ภาระภาษี: การคำนวณและการลดหย่อนทางกฎหมาย การคำนวณตัวบ่งชี้ภาระภาษีและความสามารถในการทำกำไร

- หนึ่งในตัวบ่งชี้หลักสำหรับการเลือกผู้สมัครสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่โดย Federal Tax Service Inspectorate มาดูกันว่ามีอะไรโดดเด่นอีกบ้าง ภาระภาษีเงินได้และข้อมูลอื่นใดที่สำคัญสำหรับ IFTS

ทำความเข้าใจเกี่ยวกับภาระภาษี

ภาระภาษี (หรือภาระภาษี) เป็นแนวคิดที่ค่อนข้างกว้างและพิจารณาในสองด้าน:

• เป็นค่าสัมบูรณ์: จำนวนเฉพาะ การชำระภาษีจ่าย ตัวบ่งชี้ดังกล่าวอาจเป็นที่สนใจของผู้ชำระภาษีเหล่านี้โดยตรง
• มูลค่าสัมพัทธ์: ส่วนแบ่ง (เปอร์เซ็นต์) ของภาษีที่ต้องชำระในฐานที่แน่นอน ตัวบ่งชี้นี้สามารถนำไปใช้ได้อย่างกว้างขวางมากขึ้น: สำหรับการคำนวณ การวิเคราะห์ และการคาดการณ์ทุกประเภท

ฐานสำหรับการคำนวณค่าสัมพัทธ์สามารถเป็นอะไรก็ได้ ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจซึ่งพวกเขาต้องการเปรียบเทียบจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษี ประเมินระดับของอิทธิพลที่มีต่อความสามารถในการทำกำไรและความสามารถในการทำกำไรของวัตถุที่เป็นปัญหาในช่วงเวลาหนึ่ง ตัวอย่างเช่น:

• รายได้ (มีหรือไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม)
• รายได้จากการขาย รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ หรือยอดรวม (ตามบัญชีหรือ การบัญชีภาษี).
• ฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเฉพาะ
• กำไร (บัญชีหรือภาษี) ต้นทุน (ต้นทุน ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์หรือการจัดการ)
• จำนวนรายได้ที่วางแผนไว้ รายได้ ค่าใช้จ่าย ฐานภาษีหรือกำไร

ตัวบ่งชี้ภาระภาษีซึ่งคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ทำหน้าที่เป็นเกณฑ์หนึ่งสำหรับการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ที่เกิดขึ้นจริงในช่วงเวลาดังกล่าวและสำหรับการคาดการณ์ในระดับต่างๆ ตั้งแต่ผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่งไปจนถึงประเทศโดยรวม

ส่วนแบ่งของภาษีสามารถกำหนดได้ไม่เพียง แต่เกี่ยวข้องกับพวกเขาเท่านั้น จำนวนเงินทั้งหมดแต่ยังเกี่ยวข้องกับภาษีส่วนบุคคลด้วย และคำนวณทั้งสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (หรือการรายงาน) หนึ่งรอบ และสำหรับหลายรอบระยะเวลา ในกรณีที่มีการคำนวณหลายงวด ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณจะถูกสรุป

หากไม่มีภาษีที่ต้องชำระ ผลรวม (สะสม) ภาระภาษีจะเท่ากับศูนย์ เช่นเดียวกับการคำนวณภาระภาษีส่วนบุคคล

สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับวิธีคำนวณภาระภาษีทั้งหมด โปรดอ่านบทความ .

บทบาทของภาระภาษีในการประเมินผู้เสียภาษี

คำจำกัดความของภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกับการทำงานกับผู้เสียภาษีได้รับการแนะนำโดย Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียและมีอยู่ในเอกสารหลักสองฉบับ:

• คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 หมายเลข MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล]ทุ่มเทให้กับภาระภาษีทั้งหมด โดยคำนวณเป็นส่วนแบ่งของภาษีทั้งหมดที่ต้องชำระในบัญชี (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ของรายได้จากการขาย
• จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย เลขที่ AS-4-2/12722 ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2013 ซึ่งพิจารณาภาระภาษีโดยละเอียด (ในบริบทของภาษีเฉพาะและบางประเภท) ระบบภาษีพร้อมตัวเลือกสำหรับการคำนวณ)

บันทึก!จดหมายของ Federal Tax Service เลขที่ AS-4-2/12722 ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2013 ถูกยกเลิกโดยจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 21 มีนาคม 2017 เลขที่ ED-4-15/ [ป้องกันอีเมล]เอกสารใหม่จะกำหนดขั้นตอนการทำงานของค่าคอมมิชชั่นในไม่ช้า

เอกสารทั้งสองของ Federal Tax Service นั้นอุทิศให้กับประเด็นการตรวจสอบและวิเคราะห์รายงานที่ส่งโดยผู้เสียภาษีเพื่อระบุข้อผิดพลาดหรือการบิดเบือนโดยเจตนาซึ่งเป็นผลมาจากการเลือกผู้สมัครสำหรับกิจกรรมการตรวจสอบเพิ่มเติม ในเวลาเดียวกัน ผลลัพธ์ของการประมวลผลข้อมูลจริงของรายงานนี้จะถูกป้อนเป็นประจำในผลแรก ซึ่งทำให้สามารถตัดสินค่าเฉลี่ยของระดับภาระภาษีและตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรของอุตสาหกรรม

แม้จะมีการเน้นที่หน่วยงานด้านภาษีอย่างชัดเจน แต่เอกสารทั้งสองนี้มีข้อมูลที่มีคุณค่าค่อนข้างแน่นอนสำหรับผู้เสียภาษี เนื่องจากข้อมูลนี้ช่วยให้เขาทำสิ่งต่อไปนี้ได้อย่างอิสระเมื่อนำข้อมูลนี้ไปใช้:

• ประเมินความเบี่ยงเบนของประสิทธิภาพธุรกิจของคุณจากค่าเฉลี่ยระดับประเทศและระดับอุตสาหกรรม
• คำนวณตัวบ่งชี้การรายงานที่สำคัญสำหรับ Federal Tax Service Inspectorate เมื่อประเมินผู้สมัครสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่
• เตรียมข้อโต้แย้งที่น่าเชื่อถือเพื่อสนับสนุนความถูกต้องของตำแหน่งของพวกเขาเกี่ยวกับการจัดระบบบัญชีและการคำนวณภาษี
• ทำการคำนวณการจ่ายภาษีเชิงคาดการณ์โดยคำนึงถึงโอกาสในการพัฒนากิจกรรมของพวกเขา
• เปรียบเทียบตัวเลือกสำหรับระบบภาษีที่มีอยู่เพื่อลดภาระภาษี

เกณฑ์หลักสำหรับ OSNO

ส่วนแบ่งรายได้หลักของงบประมาณมาจากภาษีสองรายการที่จ่ายเมื่อใช้ OSNO: ภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นส่วนหลักของข้อความในจดหมายหมายเลข AS-4-2 จึงอุทิศให้กับพวกเขา [ป้องกันอีเมล]

เมื่อพิจารณาภาษีเงินได้ ความสนใจของ IFTS จะถูกดึงดูดโดย:

• การสูญเสียที่สะท้อนในการประกาศ
• ภาระภาษีมูลค่าต่ำ: สำหรับนิติบุคคลในภาคการผลิต - น้อยกว่า 3% สำหรับ บริษัท การค้า - น้อยกว่า 1%

สำหรับ VAT จะพิจารณาตัวบ่งชี้สองตัวร่วมกัน:

• เปอร์เซ็นต์ของการหักภาษีที่คำนวณจากฐานภาษี ไม่ก่อให้เกิดคำถามหากปรากฎว่าต่ำกว่าระดับเฉลี่ยสำหรับส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียหรือค่า 89% การคำนวณอัตราส่วนนี้ไม่รวมเงินคงค้างและการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวแทนภาษีเกี่ยวกับความก้าวหน้าและงานก่อสร้างและติดตั้ง
• ภาระภาษีต่ำ ตัวบ่งชี้เชิงปริมาณไม่ได้ระบุไว้ในจดหมายดังกล่าว ในกรณีที่ไม่มีการขายในอัตรา 0% อาจถือว่าต่ำด้วยตัวเลขเดียวกันกับภาษีเงินได้: น้อยกว่า 3% สำหรับการผลิตและน้อยกว่า 1% สำหรับการค้า ส่วนแบ่งสูงการดำเนินการในอัตรา 0% จะเปลี่ยนภาพการคำนวณจำนวนภาระภาษีสำหรับภาษีนี้อย่างมีนัยสำคัญ แต่ในขณะเดียวกันก็จะทำหน้าที่เป็นคำอธิบายสำหรับการเบี่ยงเบนจากตัวเลขเฉลี่ยสำหรับภูมิภาคหรืออุตสาหกรรม

ขึ้นอยู่กับเปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษีทั้งสองนี้ (หากจำเป็น ภาษีอื่นๆ ที่จ่ายจะถูกเพิ่มเข้าไป) และจำนวนรายได้ที่แสดงในงบกำไรขาดทุน พวกเขาตัดสินจำนวนภาระภาษีทั้งหมดของผู้เสียภาษีโดยใช้ ระบบ OSNO (ตาราง 8.2 ของภาคผนวกหมายเลข 8 ถึงตัวอักษรหมายเลข AC -4-2/ [ป้องกันอีเมล]).

สูตรภาระภาษีเงินได้

ตามข้อความในหนังสือที่ บค-4-2/12722 ในหัวข้อหลักเกณฑ์การคัดเลือกผู้เสียภาษีเพื่อพิจารณาของคณะกรรมการ คือ ผลหารที่แสดงเป็นร้อยละของจำนวนภาษีที่ค้างรับตามประกาศ สำหรับการชำระเงินตามจำนวนรายได้ทั้งหมดที่แสดงในการประกาศเดียวกัน (จากการดำเนินการและไม่ใช่การขาย) จะมีลักษณะดังนี้ในรูปแบบสูตร:

NNprib = 100 × Nprib / (Dreal + Dvner),

;

มันเกี่ยวข้องกับการคำนวณนี้ว่าในส่วนเดียวกันของข้อความของจดหมายของ Federal Tax Service ให้ค่าภาระภาษีเหล่านั้นจากผลกำไรซึ่งใช้เป็นเกณฑ์สำหรับการจัดประเภทให้ต่ำ

สูตรที่คล้ายกันสำหรับการคำนวณตัวบ่งชี้นี้มีอยู่ในภาคผนวกหมายเลข 3 ของจดหมายดังกล่าวของ Federal Tax Service Federal Tax Service ไม่พิจารณาตัวเลือกอื่นสำหรับคำจำกัดความ และไม่มีอะไรป้องกันผู้เสียภาษีจากการคำนวณที่คล้ายกันเพื่อวัตถุประสงค์ของตนเอง เช่น ฐานที่ประกอบด้วยรายได้ที่คล้ายกันซึ่งนำมาจากข้อมูลทางบัญชี ไม่ใช่การบัญชีภาษี ในการทำเช่นนี้คุณต้องใส่จำนวนเงินรายได้จากการขายและรายได้อื่น ๆ รวมถึงดอกเบี้ยที่ได้รับจากงบกำไรขาดทุนหรือจากการลงทะเบียนบัญชี

อะไรเป็นตัวกำหนดขนาดของภาระต่อกำไร

เกี่ยวข้องโดยตรงกับค่าของตัวบ่งชี้ที่สร้างสูตรสำหรับการคำนวณ:

• ภาษีที่คำนวณได้ซึ่งจำนวนเงินจะขึ้นอยู่กับอัตราที่ใช้โดยตรง อัตราปกติคือ 20% แต่ในบางกรณีสามารถลดลงได้ (มาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษียิ่งต่ำภาระยิ่งลด
• รายได้จากการขายกำหนดตามข้อมูลทางบัญชีภาษีและขึ้นอยู่กับปริมาณ กิจกรรมปกติผู้เสียภาษี ด้วยจำนวนภาษีที่เท่ากัน ยิ่งมีรายได้มาก ภาระภาษีก็จะยิ่งลดลง
• รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี สำหรับจำนวนภาษีที่เท่ากัน ยิ่งรายได้นี้สูง ภาระภาษีก็จะยิ่งลดลง

นอกจากนี้ ปัจจัยต่อไปนี้มีผลต่อโหลด:

• ปริมาณค่าใช้จ่ายในการดำเนินการและ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งค่ามีผลโดยตรงต่อจำนวนฐานภาษีที่ใช้คำนวณภาษี ค่าใช้จ่ายยิ่งสูงภาษียิ่งถูกลง
• การปรากฏตัวของผลขาดทุนของปีก่อนซึ่งหากนำมาพิจารณาในช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบแม้ว่าจะมีรายได้ (จากการขายและไม่ได้ดำเนินการ) ก็สามารถลดลงได้ ฐานภาษีและดังนั้นภาษีจึงเป็นศูนย์
• แอปพลิเคชัน สิทธิประโยชน์ทางภาษีซึ่งเช่นเดียวกับการสูญเสียของปีก่อน ๆ แม้จะมีรายได้ก็สามารถลดจำนวนภาษีลงได้อย่างมาก

ในกรณีกำหนดโหลดจากฐานอื่น (เช่น จาก บัญชีรายรับ) ผลกระทบต่อขนาดของโหลดจะเหมือนกับตัวบ่งชี้ที่ประกอบขึ้นเป็นตัวส่วนของสูตรการคำนวณที่กำหนดในจดหมายของ Federal Tax Service

สูตรภาระภาษี VAT

อัลกอริทึมคำจำกัดความ ภาระภาษีมูลค่าเพิ่มแนะนำโดย Federal Tax Service โดยพื้นฐานแล้วคล้ายกับสูตรสำหรับการคำนวณตัวบ่งชี้นี้สำหรับภาษีเงินได้: แสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของการหารจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระเงินตามการคืนภาษีตามปริมาณฐานภาษีสำหรับ มันจัดตั้งขึ้นตามข้อมูลของการคืนภาษีเดียวกัน อย่างไรก็ตามสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มฐานภาษีสามารถคำนวณได้สองวิธีและดังนั้นจะมีสองสูตรสำหรับการคำนวณจำนวนภาระ (ภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงจดหมายหมายเลข AC-4-2 / [ป้องกันอีเมล]).

วิธีแรกเมื่อทำการคำนวณเกี่ยวกับฐานภาษีสำหรับตลาดในประเทศ:

NNnds = 100 × Nnds / NBrf

;

วิธีที่สองซึ่งกำหนดฐานภาษีเป็นผลรวมของฐานภาษีสำหรับตลาดในประเทศและสำหรับการขายนอกสหพันธรัฐรัสเซีย:

NNnds \u003d 100 × Nnds / (NBrf + NBexp)

;

NBexp คือฐานภาษีที่คำนวณจากผลรวมของบรรทัด 020 ทั้งหมดของส่วนที่ 4 ของการประกาศ (ส่งออก)

ฐานภาษีสำหรับส่วนที่ 3 (ตลาดรัสเซีย) ของการประกาศ VAT ตามเนื้อหาของแบบฟอร์มปัจจุบัน ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 เลขที่ ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล]ต้องพิจารณาจากผลลัพธ์ของการเพิ่มแถว 010–070 ของคอลัมน์ 3 เช่น เป็นผลรวมของฐานมากกว่า:

• การขายสินค้า (งานบริการ) ในอัตราที่เกี่ยวข้องทั้งหมด
• การขายองค์กรในรูปแบบคอมเพล็กซ์
• ความก้าวหน้าที่ได้รับ

ผู้เสียภาษีอาจเลือกฐานที่แตกต่างกันสำหรับการคำนวณตัวบ่งชี้เดียวกันสำหรับภาษีนี้ตามเป้าหมายของเขาเอง ตัวอย่างเช่น รายได้จากการขายนำมาจากการบันทึกบัญชี รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม

สิ่งที่กำหนดมูลค่าของภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผลกระทบโดยตรงต่อมูลค่า ภาระภาษีมูลค่าเพิ่มมีตัวบ่งชี้ที่รวมอยู่ในสูตรการคำนวณ:

• ภาษีที่ต้องชำระ. ยิ่งมีขนาดใหญ่ภาระภาษีก็จะยิ่งสูงขึ้น
• ขนาดของฐานภาษี การเพิ่มขึ้นของมูลค่าภาษีที่เท่ากันจะทำให้ภาระภาษีลดลง

จำนวนภาษีที่ต้องชำระภายใต้การประกาศเป็นผลมาจากการสรุปผลลัพธ์ของส่วนที่ 3-6 ของการประกาศ ผลลัพธ์เหล่านี้นำมาพิจารณาด้วยสัญญาณที่แตกต่างกัน ในส่วนที่ 3 ซึ่งประกอบด้วยธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีในอัตราอื่นที่ไม่ใช่ 0% ผลลัพธ์มักจะเป็นไปตามงบประมาณ (เจ้าหนี้) และในส่วนที่ 4–6 ซึ่งสะท้อนถึงธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 0% ก็คือ เพิ่มขึ้นในความโปรดปรานของผู้เสียภาษี (ที่จะคืนเงินจากงบประมาณ) ด้วยเหตุนี้ผู้เสียภาษีที่มีธุรกรรมส่วนใหญ่ในอัตรา 0% (ส่งออก) มักไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งส่งผลให้ภาระภาษีจะเท่ากับศูนย์ สถานการณ์นี้เป็นที่สนใจอย่างแน่นอน หน่วยงานด้านภาษีแต่ในขณะเดียวกัน สำหรับผู้เสียภาษีก็มีพื้นฐานที่แท้จริงสำหรับคำอธิบายที่ส่งไปยัง IFTS

จำนวนภาษีที่กำหนดตามผลลัพธ์ของส่วนที่ 3 ของการประกาศ (ตลาดรัสเซีย) จะได้รับผลกระทบจากตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

• ปริมาณของฐานภาษี อัตราที่ใช้กับฐาน และมูลค่าของภาษีที่คำนวณจากฐานนี้ ยิ่งฐานใหญ่และอัตราภาษียิ่งสูง
• ค่า ลดหย่อนภาษีที่ลดจำนวนภาษีที่คำนวณต้องจ่ายโดยตรงจากฐาน: สำหรับเอกสารการส่งมอบ, สำหรับเงินทดรองที่ปิดโดยการจัดส่งที่โอนไปยังซัพพลายเออร์, สำหรับงานก่อสร้างและติดตั้ง, สำหรับภาษีที่ชำระที่ศุลกากรหรือเมื่อนำเข้าจากรัฐของ สหภาพศุลกากร เกี่ยวกับเงินทดรองจ่ายของผู้ซื้อที่ถูกปิดโดยการจัดส่ง ตามภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี
• ความพร้อมใช้งานของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีซึ่งภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจากซัพพลายเออร์รวมอยู่ในต้นทุน ซึ่งเป็นผลมาจากการกระจายจำนวนภาษีระหว่างธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี จะทำให้จำนวนเงินหักที่เกี่ยวข้องโดยตรงลดลง ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี

ภาษีที่คำนวณโดยรวมการทำธุรกรรมในอัตรา 0% ได้รับผลกระทบเพิ่มเติมจาก:

• ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีซึ่งอาจเลยระยะเวลาการเรียกเก็บเงินและนำไปสู่การลงบัญชีในภายหลังในการประกาศการหักเงินที่เกี่ยวข้อง
• คุณสมบัติของสูตรสำหรับการกระจายการหักซึ่งพัฒนาโดยผู้เสียภาษีเองระหว่างธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีตาม อัตราที่แตกต่างกัน(รวมถึงในอัตรา 0%) และไม่ต้องเสียภาษี สูตรนี้ไม่เพียงคำนึงถึงยอดคงเหลือของการหักเงินที่เป็นของอัตรา 0% ที่ยังไม่ได้รับการยืนยันเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงยอดคงเหลือที่คล้ายกันเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีด้วย ในเวลาเดียวกันจะไม่รวมจำนวนภาษีสำหรับความก้าวหน้าทั้งสองทิศทางในงานก่อสร้างและติดตั้งภาษีมูลค่าเพิ่มของตัวแทนภาษีซึ่งเป็นที่ยอมรับในการหักเงินเต็มจำนวนในช่วงเวลาที่มีสิทธิ์หักเงิน

อ่านเกี่ยวกับวิธีการที่มีอยู่สำหรับการกระจายการหักเงินในเนื้อหา .

มูลค่าของฐานภาษีซึ่งเป็นตัวส่วนของสูตรการคำนวณถูกกำหนดโดย:

• ปริมาณการขายที่เพิ่มขึ้นทำให้ฐานภาษีเพิ่มขึ้น
• การมีธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีซึ่งลดปริมาณฐานภาษี
• การมีอยู่ของการทำธุรกรรมในอัตรา 0% ผลกระทบซึ่งเกิดจากความแตกต่างระหว่างช่วงเวลาของการยืนยันอัตรานี้กับการจัดส่งจริงนำไปสู่การเบี่ยงเบนของมูลค่าฐานภาษีที่กำหนดโดย ประกาศจากปริมาณการขนส่งที่ดำเนินการจริงสำหรับช่วงเวลาที่พิจารณา อิทธิพลตามลำดับสามารถเกิดขึ้นได้ทั้งในทิศทางของการเพิ่มและลดฐาน
• การปรากฏตัวของงานก่อสร้างและติดตั้งนำไปสู่การเพิ่มขึ้นในฐาน
• การมีความก้าวหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อซึ่งนำไปสู่การเพิ่มฐาน

หากมีตัวบ่งชี้อื่นอยู่ในตัวส่วนของสูตร ผลกระทบต่อมูลค่าของภาระภาษีจะคล้ายกัน: เมื่อเพิ่มขึ้น ภาระจะลดลง

หน่วยงานด้านภาษีปรับปรุงค่าเฉลี่ยของภาระภาษีตามประเภทของกิจกรรมในปี 2561 กระทบยอดข้อมูลของคุณกับตัวบ่งชี้ใหม่ของภาระภาษีสำหรับภาษีเงินได้และเงินสมทบ หากไม่บรรจบกัน ให้เตรียมคำอธิบายให้ผู้ตรวจสอบทราบล่วงหน้า บางทีมันอาจจะเหมาะกับผู้ตรวจสอบและคุณจะหลีกเลี่ยงการตรวจสอบในสถานที่

ภาระภาษีคืออะไรและจะรับค่าได้ที่ไหน

ภาระภาษีคือสัดส่วนของรายได้ที่องค์กรมอบให้ในรูปของภาษี ตามผลประกอบการของปี Federal Tax Service จะคำนวณตัวบ่งชี้เฉลี่ยสำหรับแต่ละอุตสาหกรรม

ตัวบ่งชี้ภาระภาษีตามประเภทของกิจกรรมสำหรับปี 2018 ได้รับการอนุมัติโดย Federal Tax Service ในภาคผนวก 3 ตามคำสั่งซื้อหมายเลข ММВ-3-06/333 ลงวันที่ 30.05.2017 และเผยแพร่บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการในส่วน "ภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย ” ⇒ “ ทดสอบ» ⇒ «แนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีภาคสนาม». ดูตารางท้ายบทความสำหรับภาระภาษีจากเงินสมทบ

มีการคำนวณภาระภาษีดังนี้: ภาษีที่ชำระจะหารด้วยรายได้ของบริษัท ผู้ตรวจสอบเปรียบเทียบภาระงานของบริษัทกับค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม หากโหลดต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม ผู้ตรวจสอบจะสงสัยว่าบริษัทนั้นแสดงภาษีเกินจริง

บริษัทที่มีภาระภาษีน้อยกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรมมีความเสี่ยงที่จะตกอยู่ภายใต้การควบคุมพิเศษของหน่วยงานด้านภาษี Federal Tax Service คำนึงถึงตัวบ่งชี้เหล่านี้เมื่อเลือกผู้สมัคร ตรวจสอบสนาม.

ทันทีที่มีการตรวจสอบภาษีจะไม่มา ขั้นแรก ผู้ตรวจสอบจะเปรียบเทียบผลงานในช่วงสามปี และถ้าภาระภาษีลดลงพวกเขาจะส่งคำขอเกี่ยวกับสาเหตุของการลดลง

ความต้องการก็จะมาหากภาระภาษีสำหรับ ปีก่อนต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม จากนั้นพวกเขาสามารถโทรหาหัวหน้าเพื่อสนทนาได้ หน่วยงานด้านภาษีห้ามไม่ให้หัวหน้าฝ่ายบัญชีไปสอบปากคำผู้อำนวยการ

วิธีการคำนวณภาระภาษีตามประเภทกิจกรรมในปี 2561

ในการกำหนดภาระภาษีขององค์กร ให้แบ่งจำนวนภาษีที่ชำระโดยรายได้ตามข้อมูลทางบัญชีสำหรับปีใดปีหนึ่ง และคำนึงถึงจำนวนเงินที่จ่ายให้กับงบประมาณรวมถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำอธิบายดังกล่าวจัดทำโดย Federal Tax Service ในจดหมายลงวันที่ 29 มิถุนายน 2018 เลขที่ BA-4-1 / 12589

เปรียบเทียบข้อมูลของคุณกับระดับภาระภาษีโดยเฉลี่ยตามประเภทกิจกรรม ในกรณีที่มีความคลาดเคลื่อนให้เตรียมคำอธิบายไว้ล่วงหน้า หน่วยงานด้านภาษีสามารถขอได้ก่อนที่จะเชิญคุณเข้าร่วมคณะกรรมการและแต่งตั้งการตรวจสอบในสถานที่

บริษัทมีการผลิตสิ่งทอ ภาระภาษีโดยเฉลี่ยของอุตสาหกรรมสำหรับกิจกรรมประเภทนี้ในปี 2561 อยู่ที่ 8.1 เปอร์เซ็นต์ รายได้ของ บริษัท คือ 25 ล้านรูเบิล ภาษีเงินได้ - 1.2 ล้านรูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 0.6 ล้านรูเบิล ภาษีทรัพย์สิน - 1 ล้านรูเบิล ภาษีขนส่ง- 0.1 ล้านรูเบิล ภาระภาษีที่แท้จริงของ บริษัท คือ 11.6% [(1.2 ล้านรูเบิล + 0.6 ล้านรูเบิล + 1 ล้านรูเบิล + 0.1 ล้านรูเบิล): 25 ล้านรูเบิล x 100%]. เขาและสูงกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม ซึ่งหมายความว่าการตรวจสอบจะไม่สนใจภาระภาษี

สำหรับภาษี ผู้ตรวจสอบจะคำนวณภาระของอุตสาหกรรมในภูมิภาคของตนด้วย อาจแตกต่างจากของรัฐบาลกลาง บริษัทต่างๆ มีโอกาสเปรียบเทียบข้อมูลของตนกับระดับรัฐบาลกลางเท่านั้น หากตัวบ่งชี้ภูมิภาคสูงกว่าตัวบ่งชี้ของรัฐบาลกลาง บริษัท จะเรียนรู้เกี่ยวกับตัวบ่งชี้นี้จากหน่วยงานด้านภาษี ส่วนใหญ่แล้วพวกเขาจะต้องการคำอธิบาย

กำหนดภาระภาษีขององค์กร เปรียบเทียบกับค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม และสรุปว่าองค์กรของคุณมีความเสี่ยงที่จะถูกเรียกค่าคอมมิชชั่นและการเยี่ยมชมหรือไม่ การตรวจสอบภาษีเครื่องคิดเลขพิเศษจากผู้เชี่ยวชาญของ Glavbukh System จะช่วยได้

ภาระภาษีเงินได้ในปี 2561

ผู้ตรวจสอบเริ่มต้องการคำอธิบายบ่อยขึ้นเกี่ยวกับภาระภาษีของผู้มีรายได้น้อย ผู้อ่านของเราได้บอกเราเกี่ยวกับเรื่องนี้ ผู้ตรวจสอบคำนวณภาระภาษีตามสูตรต่อไปนี้

ก่อนหน้านี้ ผู้ตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบได้รับคำแนะนำจากภาระภาษีเงินได้ในระดับที่ปลอดภัย: 1 เปอร์เซ็นต์สำหรับบริษัทการค้าและ 3 เปอร์เซ็นต์สำหรับการผลิต (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2013 เลขที่ AC-4-2 / ​​12722) . Federal Tax Service ยกเลิกคำแนะนำเหล่านี้ (จดหมายลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2017 เลขที่ ED-4-15/14490) ขณะนี้ ผู้ตรวจสอบภาคสนามเปรียบเทียบภาระภาษีเงินได้ของบริษัทกับค่าเฉลี่ยในภูมิภาคของตนสำหรับกิจกรรมประเภทหนึ่งๆ พวกเขาระบุค่าเฉพาะในคำขอสำหรับสาเหตุของการโหลดต่ำ

วิธีคำนวณภาระเบี้ยประกัน

จะต้องคำนวณภาระงานของบริษัทกับค่าเฉลี่ยสำหรับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งเพื่อเปรียบเทียบภาระงานของบริษัท คำนวณภาระเงินสมทบของบริษัทโดยใช้สูตร

ประเภทของกิจกรรม (OKVED2)
ชนบท, ป่าไม้, ล่าสัตว์ , ตกปลา , เลี้ยงปลา - รวม (ส่วน ก)
การปลูกพืชและการเลี้ยงสัตว์ การล่าสัตว์ และการให้บริการที่เกี่ยวข้องในพื้นที่เหล่านี้ (01)
ป่าไม้และการตัดไม้ (02)
ตกปลา เลี้ยงปลา (03)
การทำเหมือง - รวม (ส่วน B)
การสกัดแร่เชื้อเพลิงและพลังงาน (05, 06)
การสกัดแร่ ยกเว้นเชื้อเพลิงและพลังงาน (07.08)
การผลิต - ทั้งหมด (ส่วน C)
การผลิตผลิตภัณฑ์อาหาร เครื่องดื่ม ผลิตภัณฑ์ยาสูบ (10, 11, 12)
การผลิตสิ่งทอ เสื้อผ้า (13, 14)
การผลิตเครื่องหนังและเครื่องหนัง (15)
งานไม้และการผลิตผลิตภัณฑ์ไม้และไม้ก๊อก ยกเว้นเครื่องเรือน ผลิตภัณฑ์ฟาง และวัสดุถักสาน (16)
การผลิตกระดาษและผลิตภัณฑ์จากกระดาษ (17)
กิจกรรมการพิมพ์และถ่ายเอกสาร (18)
การผลิตโค้กและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม (19)
การผลิตเคมีภัณฑ์และผลิตภัณฑ์เคมี (20)
การผลิต ยาและวัสดุที่ใช้ทางการแพทย์ (21)
การผลิตผลิตภัณฑ์ยางและพลาสติก (22)
การผลิตผลิตภัณฑ์จากแร่อโลหะอื่นๆ (23)
การผลิตโลหกรรมและการผลิตผลิตภัณฑ์โลหะสำเร็จรูป ยกเว้น เครื่องจักรและอุปกรณ์ (24, 25)
การผลิตเครื่องจักรและอุปกรณ์ ซึ่งมิได้จัดประเภทไว้ในที่อื่น (28)
การผลิตคอมพิวเตอร์ ผลิตภัณฑ์อิเล็กทรอนิกส์และออปติก (26)
การผลิตอุปกรณ์ไฟฟ้า (27)
การผลิตอื่นๆ ยานพาหนะและอุปกรณ์ (30)
การผลิตยานยนต์ รถพ่วงและรถกึ่งพ่วง (29)
การจัดหาไฟฟ้า ก๊าซ และไอน้ำ; เครื่องปรับอากาศ - ทั้งหมด (ส่วน D)
ผลิต ส่ง และจำหน่ายไฟฟ้า (35.1)
ผลิตและจำหน่ายเชื้อเพลิงก๊าซ (35.2)
การผลิต การส่ง และการจำหน่ายไอน้ำและน้ำร้อน เครื่องปรับอากาศ (35.3)
การประปา การสุขาภิบาล การจัดการของเสีย การปฏิบัติการ และการควบคุมมลพิษ - รวม (มาตรา จ)
การก่อสร้าง (ส่วน F)
การขายส่งและการขายปลีก การซ่อมยานยนต์และจักรยานยนต์ - รวม (หมวด G)
การขายส่งและการขายปลีกยานยนต์และจักรยานยนต์และการซ่อม (45)
การขายส่ง ยกเว้นการขายส่งยานยนต์และจักรยานยนต์ (46)
การขายปลีก ยกเว้นยานยนต์และจักรยานยนต์ (47)
กิจกรรมของโรงแรมและสถานประกอบการ จัดเลี้ยง- รวม (ส่วนที่ 1)
การขนส่งและการจัดเก็บ - รวม (หมวด H)
กิจกรรมการขนส่งทางรถไฟ: การขนส่งผู้โดยสารและสินค้าระหว่างเมืองและระหว่างประเทศ (49.1)
กิจกรรมการขนส่งทางท่อ (49.5)
กิจกรรมการขนส่งทางน้ำ (50)
กิจกรรมการขนส่งทางอากาศและอวกาศ (51)
กิจกรรมไปรษณีย์และจัดส่ง (53)
กิจกรรมสารสนเทศและการสื่อสาร - รวม (หมวด J)
การดำเนินการกับ อสังหาริมทรัพย์(ส่วน L)
การบริหารและกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง บริการเสริม(ส่วน N)

คุณสามารถกำหนดภาระภาษีและผลกำไรของคุณเองสำหรับปี 2558 และเปรียบเทียบกับข้อมูลอย่างเป็นทางการ หากผลประกอบการของบริษัทของคุณต่ำลงอย่างมาก ความเสี่ยงของการตรวจสอบนอกสถานที่จะเพิ่มขึ้น แต่ก่อนอื่น ผู้ตรวจสอบจะขอให้คุณอธิบายสาเหตุของอัตราที่ต่ำ เราได้เตรียมเทมเพลตคำอธิบายสำหรับคุณ

โดยเฉลี่ยแล้วภาระภาษีในประเทศลดลงร้อยละ 0.1 เมื่อเทียบกับตัวเลขในปี 2557 สิ่งนี้เกิดขึ้นในการผลิตอาหาร (-1.2%); อุตสาหกรรมสิ่งทอและเสื้อผ้า (-0.3%); การขายและให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ (-0.3%) ในการผลิตเคมี โลหะวิทยา และวิศวกรรมเครื่องกล ตัวบ่งชี้เพิ่มขึ้น 1, 0.7 และ 1.2 เปอร์เซ็นต์ตามลำดับ

ความสามารถในการทำกำไรของสินค้าที่ขาย งาน และบริการโดยทั่วไปในปี 2558 เพิ่มขึ้น 0.7 เปอร์เซ็นต์ และโดยเฉพาะอย่างยิ่งการกระโดดที่แข็งแกร่งเกิดขึ้นในอุตสาหกรรมต่างๆ เช่น การผลิตสารเคมี (+10.6%) การประมง (+26.2%) และโลหะวิทยา (+6.1%) ความสามารถในการทำกำไรที่ลดลงได้รับผลกระทบ เช่น อุตสาหกรรมงานไม้ (-0.7%) การค้าส่ง (-0.5%) และบริการสื่อสาร (-2.1%)

ในบทความ “ผลกำไรที่ปลอดภัยใหม่สำหรับบริษัทของคุณ” และในรูปแบบของตาราง เรานำเสนอตัวบ่งชี้ใหม่เมื่อเปรียบเทียบกับปี 2014 และ 2013 เนื่องจากผู้ตรวจสอบยังคงมีสิทธิ์ตรวจสอบช่วงเวลาเหล่านี้ นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบยังประเมินโหลดและความสามารถในการทำกำไรในไดนามิกในช่วงสามปีที่ผ่านมา และหากผลประกอบการของบริษัทตกต่ำมาตลอดสามปี นี่คือเหตุผลที่ต้องตรวจสอบ

วิธีคำนวณความสามารถในการทำกำไร

ผู้ตรวจสอบจะกำหนดระดับความสามารถในการทำกำไรตามคุณ งบการเงินสำหรับปี 2558 การเบี่ยงเบนจากตัวบ่งชี้อุตสาหกรรมโดยเฉลี่ยน้อยกว่า 10 เปอร์เซ็นต์ (k) เป็นที่ยอมรับได้ มิฉะนั้นผู้ตรวจสอบจะสงสัยว่าบริษัทประเมินภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มต่ำเกินไป คำนวณความสามารถในการทำกำไรโดยใช้สองสูตร:

ตัวอย่างที่ 1 วิธีคำนวณความสามารถในการทำกำไรของสินค้าที่ขาย งาน บริการ และสินทรัพย์

LLC "Torgsnab" มีส่วนร่วมในการผลิตสารเคมี กำไรจากการขายในปี 2558 อยู่ที่ 1.3 ล้านรูเบิล ต้นทุนขายคือ 7 ล้านรูเบิล และมูลค่าของสินทรัพย์คือ 6 ล้านรูเบิล ความสามารถในการทำกำไรของสินค้าที่ขายของบริษัทอยู่ที่ 18.6 เปอร์เซ็นต์ (1,300,000 ₽: 7,000,000 ₽ × 100%) และผลตอบแทนจากสินทรัพย์กลายเป็น 21.7 เปอร์เซ็นต์ (1,300,000 ₽: 6,000,000 ₽ × 100%)

อัตราการทำกำไรของสินค้าที่ขาย งาน การบริการของบริษัทต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม (18.6%< 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% >10.1%). ไม่ควรมีคำถามใด ๆ จากการตรวจสอบคะแนนนี้

เจ้าหน้าที่ภาษียังคงอนุญาตให้มีผลตอบแทนเป็นลบต่อสินทรัพย์โดยมีผลตอบแทนเป็นบวกสำหรับสินค้า งาน และบริการ สิ่งนี้เป็นไปได้ ตัวอย่างเช่น หากคุณขายสินค้าที่มีกำไร แต่โดยทั่วไปแล้ว กิจกรรมนั้นไม่ได้ผลกำไร และสินทรัพย์จะไม่ครอบคลุมการสูญเสียเหล่านี้ ในปี 2558 อนุญาตเฉพาะในกิจกรรมสี่ประเภทเท่านั้น ได้แก่ การแปรรูปไม้ การผลิตผลิตภัณฑ์แร่หรือการขนส่ง โรงแรมและภัตตาคาร ในอุตสาหกรรมเครื่องหนัง ทั้งสินทรัพย์และสินค้าตั้งแต่ปี 2558 น่าจะมีผลกำไรเป็นบวก

วิธีคำนวณภาระภาษีของบริษัท

ระดับภาระภาษีของคุณไม่ควรต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม (k) แต่ในทางปฏิบัติแล้ว การเบี่ยงเบนเล็กน้อยเพียงไม่กี่สิบเปอร์เซ็นต์ไม่ถือว่ามีนัยสำคัญ

รวมอยู่ในการคำนวณภาษีทั้งหมดที่ บริษัท จ่ายในฐานะผู้เสียภาษี - ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีเงินได้, ภาษีโรงเรือน ฯลฯ คำนึงถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยแม้ว่าคุณจะจ่ายในฐานะตัวแทนและในความเป็นจริงนี่คือภาษีของ บุคคลธรรมดา ไม่ใช่บริษัท ตามที่เราพบใน Federal Tax Service ผู้ตรวจสอบพิจารณาภาระภาษีของบริษัท โดยคำนึงถึงรายได้เหล่านี้ด้วย ข้อโต้แย้งคือฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นเกิดขึ้นจากบริษัทเอง ไม่ใช่โดยผู้ที่ได้รับรายได้ ซึ่งหมายความว่า บริษัท มีหน้าที่รับผิดชอบในการตรวจสอบให้แน่ใจว่าภาษีเข้าสู่งบประมาณในเวลาที่เหมาะสม นอกจากนี้ การคำนึงถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการคำนวณยังเป็นประโยชน์สำหรับคุณอีกด้วย ด้วยเหตุนี้ภาระภาษีจึงสูงขึ้น แต่ความเสี่ยงในการเรียกร้องภาษีกลับลดลง ค่าเบี้ยประกันไม่รวมในการคำนวณโหลด

ตัวอย่างที่ 2 วิธีการคำนวณภาระภาษีสำหรับปี 2558

LLC "เมียร์" ทำงานในสาขาการผลิตสิ่งทอ ในปี 2558 ได้รับรายได้ 150 ล้านรูเบิล (ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม). ในช่วงเวลาเดียวกันงบประมาณได้รับการจ่าย:

ภาษีเงินได้ - 10.2 ล้านรูเบิล

ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 25.3 ล้านรูเบิล

ภาษีทรัพย์สิน - 1.3 ล้านรูเบิล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 2.5 ล้านรูเบิล

จำนวนภาษีที่โอนทั้งหมดสำหรับปี 2558 มีจำนวน 39.3 ล้านรูเบิล (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000). ภาระภาษีสำหรับปี 2558 โดยคำนึงถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของหน่วยงานคือ 26.2 เปอร์เซ็นต์ (39,300,000 ₽: 150,000,000 ₽ × 100%) ตัวเลขนี้สูงกว่าค่าเฉลี่ย (26.2% >7.8%) ซึ่งหมายความว่าผู้ตรวจสอบจะไม่มีสิทธิเรียกร้องต่อภาระภาษีของบริษัท

ตัวบ่งชี้ที่ปลอดภัยของภาระภาษีและความสามารถในการทำกำไรโดย IFTS คือค่าที่คุณควรให้ความสำคัญเพื่อหลีกเลี่ยงการตรวจสอบในสถานที่ (คำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ MM -3-06 / [ป้องกันอีเมล]).
ภาระภาษี = จำนวนภาษีที่ชำระสำหรับปี / รายได้สำหรับปีตามข้อมูลทางบัญชี (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) X 100%
ในการคำนวณคุณจะต้อง: รายได้ ดอกเบี้ยรับ รายได้อื่น (บรรทัดที่ 2110, 2320, 2340 ของรายงานเกี่ยวกับ ผลลัพธ์ทางการเงิน) และจำนวนภาษีที่ชำระ (บัตรบัญชี 51 ที่สอดคล้องกับบัญชี 68)
ไม่รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุเป็นตัวแทนภาษี ตลอดจนเบี้ยประกันทั้งหมดตามจำนวนภาษี เปรียบเทียบผลลัพธ์กับค่าเฉลี่ยสำหรับอุตสาหกรรมของคุณ ผลลัพธ์ที่ปลอดภัยคือผลลัพธ์ที่ตรงกับเกณฑ์ของ Federal Tax Service
หากมีการเบี่ยงเบน ผู้ตรวจสอบมักจะสนใจในเหตุผล โดยเฉพาะอย่างยิ่งถ้าโหลดลดลงในไดนามิกเป็นเวลาสามปี การลดลงหรือการเบี่ยงเบนลงใด ๆ สามารถพิสูจน์ได้เสมอ ตัวอย่างเช่น การที่บริษัทเปิดโครงการระยะยาว ต้นทุนสูง แต่ยังไม่มีกำไรหรือมีน้อย เหตุผลอื่นๆ ได้แก่ การปิดสายธุรกิจบางประเภท การแยกส่วนการผลิต การลดราคาเพื่อรักษาลูกค้า และความต้องการของผู้บริโภคที่ลดลง คุณสามารถอ้างถึงความจริงที่ว่า บริษัท มีแผนจะเพิ่มผลกำไรและตามด้วยภาระภาษี ตัวอย่างเช่น มีการวางแผนที่จะเปิดโครงการใหม่, เข้าสู่ตลาดในภูมิภาคอื่น, ขึ้นราคา, ปรับต้นทุนให้เหมาะสม เป็นต้น
บางทีการให้เหตุผลของคุณจะน่าเชื่อถือสำหรับหน่วยงานด้านภาษีและพวกเขาจะไม่แต่งตั้งการตรวจสอบในสถานที่ แต่ไม่ว่าในกรณีใด ผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์เรียกร้องให้คุณเพิ่มน้ำหนักบรรทุกเกินค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมและจ่ายภาษีเพิ่มเติม
ความสามารถในการทำกำไรของการขาย คำนวณโดยใช้สูตร:
ผลตอบแทนจากการขาย \u003d กำไรจากการขายสินค้า งาน บริการ / ต้นทุนสินค้า งาน บริการ Х 100%
นำข้อมูลจากงบผลประกอบการ: ต้นทุนขาย กำไร ค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร (บรรทัดที่ 2120, 2200, 2210, 2220)
ผลตอบแทนจากสินทรัพย์. สำหรับการคำนวณ คุณต้องการ: กำไร (บรรทัดที่ 2300 ของงบแสดงผลประกอบการ) และสกุลเงินยอดคงเหลือ (บรรทัดที่ 1600 ของงบดุล) สูตรคือ:
ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ = กำไรสำหรับปีก่อนหักภาษี / มูลค่าสินทรัพย์ X 100%
เปรียบเทียบผลลัพธ์กับค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรมด้วย อนุญาตให้ใช้รูปแบบต่างๆ ได้ที่นี่ ผู้ตรวจสอบจะจดบันทึกบริษัทที่ความสามารถในการทำกำไรเบี่ยงเบนไปจากบรรทัดฐานมากกว่า 10 เปอร์เซ็นต์ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากมีการขาดทุน ตามกฎแล้วภาระภาษีต่ำจะมาพร้อมกับความสามารถในการทำกำไรที่ต่ำ ดังนั้นคำอธิบายที่คล้ายกันสำหรับการเบี่ยงเบนจะใช้ได้ที่นี่

เจ้าหน้าที่ภาษีจะมีคำถามว่าภาษีเงินได้มีขนาดเล็ก?

สำนักงานภาษีตรวจสอบภาระภาษีของบริษัทตามอุตสาหกรรม การคำนวณภาระภาษีรวม ได้แก่ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้ ภาษีโรงเรือน และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำเป็นต้องรวมเบี้ยประกันที่เราจ่ายให้กับ IFTS ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 ในการคำนวณภาระภาษีหรือไม่? และคำถามที่สอง: มีมาตรฐานใดสำหรับภาระภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้หรือไม่? ปรากฎว่าภาษีเงินได้มีขนาดเล็ก - 1.5% ของรายได้และภาระภาษีรวมสูงกว่าในอุตสาหกรรมเนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มเพราะ เรามีค่าใช้จ่าย "ปลอดภาษีมูลค่าเพิ่ม" จำนวนมาก (สำหรับอุตสาหกรรมของเรา ภาระภาษีคือ 17.2% ในขณะที่ของเราคือ 23%)

ไม่ คุณไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงการบริจาค

เมื่อจัดทำรายงานสำหรับปี 2559 ให้ใช้ตัวบ่งชี้ภาระภาษีสำหรับปี 2558 Federal Tax Service กำหนดตัวบ่งชี้เหล่านี้โดยไม่คำนึงถึงการบริจาคเนื่องจากในเวลานั้นมีการจัดการโดยกองทุน

ในอนาคต Federal Tax Service มีแนวโน้มที่จะมีส่วนร่วมในการคำนวณภาระภาษี สิ่งนี้จะเป็นไปได้เป็นครั้งแรกในปี 2018 เมื่อข้อมูลสำหรับปี 2017 พร้อมใช้งาน

ภาระภาษีเงินได้ในระดับต่ำเป็นพื้นฐานสำหรับการเลือกผู้เสียภาษีสำหรับค่านายหน้า

ภาระภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลหมายถึงอัตราส่วนของจำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณได้ต่อจำนวนเงินรวมของรายได้จากการขายและ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง

ภายใต้ภาระภาษีต่ำของภาษีเงินได้สำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิตผลิตภัณฑ์ (สินค้า งาน บริการ) เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นภาระน้อยกว่า 3 เปอร์เซ็นต์ สำหรับองค์กรที่ดำเนินการ กิจกรรมการซื้อขายเป็นที่เข้าใจกันว่าภาระภาษีเงินได้ต่ำหมายถึงภาระน้อยกว่า 1 เปอร์เซ็นต์

เหตุผล

เกี่ยวกับเงินสมทบใหม่และภาระภาษี

หัวหน้าฝ่ายบัญชี: Sergey Aleksandrovich วิธีคำนวณภาระภาษีตอนนี้ - มีหรือไม่มีเบี้ยประกัน

SERGEY TARAKANOV: การบริจาคยังไม่ต้องนำมาพิจารณา เมื่อจัดทำรายงานสำหรับปี 2559 ให้ใช้ตัวบ่งชี้ภาระภาษีสำหรับปี 2558 Federal Tax Service กำหนดตัวบ่งชี้เหล่านี้โดยไม่คำนึงถึงการบริจาคเพราะในเวลานั้นพวกเขาบริหารโดยกองทุน *

ตัวบ่งชี้ภาระภาษีสำหรับปี 2559 จะปรากฏขึ้นเมื่อใด

ในเดือนเมษายน เราจะอัปเดตโหลดโดยคำนึงถึงสถิติสำหรับปี 2559 นอกจากนี้ เราจะคำนวณตัวบ่งชี้ใหม่โดยไม่คำนึงถึงการบริจาค ดังนั้นบริษัทต่างๆ จึงไม่จำเป็นต้องนำมาพิจารณาในการคำนวณภาระภาษีในปี 2560

การคำนวณภาระจะเปลี่ยนไปในอนาคตเนื่องจากการโอนเงินสมทบไปยัง Federal Tax Service หรือไม่

ใช่ Federal Tax Service มักจะมีส่วนร่วมในการคำนวณภาระภาษี สิ่งนี้จะเป็นไปได้เป็นครั้งแรกในปี 2018 เมื่อข้อมูลสำหรับปี 2017 พร้อมใช้งาน ซึ่งเป็นไปตามหลักปฏิบัติสากล ในประเทศอื่น ๆ ภาระภาษีจะคำนวณโดยคำนึงถึงเบี้ยประกันด้วย ดังนั้น นับเป็นครั้งแรกที่บริษัทต่างๆ จะให้ความสำคัญกับภาระภาษี รวมถึงเงินสมทบ เมื่อจัดทำรายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2018 เท่านั้น*

<…>

ภาระภาษีใหม่ที่ปลอดภัยและความสามารถในการทำกำไรของบริษัทของคุณ

ระดับภาระภาษีของคุณต้องไม่ต่ำกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม (ข้อ 1 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ตามคำสั่งของ Federal Tax Service No. MM-3-06 / 333) แต่ในทางปฏิบัติ การเบี่ยงเบนเพียงเล็กน้อยเพียงไม่กี่สิบเปอร์เซ็นต์จะไม่ถือว่ามีนัยสำคัญ*

รวมอยู่ในการคำนวณภาษีทั้งหมดที่ บริษัท จ่ายในฐานะผู้เสียภาษี - ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีเงินได้, ภาษีโรงเรือน, ฯลฯ คำนึงถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยแม้ว่าคุณจะจ่ายในฐานะตัวแทนและในความเป็นจริงนี่คือภาษีของ บุคคลธรรมดา ไม่ใช่บริษัท ตามที่เราพบใน Federal Tax Service ผู้ตรวจสอบพิจารณาภาระภาษีของบริษัท โดยคำนึงถึงรายได้เหล่านี้ด้วย ข้อโต้แย้งคือฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นเกิดขึ้นจากบริษัทเอง ไม่ใช่โดยผู้ที่ได้รับรายได้ ซึ่งหมายความว่า บริษัท มีหน้าที่รับผิดชอบในการตรวจสอบให้แน่ใจว่าภาษีเข้าสู่งบประมาณในเวลาที่เหมาะสม นอกจากนี้ การคำนึงถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการคำนวณยังเป็นประโยชน์สำหรับคุณอีกด้วย ด้วยเหตุนี้ภาระภาษีจึงสูงขึ้น แต่ความเสี่ยงในการเรียกร้องภาษีกลับลดลง ไม่รวมเบี้ยประกันในการคำนวณน้ำหนักบรรทุก

LLC "เมียร์" ทำงานในสาขาการผลิตสิ่งทอ ในปี 2558 ได้รับรายได้ 150 ล้านรูเบิล (ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม). ในช่วงเวลาเดียวกันงบประมาณได้รับการจ่าย:

— ภาษีเงินได้ — 10.2 ล้านรูเบิล;

— ภาษีมูลค่าเพิ่ม — 25.3 ล้านรูเบิล;

— ภาษีทรัพย์สิน — 1.3 ล้านรูเบิล;

- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 2.5 ล้านรูเบิล

จำนวนภาษีที่โอนทั้งหมดสำหรับปี 2558 มีจำนวน 39.3 ล้านรูเบิล (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000). ภาระภาษีสำหรับปี 2558 โดยคำนึงถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของหน่วยงานคือ 26.2 เปอร์เซ็นต์ (39,300,000: 150,000,000? x 100%) ตัวเลขนี้สูงกว่าค่าเฉลี่ย (26.2% >7.8%) ซึ่งหมายความว่าผู้ตรวจสอบจะไม่มีสิทธิเรียกร้องต่อภาระภาษีของบริษัท

<…>

จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2013 ฉบับที่ AS-4-2 / [ป้องกันอีเมล]"ในการทำงานของคณะกรรมการของหน่วยงานด้านภาษีในการทำให้ถูกต้องตามกฎหมายของฐานภาษี"

<…>

การคัดเลือกผู้เสียภาษีที่มีกิจกรรมอยู่ภายใต้การพิจารณาของคณะกรรมการ

การเลือกผู้เสียภาษีที่มีกิจกรรมที่ต้องพิจารณาโดยคณะกรรมาธิการนั้นดำเนินการตามรายการซึ่งดำเนินการโดยการวิเคราะห์ข้อมูลที่มีอยู่เกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการคำนวณ และการชำระภาษี ในกรณีเช่น การล้มละลาย การชำระบัญชีของผู้เสียภาษี เป็นต้น *

<…>

- ผู้เสียภาษีที่มีภาระภาษีต่ำสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล* สรรพสามิต ภาษีเดียว, จ่ายเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย, ภาษีการเกษตรแบบรวม, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จ่ายโดยผู้ประกอบการแต่ละราย
ตัวอย่างเช่น ภาระภาษีของภาษีเงินได้นิติบุคคลถูกกำหนดเป็นอัตราส่วนของจำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณได้ต่อจำนวนรวมของรายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (บรรทัดที่ 180 ของแผ่นงาน 02 ของการประกาศภาษีเงินได้ไปยัง ผลรวมของบรรทัด 010 และ 020 ของแผ่นงาน 02 ของกำไรจากการประกาศภาษีเงินได้) สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง ภายใต้ภาระภาษีต่ำของภาษีเงินได้สำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิตผลิตภัณฑ์ (สินค้า งาน บริการ) เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นภาระน้อยกว่า 3 เปอร์เซ็นต์ สำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้า ภาระภาษีรายได้ต่ำเป็นที่เข้าใจกันว่าภาระน้อยกว่า 1 เปอร์เซ็นต์*