กฎหมายภาษีอากรคืออะไร แนวคิดของกฎหมายภาษีอากร เรื่องของกฎหมายภาษีอากร วิธีการบังคับกฎหมาย กฎหมายภาษีอากรเป็นสาขาวิทยาศาสตร์

ส่งงานที่ดีของคุณในฐานความรู้เป็นเรื่องง่าย ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงานจะขอบคุณอย่างยิ่ง

โพสต์เมื่อ http://allbest.ru

บทนำ

2. ระบบ กฎหมายภาษี

บทสรุป

บทนำ

กฎหมายภาษีอากรสมัยใหม่เป็นประเด็นที่เกี่ยวข้องของกฎหมายของรัสเซียกำลังพัฒนาอย่างรวดเร็วซึ่งเป็นผลมาจากการที่เรื่องนี้มีความชัดเจน ข้อบังคับทางกฎหมายความสัมพันธ์ทางภาษีสถาบันภายในได้รับการปรับปรุง

หลังจากการมีผลบังคับใช้ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎระเบียบทางกฎหมายของความสัมพันธ์ทางภาษีได้รับการเติมเต็มด้วยวัตถุใหม่มากมายสำหรับรัสเซีย วิธีการ กลไก วิธีการและหลักการ

เมื่อเทียบกับสาขาวิทยาศาสตร์กฎหมายอื่น ๆ กฎหมายภาษีของรัสเซียในปัจจุบันมีระดับความซับซ้อนเพิ่มขึ้น ความไม่แน่นอน และไม่สอดคล้องกัน และแนวทางปฏิบัติของแอปพลิเคชันนั้นมาพร้อมกับปัญหาทางกฎหมายต่างๆ

ในขณะเดียวกัน กระบวนการปรับปรุงกฎหมายภาษีก็ยังไม่สมบูรณ์ และเหตุการณ์นี้รับประกันชีวิตที่ยากลำบากสำหรับนักธุรกิจในรัสเซีย และสำหรับมืออาชีพในอุตสาหกรรมนี้ การรักษางานด้วยค่าแรงสูงอย่างต่อเนื่อง

สถานการณ์นี้ส่วนใหญ่มาจากข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายภาษีอากรสมัยใหม่ได้ถูกสร้างขึ้นในช่วงสิบปีที่ผ่านมาเท่านั้น ในขณะที่ไม่ได้คำนึงถึงกรอบกฎหมายและระเบียบวิธีที่มีอยู่ก่อนหน้านี้

วิทยาศาสตร์ของกฎหมายภาษีศึกษาบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรและแนวปฏิบัติในการบังคับใช้กฎหมายที่เกี่ยวข้องเพื่อพัฒนาข้อเสนอแนะเชิงปฏิบัติสำหรับการปรับปรุงกฎระเบียบทางกฎหมายของความสัมพันธ์ในด้านการจัดเก็บภาษี

โดยใช้แนวคิดพื้นฐานและวิธีการของศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีอากร เราจะพยายามวิเคราะห์กฎเกณฑ์เชิงบรรทัดฐานและโดยเฉพาะอย่างยิ่ง ฐานเชิงประจักษ์ (การบังคับใช้กฎหมาย) ของกฎหมายภาษีอากรเพื่อวัตถุประสงค์ที่นำไปใช้

ศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีอากรเป็นระบบความรู้เกี่ยวกับบรรทัดฐานของสาขากฎหมายที่เกี่ยวข้อง ทฤษฎี ปฏิบัติ ขั้นตอน รูปแบบ และวิธีการใช้บรรทัดฐานของสาขากฎหมายเฉพาะ

ความเกี่ยวข้อง งานปัจจุบันกฎหมายภาษีอากรในระบบกฎหมายของรัสเซียเป็นผู้นำเพราะควบคุมความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่สำคัญที่สุดสำหรับรัฐและสังคม - การประชาสัมพันธ์ในด้านการจัดเก็บภาษีที่เกิดขึ้นระหว่างรัฐผู้เสียภาษีและอื่น ๆ บุคคลที่มีภาระผูกพัน.

1. แนวคิดและเรื่องของกฎหมายภาษีอากร

การเก็บภาษีเป็นหนึ่งใน ฟังก์ชั่นที่จำเป็นรัฐและในขณะเดียวกันก็ทำหน้าที่เป็นเครื่องมือ การสนับสนุนทางการเงินกิจกรรมของเขา การสนับสนุนทางการเงินของรัฐดำเนินการโดยค่าใช้จ่ายของ ประเภทต่างๆรายได้ของรัฐบาล

รายได้ของรัฐเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ประชาชาติซึ่งแปลงเป็นกระบวนการแจกจ่ายและแจกจ่ายต่อไปสู่ความเป็นเจ้าของและการกำจัดของรัฐเพื่อสร้าง พื้นฐานทางการเงินที่จำเป็นในการจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมของรัฐ ตามกฎแล้วรายได้ภาษีและรายได้ที่ไม่ใช่ภาษีของรัฐนั้นขึ้นอยู่กับรูปแบบของการก่อตัวของรายได้ดังกล่าว รายได้หลักของรัฐนั้นอยู่ในขั้นตอนการจัดเก็บภาษี

รายได้ภาษีของรัฐคือภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น และค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงภาษีที่กำหนดโดยระบอบภาษีพิเศษ เช่นเดียวกับบทลงโทษและค่าปรับที่เรียกเก็บสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีของรัสเซีย สหพันธ์.

ปัจจุบันในระบอบประชาธิปไตยกับเศรษฐกิจ ประเภทตลาดประเภทหลักของรายได้ของรัฐคือภาษีและค่าธรรมเนียมที่รวบรวมไว้ในงบประมาณของทุกระดับในกระบวนการจัดเก็บภาษีซึ่งการดำเนินการนั้นถูกควบคุมโดยกฎหมายภาษี

ความสัมพันธ์ทางสังคมเหล่านี้ ซึ่งมิฉะนั้นจะเรียกว่าความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี ถือเป็นเรื่องของกฎหมายภาษีอากร เรื่องของกฎหมายภาษีอากรโดยรวมคือ:

1) ความสัมพันธ์เชิงอำนาจสำหรับการจัดตั้ง การแนะนำ และการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมในสหพันธรัฐรัสเซีย

2) ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นในกระบวนการบังคับคดีโดยบุคคลที่เกี่ยวข้องของพวกเขา ภาระภาษีในการคำนวณและการชำระภาษีหรือค่าธรรมเนียม

3) ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นในกระบวนการควบคุมภาษีและควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากร

4) ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นในกระบวนการปกป้องสิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี (ผู้เสียภาษี หน่วยงานด้านภาษี รัฐ ฯลฯ ) กล่าวคือ อยู่ในกระบวนการอุทธรณ์คำสั่ง หน่วยงานภาษี, การกระทำ (เฉย) ของเจ้าหน้าที่, เช่นเดียวกับในกระบวนการข้อพิพาทด้านภาษี;

5) ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นในกระบวนการรับผิดชอบในการกระทำความผิด ความผิดทางภาษี.

2. ระบบกฎหมายภาษีอากร

กฎหมายภาษีงบประมาณรัสเซีย

กฎหมายภาษีอากรเป็นสาขาย่อย กฎหมายการเงินแต่ในขณะเดียวกันก็มีระบบของตัวเอง ในระบบกฎหมายภาษี ความซับซ้อนของภาษีที่เป็นเนื้อเดียวกันและบรรทัดฐานทางกฎหมายมีความโดดเด่นที่ควบคุมกลุ่มความสัมพันธ์ทางสังคมบางกลุ่มที่รวมอยู่ในหัวเรื่อง

ระบบกฎหมายภาษีมีพื้นฐานมาจากการแบ่งบรรทัดฐานทางภาษีและกฎหมายที่สมเหตุสมผลและสอดคล้องกัน และการรวมกันเป็นคอมเพล็กซ์ทางกฎหมายที่เป็นเนื้อเดียวกัน (สถาบันและสถาบันย่อย) โดยคำนึงถึงเนื้อหาและลักษณะของความสัมพันธ์ที่พวกเขาควบคุมในด้านภาษี กิจกรรมของรัฐและองค์กร รัฐบาลท้องถิ่น. ในเวลาเดียวกัน ระบบกฎหมายภาษีสะท้อนความเชื่อมโยงและการพึ่งพาอาศัยกันของกฎระเบียบทางกฎหมายของการชำระภาษีเป็นปรากฏการณ์ทางสังคมที่สำคัญ

ดังนั้นระบบกฎหมายภาษีจึงได้รับมาจากระบบกฎหมายการเงินในระดับหนึ่ง แต่ก็มีพื้นฐานวัตถุประสงค์ของตัวเอง: การก่อสร้างไม่เพียงกำหนดโดยโครงสร้างของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความต้องการ ของการพัฒนาภาษีซึ่งมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อการก่อตัวของบรรทัดฐานและสถาบันกฎหมายภาษี , ช่วยในการกำหนดบทบาทของพวกเขาในกระบวนการสะสมของกองทุนของรัฐและเทศบาล

กฎหมายภาษีคือชุดของบรรทัดฐานที่สร้างและคุ้มครองโดยรัฐ ภาษีและบรรทัดฐานทางกฎหมายทั้งหมดได้รับการประสานงานระหว่างกัน อันเป็นผลมาจากการที่ระบบอินทิกรัลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันถูกสร้างขึ้นด้วยการประสานงานและโครงสร้างภายในบางอย่าง ดังนั้น ระบบกฎหมายภาษีจึงเป็นโครงสร้างภายในบางอย่าง (โครงสร้าง องค์กร) ซึ่งพัฒนาอย่างเป็นรูปธรรมเพื่อสะท้อนความสัมพันธ์ทางสังคมที่มีอยู่จริงและกำลังพัฒนาในด้านภาษี

ระบบกฎหมายภาษีอากรทำให้สามารถระบุได้ว่าสถาบันและสถาบันย่อยใดที่สาขาย่อยของกฎหมายนี้ประกอบด้วยและวิธีการที่องค์ประกอบเหล่านี้มีปฏิสัมพันธ์ซึ่งกันและกัน ระบบกฎหมายภาษีมีลักษณะดังนี้ ลักษณะนิสัยความเป็นเอกภาพ ความแตกต่าง ปฏิสัมพันธ์ ความสามารถในการแบ่งแยก ความเที่ยงธรรม ความสม่ำเสมอ เงื่อนไขทางวัตถุ การดำเนินการตามขั้นตอน

ความสามัคคีของบรรทัดฐานทางกฎหมายที่สร้างกฎหมายภาษีจะถูกกำหนดในประการแรกโดยความสามัคคีของรัฐจะแสดงในพวกเขา ประการที่สอง ความเป็นเอกภาพของหลักการ เช่นเดียวกับเป้าหมายสูงสุดและวัตถุประสงค์ของกฎหมายภาษีอากร ประการที่สามความสามัคคีของกลไกการควบคุมทางกฎหมายของความสัมพันธ์ทางภาษี

ในเวลาเดียวกัน บรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรแตกต่างกันไปในเนื้อหาเฉพาะ ลักษณะของข้อกำหนด ขอบเขต รูปแบบของการแสดงออก การลงโทษ ฯลฯ แผนกนี้มีพื้นฐานมาจากความหลากหลายและความจำเพาะของความสัมพันธ์ทางภาษี ลักษณะของทรัพย์สินโดยธรรมชาติ ดังนั้นกฎหมายภาษีจึงแบ่งออกเป็นสองส่วน - ทั่วไปและพิเศษ

ส่วนทั่วไปรวมถึงบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีซึ่งกำหนดหลักการพื้นฐานรูปแบบทางกฎหมายและวิธีการควบคุมกฎหมายของความสัมพันธ์ทางภาษีองค์ประกอบของระบบภาษีและค่าธรรมเนียม ข้อกำหนดและเงื่อนไขทั่วไปการจัดตั้งและการแนะนำภาษีและค่าธรรมเนียมระบบของหน่วยงานของรัฐที่ดำเนินการ กิจกรรมทางภาษี, การแบ่งเขตอำนาจของตนในด้านนี้ , พื้นฐานของการเก็บภาษี สถานะทางกฎหมายวิชารูปแบบและวิธีการควบคุมภาษีอื่น ๆ เป็นต้น บรรทัดฐานของส่วนทั่วไปใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีและนำไปใช้กับสถาบันอื่น ๆ สถาบันย่อยและบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากร

บทบัญญัติของกฎหมายส่วนทั่วไปของกฎหมายภาษีมีการสรุปในส่วนพิเศษของมัน ซึ่งกำหนดขึ้นโดยบรรทัดฐานที่ควบคุมในรายละเอียดเกี่ยวกับประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียม ที่ มากมายมหาศาลของภาษีและบรรทัดฐานทางกฎหมาย ความขัดแย้งหรือความไม่สอดคล้องกันเกิดขึ้นอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ แต่ในจำนวนทั้งหมดนั้น พวกเขาเป็นตัวแทน ระบบเดียวด้วยรูปแบบและแนวโน้มภายในของตัวเอง

การสร้างระบบกฎหมายภาษีบนพื้นฐานของความสัมพันธ์ทางภาษีที่มีอยู่ทำให้สามารถใช้บรรทัดฐานทางการเงินและกฎหมายได้อย่างถูกต้องที่สุด และช่วยเสริมสร้างหลักนิติธรรมและการดำเนินการตามหน้าที่ด้านกฎระเบียบและการคุ้มครองตามกฎหมายภาษีอากร

3. กฎหมายภาษีในระบบกฎหมายรัสเซีย

สถานที่ของกฎหมายภาษีในระบบกฎหมายรัสเซียเป็นหนึ่งในประเด็นที่ถกเถียงกัน ตามกฎแล้ว นักวิทยาศาสตร์ที่เกี่ยวข้องกับการศึกษากฎหมายสาขาอื่นๆ ให้ความสำคัญกับกฎหมายภาษีอย่างเป็นอิสระ ตัวอย่างเช่น M.I. Braginsky เชื่อว่า "กฎหมายภาษีเป็นสาขาอิสระของกฎหมาย เนื่องจากความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สินไม่เพียงแต่เป็นเรื่องทางแพ่งเท่านั้น แต่ยังรวมถึงภาษี งบประมาณ และสาขากฎหมายอื่นๆ ด้วย"

ผู้เขียนคนอื่นไม่ได้ยกเว้นความเป็นไปได้ในการจัดตั้งกฎหมายภาษีในฐานะชุมชนกฎหมายอิสระเนื่องจากผู้เสียภาษีตระหนักดีว่าตัวเองเป็นหัวข้อของการประชาสัมพันธ์ในกรณีที่ไม่มีการรวมศูนย์ทางการเงินที่เข้มงวดการรวมตัวกันของอำนาจที่สำคัญในการใช้จ่ายกองทุนภาษีในมือของผู้เสียภาษี .

การอภิปรายเกี่ยวกับความเป็นอิสระของกฎหมายภาษีส่วนใหญ่เกิดจากการประมวลกฎหมายภาษีที่ดำเนินการในปี 2541

นักวิทยาศาสตร์ส่วนใหญ่ที่ศึกษาประเด็นกฎหมายการเงินมีความเห็นว่ากฎหมายภาษีอากรรวมอยู่ในระบบกฎหมายการเงินแล้ว ในช่วงที่ตลาดสัมพันธ์ยังด้อยพัฒนาและกฎหมายจัดลำดับความสำคัญของทรัพย์สินสาธารณะ กฎหมายภาษีอากรถือว่าไม่มีอะไรมากไปกว่า ส่วนสำคัญในสถาบันทางกฎหมายของรายได้ของรัฐ

เปลี่ยนเป็น รูปแบบตลาดการจัดการ การรับรู้ถึงความเท่าเทียมกันของความเป็นเจ้าของทุกรูปแบบ และด้วยเหตุนี้ ความจำเป็นในการสร้างแบบจำลองทางกฎหมายสำหรับการรวมผลประโยชน์ส่วนตัวและส่วนรวม นำไปสู่การเติบโตของการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบที่ควบคุมกลไกทางภาษี อันเป็นผลมาจากการพัฒนากฎหมายภาษีอากรเริ่มมีความเกี่ยวข้องกับกฎหมายการเงินของสหพันธรัฐรัสเซียในฐานะภาคย่อย

ข้อโต้แย้งที่หนักแน่นในข้อพิพาทเกี่ยวกับสถานที่ของกฎหมายภาษีคือหลักการของความสามัคคีที่กำหนดไว้ในรัฐธรรมนูญ นโยบายการเงิน. นโยบายภาษีเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการเงินซึ่งมีความสำคัญอย่างยิ่งในความสัมพันธ์กับนโยบายแรก

การรวมกฎหมายภาษีอากรเข้าสู่ระบบการเงินยังแสดงให้เห็นโดยบังเอิญบางส่วนของขอบเขตของเรื่องของกฎระเบียบทางกฎหมาย เรื่องของกฎหมายการเงินคือความสัมพันธ์ทางสังคมที่พัฒนาในกระบวนการของการก่อตั้ง การกระจาย และการใช้เงินทุนของรัฐ (เทศบาล)

เรื่องของกฎหมายภาษีคือความสัมพันธ์ทางสังคมที่มุ่งเป้าไปที่การสะสมของกองทุนของรัฐ (เทศบาล) และด้วยเหตุนี้จึงเป็นส่วนหนึ่งของเรื่องของกฎหมายการเงิน

ระบบภาษีและค่าธรรมเนียมถูกสร้างขึ้นโดยธรรมชาติ ระบบการเงินรัฐ ซึ่งหมายถึง แนวทางทั่วไปเพื่อความเข้าใจเชิงทฤษฎีและกฎระเบียบทางกฎหมาย

แม้ว่าใน ระบบรัสเซียกฎหมาย กฎหมายการเงิน หมายถึงสาขาที่ไม่ได้ประมวล เนื่องจากไม่มีกฎหมายที่สร้างระบบเดียว กฎหมายทางการเงินในปัจจุบันช่วยให้เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับกลุ่มของบรรทัดฐานทางกฎหมายทั่วไปที่เกิดขึ้นซึ่งส่งผลกระทบโดยตรงต่อความสัมพันธ์ทางภาษี บรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรและสถาบันแต่ละแห่งถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของสถาบันพื้นฐานของส่วนทั่วไปของกฎหมายการเงิน

1. กฎหมายภาษีอากรและกฎหมายงบประมาณ ในระบบกฎหมายการเงิน กฎหมายภาษีอากรอยู่ในสถานที่แห่งหนึ่งและมีปฏิสัมพันธ์กับชุมชนการเงินและกฎหมายอื่นๆ กฎหมายภาษีมีความเกี่ยวข้องมากที่สุดกับกฎหมายงบประมาณ ซึ่งจำเป็นต้องแยกความแตกต่างอย่างชัดเจนระหว่างหมวดหมู่เหล่านี้

อันที่จริง การก่อตัวของงบประมาณของทุกระดับและกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐนั้นดำเนินการในระดับที่มากขึ้นบนพื้นฐานของบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรและบรรทัดฐานของสถาบันกฎหมายทางการเงินอื่น ๆ ที่ควบคุมรายได้ของรัฐ

อย่างไรก็ตาม ที่กล่าวมาข้างต้นไม่ได้หมายความถึงการรวมกฎหมายภาษีอากรไว้ในระบบกฎหมายงบประมาณ การมีอยู่ของกฎหมายภาษีอากรถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าเท่านั้น "จัดตั้งขึ้น" โดยกฎหมายงบประมาณในฐานะสถาบันรายได้จากงบประมาณทุกระดับ

ความสัมพันธ์ที่พัฒนาขึ้นในกระบวนการจัดตั้งและจัดเก็บภาษี การควบคุมภาษี การรับผิดชอบต่อการละเมิดกฎหมายภาษี ฯลฯ ไม่ถือเป็นเรื่องของกฎหมายงบประมาณ

เรื่องของกฎหมายภาษีอากรเพียงบางส่วนที่สอดคล้องกับขอบเขตของกฎระเบียบงบประมาณและกฎหมาย ควรตกลงกันว่าการจัดตั้งช่วงเวลาของการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีซึ่งช่วยให้เราพิจารณากระบวนการชำระภาษีที่เสร็จสมบูรณ์สามารถใช้เป็นพื้นฐานในการแยกแยะระหว่างกฎหมายภาษีและงบประมาณ นอกเหนือจากการเคลื่อนไหวยกเว้นภาษี ทรัพยากรทางการเงินอยู่ภายใต้กฎหมายงบประมาณ

อาร์กิวเมนต์ข้างต้นยืนยันความไม่สมควรที่จะแยกแยะออก ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เป็นเรื่องของกฎหมายการเงิน เนื่องจากองค์ประกอบที่เป็นอิสระของความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นจากการจัดตั้ง การแนะนำ และการจัดเก็บภาษีต่อรายได้ของรัฐ (การก่อตัวเทศบาล) การใช้อำนาจควบคุมภาษีและดำเนินคดีในการกระทำความผิดทางภาษี สมาชิกสภานิติบัญญัติใช้เป็นเทคนิค เทคนิคทางกฎหมายประมวลกฎหมายภาษีอากรไม่ได้หมายถึงการขยายเรื่องของภาษีและกฎระเบียบทางกฎหมายและการได้มาซึ่งคุณลักษณะที่จำเป็นของความเป็นอิสระตามกฎหมายภาษีอากร

ในขณะเดียวกัน เมื่ออยู่ในโครงสร้างของกฎหมายการเงิน กฎหมายภาษีอากรเข้ามาติดต่อและมีปฏิสัมพันธ์กับกฎหมายสาขาอื่น

2. กฎหมายภาษีอากรและกฎหมายรัฐธรรมนูญ กฎหมายรัฐธรรมนูญเป็นผู้นำในระบบกฎหมายซึ่งกำหนดโดยข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายรัฐธรรมนูญมีบรรทัดฐานพื้นฐานของกฎหมายสาขาอื่น ข้อบังคับทางรัฐธรรมนูญและกฎหมายเกี่ยวกับความสัมพันธ์ทางภาษีถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าโดยความสำคัญสาธารณะและลักษณะอำนาจรัฐ

ในรัฐที่ควบคุมโดยหลักนิติธรรม กิจกรรมภายนอกใดๆ ที่เป็นประเด็นสาธารณะ (รัฐ) จะต้องดำเนินการตามเหตุผลทางกฎหมายเท่านั้น และด้วยเหตุนี้จึงต้องดำเนินการภายในขอบเขตที่อนุญาตโดยกฎหมายพื้นฐาน - รัฐธรรมนูญ

ในระบบกฎหมายของรัสเซียความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีได้รับสถานะตามรัฐธรรมนูญในปี 2536 เท่านั้นเช่น ภายหลังการยอมรับจากการลงคะแนนเสียงของรัฐธรรมนูญฉบับใหม่ของสหพันธรัฐรัสเซีย การให้ความสัมพันธ์ทางภาษีมีลักษณะตามรัฐธรรมนูญไม่เพียงสะท้อนถึงความต้องการของการบังคับใช้กฎหมายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงระดับของการพัฒนาความคิดทางกฎหมายและวัฒนธรรมทางกฎหมายของสังคมรัสเซีย

เป็นที่น่าสังเกตว่าบรรทัดฐานของรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เพียง แต่กำหนดภาระผูกพันสากลในการจ่ายเงินอย่างถูกกฎหมาย ภาษีที่จัดตั้งขึ้นและค่าธรรมเนียม แต่ยังจัดให้มีระบบการค้ำประกันทางกฎหมายที่ให้การประนีประนอมระหว่างการปฏิบัติตามสิทธิของผู้เสียภาษีและผลประโยชน์ทางการคลังของรัฐ

เนื่องจากการจัดเก็บภาษีจำกัดสิทธิ์ของหน่วยงานเอกชนในการกำจัดทรัพย์สิน บรรทัดฐานของกฎหมายภาษีจึงต้องสอดคล้องกับเป้าหมายที่สำคัญตามรัฐธรรมนูญในการจำกัดสิทธิส่วนบุคคลและรูปแบบกฎหมายสำหรับการแนะนำข้อจำกัดดังกล่าว

กฎหมายรัฐธรรมนูญมีอิทธิพลต่อกฎหมายภาษีอากรด้วยวิธีการเฉพาะ - การจัดตั้งหลักกฎหมายทั่วไป การยอมรับตามรัฐธรรมนูญเกี่ยวกับลักษณะของการจำกัดสิทธิและเสรีภาพที่อนุญาตหลังภาษีทำให้สามารถระบุและแก้ไขในกฎหมายเฉพาะสาขาได้ เช่น หลักการพื้นฐานของการเก็บภาษี เช่น ความแน่นอนอย่างเป็นทางการ ความได้สัดส่วน ความเป็นธรรม ฯลฯ

บรรทัดฐานของรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการพัฒนาเพิ่มเติมในการตัดสินใจของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียและจากนั้นในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทบาทที่สำคัญในกลไกการทำงานร่วมกันระหว่างกฎหมายรัฐธรรมนูญและกฎหมายภาษีเป็นของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งการปฏิบัติได้พัฒนาตำแหน่งทางกฎหมายที่มีคุณค่าในประเด็นด้านภาษี ตามรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการก่อตัวของอุดมการณ์ของรหัสภาษีปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง แนวคิดของภาษี องค์ประกอบของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม องค์ประกอบของการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของหน่วยงานบริหารด้านภาษีและค่าธรรมเนียม หลักการสำคัญของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม กลไกและช่วงเวลาของการดำเนินการได้ถูกกำหนดขึ้นเป็นครั้งแรก โดยศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียแล้วแก้ไขในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาระหน้าที่ในการชำระภาษีบทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษีประเภทของความผิดทางภาษี ฯลฯ

บรรทัดฐานของรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียและกิจกรรมการบังคับใช้กฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงต้นทศวรรษ 1990 พื้นฐานการปฏิรูปกฎหมายภาษีอากร บรรทัดฐานหลายประการในปัจจุบันของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นการแสดงออกอย่างเป็นรูปธรรมของบรรทัดฐานของรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นการพัฒนาสาระสำคัญ

3. กฎหมายภาษีอากรและกฎหมายแพ่ง ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีซึ่งเป็นรูปแบบหนึ่งของการจำกัดสิทธิในทรัพย์สินส่วนตัว มีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับระเบียบกฎหมายแพ่ง

กฎหมายภาษีอากรและกฎหมายแพ่งเป็นเรื่องของข้อบังคับ -- ความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สิน อย่างไรก็ตาม ความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สินนั้นมีความหลากหลายและไม่เพียงแต่เป็นเรื่องของภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสาขาอื่นๆ (สาขาย่อย) ของกฎหมายด้วย หลักเกณฑ์ในการแยกแยะระหว่างกฎหมายแพ่งและกฎหมายภาษีอากร คือ วิธีการควบคุมกฎหมาย ลักษณะเฉพาะของกฎหมายสาขาต่างๆ

สอดคล้องกับศิลปะ 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่รวมถึงความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สินทางแพ่งที่ควบคุมโดยกฎหมายภาษี การเงินและการบริหาร บนพื้นฐานของการอยู่ใต้บังคับบัญชาโดยเด็ดขาด เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

กฎนี้ซึ่งกำหนดลำดับความสำคัญของกฎภาษีเหนือกฎหมายแพ่งไม่ใช่เรื่องใหม่ในการปฏิบัติตามกฎหมายของรัสเซีย

ในมติร่วมกันของ Plenum ศาลสูง RF และ Plenum of the Supreme ศาลอนุญาโตตุลาการ RF “ในบางประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการใช้ส่วนแรกของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย” ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 1996 ฉบับที่ 6/8 ให้ความสนใจกับข้อเท็จจริงที่ว่า “ในกรณีที่ข้อพิพาทได้รับการแก้ไขโดยศาลเกิดขึ้นจาก ภาษีหรือความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางการเงินและการบริหารอื่น ๆ โปรดทราบว่ากฎหมายแพ่งสามารถนำไปใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายเหล่านี้ได้โดยมีเงื่อนไขว่ากฎหมายกำหนดไว้เท่านั้น

ในบางกรณีความสัมพันธ์ทางภาษีโดยอาศัยการบ่งชี้โดยตรงของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นถูกควบคุมโดยกฎหมายแพ่ง ตัวอย่างเช่น อาร์ท 855 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดลำดับการหักเงินจากบัญชีของลูกค้า รวมถึงตามเอกสารการชำระเงินที่ระบุการชำระเงินตามงบประมาณและเงินนอกงบประมาณ

ดังนั้นในกรณีที่มีข้อขัดแย้งระหว่างบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีและศิลปะ 855 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียใช้กฎของบทความนี้ ขึ้นอยู่กับศิลปะ 27 และ 29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการเป็นตัวแทนในความสัมพันธ์ทางภาษีนั้นเป็นทางการตามกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 11 และ 19 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎเกณฑ์ตามสถาบัน แนวคิด และเงื่อนไขของกฎหมายแพ่ง ครอบครัว และสาขาอื่น ๆ ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ใช้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความหมายที่ใช้ในสาขากฎหมายเหล่านี้ เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่น

ความสัมพันธ์ทางกฎหมายแพ่งก่อให้เกิดผลกระทบที่สำคัญสำหรับความสัมพันธ์ทางภาษีเนื่องจากวัตถุของการจัดเก็บภาษีถูกสร้างขึ้นตามกฎอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมกฎหมายแพ่ง

ภาระผูกพันในการเสียภาษีสามารถรับรู้ได้โดยผู้เสียภาษีเท่านั้นหลังจากที่เขามี เงินสดเป็นของเขาในด้านสิทธิการเป็นเจ้าของ การจัดการทางเศรษฐกิจ หรือการจัดการการปฏิบัติงาน ตามศิลปะ. 38 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อเท็จจริงทางกฎหมายที่กฎหมายภาษีเชื่อมโยงกับการเกิดขึ้นของภาระภาษีอาจเป็นการดำเนินการขายสินค้า (งานบริการ) ทรัพย์สินกำไรรายได้ ฯลฯ

ดังนั้นความสัมพันธ์ทางภาษีจึงเกิดขึ้นบนพื้นฐานของความเป็นจริง ความสัมพันธ์ทรัพย์สิน, รูปแบบทางกฎหมายที่เป็นความสัมพันธ์ทางแพ่ง. ในขณะเดียวกัน ความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สินทางภาษีมีความแตกต่างอย่างมากจากความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สินทางปัญญา

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เกณฑ์ข้อใดข้อหนึ่งที่แสดงความแตกต่างพื้นฐานระหว่างสาขาของกฎหมายเหล่านี้คือแก่นแท้ของเงิน ในความสัมพันธ์ทางกฎหมายแพ่ง เงินได้แสดงแก่นแท้ของเงินว่าเป็นสิ่งเทียบเท่าสากล ซึ่งเป็นวิธีการชำระเงินที่เป็นสากล และมีจุดมุ่งหมายเพื่อตอบสนองผลประโยชน์ร่วมกันของอาสาสมัคร กฎหมายแพ่ง.

ในความสัมพันธ์ทางภาษี เงินมีสาระสำคัญที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง เนื่องจากเป็นเป้าหมายของกฎระเบียบทางกฎหมาย ภายในขอบเขตของความสัมพันธ์ทางภาษี เงินไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อความพึงพอใจร่วมกันของผลประโยชน์ในทรัพย์สินของอาสาสมัคร แต่ทำหน้าที่เป็นเพียงวัตถุที่เป็นวัตถุ ซึ่งสัมพันธ์กับอำนาจอธิปไตยทางการคลังของรัฐและโดยที่รายได้ส่วนหนึ่งมาจาก คลังของรัฐ (เทศบาล) ก่อตั้งขึ้น

มีความเชื่อมโยงอย่างใกล้ชิดระหว่างภาษีและกฎหมายแพ่งในองค์ประกอบเรื่อง บุคคลที่เสียภาษีต้องมีความสามารถทางกฎหมายแพ่งและความสามารถทางกฎหมาย

องค์ประกอบที่เป็นอันหนึ่งอันเดียวกันของความสัมพันธ์ทางแพ่งและภาษีคือกระบวนการทางกฎหมายทางแพ่ง เนื่องจากความรับผิดสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีได้ดำเนินการ เช่นเดียวกับความรับผิดทางแพ่ง ภายในกรอบของบรรทัดฐานทางกฎหมายของกระบวนการทางแพ่งหรือกระบวนการอนุญาโตตุลาการ ที่ แต่ละกรณีการละเมิดกฎหมายภาษีอากรอาจส่งผลให้เกิดความรับผิดทางแพ่ง

ตัวอย่างเช่นภายใต้สัญญาข้อกำหนด เครดิตภาษี(มาตรา 65 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความรับผิดของคู่กรณีอาจถูกกำหนดในรูปแบบของค่าปรับ (ค่าปรับ, ค่าปรับ) ที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีให้กับหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาตในกรณีที่เกิดการล่าช้าในการชำระคืน หนี้และ (หรือ) การชำระดอกเบี้ยสำหรับการใช้เครดิตภาษี

สำหรับข้อตกลงเครดิตภาษี บทลงโทษและค่าปรับไม่ได้ถูกควบคุมโดยบรรทัดฐานของศิลปะ 75 และ 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและบรรทัดฐานของบทที่ 23 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามศิลปะ. 15 และ 16 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียความรับผิดทางแพ่งเป็นผลมาจากการนำเสนอ บุคคลหรือองค์กรเรียกร้องค่าเสียหายจากการจัดเก็บภาษี (ทางการเงิน) ทางเศรษฐกิจอย่างไม่สมเหตุสมผล

ความสัมพันธ์ของภาษีและกฎหมายแพ่งยังแสดงให้เห็นในลักษณะของการประกันการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษี

ดังนั้นบนพื้นฐานของวรรค 5 ของศิลปะ 64 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเป็นหลักประกันสำหรับข้อตกลงเครดิตภาษีหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตมีสิทธิที่จะเรียกร้องจากเอกสารผู้เสียภาษีอากรเกี่ยวกับทรัพย์สินที่อยู่ภายใต้การจำนำหรือผู้ค้ำประกัน ตามศิลปะ. 72 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมสามารถค้ำประกันโดยการจำนำทรัพย์สินการค้ำประกันและบทลงโทษ วิธีการเหล่านี้มักใช้ใน การไหลเวียนของพลเมืองและอยู่ภายใต้กฎหมายแพ่ง

หลังจากการแนะนำรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความสัมพันธ์เพื่อให้แน่ใจว่าการปฏิบัติตามภาระภาษีเข้าสู่วงกลมของความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายภาษี

ดังนั้นในระบบกฎหมายของรัสเซียความสัมพันธ์จึงมีความจำเป็นโดยธรรมชาติและอยู่ภายใต้ขอบเขตของภาษีและกฎหมายแพ่งพร้อม ๆ กันและอาสาสมัครที่เข้าสู่ความสัมพันธ์เหล่านี้จะกลายเป็นเรื่องของสองสาขาของกฎหมายที่มีชื่อพร้อมกัน สถานการณ์ปัจจุบันไม่ใช่ความขัดแย้งของกฎหมาย แต่ในทางกลับกันความเป็นคู่ของภาคดังกล่าวทำให้สามารถคำนึงถึงอัตราส่วนของผลประโยชน์ส่วนตัวและสาธารณะอย่างเต็มที่ในการสร้างส่วนรายได้ของงบประมาณของรัฐหรือเทศบาล

เงื่อนไขที่สำคัญของกฎหมายภาษีโดยความสัมพันธ์ทางกฎหมายแพ่ง จำเป็นต้องใช้ชุมชนกฎหมายที่มีชื่อเป็นคำศัพท์เดียว (หรืออย่างน้อยที่สอดคล้องกัน)

ขออภัย ในบางกรณี บรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรขัดแย้งกับกฎหมายแพ่งหรือแนะนำหมวดหมู่ใหม่ที่ไม่สอดคล้องกับความสัมพันธ์ของกฎหมายแพ่ง

อย่างไรก็ตาม ประมวลกฎหมายแพ่งสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จัดให้มีสถานะทางกฎหมายของอาสาสมัครซึ่งทำให้เกิดปัญหาร้ายแรงในการบังคับใช้กฎหมาย การกำหนดในกฎหมายภาษีอากรของข้อกำหนดที่ไม่มีพื้นฐานเบื้องต้นในการหมุนเวียนทางแพ่งหรือขัดแย้งกันรวมถึงการจัดตั้งสิทธิภาษีและภาระผูกพันโดยแยกออกจากผลทางกฎหมายของการทำธุรกรรมกฎหมายแพ่งบังคับให้ผู้เสียภาษีต้องละเมิดบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่งใน เพื่อป้องกันการละเมิดภาษี

กฎหมายภาษีอากรและกฎหมายปกครอง ความสัมพันธ์ระหว่างกฎหมายภาษีและการบริหารถูกกำหนดโดยกิจกรรมการบริหารและการบริหารของรัฐ กลไกของการควบคุมทางกฎหมายของความสัมพันธ์ทางภาษีรวมถึงหน่วยงานบริหารที่ใช้อำนาจรัฐ

กฎหมายภาษีอากรและการปกครองที่เป็นสาขาสาธารณะใช้วิธีการกำหนดอำนาจเป็นวิธีการหลักในการควบคุมกฎหมาย ในเวลาเดียวกัน ไม่ควรระบุขอบเขตของการดำเนินการและเรื่องของกฎระเบียบของกฎหมายปกครองและภาษีอากร กฎหมายปกครองรับรองผลประโยชน์สาธารณะและการดำเนินการตามหน้าที่และภารกิจของรัฐ กฎหมายภาษีได้รับการออกแบบมาเพื่อแก้ไขความขัดแย้งของผลประโยชน์ในทรัพย์สินของภาครัฐและเอกชน

ขอบเขตของกฎระเบียบทางปกครองและกฎหมายคือความสัมพันธ์ในการบริหารที่เกิดขึ้นในกระบวนการทำงานของผู้บริหารระดับสูง กฎหมายภาษีอากรควบคุมทรัพย์สินและความสัมพันธ์ที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องมุ่งเป้าไปที่การสะสมการชำระภาษีให้กับรัฐ

4. กฎหมายภาษีอากรและกฎหมายอาญา เป้าหมายหนึ่งของการคุ้มครองกฎหมายอาญาคือผลประโยชน์ทางการคลังของรัฐ ในเวลาเดียวกัน คุณสมบัติของการก่ออาชญากรรมบางอย่างนั้นเป็นไปไม่ได้หากไม่ได้กล่าวถึงบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากร

ดังนั้นโดยเป็นส่วนหนึ่งของกฎหมายการเงิน กฎหมายภาษีอากรจึงเป็นส่วนหนึ่งของระบบกฎหมายรัสเซียที่เป็นหนึ่งเดียว ในเวลาเดียวกัน กฎหมายภาษีก็มีคุณลักษณะเฉพาะของตัวเอง เรื่องของกฎระเบียบทางกฎหมาย และการผสมผสานพิเศษของวิธีการที่มีอิทธิพลต่อความสัมพันธ์ทางสังคม ซึ่งบ่งชี้ถึงความเป็นอิสระของญาติของภาษีและบรรทัดฐานทางกฎหมาย

4. ลักษณะทั่วไปที่มาของกฎหมายภาษีอากร

Art ให้แนวคิดทั่วไปเกี่ยวกับแหล่งที่มาของกฎหมายภาษี 1 และ 7 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเรียกว่า "กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม, กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม, การดำเนินการทางกฎหมายของหน่วยงานตัวแทนของสหพันธรัฐรัสเซีย การปกครองตนเองในท้องถิ่นเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม" และ "ผลกระทบของสนธิสัญญาระหว่างประเทศต่อภาษีอากร" ตามบรรทัดฐานดังกล่าว แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากรรวมถึงสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย \ กฎหมาย (หน่วยงานของรัฐบาลกลางและองค์ประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงการดำเนินการทางกฎหมายด้านภาษีและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ

ระบบแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากรประกอบด้วยองค์ประกอบหลายอย่างที่เป็นกฎหมายกำกับดูแลที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางภาษี ที่มาของกฎหมายภาษีถือได้ว่าเป็นกฎหมายด้านกฎระเบียบที่มีบทบัญญัติเกี่ยวกับการจัดตั้ง การแนะนำและการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม การควบคุมภาษีตลอดจนการนำความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี

แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีคือรูปแบบการแสดงออกเฉพาะภายนอกเช่น การดำเนินการทางกฎหมายของตัวแทนและผู้บริหาร อำนาจรัฐและองค์กรปกครองตนเองในท้องถิ่นที่มีบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากร

แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีได้รับการออกแบบมาเพื่อดำเนินงานที่สัมพันธ์กันสองงาน:

พวกเขาเป็นส่วนสำคัญของการออกกฎหมายทางการเงินซึ่งในที่สุดก็เป็นหนึ่งในทิศทางหลัก กิจกรรมทางการเงินรัฐบาลของรัฐและท้องถิ่น อันเป็นผลมาจากการดำเนินการโดยรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นของฟังก์ชันการบังคับใช้กฎหมายทำให้เกิดแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากร

พวกเขาเป็นตัวแทนของรูปแบบการดำรงอยู่ของกฎภาษีเช่น การแสดงออกภายนอกที่ไม่เป็นธรรมของกฎเกณฑ์ที่มีผลผูกพันโดยทั่วไปของพฤติกรรมของอาสาสมัครในความสัมพันธ์ทางภาษี แบบฟอร์มแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีประกอบด้วยความรู้เกี่ยวกับกฎหมายปัจจุบันที่ควบคุมภาษีและค่าธรรมเนียม

การดำเนินการทางกฎหมายด้านภาษีและค่าธรรมเนียมมีลักษณะบางประการที่มีผลบังคับใช้ ตาม กฎทั่วไปกฎหมายภาษีอากรอาจมีผลบังคับใช้หากมีเงื่อนไขสองประการที่มีลักษณะขั้นตอนดังต่อไปนี้: - ไม่เร็วกว่าหนึ่งเดือนหลังจากวันที่ประกาศอย่างเป็นทางการ; - ไม่เร็วกว่าวันแรกของถัดไป ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีที่เกี่ยวข้อง

จากการปฏิบัติตามเงื่อนไขที่มีชื่อทั้งสองนี้ วันที่มีผลบังคับใช้จะกำหนดขึ้นในพระราชบัญญัติภาษีหรือค่าธรรมเนียมเอง แหล่งข้อมูลอย่างเป็นทางการสำหรับการเผยแพร่กฎหมายเกี่ยวกับภาษีหรือค่าธรรมเนียมคือการรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือพิมพ์รัสเซีย” หรือ “หนังสือพิมพ์รัฐสภา”

กฎพิเศษสำหรับการมีผลใช้บังคับกำหนดขึ้นโดยเกี่ยวข้องกับกฎหมายภาษีอากรที่เสนอภาษีหรือค่าธรรมเนียมใหม่ นอกเหนือจากเงื่อนไขสองข้อข้างต้นแล้ว พระราชบัญญัติการจัดทำภาษีหรือค่าธรรมเนียมใหม่ต้องเป็นไปตามข้อกำหนดเพิ่มเติม

กฎหมายที่กำกับดูแลดังกล่าวจะมีผลบังคับใช้ไม่ช้ากว่าวันที่ 1 มกราคมของปีถัดจากปีที่รับบุตรบุญธรรม แต่ไม่ช้ากว่าหนึ่งเดือนหลังจากการประกาศอย่างเป็นทางการ

มาตรา 57 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า "กฎหมายที่กำหนดภาษีใหม่หรือทำให้สถานการณ์ของผู้เสียภาษีแย่ลงไม่มีผลย้อนหลัง"

พระราชกฤษฎีกาของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย "ในกรณีของการตรวจสอบรัฐธรรมนูญของส่วนแรกของมาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 7 มีนาคม พ.ศ. 2539 "ในการแก้ไขกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย" เกี่ยวกับภาษีสรรพสามิต"" ลงวันที่ 24 ตุลาคม พ.ศ. 2539 ฉบับที่ 17-P เน้นว่าบทบัญญัติข้อ 57 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ประการแรก จำกัดสมาชิกสภานิติบัญญัติในความเป็นไปได้ที่จะให้ผลย้อนหลังกับกฎหมาย และประการที่สอง รับประกันสิทธิตามรัฐธรรมนูญในการคุ้มครองไม่ให้มีผลย้อนหลังต่อกฎหมายที่ทำให้สถานการณ์ของผู้เสียภาษีแย่ลง ได้แก่ บนพื้นฐานของกฎเกณฑ์ที่กำหนดขั้นตอนในการบังคับใช้กฎหมายดังกล่าว

บทบัญญัติของศิลปะ 57 แห่งรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการพัฒนาในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามวรรค 2 ของศิลปะ 5 ซึ่งกฎหมายภาษีอากรและค่าธรรมเนียมการจัดตั้งภาษีใหม่และ (หรือ) ค่าธรรมเนียมเพิ่มขึ้น อัตราภาษีจำนวนค่าธรรมเนียมที่สร้างหรือทำให้ความรับผิดซ้ำเติมสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี สร้างภาระผูกพันใหม่ หรือมิฉะนั้นทำให้ตำแหน่งของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีแย่ลง ไม่มีผลย้อนหลัง

ในเวลาเดียวกัน การห้ามที่กำหนดไว้ในรัฐธรรมนูญในการให้ผลย้อนหลังกับกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมมีผลใช้บังคับเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวกับบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ทำให้สถานการณ์ของผู้ต้องรับผิดทางการเงินแย่ลง ตำแหน่งที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นอย่างชัดเจนในมติของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 24 ตุลาคม 2539 ฉบับที่ 17-P: “... รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ป้องกันไม่ให้กฎหมายมีผลย้อนหลังหากพวกเขาปรับปรุงสถานการณ์ ของผู้เสียภาษี

ในขณะเดียวกัน ลักษณะของกฎหมายดังกล่าว ซึ่งเอื้ออำนวยต่อผู้เสียภาษี ควรมีความชัดเจนต่อทั้งผู้เสียภาษีและหน่วยงานของรัฐที่จัดเก็บภาษี ส่งผลให้อาร์ท 54 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตามส่วนที่ 2 ซึ่ง "ไม่มีใครสามารถรับผิดชอบต่อการกระทำที่ในขณะที่คณะกรรมาธิการไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นความผิด หากภายหลังการกระทําความผิดแล้ว ความรับผิดในการกระทําความผิดนั้นได้ขจัดหรือบรรเทาลงแล้ว ให้นํากฎหมายใหม่มาใช้”

ในส่วนที่เกี่ยวกับกฎหมายภาษีอากร กฎนี้หมายความว่ากฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมที่ขจัดหรือบรรเทาความรับผิดสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม หรือสร้างการค้ำประกันเพิ่มเติมสำหรับการคุ้มครองสิทธิของอาสาสมัครที่เกี่ยวข้องกับกฎหมายภาษีอากรมีผลย้อนหลัง

การดำเนินการทางกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่ยกเลิกภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียม ลดอัตราภาษีหรือค่าธรรมเนียม ขจัดภาระผูกพันของผู้ที่มีความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี หรือปรับปรุงตำแหน่งของพวกเขาก็อาจส่งผลย้อนหลังได้เช่นกัน การกระทำเชิงบรรทัดฐานที่มีบรรทัดฐานเหล่านี้จะมีผลย้อนหลังก็ต่อเมื่อสถานการณ์นี้ระบุไว้โดยตรงในกฎหมายภาษีเอง

การให้ผลย้อนหลังของกฎหมายหมายถึงการขยายความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นก่อนมีผลใช้บังคับ

ลักษณะเฉพาะที่น่าสนใจของที่มาของกฎหมายภาษีอากร ซึ่งแยกกฎหมายภาษีออกจากกฎหมายเชิงบรรทัดฐานอื่นๆ คือการดำเนินการในฐานะกฎหมายเฉพาะกาล ระยะเวลาการเปลี่ยนผ่านของกฎหมายภาษีอากรถือว่าในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎภาษีที่ไม่เอื้ออำนวยต่อผู้รับผิดชอบทางการเงิน หน่วยงานบางแห่งยังคงใช้ระบอบกฎหมายที่มีอยู่ก่อนหน้านี้

แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากรเช่นเดียวกับที่มาของกฎหมายสาขาอื่น (สาขาย่อย) มีคุณสมบัติดังต่อไปนี้: ความแน่นอนอย่างเป็นทางการ ลักษณะบังคับ ได้รับการคุ้มครองโดยความเป็นไปได้ของการบังคับขู่เข็ญจากรัฐ ความถูกต้องตามกฎหมายซึ่งประกอบด้วยการมีอำนาจตามกฎหมายคือ แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีต้องได้รับการตีพิมพ์ภายใต้ความสามารถของหน่วยงานของรัฐหรือเทศบาลที่เกี่ยวข้อง ให้สอดคล้องกับการกระทำของหน่วยงานระดับสูงที่เผยแพร่อย่างถูกต้อง

ในขณะเดียวกัน แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีก็มีคุณลักษณะเฉพาะของตนเองที่แยกความแตกต่างจากผลรวม กฎระเบียบทำหน้าที่กำกับดูแลสาขาอื่น ๆ (สาขาย่อย) ของกฎหมาย

แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีควบคุมความสัมพันธ์ทางสังคมที่เป็นเรื่องของกฎหมายภาษีอากร เรื่องของกฎหมายภาษีทำหน้าที่เป็นปัจจัยในการจัดทำกฎหมายในด้านภาษี แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีได้รับการยอมรับโดยหน่วยงานของรัฐหรือรัฐบาลท้องถิ่นเท่านั้นซึ่งความสามารถด้านกฎหมายระบุไว้โดยตรงโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปัญหาเกี่ยวกับการควบคุมภาษีไม่สามารถส่งประชามติได้ บทบัญญัตินี้เป็นไปตามบรรทัดฐานของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 71 ส่วนที่ 1 มาตรา 76 ส่วนที่ 3 มาตรา 104 มาตรา 106) ซึ่งพัฒนาขึ้นในกฎหมายรัฐธรรมนูญของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 10 ตุลาคม 2538 "ในการลงประชามติ ของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ตอนนี้ใช้ไม่ได้อีกต่อไป)

ตามกฎหมายดังกล่าว ประเด็นการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรมและการเปลี่ยนแปลงภาษีและค่าธรรมเนียมจะไม่ถูกเสนอในการลงประชามติ อย่างไรก็ตาม การไม่มีความเป็นไปได้ที่จะใช้กฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมตามบรรทัดฐานโดยการลงคะแนนเสียงของประชาชน ไม่ได้หมายความว่ากฎหมายภาษีมีความสำคัญเพียงเล็กน้อย

ในทางตรงกันข้าม การอภิปรายในการลงประชามติจะทำให้ขั้นตอนภาษียุ่งยากโดยไม่จำเป็นและทำให้มีค่าใช้จ่ายสูงมาก การอภิปรายร่างกฎหมายภาษีดำเนินการผ่านสื่อและรัฐสภาดำเนินการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรมเช่น ผ่านระบอบประชาธิปไตยแบบตัวแทน

กฎหมายภาษีซึ่งเป็นสาขาย่อยที่ประมวลกฎหมายการเงินนั้นไม่ได้ควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีมีลักษณะเป็นส่วนใหญ่เนื่องจากหลักการของการแยกอำนาจและลักษณะของรัฐบาลกลาง รัฐรัสเซีย.

ทฤษฎีการแบ่งแยกอำนาจหมายถึงการออกกฎหมายเป็นอภิสิทธิ์ของสภานิติบัญญัติ

อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ได้หมายความถึงการแยกอำนาจออกจากสาขาอื่นโดยสิ้นเชิง - แต่ละคนมีส่วนร่วมในกระบวนการออกกฎหมายผ่านความคิดริเริ่มทางกฎหมายหรือโดยตรง การออกกฎหมายโดยตรงของฝ่ายบริหารของอำนาจจะแสดงออกมาในการกำหนดกฎย่อย

ตุลาการทำหน้าที่ในการออกกฎหมายเมื่อนำการเปรียบเทียบกฎหมาย ความคล้ายคลึงของกฎหมาย และการสร้างแบบอย่างของการพิจารณาคดีมาใช้ ในกิจกรรมทางภาษีของรัฐ คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียมีความสำคัญเป็นพิเศษ ดังนั้น ในระบบแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากร กฎหมายและข้อบังคับจึงมีความแตกต่างกัน

รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซียใช้แนวคิดทั่วไปของ "กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม" ซึ่งเป็นคุณลักษณะที่ไม่เพียงแต่รวมกฎหมายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่นๆ ด้วย การพัฒนาหลักการของรัฐบาลกลางในการก่อสร้างรัฐรัสเซียยังกำหนดระบบสาขาที่ซับซ้อนของแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีซึ่งในการดำเนินการทางกฎหมายในระดับรัฐบาลกลางระดับภูมิภาคและระดับเทศบาลมีความโดดเด่น

5. แนวคิดและการจัดหมวดหมู่วิชากฎหมายภาษีอากร

การประชาสัมพันธ์ซึ่งส่วนใหญ่เป็นเรื่องของกฎหมายภาษีอากรเกิดขึ้นจากการโอนกรรมสิทธิ์ในกองทุน ความสัมพันธ์เหล่านี้ส่วนใหญ่มีจุดมุ่งหมายเพื่อให้เกิดความสมดุลระหว่างผลประโยชน์ส่วนตัวและสาธารณะ ดังนั้นแนวคิดของเรื่องกฎหมายภาษี - ผู้ให้บริการดอกเบี้ยเป็นกุญแจสำคัญ

คำจำกัดความที่แน่นอนของหัวข้อกฎหมายภาษีก็มีความสำคัญในทางปฏิบัติเช่นกัน เนื่องจากทำให้สามารถระบุกลุ่มบุคคลที่เข้าสู่ความสัมพันธ์ทางภาษีและการกระทำที่ก่อให้เกิดผลกระทบที่มีนัยสำคัญทางกฎหมาย

การมีเกณฑ์ที่อนุญาตให้อ้างอิงบุคคลหรือนิติบุคคลใดๆ ในเรื่องกฎหมายภาษีอากรทำให้สามารถระบุได้ว่าบุคคลใดและการกระทำของพวกเขาอยู่ภายใต้เขตอำนาจของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

เฉพาะผู้ที่อยู่ภายใต้กฎหมายภาษีอากรเท่านั้นที่มีสิทธิและมีภาระผูกพันตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการทางกฎหมายที่บังคับใช้ตามนั้น

รัฐที่ควบคุมด้วยความช่วยเหลือของบรรทัดฐานของกฎหมายความสัมพันธ์ที่พัฒนาในด้านการจัดเก็บภาษีกำหนดวงกลมของวิชาของกฎหมายภาษีอากร

กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมไม่มีรายชื่อบุคคลที่เข้าสู่ความสัมพันธ์ทางภาษีอย่างละเอียดถี่ถ้วน อย่างไรก็ตาม หัวข้อของกฎหมายภาษีอากรสามารถจำแนกได้ด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้

1. ตามวิธีการสร้างความแน่นอนด้านกฎระเบียบ หัวข้อต่อไปนี้มีความโดดเด่น: แก้ไขโดยกฎหมายภาษีเป็นหัวข้อเกี่ยวกับความสัมพันธ์ทางภาษี ไม่ได้รับการแก้ไขโดยกฎหมายภาษีในเรื่องความสัมพันธ์ทางภาษี ตามลักษณะของดอกเบี้ยทางการเงิน นิติบุคคลสองประเภทมีความโดดเด่น: ส่วนตัว; สาธารณะ.

2. ตามระดับของผลประโยชน์ในทรัพย์สินในการเกิดขึ้นของความสัมพันธ์ทางภาษี หน่วยงานจัดประเภทดังนี้: มีผลประโยชน์ในทรัพย์สินโดยตรงในความสัมพันธ์ทางภาษี ไม่มีส่วนได้เสียในทรัพย์สินโดยตรงในความสัมพันธ์ทางภาษี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแก้ไขแนวคิดของ "ผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม" ซึ่งรวมถึง:

ล. ผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียม - องค์กรและบุคคล; ตัวแทนภาษี

l หน่วยงานด้านภาษี - บริการภาษีของรัฐบาลกลางภายในกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานในอาณาเขตในสหพันธรัฐรัสเซีย

l หน่วยงานศุลกากร - กรมศุลกากรกลางและหน่วยงานในอาณาเขต

ь ผู้เก็บภาษีและค่าธรรมเนียม - หน่วยงานของรัฐและหน่วยงานบริหารของการปกครองตนเองในท้องถิ่น, หน่วยงานอื่น ๆ ที่ได้รับอนุญาตจากพวกเขา, เจ้าหน้าที่และองค์กรที่ได้รับเงินจากผู้เสียภาษีในการชำระภาษีและโอนไปยังงบประมาณตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ ; หน่วยงานของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

สถานะทางกฎหมายของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางภาษีที่ระบุไว้ในศิลปะ 9 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ถูกควบคุมโดยกฎหมายด้านภาษีและค่าธรรมเนียมทั้งชุด ซึ่งรวมถึงกฎหมายภาษีระดับภูมิภาคและการดำเนินการทางกฎหมายของรัฐบาลท้องถิ่น ศิล. 9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วงกลมของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมไม่ครอบคลุมหัวข้อกฎหมายภาษีที่อาจเกิดขึ้นและแท้จริงทั้งหมด

อันที่จริง ความสัมพันธ์ทางภาษีส่งผลกระทบต่ออาสาสมัครจำนวนมากขึ้น เนื่องจากการจัดตั้ง การแนะนำ และการจัดเก็บภาษีของรัฐ (การสร้างเทศบาล) การควบคุมภาษีและการดำเนินคดีในการกระทำความผิดทางภาษีก็ต้องการการมีส่วนร่วมของบุคคลอื่น และ นิติบุคคลหน่วยงานและรัฐบาลท้องถิ่นที่ไม่ได้ถูกกำหนดโดยตรงให้เป็นผู้มีส่วนร่วมในความสัมพันธ์ทางภาษี แต่ได้รับสิทธิ์และภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องโดยกฎหมายภาษีและในบางกรณีจะต้องรับผิดทางภาษี

หัวข้อดังกล่าวรวมถึงผู้เชี่ยวชาญ พยาน ผู้เชี่ยวชาญ พยาน และนักแปลที่เข้าร่วมในกระบวนการตรวจสอบภาษี

ความสัมพันธ์ทางภาษีที่พัฒนาขึ้นเกี่ยวกับการบัญชีของผู้เสียภาษีจำเป็นต้องมีหน่วยงานจดทะเบียนที่ทำหน้าที่บางอย่าง

ความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับธุรกรรมการชำระบัญชีสำหรับการโอนภาษีและค่าธรรมเนียมจะดำเนินการผ่านการมีส่วนร่วมของธนาคาร ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะเข้าสู่ความสัมพันธ์ทางภาษีผ่านตัวแทนทางกฎหมายหรือผู้มีอำนาจ

สถานะทางกฎหมายของนิติบุคคลเหล่านี้มีคุณสมบัติสองประการ: ประการแรก อักขระเสริม (เสริม) เนื่องจากช่วยให้ผู้เสียภาษีหรือรัฐใช้สิทธิทางการเงินหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันของตน ประการที่สองการขาดผลประโยชน์ในทรัพย์สินของตนเองในความสัมพันธ์ทางภาษี

ดังนั้น เรื่องของกฎหมายภาษีรวมถึงบุคคลและองค์กรที่ไม่ได้ระบุไว้โดยตรงในศิลปะ 9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่เนื่องจากสิทธิและภาระผูกพันในความสัมพันธ์ทางภาษี

หัวข้อของกฎหมายภาษีมีสิทธิและภาระผูกพันบางประการการปฏิบัติตามและการปฏิบัติตามซึ่งรับประกันการทำงานปกติของความสัมพันธ์ที่พัฒนาระหว่างรัฐผู้เสียภาษีและบุคคลอื่น ๆ เกี่ยวกับการจัดตั้งการแนะนำและการจัดเก็บภาษีไปยังรายได้ของรัฐการดำเนินการ ของ การควบคุม ภาษี และ การ ดำเนินคดี ฐาน ความผิด ทาง ภาษี

บทสรุป

กฎหมายภาษีอากรเป็นสาขาอิสระของกฎหมายรัสเซียซึ่งเป็นชุดของบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ควบคุมการประชาสัมพันธ์ในด้านการเก็บภาษีที่เกิดขึ้นระหว่างการทำงาน ระบบภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย.

กฎหมายภาษีอากรเป็นส่วนสำคัญของระบบรวมของกฎหมายรัสเซีย แต่ในขณะเดียวกันก็มีกฎเกณฑ์ทางกฎหมายเป็นของตัวเองและการผสมผสานวิธีการพิเศษที่มีอิทธิพลต่อความสัมพันธ์ทางสังคมซึ่งบ่งชี้ถึงความเป็นอิสระของภาษีและบรรทัดฐานทางกฎหมายที่เกี่ยวข้อง กฎหมายภาษีคือระบบของบรรทัดฐานทางกฎหมายที่เชื่อมโยงถึงกันตามลำดับ ซึ่งแบ่งออกเป็นสองส่วน - ทั่วไปและพิเศษ

ส่วนทั่วไปของกฎหมายภาษีอากรรวมถึงบรรทัดฐานที่กำหนดหลักการของกฎหมายภาษีอากร, ระบบและประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมของสหพันธรัฐรัสเซีย, สิทธิและหน้าที่ของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางภาษี, เหตุผลในการเกิดขึ้น, การเปลี่ยนแปลงและการยกเลิกภาระผูกพัน การเสียภาษี ขั้นตอนการดำเนินการโดยสมัครใจและบังคับ การรายงานภาษีและการควบคุมภาษีตลอดจนวิธีการและขั้นตอนในการคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษี

ส่วนพิเศษของกฎหมายภาษีอากรรวมถึงกฎเกณฑ์เกี่ยวกับขั้นตอนการจัดเก็บภาษีบางประเภท (ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ฯลฯ)

ระบบภาษีในรัสเซียส่วนใหญ่เป็นระบบการคลัง ซึ่งทำให้ยากต่อการนำหลักการกระตุ้นและกฎระเบียบที่กำหนดไว้ในภาษีไปใช้ แต่ความสัมพันธ์ทางภาษีมีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับรัฐ ดังนั้นจึงควรได้รับการควบคุมโดยบรรทัดฐานทางกฎหมาย

รายชื่อวรรณกรรมที่ใช้แล้ว

1. Krokhina, Yu. A. กฎหมายภาษี: หนังสือเรียนสำหรับปริญญาตรี / Yu. A. Krokhina -- ครั้งที่ 6, แก้ไข. และเพิ่มเติม - ม.: สำนักพิมพ์ยุเรศ, 2556. - 495 น. -- ซีรีส์: ปริญญาตรี. หลักสูตรพื้นฐาน

2. Vinnitsky, D. V. กฎหมายภาษี: ตำราสำหรับการศึกษาระดับปริญญาตรีเชิงวิชาการ / D. V. Vinnitsky -- ฉบับที่ ๒, ปรับปรุง. และเพิ่มเติม - ม.: สำนักพิมพ์ยุเรศ, 2557. - 360 น. -- ซีรีส์: ปริญญาตรี. หลักสูตรวิชาการ

3. Parygina V.A. , Tedeev A.A. กฎหมายภาษี หนังสือเรียน. ครั้งที่ 3 แก้ไขและขยาย ม.: MPSI; Voronezh: MODEK, 2011 - 576 หน้า

4. Kustova M. V. , Nogina O. A. , Sheveleva N. A. กฎหมายภาษีในรัสเซีย ส่วนทั่วไป: ตำราเรียน / otv. เอ็ด เอ็น.เอ. เชเวเลวา - ม., 2544. - ส. 19.

5. กฎหมายภาษีของรัสเซีย: ตำราเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย / otv เอ็ด ยุ.เอ.โรคินา. - ม., 2546.-ส. 100.

6. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

7. ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

8. รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย

โฮสต์บน Allbest.ru

เอกสารที่คล้ายกัน

แนวคิด เรื่อง วิธีการของกฎหมายภาษีอากร การก่อตัวของกองทุนสาธารณะของกองทุนของรัฐ หลักกฎหมายภาษีอากร. กฎหมายบังคับว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ระบบกฎหมายภาษีอากรและตำแหน่งในระบบกฎหมาย ที่มาของกฎหมายภาษีอากร

การนำเสนอ, เพิ่ม 07/22/2015


คุณสมบัติที่โดดเด่นของความสัมพันธ์ทางภาษีการมีอยู่ของผู้เข้าร่วมที่ทรงพลังซึ่งมีความสามารถ คุณสมบัติของวิธีการภาษีและกฎระเบียบทางกฎหมาย กฎหมายและกฎเกณฑ์ของเทศบาลเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมในท้องถิ่น

บทคัดย่อ เพิ่มเมื่อ 07/23/2015


ศึกษาเงื่อนไขและขั้นตอนในการดำเนินคดีกับผู้กระทำความผิดฐานละเมิดกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมของสหพันธรัฐรัสเซีย ความรับผิดชอบของหน่วยงานด้านภาษีและเจ้าหน้าที่ของพวกเขา ศึกษาปัญหาการกำกับดูแลกฎหมายของกฎหมายภาษีอากร

วิทยานิพนธ์, เพิ่ม 01/08/2015


ช่องว่างในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม การตีความกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม: แนวคิดและประเภทตามรายวิชา ชี้แจงสถานที่และบทบาทของการตีความบรรทัดฐานทางกฎหมายในเรื่องการใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมอย่างถูกต้อง

ภาคเรียนที่เพิ่ม 12/12/2559


บทบัญญัติหลักของสาขากฎหมายการเงินและภาษี: แนวคิดเรื่องวิธีการควบคุมกฎหมาย การสื่อสารกฎหมายการเงินกับกฎหมายสาขาอื่น กฎหมายภาษีอากรในระบบกฎหมายรัสเซีย ความสัมพันธ์กับสาขากฎหมายอื่น

ภาคเรียนที่เพิ่ม 04/22/2010


แนวคิด เรื่อง และวิธีการของกฎหมายภาษีอากร หลักการ คุณสมบัติของความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี ระบบกฎหมายภาษีอากรและตำแหน่งในระบบกฎหมายความสัมพันธ์ระหว่างภาคและภาค แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีในประเทศและต่างประเทศ

การนำเสนอ, เพิ่ม 07/22/2015


ระบบแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากรและกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แหล่งที่มาหลักของกฎหมายภาษีอากร สนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายว่าด้วยภาษีในระดับรัฐบาลกลาง ระดับภูมิภาค และระดับเทศบาล

ภาคเรียนที่เพิ่ม 03/22/2015


แนวคิดของกฎหมายภาษีอากรและบรรทัดฐานทางการเงินและกฎหมาย ข้อจำกัดของกฎหมายในเวลา ขั้นตอนการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ผลย้อนหลังของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม บทลงโทษสำหรับความผิด

ภาคเรียนที่เพิ่ม 06/28/2556


ลักษณะของประเภทของความรับผิดสำหรับการกระทำความผิดทางภาษีในรัสเซีย ธุรการและ ความรับผิดทางอาญาสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม สถานการณ์ที่เลวร้าย บรรเทา และยกเว้นความรับผิด

ภาคเรียนที่เพิ่ม 04/10/2014


องค์ประกอบของบรรทัดฐานทางกฎหมายภาษี ระบบ หลักการ และที่มาของกฎหมายภาษีอากร ประเด็นกฎหมายภาษีระหว่างประเทศ กฎหมายภาษีอากรเป็นระบบความรู้ทางวิทยาศาสตร์และวินัยทางวิชาการ แนวคิด เนื้อหา และคุณลักษณะของความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี

หลักการ (หลักการพื้นฐาน) ของกฎหมายภาษีอากร

หลักการของกฎหมายภาษีอากรในกรณีนี้เป็นแนวทางที่สำคัญที่สุด ตามระเบียบภาษีและกฎหมายที่ดำเนินการ การก่อตัวของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมอยู่ภายใต้หลักการเดียวกัน

ท่ามกลางหลักการสำคัญ (หลักการ) ของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ขึ้นอยู่กับเนื้อหาของศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ :

ความเป็นสากลของการเก็บภาษี;

ความเท่าเทียมกันทางภาษี

- ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของภาษีและค่าธรรมเนียม

ความแน่นอนของภาษีและค่าธรรมเนียม

ความไม่สามารถยอมรับได้ของภาษีและค่าธรรมเนียมที่ป้องกันไม่ให้ประชาชนใช้สิทธิตามรัฐธรรมนูญ

ความไม่สามารถยอมรับได้ของการละเมิดพื้นที่เศรษฐกิจเดียวในระหว่างการเก็บภาษี

ความถูกต้องตามกฎหมายของการจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียม ความเป็นสากลของการเก็บภาษีหมายความว่าแต่ละคนต้องเสียภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมายโดยไม่มีข้อยกเว้น

ความเท่าเทียมกันทางภาษีถือว่าเหมือนกันสำหรับเงื่อนไขการเก็บภาษีทั้งหมด ไม่อนุญาตให้ติดตั้ง อัตราที่แตกต่างภาษีและค่าธรรมเนียม, สิทธิประโยชน์ทางภาษีขึ้นอยู่กับรูปแบบการเป็นเจ้าของ สัญชาติของบุคคล หรือแหล่งกำเนิดทุน

ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจตามหลักการแล้วภาษีและค่าธรรมเนียมต้องมีพื้นฐานทางเศรษฐกิจและไม่เป็นไปตามอำเภอใจ

ความแน่นอนกำหนดให้องค์ประกอบทั้งหมดของการจัดเก็บภาษีถูกกำหนดอย่างแม่นยำเมื่อกำหนดภาษี กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมควรกำหนดขึ้นในลักษณะที่ทุกคนรู้ว่าภาษี (ค่าธรรมเนียม) ใด เขาต้องจ่ายเมื่อใดและในลำดับใด ในเวลาเดียวกัน ข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือของกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมที่แก้ไขไม่ได้ ควรตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม)

ความไม่สามารถยอมรับได้ของภาษีและค่าธรรมเนียมที่ป้องกันไม่ให้ประชาชนใช้สิทธิตามรัฐธรรมนูญระบุว่าการเก็บภาษีไม่ควรจำกัดสิทธิมนุษยชนที่สำคัญที่สุดในการอยู่อาศัย การทำงาน การศึกษา ฯลฯ

ความไม่สามารถยอมรับได้ของการละเมิดพื้นที่เศรษฐกิจเดียวในระหว่างการเก็บภาษีหมายความว่าภาษีและค่าธรรมเนียมที่ละเมิดพื้นที่เศรษฐกิจเดียวของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นไม่สามารถยอมรับได้รวมถึงภาษีและค่าธรรมเนียมที่ จำกัด โดยตรงหรือโดยอ้อมในการเคลื่อนย้ายสินค้า (งานบริการ) หรือทรัพยากรทางการเงินภายในอาณาเขตของตนหรือ จำกัด หรือสร้างอุปสรรคต่อ กิจกรรมทางเศรษฐกิจของบุคคลที่ไม่ถูกห้ามโดยบุคคลและองค์กรทางกฎหมาย

ถูกต้องตามกฎหมายของสถานประกอบการหมายความว่าไม่มีใครต้องเสียภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนเงินสมทบและการชำระเงินอื่น ๆ ที่มีสัญญาณภาษีหรือค่าธรรมเนียมที่ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือจัดตั้งขึ้นโดยละเมิดขั้นตอนที่กำหนดไว้

การรวมกันของหลักการเหล่านี้และหลักการอื่น ๆ ถือเป็นพื้นฐานทางอุดมการณ์ของการจัดเก็บภาษี - หลักคำสอนด้านภาษีซึ่งจะก่อให้เกิดนโยบายภาษี หลังพบการแสดงออกในรูปแบบของการดำเนินการทางกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่นำมาใช้โดยหน่วยงานของรัฐและการปกครองตนเองในท้องถิ่น

นอกเหนือจากหมวดหมู่ของกฎหมายภาษีแล้ว แนวความคิดเกี่ยวกับวิทยาศาสตร์ของลักษณะภาษีจะถูกแยกออกมาเป็นชุดของบรรทัดฐานทางกฎหมาย แม้ว่าที่จริงแล้วหัวข้อของกฎหมายภาษีอากรและวิทยาศาสตร์ที่ศึกษาจะอยู่ภายใต้ขอบเขตของภาษีและค่าธรรมเนียม แต่ก็ควรแยกความแตกต่างออกจากกัน

ศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีอากรเป็นส่วนหนึ่งของศาสตร์แห่งกฎหมายการเงินที่ศึกษาบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรและแนวปฏิบัติในการบังคับใช้กฎหมายที่เกี่ยวข้อง เพื่อพัฒนาข้อเสนอแนะเชิงปฏิบัติเพื่อปรับปรุงกฎระเบียบทางกฎหมายของความสัมพันธ์ในด้านการจัดเก็บภาษี

ในความเป็นจริง, ให้วิทยาศาสตร์ซึ่งเป็นหนึ่งในส่วนที่สำคัญที่สุดของศาสตร์แห่งกฎหมายการเงิน เป็นระบบความรู้ ความคิด และการพัฒนาทฤษฎีด้านกฎหมายภาษีอากร

เรื่องความใกล้ชิดกับศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีแสดงให้เห็น ศาสตร์แห่งภาษี (วิทยาศาสตร์ภาษี)ซึ่งเป็นส่วนสำคัญของวิทยาศาสตร์การเงิน

ศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีอากร ดังที่จริงแล้ว ศาสตร์อื่นใดรวมถึงต่อไปนี้ องค์ประกอบ:

- สิ่ง;

ฐานการกำกับดูแลและเชิงประจักษ์

วิธีการวิจัย (ระเบียบวิธี);

ฐานทฤษฎี (แนวคิดและทฤษฎีพื้นฐาน);

บรรณานุกรม.

วิชาวิทยาศาสตร์ของกฎหมายภาษีอากร เป็นส่วนหนึ่งของวิชาวิทยาศาสตร์กฎหมายการเงินเป็นหลัก เป็นบรรทัดฐานทางกฎหมายซึ่งรวมกันเป็นสาขาย่อยของกฎหมายการเงิน - กฎหมายภาษีอากร

สำรวจศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีอากรรูปแบบและแนวโน้มทั่วไปและเฉพาะในการพัฒนากฎหมายย่อยนี้ นอกจากนี้ วิชาวิทยาศาสตร์ของกฎหมายภาษีอากรยังรวมถึงความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีด้วย

ฐานเชิงบรรทัดฐานและเชิงประจักษ์ของศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีอากร เป็นดังนั้น กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่นๆ ที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางภาษี ตลอดจนแนวทางปฏิบัติในการสมัคร ซึ่งสะท้อนถึงประสิทธิผลของกฎระเบียบด้านภาษีและกฎหมาย

ระเบียบวิธีทางวิทยาศาสตร์ของกฎหมายภาษีอากร รวมถึงวิธีการซึ่งใช้ในวิทยาศาสตร์เพื่อทำความเข้าใจหัวข้อและบรรลุเป้าหมายของการวิจัยอย่างต่อเนื่อง รวมถึงวิธีดั้งเดิมเช่นวิธีการวิภาษวัตถุเชิงวัตถุ ประวัติศาสตร์ สังคมวิทยา สถิติ ตรรกะที่เป็นทางการ ความเชื่อที่เป็นทางการ กฎหมายเปรียบเทียบ ฯลฯ

ศาสตร์แห่งกฎหมายภาษียังใช้วิธีการต่างๆ เช่น การวิเคราะห์ การสังเคราะห์ การเปรียบเทียบ การวางนัยทั่วไป การสร้างแบบจำลอง เป็นต้น

ฐานทฤษฎี เป็นผลจากกิจกรรมทางปัญญาของนักวิจัยที่มีความสนใจทางวิทยาศาสตร์อยู่ในสาขาความรู้ที่เกี่ยวข้อง

มันถูกสร้างขึ้นสูตรของผู้เขียน (คำจำกัดความ) ของหมวดหมู่กฎหมายภาษี การพัฒนาทฤษฎีที่ซับซ้อนและข้อสรุปที่สร้างทฤษฎีของกฎหมายภาษีอากร นอกจากนี้ ศาสตร์แห่งกฎหมายภาษียังเกี่ยวข้องกับการใช้ควบคู่ไปกับทฤษฎีทางกฎหมายของทฤษฎีเกี่ยวกับภาษีที่พัฒนาโดยวิทยาศาสตร์การเงินและเศรษฐศาสตร์

เป็นบทสรุปงานทางวิทยาศาสตร์ วรรณกรรมเพื่อการศึกษาและพิเศษ ตลอดจนสิ่งพิมพ์ทางวิทยาศาสตร์และวารสารเกี่ยวกับปัญหากฎหมายภาษีอากร

บรรณานุกรมกฎหมายภาษีอากร

เป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าผลลัพธ์ของศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีนั้นปรากฏอยู่ในผลงานทางวิทยาศาสตร์ ด้วยเหตุนี้จึงเป็นที่สนใจเป็นพิเศษ บรรณานุกรมผลงานทางวิทยาศาสตร์ วรรณกรรมเพื่อการศึกษาและพิเศษ ตลอดจนสิ่งพิมพ์ในวารสารปัญหากฎหมายภาษีอากร

คำว่า "กฎหมายภาษี" หมายถึง:

> สาขากฎหมาย;

> สาขาย่อยของศาสตร์แห่งกฎหมายการเงิน

> วินัยทางวิชาการ

กฎหมายภาษี -ชุดของบรรทัดฐานทางการเงินและกฎหมายที่ควบคุมการประชาสัมพันธ์สำหรับการจัดตั้งและการจัดเก็บภาษีใน ระบบงบประมาณและในกรณีที่กำหนด - กองทุนทรัสต์นอกงบประมาณของรัฐและเทศบาลจากองค์กรและบุคคล

กฎหมายภาษีอากรเป็นสาขาย่อยของกฎหมายการเงิน แต่ก่อนหน้านี้มีความโดดเด่นในฐานะสถาบันการเงินและกฎหมาย การอภิปรายเกี่ยวกับลักษณะอิสระของกฎหมายภาษีส่วนใหญ่เกิดจากการประมวลกฎหมายภาษีที่ดำเนินการในปี 2541 (การนำส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาใช้)

นักวิชาการส่วนใหญ่ที่ศึกษากฎหมายการเงินมีความเห็นว่ากฎหมายภาษีอากรอยู่ในนั้น

ในช่วงที่ความสัมพันธ์ทางการตลาดล้าหลังและลำดับความสำคัญทางกฎหมายของทรัพย์สินสาธารณะ กฎหมายภาษีถือว่าไม่มีอะไรมากไปกว่าส่วนสำคัญในสถาบันทางกฎหมายของรายได้ของรัฐ การเปลี่ยนผ่านไปสู่รูปแบบการตลาดของการจัดการ การรับรู้ถึงความเท่าเทียมกันของความเป็นเจ้าของทุกรูปแบบ และด้วยเหตุนี้ ความจำเป็นในการสร้างแบบจำลองทางกฎหมายเพื่อรวมผลประโยชน์ส่วนตัวและส่วนรวมเข้าด้วยกันจึงนำไปสู่การใช้การกระทำทางกฎหมายด้านกฎระเบียบจำนวนมากที่ควบคุมกลไกทางภาษี . อันเป็นผลมาจากการพัฒนากฎหมายภาษีอากรเริ่มมีความเกี่ยวข้องกับกฎหมายการเงินของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นสาขาย่อย

ขั้นตอนการเรียกเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมถูกควบคุมโดยกฎหมายภาษีอากรซึ่งเป็นชุดของนิติกรรมที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางสังคมในด้านการจัดเก็บภาษีที่เกิดจากการจัดตั้ง การแนะนำ การจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมในระบบงบประมาณ การดำเนินการควบคุมภาษี และภาระภาษี

ดังนั้น กฎหมายภาษีอากร ซึ่งเป็นหนึ่งในสาขาย่อยของกฎหมายการเงิน กำลังกลายเป็นองค์ประกอบที่ใหญ่ที่สุดและมีแนวโน้มว่าจะมีการพัฒนาต่อไป ที่ ครั้งล่าสุดมีการเปลี่ยนแปลงทางภาษีที่สำคัญ เกี่ยวข้องกับโครงสร้างและ เนื้อหาทั่วไปตลอดจนกฎเกณฑ์เฉพาะ ดังนั้นกฎหมายภาษีอากรที่เกิดขึ้นใหม่ของสหพันธรัฐรัสเซียจึงได้รับการยอมรับว่ามีบทบาทสำคัญในการเปลี่ยนแปลงทางเศรษฐกิจและสังคม ในการพัฒนาการผลิตและการเสริมความแข็งแกร่งทางการเงินของประเทศ

นอกจากนี้ กฎหมายภาษีอากรเป็นสาขาหนึ่งของกฎหมายไม่เพียงแต่รวมถึงบรรทัดฐานของกฎหมายการเงินที่กล่าวถึงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกฎหมายสาขาอื่นๆ (การบริหาร แพ่ง อาญา ฯลฯ) ที่เกี่ยวข้องกับระบบภาษี การควบคุม และความรับผิดชอบในพื้นที่นี้

กฎหมายภาษีอากรเป็นวินัยทางวิชาการได้รับการศึกษาเป็นส่วนหนึ่งของหลักสูตรพิเศษ แนวทางนี้ใน สภาพที่ทันสมัยบทบาทของภาษีและกิจกรรมทางภาษีที่เพิ่มขึ้นก็มี ด้านบวกเนื่องจากมีส่วนช่วยในการศึกษาปัญหาเหล่านี้อย่างครอบคลุมในเชิงลึก

กฎหมายภาษีอากรเป็นส่วนสำคัญของระบบรวมของกฎหมายรัสเซีย แต่ในขณะเดียวกันก็มีกฎเกณฑ์ทางกฎหมายเป็นของตัวเองและการผสมผสานวิธีการพิเศษที่มีอิทธิพลต่อความสัมพันธ์ทางสังคมซึ่งบ่งชี้ถึงความเป็นอิสระของภาษีและบรรทัดฐานทางกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

2.2. เรื่องและวิธีการของกฎหมายภาษีอากร

ทุกสาขาหรือสาขาย่อยของกฎหมายมีความแตกต่างกันโดยหลักในเรื่องของกฎระเบียบทางกฎหมาย ในเวลาเดียวกัน หัวข้อตอบคำถาม - อุตสาหกรรมนี้ศึกษาอะไร

เรื่องของกฎหมายภาษีอากร- ชุดของทรัพย์สินที่เป็นเนื้อเดียวกันและการประชาสัมพันธ์ที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องซึ่งพัฒนาขึ้นระหว่างรัฐ ผู้เสียภาษี และบุคคลอื่น ๆ เกี่ยวกับการจัดตั้ง การแนะนำ และการจัดเก็บภาษีของรัฐ (การสร้างเทศบาล) การควบคุมภาษีและการดำเนินคดีในการกระทำความผิดทางภาษี

ขอบเขตของกฎหมายภาษีอากรรวมถึงการประชาสัมพันธ์:

> เกี่ยวกับการจัดตั้ง การแนะนำ และการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม

> ที่เกิดขึ้นในกระบวนการของการปฏิบัติตามโดยบุคคลที่เกี่ยวข้องของภาระภาษีของพวกเขา;

> ที่เกิดขึ้นในกระบวนการควบคุมภาษีและควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากร

> ที่เกิดขึ้นในกระบวนการอุทธรณ์การกระทำของหน่วยงานด้านภาษี, การกระทำ (เฉย) ของเจ้าหน้าที่ของพวกเขา;

> ที่เกิดขึ้นในกระบวนการปกป้องสิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี

> ที่เกิดขึ้นในกระบวนการนำความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี

ลักษณะเด่นของความสัมพันธ์ที่ประกอบขึ้นเป็นเรื่องของกฎหมายภาษีอากร:

> มีลักษณะคุณสมบัติ;

> มุ่งเป้าไปที่การก่อตัวของทรัพยากรทางการเงินของรัฐและเทศบาล

> ผู้เข้าร่วมบังคับและวัตถุที่มีอิทธิพลคือรัฐหรือเทศบาลที่เป็นตัวแทนโดยหน่วยงานที่มีอำนาจ

วิธีกฎหมายภาษี -ชุดของเทคนิคทางกฎหมาย, วิธีการ, วิธีการที่สะท้อนให้เห็นถึงความเป็นเอกลักษณ์ของผลกระทบของสาขาย่อยของกฎหมายนี้เกี่ยวกับความสัมพันธ์ของขอบเขตภาษี

หลัก วิธีการกฎหมายภาษี:

– วิธีคำสั่ง(จำเป็น, บังคับบัญชา) - วิธีการมีอิทธิพลทางกฎหมายโดยที่รัฐกำหนดขั้นตอนในการจัดตั้งแนะนำและจ่ายภาษีอย่างอิสระรวมถึงเนื้อหาที่เป็นสาระสำคัญของความสัมพันธ์เหล่านี้ นอกจากนี้ยังมีการกำหนดการวัดพฤติกรรมที่เหมาะสมและการบังคับใช้ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้

– วิธีการแนะนำและข้อตกลง- วิธีการที่ใช้ในการชี้แจงกำหนดหน้าที่และรูปแบบของข้อเสนอแนะตลอดจนการกำหนดทิศทางของการทำงานร่วมกันของหน่วยงานทางการคลังส่วนหนึ่งในการพิจารณาเรื่องของเขตอำนาจศาลในประเด็นภาษีบางประเด็น (มาตรา 72 ของ รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย)

– วิธีการกำจัด- วิธีการมีอิทธิพลทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับความเท่าเทียมกันของฝ่ายต่างๆ การประสานงานตามการอนุญาต

วิธีนี้ใช้น้อยมากและมีการแสดงออก ตัวอย่างเช่น ในการให้เอกชนมีโอกาสสร้างนโยบายภาษี การได้รับการผ่อนผันภาระผูกพันทางภาษี การสรุปข้อตกลงเครดิตภาษีหรือเครดิตภาษีการลงทุน การหักกลบหนี้ของรัฐ แก่ซัพพลายเออร์ของสินค้า (งาน บริการ) ผ่านการหักล้างการเรียกร้องแย้งสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษี

2.3. ระบบกฎหมายภาษีอากร

กฎหมายภาษีอากรเป็นสาขาย่อยของกฎหมายการเงินที่มีกฎหมายเป็นของตัวเอง ระบบแสดงถึงโครงสร้างภายใน (โครงสร้าง องค์กร) ซึ่งประกอบด้วยบรรทัดฐานทางกฎหมายที่เชื่อมโยงถึงกันอย่างต่อเนื่อง รวมกันเป็นเอกภาพของเป้าหมาย วัตถุประสงค์ เรื่องของระเบียบ หลักการและวิธีการ ระเบียบนี้… การก่อสร้างถูกกำหนดโดยโครงสร้างของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความต้องการของการปฏิบัติทางภาษีซึ่งมีอิทธิพลอย่างมากต่อการก่อตัวของบรรทัดฐานและสถาบันกฎหมายภาษีช่วยในการกำหนดบทบาทของพวกเขาในกระบวนการสะสมของรัฐ และกองทุนเทศบาล

กฎหมายภาษีคือชุดของบรรทัดฐานที่สร้างและคุ้มครองโดยรัฐ ภาษีและบรรทัดฐานทางกฎหมายทั้งหมดได้รับการประสานงานระหว่างกันอันเป็นผลมาจากการที่ระบบอินทิกรัลที่พึ่งพาอาศัยกันซึ่งมีโครงสร้างภายในบางอย่างเกิดขึ้น

ระบบกฎหมายภาษีมีลักษณะดังนี้ ลักษณะนิสัยความเป็นเอกภาพ ความแตกต่าง ปฏิสัมพันธ์ ความสามารถในการแบ่งแยก ความเที่ยงธรรม ความสม่ำเสมอ เงื่อนไขทางวัตถุ การดำเนินการตามขั้นตอน

ตามกฎทั่วไป กฎหมายภาษีแบ่งออกเป็นสองส่วน - ทั่วไปและพิเศษ.

ที่ ส่วนทั่วไปรวมถึงบรรทัดฐานที่กำหนดหลักการพื้นฐานรูปแบบทางกฎหมายและวิธีการควบคุมกฎหมายของความสัมพันธ์ทางภาษีองค์ประกอบของระบบภาษีและค่าธรรมเนียมเงื่อนไขทั่วไปสำหรับการจัดตั้งและการแนะนำภาษีและค่าธรรมเนียมสิทธิและภาระผูกพันของวิชาภาษี ความสัมพันธ์ทางกฎหมาย ระบบหน่วยงานของรัฐที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางภาษี การจำกัดอำนาจของตนในพื้นที่นี้ พื้นฐานของภาษีและสถานะทางกฎหมายของหน่วยงานอื่น รูปแบบและวิธีการควบคุมภาษีตลอดจนวิธีการและขั้นตอนในการปกป้อง สิทธิของผู้เสียภาษี

สถาบันของกฎหมายส่วนทั่วไปของกฎหมายภาษีมีกฎของกฎหมายที่ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายทั้งหมดที่ควบคุมโดยสาขาย่อยนี้ บทบัญญัติของกฎหมายส่วนทั่วไปของกฎหมายภาษีระบุไว้ในสถาบันของส่วนพิเศษของตน

ส่วนพิเศษของกฎหมายภาษีถูกสร้างขึ้นโดยบรรทัดฐานที่ควบคุมรายละเอียดภาษีและค่าธรรมเนียมบางประเภทขั้นตอนการคำนวณและการชำระเงินรวมถึงพิเศษ ระบบภาษี(ภาษีเกษตรเดียว, ระบบภาษีแบบง่าย, ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทการเก็บภาษีในการดำเนินการตามข้อตกลงแบ่งปันการผลิต)

แน่นอนว่าในบรรทัดฐานทางภาษีและกฎหมายจำนวนมาก ความขัดแย้งและความคลาดเคลื่อนเกิดขึ้นอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ แต่โดยรวมแล้วสิ่งเหล่านี้เป็นตัวแทนของระบบเดียวที่มีกฎหมายและแนวโน้มภายในของตนเอง การสร้างระบบนี้ซึ่งอิงตามความสัมพันธ์ทางภาษีที่มีอยู่ เปิดโอกาสให้มีการใช้บรรทัดฐานทางการเงินและกฎหมายที่ถูกต้องมากขึ้น ซึ่งจะช่วยเสริมสร้างหลักนิติธรรมและการดำเนินการตามหน้าที่ด้านกฎระเบียบและการคุ้มครองตามกฎหมายภาษีอากร

2.4. กฎหมายภาษีในระบบกฎหมายรัสเซีย

กฎหมายภาษีอากรและกฎหมายรัฐธรรมนูญกฎหมายรัฐธรรมนูญเป็นผู้นำในระบบกฎหมาย เนื่องจากมีบรรทัดฐานและหลักการพื้นฐานของกฎหมายสาขาอื่นๆ ข้อบังคับทางรัฐธรรมนูญและกฎหมายเกี่ยวกับความสัมพันธ์ทางภาษีถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าโดยความสำคัญสาธารณะและลักษณะอำนาจรัฐ บรรทัดฐานของรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เพียง แต่รวมภาระผูกพันสากลในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมาย (มาตรา 57) แต่ยังจัดให้มีระบบการค้ำประกันทางกฎหมายที่รับรองการประนีประนอมระหว่างการปฏิบัติตามสิทธิของผู้เสียภาษีและ ผลประโยชน์ทางการคลังของรัฐ

กฎหมายภาษีอากรและกฎหมายการเงินความจริงที่ว่ากฎหมายภาษีอากรรวมอยู่ในระบบของกฎหมายการเงินนั้นแสดงให้เห็นโดยบังเอิญเพียงบางส่วนของขอบเขตของเรื่องของกฎระเบียบทางกฎหมาย เรื่องของกฎหมายการเงินคือความสัมพันธ์ทางสังคมที่พัฒนาในกระบวนการของการก่อตั้ง การกระจาย และการใช้เงินทุนของรัฐ (เทศบาล) เรื่องของกฎหมายภาษีคือความสัมพันธ์ทางสังคมที่มุ่งเป้าไปที่การสะสมของกองทุนของรัฐ (เทศบาล) และด้วยเหตุนี้จึงเป็นส่วนหนึ่งของเรื่องของกฎหมายการเงิน อาร์กิวเมนต์ที่มีน้ำหนักเป็นหลักการที่กำหนดไว้ในรัฐธรรมนูญของเอกภาพของนโยบายการเงิน นโยบายภาษีเป็นส่วนหนึ่งของการเงินซึ่งเกี่ยวข้องกับการกำหนดมูลค่าครั้งแรก

กฎหมายภาษีอากรและกฎหมายงบประมาณเป็นส่วนหนึ่งของระบบกฎหมายการเงิน กฎหมายภาษีมีปฏิสัมพันธ์กับชุมชนการเงินและกฎหมายอื่นๆ ดังนั้นการก่อตัวของงบประมาณของทุกระดับและกองทุนนอกงบประมาณของรัฐจึงดำเนินการในระดับที่มากขึ้นบนพื้นฐานของบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีที่ควบคุมรายได้ของรัฐ ความสัมพันธ์ที่พัฒนาขึ้นในกระบวนการจัดตั้งและจัดเก็บภาษี การควบคุมภาษี ฯลฯ ไม่ถือเป็นเรื่องของกฎหมายงบประมาณ ซึ่งหมายความว่าเรื่องของกฎหมายภาษีเพียงบางส่วนที่สอดคล้องกับขอบเขตของงบประมาณและกฎระเบียบทางกฎหมาย

ภาษีและกฎหมายแพ่ง.ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีซึ่งเป็นรูปแบบหนึ่งของการจำกัดสิทธิในทรัพย์สินส่วนตัว มีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับระเบียบกฎหมายแพ่ง อย่างไรก็ตามมีการกำหนดลำดับความสำคัญของกฎภาษีเหนือกฎหมายแพ่ง - ตามศิลปะ 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่รวมถึงทรัพย์สินทางแพ่งที่ควบคุมโดยกฎหมายภาษี การเงิน และการบริหาร ความสัมพันธ์ทางภาษีเกิดขึ้นบนพื้นฐานของความสัมพันธ์ในทรัพย์สินที่แท้จริง รูปแบบทางกฎหมายคือความสัมพันธ์ทางแพ่ง

กฎหมายภาษีอากรและการบริหารกลไกของการควบคุมทางกฎหมายของความสัมพันธ์ทางภาษีรวมถึงหน่วยงานบริหารที่ใช้อำนาจรัฐ กฎหมายปกครองกำหนดสถานะทางกฎหมายของอุปกรณ์ของรัฐ

ภาษีและกฎหมายอาญา.ประการหนึ่ง เป้าหมายประการหนึ่งของการคุ้มครองกฎหมายอาญาคือผลประโยชน์ทางการคลังของรัฐ ในทางกลับกัน คุณสมบัติของการก่ออาชญากรรมบางอย่างเป็นไปไม่ได้หากไม่อ้างอิงถึงบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากร

กฎหมายภาษีอากรในระบบกฎหมายของรัสเซียกำหนดความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่สำคัญที่สุดสำหรับรัฐและสังคม - การประชาสัมพันธ์ในด้านการเก็บภาษีที่เกิดขึ้นระหว่างรัฐ ผู้เสียภาษี และบุคคลที่มีภาระผูกพันอื่น ๆ

คำว่า " กฎหมายภาษี "สามารถพิจารณาเนื้อหาต่อไปนี้ กฎหมายภาษี Tyutin D.V.: ​​หลักสูตรการบรรยาย // SPS ConsultantPlus, 2012.:

• 1) กฎหมายภาษีอากรเป็นวินัยทางวิชาการ
• 2) กฎหมายภาษีอากรเป็นสาขาของวิทยาศาสตร์กฎหมาย (ระบบหมวดหมู่ การตัดสินและข้อสรุปเกี่ยวกับภาษีและความสัมพันธ์ทางกฎหมาย)
• 3) กฎหมายภาษีอากรเป็นสาขาย่อยของกฎหมายการเงิน

ในขณะเดียวกัน กฎหมายภาษีอากรเป็นวินัยทางวิชาการและกฎหมายภาษีอากรเช่น ความรู้ทางวิทยาศาสตร์อยู่บนพื้นฐานของสาขาของกฎหมายในขณะที่พวกเขาศึกษาบรรทัดฐานและสถาบันของสาขาเฉพาะ (สาขาย่อย) ของกฎหมาย

กฎหมายภาษีอากรเป็นวินัยทางวิชาการเป็นระบบข้อมูลความรู้และข้อมูลเกี่ยวกับบทบัญญัติหลักของกฎหมายภาษีอากร อาจแตกต่างจากกฎหมายภาษีเป็นสาขา เนื่องจากมีข้อมูลจำนวนมากขึ้น

เป็นส่วนหนึ่งของ วินัยทางวิชาการกฎหมายภาษีอากรพิจารณาประเด็นดังกล่าวเป็นหัวข้อ วิธีการของกฎหมายภาษีอากร ประวัติของกฎหมายภาษีอากร ปัญหาทางทฤษฎีและทางปฏิบัติต่างๆ

กฎหมายภาษีอากรเป็นสาขาหนึ่งของนิติศาสตร์เป็นระบบความรู้เกี่ยวกับบรรทัดฐานของสาขากฎหมายที่เกี่ยวข้อง ทฤษฎี การปฏิบัติ ขั้นตอน รูปแบบและวิธีการใช้บรรทัดฐานของสาขากฎหมายเฉพาะ

กฎหมายภาษีอากรในฐานะสาขาย่อยของกฎหมายการเงินคือชุดของบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางสังคมในด้านการเก็บภาษี (กล่าวคือ ความสัมพันธ์ในการจัดตั้ง แนะนำ และจัดเก็บภาษีด้วยวิธีที่จำเป็นในการมีอิทธิพลต่อเรื่องที่เกี่ยวข้อง) ในเวลาเดียวกัน กฎหมายภาษีมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับบรรทัดฐานของกฎหมายงบประมาณ

ลักษณะเฉพาะ ความสัมพันธ์ทางภาษีให้บริการโดยลักษณะทรัพย์สินของพวกเขา - การบรรลุภาระผูกพันทางภาษีซึ่งหมายถึงการโอนไปยังสถานะของกองทุนบางอย่างโดยเจ้าของ ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีดังกล่าวถือเป็นเรื่องของกฎหมายภาษีอากร

เรื่องของกฎหมายภาษีอากร - นี่คือชุดของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่พัฒนาขึ้นระหว่างรัฐ ผู้เสียภาษี และบุคคลที่มีภาระผูกพันอื่น ๆ เกี่ยวกับการจัดตั้ง การคำนวณ การชำระเงินและการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม การดำเนินการควบคุมภาษีและความรับผิดสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี การคุ้มครอง สิทธิและผลประโยชน์ในทรัพย์สินของผู้เสียภาษี รัฐ และรัฐบาลท้องถิ่น

ความสัมพันธ์ที่รวมอยู่ในเรื่องของกฎหมายภาษีอากรสามารถแสดงในห้ากลุ่มต่อไปนี้:

• - กลุ่มแรก- ความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียมในระดับรัฐบาลกลาง ระดับภูมิภาค และระดับท้องถิ่น ตามลำดับ
• - กลุ่มที่สอง- ความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการแนะนำภาษีและค่าธรรมเนียมในระดับรัฐบาลกลาง ระดับภูมิภาค และระดับท้องถิ่น ตามลำดับ
• - กลุ่มที่สาม- ความสัมพันธ์ในการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งปรากฏอยู่ในกระบวนการดำเนินการความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี ได้แก่ ในการคำนวณและการชำระภาษีประเภทเฉพาะของผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียมตลอดจนในการปฏิบัติหน้าที่ของผู้รับผิดชอบอื่น - ตัวแทนภาษี, ธนาคาร ฯลฯ ;
• - กลุ่มที่สี่- ความสัมพันธ์ในการดำเนินการควบคุมภาษีโดยหน่วยงานของรัฐที่เกี่ยวข้อง
• - กลุ่มที่ห้า- ความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นในกระบวนการนำผู้ที่เกี่ยวข้องมารับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี

ผู้เข้าร่วมกฎหมายภาษีอากรสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

• 1) ผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษี หน่วยงานด้านภาษี หน่วยงานทางการเงิน, กรมศุลกากร , หน่วยงานตำรวจภาษี , กองทุนนอกงบประมาณ ฯลฯ ;
• 2) หน่วยงานที่ดำเนินการจดทะเบียนองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย, ที่อยู่อาศัยของบุคคล, การบัญชีและการลงทะเบียนของทรัพย์สินและการทำธุรกรรมกับมัน (ผู้ลงทะเบียน), สถาบันทางสังคม, บุคคลที่มีส่วนร่วมในมาตรการควบคุมภาษีและองค์กรสินเชื่อ

ผู้เข้าร่วมเหล่านี้สามารถเป็นได้ทั้งบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล บางคนมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีหรือค่าธรรมเนียมตามงบประมาณที่เกี่ยวข้อง ในขณะที่คนอื่นๆ มีหน้าที่ต้องสะสมและเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้อง

วิธีการควบคุมกฎหมายของสาขากฎหมายใด ๆ มักจะถูกกำหนดให้เป็นชุดของวิธีการทางกฎหมายซึ่งรับรองกฎระเบียบของความสัมพันธ์ทางสังคม วิธีการควบคุมกฎหมายแต่ละวิธีมีลักษณะเฉพาะของตัวเองโดยรวมซึ่งบรรลุเป้าหมายและแก้ไขงานของกฎระเบียบทางกฎหมาย

ในกฎหมายภาษีอากรมีสองวิธี:

• 1) วิธีที่จำเป็น - นี่เป็นวิธีการของกฎหมายมหาชน (หรือวิธีการของอำนาจและการอยู่ใต้บังคับบัญชา วิธีการแบบเผด็จการ) คุณสมบัติหลักของวิธีการควบคุมความสัมพันธ์ทางภาษีนี้คือคำสั่งอำนาจรัฐให้กับผู้เข้าร่วมรายหนึ่งในความสัมพันธ์ทางภาษีโดยผู้อื่นที่ดำเนินการในนามของรัฐ
• 2) วิธีการกำจัด - นี่เป็นวิธีการของกฎหมายเอกชน (วิธีกฎหมายแพ่งหรือวิธีการประสานงานวิธีการของเอกราช) การประยุกต์ใช้วิธีนี้ในกฎหมายภาษีอากรเกี่ยวข้องกับการใช้คำแนะนำ การอนุมัติ และสิทธิในการเลือกพฤติกรรมของผู้ใต้บังคับบัญชาของผู้เสียภาษีอากร (วิธีการประสานงาน)

วิธีการที่จำเป็นในกฎหมายภาษีมีใช้บ่อยกว่าวิธีปฏิบัติ เนื่องจากความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายภาษีส่วนใหญ่อยู่ในสาขากฎหมายมหาชน

ความสัมพันธ์ทางกฎหมายสิทธิภาษีอากร

4.1. กฎหมายภาษีอากรเป็นสาขากฎหมาย

กฎหมายภาษี - เป็นสาขากฎหมายที่มีระบบหลักการและบรรทัดฐานที่กำกับดูแลการประชาสัมพันธ์สำหรับการจัดตั้งและการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมงบประมาณจากนิติบุคคลและบุคคล

นักวิทยาศาสตร์บางคนให้คำจำกัดความที่แตกต่างกันของแนวคิดของกฎหมายภาษีอากรและเนื้อหา โดยเฉพาะอย่างยิ่ง พวกเขาชี้ไปที่ความสัมพันธ์ในด้านการจัดเก็บภาษีหรือการจัดเก็บภาษีไปยังกองทุนพิเศษที่มีงบประมาณ จำกัด เป็นต้น อย่างไรก็ตามสิ่งนี้ไม่ได้เปลี่ยนแนวคิดของ กฎหมายภาษีอากร การประชาสัมพันธ์ที่ระบุในคำจำกัดความอาจเรียกว่าความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีและประกอบเป็น เรื่องของกฎหมายภาษีอากร . ความสัมพันธ์เหล่านี้รวมถึง:

ความสัมพันธ์เชิงอำนาจสำหรับการจัดตั้ง การแนะนำ และการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมในสหพันธรัฐรัสเซีย

ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดจากการปฏิบัติตามภาระภาษีของผู้ที่เกี่ยวข้องในการคำนวณและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นระหว่างการควบคุมภาษี

ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นในกระบวนการปกป้องสิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี (ผู้เสียภาษี หน่วยงานด้านภาษี รัฐ ฯลฯ ) นั่นคือในกระบวนการอุทธรณ์ของหน่วยงานด้านภาษี การกระทำ (เฉย) ของ เจ้าหน้าที่ของตนตลอดจนอยู่ในขั้นตอนข้อพิพาทภาษี

ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นในกระบวนการนำความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี

อย่างไร กฎหมายภาษีวิทยาศาสตร์ถือเป็นส่วนสำคัญของศาสตร์แห่งกฎหมายการเงิน แม้ว่าผู้เขียนและผู้เชี่ยวชาญส่วนใหญ่จะสังเกตเห็นบทบาทพิเศษและลักษณะเฉพาะของศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีอากร ซึ่งมีขอบเขตดังนี้

ระบบมุมมองทางวิทยาศาสตร์ ความคิด ความรู้ และแนวคิดเชิงทฤษฎีเกี่ยวกับกฎหมายภาษีอากร

โครงสร้างของบรรทัดฐานทางกฎหมาย การพัฒนาและการประยุกต์ใช้

วิชาวิทยาศาสตร์ของกฎหมายภาษีอากรกว้างกว่าวิชาของอุตสาหกรรมมาก เนื่องจากกฎหมายภาษีเป็นระบบของบรรทัดฐานและหลักการทางกฎหมาย และ ศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีอากร เป็นฐานข้อมูลความรู้ที่มีการพัฒนาอย่างต่อเนื่องเกี่ยวกับขอบเขตของกฎหมายที่สร้างไว้ในระบบบางอย่าง ฐานการกำกับดูแลศาสตร์แห่งกฎหมายภาษีคือกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม (กฎหมายภาษี) รวมถึงการบังคับใช้กฎหมายและการพิจารณาคดีในพื้นที่นี้

- เป็นวิธีการและเทคนิคของอิทธิพลทางกฎหมายที่มีต่อเจตจำนงและธรรมชาติของพฤติกรรมของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีความสัมพันธ์ระหว่างพวกเขา

วิธีการหลักของกฎหมายภาษีคือ:

1) วิธีที่จำเป็นซึ่งแสดงออกในความจริงที่ว่าความสัมพันธ์ภายในกรอบของกฎหมายภาษีถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของการอยู่ใต้บังคับบัญชาของผู้เข้าร่วมบางคนในความสัมพันธ์ทางกฎหมายกับผู้อื่นที่ดำเนินการในนามของรัฐและเทศบาล

2) วิธีการกำจัดรวมทั้งวิธีการแนะนำและการอนุมัติ ดังนั้นคำแนะนำของผู้เข้าร่วมคนหนึ่งในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีจึงมีลักษณะบังคับ (บังคับ) โดยที่ผู้เข้าร่วมรายอื่นยอมรับพวกเขาและในบางประเด็นผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายเหล่านี้สามารถกำหนดเงื่อนไขของความสัมพันธ์ของพวกเขาบนพื้นฐานของ ข้อตกลงพิเศษภายใต้กรอบของกฎหมาย (เช่น การอนุญาตให้เลื่อนเวลาและแผนการผ่อนชำระสำหรับการชำระภาษี ข้อสรุปของข้อตกลงเกี่ยวกับการให้เครดิตภาษีและเครดิตภาษีการลงทุน)

ความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายภาษีมีความเกี่ยวข้องกับขอบเขตของกฎหมายมหาชนมากกว่า ดังนั้นวิธีการบังคับทางกฎหมายจึงถูกใช้บ่อยกว่าวิธีการกำจัดทิ้ง ในขณะเดียวกัน ก็ควรจำไว้ว่า ขึ้นอยู่กับลักษณะของความสัมพันธ์ที่มีการควบคุมและปัจจัยอื่นๆ (เช่น เศรษฐกิจ) วิธีการเหล่านี้สามารถทำหน้าที่ในการผสมและรูปแบบต่างๆ

เมื่อมองแวบแรก เราสามารถแสดงความคิดเห็นว่าวิธีการของกฎหมายภาษีอากรสอดคล้องกับวิธีการของกฎหมายปกครอง อันที่จริงพวกเขาค่อนข้างคล้ายกันซึ่งได้รับการสังเกตและยอมรับโดยแนวปฏิบัติด้านกฎหมาย ในขณะเดียวกัน จุดหลักและจุดชี้ขาดที่กำหนดความแตกต่างระหว่างวิธีการควบคุมทางกฎหมายสองวิธีที่ระบุคือขอบเขตของอิทธิพลที่มีต่ออาสาสมัคร หากกฎหมายปกครองส่งผลกระทบ (ในขอบเขตของความรับผิด) โดยส่วนใหญ่เป็นพลเมืองและเจ้าหน้าที่ขององค์กร กฎหมายภาษีอากรก็ส่งผลกระทบต่อนิติบุคคลและนิติบุคคลประเภทพิเศษบางประเภทด้วย (บุคคลที่ต้องพึ่งพาอาศัยกัน) ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะพูดถึงเอกลักษณ์ของวิธีการควบคุมกฎหมายของสาขากฎหมายเหล่านี้

นิติบุคคลหลัก วิธีการบังคับกฎหมายในกฎหมายภาษีอากรประกอบด้วยการกำหนดลำดับของการกระทำ การห้ามการกระทำ หรือการเลือกการกระทำ คำแนะนำสำหรับการดำเนินการในบางกรณีได้รับการจัดเตรียมอย่างเหมาะสมโดยบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีที่เกี่ยวข้อง (เช่น ขั้นตอนและกำหนดเวลาสำหรับการยื่นเรื่องร้องเรียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าได้รับการกำหนดไว้อย่างเข้มงวด) การห้ามการกระทำบางอย่างซึ่งมีการกำหนดมาตรการทางกฎหมายที่เหมาะสมในการมีอิทธิพล (ความรับผิดชอบ) ยังถือเป็นองค์ประกอบของกฎระเบียบทางกฎหมาย ในขณะเดียวกัน การให้โอกาสในการเลือกการดำเนินการทำให้ผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายมีตัวเลือกสำหรับพฤติกรรมที่เหมาะสมซึ่งกำหนดโดยบรรทัดฐานทางกฎหมายด้านภาษี (เช่น การให้โอกาสในการมีส่วนร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีทั้งส่วนตัวกับผู้เสียภาษีอากรและผ่านทาง ตัวแทนทางกฎหมายหรือผู้มีอำนาจ)

4.2. ที่มาของกฎหมายภาษีอากร

แนวคิดของที่มาของกฎหมายเกี่ยวข้องกับกิจกรรมโดยตรงของหน่วยงานของรัฐในการจัดทำกฎหมาย โดยให้อยู่ในรูปของกฎหมาย พระราชกฤษฎีกา การแก้ไข และการดำเนินการทางกฎหมายอื่นๆ

ที่มาของกฎหมายภาษีอากร – เป็นระบบกฎหมายเชิงบรรทัดฐานที่มีบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรที่ควบคุมความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นในกระบวนการจัดเก็บภาษี .

แหล่งที่มาที่สำคัญที่สุดของกฎหมายภาษีคือ:

1) รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย;

2) กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและเรื่องภาษีและค่าธรรมเนียม;

3) การดำเนินการทางกฎหมายด้านภาษีและค่าธรรมเนียมที่นำมาใช้โดยตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่น

4) ข้อบังคับของหน่วยงานบริหารของรัฐและหน่วยงานบริหารของรัฐบาลท้องถิ่นว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

5) สนธิสัญญาระหว่างประเทศเกี่ยวกับประเด็นด้านภาษี

6) คำวินิจฉัยของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ที่ รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานพื้นฐานของกฎหมายภาษีได้รับการแก้ไข: เรื่องของเขตอำนาจศาลของสหพันธรัฐรัสเซียและเรื่องของเขตอำนาจศาลร่วมของสหพันธรัฐรัสเซียและวิชาในด้านการจัดเก็บภาษี; ความสามารถในด้านภาษีของอำนาจรัฐสูงสุด (มาตรา 71, 72, 74-76, 80, 83-85, 90, 103-107, 114, 125) และอำนาจของรัฐบาลท้องถิ่นในด้าน การเก็บภาษี (มาตรา 132); พื้นฐานของสถานะทางกฎหมายของผู้เสียภาษี (มาตรา 25, 35, 40, 41, 43, 46, 52, 53, 57) .

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและเรื่องภาษีและค่าธรรมเนียมรวมถึง:

กฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม (ประกอบด้วยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางอื่น ๆ );

กฎหมายระดับภูมิภาคเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม (ประกอบด้วยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่นำมาใช้โดยร่างกฎหมาย (ตัวแทน) ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม หรือตามที่อ้างถึงในรหัสภาษี กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ประกอบด้วย:

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

กฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่นำมาใช้ตามนั้น

กฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่นำมาใช้ตามรหัสภาษีรวมถึง:

กฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งนำมาใช้ก่อนการมีผลบังคับใช้ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งปัจจุบันมีผลบังคับใช้ในส่วนที่ไม่ขัดแย้งกับรหัสภาษี

กฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่นำมาใช้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นกฎหมายของรัฐบาลกลางที่นำมาใช้ก่อนการมีผลบังคับใช้ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" เมื่อวันที่ 21 มีนาคม 2534 บทบัญญัติของบทความจำนวนหนึ่ง กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "บนพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย" ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2534 และอื่น ๆ อีกจำนวนหนึ่ง

กฎหมายระดับภูมิภาคเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมประกอบด้วยกฎหมายและข้อบังคับอื่น ๆ ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งนำมาใช้ตามรหัสภาษี กฎหมายระดับภูมิภาคดังกล่าวรวมถึงกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแนะนำภาษีและค่าธรรมเนียมระดับภูมิภาคที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมในอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบเหล่านี้

กฏระเบียบของราชการส่วนท้องถิ่นดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ตัวแทน ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การกระทำในท้องถิ่นดังกล่าวรวมถึงการกระทำของหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่น (สภานิติบัญญัติ สภาผู้แทน ฯลฯ ) ที่แนะนำภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางในอาณาเขตของ เทศบาลที่เกี่ยวข้อง

โปรดทราบว่าหลังจากการยอมรับรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียข้อบังคับไม่รวมอยู่ในขอบเขตของแนวคิดของ "กฎหมาย" รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียก็ไม่รวมโดย- กฎหมายในกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ซึ่งบ่งชี้ว่าการดำเนินการทางกฎหมายของหน่วยงานบริหารในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีไม่สามารถเปลี่ยนแปลงหรือเพิ่มเติมกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมได้

โดยที่ ข้อบังคับ,ในทางกลับกันที่มีบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: การกระทำของหน่วยงานที่มีความสามารถทั่วไปและการกระทำของหน่วยงานที่มีความสามารถพิเศษ

ถึง การกระทำของหน่วยงานที่มีความสามารถทั่วไปเกี่ยวข้อง:

พระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ควรขัดต่อรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายภาษีอากรและมีความสำคัญเหนือกฎหมายอื่น ๆ การกระทำดังกล่าวสามารถนำไปใช้กับปัญหาใด ๆ ที่อยู่ในอำนาจของประธานาธิบดี (มาตรา 90 ของรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงประเด็นที่เป็นเรื่องของกฎหมายภาษีอากร ยกเว้นเมื่อเรื่องนี้ตามรหัสภาษีสามารถ ถูกควบคุมโดยกฎหมายเท่านั้น ปัจจุบันประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมีพระราชกฤษฎีกาเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีเพียงเล็กน้อยเท่านั้น

ข้อบังคับของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นไปตามส่วนที่ 1 ของศิลปะ 114 แห่งรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้รับความไว้วางใจให้ดำเนินการตามนโยบายการเงิน เครดิต และภาษีแบบครบวงจรในสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลอาจกำหนด: อัตราภาษี (ในกรณีที่ระบุโดยรหัสภาษี); รายชื่ออุตสาหกรรมและกิจกรรมตามฤดูกาล ขั้นตอนการรักษาความเป็นปึกแผ่น ทะเบียนของรัฐผู้เสียภาษี ขั้นตอนการตัดยอดค้างชำระที่ไม่ใช่เงินสดใน ภาษีของรัฐบาลกลางและค่าธรรมเนียม

การกระทำทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานของหน่วยงานบริหารของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและการปกครองตนเองในท้องถิ่นในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมที่ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงหรือเพิ่มเติมกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

ร่างกายที่มีความสามารถพิเศษ(กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย, บริการภาษีของรัฐบาลกลาง, กรมศุลกากรกลาง) ก็ได้รับสิทธิ์ในการพัฒนาเช่นกัน กฎระเบียบสิ่งพิมพ์ซึ่งจัดทำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยตรง ดังนั้น ปัญหาการบริการภาษีของรัฐบาลกลาง คำแนะนำโดยการกรอก การคืนภาษีและ การกระทำกำหนดขั้นตอนการบัญชีรายรับรายจ่ายของผู้ประกอบการแต่ละราย

รัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าหากสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎเกณฑ์อื่นนอกเหนือจากที่กฎหมายบัญญัติไว้ กฎระเบียบ สนธิสัญญาระหว่างประเทศ . สิ่งนี้บ่งชี้ถึงลำดับความสำคัญของบรรทัดฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศเหนือกฎหมายระดับชาติ ซึ่งรวมถึงกฎหมายภาษีที่เป็นส่วนสำคัญ แต่เฉพาะในกรณีที่ให้สัตยาบันสนธิสัญญาระหว่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับประเด็นด้านภาษีโดยสมัชชาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย การกระทำประเภทนี้รวมถึงข้อตกลงมากมายเกี่ยวกับการกำจัดการเก็บภาษีซ้อนซึ่งสรุปโดยสหพันธรัฐรัสเซียกับประเทศต่างๆ ดังนั้น อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอิตาลี (ให้สัตยาบันโดยสมัชชาแห่งสหพันธรัฐเมื่อวันที่ 05.10.1997) ได้กำหนดกฎเกณฑ์สำหรับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากเงินได้และทุน และป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี ข้อตกลงดังกล่าวได้ลงนามกับสหรัฐอเมริกา (1992) สวีเดน บัลแกเรีย (1993) เบลเยียม เยอรมนี (1996) ไอซ์แลนด์ นิวซีแลนด์ (2003) และประเทศอื่น ๆ อีกมากมาย

ยี่สิบห้าพฤศจิกายน 2541 ลงนามในข้อตกลงเกี่ยวกับหลักการจัดเก็บภาษี ภาษีทางอ้อมเมื่อส่งออกและนำเข้าสินค้า (งานบริการ) ระหว่างประเทศสมาชิกของเครือรัฐเอกราช ควรสังเกตว่าตามอนุสัญญาเวียนนาปี 2504 และ 2506 ในภารกิจทางการฑูตและกงสุล สถาบันเหล่านี้ได้รับการยกเว้นจากการจัดเก็บภาษีเกือบทุกประเภทในรัฐผู้รับ ข้อกำหนดเดียวกันนี้ใช้กับสำนักงานตัวแทนขององค์กรระหว่างประเทศ ตลอดจนพนักงานและสมาชิกในครอบครัวที่ไม่ใช่พลเมืองของประเทศเจ้าบ้าน ปัจจุบัน สหพันธรัฐรัสเซียพัฒนาระบบการสรุปข้อตกลงระหว่างประเทศว่าด้วยความช่วยเหลือทางกฎหมายในด้านการบริหารและภาษีอย่างแข็งขัน

การอ้างอิงถึงแหล่งที่มาของกฎหมายมีการระบุในทางปฏิบัติ คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นไปตามกฎหมายรัฐธรรมนูญของรัฐบาลกลางที่ 21.07.1994 "ในศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย" เกี่ยวข้องกับการตีความรัฐธรรมนูญของรัสเซีย ผลของการตีความคือตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญซึ่งได้ ค่าเชิงบรรทัดฐาน. มติของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับไม่เฉพาะกับคู่กรณีในข้อพิพาทเท่านั้น แต่ยังรวมถึงประเด็นอื่นๆ ด้วย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หากพบว่าหลักนิติธรรมไม่สอดคล้องกับรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย เจ้าหน้าที่ฝ่ายนิติบัญญัติมีหน้าที่ยกเลิกกฎดังกล่าว

ในการตัดสินใจหลายครั้ง ศาลรัฐธรรมนูญได้แยกแยะเกณฑ์ที่สำคัญที่สุดที่การปฏิบัติตามการจัดเก็บภาษีต้องเป็นไปตามนั้น และยังกำหนดตำแหน่งทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการทางกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมจำนวนหนึ่งด้วย เมื่อใช้รหัสภาษี ตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนใหญ่ และต่อมาการตัดสินใจของศาลรัฐธรรมนูญได้แนะนำกรอบการกำกับดูแลบางอย่างในกฎหมายภาษีอากร ดังนั้นในการตัดสินใจของ 30.01.2001 ในกรณีของการตรวจสอบตามรัฐธรรมนูญของบทบัญญัติของอนุวรรค "e" ของวรรค 1 และวรรค 3 ของข้อ 20 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "บนพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย" ศาลรัฐธรรมนูญพบว่า บทบัญญัติของส่วนที่หนึ่ง, สอง, วรรคสามและสี่ของวรรค 3 ของมาตรา 20 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย" (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ณ วันที่ 31 กรกฎาคม 1998) ว่าด้วยขั้นตอนการแนะนำ ภาษีภูมิภาค(ภาษีการขาย).

ควรมีการพูดเกี่ยวกับความสำคัญของกฎหมายภาษีอากรของบรรทัดฐานของกฎหมายทั่วไป ซึ่งกำหนดบทบัญญัติบางประการที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษี กฎหมายทั่วไปดังกล่าว ได้แก่ รหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลางว่าด้วยงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปีปัจจุบัน กฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" ฯลฯ

4.3. แนวคิดของภาษีและค่าธรรมเนียม ประเภทของภาษี

แนวคิดของ "ภาษี" สามารถเข้าถึงได้จากตำแหน่งต่างๆ: กฎหมาย เศรษฐกิจ สังคม ฯลฯ ในกรณีนี้ จะพิจารณาแง่มุมต่างๆ ของการเก็บภาษีในรูปแบบต่างๆ ในกฎหมาย คำจำกัดความของภาษีถูกกำหนดเพื่อระบุคุณลักษณะของการชำระเงินนี้ และด้วยเหตุนี้จึงจำกัดความสามารถของหน่วยงานและหน่วยงานในการชำระเงินที่มีลักษณะเฉพาะโดยคุณลักษณะเหล่านี้อย่างอิสระ

คำจำกัดความทางกฎหมายของภาษีมีอยู่ในมาตรา 8 ของส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายใต้ ภาษี เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการจ่ายเงินฟรีที่บังคับเป็นรายบุคคลซึ่งเรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการจำหน่ายเงินทุนที่เป็นของพวกเขาบนพื้นฐานของความเป็นเจ้าของการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการกองทุนเพื่อการดำเนินงานเพื่อสนับสนุนกิจกรรมทางการเงินของรัฐและ ( หรือ) เทศบาล .

คำจำกัดความของแนวคิดเรื่องภาษีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยรวมนั้นรวมถึงคุณสมบัติและหน้าที่ทางกฎหมายและเศรษฐกิจหลัก หนึ่งในหน้าที่หลักของภาษีและค่าธรรมเนียมคือ การคลัง การใช้งานฟังก์ชั่นนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อให้ทรัพยากรทางการเงินแก่รัฐและรัฐบาลท้องถิ่น อีกหน้าที่หนึ่งคือ กฎระเบียบ สาระสำคัญซึ่งแสดงอยู่ในความจริงที่ว่าภาษีในฐานะผู้ควบคุมความสัมพันธ์ทางสังคมนั้นถูกใช้โดยรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นเพื่อ การกระตุ้นการพัฒนาการผลิตทางสังคมหรือเพื่อ กักกันสาขาที่แยกจากกันด้วยการบริโภคประชากรช่วยให้สามารถควบคุมรายได้ได้ วรรณกรรมยังระบุด้วยว่าภาษีเป็นไปตามหน้าที่โดยธรรมชาติของการเงิน ควบคุม โดยเฉพาะอย่างยิ่งพวกเขาช่วยรัฐในการควบคุมกิจกรรมทางเศรษฐกิจของอาสาสมัครการกระจายรายได้ที่ถูกต้อง

กฎหมายภาษีอากรยังรวมถึงแนวคิดของการจัดเก็บและอากร ค่าธรรมเนียมและอากรไม่ได้มีความสำคัญทางการเงินโดยธรรมชาติในภาษี แม้ว่าคุณลักษณะบางอย่างจะเหมือนกันก็ตาม

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่า ของสะสมเข้าใจ การบริจาคภาคบังคับที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคล การจ่ายเงินเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับหน่วยงานของรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น หน่วยงานที่ได้รับอนุญาตอื่น ๆ และเจ้าหน้าที่ในการดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าธรรมเนียม รวมถึงการให้สิทธิบางอย่างหรือ การออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต)

หมวดหมู่ของ "ค่าธรรมเนียม" รวมถึงอากรของรัฐ ค่าธรรมเนียมศุลกากร ค่าธรรมเนียมสำหรับสิทธิ์ในการใช้สัตว์ป่าและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ เช่นเดียวกับค่าธรรมเนียมใบอนุญาตของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นที่กำหนดโดยรหัสภาษี (มาตรา 13-15)

หน้าที่- ภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทพิเศษที่เรียกเก็บจากนิติบุคคลและบุคคลที่มีความสัมพันธ์เฉพาะระหว่างตนเองกับรัฐที่หน่วยงานของรัฐเป็นตัวแทน

วัตถุประสงค์ในการเก็บค่าธรรมเนียมหรือค่าใช้จ่ายเป็นเพียงเพื่อให้ครอบคลุมโดยไม่สูญเสีย แต่ยังไม่รวมรายได้สุทธิ ค่าใช้จ่ายของสถาบันที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสถาบัน ควรเน้นเป็นพิเศษว่าไม่ได้จ่ายอากรหรือค่าธรรมเนียมสำหรับบริการ แต่ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการบริการยิ่งกว่านั้นกับที่หน่วยงานของรัฐจัดให้ทำหน้าที่เพื่อประโยชน์ทั่วไปโดยตระหนักถึงหน้าที่ของอำนาจรัฐ ดังนั้นการชำระค่าธรรมเนียมการยื่นคำร้อง คำให้การเรียกร้องในศาลมีความเกี่ยวข้องกับสิทธิของบุคคลใดบุคคลหนึ่งในการคุ้มครองทางศาล อย่างไรก็ตาม จะถูกกำหนดโดยสาธารณะ คุณสมบัติที่มีประโยชน์ศาล - รักษาหลักนิติธรรม

ภาษีและค่าธรรมเนียมสามารถจำแนกได้ด้วยเหตุผลต่างๆ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแยกแยะแผนกเดียวเท่านั้น ตามระดับความสามารถของเจ้าหน้าที่ระดับต่างๆ ในการจัดตั้งและแนะนำภาษี. ซึ่งรวมถึงภาษีของรัฐ (รัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค) และภาษีท้องถิ่น

การก่อตั้งและการแนะนำ ภาษีของรัฐบาลกลางดำเนินการโดยการตัดสินใจของตัวแทนสูงสุดของรัฐ พวกเขามีหน้าที่ชำระเงินทั่วอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเหล่านี้ไม่เพียงแต่จ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางเท่านั้น แต่ยังนำไปเพิ่มเป็นงบประมาณในระดับต่างๆ ได้อีกด้วย

ตามมาตรา 13 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถึง ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง เกี่ยวข้อง:

1) ภาษีมูลค่าเพิ่ม

2) ภาษีสรรพสามิตบน บางชนิดสินค้า (บริการ) และวัตถุดิบแร่บางชนิด

3) ภาษีกำไร (รายได้) ขององค์กร;

4) ภาษีเงินได้จากทุน

5) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

6) เงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณทางสังคมของรัฐ

7) ภาษีแห่งชาติ;

8) ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมศุลกากร;

9) ภาษีการใช้ดินใต้ผิวดิน

10) ภาษีการทำซ้ำของฐานทรัพยากรแร่;

11) ภาษีต่อ รายได้เสริมจากการผลิตไฮโดรคาร์บอน

12) ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุของสัตว์โลกและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ;

13) ภาษีป่าไม้

14) ภาษีน้ำ;

15) ภาษีสิ่งแวดล้อม

16) ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตของรัฐบาลกลาง

ภูมิภาคภาษีได้รับการยอมรับว่ามีการแนะนำในอาณาเขตของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซียโดยกฎหมายของเรื่อง นี่ไม่ได้หมายความว่าหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมีอิสระในการกำหนดเงื่อนไขในการเก็บภาษีในภูมิภาค รหัสภาษีกำหนดว่าเมื่อสร้างภาษีระดับภูมิภาคหน่วยงานตัวแทนของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษีอัตรา (ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัส) ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษีและการรายงาน แบบฟอร์ม. องค์ประกอบอื่น ๆ ของการเก็บภาษีถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือในระดับรัฐบาลกลาง (ข้อ 3 มาตรา 12 ของส่วนแรกของประมวลกฎหมาย)

มาตรา 14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงภาษีและค่าธรรมเนียมในภูมิภาค:

1) ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

2) ภาษีอสังหาริมทรัพย์

3) ภาษีถนน

4) ภาษีขนส่ง;

5) ภาษีธุรกิจการพนัน

6) ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตภูมิภาค

ท้องถิ่นภาษีได้รับการกำหนดและนำมาใช้โดยการกระทำทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานของหน่วยงานที่เป็นตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่นและมีหน้าที่ต้องชำระเงินในเขตเทศบาลที่เกี่ยวข้อง ยกเว้นกฎนี้ ในเมืองที่มีความสำคัญของรัฐบาลกลาง - มอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก - มีการจัดตั้งและนำเสนอภาษีท้องถิ่นโดยกฎหมายของวิชาเหล่านี้

มาตรา 15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่จัดตั้งขึ้น ประเภทต่อไปนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น:

1) ภาษีที่ดิน;

2) ภาษีทรัพย์สินของบุคคล;

4) มรดกหรือภาษีของขวัญ;

5) ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตท้องถิ่น

รายได้จากภาษีภูมิภาคสามารถแจกจ่ายได้ระหว่างงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณท้องถิ่น ภาษีท้องถิ่นให้เครดิตกับงบประมาณท้องถิ่นที่เกี่ยวข้อง

ขึ้นอยู่กับลักษณะการสะสมและการใช้งานภาษีแบ่งออกเป็นทั่วไปและเป้าหมาย ภาษีที่มิได้มุ่งหมายให้เป็นรายจ่ายเฉพาะเรียกว่า ทั่วไป. ภาษีดังกล่าว ได้แก่ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล ภาษีโฆษณา ฯลฯ แต่ในบางกรณีก็ควรที่จะแนะนำ เป้าหมาย ภาษีที่เก็บเพื่อใช้เป็นค่าใช้จ่ายงบประมาณเฉพาะ ดังนั้นการจัดตั้งภาษีเป้าหมายจึงจำเป็นต้องมีกลไกพิเศษในการเก็บเงิน สำหรับสิ่งนี้จะมีการกำหนดงบประมาณเพิ่มเติมและบัญชีพิเศษสำหรับการบันทึกจำนวนภาษี ภาษีดังกล่าวรวมถึงภาษีจากการทำสำเนาฐานทรัพยากรแร่ เงินสมทบกองทุนเพื่อสังคมที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐ ภาษีที่ดิน และอื่นๆ บางส่วน

ตามวิธีการเก็บภาษีแบ่งออกเป็นทางตรงและทางอ้อม โดยตรง ภาษีรับรู้ที่เรียกเก็บในกระบวนการได้มาและสะสมสินค้าที่เป็นวัตถุ และนำไปใช้กับรายได้ ทรัพย์สิน ฯลฯ โดยตรง ทางอ้อม ภาษีเป็นค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมจากราคาสินค้า งาน และบริการ และผู้ซื้อเป็นผู้ชำระ ดังนั้นภาษีจะถูกจ่ายทางอ้อมผ่านราคาของสินค้า

ตามความถี่ในการรวบรวมภาษีและค่าธรรมเนียมเป็นปกติและครั้งเดียว ปกติ ภาษี (ระบบปัจจุบัน) ถูกเรียกเก็บด้วยความถี่ที่แน่นอนตลอดเวลาที่เป็นเจ้าของทรัพย์สินหรือการดำเนินการโดยผู้จ่ายกิจกรรมสร้างรายได้ประเภทใด ๆ การชำระเงิน ครั้งหนึ่ง ภาษีเกี่ยวข้องกับเหตุการณ์ที่ไม่ก่อให้เกิดระบบ ตัวอย่างเช่น การชำระภาษีศุลกากรขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงของการนำเข้าหรือส่งออกสินค้า

แล้วแต่เรื่องภาษีและค่าธรรมเนียมแบ่งออกเป็นสามประเภท:

1) จ่ายโดยนิติบุคคลเท่านั้น (เช่น ภาษีเงินได้ ภาษีการพนัน)

2) จ่ายโดยบุคคลเท่านั้น (ภาษีเงินได้ภาษีทรัพย์สินของบุคคล);

3) ภาษีและค่าธรรมเนียมผสมที่ชำระโดยนิติบุคคลทุกประเภท (ภาษีการขนส่ง ภาษีที่ดิน รัฐ อากรศุลกากร ฯลฯ)

มีการแบ่งภาษีและค่าธรรมเนียมออกเป็นประเภทและเหตุผลอื่นๆ

4.4. ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี

ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีเป็นความสัมพันธ์ในการจัดตั้ง การแนะนำและการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมในสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นในกระบวนการใช้การควบคุมภาษี การอุทธรณ์ของหน่วยงานด้านภาษี การกระทำ (ไม่ดำเนินการ) ของเจ้าหน้าที่และนำไปสู่ ความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี

ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีมีคุณสมบัติและคุณลักษณะที่สำคัญหลายประการ:

1) ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีเป็นความสัมพันธ์ที่สำคัญทางสังคม ความสัมพันธ์ทางกฎหมายเหล่านี้เกิดขึ้นระหว่างบุคคล (นิติบุคคลและบุคคล) และมีความสำคัญทางสังคม โดยเฉพาะอย่างยิ่งในด้านการจัดเก็บภาษี

2) ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีถูกควบคุมโดยบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรนั่นคือความสัมพันธ์เหล่านี้เกิดขึ้นบนพื้นฐานของบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีซึ่งเกิดขึ้นตามระเบียบกฎหมายดำเนินการภายใต้บรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรและสิ้นสุดใน พื้นฐานของพวกเขา

3) ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีแสดงถึงความเชื่อมโยงทางกฎหมายระหว่างเรื่องของความสัมพันธ์ทางกฎหมายดังกล่าวผ่านสิทธิส่วนบุคคลและภาระผูกพันทางกฎหมาย

4) ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์เชิงอำนาจเนื่องจากในด้านหนึ่งพวกเขามีหน่วยงานของรัฐหรือหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตจากรัฐเสมอ

5) ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีเป็นความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับเงินและการชำระเงินให้กับรายได้ของรัฐตลอดจนเกี่ยวกับการได้มาซึ่งสิทธิหรือใบอนุญาตบางอย่าง (เกี่ยวกับค่าธรรมเนียม) ในเวลาเดียวกัน การชำระภาษีเป็นลักษณะฝ่ายเดียวและไม่ได้จัดให้มีความพึงพอใจซึ่งกันและกัน

6) ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีมีการกำหนดไว้อย่างชัดเจน ความสัมพันธ์เฉพาะ ทั้งนี้เนื่องมาจากลักษณะและความเป็นไปไม่ได้ หากไม่มีการแก้ไขที่เหมาะสมในบรรทัดฐานของกฎหมายภาษี เพื่อทำการเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมใดๆ

เหตุผลสำหรับการเกิดขึ้น การเปลี่ยนแปลง และการยกเลิกความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีนั้นกำหนดขึ้นโดยกฎหมายภาษีอากร

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องพูดเกี่ยวกับความสัมพันธ์ในการจัดตั้งและเรียกเก็บเงินภาษีศุลกากรตลอดจนความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นในกระบวนการควบคุมการชำระเงินของศุลกากรการอุทธรณ์การกระทำของเจ้าหน้าที่ศุลกากรการกระทำ (เฉย) ของเจ้าหน้าที่และ นำผู้กระทำผิดมารับผิดชอบซึ่งกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมไม่มีผลบังคับใช้เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โครงสร้างของความสัมพันธ์ทางภาษีเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นโครงสร้างภายในและการเชื่อมโยงถึงกันขององค์ประกอบของความสัมพันธ์ทางกฎหมายดังกล่าว โครงสร้างของความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีเกิดขึ้นจากสามองค์ประกอบต่อไปนี้:

1) วัตถุของความสัมพันธ์ทางกฎหมาย

2) วิชาความสัมพันธ์ทางกฎหมาย

วัตถุความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี - นี่คือสิ่งที่ความสัมพันธ์ทางกฎหมายเกิดขึ้นเพื่อให้อาสาสมัครเข้าสู่ความสัมพันธ์ทางกฎหมาย ในวรรณคดีภาษี - กฎหมายเป็นวัตถุของความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีตามกฎแล้วจะมีการระบุการชำระเงินฟรีที่จำเป็น (ภาษีหรือค่าธรรมเนียม) จำนวนเงินที่ชำระจะถูกกำหนดโดยกฎที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม นักวิทยาศาสตร์และผู้เชี่ยวชาญบางคนเรียกวิธีการทางการเงิน (สินค้าวัตถุ) ว่าเป็นเป้าหมายหลักของความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีซึ่งผู้เสียภาษีจะต้องสนับสนุนงบประมาณหรือ กองทุนนอกงบประมาณในรูปของภาษีหรือการจัดเก็บหรือบังคับใช้โดยหน่วยงานด้านภาษี

วัตถุของความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีควรรวมถึงวัสดุบางอย่าง (วิธีการผลิตสินค้าอุปโภคบริโภค ฯลฯ ) และผลประโยชน์ที่จับต้องไม่ได้ (ผลิตภัณฑ์ของความคิดสร้างสรรค์พฤติกรรมของผู้เข้าร่วม) กองทุนในรูปแบบของบทลงโทษสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันล่าช้า เสียภาษี ค่าปรับสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีตลอดจนความสงบเรียบร้อยของประชาชนในด้านการจัดเก็บภาษี ความปลอดภัยของข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษี สิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายดังกล่าว และการคุ้มครองของพวกเขา

เนื้อหาทางกฎหมายของความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีเกิดขึ้นจากสิทธิส่วนบุคคลและภาระผูกพันทางกฎหมายของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ดังกล่าว สิทธิเรียกว่าอัตนัยโดยเป็นของเรื่องของความสัมพันธ์ทางกฎหมาย ดังนั้นการพึ่งพาอาศัยกันจึงเกิดขึ้นในการใช้สิทธิตามดุลยพินิจของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี ซึ่งสามารถใช้สิทธิ์ที่ได้รับหรือปฏิเสธที่จะใช้สิทธิ์นั้นได้

สิทธิส่วนบุคคลในเรื่องความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี- นี่คือประเภทและการวัดพฤติกรรมที่เป็นไปได้ของผู้มีอำนาจซึ่งตามกฎแล้วสอดคล้องกับภาระผูกพันทางกฎหมายของบุคคลอื่น ภาระผูกพันตามกฎหมาย- นี่เป็นภาระผูกพันที่กำหนดโดยบรรทัดฐานทางกฎหมาย (กฎหมายภาษี) และอยู่ภายใต้การดำเนินการโดยไม่มีเงื่อนไข

เรื่องของความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีคือ กิจกรรมทางเศรษฐกิจและหน่วยงานราชการ มาตรา 9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง:

1) องค์กรและบุคคลที่ได้รับการยอมรับตามประมวลกฎหมายว่าเป็นผู้เสียภาษีหรือผู้ชำระค่าธรรมเนียม

2) องค์กรและบุคคลที่ได้รับการยอมรับตามประมวลกฎหมายว่าด้วยการเป็นตัวแทนภาษี;

3) Federal Tax Service และส่วนย่อยในสหพันธรัฐรัสเซีย

4) บริการศุลกากรของรัฐบาลกลาง;

5) หน่วยงานบริหารของรัฐและหน่วยงานบริหารของรัฐบาลท้องถิ่นหน่วยงานอื่น ๆ และเจ้าหน้าที่ที่ได้รับมอบอำนาจจากพวกเขาดำเนินการในลักษณะที่กำหนดไว้นอกเหนือจากหน่วยงานด้านภาษีและศุลกากรการรับและการจัดเก็บภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมตาม รวมทั้งควบคุมการชำระเงินโดยผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียม

6) กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย, กระทรวงการคลังของสาธารณรัฐ, แผนกการเงิน (แผนก, แผนก) ของการบริหารงานของดินแดน, ภูมิภาค, เมืองของมอสโกและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมของเซนต์;

7) หน่วยงานของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

รายชื่อผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีนี้ไม่ได้ครอบคลุมทั้งหมด เนื่องจากบุคคลบางประเภทอาจทำหน้าที่เป็นอาสาสมัครได้เช่นกัน

ผู้เสียภาษีเป็นจุดเชื่อมโยงหลักในโครงสร้างของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี

ผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียมคือองค์กรและบุคคลที่ต้องจ่ายภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามลำดับ

ถึง ผู้เสียภาษีรายบุคคล ที่ได้รับมอบหมาย:

1) พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย;

2) ชาวต่างชาติ;

3) บุคคลไร้สัญชาติ

4) ผู้ประกอบการรายบุคคลปฏิบัติการโดยไม่จัดตั้งนิติบุคคล เช่นเดียวกับพรักานส่วนตัว เจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัยส่วนตัว นักสืบเอกชน

ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่อยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีแบ่งออกเป็นสองประเภท:

ก) บุคคล - ผู้พำนักภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

b) บุคคล - ภาษีที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ของสหพันธรัฐรัสเซีย

บุคคลธรรมดา - ผู้เสียภาษีของรัสเซียบุคคลนั้นได้รับการยอมรับโดยไม่คำนึงถึงสัญชาติของพวกเขาซึ่งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันในปีปฏิทิน บุคคลธรรมดา - ชาวต่างชาติดังนั้น - บุคคลที่อยู่ในอาณาเขตของประเทศของเราน้อยกว่าระยะเวลาที่กำหนด

แก่ผู้ที่ทำหน้าที่เกี่ยวกับกฎหมายภาษีอากรในฐานะผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) องค์กร เกี่ยวข้อง:

1) องค์กรรัสเซีย– นิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

2) องค์กรต่างประเทศ- นิติบุคคลต่างประเทศ บริษัท และนิติบุคคลอื่น ๆ ที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ องค์กรระหว่างประเทศ สาขาและสำนักงานตัวแทนที่จัดตั้งขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย นิติบุคคลต่างประเทศจ่ายค่ากิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร (กล่าวคือ หากเปิดสาขา สำนักงาน สำนักงานตัวแทน เครือข่ายตัวแทน ฯลฯ ในรัสเซีย)

คำถามทดสอบ

1. ความสัมพันธ์ทางกฎหมายใดบ้างที่ถูกควบคุมโดยบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากร?

2. ระบุวิธีการหลักในการควบคุมกฎหมายของกฎหมายภาษีอากร

3. กฎระเบียบใดบ้างที่สามารถนำมาประกอบกับแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากร?

4. ให้คำจำกัดความทางกฎหมายของแนวคิด "ภาษี" "ค่าธรรมเนียม" และ "อากร".

5. อะไรคือความแตกต่างที่สำคัญระหว่างภาษีและค่าธรรมเนียม

6. คุณรู้ประเภทภาษีอะไรบ้าง?

7. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดประเภทภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทใดเป็นสหพันธรัฐ ภูมิภาคและท้องถิ่นตามลำดับ?

8. จากอะไร องค์ประกอบโครงสร้างความสัมพันธ์ทางภาษีคือ ?

10. อะไรคือความแตกต่าง ผู้เสียภาษีชาวรัสเซียจากภาษี ชาวต่างชาติ?

บท 5. กฎหมายแพ่ง

5.1. แนวความคิดทั่วไปกฎหมายแพ่งเป็นสาขากฎหมาย

ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจและกระบวนการในส่วนของรัฐสมัยใหม่นั้นถูกควบคุมโดยสถาบันและสาขากฎหมายต่างๆ ซึ่งรวมถึงการบริหาร ภาษี การเงิน กฎหมายแพ่ง ฯลฯ อย่างไรก็ตาม กฎหมายแพ่งนั้นเกี่ยวข้องโดยตรงกับการเคลื่อนตัวของมูลค่าทรัพย์สิน กฎหมายแพ่งเป็นสาขาของกฎหมายมาจาก "กฎหมายแพ่ง" ของโรมันและร่วมกับสาขาอื่น ๆ ของกฎหมายรัสเซียช่วยให้เพิ่มประสิทธิภาพในการผลิตทุนและความสำเร็จทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีการตระหนักถึงเสรีภาพทางเศรษฐกิจขององค์กรธุรกิจ ความพึงพอใจของวัสดุและความต้องการทางสังคมวัฒนธรรมของพลเมืองผ่านการได้มาซึ่งทรัพย์สิน การให้บริการต่างๆ แก่พวกเขา เป็นต้น คุณค่าของกฎหมายแพ่งในเงื่อนไข เศรษฐกิจตลาดกำลังเติบโตอย่างมาก

กฎหมายแพ่งเป็นชุดของบรรทัดฐานทางกฎหมาย (สถาบัน ภาคย่อย) และกฎที่ควบคุมทรัพย์สินและความสัมพันธ์ที่ไม่ใช่ทรัพย์สินส่วนบุคคล

ผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายแพ่งที่มีการควบคุมคือพลเมือง (บุคคลธรรมดา) นิติบุคคล รัฐ ตลอดจนหน่วยงานอิสระและเขตปกครอง กฎหมายแพ่งมีบทบัญญัติทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับความสัมพันธ์ทางแพ่งทั้งหมดเช่น about ระยะเวลาจำกัดตลอดจนหลักเกณฑ์เกี่ยวกับสิทธิในการเป็นเจ้าของ กฎหมายว่าด้วยภาระผูกพัน ลิขสิทธิ์ สิทธิในการประดิษฐ์ กฎหมายมรดก

กฎหมายแพ่งในความหมายกว้าง: ชุดของการกระทำเชิงบรรทัดฐานที่แสดงบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่ง (มาตรา 71 ของรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎหมายแพ่งในความหมายที่แคบ: ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)และกฎหมายของรัฐบาลกลางที่นำมาใช้ตามนั้น (มาตรา 3 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ศาสตร์แห่งกฎหมายแพ่งศึกษารูปแบบของกฎหมายแพ่งของความสัมพันธ์ทางสังคม หัวข้อการศึกษาของเธอ: บรรทัดฐานของกฎหมายแพ่ง, เป็นตัวเป็นตนในกฎหมายแพ่ง, ปฏิสัมพันธ์กับความสัมพันธ์ทางสังคม, การปฏิบัติของการประยุกต์ใช้ของพวกเขา ผลการศึกษา: หลักคำสอนของกฎหมายแพ่ง ทฤษฎี แนวคิด แนวคิด แนวคิด ฯลฯ

เรื่องของสาขานิติศาสตร์ช่วงของความสัมพันธ์ทางสังคมที่ควบคุม เรื่องของกฎหมายแพ่งคือทรัพย์สินและความสัมพันธ์ที่ไม่ใช่ทรัพย์สินส่วนบุคคลที่เกี่ยวข้องตามความเท่าเทียมกันทางกฎหมายของคู่สัญญาซึ่งเรียกว่าความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่ง

ความสัมพันธ์ทรัพย์สิน- การประชาสัมพันธ์ที่เกิดจากสินค้าวัตถุ (สิ่งของ งาน บริการ และทรัพย์สินอื่น ๆ ) ประเภทต่างๆ ที่มีคุณค่า วัตถุสิ่งของที่เป็นวัตถุของความสัมพันธ์ในทรัพย์สินควรมีการวัดมูลค่าที่สะท้อนถึงความต้องการทางสังคมและคำนึงถึงแรงงานที่ใช้จ่ายในการดำเนินการ ความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สินซึ่งควบคุมโดยกฎหมายแพ่งมีลักษณะเป็นลบและเกี่ยวข้องกับการแลกเปลี่ยนสินค้าวัตถุในมูลค่าที่เท่ากัน (ในความหมายทางกฎหมาย) โดยหลักการแล้ว

ความสัมพันธ์ที่ไม่ใช่ทรัพย์สินส่วนบุคคล- การประชาสัมพันธ์ที่เกิดจากผลประโยชน์ที่จับต้องไม่ได้ซึ่งมีการประเมินร่วมกันโดยผู้เข้าร่วมคุณสมบัติบุคลิกภาพของแต่ละคน (ชื่อ, เกียรติ, ศักดิ์ศรี, ชื่อเสียงทางธุรกิจ, การประพันธ์, สุขภาพ) พวกเขาเชื่อมโยงกับความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สินผ่านการประเมินบุคคลของบุคคลในฐานะที่เป็นเรื่องของความสัมพันธ์ทางกฎหมายแพ่ง ในแง่ของความมั่นคงและประสิทธิผลของการดำเนินการ

วิธีการกำกับดูแลทางกฎหมาย- ชุดเทคนิค วิธีการมีอิทธิพลต่อกฎหมายว่าด้วยสังคมสัมพันธ์ของพวกเขา คุณสมบัติทางกฎหมายในสาขากฎหมายนี้

การประชาสัมพันธ์ซึ่งเป็นเรื่องของกฎหมายแพ่ง เป็นเชิงปฏิเสธและประเมินผลร่วมกัน การประเมินดังกล่าวสามารถเกิดขึ้นได้อย่างถูกต้องก็ต่อเมื่อฝ่ายประเมินเท่าเทียมกัน ซึ่งแสดงถึงทางเลือกของความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่ง (รายละเอียดเพิ่มเติมด้านล่าง) ความเท่าเทียมกันทางกฎหมายของคู่สัญญาหมายความว่าไม่มีฝ่ายใดในความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่งสามารถกำหนดพฤติกรรมของอีกฝ่ายหนึ่งได้ล่วงหน้าโดยอาศัยตำแหน่งที่อยู่ในความสัมพันธ์ทางกฎหมายนี้ เช่น ในกฎหมายทางปกครองหรือทางอาญา ความสัมพันธ์. วิธีนี้ช่วยให้ผู้เข้าร่วมมีความเป็นอิสระและเป็นอิสระในการตัดสินใจ ส่งเสริมความคิดริเริ่มของผู้ประกอบการ และการพัฒนาระบบการหมุนเวียนของพลเรือน

คุณสมบัติหลักอีกประการของวิธีกฎหมายแพ่งคือทางเลือก สาระสำคัญของมันคือพร้อมกับบรรทัดฐานทางกฎหมายที่จำเป็นในกฎหมายแพ่งมีบรรทัดฐานที่อนุญาตให้ผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายเบี่ยงเบนไปจากกฎการปฏิบัติที่กำหนดโดยบรรทัดฐานเหล่านี้สร้างความสัมพันธ์บนพื้นฐานของกฎหมายอื่นหรือโดยข้อตกลงร่วมกัน เว้นแต่กฎหมายหรือสัญญาจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

หลักกฎหมายแพ่ง- หลักการพื้นฐานของระเบียบกฎหมายแพ่งของการประชาสัมพันธ์ซึ่งสะท้อนถึงคุณสมบัติที่สำคัญที่สุดของกฎหมายแพ่ง สมาชิกสภานิติบัญญัติประดิษฐานหลักกฎหมายแพ่งในศิลปะ 1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ซึ่งสามารถนำไปใช้ได้โดยตรง บทบัญญัตินี้มีความสำคัญในทางปฏิบัติอย่างมากในด้านกฎหมายแพ่ง เนื่องจากในกรณีที่มีช่องว่างในการออกกฎหมายและความจำเป็นในการใช้การเปรียบเทียบของกฎหมาย ในกรณีนี้จะอนุญาตให้ใช้หลักการพื้นฐาน กล่าวคือ หลักการของ กฎหมายแพ่ง,

หลักการพื้นฐานของกฎหมายแพ่งคือ หลักการวางแนวที่อนุญาตของระเบียบกฎหมายแพ่ง. หัวข้อของกฎหมายแพ่งสามารถดำเนินการใด ๆ ที่กฎหมายไม่ได้ห้าม ซึ่งแสดงถึงความสามารถทางกฎหมายโดยทั่วไปของพลเมืองและองค์กรการค้า ข้อกำหนดหลักสำหรับการกระทำดังกล่าวคือต้องไม่ขัดแย้งกับหลักการพื้นฐานและความหมายของกฎหมายแพ่งนั่นคือหลักการ

เรื่องของกฎหมายแพ่งใช้สิทธิของตนตามดุลยพินิจของตนเอง นั่นคือ เพื่อผลประโยชน์ของตนเอง (ข้อ 1 มาตรา 9 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ซึ่งหมายความว่าเจ้าหน้าที่และบุคคลอื่นไม่มีสิทธิ์บังคับให้ผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่งใช้หรือปกป้องสิทธิส่วนตัวของตนเพื่อกำหนดบทลงโทษสำหรับการละเลยสิทธิในการคุ้มครอง อย่างไรก็ตามผู้บัญญัติกฎหมายในวรรค 2 ของศิลปะ 1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งได้กำหนดข้อ จำกัด ของการใช้สิทธิพลเมือง: "บนพื้นฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลาง เฉพาะในขอบเขตที่จำเป็นในการปกป้องรากฐานของคำสั่งตามรัฐธรรมนูญ ศีลธรรม สุขภาพ สิทธิ และผลประโยชน์อันชอบธรรมของผู้อื่น เพื่อให้แน่ใจ การป้องกันประเทศและความมั่นคงของรัฐ”

หลักความเท่าเทียมกันของระบอบการปกครองทางกฎหมายสำหรับทุกวิชาของกฎหมายแพ่ง. หลักการนี้ประดิษฐานอยู่ในวรรค 1 ของศิลปะ 1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีเรื่องของกฎหมายแพ่งใดมีข้อได้เปรียบเหนือเรื่องอื่นๆ ตัวอย่างเช่นตามวรรค 4 ของศิลปะ 212 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง สิทธิของเจ้าของทุกคนได้รับการคุ้มครองอย่างเท่าเทียมกัน บรรทัดฐานของส่วนทั่วไปของกฎหมายว่าด้วยภาระผูกพันถูกนำไปใช้ในระเบียบความสัมพันธ์ทางกฎหมายระหว่างวิชาใด ๆ - จากสหพันธรัฐรัสเซียไปจนถึงพลเมืองธรรมดา

หลักการแทรกแซงกิจการส่วนตัวโดยไม่สมัครใจ. เจ้าหน้าที่และบุคคลอื่นใดไม่มีสิทธิ์ที่จะเข้าไปยุ่งเกี่ยวกับกิจการส่วนตัวของผู้ที่อยู่ภายใต้กฎหมายแพ่ง หากพวกเขาดำเนินกิจกรรมตามข้อกำหนดของกฎหมาย โดยพลการหมายถึงการแทรกแซงที่ไม่ได้อยู่บนพื้นฐานของกฎหมาย ตัวอย่างเช่น ทางการไม่มีสิทธิ์บอกผู้ประกอบการว่าควรผลิตสินค้า (งาน บริการ) ใด ภายใต้เงื่อนไขใดและราคาเท่าไหร่ที่ควรขาย สิทธิในความเป็นส่วนตัว ความลับส่วนตัว และครอบครัวได้รับการประดิษฐานอยู่ในศิลปะ 23 แห่งรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย

หลักการขัดขืนไม่ได้ของทรัพย์สิน. ตามส่วนที่ 3 ของศิลปะ มาตรา 35 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายแพ่งไม่สามารถเพิกถอนทรัพย์สินของเขาได้ เว้นแต่การตัดสินของศาลในกรณีที่กฎหมายกำหนดไว้โดยชัดแจ้งเท่านั้น ในวรรค 2 ของศิลปะ 235 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งกำหนดรายชื่อกรณีดังกล่าวอย่างละเอียดถี่ถ้วน: - การยึดสังหาริมทรัพย์สำหรับภาระผูกพัน; - การจำหน่ายทรัพย์สินที่ไม่สามารถเป็นของบุคคลได้ตามกฎหมาย - การจำหน่ายอสังหาริมทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับการถอนที่ดินภายใต้นั้น - การไถ่ถอนค่านิยมทางวัฒนธรรมที่ผิดพลาด; - คำขอซึ่งก็คือการยึดในสถานการณ์ฉุกเฉินโดยต้องจ่ายเงินชดเชยจำนวนที่กำหนดตามราคาคงที่ - การริบ - ยึดเป็นการลงโทษสำหรับความผิดโดยไม่มีค่าชดเชย; - การจำหน่ายในกรณีอื่นที่กฎหมายกำหนด

หลักเสรีภาพในการทำสัญญาประดิษฐานอยู่ในวรรค 1 ของศิลปะ 1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียให้เสรีภาพในการพิจารณาคดีแพ่งทั้งในการเลือกหุ้นส่วนภายใต้สัญญาและในการเลือกประเภทของสัญญาและเงื่อนไขที่จะสรุป

ในบางกรณีมีการเบี่ยงเบนไปจากหลักการนี้ ดังนั้นจึงไม่ได้รับอนุญาตสำหรับองค์กรการค้าที่จะปฏิเสธที่จะทำสัญญาสาธารณะหากสามารถจัดหาสินค้าบริการที่เกี่ยวข้องให้กับผู้บริโภคเพื่อปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องให้กับเขา (มาตรา 426 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง)

หลักการเคลื่อนย้ายสินค้า บริการ และทรัพยากรทางการเงินอย่างเสรีทั่วอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียก่อตั้งโดยอาร์ท 8 แห่งรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียและวรรค 3 ของศิลปะ 1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งกำหนดว่าเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียบุคคลอื่นไม่มีสิทธิ์สร้างกฎท้องถิ่นใด ๆ ที่ขัดขวางการเคลื่อนย้ายสินค้าบริการและทรัพยากรทางการเงินอย่างเสรีในพื้นที่เศรษฐกิจเดียวของสหพันธรัฐรัสเซีย ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่อนุญาตให้สร้างพรมแดน ภาษี ค่าธรรมเนียม และอุปสรรคอื่น ๆ ในการเคลื่อนย้ายสินค้า บริการ และทรัพยากรทางการเงินโดยเสรี ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ห้ามมิให้ออกกฎหมายหรือดำเนินการเพื่อห้ามการขาย (การซื้อ แลกเปลี่ยน การได้มา) ของสินค้าจากภูมิภาคหนึ่งของประเทศ เมือง เขตไปยังอีกภูมิภาคหนึ่ง ข้อ จำกัด ในการเคลื่อนย้ายสินค้าและบริการตามศิลปะ 74 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสามารถนำมาใช้ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางได้เฉพาะในกรณีที่จำเป็นเพื่อความปลอดภัยปกป้องชีวิตและสุขภาพของมนุษย์ปกป้องธรรมชาติและคุณค่าทางวัฒนธรรมเช่น จำกัด การเคลื่อนไหวของผลิตภัณฑ์จากเนื้อวัวที่เกี่ยวข้อง กับโรคระบาดวัวบ้า

5.2. แนวคิดของที่มาของกฎหมายแพ่ง

ที่มาของกฎหมายแพ่ง - ข้อบังคับที่มีบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่ง.

การกระทำเชิงบรรทัดฐานดังกล่าวโดยรวมก่อให้เกิดกฎหมายแพ่งในความหมายกว้างๆ กฎหมายแพ่งตามวรรค 2 ของศิลปะ 3 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งคือประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ ที่นำมาใช้ตามที่กำหนดซึ่งกำหนดขอบเขตของกฎหมายแพ่ง

พระราชบัญญัติกฎเกณฑ์ - การกระทำของหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจซึ่งกำหนดกฎเกณฑ์ของกฎหมาย

กฎ - การกระทำเชิงบรรทัดฐานที่นำโดยอำนาจสูงสุดของรัฐในลักษณะที่รัฐธรรมนูญกำหนด มีอำนาจทางกฎหมายที่เหนือกว่าผู้อื่น กฎระเบียบ(พระราชกฤษฎีกา พระราชกฤษฎีกา ฯลฯ ) ที่มาของกฎหมายหลักในสังคมยุคใหม่ ตัวอย่างเช่น กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในบริษัทจำกัด" กฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับสินเชื่อที่อยู่อาศัย" ฯลฯ

ข้อบังคับ - นิติกรรมที่ออกโดยหน่วยงานของรัฐตามกฎหมายและตามกฎหมาย ตัวอย่างเช่นพระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย 05.10.1999 ฉบับที่ 1338 "ในสภาภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการประมวลและปรับปรุงกฎหมายแพ่ง" พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06.18 1999 ฉบับที่ 650 “ในการอนุมัติกฎเกณฑ์แบบจำลองเกี่ยวกับการทหาร สถาบันการศึกษาสูงกว่า อาชีวศึกษา"(ซึ่งแก้ไขและเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 24 กันยายน 23 ธันวาคม 2545)

พระราชบัญญัติแผนก - นิติกรรมที่ออกโดยสถาบันกลางสาขาการบริหารรัฐกิจทุกสาขา ตัวอย่างเช่นคำสั่งของกระทรวงอุตสาหกรรมเกษตรกรรมของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 สิงหาคม 2542 ฉบับที่ 276 "ในการอนุมัติกฎระเบียบเกี่ยวกับขั้นตอนการยื่นคำร้องและการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานต่อต้านการผูกขาดตามข้อกำหนดของมาตรา 17 และ 18 แห่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการแข่งขันและข้อ จำกัด กิจกรรมผูกขาดในตลาดสินค้าโภคภัณฑ์” (แก้ไขและเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 31 ตุลาคม 2543) คำสั่งของธนาคารกลางของรัสเซียลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2544 ฉบับที่ 986-U "ในการดำเนินการด้านกฎระเบียบบางประการ ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซีย (ธนาคารแห่งรัสเซีย)

ที่มาของกฎหมายแพ่งสามารถจำแนกได้เป็นประเภทต่อไปนี้:

1. หลักการและบรรทัดฐานที่เป็นที่ยอมรับในระดับสากลของกฎหมายระหว่างประเทศประดิษฐานอยู่ในข้อตกลงระหว่างประเทศที่สหพันธรัฐรัสเซียเป็นภาคี

2. สนธิสัญญาระหว่างประเทศสรุปโดยสหพันธรัฐรัสเซียกับหัวข้ออื่น ๆ ของกฎหมายระหว่างประเทศและให้สัตยาบันในลักษณะที่กำหนด

3. รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย, ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, กฎหมายของรัฐบาลกลาง,เกี่ยวกับระเบียบการโยธา

4. ข้อบังคับ: พระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่ขัดต่อกฎหมายตลอดจนมติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียที่นำมาใช้บนพื้นฐานของและตามกฎหมายและพระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหรือที่อ้างถึง เป็นการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ การกระทำเชิงบรรทัดฐานของหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่งที่ออกโดยพวกเขาในกรณีและภายในขอบเขตที่กฎหมายกำหนดและการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ หรือเรียกว่าการกระทำเชิงบรรทัดฐานของแผนก

ไม่ถือว่าเป็นที่มาของกฎหมายแพ่ง แต่ใช้ในการบังคับใช้กฎหมาย:

- นิสัยทางธุรกิจนั่นคือกฎของความประพฤติที่กำหนดไว้ในการไหลเวียนของพลเรือนซึ่งสามารถอ้างถึงโดยกฎของกฎหมายในกรณีที่ไม่มีกฎที่เกี่ยวข้องในบรรทัดฐานทางกฎหมาย

- การดำเนินธุรกิจกล่าวคือกฎการปฏิบัติที่พัฒนาขึ้นและใช้กันอย่างแพร่หลายในด้านใด ๆ ของกิจกรรมทางธุรกิจและนำไปใช้กับความสัมพันธ์ที่ไม่ได้ควบคุมโดยกฎหมายหรือตามข้อตกลงของคู่สัญญา

- หลักคุณธรรมและจริยธรรมมีความสำคัญต่อการทำความเข้าใจความหมายของกฎหมายแพ่งและการประยุกต์ใช้บรรทัดฐานทางกฎหมายที่ถูกต้องในนั้น

- มติของคณะกรรมการตุลาการเป็นการกระทำที่ชี้แจงประเด็นของการบังคับใช้กฎหมายตามลำดับการตีความกฎหมายและมีผลผูกพันกับระบบทั้งหมดของศาลที่เกี่ยวข้อง

- การฝึกเก็งกำไรกล่าวคือ การพิจารณาคดีที่เป็นเอกภาพหลายครั้งโดยศาลในคดีประเภทเดียวกัน ยังมีส่วนช่วยในการพัฒนาความเข้าใจร่วมกันและการใช้กฎหมายแพ่งโดยฝ่ายตุลาการ แต่ไม่อาจนำมาพิจารณาในการตัดสินในคดีใดกรณีหนึ่งโดยเฉพาะ

- แบบอย่างของการพิจารณาคดีกล่าวคือ คำตัดสินของศาลเป็นกรณีพิเศษมีผลผูกพันเฉพาะบุคคลที่เข้าร่วมในคดีนี้เท่านั้น แต่ไม่บังคับสำหรับผู้พิพากษาที่พิจารณาคดีที่คล้ายคลึงกัน

ระบบกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียอยู่ในระบบกฎหมายของทวีป ดังนั้น ในกฎหมายแพ่งของรัสเซีย การพิจารณาคดีแบบอย่างจึงไม่ใช่ที่มาของกฎหมาย แต่การพิจารณาคดีมีความสำคัญอย่างยิ่งในกฎหมายแพ่งสมัยใหม่ การตีความกฎหมายของบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่งจะดำเนินการโดยการปฏิบัติตามการพิจารณาคดี: ความหมายของบรรทัดฐานนั้นอธิบายโดยหน่วยงานที่มีสิทธิ์อธิบายดังกล่าว - คณะกรรมการตุลาการ มันมีผลผูกพันในศาลที่เกี่ยวข้อง การตีความนี้ได้รับการแก้ไขในคำตัดสินของ Plenum ของศาลฎีกา ด้วยเหตุนี้ การทบทวนการพิจารณาคดีจึงได้รับการตีพิมพ์ในบางประเด็นของความสัมพันธ์ทางกฎหมาย ในเวลาเดียวกัน บนพื้นฐานของหลักการทั่วไปของการปฏิบัติงานด้านตุลาการ ความคิดริเริ่มด้านกฎหมายสามารถเกิดขึ้นได้และสามารถเตรียมร่างกฎหมายของรัฐบาลกลางได้

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 3 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ตามรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายแพ่งอยู่ภายใต้เขตอำนาจของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นมีเพียงสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้นที่สามารถนำ แก้ไข ยกเลิกกฎหมายของรัฐบาลกลางในด้านกฎหมายแพ่ง วิชาของสหพันธ์อาจออกข้อบังคับของตนเองในด้านกฎหมายแพ่งสัมพันธ์ แต่การกระทำเชิงบรรทัดฐานเหล่านี้ไม่ควรขัดต่อกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างของการกระทำเชิงบรรทัดฐานดังกล่าวคือศิลปะ 40 ของกฎหมายระดับภูมิภาคของภูมิภาค Rostov ลงวันที่ 04.06.1999 ฉบับที่ 34-ЗС“ On ทางหลวงภูมิภาค Rostov” (แก้ไขและเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 14 พฤษภาคม 2544) ซึ่งควบคุมการดำเนินการโดยนิติบุคคลและบุคคลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจผู้ประกอบการและกิจกรรมประเภทอื่น ๆ บนทางหลวง หลักนิติธรรมนี้สอดคล้องกับกฎหมายแพ่งทั้งหมด

เรื่องของกฎหมายแพ่งเป็นความสัมพันธ์ที่หลากหลายและซับซ้อนจนไม่สามารถควบคุมได้ทั้งหมดที่มีระดับรายละเอียดที่จำเป็น แม้แต่กฎหมายขนาดใหญ่และปริมาณมากเช่นประมวลกฎหมายแพ่ง

สิ่งนี้ต้องการกฎหมายอื่น ๆ มากมายที่พัฒนาและระบุกฎและสถาบัน ประมวลกฎหมายแพ่งระบุไว้โดยตรงในบรรทัดฐานจำนวนหนึ่งซึ่งจำเป็นต้องนำการกระทำทางกฎหมายหลายสิบฉบับมาใช้ดังนั้นจึงเป็นการแก้ไขโครงสร้างพื้นฐานของสาขาทั้งหมดของกฎหมายแพ่ง ตัวอย่างเช่น กฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับสถานะของนิติบุคคลแต่ละราย โปรดทราบว่าหากมีข้อบ่งชี้โดยตรงในประมวลกฎหมายแพ่งอีก กฎหมายของรัฐบาลกลางอาจควบคุมความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องเป็นอย่างอื่นนอกเหนือจากที่กำหนดไว้ในหลักจรรยาบรรณ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มบทบาทของกฎหมายในการควบคุมความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สินอย่างมีนัยสำคัญโดยสร้างการอ้างอิงโดยตรงกับกฎหมายเฉพาะในบรรทัดฐาน ดังนั้น: ก) ไม่รวมถึงกฎระเบียบของความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องโดยข้อบังคับ; ข) ขอบเขตของข้อบังคับทางนิติบัญญัติโดยตรงขยายกว้างขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ ค) คาดว่าจะสร้างระบบของกฎหมายเฉพาะที่ตกลงกันไว้บนพื้นฐานของ .เดียว กรอบกฎหมายที่สมาชิกสภานิติบัญญัติต้องรับไว้

เมื่อมีการนำบทบัญญัติเหล่านี้ไปใช้ กฎหมายแพ่งได้รับคุณลักษณะที่ชัดเจนมากขึ้นเรื่อยๆ ของระบบประมวลเดียว น่าเสียดายที่สมาชิกสภานิติบัญญัติในประเทศไม่ได้คำนึงถึงและใช้ความตั้งใจของตนเองอย่างสม่ำเสมอ นอกจากนี้ เขามักจะกำหนดบรรทัดฐานและแม้แต่สถาบันของกฎหมายแพ่งในกฎหมายที่ซับซ้อน ซึ่งมักจะไม่สอดคล้องกับบทบัญญัติทั่วไปของกฎหมายแพ่ง เช่น ในกฎหมายหลักทรัพย์ ธนาคารเป็นต้น เพื่อขจัดผลกระทบเชิงลบของสถานการณ์ดังกล่าวซึ่งนำไปสู่ความขัดแย้งในกฎหมายกฎของวรรค 2 ของศิลปะ 3 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง: "... บรรทัดฐานของกฎหมายแพ่งที่มีอยู่ในกฎหมายอื่นต้องปฏิบัติตามประมวลกฎหมายนี้"

5.3. แนวความคิดด้านพลเรือนสัมพันธ์