การรับเงินจากกิจกรรมทางการเงินเพื่อการลงทุนในปัจจุบัน งบกระแสเงินสด ตัวชี้วัดงบกระแสเงินสดขององค์กร

การปล่อยมลพิษคือการออกเงินหรือหลักทรัพย์ล็อตใหม่ให้หมุนเวียน

การวิเคราะห์เงินที่ได้จากการออกหุ้นจะดำเนินการในโปรแกรม FinEkAnalysis ในบล็อกการวิเคราะห์กระแสเงินสด

การออกหลักทรัพย์

นี่คือการเปิดตัว เอกสารอันมีค่าหมุนเวียน รวมทั้ง การขายหลักทรัพย์ให้กับเจ้าของรายแรก - พลเมืองหรือนิติบุคคล ปัญหานี้ดำเนินการ:

• ที่สถานประกอบการ การร่วมทุนและการวางหุ้นระหว่างผู้ก่อตั้ง
• ด้วยการเพิ่มขนาดของต้นฉบับ ทุนจดทะเบียนบริษัทร่วมทุนโดยการออกหุ้น
• เมื่อดึงทุนที่ยืมมา นิติบุคคล, สถานะ, หน่วยงานราชการ,องค์การบริหารส่วนท้องถิ่นโดยการออกพันธบัตรและภาระหนี้อื่นๆ.

สามารถออกหลักทรัพย์ได้ในรูปแบบต่อไปนี้:

• การเฉพาะเจาะจงโดยไม่มีการประกาศต่อสาธารณะ ไม่มีแคมเปญโฆษณา การพิมพ์และการลงทะเบียนหนังสือชี้ชวนปัญหาในหมู่นักลงทุนจำนวนจำกัดที่รู้จักก่อนหน้านี้ (รวมสูงสุด 100) ทุกครั้งที่มีการหมุนเวียนหลักทรัพย์เหล่านี้และในจำนวนไม่เกิน 50,000,000 รูเบิล
• การขายแบบเปิดพร้อมการตีพิมพ์และการลงทะเบียนหนังสือชี้ชวนของปัญหาในหมู่นักลงทุนที่ไม่จำกัดจำนวนและจำนวนมากกว่า 50,000,000 รูเบิล

การออกหุ้น

นี่คือขั้นตอนการออกหลักทรัพย์ซึ่งถูกควบคุมโดยกฎหมายอย่างเข้มงวด (การโอนหุ้นให้เจ้าของคนแรก - ตำแหน่งเริ่มต้นหุ้น) ระเบียบกฎหมายของขั้นตอนนี้ดำเนินการเพื่อปกป้องผลประโยชน์ของผู้มีโอกาสเป็นนักลงทุนจากผู้ออกที่ไม่ซื่อสัตย์ ควบคุมเธอ กฎหมายของรัฐบาลกลาง“ในบริษัทร่วมทุน” และ “ในตลาดหลักทรัพย์” ตามที่อธิบายโดยมติของคณะกรรมการกลางสำหรับตลาดหลักทรัพย์ (FFMS)

การปล่อยและการออกหุ้นเป็นหุ้นของผู้ออกหุ้นรายเดียวกันซึ่งให้สิทธิเช่นเดียวกันกับเจ้าของและมีเงื่อนไขการจัดวางเหมือนกัน อาจมีหลายรุ่น กฎหมาย "ในบริษัทร่วมทุน" อนุญาตให้บริษัท (บริษัทร่วมทุน) วาง:

• หุ้นสามัญ;
• บุริมภาพหลายประเภทซึ่งมีมูลค่าไม่เกิน 25% ของทุนจดทะเบียน
• พันธบัตร

การออกพันธบัตร

ผู้ออกหุ้นกู้อาจตัดสินใจออกพันธบัตรหากเขาเชื่อมั่นในการดึงดูดพันธบัตรที่มีความยาวเพียงพอจำนวนมากด้วยวิธีนี้ การตัดสินใจออกพันธบัตรนั้นกระทำโดยหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจของผู้ออกหุ้นกู้ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎบัตรซึ่งจะต้องประกอบด้วย:

• วัตถุประสงค์ของการออกหุ้นกู้
• ระบุประเภทของพันธบัตร (จดทะเบียนหรือผู้ถือ);
• มูลค่ารวมของการออกหุ้นกู้ (ผู้ออกหุ้นกู้มีสิทธิออกหุ้นกู้ได้ไม่เกินจำนวนทุนจดทะเบียน (กองทุน))
• จำนวนพันธบัตร
• มูลค่าตราสารหนี้
• ขั้นตอนการชำระรายได้
• ขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการวางพันธบัตรซึ่งจะต้องเสร็จสิ้นภายในไม่เกินหกเดือนหลังจากการลงทะเบียนการออกพันธบัตร
• ขั้นตอนการไถ่ถอนพันธบัตร

หนังสือชี้ชวน

ในกรณีที่กลุ่มนักลงทุนหลักทรัพย์ประเภทเดียวกันที่ออกก่อนหน้านี้โดยวิธีบุคคลในวงจำกัดวงเดียวคาดว่าจะขยายเป็นนักลงทุนกว่า 100 ราย หรือในเหตุการณ์ ปัญหาเพิ่มเติมหลักทรัพย์ประเภทเดียวกันซึ่งจำนวนเงินทั้งหมดจากการขายเกิน 50,000,000 รูเบิลผู้ออกและสถาบันการลงทุนที่ขายหลักทรัพย์ตามข้อตกลงกับผู้ออกมีหน้าที่ต้องเผยแพร่และลงทะเบียนหนังสือชี้ชวนปัญหาในลักษณะเดียวกับที่กำหนดไว้สำหรับ เปิดขายเอกสารที่มีค่า

หน้านี้มีประโยชน์หรือไม่?

พบเพิ่มเติมเกี่ยวกับการปล่อยมลพิษ

1. นโยบายการปล่อยมลพิษขององค์กร
   นโยบายการปล่อยมลพิษขององค์กร นโยบายการปล่อยมลพิษขององค์กรเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการจัดตั้งการเงิน
2. การจัดการทุนในบริษัทร่วมทุน: ด้านระเบียบวิธี
   การเลือกแหล่งเงินทุนที่ดีที่สุดนั้นมีหลายแง่มุม สภาวะตลาดหากจำเป็นต้องมีการออกสินทรัพย์ใหม่สิทธิและผลประโยชน์ของผู้ถือหุ้นในปัจจุบันระดับความน่าเชื่อถือของการคาดการณ์เกี่ยวกับความสามารถในการทำกำไรในอนาคตของ JSC
3. การกระจายทุนเทียบกับข้อจำกัดทางการเงิน
   A 2013 หน้า 2 เน้นการจ่ายรายได้จากการปล่อยมลพิษเพิ่มเติม ทุนหมายถึงหุ้นพรีเมียมของบริษัทที่จ่ายเงินจำนวนมากให้กับเจ้าของโดยค่าใช้จ่ายของ
4. การกำหนดระดับความเสี่ยงของการล้มละลายขององค์กรตามการวิเคราะห์ฐานลูกค้าเสมือน
   คำว่า Market Tracking ใช้กับบริษัทที่ซื้อหุ้นคืนเมื่อราคาต่ำและออกหุ้นเมื่อราคาสูงขึ้น ผู้จัดการที่มีเหตุผลใดๆ ผ่านแนวทางปฏิบัตินี้จะพยายาม
5. 
   คำจำกัดความนี้อนุมานว่าบริษัทจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมโดยผ่านการออกหลักทรัพย์และการได้มาโดยนักลงทุนภายนอกเท่านั้น
6. ต้นทุนทุน
   CA - ค่าใช้จ่ายในการเพิ่มทุนผ่านการออกหุ้นเพิ่มเติม % D - จำนวนเงินเงินปันผลโดยประมาณสำหรับหุ้นสามัญและหุ้นบุริมสิทธิของ Zea
7. หนังสือชี้ชวนการออกหลักทรัพย์
   หนังสือชี้ชวนการออกหลักทรัพย์ หนังสือชี้ชวนการออกหลักทรัพย์เป็นเอกสารที่มีข้อมูลเกี่ยวกับการออกหลักทรัพย์
8. วิธีวิเคราะห์ประสิทธิภาพและความเข้มข้นของการใช้ทุน
   ทุนเรือนหุ้น - ทุนหลักของ บริษัท ร่วมทุนซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยการออกหุ้นมันเป็นทุนจดทะเบียนเนื่องจากขนาดของมันถูกกำหนดโดยกฎบัตรของ บริษัท ทุนเรือนหุ้นเรียกว่า
9. ในการค้นหาโครงสร้างเงินทุนที่เหมาะสมของบริษัท
   E Fama และ M Miller พิสูจน์แล้วว่าในกรณีของการออกตราสารหนี้ของบริษัทและภายใต้สถานการณ์บางอย่างโดยเฉพาะเมื่อบริษัทประสบกับปัญหาทางการเงิน
10. การวางหลักทรัพย์
    การวางหลักทรัพย์เป็นการจำหน่ายหลักทรัพย์ที่ออกโดยผู้ออกให้แก่เจ้าของรายแรกโดยสรุปธุรกรรมทางแพ่ง วิธีการจัดวางหลักทรัพย์
11. ด้านระเบียบวิธีในการจัดการทุนขององค์กรโดยใช้เกณฑ์ต้นทุน
    การเพิ่มทุนของตัวเองเกี่ยวข้องกับกระบวนการระยะยาว เช่น การแปลงกำไรเป็นทุน การออกหุ้น
12. เหตุผลในการตัดสินใจทางการเงินในการจัดการโครงสร้างเงินทุนขององค์กรขนาดเล็ก
    การประเมินกิจกรรมของบริษัทกับ ความรับผิด จำกัดเมื่อเปรียบเทียบกับบริษัทร่วมทุนแล้ว ให้เน้นข้อดีดังนี้ เมื่อแบ่งทุนออกเป็นหุ้นไม่ต้องจดทะเบียน ส่วนบริษัทร่วมทุนไม่มีรายงานเพิ่มเติมเกี่ยวกับการออกหุ้น ทรัพยากรทางการเงินโดยการเปลี่ยนทุนจดทะเบียนในรูปแบบต่างๆ การจัดการใน LLC
13. การตรวจสอบและวิเคราะห์สถานะและกระแสเงินสดขององค์กรตามงบการเงิน
    กิจกรรมทางการเงินของบริษัทถือเป็นกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานในการออกหุ้นและตราสารทุนอื่นเพื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนที่ดำเนินการในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน
14. คุณสมบัติเฉพาะของนโยบายการจ่ายเงินปันผลของ บริษัท รัสเซีย
    ความจริงก็คือเพื่อที่จะจ่ายเงินปันผลกับหุ้นของบริษัทเอง ผู้ออกจะต้องรวมหุ้นเหล่านี้ไว้ในงบดุลเป็นตัวเลือก - ในงบดุลของบริษัทย่อยโดยการซื้อออกจากตลาดหรือดำเนินการ การออกหุ้นเพิ่มของหุ้นที่ออกเพิ่มเติมและจะใช้จ่ายเงินปันผล ในทางปฏิบัติ การจ่ายเงิน
15. 
    ส่วนแบ่งหลักใน แหล่งภายนอกการก่อตัวของทุนของตัวเองถูกครอบครองโดยการออกหุ้นเพิ่มเติม รัฐวิสาหกิจสามารถให้ฟรี ความช่วยเหลือทางการเงินโดยรัฐ
16. สิ่งที่ต้องทำเพื่อลดต้นทุนการให้บริการสินเชื่อ
    หนึ่งในตัวเลือกในการหาเงินที่ค่อนข้างถูกสำหรับ ระยะยาวอาจมีการออกหุ้นกู้ตอบแทนธนาคาร สาระสำคัญของการดำเนินงานคือบริษัทจดทะเบียนหนังสือชี้ชวนออก
17. คุณภาพการลงทุนของหุ้น
    มีบทบาทสำคัญในกระบวนการของการประเมินนี้ด้วยความจริงที่ว่าหุ้นได้รับอนุญาตให้ซื้อขายใน ตลาดหลักทรัพย์คือรายการที่มีการกำหนดประเภทการประเมินเงื่อนไขในการออกหุ้น
18. กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน
    ส่วนนี้ของรายงานแสดงถึงการไหลเข้าและการไหลออก เงินที่เกี่ยวข้องกับการใช้เงินทุนภายนอกในรูปแบบของเงินกู้และเงินกู้ยืมตลอดจนเงินทุนจากปัญหาและเงินสมทบเพิ่มเติมอื่น ๆ จากเจ้าของ การเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้นที่พิจารณาในองค์ประกอบ กิจกรรมทางการเงิน
19. 
    ยุโรปซึ่งเป็นไปได้ด้วยการจัดเงินกู้ระยะยาวราคาถูกโดยรัฐที่สร้างกลไกการปล่อยก๊าซ สกุลเงินประจำชาติการรีไฟแนนซ์ธนาคารพาณิชย์กับตั๋วเงินของผู้ประกอบการอุตสาหกรรมที่ลดราคาโดยธนาคารกลางในรัสเซีย
20. คุณสมบัติการลงทุนของพันธบัตร
    นอกจากนี้ของจริง มูลค่าตลาดพันธบัตรยังขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่เหลืออยู่จนกว่าผู้ออกพันธบัตรจะครบกำหนดด้วยยิ่งช่วงนี้ความเสี่ยงยิ่งสูงความเสี่ยงก็ยิ่งต่ำลง มูลค่าปัจจุบันสิ่งที่กำหนดระดับล่างของการประเมินราคาตลาดของเงื่อนไขการออกหุ้นกู้ เรื่องของการประเมินดังกล่าวคือวัตถุประสงค์และเงื่อนไขของปัญหา ความถี่ของการจ่ายดอกเบี้ยและ

ในทางปฏิบัติระหว่างประเทศ ในส่วนของรายงานที่แสดงลักษณะของกระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงิน เป็นเรื่องปกติที่จะสะท้อนถึงกระแสเข้าและออกของเงินทุนที่เกี่ยวข้องกับการใช้เงินทุนภายนอก (ของตัวเองและที่ยืมมา)

การเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้นซึ่งพิจารณาในส่วนของกิจกรรมทางการเงิน มักจะแสดงด้วยการรับเงินสดจากการออกหุ้น เช่นเดียวกับส่วนเกินมูลค่าหุ้นที่ได้รับ การเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้นจากการได้รับ กำไรสุทธิหรือการสูญเสียในส่วนกิจกรรมทางการเงินไม่ได้นำมาพิจารณาเนื่องจากต้นทุนและรายได้ที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัว ผลลัพธ์ทางการเงินสะท้อนอยู่ใน กิจกรรมการดำเนินงาน. “กระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงิน” ถูกกำหนดบนพื้นฐานของการเปลี่ยนแปลงในส่วน “ทุน” ของงบดุลในรายการ “หลักประกันสำหรับการชำระเงินในอนาคต”, “หนี้สินระยะยาว”, หนี้สินหมุนเวียน” กระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงิน เป็น:

– บิลเงินสดจากการออกหุ้นและตราสารทุนอื่น ๆ ตลอดจนการลงทุนเพิ่มเติมโดยเจ้าของ

– รายได้จากการออกพันธบัตร เงินกู้ เงินกู้ระยะยาวและระยะสั้น

- การจัดสรรเงินทุนและรายได้;

– โอนเงินเพื่อชำระต้นเงินกู้และเงินกู้ยืมที่ได้รับ

กองทุนที่ใช้ซื้อหุ้นคืนเอง

เมื่อทำบัญชีกระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงิน ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการตีความเอกสารกำกับดูแลที่ถูกต้อง เนื่องจากสำหรับกิจกรรมด้านหนึ่ง การดำเนินการอาจมีลักษณะเป็นการลงทุน และสำหรับด้านการเงินอื่น

ตารางที่ 5

รายการของตัวบ่งชี้งบกระแสเงินสดสำหรับกิจกรรมทางการเงินที่มีความสอดคล้องของบัญชี

ชื่อของตัวบ่งชี้	หมายเลขบรรทัด (รหัส)
สาย 350…410 กระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงิน
เงินสดรับจากการออกหุ้นหรือตราสารทุนอื่น ๆ (ให้กรอกโดยองค์กรที่ออกหุ้น)
ใบเสร็จรับเงินจากเงินกู้และเจ้าหนี้ที่จัดทำโดยองค์กรอื่น
การชำระคืนเงินกู้และสินเชื่อ (ไม่มีดอกเบี้ย)
การชำระภาระผูกพันตามสัญญาเช่าการเงิน
Line 410 เงินสดสุทธิจากกิจกรรมจัดหาเงิน (รายได้สุทธิและรายจ่าย) ไลน์ 410=350+360-390-400

ตารางที่ 6

ส่วนสุดท้ายของงบกระแสเงินสดคือรายการรายงานที่เป็นผลลัพธ์

ชื่อของตัวบ่งชี้	หมายเลขสาย
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดเพิ่มขึ้น (ลดลง) สุทธิ ตัวบ่งชี้ของจำนวนเงินสุทธิเงินสดสุทธิจากกิจกรรมการลงทุนและกิจกรรมทางการเงินในปัจจุบันจะถูกรวมเข้าด้วยกันหากมีตัวบ่งชี้ใด ๆ ความหมายเชิงลบจากนั้นจะถูกหักออกส่งผลให้เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดเพิ่มขึ้น (ลดลง) สุทธิ สตริง420=+(-)200+(-)340+(-)410
ยอดเงินสด ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน ผลลัพธ์ในบรรทัดนี้ควรเท่ากับผลลัพธ์ที่ได้รับในบรรทัด 260 ของงบดุล ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานลบด้วยยอดเดบิตในบัญชี 50 ของบัญชีย่อย "เอกสารการเงิน" และควรสอดคล้องกับยอดดุลสุดท้ายใน บัญชี 50, 51, 52, 55 บรรทัด 430=+(-)010+(-)420
ขนาดของผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเทียบกับรูเบิล งบกระแสเงินสดจำเป็นต้องสะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบของเงินสดที่เกี่ยวข้องกับความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน แม้ว่าธุรกรรมทางบัญชีอัตราแลกเปลี่ยนจะส่งผลกระทบต่อทั้งผลลัพธ์ทางการเงินและจำนวนเงินสด แต่ก็ไม่ได้มาพร้อมกับกระแสเงินสดที่แท้จริง

3 การรายงานโดยวิธีทางอ้อม

วิธีการทางอ้อมนั้นพบได้ทั่วไปในแนวทางปฏิบัติของโลกในฐานะวิธีการรวบรวมงบกระแสเงินสด ประกอบด้วยองค์ประกอบของการวิเคราะห์ เนื่องจากเป็นการเปรียบเทียบการเปลี่ยนแปลงในบทความต่างๆ งบดุลสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน การกำหนดลักษณะทรัพย์สินและฐานะการเงินขององค์กร และยังรวมถึงการวิเคราะห์การเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวร ค่าเสื่อมราคา และตัวชี้วัดอื่นๆ ที่ไม่สามารถหาได้จากข้อมูลงบดุลเท่านั้น อันเป็นผลมาจากการใช้วิธีการทางอ้อม ผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไรสุทธิ) ขององค์กรสำหรับงวดจะถูกแปลงเป็นความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่จำหน่ายขององค์กร ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงาน

กระแสเงินสดสุทธิแตกต่างจากจำนวนผลลัพธ์ทางการเงินที่ได้รับเนื่องจากสาเหตุหลายประการ:

ผลลัพธ์ทางการเงินที่แสดงในงบกำไรขาดทุนถูกสร้างขึ้นตามสมมติฐานของความแน่นอนชั่วคราวของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ค่าใช้จ่ายและรายได้รับรู้ในรอบระยะเวลาบัญชีที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงกระแสเงินสดที่แท้จริง)

ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีนำไปสู่ความจริงที่ว่าจำนวนเงินที่ชำระจริงแตกต่างจากต้นทุนการผลิต

สะสมใน ระยะเวลาการรายงานค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ บัญชีที่สามารถจ่ายได้เพิ่มต้นทุนโดยไม่เปลี่ยนแปลงจำนวนเงินขององค์กร

การได้มาซึ่งสินทรัพย์ระยะยาวและกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องจะไม่สะท้อนให้เห็นในผลลัพธ์ทางการเงิน:

มูลค่าของผลลัพธ์ทางการเงินได้รับอิทธิพลจากค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาพร้อมกับเงินสดไหลออก เช่น ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน;

แหล่งที่มาของเงินสดที่เพิ่มขึ้นไม่จำเป็นต้องเป็นกำไร (เช่น กระแสเงินสดสามารถค้ำประกันได้โดยการระดมเงินกู้ยืม) ในทำนองเดียวกัน กระแสเงินสดไหลออกไม่ได้เกี่ยวข้องกับผลลัพธ์ทางการเงินที่ลดลงเสมอไป

ความคลาดเคลื่อนระหว่างผลลัพธ์ทางการเงินและกระแสเงินสดสุทธิได้รับผลกระทบจากการเปลี่ยนแปลงในรายการสินทรัพย์หมุนเวียนและ หนี้สินระยะสั้น.

เพื่อขจัดความคลาดเคลื่อนเหล่านี้ เมื่อกำหนดกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมปัจจุบัน จะมีการปรับปรุงผลลัพธ์ทางการเงินโดยคำนึงถึง:

1) การเปลี่ยนแปลงในหุ้นปัจจุบัน ลูกหนี้, การลงทุนทางการเงินระยะสั้น, หนี้สินระยะสั้น, ไม่รวมเงินให้กู้ยืมและสินเชื่อ, ในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน;

2) รายการที่ไม่ใช่ตัวเงิน: ค่าเสื่อมราคาออก สินทรัพย์หมุนเวียน; ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยน กำไร (ขาดทุน) ของปีก่อนหน้าเปิดเผยในรอบระยะเวลารายงาน ตัดจำหน่ายลูกหนี้ (เจ้าหนี้); รายได้สะสมแต่ไม่ได้จ่ายจากการเข้าร่วมในองค์กรอื่นและอื่น ๆ

3) รายการอื่นๆ ควบคู่ไปกับการเกิดกระแสเงินสดจากการลงทุนหรือกิจกรรมทางการเงิน

เมื่อรวบรวมรายงานโดยใช้วิธีการทางอ้อม เพื่อให้ได้ข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลัก ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ไม่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินสดและเหนือสิ่งอื่นใด ค่าเสื่อมราคา จะถูกเพิ่มเข้าไปในตัวบ่งชี้กำไรสุทธิ . รายการที่นำไปสู่การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หรือการลดลงของหนี้สิน (เพิ่มขึ้นในลูกหนี้หรือลดลงในบัญชีเจ้าหนี้) จะถูกลบออกจากจำนวนเงินที่ได้รับและรายการที่นำไปสู่การเพิ่มขึ้นของหนี้สิน (เพิ่มขึ้นในบัญชีเจ้าหนี้) จะถูกรวมเข้ากับกำไรสุทธิ ดังนั้น รายได้สุทธิเพิ่มขึ้นและลดลงสำหรับรายการทั้งหมดที่ไม่เกี่ยวข้องกับกระแสเงินสด และผลลัพธ์ที่ได้จะสอดคล้องกับดุลกระแสเงินสด สรุปงบกระแสเงินสดสำหรับกิจกรรมประเภทอื่นทั้งหมด (ยกเว้นกิจกรรมหลัก) (การลงทุน การเงิน) ด้วยวิธีการทางตรงและทางอ้อมในลักษณะเดียวกัน

กำไรเมื่อคำนวณกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมปัจจุบันควรแสดงด้วยเครื่องหมายลบและผลลัพธ์ (ขาดทุน) เชิงลบ - พร้อมเครื่องหมายบวก

วัตถุประสงค์ของการปรับปรุงเพื่อแสดงว่ารายการใดของสินทรัพย์หมุนเวียนและหนี้สินระยะสั้นที่มีการเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินเงินสด ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานเมื่อเทียบกับจุดเริ่มต้น

โดยไม่คำนึงถึงวิธีการแสดงกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานในรายงาน กระแสเงินสดหรือการลดหนี้ให้เจ้าหนี้หมายถึงเงินทุนไหลออก - ซึ่งแสดงในรายงานพร้อมเครื่องหมายลบ

จุดอ่อนของวิธีการทางอ้อมคือการรับเงินสดในรูปแบบของรายได้จากการขาย (แหล่งรายได้ที่สำคัญ) และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินสด (กระแสเงินสดที่สำคัญ) จะไม่ถูกนำมาพิจารณา จากวิธีนี้ ผู้ใช้จะได้รับข้อมูลเกี่ยวกับการรับสุทธิ (การลบ) จากกิจกรรมการดำเนินงานเท่านั้น และการรับและการชำระเงินแต่ละรายการจะยังคงอยู่ในรายงาน วัตถุประสงค์หลักของงบกระแสเงินสดซึ่งก็คือเพื่อให้ได้ข้อมูลเกี่ยวกับแหล่งที่มาของการก่อตัวของทรัพยากรทางการเงินและทิศทางของการใช้จ่ายของพวกเขาไม่บรรลุผล ข้อมูลอื่น ๆ เกี่ยวกับเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดมีการเปิดเผย (พร้อมกับคำอธิบาย) หากเกี่ยวข้องกับจำนวนเงินที่ถือโดยนิติบุคคลซึ่งไม่มีให้กลุ่มบริษัทใช้ นอกจากนี้ ขอแนะนำให้เปิดเผยข้อมูลเพิ่มเติมตามที่ผู้ใช้ต้องการ

ส่วนรายงานที่เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับ กระแสเงินสดจากกิจกรรมปัจจุบันโดยวิธีอ้อมอาจมีลักษณะดังนี้ (ตารางที่ 4)

ตารางที่ 7

งบกระแสเงินสด (วิธีทางอ้อม)

ตารางที่ 7 ต่อ
กำไรขาดทุน)
ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสำหรับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
กำไรจากการขายสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
(ขาดทุนจากการขายสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน)
รายการอื่นที่ไม่ใช่ตัวเงิน
การเพิ่มสินค้าคงคลัง
(การลดสินค้าคงคลัง)
เพิ่มขึ้นในลูกหนี้
(ลดลงในลูกหนี้)
เจ้าหนี้การค้าเพิ่มขึ้น
(ลดยอดเจ้าหนี้)
ในระยะสั้น การลงทุนทางการเงิน
การจ่ายเงินปันผล ดอกเบี้ยหลักทรัพย์
การเปลี่ยนแปลงเงินสดจากกิจกรรมปัจจุบัน

4 จัดทำงบกระแสเงินสดตาม IFRS

งบกระแสเงินสดจำเป็นสำหรับทั้งผู้จัดการในการควบคุมกระแสเงินสด และสำหรับนักลงทุนที่เป็นบุคคลภายนอกและผู้ถือหุ้น ซึ่งตามรายงานนี้ จะสามารถสรุปผลเกี่ยวกับการบริหารสภาพคล่องของบริษัท เกี่ยวกับรายได้และความสามารถของ บริษัทที่จะระดมเงินสดจำนวนมาก

กฎสำหรับการรวบรวมงบกระแสเงินสดถูกกำหนดโดย IFRS 7 "งบกระแสเงินสด" ตามที่รายงานต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดของ บริษัท ในบริบทของกิจกรรมการดำเนินงานการลงทุนและการจัดหาเงินทุน สำหรับการรายงานกิจกรรมการดำเนินงาน IFRS 7 อนุญาตให้ใช้สองวิธี: ทางตรงและทางอ้อม ข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดในบริบทของกิจกรรมทางการเงินและการลงทุนสามารถนำเสนอโดยวิธีการโดยตรงเท่านั้น

วิธีการรายงานโดยตรง

โดยใช้ วิธีการโดยตรงมีการเปิดเผยประเภทหลักของการรับเงินสดและการจ่ายเงินสดรวม ข้อมูลเกี่ยวกับประเภทหลักของการรับเงินสดและการชำระเงินสามารถรับได้จากบันทึกของบริษัทโดยการปรับยอดขาย ต้นทุนขาย (รายได้ดอกเบี้ย ดอกเบี้ยจ่าย และค่าใช้จ่ายที่คล้ายคลึงกันสำหรับ สถาบันการเงิน) และรายการอื่นในงบกำไรขาดทุน โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในสินค้าคงเหลือและเจ้าหนี้ดำเนินงานและลูกหนี้ในระหว่างงวด รายการอื่นที่ไม่ใช่ตัวเงิน รายการอื่นที่ก่อให้เกิดการลงทุนหรือกระแสเงินสด

ในกรณีที่ได้รับข้อมูลเกี่ยวกับประเภทหลักของการรับเงินสดจากบัญชี ผู้เชี่ยวชาญที่รับผิดชอบในการรายงาน วิเคราะห์ทะเบียนบัญชีสำหรับกระแสเงินสดและจำแนกกระแสเงินสดตามประเภทของกิจกรรม (การดำเนินงาน การเงินหรือการลงทุน) และรายการกระแสเงินสด

ปัญหาหลักในการรวบรวมงบกระแสเงินสดโดยวิธีทางตรงนั้นสัมพันธ์กับการยกเว้นการหมุนเวียนภายใน จำเป็นต้องแยกการหมุนเวียนระหว่างบัญชีการชำระเงินกับโต๊ะเงินสดและระหว่างองค์กรของการถือครองซึ่งใช้เวลานาน

องค์ประกอบของส่วนของงบกระแสเงินสดตาม IFRS 7 ถูกกำหนดโดยบริษัทอย่างอิสระ และตัวอย่างที่ให้ไว้ในเนื้อหาของมาตรฐานเป็นคำแนะนำในลักษณะ รายละเอียดของส่วนของงบกระแสเงินสดขึ้นอยู่กับความต้องการข้อมูลของบริษัททั้งหมด ในทางทฤษฎี งบกระแสเงินสดสามารถมีได้เฉพาะกระแสรวมสำหรับแต่ละกิจกรรม (และนี่จะเพียงพอ)

เมื่อปรับรายการรายงาน องค์กรส่วนใหญ่ทำธุรกรรมเงินสดจำนวนมากทุกวัน ดังนั้นจึงค่อนข้างยากในการวิเคราะห์และจัดประเภท ง่ายกว่าที่จะใช้เป็นพื้นฐานข้อมูลที่บันทึกไว้ในการบัญชีคงค้างซึ่งใช้ในการจัดทำงบกำไรขาดทุนและงบดุล เมื่อรวบรวมงบกระแสเงินสด คุณต้องแยกผลกระทบของรายการที่ไม่ใช่ตัวเงิน ("ค่าเสื่อมราคา" "เงินสำรอง") และคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์ ทุน และหนี้สินของบริษัท

งบกระแสเงินสดที่จัดทำโดยวิธีทางตรงตามข้อมูลที่ได้รับจากการปรับปรุงรายการรายได้และค่าใช้จ่ายนั้น โดยพื้นฐานแล้ว งบกำไรขาดทุนจัดทำขึ้นโดยใช้เกณฑ์เงินสด ในบางช่วงของการพัฒนาบริษัท อาจกลายเป็นว่าสิ่งสำคัญสำหรับผู้จัดการและเจ้าของที่จะเห็นรายได้จริงที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง ไม่ใช่แค่ผลลัพธ์ทางการเงินที่คำนวณตามเกณฑ์คงค้าง ดังนั้นวิธีการทางอ้อมจึงไม่เหมาะกับพวกเขา และวิธีการโดยตรงที่ยึดตามข้อมูลประจำตัวมักจะใช้เวลานานเกินไป ในสถานการณ์นี้ จำเป็นต้องเตรียมงบกระแสเงินสดโดยใช้วิธีการโดยตรงโดยการปรับข้อมูลงบกำไรขาดทุน

เพื่อที่จะแปลงรายการงบกำไรขาดทุนให้เป็นกระแสเงินสดเข้าและออกอย่างถูกต้อง ค่าใช้จ่ายและรายได้แต่ละประเภทจะต้องค้นหาสินทรัพย์และหนี้สินที่เกี่ยวข้องกัน (นั่นคือ บัญชีงบดุลที่บันทึกไว้) และขึ้นอยู่กับ การวิเคราะห์บัญชีคำนวณจำนวนเงินที่ได้รับ

วิธีการรายงานทางอ้อม

ภายใต้ IFRS 7 เมื่อใช้วิธีทางอ้อม กำไรหรือขาดทุนสุทธิจะถูกปรับปรุงตามผลของธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสด การเลื่อนเวลาหรือรายการคงค้างของงวดที่ผ่านมาหรือการรับเงินสดจากการดำเนินงานในอนาคต การชำระเงิน และรายการรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนหรือ การจัดหาเงินทุนกระแสเงินสด วิธีทางอ้อมเปิดเผยกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน (กระแสเข้าหรือไหลออกสุทธิ) และกระแสเงินสดรับและจ่ายขั้นต้นจะไม่ถูกวิเคราะห์ ดังนั้นจึงไม่จัดประเภทเป็นกระแสเงินสด

การปรับรายได้สุทธิมีหลายวิธีที่คล้ายกับการปรับปรุงรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับจำนวนเงินที่คำนวณตามเกณฑ์เงินสดเมื่อสร้างงบกระแสเงินสดโดยใช้วิธีทางตรง แต่เนื่องจากในกรณีนี้ใช้กำไรสุทธิเป็นหลัก จึงจำเป็นต้องปรับปรุงเพิ่มเติม

การเตรียมงบกระแสเงินสดโดยใช้วิธีการทางอ้อมไม่ก่อให้เกิดปัญหาใด ๆ โดยมีนโยบายการบัญชีที่ชัดเจนสำหรับบริษัท ปัญหาบางประการในการจัดทำรายงานอาจเกิดขึ้นเนื่องจากสกุลเงินทางบัญชีอาจแตกต่างจากสกุลเงินการรายงาน

ในการจัดทำงบกระแสเงินสด IFRS 7 แนะนำให้บริษัทต่างๆ ใช้วิธีการทางตรง เนื่องจากให้ข้อมูลที่จำเป็นในการประมาณการกระแสเงินสดในอนาคต ซึ่งแตกต่างจากวิธีทางอ้อม อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ บริษัทส่วนใหญ่ใช้วิธีทางอ้อม การเลือกวิธีการกรอกข้อมูลในส่วน "กิจกรรมการดำเนินงาน" ของงบกระแสเงินสดขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายประการ ตัวอย่างเช่น เป้าหมายของการรายงาน

ความแตกต่างหลักระหว่างงบกระแสเงินสดโดยตรงและโดยอ้อมคือเนื้อหาข้อมูลสำหรับผู้ใช้ปลายทาง ผู้ใช้ภายในที่คิดในแง่ของ "กระแสเงินสด" และได้รับคำแนะนำจากแผนการรับเงินสดและการชำระเงินจำเป็นต้องมีรายงานที่รวบรวมโดยวิธีการโดยตรง หากเรากำลังพูดถึงผู้ใช้ภายนอก อาจมีตัวเลือกต่างๆ งบกระแสเงินสดทางอ้อมนั้นง่ายต่อการสร้าง เขายังให้ข้อมูลค่อนข้างมาก อย่างไรก็ตามเมื่อใช้จะไม่พิจารณามูลค่าที่แน่นอนของการชำระเงินและการรับซึ่งสามารถบิดเบือนภาพที่แท้จริงของกระแสเงินสด

ต้องเข้าใจว่างบกระแสเงินสดเป็นหนึ่งในเครื่องมือที่สำคัญที่สุดสำหรับการจัดการบริษัท รวมถึงการจัดการการปฏิบัติงาน เนื่องจากเป็นไปไม่ได้ที่จะรวบรวมรายงานโดยใช้วิธีการทางอ้อมระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน บริษัทส่วนใหญ่จึงใช้รายงานที่สร้างขึ้นโดยวิธีการทางตรง

IFRS 7 กำหนดให้งบกระแสเงินสดเพื่ออธิบายสาเหตุของการเปลี่ยนแปลงในเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด เงินสดประกอบด้วยเงินสดและเงินฝากอุปสงค์ ในขณะที่รายการเทียบเท่าเงินสดเป็นเงินลงทุนระยะสั้นและมีสภาพคล่องสูงซึ่งสามารถแปลงเป็นเงินสดจำนวนหนึ่งได้อย่างง่ายดายและอาจมีความเสี่ยงเล็กน้อยจากการเปลี่ยนแปลงมูลค่า ซึ่งอาจรวมถึง ตัวอย่างเช่น การลงทุนในเครื่องมือทางการเงิน (ไม่รวมเงินเบิกเกินบัญชีธนาคาร)

นอกจากนี้ ตาม IFRS หมายเหตุในงบกระแสเงินสดต้องเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสดที่มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อกิจกรรมการลงทุนและการจัดหาเงินทุนของบริษัท ตัวอย่างของธุรกรรมดังกล่าว ได้แก่ การออกหุ้นเพื่อให้ได้มาซึ่งสินทรัพย์ การแปลงหนี้เป็นหุ้น (การแปลงหนี้เป็นทุน) ข้อสรุปของสัญญาเช่าจำนวนมาก (การได้มาซึ่งสินทรัพย์ภายใต้สัญญาเช่าซื้อทุน) ตลอดจนการทำธุรกรรมแลกเปลี่ยน

ความเคลื่อนไหว กองทุน(แบบที่ 4). บทบาทสำคัญ การวิเคราะห์ การเงินกระแสสร้างพื้นฐานสำหรับ ... ตำราเรียน - M.: Eksmo, 2008. Khorin A.N. รายงานเกี่ยวกับ ความเคลื่อนไหว การเงิน กองทุน. // การบัญชี. - 2551. Chashchin S.V. ฟังก์ชั่น...

ข้อมูลกระแสเงินสดช่วยให้ผู้ใช้สามารถประเมินความสามารถขององค์กรในการสร้างเงินสดและประเมินความต้องการเงินสดขององค์กร ข้อกำหนดสำหรับการนำเสนอข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดและการเปิดเผยข้อมูลที่เกี่ยวข้องกำหนดโดย IFRS (MS) 7 งบกระแสเงินสด

ต้องเป็นตัวแทนของงวด โดยจำแนกตามกิจกรรมการดำเนินงาน การลงทุน และการจัดหาเงินทุน

การจัดประเภทกระแสตามประเภทของกิจกรรมให้ข้อมูลที่ช่วยให้ผู้ใช้สามารถประเมินผลกระทบของแต่ละกิจกรรมต่อฐานะการเงินของกิจการและปริมาณเงินสด (และรายการเทียบเท่าเงินสด) ข้อมูลนี้ยังสามารถใช้ในการวิเคราะห์ความสัมพันธ์ระหว่างหมวดหมู่ของกิจกรรมที่ระบุ

ธุรกรรมเดียวกันสามารถก่อให้เกิดกระแสเงินสดที่จำแนกต่างกันได้

กิจกรรมการดำเนินงาน

เงินสดที่เกิดจากกิจกรรมดำเนินงานคือ ตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดกิจกรรมประเภทนี้จะสร้างเงินสดเพียงพอที่จะชำระคืนเงินกู้ รักษากำลังการผลิตของบริษัท จ่ายเงินปันผล (และลงทุนใหม่) โดยไม่ดึงดูดแหล่งเงินทุนภายนอกหรือไม่

เมื่อคาดการณ์กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน ข้อมูลเกี่ยวกับส่วนประกอบแต่ละรายการร่วมกับข้อมูลอื่น ๆ นั้นมีค่า

กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานส่วนใหญ่มาจากกิจกรรมหลักที่สร้างรายได้ให้กับบริษัท ดังนั้นจึงมักเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมที่ส่งผลต่อการก่อตัวของรายได้สุทธิ

ตัวอย่างของกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน ได้แก่

• รายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการ
• ใบเสร็จรับเงินค่าเช่าสำหรับการให้สิทธิ ค่าตอบแทน ค่าคอมมิชชั่น และรายได้ประเภทอื่น
• การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์สินค้า (และบริการ)
• การจ่ายเงินให้กับพนักงาน (และในนามของพวกเขา);
• การรับและการชำระเงินของบริษัทประกันภัยเกี่ยวกับเบี้ยประกัน ค่าสินไหมทดแทน ค่าเช่า และกรมธรรม์ประเภทอื่นๆ
• การชำระเงิน (หรือการชำระเงินคืน) ของภาษีจากกำไรที่นอกเหนือจากที่เกี่ยวข้องกับการเงินหรือ กิจกรรมการลงทุน;
• ใบเสร็จรับเงิน (และการชำระเงิน) ภายใต้สัญญาสำหรับการดำเนินการเชิงพาณิชย์ (หรือการแลกเปลี่ยน)

ธุรกรรมบางอย่าง เช่น การขายโรงงานผลิต อาจส่งผลให้เกิดผลลัพธ์ทางการเงินที่รวมอยู่ในกำไรสุทธิ อย่างไรก็ตาม กระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องเกี่ยวข้องกับกิจกรรมการลงทุน

บริษัทที่เชี่ยวชาญในการซื้อขายหลักทรัพย์จะรายงานว่าเป็นสินค้าคงคลังที่ซื้อเพื่อขายต่อ กระแสเงินสดที่เกิดจากการขายและการซื้อหลักทรัพย์จัดประเภทเป็นกิจกรรมดำเนินงาน สำหรับบริษัทอื่นๆ จะเป็นกิจกรรมการลงทุนหรือรายการเทียบเท่าเงินสด

เงินสดล่วงหน้าและเงินกู้ยืมจากสถาบันการเงินจัดประเภทเป็นกิจกรรมดำเนินงาน เนื่องจากเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมหลักในการสร้างรายได้ของบริษัท

กิจกรรมการลงทุน

การเปิดเผยกระแสเงินสดแยกจากกิจกรรมการลงทุนสะท้อนถึงขอบเขตของการใช้ทรัพยากรเพื่อสร้างรายได้และกระแสเงินสดในอนาคต

ตัวอย่างของกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน ได้แก่

• การชำระเงินสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ซึ่งรวมถึงการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการคิดต้นทุนเป็นทุนสำหรับการพัฒนาและการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวรในเชิงเศรษฐกิจ
• รายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น
• การชำระเงินสำหรับการได้มาซึ่งหุ้นหรือตราสารหนี้ของบริษัทอื่นตลอดจนหุ้นใน ความร่วมมือกัน(ยกเว้นตราสารที่ทำหน้าที่เป็นรายการเทียบเท่าเงินสดหรือตราสารสำหรับการทำธุรกรรมทางการค้า (หรือแลกเปลี่ยน))
• รายได้จากการขายหุ้น (หรือตราสารหนี้) ของบริษัทอื่น ตลอดจนหุ้นในการร่วมค้า (ยกเว้นตราสารที่ทำหน้าที่เป็นรายการเทียบเท่าเงินสดหรือตราสารสำหรับการทำธุรกรรมเชิงพาณิชย์ (หรือแลกเปลี่ยน))
• ล่วงหน้า (หรือให้กู้ยืม) แก่บุคคลอื่น (ยกเว้นการทำธุรกรรมที่คล้ายกันที่ดำเนินการโดยสถาบันการเงิน)
• ใบเสร็จรับเงินสำหรับการชำระคืนเงินล่วงหน้าหรือเงินให้กู้ยืมแก่บุคคลอื่น (ยกเว้นการดำเนินการที่คล้ายคลึงกันที่ดำเนินการโดยสถาบันการเงิน)
• การชำระเงินภายใต้สัญญาซื้อขายล่วงหน้า สัญญาซื้อขายล่วงหน้า สัญญาออปชั่น และสวอป (ยกเว้นสัญญาที่ทำขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการทำธุรกรรมทางการค้าหรือการแลกเปลี่ยน หรือการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางการเงิน)

กิจกรรมทางการเงิน

การเปิดเผยข้อมูลกระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงินเป็นการเฉพาะเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการพยากรณ์ การเรียกร้องทางการเงินโดยผู้ที่จัดหากัปตันให้กับบริษัท

ตัวอย่างของกระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน ได้แก่

• เงินที่ได้จากการออกหุ้นหรือการออกตราสารทุนอื่น
• การชำระเงินให้กับเจ้าของเมื่อมีการไถ่ถอนหรือไถ่ถอนหุ้นของ บริษัท
• เงินที่ได้จากการออกพันธบัตร ตั๋วเงิน การจำนอง เงินกู้ ตลอดจนตราสารหนี้ระยะสั้นหรือระยะยาวอื่นๆ
• การชำระคืนเงินกู้
• การชำระเงินโดยผู้เช่าเพื่อชำระภาระผูกพันตามสัญญาเช่าการเงิน

กิจการต้องจัดทำงบกระแสเงินสดสำหรับการแสดงกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานโดยใช้:

• วิธีการโดยตรงตามข้อมูลที่เปิดเผยประเภทหลักของรายรับรวมและการชำระเงินขั้นต้น หรือ
• วิธีการทางอ้อมตามรายได้สุทธิที่ปรับปรุงตามผลกระทบของธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสด จำนวนเงินที่รอการตัดบัญชี (หรือค้างรับ) ของกระแสเงินสดในอดีต (หรือในอนาคต) จากกิจกรรมดำเนินงาน ตลอดจนรายการรายได้ (หรือค่าใช้จ่าย) ที่เกี่ยวข้องกับกระแสเงินสดจากการลงทุน หรือกิจกรรมการจัดหาเงินทุน

วิธีการรวบรวมงบกระแสเงินสดสำหรับกิจกรรมดำเนินงานแสดงในตาราง หนึ่ง.

บริษัทสนับสนุนให้นำเสนอกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานโดยใช้วิธีทางตรงในงบกระแสเงินสด เนื่องจากวิธีนี้ให้ข้อมูลซึ่งวิธีการทางอ้อมไม่ได้ระบุไว้

ตารางที่ 1. วิธีการเตรียมงบกระแสเงินสด

วิธีการโดยตรง	วิธีการทางอ้อม
มีการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับรายรับรวมและการชำระเงินประเภทหลักที่สามารถรับได้: ทั้งจากข้อมูล การบัญชี; หรือโดยการปรับยอดขายและต้นทุนโดยคำนึงถึง: การเปลี่ยนแปลงในสินค้าคงเหลือ เจ้าหนี้ดำเนินงาน และลูกหนี้ระหว่างรอบระยะเวลารายงาน รายการอื่นที่ไม่ใช่เงินสด รายการอื่น ๆ ที่ก่อให้เกิดการลงทุนหรือกระแสเงินสดทางการเงิน	กำไร (ขาดทุน) สำหรับรอบระยะเวลารายงานมีการปรับปรุงโดยคำนึงถึง: ผลของธุรกรรมที่มิใช่ตัวเงิน การเลื่อนเวลาหรือการสะสมของการรับเงินสดจากการดำเนินงานหรือการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับงวดที่ผ่านมาหรือในอนาคต รายการรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนหรือกระแสเงินสด

ตามวิธีการโดยตรงสามารถรับข้อมูลเกี่ยวกับประเภทหลักของรายรับรวมและการชำระเงินขั้นต้นได้:

• จากทะเบียนบัญชี
• โดยการปรับตัวชี้วัดรายได้ ต้นทุนขาย (สำหรับ สถาบันการเงิน- ดอกเบี้ยและรายได้ประเภทเดียวกัน ดอกเบี้ยจ่าย และค่าใช้จ่ายประเภทเดียวกัน) ตลอดจนรายการอื่นในงบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ โดยคำนึงถึง
• การเปลี่ยนแปลงตัวบ่งชี้สินค้าคงเหลือ ลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้าสำหรับกิจกรรมดำเนินงาน
• รายการอื่นที่ไม่ใช่ตัวเงิน
• รายการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนหรือกิจกรรมทางการเงิน

อีกวิธีหนึ่งคือสามารถแสดงกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมดำเนินงานโดยใช้วิธีทางอ้อม โดยแสดงรายได้และค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ ตลอดจนการเปลี่ยนแปลงระหว่างรอบระยะเวลารายงานในยอดคงเหลือของสินค้าคงเหลือ ลูกหนี้และเจ้าหนี้จากกิจกรรมดำเนินงาน

กิจการต้องแสดงเงินสดรับและการชำระเงินขั้นต้นแยกต่างหากสำหรับกิจกรรมการลงทุนและการจัดหาเงิน ยกเว้นสำหรับกระแสเงินสดสุทธิ

กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน การลงทุน หรือการจัดหาเงินทุน ต่อไปนี้อาจแสดงบนพื้นฐานสุทธิ:

• การรับและการชำระเงินในนามของลูกค้า เมื่อกระแสเงินสดสะท้อนถึงกิจกรรมของลูกค้ามากกว่าตัวบริษัทเอง ตัวอย่างของการรับและการชำระเงินดังกล่าว ได้แก่
• การยอมรับ (และการชำระเงิน) เงินฝากธนาคารตามความต้องการ;
• ทรัพยากรทางการเงินที่ตั้งใจไว้ บริษัทการลงทุนสำหรับลูกค้า
• ค่าเช่าที่เรียกเก็บในนามของ (และจ่าย) ให้กับเจ้าของทรัพย์สิน
• ใบเสร็จรับเงินและการชำระเงินสำหรับสินค้าที่มีมูลค่าการซื้อขายสูง เงินก้อนใหญ่และระยะเวลาการชำระคืนที่สั้น ตัวอย่างของการรับและการชำระเงินดังกล่าว ได้แก่ การชำระเงินล่วงหน้า (และการชำระคืน) สำหรับ:
• จำนวนเงินต้นของหนี้ในการชำระหนี้กับลูกค้าที่มีบัตรเครดิต
• การซื้อและขายเงินลงทุน
• เงินกู้ยืมระยะสั้นอื่นๆ เช่น เงินกู้ที่มีระยะเวลาชำระคืนน้อยกว่า 3 เดือน

กระแสเงินสดที่เกิดจากแต่ละกิจกรรมดังต่อไปนี้ สถาบันการเงิน, สามารถนำเสนอได้ยุบ:

• ใบเสร็จรับเงินและการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการยอมรับ (และการชำระเงิน) ของเงินฝากกับ ระยะเวลาคงที่การชำระคืน;
• การวาง (และการปิด) ของเงินฝากในสถาบันการเงินอื่น
• เงินจ่ายล่วงหน้าและเงินให้กู้ยืมแก่ลูกค้า (และการชำระเงินล่วงหน้าและเงินกู้ยืมดังกล่าว)

ตัวชี้วัดงบกระแสเงินสดขององค์กร

เงินสด- ประเภทสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุดซึ่งทำให้องค์กรมีสภาพคล่องสูงสุด อยู่ในขั้นตอนการดำเนินการทางการเงินทุกประเภทและ ธุรกรรมทางธุรกิจองค์กรสร้างกระแสเงินสดในรูปของเงินสดรับหรือรายจ่าย

งบกระแสเงินสดเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดในรอบระยะเวลารายงาน โดยระบุลักษณะความพร้อมรับ การรับและการใช้จ่ายของเงินทุนในองค์กร

ข้อมูลที่ให้ไว้ในแบบฟอร์มทำให้ผู้ใช้ภายในและภายนอกสามารถประเมินว่าบริษัทสร้างและใช้เงินสดอย่างไร มีเงินสดเพียงพอที่จะชำระหนี้สินหมุนเวียนและจ่ายเงินปันผลหรือไม่ ช่วยให้คุณกำหนดได้ว่าบริษัทต้องการหรือไม่ เงินทุนเพิ่มเติมฯลฯ

งบกระแสเงินสดยังเสริมข้อมูลเกี่ยวกับความสามารถขององค์กรในการระดมและใช้เงินสด

งบกระแสเงินสดแสดงถึงการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงินขององค์กรในบริบทของกิจกรรมการลงทุนและกิจกรรมทางการเงินในปัจจุบัน

การก่อตัวของแบบฟอร์มการรายงานนี้ถูกควบคุมโดย PBU 23/2011 "งบกระแสเงินสด" (คำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2011 ฉบับที่ II n)

แหล่งเงินทุนหลักควรเป็นกิจกรรมปัจจุบัน กิจกรรมปัจจุบันกิจกรรมขององค์กรถือเป็นการแสวงหาผลกำไรเป็นเป้าหมายหลักหรือไม่มีเป้าหมายในการทำกำไรตามวัตถุประสงค์และเป้าหมายของกิจกรรม กล่าวคือ กิจกรรมที่สอดคล้องกับ PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" เป็นเรื่องปกติ (รูปที่ 5.1)

ข้าว. 5.1. ช่องทางการรับและชำระเงินสำหรับกิจกรรมปัจจุบัน

กิจกรรมการลงทุนพิจารณากิจกรรมขององค์กร ที่เกี่ยวข้องกับการได้มา ที่ดิน, อาคารและอสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ อุปกรณ์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ รวมถึงการขาย; ด้วยการดำเนินการก่อสร้างเอง ค่าใช้จ่ายในการวิจัย พัฒนา และพัฒนาเทคโนโลยี ด้วยการดำเนินการลงทุนทางการเงิน (การได้มาซึ่งหลักทรัพย์ขององค์กรอื่น ๆ รวมถึงหนี้การบริจาคให้กับทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ การให้สินเชื่อแก่องค์กรอื่น ฯลฯ ) (รูปที่ 5.2)

กิจกรรมทางการเงิน- นี่คือกิจกรรมขององค์กรซึ่งเป็นผลมาจากขนาดและองค์ประกอบของทุนขององค์กรเอง เงินที่ยืมมา (ใบเสร็จรับเงินจากการออกหุ้น, พันธบัตร, การจัดหาเงินกู้โดยองค์กรอื่น ๆ , การชำระคืนกองทุนที่ยืมมา, เป็นต้น) เปลี่ยนแปลง

ข้าว. 5.2. ช่องทางการรับเงินเพื่อการลงทุนและกิจกรรมทางการเงิน

การแสดงกระแสเงินสดจากกิจกรรมปัจจุบัน (ปฏิบัติการ) มีสองวิธี: ทางตรงและทางอ้อม

วิธีการโดยตรงขึ้นอยู่กับการกำหนดการไหลเข้า (รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ งาน บริการ เงินทดรองที่ได้รับ ฯลฯ) และการไหลออก (การชำระเงินของใบแจ้งหนี้ของผู้จัดหา การคืนเงินกู้ระยะสั้นและเงินกู้ยืม ฯลฯ) ของเงินทุน องค์ประกอบเริ่มต้นของการคำนวณคือรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์

วิธีการโดยตรงในการกำหนดกระแสเงินสดขึ้นอยู่กับข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมทั้งหมดที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานในบัญชีกับธนาคารและเงินสด โดยจัดกลุ่มในลักษณะใดรูปแบบหนึ่ง วิธีการโดยตรงได้รับการอนุมัติให้ใช้งานโดยองค์กรรัสเซีย

วิธีการทางอ้อมทั่วไปใน การปฏิบัติต่างประเทศโดยที่กิจกรรมการดำเนินงาน การลงทุน และการจัดหาเงินมีความโดดเด่นในการจัดทำงบกระแสเงินสด

กิจกรรมการดำเนินงานคือกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักขององค์กร นำมาซึ่งผลกำไรหลัก

วิธีการทางอ้อมในการแสดงกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานรวมถึงองค์ประกอบของการวิเคราะห์ เนื่องจากเป็นการเปรียบเทียบการเปลี่ยนแปลงในรายการงบดุลต่างๆ สำหรับรอบระยะเวลารายงาน การระบุลักษณะทรัพย์สินและฐานะการเงินขององค์กร และยังรวมถึงการวิเคราะห์ ความเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวร ค่าเสื่อมราคา และตัวชี้วัดอื่นๆ อันเป็นผลมาจากการใช้วิธีการทางอ้อม ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย (กำไรสุทธิสำหรับรอบระยะเวลารายงาน) จะถูกแปลงเป็นส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินสดที่มีให้องค์กรในตอนต้นและสิ้นปีที่รายงาน

เมื่อร่างการคำนวณ จะถือว่าธุรกรรมสะท้อนให้เห็นในการบัญชี ณ เวลาที่ทำการโอนกรรมสิทธิ์ โดยไม่คำนึงถึงการชำระเงิน ในการนี้ รายได้ที่แสดงในงบกำไรขาดทุนไม่เท่ากับการรับเงินสดตามลำดับเสมอไป และค่าใช้จ่ายที่ระบุในงบกำไรขาดทุนไม่เท่ากับค่าใช้จ่ายที่จ่ายไป ด้วยเหตุนี้ ตัวบ่งชี้กำไรสุทธิในงบกำไรขาดทุนจึงไม่ได้สะท้อนถึงความพร้อมที่แท้จริงของเงินทุนที่มีให้กับองค์กร ณ วันที่รายงาน

ดังนั้น เมื่อรวบรวมงบกระแสเงินสด ตัวบ่งชี้กำไรสุทธิจะถูกปรับปรุงตามลำดับต่อไปนี้:

1. ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินจะถูกบวกเข้ากับกำไรสุทธิ เนื่องจากค่าเสื่อมราคาเป็นค่าใช้จ่ายที่สร้างกำไรสุทธิ แต่ไม่นำไปสู่การไหลออกของเงินทุน

2. มีการปรับปรุงจำนวนการเปลี่ยนแปลงในยอดคงเหลือของสินค้าคงเหลือ ณ วันเริ่มต้นและสิ้นปีที่รายงาน หากยอดสินค้าคงคลังเพิ่มขึ้น ผลต่างของยอดคงเหลือจะถูกหักออกจากรายได้สุทธิ เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของสินค้าคงคลังทำให้เกิดกระแสเงินสดไหลออก ในกรณีที่หุ้นลดลง จะมีการบวกส่วนต่าง

3. มีการปรับจำนวนเงินที่เปลี่ยนแปลงในลูกหนี้ หากลูกหนี้ลดลง ณ สิ้นปีส่วนต่างจะถูกบวกเข้ากับกำไรสุทธิมิฉะนั้นจะถูกหักออกจากมัน

4. มีการปรับจำนวนเงินเจ้าหนี้ ในเวลาเดียวกัน การเพิ่มขึ้นของเจ้าหนี้การค้าทำให้เกิดกระแสเงินสดเข้า ดังนั้นส่วนต่างของบัญชีเจ้าหนี้จะถูกบวกเข้ากับกำไรสุทธิ มิฉะนั้น จะหักส่วนต่างออก

จากการปรับปรุงเหล่านี้ กระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมดำเนินงานจะถูกคำนวณ

กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุนและจัดหาเงินกำหนดโดยวิธีทางตรงความแตกต่างระหว่างกระแสเงินสดเข้า (ไหลเข้า) และไหลออก (ไหลออก) ของเงินสดคือกระแสเงินสดสุทธิ ซึ่งกำหนดไว้สำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท กระแสสุทธิรวมสำหรับกิจกรรมทุกประเภทคือการเพิ่มขึ้นของเงินสดสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ซึ่งหมายถึงส่วนต่างของยอดเงินสดในตอนต้นและปลายรอบระยะเวลารายงาน

ในทางปฏิบัติในต่างประเทศ งบการเงินเปิดเผยข้อมูลไม่เพียง แต่เกี่ยวกับเงินสดขององค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงรายการเทียบเท่าด้วย ภายใต้รายการเทียบเท่าเงินสดหมายถึง การลงทุนระยะสั้นที่มีสภาพคล่องสูงซึ่งสามารถแปลงเป็นเงินสดได้ง่ายและอาจมีความเสี่ยงเล็กน้อยจากการเปลี่ยนแปลงมูลค่า

เพื่อวัตถุประสงค์ในการรวบรวมงบกระแสเงินสดในรัสเซีย ภายใต้เงินสดหมายถึง เงินโดยตรงเป็นเงินสดและใน แบบฟอร์มที่ไม่ใช่เงินสดตั้งอยู่ในโต๊ะเงินสดขององค์กรในการชำระเงินสกุลเงินและบัญชีพิเศษ

งบกระแสเงินสดแสดงข้อมูลที่ตามมาโดยตรงจากรายการในบัญชีเงินสด: 50 "แคชเชียร์" (ยกเว้นยอดคงเหลือในบัญชีย่อย 50-3 "เอกสารเงินสด") 51 "บัญชีการชำระเงิน" 52 "บัญชีสกุลเงิน " , 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" (ยกเว้นยอดคงเหลือของบัญชีย่อย 55-3 "บัญชีเงินฝาก"), 57 "การโอนเงินระหว่างทาง"

ข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดขององค์กรในบัญชีเหล่านี้แสดงตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีและแสดงเป็นสกุลเงิน สหพันธรัฐรัสเซีย.

ในกรณีที่มี (การเคลื่อนไหว) ของเงินทุนในสกุลเงินต่างประเทศ ข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวจะถูกสร้างขึ้นในขั้นต้น อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราระหว่างประเทศสำหรับแต่ละประเภทที่เกี่ยวข้องกับงบกระแสเงินสดที่องค์กรนำไปใช้ หลังจากนั้น ข้อมูลการคำนวณแต่ละครั้งที่ทำเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกคำนวณใหม่ตามอัตรา ธนาคารกลาง RF ณ วันที่รวบรวม งบการเงิน. ข้อมูลที่ได้รับสำหรับการคำนวณแต่ละรายการจะถูกสรุปเมื่อกรอกข้อมูลในตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องของงบกระแสเงินสด

กระแสเงินสดจากกิจกรรมปัจจุบัน

ส่วน “กระแสเงินสดจากกิจกรรมปัจจุบัน” สะท้อนถึง:

เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ได้รับจาก:

• การขายสินค้า สินค้า งาน และบริการ รวมทั้งเงินทดรอง
• การชำระค่าเช่าและใบอนุญาต ค่าธรรมเนียม ค่าคอมมิชชัน ฯลฯ
• รายได้อื่นๆ

ในการกรอกบรรทัดนี้ เดบิตหมุนเวียนในบัญชี 50 “แคชเชียร์”, 51 “บัญชีการชำระเงิน”, 52 “บัญชีสกุลเงิน” จะใช้ในการติดต่อกับบัญชี 62 “การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า” และ 76 “การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม , ภาษีสรรพสามิตที่ผู้ซื้อชำระ)

ในบรรทัด "รายได้อื่น"แสดงจำนวนเงินที่ได้รับที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมปัจจุบันขององค์กรและไม่ได้ระบุไว้ในบรรทัดก่อนหน้า:

งบประมาณและเป้าหมายการจัดหาเงินทุนและรายรับ:

• เดบิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" 51 "บัญชีการชำระเงิน" 52 "บัญชีสกุลเงิน" เครดิตของบัญชี 86 "การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย":

ใบเสร็จรับเงินฟรี:

• เดบิตของบัญชี 50 “แคชเชียร์”, 51 “บัญชีการชำระเงิน”, 52 “บัญชีสกุลเงิน” เครดิตของบัญชี 98 “รายได้รอการตัดบัญชี” (91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”):

การคืนเงินจากซัพพลายเออร์:

• เดบิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์", 51 "บัญชีการชำระเงิน", 52 "บัญชีสกุลเงิน" เครดิตของบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา";

ใบเสร็จรับเงินเพื่อความพอใจของค่าสินไหมทดแทน จำนวนเงิน ค่าสินไหมทดแทนประกันและอื่น ๆ.:

• เดบิตของบัญชี 50 “แคชเชียร์”, 51 “บัญชีการชำระเงิน”, 52 “บัญชีสกุลเงิน” เครดิตของบัญชี 76 “การชำระเงินกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน”;

การคืนจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ไม่ได้ใช้:

• เดบิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" เครดิตของบัญชี 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ";

ใบเสร็จรับเงินเพื่อชดเชยความเสียหายของวัสดุ ฯลฯ :

• เดบิตของบัญชี 50 “แคชเชียร์”, 51 “บัญชีการชำระเงิน” เครดิตของบัญชี 73 “การชำระเงินกับบุคลากรสำหรับการดำเนินการอื่น ๆ”

1. ชำระค่าสินค้า งาน บริการ

• เดบิตของบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เครดิตของบัญชี "แคชเชียร์" 51 "บัญชีการชำระเงิน" 52 "บัญชีสกุลเงิน" 55 "บัญชีธนาคารพิเศษ" (รวมการชำระเงินล่วงหน้า) ;

2. สำหรับค่าจ้าง:

• เดบิตของบัญชี 70“ การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง” เครดิตของบัญชี 50“ แคชเชียร์”, 51“ บัญชีการชำระบัญชี”;

3. สำหรับการชำระดอกเบี้ยภาระหนี้:

ก) เงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้ก่อตั้ง

• เดบิตของบัญชี 75 "การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง", 70 "การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง" เครดิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์", 51 "บัญชีการชำระบัญชี", 52 "บัญชีสกุลเงิน"

จำนวนเงินต้นของเงินกู้และเครดิตที่องค์กรชำระคืนในปีที่รายงานจะไม่แสดงในบรรทัดนี้ ระบุไว้ในส่วน "กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน":

• บัญชีเดบิต 66 “การชำระเงินสำหรับ เงินกู้ระยะสั้นและเงินให้กู้ยืม", 67 "การชำระเงินสำหรับสินเชื่อและเงินกู้ยืมระยะยาว" เครดิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์", 51 "บัญชีการชำระเงิน", 52 "บัญชีสกุลเงิน";

4. สำหรับการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม:

• บัญชีเดบิต 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม”, 69 “การคำนวณสำหรับ ประกันสังคมและความปลอดภัย” เครดิตของบัญชี 50 “แคชเชียร์”, “บัญชีชำระเงิน” (รวมถึงจำนวนเงินค่าปรับตามรายการ)

สำหรับเงินสมทบที่ต้องชำระ ประกันบำนาญและประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน คุณสามารถป้อนบรรทัดเพิ่มเติม:

• เดบิตของบัญชี 69 “การชำระบัญชีสำหรับการประกันสังคมและความปลอดภัย” เครดิตของบัญชี 51 “บัญชีการชำระบัญชี”;

5. สำหรับการชำระเงินอื่น ๆ การโอน:

ก) ค่าปรับ, ค่าปรับ, ค่าปรับที่จ่ายโดยองค์กรสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญาทางธุรกิจ:

• เดบิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เครดิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระบัญชี";

b) เงินที่ออกให้แก่ผู้รับผิดชอบ:

• เดบิตของบัญชี 71 “การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ” เครดิตของบัญชี 50 “แคชเชียร์”;

ค) เงินให้กู้ยืมแก่พนักงาน:

• เดบิตของบัญชี 73“ การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อการดำเนินการอื่น” เครดิตของบัญชี 50“ แคชเชียร์” ฯลฯ

หากมีการหมุนเวียนที่สำคัญภายใต้รายการ "รายได้อื่น" และ "สำหรับค่าใช้จ่ายอื่น" ควรแยกรายละเอียดในบรรทัดเพิ่มเติมของรายงาน

ผลลัพธ์ของกระแสเงินสดจากกิจกรรมปัจจุบัน

ในบรรทัด "ผลลัพธ์ของกระแสเงินสดจากกิจกรรมปัจจุบัน"สะท้อนความแตกต่างระหว่างการไหลเข้าและการไหลออกของเงินทุนสำหรับกิจกรรมปัจจุบัน ความแตกต่างนี้สามารถเป็นบวกหรือลบ ในกรณีที่สอง ตัวบ่งชี้ "ผลของการเคลื่อนไหวของเงินทุนจากกิจกรรมปัจจุบัน" จะแสดงในวงเล็บ

ส่วน “กระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุน” แสดงถึง:

ตัวบ่งชี้ "รับเงินสด - รวม"ถูกสร้างเป็นผลรวมของข้อมูลตัวเลขสำหรับรายการต่อไปนี้:

1. "จากการขายสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่นๆ"บรรทัดนี้แสดงถึงเงินทุนที่ได้รับจากการขายอุปกรณ์ รายการเช่า สินทรัพย์ไม่มีตัวตน งานระหว่างก่อสร้าง ฯลฯ ในการกรอกบรรทัด ใช้มูลค่าการซื้อขายเดบิตที่สอดคล้องกันของบัญชีเงินสดในการติดต่อกับบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" และ 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มต่อไปนี้ไม่สามารถหักลดหย่อนได้:

2. "เงินปันผลดอกเบี้ยการลงทุนทางการเงิน" -จำนวนเงินที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมในเมืองหลวงขององค์กรอื่น ๆ (เงินปันผล):

• เดบิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์", 51 "บัญชีการชำระเงิน", 52 "บัญชีสกุลเงิน" เครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น", 16 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

ดอกเบี้ยหลักทรัพย์ (ยกเว้นหุ้น) เงินกู้ ดอกเบี้ยที่ธนาคารเรียกเก็บจากยอดเงินคงเหลือ:

• เดบิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์", 51 "บัญชีการชำระเงิน", 52 "บัญชีสกุลเงิน" เครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น", 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ";

3. "อุปทานอื่นๆ".บรรทัดนี้สะท้อนรายได้จาก:

ก) การขายตราสารทุนและตราสารหนี้ที่ซื้อเป็นระยะเวลามากกว่า 12 เดือน (หุ้น, พันธบัตร, ตั๋วเงิน) และการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ที่บันทึกในการเดบิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์", 51 "บัญชีการชำระบัญชี", 52 " บัญชีสกุลเงิน" ตามบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" และ 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ";

b) การชำระคืนเงินกู้ให้กับองค์กรอื่น:

• เดบิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" 51 "บัญชีการชำระเงิน" 52 "บัญชีสกุลเงิน" เครดิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน"

บรรทัด "ส่งเงิน - รวม"ถูกสร้างเป็นผลรวมของข้อมูลตัวเลขสำหรับรายการต่อไปนี้:

1. “สำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร (รวมถึงการลงทุนที่ทำกำไรใน ค่าวัสดุ) และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน)” รายการนี้แสดงจำนวนเงินที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับรายการที่ได้มาหรือสร้างขึ้นของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน:

• เดบิตบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เครดิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" 51 "บัญชีการชำระเงิน" 52 "บัญชีสกุลเงิน" 55 "บัญชีธนาคารพิเศษ" (รวมการชำระเงินล่วงหน้า ) ;

2. "เพื่อการลงทุนทางการเงิน" -บรรทัดนี้ถอดรหัสจำนวนเงินที่โอนไปยังผู้ขายหลักทรัพย์และองค์กรและบุคคลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการได้มา:

• เดบิตของบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เครดิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์", 51 "บัญชีการชำระเงิน", 52 "บัญชีสกุลเงิน", 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร";

3. สำหรับการชำระเงินอื่น ๆ โอนบรรทัดนี้อาจรวมถึงจำนวนเงินที่โอนไปยังผู้กู้ตามสัญญาเงินกู้:

• เดบิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" เครดิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์", 51 "บัญชีการชำระเงิน"

ในบรรทัด “ผลลัพธ์ของกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน”สะท้อนความแตกต่างระหว่างเงินทุนไหลเข้าและไหลออกสำหรับกิจกรรมการลงทุน ความแตกต่างนี้สามารถ เชิงบวกและ เชิงลบ.ในกรณีที่สอง ตัวบ่งชี้ “ผลลัพธ์ของกระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุน” จะแสดงในวงเล็บ

กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน

ส่วน "กระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงิน" แสดงถึง:

ตัวบ่งชี้ "รับเงินสด - รวม"ถูกสร้างเป็นผลรวมของข้อมูลตัวเลขสำหรับรายการต่อไปนี้:

1. "สินเชื่อและเงินกู้" -จำนวนเงินที่ได้รับจากเจ้าหนี้ตามสัญญา (เงินกู้ สินเชื่อ) ไม่รวมดอกเบี้ยค้างรับ จำนวนดอกเบี้ยจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของธุรกรรมสำหรับกิจกรรมปัจจุบันหรือกิจกรรมการลงทุน ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ในการดึงดูดแหล่งเงินกู้:

• เดบิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระเงิน" 52 "บัญชีสกุลเงิน" เครดิตของบัญชี 66 "การชำระเครดิตและเงินกู้ยืมระยะสั้น" 67 "การชำระเครดิตและเงินกู้ยืมระยะยาว";

2. "การจัดสรรงบประมาณและการจัดหาเงินทุนอื่น ๆ เป้าหมาย"- มีการระบุจำนวนเงินงบประมาณและการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย

3. "ผลงานของผู้เข้าร่วม" -จำนวนเงินที่ได้รับจากผู้ถือหุ้น (ผู้ก่อตั้ง) อันเป็นผลมาจากการวางหลักทรัพย์ของตนเอง:

• เดบิตของบัญชี 50 “แคชเชียร์”, 51 “บัญชีการชำระเงิน”, 52 “บัญชีสกุลเงิน” เครดิตของบัญชี 75 “การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง” (81 “หุ้นของตัวเอง (หุ้น)”);

4. "รายรับอื่น" -จำนวนเงินที่ได้รับจากกิจกรรมทางการเงินที่ไม่แสดงในรายการที่แสดง

ตัวบ่งชี้ "ส่งเงิน - รวม"ถูกสร้างเป็นผลรวมของข้อมูลตัวเลขสำหรับรายการต่อไปนี้:

1. "ในการชำระคืนเงินกู้และเงินกู้ยืม" -เงินที่โอนไปชำระหนี้เงินต้น กองทุนที่ยืมมา(ไม่รวมดอกเบี้ย):

• เดบิตของบัญชี 66 "การชำระเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม", 67 "การชำระเงินสำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว" เครดิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระบัญชี", 52 "บัญชีสกุลเงิน";

2. "สำหรับการจ่ายเงินปันผล" -บรรทัดนี้แสดงจำนวนเงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัท:

3. "สำหรับการชำระเงินอื่น ๆ โอน" -บรรทัดนี้อาจแสดงจำนวนเงินค่าเช่าที่โอนไปยังผู้ให้เช่า:

• เดบิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เครดิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระเงิน", 52 "บัญชีสกุลเงิน", 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร"

ในบรรทัด “ผลลัพธ์ของกระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน”สะท้อนความแตกต่างระหว่างการไหลเข้าและการไหลออกของเงินทุนจากกิจกรรมทางการเงิน ความแตกต่างนี้สามารถ เชิงบวกและ เชิงลบ. ในกรณีที่สอง ตัวบ่งชี้ "ผลของกระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน" แสดงในวงเล็บ

ตัวบ่งชี้ “ผลลัพธ์ของกระแสเงินสดสำหรับรอบระยะเวลารายงาน”คือผลรวมเชิงพีชคณิตของตัวบ่งชี้ผลลัพธ์ของกระแสเงินสดสำหรับรอบระยะเวลารายงานสำหรับกิจกรรมทุกประเภท เขาอาจจะมี เชิงบวกหรือ ความหมายเชิงลบ

งบกระแสเงินสดแสดงยอดดุลเงินสดรวมสำหรับกิจกรรมทั้งหมด ณ วันต้นรอบระยะเวลารายงาน ( บรรทัด "ยอดเงินสดเมื่อต้นปีที่รายงาน")

ยอดเงินสด ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานคำนวณโดยการปรับปรุง (เพิ่มขึ้นหรือลดลง) ยอดเงินสด ณ วันต้นรอบระยะเวลารายงานด้วยมูลค่าของผลลัพธ์กระแสเงินสดสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

ข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดมีอยู่ในงบอย่างน้อยสองปี (การรายงานและก่อนหน้า)

การลงทุนทางการเงินระยะสั้น การออกพันธบัตร และหลักทรัพย์อื่น ได้แก่

ก) กิจกรรมปัจจุบัน

b) กิจกรรมการลงทุน

ค) กิจกรรมทางการเงิน

ง) กิจกรรมทางการค้า

151. เงินสดรับจากกิจกรรมจัดหาเงินมาจาก:

152. เงินสดรับจากกิจกรรมลงทุนเกิดจาก

ก) เงินที่ได้จากการออกหุ้น

b) รายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร

ค) เงินที่ได้จากตั๋วสัญญาใช้เงินที่ออกก่อนหน้านี้

ง) การคืนเงินกู้ที่ให้แก่องค์กรอื่น

153. ในรูปแบบ "งบกระแสเงินสด" ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับประเภทของกิจกรรม:

ก) การเงิน

ข) ปัจจุบัน;

ค) การลงทุน

ง) ปกติ

154. งบกระแสเงินสดเปิดเผยข้อมูลในบัญชีดังต่อไปนี้:

ก) 50, 51, 52, 55;

ข) 50, 51, 52, 55, 59;

ค) 50, 51, 52, 55, 57;

ง) 50, 51, 52, 55, 58.

155. ในงบกระแสเงินสด บรรทัด "เงินสดสุทธิจากกิจกรรมลงทุน" แสดงถึง:

ก) ยอดเงินคงเหลือเมื่อต้นปี + การรับเงินจากกิจกรรมการลงทุน - การกำจัดเงินจากกิจกรรมการลงทุน

b) ความแตกต่างระหว่างการรับเงินสำหรับกิจกรรมการลงทุนและการจำหน่ายเงินสำหรับกิจกรรมการลงทุน

c) ยอดเงินสดต้นปี + เงินสดรับจากกิจกรรมการลงทุน - ถอนเงินสดจากกิจกรรมการลงทุน - ยอดเงินสด ณ สิ้นปี

d) ความแตกต่างระหว่างการรับเงินจากผู้ซื้อทรัพย์สินอื่นกับการโอนเงินไปยังซัพพลายเออร์ของสินทรัพย์ถาวร

156. ในงบกระแสเงินสด กิจกรรมปัจจุบัน หมายถึง:

ก) กิจกรรมขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการซื้อที่ดินอสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ อุปกรณ์ตลอดจนการขาย

157. ในงบกระแสเงินสด บรรทัด "เงินสดสุทธิจากกิจกรรมจัดหาเงิน" แสดงถึง:

ก) ยอดเงินคงเหลือเมื่อต้นปี + การรับเงินจากกิจกรรมทางการเงิน - การกำจัดเงินจากกิจกรรมทางการเงิน

b) ความแตกต่างระหว่างการรับเงินจากการออกหุ้นและการชำระภาระผูกพันตามสัญญาเช่าการเงิน

c) ยอดเงินคงเหลือเมื่อต้นปี + การรับเงินจากกิจกรรมทางการเงิน - การกำจัดเงินจากกิจกรรมทางการเงิน - ยอดเงินคงเหลือ ณ สิ้นปี

ง) ความแตกต่างระหว่างกระแสเงินสดรับจากกิจกรรมทางการเงินและกระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงิน

158. ในงบกระแสเงินสด กิจกรรมการลงทุน หมายถึง:

ก) กิจกรรมขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งที่ดิน อสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ อุปกรณ์ตลอดจนการได้มาและการขายหลักทรัพย์

b) กิจกรรมที่มุ่งสร้างผลกำไรเป็นเป้าหมายหลัก

ค) กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการรับเงินกู้ การออกหุ้น การวางพันธบัตร

ง) กิจกรรมการรับและใช้เงินลงทุน

159. ในงบกระแสเงินสดในบรรทัด "การเพิ่มขึ้น (ลดลง) สุทธิในเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด" รายการเทียบเท่าเงินสดหมายถึง:

ก) การลงทุนทางการเงินมีความเสี่ยงอย่างมากต่อการเปลี่ยนแปลงมูลค่า

ข) การลงทุนทางการเงินที่มีสภาพคล่องสูงในระยะสั้น อย่างรวดเร็วและขาดทุนน้อยที่สุดที่สามารถแปลงเป็นเงินสดได้

c) จำนวนรวมของกิจกรรมปัจจุบัน การเงินและการลงทุน

d) ไม่มีแนวคิดดังกล่าวในกฎหมายของรัสเซีย ดังนั้นบรรทัดนี้สามารถเว้นว่างไว้ได้

160. งบกระแสเงินสดให้ข้อมูลที่ช่วยให้:

ก) ประเมินความสามารถขององค์กรในการจัดการกระแสเงินสด

b) ระบุเงินสดสำรองที่ไม่ได้ใช้

ค) เข้าใจการเปลี่ยนแปลงของสินทรัพย์สุทธิ

ง) กำหนดทั่วไป อุปทานเงินองค์กร;

จ) กำหนดสภาพคล่องและการละลายขององค์กร

161. ผู้ใช้งบการเงินในงบกระแสเงินสด:

ก) ระบุเงินสดส่วนเกินและรายการเทียบเท่าเงินสด

ข) เปิดเผยการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์สุทธิ

c) วิเคราะห์ทิศทางของกระแสเงินสดและปริมาณ

162. เมื่อกระแสเงินสดสะท้อนเป็นสกุลเงินต่างประเทศ มูลค่าของกระแสเงินสดจะถูกแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียสำหรับ:

ก) วันที่รายงาน;

b) วันที่รายงาน;

ค) วันที่ทำธุรกรรมเป็นเงินตราต่างประเทศ

163. งบกระแสเงินสดสรุปข้อมูลเกี่ยวกับ (เกี่ยวกับ): ก) เงินสดขององค์กรในบัญชีธนาคารและเงินสด;

ข) วัตถุประสงค์ของบทบัญญัติของภาระผูกพันระยะสั้น;

ค) รายการเทียบเท่าเงินสด

ง) ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

จ) การลงทุนทางการเงินระยะสั้น

164. งบกระแสเงินสดจัดทำขึ้นตามกิจกรรมขององค์กร:

ก) ปัจจุบัน;

b) หลัก;

ค) การลงทุน

ง) การเงิน;

ง) ห้องผ่าตัด

165. กระแสเงินสดจากกิจกรรมปัจจุบันสามารถ:

ก) รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ งาน บริการ;

ข) การจ่ายเงินปันผล

ค) การจ่ายเงินค่าจ้างให้แก่พนักงาน;

ง) รายรับจากการฝากหลักทรัพย์

จ) การรับและการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามสัญญาการจัดหาและการขาย

166. กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุนสามารถ:

ก) การลงทุนในอสังหาริมทรัพย์

ข) การชำระเงินสำหรับวัตถุดิบ วัตถุดิบ สินค้า งาน และบริการ;

c) เงินสมทบทุนจดทะเบียน;

ง) การออกพันธบัตรและหลักทรัพย์ระยะยาวอื่น ๆ

จ) การออกพันธบัตรและหลักทรัพย์ระยะสั้นอื่น ๆ

167. กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงินสามารถ:

ก) การลงทุนระยะสั้น(เป็นระยะเวลาไม่เกิน 12 เดือน)

b) การออกพันธบัตรและหลักทรัพย์ระยะยาวอื่น ๆ

ค) การออกพันธบัตรและหลักทรัพย์ระยะสั้นอื่น ๆ

ง) การชำระมูลค่าทรัพย์สินตามสัญญาเช่าการเงิน

จ) การจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้เพื่อซื้อสินทรัพย์ถาวร

168. เงินสดจำนวนมากในโต๊ะเงินสดมาจากบัญชีกระแสรายวันสำหรับ:

ก) การซื้อสินทรัพย์ถาวร

b) การซื้อสินทรัพย์หมุนเวียน

c) การตั้งถิ่นฐานกับนิติบุคคล;

ง) การออกกองทุนเพื่อค่าจ้าง

169. การดำเนินการเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินทุนสะท้อนให้เห็นในบัญชี 50 "แคชเชียร์" บนพื้นฐานของ:

ก) ทะเบียนบัญชี;

ข) ใบแจ้งยอดธนาคาร

ค) เอกสารหลัก

170. ข้อมูลกระแสเงินสดเป็นเงินสดสรุปได้ดังนี้

ก) ในการรับคำสั่งซื้อเงินสด

b) ใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดรายจ่าย;

c) สมุดรายวันคำสั่งที่ 1 และคำสั่งที่ 1;

ง) สมุดเงินสด

171. การขายผลิตภัณฑ์เป็นเงินสดสร้างกระแสเงินสดจากกิจกรรม:

ก) หลัก;

ข) ปัจจุบัน;

ค) การลงทุน

ง) การเงิน

172. พื้นฐานสำหรับการก่อตัวของข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดคือ:

ก) รายได้ ใบสั่งเงินสด;

b) ใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดรายจ่าย;

c) คำสั่งวารสารฉบับที่ 1 และคำสั่งฉบับที่ 1;

ช) หนังสือเล่มเงินสด;

จ) บัญชีแยกประเภททั่วไป

จ) งบดุล

173. ตัวบ่งชี้ "ใบเสร็จรับเงินจากการออกหุ้นหรือตราสารทุนอื่น ๆ " ของงบกระแสเงินสดนั้นจัดทำโดยองค์กร:

ก) หุ้นที่ออกหรือตราสารทุนอื่นในปีที่รายงาน

ข) มีบริษัทย่อยหรือบริษัทที่อยู่ในความอุปการะ

ค) มีส่วนในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น

174. ในบรรทัด "การได้มาซึ่งหลักทรัพย์และการลงทุนทางการเงินอื่นๆ" ของงบกระแสเงินสด องค์กรต่างๆ สะท้อนถึง:

ก) ค่าใช้จ่ายในการซื้อพันธบัตร ตั๋วแลกเงิน และหลักทรัพย์อื่นๆ

b) ต้นทุนการได้มา เอกสารทางการเงิน;

c) ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งหุ้นขององค์กรอื่น

ง) จำนวนเงินสำหรับการซื้อลูกหนี้ตามสัญญาโอนสิทธิเรียกร้อง;

จ) ค่าใช้จ่ายในการซื้อหุ้นคืนจากผู้ถือหุ้น

175. หากการซื้อและขายหลักทรัพย์เป็นกิจกรรมหลักสำหรับองค์กร รายได้จากการขายจะแสดงในงบกระแสเงินสด:

ก) ในส่วน "กระแสเงินสดจากกิจกรรมปัจจุบัน";

b) ในส่วน "กระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุน";

c) ในส่วน "กระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงิน"

176. มูลค่าสินทรัพย์สุทธิของบริษัทร่วมทุนคือความแตกต่างระหว่าง:

ก) จำนวนสินทรัพย์ของบริษัทร่วมทุนที่ยอมรับสำหรับการคำนวณและจำนวนหนี้สินของบริษัทที่ยอมรับในการคำนวณ

ข) ทรัพย์สินและหนี้สินของบริษัท

c) เป็นเจ้าของทุนและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนของบริษัท

177. สินทรัพย์ของบริษัทร่วมทุนที่ยอมรับให้คำนวณสินทรัพย์สุทธิไม่รวมถึง

ก) สินทรัพย์ถาวร

b) อยู่ระหว่างการก่อสร้าง

c) หนี้ของผู้ถือหุ้น (ผู้ก่อตั้ง) จากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน

178. กระแสเงินสดสุทธิเป็นผลต่างระหว่าง:

ก) กระแสเงินสดขั้นต้นและยอดเงินสดต้นงวด

b) กระแสเงินสดขั้นต้นและยอดเงินสด ณ สิ้นงวด

c) กระแสเงินสดเข้าและออก

179. หากสินทรัพย์สุทธิของบริษัทร่วมทุนที่เปิดอยู่ในรอบระยะเวลารายงานน้อยกว่า 100,000 รูเบิล บริษัท:

ก) ต้องลดทุนจดทะเบียนโดยส่วนต่างระหว่าง 100,000 รูเบิลและ สินทรัพย์สุทธิ;

b) มีสิทธิ์ที่จะไม่ดำเนินการใด ๆ เพื่อเปลี่ยนทุนจดทะเบียนของ บริษัท

c) ต้องประกาศการชำระบัญชี

180. กระแสเงินสดรับจากกิจกรรมปัจจุบันเกิดจาก:

ก) ได้รับ เงินกู้ระยะยาวและสินเชื่อ

b) เงินทดรองที่ได้รับจากผู้ซื้อและลูกค้า

c) เงินปันผลและดอกเบี้ยจากการลงทุนทางการเงินระยะสั้น

181. กระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องกับการได้มาและจำหน่ายสินทรัพย์ระยะยาวเรียกว่า:

ก) การลงทุน

b) การดำเนินงาน;

ค) การเงิน

182. เงินสดรับจากการออกหุ้นหรือตราสารทุนอื่น ๆ รวมอยู่ใน:

ก) กระแสการลงทุน;

b) กระแสการเงิน

c) ขั้นตอนการดำเนินงาน

คำถาม:

1. วัตถุประสงค์ของงบกระแสเงินสด

2. วิธีการแสดงกระแสเงินสดทั้งทางตรงและทางอ้อม

วรรณกรรม:

หลัก

งบการบัญชี (การเงิน) / ภายใต้กองบรรณาธิการ ศ. . ม., INFRA-M, 2003, ch.4.

1. วัตถุประสงค์ของงบกระแสเงินสด

งบกระแสเงินสดแสดงถึงการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงินขององค์กร เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดขององค์กรแสดงแหล่งที่มาของการรับเงินสดและทิศทางของการใช้จ่าย

รายงานประกอบด้วยข้อมูลที่เป็นที่สนใจของทั้งเจ้าของและเจ้าหนี้ เจ้าของที่มีข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดมีโอกาสที่จะเข้าใกล้การพัฒนานโยบายสำหรับการกระจายและการใช้ผลกำไรอย่างสมเหตุสมผลมากขึ้น ผู้ให้กู้อาจออกความเห็นเกี่ยวกับความเพียงพอของเงินทุนของผู้กู้ที่มีศักยภาพและความสามารถในการสร้างเงินที่จำเป็นในการชำระภาระผูกพัน

วัตถุประสงค์หลักของรายงานดังกล่าวคือเพื่อให้ผู้ใช้ทราบข้อมูลเกี่ยวกับความสามารถขององค์กรในการสร้างเงินสดในจำนวนและเวลาที่ต้องใช้เพื่อให้เป็นไปตามค่าใช้จ่ายที่วางแผนไว้

งบกระแสเงินสดจัดทำขึ้นทุกปี แต่องค์กรอาจส่งเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงินระหว่างกาล

ในการจัดทำรายงาน จำเป็นต้องมีความเข้าใจที่ชัดเจนเกี่ยวกับคำศัพท์สำคัญที่แสดงถึงลักษณะของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด กระแสเงินสด (กระแสเงินสด) กระแสเงินสดสุทธิ กระแสรายวัน การลงทุน และกิจกรรมทางการเงิน

เงินสด- รวมเงินสดในมือและเงินในบัญชีธนาคาร (ธนาคาร) ที่องค์กรสามารถกำจัดได้อย่างอิสระ ข้อมูลเกี่ยวกับเงินทุนที่ถูกระงับในบัญชีขององค์กรหรือกองทุนอื่น ๆ ที่องค์กรไม่สามารถจำหน่ายได้ด้วยตนเอง ถูกเปิดเผยในภาคผนวกของรายงานเพื่อให้แน่ใจว่ามีการเชื่อมโยงกันของรายงานนี้และงบดุลซึ่งสะท้อนถึง เงินสดขององค์กรเต็มจำนวน

รายการเทียบเท่าเงินสด- เงินลงทุนที่มีสภาพคล่องสูงซึ่งมีอายุสั้นและสามารถแปลงเป็นเงินสดได้โดยไม่สูญเสียจำนวนเงินที่มีนัยสำคัญ

ตัวบ่งชี้งบกระแสเงินสดสะท้อนให้เห็นในบริบทของกิจกรรมสามประเภทขององค์กร (ปัจจุบัน การลงทุน การเงิน)

กิจกรรมปัจจุบัน - กิจกรรมหลักที่มุ่งสร้างรายได้รวมถึงกิจกรรมอื่น ๆ ขององค์กรที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการลงทุนและการเงิน

กิจกรรมการลงทุน - กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการได้มา (การสร้าง) ของสินทรัพย์ถาวร การได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน การดำเนินการลงทุนทางการเงินระยะยาว ตลอดจนการขายสินทรัพย์ระยะยาว (ไม่หมุนเวียน)

กิจกรรมทางการเงิน- กิจกรรมที่นำไปสู่การเปลี่ยนแปลงในส่วนของทุนและการกู้ยืมทุนขององค์กรอันเป็นผลมาจากการระดมทุน ยกเว้น เจ้าหนี้การค้า

("1") กระแสเงินสดจากกิจกรรมปัจจุบัน. มูลค่าของส่วนของรายงานซึ่งสะท้อนถึงกระแสเงินสดจากกิจกรรมปัจจุบัน ถูกกำหนดโดยข้อเท็จจริงที่ว่ามันเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับการรับหลักและการชำระเงินขององค์กร ดังนั้น เมื่อใช้ข้อมูลจากงบกระแสเงินสด ตัวบ่งชี้หลักคือกระแสเงินสดสุทธิ (ผลลัพธ์สุทธิของการรับและการชำระเงิน) จากกิจกรรมปัจจุบัน จากข้อมูลมูลค่าและพลวัตของตัวบ่งชี้นี้ ร่วมกับข้อมูลอื่น ๆ สามารถสรุปเกี่ยวกับความสามารถขององค์กรในการสร้างเงินสดอันเป็นผลมาจากกิจกรรมปกติในจำนวนและเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการชำระหนี้ และกิจกรรมการลงทุน

นั่นคือเหตุผลที่ในรายงาน การแยกกองทุนที่สร้างขึ้นจากกิจกรรมปัจจุบันออกจากเงินทุนที่ดึงดูดจากภายนอก ในรูปของเงินกู้ เงินสมทบเพิ่มเติมจากเจ้าของ ฯลฯ ในรายงานจึงเป็นสิ่งสำคัญ

กระแสเงินสดจากกิจกรรมปัจจุบันเป็นผลจากการทำธุรกรรมทางธุรกิจที่มีผลต่อการกำหนดกำไร (ขาดทุน) สุทธิขององค์กร ซึ่งรวมถึง:

ก) เงินสดรับจากการขายสินค้า ผลงานและการให้บริการตลอดจนในรูปแบบของเงินทดรองจากผู้ซื้อและลูกค้า

ข) รายได้ค่าเช่า;

c) ใบเสร็จรับเงินอื่น ๆ รวมถึงการคืนเงินจากซัพพลายเออร์ จากงบประมาณ จากผู้รับผิดชอบ รายได้จากบริษัทประกันภัย ค่าคอมมิชชั่น จำนวนเงินที่ได้รับตามคำสั่งศาลและรายได้อื่น

ง) การจ่ายเงินสดให้กับซัพพลายเออร์และคู่สัญญาอื่น ๆ

b) เงินสดรับจากการขายตราสารทุนและตราสารหนี้ขององค์กรอื่น

c) คืนเงินกู้ให้กับองค์กรเป็นระยะเวลานานกว่า 12 เดือน

("2") d) การคืนเงินที่เกี่ยวข้องกับข้อตกลงที่สรุปของห้างหุ้นส่วนสามัญ; ใบเสร็จรับเงินอื่นที่คล้ายคลึงกัน

จ) เงินที่ได้รับในรูปของเงินปันผลที่ได้รับจากการเข้าร่วมทุนขององค์กรอื่น

f) กองทุนที่มุ่งเป้าไปที่การได้มา (การสร้าง) ของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน รวมถึงการลงทุนที่เพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

g) การลงทุนทางการเงินระยะยาว

สินทรัพย์ถาวรที่นำไปใช้งานอาจรวมถึงสิ่งอำนวยความสะดวกที่มีต้นทุนในการสร้าง (การก่อสร้าง) ทั้งในรายงานและงวดก่อนหน้า เนื่องจากค่าใช้จ่ายเหล่านี้มาพร้อมกับกระแสเงินสดไหลออกในงวดก่อนๆ จึงไม่ควรนำมาคำนวณกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมการลงทุนในรอบระยะเวลารายงาน

กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน. ส่วนของรายงานที่ระบุลักษณะของกระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงินสะท้อนถึงกระแสเข้าและออกของเงินทุนที่เกี่ยวข้องกับการใช้เงินทุนภายนอก (เป็นเจ้าของและยืม)

การเปลี่ยนแปลงในส่วนของเจ้าของที่ถือเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมจัดหาเงินมักจะแสดงด้วยเงินสดรับจากการออกหุ้น เช่นเดียวกับส่วนเกินมูลค่าหุ้นที่ได้รับ การเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้นอันเป็นผลมาจากกำไรสุทธิที่ได้รับ (ขาดทุนที่เกิดขึ้น) จะไม่นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมทางการเงิน เนื่องจากค่าใช้จ่ายและรายได้ที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินจะสะท้อนให้เห็นในกิจกรรมปัจจุบัน

กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน ได้แก่

ก) เงินสดรับจากการออกหุ้นและตราสารทุนอื่น ๆ รวมถึงการลงทุนเพิ่มเติมของเจ้าของ

b) รายได้จากการออกพันธบัตร เงินกู้ เงินกู้ระยะยาวและระยะสั้น

c) เป้าหมายการจัดหาเงินทุนและรายรับ

ง) โอนเงินเพื่อชำระต้นหนี้ในเครดิตและเงินกู้ยืมที่ได้รับ;

จ) กองทุนที่ใช้ซื้อหุ้นคืนเอง

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าขั้นตอนในการรวบรวมงบกระแสเงินสดในแนวปฏิบัติระหว่างประเทศและแบบฟอร์มหมายเลข 4 ปัจจุบันซึ่งมีชื่อเหมือนกันนั้นแตกต่างกันอย่างมาก

ความคลาดเคลื่อนที่สำคัญที่สุดเกี่ยวข้องกับการแบ่งกระแสเงินสดโดย บางชนิดกิจกรรม. ในปัจจุบัน ฉ. 4 กิจกรรมทางการเงินลดลงเป็นกระแสเงินสดอันเป็นผลมาจากการลงทุนทางการเงินระยะสั้น: การออกพันธบัตรและหลักทรัพย์ระยะสั้นอื่น ๆ การจำหน่ายหุ้นที่ได้มาก่อนหน้านี้นานถึง 12 เดือนและอื่น ๆ การทำธุรกรรมในบัญชี "การลงทุนทางการเงิน" วิธีการนี้ละเมิดข้อกำหนดการรายงานของ IFRS (เช่นเดียวกับที่มีอยู่ใน US GAAP) ตามกิจกรรมทางการเงินที่ถือว่าเป็นการจัดหาเงินทุนจากภายนอก จากมุมมองของความเป็นไปได้ของการใช้รายงานเพื่อวัตถุประสงค์ในการคาดการณ์กระแสเงินสด การปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้มีความสำคัญ เนื่องจากช่วยให้คุณสามารถแยกกระแสเงินสดสุทธิที่สร้างขึ้นจากกิจกรรมปัจจุบันขององค์กรออกจาก ผลจากการระดมทุนจากเจ้าของหรือผู้ให้กู้

มีความแตกต่างอื่นๆ f.№ 4 และงบกระแสเงินสดที่แนะนำโดย IFRS ดังนั้นหนึ่งในเกณฑ์ในการจัดประเภทบทความเป็นกิจกรรมปัจจุบันคือการมีส่วนร่วมในการก่อตัวของรายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมหลัก ตามแนวทางนี้ รายการเช่นค่าตอบแทนของพนักงานซึ่งเป็นองค์ประกอบสำคัญของราคาต้นทุนควรรวมอยู่ในกิจกรรมปัจจุบัน ในรูปแบบหมายเลข 4 รายการนี้รวมอยู่ในยอดรวมสำหรับกิจกรรมทุกประเภทเท่านั้น ซึ่งเป็นผลมาจากการที่จำนวนเงินที่ชำระสำหรับกิจกรรมปัจจุบันถูกประเมินต่ำเกินไป และจำนวนกระแสเงินสดสุทธิจะถูกประเมินสูงเกินไปตามลำดับ

ข้อแตกต่างอีกประการหนึ่งคือ ภายใต้ IFRS (เช่นเดียวกับ US GAAP) การเคลื่อนไหวระหว่างเงินสดแต่ละรายการและรายการเทียบเท่าเงินสดถือเป็นวิธีหนึ่งในการจัดการรายการดังกล่าว ดังนั้นจึงไม่รวมอยู่ในการคำนวณกระแสไหลออกและกระแสเงินสดเข้า การรวบรวมฉ ลำดับที่ 4 ไม่ได้จัดให้มีการยกเว้นอย่างสมบูรณ์ของกระแสเงินสดภายใน ซึ่งลดการวิเคราะห์ลงอย่างมาก

2. วิธีการแสดงกระแสเงินสดทั้งทางตรงและทางอ้อม

กิจการอาจรายงานกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานโดยใช้วิธีการทางตรงและทางอ้อม เมื่อนำเสนอข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมปัจจุบันด้วยวิธีการโดยตรง รายงานจะสะท้อนถึงการรับเงินสดและการชำระเงินรวม

เมื่อนำเสนอข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมปัจจุบันโดยวิธีทางอ้อม ส่วนกิจกรรมปัจจุบันจะแสดงผลลัพธ์ทางการเงินสุทธิขององค์กร (กำไรหรือขาดทุนสุทธิ) และการปรับปรุงที่จำเป็นเพื่อให้สามารถเปลี่ยนแปลงจากมูลค่าของผลลัพธ์ทางการเงินสุทธิไปเป็นมูลค่าของ กระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมปัจจุบันสำหรับงวด ในการทำเช่นนี้ ผลลัพธ์ทางการเงินสุทธิจะถูกปรับปรุงโดยคำนึงถึงผลของธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสด รายการที่เกี่ยวข้องกับการจำหน่ายสินทรัพย์ระยะยาว ตามจำนวนการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์หมุนเวียนและหนี้สินระยะสั้น

("3") เนื่องจากเป็นผลลัพธ์ทางการเงินสุทธิเพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานโดยวิธีทางอ้อม ขอแนะนำให้ใช้กำไรสุทธิ (กำไร (ขาดทุน) สะสม) ของรอบระยะเวลาการรายงานที่สะท้อนอยู่ในงบกำไรขาดทุน

มีวิธีต่อไปนี้ในการนำเสนอกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานโดยวิธีโดยตรง:

ก) ตามบัญชีขององค์กร

ข) โดยการปรับจำนวนเงินที่ได้จากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ ต้นทุนขาย สินค้า งาน บริการ และรายการงบกำไรขาดทุนอื่น ๆ โดยคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้

การเปลี่ยนแปลงรายการสินค้าคงคลัง ลูกหนี้หมุนเวียนและเจ้าหนี้ที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน

ธุรกรรมที่มิใช่ตัวเงิน

การดำเนินงานอื่น ๆ พร้อมกับการเกิดกระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุนหรือการจัดหาเงินทุน

วิธีแรกเหล่านี้เกี่ยวข้องกับการใช้ข้อมูลทางบัญชีในการหมุนเวียนตามรายการเงินสด ในขณะเดียวกัน การเคลื่อนไหวระหว่างเงินสดแต่ละรายการกับรายการเทียบเท่าไม่ถือเป็นกระแสเงินสด แต่เป็นวิธีการจัดการ ดังนั้นการเคลื่อนไหวดังกล่าวจึงไม่รวมอยู่ในการคำนวณรายรับและการชำระเงินขององค์กร วิธีการสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดนี้สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ของรายงาน: เพื่อให้ข้อมูลแก่ผู้ใช้งบการเงินเกี่ยวกับปริมาณของกระแสการเงินขาเข้าและขาออกในระหว่างการดำเนินงานขององค์กร

ตัวอย่างเช่น การโอนเงินภายในจากบัญชีการชำระเงินไปยังบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ และในทางกลับกันไม่ถือเป็นกระแสเงินสดเข้า (ไหลออก) ที่แสดงในรายงาน

วิธีที่สองขึ้นอยู่กับการปรับปรุงรายการในงบกำไรขาดทุนที่อนุญาตให้คุณย้ายจากรายการรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นรายรับรวมและรายการชำระเงิน ตัวอย่างเช่น เพื่อให้ได้จำนวนเงินที่แน่นอนของการรับเงินสดจากผู้ซื้อในรอบระยะเวลารายงาน จำนวนเงินที่ได้รับจากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน บริการจะต้องปรับปรุงตามจำนวนการเปลี่ยนแปลงในยอดคงเหลือภายใต้รายการลูกหนี้จาก ผู้ซื้อและลูกค้า ตัวอย่างเช่น หากปริมาณการขายในช่วงเวลาดังกล่าวมีจำนวน 700,000 rubles ลูกหนี้ของผู้ซื้อเมื่อต้นงวด - 150,000 rubles เมื่อสิ้นสุดงวด - 250,000 rubles จำนวนเงินที่ได้รับจาก ผู้ซื้อจะเป็น 600,000 รูเบิล (500 + 150 - 250)

ใช้โดยตรง วิธีการที่กำหนดการรายงานข้อมูล การรายงานของรัสเซียเป็นเรื่องยากโดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากงบกำไรขาดทุนแสดงรายได้สุทธิ (สุทธิของภาษีมูลค่าเพิ่ม) ในขณะที่ลูกหนี้ของผู้ซื้อรวมภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อในงบดุล

ควรทำการปรับปรุงแบบเดียวกันสำหรับรายการค่าใช้จ่ายเพื่อขจัดความคลาดเคลื่อนระหว่างจำนวนค่าใช้จ่ายที่บันทึกในงบกำไรขาดทุนและค่าใช้จ่ายที่แท้จริงของกองทุน

รายงานที่รวบรวมโดยวิธีการโดยตรงสามารถนำเสนอในรูปแบบของตารางต่อไปนี้

งบกระแสเงินสด (วิธีทางตรง)

กระแสเงินสด	กระแสเงินสดเข้า	กระแสเงินสดไหลออก
I. กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน รายได้จากการขายสินค้า สินค้า งานและบริการ เงินทดรองรับจากผู้ซื้อ เช่า การตั้งถิ่นฐานกับบุคลากร ชำระค่าสินค้า ผลงาน ค่าบริการ เงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า ชำระด้วยงบประมาณ การจ่ายเงินปันผล ดอกเบี้ยหลักทรัพย์ การชำระเงินและการโอนอื่น ๆ รวมสำหรับส่วน I กระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมดำเนินงาน ครั้งที่สอง กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน เงินสดรับจากการขายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน รายได้จากการขายตราสารทุนและตราสารหนี้ขององค์กรอื่น คืนเงินกู้ เงินลงทุนในกิจกรรมร่วม รายได้อื่นที่คล้ายคลึงกัน เงินปันผลรับดอกเบี้ย การได้มา (การสร้าง) ของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน รวมทั้ง เงินลงทุนที่ทำให้ต้นทุนเพิ่มขึ้น สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน การลงทุนทางการเงินระยะยาว รวมสำหรับส่วน I กระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมลงทุน สาม. กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน เงินสดรับจากการออกหุ้นและอื่นๆ ใบเสร็จรับเงินจากเจ้าของ การไถ่ถอนหุ้นของตัวเอง รับสินเชื่อและเงินกู้ ชำระคืนเงินต้นของหนี้ที่ได้รับ สินเชื่อและสินเชื่อ รวมสำหรับหมวด III กระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมจัดหาเงิน กระแสเงินสดสุทธิ (ยอดเปลี่ยนแปลงเป็นเงินสดสำหรับงวด) เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดต้นงวด เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด ณ สิ้นงวด

("4") ต่างจากวิธีการทางตรงที่เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับรายรับและรายจ่ายรวม กล่าวคือ การใช้บันทึกกระแสเงินสด วิธีการทางอ้อมในการแสดงข้อมูลกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน ไม่ได้พิจารณาเฉพาะรายการของเงินสดเท่านั้น แต่ยังพิจารณารายการอื่นๆ ทั้งหมดของ สินทรัพย์และหนี้สิน ซึ่งการเปลี่ยนแปลงนั้นส่งผลกระทบ กระแสการเงินองค์กรต่างๆ

กระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมดำเนินงานแสดงไว้ในรายงานวิธีทางอ้อมจากการใช้ทั้งหมด ทรัพยากรทางเศรษฐกิจซึ่งทำให้สามารถประเมินการตัดสินใจของฝ่ายบริหารที่เกี่ยวข้องกับกระแสเงินสด โดยส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามผลลัพธ์ทางการเงินและเงินสดสุทธิ ตลอดจนความเพียงพอของกำไรที่ได้รับสำหรับการชำระเงินตามแผน

กระแสเงินสดสุทธิแตกต่างจากจำนวนผลลัพธ์ทางการเงินที่ได้รับเนื่องจากสาเหตุหลายประการ:

ผลลัพธ์ทางการเงินที่แสดงในงบกำไรขาดทุนจัดทำขึ้นตามสมมติฐานความแน่นอนของข้อเท็จจริงชั่วคราว กิจกรรมทางเศรษฐกิจ(ค่าใช้จ่ายและรายได้รับรู้ในรอบระยะเวลาบัญชีที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงกระแสเงินสดที่แท้จริง):

ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีนำไปสู่ความจริงที่ว่าจำนวนเงินที่ชำระจริงแตกต่างจากต้นทุนการผลิต

ค่าใช้จ่ายค้างจ่ายในรอบระยะเวลารายงานพร้อมกับการเกิดขึ้นของบัญชีเจ้าหนี้เพิ่มต้นทุนโดยไม่เปลี่ยนแปลงจำนวนเงินขององค์กร

การได้มาซึ่งสินทรัพย์ระยะยาวและกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องจะไม่สะท้อนให้เห็นในผลลัพธ์ทางการเงิน

มูลค่าของผลลัพธ์ทางการเงินได้รับอิทธิพลจากค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาพร้อมกับเงินสดไหลออก เช่น ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

แหล่งที่มาของการเพิ่มขึ้นของเงินสดไม่จำเป็นต้องเป็นกำไร (เช่น กระแสเงินสดสามารถจัดหาได้โดยการดึงดูดโดยใช้เกณฑ์เงินกู้) ในทำนองเดียวกัน กระแสเงินสดไหลออกไม่ได้เกี่ยวข้องกับผลลัพธ์ทางการเงินที่ลดลงเสมอไป

ความแตกต่างระหว่างผลลัพธ์ทางการเงินและกระแสเงินสดสุทธิได้รับผลกระทบจากการเปลี่ยนแปลงในรายการสินทรัพย์หมุนเวียนและหนี้สินระยะสั้น

เพื่อขจัดความแตกต่างเหล่านี้ในการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินสุทธิและกระแสเงินสดสุทธิ เมื่อกำหนดกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมปัจจุบัน การปรับปรุงจะทำกับกำไรหรือขาดทุนสุทธิ โดยคำนึงถึง:

ก) การเปลี่ยนแปลงในสินค้าคงเหลือ ลูกหนี้หมุนเวียน การลงทุนทางการเงินระยะสั้น หนี้สินระยะสั้น ไม่รวมเงินให้กู้ยืมและสินเชื่อระหว่างงวด

b) รายการที่ไม่ใช่ตัวเงิน: ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยน ; กำไร (ขาดทุน) ของปีก่อนหน้าเปิดเผยในรอบระยะเวลารายงาน ตัดจำหน่ายลูกหนี้ (เจ้าหนี้); รายได้สะสมแต่ไม่ได้จ่ายจากการเข้าร่วมในองค์กรอื่นและอื่น ๆ

ค) รายการอื่นๆ ควบคู่ไปกับการเกิดกระแสเงินสดจากการลงทุนหรือกิจกรรมทางการเงิน

เพื่อวัตถุประสงค์ในเชิงระเบียบวิธี สามารถแยกแยะลำดับการดำเนินการของการปรับเปลี่ยนดังกล่าวได้

บน แรกผลกระทบต่อผลลัพธ์ทางการเงินสุทธิของธุรกรรมที่ไม่ใช่ตัวเงินจะถูกตัดออก

ธุรกรรมทางบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาอยู่ในการจัดสรรส่วนแบ่งค่าเสื่อมราคาให้กับต้นทุนการผลิต ดังที่คุณทราบ เนื่องจากผลประกอบการทางการเงินที่ลดลงอันเนื่องมาจากการดำเนินการเหล่านี้ไม่ได้มาพร้อมกับเงินสดที่ลดลง ดังนั้นเพื่อกำหนดกระแสเงินสดสุทธิ จึงต้องเพิ่มจำนวนเงินที่เกิดขึ้นในช่วงค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ระยะยาวเข้ากับผลลัพธ์ทางการเงิน

การดำเนินงานเพื่อจำหน่ายสินทรัพย์ระยะยาวยังส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย ซึ่งเป็นพื้นฐานเบื้องต้นสำหรับการคำนวณกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมปัจจุบัน ในขณะเดียวกัน ธุรกรรมการขายวัตถุของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนถือเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมการลงทุน หลีกเลี่ยง นับสองครั้งผลกระทบของการดำเนินการเดียวกันต่อกระแสเงินสด ผลลัพธ์เชิงบวกของการกำจัดสินทรัพย์ระยะยาว เช่น กำไร เมื่อคำนวณกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมปัจจุบัน ควรแสดงด้วยเครื่องหมายลบ ผลลัพธ์เชิงลบ เช่น ขาดทุน - ด้วยเครื่องหมาย "บวก"

การปรับปรุงที่ขจัดผลกระทบของการดำเนินการ "ที่ไม่ใช่เงินสด" อื่น ๆ ต่อผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย ขึ้นอยู่กับลักษณะของอิทธิพล เพิ่มหรือลดผลลัพธ์ กล่าวคือ รวมถึงการรวมจำนวนการดำเนินการดังกล่าวในการคำนวณสุทธิ กระแสเงินสดจากกิจกรรมปัจจุบันตามลำดับโดยมีเครื่องหมายลบหรือเครื่องหมายบวก

("5") ออน ที่สองขั้นตอนการปรับจะดำเนินการโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในรายการสินทรัพย์หมุนเวียนและหนี้สินระยะสั้น การคำนวณเฉพาะเกี่ยวข้องกับการประเมินการเปลี่ยนแปลงในแต่ละรายการของสินทรัพย์หมุนเวียน (ไม่รวมรายการเงินสด) และหนี้สินระยะสั้น

วัตถุประสงค์ของการปรับปรุงเพื่อแสดงว่ารายการใดของสินทรัพย์หมุนเวียนและหนี้สินระยะสั้นที่มีการเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินเงินสด ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานเมื่อเทียบกับจุดเริ่มต้น

การเพิ่มขึ้นของรายการสินทรัพย์หมุนเวียนมีลักษณะการใช้เงินทุนและถือเป็นการไหลออกของเงินทุน การลดลงของรายการสินทรัพย์หมุนเวียนมีลักษณะโดยการปล่อยเงินทุนและถือเป็นการไหลเข้าของเงินทุน

ตัวอย่างเช่น หากในระหว่างรอบระยะเวลารายงานหนี้ของผู้ซื้อเพิ่มขึ้น พวกเขาสรุปว่ากระแสเงินสดน้อยกว่าที่บันทึกในรูปของรายได้ในงบกำไรขาดทุนด้วยจำนวนเงินที่เพิ่มขึ้นของลูกหนี้ ดังนั้น ในการคำนวณกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมปัจจุบัน การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้สำหรับงวดจะต้องแสดงในรายงานพร้อมเครื่องหมายลบ

ในทางตรงกันข้าม การลดลงของลูกหนี้หมายถึงการรับเงินสด (หรือวิธีการชำระเงินอื่น ๆ ) ส่วนเกินจากรายได้ที่แสดงในงบกำไรขาดทุน ดังนั้นในการคำนวณกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมดำเนินงาน การลดลูกหนี้สำหรับงวดจะต้องแสดงในงบพร้อมเครื่องหมายบวก

ผลกระทบต่อผลลัพธ์ทางการเงินของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งรายการสินค้าคงคลังนั้นมีลักษณะโดยความจริงที่ว่าการเพิ่มขึ้นของยอดคงเหลือในงบดุลแสดงถึงการใช้เงินทุนหรือการไหลออก ดังนั้นจำนวนเงินที่ลดลงในยอดคงเหลือของ บทความดังกล่าวหมายถึงการปล่อยเงินทุนหรือการไหลเข้าของเงินทุน

ในการดำเนินการที่แสดงในบัญชีแบบพาสซีฟ กลไกของผลกระทบต่อกระแสเงินสดจะถูกกลับรายการ การเพิ่มขึ้นของยอดคงเหลือของหนี้สินระยะสั้นบ่งชี้ว่าสินทรัพย์และค่าใช้จ่ายส่วนใหญ่ที่เกิดขึ้นยังคงค้างชำระอยู่ ในกรณีนี้มีเงินทุนไหลเข้า ดังนั้นเมื่อคำนวณกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมปัจจุบัน หนี้สินระยะสั้นที่เพิ่มขึ้นจะแสดงด้วยเครื่องหมายบวก และในทางกลับกัน การลดหนี้ให้กับเจ้าหนี้หมายถึงเงินทุนไหลออก - แสดงในรายงานพร้อมเครื่องหมายลบ

การเปลี่ยนแปลงในรายการ "สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายและการชำระเงินในอนาคต", "รายได้รอตัดบัญชี" ถูกนำมาพิจารณาในกลไกของขั้นตอนการปรับปรุงในลำดับทั่วไปสำหรับหนี้สินหมุนเวียน

โดยสรุปโดยทั่วไป อัลกอริทึมต่อไปนี้สามารถกำหนดได้: เมื่อคำนวณกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมปัจจุบัน รายการสินทรัพย์หมุนเวียนที่เพิ่มขึ้นควรแสดงในรายงานด้วยเครื่องหมายลบ การลดลง - พร้อมเครื่องหมายบวก การเพิ่มขึ้นของยอดคงเหลือภายใต้บทความของหนี้สินระยะสั้นควรแสดงในรายงานด้วยเครื่องหมายบวกการลดลง - พร้อมเครื่องหมายลบ

ผลสะสมของขั้นตอนการพิจารณาซึ่งปรับมูลค่าของผลลัพธ์ทางการเงินสุทธิควรนำไปสู่การกำหนดกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมปัจจุบัน

การนำเสนอรายงานที่รวบรวมโดยวิธีทางอ้อมสามารถทำได้ในรูปของตารางต่อไปนี้

งบกระแสเงินสด (วิธีทางอ้อม)

ตัวชี้วัดรายงาน

จำนวน (+, -)

กระแสเงินสดจากกิจกรรมปัจจุบัน กำไร (ขาดทุนสุทธิ) ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสำหรับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน กำไรจากการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (ขาดทุนจากการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน) รายการที่ไม่ใช่เงินสดอื่น เพิ่มสินค้าคงเหลือ (สินค้าคงคลังลดลง) ลูกหนี้การค้าเพิ่มขึ้น (ลูกหนี้ลดลง) เจ้าหนี้การค้าเพิ่มขึ้น (ลดลงในบัญชีเจ้าหนี้) เงินลงทุนระยะสั้น การจ่ายเงินปันผล ดอกเบี้ยหลักทรัพย์ เปลี่ยนเป็นเงินสด จากกิจกรรมปัจจุบัน

+ (-) + + + (-) - + - + + - - -

("6") เมื่อรวบรวมรายงาน ข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุนและการจัดหาเงินทุนควรเปิดเผยแยกต่างหากในรูปแบบของรายรับและการชำระเงินรวม

โดยไม่คำนึงถึงวิธีการที่ใช้แสดงกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานในรายงาน กระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุนและกิจกรรมจัดหาเงินจะสะท้อนให้เห็นในวิธีการโดยตรง ดังนั้นความแตกต่างในวิธีการรวบรวมรายงานจะถูกกำหนดโดยการนำเสนอข้อมูลกระแสเงินสดจากกิจกรรมปัจจุบัน ซึ่งทำให้เราสามารถพูดโดยทั่วไปเกี่ยวกับสองวิธีในการรวบรวมรายงาน: ทางตรงและทางอ้อม

คำสั่งหมายเลข 67 ณ วันที่ 22 กรกฎาคม พ.ศ. 2546 ของกระทรวงการคลัง RF ได้นำเสนอการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญกับโครงสร้างของงบกระแสเงินสด ในรูปแบบใหม่หมายเลข 4 ไม่มีการจัดกิจกรรม pograph คอลัมน์ 3 และ 4 สะท้อนข้อมูลตามลำดับ for ปีที่รายงานและในช่วงเดียวกันของปีก่อน

แบบฟอร์มหมายเลข 4 เริ่มต้นด้วยตัวบ่งชี้ "ยอดเงินสดเมื่อต้นปีที่รายงาน" และลงท้ายด้วยตัวบ่งชี้ "ยอดเงินสดเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน" ตัวบ่งชี้อื่น ๆ ทั้งหมดที่แสดงลักษณะการรับเงินสดและการชำระเงินจะรวมกันเป็นสามส่วนย่อย:

กระแสเงินสดสำหรับกิจกรรมปัจจุบัน

กระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุน

กระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงิน

การจัดกลุ่มกระแสเงินสดช่วยให้คุณสะท้อนผลกระทบของกิจกรรมทั้งสามขององค์กรที่มีต่อเงินสดได้ ผลกระทบต่อเงินสดรวมกันเป็นตัวกำหนดการเปลี่ยนแปลงสุทธิในช่วงเวลานั้นๆ ซึ่งกระทบยอดกับค่าเริ่มต้นและ ปิดยอดเงิน.

ในคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการรวบรวมและส่งงบการเงินซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 67n ให้แนวคิดของกิจกรรมการลงทุนและการเงินในปัจจุบัน

กิจกรรมหลายอย่างมีผลกระทบต่อเงินสด ดังนั้นจึงรวมอยู่ในส่วนที่เหมาะสมของงบกระแสเงินสด อย่างไรก็ตาม การดำเนินการบางอย่างที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมปัจจุบัน การลงทุน และกิจกรรมทางการเงินจะไม่ส่งผลกระทบต่อกระแสเงินสด ตัวอย่างของการลงทุนที่ไม่เป็นตัวเงินและธุรกรรมทางการเงิน ได้แก่ การออกหุ้นหรือพันธบัตรเพื่อแลกกับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่มีตัวตนและไม่มีตัวตน หรือการแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนหนึ่งไปยังอีกสินทรัพย์หนึ่ง ในทางปฏิบัติของรัสเซีย ธุรกรรมที่ไม่ใช่ตัวเงินจะแสดงโดยการแลกเปลี่ยนซึ่งเกี่ยวข้องกับกิจกรรมปัจจุบัน ธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสดประเภทนี้ในวิกฤตที่ไม่ชำระเงินบางครั้งอาจถึง 90% ของมูลค่าการซื้อขาย นั่นคือเหตุผลที่การเปิดเผยธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสดอย่างถูกต้อง (โดยเฉพาะธุรกรรมแลกเปลี่ยน) เป็นสิ่งสำคัญสำหรับการรวบรวมและวิเคราะห์ตัวบ่งชี้งบกระแสเงินสด

โดยทั่วไป การลงทุนที่ไม่ใช่เงินสดและธุรกรรมทางการเงินจะส่งผลต่อกระแสเงินสดในอนาคต การออกหุ้นกู้ต้องการ จ่ายเงินสดหนี้เงินต้น

และดอกเบี้ยพันธบัตรดังกล่าวในอนาคต

ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่ไม่ใช่ตัวเงินควรแสดงในตารางแยกต่างหาก ซึ่งสามารถรวมอยู่ในภาคผนวกของงบการเงินได้

ปัจจุบัน ระบบรัสเซียการบัญชีไม่ต้องการการให้ข้อมูลเกี่ยวกับการลงทุนที่มิใช่ตัวเงินและ ธุรกรรมทางการเงินและกิจกรรมปัจจุบัน แต่นี่คือข้อกำหนดหลัก มาตรฐานสากลการรายงานทางการเงิน

ในแบบฟอร์มตัวอย่างฉบับที่ 4 ใหม่ แต่ละส่วนจะแสดงตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงการรับเงิน จากนั้นจึงใช้รายจ่าย ข้อมูลเกี่ยวกับการใช้จ่ายของกองทุนแสดงอยู่ในแบบฟอร์มหมายเลข 4 ในวงเล็บ

ด้านล่างนี้คือแหล่งที่มาของรายได้และทิศทางการใช้จ่ายของเงินทุนสำหรับกิจกรรมปัจจุบัน การลงทุน และการเงิน:

กระแสเงินสดเข้า	ทิศทางการใช้จ่ายเงิน
สำหรับกิจกรรมปัจจุบัน เงินสดรับจากผู้ซื้อ (ลูกค้า)	สำหรับกิจกรรมปัจจุบัน ชำระค่าสินค้า งาน บริการ และสินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ - สำหรับค่าจ้าง; - เพื่อจ่ายเงินปันผล - สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม
เงินสดรับจากการขายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น - รายได้จากการขายหลักทรัพย์และการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ - รับเงินปันผล - ได้รับดอกเบี้ย; - เงินที่ได้จากการชำระคืนเงินกู้ที่ให้แก่องค์กรอื่น	สำหรับกิจกรรมการลงทุน การได้มาซึ่งบริษัทย่อย - การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร การลงทุนที่ทำกำไรในสินทรัพย์วัสดุและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - การได้มาซึ่งหลักทรัพย์และการลงทุนทางการเงินอื่นๆ - เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่น ๆ .
สำหรับกิจกรรมทางการเงิน เงินสดรับจากการออกหุ้นหรือตราสารทุนอื่น ๆ - รายได้จากสินเชื่อและสินเชื่อที่จัดทำโดยองค์กรอื่น	สำหรับกิจกรรมทางการเงิน การชำระคืนเงินกู้และเครดิต (ไม่มีดอกเบี้ย); - การชำระคืนเงินจากกิจกรรมทางการเงิน

("7") ที่ส่วนท้ายของแต่ละส่วนย่อยคือตัวบ่งชี้ "เงินสดสุทธิ" ถูกกำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างรายรับทั้งหมดและการเบิกจ่ายทั้งหมดสำหรับแต่ละกิจกรรม หากจำนวนเงินรวมที่ใช้ในกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้องมากกว่า ยอดรวมได้รับเงินสำหรับกิจกรรมประเภทเดียวกัน จากนั้นจำนวนเงินที่ได้รับจะแสดงในงบกระแสเงินสดในวงเล็บ

ข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดขององค์กรแสดงอยู่ในแบบฟอร์มหมายเลข 4 ในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย หากองค์กรมีการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนไหวของสกุลเงินต่างประเทศ องค์กรจะต้องจัดทำการคำนวณที่เกี่ยวข้องกับตัวอย่างงบกระแสเงินสดที่ได้รับอนุมัติจากองค์กรสำหรับสกุลเงินต่างประเทศแต่ละประเภท หลังจากนั้นข้อมูลของการคำนวณแต่ละครั้งจะต้องคำนวณใหม่ในอัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่จัดทำงบการเงิน ข้อมูลที่ได้รับสำหรับการคำนวณแต่ละรายการจะถูกสรุปเมื่อกรอกตัวบ่งชี้ที่สอดคล้องกันของแบบฟอร์มหมายเลข 4

ตัวบ่งชี้สุดท้าย "การเพิ่มขึ้น (ลดลง) สุทธิในเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด" ถูกกำหนดโดยการรวมตัวบ่งชี้ "เงินสดสุทธิจากกิจกรรมปัจจุบัน", "เงินสดสุทธิจากกิจกรรมการลงทุน", "เงินสดสุทธิจากกิจกรรมจัดหาเงิน" ของทั้งสามส่วนย่อยของแบบฟอร์ม ลำดับที่ 4

ตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์มหมายเลข 4 "งบกระแสเงินสด" ถูกกรอกบนพื้นฐานของข้อมูลการวิเคราะห์สำหรับบัญชี 50 "แคชเชียร์", 51 "บัญชีการชำระเงิน", 52 "บัญชีสกุลเงิน", 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" ซึ่งเป็น ที่มีอยู่ในทะเบียนที่เกี่ยวข้อง รายงานในแบบฟอร์มหมายเลข 4 จัดทำโดยวิธีทางตรงซึ่งระบุกระแสเงินสดทั้งหมด

บรรทัด "ยอดเงินสดเมื่อต้นปีที่รายงาน"และ "ยอดเงินสด ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน"กรอกตามยอดคงเหลือในบัญชี 50, 51, 52, 55 เมื่อต้นปี ข้อมูลในบรรทัดเหล่านี้ต้องสอดคล้องกับบรรทัด 260 "เงินสด" ของงบดุล (ในคอลัมน์ 3 และ 4 ตามลำดับ)

การเปลี่ยนแปลงเงินสดทั้งหมดตามข้อมูลงบดุล (คอลัมน์ 4 บรรทัด 260 ลบคอลัมน์ 3 บรรทัด 260) จะต้องสอดคล้องกับผลรวมของตัวบ่งชี้ "การเพิ่มขึ้น (ลดลง) สุทธิในเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด" ในงบกระแสเงินสด ( คอลัมน์ 3).