ประโยชน์ของภาษีทางอ้อมคืออะไร? ภาษีทางตรงและทางอ้อมข้อดีและข้อเสีย ข้อดีและข้อเสีย

ใช้กันอย่างแพร่หลาย ภาษีทางอ้อมในประเทศทุนนิยมทั้งหมดมีสาเหตุหลักมาจากผลประโยชน์ทางการคลังของภาษีการบริโภค นักการเงินชาวรัสเซีย M. I. Sobolev ในงานของเขา "บทความเกี่ยวกับวิทยาศาสตร์การเงิน" (1925) ตั้งข้อสังเกตข้อดีทางการเงินสามประการของภาษีทางอ้อม:

1) ภาษีทางอ้อมทำกำไรได้มากเนื่องจากสินค้าอุปโภคบริโภคลดลง
2) ภาษีทางอ้อมมักจะรวมอยู่ในราคาของสินค้าและเมื่อเปลี่ยนไปซื้อจะจ่ายให้กับผู้บริโภคอย่างมองไม่เห็น
3) ภาษีทางอ้อมที่รวมอยู่ในราคาสินค้าไม่สามารถมาพร้อมกับการค้างชำระได้เช่นเดียวกับภาษีทางตรง

อย่างไรก็ตาม นักวิจัยยังสังเกตเห็นข้อบกพร่องร้ายแรงหลายประการ การเก็บภาษีทางอ้อม:

1) ภาษีทางอ้อมไม่สอดคล้องกับหลักการจัดเก็บภาษีที่สำคัญที่สุด N. I. Turgenev ในหนังสือของเขา "The Experience of the Theory of Taxes" ตั้งข้อสังเกตว่าภาษีทางอ้อมไม่สอดคล้องกับหลักการแรกของ A. Smith (ความเป็นธรรม) เนื่องจากไม่สอดคล้องกับรายได้ของผู้จ่าย นักวิทยาศาสตร์ที่ตามมายังสังเกตเห็นลักษณะการถดถอยของพวกเขาเช่น การพึ่งพาการละลายของผู้บริโภคตามสัดส่วนผกผัน N. I. Turgenev ยังเชื่อว่าพวกเขาไม่สอดคล้องกับหลักการของความสะดวกสบายเพราะผู้ชำระเงินไม่สามารถเลื่อนการบริโภคเกลือหรือขนมปัง
2) ภาษีทางอ้อมต้องมีค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บจำนวนมาก สิ่งนี้ถูกสังเกตโดย N.I. Turgenev และนักวิจัยที่ตามมา ทั้งนี้เนื่องจากความจำเป็นในการรักษาบุคลากรจำนวนมากที่ควบคุมการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี การค้า การเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนศุลกากร เป็นต้น ตัวอย่างเช่น ในฝรั่งเศสในปี พ.ศ. 2371 ค่าใช้จ่ายในการเก็บภาษีทางตรงอยู่ที่ประมาณ 6% ของรายได้ที่ได้รับ ในขณะที่ภาษีทางอ้อมมีต้นทุนเฉลี่ยประมาณ 12% ควรสังเกตว่าการจัดตั้งระบบผู้ตรวจภาษีใน ประเทศที่พัฒนาแล้วอนุญาตให้ลดต้นทุนการจัดเก็บภาษีได้อย่างมาก ในฝรั่งเศสเดียวกันในปี 1900 ค่าใช้จ่ายในการเก็บภาษีทางตรงลดลงเป็น 2.9% (นั่นคือสองครั้ง) และสำหรับภาษีทางอ้อมการลดลงเกือบสามครั้ง - เป็น 4%
3) การเก็บภาษีทางอ้อมขัดต่อผลประโยชน์ของผู้ประกอบการ เนื่องจากฝ่ายการเงินเพื่อประกันการจัดเก็บภาษี ถูกบังคับให้เข้าไปแทรกแซงในกระบวนการผลิตและแลกเปลี่ยน แนะนำข้อจำกัดต่างๆ ซึ่งบางครั้งกระทบต่อเทคโนโลยีการผลิต
4) การบริโภคไม่คงที่และอาจขึ้นกับหลายสาเหตุ ส่งผลให้รายได้ภาษีทางอ้อมคาดการณ์ได้ยากขึ้น

การประเมินข้อดีและข้อเสียของการเก็บภาษีทางอ้อมโดยผู้เชี่ยวชาญในช่วงต้นศตวรรษที่ 20 สรุปว่า "ภาษีทางอ้อมไม่สามารถจัดอยู่ในรูปแบบเหล่านั้นซึ่งครอบงำใน ระบบการเงินจะเป็นไปตามข้อกำหนดพื้นฐานของภาษีที่มีเหตุผล"

ประโยชน์ของการเก็บภาษีทางตรงวิเคราะห์โดยนักวิจัยหลายคน ให้เรานำเสนอข้อโต้แย้งเพื่อสนับสนุนภาษีโดยตรงที่นำเสนอโดยนักเศรษฐศาสตร์ชาวรัสเซีย I. Kh. Ozerov ในหนังสือ Fundamentals of Financial Science ของเขา ดังนั้น ข้อดีของภาษีทางตรง:

1) ภาษีทางตรงเป็นแหล่งรายได้ที่มั่นคงและถาวรมากขึ้น เนื่องจากภาษีเหล่านี้อิงจากการประเมินรายได้ซึ่งเติบโตภายใต้สภาวะปกติ (ยกเว้นวิกฤตการณ์ สงคราม ฯลฯ)
2) รายได้จากภาษีทางตรงคาดการณ์ได้อย่างแม่นยำและความน่าจะเป็นที่จะได้รับมากขึ้น เนื่องจากภาษีทางตรง "ตกอยู่ที่บุคคลที่สามารถจ่ายได้เท่านั้น และในจำนวนที่พวกเขาสามารถแบกรับได้"
3) ภาษีทางตรงไม่ต้องการค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บเช่นภาษีทางอ้อม

ในรูปแบบทั่วไป ข้อดีของการเก็บภาษีโดยตรงถูกกำหนดโดยนักเศรษฐศาสตร์ชาวรัสเซีย M. N. ฟรีดแมนในการบรรยายหมายเหตุเกี่ยวกับวิทยาศาสตร์การเงิน (1910): "ตาม กฎทั่วไปภาษีทางตรงให้ความแน่นอนมากขึ้นและ รายได้ที่แน่นอนให้กำหนดภาระภาษีของผู้จ่ายแต่ละรายได้แม่นยำและชัดเจนยิ่งขึ้น ในระดับที่เพียงพอกับความสามารถในการละลายของประชากร มากกว่าภาษีทางอ้อม สุดท้ายนี้ รายได้โดยตรงเกี่ยวข้องกับรายได้ส่วนบุคคลของผู้จ่ายเท่านั้น และอยู่เฉยๆ ในการผลิตความมั่งคั่งของชาติโดยสิ้นเชิง ประวัติการเงินแสดงให้เห็นว่าพวกเขาดำเนินการตรงต่อเวลาเป็นประจำ วิกฤตเศรษฐกิจพวกเขายังอนุญาตให้เพิ่มอัตราในช่วงเวลาดังกล่าว (ฝรั่งเศสใน 1848) "

เมื่อวิทยาศาสตร์การเงินพัฒนาขึ้น วิทยาศาสตร์ทางการเงินได้เปลี่ยนจากการอภิปรายง่ายๆ เกี่ยวกับข้อดีหรือข้อเสียของการจัดเก็บภาษีรูปแบบใดรูปแบบหนึ่ง และย้ายไปที่คำถามเกี่ยวกับการสร้างระบบภาษีทางวิทยาศาสตร์ การสำรวจข้อดีและข้อเสียของรูปแบบการจัดเก็บภาษีแต่ละแบบ วิทยาศาสตร์ได้ข้อสรุปว่าผ่านการรวมภาษีทางตรงและทางอ้อมเท่านั้นจึงจะสามารถสร้างระบบภาษีที่ตรงกับผลประโยชน์ทางการคลังของรัฐและผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีได้ .

S. Yu. Witte ในการบรรยายของเขาที่ Grand Duke Mikhail Alexandrovich ได้กำหนดข้อสรุปในลักษณะนี้: “โดยการรวมกันของภาษีทางตรงและทางอ้อมเท่านั้นที่สามารถเป็นอุปสรรคต่อสภาพเศรษฐกิจของประเทศไม่มากก็น้อยในการจัดหาเงินทุนที่เพียงพอสำหรับ รัฐให้ครอบคลุมความต้องการ

ในปี 2558 และในช่วง 14 ปีที่ผ่านมา รัสเซียได้เปิดดำเนินการ หนึ่งระบบการเก็บภาษี ใช้อัตรา 13% และเท่ากับพลเมืองที่มีรายได้ทุกระดับ ปัจจุบัน ประเทศส่วนใหญ่ใช้การเก็บภาษีแบบก้าวหน้า (บางครั้งถึงขั้นสุดโต่ง) กำหนดระดับรายได้แบบค่อยเป็นค่อยไป และจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามนั้น

สาระสำคัญของการเก็บภาษีแบบก้าวหน้า

การเก็บภาษีเงินได้ของรายได้ของพลเมืองถูกนำไปใช้ในประเทศที่พัฒนาแล้วทั้งหมด อย่างไรก็ตาม ในกรณีส่วนน้อยจำนวนมาก อัตราภาษีจะคงที่ โปรเกรสซีฟที่ใช้กันมากที่สุด ภาษีเงินได้- รวบรวมในอัตราซึ่งขนาดขึ้นอยู่กับปริมาณรายได้โดยตรง

ปัจจุบันมีการใช้มาตราส่วนการเก็บภาษีแบบคงที่ (เดียว) ในรัสเซีย อัตราคงที่ 13% สำหรับผู้อยู่อาศัยในประเทศจะใช้โดยไม่คำนึงถึงจำนวนกำไร แหล่งที่มาของการรับ และสถานะของผู้ชำระเงิน

ปัจจุบันมีมาตราส่วนเดียวในเอสโตเนีย ยูเครน จอร์เจีย บัลแกเรีย ฮ่องกง มองโกเลีย ลิทัวเนีย และประเทศอื่นๆ อัตราภาษีเงินได้แบบก้าวหน้าใช้ในหลายๆ ประเทศในยุโรป. ฝรั่งเศสเป็นกรณีที่มีการเก็บภาษีแบบก้าวหน้ามาก

จากรายได้ของพลเมืองสูงถึง 6,000 ยูโร (ระดับต่ำมาก) ภาษีจะไม่ถูกเรียกเก็บเลย อัตราสูงสุด 45% ใช้ได้กับรายได้ที่ระดับ 150,000 - 1 ล้านยูโร ตั้งแต่ปี 2556 รายได้ของเศรษฐีที่มีระดับรายได้สูงกว่า 1 ล้านคนต่อปีนั้นขึ้นอยู่กับอัตราร้อยละ 75 แทนที่จะครอบคลุมตามแผนของการขาดดุลงบประมาณ ขั้นตอนดังกล่าวของรัฐบาลนำไปสู่การไหลออกของเงินทุนจากประเทศ

ในสหราชอาณาจักร อัตราผันผวนระหว่าง 14-45% ที่สุด เดิมพันสูงเพื่อผลกำไรสูงสุด พวกเขาดำเนินการในสวีเดน (56.6%) อิสราเอล (57%) เนเธอร์แลนด์ (52%) และฝรั่งเศส ในเวลาเดียวกัน ประเทศที่พัฒนาแล้วสามารถอวดอัตราที่ต่ำสำหรับผู้มีรายได้น้อย - สหรัฐฯ - 10%, จีน - 5%

ข้อดีและข้อเสีย

มาตราส่วนภาษีแบบคงที่มีผลบังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ปี 2544 ในอัตรา 13% อัตราที่เพิ่มขึ้น 35% ใช้เฉพาะกับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ และในช่วงหลายทศวรรษที่ผ่านมา คำถามของการแนะนำอัตราภาษีเงินได้แบบก้าวหน้าในสหพันธรัฐรัสเซียก็ได้รับการหยิบยกขึ้นมาเป็นประจำ

เกือบทุกคนคาดว่าจะได้รับประโยชน์จากนวัตกรรมดังกล่าว:

ประการแรก งบประมาณจะเต็ม และอย่างน้อยที่สุดก็จะครอบคลุมส่วนที่ขาด อย่างไรก็ตาม ประสบการณ์ของฝรั่งเศสชี้ให้เห็นว่าไม่ใช่ทุกอย่างจะง่ายนัก
เสถียรภาพของงบประมาณภูมิภาค ภาษีและค่าธรรมเนียมจำนวนมากที่เคยโอนทั้งหมดหรือบางส่วนไปยังคลังท้องถิ่นใน ปีที่แล้วเริ่มไหลเข้าเต็มงบประมาณแผ่นดิน (เช่น ภาษีการสกัดแร่) มีแนวโน้มของการขาดเงิน "บนพื้นดิน" ซึ่งจะแก้ไขได้ด้วยรายได้ภาษีที่เพิ่มขึ้น
การก่อตัวของความยุติธรรมทางสังคม ในเวลาเพียงสองปี - 2548-2550 - จำนวนเศรษฐีชาวรัสเซียเพิ่มขึ้นสามเท่า และในปีวิกฤตปี 2551 จำนวนมหาเศรษฐีรูเบิลเพิ่มขึ้นกว่าเท่าตัว อัตราคงที่แน่นอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทำให้เกิดความไม่พอใจเนื่องจากผู้เสียภาษี 13% เดียวกันโอนจากรายได้ 20,000 รูเบิลและ 2 ล้านรูเบิลในลักษณะทั่วไป

แต่ยังมีข้อเสียของการแนะนำระดับโปรเกรสซีฟที่เป็นไปได้:

การตกแต่ง งบประมาณท้องถิ่นเมืองหลวงและเมืองใหญ่และความยากจน พื้นที่ห่างไกล- การเก็บภาษีจะดำเนินการ ณ สถานที่ทำงานไม่ใช่ที่อยู่อาศัย
ความจำเป็นที่พลเมืองต้องรายงานรายได้โดยอิสระพร้อมค่าใช้จ่ายในการบริหารทั้งหมด
เลี่ยงภาษีคืนสู่ เงินเดือนสีเทาและธุรกิจเงา
การว่างงานเพิ่มขึ้น การขาดแรงจูงใจในการทำงาน การลงทุนลดลง

เป็นไปได้ไหมที่จะแนะนำระดับโปรเกรสซีฟในรัสเซีย?

ในปีนี้ เจ้าหน้าที่ State Duma ได้ยื่นข้อเสนอเพื่อแนะนำภาษีเงินได้แบบก้าวหน้าในรัสเซียเช่นกัน ขอแนะนำดังนี้

กำหนดอัตราก่อนหน้าที่ 13% สำหรับรายได้ไม่เกิน 24 ล้านรูเบิลเป็นเวลา 12 เดือน
สำหรับรายได้ที่เกินเครื่องหมายนี้ เสนอให้ใช้อัตรา 25%
ด้วย "รายได้" 100-200 ล้านต่อปีอัตราจะเป็น 35%;
หากรายได้เกิน 200 ล้านรูเบิล อัตราจะเท่ากับ 50% นั่นคือครึ่งหนึ่งของรายได้ทั้งหมดของประชาชน

ข้อพิพาทไม่ได้บรรเทาเกี่ยวกับความเป็นธรรมและความได้เปรียบของนวัตกรรมที่วางแผนไว้ สันนิษฐานว่าการใช้ระบบที่ก้าวหน้าดังกล่าวจะทำให้ผลกำไรขององค์กรขนาดใหญ่และองค์กรธุรกิจมุ่งไปสู่การพัฒนาและความทันสมัยของตนเอง มิใช่เพื่อเสริมคุณค่าส่วนบุคคลของผู้นำที่แท้จริง

อย่างไรก็ตาม ยังมีการคาดการณ์ในแง่ร้ายอีกด้วย ตัวอย่างเช่น พลเมืองที่ร่ำรวยที่สุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเหมือนกับผู้เสียภาษีอื่นๆ ที่จ่ายค่าธรรมเนียม ณ สถานที่ทำงาน สามารถจดทะเบียนบริษัทในเขตอำนาจศาลอื่นได้โดยที่การเก็บภาษีจะไม่บังคับให้พวกเขาลดกำไร "ครึ่งหนึ่ง"

การเก็บภาษีแบบก้าวหน้านั้นมีความจำเป็นหรือไม่ในรัสเซียนั้นเป็นประเด็นที่สงสัย แม้กระทั่งตอนนี้ ในขั้นตอนของการอภิปรายร่างกฎหมาย จำเป็นต้องคาดการณ์ผลที่ตามมาอย่างชัดเจนและสร้างแผนการเปลี่ยนแปลง หากระบบดังกล่าวยังคงถูกนำไปใช้ แง่บวกนั้นชัดเจน - ขจัดความไม่สมดุลทางสังคมในรายได้ของชาวรัสเซียที่ร่ำรวยที่สุดและยากจนที่สุด แต่ก็มีข้อเสียมากมายเช่นกัน: การถอนรายได้ไปสู่เงามืดหรือในต่างประเทศ การเริ่มจ่ายค่าจ้างใหม่ "ในซอง"

คีย์เวิร์ด

การเก็บภาษีทางอ้อม/ ภาษีมูลค่าเพิ่ม / ภาษีสรรพสามิต / ความสัมพันธ์ของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อม / ข้อดีของการเก็บภาษีทางอ้อม/ ภาษีทางอ้อม / ภาษีมูลค่าเพิ่ม / ภาษีสรรพสามิต / / ข้อดีของการเก็บภาษีทางอ้อม

คำอธิบายประกอบ บทความทางวิทยาศาสตร์เกี่ยวกับเศรษฐศาสตร์และธุรกิจ ผู้เขียนงานวิทยาศาสตร์ - Turbina Natalia Mikhailovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremisina Natalia Valentinovna

บทความกล่าวถึงปัญหาในการหาอัตราส่วนที่เหมาะสมที่สุด ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจการเก็บภาษีและความยุติธรรมทางสังคมโดยตัวอย่าง อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม. พิจารณาความถูกต้องของการพัฒนา นโยบายภาษีในการกำหนดความสำคัญทางการคลังและกฎระเบียบของอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม การวิเคราะห์แบบจำลองอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมใน ต่างประเทศโอ้. พิจารณาคุณสมบัติของการทำงานของรุ่นต่างๆ เช่น: Eurocontinental, Anglo-Saxon, Latin American และระบบภาษีแบบผสม มีการพิจารณาแล้วว่ารัสเซียสอดคล้องกับคุณลักษณะส่วนใหญ่ของแบบจำลองการจัดทำงบประมาณในละตินอเมริกา ข้อมูลทางสถิติระบุว่าภาษีทางอ้อมมีผลกำไรสูงเสมอและทุกที่ แหล่งงบประมาณ. วิเคราะห์แล้ว อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในรัสเซียในช่วงปี 2550-2557 ตามระดับงบประมาณ ระบบงบประมาณ: งบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณส่วนกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลการรับภาษีทางตรงและทางอ้อมในงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ปี 2550 ถึง 2557 ความสนใจหลักในบทความคือการศึกษาบทบาทของภาษีทางอ้อม: ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ปัจจัยของการนำไปปฏิบัติและการให้เหตุผลที่มั่นคงใน ระบบภาษีภาษีมูลค่าเพิ่ม พิจารณาข้อดีด้านการเงินและกฎระเบียบของภาษีทางอ้อมสำหรับรัฐ ข้อได้เปรียบที่ปฏิเสธไม่ได้ของการเรียกเก็บภาษีทางอ้อมในแง่ของอัตราเงินเฟ้อนั้นถูกกำหนด เนื่องจากสิ่งเหล่านี้เป็นนามธรรมมากกว่าจากการก่อตัวขององค์ประกอบราคาและถูกเรียกเก็บจากราคาโดยรวม ซึ่งทำให้ระบบงบประมาณมีการแก้ไขรายได้ที่มั่นคง การเก็บภาษีทางอ้อมกรองรอง กระแสเงินสดการปิดล้อมระบบงบประมาณส่วนหนึ่งของรายได้ที่หายไปจากการเก็บภาษีทางตรง

หัวข้อที่เกี่ยวข้อง งานทางวิทยาศาสตร์เกี่ยวกับเศรษฐศาสตร์และธุรกิจผู้เขียนงานวิทยาศาสตร์ - Turbina Natalia Mikhailovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremisina Natalia Valentinovna

บทบาทของภาษีทางอ้อมในการสร้างรายได้จากงบประมาณ
2016 / Turbina Natalia Mikhailovna, Fedorova Alena Yurievna
การวิเคราะห์เปรียบเทียบข้อดีและข้อเสียของการเรียกเก็บภาษีสากลทั้งทางตรงและทางอ้อม
2016 / Khmelenko Valeria Vadimovna
ภาษีทางอ้อมในระบบภาษีของรัสเซีย
2018 / Zotikov Nikolai Zotikovich
บทบาทของการเก็บภาษีทางอ้อมในการสร้างรายได้จากงบประมาณ
2015 / Zotikov Nikolai Zotikovich
ระบบการจัดเก็บภาษีทางอ้อมในยูเครนและทิศทางสำหรับการปรับปรุงโดยคำนึงถึงแนวปฏิบัติของยุโรป
2559 / Prokopchuk E.T.
ภาษีทางตรงและทางอ้อม บทบาทในการสร้างรายได้งบประมาณในระดับต่างๆ
2018 / Zotikov Nikolay Zotikovich, Lvova Marina Vyacheslavovna
บทบาทและความเป็นไปได้ของการเก็บภาษีทางอ้อมในระบบภาษี
2014 / Gurevich Svetlana Viktorovna
ปัญหาความสมดุลของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อมในรัสเซียและต่างประเทศ
2014 / Abdullaeva Bariyat Kurbanovna
ปัญหาและอนาคตของการพัฒนาการจัดเก็บภาษีทางอ้อมในสหพันธรัฐรัสเซีย
2016 / Ktsoeva A.E. , Dzokaeva L.A.
การปรับปรุงการเก็บภาษีทางอ้อมในสหพันธรัฐรัสเซีย
2017 / Rukina S.N. , Denisova I.P.

ในบทความ ผู้เขียนได้พิจารณาปัญหาในการหาอัตราส่วนที่เหมาะสมของประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการจัดเก็บภาษีและความยุติธรรมทางสังคมในตัวอย่าง อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมและความถูกต้องของรายละเอียดเพิ่มเติมของนโยบายภาษีเกี่ยวกับการกำหนดมูลค่าการคลังและการควบคุมของอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม ผู้เขียนได้วิเคราะห์แบบจำลองอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในต่างประเทศ และพิจารณาคุณลักษณะของการทำงานของแบบจำลองดังกล่าว: ระบบยูโรคอนติเนนตัล แองโกล-แซกซอน ละตินอเมริกา และระบบภาษีแบบผสม ผู้เขียนกำหนดว่ารัสเซียสอดคล้องกับลักษณะสัญญาณส่วนใหญ่ของแบบจำลองการก่อตัวของงบประมาณในละตินอเมริกาให้ข้อมูลทางสถิติว่าภาษีทางอ้อมนั้นเป็นแหล่งสร้างผลกำไรสูงของงบประมาณเสมอและทุกที่วิเคราะห์ อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในรัสเซียตั้งแต่ปี 2550 ปี 2557 ในระดับงบประมาณของระบบงบประมาณ: งบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณส่วนกลางของสหพันธรัฐรัสเซียและให้ข้อมูลเกี่ยวกับการรับภาษีทางตรงและทางอ้อมไปยังงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ปี 2550 สำหรับปี 2014 ผู้เขียนให้ความสนใจหลักกับงานวิจัยเกี่ยวกับบทบาทของภาษีทางอ้อม: ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ผู้เขียนศึกษาปัจจัยของการแนะนำและการให้เหตุผลที่ชัดเจนในระบบภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่ม พิจารณาข้อดีทางการคลังและการควบคุมของภาษีทางอ้อมต่อรัฐ กำหนดข้อดีที่เถียงไม่ได้ของการจัดเก็บภาษีทางอ้อมในเงื่อนไขของอัตราเงินเฟ้อ เนื่องจากเป็นนามธรรมมากกว่าการก่อตัว ขององค์ประกอบของราคาและคิดตามราคาโดยทั่วไปซึ่งให้การรับรายได้ที่ถูกต้องในระบบงบประมาณ การเก็บภาษีทางอ้อมกรองกระแสเงินสดสำรองซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่เหลือจากการเก็บภาษีทางตรงในระบบงบประมาณ

ข้อความของงานวิทยาศาสตร์ ในหัวข้อ "ข้อดีและข้อเสียของการเก็บภาษีทางอ้อม"

UDC 336.226 ดอย: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-80-85

ข้อดีและข้อเสียของการเก็บภาษีทางอ้อม

TURBINA NATALIA MIKHAILOVNA ตัมบอฟ มหาวิทยาลัยของรัฐตั้งชื่อตาม G.R. Derzhavin, Tambov, Russian Federation, อีเมล: [ป้องกันอีเมล]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Tambov State University ตั้งชื่อตาม G. R. Derzhavin, Tambov, Russian Federation, อีเมล: [ป้องกันอีเมล]

CHEREMISINA NATALIA VALENTINOVNA Tambov State University ตั้งชื่อตาม G. R. Derzhavin, Tambov, Russian Federation, อีเมล: [ป้องกันอีเมล]

บทความกล่าวถึงปัญหาในการหาอัตราส่วนที่เหมาะสมของประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการเก็บภาษีและความยุติธรรมทางสังคมในตัวอย่างอัตราส่วนของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อม พิจารณาความถูกต้องของการพัฒนานโยบายภาษีเกี่ยวกับคำจำกัดความของมูลค่าการคลังและกฎระเบียบของอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม วิเคราะห์แบบจำลองอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในต่างประเทศ พิจารณาคุณสมบัติของการทำงานของรุ่นต่างๆ เช่น: Eurocontinental, Anglo-Saxon, Latin American และระบบภาษีแบบผสม มีการพิจารณาแล้วว่ารัสเซียสอดคล้องกับคุณลักษณะส่วนใหญ่ของแบบจำลองการจัดทำงบประมาณในละตินอเมริกา ข้อมูลทางสถิติระบุว่าภาษีทางอ้อมเป็นแหล่งของงบประมาณที่ทำกำไรได้สูงเสมอและทุกที่ มีการวิเคราะห์อัตราส่วนของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อมในรัสเซียสำหรับช่วงปี 2550 ถึง 2557 ตามระดับงบประมาณของระบบงบประมาณ: งบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณส่วนกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลการรับภาษีทางตรงและทางอ้อมในงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ปี 2550 ถึง 2557 ความสนใจหลักในบทความคือการศึกษาบทบาทของภาษีทางอ้อม: ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ศึกษาปัจจัยการนำไปปฏิบัติและการให้เหตุผลที่ชัดเจนในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม พิจารณาข้อดีด้านการเงินและกฎระเบียบของภาษีทางอ้อมสำหรับรัฐ ข้อได้เปรียบที่ปฏิเสธไม่ได้ของการเรียกเก็บภาษีทางอ้อมในแง่ของอัตราเงินเฟ้อนั้นถูกกำหนด เนื่องจากสิ่งเหล่านี้เป็นนามธรรมมากกว่าจากการก่อตัวขององค์ประกอบราคาและถูกเรียกเก็บจากราคาโดยรวม ซึ่งทำให้ระบบงบประมาณมีการแก้ไขรายได้ที่มั่นคง การเก็บภาษีทางอ้อมจะกรองกระแสเงินสดสำรองที่ตกตะกอนเข้าสู่ระบบงบประมาณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ออกจากการเก็บภาษีโดยตรง

คำสำคัญ: ภาษีทางอ้อม ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม ข้อดีของการเก็บภาษีทางอ้อม

หนึ่งในงานที่สำคัญที่สุดของรัฐในด้านการจัดเก็บภาษีใน เวทีปัจจุบันคือการหาอัตราส่วนที่เหมาะสมของประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจและความยุติธรรมทางสังคม แนวคิดของตลาดโซเชียล ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจต้องการการสร้างวิธีแก้ปัญหาที่สมดุลในด้านการเก็บภาษี: ไม่ใช่ "โลกแห่งความอุดมสมบูรณ์สำหรับคนเพียงไม่กี่คน" และไม่ใช่ "การขาดดุลสังคมนิยมสำหรับทุกคน"

การศึกษาความสัมพันธ์และแนวโน้มในเศรษฐกิจโลกที่มุ่งเน้นทางสังคมนั้นอิงตามตัวบ่งชี้เฉพาะของการวางแนวเศรษฐกิจและสังคมของระบบภาษี

ที่สำคัญที่สุดคืออัตราส่วนของภาษีทางตรงและทางอ้อม

อัตราส่วนของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อมช่วยให้คุณสามารถกำหนดความเป็นไปได้ของการสมัคร วิธีการที่มีอยู่(การคลังหรือระเบียบข้อบังคับ) การก่อตัวของรายได้งบประมาณ ความหมายที่ถูกต้องส่วนแบ่งของการถอนภาษีทางตรงและทางอ้อมมีส่วนช่วยในการพัฒนานโยบายภาษีที่มีประสิทธิภาพของรัฐ

ในการเก็บภาษีของต่างประเทศโดยคำนึงถึงอัตราส่วนของภาษีทางตรงและทางอ้อม โมเดลต่อไปนี้มีความโดดเด่น: Eurocontinental, Anglo-Saxon, Latin American และ

ระบบภาษีแบบผสม ตารางที่ 1 แสดงข้อมูลอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในประเทศที่สมัคร รุ่นต่างๆการเก็บภาษี

โมเดลแองโกล-แซกซอนเป็นแบบอย่างสำหรับประเทศต่างๆ เช่น ออสเตรเลีย บริเตนใหญ่ สหรัฐอเมริกา เยอรมนี อิตาลี แคนาดา เป็นต้น ในรุ่นนี้

มีภาพที่คล้ายคลึงกันในประเทศต่างๆ - สมาชิกของ OECD แม้ว่าโดยทั่วไปจะมีเปอร์เซ็นต์ต่ำกว่าก็ตาม ในสหรัฐอเมริกา ภาษีเงินได้ บุคคลคิดเป็น 44% ของรายได้ทั้งหมดในเยอรมนี - 38%

โมเดล Eurocontinental เป็นแบบอย่างสำหรับประเทศต่างๆ เช่น เยอรมนี เนเธอร์แลนด์ ฝรั่งเศส ออสเตรีย และเบลเยียม รุ่นนี้มีความโดดเด่น สัดส่วนสูงการหักเงินสำหรับ ประกันสังคม. ดังนั้น ในเยอรมนี รายได้จากเงินสมทบประกันสังคมมีสัดส่วนมากกว่า 45% ของรายรับจากงบประมาณทั้งหมด และ 22% ของภาษีทางอ้อม

ประเทศต่างๆ เช่น บราซิล เม็กซิโก ชิลี โบลิเวีย เปรู และอื่นๆ เนื่องจากอัตราเงินเฟ้อในระดับสูง จึงใช้แบบจำลองการเก็บภาษีของละตินอเมริกา ซึ่งเน้นที่การจัดเก็บภาษีทางอ้อมแบบดั้งเดิม

เพื่อไม่ให้ต้องพึ่งงบประมาณ บางชนิดภาษี รัฐเลือกรูปแบบการเก็บภาษีแบบผสม ซึ่งรวมเอาคุณลักษณะของรุ่นอื่นๆ เข้าไว้ด้วยกัน รูปแบบการเก็บภาษีแบบผสมถูกนำมาใช้ในญี่ปุ่นซึ่งมีโครงสร้าง รายได้ภาษีประมาณเดียวกันกับในรัฐที่มีแบบจำลองแองโกล-แซกซอน อย่างไรก็ตาม ลำดับความสำคัญไม่ใช่การเก็บภาษีเงินได้ แต่ให้เก็บเบี้ยประกัน ผู้เขียนจำนวนหนึ่งระบุว่าอาร์เจนตินาและอิตาลีเป็นแบบจำลองนี้ ในอิตาลี เช่น ที่มีนัยสำคัญ

โดยมุ่งเน้นที่ภาษีโดยตรงของบุคคล ส่วนแบ่งของภาษีทางอ้อมมีน้อยมาก ตัวอย่างเช่น ในโครงสร้างรายได้ภาษีของสหราชอาณาจักรในปี 2556-2557 ส่วนแบ่งของภาษีเช่นภาษีเงินได้ เงินสมทบประกันสังคมซึ่งส่วนหนึ่งจ่ายโดยพลเมืองประมาณ 55%

ส่วนแบ่งของภาษีทางอ้อมส่วนแบ่งของภาษีทางตรงคือ 36%

ควรสังเกตว่าในประเทศที่พัฒนาแล้วทางเศรษฐกิจ (บริเตนใหญ่ เยอรมนี ฟินแลนด์ แคนาดา ญี่ปุ่น และสหรัฐอเมริกา) มีแนวโน้มการเก็บภาษีโดยตรง ในเวลาเดียวกัน การปฐมนิเทศต่อการเก็บภาษีทางอ้อมก็สังเกตได้เช่นกัน ประเทศที่พัฒนาแล้วสูงเช่น ออสเตรเลีย อิตาลี และสวีเดน

ในเวลาเดียวกัน ควรสังเกตว่า เมื่อพิสูจน์อัตราส่วนของภาษีทางตรงและทางอ้อมของค่าที่เหมาะสมที่สุด ทฤษฎีภาษีไม่ได้มีอยู่ในทุกประเทศ เนื่องจากนอกเหนือจากปัจจัยวัตถุประสงค์ (รายได้ ระดับการบริโภค) ในอัตราส่วนของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อม จึงจำเป็นต้องคำนึงถึงลักษณะประจำชาติของประชากรของประเทศ ขนาดของการบริโภคและความต้องการทุกประเภท

รัสเซียสอดคล้องกับคุณลักษณะส่วนใหญ่ของรูปแบบการสร้างงบประมาณในละตินอเมริกา นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าประการแรกการก่อตัวของระบบภาษีเกิดขึ้นในเงื่อนไขของ ระดับสูงเงินเฟ้อและประการที่สอง ความง่ายในการบริหารภาษีทางอ้อมที่เพียงพอ ระบบภาษีของรัสเซียใน รูปทรงทันสมัยมีอยู่ประมาณ 20 ปี ตรงกันข้ามกับระบบภาษีของประเทศพัฒนาแล้วหลายแห่ง ซึ่งก่อตั้งมาหลายศตวรรษ อย่างไรก็ตาม

ตารางที่ 1

อัตราส่วนการจัดเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อมในการปฏิบัติของโลก %

หมายเลขสินค้า รูปแบบการจัดเก็บภาษี ประเทศที่นำรูปแบบนี้ไปใช้ อัตราภาษีทางตรงและทางอ้อม %

ภาษีทางตรง ภาษีทางอ้อม

1. แองโกล-แซกซอน สหรัฐอเมริกา เยอรมนี อิตาลี ออสเตรเลีย บริเตนใหญ่ แคนาดา ฯลฯ 60-65% (เน้นภาษีบุคคล สมทบทุน) 35%

2. ยูโร-คอนติเนนตัล เยอรมนี เนเธอร์แลนด์ ฝรั่งเศส ออสเตรีย เบลเยียม 40% (เน้นประกันสังคม) 60%

3. ลาตินอเมริกา ชิลี โบลิเวีย เปรู บราซิล เม็กซิโก ฯลฯ 55% 45%

4.ผสมญี่ปุ่น อาร์เจนตินา อิตาลี ฯลฯ 40% (เน้นเก็บเบี้ยประกัน) 60%

น้อยลงด้วยการพัฒนาระบบภาษี สหพันธรัฐรัสเซียบทบาทและส่วนแบ่งของภาษีทางตรงมีแนวโน้มเพิ่มขึ้น

ความจริงที่ว่าภาษีทางอ้อมเป็นแหล่งของงบประมาณที่ทำกำไรได้เสมอและทุกที่

ยืนยันโดยประวัติและสถิติอย่างเป็นทางการ (ตารางที่ 2)

ตารางที่ 2 แสดงให้เห็นว่าเมื่อสิ้นสุดศตวรรษที่ XIX และงบประมาณต้นที่ 20 รัฐที่สำคัญเติมเต็มในระดับที่มากขึ้นผ่านภาษีทางอ้อม

ตารางที่ 2

ความสัมพันธ์ระหว่างภาษีทางตรงและทางอ้อมใน ยอดรวมรายได้จากภาษี ล้านรูเบิล

ในช่วงเปลี่ยนศตวรรษที่ XIX-XX ทั่วไป จำนวนภาษีรายได้ ภาษี ส่วนแบ่งของภาษีทางอ้อมในรายได้ภาษีทั้งหมด %

ทางอ้อม

รัสเซีย 2432 4120.6 270.0 3850.6 93.4

อังกฤษ ค.ศ. 1900-1901 2922.5 531.3 2391.2 81.8

อิตาลี ค.ศ. 1899-1900 1714.8 481.3 1232.5 71.9

เบลเยียม 1900 452.9 56.1 396.2 87.6

ฮอลแลนด์ 1900 303.9 71.4 232.5 76.5

ออสเตรีย พ.ศ. 2441 1763.8 301.6 1462.2 82.9

ฮังการี 2441 1220.5 242.0 977.6 80.1

สเปน 1900 886.0 376.0 510.0 57.6

ฝรั่งเศส 2433 3492.0 515.7 2976.3 85.2

อัตราส่วนของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อมในรัสเซียได้รับการวิเคราะห์สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ปี 2550 ถึง 2557 (ตารางที่ 3) ตามระดับงบประมาณของระบบงบประมาณ: งบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณส่วนกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยรวมแล้ว รายได้ภาษีและรายได้ที่มิใช่ภาษีมีแนวโน้มสูงขึ้น อัตราส่วนทางตรง

และภาษีทางอ้อม - สม่ำเสมอในเปอร์เซ็นต์เดียวกันทุกปี

แนวโน้มของรายได้จากภาษีทางตรงและทางอ้อมสะท้อนให้เห็นถึงการลดลงของภาษีทางตรงในปี 2552: รายได้ลดลง 1,841.5 ล้านรูเบิลเมื่อเทียบกับปี 2551 นอกจากนี้ รายได้ภาษีทางตรงเพิ่มขึ้นเท่านั้น ในปี 2555 รายได้มีจำนวน 8,179, 5 ล้านรูเบิล

ตารางที่ 3

ใบเสร็จรับเงินภาษีทางตรงและทางอ้อมไปยังงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ปี 2550 ถึง 2557 ล้านรูเบิล

ปีภาษีทั้งหมดและไม่ใช่ รายได้ภาษี, ล้านรูเบิล รายได้ภาษีทั้งหมด ซึ่งรวมถึง: รายได้ที่มิใช่ภาษี ล้านรูเบิล

mln ถู % ภาษีทางตรง ภาษีทางอ้อม

mln ถู % ล้าน RUB %

2007 6955,2 6 951,0 100 5 236,4 75 1 714,6 25 4,2

2008 7 948, 9 7 944,2 100 6 590,8 83 1 353,4 17 4,7

2009 6 288, 3 6 283,9 100 4 749,3 76 1 534,7 24 4,4

2010 7 662, 9 7 659,5 100 5 834,0 76 1 825,5 23 3,4

2011 9 719, 6 9 715,2 100 7 266,0 75 2 449,2 25 4,4

2012 10 958, 2 10 954,0 100 8 179,6 75 2 774,4 25 4,2

2013 11 331,5 11 327,2 100 8 506,5 75 2 820,7 25 4,3

2014 12 674,4 12 670,2 100 9 489,8 75 3 180,4 25 4,2

ภาษีทางอ้อมลดลงเล็กน้อยในปี 2551 จากนั้นรายได้จากภาษีทางอ้อมก็เพิ่มขึ้น

ระบบรัสเซียการจัดเก็บภาษีเกิดขึ้นจากพื้นฐานที่ว่าภาษีทางตรงจะมีบทบาทเป็นผู้ควบคุมเศรษฐกิจ ในขณะที่ภาษีทางอ้อมจะทำหน้าที่ด้านการคลัง ภาษีทางอ้อมมีข้อดีหลายประการ ตัวอย่างเช่น จำนวนผู้จ่ายถูกจำกัดเมื่อเทียบกับโดยตรง

และควบคุมได้มากขึ้น นอกจากนี้รัฐสามารถมีอิทธิพลต่อราคาสินค้าด้วยความช่วยเหลือของภาษีทางอ้อมและเป็นผลให้โครงสร้างของการบริโภคของประชาชน ระบุว่า รัฐบาลพยายามเสมอที่จะสร้างระบบการจัดเก็บภาษีที่สามารถทำให้กระบวนการจ่ายภาษีให้กับคลังเป็นล่องหนที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ ภาษีทางอ้อมในแง่นี้มีความเกี่ยวข้องอย่างยิ่ง

ดังนั้นจึงไม่น่าแปลกใจที่แม้ส่วนแบ่งภาษีทางอ้อมในงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียจะลดลงเล็กน้อย แต่ก็ยังคงเป็นที่น่าประทับใจ: ประมาณ 7% ใน GDP ของประเทศ, 25% ในงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซีย . โดยรวมแล้วมีภาษีทางอ้อมสองประเภทในรัสเซีย - ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ภาษีมูลค่าเพิ่มมีบทบาทสำคัญในรัฐควบคู่นี้ - ส่วนแบ่งรายได้ภาษีของงบประมาณรวมคือ 18% งบประมาณของรัฐบาลกลาง - 25%

ภาษีมูลค่าเพิ่มแทนที่ภาษีมูลค่าการซื้อขายซึ่งสูญเสียศักยภาพเนื่องจากอัตราเงินเฟ้อในระบบเศรษฐกิจ ปัจจัยเช่น:

1. ความรุนแรงที่มากเกินไปของการเก็บภาษีทางตรง ความถี่ของการหลีกเลี่ยงภาษีทางตรง

2. ขาดดุลงบประมาณอย่างต่อเนื่อง จำเป็นต้องขยายฐานภาษีและปรับปรุงประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี

3. ความจำเป็นในการปรับปรุงระบบภาษีที่มีอยู่ให้สอดคล้องกับความต้องการของเศรษฐกิจตลาดสมัยใหม่

4. การพึ่งพิงภาวะเศรษฐกิจต่างประเทศที่ไม่มีนัยสำคัญ

ภาษีทางอ้อมมีความน่าดึงดูดใจหลายประการ: เมื่อขายให้กับผู้ผลิตและผู้ประกอบการ ทั้งคู่สามารถชำระคืนได้ และเป็นแหล่งรายได้ที่มั่นคงสำหรับระบบงบประมาณ ต่อหน้าชุดของภาษีทางอ้อมและ อัตราที่แตกต่างตามพวกเขาเราได้รับความก้าวหน้าและด้วยเหตุนี้วิธีการที่ยุติธรรมในการเก็บภาษีรายได้ของกลุ่มสังคมต่างๆ ลองพิจารณาปัจจัยแต่ละอย่างให้ละเอียดยิ่งขึ้น

นอกจากความสามารถทางการคลังแล้ว เราควรสังเกตคุณสมบัติอื่นๆ ของภาษีทางอ้อมสมัยใหม่ซึ่งเป็นที่ต้องการของสภาพเศรษฐกิจในปัจจุบันด้วย

ภาษีทางอ้อมที่ใช้ในสภาวะเงินเฟ้อเป็นแหล่งที่เชื่อถือได้มากกว่าภาษีทางตรง เนื่องจากภาษีเหล่านี้ถูกแยกออกจากการก่อตัวขององค์ประกอบราคาและคิดจากราคาโดยรวม ซึ่งทำให้ระบบงบประมาณมีการแก้ไขรายได้ที่มั่นคง

การเก็บภาษีทางอ้อมจะกรองกระแสเงินสดสำรองที่ตกตะกอนเข้าสู่ระบบงบประมาณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ออกจากการเก็บภาษีโดยตรง รายได้ของบุคคลที่ไม่ครอบคลุมโดย ภาษีทางตรงนำไปบริโภคได้ซึ่งส่วนใหญ่ต้องเสียภาษีทางอ้อม

กามิ ผ่านการขายส่งและ ค้าปลีกส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้บันทึกไว้จะถูกระดมเข้าสู่ระบบงบประมาณในรูปแบบของภาษีมูลค่าเพิ่ม สรรพสามิต และภาษีการขายจนถึงปี 2547

ควรสังเกตด้วยว่าเมื่อ ตลาดรัสเซียส่วนแบ่งการขายที่มีนัยสำคัญประกอบด้วยสินค้านำเข้าหรือสินค้าที่มีส่วนแบ่งเป็นส่วนประกอบในการนำเข้า ดังนั้นรายได้ภาษีส่วนใหญ่จากกลุ่มเศรษฐกิจนี้จะมาจากภาษีทางอ้อม

ตามการประมาณการของนักเศรษฐศาสตร์และนักวิเคราะห์ ทุน "เงา" สร้างมากกว่า 49% ของ GDP ธุรกิจ "เงา" สร้างความไม่สมส่วนในโครงสร้างเศรษฐกิจ กระตุ้นการเติบโตอย่างรวดเร็วของภาคผู้บริโภค รายได้ที่ไม่ได้บันทึกจากการเก็บภาษีทางตรงต้องเสียภาษีทางอ้อม

ลดภาระภาษีโดยเฉพาะด้วยการลด อัตราภาษีเกี่ยวกับกำไรและการใช้อัตราแบบรวมสำหรับรายได้ของแต่ละบุคคลจะปล่อยกำไรและรายได้จำนวนมากขึ้นจากการกำจัดส่วนบุคคลของนิติบุคคลทางเศรษฐกิจ และด้วยเหตุนี้ กิจกรรมการลงทุนและการจัดซื้อจึงถูกกระตุ้น การลงทุนทางอ้อมยังอยู่ภายใต้การเก็บภาษีทางอ้อม ดังนั้นภาษีทางอ้อมจึงเป็นที่มาของระบบงบประมาณที่มั่นคงและไม่สิ้นสุด

การยืนยันว่าภาษีทางอ้อมในปัจจุบันมีความถดถอยและเป็นภาระหนักของผู้ซื้อ โดยเฉพาะอย่างยิ่งกับกลุ่มคนที่มีรายได้น้อย สูญเสียความเกี่ยวข้อง การถดถอยเป็นอดีตของสรรพสามิตก่อนการปฏิวัติ

การสะสมของภาษีทางอ้อมในงบประมาณและลักษณะที่มีอยู่ในปัจจุบันทำให้รัฐสามารถแจกจ่ายซ้ำเพื่อประโยชน์ของชนชั้นที่มีรายได้ต่ำของประชากร นอกเหนือไปจากการประกันหน้าที่ของรัฐเอง ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาเครื่องมือบริหาร การป้องกันประเทศ ฯลฯ เงินทุนที่ได้รับยังนำไปใช้เพื่อประโยชน์ทางสังคม วัฒนธรรม การศึกษา ค่าใช้จ่ายทางวิทยาศาสตร์ เช่น สำหรับพลเมืองประเภทนั้น ที่ไม่เสียภาษีทางอ้อมสูง

นอกจากนี้ ควรสังเกตด้วยว่ารายจ่ายเพื่อการบริโภคขั้นสุดท้ายของพลเมืองที่มีรายได้น้อยส่วนใหญ่ตกอยู่ที่ค่าอาหาร ด้วยรายได้ที่เพิ่มขึ้น เน้นที่รายจ่ายที่ไม่ใช่ค่าอาหารและบริการที่มีราคาแพง: ในส่วนนี้เองที่การจัดเก็บภาษีทางอ้อมเพิ่มขึ้น อันเป็นผลมาจากความก้าวหน้าของภาษีทางอ้อมก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน

ภาษีทางอ้อมมีความจำเป็น ส่วนสำคัญการจัดเก็บภาษีที่เป็นธรรม

พวกเขาอนุญาตให้มีการกระจายภาระภาษีระหว่างผู้จ่ายเงินได้มากขึ้น

ภาษีทางอ้อมสมัยใหม่เป็นตัวอย่างของการพัฒนาความคิดทางการเงินขั้นสูง เป็นภาษีทางอ้อมที่ได้รับการเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ที่สุดใน การปฏิบัติทางการเงิน. ภาษีทางอ้อมทั้งหมดได้รับคุณลักษณะของภาษีแบบก้าวหน้าและเป็นสัดส่วน การทำให้เป็นประชาธิปไตยของรัฐทำให้เกิดข้อกำหนดใหม่ในการเก็บภาษี โดยเน้นที่ความก้าวหน้าและสัดส่วนของรัฐ ซึ่งทำให้ภาษีทางอ้อมเป็นที่ต้องการ

อย่างไรก็ตาม แม้จะมีความก้าวหน้าและความน่าดึงดูดใจทั้งหมด แต่การเก็บภาษีทางอ้อมก็มีข้อเสียอยู่หลายประการ ดังนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มค่อนข้างซับซ้อนในการบริหาร มีปัญหาในการพิสูจน์ ลดหย่อนภาษีและการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มป้องกันการออก บริษัทรัสเซียในตลาดโลก และมักใช้แผนการ "สกปรก" ต่างๆ เพื่อชดเชย (เช่น การสร้าง "บริษัทวันเดียว" การทุจริต) ปัญหาอีกประการหนึ่งคือความเป็นไปไม่ได้ที่จะเติมการขาดดุลที่สำคัญของงบประมาณระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น: มีข้อเสนอที่จะแนะนำภาษีการขายเพื่อประโยชน์ของพวกเขา แต่สามารถทำได้ก็ต่อเมื่อรักษาภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ (มิฉะนั้นตามบทบาทการสูญเสียของรัฐบาลกลาง งบประมาณจะไม่สามารถแก้ไขได้) แต่ตามที่นักวิทยาศาสตร์และผู้เชี่ยวชาญกล่าว การปฏิรูปดังกล่าวเป็นไปไม่ได้เลยเพราะภาระภาษีที่ค่อนข้างสูงสำหรับเศรษฐกิจและการสะท้อนทางสังคมที่เกิดจากการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว

ไม่ใช่ทุกอย่างจะราบรื่นในการเก็บภาษีสรรพสามิตเช่นกัน: อัตราภาษีสรรพสามิตเติบโตขึ้น รายการสินค้าที่เรียกเก็บได้กำลังขยายตัว ซึ่งไม่สามารถนำไปสู่การเติบโตได้ เศรษฐกิจเงา. ตามที่ผู้เชี่ยวชาญ ตลาดสำหรับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ในรัสเซียวันนี้ ขอบคุณภาษีสรรพสามิต ประกอบด้วย 35% ของผลิตภัณฑ์ตามกฎหมาย 35% ของตัวแทน ผิดกฎหมาย - 30% ภาษีสรรพสามิตที่ยังไม่ได้ชำระประกอบขึ้นเป็นกำไรจำนวนมากของ "ผู้อพยพผิดกฎหมาย" การเพิ่มภาษีสรรพสามิต ร่วมกับการออกจากราคาขายขั้นต่ำระดับก่อนหน้า นำไปสู่โอกาสการทุ่มตลาดจำนวนมาก ในเรื่องนี้สรุปได้ว่าการเพิ่มขึ้นของอัตราภาษีสรรพสามิตไม่สามารถแก้ปัญหาการขาดดุลงบประมาณได้

ฝ่ายตรงข้ามของการเก็บภาษีทางอ้อมโต้แย้งว่าการเคลื่อนย้ายสินค้าจากผู้ขายไปยังผู้ซื้อช้าลงอย่างไรก็ตามภาษีทางอ้อมนั้นไม่แยแสต่อผู้ผลิตและผู้ขายขึ้นอยู่กับคุณภาพความต้องการและแนวทางการกำหนดราคาที่สมเหตุสมผล

การตั้งชื่อผลิตภัณฑ์ แน่นอน ในเวลาเดียวกัน ราคาของผลิตภัณฑ์หรือบริการจะหนักขึ้น แต่เมื่อขายออกไป ภาษีค้างจ่ายจะได้รับคืน ในกรณีนี้ เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับฟังก์ชันกระตุ้นของภาษีทางอ้อม เนื่องจากหน่วยงานทางเศรษฐกิจต้องผลิตหรือขายผลิตภัณฑ์ที่แข่งขันได้ในแง่ของคุณภาพและราคา เนื่องจากภาษีทางอ้อมถูกเรียกเก็บจากราคาที่เกิดขึ้นและเป็นเพียงภาพสะท้อนของอัตราคงที่เท่านั้น จึงเป็นไปได้และจำเป็นต้องปรับองค์ประกอบต้นทุนตลอดจนกำไร เพื่อให้บรรลุความต้องการที่เหมาะสม สำหรับสินค้าในราคาที่เสนอโดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากการลดภาษีทางตรงมีส่วนทำให้เกิดสิ่งนี้

การวิเคราะห์อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนโครงสร้างของภาษีทางตรงและทางอ้อมในการสร้างรายได้จากภาษีรวมและ งบประมาณของรัฐบาลกลางสหพันธรัฐรัสเซียได้แสดงให้เห็นว่าภาษีทั้งหมดไม่ได้ "ทำงาน" อย่างเต็มกำลัง เราเห็นว่าภาษีทรัพย์สินของบุคคลนั้นไม่ได้ผลในกลุ่มภาษีทางตรง ในกลุ่มภาษีทางอ้อม รายได้ของภาษีสรรพสามิตจากสินค้าสรรพสามิตที่นำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นน้อยมาก

แม้จะมีความจริงที่ว่าในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมามีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในระหว่างการปฏิรูประบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ก็ยังมีปัญหาที่ต้องแก้ไข ปัญหาหลักประการหนึ่งคือการระดมภาษีทางตรงและทางอ้อมในระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

วรรณกรรม

1. Gashenko I. V. กำเนิดของอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม // เศรษฐศาสตร์. 2552 หมายเลข 5(54) น. 49-56.

2. Barkhatova T. A. , Kuznetsova Z. P. บทบาทของภาษีทางตรงและทางอ้อมในการสร้างงบประมาณของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย // ทฤษฎีและแนวปฏิบัติด้านการบริการ: เศรษฐศาสตร์, ขอบเขตทางสังคม, เทคโนโลยี 2556 ลำดับที่ 4. ส. 200-206.

3. Gurevich S. V. บทบาทและความเป็นไปได้ของการเก็บภาษีทางอ้อมในระบบภาษี // แถลงการณ์ของมหาวิทยาลัยเทคนิคแห่งรัฐอีร์คุตสค์ 2557 ลำดับที่ 12 น.252-256

4. Usenkov I. A. บทบาทและโอกาสของการเก็บภาษีทางอ้อมในสหพันธรัฐรัสเซีย // กฎหมายและระเบียบในสังคมสมัยใหม่ 2558 ลำดับที่ 27 น. 100-103

5. Turbina N. M. นโยบายภาษีในรัสเซีย: การพัฒนาทางประวัติศาสตร์และ ความทันสมัย// ปรากฏการณ์และกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคม. Tambov, 2014. หมายเลข 10. หน้า 102-105.

6. Mamadou B. , Turbina N. M. , Vladimirova S. V. สถานที่และบทบาทของนโยบายภาษีในรัฐ

ระเบียบการบริจาค // ปรากฏการณ์และกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคม Tambov, 2015. หมายเลข 7 หน้า 184.

7. Turbina N. M. , Myalkina A. F. คุณสมบัติของนโยบายภาษีในช่วงที่ความไม่มั่นคงทางการเงิน // ปรากฏการณ์และกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคม Tambov, 2014. หมายเลข 6 หน้า 56-60

1. Gashenko I. V. Genezis sootnoshenij pryamogo ฉัน kosvennogo nalogooblozheniya // Ekonomicheskiye nauki 2552 หมายเลข 5(54) ส. 49-56.

2. Barkhatova T. A. Rol "pryamykh i kosvennykh na-logov v formirovanii byudzhetov byudzhetnoj sistemy ros-sijskoj federatsii / T. A. Barkhatova, Z. P. Kuznetsova // Teo-riya i praktika servika, ekologi" 2556 ลำดับที่ 4. ส. 200-206.

3. Gurevich S. V. Rol "ฉัน vozmozhnosti kosvennogo nalogooblozheniya v nalogovoj siteme // Vestnik

อีร์คุตสค์ gosudarstvennogo tekhnicheskogo universiteta

2557. ลำดับที่ 12. ส. 252-256.

4. Usenkov I. A. Rol "ฉันเข้าใจ kosvennogo nalogooblozheniya v Rossijskoj Federatsii // Zakonnost" ฉัน pravoporyadok v sovremennom obshchestve

2558 ลำดับที่ 27. ส. 100-103.

5. Mamadu B. , Turbina N. M. , Vladimirova S. V. Mesto ฉัน rol "nalogovoj politiki กับระบบ gosudarstvennogo regulirovaniya // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavle-niya ฉัน protsessy Tambov, 2015. หมายเลข 7 S. 7-13

6. Turbina N. M. Nalogovaya politika Rossii: istori-cheskoye razvitiye i sovremennoye sostoyaniye // Sotsial "no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No. 10. S. 102-105

7. Turbina N. M. , Myalkina A. F. Osobennosti nalogovoj politiki v periody finansovoj nestabil "nosti // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavleniya ฉัน protsessy Tambov, 2014. หมายเลข 6 S. 56-60

ข้อดีและข้อเสียของการเก็บภาษีทางอ้อม

TURBINA NATALIYA MIKHAYLOVNA Tambov State University ตั้งชื่อตาม G. R. Derzhavin, Tambov, สหพันธรัฐรัสเซีย, อีเมล: [ป้องกันอีเมล]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Tambov State University ตั้งชื่อตาม G. R. Derzhavin, Tambov, สหพันธรัฐรัสเซีย, อีเมล: [ป้องกันอีเมล]

CHEREMISINA NATALIYA VALENTINOVNA Tambov State University ตั้งชื่อตาม G. R. Derzhavin, Tambov, สหพันธรัฐรัสเซีย, อีเมล: [ป้องกันอีเมล]

ในบทความ ผู้เขียนได้พิจารณาถึงปัญหาในการหาอัตราส่วนที่เหมาะสมของประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการเก็บภาษีและความยุติธรรมทางสังคมในตัวอย่างอัตราส่วนของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อมและความถูกต้องของการจัดทำนโยบายภาษีอย่างละเอียดเกี่ยวกับคำจำกัดความของมูลค่าการคลังและการควบคุมของ อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม ผู้เขียนได้วิเคราะห์แบบจำลองอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในต่างประเทศ และพิจารณาคุณลักษณะของการทำงานของแบบจำลองดังกล่าว: ระบบยูโรคอนติเนนตัล แองโกล-แซกซอน ละตินอเมริกา และระบบภาษีแบบผสม ผู้เขียนกำหนดว่ารัสเซียสอดคล้องกับลักษณะสัญญาณส่วนใหญ่ของแบบจำลองการก่อตัวของงบประมาณในละตินอเมริกาให้ข้อมูลทางสถิติว่าภาษีทางอ้อมนั้นเป็นแหล่งผลกำไรสูงของงบประมาณเสมอและทุกที่วิเคราะห์อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมใน รัสเซียตั้งแต่ปี 2550 สำหรับปี 2557 ในระดับงบประมาณของระบบงบประมาณ: งบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณส่วนกลางของสหพันธรัฐรัสเซียและให้ข้อมูลเกี่ยวกับการรับภาษีทางตรงและทางอ้อมไปยังงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ปี 2550 สำหรับ 2014. ผู้เขียนให้ความสนใจหลักกับงานวิจัยเกี่ยวกับบทบาทของภาษีทางอ้อม: ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ผู้เขียนศึกษาปัจจัยของการแนะนำและการให้เหตุผลที่ชัดเจนในระบบการจัดเก็บภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่ม พิจารณาข้อดีทางการคลังและการควบคุมภาษีทางอ้อมต่อรัฐ กำหนดข้อดีที่เถียงไม่ได้ของการจัดเก็บภาษีทางอ้อมในเงื่อนไขของอัตราเงินเฟ้อ เนื่องจากเป็นนามธรรมมากกว่าการก่อตัว ขององค์ประกอบของราคาและคิดตามราคาโดยทั่วไปซึ่งให้การรับรายได้ที่ถูกต้องในระบบงบประมาณ การเก็บภาษีทางอ้อมกรองกระแสเงินสดสำรองซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่เหลือจากการเก็บภาษีทางตรงในระบบงบประมาณ

คำสำคัญ : ภาษีทางอ้อม ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม ข้อดีของการเก็บภาษีทางอ้อม

ลิขสิทธิ์

หากข้อความนี้ถูกโพสต์บนแหล่งข้อมูลทางอินเทอร์เน็ตอื่น ๆ ลิงก์ทั้งหมดในข้อความจะต้องถูกบันทึกและใช้งานได้ จำเป็นต้องมีไฮเปอร์ลิงก์ที่ใช้งานไปยังข้อความนี้

การใช้งานจริง

ในขณะที่เผยแพร่บทความนี้ สอดคล้องกับกฎหมายฉบับปัจจุบันอย่างสมบูรณ์ อย่างไรก็ตาม เนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมาย การบังคับใช้คำแนะนำบางอย่างอาจขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะของคุณ เราขอแนะนำให้คุณปรึกษากับผู้เชี่ยวชาญ หากคุณกำลังจะใช้ความรู้ที่ได้รับจากบทความของเรา

การเลือกระบบภาษี (แบบง่าย)

วันที่ตีพิมพ์: สิงหาคม 2009

บทความนี้ประกอบด้วยมุมมองที่เข้าใจง่ายและเป็นแบบทั่วไปเกี่ยวกับความแตกต่างระหว่างระบบภาษีอากรในสหพันธรัฐรัสเซีย จะเป็นประโยชน์กับนักธุรกิจมือใหม่และผู้ที่สนใจ ในกรณีที่คุณสนใจมากขึ้น รายละเอียดข้อมูล, คุณสามารถอ่านบทความของเรา การเลือกระบบภาษี - เวอร์ชันขั้นสูง หรือเริ่มเรียนได้ทันที รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย คำชี้แจงและคำแนะนำของกระทรวงการคลัง คำวินิจฉัยของศาลสหพันธรัฐรัสเซีย

ระบบที่มีอยู่การเก็บภาษี

จนถึงปัจจุบันบริษัทขึ้นอยู่กับตัวชี้วัดและ ประเภทของกิจกรรมอาจเลือกระบบภาษีอากรใดระบบหนึ่งดังต่อไปนี้ บทความนี้ไม่พิจารณาภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด (UTII) และงานตามสิทธิบัตร

ภาษีที่ชำระในระบบภาษีนี้จะถูกทำเครื่องหมายด้วยเครื่องหมายบวก และภาษีที่ยังไม่ได้ชำระจะถูกทำเครื่องหมายด้วยเครื่องหมายลบ

ภาษีที่ไม่ได้ชำระภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะถูกแทนที่ ภาษีเดียว. ขึ้นอยู่กับวัตถุที่เลือกของการเก็บภาษี มันสามารถเท่ากับ 6% ของรายได้หรือ 15% ของส่วนต่างของรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย ที่ 6% ของระบบภาษีแบบง่าย ภาษีนี้จะลดลงเหลือ 3% เนื่องจากภาษีที่จ่ายในกองทุนค่าจ้าง บนระบบภาษีแบบง่ายที่มีเป้าหมายของการเก็บภาษี รายได้-รายจ่าย, จำนวนเงินขั้นต่ำภาษีที่จ่ายคือ 1% ของรายได้

ตารางด้านล่างแสดงข้อดีและข้อเสียหลักของระบบภาษีอากร โดยธรรมชาติ ตารางนี้สะท้อนถึงมุมมองของเราเกี่ยวกับข้อดีและข้อเสีย สำหรับธุรกิจเฉพาะ แง่บวกและ ด้านลบระบบภาษีอาจแตกต่างกัน

ข้อดีและข้อเสียของระบบภาษีอากร

	ระบบหลัก (OSNO)	เอสทีเอส (รายได้)6%	STS (รายรับ-รายจ่าย) 15%
ข้อดี	ไม่จำกัดองค์ประกอบของผู้เข้าร่วม จำนวนพนักงาน ประเภทกิจกรรม ขนาดธุรกิจ	การบัญชีรายได้อย่างง่าย ไม่มีการบัญชีต้นทุน อัตราภาษีคงที่ไม่ขึ้นกับ รายได้จริงและค่าใช้จ่าย	รายได้รับรู้เป็นเงินสด ภาษีขั้นต่ำเท่ากับ 1% ของรายได้ การลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามจำนวนค่าใช้จ่าย
ข้อเสีย	ทำบัญชีและภาษีให้สมบูรณ์	การจำกัดองค์ประกอบของผู้เข้าร่วม จำนวนพนักงาน ประเภทกิจกรรม ขนาดธุรกิจ ภาษีไม่ขึ้นกับรายจ่าย ซึ่งอาจเสียเปรียบสำหรับรายจ่ายจำนวนมาก	ค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกเมื่อมีการจ่าย ข้อจำกัดเกี่ยวกับองค์ประกอบของผู้เข้าร่วม ประเภทของกิจกรรม ขนาดธุรกิจ ที่ต้องคอยติดตามรายจ่าย รายการปิดค่าใช้จ่ายใน NC ที่รายได้จะลดลง การควบคุมค่าใช้จ่ายโดยหน่วยงานด้านภาษีและความจำเป็นในการให้เหตุผล

ในการตัดสินใจว่าระบบภาษีใดจะมีประสิทธิภาพมากกว่าสำหรับบริษัทของคุณ คุณต้องเข้าใจทิศทางของกิจกรรม ความสามารถในการทำกำไรที่วางแผนไว้และขนาดของบริษัท ตลอดจนองค์ประกอบและโครงสร้างของค่าใช้จ่าย

หากคุณกำลังวางแผนการเติบโตอย่างรวดเร็วของธุรกิจ ซึ่งจะไม่อนุญาตให้คุณรักษาบริษัทให้อยู่ภายในขอบเขตของรายได้ จำนวนหรือ มูลค่าคงเหลือสินทรัพย์ถาวร ทางเลือกของคุณคือระบบภาษีปกติ (OSNO) นอกจากนี้ OSNO จะต้องเลือกใน กรณีนั้นหากลูกค้าของคุณไม่พร้อมที่จะทำงานกับบริษัท ค่าบริการหรือสินค้าจะไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าในบางกรณี การให้ส่วนลดสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นให้ผลกำไรมากกว่าการทำงานให้ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี

ในกรณีที่ลูกค้าหลักของคุณเป็นบุคคลธรรมดา หากคุณไม่คาดการณ์อย่างรวดเร็วว่าจะก้าวข้ามข้อจำกัดที่มีอยู่สำหรับบริษัทต่างๆ ในระบบภาษีแบบง่าย ทางเลือกของคุณคือระบบภาษีแบบง่าย ยังคงเป็นเพียงการเลือกวัตถุของการเก็บภาษีของรายได้หรือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย

สำหรับบริษัทที่มีค่าใช้จ่ายต่ำ ระบบภาษีแบบง่ายที่มีเป้าหมายการเก็บภาษี "รายได้" จะเป็นประโยชน์ จากการคำนวณของเรา ระบบนี้จะทำกำไรได้จนถึงช่วงเวลาที่ค่าใช้จ่ายอยู่ที่ 60 เปอร์เซ็นต์หรือมากกว่าของรายได้

สำหรับบริษัทที่มีส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายมากกว่า 60% ของรายได้ การทำให้เข้าใจง่ายด้วยออบเจกต์ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" เหมาะสมที่สุด ขั้นต่ำ ภาระภาษี(ไม่รวมค่าหักจากรูป) สูงสุด 1% (ชำระขั้นต่ำ)

ติดต่อเราและเราจะช่วยคุณสร้างแรงจูงใจในการเลือกทั้งระบบภาษีสำหรับบริษัทของคุณและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

อย่างไรและเมื่อไหร่ที่จะเปลี่ยน

ตัวเลือกการเปลี่ยนแปลง	ขั้นตอนและสิ่งที่ต้องทำ
ที่ ไม่ล้มเหลวจากระบบภาษีแบบง่ายไปยัง OSNO หากคุณไม่ตรงตามเกณฑ์ของมาตรา 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่น คุณมีรายได้เกินจำนวนสูงสุด จำนวนพนักงาน หรือเปิดสาขาของบริษัท)	ภายใน 15 วันตามปฏิทิน นับแต่สิ้นไตรมาสที่สิทธิใช้ระบบภาษีแบบง่ายหายไป จำเป็นต้องแจ้ง หน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการสูญเสียสิทธิดังกล่าว การจัดทำบัญชี และ การรายงานภาษีสำหรับไตรมาสที่กำหนด คำนวณตามระบบภาษีปกติ และชำระภาษีที่เกี่ยวข้อง
บนพื้นฐานความสมัครใจจาก OSNO ไปจนถึงระบบภาษีแบบง่าย (ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามตัวบ่งชี้ที่กำหนดไว้สำหรับจำนวน รายได้ มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร และอื่นๆ)	แจ้งหน่วยงานภาษีของหน่วยงานจัดเก็บภาษีตามแบบที่กำหนดภายในระยะเวลานับแต่วันที่ยื่นรายงานครบ 9 เดือน (ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม) ถึงวันที่ 30 พฤศจิกายนของปีปัจจุบัน
องค์กรที่จัดตั้งขึ้นใหม่	ยื่นคำร้องตามแบบฟอร์มที่กำหนดภายใน 5 วัน นับแต่วันที่ลงทะเบียน และควรพร้อมๆ กับเอกสารการจดทะเบียนด้วย
การเปลี่ยนแปลงวัตถุ การเก็บภาษีของระบบภาษีแบบง่าย	ยื่นคำร้องตามแบบที่กำหนดต่อหน่วยงานสรรพากรภายในวันที่ 20 ธันวาคมของปีปัจจุบัน
บนพื้นฐานความสมัครใจจากระบบภาษีแบบง่ายไปยัง OSNO	ส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในวันที่ 15 มกราคมของปีที่คาดหมายการเปลี่ยนแปลง
กลับไปที่ USN ด้วย OSNO	อนุญาตไม่เกิน 1 ปีหลังจากการสูญเสียสิทธิใน การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ภาษีทางอ้อมเป็นหนึ่งในประเภทของภาษีที่เรียกเก็บ งบประมาณของรัฐ. เป็นค่าธรรมเนียมที่รวมอยู่ในค่าบริการและสินค้าที่ขายโดยองค์กร เจ้าของผลิตภัณฑ์ได้รับจำนวนภาษี ณ เวลาที่ขายแล้วโอนไปยังรัฐ ความเชื่อมโยงระหว่างรัฐกับผู้ชำระเงินจึงเกิดขึ้นผ่านวัตถุแห่งการเก็บภาษี

ประเภทของภาษีทางอ้อม

ภาษีทางอ้อมทั้งหมดสามารถแบ่งตามวัตถุที่เรียกเก็บได้ดังนี้

ภาษีศุลกากร;
การผูกขาดทางการเงิน
สรรพสามิต

มีการเรียกเก็บภาษีศุลกากรสำหรับสินค้าบางประเภทที่นำเข้าข้ามพรมแดนของรัฐ ภาษีบางประเภทสามารถแยกแยะได้: นำเข้า ขนส่ง หรือส่งออก สามารถกำหนดเป็นจำนวนหนึ่งหรือเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าสินค้าได้

การผูกขาดการคลัง สรรพสามิต

ในประเทศส่วนใหญ่ ค่าธรรมเนียมทางอ้อมส่วนรวมจะถูกเก็บภาษีสรรพสามิต - ค่าธรรมเนียมบริการภาษี สินค้าที่ผลิตโดยวิสาหกิจเอกชน ภาษีสรรพสามิตส่วนหนึ่งขึ้นอยู่กับผลการผลิตในประเทศ และภาษีสรรพสามิตส่วนหนึ่งมาจากสินค้านำเข้า

ภาษีสรรพสามิตยังสามารถแบ่งตามวิธีการเก็บเป็นสากลและส่วนบุคคล ค่าธรรมเนียมสากลจะคิดจากต้นทุนของมูลค่าการซื้อขายทั้งหมดและให้ผลกำไรแก่รัฐมากขึ้น พวกเขาอยู่ภายใต้สินค้าเกือบทั้งหมดที่ขายในประเทศ ภาษีสรรพสามิตสากลรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว มันถูกเรียกเก็บเฉพาะส่วนหนึ่งของต้นทุนการผลิตที่เรียกว่ามูลค่าเพิ่ม รวมค่าเสื่อมราคาอุปกรณ์ ค่าจ้าง, ส่วนหนึ่งของต้นทุนการผลิต, ดอกเบี้ยเงินกู้.

การผูกขาดทางการเงินเป็นสิทธิที่ได้รับมอบหมายให้รัฐขายและผลิตสินค้าบางประเภท ในกรณีนี้รัฐทำหน้าที่เป็นผู้ผูกขาดการขายจะดำเนินการในราคาหนึ่งซึ่งรวมถึงค่าธรรมเนียมด้วย การผูกขาดสามารถทำได้ทั้งหมดหรือบางส่วน ตัวอย่างเช่น การผลิตเครื่องดื่มแอลกอฮอล์

ข้อดีและข้อเสียของภาษีทางอ้อม

ข้อดีของค่าธรรมเนียมทางอ้อมถือได้ว่าเป็นลักษณะที่ซ่อนอยู่ ส่วนใหญ่ผู้ซื้อไม่สงสัยด้วยซ้ำว่าเขากำลังจ่ายค่าธรรมเนียมบางอย่างให้กับรัฐ ต้องขอบคุณภาษีทางอ้อมที่รัฐสามารถรักษาต้นทุนสินค้าได้อย่างมีเหตุผลด้วยต้นทุนที่ต่ำมาก

ข้อเสีย ได้แก่ ความไม่สม่ำเสมอที่เพิ่มขึ้นในการกระจายภาระภาษี เพื่อให้สามารถกู้คืนได้ หน่วยงานกำกับดูแลจำกัดผู้ผลิตโดยแนะนำกฎเกณฑ์บางประการสำหรับการขายและการผลิตผลิตภัณฑ์