ว่าด้วยการจัดประชุมสามัญสมาชิกของห้างหุ้นส่วนไม่แสวงหาผลกำไร “สภานักบัญชีและผู้สอบบัญชีมืออาชีพ…
วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบสินค้าคงเหลือ (IPZ) เพื่อสร้างความเห็นที่สมเหตุสมผลเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือและความสมบูรณ์ของข้อมูลในส่วนที่เลือก ซึ่งสะท้อนถึงสถานะของสินค้าคงเหลือ และการปฏิบัติตามวิธีการที่ใช้สำหรับการบัญชีตามกฎระเบียบและกฎหมาย เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องกำหนดประเด็นหลักของการทวนสอบเพื่อดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบที่มีความลึกเพียงพอ ทำให้เขาสามารถแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้ที่ตรวจสอบแล้วในแถลงการณ์
ประเด็นที่สำคัญที่สุด ได้แก่ : . องค์ประกอบของสินค้าคงเหลือและเงื่อนไขในการจัดเก็บ
- ความถี่ของสินค้าคงเหลือ คุณภาพของการดำเนินการ
- ความถูกต้องของการประเมิน MPZ และภาระผูกพันที่เกี่ยวข้อง
- ขั้นตอนการบันทึกการรับสินค้า การใช้สินค้าคงเหลือในกระบวนการผลิตและการขาย
- การปฏิบัติตามการดำเนินงานที่สะท้อนให้เห็นในบัญชีที่มีการดำเนินการกับสินค้าคงคลัง
การเปิดเผยข้อมูลภายในกรอบของคำถามที่ตั้งขึ้นจากแหล่งข้อมูลที่เหมาะสม ซึ่งผู้ตรวจสอบสามารถหาคำตอบเกี่ยวกับหัวข้อของการตรวจสอบได้
แหล่งที่มาของข้อมูลในรายการตรวจสอบนี้รวมถึง:
- เอกสารกำกับดูแลเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายสินทรัพย์ที่เป็นวัตถุ ซึ่งรวมถึงการรับ การจัดเก็บ และการปล่อย
- คำสั่งนโยบายการบัญชี
- เอกสารหลักสำหรับการลงทะเบียนดำเนินการกับสินค้าคงคลัง
- ทะเบียนการบัญชีสำหรับการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ของสินค้าคงเหลือ
- งบการเงิน (การบัญชี) ขององค์กร
- การคำนวณภาษี
การเลือกฐานข้อมูล ผู้สอบบัญชีต้องสร้าง ธุรกรรมกับ MPZ สำหรับองค์กรที่กำหนดมีจำนวนเท่าใด หากปริมาณของการดำเนินการดังกล่าวมีนัยสำคัญ ผู้สอบบัญชีจำเป็นต้องตรวจสอบรายละเอียดทุกด้านที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนไหว
ข้อมูลที่สมบูรณ์ที่สุดเกี่ยวกับลักษณะวิธีการบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลืออยู่ในลำดับของนโยบายการบัญชี ได้แก่
- การกำหนดขอบเขตระหว่างสินทรัพย์ถาวรและมูลค่าวัสดุ
- ขั้นตอนการบัญชีสำหรับการได้มา (การจัดซื้อ) ของสินค้าคงเหลือ
- วิธีการประเมินสินค้าคงเหลือตามประเภทระหว่างการตัดจำหน่าย
วิธีการตรวจสอบสินค้าคงคลังรวมถึงวิธีการและเทคนิคต่างๆ ของการควบคุมจริงและเชิงเอกสาร ขั้นตอนการวิเคราะห์ เมื่อตรวจสอบวัตถุนี้ ทิศทางต่อไปนี้สามารถแยกแยะได้
- ดำเนินการตรวจสอบอาคารคลังสินค้าและสภาพของคลังสินค้า
- การศึกษาการจัดระเบียบความรับผิดและความรับผิดชอบของผู้รับผิดชอบทางการเงิน
- การระบุขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลัง
- การวิเคราะห์องค์ประกอบของสินค้าคงคลัง ณ วันที่รายงานและการเคลื่อนย้าย
- การตรวจสอบความถูกต้องของการประเมิน MPZ
- ศึกษาสภาพและองค์กรของการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์
จากขั้นตอนเหล่านี้ ผู้สอบบัญชีจึงแสดงความเห็น:
- ในระดับการควบคุมภายในเกี่ยวกับความปลอดภัยของ MPZ
- ความสมบูรณ์ของการไตร่ตรอง - สินค้าคงเหลือทั้งหมดที่เป็นขององค์กรนั้นสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีและรวมอยู่ในงบการเงินหรือไม่
- การมีอยู่ในการบัญชีของการดำเนินงานที่มีสินค้าคงเหลือโดยไม่มีเหตุเพียงพอ
- การปฏิบัติตามหลักการของความแน่นอนชั่วคราวของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
- ความถูกต้องของการสะท้อนสินทรัพย์วัสดุในบัญชีที่เกี่ยวข้องตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง
- ความถูกต้องของการประเมินสินค้าคงคลังในการบัญชีและการรายงาน
ขั้นตอนต่อไปในการตรวจสอบคือการตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนกลับในการบัญชีของการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ เช่น ธุรกรรมรายได้และค่าใช้จ่าย การละเมิดขั้นตอนการผ่านรายการและการตัดบัญชีนำไปสู่การโจรกรรมการสร้างส่วนเกินของวัตถุดิบซึ่งสามารถทำและขายผลิตภัณฑ์ที่ไม่ได้บัญชีโดยไม่สะท้อนธุรกรรมในการบัญชีเพื่อซ่อนรายได้จากการเก็บภาษีและเหมาะสมกับเงินที่ได้รับ .
เมื่อตรวจสอบความถูกต้องของการผ่านรายการสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ การมีหรือไม่มีส่วนที่เกินดุลที่ไม่ได้ระบุไว้จะถูกเปิดเผยโดยการเปรียบเทียบข้อมูลของใบสั่งซื้อการรับสินค้ากับข้อมูลของเอกสารประกอบของซัพพลายเออร์ ด้วยเหตุนี้จึงใช้ใบแจ้งหนี้ ใบตราส่งสินค้า และเอกสารอื่นๆ
การตรวจสอบความเป็นจริงของธุรกรรม การมีอยู่ของสัญญาการจัดหาวัสดุ ความถูกต้องของการเตรียมการ ข้อมูลของเอกสารการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์จะถูกเปรียบเทียบกับข้อมูลของเอกสารสำหรับการผ่านรายการสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ
พบว่ามีสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุใด ๆ ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการเก็บรักษาอย่างปลอดภัยหรือสำหรับการแปรรูปเป็นวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาให้ ซึ่งควรแยกบัญชีแยกจากสต็อคการผลิตของตนเอง
ในกรณีที่มีการประเมินค่าต้นทุนจริงของวัสดุที่ผิดพลาดหรือโดยเจตนา ต้นทุนในการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจะเพิ่มขึ้นเกินจริง และกำไรจากการขายจะลดลง
เพื่อยืนยันการใช้สินทรัพย์วัสดุอย่างสมเหตุสมผลสำหรับทั้งการผลิตและเพื่อวัตถุประสงค์อื่น ผู้ตรวจสอบจำเป็นต้องทำความคุ้นเคยกับคุณลักษณะของกระบวนการทางเทคโนโลยีและขั้นตอนในการโอน (ตัดจำหน่าย) สินค้าคงคลังจากคลังสินค้า
การปล่อยวัสดุและความถูกต้องของการตัดจำหน่ายจะถูกตรวจสอบตามข้อมูลของเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง (ใบตราส่งสินค้า ความต้องการ และงบสะสมของการใช้วัสดุ) ซึ่งจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารค่าใช้จ่าย
ความถูกต้องของรูปแบบที่ใช้สำหรับการโต้ตอบของบัญชีสำหรับการตัดสินค้าคงคลังจากคลังสินค้ามักจะถูกกำหนดโดยวิธีการแบบเลือกโดยการตรวจสอบรายการในการลงทะเบียนบัญชีสำหรับบัญชี 20, 25, 26, 91 ฯลฯ เปรียบเทียบกับข้อมูล ของเอกสารค่าใช้จ่ายเบื้องต้น
องค์กรร่วมกับวัสดุต่างๆ อาจมีสินค้าที่มุ่งขายทั้งขายปลีกและขายส่ง หากดำเนินการดังกล่าวในระหว่างระยะเวลาการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีควรตรวจสอบความถูกต้องของการยอมรับสินค้าเหล่านี้สำหรับการบัญชีตามบัญชี 41 คำนวณส่วนต่างทางการค้าและขั้นตอนการตัดจำหน่ายหากสินค้าถูกขายในการขายปลีก วัตถุประสงค์ของเอกสารและการควบคุมที่แท้จริงจะเป็นเอกสารการรับสินค้าและค่าใช้จ่าย (การรับสินค้า, ใบตราส่งสินค้า, รายงานสินค้า, ความเสียหายต่อสินค้า, การตัดสินค้า, การลงทะเบียนสินค้าในคลังสินค้า) และการลงทะเบียนบัญชีสำหรับบัญชี 41, 42, 50, 51, 90, 91, 68 เป็นต้น
ธุรกรรมทั้งหมดสำหรับการผ่านรายการและการใช้จ่ายในสินค้าคงคลังถูกจัดประเภทเป็นแบบทั่วไปและไม่ปกติ วิธีการตรวจสอบแบบต่อเนื่องหรือแบบคัดเลือก ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับการจัดหมวดหมู่นี้
เมื่อตรวจสอบการดำเนินงานสำหรับการได้มาและการขายสินค้าคงเหลือควรตรวจสอบส่วนสำคัญของการดำเนินงานเหล่านี้ตั้งแต่ทั่วไปจนถึงเฉพาะเช่น จากตัวบ่งชี้ในการรายงานไปยังเอกสารหลักและส่วนอื่น ๆ - จากเอกสารหลักไปจนถึงการบัญชี ข้อมูล. โดยการเปรียบเทียบยอดดุล การหมุนเวียนในบัญชีสังเคราะห์ บัญชีย่อย บัญชีวิเคราะห์ การยืนยันตัวตนของการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์สำหรับสินค้าคงเหลือ
การกระทบยอดเอกลักษณ์ของการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์ถูกนำเสนอในแผนภาพ
หลังจากดำเนินการตามขั้นตอนที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบสินค้าคงคลังแล้ว ผู้สอบบัญชีต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลที่สำคัญทั้งหมดเกี่ยวกับสินค้าคงเหลือได้รับการเปิดเผยในงบการเงิน (การบัญชี)
ข้อมูลดังกล่าวรวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่ง:
- เกี่ยวกับต้นทุนจริงของสินทรัพย์วัสดุที่ได้รับและตัดจำหน่ายตามความต้องการในการผลิตและเพื่อวัตถุประสงค์อื่น
- วิธีการที่ยอมรับในการประเมินสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญและลำดับการใช้งานในนโยบายการบัญชีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
- การประเมินค่าใหม่ (ลดราคา, การตีราคาใหม่) ของสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ
- ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีนอกดุลของสินค้าคงเหลือ
- การสร้างและการใช้เงินสำรองเพื่อลดต้นทุนสินค้าคงคลัง
การตรวจสอบการเปิดเผยข้อมูลที่มีสาระสำคัญเกี่ยวกับ MPZ ดำเนินการโดยผู้สอบบัญชีโดยการศึกษาและวิเคราะห์ข้อมูลดังกล่าวและเปรียบเทียบกับหลักฐานที่ได้รับระหว่างการตรวจสอบ
ข้อผิดพลาดทั่วไปและการละเมิดในการบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ
จากหลักฐานที่ได้รับระหว่างการวิจัย ผู้ตรวจสอบต้องวิเคราะห์ความเบี่ยงเบนและความคิดเห็นทั้งหมดที่รวบรวมระหว่างการตรวจสอบ เพื่อระบุการละเมิดและความไม่สอดคล้องกันทั้งหมดในวิธีการบัญชีสำหรับ MPZ พร้อมระเบียบข้อบังคับ
การละเมิดทั้งหมดควรจัดระบบในลักษณะที่กำหนดผลกระทบที่มีนัยสำคัญต่อความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้ที่ตรวจสอบแล้ว เนื่องจากความไม่สอดคล้องกันที่ตรวจพบส่งผลต่อการตัดสินใจของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของรายการในสินค้าคงคลังในงบการเงิน
เมื่อวิเคราะห์ข้อผิดพลาด เราต้องดำเนินการจากประเภทของกิจกรรมที่องค์กรมีส่วนร่วม มีทรัพย์สินทางวัตถุจำนวนเท่าใด กระบวนการผลิตมีความก้าวหน้าทางเทคโนโลยีมากเพียงใด
ข้อผิดพลาดและการละเมิดทั่วไปส่วนใหญ่ที่เกิดขึ้นเมื่อทำบัญชีสำหรับ MPZ ได้แก่:
- ขาดข้อตกลงสรุปเกี่ยวกับความรับผิดทางวัสดุกับพนักงานคลังสินค้า
- การดำเนินการไม่ถูกต้องของเอกสารหลักสำหรับการรับและค่าใช้จ่ายของรายการสินค้าคงคลัง
- การไม่ปฏิบัติตามวิธีการตัดจำหน่ายสินค้าคงเหลือสำหรับการผลิตที่ใช้ในนโยบายการบัญชี
- ความไม่สอดคล้องกันของข้อมูลสินค้าคงเหลือในคลังสินค้ากับข้อมูลทางบัญชี (ส่วนเกิน, การขาดแคลน);
- การรวม MPZ ในองค์ประกอบของทรัพย์สินขององค์กรโดยไม่มีเหตุผลเพียงพอ
- การละเมิดหลักการคำนวณต้นทุนจริงที่เกี่ยวข้องกับการจัดซื้อสินค้าคงคลัง
- การตัดค่าวัสดุสำหรับการสูญเสียอย่างไม่สมเหตุสมผล
- การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญาขั้นตอนการสะท้อนการถ่ายโอนวัสดุสำหรับการประมวลผลไปยังด้านข้าง
- การมีอยู่ของยอดยกมาติดลบตามประเภทของสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ (ยอดคงเหลือ "สีแดง")
- ความล้มเหลวในการดำเนินการหรือสินค้าคงคลังที่มีคุณภาพต่ำ
- การขาดการบัญชีวิเคราะห์การเคลื่อนไหวของสินค้าคงเหลือในการบัญชี
- การระบุแหล่งที่มาของวัสดุไม่ถูกต้องตามทิศทางของต้นทุน
- การกระทบยอดที่ผิดปกติของข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของค่าวัสดุในคลังสินค้าและการบัญชี
- ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ต่างๆ
ลักษณะทั่วไปของผลการทดสอบ เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี
เมื่อเสร็จสิ้นการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบควรสรุปผลลัพธ์ที่ได้จากการรวบรวมการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ไม่ได้รับการแก้ไข การละเมิด และสร้างผลกระทบต่อความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้ที่ตรวจสอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง IMF
การละเมิดทั้งหมดควรจัดลำดับตามความสำคัญและความไม่สำคัญ และจำแนกตามระดับความสำคัญหรือนัยสำคัญ
ข้อผิดพลาดและการละเมิดที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบจะถูกบันทึกไว้ในเอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี
เอกสารการทำงานเป็นพื้นฐานสำหรับการยืนยันขอบเขตและคุณภาพของการตรวจสอบที่ดำเนินการของ MPZ และความถูกต้องของข้อสรุปที่วาด
นอกจากข้อมูลที่จำเป็นทั่วไปแล้ว ขั้นตอนการตรวจสอบยังได้รับการบันทึกโดยละเอียดในเอกสารการทำงานและกำหนดผลกระทบเชิงปริมาณของข้อผิดพลาดที่ตรวจพบและการละเมิดตัวบ่งชี้การรายงาน
เอกสารการปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชีอธิบายความคืบหน้าของแผนและแผนการตรวจประเมิน และสาเหตุของการเบี่ยงเบน โปรแกรมสามารถจำกัดหรือขยายได้ขึ้นอยู่กับการประเมินระบบการควบคุมภายในของสินทรัพย์วัสดุ
พื้นฐานสำหรับการยืนยันหรือไม่ยืนยันความน่าเชื่อถือของกลุ่มที่อยู่ระหว่างการศึกษาจะเป็นข้อสรุปตามผลของการตรวจสอบ
เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชีได้รวบรวมข้อมูลต่อไปนี้:
- ข้อกำหนดสำหรับสถานะของคลังสินค้าการผลิตและเงื่อนไขการจัดเก็บของ MPZ ที่สอดคล้องกับมาตรฐานที่กำหนดไว้
- ขั้นตอนการรับ การจัดเก็บ การจ่ายสินทรัพย์วัสดุเพื่อการผลิตและวัตถุประสงค์อื่นๆ
- ขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลัง การวางภาพรวม และการสะท้อนผลลัพธ์ของการเปรียบเทียบความพร้อมของสินค้าคงเหลือที่แท้จริงกับข้อมูลทางบัญชี
- ความสมบูรณ์ของการไตร่ตรองในการบัญชีของภาระผูกพันในการชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์
- การใช้บรรทัดฐานสำหรับการบริโภควัตถุดิบและวัสดุเพื่อระบุความถูกต้องของต้นทุนส่วนเกิน
- ความสอดคล้องของปริมาณการใช้จริงของสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุกับผลผลิตของผลิตภัณฑ์
- ผลการวิเคราะห์ลักษณะเชิงคุณภาพของวัตถุดิบที่เข้ามา, วัสดุ, สินค้า, ยืนยันข้อเท็จจริงของการใช้สินทรัพย์วัสดุที่ต่ำกว่ามาตรฐานที่นำไปสู่การละเมิดระบอบเทคโนโลยีและมาตรฐานที่กำหนด (ถ้าจำเป็น)
- อนุมัติค่าใช้จ่ายอย่างถูกต้องสำหรับความต้องการของการผลิต MPZ และความถูกต้องของการสะท้อนกลับในการบัญชี
- ควบคุมการวัดงานที่ดำเนินการจริงเพื่อชี้แจงจำนวนสินทรัพย์วัสดุที่ตัดจำหน่าย
- การปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ในการจัดทำและดำเนินการเอกสารเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายสินค้าคงคลัง
- การปฏิบัติตามการสะท้อนการทำธุรกรรมในเอกสารที่มีกฎเกณฑ์ที่กำหนดไว้
- ผลลัพธ์ของเคาน์เตอร์และการตรวจสอบร่วมกันเกี่ยวกับสินค้าคงเหลือที่ได้รับและการตัดจำหน่ายเพื่อยืนยันความเป็นจริงของการดำเนินงานที่ดำเนินการกับสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ
- การปฏิบัติตามรายการในทะเบียนบัญชีด้วยข้อมูลจากเอกสารหลัก
- การปฏิบัติตามขั้นตอนการกำหนดราคาเมื่อได้รับสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญและการประเมินเมื่อตัดการผลิตตามนโยบายการบัญชีที่ได้รับอนุมัติ
- การยืนยันตัวตนของตัวบ่งชี้ในงบการเงินและบัญชีแยกประเภททั่วไปพร้อมข้อมูลการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์
เศษกระดาษทำงานบางรูปแบบ
ตารางที่ 30
การจำแนกประเภทของการสนับสนุนข้อมูลของส่วนที่ตรวจสอบ __________________________ (MPZ) _______________________________
| № | ครัวเรือน การดำเนินงาน |
||||||
3. การบิดเบือนข้อเท็จจริงของการตัดจำหน่ายสินค้าและวัสดุ
ขั้นตอนที่ 1.1 การตรวจสอบความน่าเชื่อถือ (ความสมบูรณ์และความถูกต้อง) ของการปิดการขายสินค้าและวัสดุในการผลิต
ในขั้นตอนนี้ จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าเมื่อมีการตัดบัญชีสินค้าคงคลังและวัสดุไปยังการผลิต การคำนวณตัวบ่งชี้เชิงปริมาณจะดำเนินการด้วยระดับความแม่นยำที่เพียงพอ และการนับสินค้าคงคลังและวัสดุทั้งหมดที่ตัดจำหน่ายไปยังการผลิตโดยไม่นับ ข้อยกเว้น ขั้นตอนดำเนินการโดยใช้วิธีการสังเกตและคำนวณใหม่
จำเป็นต้องค้นหาวิธีการ เทคนิค และวิธีการทางเทคนิคที่ใช้ในองค์กรเมื่อวัดสินค้าและวัสดุ เพื่อประเมินสถานะของสิ่งอำนวยความสะดวกในการชั่งน้ำหนักและเครื่องมือวัด รวมถึงการตรวจสอบความถี่ที่ควรตรวจสอบเครื่องมือและเวลาที่ตรวจสอบ ดำเนินการครั้งสุดท้าย
ไม่จำเป็นต้องชั่งน้ำหนักที่คลังสินค้าของแผนกรวบรวมตเวียร์ การคำนวณตัวชี้วัดเชิงปริมาณดำเนินการด้วยระดับความแม่นยำที่เพียงพอ
ขั้นตอน 1.2 การตรวจสอบประสิทธิภาพการลงทะเบียนข้อเท็จจริงการตัดบัญชีสินค้าคงคลังบนผู้ให้บริการข้อมูล เมื่อดำเนินการตามขั้นตอนนี้ ควรชี้แจงว่าข้อมูลเกี่ยวกับการทำธุรกรรมทางธุรกิจให้เสร็จสิ้นจะถูกบันทึกไว้ในผู้ให้บริการ ณ เวลาที่ทำธุรกรรมหรือทันทีหลังจากเสร็จสิ้น เป็นไปได้ที่จะได้รับข้อมูลดังกล่าวโดยใช้การสำรวจปากเปล่าของผู้รับรายการสินค้าคงคลังเท่านั้น
ถามคำถามเกี่ยวกับวิธีการ (กรอกแบบฟอร์มด้วยตนเองสร้างเอกสารโดยใช้เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์ ฯลฯ ) และเมื่อมีการบันทึกข้อเท็จจริงของการปล่อยวัสดุในการผลิตเราสามารถแสดงความคิดเห็นบางอย่างเกี่ยวกับระดับประสิทธิภาพในการแก้ไขข้อเท็จจริง และความน่าจะเป็นที่ระดับประสิทธิภาพนี้ในขั้นตอนของกระบวนการบัญชีนี้มีอยู่เสมอเป็นเท่าใด
ในระหว่างการสำรวจ พบว่าการลงทะเบียนการตัดจำหน่ายไม่ได้เกิดขึ้นในเวลาที่เหมาะสม กล่าวคือ มีกรณีของการลงทะเบียนข้อเท็จจริงการตัดจำหน่ายหนึ่งวันหลังจากการตัดจำหน่าย ดังนั้นจึงมีความเป็นไปได้ที่การลงทะเบียนข้อเท็จจริงใดๆ จะขาดหายไป
ขั้นตอน 1.3. การตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของเอกสารทางบัญชีหลัก (PUD) ซึ่งกำหนดการตัดจำหน่ายสินค้าและวัสดุสำหรับการผลิต
การดำเนินการตามขั้นตอนนี้เป็นข้อบังคับ โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อให้ได้มาซึ่งหลักฐานที่เพียงพอว่าอาร์เรย์ EMP ทั้งหมดสำหรับการตัดสินค้าคงคลังในการผลิตมีผลผูกพันทางกฎหมาย แหล่งข้อมูลต่อไปนี้ถูกใช้ในระหว่างขั้นตอน:
ข้อกำหนดด้านใบแจ้งหนี้ (ฉบับที่ M-11)
บัตรบัญชีวัสดุ
คำสั่งอนุมัติผู้มีสิทธิลงนามในเอกสารหลัก
การตรวจสอบเอกสารที่จัดทำธุรกรรมซึ่งพบความคลาดเคลื่อนควรได้รับการติดต่อด้วยความระมัดระวังเป็นพิเศษ ข้อผิดพลาดที่ระบุและการละเมิดในการจัดทำเอกสารหลักสำหรับการดำเนินการเหล่านี้ควรสรุปไว้ในตาราง 3.1.
แท็บ 3.1 การตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของ PUD สำหรับการตัดจำหน่ายสินค้าและวัสดุสำหรับการผลิต
| เลขที่ p / p | ตำแหน่งสินค้าคงคลังที่พบความคลาดเคลื่อน | ความพร้อมใช้งานของ PUD สำหรับการดำเนินการนี้ | คำอธิบายของคำตอบ คนงาน | ผลการตรวจสอบของผู้สอบบัญชี | ||||||||
| ไม่ | มี | ความพร้อมของรายละเอียดที่จำเป็น* | ||||||||||
| ชื่อเอกสาร | รหัสแบบฟอร์ม | วันที่จัดเตรียม | เนื้อหาของครัวเรือน การดำเนินงาน | เมตรครัวเรือน การดำเนินงาน | ตำแหน่งงาน | ลายเซ็นส่วนตัว | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1 | ครีม | + | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2 | เสื้อแจ็คเก็ตกันหนาวสีดำ | M-17 ลงวันที่ 05.12.04 | + | + | + | + | + | - | - | |||
จากผลของขั้นตอน จำเป็นต้องระบุระดับทั่วไปของการปฏิบัติตามกฎสำหรับการประมวลผลเอกสารสำหรับการดำเนินการนี้ และเมื่อระบุการละเมิดแล้ว ให้เลือกในรายงานการตรวจสอบ ข้อมูลการทำธุรกรรมที่ไม่มีเอกสารหรือร่างขึ้นไม่ถูกต้อง (รายละเอียดบางส่วนขาดหายไปหรือมีการแก้ไขในเอกสาร) จะต้องนำมาพิจารณาเมื่อตรวจสอบการบัญชีของส่วนนี้ ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับเอกสารที่รายละเอียดต่อไปนี้ขาดหายไปหรือแก้ไข:
ชื่อของหน่วยโครงสร้างผู้รับ
ชื่อประเภทกิจกรรม (ประเภทของงาน) ที่ขอสินค้าและวัสดุ
จำนวนสินค้าและวัสดุที่ร้องขอและปล่อยโดยเฉพาะ
ลายเซ็นส่วนตัวของผู้เข้าร่วมในการดำเนินการ
นอกจากนี้ ในขั้นตอนนี้ คุณยังสามารถแยกทำเครื่องหมายเอกสารที่ไม่มีใบเสนอราคาของนักบัญชี เพื่อนำข้อมูลนี้มาพิจารณาเมื่อตรวจสอบความถูกต้องของการประเมินรายการสินค้าคงคลังที่ตัดจำหน่ายไปยังการผลิต
เมื่อดำเนินการตามขั้นตอนนี้พบว่ารายละเอียดที่จำเป็นหายไปในการ์ดหมายเลข M-17 ลงวันที่ 05.12.2004
ขั้นตอน 1.4 การตรวจสอบการปฏิบัติตามกำหนดการเวิร์กโฟลว์
วัตถุประสงค์ของขั้นตอนคือเพื่อสร้างการมีอยู่หรือไม่มีของกำหนดการเวิร์กโฟลว์สำหรับการดำเนินการตัดจ่ายสินค้าคงคลังสำหรับการผลิต ไม่ว่าจะมีการร่างขึ้นสำหรับเอกสารหลักทั้งหมดหรือไม่ และกำหนดการนี้ใช้งานได้จริงหรือไม่ เนื่องจากการจัดกำหนดการที่ถูกต้องและการปฏิบัติตาม ช่วยเสริมความแข็งแกร่งให้กับหน้าที่การควบคุมของการบัญชีและสร้างความมั่นใจในความทันเวลาของการจัดทำรายงาน
สำหรับการดำเนินงานที่บันทึกไว้ กำหนดการหมุนเวียนที่ไม่ได้ลงทะเบียนหรือลงทะเบียนอย่างเป็นทางการ มีความเสี่ยงที่:
เอกสารหลักบางอย่างอาจหายไป
เอกสารต้นฉบับบางส่วนอาจสูญหาย:
เอกสารหลักบางอย่างจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี (เช่น ตรวจสอบและดำเนินการ) นอกเวลา
เอกสารบางฉบับจะมีคำลงท้ายและการละเมิดอื่นๆ (เพราะขาดการควบคุมทำให้เกิดสถานการณ์ดังกล่าว)
ตามนี้ สำหรับเอกสารที่ไม่มีกำหนดการเวิร์กโฟลว์หรือตารางเวลาที่มีอยู่ใช้ไม่ได้จริง ผู้ตรวจสอบบัญชีควรให้ความสนใจเป็นพิเศษเมื่อดำเนินการตามขั้นตอนต่อไปนี้
ไม่มีกำหนดการเวิร์กโฟลว์ในแผนกเก็บเงิน
ขั้นตอน 1.5. การตรวจสอบความสมบูรณ์และความถูกต้องของการลงทะเบียนเอกสารในทะเบียนบัญชี
วัตถุประสงค์ของกระบวนการคือเพื่อให้ได้มาซึ่งหลักฐานที่เพียงพอว่าได้ปฏิบัติตามหลักการพื้นฐานหกประการดังต่อไปนี้ในการบัญชี
1. มีเหตุผลเพียงพอในการลงทะเบียนเอกสาร
2. เอกสารทั้งหมดเกี่ยวกับการทำธุรกรรมที่ตรวจสอบแล้วได้รับการลงทะเบียนอย่างครบถ้วน
3. เอกสารทั้งหมดสะท้อนให้เห็นตามสาระสำคัญทางเศรษฐกิจของการดำเนินงานและข้อมูลทั้งหมดจะถูกโอนไปยังระบบบัญชีอย่างสมบูรณ์
4. เอกสารทั้งหมดได้รับการลงทะเบียนในเวลาที่เหมาะสม
5. เอกสารทั้งหมดได้รับการลงทะเบียนในการลงทะเบียนทางบัญชีที่สอดคล้องกับธุรกรรมทางธุรกิจนี้
6. เอกสารได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีครั้งเดียว
การเลือกเอกสารที่จะตรวจสอบภายในกรอบของขั้นตอนนี้ควรคำนึงถึงผลลัพธ์ของขั้นตอนก่อนหน้านี้ ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับ:
เอกสารที่ไม่มีกำหนดการเวิร์กโฟลว์ (ขั้นตอนที่ 1.4)
การดำเนินการที่ไม่มีเอกสารหลักหรือไม่มีรายละเอียดบางอย่างในเอกสารหลัก (ขั้นตอนที่ 1.3)
การดำเนินการที่มีความเสี่ยงของการลงทะเบียนข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการปฏิบัติงานกับผู้ให้บริการขนส่งโดยเร็ว (ขั้นตอนที่ 1.2)
เอกสารที่แสดงถึงการตัดจำหน่ายสินค้าและวัสดุสำหรับการผลิตอย่างผิดกฎหมาย (ขั้นตอนที่ 1.1)
ข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการพิจารณาเอกสารเหล่านี้ทั้งหมดควรสรุปไว้ในตาราง 3.2 ตัวอย่างเช่น:
| เลขที่ p / p | ชื่อเจ้าของ การดำเนินงาน วันที่ ลักษณะสำคัญของการดำเนินงาน | ความพร้อมของเอกสารประกอบ | การลงทะเบียนในทะเบียนบัญชี | การเบี่ยงเบน ข้อสรุป ข้อสังเกตของผู้สอบบัญชี | |||
| การดำเนินการควรสะท้อนให้เห็นในการลงทะเบียนใด | การลงทะเบียนใดที่สะท้อนถึงการดำเนินการจริง | วันที่จดทะเบียนเอกสารในทะเบียนบัญชี | การปฏิบัติตามข้อมูลทะเบียนบัญชีกับข้อมูลของเอกสารหลัก | ||||
| 1. | เครื่องเขียนมาถึงโกดัง | อ. รายงานฉบับที่ 74 ลงวันที่ 12.04.204 | สมุดทะเบียนรายงานล่วงหน้า | 22.05.2004 | ปฏิบัติตามอย่างเต็มที่ | ไม่ลงทะเบียนรายงานล่วงหน้าในทะเบียนบัญชีทันเวลา | |
จากการกรอกตารางนี้ ข้อมูลเกี่ยวกับการเบี่ยงเบนทั้งหมดระหว่างการดำเนินการที่ดำเนินการจริง เอกสารหลักที่สะท้อนถึงการดำเนินการดังกล่าว และบัญชีที่ทำในทะเบียนการบัญชีเฉพาะจะถูกจัดกลุ่ม
ขั้นตอน 1.6 ตรวจสอบการลงทะเบียนการจัดเก็บเอกสารและองค์กรการเข้าถึง PUD
วัตถุประสงค์ของขั้นตอนคือเพื่อสร้างการปฏิบัติตามกฎระเบียบในองค์กรด้วยกฎสำหรับการจัดเก็บเอกสารในกิจกรรมปัจจุบันและกฎสำหรับการจัดเก็บเอกสารในที่เก็บถาวร หากองค์กรไม่มีขั้นตอนที่ชัดเจนในการจัดเก็บเอกสารระหว่างระยะเวลาของเอกสารที่ดำเนินการและในช่วงเวลาของการจัดเก็บเอกสารที่ดำเนินการแล้วในที่เก็บถาวร แสดงว่ามีความเสี่ยงสูงที่จะเข้าถึง PUD โดยไม่ได้รับอนุญาต ในทางกลับกัน อาจนำไปสู่การสูญหายของเอกสารและการละเมิดประเภทต่างๆ ด้วยเอกสารทางบัญชีหลัก (สคริป การแก้ไข การทำลาย หรือการปลอมแปลงเอกสาร)
ในส่วนที่เกี่ยวกับการดำเนินการตัดจำหน่ายสินค้าคงคลังสำหรับการผลิต การปฏิบัติตามกฎสำหรับการจัดเก็บและการจำกัดการเข้าถึง PUD นั้นมีความสำคัญมาก เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าเอกสารหลักทั้งหมดสำหรับการตัดสินค้าคงเหลือนั้นถูกสร้างขึ้นภายในองค์กรและเป็นเรื่องสำคัญอย่างยิ่ง ง่ายต่อการเปลี่ยนเอกสารในสภาวะที่ขาดการควบคุม
ทุกองค์กรต้องเก็บเอกสารทางบัญชีหลักไว้อย่างน้อย 5 ปี (ข้อ 98 ของระเบียบการบัญชี) ต้องตรวจสอบการปฏิบัติตามช่วงเวลานี้ในระหว่างขั้นตอนนี้ด้วย
แผนกเก็บเงินได้กำหนดขั้นตอนการจัดเก็บเอกสารและจัดการเข้าถึง PUD
§3.4. ข้อผิดพลาดทั่วไปและการละเมิดในระบบองค์กรของการบัญชีหลัก คำแนะนำสำหรับการกำจัด
เมื่อทำการตรวจสอบบัญชีหลักสำหรับการปล่อยวัสดุสู่การผลิตตลอดจนเมื่อศึกษารายงานการตรวจสอบที่สำนักงานตรวจสอบเขียนขึ้นสำหรับแผนกจัดเก็บระดับภูมิภาคโดยสำนักงานตรวจสอบข้อผิดพลาดและการละเมิดในระบบการจัดการบัญชีหลักถูกระบุและจัดกลุ่ม ด้านล่างนี้คือข้อผิดพลาดและคำแนะนำสำหรับการกำจัด
ข้อผิดพลาดและการละเมิดในการรวบรวมและการลงทะเบียนของข้อเท็จจริงการดำเนินงานที่อยู่ภายใต้การบัญชีหลัก
2. การลงทะเบียนข้อเท็จจริงในการปฏิบัติงานของผู้ขนส่งข้อมูลโดยไม่เหมาะสม ข้อผิดพลาดเหล่านี้สามารถนำไปสู่ผลกระทบทางภาษีที่สำคัญในกรณีที่ธุรกรรมที่แสดงในเอกสารหลักในเวลาที่ไม่ถูกต้องหมายถึงรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้า เกือบทุกครั้งในกรณีเช่นนี้ เราต้องปรับการรายงานทางบัญชีและภาษี และในบางครั้ง เพื่อหลีกเลี่ยงการลงโทษ ให้จ่ายค่าปรับ (หากข้อผิดพลาดดังกล่าวส่งผลให้ประเมินภาษีต่ำเกินไปในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง) ดังนั้นในแผนกเก็บเงิน การขึ้นทะเบียนรายงานล่วงหน้าครั้งที่ 5 ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2548 เกิดขึ้นเฉพาะวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2548 เท่านั้น
ข้อแนะนำในการแก้ไขข้อผิดพลาด ข้อผิดพลาดกลุ่มนี้ไม่สามารถแก้ไข "อย่างมองไม่เห็น" ได้ ยกเว้นเมื่อมีการค้นพบก่อนสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน และเป็นไปได้ที่จะออกเอกสารที่จำเป็น "backdating" ในกรณีนี้บริษัทพยายามหลีกเลี่ยงการปรับการรายงาน ในกรณีของการปรับการรายงานหรือสะท้อนการดำเนินงานในรอบระยะเวลาการรายงานต่อไปนี้ จำเป็นต้องแนบใบแจ้งยอดทางบัญชีกับเอกสารหลักที่อธิบายสาเหตุของการละเมิดกำหนดเวลาสำหรับการลงทะเบียนข้อเท็จจริงในการดำเนินงาน
ข้อผิดพลาดและการละเมิดในการจัดทำเอกสารทางบัญชีเบื้องต้น
3. ขาดรายละเอียดที่จำเป็นในการบังคับใช้กฎหมายของเอกสาร การไม่มีรายละเอียดบางอย่าง (ชื่อเอกสาร รหัสแบบฟอร์ม ตำแหน่งงาน) ไม่ได้ส่งผลกระทบร้ายแรงใดๆ การไม่มีรายละเอียดบังคับอื่นๆ อาจนำไปสู่ความขัดแย้งกับหน่วยงานด้านภาษีและผู้มีส่วนได้ส่วนเสียอื่นๆ
ดังที่กล่าวไว้ในบัตรรายการบัญชีลงวันที่ 05.12.2004 ไม่มีอุปกรณ์ประกอบฉากที่จำเป็น เมื่อดูเอกสารอื่นๆ ปรากฏว่า กรมสรรพากรมีเอกสารจำนวนมากที่มีรายละเอียดขาดหายไป เช่น รายงานล่วงหน้า ลงวันที่ 01.08.04 หมายเลข 55 หรือ RKO หมายเลข 1303 ลงวันที่ 0.10.04 ไม่มีบัญชีที่เกี่ยวข้องและข้อผิดพลาดที่คล้ายคลึงกันอื่น ๆ อีกมากมาย คำแนะนำสำหรับการแก้ไขข้อผิดพลาดนี้: หากสามารถออกเอกสารใหม่ได้ภายในรอบระยะเวลารายงาน คุณควรใช้เอกสารดังกล่าว มิฉะนั้น จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจ (หากจำเป็น โดยกรอกเอกสารให้ครบถ้วน) ความพร้อมของรายละเอียดบังคับทั้งหมดที่กฎหมายกำหนดไว้ ได้แก่ กฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 เลขที่ 129-FZ "ในการบัญชี"
4. การละเมิดที่เกิดขึ้นระหว่างการดำเนินการของเอกสารหลัก การกรอกเอกสารด้วยเงินทุนที่ไม่สามารถรับประกันการจัดเก็บระยะยาวได้รวมถึงการไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนที่เป็นทางการเมื่อแก้ไขเอกสารอาจนำไปสู่ความขัดแย้งกับหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับเนื้อหาของเอกสารใครและความหมายของการลงนามในเอกสารนี้ และดำเนินการประเภทใด ดังนั้น ใน RKO ฉบับที่ 1398 ลงวันที่ 06.11.02. จำนวนเงินถูกระบุอย่างไม่ถูกต้องและใน RKO ฉบับที่ 839 ลงวันที่ 02.10.03 ลายเซ็นของแคชเชียร์ไม่ตรงกับนามสกุลของเขา คำแนะนำสำหรับการแก้ไขข้อผิดพลาด: เช่นเดียวกับในกรณีก่อนหน้านี้ คุณควรออกเอกสารใหม่ (ถ้าเป็นไปได้) หรือทำการแก้ไข เมื่อทำการแก้ไข ควรสังเกตว่าไม่อนุญาตให้แก้ไขเป็นเงินสดและเอกสารธนาคาร การแก้ไขสามารถทำได้ในเอกสารอื่น ๆ ทั้งหมดก็ต่อเมื่อตกลงกับบุคคลที่รวบรวมและลงนามในเอกสารนี้ ซึ่งจะต้องได้รับการยืนยันโดยลายเซ็นที่ระบุวันที่แก้ไข
ข้อผิดพลาดและการละเมิดในองค์กรของการทำงานกับเอกสาร
5. ขาดกำหนดการเวิร์กโฟลว์ การไม่มีตารางเวลาดังกล่าวในตัวเองไม่ได้ก่อให้เกิดผลที่ไม่พึงประสงค์ใด ๆ ในรูปแบบของค่าปรับและบทลงโทษต่างๆ อย่างไรก็ตาม การขาดการควบคุมในด้านการไหลของเอกสารสามารถนำไปสู่การละเมิดจำนวนมาก ซึ่งอาจนำไปสู่ผลเชิงลบ .
ไม่มีกำหนดการดังกล่าวใน Office แต่ควรจัดทำตารางเวิร์กโฟลว์ที่จำเป็นเพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่เกี่ยวข้องกับการขาดกำหนดการ (เอกสารสูญหาย ขาดเอกสารที่จำเป็น การลงทะเบียนเอกสารที่ไม่เหมาะสม การละเมิดเอกสารต่างๆ)
6. ข้อผิดพลาดในการลงทะเบียนเอกสาร (ความคลาดเคลื่อนเชิงปริมาณหรือเชิงคุณภาพเมื่อถ่ายโอนข้อมูลจากเอกสารไปยังทะเบียนบัญชี) ตามกฎแล้วกลุ่มข้อผิดพลาดนี้อ้างถึงข้อผิดพลาดทางเทคนิค (ไม่ค่อยมี - การบิดเบือนข้อมูลโดยเจตนา) สำหรับองค์กรที่ระบบควบคุมภายในทำงานได้อย่างมีประสิทธิภาพ ข้อผิดพลาดประเภทนี้มีน้อยมาก ในการบริหารภูมิภาคตเวียร์ พบข้อผิดพลาดดังกล่าวในปี 2543 ระหว่างงานฝึกงาน ข้อผิดพลาดเหล่านี้ได้รับการสังเกตและแก้ไขทันเวลา คำแนะนำสำหรับการกำจัด หากข้อผิดพลาดยังคงเกิดขึ้น ข้อผิดพลาดเหล่านั้นก็จะถูกกำจัดโดยการแก้ไขทะเบียนบัญชีด้วยการจัดทำใบแจ้งยอดทางบัญชี ในบางกรณี จำเป็นต้องแก้ไขการรายงาน (หากพบข้อผิดพลาดในช่วงเวลาการรายงานต่อไปนี้)
7. การลงทะเบียนเอกสารในทะเบียนบัญชีโดยไม่เหมาะสม (หรือขาดข้อมูลในทะเบียนบัญชีสำหรับเอกสารหลักแต่ละรายการ) ตามกฎแล้วข้อผิดพลาดดังกล่าวได้รับการแก้ไขที่องค์กรด้วยตนเองผู้สอบบัญชีควรตรวจสอบเฉพาะว่ามีการแก้ไขงบของงวดก่อนหน้าหรือไม่และต้องแน่ใจว่าการคำนวณบทลงโทษสำหรับการแก้ไขนั้นถูกต้อง (หากข้อผิดพลาดเกิดขึ้น ในการประเมินภาษีต่ำเกินไป)
8. การละเมิดเงื่อนไขการจัดเก็บเอกสารในเอกสารสำคัญ ข้อผิดพลาดประเภทนี้อาจนำไปสู่ปัญหาร้ายแรงในการทำงานของหน่วยงานตรวจสอบ หากไม่พบเอกสารในระหว่างการตรวจสอบในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ในกรณีนี้ บริษัทต้องเผชิญกับค่าปรับสำหรับการละเมิดกฎการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายตลอดจนการเรียกเก็บภาษีตามระดับรายได้ปกติของบริษัท ในแผนกเก็บเงิน ข้อผิดพลาดประเภทนี้พบได้บ่อยจนกระทั่งบริษัทสมัครบริการกับบริษัทตรวจสอบบัญชี
9. การทำลายเอกสารเบื้องต้นโดยไม่มีการดำเนินการเกี่ยวกับการจัดสรรเอกสารเพื่อการทำลาย องค์กรทำลายเอกสารที่หมดอายุโดยไม่มีการกระทำใดๆ ดังนั้นจึงไม่มีผลกระทบด้านลบ แต่มิฉะนั้น ผลที่ตามมาจะเหมือนกับในกรณีก่อนหน้า
10. การละเมิดในการดำเนินคดีกับเอกสารทางบัญชีหลัก (ที่เกี่ยวข้องกับเงินสดและเอกสารธนาคาร) หากไม่ตรงตามเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการออกเอกสารดังกล่าว มีโอกาสสูงที่จะสูญเสียและนำไปใช้ในทางที่ผิด นอกจากนี้ยังมีความเป็นไปได้ที่ผู้ประกอบการและเจ้าหน้าที่จะต้องรับผิดชอบต่อการไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสด ข้อแนะนำในการแก้ไข หากเป็นไปได้ ควรจัดทำเอกสารหลักที่ระบุตามข้อกำหนดของการออกกฎหมาย (ผูก เลือกตามลำดับเวลา ฯลฯ)
§3.5 วิธีปรับปรุงการบัญชีหลัก
เมื่อพิจารณาถึงข้อผิดพลาดทั่วไปและการละเมิดที่มีอยู่ในระบบบัญชีหลักที่มีการจัดการไม่ดี เราสามารถสรุปได้ว่าองค์กรต้องการข้อเสนอที่สร้างสรรค์เพื่อปรับปรุงระบบบัญชีและการควบคุมภายในของสำนักงาน ในส่วนนี้ จะมีการให้ข้อเสนอแนะแยกต่างหากในการปรับปรุง (เพิ่มประสิทธิภาพ) ของระบบบัญชีหลักและการปรับระบบควบคุมภายในให้เหมาะสมในบริบทของระบบย่อยที่รวมอยู่ในระบบองค์กรการบัญชีหลัก ควรสังเกตว่าวิธีที่มีประสิทธิภาพที่สุดในการแก้ปัญหานี้คือระบบอัตโนมัติแบบบูรณาการขององค์กรในทุกทิศทาง: งานสำนักงาน, บุคลากร, การผลิตและการบัญชี ฯลฯ ในกรณีนี้ กระบวนการทางธุรกิจทั้งหมด (รวมถึงกระบวนการทางบัญชี) ในขั้นตอนการกำหนดเงื่อนไขการอ้างอิงสำหรับการแนะนำระบบอัตโนมัติและในขั้นตอนของการดำเนินการเอง จะถูกทำให้เป็นทางการ เป็นหนึ่งเดียว และได้มาตรฐานอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ ซึ่งจะเพิ่มคุณภาพในเชิงคุณภาพอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ ระดับองค์กรของการบัญชีเบื้องต้น
อย่างไรก็ตาม แผนกเก็บเงินไม่มีความเป็นไปได้ และไม่มีความเข้าใจในประโยชน์ของการดำเนินการอัตโนมัติที่ซับซ้อน ดังนั้น ต่อไปนี้คือคำแนะนำทั่วไปเกี่ยวกับลักษณะองค์กร
การรวบรวมและการลงทะเบียนข้อเท็จจริงการปฏิบัติงานตามการบัญชีหลัก เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดและการละเมิดที่มีอยู่ในระบบย่อยนี้ ขอแนะนำในสำนักงานเพื่อให้คำแนะนำโดยละเอียดแก่นักแสดงเฉพาะ (ในรูปแบบของคำอธิบายงาน สารสกัดจากตารางเวิร์กโฟลว์ ฯลฯ ) เกี่ยวกับขั้นตอนและระยะเวลาของการลงทะเบียนข้อมูลใน สื่อ. ขอแนะนำให้ใช้ระบบการให้รางวัลและการลงโทษเพื่อให้ผู้ปฏิบัติงานปฏิบัติหน้าที่อย่างเหมาะสม กิจกรรมควบคุม (การตรวจสอบ การกระทบยอด สินค้าคงคลัง ฯลฯ) ยังช่วยลดความเสี่ยงของระบบที่ไม่มีประสิทธิภาพในการรวบรวมและลงทะเบียนข้อเท็จจริงในการปฏิบัติงาน
อาร์เรย์ของเอกสารทางบัญชีหลัก การปรับปรุงระบบย่อยนี้แสดงถึงความสำเร็จของเป้าหมายต่อไปนี้: เอกสารทั้งหมดที่ยืนยันว่าการทำธุรกรรมทางธุรกิจเสร็จสมบูรณ์จะต้องมีผลบังคับตามกฎหมาย ข้อกำหนดสำหรับเอกสารและวิธีการนำไปใช้ได้มีการกล่าวถึงก่อนหน้านี้ ในบรรดามาตรการที่นำไปสู่การเพิ่มประสิทธิภาพของระบบย่อยนี้ ควรเน้นสิ่งต่อไปนี้ ประการแรกการใช้รูปแบบเอกสารรวมในทุกด้านของการบัญชี นอกจากนี้:
การสร้างกำหนดการเวิร์กโฟลว์และการนำหน้าที่ของตนมาสู่ผู้ปฏิบัติงานเมื่อสร้างและตรวจสอบเอกสารหลัก
การเผยแพร่เอกสารทางธุรการเพื่อกำหนดกลุ่มบุคคลที่รับผิดชอบในการทำธุรกรรมทางธุรกิจโดยเฉพาะและมีสิทธิ์ลงนามในเอกสารหลัก
ควบคุมโดยเจ้าหน้าที่บัญชีเกี่ยวกับความถูกต้องของการดำเนินการเอกสารหลัก (กำหนดหน้าที่นี้ตามหน้าที่ของนักบัญชีที่ประมวลผลเอกสารผ่านรายละเอียดงานและกำหนดความรับผิดชอบสำหรับการไม่ปฏิบัติตาม)
การตรวจสอบโดยบริการควบคุมภายในว่าด้วยการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายในด้านเอกสาร
องค์กรของการทำงานกับเอกสาร เช่นเดียวกับระบบย่อยอื่นๆ ทั้งหมด การสร้างกำหนดการเวิร์กโฟลว์และนำไปยังผู้ดำเนินการเป็นขั้นตอนที่สำคัญในแง่ของการปรับระบบให้เหมาะสมสำหรับการจัดระเบียบงานกับเอกสาร
การละเมิดจำนวนมากในการทำงานกับเอกสารที่ได้รับจากองค์กรอื่นต้องใช้มาตรการหลายอย่างเพื่อป้องกันพวกเขา โดยเฉพาะอย่างยิ่ง บริการที่รับผิดชอบในการทำธุรกรรมทางธุรกิจกับองค์กรอื่น ๆ จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำที่ชัดเจนเกี่ยวกับเอกสารที่พวกเขายอมรับจากองค์กรอื่น ๆ สามารถทำได้โดยการออกคำสั่งจากหัวหน้าฝ่ายบัญชีสำหรับแต่ละแผนกขององค์กรที่ร่วมมือกับบริษัทบุคคลที่สามหรือเกี่ยวข้องกับเอกสารที่เข้ามา ซึ่งจะต้องประกอบด้วย:
ความสมบูรณ์ของเอกสาร (การดำเนินการเอกสารอย่างถูกต้อง);
กำหนดเวลาสำหรับการจัดหาเอกสาร;
ความรับผิดชอบในการส่งเอกสารหลักที่ไม่เหมาะสมหรือไม่สมบูรณ์
ในขั้นตอนของการลงทะเบียนเอกสารในการลงทะเบียนทางบัญชี เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดและการละเมิด ขอแนะนำให้ใช้วิธีการ "บันทึกช่วยจำ" ซึ่งเป็นสื่อการสอนสำหรับบริการทางบัญชีเฉพาะที่อธิบายขั้นตอนการดำเนินการทางบัญชีของ เอกสารเฉพาะ บันทึกต้องระบุ:
ข้อเท็จจริงในการดำเนินงานใดที่สะท้อนถึงเอกสารหลักที่ประมวลผลนี้หรือที่ประมวลผล
ข้อมูลใดควรมีอยู่ในเอกสารที่กรอกอย่างถูกต้อง
รายการบัญชีใดในการลงทะเบียนทางวิทยาศาสตร์และในช่วงเวลาใดที่ควรทำบนพื้นฐานของเอกสารนี้
นอกจากนี้ ความเสี่ยงของการสะท้อนเอกสารที่ไม่สมบูรณ์ในทะเบียนบัญชีจะลดลงโดยการนับอย่างต่อเนื่อง (ควรเป็นแบบเบื้องต้นหรือแบบอัตโนมัติ) และการลงทะเบียนเอกสารขาเข้าแบบรวมศูนย์
ในแง่ของการจัดการจัดเก็บเอกสาร ขอแนะนำให้ใช้ตารางเวิร์กโฟลว์และรายละเอียดงาน ตลอดจนเพิ่มสถานะของบริการเก็บเอกสารเมื่อจัดการงานด้วยเอกสารที่โอนไปยังที่เก็บถาวร (โดยการออกระเบียบที่เกี่ยวข้องกับองค์กรของจดหมายเหตุ บริการที่สถานประกอบการ)
เมื่อใช้เอกสารในงานปัจจุบัน ฝ่ายบริหารของสำนักงานควรตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีองค์กรที่ถูกต้องในการเข้าถึงเอกสารหลัก เนื่องจากองค์กรมีระบบประมวลผลข้อมูลอัตโนมัติ การเข้าถึงข้อมูลที่ถูกต้องจะต้องผ่านระบบรหัสผ่าน
สภาพแวดล้อมการทำงาน SOPU สภาพแวดล้อมที่ SOPU ดำเนินการเป็นปัจจัยที่เป็นกลาง แต่องค์กรมีโอกาสที่แท้จริงในการปรับปรุงปัจจัยภายในบางอย่างที่ส่งผลต่อองค์กรของ SOPU ในการทำเช่นนี้ การปรับปรุง SOPU ควรเกิดจากปัญหาที่ต้องแก้ไข ฝ่ายบริหารสามารถมีอิทธิพลต่อการเพิ่มประสิทธิภาพของ SOPU ได้อย่างแท้จริงผ่านการสร้างระบบบัญชีอัตโนมัติ (รวมถึงระบบหลัก) ระบบบัญชีหลักแบบอัตโนมัติเต็มรูปแบบช่วยขจัดความเสี่ยงขององค์ประกอบต่างๆ ของ SOPA เช่น การสร้างเอกสาร การประมวลผลหลัก และการลงทะเบียนในทะเบียนบัญชี
จากการตรวจสอบบัญชีหลักในแผนกเรียกเก็บเงินสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้:
1. ขอแนะนำให้นำหน้าการพัฒนาแผนและโปรแกรมการตรวจสอบโดยการจัดทำเอกสารการทำงานที่สรุปและสรุปข้อมูลที่รวบรวมไว้ก่อนหน้านี้ทั้งหมดเกี่ยวกับสถานะของ SOPU ตามส่วนการบัญชีและสุดท้ายจะกำหนดปริมาณของตัวอย่างการตรวจสอบสำหรับแต่ละส่วน ของส่วนการบัญชีที่กำหนด
ดำเนินการวิเคราะห์เอง 3.2 การวิเคราะห์โครงสร้างและพลวัตของค่าใช้จ่ายในการขายสินค้า มาวิเคราะห์ค่าใช้จ่ายในการขายสินค้า Stolbtsy Raipo กัน ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่วิเคราะห์มีลักษณะตามข้อมูลต่อไปนี้ (ตารางที่ 3.1) ตัวชี้วัด ปี. ส่วนเบี่ยงเบน (+; -) อุณหภูมิ...
ความล่าช้าของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งมีจำนวน 0.86% แสดงให้เห็นว่าค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการสูงกว่ารายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการอย่างมาก ฝ่ายบริหารของธนาคารควรให้ความสนใจกับบทความนี้และแก้ไขสถานการณ์3. การกำหนดทิศทางในการปรับปรุงการจัดตั้งธนาคารแห่งชาติของประเทศยูเครน ในปี 2541 เหตุการณ์ต่างๆ ได้เกิดขึ้นที่นำประเทศไปสู่วิกฤตการธนาคาร ...
ในสเปรดชีตตามแบบฟอร์มที่กำหนดไว้ล่วงหน้า นอกจากนี้ยังให้ความสามารถในการนำเข้าข้อมูลจากโปรแกรมบัญชีต่างๆ ในวิทยานิพนธ์ การวิเคราะห์ทรัพยากรสินค้าขององค์กรได้ดำเนินการโดยใช้ Microsoft Excel สำหรับ Windows ภาคผนวก G และ I นำเสนอพลวัตของตัวชี้วัดหลักของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของ Belkhoztorg OJSC สำหรับ ...
การบัญชีในสถาบัน หน่วยงานทางการเงิน และหน่วยงานที่ให้บริการเงินสดตามงบประมาณนั้นดำเนินการตาม RF BC กฎหมายว่าด้วยการบัญชี คำสั่งหมายเลข 157n รวมถึงบทบัญญัติของคำสั่งที่กำหนดวิธีการบัญชีในสถาบัน บางชนิด ตัวอย่างเช่น สถาบันของรัฐใช้คำสั่งหมายเลข 162n ในการทำงาน สถาบันงบประมาณ - คำแนะนำหมายเลข 174n อิสระ - คำแนะนำหมายเลข 183n เมื่อดำเนินการตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบันเพื่อป้องกัน ตรวจจับ และปราบปรามการละเมิดกฎหมาย หน่วยงานควบคุมและตรวจสอบให้ความสำคัญกับความถูกต้องของการบัญชีโดยสถาบันที่ตรวจสอบ บทความนี้ให้การวิเคราะห์การละเมิดกฎทั่วไปของการบัญชีซึ่งสะท้อนให้เห็นในการตรวจสอบ
การไม่ปฏิบัติตามสถาบันของรัฐ (เทศบาล) ด้วยบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการบัญชี
กฎหมายว่าด้วยการบัญชีกำหนดข้อกำหนดที่เหมือนกันสำหรับการบัญชี รวมถึงการรายงานทางบัญชี (การเงิน) ตลอดจนการสร้างกลไกทางกฎหมายสำหรับการควบคุมการบัญชี ( ศิลปะ. หนึ่งกฎหมายดังกล่าว) บทบัญญัติของกฎหมายนี้มีผลบังคับใช้โดยสถาบันของรัฐ (เทศบาล) จากผลการตรวจสอบพบว่าสถาบันต่างๆ อนุญาตให้มีการละเมิดกฎหมายนี้ในการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจดังต่อไปนี้ความล้มเหลวในการดำเนินการหรือสินค้าคงคลังประจำปีไม่สมบูรณ์ . สินทรัพย์และหนี้สินขึ้นอยู่กับสินค้าคงคลังเพื่อระบุการมีอยู่จริงของวัตถุที่เกี่ยวข้อง ซึ่งเปรียบเทียบกับข้อมูลของการลงทะเบียนทางบัญชี ( รายการ 1, 2 ช้อนโต๊ะ. 11 แห่งกฎหมายการบัญชี). กรณีข้อกำหนดและขั้นตอนในการดำเนินการสินค้าคงคลังรวมถึงรายการวัตถุที่อยู่ภายใต้นั้นถูกกำหนดโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจยกเว้นกรณีของสินค้าคงคลังบังคับซึ่งกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและสหพันธรัฐ และมาตรฐานอุตสาหกรรม ( วรรค 3 ของศิลปะ 11 แห่งกฎหมายการบัญชี).
รายการ 20คำแนะนำหมายเลข 157nก่อนมีผลบังคับใช้ คำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 สิงหาคม 2557 ฉบับที่ 89n(นั่นคือจนถึงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2014) เป็นดังนี้: สถาบันควรดำเนินการรายการทรัพย์สิน สินทรัพย์ทางการเงินและหนี้สินในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายที่บังคับใช้โดยกระทรวงการคลัง เริ่มตั้งแต่วันที่ 16 พฤศจิกายน 2014 บทบัญญัติของย่อหน้านี้มีดังนี้: สินค้าคงคลังของทรัพย์สินสินทรัพย์ทางการเงินและหนี้สินดำเนินการโดยการบัญชีในลักษณะที่กำหนดโดยเขาซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการจัดทำนโยบายการบัญชี เกี่ยวกับบทบัญญัติของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
กรณีของสินค้าคงคลังบังคับอยู่ใน แนวทางการจัดทำรายการทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงิน. โดยเฉพาะอย่างยิ่ง จำเป็นต้องมีการดำเนินการตามข้อบังคับก่อนการจัดทำรายงานประจำปี ยกเว้นทรัพย์สินซึ่งจัดทำรายการบัญชีไม่เร็วกว่า 01.10 ของปีที่รายงาน สินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวรสามารถดำเนินการได้ทุกๆสามปีและกองทุนห้องสมุด - ทุกๆห้าปี ในพื้นที่ที่ตั้งอยู่ในฟาร์นอร์ธ และพื้นที่ที่เท่าเทียมกัน สินค้าคงคลังของสินค้า วัตถุดิบ และวัสดุสามารถดำเนินการได้ในช่วงเวลาของยอดคงเหลือที่น้อยที่สุด
ความถี่ของสินค้าคงคลังที่กำหนดในนโยบายการบัญชีไม่ควรน้อยกว่าที่ระบุไว้ในคำแนะนำวิธีการดังกล่าว
ความล้มเหลวในการดำเนินการสินค้าคงคลังภายในระยะเวลาที่กำหนดใน ข้อ 1.5แนวทางการจัดทำรายการทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงินเป็นการละเมิด พี. 3 ศิลปะ 11 แห่งกฎหมายการบัญชี.
ภาพสะท้อนการทำธุรกรรมทางธุรกิจโดยไม่มีเอกสารประกอบ ข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจแต่ละรายการต้องลงทะเบียนโดยเอกสารทางบัญชีหลัก () ซึ่งจัดทำขึ้นโดยหัวข้อการบัญชีในเวลาที่ความเป็นจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจและหากไม่สามารถทำได้ทันทีหลังจากสิ้นสุดการดำเนินการ ( ข้อ 9 ของคำสั่งหมายเลข 157n). ในกรณีที่การตรวจสอบพบว่ามีรายการบัญชีที่สะท้อนอยู่ในทะเบียนบัญชี และไม่มีเอกสารที่เป็นพื้นฐานสำหรับการทำรายการดังกล่าว สถานการณ์นี้จะถูกบันทึกไว้ในรายงานการตรวจสอบว่าเป็นการละเมิด ศิลปะ. เก้ากฎหมายการบัญชีและ ข้อ 9 ของคำสั่งหมายเลข 157n
โปรดจำไว้ว่าเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงานแต่ละรอบ (เดือน ไตรมาส ปี) เอกสารทางบัญชีหลัก (รวม) ที่สร้างขึ้นบนกระดาษ ที่เกี่ยวข้องกับบันทึกธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง ทะเบียนทางบัญชีอื่นๆ จะถูกเลือกตามลำดับเวลาและต่อเข้าด้วยกัน ( ข้อ 11 ของคำสั่งหมายเลข 157n). การไม่มีเอกสารประกอบถือว่าผู้ตรวจเข้าข่ายเป็นการละเมิด ศิลปะ. 9 แห่งกฎหมายการบัญชีและ ข้อ 9 ของคำสั่งหมายเลข 157n
เอกสารประกอบการดำเนินการสำหรับการเคลื่อนไหวและการตัดจำหน่ายอาหารในสถาบันการศึกษามักเป็นที่สนใจของนักบัญชี ในการนี้ เราขอเสนอให้พิจารณาสถานการณ์ของสถาบันแห่งหนึ่งที่มีการตรวจสอบอย่างละเอียดยิ่งขึ้น พบว่าในบางกรณีสถาบันไม่มีเอกสารยืนยันการตัดจำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหาร
การจัดเลี้ยงในสถาบันที่ได้รับการตรวจสอบดำเนินการบนพื้นฐานของ:
- ระเบียบของตัวเองในการจัดเลี้ยงสำหรับนักเรียนที่พัฒนาขึ้นตาม กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 273-FZ วันที่ 29 ธันวาคม 2555 "เรื่องการศึกษาในสหพันธรัฐรัสเซีย";
- คำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 213n และกระทรวงศึกษาธิการและวิทยาศาสตร์แห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 178 ลงวันที่ 11.03.2012;
- แนวทางการจัดเลี้ยงสำหรับนักศึกษาและนักเรียนของสถานศึกษาตามคำสั่งของผู้อำนวยการสถาบัน
ตามคำสั่งของผู้อำนวยการสถาบันได้แต่งตั้งผู้รับผิดชอบการจัดเลี้ยงสำหรับนักเรียน ค่าอาหารหนึ่งวันสำหรับนักเรียนในสถาบันที่อยู่อาศัย เด็กกำพร้าและเด็กที่ถูกทิ้งไว้โดยไม่มีการดูแลของผู้ปกครอง ตลอดจนบุคคลที่กำลังศึกษาในสถาบันการศึกษาระดับประถมศึกษาและมัธยมศึกษา ได้รับจดหมายจากผู้ก่อตั้ง ตามวรรค. 6.4, 6.5, 6.11, 6.22 ของข้อกำหนดของ SanPiN 2.4.5.2409-08 ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาหัวหน้าสุขาภิบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 23 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 45 สถาบันได้พัฒนาประมาณ 10 วัน เมนูซึ่งลงนามโดยผู้อำนวยการและเห็นด้วยกับหัวหน้า TU FS Rospotrebnadzor สถาบันได้รวบรวมแผนที่เทคโนโลยีสำหรับอาหารจากเมนูนี้ตาม:
จากคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 173n คำสั่ง (f. 0504210) ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการสะท้อนในบันทึกทางบัญชีของสถาบันในการกำจัดวัสดุสำรอง สินทรัพย์ถาวรที่มีมูลค่าเพิ่มขึ้น รวม 3,000 rubles ต่อหน่วย ในทางกลับกันข้อกำหนด - ใบแจ้งหนี้ (f. 0315006) ใช้เพื่อบัญชีสำหรับการเคลื่อนย้ายสินทรัพย์วัสดุภายในองค์กรระหว่างแผนกโครงสร้างหรือผู้รับผิดชอบทางการเงิน (มติคณะกรรมการสถิติแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 1997 ฉบับที่ 71a“ ในการอนุมัติรูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับการบัญชีสำหรับแรงงานและการชำระเงิน, สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน, วัสดุ, รายการที่มีมูลค่าต่ำและสวมใส่, งานในการก่อสร้างทุน”) ในสถานการณ์นี้ สถาบันได้กระทำการละเมิดดังต่อไปนี้:
|
เราต้องการดึงความสนใจของผู้อ่านด้วยว่าเป็นการละเมิดบรรทัดฐาน ศิลปะ. 9 แห่งกฎหมายการบัญชีผู้ตรวจสอบมีคุณสมบัติ:
- การยอมรับเอกสารหลักสำหรับการบัญชีโดยไม่เหมาะสม (เช่น ใบแจ้งหนี้และใบตราส่งสินค้าสำหรับการจัดหาเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ลงวันที่กุมภาพันธ์ และยอมรับการบัญชีในเดือนมีนาคม)
- การไม่บันทึกในวารสารการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาบริการภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งที่สรุปกับบุคคล ยืนยันการยอมรับภาระผูกพันทางการเงินกับผู้รับเหมา (นักแสดง)
การใช้โดยสถาบันของรัฐ (เทศบาล) เมื่อบันทึกการดำเนินการของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของรูปแบบที่แตกต่างจากเนื้อหาที่จัดทำโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 173n ถือเป็นการละเมิด ศิลปะ. 9 แห่งกฎหมายการบัญชี.
สำหรับอ้างอิง
ไม่อนุญาตให้นำรายละเอียดส่วนบุคคลออกจากแบบฟอร์มเอกสารทางบัญชีหลักการลงทะเบียนบัญชีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 173n รูปแบบของการลงทะเบียนทางบัญชีเป็นคำแนะนำในลักษณะและสามารถเปลี่ยนแปลงได้หากจำเป็น บทบัญญัติเหล่านี้มีอยู่ในแนวทางที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งดังกล่าว
การมีการแก้ไขในเอกสารทางบัญชีหลักที่ไม่อนุญาตให้มีการแก้ไข ตาม วรรค 7 ของศิลปะ 9 แห่งกฎหมายการบัญชีการแก้ไขเป็นไปได้ในเอกสารการบัญชีหลัก เว้นแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางหรือกฎหมายควบคุมของหน่วยงานกำกับดูแลการบัญชีของรัฐกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น
ไม่อนุญาตให้รับเอกสารทางบัญชีที่ทำธุรกรรมด้วยเงินสดหรือเงินที่ไม่ใช่เงินสดและมีการแก้ไข ข้อ 10 ของคำสั่งหมายเลข 157n). เอกสารทางบัญชีหลัก (โดยย่อ) อื่น ๆ ที่มีการแก้ไขจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีหากการแก้ไขนั้นสอดคล้องกับบุคคลที่รวบรวมและลงนามในเอกสารเหล่านี้ซึ่งจะต้องได้รับการยืนยันโดยลายเซ็นของบุคคลเดียวกันกับคำจารึก "เชื่อว่าแก้ไข" (“ แก้ไข ”) และวันที่แก้ไข ดังนั้นการรับเอกสารเงินสดพร้อมการแก้ไขสำหรับการบัญชีจึงเป็นการละเมิด ข้อ 10 ของคำสั่งหมายเลข 157n.
ขาดการควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงเกี่ยวกับชีวิตทางเศรษฐกิจของสถาบันของรัฐ (เทศบาล) มาตรา 19 แห่งกฎหมายการบัญชีจัดตั้งขึ้นว่าหน่วยงานทางเศรษฐกิจมีหน้าที่จัดระเบียบและใช้การควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ ขั้นตอนการจัดและสร้างความมั่นใจตามหัวข้อการบัญชีของการควบคุมทางการเงินภายในเกี่ยวกับการดำเนินธุรกิจเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการบัญชีของสถาบัน ( ข้อ 6 ของคำสั่งหมายเลข 157n). ปรากฎว่าสถาบันควรจัดทำระเบียบเกี่ยวกับขั้นตอนการดำเนินการควบคุมภายใน กิจกรรมที่ดำเนินการตามข้อกำหนดนี้จะต้องจัดทำเป็นเอกสารเพื่อแสดงการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับผู้ตรวจสอบ ศิลปะ. 19 แห่งกฎหมายว่าด้วยระบบสัญญา.
การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดบางประการของคำสั่งหมายเลข 157n
คำแนะนำหมายเลข 157n มีกฎการบัญชีทั่วไปสำหรับสถาบันของรัฐ (เทศบาล) ทุกประเภท การปฏิบัติตามข้อกำหนดของเอกสารนี้เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับสถาบันของรัฐ งบประมาณ และการปกครองตนเอง การละเมิดข้อกำหนดของคำสั่งที่มีชื่อรวมถึงการละเมิดดังต่อไปนี้การสร้างต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรไม่ถูกต้อง วรรค 23 ของคำสั่งที่ 157nจำนวนเงินที่รวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุของสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินถูกกำหนด ตามบรรทัดฐานของวรรคนี้ต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุสินทรัพย์ถาวรคือจำนวนเงินลงทุนจริงในการได้มา การก่อสร้างหรือการผลิต (การสร้าง) โดยคำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซัพพลายเออร์เสนอต่อสถาบันและ (หรือ) ผู้รับเหมา (ยกเว้นการได้มา การก่อสร้าง และการผลิตภายใต้กรอบของกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี) ภาษีมูลค่าเพิ่ม เว้นแต่กฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น) หากสถาบันเมื่อสร้างต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรไม่คำนึงถึงต้นทุนในการส่งมอบ ข้อเท็จจริงนี้จะกลายเป็นการละเมิดกฎ ข้อ 23 ของคำสั่งหมายเลข 157n.
การระบุค่าใช้จ่ายสำหรับการจัดหางานบริการในบัญชี 401 20“ ค่าใช้จ่ายของปีการเงินปัจจุบัน” แทนบัญชี 0 109 00 000“ ต้นทุนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปประสิทธิภาพการทำงานบริการ” ตาม ข้อ 134 ของคำสั่งหมายเลข 157nเพื่อบัญชีสำหรับการดำเนินงานเกี่ยวกับการก่อตัวของต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, งานที่ทำ, การให้บริการ, บัญชี 109 00"ต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ผลงาน การบริการ" การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายที่เป็นราคาต้นทุนจะถูกเก็บไว้ในบัญชีนี้ในบริบทของค่าใช้จ่ายทางตรง ค่าโสหุ้ย และค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป ตามคำสั่งหมายเลข 157n การใช้บัญชีนี้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับประเภทของสถาบันและประเภทของกิจกรรม ต้องใช้บัญชีที่มีชื่อหากสถาบันของรัฐ (เทศบาล) ให้บริการใด ๆ - ทั้งภายในกรอบของกิจกรรมสร้างรายได้และภายในกรอบของกิจกรรมที่ได้รับทุนจากงบประมาณของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย
อย่างไรก็ตาม ควรสังเกตว่าตาม ข้อ 153 ของคำสั่งหมายเลข 174n, ข้อ 181 ของคำสั่งที่ 183nบน บัญชี 0 401 20 000สามารถนำมาประกอบ:
- ค่าใช้จ่ายทางการเงินโดยเงินอุดหนุนเพื่อวัตถุประสงค์อื่น (การบริจาค เงินช่วยเหลือ)
- ค่าใช้จ่ายของสถาบันที่ไม่ก่อให้เกิดต้นทุนงานบริการ (ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป) ที่สถาบันจัดให้เป็นส่วนหนึ่งของการปฏิบัติตามภารกิจของผู้ก่อตั้ง
- ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปในส่วนที่ไม่ได้ปันส่วนให้กับต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (งานที่ทำ การให้บริการ) สำหรับผลลัพธ์ทางการเงินของปีการเงินปัจจุบัน
- ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาอสังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์ที่มีค่าโดยเฉพาะอย่างยิ่งที่ได้รับมอบหมายจากผู้ก่อตั้งให้กับสถาบันงบประมาณ (อิสระ) หรือได้มาโดยสถาบันงบประมาณ (อิสระ) ด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนที่ผู้ก่อตั้งจัดสรรให้
การใช้สองวิธีในการกำจัดสินค้าคงเหลือในระหว่างปีการเงินเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้และเป็นการละเมิดวรรคข้างต้นของคำสั่งที่ 157n
การยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ผ่านการจดทะเบียนของรัฐ อยู่ในการละเมิด ข้อ 36 ของคำสั่งหมายเลข 157nเช่นเดียวกับบรรทัดฐานของวรรค 1 ของศิลปะ 4 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 กรกฎาคม 1997 ฉบับที่ 122-FZ "ในการจดทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับรัฐ" สถาบันไม่ได้ดำเนินการลงทะเบียนของรัฐเกี่ยวกับสิทธิ์ในการจัดการการดำเนินงานของอสังหาริมทรัพย์แม้ว่า ทรัพย์สินถูกนำมาพิจารณา จากบทบัญญัติ ข้อ 36 ของคำสั่งหมายเลข 157nเป็นไปตามที่การยอมรับสำหรับการบัญชีและการยกเลิกการลงทะเบียนของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ซึ่งสิทธิที่อยู่ภายใต้การจดทะเบียนของรัฐตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสารทางบัญชีหลักพร้อมเอกสารแนบบังคับของเอกสารยืนยัน การลงทะเบียนของรัฐของสิทธิ
คำอธิบายสำหรับการขาดการลงทะเบียนของรัฐเกี่ยวกับสิทธิในอสังหาริมทรัพย์โดยข้อเท็จจริงที่ว่าการจดทะเบียนที่ดินและการลงทะเบียนสถานะของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ไม่ได้ถูกกำหนดให้กับพนักงานเฉพาะของสถาบันและแผนกบัญชีไม่มีเวลาเพียงพอ สำหรับขั้นตอนนี้ ไม่ใช่เหตุผลที่ถูกต้องสำหรับการละเมิดบรรทัดฐานข้างต้นของคำสั่งที่ 157n
ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสังหาริมทรัพย์ทั้งหมด อยู่ในการละเมิด ข้อ 92 ของคำสั่งหมายเลข 157nไม่ใช่สินทรัพย์ถาวรทั้งหมดที่มีมูลค่าสูงถึง 40,000 รูเบิลในการดำเนินงานที่คิดค่าเสื่อมราคา จากบทบัญญัติของวรรคนี้ ให้เรียกเก็บค่าเสื่อมราคาสำหรับสังหาริมทรัพย์ตามลำดับต่อไปนี้
- สำหรับวัตถุของกองทุนห้องสมุดที่มีมูลค่าสูงถึง 40,000 รูเบิลรวมค่าเสื่อมราคาเป็นจำนวน 100% ของมูลค่าตามบัญชีเมื่อวัตถุถูกนำไปใช้งาน
- สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่มีมูลค่ามากกว่า 40,000 รูเบิล ค่าเสื่อมราคาจะถูกคิดตามอัตราค่าเสื่อมราคาที่คำนวณตามขั้นตอนที่กำหนดไว้
- สำหรับวัตถุของสินทรัพย์ถาวรที่มีมูลค่าสูงถึง 3,000 รูเบิล ยกเว้นวัตถุของกองทุนห้องสมุด สินทรัพย์ไม่มีตัวตน ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา
- สำหรับสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ ที่มีมูลค่า 3,000 ถึง 40,000 รูเบิลรวม ค่าเสื่อมราคาจะเพิ่มขึ้นเป็น 100% ของมูลค่าตามบัญชีเมื่อวัตถุถูกนำไปใช้งาน
การละเมิดเล็กน้อยที่อธิบายไว้ในบทความนี้เป็นเรื่องปกติ แม้จะมีความเรียบง่ายในจินตนาการ แต่ก็พบได้ในเกือบทุกรายงาน การกระทำของผู้ตรวจสอบบัญชี การละเมิดดังกล่าวสามารถเรียกได้ว่าไม่มีนัยสำคัญ แต่ไม่ควรละเลยเรื่องเล็ก ๆ น้อย ๆ ที่ดูเหมือนเหล่านี้ ท้ายที่สุดแล้วงานของนักบัญชีนั้นต้องการความถูกต้องและรอบคอบในการสะท้อนเอกสารและการปฏิบัติตามบรรทัดฐานของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 402-FZ วันที่ 06.12.2011 "ในการบัญชี"
คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีรวมสำหรับการบัญชีสำหรับหน่วยงานของรัฐ (หน่วยงานของรัฐบาล), หน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่น, หน่วยงานการจัดการของกองทุนเสริมงบประมาณของรัฐ, สถาบันวิทยาศาสตร์แห่งรัฐ, สถาบันของรัฐ (เทศบาล) ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 157n
คำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีงบประมาณได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 162n
คำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันงบประมาณได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 16 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 174n
คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันอิสระได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 23 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 183n
อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 13 มิถุนายน 2538 ฉบับที่ 49
คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 173n “ในการอนุมัติแบบฟอร์มเอกสารทางบัญชีหลักและทะเบียนบัญชีที่ใช้โดยหน่วยงานของรัฐ (หน่วยงานของรัฐ) รัฐบาลท้องถิ่น หน่วยงานจัดการของรัฐที่ไม่ใช่งบประมาณ กองทุน สถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ สถาบันของรัฐ (เทศบาล) และแนวทางในการสมัคร
แหล่งข้อมูล:ระเบียบเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กร สัญญาจัดหา; ป้ายราคา-ศัพท์; หนังสือซื้อ; หนังสือขาย; สัญญากับผู้รับผิดชอบทางการเงิน เอกสารหลักสำหรับการเคลื่อนย้ายสินค้าคงเหลือ (ใบตราส่งสินค้า, ใบตราส่งสินค้า, ใบกำกับสินค้า, หนังสือมอบอำนาจ; ใบสั่งรับสินค้า, การรับวัสดุ, ข้อกำหนดในใบกำกับสินค้าสำหรับการปล่อย (การเคลื่อนย้ายภายใน) ของวัสดุ, บัตรรั้วขอบ, บัตรบัญชีคลังสินค้าสำหรับวัสดุ , ทะเบียนบัตร ); รายการสินค้าคงคลังของสินค้าคงเหลือ การลงทะเบียนบัญชีสำหรับบัญชี 10, 15, 19, 10, 25, 26, 41, 91, 60, 76, ฯลฯ ; บัญชีแยกประเภททั่วไป การรายงานขององค์กร
1. ทำความคุ้นเคยกับงานของแผนกวัสดุการบัญชี- วัตถุประสงค์ของผู้สอบบัญชีคือ องค์ประกอบ การอยู่ใต้บังคับบัญชา และคุณสมบัติของบุคลากรทางการบัญชี รายการเอกสารเชิงบรรทัดฐานที่ใช้ การปรากฏตัวของกำหนดการ (แบบแผน) ของเวิร์กโฟลว์ ความถูกต้องของตัวเลือกในนโยบายการบัญชีขององค์กร ระเบียบวิธีและเทคนิคสำหรับการบัญชีส่วนนี้ ความพร้อมของแผนการสะท้อนการทำธุรกรรมทางธุรกิจกับสินค้าคงเหลือในบัญชี; วิธีการควบคุมภายในที่ใช้ (สินค้าคงคลัง เอกสารประกอบ การตัดเป็นชุด ฯลฯ) เพื่อตรวจสอบการเบี่ยงเบนในการใช้วัสดุจริงจากบรรทัดฐาน การปฏิบัติตามเงื่อนไขในการดำเนินการสินค้าคงคลังของสินค้าและวัสดุและขั้นตอนการลงทะเบียนผลลัพธ์
ผู้สอบบัญชีควรตรวจสอบให้แน่ใจต่อหน้าสัญญาที่ดำเนินการกับผู้รับผิดชอบที่มีสาระสำคัญ เอกสารการลงทะเบียนการรับและค่าใช้จ่าย คำสั่งอนุมัติองค์ประกอบของค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลังและขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลัง
2. ตรวจสภาพโกดังสินค้าในสถานประกอบการ. ผู้ตรวจสอบจะค้นหาจำนวนและที่ตั้งของสถานที่จัดเก็บ ความจุ ความพร้อมของเงื่อนไขในการจัดเก็บสิ่งของมีค่า ความพร้อมใช้งานของสัญญาณเตือนไฟไหม้และความปลอดภัย อุปกรณ์ชั่งน้ำหนัก ภาชนะบรรจุ ฯลฯ
ผู้ตรวจสอบเป็นผู้กำหนดซึ่งเป็นผลมาจากการดำเนินงานวัสดุและทรัพยากรการผลิตเข้าสู่องค์กรและดำเนินการบริโภค การดำเนินการทั้งหมดเหล่านี้สามารถจำแนกได้โดยผู้สอบบัญชีเป็นแบบทั่วไปและแบบผิดปกติ การดำเนินการทั่วไปจะได้รับการตรวจสอบโดยการคัดเลือก และการดำเนินการที่ผิดปกติจะต้องได้รับการศึกษาอย่างต่อเนื่อง ขั้นตอนการควบคุมในทั้งสองกรณีมีจุดมุ่งหมายเพื่อวิเคราะห์เอกสารยืนยันการดำเนินการเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายสินค้าคงเหลือ และการประเมินความถูกต้องของการสะท้อนการดำเนินงานเหล่านี้ในบัญชีทางบัญชี
3. การตรวจสอบการจัดระบบการบัญชีของทรัพยากรวัสดุในองค์กร ผู้สอบบัญชี ตามการศึกษาและเปรียบเทียบข้อมูลจากเอกสารการชำระบัญชีเบื้องต้นและการชำระเงิน (ใบแจ้งหนี้ ใบตราส่งสินค้า เป็นต้น) และทะเบียนบัญชี (บัตรบัญชีคลังสินค้า รายงานเกี่ยวกับ การเคลื่อนไหวของค่า ฯลฯ ) กำหนดความสมบูรณ์ของการใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ของสินค้าคงเหลือ ความถูกต้องของการจัดประเภทและการประเมินค่า ความถูกต้องของการตัดจ่ายเป็นค่าใช้จ่าย มีการพิจารณาว่ารายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดระบุไว้ในเอกสารหรือไม่ ไม่ว่าจะดำเนินการคำนวณทางคณิตศาสตร์อย่างถูกต้องหรือไม่ การดำเนินธุรกิจเป็นไปตามกฎหมายปัจจุบันหรือไม่
4. ควบคุมความถูกต้องของการใช้การหักภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ได้มา
5. ความถูกต้องของการตัดจำหน่ายทรัพยากรวัสดุเป็นค่าใช้จ่ายจะชี้แจงตามข้อมูลของเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง (ใบตราส่งสินค้า คำขอลาพักร้อน บัตรจำกัดรั้ว ฯลฯ) ผู้ตรวจสอบต้องกำหนดความถูกต้องของการประเมินทรัพยากรที่มีสาระสำคัญสำหรับการดำเนินงานดังกล่าว ความถูกต้องของรูปแบบที่ใช้สำหรับการโต้ตอบของบัญชีสำหรับการตัดสินค้าคงเหลือจากคลังสินค้านั้นถูกกำหนดโดยผู้สอบบัญชีตามกฎโดยคัดเลือกโดยการตรวจสอบรายการในการลงทะเบียนบัญชีสำหรับบัญชี 20, 25, 26, 44 และอื่น ๆ และ เปรียบเทียบกับข้อมูลในเอกสารรายจ่ายหลัก
หากบริษัทในรอบระยะเวลารายงานดำเนินการขายปลีกสินค้าตามบัญชี 41 ผู้สอบบัญชีต้องค้นหาความถูกต้องของการยอมรับสินค้าสำหรับการบัญชี การคำนวณส่วนต่างทางการค้าและสัดส่วนของการตัดจำหน่ายสำหรับ สินค้าที่ขาย ความสมบูรณ์ของการคำนวณภาษี วัตถุประสงค์ของการควบคุมคือเอกสารการรับและค่าใช้จ่ายและการลงทะเบียนบัญชีสำหรับบัญชี 41,42, 90, 50, 51, 62, 68 เป็นต้น
ข้อผิดพลาดทั่วไป:
ข้อตกลงความรับผิดกับเจ้าของร้าน (บุคคลที่รับผิดชอบในสาระสำคัญ) ยังไม่ได้รับการสรุป;
เอกสารที่ดำเนินการไม่ถูกต้องในใบเสร็จรับเงินและค่าใช้จ่ายของรายการสินค้าคงคลัง
ไม่มีการบัญชีวิเคราะห์การเคลื่อนไหวของสินค้าคงเหลือในแผนกบัญชี
การคำนวณต้นทุนจริงในการจัดหาวัสดุไม่ถูกต้อง
การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญที่ไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี (ไม่ได้ออกโดยเอกสารใบเสร็จรับเงิน) เป็นค่าใช้จ่าย
ขาดบรรทัดฐานสำหรับการใช้วัสดุหรือการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนด
การไม่ปฏิบัติตามตัวเลือกการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญที่ใช้ในนโยบายการบัญชี
มีการกระทบยอดข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์วัสดุในแผนกบัญชีและในคลังสินค้าขององค์กรอย่างไม่สม่ำเสมอ
ไม่มีการดำเนินการสินค้าคงคลังประจำปี
สินค้าคงเหลือที่ไม่ได้ใช้จำนวนมากถูกเก็บไว้ในคลังสินค้า
การตัดจำหน่ายสินค้าและวัสดุไม่ถูกต้องตามพื้นที่ต้นทุน
ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์