ลูกหนี้การค้าคือ แนวคิด สาระสำคัญ และประเภทของลูกหนี้ วิธีลดความเสี่ยงของหนี้สงสัยจะสูญและหนี้เสีย

ในการดำเนินธุรกิจ บริษัทมักจะต้องจัดการกับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการเกิดขึ้นของลูกหนี้ การมีอยู่ของความแตกต่างและรายละเอียดปลีกย่อยจำนวนมาก เนื่องจากลักษณะเฉพาะของการตระหนักถึงปัญหาเล็กๆ นี้และสะท้อนให้เห็นในเอกสาร มักจะทำให้เกิดคำถามจากนักบัญชีและผู้ใช้ที่รายงาน อย่างไรก็ตาม ปัญหานี้จะไม่ทำให้เกิดความยุ่งยากมากนัก หากเราพิจารณาในรายละเอียดเกี่ยวกับคุณลักษณะทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการรับรู้และการสะท้อนหนี้ภายในกรอบของ การบัญชี. บทความนี้อุทิศให้กับประเด็นเหล่านี้

ลูกหนี้คืออะไรและเกิดขึ้นเมื่อใด

ในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ บริษัทมักจะมีปฏิสัมพันธ์กับลูกค้าที่ซื้อผลิตภัณฑ์และบริการ และซัพพลายเออร์ที่จัดหาวัสดุและส่วนประกอบโดยมีค่าธรรมเนียม DZ (บัญชีลูกหนี้) เกิดขึ้นในระหว่างการโต้ตอบนี้ในกรณีต่อไปนี้:

• บริษัทได้โอนสินค้าให้กับลูกค้า แต่ยังไม่ได้รับเงินค่าสินค้าเหล่านี้ สันนิษฐานว่าลูกค้าจะชำระค่าสินค้าในภายหลัง
• บริษัทจ่ายค่าวัสดุแล้วแต่ยังไม่ได้รับ ซัพพลายเออร์คาดว่าจะส่งมอบวัสดุในภายหลัง

กล่าวคือ เราสามารถพูดได้ว่าหากบริษัทมีรีโมทคอนโทรล ก็มีผู้ที่เป็นหนี้บางอย่าง บัญชีลูกหนี้ไม่ควรสับสนกับบัญชีเจ้าหนี้ ความจริงที่ว่าบริษัทมีสิ่งหลัง หมายความว่ามีหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่บริษัทนี้เป็นหนี้อยู่ ในขณะเดียวกัน ลูกหนี้ของบริษัทหนึ่งมักจะเป็นเจ้าหนี้จากอีกบริษัทหนึ่ง

ผลกระทบของลูกหนี้ต่อธุรกิจ

ประเด็นผลกระทบจากการมีอยู่ของลูกหนี้ต่อการทำธุรกิจมีความคลุมเครือ ในแง่หนึ่ง ช่วยให้คุณสามารถขยายโอกาสทางธุรกิจได้อย่างมาก หน่วยงานที่บริษัทมีปฏิสัมพันธ์มักมีเงินทุนไม่เพียงพอสำหรับชำระค่าสินค้าและบริการเต็มจำนวนเสมอไป การรับรู้ทางไกลเป็นหนึ่งในไม่กี่วิธีที่ทำให้การโต้ตอบเกิดขึ้นได้

อย่างไรก็ตามต้องจำไว้ว่าลูกหนี้เป็นต้นทุนของสินค้าที่ขายแต่ไม่ได้ชำระเงินหรือวัสดุที่ซื้อแต่ไม่ได้รับเพื่อใช้ ดังนั้นจึงทำให้เกิดการเบี่ยงเบนของเงินทุนจากการหมุนเวียนทำให้ชะงักงันชั่วคราว ดังนั้นหากปริมาณลูกหนี้มีมากเกินไป ก็ไม่ก่อให้เกิดการพัฒนาธุรกิจ แต่ในทางกลับกัน กลับเป็นอุปสรรคต่อการขยายตัว นอกจากนี้ มีความเสี่ยงเสมอที่จะไม่มีการคืนหนี้ ซึ่งนำไปสู่ความสูญเสียทางการเงินอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้และอาจนำไปสู่การล้มละลายของบริษัท ด้วยเหตุผลนี้ จึงต้องพิจารณาถึงจำนวนหนี้ที่ยอมรับได้อย่างระมัดระวัง ชั่งน้ำหนักความเสี่ยงและผลประโยชน์ที่เป็นไปได้ทั้งหมดอย่างรอบคอบ

ลูกหนี้ในงบการเงินของบริษัท

สามารถดูจำนวนลูกหนี้ได้จากการตรวจสอบงบดุลของบริษัท ตั้งอยู่ในสินทรัพย์หมุนเวียนของงบดุล หมวดนี้แสดงโดยไม่มีค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ กล่าวคือ ไม่มี เงินทุนเพิ่มเติมซึ่งตามทฤษฎีแล้วบริษัทไม่อาจกู้คืนจากลูกหนี้ได้

การขายหนี้ของบริษัทและสภาพคล่องของบริษัท

องค์ประกอบของส่วนที่สองของงบดุลถูกจัดเรียงตามระดับที่เพิ่มขึ้นของสภาพคล่อง แนวคิดนี้เป็นที่เข้าใจกันว่าสามารถแปลงเป็นเงินได้ในระยะเวลาอันสั้น ส่วนที่ขาดสภาพคล่องมากที่สุดของงบดุลคือหุ้น เนื่องจากการขายเป็นงานที่ยากที่สุด การขาย DZ ไม่ใช่เรื่องง่าย แต่เป็นงานที่ทำได้ ความน่าจะเป็นของความสำเร็จขึ้นอยู่กับเงื่อนไข: ระยะเวลา ความน่าเชื่อถือของลูกหนี้ และอื่นๆ มีกรณีการขายรีโมทคอนโทรลในราคาที่ต่ำกว่าบ่อยครั้ง เนื่องจากขาดความต้องการหรือกำหนดเวลาสั้น ๆ ในการดำเนินการ

หนี้สงสัยจะสูญ

ลูกหนี้ที่น่าสงสัยคือจำนวนเงินที่ บริษัท ไม่อาจคาดหวังว่าจะได้รับคืน การจะรับรู้ว่าเป็นหนี้สงสัยจะสูญ ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้

• หนี้ที่เกิดขึ้นในกระบวนการ กิจกรรมการดำเนินงานนั่นคือเป้าหมายที่มุ่งหมายในการดำรงอยู่ของบริษัท
• หนี้ไม่คืนภายในระยะเวลาที่กำหนดในสัญญา หากไม่มีข้อกำหนดในนั้น เพื่อที่จะพิจารณา จำเป็นต้องอ้างอิงถึงกฎหมาย การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบ และแหล่งที่มาของกฎหมายอื่นๆ ที่เป็นทางการ
• ส่วนหนี้นั้นไม่ควรมีการจำนำหรือค้ำประกัน เพราะมิฉะนั้น จะอ้างจากบุคคลอื่นที่เป็นผู้ค้ำประกันหรือได้มาโดยการขายเรื่องจำนำ

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่า DZ นั้นน่าสงสัยหากตรงตามเงื่อนไขทั้งสามนี้ การบัญชีสำหรับลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญมีลักษณะโดยมีคุณสมบัติบางอย่างที่แยกความแตกต่างจากการบัญชีอย่างง่าย

การปรากฏตัวของปัญหาดังกล่าวไม่ได้หมายความว่าเงินจะสูญหายไปตลอดกาล ลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญเป็นจำนวนเงินที่เรียกเก็บซึ่งยังคงเป็นของจริง จริงอยู่สิ่งนี้เกิดขึ้นน้อยมาก แต่ถ้าคุณดำเนินการอย่างรวดเร็วและอยู่ในกรอบของกฎหมายแล้วทุกอย่างก็จะกลายเป็นไปในทางที่ดี ลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญจะตัดจำหน่ายในกรณีที่ชำระคืนเต็มจำนวน

ลูกหนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้

ลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญอย่าสับสนกับหนี้เสีย อย่างหลังแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะกลับมา สำหรับหนี้ที่จะรับรู้เป็นเงินเก็บไม่ได้ ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขใด ๆ ดังต่อไปนี้:

• บริษัทไม่สามารถฟ้องเรียกค่าเสียหายจากลูกหนี้ได้ด้วยเหตุผลทางกฎหมาย
• บริษัทลูกหนี้ถูกชำระบัญชี ในกรณีนี้ ไม่มีหน่วยงานทางเศรษฐกิจใดที่สามารถคืนหนี้ได้ ดังนั้นจึงไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ไม่ว่าด้วยวิธีใด

เงื่อนไขทั้งสองนี้เทียบเท่ากัน และเพื่อให้รับรู้หนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ ก็เพียงพอที่จะปฏิบัติตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อ

ลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญในงบดุล

พิจารณาคุณสมบัติทางบัญชีบางประการของปรากฏการณ์นี้ ส่วนแบ่งของลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญส่งผลกระทบต่อมูลค่ารวม ดังนั้นหากบริษัทไม่รับรู้ข้อเท็จจริงสงสัยหนี้ทั้งหมดก็จะสะท้อนเป็นลูกหนี้ หากทุกอย่างถูกต้องตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในบทความ สำรองหนี้สงสัยจะสูญของลูกหนี้จะคำนวณเป็นหนี้สิน บทบัญญัตินี้จะลดจำนวนเงินทั้งหมดที่แสดงในส่วนที่ 2 ของงบดุลของบริษัท

การตัดจำหน่ายลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญเกิดขึ้นด้วยค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินสำรอง ถ้าแน่นอน มันถูกสร้างเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการบัญชี หากจำนวนหนี้สินมากกว่าจำนวนเงินสำรอง ผลต่างจะถูกตัดออกไปยังค่าใช้จ่ายของบริษัท ลดจำนวนภาษีเงินได้ ดังนั้นจึงเพิ่มจำนวนเงิน กำไรสุทธิ.

ทำไมต้องมีสำรองหนี้สงสัยจะสูญ?

เงินสำรองนี้มีความจำเป็นหากมีเหตุอันควรเชื่อได้ว่าจะไม่ชำระหนี้ตรงเวลา ลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญเป็นปัจจัยที่อาจเป็นอันตรายต่อสุขภาพทางการเงินของบริษัท และเพื่อลดผลกระทบต่อธุรกิจ และมีข้อกำหนดข้างต้น

รูปแบบการทำงานมีดังนี้: ประการแรก บริษัท ต้องระบุในนโยบายการบัญชีเกี่ยวกับการสร้างเงินสำรอง จากข้อมูลการบัญชีสำหรับลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญ องค์กรจะคำนวณจำนวนเงินสำรอง แล้วหักออกจากกำไรจึงลดปริมาณลง การชำระภาษีและเพิ่มรายได้สุทธิ

คุณสมบัติการสร้าง

จะสร้างข้อกำหนดสำหรับลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญได้อย่างไร? มูลค่าของมันขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่หนี้จะครบกำหนด การกำหนดเวลาเหล่านี้เป็นการตัดสินใจที่สมเหตุสมผลพอสมควรของรัฐเนื่องจากลูกหนี้ที่น่าสงสัยเป็นหนี้ที่ไม่ได้รับคืนตรงเวลาและแน่นอนโอกาสที่หนี้สินจะได้รับคืนความล่าช้าคือ 10-15 วัน สูงกว่าเวลานี้มากคือหกเดือนหรือหนึ่งปี ดังนั้น เนื่องจากความแตกต่างในความเป็นไปได้ในการชำระหนี้ จึงมีความแตกต่างในจำนวนเงินสำรองที่รับรู้

ดังนั้นหากคู่สัญญาไม่ชำระหนี้ภายในระยะเวลาหนึ่งถึง 45 วัน ลูกหนี้รายนี้ก็ไม่ถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญเนื่องจากระยะเวลาดังกล่าวสั้นเกินไป การทำธุรกิจไม่อาจคาดเดาได้เสมอไป บางที คู่สัญญาอาจไม่ชำระหนี้เนื่องจากมีช่องว่างเงินสดที่คาดไม่ถึง ตามลำดับ ด้วยเหตุนี้ หนี้ประเภทดังกล่าวจึงไม่ถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญ ไม่เพิ่มปริมาณสำรองและ ไม่ลดจำนวนภาษีเงินได้ ที่จ่ายไป

หากระยะเวลาของหนี้อยู่ระหว่าง 45 ถึง 90 วันก็จะรับรู้เป็นจำนวน 50% ของยอดรวมและเพิ่มจำนวนเงินสำรองตามจำนวนนี้

ลูกหนี้ที่มีอายุเกิน 90 วัน รับรู้เต็มจำนวน

กระบวนการบัญชีหนี้และความสำคัญ

การกำหนดเงื่อนไขข้างต้นเกิดขึ้นในกระบวนการจัดทำรายการบัญชีลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญ หลังจากธุรกรรมนี้ เงินสำรองจะถูกปรับปรุงดังนี้:

• หากคู่สัญญาคืนหนี้ซึ่งเคยถูกพิจารณาว่าเป็นหนี้สงสัยจะสูญ จำนวนเงินของหนี้สินจะได้รับคืนตามลำดับ จำนวนเงินสำรองจะลดลงตามจำนวนนี้ นอกจากนี้ บริษัท จะต้องเสียภาษีเงินได้ซึ่งเป็นจำนวนหนี้ที่ได้รับ
• หากคู่สัญญาไม่ชำระหนี้จำนวนเงินจะถูกตัดออกจากทุนสำรองเต็มจำนวน หากก่อตั้งขึ้น บริษัท ไม่มีสิทธิ์ตัดหนี้ด้วยค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

การจัดการบัญชีลูกหนี้

การก่อตัวของเงินสำรองเป็นสิ่งที่ใช้บ่อย แต่ยังห่างไกลจากเครื่องมือเดียวสำหรับการจัดการลูกหนี้ วัตถุประสงค์หลักของกระบวนการนี้คือการลดเวลาในการชำระหนี้และลดโอกาสการสูญเสียอันเนื่องมาจากความไม่ซื่อสัตย์ของคู่สัญญา อย่างไรก็ตาม มีวิธีอื่นในการบรรลุเป้าหมายนี้

ดังนั้นหากจำเป็นต้องแปลง DZ เป็นเงินสดก็สามารถขายได้ จริงในกรณีนี้มีความเป็นไปได้ที่จะสูญเสีย

นอกจากนี้ยังสามารถให้เงื่อนไขพิเศษในการโต้ตอบสำหรับซัพพลายเออร์และลูกค้าที่ชำระบัญชีกับบริษัททันทีหรือโดยเร็วที่สุด เงื่อนไขเหล่านี้อาจรวมถึงส่วนลด ค่าคอมมิชชั่นที่ลดลง และอื่นๆ

นอกจากนี้ on ช่วงเวลานี้คุณสามารถตรวจสอบความสมบูรณ์ของลูกหนี้ด้วยความช่วยเหลือของบริการพิเศษซึ่งสามารถลดโอกาสในการสูญเสียทางเศรษฐกิจได้อย่างมาก มีปัจจัยความน่าเชื่อถือของคู่สัญญาพิเศษที่รวบรวมจากการสำรวจซัพพลายเออร์

DZ เป็นเครื่องมือพิเศษที่ช่วยให้บริษัทต่างๆ ดำเนินการโต้ตอบระหว่างบริษัทได้ รวมถึงการร่วมมือกับลูกค้า แม้ว่าคู่สัญญาจะไม่มีจำนวนเงินเพียงพอที่จะดำเนินการทางธุรกิจต่างๆ ได้

แนวคิดเรื่องหนี้มาพร้อมกับกิจกรรมของทุกบริษัท แม้ว่าการให้เงินกู้เพื่อการพาณิชย์หรือหากมีเงื่อนไขการชำระเงินรอการตัดบัญชีในสัญญา เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการก่อตัวของหนี้ของนิติบุคคลธุรกิจหนึ่งไปยังอีกองค์กรหนึ่งได้

เรียนผู้อ่าน! บทความพูดถึงวิธีแก้ปัญหาทั่วไป ประเด็นทางกฎหมายแต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นยังไง แก้ปัญหาของคุณได้ตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

สาระสำคัญของหนี้

แต่ละบริษัทหรือผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถอยู่อย่างโดดเดี่ยวได้ ในการดำเนินธุรกิจ พวกเขาจำเป็นต้องดึงดูดซัพพลายเออร์ของวัตถุดิบและวัสดุ โต้ตอบกับผู้ซื้อสินค้าที่ผลิตหรือขายสินค้า และในท้ายที่สุด ซื้อไฟฟ้าจากสาธารณูปโภค

ระดับของภาวะเศรษฐกิจขององค์กรการค้าสามารถประเมินได้โดยการวิเคราะห์สถานะของหนี้ขาเข้าและขาออก

แยกความแตกต่างระหว่างบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ บัญชีเจ้าหนี้เป็นภาระผูกพันทางการเงินของบริษัทกับองค์กรอื่น

ในการบัญชี เป็นเรื่องปกติที่จะแยกแยะเจ้าหนี้สามประเภท:

• หนี้กับคู่สัญญา (สำหรับสินค้าหรือบริการ);
• หนี้พนักงาน (ค่าจ้างค้างชำระ);
• หนี้ของรัฐ (ภาษีและเงินสมทบ)

การปรากฏตัวของลูกหนี้มีโอกาสที่น่าพอใจมากขึ้นสำหรับ บริษัท อย่างไม่ต้องสงสัย ลูกหนี้ขององค์กรคือ ส่วนสำคัญสินทรัพย์หมุนเวียนและแสดงในรูปของหนี้ของคู่สัญญาบุคคลที่สาม ผู้ประกอบการ และประชาชนในองค์กร

ประเภทลูกหนี้

ลูกหนี้ของบริษัทสามารถแบ่งออกเป็นประเภทย่อยจำนวนมาก ขึ้นอยู่กับเกณฑ์การประเมินที่เลือก

พิจารณาการจำแนกประเภทหลัก

• ขึ้นอยู่กับอายุของลูกหนี้:
  • หนี้ระยะสั้น - คาดว่าจะชำระคืนภายในสิบสองเดือน
  • หนี้ระยะยาว - การชำระหนี้กับคู่สัญญาจะไม่เร็วกว่าหนึ่งปี
• ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขการโอนเงิน:
  • ลูกหนี้ปกติ - ภาระผูกพันได้รับการปฏิบัติตามโดยคู่สัญญาภายในระยะเวลาที่คู่สัญญากำหนด
  • ค้างชำระเกิดขึ้นเมื่อ บังคับจ่ายไม่ได้จ่ายตรงเวลาเพื่อชำระหนี้เงินต้น
• ขึ้นอยู่กับความน่าจะเป็นของการชำระหนี้:
  • หนี้จริงเป็นหนี้ของคู่สัญญาที่เชื่อถือได้ใน ความมั่นคงทางการเงินและความซื่อสัตย์สุจริตที่บริษัทไม่สงสัย
  • ลูกหนี้ที่น่าสงสัยเป็นหนี้ประเภทหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับการชำระคืนที่องค์กรไม่มีความแน่นอนที่แน่นอนเนื่องจากสภาพเศรษฐกิจที่ไม่น่าพอใจของพันธมิตร
  • หนี้สูญเกิดขึ้นเมื่อไม่สามารถทวงหนี้ของลูกหนี้ได้ (บริษัทถูกประกาศล้มละลาย)

สาเหตุ

คำจำกัดความของลูกหนี้มีความเชื่อมโยงอย่างแยกไม่ออกกับการดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์

เป็นผลให้มีสองปัจจัยหลักสำหรับการเกิดขึ้นของหนี้:

1. สาเหตุหลักมาจากการจัดระเบียบการทำงานปกติในบริษัทและความจำเป็นในการสร้างความสัมพันธ์อันดีกับคู่ค้า
2. เหตุผลที่สองเป็นเชิงลบและส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับการขาดความรู้ทางกฎหมายที่จำเป็นเมื่อทำสัญญากับคู่สัญญาตลอดจนการตรวจสอบวิเคราะห์สถานะเมื่อเลือกคู่ค้าทางธุรกิจ

อัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้

การดำเนินการของพื้นฐาน การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ในกิจกรรมของ บริษัท ขนาดเล็กก็เรียกร้องให้ตรวจสอบพลวัตของตัวบ่งชี้ความมั่นคงทางการเงินขององค์กรอย่างรอบคอบและตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงเชิงลบในเวลาที่เหมาะสม สำหรับอัตรา ความยั่งยืนทางเศรษฐกิจบริษัท รัสเซียใช้การคำนวณอัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้

สูตรต่อไปนี้ใช้สำหรับการคำนวณ:

อัตราการหมุนเวียน = รายได้จากการขาย / ลูกหนี้เฉลี่ย ณ สิ้นปี

การวิเคราะห์ค่าสัมประสิทธิ์ที่ได้รับสามารถสรุปได้ว่าเงินทุนขององค์กรทำงานได้อย่างมีประสิทธิภาพเพียงใด ยิ่งค่าของ indicator ยิ่งต่ำ ยิ่งเคลื่อนที่เร็วขึ้น ทุนของตัวเองบริษัท. ในกรณีที่บริษัทดำเนินการตามเงื่อนไขการให้สินเชื่อทางการค้าแก่ผู้ซื้อโดยไม่มีการวิเคราะห์ จะกำหนดองค์ประกอบค่อนข้างยาก นโยบายสินเชื่อบริษัทที่เกี่ยวข้องกับคู่สัญญา

ภาพสะท้อนในการบัญชีและการรายงาน

บัญชีลูกหนี้จะต้องสะท้อนอยู่ใน งบการเงินของบริษัท กล่าวคือในงบดุลในบรรทัดที่ 1230 ของสินทรัพย์ ในการคำนวณตัวบ่งชี้หนี้ขาเข้า บริษัทต่างๆ พิจารณายอดเดบิตของบัญชีธุรกิจเช่น 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76

รายการสิ่งของ

ข้อกำหนดสำหรับขั้นตอนและวิธีการของการบัญชีธุรกิจ บริษัทการค้ากำหนดให้หน่วยงานต้องตรวจสอบลูกหนี้เป็นระยะ แม้จะมีจุดยืนของกฎหมาย แต่ก็ไม่ใช่ว่าทุกองค์กรจะปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ที่กำหนดไว้และวิเคราะห์ตัวชี้วัดหนี้เข้าและออกทันทีก่อนที่จะรวบรวมชุดรายงานการบัญชีประจำปี

ปัจจัยหลักในความจำเป็นในการตรวจสอบรายไตรมาสของลูกหนี้ขององค์กรคือกลไกการป้องกันดังกล่าวช่วยให้คุณสามารถระบุและตอบสนองต่อหนี้เสียและหนี้สงสัยจะสูญในเวลาที่เหมาะสม การรวบรวมซึ่งเป็นกระบวนการที่ลำบากและมีค่าใช้จ่ายทางการเงิน

ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังและข้อสรุปที่เกิดขึ้นในภายหลังจะถูกโอนไปยังพนักงานที่ได้รับอนุญาตของ บริษัท เพื่อทำงานกับลูกหนี้รวมทั้งเพื่อสร้าง ทุนสำรองครอบคลุม หนี้สงสัยจะสูญหรือตัดหนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้

การวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้ของบริษัทควรทำอย่างสม่ำเสมอ อย่างน้อยทุกไตรมาส อย่างไรก็ตาม ในบางกรณี การทำบัญชีรายการหนี้เป็นข้อบังคับตามข้อกำหนดของกฎหมาย

สถานการณ์ดังกล่าวรวมถึง:

• การเปลี่ยนแปลงของ MOL (ผู้รับผิดชอบที่สำคัญ) เช่น แคชเชียร์ เจ้าของร้าน หัวหน้าฝ่ายบัญชี
• การเริ่มต้นของเหตุสุดวิสัยและภัยธรรมชาติพร้อมกับการสูญเสียทรัพย์สินและทรัพย์สินอื่น ๆ ของ บริษัท
• ออกจากงบการเงิน ณ สิ้นปีบัญชี
• กรณีการชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กรการค้า

ของสะสม

กรณีบริษัทมีปัญหาในการชำระหนี้ของคู่สัญญาก็ต้องจัดกิจกรรมทวงถามหนี้

การเจรจาเป็นขั้นตอนแรกของเหตุการณ์ดังกล่าวในทางปฏิบัติ มีลูกหนี้เพียงไม่กี่รายเท่านั้นที่ซื่อสัตย์และตอบกลับข้อความจากผู้ให้กู้

หากมีการเจรจาและปัญหายังไม่ได้รับการแก้ไข บริษัทมีขั้นตอนวิธีดำเนินการที่เป็นไปได้สองวิธี ในกรณีแรก เธออาจไปที่หน่วยงานทวงถามหนี้หรือแม้แต่ขายหนี้ให้บุคคลที่สาม

ตัวเลือกที่สองเกี่ยวข้องกับการขึ้นศาลหากองค์กรเจ้าหนี้มีข้อได้เปรียบในศาลมากกว่าและชนะคดี ก็มีทุกโอกาสที่จะทวงหนี้ด้วยความช่วยเหลือของปลัดอำเภอตามคำสั่งศาลที่ได้รับ

ตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

ตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับคู่สัญญาตามคำสั่งของหัวหน้า กองทุนสำรองจะถูกสร้างขึ้นเพื่อให้ครอบคลุมหนี้สงสัยจะสูญ ข้อกำหนดสำหรับการก่อตั้งนั้นถูกกำหนดโดยแต่ละบริษัทอย่างอิสระ

กฎหมายภาษีเสนอให้องค์กรมีกลไกในการสร้างกองทุนดังต่อไปนี้:

• หนี้ไม่เกิน 45 วันตามปฏิทินไม่กระทบต่อขนาดของกองทุนเพื่อรองรับหนี้สงสัยจะสูญ
• หนี้น่าจะต่ำ 45-90 วันตามปฏิทินจะต้องรวมอยู่ในเงินสำรองในจำนวนร้อยละห้าสิบของมูลค่าของมัน
• หากเกิดหนี้สงสัยจะสูญ กว่าสามเดือนที่ผ่านมาจำนวนเงินเต็มของหนี้นี้ควรรวมอยู่ในเงินสำรอง

ในการบัญชี ไม่จำกัดปริมาณสำรองที่สร้างขึ้น ค่าเกณฑ์. อย่างไรก็ตาม สำหรับการบัญชีภาษีของ บริษัท มีการกำหนดข้อกำหนดสำหรับปริมาณสำรองที่สร้างขึ้นในจำนวนไม่เกินร้อยละสิบของรายได้ขององค์กรสำหรับงวดการเงิน

ตัดจำหน่าย

ในกรณีที่ไม่สามารถกู้คืนลูกหนี้ได้ กฎหมายกำหนดให้ตัดหนี้สูญในบันทึกภาษีและบัญชี

เพื่อให้นักบัญชีสามารถสะท้อนขั้นตอนนี้ได้ ควรพิจารณาว่ามีการจัดตั้งกองทุนขึ้นในบริษัทเพื่อชดเชยหนี้สงสัยจะสูญหรือไม่ บัลลาสต์ทางการเงินนี้ไม่ใช่ข้อกำหนดที่ไร้เหตุผลของรัฐ แต่ช่วยให้คุณสามารถกระจายความสูญเสียทางการเงินอย่างเท่าเทียมกันในรูปแบบของลูกหนี้ที่ไม่ดี มีการสร้างคำสั่งจากหัวหน้า บริษัท เพื่อตัดหนี้ที่แยกจากกัน

องค์กรควรตัดยอดหนี้ซึ่งครบกำหนดเกินสามปีปฏิทินโดยใช้เงินสำรองโดยมีรายการต่อไปนี้:

Dt 63 “สำรองหนี้สงสัยจะสูญ” KR 62 (76 หรือบัญชีอื่น)

ลูกหนี้ตัดจำหน่ายควรแสดงในงบดุลของบริษัทดังนี้

Dt 007 "จำนวนลูกหนี้ตัดจำหน่ายถูกนำมาพิจารณาจากงบดุล"

หากบริษัทไม่ได้จัดตั้งกองทุนเพื่อชดเชยหนี้สงสัยจะสูญ การขาดทุนในรูปของลูกหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ควรนำมาประกอบกับผลประกอบการทางการเงิน

ในการบัญชี สถานการณ์นี้จะสะท้อนให้เห็นดังนี้:

Dt 91/2 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" KR 62 (76 หรือบัญชีอื่นๆ)

ประกันลูกหนี้

หลายบริษัทได้ทำสัญญากับบริษัทประกันภัยเพื่อลดผลกระทบที่ตามมาของลูกหนี้ที่เรียกเก็บเงินไม่ได้ ข้อตกลงดังกล่าวควรมีเหตุการณ์ประกันที่เป็นไปได้ทั้งหมด เกณฑ์ในการพิจารณาความมั่นคงทางการเงินของคู่สัญญา และประเด็นอื่นๆ ที่จำเป็นสำหรับการประเมินระดับความน่าเชื่อถือที่ถูกต้องแม่นยำ

การทำงานของบริษัทรัสเซียอยู่ภายใต้อิทธิพลอย่างหนักของปรากฏการณ์วิกฤต ซึ่งเหตุการณ์ดังกล่าวเกี่ยวข้องกับปัจจัยต่างๆ เช่น การล้มละลาย กิจกรรมการผลิตที่ลดลง และความเสี่ยงที่เพิ่มขึ้น

ลูกหนี้การค้าเป็นหนี้ของคู่สัญญากับบริษัทของคุณ หากไม่สามารถกู้คืนจำนวนเงินจากคู่สัญญาได้ หนี้จะเรียกเก็บเงินไม่ได้ สามารถตัดออกได้ แต่ต้องทำในการบัญชีและการบัญชีภาษีตามกฎที่แตกต่างกัน ในบทความเราจะบอกคุณอย่างง่าย ๆ ว่ามันคืออะไร เราจะให้ประเภทและเงื่อนไขการชำระคืน

เจ้าหน้าที่ภาษีและผู้พิพากษาได้ออกกฎหมายห้ามใหม่ ซึ่งทำให้บริษัทต่างๆ ในการตัดบัญชีลูกหนี้ได้ยากขึ้น

แนวคิดของลูกหนี้

สร้างงบดุลสำหรับองค์กรของคุณ คุณเห็นยอดเดบิตในบัญชีการชำระเงิน (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76) หรือไม่? นี่คือลูกหนี้ของบริษัท - จำนวนเงินที่องค์กร พลเมือง งบประมาณ และกองทุนพิเศษอื่น ๆ เป็นหนี้บริษัทของคุณ

ตรวจสอบอายุความของหนี้ของคู่สัญญา หากมีหนี้สูญในการบัญชีก็ต้องตัดจำหน่าย ผู้เชี่ยวชาญของ Glavbukh Sitema บอกเกี่ยวกับวิธีการทำอย่างถูกต้อง

สิ่งที่รวมอยู่ในบัญชีลูกหนี้? หนี้รวมถึง:

• ผู้ซื้อและลูกค้า (บัญชี 62);
• ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับเงินทดรองที่จ่ายให้กับพวกเขา เช่นเดียวกับการเรียกร้องที่ศาลยอมรับหรือได้รับ (บัญชี);
• องค์กรประกันสำหรับการชำระเงิน ค่าสินไหมทดแทนประกัน, องค์กรที่ออกหลักทรัพย์ที่องค์กรเป็นเจ้าของ, เพื่อจ่ายเงินปันผล, ฯลฯ (บัญชี 76);
• งบประมาณและประชาชน กองทุนนอกงบประมาณสำหรับการคืน (ชดเชย) ของภาษีและเงินสมทบที่ชำระเกิน (บัญชี);
• พนักงานให้กับองค์กร - สำหรับเงินกู้, จำนวนเงินที่ออกให้ในรายงาน, การชดเชยความเสียหาย, ฯลฯ (บัญชี,,);
• ผู้ก่อตั้งเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน (บัญชี 75)

กล่าวคือ โครงสร้างหรือองค์ประกอบของลูกหนี้มีลักษณะตามลักษณะการก่อหนี้ดังนี้

• เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ตามเกณฑ์การชำระเงินรอการตัดบัญชี ลูกหนี้ปรากฏขึ้นในขณะที่คุณส่งสินค้าไปยังคู่สัญญาเริ่มทำงานให้กับเขาให้บริการ แต่ยังไม่ได้รับเงิน
• เมื่อซื้อวัตถุดิบหรือผลิตภัณฑ์อื่นโดยชำระเงินล่วงหน้าตามเงื่อนไขการจัดส่งที่รอการตัดบัญชี
• ในกรณีที่ชำระภาษีมากเกินไป (ค่าธรรมเนียม);
• การจ่ายเงินสดให้กับพนักงาน

ลูกหนี้แตกต่างจากเจ้าหนี้อย่างไร

ในทางปฏิบัติมักมีคำถามเกิดขึ้น - ลูกหนี้ - เราเป็นหนี้หรือเป็นหนี้เรา? คำตอบคือ: ลูกหนี้คือสิ่งที่ถึงกำหนดชำระให้กับองค์กรของคุณ แต่ยังไม่ได้รับ (โดยพื้นฐานแล้วคือสิทธิในทรัพย์สิน) หากบริษัทเป็นหนี้อยู่ จำนวนเงินนี้จะเป็นบัญชีเจ้าหนี้

บัญชีลูกหนี้หมายถึงสินทรัพย์หมุนเวียนของบริษัทโดยไม่คำนึงถึงอายุของบริษัท ลูกหนี้ไม่ได้ทุกประเภทจะแสดงในงบดุลที่มีชื่อเดียวกัน ตัวอย่างเช่น หนี้ของซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมาสำหรับเงินทดรองจ่ายภายใต้ข้อตกลงที่เกี่ยวข้องกับการได้มา (การสร้าง) ของวัตถุของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนจะแสดงในส่วนที่ 1 ของงบดุล "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"

สิ่งที่ใช้กับลูกหนี้พบว่า ทีนี้มาดูการแบ่งประเภทกัน

สัญญาที่ยุ่งยากช่วยป้องกันไม่ให้บริษัทตัดจำหน่ายลูกหนี้ หากสัญญาถูกร่างขึ้นในลักษณะที่ผู้ขายไม่สามารถเรียกคืนค่าปรับจากผู้ซื้อสำหรับการชำระเงินล่าช้าได้นี่เป็นสัญญาณของการทำธุรกรรมที่สมมติขึ้น หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์คำนวณภาษีเงินได้ใหม่หากพิสูจน์ได้ว่าการสำรองหนี้ถูกสร้างขึ้นอย่างไม่ถูกต้อง

ประเภทลูกหนี้

ขึ้นอยู่กับเกณฑ์การจัดประเภทมี ประเภทต่างๆลูกหนี้

ตามลำดับเหตุการณ์ ลูกหนี้แบ่งออกเป็น:

• เป็นปกติที่เกิดขึ้นภายในกรอบของนโยบายสินเชื่อขององค์กร กำหนดมาตรฐานสำหรับการประเมินความน่าเชื่อถือของลูกค้าและวงเงินสินเชื่อสำหรับคู่สัญญา;
• ไม่ยุติธรรมอันเป็นผลมาจากการละเมิดข้อกำหนดของกฎระเบียบและบรรทัดฐานที่จัดตั้งขึ้นในองค์กรเพื่อให้ผู้รับเหมาได้รับการชำระเงินล่าช้าขั้นตอนการออกสินค้าและวัสดุ ฯลฯ

ตามเกณฑ์การชำระล่าช้ามี:

• ลูกหนี้ตามแผนซึ่งยังไม่ถึงกำหนดชำระ
• หนี้ที่ค้างชำระซึ่งใกล้ถึงกำหนดชำระ แต่ยังไม่ได้รับการชำระเงิน

ตามระยะเวลาของความล่าช้าพวกเขาแยกแยะ กลุ่มต่างๆลูกหนี้ ตัวอย่างเช่น ความล่าช้าสูงสุด 45 วัน จาก 45 ถึง 90 วัน เป็นต้น

ตามเกณฑ์ความเป็นจริงของการกู้คืนมี:

• หนี้ที่เรียกเก็บจริง
• มีปัญหา (สงสัย);
• สิ้นหวัง

ในระยะสั้น

ลูกหนี้ส่วนใหญ่จัดประเภทเป็นหนี้กระแสรายวันหรือระยะสั้น โดยจะครบกำหนดชำระภายใน 12 เดือนหลังจาก วันที่รายงาน. ลูกหนี้ที่เหลือเป็นลูกหนี้ระยะยาว ตัวอย่างเช่น เงินให้กู้ยืมแก่คู่สัญญาเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี

สงสัย

ลูกหนี้ที่ไม่ได้ชำระหรือมีความเป็นไปได้สูงจะไม่ถูกชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลงและไม่ได้รับการค้ำประกันที่เหมาะสมถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญในการบัญชี (ข้อ 70 ของระเบียบว่าด้วยเรื่อง การบัญชีและการรายงาน) ทุกครั้งที่มีการระบุลูกหนี้ที่น่าสงสัย สำรองชื่อเดียวกันจะเกิดขึ้นในการบัญชี นี่เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้การรายงานขององค์กรสะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินที่แท้จริงและจำนวนภาระผูกพันที่แท้จริงของผู้ซื้อและลูกค้า

ในการบัญชีภาษีเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญถูกสร้างขึ้นโดยสมัครใจและรายได้ที่ต้องเสียภาษีจะลดลงตามจำนวนสำรอง (ข้อ 5 มาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขั้นตอนในการสร้างเงินสำรองถูกควบคุมในมาตรา 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แตกต่างไปจากกฎเกณฑ์ในการบัญชี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หนี้ค้างชำระที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า งาน หรือบริการเท่านั้นที่ถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญ เงินสำรองจะถูกสร้างขึ้นก็ต่อเมื่อมีความล่าช้ามากกว่า 45 วัน

สิ้นหวัง

หนี้สูญ - หนี้ที่ไม่สามารถกู้คืนได้จากคู่สัญญา (ข้อ 77 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานข้อ 2 ของข้อ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• หมดอายุ ระยะเวลาจำกัด(มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ภาระผูกพันสิ้นสุดลงตามกฎหมายแพ่งเนื่องจากไม่สามารถปฏิบัติตามได้ ตัวอย่างเช่น เนื่องจากเหตุสุดวิสัย (มาตรา 416 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การชำระบัญชีขององค์กรลูกหนี้ (มาตรา 419 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การกระทำของหน่วยงานสาธารณะหรือหน่วยงาน รัฐบาลท้องถิ่น(มาตรา 417 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี หนี้ยังรับรู้เป็นหนี้เสีย ซึ่งเป็นความเป็นไปไม่ได้ของการรวบรวมซึ่งได้รับการยืนยันโดยการตัดสินใจของปลัดอำเภอ ซึ่งออกให้เกี่ยวข้องกับการสิ้นสุดกระบวนการบังคับใช้

ตารางประเภทลูกหนี้

เกณฑ์	การจำแนกประเภท
	เกี่ยวเนื่องกับการได้มาซึ่งสินค้าคงเหลือ งาน บริการ
	ไม่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินค้าคงคลัง งาน บริการ
ลำดับเหตุการณ์	ปกติ
	ไม่ยุติธรรม
ตามระยะเวลา	ปัจจุบัน (ระยะสั้น)
	ระยะยาว
ปฏิบัติตามภาระผูกพันให้มากที่สุด	วางแผน
	หนี้ที่ค้างชำระ: - หนี้ที่อายุความของข้อ จำกัด ยังไม่หมดอายุ - ไม่มีการอ้างสิทธิ์
ตามเกณฑ์ความเป็นจริงของการฟื้นตัว	ของสะสมจริง
	สงสัย
	สิ้นหวัง

วิธีเลี่ยงการแบน FTS ใหม่และตัดยอดลูกหนี้เมื่อเหมาะสมกับคุณ

Federal Tax Service ห้ามรวมลูกหนี้ในค่าใช้จ่ายหาก บริษัท ลืมทำตรงเวลา แต่มี ทางกฏหมายหลีกเลี่ยงข้อกำหนดนี้ เราได้เตรียมคำแนะนำ

การจัดการบัญชีลูกหนี้

โดย กฎทั่วไปหนี้ซึ่งสะท้อนให้เห็นในบัญชีทางบัญชีที่เกี่ยวข้องนั้นมีมูลค่าตามมูลค่าที่ตราไว้ - ขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่ บริษัท นำเสนอต่อคู่สัญญา (คู่สัญญา) หรือจ่ายจริงหรือค้างชำระ เมื่อประเมิน มูลค่าตลาดลูกหนี้คำนึงถึงความเป็นไปได้ที่พวกเขาจะไม่ได้รับการชำระคืน

ในขณะเดียวกัน โปรดทราบว่าไม่เพียงแต่ลูกหนี้ที่ค้างชำระถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญ แต่ยังเป็นหนี้ที่ยังไม่ถึงกำหนดชำระอีกด้วย (เช่น หากองค์กรคู่สัญญาอยู่ในกระบวนการล้มละลาย) ในเวลาเดียวกันหนี้ที่ค้างชำระ แต่ไม่สงสัย - พูดว่าถ้าผู้ซื้อมีปัญหาชั่วคราว แต่เขารับประกันการชำระเงินในภายหลัง

ไม่ว่าในกรณีใด ในการสร้างข้อกำหนดสำหรับหนี้สงสัยจะสูญในการบัญชี ไม่เพียงแต่ต้องดูและระบุหนี้สงสัยจะสูญเท่านั้น แต่ยังต้องประเมินความน่าจะเป็นของการชำระคืน (ไม่ชำระ) เพื่อคำนวณปริมาณสำรองอย่างสมเหตุสมผล .

ทำงานกับลูกหนี้

ลูกหนี้การค้าเป็นการถอนออกจากการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจของตัวเอง เงินทุนหมุนเวียนซึ่งมาพร้อมกับการสูญเสียรายได้ขององค์กรทางอ้อม ดังนั้นหนี้ดังกล่าวจะต้องได้รับการจัดการ วิธีการทำงานกับบัญชีลูกหนี้?

มีความจำเป็นต้องจัดการบัญชีลูกหนี้ควบคุมการรับเงินจากผู้ซื้อและลูกค้าในเวลาที่เหมาะสมเนื่องจากไม่เพียง แต่ความเป็นอยู่ที่ดีเท่านั้น แต่ยังขึ้นอยู่กับความอยู่รอดของ บริษัท ด้วย จำเป็นต้องมีการตรวจสอบอย่างต่อเนื่อง ไม่ใช่เป็นครั้งคราว นอกจากนี้ยังจะต้องพัฒนานโยบายบางอย่างในด้านเงื่อนไขการชำระเงิน บางครั้งคู่สัญญาก็ถูกชำระบัญชีและหนี้สินก็ไม่หมดไป ผู้เชี่ยวชาญกล่าวว่าเกี่ยวกับเรื่องนี้

ไม่มีใครต้องการเพิ่มลูกหนี้ ทุกคนมุ่งมั่นที่จะขยายการขาย - เพิ่มรายได้ แต่ในขณะเดียวกันก็รับประกันว่าจะมีการรวบรวมที่มีประสิทธิภาพและกระแสเงินสดคงที่

การให้เงื่อนไขการชำระเงินแบบนุ่มนวลนั้นไม่มีประโยชน์ เนื่องจากการเติบโตของสินทรัพย์ (ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาในรูปของลูกหนี้) มักจะมาพร้อมกับการเพิ่มขึ้นของหนี้สินที่สอดคล้องกัน (ในกรณีนี้เนื่องจากกำไรที่เกิดขึ้นในขณะที่รับรู้รายได้ที่ยังไม่ได้ชำระ) แต่กำไรนี้อยู่บนกระดาษเท่านั้น แต่ในความเป็นจริง ลูกหนี้คือกองทุนที่ให้ผู้ซื้อยืม (ลูกค้า ฯลฯ) ดังนั้นจึงถอนออกจากการหมุนเวียนของ บริษัท นั่นคือจากกองทุนสำหรับค่าจ้าง การซื้อวัสดุและการบำรุงรักษาทรัพย์สิน

ลูกหนี้จะเกิดขึ้นเมื่อใด กรณีที่ผู้ซื้อ (ลูกค้า) ได้รับความล่าช้า ดังนั้นเมื่อให้การล่าช้า ให้คำนึงถึงต้นทุนเพิ่มเติมในราคาของสัญญา เช่น กำหนดราคาที่แตกต่างกันสำหรับการชำระเงินทันทีและหลังจากช่วงระยะเวลาหนึ่ง

นอกจากนี้จำเป็นต้องคำนึงถึงความเสี่ยงที่ลูกหนี้จะไม่ได้รับการชำระคืน ยิ่งองค์กรมีลูกหนี้มากเท่าใด ความน่าจะเป็นก็จะยิ่งสูงขึ้น (มีคนล้มละลาย หายตัวไป ฯลฯ)

เป็นผลให้มีการวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้สำหรับปีก่อนหน้าและเป็นไปได้ที่จะกำหนดมูลค่าโดยประมาณ (ร้อยละ) ของหนี้เสียที่ค้างชำระในท้ายที่สุด และคำนึงถึงสิ่งนี้ด้วยเมื่อกำหนดนโยบายทางการเงิน

ในการบริหารลูกหนี้ใช้วิธีต่อไปนี้เพื่อลดความเสี่ยง:

• การจำกัดหนี้ (setting จำนวนเงินสูงสุดคู่สัญญารายหนึ่ง)
• การจำกัดระยะเวลาการผ่อนชำระหรือการชำระเงินรอการตัดบัญชี
• การจัดตั้งการลงโทษอย่างรุนแรงสำหรับการชำระหนี้ล่าช้า;
• เช็คบังคับความสามารถในการละลายของพันธมิตรใหม่และที่มีอยู่ตลอดจนการรักษา "ไฟล์ลูกค้า" เพื่อจัดอันดับ (แบ่งออกเป็นที่เชื่อถือได้ น่าสงสัย ไม่พึงประสงค์ ฯลฯ ) เพื่อสร้างเงื่อนไขที่แตกต่างกันสำหรับความร่วมมือ

ในการตัดสินใจว่าจะจัดการกับลูกหนี้อย่างไร ให้หลีกเลี่ยงความสุดโต่ง

ความจริงก็คือด้วยนโยบายที่เข้มงวดในการบริหารลูกหนี้คุณภาพจะเพิ่มขึ้น แต่มีความเสี่ยงที่จะสูญเสียหรือสูญเสียลูกค้า (คู่ค้า) บางส่วนที่จะไปหาคู่แข่ง และนโยบายเสรีนิยมสุดเหวี่ยงนำไปสู่ ชั้นต้นต่อการเติบโตของยอดขาย ต่อมากลายเป็นต้นทุนที่สูง (ค่าใช้จ่ายในการเรียกร้อง ศาล ฯลฯ) หรือการเก็บเงินที่ไม่เป็นจริง

สินค้าคงคลังลูกหนี้

เนื่องจากข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้แสดงในงบการเงิน - ทั้งในงบดุลและในภาคผนวก (พร้อมรายละเอียดเกี่ยวกับโครงสร้างหนี้) จึงต้องเชื่อถือได้และถูกต้องและได้รับการยืนยันโดยผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง

อย่างน้อยปีละครั้ง ก่อนจัดทำงบการเงินประจำปี ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีรายงาน บริษัทต่างๆ จะทำรายการบัญชีลูกหนี้ทุกประเภทให้ครบถ้วน หากองค์กรสร้างเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร สินค้าคงคลังจะดำเนินการบ่อยขึ้น - รายไตรมาสหรือรายเดือน เนื่องจากบนพื้นฐานของสินค้าคงคลังดังกล่าว จำนวนเงินสำรองจะถูกกำหนด (ข้อ 4 ของข้อ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนสำหรับการชำระบัญชีจะแตกต่างจากขั้นตอนสินค้าคงคลัง ทรัพย์สินทางวัตถุ- การปรากฏตัวของหนี้สินและจำนวนเงินจะถูกกำหนดบนพื้นฐานของเอกสารทางบัญชีหลักเช่นเดียวกับผลของ ความสมานฉันท์ซึ่งกันและกันกับผู้รับเหมา

เทมเพลตที่จะเร่งการกระทบยอดกับคู่สัญญาและขจัดความคลาดเคลื่อน

ผู้รับผิดชอบจะต้องส่งรายงานล่วงหน้าภายในระยะเวลาไม่เกินสามวันทำการหลังจากวันที่จ่ายเงินสดหมดอายุ หรือนับจากวันที่พวกเขากลับไปทำงาน (เช่น หลังจากกลับจากการเดินทางไปทำธุรกิจ) แต่นี่เป็นช่วงเวลาที่กำหนดโดยหัวหน้าองค์กร - เขาระบุในคำสั่งหรือในคำสั่งของผู้รับผิดชอบ (ข้อ 6.3 ของคำแนะนำของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 11 มีนาคม 2014 ฉบับที่ 3210-U).

สำหรับภาษี เบี้ยประกัน และอื่นๆ การชำระเงินภาคบังคับระยะเวลาการชำระคืนถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ(เงินสมทบประกันอุบัติเหตุในที่ทำงาน)

สำหรับสัญญา (การส่งมอบ สัญญา การให้บริการ ฯลฯ) วันที่ครบกำหนดจะกำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญา ระยะเวลาการชำระคืนเฉลี่ยของลูกหนี้คำนวณจากผลคูณของงวดเป็นวันและลูกหนี้ในรูเบิลหารด้วยเงินที่ได้จากการขายทุกประเภท

นั่นคือเพื่อกำหนดอายุของลูกหนี้ในงบดุลนักบัญชีต้องใช้สูตรต่อไปนี้:

ยิ่งคะแนนสูงเท่าไหร่ ความเสี่ยงที่หนี้จะไม่ได้รับชำระหนี้ก็ยิ่งสูงขึ้น

ผู้เชี่ยวชาญบอกเราเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการจัดทำงบการเงินและสะท้อนบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ในนั้น

ระยะเวลาจำกัดทั่วไปตามมาตรา 196 ประมวลกฎหมายแพ่ง RF คือสามปี หลังจากหมดอายุและหากหนี้ได้รับการยอมรับว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ก่อนหมดอายุระยะเวลาที่ จำกัด (เช่นถ้าองค์กรลูกหนี้ถูกชำระบัญชี) หนี้จะถูกตัดออก

บ่อยขึ้น แน่นอน ลูกหนี้จะถูกตัดออกจาก หมดอายุบทบัญญัติแห่งข้อจำกัดหรือได้รับการยอมรับว่าสิ้นหวัง อายุความในการทวงถามหนี้เป็นอย่างไร?

หากมีการสร้างทุนสำรอง หนี้จะถูกตัดออกด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุน หากจำนวนเงินสำรองไม่เพียงพอ ส่วนต่างนั้นมาจากค่าใช้จ่ายอื่น - เป็นการเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" (PBU 10/99) หากไม่มีเงินสำรอง จำนวนเงินทั้งหมดจะถูกหักไปยังเดบิตของบัญชี 91 ในขณะเดียวกันก็ต้องรับเข้าบัญชีนอกดุล 007 พร้อมกัน “หนี้ที่ตัดออกจากลูกหนี้ที่ล้มละลาย” โดยให้คงบัญชีต่อไปอีกห้าปี (กรณีรับจากลูกหนี้ได้) . และหลังจากช่วงเวลานี้หนี้จะถูกตัดออกจากทะเบียน

ในการบัญชีภาษี จำนวนหนี้เสียที่ตัดจำหน่ายจะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ และเมื่อสร้างเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ -- ค่าใช้จ่ายของสำรอง จำนวนเงินที่สำรองไม่ครอบคลุมยังเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

บัญชีลูกหนี้ในการรายงาน

ผู้เชี่ยวชาญที่มีประสบการณ์ไม่ต้องคำนวณค่าสัมประสิทธิ์ทั้งหมด (มีหลายค่า) ก็เพียงพอที่จะดูตัวบ่งชี้งบดุล - ที่จำนวนเจ้าหนี้และลูกหนี้ตลอดจนค่าสุดท้ายของส่วนและงบดุล ส่วนที่ 5 ของยอดคงเหลือแสดงเฉพาะหนี้ที่ต้องชำระคืนในอนาคตอันใกล้ (ภายใน 12 เดือน) ผู้เชี่ยวชาญแสดงวิธีการตัดจำหน่ายลูกหนี้

หากหนี้สินระยะสั้นมีมากกว่าสินทรัพย์หมุนเวียน แสดงว่าองค์กรไม่มีเงินทุนหมุนเวียน สถานการณ์อยู่ในภาวะวิกฤตและต้องใช้มาตรการที่รุนแรง ท้ายที่สุดปรากฎว่าการชำระหนี้ระยะสั้นไม่เพียงแต่เงินที่มีอยู่แล้ว (ในบัญชี, เงินฝาก, หลักทรัพย์) และจะได้รับจากผู้ซื้อเมื่อชำระหนี้ลูกหนี้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ที่สามารถค้ำประกันได้ โดยการขายหุ้น (ไม่เพียงแต่ผลิตภัณฑ์ แต่ยังรวมถึงวัตถุดิบ วัตถุดิบ และของมีค่าอื่นๆ)

เราจะต้องดึงดูดแหล่งข้อมูลเพิ่มเติม: ไม่ว่าจะขายสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนบางส่วน (ซึ่งไม่ใช่เรื่องง่ายที่จะทำได้อย่างรวดเร็วและในราคาที่เหมาะสม) หรือหันไปใช้ความช่วยเหลือจากผู้ก่อตั้ง หรือเพื่อแสวงหาแหล่งเงินทุนอื่น ๆ - เงินกู้ยืมและกองทุนอื่น ๆ (ซึ่งเป็นปัญหาในสถานการณ์นี้ของบริษัทด้วย)

ตามหลักการแล้วลูกหนี้และเจ้าหนี้ควรมีปริมาณใกล้เคียงกันโดยมีส่วนต่างเล็กน้อยเพื่อสนับสนุนลูกหนี้

วิธีการขายลูกหนี้

เจ้าหนี้อาจโอนสิทธิของตนให้แก่บุคคลอื่น:

• ภายใต้ข้อตกลงการโอนหรือที่เรียกว่าข้อตกลงการโอนสิทธิในการเรียกร้อง;
• บนพื้นฐานของกฎหมาย ตัวอย่างเช่น โดยการตัดสินของศาล ระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร

เจ้าหนี้มีสิทธิโอนสิทธิของตนให้แก่บุคคลอื่นตามสัญญาโอนสิทธิ เรียกอีกอย่างว่าสัญญาโอนสิทธิเรียกร้อง สรุปข้อตกลงดังกล่าวในรูปแบบเดียวกับข้อตกลงเดิม:

• ในการเขียนอย่างง่าย
• เป็นลายลักษณ์อักษรและรับรองหากสัญญาเดิมจดทะเบียนโดยทนายความ
• เป็นลายลักษณ์อักษรและบันทึกว่าธุรกรรมที่ได้รับมอบหมายการเรียกร้องนั้นอยู่ภายใต้ การลงทะเบียนของรัฐ.

ในเวลาเดียวกัน ประเภทของสัญญาที่สรุปไว้แต่แรกไม่สำคัญ: การซื้อและการขาย สินเชื่อหรืออื่นๆ ตัวอย่างเช่น สัญญาขายได้รับการสรุปในรูปแบบลายลักษณ์อักษรที่เรียบง่าย และผู้ขายให้สิทธิ์ในการเรียกหนี้จากผู้ซื้อไปยังบุคคลที่สาม ข้อตกลงการมอบหมายจะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษร

ผู้โอนสิทธิยกหนี้ให้ในราคาเท่าไร?

สิทธิเรียกร้องที่ผู้โอนโอนไปให้ผู้รับโอนเป็นส่วนหนึ่งของ สิทธิในทรัพย์สินและถือเป็นสินทรัพย์ ดังนั้นในการบัญชีของผู้โอนให้สะท้อนถึงการกำหนดสิทธิในการเรียกร้องเป็นการดำเนินการ (จำหน่าย) ในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

เงินสดรับจากการขายสิทธิเรียกร้องจะรับรู้เป็นรายได้อื่น (ข้อ 7 และ 16 ของ PBU 9/99) เป็นที่ยอมรับสำหรับการบัญชีในจำนวนเงินที่กำหนดโดยข้อตกลงในการกำหนดสิทธิ์ในการเรียกร้อง (ข้อ 6 และ 10.1 ของ PBU 9/99)

บันทึกเงินที่ได้จากการโอนสิทธิ์ในการบัญชีในบัญชีเครดิตของบัญชี 91 ในการติดต่อกับบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น" ซึ่งองค์กรมีสิทธิ์เปิดบัญชีย่อยแยกต่างหาก "การชำระบัญชีภายใต้สัญญาของ การโอนสิทธิเรียกร้อง” ลงรายการอะไรให้สะท้อนถึงการดำเนินการโอนสิทธิเรียกร้อง >>>

การโอนสิทธิ์ในการเรียกร้องเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรและภาษีมูลค่าเพิ่มถือเป็นการตระหนัก ข้อสรุปดังกล่าวสามารถวาดได้บนพื้นฐานของบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่ง สิทธิเรียกร้องตามสัญญาซื้อขายแลกเปลี่ยนจัดหา ฯลฯ เป็นสิทธิในทรัพย์สิน

กฎหมายภาษีอากรไม่ได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนว่าเกี่ยวข้องกับการบรรลุสิทธิในทรัพย์สินอย่างไร มาตรา 39 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรให้คำจำกัดความเฉพาะการขายสินค้า งาน บริการ ในขณะเดียวกัน สิทธิในทรัพย์สินก็ไม่อยู่ภายใต้แนวคิดนี้ (มาตรา 38 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร) อย่างไรก็ตามประมวลกฎหมายแพ่งกำหนดสิทธิในทรัพย์สินเป็นวัตถุ การไหลเวียนของพลเมือง(มาตรา 128 และ 129 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) กล่าวคือ พลเมืองและนิติบุคคลสามารถทำให้แปลกแยก แลกเปลี่ยน ได้มาซึ่งมัน

ลำดับที่ผู้โอนสะท้อนถึงการมอบหมายสิทธิ์ในการเรียกร้องเมื่อคำนวณภาษีขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่เขาใช้ เคล็ดลับเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของการมอบหมายการเรียกร้องสำหรับระบบทั่วไปและสำหรับระบอบการปกครองพิเศษ -

ในกระบวนการของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ หน่วยงานทางเศรษฐกิจอาจสร้างหนี้ประเภทต่างๆ ให้กับคู่สัญญา

เรียนผู้อ่าน! บทความกล่าวถึงวิธีการทั่วไปในการแก้ปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นยังไง แก้ปัญหาของคุณได้ตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

โดยทั่วไปการแบ่งจะทำในบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ ในทางกลับกันแบ่งออกเป็นชนิดย่อยซึ่งเป็นคุณสมบัติหลักที่เราจะพูดถึงในภายหลัง

มันคืออะไร

บัญชีลูกหนี้เป็นชุดของทรัพยากรทางการเงินที่เป็นหนี้กับองค์กรหนึ่งโดยนิติบุคคลหรือพลเมืองอื่น ๆ

โดยปกติแล้วจะมีสองฝ่ายที่เกี่ยวข้องในกระบวนการนี้:

บัญชีลูกหนี้เป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินขององค์กรที่ถอนออกจากการหมุนเวียนชั่วคราว แทบไม่มีนิติบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่มีหนี้จากบุคคลอื่น

บัญชีลูกหนี้เกิดขึ้นจากการสรุปความสัมพันธ์ตามสัญญาระหว่างคู่สัญญาและไม่ใช่เป็นลายลักษณ์อักษรเสมอไป

ฟังดูแปลกแค่ไหน แต่ลูกหนี้มีประโยชน์ต่อกระบวนการทั้งสองฝ่ายในระดับเล็กน้อย:

มีกี่ประเภท

ลูกหนี้มักจะแบ่งออกเป็นสองประเภทกว้าง ๆ :

• ปกติ;
• หนี้ที่ค้างชำระ.

ตัวอย่างหนี้ปกติ:

1. สินค้าถูกจัดส่ง บริการถูกดำเนินการ หรือดำเนินการสำหรับผู้ซื้อ/ผู้บริโภคของบริการ กรรมสิทธิ์ถูกโอนไปยังหลัง อย่างไรก็ตาม เวลาสำหรับการชำระเงินสำหรับงาน/บริการที่แสดงผลยังไม่มา
2. ซัพพลายเออร์ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบสินค้า ผลการปฏิบัติงาน หรือการให้บริการ

หนี้ที่ค้างชำระ หมายถึง หนี้สำหรับงาน บริการ และสินค้าที่ยังไม่ได้ชำระภายในระยะเวลาที่ตกลงกันของคู่สัญญา

ในทางกลับกัน แบ่งออกเป็น:

• สงสัย;
• สิ้นหวัง

แนวคิดเรื่องหนี้สงสัยจะสูญถูกควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบทบัญญัติในข้อนี้ หนี้สงสัยจะสูญ หมายถึง หนี้ใด ๆ ที่เกิดขึ้นโดยเกี่ยวเนื่องกับการส่งมอบที่เสร็จสิ้น การให้บริการ หรือสินค้าที่ขายไป โดยที่คู่สัญญามิได้ชำระเงินตามเงื่อนไขที่คู่สัญญากำหนดและไม่มีการชำระหนี้เป็นหลักประกัน โดยวิธีการรักษาความปลอดภัยอย่างหนึ่ง - ผู้ค้ำประกัน ค้ำประกันธนาคาร,หลักประกัน.

หนี้สงสัยจะสูญสามารถโอนเป็นหนี้สูญได้ด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้

• หมดอายุความแล้ว กรณีทั่วไป, 3 ปี;
• ภาระผูกพันของลูกหนี้ถูกยกเลิกเนื่องจากไม่สามารถดำเนินการได้
• บริษัทลูกหนี้ถูกชำระบัญชีแล้ว
• หน่วยงานของรัฐหรือเทศบาลได้มีมติให้รับชำระหนี้ไม่ได้

ภายในกำหนดเวลา

ภาพสะท้อนของประเภทบัญชีลูกหนี้มีความสำคัญต่องบการเงินและการบัญชีขององค์กร

ดังนั้นหนี้ของคู่สัญญาก็แบ่งตามระยะเวลาที่คาดว่าจะได้รับเช่นกัน:

• ในระยะสั้น;
• ระยะยาว.

ไม่ใช่เรื่องแปลกสำหรับบริษัทที่บริษัทอื่นมีหนี้ค้างชำระเพื่อเลื่อนการชำระเงินออกไป และขึ้นอยู่กับเงื่อนไขที่ให้การเลื่อนเวลาดังกล่าว เป็นธรรมเนียมที่จะต้องแบ่งลูกหนี้ตามอายุที่ครบกำหนดด้วย

ภายใต้ลูกหนี้ระยะสั้นเข้าใจภาระผูกพันของคู่สัญญาซึ่งคาดว่าจะชำระคืนภายใน 1 ปีหลังจากวันที่ในรายงาน

หนี้ระยะยาวเป็นภาระผูกพันที่คาดว่าจะต้องจ่ายมากกว่า 1 ปีหลังจากวันที่ในงบดุล

ลูกหนี้ระยะสั้นมีชัยเหนือลูกหนี้ระยะยาวหากถือเป็นส่วนแบ่งของหนี้ทั้งหมด

เพื่อส่งเสริมให้คู่สัญญาชำระเงินตรงเวลา บริษัทมักใช้ส่วนลด (ส่วนลด) ต่างๆ เช่น

• ส่วนลด 10% สำหรับสินค้าเมื่อชำระเงินล่วงหน้า
• โครงการก้าวหน้า (เช่น เมื่อชำระเงินใน 15 วันแรก จะได้รับส่วนลด 5% ตั้งแต่วันที่ 16 ถึงวันที่ 30 ส่วนลดจะไม่ได้รับเลย และหลังจาก 1 เดือน แม้แต่ค่าปรับก็จะถูกเรียกเก็บตามจำนวนที่ระบุใน ข้อตกลงของคู่กรณี)

นอกจากการแบ่งตามเงื่อนไขแล้ว หนี้ของคู่สัญญายังจำแนกตามประเภทของหนี้อีกด้วย

ดังนั้น หนี้สามารถเกิดขึ้นได้จากคู่สัญญาดังต่อไปนี้:

• ลูกค้าและผู้ซื้อ
• งบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ
• บุคคลที่ได้รับเงินตามรายงาน
• พนักงานที่ได้รับเงินกู้จากองค์กร
• พนักงานที่มีหนี้คงค้างสำหรับความเสียหายทางวัตถุที่เกิดขึ้น
• ธนาคารและอื่นๆ โครงสร้างทางการเงินหนี้ที่จะจ่ายดอกเบี้ยในบัญชีเงินฝาก

ลูกหนี้ยังแบ่งออกเป็นรูปแบบต่อไปนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของคู่สัญญา:

• เชิงพาณิชย์;
• การบริหารและเศรษฐกิจ

แผนภาพที่สมบูรณ์ของประเภทลูกหนี้ขึ้นอยู่กับคู่สัญญาสามารถดูได้ในรูปด้านล่าง

หนี้การค้าเกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมหลักของเจ้าหนี้ ส่วนประกอบ:

• การชำระเงินล่วงหน้าและเงินทดรองให้กับซัพพลายเออร์
• การเลื่อนการชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง
• การจ่ายเงินมากเกินไปสำหรับการซื้อเชิงพาณิชย์

ลูกหนี้ที่ไม่ใช่พาณิชยกรรม (หรือทางปกครอง) เป็นหนี้ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับ ค่าใช้จ่ายทางการเงินเพื่อให้มั่นใจในการดำเนินงานของบริษัท

ในทางกลับกัน รูปแบบลูกหนี้ข้างต้นจะแบ่งออกเป็น 2 ประเภท ขึ้นอยู่กับสาเหตุของการเกิดขึ้น:

• สารคดี;
• การเงิน

ประเภทแรกมีลักษณะโดยข้อเท็จจริงที่ว่าต้นทุนไม่ครอบคลุมในเอกสารทางบัญชีหลัก ผลที่ตามมาคือการบิดเบือนการรายงาน - ทั้งการบัญชีและภาษีตลอดจนการจ่ายภาษีไปยังงบประมาณที่มากเกินไป

ลูกหนี้เงินสดเกิดจากการไม่ได้รับเงินจากคู่สัญญาและเป็นการผันเงินทุนหมุนเวียนชั่วคราว ผลที่ตามมา - สูญเสียกำไร สภาพคล่องของสินทรัพย์ที่ได้รับในอนาคตจากคู่สัญญา

ปัญหา

บัญชีลูกหนี้ไม่ใช่ปรากฏการณ์เชิงบวกสำหรับเศรษฐกิจขององค์กรเดียวเสมอไป ในการประเมินประสิทธิภาพทางการเงินและเศรษฐกิจของบริษัท ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับประเภทของสินทรัพย์ที่ลูกหนี้เป็นเจ้าของ

มักจะเกิดสถานการณ์ต่อไปนี้ งบกำไรขาดทุนของบริษัทพูดถึงความสามารถในการทำกำไรสูง นั่นคือความสำเร็จของบริษัทในตลาดเศรษฐกิจ

ในขณะเดียวกันลูกหนี้ก็มีส่วนแบ่งในสินทรัพย์หมุนเวียนเป็นจำนวนมากและ ทรัพยากรทางการเงินในบัญชีขององค์กรมีน้อยหรือไม่มีเลย

หากเงินทุนไม่ได้ลงทุนในการเติบโตต่อไปของการผลิต นี่ก็เป็นปัจจัยลบสำหรับองค์กรโดยรวม

ซึ่งหมายความว่าไม่มีเงินทุนเพียงเพื่อชำระหนี้ให้กับคู่สัญญาอื่น ๆ เช่นเดียวกับการจ่ายพนักงาน จ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม

กรณีข้างต้นเกิดขึ้นเนื่องจากการรวมกันของสถานการณ์ต่างๆ ซึ่งรวมถึงปัจจัยภายนอกและภายใน

ปัจจัยภายนอก:

• ภาวะเศรษฐกิจของรัฐโดยรวม
• อัตราเงินเฟ้อ
• ราคาของสกุลเงินหลักของโลก
• ปัจจัยอื่นๆ ของเศรษฐกิจโลก

ปัจจัยภายใน:

• ไม่รู้วิธีจัดการหนี้ของคู่สัญญาอย่างเหมาะสม
• ข้อสรุปของการทำธุรกรรมในเงื่อนไขที่ไม่เอื้ออำนวยสำหรับเจ้าหนี้
• ขาดภาระหนี้ของลูกหนี้;
• ไม่ใช้ วิธีการที่ทันสมัยส่งเสริมให้ลูกหนี้ชำระเงินตามกำหนดเวลา (ผ่อนชำระ ส่วนลด ฯลฯ)
• การดำเนินนโยบายการกำหนดราคาโดยไม่รู้หนังสือในบริษัทเดียว
• อื่นๆ.

ตัวอย่างคลาสสิกของผลกระทบด้านลบของปัจจัยภายในคือเมื่อบริษัทจัดหาคู่สัญญา ระยะยาวเพื่อชำระหนี้

คุณจะสนใจบทความด้วย

เราแบ่งบทความออกเป็นหัวข้อ:

“หนี้เสีย (หนี้ที่ไม่สมเหตุสมผลที่จะเรียกเก็บ) คือหนี้เหล่านั้นแก่ผู้เสียภาษีซึ่ง เวลาที่กำหนดบทบัญญัติแห่งข้อ จำกัด เช่นเดียวกับหนี้เหล่านั้นซึ่งตามกฎหมายแพ่งภาระผูกพันสิ้นสุดลงเนื่องจากไม่สามารถดำเนินการได้บนพื้นฐานของการกระทำของหน่วยงานของรัฐหรือการชำระบัญชีขององค์กร

ลูกหนี้ไม่สามารถเรียกเก็บเงินอาจเกิดจาก:

การชำระบัญชีลูกหนี้
ลูกหนี้;

การหมดอายุของระยะเวลาการ จำกัด โดยไม่มีการยืนยันจากลูกหนี้;
ความพร้อมของเงินทุนในบัญชีในธนาคาร "ปัญหา" มีสองตัวเลือกที่นี่:

O ประการแรก หากหลังจากการตัดสินใจที่จะเลิกกิจการธนาคาร มีเงินไม่เพียงพอที่จะชำระหนี้ลูกหนี้ ลูกหนี้ดังกล่าวจะรับรู้เป็นเงินที่เรียกเก็บไม่ได้และดังนั้น จะต้องตัดจำหน่ายผลทางการเงิน

O ประการที่สอง หากแทนที่จะชำระบัญชีธนาคาร องค์กรก็สามารถสร้างสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญและรอให้ธนาคารกู้คืนการละลายได้

ความเป็นไปไม่ได้ในการรวบรวมจำนวนหนี้โดยปลัดอำเภอ - ผู้ดำเนินการตามคำตัดสินของศาล (เช่นทรัพย์สินขององค์กรอยู่ทางด้านขวาของการจัดการการปฏิบัติงาน)

ลูกหนี้จะแบ่งออกเป็น:

ระยะสั้น (ซึ่งคาดว่าจะชำระคืนภายในหนึ่งปีหลังจากวันที่ในรายงาน)
ระยะยาว (ซึ่งคาดว่าจะชำระไม่เกินหนึ่งปีหลังจากวันที่ในรายงาน)

ควรสังเกตว่าในส่วนที่เกี่ยวกับลูกหนี้ที่ค้างชำระ ขอแนะนำให้ใช้การเลื่อนการชำระเงิน (แผนการผ่อนชำระ) เพื่อทำการชำระหนี้ในหุ้น เพื่อใช้การแลกเปลี่ยน

เมื่อให้การเลื่อนเวลาการชำระเงิน (แผนการผ่อนชำระ) จำเป็นต้องคำนึงถึงการชำระหนี้และ ชื่อเสียงทางธุรกิจคู่สัญญา

การจัดการบัญชีลูกหนี้

บัญชีลูกหนี้เป็นองค์ประกอบสำคัญของกิจกรรมทางการตลาดขององค์กรใดๆ ส่วนมากของมัน โครงสร้างโดยรวมสินทรัพย์ลดความมั่นคงทางการเงินขององค์กรและเพิ่มความเสี่ยงของการสูญเสียทางการเงินของบริษัท

สภาพที่ทันสมัยการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศของเราทำให้เกิดพลวัตของการพัฒนาการตั้งถิ่นฐานร่วมกันระหว่างผู้รับเหมา ในกรณีเช่นนี้ต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับลูกหนี้

มักถูกกำหนดให้เป็นส่วนหนึ่งของ เงินทุนหมุนเวียนซึ่งแสดงถึงข้อกำหนดสำหรับบุคคลหรือนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้า ผลิตภัณฑ์ บริการ

มีแนวโน้มที่จะถือเอาลูกหนี้การค้ากับเครดิตการค้า มีการให้เงินกู้เชิงพาณิชย์แก่ผู้ซื้อโดยคำนึงถึงต้นทุน (ทรัพยากรของ บริษัท มีไว้สำหรับการใช้งานแบบชำระเงิน) และความเร่งด่วน (เงื่อนไขสำหรับการใช้เงินทุนที่มีให้นั้น จำกัด )

โครงสร้าง ทุนถูกกำหนดบนพื้นฐานของการวิเคราะห์องค์ประกอบที่เป็นส่วนประกอบ ประเมินประสิทธิผลของการใช้งานโดยใช้ ตัวชี้วัดที่เกี่ยวข้องและค่าสัมประสิทธิ์ ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับตัวชี้วัดที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับความเสี่ยงของการขายสินเชื่อ: อัตราส่วนของหนี้สินต่อ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดคงที่และเงินทุนหมุนเวียน, อัตราส่วนของกระแสรายวัน, อัตราส่วนความสามารถในการชำระบัญชีเจ้าหนี้ ฯลฯ

เป็นการรักษาความปลอดภัย สินเชื่อเพื่อการพาณิชย์เป็นทรัพย์สินสภาพคล่องขององค์กรซึ่งถือเป็นหลักประกันได้ เมื่อขายสินค้าด้วยเครดิตจำเป็นต้องคำนึงถึงสภาพทั่วไปของเศรษฐกิจในช่วงเวลาที่กำหนดและตำแหน่งของผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ในตลาดสำหรับสินค้าที่เกี่ยวข้องและ บริการ

การรับและการประเมินข้อมูลเกี่ยวกับการละลายของผู้มีโอกาสเป็นผู้ซื้อ ทำให้เขาสามารถให้เครดิตกับการปล่อยสินค้าในสินเชื่อโดยไม่ต้องเสี่ยงกับซัพพลายเออร์ ไม่ใช่เรื่องง่าย

ในหลายประเทศทางตะวันตก มีหน่วยงานพิเศษที่เก็บรวบรวมข้อมูลดังกล่าวและมีค่าธรรมเนียม

บนพื้นฐานของข้อมูลนี้ ผู้ขายสามารถสร้างการประเมินความสามารถในการละลายของผู้ซื้อ และดำเนินการตามนโยบายสินเชื่อและการขายสำหรับลูกค้าแต่ละราย ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับสิ่งนี้

ความเสี่ยงของลูกหนี้รวมถึงโอกาสที่ลูกหนี้จะมีโอกาสเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ หนี้เสียที่เพิ่มขึ้น และระยะเวลาในการครบกำหนดของภาระหนี้

ความเป็นไปได้ในการเพิ่มระดับของความเสี่ยงดังกล่าวเห็นได้จากการเพิ่มขึ้นของอุปทานของสินค้าในสินเชื่อ การยืดอายุของเงินกู้นี้ จำนวนองค์กรที่ล้มละลายในหมู่ผู้ซื้อเพิ่มขึ้น และการเสื่อมสภาพโดยทั่วไปของ สถานการณ์ทางเศรษฐกิจในประเทศและโลก

มูลค่าการซื้อขายของลูกหนี้

ในทางทฤษฎี อัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้จะคำนวณตามอัตราส่วนของรายได้จากการขาย (B) ต่อมูลค่าเฉลี่ยของลูกหนี้สำหรับงวด (Odz): Odz \u003d B / (DZnp + DZkp) / 2

โดยที่ DZnp, DZkp - ลูกหนี้ต้นและปลายงวด

ระยะเวลาหมุนเวียนของลูกหนี้ (Podz) คำนวณโดยสูตร: Podz = Tper / Odz

ระยะเวลาหมุนเวียนของลูกหนี้เป็นลักษณะ ระยะเวลาเฉลี่ยการชำระเงินรอการตัดบัญชีให้กับผู้ซื้อ

เนื่องจากองค์ประกอบของลูกหนี้ นอกเหนือจากภาระผูกพันของผู้ซื้อและลูกค้า ยังรวมถึงหนี้ของผู้ก่อตั้งสำหรับการบริจาค ภาระผูกพันของบุคคลที่สามสำหรับเงินทดรองที่ออก การบิดเบือนบางอย่างจึงเป็นไปได้

เราสามารถแยกแยะความแตกต่างของนโยบายสินเชื่อของบริษัทพื้นฐานสามประเภทที่เกี่ยวข้องกับผู้ซื้อผลิตภัณฑ์: อนุรักษ์นิยม ปานกลาง และก้าวร้าว

นโยบายสินเชื่อประเภทอนุรักษ์นิยม (ยาก) ขององค์กรมีวัตถุประสงค์เพื่อลดความเสี่ยงด้านเครดิต ในกรณีนี้บริษัทไม่ได้แสวงหาผลกำไรเพิ่มเติมที่สูงโดยการขยายปริมาณการขาย

นโยบายสินเชื่อประเภทปานกลางขององค์กรมุ่งเน้นไปที่ระดับความเสี่ยงด้านเครดิตโดยเฉลี่ยเมื่อขายสินค้าที่มีการชำระเงินรอการตัดบัญชี บริษัทการค้าส่วนใหญ่ที่อยู่ในขั้นตอนของการพัฒนาที่มั่นคงสามารถนำมาประกอบกับประเภทนี้ได้ (ไม่ใช่บริษัทใหม่ที่ก้าวร้าว แต่ก็ไม่ใช่บริษัทเก่าด้วย)

นโยบายการให้สินเชื่อเชิงรุก (หรือสิทธิพิเศษ) คือการขยายปริมาณการขายผลิตภัณฑ์สินเชื่อโดยไม่คำนึงถึง ระดับสูงความเสี่ยงด้านเครดิต. ไม่ใช่บริษัทที่จำได้ที่นี่ แต่เป็นทั้งประเทศ - จีน ซึ่งเต็มไปด้วยสินค้าราคาถูกไปครึ่งโลก

ในกระบวนการเลือกประเภทของนโยบายสินเชื่อควรพิจารณาปัจจัยหลักดังต่อไปนี้:

สภาพทั่วไปเศรษฐกิจซึ่งกำหนดความสามารถทางการเงินของผู้ซื้อระดับความสามารถในการละลาย
ตลาดสินค้าโภคภัณฑ์ในปัจจุบัน สถานะของความต้องการผลิตภัณฑ์ของบริษัท
ความสามารถที่เป็นไปได้ขององค์กรในการเพิ่มปริมาณการผลิตในขณะที่ขยายความเป็นไปได้ของการดำเนินการโดยการให้กู้ยืม
เงื่อนไขทางกฎหมายในการประกันการเรียกเก็บเงินจากลูกหนี้
ความสามารถทางการเงินขององค์กรในแง่ของการโอนเงินไปเป็นลูกหนี้หมุนเวียน
ความคิดทางการเงินของเจ้าของและผู้จัดการขององค์กรทัศนคติต่อระดับความเสี่ยงที่ยอมรับได้ในกระบวนการกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

ในทางปฏิบัติแบบตะวันตก นักวิเคราะห์ใช้สูตรเดียวกันแต่ไม่ใช้ค่าเฉลี่ย แต่เมื่อสิ้นสุดงวด (บางครั้งลบลูกหนี้สงสัยจะสูญ) เพื่อวัตถุประสงค์ในการเปรียบเทียบในภายหลังกับงวดก่อนๆ และบ่อยครั้งที่พิจารณามูลค่าการซื้อขายเป็นวัน : Odz = (ลูกหนี้ - หนี้สงสัยจะสูญ) / รายได้สุทธิ * 365

การเร่งการหมุนเวียนของลูกหนี้ในไดนามิกในหลายช่วงเวลาถือเป็นแนวโน้มเชิงบวก แต่การควบคุมการชำระคืนลูกหนี้อย่างเข้มงวดเกินไปอาจนำไปสู่การสูญเสียลูกค้า อ่อนเกินไป - ไปสู่การขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียนและทำให้วินัยการชำระเงินของลูกหนี้อ่อนแอลง ซึ่งหลายคนตามประเพณีรัสเซียโบราณกำลังล่าช้า การชำระเงิน "ถึงที่สุด"

การบัญชีสำหรับลูกหนี้

ในสภาวะตลาดสมัยใหม่ กฎเกณฑ์จะถูกกำหนดโดยผู้ซื้อและลูกค้า ซึ่งได้รับประโยชน์จากการรับสินค้าหรือรับงานก่อนแล้วจึงค่อยชำระเงิน เพื่อรักษาตำแหน่งของตนในตลาด ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาปฏิบัติตามความต้องการของลูกค้าและใช้สินเชื่อเชิงพาณิชย์มากขึ้น ให้การชำระเงินรอตัดบัญชี ฯลฯ หากข้อเท็จจริงของการส่งมอบสินค้า (งาน บริการ) ไม่ตรงกับการรับเงิน สำหรับพวกเขาซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา) มีลูกหนี้

ลูกหนี้จากมุมมองเป็นสิทธิในทรัพย์สินเช่นสิทธิที่จะได้รับบางอย่าง จำนวนเงิน(สินค้า บริการ เป็นต้น) จากลูกหนี้ หนี้ประเภทนี้แสดงในงบการเงินซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ขององค์กร

ในการบัญชีลูกหนี้จะแสดงในการเดบิตของบัญชี:

60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (หากองค์กรได้ออกเงินล่วงหน้าเนื่องจากการส่งมอบ)
62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" (ในกรณีของการจัดหาสินค้า งาน บริการในบัญชีของการชำระเงินภายหลัง);
68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" (ในกรณีที่จ่ายเงินเกินงบประมาณ);
69 "การคำนวณทางสังคมและความปลอดภัย" (ในกรณีที่จ่ายเงินมากเกินไปในการชำระประกันสังคม, เงินบำนาญ, ภาคบังคับ ประกันสุขภาพพนักงานขององค์กร);
70“ การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง” (เมื่อพนักงานจำนวนหนึ่งถูกระงับจากพนักงานเพื่อประโยชน์ขององค์กร);
71“ การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ” (ในกรณีที่ผู้รับผิดชอบของเงินที่ออกให้ไม่ส่งคืน);
73 “การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับธุรกรรมอื่น” (หากพนักงานมีหนี้สินจากการให้กู้ยืมเงิน การชดเชยความเสียหายทางวัตถุ ฯลฯ );
75 "การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง" (หากมีหนี้ของผู้ก่อตั้งเกี่ยวกับการบริจาคให้กับผู้มีอำนาจทุนจดทะเบียน);
76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างกัน” (กรณีหนี้เพื่อชดใช้ค่าเสียหายตาม เหตุการณ์ผู้เอาประกันภัย; ข้อตกลงในข้อเรียกร้องเพื่อประโยชน์ขององค์กร; การชำระค่าธรรมเนียม ฯลฯ )

ปัจจุบัน กรณีที่ลูกหนี้ไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันนั้นไม่ใช่เรื่องแปลก สำหรับการละเมิดข้อกำหนดของสัญญาจะใช้มาตรการความรับผิดทางแพ่งต่อไปนี้: ค่าปรับ, ค่าปรับ, ริบ, ดอกเบี้ย

จำนวนการลงโทษที่ลูกหนี้รับรู้หรือได้รับคำตัดสินของศาลในการกู้คืนองค์กรการค้ารวมอยู่ในองค์ประกอบ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ(ข้อ 8 ของระเบียบการบัญชี "รายได้ขององค์กร" (PBU 9/99) อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 32n) บันทึกนี้:

ดร.ค. 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างกัน", subch. “การชำระหนี้สำหรับการเรียกร้อง”
จำนวนเงินค่าปรับค้างรับ (บทลงโทษ, บทลงโทษ)

จำนวนเงินค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับ ก่อนได้รับจะสะท้อนอยู่ในงบดุลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของลูกหนี้ (มาตรา 76 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการบัญชีใน สหพันธรัฐรัสเซียอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 34n)

ลูกหนี้ที่ไม่ได้รับชำระตามกำหนดเวลาและไม่ได้รับการค้ำประกันที่เหมาะสมถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญ

หนี้เสีย (หนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้) เป็นหนี้องค์กร:

ที่อายุความของอายุความ;
ซึ่งตามกฎหมายแพ่งภาระผูกพันได้สิ้นสุดลงเนื่องจากไม่สามารถดำเนินการได้บนพื้นฐานของการกระทำของหน่วยงานของรัฐหรือการชำระบัญชีขององค์กร

หนี้ที่พ้นกำหนดระยะเวลาและหนี้อื่นที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้อาจมีการยกเลิก ในการตัดบัญชีองค์กรจำเป็นต้องจัดทำบัญชีลูกหนี้

นอกจากนี้บนพื้นฐานของข้อมูลสินค้าคงคลังเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กรภาระหน้าที่แต่ละรายที่ไม่สมจริงที่จะรวบรวมจะได้รับการชำระคืนด้วยค่าใช้จ่ายสำรองหนี้สงสัยจะสูญ (ข้อ 77 ของข้อบังคับ เกี่ยวกับการบัญชีและการบัญชีในสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่มีการสร้างเงินสำรองจำนวนลูกหนี้ที่หมดระยะเวลา จำกัด และหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงในการรวบรวมจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายขององค์กร (ข้อ 14.3 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" (PBU 10/99) อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลัง RF ลงวันที่ 06.05.99 ฉบับที่ 33n)

สำรองหนี้สงสัยจะสูญ

โดยการสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญองค์กรลดกำไรล่วงหน้า (มีความล่าช้าในการชำระเงิน) จำนวนการหักเงินสำรองจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน (ข้อ 11 ของ PBU 10/99) ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน

เมื่อสร้างและใช้เงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญต้องคำนึงถึงเงื่อนไขต่อไปนี้:

การสร้างทุนสำรองต้องกำหนดไว้ใน
สำรองหนี้สงสัยจะสูญถูกสร้างขึ้นเฉพาะสำหรับการชำระหนี้สำหรับสินค้าที่ขาย, สินค้า, งานและบริการ;
ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญคำนวณจากผลของบัญชีลูกหนี้คงค้างที่ดำเนินการในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน
จำนวนรวมของเงินสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับหนี้สงสัยจะสูญไม่เกิน 10% ของรายได้ของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)
จำนวนเงินสำรองจะคำนวณแยกต่างหากสำหรับหนี้สงสัยจะสูญแต่ละรายการ
จำนวนเงินสำรองจะคำนวณขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการเป็นหนี้

การสร้างเงินสำรองสำหรับจำนวนหนี้ที่ค้างชำระจะแสดงในรายการ: Kt sc. 63 "บทบัญญัติสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ".

องค์กรสามารถใช้ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเพื่อชดเชยผลขาดทุนจากหนี้สูญเท่านั้น การตัดจำหน่ายหนี้คงค้างซึ่งไม่สมจริงสำหรับการเรียกเก็บเงินด้วยค่าใช้จ่ายของทุนสำรองที่สร้างขึ้นจะแสดงในรายการ:

หนี้ตัดจำหน่ายไม่ถูกยกเลิก จำนวนเงินจะแสดงในบัญชีนอกดุล 007 "หนี้ที่ตัดจำหน่ายเป็นการสูญเสียลูกหนี้ล้มละลาย" ภายในห้าปีนับจากวันที่ตัดจำหน่าย ขั้นตอนนี้จัดทำขึ้นเนื่องจากสถานะทรัพย์สินของลูกหนี้อาจเปลี่ยนแปลงและองค์กรอาจสามารถกู้หนี้ได้ หากปริมาณสำรองที่สร้างไว้น้อยกว่าจำนวนหนี้เสียที่จะตัดจำหน่าย ผลต่าง (ขาดทุน) จะถูกรวมไว้ใน ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ. กำลังบันทึก:

ดร.ค. 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น", subac. "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ",
ชุดค. 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" เป็นต้น
ตัดยอดลูกหนี้เกินกว่าที่บัญญัติไว้

จำนวนเงินค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญที่ใช้ไม่หมดในปัจจุบัน ระยะเวลาการรายงานสามารถยกยอดไปรอบระยะเวลารายงานต่อไปได้ ในกรณีนี้ ควรปรับปรุงปริมาณสำรองที่สร้างขึ้นใหม่ตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังสำหรับยอดดุลของเงินสำรองของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า

หากลูกหนี้ชำระหนี้ให้บันทึก:

ดร.ค. 51 "" เป็นต้น
ชุดค. 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" เป็นต้น
การชำระหนี้ทั้งหมด (บางส่วน) สะท้อนให้เห็น;
ดร.ค. 63 "บทบัญญัติสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ",
ชุดค. 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น", subac. "รายได้อื่น"
จำนวนเงินสำรองที่ไม่ได้ใช้จะรวมอยู่ในรายได้อื่น

การตัดจำหน่ายหนี้โดยไม่มีข้อกำหนด

หากไม่มีการสร้างเงินสำรองจำนวนลูกหนี้ที่ระยะเวลา จำกัด หมดอายุและหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงในการรวบรวมจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายขององค์กร (ข้อ 14.3 ของระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" (PBU 10) /99). รายการ:

ดร.ค. 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น", subac. "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ",
ชุดค. 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" เป็นต้น
ตัดยอดบัญชีลูกหนี้
ในอนาคตหากลูกหนี้คืนหนี้ที่ตัดจำหน่ายไปก่อนหน้านี้ให้ทำรายการ:
ดร.ค. 51 "บัญชีการชำระเงิน" ฯลฯ
ชุดค. 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น", subac. "รายได้อื่น"
ชำระหนี้

หนี้ที่ตัดจำหน่ายจะต้องสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชีนอกดุล 007“ หนี้ตัดจำหน่ายจากการสูญเสียลูกหนี้ล้มละลาย” ภายในห้าปีนับจากวันที่ตัดจำหน่าย เมื่อหนี้ดังกล่าวได้รับการชำระคืน จะมีการทำรายการเข้าในบัญชี 007 "หนี้ที่ถูกตัดออกโดยขาดทุนจากลูกหนี้ที่ล้มละลาย"

การตัดยอดลูกหนี้

ในการบัญชีภาษี การตัดจำหน่ายลูกหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้เป็นค่าใช้จ่ายที่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี

ตามหัวข้อย่อย 7 วรรค 1 ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงค่าใช้จ่ายขององค์กรโดยใช้วิธีการคงค้างสำหรับการก่อตัวของเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ กฎที่มีอยู่ในย่อย 2 หน้า 2 ศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ความเสียหายที่ได้รับจากองค์กรในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) โดยเฉพาะปริมาณหนี้สูญและหากองค์กรสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญจำนวนหนี้สูญที่สำรองไม่ครอบคลุม เพื่อแสดงให้เห็นถึงการลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี ต้องยืนยันความสิ้นหวังในการเรียกเก็บเงินจากลูกหนี้อย่างเหมาะสม เหตุประการหนึ่งในการแจ้งหนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้ก็คือการสิ้นอายุขัย

ข้อจำกัดของการกระทำ- เป็นเงื่อนไขในการคุ้มครองสิทธิในการเรียกร้องของผู้ถูกละเมิดสิทธิ บรรทัดฐานที่เกี่ยวข้องกับข้อจำกัดของการกระทำถูกควบคุมโดย Ch. 12 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามกฎทั่วไป อายุความคือสามปี ที่ แต่ละกรณีกฎหมายกำหนดระยะเวลาจำกัดพิเศษ (ลดลงหรือนานกว่านั้น) การยืนยันหนี้สูญไม่ใช่ความเป็นไปไม่ได้ใด ๆ ที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันในส่วนของคู่สัญญา แต่มีเพียงความเป็นไปไม่ได้ตามบทบัญญัติของการกระทำของหน่วยงานของรัฐหรือเกิดจากการชำระบัญชีขององค์กร ดังนั้นหากพื้นฐานสำหรับการรับรู้ถึงความสิ้นหวังของการกู้คืนคือการหมดอายุของระยะเวลาที่ จำกัด เอกสารสนับสนุนอาจเป็นคำตัดสินของศาลที่องค์กรถูกปฏิเสธการคุ้มครองสิทธิเนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาที่ จำกัด

กฎที่มีอยู่ในศิลปะ 416 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าภาระผูกพันอาจถูกยกเลิกเนื่องจากไม่สามารถดำเนินการได้หากความเป็นไปไม่ได้นี้เกิดจากสถานการณ์ที่ทั้งสองฝ่ายไม่รับผิดชอบ ตัวอย่างเช่น ความเป็นไปไม่ได้ในการปฏิบัติตามภาระผูกพันอาจเป็นผลมาจากการตายของสิ่งที่กำหนดเป็นรายบุคคล ความเป็นไปไม่ได้ของงานที่ได้รับมอบหมาย หรือการเสียชีวิตของผู้เข้าร่วมในภาระผูกพัน ตามวรรค 3 ของศิลปะ 401 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เว้นแต่กฎหมายหรือข้อตกลงจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น บุคคลที่ไม่ได้ดำเนินการหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันอย่างไม่เหมาะสมจะต้องรับผิด เว้นแต่เขาจะพิสูจน์ได้ว่าไม่สามารถดำเนินการอย่างเหมาะสมได้เนื่องจากเหตุสุดวิสัยเช่น สถานการณ์พิเศษและหลีกเลี่ยงไม่ได้ภายใต้เงื่อนไขที่กำหนด

เหตุสุดวิสัยคือ:

ภัยธรรมชาติ (แผ่นดินไหว น้ำท่วม ไฟไหม้ พายุไต้ฝุ่น พายุเฮอริเคน พายุ กองหิมะ ความผันผวนของอุณหภูมิที่รุนแรงซึ่งนำไปสู่การตายของพืชผลหรือขนมปังสุกช้า ฯลฯ );
บางสถานการณ์ ชีวิตสาธารณะ(ปฏิบัติการทางทหาร โรคระบาด การนัดหยุดงานระดับชาติและระดับภาค คำสั่งของหน่วยงานผู้มีอำนาจที่ห้ามการดำเนินการตามภาระผูกพัน ฯลฯ)

หลักฐานการมีอยู่ของสถานการณ์ดังกล่าวคือเอกสารที่ออกโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจที่เกี่ยวข้อง (กระทรวง หน่วยงาน)

ความสูญเสียจากเหตุฉุกเฉินรวมถึงที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันหรือการกำจัดจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามอนุวรรค 6 หน้า 2 ศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาระผูกพันอาจถูกยกเลิกทั้งหมดหรือบางส่วนอันเป็นผลมาจากการออกการกระทำโดยหน่วยงานของรัฐ (มาตรา 417 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเฉพาะอย่างยิ่งการกระทำดังกล่าวอาจเป็นการตัดสินใจของหน่วยงานของรัฐเกี่ยวกับการขอทรัพย์สิน (มาตรา 242 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาระผูกพันจะสิ้นสุดลงเมื่อมีการชำระบัญชีนิติบุคคล (มาตรา 419 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หลักฐานจะเป็นใบรับรองจากหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการยกเว้นขององค์กรจาก Unified State Register นิติบุคคล. ในกรณีของการชำระบัญชีขององค์กร การเรียกร้องของเจ้าหนี้ที่ไม่พอใจเนื่องจากไม่เพียงพอของทรัพย์สินของนิติบุคคลที่ชำระบัญชีจะถือว่าได้รับการชำระคืน ในทางกลับกัน เจ้าหนี้ถูกบังคับให้รับรู้หนี้ขององค์กรที่ชำระบัญชีว่าไม่สมเหตุสมผลสำหรับการเรียกเก็บเงิน

การชำระบัญชีขององค์กรลูกหนี้อาจเกิดขึ้นในกรณีที่ล้มละลาย1 ในกรณีนี้ เกณฑ์การตัดบัญชีลูกหนี้คือการกำหนด ศาลอนุญาโตตุลาการเมื่อเสร็จสิ้นกระบวนการล้มละลาย เหตุผลที่คล้ายคลึงกันในการรับรู้หนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ถือได้ว่าเป็น "เสรีภาพในการใช้เงิน" ในธนาคารที่มีปัญหา (ล้มละลาย)

เมื่อองค์กรลูกหนี้รับรองการสืบทอดภาระผูกพัน (มาตรา 58 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นหนี้จะไม่ถูกตัดออก

เอกสารยืนยันความเป็นไปไม่ได้ในการทวงหนี้อาจเป็นการกระทำของปลัดอำเภอที่ร่างขึ้นตามศิลปะ 26 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 119-FZ "On กระบวนการบังคับใช้". การกระทำถูกวาดขึ้นเมื่อรับรู้ถึงความเป็นไปไม่ได้ของการดำเนินการ คำพิพากษาเกี่ยวกับการทวงถามหนี้และได้รับการอนุมัติจากปลัดอำเภออาวุโส

เหตุผลประการหนึ่งในการตระหนักถึงความเป็นไปไม่ได้ของการดำเนินการตามคำพิพากษาอาจเป็นการขัดขวาง (โดยการกระทำหรือไม่กระทำการ) ในส่วนของตัวผู้เรียกค่าเสียหายเอง การกระทำของปลัดอำเภอยังถูกร่างขึ้นหากผู้กู้คืนปฏิเสธที่จะเก็บทรัพย์สินของลูกหนี้ หากไม่สามารถบังคับตามคำพิพากษาได้ เอกสารนี้ไม่สามารถนำไปเป็นหลักฐานหนี้สูญได้ ดังนั้นฐานภาษีเงินได้ที่ต้องเสียภาษีไม่สามารถลดลงได้ตามจำนวนหนี้นี้

การบัญชีภาษีของบทลงโทษ

ขั้นตอนการบัญชีภาษีสำหรับรายได้ในรูปแบบของการปรับโทษหรือการลงโทษอื่น ๆ สำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาเป็นที่ประดิษฐาน รายได้ประเภทนี้ไม่ได้ดำเนินการ

ผู้เสียภาษีที่กำหนดรายได้ตามเกณฑ์คงค้างสะท้อนถึงจำนวนเงินที่ถึงกำหนดชำระตามเงื่อนไขของข้อตกลง หากเงื่อนไขของข้อตกลงไม่ได้กำหนดบทลงโทษหรือค่าชดเชยความเสียหาย ผู้เสียภาษีของผู้รับจะไม่มีภาระผูกพัน เมื่อรวบรวมหนี้ในศาล ภาระผูกพันในการสะสมรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจากผู้เสียภาษีอากรเกิดขึ้นบนพื้นฐานของคำตัดสินของศาล

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการตัดจำหน่ายลูกหนี้

สำหรับองค์กรที่ได้รับอนุมัติในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในขณะที่กำหนด ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อจัดส่งและนำเสนอต่อผู้ซื้อเอกสารการชำระเงิน (เมื่อจัดส่ง) การคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะทำในวันที่จัดส่ง (โอน) สินค้า (งานบริการ) โดยคำนึงถึงการโอนกรรมสิทธิ์ตาม บทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรดังกล่าวไม่มีคำถามว่าจะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มของลูกหนี้ที่ค้างชำระเมื่อใด เนื่องจากพวกเขาต้องเสียภาษีนี้โดยการขนส่งสินค้า (โดยการปฏิบัติงาน โดยการให้บริการ)

องค์กรที่อนุมัติในนโยบายการบัญชีของตนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีเมื่อได้รับเงิน (เมื่อชำระเงิน) คำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในวันที่ชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ดำเนินการ บริการที่ได้รับ) การกำหนดวันที่สะสมและชำระภาษีในกรณีที่คู่สัญญาล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันก่อนสิ้นสุดระยะเวลาการ จำกัด จะดำเนินการตามบรรทัดฐานของข้อ 5 วันที่ชำระค่าสินค้า (งาน, บริการ) เป็นวันที่เร็วที่สุดของวันที่ต่อไปนี้:

วันหมดอายุ ช่วงเวลาที่กำหนดบทบัญญัติแห่งข้อจำกัด;
วันที่ตัดบัญชีลูกหนี้

องค์กรที่กำหนดรายได้ "ในการชำระเงิน" การตัดบัญชีลูกหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณซึ่งบันทึกไว้ในบัญชีในบัญชี 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชำระ"

ตัดจำหน่ายลูกหนี้

สำหรับทุกองค์กร การตัดบัญชีลูกหนี้ที่ค้างชำระในกรณีที่จะอธิบายไว้ด้านล่างถือเป็นขั้นตอนบังคับสำหรับองค์กรทั้งหมด โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบองค์กรและกฎหมาย

เพื่อป้องกันการบิดเบือนข้อมูลและสร้างความมั่นใจในความมั่นคงทางการเงินขององค์กร ลูกหนี้จะต้องถูกเรียกร้อง ในขั้นต้น การเรียกเก็บเงินของลูกหนี้จะดำเนินการในขั้นตอนการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน จากนั้นจึงเรียกเก็บเงินจากลูกหนี้ในศาล

แต่ละองค์กรต้องใช้การควบคุมสถานะของลูกหนี้ เก็บบันทึกของลูกหนี้ ตลอดจนกระทบยอดการชำระหนี้ร่วมกัน เมื่อระบุจำนวนลูกหนี้แล้วต้องแสดงต่อลูกหนี้และเรียกร้อง หากในช่วงระยะเวลาจำกัด จำนวนลูกหนี้ไม่คืน หรือลูกหนี้ถูกชำระบัญชี องค์กรจะตัดบัญชีลูกหนี้ออก

องค์กรอาจสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญเพื่อรอการชำระหนี้ของลูกหนี้กลับคืนมา แนวคิดของหนี้สงสัยจะสูญและขั้นตอนในการสร้างเงินสำรองมีอยู่ในมาตรา 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นหนี้ใด ๆ ต่อผู้เสียภาษีอากรที่เกิดขึ้นจากการขายสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ ถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญ หากหนี้นี้ไม่ได้รับการชำระคืนตามเงื่อนไขที่ตกลงกันไว้และมิใช่ ค้ำประกัน, ค้ำประกัน, ค้ำประกันธนาคาร.

ตามวรรค 77 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 34n “ในการอนุมัติระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย”:

“ ลูกหนี้ที่ระยะเวลาการ จำกัด หมดอายุแล้วหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงในการรวบรวมจะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละอันบนพื้นฐานของข้อมูลสินค้าคงคลังเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กรและมีสาเหตุมาจาก ตามลำดับ เข้าบัญชีสำรองหนี้สงสัยจะสูญหรือผลทางการเงินจากองค์กรการค้า ถ้าในงวดก่อนรอบระยะเวลารายงานไม่ได้สำรองหนี้ตามลักษณะที่กำหนดในวรรค 70 ของระเบียบนี้ หรือ เพิ่มค่าใช้จ่ายจากองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร

ในเวลาเดียวกันเมื่อใช้บรรทัดฐานทางกฎหมายนี้ในทางปฏิบัติจำเป็นต้องคำนึงถึงข้อสรุปต่อไปนี้ของศาลอนุญาโตตุลาการแห่ง Cassation แห่งสหพันธรัฐ: กฎหมายปัจจุบันไม่มีภาระผูกพันของผู้เสียภาษีในการตัดบัญชีลูกหนี้ในขณะที่ ระยะเวลาจำกัดสามปีสิ้นสุดลงแล้ว การสิ้นอายุขัยไม่ใช่เงื่อนไขเดียวสำหรับการตัดยอดลูกหนี้ หนี้ดังกล่าวอาจถูกตัดจำหน่ายหากรับรู้เป็นเงินเรียกเก็บไม่ได้ ความไม่เป็นจริงของการกู้คืนถูกกำหนดโดยอิสระโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจซึ่งชี้นำโดยชุดของสถานการณ์วัตถุประสงค์ที่พัฒนาขึ้นในระหว่างกิจกรรม (มติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลาง (ต่อไปนี้คือ FAS) ของเขต Volga-Vyatka หมายเลข 1 A43-20240 / 2548-30-656)

ตามวรรค 77 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 34n "ในการอนุมัติระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย":

“การตัดหนี้ที่ขาดทุนเนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ใช่การบอกเลิกหนี้ หนี้นี้ควรจะสะท้อนให้เห็นใน งบดุลภายในห้าปีนับแต่วันที่ตัดจำหน่ายเพื่อติดตามความเป็นไปได้ของการกู้คืนในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงในสถานะทรัพย์สินของลูกหนี้

ตามมาตรา 12 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 129-FZ "ในการบัญชี" เพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางบัญชีและงบการเงิน องค์กรจะต้องจัดทำรายการทรัพย์สินและหนี้สิน ในระหว่างที่มีการแสดงตน เงื่อนไขและ การประเมินได้รับการตรวจสอบและจัดทำเป็นเอกสาร ในการนี้มีแนวทางสำหรับสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงินที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 49 "ในการอนุมัติแนวทางสำหรับสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงิน" (ต่อไปนี้คือแนวทาง) .

ตามข้อ 1.2 คำแนะนำที่เป็นระเบียบ:

“ทรัพย์สินขององค์กรหมายความว่า ปริมาณสำรองการผลิต, ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, สินค้า, หุ้นอื่น ๆ , เงินสดและอื่น ๆ และภายใต้หนี้สินทางการเงิน - เจ้าหนี้การค้า เงินกู้ธนาคาร เงินกู้และเงินสำรอง

ตามวรรค 1.3 ของแนวทางปฏิบัติ ทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กรอยู่ภายใต้สินค้าคงคลังโดยไม่คำนึงถึงที่ตั้ง

ดังนั้นลูกหนี้จึงเกี่ยวข้องกับทรัพย์สินขององค์กรและต้องมีสินค้าคงคลังที่จำเป็น

ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังในแง่ของการชำระหนี้กับผู้ซื้อ ซัพพลายเออร์ และลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่นๆ จะต้องจัดทำโดยพระราชบัญญัติสินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับผู้ซื้อ ซัพพลายเออร์ และลูกหนี้อื่นๆ และเจ้าหนี้ในรูปแบบหมายเลข INV-17 ซึ่งได้รับอนุมัติจาก พระราชกฤษฎีกา Goskomstat แห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 18 สิงหาคม 2541 อนุมัติหมายเลข รูปแบบรวมหลัก เอกสารทางบัญชีการบัญชี ธุรกรรมเงินสดตามผลของสินค้าคงคลัง”

จากผลของสินค้าคงคลังพบว่ามีลูกหนี้สงสัยจะสูญและลูกหนี้ที่ไม่สมจริงสำหรับการเรียกเก็บเงิน ลูกหนี้ที่ค้างชำระ ระยะเวลาที่ จำกัด สำหรับแต่ละภาระผูกพันจะถูกเปิดเผย

ตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังในแง่ของการชำระหนี้กับลูกหนี้จะมีการจัดทำงบบัญชีซึ่งระบุว่า:

ชื่อ ที่อยู่ องค์กร - ลูกหนี้
- จำนวนหนี้
- หลักเกณฑ์ในการก่อตั้งลูกหนี้
- วันที่ก่อหนี้
- เอกสารต้นทาง, ยืนยันข้อเท็จจริงของการก่อหนี้, รายละเอียดของพวกเขา;
- เอกสารหลักฐานการทวงหนี้ รายละเอียดต่างๆ

การกระทำในรูปแบบหมายเลข INV-17 แยกจากกันสะท้อนถึงจำนวนลูกหนี้ที่ได้รับการยืนยันหรือไม่ได้รับการยืนยันจากองค์กร - ลูกหนี้

ต่อไปบนพื้นฐาน ใบแจ้งยอดบัญชีหัวหน้าองค์กรหากจำเป็นออกคำสั่งให้ตัดยอดค้างชำระและ (หรือ) จำนวนลูกหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ หากองค์กรไม่ได้สร้างสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ ลูกหนี้ตัดจำหน่ายและจำนวนเงินที่แสดงในบันทึกทางบัญชี (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงิน ตามวรรค 12 และ 14.3 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n "ในการอนุมัติระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายของ องค์กร" PBU 10/99" (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 10/99 ) หนี้ตัดจำหน่ายรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ค่าใช้จ่ายที่มิใช่การดำเนินงานคือจำนวนเงินของลูกหนี้ที่พ้นกำหนดระยะเวลาจำกัด หนี้อื่นๆ ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ตามจริง

การพิจารณาคดีเกิดจากการที่เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการนั้นรวมถึงผลขาดทุนจากการตัดจำหน่ายลูกหนี้ที่พ้นกำหนดระยะเวลาและหนี้อื่นที่ไม่สมเหตุสมผลที่จะเรียกเก็บได้หากมีเอกสารหลักฐานของ พวกเขา. บทบัญญัตินี้ได้รับการยืนยันโดยพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก หมายเลข KA-A40 / 8894-05 หมายเลข KA-A40 / 469-04 หมายเลข KA-A40 / 1128-03 หมายเลข KA -A41 / 3289-00 คำสั่งของ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District No. F09 -1748/05-С7 และ No. Ф09-3190/05-С2 คำสั่งของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga-Vyatka District No . А31-673/19 หมายเลข А28-2208/03-102/23 พระราชกฤษฎีกาบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตเซ็นทรัลหมายเลข А09-6738/04 -13DSP และพระราชกฤษฎีกาบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตคอเคซัสเหนือ หมายเลข F08-2677 / 2005-1084A

ในเวลาเดียวกัน ฉันต้องการดึงความสนใจของผู้อ่านไปที่ข้อสรุปของศาลที่กำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka หมายเลข А82-2756 / 2004-14 ซึ่งเงินสำรองสำหรับ หนี้สงสัยจะสูญอาจรวมถึงลูกหนี้สำหรับสินค้าที่ไม่ได้ชำระตรงเวลาและไม่มีข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษร

“ บัญชีลูกหนี้ที่หมดระยะเวลาการ จำกัด หนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงในการรวบรวมจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายขององค์กรในจำนวนเงินที่หนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีขององค์กร” (ข้อ 14.3 PBU 10/99) .

นอกจากนี้ สิทธิ์ในการตัดบัญชีลูกหนี้สำหรับความสูญเสียซึ่งหมดอายุระยะเวลา จำกัด เกิดขึ้นในสถานการณ์ที่บ่งชี้ถึงความไม่เป็นจริงของการเรียกเก็บเงินซึ่งได้รับการยืนยันโดยการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka เลขที่ A29-6853 / 2003A.

เลยมาสรุปกัน เพื่อรับทราบการดำเนินการตัดจำหน่ายลูกหนี้ถูกต้องตามกฎหมาย ต้องมีเอกสารดังต่อไปนี้:

ข้อตกลงกับองค์กรลูกหนี้

ในกรณีที่ไม่มีข้อตกลงกับลูกหนี้ องค์กรผู้เสียภาษีจะต้องพร้อมที่จะปกป้องความถูกต้องของตำแหน่งของตนในศาล เป็นบวกที่ศาลในสถานการณ์ที่คล้ายกันเข้าข้างผู้เสียภาษี ดูตัวอย่างเช่น พระราชกฤษฎีกาข้างต้นของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka หมายเลข A82-2756 / 2004-14

เอกสารหลักที่ยืนยันความเป็นจริงของหนี้สิน (เช่น ใบแจ้งหนี้)
ดำเนินการในรูปแบบหมายเลข INV-17;
คำสั่งของหัวหน้าในการตัดยอดลูกหนี้
การไม่สามารถชำระเงินตามจำนวนลูกหนี้สามารถยืนยันได้:

ขั้นแรก สารสกัดจาก Unified State Register of Legal Entities (EGRLE) ซึ่งเป็นใบรับรอง หน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการชำระบัญชีขององค์กร - ลูกหนี้;
- ประการที่สองโดยคำตัดสินของศาลการแจ้งเตือนของกรรมาธิการล้มละลาย (คณะกรรมการการชำระบัญชี) เกี่ยวกับการปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับการจัดเก็บหนี้ที่เกี่ยวข้องเนื่องจากความไม่เพียงพอของทรัพย์สินขององค์กรลูกหนี้ที่ชำระบัญชี
- ประการที่สาม การกระทำของปลัดอำเภอ - ผู้ดำเนินการเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการเรียกเก็บเงินจากองค์กร - ลูกหนี้

ในกรณีที่มีเอกสารข้างต้นและไม่มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ลูกหนี้จะถูกตัดจำหน่ายเป็นผลประกอบการทางการเงินที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ (เก็บไม่ได้)

ระยะเวลาของลูกหนี้

โปรดทราบว่าองค์กรจำเป็นต้องตรวจสอบสถานะของการชำระหนี้กับลูกหนี้ กระทบยอดการชำระหนี้ร่วมกันกับพวกเขา หากมีการระบุจำนวนหนี้เพื่อป้องกันการบิดเบือนข้อมูลงบดุลและความมั่นคงทางการเงินขององค์กรจะต้องนำเสนอต่อลูกหนี้พยายามกู้คืนจำนวนนี้จากเขา ในขั้นต้น การเรียกเก็บเงินของลูกหนี้จะดำเนินการในขั้นตอนการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน จากนั้นจึงเรียกเก็บเงินจากลูกหนี้ในศาล

อย่างไรก็ตาม หากยังไม่สามารถชำระหนี้จากลูกหนี้ในระหว่างระยะเวลาจำกัด หรือลูกหนี้ถูกชำระบัญชีแล้ว ให้ตัดยอดลูกหนี้ออกจากงบดุล

ตามข้อ 77 ของข้อบังคับการบัญชี ลูกหนี้ที่พ้นระยะเวลาจำกัด ตลอดจนหนี้อื่นๆ ที่ไม่สมจริงในการรวบรวม จะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อตามที่ระบุไว้แล้ว ตามข้อมูลสินค้าคงคลัง เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษร และ คำสั่ง ( คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กร

ตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง (ขั้นตอนสินค้าคงคลังจะกล่าวถึงในส่วนที่ 3 ของหนังสือ "การตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้") ลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญและหนี้ที่ไม่ใช่ของจริงสำหรับการเรียกเก็บเงินจะถูกระบุ

ดังที่ได้กล่าวไปแล้วตามวรรค 2 ของมาตรา 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีจากกำไร มีสี่เหตุผลสำหรับการรับรู้ลูกหนี้ว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้:

หนี้สูญคือหนี้ที่ระยะเวลาจำกัดที่กำหนดไว้หมดอายุ (มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- หนี้ซึ่งตามกฎหมายแพ่งภาระผูกพันได้สิ้นสุดลงเนื่องจากไม่สามารถดำเนินการได้ (มาตรา 416 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- หนี้ซึ่งตามกฎหมายแพ่งภาระผูกพันได้สิ้นสุดลงตามการกระทำของหน่วยงานของรัฐ (มาตรา 417 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- หนี้ซึ่งตามกฎหมายแพ่งภาระผูกพันถูกยกเลิกโดยการชำระบัญชีขององค์กร (มาตรา 419 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกันตามที่กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ในจดหมายหมายเลข 03-03-04 / 2/195 บนพื้นฐานที่สามสิ่งนี้หมายถึงการดำเนินการทางกฎหมายและข้อบังคับของหน่วยงานของรัฐและหน่วยงาน (กฎหมาย พระราชกฤษฎีกา มติ คำสั่ง ระเบียบข้อบังคับ รวมถึงคำแนะนำจากธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะ (เช่น การเลื่อนการชำระหนี้เพื่อชำระหนี้เงินกู้ของเจ้าหนี้) และอื่นๆ ในทำนองเดียวกัน

ในกรณีของการชำระบัญชีขององค์กรลูกหนี้ ลูกหนี้สามารถตัดจำหน่ายได้ก็ต่อเมื่อมีสารสกัดจาก Unified State Register หรือหนังสือรับรองจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับการชำระบัญชีของลูกหนี้หลังจากที่หัวหน้าองค์กรตัดสินใจที่จะรับรู้หนี้ เป็นของสะสมไม่ได้และออกคำสั่งให้ตัดจำหน่าย โปรดทราบว่ากระทรวงการคลังในจดหมายเลขที่ 03-03-04 / 1/380 ระบุว่าองค์กรมีสิทธิที่จะตัดหนี้ที่ไม่สมจริงได้ก็ต่อเมื่อมีการแจ้งอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับการยกเว้นลูกหนี้จาก Unified State Register of Legal Entities และในจดหมายเลขที่ 03-03-04 / 2/195 กระทรวงการคลังระบุว่าหนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้จะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการนับแต่วันที่ยกเว้นผู้เสียภาษีอากร-ลูกหนี้จากทะเบียนกฎหมายรวมแห่งรัฐ หน่วยงาน จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03-04-11 / 50 ยังระบุด้วยว่าในขณะที่ บริษัท ถูกแยกออกจากการลงทะเบียน Unified State (สิ่งนี้ใช้กับกรณีที่ลูกหนี้ได้รับการจัดระเบียบใหม่) มาตรา 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุญาตให้คุณรับรู้หนี้สงสัยจะสูญว่าไม่ดี

รับข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีอยู่ในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลและทะเบียน Unified State ผู้ประกอบการรายบุคคล(ต่อไปนี้ - USRIP) (ยกเว้นข้อมูลหนังสือเดินทางของบุคคล ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีและที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย) สามารถทำได้ผ่านทางอินเทอร์เน็ต สิ่งนี้ได้รับการประกาศโดย Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียบนเว็บไซต์ทางการ www.nalog.ru บริการนี้ชำระเงินแล้ว ขั้นตอนและค่าใช้จ่ายในการให้ข้อมูลยังระบุไว้ในคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข SAE-3-09 / [ป้องกันอีเมล]"ในการอนุมัติขั้นตอนการให้ข้อมูลในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ที่มีอยู่ในทะเบียนของรัฐแบบรวมของนิติบุคคลและในการลงทะเบียนแบบรวมของรัฐของผู้ประกอบการแต่ละราย" ในการรับข้อมูลที่มีอยู่ในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลหรือ EGRIP ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ จำเป็นต้องส่งไปยัง Federal บริการภาษีขอข้อมูลและ เอกสารการชำระเงินตามที่อยู่: 127381, มอสโก, ถนน Neglinnaya, 23.

หากองค์กร - ลูกหนี้ไม่ถูกชำระบัญชีหลังจากพ้นกำหนดระยะเวลาหนี้สงสัยจะสูญไปอยู่ในหมวดของหนี้ที่ไม่มีอยู่จริงสำหรับการเรียกเก็บเงินและหลังจากหักบัญชีรายการคำนวณโดยทั่วไป เมื่อถึงเวลาที่เหมาะสม.

ตามที่กำหนดไว้ในจดหมายของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 02-5-10 / 53 "ในขั้นตอนการตัดหนี้สูญที่ระยะเวลา จำกัด สิ้นสุดลงเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของกำไร" ไม่กู้คืน เนื่องจากหมดเขตรับสมัคร ปลัดอำเภอสำหรับการดำเนินการตามคำพิพากษาของศาลไม่สามารถนำลูกหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีมาเป็นการลดฐานภาษีได้เนื่องจาก ให้พื้นดินไม่อยู่ในรายการเงื่อนไขสำหรับการรับรู้หนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ซึ่งกำหนดโดยวรรค 2 ของข้อ 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามกฎทั่วไปลูกหนี้จะถูกตัดจำหน่ายหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการ จำกัด นั่นคือหลังจากสามปีหลังจากการก่อหนี้ ระยะเวลาที่ จำกัด และกฎสำหรับการคำนวณถูกกำหนดโดยบทที่ 12 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามมาตรา 198 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระยะเวลาที่ จำกัด และขั้นตอนการคำนวณไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้โดยข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย

นอกจากนี้ บทบัญญัติแห่งข้อจำกัดยังใช้ไม่ได้กับการเรียกร้องกฎหมายแพ่งทุกประเภท ตัวอย่างเช่นมาตรา 208 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดประเภทของภาระผูกพันในลักษณะไม่ จำกัด ระยะเวลาจำกัดใช้ไม่ได้กับการเรียกร้องต่อไปนี้:

§ การคุ้มครองสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินส่วนบุคคล
§ การคุ้มครองผลประโยชน์ที่จับต้องไม่ได้อื่นๆ
§ ผู้ฝากเงินเข้าธนาคารเพื่อออกเงินฝาก
§ การชดเชยความเสียหายที่เกิดกับชีวิตหรือสุขภาพของพลเมือง;
§ของเจ้าของหรือเจ้าของคนอื่น ๆ ในการกำจัดการละเมิดสิทธิของเขาแม้ว่าการละเมิดเหล่านี้จะไม่เกี่ยวข้องกับการถูกลิดรอนการครอบครอง (มาตรา 304 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
§ ข้อกำหนดอื่น ๆ ในกรณีที่กฎหมายกำหนด

อย่างไรก็ตาม การเรียกร้องที่ยื่นหลังจากสามปีนับแต่วันที่เกิดขึ้นของสิทธิในการชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นกับชีวิตและสุขภาพของพลเมืองจะได้รับความพึงพอใจในช่วงเวลาที่ผ่านมาไม่เกินสามปีก่อนการยื่นคำร้อง

ควรสังเกตว่าในส่วนที่เกี่ยวข้องกับพันธกรณีส่วนใหญ่ของกฎหมายแพ่ง เงื่อนไขการคุ้มครองสิทธิมีจำกัด

มีกฎเกณฑ์ทั่วไปและข้อ จำกัด พิเศษ ตามมาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาจำกัดโดยทั่วไปคือสามปี ตามมาตรา 197 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียข้อกำหนดพิเศษ (ลดหรือนานกว่าทั่วไป) ถูกกำหนดโดยกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันบางประเภท:

U การเรียกร้องการยอมรับธุรกรรมที่เป็นโมฆะเป็นโมฆะและสำหรับผลที่ตามมาของการเป็นโมฆะอาจถูกนำมาภายในหนึ่งปีนับจากวันที่ความรุนแรงหรือการคุกคามหยุดลง ภายใต้อิทธิพลของการทำธุรกรรม (วรรค 1 ของข้อ) 179 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือตั้งแต่วันที่โจทก์ได้เรียนรู้หรือควรจะเรียนรู้เกี่ยวกับสถานการณ์อื่น ๆ ที่เป็นพื้นฐานสำหรับการประกาศธุรกรรมที่ไม่ถูกต้อง (วรรค 2 ของมาตรา 181 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) );
ยู ระยะเวลาจำกัดสำหรับการเรียกร้องที่เกี่ยวข้องกับ คุณภาพไม่เพียงพองานที่ดำเนินการเป็นเวลาหนึ่งปีตามวรรค 1 ของข้อ 725 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและในความสัมพันธ์กับอาคารและโครงสร้างจะถูกกำหนดตามกฎของมาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

สิ่งที่สำคัญในทางปฏิบัติที่สำคัญ ในกรณีนี้ การคำนวณระยะเวลาจำกัดสำหรับลูกหนี้ที่ค้างชำระอย่างเหมาะสมตามสมควรคือการคำนวณระยะเวลาจำกัดที่ถูกต้อง

ตามกฎทั่วไปตามมาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระยะเวลาการ จำกัด เริ่มต้นจากวันที่บุคคลรู้หรือควรรู้เกี่ยวกับการละเมิดสิทธิของเขานั่นคือนับจากวันถัดไป เมื่อเส้นตายในการปฏิบัติตามภาระผูกพันสิ้นสุดลง ตัวอย่างเช่น หากผู้ซื้อต้องชำระภาระผูกพันในการชำระค่าสินค้าในวันที่ 1 ธันวาคม ระยะเวลาจำกัดจะเริ่มคำนวณตั้งแต่วันที่ 2 ธันวาคม สำหรับภาระผูกพันกับ ช่วงเวลาหนึ่งการดำเนินการ ระยะเวลาจำกัดเริ่มต้นเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาดำเนินการ (วรรค 2 ของมาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับภาระผูกพันระยะเวลาในการดำเนินการที่ไม่ได้กำหนดหรือถูกกำหนดโดยช่วงเวลาของความต้องการ ระยะเวลาที่ จำกัด เริ่มต้นจากช่วงเวลาที่เจ้าหนี้มีสิทธิที่จะเรียกร้องเพื่อให้เป็นไปตามภาระผูกพันและถ้าลูกหนี้เป็น ได้รับระยะเวลาผ่อนผันสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดดังกล่าว การคำนวณระยะเวลาจำกัดเริ่มต้นเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด สำหรับภาระผูกพันในการไล่เบี้ยตามวรรค 3 ของมาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาจำกัดเริ่มต้นจากช่วงเวลาที่ภาระผูกพันหลักบรรลุผล

องค์กรที่การเกิดของลูกหนี้เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงในบุคคลในภาระผูกพัน (ธุรกรรมสำหรับการโอนสิทธิเรียกร้องและการโอนหนี้) ควรจำไว้ว่าหากระยะเวลาการ จำกัด ได้เริ่มขึ้นแล้วตามเวลาของการเปลี่ยนแปลง จากนั้นหลักสูตรจะดำเนินต่อไปในลำดับที่กำหนดไว้โดยทั่วไป กล่าวคือ การเปลี่ยนตัวบุคคลในภาระผูกพันไม่กระทบระยะเวลาจำกัด

มาตรา 201 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย:

“การเปลี่ยนบุคคลในภาระผูกพันไม่ได้ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงระยะเวลาจำกัดและขั้นตอนการคำนวณ”

ในขณะเดียวกัน ในหลายกรณีพิเศษ กฎหมายแพ่งได้กำหนดให้มีการระงับและการหยุดชะงักของระยะเวลาจำกัด

การระงับระยะเวลาจำกัดหมายความว่าในกรณีที่มีเหตุการณ์เกิดขึ้นตามที่กฎหมายกำหนดซึ่งก่อให้เกิดปัญหาสำคัญสำหรับผู้เสียหายในการคุ้มครองสิทธิ ระยะเวลาจำกัดจะไม่ถูกคำนวณ และเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาดังกล่าว ระยะเวลาจะดำเนินต่อไป

รายการสถานการณ์ที่ละเอียดถี่ถ้วนซึ่งเกิดขึ้นซึ่งเกี่ยวข้องกับการระงับระยะเวลาที่ จำกัด มีอยู่ในมาตรา 202 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระยะเวลาจำกัดอาจถูกระงับในกรณีต่อไปนี้:

หากการยื่นคำร้องถูกขัดขวางโดยพฤติการณ์พิเศษและหลีกเลี่ยงไม่ได้ภายใต้เงื่อนไขที่กำหนด (เหตุสุดวิสัย)
ถ้าโจทก์หรือจำเลยอยู่ในกองทัพให้โอนไปเป็นกฎอัยการศึก
โดยอาศัยอำนาจตามการเลื่อนการปฏิบัติตามภาระผูกพัน (เลื่อนการชำระหนี้) ที่จัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซียบนพื้นฐานของกฎหมาย;
โดยอาศัยอำนาจตามการระงับการดำเนินการของกฎหมายหรือการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ ที่ควบคุมความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้อง

หากสถานการณ์เหล่านี้เกิดขึ้นหรือยังคงมีอยู่ในช่วงหกเดือนสุดท้ายของระยะเวลาจำกัด และระยะเวลาจำกัดเท่ากับหกเดือนหรือน้อยกว่าหกเดือน ระยะเวลาจำกัดจะถูกระงับ - ในช่วงระยะเวลาจำกัด ตามวรรค 3 ของข้อ 202 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียนับจากวันที่ยุติสถานการณ์ที่เป็นพื้นฐานสำหรับการระงับข้อ จำกัด ระยะเวลายังคงดำเนินต่อไป ส่วนที่เหลือของระยะเวลาจะขยายเป็นหกเดือน และหากระยะเวลาจำกัดเท่ากับหกเดือนหรือน้อยกว่าหกเดือน ให้เข้าสู่ระยะเวลาจำกัด

การระงับควรแตกต่างจากการหยุดชะงักของระยะเวลาจำกัด ในกรณีของการยื่นคำร้องตามขั้นตอนที่กำหนดไว้รวมทั้งในกรณีของ บุคคลที่ผูกพันการกระทำที่เป็นพยานถึงการยอมรับหนี้ระยะเวลา จำกัด ถูกขัดจังหวะตามมาตรา 203 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย หลังจากหยุดพัก ระยะเวลาที่จำกัดจะเริ่มต้นใหม่ และเวลาที่ผ่านไปก่อนการหยุดพักจะไม่นับรวมใน เทอมใหม่. การแบ่งเป็นไปได้ในสองกรณี:

ลูกหนี้รับทราบหนี้ (ชำระหนี้บางส่วนหรือชำระดอกเบี้ยสำหรับการชำระล่าช้า);
- ลูกหนี้ลงนามในการกระทบยอดของการตั้งถิ่นฐานร่วมกัน (เขียนคำชี้แจงเกี่ยวกับการชดเชยการเรียกร้องร่วมกัน ฯลฯ )

พิจารณาตัวอย่างการคำนวณอายุความ

ตัวอย่างที่ 1

CJSC "A" ขายคอลเลกชั่นเสื้อผ้าสตรีฤดูหนาวให้กับ LLC "V" เมื่อวันที่ 21 ตุลาคม สัญญาระบุว่าจะต้องชำระเงินภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่จัดส่ง นั่นคือจนถึงวันที่ 21 พฤศจิกายน อย่างไรก็ตาม ถึงเวลานี้เงินยังไม่เข้า

สมมติว่า LLC "B" ลงนามในข้อตกลงการกระทบยอดของการตั้งถิ่นฐานร่วมกันที่ได้รับจาก CJSC "A" ดังนั้น OOO "V" จึงรับรู้หนี้สินของตน บทบัญญัติแห่งข้อจำกัดถูกขัดจังหวะในกรณีนี้ การนับถอยหลังสู่วาระใหม่จะเริ่มในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ ดังนั้นจะสิ้นสุดในวันที่ 15 กุมภาพันธ์

โปรดทราบว่าตามมาตรา 204 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย หากศาลออกจากการเรียกร้องโดยไม่มีการพิจารณาซึ่งเริ่มก่อนการยื่นคำร้อง ระยะเวลาที่จำกัดจะดำเนินต่อไป คำสั่งทั่วไป.

ศาลยอมรับ เหตุผลที่ดีขาดอายุความเนื่องจากพฤติการณ์ที่เกี่ยวข้องกับตัวตนของโจทก์:

1) เจ็บป่วยร้ายแรง;
2) รัฐทำอะไรไม่ถูก;
3) การไม่รู้หนังสือและอื่น ๆ

เหตุผลที่ขาดอายุความอาจถือได้ว่าใช้ได้เฉพาะในกรณีต่อไปนี้:

หากเกิดขึ้นในช่วงหกเดือนสุดท้ายของอายุความ
- ในช่วงระยะเวลาจำกัด - หากระยะเวลานี้เท่ากับหกเดือนหรือน้อยกว่าหกเดือน

ในกรณีพิเศษดังกล่าว สิทธิที่ละเมิดของพลเมืองจะได้รับการคุ้มครอง (มาตรา 205 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาจำกัดสำหรับการเรียกร้องหลัก ระยะเวลาการจำกัดจะหมดอายุและ ข้อกำหนดเพิ่มเติมซึ่งรวมถึงตัวอย่างเช่นการลงโทษการจำนำการค้ำประกันและอื่น ๆ (มาตรา 207 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อคำนวณโดยคำนึงถึงข้อกำหนดที่มีผลผูกพันโดยทั่วไปของกฎหมายที่กำหนดในมาตรา 203 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระยะเวลาที่ จำกัด ที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์เฉพาะเจ้าหนี้จะกำหนดว่าระยะเวลาที่ จำกัด สำหรับการบังคับใช้หนี้หมดอายุหรือไม่ เมื่อเปิดเผยความจริงของการสิ้นสุดระยะเวลานี้องค์กรเจ้าหนี้มีสิทธิที่จะตัดหนี้ของตนเป็นผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมและนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร

การหมดอายุของระยะเวลาจำกัดสำหรับการคุ้มครองภาคบังคับของสิทธิที่ถูกละเมิดควรแยกออกจากการบอกเลิกภาระผูกพันนั้นเอง ในทางปฏิบัติ สถานการณ์ต่างๆ เกิดขึ้นเมื่อลูกหนี้ถึงแม้จะสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด แต่ก็ยังปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขา - ท้ายที่สุดแล้ว สิทธิที่เป็นของเจ้าหนี้และภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องของลูกหนี้ยังคงมีอยู่ ในกรณีนี้ เงินที่เจ้าหนี้ได้รับ (สินค้า งาน บริการ) จะถูกรวมเข้าในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการและรวมเข้ากับฐานภาษีที่ตามมาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

บันทึก!

บริการ Antimonopoly ของรัฐบาลกลางของเขต Urals ในมติหมายเลข Ф09-3874 / 06-С2 ในกรณีที่หมายเลข А71-317 / 05 บริการ Antimonopoly ของรัฐบาลกลางของเขต Volga-Vyatka ในมติในกรณีที่หมายเลข А43-20240 / 2548-30-656 ระบุว่าเส้นตายสำหรับการตัดหนี้ซึ่งอายุความของข้อ จำกัด ได้หมดอายุไม่ได้กำหนดขึ้นโดยกฎหมาย ดังนั้นผู้เสียภาษีไม่ต้องตัดบัญชีลูกหนี้เฉพาะในช่วงเวลาที่ระยะเวลา จำกัด หมดลง

คำถามว่าองค์กรมีสิทธิที่จะรับรู้หนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้เฉพาะตามระยะเวลาที่หมดอายุลิขสิทธ์เท่านั้นโดยไม่ต้องรับ ตามกฎหมายกำหนดมาตรการที่มุ่งเป้าไปที่การชำระหนี้ที่เป็นข้อโต้แย้ง

ตามความเห็นของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียที่ระบุไว้ในจดหมายเลขที่ 03-03-04 / 2/68 ความจริงที่ว่าระยะเวลาที่ จำกัด ได้หมดอายุลงนั้นเป็นเหตุเพียงพอที่จะรับรู้ถึงหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้และตัดออก เป็นขาดทุน เท่ากับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ หากองค์กรไม่ได้สร้างสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ ในกรณีนี้ องค์กรไม่จำเป็นต้องใช้มาตรการอื่นเพื่อรับรู้ว่าลูกหนี้ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ นอกจากนี้จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03-03-04 / 2/151 ระบุว่าหากองค์กรไม่มีข้อมูลอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับการชำระบัญชีขององค์กรลูกหนี้สามารถตัดลูกหนี้ค่าเสียหายได้ เฉพาะเมื่อพ้นกำหนดระยะเวลาจำกัด จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03-03-04 / 2/45 "ในการตัดหนี้ที่ค้างชำระ" ยังระบุด้วยว่าหลังจากหมดอายุระยะเวลาที่ จำกัด (สามปี) หรือหลังจากการชำระบัญชีของลูกหนี้ , ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะตัดยอดลูกหนี้และลดฐานภาษีสำหรับภาษีที่กำไร

อย่างไรก็ตาม ควรสังเกตว่าหน่วยงานจัดเก็บภาษีในท้องถิ่นมักไม่ใส่ใจความคิดเห็นของกระทรวงการคลังเสมอไป ตามหลักฐานจากการพิจารณาคดีอย่างกว้างขวาง ในกระบวนการพิจารณาคดี ผู้เสียภาษีต้องปกป้องมุมมองข้างต้น ดังนั้นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ในกรณีหมายเลข A52/2702/2004/2 ในกรณีหมายเลข A13-6739/2005-05, 33) พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly การบริการของเขต Volga-Vyatka ในกรณีหมายเลข A31-6223 / 10 และต่อ ๆ ไป สรุปได้ว่าการรับรู้หนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้และจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการก็เพียงพอแล้วสำหรับการหมดอายุของระยะเวลาที่จำกัด ตามที่ผู้พิพากษากล่าวว่ากฎหมายไม่ได้ทำให้การตัดบัญชีลูกหนี้ขึ้นอยู่กับการมีอยู่ของการกระทำใด ๆ เพื่อเรียกเก็บหนี้ในส่วนขององค์กรเจ้าหนี้

ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องคำนึงถึงข้อสรุปต่อไปนี้ของ FAS ของอินสแตนซ์ Cassation: กฎหมายปัจจุบันไม่มีภาระผูกพันของผู้เสียภาษีในการตัดบัญชีลูกหนี้ในขณะที่ระยะเวลาการ จำกัด สามปีมี หมดอายุ การสิ้นอายุขัยไม่ใช่เงื่อนไขเดียวสำหรับการตัดยอดลูกหนี้ หนี้ดังกล่าวอาจถูกตัดจำหน่ายหากรับรู้เป็นเงินเรียกเก็บไม่ได้ ความไม่เป็นจริงของการกู้คืนถูกกำหนดโดยอิสระโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจซึ่งชี้นำโดยชุดของสถานการณ์วัตถุประสงค์ที่พัฒนาขึ้นในระหว่างกิจกรรม (ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ในกรณีที่ A43- 20240 / 2548-30-656)

การชำระบัญชีของลูกหนี้ - เป็นพื้นฐานในการรับรู้หนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ถือว่าเสร็จสิ้นหลังจากทำรายการเกี่ยวกับเรื่องนี้ในครั้งเดียว ทะเบียนของรัฐนิติบุคคล และจำนวนหนี้เสียสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่การชำระบัญชีของสถาบันเครดิตเสร็จสิ้นลงหากไม่มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญในองค์กร สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03-03-04 / 1/26

ยกตัวอย่างจากแนวปฏิบัติการตรวจสอบของเรา

ตัวอย่าง 2จากการให้คำปรึกษาของ CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT"

การละเมิด

บัญชีรวมถึงบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่มีระยะเวลาจำกัดหมดอายุ

เค้าโครงที่ถูกต้อง

บัญชีลูกหนี้ที่รับรู้ว่าไม่มีจริงสำหรับการเรียกเก็บเงินจะต้องถูกตัดออกเนื่องจากหนี้ที่ไม่ได้เขียนเป็นลายลักษณ์อักษรบิดเบือนข้อมูลของงบทางการเงิน (การบัญชี) และการคำนวณเมื่อกำหนดมูลค่าขององค์กรตลอดจนความสามารถในการละลายและประสิทธิภาพ

ไม่จริงสำหรับการสะสมถือว่า:

หนี้ที่มีอายุความครบกำหนด ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระยะเวลาจำกัดทั่วไปคือสามปี
- หนี้ขององค์กรที่ชำระบัญชี องค์กร ประกาศล้มละลายและอยู่ในขั้นตอนการชำระบัญชีหากทราบอย่างน่าเชื่อถือแล้วว่าจะไม่สามารถทวงหนี้ได้
- หนี้ที่ไม่สามารถเรียกคืนจากลูกหนี้ในชั้นศาลได้

พื้นฐานสำหรับการตัดหนี้ที่มีระยะเวลา จำกัด หมดอายุในการบัญชีและการบัญชีภาษีคือคำสั่งของหัวหน้าองค์กรตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังซึ่งออกให้ตามเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรที่จัดทำโดยบริการบัญชี

เพื่อยืนยันความถูกต้องของการดำเนินการตัดบัญชีลูกหนี้ คุณต้องมี:

สัญญากับลูกหนี้;
- ใบตราส่งสินค้ายืนยันการส่งสินค้า;
- รายการสินค้าคงคลังตามแบบฟอร์มหมายเลข INV-17 พร้อมใบสมัคร
- คำสั่งของหัวหน้าองค์กรในการปลดหนี้

หนี้นี้ควรปรากฏในยอดคงเหลือของบัญชี 007 "หนี้ที่ถูกตัดออกจากลูกหนี้ล้มละลาย" ภายในห้าปีนับจากวันที่ตัดจำหน่ายเพื่อตรวจสอบความเป็นไปได้ของการเรียกเก็บเงินในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงสถานะทรัพย์สินของ ลูกหนี้

จำนวนเจ้าหนี้ที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์ซึ่งสิ้นสุดระยะเวลาจำกัดเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีเป็นรายได้อื่นขององค์กรและต้องแสดงที่มาของผลลัพธ์ทางการเงิน

จำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่หมดระยะเวลาจำกัด จะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละรายการตามข้อมูลสินค้าคงคลัง เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กร และรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้า

การตรวจสอบบัญชีลูกหนี้

หนึ่งใน ตัวชี้วัดที่สำคัญลักษณะ ฐานะการเงินรัฐวิสาหกิจ คือ สถานะของการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ ระเบียบ (มาตรฐาน) ของการบัญชีหมายเลข 10 "บัญชีลูกหนี้" ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังฉบับที่ 237 กำหนดหลักเกณฑ์วิธีการสำหรับการจัดทำบัญชีและการเปิดเผยใน การรายงานทางการเงินวิสาหกิจ สถาบัน องค์กร และนิติบุคคลอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของ (ยกเว้น องค์กรงบประมาณ) ข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้ที่ผู้สอบบัญชีควรใช้ในงานของตน งานตรวจสอบบัญชีลูกหนี้:

การสร้างความเป็นจริงของลูกหนี้และหนี้ที่ค้างชำระ (ซึ่งพ้นกำหนดระยะเวลา);
- ตรวจสอบความถูกต้องของการตัดหนี้สิ้นอายุขัย - ตรวจสอบความน่าเชื่อถือของการสะท้อนกลับในการบัญชีของลูกหนี้ขึ้นอยู่กับวิธีการที่นำมาใช้ในการพิจารณาการดำเนินการ
- ตรวจสอบความถูกต้องและความถูกต้องของการยกเลิกหนี้
- ศึกษาความถูกต้องของการจดทะเบียนและการสะท้อนกลับในการบัญชีหนี้เงินทดรองจ่าย, การเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน

ที่มาของข้อมูลการตรวจสอบลูกหนี้:

ทะเบียน การบัญชีสังเคราะห์และการรายงาน (ยอดคงเหลือ F-1, บัญชีแยกประเภททั่วไป)
- ทะเบียนสังเคราะห์และ การบัญชีวิเคราะห์การคำนวณ (วารสารหมายเลข 3 จาก 3. 1-3 6 ของไดอะแกรมเครื่องที่เกี่ยวข้องสำหรับการบัญชีอัตโนมัติ)

เอกสารหลักสำหรับการบัญชีการชำระเงิน (ใบตราส่งสินค้า ใบแจ้งหนี้ เงินสดและ เอกสารทางธนาคาร, สัญญา). การตรวจสอบการคำนวณดำเนินการในหลายขั้นตอน ในระยะแรกจำเป็นต้องกำหนดว่าหนี้ที่ค้างชำระในงบดุลหรือไม่ ในขั้นตอนที่สอง บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่หมดระยะเวลาการเรียกร้อง การตัดหนี้และการพิจารณาบัญชีที่ถูกต้อง

ขั้นแรก ตรวจสอบข้อมูลในบัญชีที่เกี่ยวข้อง ข้อมูลเหล่านี้ในบัญชี 16, 36, 37, 38, 63 ฯลฯ จะถูกเปรียบเทียบกับข้อมูลของวารสารและข้อมูลในวันที่กำหนด (วันที่ 1 ของเดือน)

หลังจากนั้นผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบสัญญาการจัดหาผลิตภัณฑ์ รูปแบบการชำระเงินที่ให้ไว้ การใช้การชำระเงินล่วงหน้าโดยผู้ซื้อผลิตภัณฑ์ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การชำระเงินตามแผน การตรวจสอบการชำระเงิน ตั๋วแลกเงิน คำแนะนำ กำหนดตามความคิดริเริ่ม รูปแบบการชำระเงินได้รับเลือกที่ไม่เป็นประโยชน์สำหรับองค์กร และมาตรการใดบ้างที่นำมาใช้เพื่อปรับปรุงระบบการชำระเงิน

ประเด็นสำคัญคือการประเมินลูกหนี้เพื่อสะท้อนในงบดุลขององค์กร ตามมาตรฐาน 10 กำหนดให้แสดงลูกหนี้ในงบดุลด้วยมูลค่าสุทธิที่จะได้รับ เช่น บน จำนวนเงินจริงหนี้ที่บริษัทอาจมี

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องคำนึงถึงส่วนลดราคาที่ให้กับลูกค้ารวมถึงการส่งคืนสินค้าโดยผู้ซื้อ

สำหรับการตรวจสอบ จำเป็นต้องทราบเปอร์เซ็นต์ของหนี้สูญเพื่อตรวจสอบข้อมูลการตั้งสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ ตามหลักการป้องกันไว้ก่อน องค์กรต้องกำหนดจำนวนหนี้เสีย ณ สิ้นปี และสร้างสำรองเพื่อชำระคืนด้วยค่าใช้จ่ายของปีปัจจุบัน ในการรับข้อมูลเกี่ยวกับสถานะที่แท้จริงของลูกหนี้ คุณสามารถส่งจดหมายสอบถามไปยังองค์กรลูกหนี้เพื่อกระทบยอดข้อมูลและดำเนินการตรวจสอบโต้แย้งโดยอิสระ

ผู้สอบบัญชีควรเน้นที่การควบคุมระยะเวลาจำกัดของหนี้ซึ่งระบุไว้ในงบดุลว่าเป็นจริง แต่ที่จริงแล้ว เงื่อนไขในการเรียกเก็บเงินผ่านอนุญาโตตุลาการหรือศาลโดยการบริหารงานของวิสาหกิจนั้นพลาดไป ดังนั้นจึงต้องมีการเขียนเป็นลายลักษณ์อักษร -ปิดสำหรับการสูญเสีย ผู้สอบบัญชีต้องระบุสาเหตุของการจัดการที่ผิดพลาด ตำแหน่งของความเสียหาย และบุคคลที่รับผิดชอบ

ค้นหาว่ามีกรณีการปกปิดของลูกหนี้โดยการสะท้อนในงบดุลแทนที่จะขยาย ในระหว่างการศึกษาปัญหานี้ บัญชีดังกล่าวได้รับการพิจารณา: "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า", "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เป็นต้น

ต้องเน้นว่าการลดลงของลูกหนี้ไม่ได้ละเมิดความเท่าเทียมกันของสินทรัพย์และ บางครั้งผู้บริหารและหัวหน้าฝ่ายบัญชีแต่ละคนมีลูกหนี้เพื่อให้มีพื้นฐานในการรับโบนัส ทั้งนี้จำเป็นต้องตรวจสอบเอกสารเบื้องต้น

งานตรวจสอบลูกหนี้คือการตรวจสอบความเป็นจริง (ความจริงและความถูกต้องของการดำเนินการความถูกต้องของการกำหนดความน่าจะเป็นของการชำระหนี้นี้

หนี้จะได้รับการตรวจสอบในบริบทของผู้ซื้อแต่ละราย ลูกค้า และวันที่เกิดหนี้ ซึ่งใช้เวลาสร้างนานกว่าหนึ่งปี หนี้ดังกล่าว (หากมีเอกสาร) สามารถจัดเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการและตัดบัญชีเป็นขาดทุนเป็นลูกหนี้ที่พ้นกำหนดระยะเวลาหรือกับหนี้อื่นที่ไม่สมจริงที่จะเรียกเก็บโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการสินค้าคงคลัง

จำเป็นต้องศึกษาลูกหนี้แต่ละรายและพิจารณาว่ามีบัญชีวิเคราะห์ที่ไม่เป็นส่วนตัวหรือไม่ สิ่งสำคัญคือต้องศึกษาตัวชี้วัดคุณภาพและสภาพคล่องของลูกหนี้

ตามบันทึกทางบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า ผู้สอบบัญชีสามารถรวบรวมตารางวิเคราะห์ ซึ่งวิเคราะห์สถานะของลูกหนี้ตามระยะเวลาที่เกิด

การบำรุงรักษาข้อมูลดังกล่าวทุกเดือนทำให้นักบัญชีสามารถวิเคราะห์ลูกหนี้และใช้มาตรการในเวลาที่เหมาะสมเพื่อขจัดหนี้ที่ค้างชำระ การวิเคราะห์ลูกหนี้ดังกล่าวเป็นไปตามข้อมูล การรายงานภายในวิสาหกิจและใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดการ แต่อย่างที่คุณทราบ ผู้ใช้ข้อมูลภายนอกที่มีความสัมพันธ์ทางธุรกิจกับองค์กรก็สนใจที่จะมีข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้เช่นกัน เนื่องจากการเติบโตของข้อมูลมักบ่งบอกถึงสถานการณ์ทางการเงินที่ไม่เสถียร ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญมากสำหรับผู้สอบบัญชีในการประมาณการหนี้สินดังกล่าวอย่างน่าเชื่อถือ

ตามงบการเงิน (f. 1, f. 2) ได้กำหนดตัวบ่งชี้จำนวนหนึ่งที่ระบุสถานะของหนี้ เช่น ส่วนแบ่งของลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญในจำนวนหนี้ทั้งหมด ร้อยละ การหมุนเวียนของลูกหนี้ เป็นต้น . วิธีการตรวจสอบตัวบ่งชี้การหมุนเวียนของลูกหนี้: ข้อมูลสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานจะถูกเปรียบเทียบกับข้อมูลสำหรับ ปีที่แล้ว(หรือสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานอื่น)

การศึกษาจำนวนเงินที่เรียกร้องเริ่มต้นด้วยการวิเคราะห์และสินค้าคงคลังของหนี้สำหรับแต่ละจำนวนเงิน ที่สถานประกอบการ การกระทบยอดการคำนวณเป็นสิ่งจำเป็น ในการทำเช่นนี้ลูกหนี้จะถูกส่งแยกจากบัญชีส่วนบุคคลหรือส่งไปให้ผู้เชี่ยวชาญ การตรวจสอบใบแจ้งยอดหมายเลข 3 5 และสมุดรายวันหมายเลข 3 ในบัญชี 374 "การคำนวณการเรียกร้อง" ทำให้สามารถค้นหาความพึงพอใจของจำนวนการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนสำหรับการไม่ปฏิบัติตามราคาและภาษีการมีอยู่ของข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์และการขาดแคลน เวลาหยุดทำงาน ค่าปรับ บทลงโทษที่จะระงับจากซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาบนพื้นฐานของการตัดสินใจของศาลเศรษฐกิจ ความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรจากซัพพลายเออร์ในการดำเนินการตามข้อเรียกร้อง การกระทำในการยอมรับสินค้า ใบแจ้งยอดจากธนาคาร หรือการสละสิทธิ์การเรียกร้องเหล่านี้

เมื่อตรวจสอบหนี้เรียกร้อง จำเป็นต้องพิสูจน์ด้วยเอกสารที่เกี่ยวข้องและกำหนดว่าจำนวนการเรียกร้องที่มีการเรียกร้องที่ค้างชำระจะไม่ระบุไว้ในงบดุล ให้ความสนใจกับจำนวนเงินที่ตัดจำหน่ายของการเรียกร้องที่ยังไม่ได้กู้คืนเนื่องจากผลของกิจกรรมของลูกค้า

สร้าง รักษาบันทึกการดำเนินงานของการเรียกร้องและวิธีการใช้การควบคุมในช่วงเวลาและความถูกต้องของการโอนวัสดุไปยังศาลเศรษฐกิจเพื่อการชำระหนี้ ให้ความสนใจกับความรวดเร็วในการสรุปและการปฏิบัติตามสัญญาการจัดหาผลิตภัณฑ์และวัสดุ ข้อตกลงยังกำหนดความรับผิดชอบของคู่กรณีสำหรับการไม่ปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของตน ผลการตรวจสอบการคำนวณ หนี้ค่าสินไหมทดแทนและข้อขัดแย้ง หนี้สะท้อนอยู่ในงบ

สิ่งสำคัญคือต้องหาทางเลือกและวิธีการต่างๆ ในการเปิดเผยการละเมิด การละเมิด การก่อตัวของลูกหนี้อย่างผิดกฎหมาย ในบางครั้ง ลูกหนี้ที่อายุจำกัดหมดอายุแล้วจะถูกตัดออกอย่างไม่สมเหตุสมผลเป็นค่าใช้จ่าย ซึ่งทำให้รายได้ลดลง และด้วยเหตุนี้จึงจ่ายเป็นงบประมาณ

ค่าปรับที่เป็นไปได้ทั้งหมด บทลงโทษที่ลูกหนี้รับรู้หรือคำตัดสินของศาลท้องถิ่นหรือศาลอนุญาโตตุลาการเกี่ยวกับการเรียกเก็บเงินของพวกเขาจะได้รับการตรวจสอบ โดยควรเน้นว่าการตัดหนี้ที่ขาดทุนจากการที่ลูกหนี้มีหนี้สินล้นพ้นตัวไม่ใช่พื้นฐานในการชำระหนี้ซึ่งสะท้อนให้เห็นในงบดุลภายในระยะเวลาที่เหมาะสม กล่าวคือ นับตั้งแต่การตัดจำหน่าย หากมีลูกหนี้ที่พ้นกำหนดระยะเวลาจะมีการศึกษาปัญหาความถูกต้องของการตัดยอดเงินโดยการตัดสินใจของหัวหน้าองค์กรและปรากฎว่าบัญชีใดที่ได้รับมอบหมาย สิ่งสำคัญคือต้องตรวจสอบความถูกต้องของการตัดจำหน่ายดังกล่าว ในทำนองเดียวกันการชำระบัญชีที่มีการชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นการชำระหนี้กับลูกหนี้รายอื่นจะได้รับการตรวจสอบ

ลดลงในลูกหนี้

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายประสบปัญหาการไม่ชำระหนี้โดยผู้รับเหมาที่ไร้ยางอายมากขึ้นเรื่อยๆ ในขณะเดียวกัน หลายบริษัทยังคงเชื่อว่าการทำงานกับลูกหนี้เริ่มต้นขึ้นจากช่วงเวลาการชำระเงินล่าช้าเท่านั้น ในขั้นตอนเบื้องต้นของการทำงานกับลูกค้า เนื่องจากมีความสนใจอย่างมากในการทำธุรกรรม ขาดผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติเหมาะสม หรือด้วยเหตุผลอื่นๆ ตามกฎแล้วไม่มีเวลาและความพยายามเพียงพอ

ในขณะเดียวกัน ขั้นตอนของงานนี้มีความสำคัญมากในการสร้างระบบการจัดการหนี้ที่มีประสิทธิภาพ มันเริ่มต้นแล้วในการพบกันครั้งแรกของผู้ขายและลูกค้าซึ่งผู้เชี่ยวชาญการกำกับดูแลสามารถระบุได้ว่าผู้ซื้อรายนี้จะชำระเงินตรงเวลาหรือเขาจะพยายามใช้เงินของคุณอย่างมีประสิทธิภาพมากที่สุดในฐานะเงินกู้พิเศษ (ปลอดดอกเบี้ย) . ในขั้นตอนนี้แนะนำให้ทนายความของบริษัทเชื่อมโยงกับกิจกรรมของพนักงานขายและนักการเงิน ท้ายที่สุด ก็ไม่ไร้ประโยชน์ที่ภูมิปัญญาชาวบ้านกล่าวว่า “หนึ่งหัวก็ดี แต่สองหัวและยิ่งสามยิ่งดีเข้าไปอีก”

ขั้นตอนแรกของการทำงานคือการทำความรู้จักกับลูกค้า

จากข้อมูลที่เพื่อนร่วมงานให้มา นักกฎหมายจะเตรียมร่างข้อตกลงที่จำเป็น ประเมินและลดความเสี่ยงของเงินกู้เพื่อการพาณิชย์ ตัวอย่างเช่น สามารถรับข้อมูลเกี่ยวกับผู้มีโอกาสเป็นลูกค้าได้จากการวิเคราะห์งบการเงิน การศึกษาวิธีการทำงาน เมื่อตัวลูกค้าเองให้ข้อมูลนี้ และด้วยเหตุนี้จึงแสดงความเต็มใจและสนใจในความร่วมมืออย่างใกล้ชิดและเป็นประโยชน์ร่วมกัน นอกจากนี้ เพื่อให้ได้ข้อมูลดังกล่าวก่อนที่จะสรุปข้อตกลง คุณสามารถลองติดต่อคู่สัญญาของลูกค้าที่มีศักยภาพ วิเคราะห์สื่อและแหล่งข้อมูลทางอินเทอร์เน็ต

เรื่องนี้ไม่เสียหายที่จะใช้ประสบการณ์ขององค์กรสินเชื่อ ดังนั้นเพื่อให้เงินกู้ธนาคารใช้ระบบการให้คะแนน (ระบบสำหรับการประเมินผู้กู้) ลดความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการไม่ชำระคืนเงินกู้ที่ออกให้สูงสุด ในเวลาเดียวกัน ข้อมูลใด ๆ เกี่ยวกับผู้กู้จะได้รับการประเมิน จนถึงการมีการศึกษาระดับอุดมศึกษา ไม่ต้องพูดถึงการครอบครองทรัพย์สินที่เพียงพอต่อความต้องการของธนาคารในกรณีที่มีการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ไม่เหมาะสม

อีกหนึ่งคำแนะนำ ก่อนลงนามในสัญญาแนะนำให้ติดต่อผู้ที่เกี่ยวข้อง หน่วยงานราชการและองค์กร (ที่เรียกว่าบุคคลที่สามซึ่งเป็นเจ้าของข้อมูลและไม่สนใจในการทำธุรกรรม) เพื่อรับข้อมูลเกี่ยวกับผู้มีโอกาสเป็นลูกค้าที่มีอยู่ในฐานข้อมูลของรัฐแบบรวมศูนย์

ดังนั้นตามอาร์ท 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการจดทะเบียนนิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคล" หมายเลข 129-FZ ข้อมูลและเอกสารที่อยู่ในทะเบียนของรัฐนั้นเปิดกว้างและเปิดเผยต่อสาธารณะ ยกเว้น:

ข้อมูลเกี่ยวกับหมายเลข วันที่ออก และผู้มีอำนาจที่ออกเอกสารเพื่อพิสูจน์ตัวตนของบุคคล
ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีธนาคารของนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละราย

สารสกัดจากการลงทะเบียนของรัฐที่เกี่ยวข้อง (สารสกัดจาก Unified State Register ของนิติบุคคลและ EGRIP);
สำเนาเอกสาร (เอกสาร) ที่มีอยู่ในทะเบียนของรัฐที่เกี่ยวข้อง
ใบรับรองในกรณีที่ไม่มีข้อมูลที่ร้องขอ

ส่วนเอกสารทางบัญชีสำหรับคู่สัญญา - บริษัทร่วมทุนนอกจากนี้ยังสามารถขอได้จากแผนกสถิติ ในการดำเนินการดังกล่าว จำเป็นต้องเตรียมและส่งคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังสถาบันเหล่านี้ บทบัญญัติของข้อมูลข้างต้นดำเนินการตามแบบชำระเงิน ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินออกโดยแผนกสถิติที่เกี่ยวข้องหลังจากส่งคำขอเป็นลายลักษณ์อักษร

ขอแนะนำให้ระบุในคำขอ:

ควรนำเสนอข้อมูลประเภทใดเกี่ยวกับคู่สัญญา
วัตถุประสงค์ในการขอข้อมูลนี้

อย่าลืมว่าบนเว็บไซต์ www.nalog.ru ในลักษณะที่สาธารณชนเข้าถึงได้ (ฟรี) คุณสามารถรับข้อมูลที่มีอยู่ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรหรือ EGRIP และชี้แจง:

ชื่อคู่สัญญาที่ถูกต้อง;
ดีบุก, KPP, PSRN;
ที่อยู่ทางกฎหมายที่ถูกต้อง;
ที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีจดทะเบียน
เมื่อใดและด้วยเหตุผลใดที่ข้อมูลถูกป้อนเข้าสู่การลงทะเบียนของรัฐแบบครบวงจร

ตามที่ระบุไว้แล้วหากคู่สัญญาที่มีศักยภาพมีความสนใจในความร่วมมือที่เป็นประโยชน์ร่วมกันและจริงใจ เขาสามารถให้ข้อมูลและเอกสารที่ทนายความขององค์กรร้องขอได้ก่อนสรุปการทำธุรกรรม มิฉะนั้น ทนายความ เพื่อที่จะให้ความคุ้มครองผลประโยชน์ของบริษัทของตนสูงสุด ต้องระบุเป็น เงื่อนไขบังคับธุรกรรมสำหรับคู่สัญญา - ให้การค้ำประกันเพิ่มเติมสำหรับการชำระใบแจ้งหนี้ ตัวอย่างเช่น โดย:

การค้ำประกัน;
โอนเงินมัดจำ;
การนำเสนอหนังสือค้ำประกันของธนาคาร
การใช้รูปแบบการชำระเงินเลตเตอร์ออฟเครดิต
การจำนำทรัพย์สินที่เป็นของเหลว
ความเป็นไปได้ของการรักษาทรัพย์สิน
บทลงโทษ;
เครื่องมืออื่น ๆ ที่รับประกันการปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญา

ดังนั้น ยิ่งทนายความรู้เรื่องคู่สัญญามากเท่าไร เขาก็จะสามารถปกป้องผลประโยชน์ขององค์กรได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นเท่านั้น

ขั้นตอนที่สองของงานคือมาตรการป้องกัน

เพื่อปรับปรุงการควบคุมความปลอดภัยในทรัพย์สินขององค์กร ขอแนะนำให้ส่งหนังสือแจ้งไปยังคู่สัญญาล่วงหน้า 3 วันทำการก่อนถึงกำหนดชำระเงินเกี่ยวกับความจำเป็นในการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายในระยะเวลาที่กำหนดในสัญญา (การแจ้งเตือนการชำระเงิน ) ซึ่งแนะนำให้สะท้อน:

ตัวบ่งชี้พื้นฐานสำหรับการเกิดภาระผูกพันทางการเงิน (สัญญา, ข้อตกลง, ใบแจ้งหนี้, การปฏิบัติตามภาระผูกพัน ฯลฯ );
บ่งชี้ของ ยอดรวมหนี้ตามสัญญา
ข้อบ่งชี้ของขั้นตอนการชำระเงิน
การบ่งชี้วันที่ครบกำหนดสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันโดยคู่สัญญาและความจำเป็นต้องชำระหนี้ภายในเงื่อนไขเหล่านี้
ตัวบ่งชี้ของระบบโบนัสที่เป็นไปได้ ส่วนลดที่ใช้กับคู่สัญญาที่ภักดี

การแจ้งเตือนจะต้องมาพร้อมกับการกระทบยอดของการตั้งถิ่นฐานร่วมกันซึ่งมีข้อมูลต่อไปนี้:

ชื่อองค์กร
สถานที่รวบรวมและวันที่รวบรวม
ระยะเวลาที่กระทบยอดการคำนวณ
จำนวนเงินที่ชำระ (หนี้) ตามวันที่ในปฏิทิน (เงื่อนไข);
เหตุผลในการชำระเงิน (หมายเลขและวันที่ของสัญญา);
จำนวนและวันที่ของเอกสารยืนยันความเป็นจริงของการจัดส่ง (การชำระเงิน)
จำนวนหนี้ทั้งหมดตามเหตุที่กำหนด
ลายเซ็นของผู้จัดการและหัวหน้าฝ่ายบัญชีที่ปิดผนึกโดยองค์กร

การกระทบยอดของการตั้งถิ่นฐานร่วมกันจะถูกโอนเพื่อลงนามโดยตรงกับคู่สัญญาหรือส่งไปยังที่อยู่ของพวกเขาโดยทางไปรษณีย์ลงทะเบียนพร้อมการแจ้งเตือนการรับทางไปรษณีย์ เมื่อได้รับแล้ว จะมีการลงทะเบียนการกระทบยอดของการตั้งถิ่นฐานร่วมกันตามขั้นตอนของเอกสารที่องค์กรนำมาใช้และเย็บเป็นโฟลเดอร์พิเศษเพื่อการจัดเก็บ

นอกเหนือจากจดหมายข้างต้น ขอแนะนำให้ดำเนินการที่เรียกว่าการเจรจาเบื้องต้นกับคู่สัญญาก่อนถึงวันครบกำหนดชำระเงิน เพื่อชี้แจงล่วงหน้าเกี่ยวกับตำแหน่งของเขาในการชำระหนี้ และเตือนเขาถึงสิ่งนี้และตัวเขาเองอย่างมีประสิทธิภาพ . ตัวอย่างเช่น ในระหว่างการประชุมหรือระหว่างการเจรจา ขอแนะนำให้ถามคู่สัญญา:

ได้รับใบแจ้งหนี้หรือไม่?
จำเป็นต้องส่งเอกสารเพิ่มเติมหรือไม่
นักบัญชีตรวจสอบความถูกต้องของใบแจ้งหนี้หรือไม่
มีปัญหาในการชำระหนี้หรือไม่?
ผู้ให้กู้สร้างรายชื่อคู่สัญญาที่ภักดีซึ่งให้ส่วนลดและโบนัสไม่ว่าคู่สัญญาจะมีความปรารถนาที่จะรวมอยู่ในรายการนี้หรือไม่
ไม่ว่าเจ้าหนี้จะรวมอยู่ในกำหนดการชำระเงินของคู่สัญญาหรือไม่
เป็นไปได้ที่จะส่งมอบอุปกรณ์เพิ่มเติมให้กับคู่สัญญา แต่สำหรับสิ่งนี้จำเป็นต้องชำระใบแจ้งหนี้ให้ทันเวลา

ขั้นตอนที่สามของการทำงานคือกระบวนการเจรจา

หากคู่สัญญาไม่ชำระหนี้ภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้ในสัญญา พนักงานขายหรือนักการเงินต้องแจ้งข้อเท็จจริงนี้ให้ทนายความทราบเพื่อดำเนินการดำเนินการในขั้นต่อไปกับลูกหนี้ - เจรจากับลูกหนี้ มิฉะนั้น คู่สัญญาอาจคิดว่าจำนวนหนี้ของเจ้าหนี้ไม่มีนัยสำคัญหรือไม่มีนัยสำคัญ เจ้าหนี้ไม่มีอำนาจควบคุมหนี้อย่างเหมาะสม หรือเจ้าหนี้ไม่ต้องการทำลายสัมพันธภาพกับเขา ข้อสรุปเหล่านี้จะทำให้เขาละเลยหน้าที่ในการชำระหนี้และพยายามชะลอการชำระเงินเป็นเวลานาน

ในการเลือกกลวิธีที่มีประสิทธิภาพในการเจรจากับลูกหนี้ ก่อนอื่น จำเป็นต้องค้นหาสาเหตุที่เขาไม่ชำระเงิน ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่กำหนดไว้ ควรมีการเจรจากับลูกหนี้โดยใช้เครื่องมือหลักของ "แรงกดดัน"

ดังนั้น สาเหตุทั่วไปของการไม่ชำระเงินอาจเป็นดังนี้:

แรงจูงใจของลูกหนี้คือการทำให้ตัวเองมีเงื่อนไขทางธุรกิจที่สะดวกสบายมากขึ้น (ได้รับเงินกู้ที่เรียกว่าปลอดดอกเบี้ย)
ปัญหาทางการเงินของลูกหนี้
ระบบการจัดการเอกสารของลูกหนี้ "ทนทุกข์";
เจ้าหนี้ไม่เคยจ่ายโดยสมัครใจ

หากลูกหนี้ของคุณอยู่ในประเภทหลัง คุณไม่ควรเสียเวลารอจนกว่าสัญญาของเขาจะสำเร็จ และไปยังข้อเรียกร้องและขั้นตอนการพิจารณาคดีในการเก็บหนี้ ตลอดจนบทลงโทษสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ล่าช้า

เมื่อเตรียมจดหมายเรียกร้องควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับช่วงเวลาทางจิตวิทยา ลูกหนี้ต้องมั่นใจว่าเจ้าหนี้มีครบ เอกสารที่ต้องใช้เพื่อยื่นคำร้องต่อศาลโดยมีคำแถลงการเรียกร้องหรือคำชี้แจงการเรียกร้องได้จัดทำขึ้นแล้วและจะถูกส่งไปยังศาลหลังจากช่วงระยะเวลาหนึ่ง (ขั้นต่ำ) เนื้อหาของหนังสือเรียกร้องควรรวมถึง:

ข้อบ่งชี้ว่าความร่วมมือระหว่างองค์กรของคุณมีการพัฒนามาเป็นเวลานาน ซึ่งน่าสนใจที่จะรักษาไว้ในอนาคต
ตัวบ่งชี้พื้นฐานสำหรับการเกิดภาระผูกพันทางการเงิน (สัญญา, ข้อตกลง, ใบแจ้งหนี้, ใบแจ้งหนี้, การปฏิบัติตามภาระผูกพัน ฯลฯ ) หากมีเอกสารให้เชื่อมโยงไปยังการยืนยันโดยลูกหนี้ตามจำนวนเงินของเขา หนี้โดยการกระทบยอดของการตั้งถิ่นฐานร่วมกันหรือเอกสารอื่น ๆ (ข้อตกลงเกี่ยวกับขั้นตอนการชำระหนี้ จดหมายโต้ตอบทางธุรกิจ ฯลฯ );
ข้อบ่งชี้ของคำชี้แจงการเรียกร้องที่เตรียมไว้สำหรับการกู้คืนจำนวนหนี้และดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินของผู้อื่น (ริบ)
คำเตือนเกี่ยวกับการยื่นคำร้องนี้ในกรณีที่ไม่ชำระหนี้ภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้ในการเรียกร้อง;
ข้อบ่งชี้ถึงผลเสียต่อลูกหนี้ในกรณีที่ศาลพิจารณาคดีแล้ว (ค่าศาล รวมถึงการชำระ หน้าที่ของรัฐ, การชดใช้ค่าใช้จ่ายสำหรับตัวแทน, ค่าธรรมเนียมการดำเนินการ, ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการบังคับใช้ ฯลฯ );
ข้อบ่งชี้ว่าลำดับความสำคัญที่สำคัญที่สุดสำหรับบริษัทของคุณคือการแก้ไขปัญหาทั้งหมดผ่านการเจรจาและภายในกรอบการทำงาน การนำคดีไปสู่คดีความไม่ใช่รูปแบบกิจกรรมของคุณ
การอ้างอิงถึงความเต็มใจที่จะพิจารณาข้อเสนอของลูกหนี้เกี่ยวกับขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระหนี้โดยระบุหมายเลขติดต่อทั้งหมด

รายชื่อใบสมัครรวมทั้งสำเนาหนังสือมอบอำนาจของตัวแทน

เพื่อให้ลูกหนี้อ่านจดหมายเรียกร้องได้จริงๆ ขอแนะนำให้ส่งในซองจดหมายสีสดใสซึ่งสามารถติดสติกเกอร์เตือนเกี่ยวกับความจำเป็นในการชำระหนี้อย่างเร่งด่วน ในกรณีนี้ คุณสามารถใช้เครื่องหมายต่างๆ เช่น เส้นสีแดงที่มีความหนาต่างๆ ตามขอบของตัวอักษร หรือโดยทั่วไปแล้ว ให้พิมพ์จดหมายบนกระดาษที่ไม่ได้มาตรฐาน (เช่น ไม่ใช่บนกระดาษ A4 แต่อยู่บน กระดาษ A3) แล้วลูกหนี้ต้องสังเกตหนังสือเรียกร้องของเจ้าหนี้ อ่านแล้วดำเนินมาตรการที่เหมาะสม

ขั้นตอนที่สี่ของการทำงาน - การพิจารณาคดีหนี้.

หากลูกหนี้ไม่ชำระหนี้ด้วยความสมัครใจ แนะนำให้ดำเนินการตามขั้นตอนการพิจารณาคดีต่อไป โดยธรรมชาติถึงแม้จะมีการพัฒนาเหตุการณ์ที่ระบุไว้ก็เป็นสิ่งจำเป็นอีกครั้งร่วมกับนักการเงินเพื่อดำเนินการคำนวณที่เหมาะสมและตอบคำถาม - จำนวนเงินที่กู้คืนจากลูกหนี้จะครอบคลุมทั้งหมดหรือไม่ ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย. หลังจากการวิเคราะห์นี้ ทนายความสามารถจัดเตรียมและส่งคำชี้แจงการเรียกร้องต่อศาลหรือเสนอวิธีใดวิธีหนึ่งในการยุติภาระผูกพันแก่คู่สัญญา:

ลงนามในข้อตกลงเกี่ยวกับการชดเชยหรือการเปลี่ยนแปลงข้อผูกพัน;
โอนสิทธิเรียกร้องหนี้ให้บุคคลภายนอก
แจ้งให้ลูกหนี้ทราบถึงการหักกลบลบหนี้กัน

ควบคู่ไปกับการเตรียมการ คำให้การเรียกร้องจำนวนเงินค่าปรับจะถูกคำนวณ (ค่าปรับตามสัญญาหรือดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินของผู้อื่นในทางที่ผิด) และกำลังดำเนินการจัดทำแพ็คเกจเอกสารที่จะแนบไปกับคำชี้แจงการเรียกร้อง ในขณะเดียวกันก็มีความจำเป็น:

ก) ทำความคุ้นเคยกับข้อสรุปหลักของคดี (ถ้ามี) เอกสารประกอบคดี ทำความเข้าใจสถานการณ์ทางกฎหมาย กำหนดกฎเกณฑ์ที่จะใช้โดยคำนึงถึงสถานการณ์ที่มีอยู่ การพิจารณาคดีระบุปัญหาที่มีอยู่ในคดีและคิดหาวิธีแก้ไข
b) กำหนดสถานการณ์ที่จะพิสูจน์ในกรณี;
ค) วิเคราะห์เนื้อหาของคดีในแง่ของการยอมรับ ความเกี่ยวข้องและความเพียงพอของหลักฐาน ขอหลักฐานที่ขาดหายไป
ง) กำหนดกลุ่มบุคคลที่มีส่วนร่วมในคดี (โจทก์ จำเลย บุคคลที่สามที่ไม่ยื่นคำร้องอิสระ) ประเมินความเป็นไปได้ของบุคคลที่สามที่เข้าร่วมในคดี เรียกร้องสิทธิเรียกร้องอิสระ;
จ) จัดตั้งเขตอำนาจศาลและคดี;
ฉ) กำหนดว่าโจทก์ตามกฎหมายข้อบังคับอื่น ๆ หรือไม่? นิติกรรมหรือตกลงก่อนขึ้นศาลให้ติดต่อธนาคารหรืออื่นๆ สถาบันสินเชื่อเพื่อรับชำระหนี้จากจำเลยไม่ว่าจะมีหลักฐานการอุทธรณ์ดังกล่าวในแฟ้มคดีหรือไม่ก็ตามขั้นตอนการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนมีผลใช้กับข้อพิพาทนี้หรือไม่และโจทก์ได้สังเกตหรือไม่
g) ตรวจสอบความเป็นไปได้ของการรวมการเรียกร้อง (ถ้ามีหลายรายการ) ในคำแถลงการเรียกร้องเดียว (การรวมการเรียกร้องหลายรายการสามารถเกิดขึ้นได้เมื่อเชื่อมต่อถึงกันโดยมีเหตุผลหรือหลักฐานที่นำเสนอ (โดยเฉพาะอย่างยิ่งในการกู้คืนเงินกู้ที่ยังไม่ได้คืน ดอกเบี้ยเงินกู้และค่าปรับ ; ในการยกเลิกการกระทำและการคืนเงินตามจำนวนที่จ่ายตามพระราชบัญญัตินี้ ในการเรียกคืนค่าใช้จ่ายของการขาดแคลนที่ได้รับในหลาย ๆ เอกสารการขนส่งและออกโดยการยอมรับหรือชำระโดยเอกสารข้อตกลงฉบับเดียว)
h) ค้นหาว่าใครจะลงนามในคำชี้แจงการเรียกร้องรับเอกสารยืนยันอำนาจของบุคคลนี้
i) กำหนดว่าคำร้องและคำแถลงใดที่ต้องทำเมื่อยื่นคำชี้แจงการเรียกร้อง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

คำร้องสำหรับการเรียกค้นหลักฐาน;
คำขอรับคำร้อง;
คำร้องขอให้รวมคดีเข้าเป็นคดีเดียว
การขอผ่อนผันการชำระอากรของรัฐ
คำร้องขอให้พิจารณาคดีโดยสรุป
คำร้องขอให้พิจารณาคดีในกรณีที่ไม่มีคู่ความในคดี
j) กำหนดว่าเอกสารใดที่จะต้องแนบไปกับคำร้องเหล่านี้ (ใบสมัคร) ขอเอกสารที่ขาดหายไปจากบุคคลที่สาม

และโดยสรุป ฉันต้องการทราบว่าไม่มีมโนสาเร่ในกระบวนการทวงหนี้ในศาล การขาดประสบการณ์และความคิดริเริ่มในการสร้างตำแหน่งสามารถนำไปสู่ผลลัพธ์ที่ยากต่อการย้อนกลับและความเป็นไปไม่ได้ในการรวบรวมหนี้แม้แต่ในศาล

การเตรียมการสำหรับกระบวนการและการมีส่วนร่วมในมันเป็นกิจกรรมเฉพาะที่ต้องใช้ความรู้เชิงทฤษฎีอย่างกว้างขวางในด้านกฎหมายเศรษฐศาสตร์จิตวิทยาทักษะการพูดและความยอดเยี่ยม ประสบการณ์จริงการมีส่วนร่วมในการดำเนินคดี ดังนั้นจึงจำเป็นต้องประเมินความสามารถของทนายความขององค์กร และหากจำเป็น ให้เกี่ยวข้องกับที่ปรึกษาภายนอก ผู้เชี่ยวชาญที่แท้จริงในกิจกรรมของพวกเขา

การชำระหนี้ลูกหนี้การค้า

การชำระหนี้ของลูกหนี้ - การชำระหนี้จำนวนเนื่องจากองค์กรจากนิติบุคคลหรือบุคคลอันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจกับพวกเขา (โดยปกติหนี้จะเกิดขึ้นจากการขายสินเชื่อ)

กฎหมายของรัฐบาลกลาง“ดำเนินคดีตามกฎหมาย” เผยแนวคิดคู่กรณี คู่กรณีเป็นลูกหนี้และเจ้าหนี้ ผู้รวบรวมเป็นพลเมืองหรือองค์กร เพื่อประโยชน์หรือผลประโยชน์ที่จะเก็บหนี้ ลูกหนี้เป็นองค์กรหรือพลเมืองที่ต้องดำเนินการบางอย่างหรืองดเว้นจากการกระทำดังกล่าว ส่วนใหญ่ลูกหนี้เป็นจำเลยและโจทก์เป็นโจทก์ อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ไม่ได้เกิดขึ้นเสมอไป: พวกเขาสามารถเปลี่ยนแปลงสถานที่ได้ ตัวอย่างเช่น การเรียกร้องของโจทก์ถูกปฏิเสธ ในกรณีนี้อดีตจำเลยกลายเป็นผู้เรียกร้องค่าเสียหายทางกฎหมายที่เกิดขึ้นจากเขา การชำระหนี้ของลูกหนี้จะต้องคำนึงถึงคำจำกัดความที่สมบูรณ์ของวงบุคคลที่สามารถเรียกร้องได้ ในกรณีส่วนใหญ่ จำเลยจะเป็นคู่สัญญาโดยตรงในการทำธุรกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญาอย่างไม่เหมาะสม บางครั้งกฎหมายปัจจุบันอนุญาตให้มีการดำเนินคดีกับบุคคลที่สามจำนวนหนึ่งซึ่งไม่ได้เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรม แต่ในทางใดทางหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับลูกหนี้

ลูกหนี้บริษัทย่อยที่เจ้าหนี้อาจเรียกชำระหนี้ได้ ได้แก่

ผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) เจ้าของทรัพย์สิน หัวหน้าองค์กร - ในกรณีที่ประกาศล้มละลายหากการล้มละลายขององค์กรเกิดจากคำสั่งหรือการกระทำที่มีความผิดอื่น ๆ (การกระทำหรือไม่ดำเนินการ)
หัวหน้าและ (หรือ) ผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กรที่ดำเนินกิจกรรมที่ผิดกฎหมายเพื่อดึงดูดเงินทุนจากประชาชน
บริษัทเศรษฐกิจหลัก - กรณีบริษัทลูกล้มละลาย
รัฐ - ภายใต้ภาระผูกพันของรัฐวิสาหกิจ

ลูกหนี้- ลูกหนี้หรือผู้กู้ บัญชีลูกหนี้ของลูกหนี้เป็นหนึ่งในแหล่งที่มาของการชำระหนี้ของลูกหนี้ ลูกหนี้ส่วนใหญ่มักจะอยู่ในสัญญาที่ค้างชำระซึ่งลูกหนี้ทำหน้าที่เป็นเจ้าหนี้ที่เกี่ยวข้องกับบุคคลที่สามที่ไม่ได้เข้าร่วม การพิจารณาคดี. ลูกหนี้อาจรวมอยู่ใน ภาระผูกพันทางการเงินยืนยันโดยคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับตามกฎหมายตามที่ลูกหนี้ทำหน้าที่เป็นผู้ค้ำประกัน

ระบบกฎหมายทั่วไปของลูกหนี้เป็นวัตถุ สิทธิมนุษยชนกำหนดโดยกฎของช. 24 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย "การเปลี่ยนแปลงบุคคลในภาระผูกพัน" การชำระหนี้ลูกหนี้การค้า กระบวนการที่ยากลำบาก. การชำระหนี้ของลูกหนี้สามารถแบ่งออกเป็นขั้นตอน:

การปรากฏตัวของลูกหนี้
การประเมินสภาพคล่อง (ความเป็นไปได้) ของลูกหนี้
การยึดลูกหนี้
การประเมิน (การกำหนด) ของลูกหนี้
การขายลูกหนี้ (หากยกเลิกการประมูลแล้ว ให้คอมมิชชั่นขายลูกหนี้)

คุณสมบัติของการยึดสังหาริมทรัพย์ในทรัพย์สินของนิติบุคคลนั้นพิจารณาจากประเภทของนิติบุคคลซึ่งส่งผลต่อระดับของความรับผิดในทรัพย์สินและการมีอยู่ของลำดับการกระทำที่เกี่ยวข้องกับนิติบุคคลที่กฎหมายกำหนด

ลูกหนี้ค้างชำระ

เงื่อนไขทางการเงินขององค์กรเกี่ยวข้องโดยตรงกับการปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญาสำหรับการชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดหา สินค้า งานที่ทำ การให้บริการ นิติบุคคลและผู้ประกอบการทุกรายมีสถานการณ์ที่คู่สัญญาไม่ชำระหนี้ตรงเวลา

ลูกหนี้ที่ค้างชำระเกิดขึ้นจากการละเมิดโดยผู้ซื้อซึ่งเป็นลูกค้าของเงื่อนไขการชำระเงินสำหรับสินทรัพย์ที่จัดไว้ให้ การหมดอายุของเงื่อนไขการชำระบัญชีที่กำหนดโดยข้อตกลงนำไปสู่การเกิดขึ้นของลูกหนี้การชำระหนี้จะกลายเป็นหนี้สงสัยจะสูญ

ระยะเวลาสำหรับการใช้สิทธิโดยนิติบุคคลในการคุ้มครองสิทธิที่ถูกละเมิดตามชุดของนิติบุคคลคือระยะเวลาจำกัด มันถูกจัดตั้งขึ้นโดยศิลปะ 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย มีกำหนดระยะเวลาสามปีและเป็นข้อจำกัดทั่วไป นอกจากช่วงเวลาทั่วไปแล้ว กฎหมายแพ่งยังกำหนดระยะเวลาจำกัดพิเศษซึ่งจะลดลง (เช่น การเรียกร้องการยอมรับธุรกรรมที่เป็นโมฆะว่าไม่ถูกต้องภายใต้บรรทัดฐานของวรรค 2 ของมาตรา 181 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ยื่นภายในหนึ่งปี)

ระยะเวลาจำกัดและขั้นตอนการคำนวณไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้โดยข้อตกลงของคู่สัญญา อย่างไรก็ตาม กฎหมายกำหนดเหตุผลในการระงับและการหยุดชะงักของระยะเวลาจำกัด บริเวณเหล่านี้คือ:

ยื่นคำร้องตามลักษณะที่กำหนด
- การปฏิบัติโดยผู้มีภาระผูกพันในการกระทำที่เป็นพยานถึงการรับรู้หนี้

จุดเริ่มต้นของเทอมกำหนดตั้งแต่วันที่บุคคลนั้นรู้หรือควรรู้เกี่ยวกับการละเมิดสิทธิของเขา หากมีการกำหนดจุดเริ่มต้นของระยะเวลาจำกัดสำหรับภาระผูกพันที่มีระยะเวลาการปฏิบัติงานที่แน่นอน จะเริ่มเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาดำเนินการ

สำหรับภาระผูกพัน ระยะเวลาในการดำเนินการซึ่งไม่ได้กำหนดหรือกำหนดโดยช่วงเวลาของความต้องการ ระยะเวลาการจำกัดเริ่มตั้งแต่ช่วงเวลาที่เจ้าหนี้มีสิทธิที่จะเสนอข้อเรียกร้องสำหรับการชำระหนี้ หากลูกหนี้ได้รับระยะเวลาปลอดหนี้เพื่อดำเนินการตามข้อเรียกร้องดังกล่าว การคำนวณระยะเวลาจำกัดจะเริ่มเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด

เพื่อกำหนดช่วงเวลาที่เจ้าหนี้มีสิทธิที่จะเสนอข้อเรียกร้องเพื่อการปฏิบัติตามภาระผูกพัน จำเป็นต้องใช้กฎเกณฑ์ที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยการชำระหนี้ ภาระผูกพันจะต้องถูกเติมเต็มภายในเวลาที่เหมาะสมหลังจากเกิดขึ้น ภาระผูกพันที่ไม่บรรลุผลภายในเวลาอันสมควร เช่นเดียวกับภาระผูกพัน ระยะเวลาในการปฏิบัติตามที่กำหนดโดยช่วงเวลาของความต้องการ ลูกหนี้มีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามภายในเจ็ดวันนับจากวันที่นำเสนอโดยเจ้าหนี้ของ เรียกร้องให้ปฏิบัติตาม เว้นแต่ภาระผูกพันที่จะต้องปฏิบัติตามภายในระยะเวลาอื่นเกิดขึ้นจากกฎหมาย นิติกรรมอื่น ภาระผูกพันตามเงื่อนไข ประเพณีทางธุรกิจ หรือลักษณะของภาระผูกพัน

ลูกหนี้ที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์ซึ่งหมดระยะเวลาการ จำกัด เช่นเดียวกับลูกหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ตามข้อ 14.3 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ควรรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายขององค์กรตามจำนวนเงินที่สะท้อนหนี้ ในการบัญชี นอกจากนี้หนี้ที่ค้างชำระจะถูกตัดออกแยกต่างหากสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อ

เหตุผลในการตัดหนี้เสียคือ:

ข้อมูลสินค้าคงคลัง
- เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับความเป็นไปไม่ได้ในการเก็บหนี้ของลูกหนี้
- คำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กรให้ตัดภาระผูกพันดังกล่าว

จัดทำรายการการชำระหนี้กับลูกหนี้ตามข้อมูลการกระทบยอดกับคู่สัญญาขององค์กร ตามข้อมูลของพวกเขา "การดำเนินการเกี่ยวกับสินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับผู้ซื้อ ซัพพลายเออร์ และลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่นๆ" ถูกร่างขึ้น พ.ร.บ.แสดงลูกหนี้ตามประเภท (ยืนยันโดยลูกหนี้ ไม่ยืนยันลูกหนี้ เป็นหนี้ที่มีกำหนดระยะเวลาสิ้นสุด) เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับการไม่สามารถเก็บหนี้ของลูกหนี้ได้จัดทำขึ้นในหมายเหตุของหัวหน้าฝ่ายบัญชีซึ่งแนบเอกสารประกอบมาด้วย ดังนั้นเอกสารที่เป็นพื้นฐานสำหรับความไม่เป็นจริงของการคืนหนี้เสียจากองค์กรที่ชำระบัญชีแล้วจึงเป็นรายการใน การลงทะเบียนแบบครบวงจรนิติบุคคล ตลอดจนจดหมายจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการชำระบัญชี

ลูกหนี้ตัดจำหน่ายซึ่งพ้นกำหนดระยะเวลาเช่นเดียวกับหนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้อื่น ๆ ในบันทึกการบัญชีขององค์กรการค้าจะรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงินหากในงวดก่อนรอบระยะเวลารายงานจำนวนหนี้เหล่านี้จะถูกรวม ไม่ได้สงวนไว้

บัญชีลูกหนี้ที่เกี่ยวข้องกับผลลัพธ์ทางการเงินตามวรรค 14.3 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ มันสะท้อนให้เห็นในจำนวนเงินที่คิดเป็น:

ชุดค. 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า"

อย่างไรก็ตาม ตามกฎการจัดเก็บภาษี จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับหนี้ที่ค้างชำระของลูกหนี้ด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนของผู้เสียภาษีเอง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.03.2004 N 04-03-11 / 49) ดังนั้น หลังจากระบุหนี้สงสัยจะสูญจากผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมแล้ว องค์กร - ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งใช้วิธีคงค้างสำหรับกำไรทางภาษี จะกลับรายการจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายสำหรับหนี้สงสัยจะสูญที่ตัดจำหน่าย:

ดร.ค. 90 "การขาย", subac. 3 "ภาษีใน",
แล้วจัดสรรจำนวนภาษีที่ชำระสำหรับสินค้า งาน บริการที่จัดส่ง (โอน) ให้กับลูกหนี้ที่ล้มละลายซึ่งเกี่ยวข้องกับการก่อตัวของความแตกต่างถาวรในภาษีมูลค่าเพิ่ม:

รายการเดียวกันนี้จัดทำขึ้นในการบัญชีของผู้จัดหาสินค้าที่จัดส่ง (โอนแล้ว) แต่ไม่ได้ชำระสำหรับสินทรัพย์ที่หมดระยะเวลา จำกัด และหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้เมื่อเขาใช้วิธีเงินสดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักออกด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนของตัวเองจะลดภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงาน อันเป็นผลมาจากการตัดภาษีมูลค่าเพิ่ม กำไรทางภาษี โดยไม่คำนึงถึงวิธีการที่นำมาใช้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร - ซัพพลายเออร์สินค้า งาน บริการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร จะไม่เปลี่ยนแปลง ดังนั้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มคูณด้วยอัตราภาษีเงินได้ตามกฎของวรรค 7 ของ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการชำระภาษีเงินได้" ถือเป็นหนี้สินภาษีเงินได้ถาวรสำหรับภาษีเงินได้และสะท้อนอยู่ในรายการบัญชี (ดูตัวอย่างที่ 1):

ดร.ค. 99 "กำไรขาดทุน" ย่อย "ความรับผิดทางภาษีถาวร",
ชุดค. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม", subsch. "การคำนวณภาษีเงินได้".

ตัวอย่างที่ 1. สำหรับสินค้าที่จัดส่งตามสัญญา องค์กรซัพพลายเออร์ได้จัดตั้งลูกหนี้ซึ่งหมดระยะเวลาจำกัดแล้ว จำนวน 70,800 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 10,800 รูเบิล สำหรับวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากกำไร ซัพพลายเออร์ของผลิตภัณฑ์ใช้วิธีคงค้าง ลองนึกภาพรายการในบัญชีสำหรับการตัดลูกหนี้:

ดร.ค. 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น", subch. 2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "
ชุดค. 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า"
70 800 ถู
ตัดบัญชีลูกหนี้เนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาจำกัด;
ชุดค. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม", subsch. "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
10 800 ถู
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งที่ผู้ซื้อไม่ได้ชำระถูกกลับรายการ
ดร.ค. 99 "กำไรขาดทุน" ย่อย "ความรับผิดทางภาษีถาวร",
ชุดค. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม", subsch. "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
10 800 ถู
ดร.ค. 99 "กำไรขาดทุน" ย่อย "ความรับผิดทางภาษีถาวร",
ชุดค. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม", subsch. "การคำนวณภาษีเงินได้" 2592 รูเบิล (10,800 รูเบิล x 24%)

ในการบัญชีสำหรับลูกหนี้ที่พ้นกำหนดระยะเวลา เช่นเดียวกับหนี้อื่นๆ ที่ไม่สมเหตุสมผลที่จะเรียกเก็บ อาจเกิดสถานการณ์ขึ้นได้เมื่อภายใต้เงื่อนไขการส่งมอบ ค่าบริการที่ชำระแล้ว ฯลฯ ผู้ซื้อได้ชำระเงินล่วงหน้ากับ การส่งมอบที่จะเกิดขึ้น อย่างไรก็ตามหลังจากการขนส่ง (โอน, ประสิทธิภาพ) ของสินค้า (งาน, บริการ) ผู้ซื้อไม่ได้ชำระหนี้ส่วนที่เหลือ เป็นผลให้หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ จำกัด ลูกหนี้ที่ค้างชำระได้ถูกสร้างขึ้นในการบัญชีของซัพพลายเออร์

เงินทดรองหรือการชำระเงินอื่น ๆ ที่ได้รับจากการส่งมอบสินค้า ผลงาน การบริการ จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นวันที่เร็วที่สุดของวันต่อไปนี้:

วันที่จัดส่ง (โอน) สินค้า (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สิน
- วันที่ชำระเงิน ชำระเงินบางส่วนเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อได้รับเงินทดรองกำหนดโดยวิธีการคำนวณตามอัตราภาษีที่กำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ อัตราภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 2 หรือวรรค 3 ให้ฐานภาษีนำมาเป็น 100 และเพิ่มขึ้นตามขนาดของอัตราภาษี

หลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้าในบัญชีของการส่งมอบที่จะมาถึง จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้จะแสดงในการบัญชีโดยการติดต่อทางจดหมาย:

ดร.ค. 09 "ล่าช้า", subac. "ภาษีมูลค่าเพิ่มรอตัดบัญชี",
ชุดค. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม", subsch. "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" และภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับจะถูกโอนไปยังงบประมาณ

ความเป็นจริงของการจัดส่ง (โอน) ของสินทรัพย์ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเป็นพื้นฐานสำหรับการบัญชีสำหรับธุรกรรมเกี่ยวกับยอดคงค้างและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังงบประมาณสำหรับยอดคงค้างที่เหลือของลูกหนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่มของต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งทั้งหมดคิดตามรายการต่อไปนี้:

ดร.ค. 90 "การขาย", subac. 3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม",
ชุดค. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม", subsch. "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม".
เนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนหนึ่งถูกโอนไปยังงบประมาณตามจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับเมื่อเทียบกับการส่งมอบที่จะมาถึง จึงตัดจำหน่ายเป็นการลดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม:

ชุดค. 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี", subac. "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม".

หนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เหลือจะถูกโอนไปยังงบประมาณ
หลังจากจัดประเภทลูกหนี้เป็นหนี้สงสัยจะสูญแล้ว จำนวนนี้จะเป็นหนี้สินภาษีมูลค่าเพิ่มถาวร และจำนวนภาษีที่ซัพพลายเออร์ไม่ได้รับเนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาที่จำกัดสำหรับลูกหนี้จะถูกตัดออกด้วยค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีเอง กองทุน (ดูตัวอย่างที่ 2)

ตัวอย่าง 2. ตามเงื่อนไขของสัญญาผู้ซื้อโอนเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบผลิตภัณฑ์จำนวน 59,000 รูเบิล ซัพพลายเออร์ส่งสินค้าจำนวน 153,400 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 23,400 รูเบิล ซึ่งไม่ได้ชำระในช่วงระยะเวลาจำกัด มาแสดงบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มในบัญชีของซัพพลายเออร์ในช่วงระยะเวลาจำกัดและหลังจากหมดอายุ

ในระหว่างอายุความหลังจากได้รับเงินทดรอง:

ดร.ค. 51 "บัญชีการชำระบัญชี",
ชุดค. 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า", subch. "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ"
59,000 ถู
ได้รับเงินทดรองจากผู้ซื้อ;
ดร.ค. 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี", subac. "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม",
ชุดค. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม", subsch. "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
9000 ถู (59,000 RUB x 18% : 118%)
คำนวณมูลค่าของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม
ดร.ค. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม", subsch. "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม",
9000 ถู
ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกโอนไปยังงบประมาณจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับ
ในช่วงระยะเวลาจำกัดหลังจากที่สินค้าได้ถูกส่งไปยังผู้ซื้อแล้ว:
ดร.ค. 90 "การขาย", subac. 3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม",
ชุดค. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม", subsch. "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
23 400 ถู
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งไปยังผู้ซื้อ
ดร.ค. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม", subsch. "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม",
ชุดค. 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี", subac. "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม"
9000 ถู
เลื่อนออกไป สินทรัพย์ภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม;
ดร.ค. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม", subsch. "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม",
ชุดค. 51 "บัญชีการชำระเงิน"
14 400 ถู (23 400 - 9000)
โอนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังงบประมาณ
เมื่อพ้นกำหนดอายุความแล้ว:
ดร.ค. 90 "การขาย", subac. 3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม",
ชุดค. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม", subsch. "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
14 400 ถู
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนของการจัดส่ง แต่ไม่ได้ชำระสำหรับสินค้าถูกกลับรายการ
ดร.ค. 99 "กำไรขาดทุน" ย่อย “ภาษีอากรถาวร”
, เคที ซี. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม", subsch. "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
14 400 ถู
มีการจัดตั้งภาระภาษีถาวรสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม
ดร.ค. 99 "กำไรขาดทุน" ย่อย "ความรับผิดทางภาษีถาวร",
ชุดค. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม", subsch. "การคำนวณภาษีเงินได้" 3456 รูเบิล (14,400 รูเบิล x 24%)
กลายเป็นภาระภาษีเงินได้ถาวร

ความจริงที่ว่าลูกหนี้ที่ระยะเวลาจำกัดได้หมดอายุและหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้เนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้จะถูกตัดออกโดยขาดทุนไม่ได้เป็นการยกเลิกหนี้ หนี้ดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในงบดุลภายในห้าปีนับจากวันที่ตัดบัญชีจากเดบิตของบัญชี 007 "หนี้ของลูกหนี้ล้มละลายที่ถูกตัดจำหน่ายโดยขาดทุน" การวิเคราะห์การบัญชีของหนี้ดังกล่าวจะถูกเก็บไว้สำหรับลูกหนี้แต่ละรายซึ่งมีการตัดหนี้เป็นขาดทุนและสำหรับหนี้แต่ละราย นี่เป็นสิ่งจำเป็นในการตรวจสอบความเป็นไปได้ของการกู้คืนลูกหนี้คงค้างในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงในสถานะทรัพย์สินของลูกหนี้

ขั้นตอนการเก็บภาษีผลกำไรขององค์กรตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ต้องบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายและลดกำไรทางภาษีจำนวนหนี้เสีย
ขึ้น