วิธีการได้รับการลดหย่อนภาษีประกันชีวิต จะขอลดหย่อนภาษีตามสัญญาประกันชีวิตได้อย่างไร? เอกสารการคืนทุน

กรณีเลือกด้วยความสมัครใจ ประกันสุขภาพและการเข้าซื้อกิจการ นโยบาย VHIบุคคลมีสิทธิได้รับการหักภาษี VMI ฉันจะรับเงินประกันคืนได้อย่างไร

การชำระเงินสำหรับกรมธรรม์ประกันสุขภาพโดยสมัครใจมักจะมาจากรายได้ของพลเมืองรัสเซียซึ่งถูกหักภาษีเงินได้ (PIT) ความเป็นไปได้ในการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนหนึ่งสำหรับการซื้อนโยบาย VHI นั้นจัดทำโดยกฎหมายภาษีของรัสเซีย ในการรับการหักเงินทางสังคม คุณต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการและทำตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด ควรจัดการอย่างระมัดระวังเพื่อไม่ให้เสียเวลาไปเยี่ยมเจ้าหน้าที่ซ้ำๆ

ใครและทำไมจึงสามารถรับการชดเชยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับ VHI?

ภายใต้การหักลดหย่อนภาษีตามรหัสภาษี (TC RF) เป็นที่เข้าใจกันว่าการชำระคืนของบุคคลที่จ่ายจากรายได้อย่างเป็นทางการ ภาษีเงินได้ซึ่งคิดเป็น 13% ของจำนวนรายได้ ทางสังคม การหักภาษีหมายถึงการชดเชยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับความต้องการทางสังคม ตามศิลปะ. 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึง:

• ค่าเล่าเรียน (ของตัวเองและบุตรหลานอายุต่ำกว่า 24 ปี);
• การบริจาคให้กับมูลนิธิการกุศล
• ค่ารักษาพยาบาล (สำหรับตนเองและญาติสนิท เช่น ลูก คู่สมรส ผู้ปกครอง) ดำเนินการในโรงพยาบาลและคลินิกในรัสเซีย
• การเข้าซื้อกิจการ ยา;
• ค่าใช้จ่ายของ VHI (ลงนามในข้อตกลงกับบริษัทประกันภัยและซื้อกรมธรรม์ VHI)
• การมีส่วนร่วมในการประกันบำเหน็จบำนาญ (ไม่ใช่ของรัฐหรือโดยสมัครใจ);
• การจ่ายเงินสะสมบำนาญ;
• ค่าประกันชีวิตภาคสมัครใจเป็นระยะเวลา 5 ปีขึ้นไป (ตามเลขที่ 382-FZ วันที่ 29 พฤศจิกายน 2557)

ตามกฎหมายภาษี บุคคลที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ต่อไปนี้สามารถชดเชยภาษีเงินได้เมื่อชำระค่านโยบาย VHI:

• ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นผู้เสียภาษี
• บุคคลที่ชำระค่ากรมธรรม์ VHI สำหรับตนเองหรือสมาชิกในครอบครัวและได้ออกเอกสารให้ตนเอง บุคคลไม่สามารถนับการหักเงินได้หากนายจ้างได้ทำข้อตกลงกับองค์กรประกันภัย
• ผู้ประกอบการรายย่อยที่เสียภาษีเงินได้ในอัตรา 13%

หากผู้ถือกรมธรรม์มีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดใด ๆ เหล่านี้เขาสามารถนับคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาบางส่วนซึ่งจำนวนเงินขึ้นอยู่กับจำนวนเงิน นโยบายการประกันภัย.

จำนวนเงินลดหย่อนภาษีสังคมสำหรับ VHI

ตามวรรค 2 ของศิลปะ 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการหักภาษีทางสังคมจะชดเชยค่าใช้จ่ายจริงของบุคคลในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อย่างไรก็ตาม ค่าใช้จ่ายทั้งหมดเหล่านี้ต้องไม่เกิน 120,000 รูเบิลสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (1 ปีปฏิทิน) ข้อยกเว้นรวมถึงค่ารักษาพยาบาลและการศึกษาเด็กที่จำเป็นซึ่งมีค่าใช้จ่ายสูง ซึ่งจะได้รับคืนโดยไม่จำกัดจำนวนเงิน

จำนวนเงินชดเชยทางสังคมสูงสุดสำหรับ 1 ปีสามารถเป็น 13% ของ 120,000 rubles นั่นคือ 15,600 rubles ต่อปี หากในระหว่างปีมีคนใช้เงินเพื่อความต้องการทางสังคมภายใต้รายการต่าง ๆ เขาสามารถพึ่งพาการชดเชยสำหรับประเภทของค่าใช้จ่ายที่เขาเลือกได้ แต่โดยรวมแล้วค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ควรเกิน 120,000 รูเบิล

บุคคลมีสิทธิที่จะ จำนวนเงินสูงสุดการชดเชยในจำนวนรายได้อย่างเป็นทางการที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจาก 10,000 รูเบิล ด้วยสิ่งนี้ ค่าจ้างทุกเดือนนายจ้างจะหักเงินในบัญชี 1,300 รูเบิล การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งจะมีมูลค่า 15,600 รูเบิลต่อปี

ตัวอย่างการคำนวณการหักเงินทางสังคม:

№	ข้อมูลเบื้องต้น	จำนวนเงินที่ต้องชดใช้
1	หนึ่งปีมีคนใช้จ่าย 130,000 รูเบิล เพื่อซื้อกรมธรรม์ประกันสุขภาพ ไม่มีค่าใช้จ่ายทางสังคมอื่น ๆ	ในระหว่างปีเกินค่าใช้จ่ายสูงสุดที่อนุญาต 120,000 รูเบิลซึ่งกำหนดโดยรหัสภาษีและต้องได้รับค่าชดเชย ดังนั้นขนาด การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเป็น 13% ของ 120,000 rubles ปรากฎ 15,600 rubles
2	สำหรับปี บุคคลใช้จ่าย 80,000 รูเบิล เพื่อการรักษาพยาบาลและประกันสุขภาพ	ไม่เกินจำนวนค่าใช้จ่ายสูงสุดที่อนุญาต จำนวนเงินชดเชยจะเท่ากับ 13% ของ 80,000 รูเบิล นั่นคือ 10,400 รูเบิล

ในการคืนภาษีเงินได้ภายใต้ VHI มักจะไม่เพียงพอเพียงแค่มาที่สำนักงานสรรพากรและขอเงินของคุณ คุณต้องจัดทำชุดเอกสารและผ่านภารกิจทางสังคมเล็ก ๆ ผ่านหน่วยงาน

เอกสารการหักค่า VHI

ในการรับค่าตอบแทนคุณต้องรวบรวมหลาย ๆ ทันที เอกสารผูกพันซึ่งไม่ว่ากรณีใดจะต้องอยู่ในขั้นตอนใดขั้นตอนหนึ่ง ขอคืนภาษี. รายการนี้รวมถึง:

• ใบรับรองแบบฟอร์ม 2-NDFL สำหรับรายได้และภาษีที่ชำระตามระยะเวลาที่กำหนด
• แบบฟอร์มประกาศ 3-NDFL พร้อมการคำนวณเงินสมทบที่ชำระแล้ว
• สำเนาสัญญากับบริษัทประกันภัย
• เอกสารยืนยันการชำระเงินของกรมธรรม์ VHI;
• สำเนาเอกสารแสดงตน;
• การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม สามารถยื่นคำร้องได้ภายใน 3 ปี นับจากวันที่ใช้จ่ายเงินสำหรับ VHI คุณสามารถจัดเตรียมเอกสารและรับเงินได้ 3 ปีที่แล้วทันที;
• รายละเอียดบัญชีธนาคารสำหรับการโอนเงิน

ในการมอบสำเนาเอกสารยืนยันสิทธิการชดใช้ สารวัตรภาษีอาจขอต้นฉบับสำหรับการตรวจสอบ สำหรับการกรอก การคืนภาษี(แบบฟอร์ม 3-NDFL) คุณสามารถใช้คำแนะนำและตัวอย่างในการกรอกเอกสารนี้บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของภาษีดาวน์โหลด โปรแกรมพิเศษหรือติดต่อผู้เชี่ยวชาญ

ขั้นตอนและเงื่อนไขการคืนภาษีเงินได้บน VHI

มีหลายวิธีในการหักภาษี ดังนั้นเจ้าของ VHI แต่ละคนสามารถใช้เวลาและความพยายามในเรื่องนี้ หรือพวกเขาสามารถดึงดูดนายจ้างของตนเองและใช้เวลาเพียงเขียนใบสมัครเท่านั้น

ตัวเลือกที่ 1. รวบรวมทุกอย่าง เอกสารที่ต้องใช้คุณสามารถติดต่อผู้ตรวจสอบของ Federal . ได้อย่างอิสระ บริการภาษี(IFTS) ณ สถานที่อยู่อาศัย สิ่งนี้จะต้องทำหลังจาก ระยะเวลาภาษี(ปีปฏิทิน) ที่ท่านประสงค์จะได้รับค่าตอบแทน ถัดไป คุณจะต้องส่ง 3-NDFL Declaration และเอกสารทั้งหมดในวันทำการใดๆ ในช่วงเวลาทำการของ Federal Tax Service

โปรดทราบว่าการสิ้นสุดระยะเวลาภาษีสำหรับผู้ประกอบการและองค์กรแต่ละรายเป็นช่วงเวลาที่ "ร้อนแรง" ดังนั้นในตอนท้ายและต้นปี เป็นไปได้มากว่าคุณจะพบว่าตัวเองต้องต่อคิวจำนวนมากและมีสภาพแวดล้อมที่ค่อนข้างประหม่า นับว่าคุ้มค่าที่จะรอสองสามสัปดาห์หลังจากกำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นคำประกาศ คิวจะเล็กลงมาก และพนักงาน IFTS จะสามารถอุทิศเวลาให้กับคุณได้มากขึ้น ภายใน 3 เดือน กรมสรรพากรตรวจสอบเอกสารที่ส่งมา หลังจากเวลานี้หากไม่มีความคิดเห็นภายในระยะเวลาไม่เกิน 1 เดือนเงินจะถูกโอนไปยังรายละเอียดที่ระบุ

ตัวเลือก 2. หากการจ่ายเงินสมทบให้ VHI ดำเนินการผ่านนายจ้าง คุณสามารถขอรับการหักเงินได้ด้วยความช่วยเหลือของเขา ในการทำเช่นนี้คุณต้องส่งใบสมัครหักภาษีและสำเนาสัญญากับองค์กรประกันภัยไปยังแผนกบัญชี

การขอลดหย่อนภาษีไม่เพียงแต่เป็นกระบวนการที่ยาวนาน แต่บางครั้งก็ไม่เป็นที่น่าพอใจด้วย หน่วยงานกำกับดูแลจะพยายามค้นหาการพิมพ์ผิดและข้อผิดพลาดซึ่งจะทำให้การรับเงินล่าช้าและอาจบังคับผู้เสียภาษีให้เลิกปรารถนา หากเอกสารใน ภาษีครั้งครั้งแล้วครั้งเล่า ควรติดต่อทนายความที่มีคุณสมบัติเหมาะสมและมอบหมายการตรวจสอบเอกสารให้เขา บริการนี้เพียงอย่างเดียวมีราคาถูกกว่าการสนับสนุนอย่างเต็มที่ ดังนั้นจึงมีให้สำหรับพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำอธิบายเกี่ยวกับกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 403-FZ ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559

การหักภาษีสังคมอย่างหนึ่ง คือ จำนวนเบี้ยประกันที่ผู้เสียภาษีชำระในงวดภาษีตามสัญญา (สัญญา) ประกันภัยภาคสมัครใจชีวิต.

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2017 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 403-FZ ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 “ในการแก้ไขมาตรา 219 ของส่วนที่สอง” มีผลบังคับใช้ รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย(ต่อไปนี้ - กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 403-FZ) กฎหมายฉบับนี้หมายถึงการหักภาษีสังคมสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในจำนวนเบี้ยประกันตามสัญญาประกันชีวิตภาคสมัครใจ ตั้งแต่วันที่ 01/01/2017 ตามการเปลี่ยนแปลงที่ทำ กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 403-FZ ในงานศิลปะ 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในจำนวนเบี้ยประกันภายใต้สัญญาประกันชีวิตโดยสมัครใจสามารถมอบให้แก่ผู้เสียภาษีได้ก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษีหากสมัครกับนายจ้างเป็นลายลักษณ์อักษร

บันทึก:

จนถึงวันที่ 01.01.2017 การหักนี้ถูกส่งไปยังผู้เสียภาษีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีรวมถึงนายจ้างหากเงินสมทบถูกหักจากเงินเดือนของพนักงานและโอนไปยังกองทุน โดยนายจ้างเอง ดังนั้นการหักเงิน ประกันนี้ไม่สามารถรับจากนายจ้างได้หากทำสัญญาโดยอิสระโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของนายจ้าง ดังนั้นผู้เสียภาษีส่วนใหญ่สามารถประกาศการหักภาษีนี้ได้เฉพาะเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีเท่านั้น

ขั้นตอนการหักเบี้ยประกันตามสัญญาประกันชีวิตภาคสมัครใจกับนายจ้างจะคล้ายกับขั้นตอนปัจจุบันที่กำหนดให้หักภาษีสังคมสำหรับค่าฝึกอบรม บริการทางการแพทย์และการได้มา ยาสำหรับ การใช้ทางการแพทย์. ลองพิจารณาคำสั่งซื้อนี้โดยละเอียด

ฉันสามารถรับการหักเงินตามเงื่อนไขใดได้บ้าง อนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของศิลปะ 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเงื่อนไขดังต่อไปนี้:

• สัญญาประกันชีวิตมีระยะเวลาอย่างน้อยห้าปี
• ข้อตกลงได้รับการสรุปเพื่อสนับสนุนผู้เสียภาษี คู่สมรส (รวมถึงหญิงม่าย แม่หม้าย) พ่อแม่ (รวมถึงพ่อแม่บุญธรรม) บุตร (รวมถึงบุตรบุญธรรมที่อยู่ภายใต้การปกครอง (ผู้ปกครอง))

ค่าลดหย่อนประกันสังคมสำหรับสัญญาประกันชีวิตเท่าไหร่? การหักนี้มีให้ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงภายใต้ข้อจำกัดที่กำหนดโดยวรรค 2 ของศิลปะ 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บันทึก:

อนุวรรค 2 ของศิลปะ 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกำหนดข้อ จำกัด ดังต่อไปนี้: การหักภาษีทางสังคมที่ระบุไว้ในย่อหน้า 2 - 6 วรรค 1 ของบทความนี้ (ยกเว้นการหักค่าใช้จ่ายสำหรับการศึกษาบุตรของผู้เสียภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 2 วรรค 1 ของบทความนี้และค่ารักษาพยาบาลราคาแพงที่ระบุไว้ในวรรค 3 วรรค 1 ของ บทความเดียวกัน) มีให้ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง แต่โดยรวมแล้วไม่เกิน 120,000 รูเบิล สำหรับงวดภาษี หากผู้เสียภาษีมีค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมในช่วงภาษีหนึ่ง บริการทางการแพทย์; ภายใต้สัญญา (สัญญา) ของบทบัญญัติเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ ข้อตกลงด้วยความสมัครใจ ประกันบำนาญ; สัญญา (สัญญา) ของการประกันชีวิตภาคสมัครใจ (หากสัญญาดังกล่าวสรุปได้เป็นระยะเวลาอย่างน้อยห้าปี) สำหรับการชำระเบี้ยประกันเพิ่มเติมสำหรับเงินบำนาญที่ได้รับทุนตามกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 56-FZ ลงวันที่ 30 เมษายน 2551 "เกี่ยวกับเบี้ยประกันเพิ่มเติมสำหรับเงินบำนาญที่ได้รับทุนและ การสนับสนุนจากรัฐรูปแบบ การออมเงินบำนาญ»; ชำระเงินค่าเดินทาง การประเมินโดยอิสระคุณสมบัติของเขาผู้เสียภาษีอย่างอิสระรวมถึงเมื่อสมัครกับองค์กร - ตัวแทนภาษีเลือกประเภทค่าใช้จ่ายใดและจำนวนเท่าใดที่นำมาพิจารณาภายในจำนวนสูงสุดของการหักภาษีสังคมที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือไม่เกิน 120,000 รูเบิล

เหตุในการให้การหักลดหย่อนนี้แก่ผู้เสียภาษีโดยองค์กรที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี

องค์กรที่เป็นตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องจัดให้มีการหักภาษีสังคมในจำนวนเบี้ยประกันภายใต้ข้อตกลงประกันชีวิตโดยสมัครใจ (ข้อตกลง) ก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษีหากผู้เสียภาษีได้ยื่นคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรต่อนายจ้าง แต่เฉพาะในกรณีที่ผู้เสียภาษียื่นคำร้องต่อตัวแทนภาษีเพื่อยืนยันสิทธิของผู้เสียภาษีที่จะได้รับการลดหย่อนภาษีสังคมที่ออกให้แก่ผู้เสียภาษีอากรโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติจาก หน่วยงานรัฐบาลกลางอำนาจบริหารที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลด้านภาษีและค่าธรรมเนียม

สิทธิของผู้เสียภาษีที่จะได้รับค่าลดหย่อนภาษีสังคมที่กำหนดจะต้องได้รับการยืนยันจากหน่วยงานสรรพากรภายในระยะเวลาไม่เกิน 30 วันตามปฏิทินนับแต่วันที่ผู้เสียภาษียื่นคำขอถึง หน่วยงานภาษีใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรและเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักเงินดังกล่าว

บันทึก:

หลังจากที่พนักงานได้ส่งคำบอกกล่าวที่ออกโดยสำนักงานสรรพากรแล้ว นักบัญชีจะต้องตรวจสอบอย่างละเอียดถี่ถ้วนว่าสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้องหรือไม่:

• ชื่อนามสกุล TIN (ถ้ามี) ชุดและหมายเลขหนังสือเดินทางของพนักงาน
• ปีที่หักครบกำหนดชำระ สามารถหักได้เมื่อมีการแจ้งออกสำหรับปีปัจจุบันเท่านั้น
• ชื่อองค์กร (นายจ้าง) TIN และ KPP

หากรายละเอียดที่ระบุไม่ถูกต้อง จะไม่สามารถหักเงินได้ ในกรณีนี้พนักงานต้องได้รับการแจ้งเตือนใหม่

การหักเงินทางสังคมนี้ให้เดือนใด การหักภาษีสังคมในจำนวนเบี้ยประกันตามสัญญา (สัญญา) ของการประกันชีวิตโดยสมัครใจที่ระบุไว้ในวรรค 4 หน้า 1 ศิลปะ 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีเป็นผู้จัดเตรียมให้กับผู้เสียภาษี เริ่มตั้งแต่เดือนที่ผู้เสียภาษีสมัครกับตัวแทนภาษีเพื่อรับใบเสร็จรับเงินในลักษณะที่ตราไว้หุ้นละ 2 จุดที่กล่าวมา หมายความว่า หากพนักงานยื่นขอหักเงินในกลางปี ​​จะไม่มีการหักเงินสำหรับเดือนที่ผ่านไปตั้งแต่ต้นปีถึงเดือนที่ยื่นใบแจ้งยอด นั่นคือ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับเดือนที่ผ่านมาจะไม่มีการคำนวณใหม่

เป็นไปได้ไหมที่จะยกยอดหักไปปีหน้าถ้าใช้ไม่หมด? การหักภาษีสังคมในจำนวนเบี้ยประกันภายใต้สัญญา (สัญญา) ของการประกันชีวิตโดยสมัครใจมีให้เฉพาะในช่วงเวลาภาษีที่มีค่าใช้จ่ายการรักษา รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีกฎที่สามารถโอนยอดคงเหลือของการหักเงินที่ไม่ได้ใช้ไปยังงวดภาษีที่ตามมาได้ ซึ่งหมายความว่าหากไม่สามารถใช้การหักได้อย่างเต็มที่ในปีปัจจุบัน ยอดคงเหลือจะไม่ถูกโอนไปยังปีหน้า จะยังคงไม่ได้ใช้

บันทึก:

หากหลังจากที่ผู้เสียภาษีได้ยื่นคำร้องกับ เมื่อถึงเวลาที่เหมาะสมให้กับองค์กร - ตัวแทนภาษีสำหรับการได้รับการลดหย่อนภาษีสังคมตามวรรค 4 หน้า 1 ศิลปะ 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีระงับภาษีโดยไม่คำนึงถึงการหักภาษีทางสังคมจากนั้นจำนวนภาษีที่ถูกหักไว้มากเกินไปหลังจากได้รับใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้เสียภาษีอากรจะต้องส่งคืนให้กับผู้เสียภาษีในลักษณะดังกล่าว กำหนดโดย Art. 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหมายความว่าหากใช้การหักลดหย่อนภาษีที่ระบุใช้ไม่หมด และผู้เสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่ระบุชื่อมีการเก็บภาษีเงินได้ในอัตรา 13% ซึ่งไม่ได้ระบุไว้ พนักงานสามารถรับส่วนหักที่เหลือผ่าน IFTS ได้ โดยยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้แบบ 3 ต่อปีที่ผ่านมา

พลเมืองส่วนใหญ่ที่เป็นผู้เสียภาษีทราบถึงความเป็นไปได้ที่จะได้รับการลดหย่อนภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายบางประเภท ความรู้นี้มีความเกี่ยวข้องโดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงเวลาที่ยากลำบากเมื่อค่าใช้จ่ายดังกล่าวเพิ่มขึ้นในขณะที่รายได้เป็น กรณีที่ดีที่สุดยังคงอยู่ในระดับเดียวกัน ในปี 2014 มีการนำการแก้ไขรหัสภาษีมาใช้ โดยขยายรายการค่าใช้จ่ายทางสังคมที่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวก็เริ่มรวมค่าใช้จ่ายของสัญญาประกันบางสัญญาด้วย ฉันจะได้รับการหักภาษีสำหรับการประกันประเภทใดและสิ่งที่จำเป็นสำหรับสิ่งนี้?

ประกันประเภทใดบ้างที่หักลดหย่อนภาษีได้?

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2558 การแก้ไขรหัสภาษีมีผลบังคับใช้ในแง่ของการอนุญาตให้พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียลดหย่อนภาษีทางสังคม การลดหย่อนภาษีหมายถึงการลดหย่อนภาษี ฐานภาษีจำนวนเงินค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับ การใช้จ่ายทางสังคม(การกุศล ค่ารักษาพยาบาล ประกัน ฯลฯ) แต่ไม่เกิน 120,000 รูเบิลสำหรับค่าใช้จ่ายทางสังคมทั้งหมด ยกเว้นการบริจาค ค่าใช้จ่ายสำหรับการศึกษาบุตรของผู้เสียภาษี และค่ารักษาพยาบาลราคาแพง บุคคลที่เป็น ผู้เสียภาษีอากร RF และรับเงินได้เสียภาษีในอัตรา 13%

ความเป็นไปได้ที่จะได้รับการลดหย่อนภาษีสำหรับการประกันนั้นจัดทำโดยมาตรา 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตาม บทความดังกล่าวผู้เอาประกันภัยอาจได้รับการหักเงินที่ชำระแล้ว เบี้ยประกันบน ประเภทต่อไปนี้สัญญาประกันภัย:

ภายใต้สัญญาประกันบำเหน็จบำนาญ

· ภายใต้สัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจ

ตามสัญญาประกันชีวิตภาคสมัครใจที่มีระยะเวลาอย่างน้อยห้าปี

เป็นสิ่งสำคัญที่จะไม่สับสนระหว่างสัญญาประกันบำเหน็จบำนาญกับสัญญาบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐกับ NPF หรือเกี่ยวข้องกับโปรแกรม การร่วมทุนของรัฐเงินบำนาญที่สามารถหักได้ ในกรณีนี้ เรากำลังพูดถึงข้อสรุปของสัญญาประกันเงินบำนาญโดยสมัครใจกับบริษัทประกันภัย ซึ่งกำหนดให้จ่ายค่าชดเชยเมื่อรอดชีวิตจนถึงวัยเกษียณ

ภายใต้สัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจและประกันชีวิต ผู้เอาประกันภัยและผู้ชำระเงินตามสัญญาจะต้องเป็นผู้เสียภาษีอากรเอง และผู้เอาประกันภัยหรือผู้รับผลประโยชน์จะเป็นได้ทั้งผู้เอาประกันภัยเองหรือญาติ (สามี/ภรรยา, พ่อแม่, บุตร รวมถึงบุตรบุญธรรมหรืออยู่ในความปกครอง) สัญญาประกันชีวิตจะต้องสรุปเป็นระยะเวลาอย่างน้อยห้าปี ข้อผู้รับผลประโยชน์ทำให้ไม่สามารถได้รับการลดหย่อนภาษีภายใต้สัญญาประกันชีวิตที่ดำเนินการภายใต้ผู้บริโภคหรือ สินเชื่อจำนองเนื่องจากภายใต้ข้อตกลงดังกล่าว ธนาคารเจ้าหนี้ได้รับการแต่งตั้งให้เป็นผู้รับผลประโยชน์

เนื่องจากคำจำกัดความของการประกันชีวิตในกฎหมายมีความคลุมเครือและเกี่ยวพันอย่างใกล้ชิดกับคำจำกัดความของการประกันอุบัติเหตุและการเจ็บป่วย และการหักเงินมีไว้สำหรับประกันชีวิตเท่านั้น เจ้าหน้าที่ภาษีจะได้รับคำแนะนำจากป้ายที่เป็นทางการ

คืนเท่าไหร่ก็ได้

การลดหย่อนภาษีภายใต้สัญญาประกันมีให้ในจำนวนเบี้ยประกันที่จ่าย แต่ไม่เกิน 120,000 รูเบิลสำหรับค่าใช้จ่ายทางสังคมทุกกลุ่ม นี่คือจำนวนเงินที่ลดลงในฐานภาษี (นั่นคือรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13%) และไม่ใช่จำนวนภาษีที่ชำระเกินที่สามารถคืนได้จากการได้รับการหักภาษี คืนได้เพียง 13% (จำนวนภาษีเงินได้ บุคคล) จากค่าลดหย่อนภาษีที่กำหนด นั่นคือในกรณีที่ไม่มีค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่มีการลดหย่อนภาษีสังคมและเบี้ยประกันประจำปีอย่างน้อย 120,000 รูเบิลผู้ถือกรมธรรม์สามารถคืนจำนวนเงินสูงสุด 15,600 รูเบิลจากจำนวนภาษีที่จ่าย (หรือหัก ณ ที่จ่ายโดย นายจ้าง) เกี่ยวกับรายได้ส่วนบุคคล หากลูกค้ามีค่าใช้จ่ายทางสังคมอื่น ๆ ที่หักภาษีให้ นอกเหนือจากค่าประกันแล้ว และค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกิน 120,000 รูเบิล จำนวนเงินที่คืนจะเท่ากับ 15,600 รูเบิล นอกจากนี้ยังควรพิจารณาด้วยว่าหากรายได้ต่อปีที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต่ำกว่าจำนวนเงินที่หักภาษี ขนาดสูงสุดเงินคืนจะเท่ากับภาษีที่จ่ายจริง

ภายใต้สัญญาประกันชีวิต ผู้เอาประกันภัยสามารถขอลดหย่อนภาษีได้ในจำนวนเงินเบี้ยประกันที่ชำระตั้งแต่ปี 2558 โดยไม่คำนึงถึงปีที่ทำสัญญา หากลูกค้าใช้การหักลดหย่อนภาษี แต่ต่อมาได้ยกเลิกสัญญาประกันภัยก่อนกำหนด ผู้เอาประกันภัยจะต้องหักภาษีส่วนที่คืนจากจำนวนเงินที่ไถ่ถอนหรือชำระโดยผู้เอาประกันภัยด้วยตนเองที่สำนักงานภาษี ข้อยกเว้นคือกรณีบอกเลิกสัญญาประกันภัยด้วยเหตุผลที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของคู่สัญญา หรือกรณีการจัดทำหนังสือรับรองจากสำนักงานสรรพากรที่ระบุว่าผู้ถือกรมธรรม์ไม่ได้ใช้สิทธิได้รับการลดหย่อนภาษี

ต้องใช้เอกสารอะไรบ้างในการหักภาษี

หากชำระเบี้ยประกันเมื่อมีการยื่นคำร้องเป็นลายลักษณ์อักษรผ่านแผนกบัญชีของนายจ้าง นายจ้างสามารถขอคืนภาษีบางส่วนที่ชำระไว้ก่อนหน้านี้ได้ ในการทำเช่นนี้คุณต้องเขียนใบสมัครเพื่อหักภาษี ณ สถานที่ทำงานและจัดเตรียมสำเนาสัญญาประกันชีวิตพร้อมข้อตกลงเพิ่มเติมทั้งหมด (ถ้ามี) ในกรณีนี้สามารถคืนการลดหย่อนภาษีได้ก่อนสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีระหว่างปีปฏิทิน

ในกรณีชำระเบี้ยประกันด้วยตนเอง เพื่อขอลดหย่อนภาษีสังคม คุณควรติดต่อสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่อยู่อาศัย จำเป็นต้องจัดให้มีการตรวจสอบพร้อมใบกำกับภาษีในรูปแบบของ 3-NDFL (ตัวอย่างการประกาศที่สมบูรณ์), สำเนาสัญญาประกันภัย, เอกสารยืนยันการชำระเบี้ยประกันภัย, คำขอคืนเงินที่ชำระเกิน ภาษี. สำนักงานภาษีสามารถขอสำเนาหนังสือเดินทางของผู้เอาประกันภัย เอกสารยืนยันความเป็นเครือญาติ (หากทำสัญญาเป็นคุณญาติ) รายละเอียดการโอนการหัก สำเนาใบอนุญาตของบริษัทประกันภัย ใบรับรองในรูปแบบ 2- เอ็นดีเอฟแอล

พลเมืองที่ยื่นแบบแสดงรายการเพื่อขอลดหย่อนภาษีเพียงอย่างเดียวจะต้องยื่นเอกสารครบชุดภายในปีถัดจากปีที่ชำระค่าประกัน หากผู้เสียภาษีเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีนอกเหนือจากการหักลดหย่อนแล้วต้องการประกาศรายได้ด้วย กำหนดเวลาในการยื่นเอกสารจะถูกจำกัดตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 30 เมษายน ของปีถัดจากรอบระยะเวลาภาษี ผู้เสียภาษีสามารถให้เอกสารเป็นการส่วนตัว ส่งทางไปรษณีย์พร้อมคำอธิบายของไฟล์แนบ โอนโดยตัวแทนที่ได้รับอนุญาตตามหนังสือมอบอำนาจ ทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคมหรือผ่านเว็บไซต์ของ Federal Tax Service of Russia โดยใช้ ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ของผู้เสียภาษี การตรวจสอบเอกสารที่ส่งมาดำเนินการโดยพนักงานของบริการภาษีภายในระยะเวลาหนึ่งถึงสามเดือน

การประกันชีวิตเป็นหนึ่งในกลุ่มการประกันภัยที่กำลังเติบโตเพียงไม่กี่กลุ่ม และการหักภาษีสามารถนำไปสู่การพัฒนาประเภทนี้เพิ่มเติมได้ ผู้ประกันตนยังมีโอกาสเพิ่มเติมในการประหยัดค่าบริการหรือตามที่ผู้ประกันตนมักตีความเพื่อรับผลกำไรเพิ่มเติม

ตั้งแต่ปี 2560 รัสเซียมีแนวโน้มที่จะออกมากขึ้น เครดิตภาษีประกันชีวิต.

ผู้เสียภาษีชาวรัสเซียมีสิทธิออกการหักภาษีตามค่าใช้จ่ายประกันชีวิตที่เกิดขึ้น ค่าตอบแทนเหล่านี้มีลักษณะเฉพาะอย่างไร และควรออกอย่างไร?

สาระสำคัญของการหักเงิน

ลดหย่อนภาษีประกันชีวิตเป็นการหักเงินทางสังคมประเภทหนึ่งซึ่งมีการควบคุมโดยบทบัญญัติของมาตรา 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามกฎหมาย พลเมืองมีสิทธิที่จะ:

• ได้ร่างสัญญาประกันชีวิตอย่างน้อย 5 ปี
• ได้ประกันตนเอง คู่สมรส ผู้ปกครอง บุตรภายใต้ข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง
• รักษาสถานะผู้รับผลประโยชน์ตามสัญญา
• ทำเบี้ยประกันตามข้อตกลงที่เกี่ยวข้องโดยใช้เงินส่วนตัว

เรื่องบังคับของสัญญากับบริษัทประกันคือการประกันชีวิต หากข้อตกลงกำหนดไว้เช่นการประกันอุบัติเหตุจะไม่สามารถหักเงินได้

เป็นที่น่าสังเกตว่าสัญญาหลายฉบับซึ่งเกี่ยวข้องกับประกันชีวิต อาจไม่เป็นไปตามข้อกำหนดอื่นๆ ที่ระบุไว้ ตัวอย่างเช่น สัญญาประกันชีวิตของผู้กู้จำนองมักจะสรุปไว้เป็นระยะเวลาน้อยกว่า 5 ปี และยิ่งไปกว่านั้น เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสถานะของผู้รับผลประโยชน์โดยธนาคาร ไม่ใช่โดยผู้เสียภาษี

ปรากฎว่า ค่าลดหย่อนภาษีประกันชีวิตในเวอร์ชันมาตรฐานของสัญญาที่เกี่ยวข้องไม่สามารถร่างได้

จำนวนเงินหักที่เป็นปัญหาคือ 13% ของเงินสมทบของผู้เอาประกันภัยตามสัญญา แต่ไม่เกิน 13% ของวงเงินในการคำนวณการหักเงินที่กำหนดไว้ใน นิติกรรม(ตอนนี้คือ 120,000 รูเบิล)

ควรสังเกตว่าหากพลเมืองเรียกค่าชดเชยอื่นใดภายใต้มาตรา 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนเงินที่ระบุจะลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายตามการคำนวณการหักเงินทางสังคมเพิ่มเติม มีการกำหนดข้อยกเว้นสำหรับ:

1. การหักเงินเพื่อการศึกษาของเด็ก
2. ค่าชดเชยสำหรับการจ่ายค่าบริการทางการแพทย์ที่มีราคาแพง

นั่นคือค่าใช้จ่ายของบุคคลสำหรับการหัก 2 รายการที่ระบุ - ถ้ามี อย่าลดจำนวนเงินสูงสุดที่กำหนดในการคำนวณการหักประกันชีวิต

วิธีลดหย่อนภาษีประกันชีวิต

ให้เราศึกษาวิธีการหักเงินภายใต้การพิจารณาโดยคำนึงถึงความแตกต่างต่างๆ ปัญหานี้สามารถแก้ไขได้ 2 วิธี:

1. โดยติดต่อกรมตรวจภาษี (FTS)

กลไกการหักนี้เกี่ยวข้องกับการคืน 13% ของค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับ สัญญาประกันภัยเช่น จ่ายเงินก้อนจากงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน การชำระเงินนี้ชำระด้วยค่าใช้จ่ายของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีให้กับรัฐในระหว่างปีภาษี

1. โดยติดต่อนายจ้าง

กลไกนี้จัดให้มีการไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามกฎหมายโดยผู้เสียภาษี (เช่น จากเงินเดือนถึง สัญญาจ้าง) ในระหว่างปีเป็นจำนวนเงินเท่ากับ 13% ของค่าใช้จ่ายตามสัญญาประกันภัย

จะหักเงินใน FTS ได้อย่างไร?

ในการรับค่าชดเชยดังกล่าวที่ Tax Inspectorate คุณต้อง:

1. เตรียมเอกสารดังต่อไปนี้:

• ใบรับรอง 2-NDFL (ต้องได้รับการร้องขอจากฝ่ายการเงินของบริษัทนายจ้าง);
• ประกาศ 3-NDFL (คุณจะต้องออกเองหรือด้วยความช่วยเหลือของที่ปรึกษา);
• สำเนาข้อตกลงของผู้เสียภาษีกับบริษัทประกันภัยที่ตรงตามข้อกำหนดข้างต้น
• สำเนาใบอนุญาตที่ออกให้กับ บริษัท ประกันภัย (หากรายละเอียดของเอกสารนี้ไม่ได้รับการแก้ไขในข้อตกลงกับผู้เสียภาษี)
• สำเนาใบเสร็จรับเงินและเอกสารอื่น ๆ ที่รับรองการชำระเงินโดยผู้เสียภาษีเงินสมทบภายใต้ข้อตกลงกับ บริษัท ประกันภัย
• ยื่นคำร้องต่อแผนกหัก

หากเรื่องของสัญญากับองค์กรประกันคือการประกันชีวิตของญาติก็จำเป็นต้องเตรียมสำเนาเอกสารที่รับรองระดับความสัมพันธ์ของผู้ยื่นคำร้องเพื่อหักเงินกับเขาอย่างถูกกฎหมาย

1. โอนทั้งหมด เอกสารที่รวบรวมไปยัง Federal Tax Service ในวันใดก็ได้ของปีถัดจากวันที่ออกใบรับรอง 2-NDFL และ 3-NDFL Declaration (แต่ไม่เกินภายใน 3 ปีนับจากปีที่มีการโอนเงินสมทบภายใต้ข้อตกลง) .
2. รอโอนเงินหักเข้าบัญชีธนาคารส่วนตัวซึ่งต้องระบุในใบสมัคร

หากทุกอย่างเป็นไปตามระเบียบพร้อมกับเอกสารที่ส่งไปยัง Federal Tax Service เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีจะโอนการหักเงินภายใน 4 เดือนหลังจากได้รับเอกสารที่เกี่ยวข้องจากผู้สมัคร

จำนวนเงินที่หักจะขึ้นอยู่กับ:

• จำนวนเบี้ยประกันของผู้เสียภาษีตามสัญญา
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระในปีก่อนวันที่ยื่นเอกสารการชดใช้ค่าเสียหาย (in กรณีทั่วไปจะเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของบุคคล)

ตัวอย่าง.

Petrov A.S. ในเดือนมกราคม 2558 เขาเซ็นสัญญาประกันชีวิตซึ่งในปี 2558 เขาจ่ายเบี้ยประกันจำนวน 40,000 รูเบิล จากเงินเดือนประจำปีของ Petrov A.S. ซึ่งเท่ากับ 400,000 rubles ในปี 2558 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกจ่ายให้กับงบประมาณจำนวน 52,000 rubles (13% ของ 400,000)

Petrov A.S. จะสามารถรับการหักเงินจำนวน 5,200 รูเบิล (13% ของ 40,000) ในรูปแบบของการชำระเงินก้อนจาก Federal Tax Service เห็นได้ชัดว่าเขาจะใช้จ่ายเพียงส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จ่ายในระหว่างปี: จะมีอีก 46,800 รูเบิล (52,000 - 5,200) โดยหลักการแล้วพวกเขาสามารถนำไปใช้ในการหักภาษีทางสังคมหรือการหักภาษีอื่น ๆ ที่รับรองโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิธีการหักเงินกับนายจ้าง?

ตอนนี้ มาเรียนรู้วิธีขอลดหย่อนภาษีประกันชีวิตจากนายจ้างกันดีกว่า

สำหรับสิ่งนี้คุณต้อง:

1. ติดต่อ Federal Tax Service (กลไกที่อยู่ระหว่างการพิจารณาสำหรับการขอหักเงินยังคงเกี่ยวข้องกับการอุทธรณ์เพียงครั้งเดียวไปยังแผนกนี้) เพื่อออกการแจ้งเตือนว่าพลเมืองมีสิทธิ์ได้รับการหักเงิน

ประกาศนี้ออกตาม:

• ใบสมัครส่วนบุคคลของบุคคลกับ Federal Tax Service;
• เอกสารที่สะท้อนถึงสิทธิ์ในการหักเงิน - ตามวรรค 1 ของส่วนก่อนหน้าของบทความ (แต่คุณไม่จำเป็นต้องจัดทำใบรับรอง 2-NDFL และประกาศ 3-NDFL)

หลังจากได้รับเอกสารที่เกี่ยวข้องแล้ว Federal Tax Service ภายใน 30 วันจะจัดทำการแจ้งเตือนสำหรับผู้สมัครเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการหักประกันชีวิตจากนายจ้าง

1. โอนไปยังฝ่ายการเงินของบริษัทที่ว่าจ้าง

• การแจ้งเตือนที่ได้รับจาก Federal Tax Service
• คำสั่ง (ในรูปแบบอิสระ แต่นักบัญชีสามารถชี้แจงได้ว่าควรร่างโครงสร้างใด เอกสารนี้และสิ่งที่ควรจะพูดที่นั่น)

หลังจากนั้นบริษัทนายจ้างจะเก็บค่าจ้างให้แก่ผู้เสียภาษีในกรณีที่ไม่มีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคงค้างหรือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ลดลง - จนถึงสิ้นปีหรือจนกว่าการหักที่มีอยู่จะหมดลง

ตัวอย่าง.

Petrov A.S. ที่คุ้นเคย ตัดสินใจที่จะหักเงินไม่ผ่านแผนกภาษี แต่ผ่าน บริษัท ของนายจ้างและไม่ใช่ในปลายปี 2558 แต่ในเดือนกุมภาพันธ์ หลังจากส่งเอกสารที่จำเป็นไปยังแผนกบัญชีของ บริษัท แล้ว Petrov A.S. รับเงิน:

1. สำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - ไม่มีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำนวณเป็นจำนวน 4,333.33 รูเบิล (13% ของ 33,333 รูเบิล เงินเดือนของผู้เสียภาษี):

52,000 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปีหารด้วย 12 เราได้ 4,333.33;

เราใช้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานี้อย่างเต็มที่ในการหัก 5200 (13% ของ 40,000 สำหรับการบริจาค)

2. สำหรับเดือนมีนาคม - พร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ลดลง 866.67 รูเบิล (นั่นคือคำนวณเป็นจำนวน 3466.66 รูเบิล):

• จาก 5200 - เราลบ 4,333.33 (การชำระเงินสำหรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในเดือนกุมภาพันธ์) เราได้รับ 866.67
• จากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายเดือน - 4,333.33 ลบ 866.67 เราจะได้ 3466.66

ดังนั้นเงินเดือนของ Petrov A.S. ในเดือนกุมภาพันธ์จะเป็น 4,333.33 รูเบิลมากกว่าในเดือนมกราคมและในเดือนมีนาคม - 866.67 รูเบิลมากกว่าในเดือนมกราคม N ในเดือนเมษายน Petrov A.S. จะได้รับเงินเดือนประจำแล้ว - ด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายเดือนที่คำนวณเป็นจำนวน 4,333.33 รูเบิลในเดือนมกราคม

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของประกันชีวิตภาคสมัครใจ

บ่อยครั้งที่นายจ้างเสนอแพ็คเกจทางสังคมที่เรียกว่าพนักงานซึ่งรวมถึงระบบและรูปแบบของความสมัครใจทุกประเภท ประกันส่วนบุคคลซึ่งหนึ่งในนั้นคือการประกันชีวิตภาคสมัครใจ

ในบทความนี้เราจะพูดถึงขั้นตอนการจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเบี้ยประกันภายใต้สัญญาประกันชีวิตภาคสมัครใจ

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 27 พฤศจิกายน 2535 ฉบับที่ 4015-1 "ในองค์กรธุรกิจประกันภัยในสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 4015-1) กำหนดแนวคิดของ ประกันภัย.

การประกันภัยเป็นความสัมพันธ์ในการปกป้องผลประโยชน์ของบุคคลและ นิติบุคคล, สหพันธรัฐรัสเซีย, วิชาของสหพันธรัฐรัสเซียและ เทศบาลเมื่อเกิดเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัยบางอย่างโดยค่าใช้จ่ายของกองทุนการเงินที่เกิดขึ้นโดย บริษัท ประกันจากเบี้ยประกันที่จ่าย (เบี้ยประกัน) เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายของกองทุนอื่น ๆ ของผู้ประกันตน (วรรค 1 ของข้อ 2 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มี . 4015-1).

วัตถุประสงค์ของการจัดตั้งธุรกิจประกันภัยคือเพื่อให้การคุ้มครองผลประโยชน์ในทรัพย์สินของบุคคลและนิติบุคคล สหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และเทศบาลในกรณีที่เกิดเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัย (วรรค 1 ของข้อ 3 ของกฎหมายของ สหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 4015-1)

ประกันภัยดำเนินการในรูปแบบของการประกันภัยภาคสมัครใจและ ประกันภาคบังคับ(ข้อ 2 ของข้อ 3 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 4015-1)

การประกันภัยโดยสมัครใจดำเนินการบนพื้นฐานของสัญญาประกันและกฎการประกันภัยที่กำหนด ข้อกำหนดและเงื่อนไขทั่วไปและขั้นตอนการดำเนินการ (วรรค 3 ของข้อ 3 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 4015-1)

สรุปสัญญาประกันภัย

สัญญาประกันจะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษร (มาตรา 940 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การไม่ปฏิบัติตามแบบฟอร์มที่เป็นลายลักษณ์อักษรจะทำให้สัญญาประกันเป็นโมฆะ ยกเว้นสัญญาประกันของรัฐภาคบังคับ

สามารถสรุปสัญญาประกันได้โดยการจัดทำเอกสารหนึ่งฉบับ (มาตรา 2 ของมาตรา 434 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือโดยผู้ประกันตนที่ส่งไปยังผู้ประกันตนตามใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรหรือทางวาจานโยบายประกัน (ใบรับรอง , ใบรับรอง, ใบเสร็จรับเงิน) ลงนามโดยผู้ประกันตน (ข้อ 2 ของมาตรา 940 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามวรรค 1 ของมาตรา 957 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สัญญาประกัน เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่น จะมีผลใช้บังคับ ณ เวลาที่ชำระเบี้ยประกันหรืองวดแรก

บนพื้นฐานของวรรค 7 ของข้อ 4 ของกฎหมายหมายเลข 4015-1 การประกันภัยส่วนบุคคลรวมถึงวัตถุที่ระบุไว้ในวรรค 1 - 3 ของบทความที่มีชื่อ โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของข้อ 4 ของกฎหมายหมายเลข 4015-1 วัตถุของการประกันชีวิตอาจเป็นผลประโยชน์ในทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการอยู่รอดของพลเมืองจนถึงอายุหรือระยะเวลาหนึ่งหรือเหตุการณ์อื่น ๆ ในชีวิตของประชาชนเช่น รวมทั้งเสียชีวิต (ประกันชีวิต)

ดังนั้นในส่วนที่เกี่ยวกับประกันชีวิตจึงได้ทำสัญญาประกันส่วนบุคคลไว้

ภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคล ฝ่ายหนึ่ง (ผู้ประกันตน) รับภาระค่าธรรมเนียมตามสัญญา ( เบี้ยประกัน) จ่ายโดยคู่สัญญาอีกฝ่าย (ผู้เอาประกันภัย) จ่ายเงินก้อนหรือชำระจำนวนเงิน (ทุนประกัน) ที่สัญญากำหนดไว้เป็นระยะกรณีเกิดอันตรายต่อชีวิตหรือสุขภาพของผู้เอาประกันภัยเองหรือพลเมืองอื่น (ผู้เอาประกันภัย) ที่มีชื่ออยู่ใน สัญญาเขาถึงวัยหรือการเริ่มต้นในชีวิตอื่น ๆ ของเขา กำหนดโดยข้อตกลงเหตุการณ์ ( เหตุการณ์ผู้เอาประกันภัย) (มาตรา 934 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การกำหนดฐานภาษี

ข้อกำหนดเฉพาะของการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อไปนี้เรียกว่า PIT) ภายใต้สัญญาประกันนั้นกำหนดขึ้นโดยมาตรา 213 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษี RF)

รายได้ในรูปแบบของเงินประกันที่ผู้เสียภาษีได้รับจากผู้ประกันตนจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษี ข้อยกเว้นคือ ค่าประกัน, ได้รับตามอนุวรรค 2 ของวรรค 1 ของข้อ 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงประกันชีวิตโดยสมัครใจ (ยกเว้นข้อตกลงประกันบำนาญโดยสมัครใจสรุปโดยบุคคลในความโปรดปรานของพวกเขากับองค์กรประกันเมื่อเกิดเงินบำนาญ เหตุผลตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการอยู่รอดของผู้ประกันตนจนถึงอายุหรือระยะเวลาหนึ่งหรือในกรณีของเหตุการณ์อื่น นอกจากนี้ การชำระเงินภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวจะได้รับการยกเว้นภาษีหากชำระเบี้ยประกันภายใต้เงื่อนไขของสัญญา:

- ผู้เสียภาษี;

- และ (หรือ) สมาชิกในครอบครัวและ (หรือ) ญาติสนิทตามรหัสครอบครัวของสหพันธรัฐรัสเซีย (คู่สมรสผู้ปกครองและลูกรวมถึงพ่อแม่บุญธรรมและบุตรบุญธรรมปู่ย่าตายายและหลานเต็มและลูกครึ่ง ( มีพ่อหรือแม่ร่วมกัน ) พี่น้อง)

ในขณะเดียวกัน ควรคำนึงว่าจำนวนเงินเหล่านี้ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีที่เงินประกันไม่เกินจำนวนเงินเบี้ยประกันที่จ่ายไป เพิ่มขึ้นตามจำนวนที่คำนวณโดยการสรุปผลผลิตภัณฑ์ของ จำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายตั้งแต่วันที่สิ้นสุดสัญญาประกันภัยภายในสิ้นปีของแต่ละปี ความถูกต้องของสัญญาประกันชีวิตภาคสมัครใจ (รวม) และอัตราการรีไฟแนนซ์เฉลี่ยรายปีที่มีผลบังคับในปีที่เกี่ยวข้อง ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้ - ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย) มิฉะนั้น ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ระบุจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีและต้องเสียภาษีที่แหล่งที่มาของการชำระเงิน (อนุวรรค 2 ของวรรค 1 ของมาตรา 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดฐานภาษี อัตราการรีไฟแนนซ์เฉลี่ยรายปีของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียนั้นพิจารณาจากผลหารของการแบ่งจำนวนเงินที่ได้รับจากการบวกอัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผลในวันที่ 1 ของแต่ละเดือนตามปฏิทิน ของปีสัญญาประกันชีวิตมีผลใช้บังคับตามจำนวนอัตราการรีไฟแนนซ์สรุปของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นจำนวนเงินค่าประกันที่เกี่ยวข้องกับการอยู่รอดของผู้เอาประกันภัยถึงอายุหรือระยะเวลาหนึ่งหรือเกี่ยวข้องกับเหตุการณ์อื่นภายใต้สัญญาประกันชีวิตโดยสมัครใจถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในส่วน ที่เกินจำนวนเงินเบี้ยประกันที่จ่ายนับจากวันที่ทำสัญญา คูณด้วยอัตราการรีไฟแนนซ์เฉลี่ยรายปีของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในแต่ละปีที่มีผลบังคับใช้ของข้อตกลงนี้

ในกรณีของการบอกเลิกสัญญาประกันชีวิตโดยสมัครใจก่อนกำหนดโดยอนุวรรค 2 ของวรรค 1 ของมาตรา 213 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นกรณีการบอกเลิกสัญญาประกันชีวิตโดยสมัครใจก่อนกำหนดด้วยเหตุผลที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของ คู่กรณี) และการคืนจำนวนเงิน (ไถ่ถอน) ให้แก่บุคคลตามหลักเกณฑ์การประกันภัยและข้อกำหนดของสัญญาที่กำหนด ชำระเมื่อ การเลิกจ้างก่อนกำหนดของข้อตกลงดังกล่าว รายได้ที่ได้รับลบด้วยจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีและต้องเสียภาษีที่แหล่งที่มาของการชำระเงิน (วรรค 3 อนุวรรค 2 วรรค 1 มาตรา 213 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือในกรณีที่สัญญาประกันชีวิตภาคสมัครใจสิ้นสุดลงก่อนกำหนด บริษัท ประกันภัยกำหนดฐานภาษีเนื่องจากความแตกต่างระหว่างจำนวนการแลกรับที่ผู้เสียภาษีได้รับในรูเบิลและจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายจริงเป็นรูเบิล . ข้อสรุปเดียวกันนี้มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มกราคม 2558 ฉบับที่ 03-04-06 / 391

โปรดทราบว่าจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 มกราคม 2013 ฉบับที่ 03-04-05 / 4-58 ระบุว่าหากจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีได้รับเมื่อสิ้นสุดสัญญาประกันชีวิตโดยสมัครใจก่อนกำหนด น้อยกว่าจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีอากรฐานภาษีเป็นศูนย์และไม่มีเหตุผลในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในกรณีสิ้นสุดสัญญาประกันชีวิตภาคสมัครใจ (ยกเว้นกรณีการบอกเลิกสัญญาประกันภาคสมัครใจด้วยเหตุผลที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของคู่สัญญา) เมื่อกำหนดฐานภาษีแล้ว จำนวนเบี้ยประกันที่บุคคลจ่ายตามนี้ สัญญาถูกนำมาพิจารณาซึ่งเขาได้รับการลดหย่อนภาษีสังคมตามที่ระบุในอนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของข้อ 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันองค์กรประกันภัยเมื่อจ่ายเงินสด (ไถ่ถอน) จำนวนเงินให้กับบุคคลภายใต้ข้อตกลงประกันชีวิตโดยสมัครใจมีหน้าที่ต้องหักภาษีที่คำนวณจากจำนวนรายได้เท่ากับจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายโดย บุคคลภายใต้ข้อตกลงนี้ในแต่ละปีปฏิทินที่ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีสังคมที่ระบุไว้ในอนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของข้อ 219 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กล่าวอีกนัยหนึ่งหากผู้เสียภาษีใช้การหักภาษีสังคมในจำนวนเงินเบี้ยประกันที่จ่ายโดยเขาในช่วงเวลาภาษีภายใต้ข้อตกลงประกันชีวิตโดยสมัครใจเมื่อสิ้นสุดข้อตกลงดังกล่าว (ยกเว้นการบอกเลิกสัญญาด้วยเหตุผล นอกเหนือการควบคุมของคู่สัญญา) จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกี่ยวข้องกับการหักลดหย่อนและการชำระเงินคืนให้กับเขา จะต้องได้รับการฟื้นฟูและชำระตามงบประมาณ ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีเองไม่จำเป็นต้องจ่ายอะไรเลย พวกเขาจะทำเพื่อเขา องค์กรประกันภัย. ในสถานการณ์นี้ พวกเขาได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี เมื่อชำระเป็นเงินสด (ไถ่ถอน) จำนวนเงินตามข้อตกลง องค์กรเหล่านี้จะหักภาษี ณ ที่จ่าย จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา. พวกเขาจะคำนวณจำนวนเงินนี้จากจำนวนเงินสมทบที่ผู้เสียภาษีจ่ายภายใต้ข้อตกลงสำหรับแต่ละปีปฏิทินที่เขามีสิทธิ์ได้รับการหักทางสังคม

หากผู้เสียภาษีได้แสดงหนังสือรับรองที่ออกโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัยของผู้เสียภาษีอากรโดยยืนยันว่าไม่ได้รับการลดหย่อนภาษีสังคมหรือยืนยันข้อเท็จจริงว่าได้รับจำนวนเงินหักภาษีสังคมที่ได้รับตามที่ระบุไว้ในอนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของมาตรา 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัท ประกันภัยจะไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายหรือคำนวณจำนวนภาษีที่จะหัก โปรดทราบว่ารูปแบบของใบรับรองนี้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2550 หมายเลข MM-3-04 / [ป้องกันอีเมล]"เกี่ยวกับแบบฟอร์มความช่วยเหลือ"

บันทึก!

กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2558 ฉบับที่ 03-04-06 / 10145 จากบทบัญญัติข้างต้นได้ข้อสรุปดังต่อไปนี้: หากในวันที่ชำระเงินค่าไถ่ถอนตัวแทนภาษีไม่ได้ระบุ ใบรับรองที่ผู้เสียภาษีให้ไว้จึงจำเป็นต้องหักจากจำนวนเงินที่ไถ่ถอนจำนวนภาษีที่คำนวณจากรายได้เท่ากับจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายโดยบุคคลภายใต้ข้อตกลงนี้สำหรับแต่ละปีปฏิทินที่ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับนี้ การหักภาษีสังคม

ในเวลาเดียวกันมาตรา 213 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดความล่าช้าในการชำระเงินโดยองค์กรประกันให้กับผู้เสียภาษีตามจำนวนการไถ่ถอนหรือการปฏิเสธที่จะจ่ายหากผู้เสียภาษีไม่ส่งใบรับรองนี้

ตามวรรค 3 ของข้อ 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดฐานภาษีจำนวนเบี้ยประกันจะถูกนำมาพิจารณาหาก จำนวนเงินดังกล่าวจ่ายให้กับบุคคลจากกองทุนของนายจ้างหรือจากกองทุนขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งไม่ใช่นายจ้างในส่วนที่ตนจ่ายเบี้ยประกัน เว้นแต่ในกรณีที่เป็นการประกันภัยบุคคลภายใต้สัญญาประกันภาคบังคับ ภาคสมัครใจ สัญญาประกันส่วนบุคคลหรือสัญญาประกันบำเหน็จบำนาญโดยสมัครใจ

ในเวลาเดียวกันบนพื้นฐานของวรรค 1 ของข้อ 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการชำระเงินประกันที่จ่ายโดยองค์กรประกันภัยให้กับบุคคลภายใต้สัญญาดังกล่าวจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำสั่งนี้มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2551

จนถึงวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2551 ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้รวมจำนวนเบี้ยประกันภายใต้สัญญาประกันบำเหน็จบำนาญโดยสมัครใจสำหรับพนักงานแล้ว หากจำนวนเงินดังกล่าวได้รับการชำระเงินสำหรับบุคคลจากกองทุนนายจ้างแล้ว ในเวลาเดียวกันเงินประกันจาก บริษัท ประกันภัยให้กับพนักงานผู้เอาประกันภัยเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาของข้อตกลงดังกล่าวจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (วรรค 1, 3 ของข้อ 213 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมจนถึง 1 มกราคม 2551)

เพื่อควบคุมขั้นตอนการจัดเก็บภาษีของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการชำระเงินประกัน (เงินสมทบและการชำระเงิน) ภายใต้สัญญาประกันชีวิตระยะยาวโดยสมัครใจที่สรุปก่อนวันที่ 1 มกราคม 2008 บทบัญญัติเฉพาะกาลได้ถูกนำมาใช้

ดังนั้นวรรค 1 ของข้อ 3.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 216-FZ "ในการแก้ไขส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและอื่น ๆ บางส่วน นิติบัญญัติสหพันธรัฐรัสเซีย" ได้รับการจัดตั้งขึ้นว่าหากชำระเบี้ยประกันภายใต้สัญญาดังกล่าวเต็มจำนวนสำหรับบุคคลจากกองทุนนายจ้างก่อนวันที่ 1 มกราคม 2551 จะใช้ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีก่อนหน้านี้ อย่างไรก็ตาม กฎนี้ไม่ครอบคลุมสัญญาที่สรุปก่อนเดือนมกราคม 1 มกราคม 2551 และเบี้ยประกันที่ชำระ (หรือกำลังชำระ) หลังจากวันที่นี้นำไปสู่ความจริงที่ว่า บริษัท ประกันภัยชำระเงินหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2551 ตามมาตรา 213 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร ของสหพันธรัฐรัสเซียรวมอยู่ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในขณะที่เบี้ยประกันส่วนหนึ่งที่นายจ้างจ่ายก่อนวันที่นี้จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างไรก็ตามผู้เอาประกันภัยจะได้รับรายได้เพียงครั้งเดียว - ในรูปแบบ ของการชำระเงินประกัน

มติหมายเลข 18-P ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2555 "ในกรณีของการตรวจสอบรัฐธรรมนูญของส่วนที่ 1 ของข้อ 3.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 216-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 "ในการแก้ไขส่วนที่สองของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายอื่นๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย "ที่เกี่ยวข้องกับคำร้องขอของศาลเมือง Yuzhno-Sakhalinsk แห่งภูมิภาค Sakhalin" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ามติที่ 18-P) ศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย ระบุว่าในกรณีนี้ รัฐธรรมนูญแห่งความเท่าเทียมกันตลอดจนสัดส่วนของการจัดเก็บภาษีถูกละเมิด ผู้ที่มีผลประโยชน์ตามสัญญาประกันชีวิตระยะยาวโดยสมัครใจก่อนสิ้นสุดวันที่ 1 มกราคม 2551 และชำระเบี้ยประกันภัยเต็มจำนวนก่อนวันที่ดังกล่าว รวมทั้งผู้เอาประกันภัยหลังวันที่ 1 มกราคม 2551 มีฐานะดีกว่าผู้ที่มีผลประโยชน์ สัญญาดังกล่าวได้ข้อสรุปก่อนวันที่ 1 มกราคม 2551 แต่นายจ้างไม่ได้จ่ายเบี้ยประกันเต็มจำนวนก่อนวันที่นี้

ดังนั้นวรรค 1 ของข้อ 3.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 216-FZ "ในการแก้ไขส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข . 216-FZ) เป็นการจัดตั้ง ช่วงเปลี่ยนผ่านขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายใต้สัญญาประกันชีวิตระยะยาวโดยสมัครใจได้ข้อสรุปก่อนวันที่ 1 มกราคม 2551 เพื่อประโยชน์ของผู้ประกันตนโดยนายจ้างไม่ปฏิบัติตามรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 19 (ส่วนที่ 1 และ 2 ) และ 57 ในขอบเขตที่อนุญาตให้รวมจำนวนเงินที่จ่ายประกันตามสัญญาที่ระบุในฐานภาษีซึ่งจัดให้มีการชำระเบี้ยประกันภัยโดยนายจ้างทั้งก่อนวันที่ 1 มกราคม 2551 และหลังจากวันที่นี้ .

จนกว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงที่เหมาะสมในวรรค 1 ของข้อ 3.1 ของกฎหมายหมายเลข 216-FZ สำหรับสัญญาประกันชีวิตระยะยาวโดยสมัครใจทั้งหมดที่สรุปผลก่อนวันที่ 1 มกราคม 2008 ขั้นตอนก่อนหน้าสำหรับการเก็บภาษีเบี้ยประกันและการชำระเงินประกันควรมีผลบังคับ: เบี้ยประกันที่โอนจากนายจ้างไปยังบริษัทประกันภัยเพื่อประโยชน์ของผู้เอาประกันภัย ภาษีรายได้ส่วนบุคคลโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของการชำระเงินและการจ่ายเงินประกันให้กับผู้ประกันตนจะได้รับการยกเว้นภาษี บทบัญญัติของมาตรา 213 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในถ้อยคำปัจจุบันซึ่งสอดคล้องกับการเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้มาจากเบี้ยประกัน แต่สำหรับการชำระเงินประกันนั้นขึ้นอยู่กับการบังคับใช้เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับสัญญาเหล่านั้นเท่านั้น ของการประกันชีวิตแบบสมัครใจระยะยาวที่สิ้นสุดหลังวันที่ 1 มกราคม 2551 (มติที่ 18-P)

รับลดหย่อนภาษีสังคม

ตามอนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของข้อ 219 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดขนาดของฐานภาษีสำหรับ ผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีสังคมโดยเฉพาะอย่างยิ่งในจำนวนเงินเบี้ยประกันที่จ่ายโดยเขาในช่วงเวลาภาษีภายใต้สัญญา (สัญญา) ของการประกันชีวิตภาคสมัครใจหากสัญญาดังกล่าวได้รับการสรุปเป็นระยะเวลาอย่างน้อยห้าปี ข้อตกลงนี้อาจ (อาจ) ได้ข้อสรุป (สรุป) โดยผู้เสียภาษีที่มีองค์กรประกันเพื่อประโยชน์ของตนเองและ (หรือ) เพื่อประโยชน์ของคู่สมรส (รวมถึงม่าย, พ่อหม้าย) พ่อแม่ (รวมถึงพ่อแม่บุญธรรม) บุตร (รวมถึงบุตรบุญธรรมซึ่งอยู่ภายใต้การปกครอง (ผู้ดูแลผลประโยชน์) การหักเงินที่ระบุมีให้ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง แต่ไม่เกิน 120,000 รูเบิลในช่วงเวลาภาษี (วรรค 2 ของมาตรา 219 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

หากผู้เสียภาษีในรอบระยะเวลาภาษีหนึ่งมีค่าใช้จ่ายในการศึกษา ค่ารักษาพยาบาล ค่าใช้จ่ายตามข้อตกลง (ข้อตกลง) ของบทบัญญัติเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ ภายใต้ข้อตกลง (ข้อตกลง) ของการประกันบำนาญภาคสมัครใจ ภายใต้ข้อตกลง (ข้อตกลง) ของการประกันชีวิตภาคสมัครใจ (หากตกลงกันเป็นระยะเวลาไม่น้อยกว่าห้าปี) และชำระเบี้ยประกันภัยเพิ่มเติมสำหรับ ส่วนทุนของเงินบำนาญแรงงานตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 56-FZ วันที่ 30 เมษายน 2551 "สำหรับเงินสมทบประกันเพิ่มเติมในส่วนที่ได้รับทุนจากเงินบำนาญแรงงานและการสนับสนุนจากรัฐสำหรับการก่อตัวของการออมเงินบำนาญ" ผู้เสียภาษีอย่างอิสระรวมถึงเมื่อติดต่อตัวแทนภาษี เลือกประเภทของค่าใช้จ่ายและจำนวนเงินที่นำมาพิจารณาภายในจำนวนเงินสูงสุดของการลดหย่อนภาษีสังคม (120,000 รูเบิล)

การลดหย่อนภาษีทางสังคมเกิดขึ้นเมื่อผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี โปรดทราบว่าการหักนี้อาจมอบให้ผู้เสียภาษีอากรก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษีเมื่อเขานำไปใช้กับนายจ้างโดยมีเงื่อนไขว่าค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีนั้นได้รับการจัดทำเป็นเอกสารตามอนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของมาตรา 219 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์และโดยมีเงื่อนไขว่าเงินสมทบภายใต้สัญญาประกันชีวิตโดยสมัครใจ (หากสัญญาดังกล่าวได้รับการสรุปเป็นระยะเวลาอย่างน้อยห้าปี) ถูกระงับจากการชำระเงินแก่ผู้เสียภาษีและโอนไปยังองค์กรประกันโดยนายจ้าง