การเดินทางเพื่อธุรกิจที่ไม่ใช่การผลิต การเดินทางเพื่อธุรกิจ "ในรูปแบบใหม่": จำเป็นต้องปฏิเสธใบรับรองการเดินทางหรือไม่ การเดินทางเพื่อธุรกิจเป็นความจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ

การเดินทางเพื่อธุรกิจ หมายถึง การเดินทางของลูกจ้างไปยังท้องที่อื่นเพื่อปฏิบัติงานนอกสถานที่ทำงานประจำตามคำสั่งของนายจ้าง การเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานที่มีงานประจำเกิดขึ้นบนท้องถนนหรือได้ ลักษณะการเดินทางการเดินทางเพื่อธุรกิจไม่เป็นที่รู้จัก

เฉพาะพนักงานเต็มเวลาของ บริษัท ที่ได้รับการทำสัญญาจ้างงานเท่านั้นที่สามารถส่งเดินทางไปทำธุรกิจได้ การเดินทางไปยังพื้นที่อื่นโดยพนักงานที่ได้รับการทำสัญญาทางกฎหมายแพ่ง (เช่น สัญญาหรือการมอบหมายงาน) ไม่ถือเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจ หากพนักงานดังกล่าวได้รับการชำระเงินคืนสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางแต่ละครั้ง จำนวนเงินที่ชำระคืนจะถือว่าเป็นส่วนหนึ่งของค่าตอบแทนของเขาภายใต้สัญญา

พนักงานที่โพสต์จะได้รับเงิน:

- รายวัน;

- ค่าเดินทางไปยังสถานที่เดินทางไปและกลับ

– ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (เช่น การชำระเงินสำหรับการสื่อสารหรือบริการไปรษณีย์ การดำเนินการขอวีซ่าและหนังสือเดินทาง ค่าธรรมเนียมกงสุลและสนามบิน ฯลฯ)

ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจจะรวมอยู่ในต้นทุนของกิจกรรมปกติทั้งหมด ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ค่าเบี้ยเลี้ยงรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เฉพาะในบรรทัดฐานที่กำหนดไว้เท่านั้น

หากมีการออกค่าเบี้ยเลี้ยงในวงเงิน จำนวนเงินในการบัญชีภาษีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นๆ หากมีการออกค่าเบี้ยเลี้ยงที่เกินมาตรฐานที่กำหนดไว้ จำนวนเงินส่วนเกินจะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ และไม่ลดกำไรทางภาษี

ทริปธุรกิจวันเดียว: จ่ายหรือไม่?ตามมาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย การเดินทางเพื่อธุรกิจคือการเดินทางของพนักงานตามคำสั่งของหัวหน้าบริษัทให้ปฏิบัติงานนอกสถานที่ทำงานประจำ รหัสนี้ไม่มีข้อจำกัดใดๆ เกี่ยวกับเงื่อนไขการเดินทางเพื่อธุรกิจ ดังนั้นในสถานการณ์เช่นนี้จึงต้องได้รับคำแนะนำจากกระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียต คณะกรรมการแรงงานแห่งรัฐสหภาพโซเวียต และสภากลางแห่งสหภาพแรงงานทั้งหมด (All-Union Central Council of Trade Unions) ลงวันที่ 7 เมษายน พ.ศ. 2531 ฉบับที่ 62 “ในการเดินทางเพื่อธุรกิจภายใน สหภาพโซเวียต”

เอกสารนี้มีเฉพาะ ระยะเวลาสูงสุดทริปธุรกิจ (40 วัน) ไม่มีเงื่อนไขขั้นต่ำ นอกจากนี้ คำแนะนำระบุว่าการเดินทางเพื่อธุรกิจต้องไม่เกินหนึ่งวัน (ข้อ 2)

มีการออกทริปธุรกิจหนึ่งวันในลักษณะปกติ พนักงานเดินทางไปทำธุรกิจตามคำสั่งของหัวหน้าบริษัท คำสั่งออกในแบบฟอร์มหมายเลข T-9 (หากพนักงานคนหนึ่งถูกส่งไปทำธุรกิจ) หรือ T-9a (หากมีการส่งพนักงานหลายคนเดินทางไปทำธุรกิจ) แบบฟอร์มเหล่านี้ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 5 มกราคม 2547 ฉบับที่ 1

หากระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจคือหนึ่งวัน จะไม่สามารถออกใบรับรองการเดินทางสำหรับพนักงานได้ (ข้อ 2 ของคำแนะนำของกระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียต, คณะกรรมการแรงงานแห่งรัฐสหภาพโซเวียตและสภากลางแห่งสหภาพแรงงานทั้งหมดลงวันที่ 7 เมษายน 2531 ครั้งที่ 62) ความจริงที่ว่าพนักงานของ บริษัท ถูกส่งไปท่องเที่ยวเพื่อธุรกิจนั้นถูกบันทึกไว้ในทะเบียนพนักงานที่ออกเดินทางเพื่อธุรกิจ แบบฟอร์มของวารสารนี้ได้รับการอนุมัติตามคำแนะนำข้างต้น

หากพนักงานได้รับเงินเพื่อชำระค่าใช้จ่ายบางอย่างภายในสามวันหลังจากกลับจากการเดินทางไปทำธุรกิจเขาจะต้องส่งรายงานล่วงหน้าไปยังแผนกบัญชี แนบรายงานเป็นเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายทั้งหมด (เช่น ตั๋วเดินทาง เอกสารกระเป๋าเดินทาง เอกสารยืนยันการเช่าที่พัก ฯลฯ)

ค่าใช้จ่ายของพนักงานจะแสดงในการบัญชีและการบัญชีภาษีหลังจากที่รายงานล่วงหน้าได้รับการอนุมัติจากหัวหน้า บริษัท

สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจหนึ่งวัน บริษัทสามารถจ่ายเงินให้พนักงานได้:

- ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานี ณ จุดต้นทาง ปลายทาง และต่อเครื่อง

– ตั๋วเดินทางเที่ยวเดียวสำหรับระบบขนส่งสาธารณะ

- ค่าใช้จ่ายสัมภาระ (เช่น อุปกรณ์ที่พนักงานอาจจำเป็นต้องใช้)

หากพนักงานตัดสินใจที่จะพักอยู่ที่สถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจเมื่อสิ้นสุดวันทำงาน เขาอาจได้รับเงินค่าเช่าที่พักอาศัยด้วย จริงอยู่ ในสถานการณ์นี้ การเดินทางเพื่อธุรกิจหนึ่งวันจะไม่ได้รับการพิจารณา

โดย กฎทั่วไปหากพนักงานของ บริษัท สามารถกลับมายังที่อยู่อาศัยได้ทุกวัน (รวมถึงการเดินทางเพื่อธุรกิจหนึ่งวัน) เขาจะไม่ได้รับเงินต่อวัน

หากยังคงออกค่าเผื่อรายวันให้กับพนักงานจำนวนเงินของพวกเขาจะไม่ลดผลกำไรและรวมอยู่ในรายได้ทั้งหมดของเขา UST และผลงานที่จำเป็น ประกันบำนาญเงินที่ให้มาไม่ต้องเสียภาษี

โปรดจำไว้ว่าภาษีนี้ (เงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ) จะไม่ถูกเรียกเก็บจากการชำระเงินใด ๆ ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร มีระบุไว้ในมาตรา 326 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่ว่าพนักงานจะกลับบ้านได้หรือไม่ หัวหน้าบริษัทเป็นผู้ตัดสินใจ ขณะเดียวกัน ผู้จัดการต้องคำนึงถึงระยะทาง ลักษณะของงานที่ทำโดย

คนงานเป็นเวลาที่จำเป็นสำหรับการพักผ่อนของเขา

การตัดสินใจนี้สะท้อนให้เห็นในลำดับของหัวหน้าซึ่งระบุระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงาน

หากหัวหน้า บริษัท ตัดสินใจว่าพนักงานไม่สามารถกลับบ้านได้จะมีการออกค่าเบี้ยเลี้ยงโดยทั่วไป (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2542 ฉบับที่ 04-02-05 / 6) .

ในสถานการณ์เช่นนี้ รายได้ต่อวันจะลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี ไม่รวมอยู่ในรายได้ของพนักงาน ไม่อยู่ภายใต้ UST และเงินสมทบประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ กฎนี้ใช้ได้โดยมีเงื่อนไขว่าค่าเผื่อรายวันจะต้องไม่เกินบรรทัดฐานที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 ฉบับที่ 93 หากมีการออกค่าเผื่อรายวันเป็นจำนวนมาก ไม่ลดกำไรทางภาษีของบริษัท อย่างไรก็ตาม ยังไม่ต้องเสียภาษี UST และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ถ้าลูกจ้างได้รับค่าจ้างเป็นรายวัน เขาก็ ไม่ล้มเหลวจะต้องออกใบอนุญาตการเดินทาง

หากการเดินทางถูกยกเลิกการเดินทางมีการวางแผนล่วงหน้า ก่อนออกเดินทางถูกยกเลิกเนื่องจากไม่ต้องการ อย่างไรก็ตาม เงินถูกใช้ไปหมดแล้ว: ซื้อตั๋ว, ได้รับวีซ่าแล้ว, ออกจำนวนเงินให้ ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง.

เป็นที่ชัดเจนว่าเงินที่รับผิดชอบจะถูกส่งคืน แต่ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ล่ะ?

โดยปกติเงินสำหรับตั๋วที่ไม่ได้ใช้สามารถรับคืนได้ อย่างไรก็ตาม การดำเนินการนี้จะไม่ส่งคืนจำนวนเงินทั้งหมด แต่ค่าธรรมเนียมวีซ่าไม่สามารถขอคืนได้

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดเหล่านี้ไม่ได้ผล ในการบัญชีเรียกว่า ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ(ปภ. 10/99). เพื่อให้ต้นทุนที่จะรับรู้ในการบัญชีภาษี มีความจำเป็นที่พวกเขาจะมีเหตุผลทางเศรษฐกิจ ในกรณีนี้ เป็นการยากที่จะเชื่อมโยงค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปทำธุรกิจที่ถูกยกเลิกกับกำไร

ค่าปรับที่จะถูกระงับเมื่อส่งคืนตั๋วสามารถถือเป็นค่าปรับสำหรับการละเมิดสัญญาการขนส่ง บทลงโทษดังกล่าวอาจลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี (ข้อ 13 ข้อ 1 มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ในกรณีนี้ ให้เตรียมพร้อมที่จะปกป้องตำแหน่งของคุณในศาล

ตามกฎแล้วค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่มีนัยสำคัญและหายาก ดังนั้นหากคุณต้องการหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี จะดีกว่าที่จะไม่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีให้กับพวกเขา

ตัวอย่างในเดือนธันวาคม 2548 Passiv LLC วางแผนการเดินทางเพื่อธุรกิจสำหรับพนักงาน Semenov ที่สาธารณรัฐเช็ก จุดประสงค์ของการเดินทางเพื่อธุรกิจคือการสรุปข้อตกลงกับผู้ซื้อที่มีศักยภาพ ได้รับวีซ่าล่วงหน้าและซื้อตั๋วเครื่องบิน

ค่าตั๋วเครื่องบิน 7500 รูเบิล ชำระเงินผ่านบัญชีเงินฝาก ในบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทาง Semenov ออก 8,000 rubles จากโต๊ะเงินสดขององค์กร

นักบัญชี "Passiva" ได้ทำการโพสต์:

เดบิต 76 เครดิต 51

- 7500 รูเบิล - ชำระค่าตั๋วแล้ว

เดบิต 50-3 เครดิต 76

- 7500 รูเบิล - ตั๋วเครื่องบินที่ได้รับ;

เดบิต 71 เครดิต 50

- 8,000 รูเบิล - ออกเงินให้พนักงาน

ในวันที่ออกเดินทาง มีลูกค้ารายหนึ่งได้รับแฟกซ์ซึ่งบอกว่าเขาปฏิเสธข้อตกลง การเดินทางเพื่อธุรกิจถูกยกเลิก Semyonov คืนเงินไปที่โต๊ะเงินสดของ บริษัท:

เดบิต 50 เครดิต 71

- 8,000 รูเบิล - ส่งคืนจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ค้างชำระ

ตั๋วเครื่องบินออกแล้ว หน่วยงานคืนค่าใช้จ่ายจำนวน 7,000 รูเบิล และระงับการลงโทษ - 500 รูเบิล

มีการผ่านรายการในการบัญชี:

เดบิต 76 เครดิต 50-3

- 7500 รูเบิล - ตั๋วไปกลับ;

เดบิต 51 เครดิต 76

- 7000 รูเบิล - ได้รับค่าตั๋ว;

เดบิต 91-2 เครดิต 76

- 500 รูเบิล - จำนวนเงินค่าปรับสำหรับการคืนตั๋วถือเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ในการบัญชีภาษี ค่าริบที่หัก (500 รูเบิล) ไม่ได้รับการยอมรับสำหรับวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไร

เหตุสุดวิสัยในการเดินทางเพื่อธุรกิจพนักงานกำลังเดินทางไปทำธุรกิจ อย่างไรก็ตาม เขาไม่สามารถกลับจากที่นั่นได้ทันเวลาด้วยเหตุผลที่เป็นรูปธรรม: สภาพอากาศที่ไม่บิน น้ำท่วม การกักกัน บริษัทควรจ่ายเท่าไหร่เมื่อพนักงานมาถึง?

บริษัทต้องคืนเงินให้กับพนักงาน:

- รายวัน;

- ค่าใช้จ่ายในการเช่าที่อยู่อาศัย

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะช่วยลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี (ข้อ 6 ข้อ 2 มาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการบัญชีจะสะท้อนให้เห็นเป็นค่าใช้จ่ายพิเศษ (ย่อหน้าที่ 13 ของ PBU 10/99) อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ บางครั้งก็ยากที่จะได้รับเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของเหตุฉุกเฉิน วิธีนี้ง่ายกว่า

มีความจำเป็นต้องออกคำสั่งขยายเวลาการเดินทาง ในกรณีนี้ คุณสามารถตัดค่าใช้จ่ายเป็นค่าเดินทางปกติได้ นักบัญชีจะแสดงสิ่งนี้ทั้งหมดโดยการโพสต์:

เดบิต 20 (26, 10, 08...) เครดิต 71

- ค่าเดินทางหัก

เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหา จำเป็นต้องขอให้บริษัทหุ้นส่วนที่ส่งพนักงานไปทำเครื่องหมายการออกเดินทางในใบรับรองการเดินทางในวันที่พนักงานออกจากสถานที่เดินทางจริง นั่นคือวันของการเดินทางเพื่อธุรกิจจะรวมถึงวันที่เกิดภัยพิบัติทางธรรมชาติด้วย

หากไม่สามารถทำได้ด้วยเหตุผลบางประการ คุณสามารถปรับค่าใช้จ่ายด้วยคำสั่งขยายเวลาและตั๋วเท่านั้น อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ อาจมีข้อขัดแย้งกับหน่วยงานด้านภาษีระหว่างการตรวจสอบ จดหมายหมายเลข 16-00-16/158 ของวันที่ 6 ธันวาคม 2545 จากกระทรวงการคลังของรัสเซียสามารถใช้เป็นข้อโต้แย้งเพิ่มเติมในความโปรดปรานของคุณได้ ระบุว่ามีเพียงคำสั่งซื้อเดียวเท่านั้นที่เพียงพอสำหรับการยืนยันการเดินทางเพื่อธุรกิจ

พนักงานที่เดินทางไปทำธุรกิจป่วย

พนักงานถูกส่งไปทำธุรกิจในรัสเซีย ในขณะนั้นเขาล้มป่วย

หลังจากที่พนักงานกลับมา บริษัทจะต้องจ่ายเงินคืนให้เขาในช่วงเวลาเจ็บป่วย ค่าเช่าบ้านและลาป่วย (มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย คำแนะนำร่วมกันของกระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียต รัฐสหภาพโซเวียต คณะกรรมการแรงงานและสภากลางแห่งสหภาพแรงงาน All-Union ลงวันที่ 7 เมษายน 2531 ฉบับที่ 62“ ในการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในสหภาพโซเวียต)

หากลูกจ้างเข้ารับการรักษาในโรงพยาบาล ในปัจจุบันนี้ เขาไม่ต้องจ่ายค่าเช่าที่พักอาศัย บริษัท สามารถชดเชยค่าเบี้ยเลี้ยงการเจ็บป่วยในการเดินทางเพื่อธุรกิจได้ครั้งละไม่เกินสองเดือน (ข้อ 16 ของคำสั่งร่วมของกระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียต, คณะกรรมการแรงงานแห่งรัฐสหภาพโซเวียตและสภากลางแห่งสหภาพแรงงานทั้งหมด ลงวันที่ 7 เมษายน 2531 ครั้งที่ 62)

โปรดทราบ: การลาป่วยสามารถจ่ายได้ก็ต่อเมื่อพนักงานลาป่วยอย่างถูกต้องเท่านั้น

หาก บริษัท ส่งพนักงานนอกเวลาเดินทางไปทำธุรกิจที่สถานที่ทำงานหลักพนักงานดังกล่าวจะออกวันหยุดโดยไม่บันทึก ค่าจ้าง(ค่าใช้จ่ายของคุณเอง). หากพนักงานล้มป่วยในช่วงเวลานี้การลาป่วยจะไม่จ่ายให้กับเขา (วรรค 15 ของมติรัฐสภาแห่งสภาสหภาพแรงงานกลาง All-Union เมื่อวันที่ 12 พฤศจิกายน 2527 ฉบับที่ 13-6)

อาจเกิดขึ้นได้ว่าพนักงานต้องการลาป่วยในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ (เช่น หากการเจ็บป่วยจะยืดเยื้อ) ในกรณีนี้บริษัทสามารถส่งเงินจำนวนนี้ได้ ค่าขนส่งลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี (ย่อย 25 ข้อ 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับการเช่าที่อยู่อาศัยและค่าเผื่อรายวันค่าใช้จ่ายดังกล่าวในการบัญชีภาษีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี (ข้อ 12 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่เมื่อตรวจสอบหน่วยงานภาษีอาจอ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่าค่าใช้จ่ายไม่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหา เราขอแนะนำให้คุณจัดเตรียมค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในกลุ่มหรือ สัญญาจ้าง. จากนั้นในระหว่างการตรวจสอบจะสามารถอ้างถึงวรรค 25 ของข้อ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยระบุว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของพนักงานและระบุไว้ในสัญญาถือเป็นต้นทุนในการจ่ายเงินเดือน

ตัวอย่าง

ในปี 2548 Semenov พนักงานของ Passiv LLC เดินทางไปทำธุรกิจที่ Bryansk เป็นระยะเวลาหนึ่งตั้งแต่วันที่ 1 พฤษภาคมถึง 15 พฤษภาคม เมื่อวันที่ 5 พ.ค. พนักงานล้มป่วยและเริ่มปฏิบัติหน้าที่ได้ในวันที่ 9 พ.ค. ความเป็นจริงของการไร้ความสามารถสำหรับการทำงานได้รับการยืนยันโดยการลาป่วยที่ออกโดยคลินิกในไบรอันสค์

การรักษาได้ดำเนินการแบบผู้ป่วยนอก (นั่นคือ พนักงานไม่อยู่ในโรงพยาบาล) โดย ลาป่วยได้รับค่าเผื่อค้างชำระจำนวน 1900 รูเบิล

พนักงานกลับมาจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ เวลาที่กำหนด- 15 พ.ค. ค่าครองชีพในโรงแรมคือ 500 รูเบิล ต่อวัน.

บริษัท จ่ายต่อวันตามเกณฑ์ที่กำหนด - 100 รูเบิล ต่อวัน.

สัญญาจ้างงานที่ทำร่วมกับ Semenov ให้ชดใช้ค่าใช้จ่ายในกรณีที่พนักงานเจ็บป่วยจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ

นักบัญชี "Passiva" ทำรายการในการบัญชี:

เดบิต 71 เครดิต 50

- 9000 รูเบิล – ออกตามรายงานจำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันและบ้านเช่าในวันที่ออกเดินทาง

เดบิต 20 เครดิต 71

- 9000 รูเบิล ((500 rubles + 100 rubles) ґ 15 วัน) - รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายรายวันและค่าเช่าบ้าน

เดบิต 69 เครดิต 70

- 1900 รูเบิล – ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวสะสม

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

- 247 รูเบิล (1900 รูเบิล ґ 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว

เดบิต 70 เครดิต 50

- 1,653 รูเบิล (1900 - 247) - ค่าเผื่อความพิการชั่วคราวที่จ่ายให้กับพนักงาน

ในการบัญชีภาษีจำนวนเงินคือ 9000 รูเบิล จะทำให้รายได้ที่ต้องเสียภาษีของบริษัทลดลง

แล้วคนงานที่ส่งไปทำงานต่างประเทศล่ะ?

ก่อนหน้านี้ บริษัทต่างๆ ได้รับคำแนะนำจากพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการแรงงานแห่งรัฐของสหภาพโซเวียต ลงวันที่ 25 ธันวาคม พ.ศ. 2518 ฉบับที่ 365 อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่วันที่ 17 มกราคม พ.ศ. 2546 เอกสารนี้กลายเป็นโมฆะ ในทางปฏิบัติตอนนี้ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศ (ต่อวัน, ค่าใช้จ่ายในการเช่าที่อยู่อาศัย) จะได้รับคืนในลักษณะเดียวกับการเดินทางเพื่อธุรกิจในรัสเซีย

พนักงานที่ป่วยจากการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศจะได้รับเงินคืนสำหรับ:

- รายวัน;

- ค่าเช่าบ้าน;

- ลาป่วย.

บริษัทต้องชดใช้ค่าเบี้ยเลี้ยงต่อวันในลักษณะที่กำหนดโดยหนังสือร่วมของกระทรวงแรงงานของรัสเซียและกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 พฤษภาคม 1996 ฉบับที่ 1037-IH ดังนั้นหากพนักงานในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจมีหลายราย ต่างประเทศจากนั้นเมื่อออกจากประเทศหนึ่งไปยังอีกประเทศหนึ่ง ค่าเบี้ยเลี้ยงจะจ่ายตามบรรทัดฐานของประเทศที่พนักงานเข้ามา

ค่าใช้จ่ายในการเช่าที่อยู่อาศัยจะได้รับคืนเป็นจำนวนเงินตามจริงซึ่งได้รับการยืนยันจากเอกสาร

สำหรับการลาป่วยต้องคำนึงถึงจุดหนึ่งที่นี่: พวกเขาจะได้รับเงินตามเอกสารความพิการที่ออกตามคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและอุตสาหกรรมการแพทย์ของรัสเซียลงวันที่ 13 มกราคม 2538 ฉบับที่ 5 เท่านั้น ดังนั้นเมื่อพนักงานกลับจากการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ เขาจะต้องเปลี่ยนเอกสารยืนยันการเจ็บป่วยของเขา (ข้อ 1.10 ของคำสั่งร่วมของกระทรวงสาธารณสุขและอุตสาหกรรมการแพทย์ของรัสเซียเมื่อวันที่ 19 ตุลาคม 2537 ฉบับที่ 206 และมติ ของ FSS แห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 19 ตุลาคม 2537 ฉบับที่ 21) สิ่งนี้จะทำโดยแพทย์ที่เข้าร่วม ณ สถานที่อยู่อาศัยของพนักงานและได้รับการอนุมัติจากฝ่ายบริหารของคลินิก

เอกสารทางการค่าเดินทางทั้งหมดจะต้องจัดทำเป็นเอกสาร โดยปกติแล้วจะไม่มีปัญหากับตั๋วเครื่องบินและตั๋วรถไฟ โดยปกติแล้วจะออกในรูปแบบมาตรฐาน แต่ในโรงแรม เพื่อยืนยันการชำระเงิน พนักงานมักจะได้รับเงินสด ใบเสร็จ หรือเอกสารที่วิทยาศาสตร์การบัญชีไม่รู้จักเลย

เราจะพิจารณาว่าจำเป็นต้องมีใบเสร็จของแคชเชียร์ของโรงแรมเพื่อยืนยันค่าที่พักหรือไม่

ตามกฎทั่วไป เมื่อชำระเงินสด คุณต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด อย่างไรก็ตาม โรงแรมสามารถออกแบบฟอร์มแทนใบเสร็จได้ ความรับผิดชอบที่เข้มงวด- เป็นไปตามกฎหมายว่าด้วยเครื่องบันทึกเงินสด ปัจจุบันมีคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ธันวาคม 2536 ฉบับที่ 121 ซึ่งอนุมัติแบบฟอร์มการเรียกเก็บเงินโรงแรม (แบบฟอร์มหมายเลข 3-G) หากทางโรงแรมจัดทำแบบฟอร์มดังกล่าว ก็มีสิทธิที่จะไม่ใช้ KKM

แต่แม้ว่าโรงแรมจะไม่ออกใบแจ้งหนี้ในรูปแบบ No. 3-G หรือเช็ค KKM แต่เขียนออกมา เช่น ใบสั่งซื้อเงินสด ค่าใช้จ่ายในการเช่าที่อยู่อาศัยยังสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ ความจริงก็คือ รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุว่าจะต้องยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทางของเอกสารประเภทใด ดังนั้นการตรวจสอบจึงต้องยอมรับเอกสารใด ๆ ที่จัดทำขึ้นตามหลักเกณฑ์การบัญชี

ตัวอย่าง

ในระหว่างการตรวจสอบในสถานที่ของ Petromontazh LLC การตรวจสอบได้ตัดสินใจว่าค่าใช้จ่ายในการเดินทางบางส่วนของบริษัทได้รับการบันทึกอย่างไม่ถูกต้อง ค่าเข้าพักในโรงแรมได้รับการยืนยันโดยใบเสร็จซึ่งไม่ใช่รูปแบบของความรับผิดชอบที่เข้มงวด ในขณะเดียวกันก็ไม่มีการตรวจสอบ KKM จากโรงแรมเช่นกัน ผู้ตรวจสอบเรียกเก็บภาษีเงินได้และค่าปรับเพิ่มเติมจากบริษัท Petromontazh ปฏิเสธที่จะจ่ายเงินและฟ้องคดีกับ ศาลอนุญาโตตุลาการ.

ศาลยึดถือบริษัทและยกเลิกข้อกำหนดของ IMNS เอกสารหลักที่ยืนยันค่าครองชีพมีรายละเอียดทั้งหมดที่กำหนดโดยกฎหมาย "ในการบัญชี": ชื่อ, วันที่รวบรวม, เนื้อหาของการดำเนินการ, ลายเซ็นของเจ้าหน้าที่ ดังนั้นจึงสามารถใช้เป็นเครื่องยืนยันค่าเช่าที่อยู่อาศัยได้ (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2547 ฉบับที่ A56-14779 / 03)

อันที่จริง ในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานสามารถอยู่ได้ไม่เพียงแค่ในโรงแรมเท่านั้น แต่ยังอยู่ในย่านที่อยู่อาศัยที่ไม่เกี่ยวข้องกับคอมเพล็กซ์ของโรงแรมด้วย ในกรณีนี้สามารถยืนยันค่าใช้จ่ายในการเช่าที่อยู่อาศัยโดยเอกสารที่จัดทำขึ้นในรูปแบบใด ๆ (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 4 มิถุนายน 2546 ฉบับที่ A56-26589 / 02) มันเป็นสิ่งสำคัญเท่านั้นที่จะต้องระบุค่าครองชีพ, วันที่, ชื่อองค์กรและลายเซ็น แต่ก็ยังดีกว่าถ้าค่าเดินทางและค่าเช่าสถานที่ได้รับการยืนยันโดยแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด ความจริงก็คือบนพื้นฐานของ BSO ​​คุณสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้โดยไม่มีปัญหาซึ่งรวมอยู่ในค่าบริการโรงแรม

การเดินทางของ "ไม่ใช่พนักงาน"มันเกิดขึ้นที่บุคคลถูกส่งเดินทางไปทำธุรกิจซึ่งไม่ใช่พนักงานของ บริษัท อย่างเป็นทางการ อาจมีสาเหตุหลายประการ: พนักงานอาจเป็นพนักงานของบริษัทอื่นที่ "เป็นมิตร" หรือเขาอาจได้รับเงินเดือนที่ไม่เป็นทางการด้วยซ้ำ

ในกรณีนี้ ผู้ตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบอาจถือว่าการจ่ายเงินให้กับพนักงานคนนี้ (ค่าเบี้ยเลี้ยง ค่าเดินทาง และค่าที่พัก) ไม่ใช่ค่าตอบแทนสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ แต่เป็นรายได้ของเขา บริษัทจะถูกเรียกเก็บภาษีเงินได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เมื่อมองแวบแรก ผู้ตรวจสอบก็พูดถูก ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดการเดินทางเพื่อธุรกิจว่าเป็น "การเดินทางโดยลูกจ้างตามคำสั่งของนายจ้าง" (มาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) และสัญญาจ้างงานระหว่างลูกจ้างและนายจ้างจะต้องสรุป (มาตรา 56 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่มีสัญญาจ้างงาน เงินช่วยเหลือรายวัน ค่าเดินทาง และค่าที่พักจะไม่สามารถรวมเป็นค่าใช้จ่ายการเดินทางเพื่อธุรกิจได้ และไม่ต้องได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

แต่ก็สามารถโต้แย้งได้อีกทางหนึ่ง ความจริงที่ว่าพนักงานเริ่มปฏิบัติหน้าที่ของ บริษัท ด้วยตัวเองบ่งชี้ว่าเขากำลังปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานให้สำเร็จ และหากพนักงานเริ่มทำงานสัญญาจ้างงานจะถูกสรุปโดยอัตโนมัติ (มาตรา 67 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นแม้ว่า บริษัท และพนักงานจะไม่ได้ทำสัญญาจ้างงานบนกระดาษ แต่ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปทำธุรกิจของพนักงานดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้และไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา . ศาลอนุญาโตตุลาการยึดมั่นในความคิดเห็นเดียวกัน (ดูตัวอย่างเช่นการตัดสินใจของ FAS ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 5 ธันวาคม 2546 หมายเลข KA-A40 / 9726-03, FAS ของเขต Volga-Vyatka เมื่อวันที่ 29 กรกฎาคม 2546 เลขที่ A31-541 / 1).

แน่นอน เพื่อหลีกเลี่ยงข้อเรียกร้องระหว่างการตรวจสอบ คุณสามารถร่างสัญญาจ้างงานแบบคงที่ตลอดระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจได้ แต่ถึงแม้จะไม่เสร็จ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางในนามบริษัทก็ควรถือเป็นค่าเดินทางด้วย

คำสั่ง "ตรงกันข้าม"โดยปกติ ในการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานจะออกจากเมืองที่บริษัทตั้งอยู่ และการตั้งถิ่นฐานอื่นอาจเป็นจุดเริ่มต้นของการเดินทางเพื่อธุรกิจได้หรือไม่?

บ่อยครั้งที่ผู้ตรวจสอบเชื่อว่าเป็นไปไม่ได้ หนึ่งในข้อพิพาทดังกล่าวได้รับการพิจารณาโดยศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ

ตัวอย่าง

บริษัทที่ตั้งอยู่ในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กได้ว่าจ้าง Yuri Drugov ซึ่งอาศัยอยู่ในมอสโกวเป็นที่ปรึกษา ตามสัญญา เมืองมอสโกถูกระบุว่าเป็นสถานที่ทำงาน แต่เขาต้องรายงานตัวที่บริษัทเป็นประจำ และหากจำเป็น ให้มาที่เซนต์ปีเตอร์สเบิร์กเป็นการส่วนตัว การเดินทางดังกล่าวได้รับการบันทึกเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจ แต่จากการตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบพบว่า การเดินทางไปยังที่ตั้งของบริษัทไม่ถือเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจ บริษัทจึงประเมินต้นทุนสูงเกินไป บริษัทไม่เห็นด้วยกับคำตัดสินของผู้ควบคุมและยื่นฟ้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการ

ข้อพิพาทได้รับการแก้ไขในความโปรดปรานของ บริษัท การเดินทางเพื่อธุรกิจคือการเดินทางไปปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายอย่างเป็นทางการนอกสถานที่ทำงานประจำของพนักงาน เนื่องจากการเดินทางของที่ปรึกษามอสโกมีลักษณะเช่นนี้ บริษัท จึงจ่ายเงินชดเชยพนักงานอย่างถูกต้องตามกฎหมาย (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 9 มกราคม 2547 ฉบับที่ A56-14042 / 03)

ดังนั้นค่าใช้จ่ายรวมถึงค่าเดินทางของพนักงานจากที่ทำงานไปยังสถานที่ที่เขาต้องเดินทางไปทำธุรกิจ สถานที่ทำงานระบุไว้ในสัญญาจ้างงานกับพนักงาน และอาจไม่ตรงกับเมืองที่บริษัทจดทะเบียนไว้ และสำหรับปลายทางของการเดินทางเพื่อธุรกิจนั้นไม่มีข้อจำกัดใดๆ ดังนั้น พนักงานจึงสามารถเดินทางไปทำธุรกิจได้ทั้งที่แผนกกลางของบริษัทและสาขาใดสาขาหนึ่งของบริษัท

การเดินทางที่ไม่มีผลไม่ใช่ทุกการเดินทางเพื่อธุรกิจจะจบลงด้วยการปฏิบัติตามภารกิจที่ได้รับมอบหมาย ตัวอย่างเช่น อาจไม่มีการลงนามในสนธิสัญญาตามแผน โดยทั่วไป การเดินทางเพื่อธุรกิจอาจไม่ได้จบลงด้วย "เนื้อหา" บางอย่าง แต่ถึงกระนั้นในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางควรนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ และคุณไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพวกเขา บางครั้งผู้ตรวจสอบพยายามที่จะท้าทายสิ่งนี้ แต่ก็ไม่มีประโยชน์

ตัวอย่าง

สำนักงานสรรพากรมี ตรวจสอบสนาม CJSC "ยาย" ผู้ตรวจสอบพบว่าในปี 2544 บริษัทได้ส่งพนักงานไปยังภูมิภาคที่ไม่มีผู้รับเหมา นอกจากนี้ ตามผลของการเดินทางเพื่อธุรกิจ ไม่มีการลงนามในสัญญา ระเบียบวิธีแสดงเจตจำนง ฯลฯ ผู้ตรวจสอบตัดสินใจว่าการเดินทางเพื่อธุรกิจนั้นไม่ได้ผลและเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติมจากบริษัท คุณยายไปขึ้นศาลและชนะคดี ผู้พิพากษาชี้ว่าการขาดผลลัพธ์ที่เป็นรูปธรรมไม่ได้เปลี่ยนแปลงลักษณะของค่าใช้จ่ายในการเดินทาง เนื่องจากการเดินทางเพื่อธุรกิจได้รับการบันทึกอย่างถูกต้อง บริษัท จึงรวมค่าใช้จ่ายไว้อย่างสมเหตุสมผล (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 17 กันยายน 2546 ฉบับที่ KA-A40 / 6781-03)

ดังนั้นไม่ว่าผลลัพธ์จะเป็นอย่างไร ค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะลดลง กำไรภาษี. สิ่งสำคัญคือต้องมีการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเดินทาง (ตามลำดับหรือในการกำหนดการเดินทาง) และวัตถุประสงค์นี้เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของบริษัท

ในงาน-มีประกันตามกฎแล้วเมื่อซื้อรถไฟหรือตั๋วเครื่องบินพวกเขาขายกรมธรรม์ "ในภาระ" ประกันสุขภาพ. อันที่จริงประกันในกรณีนี้เป็นความสมัครใจและเมื่อซื้อตั๋วจาก นโยบายการประกันภัยคุณสามารถปฏิเสธได้ อย่างไรก็ตาม แคชเชียร์ที่ขายตั๋ว “ลืม” เพื่อย้ำเตือนเรื่องนี้ แม้ว่าราคาประกันจะต่ำ แต่มาดูกันว่าสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้หรือไม่ และคุณจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่

ค่าใช้จ่ายของกรมธรรม์ไม่สามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้ อย่างไรก็ตาม ประกันภัยภาคสมัครใจพนักงานสามารถนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไรถ้าเรากำลังพูดถึงการประกันภัย "เฉพาะในกรณีที่ผู้ประกันตนเสียชีวิตหรือสูญเสียความสามารถในการทำงานของผู้ประกันตนเกี่ยวกับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานของเขา" (ข้อ 16 มาตรา 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กรมธรรม์ที่จำหน่ายพร้อมกับตั๋วจะมีประกันสำหรับกรณีดังกล่าว จึงสามารถรวมไว้ในค่าใช้จ่ายได้

เนื่องจากกรมธรรม์จัดให้มีการประกันชีวิตและสุขภาพของพนักงาน จึงไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากมูลค่าของมัน (มาตรา 3 ของมาตรา 213 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ยังไม่จำเป็นต้องสะสม UST (ย่อย 7 ข้อ 1 มาตรา 238 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ห้องวีไอพี อาหารและความบันเทิง

นอกจากค่าเดินทางและค่าที่พักแล้ว ยังมีค่าใช้จ่ายอื่นๆ อีกหลายอย่างที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ นี่คือการใช้งานโดยพนักงานที่สนามบินของห้องโถงของเจ้าหน้าที่และคณะผู้แทน (เรียกว่าห้องรับรองวีไอพี), มินิบาร์ในโรงแรม, อาหารในร้านอาหาร ฯลฯ โดยปกติจะไม่จ่ายให้กับพนักงาน . และหากบริษัทยังชดใช้ให้ พวกเขาก็ทำโดยเสียค่าใช้จ่าย กำไรสุทธิและหักภาษีเงินได้ แต่ในบางกรณี คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเพิ่มเติม ลองพิจารณาสถานการณ์ดังกล่าว

เกี่ยวกับห้องโถงวีไอพีมีตำแหน่งอย่างเป็นทางการของกรมมอสโกของกระทรวงภาษีและภาษีของรัสเซียตามคำอธิบายของกระทรวงภาษีของรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงภาษีและภาษีของมอสโกลงวันที่ 7 สิงหาคม , 2546 เลขที่ 27-08a / 43214) เพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายเหล่านี้ บริษัทจะไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีที่การใช้ห้องวีไอพีเป็นไปตามระเบียบการเดินทางเพื่อธุรกิจของบริษัท อนุมัติบทบัญญัติดังกล่าว - และคุณจะไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำชี้แจงอย่างเป็นทางการไม่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้ แต่ในความเห็นของเรา ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีได้เช่นกัน เนื่องจากห้องรับรองวีไอพีเกี่ยวข้องโดยตรงกับการเดินทาง

โดยหลักการแล้ว ในข้อบังคับการเดินทาง คุณสามารถระบุค่าอาหารในร้านอาหาร มินิบาร์ และอื่นๆ ได้ บริการเสริมในห้องพักโรงแรม ในกรณีนี้ บริษัทจะจ่ายเงินชดเชยให้กับพนักงานสำหรับ "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยได้รับอนุญาตหรือความรู้จากนายจ้าง" (มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) บริษัทไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในสถานการณ์นี้ แต่เมื่อตรวจสอบผู้ตรวจสอบไม่น่าจะเห็นด้วยกับสิ่งนี้และค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่สามารถนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีได้ (อนุวรรค 12 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับการเจรจากับคู่ค้า อาหารกลางวันในร้านอาหารสามารถใช้เป็นค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงได้ ภายใน 4 เปอร์เซ็นต์ของกองทุนค่าจ้างค่าใช้จ่ายดังกล่าวลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี (ข้อ 2 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นไปได้อีกสถานการณ์หนึ่ง บริการเพิ่มเติมอาจระบุไว้ในใบเรียกเก็บเงินของโรงแรม แต่ราคาจะไม่แสดงแยกต่างหาก ในกรณีนี้จะต้องรวมอยู่ในค่าครองชีพ ตามหลักการนี้ แม้แต่ค่าใช้จ่ายในการทัศนศึกษาและความบันเทิง ซึ่งไม่สามารถแยกออกจากค่าที่พักหรือค่าเดินทางได้ ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

ตัวอย่าง

กีฬา องค์กรไม่แสวงผลกำไรสตินอลจัดค่ายฝึกในตุรกี นักกีฬาเดินทางมายังค่ายเหล่านี้ด้วยบัตรกำนัล ซึ่งรวมค่าทัศนศึกษาและโปรแกรมความบันเทิงแล้ว ระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจประเมินว่าค่าใช้จ่ายของบัตรกำนัลเป็นรายได้ของนักกีฬาและเรียกเก็บเงินสมทบเพิ่มเติมจาก Stinol กองทุนนอกงบประมาณ.

องค์กรปฏิเสธที่จะจ่ายเงินและในศาลก็สามารถเอาชนะข้อพิพาทกับการตรวจสอบได้ เนื่องจากเป็นไปไม่ได้ที่จะแยกค่าใช้จ่ายในการทัศนศึกษาออกจากราคาบัตรกำนัล ผู้พิพากษาจึงตัดสินใจว่า "สตินอล" ถือว่าจำนวนเงินทั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทางอย่างถูกต้อง (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2546 ฉบับที่ A36 -69 / 16-03).

การออกเงินล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจให้กับพนักงานที่มีบันทึก:

เดบิต 71 เครดิต 50 (52)

เงินสดที่จ่ายให้กับพนักงาน เช็คเดินทาง) เพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

ถ้าเงินที่จ่ายสำหรับค่าเดินทางเข้าบริษัท บัตรพลาสติก, จดบันทึก:

เดบิต 55 เครดิต 51 (52)

จดทะเบียน เงินสดไปยังบัญชีบัตรพิเศษ

เดบิต 71 เครดิต 55

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าให้กับพนักงานสำหรับการชำระค่าเดินทางได้รับการพิจารณาแล้ว

ขั้นตอนการบันทึกค่าใช้จ่ายของพนักงานเดินทางเพื่อธุรกิจขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเดินทางเพื่อธุรกิจ

หากการเดินทางเพื่อธุรกิจมีความจำเป็นสำหรับความต้องการของการผลิตหลัก (เสริมหรือบริการ) ให้สะท้อนค่าใช้จ่ายของพนักงานโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 20 (23, 29) เครดิต 71

ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจที่จำเป็นสำหรับความต้องการของการผลิตหลัก (เสริม, การบริการ) จะถูกตัดออก

หากการเดินทางเกี่ยวข้องกับ กิจกรรมการจัดการบริษัท (เช่น การตรวจสอบกิจกรรมของสาขา การเข้าร่วมการประชุมผู้ถือหุ้น) จากนั้นสะท้อนค่าใช้จ่ายด้วยการบันทึก:

เดบิต 26 เครดิต 71

ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจที่จำเป็นสำหรับความต้องการด้านการจัดการจะถูกตัดออก

หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับการขาย ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปหรือสินค้าแล้วสะท้อนต้นทุนของมันโดยการโพสต์:

เดบิต 44 เครดิต 71

ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) จะถูกตัดออก

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการซื้ออสังหาริมทรัพย์จะเพิ่มมูลค่าให้กับทรัพย์สิน บันทึกค่าใช้จ่ายเหล่านี้ดังนี้:

เดบิต 08 (10, 41) เครดิต 71

ค่าเดินทางที่หักจากการซื้อ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนหรือสินทรัพย์ถาวร (วัสดุ สินค้า)

หากพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการส่งคืนและขนส่งสินค้าที่มีข้อบกพร่อง ให้สะท้อนถึงต้นทุนด้วยบันทึก:

เดบิต 28 เครดิต 71

ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการส่งคืนและการขนส่งสินค้าที่มีข้อบกพร่องจะถูกตัดออก

หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับการรับรายได้อื่นของบริษัท (เช่น ข้อสรุปโดยพนักงานของข้อตกลงในการจัดหาทรัพย์สินให้กับองค์กรให้เช่า) ให้ตัดค่าใช้จ่ายของผู้เดินทางเพื่อธุรกิจเป็น โพสต์:

เดบิต 91-2 เครดิต 71

ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการรับรายได้อื่นโดยองค์กรจะถูกตัดออก

การโพสต์แบบเดียวกันนี้จะเกิดขึ้นหากพนักงานชำระค่าใช้จ่ายที่ไม่ก่อให้เกิดผลผลิตบางอย่างในการเดินทางเพื่อธุรกิจ (เช่น ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมกีฬา นันทนาการ ความบันเทิง ฯลฯ) และบริษัทของคุณจะคืนเงินให้

ตัดยอดภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าใช้จ่ายในการเดินทางโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 19 เครดิต 71

คำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

มีการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

โปรดทราบ: คุณสามารถตัดภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้เฉพาะในกรณีที่คุณมีใบแจ้งหนี้ ข้อยกเว้นคือตั๋วเดินทาง เพียงพอที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มในการเดินทาง อย่างไรก็ตามจะต้องจัดสรรจำนวนภาษีในพวกเขา แยกสาย.

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิตถึง การหักภาษีไม่ยอมรับ. เขียนออกโดยการเดินสาย:

เดบิต 91-2 เครดิต 19

ตัดยอดภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต

ตัวอย่าง

เมื่อวันที่ 22 ธันวาคม 2548 พนักงานของ Passiv LLC Petrov เดินทางไปทำธุรกิจที่ Samara เป็นเวลา 8 วัน

ค่าใช้จ่ายของ Petrov ประกอบด้วย:

สำหรับการซื้อตั๋วเครื่องบิน - 3540 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 540 รูเบิล);

สำหรับโรงแรมที่พัก - 7080 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1080 รูเบิล);

ชำระค่าบริการสื่อสาร - 236 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 36 รูเบิล)

มีการบันทึกค่าใช้จ่ายทั้งหมด

คำสั่งของหัวหน้า Passiva อนุมัติค่าเผื่อรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจทั่วรัสเซีย - 300 รูเบิล ต่อวัน. เปตรอฟได้รับเงินช่วยเหลือรายวันจำนวน 2,400 รูเบิล (300 รูเบิล/วัน x 8 วัน)

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าให้กับ Petrov เพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปทำธุรกิจมีจำนวน 10,000 รูเบิล

สถานการณ์ 1

Petrov ถูกส่งเดินทางไปทำธุรกิจเพื่อสรุปข้อตกลงในการซื้อวัสดุ

เดบิต 71 เครดิต 50

เดบิต 19 เครดิต 71

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"

เดบิต 10 เครดิต 71

9200 ถู (3000 + 6000 + 200) - ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจรวมอยู่ในค่าวัสดุ

สถานการณ์2

Petrov เดินทางไปทำธุรกิจเพื่อสรุปข้อตกลงการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป "Passiva"

นักบัญชี "ความรับผิด" ต้องทำรายการ:

เดบิต 71 เครดิต 50

10,000 ถู - การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ

เดบิต 19 เครดิต 71

1,656 ถู (540 + 1080 + 36) - รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางแล้ว

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"

1,656 ถู - หักภาษีมูลค่าเพิ่ม;

เดบิต 44 เครดิต 71

9200 ถู (3000 + 6000 + 200) - ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการขาย

กองทุนที่รับผิดชอบจำนวน 856 รูเบิล (10,000 - 3540 - 7080 - 236) Petrov ใช้จ่ายเกินจริง นักบัญชีรับผิดต้องป้อนบรรทัดที่ 625 (620) ของงบดุลสำหรับปี 2548

เมื่อออกเงินทุนสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในสกุลเงินต่างประเทศ นักบัญชีควร:

ใช้เงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศที่ได้รับจากธนาคารโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการในวันที่ได้รับ

ออกเงินตราต่างประเทศให้กับพนักงานในอัตราที่เป็นทางการในวันที่ออก

สะท้อนค่าใช้จ่ายของบุคคลที่สองตามอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการในวันที่อนุมัติรายงานล่วงหน้า

ปรับ (เพิ่มหรือลด) หนี้ของผู้รับผิดชอบตาม อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการ อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราระหว่างประเทศมีผลในวันที่ได้รับอนุมัติรายงานล่วงหน้าหรือในวันที่ร่าง งบการเงิน(ถ้าคราวนี้ยังไม่ชำระหนี้)

หากในวันที่อนุมัติรายงานล่วงหน้า (วันที่รายงาน) อัตราแลกเปลี่ยนสูงกว่าวันที่ออกจะมีความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในเชิงบวกในการบัญชี

ปริมาณบวก ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนสะท้อนเช่นนี้:

เดบิต 71 เครดิต 91-1

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกจะสะท้อนให้เห็น

หากในวันที่อนุมัติรายงานล่วงหน้า (วันที่รายงาน) อัตราแลกเปลี่ยนต่ำกว่าวันที่ออก จะมีความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบในการบัญชี

บันทึกจำนวนส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบดังนี้:

เดบิต 91-2 เครดิต 71

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบจะสะท้อนให้เห็น

ที่ การตรวจสอบภาษีค่าเดินทางให้ความสนใจเป็นพิเศษ มีเรื่องให้บ่นอยู่เสมอ - ไม่ว่าจะเป็นเอกสารที่ "ผิด" หรือค่าใช้จ่ายเองก็ "ไม่เหมาะสม" พิจารณาสถานการณ์ที่ขัดแย้งกันมากที่สุด

เอกสารทางการ

ค่าเดินทางทั้งหมดจะต้องจัดทำเป็นเอกสาร โดยปกติแล้วจะไม่มีปัญหากับตั๋วเครื่องบินและตั๋วรถไฟ โดยปกติแล้วจะออกในรูปแบบมาตรฐาน แต่ในโรงแรม เพื่อยืนยันการชำระเงิน พนักงานมักจะได้รับเงินสด ใบเสร็จ หรือเอกสารที่วิทยาศาสตร์การบัญชีไม่รู้จักเลย

เราจะพิจารณาว่าจำเป็นต้องมีใบเสร็จของแคชเชียร์ของโรงแรมเพื่อยืนยันค่าที่พักหรือไม่ ตามกฎทั่วไป เมื่อชำระเงินสด คุณต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด อย่างไรก็ตาม แทนที่จะใช้เช็ค โรงแรมสามารถออกแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดได้ ซึ่งเป็นไปตามกฎหมายว่าด้วยเครื่องบันทึกเงินสด ปัจจุบันมีคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ธันวาคม 2536 ฉบับที่ 121 ซึ่งอนุมัติแบบฟอร์มการเรียกเก็บเงินโรงแรม (แบบฟอร์มหมายเลข 3-G) หากทางโรงแรมจัดทำแบบฟอร์มดังกล่าว ก็มีสิทธิที่จะไม่ใช้ KKM

แต่แม้ว่าโรงแรมจะไม่ออกใบแจ้งหนี้ในรูปแบบ No. 3-G หรือเช็ค KKM แต่เขียนออกมา เช่น ใบสั่งซื้อเงินสด ค่าใช้จ่ายในการเช่าที่อยู่อาศัยยังสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ ความจริงก็คือรหัสภาษีไม่ได้ระบุชนิดของเอกสารค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะต้องได้รับการยืนยัน ดังนั้นการตรวจสอบจึงต้องยอมรับเอกสารใด ๆ ที่จัดทำขึ้นตามหลักเกณฑ์การบัญชี

ตัวอย่างที่ 1

ในระหว่างการตรวจสอบในสถานที่ของ Petromontazh LLC การตรวจสอบได้ตัดสินใจว่าค่าใช้จ่ายในการเดินทางบางส่วนของบริษัทได้รับการบันทึกอย่างไม่ถูกต้อง ค่าเข้าพักในโรงแรมได้รับการยืนยันโดยใบเสร็จซึ่งไม่ใช่รูปแบบของความรับผิดชอบที่เข้มงวด ในขณะเดียวกันก็ไม่มีการตรวจสอบ KKM จากโรงแรมเช่นกัน ผู้ตรวจสอบเรียกเก็บภาษีเงินได้และค่าปรับเพิ่มเติมจากบริษัท Petromontazh ปฏิเสธที่จะจ่ายเงินและยื่นฟ้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการ

ศาลยึดถือบริษัทและยกเลิกข้อกำหนดของ IMNS เอกสารหลักยืนยันค่าครองชีพมีรายละเอียดทั้งหมดที่กำหนดโดยกฎหมาย "ในการบัญชี": ชื่อ, วันที่รวบรวม, เนื้อหาของการดำเนินการ, ลายเซ็นของเจ้าหน้าที่ ดังนั้นจึงสามารถใช้เป็นเครื่องยืนยันค่าเช่าบ้านได้ (คำสั่งของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2547 ในกรณีหมายเลข A56-14779 / 03)

อันที่จริง ในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานสามารถอยู่ได้ไม่เพียงแค่ในโรงแรมเท่านั้น แต่ยังอยู่ในย่านที่อยู่อาศัยที่ไม่เกี่ยวข้องกับคอมเพล็กซ์ของโรงแรมด้วย ในกรณีนี้สามารถยืนยันค่าใช้จ่ายในการเช่าที่อยู่อาศัยโดยเอกสารที่ร่างขึ้นในรูปแบบใด ๆ (คำสั่งของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 4 มิถุนายน 2546 ในกรณีหมายเลข A56-26589 / 02) มันเป็นสิ่งสำคัญเท่านั้นที่จะต้องระบุค่าครองชีพ, วันที่, ชื่อองค์กรและลายเซ็น

แต่ก็ยังดีกว่าถ้าค่าเดินทางและค่าเช่าสถานที่ได้รับการยืนยันโดยแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด ความจริงก็คือบนพื้นฐานของ BSO ​​คุณสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้โดยไม่มีปัญหาซึ่งรวมอยู่ในค่าบริการโรงแรม

การเดินทางของ "ไม่ใช่พนักงาน"

มันเกิดขึ้นที่บุคคลถูกส่งเดินทางไปทำธุรกิจซึ่งไม่ใช่พนักงานของ บริษัท อย่างเป็นทางการ อาจมีสาเหตุหลายประการ: พนักงานอาจเป็นพนักงานของบริษัทอื่นที่ "เป็นมิตร" หรือเขาอาจได้รับเงินเดือนที่ไม่เป็นทางการด้วยซ้ำ

ในกรณีนี้ ผู้ตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบอาจถือว่าการจ่ายเงินให้กับพนักงานคนนี้ (ค่าเบี้ยเลี้ยง ค่าเดินทาง และค่าที่พัก) ไม่ใช่ค่าตอบแทนสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ แต่เป็นรายได้ของเขา บริษัทจะถูกเรียกเก็บภาษีเงินได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เมื่อมองแวบแรก ผู้ตรวจสอบก็พูดถูก ประมวลกฎหมายแรงงานกำหนดการเดินทางเพื่อธุรกิจว่าเป็น "การเดินทางของพนักงานตามคำสั่งของนายจ้าง" (มาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) และสัญญาจ้างงานระหว่างลูกจ้างและนายจ้างจะต้องสรุป (มาตรา 56 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่มีสัญญาจ้างงาน เงินช่วยเหลือรายวัน ค่าเดินทาง และค่าที่พักจะไม่สามารถรวมเป็นค่าใช้จ่ายการเดินทางเพื่อธุรกิจได้ และไม่ต้องได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

แต่ก็สามารถโต้แย้งได้อีกทางหนึ่ง ความจริงที่ว่าพนักงานเริ่มปฏิบัติหน้าที่ของ บริษัท ด้วยตัวเองบ่งชี้ว่าเขากำลังปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานให้สำเร็จ และหากพนักงานเริ่มทำงานสัญญาจ้างงานจะถูกสรุปโดยอัตโนมัติ (มาตรา 67 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นแม้ว่า บริษัท และพนักงานจะไม่ได้ทำสัญญาจ้างงานบนกระดาษ แต่ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปทำธุรกิจของพนักงานดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้และไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา . ศาลอนุญาโตตุลาการยึดมั่นในความคิดเห็นเดียวกัน (ดูตัวอย่างเช่นการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 5 ธันวาคม 2546 หมายเลข KA-A40 / 9726-03, Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka แห่ง 29 กรกฎาคม 2546 กรณีที่ A31-541 / 1 ).

แน่นอน เพื่อหลีกเลี่ยงข้อเรียกร้องระหว่างการตรวจสอบ คุณสามารถร่างสัญญาจ้างงานแบบคงที่ตลอดระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจได้ แต่ถึงแม้จะไม่เสร็จ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางในนามบริษัทก็ควรถือเป็นค่าเดินทางด้วย

คำสั่ง "ตรงกันข้าม"

โดยปกติ ในการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานจะออกจากเมืองที่บริษัทตั้งอยู่ และการตั้งถิ่นฐานอื่นอาจเป็นจุดเริ่มต้นของการเดินทางเพื่อธุรกิจได้หรือไม่?

บ่อยครั้งที่ผู้ตรวจสอบเชื่อว่าเป็นไปไม่ได้ หนึ่งในข้อพิพาทดังกล่าวได้รับการพิจารณาโดยศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ

ตัวอย่าง 2

บริษัทที่จดทะเบียนในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก ได้ว่าจ้าง Yuri Drugov ซึ่งอาศัยอยู่ในมอสโกเป็นที่ปรึกษา ตามสัญญา เมืองมอสโกถูกระบุว่าเป็นสถานที่ทำงาน แต่เขาต้องรายงานตัวที่บริษัทเป็นประจำ และหากจำเป็น ให้มาที่เซนต์ปีเตอร์สเบิร์กเป็นการส่วนตัว การเดินทางดังกล่าวได้รับการบันทึกเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจ แต่จากการตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบพบว่า การเดินทางไปยังที่ตั้งของบริษัทไม่ถือเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจ บริษัทจึงประเมินต้นทุนสูงเกินไป บริษัทไม่เห็นด้วยกับคำตัดสินของผู้ควบคุมและยื่นฟ้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการ

ข้อพิพาทได้รับการแก้ไขในความโปรดปรานของ บริษัท การเดินทางเพื่อธุรกิจคือการเดินทางไปปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายอย่างเป็นทางการนอกสถานที่ทำงานประจำของพนักงาน เนื่องจากการเดินทางของที่ปรึกษามอสโกมีลักษณะเช่นนี้ บริษัท จึงชดเชยพนักงานอย่างถูกต้อง (คำสั่งของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 9 มกราคม 2547 ในกรณีหมายเลข A56-14042 / 03)

ดังนั้นค่าใช้จ่ายรวมถึงค่าเดินทางของพนักงานจากที่ทำงานไปยังสถานที่ที่เขาต้องเดินทางไปทำธุรกิจ สถานที่ทำงานระบุไว้ในสัญญาจ้างงานกับพนักงาน และอาจไม่ตรงกับเมืองที่บริษัทจดทะเบียนไว้ และสำหรับปลายทางของการเดินทางเพื่อธุรกิจนั้นไม่มีข้อจำกัดใดๆ ดังนั้น พนักงานจึงสามารถเดินทางไปทำธุรกิจได้ทั้งที่แผนกกลางของบริษัทและสาขาใดสาขาหนึ่งของบริษัท

การเดินทางที่ไม่มีผล

ไม่ใช่ทุกการเดินทางเพื่อธุรกิจจะจบลงด้วยการปฏิบัติตามภารกิจที่ได้รับมอบหมาย ตัวอย่างเช่น อาจไม่มีการลงนามในสนธิสัญญาตามแผน โดยทั่วไป การเดินทางเพื่อธุรกิจอาจไม่ได้จบลงด้วย "เนื้อหา" บางอย่าง แต่ถึงกระนั้นในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางควรนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ และคุณไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพวกเขา บางครั้งผู้ตรวจสอบพยายามที่จะท้าทายสิ่งนี้ แต่ก็ไม่มีประโยชน์

ตัวอย่างที่ 3

Tax Inspectorate ดำเนินการตรวจสอบในสถานที่ของ CJSC Granma ผู้ตรวจสอบพบว่าในปี 2544 บริษัทได้ส่งพนักงานไปยังภูมิภาคที่ไม่มีผู้รับเหมา นอกจากนี้ ตามผลของการเดินทางเพื่อธุรกิจ ไม่มีการลงนามในสัญญา ระเบียบวิธีแสดงเจตจำนง ฯลฯ ผู้ตรวจสอบตัดสินใจว่าการเดินทางเพื่อธุรกิจนั้นไม่ได้ผลและเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติมจากบริษัท คุณยายไปขึ้นศาลและชนะคดี ผู้พิพากษาชี้ว่าการขาดผลลัพธ์ที่เป็นรูปธรรมไม่ได้เปลี่ยนแปลงลักษณะของค่าใช้จ่ายในการเดินทาง เนื่องจากการเดินทางเพื่อธุรกิจได้รับการบันทึกอย่างถูกต้อง บริษัท จึงรวมค่าใช้จ่ายไว้อย่างสมเหตุสมผล (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 17 กันยายน 2546 ในกรณีหมายเลข KA-A40 / 6781-03)

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางลดรายได้ภาษีลงโดยไม่คำนึงถึงผลลัพธ์ สิ่งสำคัญคือต้องมีการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเดินทาง (ตามลำดับหรือในการกำหนดการเดินทาง) และวัตถุประสงค์นี้เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของบริษัท

ในงาน-มีประกัน

ตามกฎแล้ว เมื่อซื้อตั๋วรถไฟหรือตั๋วเครื่องบิน พวกเขาจะขายกรมธรรม์ประกันสุขภาพ "อยู่ในภาระ" อันที่จริง การประกันภัยในกรณีนี้เป็นความสมัครใจ และเมื่อซื้อตั๋ว คุณสามารถปฏิเสธกรมธรรม์ได้ อย่างไรก็ตาม แคชเชียร์ที่ขายตั๋ว “ลืม” เพื่อย้ำเตือนเรื่องนี้ แม้ว่าราคาประกันจะต่ำ แต่มาดูกันว่าสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้หรือไม่ และคุณจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่

ค่าใช้จ่ายของกรมธรรม์ไม่สามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้ อย่างไรก็ตาม การประกันภัยโดยสมัครใจของพนักงานสามารถนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีจากกำไร หากเรากำลังพูดถึงการประกันภัย “เฉพาะในกรณีที่ผู้เอาประกันภัยเสียชีวิตหรือสูญเสียความสามารถในการทำงานของผู้เอาประกันภัยที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของเขา หน้าที่” (ข้อ 16 มาตรา 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กรมธรรม์ที่จำหน่ายพร้อมกับตั๋วจะมีประกันสำหรับกรณีดังกล่าว จึงสามารถรวมไว้ในค่าใช้จ่ายได้

เนื่องจากกรมธรรม์จัดให้มีการประกันชีวิตและสุขภาพของพนักงาน จึงไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากมูลค่าของมัน (มาตรา 3 ของมาตรา 213 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ยังไม่จำเป็นต้องสะสม UST (ย่อย 7 ข้อ 1 มาตรา 238 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ห้องวีไอพี อาหารและความบันเทิง

นอกจากค่าเดินทางและค่าที่พักแล้ว ยังมีค่าใช้จ่ายอื่นๆ อีกหลายอย่างที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ นี่คือการใช้งานโดยพนักงานที่สนามบินของห้องโถงของเจ้าหน้าที่และคณะผู้แทน (เรียกว่าห้องรับรองวีไอพี), มินิบาร์ในโรงแรม, อาหารในร้านอาหาร ฯลฯ โดยปกติค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่จ่ายให้กับ พนักงานคนหนึ่ง และหากบริษัทยังคงชดใช้ค่าเสียหาย พวกเขาก็จะจ่ายกำไรสุทธิและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ในบางกรณี คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเพิ่มเติม ลองพิจารณาสถานการณ์ดังกล่าว

เกี่ยวกับห้องโถงวีไอพี ขณะนี้มีตำแหน่งอย่างเป็นทางการของกรมมอสโกของกระทรวงภาษีและภาษีของรัสเซียตามคำอธิบายของกระทรวงภาษีของรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงภาษีและภาษีของมอสโกลงวันที่สิงหาคม 7, 2546 ครั้งที่ 27-08a / 43214) เพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายเหล่านี้ บริษัทจะไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีที่การใช้ห้องวีไอพีเป็นไปตามระเบียบว่าด้วยการเดินทางเพื่อธุรกิจของบริษัท อนุมัติระเบียบดังกล่าว - และคุณจะไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำชี้แจงอย่างเป็นทางการไม่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้ แต่ในความเห็นของเรา ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีได้เช่นกัน เนื่องจากห้องรับรองวีไอพีเกี่ยวข้องโดยตรงกับการเดินทาง

โดยหลักการแล้ว ในข้อบังคับการเดินทางเพื่อธุรกิจ คุณสามารถระบุค่าอาหารในร้านอาหาร มินิบาร์ และบริการเพิ่มเติมอื่นๆ ในห้องพักของโรงแรมได้ ในกรณีนี้ บริษัทจะจ่ายเงินชดเชยให้กับพนักงานสำหรับ "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยได้รับอนุญาตหรือความรู้จากนายจ้าง" (มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) บริษัทไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในสถานการณ์นี้ แต่เมื่อตรวจสอบผู้ตรวจสอบไม่น่าจะเห็นด้วยกับสิ่งนี้และค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่สามารถนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีได้ (อนุวรรค 12 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับการเจรจากับคู่ค้า อาหารกลางวันในร้านอาหารสามารถใช้เป็นค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงได้ ภายใน 4 เปอร์เซ็นต์ของกองทุนค่าจ้างค่าใช้จ่ายดังกล่าวลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี (ข้อ 2 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นไปได้อีกสถานการณ์หนึ่ง บริการเพิ่มเติมอาจระบุไว้ในใบเรียกเก็บเงินของโรงแรม แต่ราคาจะไม่แสดงแยกต่างหาก ในกรณีนี้จะต้องรวมอยู่ในค่าครองชีพ ตามหลักการนี้ แม้แต่ค่าใช้จ่ายในการทัศนศึกษาและความบันเทิง ซึ่งไม่สามารถแยกออกจากค่าที่พักหรือค่าเดินทางได้ ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

ตัวอย่างที่ 4

องค์กรไม่แสวงหากำไรด้านกีฬา "Stinol" ในปี 2000 จัดค่ายฝึกอบรมในตุรกี นักกีฬาเดินทางมายังค่ายเหล่านี้ด้วยบัตรกำนัล ซึ่งรวมค่าทัศนศึกษาและโปรแกรมความบันเทิงแล้ว ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบระบุว่าค่าใช้จ่ายของบัตรกำนัลเป็นรายได้ของนักกีฬาและเรียกเก็บเงินจาก Stinol เงินสมทบเพิ่มเติมจากกองทุนนอกงบประมาณ องค์กรปฏิเสธที่จะจ่ายเงินและในศาลก็สามารถเอาชนะข้อพิพาทกับการตรวจสอบได้ เนื่องจากเป็นไปไม่ได้ที่จะแยกค่าใช้จ่ายในการทัศนศึกษาออกจากราคาบัตรกำนัล ผู้พิพากษาจึงตัดสินใจว่า "สตินอล" ถือว่าจำนวนเงินทั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทางอย่างถูกต้อง (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District เมื่อวันที่ 20 พฤศจิกายน 2546 ในกรณีที่ไม่มี . A36-69 / 16-03).

V. Kalgin ผู้เชี่ยวชาญ PB

ตามป. 12 หน้า 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวม ค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ:

• - การเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่เดินทางไปทำธุรกิจและกลับไปยังสถานที่ทำงานถาวร
• - เช่าบ้าน. ภายใต้รายการค่าใช้จ่ายนี้ ค่าใช้จ่ายของพนักงานในการชำระค่าบริการเพิ่มเติมในโรงแรม (ยกเว้นค่าบริการในบาร์และร้านอาหาร, ค่าบริการรูมเซอร์วิส, ค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้สถานที่พักผ่อนหย่อนใจและสุขภาพ) ก็จะได้รับเงินคืนเช่นกัน ;
• - เบี้ยเลี้ยงรายวันหรือเบี้ยเลี้ยงภาคสนามภายในวงเงินที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาล สหพันธรัฐรัสเซีย;
• - การลงทะเบียนและการออกวีซ่า หนังสือเดินทาง บัตรกำนัล คำเชิญและเอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน
• - ค่าธรรมเนียมกงสุล ค่าธรรมเนียมสนามบิน ค่าธรรมเนียมสิทธิการเข้าเมือง ทางผ่าน การขนส่งรถยนต์และการขนส่งอื่น ๆ สำหรับการใช้ช่องทางทะเล โครงสร้างอื่นที่คล้ายคลึงกัน และการชำระเงินและค่าธรรมเนียมอื่นที่คล้ายคลึงกัน

จากข้างต้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในแง่ของค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะทำให้ค่าเบี้ยเลี้ยงรายวันและค่าเบี้ยเลี้ยงภาคสนามเป็นปกติ ค่าเดินทางอื่นๆ ไม่ได้มาตรฐาน

ในเวลาเดียวกันเพื่อที่จะยอมรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ควรให้ความสนใจกับศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทความนี้ระบุว่าค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและจัดทำเป็นเอกสารที่เกิดขึ้น (เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษีถือเป็นค่าใช้จ่าย ในเวลาเดียวกัน ต้นทุนที่สมเหตุสมผลถูกเข้าใจว่าเป็นต้นทุนที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ การประเมินซึ่งแสดงเป็น แบบฟอร์มการเงินและค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสารจะเข้าใจว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่ยืนยันโดยเอกสารที่ร่างขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือตามการดำเนินธุรกิจในรัฐที่มีค่าใช้จ่ายดังกล่าวหรือเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นทางอ้อม (รวมถึงการประกาศศุลกากร , ใบสั่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ, เอกสารการเดินทาง, รายงานการทำงานตามสัญญา) กล่าวอีกนัยหนึ่ง เริ่มต้นปีนี้ องค์กรต่างๆ จะสามารถลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามเอกสารใดๆ ที่ยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

นอกจากนี้ ควรสังเกตว่าหน่วยงานจัดเก็บภาษียืนยันว่าค่าใช้จ่ายในการเดินทางรวมอยู่ในต้นทุนขององค์กร ซึ่งยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี เฉพาะในกรณีที่เชื่อมโยงกับกระบวนการผลิตขององค์กร

ในเวลาเดียวกันการปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการ (มติของ FAS ของเขตมอสโกลงวันที่ 13 มีนาคม 2545 หมายเลข KA-A40 / 1219-02 และ 29 มกราคม 2544 หมายเลข KA-A40 / 6458-00) ระบุว่าลักษณะการผลิต ของการเดินทางเพื่อธุรกิจและความได้เปรียบโดยเฉพาะเอกสารภายในที่ได้รับอนุมัติจากหัวหน้า เอกสารดังกล่าวอาจเป็นเช่นคำสั่งซื้อรวมถึงใบรับรองการเดินทางที่ออกให้ตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้รายงานผลการเดินทางเพื่อธุรกิจการทำงานที่ดำเนินการการโต้ตอบกับรัสเซียและ บริษัทต่างชาติสัญญากับองค์กรที่พนักงานถูกส่งไป ข้อความทางโทรศัพท์หรือข้อมูล ATS ที่ระบุจุดการเดินทางเพื่อธุรกิจที่ไม่สุ่มเลือก การสรุปสัญญาสำหรับการจัดหาสินค้า ตลอดจนเอกสารการชำระเงินหลักที่ยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปทำธุรกิจ

สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจที่ไม่ใช่การผลิต ค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การเดินทางเพื่อธุรกิจที่ไม่ใช่การผลิตควรแตกต่างจากการเดินทางที่ไม่ได้ให้ผลลัพธ์เฉพาะ ตัวอย่างเช่น มีการส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจเพื่อสรุปสัญญาสำหรับการซื้อหรือขายสินค้า แต่ยังไม่ได้ทำสัญญา การเดินทางเพื่อธุรกิจดังกล่าวมีลักษณะทางอุตสาหกรรมโดยไม่คำนึงถึงผลที่ได้รับ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District เมื่อวันที่ 21 ตุลาคม 2542 ฉบับที่ 81/10 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 27 มิถุนายน , 2001 กรณีที่ KA-A40 / 1255-01).

ดังนั้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณ ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ องค์กรสามารถรวมค่าเดินทางที่เกิดขึ้นโดยไม่มีข้อจำกัดใดๆ (ยกเว้นค่าเผื่อรายวันและค่าภาคสนาม) โดยจะต้องมีการจัดทำเป็นเอกสารและมีแนวทางการผลิต

แยกจากกัน เราจะอาศัยการยืนยันเอกสารเกี่ยวกับต้นทุนการเช่าที่อยู่อาศัย

หากพนักงานยืนยันค่าเช่าบ้าน เช็คเงินสดและบัญชีง่ายๆ แล้วค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะช่วยลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้อย่างแน่นอน อย่างไรก็ตามจะทำอย่างไรถ้าพนักงานยืนยันการเช่าที่อยู่อาศัยด้วยแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดเท่านั้น - บิลโรงแรมในรูปแบบหมายเลข 3-G หรือเครดิต สั่งซื้อเงินสด? แนวทางปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการอยู่ที่นี่โดยสมบูรณ์ในด้านขององค์กรที่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในการคำนวณภาษีเงินได้เนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าต้องมีการจัดทำเอกสารค่าใช้จ่าย แต่ไม่ได้ระบุว่าเอกสารใดที่สามารถทำได้ (ความละเอียดของ บริการ Antimonopoly ของรัฐบาลกลางของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 9, 16 พฤศจิกายน 2548 ในกรณีหมายเลข KA-A40 / 11019-05 ความละเอียดของบริการ Antimonopoly ของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2547 หมายเลข A56-14779 / 03 , มติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District เมื่อวันที่ 4 มิถุนายน 2546 เลขที่ A56-26589 /02) โดยปกติเอกสารจะต้องมีข้อมูลทั้งหมดที่กำหนดโดยกฎหมายการบัญชี

ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับความจริงที่ว่าเป็นส่วนหนึ่งของค่าเช่าที่อยู่อาศัยเฉพาะค่าใช้จ่ายสำหรับการบริการในบาร์และร้านอาหารค่าใช้จ่ายสำหรับรูมเซอร์วิสและค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกด้านสันทนาการและสุขภาพจะไม่รวมอยู่ในฐานภาษี ภาษีเงินได้. บริการเพิ่มเติมอื่นๆ ทั้งหมด รวมถึงการจองห้องพัก จะรวมอยู่ในฐานภาษีเงินได้นิติบุคคล

สำหรับค่าเดินทางปกติ (ค่าเบี้ยเลี้ยงและเบี้ยเลี้ยงภาคสนาม) ควรได้รับคำแนะนำจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 องค์กรหมายเลขค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย " (ต่อไปนี้ - มติที่ 93)

ดังนั้นพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 93 ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงค่าใช้จ่ายขององค์กรในการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันและค่าเผื่อภาคสนามภายในขอบเขตต่อไปนี้:

• 1) ในแต่ละวันของการเดินทางไปทำธุรกิจในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย - เบี้ยเลี้ยงรายวันจำนวน 100 รูเบิล;
• 2) เงินช่วยเหลือภาคสนามรายวันที่จ่ายให้กับพนักงานขององค์กรสำรวจทางธรณีวิทยาและองค์กรภูมิประเทศและ geodetic ที่ดำเนินการสำรวจทางธรณีวิทยาและงานภูมิประเทศและ geodetic ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียพนักงานขององค์กรการจัดการป่าไม้ตลอดจนพนักงานขององค์กรสำรวจและองค์กรการค้าอื่น ๆ ในการพัฒนาแหล่งแร่ลุ่มน้ำและแร่ขนาดเล็ก โลหะมีค่าและอัญมณีล้ำค่าที่มีอายุการใช้งานนานถึง 7 ปี ดำเนินการในสนาม:
  • - สำหรับการทำงานในไซต์งานภาคสนามที่ตั้งอยู่ในภูมิภาค Far North และพื้นที่เทียบเท่ารวมถึงใน Khabarovsk และ Primorsky Territories และ Amur Region - จำนวน 200 รูเบิล
  • - สำหรับการทำงานในไซต์งานภาคสนามที่ตั้งอยู่ในเขตอื่น - จำนวน 150 รูเบิล
  • - สำหรับการทำงานที่ฐานขององค์กรสำรวจทางธรณีวิทยาที่ตั้งอยู่ในภูมิภาค Far North และพื้นที่เทียบเท่าเช่นเดียวกับในดินแดน Khabarovsk และ Primorsky และภูมิภาค Amur - จำนวน 75 รูเบิล
  • - สำหรับการทำงานบนฐานขององค์กรสำรวจทางธรณีวิทยาที่ตั้งอยู่ในพื้นที่อื่น - จำนวน 50 รูเบิล

ในช่วงเวลาที่พนักงานประจำเดินทางไปทำธุรกิจ เขายังคง รายได้เฉลี่ย(มาตรา 167 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากต้องการเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการคำนวณตัวเลขนี้ ให้ดูที่ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางใดที่ต้องชำระให้กับพนักงานประจำ เงินเดือนในจำนวนเงินรายได้เฉลี่ยให้กับพนักงานในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ สะท้อนถึงการผ่านรายการ:

เดบิต 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91...) เครดิต70

- เงินเดือนเป็นจำนวนเงินรายได้เฉลี่ยสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ

นอกจากรายได้เฉลี่ยแล้ว องค์กรยังชดเชยค่าเดินทางให้กับพนักงาน (ค่าครองชีพรายวัน ค่าครองชีพ ค่าเดินทาง ฯลฯ) (มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูที่:

• วิธีการกำหนดเบี้ยเลี้ยงรายวันเมื่อส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ ;

• วิธีการชดใช้ค่าเดินทางของคุณ ;

• วิธีชดใช้ค่าเดินทางสำหรับการเดินทางโดยระบบขนส่งสาธารณะ (เครื่องบิน รถไฟ ฯลฯ) .

ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

ขั้นตอนการสะท้อนค่าใช้จ่ายในการเดินทางในการบัญชีขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเดินทาง วัตถุประสงค์ของการเดินทางถูกกำหนดโดยงานที่ระบุในลำดับของหัวหน้า โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของงานที่มอบหมาย สะท้อนถึงจำนวนค่าใช้จ่ายที่ระบุในรายงานล่วงหน้าที่ได้รับอนุมัติโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 08 (10) เครดิต 71

- หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนหรือสินค้าคงเหลือ

เดบิต 20 (25, 26) เครดิต 71

- หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักขององค์กรการผลิต

เดบิต 44 เครดิต 71

- หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปหรือกิจกรรมหลักขององค์กรการค้า

เดบิต 28 เครดิต 71

- หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับการส่งคืนและการขนส่งสินค้าที่มีข้อบกพร่อง

เดบิต 91-2 เครดิต 71

- หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับการรับรายได้อื่น (เป็นลักษณะที่ไม่มีประสิทธิผล)

เมื่อค่าเดินทางจ่ายโดยองค์กร ไม่ใช่พนักงาน (เช่น จ่ายเงินสดบริการโรงแรม ตั๋วเดินทาง ฯลฯ) ในการบัญชี ทำการโพสต์:

เดบิต 76 (60) เครดิต 51

- ชำระค่าบริการโรงแรม ตั๋วเดินทาง ฯลฯ สำหรับพนักงานที่เดินทางไปทำธุรกิจ

หลังจากอนุมัติรายงานค่าใช้จ่ายของพนักงานแล้ว ให้ตัดค่าใช้จ่ายในการเดินทางดังนี้

เดบิต 26 (20, 25, 44...) เครดิต 76 (60)

- หักค่าเดินทาง

หากองค์กรซื้อตั๋วเดินทางสำหรับพนักงานคนที่สอง จะต้องนำมาพิจารณาในบัญชีย่อย 50-3 "เอกสารการเงิน" (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี):

เดบิต 50-3 เครดิต 76 (60)

- ซื้อตั๋วเดินทางสำหรับพนักงานที่ส่งไปทำธุรกิจ

เดบิต 71 เครดิต 50-3

- ออกตั๋วให้กับพนักงานที่เดินทางไปทำธุรกิจ

หลังจากอนุมัติรายงานล่วงหน้าของพนักงานแล้ว ให้ตัดค่าใช้จ่ายของตั๋วที่ใช้แล้วเป็นค่าใช้จ่าย:

เดบิต 26 (20, 25, 44...) เครดิต 71

- ค่าตั๋วเดินทางที่พนักงานใช้ในการเดินทางเพื่อธุรกิจถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย

ขั้นตอนในการสะท้อนค่าใช้จ่ายในการเดินทางนี้เป็นไปตามข้อกำหนดของข้อ 5 และ 7 ของ PBU 10/99 รวมถึงคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 71, 50-3)

และจะสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารการเดินทางที่ซื้อได้อย่างไร ทั้งหมดขึ้นอยู่กับการออกแบบ เอกสารต้นทาง. ดังนั้น หากมีการเน้นภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารการเดินทางหรือมาพร้อมกับใบแจ้งหนี้ ให้พิจารณาแยกภาษีในบัญชี 19 “VAT สำหรับของมีค่าที่ได้มา” พิจารณาเอกสารการเดินทางด้วยตนเองในบัญชี 50-3 “เอกสารการเงิน” ตาม ต้นทุนที่แท้จริง(คำแนะนำสำหรับผังบัญชี).

หากไม่ได้จัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ก็จะไม่ได้รับการจัดสรรในการบัญชีและไม่ได้นำมาพิจารณาแยกต่างหาก (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี)

ตัวอย่างการทำบัญชีค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

ในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 17 มกราคมถึง 19 มกราคมหัวหน้าการประชุมเชิงปฏิบัติการของ LLC "Production Company "Master"" V.K. Volkov อยู่ใน เดินทางเพื่อธุรกิจในเชเลียบินสค์ วัตถุประสงค์ของการเดินทางเพื่อธุรกิจคือเพื่อศึกษาเทคโนโลยีการผลิตวัสดุหันหน้าเข้าหากัน

เมื่อวันที่ 20 มกราคม หัวหน้าองค์กรได้อนุมัติรายงานล่วงหน้าที่ส่งโดย Volkov

ถึง รายงานล่วงหน้าที่แนบมา:

• ค่าโรงแรมจำนวน 6490 รูเบิล (ใบแจ้งหนี้ระบุว่าค่าบริการรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว แต่ไม่ได้จัดสรรจำนวนภาษี)
• ตั๋วรถไฟสองใบมูลค่า 5664 รูเบิล (ในตั๋วจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม 864 รูเบิลถูกเน้นในบรรทัดแยกต่างหาก)

ระหว่างเดินทางไปทำธุรกิจ Volkov มีสิทธิได้รับเงินช่วยเหลือรายวัน 300 รูเบิล

นักบัญชีขององค์กรทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 25 เครดิต 71
- 300 รูเบิล - เบี้ยเลี้ยงรายวันจะแสดง;

เดบิต 25 เครดิต 71
- 5500 ถู (6490 rubles - (6490 rubles × 18/118)) - ค่าเข้าพักของ Volkov ที่โรงแรมรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแล้ว

เดบิต 19 เครดิต 71
- 990 ถู - จัดสรรโดยการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าบริการที่พักโรงแรม

เดบิต 91-2 เครดิต 19
- 990 ถู - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าใช้จ่ายในการเดินทางถูกตัดออกไม่ได้จัดทำเป็นเอกสาร

เดบิต 25 เครดิต 71
- 4800 ถู (5664 rubles - 864 rubles) - ค่าเดินทางเป็นค่าใช้จ่าย;

เดบิต 19 เครดิต 71
- 864 รูเบิล - จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าโดยสาร

- 864 รูเบิล - ยอมให้หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าเดินทาง

การซื้อตั๋วอิเล็กทรอนิกส์

สถานการณ์: วิธีการบัญชีในการซื้อตั๋วอิเล็กทรอนิกส์สำหรับการเดินทางของพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยรถไฟ? องค์กรไม่ได้รับคูปองควบคุมตั๋วที่ออกให้ตามแบบฟอร์มความรับผิดชอบที่เข้มงวด

บันทึกการซื้อตั๋วอิเล็กทรอนิกส์เป็นการชำระเงินปกติสำหรับบริการขององค์กรบุคคลที่สาม

ตั๋วอิเล็กทรอนิกส์ คือ เอกสารที่ใช้รับรองสัญญาการรับขนผู้โดยสาร โดยแสดงข้อมูลเกี่ยวกับการขนส่งทางรถไฟในรูปแบบดิจิทัลอิเล็กทรอนิกส์และมีอยู่ใน ระบบอัตโนมัติการจัดการการขนส่งผู้โดยสารทางรางรถไฟ คำจำกัดความดังกล่าวอยู่ในคำสั่งของกระทรวงคมนาคมของรัสเซียลงวันที่ 21 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 322 ดังนั้นตั๋วอิเล็กทรอนิกส์จึงไม่ เอกสารกระดาษ. ดังนั้นจึงแตกต่างจากตั๋วในรูปแบบกระดาษโดยคำนึงถึงที่โต๊ะเงินสดขององค์กรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของ เอกสารทางการเงินเป็นไปไม่ได้ (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี)

บันทึกการซื้อตั๋วรถไฟอิเล็กทรอนิกส์ในการบัญชีเป็นการชำระเงินปกติสำหรับบริการขององค์กรบุคคลที่สาม:

เดบิต 76 (60) เครดิต 51

- ชำระค่าตั๋วรถไฟอิเล็กทรอนิกส์ที่ซื้อให้กับพนักงานที่ส่งให้การเดินทางเพื่อธุรกิจ (ตามคำสั่งชำระเงิน)

หลังจากพนักงานส่ง เอกสารการเดินทาง , ตัดค่าใช้จ่ายของตั๋วอิเล็กทรอนิกส์สำหรับค่าใช้จ่าย (ข้อ 5, 7 PBU 10/99)

บันทึกดังนี้:

เดบิต 26 (20, 25, 44...) เครดิต 76 (60)

- ค่าตั๋วรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายขององค์กรแล้ว

ทริปธุรกิจเพื่อสรุปสัญญาสำหรับปีหน้า

สถานการณ์: วิธีสะท้อนค่าใช้จ่ายในการเดินทางทางบัญชีและรายได้เฉลี่ยของพนักงานที่ปฏิบัติงานสรุปสัญญาในปีหน้า

หากพนักงานถูกส่งเดินทางไปทำธุรกิจเพื่อสรุปข้อตกลง นี่คือค่าใช้จ่ายในการเดินทางตามปกติขององค์กร (ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป) (ข้อ 5, 7 PBU 10/99) พนักงานปฏิบัติหน้าที่ตามที่กำหนดไว้ ค่าใช้จ่ายเกี่ยวข้องกับระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจ นั่นคือตรงตามเงื่อนไขในการตัดค่าใช้จ่ายในการบัญชี (ข้อ 18 ของ PBU 10/99) ดังนั้น การโพสต์ต่อไปนี้จึงถูกกฎหมาย:

เดบิต 20 (44, 25, 26...) เครดิต 71 (76, 60)

- คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทางของพนักงาน

เดบิต 20 (44, 25, 26...) เครดิต 70

- เงินเดือนค้างชำระในจำนวนรายได้เฉลี่ยสำหรับพนักงานระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ

แต่ในบางกรณีค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่เกี่ยวข้องกับการสิ้นสุดของสัญญาในปีหน้าสามารถนำมาพิจารณาในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" แม้ว่าจะไม่ได้ใช้บัญชี 97 ตั้งแต่ปี 2011 ในทุกกรณีที่เคยใช้มาก่อน แต่ก็สามารถใช้ได้โดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนเงินที่สอดคล้องกันได้รับการระบุอย่างชัดเจนว่าเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีใน PBU ปัจจุบัน หรือจำนวนเงินสามารถนำมาพิจารณาในบัญชี 97 หากตรงตามเกณฑ์ต่อไปนี้:

• องค์กรมีค่าใช้จ่ายในขณะที่คู่สัญญาไม่มีภาระผูกพัน (มิฉะนั้นจะรับรู้ ลูกหนี้, ไม่บริโภค);

• ต้นทุนเหล่านี้ไม่ก่อให้เกิดต้นทุนของสินค้าคงเหลือหรือตัวบ่งชี้ ต้นทุนการผลิตและไม่เกี่ยวกับการขายสินค้าในงวดปัจจุบัน

• ค่าใช้จ่ายกำหนดการรับรายได้ในหลายรอบระยะเวลารายงานและไม่ส่งผลกระทบ ผลลัพธ์ทางการเงินงวดปัจจุบัน.

ดังนั้น หากวัตถุประสงค์ของการเดินทางคือการสรุปข้อตกลงสำหรับปีหน้า และข้อตกลงนี้ระบุว่าองค์กรที่ส่งจะได้รับรายได้ในอนาคต (เช่น ขายสินค้าให้กับผู้ซื้อที่มีศักยภาพ) ค่าใช้จ่ายในการเดินทางก็สะท้อนออกมาได้ ในค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี คุณสามารถเริ่มตัดราคาเป็นต้นทุนได้ตั้งแต่ตอนที่สัญญาที่สรุปผลมีผลใช้บังคับเท่าๆ กันตลอดระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ ดังนั้นเงื่อนไขในการติดต่อกันของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นกับรายได้ที่ได้รับจึงได้รับการปฏิบัติตามอย่างสมบูรณ์ (ย่อหน้าที่ 19 ของ PBU 10/99) ในการบัญชีจะสะท้อนให้เห็นดังนี้:

เดบิต 97 เครดิต 71 (76, 60), 70

- ค่าเดินทางของพนักงาน รายได้เฉลี่ยระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจจะนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในอนาคต

เดบิต 20 (44, 25, 26...) เครดิต 97

- หักค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งของ ค่าใช้จ่ายปัจจุบัน(นับแต่วันที่เริ่มสัญญา)

ภาษีมูลค่าเพิ่มค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

จำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะต้องจัดสรรในแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด (มาตรา 18 ของส่วน II ของภาคผนวก 4 ถึงพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2011 ฉบับที่ 1137) หากค่าใช้จ่ายในการเดินทางลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี ให้ตัดภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมรายการ:

เดบิต 19 เครดิต 71 (76, 60)

- รวมภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19

- ยอมให้หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าเดินทาง

ไม่สามารถหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าใช้จ่ายที่ไม่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี (ข้อ 7 มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ควรเขียนโดยการเดินสาย:

เดบิต 91-2 เครดิต 19

- ภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิตถูกตัดออก