การบัญชีเงินเดือน โพสต์เกี่ยวกับการหักและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามกฎหมายจาก ค่าจ้างคนงานอาจถูกหักเงินต่าง ๆ เพื่อการเก็บรักษาที่เหมาะสม คุณจำเป็นต้องทราบความแตกต่างของประเภทของการเก็บรักษาและ การบัญชี. พิจารณาตัวอย่างการคำนวณการหักค่าจ้างรวมทั้ง รายการบัญชี, จัดตั้งขึ้นจากการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, ตามคำสั่งบังคับ, เมื่อชำระคืนเงินกู้ที่ออกให้แก่ลูกจ้างและหักภาษี ณ ที่จ่ายค่าธรรมเนียมของสหภาพแรงงาน

ประเภทของการหักเงินที่เป็นไปได้จากเงินเดือนของพนักงาน:

รายได้ที่ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย

ประเภทเหล่านี้สร้างโดย Art 101 แห่งกฎหมายหมายเลข 229-FZ ประเภทหลักของรายได้ดังกล่าว:

• ค่าชดเชยสำหรับอันตรายที่เกิดกับสุขภาพหรือเกี่ยวข้องกับการตายของคนหาเลี้ยงครอบครัว
• เงินชดเชยกรณีลูกจ้างและสมาชิกในครอบครัวได้รับบาดเจ็บ หากเสียชีวิต
• การชดเชยค่าใช้จ่ายของกองทุนงบประมาณอันเป็นผลมาจากภัยพิบัติ (ที่มนุษย์สร้างขึ้นหรือรังสี)
• ค่าเลี้ยงดู;
• จำนวนการเดินทางเพื่อธุรกิจ การย้ายไปยังที่อยู่อาศัยใหม่
• ความช่วยเหลือทางการเงินเกี่ยวกับการคลอดบุตร การแต่งงาน ฯลฯ

ถือคำสั่ง

การหักจากค่าจ้างของพนักงานทำตามลำดับต่อไปนี้:

1. ภาษีรายได้ส่วนบุคคล;
2. หมายเรียกค่าเลี้ยงดูสำหรับเด็กเล็ก, ค่าชดเชยสำหรับอันตรายต่อสุขภาพ, การตายของคนหาเลี้ยงครอบครัว, ที่เกิดจากอาชญากรรมหรืออันตรายทางศีลธรรม;
3. หมายบังคับอื่น ๆ ตามลำดับการรับ (การหักเงินบังคับอื่น ๆ );
4. ระงับความคิดริเริ่มของหัวหน้า

ถือวงเงิน

จำนวนการหักเงินบังคับต้องไม่เกิน 50% ของเงินเดือนเนื่องจากพนักงาน ที่ แต่ละกรณีการเก็บรักษาอาจเพิ่มขึ้น ตัวอย่างเช่น การหักเงินตามหมายเรียก การหักเงินเหล่านี้ถูก จำกัด ไว้ที่ 70%:

• ค่าเลี้ยงดูบุตรผู้เยาว์;
• ค่าชดเชยสำหรับอันตรายที่เกิดกับสุขภาพ, การตายของคนหาเลี้ยงครอบครัว;
• การชดใช้ค่าเสียหายทางอาญา

นอกจากนี้ เมื่อคำนวณการหักเงิน คุณควรพิจารณา:

• หากจำนวนเงินที่หักบังคับเกินขีดจำกัด (70%) จำนวนเงินที่หักจะถูกกระจายตามสัดส่วนของการหักเงินที่บังคับ ไม่มีการหักเงินอื่น ๆ
• จำนวนข้อ จำกัด การหักเงินตามความคิดริเริ่มของนายจ้างคือ 20%
• ตามคำขอของพนักงานจำนวนการหักเงินไม่ จำกัด

ตัวอย่างการหักเงินเดือน

ในนามของพนักงาน Vasilkov A.A. ได้รับการประหารชีวิต 2 ครั้ง: ค่าเลี้ยงดูสำหรับการดูแลเด็กผู้เยาว์ 3 คน - 50% ของรายได้และค่าชดเชยสำหรับอันตรายต่อสุขภาพจำนวน 5,000.00 รูเบิล จำนวนค่าจ้างมีจำนวน 15,000.00 รูเบิล การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเด็ก 3 คนมีจำนวน 5,800.00 รูเบิล

มาคำนวณการหักเงินสำหรับคำสั่งดำเนินการ:

• ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = 15,000.00 - 5,800.00 = 9,200.00 รูเบิล;
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = 1,196.00 รูเบิล;
• จำนวนรายได้สำหรับการคำนวณการหัก = 15,000.00 - 1,196.00 = 13,804.00 รูเบิล;
• จำนวนเงินที่ จำกัด = 9,662.80 รูเบิล

รับบทเรียนวิดีโอ 267 1C ฟรี:

การหักเงินในจำนวน = 11,902.00 รูเบิลซึ่ง:

• สำหรับค่าเลี้ยงดู = 6,902.00 รูเบิล (58% ของการรักษาทั้งหมด);
• การชดเชยความเสียหาย = 5,000 รูเบิล (42% ของการรักษายอดทั้งหมด)

เป็นผลให้มีการหักเงินตามคำสั่งในการดำเนินการในจำนวน:

• สำหรับค่าเลี้ยงดู - 9,662.80 * 0.58 = 5,604.42 รูเบิล;
• การชดเชยความเสียหาย - 9,662.80 * 0.42 = 4,058.38 รูเบิล

การหักค่าจ้าง: การผ่านรายการและตัวอย่าง

การหักเงินบังคับ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากค่าจ้างของพนักงานแต่ละคนตามอัตรา:

• 13% - หากพนักงานมีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย
• 30% - หากไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย
• 35% - ในกรณีที่ชนะ จำนวนเงินฝากออมทรัพย์ดอกเบี้ย ฯลฯ ;
• 15% - จากเงินปันผลของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย;
• 9% - จากเงินปันผลจนถึงปี 2558 ดอกเบี้ยพันธบัตรจำนองถึงปี 2550 จากรายได้ของผู้ก่อตั้ง การจัดการความไว้วางใจความคุ้มครองการจำนอง

ไม่สำคัญว่ารายได้จะได้รับเป็นเงินสดหรือในรูปแบบใด ลองพิจารณาตัวอย่าง:

พนักงาน Vasilkov A.A. ค่าจ้าง 30,000.00 รูเบิลถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% เนื่องจาก Vasilkov A.A. เป็นผู้อาศัย

บังคับหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

ตามเอกสารผู้บริหาร

จำนวนโดย หมายประหารชีวิตหักจากค่าจ้างที่ต้องเสียภาษีเงินได้ จำนวนค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมภายใต้คำสั่งของการดำเนินการ (เช่นค่าธรรมเนียมการโอน) จะถูกหักออกจากพนักงาน

ลองดูตัวอย่าง:

พนักงาน Vasilkov A.A. ค่าจ้าง 20,000.00 รูเบิลเพิ่มขึ้น 25% ถูกระงับจากคำสั่งประหารชีวิต จำนวนการหักภายใต้คำสั่งของการดำเนินการ = (20,000.00 - 13%) * 25% = 4,350.00 รูเบิล

การหักจากค่าจ้าง Vasilkova A.A. ตามคำสั่งของการดำเนินการนั้นสะท้อนให้เห็นโดยการโพสต์:

ตามความคิดริเริ่มของนายจ้าง

การหักเงินสำหรับการชำระหนี้ถูกควบคุมโดยประมวลกฎหมายแรงงานและกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่นๆ ในกรณีนี้จำเป็นต้องออกคำสั่งไม่ช้ากว่าหนึ่งเดือนนับจากวันที่ชำระเงินและได้รับอนุญาตเป็นลายลักษณ์อักษรจากพนักงาน

หากจำนวนเงินที่หักไม่ได้ถูกตัดออกทั้งหมดเมื่อเลิกจ้างจำนวนเงินที่สามารถชำระคืนได้ตามข้อตกลงกับพนักงาน:

• ตุลาการ;
• ฝากเงินไปที่แคชเชียร์
• ให้กับพนักงาน (ในกรณีนี้ค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้)
• ตามคำขอของพนักงานให้ตัดยอดรายเดือน 20% ของค่าจ้าง

การผ่านรายการทั่วไปสำหรับการหักค่าจ้างตามความคิดริเริ่มของนายจ้าง:

ลองพิจารณาตัวอย่าง:

พนักงาน Vasilkov A.A. 1,500.00 รูเบิลถูกหักจากค่าจ้างเพื่อชำระคืนเงินกู้ เงินเดือนในเวลาเดียวกันมีจำนวน 10,000.00 รูเบิล จำนวนเงินที่ จำกัด คือ = 8,700.00 * 0.2 = 1,740.00 รูเบิล

การโพสต์หัก ณ ที่จ่ายเงินกู้จากเงินเดือนของ Vasilkov A.A.:

ตามคำบอกของพนักงาน

ตามคำขอของพนักงานผู้จัดการอาจระงับจำนวนเงินที่จำเป็นจากค่าจ้าง แต่ผู้จัดการอาจปฏิเสธการหักดังกล่าวได้เช่นกัน ในเวลาเดียวกันจำนวนการหักเงินตามคำขอของพนักงานไม่ จำกัด

หักค่าจ้างตามคำร้องขอของพนักงานโพสต์:

ลองดูตัวอย่าง:

พนักงาน Vasilkov A.A. ได้เขียนคำขอหักค่าธรรมเนียมสหภาพแรงงาน 2% เงินเดือนในเวลาเดียวกันมีจำนวน 10,000.00 รูเบิล จำนวนค่าธรรมเนียมสหภาพแรงงานคือ (10,000.00 - 1,300.00) * 2% = 174.00 รูเบิล

ระงับค่าธรรมเนียมสหภาพแรงงานจากค่าจ้าง Vasilkova A.A. สายไฟ

ด้านล่างเราจะวิเคราะห์ขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้ บุคคลบน ตัวอย่างที่เป็นรูปธรรม. นอกจากนี้ เรานำเสนอการผ่านรายการที่จะต้องดำเนินการในการบัญชี

คุณสามารถอ่านเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ผู้เสียภาษีเงินได้เป็นบุคคลธรรมดา โดยมีรายได้บางประเภทที่พวกเขาจะต้องคำนวณภาษีด้วยตนเอง รวมทั้งกรอกคำประกาศในแบบฟอร์ม 3-NDFL และรายงานต่อภาษีนั้น

สำหรับรายได้ประเภทอื่นคำนวณ ภาษีเงินได้จะมีนายจ้าง เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างจะต้องถูกหักและจ่ายโดยนายจ้าง ในเวลาเดียวกัน ไม่จำเป็นต้องดำเนินการใดๆ จากผู้เสียภาษี (พนักงาน)

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างพนักงาน

บุคคลธรรมดาที่ทำงานแต่ละคนได้รับรายได้เป็นค่าจ้างรายเดือนอย่างไรก็ตามโดยอิสระ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนไม่คำนวณและไม่จ่าย เนื่องจากภาระผูกพันในการคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างตกอยู่กับนายจ้าง ซึ่งในกรณีนี้ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี พนักงานได้รับเงินเดือนหักภาษี

เมื่อคำนวณเงินเดือนแล้วนักบัญชีจะกำหนดจำนวนเงินที่ครบกำหนดสำหรับพนักงานหักเงินจากเงินเดือนและคำนวณภาษีจากส่วนต่างที่ได้รับ

ตัวอย่าง:

Toropov ได้รับเงินเดือนในเดือนมกราคม 2558 จำนวน 30,000 รูเบิล เขามีลูกหนึ่งคน มาคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่นายจ้างต้องจ่ายจากเงินเดือนของ Toropov

เนื่องจาก Toropov มีลูกหนึ่งคน เขาจึงมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐาน 1,400 รูเบิล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา \u003d (30000 - 1400) * 13% \u003d 3718 รูเบิล

เงินเดือนของ Toropov ในมือ = 30,000 - 3,718 = 26,282 รูเบิล

การผ่านรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง:

• D44 K70 จำนวน 30,000 - เงินเดือนของ Toropov ในเดือนมกราคม 2558 สะท้อนให้เห็น
• D70 K68.NDFL จำนวน 3718 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากเงินเดือนค้างจ่าย
• D70 K50 - จำนวน 26282 - จ่ายค่าจ้างให้กับ Toropov
• D68.NDFL K51 - จำนวนภาษีถูกโอนไปยังงบประมาณ

โปรดทราบว่าเพื่อสะท้อนถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บัญชี 68 จะถูกใช้ ซึ่งจะเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหาก เดบิตของบัญชี 68 แสดงถึงการโอนภาษี เครดิต - เจ้าหนี้คงค้าง

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล:

หากบุคคลมีส่วนได้ส่วนเสียในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรเขาก็มีสิทธิ์ได้รับรายได้ในรูปของเงินปันผล เงินปันผลคำนวณจากกำไรสุทธิขององค์กร

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลจะต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายโดยองค์กรที่จ่ายไป นั่นคือองค์กรนี้ทำหน้าที่เป็น ตัวแทนภาษี. บุคคลธรรมดาต้องได้รับเงินปันผลหักภาษี

ตั้งแต่ปี 2015 อัตราเงินปันผลถูกนำไปใช้กับ 13% (ก่อนหน้านี้คือ 9%)

ตัวอย่าง:

Toropov ได้รับเงินปันผลจำนวน 30,000 รูเบิล คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = 30000 * 13% = 3900

เงินปันผลรับ = 30000 - 3900 = 26100

การผ่านรายการบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล:

• D84 K75 จำนวน 30,000 - เงินปันผลสะสมให้กับ Toropov สำหรับการเข้าร่วมในทุนจดทะเบียนของ บริษัท
• D75 K68.NDFL จำนวน 3900 - จำนวนภาษีเงินปันผลถูกระงับ
• D75 K50 ที่ 26100 - จ่ายเงินปันผลให้กับ Toropov เป็นเงินสด
• D68.NDFL K51 สำหรับ 3900 - จำนวนภาษีถูกโอนไปยังงบประมาณ

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินกู้

ต้องเสียภาษีเงินได้ที่ได้รับในรูปของดอกเบี้ยในการโอน เงินเกี่ยวกับเครดิต

6-NDFL การบัญชีและการบัญชีภาษี

เมื่อกระทบยอดการคำนวณกับภาษี มักมีความคลาดเคลื่อนทำไมสิ่งนี้ถึงเกิดขึ้น?

นักบัญชีเดินสายในการบัญชีอย่างไม่ถูกต้อง- เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" และรับยอดคงเหลือผิดในบัญชี 68

ผ่านรายการเดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระบัญชี PIT"

การบัญชีภาษีจัดขึ้นใน ทะเบียนภาษี สำหรับผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแต่ละคน

การบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดายังคงอยู่ในบัญชีสังเคราะห์ 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

รายการในบัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" หมายความว่า:

สำหรับเงินกู้ - ตัวแทนภาษีมีหน้าที่เสียภาษี

เมื่อเดบิต - ตัวแทนภาษีปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณโดยไม่ต้องผ่านรายการเนื่องจากการผ่านรายการบัญชีเดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" ไม่ได้ระบุว่านักบัญชีมีการเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ไม่มีรายการบัญชีสำหรับภาษีเงินได้

การคำนวณจำนวนภาษีจะแสดงในทะเบียนภาษีเท่านั้นณ วันที่ได้รับรายได้

เงินกู้ 68 โพสต์ในวันที่หักทะเบียนภาษียังแสดงวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย

รายการนี้เป็นพื้นฐานสำหรับในการโพสต์ "เดบิต 70 เครดิต 68 (บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา")" เนื่องจากคุณต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามงบประมาณและคุณสามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ก็ต่อเมื่อมีการออกรายได้เป็นเงินสดเท่านั้น

ตัวอย่าง 1

การคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เมื่อวันที่ 4 กรกฎาคมนักบัญชีได้รับเงินช่วยเหลือชั่วคราวสำหรับการดูแลเด็กจำนวน 4,000 รูเบิล จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 520 รูเบิล ในวันที่คำนวณภาษีนักบัญชีไม่สมัคร ค่าลดหย่อนบุตรได้จงใจเลื่อนการดำเนินการนี้ออกไปเป็นสิ้นเดือน เมื่อวันที่ 6 กรกฎาคม พนักงานได้รับสวัสดิการ

ฉันต้องลงรายการบัญชีเดบิต 70 เครดิต 68 "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เมื่อใด

เราทำรายการในการบัญชี "เดบิต 69 (บัญชีย่อย" การคำนวณเงินสมทบในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่ ") เครดิต 70"

- 4000 รูเบิล - ค่าเผื่อความพิการชั่วคราวสำหรับการดูแลเด็กป่วยเกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซีย

1. เราระบุไว้ในทะเบียนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

- จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ - 520 รูเบิล (4000 รูเบิล × 13%)

2. มาทำการโพสต์ในบัญชี เดบิต 70 เครดิต 50

— 3480 รูเบิล (4,000 rubles - 520 rubles) - ออกค่าเผื่อลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

3. เราเขียนลงในทะเบียนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 07/06/2017 และจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย - 520 รูเบิล

4. เราแสดงในบัญชีการผ่านรายการบัญชี เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

- 520 รูเบิล - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากจำนวนเงินที่ได้รับ

ในการประนีประนอม สำนักงานภาษีระบุว่าในคอลัมน์ "ค้างชำระ" จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายในวันที่จากบรรทัดที่ 110 ของมาตรา 2 ของแบบฟอร์ม 6- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในบรรทัดนี้ นักบัญชีจะแสดงวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หากทำการผ่านรายการ "เดบิต 70 เครดิต 68" ในการบัญชีต่อวัน รายได้คงค้าง, และไม่ใช่ในวันที่มีการหักภาษี ข้อมูลจะไม่ตรงกับข้อมูลจาก IFTS จากบัตรชำระเงินงบประมาณ

จำนวนการโพสต์ "เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระบัญชี"

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักเมื่อชำระรายได้ตามจริงในรูปของเงิน

หากภายในหนึ่งเดือนระหว่างระยะเวลาการชำระบัญชี พนักงานได้รับผลประโยชน์ ค่าจ้างวันหยุด ความช่วยเหลือด้านวัสดุ ฯลฯ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกในแต่ละครั้ง

สำหรับทุกโอกาสคุณต้องโพสต์บัญชีย่อยเดบิต 70 เครดิต 68 "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

ตัวอย่าง 2

สรุปโพสต์ ณ วันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

- A. A. Alekseeva - ค่าเผื่อความทุพพลภาพชั่วคราวสำหรับการดูแลเด็กป่วยจำนวน 4,000 รูเบิล, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 520 รูเบิล;

- B. B. Butova - ความช่วยเหลือด้านวัสดุจำนวน 14,000 รูเบิล, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 1300 รูเบิล;

— วี.วี. Veryaskina - ค่าลาพักร้อน - 32,800 รูเบิล, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 4264 รูเบิล

เราเรียกเก็บเงินพนักงานทุกคนที่มีรายได้จากบัญชี 70

เราจะแสดงการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการตัดบัญชี 70 ในการติดต่อกับบัญชี 68

ในการบัญชีก็เพียงพอที่จะสะท้อนบัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" ที่ลงรายการบัญชีเดบิต 70 เครดิต 68 ใน ยอดรวมภาษีหัก ณ ที่จ่าย 6,084 รูเบิล (520 รูเบิล + 1,300 รูเบิล + 4,264 รูเบิล)

หากตรวจพบภาษีในการบัญชีภายหลังวันที่มีรายได้เพิ่มขึ้น

สมมุติว่ารายได้สะสมออกวันเดียวกัน หักภาษีในวันเดียวกัน ผ่านรายการ

"เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา""

อย่างไรก็ตาม วันนี้อาจไม่ตรงกันจากนั้นการผ่านรายการสำหรับการสร้างรายได้และการผ่านรายการบัญชีย่อย Debit 70 Credit 68 "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" ต้องทำในวันที่แตกต่างกัน

ตัวอย่าง 3

เงินเดือนสะสมในหนึ่งเดือน ออกและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอีกเดือนหนึ่ง

เมื่อวันที่ 31 กรกฎาคม พนักงานได้รับเงินเดือนในเดือนกรกฎาคมจำนวน 35,000 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 4550 รูเบิล พนักงานได้รับเงินเดือนเมื่อวันที่ 4 สิงหาคม ชำระล่วงหน้าจำนวน 15,000 รูเบิล ได้รับวันที่ 20 กรกฎาคม

การเดินสายไฟ:

มาทำการโพสต์ "เดบิต 20 เครดิต 70" จำนวน 35,000 รูเบิล และเขียนในทะเบียนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

- จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ - 4550 รูเบิล (35,000 รูเบิล × 13%)

1. มาทำการโพสต์ในบัญชี "เดบิต 70 เครดิต 50"

— 15 450 รูเบิล (35,000 rubles - 15,000 rubles - 4,550 rubles) - เงินเดือนออกในเดือนกรกฎาคมลบด้วยเงินล่วงหน้าและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

2. เราเขียนในทะเบียนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 4 สิงหาคมและจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย - 4550 รูเบิล

3. เราสะท้อนให้เห็นในการลงรายการบัญชี "เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา""

— 4550 รูเบิล - หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน

วันที่โพสต์ "เดบิต 68 การชำระบัญชีย่อยของบัญชีย่อย" เครดิต 51"

เราทำการโพสต์ "บัญชีย่อยเดบิต 68" การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา "เครดิต 51" ในวันจริง การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับงบประมาณ

พื้นฐานสำหรับรายการนี้คือใบแจ้งยอดบัญชีและ คำสั่งจ่ายเงินเพื่อจ่ายภาษี

หากวันหักภาษี ณ ที่จ่ายลดลงเมื่อสิ้นเดือนและการชำระเงินในวันเริ่มต้นของอีกวันยอดคงเหลือจะปรากฏในเครดิตของบัญชี 68 ของบัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

จะไม่มีช่องว่างระหว่างวันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หากภาษีถูกโอนในวันที่ออกรายได้เป็นเงินสด

ตัวอย่าง 4

รายได้ที่ออกในหนึ่งเดือนและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จ่ายในอีกเดือนหนึ่ง

ปริมาณงานที่ทำภายใต้พระราชบัญญัติมีจำนวน 10,000 รูเบิล

ได้รับการกระทำเมื่อวันที่ 28 กรกฎาคม ในวันเดียวกันนั้นเราได้สะสมค่าตอบแทนในการบัญชี เงินออกให้แก่ลูกจ้างตามสัญญาแพ่งเมื่อวันที่ 31 กรกฎาคม ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นักบัญชีโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายเข้างบประมาณเฉพาะวันที่ 1 สิงหาคม 2562 เท่านั้น

การเดินสายไฟ:

เราได้รับค่าตอบแทนและทำการโพสต์ "เดบิต 20 เครดิต 76" ในจำนวน 10,000 รูเบิล

1. มาทำรายการในทะเบียนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

- จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ - 1300 รูเบิล (10,000 รูเบิล × 13%)

2. เราสะท้อนการโพสต์ "เดบิต 76 เครดิต 50"

— 8700 ถู (10,000 rubles - 1,300 rubles) - ให้รางวัลแก่ผู้รับเหมาลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

3. เราจดบันทึกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 31 กรกฎาคมและจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย - 1300 รูเบิล

4. เราแสดงในการลงรายการบัญชี "เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา""

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นข้อบังคับ เงินสมทบซึ่งหักจากค่าจ้างของพลเมืองทุกคน สหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนบุคคลไร้สัญชาติ

ผู้รับบำนาญ เด็ก และผู้พิการไม่ต้องเสียภาษี อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ของบุคคลและสถานะของเขา (ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่) หลัก อัตราภาษี- นี่คือ 13% แต่ก็มีอัตราเฉพาะ 9, 15.30 และ 35%

การหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมทางธุรกิจ ภาษีนี้เกิดขึ้นในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย 1 "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

การโพสต์ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

1. คำนวณจาก เงินเดือนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: Dt - 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง" Kt-68-1
2. ภาษีคำนวณจากรายได้ของผู้ถือหุ้น (ไม่ใช่พนักงานขององค์กร) จากการเป็นสมาชิกในทุนจดทะเบียน (และสำหรับพนักงาน - การผ่านรายการเหมือนกับบัญชีก่อนหน้า): Dt - 75 "การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง" บัญชีย่อย " การคำนวณการจ่ายรายได้" Kt - 68-1
3. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณจากจำนวนรางวัลเงินสดภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง: Dt - 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" Kt - 68-1
4. จำนวนภาษีที่โอนไปยังงบประมาณ: Dt - 68-1 Kt - 51 "บัญชีการชำระบัญชี"
5. ค่าปรับและค่าปรับสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างจ่าย: Dt-99 "กำไรขาดทุน" Kt-68-1
6. จำนวนเงินค่าปรับและค่าปรับถูกโอนไปยังงบประมาณ: Dt - 68-1 Kt -51

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล

เงื่อนไข:
ผู้ก่อตั้ง บริษัท "Phoenix" Zakharov P.K. รับ 55 % จากจำนวนเงินกำไรสุทธิสำหรับการจ่ายเงินปันผล กำไรสุทธิปี 2558 คือ 2,000,000 rub.

การคำนวณ:

1. เราคำนวณจำนวนเงินปันผลที่ Zakharov P.K. ควรได้รับ สำหรับสิ่งนี้ กำไรสุทธิคูณบริษัทด้วยเปอร์เซ็นต์ของหุ้นในทุน:
   2,000,000 * 55/100 \u003d 1,100,000 รูเบิล
2. เราระงับและโอนไปยังงบประมาณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Zakharov P.K. ในรูปของเงินปันผล ในการทำเช่นนี้ เราคูณจำนวนเงินปันผลด้วยอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2558:
   1,100,000 * 13/100 \u003d 143,000 รูเบิล
   หมายเหตุ: ตั้งแต่มกราคม 2558 อัตราภาษีจากรายได้ในรูปแบบของเงินปันผลจำนวน 9% ได้หยุดใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย ตอนนี้คือ 13% - นี่คือการติดตั้งโดยทั่วไป อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา.
3. เรานับ จำนวนเงินเงินปันผลที่จะได้รับโดย Zakharov P.K. หลังหักภาษี:
   1,100,000 - 143,000 \u003d 957,000 รูเบิล

โพสต์เกี่ยวกับ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายจากเงินปันผล

สำหรับตัวอย่างข้างต้น:

1. เงินปันผลที่จ่ายให้กับ Zakharov P.K.:
   Dt - 84 "กำไรสะสม ( เปิดเผยการสูญเสีย)» Kt -75  RUB 1,100,000
2. ภาษีคำนวณจากรายได้ในรูปของเงินปันผล:
   Dt - 75 Kt - 68-1  RUB 143,000
3. จ่ายเงินปันผลให้กับ Zakharov P.K.:
   Dt - 75 Kt - 50 "แคชเชียร์"  RUB 957,000
4. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโอนเข้างบประมาณ:
   Dt - 68-1 Kt - 51 "บัญชีการชำระบัญชี"  RUB 143,000

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับดอกเบี้ยที่ได้รับจากเงินกู้

เงื่อนไข:
ผู้ก่อตั้งทางกายภาพ Petrov V.K. ออกเงินกู้ให้กับวิสาหกิจ Luch ในจำนวน 500,000 rubที่ 12% ต่อปี

การคำนวณ:

1. เราคำนวณดอกเบี้ยที่องค์กร Luch ต้องจ่ายสำหรับการใช้เงินกู้ให้กับ Petrov (ผู้ให้กู้) ต่อเดือน เมื่อต้องการทำเช่นนี้ คูณวงเงินกู้ด้วย ดอกเบี้ยรายปีหารด้วยจำนวนวันในหนึ่งปีแล้วคูณด้วยจำนวนวันใน เดือนนี้ซึ่งคำนวณดอกเบี้ย:
   500,000 * 0.12 / 365 * 30 \u003d 4931.51 รูเบิล
2. เราคำนวณจำนวนภาษีเงินได้ในการทำเช่นนี้ เราคูณดอกเบี้ยค้างรับสำหรับเดือนด้วยอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ประเภทนี้ (ดอกเบี้ยเงินกู้):
   4931.51 * 13/100 = 641.1 รูเบิล
3. เราคำนวณจำนวนดอกเบี้ยที่จะจ่ายเมื่อคำนึงถึงการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการทำเช่นนี้ เราจะลบจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาออกจากดอกเบี้ยค้างรับของเงินกู้สำหรับเดือน:
   4931.51 - 641.1 \u003d 4290.41 รูเบิล

การโพสต์ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากดอกเบี้ยเงินกู้

สำหรับตัวอย่างข้างต้น:

1. องค์กร "Luch" ได้รับจากผู้ก่อตั้ง Petrov V.K. เครดิต — 500,000 rub.:
   Dt - 51 "การชำระบัญชี" Kt - 66 "การชำระหนี้เงินต้น"  RUB 500,000
2. คำนวณดอกเบี้ยเงินกู้สำหรับเดือน:
   Dt - 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" Kt - 66 บัญชีย่อย "การคำนวณดอกเบี้ย"  RUB 4931.51
3. หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนดอกเบี้ยเงินกู้:
   Dt - 66 บัญชีย่อย "การคำนวณดอกเบี้ย" Kt - 68-1  RUB 641.1
4. ดอกเบี้ยที่ชำระจากเงินกู้ขณะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:
   Dt - 66 บัญชีย่อย "การคำนวณดอกเบี้ย" Kt - 51  RUB 4290.41
5. จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จ่ายให้กับงบประมาณจะถูกโอน:
   Dt - 68-1 Kt - 51  RUB 641.1

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง

ต่างจากรายได้ประเภทอื่น ปัจจัยต่อไปนี้มีอิทธิพลต่อจำนวนภาษีสำหรับรายได้ส่วนบุคคลจากรายได้:

• จำนวนค่าจ้าง ผลประโยชน์ โบนัส ค่าวันหยุด ฯลฯ
• การหักภาษี;
• สถานะผู้อยู่อาศัยหรือไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่

การลดหย่อนภาษีอนุญาตให้ใช้กับพนักงานที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ดังต่อไปนี้:

• รายได้ของพวกเขาขึ้นอยู่กับอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 13%;
• อยู่ในหมวดหมู่คนพิการ (พิการ), "เหยื่อเชอร์โนบิล", ทหารผ่านศึก, ญาติของคนพิการและทหารผ่านศึก, ผู้ปกครองที่มีเด็กอายุต่ำกว่า 18 ปีและอื่น ๆ
• รายได้สะสมตั้งแต่ต้นปี ไม่เกิน 280,000 ถู

สำหรับผู้อยู่อาศัย อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 13% และสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - 30% ชาวต่างชาติที่อาศัยอยู่ในประเทศนานกว่า 183 วันจะกลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่

การหักภาษีคือจำนวนเงินที่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้หรือ ฐานภาษี. มีหลายชนิด ลดหย่อนภาษีตัวอย่างเช่น พิจารณาประเภทมาตรฐานของการลดหย่อนภาษี

เงื่อนไข:
แม่ของลูกสามคนอายุต่ำกว่า 18 ปีซึ่งหนึ่งในนั้นพิการได้รับเงินเดือน 30,000 rub. เธอเป็นพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคำนวณ:

1. เรากำหนดจำนวนการหักภาษี: ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนการหักภาษีสำหรับบุตรคนแรกและคนที่สองคือ 1,400 รูเบิลและสำหรับเด็กพิการคนที่สาม - 3,000 รูเบิล :
   1400 +1400 +3000 = 5800 รูเบิล
2. เราคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: ลบจำนวนการหักภาษีออกจากเงินเดือนและคูณส่วนต่างด้วยอัตราภาษี:
   (30,000 - 5800) * 13/100 \u003d 3,146 รูเบิล
3. เราคำนวณจำนวนค่าจ้างที่พนักงานจะได้รับเมื่อหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:
   30,000 - 3,146 \u003d 26,854 รูเบิล

การผ่านรายการสำหรับการสะสมและการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง

สำหรับตัวอย่างข้างต้น:

1. คำนวณเงินเดือนพนักงานแล้ว:
   Dt - 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" Kt - 70 "การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อค่าตอบแทน"  30,000 ถู
2. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากเงินเดือน:
   Dt - 70 Kt - 68-1  3 146 ถู
3. เงินเดือนออกให้กับพนักงานจากบัญชีปัจจุบันขององค์กร:
   Dt - 70 Kt - 51  RUB 26,854
4. จำนวนภาษีที่โอนไปยังงบประมาณ:
   Dt - 68-1 Kt - 51 - 3 146 ถู

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นประเภทที่สำคัญที่สุด ภาษีทางตรง. คำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้บางประเภทโดยใช้การหักภาษี ซึ่งต้องได้รับการสนับสนุนโดยเอกสารและเป็นไปตามกฎหมาย รายได้ทุกประเภทอยู่ภายใต้อัตราภาษีที่แน่นอน อัตราที่แพร่หลายในสหพันธรัฐรัสเซียคือ 13%

การหักภาษีมีดังต่อไปนี้:

• มาตรฐาน- มอบให้กับประเภทของพลเมืองเช่นคนพิการ "เหยื่อเชอร์โนบิล" ทหารผ่านศึกสามี / ภรรยาเด็กและผู้ปกครองผู้ปกครองของเด็กอายุต่ำกว่า 18 ที่มีรายได้สำหรับปี น้อยกว่า 280,000 รูเบิลอื่นๆ;
• ทางสังคม- มอบให้กับประชาชนที่มีค่าใช้จ่ายในการศึกษา ค่าอุปการะ การรักษาและการซื้อยา สำหรับการค้ำประกันบำเหน็จบำนาญและประกันที่ไม่บังคับ
• คุณสมบัติ- มอบให้กับพลเมืองที่ดำเนินการดังกล่าวกับทรัพย์สิน:
  • o การขายทรัพย์สิน
  • o การได้มาซึ่งที่อยู่อาศัย (อพาร์ทเมนต์, บ้าน, ห้อง);
  • o การก่อสร้างบ้านหรือการซื้อที่ดินที่จะก่อสร้าง
  • o การซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อวัตถุประสงค์ทางราชการ
• มืออาชีพ- มีการหักรายได้จากธุรกิจของตนเอง ทนายความส่วนตัวและพรักาน สำหรับรางวัลลิขสิทธิ์สำหรับการประดิษฐ์ในสาขาวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ;
• การหักภาษี- ให้ขึ้นอยู่กับการโอนต่อไป ระยะเวลาการรายงานขาดทุนจากการทำธุรกรรมกับ เครื่องมือทางการเงินและหลักทรัพย์

การจำแนกอัตราและรายได้ที่ใช้

35 %:

• รายได้ของผู้อยู่อาศัย เช่น เงินรางวัล รางวัลมากกว่า 4,000 รูเบิล .;
• รายได้ดอกเบี้ยจากเงินกู้
• การคำนวณเงินฝากออมทรัพย์ดอกเบี้ย
• การชำระเงินสำหรับการใช้จ่าย ทรัพยากรทางการเงินสหกรณ์เครดิต

• รายได้ของผู้อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในหลักทรัพย์
• รายได้อื่น ๆ ทั้งหมดของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ ยกเว้นรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13 และ 15%

• รายได้ของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในรูปแบบของเงินปันผลจากองค์กรของรัสเซีย

• สำหรับผู้อยู่อาศัย - รายได้อื่น ๆ ทั้งหมดที่ไม่อยู่ภายใต้อัตรา 35, 30 และ 9%;
• สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - รายได้ของชาวต่างชาติที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง รายได้สิทธิบัตร รายได้จากการเดินเรือบนเรือรัสเซียและอื่นๆ

• สำหรับผู้อยู่อาศัย - รายได้จากพันธบัตรที่มีการจำนองและรายได้จากผู้สร้างการบริหารการค้ำประกันการจำนอง

การบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ธุรกรรมใด ๆ ที่ดำเนินการโดยองค์กรในระหว่าง กิจกรรมผู้ประกอบการจะต้องสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชี จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและจ่ายตามงบประมาณจะไม่มีข้อยกเว้น จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาควรรวมไว้ในบัญชีด้วย

ในการบัญชีบัญชีใดที่ควรสะท้อนถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคุณจะได้เรียนรู้จากเนื้อหาด้านล่าง

ตามมาตรา 207 บทที่ 23 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อไปนี้จะเรียกว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) คือบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงบุคคลที่ไม่ใช่ ผู้เสียภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ได้รับรายได้จากแหล่งในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรอันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้เป็นตัวแทนภาษี ตามวรรค 1 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณ

วรรค 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างชำระโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับเงินจริง การหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีตามจำนวนภาษีที่ค้างชำระนั้นดำเนินการโดยตัวแทนภาษีโดยค่าใช้จ่ายของกองทุนใด ๆ ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้กับผู้เสียภาษีอากรในกรณีของการจ่ายเงินจริงของกองทุนเหล่านี้ให้กับผู้เสียภาษีอากรหรือในนามของเขา บุคคลที่สาม อย่างไรก็ตาม จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของจำนวนเงินที่ชำระ

ในการบัญชีสำหรับเงินคงค้างและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณจะใช้รูปแบบของเอกสารหลักทางบัญชีตามบัญชีที่คงอยู่

จำได้ว่าวันนี้องค์กร (ยกเว้นองค์กรภาครัฐ) บนพื้นฐานของ กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ "ในการบัญชี" (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 402-FZ) มีสิทธิที่จะใช้ทั้งเอกสารทางบัญชีหลักที่พัฒนาขึ้นโดยอิสระและแบบรวม ในขณะเดียวกันก็พัฒนาตนเอง เอกสารหลักต้องมีรายละเอียดบังคับทั้งหมดที่กำหนดโดยวรรค 2 ของข้อ 9 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ กล่าวคือ:

- ชื่อเรื่องของเอกสาร;

- วันที่ของเอกสาร;

- ชื่อของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่รวบรวมเอกสาร

- มูลค่าของธรรมชาติและ (หรือ) การวัดทางการเงินของข้อเท็จจริง ชีวิตทางเศรษฐกิจระบุหน่วยวัด

- ชื่อตำแหน่งของบุคคล (บุคคล) ที่ทำ (ได้ทำ) ธุรกรรมการดำเนินการและรับผิดชอบ (รับผิดชอบ) สำหรับการจดทะเบียนหรือชื่อตำแหน่งของบุคคล (บุคคล) ที่รับผิดชอบ (รับผิดชอบ) ในการจดทะเบียน ของงาน;

- ลายเซ็นของบุคคลข้างต้นระบุนามสกุลและชื่อย่อหรือรายละเอียดอื่น ๆ ที่จำเป็นในการระบุบุคคลเหล่านี้

น่าเสียดายที่บทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนการบัญชีสำหรับจำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและชำระแล้ว ในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรต้องกำหนดเองว่าบัญชีใดจะพิจารณาจำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และแก้ไขลำดับที่เลือกตามลำดับในนโยบายการบัญชี

ในการบัญชีธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะดำเนินการตามคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n "ในการอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัคร" (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผังบัญชี)

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่ชำระโดยองค์กร บัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" มีวัตถุประสงค์

ในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" ควรจัดระเบียบบัญชีเชิงวิเคราะห์ซึ่งควรจัดเก็บตามประเภทของภาษีดังนั้นเพื่อบัญชีสำหรับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" จำเป็นต้องเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหาก "การคำนวณบุคคลภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" โปรดทราบว่าการจ่ายเงินเดือนจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง"

นี่เป็นเรื่องปกติ บันทึกทางบัญชีเพื่อคำนวณและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเข้างบประมาณ

1. การตั้งถิ่นฐานกับพนักงาน:

เดบิต 20 "การผลิตหลัก" (25 "ต้นทุนการผลิตทั่วไป" 26 " ค่าดำเนินการทั่วไป", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" และอื่น ๆ ) เครดิต 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง" - ค่าจ้างจะเพิ่มขึ้น

เดบิต 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร" เครดิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากจำนวนเงินที่เกิดขึ้นกับพนักงาน

2. การตั้งถิ่นฐานกับบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กรและปฏิบัติงาน (ให้บริการ) บนพื้นฐานของสัญญากฎหมายแพ่ง:

เดบิต 20 "การผลิตหลัก" (25 "ค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป" 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" และอื่น ๆ ) เครดิต 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ") - ค้างจ่าย รายได้สำหรับบุคคล

เดบิต 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ") เครดิต 68 "การชำระภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากรายได้ของบุคคล

เดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เครดิต 51 "บัญชีการชำระเงิน" - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนไปยังงบประมาณจากบัญชีปัจจุบันขององค์กร

3. การจ่ายเงินปันผลให้แก่บุคคลที่เป็นพนักงานขององค์กร:

เดบิต 84" กำไรที่ไม่ได้จัดสรร(ขาดทุนโดยไม่เปิดเผย)" เงินกู้ 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง" - เงินปันผลสะสมให้กับบุคคล

เดบิต 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร" เครดิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกระงับจากจำนวนเงินปันผลที่เกิดขึ้นแก่บุคคล

เดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เครดิต 51 "บัญชีการชำระเงิน" - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนไปยังงบประมาณจากบัญชีปัจจุบันขององค์กร

4. การจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กร:

เดบิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" เครดิต 75 "การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง" / บัญชีย่อย 2 "การชำระเงินเพื่อรายได้" - เงินปันผลเกิดขึ้นแก่บุคคล

เดบิต 75 "การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง" / บัญชีย่อย 2 "การชำระหนี้สำหรับการชำระรายได้" เครดิต 68 "การชำระภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากจำนวน เงินปันผลที่เกิดขึ้นแก่บุคคล

เดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เครดิต 51 "บัญชีการชำระเงิน" - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนไปยังงบประมาณจากบัญชีปัจจุบันขององค์กร

จำนวนเงินค่าปรับและค่าปรับสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการบัญชีจะแสดงในเดบิตของบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" และเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การคำนวณ เรื่องภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

ตัวอย่าง

พนักงานขององค์กร N.A. Kirsanov หัวหน้าฝ่ายกฎหมายในเดือนมีนาคม 2558 ได้รับ:

- เงินเดือน - 45,000 รูเบิล;

- โบนัสตามผลงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2558 - 10,000 รูเบิล

- ความช่วยเหลือด้านวัสดุเกี่ยวกับการคลอดบุตร - 55,000 รูเบิล

เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี ค่าจ้างและโบนัสตามวรรค 5, 8 ของระเบียบว่าด้วย การบัญชี"ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n "ในการอนุมัติระเบียบว่าด้วยการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99" ( ต่อไปนี้ - PBU 10/99) รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายสำหรับประเภทกิจกรรมทั่วไป

ค่าจ้างและโบนัสที่จ่ายให้กับพนักงานจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นรายได้ในรูปแบบของค่าตอบแทนสำหรับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานตามอนุวรรค 6 ของวรรค 1 ของมาตรา 208 วรรค 1 ของมาตรา 209 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์. ในกรณีนี้ภาษีจะคำนวณในอัตรา 13% (วรรค 1 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การชำระเงิน ความช่วยเหลือทางการเงินองค์กรตามวรรค 11, 17 ของ PBU 10/99 ถือว่าพนักงานเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ตามวรรค 7 ของข้อ 8 ของข้อ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนเงินช่วยเหลือด้านวัสดุที่นายจ้างมอบให้กับลูกจ้าง (พ่อแม่, พ่อแม่บุญธรรม, ผู้ปกครอง) ที่เกิด (การรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม) ที่เกิดครั้งเดียว (การรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม) ) ของเด็กที่ชำระภายในปีแรกหลังคลอด (การรับเลี้ยงบุตรบุญธรรมการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม) ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายในขอบเขต 50,000 รูเบิลสำหรับเด็กแต่ละคน ส่วนที่เหลือจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 13% (วรรค 1 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการบัญชีขององค์กร data ธุรกรรมทางธุรกิจจะแสดงดังนี้

เดบิต 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" เครดิต 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง"

- 55,000 rubles - ค่าจ้างในเดือนมีนาคมและโบนัสสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2558 เกิดขึ้น

เดบิต 70 "การคำนวณกับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง" เครดิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

- 7,150 รูเบิล - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากจำนวนค่าจ้างและโบนัส

เดบิต 70 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" เครดิต 50 "แคชเชียร์"

- 47,850 รูเบิล - สะท้อนถึงจำนวนค่าจ้างที่จ่ายในเดือนมีนาคมและโบนัส

- 7,150 รูเบิล - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกโอนไปยังงบประมาณจากบัญชีปัจจุบันขององค์กร

เดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" / บัญชีย่อย 2 "ค่าใช้จ่ายอื่น" เครดิต 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรในการดำเนินงานอื่น"

- 55,000 rubles - ความช่วยเหลือด้านวัสดุแก่พนักงานเกิดขึ้น

เดบิต 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรในธุรกรรมอื่น" เครดิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

- 650 รูเบิล - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากจำนวนเงินช่วยเหลือด้านวัสดุ

เดบิต 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น" เครดิต 50 "แคชเชียร์"

- 54,350 รูเบิล - ความช่วยเหลือทางการเงินจ่ายให้กับพนักงาน

เดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เครดิต 51 "บัญชีการชำระเงิน"

- 650 รูเบิล - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกโอนไปยังงบประมาณจากบัญชีปัจจุบันขององค์กร

ควรดึงดูดความสนใจของผู้อ่านว่าตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการไม่ปฏิบัติตามหน้าที่ของตนอาจต้องเสียภาษี

ดังนั้นตามมาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายโดยไม่ชอบด้วยกฎหมายและ (หรือ) การไม่โอน (หัก ณ ที่จ่ายและ (หรือ) โอนไม่สมบูรณ์) ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีที่จะหักและโอนโดยตัวแทนภาษีจะถูกปรับเป็นจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่จะหักและ/หรือโอน โปรดทราบว่ากระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2558 ฉบับที่ 03-02-07 / 1/5483 เชื่อว่าวันที่คณะกรรมการ ความผิดทางภาษีที่กำหนดไว้ในมาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นวันที่ตัวแทนภาษีต้องระงับและโอนไปยัง ระบบงบประมาณสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ไม่ได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันนี้ในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและ (หรือ) โอนจำนวนภาษีดังกล่าว

นอกจากนี้ นอกเหนือจากค่าปรับแล้ว หน่วยงานภาษีจะคำนวณจำนวนเงินค่าปรับสำหรับการค้างภาษีสำหรับวันที่ล่าช้าในแต่ละวัน

นอกจากนี้ มาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ใช่บทความ "ภาษี" เพียงบทความเดียวที่คุกคามตัวแทนภาษีหากไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กฎหมายกำหนด

บนพื้นฐานของวรรค 1 ของข้อ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากตัวแทนภาษีไม่ส่งภายในระยะเวลาที่กำหนด หน่วยงานภาษีเอกสารและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายอื่น ๆ เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมจากนั้นเขาจะถูกปรับ นอกจากนี้คุณจะต้องจ่ายค่าปรับจำนวน 200 รูเบิลสำหรับเอกสารที่ยังไม่ได้ส่งแต่ละฉบับ

หากตัวแทนภาษีปฏิเสธที่จะให้เอกสารที่หน่วยงานด้านภาษีร้องขอในระหว่างมาตรการ การควบคุมภาษีจากนั้นค่าปรับจะเป็น 10,000 รูเบิล (ข้อ 2 ของข้อ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เจ้าหน้าที่ของตัวแทนภาษีอาจต้องรับผิดทางปกครองตามมาตรการที่กำหนดไว้ในมาตรา 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ หากตัวแทนภาษีไม่ปฏิบัติหน้าที่เพื่อประโยชน์ส่วนตัว หรือจำนวนภาษีที่ไม่ได้โอนเข้างบประมาณมีมากหรือมากเป็นพิเศษ เจ้าหน้าที่ของตัวแทนภาษีอาจถูกลงโทษทางอาญาด้วยตามที่ระบุไว้ในมาตรา 199.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย