ในกรณีใดถือเป็นการจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียม ภาษีจะได้รับการพิจารณาเฉพาะเมื่อมีการกำหนดผู้เสียภาษีและองค์ประกอบของการจัดเก็บภาษี รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดองค์ประกอบของการจัดเก็บอย่างไร

ภาษีจะถือว่าจัดตั้งขึ้นเมื่อมีการกำหนดผู้เสียภาษีและองค์ประกอบของการจัดเก็บภาษี กล่าวคือ:

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

ฐานภาษี

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี

อัตราภาษี;

ขั้นตอนการคำนวณภาษี

ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษี

ผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียมได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรและบุคคลที่มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมตามลำดับตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในบางกรณี เรื่องของความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีคือ ตัวแทนภาษี- บุคคลที่ตามประมวลกฎหมายภาษีอากรมีหน้าที่ในการสะสมหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและโอนไปยังงบประมาณที่เหมาะสม ( กองทุนนอกงบประมาณ) ภาษี ตัวแทนภาษีเงินได้ บุคคล(ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ของผู้เสียภาษีประเภทส่วนใหญ่ ได้แก่ นายจ้าง องค์กรอื่นๆ ที่เป็นแหล่งรายได้สำหรับบุคคลธรรมดา

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีอาจเป็นธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งาน บริการ) ทรัพย์สิน กำไร รายได้ ต้นทุนของสินค้าที่ขาย (งานที่ทำ บริการที่ให้) หรือวัตถุอื่นที่มีต้นทุน ลักษณะเชิงปริมาณหรือทางกายภาพ โดยมีการมีอยู่ของ ผู้เสียภาษีอากรมีกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมเชื่อมโยงภาระผูกพันในการเสียภาษี ภาษีแต่ละรายการมีวัตถุอิสระในการเก็บภาษี ซึ่งกำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ฐานภาษีหมายถึงต้นทุน ลักษณะทางกายภาพ หรือลักษณะอื่นๆ ของวัตถุแห่งการเก็บภาษี

อัตราภาษีหมายถึง จำนวนภาษีที่เรียกเก็บต่อหน่วยวัด ฐานภาษี. ฐานภาษีและขั้นตอนในการกำหนด ตลอดจนอัตราภาษีสำหรับ ภาษีของรัฐบาลกลางกำหนดโดย NK.

ในกรณีที่ระบุไว้ในประมวลรัษฎากร อัตรา ภาษีของรัฐบาลกลางอาจจัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียในลักษณะและภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัส

ฐานภาษีและขั้นตอนในการพิจารณาภาษีภูมิภาคและท้องถิ่นนั้นกำหนดขึ้นตามรหัสภาษี อัตราภาษีสำหรับภาษีระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่นกำหนดขึ้นตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย การดำเนินการทางกฎหมายของหน่วยงานตัวแทน รัฐบาลท้องถิ่นภายในขอบเขตที่กำหนดโดยประมวลรัษฎากร

ขั้นตอนการคำนวณภาษีผู้เสียภาษีคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระโดยอิสระ ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษีตามฐานภาษี อัตราภาษี และสิทธิประโยชน์ทางภาษี

ในกรณีที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ภาระผูกพันในการคำนวณจำนวนภาษีอาจถูกกำหนดเป็น หน่วยงานภาษีหรือ ตัวแทนภาษี. ในกรณีเหล่านี้ ไม่เกิน 30 วันก่อนวันครบกำหนดชำระเงิน หน่วยงานภาษีจะส่งหนังสือแจ้งภาษีไปยังผู้เสียภาษี ที่ ใบกำกับภาษีต้องระบุจำนวนภาษีที่ต้องชำระ การคำนวณฐานภาษี และกำหนดเวลาชำระภาษี

ภายใต้ ระยะเวลาภาษีหมายถึง ปีปฏิทินหรือช่วงเวลาอื่นที่เกี่ยวข้องกับภาษีบุคคล หลังจากนั้นจะกำหนดฐานภาษีและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ รอบระยะเวลาภาษีอาจประกอบด้วยรอบระยะเวลาการรายงานหนึ่งช่วงขึ้นไป ซึ่งจะมีการชำระเงินล่วงหน้า

กำหนดเวลาชำระภาษีและค่าธรรมเนียมกำหนดสำหรับแต่ละภาษีและอากร

เมื่อชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่ฝ่าฝืนกำหนดเวลาการชำระเงิน ผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) จะต้องชำระค่าปรับในลักษณะและตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี

กำหนดเวลาชำระภาษีและค่าธรรมเนียมกำหนดตามวันปฏิทินหรือวันสิ้นเวลาที่คำนวณเป็นปี ไตรมาส เดือน สัปดาห์และวัน ตลอดจนข้อบ่งชี้เหตุการณ์ที่ต้องเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้น หรือการกระทำ ที่จะต้องดำเนินการ

ในกรณีที่หน่วยงานภาษีเป็นผู้คำนวณฐานภาษี ภาระผูกพันในการเสียภาษีจะเกิดขึ้นไม่ช้ากว่าวันที่ได้รับหนังสือแจ้งภาษี

ST 17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

1. ภาษีจะถือว่าจัดตั้งขึ้นก็ต่อเมื่อกำหนดผู้เสียภาษีแล้วเท่านั้น
และองค์ประกอบของการเก็บภาษี ได้แก่

• วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี
• ฐานภาษี
• ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี
• อัตราภาษี;
• ขั้นตอนการคำนวณภาษี
• ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษี

2. ในกรณีจำเป็น เมื่อจัดตั้งภาษีตามกฎหมายภาษีอากร
และอาจมีค่าธรรมเนียมด้วย สิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลในการใช้งาน
ผู้เสียภาษี

3. เมื่อกำหนดค่าธรรมเนียม ผู้จ่ายและองค์ประกอบทางภาษีจะถูกกำหนด
สำหรับค่าธรรมเนียมเฉพาะ

ความเห็นเกี่ยวกับศิลปะ 17 รหัสภาษี

บทความที่มีความคิดเห็นจะกำหนดจุดเริ่มต้นพื้นฐานของการกำหนดภาษีและค่าธรรมเนียม

ภายใต้รัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระหน้าที่ของทุกคนที่ต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมมีผลเฉพาะกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายเท่านั้น หากมีการกำหนดว่าภาษี (ค่าธรรมเนียม) ไม่ได้จัดตั้งขึ้นอย่างถูกกฎหมาย ภาระผูกพันในการชำระเงินดังกล่าวจะไม่เกิดขึ้น

การทดสอบการรับรู้ภาษีและค่าธรรมเนียมตามที่กฎหมายกำหนดถูกใช้มากกว่าหนึ่งครั้งในภาษารัสเซีย การพิจารณาคดี. ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้ตัดสินใจซ้ำแล้วซ้ำอีกว่ายอมรับว่ามีการจัดตั้งขึ้นอย่างผิดกฎหมายจำนวน การชำระเงินภาคบังคับของกฎหมายมหาชน: ค่าธรรมเนียมสำหรับการผ่านแดน (มติศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 11 พฤศจิกายน 1997) ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตสำหรับการผลิต การบรรจุขวด และการจัดเก็บผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ สำหรับ ขายส่งเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ (มติศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2540) ค่าธรรมเนียมการขายไฟฟ้าให้กับสถานประกอบการในด้านการผลิตวัสดุ (มติศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 เมษายน 2540) ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตสำหรับการตั้งถิ่นฐานในภูมิภาคมอสโก (มติศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 2 กรกฎาคม 1997) ฯลฯ .

แนวคิดของกฎหมาย ภาษีที่จัดตั้งขึ้นและค่าธรรมเนียมถูกเปิดเผยในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ในบทความแสดงความคิดเห็น) และคำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถสรุปได้ว่าประการแรกภาษีและค่าธรรมเนียมควรจัดตั้งขึ้นโดยตัวแทนของอำนาจรัฐและการปกครองตนเองในท้องถิ่น และแต่งกายสุภาพเรียบร้อย นิติบัญญัติ(รัฐบาลกลางหรือระดับภูมิภาค) หรือการตัดสินใจของหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่นที่ได้รับการรับรองตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ ประการที่สอง จะต้องกำหนดองค์ประกอบหลักทั้งหมดของภาษีหรือค่าธรรมเนียมให้ชัดเจน โดยที่จะไม่สามารถคำนวณและชำระเงินตามกฏหมายมหาชนภาคบังคับนี้ได้ ประการที่สาม ภาษีต้องถูกตราขึ้น

ความสำคัญของข้อกำหนดแรกสำหรับกระบวนการกำหนดกฎภาษีเพื่อให้ภาษีได้รับการพิจารณาตามกฎหมายนั้นเกิดจากการที่ภาระผูกพันในการชำระภาษีจะต้องอยู่ในรูปแบบกฎหมาย (ในระดับเทศบาล - การกระทำทางกฎหมายด้านกฎระเบียบที่นำมาใช้โดยหน่วยงานที่เป็นตัวแทนของเทศบาล) กฎหมายเป็นที่มาหลักของกฎหมาย เนื่องจากมีเพียงกฎหมายเท่านั้นที่สามารถมีข้อกำหนดสำหรับเจ้าของในการโอนทรัพย์สินบางส่วนของเขาในรูปแบบของการเสียภาษีโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายเพื่อประโยชน์ของรัฐหรือรัฐบาลท้องถิ่น ข้อกำหนดดังกล่าวจะกลายเป็นกฎหมายก็ต่อเมื่อมีลักษณะเป็นกฎหมายเท่านั้น มิฉะนั้นจะเป็นการฝ่าฝืนหลักรัฐธรรมนูญว่าด้วยการคุ้มครองทรัพย์สิน

พิจารณาแนวคิดของการจัดตั้งภาษีและการจัดเก็บภาษี

ในการจัดทำภาษีตามที่ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้ระบุไว้ซ้ำแล้วซ้ำอีกในการตัดสินใจไม่ได้หมายถึงการตั้งชื่อเท่านั้น แต่ยังจำเป็นต้องกำหนดองค์ประกอบที่สำคัญทั้งหมดของการเก็บภาษีในกฎหมาย (มติของศาลรัฐธรรมนูญของ สหพันธรัฐรัสเซีย 04.04.1996, 02.18.1997, 11.11.1997 และอื่นๆ)

ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าภาษีสามารถจัดตั้งขึ้นได้โดยการลงรายการโดยตรงในกฎหมายภาษีขององค์ประกอบหลักทั้งหมดของการเก็บภาษี ซึ่งองค์ประกอบเหล่านี้มีการกำหนดไว้อย่างชัดเจนและชัดเจน

ตามบทความแสดงความคิดเห็นของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีจะถูกพิจารณาว่าจัดตั้งขึ้นก็ต่อเมื่อมีการกำหนดผู้เสียภาษีและองค์ประกอบของภาษี

องค์ประกอบของการเก็บภาษีที่จำเป็นสำหรับการจัดตั้งภาษีมีการระบุไว้อย่างละเอียดถี่ถ้วนในศิลปะเดียวกัน 17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

ฐานภาษี

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี

อัตราภาษี;

ขั้นตอนการคำนวณภาษี

ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษี

ในกรณีที่จำเป็น ในการจัดทำภาษี กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมอาจจัดให้มีสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลสำหรับการใช้งานโดยผู้เสียภาษีอากร มาตรการจูงใจทางภาษีที่ใช้อย่างแข็งขันในกฎหมายสมัยใหม่ว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมตามข้อกำหนดของงานแสดงสินค้า ระเบียบภาษีเป็นองค์ประกอบทางเลือกของการเก็บภาษีและไม่ได้อยู่ในองค์ประกอบหลักของการเก็บภาษี หากไม่มีภาษีจะไม่ได้รับการพิจารณาจัดตั้ง

ตามที่ระบุไว้ในอาร์ท 12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียขึ้นอยู่กับขั้นตอนในการจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนอาณาเขตที่ถือว่าเป็นเขตบังคับสำหรับการชำระเงินภาษีทั้งหมดในสหพันธรัฐรัสเซียแบ่งออกเป็นสามประเภท - สหพันธรัฐภูมิภาคและ ท้องถิ่น.

บรรทัดฐานข้างต้นของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้กับภาษีทั้งสามประเภท อย่างไรก็ตาม เป็นที่แน่ชัดว่าในการจัดตั้งภาษีระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น มีปัญหาเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการกระจายอำนาจระหว่างสหพันธ์ หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบ และการปกครองตนเองของท้องถิ่นในการกำหนดองค์ประกอบหลักของภาษีระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น

แม้กระทั่งก่อนที่จะมีการนำรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาใช้ ศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียก็ตั้งข้อสังเกตว่าระเบียบนั้น ภาษีภูมิภาคกฎหมายของรัฐบาลกลางมีลักษณะเป็นกรอบและถือว่าการกรอกสถาบันทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องด้วยเนื้อหาเฉพาะนั้นดำเนินการโดยกฎหมายระดับภูมิภาคว่าด้วยภาษี (มติศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 21 มีนาคม 1997)

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียชี้แจงขอบเขตของอำนาจในการจัดตั้งภาษีระดับภูมิภาคซึ่งตกเป็นของฝ่ายนิติบัญญัติแห่งอำนาจรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานตัวแทน เทศบาล. หน่วยงานเหล่านี้กำหนดอัตราภาษีในลักษณะและภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษีภูมิภาคและท้องถิ่นตามลำดับหากองค์ประกอบภาษีเหล่านี้ไม่ได้ถูกกำหนดโดย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ยังได้รับสิทธิ์ในการกำหนดลักษณะเฉพาะของการกำหนดฐานภาษี สิทธิประโยชน์ทางภาษี เหตุและขั้นตอนในการสมัคร

ควรสังเกตว่ากฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมสามารถมอบอำนาจบางอย่างให้กับหน่วยงานของรัฐและการปกครองตนเองในท้องถิ่นภายใต้กรอบการจัดตั้งภาษี รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจให้อำนาจผู้บัญญัติกฎหมายของรัฐบาลกลางในการกำหนดองค์ประกอบของภาษีระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น ผู้บัญญัติกฎหมายระดับภูมิภาค (ร่างกฎหมายของอำนาจรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย) - อำนาจในการจัดตั้งองค์ประกอบของรัฐบาลกลางและระดับท้องถิ่น ภาษีและหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่น - อำนาจในการกำหนดองค์ประกอบของภาษีของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค ตัวอย่างเช่นตามศิลปะ 222 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สภานิติบัญญัติเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับมอบสิทธิ์ในการแยกความแตกต่างของจำนวนการหักภาษีทางสังคมสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ภาษีที่ไม่ใช่ระดับภูมิภาค แต่เป็นของรัฐบาลกลาง

ในระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น แนวความคิดในการจัดตั้งและการแนะนำภาษีและค่าธรรมเนียมแตกต่างกัน

ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียพิจารณาประเด็นอำนาจในการแนะนำภาษีภูมิภาคในสหพันธรัฐรัสเซียในการตัดสินใจครั้งหนึ่งว่าการรวมภาษีภูมิภาคในรายการรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงสิทธิของ เรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียที่จะแนะนำ ภาษีนี้และไม่ใช่ภาระผูกพันที่จะทำเช่นนั้น (มติของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียที่ 30.01.2001) คำแถลงเดียวกันนี้มีผลบังคับใช้อย่างสมบูรณ์กับภาษีท้องถิ่นและกับหน่วยงานที่เป็นตัวแทนของการปกครองตนเองในท้องถิ่นที่แนะนำภาษีเหล่านี้

เมื่อตัดสินใจว่าจะแนะนำภูมิภาคหรือ ภาษีท้องถิ่นตัวแทนของอำนาจรัฐในเรื่องสหพันธรัฐรัสเซียและการปกครองตนเองในท้องถิ่นตามลำดับใช้สิทธิ์นี้ซึ่งระบุไว้ในมติของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อกำหนดหรือไม่กำหนดภาษีในดินแดนของตน นอกจากนี้การตัดสินใจเกี่ยวกับการแนะนำภาษีประกอบด้วยบรรทัดฐานเกี่ยวกับคำจำกัดความขององค์ประกอบบางอย่างของการจัดเก็บภาษีที่อ้างถึงโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถึงอำนาจการกำกับดูแลของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของรัสเซีย สหพันธ์หรือการปกครองตนเองในท้องถิ่น

การแนะนำของภาษีภูมิภาคหรือท้องถิ่นยังเกี่ยวข้องกับการกำหนดวันที่มีผลบังคับใช้ของภาษีหรือค่าธรรมเนียม เช่นเดียวกับการเผยแพร่ข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับภาษีระดับภูมิภาคและภาษีท้องถิ่นที่จัดตั้งขึ้นและแนะนำ

องค์ประกอบของการจัดเก็บภาษีที่สมาชิกสภานิติบัญญัติต้องกำหนดเพื่อให้ภาษีได้รับการพิจารณาตามกฎหมายตามที่ระบุไว้แล้วมีการระบุไว้อย่างละเอียดถี่ถ้วนในบทความความคิดเห็นของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมกันเป็นองค์ประกอบทางกฎหมายของภาษี

พิจารณาแต่ละองค์ประกอบเหล่านี้ขององค์ประกอบทางกฎหมายของภาษี

การจัดตั้งภาษีเริ่มต้นด้วยการกำหนดผู้เสียภาษี - องค์กรและบุคคลที่ต้องจ่ายภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายภาษีแก้ไขวัตถุของการเก็บภาษี - ข้อเท็จจริงทางกฎหมาย (การกระทำ รัฐ เหตุการณ์) โดยมีกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมเชื่อมโยงการเกิดขึ้นของภาระผูกพันของผู้เสียภาษีในการจ่ายภาษี วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีอาจเป็นการขายสินค้า (งาน บริการ) ทรัพย์สิน กำไร รายได้ ค่าใช้จ่าย หรือสถานการณ์อื่นๆ ตัวอย่างเช่น สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือการขายสินค้า งาน และบริการ สำหรับสรรพสามิต - การขายสินค้า excisable สำหรับภาษีขนส่ง - ยานพาหนะ, สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - รายได้ ฯลฯ

อีกองค์ประกอบหนึ่งของการเก็บภาษีคือฐานภาษี ซึ่งเป็นต้นทุน กายภาพ หรือลักษณะอื่นๆ ของวัตถุแห่งการเก็บภาษี ฐานภาษีวัดวัตถุของการเก็บภาษี แสดงออกในเชิงปริมาณ สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตัวอย่างเช่น ฐานภาษีคือการแสดงเงินของรายได้ในรูเบิล สำหรับภาษีสรรพสามิต - ปริมาณของสินค้าที่ต้องเสียภาษีขายเป็นชนิดหรือมูลค่าเป็นรูเบิล สำหรับภาษีที่ดิน - มูลค่าที่ดิน ที่ดินในรูเบิลตามภาษีการขนส่ง - กำลังเครื่องยนต์เป็นแรงม้า ฯลฯ

การจัดตั้งภาษีเกี่ยวข้องกับการกำหนดระยะเวลาภาษีในกฎหมาย ซึ่งเข้าใจว่าเป็นปีปฏิทินหรือช่วงเวลาอื่นที่เกี่ยวข้องกับภาษีบุคคลธรรมดา หลังจากนั้นจะกำหนดฐานภาษีและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ดังนั้น สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้ ระยะเวลาภาษีเป็นปีปฏิทิน สำหรับภาษีสรรพสามิต - เดือนตามปฏิทิน เป็นต้น

องค์ประกอบต่อไปของการจัดเก็บภาษีที่จะประดิษฐานอยู่ในกฎหมายเมื่อจัดตั้งภาษีคืออัตราภาษี - จำนวนภาษีที่เรียกเก็บต่อหน่วยของการวัดฐานภาษี อัตราภาษีสามารถแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษี (ภาษีกำไร ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีทรัพย์สิน ภาษีมูลค่าเพิ่ม ฯลฯ ในส่วนที่เกี่ยวกับสรรพสามิต อัตราดังกล่าวจะเรียกว่าตามมูลค่าตามราคา) จำนวนเงินต่อหน่วยภาษี ( ภาษีขนส่ง, ภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าที่หักภาษีได้ส่วนใหญ่) และในรูปแบบรวม (แบบผสม) โดยกำหนดให้เป็นค่าผสมของอัตราร้อยละและอัตราภาษีคงที่

ในทฤษฎีภาษีอากร อัตราภาษีที่ใช้ในกฎหมายภาษีสมัยใหม่มีอยู่ 3 ประเภท ดังนี้

1) สัดส่วน - ด้วยเปอร์เซ็นต์คงที่;

2) ก้าวหน้า - ด้วย อัตราดอกเบี้ยซึ่งเพิ่มขึ้นตามการเพิ่มขึ้นของฐานภาษี

3) ถดถอย - ด้วยอัตราดอกเบี้ยที่ลดลงเมื่อฐานภาษีเพิ่มขึ้น

ขั้นตอนการคำนวณภาษี - องค์ประกอบของการเก็บภาษีนี้ซึ่งบัญญัติไว้ในกฎหมายเมื่อสร้างภาษีแสดงให้เห็นว่าใครเป็นผู้คำนวณภาษีและอย่างไร โดย กฎทั่วไปผู้เสียภาษีจะคำนวณภาษีที่ต้องชำระโดยอิสระตามฐานภาษีที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้และอัตราภาษีและสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่กฎหมายกำหนด

ที่ แต่ละกรณีบัญญัติไว้ในกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมการคำนวณภาษีถูกกำหนดให้กับหน่วยงานด้านภาษี นี้ใช้กับภาษีบางอย่างที่จ่ายโดยบุคคล (ภาษีทรัพย์สิน ภาษีที่ดินภาษีการขนส่ง) และทำขึ้นเพื่อปลอดจากการเก็บรวบรวมข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีตลอดจนจากการคำนวณเองซึ่งกำหนดให้ต้องทราบรายละเอียดของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

วิธีการคำนวณภาษีอีกวิธีหนึ่งคือการกำหนดภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องกับตัวแทนภาษีซึ่งตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่ในการคำนวณและหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีแล้วโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายไปยัง ระบบงบประมาณสหพันธรัฐรัสเซีย. ตัวแทนภาษีคือองค์กรที่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือจ่ายดอกเบี้ยหรือเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง (ผู้ถือหุ้น)

ในที่สุดการจัดตั้งภาษีเป็นไปไม่ได้หากไม่มีการกำหนดขั้นตอนและข้อกำหนดในการชำระภาษีในกฎหมายที่เกี่ยวข้อง ได้แก่ :

ก) การกระทำที่เป็นสื่อกลาง การชำระภาษี, - ทำได้โดยการชำระเงินแบบครั้งเดียวหรือการชำระเงินล่วงหน้า

b) วิธี การชำระภาษี- เงินสดหรือ จ่ายเงินสดความเป็นไปได้ในการจ่ายภาษีผ่านโต๊ะเงินสดของหน่วยงานท้องถิ่นหรือองค์กรบริการไปรษณีย์ของรัฐบาลกลาง ฯลฯ ;

ค) เงื่อนไขการชำระภาษี - เงื่อนไขดังกล่าวสามารถกำหนดได้ในกฎหมายภาษีอากร ประการแรก ตามวันที่ในปฏิทินหรือระยะเวลาที่หมดอายุซึ่งคำนวณเป็นปี ไตรมาส เดือน และวัน และประการที่สอง โดยระบุเหตุการณ์ที่ควร เกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นหรือการดำเนินการที่จะดำเนินการ

วรรค 3 ของบทความที่มีความคิดเห็นกำหนดว่าเมื่อมีการกำหนดค่าธรรมเนียม ผู้จ่ายและองค์ประกอบทางภาษีจะถูกกำหนดโดยสัมพันธ์กับค่าธรรมเนียมเฉพาะ ตัวอย่างเช่น เมื่อกำหนดค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของสัตว์โลกและสำหรับการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพ สมาชิกสภานิติบัญญัติในบทที่ 25.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดผู้ชำระค่าธรรมเนียม (มาตรา 333.1) , วัตถุของการเก็บภาษี (มาตรา 333.2), อัตราค่าธรรมเนียม (มาตรา 333.3), ขั้นตอนการคำนวณค่าธรรมเนียม (มาตรา 333.4), ขั้นตอนการชำระค่าธรรมเนียม (มาตรา 333.5).

ในงานศิลปะ มีการกำหนดรหัสภาษี 17 แห่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อกำหนดและเงื่อนไขทั่วไปการจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียม ภาษีจะถือว่าจัดตั้งขึ้นเมื่อมีการกำหนดผู้เสียภาษีและองค์ประกอบของการเก็บภาษีเท่านั้น

คำจำกัดความทางกฎหมายของภาษีและค่าธรรมเนียมระบุไว้ในศิลปะ 8 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภายใต้ ภาษีเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการจ่ายเงินฟรีที่บังคับเป็นรายบุคคลซึ่งเรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการจำหน่ายทรัพย์สิน การจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงานที่เป็นของพวกเขา เงินเพื่อที่จะ การสนับสนุนทางการเงินกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล

ภายใต้ ของสะสมเข้าใจ เงินสมทบภาคบังคับที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคล ซึ่งการชำระเป็นหนึ่งในเงื่อนไขการชำระค่าธรรมเนียมในส่วนที่เกี่ยวกับผู้จ่ายเงิน หน่วยงานราชการ, รัฐบาลท้องถิ่น, หน่วยงานที่ได้รับอนุญาตอื่นๆ และเจ้าหน้าที่ของการดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมาย รวมถึงการให้สิทธิ์บางอย่างหรือการออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต)

ตามวรรค 6 ของศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนึ่งในหลักการสำคัญของกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมคือบทบัญญัติที่ว่าเมื่อกำหนดภาษี ควรพิจารณาองค์ประกอบทั้งหมดของการเก็บภาษี กล่าวคือ:

• วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี
• ฐานภาษี
• ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี
• อัตราภาษี;
• ขั้นตอนการคำนวณภาษี
• ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษี

วรรค 3 ของศิลปะ 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดคำจำกัดความของ "ผู้เสียภาษี", "วัตถุในการจัดเก็บภาษี", "ฐานภาษี", "ระยะเวลาภาษี" และแนวคิดและข้อกำหนดเฉพาะอื่น ๆ ของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ตามความหมายที่กำหนดไว้ในบทความที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 38 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือการขายสินค้า (งาน บริการ) ทรัพย์สิน กำไร รายได้ ค่าใช้จ่ายหรือเหตุอื่นใดที่มีต้นทุน ลักษณะเชิงปริมาณหรือทางกายภาพ โดยมีกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมเชื่อมโยงผู้เสียภาษีกับภาระผูกพันในการเสียภาษี .

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 53 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีหมายถึงต้นทุน ลักษณะทางกายภาพ หรือลักษณะอื่นๆ ของวัตถุแห่งการเก็บภาษี อัตราภาษีหมายถึง จำนวนภาษีที่เรียกเก็บต่อหน่วยวัดฐานภาษี

องค์กรผู้เสียภาษีคำนวณฐานภาษีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีแต่ละงวดตามข้อมูลทะเบียน การบัญชีและ (หรือ) บนพื้นฐานของข้อมูลเอกสารอื่น ๆ เกี่ยวกับวัตถุที่ต้องเสียภาษีหรือเกี่ยวข้องกับการเก็บภาษี

ผู้ประกอบการแต่ละรายคำนวณฐานภาษีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีแต่ละงวดตามข้อมูลบัญชีรายรับและรายจ่ายและ ธุรกรรมทางธุรกิจในลักษณะที่กำหนดโดยกระทรวงการคลังของรัสเซีย

ผู้เสียภาษีอื่น ๆ - บุคคลทั่วไปคำนวณฐานภาษีบนพื้นฐานของ กรณีที่จัดตั้งขึ้นจากข้อมูลองค์กรเกี่ยวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีตลอดจนข้อมูล บัญชีของตัวเองรายได้ที่ต้องเสียภาษีดำเนินการในรูปแบบใดก็ได้

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 55 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ ระยะเวลาภาษีหมายถึง ปีปฏิทินหรือช่วงเวลาอื่นที่เกี่ยวข้องกับภาษีบุคคล หลังจากนั้นจะกำหนดฐานภาษีและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ระยะเวลาภาษีอาจประกอบด้วยหนึ่งหรือหลายงวด ระยะเวลาการรายงาน.

วรรค 1 ของศิลปะ 52 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด ขั้นตอนการคำนวณภาษีผู้เสียภาษีคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับรอบระยะเวลาภาษีโดยอิสระตามฐานภาษี อัตราภาษี และสิทธิประโยชน์ทางภาษี ในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ภาระหน้าที่ในการคำนวณจำนวนภาษีอาจถูกกำหนดให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือตัวแทนภาษี หากภาระหน้าที่ในการคำนวณจำนวนภาษีถูกกำหนดให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษี ไม่เกิน 30 วันก่อนวันครบกำหนดชำระ หน่วยงานภาษีจะส่งหนังสือแจ้งภาษีไปยังผู้เสียภาษี

บทบัญญัติทั่วไป เกี่ยวกับขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษีประดิษฐานอยู่ในศิลปะ 57 และ 58 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีจ่ายโดยการชำระครั้งเดียวของจำนวนภาษีทั้งหมดหรือในลักษณะอื่นที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ชำระภาษีเป็นเงินสดหรือ แบบฟอร์มที่ไม่ใช่เงินสด. จำนวนภาษีที่ต้องชำระจะต้องชำระ (โอน) โดยผู้เสียภาษีอากรหรือตัวแทนภาษีไปยัง กำหนดเวลา. กำหนดเวลาชำระภาษีกำหนดโดยวันที่ตามปฏิทินหรือระยะเวลาสิ้นสุดที่คำนวณเป็นปี ไตรมาส เดือน สัปดาห์และวัน ตลอดจนข้อบ่งชี้เหตุการณ์ที่ต้องเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้น หรือการกระทำที่ต้อง จะดำเนินการ

ในกรณีที่จำเป็น ในการจัดทำภาษี กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมอาจจัดให้มีสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลสำหรับการใช้งานโดยผู้เสียภาษีอากร

สิทธิประโยชน์ทางภาษีให้แก่ผู้เสียภาษีบางประเภท ตามกฎหมายกำหนดเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ข้อได้เปรียบเหนือผู้เสียภาษีอื่น ๆ รวมถึงความเป็นไปได้ที่จะไม่จ่ายภาษีหรือชำระในจำนวนที่น้อยกว่า (มาตรา 56 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สิ่งจูงใจทางภาษีเป็นองค์ประกอบทางเลือก (ไม่บังคับ) ของการเก็บภาษี เมื่อสร้างแรงจูงใจด้านภาษี สมาชิกสภานิติบัญญัติจะต้องกำหนดเหตุผลในการใช้งานโดยผู้เสียภาษีอากร ตามกฎทั่วไป ไม่อนุญาตให้สร้างผลประโยชน์ของบุคคล

เหตุผลสำหรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีคือสถานการณ์ต่างๆ ซึ่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎระเบียบอื่น ๆ นิติกรรมภาษีผูกบทบัญญัติของพวกเขา สามารถให้แรงจูงใจด้านภาษีได้เมื่อสร้างไม่เพียง แต่ภาษีของรัฐบาลกลางเท่านั้น แต่ยังรวมถึงภาษีระดับภูมิภาคและท้องถิ่นซึ่งตามมาด้วยศิลปะ 12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามตำแหน่งทางกฎหมายที่แสดงโดยศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียในการพิจารณาคดีหมายเลข 162-0 ลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2544 ผลประโยชน์ที่มอบให้กับผู้เสียภาษีไม่สามารถใช้กับ องค์ประกอบบังคับการเก็บภาษี ตามความหมายของวรรค 2 ของศิลปะ 17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิประโยชน์ทางภาษีและมูลเหตุสำหรับการใช้งานโดยผู้เสียภาษีอากรอาจจัดให้มีขึ้นในกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมเฉพาะในกรณีที่จำเป็นตามความเห็นของสมาชิกสภานิติบัญญัติเท่านั้น เนื่องจากการจัดตั้งผลประโยชน์ไม่จำเป็นในการกำหนดองค์ประกอบที่สำคัญของภาษี การไม่มีผลประโยชน์ดังกล่าวสำหรับผู้เสียภาษีประเภทอื่น ๆ จึงไม่ส่งผลกระทบต่อการประเมินความชอบธรรมของการจัดตั้งภาษีเอง

ภาษีต้องไม่เลือกปฏิบัติและ หลากหลายประยุกต์ใช้บนพื้นฐานของเกณฑ์ทางสังคม เชื้อชาติ ชาติ ศาสนา และอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน ไม่อนุญาตให้สร้างสิทธิประโยชน์ทางภาษีขึ้นอยู่กับรูปแบบการเป็นเจ้าของการมีอยู่ (ไม่มี) ของสัญชาติของบุคคลหรือแหล่งกำเนิดทุน (มาตรา 3 ของ PC RF)

สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าการขาด (ไม่ใช่การจัดตั้ง) ขององค์ประกอบหลักของการเก็บภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งเป็นเหตุให้รับรู้ภาษีว่าไม่ได้จัดตั้งขึ้น

รหัสภาษีรุ่นปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเพียงสองค่าธรรมเนียม (ทั้งสองเป็นของรัฐบาลกลาง): ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของโลกสัตว์และสำหรับการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำและ ภาษีแห่งชาติ. เมื่อกำหนดค่าธรรมเนียม สมาชิกสภานิติบัญญัติจะกำหนดผู้จ่ายและองค์ประกอบของการเก็บภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าธรรมเนียมเฉพาะ

ในกฎหมายภาษีอากรปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย แนวคิดของ "การรวบรวม" มีความหมายโดยรวม ครอบคลุมทั้งค่าธรรมเนียมและอากรตามจริง

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างค่าธรรมเนียมและภาษีมีรายละเอียดดังนี้:

• 1) หากภาษีเป็นรายบุคคลฟรีค่าธรรมเนียมจะถูกจ่ายโดยเกี่ยวข้องกับการจัดหาบริการทางกฎหมายสาธารณะบางอย่างแก่ผู้จ่ายเงินโดยรัฐ
• 2) เมื่อชำระค่าธรรมเนียมความปรารถนาของผู้จ่ายที่จะเข้าสู่กฎหมายมหาชนสัมพันธ์กับรัฐ เสรีภาพในการเลือกผู้จ่ายมีความสำคัญเป็นพิเศษ;
• 3) วัตถุประสงค์ของการกำหนดค่าธรรมเนียมคือเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายของรัฐเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการกฎหมายมหาชนเฉพาะแก่ผู้จ่ายเงินเฉพาะ
• 4) ค่าธรรมเนียมเพียงครั้งเดียวในขณะที่จ่ายภาษีตามกฎเป็นระยะ
• 5) เมื่อกำหนดภาษีจะพิจารณาถึงความสามารถที่แท้จริงของผู้เสียภาษีในการชำระภาษี จำนวนเงินค่าธรรมเนียมสอดคล้องกับขอบเขตของบริการสาธารณะที่มีให้

อ้างอิงจากส A.A. Yalbulganov สัญญาณเช่น "การกระทำที่มีความสำคัญทางกฎหมาย" เป็นสัญญาณสำคัญที่ทำให้สามารถแยกแยะระหว่าง "ภาษี" และ "ค่าธรรมเนียม" อย่างไรก็ตาม ดูเหมือนว่าในความสัมพันธ์กับสัญญาณของภาษี เครื่องหมายของการกระทำนั้นเพิ่มเติมและไม่ใช่ทางเลือกอื่น กล่าวคือ และภาระผูกพัน และเงินบำเหน็จส่วนบุคคล และการจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมของรัฐ กำหนดลักษณะของการเก็บเงิน

• ข้อบังคับทางกฎหมายการเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย: บันทึกการบรรยายในส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย / ed. เอ.เอ็น.โคซีรีนา ค.3
• กฎหมายภาษีรัสเซียในคำถามและคำตอบ: ตำราเรียน เบี้ยเลี้ยง / ed. เอ.เอ. ยาลบุลกาโนวา ส.5

โหมดทั่วไป

ระบบภาษีทั่วไปเป็นระบบภาษีหลักสำหรับ นิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคล ระบบดั้งเดิมใน ไม่ล้มเหลวบังคับใช้โดยผู้เสียภาษีที่มีเงื่อนไขไม่เข้าข่ายระบบภาษีใดๆ นอกจากนี้ภายใต้เงื่อนไขหากไม่แจ้ง สำนักงานภาษีในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีพิเศษ ระบบภาษีทั่วไปจะนำไปใช้กับคุณในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลหรือกับองค์กรของคุณ โดยอัตโนมัติ.

ภาษีหลักที่จ่ายภายใต้ระบอบการปกครองทั่วไป:

ภาษีมูลค่าเพิ่ม,

ภาษีบน ทรัพย์สินขององค์กร,

ภาษีเงินได้ขององค์กร (ยกเว้นผู้ประกอบการรายบุคคล)

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล.

ลักษณะสำคัญของระบบภาษีอากรทั่วไปคือ ความจำเป็นในการบันทึก คำนวณ และชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม. หลายองค์กรใช้ ระบบทั่วไปการเก็บภาษีปฏิเสธที่จะทำงานกับคู่สัญญาที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

2. ระบบภาษีพิเศษพวกเขาจัดให้มีขั้นตอนพิเศษในการกำหนดองค์ประกอบของการเก็บภาษี รวมถึงการยกเว้นจากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมบางอย่าง โหมดเหล่านี้รวมถึง:

1) ระบบภาษีแบบง่าย

2) ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับ บางชนิดกิจกรรม;

3) ระบบการจัดเก็บภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร

4) ระบบการจัดเก็บภาษีในการดำเนินการตามข้อตกลงแบ่งปันการผลิต

5) ระบบสิทธิบัตรการเก็บภาษี

เมื่อใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษใด ๆ สถานประกอบการจ่าย ภาษีเดียว ซึ่งคำนวณต่างกันสำหรับแต่ละระบอบการปกครองพิเศษทั้งสาม (USN, UTII และ ESHN) ในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษีได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเมื่อสินค้าถูกนำเข้าไปยังอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สิน ภาษีเงินได้ และ UST การยกเว้นภาษีบางประเภทเป็นข้อได้เปรียบหลักของการใช้ระบอบการปกครองพิเศษ

ผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) - องค์กรและบุคคลที่มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษี (ค่าธรรมเนียม)

ในบางกรณี ผู้จ่าย (เรื่อง) อาจเปลี่ยนภาษีให้เป็นบุคคลอื่น ซึ่งก็คือผู้จ่ายคนสุดท้ายหรือผู้ถือภาษี

ตัวแทนภาษี - บุคคลที่รับผิดชอบในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและโอนภาษีไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์ประกอบของการเก็บภาษี:

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

ฐานภาษี

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี

อัตราภาษี;

ขั้นตอนการคำนวณภาษี

ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษี

แรงจูงใจด้านภาษีและเหตุผลสำหรับการใช้งาน

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือการขายสินค้า (งาน บริการ) ทรัพย์สิน กำไร รายได้ ค่าใช้จ่ายหรือสถานการณ์อื่น ๆ ที่มีต้นทุน ลักษณะเชิงปริมาณหรือทางกายภาพ โดยมีกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมเชื่อมโยงผู้เสียภาษีกับ ภาระผูกพันในการเสียภาษี

ภาษีแต่ละรายการมีวัตถุทางภาษีที่เป็นอิสระ ซึ่งกำหนดตามวรรค 2 ของรหัสภาษี

ภายใต้ คุณสมบัติรหัสเข้าใจประเภทของวัตถุ สิทธิมนุษยชน(ยกเว้น สิทธิในทรัพย์สิน) เกี่ยวกับทรัพย์สินตาม ประมวลกฎหมายแพ่งสหพันธรัฐรัสเซีย.

สินค้าโภคภัณฑ์ตามวัตถุประสงค์ของประมวลกฎหมายนี้ ทรัพย์สินใดๆ ที่ขายหรือตั้งใจขายจะได้รับการยอมรับ เพื่อควบคุมความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีศุลกากร ทรัพย์สินอื่นที่กำหนดโดยรหัสศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียก็นำไปใช้กับสินค้าด้วย

งานเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี กิจกรรมได้รับการยอมรับซึ่งผลลัพธ์มีการแสดงออกที่เป็นรูปธรรมและสามารถนำไปใช้เพื่อตอบสนองความต้องการขององค์กรและ (หรือ) บุคคล

บริการเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี กิจกรรมได้รับการยอมรับ ผลลัพธ์ที่ไม่มีการแสดงออกที่เป็นสาระสำคัญ รับรู้และบริโภคในกระบวนการดำเนินกิจกรรมนี้

การดำเนินการสินค้า งานหรือบริการ องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายรับรู้ตามลำดับการโอนบนพื้นฐานการชดใช้ (รวมถึงการแลกเปลี่ยนสินค้างานหรือบริการ) ของการเป็นเจ้าของสินค้าผลงานที่ดำเนินการโดยบุคคลหนึ่งไปยังบุคคลอื่น , การให้บริการโดยเสียค่าธรรมเนียมจากบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่ง, และในกรณีที่บัญญัติไว้ในประมวลกฎหมายนี้, การโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า, ผลงานที่กระทำโดยบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่ง, การให้บริการโดยบุคคลหนึ่ง ให้กับบุคคลอื่น - ฟรี

ไม่ถือเป็นการขายสินค้า งาน หรือบริการ เช่น การโอนทรัพย์สิน หากการโอนดังกล่าวมีลักษณะการลงทุน (โดยเฉพาะ เงินสมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น) ของบริษัทธุรกิจและห้างหุ้นส่วน เงินสมทบ ภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย (ข้อตกลงการร่วมกิจกรรม) แบ่งปันผลงานใน กองทุนรวมสหกรณ์)

เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี ราคาของสินค้า งานหรือบริการที่ระบุโดยคู่สัญญาในการทำธุรกรรมเป็นที่ยอมรับ สันนิษฐานว่าราคานี้สอดคล้องกับระดับราคาตลาด

หน่วยงานด้านภาษีเมื่อใช้การควบคุมความสมบูรณ์ของการคำนวณภาษีมีสิทธิตรวจสอบความถูกต้องของการใช้ราคาธุรกรรม (มาตรา 40):

1) ระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน

2) ในการดำเนินการแลกเปลี่ยนสินค้า (barter)

3) เมื่อทำธุรกรรมการค้าต่างประเทศ

4) โดยมีค่าเบี่ยงเบนมากกว่าร้อยละ 20 ขึ้นหรือลงจากระดับราคาที่ผู้เสียภาษีใช้สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่เหมือนกัน (เป็นเนื้อเดียวกัน) ภายในระยะเวลาอันสั้น

ฐานภาษีคือต้นทุน ลักษณะทางกายภาพ หรือลักษณะอื่นๆ ของวัตถุในการจัดเก็บภาษี

องค์กรที่เสียภาษีคำนวณฐานภาษีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีแต่ละช่วงตามข้อมูลของการลงทะเบียนทางบัญชีและ (หรือ) บนพื้นฐานของข้อมูลเอกสารอื่น ๆ เกี่ยวกับวัตถุที่ต้องเสียภาษีหรือเกี่ยวข้องกับการเก็บภาษี

หากพบข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) ในการคำนวณฐานภาษีที่เกี่ยวข้องกับงวดภาษี (การรายงาน) ก่อนหน้า ในช่วงเวลาภาษีปัจจุบัน (การรายงาน) ฐานภาษีและจำนวนภาษีจะถูกคำนวณใหม่สำหรับช่วงเวลาที่ ระบุข้อผิดพลาด(บิดเบือน). หากไม่สามารถกำหนดระยะเวลาของข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) การคำนวณใหม่ของฐานภาษีและจำนวนภาษีจะดำเนินการสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ที่มีการเปิดเผยข้อผิดพลาด (การบิดเบือน)

ผู้ประกอบการรายบุคคล พรักานเอกชน ทนายความที่ตั้งสำนักงานกฎหมายคำนวณฐานภาษีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีแต่ละงวดโดยพิจารณาจากบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายและธุรกรรมทางธุรกิจในลักษณะ

ผู้เสียภาษีที่เหลือ - บุคคลคำนวณฐานภาษีตามข้อมูลที่ได้รับในกรณีที่จัดตั้งขึ้นจากองค์กรและ (หรือ) บุคคลตามจำนวนรายได้ที่จ่ายให้กับพวกเขาในวัตถุของการเก็บภาษีรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีรายได้ที่ได้รับ , วัตถุของการเก็บภาษี, ดำเนินการในรูปแบบพล.

ระยะเวลาภาษี - ปีปฏิทินหรือช่วงเวลาอื่นที่เกี่ยวข้องกับภาษีบุคคลธรรมดา หลังจากนั้นจะกำหนดฐานภาษีและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ รอบระยะเวลาภาษีอาจประกอบด้วยรอบระยะเวลาการรายงานหนึ่งช่วงขึ้นไป

หากองค์กรถูกสร้างขึ้นหลังจากต้นปีปฏิทิน รอบระยะเวลาภาษีแรกขององค์กรคือระยะเวลานับจากวันที่สร้างจนถึงสิ้นปีนี้ ในกรณีนี้วันที่ก่อตั้งองค์กรถือเป็นวันที่จดทะเบียนของรัฐ

เมื่อองค์กรถูกสร้างขึ้นในวันที่อยู่ภายในระยะเวลาตั้งแต่ 1 ธันวาคมถึง 31 ธันวาคม รอบระยะเวลาภาษีแรกขององค์กรคือระยะเวลาตั้งแต่วันที่สร้างจนถึงสิ้นปีปฏิทินถัดจากปีที่สร้าง

อัตราภาษีคือจำนวนภาษีที่เรียกเก็บต่อหน่วยวัดฐานภาษี

ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมกำหนดขึ้นสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมแต่ละรายการ

กำหนดเวลาชำระภาษีและค่าธรรมเนียมกำหนดตามวันปฏิทินหรือวันสิ้นเวลาที่คำนวณเป็นปี ไตรมาส เดือน และวัน ตลอดจนข้อบ่งชี้เหตุการณ์ที่ต้องเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้น หรือการกระทำที่ต้อง จะดำเนินการ หากหน่วยภาษีคำนวณฐานภาษีไม่เร็วกว่าวันที่ได้รับหนังสือแจ้งภาษี

ชำระภาษีเป็นเงินสดหรือไม่ใช่เงินสด องค์กรจ่ายภาษีใน คำสั่งซื้อที่ไม่ใช่เงินสดจากบัญชีเงินฝากของคุณ ภาษีจ่ายโดยชำระภาษีครั้งเดียวเต็มจำนวน หรืออาจกำหนดให้ชำระในช่วงระยะเวลาภาษีของการชำระภาษีเบื้องต้น - เงินจ่ายล่วงหน้า

เมื่อชำระภาษีและค่าธรรมเนียมโดยฝ่าฝืนกำหนดเวลาการชำระเงิน ผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) จะจ่ายค่าปรับตามประมวลกฎหมายภาษีอากร จำนวนดอกเบี้ยค่าปรับจะจ่ายเพิ่มเติมจากจำนวนภาษีหรือค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระ ค่าปรับจะถูกเรียกเก็บในแต่ละวันตามปฏิทินของความล่าช้าในการปฏิบัติตามข้อผูกพัน นับจากวันถัดจากวันที่กำหนดไว้สำหรับการชำระเงิน กำหนดจากจำนวนภาษีหรือค่าธรรมเนียมที่ยังไม่ได้ชำระเป็น 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางที่มีผลบังคับใช้ในขณะนั้น

ภาษีจะได้รับการพิจารณาเมื่อมีการกำหนดผู้เสียภาษีและองค์ประกอบหลักของการเก็บภาษี ข้อกำหนดสำหรับคำจำกัดความที่ชัดเจนของผู้เสียภาษีและองค์ประกอบหลักของการเก็บภาษี - เงื่อนไขที่จำเป็นการปฏิบัติตามหลักความแน่นอนของการจัดเก็บภาษีที่ประดิษฐานอยู่ในวรรค 6 ของศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเมื่อกำหนดภาษีจะต้องกำหนดองค์ประกอบทั้งหมดของการเก็บภาษีและต้องมีการกำหนดกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมในลักษณะที่ทุกคนรู้ว่าภาษี (ค่าธรรมเนียม) คืออะไร เขาต้องจ่ายเมื่อใดและในลำดับใด

องค์ประกอบของการจัดเก็บภาษีที่ควรกำหนดไว้อย่างชัดเจนและชัดเจนใน คำสั่งทางนิติบัญญัติเพื่อให้ภาษีได้รับการพิจารณาอย่างถูกกฎหมาย มีการระบุไว้ในรายการที่ละเอียดถี่ถ้วนในศิลปะ 17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกำหนดไว้ในบทความอื่น ๆ ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

ก) ผู้เสียภาษีคือองค์กรและบุคคลที่มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 19 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข) วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี - ธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งาน บริการ) ทรัพย์สิน กำไร รายได้ ต้นทุนขาย (งานที่ทำ บริการที่ให้) หรือวัตถุอื่นที่มีต้นทุน ลักษณะเชิงปริมาณ หรือทางกายภาพ โดย การมีอยู่ซึ่งผู้เสียภาษีมีกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมเชื่อมโยงการเกิดภาระผูกพันในการเสียภาษี (มาตรา 38 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

c) ฐานภาษี - องค์ประกอบของการจัดเก็บภาษีซึ่งเป็นต้นทุนทางกายภาพหรือลักษณะอื่น ๆ ของวัตถุแห่งการเก็บภาษี (มาตรา 53 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

d) ระยะเวลาภาษี - ปีปฏิทินหรือช่วงเวลาอื่นที่เกี่ยวข้องกับภาษีบุคคลเมื่อสิ้นสุดการกำหนดฐานภาษีและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ (มาตรา 55 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จ) อัตราภาษีคือจำนวนภาษีที่เรียกเก็บต่อหน่วยการวัดฐานภาษี (มาตรา 53 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

f) ขั้นตอนการคำนวณภาษี

สอดคล้องกับศิลปะ 52 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับรอบระยะเวลาภาษีโดยอิสระตามฐานภาษีอัตราภาษีและสิทธิประโยชน์ทางภาษี ในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ภาระหน้าที่ในการคำนวณจำนวนภาษีอาจถูกกำหนดให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือตัวแทนภาษี ในกรณีเหล่านี้ ไม่เกิน 30 วันก่อนวันครบกำหนดชำระเงิน หน่วยงานภาษีจะส่งหนังสือแจ้งภาษีไปยังผู้เสียภาษี

ช) ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษี

บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับขั้นตอนและระยะเวลาในการชำระภาษีได้รับการประดิษฐานอยู่ในศิลปะ 57 และศิลปะ 58 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีจ่ายโดยการชำระครั้งเดียวของจำนวนภาษีทั้งหมดหรือในลักษณะอื่นที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม การชำระภาษีเป็นเงินสดหรือไม่ใช่เงินสด จำนวนภาษีที่ต้องชำระจะต้องชำระ (โอน) โดยผู้เสียภาษีอากรหรือตัวแทนภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด กำหนดเวลาชำระภาษีกำหนดโดยวันที่ตามปฏิทินหรือระยะเวลาสิ้นสุดที่คำนวณเป็นปี ไตรมาส เดือน สัปดาห์และวัน ตลอดจนข้อบ่งชี้เหตุการณ์ที่ต้องเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้น หรือการกระทำที่ต้อง จะดำเนินการ

พารามิเตอร์ที่แสดงเป็นองค์ประกอบหลักของการเก็บภาษี

หากไม่มีสถานประกอบการอย่างน้อยหนึ่งแห่ง ภาษีจะไม่ได้รับการพิจารณาจัดตั้ง

นอกจากองค์ประกอบหลักของการเก็บภาษีแล้ว ยังมีองค์ประกอบ (ทางเลือก) ของการเก็บภาษีอีกด้วย องค์ประกอบที่เลือกได้คือสิทธิประโยชน์ทางภาษี ซึ่งอาจ (แต่ไม่จำเป็น) ที่กฎหมายกำหนดไว้เมื่อจัดตั้งภาษี หากสมาชิกสภานิติบัญญัติเห็นว่าจำเป็นต้องกำหนดผลประโยชน์ดังกล่าว เมื่อสร้างแรงจูงใจด้านภาษี สมาชิกสภานิติบัญญัติจะต้องกำหนดเหตุผลในการใช้งานโดยผู้เสียภาษีอากร

สิทธิประโยชน์ทางภาษีถือเป็นผลประโยชน์ที่มอบให้แก่ผู้เสียภาษีบางประเภท ซึ่งกำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม เมื่อเปรียบเทียบกับผู้เสียภาษีรายอื่น รวมถึงโอกาสที่จะไม่จ่ายภาษีหรือจ่ายในจำนวนที่น้อยกว่า (มาตรา 56 ของภาษี) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน มีการกำหนดไว้โดยเฉพาะว่าบรรทัดฐานของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดเหตุผล ขั้นตอน และเงื่อนไขสำหรับการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีต้องไม่มีลักษณะเฉพาะตัว

เมื่อกำหนดค่าธรรมเนียม สมาชิกสภานิติบัญญัติจะกำหนดผู้จ่ายและองค์ประกอบของการเก็บภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าธรรมเนียมเฉพาะ

ระบบภาษีพิเศษหมายถึงอะไร?

ส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎสำหรับการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งรวมกันเป็นระบบภาษีและค่าธรรมเนียมของสหพันธรัฐรัสเซียและยังกำหนดกรอบกฎหมายพิเศษ ระบบภาษีซึ่งอนุญาตให้ใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ส่วนที่แยกต่างหากของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีไว้สำหรับระบบภาษีพิเศษ (มาตรา VIII.1, ch. 26.1 - 26.4) แนวคิดของระบอบภาษีพิเศษที่มีอยู่ในศิลปะ 18 ส่วนหนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้มาจากความจริงที่ว่าระบอบการปกครองดังกล่าวอาจมีขั้นตอนพิเศษในการกำหนดองค์ประกอบของการจัดเก็บภาษีรวมถึงการยกเว้นจากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมบางอย่าง มีให้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปัจจุบันกฎหมายปัจจุบันอนุญาตให้ใช้ระบบภาษีพิเศษดังต่อไปนี้: 1)

ภาษีการเกษตรแบบรวม - ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร (บทที่ 26.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย); 2)

ระบบภาษีอากรแบบง่าย (บทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย); 3)

ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภท (บทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย); 4)

ระบบการจัดเก็บภาษีในการดำเนินการตามข้อตกลงแบ่งปันผลผลิต (บทที่ 26.4 ของรหัสภาษี

ระบบภาษีที่จัดตั้งขึ้นแต่ละแบบมีของตัวเอง ลักษณะเฉพาะ: 1)

ระบบการจัดเก็บภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร (ภาษีเกษตรเดียว) ทำให้สามารถแทนที่การชำระภาษีการเกษตรแบบรวมเป็นยอดรวมของภาษีต่อไปนี้: ภาษีเงินได้นิติบุคคล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล, ภาษีสังคมรวม; 2)

ระบบภาษีแบบง่ายยกเว้นผู้เสียภาษีจากการเสียภาษีที่มีความซับซ้อนมากที่สุดในแง่ของการคำนวณและการชำระเงิน เช่น ภาษีเงินได้ (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ภาษีทรัพย์สิน และภาษีสังคมแบบรวม 3)

ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทแทนที่การชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลและแบบครบวงจร ภาษีสังคม; 4)

ระบบการจัดเก็บภาษีในการปฏิบัติตามข้อตกลงแบ่งปันผลผลิตเริ่มดำเนินการสำหรับผู้เสียภาษีตามข้อตกลงเท่านั้น สหพันธรัฐรัสเซียให้เรื่อง กิจกรรมผู้ประกอบการบนพื้นฐานของการชดใช้และ ช่วงเวลาหนึ่งสิทธิพิเศษในการขุดสำรวจ สำรวจ การผลิตวัตถุดิบแร่ในพื้นที่ดินใต้ผิวดินตามที่ระบุในสัญญา และในการทำงานที่เกี่ยวข้อง และผู้ลงทุนรับภาระที่จะดำเนินการตามที่ระบุด้วยค่าใช้จ่ายของตนเองและโดยรับความเสี่ยงเอง

เพิ่มเติมในหัวข้อ ในกรณีใดบ้างที่ถือว่าภาษีและค่าธรรมเนียมจัดตั้งขึ้น:

1. ขั้นตอนในการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับทรัพย์สินอื่นของผู้เสียภาษีอากร (ตัวแทนภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายมีอะไรบ้าง?