วิธีการตรวจสอบว่าสังหาริมทรัพย์คืออะไร สังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์: ประเภทและความแตกต่าง

เป็นไปได้ไหมที่จะแยกแยะความแตกต่างระหว่างวัตถุที่เคลื่อนย้ายได้กับอสังหาริมทรัพย์อย่างที่ผู้ตรวจสอบทำเพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีทรัพย์สิน? นี่เป็นคำถามที่นักบัญชีอาจถาม

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 202-FZ วันที่ 29 พฤศจิกายน 2555 แก้ไขขั้นตอนการคำนวณภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล ตามการแก้ไขตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2556 ภาษีบน สังหาริมทรัพย์ไม่จ่าย อย่างไรก็ตาม กฎนี้ใช้เฉพาะกับออบเจ็กต์ที่ยอมรับสำหรับการลงบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรหลังวันที่ 1 มกราคม 2013 ได้อย่างรวดเร็วก่อนทุกอย่างง่ายมาก อันดับแรก เราพิจารณาว่าเป็นสังหาริมทรัพย์หรือไม่ จากนั้นเราจะหาวันที่จดทะเบียนและสรุปผลที่เหมาะสม: จะเก็บภาษีหรือไม่ เป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าอสังหาริมทรัพย์มีความเชื่อมโยงกับที่ดินอย่างแยกไม่ออก ในขณะที่สังหาริมทรัพย์นั้นไม่มีสถานที่ถาวรที่กำหนดไว้อย่างเข้มงวด แต่ในทางปฏิบัติ ไม่ใช่เรื่องง่ายเสมอไปที่จะจำแนกวัตถุหนึ่งหรืออีกสิ่งหนึ่งเป็นหมวดหมู่หนึ่งๆ ในกรณีเช่นนี้ จดหมายจากหน่วยงานกำกับดูแลและการพิจารณาคดีจะช่วยหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดในการคำนวณ

ปัญหาการจำแนก

เมื่อได้มาซึ่งทรัพย์สินหลังวันที่ 1 มกราคม 2556 นักบัญชีต้องพิจารณาว่าสามารถเคลื่อนย้ายหรือเคลื่อนย้ายได้ ปกติจะซื้อรถ อุปกรณ์ก่อสร้าง, สินค้าคงคลังไม่ก่อให้เกิดปัญหา - คุณสมบัตินี้สามารถเคลื่อนย้ายได้อย่างชัดเจน

ตามมาตรา 130 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียทุกสิ่งที่เชื่อมโยงกับที่ดินอย่างแน่นหนาสามารถจำแนกได้ว่าไม่สามารถเคลื่อนย้ายได้นั่นคือวัตถุที่ไม่สามารถเคลื่อนย้ายได้โดยไม่เกิดความเสียหายอย่างไม่สมส่วนต่อวัตถุประสงค์รวมถึงอาคารโครงสร้างกำลังก่อสร้าง เช่นเดียวกับเครื่องบินและเครื่องบินที่ต้องจดทะเบียนของรัฐ เรือเดินทะเล, เรือเดินสมุทร, วัตถุอวกาศ (มาตรา 130 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แล้วความยากลำบากคืออะไร? และประเด็นก็คือบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่งและการบัญชีดำเนินการด้วยแนวคิดที่แตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น ประมวลกฎหมายแพ่งใช้แนวคิดเช่น "สิ่งที่แบ่งแยกไม่ได้" และ "สิ่งที่ซับซ้อน" เพื่อแสดงการไม่แบ่งแยกของวัตถุแห่งสิทธิพลเมือง

ตามมาตรา 134 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ถ้าสิ่งที่ต่างกันรวมกันเป็นหนึ่งเดียว เกี่ยวข้องกับการใช้งานเพื่อวัตถุประสงค์ทั่วไป ก็ถือเป็นสิ่งที่ซับซ้อนอย่างหนึ่ง วัตถุซึ่งไม่สามารถแบ่งแยกได้โดยไม่เปลี่ยนวัตถุประสงค์ถือเป็น "แบ่งแยกไม่ได้" (มาตรา 133 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามมาตรา 6 ของข้อบังคับว่าด้วย การบัญชี"การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU 6/01 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26n หน่วยการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรเป็นวัตถุสินค้าคงคลัง ยิ่งไปกว่านั้น มันสามารถเป็นวัตถุที่มีส่วนควบและส่วนควบทั้งหมด หรือวัตถุที่แยกจากกันทางโครงสร้างที่ออกแบบมาเพื่อทำหน้าที่อิสระ

วัตถุ กฎหมายแพ่งอาจมี "สิ่งที่แบ่งแยกไม่ได้" อย่างหนึ่งซึ่งในการบัญชีแสดงด้วยวัตถุสินค้าคงคลังหลายรายการด้วย เงื่อนไขที่แตกต่างกัน ประโยชน์ใช้สอย.

บรรทัดฐานของกฎหมายแพ่งและการบัญชีดำเนินการด้วยแนวคิดที่แตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น ในประมวลกฎหมายแพ่ง พวกเขาใช้แนวคิดเช่น "สิ่งที่แบ่งแยกไม่ได้" และ "สิ่งที่ซับซ้อน" เพื่อแสดงการไม่แบ่งแยกของวัตถุแห่งสิทธิพลเมือง

ตัวอย่างที่ชัดเจนของ "สิ่งที่แบ่งแยกไม่ได้" คืออาคารที่มีการสื่อสารทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการดำเนินงาน แก่พวกเขาตาม ลักษณนามรัสเซียทั้งหมดสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2537 ฉบับที่ 359 รวมถึง: ระบบทำความร้อน เครือข่ายภายในของการจ่ายน้ำประปา ท่อส่งก๊าซ และท่อน้ำทิ้งพร้อมอุปกรณ์ทั้งหมด เครือข่ายภายในของสายไฟและสายไฟพร้อมอุปกรณ์ เครือข่ายโทรศัพท์และสัญญาณ ฯลฯ

ความคิดเห็นของกระทรวงการคลัง

กฎข้างต้นช่วยให้คุณสามารถพิจารณาอาคารที่มีการสื่อสารทั้งหมดเป็นออบเจ็กต์สินค้าคงคลังรายการเดียว ความคิดเห็นนี้แสดงโดยกระทรวงการคลังในจดหมายเลขที่ 03-03-06/1/628 ลงวันที่ 5 ธันวาคม 2555 นั่นคือ ในกรณีนี้ จะมีวัตถุสินค้าคงคลังหนึ่งรายการในการบัญชี - อาคารที่มีระบบสนับสนุนชีวิตด้านเทคนิคและวิศวกรรมทั้งหมด

พร้อมกันนั้น ในจดหมายเลขที่ 03-03-06/1/392 ลงวันที่ 10 สิงหาคม 2555 กระทรวงการคลังได้แสดงความเห็นแตกต่างไปเล็กน้อย ตามเอกสาร วัตถุ ทรัพย์สินส่วนกลาง- อาคารสามารถนับเป็นอิสระได้ สินค้าคงคลังค่าเสื่อมราคาที่เรียกเก็บตามขั้นตอนที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป ความคิดเห็นของแผนกสอดคล้องกับวรรค 2 และ 4 ของมติ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 64 ซึ่งระบุว่าบันได, ลิฟต์, พื้นทางเทคนิค, ห้องใต้หลังคา, ชั้นใต้ดิน, เครื่องกล ไฟฟ้า สุขภัณฑ์ที่ตั้งอยู่ภายนอกหรือภายในสถานที่ให้บริการมากกว่าหนึ่งแห่ง ถือเป็นวัตถุของทรัพย์สินส่วนกลาง ดังนั้นรายการสินค้าคงคลังในกรณีนี้จะเป็นอาคารและวัตถุและระบบที่รวมอยู่ในนั้น

ตามคำชี้แจงของกระทรวงการคลังเดียวกัน อนุญาตให้บัญชีสำหรับระบบแต่ละระบบของอาคารหรือโครงสร้าง เช่น ลิฟต์ ระบบระบายอากาศในตัว และการสื่อสารอื่นๆ แยกรายการสิ่งของที่มีอายุการใช้งาน (จดหมายของกระทรวง) การเงิน ลงวันที่ 04.21.2011 ครั้งที่ 07-02-06 / 58) ตำแหน่งนี้ยังได้รับการสนับสนุนจากศาล ในกรณีนี้ รายการสินค้าคงคลังจะเป็นอาคารและระบบช่วยชีวิตแต่ละระบบ

ดังนั้นตามความเห็นของหน่วยงานกำกับดูแล นักบัญชีมีสิทธิ์เลือกหนึ่งในตัวเลือกสำหรับการบัญชีสำหรับทรัพย์สินโดยอิสระ ควรระลึกไว้เสมอว่าแต่ละวิธีมีความแตกต่างในการบัญชีภาษี

ปัญหาทางบัญชี

หากอสังหาริมทรัพย์ชิ้นหนึ่งพร้อมกับการสื่อสารทั้งหมดในบัญชี "ไป" เป็นวัตถุสินค้าคงคลังเดียวก็จะรวมอยู่ในการคำนวณภาษีทรัพย์สินอย่างครบถ้วน ข้าพเจ้าทราบว่าในการรับทรัพย์สินเพื่อการบัญชีและ การบัญชีภาษีไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนของรัฐ

หากอาคารและทรัพย์สินส่วนกลางได้รับการจดทะเบียนแยกกันเป็นรายการสินค้าคงคลัง ในกรณีนี้ อายุการใช้งานจะแตกต่างกัน แต่วัตถุทั้งสองนี้จะเกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์ทั้งๆ ที่ ทรัพย์สินส่วนกลางแนบแน่นไม่ใช่กับดิน แต่กับตัวอาคาร เป็นที่ชัดเจนว่าการคำนวณภาษีจะขึ้นอยู่กับมูลค่าของทั้งบ้านเดี่ยวและทรัพย์สินส่วนกลาง

ตามความเห็นของหน่วยงานกำกับดูแล นักบัญชีมีสิทธิ์เลือกหนึ่งในตัวเลือกสำหรับการบัญชีสำหรับทรัพย์สินโดยอิสระ ควรระลึกไว้เสมอว่าแต่ละวิธีมีความแตกต่างในการบัญชีภาษี

หากอาคารและระบบช่วยชีวิตด้านเทคนิคและวิศวกรรมทั้งหมดถือเป็นวัตถุอิสระ แต่ละรายการจะมีอายุการใช้งานของตัวเอง ยิ่งไปกว่านั้น พวกมันแตกต่างกันอย่างมาก ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการสื่อสารจะถูกตัดออกเร็วกว่าราคาของอาคาร แม้ว่าวัตถุเหล่านี้จะถูกแยกบัญชีและเกี่ยวข้องกับสังหาริมทรัพย์มากกว่าอสังหาริมทรัพย์ แต่หน่วยงานกำกับดูแลเชื่อว่าควรรวมอยู่ในฐานในการคำนวณภาษีทรัพย์สิน (จดหมายกระทรวงการคลังลงวันที่ 16 ตุลาคม 2555 เลขที่ 07-02- 06/247).

จากที่กล่าวมาข้างต้น เราสามารถสรุปได้ว่าฐานภาษีรวมต้นทุนของรายการสินค้าคงคลังทั้งหมดที่เชื่อมโยงถึงกันอย่างแน่นหนาและรับประกันการทำงานตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ การยกเว้นจากการคำนวณต้นทุนด้านวิศวกรรมและการสื่อสารทางเทคนิคจะนำไปสู่การประเมินภาษีและบทลงโทษที่ต่ำไปจากผู้ตรวจสอบ

ข้อยกเว้นกฎ

ในบางกรณี ยังคงเป็นไปได้ที่จะรวมรายการอสังหาริมทรัพย์ที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของอสังหาริมทรัพย์และเกี่ยวข้องกับอาคาร เรากำลังพูดถึงกรณีที่ฐานของอาคารถูกติดตั้ง อุปกรณ์การผลิตตัวอย่างเช่น เครื่องทำกระดาษ (วัตถุสินค้าคงคลังอิสระ) ซึ่งเหมาะสำหรับการใช้งานโดยเป็นส่วนหนึ่งของระบบการผลิตกระดาษเพียงส่วนเดียว นอกจากนี้ อุปกรณ์นี้มักจะติดตั้งบนฐานพิเศษ และไม่สามารถเคลื่อนย้ายได้หากไม่มีความเสียหายที่ไม่สมส่วนกับอุปกรณ์และระบบสาธารณูปโภคใต้ดิน แต่ถ้าจำเป็นก็สามารถรื้อถอน ขนย้ายไปยังที่อื่นและติดตั้งได้อีกครั้ง

ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่าเครื่องจักรดังกล่าวไม่ใช่อสังหาริมทรัพย์และไม่สามารถถือเป็นส่วนหนึ่งของอาคารได้ ในกรณีเช่นนี้ คุณต้องใส่ใจกับรากฐาน ถ้าเขาตาม เอกสารทางเทคนิคไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของบ้านต้นทุนในการสร้างจะเพิ่มต้นทุนของอุปกรณ์และไม่รวมอยู่ในการคำนวณภาษีทรัพย์สิน หากมูลนิธิระบุไว้ในเอกสารทางเทคนิคสำหรับอาคาร แสดงว่าอสังหาริมทรัพย์เป็นส่วนหนึ่งของสิ่งอำนวยความสะดวก (จดหมายของกระทรวงการคลังวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2013 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 5288)

สังหาริมทรัพย์

เมื่อจดทะเบียนอสังหาริมทรัพย์ นักบัญชีต้องเข้าใจอย่างชัดเจนว่าส่วนประกอบใดของวัตถุนี้เป็นอสังหาริมทรัพย์และส่วนใดที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ ดังนั้น ตัวอาคารเองและการสื่อสารทางวิศวกรรมและทางเทคนิคหรือวัตถุทรัพย์สินทั่วไปจึงถูกจัดประเภทเป็น อสังหาริมทรัพย์แม้ในกรณีที่ถือว่าเป็นรายการสินค้าคงคลังอิสระ

ในขณะเดียวกัน วัตถุสินค้าคงคลังแต่ละรายการไม่ใช่อสังหาริมทรัพย์ ซึ่งรวมถึงสิ่งที่ไม่ต้องการการติดตั้ง ไม่สามารถใช้ภายนอกวัตถุอสังหาริมทรัพย์ การรื้อถอนไม่ก่อให้เกิดความเสียหายที่ไม่สมส่วนต่อวัตถุประสงค์ และในแง่ของวัตถุประสงค์การใช้งาน สิ่งเหล่านี้ไม่ใช่ส่วนสำคัญของการทำงานของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ เป็นคอมเพล็กซ์ที่แยกเดี่ยว

วัตถุดังกล่าว ได้แก่ คอมพิวเตอร์ เฟอร์นิเจอร์ อุปกรณ์เฝ้าระวังวิดีโอ ฉากกั้นแสง โคมไฟ ฯลฯ รายการเหล่านี้เป็นสังหาริมทรัพย์และไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินหากจดทะเบียนหลังปี 2556

การยกเว้นสังหาริมทรัพย์จากโครงสร้างที่ต้องเสียภาษีทำให้องค์กรในบางกรณีสามารถลดภาระทางการเงินได้ แต่เพิ่มปัญหาให้กับนักบัญชี ซึ่งขณะนี้ต้องกำหนดประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่เป็นของสังหาริมทรัพย์หรืออสังหาริมทรัพย์ โดยพื้นฐานแล้ว ปัญหาจะเกิดขึ้นกับอ็อบเจ็กต์อสังหาริมทรัพย์ และระบบสนับสนุนชีวิตด้านเทคนิคและวิศวกรรม

N.A. ตอบคำถาม Martynyuk ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี

"เคลื่อนย้ายได้-ไม่เคลื่อนย้าย" ในรายงานฉบับที่ 1 เรื่องภาษีทรัพย์สิน

เนื้อหาของจดหมายของกระทรวงการคลังที่กล่าวถึงในบทความสามารถพบได้: ส่วน “การให้คำปรึกษาทางการเงินและบุคลากร” ของระบบ ConsultantPlus

ภาษีทรัพย์สินจะไม่ถูกเรียกเก็บจากสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวร (นั่นคือในบัญชี 01 และ 03) จาก 01/01/2013 ย่อย 20.00 น. 4 น. 374 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ในเรื่องนี้ผู้อ่านมีคำถาม "ช่วงเปลี่ยนผ่าน" ซึ่งเราตอบ

เคลื่อนย้ายได้และเคลื่อนย้ายไม่ได้

อะไรเป็นสังหาริมทรัพย์และอะไรเป็นอสังหาริมทรัพย์ไม่ได้ตามประมวลกฎหมายภาษีอากร จึงต้องอาศัยคำจำกัดความจากกฎหมายแพ่งและ ศิลปะ. 11 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. มันบอกว่าอสังหาริมทรัพย์คือ วรรค 1 ของศิลปะ 130 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• ทุกสิ่งที่เกี่ยวโยงกับแผ่นดินอย่างแน่นหนา กล่าวคือ วัตถุ การเคลื่อนย้ายซึ่งเป็นไปไม่ได้โดยปราศจากความเสียหายที่ไม่สมส่วนต่อวัตถุประสงค์ของวัตถุ รวมทั้งอาคาร สิ่งปลูกสร้าง วัตถุที่กำลังก่อสร้าง
• เรือเดินทะเลและอากาศต้องขึ้นทะเบียนของรัฐ เรือเดินทะเล วัตถุในอวกาศ

อื่นๆ ทั้งหมด (รวมถึงรถยนต์และยานพาหนะอื่นๆ) จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2556 เลขที่ BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล] ) ถือเป็นสังหาริมทรัพย์

จ่ายภาษีลิฟต์ในอาคารปลอดภัยกว่า

K. Sinkevich ภูมิภาคมอสโก

เมื่อต้นปี ลิฟต์ใหม่เริ่มใช้งานในอาคารของเรา เราถือว่าลิฟต์เหล่านี้เป็นวัตถุ OS ที่แยกจากกัน เนื่องจากอายุการใช้งานของอาคารคือ 50 ปี และลิฟต์แต่ละตัวคือ 15 ปี ตอนนี้จำเป็นต้องเสียภาษีหรือไม่: ถือเป็นสังหาริมทรัพย์หรือยังคงเป็นอสังหาริมทรัพย์?

: หากคุณต้องการยกเว้นข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี การจ่ายภาษีสำหรับลิฟต์ที่ยอมรับในปี 2556 ในบัญชี 01 จะปลอดภัยกว่า (รวมถึงการระบายอากาศในตัว ระบบทำความร้อน ระบบบำบัดน้ำเสีย ฯลฯ) กระทรวงการคลังยืนยันว่าแม้ว่าคุณจะปฏิบัติตามวรรค 6 ของ PBU 6/01 และจดหมายของตัวเองและ จดหมายกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 ตุลาคม 2552 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/203 ลงวันที่ 23 กันยายน 2551 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 57 ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2549 ฉบับที่ 03-06 -01-04 / 136หากคุณถือว่าลิฟต์เป็นวัตถุ OS ที่แยกจากกัน ลิฟต์จะยังคงสร้างวัตถุคุณสมบัติเดียวกับอาคาร ดังนั้นตามแผนกการเงินแล้วจะไม่ถือเป็นสังหาริมทรัพย์

ในเวลาเดียวกัน คำถามว่าลิฟต์เป็นส่วนหนึ่งของอาคารหรือวัตถุอิสระได้รับการพิจารณาในศาลเกี่ยวกับภาษีเงินได้ และมี คำพิพากษาว่าลิฟต์เป็นวัตถุต่างหาก t กฤษฎีกาของ FAS MO ลงวันที่ 16 กันยายน 2554 เลขที่ A40-130812 / 10-127-755 ลงวันที่ 21 มกราคม 2554 เลขที่ KA-A40 / 16849-10. หากคุณยินดีที่จะเสี่ยง คุณสามารถใช้มันได้ แต่โปรดทราบว่า: ศาลเหล่านี้ไม่ได้ประเมินว่าลิฟต์เป็นอสังหาริมทรัพย์หรือไม่ ดังนั้นจึงไม่อาจแน่ใจได้ว่าการตัดสินใจเรื่องภาษีทรัพย์สินจะเหมือนกัน

อย่างไรก็ตามกระทรวงการคลังไม่ได้ให้ข้อโต้แย้งที่หนักแน่น เขาอ้างถึงกฎหมายว่าด้วยข้อบังคับทางเทคนิคเพื่อความปลอดภัยของอาคารและโครงสร้าง ย่อย 6 หน้า 2 ศิลปะ 2 กฎหมายของวันที่ 30 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 384-FZซึ่งเรียกส่วนลิฟต์ของอาคาร แต่ขอบเขตของกฎหมายนี้แคบ - ข้อกำหนดด้านความปลอดภัย ถึง ระเบียบภาษีเขาไม่มีความสัมพันธ์

ปัญหาดังกล่าวจะเกิดขึ้นไม่เฉพาะกับวัตถุที่อยู่ภายในอาคารเท่านั้น แต่ยังเกิดขึ้นกับวัตถุที่อยู่ใกล้เคียงด้วย ตัวอย่างเช่น ทางเข้าและถนนในฟาร์ม พื้นที่ลาดยาง ซึ่งถือเป็นออบเจกต์สินค้าคงคลังที่แยกจากกันของระบบปฏิบัติการ บ่อยครั้ง หน่วยงานของรัฐปฏิเสธที่จะลงทะเบียนเป็นวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่แยกจากกัน โดยพิจารณาว่าสิ่งเหล่านี้เป็นส่วนสำคัญของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ซับซ้อน เช่น อาคารโรงงาน

และสันนิษฐานได้ว่าที่นี่กระทรวงการคลังจะรับตำแหน่งเดียวกัน: เนื่องจากนี่เป็นส่วนหนึ่งของอสังหาริมทรัพย์จึงต้องรวมอยู่ในการคำนวณภาษีแม้ว่าวัตถุจะได้รับการยอมรับในบัญชี 01 เริ่มตั้งแต่ 01/01/ 2013 หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 16 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 07-02-06/247.

ผู้เช่าอสังหาริมทรัพย์ยังคงต้องจ่ายภาษีสำหรับการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้

Y. Perebezhkina, Stavropol Territory

เราเช่าอาคารในนั้นโดยได้รับความยินยอมจากเจ้าของบ้านเราดำเนินการ งานทุน. ผลลัพธ์จะเป็นการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ซึ่งเราจะพิจารณาในปี 2556 เป็นวัตถุของระบบปฏิบัติการ
เราเข้าใจถูกต้องหรือไม่ว่าวัตถุ OS นี้ไม่ใช่อสังหาริมทรัพย์สำหรับเราในฐานะผู้เช่า และเราจะไม่ต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินกับสิ่งนั้น ท้ายที่สุดความเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ใด ๆ นั้นขึ้นอยู่กับการจดทะเบียนของรัฐและ ส่วนที่ 1 ศิลปะ 131 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและการปรับปรุงแยกออกไม่ได้สิทธิในทรัพย์สินไม่ได้ลงทะเบียน

: ด้วยคำถามนี้ เราจึงหันไปหาผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลัง ในความเห็นของผู้เช่าควรเสียภาษีตามมูลค่าของ การปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้นับตั้งแต่เวลาที่ลงทะเบียนเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรและจนกว่าพวกเขาจะได้รับเงินคืนจากมูลค่าของตนจากผู้ให้เช่าหรือจนกว่าสัญญาเช่าจะหมดอายุ

จากแหล่งจริง

หัวหน้ากรมทรัพย์สินและภาษีอื่น ๆ ของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

“ การลงทุนในวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ให้เช่า (นั่นคือต้นทุนของการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้) ที่ผู้เช่ายอมรับเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 จะต้องถูกเก็บภาษีจนกว่าจะมีการจำหน่าย

ไม่ได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับเคลื่อนย้ายวัตถุที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 01/01/2556 ย่อย 20.00 น. 4 น. 374 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. และนั่นเป็นเหตุผล ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงและฟื้นฟูทรัพย์สินหลังจากเสร็จสิ้นจะเพิ่มต้นทุนเริ่มต้น ข้อ 27 PBU 6/01. นั่นคือค่าใช้จ่ายดังกล่าวของเจ้าของจะต้องเสียภาษีทรัพย์สินซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมูลค่าที่เพิ่มขึ้นของอสังหาริมทรัพย์ และโดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่เจ้าของไม่ได้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายดังกล่าว แต่โดยผู้เช่าคุณลักษณะของการบัญชีของพวกเขาได้รับการจัดตั้งขึ้น - ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรของผู้เช่าเป็นวัตถุสินค้าคงคลังแยกต่างหาก หน้า 5, 6 PBU 6/01. ดังนั้นจึงเป็นผู้เช่าที่จ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้จนกว่าจะมีการกำจัดวัตถุสินค้าคงคลังนี้ "

อย่างไรก็ตาม มีข้อโต้แย้งที่สนับสนุนมุมมองตรงกันข้าม ซึ่งสามารถใช้ได้หากราคาของปัญหาสูงสำหรับคุณ

ตามประมวลกฎหมายแพ่ง อสังหาริมทรัพย์- มันเป็นเรื่อง วรรค 1 ของศิลปะ 130 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย. เงินลงทุนในการปรับปรุงทรัพย์สินที่เช่าซึ่งคุณในฐานะผู้เช่าคำนึงถึงเป็นสินทรัพย์ ข้อ 5 PBU 6/01; หน้า แนวปฏิบัติ 3, 10 ได้รับการอนุมัติ คำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91นเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่สิ่งของ ซึ่งหมายความว่าไม่ใช่อสังหาริมทรัพย์ดังนั้นจึงไม่ต้องเสียภาษีหากผู้เช่ายอมรับบัญชี 01 เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 หน้า 1 ย่อย 20.00 น. 4 น. 374 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีทรัพย์สินอะไร ให้ถือว่า ยอมรับ สังหาริมทรัพย์ เพื่อการบัญชี ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 เป็นต้นไป

ที่เห็นได้ชัด แต่กระทรวงการคลังต้องเน้นเป็นตัวอักษรหลายฉบับในคราวเดียว: หากคุณซื้อสังหาริมทรัพย์ที่ใช้แล้วในปี 2556 ซึ่งจนถึงปีนี้ได้นำมาพิจารณาจาก เจ้าของเดิมเนื่องจากเป็นระบบปฏิบัติการ จึงไม่ต้องจ่ายภาษี - วันที่คุณขึ้นทะเบียนคือผู้เสียภาษีเองเป็นสำคัญ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2556 ที่ 03-05-05-01 / 2767 ลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2556 เลขที่ 03-05-05-01 / 2766 ลงวันที่ 5 กุมภาพันธ์ 2556 ฉบับที่ 03-05 -05-01 / 2422.

แต่ก็มีบางกรณีที่ไม่ชัดเจนเช่นกัน

ปรับปรุงวัตถุให้ทันสมัยโดยมีมูลค่าคงเหลือเป็นศูนย์: ต้นทุนต้องเสียภาษี

T. Starchuk, ดินแดนครัสโนดาร์

มีรถเก่าซึ่ง ณ วันที่ 01/01/2556 เสื่อมราคาหมดแล้ว เลยต้องเสียภาษีทรัพย์สินจากมัน ปีที่แล้วไม่ได้จ่าย ในปี 2013 มันถูกปรับปรุงให้ทันสมัย: เครื่องยนต์ถูกเปลี่ยนโดยติดตั้งเครื่องยนต์ที่ทรงพลังกว่าซึ่งมีมูลค่า 150,000 รูเบิล ฉันต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินจำนวนนี้หรือไม่?

ตอบ: จะต้องเสียภาษี คุณได้ชำระคืนมูลค่าของวัตถุสินทรัพย์ถาวร และวัตถุนั้นไม่ได้ถูกตัดออกจากทะเบียน (คุณต้องเก็บไว้ในบัญชี 01 ตราบใดที่ยังอยู่ในองค์กรของคุณและสามารถนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจมาเป็นสินทรัพย์ถาวร ข้อ 29 PBU 6/01; หน้า 76 ของแนวปฏิบัติได้รับการอนุมัติแล้ว คำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91น).

รายละเอียดเกี่ยวกับการบัญชี ส่วนประกอบคุณสมบัติที่ซับซ้อนเป็นวัตถุ OS แยกต่างหากที่เขียน:

เนื่องจากรถจดทะเบียนก่อนปี 2556 จึงไม่ได้รับการยกเว้นภาษี การอัพเกรดจะเพิ่มต้นทุนเริ่มต้นของ OS ข้อ 27 PBU 6/01. ดังนั้นตอนนี้มูลค่าคงเหลือของรถคือ 150,000 รูเบิล บวกกับค่าเปลี่ยนเครื่องยนต์ คุณต้องนำมาพิจารณาในฐานภาษีทรัพย์สินเกี่ยวกับ วรรค 1 ของศิลปะ 375 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 01.03.2013 ฉบับที่ 03-05-05-01/6096.

จะไม่ต้องจ่ายภาษีหากในปี 2556 มีการติดตั้งชิ้นส่วนใหม่บนวัตถุที่ถูกตัดออกจากงบดุลก่อนหน้านี้เนื่องจากไม่เหมาะสมสำหรับใช้เป็นระบบปฏิบัติการ แต่ไม่เคยชำระบัญชี จากนั้นในปี 2556 วัตถุนี้จะต้องลงทะเบียนตามที่ค้นพบระหว่างสินค้าคงคลังและยอมรับอีกครั้งในบัญชี 01 ต้นทุนเริ่มต้นจะเป็น มูลค่าตลาดวัตถุที่ "ค้นพบ" บวกกับค่าใช้จ่ายในการทำให้วัตถุนั้นกลับมาใช้งานได้อีกครั้ง (รวมถึงค่าใช้จ่ายในการจัดหาและติดตั้งชิ้นส่วนใหม่)

เมื่ออัพเกรดสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในสินทรัพย์ถาวร ณ วันที่ 01/01/2556 ให้ดูว่าเป็นไปได้หรือไม่ที่จะพิจารณาต้นทุนบางส่วนเป็นสินทรัพย์ถาวรอิสระ

ตัวอย่างเช่น คุณติดตั้งหนึ่งในรถยนต์ของบริษัทด้วยอุปกรณ์ทางเทคนิคบางอย่างซึ่งมีอายุการใช้งานแตกต่างจากอายุการใช้งานของตัวรถอย่างมาก และหากจำเป็น ก็สามารถจัดเรียงใหม่กับรถคันอื่นได้อย่างง่ายดาย กล่าวคือไม่ก่อให้เกิดความซับซ้อนที่แบ่งแยกไม่ได้กับรถ ลงทะเบียนในปี 2556 เป็นระบบปฏิบัติการแยกต่างหาก ข้อ 6 PBU 6/01และคุณไม่ต้องจ่ายภาษีให้กับพวกเขา

ลีสซิ่ง: การเปลี่ยนแปลงของผู้ถือยอดคงเหลือจะช่วยให้ประหยัดภาษีได้หรือไม่?

A. Nikolaeva, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

เราเป็นผู้ให้เช่า เรามีอุปกรณ์อุตสาหกรรมให้เช่าจนถึงปี 2556 เรากำลังคิดที่จะร่างข้อตกลงในการโอนอุปกรณ์ไปยังยอดดุลของผู้เช่าเพื่อทำสัญญา เพื่อไม่ให้เราหรือพวกเขาต้องเสียภาษีทรัพย์สิน ท้ายที่สุดอุปกรณ์ของพวกเขาจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรในปี 2556 มีการขอคืนภาษีและประเภทใด?

: สามารถเรียกร้องได้

แน่นอน ในสถานการณ์ของคุณ ผู้เช่ามีเหตุผลอย่างเป็นทางการที่จะไม่จ่ายภาษีสำหรับวัตถุที่เช่า หลังจากที่ทุกรหัสภาษีไม่ได้ระบุว่าทรัพย์สินที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่ 01/01/2013 ได้รับการยกเว้นภาษีเฉพาะอันเป็นผลมาจากการได้มา

กระทรวงการคลังถูกถามคำถามที่คล้ายกันแล้ว และเขาก็เลี่ยงคำตอบ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2556 ที่ 03-05-05-01/3372. เห็นได้ชัดว่าตอนนี้เขาไม่มีตำแหน่งที่แน่นอน จนกว่าจะปรากฏ ผู้ตรวจภาคพื้นดินจะดำเนินการตามดุลยพินิจของตน

ก่อนอื่นเลย,พวกเขาอาจยืนยันว่าทรัพย์สินดังกล่าวไม่สามารถจดทะเบียนได้ในปีนี้

หลังจากที่ทุกอุปกรณ์ได้รับการนำไปใช้งานหลังจากการเปลี่ยนแปลงผู้ถือยอดคงเหลือจะถูกใช้โดยผู้เช่าคนเดียวกันและเจ้าของจะไม่เปลี่ยนแปลง: มันจะยังคงเป็นผู้ให้เช่านั่นคือคุณ วรรค 1 ของศิลปะ 11 แห่งกฎหมายวันที่ 29 ตุลาคม 2541 ฉบับที่ 164-FZ. และเป็นส่วนหนึ่งของสัญญาเช่าต่อเนื่องของคุณ อุปกรณ์ดังกล่าวได้รับการบันทึกเป็นสินทรัพย์ถาวรจนถึงปี 2556 ดังนั้นเจ้าหน้าที่ภาษีอาจสรุปได้ว่าผู้เช่ามีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีสำหรับทรัพย์สินนี้แม้ว่าจะได้มาจากงบดุลเท่านั้น ในปี 2013.

ประการที่สองคุณอาจถูกกล่าวหาว่าได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมเหตุสมผล หากคุณไม่ได้ให้เหตุผลอื่นนอกเหนือจากการประหยัดภาษีสำหรับการเปลี่ยนแปลงผู้ถือยอดคงเหลืออย่างกะทันหัน ท้ายที่สุดแล้วความสัมพันธ์ของทั้งสองฝ่ายไม่เปลี่ยนแปลง

สิ่งนี้สามารถโต้แย้งได้: ในตัวเองการแก้ไขสัญญายังไม่ใช่เหตุผลที่จะพิจารณาว่าผลประโยชน์ทางภาษีที่เกิดขึ้นนั้นไม่สมเหตุสมผล วรรค 4 แห่งคำวินิจฉัยชี้ขาดของศาลอนุญาโตตุลาการ ลงวันที่ 12 ตุลาคม พ.ศ. 2549 ฉบับที่ 53.

โปรดทราบ: เมื่อโอนอุปกรณ์ไปยังยอดของผู้เช่า คุณจะเสียโอกาสในการหักค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี วรรค 10 ของศิลปะ 258 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; วรรค 2 ของศิลปะ 31 แห่งกฎหมายวันที่ 29 ตุลาคม 2541 ฉบับที่ 164-FZ. ดังนั้นก่อนอื่นให้เปรียบเทียบการออมภาษีทรัพย์สินกับจำนวนเงินที่ภาษีเงินได้ของคุณจะเพิ่มขึ้น

ซื้อในปี 2555 โอนเข้าบัญชี 01 ในปี 2556 คำถามคือ ทำไม?

แอล. มูชิฮินา, รอสตอฟ-ออน-ดอน

เมื่อปลายปีที่แล้วเราซื้ออุปกรณ์และเครื่องจักรในคลังสินค้าและนำไปใช้งานและนำมาพิจารณาในบัญชี 01 เท่านั้นในปี 2556 เราเข้าใจถูกต้องหรือไม่ว่าเราไม่สามารถจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับวัตถุเหล่านี้ได้เนื่องจากวันที่เป็น สำคัญไม่ใช่การได้มา แต่การยอมรับสำหรับการบัญชีเป็น OS?

: ทุกอย่างขึ้นอยู่กับสาเหตุที่ทรัพย์สินที่ซื้อยังคงอยู่ในบัญชี 08:

• <если>มันพร้อมใช้งานในปีที่แล้ว แต่คุณคำนึงถึงบัญชี 01 เฉพาะในขณะที่เริ่มใช้งานในปีนี้ คุณทำผิดและต้องจ่ายภาษีสำหรับวัตถุเหล่านี้ ท้ายที่สุดทันทีที่วัตถุพร้อมใช้งานเป็นสินทรัพย์ถาวรจะต้องโอนไปยังบัญชี 01 ทันทีโดยไม่ต้องรอการว่าจ้าง ข้อ 4 PBU 6/01;
• <если>ยังไม่พร้อมดำเนินการ กล่าวคือ ต้องใช้เงินลงทุนส่วนอื่นซึ่งแล้วเสร็จในปี 2556 เท่านั้นจึงไม่ต้องเสียภาษี หน้า 4, 7, 8 พ.ย. 6/01; หน้า 41 ของข้อบังคับการบัญชีที่ได้รับอนุมัติ คำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n; วรรค 8 ของจดหมายแจ้งข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 148. ตัวอย่างเช่น:

• หลังจากที่คุณได้รับกรรมสิทธิ์ในวัตถุที่ซื้อแล้ว คุณต้องส่งสิ่งของเหล่านั้นไปยังสถานที่ปฏิบัติงาน ซึ่งพวกเขามาถึงในปี 2013 เท่านั้น
• จำเป็นต้องมีการปรับหรือติดตั้ง บางส่วนขาดหายไปสำหรับการใช้งานตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้

ทั้งหมดนี้จะต้องมีการจัดทำเป็นเอกสาร สามารถเป็นได้ทั้งเอกสารภายนอก (เช่น เอกสารหลักสำหรับการซื้อของที่จำเป็นสำหรับการติดตั้ง เอกสารการขนส่ง) และภายใน (เช่น คำสั่งของผู้อำนวยการพร้อมรายการและข้อกำหนดในการทำงานเพื่อเตรียมสิ่งอำนวยความสะดวกสำหรับการใช้งาน)

สำหรับรถที่ซื้อปลายปี 2555 เราไม่รอจดทะเบียนกับตำรวจจราจร

อี. โบชารอฟ, โวโรเนจ

ซื้อรถเมื่อเดือนธันวาคม 2555 จดทะเบียนกับตำรวจจราจรในปีนี้ ฉันต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับรถของฉันหรือไม่?

: ใช่. ท้ายที่สุดแล้วรถก็เหมาะสำหรับการใช้งานโดยไม่คำนึงถึงการจดทะเบียน (ใบเสร็จรับเงินเป็นเรื่องของเวลา) ซึ่งหมายความว่าคุณต้องคำนึงถึงในบัญชี 01 โดยไม่ต้องรอการทดสอบนั่นคือในเดือนที่ซื้อแล้ว (เพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้คือ:,) ในกรณีของคุณ - ในเดือนธันวาคม 2555 ดังนั้นรถของคุณคือ ไม่ได้รับการยกเว้นภาษีตก

เราแบ่งระบบปฏิบัติการเก่าออกเป็นหลายระบบ: เรายังจ่ายภาษีอยู่

E. Zemskaya ภูมิภาคมอสโก

ขายเครื่องปรับอากาศหลายตัวจากระบบปรับอากาศคิดเป็นสินทรัพย์เดียว ฉันได้ออกการกำจัดวัตถุนี้และการสร้างวัตถุใหม่หลายรายการโดยพื้นฐานแล้ว: อันหนึ่งยังคงอยู่กับเรา ส่วนที่เหลือมีไว้เพื่อขาย ดังนั้นบัญชีที่ยังคงอยู่กับเราจึงถูกรับเข้าบัญชี 01 ในปี 2013 เรามีสิทธิ์ที่จะไม่จ่ายภาษีทรัพย์สินกับมันหรือไม่เพราะนี่เป็นวัตถุ OS อื่นที่มีใหม่ หมายเลขสินค้าคงคลัง?

ตอบ: ต้องจ่ายภาษี การออกสิ่งของและการลงทะเบียนวัตถุใหม่ในกรณีของคุณถือเป็นความผิดพลาด ถูกต้อง - เพื่อสะท้อนการแบ่งของวัตถุออกเป็นหลายส่วนตามรายการภายในในบัญชี 01 นั่นคือวัตถุสินทรัพย์ถาวรควรยังคงเหมือนเดิม มีเพียงมูลค่าที่ลดลงหลังจากการขายเครื่องปรับอากาศ

สิ่งที่ต้องรวมในการรายงานและสิ่งที่ไม่

ในการรายงานให้แสดงเฉพาะทรัพย์สินที่เป็นเป้าหมายของภาษี

M. Rudnitskaya, Solnechnogorsk

วิธีแสดงต้นทุนของสังหาริมทรัพย์ถาวรที่จดทะเบียนในปี 2556 ในการคำนวณ: รวมไว้ในบรรทัดที่ 140 “มูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินปลอดภาษีสำหรับ ระยะเวลาการรายงาน»?

: ค่าใช้จ่ายของวัตถุดังกล่าวไม่จำเป็นต้องสะท้อนให้เห็นในการรายงานภาษีทรัพย์สินเลย ท้ายที่สุด บรรทัดที่ 140 แสดงต้นทุนของออบเจ็กต์ที่ตกอยู่ภายใต้ผลประโยชน์ และสังหาริมทรัพย์ที่เข้าบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่ 01/01/2556 ไม่สามารถใช้กับทรัพย์สินพิเศษ - ไม่ต้องเสียภาษีเลย วรรค 1 ของศิลปะ 56 ย่อย 20.00 น. 4 น. 374 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. คุณเพียงแค่ต้องรายงานมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่เป็นเป้าหมายของ m วรรค 1 ของศิลปะ 80 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2556 เลขที่ BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล] .

อย่างไรก็ตาม เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่านี่ไม่ใช่ผลประโยชน์ แต่เป็นข้อยกเว้นจากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ผู้ตรวจจึงไม่มีสิทธิ์ขอเอกสารเกี่ยวกับสังหาริมทรัพย์ถาวรที่จดทะเบียนตั้งแต่วันที่ 01/01/2556 จากคุณ ท้ายที่สุดเอกสาร ตรวจสอบโต๊ะเจ้าหน้าที่ภาษีสามารถเรียกร้องจากผู้ที่ประกาศในการประกาศใช้ผลประโยชน์อย่างใดอย่างหนึ่งเท่านั้น วรรค 6 ของศิลปะ 88 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

สะท้อนถึงสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตั้งแต่ 01/01/2013 ในบัญชีย่อยแยกต่างหากของบัญชี 01 (03) ทำให้ง่ายต่อการยื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สิน

ต้องแจ้งคนไม่มีอสังหาริมทรัพย์

N. Zarechnaya, Vologda

เราไม่มีอสังหาริมทรัพย์ มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ทั้งหมด ณ วันที่ 01/01/2556 เท่ากับศูนย์ ฉันจำเป็นต้องส่งการคำนวณสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2556 และรายงานโดยทั่วไปในปี 2556 หรือไม่

: ความต้องการ. ส่งมอบ การคำนวณเป็นศูนย์คุณจะต้องจนกว่าคุณจะตัดออกจากงบดุลวัตถุทั้งหมดที่ลงทะเบียนก่อนปี 2013 ที่เกี่ยวข้องกับการขายการชำระบัญชีและการกำจัดอื่น ๆ ของ m จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2010 ฉบับที่ 3-3-05 / 128; ข้อ 29 PBU 6/01.

คุณไม่จำเป็นต้องรายงานเฉพาะองค์กรที่ไม่มีอสังหาริมทรัพย์หรือสินทรัพย์ถาวรที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ในบัญชี 01 ก่อนปี 2013 (เช่น สินทรัพย์ถาวรที่เคลื่อนย้ายได้ทั้งหมดของคุณมีการเช่าหรือซื้อแล้วในปี 2013) องค์กรเหล่านี้ไม่ใช่ผู้เสียภาษีทรัพย์สินใน วรรค 1 ของศิลปะ 373 วรรค 1 ย่อย 20.00 น. 4 น. 374 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งหมายความว่าพวกเขาไม่มีภาระผูกพันเช่นการยื่นแบบแสดงรายการภาษีกับ วรรค 1 ของศิลปะ 386 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ตอนนี้หลายคนกำลังมองหาวิธีเปลี่ยนสังหาริมทรัพย์ถาวรที่บันทึกก่อนปี 2556 เป็นสินทรัพย์ที่จดทะเบียนในปีนี้ เช่น

• บริษัทที่เป็นมิตรในปี 2556 ขายสินทรัพย์ถาวรประเภทเดียวกันให้กัน (แลกเปลี่ยนเฟอร์นิเจอร์ เครื่องใช้สำนักงาน ฯลฯ) นั่นคือ แต่ละคนได้รับทรัพย์สินโดยประมาณเท่ากันกับทรัพย์สินที่เธอขาย แต่ได้ส่งมอบไปยังบัญชี 01 ในปี 2013 และไม่ต้องเสียภาษีอย่างเป็นทางการ
• บริษัทในปี 2556 ขายครั้งแรก และหลังจากนั้นไม่นานก็ซื้อระบบปฏิบัติการกลับคืนมา เป็นผลให้เธอยังคงอยู่ในทรัพย์สินเดียวกัน แต่ได้รับการจดทะเบียนในปี 2556 เท่านั้น
• บริษัทขายระบบปฏิบัติการแล้วจึงให้เช่า ผู้ซื้อนำพวกเขามาพิจารณาในปี 2556 และเขาไม่ได้จ่ายภาษีให้กับพวกเขา

ได้รับการเตือน: ในกรณีเหล่านี้และที่คล้ายกัน ผู้ตรวจสอบมักจะเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม โดยยืนยันว่าได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีอย่างไม่สมเหตุสมผล ข้อ 3 แห่งคำวินิจฉัยชี้ขาดของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด 12 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 53. นอกจากนี้ บริษัทเหล่านั้นที่จะดำเนินการเหล่านี้ด้วยเหตุผลอื่นนอกเหนือจากการประหยัดภาษีก็มีความเสี่ยงเช่นกัน พวกเขาควรหาเหตุผลโดยละเอียดเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจของธุรกรรมดังกล่าว

สถานะทางกฎหมายของวัตถุสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ใน ปริทัศน์ที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแพ่ง มาตรา 130 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงที่ดินและดินชั้นล่างรวมทั้งที่ดินที่มีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับที่ดิน เรากำลังพูดถึงวัตถุที่ไม่สามารถเคลื่อนย้ายได้โดยไม่ก่อให้เกิดความเสียหายต่อวัตถุประสงค์ที่ไม่สมส่วน กฎหมายรวมถึงวัตถุที่กำลังก่อสร้าง โครงสร้าง อาคาร เรือเดินทะเล เครื่องบิน ซึ่งอนุญาตให้ใช้เฉพาะเมื่อมีการจดทะเบียนของรัฐในหมวดนี้ เรือและวัตถุในอวกาศถือเป็นอสังหาริมทรัพย์เนื่องจากต้นทุนที่สำคัญและเนื่องจากความจำเป็นในการตรวจสอบความน่าเชื่อถือ การไหลเวียนของพลเมือง.

หมวดหมู่อสังหาริมทรัพย์รวมถึงที่อยู่อาศัยและ ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย, แยกส่วนของอาคารและโครงสร้างที่มีวัตถุประสงค์เพื่อรองรับยานพาหนะ (โดยมีเงื่อนไขว่าขอบเขตของวัตถุดังกล่าวจะอธิบายในลักษณะที่กำหนด) สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าเฉพาะที่พักอาศัยที่แยกออกมาซึ่งสามารถใช้เป็นที่อยู่อาศัยถาวรของพลเมืองเท่านั้นที่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นอสังหาริมทรัพย์ตามกฎหมาย มาตรฐานด้านสุขอนามัยและกฎทางเทคนิค

สิ่งเหล่านั้นที่ไม่จัดอยู่ในหมวดอสังหาริมทรัพย์ถือเป็นอสังหาริมทรัพย์ ไม่จำเป็นต้องจดทะเบียนสิทธิในสังหาริมทรัพย์ประเภทหลัก รวมทั้งเงินและหลักทรัพย์ เว้นแต่กฎหมายกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

อสังหาริมทรัพย์มักจะตั้งอยู่ในที่เดียว มีลักษณะเฉพาะบางประการและไม่สามารถแทนที่ได้ ทรัพย์ที่เคลื่อนย้ายได้สามารถโอนย้ายไปยังที่อื่นได้

คุณสมบัติของการกำหนดประเภทของทรัพย์สิน

กฎหมายของหลายประเทศหมายถึงอสังหาริมทรัพย์ซึ่งสิ่งที่ในรัฐอื่นไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นทรัพย์สินดังกล่าว สำหรับเหตุผลนี้ ประมวลกฎหมายแพ่งกำหนดว่าทรัพย์สินเฉพาะของสิ่งของในประเภทใดประเภทหนึ่งถูกกำหนดโดยกฎหมายของประเทศที่ทรัพย์สินนั้นตั้งอยู่

หากสังหาริมทรัพย์อยู่บนถนนที่ขนส่งโดยการขนส่ง การเกิดขึ้นของสิทธิที่จะไปตามกฎหมายของประเทศที่ทรัพย์สินเริ่มต้น

อสังหาริมทรัพย์

เกณฑ์หลักประการหนึ่งในการจำแนกทรัพย์สินเป็นอสังหาริมทรัพย์คือความเชื่อมโยงทางกายภาพที่แยกไม่ออกกับที่ดิน หากสิ่งของ (วัตถุ) สามารถเคลื่อนย้ายไปยังที่อื่นได้โดยไม่ก่อให้เกิดความเสียหายต่อจุดประสงค์หลัก แสดงว่าเรากำลังพูดถึงสังหาริมทรัพย์ ในกรณีนี้ไม่มีการเชื่อมต่อกับโลกอย่างแน่นหนา เกณฑ์นี้มีความสำคัญในการพิจารณาคดี

ควรสังเกตว่าคำว่า "กำลังก่อสร้าง" ซึ่งให้สิทธิ์ในการจำแนกวัตถุเป็นอสังหาริมทรัพย์ไม่ได้อธิบายลักษณะการออกแบบของวัตถุหรือหน้าที่ของวัตถุ แต่กระบวนการก่อสร้างเองในแง่ของลำดับการก่อสร้าง ขั้นตอน

กฎหมายสำหรับหมวดอสังหาริมทรัพย์ยังกำหนดแนวคิดของ "วัตถุ การก่อสร้างทุน". นี้เป็นชื่ออาคาร สิ่งปลูกสร้าง สิ่งปลูกสร้างที่ยังก่อสร้างไม่เสร็จ ข้อยกเว้นคือ:

• ซุ้ม;
• อาคารชั่วคราว
• หลังคา

การจำแนกวัตถุเป็นอสังหาริมทรัพย์ต้องมี ใบอนุญาตและถูกสร้างขึ้นตามกฎการวางผังเมือง เกณฑ์สำคัญเพิ่มเติมคือการมีการสื่อสารซึ่งต้องอยู่กับที่ การมีรากฐานเพียงอย่างเดียวไม่ได้ทำให้สามารถระบุแอตทริบิวต์ของวัตถุกับอสังหาริมทรัพย์ได้อย่างชัดเจน

ผู้บัญญัติกฎหมายยอมรับว่าองค์กรเป็นวัตถุพิเศษของอสังหาริมทรัพย์ ซึ่งหมายความว่าคอมเพล็กซ์ทรัพย์สินที่ปรับให้เข้ากับการทำธุรกิจ ทรัพย์สินดังกล่าวสามารถกลายเป็นเรื่องอิสระในการทำธุรกรรมต่างๆ คอมเพล็กซ์ทรัพย์สินประเภทนี้ไม่เพียง แต่รวมถึงที่ดินสิ่งปลูกสร้างอาคารและอุปกรณ์เทคโนโลยีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงหนี้สินสิทธิในการเรียกร้องสิทธิในการกำหนดที่อนุญาตให้แยกผลิตภัณฑ์ขององค์กรเป็นรายบุคคล

แบบแยกส่วนของสังหาริมทรัพย์

วัตถุหลักที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่เคลื่อนย้ายได้:

• เงิน;
• เหรียญมีค่า
• นิทรรศการพิพิธภัณฑ์;
• สายสื่อสาร
• อาวุธบางชนิด
• ขนส่ง.

สังหาริมทรัพย์พิเศษประเภทหนึ่งคือหลักทรัพย์ซึ่งรับรองสิทธิตามภาระผูกพัน ถึง หลักทรัพย์ได้แก่ ตั๋วเงิน เช็ค ใบออมและเงินฝาก พันธบัตรที่ทางราชการออกให้ หนังสือออมทรัพย์ผู้ถือ หุ้น และประเภทอื่น ๆ ตามที่กฎหมายกำหนด ในกรณีที่ไม่มีรายละเอียดที่จำเป็น ทรัพย์สินประเภทนี้จะไม่มีนัยสำคัญ

ธุรกรรมทรัพย์สิน

เมื่อพูดถึงการทำธุรกรรมกับทรัพย์สิน คุณควรรู้ว่าประเภทของทรัพย์สินมีผลโดยตรงต่อสัญญาทางแพ่งที่ทำธุรกรรมอย่างเป็นทางการ บรรทัดฐานของกฎหมายแยกอย่างชัดเจนว่าจะดำเนินการอย่างไรในกรณีของการทำธุรกรรมกับอสังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์ ตัวอย่างเช่น แบบฟอร์มตามข้อตกลงการบริจาคที่ร่างขึ้นโดยตรงขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพย์สิน: อสังหาริมทรัพย์สามารถบริจาคได้เฉพาะเมื่อมีการจดทะเบียนของรัฐเท่านั้นและสังหาริมทรัพย์ยังสามารถบริจาคด้วยวาจาได้

แบบฟอร์มบังคับเป็นลายลักษณ์อักษรเมื่อร่างข้อตกลงการบริจาคเป็นสิ่งจำเป็นหาก:

• มูลค่าของของขวัญเกิน 3,000 รูเบิล;
• ผู้บริจาคเป็นนิติบุคคล
• สัญญาเป็นการแสดงสัญญาว่าจะบริจาคสิ่งของในอนาคต

เพื่อให้คู่สมรสคนใดคนหนึ่งทำธุรกรรมเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ทั่วไป จะต้องได้รับความยินยอมจากคู่สมรสอีกคนที่รับรองโดยทนายความ กฎนี้ใช้ไม่ได้กับสังหาริมทรัพย์

คุณสมบัติของการจดทะเบียนทรัพย์สิน

ในการทำให้ถูกต้องตามกฎหมายในอสังหาริมทรัพย์จำเป็นต้องมีการจดทะเบียนของรัฐเนื่องจากสิทธิในการเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่สร้างขึ้นนั้นเกิดขึ้นเฉพาะในช่วงเวลาของการลงทะเบียนดังกล่าวเท่านั้น ขั้นตอนการจดทะเบียนสิทธิของรัฐ บางชนิดออบเจ็กต์อสังหาริมทรัพย์ถูกควบคุมโดยรหัสพิเศษและคำสั่งของแผนก

การลงทะเบียนใน หน่วยงานของรัฐขึ้นอยู่กับความเป็นเจ้าของและสิทธิอื่น ๆ บางประการ:

• การจัดการการปฏิบัติงาน
• การจัดการเศรษฐกิจ
• มรดกตกทอด;
• ใช้ถาวร
• เช่า;
• จำนอง.

ไม่ควรสับสนกับการจดทะเบียนอสังหาริมทรัพย์กับการบัญชีสำหรับทรัพย์สินดังกล่าว เช่น การบัญชี หุ้นที่อยู่อาศัยหรือโครงการก่อสร้างอื่นๆ แต่การจดทะเบียนสิทธิในสังหาริมทรัพย์ตาม กฎทั่วไปไม่จำเป็นต้องใช้. แต่มีบางกรณีพิเศษในกฎหมาย ดังนั้นอาวุธปืนที่ได้มาจะต้องลงทะเบียนภายในสองสัปดาห์

ยานพาหนะตามกฎทั่วไปอยู่ในประเภทของสังหาริมทรัพย์ ข้อยกเว้นคือ เรือเดินทะเล เครื่องบิน เรือเดินทะเล และวัตถุในอวกาศ ยานพาหนะจะได้รับอนุญาตให้ขับบนถนนได้หลังจากจดทะเบียนแล้วเท่านั้น

ประเภทของทรัพย์สินและการอนุญาโตตุลาการ

ข้อพิพาทเกี่ยวกับประเภทของทรัพย์สินได้รับการแก้ไขบนพื้นฐานของการชี้แจงที่มีอยู่ในรัฐบาลกลาง นิติบัญญัติ. ในทางปฏิบัติของกระบวนการทางกฎหมาย มีตัวอย่างเมื่อจำเป็นต้องกำหนดสถานะของร้านค้าปลีก ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับว่าวัตถุดังกล่าวต้องมีการลงทะเบียนของรัฐหรือไม่ เป็นไปได้หรือไม่ที่จะเช่าวัตถุ ฯลฯ หากศาลาการค้าไม่สามารถนำมาประกอบกับอสังหาริมทรัพย์ได้ ข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิในทรัพย์สินจะไม่ถูกป้อนในทะเบียนของรัฐ

ข้อพิพาทมักเกิดขึ้นเกี่ยวกับการเป็นเจ้าของสิ่งอำนวยความสะดวกด้านโครงสร้างพื้นฐาน (น้ำ ความร้อน การจ่ายก๊าซ สถานีหม้อแปลงไฟฟ้า) อนุญาโตตุลาการช่วยให้คุณสามารถสร้างความเป็นเจ้าของของวัตถุดังกล่าวและค้นหาว่าพวกเขาต้องการการจดทะเบียนสิทธิของรัฐหรือไม่ ในกรณีนี้ ยังปรากฏว่าวัตถุเชื่อมต่อกับพื้นแน่นและแยกไม่ออกว่าสามารถรื้อถอนได้โดยไม่กระทบต่อจุดประสงค์หรือไม่

มักจะเป็นพลเมืองและ นิติบุคคลพยายามพิสูจน์ว่าวัตถุที่พวกเขาเป็นเจ้าของ (โรงรถ รั้ว ฯลฯ) เป็นอสังหาริมทรัพย์ เหตุผลของข้อโต้แย้งดังกล่าวมีความชัดเจน: หากศาลรับรู้ว่าทรัพย์สินนั้นเป็นสังหาริมทรัพย์ก็จะนำมาซึ่ง ค่าใช้จ่ายทางการเงิน; นอกจากนี้ จะไม่สามารถจดทะเบียนสิทธิในทรัพย์สินดังกล่าวได้ ในส่วนที่เกี่ยวกับสังหาริมทรัพย์นั้น การตัดสินใจรื้อถอนหรือโอนไปยังที่อื่นง่ายกว่า อีกด้านหนึ่ง การก่อสร้างโดยไม่ได้รับอนุญาตศาลสามารถรับรู้ได้เฉพาะอสังหาริมทรัพย์เท่านั้น

พวงของ สถานการณ์ความขัดแย้งมาจากโรงรถ ในบางกรณี วัตถุดังกล่าวถือเป็นทรัพย์สินที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ การกำหนดสถานะของโรงรถอาจส่งผลต่อการกำหนดเจ้าของและสิทธิ์และภาระผูกพันที่เกิดขึ้นจากสิ่งนี้ อู่ซ่อมรถมักถูกมองว่าเป็นอาคารชั่วคราวที่ไม่อยู่ในหมวดอสังหาริมทรัพย์ การบิดเบือนความจริงของเจ้าของทรัพย์สินเกี่ยวกับสถานะของเขาอาจนำไปสู่ผลกระทบทางภาษีที่ไม่พึงประสงค์ในท้ายที่สุด