กฎใหม่ในการเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ ในระหว่างการสัมภาษณ์กฎใหม่สำหรับการอนุญาตให้หักภาษีทรัพย์สิน ใช้กับ SP 217.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่

วันที่ตีพิมพ์: 25.01.2016 06:57 (เก็บถาวร)

ช่องทีวีระดับภูมิภาค GTRK "Dalnevostochnaya" บอกในการสัมภาษณ์ของเธอเกี่ยวกับกฎใหม่สำหรับการอนุญาตทรัพย์สิน ลดหย่อนภาษีเมื่อขายทรัพย์สินซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 01/01/2016 หัวหน้าแผนกภาษีทรัพย์สินและรายได้ของบุคคลของ Department of Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับดินแดน Khabarovsk เป็น. Kozhemyakin.

นอกจากนี้ ยังได้ชี้แจงประเด็นที่เกี่ยวข้องกับแง่มุมต่าง ๆ ของการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ รวมถึงประเด็นการเก็บภาษีของรายได้ของบุคคลตามผลการดำเนินการระหว่างการขายอสังหาริมทรัพย์

ภายใต้ขั้นตอนใหม่ ซึ่งกำหนดลักษณะเฉพาะของการกำหนดระยะเวลาการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์เพื่อวัตถุประสงค์ในการอนุญาตให้หักทรัพย์สิน เฉพาะธุรกรรมทรัพย์สินที่ทำหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2016 เท่านั้นที่อยู่ภายใต้

Irina Sergeevnaอธิบายในรายละเอียดว่าบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเสริมด้วยบทความใหม่ 217.1 ซึ่งกำหนดขั้นตอนและเงื่อนไขภายใต้บุคคลที่ ผู้เสียภาษี สหพันธรัฐรัสเซียมีเหตุผลในการยกเว้น การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อขายทรัพย์สิน

ดังนั้นตามวรรค 2 ของศิลปะ 217.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากการขายวัตถุ อสังหาริมทรัพย์ได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษีโดยมีเงื่อนไขว่าวัตถุดังกล่าวเป็นเจ้าของโดยผู้เสียภาษีอากรในช่วงกำหนดเวลาขั้นต่ำสำหรับการเป็นเจ้าของวัตถุอสังหาริมทรัพย์และอื่น ๆ

กำหนดเวลาขั้นต่ำสำหรับการเป็นเจ้าของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ (ข้อ 3 มาตรา 217.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คือสามปีสำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ซึ่งตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อต่อไปนี้:

1) สิทธิในการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ได้รับมาจากผู้เสียภาษีอากรโดยทางมรดกหรือตามสัญญาบริจาคจาก รายบุคคลได้รับการยอมรับว่าเป็นสมาชิกในครอบครัวและ (หรือ) ญาติสนิทของผู้เสียภาษีนี้ตามรหัสครอบครัวของสหพันธรัฐรัสเซีย

2) สิทธิในการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์นั้นได้รับมาจากผู้เสียภาษีอากรอันเป็นผลมาจากการแปรรูป

3) สิทธิในการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์นั้นได้รับมาจากผู้เสียภาษีอากร - ผู้จ่ายค่าเช่าอันเป็นผลมาจากการโอนทรัพย์สินตามข้อตกลง บำรุงชีวิตกับการพึ่งพาอาศัยกัน

ตามวรรค 4 ศิลปะ 217.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีอื่น ๆ (ไม่ได้ระบุไว้ในข้อ 3) กำหนดเวลาขั้นต่ำสำหรับการเป็นเจ้าของวัตถุอสังหาริมทรัพย์คือห้าปี

นอกจากนี้ตามวรรค 5 ของศิลปะ 217.1 ถ้ารายได้ของผู้เสียภาษีจากการขายอสังหาริมทรัพย์น้อยกว่า มูลค่าที่ดินของวัตถุนี้ ณ วันที่ 1 มกราคม ของปีที่มีการจดทะเบียนการโอนกรรมสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์ที่ขาย คูณด้วยค่าลดหย่อน 0.7 เพื่อการเสียภาษีรายได้ของผู้เสียภาษีจากการขายวัตถุที่ระบุ ถูกนำมาเท่ากับมูลค่าที่ดินของวัตถุนี้ ณ วันที่ 1 มกราคมของปีที่มีการดำเนินการจดทะเบียนสถานะการโอนกรรมสิทธิ์ของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่เกี่ยวข้องคูณด้วยปัจจัยการลดลง 0.7

กฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจลดลงเป็นศูนย์สำหรับผู้เสียภาษีทุกประเภทหรือบางประเภทและ (หรือ) วัตถุอสังหาริมทรัพย์:

1) กำหนดเวลาขั้นต่ำสำหรับการครอบครองอสังหาริมทรัพย์ตามที่ระบุไว้ในวรรค 4 บทความนี้;

2) ขนาดของปัจจัยการลดลงที่ระบุในวรรค 5 ของบทความนี้

ในอาณาเขต ดินแดนคาบารอฟสค์จนถึงปัจจุบันยังไม่มีการออกกฎหมายให้ลดระยะเวลาการถือครองหรือเพิ่มปัจจัยการลด

ควรระลึกว่าขั้นตอนที่กำหนดเฉพาะในการกำหนดระยะเวลาการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์เพื่อวัตถุประสงค์ในการหักทรัพย์สินจะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 01/01/2016 เช่น เฉพาะการทำธุรกรรมกับทรัพย์สินที่ได้มาหลังวันที่ 1 มกราคม 2559 ที่อยู่ภายใต้การดำเนินการ

สำหรับทรัพย์สินอื่นๆ (เช่น ยานพาหนะ) การหักทรัพย์สินในการขายเช่นเดียวกับในรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้านั้นให้อยู่ในจำนวนรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับในรอบระยะเวลาภาษีจากการขายทรัพย์สินดังกล่าว (ยกเว้น เอกสารอันมีค่า) เป็นเจ้าของโดยผู้เสียภาษีอากรเป็นเวลาน้อยกว่าสามปีไม่เกิน 250,000 รูเบิล หรือตามทางเลือกของผู้เสียภาษี เมื่อประกาศรายได้จากการขายทรัพย์สินอื่น จำนวนรายได้จากการขายจะลดลงตามจำนวนรายจ่ายในการได้มาซึ่งทรัพย์สินเดียวกัน (หากมีเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายดังกล่าว)

บทความ 217.1 คุณสมบัติของการยกเว้นภาษีรายได้จากการขายวัตถุอสังหาริมทรัพย์

1. การยกเว้นภาษีของเงินได้ที่ระบุไว้ในวรรคสองของข้อ 17.1 ของข้อ 217 ของประมวลกฎหมายนี้ซึ่งได้รับโดยบุคคลสำหรับรายการที่เกี่ยวข้อง ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษีรวมไปถึงคำจำกัดความ ฐานภาษีเมื่อขายอสังหาริมทรัพย์จะดำเนินการโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะที่กำหนดโดยบทความนี้

2. เว้นแต่จะได้กำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในข้อนี้ รายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากการขายอสังหาริมทรัพย์จะต้องได้รับการยกเว้นภาษี โดยที่วัตถุดังกล่าวเป็นของผู้เสียภาษีอากรในช่วงกำหนดเวลาขั้นต่ำสำหรับการครอบครองอสังหาริมทรัพย์ และอื่น ๆ.

เพื่อความมุ่งประสงค์ของวรรคนี้และวรรค 3 ของบทความนี้ ในกรณีที่มีการขายที่อยู่อาศัยหรือหุ้น (หุ้น) ในนั้น จัดให้มีการเป็นเจ้าของเพื่อแลกกับที่พักอาศัยที่ว่างหรือหุ้น (หุ้น) ที่เกี่ยวข้อง ด้วยการดำเนินโครงการปรับปรุง หุ้นที่อยู่อาศัยในเมืองมอสโกเมื่อคำนวณกำหนดเวลาขั้นต่ำสำหรับการเป็นเจ้าของอาคารพักอาศัยหรือหุ้น (หุ้น) ในการขายระยะเวลาการเป็นเจ้าของอาคารพักอาศัยที่ว่างหรือหุ้น (เดิมพัน) ในทรัพย์สินของผู้เสียภาษีรวมอยู่ใน มัน ) ในเขา

เมื่อคำนวณขีด จำกัด เวลาขั้นต่ำสำหรับการเป็นเจ้าของที่อยู่อาศัยหรือหุ้น (หุ้น) ในนั้นให้กับผู้เสียภาษีในการเป็นเจ้าของที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามโครงการปรับปรุงที่อยู่อาศัยในเมืองมอสโกบทบัญญัติของข้อ 3 ของบทความนี้จะต้อง ใช้หากความเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่ปล่อยออกมาระหว่างการใช้งานโปรแกรมนี้ ที่อยู่อาศัยหรือส่วนแบ่ง (หุ้น) ในนั้นได้รับภายใต้การปฏิบัติตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของบทความนี้

3. เพื่อความมุ่งประสงค์ของข้อนี้ ระยะเวลาขั้นต่ำในการถือครองอสังหาริมทรัพย์คือสามปีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นไปตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อดังต่อไปนี้

1) ผู้เสียภาษีได้รับสิทธิในการเป็นเจ้าของในอสังหาริมทรัพย์โดยทางมรดกหรือภายใต้ข้อตกลงของขวัญจากบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสมาชิกในครอบครัวและ (หรือ) ญาติสนิทของผู้เสียภาษีอากรนี้ตามประมวลกฎหมายครอบครัวของ สหพันธรัฐรัสเซีย;

2) สิทธิในการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์นั้นได้รับมาจากผู้เสียภาษีอากรอันเป็นผลมาจากการแปรรูป

3) ผู้เสียภาษีได้รับสิทธิในการเป็นเจ้าของในอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นผู้จ่ายค่าเช่าอันเป็นผลมาจากการโอนทรัพย์สินภายใต้ข้อตกลงการบำรุงรักษาชีวิตกับผู้อยู่ในอุปการะ;

4) ในทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (รวมถึงทรัพย์สินร่วมของคู่สมรส) ณ วันที่ การลงทะเบียนของรัฐการโอนกรรมสิทธิ์จากผู้เสียภาษีให้กับผู้ซื้อไปยังวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ขายในรูปแบบของห้อง, อพาร์ตเมนต์, อาคารที่อยู่อาศัย, ส่วนหนึ่งของอพาร์ตเมนต์, ส่วนหนึ่งของอาคารที่อยู่อาศัย (ต่อไปนี้ในอนุวรรค - ที่อยู่อาศัย) หรือส่วนแบ่งใน กรรมสิทธิ์ในที่อยู่อาศัยไม่มีที่อยู่อาศัยอื่น ๆ ( หุ้นในกรรมสิทธิ์ของที่อยู่อาศัย)

ในเวลาเดียวกัน เพื่อจุดประสงค์ของอนุวรรคนี้ สถานที่อยู่อาศัย (ร่วมในกรรมสิทธิ์ในอาคารที่พักอาศัย) ที่ได้มา (ได้มา) ในกรรมสิทธิ์ของผู้เสียภาษีและ (หรือ) คู่สมรส (ภรรยา) ของเขาภายใน 90 วันก่อนวันตามปฏิทิน ของการลงทะเบียนของรัฐในการโอนกรรมสิทธิ์ในอาคารพักอาศัยที่ขาย (ขายหุ้นในกรรมสิทธิ์ของอาคารพักอาศัย) จากผู้เสียภาษีไปยังผู้ซื้อ

ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนดโดยอนุวรรคนี้ในส่วนที่เกี่ยวกับที่อยู่อาศัย (ส่วนแบ่งในกรรมสิทธิ์ของที่อยู่อาศัย) บทบัญญัติของวรรคนี้จะนำไปใช้กับที่ดินที่เคหะดังกล่าวตั้งอยู่ (ส่วนแบ่งในกรรมสิทธิ์ ของที่ดินที่เกี่ยวข้องกับส่วนกรรมสิทธิ์ในเคหสถานนั้น) ที่อยู่อาศัย) และตั้งอยู่ตามที่ระบุ ที่ดินอาคารเศรษฐกิจและ (หรือ) โครงสร้าง

ธุรกรรมการขายทรัพย์สินที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่? เป็นไปได้ไหมที่จะใช้มาตรา 4 ของข้อ 217.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อทำธุรกรรมทางภาษี?

ในปี 2560 เขาขาย ทรัพย์สินที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยได้มากว่าห้าปีที่แล้วก่อนที่จะลงทะเบียนเนื่องจากจำนวนธุรกรรมเกิน 1 ล้านรูเบิล วัตถุที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยอสังหาริมทรัพย์ไม่ได้ใช้ใน กิจกรรมผู้ประกอบการตลอดเวลาในขณะที่เป็นเจ้าของโดยผู้ประกอบการรายบุคคล

หลังจากพิจารณาประเด็นนี้แล้ว เราก็ได้ข้อสรุปดังนี้

รายได้ของผู้ประกอบการรายบุคคลจากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ได้ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจในสถานการณ์นี้ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ศิลปะ. 217.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 01/01/2016 และนำไปใช้กับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาในการเป็นเจ้าของหลังจาก 01/01/2016 ดังนั้น บทความนี้จึงไม่ใช้กับสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา

เหตุผลในการสรุป:

รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและเป็นของบุคคลธรรมดาไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 5 วรรค 1 มาตรา 208 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 209 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 1 ของมาตรา 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามวรรค 1 ของศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้จากการขายทรัพย์สินที่ได้รับโดยบุคคล - ผู้พำนักภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13%

ระยะเวลาในการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ในสถานการณ์นี้นับจากวันที่มีสิทธิในทรัพย์สิน (ข้อ 1 ของข้อ 131 และข้อ 2 ของมาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียส่วนที่ 1 ของบทความ 28 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 13 กรกฎาคม 2558 N 218-FZ "ในการลงทะเบียนอสังหาริมทรัพย์ของรัฐ"; ส่วนที่ 1, 7 ศิลปะ 21 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 3 กรกฎาคม 2559 N 360-FZ "ในการแก้ไขบาง นิติบัญญัติสหพันธรัฐรัสเซีย").

ในสถานการณ์เช่นนี้ IP ได้ซื้อทรัพย์สินมานานกว่าห้าปีที่แล้วและขายในปี 2560

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 382-FZ เมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2014 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 382-FZ) แก้ไขบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งส่งผลต่อขั้นตอนการจัดเก็บภาษีรายได้จากการขายรวมถึงอสังหาริมทรัพย์ ในเวลาเดียวกัน ขั้นตอนการเก็บภาษีรายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ตามกฎหมาย N 382-FZ เริ่มนำไปใช้กับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาในการเป็นเจ้าของหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2016 (ข้อ 3 มาตรา 4 ของกฎหมาย N 382 -FZ). ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.10.2016 N 03-04-05 / 58170 ลงวันที่ 30.12.2014 N 03-04-05 / 68684 ลงวันที่ 29.12.2014 N 03-04-05 / 68339 วรรค 2 ของจดหมายของ Federal Tax Service ในภูมิภาคลงวันที่ 03.12.2014 N 2.13-31/ [ป้องกันอีเมล]"การเปลี่ยนแปลงการจัดเก็บภาษีทรัพย์สินและรายได้ของบุคคล".

ดังนั้นในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาเมื่อกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีจากการขายอสังหาริมทรัพย์ในปี 2559 จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากบรรทัดฐานของบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในฉบับที่มีผลใช้บังคับก่อน การยอมรับกฎหมาย N 382-FZ (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารุ่นเก่า) (โปรดดูจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2016 N 03-04-05/9364 และลงวันที่ 01/21/2559 N 03- 04-05/2050)

มาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ในเวอร์ชันเก่า) กำหนดรายการรายได้จากการขายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ได้รับการยกเว้นภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รายได้ที่ได้รับจากบุคคลผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องจากการขาย อาคารที่อยู่อาศัย, อพาร์ตเมนต์, ห้องพัก, รวมทั้งห้องนั่งเล่น, กระท่อม, บ้านสวนหรือหุ้นในทรัพย์สินดังกล่าวที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของตั้งแต่สามปีขึ้นไปตลอดจนการขายทรัพย์สินอื่นที่ผู้เสียภาษีครอบครองเป็นเวลาสามปีขึ้นไป

เป็นที่ชัดเจนว่าหากผู้ประกอบการรายบุคคลขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มามากกว่าห้าปีที่ผ่านมาระยะเวลาการเป็นเจ้าของทรัพย์สินนี้ ณ วันที่ขายในปี 2560 จะเกินสามปีอย่างแน่นอน (มาตรา 17.1 ของข้อ 217 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

สรุปได้ว่ารายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายจากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ได้ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจในสถานการณ์เช่นนี้ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สังเกตว่าศิลปะ 217.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2016 โดยกฎหมาย N 382-FZ และนำไปใช้กับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาในการเป็นเจ้าของหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2016 (ข้อ 3 มาตรา 4 ของกฎหมาย N 382-FZ ). ดังนั้น บทความนี้จึงไม่ใช้กับสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา

อย่างไรก็ตาม คำถามที่น่าสนใจเกิดขึ้น: หากรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายจากการขายอสังหาริมทรัพย์ในสถานการณ์นี้ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ก็ไม่ควรเก็บภาษีในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการสมัคร ระบบภาษีแบบง่าย (STS)?

ดังที่คุณทราบ สำหรับรายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการ บทบัญญัติของข้อ 17.1 ของศิลปะ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงบทบัญญัติของศิลปะ 217.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2016 N 03-11-11 / 69180) นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิลดจำนวนรายได้ส่วนบุคคลที่ต้องเสียภาษีที่ได้รับจากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ใช้ในกิจกรรมผู้ประกอบการตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและจัดทำเป็นเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งทรัพย์สินนี้ (จดหมายของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2017 N 03-04-05/11261)

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 346.15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่ายจะพิจารณารายได้จากการขายที่กำหนดตามศิลปะ 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการกำหนดภายใต้ศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตาม หน่วยงานทางการเงินหากใช้อสังหาริมทรัพย์ในกิจกรรมผู้ประกอบการของพ่อค้าเงินที่ได้จากการขายจะถูกนำมาพิจารณาเป็นรายได้เมื่อกำหนดฐานภาษีที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย. รายได้ที่ได้รับจากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ผู้ประกอบการรายบุคคลไม่ได้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการและหากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ได้ระบุประเภทของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขายอสังหาริมทรัพย์ในระหว่างการลงทะเบียน เพื่อภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในลักษณะที่กำหนดโดยบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายจากกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 07/18/2016 N 03-11-11/41910, ลงวันที่ 06/10/2015 N 03 -11-11/33583 ลงวันที่ 01/20/2014 N 03-11-11/1390 ลงวันที่ 10/07/2556 N 03-11-11 /41798)

การปฏิบัติก็คล้ายคลึงกัน ตามที่ศาลกฎหมายภาษีไม่ผูกมัดแนวคิดของ " ผู้ประกอบการรายบุคคล“ด้วยการดำเนินกิจกรรมบางประเภท บุคคลที่ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลและดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการถือเป็นผู้ประกอบการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีไม่ว่าเขาจะมีส่วนร่วมในกิจกรรมใด ดังนั้นกิจกรรมทุกประเภทที่ดำเนินการโดย ผู้ประกอบการรายบุคคลหลังการลงทะเบียนของรัฐควรได้รับการพิจารณาว่าเป็นผู้ประกอบการ (คำสั่งของศาลอนุญาโตตุลาการแห่งเขตโวลก้าเมื่อวันที่ 15 มกราคม 2558 N F06-18820/2013 ในกรณี N A72-3193/2014)

หากทรัพย์สินถูกใช้โดยผู้ขาย (ในขณะที่ขายหรือก่อนหน้านั้นไม่นาน) ในกิจกรรมทางธุรกิจของเขาศาลจะเข้าข้าง หน่วยงานภาษีและเชื่อมโยงราคาขายกับรายได้จากกิจกรรมที่โอนไปยังระบบภาษีแบบง่าย (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 06/18/2013 N 18384/12, มติของศาลอนุญาโตตุลาการของเขตอูราลของ 09/01/2015 N F09-6258/15 ในกรณี N A76-31620 / 2014 ความละเอียด Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 18 ธันวาคม 2555 N A05-5609/2011 มติของ Federal Antimonopoly Service ของ เขตอูราล 3 เมษายน 2555 N F09-1610/12)

ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา อสังหาริมทรัพย์ไม่เคยถูกนำมาใช้ในกิจกรรมผู้ประกอบการของผู้ประกอบการรายบุคคล ดังนั้น ในความเห็นของเรา รายได้จากการขายไม่ควรเก็บภาษีจากการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

เตรียมคำตอบ:

ผู้เชี่ยวชาญบริการ ที่ปรึกษากฎหมายรับประกัน

ผู้ตรวจสอบบัญชี สมาชิก สหพันธรัฐรัสเซียบูลันต์ซอฟ มิคาอิล

การควบคุมคุณภาพการตอบสนอง:

ผู้ตรวจสอบบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย GARANT

ผู้ตรวจสอบบัญชี สมาชิกของ RAMI Vyacheslav

ศิลปะฉบับใหม่ 217.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

1. การยกเว้นภาษีของรายได้ที่ระบุในบุคคลที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง ตลอดจนการกำหนดฐานภาษีสำหรับการขายอสังหาริมทรัพย์ ดำเนินการโดยคำนึงถึงเฉพาะที่กำหนดไว้ในบทความนี้

2. เว้นแต่จะได้กำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในข้อนี้ รายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากการขายอสังหาริมทรัพย์จะต้องได้รับการยกเว้นภาษี โดยที่วัตถุดังกล่าวเป็นของผู้เสียภาษีอากรในช่วงกำหนดเวลาขั้นต่ำสำหรับการครอบครองอสังหาริมทรัพย์ และอื่น ๆ.

เพื่อวัตถุประสงค์ของวรรคนี้และวรรค 3 ของบทความนี้ ในกรณีที่มีการขายอาคารพักอาศัยหรือหุ้น (หุ้น) ในนั้น ให้ไว้เพื่อกรรมสิทธิ์ในการแลกเปลี่ยนกับที่พักอาศัยที่ว่างหรือหุ้นที่เกี่ยวข้อง ด้วยการดำเนินการตามโครงการปรับปรุงที่อยู่อาศัยในเมืองมอสโกเมื่อคำนวณขีด จำกัด เวลาขั้นต่ำสำหรับการครอบครองทรัพย์สินที่อยู่อาศัยหรือหุ้น (เดิมพัน) ในการขายระยะเวลาการเป็นเจ้าของอาคารที่อยู่อาศัยดังกล่าวหรือ ส่วนแบ่ง (เงินเดิมพัน) ในนั้นโดยผู้เสียภาษีอากรจะรวมอยู่ในระยะเวลาที่ผู้เสียภาษีดังกล่าวเป็นเจ้าของสถานที่อยู่อาศัยที่ว่างหรือหุ้น (เงินเดิมพัน) ในนั้น

เมื่อคำนวณขีด จำกัด เวลาขั้นต่ำสำหรับการเป็นเจ้าของที่อยู่อาศัยหรือหุ้น (หุ้น) ในนั้นให้กับผู้เสียภาษีในการเป็นเจ้าของที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามโครงการปรับปรุงที่อยู่อาศัยในเมืองมอสโกบทบัญญัติของข้อ 3 ของบทความนี้จะต้อง ใช้หากความเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่ปล่อยออกมาระหว่างการใช้งานโปรแกรมนี้ ที่อยู่อาศัยหรือส่วนแบ่ง (หุ้น) ในนั้นได้รับภายใต้การปฏิบัติตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของบทความนี้

3. เพื่อความมุ่งประสงค์ของข้อนี้ ระยะเวลาขั้นต่ำในการถือครองอสังหาริมทรัพย์คือสามปีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นไปตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อดังต่อไปนี้

1) ผู้เสียภาษีได้รับสิทธิในการเป็นเจ้าของในอสังหาริมทรัพย์โดยทางมรดกหรือภายใต้ข้อตกลงของขวัญจากบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสมาชิกในครอบครัวและ (หรือ) ญาติสนิทของผู้เสียภาษีอากรนี้ตามประมวลกฎหมายครอบครัวของ สหพันธรัฐรัสเซีย;

2) สิทธิในการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์นั้นได้รับมาจากผู้เสียภาษีอากรอันเป็นผลมาจากการแปรรูป

3) สิทธิในการเป็นเจ้าของในวัตถุของอสังหาริมทรัพย์นั้นได้รับมาจากผู้เสียภาษีอากร - ผู้จ่ายค่าเช่าอันเป็นผลมาจากการโอนทรัพย์สินภายใต้สัญญาการบำรุงรักษาชีวิตกับคนที่อยู่ในความอุปการะ

4. ในกรณีที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 3 ของบทความนี้ ระยะเวลาขั้นต่ำในการครอบครองอสังหาริมทรัพย์คือห้าปี

5. หากรายได้ของผู้เสียภาษีจากการขายอสังหาริมทรัพย์น้อยกว่ามูลค่าที่ดินของวัตถุนี้ ณ วันที่ 1 มกราคมของปีที่มีการจดทะเบียนการโอนกรรมสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์ที่ขาย คูณด้วย ตัวคูณการลดลง 0.7 ใน เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีรายได้ของผู้เสียภาษีจากการขายวัตถุที่ระบุจะถูกนำมาเท่ากับมูลค่าที่ดินของวัตถุนี้ ณ วันที่ 1 มกราคมของปีที่มีการจดทะเบียนการโอนกรรมสิทธิ์ของรัฐ ของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่เกี่ยวข้องได้ดำเนินการคูณด้วยปัจจัยการลดลง 0.7

ถ้ามูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์ที่ระบุในวรรคนี้ไม่ได้กำหนดไว้ ณ วันที่ 1 มกราคมของปีที่มีการจดทะเบียนการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินตามสภาพ บทบัญญัติในวรรคนี้จะไม่ใช้บังคับ

6. กฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจลดลงเป็นศูนย์สำหรับผู้เสียภาษีทุกประเภทหรือบางประเภทและ (หรือ) วัตถุอสังหาริมทรัพย์:

1) กำหนดเวลาขั้นต่ำสำหรับการครอบครองอสังหาริมทรัพย์ตามที่ระบุในวรรค 4 ของบทความนี้

2) ขนาดของปัจจัยการลดลงที่ระบุในวรรค 5 ของบทความนี้

1. ได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษีของรายได้ที่ระบุไว้ในวรรคสองของข้อ 17.1 ของข้อ 217 ของประมวลกฎหมายนี้ที่บุคคลได้รับสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องตลอดจนการกำหนดฐานภาษีสำหรับการขายอสังหาริมทรัพย์ โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะที่กำหนดโดยบทความนี้

2. เว้นแต่จะได้กำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในข้อนี้ รายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากการขายอสังหาริมทรัพย์จะต้องได้รับการยกเว้นภาษี โดยที่วัตถุดังกล่าวเป็นของผู้เสียภาษีอากรในช่วงกำหนดเวลาขั้นต่ำสำหรับการครอบครองอสังหาริมทรัพย์ และอื่น ๆ.

เพื่อวัตถุประสงค์ของวรรคนี้และวรรค 3 ของบทความนี้ ในกรณีที่มีการขายอาคารพักอาศัยหรือหุ้น (หุ้น) ในนั้น ให้ไว้เพื่อกรรมสิทธิ์ในการแลกเปลี่ยนกับที่พักอาศัยที่ว่างหรือหุ้นที่เกี่ยวข้อง ด้วยการดำเนินการตามโครงการปรับปรุงที่อยู่อาศัยในเมืองมอสโกเมื่อคำนวณขีด จำกัด เวลาขั้นต่ำสำหรับการครอบครองทรัพย์สินที่อยู่อาศัยหรือหุ้น (เดิมพัน) ในการขายระยะเวลาการเป็นเจ้าของอาคารที่อยู่อาศัยดังกล่าวหรือ ส่วนแบ่ง (เงินเดิมพัน) ในนั้นโดยผู้เสียภาษีอากรจะรวมอยู่ในระยะเวลาที่ผู้เสียภาษีดังกล่าวเป็นเจ้าของสถานที่อยู่อาศัยที่ว่างหรือหุ้น (เงินเดิมพัน) ในนั้น

เมื่อคำนวณขีด จำกัด เวลาขั้นต่ำสำหรับการเป็นเจ้าของที่อยู่อาศัยหรือหุ้น (หุ้น) ในนั้นให้กับผู้เสียภาษีในการเป็นเจ้าของที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามโครงการปรับปรุงที่อยู่อาศัยในเมืองมอสโกบทบัญญัติของข้อ 3 ของบทความนี้จะต้อง ใช้หากความเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่ปล่อยออกมาระหว่างการใช้งานโปรแกรมนี้ ที่อยู่อาศัยหรือส่วนแบ่ง (หุ้น) ในนั้นได้รับภายใต้การปฏิบัติตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของบทความนี้

3. เพื่อความมุ่งประสงค์ของข้อนี้ ระยะเวลาขั้นต่ำในการถือครองอสังหาริมทรัพย์คือสามปีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นไปตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อดังต่อไปนี้

1) ผู้เสียภาษีได้รับสิทธิในการเป็นเจ้าของในอสังหาริมทรัพย์โดยทางมรดกหรือภายใต้ข้อตกลงของขวัญจากบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสมาชิกในครอบครัวและ (หรือ) ญาติสนิทของผู้เสียภาษีอากรนี้ตามประมวลกฎหมายครอบครัวของ สหพันธรัฐรัสเซีย;

2) สิทธิในการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์นั้นได้รับมาจากผู้เสียภาษีอากรอันเป็นผลมาจากการแปรรูป

3) ผู้เสียภาษีได้รับสิทธิในการเป็นเจ้าของในอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นผู้จ่ายค่าเช่าอันเป็นผลมาจากการโอนทรัพย์สินภายใต้ข้อตกลงการบำรุงรักษาชีวิตกับผู้อยู่ในอุปการะ;

4) เป็นเจ้าของโดยผู้เสียภาษีอากร (รวมถึงทรัพย์สินร่วมของคู่สมรส) ณ วันที่จดทะเบียนการโอนกรรมสิทธิ์จากผู้เสียภาษีให้กับผู้ซื้อไปยังวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ขายในรูปแบบของห้องอพาร์ตเมนต์อาคารที่อยู่อาศัยส่วนหนึ่ง ของอพาร์ตเมนต์ ส่วนหนึ่งของอาคารที่อยู่อาศัย (ต่อไปนี้ในอนุวรรคนี้ - อาคารที่อยู่อาศัย ) หรือการมีส่วนร่วมในกรรมสิทธิ์ของที่อยู่อาศัยไม่ได้อยู่ในที่อยู่อาศัยอื่น (ส่วนแบ่งในกรรมสิทธิ์ของที่อยู่อาศัย)

ในเวลาเดียวกัน เพื่อจุดประสงค์ของอนุวรรคนี้ สถานที่อยู่อาศัย (ร่วมในกรรมสิทธิ์ในอาคารที่พักอาศัย) ที่ได้มา (ได้มา) ในกรรมสิทธิ์ของผู้เสียภาษีและ (หรือ) คู่สมรส (ภรรยา) ของเขาภายใน 90 วันก่อนวันตามปฏิทิน ของการลงทะเบียนของรัฐในการโอนกรรมสิทธิ์ในอาคารพักอาศัยที่ขาย (ขายหุ้นในกรรมสิทธิ์ของอาคารพักอาศัย) จากผู้เสียภาษีไปยังผู้ซื้อ

ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนดโดยอนุวรรคนี้ในส่วนที่เกี่ยวกับที่อยู่อาศัย (ส่วนแบ่งในการเป็นเจ้าของที่อยู่อาศัย) บทบัญญัติของวรรคนี้จะนำไปใช้กับที่ดินที่เคหะดังกล่าวตั้งอยู่ (ส่วนแบ่งในกรรมสิทธิ์ ของที่ดินที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมในกรรมสิทธิ์ของที่อยู่อาศัยดังกล่าว) ที่อยู่อาศัย) และอาคารเศรษฐกิจและ (หรือ) โครงสร้างที่ตั้งอยู่บนที่ดินที่ระบุ

4. ในกรณีที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 3 ของบทความนี้ ระยะเวลาขั้นต่ำในการครอบครองอสังหาริมทรัพย์คือห้าปี

6. กฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจลดลงเป็นศูนย์สำหรับผู้เสียภาษีทุกประเภทหรือบางประเภทและ (หรือ) วัตถุอสังหาริมทรัพย์:

1) กำหนดเวลาขั้นต่ำสำหรับการครอบครองอสังหาริมทรัพย์ตามที่ระบุในวรรค 4 ของบทความนี้

2) ขนาดของปัจจัยการลดที่ระบุไว้ในข้อ 214.10 แห่งประมวลกฎหมายนี้