ชำระคืนเงินกู้ระยะยาว รายการบัญชีดอกเบี้ยเงินกู้

เราบอกวิธีการออกและชำระคืนเงินกู้อย่างไร เราจะบอกเกี่ยวกับดอกเบี้ยคงค้างภายใต้สัญญาเงินกู้และธุรกรรมที่เกิดขึ้นในกรณีนี้ในเนื้อหานี้

เมื่อใดและอย่างไรในการคำนวณดอกเบี้ยเงินกู้

ในการออกเงินกู้ที่มีดอกเบี้ย ผู้ให้กู้ในสัญญากำหนดขั้นตอนการคำนวณและข้อกำหนดในการจ่ายดอกเบี้ย ตาม ที่กำหนดไว้ในสัญญาเพื่อให้ผู้ให้กู้รับรู้ดอกเบี้ยค้างรับในการบัญชีเป็น (ข้อ 34 PBU 19/02):

• รายได้จากกิจกรรมปกติ
• รายได้อื่นๆ

ดอกเบี้ยจากสัญญาเงินกู้เป็นรายได้จากกิจกรรมปกติ หากการจัดหาเงินกู้เป็นเรื่องของกิจกรรมขององค์กร ดอกเบี้ยดังกล่าวถูกนำมาพิจารณาในเครดิตของบัญชี 90 "การขาย" และสะท้อนให้เห็นในการบัญชีตามเงื่อนไขของข้อตกลง (คำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n ข้อ 12 PBU 9/ 99).

ดอกเบี้ยที่รับรู้เป็นรายได้อื่นขององค์กรจะรับรู้ในเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" เป็นรายเดือน (ย่อหน้าที่ 16 ของ PBU 9/99)

ดอกเบี้ยเงินกู้ค้างชำระ: กำลังผ่านรายการ

ตามที่ระบุไว้ดอกเบี้ยจะคำนวณจากเครดิตของบัญชี 90, 91 ในขณะเดียวกันบัญชีการชำระบัญชีจะถูกเดบิต - 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

ในเวลาเดียวกัน รายการเดียวกันจะทำขึ้นสำหรับดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมที่ออก ไม่ว่าจะออกเงินกู้ระยะสั้นหรือระยะยาว:

ดอกเบี้ยค้างรับตามสัญญาเงินกู้ยืมถือเป็นรายได้ที่มิใช่การดำเนินงานเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ (

เงินกู้แตกต่างจากเงินกู้อย่างไรและจะเก็บบันทึกสินเชื่อและเงินกู้ยืมในการบัญชีอย่างไร - ขึ้นอยู่กับว่าใครถามคำถามเหล่านี้เป็นหลัก - ผู้ให้กู้หรือผู้กู้ เป็นเงื่อนไขที่กำหนดว่าจะใช้บัญชีใด เกี่ยวกับวิธีที่พวกเขาสะท้อน การดำเนินงานดังกล่าวในการบัญชีของแต่ละฝ่ายในการทำธุรกรรมและวิธีการที่เงินกู้แตกต่างจากเงินกู้จะกล่าวถึงในเนื้อหาของเรา

เงินกู้แตกต่างจากเงินกู้อย่างไร?

เงินกู้เป็นเงินโอน สถาบันสินเชื่อผู้กู้ ในกรณีนี้ฝ่ายหลังจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาดังกล่าว

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างเงินกู้กับเงินกู้คือ เงินกู้คือกองทุนที่ดึงดูดขององค์กรและบุคคล ซึ่งแสดงเป็นเงินหรือเทียบเท่าตามธรรมชาติ

จากคำจำกัดความเหล่านี้ เราสามารถแยกแยะความแตกต่างระหว่างเงินกู้กับเงินกู้ได้:

• เงินกู้ออกโดยธนาคารเท่านั้น และบุคคล องค์กร และผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถให้เงินกู้ได้
• เงินกู้หมายถึงการจ่ายดอกเบี้ยให้กับผู้ให้กู้สำหรับการใช้จำนวนเงินที่ออก การออกเงินกู้ไม่มีเงื่อนไขบังคับดังกล่าว: นอกจากนี้ยังสามารถปลอดดอกเบี้ย
• เงินกู้จะออกเป็นเงินสดเท่านั้น เงินกู้ - ทั้งในเงินสดและในรูปของเทียบเท่าธรรมชาติ (เช่นสินค้า)

การผ่านรายการใดที่มีการบัญชีสำหรับเงินให้กู้ยืมและเงินกู้ยืมที่ได้รับ

ในการบัญชี ไม่มีความแตกต่างพิเศษระหว่างเงินกู้กับเงินกู้ ดังนั้นกฎการบัญชีสำหรับเงินให้กู้ยืมและเงินกู้ยืมในการบัญชีจึงได้อธิบายไว้ใน PBU 15/2008 "การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับเงินให้กู้ยืมและเครดิต"

ค่าใช้จ่ายควรรวมถึง:

• ดอกเบี้ยเงินกู้และเงินกู้ยืม
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง: ค่าที่ปรึกษาและบริการข้อมูล การประเมินสินเชื่อหรือสัญญาเงินกู้โดยผู้เชี่ยวชาญ เป็นต้น

ดอกเบี้ยตามวรรค 8 ของ PBU 15/2008 ถูกนำมาพิจารณาด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้:

• อย่างสม่ำเสมอตลอดอายุสัญญา
• ในลักษณะที่กำหนดโดยเงื่อนไขของสัญญาหากไม่ละเมิดความสม่ำเสมอของการบัญชี

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับเงินกู้และเงินกู้ยืมควรนำมาคิดอย่างเท่าเทียมกันตลอดอายุสัญญา

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ที่ยืมดำเนินการโดยใช้บัญชีต่อไปนี้:

• 66 - ภายใต้สัญญาที่มีระยะเวลา 12 เดือนหรือน้อยกว่า
• 67 - ภายใต้สัญญาที่มีอายุมากกว่า 12 เดือน

เราจะพิจารณาขั้นตอนทางบัญชีสำหรับเงินกู้และเงินกู้ยืมที่ได้รับพร้อมตัวอย่าง

ตัวอย่างการบัญชีสำหรับเงินกู้ที่ได้รับ

ตัวอย่าง 1

องค์กรได้รับเงินกู้เมื่อวันที่ 2 กุมภาพันธ์จำนวน 1,500,000 รูเบิล อัตราดอกเบี้ย - 10% ระยะเวลาของสัญญาเงินกู้คือ 24 เดือน จำนวนเงินที่ชำระรายเดือนคือ 62,500 รูเบิล สัญญากับธนาคารกำหนดให้ชำระดอกเบี้ยและชำระคืนเงินกู้เป็นรายเดือนในวันสุดท้ายของแต่ละเดือน ดอกเบี้ยคำนวณจากวันถัดไปหลังจากได้รับเงินกู้

ในเดือนกุมภาพันธ์ องค์กรจะทำรายการต่อไปนี้:

Dt 51 Kt 67.1 - ได้รับเงินกู้เข้าบัญชีกระแสรายวันขององค์กรจำนวน 1,500,000 รูเบิล

Dt 91.2 Kt 67.2 - ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้: 1,500,000 / 365 × 26 × 10% = 10,684.93 รูเบิล

Dt 67.2 Kt 51 - การชำระดอกเบี้ย - 10,684.93 รูเบิล

โพสต์ในเดือนมีนาคม:

Dt 91.2 Kt 67.2 - ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้: (1,500,000 - 62,500) / 365 × 31 × 10% = 12,208.90 รูเบิล

Dt 67.2 Kt 51 - การชำระดอกเบี้ย - 12,208.90 รูเบิล

Dt 67.1 Kt 51 — ชำระคืนบางส่วนเงินกู้ - 62,500 รูเบิล

เงินกู้นี้เป็นเงินกู้ระยะยาวจะแสดงในบรรทัดที่ 1410 “ เงินกู้ยืม» งบดุลสำหรับปี 2561 ในวงเงินที่บันทึกในบัญชีเครดิต 67

หากเงินกู้เป็นระยะสั้นก็ควรจะสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 1510 "กองทุนที่ยืม" ของงบดุล

เครดิตการค้าและใบเรียกเก็บเงินการค้าแสดงอยู่ในบรรทัด:

• 1450 "หนี้สินอื่น" (สำหรับหนี้ระยะยาว);
• 1520 " บัญชีที่สามารถจ่ายได้» (สำหรับหนี้ระยะสั้น).

ควรสังเกตว่าหากได้รับเงินเพื่อวัตถุประสงค์ในการได้มาซึ่งการก่อสร้างหรือการผลิต สินทรัพย์การลงทุนจะต้องแสดงดอกเบี้ยโดยใช้บัญชี 08 “การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” (Dt 08 Kt 66.2 / 67.2) มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้สำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่บันทึกด้วยวิธีที่เรียบง่าย ซึ่งมีสิทธิ์ใช้บัญชี 91.2 เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ (ข้อ 7 PBU 15/2008)

จะสะท้อนเครดิตที่ออกและเงินให้กู้ยืมในการบัญชีได้อย่างไร?

การบัญชีสำหรับสินเชื่อที่ออกนั้นถูกควบคุมโดย PBU 19/02 "การบัญชีเพื่อการลงทุนทางการเงิน"

เพื่อสะท้อนสินเชื่อในบัญชี ผู้ให้กู้ใช้บัญชี 58" การลงทุนทางการเงิน».

ตัวอย่าง 2

องค์กรได้ออกเงินกู้เมื่อวันที่ 1 มีนาคม เป็นระยะเวลา 1 ปี จำนวนเงินกู้คือ 3,000,000 รูเบิล อัตราดอกเบี้ยเงินกู้คือ 15% ต่อปี ตามเงื่อนไขของสัญญา ผู้กู้จะจ่ายดอกเบี้ยในแต่ละวันของการใช้เงินกู้ทุกสิ้นเดือน ดอกเบี้ยเริ่มสะสมนับจากวันถัดจากวันที่ออกเงินกู้ ข้อตกลงนี้ ไม่ได้กำหนดให้มีการชำระคืนเงินกู้ยืมบางส่วนเป็นรายเดือน

ในเดือนตุลาคม ผู้ให้กู้สะท้อนให้เห็น:

Dt 58 Kt 51 - การออกเงินกู้ - 3,000,000 รูเบิล

Dt 76 Kt 91.1 - ดอกเบี้ยค้างรับ: 3,000,000 / 365 × 30 × 15% = 36,986.30 รูเบิล

Dt 51 Kt 76 - ดอกเบี้ยที่ได้รับจากผู้กู้ - 36,986.30 รูเบิล

โพสต์ในเดือนเมษายน:

Dt 76 Kt 91.1 - ดอกเบี้ยค้างรับในเดือนเมษายน: 3,000,000 / 365 × 30 × 15% = 36,986.30 รูเบิล

Dt 51 Kt 76 - รับดอกเบี้ย - 36,986.30 รูเบิล

โพสต์ในเดือนพฤษภาคม:

Dt 76 Kt 91.1 - ดอกเบี้ยค้างรับ: 3,000,000 / 365 × 31 × 15% = 38,219.18 รูเบิล

Dt 51 Kt 76 - ดอกเบี้ยที่ได้รับในบัญชีปัจจุบัน - 38,219.18 รูเบิล

ผู้ให้กู้จะแสดงจำนวนเงินกู้ในงบดุลสำหรับปี 2561 ในบรรทัดที่ 1170 "การลงทุนทางการเงิน" ในจำนวน 3,000,000 รูเบิล

การบัญชีสำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยที่ออก

ตัวอย่างที่ 3

พิจารณาเงื่อนไขจากตัวอย่างที่ 2 ในขณะที่เราถือว่าข้อตกลงที่ให้ไว้สำหรับการออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

จากนั้นธุรกรรมของผู้ให้กู้จะมีลักษณะดังนี้:

Dt 76 Kt 51 - การออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย 3,000,000 รูเบิล

รายการถัดไปและรายการสุดท้ายในการบัญชีของผู้ให้กู้คือการผ่านรายการ Dt 51 Kt 76 (จะปรากฏในวันที่ชำระคืนเงินกู้)

สิ่งสำคัญ! เงินกู้ยืมที่ออกโดยไม่มีเงื่อนไขไม่ใช่การลงทุนทางการเงินสำหรับบริษัทผู้ให้กู้ (วรรค 2 ของ PBU 19/02) เนื่องจากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการรับรู้สินทรัพย์ดังกล่าว นั่นคือความสามารถในการสร้างรายได้ ในเวลาเดียวกัน เงินกู้ที่ออกให้โดยให้ดอกเบี้ยจะถูกพิจารณาเช่นนี้ (วรรค 3 ของ PBU 19/02)

ในงบของผู้ให้กู้ เงินกู้ที่ออกจะแสดงในบรรทัด 1230 "บัญชีลูกหนี้" ในขณะเดียวกันองค์กรสามารถระบุรายละเอียดในงบดุลประเภท ลูกหนี้: หนี้ระยะสั้นที่มีกำหนดอายุ 12 เดือนหรือน้อยกว่า และหนี้ระยะยาวที่มีระยะเวลามากกว่า 12 เดือน

วิธีการบัญชีสำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยที่ออกให้กับพนักงาน อ่าน .

คุณสมบัติของการบัญชีภาษีสำหรับเครดิตและสินเชื่อคืออะไร?

เครดิตที่ได้รับหรือเงินที่ยืมมาไม่ใช่รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้สำหรับผู้รับโดยอาศัยอำนาจตามบรรทัดฐานของอนุวรรค 10 หน้า 1 ศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้เงินทุนที่ออกนั้นไม่ใช่ค่าใช้จ่ายโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 12 ของศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทำนองเดียวกัน เงินที่ได้รับและชำระในการชำระคืนเงินกู้หรือเงินกู้ไม่ถือเป็นรายได้และค่าใช้จ่าย

ในขณะเดียวกัน ดอกเบี้ยค้างจ่ายและดอกเบี้ยค้างจ่ายจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามวรรคย่อย 2 หน้า 1 ศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ช่วงเวลาของการสะท้อนค่าใช้จ่ายของจำนวนดอกเบี้ยถูกกำหนดตามวรรค 8 ของศิลปะ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• ทุกสิ้นเดือน
• ในวันที่ชำระคืนเงินกู้หรือเงินกู้ (หากชำระคืนเต็มจำนวน)

จำนวนดอกเบี้ยเมื่อมีหนี้ควบคุมรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามจำนวนเงินที่ระบุไว้ใน Art 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดอกเบี้ยที่ได้รับภายใต้สัญญาสินเชื่อและเงินกู้จัดประเภทเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 6 มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ควรสังเกตว่าความแตกต่างในการรับรู้ทางบัญชีและภาษีในค่าใช้จ่ายของดอกเบี้ยค้างรับของเงินกู้เพื่อการลงทุนหรือเมื่อมีหนี้ที่มีการควบคุม ทำให้เกิดความแตกต่างชั่วคราวที่จะบันทึกตาม PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล"

เป็นไปได้ไหมที่จะชำระดอกเบี้ยเงินกู้โดยการชดเชยร่วมกัน?

หนึ่งในวิธีการชำระบัญชีร่วมกันเมื่อชำระดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้คู่สัญญามีสิทธิเลือกหักล้างการเรียกร้องร่วมกัน การยกเลิกข้อกำหนดเป็นไปได้ภายใต้ 3 เงื่อนไข (มาตรา 410 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):

1. ผู้ให้กู้และผู้กู้มีข้อเรียกร้องแย้งซึ่งกันและกัน
2. ข้อกำหนดของทั้งสองบริษัทมีความเป็นเนื้อเดียวกัน
3. หมดเขตยื่นฟ้องแย้งแล้ว

คำพูดของฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งก็เพียงพอแล้ว

แนวความคิดของข้อกำหนดที่เป็นเนื้อเดียวกันไม่ได้รับการแก้ไขอย่างถูกกฎหมาย ตามวรรค 7 จดหมายข้อมูลรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2544 ฉบับที่ 65 ระบุว่าข้อกำหนดในการหักลดหย่อนอาจไม่สอดคล้องกับภาระผูกพันประเภทใดประเภทหนึ่ง จากนี้ไปภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของ สนธิสัญญาต่างๆแต่ด้วยวิธีการไถ่ถอนเดียวกันและเป็นสกุลเงินเดียวกัน

ตัวอย่าง:

บริษัท Stroymaster ได้รับเงินกู้ที่มีภาระดอกเบี้ยจาก Alliance LLC จำนวน 20 ล้านรูเบิล ในอัตราร้อยละ 15 ต่อปี เป็นระยะเวลา 1 ปี โดยชำระดอกเบี้ยเมื่อสิ้นงวดเงินกู้ นั่นคือ Stroimaster จำเป็นต้องคืน 20 ล้านรูเบิล หนี้เงินต้นและ 3 ล้านรูเบิล เปอร์เซ็นต์ (20 ล้านรูเบิล * 10%)

สำหรับรายการนี้ บริษัทได้บันทึกรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

LLC "พันธมิตร" ได้มา พื้นที่สำนักงานจาก บริษัท "Stroymaster" ในราคา 3 ล้านรูเบิล บริษัท ที่บันทึกไว้ในการผ่านรายการทางบัญชี:

บริษัท Stroymaster ได้ส่งใบสมัครเพื่อชดเชยการเรียกร้องร่วมกันเป็นจำนวนเงิน 2 ล้านรูเบิล

ธุรกรรมของคู่สัญญาจะมีลักษณะดังนี้:

ผลลัพธ์

การบัญชีสำหรับสินเชื่อและเงินกู้ยืมที่ได้รับจะแสดงในบัญชี: 66 - สำหรับสัญญาระยะสั้น 67 - สำหรับระยะยาว และเงินกู้ยืมที่ออกจะแสดงโดยผู้ให้กู้ในบัญชี: 58 - สำหรับเงินให้กู้ยืมที่มีดอกเบี้ย 76 - สำหรับ สินเชื่อปลอดดอกเบี้ย เงินกู้และดอกเบี้ยเงินกู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับผู้ให้กู้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับผู้กู้

แหล่งยืม (ดึงดูด)- เงินทุนที่มอบให้กับองค์กรเพื่อใช้ชั่วคราวสำหรับ ช่วงเวลาหนึ่งแล้วส่งคืนเจ้าของ

การบัญชีสินเชื่อและสินเชื่อ

ในการบัญชีสินเชื่อธนาคารระยะสั้นในสกุลเงินรัสเซียและสกุลเงินต่างประเทศ บัญชี 66 "การชำระเงินกู้ยืมระยะสั้นและเงินกู้ยืม" ถูกใช้สำหรับการบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะยาว - บัญชี 67 "การชำระเงินกู้ยืมระยะยาวและเงินกู้ยืม" บัญชีเป็นแบบพาสซีฟ ดังนั้น เครดิตจึงสะท้อนถึงการรับเงินกู้ยืมและจำนวนดอกเบี้ยค้างจ่าย การเดบิตของบัญชีแสดงถึงการชำระคืนเงินกู้และดอกเบี้ย ในการทำเช่นนั้น จะมีการทำรายการทางบัญชีดังต่อไปนี้:

• เดบิตของบัญชี 51, 52,
  เครดิตของบัญชี 66, 67 - เพื่อรับเงินเครดิต
• เดบิตของบัญชี 66, 67,
  เครดิตของบัญชี 51, 52 - เพื่อชำระคืนเงินกู้

สำหรับเงินให้กู้ยืมและเครดิตที่ได้รับ หนี้จะแสดงโดยคำนึงถึงดอกเบี้ยที่ต้องชำระ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน

ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ที่ได้รับตาม [ ดอกเบี้ยจ่ายมีลักษณะของตัวเองเมื่อสะท้อนให้เห็นในการบัญชี

หากวัตถุประสงค์ในการดึงดูดกองทุนเครดิตคือการได้มาซึ่งสินค้าคงคลังสำหรับการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายตาม PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ดอกเบี้ยจะรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ดอกเบี้ยที่จ่ายจะถูกรับเป็นต้นทุนการผลิตภายในอัตราคิดลด ธนาคารกลางรัสเซียเพิ่มขึ้นสามจุด (สำหรับสินเชื่อที่ได้รับในรูเบิล) หรืออัตรา LIBOR เพิ่มขึ้นสามจุด (สำหรับสินเชื่อที่ได้รับใน สกุลเงินต่างประเทศ). อัตราดอกเบี้ยเงินกู้ใหม่ของธนาคารกลางรัสเซีย ธนาคารพาณิชย์ใช้กับสัญญาที่สรุปใหม่และสัญญาที่ยืดเยื้อตลอดจนสัญญาที่สรุปไว้ก่อนหน้านี้ซึ่งมีการเปลี่ยนแปลง อัตราดอกเบี้ย. เมื่อคำนวณดอกเบี้ยในการบัญชี จะมีการทำรายการ: บัญชีเดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีเครดิต 66

หากกองทุนเครดิตถูกดึงดูดสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและไม่หมุนเวียน ดอกเบี้ยของกองทุนดังกล่าวจะรวมอยู่ในต้นทุนการได้มาจนกว่าจะมีการว่าจ้าง ในขณะที่รายการถูกสร้างขึ้นในการบัญชีสำหรับดอกเบี้ยค้างรับ: บัญชีเดบิต 08 บัญชีเครดิต 66 67. หลังจากการว่าจ้างสิ่งอำนวยความสะดวกแล้ว ดอกเบี้ยเงินกู้จะได้รับคืนเป็นค่าใช้จ่าย ทุนของตัวเองวิสาหกิจที่รวบรวมไว้ รายการบัญชี: เดบิตของบัญชี 84, เครดิตของบัญชี 66, 67 ดอกเบี้ยของเงินให้สินเชื่อที่ค้างชำระจะชำระคืนด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนของตัวเอง

ตัวอย่าง.บริษัทได้รับเงินกู้เพื่อซื้อสินค้าคงคลัง 15.09 ในจำนวน 50,000 รูเบิล ที่ 80% ต่อปีในขณะที่อัตราของธนาคารกลางของรัสเซียในช่วงเวลานี้ได้รับการอนุมัติที่ 60% จำเป็นต้องคิดดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ตั้งแต่ 15.09 ถึง 30.09 (15 วัน) การคำนวณจะเป็นดังนี้:

• 50000 * 80: 100: 360 * 15 = 1667 รูเบิล

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีควรยอมรับจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณในอัตรา 60% + 3 คะแนน:

• 50000 * 63: 100: 360 * 15 \u003d 1312.5 รูเบิล

ดอกเบี้ยคงค้างในการบัญชีสำหรับการใช้สินเชื่อธนาคารควรดำเนินการแยกต่างหากซึ่งจำเป็นต้องเปิดบัญชีย่อยสำหรับบัญชีสินเชื่อธนาคาร "ดอกเบี้ยค้างชำระ"

การบัญชีสำหรับสินเชื่อและการจัดหาเงินทุน

แหล่งเงินทุนและรายได้ที่เป็นเป้าหมาย เงินทุนเพิ่มเติมได้รับจาก , กองทุนรายสาขาและข้ามภาค วัตถุประสงค์พิเศษจากองค์กรอื่น ๆ บุคคลเพื่อดำเนินกิจกรรมเป้าหมายเช่นเพื่อขยายกิจกรรมของพวกเขา, การเงินงานวิจัย, หากมีทรัพยากรภายในไม่เพียงพอ. กองทุนเหล่านี้ไม่สามารถขอคืนได้ไม่เหมือนเงินกู้และเงินกู้ยืม ข้อกำหนดเบื้องต้นการรับรู้ของเงินทุนที่ได้รับเป็นการจัดหาเงินทุนเป้าหมายคือการใช้จ่ายของเงินทุนสำหรับของพวกเขา วัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้.

บัญชี 86 "การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย" มีวัตถุประสงค์เพื่อบัญชีสำหรับเงินทุนของการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย ซึ่งคงอยู่ในบริบทของบัญชีย่อย ขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้เป้าหมาย บัญชีเป็นแบบพาสซีฟ การรับเงินเป้าหมายจะสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี การใช้เงินทุนตามวัตถุประสงค์จะสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชี ในเวลาเดียวกัน รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในบันทึกทางบัญชี:

เดบิตของบัญชีทั้งหมดที่คำนึงถึงทรัพย์สินและ บัญชีเงินสดเช่นเดียวกับการหักบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เครดิตของบัญชี 86 - เมื่อได้รับเงิน

เดบิตของบัญชี 86 เครดิตของบัญชี 20, 26 - เมื่อใช้จ่ายเงิน

สถานประกอบการสามารถออกและรับเงินกู้ยืมได้ด้วยตนเอง โดยเงื่อนไขเงินกู้ดังกล่าวจะแบ่งออกเป็นระยะสั้นและระยะยาว ขึ้นอยู่กับว่าดอกเบี้ยจะถูกคิดสำหรับเงินที่ให้หรือไม่ ขั้นตอนทางบัญชีสำหรับธุรกรรมดังกล่าวจะถูกกำหนด องค์กรสามารถออกเงินกู้ให้กับนิติบุคคลและบุคคลอื่นๆ รวมถึงพนักงานด้วย ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมว่าธุรกรรมดอกเบี้ยเงินกู้ใดที่ใช้ในกรณีดังกล่าว

เงินคงค้าง

คุณ-ใช่-vaya เงินกู้ ผู้ให้กู้กำหนดในแถวเทียบท่าและเงื่อนไขการชำระเงินของโปรเซ็นต์ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขเหล่านี้ ใน BU zay-mo-da-vets รับรู้ราคาโปรเป็นอย่างอื่นหรือรายได้จากการจ้างงานประเภทปกติ สถานการณ์ที่สองเป็นไปได้หากการออกเงินกู้เป็นเรื่องของ de-i-tel-no-sti หรือ-ga-ni-za-tion จากนั้นโปรเซ็นต์เรียนรู้ยูวะยุทเซียบน KT90 หากจำนวนดอกเบี้ยรับรู้เป็นรายได้อื่น จะแสดงภายใต้ CT91

ให้บริการสินเชื่อ (บริษัทผู้ให้กู้)

พิจารณาสถานการณ์มาตรฐานที่องค์กรได้ให้เงินกู้แก่คู่สัญญา คุณไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่โอน และไม่ควรปรากฏในรายจ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ของ NU ด้วย ในบันทึกทางบัญชี สินเชื่อที่องค์กรได้รับรายได้จะแสดงในบัญชี 58 และสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย - ในบัญชี 76:

• ห้อง 58 (73, 76) ห้อง 51 (50) - ได้รับเงินกู้แล้ว

ธุรกรรมดอกเบี้ยเงินกู้

ขั้นตอนการบันทึกธุรกรรมใน NU กำหนดไว้ใน Art 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับจำนวนดอกเบี้ย คุณต้องออกใบแจ้งหนี้ที่ระบุว่า "ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม" สำหรับการละเมิดข้อกำหนดนี้ Federal Tax Service อาจปรับ 10,000 รูเบิล หากองค์กรไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้นานกว่าหกเดือนจำนวนเงินค่าปรับจะเพิ่มขึ้นเป็น 30,000 รูเบิล เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ ดอกเบี้ยรวมอยู่ใน รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรายเดือน ณ วันที่ชำระคืนเงินกู้ ในบันทึกทางบัญชี รายได้จะรับรู้อย่างเท่าเทียมกัน โดยไม่คำนึงถึงช่วงเวลาที่ได้รับเงิน พิจารณาการผ่านรายการสำหรับการคำนวณดอกเบี้ยเงินกู้ที่ออก:

• Dt 76 (73) Kt 91 - ดอกเบี้ยค้างรับ

หากได้รับเงินกู้ ถึงบุคคลในอัตราร้อยละเล็กน้อย คุณจะต้องเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมในอัตรา 35% พิจารณาว่าในกรณีนี้ดอกเบี้ยเงินกู้จะถูกคำนวณใน BU การเดินสายไฟ:

• Dt 51 (50) Kt 76 - รับดอกเบี้ย
• Dt 70 Kt 68 - มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตัวอย่าง 1

บริษัท ได้รับเงินกู้สองรายการ: ครั้งแรก - เป็นเวลาหกเดือนจำนวน 150,000 รูเบิลและครั้งที่สอง - เป็นเวลา 36 เดือน จำนวน 680,000 รูเบิล เมื่อจัดทำเอกสารสำหรับเงินกู้ครั้งที่สองบริการของทนายความจะได้รับเงินเพิ่มอีก 5,000 รูเบิล เราสะท้อนการดำเนินการเหล่านี้ใน BU:

		คำอธิบายการดำเนินงาน	จำนวนพันรูเบิล
		ชำระคืนเงินกู้ระยะสั้นหลังจาก 6 เดือน
		เงินกู้ระยะยาวให้
		บริการทนายแบบชำระเงิน
		บริการทางกฎหมายมีค่าใช้จ่าย
		ชำระคืนเงินกู้

คืนเงิน

เมื่อคู่สัญญาชำระหนี้องค์กรจะไม่ได้รับรายได้ แต่มีรายการต่อไปนี้ใน BU:

• Dt 51 (50) Kt 58 (73, 76) - คืนเงินกู้จากคู่สัญญา

เมื่อคืนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจากพนักงานเป็นจำนวนเงิน กำไรวัสดุควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: Dt 70 Kt 68

ตัวอย่าง 2

บริษัท ได้รับเงินกู้จำนวน 120,000 rubles ซึ่งคุณต้องจ่าย 10% ต่อปี สำหรับการใช้เงินครั้งแรก (17 วันแรก) 567 rubles เกิดขึ้นในรูปแบบของดอกเบี้ยสำหรับเดือนที่สอง - 1,000 rubles สำหรับสาม - 400 rubles เงินกู้ถูกชำระคืนแล้ว

		คำอธิบายการดำเนินงาน	จำนวนพันรูเบิล
		ให้เงินกู้ระยะสั้น
		ดอกเบี้ยค้างรับเดือนที่ 1
		ดอกเบี้ยที่จ่าย
		ดอกเบี้ยค้างรับเดือนที่ 2
		ดอกเบี้ยที่จ่าย
		ดอกเบี้ยค้างรับเดือนที่ 3
		ดอกเบี้ยที่จ่าย
		การชำระคืนเงินกู้

รับเงินกู้ (องค์กร - ผู้กู้)

พิจารณาสถานการณ์ย้อนกลับเมื่อองค์กรได้รับเงินกู้จากองค์กรอื่น เงินที่ได้รับไม่รวมอยู่ในรายได้ ใน BU เงินกู้ยืมระยะสั้นจะแสดงในบัญชี 66 และเงินกู้ยืมระยะยาวในบัญชี 67:

• Dt 51 (50) Kt 66 (67) - ได้รับเงินกู้แล้ว

ใน NU ดอกเบี้ยจะถูกเรียกเก็บจากค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการภายในวงเงินที่กำหนด คำนวณโดยการคูณอัตราการรีไฟแนนซ์ด้วย 1.8 สูตรนี้ใช้หากมีการออกเงินกู้ในรูเบิล ดอกเบี้ยจะต้องคำนวณเป็นรายเดือนในวันที่คืนเงิน หากจำนวนเงินเหล่านี้ถูกโอนไปยังผู้ก่อตั้งหรือบุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมควรถูกหักในอัตรา 13% ในการบัญชี ดอกเบี้ยรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ธุรกรรมดอกเบี้ยเงินกู้:

• Dt 91 Kt 66 - ดอกเบี้ยเงินกู้เกิดขึ้นแล้ว
• Dt 66 Kt 68 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย;
• Dt 66 Kt 51 - ดอกเบี้ยจ่าย

ข้อยกเว้นคือเงินกู้ที่บริษัทได้รับจากการซื้อหรือสร้างสินทรัพย์เพื่อการลงทุน จากนั้นค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรวมอยู่ในมูลค่าของทรัพย์สิน จำนวนเงินที่คืนซึ่งไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายจะสะท้อนให้เห็น สายไฟ D-t 66 ชุด 51.

การคำนวณดอกเบี้ยเงินกู้: ผ่านรายการใน 1C

ลองพิจารณาการดำเนินการนี้ด้วยตัวอย่าง เมื่อวันที่ 20 มกราคม 2558 บัญชี JSC ได้รับเงินที่ยืมมาจำนวน 500,000 รูเบิลซึ่งดอกเบี้ยจะเพิ่มขึ้น บริษัทใช้เงินไปเป็นเวลาสามเดือน หลังจากนั้นก็ชำระหนี้ จำเป็นต้องดำเนินการทั้งหมดนี้ใน NU และ BU

ขั้นตอนแรกคือการคำนวณดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้ การผ่านรายการที่ใช้ในธุรกรรมนี้รวมถึงบัญชี 66 (67) เนื่องจากสัญญาได้สรุปไว้เป็นระยะเวลาน้อยกว่าหนึ่งปี ดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมระยะสั้นจะถูกบันทึกไว้ในบัญชี 66.04 เราจะคำนวณดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้ การเดินสายไฟ:

• 01.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 3005.45 รูเบิล
• 02.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 7923.51 รูเบิล
• 03.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 5464.49 รูเบิล

ที่ NU ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะรวมดอกเบี้ยเงินกู้ที่ออกโดยรายการจะเหมือนกัน แต่จำนวนเงินจะแตกต่างกัน:

• 01.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 2163.92 รูเบิล
• 02.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 5704.93 รูเบิล
• 03.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 3934.42 รูเบิล

ในทุกเดือน จำนวนดอกเบี้ยค้างรับใน BU มากกว่าใน NU ความแตกต่างเชิงบวกถาวรนี้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเฉพาะใน BU เท่านั้น

ถัดไป คุณต้องสร้างเอกสาร "การดำเนินการ (BU และ NU)" ใน 1C ซึ่งระบุการผ่านรายการเกี่ยวกับดอกเบี้ยเงินกู้และสะท้อนความแตกต่างที่เกิดขึ้น จากนั้นคุณจะต้องทำ "การคำนวณภาษีเงินได้" โดยใช้เอกสารการกำกับดูแล ความแตกต่างในเชิงบวกไม่ลดฐานภาษี ถาวร ความรับผิดทางภาษี(PNO) ยังถูกเก็บภาษีในอัตรา 20%:

• PNO มกราคม \u003d 841.53 x 0.2 \u003d 168.30 รูเบิล
• PNO กุมภาพันธ์ \u003d 2,218.58 x 0.2 \u003d 443.71 รูเบิล
• PNO มีนาคม \u003d 1,530.05 x 0.2 \u003d 306 rubles

เงินกู้จากผู้ก่อตั้ง

ผู้ก่อตั้งสามารถให้เงินกู้แก่องค์กรและรับเงินกู้ได้ เงื่อนไขทั้งหมดของธุรกรรมนี้มีระบุไว้ในสัญญา ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับแง่มุมทางกฎหมายของการดำเนินการนี้ ประมวลกฎหมายแพ่งไม่ได้ห้ามการทำธุรกรรมดังกล่าว แต่ปัญหาจะเกิดขึ้นเมื่อบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม การผ่านรายการสำหรับธุรกรรมเหล่านี้คล้ายกับที่มีการกล่าวถึงก่อนหน้านี้

หากผู้ก่อตั้งตัดสินใจที่จะ "ยกโทษ" หนี้ให้กับองค์กรจะต้องคำนึงถึงส่วนแบ่งของเขาในทุนด้วย หากเกิน 50% จะไม่มีการสร้างกำไรที่ต้องเสียภาษี องค์กรสามารถชำระหนี้เป็นประเภท กล่าวคือ ด้วยผลิตภัณฑ์:

• Dt 76 Kt 91 - รายได้สะท้อนให้เห็นในการชำระหนี้
• Dt 90 Kt 68 - ภาษีมูลค่าเพิ่มเรียกเก็บจากการขาย
• Dt 66 Kt 76 - หนี้ถูกนำมาพิจารณา

ตัวอย่างที่ 3

ผู้ก่อตั้งให้เงินกู้แก่องค์กรจำนวน 200,000 รูเบิล ครบกำหนดใน 10 เดือน ค่าบำรุงรักษา 2% ต่อปี

ความช่วยเหลือทางการเงิน

อย่าสับสน "การให้อภัย" ของเงินกู้ด้วยความช่วยเหลือทางการเงินที่ไม่จำเป็น ในกรณีที่สอง เรากำลังพูดถึงการปกปิดความสูญเสียและการป้องกันการล้มละลายจากค่าใช้จ่ายของผู้ก่อตั้ง ความช่วยเหลือทางการเงินอาจอยู่ในรูปแบบของการบริจาคให้กับสินทรัพย์ (LLC) หรือ โอนฟรี เงิน. ในกรณีที่สอง จำนวนเงินที่ได้รับสำหรับปีจะต้องรวมอยู่ในรายได้อื่น: Dt 51 Kt 91 ในการดำเนินการเหล่านี้ บัญชี 98 ที่มีชื่อเดียวกันจะไม่ถูกนำมาใช้ เนื่องจากจะพิจารณารายได้จากการรับสินทรัพย์ที่ไม่เป็นตัวเงิน .

ตัวอย่างที่ 4

บริษัทฯ รับ ความช่วยเหลือทางการเงินจากผู้ก่อตั้ง Ivanov จำนวน 300,000 rubles ถูกโอนไปยังบัญชีการชำระเงินขององค์กร ใช้เงินเพื่อเติมเต็มเงินทุนหมุนเวียน มาดำเนินการนี้ใน BU:

• Dt 51 Kt 91 - 300,000 rubles - ได้รับความช่วยเหลือทางการเงินจากผู้ก่อตั้ง

การลงทุนประเภทอื่นๆ

หากได้รับความช่วยเหลือทางการเงินในรูปแบบของสินทรัพย์ถาวรในงบดุลการดำเนินการนี้จะได้รับการจัดทำเป็นเอกสารดังนี้:

• Dt 08 กะรัต 98 - มูลค่าตลาดได้รับอุปกรณ์.
• Dt 01 Kt 08 - นำทรัพย์สินไปใช้งาน
• Dt 20 Kt 02 - ค่าเสื่อมราคา
• Dt 98 Kt 91 - ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรตัดจำหน่ายเป็นรายได้อื่น

พิจารณาวิธีการให้ความช่วยเหลือทางการเงินในรูปแบบของวัสดุ:

• Dt 10 Kt 98 - มูลค่าตลาดของวัสดุที่ได้รับ
• Dt 20 Kt 10 - วัสดุที่ใช้แล้วถูกตัดออกไปยังรายได้อื่น

ความช่วยเหลือทางการเงินยังสามารถใช้เพื่อชดเชยความสูญเสียขององค์กร ลองพิจารณาในรายละเอียดเพิ่มเติม วิธีสะท้อนการดำเนินการนี้ในงบดุลโดยใช้ตัวอย่างเฉพาะ

สิ้นปีนี้ บริษัทขาดทุน 1 ล้านรูเบิล ผู้ก่อตั้ง Ivanov และ Petrov ก่อนอนุมัติงบการเงิน ได้ตัดสินใจชดเชยความสูญเสียด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง Ivanov ฝากเงิน 520,000 rubles ไปที่บัญชีของ บริษัท ในขณะที่ Petrov ฝาก 480,000 rubles

เงินกู้ยืมระยะสั้นรวมถึงเงินกู้ยืมที่ได้รับเป็นระยะเวลาไม่เกิน 365 วัน คุณลักษณะของการสะท้อนกลับในการบัญชีถูกควบคุมโดย PBU 15/2008 การบัญชีสังเคราะห์ถูกเก็บไว้ในบัญชี 66 เมื่อได้รับเงินเครดิต บัญชี 66 จะได้รับเครดิตและเดบิตเมื่อชำระคืน (เพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชีในบทความนี้)

การบัญชีดอกเบี้ยเงินกู้และเงินกู้ยืม

PBU 15/2008 ในวรรค 7 กำหนดตัวเลือกหลายประการสำหรับการพิจารณาดอกเบี้ยค้างรับสำหรับระยะเวลาของการใช้เงินเครดิต:

• เป็นองค์ประกอบของต้นทุนอื่นๆ
• โดยสรุปมูลค่าของสินทรัพย์เพื่อการลงทุน (หากเป็นการกู้ยืมเพื่อวัตถุประสงค์ในการได้มาซึ่งสินทรัพย์เพื่อการลงทุน)

ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมในการบัญชีภาษีถือเป็นต้นทุนที่มิใช่การดำเนินงาน คำนวณและบันทึกตามอัตราจริงที่ระบุไว้ในสัญญา ข้อยกเว้น - ธุรกรรมที่ถูกควบคุมการทำงานกับพวกเขาถูกควบคุมโดย Art 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานทางกฎหมายกำหนดให้มีการรับรู้ในการบัญชีจำนวนเงินคงค้างที่แท้จริง หากอยู่เหนือเกณฑ์ขั้นต่ำ แต่ต่ำกว่าระดับสูงสุด ขีด จำกัด บนและล่างกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อสมัครสินเชื่อ บริษัทรับเหมาก่อสร้างในการสร้างวัตถุใหม่จำเป็นต้องคำนึงถึงดอกเบี้ยค้างรับดังนี้:

• ด้วยการจัดการอย่างต่อเนื่อง งานก่อสร้างหนี้สินดอกเบี้ยทั้งหมดรวมอยู่ในต้นทุนของสินทรัพย์
• หากการก่อสร้างถูกระงับเป็นเวลานานกว่า 3 เดือน ดอกเบี้ยจะเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ การรวมอยู่ในต้นทุนของสินทรัพย์ที่สร้างขึ้นนั้นไม่ได้รับอนุญาตตามมาตรา 11 PBU 15/2008

เมื่อมีการคิดดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้จากธนาคาร รายการดังกล่าวควรระบุแหล่งที่มาของจำนวนเงินเป็นต้นทุนในส่วนเท่าๆ กันตลอดระยะเวลาทั้งหมดของสัญญาเงินกู้ ค่าใช้จ่ายจะแสดงในการเปิดบัญชีในวันสุดท้ายของแต่ละเดือน

การคำนวณหนี้สินดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมระยะสั้นดำเนินการตามสูตร:

จำนวนเงินกู้ในรูเบิล x อัตราดอกเบี้ย / 365 x จำนวนวันในเดือนที่เรียกเก็บเงิน

การคำนวณดอกเบี้ยเงินกู้: ผ่านรายการ

กระบวนการสะสมหนี้สินดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมระยะสั้นสามารถสะท้อนให้เห็นในการบัญชีของการติดต่อมาตรฐานฉบับใดฉบับหนึ่ง:

• D08 - K66 - หากจำเป็น ให้รวมค่าใช้จ่ายในการให้บริการเงินกู้ในราคาของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
• D15 - K66 - รายการที่สะท้อนการยอมรับการบัญชีที่น่าสนใจใน สินเชื่อเพื่อการพาณิชย์เป็นส่วนหนึ่งของ การประเมินมูลค่าวัสดุที่ซื้อ
• D91 - K66 - ดอกเบี้ยค้างรับบน เงินกู้ระยะสั้นการโพสต์จะใช้ในทุกกรณีที่ไม่สามารถใช้สองตัวเลือกแรกในการติดต่อสื่อสารได้

หากต้องการแยกยอดเงินต้นของเงินกู้และดอกเบี้ย ขอแนะนำให้ใช้บัญชีย่อยแยกกัน - 66.1 เพื่อบัญชีสำหรับเงินกู้ 66.2 เพื่อสะท้อนภาระผูกพันที่มีดอกเบี้ย

ตัวอย่าง:

LLC "ABV" ออกเงินกู้ธนาคารเป็นเวลา 7 เดือนในอัตรา 10% ต่อปีจำนวน 3.3 ล้านรูเบิล ได้รับเงินที่ยืมมาเมื่อวันที่ 1 เมษายน ณ สิ้นเดือนมีการโอนชำระดอกเบี้ยครั้งแรก

บันทึกทางบัญชีจะรวมถึงรายการต่อไปนี้:

1. D51 - K66.1 จำนวน 3,300,000 รูเบิลได้รับเงินไปยังบัญชีปัจจุบันภายใต้สัญญาเงินกู้
2. ในเดือนเมษายนดอกเบี้ยเงินกู้เกิดขึ้นโดยผ่านรายการ D91.2 - K66.2 จำนวน 27,123.29 รูเบิล ((3,300,000 รูเบิล x 10% / 365 วัน) x 30 วัน)
3. D66.2 - K51 - ภาระผูกพันในการชำระดอกเบี้ยสำหรับเดือนเมษายนจำนวน 27,123.29 ได้รับการชำระคืน