มีการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร การบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ชื่อเสียงทางธุรกิจขององค์กรคือ
คำถาม #20
§ 4. การบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร"ตาม PBU 6/01 (5) ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะได้รับการชำระคืนผ่านการคิดค่าเสื่อมราคา เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในข้อบังคับ
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรดำเนินการโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งในการคิดค่าเสื่อมราคาดังต่อไปนี้:
วิธีเชิงเส้น
วิธีลดสมดุล
วิธีการตัดค่าใช้จ่ายด้วยผลรวมของจำนวนปีของเทอม ประโยชน์ใช้สอย;
วิธีการตัดค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนปริมาณสินค้า (ผลงาน)
วิธีหนึ่งใช้กับกลุ่มของที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ที่เป็นเนื้อเดียวกันตลอดอายุการใช้งาน
อายุการใช้งานของรายการสินทรัพย์ถาวรถูกกำหนดโดยองค์กรเมื่อยอมรับรายการสำหรับ การบัญชี.
การกำหนดอายุการใช้งานของรายการของสินทรัพย์ถาวร หากไม่อยู่ในข้อกำหนดทางเทคนิคหรือไม่ได้กำหนดในลักษณะรวมศูนย์ จะขึ้นอยู่กับ:
อายุการใช้งานที่คาดหวังของวัตถุนี้ตามประสิทธิภาพที่คาดหวังหรือกำลังของแอปพลิเคชัน
การสึกหรอทางกายภาพที่คาดหวัง ขึ้นอยู่กับโหมดการทำงาน (จำนวนกะ) สภาพธรรมชาติและอิทธิพลของสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าวของระบบของการซ่อมแซมเชิงป้องกันตามกำหนดเวลาทั้งหมด
ข้อบังคับและข้อจำกัดอื่นๆ เกี่ยวกับการใช้สิ่งอำนวยความสะดวก (เช่น ระยะเวลาการเช่า)
ตลอดอายุการให้ประโยชน์ของวัตถุที่เป็นสินทรัพย์ถาวร การหักค่าเสื่อมราคาจะไม่ถูกระงับ ยกเว้นกรณีที่วัตถุอยู่ในระหว่างการสร้างใหม่และปรับปรุงให้ทันสมัยโดยการตัดสินใจของหัวหน้าองค์กรและโอนไปยังการอนุรักษ์เป็นเวลานานกว่าสามปี เดือน
สำหรับสต็อกที่อยู่อาศัย สิ่งอำนวยความสะดวกในการปรับปรุงภายนอก และสิ่งอำนวยความสะดวกอื่นที่คล้ายคลึงกัน (ป่าไม้ สิ่งอำนวยความสะดวกถนน โครงสร้างเฉพาะสำหรับการเดินเรือ ฯลฯ) ปศุสัตว์ที่ให้ผลผลิต ควาย วัวและกวาง สวนไม้ยืนต้นที่ยังไม่ถึงอายุดำเนินการ ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา
สำหรับรายการสินทรัพย์ถาวรที่ระบุและรายการสินทรัพย์ถาวรขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ค่าเสื่อมราคาจะถูกคิด ณ สิ้นปีที่รายงานตามอัตราค่าเสื่อมราคาที่กำหนดไว้ การเคลื่อนไหวของยอดเงินค่าเสื่อมราคาของวัตถุที่ระบุจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีนอกงบดุลแยกต่างหาก
วัตถุของสินทรัพย์ถาวรจะไม่ถูกคิดค่าเสื่อมราคาซึ่งคุณสมบัติของผู้บริโภคจะไม่เปลี่ยนแปลงเมื่อเวลาผ่านไป (ที่ดินและวัตถุการจัดการธรรมชาติ) *) "
วัตถุของสินทรัพย์ถาวรมูลค่าไม่เกิน 2,000 รูเบิล ต่อหน่วย เช่นเดียวกับหนังสือที่ซื้อ โบรชัวร์ และสิ่งพิมพ์อื่น ๆ ได้รับอนุญาตให้ตัดจำหน่ายเป็นต้นทุนการผลิต (ต้นทุนขาย) เนื่องจากถูกนำไปใช้ในการผลิตหรือดำเนินการ
เพื่อความปลอดภัยของวัตถุเหล่านี้ในการผลิตหรือระหว่างการปฏิบัติงาน องค์กรต้องจัดระบบการควบคุมการเคลื่อนไหวของวัตถุอย่างเหมาะสม
จำนวนค่าเสื่อมราคารายปีถูกกำหนดโดย:
ด้วยวิธีการเชิงเส้น- ขึ้นอยู่กับต้นทุนเริ่มต้นของรายการสินทรัพย์ถาวรและอัตราค่าเสื่อมราคาที่คำนวณตามอายุการให้ประโยชน์ของรายการนี้
ด้วยวิธีการลดสมดุล- ขึ้นอยู่กับมูลค่าคงเหลือของ "รายการของสินทรัพย์ถาวร ณ วันต้นปีที่รายงานและอัตราค่าเสื่อมราคาที่คำนวณตามอายุการใช้งานของรายการนี้และปัจจัยเร่งความเร็ว / กำหนดขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ;
โดยวิธีตัดราคาทุนด้วยจำนวนปีของอายุการใช้งานใช้- ขึ้นอยู่กับต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุสินทรัพย์ถาวรและอัตราส่วนรายปี โดยที่ตัวเศษคือจำนวนปีที่เหลืออยู่จนถึงสิ้นสุดอายุการใช้งานของวัตถุ และตัวส่วนคือผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งานของวัตถุ ;
ด้วยวิธีการตัดต้นทุนตามสัดส่วนปริมาณสินค้าชั่น (ผลงาน)- ตาม ตัวบ่งชี้ธรรมชาติปริมาณการผลิต (งาน) ในรอบระยะเวลารายงานและอัตราส่วนของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรและปริมาณการผลิตโดยประมาณ (งาน) ตลอดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวร
ในระหว่างปีที่รายงาน ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะคิดค้างเป็นรายเดือน โดยไม่คำนึงถึงวิธีการคงค้างที่ใช้เป็นจำนวน 1/12 ของจำนวนเงินรายปี
ในการผลิตตามฤดูกาล จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีของสินทรัพย์ถาวรจะรับรู้อย่างสม่ำเสมอในช่วงระยะเวลาการดำเนินงานขององค์กรในปีที่รายงาน
การหักค่าเสื่อมราคาสำหรับออบเจ็กต์ของสินทรัพย์ถาวรเริ่มต้นในวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่ออบเจกต์นี้ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี และจะมีการคิดสะสมจนกว่าจะชำระค่าใช้จ่ายของออบเจ็กต์นี้จนหมด หรือออบเจ็กต์นี้ถูกตัดออกจากการบัญชีใน เกี่ยวข้องกับการสิ้นสุดของสิทธิความเป็นเจ้าของหรือสิทธิอันแท้จริงอื่น ๆ
ค่าเสื่อมราคาจะสิ้นสุดในวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือน ชำระคืนเต็มจำนวนมูลค่าของวัตถุหรือการตัดจำหน่าย
ในทางปฏิบัติภายในประเทศ ก่อนการอนุมัติระเบียบว่าด้วยการบัญชีสินทรัพย์ถาวร ส่วนใหญ่ใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงเป็นหลัก สำหรับบางออบเจ็กต์ (ยานพาหนะ) วิธีการตัดค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ถาวรตามสัดส่วนของปริมาณของผลิตภัณฑ์ (งาน) ก็ถูกนำมาใช้เช่นกัน
วิธีลดสมดุลและวิธีการตัดมูลค่าของวัตถุด้วยผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งานถือเป็นวิธีใหม่สำหรับการบัญชีในประเทศ
เมื่อใช้วิธีดุลยภาพลดน้อยลงเพื่อตัดต้นทุนที่คิดค่าเสื่อมราคาของวัตถุ มูลค่าคงเหลือของวัตถุต้องคูณด้วยอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาที่คำนวณตามอายุการใช้งานของวัตถุและปัจจัยเร่งความเร็ว
ในทางปฏิบัติในต่างประเทศ โดยปกติอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาที่คำนวณตามอายุการใช้งานของวัตถุจะคูณด้วย 1.5 หรือ 2.0
เมื่อพิจารณาจากข้อสังเกตแล้ว มูลค่าค่าเสื่อมราคารายปีภายใต้วิธียอดดุลแบบลดควรกำหนดโดยการคูณมูลค่าคงเหลือของวัตถุด้วยอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้น
ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคาประจำปีโดยใช้วิธียอดดุลที่ลดลงแสดงไว้ในตาราง 6.
ราคาเริ่มต้นของวัตถุคือ 100,000 รูเบิล กิจการได้ตัดสินใจที่จะใช้อัตราค่าเสื่อมราคาสองเท่า มูลค่าการชำระบัญชีของวัตถุคือ 5,000 รูเบิล
ด้วยอายุขัยห้าปี วิธีเส้นตรงคิดค่าเสื่อมราคา 20% ต่อปี (100% : 5 ปี) ภายใต้วิธีลดยอดดุลที่มีอัตราการตัดจำหน่ายสองเท่า อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาจะเป็น 40% (20% x 2) อัตราคงที่ 40% นี้ใช้กับ มูลค่าคงเหลือในช่วงปลายปีของทุกปี มูลค่าซากโดยประมาณจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาตามปี ยกเว้น ปีที่แล้ว. ในปีที่แล้ว ค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยการลบมูลค่าซากออกจากมูลค่าคงเหลือเมื่อต้นปีที่แล้ว
ด้วยวิธีดุลยภาพลดลง จำนวนค่าเสื่อมราคาจะลดลงตลอดหลายปีที่ผ่านมา
ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคาประจำปีด้วยวิธีการตัดต้นทุนของวัตถุด้วยผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งานแสดงไว้ในตาราง 7.
อายุการใช้งานโดยประมาณของโรงงานคือ 5 ปี ผลรวมของจำนวนปีที่ดำเนินการจะเป็น 15 (1 + 2 + 3 + 4 + 5) ในปีแรกอัตราส่วนที่ระบุก่อนหน้านี้จะเป็น 5/15 ในปีที่สอง - 4/15 ในปีที่สาม - 3/15 ที่สี่ - 2/15 ที่ห้า - 1/15 ราคาเริ่มต้นของวัตถุคือ 150,000 รูเบิล
การคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยวิธีผลรวมของตัวเลข
ตารางที่ 7
ข้อมูลตาราง 7 แสดงให้เห็นว่าในช่วงหลายปีที่ผ่านมา จำนวนค่าเสื่อมราคาลดลง ค่าเสื่อมราคาสะสมและมูลค่าคงเหลือเปลี่ยนแปลงไปตามนั้น
วิธีดุลลดน้อยลงและผลรวมของจำนวนปีของอายุการให้ประโยชน์ คือ วิธี ค่าเสื่อมราคาเร่ง.
เมื่อตัดสินใจว่าจะใช้การคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งหรือไม่ ควรระลึกไว้เสมอว่ามูลค่าค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายมีผลกระทบต่อมูลค่าของต้นทุนการผลิต กำไร และจำนวนสิทธิประโยชน์ทางภาษีกำไรสำหรับเงินลงทุน
การคำนวณค่าเสื่อมราคาขององค์กรจะดำเนินการเป็นรายเดือนในจำนวน 1/12 ของอัตราประจำปี และจะมีการพัฒนาพิเศษ
ตารางที่ถูกต้อง "การคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" (ด้วยรูปแบบการบัญชีสมุดรายวัน) หรือแมชชีนโนแกรมของเนื้อหาที่คล้ายกัน เครื่องบันทึกเงินสดเหล่านี้เป็นพื้นฐานสำหรับการสะท้อนค่าเสื่อมราคาและค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในบัญชีทางบัญชีที่เกี่ยวข้อง
ในทางปฏิบัติ จำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับรอบระยะเวลารายงานถูกกำหนดดังนี้ กับจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายในอดีต
เดือนบวกค่าเสื่อมราคาจากต้นทุนที่ได้รับ
สินทรัพย์ถาวรของเดือนก่อนและหักค่าเสื่อมราคาจากต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ออกเมื่อเดือนที่แล้ว
ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะใช้บัญชีแบบพาสซีฟ 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" บัญชีนี้จัดทำขึ้นเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาสะสมระหว่างการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวร
ยอดเงินคงค้างสำหรับสินทรัพย์ถาวรของตนเองเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตจะแสดงในเดบิตของบัญชีต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่าย (23 "การผลิตเสริม", 25 "ต้นทุนการผลิตทั่วไป", 26 " ค่าดำเนินการทั่วไป” เป็นต้น) และเครดิตของบัญชี 02 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร”
สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ให้เช่าสำหรับสัญญาเช่าปัจจุบัน ค่าเสื่อมราคาจะแสดงในเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" และเครดิตของบัญชี 02 (หากค่าเช่าสร้างรายได้จากการดำเนินงาน) และสำหรับสินทรัพย์ถาวรสำหรับวัตถุประสงค์ที่ไม่ใช่การผลิต - ในการเดบิตของบัญชี 29 “ ให้บริการด้านการผลิตและเศรษฐกิจ” และเครดิตของบัญชี 02
ตามวัตถุ หุ้นที่อยู่อาศัย, การปรับปรุงภายนอกและสิ่งอำนวยความสะดวกอื่นที่คล้ายคลึงกัน (สิ่งอำนวยความสะดวกด้านป่าไม้และถนน สิ่งอำนวยความสะดวกเฉพาะสำหรับการนำทาง ฯลฯ) เช่นเดียวกับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร จำนวนค่าเสื่อมราคาจะถูกเรียกเก็บตามอัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับการฟื้นฟูสินทรัพย์ถาวรเต็มจำนวนที่ สิ้นปีในบัญชีนอกงบดุล 010 "ค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวร"
"ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาเต็มจำนวน . เมื่อองค์กรได้รับสินทรัพย์ถาวรที่เคยดำเนินการอยู่ อายุการใช้งานกับเจ้าของใหม่จะถูกกำหนดโดยการลบจากอายุการใช้งานที่กำหนดไว้สำหรับวัตถุใหม่ตามระยะเวลาจริง ดำเนินการกับเจ้าของคนก่อน (จดหมายของกระทรวงเศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2542 ฉบับที่ МВ-890/6-16)
ตัวอย่าง.องค์กรได้รับวัตถุของสินทรัพย์ถาวรมูลค่า 120,000 รูเบิล ค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุนี้คือ 12 ปี และผู้ขายคิดค่าเสื่อมราคาวัตถุเป็นเวลา 7 ปี ผู้ซื้อมีวัตถุ
ภรรยาคิดค่าเสื่อมราคา 5 ปี (12 - 7) อัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีจะอยู่ที่ 20% (100:5) จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีสำหรับโรงงานจะเป็น 24,000 รูเบิล (120,000 rubles x 20: 100)
เมื่อได้รับทรัพย์สินถาวรซึ่งสิ้นอายุการ ใช้งานแล้ว ผู้รับวัตถุนั้นจัดตั้ง เทอมใหม่ดำเนินการอย่างอิสระ
เมื่อสินทรัพย์ถาวรของตัวเองถูกยกเลิก ค่าเสื่อมราคาสำหรับพวกเขาจะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" จากเครดิตของบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร"
การวิเคราะห์บัญชีในบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" ดำเนินการตามประเภทและรายการสินค้าคงคลังแต่ละรายการของสินทรัพย์ถาวร
การสะสมและการใช้กองทุนค่าเสื่อมราคาไม่ได้สะท้อนให้เห็นในการบัญชี ส่วนหนึ่งของเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ค่าเสื่อมราคาจะโอนเข้าบัญชีกระแสรายวันหรือบัญชีอื่น ๆ ขององค์กรและหักจากบัญชีเหล่านี้เพื่อใช้ลงทุนในสินทรัพย์ถาวร
ตามที่ระบุไว้แล้วองค์กรมีสิทธิ์เลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา อย่างไรก็ตาม เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ค่าเสื่อมราคาจะต้องคำนวณจากต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุตามมาตรฐานสม่ำเสมอที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะรัฐมนตรีของสหภาพโซเวียตที่ 10.22.90 ฉบับที่ 1072 โดยคำนึงถึงพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาล สหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 12.31.97 หมายเลข 1672 และหมายเลข 06.24.98 หมายเลข 672 ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นโดยคำแนะนำตามระเบียบวิธีเกี่ยวกับปัญหาบางประการของการเก็บภาษีจากกำไรโดยบริการภาษีของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 27 ตุลาคม 2541 ฉบับที่ ShS-6-02 / 768.
วิสาหกิจขนาดเล็กตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการสนับสนุนของรัฐสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก" ลงวันที่ 14 มิถุนายน 2538 ฉบับที่ 88-FZ สามารถใช้การคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งของสินทรัพย์การผลิตคงที่ซึ่งสูงกว่าบรรทัดฐานที่กำหนดไว้สำหรับที่สอดคล้องกันสองเท่า ประเภทของสินทรัพย์ถาวร นอกเหนือจากการใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งแล้ว วิสาหกิจขนาดเล็กสามารถตัดจำหน่ายเพิ่มเติมเป็นค่าเสื่อมราคาได้สูงสุดถึง 50% ของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการใช้งานมากกว่าสามปี
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรดำเนินการโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งในการคิดค่าเสื่อมราคาดังต่อไปนี้:
วิธีเชิงเส้น
วิธียอดคงเหลือลดลง
วิธีการตัดราคาต้นทุนด้วยผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน
วิธีการตัดค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนปริมาณสินค้า (ผลงาน)
วิธีหนึ่งใช้กับกลุ่มของที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ที่เป็นเนื้อเดียวกันตลอดอายุการใช้งาน องค์กรกำหนดอายุการใช้งานของรายการสินทรัพย์ถาวรเมื่อยอมรับรายการเพื่อการบัญชี
ตลอดอายุการให้ประโยชน์ของวัตถุที่เป็นสินทรัพย์ถาวร การหักค่าเสื่อมราคาจะไม่ถูกระงับ ยกเว้นกรณีที่วัตถุอยู่ในระหว่างการสร้างใหม่และปรับปรุงให้ทันสมัยโดยการตัดสินใจของหัวหน้าองค์กรและโอนไปยังการอนุรักษ์เป็นเวลานานกว่าสามปี เดือน
สินทรัพย์ถาวรไม่ต้องคิดค่าเสื่อมราคา ซึ่งทรัพย์สินของผู้บริโภคจะไม่เปลี่ยนแปลงตลอดเวลา ( ที่ดินและทรัพยากรธรรมชาติ)
วัตถุของสินทรัพย์ถาวรมูลค่าไม่เกิน 10,000 รูเบิล ต่อหน่วยหรือวงเงินอื่นที่กำหนดไว้ใน นโยบายการบัญชีตาม คุณสมบัติทางเทคโนโลยีเช่นเดียวกับหนังสือที่ซื้อ โบรชัวร์ และสิ่งพิมพ์อื่น ๆ ได้รับอนุญาตให้ตัดจำหน่ายเป็นต้นทุนการผลิต (ค่าใช้จ่ายในการขาย) เนื่องจากจะนำไปผลิตหรือดำเนินการ
ในระหว่างปีที่รายงาน ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะคิดสะสมเป็นรายเดือนโดยไม่คำนึงถึงวิธีการคงค้างที่ใช้เป็นจำนวน 1/12 ของจำนวนเงินรายปี
ในการผลิตตามฤดูกาล จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีของสินทรัพย์ถาวรจะรับรู้อย่างสม่ำเสมอตลอดระยะเวลาการดำเนินงานขององค์กรในปีที่รายงาน
การหักค่าเสื่อมราคาสำหรับออบเจ็กต์สินทรัพย์ถาวรเริ่มต้นในวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่ออบเจกต์นี้ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีและสิ้นสุดในวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการชำระมูลค่าของออบเจ็กต์เต็มจำนวนหรือตัดจำหน่าย
ในทางปฏิบัติ จำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับรอบระยะเวลารายงานถูกกำหนดดังนี้: กับค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในเดือนที่แล้ว บวกค่าเสื่อมราคาจากมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับสำหรับเดือนที่แล้วและลบจำนวนค่าเสื่อมราคาออกจากมูลค่า ของสินทรัพย์ถาวรที่ปลดระวางเมื่อเดือนที่แล้ว
องค์กรมีสิทธิเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา อย่างไรก็ตาม เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะถูกเรียกเก็บตามมาตรา 258 และ 259 ของบทที่ 25 รหัสภาษีอาร์เอฟ:
ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาแบ่งออกเป็น 10 กลุ่มตามอายุการให้ประโยชน์
ผู้เสียภาษีคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงหรือไม่เป็นเชิงเส้น
ด้วยวิธีเส้นตรง จำนวนค่าเสื่อมราคาต่อเดือนจะถูกกำหนดโดยการคูณต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุด้วยอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุนี้ และด้วยวิธีที่ไม่เป็นเชิงเส้น โดยการคูณมูลค่าคงเหลือของวัตถุนั้นด้วยค่าเสื่อมราคา อัตราสำหรับวัตถุที่เกี่ยวข้อง
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงใช้สำหรับอาคาร โครงสร้าง อุปกรณ์ส่งกำลังที่รวมอยู่ในกลุ่มที่ 8-10 ของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ องค์กรมีสิทธิที่จะใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่ระบุสองวิธีใดวิธีหนึ่งกับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาส่วนที่เหลือได้
ในการบัญชีสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะใช้บัญชีแบบพาสซีฟ 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" ซึ่งออกแบบมาเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาสะสมระหว่างการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวร
จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวรของตนเองเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตจะแสดงในเดบิตของบัญชีต้นทุนการผลิตและการจำหน่าย (23 " การผลิตเสริม", 25 "ค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป", 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" เป็นต้น) และเครดิตของบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร"
สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ให้เช่าสำหรับสัญญาเช่าปัจจุบัน ค่าเสื่อมราคาจะแสดงในเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" และเครดิตของบัญชี 02 (หากค่าเช่าสร้างรายได้จากการดำเนินงาน) และสำหรับสินทรัพย์ถาวรสำหรับวัตถุประสงค์ที่ไม่ใช่การผลิต - ในการเดบิตของบัญชี 29 "การผลิตบริการและความประหยัด" และเครดิตของบัญชี 02
1. แนวคิดเรื่องค่าเสื่อมราคาค่าเสื่อมราคา
ระหว่างการใช้งาน OS จะเสื่อมสภาพ มีการคิดค่าเสื่อมราคาทางศีลธรรมและทางกายภาพของระบบปฏิบัติการ
ล้าสมัย- นี่คือการสูญเสีย OS บางส่วนของมูลค่าผู้บริโภคภายใต้อิทธิพล ความก้าวหน้าทางเทคนิคและการปรับปรุงกระบวนการผลิต
การเสื่อมสภาพทางกายภาพ- สูญเสีย OS ของคุณสมบัติทางเทคนิคและการปฏิบัติงานดั้งเดิม
ค่าเสื่อมราคาทางกายภาพขึ้นอยู่กับการบัญชี
ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะชำระคืนโดยการคิดค่าเสื่อมราคา ค่าเสื่อมราคา- นี่คือการรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตของส่วนที่สึกหรอของระบบปฏิบัติการ
ค่าเสื่อมราคาจะไม่ถูกเรียกเก็บเมื่อ:
วัตถุของหุ้นที่อยู่อาศัย ยกเว้นที่ให้เช่าและรวมอยู่ในองค์ประกอบของการลงทุนที่ทำกำไรใน ค่าวัสดุ;
ที่ดินและวัตถุการจัดการธรรมชาติ
กองทุนห้องสมุด
ออบเจ็กต์ OS ขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร
วัตถุที่ได้รับมอบหมายให้สะสมในพิพิธภัณฑ์
การหักค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุของสินทรัพย์ถาวรเริ่มต้นในวันแรกของเดือนถัดจากเดือนของการว่าจ้างและการยอมรับของวัตถุนี้สำหรับการบัญชี และจะมีการคิดสะสมจนกว่าจะชำระค่าใช้จ่ายของวัตถุนี้จนหมดหรือถูกตัดออกจากการบัญชี
ค่าเสื่อมราคาของวัตถุจะสิ้นสุดตั้งแต่วันแรกของเดือนถัดจากเดือนที่ชำระคืนเต็มจำนวนสำหรับต้นทุนของวัตถุหรือการตัดจำหน่ายจากการบัญชี
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรคำนวณโดยคำนึงถึงปัจจัยต่อไปนี้:
- ต้นทุนเดิม
- อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรแต่ละประเภท
- วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา
อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรถูกกำหนดเมื่อมีการจดทะเบียนบนพื้นฐานของ:
อายุการใช้งานที่คาดหวังของสิ่งอำนวยความสะดวกตามประสิทธิภาพหรือความจุที่คาดหวัง
การสึกหรอทางกายภาพที่คาดหวัง ขึ้นอยู่กับโหมดการทำงาน (จำนวนกะ) สภาพธรรมชาติและอิทธิพลของสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าว ระบบการซ่อมแซม
ข้อบังคับและข้อจำกัดอื่นๆ เกี่ยวกับการใช้วัตถุนี้ (เช่น ระยะเวลาการเช่า)
ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมดแบ่งออกเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคาตามอายุการใช้งาน
ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้รวมเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคาต่อไปนี้:
กลุ่มที่ 1 - ทรัพย์สินไม่คงทนทั้งหมดที่มีอายุการใช้งาน 1 ถึง 2 ปีรวม
กลุ่มที่ 2 - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 2 ปีถึง 3 ปี
กลุ่มที่ 3 - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 3 ปีถึง 5 ปี
กลุ่มที่ 4 - ทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 5 ปีถึง 7 ปีรวม
กลุ่มที่ 5 - ทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 7 ปีถึง 10 ปีรวม
กลุ่มที่ 6 - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 10 ปี ถึง 15 ปี รวมแล้ว
กลุ่มที่ 7 - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 15 ปี ถึง 20 ปี รวมแล้ว
กลุ่มที่ 8 - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 20 ปี ถึง 25 ปี รวมแล้ว
หมู่ที่ 9 - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 25 ปี ถึง 30 ปี รวมแล้ว
กลุ่มที่ 10 - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 30 ปี
2. วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชี ขั้นตอนการคิดค่าเสื่อมราคา
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในบันทึกทางบัญชีดำเนินการด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้:
- เส้นตรง - ประกอบด้วยค่าเสื่อมราคาสม่ำเสมอตลอดอายุการใช้งานของวัตถุ
ตัวอย่าง: OS - 30000 rubles อายุการใช้งาน - 5 ปี:
อัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีจะเป็น 100% / 5 ปี = 20%
จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะเท่ากับ 30,000 * 20/100 = 6,000 rubles
ยอดดุลลดลง- พิจารณาจากมูลค่าคงเหลือของออบเจ็กต์ OS ที่ถ่ายเมื่อต้นปีที่รายงาน และอัตราค่าเสื่อมราคาที่คำนวณเมื่อจดทะเบียนออบเจ็กต์ OS โดยอิงตามอายุการใช้งานและปัจจัยเร่งความเร็วที่กำหนดตามกฎหมายของ สหพันธรัฐรัสเซีย
ตัวอย่าง: OS - 30000 rubles, อายุการใช้งาน - 5 ปี, มูลค่าการชำระบัญชี - 1,000 rubles อัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีคือ 20% และค่าเสื่อมราคาแบบเร่งคือ 20% * 2 \u003d 40%
|
ระยะเวลา |
ค่าเสื่อมราคาประจำปี |
ค่าเสื่อมราคาสะสม |
มูลค่าคงเหลือ |
|
สิ้นปี1 |
30000*40%=12000 |
12000 |
18000 |
|
สิ้นปี2 |
18000*40%=7200 |
19200 |
10800 |
|
สิ้นปี3 |
10800*40%=4320 |
23520 |
6480 |
|
สิ้นปี4 |
6480*40%= 2592 |
26112 |
3888 |
|
สิ้นปี5 |
2888 |
29000 |
1000 |
ตัดจำหน่ายตามจำนวนปีของอายุการใช้งาน- กำหนดจากต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรและค่าสัมประสิทธิ์โดยประมาณ
ตัวอย่าง: ราคาเริ่มต้นของวัตถุคือ 30000 รูเบิล อายุการใช้งาน 5 ลิตร:
ผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งานคือ 1+2+3+4+5=15
ค่าเสื่อมราคา
ใน 1 ปี 30000*5/15=10000 rub
ในปีที่ 2 30000*4/15
ในปีที่ 3 30000*3/15=6000
ในปีที่ 4 30000*2/15=4000
ในปีที่ 5 30000*1/15= 2000
- วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาขึ้นอยู่กับปริมาณของผลผลิต. ด้วยวิธีนี้ จำนวนเงินต่อปีค่าเสื่อมราคากำหนดโดยการคูณเปอร์เซ็นต์ที่คำนวณเป็นอัตราส่วนของต้นทุนเริ่มต้นกับปริมาณผลผลิตหรืองานโดยประมาณสำหรับอายุการใช้งานโดยประมาณด้วยตัวบ่งชี้ปริมาณการผลิตจริงหรืองานที่ทำในช่วงเวลานี้
ตัวอย่าง: ต้นทุนเริ่มต้นคือ 24000 อายุการใช้งานคือ 5 ปี ผลผลิตโดยประมาณ - 120000:
24000/120000*100=20% - เปอร์เซ็นต์ค่าเสื่อมราคารายปี
|
ระยะเวลา |
วางจำหน่ายจริงสินค้า |
ค่าเสื่อมราคาประจำปี |
ค่าเสื่อมราคาสะสม |
มูลค่าคงเหลือ |
|
1 ปี |
20000 |
20000*20%=4000 |
4000 |
20000 |
|
2 ปี |
25000 |
25000*20%=5000 |
9000 |
15000 |
|
3 ปี |
30000 |
30000*20%=6000 |
15000 |
9000 |
|
4 ปี |
35000 |
35000*20%=7000 |
22000 |
2000 |
|
5 ปี |
10000 |
10000*20%=2000 |
24000 |
3. การบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์การคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร
การบัญชีสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะดำเนินการในบัญชีดุลบัญชีควบคุม 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร"
ยอดเครดิต - สะท้อนถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายของสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดขององค์กรและในขณะเดียวกันมูลค่าของมูลค่าที่ชำระคืนผ่านการคิดค่าเสื่อมราคา
มูลค่าการซื้อขายเดบิต - จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน
มูลค่าการซื้อขายเดบิต - ค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เลิกใช้แล้ว
บัญชี 02 มีสองบัญชีย่อย:
02.1 - "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรของตัวเอง";
02.2 - "ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เช่า"
จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายของสินทรัพย์ถาวรจะรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตและการหมุนเวียนรายเดือน - D T 20.25.26.44 K T 02
การตัดจำหน่ายจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายเมื่อจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรจะแสดงในการผ่านรายการ D T 02 K T 01
จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายในบัญชี 02 เป็นแหล่งที่มา การลงทุนระยะยาวลงในสินทรัพย์ถาวร การสร้างใหม่ อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่
4. ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ใช้สองวิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี:
1. วิธีการเชิงเส้น - ใช้กับอาคาร โครงสร้าง อุปกรณ์ส่งกำลังที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 8-9 โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของการทดสอบการใช้งานสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านี้
เมื่อใช้วิธีเส้นตรง จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสำหรับหนึ่งเดือนจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของต้นทุนเริ่มต้น (ค่าทดแทน) และอัตราค่าเสื่อมราคาที่กำหนดสำหรับออบเจ็กต์นี้
อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาแต่ละรายการถูกกำหนดโดยสูตร:
เค = 1 / ไม่มี * 100%
โดยที่ K คืออัตราการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนเดิม
n คืออายุการใช้งาน แสดงเป็นเดือน
2. วิธีที่ไม่เป็นเชิงเส้น - จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจะพิจารณาจากผลคูณของยอดดุลรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาและอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาที่กำหนดสำหรับกลุ่มนี้
ตั้งแต่ปี 2009 ด้วยวิธีที่ไม่เป็นเชิงเส้น ค่าเสื่อมราคาจะไม่ถูกคิดสำหรับแต่ละออบเจ็กต์ แต่แยกกันสำหรับแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคาตามสูตร:
A \u003d B * K: 100,
โดยที่ A คือจำนวนค่าเสื่อมราคาต่อเดือนสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง
B - ยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง
K - อัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง
อัตราค่าเสื่อมราคาตามกลุ่ม:
กลุ่มที่ 1 - 14.3%
กลุ่มที่ 2 - 8.8%
กลุ่ม 3 - 5.6%
4 กลุ่ม - 3.8%
กลุ่ม 5 - 2.7%
6 กลุ่ม - 1.8%
กลุ่ม 7 - 1.3%
8 กลุ่ม - 1.0%
9 กลุ่ม - 0.8%
กลุ่มที่ 10 - 0.7%
เนื่องจากต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาเป็นรายเดือน ยอดรวม (มูลค่าทรัพย์สิน) จึงต้องกำหนดในวันที่ 1 ของแต่ละเดือน ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อจะเพิ่มยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากการว่าจ้างวงเงินกู้ยืม
ยอดรวมสำหรับแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคาต้องลดลงทุกเดือนตามจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในเดือนที่แล้ว:
1 มกราคม - 100000*8.8:100= 8800, 100000 - 8800 = 91200
1 กุมภาพันธ์ - 91200* 8.8: 100 = 8025.60, 91200 - 8025.60 = 83174.40 เป็นต้น
….เช่น:
ตามมูลค่าเงินที่สมาชิกขององค์กรตกลงกัน
องค์กรคาดว่าจะใช้ผลการวิจัยและพัฒนาเป็นเวลา 6 ปี ระยะเวลาขององค์กรคือ 20 ปี ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนาควรถูกตัดออกนานแค่ไหน?
เมื่อสิ้นสุดการใช้ R&D ในการผลิตผลิตภัณฑ์ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้เขียนเป็นลายลักษณ์อักษรจะถูกตัดออกในรายการทางบัญชี:
ตาม PBU 17\02 ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนการวิจัย การพัฒนาและ งานเทคโนโลยีสะท้อนให้เห็นในการบัญชีในบัญชี:
ตาม PBU 17\02 การเปลี่ยนวิธีการตัดจำหน่ายที่ยอมรับสำหรับการวิจัย การพัฒนา และเทคโนโลยีเฉพาะในช่วงระยะเวลาของการประยุกต์ใช้ผลงานเฉพาะ:
ไม่ได้ผลิต
ในไตรมาสแรกของปี 2549 ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนาที่ไม่ได้ผลลัพธ์เป็นบวกจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ในไตรมาสที่สองของปีเดียวกัน องค์กรตัดสินใจที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาเป็นสินทรัพย์ที่มีตัวตน รายการทางบัญชีใดบ้างที่จัดทำขึ้นในกรณีนี้:
ไม่อนุญาตให้ทำบัญชีประเภทนี้
ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนาที่ไม่ได้ให้ผลบวกจะถูกตัดออก บันทึกทางบัญชี:
.... จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชี:
D08 K76; D04 K08
หลังจากให้ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยองค์กรผู้ถือสิทธิ์สำหรับการใช้งานขององค์กรผู้ใช้อื่นรายการต่อไปนี้ทำขึ้นในการบัญชีขององค์กรผู้ถือสิทธิ์:
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับสำหรับการใช้งานนั้นคิดบัญชีโดยองค์กรผู้ใช้:
ในบัญชีที่ไม่สมดุล
ค่าธรรมเนียมสิทธิบัตรที่จ่ายโดยองค์กรเกี่ยวกับการขอรับสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์:
รวมอยู่ในต้นทุนของสินทรัพย์
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่จัดเตรียมไว้สำหรับใช้ดำเนินการ:
เจ้าขององค์กร
ชื่อเสียงทางธุรกิจที่ดีถือเป็น:
เบี้ยประกันภัยที่จ่ายโดยผู้ซื้อเพื่อประกันศักยภาพในการหารายได้ในอนาคตของกิจการ
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนดำเนินการด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคา:
วิธีเชิงเส้น วิธียอดลด และวิธีการตัดจำหน่ายตามสัดส่วนของปริมาณสินค้า งาน บริการ
...การชำระเงินครั้งเดียวสำหรับสิทธิ์ที่ได้รับในการใช้วัตถุของทรัพย์สินทางปัญญาจากองค์กรผู้ใช้จะแสดงในบันทึกทางบัญชีดังนี้:
การใช้จ่ายในอนาคต
ค่าใช้จ่ายในการนำสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไปสู่สภาพที่เหมาะสมต่อการใช้งาน ได้แก่
เพื่อเพิ่มมูลค่าสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
วัตถุที่ไม่มีโครงสร้างที่เป็นวัสดุจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหากใช้ในช่วงเวลา:
กว่า 12 เดือน
หากสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคิดค่าเสื่อมราคาหมดแล้ว แต่ยังคงใช้ต่อไป สินทรัพย์เหล่านั้นจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชี:
ในการประเมินมูลค่าแบบมีเงื่อนไขที่องค์กรนำไปใช้ โดยมีการจัดสรรมูลค่าการประเมินเป็นผลลัพธ์ทางการเงิน
ในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ค่าใช้จ่ายในการวิจัย พัฒนา และเทคโนโลยีจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ:
สม่ำเสมอในจำนวน 1/12 ของจำนวนเงินรายปี ไม่ว่าจะใช้วิธีใดในการตัดค่าใช้จ่าย
ชื่อเสียงทางธุรกิจขององค์กรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีเมื่อ:
การได้มาซึ่งองค์กร
องค์กรได้มาในฐานะเป้าหมายของการแปรรูปในการประมูล ชื่อเสียงทางธุรกิจขององค์กรถูกกำหนดเป็น:
ความแตกต่างระหว่างราคาซื้อกับราคาซื้อ งบดุลทรัพย์สินและหนี้สินทั้งหมด
ในการสรุปข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา ควรใช้บัญชี:
08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"
การบัญชีสำหรับเงินลงทุนระยะยาวในสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกเก็บไว้ในบัญชี:
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงวัตถุต่อไปนี้:
ค่าใช้จ่ายองค์กรที่จ่ายโดยผู้ก่อตั้งเพื่อสมทบ ทุนจดทะเบียน
มีการหักค่าเสื่อมราคาสำหรับค่าใช้จ่ายขององค์กร:
โดยการลดค่าใช้จ่ายเบื้องต้นอย่างสม่ำเสมอเป็นเวลายี่สิบปี (แต่ไม่เกินอายุองค์กร)
รายได้และค่าใช้จ่ายจากการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเกิดจาก:
ผลประกอบการกิจกรรมองค์กร
โอนฟรีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสะท้อนให้เห็นในการบัญชี:
D05 K04; D91 K04
การประเมินใดเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีเมื่อได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี:
ตามต้นฉบับ
ค่าตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ใช้ในกระบวนการดำเนินการตามกฎหมายเกิดจาก
ต้นทุนการผลิต
....ซึ่งมันเป็นไปไม่ได้ .... การใช้งานล่าสุด อัตราค่าเสื่อมราคาถูกกำหนดในการคำนวณ:
ยี่สิบปีแต่ไม่เกินอายุองค์กร
เมื่อจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นจะถูกตัดออกจากเดบิตของบัญชี 05 ไปยังเครดิตของบัญชี:
ชื่อเสียงทางธุรกิจขององค์กรคือ:
ความแตกต่างระหว่างราคาซื้อของผู้ถูกซื้อกับมูลค่าของสินทรัพย์และหนี้สินทั้งหมดของผู้ถูกซื้อในงบดุล
องค์กรสามารถประเมินค่าวัสดุที่เกี่ยวข้องกับอัตราเงินเฟ้อโดยอิสระและสะท้อนผลลัพธ์ของการประเมินค่าใหม่ในการบัญชีได้หรือไม่?
เมื่อขายให้กับวัสดุส่วนเกินที่บันทึกในราคาลดจำนวนส่วนเบี่ยงเบนระหว่าง ต้นทุนที่แท้จริงการเข้าซื้อกิจการและ ลดราคาของวัสดุที่ระบุจะถูกหักจากบัญชี 16 "ส่วนเบี่ยงเบนในต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุ" ไปยังบัญชี:
91 "ค่าใช้จ่ายและรายได้อื่น"
ซื้อเครื่องใช้ในครัวเรือนมูลค่า 20,000 รูเบิลต่อหน่วย และอายุการใช้งาน 6 เดือน การยอมรับสะท้อนให้เห็นดังนี้:
D10 K60; D19 K60
ส่วนเกินของสินทรัพย์วัสดุ (ไม่ได้นับสำหรับสินทรัพย์วัสดุ) ที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลังจะถูกนำมาพิจารณา:
ตามกระแสของพวกเขา มูลค่าตลาด
ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการผลิตลูกเหม็น (…)
รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นหรือค่าใช้จ่ายงวดอนาคตตามนโยบายการบัญชี
องค์กรได้ตัดสินใจที่จะดำเนินการตีราคาที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ ผลจากการตีราคาใหม่ทำให้มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินลดลง จำนวนมาร์กดาวน์ของวัตถุเกินจำนวน เพิ่มทุนซึ่งเพิ่มขึ้นตามผลของการประเมินค่าใหม่ครั้งก่อน จำนวนเงินที่ลดใช้
ไปยังบัญชีกำไรสะสม ( เปิดเผยการสูญเสีย)
ที่ ระยะเวลาการรายงานมีการขายวัตถุของสินทรัพย์ถาวรซึ่งก่อนหน้านี้ได้รวมมูลค่าการตีราคาใหม่ไว้ในทุนเพิ่มเติม เมื่อจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร มูลค่าการตีราคาใหม่:
โอนแล้ว กำไรสะสมองค์กร
ข้อมูลที่คล้ายกัน
. ทรัพย์สินเสื่อมราคารับรู้เป็นทรัพย์สินผลของกิจกรรมทางปัญญาและวัตถุอื่น ๆ ของทรัพย์สินทางปัญญาที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของใช้เพื่อสร้างรายได้และต้นทุนที่ชำระคืนโดยการคิดค่าเสื่อมราคา ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาคือทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 12 เดือนและราคาเริ่มต้นที่มากกว่า 40,000 รูเบิล
ไม่อยู่ภายใต้การคิดค่าเสื่อมราคาที่ดินและวัตถุอื่น ๆ ของการจัดการธรรมชาติ (น้ำ ดินใต้ผิวดิน อื่นๆ ทรัพยากรธรรมชาติ), วัสดุ ปริมาณสำรองการผลิต, สินค้า, สิ่งของที่อยู่ระหว่างดำเนินการ การก่อสร้างทุน, หลักทรัพย์และทรัพย์สินอื่นๆ
ค่าเสื่อมราคา ทรัพย์สินถูกบันทึกด้วยต้นทุนในอดีตกำหนดตามมาตรา 257 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและแจกจ่ายในกลุ่มค่าเสื่อมราคาตามอายุการใช้งาน อายุการใช้งานถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระในวันที่ทำการว่าจ้างทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะรวมค่าใช้จ่ายของงวดการรายงาน (ภาษี) ค่าใช้จ่ายสำหรับ เงินลงทุนในจำนวนไม่เกิน 10% (ไม่เกิน 30% - เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สาม - เจ็ด) ของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร การยกเว้นนี้ใช้ไม่ได้กับสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย หากผู้เสียภาษีใช้ พูดถูกจากนั้นรายการที่เกี่ยวข้องของสินทรัพย์ถาวรหลังจากที่นำไปใช้งานแล้วจะรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ต้นทุนเดิมลบด้วยค่าเบี้ยประกันภัยค่าเสื่อมราคา ในกรณีที่มีการขายสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ภายในห้าปีนับแต่วันที่ว่าจ้าง จำนวนเงินค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาก่อนหน้านี้ในการจัดทำ ฐานภาษีจะได้รับการกู้คืนและรวมอยู่ในฐานภาษี
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาสองวิธี:
- วิธีการเชิงเส้น
- วิธีที่ไม่เป็นเชิงเส้น
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาถูกกำหนดอย่างอิสระสำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ทั้งหมด และสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี อนุญาตให้เปลี่ยนแปลงวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาตั้งแต่ต้นงวดถัดไป ระยะเวลาภาษี. ในขณะเดียวกัน ผู้เสียภาษีมีสิทธิเปลี่ยนจากวิธีไม่เชิงเส้นเป็นวิธีเส้นตรงในการคำนวณค่าเสื่อมราคาได้ไม่เกินหนึ่งครั้งทุกห้าปี
ค่าเสื่อมราคาคำนวณแยกกันสำหรับแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย) เมื่อใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบไม่เป็นเชิงเส้นหรือแยกกันสำหรับคุณสมบัติที่คิดค่าเสื่อมราคาได้แต่ละรายการเมื่อใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง
โดยไม่คำนึงถึงวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่กำหนดโดยผู้เสียภาษีในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงจะใช้กับอาคาร โครงสร้าง อุปกรณ์ส่งสัญญาณ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่แปดถึงสิบ
สำหรับวัตถุอื่น ๆ ของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของการนำวัตถุนั้นไปใช้ดำเนินการ วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่กำหนดโดยผู้เสียภาษีอากรในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะถูกนำไปใช้
เมื่อใช้วิธีเส้นตรงในการคำนวณค่าเสื่อมราคา จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในหนึ่งเดือนจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของต้นทุนเริ่มต้น (ทดแทน) ของออบเจ็กต์คุณสมบัติที่คิดค่าเสื่อมราคาได้และอัตราค่าเสื่อมราคาที่กำหนดสำหรับออบเจกต์นี้ อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาถูกกำหนดโดยสูตร:
K \u003d 1 / p - 100%,
- ถึง— อัตราค่าเสื่อมราคาเป็นเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนเดิม (ทดแทน) ของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา
- พี- อายุการใช้งานของวัตถุนี้ แสดงเป็นเดือน
เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีไม่เป็นเชิงเส้น ยอดรวมของแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคาจะลดลงทุกเดือนตามจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นสำหรับกลุ่มนี้ จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายเป็นเวลาหนึ่งเดือนสำหรับแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคาจะกำหนดตามผลคูณของยอดดุลรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องตอนต้นเดือนและอัตราค่าเสื่อมราคา:
A=Vk/100,
- แต่- จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นเป็นเวลาหนึ่งเดือนสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง
- ที่- ยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง
- ถึง— อัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง
สำหรับวัตถุประสงค์ของการใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบไม่เป็นเชิงเส้น ใช้อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาดังต่อไปนี้
กลุ่มค่าเสื่อมราคา - อัตราค่าเสื่อมราคา (รายเดือน):- ครั้งแรก - 14.3
- ที่สอง - 8.8
- ที่สาม - 5.6
- ที่สี่ - 3.8
- ที่ห้า - 2.7
- หก - 1.8
- เซเว่น - 1.3
- แปด - 1.0
- เก้า - 0.8
- ที่สิบ - 0.7
วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร
ตาม ระเบียบว่าด้วยการบัญชีสินทรัพย์ถาวรและแนวปฏิบัติ ค่าเสื่อมราคาวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาใด ๆ กำหนดโดยคำนึงถึงอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ถาวร.
ดูด้านล่าง: ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรดำเนินการโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งในการคิดค่าเสื่อมราคาดังต่อไปนี้:- ในลักษณะเชิงเส้น
- วิธีลดสมดุล
- วิธีการตัดราคาต้นทุนด้วยผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน
- วิธีการตัดค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนของปริมาณการผลิต
การประยุกต์ใช้หนึ่งในวิธีการสำหรับกลุ่มของสินทรัพย์ถาวรที่เป็นเนื้อเดียวกันจะดำเนินการตลอดอายุการใช้งาน
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้น
ที่ ทางเชิงเส้นค่าเสื่อมราคารายปีคิดตาม ต้นทุนเดิมที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ และ ค่าเสื่อมราคา, คำนวณโดยคำนึงถึง.
ตัวอย่าง. วัตถุที่ซื้อมูลค่า 120,000 รูเบิล ด้วยอายุการใช้งาน 5 ปี อัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีคือ 20% จำนวนการหักค่าเสื่อมราคาประจำปีจะเป็น 24,000 รูเบิล (120000 * 20/100)
ค่าเสื่อมราคาดุลลดลง
ที่ วิธีลดสมดุลจำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีขึ้นอยู่กับ มูลค่าคงเหลือที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ ต้นปีรายงานและ ค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยคำนึงถึงอายุการใช้งานของวัตถุนี้และปัจจัยเร่งความเร็วที่กำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ปัจจัยการเร่งความเร็วถูกนำไปใช้ตามรายชื่ออุตสาหกรรมไฮเทคและ ประเภทที่มีประสิทธิภาพเครื่องจักรและอุปกรณ์ได้รับการอนุมัติ หน่วยงานรัฐบาลกลางอำนาจบริหาร
โดย สังหาริมทรัพย์อันเป็นวัตถุแห่งการเช่าการเงินและส่วนที่เกี่ยวข้องของสินทรัพย์ถาวรสามารถนำไปใช้ได้ตามเงื่อนไขของสัญญาเช่าซึ่งปัจจัยเร่งไม่เกิน 3
ตัวอย่าง. มีการซื้อวัตถุของสินทรัพย์ถาวรมูลค่า 100,000 รูเบิล ด้วยอายุการใช้งาน 5 ปี อัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีคือ 40 อัตราค่าเสื่อมราคาตามอายุการใช้งาน 20% เพิ่มขึ้น ปัจจัยเร่ง 2(100,000 rubles / 5 \u003d 20,000 rubles) (100 * 20,000 rubles / 100,000 rubles * 2) \u003d 40
ที่ ปีแรกของการดำเนินงานอัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีถูกกำหนดโดยคำนึงถึงต้นทุนเริ่มต้นที่เกิดขึ้นระหว่างการโพสต์วัตถุและจะมีจำนวน 40,000 รูเบิล ใน ปีที่สองการดำเนินการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นจำนวนเงิน 40% (100 * 40 / 100) ของมูลค่าคงเหลือนั่นคือความแตกต่างระหว่างต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุและจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในปีแรก ((100 - 40) * 40 / 100) และจะมีจำนวน 24,000 . ถู ที่ ปีที่สามการดำเนินงาน - ในจำนวน 40% ของความแตกต่างระหว่างมูลค่าคงเหลือของวัตถุที่เกิดขึ้นเมื่อสิ้นปีที่สองของการดำเนินงานและจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในปีที่สองของการดำเนินการและจะเท่ากับ 12.4,000 รูเบิล . ((60 - 24) * 40 / 100) เป็นต้น
เมื่อไหร่ มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรจะสูงถึง 20% ของต้นทุนเดิมยอดคงเหลือนี้ได้รับการแก้ไขแล้ว จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะถูกกำหนดโดยการหารมูลค่าคงเหลือคงที่ของสินทรัพย์ถาวรด้วยจำนวนเดือนที่เหลือจนกว่าจะสิ้นสุดอายุการใช้งาน (มาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ค่าเสื่อมราคาโดยวิธีตัดจำหน่ายตามจำนวนปีของอายุการให้ประโยชน์
ที่ วิธีตัดจ่ายตามผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งานจำนวนการหักค่าเสื่อมราคาประจำปีถูกกำหนดโดยคำนึงถึง ต้นทุนเดิมที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ และ อัตราส่วนรายปีโดยที่ตัวเศษคือจำนวนปีที่เหลืออยู่จนถึงสิ้นอายุของวัตถุ และตัวส่วนคือผลรวมของจำนวนปีของชีวิตของวัตถุ
ตัวอย่าง. มีการซื้อวัตถุของสินทรัพย์ถาวรมูลค่า 150,000 รูเบิล อายุการใช้งานตั้งไว้ที่ 5 ปี ผลรวมของจำนวนปีของการบริการคือ 15 ปี (1 + 2 + 3 + 4 + 5) ในปีแรกของการดำเนินงานของสิ่งอำนวยความสะดวกที่ระบุสามารถคิดค่าเสื่อมราคาเป็นจำนวน 5/15 หรือ 33.3% ซึ่งจะมีจำนวน 49.95,000 รูเบิลในปีที่สอง - 4/15 ซึ่งจะมีจำนวน 39.9 พัน rubles ในปีที่สาม - 3/15 ซึ่งจะมีจำนวน 30,000 rubles เป็นต้น
ค่าเสื่อมราคาตามวิธีตัดจำหน่ายตามสัดส่วนปริมาณการผลิต
ด้วยวิธีการตัดต้นทุนตามสัดส่วนของปริมาณการผลิต (งาน) ค่าเสื่อมราคาจะคิดตามตัวบ่งชี้ตามธรรมชาติของปริมาณการผลิต (งาน) ในรอบระยะเวลารายงานและอัตราส่วนของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร วัตถุและปริมาณการผลิตโดยประมาณ (งาน) ตลอดอายุการใช้งานของวัตถุสินทรัพย์ถาวร
ตัวอย่าง. ซื้อรถยนต์ที่มีความจุมากกว่า 2 ตันโดยมีระยะทางประมาณ 400,000 กม. ในราคา 80,000 รูเบิล ในช่วงระยะเวลาการรายงานระยะทาง 5,000 กม. ดังนั้นจำนวนการหักค่าเสื่อมราคาโดยคำนึงถึงอัตราส่วนของต้นทุนเริ่มต้นและปริมาณการผลิตโดยประมาณจะเท่ากับ 1,000 รูเบิล (5 * 80 / 400)
ภาพสะท้อนในการบัญชีค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในสินทรัพย์ถาวรจะแสดงในบันทึกทางบัญชีในรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง และจะถูกเรียกเก็บโดยไม่คำนึงถึงผลของกิจกรรมขององค์กรในรอบระยะเวลารายงาน
จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายจะแสดงในบันทึกทางบัญชีในการหักบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิตหรือต้นทุนการจัดจำหน่าย (ยกเว้นสินทรัพย์ถาวรที่เช่า) ตามเครดิตของบัญชีค่าเสื่อมราคา (บัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" ).
ข้าว. 4.3. รูปแบบทั่วไปของการติดต่อทางบัญชีเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรในระหว่างปีที่รายงานเป็นรายเดือน โดยไม่คำนึงถึงวิธีการคงค้างที่ใช้เป็นจำนวน 1/12 ของจำนวนเงินรายปีที่คำนวณได้ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของค่าเสื่อมราคาเริ่มจากวันแรกของเดือนถัดจากเดือนแห่งการว่าจ้างหรือการยกเลิกสินทรัพย์ถาวรตามลำดับ หลังจากสิ้นสุดอายุการให้ประโยชน์ของที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ จะไม่คิดค่าเสื่อมราคา