หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยไม่จำเป็นและต้องทำอย่างไร Ndfl: กลับ, ถือกลับ, โอน. เกี่ยวกับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักเกินแล้ว

นักบัญชีของบริษัทที่เป็น ตัวแทนภาษีอาจหักกลบกับจำนวนเงินภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายจากพนักงานสำหรับการชำระเงินในอนาคต:

เมื่อรอบระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน) ยังอยู่ในระหว่างดำเนินการ

พนักงานยังคงได้รับจากบริษัทที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของเขาอย่างไม่เหมาะสม

การหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนเกินเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนปัจจุบัน

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือปีปฏิทิน (มาตรา 216 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหักจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี เมื่อคำนวณจำนวนภาษีสำหรับเดือนปัจจุบัน จะพิจารณาจำนวนภาษีที่ถูกหักในเดือนก่อนหน้าของเดือนปัจจุบัน ระยะเวลาภาษี:

กล่าวคือ ในขั้นต้น ออฟเซ็ตถูก "สร้างไว้ใน" ขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สมมุติว่าจากเงินเดือนพนักงานค้างจ่ายเมื่อสิ้นเดือนที่ผ่านมา ถูกหักภาษีในจำนวนที่มากกว่าเกณฑ์ปกติ รหัสภาษี.

เช่น นักบัญชีไม่ใช้มาตราฐานการหักลดหย่อนภาษีสำหรับเด็กแรกเกิด เพราะพ่อที่มีความสุขของลูกคนแรกนำมา เอกสารที่ต้องใช้หลังจากวันที่ 5 ของเดือนถัดไปเท่านั้น

การหักภาษีสำหรับเด็กคนแรกคือ 1,400 รูเบิล (ข้อ 4 มาตรา 218 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณโดยไม่หักลดหย่อนภาษีกลายเป็น 182 รูเบิลมากขึ้น (1400 รูเบิล × 13%)

ในสถานการณ์เช่นนี้ เมื่อ การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของเดือนปัจจุบัน นักบัญชีจะเป็นผู้กำหนดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้รวมของพนักงานตั้งแต่ต้นปีและจะหักกลบกับจำนวนภาษีที่หัก ณ จุดนี้ (มาตรา 3 ของมาตรา 226 แห่งภาษี) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) แจ้งพนักงาน การเก็บรักษาที่มากเกินไปภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและกำหนดให้เขายื่นขอหักภาษีไม่จำเป็น

ตัวอย่างที่ 1
เมื่อวันที่ 25 เมษายน 2557 ผู้จัดการ I.P. Rokotov มีลูกชายคนหนึ่ง พ่อยุ่งๆ ได้นำสำเนาสูติบัตรของเด็กมาที่แผนกบัญชีเมื่อวันที่ 12 พฤษภาคม 2557 ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย แสดงไว้ในตารางด้านล่าง

ตาราง รายได้ที่ต้องเสียภาษีของลูกจ้าง ปี 2557 และจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เดือน 2014	จำนวนรายได้		จำนวนเงินที่หัก		ฐานภาษี	จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
	ต่อเดือน	สะสมตั้งแต่ต้นปี	ต่อเดือน	สะสมตั้งแต่ต้นปี		ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย		ระงับจริง
						สะสมตั้งแต่ต้นปี	ต่อเดือน	สะสมตั้งแต่ต้นปี	ต่อเดือน
มกราคม	22 000	22 000	0	0	22 000	2860	2860	2860	2860
กุมภาพันธ์	22 000	44 000	0	0	44 000	5720	2860	5720	2860

การตัดสินใจ

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนยื่นเอกสารหักลดหย่อนบุตร

ในช่วงเดือนมกราคม-เมษายน 2557 จำนวนรายได้ของพนักงานซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีมีจำนวน 88,000 รูเบิล

ในกรณีที่ไม่มีเอกสารการเกิดของเด็กนักบัญชีคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยไม่ต้องคำนึงถึง ค่าลดหย่อนบุตร.

ตั้งแต่ต้นปี จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจริงทั้งหมดอยู่ที่ 11,440 รูเบิล (88,000 รูเบิล × 13%)

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่หลังจากได้รับเอกสารการหักเงินบุตร

หลังจากได้รับจากไอ.พี. ใบสมัครของ Rokotov สำหรับการหักเงินจากเด็กและสำเนาสูติบัตรของเด็กนักบัญชีระบุว่าจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหักจากเงินเดือนของพนักงานในเดือนมกราคมถึงเมษายน 2557 ควรเป็น 11,258 รูเบิล [(88,000 รูเบิล - 1,400 รูเบิล) × 13 เปอร์เซ็นต์]

ดังนั้น ในช่วงเดือนมกราคม-เมษายน 2557 นักบัญชีจึงได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานอีก 182 รูเบิล (11,440 รูเบิล - 11,258 รูเบิล)

ยังไม่หมดระยะเวลาภาษี พนักงานยังคงทำงานในบริษัทเดียวกัน รายได้ของเขาจะถูกหักภาษีในอัตราเดิม 13%

ไม่มีการดำเนินการพิเศษที่มีการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินจำนวน 182 รูเบิล นักบัญชีไม่จำเป็นต้องทำ จะถูกหักล้างโดยอัตโนมัติเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในเดือนพฤษภาคม

หลังจากการคำนวณใหม่ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปสามารถดูได้จากการตัดบัญชี 68 ของบัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนเดือนพฤษภาคม

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี

ในการคำนวณจำนวนภาษีที่จะหักจากค่าจ้างในเดือนพฤษภาคมนักบัญชีจะกำหนดระยะเวลาในเดือนมกราคม - พฤษภาคม 2014:

- จำนวนรายได้ - 110,000 รูเบิล;

- จำนวนการหัก - 2800 รูเบิล (1400 รูเบิล × 2 เดือน);

- จำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษี - 107,200 รูเบิล (110,000 รูเบิล - 2800 รูเบิล);

— ยอดรวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หัก ณ ที่จ่าย - 13,936 รูเบิล (107,200 รูเบิล × 13%)

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหักจากค่าจ้างในเดือนพฤษภาคม เท่ากับผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณได้สำหรับช่วงเดือนมกราคม-พฤษภาคม 2557 (13,936 รูเบิล) กับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจริงในช่วงเดือนมกราคม-เมษายน 2014 (11,440 rubles) (n 3 บทความ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหักออกจากเงินเดือนในเดือนพฤษภาคมจะเป็น 2496 รูเบิล (13,936 รูเบิล - 11,440 รูเบิล)

ในการบัญชีหลัง การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนพฤษภาคม ยอดเดบิตในบัญชี 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" จะไม่เป็นอีกต่อไป (โดยมีเงื่อนไขว่าการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานคนอื่น ๆ ได้ดำเนินการอย่างถูกต้อง) เนื่องจากจำนวนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกินจะถูกบันทึกเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับ พฤษภาคม.

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนเดือนพฤษภาคม หากพนักงานส่งเอกสารตรงเวลา

หากพนักงานส่งใบสมัครหักและเอกสารประกอบตรงเวลานักบัญชีจะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนในเดือนเมษายนโดยคำนึงถึงการหักเงิน

จากนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับช่วงเดือนมกราคมถึงเมษายนจะเท่ากับ 11,258 รูเบิล [(88,000 รูเบิล - 1,400 รูเบิล) × 13 เปอร์เซ็นต์] และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหักจากเงินเดือนประจำเดือนพฤษภาคมจะเท่ากับ 2678 รูเบิล (13,936 รูเบิล - 11,258 รูเบิล) นั่นคือมากขึ้นโดย 182 รูเบิล (2678 รูเบิล - 2496 รูเบิล)

หากมีเอกสารที่จำเป็นสำหรับการหักภาษี ณ ที่จ่าย การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปจะไม่เกิดขึ้น

ชดเชยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากสถานะภาษีของพนักงานเปลี่ยนไป

ลองพิจารณาสถานการณ์ดังกล่าว เมื่อต้นปี 2014 พนักงานของคุณยังไม่ได้เป็นผู้เสียภาษีของรัสเซีย

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานักบัญชีใช้อัตรา 30% (ข้อ 3 มาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ไม่กี่เดือนต่อมา พนักงานก็ได้รับสถานะ ผู้เสียภาษีอากรอาร์เอฟ ในกรณีนี้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากรายได้ของเขา คิดในอัตรา 30% จะต้องคำนวณใหม่ในอัตรา 13% โดยใช้มาตรฐาน ลดหย่อนภาษี.

ในสถานการณ์เช่นนี้จะมีการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป สามารถหักกลบกับภาษีหัก ณ ที่จ่ายได้ในอัตรา 13% จนถึงสิ้นปี 2557 นี่คือสิ่งที่พูดว่า:

นั่นคือเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% ที่ต้องชำระสำหรับเดือนปัจจุบัน นักบัญชีจะคำนึงถึงจำนวนภาษีที่หักไปแล้วสำหรับเดือนก่อนหน้าในอัตรา 30%

กรณีที่ยอดภาษีหัก ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 30 ไม่ได้รับการบันทึกเครดิตเต็มจำนวนก่อนสิ้นปีปฏิทิน พนักงานอาจยื่นคำร้องต่อ สำนักงานภาษีสำหรับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินจำนวนที่เหลืออยู่ การคืนเงินจะดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภาษีเท่านั้น (ข้อ 1.1 ของข้อ 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.10.2013 ฉบับที่ 03-04-05 / 41061 ภาษีของรัฐบาลกลาง บริการของรัสเซียลงวันที่ 09.16.2013 หมายเลข BS-2-11 / [ป้องกันอีเมล]).

เมื่อเงินเกินไม่สามารถเครดิตได้

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปสำหรับเงินปันผลบริษัทจ่ายเงินปันผลให้กับพนักงาน เนื่องจากความล้มเหลวทางเทคนิคในโปรแกรมแทนที่จะเป็นอัตรา 9% (ข้อ 4 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นักบัญชีจึงใช้อัตรา 15% (มาตรา 3 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นผลให้มีการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป ไม่สามารถหักล้างการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน แต่สามารถคืนได้เท่านั้น อธิบายได้ดังนี้

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างกำหนดแยกต่างหากจากจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล ต่อจากวรรค 1 ของมาตรา 225 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเงินปันผลและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับค่าจ้างให้ใช้ อัตราที่แตกต่างกันภาษี (9% และ 13%) คำนวณฐานภาษีสองฐานที่แตกต่างกัน (ข้อ 2 มาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ปีปฏิทินสิ้นสุดลงแล้วจำนวนภาษีทั้งหมดคำนวณจากผลของปีปฏิทิน (ข้อ 3 มาตรา 225 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากสิ้นปีมีการจ่ายเงินมากเกินไปนักบัญชีไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอนาคตจากรายได้ของปีปฏิทินถัดไป

ตัวอย่างเช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากเงินเดือนของพนักงานในปี 2556 มากเกินไป การชำระเงินเกินนี้ไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีจากรายได้ที่เกิดขึ้นในปี 2557 ตั้งแต่ในปี 2014 นักบัญชีเป็นผู้กำหนด ฐานภาษีเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม (มาตรา 3 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

พนักงานลาออก.เนื่องจากหลังจากการเลิกจ้างพนักงานจะหยุดรับรายได้จากองค์กรนี้การชดเชยจึงเป็นไปไม่ได้

เมื่อไม่สามารถให้เครดิตได้ก็คืนได้ในทุกกรณีที่เป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปก็สามารถคืนได้ คุณสามารถส่งคืน:

บริษัทที่จัดตั้งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินจำนวน ขั้นตอนการคืนสินค้ามีอธิบายไว้ด้านล่าง

สำนักงานสรรพากร หลังจากสิ้นปีปฏิทิน พนักงานสามารถยื่นคำร้องในรูปแบบ 3-NDFL โดยจะต้องแนบใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL (ในข้อ 5.6 ของใบรับรอง จำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้จะแสดงออกมา) และใบสมัครขอคืนภาษี

ขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินที่ตัวแทนภาษีหักไว้

ขั้นตอนสำหรับบริษัทในการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินมีรายละเอียดอยู่ในวรรค 1 ของมาตรา 231 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร

ก่อนดำเนินการ นักบัญชีต้องบันทึกข้อเท็จจริงเรื่องภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายเกินใน ใบแจ้งยอดบัญชี.

แจ้งพนักงานจ่ายเงินเกิน

นักบัญชีต้องแจ้งการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนเกินให้พนักงานทราบภายใน 10 วัน นับแต่วันที่พบข้อเท็จจริงดังกล่าว คุณสามารถทำได้หลายวิธี:

ส่งหนังสือแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษร (ตัวอย่างด้านล่าง);

เสริมงบการเงินด้วยบรรทัดในการทำความคุ้นเคยกับพนักงานเกี่ยวกับการระบุการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลมากเกินไป

ตัวอย่างการแจ้งเตือนพนักงานเกี่ยวกับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินกำหนด

พนักงานจะลงนามในหนังสือแจ้งหรือหนังสือรับรอง ลายเซ็นของเขาจะหมายความว่าเขาคุ้นเคย หากพนักงานออกไปแล้วสามารถส่งข้อความทางไปรษณีย์พร้อมรับทราบการรับ

ตามความเห็นของผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินหลัก เป็นการดีกว่าที่จะประสานงานกับผู้เสียภาษีล่วงหน้าขั้นตอนการส่งข้อความที่ระบุ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06 / 6-112)

พนักงานเขียนคำขอคืนสินค้า

พื้นฐานสำหรับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกระงับมากเกินไปคือการสมัครของพนักงาน (ข้อ 1 ของข้อ 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเราแนะนำให้พนักงานระบุในข้อความของแอปพลิเคชันเพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้องของผู้ตรวจการ:

ข้อมูลหนังสือเดินทาง

ที่อยู่ลงทะเบียน;

TIN (ถ้ามี)

ในใบสมัคร พนักงานระบุหมายเลขบัญชีธนาคารที่บัญชีของ บริษัท จะโอนภาษี

นับจากวันที่ได้รับใบสมัครจากพนักงาน ให้นับระยะเวลาที่บริษัทต้องคืนภาษี

ระยะเวลาคืนทุนและแหล่งเงินทุนคืน

การคืนเงินจะดำเนินการภายในสามเดือนนับจากวันที่ได้รับใบสมัครจากพนักงานสำหรับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้ส่วนเกิน คืนภาษีโดยการลดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะโอนเข้างบประมาณในอนาคต ทั้งจากรายได้ของพนักงานรายนี้และจากรายได้ของพนักงานคนอื่น

ในกรณีที่เกิดความล่าช้า ดอกเบี้ยจะถูกเรียกเก็บในแต่ละวันปฏิทินของการละเมิดกำหนดเวลาตามอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันที่มีการละเมิด (วรรค 5 ข้อ 1 ข้อ 231 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อบริษัทยื่นคำร้องต่อสำนักงานสรรพากร

หลังจากได้รับคำขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากลูกจ้างแล้ว นักบัญชีต้องประเมินว่าบริษัทมีโอกาสคืนภาษีภายในสามเดือนหรือไม่ โดยนำเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปชำระเป็นงบประมาณจากรายได้ลูกจ้างรายอื่น (ข้อ 2 ของจดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16.05.2011 ฉบับที่ 03-04- 06/6-112)

หากจำนวนภาษีที่จะโอนเข้างบประมาณไม่เพียงพอต่อการคืนเงินภายในสามเดือน บริษัทสามารถยื่นขอคืนเงินส่วนที่ขาดหายไปกับสำนักงานสรรพากรได้ ใช้เวลา 10 วันนับจากวันที่พนักงานส่งใบสมัครคืนสินค้า

นักบัญชีส่งไปที่สำนักงานสรรพากร:

คำขอในนามของบริษัทเพื่อขอคืนจำนวนเงินที่หักเกิน;

สารสกัดจากการลงทะเบียน การบัญชีภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง

เอกสารยืนยันการหักภาษี ณ ที่จ่ายเกินและโอนจำนวนภาษีไปยัง ระบบงบประมาณอาร์เอฟ

ผู้ตรวจภาษีจะคืนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 78 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร

ก่อนรับเงินนี้ นักบัญชีมีสิทธิคืนเงินเป็นค่าใช้จ่ายของ ทุนของตัวเองบริษัท (ข้อ 1 มาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินไปยังบัญชีธนาคารของพนักงาน

เมื่อตัวแทนภาษีดำเนินการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ยังไม่หมดปี แต่ สัญญาจ้างเลิกจ้างกับลูกจ้าง ในกรณีนี้ ตัวแทนภาษีสามารถคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้ส่วนเกินได้ แต่ต้องอยู่ภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้

ข้อเท็จจริงของการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลมากเกินไปถูกเปิดเผยก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่เกิดขึ้นและพนักงานถูกไล่ออก

ขั้นตอนการคืนเงินจะดำเนินการก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษีนี้

การไม่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานในกรณีนี้ไม่ได้เป็นอุปสรรคต่อการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไป

หาก บริษัท ยื่นขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับสำนักงานสรรพากรการรับเงินจากงบประมาณจะต้องจัดทำเป็นเอกสารโดยรายการ: เดบิต 51 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" และการโอนมากเกินไป หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงาน - ตามปกติโดยการโพสต์: เดบิต 70 เครดิต 51

หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินจากลูกจ้างที่ถูกไล่ออก วิธีที่ดีที่สุดสำหรับเราในการดำเนินการในกรณีนี้คืออะไร?

ข้อเท็จจริงที่ว่าภาษีหัก ณ ที่จ่ายในจำนวนที่มากเกินความจำเป็นคุณต้องแจ้งให้พนักงานที่ถูกไล่ออกภายใน 10 วันนับจากวันที่ค้นพบข้อเท็จจริงนี้ แบบฟอร์มและวิธีการรายงานการมีเงินเกินสำหรับ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลไม่ได้จัดทำโดยรหัสของสหพันธรัฐรัสเซียดังนั้นองค์กรจึงมีสิทธิ์ส่งข้อความถึงพนักงานในรูปแบบใด ๆ

บุคคลสามารถขอคืนภาษีได้ภายในสามปีนับแต่วันที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย องค์กรต้องโอนเงินส่วนเกินสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังบัญชีธนาคารของพนักงานที่ถูกไล่ออกภายในสามเดือนนับจากวันที่ได้รับใบสมัครจากเขา

เหตุผล

วิธีขอคืนภาษีเงินได้ค้างชำระ

คืนเงินที่ชำระเกินผ่านองค์กร

สำหรับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไป บุคคลสามารถยื่นขอกับองค์กรที่หักภาษีได้ในฐานะตัวแทนภาษี ในการทำเช่นนี้ เขาต้องเขียนข้อความในรูปแบบใดๆ ที่จ่าหน้าถึงหัวหน้าองค์กร มีระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่มีการคืนภาษีให้กับบุคคลอื่นใดนอกจากตัวผู้เสียภาษีเอง (รวมถึงทายาทของเขาด้วย) สิ่งนี้ไม่ได้กำหนดไว้โดยกฎหมายภาษี คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 7028

ไม่อนุญาตให้คืนภาษี ดังนั้นในการสมัครขอคืนภาษี บุคคลต้องระบุ รายละเอียดธนาคารบัญชีที่ตัวแทนภาษีควรโอนจำนวนเงินที่หักเกิน (วรรค 4 วรรค 1 มาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2554 ฉบับที่ 03-04-06 / 9-31)

บุคคลสามารถขอคืนภาษีได้ภายในสามปีนับจากวันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย (ข้อ 7 มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกัน สิทธิในการสมัครขอคืนภาษีไม่ได้ขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์ระหว่างแรงงาน (กฎหมายแพ่ง) ระหว่างบุคคลกับองค์กรในวันที่ยื่นคำขอ ตัวอย่างเช่นบุคคลมีสิทธิ์ยื่นคำร้องเพื่อคืนจำนวนเงินที่ถูกระงับไว้ให้กับองค์กรมากเกินไปแม้หลังจากถูกไล่ออก แต่ก่อนครบกำหนดระยะเวลาสำหรับการขอคืนภาษี ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปให้กับพนักงานที่ถูกไล่ออก ในเวลาเดียวกันไม่จำเป็นต้องมีการยืนยันว่าสำนักงานสรรพากรไม่ได้คืนภาษี คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06 / 4-370 และลงวันที่ 24 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-05 / 6-1430

แหล่งที่มาสำหรับการคืนการชำระเงินเกินอาจเป็นการชำระเงินสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะเกิดขึ้น หัก ณ ที่จ่ายและอาจโอนไปยังงบประมาณ:

• จากรายได้ของบุคคลเดียวกันกับที่ได้รับเงินเกิน (เช่น หากลูกจ้างที่ได้รับเงินเกินนั้น ส่วนเกินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดายังคงทำงานในองค์กร);
• จากรายได้ของผู้เสียภาษีอื่นที่เกี่ยวข้องกับองค์กรที่เป็นตัวแทนภาษี

ระยะเวลาคืนสินค้า

องค์กรต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระเกินไปยังบัญชีธนาคารของบุคคลนั้นภายในสามเดือนนับจากวันที่ได้รับใบสมัครจากเขา คุณไม่จำเป็นต้องรายงานการคืนเงินไปที่สำนักงานสรรพากร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 ตุลาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 43608) หากภายในสามเดือนองค์กรไม่คืนเงินที่ชำระมากเกินไปให้กับผู้เสียภาษี (ทั้งหมดหรือบางส่วน) จะต้องได้รับดอกเบี้ยตามจำนวนภาษีที่ไม่ได้รับคืนสำหรับแต่ละวันที่ล่าช้า ดอกเบี้ยจะคิดตามอัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผลในวันที่ละเมิดระยะเวลาชำระคืน ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในวรรค 3-5 ของวรรค 1 ของข้อ 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้จำนวนดอกเบี้ยค้างรับจากการเก็บภาษีจะไม่ได้รับการยกเว้น รายได้ดังกล่าวไม่มีชื่ออยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นเมื่อชำระดอกเบี้ยจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ความชอบธรรมของข้อสรุปดังกล่าวได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 สิงหาคม 2013 ฉบับที่ 03-04-05 / 34450

องค์กรเองค้นพบการจ่ายเงินมากเกินไป

หากตัวแทนภาษีองค์กรพบว่ามีการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป จำเป็นต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบภายใน 10 วันทำการ (วรรค 2 ข้อ 1 ข้อ 231 ข้อ 6 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) แบบฟอร์มและวิธีการรายงานการมีอยู่ของการจ่ายเงินมากเกินไปสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นตัวแทนภาษีจึงมีสิทธิส่งข้อความถึงผู้เสียภาษีได้ทุกรูปแบบ คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06 / 6-112

การคืนเงินเกินผ่านการตรวจสอบ

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะเกิดขึ้นอาจไม่เพียงพอที่จะคืนภาษีที่หักเกินภายในระยะเวลาสามเดือนที่กำหนดโดยวรรค 3 ของข้อ 1 ของข้อ 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีควรขอคืนเงินส่วนที่ขาดหายไปไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ที่จดทะเบียน

ผู้ตรวจสอบภาษีจะคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระมากเกินไปให้กับองค์กร - ตัวแทนภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 7 วรรค 1 มาตรา 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก่อนที่การจ่ายเงินเกินจะเข้าบัญชีการชำระบัญชีขององค์กรตัวแทนภาษีมีสิทธิที่จะคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินให้กับบุคคลนั้นด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง (วรรค 9 วรรค 1 มาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

ควรสังเกตว่าการหักล้างจำนวนเงินที่โอนกับที่กำลังจะมาถึง การชำระภาษีเป็นไปไม่ได้หากองค์กร:

• โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณโดยไม่ได้ตั้งใจในจำนวนที่มากกว่าที่ถูกระงับ
• โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนกำหนด (ก่อนจ่ายรายได้)

จำนวนเงินเหล่านี้ไม่ได้ชำระภาษีเกินเนื่องจากไม่ได้ถูกหักจากรายได้ของพนักงาน แต่มาที่งบประมาณโดยเสียค่าใช้จ่ายขององค์กร - ตัวแทนภาษี ตัวแทนภาษีไม่มีสิทธิ์ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากกองทุนของตนเอง (ข้อ 9 มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นในสถานการณ์เช่นนี้ ทางออกเดียวที่เป็นไปได้: การคืนจำนวนเงินที่ชำระอย่างไม่ถูกต้องไปยังบัญชีปัจจุบันของตัวแทนภาษี คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2014 ฉบับที่ 03-04-06 / 57158 กรมสรรพากรแห่งรัสเซียลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ ED-4-3 / 10764

หากมีการตัดสินใจที่จะคืนเงินส่วนเกินด้วยค่าใช้จ่ายของเงินที่คืนจากงบประมาณจะต้องส่งเอกสารชุดหนึ่งไปยังสำนักงานสรรพากร องค์ประกอบของแพ็คเกจนี้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปและอัตราภาษีที่ถูกระงับ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 กันยายน 2013 ไม่ใช่ . BS-4-11 / 17025).

สิ่งต่อไปนี้จะต้องแนบมากับใบสมัครขอคืนภาษี:
– สารสกัดจากทะเบียนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงาน
- สำเนาใบสมัครของพนักงาน (ระบุสาเหตุของการจ่ายเงินเกิน, วันที่เกิดขึ้นและจำนวนเงิน)
- สำเนาใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL ณ วันที่สมัครขอเงินคืน
- ข้อมูลการชำระเงินด้วยงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตั้งแต่ปีที่มีการคำนวณภาษีใหม่ ในฐานะที่เป็นเอกสารยืนยันข้อมูลเกี่ยวกับการชำระบัญชีด้วยงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณสามารถส่งสารสกัดจากบัญชี 68 บัญชีย่อย "การคำนวณด้วยงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" จำนวนเงินคงค้างในเครดิตของบัญชีนี้จะต้องกลับรายการด้วยจำนวนเงินภาษีที่ชำระมากเกินไป (เพื่อให้มองเห็นจำนวนเงินที่ชำระเกิน)

หากมีการตัดสินใจที่จะคืนเงินส่วนเกินด้วยค่าใช้จ่ายขององค์กร (พร้อมการชำระเงินคืนจากงบประมาณในภายหลัง) นอกเหนือจากการสมัครและ เอกสารหลัก(ใบรับรอง คำชี้แจง ฯลฯ) สำหรับพนักงานที่ทำผิดพลาด จำเป็นต้องเตรียมและส่งใบรับรองใหม่ให้การตรวจสอบ ใบรับรองใหม่ในส่วนที่ 5 ควรแสดงถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณใหม่
เมื่อให้ข้อมูลที่อัปเดต:
- ในฟิลด์ "หมายเลข __" และ "จาก __" ระบุหมายเลขของใบรับรองเริ่มต้นและวันที่รวบรวมใหม่
- ในฟิลด์ "หมายเลขการปรับปรุง" - ค่ามากกว่าหนึ่งในใบรับรองก่อนหน้าเช่นระหว่างการปรับครั้งแรก - 01;
- ในบรรทัด "จำนวนภาษีที่คำนวณ", "จำนวนภาษีที่ถูกหัก" และ "จำนวนภาษีที่โอน" ของส่วนที่ 5 ระบุข้อมูลเกี่ยวกับภาระภาษีของพนักงานหลังจากการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่
- ในบรรทัด "จำนวนภาษีที่ถูกระงับโดยตัวแทนภาษีมากเกินไป" ให้ใส่ศูนย์

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 สิงหาคม 2555 หมายเลข 03-04-06 / 6-229 และ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 13 สิงหาคม 2014 หมายเลข PA-4-11 / 15988 ลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2554 เลขที่ KE- 4-3/2975

วิธีสร้างใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL

สถานการณ์:วิธีการสะท้อนในใบรับรอง 2-NDFL การคืนจำนวนภาษีที่ถูกหักไว้มากเกินไปในช่วงภาษีที่ผ่านมาจากรายได้ของพนักงานที่ถูกไล่ออก จำนวนเงินที่ชำระเกินถูกส่งคืนให้กับพนักงานในปีปัจจุบันโดยใช้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากรายได้ของพนักงานคนอื่น

การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปจะไม่แสดงในใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ฉบับ ให้ตัวแทนภาษีชี้แจงก็พอ ภาระภาษีพนักงานที่ถูกไล่ออก ในการดำเนินการนี้ ควรส่งใบรับรอง 2-NDFL ที่อัปเดตสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่ผ่านมาไปยังการตรวจสอบ

หากภาระภาษีของพนักงานลดลง ข้อมูลที่แสดงในแบบฟอร์ม 2-NDFL ที่ส่งมาก่อนหน้านี้จะบิดเบือนสถานะที่แท้จริงของการชำระหนี้ด้วยงบประมาณ ดังนั้นในใบรับรองที่อัปเดต ให้แก้ไขข้อมูลที่จำเป็น (เช่น จำนวนรายได้หรือฐานภาษี)

ระบุจำนวนภาษีที่ถูกต้อง:

• ในบรรทัด "จำนวนภาษีที่คำนวณ";
• ในบรรทัด "จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย";
• ในบรรทัด "จำนวนภาษีที่โอน"

อันเป็นผลมาจากการแก้ไขที่ทำในบัตรบัญชีส่วนบุคคลขององค์กร (ตัวแทนภาษี) จะมีการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป อย่างไรก็ตาม การจ่ายเงินเกินนี้จะได้รับการชดเชยด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากรายได้ของพนักงานคนอื่น ๆ แต่จะไม่โอนไปยังงบประมาณที่เกี่ยวข้องกับการคืนพนักงานที่ถูกไล่ออก

จะทำอย่างไรถ้าต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับอดีตพนักงาน

พนักงานลาออกและองค์กรจ่ายเงินให้เขาเต็มจำนวน: จ่ายข้อตกลงออกสมุดงาน แล้วปรากฎว่านักบัญชีทำผิดและโอนงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินความจำเป็น เมื่อหักภาษีส่วนเกินจากพนักงานที่มีอยู่ กลไกการคืนเงินก็ชัดเจน พนักงานเขียนใบแจ้งยอด แล้วบริษัทจะคืนเงินให้ บัตรเงินเดือนจากการหักภาษี ณ ที่จ่ายในอนาคต ส่งผลให้เงินเดือนพนักงานในเดือนที่ชำระเงินจะสูงกว่าปกติเล็กน้อย วิธีรับเงินคืนจากพนักงานที่ลาออกแล้ว? ท้ายที่สุดเขาไม่ได้รับรายได้อีกต่อไป กระทรวงการคลังของรัสเซียพูดถึงเรื่องนี้ด้วยตัวเอง และเราขอเสนอคำอธิบายเกี่ยวกับเอกสารนี้ให้กับคุณ

อะไร คำสั่งทั่วไปกลับ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของพนักงานม

ข้อเท็จจริงที่ว่าภาษีถูกระงับในจำนวนที่มากกว่าที่จำเป็น นายจ้างซึ่งเป็นตัวแทนของนักบัญชีต้องแจ้งให้ลูกจ้างทราบภายใน 10 วันนับจากวันที่ค้นพบข้อเท็จจริงนี้ หลังจากนั้นพนักงานจะเขียนใบสมัครขอเงินคืนในรูปแบบใดก็ได้ จะดีกว่าถ้านักบัญชีควบคุมกระบวนการนี้หรือให้ตัวอย่างกับพนักงาน ความจริงก็คือมีข้อมูลบังคับที่ต้องอยู่ในแอปพลิเคชัน นี่คือ:

- เหตุผลในการขอคืนภาษี

-ผลรวม;

บันทึก

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้ส่วนเกินจะถูกส่งคืนเฉพาะเมื่อมีการสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรของพนักงานซึ่งเขาจัดทำขึ้นในรูปแบบใด ๆ ใบสมัครต้องระบุเหตุผลในการขอคืนภาษี จำนวน และรายละเอียดบัญชีที่จะโอน

- รายละเอียดบัญชีสำหรับการโอนเงิน เช่น บัญชีเงินเดือนของพนักงานหรือบัญชีธนาคารอื่นๆ ห้ามมิให้ชำระเงินเกินด้วยเงินสด (ข้อ 1 ของข้อ 231 ของ NKRF)

หลังจากได้รับใบสมัครแล้ว องค์กรมีเวลาสามเดือนในการคืนเงิน NKRF กำหนดให้การคืนภาษีเป็นค่าใช้จ่ายในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอนาคต ยิ่งไปกว่านั้น คุณสามารถคืนภาษีทั้งจากเงินเดือนของพนักงานเองและพนักงานคนอื่น ๆ ได้

การขอคืนภาษีจากการจ่ายเงินในอนาคตจากเงินเดือนของพนักงานคนอื่น ๆ มักจะได้รับการฝึกฝนหากหนี้มีจำนวนมากและการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของพนักงานไม่เพียงพอ ความเป็นไปได้นี้มีให้ในวรรค 3 ของวรรค 1 ของข้อ 231 ของ NKRF ในทางเทคนิคแล้ว เรื่องนี้จะไม่ใช่เรื่องยาก เนื่องจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างมักจะถูกโอนในการชำระเงินครั้งเดียว ตามจำนวนเงินที่คืนคุณจะต้องลดการชำระเงินทั้งหมดในเดือนถัดไป

หลักเกณฑ์การคืนภาษีให้ลูกจ้างที่เลิกจ้างมีอะไรบ้าง

หากในเวลาที่พบว่ามีการหักภาษี ณ ที่จ่ายมากเกินไป พนักงานได้ลาออกแล้ว เงินสามารถคืนได้เฉพาะค่าใช้จ่ายในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะเกิดขึ้นจากรายได้ของพนักงานคนอื่นเท่านั้น นี่คือสิ่งที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุในจดหมายลงวันที่ 07/02/2012 ฉบับที่ 03-04-06 / 6-193

นอกจากนี้ อดีตพนักงานสามารถยื่นคำร้องขอคืนภาษีได้ภายในสามปีนับจากเวลาที่จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องถูกหักจากเขา (ข้อ 7 ของข้อ 78 ของ NKRF) หากตรงตามกำหนดเวลา อดีตนายจ้างไม่สามารถปฏิเสธการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้

อย่างไรก็ตาม สถานการณ์มักจะซับซ้อนโดยข้อเท็จจริงที่ว่าพนักงานที่ถูกไล่ออกไม่สามารถมาเขียนใบสมัครขอเงินคืนเป็นการส่วนตัวได้ ตัวอย่างเช่น เขาย้ายไปเมืองอื่น มีวิธีออกจากสิ่งนี้ นักบัญชีสามารถส่งตัวอย่างใบสมัครไปยังอดีตพนักงานทางไปรษณีย์ (ทั้งแบบอิเล็กทรอนิกส์และแบบปกติ) หรือทางโทรศัพท์ และพนักงานจะเขียนด้วยมือและส่งกลับทางไปรษณีย์ลงทะเบียน

กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 02.07.2012 ฉบับที่ 03-04-06 / 6-193 ได้ให้ความสนใจกับเหตุการณ์สำคัญอีกกรณีหนึ่ง การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาภาษีที่ถูกหักภาษีไว้มากเกินไป ตัวอย่างเช่น พนักงานถูกไล่ออกเมื่อสิ้นปี 2554 และมีการชำระภาษีเพิ่มเติมในปีเดียวกัน และพวกเขาพบว่ามีการจ่ายเงินมากเกินไปในปี 2555 นายจ้างมีสิทธิคืนเงินให้แก่อดีตลูกจ้างในปี 2555 ได้ตามปกติ ไม่มีกฎเกณฑ์พิเศษสำหรับสถานการณ์นี้ สิ่งสำคัญคือต้องแน่ใจว่ากลไกการคืนเงินเปิดตัวทันทีหลังจากตรวจพบการชำระเงินเกิน

• ดาวน์โหลดแบบฟอร์ม

ขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งถูกหักจากพนักงานมากเกินไป อาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับวิธีที่บริษัทจะคืนเงิน - ด้วยตัวเองหรือผ่านการตรวจสอบ อัลกอริทึมของการกระทำและคำสั่งตัวอย่างอยู่ในบทความนี้

ผู้ตรวจสอบไม่จำเป็นต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปแก่บุคคลธรรมดาหากมีตัวแทนภาษี กระทรวงการคลังของรัสเซียอธิบายไว้ในจดหมายลงวันที่ 27 กันยายน 2016 ฉบับที่ 03-04-05 / 56176

หากบริษัทหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยไม่จำเป็น บริษัทจะคืนภาษีให้พนักงานเอง จำเป็นต้องคืนภาษีแม้ว่า บริษัท จะระงับส่วนเกินในปีที่แล้วและพนักงานก็ลาออก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/07/2556 ฉบับที่ 03-04-05 / 21250) ผู้ตรวจจะไม่คืนเงิน กระทรวงการคลัง กล่าว

การขอคืนภาษีส่วนเกินที่ถูกหักไว้ คำสั่ง

หากต้องการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ให้ใช้อัลกอริทึมต่อไปนี้

ขั้นตอนที่ 1. แจ้งพนักงานว่าคุณได้หักภาษี ณ ที่จ่ายหากบริษัทพบว่ามีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินจากลูกจ้าง เช่น ไม่ได้จัดเตรียมสิ่งที่จำเป็นให้ การหักมาตรฐานแล้วเขาจะต้องได้รับแจ้ง (ด้วยวาจาหรือเป็นลายลักษณ์อักษร) ระยะเวลาคือ 10 วันทำการนับจากช่วงเวลาที่พบการชำระเงินเกินและไม่ใช่ตอนสิ้นปีตามที่นักบัญชีบางคนคิด เพื่อพิสูจน์การปฏิบัติตามกำหนดเวลานี้ การบันทึกความเป็นจริงของการตรวจจับการจ่ายเงินเกินในใบแจ้งยอดบัญชีด้วยการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่นั้นน่าเชื่อถือที่สุด

ไม่มีแบบฟอร์มที่เป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับการรายงานต่อพนักงานเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกระงับมากเกินไป บริษัทมีสิทธิที่จะพัฒนารูปแบบของตนเอง ข้อความควรระบุจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินที่ถูกหักไว้ รวมทั้งวันที่ระบุที่บริษัทเปิดเผยการชำระเกิน ท้ายที่สุดแล้ว ไม่ควรเกิน 10 วันทำการนับจากช่วงเวลาที่ค้นพบจนถึงวันที่ส่งข้อความ

ในการส่งข้อความในรูปแบบใด - เป็นลายลักษณ์อักษรหรืออิเล็กทรอนิกส์ - บริษัท มีสิทธิ์ตัดสินใจด้วยตัวเอง แต่เจ้าหน้าที่แนะนำให้คุณค้นหาจากพนักงานก่อนว่ารูปแบบข้อความใดที่สะดวกกว่าสำหรับเขา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06 / 6-112)

โดยวิธีการในรหัสภาษีไม่มีบทลงโทษสำหรับการไม่รายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่หักภาษี แต่ถ้าบริษัทยื่นขอคืนเงินที่ชำระเกินไว้กับกรมสรรพากร ผู้ตรวจอาจขอหลักฐานว่าพนักงานทราบถึงการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนเกิน ในกรณีนี้ จำเป็นต้องใช้สำเนาของข้อความ

ขั้นตอนที่ 2 ยื่นคำร้องขอคืนภาษีแบบฟรีจากพนักงานพื้นฐานสำหรับการคืนสินค้าคือการสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้เสียภาษี เรียบเรียงในรูปแบบใดก็ได้ เพื่อความสะดวก บริษัทฯ สามารถพัฒนา template ได้ สิ่งสำคัญคือในใบสมัครขอเงินคืนควรมีรายละเอียดธนาคารที่ต้องโอนภาษี ท้ายที่สุดสามารถส่งคืนได้ที่ .เท่านั้น แบบฟอร์มที่ไม่ใช่เงินสดโดยโอนเงินเข้าบัญชีธนาคาร ตัวอย่างเช่น อาจเป็นบัญชีเงินเดือน

ขั้นตอนที่ 3 คืนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้ส่วนเกินภายในสามเดือนมีความจำเป็นต้องโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายส่วนเกินภายในสามเดือนนับแต่วันที่ได้รับคำขอ มิเช่นนั้นจากจำนวนเงินที่ยังไม่ได้คืน บริษัทจะต้องจ่ายดอกเบี้ยให้กับพนักงานตามอัตรา อัตราคีย์ CBสำหรับแต่ละวันปฏิทินล่าช้า (ข้อ 1 มาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บริษัทมีสิทธิที่จะคืนภาษีได้หลายวิธี

ผ่านการชำระเงินในอนาคต วิธีที่ง่ายที่สุดคือการจ่ายเงินจากการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะเกิดขึ้น รวมถึงสำหรับพนักงานคนอื่นๆ ขั้นตอนนี้ได้รับอนุญาตอย่างชัดแจ้งตามมาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผ่านการตรวจสอบ หากหักภาษี ณ ที่จ่ายเกินจำนวนมากและบริษัทมีเงินไม่เพียงพอที่จะคืน คุณสามารถคืนเงินผ่านการตรวจสอบได้ ในการทำเช่นนี้ภายใน 10 วันทำการนับจากวันที่ได้รับใบสมัครจากพนักงาน บริษัท จะต้องยื่นคำขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในนามของตนเอง ในเวลาเดียวกันต้องส่งสารสกัดจากทะเบียนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ของพนักงาน รวมถึงเอกสารยืนยันการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/09/2012 ฉบับที่ 03-04-06 / 6-229) อาจเป็นใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ฉบับ นับตั้งแต่ปีที่มีการคำนวณภาษีใหม่ และสารสกัดจาก บัญชี 68 บัญชีย่อย การชำระบัญชีด้วยงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา. จำนวนเงินคงค้างในเครดิตของบัญชีนี้จะต้องกลับรายการด้วยจำนวนเงินภาษีที่ชำระมากเกินไป (เพื่อให้มองเห็นจำนวนเงินที่ชำระเกิน)

เมื่อเงินมาถึงจะต้องโอนเข้าบัญชีของพนักงาน

เมื่อบริษัทคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

- บริษัทหักภาษีทั้งที่พนักงานยังไม่ได้รับรายได้

- พนักงานยื่นขอลดหย่อนและบริษัทพิจารณาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยไม่หัก

- บริษัทคำนวณภาษีผิดอัตรา (30 แทน 13%)

เมื่อการตรวจสอบคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

- "นักฟิสิกส์" จ่ายภาษีเกินขนาดเมื่อเขาประกาศรายได้

- บริษัทไม่มีเวลาหักภาษีให้กับพนักงานที่เข้าอยู่อาศัยภายในสิ้นปีนี้

- พนักงานต้องการหักเงินค่าซื้อห้องชุด ค่ารักษาพยาบาล หรือค่าเรียนหลังสิ้นปี

ขั้นตอนที่ 4 ยื่นคำร้องเพื่อขอคืนเงินที่ตรวจสอบหากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เพียงพอต่อการคืนเงินที่ชำระเกินผู้ตรวจการต้องคืนภาษีภายในหนึ่งเดือน โดยไม่ต้องรอใบเสร็จรับเงิน บริษัท มีสิทธิ์คืนเงินให้กับพนักงานจากกองทุนของตัวเอง ในกรณีนี้จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปัจจุบันให้ครบถ้วน

หากคุณเห็นว่าคุณหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปในปีที่แล้ว ให้คำนวณภาษีใหม่แล้วส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ฉบับที่อัปเดต สะท้อนภาษีคืนในบรรทัด 090 ของการคำนวณ 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อเงินถูกส่งกลับ

ขั้นตอนที่ 5. บันทึกเอกสารสำหรับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินการขอคืนภาษีของพนักงาน เอกสารยืนยันสิทธิ์ในการคำนวณใหม่ และ ทะเบียนภาษีด้วยการบันทึกภาษีที่คำนวณใหม่ ที่ ตรวจสอบสนามเอกสารเหล่านี้จะยืนยันความถูกต้องของผลตอบแทนที่ผ่านรายการกับการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น

ตัวอย่างคำขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินแล้ว

ใบสมัครบริษัทขอคืนภาษี ตัวอย่าง 1

หัวหน้าหน่วยงานบริการภาษีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 12 สำหรับมอสโก

มอสโก, เซนต์. บาสมานยา, d.25

TIN 7701025478, KPP 770101001

การชดใช้ภาษีหัก ณ ที่จ่ายส่วนเกิน

ตามมาตรา 78 และ 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย LLC Kompaniya ขอให้คืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินจำนวน 10,000 รูเบิล (หมื่น) รูเบิล การจ่ายเงินมากเกินไปเกิดขึ้นจากความล้มเหลวในการจัดหาผู้จัดการ M.M. Mikhailov (TIN 740755674609) ของการหักภาษีมาตรฐานสำหรับเด็กเนื่องจากเขา

ฉันขอให้คุณโอนเงินไปยังรายละเอียดต่อไปนี้ของ LLC "บริษัท":

บัญชีกระแสรายวันหมายเลข 40702810021400000012 กับ JSCB KomBank, BIC 044501001, บัญชีตัวแทนหมายเลข 30101810400000000222

- สำเนาข้อความ I.I. Ivanov เกี่ยวกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินที่มีอยู่ต่อ 1 แผ่น

- ใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL เกี่ยวกับรายได้ของ M.M. Mikhailov สำหรับเดือนมกราคมถึงสิงหาคม 2559 ต่อ 1 ลิตร

- ใบแจ้งยอดในบัญชี 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" สำหรับเดือนมกราคม - สิงหาคม 2559 ในบริบทของ CCC และ OKATO จำนวน 2 แผ่น

- สำเนาคำสั่งจ่ายเงินเพื่อโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเข้างบประมาณ หักจากรายได้ ม.ม. Mikhailov ประจำเดือนมกราคม-สิงหาคม 2559 จำนวน 8 แผ่น

ผู้บริหารสูงสุดครั้งที่สอง Ivanov

หัวหน้าแผนกบัญชีเอ.พี. เปโตรวา

แบบคำร้องขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกิน ตัวอย่าง2

ผู้อำนวยการ LLC "บริษัท"

จากผู้จัดการทีม มิคาอิล มิคาอิล มิคาอิโลวิช

ฉันขอให้คุณคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกระงับไว้มากเกินไปในเดือนมกราคม-สิงหาคม 2559 จำนวน 10,000 รูเบิล (หนึ่งหมื่น) รูเบิลโดยใช้รายละเอียดต่อไปนี้:

123022, มอสโก, เซนต์. โรชเดลสกายา อายุ 15 ปี

BIC 044525487 คร. เลขที่บัญชี 30101010100000000111

หมายเลขบัญชีของผู้รับผลประโยชน์ 40101010100000000111

มิคาอิลอฟ มิคาอิล มิคาอิโลวิช

หมายเลขบัญชีส่วนตัว 40101010301000000345

หมายเลขบัตร 4664 4664 4664 4664

ข้อผิดพลาดมากมายอาจเกิดขึ้นระหว่างการทำงานของแผนกบัญชี และในบางกรณีก็นำไปสู่ความจริงที่ว่านายจ้างหักภาษีจากพนักงานมากเกินไป

กฎหมายฉบับปัจจุบันกำหนดกฎเกณฑ์บางประการสำหรับสถานการณ์ดังกล่าว โดยอนุญาตให้บุคคลทั่วไปคืนภาษีที่หักจากตนในส่วนที่เกินได้ แต่ในการดำเนินการดังกล่าว คุณจะต้องดำเนินการหลายอย่าง

เรียนผู้อ่าน! บทความกล่าวถึงวิธีการทั่วไปในการแก้ปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นยังไง แก้ปัญหาของคุณได้ตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

ด้วยเหตุนี้จึงเป็นประโยชน์สำหรับบุคคลทุกคน รวมถึงผู้ประกอบการ ในการเรียนรู้วิธีคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไป

เหตุผลทางกฎหมาย

ตามวรรค 1 ของข้อ 231 ของรหัสภาษี บุคคลใดก็ตามสามารถนำไปใช้กับบริษัทของเขาได้ ซึ่งระงับจำนวนเงินที่มากเกินไปในบทบาทของตัวแทนภาษี ในการทำเช่นนี้แอปพลิเคชันจะทำในนามของหัวหน้า บริษัท ในรูปแบบใดก็ได้

การขอคืนภาษีจะดำเนินการเฉพาะกับผู้เสียภาษีเท่านั้น และบุคคลอื่นไม่สามารถสมัครตามจำนวนที่ระบุได้ เนื่องจากไม่ได้กำหนดไว้โดยกฎหมายภาษีปัจจุบัน คำชี้แจงดังกล่าวระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังหมายเลข 03-04-06 / 7028 เผยแพร่เมื่อวันที่ 03/07/13

การขอคืนภาษีโดยบุคคลต้องยื่นภายในสามปีนับแต่วันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายตามจำนวนที่กำหนดซึ่งกำหนดไว้ในวรรค 7 ของข้อ 78 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร ในขณะเดียวกันก็ควรสังเกตว่าสิทธิในการสมัครขอคืนภาษีไม่สามารถขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์ในการจ้างงานระหว่างพลเมืองและ บริษัท ในขณะที่ยื่นคำร้อง

ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะขอคืนเงินแม้หลังจากการเลิกจ้าง แต่ต้องทำก่อนหมดอายุระยะเวลาที่ให้ไว้สำหรับการคืนเงินตามกฎหมายที่ใช้บังคับ

หาก บริษัท พบว่าการจ่ายเงินมากเกินไปตามวรรค 6 ของข้อ 6.1 ของรหัสภาษีจะต้องส่งการแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้องไปยังผู้เสียภาษีภายในสิบวันทำการและกฎหมายปัจจุบันไม่ได้กำหนดวิธีการส่งข้อความนี้ .

ประเด็นขัดแย้ง

บุคคลมักจะถามคำถามต่างๆ เกี่ยวกับการคืนภาษีส่วนเกิน และหลายสถานการณ์ที่ระบุได้ค่อนข้างขัดแย้งในตัวเอง

เป็นจริงโดยไม่ต้องไล่เบี้ย

ในการคืนเงินส่วนเกินผู้เสียภาษีต้องยื่นอุทธรณ์ที่เหมาะสมต่อตัวแทนภาษีโดยกรอกใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษร กำหนดเวลาในการยื่นคำขอดังกล่าวตามวรรค 7 ของข้อ 78 ของรหัสภาษีคือสามปีนับจากวันที่ประเมินภาษี

เป็นที่น่าสังเกตว่าในกระบวนการกรอกใบสมัครพนักงานจะต้องระบุ รายการทั้งหมดรายละเอียดของบัญชีส่วนบุคคลหรือกระแสรายวันของคุณที่นายจ้างจะต้องโอน เงินสดเนื่องจากการชำระเงินเกินจะถูกส่งคืนในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสด

นอกจากนี้อย่าลืมว่าระยะเวลาในการโอนการชำระเงินเกินกำหนดเป็นสามเดือนซึ่งเริ่มต้นอย่างแม่นยำด้วยการส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้อง

เมื่อเลิกจ้าง

ประการแรก หลังจากพบข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย คุณต้องแจ้งให้อดีตพนักงานทราบเกี่ยวกับข้อผิดพลาด ตัวอย่างเช่น คุณสามารถทำได้โดยออกจดหมายลงทะเบียนพร้อมรับทราบการรับไปยังที่อยู่ที่ระบุว่าเป็นการลงทะเบียนโดยพลเมืองในระหว่างการจ้างงาน

หากอดีตพนักงานมาที่บริษัทและขอคืนภาษีส่วนเกินที่หักไว้ บริษัทก็จะต้องทำใน ไม่ล้มเหลว. ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่าการเลิกจ้างพนักงานและระยะเวลาการคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายส่วนเกินนั้นไม่กระทบต่อหน้าที่ที่กำหนดของตัวแทนที่ได้รับมอบอำนาจ

ความคิดเห็นนี้ได้รับการสนับสนุนจากผู้แทนศาลรัฐธรรมนูญด้วย เขาชี้ให้เห็นว่ารหัสภาษีมีขั้นตอนเฉพาะสำหรับการคืนภาษีที่ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป

แยกจากกันเป็นที่น่าสังเกตว่าหลังจากการเลิกจ้างประชาชนไม่สามารถสมัครโดยตรงกับแผนกเพื่อขอคืนเงินที่ชำระเกินได้ บริการภาษีข้ามบริษัท. สามารถยื่นคำร้องพร้อมกับคำชี้แจงต่อสำนักงานสรรพากรได้ก็ต่อเมื่อได้ชำระบัญชีรหัสภาษีเรียบร้อยแล้ว ดังนั้นหากบริษัทยังดำเนินการอยู่ การขอคืนภาษีจะยังคงรวมอยู่ในรายการภาระผูกพันเป็นเวลาสามปี จากช่วงเวลาที่หัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป

หากพนักงานมาเองและชี้ให้เห็นจำนวนภาษีที่หักไว้เกิน คุณต้องขอให้เขาเขียนข้อความระบุจำนวนภาษีที่จะขอคืน นอกจากนี้ แอปพลิเคชันจะต้องมีหมายเลขบัญชีปัจจุบันและรายละเอียดที่แน่นอน สถาบันการธนาคารที่จะโอนเงินไป

การขอคืนภาษีจะต้องดำเนินการภายในสามเดือนนับแต่วันที่ได้รับคำขอ และจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะโอนเข้างบประมาณสำหรับพนักงานที่มีอยู่จะลดลงตามจำนวนภาษีที่กำหนด

ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับข้อเท็จจริงที่ว่าหากพนักงานมาขอคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปหลังจากส่งใบรับรอง 2-NDFL ให้เขาแล้ว ในกรณีนี้หลังจากการส่งคืนตามจำนวนที่กำหนด เขาจะต้องออก รายงานที่อัปเดตซึ่งจะสะท้อนถึงข้อมูลที่ถูกต้องแล้ว

สำหรับชาวต่างชาติ

นายจ้างไม่มีสิทธิที่จะขอเอกสารใด ๆ จากพนักงานของตนเพื่อยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือยกเว้นภาษีสำหรับกำไรที่เกิดขึ้นกับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีในรัสเซีย

ตามบรรทัดฐานที่ระบุไว้ในมาตรา 232 แห่งรหัสภาษีผู้เสียภาษีไม่มีภาระผูกพันในการจัดเตรียมเอกสารใด ๆ ที่ยืนยันถึงข้อเท็จจริงของการเสียภาษีในอาณาเขตของรัฐอื่นให้นายจ้างของตน ในสถานที่ทำงาน

เพื่อหลีกเลี่ยงความจำเป็นในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรัสเซีย ผู้ชำระเงินจะต้องยื่นคำยืนยันอย่างเป็นทางการต่อเจ้าหน้าที่ภาษีว่าเขาเป็นผู้พำนักในรัฐที่รัสเซียมีข้อตกลงว่าด้วยการไม่มีการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

นอกจากนี้ คุณจะต้องจัดเตรียมเอกสารยืนยันจำนวนรายได้ที่ได้รับ รวมทั้งข้อเท็จจริงที่ว่ามีการจ่ายภาษีนอกรัสเซียไปยังแผนกบริการภาษี เอกสารนี้ต้องได้รับการยืนยันจากพนักงานของหน่วยงานจัดเก็บภาษีของรัฐที่ระบุ

เอกสารยืนยันความถูกต้องของเอกสารที่ส่งมาให้ยื่นได้ทั้งก่อนเวลาที่ภาษีค้างจ่ายหรือเงินจ่ายล่วงหน้าใดๆ และตลอดทั้งปีนับแต่วันสิ้นสุดระยะเวลาภาษีตามผลที่ผู้เสียภาษีจะขอยกเว้นภาษี การชำระภาษีตลอดจนการชดเชยและการรับการหักภาษีใด ๆ

รายละเอียดเกี่ยวกับ ZUP ใน 1C

ในการคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกิน 1C เอกสารจะต้องจัดทำดังนี้:

1. มีการสร้างเอกสารพิเศษสำหรับการส่งคืน ในการสร้างคุณต้องไปที่หมวดหมู่ "ภาษีและเงินสมทบ" จากนั้นเลือกฟังก์ชัน "การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
2. กำลังจัดทำเอกสารสำหรับการจ่ายเงินเดือนซึ่งคุณสามารถเห็นแล้วว่าการชำระเงินตามจำนวนนั้นดำเนินการในจำนวนเงิน ค่าจ้างรวมถึงการขอคืนภาษีที่เพิ่มเข้าไปด้วย ในบัญชีเงินเดือน คุณจะเห็นว่าจำนวนภาษีที่คิดเกินนั้นเกิดขึ้น ซึ่งเข้าบัญชีในเดือนเดียวกัน นั่นคือ การส่งคืนและการชำระเงินเกิดขึ้นภายในหนึ่งเดือนพร้อมกับเงินเดือน
3. หากจำเป็นต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังทะเบียน รายการที่เกี่ยวข้องจะทำด้วยตนเองเพื่อแสดงข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการโอนอย่างถูกต้อง ในการทำเช่นนี้เอกสาร "การถ่ายโอนข้อมูล" จะถูกสร้างขึ้นหลังจากนั้นรายการที่เกี่ยวข้อง "การคำนวณตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" ถูกเลือกในการกำหนดค่าขององค์ประกอบของการลงทะเบียน ต้องกรอกเอกสารนี้เป็นค่าใช้จ่ายซึ่งเป็นจำนวนภาษีที่ชำระเกิน

การคำนวณและการโอนจำนวนเงิน

จำนวนภาษีคำนวณค่อนข้างง่าย - จำนวนเงิน อัตราที่ยอมรับภาษีจะถูกคูณด้วยยอดรวมของฐานที่จะหักภาษี หลังได้รับการจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายปัจจุบันแยกต่างหากสำหรับรายได้แต่ละประเภทของแต่ละบุคคล

ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น หลังจากพบข้อผิดพลาด นายจ้างต้องแจ้งให้ลูกจ้างทราบถึงการกำกับดูแลดังกล่าวภายในสิบวัน อันเป็นผลมาจากการที่ผู้ชำระเงินยื่นคำร้องที่เกี่ยวข้องเพื่อขอคืนสินค้าในรูปแบบอิสระเป็นลายลักษณ์อักษร หลังจากยื่นเอกสารแล้ว เงินจะถูกส่งคืนภายในสามเดือนหรือนำไปหักลดหย่อนภาษีในภายหลัง

ในทางกลับกัน ตัวแทนภาษีต้องโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายส่วนเกินไปยังบัญชีธนาคารของพนักงานด้วยตนเองหรือติดต่อบริการภาษีเพื่อจุดประสงค์นี้ ระยะเวลารวมของการเรียกร้องที่สามารถชำระภาษีเกินได้คือสามปี

หากนายจ้างตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่ายไม่มีเงินทุนเพื่อเรียกคืนการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนเกินโดยการลดภาษีหัก ณ ที่จ่ายในอนาคตจากลูกจ้างรายนี้และผู้จ่ายเงินรายอื่นตลอดจนเงินของตนเองในกรณีนี้จะต้องยื่นต่อกรมภายใน สรรพากรขอคืนเงินตามความเหมาะสมตามมาตรา 78 แห่งประมวลรัษฎากร

การตัดสินใจเกี่ยวกับแอปพลิเคชันดังกล่าวทำขึ้นภายในสิบ วันธนาคารและอาจเป็นไปได้ว่าผู้ยื่นคำขอจะไม่ได้รับเงินคืนอีกต่อไป หากมีหนี้สินจากค่าปรับ ค่าปรับ หรือภาษี ในสถานการณ์เช่นนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีจะใช้จำนวนเงินที่โอนมากเกินไปเพื่อชำระหนี้ และในทางกลับกัน นายจ้างจะต้องจ่ายเงินให้กับพนักงานด้วยตนเอง

พนักงานสามารถคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายได้อย่างไร

ตามวรรค 1 ของมาตรา 231 ของรหัสภาษี นายจ้างจะต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งถูกหักจากค่าจ้างและประเภทอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษีมากเกินไป พนักงานต้องได้รับแจ้งการชำระเงินเกินภายในสิบวันนับจากช่วงเวลาที่พบข้อผิดพลาดดังกล่าว และสามารถรับข้อความนี้ในรูปแบบใดก็ได้ เนื่องจากกฎหมายปัจจุบันไม่ได้ระบุข้อจำกัดใดๆ ควรสังเกตว่าลำดับการส่งข้อความนี้จะต้องตกลงล่วงหน้ากับผู้รับ

เมื่อได้รับใบสมัคร นายจ้างจะโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายส่วนเกิน และจะต้องดำเนินการให้เสร็จสิ้นภายในสามเดือน หากเกินกำหนดเวลาในกรณีนี้นอกเหนือจากจำนวนภาษีแล้วยังจำเป็นต้องหักดอกเบี้ยเพิ่มเติมสำหรับการละเมิดด้วย

ดอกเบี้ยคำนวณตามปฏิทินแต่ละวันที่ล่าช้า ในขณะที่ อัตราดอกเบี้ยควรเท่ากับอัตราการรีไฟแนนซ์ ธนาคารกลางซึ่งมีผลใช้บังคับในขณะคิดดอกเบี้ย การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากไปนั้นดำเนินการในลักษณะเดียวกันทุกประการ แทนที่จะใช้อัตราการรีไฟแนนซ์ที่ยอมรับ ควรใช้อัตราหลักในการคำนวณค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม

อัลกอริทึมโดยละเอียด

การคืนเงินจากนายจ้างดำเนินการดังนี้:

1. พนักงานได้รับข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่หัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป หลังจากพบข้อผิดพลาด นายจ้างรายงานในรูปแบบใดๆ เกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ค้นพบของการหักภาษี ณ ที่จ่ายมากเกินไป ที่ แต่ละกรณีพนักงานสามารถออกใบสมัครได้หากเห็นข้อเท็จจริงของการหักภาษี ณ ที่จ่ายมากเกินไปอย่างเห็นได้ชัด
2. นายจ้างกำลังขอเงินคืน ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น คุณสามารถยื่นคำร้องได้ทั้งเมื่อได้รับแจ้งการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไป และเมื่อตรวจพบข้อผิดพลาดด้วยตนเอง ในการสมัครจำเป็นต้องระบุบัญชีธนาคารที่จำเป็นต้องโอนทั้งหมด จำนวนเงินดังกล่าวกองทุนเนื่องจากการชำระมากเกินไปจะถูกส่งคืนในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสดเท่านั้น
3. จำนวนเงินจะถูกโอนไปยังบัญชีที่ระบุ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้มากเกินไปจะถูกส่งไปยังบัญชีธนาคารที่ระบุ

ผ่าน หน่วยงานภาษีการส่งคืนทำได้ดังนี้:

1. กำลังเตรียมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมด โดยเฉพาะนอกจาก คำสั่งมาตรฐาน,ต้องเตรียมพิเศษ การคืนภาษีตลอดจนเอกสารยืนยันการชำระเงินเกินและสถานะผู้ชำระภาษีของผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย
2. เอกสารถูกส่งไปยังแผนกบริการภาษีนั่นคือไปยังสถาบันที่ลงทะเบียนบุคคลที่ระบุ สามารถส่งด้วยตนเองด้วยความช่วยเหลือของตัวแทนที่ได้รับอนุญาตตลอดจนทางไปรษณีย์และในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์
3. หน่วยงานด้านภาษีเป็นผู้ตัดสินใจและคืนเงินเข้าบัญชีธนาคาร

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ข้อผิดพลาดมักเกิดขึ้น ซึ่งส่งผลให้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกระงับมากเกินไป อาจมีสาเหตุหลายประการ: ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ของบริการบัญชี, การเพิกเฉยต่อเอกสารประกอบการหักเงินเมื่อคำนวณ, การเปลี่ยนแปลงสถานะของพนักงานจากผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่

นักบัญชีควรทำอย่างไรหากพบว่ามีการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ของพนักงานมากเกินไป? บทความของเราจะบอกเกี่ยวกับขั้นตอนบรรทัดฐานทางกฎหมายเกี่ยวกับการคืนภาษีให้กับพนักงาน

สมาชิกสภานิติบัญญัติพูดอะไร?

ขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากรายได้มากเกินไปมีอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียศิลปะ 231-1. การคืนเงินให้กับนายจ้างซึ่งเขาโอนให้กับพนักงานไปยัง Federal Tax Service มากเกินไปนั้นถูกควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย Art 78. มาตรา 231 ไม่ได้ยกเว้นความเป็นไปได้ในการจ่ายจำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพลเมืองจากกองทุนของนายจ้างจนกว่าจะถึงเวลาที่ IFTS คืนเงินจำนวนนี้ไปยังบัญชีของนายจ้าง

บทความเดียวกันหมายถึงความจำเป็นในการคืนภาษีหากผู้จ่ายเงินเขียนใบสมัครที่ส่งถึงนายจ้างพร้อมกับขอให้เขา การหักทรัพย์สินแต่สิทธิหักไม่นำมาคำนวณ

การหักทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการซื้อ (การก่อสร้าง) ของที่อยู่อาศัยมีความแตกต่างของตัวเองเมื่อพูดถึงการขอคืนภาษีเงินได้

ตามกฎหมายบุคคลมีโอกาสที่จะได้รับการหักเงิน (ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 220 ข้อ 7-8):

• ในสำนักงานสรรพากรเมื่อสิ้นปี
• ในสถานที่ที่เขาทำงานกลางปี

ในการขอหัก ณ สถานที่ทำงาน ผู้เสียภาษีต้องจำไว้ว่าแผนกบัญชีจะเริ่มลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการคำนวณจากเดือนที่เขาเขียนใบสมัครขอหัก สิ่งนี้ทำให้เกิดคำถามว่านายจ้างควรคำนวณภาษีใหม่ตั้งแต่ต้นปีหรือไม่จากนั้นจึงส่งคืน

กระทรวงการคลังแจ้งว่าการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกระงับก่อนได้รับคำร้องของผู้เสียภาษี (พร้อมคำยืนยันจากหน่วยงานสรรพากรว่ามีสิทธิทำเช่นนั้น) กระทรวงการคลังกล่าว (เอกสารเลขที่ . และอื่นๆ อีกจำนวนหนึ่ง) ).

อัลกอริธึมการส่งคืน

เมื่อค้นพบความจริงของการเก็บรักษาที่มากเกินไป ฝ่ายบริหารของ บริษัท จำเป็นต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการคืนสินค้าที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1. แจ้งพนักงานเกี่ยวกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลมากเกินไป รูปแบบของข้อความดังกล่าวสามารถกำหนดได้ตามอำเภอใจและขั้นตอนการแจ้งได้รับการตกลงกับพนักงานล่วงหน้า (กระทรวงการคลังเอกสารเลขที่ 03/04/06/6-112 ลงวันที่ 16/05/11) มีการกำหนดระยะเวลาสิบวันจากช่วงเวลาที่พบการละเมิดเพื่อส่งข้อความดังกล่าวไปยังพนักงานของบริษัท การแจ้งเตือนจะต้องระบุจำนวนเงินที่จะส่งคืน (TC RF, ข้อ 231-1, ข้อ 6.1-1)
2. รอจนกว่าพนักงานจะเขียนใบสมัครพร้อมคำขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 231-1 แห่งรหัสภาษีและจดหมายจากกระทรวงการคลัง) สามารถยื่นคำร้องได้ภายในระยะเวลาสูงสุด 3 ปี นับจากเวลาที่ชำระภาษี (มาตรา 78-7 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร) เงินจะถูกส่งคืนให้กับพนักงานเท่านั้นในบัญชีของเขาในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสด ต้องระบุหมายเลขบัญชีในใบสมัคร
3. คืนเงินเกินให้กับพนักงานภายใน 3 เดือนหลังจากได้รับใบสมัครจากพนักงาน หากช่วงเวลานี้ถูกละเลย ในแต่ละวันตามปฏิทินถัดไป นายจ้างจะต้องสะสมดอกเบี้ยและชำระพร้อมกับจำนวนเงินที่คืน อัตราดอกเบี้ยเท่ากับปัจจุบันในช่วงเวลาที่มีการละเมิดอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง

การชำระภาษีที่มากเกินไปนั้นสามารถชำระคืนได้ด้วยค่าใช้จ่ายในปัจจุบัน การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, เช่น. ลดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินที่เกิดขึ้นจากรายได้ของพนักงานรายนี้หรือพนักงานคนอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงอัตราภาษีที่ใช้ในการคำนวณและประเภทของรายได้

หากด้วยเหตุผลบางอย่าง บริษัท ไม่สามารถคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากพนักงานได้จำเป็นต้องติดต่อ Federal Tax Service ยื่นคำร้องเพื่อขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ถึงบุคคลภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด เอกสารแนบกับใบสมัครซึ่งสะท้อนถึงความเป็นจริงของการจ่ายเงินเกินและเอกสารภาษี - การคำนวณสำหรับ หักภาษี ณ ที่จ่าย(สารสกัดจากการลงทะเบียน NU สำหรับช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง)

ในหมายเหตุ!หากตัวแทนภาษีชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา "เพื่อใช้ในอนาคต" เช่น เนื่องจากการชำระเงินในอนาคตและอนุญาตให้ชำระเงินเกินได้ Federal Tax Service ไม่รับรู้ว่าเป็นการชำระภาษีเงินได้มากเกินไปเนื่องจากการชำระภาษีนี้ด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษีนั้นไม่เป็นที่ยอมรับ ในกรณีนี้ บริษัทควรยื่นคำร้องต่อ Federal Tax Service เพื่อขอคืน "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" ที่จ่ายไปโดยไม่ได้ตั้งใจ นอกจากนี้ยังสามารถหักกลบกับภาษีอื่น ๆ (ตัวอักษรหมายเลข GD-4-8 / [ป้องกันอีเมล]ลงวันที่ 06.02.17)

พนักงานสามารถคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยติดต่อ Federal Tax Service:

• ถ้าบริษัทที่เขาทำงานถูกเลิกกิจการ
• หากพนักงานได้รับสถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียในปีปฏิทินปัจจุบัน

ในกรณีหลังการจ่ายเงินเกินเกิดขึ้นเนื่องจากส่วนต่าง อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้พักอาศัยและผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ (ตามลำดับ 13 และ 30% ของรายได้) เมื่อสมัครผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการรายได้และใบสมัครระบุบัญชีที่จะโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายส่วนเกิน นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมเอกสารที่พนักงานมีให้ (สำเนา เอกสารการลงทะเบียนที่อยู่อาศัย บัตรย้ายถิ่น ฯลฯ)

อาจเกิดขึ้นได้ว่าพนักงานถูกไล่ออกแล้วและแผนกบัญชีพบว่ามีการชำระภาษีจากรายได้ของเขามากเกินไป ในกรณีนี้บริษัทจำเป็นต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้ส่วนเกินให้กับพนักงาน

ผลตอบแทนจะออกในลำดับเดียวกันและตามอัลกอริธึมเดียวกันกับที่ให้ไว้ข้างต้น: การแจ้งเตือน, การสมัครพนักงาน, โอนเงินให้เขา

หากก่อนสิ้นปีพนักงานไม่ตอบสนองต่อการแจ้งเตือนและไม่ได้เขียนใบสมัครจะมีการสร้างใบรับรอง 2-NDFL สำหรับเขาซึ่งระบุข้อเท็จจริงและจำนวนเงินที่จ่ายเกิน ขอแนะนำให้ส่งสำเนาใบรับรองดังกล่าวให้กับพนักงานพร้อมกับหนังสือแจ้ง

หากข้อมูลถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากรแล้วและพนักงานได้ประกาศสิทธิ์ในการคืนเงินจะต้องส่งคืนจำนวนเงิน

หลังจากนั้นจะส่งใบรับรองการแก้ไข 2-NDFL ไปยัง IFTS ซึ่งภาษีส่วนเกินจะไม่ถูกแสดง นอกจากนี้ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บุคคลจะต้องระบุจำนวนเงินที่โอนให้พนักงานเข้าบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินแล้ว ได้แก่ ระยะเวลาการรายงานซึ่งการแจงนับผ่านไป

รายการบัญชีสำหรับการดำเนินการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือรายการปรับปรุง - การกลับรายการ Dt 70 Kt 68 / ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สั้นๆ

กลับ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับลูกจ้างจะทำขึ้นเมื่อได้รับแจ้งจำนวนเงินที่หักจากรายได้ส่วนเกินแล้ว การคืนเงินจะดำเนินการตามใบสมัครของพนักงานเท่านั้น ไม่ใช่เงินสดไปยังบัญชีธนาคารของบุคคล

หากการโอนภาษีเป็นไปไม่ได้ ฝ่ายบริหารของบริษัทจำเป็นต้องยื่นคำชี้แจงเกี่ยวกับเรื่องนี้กับ Federal Tax Service พร้อมแนบข้อมูลที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากทะเบียน NU ละเว้นโดยตัวแทนภาษีของภาระผูกพันใน การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานำไปสู่ความต้องการให้พวกเขาจ่ายดอกเบี้ยเพิ่มเติมสำหรับแต่ละวันที่ล่าช้า