สูตรกำไรสะสม กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย) ในงบดุล
กำไรที่ไม่ได้จัดสรร (หรือการสูญเสียที่ไม่ครอบคลุม) เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานจะแสดงอยู่ในบรรทัดที่ 1370 ของงบดุล มันบันทึกผลลัพธ์ที่ได้รับตามเกณฑ์คงค้างในช่วงหลายปี
กำไรสะสมเป็นกำไรสุทธิจริงหรือ?
กำไรสะสมเป็นกำไรสุทธิจริง ๆ ซึ่ง (ตามชื่อหมายถึง) ไม่ได้แจกจ่าย (แบ่งปัน) ระหว่างผู้เข้าร่วม / ผู้ถือหุ้นของ บริษัท กำไรสุทธิเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการขายและการไม่ขายที่ยังคงอยู่หลังหักภาษี
การตัดสินใจในการกระจายรายได้นี้ทำโดยเจ้าของแต่เพียงผู้เดียว ตามเนื้อผ้า ประเด็นของกำไรสะสมจะอยู่ในวาระการประชุมประจำปีของเจ้าของบริษัท การตัดสินใจจัดทำขึ้นในรายงานการประชุมซึ่งจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของผลการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุม/ผู้ถือหุ้น
วิธีหลักในการใช้กำไรสะสมคือทิศทาง:
- เพื่อจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม / ผู้ถือหุ้น
- การชำระคืนความสูญเสียในอดีต
- การเติมเต็ม (การสร้าง) ของทุนสำรอง;
- เป้าหมายอื่น ๆ ที่กำหนดโดยเจ้าของ
กำไรสะสมเป็นสินทรัพย์หรือหนี้สินหรือไม่?
กำไรสะสมในงบดุลเป็นหนี้สินของเขา มูลค่าของตัวบ่งชี้นี้บ่งบอกถึงหนี้ที่แท้จริงของ บริษัท ที่มีต่อเจ้าของเนื่องจากควรกระจายผลกำไรนี้ให้กับผู้เข้าร่วมและลงทุนในการพัฒนาธุรกิจต่อไป
ในความเป็นจริง บริษัทไม่สามารถจำหน่ายกำไรสะสมโดยปราศจากการตัดสินใจของเจ้าของ การสูญเสียที่แสดงในบรรทัดที่ 1370 ก็อยู่ที่ด้านหนี้สินของงบดุลด้วยเช่นกัน ความหมายเชิงลบดังนั้นตัวเลขจึงอยู่ในวงเล็บ
บทความของเราจะช่วยให้คุณจัดการกับการวิเคราะห์ยอดคงเหลือได้ดีขึ้น "วิธีอ่านงบดุล (ตัวอย่างในทางปฏิบัติ)" .
กำไรสะสมและขาดทุนที่ไม่เปิดเผย - มันคืออะไร?
ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น กำไรสะสมเป็นรายได้สุดท้ายที่บริษัทได้รับจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ที่เหลืออยู่หลังจากโอนภาษีเงินได้และยังไม่ได้แบ่ง (ไม่ได้มุ่งไปยังวัตถุประสงค์อื่น) โดยเจ้าของ
ตัวอย่างที่ 1
LLC "Voskhod" ในปี 2561 ได้รับผลกำไรจำนวน 800,000 รูเบิลจ่ายภาษีเงินได้จำนวน 160,000 รูเบิล ในบรรทัดที่ 1370 ในด้านหนี้สินของงบดุล ณ สิ้นปี 2561 Voskhod LLC ควรสะท้อนถึง 640,000 รูเบิล นี่คือกำไรสะสม
มูลค่าในบรรทัดที่ 1370 ของงบดุลอาจเท่ากับที่ระบุในบรรทัดที่ 2400 ของงบกำไรขาดทุน หากบริษัทไม่มีกำไรที่ไม่ได้แจกจ่ายโดยเจ้าของเมื่อต้นปี และไม่มีการจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลในระหว่างปี
บทความของเราจะช่วยให้คุณอ่านงบดุลได้อย่างถูกต้อง "ถอดรหัสบรรทัดของงบดุล (1230 เป็นต้น)" .
ส่วนขาดทุนที่ยังเปิดเผยอยู่นั้นเป็นค่าใช้จ่ายส่วนเกินของบริษัทที่มากกว่ารายได้ ณ สิ้นปี
ตัวอย่าง 2
Parus-Trade LLC ในปี 2561 ได้รับรายได้จากการให้บริการและอื่นๆ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ. พวกเขา ยอดรวมมีจำนวน 400,000 รูเบิล
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมหลัก (การขนส่ง) เท่ากับ 380,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของ บริษัท (ไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี) มีจำนวนอีก 58,000 รูเบิล ภาษีเงินได้ค้างจ่ายจำนวน 4,000 รูเบิล Parus-Trade LLC ไม่มีทุนสำรอง
ซึ่งหมายความว่า ณ สิ้นปี 2561 หลังจากการปฏิรูปงบดุล รายการ 42,000 รูเบิลจะปรากฏในวงเล็บในบรรทัดที่ 1370 (400,000 - 380,000 - 4,000 - 58,000)
การสูญเสียที่ไม่ได้เปิดเผยเกิดขึ้นเมื่อบริษัทได้รับความเสียหายจริงและไม่มีเงินทุนสำรอง ค่าที่ป้อนในด้านหนี้สินของงบดุลในวงเล็บจะลดยอดรวมสำหรับส่วนที่ 3 ของงบดุล
สาเหตุหลักที่ทำให้ได้รับการสูญเสียที่ไม่เปิดเผย ได้แก่:
- ได้รับผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นลบจริงจากกิจกรรมของ บริษัท เนื่องจากมีค่าใช้จ่ายสูงกว่ารายได้
- การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีที่มีผลกระทบต่อสถานะทางการเงินของ บริษัท (ระบุไว้โดยตรงในข้อ 16 ของ PBU 1/251 ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.10.2008 ฉบับที่ 106n)
- ข้อผิดพลาดที่พบในปีปัจจุบันซึ่งเกิดขึ้นในปีก่อนหน้าซึ่งส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์ทางการเงิน (ย่อย 1 ข้อ 9, PBU 22/2010 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 มิถุนายน 2010 ฉบับที่ 63n)
อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับ PBU 1/251 ในเนื้อหา " PBU 1/251 "นโยบายการบัญชีขององค์กร" (ความแตกต่าง) " .
วิธีแสดงกำไรสะสมของปีก่อนหน้า
กำไรที่ยังไม่ได้กระจายของปีที่แล้วสะสมในบัญชี 84 ยอดเงินในเครดิตของบัญชีนี้จะถูกโอนไปยังงบดุล 1370 โดยปกติแล้ว ไม่ควรมีการเคลื่อนไหวในการเดบิตของบัญชีในระหว่างปี เนื่องจากการกระจายกำไร ตามธรรมเนียมจะเกิดขึ้นในช่วงปลายปีหลังจากการประชุมประจำปีของเจ้าของบริษัท
กำไรสะสมของปีที่รายงาน
ยอดเครดิต ณ สิ้นปีในบัญชี 99 คือกำไรสุทธิ เมื่อปฏิรูปงบดุล จะถูกหักเข้าบัญชี 84 (Dt 99 Kt 84) และจำนวนเป็นกำไรสะสม ณ สิ้นปีที่รายงานนี้
เพื่อแยกตัวบ่งชี้ของกำไรสะสมของปีปัจจุบัน (การรายงาน) จากปีที่แล้วนักบัญชีบางคนแยกบรรทัด 1372 และ 1372 ในงบดุลซึ่งสะท้อนถึงกำไรสะสมของรอบระยะเวลารายงานและปีก่อนหน้าตามลำดับ
การใช้กำไรสะสมถือเป็นสิทธิพิเศษของเจ้าของบริษัท และการจัดสรรตัวบ่งชี้ทางการเงินนี้ในงบดุลสำหรับปีต่างๆ นั้นสะดวกสำหรับพวกเขาก่อนเป็นอันดับแรก แต่ควรระลึกไว้เสมอว่ากำไรสะสมของปีที่แล้วไม่สามารถกระจายได้เต็มที่โดยไม่คำนึงถึงผลกิจกรรมของบริษัทที่ผ่านมา
สิ่งสำคัญ!จะต้องไม่อนุญาตให้ค่าใช้จ่าย สินทรัพย์สุทธิบริษัทภายหลังการโอนกำไรสะสมสำหรับการจ่ายเงินปันผลของปีที่รายงานนั้นน้อยกว่าขนาดของทุนจดทะเบียนของบริษัทและต่อหน้า ทุนสำรอง. ข้อควรระวังใช้กับกรณีที่บันทึกการสูญเสียที่ไม่ได้เปิดเผยในบัญชีในปีก่อนหน้า การตัดสินใจครอบคลุมการขาดทุนของปีที่แล้วด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสะสมในปีที่รายงานนั้นทำโดยเจ้าของบริษัทเท่านั้น
แต่กำไรสะสมสำหรับปีที่แล้วสามารถแจกจ่ายโดยผู้เข้าร่วม / ผู้ถือหุ้นของ บริษัท ไม่เพียง แต่สิ้นปีเท่านั้น แต่ทุกเวลา สิ่งสำคัญคือการจัดประชุมเฉพาะเรื่องของเจ้าของ บริษัท ทั้งหมดและอนุมัติการตัดสินใจที่เหมาะสม
กำไรสะสม: สูตรการคำนวณ
ตามข้อมูลการบัญชีทั่วไป กำไรสะสมคือกำไรสุทธิของบริษัทหลังหักภาษี ซึ่งเจ้าของบริษัทสามารถแจกจ่ายได้
ขึ้นอยู่กับโลก การปฏิบัติทางการเงินกำไรสะสม (ต่อไปนี้ - NP) คำนวณตามสูตรต่อไปนี้:
NPk \u003d NPn - PE - Div,
โดยที่: NPk - NP ณ สิ้นปีที่รายงาน
NPn - NP เมื่อต้นรอบระยะเวลารายงาน
PE - กำไรสุทธิที่เหลืออยู่หลังหักภาษีเงินได้
Div - เงินปันผลจ่ายในปีที่รายงานตาม NP ของปีก่อนหน้า
หากคุณไม่มีค่า NP คุณสามารถใช้รูปแบบต่อไปนี้เพื่อคำนวณ NP:
- ขั้นแรกให้คำนวณกำไรก่อนหักภาษี (ในการพิจารณาให้คำนวณกำไรจากการดำเนินงานซึ่งกำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างรายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน)
- แล้วหักค่าเสื่อมราคา ดอกเบี้ยต้นทุนจากกำไรจากการดำเนินงาน
- หักภาษีจากมูลค่ากำไรที่ได้
ตัวชี้วัดสำหรับนักลงทุน
การวิเคราะห์ฐานะการเงินของบริษัท นักลงทุนให้ความสนใจกับการใช้กำไรสะสม หาก NP สะสมและไม่หมุนเวียน สถานการณ์นี้น่าจะเหมาะกับนักลงทุน เนื่องจากสามารถนับเงินปันผลได้จำนวนมาก
อย่างไรก็ตามหากไม่มีการลงทุนในกิจกรรม บริษัท ก็หยุดเติบโตและรายได้ไม่เพียง แต่เพิ่มขึ้น แต่ยังอาจลดลง (เนื่องจากความสามารถในการแข่งขันที่ลดลง การสึกหรอของอุปกรณ์สูงและสาเหตุอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการขาดการลงทุน) . ดังนั้นบริษัทที่สะสมกำไรแต่ไม่ลงทุนในกิจกรรมต่างๆ จึงไม่น่าดึงดูดใจ
ในขณะเดียวกันบริษัทที่ไม่ทำกำไรและไม่จ่ายเงินปันผลก็ไม่สามารถเป็นที่สนใจของนักลงทุนได้เลย
ตัวเลือกในอุดมคติสำหรับนักลงทุนคือบริษัทที่ลงทุนเงินที่เหลือหลังจากจ่ายเงินปันผลในการพัฒนา แม้ว่าเจ้าของอาจตัดสินใจที่จะไม่จ่ายเงินปันผลและนำปริมาณ NP ทั้งหมดเข้าสู่การหมุนเวียน
ผลลัพธ์
เพื่อสะท้อนกำไรสะสม (กำไรคงเหลือหลังจากการถอนภาษีเงินได้จากมันหรือ กำไรสุทธิ) มีอยู่ในงบดุล แยกสาย. ตัวเลขที่ป้อนสอดคล้องกับมูลค่าของกำไรสุทธิทั้งหมดที่สะสมตลอดหลายปีของกิจกรรมของบริษัท ในระหว่างปีที่รายงาน มูลค่าของกำไรสะสมที่เกี่ยวข้องกับปีนี้ในการบัญชีสามารถเห็นได้ในบัญชีแยกต่างหาก เงินปันผลจ่ายจากกำไรสุทธิ
กำไรสะสม เงินเก็บ - นี่คือส่วนแบ่งของกำไรสุทธิของบริษัทที่ยังคงอยู่หลังจากจ่ายภาษีและจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้น ซึ่งใช้สำหรับการลงทุนซ้ำเพื่อการพัฒนา Unallocated อาจจะลงทุนในแกน อาจจะถือเป็นเงินสดคงเหลือหรือตลาดก็ได้ เอกสารอันมีค่าใช้เพื่อเป็นทุนในการเข้าซื้อกิจการบริษัทอื่น ให้สินเชื่อแก่ลูกค้า ชำระหนี้เงินกู้ หรือเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สภาพคล่อง เมื่อเทียบกับการเพิ่มทุนใหม่โดยการยืมหรือออกหุ้น การรักษากำไรส่วนหนึ่งเป็นวิธีการจัดหาเงินทุนทางเลือกที่ง่ายกว่า
กำไรสำรองสามารถเกิดขึ้นได้จากกำไรสะสมซึ่งเป็นส่วนสำคัญของเงินทุนของหลายบริษัท หนี้สินของงบดุลระบุจำนวนกำไรสะสมทั้งหมดตลอดระยะเวลาการดำรงอยู่ของบริษัท แสดงในบัญชีแยกต่างหาก "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" การเดบิตของบัญชีจะบันทึกผลขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผยและค่าใช้จ่ายของกำไรสะสมจากเงินปันผล รวมถึงการหักเงินสำรองและเงินอื่นๆ ก่อนทำรายการบัญชี นักบัญชีมีหน้าที่ตรวจสอบว่าการตัดสินใจที่สะท้อนอยู่ในรายงานการประชุมสามัญผู้ถือหุ้นนั้นสอดคล้องกับขั้นตอนการกระจายกำไรสุทธิซึ่งกำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัทหรือไม่
หากบัญชีนี้ติดลบ สถานการณ์นี้เรียกว่า ขาดดุลสะสม.
อย่างไร ตัวบ่งชี้ทางเศรษฐกิจกำไรสะสมแสดงถึงพลวัตของการเติบโตขององค์กรโดย พื้นฐานของตัวเองผ่านการออมภายใน
กำไรสะสมและนโยบายนักลงทุน
การที่บริษัทจะเติบโตและพัฒนาได้นั้น บริษัทต้องลงทุนกำไรสะสมในตัวเอง หากประสบความสำเร็จใน ระยะยาวจะนำไปสู่การเพิ่มความสามารถในการทำกำไรของ บริษัท และราคาหุ้นที่เพิ่มขึ้นนั่นคือนักลงทุนจะได้รับเงินมากกว่าหากพวกเขาเรียกร้องเงินปันผลจำนวนมากในตอนแรก
หากบริษัทสร้างผลกำไรและรักษาส่วนสำคัญของรายได้ไว้แต่ไม่เติบโต นักลงทุนก็เริ่มเรียกร้อง เงินปันผลก้อนใหญ่เพราะพวกเขาไม่ควรเก็บไว้โดยบริษัทเท่านั้น พวกเขาควรจะทำกำไรได้
บริษัทที่ไม่ทำกำไรหรือจ่ายเงินปันผลไม่มีโอกาสดึงดูดนักลงทุน ดังนั้นวัตถุประสงค์ของการจัดการทางการเงินคือเพื่อให้แน่ใจว่ามีกำไรสะสมสะสม
การกระจายกำไรขาดทุน การร่วมทุนอยู่ในอำนาจแต่เพียงผู้เดียวของการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น
ปัจจัยที่มีผลต่อปริมาณกำไรสะสม
รายได้สะสมอาจแตกต่างกันไปในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี แต่ไม่จำเป็นต้องเป็นผลจากการเปลี่ยนแปลงในรายได้ของบริษัทเสมอไป ยอดกำไรสะสมอาจได้รับผลกระทบจาก:
1. การเปลี่ยนแปลงของกำไรสุทธิ
2. ปรับขนาด เงินจ่ายเป็นเงินปันผลให้นักลงทุน
3. การเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินค้าโภคภัณฑ์
4. การเปลี่ยนแปลงค่าใช้จ่ายในการบริหาร
5. การเปลี่ยนแปลงภาษี
กำไรสะสมเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ของบริษัทที่ไม่ได้จ่ายให้กับผู้ถือหุ้นเป็นเงินปันผล เงินจำนวนนี้มักจะนำกลับมาลงทุนใหม่ในการพัฒนาบริษัทหรือใช้เพื่อชำระหนี้ โดยปกติกำไรสะสมสำหรับที่กำหนด ระยะเวลาการรายงานกำหนดโดยการลบเงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้ถือหุ้นออกจากกำไรสุทธิของบริษัท นักบัญชีทำการคำนวณกำไรสะสม (และนี่คือส่วนสำคัญของงานของพวกเขา) แต่การรู้หลักการพื้นฐาน คุณสามารถทำได้ด้วยตัวเอง!
ขั้นตอน
กำไรสะสมคืออะไร
- การทราบกำไรสะสมที่สะสมโดยองค์กรตั้งแต่การรวมตัวกันทำให้สามารถกำหนดยอดคงเหลือของกำไรสะสมหลังจากรอบระยะเวลารายงานถัดไป ตัวอย่างเช่น หากกำไรสะสมสะสมของบริษัทของคุณคือ 12 ล้านรูเบิล และในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน คุณฝากเงิน 6 ล้านรูเบิลเข้าบัญชีนี้ จำนวนกำไรสะสมสะสมใหม่จะเป็น 18 ล้านรูเบิล ในช่วงเวลาถัดไป หากกำไรสะสมเท่ากับ 15 ล้านรูเบิล บัญชีนี้จะมี 33 ล้านรูเบิลอยู่แล้ว กล่าวอีกนัยหนึ่ง นับตั้งแต่ก่อตั้งบริษัท คุณสามารถทำได้อย่างเพียงพอเพื่อที่หลังจากจ่ายค่าจ้าง ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน เงินปันผลให้ผู้ถือหุ้นแล้ว อีก 33 ล้านรูเบิลจะยังคง "บันทึกไว้" สำหรับบริษัท
-
พยายามทำความเข้าใจความสัมพันธ์ระหว่างกำไรสะสมของบริษัทกับนโยบายของนักลงทุนประการหนึ่ง นักลงทุนในบริษัทที่ทำกำไรได้คาดหวังผลตอบแทนจากการลงทุนที่ดี ในทางกลับกัน พวกเขามีความสนใจในการพัฒนาบริษัท เพราะในกรณีนี้ มันจะทำให้เกิดกำไรมากขึ้น ซึ่งหมายความว่าเงินปันผลของพวกเขาจะเพิ่มขึ้น เพื่อให้บริษัทเติบโตและพัฒนาได้ บริษัทต้องลงทุนกำไรสะสมในตัวเอง เพิ่มประสิทธิภาพและ/หรือขยายธุรกิจ หากประสบความสำเร็จ การลงทุนซ้ำดังกล่าวในระยะยาวจะนำไปสู่การเพิ่มความสามารถในการทำกำไรของบริษัทและราคาหุ้น กล่าวคือ นักลงทุนจะได้รับเงินมากกว่าหากพวกเขาเรียกร้องเงินปันผลจำนวนมากในตอนแรก
คุณจำเป็นต้องรู้ว่าปัจจัยใดบ้างที่ส่งผลต่อจำนวนกำไรสะสมรายได้สะสมอาจแตกต่างกันไปในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี แต่ไม่ได้เป็นผลจากการเปลี่ยนแปลงรายได้ของบริษัทเสมอไป ต่อไปนี้เป็นปัจจัยที่อาจส่งผลต่อยอดกำไรสะสม:
- การเปลี่ยนแปลงของกำไรสุทธิ
- เปลี่ยนแปลงจำนวนเงินที่จ่ายเป็นเงินปันผลให้ผู้ลงทุน
- การเปลี่ยนแปลงต้นทุนสินค้าขาย
- การเปลี่ยนแปลงค่าใช้จ่ายในการบริหาร
- การเปลี่ยนแปลงภาษี
- เปลี่ยนกลยุทธ์ธุรกิจของบริษัท
การคำนวณกำไรสะสมของบริษัท
-
รวบรวมข้อมูลที่จำเป็นจาก การรายงานทางการเงินบริษัท.บริษัทต่างๆ จะต้องจัดทำเอกสารประวัติทางการเงินอย่างเป็นทางการ ตามกฎแล้ว วิธีที่ง่ายที่สุดในการคำนวณกำไรสะสมในปัจจุบันไม่ได้ทำด้วยมือ แต่โดยใช้ข้อมูลอย่างเป็นทางการเหล่านี้เกี่ยวกับกำไรสะสมที่สะสมจนถึงปัจจุบัน รายได้สุทธิและเงินปันผลที่จ่ายไป ทุนของบริษัทและกำไรสะสมจนถึงช่วงรายการสุดท้ายจะต้องแสดงในงบดุลปัจจุบัน ในขณะที่กำไรสุทธิจะแสดงในงบกำไรขาดทุนปัจจุบัน
- หากคุณได้รับข้อมูลทั้งหมดนี้ สิ่งที่คุณต้องทำคือคำนวณกำไรสะสมโดยใช้สูตร: รายได้สุทธิ - เงินปันผลจ่าย = กำไรสะสม
- ในการหากำไรสะสมของบริษัท ให้เพิ่มกำไรสะสมสำหรับ งวดปัจจุบันกับจำนวนเงินในบัญชีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานล่าสุด
- ตัวอย่างเช่น สมมติว่า ณ สิ้นปี 2554 บริษัทของคุณมีกำไรสะสมรวม 150 ล้านรูเบิลในบัญชี ในปี 2555 บริษัทมีกำไรสุทธิ 15 ล้านรูเบิล และจ่ายเงินปันผล 5.5 ล้านรูเบิล ในกรณีนี้:
- 15 - 5.5 \u003d 9.5 - กำไรสะสมสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานนี้
- 150 + 9.5 = 159.5 - กำไรสะสมทั้งหมด
- หากคุณได้รับข้อมูลทั้งหมดนี้ สิ่งที่คุณต้องทำคือคำนวณกำไรสะสมโดยใช้สูตร: รายได้สุทธิ - เงินปันผลจ่าย = กำไรสะสม
-
หากคุณไม่มีสิทธิ์เข้าถึงข้อมูลเกี่ยวกับรายได้สุทธิ คุณสามารถคำนวณรายได้สะสมด้วยตนเอง แม้ว่ากระบวนการนี้จะลำบากกว่าก็ตาม เริ่มต้นด้วยการมองหาอัตรากำไรขั้นต้นของบริษัท กำไรขั้นต้นแสดงในงบกำไรขาดทุนแบบหลายขั้นตอน กำหนดโดยการลบต้นทุนสินค้าที่ขายโดย บริษัท ออกจากรายได้ที่ได้รับจากการขายเหล่านี้
- สมมติว่าบริษัทมีรายได้ 1,500,000 รูเบิลจากการขายในช่วงหนึ่งไตรมาส แต่ต้องใช้เงิน 900,000 รูเบิลในการซื้อสินค้าที่จำเป็นในการสร้าง 1,500,000 รูเบิล กำไรขั้นต้นสำหรับไตรมาสนี้คือ 1,500,000 - 900,000 = 600,000
-
คำนวณรายได้จากการดำเนินงานนี่คือรายได้ของบริษัทหลังจากครอบคลุมค่าใช้จ่ายในการขายและดำเนินงาน (ปัจจุบัน) ทั้งหมด เช่น ค่าจ้าง ในการคำนวณตัวเลขนี้ ให้ลบค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานทั้งหมด (นอกเหนือจากต้นทุนขาย) ออกจากกำไรขั้นต้น
- สมมติว่ามีกำไรขั้นต้น 600,000 รูเบิล บริษัทใช้เงินไป 150,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการบริหารและ ค่าจ้างพนักงาน. รายได้จากการดำเนินงานของ บริษัท ในไตรมาสนี้คือ 600,000 - 150,000 = 450,000 rubles
-
คำนวณกำไรสุทธิก่อนหักภาษีเมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้ลบต้นทุนดอกเบี้ย ค่าเสื่อมราคา และค่าตัดจำหน่าย ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่าย กล่าวคือ การลดลงของมูลค่าสินทรัพย์ (มีตัวตนและไม่มีตัวตน) ตลอดอายุการใช้งานจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน
ค้นหาว่ากำไรสะสมของบริษัทถูกบันทึกไว้ที่ใดอันที่จริงนี่คือบัญชีที่แสดงใน งบดุลบริษัทในหัวข้อ "ส่วนของผู้ถือหุ้นในกองทุนวิสาหกิจ" เงินทุนที่ถืออยู่ในบัญชีนี้เป็นกำไรรวมของบริษัทตั้งแต่เริ่มก่อตั้ง ซึ่งไม่ได้แจกจ่ายให้ผู้ถือหุ้นในรูปแบบของเงินปันผล หากบัญชีนี้ติดลบ สถานการณ์นี้จะเรียกว่า "การขาดดุลสะสม"
กำไรสะสม (RP) - ทั่วไป แนวคิดการบัญชีต้องเผชิญกับหลายธุรกิจ คำนี้หมายถึงเงินทุนที่ได้รับจาก กิจกรรมทางเศรษฐกิจบริษัทและพร้อมให้บริการหลังการชำระเงิน ลดหย่อนภาษี, เงินปันผล, ค่าปรับ ฯลฯ กล่าวคือ การชำระเงินบังคับทั้งหมด
ชื่ออื่นสำหรับกำไรสะสมคือเงินส่วนเกินที่สะสมไว้ ที่ แต่ละกรณีใช้แนวคิดของ "อัตราส่วนการรักษากำไร"
ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างกำไรสะสมและกำไรสุทธิคือการคำนวณไม่เพียงแต่ในช่วงเวลาหนึ่งเท่านั้น แต่ยังรวมถึงอายุรวมขององค์กรด้วย โดยที่กำไรสุทธิกำหนดไว้สำหรับรอบระยะเวลารายงานเท่านั้น แต่ช่วงสิ้นปีซึ่งเป็นเหตุผล ตัวบ่งชี้ทั้งสองสามารถเหมือนกันได้
กำไรสะสมในงบดุลหมายถึงส่วนที่ไม่โต้ตอบของกองทุน โดยค่าเริ่มต้น จะถือว่าต้องมีการแจกจ่ายระหว่างเจ้าของและใช้เพื่อปรับรูปแบบธุรกิจของบริษัทให้เหมาะสม ถึงจุดนี้กำไรดังกล่าวสามารถเรียกได้ว่าเป็นหนี้ของ บริษัท ที่เกี่ยวข้องกับเจ้าของเท่านั้น หมายถึงแหล่งเงินทุนระยะยาว ดังนั้นเป้าหมายของกลยุทธ์ทางการเงินของบริษัทจึงควรเป็นการสะสมตามข้อบังคับ
จะทำอย่างไรกับกำไรสะสม
มีหลายวิธีหลักในการส่ง IR ในหมู่พวกเขา:
- การจ่ายเงินปันผลให้กับเจ้าของ/ผู้ถือหุ้น
- การชดเชยการสูญเสียก่อนหน้านี้
- การสะสมทุนสำรอง
- เป้าหมายอื่น ๆ ที่ผู้นำตกลงกัน
สิ่งสำคัญ!สำหรับประเด็นสุดท้ายควรชี้แจงเล็กน้อย ในกรณีนี้ ผู้จัดการไม่ได้ถูกกำหนดให้เป็นเจ้าหน้าที่ในนาม แต่เป็นเจ้าของธุรกิจ ตามกฎแล้วพวกเขาจะแก้ไขปัญหาดังกล่าวในระหว่างการประชุมประจำปีครั้งสุดท้ายซึ่งมีการร่างโปรโตคอลที่เกี่ยวข้อง
อะไรเป็นตัวกำหนดจำนวนกำไรสะสม
ในช่วงเวลาการรายงานที่แตกต่างกัน ตัวบ่งชี้อาจแตกต่างกัน มันได้รับอิทธิพลจากสิ่งต่าง ๆ เช่น:
- จำนวนเงินปันผลที่จ่ายให้กับเจ้าของบริษัท
- การเปลี่ยนแปลงของกำไรสุทธิ
- การเพิ่มหรือลดมูลค่าของสินทรัพย์สินค้าโภคภัณฑ์
- การเปลี่ยนแปลงต้นทุนค่าโสหุ้ย
- การแก้ไขอัตราภาษี
- การเปลี่ยนแปลงกลยุทธ์ทางธุรกิจของบริษัท
กำไรที่ไม่ได้จัดสรร ตรวจสอบ
NP ทั้งหมดสำหรับปีที่ผ่านมาสรุปได้ในบัญชี 84 ยอดคงเหลือเครดิตจะอยู่ในบรรทัดที่ 1370 ของงบดุล บรรทัดเดียวกันประกอบด้วยจำนวนการสูญเสียที่ยังเปิดเผย (ถ้ามี) ซึ่งระบุไว้ในวงเล็บ Uncovered Loss คือผลต่างระหว่างรายจ่ายและรายได้ของบริษัทระหว่างปี โดยที่จุดแรกมีค่ามากกว่าจุดที่สอง
ใบกำกับสินค้ามีข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าตราและการเปลี่ยนแปลงในจำนวนเงินสำหรับ ปีที่รายงาน. ณ สิ้นปี จำนวนเงินจะถูกโอนเข้าบัญชี 84 ในขณะที่การขาดทุนจะถูกหัก งานหลักของบัญชีนี้คือการจัดเก็บข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ในการใช้เงิน
การสูญเสียที่ไม่ได้เปิดเผยบางครั้งเรียกว่ากำไรขาดดุล คุณสามารถชดเชยการสูญเสียทั้งหมดหรือบางส่วนได้โดยใช้ทุนสำรอง ในกรณีของค่าชดเชย ข้อมูลการสูญเสียเริ่มต้นจะไม่ถูกกรอก (ในกรณีที่มีการชดเชยบางส่วน เฉพาะจำนวนเงินที่เหลือของการสูญเสียจะแสดงในวงเล็บ)
สิ่งสำคัญ! ตามคำร้องขอของแผนกบัญชีเพื่อแยกความแตกต่างระหว่างตัวเลขสำหรับการรายงานและปีก่อนหน้าสามารถเขียนรายการเพิ่มเติมในงบดุล - 1371 และ 1372
การคำนวณกำไรสะสม สูตรโดยละเอียด
ดังนั้นเราจึงพบว่ากำไรสะสมคือจำนวนเงินที่เหลืออยู่ในการกำจัดของเจ้าของบริษัทหลังหักภาษีและการหักเงินบังคับอื่นๆ ทั้งหมด ตัวบ่งชี้นี้สามารถคำนวณได้โดยใช้สูตร:
HPk \u003d HPN + PE - D
- PE - กำไรสุทธิลบภาษีเงินได้
หมายเหตุ: รอบระยะเวลาการรายงานมาตรฐานคือปี
หากในงวดปัจจุบันบริษัทได้รับ ขาดทุนสุทธิแทนที่จะเป็นกำไร สูตรจะใช้รูปแบบที่แตกต่างออกไปเล็กน้อย:
NPk \u003d NPn - CHU - D
- HPK - เงินเกินดุลเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน
- HPn - ตัวบ่งชี้เดียวกันเมื่อต้นงวด
- BC - ขาดทุนสุทธิ;
- D - เงินปันผลที่จ่ายในช่วงเวลาที่รายงานโดยอิงจาก NP ของงวดก่อนหน้า
ตัวบ่งชี้ที่เหลือจะคล้ายกับสูตรก่อนหน้า
รักษาสมดุล การจัดสรรกองทุน NP อย่างสมเหตุสมผล
เป็นที่เชื่อกันว่าการปรับขนาดธุรกิจควรเป็นเป้าหมายสำคัญในการพิจารณาว่ากำไรสะสมจะไปที่ใด การลงทุนซ้ำที่มีความสามารถสามารถเพิ่มความสามารถในการทำกำไรโดยรวมของธุรกิจและมูลค่าการแลกเปลี่ยนของหุ้น ซึ่งในทางกลับกันจะเป็นข้อได้เปรียบหลักสำหรับนักลงทุน การจ่ายเงินปันผลซ้ำๆ นั้นดีในระยะสั้นเท่านั้น ในขณะที่การพัฒนาที่ก้าวหน้าจะสร้างศักยภาพสำหรับรายได้ระยะยาวที่มีเสถียรภาพ หากบริษัทไม่เติบโตผู้ลงทุนจะไม่เห็นศักยภาพดังกล่าวและต้องการเพิ่มเงินปันผลในขณะนี้ซึ่งไม่พึงปรารถนาด้วย จุดการเงินวิสัยทัศน์สำหรับบริษัทเอง
ในทางกลับกัน แม้จะพิจารณาถึงตรรกะข้างต้นแล้ว มักจะมีการหารือระหว่างฝ่ายบริหารและฝ่ายบริหารขององค์กรถึงตำแหน่งที่จะควบคุมกำไรสะสม
หากฝ่ายบริหารไม่เห็นด้วยกับการจัดสรรเงินทุนเพื่อจ่ายเงินปันผล แต่ต้องการใช้เฉพาะเพื่อการดำเนินโครงการใหม่โดยเฉพาะ ผู้ถือหุ้นอาจตัดสินใจขายหุ้น
ส่งผลให้ราคาหุ้นของบริษัทลดลง เช่นเดียวกับมูลค่าหลักทรัพย์ตามราคาตลาด
ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญสำหรับการจัดการทางการเงินที่จะต้องปฏิบัติตามสิ่งที่เรียกว่าค่าเฉลี่ยสีทอง โดยให้ผลตอบแทนที่นักลงทุนคาดหวัง และในขณะเดียวกันก็นำเงินทุนไปสู่การพัฒนาบริษัท
การลงทุนจากกำไรสะสมมักจะมุ่งไปที่การซื้ออุปกรณ์ใหม่ การวิจัยการตลาด การปรับปรุงเทคโนโลยี และรายการอื่นๆ ซึ่งส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับความสามารถในการแข่งขันและความสำเร็จทางการเงินของธุรกิจ
ในการวิเคราะห์ทางการเงินและเศรษฐกิจสมัยใหม่ ไม่มีการแจกจ่ายกำไรและสูตร การคำนวณเป็นที่สนใจไม่เพียง แต่สำหรับนักทฤษฎีเท่านั้น สาขาวิชาเศรษฐศาสตร์แต่ยังรวมถึงนักบัญชี ตัวแทนธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อม ตลอดจนผู้ถือหุ้นด้วย บริษัทขนาดใหญ่. แม้แต่ผู้อ่านทั่วไปที่สนใจกิจกรรมผู้ประกอบการก็จะอ่านบทความเกี่ยวกับ เรื่องนี้. ในนั้นคุณจะพบวิธี ด้านทฤษฎีหมวดหมู่เศรษฐกิจที่อยู่ระหว่างการพิจารณาและ คำแนะนำการปฏิบัติสำหรับผู้ประกอบการ ผู้จัดการ ระดับสูงและผู้ถือหลักทรัพย์สามัญของบริษัทร่วมทุน
กำไรที่ไม่ได้แจกจ่ายมีความสำคัญเพียงใดสำหรับองค์กร
คุณไม่สามารถผสมผสานแนวคิด:กำไรสะสมร่วมกับ สูตรคำนวณตัวบ่งชี้นี้มีกำไรสุทธิขององค์กร / องค์กร, ความกังวล, ได้รับในช่วงเวลาหนึ่ง ตัวบ่งชี้สุดท้ายคือผลรวมของรายได้รวมขององค์กรลบด้วยคงที่และ ต้นทุนผันแปร, เช่นเดียวกับ การชำระเงินภาคบังคับให้กับคลังของรัฐ แน่นอนเรากำลังพูดถึงการคำนวณบางอย่าง ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี. ส่วนใหญ่มักจะเป็นเดือน ไตรมาส หรือปี ในการบัญชีในประเทศของเรา แนวคิดของ "กำไรสะสม" มักใช้เป็นระยะเวลาหนึ่งปีปฏิทิน
ชะตากรรมของสิ่งเหล่านี้ ทรัพยากรทางการเงินตัดสินใจโดยผู้ถือหุ้นของ บริษัท หรือบุคลากรขององค์กร / องค์กรโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของเอกสารทางกฎหมายและกฎหมายปัจจุบัน ในบริษัทร่วมทุน (บริษัทร่วมทุน) หลังจากจ่ายเงินปันผลแล้ว ผู้เข้าร่วมทุกคนที่มีสิทธิ์ลงคะแนนเสียง รวมตัวกันเพื่อดำเนินการตามกฎหมายและกฎบัตรของบริษัท ประชุมใหญ่ซึ่งกำหนดชะตากรรมของกำไรสะสม
ส่วนใหญ่แล้ว กองทุนจะมุ่งไปที่การเพิ่มทุนจดทะเบียนขององค์กรหรือโครงการที่รอบคอบสำหรับการลงทุนกองทุน
ไม่เป็นความลับที่โซลูชัน "ร่วม" ดังกล่าวได้รับการพัฒนาโดย "ด้านบน" ของคณะกรรมการของ บริษัท และมุ่งเป้าไปที่การลด ภาระภาษีและความสามารถในการดึงข้อตกลงทางกฎหมายอย่าง "น่าประหลาดใจ" ออกไปโดยสิ้นเชิง เงื่อนไขที่เอื้ออำนวย. และไม่ควรคิดว่าแผนการดังกล่าวเป็นเรื่องปกติสำหรับรัสเซียและประเทศหลังโซเวียตเท่านั้น ยักษ์ใหญ่ทั้งหมดของเศรษฐกิจโลกอาศัยอยู่ตามกฎหมายที่ "ไม่ได้เขียน" เหล่านี้: ในยุโรป จีน อินเดีย สหรัฐอเมริกา ฯลฯ สรุปในส่วนนี้ เราสามารถพูดได้ว่าสำหรับองค์กรขนาดใหญ่ใดๆ ที่ดำเนินการใน "บวก" ปัญหาของกำไรสะสมมีความสำคัญมาก ซึ่งต้องได้รับความสนใจเป็นพิเศษจากฝ่ายบริหารของบริษัท
คนที่ไม่เคยเจอแนวคิดเช่นทุนกำไรสะสมและสูตรการคำนวนยอด การสูญเสียที่ไม่ได้เปิดเผยของช่วงเวลาก่อนหน้า ฯลฯ ไม่น่าจะเข้าใจถึงความสำคัญสำหรับการทำงานปกติขององค์กร ความสามารถของนักบัญชีในการแสดงกำไรสะสมอย่างถูกต้องตามเอกสารได้รับการชื่นชมจากนักธุรกิจที่มีประสบการณ์มาโดยตลอด
หลังจากนั้น สำนักงานภาษีระหว่างการตรวจสอบ ฐานะการเงินสถานประกอบการไม่พิจารณาการตัดสินใจของผู้ถือหุ้น (ให้เจาะจงกว่านั้น พิจารณาในอันดับที่ 10-50) แต่อยู่ที่งบดุลของบริษัทซึ่งก็คือ หัวหน้าแผนกบัญชี. โดยไม่ต้องเจาะลึกถึงความละเอียดอ่อนทั้งหมดของการกระทำ การบัญชีในองค์กรขนาดใหญ่ เราทราบเพียงว่าการตัดสินใจทั้งหมดของผู้ถือหุ้น / ผู้จัดการของ บริษัท ต้องปฏิบัติตามคำแนะนำของ "อัจฉริยะทางการเงิน" หลัก
ที่มาของการเกิดและบทบาทขององค์กร
ค่อนข้างบ่อยในทางทฤษฎี กิจกรรมผู้ประกอบการและการบัญชี เราสามารถพบแนวคิดเช่นกำไรสะสมสุทธิและสูตร การคำนวณของเธอ หมวดหมู่นี้ไม่แตกต่างจากการใช้ถ้อยคำแบบคลาสสิกของบัญชี 84 (หากคุณไม่เจาะลึกรายละเอียดของคำจำกัดความ): กำไรสะสม - รายได้ของ บริษัท ซึ่งยังคงอยู่หลังจากปฏิบัติตามภาระผูกพันทั้งหมดต่อผู้ถือหุ้นแล้ว ตลอดระยะเวลาการดำเนินงานขององค์กร กำไรสะสม (NP)เท่ากับ:
NP (งวดก่อน) + รายได้ (รับงวดที่รายงาน) - เงินปันผล
ไม่ยากเลยที่จะเดาว่าแหล่งที่มาหลักของการรับ NP คือกำไรสุทธิขององค์กรและการฝากเงินเข้าบัญชีโดยเจ้าของและนักลงทุน และถึงแม้ว่ากำไรสะสมตามสูตรการคำนวณ ตัวอย่าง ที่นำมาเสนอข้างต้นไม่แสดงรายละเอียดมากนักแม้แต่นักศึกษาชั้นปีที่ 1 มหาวิทยาลัยเศรษฐศาสตร์จะบอกว่าพารามิเตอร์นี้เป็นตัวบ่งชี้ .ในทางใดทางหนึ่ง ความน่าดึงดูดใจในการลงทุนสำหรับบริษัทร่วมทุน หากผู้ถือหุ้นลงทุนในการพัฒนาตนเองแล้ว ทุนจดทะเบียนบริษัทซึ่งเพิ่มมูลค่าหุ้นโดยอัตโนมัติและในบางกรณีจำนวนเงินปันผลที่จ่าย
คนที่มีสติสัมปชัญญะแม้ไม่มี การศึกษาเศรษฐศาสตร์โดยสังเกตแนวโน้มที่คล้ายกันของการใช้กำไรสะสมของบริษัท ยินดีที่จะลงทุน
อะไรเป็นตัวกำหนดขนาดของ NP
คุณต้องดึงความสนใจของคุณไปที่ความจริงที่ว่ากำไรสะสมตามที่กล่าวข้างต้นสูตรคือ ค่อนข้างเป็นพารามิเตอร์ทางทฤษฎีมากกว่าตัวบ่งชี้ที่สามารถนำไปใช้กับกิจกรรมของบริษัทที่ทำงานได้จริง
มาเน้นถึงปัจจัยหลักที่ส่งผลต่อขนาดของ NP:
เพิ่มขึ้น/ลดลงในกำไรสุทธิของบริษัท
การเปลี่ยนแปลงแผนธุรกิจของบริษัท
การเปลี่ยนแปลงสภาพตลาด
การเพิ่มจำนวนเงินปันผลที่จ่ายไป
นโยบายภาษีของรัฐ
การเปลี่ยนแปลงในกำไรสุทธิของบริษัท
อัตราแลกเปลี่ยน.
การเพิ่มอิทธิพลของบริษัทต่างชาติในตลาดภายในประเทศ
ปัจจัยข้างต้นไม่สามารถใส่ลงในกรอบของสูตรใดสูตรหนึ่งได้ นั่นคือเหตุผลที่นักทฤษฎีสาขาเศรษฐศาสตร์เมื่อพิจารณาคำถามเกี่ยวกับกำไรสะสมพยายามอย่าเจาะลึกความแตกต่างทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับสูตรการคำนวณ NP แต่ถ้าคุณต้องการมีตัวชี้วัดหลักเพียงพอและรู้พื้นฐานของกิจกรรมผู้ประกอบการ พื้นฐาน การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์, กฎหมายภาษีอากรและวิธีการคำนวณ การจ่ายงบประมาณคุณสามารถคำนวณตัวบ่งชี้ที่คุณสนใจได้
ตัวอย่างเช่น. รายได้รวมขององค์กรมีจำนวน 100,000 จำนวนค่าใช้จ่ายรวม - 50,000 ภาษีและเงินสมทบกองทุน ประกันสังคม- 25,000 เงินปันผล - 10,000 และ NP ของงวดก่อนหน้า - 20,000← ย้อนกลับ