของการลงทะเบียนนั้นจำเป็นสำหรับการคำนวณฐานภาษี - กำไรเพราะหากไม่มีขั้นตอนนี้ การคำนวณภาษีเงินได้เองเป็นไปไม่ได้

องค์กรจำเป็นต้องมีการลงทะเบียนเพิ่มเติมหากกิจกรรมมีหลายแบบ ในกรณีนี้ ธุรกรรมแต่ละประเภทที่ดำเนินการจะถูกป้อนลงในเนื้อหาของการลงทะเบียน

จำเป็นต้องมีการลงทะเบียนแยกต่างหากสำหรับการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีในลักษณะพิเศษ

ตัวอย่างเช่น รายการขั้นต่ำของการลงทะเบียนที่จำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ของ LLC "Flower":

1. ทะเบียนการบัญชีภาษีสำหรับรายได้จากการขาย
2. ทะเบียนการบัญชีภาษีของธุรกรรมที่ลดรายได้จากการขาย
3. RNU เกี่ยวกับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ
4. RNU เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

เมื่อกรอกทะเบียนรายได้ควรจำไว้ว่าจำนวนเงินสำหรับสินค้าที่ขายนั้นถูกกรอกโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและการดำเนินการบางอย่างไม่รวมอยู่ในรายการรายได้สามารถดูรายการได้ในรหัสภาษี

ค่าใช้จ่ายที่แสดงในการบัญชีไม่ใช่สิทธิ์ของผู้เสียภาษีที่จะแสดงในการบัญชีภาษีเสมอไปและดังนั้นให้ป้อนในการลงทะเบียนค่าใช้จ่ายภาษี ประเด็นเหล่านี้ไม่ควรลืมและนำมาพิจารณาเมื่อทำการลงทะเบียน ต้นทุนบางส่วนที่แสดงแบบเต็มในการบัญชีมีกรอบการทำงานที่กำหนดโดยรหัสภาษี ดังนั้นควรแสดงในบัญชีภาษีหลังจากทำการปรับปรุงและแก้ไขแล้วเท่านั้น

รูปแบบของการลงทะเบียนที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้และขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลการวิเคราะห์การบัญชีภาษีข้อมูลจากเอกสารทางบัญชีหลักได้รับการพัฒนาโดยองค์กรอย่างอิสระและจัดตั้งขึ้นในภาคผนวกของนโยบายการบัญชีขององค์กร วัตถุประสงค์ทางภาษี

ทะเบียนวิเคราะห์การบัญชีภาษี ได้แก่ ตารางการพัฒนา งบ นิตยสารที่ข้อมูลจากเอกสารทางบัญชีหลักถูกจัดกลุ่มเพื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้โดยไม่สะท้อนในบัญชีทางบัญชี ทะเบียนการบัญชีภาษีสามารถรักษาและจัดเก็บได้ทั้งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์และบน สื่อกระดาษ. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นไปตามรูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีที่ได้รับการอนุมัติโดยองค์กรนั่นคือองค์กรมีสิทธิที่จะตัดสินใจว่าการลงทะเบียนทางบัญชีใดที่สามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีภาษีและการลงทะเบียนใดควรได้รับการพัฒนาตาม ลักษณะเฉพาะขององค์กรและความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี

รูปแบบของการลงทะเบียนวิเคราะห์การบัญชีภาษีต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้ซึ่งกำหนดโดย Art 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

ชื่อของการลงทะเบียน;

ระยะเวลา (วันที่) ของการรวบรวม;

มาตรวัดการทำธุรกรรมในรูปแบบ (ถ้าเป็นไปได้) และในแง่การเงิน

ชื่อ ธุรกรรมทางธุรกิจ;

ลายเซ็น (ถอดรหัสลายเซ็น) ของผู้รับผิดชอบในการรวบรวมการลงทะเบียนที่ระบุ

ทะเบียนการบัญชีภาษีวิเคราะห์ออกแบบมาเพื่อจัดระบบและรวบรวมข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารหลักที่ยอมรับสำหรับการบัญชี ข้อมูลการบัญชีภาษีวิเคราะห์เพื่อสะท้อนในการคำนวณฐานภาษี

ควรสังเกตว่าการลงทะเบียนการบัญชีภาษีที่พัฒนาโดยกระทรวงภาษีอากรของรัสเซียกำหนดหลักการของการบัญชีภาษีอากรและการก่อตัวของตัวบ่งชี้การจดทะเบียนภาษี ทะเบียนที่พัฒนาแล้วสามารถขยาย เสริม แบ่งหรือเปลี่ยนแปลงได้อีกทางหนึ่ง โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของกิจกรรมขององค์กรหนึ่งๆ นอกจากนี้ องค์กรมีสิทธิ์พัฒนาทะเบียนภาษีของตนเองโดยไม่ต้องใช้ทะเบียนที่แนะนำโดยกระทรวงภาษีของรัสเซีย

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของข้อมูลการบัญชีภาษีโดยรวมควรจัดในลักษณะที่เปิดเผยขั้นตอนการสร้างฐานภาษี จากผลลัพธ์ของการลงทะเบียนแต่ละรายการ การลงทะเบียนแบบรวมจะถูกสร้างขึ้นสำหรับรายได้ ค่าใช้จ่าย จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย และตัวบ่งชี้อื่นๆ

ดังนั้นควรมีความชัดเจนจากข้อมูลการบัญชีภาษี:

รายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัทกำหนดอย่างไร?

วิธีการกำหนดส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการเก็บภาษีในรอบระยะเวลารายงาน

ยอดคงเหลือของค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) ที่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลารายงานต่อไปคือเท่าใด

จำนวนหนี้ตามงบประมาณคือเท่าไร

กระทรวง สหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมในคำแนะนำ "ระบบบัญชีภาษีที่แนะนำโดยกระทรวงภาษีของรัสเซียสำหรับการคำนวณกำไรตามบรรทัดฐานของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การลงทะเบียนบัญชีภาษี" ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2544 กำหนดหลักระเบียบวิธีในการดูแลบัญชีภาษีและจัดทำตัวบ่งชี้การลงทะเบียนบัญชีภาษี

ตามเอกสารนี้มีการลงทะเบียนบัญชีภาษี 51 แห่งโดยแบ่งออกเป็น 5 ส่วน:

1 ทะเบียนการตั้งถิ่นฐานกลาง - 16 แบบฟอร์ม

2 ทะเบียนสถานะของหน่วยบัญชีภาษี - 13 แบบฟอร์ม

3 ทะเบียนธุรกรรมทางธุรกิจ - 7 แบบฟอร์ม

4 ลงทะเบียนสำหรับการก่อตัวของข้อมูลการรายงาน - 12 แบบฟอร์ม

5 ทะเบียนบัญชี กองทุนจัดสรรองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร - 3 รูปแบบ

เป็นลักษณะเฉพาะที่ตัวลงทะเบียนเองไม่ได้ระบุไว้ในคำแนะนำเหล่านี้ เพียงแสดงข้อมูลจำนวนโดยประมาณสำหรับการลงทะเบียนแต่ละครั้งเท่านั้น การพัฒนาเฉพาะของการลงทะเบียนควรดำเนินการโดยองค์กรเอง

ฐานภาษีสำหรับภาษีแต่ละรายการคำนวณจากข้อมูลที่สะสมในทะเบียนการวิเคราะห์ตามผลลัพธ์ของการประมวลผลเอกสารหลัก

ในบทที่ 25 "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" รหัสภาษี RF ชี้ชัดครั้งแรกให้องค์กรต้องเก็บบันทึกภาษีเพื่อคำนวณฐานภาษี บทความ 313-333 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอุทิศให้กับสิ่งนี้ อย่างไรก็ตาม ไม่สามารถพูดได้ว่า องค์กรรัสเซียไม่ได้เก็บบันทึกภาษีมาก่อน พวกเขาทำสิ่งนี้มาหลายปีแล้ว แต่จนถึงขณะนี้การบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษียังไม่ได้รับการเรียกอย่างเป็นทางการว่าการบัญชีภาษี วี.วี. Patrov หมอ เศรษฐศาสตร, ศาสตราจารย์แห่งมหาวิทยาลัยแห่งรัฐเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

การบัญชีภาษีคืออะไร?

การบัญชีภาษีคือผลรวมของการกระทำทั้งหมดของนักบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษี (ร่าง การคืนภาษี, การออกใบกำกับภาษี, การเก็บทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออก, สมุดซื้อและการขาย ฯลฯ)

สำหรับภาษีเงินได้ตัวอย่างที่โดดเด่นของการบัญชีภาษีคืองานที่ดำเนินการโดยนักบัญชีเพื่อรวบรวมภาคผนวกที่ 4 ถึงคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2543 ฉบับที่ 62 "ข้อมูลอ้างอิงเกี่ยวกับขั้นตอนการกำหนดข้อมูล สะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 1 ของการคำนวณ (การคืนภาษี) ของภาษีจากกำไรจริง” ในใบรับรองนี้ มีการปรับปรุงผลกำไรทางบัญชีที่รายงานเพื่อกำหนดกำไรทางภาษี ในการรวบรวมใบรับรองนี้ องค์กรต้องแยกบันทึกค่าใช้จ่ายและรายได้ที่นำมาพิจารณาแยกจากกัน และไม่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีจากกำไร จำนวนเงินที่เกินจากค่าใช้จ่ายจริงเกินมาตรฐานที่กำหนด ฯลฯ ขั้นตอนเหล่านี้ก่อนหน้านี้ไม่ได้เรียกว่าการบัญชีภาษี ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องพูดถึงการบัญชีภาษีว่าเป็นสิ่งใหม่ทั้งหมด นวัตกรรมเพียงอย่างเดียวคือความจำเป็นในการบัญชีภาษีภาคบังคับพิเศษ

การบัญชีภาษีคือระบบการสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับกำไรจากข้อมูลจากเอกสารหลัก

องค์กรเลือกระบบการบัญชีภาษีอย่างอิสระแต่ละองค์กรกำหนดขั้นตอนการบำรุงรักษาตามนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีซึ่งได้รับอนุมัติจากคำสั่งที่เกี่ยวข้อง (คำสั่งของหัวหน้า)

ข้อมูลการบัญชีภาษี

ข้อมูลการบัญชีภาษีควรสะท้อนถึง:

ขั้นตอนการก่อตัวของจำนวนเงินรายได้และค่าใช้จ่าย

ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในงวดภาษีปัจจุบัน (การรายงาน)

จำนวนยอดคงเหลือของค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) ขึ้นอยู่กับค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้

ขั้นตอนสำหรับการก่อตัวของปริมาณสำรองที่สร้างขึ้น

จำนวนหนี้ที่ต้องชำระด้วยงบประมาณภาษีเงินได้

การยืนยันข้อมูลการบัญชีภาษีคือ:

เอกสารทางบัญชีเบื้องต้น (รวมถึงใบรับรองจากนักบัญชี)

ทะเบียนวิเคราะห์การบัญชีภาษี

การคำนวณฐานภาษี

ทะเบียนการวิเคราะห์ของการบัญชีภาษี - รูปแบบรวมของการจัดระบบของข้อมูลการบัญชีภาษีที่จัดกลุ่มสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) โดยไม่สะท้อนในบัญชีทางบัญชี

แบบฟอร์มการลงทะเบียนวิเคราะห์การบัญชีภาษีต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:

ลงทะเบียนชื่อ;

ระยะเวลา (วันที่) ของการรวบรวม;

การวัดมูลค่าของธุรกรรมในรูปแบบ (ถ้าเป็นไปได้) และในรูปของเงิน

ชื่อธุรกรรมทางธุรกิจ

ลายเซ็น (ถอดรหัสลายเซ็น) ของผู้รับผิดชอบในการรวบรวมการลงทะเบียนที่ระบุ

การก่อตัวของข้อมูลการบัญชีภาษี

การก่อตัวของข้อมูลการบัญชีภาษีแสดงถึงความต่อเนื่องของการสะท้อนในลำดับของวัตถุทางบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ในขณะเดียวกัน การบัญชีข้อมูลเชิงวิเคราะห์ควรจัดในลักษณะที่เปิดเผยขั้นตอนการสร้างฐานภาษี

ทะเบียนการบัญชีภาษีได้รับการดูแลในรูปแบบของแบบฟอร์มพิเศษบนกระดาษ ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ และ (หรือ) สื่อแม่เหล็กใดๆ

แบบฟอร์มการลงทะเบียนบัญชีภาษีและขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลในนั้นได้รับการพัฒนาโดยองค์กรอิสระและจัดตั้งขึ้นโดยภาคผนวกของคำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้านโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ความถูกต้องของการสะท้อนข้อเท็จจริง ชีวิตทางเศรษฐกิจในการลงทะเบียนบัญชีภาษีนั้นจัดทำโดยบุคคลที่รวบรวมและลงนาม

การแก้ไขข้อผิดพลาดในการลงทะเบียนการบัญชีภาษีต้องได้รับการพิสูจน์และยืนยันโดยลายเซ็นของบุคคลที่ทำการแก้ไข โดยระบุวันที่และเหตุผลสำหรับการแก้ไขที่ทำ

องค์กรการบัญชีภาษี

การบัญชีภาษีสามารถจัดได้ดังนี้:

1. บันทึกการบัญชีเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจดำเนินการตามปกติโดยพนักงานของบริการบัญชีและการบัญชีภาษี - โดยพนักงานของบริการที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษเพื่อการนี้

อย่างไรก็ตาม มีข้อเสียหลายประการที่นี่:

ขั้นแรกให้สร้างพิเศษ บริการภาษีส่วนใหญ่จะนำไปสู่การเพิ่มจำนวนพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการบัญชี (ทั้งบัญชีและภาษี) นอกจากนี้ ไม่ใช่ทุกองค์กรที่สามารถสร้างบริการข้างต้นได้

ประการที่สอง สำหรับธุรกรรมจำนวนหนึ่ง จะมีการทำบัญชีซ้ำกันในทั้งสองบริการ เนื่องจากตัวบ่งชี้รายได้และค่าใช้จ่ายหลายประเภทที่ใช้ในการคำนวณฐานภาษีจะถูกสร้างขึ้นในลักษณะเดียวกันทั้งเพื่อการบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ประการที่สามสำหรับหัวหน้าองค์กรวัตถุประสงค์ของการบัญชีจะลดลงอย่างมากเพราะพวกเขาจะได้รับข้อมูลเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของกำไรที่ไม่ได้มาจากแผนกบัญชี

2. การบัญชีภาษีดำเนินการโดยไม่มีการพัฒนารูปแบบเฉพาะของการลงทะเบียนวิเคราะห์ ซึ่งจะแตกต่างกันไปในองค์กรต่างๆ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (รูปแบบองค์กรและทางกฎหมาย หัวข้อและภูมิภาคของกิจกรรม ประเภทของสัญญาที่สรุป ฯลฯ) .

ตัวชี้วัดการบัญชีภาษี

มาตรา 315 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าตัวบ่งชี้ใดที่ควรสะท้อนในการบัญชีภาษีเพื่อคำนวณฐานภาษี ซึ่งรวมถึง:

1. กำไร (ขาดทุน) จากการขาย:

สินค้า (งานบริการ) ที่ผลิตเองตลอดจนจากการขายทรัพย์สินและสิทธิในทรัพย์สิน (ยกเว้นกำไร (ขาดทุน) จากการขาย * ที่ระบุไว้ในอนุวรรค 2, 3, 4 และ 5 ของวรรค 4 ของข้อ 315 );

_________________________

* รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า "... ยกเว้นรายได้ ... " ซึ่งไม่สอดคล้องกับสาระสำคัญของการคำนวณนี้ เห็นได้ชัดว่ามีข้อผิดพลาดทางเทคนิคที่นี่

_________________________

หลักทรัพย์ที่ไม่ได้ซื้อขายในตลาดที่มีการจัดการ

สินค้าที่ซื้อ;

เครื่องมือทางการเงิน ข้อตกลงฟิวเจอร์สไม่ได้ซื้อขายในตลาดที่มีการจัดการ

สินทรัพย์ถาวร;

สินค้า (งานบริการ)** ให้บริการอุตสาหกรรมและฟาร์ม

เพื่อให้แน่ใจว่ามีความเป็นไปได้ในการคำนวณกำไร (ขาดทุน) จากการขาย จำเป็นต้องเก็บบันทึกทั้งเงินที่ได้รับจากการขายและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในกรณีนี้ในบริบทของกิจกรรมประเภทข้างต้น

_________________________

** รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า: "กำไร (ขาดทุน) จากการขายอุตสาหกรรมการบริการและฟาร์ม" นี่เป็นข้อผิดพลาดด้านบรรณาธิการ

_________________________

2. กำไร (ขาดทุน) จากธุรกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการ

ในการคำนวณตัวบ่งชี้นี้ ควรพิจารณารายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการและค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการแยกกัน

3. การสูญเสียที่จะดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 283 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เป็นตัวชี้วัดเหล่านี้ที่ควรนำมาพิจารณาตั้งแต่แรกเมื่อพัฒนาประเภทและรูปแบบของการลงทะเบียนบัญชีภาษีวิเคราะห์

แนวคิดของการบัญชีภาษีนี้ขึ้นอยู่กับหลักการของการรวมสูงสุดกับการบัญชี

เป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าจำนวนกำไร (ขาดทุน) ทั้งเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำงบการเงินและการคำนวณฐานภาษีโดยหลักการแล้วคำนวณในลักษณะเดียวกันเป็นผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้และค่าใช้จ่าย: ภาษีและการบัญชี

การประเมินงานระหว่างทำและยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปสำหรับการบัญชีภาษี

ขั้นตอนการประเมินยอดคงเหลือของงานระหว่างทำยอด ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าที่จัดส่งตามมาตรา 319 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นแตกต่างจากวิธีการประเมินตัวชี้วัดข้างต้นซึ่งได้รับการใช้ในการบัญชีมาจนถึงปัจจุบัน

ความแตกต่างในวิธีการประเมินเหล่านี้คือ ปัญหาหลักจะถูกตัดสินโดยผู้เสียภาษี โดยมากที่สุด ด้วยวิธีง่ายๆวิธีแก้ปัญหานี้ควรใช้วิธีการในการประเมินงานระหว่างทำและยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์ที่ยังไม่ได้ขายตามมาตรา 319 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี ในเวลาเดียวกัน อย่างไรก็ตาม จำเป็นต้องเปลี่ยนวิธีการส่วนใหญ่สำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิตและขั้นตอนสำหรับการกระจายทางบัญชีระหว่างผลิตภัณฑ์ที่ขายและขายไม่ออกเป็นส่วนใหญ่

คุณสมบัติของการบัญชีภาษีสำหรับการดำเนินงานกับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

ตามวรรค 1 ของมาตรา 256 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีรวมถึงทรัพย์สินและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่อยู่ในองค์กรบนพื้นฐานของความเป็นเจ้าของและใช้เพื่อสร้างรายได้และต้นทุนของ ซึ่งชำระคืนด้วยค่าเสื่อมราคา

ธุรกรรมหลักกับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ซึ่งส่งผลต่อขนาดของฐานภาษี ได้แก่ ค่าเสื่อมราคาสำหรับทรัพย์สิน การซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร และการขายทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

คุณสมบัติของการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ในการรวบรวมงบการเงินและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีดังแสดงในตารางที่ 1

คุณลักษณะเหล่านี้ส่วนใหญ่สามารถนำมาพิจารณาได้อย่างง่ายดายเพื่อวัตถุประสงค์ข้างต้น หากมีการคิดค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำงบการเงิน แต่ไม่ใช่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาที่คำนวณได้จะไม่แสดงในทะเบียนการบัญชีภาษี มิฉะนั้น ยอดเงินค่าเสื่อมราคาจะแสดงเฉพาะในทะเบียนการบัญชีภาษี

คุณสมบัติคือสินทรัพย์ถาวรมูลค่า 2,000 รูเบิล มากถึง 10,000 รูเบิลซึ่งควรได้รับคำแนะนำจากบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีเช่น ตามอนุวรรค 7 ของวรรค 2 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายของวัตถุดังกล่าวควรรวมอยู่ใน ค่าวัสดุเต็มจำนวนเมื่อเริ่มดำเนินการ

ตารางที่ 1

คุณสมบัติของการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวร

กลุ่มและประเภทของสินทรัพย์ถาวร	ค่าเสื่อมราคา
		เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
วัตถุ หุ้นที่อยู่อาศัย	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน	ค้างจ่าย
พันธุ์ไม้ยืนต้นที่ยังไม่ถึงอายุใช้งาน	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน	ค้างจ่าย
สินทรัพย์ถาวรซึ่งมีราคาเริ่มต้นที่ 2,000 รูเบิล มากถึง 10,000 ถู	ค้างจ่าย	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน
สินทรัพย์ถาวรที่ได้มาโดยใช้การจัดสรรงบประมาณและกองทุนอื่นที่คล้ายคลึงกัน (ในแง่ของมูลค่าที่เกี่ยวข้องกับจำนวนเงินของกองทุนเหล่านี้)	ค้างจ่าย	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน
สินทรัพย์ถาวรที่โอน (ได้รับ) ตามสัญญาใน ใช้งานฟรี	ค้างจ่าย	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน
สินทรัพย์ถาวร องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรไม่ได้ใช้สำหรับ กิจกรรมผู้ประกอบการ	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน	ค้างจ่าย

เมื่อเปรียบเทียบกับ PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" บทที่ 25 ของรหัสภาษีมีคุณลักษณะบางอย่างของค่าเสื่อมราคา โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ในส่วนที่เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่เคยทำงานในสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าว* และ (หรือ) กะที่เพิ่มขึ้น องค์กรมีสิทธิ์ที่จะใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษกับอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาพื้นฐาน แต่ไม่เกิน 2 สิ่งนี้ใช้ไม่ได้กับ สินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องกับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่ง สอง และสาม หากค่าเสื่อมราคาสำหรับพวกเขาคำนวณโดยใช้วิธีที่ไม่เป็นเชิงเส้น

____________________

* แนวคิดของ "สภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าว" มีให้ในวรรค 7 ของข้อ 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

____________________

สำหรับรถยนต์และรถมินิบัสโดยสารที่มีราคาเริ่มต้นมากกว่า 300,000 rubles และ 400,000 rubles ตามลำดับ จะใช้อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาพื้นฐานโดยมีค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ 0.5

นอกจากนี้ยังได้รับอนุญาตให้คิดค่าเสื่อมราคาในอัตราที่ลดลง (เมื่อเทียบกับค่าที่กำหนด) โดยการตัดสินใจของหัวหน้าองค์กร การตัดสินใจจะต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ย่อหน้าที่ 21 ของ PBU 6/01 ระบุว่า: "ค่าเสื่อมราคาสำหรับรายการสินทรัพย์ถาวรเริ่มต้นในวันแรกของเดือนถัดจากเดือนที่รายการนี้ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี ... " วรรค 40 ของแนวทางปฏิบัติสำหรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวรระบุว่าการยอมรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อการบัญชีนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของการยอมรับและโอนสินทรัพย์ถาวรและเอกสารอื่น ๆ โดยเฉพาะการยืนยันการลงทะเบียนของรัฐ ดังนั้นสำหรับสินทรัพย์ถาวร (อสังหาริมทรัพย์และ ยานพาหนะ) การเป็นเจ้าของซึ่งตามมาตรา 219 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นขึ้นอยู่กับการจดทะเบียนของรัฐ ค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีเริ่มต้นในวันแรกของเดือนถัดจากเดือนของพวกเขา การลงทะเบียนของรัฐ. เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี มาตรา 8 ของมาตรา 258 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับวัตถุดังกล่าวกำหนดให้มีการคำนวณค่าเสื่อมราคาจากช่วงเวลาของเอกสารข้อเท็จจริงของการยื่นเอกสารสำหรับการจดทะเบียนสิทธิเหล่านี้

ข้อ 2 ของมาตรา 257 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการเปลี่ยนแปลงในต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาเนื่องจากการประเมินค่าใหม่ ดังนั้นจำนวนของการประเมินค่าสินทรัพย์ถาวรโดยการตัดสินใจของหัวหน้าองค์กรจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร

การซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร

สำหรับองค์กรอื่นนอกเหนือจากที่ระบุไว้ในอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 260 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีคุณสมบัติในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ในกรณีแรก ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรจะถูกตัดออกไปยังบัญชีการบัญชีต้นทุนทั้งหมด

เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รับรู้เป็นจำนวนเงินไม่เกิน 10% ของต้นทุนเริ่มต้น (ทดแทน) ของสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ ค่าใช้จ่ายที่เกินจำนวนนี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ อย่างเท่าเทียมกัน:

ภายในห้าปี - ในระหว่างการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สี่ - สิบ

ภายในระยะ ประโยชน์ใช้สอย- เมื่อซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่ง - ที่สาม

เพื่อให้แน่ใจว่าขั้นตอนข้างต้นสำหรับการรับรู้ค่าใช้จ่าย องค์กรต้องเก็บบันทึกค่าใช้จ่ายสำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรในบริบทของกลุ่มค่าเสื่อมราคา หากไม่สามารถทำบัญชีได้ จำนวนค่าซ่อมแซมที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่ง - สามและสี่ - สิบ ตามลำดับ จะถูกกำหนดตามส่วนแบ่งของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องใน ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสินทรัพย์ถาวร.

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมที่แจกจ่ายได้จะต้องจัดในลักษณะที่ข้อมูลทางบัญชีสะท้อนถึงการจัดกลุ่มของต้นทุนการซ่อมแซมขึ้นอยู่กับองค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวรที่ซ่อมแซม ช่วงเวลาของการเกิดของต้นทุนเหล่านี้และระยะเวลาของการตัดจำหน่าย เช่น รวมถึงจำนวนค่าซ่อมที่ลดฐานภาษีของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่ตามมา

จำนวนค่าใช้จ่ายส่วนเกินสำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรที่เช่าจะแสดงในข้อมูลการวิเคราะห์การบัญชีภาษีของผู้เช่าและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นในลักษณะเดียวกัน

ขาดทุนจากการขายทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

มีความแตกต่างในการบัญชีขาดทุนจากการขายทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา สำหรับวัตถุประสงค์ในการจัดทำงบการเงิน ยอดขาดทุนทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ผลขาดทุนถือเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี ซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในหุ้นที่เท่ากันตลอดระยะเวลาที่กำหนดเป็นผลต่างระหว่างจำนวนเดือนของอายุการใช้งานของทรัพย์สินนี้กับจำนวนเดือนของทรัพย์สินดังกล่าว จนถึงช่วงเวลาการขาย (รวมถึงเดือนที่ทรัพย์สินถูกดำเนินการ)

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรมีข้อมูลเกี่ยวกับชื่อของวัตถุที่ขายซึ่งมีค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี จำนวนเดือนที่ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ และจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องในแต่ละเดือน

ในทุกกรณีข้างต้นของความคลาดเคลื่อนในกระบวนการสำหรับการก่อตัวของค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการรวบรวมงบการเงินและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี มีตัวเลือกการบัญชีสองแบบ: แยกกันสำหรับแต่ละวัตถุประสงค์เหล่านี้หรือตามวิธีการที่ระบุในรหัสภาษี . อย่างไรก็ตาม เพื่อที่จะลด งานบัญชีตัวเลือกที่สองจะดีกว่า

ข้อยกเว้นคือค่าเสื่อมราคาสำหรับ รถยนต์และรถมินิบัสโดยสารที่มีราคาเริ่มต้นมากกว่า 300,000 rubles และ 400,000 rubles ตามลำดับเมื่อเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำงบการเงินแนะนำให้คิดค่าเสื่อมราคาในอัตราพื้นฐานเช่น โดยไม่มีสัมประสิทธิ์พิเศษ 0.5 นอกจากนี้ สำหรับวัตถุประสงค์ข้างต้น เป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงจำนวนของการประเมินค่าใหม่ของสินทรัพย์ถาวรเมื่อมีการคิดค่าเสื่อมราคา

คุณสมบัติของการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

คุณสมบัติของการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อวัตถุประสงค์ในการรวบรวมงบการเงินและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีดังแสดงในตารางที่ 2

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับวัตถุประสงค์ข้างต้นนั้นโดยทั่วไปแล้วจะคล้ายกับขั้นตอนสำหรับสินทรัพย์ถาวร ในการทำเช่นนั้น คุณควรให้ความสนใจหลายประเด็น

ประการแรก เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีมูลค่าสูงถึง 10,000 รูเบิล จะถูกรวมในค่าใช้จ่ายวัสดุทั้งหมดทันทีเมื่อเริ่มดำเนินการ หากสินทรัพย์ข้างต้นคิดค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำงบการเงิน ค่าเสื่อมราคาจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษี เพื่อลดงานบัญชี ง่ายกว่าที่จะตัดต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนดังกล่าวออกทุกกรณีเป็นค่าใช้จ่าย

ประการที่สอง รหัสภาษีโดยทั่วไปไม่รู้จักชื่อเสียงทางธุรกิจขององค์กรและค่าใช้จ่ายขององค์กรว่าเป็นวัตถุของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ตรงกันข้ามกับ PBU 14/2000 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" เช่นเดียวกับค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุเหล่านี้สำหรับการคำนวณฐานภาษี .

ประการที่สาม PBU 14/2000 ซึ่งตรงกันข้ามกับรหัสภาษี (ข้อ 3 ของข้อ 257) ไม่รวมถึงสิทธิพิเศษในชื่อบริษัท การครอบครองความรู้ สูตรหรือกระบวนการลับ * ตลอดจน ข้อมูลเกี่ยวกับประสบการณ์ทางอุตสาหกรรม การค้า หรือทางวิทยาศาสตร์

__________________________

* ไม่มีแนวคิดดังกล่าวในกฎหมายแพ่ง

__________________________

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบไม่เชิงเส้นที่ระบุไว้ในมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นคล้ายคลึงกับวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวรที่ระบุใน PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" และเรียกว่าวิธีลดยอดคงเหลือ อย่างไรก็ตาม มีความแตกต่างที่สำคัญสองประการระหว่างพวกเขา:

1. วิธีที่ไม่เป็นเชิงเส้นอิงตามการคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคารายเดือน และวิธีการลดยอดดุลอิงตามการคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคารายปี ซึ่งนำไปสู่ยอดค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกันในแต่ละเดือน

2. ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยวิธียอดลดจะไม่เปลี่ยนแปลงขึ้นอยู่กับมูลค่า มูลค่าคงเหลือวัตถุของสินทรัพย์ถาวร เมื่อใช้วิธีการที่ไม่เป็นเชิงเส้นตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ถึง 20% ของมูลค่าเดิม (ทดแทน) ของวัตถุนี้ ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณตามลำดับต่อไปนี้:

มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้รับการแก้ไขเป็นค่าพื้นฐานสำหรับการคำนวณเพิ่มเติม

จำนวนค่าเสื่อมราคาต่อเดือนกำหนดโดยการหารต้นทุนพื้นฐานด้วยจำนวนเดือนที่เหลือจนกว่าอายุการใช้งานของสินค้าจะหมดอายุ

ตารางที่ 2

คุณสมบัติของการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

กลุ่มและประเภทของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน	ค่าเสื่อมราคา
	เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำงบการเงิน	เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนราคาเริ่มต้นซึ่งสูงถึง 10,000 รูเบิลรวม	ค้างจ่าย	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาโดยใช้การจัดสรรงบประมาณและกองทุนอื่นที่คล้ายคลึงกัน (ในแง่ของมูลค่าที่เป็นของจำนวนเงินกองทุนเหล่านี้)	ค้างจ่าย	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่โอน (ได้รับ) ภายใต้สัญญาการใช้ฟรี	ค้างจ่าย	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่ใช้สำหรับกิจกรรมทางกฎหมาย	ค้างจ่าย	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน
ชื่อเสียงทางธุรกิจองค์กร	ค้างจ่าย	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน
ค่าใช้จ่ายองค์กร	ค้างจ่าย	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน
สิทธิพิเศษในชื่อทางการค้า	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน	ค้างจ่าย
กรรมสิทธิ์: ก) ความรู้	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน	ค้างจ่าย
b) สูตรหรือกระบวนการลับ	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน	ค้างจ่าย
ค) ข้อมูลเกี่ยวกับประสบการณ์ทางอุตสาหกรรม การค้า หรือทางวิทยาศาสตร์	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน	ค้างจ่าย

องค์กรที่เป็นผู้เสียภาษีเงินได้จะต้องเก็บบันทึกภาษีเพื่อกำหนดฐานภาษี ดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสารหลัก (มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บัญชีแยกประเภทภาษีคืออะไร?

การลงทะเบียนบัญชีอาจเป็นพื้นฐานของการบัญชีภาษีขององค์กร หากเครื่องบันทึกเงินสดเหล่านี้มีข้อมูลไม่เพียงพอที่จะกำหนดฐานภาษี องค์กรต้องพัฒนาทะเบียนการบัญชีภาษี ในการทำเช่นนี้ คุณต้องเลือกตัวเลือกที่เหมาะสมที่สุด:

• เสริมการลงทะเบียนบัญชีพร้อมรายละเอียดเพิ่มเติม
• พัฒนาทะเบียนบัญชีภาษีอิสระ

ทะเบียนวิเคราะห์การบัญชีภาษี

ทะเบียนวิเคราะห์การบัญชีภาษี - รูปแบบรวมของการบัญชีภาษี ข้อมูลที่จัดระบบและจัดกลุ่มตามข้อกำหนดของ Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีการแจกจ่ายในบัญชีทางบัญชี (วรรค 1 ของข้อ 314 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายละเอียดบังคับของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีวิเคราะห์

รหัสภาษีแสดงรายการรายละเอียดบังคับที่ต้องอยู่ในทะเบียนการบัญชีภาษีวิเคราะห์:

• ชื่อของการลงทะเบียน;
• ระยะเวลา (วันที่) ของการรวบรวม;
• มาตรวัดการทำธุรกรรมในรูปแบบ (ถ้าเป็นไปได้) และในแง่การเงิน
• ชื่อธุรกรรมทางธุรกิจ
• ลายเซ็น (ถอดรหัสลายเซ็น) ของผู้รับผิดชอบในการรวบรวมการลงทะเบียนที่ระบุ

วิธีเก็บบันทึกภาษี

องค์กรสามารถเก็บทะเบียนการบัญชีภาษีได้ทั้งบนกระดาษและในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ (วรรค 6 ของข้อ 314 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นไปได้ไหมที่จะแก้ไขทะเบียนการบัญชีภาษี

หากพบข้อผิดพลาดในทะเบียนการบัญชีภาษี องค์กรต้องทำการแก้ไข ในการทำเช่นนี้ จำเป็นต้องระบุข้อมูลที่ถูกต้องในทะเบียน ให้เหตุผลในการแก้ไข ใส่วันที่แก้ไข และรับรองด้วยลายมือชื่อของบุคคลที่ทำการแก้ไขนี้

ทะเบียนการบัญชีภาษี: ตัวอย่าง

ไม่มี NK ให้ แบบฟอร์มที่ต้องการทะเบียนภาษี และ สำนักงานภาษีไม่มีสิทธิกำหนดให้องค์กรเก็บทะเบียนตามแบบที่กำหนด (