การกระจายกำไรสุทธิระหว่างผู้เข้าร่วม การกระจายกำไรสุทธิประจำปีที่รายงาน เมื่อไม่จ่ายเงินปันผล

สมาชิก LLC? เมื่อไหร่จะจ่ายเงินปันผลไม่ได้? สิ่งสำคัญที่ต้องพิจารณาเมื่อแจกจ่ายและจ่ายเงินปันผลเพื่อไม่ให้เสียภาษีคืออะไร?

ณ สิ้นปี 2558 บริษัทที่มี ความรับผิด จำกัดต้องตัดสินใจจ่ายเงินปันผลในงวดตั้งแต่ 1 มีนาคม ถึง 30 เมษายน 2559 (ข้อ 3 ของข้อ 28 มาตรา 34 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2541 ฉบับที่ 14-FZ "ในบริษัทจำกัด" ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 14-FZ)

แนวคิดเรื่องเงินปันผล

คำสองสามคำเกี่ยวกับแนวคิดของ "เงินปันผล" โปรดทราบว่ากฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีคำจำกัดความที่ชัดเจนของ "เงินปันผล" โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกฎหมายฉบับที่ 14-FZ แนวคิดของ "เงินปันผล" ขาดหายไป แทนที่จะเป็นแนวคิด "การกระจาย" กำไรสุทธิ».

แนวคิดของ "เงินปันผล" ใช้เฉพาะในกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ "บน บริษัทร่วมทุน” ซึ่งตั้งข้อสังเกตว่ามีสิทธิในการตัดสินใจ (ประกาศ) เกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลสำหรับหุ้นที่จำหน่ายได้แล้ว (ข้อ 1 มาตรา 42 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ) และในกฎหมายภาษี (ข้อ 1 มาตรา 43 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จริงอยู่ แนวคิดของ "เงินปันผล" ที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีนั้นกว้างกว่าในกฎหมายแพ่ง

กำหนดเส้นตายในการตัดสินใจแบ่งกำไร

กฎหมายฉบับที่ 14-FZ อนุญาตให้จ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมรายไตรมาสทุก ๆ หกเดือนหรือปีละครั้ง การตัดสินใจกำหนดส่วนของกำไรของบริษัทที่จะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัทนั้นกระทำโดยการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัท (ข้อ 1 มาตรา 28 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ)

สิ่งสำคัญ!

อย่างไรก็ตาม เมื่อตัดสินใจจ่ายเงินปันผลระหว่างกาล (มากกว่าปีละครั้ง) องค์กรมีความเสี่ยงที่จะรับรู้ว่าการจ่ายดังกล่าวเป็นทรัพย์สินฟรี หากกำไรที่ได้รับ ณ สิ้นปีน้อยกว่าเงินปันผลที่จ่ายไป การจ่ายเงินดังกล่าวจะจัดเป็นกองทุนที่บริจาค (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 มีนาคม 2552 หมายเลข ShS-22-3 / [ป้องกันอีเมล]).

การจ่ายเงินปันผล

ตามกฎแล้วส่วนหนึ่งของกำไรจะถูกแจกจ่ายโดยองค์กรในหมู่ผู้เข้าร่วมตามสัดส่วนการถือหุ้นในทุนจดทะเบียน อย่างไรก็ตาม โดยการตัดสินใจ ประชุมใหญ่สมาชิกของ บริษัท สามารถเปลี่ยนแปลงคำสั่งแจกจ่ายนี้ได้ ดังนั้นจำนวนเงินปันผลที่จ่ายสามารถแจกจ่ายในสัดส่วนที่เท่ากันระหว่างผู้เข้าร่วมของบริษัท (ข้อ 2 มาตรา 28 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ)

ตัวอย่างเช่น จำนวนเงินปันผลทั้งหมดของ บริษัท ที่แจกจ่ายระหว่างผู้เข้าร่วมสองคนคือ 1 ล้านรูเบิล ส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมคนหนึ่งคือ 30% กฎบัตรของ บริษัท กำหนดว่าจำนวนเงินปันผลที่จะต้องจ่ายนั้นถูกแจกจ่ายอย่างไม่สมส่วนให้กับหุ้นของผู้เข้าร่วมในทุนจดทะเบียน ดังนั้นผู้เข้าร่วมจะแจกจ่ายเงินปันผลในหุ้นเท่า ๆ กันเช่น จำนวน 500,000 rubles สำหรับผู้เข้าร่วมแต่ละคน

ความเสี่ยงทางภาษีกรณีจ่ายเงินปันผลไม่สมส่วน

จากมุมมองของกฎหมายแพ่ง ขั้นตอนการกระจายดังกล่าวเป็นที่ยอมรับได้ แต่แนวคิดของ "เงินปันผล" ในกฎหมายภาษีหมายถึงการกระจายหุ้นตามสัดส่วนในทุนจดทะเบียน เป็นคำหลัก "ตามสัดส่วน" ที่กลายเป็นสิ่งกีดขวางในคุณสมบัติของการชำระเงินดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แม้จะมีความเป็นไปได้ของการจ่ายเงินปันผลอย่างไม่สมส่วน แต่หน่วยงานกำกับดูแลเชื่อว่ากำไรส่วนหนึ่งที่กระจายในลักษณะนี้จะไม่รับรู้เป็นเงินปันผลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ดังนั้นเพื่อที่จะรับรู้เงินปันผลในการบัญชีภาษีและสามารถใช้อัตราภาษีเงินได้ที่ลดลงต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน (ข้อ 2 ของข้อ 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลัง สหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 09.09.2013 หมายเลข 03-04-06 / 37090 ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2555 หมายเลข 03-03-10/84):

ชำระจากกำไรสุทธิ

มีการบันทึกการตัดสินใจจ่ายเงินปันผล

การจ่ายเงินปันผลจะดำเนินการตามสัดส่วนการถือหุ้นของผู้เข้าร่วมในทุนจดทะเบียน

บนพื้นฐานนี้ ผู้ควบคุมสรุปว่าเงินปันผลที่จ่ายอย่างไม่สมส่วนจะไม่รับรู้เป็นเงินปันผลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ดังนั้น อัตราภาษีเงินได้ "ที่ไม่ได้รับเงินปันผล" ที่ 20% จะต้องนำมาใช้กับการชำระเงินดังกล่าว แนวทางปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการที่มีอยู่ยืนยันตำแหน่งนี้ (การตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga ของวันที่ 24 พฤษภาคม 2555 หมายเลข A65-18467 / 2011, เขตทางตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 28 เมษายน 2555 หมายเลข A13-7191 / 2010 และของ 18 เมษายน 2555 เลขที่ A13-13347/2010)

เงื่อนไขและขั้นตอนการจ่ายเงินปันผล

โดย กฎทั่วไปเงื่อนไขและขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลกำหนดโดยกฎบัตรของบริษัทหรือการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัทเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรระหว่างกัน

สิ่งสำคัญ!

เงินปันผลจะต้องจ่ายให้กับสมาชิกของ บริษัท ไม่เกิน 60 วันนับจากวันที่ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไร

หากระยะเวลาการจ่ายเงินปันผลไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎบัตรหรือการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของ บริษัท เกี่ยวกับการกระจายผลกำไรระยะเวลาที่กำหนดจะเท่ากับ 60 วันนับจากวันที่ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไร ระหว่างผู้เข้าร่วม (ข้อ 3 ของข้อ 28 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ) .

กฎหมายหมายเลข 14-FZ กำหนดเส้นตายในการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม LLC ดังนั้น ถ้าใน เวลาที่กำหนดเงินปันผลไม่จ่ายผู้เข้าร่วมมีสิทธิสมัครภายในสามปีนับแต่วันหมดอายุ ช่วงเวลาที่กำหนดให้กับบริษัทที่ต้องการชำระเงิน

ในขณะเดียวกัน กฎบัตรของบริษัทอาจกำหนดให้ยื่นคำร้องนี้ได้นานกว่า แต่ไม่เกิน 5 ปี นับแต่วันที่ครบกำหนดระยะเวลาการจ่ายเงินปันผลทั้งหมด

หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด ส่วนของกำไรที่แจกจ่ายและไม่มีการอ้างสิทธิ์โดยผู้เข้าร่วมจะได้รับการกู้คืนโดยเป็นส่วนหนึ่งของกำไรที่ยังไม่ได้แจกจ่ายของบริษัท (ข้อ 4 มาตรา 28 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ)

รายการสถานการณ์ที่ไม่สามารถจ่ายเงินปันผลได้

เงื่อนไขการจ่ายเงินปันผลประการหนึ่งคือการมีกำไรสุทธิ ในบางสถานการณ์ LLC ไม่มีสิทธิ์ตัดสินใจในการจ่ายเงินปันผล ดังนั้นเงินปันผลจะไม่ถูกแจกจ่ายในกรณีต่อไปนี้ (มาตรา 29 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ):

ไม่ชำระเต็มจำนวน ทุนจดทะเบียน;

จนกว่าจะชำระเงิน มูลค่าที่แท้จริงหุ้นหรือส่วนของผู้เข้าร่วม LLC;

หากในช่วงเวลาของการตัดสินใจจ่ายเงินปันผล LLC พบกับสัญญาณของการล้มละลายหรือจะมีสัญญาณดังกล่าวหลังจากการจ่ายเงินปันผล

ถ้าค่าใช้จ่าย สินทรัพย์สุทธิ LLC น้อยกว่าทุนจดทะเบียนและ ทุนสำรองหรือจะเล็กกว่าขนาดอันเป็นผลมาจากการตัดสินใจจ่ายเงินปันผล

ขั้นตอนการกระจายผลกำไรใน บริษัท ดำเนินการตามศิลปะ 28 กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในบริษัทจำกัด"

ข้อ 28
1. สังคม o มีสิทธิตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิรายไตรมาส ทุกๆ หกเดือนหรือปีละครั้งระหว่างสมาชิกของสังคม การตัดสินใจในการกำหนดส่วนของกำไรของบริษัทที่แจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัท รับรองโดยที่ประชุมใหญ่ของสมาชิกบริษัท

2. ส่วนหนึ่งของกำไรของบริษัทที่มุ่งหมายเพื่อแจกจ่ายในหมู่ผู้เข้าร่วมจะแจกจ่ายตามสัดส่วนของหุ้นของพวกเขาในทุนจดทะเบียนของบริษัท กฎบัตรของบริษัทเมื่อก่อตั้งหรือโดยการแก้ไขกฎบัตรของบริษัทโดยมติของที่ประชุมใหญ่สามัญ ผู้เข้าร่วมของบริษัท ซึ่งผู้เข้าร่วมทั้งหมดของบริษัทเป็นลูกบุญธรรมเป็นเอกฉันท์ อาจกำหนดขั้นตอนที่แตกต่างกันสำหรับการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วมของบริษัท การเปลี่ยนแปลงและการยกเว้นบทบัญญัติของกฎบัตรของ บริษัท การกำหนดขั้นตอนดังกล่าวดำเนินการโดยการตัดสินใจของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมใน บริษัท ซึ่งเป็นที่ยอมรับโดยผู้เข้าร่วมทั้งหมดของ บริษัท อย่างเป็นเอกฉันท์

3. เงื่อนไขและขั้นตอนในการชำระส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายให้กับบริษัทนั้นกำหนดโดยกฎบัตรของบริษัทหรือการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัทในเรื่องการกระจายกำไรระหว่างกัน เงื่อนไขการชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่จำหน่ายของบริษัทไม่ควรเกินหกสิบวัน นับจากวันที่ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วมของ บริษัท หากระยะเวลาการชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายให้กับ บริษัท ไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎบัตรหรือการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของ บริษัท เกี่ยวกับการกระจายผลกำไรระหว่างกัน ระยะเวลาที่กำหนดจะเท่ากับหกสิบวันจาก วันที่ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วมของ บริษัท (ข้อ 3 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 12/28/2010 N 409-FZ

หากกำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นคำร้องไม่สามารถกำหนดได้ บทบัญญัติเหล่านี้มีผลบังคับใช้กับการเรียกร้องที่เกิดขึ้นไม่ช้ากว่าสามปีก่อนวันที่มีผลใช้บังคับของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 409-FZ ของวันที่ 28 ธันวาคม 2010 ภายในหกเดือนนับจากวันที่มีผลใช้บังคับของกฎหมายดังกล่าว บุคคลที่ระยะเวลาในการเรียกร้องการชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายของนิติบุคคลธุรกิจได้หมดอายุลงก่อนวันที่มีผลใช้บังคับของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 409-FZ จาก 28.12 บริษัท ที่เกิดขึ้นภายในสามปีก่อนวันที่ระบุ หากบุคคลดังกล่าวไม่ได้ใช้สิทธิ์นี้ ส่วนที่เกี่ยวข้องของกำไรที่แจกจ่ายจะได้รับการกู้คืนโดยเป็นส่วนหนึ่งของกำไรที่ไม่ได้แจกจ่ายของนิติบุคคลธุรกิจ

4. หากในช่วงเวลาการชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายให้กับ บริษัท กำหนดตามกฎของวรรค 3 บทความนี้ส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายยังไม่ได้จ่ายให้กับสมาชิกของ บริษัท เขามีสิทธิสมัครกับ บริษัท ภายในสามปีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดโดยมีข้อกำหนดในการจ่ายส่วนที่เกี่ยวข้องของกำไร กฎบัตรของบริษัทอาจกำหนดระยะเวลาในการยื่นคำร้องนี้ให้นานขึ้นได้ ในขณะที่ระยะเวลาที่กำหนดต้องไม่เกินห้าปีนับแต่วันที่สิ้นสุดระยะเวลาการชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่จำหน่ายให้กับบริษัทตามที่กำหนด กฎของวรรค 3 ของข้อนี้ ระยะเวลาในการยื่นคำร้องการชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายให้กับบริษัทในกรณีที่ขาดหายไปตามระยะเวลาที่กำหนดจะไม่ได้รับการฟื้นฟู เว้นแต่ในกรณีที่ผู้เข้าร่วมของบริษัทไม่ได้ยื่นคำร้อง การเรียกร้องนี้อยู่ภายใต้อิทธิพลของความรุนแรงหรือการคุกคาม

ดังนั้นกำไรจะถูกแจกจ่ายโดยการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมเท่านั้น ในขณะที่คุณเป็นสมาชิกของบริษัท คุณมีสิทธิ์ที่จะเรียกร้องให้มีการเรียกประชุม GMS หาก GMS ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรของบริษัท ณ เวลาที่คุณเป็นสมาชิกของบริษัท ซึ่งในกรณีนี้ บริษัทมีภาระผูกพัน เพื่อจ่ายกำไรที่แจกจ่ายให้กับคุณภายใน 60 วัน

หากไม่มี OSU จะไม่มีการกระจายผลกำไรเกิดขึ้น

ดังนั้น หากคุณขายหุ้นของคุณให้กับบุคคลอื่น ก็เป็นอีกบุคคลหนึ่งที่สามารถเรียกร้องให้มีการเรียกประชุม GMS และการกระจายผลกำไร ในฐานะสมาชิกของ LLC ที่มีหุ้นบางส่วน เจ้าของใหม่ของหุ้นจะได้รับส่วนแบ่งกำไร

คุณไม่สามารถเรียกร้องการชำระเงินสำหรับส่วนแบ่งกำไรสะสม "ของคุณ" ได้เพียงแต่เพียงอย่างเดียวว่าคุณกำลังโอนหุ้นของคุณให้กับบุคคลที่สาม

ตัวบ่งชี้นี้นำมาจาก งบดุล. การตัดสินใจจะทำในที่ประชุมสามัญของผู้ก่อตั้ง

โครงสร้างทุนจดทะเบียนของ LLC

ทุนจดทะเบียนของ บริษัท รับผิด จำกัด มีลักษณะโครงสร้างของตัวเอง แบ่งออกเป็นหุ้นซึ่งมีขนาดเท่ากับเงินที่มีส่วนร่วมของผู้เข้าร่วมแต่ละราย

ขนาดของหุ้นคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของทุนจดทะเบียนทั้งหมด หรือเป็นบางส่วนใน เทียบเท่าเงินเช่น 30% หรือ 1/3 ของทุน

กำไรสามารถแบ่งออกได้เป็นรายไตรมาส ทุกๆ 6 เดือนหรือปีละครั้งตาม การตัดสินใจในการประชุมผู้ก่อตั้ง การตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระเงินนั้นทำโดยผู้บริหารระดับสูงซึ่งเป็นตัวแทนของผู้อำนวยการองค์กรหรือหัวหน้าคณะกรรมการ

คณะผู้บริหารไม่สามารถตัดสินใจได้อย่างอิสระเกี่ยวกับการกระจายผลกำไร แต่มีหน้าที่รับผิดชอบในการปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อผู้ถือหุ้น (ผู้ก่อตั้ง)

การกระจายกำไรสุทธิใน LLC

กำไรสุทธิของ LLC ถูกกำหนดตามเอกสารทางบัญชี ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิทำได้โดยการลงคะแนนเสียง หากผู้เข้าร่วมไม่ตกลงร่วมกันในการประชุม การประชุมจะถูกเลื่อนออกไปเป็นช่วงเวลาอื่น

สามารถใช้เงินเพื่อวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้:

• การปรับปรุงและขยายธุรกิจและการผลิต
• การเติมเงินในองค์กร
• รูปแบบ เงินสำรององค์กร;
• เพิ่มทุนจดทะเบียน;
• การชำระเงินภายใต้โปรแกรมโซเชียล
• การจ่ายโบนัสให้กับพนักงานขององค์กร
• การชำระคืนผลขาดทุนของปีก่อนหน้า;
• การชำระเงินอื่น ๆ ให้กับผู้เข้าร่วม LLC (เงินปันผล)

แนวทางการชำระเงินและเงื่อนไขไม่ได้กำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัทเสมอไป

หากเงื่อนไขการชำระเงินถูกควบคุมโดยกฎบัตร ในการประชุมของผู้ก่อตั้ง การรายงานการดำเนินการของพวกเขาจะถูกอ่านออกตามงบการเงิน

หากกำหนดวันที่ชำระเงินโดยตรงในที่ประชุม รายงานเกี่ยวกับงานที่ทำจะถูกอ่านหลังจากวันที่รายงาน เนื่องจากใน เอกสารทางบัญชียังไม่ได้ทำรายการ

การกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วม LLC

ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/133 กำไรที่ยังไม่ได้แจกจ่ายก่อนหน้านี้ของ LLC เมื่อชำระเงินจากมันจะเท่ากับเงินปันผลและถูกเก็บภาษีที่ อัตราที่ใช้บังคับในขณะที่ชำระเงินตามกฎหมาย

เมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมจากผลกำไรของปีก่อนหน้า องค์กรต้องจัดเตรียมเอกสารสนับสนุนที่ระบุว่ากำไรนั้นไม่เคยถูกแจกจ่ายมาก่อน

หากกำไรถูกแจกจ่ายก่อนหน้านี้ เงินปันผลจะต้องเสียภาษีตามมาตรา 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อชำระเงินในภายหลัง

การตัดสินใจจ่ายเงินปันผลต้องได้รับอนุมัติจากที่ประชุมผู้ถือหุ้น

รูปแบบการจ่ายเงินปันผลไม่ได้ถูกควบคุมโดยกฎหมาย จึงสามารถจ่ายเป็นเงินสดได้และ กองทุนที่ไม่ใช่เงินสด, เช่นเดียวกับใน แบบธรรมชาติ.

ควรจำไว้ว่าการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วม LLC ไม่ได้เกิดขึ้นในกรณีต่อไปนี้:

• เมื่อจำนวนเงินทุนจดทะเบียนยังไม่ชำระเต็มจำนวน
• องค์กรมีสัญญาณของการล้มละลายหรือถูกประกาศล้มละลายในที่ประชุมผู้ก่อตั้ง (ผู้ถือหุ้น);
• หากมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิน้อยกว่ามูลค่าของทุนจดทะเบียน (ณ เวลาที่ตัดสินใจชำระเงิน)
• ในกรณีอื่นๆ ที่กฎหมายกำหนด

เงื่อนไขการจ่ายเงินปันผล LLC

เงินปันผล (กำไรสุทธิแบบกระจาย) จ่ายไม่เกิน 60 วันนับจากวันที่ตัดสินใจ

เงื่อนไขการชำระเงินสามารถเปลี่ยนแปลงลงได้เฉพาะในที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นเท่านั้น ความถี่ของการชำระเงินถูกควบคุมโดยกฎบัตรหรือการตัดสินใจในที่ประชุมของผู้ก่อตั้ง

หากไม่มีการชำระเงินให้กับผู้เข้าร่วมใด ๆ หลังจากการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรเขามีสิทธิภายในสามปีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการจ่ายเงินปันผลเพื่อเรียกร้องส่วนหนึ่งของการจ่ายเงินตามกฎหมาย .

หากผู้เข้าร่วมสมัครในภายหลัง การชำระเงินจะไม่เกิดขึ้นเนื่องจากอายุขัย ช่วงเวลาการขอจ่ายเงินปันผลอาจเปลี่ยนแปลงได้ ความจริงข้อนี้ต้องอยู่ใน ไม่ล้มเหลวกำหนดไว้ในพระราชบัญญัติ

เมื่อสิ้นสุดสามปี ส่วนแบ่งกำไรที่แจกจ่ายโดยผู้เข้าร่วมที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์จะได้รับการกู้คืนเป็นกำไรที่ไม่ได้แจกจ่ายของ LLC

คำถามข้อโต้แย้งเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผล

หากสมาชิกใหม่เข้ามาในบริษัทก่อนการจ่ายเงินปันผล อาจมีข้อพิพาทในการกระจายผลกำไร

ในกรณีนี้กำไรสุทธิจะถูกแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมตามส่วนแบ่งของทุนจดทะเบียนโดยไม่คำนึงถึงเวลาที่ผู้เข้าร่วมเหล่านี้มาถึงองค์กร

หากกฎบัตรมิได้กำหนดการจ่ายเงินปันผลเป็นอย่างอื่น ให้ถือว่าชอบด้วยกฎหมายตามกฎหมาย

ในการประชุมผู้ถือหุ้นเรื่องเดียวกันไม่ถือเป็นการซ้ำซ้อน หากไม่ได้ตัดสินใจจ่ายเงินปันผล (การกระจายกำไร) ด้วยเหตุผลบางประการการประชุมผู้ถือหุ้นวิสามัญจะเรียกประชุมหลังจากนั้นสักครู่

การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรในการประชุมดังกล่าวสามารถยกเลิกได้ในศาลก็ต่อเมื่อรับรู้ถึงการละเมิดสิทธิของผู้เข้าร่วมคนใดคนหนึ่ง

สามารถโอนกำไรสุทธิที่ไม่ได้แจกจ่ายเพื่อเพิ่มส่วนแบ่งของทุนจดทะเบียนโดยไม่ต้องชำระเงินให้กับผู้เข้าร่วมหากมีการตัดสินใจที่สอดคล้องกันในที่ประชุมของผู้ก่อตั้ง

อภิปรายปัญหาการกระจายผลกำไรที่ไม่ได้มาตรฐานใน LLC

วิดีโอในหัวข้อ: "การกระจายผลกำไร LLC"

บทความวิเคราะห์และสรุปสถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐานที่เกิดขึ้นในทางปฏิบัติในการกระจายผลกำไรในกรณีของการจ่ายเงินปันผล (รวมถึงระดับกลาง) และการเปลี่ยนแปลงในองค์ประกอบของผู้เข้าร่วมและหุ้นของพวกเขาในทุนจดทะเบียน บน ตัวอย่างที่เป็นรูปธรรมแนวทางแก้ไขปัญหาที่ซับซ้อนจากการให้คำปรึกษาด้านภาษี

ที่ แต่ละกรณีในกรณีที่ไม่มีความชัดเจน ข้อบังคับทางกฎหมาย สถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐานขั้นตอนการแก้ปัญหาในบทความเป็นไปตามคำแนะนำของฝ่ายการเงินและภาษี

การกระจายผลกำไรตามผลของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจใน LLC อยู่ในความสามารถของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุม จำได้ว่าบริษัทจำกัดเป็นบริษัทที่ก่อตั้งโดยบุคคลตั้งแต่หนึ่งคนขึ้นไป ทุนจดทะเบียนแบ่งออกเป็นหุ้น ผู้เข้าร่วมของบริษัทต้องรับความเสี่ยงจากการสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของบริษัท ภายในมูลค่าของหุ้นของพวกเขา และเมื่อได้รับกำไร ที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุมของบริษัทจะตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิใน ตามนโยบายที่บริษัทกำหนด

เอกสารหลักที่ควบคุมกิจกรรมของ บริษัท รับผิด จำกัด ซึ่งเป็นประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 87–94) และกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2541 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2554) “ บน บริษัท รับผิด จำกัด” (ต่อไปนี้ - กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ) กำหนดว่ากำไรสุทธิสามารถกำหนดได้:

เพื่อเติมเต็มเงินทุนของ บริษัท การพัฒนาการผลิตและการสร้างทุนสำรอง

โปรแกรมโซเชียลและโบนัสสำหรับพนักงาน

การจ่ายเงินส่วนหนึ่งของกำไรให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัท

คุณควรให้ความสนใจกับคุณสมบัติสองประการที่เกี่ยวข้องกับการกระจายกำไรสุทธิใน LLC ทันที

ก่อนอื่นเลย,คำว่า "เงินปันผล" สำหรับ LLC ไม่ได้ระบุไว้ในเอกสารกำกับดูแล เกี่ยวกับสังคมดังกล่าว ถูกต้องที่จะพูดถึง การกระจายกำไรตามศิลปะ. 91 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียศิลปะ 28, 29 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ อย่างไรก็ตาม คำว่า "เงินปันผล" ได้กลายเป็นที่แพร่หลายในทางปฏิบัติ ไม่เพียงแต่ในความสัมพันธ์กับบริษัทร่วมทุนเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบริษัทจำกัดด้วย ดังนั้น เมื่อพิจารณาเฉพาะวิธีแก้ปัญหาในสถานการณ์จริง เราจะปฏิบัติตามเงื่อนไขที่ยอมรับโดยทั่วไปนี้

ประการที่สอง ตามกฎทั่วไปการประกาศขนาดของรายได้ประจำปีของผู้เข้าร่วมของ บริษัท (เงินปันผล) ตามผลของกิจกรรมสำหรับปีหมายถึงเหตุการณ์หลังจากวันที่รายงาน (วรรค 3 ของ PBU 7/98) และใน รอบระยะเวลารายงานที่มีการกระจายกำไรสุทธิ ไม่มีการลงรายการบัญชี ข้อยกเว้นสำหรับกฎข้อนี้คือเมื่อเป้าหมายซึ่งควรกำหนดผลกำไรสุทธิและเงื่อนไขในการกระจายกำไรสุทธินั้นระบุไว้โดยตรงในกฎบัตรของบริษัท: ไตรมาสละครั้ง ปีละครั้งครึ่งหรือปีละครั้ง การจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลเป็นเพียงกรณีนี้ ดังนั้นนักบัญชีจึงมีสิทธิทุกอย่างในวันที่มีการตัดสินใจของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมในการจ่ายเงินส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิ (ย่อย 7 ข้อ 2 มาตรา 33 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ) เพื่อสะท้อน เงินปันผลค้างจ่ายสำหรับไตรมาสแรก หกเดือน เก้าเดือน โดยใช้กำไรสะสมของบัญชีประจำปีที่รายงาน

มีการกำหนด กฎทั่วไปเอกสารกำกับดูแลและคุณสมบัติของการกำหนดรายได้ของผู้เข้าร่วม LLC ไปที่การวิเคราะห์สถานการณ์เฉพาะ

สถานการณ์ 1

ผู้ก่อตั้ง Triumph LLC ด้วยทุนจดทะเบียน 250,000 rubles เป็นบุคคลธรรมดา: ผู้เข้าร่วมคนแรกมีส่วนแบ่ง 24% ในทุนจดทะเบียน ผู้เข้าร่วมคนที่สอง (ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่) - 25% และผู้เข้าร่วมคนที่สาม - 51% ของหุ้นในทุนจดทะเบียน

เป็นไปได้ไหมที่จะกระจายกำไรที่ได้รับ ณ สิ้นปี 2554 จำนวน 1 ล้านรูเบิล ไม่สมส่วนกับหุ้นของพวกเขาเช่น 30% สำหรับผู้เข้าร่วมคนแรกและคนที่สองและ 40% สำหรับบุคคลที่สามหากผู้เข้าร่วมทั้งหมดในการประชุมสามัญตัดสินใจเช่นนี้? สิ่งที่เป็น ผลกระทบทางภาษีการตัดสินใจดังกล่าว?

ตามวรรค 2 ของศิลปะ 33 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิของ บริษัท คือ ความสามารถพิเศษของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม. นอกจากนี้วรรค 2 ของศิลปะ 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ อนุญาตให้องค์กรที่จัดตั้งขึ้นในรูปแบบของ LLC กำหนดขั้นตอนพิเศษในการกระจายผลกำไร - อย่างไม่สมส่วนหุ้นในทุนจดทะเบียนของบริษัท

บันทึก!ขั้นตอนการกระจายผลกำไรสามารถเปลี่ยนแปลงได้โดยได้รับความยินยอมจากผู้เข้าร่วมทั้งหมดในบริษัท และเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงในส่วนที่เกี่ยวข้องของกฎบัตรของบริษัท กฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนอื่นใด

หากการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรอย่างไม่สมส่วนกับหุ้นของผู้เข้าร่วมประชุมได้กระทำในที่ประชุมสามัญ และไม่มีการเปลี่ยนแปลงในเอกสารส่วนประกอบ ปัญหาอื่นอาจเกิดขึ้น

สำหรับรายได้ของบุคคล - ผู้เข้าร่วมใน LLC ซึ่งได้รับจากพวกเขาในระหว่างการกระจายผลกำไร อัตราภาษีพิเศษสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นได้รับการจัดตั้งขึ้นอย่างถูกกฎหมาย ครับพี่ 3, 4 ศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตรา 9% สำหรับผู้ที่อยู่ ผู้เสียภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย และ 15% สำหรับผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีที่สิ้นปีมีการตัดสินใจแจกจ่ายผลกำไรให้กับหุ้นของผู้เข้าร่วมอย่างไม่เป็นสัดส่วนดังที่แสดงในตาราง 1 การใช้อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาพิเศษอาจทำให้เกิดความขัดแย้งกับองค์กรตรวจสอบและกำกับดูแล

ตารางที่ 1 การกระจายกำไรระหว่างผู้เข้าร่วม LLC
สมาชิก LLC	โดยการตัดสินใจของที่ประชุมผู้เข้าร่วมประชุม	ภายในส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมในทุนจดทะเบียน	เบี่ยงเบน
ทั้งหมด

ดังนั้นตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิที่แจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมอย่างไม่เป็นสัดส่วนกับหุ้นของพวกเขาจะไม่ถือเป็นเงินปันผลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ดังนั้น การชำระเงินเหล่านี้จึงถูกเก็บภาษีในอัตราทั่วไปสำหรับทั้งนิติบุคคลและบุคคล (จดหมายลงวันที่ 24 มิถุนายน 2551 เลขที่ 03-03-06/1/366 30 มกราคม 2549 ฉบับที่ 03-03-04/1/65 ).

หน่วยงานต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือแสดงจุดยืนที่คล้ายกันอย่างสำคัญ เมื่อพิจารณาข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษี การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรูปของเงินปันผล (มติมติที่ А13-2088/2010 ลงวันที่ 27.06.2011, เลขที่ А44-2409/2005-7 ของ 12.01.2006)

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ตามความเห็นของหน่วยงานทางการเงินและตุลาการ ส่วนที่จ่ายเกินของกำไรสุทธิไม่ตรงตามเกณฑ์การจ่ายเงินปันผลและไม่สามารถใช้อัตราพิเศษ (9 หรือ 15%) กับมันได้

บันทึก!ความคิดเห็นอย่างเป็นทางการสรุปได้ว่าจำเป็นต้องเก็บภาษีในอัตราพิเศษ (โดยเฉพาะที่อัตรา 9 หรือ 15%) เฉพาะส่วนของกำไรที่จำหน่ายแล้วซึ่งเป็นสัดส่วนกับขนาดของหุ้น ส่วนที่เหลือจะต้องชำระให้กับ คำสั่งทั่วไป .

สำหรับสถานการณ์ที่วิเคราะห์ควรใช้อัตราพิเศษ 9% กับรายได้ของผู้เข้าร่วมคนแรกภายในส่วนแบ่งนั่นคือจำนวน 240,000 rubles, 13% - สำหรับรายได้ที่เกินส่วนแบ่ง - 60,000 rubles .

สำหรับผู้เข้าร่วมคนที่สอง - ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ อัตราพิเศษ 15% จะถูกนำไปใช้กับฐานภาษี 250,000 rubles, 30% - สำหรับรายได้จำนวน 50,000 rubles

สำหรับผู้เข้าร่วมคนที่สาม อัตราพิเศษ 9% จะถูกนำไปใช้กับรายได้ทั้งหมด

สรุปข้างต้นขอแนะนำในสถานการณ์นี้ก่อนทำการเปลี่ยนแปลงเอกสารส่วนประกอบเพื่อแจกจ่ายกำไรสุทธิของ บริษัท ตามผลของปีปฏิทินตามการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมและเมื่อต้องเสียภาษี "เงินปันผล" เพื่อใช้สิทธิพิเศษ อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับรายได้ส่วนนั้นซึ่งแบ่งตามสัดส่วนการถือหุ้นในทุนจดทะเบียนของบริษัท

แต่คุณทำอย่างอื่นได้ เมื่อคำนวณรายได้สมัคร อัตราพิเศษให้กับรายได้ทั้งหมดของผู้เข้าร่วมตามมติของที่ประชุมใหญ่คือไม่สมส่วนกับหุ้นของพวกเขาในทุนจดทะเบียนและการชำระเงินรายได้ให้กับผู้เข้าร่วมที่จะต้องทำหลังจากการลงทะเบียนการเปลี่ยนแปลงในเอกสารประกอบ . ท้ายที่สุดก็จำเป็นต้องหักภาษีจากรายได้ (เงินปันผล) เมื่อได้รับการชำระเงิน (ข้อ 2 ของข้อ 214 วรรค 4 ของข้อ 226 วรรค 2 ของข้อ 275 ข้อ 4 ของข้อ 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

ในกรณีที่ขั้นตอนการกระจายกำไรสุทธิไม่ได้เปลี่ยนแปลงโดยได้รับความยินยอมจากผู้เข้าร่วมทั้งหมดในบริษัทเท่านั้น แต่ยังลงทะเบียนโดยแก้ไขส่วนที่เกี่ยวข้องของกฎบัตรของบริษัทด้วย รายได้ (เงินปันผล) ของผู้เข้าร่วมจะถูกหักภาษีตามอัตราพิเศษ .

สถานการณ์2

มาเปลี่ยนเงื่อนไขของสถานการณ์ก่อนหน้ากัน สมาชิกของ บริษัท - บุคคลและผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย - ถูกสะสมและจ่ายเงินปันผลตามผลของ ฉันไตรมาสและครึ่งปี 2554 (ตารางที่ 2) ในเดือนธันวาคม (10.12.2011) ผู้เข้าร่วมคนที่สามได้ขายหุ้นบางส่วนของเขาในทุนจดทะเบียนจำนวน 20% ให้กับผู้เข้าร่วมรายใหม่และแทนที่ 51% กลายเป็นเจ้าของหุ้น 31% องค์ประกอบของผู้เข้าร่วมมีการเปลี่ยนแปลงซึ่งมีการทำรายการในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล เป็นไปได้ไหมที่จะกระจายผลกำไรประจำปีโดยคำนึงถึงช่วงเวลาที่ผู้เข้าร่วมคนที่สี่เป็นผู้มีส่วนร่วมในบริษัทจริง ๆ ? การตัดสินใจดังกล่าวถูกกฎหมายหรือไม่หากใช้เสียงข้างมากในการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุม?

ตามมาตรา 1 ของศิลปะ 28 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ บริษัท มีสิทธิในการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัทรายไตรมาส ทุกๆ หกเดือนหรือปีละครั้ง การตัดสินใจกำหนดส่วนของกำไรของบริษัทที่จะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัทนั้นกระทำโดยการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัท

ในความเห็นของเรา ปัญหาการกระจายกำไร ณ สิ้นปีระหว่างผู้เข้าร่วมในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎบัตรในเดือนธันวาคม 2554 และการจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลตามผลของไตรมาสที่ 1 และ 2 ใน ความเห็นของเราสามารถแก้ไขได้ดังนี้

สำหรับบริษัทร่วมทุน มีแนวคิดของ "เงินปันผลระหว่างกาล" และ "เงินปันผลสุดท้าย" ซึ่งกำหนดโดยพิจารณาจากผลลัพธ์สุดท้ายของกำไรสำหรับปีปฏิทินที่ผ่านมา

โดยพื้นฐานแล้ว เงินปันผลระหว่างกาลนั้นมีลักษณะเป็นการจ่ายล่วงหน้า ซึ่งเป็นจำนวนเงินที่นำมาพิจารณาเมื่อประกาศจ่ายเงินปันผลงวดสุดท้าย เมื่อจ่ายเงินปันผลงวดสุดท้าย ให้กำหนดจำนวนเงินเป็น ยอดรวมต่อปี รวมทั้งการจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลล่วงหน้า

บันทึก!แม้ว่าแนวคิดของการจ่ายเงินปันผลจะหมายถึงส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิในบริษัทร่วมทุน แต่แนวทางที่คล้ายคลึงกันนี้สามารถนำไปใช้กับการกระจายกำไรสุทธิระหว่างผู้เข้าร่วมใน LLC ได้

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ในระยะกลาง ตัวอย่างเช่น ตามผลประกอบการของไตรมาสแรก ครึ่งปี การชำระเงินล่วงหน้าจะเกิดขึ้น และจำนวนเงินปันผลขั้นสุดท้ายหรือส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิในบริษัทจำกัดความรับผิดจะถูกกำหนดเมื่อสิ้นสุด ปี.

ดังนั้นตามผลของไตรมาสแรก เงินปันผลจึงถูกสะสมและจ่ายในสถานการณ์นี้ (ดูตารางที่ 2):

ผู้เข้าร่วมคนแรก - 48,000 rubles (24% × 200,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สอง - 50,000 rubles (25% × 200,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สาม - 102,000 rubles (51% × 200,000)

เงินปันผลค้างจ่ายและจ่ายในครึ่งแรกของปีดังต่อไปนี้

ผู้เข้าร่วมคนแรก - 72,000 รูเบิล ((24% × 500,000) - 48,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สอง - 75,000 rubles ((25% × 500,000) - 50,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สาม - 153,000 rubles ((51% × 500,000) - 102,000)

ตารางที่ 2 กำไรที่จะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วม LLC
สมาชิก LLC	ตามผลลัพธ์ฉันไตรมาสถู	ในตอนท้ายของครึ่งปีถู	ในตอนท้ายของปีปฏิทินถู
ที่สี่
ทั้งหมด			1 000 000

เมื่อจ่ายรายได้ขั้นสุดท้ายให้กับผู้เข้าร่วมของ บริษัท ขนาดจะถูกกำหนดในยอดรวมสำหรับปี แต่จะหักล้างการชำระเงินล่วงหน้า จากนั้นในสิ้นปีควรจ่ายเงินปันผล:

ผู้เข้าร่วมคนแรก - 120,000 รูเบิล ((24% × 1,000,000) - 48,000 - 72,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สอง - 125,000 rubles ((25% × 1,000,000) - 50,000 - 75,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สาม - 55,000 rubles ((31% × 1,000,000) - 102,000 - 153,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สี่ - 200,000 rubles (20% × 1,000,000)

ส่วนหนึ่งของกำไรของ LLC ที่มีไว้สำหรับการแจกจ่ายในหมู่ผู้เข้าร่วมนั้นถูกแจกจ่ายตามสัดส่วนของหุ้นของพวกเขาในทุนจดทะเบียนของ บริษัท ขั้นตอนที่แตกต่างกันสามารถกำหนดได้โดยการแก้ไขกฎบัตรของบริษัทโดยการตัดสินใจของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมในบริษัท ซึ่งรับรองโดยผู้เข้าร่วมทั้งหมดในบริษัทอย่างเป็นเอกฉันท์ (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ)

จากขั้นตอนข้างต้น ควรสรุปว่าหากผู้เข้าร่วมในบริษัทตัดสินใจกระจายผลกำไรตามสัดส่วนของเวลาที่ผู้เข้าร่วมรายใหม่เป็นสมาชิกของบริษัทจริงๆ การตัดสินใจดังกล่าวจะไม่เป็นไปตามกฎหมาย ข้อกำหนดของผู้เข้าร่วมรายใหม่สำหรับการจ่ายเงินปันผลเต็มจำนวน ณ สิ้นปีจะได้รับการยอมรับว่าชอบด้วยกฎหมาย ตัวอย่างเช่น คำพิพากษาในประเด็นที่คล้ายคลึงกัน เราสามารถอ้างถึงมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 23 มีนาคม 2552 ในกรณีหมายเลข A56-11686 / 2008

โปรดทราบว่าในสถานการณ์นี้ เงินปันผลระหว่างกาลสำหรับไตรมาสแรกและหกเดือนจะไม่เกิดขึ้นและได้รับการจ่ายในจำนวนที่มากกว่าที่ครบกำหนดจากผู้เข้าร่วมทั้งสี่คนเมื่อสิ้นปี อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ไม่ได้เกิดขึ้นเสมอไป

สถานการณ์ 3

ให้รักษาเงื่อนไขของสถานการณ์ก่อนหน้านี้ แต่สมมติว่าตามผลของปี 2554 กำไรจากการกระจายมีจำนวน 1 ล้านรูเบิล ในเวลาเดียวกันกำไรจากผลประกอบการครึ่งปีแรกมีจำนวน 1.3 ล้านรูเบิลนั่นคือในช่วงครึ่งหลังของปี บริษัท ได้รับขาดทุน เงินปันผลระหว่างกาลที่จ่ายไปแล้วควรแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมใหม่อย่างไร?

ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรสามารถเป็นได้ทั้งกำไรและขาดทุน ตามอาร์ท. 29 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ บริษัท รับผิด จำกัด ไม่สามารถตัดสินใจเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลได้:

จนกว่าจะชำระเต็มจำนวนทุนจดทะเบียนทั้งหมด

จนกว่าจะชำระเงินค่าหุ้นตามจริงหรือบางส่วนของหุ้นของสมาชิกบริษัทในกรณีที่กฎหมายกำหนด

หากบริษัทพบกับสัญญาณของการล้มละลาย (ล้มละลาย) หรือมีความเป็นไปได้ที่สัญญาณดังกล่าวจะปรากฏขึ้นจากการจ่ายเงินปันผล

หากมูลค่าทรัพย์สินสุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียนและทุนสำรองหรือลดลงอันเนื่องมาจากการจ่ายเงินปันผล

ให้ความสนใจกับเงื่อนไขสุดท้าย จำได้ว่าตัวบ่งชี้สินทรัพย์สุทธิคำนวณเป็นความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์และหนี้สิน ดังนั้นถ้า บัญชีที่สามารถจ่ายได้บริษัทมีความสำคัญ สินทรัพย์สุทธิอาจน้อยกว่าทุนจดทะเบียน ในกรณีนี้การจ่ายเงินปันผลเป็นสิ่งผิดกฎหมาย

แต่สมมติว่าไม่มีสัญญาณของการล้มละลายมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิเกินขนาดของทุนจดทะเบียนและ ณ สิ้นปี 2554 ได้รับผลกำไรจากการกระจายในหมู่ผู้เข้าร่วมจำนวน 1 ล้านรูเบิล อุปสรรคเพียงอย่างเดียวคือการจ่ายเงินปันผลเกินจำนวน 1.3 ล้านรูเบิล

ในกรณีนี้ การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัทอาจตัดสินใจให้เครดิตเงินปันผลที่จ่ายเกินจากการจ่ายเงินปันผลที่จะเกิดขึ้นในปีต่อๆ ไป หรือเพื่อคืนเงินปันผลดังกล่าวที่โต๊ะเงินสดของบริษัท อย่างไรก็ตาม การคืนจำนวนเงินที่ชำระนั้นดำเนินการโดยผู้เข้าร่วมของบริษัท - บุคคลโดยสมัครใจ บริษัทไม่มีสิทธิ์บังคับใช้การเรียกเงินคืน

และในทางกลับกัน: สมาชิกบริษัทไม่มีสิทธิ์เรียกร้องให้ชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิให้เขา หากการประชุมใหญ่ของผู้เข้าร่วมบริษัทไม่ได้ตัดสินใจเรื่องการกระจายกำไร (อนุวรรค "ข" วรรค 15 ของการลงมติของ Plenum ศาลสูง RF No. 90, Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 14 ลงวันที่ 09.12.1999 “ในประเด็นบางประการของการบังคับใช้กฎหมายของรัฐบาลกลาง “ในบริษัทจำกัด””)

นอกจากนี้ เราไม่สามารถละเลยสถานการณ์ที่คลุมเครือจำนวนหนึ่งเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรเป็นเงินปันผลในองค์กรด้วย ระบบการปกครองพิเศษการเก็บภาษี (USN, ESHN, UTII) ในแอปพลิเคชันที่องค์กรได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ ลองพิจารณาคำถามเหล่านี้โดยใช้ตัวอย่างสถานการณ์ต่อไปนี้

สถานการณ์ 4

LLC ใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" เป็นผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียวซึ่งเป็นกรรมการของบริษัทด้วย มีสิทธิได้รับเงินปันผลให้ตัวเองและไม่เปลี่ยนไปเป็น ระบบทั่วไปการเก็บภาษี?

ในบริษัทที่ประกอบด้วยผู้เข้าร่วมหนึ่งราย การตัดสินใจในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับความสามารถของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมในบริษัทนั้น ผู้เข้าร่วมรายเดียวของบริษัทเป็นรายบุคคลและถูกร่างขึ้นเป็นลายลักษณ์อักษร (มาตรา 39 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14- FZ จดหมายของ Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 19 เมษายน 2550 ฉบับที่ 20-12/ [ป้องกันอีเมล](ก)).

ระบบภาษีแบบง่ายเป็นหนึ่งในสี่ระบอบภาษีพิเศษที่มีผลบังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 มาตรา 18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มุ่งเน้นไปที่การลดความซับซ้อนของการคำนวณและการชำระภาษีใน กิจกรรมผู้ประกอบการธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย ผู้เสียภาษีจะได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีจำนวนหนึ่ง รวมทั้งภาษีเงินได้ (ข้อ 2, 3 ของมาตรา 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ เมื่อทำงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย องค์กรมีสิทธิที่จะไม่เก็บบันทึกทางบัญชี ยกเว้นการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน(ข้อ 3 มาตรา 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 ฉบับที่ 129-FZ (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 28 พฤศจิกายน 2554) "เรื่องการบัญชี")

อย่างไรก็ตามควรเน้นว่าไม่สมัคร ระบบดั้งเดิมองค์กรการบัญชี - "ง่าย" มีสิทธิ์ แต่ไม่ใช่ภาระผูกพัน

ในกรณีการกระจายผลกำไร การบัญชี จะเป็นเอกสารหลักฐานหลักที่แสดงถึงความเป็นไปได้ของการจ่ายเงินปันผลและการใช้สิทธิพิเศษ อัตราภาษีโดยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กำไรที่จะแจกจ่ายหรือกำไร "สุทธิ" ในกรณีของ การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายกำหนดตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในข้อ 23 PBU 4/99 ความคิดเห็นที่คล้ายกันแสดงในจดหมายจาก Federal Tax Service for Moscow ลงวันที่ 15 มกราคม 2550 ฉบับที่ 18-11 / 3 / [ป้องกันอีเมล]

กล่าวอีกนัยหนึ่งองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและได้รับยกเว้นภาษีเงินได้มีสิทธิได้รับและจ่ายเงินปันผลเต็มจำนวนเมื่อเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี ในขณะเดียวกันก็ไม่จำเป็นต้องเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

รายได้ในรูปเงินปันผลเป็นรายบุคคลขึ้นอยู่กับ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลตามช. 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นในสถานการณ์ที่พิจารณา องค์กร - แหล่งจ่ายเงินปันผลต้องทำหน้าที่ตัวแทนภาษีให้ครบ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามวรรค 2 ของศิลปะ 214 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีกำหนด จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแยกต่างหากสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละคนที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินรายได้ที่ระบุ: ในอัตรา 9% - สำหรับบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 4 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย), 15% - สำหรับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3 มาตรา 224 วรรค 3 มาตรา 275 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อได้รับรายได้จาก แบบฟอร์มการเงินวันที่ได้รับรายได้จริงหมายถึง วันจ่ายรายได้รวมถึงการโอนรายได้ไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีในธนาคารหรือในนามของเขาไปยังบัญชีของบุคคลที่สาม (ข้อย่อย 1 วรรค 1 มาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานะของบุคคล (รวมหรือไม่อยู่ในสถานะของผู้ก่อตั้ง) ไม่สำคัญสำหรับการสะสมและการจ่ายเงินปันผล สิ่งนี้มีความสำคัญเฉพาะเมื่อเลือกบัญชีการบัญชีตามคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

ดังนั้นหากผู้ก่อตั้งทำหน้าที่ของกรรมการแล้วเงินปันผลคงค้างจะสะท้อนอยู่ในบัญชี 70 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง" "การชำระบัญชีกับพนักงานเพื่อจ่ายเงินปันผล (รายได้จากการมีส่วนร่วมในผู้มีอำนาจ ทุน)” ตามบัญชี 84 “ กำไรที่ไม่ได้จัดสรร(เปิดเผยการสูญเสีย)".

บันทึก.ตามวรรค 1 ของศิลปะ 28 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ ผู้เข้าร่วมใน บริษัท มีสิทธิ์ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษีระหว่างกันนั่นคือการจ่ายเงินปันผลเป็นรายไตรมาสทุกๆหกครั้ง เดือนหรือปีละครั้ง ดังนั้นการกระจายกำไรจึงเป็นสิทธิ ไม่ใช่ภาระผูกพัน และหากผู้ก่อตั้งองค์กรไม่ต้องการรับเงินปันผล แต่ต้องการใช้กำไรอย่างอื่น เขาก็ทำได้

และอีกความแตกต่างเล็กน้อยที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์เมื่อผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียวเป็นหัวหน้า บริษัท Rostrud ในจดหมายลงวันที่ 28 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 2262-6-1 หมายเหตุดังต่อไปนี้ กรณีที่ผู้ก่อตั้งนิติบุคคลเพียงคนเดียวเป็นผู้นำด้วย (เช่น ผู้อำนวยการทั่วไป) ไม่ใช่เรื่องแปลก ตามอาร์ท. 56 "แนวคิด สัญญาจ้าง. คู่สัญญาในสัญญาจ้างงาน” แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย สัญญาจ้างงานระหว่างลูกจ้างและนายจ้างได้ข้อสรุป ในสถานการณ์นี้ตาม Rostrud เกี่ยวกับ ถึง CEOนายจ้างของเขาหายไป

อย่างไรก็ตามการไม่ประยุกต์ใช้ช. 43 "ลักษณะเฉพาะของระเบียบแรงงานของหัวหน้าองค์กรและสมาชิกของคณะผู้บริหารระดับสูงขององค์กร" แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียต่อความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นเมื่อหัวหน้าเป็นผู้ก่อตั้ง แต่เพียงผู้เดียวขององค์กร ไม่ได้หมายความว่าบรรทัดฐานอื่นของกฎหมายแรงงานใช้ไม่ได้กับบุคคลเหล่านี้ จากอาร์ท. 16 “ เหตุผลในการเกิดขึ้นของแรงงานสัมพันธ์” แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียตามมาด้วยว่าแรงงานสัมพันธ์เกิดขึ้นระหว่างลูกจ้างและนายจ้างบนพื้นฐานของสัญญาจ้างที่สรุปผลจากการได้รับการแต่งตั้ง ไปสู่ตำแหน่งหรือความเห็นชอบในตำแหน่ง ในขณะเดียวกันในสถานการณ์เช่นนี้บนพื้นฐานของศิลปะ 20 "ภาคีแรงงานสัมพันธ์" แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียนายจ้างคือ นิติบุคคล(องค์กร) ที่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับลูกจ้าง ไม่ใช่ รายบุคคล- หัวหน้าองค์กร

ไม่ใช่เรื่องแปลกที่ในสถานการณ์เช่นนี้พวกเขาพยายามที่จะประหยัดภาษีเงินเดือนโดยการเพิ่มและจ่ายเงินปันผลให้กรรมการเท่านั้นรวมถึงคนกลางด้วย

แต่ไม่จ่าย ค่าจ้างต่อผู้อำนวยการในช่วงเวลาที่เขาในฐานะหัวหน้าดำเนินกิจกรรมเพื่อจัดการองค์กรลงนาม เอกสารทางการเงินและมีการตัดสินใจรวมถึงการจ่ายเงินปันผลซึ่งในความเห็นของเราไม่เป็นไปตามกฎหมายแรงงาน สถานการณ์ดังกล่าวสามารถเป็นพื้นฐานสำหรับข้อพิพาทและความขัดแย้งกับหน่วยงานกำกับดูแลและหน่วยงานตรวจสอบ และหากมีการเปิดเผยข้อเท็จจริงของการคำนวณค่าจ้างที่ไม่ยุติธรรมที่ไม่ยุติธรรม องค์กรสามารถนำไม่เพียงแต่เก็บภาษี แต่ยังรวมถึงความรับผิดทางปกครอง (มาตรา 5.27 "การละเมิด) กฎหมายแรงงานและการคุ้มครองแรงงาน » ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระเบียบว่าด้วย การบัญชี“เหตุการณ์หลังวันที่รายงาน” (PBU 7/98) อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 1998 ฉบับที่ 56n (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 20 ธันวาคม 2550)

ระเบียบว่าด้วยการบัญชี " งบการเงินองค์กร” PBU 4/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.07.1999 ฉบับที่ 43n (แก้ไขเมื่อ 08.11.2010)