ระบบการควบคุมภายในของการรายงานทางการเงิน ระบบการควบคุมภายในในองค์กร เพื่อรักษาระดับประสิทธิภาพ ให้สถานะและอำนาจ พัฒนากลยุทธ์และประสานงานกิจกรรมในด้านการควบคุมการเงินและเศรษฐกิจ

ปัจจุบัน ประเด็นการจัดองค์กรและการดำเนินการควบคุมภายในมีความเกี่ยวข้องเป็นพิเศษ ดังนั้นในศิลปะ 19 "การควบคุมภายใน" กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 เลขที่ 402-FZ "ในการบัญชี" ระบุว่า:

หน่วยงานทางเศรษฐกิจมีหน้าที่จัดระเบียบและใช้การควบคุมภายในเหนือข้อเท็จจริง ชีวิตทางเศรษฐกิจ.

หน่วยงานทางเศรษฐกิจที่มีงบการบัญชี (การเงิน) อยู่ภายใต้ การตรวจสอบบังคับมีหน้าที่จัดระเบียบและใช้การควบคุมภายในเกี่ยวกับความประพฤติของ การบัญชีและการจัดทำงบบัญชี (การเงิน) (ยกเว้นกรณีที่หัวหน้ารับผิดชอบงานบัญชี)

นอกจากนี้เรายังสังเกตรายการกรณีของการตรวจสอบบังคับตั้งแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 307-FZ“ บน กิจกรรมการตรวจสอบ” ย้ำว่าเป็นองค์กรเหล่านี้ที่มีหน้าที่ต้องดำเนินการ การควบคุมการบัญชีและการรายงาน. กรณีของการตรวจสอบที่บังคับถูกบันทึกไว้ก่อนอื่นใน Art 5 307-FZ ตามที่มีการตรวจสอบบังคับในกรณีต่อไปนี้:

• หากองค์กรมีรูปแบบองค์กรและกฎหมายที่เปิดกว้าง การร่วมทุน;
• ถ้า หลักทรัพย์องค์กรต่าง ๆ ได้รับอนุญาตให้หมุนเวียนในการประมูลที่จัด
• หากองค์กรเป็นสถาบันสินเชื่อ ประวัติเครดิต, ผู้เข้าร่วมมืออาชีพตลาดหลักทรัพย์ องค์กรประกันภัย สำนักหักบัญชี บริษัทประกันภัยร่วม ผู้ประกอบการค้า กองทุนบำเหน็จบำนาญนอกภาครัฐหรือกองทุนอื่น กองทุนร่วมลงทุนหุ้น บริษัทจัดการร่วมหุ้น กองทุนรวมลงทุน, กองทุนรวมที่ลงทุนหรือไม่ใช่ของรัฐ กองทุนบำเหน็จบำนาญ(ยกเว้นกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ)
• ถ้าปริมาณเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (การขายสินค้า, ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ) ขององค์กร (ยกเว้นหน่วยงาน อำนาจรัฐ, หน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่น, สถาบันของรัฐและเทศบาล, รัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาล, สหกรณ์การเกษตร, สหภาพแรงงานของสหกรณ์เหล่านี้) สำหรับปีที่รายงานก่อนหน้าเกินสี่ร้อยล้านรูเบิลหรือจำนวนสินทรัพย์ในงบดุล ณ สิ้นปี ปีที่รายงานก่อนหน้าเกินหกสิบล้านรูเบิล
• หากเป็นองค์กร (ยกเว้นหน่วยงานราชการ ราชการส่วนท้องถิ่น รัฐ กองทุนนอกงบประมาณเช่นเดียวกับสถาบันของรัฐและเทศบาล) ส่งและ/หรือเผยแพร่ใบแจ้งยอดบัญชี (การเงิน) แบบรวมบัญชี
• ในกรณีอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง

ดังนั้นองค์กรเหล่านี้จึงจำเป็นต้อง การควบคุมภายในของการบัญชีและการรายงาน.

นอกจากนี้ยังจำเป็นสำหรับองค์กรทางเศรษฐกิจที่จะดำเนินการควบคุมภายในเกี่ยวกับประสิทธิภาพของการตัดสินใจระยะยาว ซึ่งเป็นพื้นฐานของการคำนวณและการประเมินตัวบ่งชี้แบบคงที่และแบบไดนามิก ในเวลาเดียวกัน วิธีที่เกี่ยวข้องมากที่สุดคือวิธีการที่คำนึงถึงมูลค่าเงินตามเวลา - วิธีไดนามิก (ลดราคา) (ตารางที่ 1)

ตารางที่ 1. วิธีการแบบคงที่และไดนามิกสำหรับการประเมินโครงการลงทุน

การควบคุมภายในเหนือความสำเร็จของผลการดำเนินงานและการเงิน

ในการจัดระเบียบการควบคุมภายในเกี่ยวกับความสำเร็จของตัวชี้วัดการดำเนินงานและการเงิน จำเป็นต้องเปรียบเทียบกับตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้ของงบประมาณขององค์กรในบริบทของการดำเนินงานและ งบประมาณทางการเงิน(รูปที่ 4).

รูปที่ 4 ระบบงบประมาณการควบคุมภายในของผลสัมฤทธิ์ของตัวชี้วัด

การวิเคราะห์ต้องดำเนินการโดยใช้วิธีเปรียบเทียบข้างต้น เช่นเดียวกับวิธีการวิเคราะห์ปัจจัยโดยการค้นหาสาเหตุของการเบี่ยงเบนที่ระบุจากตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้

การควบคุมภายในของการบัญชีและการรายงาน

ลำดับทั่วไปของการควบคุมภายในของการบัญชี การรายงาน ตามผู้เขียน "ทางเทคนิค" และตามระเบียบวิธีไม่แตกต่างจากหลักการของการควบคุมภายนอกและสามารถแสดงด้วยลำดับที่แสดงในรูปที่ 5

รูปที่ 5. การควบคุมภายในของการบัญชี การรายงาน

ในกรณีของการตรวจสอบภายนอก ต้องมีการวางแผนการตรวจสอบภายในอย่างรอบคอบ อาร์เรย์ของข้อมูลที่จะตรวจสอบควรได้รับการจัดทำขึ้น (ไม่มีความเป็นไปได้ในเชิงเศรษฐกิจที่จะดำเนินการตรวจสอบอย่างต่อเนื่อง) เพื่อวัตถุประสงค์ที่แตกต่างกัน จำเป็นต้องสร้างข้อผิดพลาดสูงสุดที่อนุญาตสำหรับกลุ่มผู้ใช้ต่างๆ ในรูปแบบของสาระสำคัญ

การตรวจสอบควรทดสอบการควบคุมภายในและขั้นตอนปฏิบัติที่สำคัญสำหรับการยืนยันแต่ละครั้ง การรายงานทางการเงิน.

การก่อตัวของรายงาน (องค์ประกอบ โครงสร้าง ความถี่ของการนำเสนอ) ควรถูกควบคุมโดยเอกสารภายในของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ เราจะกล่าวถึงการก่อตัวของขั้นตอนการควบคุมโดยละเอียดเมื่ออธิบายองค์ประกอบของระบบควบคุมภายใน

การควบคุมภายในของการปฏิบัติตามกฎหมาย

การควบคุมภายในของการปฏิบัติตามกฎหมาย ซึ่งประกอบด้วยการติดตามการปฏิบัติตามกฎหมายด้านกฎระเบียบ ไม่สามารถพิจารณาแยกจากการควบคุมการบัญชีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจได้ เนื่องจากธุรกรรมทางธุรกิจเกือบทั้งหมดสะท้อนอยู่ในนั้น

ดังนั้นเมื่อใช้พื้นที่ควบคุมนี้ จำเป็นต้องตรวจสอบว่าองค์กรปฏิบัติตามระบบบัญชีสี่ระดับและการรายงานขององค์กรทางเศรษฐกิจ กฎหมาย รหัส PBU ผังบัญชี แนวทาง, คำชี้แจง, ข้อบังคับท้องถิ่น.

บรรณานุกรม:

1. กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402-FZ วันที่ 06.12.2011 "ในการบัญชี"
2. กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 307-FZ ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 "ในกิจกรรมการตรวจสอบ"
3. กฎหมายของรัฐบาลกลางของ 07.08.2001 ฉบับที่ 115-FZ "ในการต่อต้านการทำให้ถูกต้องตามกฎหมาย (การฟอก) ของเงินที่ได้จากอาชญากรรมและการจัดหาเงินทุนสำหรับการก่อการร้าย"
4. พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 667 เรื่อง “การอนุมัติข้อกำหนดสำหรับกฎการควบคุมภายในที่พัฒนาโดยองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานด้วยเงินสดหรือทรัพย์สินอื่น (ยกเว้นสถาบันเครดิต) และ ผู้ประกอบการรายบุคคลและในการทำให้การกระทำบางอย่างของรัฐบาลเป็นโมฆะ สหพันธรัฐรัสเซีย».
5. ข้อมูลของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข PZ-10/2012 “ในการมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2013 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 6 ธันวาคม 2011 ฉบับที่ 402-FZ “ในการบัญชี”
6. ข้อมูลของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข PZ-11/2013 "การจัดระเบียบและการดำเนินการโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจของการควบคุมภายในของข้อเท็จจริงเกี่ยวกับชีวิตทางเศรษฐกิจการบัญชีและการจัดทำงบบัญชี (การเงิน)"
7. จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2013 หมายเลข AS-4-2/12705 "ในคำแนะนำสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษีภายใน"
8. FPSAD No. 8 "การทำความเข้าใจกิจกรรมของนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบ สภาพแวดล้อมในการดำเนินการ และการประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของงบการเงิน (การบัญชี) ที่ตรวจสอบแล้ว"
9. FPSAD No. 11 "การบังคับใช้สมมติฐานของความต่อเนื่องทางธุรกิจของนิติบุคคลที่ตรวจสอบแล้ว"
10. FPSAD No. 20 "ขั้นตอนการวิเคราะห์"
11. FSAD 5/2010 "ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในการพิจารณาการฉ้อโกงในการตรวจสอบ"
12. Bakhrushina M.A. การบัญชีการจัดการบัญชี Proc. สำหรับนักศึกษามหาวิทยาลัยที่ลงทะเบียนเรียนใน ความพิเศษทางเศรษฐกิจ. ฉบับที่ ๘, ฉบับที่. มอสโก: Omega-L, 2010
13. Egorova I.S. ลักษณะเฉพาะของการพัฒนาภาษามืออาชีพในกิจกรรมการตรวจสอบ / I. Egorova // Auditorskie Vedomosti 2557 หมายเลข 4
14. Egorova I.S. การประยุกต์ใช้การวิเคราะห์ CVP เพื่อประเมินความต่อเนื่องของหน่วยงานที่ตรวจสอบ // การบัญชีระหว่างประเทศ 2014. หมายเลข 12.

อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 เป็นต้นไป กฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการบัญชีได้กำหนดภาระหน้าที่ขององค์กรในการใช้การควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจอย่างเป็นทางการ กระทรวงการคลังของรัสเซียได้จัดทำข้อเสนอแนะเกี่ยวกับเรื่องนี้เมื่อไม่นานมานี้ เราจะพิจารณาวิธีการจัดระเบียบและจัดทำเอกสารการควบคุมภายในตามคำแนะนำเหล่านี้ในบทความนี้

ข้อกำหนดเบื้องต้น

ตามกฎหมายของวันที่ 6 ธันวาคม 2011 ฉบับที่ 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 402-FZ) องค์กรมีหน้าที่จัดระเบียบและใช้การควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจและหากเป็น ภายใต้มันจำเป็นต้องจัดระเบียบและใช้การควบคุมภายในของการบัญชีและการจัดทำงบบัญชี (การเงิน) (ยกเว้นกรณีที่หัวหน้ารับผิดชอบการบัญชี)

ไม่ได้อธิบายว่าการควบคุมภายในควรดำเนินการอย่างไรและในระดับใด อย่างไรก็ตาม เป็นที่ชัดเจนว่าควรจะเพียงพอเพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจและงบการบัญชี (การเงิน) ขององค์กร

กฎหมายฉบับที่ 402-FZ ไม่ได้อธิบายว่าการควบคุมภายในควรดำเนินการอย่างไรและในระดับใด อย่างไรก็ตามเป็นที่ชัดเจนว่าควรจะเพียงพอเพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ ...

ตัวอย่างเช่น ประเด็นของการควบคุมภายในในหน่วยงานทางเศรษฐกิจถูกควบคุมโดยกฎที่กำหนดจัดตั้งคณะกรรมการตรวจสอบด้านการเงินและ กิจกรรมทางเศรษฐกิจสังคม:

• มาตรา 85 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ "ใน บริษัท ร่วมทุน";
• มาตรา 47 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2541 ฉบับที่ 14-FZ "ในบริษัทจำกัด"

ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลางเหล่านี้

ที่ เอกสารนี้แนวคิดของการควบคุมภายในถูกกำหนดให้เป็นกระบวนการที่มุ่งเป้าไปที่การสร้างความมั่นใจที่เพียงพอที่องค์กรจัดเตรียมไว้:

• ก) ประสิทธิภาพและประสิทธิผลของกิจกรรม รวมถึงความสำเร็จของตัวชี้วัดทางการเงินและการดำเนินงาน ความปลอดภัยของสินทรัพย์
• b) ความน่าเชื่อถือและทันเวลาของการบัญชี (การเงิน) และการรายงานอื่นๆ
• ค) การปฏิบัติตามกฎหมายที่บังคับใช้ รวมทั้งเมื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจและเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี

องค์ประกอบของการควบคุมภายใน

องค์ประกอบหลักของการควบคุมภายในขององค์กรทางเศรษฐกิจ ได้แก่

• สภาพแวดล้อมการควบคุม
• การประเมินความเสี่ยง;
• ขั้นตอนการควบคุมภายใน
• ข้อมูลและการสื่อสาร
• การประเมินการควบคุมภายใน

ควบคุมสภาพแวดล้อมเป็นชุดของหลักการและมาตรฐานของกิจกรรมขององค์กรที่กำหนดความเข้าใจร่วมกันเกี่ยวกับการควบคุมภายในและข้อกำหนดสำหรับการควบคุมภายในในองค์กรโดยรวม สะท้อนให้เห็นถึงวัฒนธรรมการจัดการขององค์กรและสร้างทัศนคติที่เหมาะสมของบุคลากรขององค์กรเพื่อใช้การควบคุมนี้

การสื่อสารเป็นองค์ประกอบของการควบคุมภายใน - นี่เป็นวิธีการเผยแพร่ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหารและการใช้การควบคุมภายใน ตัวอย่างเช่น พนักงานแต่ละคนในองค์กรควรตระหนักถึงความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับความรับผิดชอบของตน เกี่ยวกับบทบาทที่ได้รับมอบหมายและงานสำหรับการควบคุมภายในและแจ้งฝ่ายจัดการ

การควบคุมการตั้งค่าเบื้องหลังชีวิตทางเศรษฐกิจเป็นสิ่งสำคัญมากสำหรับองค์กร การควบคุมตามธรรมเนียมจะแบ่งออกเป็นเบื้องต้น ปัจจุบัน และภายหลัง เหมาะสมที่สุดเมื่อแบ่งขั้นตอนเหล่านี้ระหว่างพนักงานต่าง ๆ ขององค์กร หากการอนุญาตและการควบคุมของคณะกรรมการ ธุรกรรมทางธุรกิจจะได้รับมอบหมายให้ดูแลเจ้าหน้าที่คนหนึ่ง ซึ่งอาจนำไปสู่ข้อผิดพลาดและการล่วงละเมิดที่เป็นไปได้ในส่วนของเขา ท้ายที่สุด เขาควบคุมชีวิตทางเศรษฐกิจอย่างสมบูรณ์ จาก "a" ถึง "z" หากพนักงานแต่ละคนมีส่วนร่วมในขั้นตอนการควบคุมที่แตกต่างกัน สิ่งนี้จะเพิ่มความเป็นอิสระและประสิทธิผลของมาตรการควบคุม สำหรับการนำไปปฏิบัติ ขอแนะนำให้สร้างคณะกรรมการควบคุมภายใน (ไม่บังคับ แต่เป็นที่พึงปรารถนา) สมาชิกจะเป็นผู้สอบบัญชีอิสระ

การประเมินและการจัดการความเสี่ยงเป็นองค์ประกอบสำคัญของระบบควบคุมภายใน ความเสี่ยงเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการรวมกันของความน่าจะเป็นและผลของความล้มเหลวโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจเพื่อให้บรรลุเป้าหมายของกิจกรรม ความเสี่ยงสามารถจำแนกได้เป็นประเภทต่อไปนี้: การเงิน กฎหมาย ประเทศและภูมิภาค ชื่อเสียง ฯลฯ ข้อมูลเกี่ยวกับความเสี่ยงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจจำเป็นสำหรับองค์กรในการทำความเข้าใจสถานะทางการเงินอย่างถ่องแท้ ผลลัพธ์ทางการเงินกิจกรรมและการเปลี่ยนแปลงสถานภาพทางการเงิน

บันทึก!

องค์กรที่เผยแพร่ รายงานประจำปีสำหรับความเสี่ยงแต่ละประเภทในงบการเงินประจำปี พวกเขาจำเป็นต้องเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับลักษณะเชิงคุณภาพของกิจกรรมทางเศรษฐกิจเช่นความเสี่ยงและสาเหตุของการเกิดขึ้น ความเข้มข้นของความเสี่ยง (คำอธิบายเฉพาะ ลักษณะทั่วไปซึ่งแยกความแตกต่างในแต่ละความเข้มข้น (ผู้รับเหมา ภูมิภาค สกุลเงินของการชำระและการชำระเงิน ฯลฯ ); กลไกการบริหารความเสี่ยง (วัตถุประสงค์ นโยบาย ขั้นตอนที่ใช้ในด้านการบริหารความเสี่ยง และวิธีการที่ใช้ในการประเมินความเสี่ยง ฯลฯ) การเปลี่ยนแปลงเมื่อเทียบกับปีที่รายงานก่อนหน้า (ข้อมูลของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข ПЗ-9/2012)

เพื่อให้เกิดความมั่นคงทางการเงิน องค์กรสามารถสมัครได้ ขั้นตอนการควบคุมภายในดังต่อไปนี้:

• เอกสารประกอบ (เช่น การทำรายการในทะเบียนบัญชีตามเอกสารทางบัญชีหลัก รวมถึง เอกสารอ้างอิงทางบัญชี; รวมอยู่ในงบการบัญชี (การเงิน) ของมูลค่าประมาณที่สำคัญเพียงบนพื้นฐานของการคำนวณ);
• ตรวจสอบการดำเนินการเอกสารทางบัญชีหลักเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้เมื่อยอมรับการบัญชี
• การลงโทษ (การอนุญาต) ของธุรกรรมและการดำเนินงานโดยให้การยืนยันสิทธิ์ในการปฏิบัติงาน ตามกฎแล้วจะดำเนินการโดยบุคลากรระดับที่สูงกว่าบุคคลที่ทำธุรกรรมหรือดำเนินการ
• การกระทบยอดข้อมูล
• การกำหนดอำนาจและการหมุนเวียนหน้าที่ของบุคลากร
• ขั้นตอนการตรวจสอบการมีอยู่และสภาพจริงของวัตถุ รวมถึงการรักษาความปลอดภัยทางกายภาพ การจำกัดการเข้าถึง สินค้าคงคลัง
• กำกับดูแลความถูกต้องของการดำเนินการตามธุรกรรมและการดำเนินงาน การปฏิบัติงานด้านบัญชี ความถูกต้องของงบประมาณ (งบประมาณ แผน) การปฏิบัติตามกำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการรวบรวมงบบัญชี (การเงิน)
• ขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลข้อมูลและระบบสารสนเทศด้วยคอมพิวเตอร์ (กฎและขั้นตอนที่ควบคุมการเข้าถึงระบบข้อมูล ข้อมูลและไดเรกทอรี กฎสำหรับการดำเนินการและสนับสนุนระบบข้อมูล ขั้นตอนการกู้คืนข้อมูล ฯลฯ)

ไม่ว่าในกรณีใดหากกระบวนการพื้นฐานสำหรับการควบคุมข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจไม่ได้รับการปฏิบัติตามอย่างเป็นทางการ แต่มีการพัฒนาอย่างดีก็จะมั่นใจได้ว่ามีประสิทธิภาพภายในสูง การควบคุมทางการเงินองค์กรโดยรวม

เอกสารการควบคุมภายใน

ขั้นตอนการจัดและดำเนินการควบคุมภายในต้องจัดทำเป็นเอกสารใน ฉบับพิมพ์และ/หรือทางอิเล็กทรอนิกส์ บทบัญญัติที่เกี่ยวข้องกับองค์กรของการควบคุมภายในเป็นส่วนหนึ่งขององค์ประกอบและเอกสารภายในองค์กรและการบริหารขององค์กร (คำสั่ง, คำสั่ง, ระเบียบ, รายละเอียดงานและคำแนะนำอื่น ๆ , ระเบียบ, วิธีการ, มาตรฐานการบัญชี)

เกี่ยวกับการบัญชีรวมถึงการจัดทำงบบัญชี (การเงิน) สภาพแวดล้อมการควบคุมสามารถอธิบายได้โดยระเบียบว่าด้วยบริการบัญชีนโยบายการบัญชีขององค์กรข้อกำหนดคุณสมบัติ เจ้าหน้าที่บัญชีและเอกสารอื่นๆ การจัดตั้ง ข้อกำหนดทั่วไปในสภาพแวดล้อมที่มีการจัดและรักษาบัญชี ลำดับของการปฏิสัมพันธ์ระหว่างแผนกและบุคลากรขององค์กร และการตัดสินใจเกี่ยวกับประเด็นทางบัญชี

ในบันทึก

เอกสารที่กำหนดกฎของการสื่อสารอาจเป็น: ระเบียบ, กำหนดการสำหรับการให้ข้อมูลและการรายงาน, รายละเอียดงาน

เอกสารเกี่ยวกับองค์กรของการควบคุมภายในต้องได้รับการปรับปรุงอย่างสม่ำเสมอ ความจำเป็นในการปรับปรุงควรได้รับการประเมินอย่างน้อยปีละครั้ง พื้นฐานสำหรับการปรับปรุงเอกสารประกอบอาจเป็นเช่น ผลของการตรวจสอบการควบคุมภายในอย่างต่อเนื่อง การเปลี่ยนแปลงขององค์กร การเปลี่ยนแปลงในกระบวนการและขั้นตอนขององค์กร

องค์กรของการควบคุมภายใน

ขั้นตอนการจัดระบบการควบคุมภายใน รวมทั้งหน้าที่และอำนาจของหน่วยงานและบุคลากรขององค์กร ถูกกำหนดขึ้นกับลักษณะและขนาดของกิจกรรม ลักษณะของระบบการจัดการ

ในการจัดระบบการควบคุมภายในจำเป็นต้องดำเนินการตามข้อเท็จจริงที่ว่า

• การควบคุมภายในควรดำเนินการในทุกระดับของการจัดการขององค์กร ในทุกแผนก
• พนักงานทุกคนควรมีส่วนร่วมในการดำเนินการควบคุมภายในตามอำนาจและหน้าที่ของตน
• ประโยชน์ของการควบคุมภายในควรเทียบได้กับต้นทุนขององค์กรและการนำไปปฏิบัติ

ตามกฎแล้วการควบคุมภายในดำเนินการโดย:

ฝ่ายบริหารขององค์กร

คณะกรรมการตรวจสอบ (ผู้สอบบัญชี);

หัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือเจ้าหน้าที่อื่นขององค์กรที่รับผิดชอบด้านบัญชี

ผู้ตรวจสอบภายใน (บริการตรวจสอบภายใน);

เจ้าหน้าที่พิเศษ แผนกพิเศษขององค์กรที่รับผิดชอบในการปฏิบัติตามกฎการควบคุมภายในที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ

บุคลากรและหน่วยงานอื่นๆ ขององค์กร

เมื่อจัดระเบียบและใช้การควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ องค์กรต้องได้รับคำแนะนำจากข้อกำหนดของความมีเหตุมีผล

Elena Antanenkovaหัวหน้าแผนกผู้เชี่ยวชาญและที่ปรึกษาของ First House of Consulting "What to do Consult" สำหรับนิตยสาร " ข้อบังคับสำหรับนักบัญชี"

กำลังมองหาวิธีแก้ปัญหาสำหรับสถานการณ์ของคุณหรือไม่?

"การบัญชีภาคปฏิบัติ" - วารสารบัญชีซึ่งจะทำให้งานของคุณง่ายขึ้นและช่วยให้คุณทำบัญชีได้โดยไม่มีข้อผิดพลาด สิ่งพิมพ์ยังมีอยู่ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

ประเด็นของการสร้างระบบควบคุมภายในในองค์กรได้รับการพูดคุยกันอย่างแข็งขันในชุมชนมืออาชีพตั้งแต่การมีผลบังคับใช้ของบรรทัดฐานของศิลปะ 19 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ "ในการบัญชี" แม้จะมีสิ่งพิมพ์ในหัวข้อนี้ แต่หน่วยงานธุรกิจจำนวนมากไม่เข้าใจถึงความจำเป็นในการจัดตั้งระบบควบคุมภายในและกลไกสำหรับการดำเนินการ ดังนั้นเราจึงพิจารณาว่าจำเป็นต้องให้คำชี้แจงและข้อเสนอแนะบางประการเกี่ยวกับการดำเนินการตามระบบควบคุมภายในและการสะท้อนกลับใน นโยบายการบัญชีองค์กรต่างๆ

ประการแรก ควรให้ความสนใจกับข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายแยกแนวความคิดเกี่ยวกับการควบคุมภายในของข้อเท็จจริงเกี่ยวกับชีวิตทางเศรษฐกิจและการควบคุมภายในของการบัญชี

ประการแรก กฎหมายกำหนดว่า “หน่วยงานทางเศรษฐกิจมีหน้าที่จัดระเบียบและใช้การควบคุมภายในเหนือข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ” (ข้อ 1 มาตรา 19)

เกี่ยวกับการควบคุมภายในของการทำงานของระบบบัญชีของบริษัท ข้อ 2 ของศิลปะ 19 ของกฎหมายกำหนดว่า "นิติบุคคลทางเศรษฐกิจซึ่งงบการบัญชี (การเงิน) ซึ่งอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับมีหน้าที่จัดระเบียบและใช้การควบคุมภายในเกี่ยวกับการบัญชีและการจัดทำงบบัญชี (การเงิน)"

ควรให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าตอนนี้แนวคิดของการควบคุมภายในมีความเกี่ยวข้องกับเอกสารกำกับดูแลที่มีอยู่จำนวนมากซึ่งหลักคือ:

• ศิลปะ. 19 "การควบคุมภายใน" กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ "ในการบัญชี";
• รายการข้อกำหนดและคำจำกัดความที่ใช้ในกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ (อนุมัติโดยคณะกรรมการตรวจสอบภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 ธันวาคม 2539)
• ข้อ 41 และ 42 ของกฎ (มาตรฐาน) หมายเลข 8 (พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 กันยายน 2545 ฉบับที่ 696“ ในการอนุมัติกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ”);
• น. 15-18 ศิลปะ. 38 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2544 ฉบับที่ 156-FZ "ในกองทุนรวมที่ลงทุน";
• ศิลปะ. 10 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2554“ 7-FZ“ ในการหักบัญชีและกิจกรรมการหักบัญชี”;
• ศิลปะ. 9 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลาง 1 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 315-FZ "ในองค์กรกำกับดูแลตนเอง";
• ศิลปะ. 85 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ "ใน บริษัท ร่วมทุน";
• ระเบียบของธนาคารกลางวันที่ 16 ธันวาคม 2546 ฉบับที่ 242-P "ในการจัดระบบการควบคุมภายในใน สถาบันสินเชื่อและกลุ่มธนาคาร";
• ข้อมูลของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 14 กันยายน 2555 "ในการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับความเสี่ยงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรในงบการเงินประจำปี (PZ-9/2012)";
• การควบคุมภายในของธนาคาร: พื้นฐานขององค์กร (Basel Committee on Banking Supervision, Basel, กันยายน 1998) Subgroup on Risk Management of the Basel Committee on Banking Supervision;
• ข้อ 16 ของแผนกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปี 2555-2558 ว่าด้วยการพัฒนาการบัญชีและการรายงานในสหพันธรัฐรัสเซียตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนพฤศจิกายน 30 พ.ศ. 2554 ฉบับที่ 440);
• พระราชกฤษฎีกาของ Federal Commission for the Securities Market ลงวันที่ 4 เมษายน 2545 ฉบับที่ 421 / r "ในคำแนะนำสำหรับการใช้งานจรรยาบรรณองค์กร";
• ศิลปะ. 5 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 307-FZ "ในการตรวจสอบ"

แนวคิดของ "การควบคุมภายใน" และ "ระบบควบคุมภายใน" สำหรับธุรกิจในประเทศนั้นค่อนข้างใหม่ โดยทั่วไป ข้อกำหนดเหล่านี้มาจากแนวปฏิบัติในการตรวจสอบ

ระบบควบคุมภายใน (ICS) - set โครงสร้างองค์กรวิธีการและขั้นตอนที่ผู้บริหารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจนำมาใช้เป็นวิธีการสำหรับการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจอย่างมีระเบียบและมีประสิทธิภาพ ซึ่งรวมถึงการควบคุมดูแลและการทวนสอบ ซึ่งจัดภายในหน่วยงานทางเศรษฐกิจนี้โดยกองกำลังของตน:

ระบบควบคุมภายในในองค์กรตามกฎประกอบด้วยองค์ประกอบต่อไปนี้:

ควบคุมสภาพแวดล้อมรวมถึงตำแหน่งอย่างเป็นทางการ ความตระหนักและการดำเนินการของตัวแทนของเจ้าของและผู้บริหารเกี่ยวกับระบบการควบคุมภายในตลอดจนความเข้าใจในความสำคัญของระบบดังกล่าว สภาพแวดล้อมการควบคุมส่งผลต่อการรับรู้ของพนักงานเกี่ยวกับการควบคุม เป็นพื้นฐานสำหรับ ระบบที่มีประสิทธิภาพการควบคุมภายใน ให้มีการรักษาระเบียบวินัย ต่อไปนี้เป็นองค์ประกอบขององค์ประกอบหลักของสภาพแวดล้อมการควบคุมขององค์กร (ตารางที่ 1)

ตารางที่ 1.องค์ประกอบของสภาพแวดล้อมการควบคุมขององค์กร

ขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงเป็นการระบุและหากเป็นไปได้ การกำจัดความเสี่ยงในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจตลอดจน ผลกระทบที่อาจเกิดขึ้น. ในขณะเดียวกัน ควรคำนึงว่าความเสี่ยงสามารถเชื่อมโยงกับเหตุการณ์และสถานการณ์ทั้งภายนอกและภายใน รายการปัจจัยหลักที่พิจารณาในกระบวนการประเมินความเสี่ยงแสดงไว้ในตาราง 2.

ตารางที่ 2ปัจจัยสำคัญที่พิจารณาในกระบวนการประเมินความเสี่ยง

p/n	สถานการณ์ที่ส่งผลต่อการเกิดหรือการเปลี่ยนแปลงของความเสี่ยง
1	ภายนอก	การเปลี่ยนแปลงในสภาพแวดล้อมทางธุรกิจ (การเปลี่ยนแปลงทางเศรษฐกิจมหภาค รวมถึงการเปลี่ยนแปลงในสภาพแวดล้อมด้านกฎระเบียบ อาจนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงในแรงกดดันด้านการแข่งขันและการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในความเสี่ยง)
2	ภายใน	บุคลากรใหม่ (พนักงานใหม่อาจมีมุมมองที่แตกต่างกันเกี่ยวกับระบบควบคุมภายในหรือลำดับความสำคัญอื่นๆ)
3	ภายใน	การดำเนินการใหม่หรือการเปลี่ยนแปลงในระบบข้อมูลที่มีอยู่ (การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญและรวดเร็วในระบบข้อมูลอาจเปลี่ยนความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับระบบควบคุมภายใน)
4	ภายใน	การเติบโตและการพัฒนาอย่างรวดเร็วขององค์กรธุรกิจ (การควบคุมที่มีอยู่อาจไม่สามารถรับมือกับปริมาณธุรกรรมที่เพิ่มขึ้นและเพิ่มความเสี่ยงจากความไม่สอดคล้องกับเงื่อนไขใหม่ของกิจกรรม)
5	ภายใน	เทคโนโลยีใหม่ (การนำเทคโนโลยีใหม่เข้ามาในกระบวนการผลิตหรือระบบข้อมูลอาจเปลี่ยนแปลงความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับระบบควบคุมภายใน)
6	ภายใน	แนวทางการทำธุรกิจรูปแบบใหม่ สินค้าประเภทใหม่ งานบริการ (การพัฒนากิจกรรมรูปแบบใหม่ ผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องกับบุคคลที่มีประสบการณ์น้อยอาจก่อให้เกิดความเสี่ยงใหม่ที่เกี่ยวข้องกับระบบควบคุมภายใน)
7	ภายใน	การปรับโครงสร้างองค์กรทางเศรษฐกิจอาจมาพร้อมกับการลดจำนวนบุคลากรและการเปลี่ยนแปลงในการกระจายความรับผิดชอบ ตลอดจนหน้าที่การควบคุมที่ดำเนินการโดยพนักงาน สิ่งเหล่านี้อาจส่งผลต่อความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับระบบการควบคุมภายในด้วย
8	ภายนอกและภายใน	การขยายการดำเนินงานในต่างประเทศ (การขยายปริมาณการดำเนินธุรกิจในต่างประเทศและการเปิดสาขาสาขาการลงทุนในวิสาหกิจต่างประเทศทำให้เกิดความเสี่ยงใหม่และตามกฎอาจส่งผลกระทบต่อระบบควบคุมภายในเช่นความเสี่ยงเพิ่มเติมหรือเปลี่ยนแปลง อันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมกับ อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราระหว่างประเทศความเสี่ยงเพิ่มเติมหรือเปลี่ยนแปลงเนื่องจากลักษณะเฉพาะของต่างประเทศ รวมทั้งภาษี กฎหมาย)
9	ภายนอกและภายใน	หลักการ มาตรฐาน ข้อบังคับ คำแนะนำในด้านบัญชีและการรายงานใหม่ (การนำหลักการบัญชีใหม่มาใช้หรือการเปลี่ยนแปลงอาจส่งผลต่อความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี))

คำแนะนำ:ในการระบุความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น ฝ่ายบริหารจะพิจารณาถึงความรุนแรง โอกาสที่จะเกิดขึ้น และวิธีการจัดการ ฝ่ายบริหารอาจจัดทำแผน โปรแกรม ดำเนินการตามความเหมาะสมเพื่อจัดการกับความเสี่ยงเหล่านี้ หรือตัดสินใจที่จะเพิกเฉยต่อความเสี่ยงเนื่องจากค่าใช้จ่ายในการควบคุมที่เป็นไปได้ที่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงเหล่านี้หรือด้วยเหตุผลอื่น

ระบบข้อมูล รวมทั้งที่เกี่ยวข้องกับการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) ทำให้มั่นใจว่าพนักงานเข้าใจภาระหน้าที่และความรับผิดชอบที่เกี่ยวข้องกับองค์กรและการประยุกต์ใช้ระบบการควบคุมภายใน องค์ประกอบหลักของระบบคือหน้าที่ในการแจ้งให้บุคลากรทราบถึงความสำคัญของการมีส่วนร่วมในกระบวนการและการเชื่อมโยงการกระทำของตนในระบบสารสนเทศกับงานของพนักงานคนอื่น ๆ ตลอดจนเข้าใจวิธีการนำข้อมูลเกี่ยวกับข้อยกเว้นต่างๆ ให้แก่ผู้จัดการระดับที่เหมาะสม

การทำงานของระบบข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) ได้รับการรับรองโดยวิธีการดังต่อไปนี้:

• วิธีการทางเทคนิค
• ซอฟต์แวร์;
• บุคลากร;
• ขั้นตอนที่เกี่ยวข้อง
• ฐานข้อมูล

รายการหน้าที่หลักของระบบสารสนเทศที่มุ่งจัดการควบคุมภายในแสดงไว้ในตาราง 3.

ตารางที่ 3หน้าที่หลักของระบบข้อมูลการควบคุมภายใน

p/n	หน้าที่ของระบบสารสนเทศ
1	การระบุและการลงทะเบียนของธุรกรรมที่ถูกกฎหมายทั้งหมด
2	การบันทึกธุรกรรมที่มีรายละเอียดในเวลาที่เหมาะสมและเพียงพอ ซึ่งช่วยให้คุณจัดประเภทธุรกรรมได้อย่างถูกต้องเพื่อรวมเพิ่มเติมในงบการเงิน (การบัญชี)
3	การประเมินวัตถุทางบัญชีในลักษณะที่สามารถรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องในงบการเงิน (การบัญชี) ในปริมาณที่เหมาะสม
4	การกำหนดระยะเวลาที่มีการทำธุรกรรม ซึ่งช่วยให้พวกเขาสามารถนำมาประกอบกับรอบระยะเวลาการรายงานที่เกี่ยวข้องในการบัญชี
5	การนำเสนอรายการและการเปิดเผยข้อมูลที่เกี่ยวข้องอย่างเหมาะสมในงบการเงิน (การบัญชี)

ตารางที่ 4รายการวิธีการและขั้นตอนที่ใช้ในกิจกรรมการควบคุม

p/n	วิธีการและขั้นตอนที่ใช้ในกิจกรรมการควบคุม
1	ตรวจสอบการดำเนินการ เช่น ควบคุมการกระทำรวม: ทบทวนการตรวจสอบและวิเคราะห์ตัวบ่งชี้จริงโดยเปรียบเทียบกับตัวบ่งชี้ที่ประมาณการและการคาดการณ์ ทบทวนการตรวจสอบและวิเคราะห์ผลการปฏิบัติงานจริงโดยเปรียบเทียบกับผลการปฏิบัติงานในงวดก่อน ๆ ความสัมพันธ์ของข้อมูลต่างๆ (ด้านการจัดการและการเงิน) การวิเคราะห์การปฏิบัติตามข้อกำหนด ข้อสรุปเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนที่พบและการดำเนินการแก้ไขในกรณีเหล่านี้ การเปรียบเทียบข้อมูลภายในกับข้อมูลที่ได้รับจาก แหล่งภายนอกข้อมูล; การตรวจสอบผลการปฏิบัติงานตามพื้นที่ แผนก พื้นที่ ฯลฯ
2	การประมวลผลข้อมูล มีการดำเนินการขั้นตอนการควบคุมที่หลากหลายเกี่ยวกับการประมวลผลข้อมูลเพื่อตรวจสอบความถูกต้อง ความสมบูรณ์ และการอนุญาตของธุรกรรม และแบ่งออกเป็นสองกลุ่มใหญ่ๆ ในด้านระบบสารสนเทศ: การควบคุมทั่วไป การควบคุมที่ใช้
	การควบคุมทั่วไปเหนือระบบสารสนเทศมักจะรวมถึงการควบคุมที่เกี่ยวข้องกับ: การดำเนินงานของศูนย์ข้อมูลและเครือข่ายคอมพิวเตอร์ การได้มาซึ่งซอฟต์แวร์สำหรับระบบปฏิบัติการ การดัดแปลงและการบำรุงรักษา การป้องกันการเข้าถึงโดยไม่ได้รับอนุญาต การได้มา การพัฒนา และการบำรุงรักษาโปรแกรมแอปพลิเคชันของระบบสารสนเทศ การควบคุมดังกล่าวใช้กับเมนเฟรม มินิคอมพิวเตอร์ และคอมพิวเตอร์ของผู้ใช้ปลายทางในเครือข่ายเฉพาะที่ ตัวอย่างของการควบคุมทั่วไปเช่น: การควบคุมการเปลี่ยนแปลงซอฟต์แวร์ การควบคุมที่จำกัดการเข้าถึงซอฟต์แวร์หรือฐานข้อมูล วิธีการควบคุมการใช้แพ็คเกจซอฟต์แวร์ประยุกต์เวอร์ชั่นใหม่ ควบคุมซอฟต์แวร์ระบบที่จำกัดการเข้าถึง โปรแกรมบริการระบบหรือจัดให้มีการแก้ไขว่าใคร เมื่อใด และสิ่งใดที่มีการเปลี่ยนแปลงในระบบนี้
	การควบคุมประยุกต์นำไปใช้กับการประมวลผล บางชนิดข้อมูล. การควบคุมเหล่านี้ช่วยให้แน่ใจว่าธุรกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการได้รับอนุญาตอย่างสมบูรณ์และบันทึกและดำเนินการอย่างถูกต้อง ตัวอย่างของการควบคุมที่ใช้ ได้แก่ การตรวจสอบความถูกต้องทางคณิตศาสตร์ของบันทึกทางบัญชี เก็บบันทึกและตรวจทานบัญชี รวบรวมใบหมุนเวียน; ขั้นตอนการควบคุมอัตโนมัติเช่นการทดสอบคอมพิวเตอร์ของข้อมูลที่ป้อนหรือการควบคุมการนับแบบ end-to-end ตามด้วยการออกข้อความหรือใบรับรองให้กับบุคลากรที่ทำหน้าที่บัญชีเกี่ยวกับความไม่สอดคล้องที่ระบุซึ่งเกี่ยวข้องกับการแก้ไขข้อผิดพลาดดังกล่าวในเวลาที่ป้อนหรือในภายหลัง
3	การตรวจสอบการมีอยู่และสถานะของวัตถุ การดำเนินการควบคุมเหล่านี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อสร้างความมั่นใจในความปลอดภัยของทรัพย์สิน ซึ่งรวมถึง: การป้องกันที่จำกัดการเข้าถึงทรัพย์สินหรือบันทึกทางบัญชี การอนุญาตให้เข้าถึงโปรแกรมคอมพิวเตอร์และไฟล์ข้อมูล ดำเนินการสินค้าคงคลังเป็นระยะ การแบ่งแยกหน้าที่ การควบคุมการอนุญาต (การอนุมัติโดยผู้บริหาร) อาจได้รับมอบหมายตามกฎที่กำหนดโดยตัวแทนของเจ้าของ เช่น การกำหนดขอบเขตของการลงทุนที่ได้รับอนุญาต และธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการซื้อหรือจำหน่ายจำนวนมากอาจต้องได้รับอนุมัติในระดับอื่น รวมถึงในบางกรณี การอนุมัติจากผู้ถือหุ้น .

ตารางที่ 5รายการกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบการควบคุม

p/n	กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมการตรวจสอบ
1	การตรวจสอบโดยฝ่ายบริหารว่ามีการจัดทำการกระทบยอดธนาคารอย่างทันท่วงที
2	การประเมินโดยผู้ตรวจสอบภายในเกี่ยวกับความสอดคล้องของการกระทำของพนักงานขายกับนโยบายขององค์กรเกี่ยวกับข้อกำหนดบางประการของสัญญากับลูกค้า
3	กำกับดูแลการปฏิบัติตามการดำเนินการของบุคลากรตามจริยธรรมขององค์กรหรือนโยบายการดำเนินธุรกิจ
4	การประเมินองค์กรและการใช้การควบคุมเป็นประจำตลอดจนการดำเนินการตามมาตรการแก้ไขที่จำเป็นที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในสภาพการทำงาน
5	กิจกรรมการตรวจสอบอาจรวมถึงการใช้ข้อมูลที่ได้รับจากภายนอก
6	ฝ่ายบริหารอาจพิจารณารายงานของผู้ตรวจสอบภายนอกเกี่ยวกับระบบการควบคุมภายในด้วย
7	ผู้ตรวจสอบภายในหรือบุคลากรที่ทำหน้าที่คล้ายคลึงกันให้ข้อมูลเกี่ยวกับการทำงานของระบบการควบคุมภายในอย่างสม่ำเสมอ โดยเน้นที่การประเมินองค์กรและการประยุกต์ใช้ระบบการควบคุมภายใน รายงานจุดแข็งและจุดอ่อนของระบบการควบคุมภายใน และให้ข้อเสนอแนะ สำหรับการปรับปรุง

คำแนะนำ:ระบบข้อมูลบุคลากรสามารถอยู่ในรูปแบบต่างๆ เช่น กฎระเบียบภายในของกิจกรรม แนวทางในการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) คำแนะนำและคำแนะนำ การนำข้อมูลไปสู่ความสนใจของพนักงานสามารถทำได้โดยใช้วิธีการ การสื่อสารทางอิเล็กทรอนิกส์ทางวาจาและผ่านคำสั่งจากฝ่ายบริหาร

ควบคุมการกระทำรวมถึงนโยบายและขั้นตอนที่ช่วยให้มั่นใจว่ามีการปฏิบัติตามคำสั่งการจัดการ (เช่น ว่า มาตรการที่จำเป็นเกี่ยวข้องกับความเสี่ยงที่อาจขัดขวางการบรรลุวัตถุประสงค์) กิจกรรมการควบคุมที่ดำเนินการด้วยตนเองหรือใช้ระบบข้อมูลมีวัตถุประสงค์ที่แตกต่างกันและนำไปใช้ในระดับองค์กรและระดับหน้าที่ต่างกัน

การตรวจสอบการควบคุมรวมถึงการตรวจสอบว่าทำงานได้หรือไม่และมีการเปลี่ยนแปลงอย่างเหมาะสมหรือไม่หากจำเป็น การตรวจสอบการควบคุมเป็นกระบวนการประเมินการทำงานที่มีประสิทธิผลของระบบควบคุมภายในเมื่อเวลาผ่านไป

ตามแนวทางและคำแนะนำข้างต้นสำหรับการสร้างและประเมินการทำงานของระบบควบคุมภายในจำเป็นต้องเน้นที่การปฏิบัติตามระบบควบคุมภายในที่สร้างขึ้นในองค์กรด้วยเอกสารกำกับดูแลปัจจุบันและ "ข้อความ" เชิงอุดมการณ์หลัก ฝังอยู่ในนั้น - ความปรารถนาที่จะลดความเสี่ยงในกิจกรรมทางธุรกิจและการตรวจจับการละเมิดในเวลาที่เหมาะสม

บรรณานุกรม

1. กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ "ในการบัญชี"
2. พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 กันยายน 2545 ฉบับที่ 696 "ในการอนุมัติกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ"
3. กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2544 ฉบับที่ 156-FZ "ในกองทุนรวมที่ลงทุน"
4. กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2554 ฉบับที่ 7-FZ "ในกิจกรรมการหักบัญชีและการหักบัญชี"
5. กฎหมายของรัฐบาลกลาง 1 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 315-FZ "ในองค์กรกำกับดูแลตนเอง"
6. กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ "ใน บริษัท ร่วมทุน"
7. ระเบียบของธนาคารกลางเมื่อวันที่ 16 ธันวาคม 2546 ฉบับที่ 242-P "ในองค์กรของการควบคุมภายในในสถาบันสินเชื่อและกลุ่มการธนาคาร"
8. ข้อมูลของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 กันยายน 2555 "ในการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับความเสี่ยงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรในงบการเงินประจำปี (PZ-9/2012)"
9. ระบบควบคุมภายในในธนาคาร: พื้นฐานขององค์กร (Basel Committee on Banking Supervision, Basel, กันยายน 1998) กลุ่มย่อยการบริหารความเสี่ยงของคณะกรรมการบาเซิลด้านการกำกับดูแลการธนาคาร
10. แผนของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปี 2555-2558 สำหรับการพัฒนาการบัญชีและการรายงานในสหพันธรัฐรัสเซียตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2554 ไม่ใช่ . 440).
11. คำสั่งของ Federal Commission for the Securities Market ลงวันที่ 4 เมษายน 2545 ฉบับที่ 421 / r "ในคำแนะนำสำหรับการใช้งานจรรยาบรรณองค์กร"
12. กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 307-FZ "ในการตรวจสอบ"

รายการข้อกำหนดและคำจำกัดความที่ใช้ในกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ (อนุมัติโดยคณะกรรมการตรวจสอบภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 ธันวาคม 2539)

ข้อ 42 ของกฎ (มาตรฐาน) ฉบับที่ 8 (พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 กันยายน 2545 ฉบับที่ 696 "ในการอนุมัติกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ")

ข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจดำเนินการในองค์กรอย่างต่อเนื่องและต่อเนื่อง: สินค้าถูกจัดส่งเพื่อขาย ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, ค่าวัสดุถูกโอนเข้าคลังสินค้า, เงินจะเข้าบัญชีเดินสะพัดและไปที่โต๊ะเงินสดขององค์กร, เงินถูกใช้เพื่อจ่ายเงินให้ผู้ขายสำหรับสินค้า (งาน, บริการ) ที่ซื้อจากพวกเขา, จ่ายเงินเดือน แก่พนักงาน เป็นต้น

มาตรา 19 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 23 พฤษภาคม 2559) “ในการบัญชี” จำเป็นต้องรักษา การควบคุมภายในของข้อเท็จจริงที่มุ่งมั่นของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ. นอกจากนี้ บริษัทยังมีหน้าที่ต้องใช้การควบคุมภายในเกี่ยวกับการบัญชีและการจัดทำงบบัญชี (การเงิน) หากคำชี้แจงของ บริษัท อยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับ (ยกเว้นในกรณีที่หัวหน้า บริษัท รับผิดชอบด้านการบัญชี) ขั้นตอนการควบคุมภายในควรมีการจัดทำเป็นเอกสาร

ข้อกำหนดหลักสำหรับการรายงานและการดำเนินการซึ่งได้รับการตรวจสอบโดยผู้ควบคุมภายใน:

• ความถูกต้อง- การรายงานควรสะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจจริงที่สามารถตรวจสอบและจัดทำเป็นเอกสารได้อย่างง่ายดาย
• ความสมบูรณ์- การรายงานควรมีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดสำหรับผู้มีส่วนได้ส่วนเสียและรวมถึงความคิดเห็นที่เกี่ยวข้อง
• ความเป็นกลาง- การรายงานไม่ควรสะท้อนถึงผลประโยชน์ของบุคคลใด ๆ
• ความต่อเนื่อง- ลำดับการใช้แบบฟอร์มการรายงานและเนื้อหาจากรอบระยะเวลาการรายงานหนึ่งไปอีกช่วงหนึ่ง

บริษัทเองเป็นผู้ตัดสินใจว่าจะจัดระเบียบการควบคุมภายในอย่างไร:

• สร้างแผนกควบคุมภายใน ฝ่ายตรวจสอบภายใน ฝ่ายตรวจสอบ
• ทำข้อตกลงกับบุคคลที่สาม

มันเป็นสิ่งสำคัญ

เมื่อเลือกวิธีการควบคุมต้องได้รับคำแนะนำจากหลักการของความสมเหตุสมผล: ต้นทุนแรงงานในการใช้งานฟังก์ชั่นการควบคุมควรเทียบได้กับผลลัพธ์ที่ได้รับ

หัวข้อและวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายใน

เรื่องการควบคุมภายใน- นี่คือเจ้าของพนักงานขององค์กรที่ดำเนินการควบคุมในการปฏิบัติหน้าที่ที่ได้รับมอบหมาย

เรื่องของการควบคุมภายใน แนะนำให้แจกดังนี้

• ระดับแรก (ลิงก์หลัก) - ผู้เข้าร่วม (เจ้าของ) ขององค์กรที่ใช้การควบคุมโดยตรงหรือโดยอ้อม (ด้วยความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญอิสระรวมถึงผู้ตรวจสอบภายนอก)
• ระดับที่สอง - นักแสดงที่ปฏิบัติหน้าที่ตามที่ได้รับมอบหมายโดยตรงเพื่อใช้การควบคุม (พนักงานของแผนกตรวจสอบภายใน, สมาชิกของคณะกรรมการตรวจสอบ, ฯลฯ );
• ระดับที่สาม - พนักงานที่ทำหน้าที่ควบคุมตามหน้าที่ราชการ (บุคลากรฝ่ายบริหารและผู้บริหาร, ฝ่ายบริการบุคลากร ระบบคอมพิวเตอร์, พนักงานแผนกบัญชี , บริการการตลาด ฯลฯ );
• ระดับที่สี่ - พนักงานที่ใช้การควบคุมเนื่องจากความจำเป็นในการผลิต (คนงาน, ผู้ปฏิบัติงานด้านเทคนิคอื่น ๆ ที่เข้าร่วมในกระบวนการผลิตและการควบคุมการทำงานของอุปกรณ์)

วัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในเป็นเรื่องของการดำเนินการควบคุม วัตถุของการควบคุมภายในสามารถ:

• ทรัพยากรบุคคล การเงิน วัสดุ สารสนเทศขององค์กร
• ระบบป้องกันและป้องกันวัสดุและ แหล่งข้อมูล;
• ผลการดำเนินงานขององค์กร เป็นต้น

ระบบการควบคุมภายในควรจัดให้มีขึ้นเพื่อให้ผู้บริหาร นักลงทุน ผู้ก่อตั้ง และผู้มีส่วนได้เสียอื่น ๆ มีความมั่นใจว่า

• ข้อมูลที่รวมอยู่ในงบการบัญชี (การเงิน) นั้นสมบูรณ์ เชื่อถือได้ จัดประเภทอย่างถูกต้องและประเมินผล
• การรายงานทางบัญชี (การเงิน) ให้แนวคิดที่แท้จริงและเป็นกลางของกิจกรรมขององค์กรโดยรวม
• เงินทุนขององค์กรไม่สามารถนำไปใช้ในทางที่ผิดหรือใช้อย่างไม่มีประสิทธิภาพ
• ข้อมูลใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับ ความลับทางการค้าองค์กรที่ได้รับการคุ้มครองอย่างปลอดภัย
• ความคิดเห็นและข้อบกพร่องที่สำคัญทั้งหมดจะได้รับการระบุและแก้ไขในเวลา ลดความเสี่ยงให้น้อยที่สุด
• การรายงานภายในจะถูกโอนไปยังบุคคลที่มีอำนาจตัดสินใจในทันที

ทั้งนี้ เมื่อมีการควบคุมภายในในการจัดทำงบการเงิน ใส่ใจกับขั้นตอนการควบคุมดังต่อไปนี้:

• การกระทบยอดดุลบน วันที่รายงานในเอกสารหลัก (ใบแจ้งยอดจากธนาคาร รายงานแคชเชียร์ การกระทบยอด รายงานวัสดุ บัตรบัญชีคลังสินค้า) พร้อมยอดคงเหลือในบัญชี
• การเปรียบเทียบยอดคงเหลือในบัญชีที่แสดงในงบดุลหรือบัญชีแยกประเภททั่วไป ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงาน (ปี) พร้อมข้อมูลที่ระบุในงบดุล
• รายการสิ่งของ ทรัพย์สินทางวัตถุและภาระผูกพัน;
• การตรวจสอบการปฏิบัติตามบัญชีและงบการเงินที่เกิดขึ้นตามข้อกำหนดของกฎหมายบทบัญญัติของนโยบายการบัญชีและผังงานบัญชี
• การตรวจสอบ เอกสารหลักบนพื้นฐานของการทำรายการทางบัญชี

เอกสารการควบคุมภายใน

ขั้นตอนการควบคุมภายในควรอธิบายไว้ในเอกสารการทำงานและการรายงาน มีการรวบรวมเอกสารการทำงานในระหว่างการตรวจสอบ พวกเขาอธิบายสั้น ๆ เกี่ยวกับขั้นตอนการควบคุมและขั้นตอนสำหรับการนำไปใช้ แก้ไขความคิดเห็น ตามเอกสารการทำงานกรอก สมุดรายวัน (ทะเบียน) การควบคุมทางการเงินซึ่งระบุ:

• เรื่องของการควบคุม;
• ตำแหน่ง ชื่อย่อ ผู้รับผิดชอบวัตถุที่กำลังตรวจสอบ (เช่น เมื่อตรวจสอบงบการเงิน จะแสดงอักษรย่อของหัวหน้าฝ่ายบัญชี)
• ตำแหน่ง ชื่อย่อของผู้รับผิดชอบในการตรวจสอบ (หัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบภายใน ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน ฯลฯ );
• ความคิดเห็นและเวลาสำหรับการกำจัด
• ลายเซ็นของผู้ดำเนินการตรวจสอบและร่างเอกสาร

เมื่อสิ้นสุดการตรวจสอบ จะมีการจัดทำรายงานและ ประเมินผลงานของหน่วยงานตรวจสอบ. รายงานต้องระบุวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ ขั้นตอนการควบคุมที่ดำเนินการ ความคิดเห็นที่ระบุ ความเสี่ยงและข้อเสนอสำหรับการกำจัด กำหนดเวลาในการกำจัด ผู้รับผิดชอบในการแก้ไขความคิดเห็น พารามิเตอร์มาตราส่วนและการประเมินจะสะท้อนให้เห็นในพิธีสารของการตรวจสอบภายใน ซึ่งแนบมากับรายงาน

บัตรควบคุมการเงินภายในทำหน้าที่เป็นเอกสารเตรียมการสำหรับการควบคุมภายใน ประกอบด้วยชื่อของวัตถุที่ตรวจสอบ ชื่อย่อของหัวหน้าของวัตถุที่ตรวจสอบ ความถี่ของการควบคุม ชื่อย่อของเจ้าหน้าที่ที่ดำเนินการควบคุม ตลอดจนข้อมูลที่จำเป็นอื่นๆ

ในการพัฒนาการ์ดควบคุมการเงินภายใน ให้คำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:

• ความเกี่ยวข้องของการตรวจสอบและความถี่
• ระดับการจัดหาทรัพยากร (แรงงาน เทคนิค วัสดุ และการเงิน)
• การกระจายโหลดสม่ำเสมอของคอนโทรลเลอร์

มาดูตัวอย่างกันว่าการควบคุมภายในรูปแบบใดที่สามารถนำไปใช้กับองค์กรได้ และต้องกรอกอย่างไร

ตัวอย่าง

บริษัทรับเหมาก่อสร้าง-ผู้รับเหมาดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งที่โรงงานตามสัญญาจ้างที่ทำกับผู้รับเหมาทั่วไป งานจะดำเนินการในไซต์ต่างๆ ทั้งด้วยตนเองและโดยการมีส่วนร่วมของผู้รับจ้างช่วง

บริษัทมีบริการควบคุมภายในที่ควบคุม:

• การทำบัญชี การจัดทำและการจัดทำงบการเงิน
• การปฏิบัติตามเงื่อนไขการปฏิบัติงานตามกำหนดการที่ประสานกับลูกค้า
• ลูกค้าปฏิบัติตามเงื่อนไขการชำระเงินสำหรับงานที่ระบุในสัญญา (เปิดเผยในเวลาเดียวกันหนี้ที่ค้างชำระ, ความเป็นไปได้ของการกู้คืน);
• การบัญชีสำหรับงานที่ทำด้วยตัวเองสำหรับวัตถุก่อสร้างแต่ละชิ้นและกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน ณ สิ้นแต่ละไตรมาสสำหรับวัตถุดังกล่าว
• การใช้ทรัพยากรวัสดุ

เมื่อใช้การควบคุมภายใน จะใช้ การ์ดควบคุมการเงินภายใน(เอกสารการวางแผนและเตรียมการ). ตัวอย่างของแผนที่ดังกล่าวสำหรับปี 2558 แสดงไว้ในตาราง หนึ่ง.

ตารางที่ 1. แผนที่การควบคุมทางการเงินภายในปี 2558
วัตถุประสงค์ของการควบคุมทางการเงินภายใน	ความถี่ของการควบคุม	กำลังตรวจสอบวัตถุที่รับผิดชอบ	รับผิดชอบในการดำเนินการควบคุม	ขั้นตอนการควบคุม
งบการเงิน			Kovalev A.I. — หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน	ตรวจสอบเอกสารเบื้องต้น วิธีการ และวิธีการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจ เพื่อให้เป็นไปตามกฎหมายและภายใน กฎระเบียบ, การเปรียบเทียบงบการเงิน บัญชีทางบัญชี และเอกสารหลัก
การบัญชีสำหรับงานที่ดำเนินการด้วยตัวเองสำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกในการก่อสร้างแต่ละแห่ง การกำหนดกำไร (ขาดทุน) ณ สิ้นแต่ละไตรมาสสำหรับโรงงานนี้ การใช้ทรัพยากรวัสดุ		Ivanova V.I. — หัวหน้าฝ่ายบัญชี	Klimov M.N. - หัวหน้าวิศวกร	การกระทบยอดของตัวบ่งชี้ของเอกสารหลักในการบัญชีของวัสดุที่มีข้อมูลการบัญชี, การตรวจสอบความถูกต้องและบรรทัดฐานของการตัดสินค้าคงเหลือ, การมีส่วนร่วมในสินค้าคงคลังของสินค้าคงเหลือที่โรงงาน
ลูกหนี้	รายไตรมาสจนถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน	Kirienko A.V. — ผู้จัดการอาวุโส	Avdeev S.I. — ผู้อำนวยการฝ่ายการค้า	การระบุหนี้ที่ค้างชำระของลูกค้าสำหรับการชำระเงิน การมีอยู่ของการเรียกร้องและการชำระหนี้สำหรับการชำระค่าปรับ

ตรวจสอบวัตถุ - ลูกหนี้ณ วันที่ 31.12.2015

1. ขั้นตอนการควบคุม "การระบุบัญชีลูกหนี้ที่ค้างชำระของลูกค้าและเอกสารตามความต้องการ"

ในขั้นตอนนี้จะมีการจัดทำเอกสารการทำงาน - ตารางข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้ที่ค้างชำระ ณ สิ้นงวดที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบและการคำนวณค่าปรับ (ตารางที่ 2)

ตารางที่ 2 ลูกหนี้ค้างชำระ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 RUB
ลูกค้า	เงื่อนไขการชำระหนี้ตามสัญญา	วันที่ลงนามในใบรับรองการสำเร็จ KS-2	จำนวนหนี้ที่ค้างชำระ	จำนวนวันที่ค้างชำระ ณ วันที่ 31.12.2016	จำนวนเงินค่าปรับ	จำนวนเงินค่าปรับ	มีการเรียกร้องกับลูกค้า
OOO "โมโนลิต"
Domstroy LLC	ชำระเงินภายใน 10 วันทำการหลังจากลงนามใน KS-2				1/300 ของอัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียของจำนวนหนี้สำหรับความล่าช้าในแต่ละวันตามปฏิทิน
ทั้งหมด			8 525 000			1 375 416,67

ผลการตรวจสอบที่ระบุไว้ในเอกสารการทำงานจะถูกโอนไปยัง Journal of Internal Financial Control ตัวอย่างการกรอกสมุดรายวันสำหรับวัตถุ "บัญชีลูกหนี้ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558" แสดงไว้ในตาราง 3.

ตารางที่ 3 วารสารการควบคุมภายในสำหรับการตรวจสอบบัญชีลูกหนี้ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558
ตรวจสอบวันที่			เรื่องของการควบคุมและการควบคุมการกระทำ	การละเมิดที่ระบุ
	ผู้จัดการอาวุโส Kirienko A.V.	ผู้อำนวยการฝ่ายการค้า Avdeev S.I.	การระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระจากลูกค้า	ไม่มีการเรียกร้องใด ๆ กับลูกค้าของ Monolit LLC และ Domstroy LLC เกี่ยวกับการชำระเงินที่ไม่ได้รับตรงเวลา ไม่มีการเรียกเก็บค่าปรับ	ถึง 20.01.2016 / ผู้จัดการอาวุโส	ผู้ควบคุม I. S. Marchenko

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือการบัญชีของงานที่ทำด้วยตัวเองและควบคุมการใช้ทรัพยากรวัสดุใน IVตร. 2015

1. ขั้นตอนการควบคุม "การกำหนดกำไร (ขาดทุน) สำหรับแต่ละวัตถุก่อสร้างสำหรับไตรมาสที่สี่ 2015 งานที่เราดำเนินการเอง

เอกสารการทำงานที่เสร็จสมบูรณ์สำหรับขั้นตอนนี้แสดงไว้ในตาราง 4.

ตารางที่ 4 การกำหนดกำไร (ขาดทุน) จากวัตถุก่อสร้างสำหรับIVตร. 2015 ถู
วัตถุก่อสร้าง	รายได้		ค่าวัสดุ	การทำงานของอุปกรณ์ก่อสร้าง	เงินเดือน	กำไร
หอพักนักศึกษา
โรงพยาบาล
ทั้งหมด	12 627 609	1 926 245	5 586 025		2 120 200	2 735 139

2. ขั้นตอนการควบคุม "การเปรียบเทียบวัสดุตัดจำหน่ายจริงกับอัตราที่กำหนดในการประมาณการ"

ตัวอย่างการกรอกเอกสารการทำงานตามขั้นตอนที่ระบุแสดงในตาราง 5.

ตารางที่ 5. การเปรียบเทียบบรรทัดฐานกับการใช้วัสดุจริงที่โรงงาน
วัตถุก่อสร้าง	ปริมาณสินค้าคงคลังที่ใช้จริงในเดือนธันวาคม (รายงานวัสดุ KS-19) ถู	อัตราการตัดจำหน่ายสินค้าคงคลังในเดือนธันวาคม (รายงานต้นทุนวัสดุ KS-29) ถู	ความแตกต่างถู	การออม/การบุกรุก
หอพักนักศึกษา				ใช้จ่ายเกินตัว
โรงพยาบาล				ใช้จ่ายเกินตัว
				ใช้จ่ายเกินตัว
ทั้งหมด	1 853 040	1 740 710

3. ขั้นตอนการควบคุม "การระบุวัสดุที่มีการบุกรุกและการคำนวณการใช้วัสดุที่ใช้บ่อยที่สุดตามมาตรฐานและความเป็นจริง"

ตัวอย่างการกรอกเอกสารการทำงานสำหรับขั้นตอนนี้แสดงไว้ในตาราง 6.

ตารางที่ 6 การคำนวณการไหล วัสดุก่อสร้างตามกฎหมายและข้อเท็จจริง
ชื่อ MPZ	หน่วยวัด	มาตรฐานสำหรับ 100 ม. 2	ประสิทธิภาพ	บรรทัดฐานโดยประมาณ	โพสต์จริง	การเบี่ยงเบนของบรรทัดฐานจากข้อเท็จจริงในรายงานวัสดุ
ปูนซีเมนต์						มากกว่า 1,000 กก.
กระเบื้องพอร์ซเลน						300 m2 เพิ่มเติม
กระเบื้องกาว						มากกว่า 500 กก.

4. ขั้นตอนการควบคุม "ตรวจสอบปริมาณการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นของอุปกรณ์ก่อสร้างที่ใช้ในโรงงาน เปรียบเทียบน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่บริโภคจริงต่อเดือนตาม ใบตราส่งสินค้าด้วยอัตราการบริโภคที่กำหนดไว้ในองค์กร

เอกสารการทำงานในขั้นตอนการควบคุมที่ระบุแสดงอยู่ในตาราง 7.

ตามผลการตรวจ กรอก นิตยสาร การควบคุมทางการเงินภายใน(ตารางที่ 8)

ตารางที่ 8วารสารการควบคุมทางการเงินภายในเพื่อตรวจสอบการบัญชีของงานที่ดำเนินการโดยกองกำลังของตนเองและการใช้ทรัพยากรอย่างสมเหตุสมผลใน IVตร. 2015
ตรวจสอบวันที่	หัวหน้าวัตถุตรวจสอบ	ผู้รับผิดชอบในการตรวจสอบ	ควบคุมการกระทำ	การละเมิดที่ระบุ	วันที่ลบความคิดเห็น	ลายเซ็นของผู้ดำเนินการขั้นตอนการควบคุม
			บนพื้นฐานของ KS-2 กำไร (ขาดทุน) ถูกคำนวณสำหรับแต่ละสิ่งอำนวยความสะดวกสำหรับไตรมาสที่ 4 2015 งานที่ทำด้วยตัวเอง	ไม่พบ		หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน A.I. Kovalev
	หัวหน้าแผนกบัญชี Ivanova V.I.	หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน Kovalev A.I. หัวหน้าวิศวกร Klimov M.N.	เปรียบเทียบ ตัดจำหน่ายจริง MPZ กับบรรทัดฐาน	มีการกำหนดการตัดจำหน่าย MPZ ที่ไซต์ก่อสร้างมากเกินไป คุณต้องหาสาเหตุของการตัดบัญชี	ถึง 25.02.2016 / หัวหน้าวิศวกร	ผู้ควบคุม I. S. Marchenko

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ - งบการเงิน

การลงทะเบียนการรายงานขั้นสุดท้ายของการบัญชีคืองบดุล ขึ้นอยู่กับมัน มันถูกสร้างขึ้น งบดุล. งบดุลการหมุนเวียน บริษัทรับเหมาก่อสร้างสำหรับปี 2558 แสดงไว้ในตาราง เก้า.

ตารางที่ 9 งบดุลการหมุนเวียนสำหรับปี 2558 ถู
ตรวจสอบ	ยอดคงเหลือต้นงวด		ธุรกรรมรอบระยะเวลา		ยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวด
	เดบิต	เครดิต	เดบิต	เครดิต	เดบิต	เครดิต
ทั้งหมด	51 549 060,28	51 549 060,28	617 438 516,08	617 438 516,08	26 304 236,48	26 304 236,48

1. ขั้นตอนการควบคุม "การเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ในการลงทะเบียนการรายงานการบัญชีและการรายงานทางการเงิน"

ตัวอย่างการกรอกเอกสารการทำงานสำหรับขั้นตอนนี้แสดงไว้ในตาราง 10 และ 11

ตารางที่ 10 การเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ทางบัญชีและงบดุล
บัญชี	จำนวนพันรูเบิล	งบดุล (แถว)	จำนวนพันรูเบิล	การเบี่ยงเบนที่ระบุ
ฉัน. สินทรัพย์ถาวร
ความแตกต่างระหว่างยอดคงเหลือในบัญชี: เดบิตของบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" ลบเครดิตของบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" \u003d 660,275.03 - 444,103.31 \u003d 216,171.72 rubles หรือ 216,000 rubles		หน้าหนังสือ 1130 "สินทรัพย์ถาวร"
บรรทัดที่ 1130 = 216,171.72 rubles หรือ 216,000 rubles		เซนต์ร. 1100 « รวมสำหรับส่วน I»
ครั้งที่สอง สินทรัพย์หมุนเวียน
ยอดคงเหลือในการเดบิตของบัญชี 10 "วัสดุ" \u003d 8,151,290.43 รูเบิล บวกยอดคงเหลือในการเดบิตของบัญชี 41 "สินค้า" = 273,860.69 รูเบิล บวกยอดคงเหลือในเดบิตของบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี" = 11,942.23 รูเบิล ผลลัพธ์: 8,437,093.35 rubles หรือ 8437,000 rubles		หน้าหนังสือ 1210 "หุ้น"
ยอดเดบิตของบัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากของมีค่าที่ได้มา" = 0		หน้าหนังสือ 1220 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าที่ได้มา"
ยอดคงเหลือในการเดบิตของบัญชี 60.2 "การออกล่วงหน้า" = 793,341.48 รูเบิล บวกยอดเดบิตของบัญชี 62.1“ การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า” = 9,557,446.88 รูเบิล บวกยอดเดบิตของบัญชี 71“ การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ” = 74,650.29 รูเบิล รวม: 10,425,438.65 rubles หรือ 10,425,000 rubles		หน้าหนังสือ 1230 "บัญชีลูกหนี้"
ยอดคงเหลือในการเดบิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" \u003d 17.70 รูเบิล บวกยอดคงเหลือในการเดบิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระเงิน" = 2,714,979.70 รูเบิล ผลลัพธ์: 2,714,997.40 รูเบิลหรือ 2,715,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 1250 " เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
ยอดเดบิตของบัญชี 58 " การลงทุนทางการเงิน» = 560,541.61 รูเบิล บวกยอดเดบิตของบัญชี 73“ การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อการดำเนินการอื่น” = 3,505,890.44 รูเบิล รวม: 4,066,432.05 rubles หรือ 4,067,000 rubles		หน้าหนังสือ 1240 "การลงทุนทางการเงินอื่นที่มิใช่รายการเทียบเท่าเงินสด"
ผลรวมของเส้น: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10 425 + 4067 + 2715 = 25 644 พันรูเบิล		หน้าหนังสือ 1200« รวมสำหรับส่วน II»
ยอดสินทรัพย์ ผลรวมของเส้น: 1100 + 1200 = 216 + 25,644 = 25,860 พันรูเบิล		หน้าหนังสือ 1600« สมดุล»
สาม. ทุนและทุนสำรอง
เครดิตคงเหลือของบัญชี 80 " ทุนจดทะเบียน» \u003d 50,000 rubles หรือ 50,000 rubles		หน้าหนังสือ 1310 "ทุนจดทะเบียน (ทุนจดทะเบียน, ทุนจดทะเบียน, ผลงานของสหาย)"
เครดิตคงเหลือของบัญชี 84 " กำไรที่ไม่ได้จัดสรร (เปิดเผยการสูญเสีย)" = 3,018,629.41 รูเบิล หรือ 3,019 พันรูเบิล		หน้าหนังสือ 1370 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)"
ผลรวมของเส้น: 1310 + 1370 = 50,000 + 3,018,629.41 = 3,068,629.41 rubles หรือ 3,069,000 rubles		หน้าหนังสือ 1300« รวมสำหรับหมวด III»
วี. หนี้สินระยะสั้น
ยอดคงเหลือในเครดิตของบัญชีจะถูกสรุป: 60.1 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" = 20,444,071.64 รูเบิล บวก 62.2 "ได้รับล่วงหน้า" = 1,852,415.01 รูเบิล บวก 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" = 18,520.94 รูเบิล บวก 69 "การคำนวณสำหรับ ประกันสังคมและความปลอดภัย” (ในแง่ของหนี้) = 83,316.09 รูเบิล บวก 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างกัน" = 393,180.08 รูเบิล รวม: 22,791,503.76 รูเบิลหรือ 22,791 พันรูเบิล		หน้าหนังสือ 1520 "บัญชีเจ้าหนี้"
บรรทัด 1520 = 22,791 พันรูเบิล		หน้าหนังสือ 1500« ส่วน V รวม»
ยอดดุลความรับผิดชอบ ผลรวมของเส้น: 1300 + 1500 = 3069 + 22,791 = 25,860 พันรูเบิล		หน้าหนังสือ 1700« สมดุล»

ตารางที่ 11 การเปรียบเทียบตัวชี้วัดการบัญชีและงบกำไรขาดทุน
บัญชี	จำนวนพันรูเบิล	งบกำไรขาดทุน (บรรทัด)	จำนวนพันรูเบิล	การเบี่ยงเบนที่ระบุ
รายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติ
ความแตกต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขายเครดิตของบัญชี 90.1 "รายได้" และมูลค่าการซื้อขายเดบิตของบัญชี 90.3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" = 76,262,128.95 - 11,633,206.09 = 64,628,922.86 รูเบิลหรือ 64,629 พันรูเบิล		หน้าหนังสือ 2110 "รายได้"
มูลค่าการซื้อขายเดบิตของบัญชี 90.2 "ต้นทุนขาย" ตามการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" = 38,732,965.11 รูเบิล และบัญชี 41 "สินค้าสำหรับขาย" = 17,885,926.60 รูเบิล รวม: 56,618,891.71 rubles หรือ 56,619,000 rubles		หน้าหนังสือ 2120 "ต้นทุนขาย"
ความแตกต่างของเส้น: 2110 - 2120 = 64,629 - 56,619 = 8010 พันรูเบิล		หน้าหนังสือ 2100 "กำไร/ขาดทุนขั้นต้น"
มูลค่าการซื้อขายเดบิตของบัญชี 90.2 "ต้นทุนขาย" ตามการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ"		หน้าหนังสือ 2210 "ค่าใช้จ่ายในการขาย"
มูลค่าการซื้อขายเดบิตของบัญชี 90.2 "ต้นทุนขาย" ตามการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 26 " ค่าดำเนินการทั่วไป» = 7,106,304.89 รูเบิลหรือ 7,106,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 2220 "ค่าใช้จ่ายในการบริหาร"
ความแตกต่างของเส้น: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904 พันรูเบิล		หน้าหนังสือ 2200 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย"
รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ
การหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 91.1 “รายได้อื่น” ในการวิเคราะห์การบัญชี “ดอกเบี้ยรับจาก การเข้าร่วมทุนในองค์กรอื่น"		หน้าหนังสือ 2310 "รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น"
การหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 91.1 "รายได้อื่น" ในการวิเคราะห์การบัญชี "ดอกเบี้ยที่ได้รับ" รวมถึงสินเชื่อที่ออก = 170,460.30 รูเบิลหรือ 170,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 2320 "ดอกเบี้ยค้างรับ"
มูลค่าการซื้อขายเดบิตของบัญชี 91.2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ” ในการวิเคราะห์ทางบัญชี “ดอกเบี้ยจ่าย” รวมถึงดอกเบี้ยเงินกู้และเงินกู้ยืมที่ได้รับ = 0		หน้าหนังสือ 2330 "ดอกเบี้ยค้างจ่าย"
การหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 91.1 "รายได้อื่น" ซึ่งหมายถึงรายได้จากการขายวัสดุลบด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ = 0		หน้าหนังสือ 2340 "รายได้อื่น"
มูลค่าการซื้อขายเดบิตของบัญชี 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ซึ่งสะท้อนถึงต้นทุนของวัสดุที่ขายให้กับด้านข้าง บริการธนาคาร บทลงโทษสำหรับความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญา = 380,087.38 รูเบิลหรือ 380,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 2350 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ"
กำไรทางบัญชี
เส้น 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694,000 rubles		หน้าหนังสือ 2300 "กำไร(ขาดทุน)ก่อนหักภาษี"
บรรทัดนี้แสดงจำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณในการบัญชีภาษีและระบุไว้ในหน้า 180 ของแผ่น 02 การคืนภาษีเพื่อกำไร = 5,500,000 rubles หรือ 5,500,000 rubles		หน้าหนังสือ 2410 "ภาษีเงินได้ปัจจุบัน"
ความแตกต่างของเส้น: 2300 - 2410 \u003d 694 - 190 \u003d 504,000 rubles		หน้าหนังสือ 2400 " กำไรสุทธิ(ขาดทุน) ของรอบระยะเวลารายงาน”

2. ขั้นตอนการควบคุม "การเปรียบเทียบข้อมูลจากเอกสารหลักและบัญชีการบัญชี การตรวจสอบเอกสารหลักในรูปแบบและเนื้อหาเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย"

ระดับความสำคัญที่ใช้ในบริษัทก่อสร้างเมื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงิน — 5 % จากงบดุล สกุลเงินคงเหลือ - 25,860 พันรูเบิล ดังนั้น ระดับความสำคัญจะเป็น 1293 พัน. ถู. จำนวนเงินที่ไม่มีนัยสำคัญของรายการงบการเงินจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

ตัวอย่างการกรอกเอกสารการทำงานสำหรับขั้นตอนการควบคุมที่ระบุโดยคำนึงถึงระดับความสำคัญแสดงไว้ในตาราง 12.

ตารางที่ 12 การเปรียบเทียบข้อมูลจากเอกสารหลักและบัญชีทางบัญชี
ทะเบียนบัญชี	ปริมาณถู	เอกสารหลักฐานที่ส่งมาเพื่อการตรวจสอบ	หมายเหตุ
บัญชีเดบิต 10 "วัสดุ"		ส่วนที่เหลือของ MPZ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2015 ในรายงานวัสดุของหัวหน้าคนงานในสถานที่ก่อสร้างสำหรับเดือนธันวาคม	ไม่มีรายงานวัสดุเกี่ยวกับวัตถุของโรงพยาบาล
บัญชีเดบิต 62.1 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า"		การกระทบยอดการชำระหนี้กับลูกค้า	ไม่มีการปรองดองกับลูกค้า Monostroy LLC (วัตถุคือหอพักนักเรียน) - หนี้จำนวน 2,500,000 รูเบิลยังไม่ได้รับการยืนยัน
บัญชีเดบิต 51 "บัญชีการชำระเงิน"		ใบแจ้งยอดธนาคาร
บัญชีเดบิต 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อปฏิบัติการอื่น"		สัญญาเงินกู้สำหรับการให้กู้ยืมแก่พนักงานขององค์กร, การคำนวณดอกเบี้ย, คำสั่งค่าใช้จ่ายที่ยืนยันการชำระคืนเงินกู้โดยพนักงาน	ไม่พบความแตกต่างที่มีนัยสำคัญ
เครดิตบัญชี 60.1 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"		การกระทบยอดการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาช่วง	ไม่มีการปรองดองกับซัพพลายเออร์ Saturn LLC - ไม่ได้รับการยืนยัน บัญชีที่สามารถจ่ายได้จำนวน 1,350,000 รูเบิล
เครดิตบัญชี 62.2 "ได้รับล่วงหน้า"		การกระทบยอดการชำระหนี้กับลูกค้าที่ชำระเงินล่วงหน้า	ไม่พบความแตกต่างที่มีนัยสำคัญ
มูลค่าการซื้อขายของบัญชี 90.1 "รายได้" ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม		ผลงานที่ทำ	ไม่พบความแตกต่างที่มีนัยสำคัญ
เดบิตของบัญชี 90.2 "ต้นทุนขาย" เครดิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" และบัญชี 41 "สินค้าสำหรับขาย"		ผลงานที่ทำ, รายงานในรูปแบบ M-29, ใบตราส่งสินค้า
เดบิตของบัญชี 90.2 "ต้นทุนขาย" เครดิตของบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป"		รายงานเกี่ยวกับ ค่าจ้างและเบี้ยประกันค้างจ่าย AUP	ไม่พบความแตกต่างที่มีนัยสำคัญ

จากผลการตรวจสอบพบว่า วารสารการควบคุมทางการเงินภายใน(ตารางที่ 13).

ตารางที่ 13 วารสารการควบคุมภายในทางการเงินสำหรับการตรวจสอบงบการเงิน ประจำปี 2558
ตรวจสอบวันที่	หัวหน้าวัตถุตรวจสอบ	ผู้รับผิดชอบในการตรวจสอบ	ควบคุมการกระทำ	การละเมิดที่ระบุ	วันที่แก้ไขหมายเหตุ/ผู้รับผิดชอบ	ลายเซ็นของผู้ดำเนินการขั้นตอนการควบคุม
	หัวหน้าฝ่ายบัญชี Ivanova V.I.	หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน Kovalev A.I.	เปรียบเทียบข้อมูลจากทะเบียนบัญชีและการรายงานทางการเงิน	ไม่พบ		หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน A.I. Kovalev
	หัวหน้าฝ่ายบัญชี Ivanova V.I.	หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน Kovalev A.I.	มีการเปรียบเทียบข้อมูลของเอกสารหลักและบัญชีทางบัญชี	เอกสารทางบัญชีหลักบางฉบับที่ยืนยันรายการในการบัญชีขาดหายไป สมควรแล้วขอรับ เอกสารที่ต้องใช้	ถึง 03/25/2016 / หัวหน้าฝ่ายบัญชี	ผู้ควบคุม I. S. Marchenko

การประเมินงานของแผนกบัญชีสำหรับปี 2558 กำหนดไว้ในพิธีสารของการตรวจสอบภายใน

รายงานการประชุมครั้งที่ 1 ลงวันที่ 29 กุมภาพันธ์ 2559 “การประเมินระบบการควบคุมภายในและการจัดทำงบการเงิน ประจำปี 2558.»

บท	ชื่อหมวด	ระดับ				บันทึก
	ข้อกำหนดด้านเอกสาร
	การปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมาย แบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติในนโยบายการบัญชี
	รวบรวมโดยผู้มีอำนาจภายในเวลาที่กำหนดในกำหนดการเวิร์กโฟลว์
	ภาพสะท้อนการทำธุรกรรมทางธุรกิจตามเอกสารหลัก
	ความรับผิดชอบในการบริหารจัดการ
	ความสำเร็จของเป้าหมายของแผนก
	การจัดระเบียบการทำงานของแผนก
	ความรับผิดชอบ อำนาจ และความสัมพันธ์
	การจัดการทรัพยากร
	การจัดหาทรัพยากรวัสดุ
	ความปลอดภัย ทรัพยากรแรงงาน
	โครงสร้างพื้นฐาน
	สภาพแวดล้อมการทำงาน
	กำลังดำเนินการตามขั้นตอน
	การบัญชี
	คุณภาพของผลการบัญชี
	ข้อมูล การบัญชีวิเคราะห์สอดคล้องกับมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือในบัญชี การบัญชีสังเคราะห์
	ความทันเวลา ความครบถ้วน และความสม่ำเสมอของรายการทางบัญชี
	การบัญชีที่มีเหตุผลตามเงื่อนไขของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและขนาดขององค์กร
	การวัดวิเคราะห์
	วิธีการทางคณิตศาสตร์
	การติดตามและการวัดผล
	การวิเคราะห์ข้อมูล
คะแนนรวมสำหรับคอลัมน์
จำนวนคะแนนที่ได้รับการจัดอันดับ3
จำนวนคะแนนที่ได้รับการจัดอันดับ2
จำนวนคะแนนที่ได้รับการจัดอันดับ1
จำนวนคะแนนที่ได้รับคะแนน 0
คะแนนรวม
คะแนนสูงสุด
คะแนนสุดท้ายในคะแนน

หมายเหตุเกี่ยวกับโปรโตคอล:

3 คะแนน - ขั้นตอนที่ตรงตามข้อกำหนดของกระบวนการและคุณภาพได้รับการดำเนินการอย่างเต็มที่

2 คะแนน - ขั้นตอนเป็นไปตามข้อกำหนดของกระบวนการและคุณภาพ แต่ยังไม่สมบูรณ์

1 คะแนน - ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของกระบวนการทั้งหมดและไม่ได้ดำเนินการคุณภาพ

0 คะแนน - ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของกระบวนการ

โควาเลฟเอ.ไอ.โควาเลฟ

หัวหน้าแผนกบัญชี อิวาโนวา V.I. Ivanova

คอนโทรลเลอร์ Marchenko I. S. Marchenko

จากผลการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของงบการเงิน บนพื้นฐานของเอกสารการทำงานและ Journal of Internal Financial Control จะมีการจัดทำรายงานการตรวจสอบ

แบบรายงานผลการควบคุมทางการเงินภายใน

เพื่อจัดทำงบการเงินประจำปี 2558

วัตถุประสงค์: เพื่อควบคุมการจัดทำและการจัดทำงบการเงินประจำปี 2558

วันที่เริ่มตรวจสอบ: 02/25/2016

ตรวจสอบวันที่สิ้นสุด: 02/29/2016

องค์ประกอบของกลุ่ม:

• หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน - A. I. Kovalev;
• ผู้ควบคุมภายใน — Marchenko I. S.

รายการเอกสารที่ส่งเพื่อตรวจสอบ:

• งบดุลปี 2558
• งบดุลปี 2558
• รายงานผลประกอบการประจำปี 2558
• นโยบายการบัญชี
• สัญญา, สัญญาจัดหา, เอกสารประมาณการ, เอกสารหลัก(ใบตราส่งสินค้า, ใบกำกับสินค้า, งานที่ทำ, รายงานวัสดุของหัวหน้าคนงาน, รายงานการใช้วัสดุที่สิ่งอำนวยความสะดวก, เอกสารเงินสด, คำสั่งจ่ายเงิน ฯลฯ )

ระดับความสำคัญ — 1293,000 rubles

สรุปความคิดเห็นและข้อเสนอแนะที่สำคัญ

ข้อสังเกตที่ระบุ	เอฟเฟกต์		รับผิดชอบ	กำหนดเวลา
	ไม่ได้รับการยืนยัน สินค้าคงเหลือพื้นที่จัดเก็บ ลดการควบคุมความปลอดภัยของทรัพยากรวัสดุ	หัวหน้าคนงานต้องส่งรายงานวัสดุเกี่ยวกับสถานพยาบาล รายงานต้องได้รับการยืนยันจากหัวหน้าวิศวกร	หัวหน้าวิศวกร Klimov M.N.
ไม่ได้ส่งรายงาน M-29 เกี่ยวกับการใช้วัสดุในเดือนพฤศจิกายนและธันวาคมสำหรับวัตถุในโรงพยาบาล	ค่าใช้จ่ายของโรงพยาบาลไม่ได้รับการยืนยัน การควบคุมการใช้ทรัพยากรวัสดุลดลง	หัวหน้าคนงานต้องส่งรายงาน M-29 ที่สถานพยาบาล รายงานต้องได้รับการยืนยันจากหัวหน้าวิศวกร	หัวหน้าวิศวกร Klimov M.N.
ไม่มีการปรองดองกับซัพพลายเออร์ Saturn LLC	บัญชีเจ้าหนี้ตามบรรทัดที่ 1520 จำนวน 1,350,000 รูเบิลยังไม่ได้รับการยืนยัน	ผู้จัดการอาวุโส Kiriyenko A.V. เพื่อขอให้ Saturn LLC ทำการกระทบยอดการตั้งถิ่นฐาน ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 และส่งไปยังแผนกบัญชี
ไม่มีการกระทบยอดกับลูกค้า Monostroy LLC (วัตถุคือหอพักนักเรียน)	บัญชีลูกหนี้ตามบรรทัด 1230 จำนวน 2,500,000 รูเบิลไม่ได้รับการยืนยัน	ผู้จัดการอาวุโส Kiriyenko A.V. เพื่อขอให้ Monostroy LLC ดำเนินการกระทบยอดการตั้งถิ่นฐาน ณ วันที่ 12/31/2015 และส่งไปยังแผนกบัญชี	CFO Avdeev S.I.

บทสรุป:เมื่อพิจารณาจากเอกสารการทำงานและข้อมูลของ Journal of Internal Financial Control แล้ว งบการเงินสำหรับปี 2558 เรียกได้ว่ามีความน่าเชื่อถือในสาระสำคัญทุกประการ

ภาคผนวกของรายงานนี้:

1. รายงานการตรวจสอบภายใน ครั้งที่ 1 ลงวันที่ 29 กุมภาพันธ์ 2559

2. วารสารการควบคุมภายใน ครั้งที่ 3 ลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2559

หัวหน้ากลุ่มควบคุม โควาเลฟเอ.ไอ.โควาเลฟ

ตกลง:

หัวหน้าแผนกบัญชี อิวาโนวา V.I. Ivanova

1

ล่าสุด ประเด็นเฉพาะคือการสร้างงบการบัญชี (การเงิน) ที่เชื่อถือได้ โปร่งใส และเป็นกลาง บทความนี้กล่าวถึงเนื้อหาของกฎหมาย Sarbanes-Oxley และการประยุกต์ใช้ในการจัดทำงบการเงิน (การเงิน) ที่เชื่อถือได้ แสดงให้เห็นถึงผลกระทบของกฎหมาย Sarbanes-Oxley ต่อการก่อตัวของระบบควบคุมภายใน (ICS) บริษัทอเมริกัน. บทความนี้วิเคราะห์ข้อกำหนดที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับระบบควบคุมภายใน ในเรื่องความจำเป็นในการจัดระเบียบและดำเนินการควบคุมภายในของธุรกรรม การบัญชี และการรายงาน ตลอดจนการลดต้นทุนในการสร้างระบบควบคุมภายใน ผู้เขียนได้เสนอให้ใช้ข้อมูลบัญชีบริหารเป็นเครื่องมือของระบบการควบคุมภายในใน เพื่อเพิ่มความน่าเชื่อถือและความโปร่งใสของการบัญชี (การเงิน) การรายงานขององค์กร

การควบคุมภายใน

งบการเงิน

ซาร์บาเนส–อ็อกซ์ลีย์ลอว์

การบัญชีบริหาร

1. ตรวจสอบและให้คำปรึกษา [เว็บไซต์] Sarbanes-Oxley Act (SOX) ในภาษารัสเซีย / การแปล - URL: http://www.as-audit.ru/consult/show/2821/ (วันที่เข้าถึง: 04/03/2015)

2. BMC [เว็บไซต์อย่างเป็นทางการ] คำชี้แจง Х/2013 "การจัดระบบการควบคุมภายใน" - URL: http://bmcenter.ru/Files/R_2013_Organizaсiya_vnutrennego_kontrolya (วันที่เข้าถึง: 04/03/2015)

3. คณะกรรมการองค์กรผู้สนับสนุนแห่งสหรัฐอเมริกา (COSO) [เว็บไซต์อย่างเป็นทางการ] - URL: http://www.coso.org (วันที่เข้าถึง: 04/03/2015)

4. Koptelov A.K. , Shmatalyuk A.E. เทคโนโลยีการจัดการกระบวนการทางธุรกิจ [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] // การจัดการ การเงินองค์กร. - 2004. - ลำดับที่ 5 - URL: http://businessproсess.narod.ru/index2.htm (วันที่เข้าถึง: 04/03/2015)

6. ในการอนุมัติระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย: คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 N 34n (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 24 ธันวาคม 2010)

7. ในการอนุมัติระเบียบการบัญชี (ร่วมกับ "กฎการบัญชี "นโยบายการบัญชีขององค์กร" (PBU 1/251)", "ระเบียบการบัญชี" การเปลี่ยนแปลงมูลค่าโดยประมาณ" (PBU 21/2008)"): คำสั่งของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 ตุลาคม 2551 N 106n (แก้ไขเมื่อวันที่ 18 ธันวาคม 2555)

8. ด้านการบัญชี: กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402-FZ วันที่ 06.12.2011 (แก้ไขเมื่อ 04.11.2014)

ความน่าเชื่อถือของงบการเงินมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อการตัดสินใจของฝ่ายบริหารของหน่วยงานธุรกิจ และด้วยเหตุนี้ ส่งผลต่อประสิทธิภาพของกิจกรรมและการพัฒนาในอนาคต ในช่วงยี่สิบปีที่ผ่านมา ความเชื่อมั่นในงบการเงินของบริษัทรัสเซียและบริษัทต่างประเทศลดลงอย่างมาก

กรณีที่มีชื่อเสียงที่สุดในการปฏิบัติระหว่างประเทศคือการล่มสลายของ บริษัท พลังงาน Enron และผู้รับเหมาคือ Arthur Andersen ซึ่งตรวจสอบ Enron อันเป็นผลมาจากการรายงานทางการเงินที่ไม่ถูกต้อง ผู้ถือหุ้นรายย่อยจำนวนมากได้รับความเดือดร้อน ซึ่งนำไปสู่การล้มละลายของบริษัทที่น่าเชื่อถือและทำกำไรได้ค่อนข้างมาก

เกี่ยวกับเรื่องอื้อฉาวขององค์กรมากมายที่เกิดจากพฤติกรรมไร้ยางอายของผู้จัดการ บริษัทขนาดใหญ่กล่าวคือ การปลอมแปลงงบการเงิน เมื่อวันที่ 30 กรกฎาคม พ.ศ. 2545 ประธานาธิบดีสหรัฐฯ ดี. บุช ได้ลงนามในพระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley Act (พระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley ภาษาอังกฤษ หรือ SOX)

วัตถุประสงค์ของการนำกฎหมายมาใช้คือเพื่อฟื้นฟูความเชื่อมั่นของนักลงทุนและสร้างความโปร่งใสในการจัดทำบัญชีและการรายงานทางการเงินของบริษัทที่มีหรือวางแผนที่จะทำธุรกิจกับหุ้นส่วนทางการค้าและบริษัทในเครือในต่างประเทศซึ่งมีการเสนอราคาหลักทรัพย์ ตลาดเสรีสหรัฐอเมริกา. กฎหมายได้เน้นย้ำถึงความจำเป็นในการแนะนำระบบควบคุมภายในอย่างเคร่งครัด ตั้งแต่เดือนกรกฎาคม พ.ศ. 2548 SOX ได้ขยายเวลาไปยังบริษัทที่มีถิ่นพำนักและบริษัทต่างชาติซึ่งมีหลักทรัพย์มีอันดับเครดิตคงที่สำหรับ ตลาดหลักทรัพย์สหรัฐอเมริกา. ตามกฎหมาย ผู้จัดการบริษัทจำเป็นต้องประเมินระบบควบคุมภายใน เปิดเผยข้อบกพร่องที่มีนัยสำคัญทั้งหมดในภาคผนวกของงบการเงิน และเสนอแนะมาตรการในการกำจัด

แนวปฏิบัติระดับโลกที่มีการใช้งานมากกว่าทศวรรษที่กำหนดความจำเป็นในการปรับโครงสร้างองค์กรเชิงพาณิชย์ของกระบวนการทางธุรกิจเพื่อเพิ่ม ความน่าดึงดูดใจในการลงทุนและดำเนินกิจการในตลาดต่างประเทศ

กฎหมายกำหนดข้อกำหนดที่เข้มงวดเกี่ยวกับขั้นตอนการควบคุมภายใน องค์กรธุรกิจ รวมถึง ไปจนถึงการจัดการบัญชีและการจัดทำงบประมาณ บทบัญญัติหลักมีวัตถุประสงค์เพื่อควบคุมงาน บริการทางการเงิน, ความโปร่งใส การดำเนินงานธนาคารและความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบบัญชี การนำมาตรฐานการรับรองใหม่สำหรับผู้สอบบัญชีภายนอกและหลักเกณฑ์การรับรองด้านการเงินและ กรรมการบริหารซึ่งในที่สุดจะเพิ่มความรับผิดชอบของฝ่ายบริหาร คณะกรรมการตรวจสอบ และเพิ่มบทลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตาม - ผู้บริหารของบริษัทต้องรับผิดเป็นการส่วนตัว ตัวอย่างเช่น หากปรากฎว่าการรายงานของบริษัทจงใจบิดเบือน ผู้จัดการของบริษัทจะถูกปรับสูงถึง 5 ล้านดอลลาร์

กฎหมาย SOX ประกอบด้วย 11 บทที่ควบคุมกิจกรรมของบริษัทมหาชนและผู้ตรวจสอบบัญชี ทำให้มั่นใจในความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบและคณะกรรมการตรวจสอบ ระบุถึงความรับผิดชอบของฝ่ายบริหารในการจัดระเบียบระบบการควบคุมภายในในองค์กร และคณะกรรมการตรวจสอบ - สำหรับการรายงานที่ยืนยันแล้ว ทั้งความรับผิดชอบเพิ่มเติมของคณะกรรมการและการลงโทษทางอาญาในด้านการไหลของเอกสารของ บริษัท และการรายงานทางการเงิน

บทที่ 4 ของ SOX กำหนดให้บริษัทต่างๆ ให้ข้อมูลทางการเงินที่ครอบคลุมมากที่สุดในการรายงานของตน ซึ่งต้องจัดทำขึ้นตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป และเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรม ข้อตกลง และภาระผูกพันที่มีสาระสำคัญทั้งหมด

นอกจากนี้ ข้อมูลรายการนอกงบดุล รายการที่เกี่ยวข้องกับผู้บริหารและผู้ถือหุ้นรายใหญ่ของบริษัท ตลอดจน ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญใน ฐานะการเงินหรือกิจกรรมของบริษัท (แนวโน้มการเป็นตัวแทนและการพัฒนา การวิเคราะห์เชิงคุณภาพ ข้อมูลกราฟิก)

จากมุมมองขององค์กรของการควบคุมภายใน มาตรา 302 และ 404 สมควรได้รับความสนใจเป็นพิเศษ พวกเขาแก้ไขความรับผิดชอบส่วนบุคคลของผู้บริหารระดับสูงและระดับกลางของบริษัท ตลอดจนความจำเป็นในการใช้ระบบควบคุมภายในและรับรองความปลอดภัย ของจดหมายโต้ตอบของบริษัททั้งหมด

มาตรา 302 ความรับผิดชอบขององค์กรต่องบการเงินระบุว่าเจ้าหน้าที่ที่ลงนามในงบการเงินมีหน้าที่รับผิดชอบต่อองค์กรและการดำเนินการควบคุมภายในเป็นการส่วนตัวสะท้อนในรายงานข้อสรุปเกี่ยวกับประสิทธิภาพตามการประเมิน ณ วันที่ดำเนินการ . ผู้บริหารบริษัท (ทั่วไป, ผู้บริหาร, กรรมการการเงินผู้จัดการสายงานในพื้นที่) จำเป็นต้องรวมรายงานของตนเองในโปรโตคอลของการตรวจสอบที่ดำเนินการเพื่อยืนยันความถูกต้องของข้อมูลที่มีอยู่ในโปรโตคอลเหล่านี้ ผู้บริหารที่จงใจนำเสนอเท็จ ตัวชี้วัดทางการเงินในเอกสารการรายงาน ดำเนินการบริหารอย่างจริงจังและ ความรับผิดทางอาญา. ภายใต้มาตรา 802 บทลงโทษสำหรับการแก้ไขเนื้อหาของบันทึก การทำลาย การเปลี่ยนแปลง หรือการทำให้ข้อมูลเป็นเท็จ อาจส่งผลให้มีโทษปรับหรือจำคุกไม่เกิน 20 ปี

มาตรา 404 การประเมินการควบคุมภายในของฝ่ายบริหาร กำหนดความจำเป็นสำหรับระบบการควบคุมภายในและกำหนดความรับผิดชอบของฝ่ายบริหารของบริษัทในการจัดทำและคงไว้ซึ่งโครงสร้างและขั้นตอนการควบคุมภายในที่เพียงพอสำหรับงบการเงินที่เกี่ยวข้องกับงบการเงิน ซึ่งอยู่ภายใต้ข้อกำหนดพื้นฐานห้าข้อ : การมีอยู่หรือการเกิดขึ้น ความสมบูรณ์และการวัดผล ความถูกต้อง สิทธิและหน้าที่ การนำเสนอและการเปิดเผย

กฎหมายส่วนนี้ใช้ยากที่สุด เนื่องจากบริษัทส่วนใหญ่จัดการ กระแสการเงินโดยไม่มีการรายงานโดยละเอียด บริษัทต่างๆ ควรพัฒนาตัวชี้วัดภายในเมื่อเตรียมข้อมูลทางการเงินและทดสอบเป็นระยะ

มาตรา 404 เกี่ยวข้องโดยตรงกับ ตรวจสอบภายในซึ่งประเมินระบบการควบคุมภายในของบริษัท ในทางปฏิบัติระหว่างประเทศ มีหลักการที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปหลายประการสำหรับการสร้างระบบนี้ พระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley หมายถึงรูปแบบการควบคุมภายในที่พัฒนาโดยคณะกรรมการองค์กรที่ให้การสนับสนุนของ Treadway Commission หรือ COSO โมเดล CCSO Internal Control - Integrated Framework ประกอบด้วยบล็อกที่เชื่อมต่อถึงกันหลายบล็อก ซึ่งแต่ละส่วนเกี่ยวข้องกับเป้าหมายทางธุรกิจทุกประเภท (เป้าหมายด้านกลยุทธ์ การปฏิบัติงาน การรายงาน และการปฏิบัติตาม) สิ่งเหล่านี้คือองค์ประกอบหลักห้าประการ: สภาพแวดล้อมการควบคุม การประเมินความเสี่ยง มาตรการควบคุม การสื่อสารภายใน และการติดตาม ในเดือนตุลาคม 2547 มีการเผยแพร่ COSO ERM - Integrated Framework (ERM - โมเดลความเสี่ยงขององค์กร) ซึ่งอันที่จริงแล้ว ได้รวมทั้งองค์ประกอบของระบบควบคุมภายในและองค์ประกอบของระบบการจัดการความเสี่ยง

ในปี 2548 ได้รับการรับรอง มาตรฐานสากลตรวจสอบ 315 "การระบุและการประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของงบการเงินในระหว่างการทำความเข้าใจกิจกรรมและสภาพแวดล้อมที่องค์กรดำเนินการ" การทำความเข้าใจกิจกรรมขององค์กรยังรวมถึงองค์ประกอบต่างๆ เช่น ระบบการควบคุมภายใน ซึ่งรวมถึงสภาพแวดล้อมการควบคุม กระบวนการประเมินความเสี่ยงในองค์กร ระบบข้อมูล, ขั้นตอนการควบคุมและกิจกรรมการควบคุมและการติดตามการควบคุม ดังนั้น การประเมินความเสี่ยงจึงเชื่อมโยงกับการวิเคราะห์ความน่าเชื่อถือของระบบการควบคุมภายในขององค์กรในแง่ของความเสี่ยงจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงหรือข้อผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้นโดยไม่ได้ตั้งใจ รวมถึงการปลอมแปลงงบการเงินอันเป็นผลมาจากการฉ้อโกง

ตาม ISA 315 “ระบบการควบคุมภายในคือชุดของวิธีการและวิธีการที่องค์กรใช้ในการลดความเสี่ยงทางธุรกิจที่คุกคามความสำเร็จของเป้าหมายดังกล่าวขององค์กรในการปฏิบัติตามงบการเงินกับสถานการณ์จริงความสำเร็จ ของประสิทธิภาพและประสิทธิผลของการดำเนินงานอย่างต่อเนื่องตลอดจนการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมาย”

ในรัสเซียภายในปี 2559 มีการวางแผนการเปลี่ยนแปลงขั้นสุดท้ายเป็น IFRS ความรู้และความสามารถในการนำไปใช้อย่างถูกต้องเป็นกุญแจสู่ความสำเร็จในการรวบรวมงบการบัญชี (การเงิน) ที่เชื่อถือได้ซึ่งช่วยดึงดูดนักลงทุนที่มีศักยภาพ

ในสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 มีผลบังคับใช้ ฉบับใหม่กฎหมายการบัญชี ตามมาตรา 19 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ "การบัญชี" องค์กรมีหน้าที่ต้อง "จัดระเบียบและใช้การควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ องค์กร, งบการบัญชี (การเงิน) ที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับ, มีหน้าที่จัดระเบียบและใช้การควบคุมภายในเกี่ยวกับการบัญชีและการจัดทำงบบัญชี (การเงิน) (ยกเว้นกรณีที่หัวหน้ารับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี ).

การแนะนำระบบการควบคุมภายในในองค์กรและการปฏิบัติตามข้อกำหนดเกี่ยวกับกระบวนการทางบัญชีจะเพิ่มความน่าเชื่อถือและความน่าเชื่อถือของการรายงาน เพิ่มความเชื่อมั่นของนักลงทุนในงบบัญชี (การเงิน) และนำไปสู่การเพิ่มประสิทธิภาพขององค์กรและเศรษฐกิจที่ยั่งยืน การเติบโตขององค์กร

ตามวรรค 4 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 34n (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 24 ธันวาคม 2010 N 186n) เมื่อทำการรักษาบัญชี บันทึกองค์กรจะต้องให้ข้อมูลแก่ผู้ใช้งบการเงินภายในและภายนอกเพื่อควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในการดำเนินธุรกิจและความได้เปรียบความพร้อมและการเคลื่อนย้ายทรัพย์สินและหนี้สินการใช้พื้นฐาน วัสดุ แรงงาน และทรัพยากรทางการเงินตามบรรทัดฐาน มาตรฐาน อัตราภาษีศุลกากร และการประมาณการที่ได้รับอนุมัติ

ตาม PBU 1/251 "นโยบายการบัญชีขององค์กร" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.10.2008 N 106n องค์กรจะกำหนดกฎเกณฑ์สำหรับการหมุนเวียนเอกสารในนโยบายการบัญชีเทคโนโลยีสำหรับการประมวลผล ข้อมูลการบัญชี ขั้นตอนในการติดตามธุรกรรมทางธุรกิจและการวางนัยทั่วไปขั้นสุดท้ายของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและการแก้ปัญหาอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับองค์กรของการบัญชี และด้วยเหตุนี้ ระบบการควบคุมภายใน

ระบบการควบคุมภายในยังถือได้ว่าเป็นชุดของโครงสร้างองค์กร วิธีการ และขั้นตอนการปฏิบัติงานที่ผู้บริหารขององค์กรนำมาใช้เป็นแนวทางในการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจอย่างมีระเบียบและมีประสิทธิภาพ เพื่อให้เกิดความมั่นใจเพียงพอในการบรรลุเป้าหมายในแง่ของความน่าเชื่อถือและ ความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ประสิทธิภาพและประสิทธิผลของการดำเนินธุรกิจและการปฏิบัติตามกิจกรรมขององค์กรด้วยการกระทำทางกฎหมายด้านกฎระเบียบ

องค์กรและการทำงานของระบบควบคุมภายในมีวัตถุประสงค์เพื่อลดความเสี่ยงของกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กร การแนะนำระบบควบคุมภายในหมายถึงความพร้อมใช้งานของเครื่องมือที่จะช่วยให้คุณติดตามกระบวนการควบคุมภายในแบบเรียลไทม์ เพิ่มประสิทธิภาพการไหลของเอกสาร แนะนำความรับผิดชอบส่วนบุคคลสำหรับส่วนการควบคุมภายใน ประเมินระดับความน่าเชื่อถือของรายงานที่เป็นผล ระบุและประเมิน ผลกระทบของปัจจัยต่างๆ ต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงิน ดังนั้นระบบการควบคุมภายในที่นำมาใช้โดยกฎหมาย 402-FZ จึงมีจุดมุ่งหมายเพื่อลดความเสี่ยงในการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร และได้รับการออกแบบมาเพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่มีอยู่ในงบการเงินของบริษัท

การจัดระบบและการทำงานของระบบควบคุมภายในในบริษัทมักใช้หลักการสำคัญดังต่อไปนี้

1. บูรณาการ - ประกอบด้วยการแจ้งผู้บริหารระดับที่เหมาะสมของการจัดการเกี่ยวกับการละเมิดกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่ตรวจพบอย่างมีนัยสำคัญด้วยการวิเคราะห์สาเหตุข้อบกพร่องและจุดอ่อนของการควบคุมเกี่ยวกับมาตรการแก้ไขที่ได้ดำเนินการหรือควรจะเป็น ถ่าย.

2. ความต่อเนื่อง - ประกอบด้วยการนำการควบคุมภายในไปใช้อย่างต่อเนื่องในทุกระดับของฝ่ายบริหาร ซึ่งช่วยให้บริษัทสามารถระบุและวิเคราะห์ความเบี่ยงเบนในระบบการควบคุมภายในได้ทันท่วงที ตลอดจนป้องกันไม่ให้เกิดขึ้นอีกในอนาคต

3. ความสามัคคีตามระเบียบวิธี - ประกอบด้วยความสามัคคีของข้อกำหนดและแนวทางสำหรับทุกแผนกของ บริษัท

4. ความครอบคลุม - หมายความว่าระบบควบคุมทำงานในทุกระดับและในทุกแผนกของบริษัท ครอบคลุมวัตถุทั้งหมดของการควบคุมภายในและกิจกรรมของบริษัท และตามความเสี่ยงที่เกิดขึ้นทั้งหมด

5. ความรับผิดชอบ - หมายความว่าพนักงานและผู้บริหารทุกระดับของบริษัทมีหน้าที่รับผิดชอบต่อการทำงานของ ICS ภายในอำนาจของตน

6. เน้นการบริหารความเสี่ยง - การควบคุมภายในควรมีปฏิสัมพันธ์อย่างใกล้ชิดกับระบบการบริหารความเสี่ยงในบริษัท ซึ่งเอื้อต่อการดำเนินการตามมาตรการอย่างทันท่วงทีและมีประสิทธิภาพเพื่อโน้มน้าวความเสี่ยง เมื่อดำเนินการตามขั้นตอนการควบคุม ควรประเมินทั้งขนาดและความน่าจะเป็นของความเสี่ยง ตลอดจนระดับของผลกระทบต่อผลลัพธ์ทางการเงิน

7. เหมาะสมที่สุด - หมายความว่าปริมาณและความซับซ้อนของขั้นตอนการควบคุมที่ใช้ในบริษัทมีความจำเป็นและเพียงพอสำหรับการบริหารความเสี่ยงอย่างมีประสิทธิภาพและการบรรลุเป้าหมายที่ตั้งไว้ กล่าวคือ ต้องเป็นไปตามอัตราส่วน "ต้นทุน - ผลกระทบทางเศรษฐกิจ" ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการและการดำเนินการตามขั้นตอนการควบคุมที่ตามมาไม่ควรเกินผลที่ตามมาของการตระหนักถึงความเสี่ยง และระดับความเสี่ยงที่เหลือสะสมควรสอดคล้องกับระดับที่บริษัทกำหนดได้

8. ความเกี่ยวข้องและการพัฒนา - หมายความว่าเอกสารทั้งหมดเกี่ยวกับระบบควบคุมภายใน (คำอธิบายความเสี่ยง ผลการควบคุม ฯลฯ) จะต้องได้รับการปรับปรุงในเวลาที่เหมาะสมและปรับปรุงอย่างต่อเนื่องเพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพของการบริหารความเสี่ยง สำหรับการพัฒนาระบบควบคุมภายในอย่างต่อเนื่อง ฝ่ายบริหารของบริษัทต้องสร้างเงื่อนไขบางประการ เนื่องจากจำเป็นต้องแก้ไขปัญหาใหม่ที่เกิดขึ้นจากการเปลี่ยนแปลงสภาพการทำงานภายในและภายนอก

วัตถุประสงค์ของระบบการควบคุมภายในคือ

1. สร้างการปฏิบัติตามอย่างต่อเนื่อง ธุรกรรมทางการเงินในแง่ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจและการสะท้อนกลับในข้อกำหนดทางบัญชีและการรายงานของการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบ

2. จัดให้มีการปฏิบัติตามระเบียบข้อบังคับอำนาจพนักงาน

3. การปฏิบัติตามที่จัดตั้งขึ้น กระบวนการทางเทคโนโลยีและการดำเนินงานในการดำเนินกิจกรรมตามหน้าที่ เพื่อการนี้ สถาบันต้องพัฒนาและอนุมัติกฎระเบียบเกี่ยวกับการควบคุมทางการเงินภายใน

ปัจจุบัน องค์กรหลายแห่งของสหพันธรัฐรัสเซียดูแลการบัญชีการจัดการ โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อให้ข้อมูลสำหรับการวางแผนภายใน การจัดการและการควบคุม ดังนั้นจึงแนะนำให้จัดระบบการควบคุมภายในในองค์กรดังกล่าวภายในกรอบการบัญชีการจัดการเพื่อหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายที่ร้ายแรงสำหรับการสร้างระบบนี้ ภายหลังการนำกฎหมาย SOX มาใช้ บริษัทต่างๆ ประสบกับค่าใช้จ่ายในการดำเนินการตรวจสอบเพิ่มขึ้น 30% และการนำระบบการควบคุมภายในไปปฏิบัติ การตรวจสอบประสิทธิภาพและความเปราะบางของกฎหมายนั้น ก็ต้องใช้ค่าใช้จ่ายจำนวนมากเช่นกัน

ระบบการควบคุมภายในสามารถสร้างขึ้นบนพื้นฐานของศูนย์ความรับผิดชอบที่จัดตั้งขึ้นแล้วภายในระบบบัญชีการจัดการ ศูนย์เป็นหน่วยโครงสร้างที่นำโดยผู้จัดการที่รับผิดชอบผลงานของตน ในเวลาเดียวกัน หัวหน้าแผนกมีหน้าที่รับผิดชอบเฉพาะตัวบ่งชี้ที่สามารถโน้มน้าวได้จริงเท่านั้น ตัวบ่งชี้โดยประมาณหลักมักจะนำมาเป็นผลลัพธ์ทางการเงินซึ่งสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและ การรายงานการจัดการ.

ที่ การบัญชีบริหารควรมีการควบคุมอย่างชัดเจนและปฏิบัติตามกฎและกำหนดเวลาในการจัดทำและนำเสนอรายงานของฝ่ายบริหารและตัวชี้วัดการควบคุมที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการรายงานทางการเงิน (การบัญชี) ภายนอก (รายได้ ค่าใช้จ่าย ผลลัพธ์ทางการเงิน)

เป็นที่ทราบกันดีว่าการบัญชีการจัดการให้:

• การก่อตัวของระบบที่เชื่อถือได้และ ข้อมูลครบถ้วนเกี่ยวกับกระบวนการทางธุรกิจและประสิทธิภาพทางการเงินของบริษัทเพื่อจัดการธุรกิจโดยรวม บนพื้นฐานของการที่ฝ่ายบริหารทำการตัดสินใจเชิงปฏิบัติการและเชิงกลยุทธ์
• การประเมินประสิทธิผลของบริษัท แผนกโครงสร้างและหน่วยงาน การวางแผน (การจัดทำงบประมาณ) และการควบคุมกิจกรรมทางเศรษฐกิจ การประกันการใช้ทรัพยากรพื้นฐาน วัสดุ แรงงาน และการเงินอย่างเหมาะสมที่สุด และเป็นไปตามบรรทัดฐาน มาตรฐาน และการประมาณการที่ได้รับอนุมัติ
• การกระจายอำนาจการจัดการ กล่าวคือ การกระจายอำนาจและความรับผิดชอบในการตัดสินใจระหว่างผู้บริหารระดับต่างๆ การมอบหมายความรับผิดชอบระหว่างผู้จัดการในด้านการจัดการ การวางแผนและการควบคุมต้นทุนและผลลัพธ์ของกิจกรรมของหน่วยงาน ซึ่งจะทำให้สามารถเตือนและป้องกันปรากฏการณ์เชิงลบทางเศรษฐกิจได้ทันท่วงที และกิจกรรมทางการเงินของบริษัทและระบุเงินสำรองในฟาร์ม
• การปรับการดำเนินการควบคุมในกระบวนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ สินค้าและบริการ การลดอัตวิสัยในการตัดสินใจของฝ่ายบริหารในทุกระดับ การวิเคราะห์และประเมินผลตัวชี้วัดเชิงวิเคราะห์ของการควบคุมภายใน การเปิดเผยปริมาณสำรองที่ระบุ การเติบโตทางเศรษฐกิจประสิทธิภาพของบริษัท

ดังนั้นแนวทางการจัดระบบการควบคุมภายในภายในกรอบการบัญชีการจัดการจะทำให้สามารถจัดทำงบการบัญชี (การเงิน) ที่เชื่อถือได้เชื่อถือได้และมีคุณภาพสูง

ผู้วิจารณ์:

Makarova L.G., ศาสตราจารย์, ปริญญาเอกเศรษฐศาสตร์, ศาสตราจารย์ภาควิชาบัญชี, การวิเคราะห์และการตรวจสอบ, National Research University Higher School of Economics, Nizhny Novgorod

Plekhova Yu.O. ศาสตราจารย์วิชาเศรษฐศาสตร์ศาสตราจารย์ภาควิชาเศรษฐศาสตร์ของ FSAEI HE "Nizhny Novgorod มหาวิทยาลัยของรัฐพวกเขา. เอ็น.ไอ. โลบาชอฟสกี, นิจนีย์ นอฟโกรอด.

กฎหมายได้ชื่อมาจากชื่อผู้สร้าง - วุฒิสมาชิก Paul Sarbanes (พรรคประชาธิปัตย์, แมริแลนด์) และตัวแทน Michael Oxley (พรรครีพับลิกัน, โอไฮโอ)

ลิงค์บรรณานุกรม

Shchepetova V.N. , Pochekaeva O.V. การบัญชีการจัดการที่เป็นพื้นฐานของระบบควบคุมภายในของความน่าเชื่อถือของการรายงานทางการเงิน // ประเด็นร่วมสมัยวิทยาศาสตร์และการศึกษา - 2558. - หมายเลข 1-1 .;
URL: http://science-education.ru/ru/article/view?id=18818 (วันที่เข้าถึง: 06/27/2019) เรานำวารสารที่ตีพิมพ์โดยสำนักพิมพ์ "Academy of Natural History" มาให้คุณทราบ