ระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียมีประสิทธิภาพหรือไม่? หลักสูตร: ระบบภาษีสมัยใหม่ของสหพันธรัฐรัสเซีย ปัญหาของการปรับปรุง การปฏิรูปภาษี: การจำแนกประเภทและขั้นตอนการดำเนินการ

1

บทความนี้กล่าวถึงคุณสมบัติ นโยบายภาษีรัสเซียมีอิทธิพลต่อนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ปัญหาด้านงบประมาณ ระเบียบภาษียังคงมีความเกี่ยวข้องอย่างมากกับ เวทีปัจจุบันการพัฒนาสังคม ปัญหาของนโยบายภาษีของรัสเซียในระดับมหภาคและเศรษฐศาสตร์จุลภาคได้รับการพิจารณา กำลังศึกษาปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้มาตรการคว่ำบาตร มีการร่างมาตรการที่จะช่วยให้เพิ่มประสิทธิภาพการทำงานของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้ ที่ สภาพที่ทันสมัยนโยบายภาษีควรเพียงพอต่อความท้าทายระดับโลก และควรมีบทบาทสำคัญในการพัฒนาการทดแทนการนำเข้า สร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อการเพิ่มขึ้นของอุตสาหกรรมภายในประเทศและการเติบโตของอุตสาหกรรม ความน่าดึงดูดใจในการลงทุน. ความมั่นคงทางการเงินของรัสเซียในปัจจุบันขึ้นอยู่กับความเสถียรของการเก็บภาษีโดยตรงและความยืดหยุ่นของระบบควบคุมภาษี ขอแนะนำให้ใช้วิธีและเครื่องมือในนโยบายภาษีที่จะไม่ทำให้เกิดความไม่มั่นคงทางเศรษฐกิจมหภาคอีกต่อไป

การเก็บภาษี

นโยบายภาษี

ระบบภาษี

เศรษฐกิจ

1. Aliev B.Kh. , Aliev M.B. , Suleimanov M.M. ทิศทางลำดับความสำคัญของการพัฒนาศักยภาพทางภาษีของดินแดนในเงื่อนไขการพัฒนาวัฏจักรของเศรษฐกิจ // เศรษฐกิจในภูมิภาค: ทฤษฎีและการปฏิบัติ. - 2554. - ลำดับที่ 12. - หน้า 2

2. Aliev B.Kh. , Suleimanov M.M. แนวทางเชิงกลยุทธ์สำหรับการปรับปรุงระบบภาษีในรัสเซีย // การเงินและเครดิต - 2556. - หมายเลข 42 (520). - ส. 47.

3. Aslakhanova S.A. , Eskiev M.A. , Beksultanova A.I. นโยบายภาษีของรัสเซียและทิศทางหลักของการพัฒนา // นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ - 2558. - ครั้งที่ 23. - หน้า 463.

4. อิทธิพลของนโยบายการคลังต่อพฤติกรรมขององค์กร / O. Dmitrieva, D. Ushakov, P. Shvets [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] – URL: http://www.dmitrieva.org/id398 (วันที่เข้าถึง: 03/02/2017)

5. Kolmogorova Yu.V. , Globa P.K. , Islamutdinova D.F. นโยบายการคลังเป็นแนวทางในการควบคุมเศรษฐกิจของรัฐ // การดำเนินการประชุม "พื้นที่วิทยาศาสตร์และการศึกษา: โอกาสในการพัฒนา" - 2558. - ส. 242.

6. คูปิน่า วี.เอ. นโยบายภาษีของรัสเซียภายใต้การคว่ำบาตร ปรับปรุงประสิทธิภาพของนโยบายภาษี // ชุมชนวิทยาศาสตร์ของนักศึกษา : วัสดุของ XI Intern. นักเรียน ทางวิทยาศาสตร์ในทางปฏิบัติ คอนเฟิร์ม (เชบอคซารี 1 สิงหาคม 2559). - Cheboksary: ​​​​CNS Interactive Plus, 2016. - หน้า 154.

7. Lykova L.N. นโยบายภาษีของรัสเซียในช่วงวิกฤต // NEA - 2559. - ลำดับที่ 1 - หน้า 186.

8. Stepanova Ya.A. ปัญหาและโอกาสในการพัฒนาพื้นที่ลำดับความสำคัญของนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย // International Student Science Bulletin - 2558. - หมายเลข 4–3. - ส. 364.

9. Chelysheva E.A. ปัญหาและแนวโน้มในการปรับปรุงกฎเกณฑ์ด้านภาษี // Scientific Bulletin of YuIM - 2559. - ลำดับที่ 1 - หน้า 36.

10. ชามิส M.I. ปัญหาการพัฒนาและปรับปรุงนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย // วัสดุของผู้ฝึกงานครั้งที่สอง วิทยาศาสตร์ คอนเฟริมอินเทอร์เน็ต นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา และนักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ "สถานะและโอกาสของการพัฒนา การบัญชีและการควบคุมในแนวคิดการจัดการสมัยใหม่": 26 พฤษภาคม 2016 - Donetsk, 2016. - P. 321

นโยบายภาษีมีสถานที่สำคัญในระบบเศรษฐกิจของรัฐและในประเทศโดยรวม เป็นเครื่องมือที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งในการควบคุมเศรษฐกิจของรัฐ ไม่มีรัฐใดสามารถดำรงอยู่ได้โดยปราศจากภาษี เนื่องจาก เงินสมทบภาษีที่เกิดจากทรัพยากรทางการเงินของรัฐ นโยบายภาษีเป็นวิธีหลักวิธีหนึ่งที่จะมีอิทธิพลต่อเศรษฐกิจของรัฐ

ปัญหาประสิทธิภาพของภาษีอาคารและ นโยบายงบประมาณเนื่องจากอุปสรรคต่อการเติบโตของประสิทธิภาพของเศรษฐกิจมีความเกี่ยวข้องอย่างมากในขั้นปัจจุบันของการพัฒนาสังคม นโยบายการเงินควบคู่ไปกับนโยบายการเงินเป็นพื้นฐานของกฎระเบียบทางเศรษฐกิจของรัฐทั้งหมด

นโยบายภาษีสร้างงบประมาณของรัฐโดยตรง รายได้ของรัฐ และเป็นแกนหลักของรัฐ นโยบายเศรษฐกิจ.

ประสิทธิผลของนโยบายภาษีขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย หนึ่งในปัจจัยหลักคือการทำงานที่มีประสิทธิภาพของการเก็บภาษีทั้งหมดของประเทศ

ความเกี่ยวข้องของการศึกษาบทความนี้เกิดจากการที่นโยบายภาษีเป็นองค์ประกอบหลักของนโยบายงบประมาณและนโยบายหลักของรัฐซึ่งเป็นเครื่องมือในการแทรกแซงของรัฐในระบบเศรษฐกิจของประเทศซึ่งมุ่งเป้าไปที่การควบคุมเงินเฟ้อ , ปรับปรุงดุลการชำระเงิน, ควบคุมสังคม การเติบโตทางเศรษฐกิจ,จัดหางาน.

จุดมุ่งหมายของการศึกษานี้คือเพื่อศึกษาวิธีปรับปรุงประสิทธิภาพของนโยบายภาษีของรัสเซียในบริบทของการคว่ำบาตร

ในช่วงปลายศตวรรษที่ 20 หลายรัฐและสถาบันหลักของรัฐได้สรุปว่าได้ผล ระบบตลาดไม่สามารถดำรงอยู่ได้หากปราศจากบทบาทการกำกับดูแลที่แข็งขันของรัฐ

ผ่านนโยบายภาษีและการเงินงบประมาณ เป็นไปได้ที่จะมีอิทธิพลต่อการจัดการด้านต่างๆ ช่วยเร่งการต่ออายุ สินทรัพย์การผลิตการแนะนำความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีสู่การผลิตที่เร็วที่สุด

นโยบายภาษีสามารถพิจารณาได้ในสามด้าน:

1. นโยบายภาษีสูงสุดเป็นนโยบายที่รุนแรงสำหรับองค์กร ซึ่งผลประโยชน์ที่เสียหายทั้งหมดจะถูกยกเลิก อัตราภาษีถึงขนาดสูงสุด เป้าหมายหลักคือการเก็บเงินให้ได้มากที่สุดโดยไม่คำนึงถึงผลที่ตามมา สามารถทำได้ในช่วงสงคราม เช่น ในประเทศของเรา นโยบายนี้ถูกปฏิบัติตามในปี 1990 ซึ่งแสดงให้เห็นความไม่สอดคล้องของการกระทำดังกล่าวในยามสงบ โดยทั่วไปแล้ว เวลา: รายได้ส่วนใหญ่เป็นเงา การเก็บภาษีไม่ถึงระดับ 50% - บริการภาษีแสดงให้เห็นว่า ความไม่สอดคล้องของการมีอยู่ของมัน

2. นโยบายการพัฒนาเศรษฐกิจ - พิจารณาว่ามีความเกี่ยวข้องและไม่เพียงคำนึงถึงความต้องการและความสนใจของตนเองเท่านั้น แต่ยังคำนึงถึงผลประโยชน์ของผู้เสียภาษีด้วย นโยบายนี้รับรองสภาพเศรษฐกิจที่เอื้ออำนวย ภาระภาษีลดลง แต่โครงการทางสังคมก็ลดลงเนื่องจากกระแสเงินเข้าสู่คลังลดลง

3. นโยบายภาษีที่เหมาะสมเป็นเรื่องปกติสำหรับสหพันธรัฐรัสเซียสมัยใหม่ หมายความว่าระดับการเก็บภาษีค่อนข้างสูงแต่มีหน่วยงานราชการจำนวนมาก โปรแกรมโซเชียลมีการคุ้มครองทางการเงินที่แท้จริงของประชาชน

ดอกเบี้ยนโยบายภาษีในรัสเซียเพิ่มขึ้นเนื่องจากภาวะไม่เอื้ออำนวยในปัจจุบัน สถานการณ์ทางเศรษฐกิจ, มาตรการคว่ำบาตรของตะวันตกและความจำเป็นในการส่งเสริมการผลิตในประเทศ.

อันเป็นผลมาจากการคว่ำบาตรทางเศรษฐกิจที่กำหนดโดยสหภาพยุโรปและสหรัฐอเมริกาต่อรัสเซียซึ่งส่งผลกระทบไม่เพียง แต่ขอบเขตของการผลิต แต่ยังรวมถึงเศรษฐกิจโดยรวมรวมถึงในด้านการเก็บภาษีความสามารถในการแข่งขันและความมั่นคงของรัฐอย่างมีนัยสำคัญ ลดลงโดยเฉพาะส่งผลให้ค่าเงินรูเบิลลดลง เงินทุนต่างประเทศไหลออก การส่งออกหรือนำเข้าสินค้าลดลง ฯลฯ .

ภายใต้อิทธิพลของการคว่ำบาตร นโยบายภาษียังคงเป็นหนึ่งในเครื่องมือที่สำคัญที่สุดในการควบคุมเศรษฐกิจของรัฐ ในสถานการณ์เช่นนี้ รัฐบาลพยายามปรับนโยบายภาษีใหม่ สร้าง เงื่อนไขที่จำเป็นเพื่อดึงดูดนักลงทุนต่างชาติและสนับสนุนการพัฒนาผู้ประกอบการในรัสเซียและส่งออกสินค้าไปต่างประเทศ

ไม่มีการวางแผนการปฏิรูประบบภาษีขนาดใหญ่ในสหพันธรัฐรัสเซีย และลำดับความสำคัญตามที่คาดไว้คือการเพิ่มประสิทธิภาพของระบบภาษีเมื่อเผชิญกับการคว่ำบาตรทางเศรษฐกิจ นอกจากนี้ ประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการปรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สรรพสามิต และภาษีประเภทอื่นๆ ยังคงมีความเกี่ยวข้อง อีกทั้งคาดว่าภาระภาษีจะไม่เพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในช่วงเวลาที่กำหนด

ระบบภาษีของรัสเซียมีการพัฒนาตามวัตถุประสงค์ของนโยบายการคลัง แต่ให้ความสำคัญกับการเงินมากกว่าการควบคุมภาษีของเศรษฐกิจเสมอ สิ่งนี้นำไปสู่การขาดแนวคิดแบบครบวงจรของกฎระเบียบทางการคลังและการคาดการณ์ผลที่ตามมาของการตัดสินใจและการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในพื้นที่นี้

มาตรการควบคุมภาษีที่เสนอโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียมักจะบรรลุเป้าหมายที่ดี แต่มีการแยกส่วนและบางครั้งก็ขัดแย้งกันเนื่องจากไม่มีแนวทางที่เป็นระบบและวิธีการประเมินประสิทธิภาพจำเป็นต้องได้รับการปรับปรุง ในบริบทของการปรับปรุงสถานการณ์ทางเศรษฐกิจของรัฐ การแนะนำเงื่อนไขธุรกิจใหม่และการพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดในสหพันธรัฐรัสเซีย ประเด็นในการระบุปัญหาที่มีอยู่ การกำจัดและการพัฒนาเครื่องมือเพื่อปรับปรุงนโยบายภาษี ความสำคัญ

ภายในรัฐ ภูมิภาค และ งบประมาณท้องถิ่นนโยบายภาษีเกิดขึ้น

นโยบายภาษีควรยึดตามหลักการพื้นฐานดังต่อไปนี้:

การรวมภาษีที่สมเหตุสมผล เมื่อคำนึงถึงสถานการณ์ทางการเงินของผู้เสียภาษีและรายได้ของพวกเขา

การกำหนดอัตราภาษีที่เหมาะสม

การใช้ระบบภาษีที่ส่งผลต่อกระบวนการลงทุน

การแบ่งชั้นภาษีที่เหมาะสมและมีประสิทธิภาพ รัฐบาลควบคุม;

ความเกี่ยวข้อง ประสิทธิภาพ ความชัดเจนของกฎหมายภาษีอากร

การปฏิบัติตามระบบภาษีของรัสเซียกับกฎหมายภาษีระหว่างประเทศ

สู่ภารกิจหลัก หน่วยงานภาษีในระยะปัจจุบันของการพัฒนา ได้แก่ :

การตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากร

ความถูกต้องของการคำนวณ ความสมบูรณ์และความตรงต่อเวลาของการทำภาษีและการชำระเงินอื่น ๆ ให้กับงบประมาณที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

การปรับปรุงคุณภาพการบริหารภาษี

การเพิ่มจำนวนการจัดเก็บภาษี

ลดจำนวนหนี้ของผู้เสียภาษีให้รัฐ;

การระดมรายได้ตามการเติบโตทางเศรษฐกิจและการพัฒนาศักยภาพทางภาษี

การสร้างงานใหม่

ทำงานให้ถูกกฎหมาย ค่าจ้างและผลกำไร

เพื่อให้แน่ใจว่าสถานที่ทำงานที่สร้างขึ้นใหม่แต่ละแห่งได้รับการจัดระเบียบตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนดและสร้างรายได้ในรูปแบบของภาษีและค่าธรรมเนียมที่เหมาะสม

นโยบายภาษีของรัฐควรมุ่งสร้าง เงื่อนไขทั่วไปการจัดการสำหรับภาคตลาดการแข่งขันของเศรษฐกิจ

วัตถุประสงค์หลักของนโยบายภาษีหรือการเงินที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานธุรกิจคือ:

การรักษาเสถียรภาพของสภาพธุรกิจ การวางตัวเป็นกลางของการเบี่ยงเบนแบบสุ่มของตลาด

การกระตุ้นการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างตามเป้าหมายที่กำหนดไว้ การจัดหาเครื่องมืองบประมาณและภาษีสำหรับการดำเนินการตามนโยบายเศรษฐกิจของรัฐ

สร้างความมั่นใจในความต้องการของรัฐบาลที่เชื่อถือได้

การสร้างเงื่อนไขทางธุรกิจทั่วไป การกำหนดต้นทุนของบริการโครงสร้างพื้นฐานในระดับต่ำสุดเพื่อให้แน่ใจว่าความสามารถในการแข่งขันโดยรวมของเศรษฐกิจ

นโยบายภาษีสามารถเป็นเครื่องมือหนึ่งในการปรับปรุงบรรยากาศการลงทุน ออกแบบ " แผนงาน» เป็นชุดของมาตรการในการปรับปรุงกระบวนการทางธุรกิจ ผลลัพธ์ของการดำเนินการตามแผนงานควรเป็น:

ลดความซับซ้อนของขั้นตอนการลงทะเบียนสำหรับนิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคล

ลดต้นทุนการใช้ CCP

การสนับสนุนการส่งออกผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรม

การบรรจบกันของภาษีและการบัญชี

ด้วยนโยบายภาษีของรัฐ กระทรวงการคลังพยายามแก้ไขงานหลักดังต่อไปนี้เป็นหลัก:

การสนับสนุนการลงทุนในการสร้างการผลิตใหม่เพื่อต่อสู้กับวิกฤตและการถอนกำไรผ่านนอกชายฝั่ง

การสนับสนุนการลงทุนเพื่อกระตุ้นธุรกิจขนาดเล็ก ผู้ประกอบการรายบุคคล และผู้ส่งออก เพื่อให้เกิดความสมดุลของงบประมาณในระดับต่างๆ

เสริมสร้างการควบคุมผู้เสียภาษีที่ไม่ซื่อสัตย์และสนับสนุนผู้ซื่อสัตย์

ปัญหาปัจจุบันของนโยบายภาษีของรัสเซียในระดับเศรษฐกิจมหภาค ได้แก่ การกระจายภาระภาษีที่ไม่สม่ำเสมอระหว่างผู้เสียภาษีที่ซื่อสัตย์และหลบเลี่ยง ความพร้อมของระบอบภาษีที่เหมาะสมสำหรับการลงทุนภาคเอกชนในระบบเศรษฐกิจของรัฐ ภาระสูงในกองทุนค่าจ้าง การขาดงาน ของผู้เสียภาษีชนชั้นกลางซึ่งเป็นสาเหตุของการโยกย้ายภาษีไปยังเขตการผลิต

ปัญหาหลักของนโยบายภาษีของรัสเซียในระดับจุลภาค ได้แก่ ความซับซ้อนและความไม่สอดคล้องของคำสั่งและคำอธิบายมากมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลกลาง บริการภาษีความแตกต่างระหว่างมาตรฐานภาษีและการบัญชีซึ่งนำไปสู่ความซับซ้อนในการคำนวณกำไรที่ต้องเสียภาษี ภาษีหลายรายการ

งานลำดับความสำคัญของนโยบายภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียคือ:

การสร้างระบบภาษีที่มั่นคงซึ่งรับประกันความมั่นคงและความสมดุลของงบประมาณ เสถียรภาพทางการเงิน และการลดอัตราเงินเฟ้อ

การสร้างแรงจูงใจทางภาษีเพื่อความทันสมัยของเศรษฐกิจและการฟื้นตัวของกิจกรรมการลงทุน

การสนับสนุนด้านภาษีและสิ่งจูงใจ กิจกรรมนวัตกรรม;

ปรับปรุงประสิทธิภาพของระบบภาษี

รับรองความสามารถในการแข่งขันทางภาษีของประเทศในเวทีโลก

การสนับสนุนด้านภาษีสำหรับผู้ผลิตในประเทศ

สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็ก

การสนับสนุนด้านภาษีสำหรับเงื่อนไขทางธุรกิจในพื้นที่ของการพัฒนาสังคมและเศรษฐกิจขั้นสูงใน ตะวันออกอันไกลโพ้นและในไซบีเรียตะวันออก

การสนับสนุนด้านภาษีสำหรับการทำงานของเขตเศรษฐกิจเสรีที่สร้างขึ้นเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2015 ในดินแดนของสาธารณรัฐไครเมียและเมือง Sevastopol ของรัฐบาลกลาง

การปลดระวางเศรษฐกิจรัสเซีย

การคงไว้ซึ่งการเลื่อนการเพิ่มขึ้น ภาระภาษีระหว่างปี 2560-2561 .

ผ่านความสัมพันธ์ระหว่างการกำหนดผลประโยชน์ของรัฐและผู้เสียภาษี นโยบายการเงินสามารถบรรลุผลสำเร็จได้: .

1. ทำงานบนระบบภาษีพิเศษ "แบบง่าย" (รายการจะถูกขยาย ประเภทที่เป็นไปได้กิจกรรมสำหรับ PSN ปัญหาการลดอัตราในระบบภาษีแบบง่ายและ UTII กำลังได้รับการพิจารณา)

2. ในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นไปได้ที่จะลดความซับซ้อนของขั้นตอนในการคำนวณและหักภาษีที่จ่ายเป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงินล่วงหน้า และการยืนยันความถูกต้องของการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มควรจะง่ายขึ้นด้วย

3. วางแผน สิทธิประโยชน์ทางภาษีผู้ประกอบการอุตสาหกรรมที่สร้างขึ้นใหม่ที่ทำการลงทุน

4. จะมีการระบุกลไกในการดำเนินการควบคุมราคาโอน (เพิ่มเกณฑ์จำนวนเงินเป็น 2-3 พันล้านรูเบิลเพื่อรับรู้ธุรกรรมว่าถูกควบคุม)

5. มีการวางแผนที่จะเพิ่มภาษีสรรพสามิตสำหรับไวน์ บุหรี่ไฟฟ้า การจัดทำดัชนีภาษีสรรพสามิตของผลิตภัณฑ์ยาสูบทีละน้อย อย่างเท่าเทียมกันทุกปีในช่วงปี 2560-2561

6. มีการวางแผนที่จะเปลี่ยนขั้นตอนการคำนวณบทลงโทษ ตามที่คาดไว้ อัตราจะขึ้นอยู่กับระยะเวลาของความล่าช้า และสามารถสูงถึง 1/150 ของอัตราคีย์

นโยบายภาษีสำหรับปี 2560 เป็น "การรณรงค์เพื่อ" ธุรกิจในขณะที่ได้รับการออกแบบมาเพื่อรองรับการบริหารภาษีที่ผ่อนคลายและเพื่อเพิ่มภาระค่าธรรมเนียมบางอย่าง

ในสภาพปัจจุบัน นโยบายภาษีควรเพียงพอต่อความท้าทายระดับโลก และควรมีบทบาทสำคัญในการพัฒนาการทดแทนการนำเข้า สร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อการเพิ่มขึ้นของอุตสาหกรรมภายในประเทศ และเพิ่มความน่าดึงดูดใจในการลงทุน ความมั่นคงทางการเงินของรัสเซียในปัจจุบันขึ้นอยู่กับความเสถียรของการเก็บภาษีโดยตรงและความยืดหยุ่นของระบบควบคุมภาษี เมื่อเลือกวิธีการและเครื่องมือของนโยบายภาษี ขอแนะนำให้ใช้วิธีที่ไม่ก่อให้เกิดความไม่มั่นคงทางเศรษฐกิจมหภาคอีก และจะไม่ต้องยกเลิกในขั้นตอนของการปฏิรูปเศรษฐกิจครั้งต่อไป

นโยบายภาษีที่มีโครงสร้างดีจะช่วยเอาชนะวิกฤติและพัฒนาเศรษฐกิจรัสเซีย การลดอัตราภาษี การใช้ระบอบสิทธิพิเศษอย่างกว้างขวาง และสิ่งจูงใจทางภาษีต่างๆ อาจทำให้ รายได้ภาษีถึงงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

เสถียรภาพและความสมดุลของเศรษฐกิจมหภาค การเงินสาธารณะเป็นผลจากนโยบายภาษีที่มีการวางแผนมาเป็นอย่างดี มีความสม่ำเสมอ และมีผล โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ประสิทธิผลของนโยบายภาษีก็จะเพิ่มขึ้นอย่างมากเมื่อรวมกับนโยบายการเงินที่เหมาะสม

จากเนื้อหาของบทความได้ข้อสรุปและข้อเสนอจำนวนหนึ่ง โดยมีสาระสำคัญคือ ในสภาพสมัยใหม่ นโยบายภาษีควรเพียงพอต่อความท้าทายระดับโลก และควรมีบทบาทสำคัญในการพัฒนาการทดแทนการนำเข้า สร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวย เพื่อการเติบโตของอุตสาหกรรมในประเทศและเพิ่มความน่าดึงดูดใจในการลงทุน ความมั่นคงทางการเงินของรัสเซียในปัจจุบันขึ้นอยู่กับความเสถียรของการเก็บภาษีโดยตรงและความยืดหยุ่นของระบบควบคุมภาษี เมื่อเลือกวิธีการและเครื่องมือสำหรับกฎระเบียบดังกล่าว ขอแนะนำให้ใช้วิธีที่ไม่ก่อให้เกิดความไม่มั่นคงทางเศรษฐกิจมหภาคอีก และจะไม่ต้องยกเลิกในขั้นตอนของการปฏิรูปเศรษฐกิจครั้งต่อไป

ลิงค์บรรณานุกรม

Aliev B.Kh. , Jafarova Z.K. , Magomedova A.M. วิธีเพิ่มประสิทธิภาพการทำงานของนโยบายภาษีของรัสเซียภายใต้เงื่อนไขที่ทันสมัย ​​// การวิจัยขั้นพื้นฐาน. - 2017. - ลำดับที่ 6 - หน้า 91-94;
URL: http://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41554 (วันที่เข้าถึง: 01/04/2020) เรานำวารสารที่ตีพิมพ์โดยสำนักพิมพ์ "Academy of Natural History" มาให้คุณทราบ

ภาษีทางอ้อมโดยตรง

การประเมินประสิทธิภาพของระบบภาษีในรัสเซีย

การดำเนินการเปลี่ยนแปลงทางเศรษฐกิจอย่างจริงจังนำไปสู่ความซับซ้อนของกระบวนการสร้างระบบภาษีในรัสเซีย การปรับตัวให้เข้ากับสภาวะตลาดเริ่มขึ้นในปี 2534-2535 และในช่วงของการเปลี่ยนแปลงที่รุนแรง ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจดำเนินการเติมเต็มอย่างต่อเนื่อง งบประมาณของรัฐ. ในระหว่างการสร้างระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเสริมสร้างผลกระทบเชิงบวกต่อเศรษฐกิจของประเทศได้มีการดำเนินมาตรการทางภาษีที่สำคัญหลายประการซึ่งส่งผลต่อการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างภาษีที่เรียกเก็บและวิธีการคำนวณและชำระเงิน พวกเขา. การเปลี่ยนแปลงส่งผลกระทบต่อบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ควบคุมการจัดเก็บภาษีของบุคคลและนิติบุคคล, วงกลมของเรื่องของความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี, สถานะของผู้เสียภาษี, ความรับผิดชอบของพวกเขาสำหรับ ความผิดทางภาษี, ตลอดจนโครงสร้าง กฎหมายภาษีปฏิบัติการในสหพันธรัฐรัสเซียในสภาพที่ทันสมัย ​​11 Khudoleev V.V. ภาษีและอากร: หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง. ม.: ฟอรั่ม; INFRA - M, 2014. S. 46 ..

ภาษีจากประชากรมีความหลากหลายและเพิ่มขึ้นในเชิงตัวเลข การรับเข้าคลังของรัฐเพิ่มขึ้น มีการเรียกเก็บภาษีใหม่จากประชาชน - ภาษีต่อ ประเภทต่างๆทรัพย์สิน: ภาษีทรัพย์สินทางมรดกและการบริจาคภาษีที่คำนวณในกองทุนถนนและอื่น ๆ ขยายขอบเขตการใช้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เหลืออยู่ครอบคลุมกิจกรรมของพลเมืองในด้านต่างๆ รวมถึงการพัฒนา กิจกรรมผู้ประกอบการ. ระบบภาษีที่จัดตั้งขึ้นสำหรับองค์กรได้รับการรวมเป็นหนึ่งเดียว ตอนนี้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับรูปแบบการเป็นเจ้าของที่องค์กรตั้งอยู่ ในการเชื่อมต่อกับการเชื่อมโยงใหม่ในระบบการเงินของรัสเซียในรูปแบบของกองทุนทรัสต์ของรัฐและเทศบาล (นอกงบประมาณและงบประมาณ) การชำระภาษีได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยเฉพาะสำหรับการลงทะเบียนในกองทุนเหล่านี้ - ถนนสิ่งแวดล้อมและอื่น ๆ มีการจัดตั้งภาษีจำนวนหนึ่งสำหรับบุคคลและนิติบุคคล (ภาษีที่ดิน ภาษีเจ้าของ ยานพาหนะอื่นๆ). กฎหมายฉบับใหม่ได้แบ่งภาษีออกเป็นสามระดับ โดยเน้นที่ภาษีของรัฐบาลกลาง รัฐบาลกลาง และภาษีท้องถิ่น พวกเขาอยู่ในการกำจัดของหน่วยงานในระดับที่เหมาะสมและตามความเชื่อมโยงของพวกเขาให้แน่ใจว่ามีการจัดตั้งฐานการเงินอิสระสำหรับงบประมาณ นวัตกรรมทั้งหมดข้างต้นแสดงอยู่ในรหัสภาษี การนำรหัสภาษีมาใช้ทำให้ไม่สามารถขจัดคำถามเกี่ยวกับความจำเป็นในการปฏิรูประบบภาษีเพิ่มเติมจากวาระการประชุมได้ มีปัญหามากมายที่ยังไม่ได้แก้ไขในด้านภาษี จากข้อมูลของนักวิจัยจำนวนหนึ่ง ระบบภาษีของรัสเซียยังคงปรับตัวได้ไม่ดีนักกับความเป็นจริงของรัสเซีย อยู่ไกลจากเกณฑ์ด้านประสิทธิภาพและความยุติธรรม และทำเพียงเล็กน้อยเพื่อส่งเสริมการพัฒนาและการเติบโตทางเศรษฐกิจ แต่เป็นระบบภาษีซึ่งเป็นหนึ่งในปัจจัยที่สำคัญที่สุดของการเติบโตทางเศรษฐกิจที่มั่นคง 11 Khudoleev V.V. ภาษีและอากร: หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง. ม.: ฟอรั่ม; INFRA - M, 2014. S. 43 ..

ระบบภาษีสมัยใหม่ให้ความสำคัญกับการปฏิบัติตามหน้าที่การคลังมากเกินไป นี่คือหลักฐานจากตัวเลขรายได้ภาษีใน ระบบงบประมาณอาร์เอฟ มากถึง 70% ของรายได้งบประมาณทั้งหมดคือ ภาษีทางอ้อมที่กำไร ระดับภาระภาษีของเศรษฐกิจรัสเซียอยู่ในระดับสูงเป็นเวลาหลายปี ในช่วงปี 2010 ถึง 2012 มีความผันผวนระหว่าง 35.3-36.3% ของ GDP สมาชิกสภานิติบัญญัติมัก "ลืม" ว่าภาษียังมีหน้าที่กำกับดูแล ซึ่งดำเนินการผ่านระบบผลประโยชน์และความชอบ การปฏิรูประบบภาษีควรเกิดขึ้นบนพื้นฐานของหลักการสำคัญในการพัฒนาการผลิตและเศรษฐกิจมากกว่าผลประโยชน์ของงบประมาณ นโยบายภาษีปัจจุบันไม่ควรบังคับเงินทุนออกจากภาคการผลิต

ระบบภาษีของเราเป็นตัวขัดขวางการพัฒนาประเทศของเรา ผู้เชี่ยวชาญส่วนใหญ่ให้เหตุผลว่าปัญหาไม่ได้อยู่ที่อัตราภาษีที่สูง แต่อยู่ที่การกระจายภาระภาษีและข้อบกพร่องในการบริหารภาษีอย่างไม่มีเหตุผล ภาระภาษีที่มากเกินไปกดขี่กิจกรรมของผู้ประกอบการและกีดกันองค์กรของเงินทุนที่พวกเขาสามารถลงทุนในการผลิต แต่ให้พิจารณาระดับการยกเว้นภาษีในรัสเซียและประเทศ G8 อื่นๆ (สหรัฐอเมริกา ญี่ปุ่น เยอรมนี ฝรั่งเศส บริเตนใหญ่ อิตาลี และแคนาดา) (ตารางที่ 1)

ตารางที่ 1 - ระดับกลางภาษีในรัสเซียและประเทศ G7 (% ของ GDP)

ข้อมูลที่นำเสนอในตารางระบุว่าภาระภาษีในรัสเซียอยู่ที่ระดับเดียวกับในประเทศที่พัฒนาแล้วโดยประมาณ ดังนั้นปัญหาความไร้ประสิทธิภาพของระบบภาษีจึงไม่มากในขนาดของภาระภาษี แต่อยู่ในโครงสร้างและหลักการพื้นฐานของการก่อตัว ระบบภาษีสมัยใหม่ซับซ้อน สับสน และขัดแย้งเกินไป มันทำให้ง่ายต่อการหลบเลี่ยงภาษีและแม้กระทั่งยั่วยุ คุณสามารถหาคำแนะนำที่เกี่ยวข้องได้จากสิ่งตีพิมพ์หลายสิบฉบับ สถานประกอบการหลายแห่ง อยู่ในระดับหนึ่งหรืออีกนัยหนึ่ง และอยู่ในเงามืดเสมอมา แบ่งปัน เศรษฐกิจเงาในรัสเซียประมาณ 25% วันนี้ระบบภาษีไม่ได้กระตุ้นความโปร่งใสของเศรษฐกิจเพิ่มขึ้น แต่มีผลกระทบในทางลบ ธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางต้องอยู่ในเงามืดเนื่องจากไม่สามารถจ่ายทั้งหมดได้ ภาษีที่จัดตั้งขึ้น. ผู้บริหารหลายคนขึ้นเงินเดือนคนขาวให้อยู่ในระดับที่หน่วยงานภาษียืนยันเพื่อไม่ให้ถูกขึ้นบัญชีดำ แต่ไม่ใช่ทุกบริษัทที่จะนำมา เงินเดือนราชการสอดคล้องกับค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม - จากนั้นพวกเขาก็ต้องปิด

เนื่องจากวิกฤตการณ์ การไม่ดำเนินมาตรการเร่งด่วนเพื่อขจัดข้อบกพร่องเหล่านี้อาจทำให้สถานการณ์ที่ยากลำบากอยู่แล้วแย่ลงได้

ในทางกลับกัน การใช้เงินสำรองเพื่อปรับปรุงระบบภาษีอาจกลายเป็นวิธีที่มีประสิทธิภาพและถูกที่สุดวิธีหนึ่งในการเอาชนะวิกฤติในประเทศของเรา

ความล้มเหลวของระบบภาษีของรัสเซียสามารถเห็นได้โดยการวิเคราะห์การรับภาษีหลักในงบประมาณของรัฐบาลกลาง ซึ่งจะช่วยให้ประเมินผลกระทบของระบบภาษีอากรต่อการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของประเทศ

โดยรวมแล้วในปี 2556 ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับ 10,032.8 พันล้านรูเบิลซึ่ง 8,455.7 พันล้านรูเบิล - ภาษีและค่าธรรมเนียมในงบรวมซึ่งสูงกว่าปี 2555 ถึง 14.9% ตามบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียในปี 2556 งบประมาณของรัฐบาลกลางได้รับรายได้จากการบริหาร 4,078.7 พันล้านรูเบิล ซึ่งมากกว่าปี 2555 ถึง 8.8% รายได้ส่วนใหญ่ที่บริหารโดย Federal Tax Service of Russia งบประมาณของรัฐบาลกลางมีใบเสร็จรับเงินภาษีสกัดแร่ (39%) ภาษีมูลค่าเพิ่ม (24%) และภาษีเงินได้ (19%) จากการวิเคราะห์ตัวชี้วัดเหล่านี้ เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการวางแนวที่ไม่แข็งแรงของระบบภาษีของรัสเซียที่มีต่อรูปแบบการเก็บภาษีทางอ้อม

รายได้ภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลางในปี 2556 มีจำนวน 761.1 พันล้านรูเบิล เมื่อเทียบกับปี 2555 รายรับเพิ่มขึ้น 119.8 พันล้านรูเบิลหรือ 18.7%

รายได้จากภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้า (งานบริการ) ที่ขายในสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2556 มีจำนวน 998.4 พันล้านรูเบิลและลดลง 28.2% เมื่อเทียบกับปี 2555 ในปี 2556 ได้รับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้ามาในสหพันธรัฐรัสเซียจากสาธารณรัฐเบลารุสจำนวน 40.3 พันล้านรูเบิลซึ่งมากกว่าในปี 2555 ถึง 17.4% รายได้จากกลุ่มภาษีสรรพสามิตรวมไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางในปี 2556 มีจำนวน 125.2 พันล้านรูเบิลและเพิ่มขึ้น 15.1% เมื่อเทียบกับปี 2555

ในปี 2556 งบประมาณของรัฐบาลกลางได้รับ 1,604.7 พันล้านรูเบิลจากภาษีการสกัดแร่ (MET) ในปี 2556 รวมถึง 1,493.0 พันล้านรูเบิลสำหรับการผลิตน้ำมันและ 90.5 พันล้านรูเบิลสำหรับก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้สำหรับการสกัดก๊าซคอนเดนเสทจากแหล่งสะสมทุกประเภท - 8.4 พันล้านรูเบิล เมื่อเทียบกับปี 2555 รายรับ MET เพิ่มขึ้น 42.9%

เบี้ยประกันเครดิตเข้า กองทุนบำเหน็จบำนาญสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2556 ได้รับเงิน 1,251.4 พันล้านรูเบิล ซึ่งมากกว่าปี 2555 ถึง 23.3% ในปี 2556 กองทุนประกันสังคม (ไม่รวมค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีเพื่อการประกันสังคมของรัฐ, จำนวนผลประโยชน์ที่จ่ายสำหรับการทุพพลภาพชั่วคราว, การตั้งครรภ์และการคลอดบุตร ฯลฯ ) ได้รับ 74.0 พันล้านรูเบิลในปี 2556 ซึ่งเท่ากับ 15.5 มากกว่าปี 2555 ร้อยละ ในปี 2013 กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางได้รับเงินจำนวน 89.3 พันล้านรูเบิล ซึ่งมากกว่าปี 2555 ถึง 24.4% ที่ กองทุนอาณาเขตประกันสุขภาพภาคบังคับในปี 2556 ได้รับ 162.4 พันล้านรูเบิลหรือ 22.6% มากกว่าในปี 2555

เมื่อมองแวบแรก ส่วนแบ่งของภาษีหลักในรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางมีแนวโน้มเพิ่มขึ้น แต่ถ้าเราวิเคราะห์โครงสร้างของรายรับจากงบประมาณของรัฐบาลกลางในปี 2555 และ 2556 เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการลดส่วนแบ่งของรายได้ภาษี (รูปที่ 3) รายได้ภาษีในปี 2556 อยู่ที่ 84.3% และในปี 2555 อยู่ที่ระดับ 85.5% การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับความเสื่อมโทรมของสภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจภายนอกและการพัฒนาของวิกฤตเศรษฐกิจ ณ สิ้นปี 2556

ท่ามกลางทิศทางและมาตรฐานของนโยบายการคลังที่กำหนดไว้ในข้อความงบประมาณของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียถึงสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2556 คือความต่อเนื่องของหลักสูตรเพื่อลดการพึ่งพา รายได้จากงบประมาณจากความผันผวนของราคาโลก การเสื่อมสภาพอย่างรวดเร็วของสถานการณ์ทางเศรษฐกิจภายนอกในช่วงครึ่งหลังของปี 2556 ทำให้เกิดข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการบังคับใช้วิทยานิพนธ์ฉบับนี้: วิกฤตการณ์ทำให้จำเป็นต้องหาวิธีชดเชยการขาดรายได้จากงบประมาณน้ำมันและก๊าซ จากผลประกอบการปี 2556 รายได้ที่ลดลง รายได้ภาษีในงบประมาณของรัฐบาลที่ขยายใหญ่ขึ้นมีจำนวนประมาณ 13% ของ GDP และรายรับจากงบประมาณที่ลดลงอย่างมากนั้นหลีกเลี่ยงได้เพียงเนื่องจากการคงอยู่ของราคาพลังงานที่สูงเป็นประวัติการณ์ในตลาดโลกในช่วงครึ่งแรกของปี 2556

จากที่กล่าวมาข้างต้น สรุปได้ว่าระบบการจัดเก็บภาษีของรัสเซียโดยรวมมุ่งเป้าไปที่การเพิ่มขึ้นของรายรับภาษีในปัจจุบัน ซึ่งนำไปสู่การก่อตัวของภาระภาษีที่ประเมินไว้เกินจริง ซึ่งแม้แต่ผู้เสียภาษีชาวรัสเซียโดยเฉลี่ยก็ไม่ได้ สามารถทน. นี่เป็นเหตุผลสำคัญประการหนึ่งที่ทำให้ประมาณครึ่งหนึ่งของผู้ประกอบการอุตสาหกรรมในรัสเซียไม่สามารถทำกำไรได้ และจำนวนวิสาหกิจที่ทำกำไรได้เท่ากันก็มีกำไรต่ำ ด้วยภาพรวมที่เสียเปรียบ ระบบภาษีเงาและภาคพิเศษของเศรษฐกิจกำลังเติบโตซึ่งในทางปฏิบัติไม่ได้มีส่วนร่วมในการก่อตัว รายได้รัฐบาล. นโยบายภาษีเน้นที่ วัตถุประสงค์ทางการเงินโดยไม่ทำหน้าที่กระตุ้นและควบคุมเศรษฐกิจอย่างเหมาะสม

โดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อบกพร่องของระบบภาษีของรัสเซียเป็นที่ประจักษ์ในช่วงวิกฤต ส่วนแบ่งรายได้ภาษีที่ลดลงในระบบงบประมาณของประเทศบ่งชี้ว่าระบบภาษีของเราไม่มีกลไกในการปรับตัวที่ยืดหยุ่นตามเงื่อนไขที่เปลี่ยนแปลงไป สิ่งแวดล้อมภายนอก. จัดขึ้นใน ช่วงเวลานี้มาตรการด้านเวลาในการปรับปรุงระบบภาษีที่อ่อนแอและไม่มีประสิทธิภาพ

ดังนั้นเราจึงสรุปได้ว่าข้อเสียเปรียบหลักของระบบภาษีของรัสเซียคือ:

ความเข้มข้นที่มากเกินไปในการดำเนินการตามหน้าที่การคลัง

การขาดแรงจูงใจในการพัฒนาเศรษฐกิจ มันซับซ้อนเกินไป สับสนและขัดแย้ง ทำให้ง่ายต่อการหลบเลี่ยงภาษีและแม้กระทั่งกระตุ้น

ขาดแรงจูงใจในการพัฒนาเศรษฐกิจ กฎหมายภาษีที่ไม่แน่นอน

การบริหารภาษีที่ไม่มีประสิทธิภาพ

ระบบภาษีเป็นองค์ประกอบหลักของระบบความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจทั่วไปและหน่วยงานกำกับดูแลที่มีประสิทธิภาพ กระบวนการทางเศรษฐกิจ. ประสิทธิภาพการทำงานของระบบภาษีทำได้โดยการผสมผสานหน้าที่ทั้งหมดอย่างสมดุลโดยคำนึงถึงผลประโยชน์ของรัฐและผู้เสียภาษี

การแก้ไขปัญหาผลกระทบจูงใจของระบบภาษีต่อ กิจกรรมทางเศรษฐกิจรัฐวิสาหกิจ การพัฒนาการผลิต และการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศโดยรวมถือเป็นหนึ่งในงานหลักของรัฐ

การจัดเก็บภาษีอย่างมีประสิทธิภาพสามารถมั่นใจได้ด้วยการผสมผสานกลไกภาษีที่เลือกอย่างกลมกลืนกับเป้าหมายและวัตถุประสงค์ที่รัฐกำหนดไว้สำหรับตนเองเมื่อจัดการเศรษฐกิจของประเทศ

ประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีกำหนดโดยอัตราส่วนของรายได้ภาษีต่องบประมาณกับต้นทุนรวมของการจัดเก็บภาษี ซึ่งรวมถึงภาษีเฉพาะแต่ละรายการด้วย ประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีมีดังนี้:

• - สำหรับรัฐ - ในการเพิ่มรายได้งบประมาณผ่านรายได้ภาษีและการพัฒนาฐานภาษี
• - สำหรับองค์กรธุรกิจ - ในการรับรายได้ (กำไร) สูงสุดที่เป็นไปได้ในขณะที่ลดการชำระภาษี
• - สำหรับประชากร - ในการได้รับรายได้ที่เพียงพอสำหรับการยังชีพโดยการจ่ายภาษีที่กำหนดซึ่งรัฐให้บริการทางสังคมที่จำเป็น

ประสิทธิผลของระบบภาษีพิจารณาจากการปฏิบัติตามหลักการของการก่อสร้างและหน้าที่ที่ดำเนินการโดยมีเป้าหมายทางเศรษฐกิจและสังคมในแต่ละขั้นตอนของการพัฒนาประเทศ หลักการสำคัญของการสร้างระบบภาษีที่ทันสมัยคือความเรียบง่ายและมีประสิทธิภาพ ความมั่นคง กฎระเบียบทางกฎหมาย ความพร้อมของอัลกอริธึมในการคำนวณภาษี ปฏิสัมพันธ์ที่สมดุลของฟังก์ชันภาษี ภาระภาษีที่ยอมรับได้ ผลประโยชน์ร่วมกันของรัฐ วิสาหกิจ และ ประชากร ส่งเสริมการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศ

ประสบการณ์ทั่วโลกแสดงให้เห็นว่าระบบภาษีมีพลวัตอย่างมากและไม่สามารถทำงานได้อย่างมีประสิทธิภาพเป็นเวลานานโดยไม่เปลี่ยนแปลง การเปลี่ยนแปลงของเศรษฐกิจของประเทศ นโยบายการเงินรัฐต้องการการปฏิรูปที่เหมาะสมในระบบภาษี กล่าวอีกนัยหนึ่งคือไม่สามารถนำระบบภาษีไปสู่รูปแบบสุดท้ายได้ ทำได้เพียงปรับให้เข้ากับการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศและการเลือกแนวทางการพัฒนาเศรษฐกิจในอนาคตเท่านั้น

กับจากจุดเริ่มต้นของการก่อตัวของระบบภาษีของรัสเซียมีการปฐมนิเทศทางการเงินโดยทำหน้าที่ถอนเงินออมจากองค์กรและประชากร เป็นผลให้ระบบภาษีที่จัดตั้งขึ้นได้นำไปสู่ความจริงที่ว่าเงินทุนจากงบประมาณ R&D เกือบจะหยุดลงอย่างสมบูรณ์ การลงทุนในการผลิตลดลงอย่างรวดเร็วและความต้องการที่มีประสิทธิภาพลดลง นอกจากนี้ ภาระภาษีที่สูงเป็นสาเหตุหนึ่งของการก่อตั้งบริษัทขนาดใหญ่ บัญชีที่สามารถจ่ายได้วิสาหกิจในการชำระภาษีซึ่งยังเป็นอุปสรรคต่อการเติบโตทางเศรษฐกิจและการพัฒนาการผลิต

ระบบภาษีของรัสเซียมีลักษณะดังนี้:

1. ขาดหลักการปฏิบัติตามระดับภาษีที่มีความสามารถทางการเงินของหน่วยงานธุรกิจ นี่คือหลักฐานจากภาระภาษีในระดับสูงที่วางไว้ในองค์กร การร้องเรียนของผู้เสียภาษีเกี่ยวกับความรุนแรงของภาระภาษีเป็นปรากฏการณ์ทั่วไปสำหรับทุกประเทศ อย่างไรก็ตาม จำนวนภาษีเป็นแนวคิดที่สัมพันธ์กัน จำนวนเงินเท่ากันสำหรับใครบางคนอาจไม่มีนัยสำคัญ แต่บางคนจะถูกทำลาย หากมีการซื้อผลิตภัณฑ์ซึ่งมีราคารวมภาษีและองค์กรมีเงินทุนสำหรับเงินเดือนที่เหมาะสมสำหรับพนักงานและการลงทุนในการพัฒนา ระดับภาษีสำหรับองค์กรก็เป็นที่ยอมรับได้ และหากในขณะเดียวกัน ภาษีที่จ่ายเข้าในงบประมาณมีมาตรฐานการครองชีพที่สูงเพียงพอสำหรับผู้ที่ได้รับทุนจากพวกเขา (พนักงานของรัฐ ผู้รับบำนาญ ผู้ทุพพลภาพ ฯลฯ) ระบบภาษีในปัจจุบันก็มีผลกับรัฐ .

ข้อบกพร่องของระบบการจัดเก็บภาษีเป็นหนึ่งในสาเหตุของการพัฒนาการทุจริตและภาคเงาของเศรษฐกิจ

การคำนวณแสดงให้เห็นว่ามีรายได้เช่น 10,000 รูเบิล เพื่อให้แน่ใจว่าได้รับค่าจ้างถึง 6 พันรูเบิล ภาระภาษีแบบมีเงื่อนไข (HN = ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา + ภาษีสังคมรวม + ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ไม่ควรเกิน 39%

หากภาระภาษีคือ 30% ก็สามารถจ่าย 6818 รูเบิลในมือและถ้า 57% (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = 13% + UST = 26% + ภาษีมูลค่าเพิ่ม = 18%) เงินเดือนจะเป็น 4500 รูเบิลและ 1,500 รูเบิล คุณต้องจ่ายเป็นซอง

ข้อโต้แย้งคือหากไม่มีเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญพนักงานอาจสูญเสีย 200-300 รูเบิล ในรูปแบบของการเพิ่มเงินบำนาญใน 20-25 ปีไม่น่าจะส่งผลกระทบต่อใคร บางทีสำหรับบางอุตสาหกรรม เช่น การผลิตน้ำมันและก๊าซ โลหะวิทยา กิจกรรมทางการเงิน, ก่อสร้าง, UST 26% - อัตราปกติ. แต่สำหรับผู้ประกอบการอุตสาหกรรมเบาและการแปรรูปอื่นๆ และ สถานประกอบการผลิตเป็นเรื่องยากมากที่จะจ่ายภาษีให้ครบและผลิตสินค้าที่สามารถแข่งขันได้

รัสเซียดูเหมือนจะเป็นประเทศเดียวที่มีอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราที่ต่ำ (13%) ในขณะเดียวกันรายได้ปลอดภาษีที่เรายอมรับคือ 400 และ 600 รูเบิล ต่อบุตรของผู้เสียภาษี ต่อเดือน น้อยกว่าค่าเฉลี่ยของยุโรป 45 (!) เท่า

วิธีหนึ่งในการปรับปรุงสถานการณ์คือการแนะนำมาตราส่วนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบบก้าวหน้า (แบบก้าวหน้า) ในประเทศของเราพร้อมกับการเพิ่มขึ้นของรายได้ปลอดภาษีเป็นอย่างน้อย 5,000 รูเบิลพร้อมกัน ต้องหัก 400 และ 600 รูเบิล จะถูกแทนที่ด้วยการหักเท่ากับ ค่าครองชีพและลบข้อ จำกัด ด้านรายได้ที่คำนวณตามเกณฑ์คงค้าง 20 และ 40,000 รูเบิลเมื่อถึงซึ่งไม่มีการหักเงิน ในกรณีนี้ ชาวรัสเซียประมาณ 95% จะรู้สึกว่าภาระภาษีลดลง

อีกทางเลือกหนึ่งคือเสนอให้พิจารณาอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคงที่ในอัตรา 20% โดยเพิ่มขึ้นพร้อมกันของรายได้ปลอดภาษีเป็น 6-7,000 รูเบิล การใช้มาตราส่วนนี้ (หรือคล้ายกัน) จะช่วยให้มีการกระจายภาระภาษีระหว่างคนจนกับคนรวยอย่างเท่าเทียมกันมากขึ้น ในขณะที่ยังคงบริหารงานได้ง่าย

หนึ่งในปัญหาหลักของเศรษฐกิจรัสเซียคือความไม่เต็มใจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่จะจ่ายภาษีเต็มจำนวน สถานประกอบการมีโอกาสที่จะไม่สามารถดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจต่อไปได้หลังจากชำระภาษีทั้งหมดแล้ว และผู้ประกอบการพยายามทุกวิถีทางที่จะหลีกเลี่ยงกฎหมายเพื่อที่จะจ่ายภาษีน้อยลง

ปัญหาของเศรษฐกิจ "เงา" ต้องแก้ไขโดยการลดอัตราภาษี เปลี่ยนฐานภาษี และกระจายภาระภาษี ซึ่งจะทำให้การหมุนเวียนอย่างน้อยส่วนหนึ่งของ "เงา" หายไป เพื่อลดการหมุนเวียนในขอบเขต "เงา" ควรใช้การบริหารภาษี มาตรการทางวินัยที่เข้มงวดขึ้นเพื่อต่อต้านผู้ฝ่าฝืน และการปรับปรุงการควบคุมภาษีก็ควรใช้ด้วย

2. ไม่ปฏิบัติตามหลักความแน่นอนในการเสียภาษี องค์กรธุรกิจใด ๆ มีสิทธิที่จะรู้ว่าต้องเสียภาษีอะไรบ้าง ต้องจ่ายเท่าไร และต้องจ่ายเมื่อใด ในทางปฏิบัติไม่มีข้อกำหนดนี้ ฝ่ายนิติบัญญัติและ ฐานกฎเกณฑ์ระบบภาษีซับซ้อนและสับสนมาก การแนะนำการบัญชีภาษีเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ การแนะนำใบแจ้งหนี้ สมุดซื้อและการขายเมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม การพึ่งพา UST กับจำนวนค่าจ้างที่คำนวณตามเกณฑ์คงค้าง เกี่ยวกับเพศและอายุของพนักงาน และผลการคำนวณที่ซับซ้อนมากซึ่งนักบัญชีต้องทำ ความจำเป็นในการส่งข้อมูลส่วนบุคคลเกี่ยวกับค่าจ้างของพนักงานไปยังหน่วยงานด้านภาษีและกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอยู่ไกลจาก รายการทั้งหมดนวัตกรรมไม่ได้มุ่งเป้าไปที่การทำให้ง่ายขึ้น แต่เป็นการซับซ้อนในการคำนวณภาษีที่เรียกเก็บ

ถ้อยคำของบทความแห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทำให้เกิดความสับสนว่าข้อพิพาทด้านภาษีมักเกิดขึ้นซึ่งศาลอนุญาโตตุลาการต้องจัดการ นอกจากนี้ ศาลมักจะแก้ไขข้อพิพาทด้านภาษีให้แก่ผู้เสียภาษี ซึ่งเป็นหลักฐานที่แสดงว่าแม้แต่พนักงานของหน่วยงานจัดเก็บภาษีบางคนก็ยังเข้าใจผิดและใช้บรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากร

นอกจากนี้ ควรคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าเอกสารด้านกฎระเบียบจำนวนมากได้รับการเปลี่ยนแปลงอย่างต่อเนื่อง ซึ่งส่งผลกระทบในทางลบต่อคุณภาพของการบัญชีและการบัญชีภาษี นี่ไม่ได้หมายความว่าระบบภาษีจะยังคงไม่เปลี่ยนแปลง ในทางตรงกันข้าม ประสิทธิผลของการทำงานอยู่ในความจริงที่ว่าเครื่องมือการจัดเก็บภาษีได้รับการปรับให้เข้ากับสถานการณ์ทางเศรษฐกิจของประเทศแบบไดนามิก และผลกระทบต่อการพัฒนาเศรษฐกิจสอดคล้องกับเนื้อหาของนโยบายภาษีที่รัฐดำเนินการ การเปลี่ยนแปลงใด ๆ ที่เกิดขึ้นระหว่างการปฏิรูประบบภาษีต้องมีความสม่ำเสมอและมีจุดเน้นที่ชัดเจน

3. ขาดหลักเศรษฐศาสตร์ของระบบภาษี หลักการนี้คือการลดต้นทุนการบริหารภาษีในขณะที่เพิ่มการจัดเก็บภาษีให้สูงสุด

ความซับซ้อนของขั้นตอนการทำงานเป็นปัญหาพื้นฐานอย่างหนึ่งในเกือบทุกด้านของชีวิตเรา รายงานการบัญชีพร้อมเอกสารแนบคือข้อความและการคำนวณหลายสิบหน้า หนังสือซื้อและขายที่มีรายการสามรายการของการขายแต่ละครั้ง, การบัญชีภาษีซึ่งต้องเก็บไว้ควบคู่ไปกับบัญชี, การจดทะเบียนคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออก, การคำนวณประกอบด้วยภาษี UST สี่รายการ, โดยคำนึงถึงอายุของพนักงาน, อัตราถดถอย และการชำระเงินให้กับสองงบประมาณและสามกองทุน - นี่ไม่ใช่รายการปัญหาทั้งหมดของนักบัญชี คำแนะนำในการรวบรวมประจำปี รายงานการบัญชีมี 600 หน้า “ระบบ Glavbukh” ซึ่งมีคำแนะนำเชิงปฏิบัติที่เป็นปัจจุบันสำหรับนักบัญชีองค์กร รวมถึง:

• - คำแนะนำพิเศษมากกว่า 200,000 หน้าเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม
• - เอกสารทางกฎหมายมากกว่า 30,000 ฉบับในเวอร์ชันเต็ม
• - ซีดีพร้อมอัปเดตเดือนละสองครั้ง
• - เวอร์ชันออนไลน์สำหรับสมาชิก - อัปเดตระบบรายวัน

ในหลายประเทศ วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมไม่มีผู้ทำบัญชีของตนเอง แต่จ่ายเงินให้บริษัทพิเศษที่เก็บหนังสือและรายงานไปยัง สำนักงานภาษี.

และเรามีภาระเพิ่มขึ้นในองค์กร ดูเหมือนว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณทางบัญชีและภาษีจะมีน้อย ซึ่งมีขนาดเล็กสำหรับองค์กรขนาดใหญ่และขนาดใหญ่มาก และสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นส่วนสำคัญของต้นทุนค่าโสหุ้ย

พนักงานของหน่วยงานจัดเก็บภาษีก็ประสบปัญหาเช่นกัน: แทนที่จะตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้รับภาษีตามงบประมาณและให้คำปรึกษาแก่องค์กร ผู้ตรวจสอบถูกบังคับให้ดำเนินการรายงานและประกาศหลายพันหน้า การแนะนำระบบการส่งรายงานเกี่ยวกับสื่อแม่เหล็กไม่ได้ขจัดปัญหาเพราะ แบบฟอร์มยังคงเหมือนเดิมและการอ่านบนหน้าจอมอนิเตอร์นั้นยากและไม่แข็งแรงกว่าใน ฉบับพิมพ์.

ข้อมูลในรายงานภาษีต้องมีความจำเป็นและเพียงพอต่อการแก้ไขปัญหา แบบฟอร์มการรายงานที่ง่ายและโปร่งใสมากขึ้น ก็ยิ่งง่ายต่อการชำระภาษีและตรวจสอบความถูกต้องของการชำระเงิน ดังนั้นยิ่งการหลบเลี่ยงภาษีอากรยิ่งยากขึ้นและระบบภาษีโดยรวมก็ยิ่งมีประสิทธิภาพมากขึ้นเท่านั้น

ถ้าใน การคืนภาษีระบุเฉพาะรายละเอียดขององค์กรเช่นเดียวกับชื่อฐานภาษีอัตราและจำนวนภาษีค้างจ่ายและจ่ายที่จำเป็นสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีจากนั้นปริมาณการประกาศจะไม่เกินหนึ่งหน้าของปกติ รูปแบบ. ในหน้าเดียวกัน ข้อมูลจากสำนักงานตรวจภาษีสามารถระบุได้ว่าข้อมูลของผู้เสียภาษีตรงกับข้อมูลที่มีอยู่ในหน่วยงานจัดเก็บภาษีอย่างไร

ปัจจุบัน รัสเซียจำเป็นต้องเปลี่ยนทิศทางของนโยบายภาษี รัฐควรกระชับการแทรกแซงทางเศรษฐกิจด้วยความช่วยเหลือของเครื่องมือนโยบายการคลังที่มุ่งพัฒนาเศรษฐกิจในระยะยาว เมื่อเลือกระบบภาษีให้เน้นความเข้มแข็ง ภาษีทางตรงธุรกิจหมายถึงการเพิ่มอัตราภาษีเงินได้ เป็นผลให้จำนวนกำไรที่เหลืออยู่ในการจำหน่ายเอนทิตีทางเศรษฐกิจลดลงซึ่งนำไปสู่การขาดโอกาสสำหรับองค์กรในการสะสมทุนและชะลอการเติบโตทางเศรษฐกิจ

การเก็บภาษีทางอ้อมที่รัดกุมทำให้สามารถเพิ่มการรับการชำระภาษีไปยังงบประมาณในขั้นต้น แต่ในขณะเดียวกันก็ช่วยลดเงินทุนของ บริษัท ในการหมุนเวียนซึ่งนำไปสู่การไม่ชำระเงินร่วมกันระหว่างองค์กรการสะสมหนี้ ในการจ่ายเงินตามงบประมาณ ฯลฯ

การเพิ่มขึ้นของอัตราภาษีจากทุน (ภาษีทรัพย์สิน ภาษีที่ดิน) นำไปสู่การลดการลงทุน การขาดความสนใจในหมู่ผู้ประกอบการในการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรและการเพิ่มทุน เป็นผลให้สินทรัพย์ถาวรของหน่วยงานทางเศรษฐกิจล้าสมัยและเสื่อมสภาพ จึงเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้เทคโนโลยีใหม่ในการผลิต ส่งผลให้ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นสูญเสียคุณภาพและความสามารถในการแข่งขันในตลาด

เอกสาร: ระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพ หลักการพื้นฐานของการก่อสร้าง

ระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพ
หลักการพื้นฐานที่สร้างขึ้นและฉัน

จากบรรณาธิการ.

ระบบภาษีก็เหมือนกับองค์ประกอบอื่นๆ ของระบบเศรษฐกิจ ที่ถูกสร้างขึ้นบนหลักการบางประการ การปฏิบัติตามหลักการเหล่านี้ในการก่อตัวของระบบภาษีนำประเทศไปสู่ความสำเร็จ การละเลยหลักการเหล่านี้นำไปสู่ความคลาดเคลื่อนของเศรษฐกิจของประเทศและในที่สุดก็นำไปสู่วิกฤต

ปัญหาในการสร้างระบบการจัดเก็บภาษีที่มีประสิทธิภาพเป็นที่สนใจของผู้ประกอบการและพลเมืองในด้านหนึ่งเนื่องจากจะต้องเสียภาษีและในทางกลับกันให้กับหน่วยงานของรัฐเนื่องจากจะต้องสร้าง ระบบนี้เอง

สถานะของเศรษฐกิจยูเครนไม่อนุญาตให้ปฏิบัติตามหลักการทางทฤษฎีพื้นฐานของการสร้างระบบภาษีอย่างเต็มที่ ที่นี่เราต้องการการตัดสินใจขั้นพื้นฐานที่คำนึงถึงสถานการณ์จริงในระบบเศรษฐกิจของประเทศ

วัตถุประสงค์ของเอกสารที่เผยแพร่ด้านล่างโดย Norton L. Stuben อดีตที่ปรึกษาถาวรของกระทรวงการคลังสหรัฐในยูเครน อดีตที่ปรึกษาของ Verkhovna Rada แห่งยูเครนเกี่ยวกับนโยบายและกฎหมายด้านภาษีคือการกำหนดตำแหน่งสำคัญเหล่านั้นซึ่งระบบภาษีของยูเครนควร จะถูกสร้างขึ้น

ความรู้เกี่ยวกับหลักการเหล่านี้ การยึดมั่นในหลักการเหล่านี้จะทำให้แน่ใจได้ว่าไม่เพียงแต่การสร้างกฎหมายภาษีที่มีประสิทธิภาพและประสิทธิผลสูงสุด แต่ยังพัฒนาความไว้วางใจของผู้เสียภาษีในระบบภาษีและของรัฐโดยรวมด้วย

ในปีที่ผ่านมา มีการพัฒนาในเชิงบวกมากมายในด้านการปฏิรูปภาษีในยูเครน กฎหมายบางฉบับที่ Verkhovna Rada นำมาใช้ มติคณะรัฐมนตรีและการกระทำเชิงบรรทัดฐานของการบริหารภาษีของรัฐของยูเครนในประเด็นด้านภาษีมีส่วนทำให้เกิดระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพในยูเครน ขั้นตอนต่อไปในการสร้างระบบดังกล่าวควรเป็นการนำรหัสภาษีที่ออกแบบมาอย่างดีมาใช้ ปัจจุบัน Verkhovna Rada ของยูเครนกำลังพิจารณาร่างรหัสภาษีที่จัดทำโดยรัฐบาล พร้อมกับร่างรหัสอื่นๆ อีกสามฉบับที่เสนอโดยเจ้าหน้าที่ของ Verkhovna Rada แห่งยูเครน เมื่อ Verkhovna Rada แห่งยูเครนตัดสินใจว่าร่างประมวลกฎหมายฉบับใดที่เสนอเพื่อดำเนินการต่อไป จะต้องดำเนินการในบริบทของการปฏิรูปภาษีเพิ่มเติมและการพัฒนาระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพ

วัตถุประสงค์หลักของระบบภาษีควรเป็น
ในการจัดหารายได้ภาษีเข้างบประมาณ

ระบบภาษีสามารถมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อกิจกรรมและพฤติกรรมของผู้เสียภาษี ดังนั้นจึงมักแนะนำว่าควรใช้ระบบภาษีเพื่อให้แน่ใจว่ามีพฤติกรรมที่ต้องการของผู้เสียภาษี แม้ว่าเป้าหมายดังกล่าวจะไม่เกี่ยวข้องกับการจัดหารายได้ให้กับงบประมาณก็ตาม ตัวอย่างเช่น หากมีความปรารถนาที่จะปกป้องวิสาหกิจในประเทศของภาคส่วนใดส่วนหนึ่งของเศรษฐกิจจากการแข่งขัน ภาษีก็จะเพิ่มขึ้นสำหรับวิสาหกิจที่แข่งขันกันหรือในผลิตภัณฑ์ขององค์กรดังกล่าว ในเวลาเดียวกัน เป็นที่คาดหวัง (และในกรณีส่วนใหญ่ ความคาดหวังดังกล่าวมีความชอบธรรม) ว่าการจัดเก็บภาษีที่สูงขึ้นจากคู่แข่งและผลิตภัณฑ์ของคู่แข่งจะบังคับให้คนหลังกำหนดราคาสำหรับผลิตภัณฑ์ของตนเองซึ่งจะสูงกว่าราคาสำหรับ ผลิตภัณฑ์ของวิสาหกิจในท้องถิ่นที่ได้รับการคุ้มครองตามนโยบายภาษี อย่างไรก็ตาม จากแนวทางดังกล่าว ประชากรจะถูกบังคับให้ซื้อสินค้าในราคาที่สูงกว่าที่จะอยู่ภายใต้เงื่อนไข การแข่งขันฟรี. ในขณะเดียวกัน ความแตกต่างระหว่างราคาสินค้าภายใต้เงื่อนไข "การคุ้มครองภาษี" กับราคาที่จะเกิดขึ้นภายใต้การแข่งขันโดยเสรีนั้น แท้จริงแล้วเป็นภาษีใหม่ที่ประชากรถูกบังคับให้จ่ายเพื่อปกป้องผู้ผลิตในท้องถิ่นจาก การแข่งขัน. การปฏิบัติดังกล่าวไม่เหมาะสมเพราะในกรณีนี้ระบบภาษีถูกนำมาใช้เพื่อให้บรรลุเป้าหมายที่ไม่มีอยู่ในนั้นเลยและเพราะในขณะเดียวกันก็ "ได้รับการคุ้มครอง" อุตสาหกรรมในท้องถิ่นอันที่จริงเงินอุดหนุนนั้นจัดทำขึ้นโดยค่าใช้จ่ายของประชาชนและโดยปราศจากความรู้อย่างหลัง

อาจมีความปรารถนาที่ไม่เพียงแต่ปกป้องภาคเศรษฐกิจบางภาคเท่านั้น แต่เพื่อกระตุ้นการผลิตสินค้าหรือผลิตภัณฑ์บางอย่าง เป็นต้น ตัวอย่างเช่น หากมีการกระตุ้นการผลิตเครื่องมือกล แต่ละองค์กรที่ผลิตเครื่องมือเหล่านี้จะได้รับสิทธิพิเศษทางภาษีบางประการ แน่นอนว่าสิ่งนี้อาจสนับสนุนให้องค์กรบางแห่งเปลี่ยนไปใช้เครื่องมือกล แต่แรงจูงใจดังกล่าวจะมีค่าใช้จ่ายเท่าไร หากเราคิดว่ามีงบประมาณที่สมดุล รายได้ที่ผู้ผลิตเครื่องมือกลควรจ่ายจะต้องมาจากบุคคลอื่น กล่าวคือ ผู้เสียภาษีรายอื่นๆ จะถูกบังคับให้จ่ายมากขึ้นตามงบประมาณ ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีรายอื่นๆ ทั้งหมดจะถูกบังคับอย่างมีประสิทธิภาพเพื่อให้เงินอุดหนุนแก่ผู้ผลิตเครื่องมือกล ไม่ว่าพวกเขาจะเต็มใจทำเช่นนั้นหรือไม่ก็ตาม

หากรัฐพยายามกระตุ้นการลงทุน เป้าหมายนี้ก็สามารถทำได้โดยการเก็บภาษีการบริโภคและการให้สิ่งจูงใจทางภาษีแก่นักลงทุน ในเวลาเดียวกัน กองทุนที่ผู้เสียภาษีใช้ไป กล่าวคือ สำหรับความต้องการของตนเอง สามารถเก็บภาษีได้ และเงินที่เก็บไว้หรือลงทุนอาจได้รับการยกเว้นภาษี แน่นอนว่าสิ่งนี้จะนำไปสู่การออมและการลงทุน อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้จะนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของภาระภาษีในส่วนของประชากรที่ไม่มีเงินลงทุน วิธีการนี้อาจนำไปสู่การกระจายภาระภาษีตามสัดส่วนผกผัน: ยิ่งผู้เสียภาษีมีเงินทุนสำหรับการลงทุนมากเท่าใด ภาระภาษีของบุคคลดังกล่าวก็จะยิ่งน้อยลงเท่านั้น

รัฐอาจพยายามให้การศึกษาฟรี บริการทางการแพทย์; ให้ความช่วยเหลือเยาวชนและผู้รับบำนาญ ฯลฯ กล่าวอีกนัยหนึ่งรัฐบาลได้รับการคาดหวังให้รับรองมาตรฐานการครองชีพที่สูงสำหรับประชากรทั้งหมด สิ่งนี้สามารถทำได้ผ่านระบบภาษีที่ก้าวหน้ามากขึ้น โดยที่บุคคลที่มีรายได้สูงจ่ายภาษีจากรายได้ที่อัตราภาษีสูงซึ่งเกือบจะถูกริบได้อยู่ที่ 80 ถึง 90 เปอร์เซ็นต์ วิธีนี้จะแบ่งรายได้ให้กับกลุ่มประชากรที่ร่ำรวยน้อยกว่า แต่ก็สามารถนำไปสู่การลดลงได้เช่นกัน โครงการนวัตกรรมและ กิจกรรมการลงทุนเนื่องจากผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมดังกล่าวหากสำเร็จจะถูกเก็บภาษีในอัตราที่สูงขึ้น - จาก 80 ถึง 90 เปอร์เซ็นต์

หากเป้าหมายหลักของระบบภาษีถูกกำหนดเป็นการสร้างรายรับและจัดโครงสร้างตามนั้น ก็จะไม่มีการอุดหนุนภาษีที่ซ่อนอยู่และจะไม่มีความผันผวนในการกระจายภาระภาษีตัวอย่างที่ได้ให้ไว้ข้างต้น

ระบบภาษีควรเป็นกลาง

หลักการของความเป็นกลางทางภาษีหมายความว่าต้องตัดสินใจลงทุน เชิงพาณิชย์ และเศรษฐกิจโดยไม่คำนึงถึงผลลัพธ์ทางภาษีของการตัดสินใจดังกล่าว ตัวอย่างเช่น นักลงทุนต้องการลงทุน ที่ไหนที่จะลงทุนเงินเขาจะตัดสินใจขึ้นอยู่กับความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนเท่านั้นและไม่ได้ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของการเก็บภาษีของพวกเขา ภาษีที่นักลงทุนต้องจ่ายไม่ควรขึ้นอยู่กับว่านักลงทุนได้นำเงินไปลงทุนในหุ้น อสังหาริมทรัพย์ หรือทรัพย์สินส่วนบุคคล ผลภาษีของการตัดสินใจของนักลงทุนในกรณีนี้ควรจะเหมือนกัน

เห็นได้ชัดว่าภาษีมูลค่าการซื้อขายไม่สอดคล้องกับหลักการนี้ ผู้ประกอบการควรสามารถเลือกรูปแบบธุรกิจของตนเองได้ โดยไม่คำนึงถึงผลภาษีที่เขาเลือก ดังนั้น ในกรณีขององค์กรแบบบูรณาการในแนวตั้งที่ใช้ แยกหน่วยงานในแต่ละขั้นตอนของกระบวนการผลิต ภาษีการหมุนเวียนจะสูงกว่าในกรณีที่ดำเนินการทุกขั้นตอนของกระบวนการผลิตในองค์กรเดียวอย่างมีนัยสำคัญ ดังนั้น ภายใต้เงื่อนไขของการใช้ภาษีมูลค่าการซื้อขาย ผู้ประกอบการจะถูกบังคับให้ตัดสินใจเกี่ยวกับการทำงานขององค์กรหนึ่ง แทนที่จะเป็นหลายองค์กร แม้ว่าการตัดสินใจครั้งหลังจะมีข้อได้เปรียบในการผลิตเพียงอย่างเดียวก็ตาม

ความจำเป็นในการขยายฐานภาษี

แน่นอน หากรายจ่ายสาธารณะทั้งหมดแบ่งออกเป็น 10 เอนทิตี แต่ละรายการจะจ่ายมากกว่าถ้ารายจ่ายดังกล่าวถูกแบ่งเท่าๆ กันระหว่าง 20 เอนทิตี หากบุคคล 20 คนจ่ายภาษีที่ต่ำกว่าที่จ่ายโดยแต่ละบุคคลจาก 10 คน รายได้ภาษีทั้งหมดอาจยังคงสูงขึ้น ตัวอย่างเช่น สาเหตุหนึ่งที่ภาษีเงินเดือนในยูเครนยังคงสูงกว่าระดับที่ต้องการคือมีคนเพียงไม่กี่คนที่จ่ายค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ประการหลังยังเป็นสาเหตุของรายได้ภาษีที่ไม่เพียงพอต่องบประมาณ สามารถเสนอวิธีแก้ปัญหาสองเท่าสำหรับปัญหานี้ ประการแรก จำเป็นต้องดึงดูดผู้เสียภาษีให้มากที่สุดเท่าที่เป็นไปได้จากเศรษฐกิจเงามาสู่เศรษฐกิจอย่างเป็นทางการ และแนะนำจำนวนที่เพียงพอ ภาษีต่างๆเพื่อให้สมาชิกที่ทำงานในสังคมแต่ละคนจ่ายภาษีส่วนของตนเป็นเงินทุนที่เกี่ยวข้อง การใช้จ่ายสาธารณะ. ในการเริ่มต้นกระบวนการนี้ ควรลดแรงกดดันด้านภาษีต่อผู้เสียภาษีที่มีอยู่ ซึ่งทำได้โดยการขยายฐานภาษี การขยายฐานภาษีดำเนินการโดยการเพิ่มจำนวนผู้เสียภาษีและแนะนำจำนวนภาษีที่ต้องการในระบบภาษี ดังนั้นควรเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เฉพาะจากผู้ที่ทำงานและได้รับเงินเดือนเท่านั้น แต่ควรเก็บภาษีจากนักลงทุนรวมถึงผู้ที่ลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ประเภทต่างๆ ด้วย

โดยมีเงื่อนไขว่าระบบภาษีมีการเพิ่มจำนวนภาษีเสริมที่เพียงพอ ภาระภาษีทั้งหมดจะถูกกระจายไปยังภาษีทั้งหมดเหล่านี้ เนื่องจากไม่มีภาษีใดที่สามารถให้รายได้งบประมาณทั้งหมดหรือส่วนใหญ่ได้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้องชำระโดยบุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล และอาจเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากบุคคลบางกลุ่มที่ไม่มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีเงินได้นิติบุคคล เช่นเดียวกันกับภาษีทรัพย์สินหรือภาษีสรรพสามิต ดังนั้นภาษีทั้งหมดนี้จะอยู่ในระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพ

ระบบภาษีต้องมีความเป็นธรรม

ไม่มีอะไรเอื้ออำนวยต่อการหลีกเลี่ยงระบบภาษีที่เป็นทางการมากไปกว่าความรู้สึกถูกปฏิบัติอย่างไม่เป็นธรรม สถานการณ์นี้มักเกิดขึ้นเมื่อใช้กฎหมายภาษีเพื่อให้บรรลุเป้าหมายอื่นนอกเหนือจากการรับประกันรายได้ที่เหมาะสมกับงบประมาณ ตัวอย่างนี้จะเป็นการยกเว้นภาษีของวิสาหกิจบางประเภทในภาคเศรษฐกิจบางประเภท ตัวอย่างเช่น เป็นไปได้ที่จะแนะนำบรรทัดฐานเมื่อองค์กรที่มีการลงทุนมากกว่า 30 เปอร์เซ็นต์เป็นชาวต่างชาติได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี ในกรณีนี้ วิสาหกิจอื่นๆ ในอุตสาหกรรมจะถือว่าสถานประกอบการที่ได้รับการยกเว้นได้รับผลประโยชน์เฉพาะ

บทบัญญัตินี้สามารถแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนโดยตัวอย่างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สมมุติว่าพลเมืองคนหนึ่งในสองคนที่มีรายได้เท่ากันและสมาชิกในครอบครัวจำนวนเท่ากันตัดสินใจเช่าบ้าน และคนที่สองตัดสินใจซื้อบ้านโดยได้รับ จำนอง. สมมติว่าค่าเช่าหนึ่งและการชำระเงินสำหรับเงินกู้ครั้งที่สองเหมือนกัน หากระบบภาษีให้ความเป็นไปได้ในการลด ความรับผิดทางภาษีเกี่ยวกับจำนวนเงินดอกเบี้ยเงินกู้จำนองและไม่ได้ให้ส่วนลดดังกล่าวในกรณีของค่าเช่าจากนั้นผู้เช่าจะถูกบังคับให้เสียภาษีมากกว่าผู้ที่ซื้อบ้านด้วยเครดิตแม้ว่าเขาจะจ่ายในจำนวนเท่ากัน ที่อยู่อาศัย สถานการณ์สามารถแก้ไขได้บ้างหากเจ้าของบ้านจ่ายภาษีทรัพย์สิน อย่างไรก็ตาม เจ้าของบ้าน - เจ้าของทรัพย์สิน - สามารถรวมภาษีนี้ไว้ในค่าเช่าได้ ดังนั้น วิธีแก้ปัญหาที่ถูกต้องในที่นี้คือ อย่าใช้เครดิตภาษีกับดอกเบี้ยที่ชำระจากเงินกู้จำนอง

ระบบภาษีไม่สามารถเลือกปฏิบัติในส่วนที่เกี่ยวกับ
แก่ผู้เสียภาษีบางคนและให้ประโยชน์แก่ผู้อื่น

เป็นที่ชัดเจนว่าผู้เสียภาษีที่ไม่ได้รับผลประโยชน์เช่นผู้เสียภาษีอื่นจะไม่พอใจกับระบบภาษีอากร สิ่งเดียวกันนี้จะเกิดขึ้นในกรณีที่ไม่ใช่กรณีเดียว แต่เป็นหมวดหมู่ของผู้เสียภาษี การให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีแก่ผู้เสียภาษีบางรายอาจส่งผลให้ผู้เสียภาษีรายอื่นถูกบังคับให้ต้องจ่ายเพิ่ม

เช่น รัฐบาลพยายามกระตุ้นการสร้างบ้าน ด้วยเหตุนี้การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจึงเกิดขึ้นกับกฎหมายภาษีตามที่เจ้าของใหม่ อาคารที่อยู่อาศัยจะสามารถใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งรัดและชำระค่าเสื่อมราคาได้เร็วกว่าเจ้าของอาคารที่อยู่อาศัย อุตสาหกรรมหรือพาณิชยกรรมรายอื่นๆ ในกรณีนี้ ในความเป็นจริง เงินอุดหนุนให้กับเจ้าของอาคารที่พักอาศัยใหม่ หากเจ้าของอาคารที่พักอาศัยเก่าพบว่าเงินช่วยเหลือดังกล่าวถูกซ่อนอยู่ที่ไหนสักแห่งในกฎหมายภาษี จะไม่ช่วยให้พวกเขาง่ายขึ้น อย่างไรก็ตาม หากเราพิจารณาระบบภาษีเป็นเครื่องมือในการประกันรายได้ภาษีให้อยู่ในงบประมาณ ก็จะไม่ชัดเจนว่าทำไมเจ้าของอาคารที่อยู่อาศัยใหม่จึงควรได้เปรียบในการคิดค่าเสื่อมราคา?

ระบบภาษีควรจะก้าวหน้า

ภาษีบางประเภทมีลักษณะถดถอย ภาษีอสังหาริมทรัพย์ ภาษีการขาย (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ภาษีสรรพสามิตและอากรถูกกำหนดในลักษณะที่จำนวนเงินของพวกเขาไม่ขึ้นอยู่กับระดับการละลายของผู้เสียภาษีแม้ว่าการพึ่งพาอาศัยกันอาจเกิดขึ้นโดยบังเอิญก็ตาม ดังนั้นในบรรดาบุคคลที่ต้องจ่ายภาษีดังกล่าว ย่อมมีทั้งคนมั่งมีและร่ำรวยน้อยกว่า ในบริบทนี้ ภาษีซึ่งกำหนดตามจำนวนกำไรหรือมูลค่า ให้โอกาสในการปรับภาระภาษีและทำให้ระบบภาษีโดยรวมก้าวหน้าขึ้น

ทำไมในความเป็นจริงระบบภาษีควรจะก้าวหน้า? มีการโต้เถียงหลายครั้งเพื่อและต่อต้านบทบัญญัตินี้ โดยธรรมชาติจำนวนเงินหรืออัตราภาษีเท่ากันในแง่ของ ผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจขึ้นอยู่กับระดับรายได้หรือความมั่นคงของผู้เสียภาษี ระดับรายได้ที่ต่ำกว่า เงินที่คงเหลือหลังหักภาษีและอื่นๆ น้อยลง การชำระเงินภาคบังคับ. เมื่อต้องเลือกระหว่างจ่ายภาษีกับต้องซ่อมรองเท้าที่ชำรุด การเลือกจ่ายในงบประมาณจะยากกว่าการซื้อรองเท้าคู่ที่แปด นอกจากนี้ ระบบการจัดเก็บภาษีแบบก้าวหน้ายังช่วยให้คุณตั้งค่าเพิ่มเติมได้ เดิมพันสูงภาษีเงินได้สูงที่เป็นไปไม่ได้สำหรับผู้ที่มีรายได้ปานกลางหรือต่ำ (เป็นไปไม่ได้เพราะจะบังคับให้ผู้เสียภาษีที่มีหนี้สินล้นพ้นเลือกระหว่างการเสียภาษีและรับสิ่งจำเป็นที่เปลือยเปล่า) สุดท้ายควรกำหนดขั้นต่ำปลอดภาษีและการเพิ่มขึ้นของอัตราภาษีในลักษณะที่ว่าหลังจากจ่ายภาษีแล้วจะมีเงินทุนเพียงพอสำหรับสิ่งจำเป็นที่สุด ไม่ควรนำประชาชนมาก่อนทางเลือก - จ่ายภาษีหรือซื้ออาหาร

ระบบภาษีควรส่งเสริมการลงทุน
การพัฒนาเศรษฐกิจ,
ความสามารถในการแข่งขันและการจ้างงาน

ระบบภาษีไม่สามารถส่งเสริมการลงทุน การพัฒนาเศรษฐกิจ ความสามารถในการแข่งขัน และการจ้างงานได้ หากอัตราภาษีสูงจนไม่สามารถทำกำไรได้ในระดับที่เพียงพอ อัตราภาษีที่สูงอาจทำให้แม้แต่นักธุรกิจที่มองโลกในแง่ดีถึงกับหวาดกลัว นอกจากนี้ อัตราที่สูงเกินไปช่วยยืดอายุของภาคเงาของเศรษฐกิจ หากการขยายฐานภาษีสามารถลดอัตราภาษีได้ระบบภาษีก็จะน่าสนใจยิ่งขึ้นสำหรับนักลงทุน

อย่างไรก็ตาม ยังมีแง่มุมที่สำคัญอื่นๆ ของระบบภาษีที่การลงทุนจะขึ้นอยู่กับ หากผู้ลงทุนขายหรือจำหน่ายผู้ได้รับการลงทุนไปโดยประการอื่น เขาควรได้รับโอกาสในการคืนเงินที่ลงทุนไปโดยไม่ต้องเสียภาษี กล่าวคือผู้ลงทุนต้องเสียภาษีเฉพาะกำไรที่ได้รับเท่านั้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณกำไรดังกล่าว ควรคำนึงถึงค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้ จำนวนภาษีอสังหาริมทรัพย์ ภาษีสรรพสามิต ภาษีศุลกากร ภาษีการขาย (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ที่ผู้เสียภาษีชำระ

นอกจากนี้ เป็นการสมควรที่จะมีรายได้ภาษีจากการลงทุนมากขึ้น อัตราต่ำ. อย่างไรก็ตาม แนวทางดังกล่าวซึ่งเอื้อประโยชน์ต่อผลตอบแทนจากการลงทุนด้านภาษี ควรใช้ด้วยความระมัดระวังอย่างยิ่ง (ถ้ามี) เนื่องจากผู้ที่ได้กำไรจากงานที่ทำหรือจากบริการที่ให้ไว้อาจไม่เห็นด้วยกับเรื่องนี้

ระบบภาษีควรจะคล้ายกับระบบที่มีอยู่ในประเทศอื่น ๆ ส่วนใหญ่ เนื่องจากนักลงทุนต่างชาติต้องการเก็บภาษีภายใต้ระบบที่พวกเขาคุ้นเคย การนำระบบดังกล่าวมาใช้จะช่วยให้ผู้ประกอบการในประเทศสามารถแข่งขันในประเทศอื่นๆ ได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น

ขอย้ำอีกครั้งว่าในกรณีที่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าการซื้อขาย ผู้ประกอบการในประเทศที่ดำเนินงานในตลาดต่างประเทศจะอยู่ในตำแหน่งที่ไม่ค่อยเอื้ออำนวย เนื่องจากคู่แข่งจะไม่จ่ายภาษีดังกล่าว นักลงทุนจะไม่ชอบมันเช่นกันเพราะพวกเขาไม่คุ้นเคยกับภาษีนี้

ระบบภาษีในยูเครนควรจะมีเสถียรภาพและสามารถคาดการณ์ได้

สำหรับประเด็นนี้ ไม่จำเป็นต้องอภิปรายให้ยืดยาว หากมีสิ่งหนึ่งที่ผู้เสียภาษีไม่ชอบมากกว่าการจ่ายภาษี นั่นคือการแนะนำภาษีใหม่อย่างกะทันหันหรือการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในระบบภาษีในช่วงกลางของระยะเวลาภาษี มากเกินไป ภาษีสูงเป็นปัญหาในตัวเองอยู่แล้ว แต่ถ้าเรายังขาดโอกาสให้ผู้ประกอบการวางแผนกิจกรรมด้วย เราจะสร้างเงื่อนไขสำหรับภัยพิบัติที่อาจเกิดขึ้น ทั้งบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล - ผู้เสียภาษีควรสามารถคาดการณ์ผลลัพธ์ของการกระทำของตนเองได้ภายใต้กรอบของกฎหมายภาษีอากร สิ่งนี้จำเป็นที่ต้องทราบ ตัวอย่างเช่น เพื่อตัดสินใจว่าจะดำเนินการบางอย่างเมื่อใดและอย่างไร หากไม่มีความแน่นอนดังกล่าว การดำเนินการหลายอย่างก็จะไม่เกิดขึ้นเลย

ไม่มีใครโดยเฉพาะผู้ประกอบการหรือนักลงทุนมีความปรารถนาที่จะเล่นเกม "เดา" กับรัฐบาล มันยากพอที่จะหาเงินได้โดยไม่ต้องคาดเดาว่ารัฐบาลจะนำเสนออะไรกันแน่

กฎหมายภาษีที่แตกต่างกันจะต้องสอดคล้องกัน

ความต้องการหลักประการหนึ่งในการจัดทำรหัสภาษีคือความต้องการสร้างความสอดคล้องและความสอดคล้องระหว่างกฎหมายภาษีต่างๆ แต่ถึงแม้จะไม่มีรหัสภาษี ก็จำเป็นต้องใช้ข้อกำหนดและแนวความคิดที่เหมือนกันและสอดคล้องกันในกฎหมายที่แตกต่างกัน เช่น ในกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มหรือการจัดเก็บภาษีกำไรของบริษัท ตัวอย่างเช่น แนวคิดเช่น "สินค้าคงคลัง" "ต้นทุนการผลิต" ควรมีความหมายเหมือนกันในทุกกฎหมาย มิฉะนั้น จะเป็นเพียงกับดักสำหรับผู้จ่ายเงิน หากคำและแนวคิดมีความหมายต่างกันในกฎหมายที่ต่างกัน นอกจากนี้ ขั้นตอนการบังคับใช้กฎหมายภาษีอากรควรมีความสอดคล้องและสอดคล้องกัน ไม่ควรอนุญาตให้ขั้นตอนการบังคับใช้ขึ้นอยู่กับประเภทของภาษีที่จะจ่าย ขั้นตอนการบริหารและโดยทั่วไปการบริหารภาษีทั้งหมดควรถูกควบคุมโดยกฎหมายฉบับเดียว ผู้เสียภาษีและเจ้าหน้าที่ภาษีไม่ควรถูกบังคับให้ปฏิบัติตามขั้นตอนการบริหารที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับประเภทของภาษีโดยเฉพาะ ยิ่งมีขั้นตอนการบริหารที่คล้ายคลึงกันมากเท่าใด ก็จะยิ่งปฏิบัติตามเร็วขึ้นเท่านั้น

ระบบภาษีควรเรียบง่ายและชัดเจนที่สุด

ระบบภาษีมีผลกระทบต่อชีวิตประจำวันของผู้เสียภาษีในหลาย ๆ ด้าน เช่น การประเมินภาษีเงินเดือน การประเมินภาษีมูลค่าทรัพย์สินและการจ่ายภาษีขายนี้ อสังหาริมทรัพย์. ในหลายกรณี ผู้เสียภาษีเป็นผู้กำหนดก่อนว่าควรจ่ายภาษีสำหรับธุรกรรมใดรายการหนึ่งหรือไม่ คำจำกัดความดังกล่าวจะถูกตรวจสอบโดยพนักงานของกรมสรรพากร ไม่ต้องสงสัยเลยว่ากฎหมายภาษีอากรที่ง่ายและชัดเจนมากขึ้นก็จะยิ่งง่ายขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีและในกรณีที่มีข้อผิดพลาด - สารวัตรภาษีตัดสินใจอย่างถูกต้อง

หนึ่งสามารถคัดค้านสิ่งนี้ เนื่องจากความสัมพันธ์ระหว่างคนในสังคมมีความซับซ้อน ดังนั้น กฎหมายภาษีที่ควรใช้ในความสัมพันธ์ระหว่างบุคคลจึงควรสะท้อนถึงความซับซ้อนนี้ในทางใดทางหนึ่งด้วย บ่อยครั้ง ในระหว่างการพัฒนาร่างกฎหมายภาษี ทางเลือกเกิดขึ้น - เพื่อให้กฎหมายภาษีมีรายละเอียดและซับซ้อนมากขึ้น (และดังนั้นจึงเพียงพอกว่า) หรือเพื่อให้ง่าย (และไม่ยุติธรรมเสมอไป) อย่างไรก็ตาม ในช่วงเริ่มต้นของการพัฒนากฎหมายภาษี ขอแนะนำให้ใช้กฎหมายที่เข้าใจง่ายที่สุด จะทำให้รายละเอียดและซับซ้อนมากขึ้นได้ก็ต่อเมื่อผู้เสียภาษีและพนักงานของหน่วยงานด้านภาษีได้รับประสบการณ์ที่จำเป็นในการปฏิบัติตามและการบังคับใช้กฎหมายภาษี

แนวคิดของวรรคก่อนสามารถอธิบายได้ดังนี้ สมมติว่าผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของ อาคารที่อยู่อาศัยซึ่งถูกทำลายในกองไฟและมูลค่าของมันมากกว่าจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีใช้ในการหาบ้านและปรับปรุงมัน ผู้เสียภาษีอากรประกันบ้านตามมูลค่าของมัน บริษัทประกันภัยจ่ายค่าชดเชยให้แก่ผู้เสียภาษีสำหรับค่าเสียหายจากอัคคีภัย เนื่องจากจำนวนเงินที่ได้รับจากบริษัทประกันภัยมากกว่าจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีลงทุนในบ้านหลังนั้น เจ้าของบ้านจึงได้รับรายได้ซึ่งวัดจากส่วนต่างระหว่างค่าสินไหมทดแทนและจำนวนเงินที่ลงทุน ดังนั้นรายได้ดังกล่าวสามารถนำมารวมไว้ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้เสียภาษีอากรได้ แต่ผู้เสียภาษีอาจต้องการใช้ ค่าสินไหมทดแทนประกันเพื่อการบูรณะบ้าน เพื่อจัดการกับสถานการณ์นี้ เราอาจทำให้กฎหมายยุ่งยากขึ้นและยกเว้นเจ้าของบ้านหลังนั้นจากการเสียภาษี หากเขานำเงินที่ได้รับจากการประกันภัยไปลงทุนใหม่เพื่อฟื้นฟูบ้าน หากเราเดินตามทางนี้ เราจะบังคับให้กำหนดว่าหลังจากได้รับการประกันแล้วเจ้าของบ้านจะต้องใช้เงินในการซ่อมแซมบ้านอย่างไรเพื่อหลีกเลี่ยงการเสียภาษี จะทำอย่างไรเมื่อผู้เสียภาษีพยายามที่จะปรับปรุงบ้านภายในระยะเวลาที่กำหนดในกฎหมายภาษีอากร แต่มีอุปสรรคบางอย่างที่ขัดขวางไม่ให้เขาทำเช่นนั้น? สถานการณ์นี้ควรจัดให้มีขึ้นในกฎหมายด้วย ซึ่งกำลังมีความซับซ้อนมากขึ้นเรื่อยๆ และถ้าบ้านไม่สามารถฟื้นฟูได้อีกต่อไป? หากเจ้าของได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้จากจำนวนเงิน ค่าสินไหมทดแทนประกันถ้าหลังจะใช้สร้างบ้านใหม่? และถ้าบ้านหลังใหม่นี้จะถูกสร้างขึ้นในพื้นที่อื่น? ควรอนุญาตหรือควรห้าม? และถ้าเจ้าของบ้านซื้อบ้านใหม่เพื่อการค้าด้วยเงินที่ได้รับจากบริษัทประกันภัย? นั่นอาจเป็นการดีหากกฎหมายได้รับการยกเว้นภาษีจากกองทุนที่ได้รับจาก บริษัท ประกันภัยหากส่วนหลังใช้เพื่อซ่อมแซมหรือซื้อที่อยู่อาศัยใหม่? แต่การแก้ปัญหาดังกล่าวอาจทำให้กฎหมายยุ่งยากขึ้นมากจนประโยชน์ของกฎหมายนั้นหายไปเป็นเบื้องหลัง ดังนั้นในขั้นเริ่มต้น เราสามารถพูดง่ายๆ ว่ารายได้ดังกล่าวควรถูกเก็บภาษี และไม่พิจารณาเลยว่าจะต้องใช้ (รายได้) ไปทำอะไร หากอัตราภาษีไม่สูงเกินไป จะไม่ส่งผลกระทบในทางลบอย่างมีนัยสำคัญต่อการเปลี่ยนสถานที่โดยผู้เสียภาษี

การบริหารระบบภาษีต้องเป็นธรรมและเที่ยงตรง

ข้อกำหนดที่ระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพต้องปฏิบัติตามสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม ประการแรกคือความจำเป็นในการสร้างสมดุลระหว่างสิทธิและหน้าที่ของการบริหารภาษีและสิทธิและภาระผูกพันของผู้เสียภาษี การบริหารภาษีควรได้รับอำนาจที่จำเป็นทั้งหมดในการบริหารระบบภาษีอย่างมีประสิทธิภาพ ในขณะเดียวกัน ผู้เสียภาษีต้องได้รับการคุ้มครองจากการใช้ในทางที่ผิดโดยเจ้าหน้าที่ภาษีอากร การบริหารภาษีที่สองควรจัดให้มีการบริหารระบบภาษีอย่างยุติธรรมและเที่ยงธรรมและทำหน้าที่เป็นผู้ดูแลระบบ การกำหนดให้ธนาคารมีบทบาทสำคัญในการจัดเก็บภาษีถือเป็นข้อบกพร่องที่ร้ายแรง ซึ่งเห็นได้อย่างชัดเจนในตัวอย่างภาษีมูลค่าการซื้อขาย ธนาคารควรปฏิบัติหน้าที่ของตนและไม่เก็บภาษี ยูเครนต้องการการพัฒนาจริงๆ ระบบธนาคารซึ่งการสร้างอาจถูกขัดขวางหากธนาคารได้รับมอบหมายให้ทำหน้าที่จัดเก็บภาษี

การบริหารภาษีควรมีอำนาจที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อให้แน่ใจว่าการจัดเก็บภาษีมีประสิทธิผล ผู้เสียภาษีควรมีสิทธิอุทธรณ์คำตัดสินของกรมสรรพากรที่เห็นว่าผิด ฝ่ายบริหารภาษีควรจะสามารถยึดบัญชีของลูกหนี้ผู้เสียภาษีอากรและเรียกเก็บเงินจากเขาเพื่อชำระหนี้โดยแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบการกระทำดังกล่าวโดยส่งคำเตือนภาษี (ซึ่งผู้เสียภาษีสามารถอุทธรณ์ในศาลได้) เว้นแต่จะมี เหตุผลที่เชื่อได้ว่าเขาจะถอนเงินทั้งหมดออกจากบัญชีของคุณทันที กรมสรรพากรต้องเป็นเจ้าของ ข้อมูลครบถ้วนเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่จำเป็นในการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากร และผู้เสียภาษีต้องมีความมั่นใจว่าข้อมูลนี้จะได้รับการคุ้มครองเป็นความลับ ฝ่ายบริหารภาษีควรมีสิทธิได้รับข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีจากเขาและจากบุคคลที่สาม ในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษีและบุคคลภายนอกต้องแน่ใจว่าหน่วยงานที่มีสิทธิได้รับข้อมูลดังกล่าวใช้สิทธิ์นี้เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับความจำเป็นทางภาษีเท่านั้น

ไม่ว่ากฎหมายในระบบภาษีจะออกแบบมาดีเพียงใด ระบบจะไม่ทำงานหากการบริหารไม่ยุติธรรมและยุติธรรม ในเรื่องนี้การบริหารภาษีของรัฐของประเทศยูเครนประสบความสำเร็จอย่างมากสำหรับ ปีที่แล้วแต่ยังมีงานต้องทำ การบริหารภาษีของรัฐของประเทศยูเครนจะต้องมีวัตถุประสงค์อย่างแท้จริงในการตีความและบังคับใช้กฎหมายภาษีอากร การตีความกฎหมายอย่างเป็นกลางและไม่ใช่การตีความกฎหมาย จำนวนเงินสูงสุดภาษีค้างจ่าย - นั่นคือสิ่งที่คุณควรพยายามก่อน

ผู้เสียภาษีในตำแหน่งที่คล้ายคลึงกันควรเก็บภาษีอย่างเท่าเทียมกัน ในส่วนที่เกี่ยวกับการบริหารภาษีของรัฐของยูเครน ไม่ควรมีการเลือกปฏิบัติต่อผู้เสียภาษีบางราย จำเป็นต้องปรับปรุงระบบการศึกษาของผู้เสียภาษีต่อไปและทำให้ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีสะดวกยิ่งขึ้นสำหรับพวกเขา ยิ่งผู้เสียภาษีรู้เกี่ยวกับภาษีที่เขาต้องจ่ายมากเท่าไร เขาก็ยิ่งมีแนวโน้มที่จะจ่ายภาษีเต็มจำนวนและตรงเวลามากขึ้นเท่านั้น ยิ่งระบบการบริหารกฎหมายภาษีมีความโปร่งใสมากเท่าใด ก็ยิ่งได้รับความเคารพมากขึ้นเท่านั้น

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว ระบบภาษีที่ดีคือระบบที่เป็นกลางซึ่งไม่ส่งผลต่อการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ การลงทุน และการค้าของผู้เสียภาษี ควรพูดเช่นเดียวกันเกี่ยวกับการดำเนินการของการบริหารภาษีที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีที่ซื่อสัตย์ การแทรกแซงกิจการของผู้เสียภาษีโดยฝ่ายบริหารภาษีควรมีน้อยที่สุด การบริหารภาษีต้องปฏิบัติต่อผู้เสียภาษีด้วยความเคารพและคาดหวังการปฏิบัติต่อพวกเขาด้วยความเคารพ

ไม่มีระบบภาษีเดียวในโลกที่จะเป็นไปตามข้อกำหนดข้างต้นทั้งหมด ระบบภาษีที่มีอยู่จำนวนมากใช้แนวทางนี้ และยิ่งตรงตามข้อกำหนดเหล่านี้มากเท่าไร ระบบภาษีก็จะยิ่งดีขึ้นเท่านั้น

สาเหตุหลักที่ข้อกำหนดข้างต้นไม่เป็นไปตามข้อกำหนดทั้งหมดคือข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายภาษีอากร เหมือนกับกฎหมายอื่นๆ เป็นผลผลิตของกระบวนการทางการเมือง และการเมือง เหนือสิ่งอื่นใด เป็นศิลปะของการประนีประนอมและการตลาด แม้ว่าบรรทัดฐานบางอย่างจะห่างไกลจากอุดมคติ แต่มีผู้ซื้ออยู่แล้วไม่ทางใดก็ทางหนึ่งก็จะพบทางไปยังระบบภาษี และแม้ว่าสมาชิกบางคนของสหภาพผู้ประกอบการ กล่าวเห็นด้วยว่าควรมีระบบภาษีที่ทำให้ทุกภาคส่วนของสังคมและภาคส่วนอยู่ในแนวเดียวกัน แต่ก็ไม่มีใครคัดค้านต่อผลประโยชน์ของตนเอง ไม่ต้องสงสัยเลยว่าใน แต่ละกรณีในชีวิตของประเทศยูเครน บทบัญญัติของผลประโยชน์"เป้าหมาย"สามารถในเวลาเดียวกันการตัดสินใจทางการเมืองที่เหมาะสม อย่างไรก็ตาม กรณีเช่นนี้ เมื่อได้รับผลประโยชน์แล้ว ควรตอบคำถามว่า ประโยชน์จากการนำประโยชน์ดังกล่าวมาใช้ สำคัญกว่าการถือปฏิบัติตามหลักการเองหรือไม่ ตามระบบภาษีไม่ควรมี เพื่อผลประโยชน์พิเศษใด ๆ ?

อะไรคือความสำคัญของการกำหนดหลักการของระบบภาษีที่เหมาะสม? การกำหนดหลักการเหล่านี้ทำให้คุณสามารถ "ทดสอบ" ระบบภาษีหรือใบเรียกเก็บเงินที่เสนอและพิจารณาว่าเหมาะสมหรือไม่ คำจำกัดความของหลักการเหล่านี้จะต้องมีการนำเสนอข้อโต้แย้งที่จริงจังมากขึ้นเพื่อแสดงให้เห็นว่าการประยุกต์ใช้ส่วนเบี่ยงเบนที่เสนอจาก หลักการทั่วไปการเก็บภาษีจะนำผลประโยชน์มาสู่รัฐมากกว่าการปฏิบัติตามหลักการพื้นฐานของการเก็บภาษี

หากเราตรวจสอบร่างประมวลกฎหมายภาษีอากรทั้งสี่ฉบับซึ่งอยู่ระหว่างการพิจารณาใน Verkhovna Rada เพื่อให้สอดคล้องกับหลักการบางประการของการสร้างระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพ เป็นที่ชัดเจนว่าร่างกฎหมายของรัฐบาลใกล้เคียงกับการปฏิบัติตามข้อกำหนดเหล่านี้มากที่สุด หลักการ หลังจากการแก้ไขอย่างรอบคอบแล้ว โครงการนี้สามารถปรับปรุงเพิ่มเติมได้ เป็นไปไม่ได้ที่จะทำให้เป็นแบบอย่างได้ เนื่องจากไม่มีระบบภาษีในอุดมคติเลย อย่างไรก็ตาม โครงการนี้อาจกลายเป็นรหัสภาษีที่ดีที่สุดในยูเครนในปัจจุบัน

เหตุใดระบบภาษีที่ตรงตามข้อกำหนดของระบบภาษีที่เหมาะสมที่สุดจึงเรียกว่า "ดีที่สุด" ได้? เนื่องจากระบบดังกล่าวจะจัดให้มีช่องทางรายได้ภาษีที่สมเหตุสมผลและยุติธรรมที่รัฐต้องการในการปฏิบัติตามพันธกรณีที่มีต่อสังคม โดยทั่วไป การออกแบบระบบภาษีจะมีผลเพียงเล็กน้อยต่อการอนุมัติ (หรือไม่อนุมัติ) ของสาธารณะต่อนโยบายของรัฐบาล แต่การสร้างระบบภาษีจะขึ้นอยู่กับความพร้อมของรายได้ภาษีที่จำเป็นสำหรับการเงินในด้านต่างๆ เช่น การดูแลสุขภาพ การศึกษา เป็นต้น

ประสิทธิผลของระบบภาษีจะขึ้นอยู่กับการยอมรับของผู้เสียภาษีชาวยูเครนอย่างมาก แม้จะมีประสิทธิภาพและประสิทธิผลสูง การบริหารภาษีของรัฐก็จะสามารถตรวจสอบสัดส่วนผู้เสียภาษีทั้งหมดได้เพียงเล็กน้อยเท่านั้น หากผู้เสียภาษีส่วนใหญ่ไม่เคารพระบบภาษีก็จะไม่สามารถปฏิบัติตาม ฟังก์ชั่นหลักสร้างรายได้ กองทุนภาษีให้กับงบประมาณ ความเกี่ยวข้องของระบบภาษีที่เหมาะสมข้างต้นนั้นอยู่ในข้อเท็จจริงที่ว่ามันเป็นวิธีที่สมเหตุสมผลและยุติธรรมในการดึงดูดรายได้ภาษีที่จำเป็น เนื่องจากระบบดังกล่าวมีความเข้าใจและยุติธรรม ผู้เสียภาษีจึงต้องเคารพ หากเป็นเช่นนั้น ระบบการจัดเก็บภาษีดังกล่าวจะมีโอกาสที่ดีในการให้รายได้ภาษีในระดับที่จำเป็น ในทางกลับกัน หากผู้เสียภาษีไม่เคารพระบบภาษี ก็จะไม่สามารถจัดหารายได้ภาษีที่จำเป็นให้กับงบประมาณได้

ส่งงานที่ดีของคุณในฐานความรู้เป็นเรื่องง่าย ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงานจะขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โฮสต์ที่ http://www.allbest.ru/

บทนำ

เศรษฐกิจปฏิรูปภาษี

ระบบภาษีและนโยบายภาษีของประเทศเป็นองค์ประกอบสำคัญของกลยุทธ์ทางเศรษฐกิจของรัฐที่รับประกันอัตราการเติบโตทางเศรษฐกิจ ความจำเป็นในการเพิ่มซึ่งรุนแรงในระยะปัจจุบันของการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซีย นโยบายภาษีของรัฐก่อให้เกิดบรรยากาศการลงทุนและความน่าดึงดูดใจของประเทศสำหรับการมีส่วนร่วมของนักลงทุน ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงทางภาษีที่จะเกิดขึ้นจึงเป็นที่สนใจของชุมชนธุรกิจทั้งหมดโดยเฉพาะ

รัฐบาลได้จัดลำดับความสำคัญสำหรับปี 2556-2558 ในด้านนโยบายภาษี จำเป็นต้องสร้างระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพและมีเสถียรภาพซึ่งจะช่วยรับรองความยั่งยืนทางการคลังในอนาคต ควรมีความโปร่งใสในแง่ของการตัดสินใจและกำหนดแผนระยะยาวที่ไม่เปลี่ยนแปลง ดังนั้นวัตถุประสงค์หลักของนโยบายภาษีคือเพื่อสนับสนุนการลงทุนและกระตุ้นนวัตกรรม ปัจจุบันความสำเร็จของการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศใด ๆ ขึ้นอยู่กับความสามารถในการดึงดูดเงินทุนและทรัพยากรทางการเงินเข้าสู่เศรษฐกิจ และที่นี่ภาระภาษีและนโยบายภาษีทำหน้าที่เป็นตัวชี้วัดหลัก สถานการณ์ทางการเงินและเศรษฐกิจในรัสเซียในปัจจุบันเป็นเช่นนั้นในอนาคตอันใกล้ รัฐบาลไม่ได้จัดเตรียมโอกาสในการลดภาระภาษี ดังนั้นภารกิจคือควบคุมการเติบโตของการใช้จ่ายงบประมาณและเพิ่มประสิทธิภาพ

การนำกฎหมายใหม่ว่าด้วยการกำหนดราคาโอนและการรวมกลุ่มของผู้เสียภาษี การแนะนำสิ่งจูงใจทางภาษีใหม่และการใช้ระบบภาษีใหม่สำหรับธุรกิจขนาดเล็กทำให้ทุกวันนี้ไม่สามารถเปลี่ยนจำนวนภาษีและหลักการที่กำหนดโดยภาษีสมัยใหม่ ระบบ.

ดังนั้นภาษีโดยไม่สูญเสียความเกี่ยวข้องจึงเป็นความเชื่อมโยงที่จำเป็นในความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจในสังคมตั้งแต่วินาทีที่รัฐก่อตั้งขึ้นจนถึงปัจจุบัน ในด้านการเก็บภาษี แม้จะมีการปฏิรูปอย่างต่อเนื่อง แต่ก็ยังมีปัญหาที่ยังไม่ได้แก้ไขอีกมาก ประเด็นถกเถียงและการตีความที่คลุมเครือ ถึงเวลาแก้ปัญหาเหล่านี้แล้ว เพราะสังคมอารยะใดสนใจสร้างระบบภาษีในอุดมคติที่ตอบโจทย์ทุกประการ ความต้องการที่ทันสมัยและหลักการจัดเก็บภาษี เป็นไปได้ที่จะสร้างระบบดังกล่าวบนพื้นฐานของความรู้เชิงทฤษฎีอย่างจริงจังโดยคำนึงถึงประสบการณ์ของรัฐและประสบการณ์ของต่างประเทศที่พัฒนาแล้ว

สิ่งนี้อธิบายความเกี่ยวข้องของหัวข้อที่เลือกของงานปริญญาตรีซึ่งมีสาระสำคัญอยู่ที่ความจริงที่ว่าในเงื่อนไขของการพัฒนาและปรับปรุงระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการศึกษาแนวคิดพื้นฐานที่เป็นพื้นฐานของ ระบบภาษี กฎหมายภาษี โครงสร้างภาษี การทำงาน ประสิทธิภาพ และแนวโน้มการพัฒนาต่อไป ประเด็นสำคัญที่มีการศึกษาน้อยคือแนวคิดของวัฒนธรรมภาษีในสังคม เนื่องจากมีความต้องการซ่อนเร้นจากการจ่ายภาษีค่อนข้างสูง นี่คือจุดมุ่งหมายของงานนี้

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ จำเป็นต้องแก้ไขงานต่อไปนี้: เพื่อวิเคราะห์แนวคิด เป้าหมาย เนื้อหาและบทบาทของระบบภาษี เพื่อเปรียบเทียบระบบภาษีของรัสเซียกับระบบภาษีของต่างประเทศ กำหนดหลักการสร้างระบบภาษี เพื่อกำหนดลักษณะและวิเคราะห์การรับภาษีหลักสู่งบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2552-2554 กำหนดคุณลักษณะของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระบุปัญหาและข้อจำกัดของการพัฒนาระบบภาษีสมัยใหม่ เปิดเผยแนวโน้มการพัฒนา

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับงานที่กำหนดไว้ ผลงานของนักเศรษฐศาสตร์ในประเทศและต่างประเทศ สื่อสิ่งพิมพ์ที่เกี่ยวข้อง สถิติอย่างเป็นทางการ กฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมในปัจจุบัน คำสั่ง คำแนะนำ จดหมายของ Federal Tax Service คำแนะนำของธนาคารกลาง ข้อความของประธานาธิบดี ของสหพันธรัฐรัสเซียถึงสหพันธรัฐสหพันธรัฐแหล่งที่มาบนเครือข่ายอินเทอร์เน็ต

วัตถุประสงค์ของการศึกษาคือระบบภาษีปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

1 . โครงสร้างองค์กร ไชโยการทำงานของภาษี ระบบรัสเซีย

เศรษฐกิจปฏิรูปภาษี

1.1 โครงสร้างและการทำงานของระบบภาษีของรัสเซีย

การเกิดขึ้นและการพัฒนาของภาษีในรัสเซียมาไกลตั้งแต่บรรณาการที่เจ้าชายรวบรวมไปจนถึงกฎหมายภาษีในรูปแบบของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ปัจจุบันมีหลายทฤษฎีของการเก็บภาษี ตามข้อหนึ่ง ภาษีเป็นรายได้ประเภทหนึ่งของรัฐบาล ซึ่งควรครอบคลุมค่าใช้จ่ายของรัฐในการบำรุงรักษารัฐบาล ตามที่คนอื่น ๆ ภาษีเป็นกลไกหลักในการควบคุมเศรษฐกิจ ในสังคมสมัยใหม่ ภาษีเป็นวิธีการรักษาและพัฒนาการแข่งขันทางการตลาด การจำแนกประเภทของภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียแสดงไว้ในตารางที่ 1

ตารางที่ 1. การจำแนกภาษีและค่าธรรมเนียมในระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีคุณลักษณะหลายอย่างที่แยกภาษีจากการชำระที่ไม่ใช่ภาษี ภาษีถูกกำหนดขึ้นโดยกฎหมายและมีวัตถุประสงค์สาธารณะ จำกัดสิทธิในการเป็นเจ้าของโดยการโอนความมั่งคั่งทางวัตถุบางส่วนไปเพื่อประโยชน์ของสังคม บังคับ; เป็นรายบุคคลฟรีและเพิกถอนไม่ได้; แท็กซี่ จ่ายเงินสดโดยยึดหลักความเป็นสากล ความเสมอภาค และสัดส่วน

ภาษีทำหน้าที่หลายอย่าง: การคลัง การกำกับดูแล สังคม การควบคุม เนื่องจากเป็นแหล่งที่มาหลักของการเติมเต็มงบประมาณ ภาษีจึงกระจายไปตามงบประมาณของรัฐบาลกลาง ระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น

ขึ้นอยู่กับวิธีการเก็บภาษี นโยบายภาษีสามารถจำแนกได้สามประเภท: นโยบายภาษีสูงสุด นโยบายภาษีที่เหมาะสม นโยบายที่ให้การเก็บภาษีในระดับสูงที่มีนัยสำคัญ การคุ้มครองทางสังคมประชากร.

ระบบภาษีของรัสเซียใช้หลักการทั่วไปสำหรับประเทศที่พัฒนาแล้วส่วนใหญ่ รวมถึงเรื่องภาษี (ผู้เสียภาษี) กำหนดอำนาจหน้าที่ (รัฐและ รัฐบาลท้องถิ่น) มีสิทธิ์ถอนภาษีและควบคุมการชำระเงินของพวกเขา ควบคุมประเภทของภาษี (รัฐบาลกลาง ภูมิภาค ท้องถิ่น) ขั้นตอนการคำนวณ ระยะเวลาในการชำระเงิน และความรับผิดในการหลีกเลี่ยง คุ้มครองภาษีซ้อน การแบ่งภาษีตามระดับการถอน; อัตราภาษีสม่ำเสมอ ระบบสิทธิประโยชน์ทางภาษี และที่สำคัญคือความเรียบง่าย ความสม่ำเสมอ ความถูกต้อง ความสะดวกในการจ่ายภาษี หลักการทั้งหมดเหล่านี้กำหนดโดยกรอบกฎหมายสำหรับการจัดเก็บภาษี ซึ่งรวมถึงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมาย กฤษฎีกา คำสั่ง คำแนะนำ และข้อบังคับสำหรับการให้บริการสาธารณะ

ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมเป็นแบบสามระดับ และเป็นตัวแทน ระบบเดียวควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมความถูกต้องของการคำนวณความครบถ้วนและทันเวลาของการนำภาษีและค่าธรรมเนียมเข้าสู่ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระบบของหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางและหน่วยงานในอาณาเขต การปฏิบัติหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีดำเนินการโดยการแก้ไขงานหลักที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย กล่าวคือ การควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม การควบคุมสกุลเงิน ดำเนินการตามกฎหมายสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการแก้ปัญหาชุดงาน หน่วยงานด้านภาษีได้รับสิทธิ์บางอย่างที่อนุญาตให้ตรวจสอบเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระเงินที่ต้องชำระซึ่งไม่ใช่ภาษีหรือค่าธรรมเนียม

ควบคุมการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับเครื่องบันทึกเงินสด ความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับรายได้ในองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย การปฏิบัติตามข้อกำหนดของตัวแทนการชำระเงินที่มีกฎหมายว่าด้วยกิจกรรมการรับชำระเงินที่ดำเนินการโดยตัวแทนชำระเงิน

ตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายโดยพลเมืองที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการ

จัดการ การตรวจสอบภาษีสำหรับการดำเนินการควบคุมภาษี

เพื่อรวบรวมหลักฐานที่เกี่ยวข้องกับนิติบุคคลและบุคคลที่ได้รับไม่สมควร ประโยชน์ของวัสดุ, ตรวจสอบสถานที่และดินแดนที่ใช้ในการสร้างรายได้, ยึดเอกสารที่พิสูจน์การกระทำความผิดทางภาษี;

ในกรณีที่มีการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ให้หัวหน้าองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบและผู้ประกอบการแต่ละรายกำจัดสิ่งเหล่านี้และตัดสินใจนำความรับผิดชอบ

รวบรวมบทลงโทษ ค่าปรับ เพื่อกระตุ้นการชำระหนี้ที่ค้างชำระในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม ระงับการดำเนินการในบัญชีของผู้เสียภาษี

ในกรณีที่มีความขัดแย้งที่ไม่สามารถแก้ไขได้ภายในกรอบของกระบวนการพิจารณาก่อนพิจารณาคดี เจ้าหน้าที่ภาษีอาจยื่นคำร้องต่อศาลและศาลอนุญาโตตุลาการ: ในการชำระบัญชีขององค์กร การลงทะเบียนของรัฐนิติบุคคลหรือบุคคลในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล

ควบคุมการปฏิบัติตามโดยสถาบันเครดิตของภาระผูกพันที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีสำหรับการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติหน้าที่อย่างไม่เหมาะสม อาจต้องรับผิดทางวินัย การเงิน และทางอาญาตามกฎหมายที่บังคับใช้

การทำงานของระบบภาษีได้รับการประกันโดยมาตรการความรับผิดชอบทางกฎหมาย มีทั้งทางปกครอง ทางอาญา ทางวินัย สื่อ และการเงิน รวมถึงภาษี ความรับผิดในการกระทำผิดกฎหมายประเภทต่างๆ เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ฟังก์ชันต่างๆ ของระบบภาษีที่กำหนดวัตถุประสงค์โดยตรงสามารถนำมารวมกันได้ภายใต้แนวคิด "การบริหารภาษี"

การพัฒนาการบริหารภาษีใน รัสเซียสมัยใหม่สามารถแบ่งออกเป็นสี่ขั้นตอน:

1. 2534-2542 ผลของกฎหมายเมื่อวันที่ 21 มีนาคม 2534 ฉบับที่ 943-1 "ในหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" และวันที่ 27 ธันวาคม 2534 ฉบับที่ 2118-1 "เกี่ยวกับพื้นฐานของระบบภาษี ในสหพันธรัฐรัสเซีย";

2. 1999 - การมีผลบังคับใช้ในส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

3. 27 กรกฎาคม 2549 - การนำกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 137-FZ ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 "ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและพระราชบัญญัตินิติบัญญัติบางประการของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับ การดำเนินมาตรการปรับปรุงการบริหารภาษี" .

4. เริ่มต้นด้วยการนำกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 229-FZ วันที่ 27 กรกฎาคม 2553 มาใช้ "ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง ตระหนักถึงกฎหมายบางประการ (กฎหมายว่าด้วยกฎหมาย) ของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีที่ค้างชำระในการชำระภาษี ค่าธรรมเนียม บทลงโทษ และค่าปรับ และประเด็นอื่น ๆ ของการบริหารภาษี

การบริหารภาษีอย่างไร ส่วนประกอบนโยบายภาษีเป็นชุดของมาตรการที่มุ่งเป้าไปที่การปฏิบัติตามในเวลาที่เหมาะสมโดยผู้เสียภาษีของภาระผูกพันในการคำนวณและชำระภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนการประกันสิทธิและผลประโยชน์ที่ถูกต้องตามกฎหมายของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี ในกิจกรรมการทำงาน มีเป้าหมายดังต่อไปนี้: การปฏิบัติตามโดยผู้เสียภาษีอากรของภาระภาษี; เสริมสร้างความเข้มแข็ง วิชาภาษี; ระเบียบความสัมพันธ์ทางภาษี การสร้างแบบจำลองความสัมพันธ์ที่มีประสิทธิภาพระหว่างหน่วยงานจัดเก็บภาษีและผู้เสียภาษี ลดค่าใช้จ่ายของหน่วยงานด้านภาษีและผู้เสียภาษีเมื่อชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

มีหลายวิธีในการบริหารภาษี: กฎระเบียบทางกฎหมาย; การดำเนินการลงทะเบียน การบัญชีและการควบคุม รับรองการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษี การใช้มาตรการคว่ำบาตร การระงับข้อพิพาท

หน้าที่ของการบริหารภาษีแบ่งออกเป็นบรรทัดฐานซึ่งสอดคล้องกับงานของการใช้กฎหมายภาษี การดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษี; ขั้นพื้นฐาน รวมถึงการบัญชี การขึ้นทะเบียนผู้เสียภาษี การควบคุมภาษีในปัจจุบัน และการตรวจสอบภาษี ตัวช่วยซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการปฏิบัติหน้าที่หลัก (การประยุกต์ใช้กฎหมายภาษีที่ถูกต้อง, การจัดการบุคลากร, การแจ้งผู้เสียภาษี, หน่วยงานและการบริหาร)

ประสิทธิภาพของระบบภาษีเป็นไปไม่ได้หากไม่ปฏิบัติตามกฎการทำงานที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไป ผลประโยชน์ของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางภาษีจะต้องมีความสมดุลและให้ความพึงพอใจกับหน้าที่การกำกับดูแลการจัดเก็บภาษีมากกว่าการคลัง รัฐควรติดตามดูปฏิกิริยาของระบบเศรษฐกิจและสังคมต่อการปฏิรูปภาษีอย่างต่อเนื่อง ระบบภาษีควรมีเสถียรภาพและก้าวหน้าทางเทคโนโลยี มาตรการควบคุมภาษีไม่ควรขัดแย้งกับมาตรการอื่นๆ ที่มีอิทธิพลของรัฐ

เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพการทำงานของระบบภาษี ได้มีการพัฒนาและนำเทคโนโลยีขั้นสูงมาใช้ เทคโนโลยีสารสนเทศเช่น ระบบอัตโนมัติ ระบบข้อมูล(เอไอเอส "ภาษี") บริการภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของระบบภาษีถูกสร้างขึ้นในลักษณะที่สามารถรับรองความสามัคคีของเป้าหมายและวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้สำหรับทุกระดับ มีการสร้างเงื่อนไขซึ่งระบบควบคุมแยกในระดับเดียวกันทำงานตามแบบแผนเดียว แก้ปัญหาชุดเดียวกันตามวิธีการที่พัฒนาขึ้นก่อนหน้านี้และเทคโนโลยีการประมวลผลข้อมูล

ระบบข้อมูลอัตโนมัติเป็นรูปแบบหนึ่งของการจัดการโดย Federal Tax Service โดยอาศัยวิธีการและวิธีการใหม่ในการประมวลผลข้อมูลโดยใช้เทคโนโลยีสารสนเทศใหม่ การแนะนำระบบนี้ทำให้สามารถแก้ปัญหาเร่งด่วนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของบริการภาษีได้ กล่าวคือ เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการทำงานของหน่วยงานจัดเก็บภาษี ปรับปรุงคุณภาพและประสิทธิผลของมาตรการภาษีอย่างต่อเนื่อง เพิ่มความน่าเชื่อถือของข้อมูลการบัญชีผู้เสียภาษีและประสิทธิผลของการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีโดยไม่ต้องออกจากสำนักงาน รับข้อมูลการรับภาษีและ การชำระเงินอื่น ๆ ตามงบประมาณ วิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงของรายรับเหล่านี้ และลดงานเอกสาร

เพื่อความร่วมมือที่มีประสิทธิภาพยิ่งขึ้นกับผู้เสียภาษี บริการภาษีได้พัฒนาและดำเนินการบริการอิเล็กทรอนิกส์จำนวนหนึ่ง ซึ่งแต่ละบริการมีจุดประสงค์ในการใช้งานของตนเอง

1. บริการ "บัญชีส่วนบุคคลของผู้เสียภาษีสำหรับบุคคลธรรมดา" ช่วยให้ผู้เสียภาษีได้รับข้อมูลเกี่ยวกับหนี้ภาษีในงบประมาณ เกี่ยวกับทรัพย์สิน รับและพิมพ์ใบแจ้งภาษีและใบกำกับภาษี ชำระหนี้ภาษี นำไปใช้กับหน่วยงานด้านภาษีโดยไม่ต้องไปเยี่ยมเยียนเป็นการส่วนตัว

2. บริการ "รายละเอียดที่อยู่และการชำระเงินของสำนักงานสรรพากรของคุณ" ช่วยให้คุณค้นหาหมายเลข ที่อยู่ และรายละเอียดของสำนักงานสรรพากรของคุณได้

3. บริการ "ค้นหา TIN" ช่วยให้คุณ: ค้นหา TIN ของบุคคลใดก็ได้

4. บริการ "การยื่นใบสมัครของบุคคลเพื่อลงทะเบียน" ช่วยให้คุณสามารถ: กรอกใบสมัครสำหรับบุคคลเพื่อลงทะเบียน; ลงทะเบียนและส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี รับข้อมูลเกี่ยวกับสถานะการประมวลผลใบสมัครในหน่วยงานจัดเก็บภาษีบนเว็บไซต์และทางอีเมล พิมพ์ใบสมัครที่กรอกเสร็จแล้ว

5. บริการ "ค้นหาหนี้ของคุณ" ให้ผู้ใช้มีโอกาสค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับหนี้เกี่ยวกับทรัพย์สิน, การขนส่ง, ภาษีที่ดิน, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและพิมพ์เอกสารการชำระเงิน

6. บริการ "ติดต่อ Federal Tax Service of Russia" เป็นเครื่องมือสำหรับการสมัครกับ Federal Tax Service

7. บริการ "ตรวจสอบตัวเองและคู่สัญญา" ช่วยให้คุณค้นหา: ข้อมูลเกี่ยวกับนิติบุคคลที่ป้อนในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล ข้อมูลเกี่ยวกับนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการส่งเอกสารสำหรับการจดทะเบียนของรัฐ ข้อความของนิติบุคคลที่ตีพิมพ์ในวารสาร "Bulletin of State Registration" เกี่ยวกับการตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระบัญชี การปรับโครงสร้างองค์กร และอื่นๆ ข้อมูลเกี่ยวกับนิติบุคคลซึ่งไม่มีการติดต่อตามที่อยู่ที่ระบุถูกป้อนในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล

8. บริการ "คำถามที่พบบ่อย" ถูกสร้างขึ้นเพื่อปรับปรุงคุณภาพของการแจ้งผู้เสียภาษี นี่คือฐานข้อมูลของคำตอบที่มากที่สุด ประเด็นเฉพาะผู้เสียภาษี

9. บริการ "เติม คำสั่งจ่ายเงิน» ช่วยให้คุณเตรียมเอกสารการชำระเงินสำหรับการโอนภาษีและค่าธรรมเนียมไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

10. บริการ "การเข้าถึงการลงทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลและ EGRIP" ให้โอกาสในการรับข้อมูลจาก Unified ทะเบียนของรัฐนิติบุคคล (EGRLE) และ Unified State Register of Individual Entrepreneurs (EGRIP) ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านทางอินเทอร์เน็ต

11. บริการ "การรับสารสกัดจาก Unified State Register ของนิติบุคคล / EGRIP ทางอินเทอร์เน็ต" เปิดโอกาสให้ผู้มีส่วนได้เสียในการรับข้อมูลจาก Unified State Register ของนิติบุคคลและ Unified State Register ของนิติบุคคลในแบบฟอร์ม ของสารสกัด ("อิเล็กทรอนิกส์" หรือบนกระดาษ) ตามคำขอที่ส่งผ่านอินเทอร์เน็ต

12. บริการ "การเป็นตัวแทนภาษีและ งบการเงินในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์” ช่วยให้คุณส่งรายงานไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้โดยไม่ต้องออกจากสำนักงาน

13. บริการ "ข้อกำหนดในการอ้างอิง ใบกำกับภาษี» ช่วยให้คุณทราบเกี่ยวกับกำหนดเวลาส่งประกาศภาษีเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล ภาษีการขนส่งและภาษีที่ดินไปยังสำนักงานภาษีเฉพาะ

14. บริการ "ซอฟต์แวร์สำหรับนิติบุคคลและบุคคล" อนุญาตให้คุณใช้ซอฟต์แวร์ที่ให้มา

15. บริการ "ตำแหน่งงานว่าง" ได้รับการออกแบบมาเพื่อแจ้งตำแหน่งงานว่างของ Federal Tax Service ของรัสเซีย, Federal Tax Service และหน่วยงานด้านภาษีอาณาเขต

16. บริการ "เอกสารข้อบังคับและระเบียบวิธีของ Federal Tax Service of Russia" ให้คำแนะนำและคำอธิบายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย

18. บริการ "Forum of the site of Federal Tax Service of Russia" มีไว้สำหรับการแลกเปลี่ยนความรู้ทักษะประสบการณ์เพื่อให้ผู้ใช้สามารถค้นหาคำตอบสำหรับคำถามของพวกเขาได้

1.2 สาระสำคัญของระบบภาษีของรัสเซีย

แม้จะมีการปฏิรูปอย่างต่อเนื่อง แต่ระบบภาษีในรัสเซียก็ยังห่างไกลจากความสมบูรณ์แบบและทุกวันนี้ก็เป็นแบบนี้

หน้าที่การกำกับดูแลของระบบภาษีของรัสเซียโดยรวมมีการดำเนินการไม่ดีแม้ว่าจะมีโอกาสเกิดขึ้นก็ตาม ศักยภาพการลงทุนของระบบภาษีประกอบด้วยองค์ประกอบต่างๆ เช่น ค่าเสื่อมราคาเร่งผลประโยชน์จากภาษีเงินได้สำหรับการพัฒนาองค์กรทางเศรษฐกิจ และความเป็นไปได้ที่จะได้รับการลงทุน เครดิตภาษี. อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนการบริหารที่ซับซ้อนเกินไปสำหรับการสมัครและแนวโน้มทั่วไปที่จะประเมินค่าสูงไปสำหรับการหลีกเลี่ยงภาษีจะทำให้กระบวนการเหล่านี้ช้าลง

ในทางปฏิบัติแทบไม่มีการใช้ศักยภาพของภูมิภาค เนื่องจากภูมิภาคต่างๆ มีโอกาสจำกัดมากในการดำเนินนโยบายภาษีระดับภูมิภาคที่เป็นอิสระ พื้นที่ปกครองตนเองบางแห่งได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่สำคัญซึ่งออกนอกกรอบของกฎหมายภาษี

ศักยภาพของอุตสาหกรรมมีลักษณะเฉพาะจากข้อเท็จจริงที่ว่าการจัดหาสิทธิประโยชน์ทางภาษีของอุตสาหกรรมนั้นไม่มีระบบและมักขาดความรู้สึกทางเศรษฐกิจ ศักยภาพในการแข่งขันต่ำเกินไปเนื่องจากการผูกขาดในระบบเศรษฐกิจในระดับสูงเกินไป

เมื่อมีผลบังคับใช้ในส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ 01.01.1999 การยอมรับการชำระภาษี 28 ครั้งในขั้นต้นรวมถึง 16 รัฐบาลกลาง 7 ภูมิภาคและ 5 ท้องถิ่น ในอนาคต เมื่อมีการปฏิรูป จำนวนของพวกเขาได้รับการแก้ไขอย่างใดอย่างหนึ่งลดลง (รวมการชำระเงินสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินเป็นภาษีการสกัดแร่) จากนั้นไปสู่การยกเลิกภาษีทั้งหมด (ภาษีการขาย) จากนั้นจึงโอนไปยังหมวดที่ไม่ใช่ - รายได้ภาษี (ภาษีศุลกากร) . เป็นผลให้ยังคงมีภาษี 13 รายการรวมถึงรัฐบาลกลาง 8 แห่ง ภูมิภาค 3 แห่ง 2 ท้องถิ่น จำนวนภาษีที่ลดลงอย่างมากเป็นปรากฏการณ์เชิงบวก เนื่องจากค่าใช้จ่ายในการบริหารภาษีลดลง ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีลดลง และความกดดันด้านภาษีต่อเศรษฐกิจก็ลดลง อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้เผยให้เห็นข้อบกพร่องที่สำคัญหลายประการที่นำไปสู่ปัญหาที่ยังไม่ได้รับการแก้ไข:

1. การรวมศูนย์ภาษีที่มากเกินไป เป็นผลให้ทางการของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและ เทศบาลปราศจากความเป็นอิสระทางภาษีและยังคงต้องพึ่งพาทางการเงินกับศูนย์ของรัฐบาลกลาง บางทีปัญหานี้สามารถแก้ไขได้ด้วยภาษีอสังหาริมทรัพย์ของบุคคลด้วย มูลค่าตลาดความต้องการที่กำหนดไว้ในข้อความงบประมาณของประธานาธิบดีถึงสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2010 แต่มีความเสี่ยงที่จะเป็นภาระหนักกับรายได้ของชนชั้นกลาง

2. ส่วนหนึ่งของการชำระเงินถูกโอนโดยสมาชิกสภานิติบัญญัติจากประเภทการชำระภาษีไปยังประเภทการชำระที่ไม่ใช่ภาษี เช่น ภาษีศุลกากร การชำระเงินสำหรับการใช้ทรัพยากรป่าไม้ (ภาษีป่าไม้) การชำระเงินสำหรับผลกระทบด้านลบต่อ สิ่งแวดล้อม(ภาษีสิ่งแวดล้อม) ค่าธรรมเนียมใบอนุญาต เบี้ยประกันเพื่อระบุกองทุนนอกงบประมาณ (ภาษีสังคมเดียว) โดยพื้นฐานแล้ว ค่าใช้น้ำและค่าใช้ป่าไม่มีความแตกต่างกัน ทุกกรณีเป็นการชำระงบประมาณสำหรับสิทธิการใช้ ทรัพยากรธรรมชาติแต่ค่าน้ำใช้เปลี่ยนเป็น ภาษีน้ำการชำระเงินสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดิน - เป็นภาษีสำหรับการสกัดแร่และการชำระเงินสำหรับการใช้ป่าไม้ - โอนไปยังหมวดของการชำระที่ไม่ใช่ภาษี เช่นเดียวกับซิงเกิ้ล ภาษีสังคมซึ่งแปลงเป็นเบี้ยประกันและในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีศุลกากรที่จัดประเภทเป็นการชำระที่ไม่ใช่ภาษี ในขณะที่ภาษีของรัฐถือเป็นการชำระประเภทภาษี วิธีการที่ไร้เหตุผลในการพิจารณาสถานะการชำระเงินไปยังงบประมาณดังกล่าวบิดเบือนภาระภาษีที่แท้จริง เนื่องจากสำหรับชุมชนธุรกิจ การชำระเงินทั้งหมดเหล่านี้เป็นภาษีและยังคงอยู่ ตามสถิติของรัฐส่วนแบ่งของรายได้ภาษีจากงบประมาณรวมและกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียใน GDP ลดลงอย่างต่อเนื่องและตามลำดับ: ในปี 2550 - 25.5%; ในปี 2551 - 23.7%; ในปี 2552 - 20.7%; ในปี 2553 - 18.3%

นี่เป็นระดับภาระภาษีที่ต่ำที่สุดในบรรดาประเทศขององค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา ยกเว้นเม็กซิโกและชิลี จากตัวเลขข้างต้น ข้อสรุปชี้ให้เห็นถึงความจำเป็นในการเพิ่มภาษี แต่ในขณะเดียวกัน ส่วนแบ่งของเศรษฐกิจเงาตามข้อมูลบางส่วนนั้นอยู่ที่ประมาณ 40% ของ GDP ในความเป็นจริง ระดับภาระภาษีที่แท้จริงนั้นสูงกว่าระดับที่เป็นทางการอย่างมาก หากเราคำนึงถึงรายรับของการชำระเงินทั้งหมดที่ถอนออกจากภาษี ตลอดจนรายได้จากน้ำมันและก๊าซ ภาระภาษีจะอยู่ที่ประมาณ 38 - 40% ของ GDP ระดับนี้สอดคล้องกับภาระภาษีเฉลี่ยของยุโรป วิธีแก้ปัญหานี้ กล่าวคือ การคืนการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีให้กลับสู่สถานะเดิม สามารถโอนอย่างน้อยส่วนหนึ่งของเศรษฐกิจเงาไปยังระบบเศรษฐกิจที่เป็นทางการ และทำให้โปร่งใสมากขึ้น

3. ปริมาณมาก ภาษีทางอ้อม, 10 จาก 13 ภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้อง ภาษีเหล่านี้ใน เหตุผลทางกฎหมายถูกเปลี่ยนโดยผู้เสียภาษีผ่านราคาไปยังผู้บริโภคผลิตภัณฑ์ของตน นั่นคือ พวกเขาเป็นเงินเฟ้อ ในขณะที่ภาษีทางตรงถูกถอนออกจากรายได้และทรัพย์สินของผู้เสียภาษีโดยตรง ในสถานการณ์ปัจจุบันส่วนแบ่งของรายได้ภาษีทางอ้อมใน ยอดรวมรายได้จากภาษีไปยังงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนนอกงบประมาณของรัฐในปัจจุบันมากกว่า 53% ในขณะที่ในประเทศที่พัฒนาแล้วส่วนใหญ่ อัตราส่วนนี้สนับสนุนการเก็บภาษีโดยตรง การจัดลำดับความสำคัญของการเก็บภาษีทางอ้อมมีผลกระทบด้านลบ ได้แก่ การบริโภคที่ลดลง อัตราเงินเฟ้อที่เพิ่มขึ้น การกดขี่ของธุรกิจ เนื่องจากภาษีทางอ้อมมักกลายเป็นปัจจัยกำหนดราคาหลัก

4. ภาษีมรดกหรือของขวัญถูกยกเลิก กล่าวคือ รายได้ที่ยังไม่ถือเป็นรายได้ถูกลบออกจากการเก็บภาษี ไม่มีอะไรขัดขวางการทำธุรกรรมที่ผิดกฎหมายด้วยทรัพย์สินและเงินที่สืบทอดหรือบริจาค การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวเป็นประโยชน์ต่อคนรวยเป็นหลัก ความจำเป็นในการยกเลิกภาษีมรดกหรือภาษีของขวัญได้รับการพิสูจน์โดยความสามารถในการชำระหนี้ที่ต่ำของผู้รับมรดกหรือของขวัญและความสำคัญทางการเงินที่ต่ำของภาษี แต่ปัญหาเหล่านี้สามารถแก้ไขได้โดยการเพิ่มทรัพย์สินที่สืบทอดและบริจาคขั้นต่ำที่ไม่ต้องเสียภาษี ลดฐานภาษีเป็นจำนวนที่จะได้รับการยกเว้นภาษีนี้สำหรับคนยากจน ดังนั้นจะมีการกระจายภาระภาษีจากคนจนไปสู่คนรวย ในขณะเดียวกันก็เพิ่มอัตราภาษีด้วย

5. การปฏิเสธระดับก้าวหน้าของอัตราภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้นำไปสู่การละเมิดหลักการบัญชีสำหรับการละลายและความยุติธรรมทางสังคม อัตราที่ก้าวหน้าขึ้นทำให้สามารถแจกจ่ายรายได้ของชนชั้นที่ร่ำรวยของประชากรเพื่อช่วยเหลือคนยากจนได้ ตามกฎหมายภาษีอากรปัจจุบันมีผลบังคับใช้ ลดหย่อนภาษีเพื่อสนับสนุนประเภทผู้เสียภาษีและผู้ปกครองที่มีรายได้ต่ำ แต่กลไกนี้ไม่ได้ผล เนื่องจากเงินออมของผู้เสียภาษีในท้ายที่สุดมีน้อยเกินไป ที่ ประเทศในยุโรปผู้ที่ได้รับเงินได้ไม่เกิน 800 ยูโรต่อเดือนไม่ต้องเสียภาษีเงินได้เลย สถานการณ์กำลังพัฒนาในลักษณะที่วันนี้เป็นประโยชน์สำหรับผู้จ่ายเงินที่จะได้รับเงินเดือนเล็กน้อยอย่างเป็นทางการเพื่อจ่ายภาษีน้อยลงและส่วนแบ่งการชำระเงินของสิงโตเกิดขึ้นใน "ซองจดหมาย" ซึ่งหมายความว่ามันเข้าไปในเงามืด .

6. กลไกการเก็บภาษีจากผลกำไรขององค์กรนั้นซับซ้อนมาก แม้ว่าจะทราบมานานแล้วว่าภาษียิ่งซับซ้อนมากขึ้นเท่าใด ก็ยิ่งมีโอกาสหลบเลี่ยงการจ่ายภาษีมากขึ้นเท่านั้น การแนะนำแนวคิดเช่นการบัญชีภาษีและการบัญชีทำให้เกิดความสับสน เป็นผลให้ตามข้อมูลทางบัญชีอาจมีการสูญเสียและตามการบัญชีภาษี - กำไรและในทางกลับกัน เช่น สถานการณ์ความขัดแย้งไม่ใช่ในทางปฏิบัติของโลก นอกจากนี้ การทำบัญชีสองครั้งและการบัญชีภาษีของรายได้และค่าใช้จ่ายจะเพิ่มต้นทุนแรงงานของผู้เสียภาษีสำหรับการให้บริการภาษีเงินได้ การบรรจบกันสูงสุดของการบัญชีภาษีและการบัญชีจะช่วยอำนวยความสะดวกในชีวิตของผู้เสียภาษีเงินได้อย่างมาก

7. ความเป็นไปไม่ได้ที่จะถอนค่าเช่าส่วนต่างธรรมชาติไปยังงบประมาณผ่าน MET สำหรับเศรษฐกิจรัสเซีย ภาษีการสกัดแร่มีความสำคัญอย่างยิ่ง ยิ่งการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดเกี่ยวกับการคำนวณและการจ่ายเงินมีความสำคัญมากเท่านั้น ปัจจุบันผู้ใช้ดินชั้นล่างกำหนดค่าเช่าธรรมชาติส่วนต่าง สำหรับการถอนค่าเช่าธรรมชาติส่วนต่างที่ยังไม่ถือเป็นรายได้ จำเป็นต้องใช้อัตราภาษีที่ไม่เท่ากัน แต่แยกตามโซนและเงินฝาก

8. การเชื่อมโยงเทียมของภาษีการผลิตน้ำมันกับราคาโลกและอัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์ ขั้นตอนการคำนวณและการจ่าย MET ดังกล่าวมีผลกระทบด้านลบทั้งหมด ราคาน้ำมันที่พุ่งสูงขึ้นส่งผลให้ราคาผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่ผลิตจากวัตถุดิบในประเทศปรับตัวสูงขึ้น โดยเฉพาะน้ำมันเบนซิน ทำให้ราคาในประเทศเพิ่มขึ้นโดยทั่วไป เนื่องจาก MET เป็นองค์ประกอบการกำหนดราคาและส่งต่อไปยังผู้บริโภคผ่านราคา

9. การจัดเก็บภาษีสรรพสามิตต่ำ โดยเฉพาะอย่างยิ่งภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์และยาสูบ สาเหตุหลักมาจากอัตราภาษีที่สูง รัฐขึ้นอัตราภาษีสรรพสามิตอย่างต่อเนื่องซึ่งถูกกล่าวหาว่าต่อต้านโรคพิษสุราเรื้อรังและการสูบบุหรี่ แต่ความต้องการสินค้าเหล่านี้ยังคงไม่ลดลง แต่มีเพียงความต้องการตัวแทนที่มีส่วนผสมของแอลกอฮอล์เท่านั้นที่เติบโตขึ้น ส่งผลให้การบริโภคสินค้าที่ผลิตได้ถูกต้องตามกฎหมายลดลงและรัฐสูญเสียรายได้สรรพสามิต ส่วนแบ่งของสรรพสามิตที่สูงขึ้นใน ราคาขายสินค้ายิ่งมีการล่อลวงให้หลบเลี่ยงการชำระเงินจากผู้ผลิตและผู้ขายมากขึ้นเท่านั้น ซึ่งนำไปสู่การเติบโตของเศรษฐกิจเงาอีกครั้ง

10. แอปพลิเคชั่น มาตรการคว่ำบาตรภาษีสำหรับการกระทำความผิดทางภาษีโดยผู้เสียภาษี ในรัสเซียซึ่งแตกต่างจากประเทศตะวันตกที่พัฒนาแล้ว วิธีการเพิ่มการคว่ำบาตรถูกนำมาใช้ซึ่งสร้างพื้นฐานสำหรับความสัมพันธ์ที่ผิดกฎหมายระหว่างเจ้าหน้าที่ภาษีและผู้เสียภาษี มีตัวเลือกในการกำหนดจำนวนประเภทของความผิดที่กระทำโดยผู้เสียภาษี เป็นไปได้ที่จะเปลี่ยนสถานการณ์นี้โดยเปลี่ยนไปใช้วิธีการรับโทษที่มีขนาดเล็กลงโดยมีการปรับค่าปรับที่มากขึ้นและเพิ่มค่าปรับสำหรับการไม่ชำระภาษี

ในขั้นตอนปัจจุบันของการพัฒนาระบบภาษีและสังคมของรัสเซียโดยรวม มีความตึงเครียดทางเศรษฐกิจและสังคมที่เกี่ยวข้องกับผลที่ตามมาของวิกฤตเศรษฐกิจ ในการวิเคราะห์ขั้นสุดท้าย การปฏิรูประบบภาษีที่กำลังดำเนินอยู่ทั้งหมด ควรทำให้เป็นไปได้ที่จะใช้วิธีการที่ไม่รุนแรง แต่จงรักภักดีในการโน้มน้าวผู้เสียภาษี มีความจำเป็นอย่างยิ่งที่จะต้องใช้วิธีนิรโทษกรรมทางภาษี จำเป็นต้องเปลี่ยนความรับผิดทางอาญาด้วยความรับผิดทางปกครองสำหรับรูปแบบการหลีกเลี่ยงภาษีที่ไม่ได้ตั้งใจด้วยระบบการลงโทษที่เข้มงวด มาตรการดังกล่าวจะเป็นประโยชน์ ความมั่นคงทางเศรษฐกิจรัฐและการดำเนินการตามโปรแกรมเพื่อต่อสู้กับความผิดทางภาษี

1.3 ลักษณะเปรียบเทียบระบบภาษีของรัสเซียและต่างประเทศ

ระบบภาษีโลกทั้งหมดสามารถแบ่งตามเงื่อนไขได้เป็นสามกลุ่ม: แองโกล-แซกซอน จำแนกตามภาษีทางตรง ภาษีเงินได้เป็นหลัก (สหรัฐอเมริกา อังกฤษ แคนาดา) ลักษณะเด่นของระบบภาษียูโรคอนติเนนตัลคือความเหนือกว่าของการเก็บภาษีทางอ้อมด้วยเงินสมทบประกันสังคมที่สูง (ออสเตรีย ฝรั่งเศส รัสเซีย); ละตินอเมริกา - มีการเก็บภาษีทางอ้อมเท่านั้นเนื่องจากอัตราเงินเฟ้อสูงและรายได้ต่ำของประชากร

ในสหรัฐอเมริกา ระดับอิสระของระบบภาษีตามธรรมเนียมมีการพัฒนาในอดีต: ระดับรัฐบาลกลาง ระดับรัฐ และระดับท้องถิ่น ลักษณะสำคัญของระบบภาษีนี้: ความเหนือกว่าของภาษีทางตรงมากกว่าภาษีทางอ้อม ความชุกของภาษีเงินได้ การใช้ภาษีประเภทหลักควบคู่ไปกับระบบภาษีทั้งสามระดับ การเก็บภาษีในระดับรัฐบาลกลางซึ่งให้รายได้ที่ใหญ่ที่สุดและมั่นคงที่สุด

กฎหมายภาษีอากรในสหรัฐอเมริกาเป็นตัวแทนจากรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐ ตามการเรียกเก็บภาษีเพื่อวัตถุประสงค์สาธารณะ โดยเคารพในหลักการของความเป็นธรรม กระบวนการที่ครบกำหนด การยกเว้นภาษี อำนาจสูงสุด กฎหมายของรัฐบาลกลางความเสมอภาคของเอกสิทธิ์และความคุ้มกัน ภาษีที่จัดตั้งขึ้น เปลี่ยนแปลง หรือยกเลิกตามกฎหมายเท่านั้น การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบหลักในด้านการจัดเก็บภาษีในสหรัฐอเมริกา ได้แก่ ประมวลรัษฎากรภายใน; กฎหมายว่าด้วยงบประมาณแผ่นดินในปีหน้า กฎหมายว่าด้วยการกระตุ้นการพัฒนาเศรษฐกิจและการจัดตั้งสิทธิประโยชน์ทางภาษี ขณะเดียวกันก็มีกลไกการควบคุมภาษีเมื่อเป็นส่วนหนึ่งของ ภาษีของรัฐบาลกลางให้เครดิตกับงบประมาณของรัฐที่ต้องการเพิ่มรายได้มากที่สุด

ตำแหน่งหัวหน้าฝ่ายบริการเรียกว่าข้าราชการสรรพากร ระบบภาษีของสหรัฐฯ มีโปรแกรมจำนวนหนึ่งเพื่อรักษาระดับรายได้ของประชากร เหล่านี้เป็นโครงการประกันวัยชราและความทุพพลภาพและการสนับสนุนสำหรับผู้ว่างงาน พวกเขาได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากการหักค่าจ้างและอยู่ในลักษณะการช่วยเหลือของรัฐ อายุเกษียณสำหรับชายและหญิงในสหรัฐอเมริกาคือ 65 ปี นอกจากนี้ยังมีโครงการประกันสุขภาพของรัฐบาลกลาง ("เมดิแคร์") ที่ให้เงินค่ารักษาพยาบาลของผู้ที่มีอายุ 65 ปีขึ้นไป รวมทั้งผู้ทุพพลภาพ

การเก็บภาษีในฝรั่งเศสเป็นความรับผิดชอบของรัฐสภา (สมัชชาแห่งชาติ) ซึ่งอนุมัติการดำเนินการด้านกฎหมายเกี่ยวกับภาษีเป็นประจำทุกปีเมื่อลงคะแนนเสียงในงบประมาณของรัฐ เอกสารหลักในการควบคุมการจัดเก็บภาษี ได้แก่ รหัสภาษีและประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความบัญชี (ภาษี) หน้าที่ของการควบคุมการคำนวณที่ถูกต้องและการชำระภาษีนั้นดำเนินการโดยบริการภาษีซึ่งนำโดยการบริหารภาษีหลัก

ระบบงบประมาณของเยอรมนีรวมถึงงบประมาณของสหพันธ์ด้วยกองทุนพิเศษ 2 กองทุน ได้แก่ งบประมาณของรัฐและชุมชน การจัดเก็บภาษีในประเทศถูกควบคุมโดยเอกสารกำกับดูแลดังต่อไปนี้: ข้อบังคับเกี่ยวกับภาษี ค่าธรรมเนียม ภาษีอากร; กฎหมายภาษีเงินได้, กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม, ระเบียบศาลการคลัง.

ระบบภาษีในเยอรมนีมีลักษณะเฉพาะของตนเอง ซึ่งฝังอยู่ในหลักการจัดเก็บภาษี: ภาษีควรน้อยที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ ระบบการจัดเก็บภาษีควรอยู่บนพื้นฐานของการเคารพชีวิตส่วนตัวของผู้เสียภาษี จำนวนรายได้ควรสอดคล้องกับปริมาณบริการที่รัฐจัดให้ การใช้ระบบการทำให้เท่าเทียมกันทางเศรษฐกิจ ตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากร หน่วยงานทางการเงินที่ดินที่อยู่ภายใต้แผนกการเงินของรัฐบาลกลาง

อิตาลีเป็นรัฐที่รวมกันซึ่งมีงบประมาณสองระดับ: ส่วนกลางและระดับท้องถิ่น การจัดเก็บภาษีในประเทศถูกควบคุมโดยเจ้าหน้าที่การเงินหรือตำรวจภาษีของอิตาลีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกระทรวงการคลัง วิธีการเก็บภาษีจากรายได้เป็นเรื่องแปลก อาจเป็นการโอนภาษีโดยตรงไปยังงบประมาณ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเมื่อชำระจำนวนเงินหรือเก็บภาษีผ่านทะเบียนภาษี

หลักการของระบบภาษีของอิตาลีได้รับการประดิษฐานอยู่ในรัฐธรรมนูญ: กฎหมายกำหนดโดยรัฐสภา การปฏิบัติตามหลักการของสัดส่วนและความก้าวหน้าของการหักเงิน หลังจากได้รับอนุมัติงบประมาณของรัฐแล้วจะไม่สามารถกำหนดภาษีใหม่ได้ กฎเกณฑ์ - พื้นฐานทางกฎหมายของการเก็บภาษีรวมถึง: ประมวลกฎหมายภาษีเงินได้ พระราชกฤษฎีกาที่ควบคุมการคำนวณและการชำระภาษีอื่น ๆ

ระบบภาษีของสหราชอาณาจักรประกอบด้วยสองระดับ: ส่วนกลางและระดับท้องถิ่น การควบคุมการคำนวณและการชำระภาษีดำเนินการโดยกรมสรรพากรและกรมอากรและสรรพสามิตซึ่งเป็นผู้อยู่ใต้บังคับบัญชาของกระทรวงการคลัง กฎเกณฑ์พื้นฐาน นิติกรรมในด้านการจัดเก็บภาษี: กฎหมายว่าด้วยระเบียบการจัดเก็บภาษี; พระราชบัญญัติรายได้ส่วนบุคคลและภาษีเงินได้นิติบุคคล กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อสร้างแบบจำลองของระบบภาษี แต่ละรัฐจะตั้งคำถามต่อไปนี้: วิธีกระจายภาระภาษีระหว่างนิติบุคคลและบุคคล ฐานภาษีควรเป็นอย่างไร

อัตราภาษีใดจะเหมาะสมที่สุด

ตามลำดับความสำคัญที่เลือกในนโยบายภาษี หลัก ฐานภาษี, คุณสมบัติของการเก็บภาษีของประเทศและกลไกทางภาษีเฉพาะ:

การเก็บภาษีจากผลการผลิต

ภาษีที่เกิดขึ้นจากค่าเช่า (ที่ดิน เหมืองแร่ ป่าไม้);

การเก็บภาษีมูลค่าการซื้อขาย;

การเก็บภาษีจากทุน อสังหาริมทรัพย์ หรือทรัพย์สินส่วนบุคคล

ภาษีบริโภค.

ตารางที่ 2 แสดงข้อมูลขนาดของอัตราภาษีใน ประเทศต่างๆอา ในบริบทของภาษีหลักสามประการ

ตารางที่ 2 ตัวชี้วัดอัตราภาษีตามภาษีหลัก

			เยอรมนี		ประเทศอังกฤษ
ประเภทของภาษี	ผู้ชำระเงิน, อัตรา	ผู้ชำระเงิน, อัตรา	ผู้ชำระเงิน, อัตรา	ผู้ชำระเงิน, อัตรา	ผู้จ่ายเงิน
ภาษีรายได้ส่วนบุคคล	บุคคล. จาก 10 ถึง 35%	บุคคล. จาก 10 ถึง 40%	บุคคล. จาก 25 เป็น 42%	บุคคล.	บุคคล. จาก 20 ถึง 40%
ภาษีเงินได้นิติบุคคล	บริษัทในและต่างประเทศ	นิติบุคคล.	นิติบุคคล.	นิติบุคคล.	นิติบุคคล. จาก 19 เป็น 30%
เงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณ	นายจ้าง	นายจ้าง จาก 18 เป็น 24%	นายจ้าง	นายจ้าง จาก 33 เป็น 37%	นายจ้าง
	ภาษีทรัพย์สินที่โอนได้ ตามลำดับการบริจาค ผู้บริจาค		ภาษีคริสตจักร 8-9%		ภาษีทรัพย์สินที่โอนเป็นของขวัญผู้บริจาค

รัฐสมัยใหม่ใด ๆ มุ่งมั่นที่จะสร้างระบบภาษีดังกล่าวซึ่งไม่ได้ป้องกันการสะสมความมั่งคั่งโดยผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามกฎหมายกำจัดภาษีที่ไม่มีประสิทธิภาพซึ่งรายได้ไม่เกินค่าใช้จ่ายในการรวบรวมและมีลักษณะดังต่อไปนี้:

เป็นไปตามพื้นฐานทางกฎหมายและเป็นไปตามหลักการที่เป็นเอกภาพ

มีการควบคุมแบบครบวงจรโดยหน่วยงานด้านภาษี

เมื่อชำระภาษีจะปฏิบัติตามกำหนดเวลาของปฏิทินภาษี

ผู้เสียภาษีถูกสร้างขึ้นอย่างเท่าเทียมกัน เงื่อนไขภาษีเพื่อเปิดหรือขยายธุรกิจ

การกระจายภาระภาษีเป็นไปอย่างยุติธรรมในสังคม

จากการวิเคราะห์ข้อมูลที่นำเสนอ สามารถสรุปได้ว่าภาระภาษีในทุกประเทศที่ยกมาเป็นตัวอย่าง ยกเว้นอิตาลี ได้เลื่อนออกไปเพื่อสนับสนุนการเก็บภาษีของบุคคล ตัวบ่งชี้นี้มีตั้งแต่ 35% ในสหรัฐอเมริกาถึง 42% ในสหราชอาณาจักรและบ่งบอกถึงระดับของการพัฒนา เศรษฐกิจตลาด. ในรัสเซีย อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอยู่ที่ 13% ซึ่งต่ำกว่าในอิตาลี 3.2% นอกจากนี้ ในหลายประเทศ (สหรัฐอเมริกาและบริเตนใหญ่) มีภาษีสำหรับทรัพย์สินที่โอนเป็นของขวัญ และในเยอรมนีจะมีภาษีคริสตจักร ซึ่งเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประเภทหนึ่งเช่นกัน อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลมีตั้งแต่ 25% ในเยอรมนีถึง 33.3% ในฝรั่งเศส ซึ่งต่ำกว่าอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยเฉลี่ย 10% ในรัสเซียอัตราส่วนนี้ตรงกันข้ามอย่างสิ้นเชิง ส่วนแบ่งของภาระภาษีในประเทศของเราแม้จะมีการปฏิรูปภาษีอย่างต่อเนื่องหลายครั้ง แต่ก็ยังตกอยู่บนไหล่ของนิติบุคคลและนายจ้าง

ระบบภาษีในประเทศของเราค่อนข้างซับซ้อนสำหรับทั้งผู้เสียภาษีและหน่วยงานกำกับดูแล: อัตราสูง มีภาษีจำนวนมาก และใช้เวลาในการดำเนินการมาก นักเศรษฐศาสตร์ต่างประเทศได้กำหนดภารกิจในการประเมินระดับความสะดวกของระบบภาษีในประเทศต่างๆ ของโลก โดยมีหลักเกณฑ์ 3 ประการ ได้แก่ จำนวนภาษี ปริมาณ และเวลาที่ใช้ในการเตรียมการชำระเงิน

ในการจัดอันดับระบบภาษีโลก รัสเซียครองอันดับที่ 134 - ชุมชนธุรกิจของเราถูกบังคับให้ใช้เวลา 448 ชั่วโมง (หรือ 56 วันทำการ) ในการจ่ายภาษีทุกปี และในขณะเดียวกันก็ให้ผลกำไรเชิงพาณิชย์ครึ่งหนึ่ง ตารางที่ 3 และ 4 ระบุห้าระบบภาษีที่สะดวกที่สุดและมีจำนวนเท่ากันที่สุดในโลก

ตารางที่ 3 ระบบภาษีที่สะดวกที่สุด

มูลค่าของอัตราภาษีเฉลี่ยในสหรัฐอเมริกา (42.3%) แทบไม่แตกต่างจากภาระภาษีของรัสเซีย แต่ในขณะเดียวกันก็อยู่ในอันดับที่ 46 สาเหตุหลักมาจากเทคโนโลยีการเก็บภาษี โดยประชากรใช้เทคโนโลยีสารสนเทศอย่างแข็งขัน ในขณะที่เทคโนโลยีสารสนเทศในรัสเซียยังคงพัฒนาอยู่ ในอเมริกามีภาษีเพียง 10 ฉบับและใช้เวลา 187 ชั่วโมงต่อปีในการจ่ายเงิน

ตารางที่ 4. ระบบภาษีที่ซับซ้อนที่สุด

ในโลกการจัดโครงสร้างบริการภาษีอาจขึ้นอยู่กับประเภทของภาษี ในกรณีนี้ มีการสร้างแผนกแยกต่างหากเพื่อจัดการภาษีประเภทนี้หรือประเภทนั้น เป็นไปได้ที่จะจัดตั้งแผนกแยกต่างหากเพื่อทำหน้าที่ดูแลหลักแต่ละส่วน (การประมวลผลการคืนภาษีและการชำระเงิน การตรวจสอบผู้เสียภาษี และการเก็บหนี้) สำหรับภาษีทั้งหมด หรือพนักงานได้รับมอบหมายให้ทำงานในแผนกที่ติดต่อกับลูกค้าบางกลุ่ม ในบางรัฐ หน่วยงานด้านภาษียังทำหน้าที่บังคับใช้กฎหมายอีกด้วย

ดังนั้นลักษณะของการสร้างโครงสร้างองค์กรของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในประเทศต่างๆ ของโลก มีดังนี้

ประการแรก หน่วยงานด้านภาษีอาจมีโครงสร้างระดับประเทศเดียว (เยอรมนี ฝรั่งเศส สวีเดน) หรือประกอบด้วยหน่วยงานที่แตกต่างกันตามระดับของรัฐบาล (สหรัฐอเมริกา สวิตเซอร์แลนด์)

ประการที่สอง หน่วยงานด้านภาษีอาจเป็นส่วนหนึ่งของ ระบบทั่วไปจัดการด้านการเงินของรัฐหรือดำเนินการอย่างอิสระ ตัวอย่างเช่น ในเยอรมนี หน่วยงานด้านภาษีทำงานเป็นหน่วยงานย่อยของกระทรวงการคลัง ในขณะที่ในบริเตนใหญ่และสวีเดน พวกเขาทำงานเป็นหน่วยงานรัฐบาลอิสระ

ประการที่สาม โครงสร้างดั้งเดิมของระบบภาษีอากรแตกต่างกัน - ตาม บางชนิดภาษี (ทางอ้อม ภาษีเงินได้ ภาษีศุลกากร ภาษีอสังหาริมทรัพย์ ฯลฯ) และรวมกัน ตัวอย่างเช่น ในสหราชอาณาจักรและสวีเดน หน่วยงานจัดเก็บภาษีเพียงแห่งเดียวจะเก็บภาษีทางอ้อมและอากรศุลกากรทั้งหมด ในบางประเทศมีแนวโน้มที่จะรวมการจัดเก็บภาษีทุกประเภทไว้ในโครงสร้างภาษีเดียว

ประการที่สี่ การสร้างระบบหน่วยงานภาษีสามารถมีลำดับชั้นได้ (ระดับรากหญ้า ระดับอำเภอ ระดับภูมิภาค หน่วยงานกลางการจัดการ) สองระดับหรือระดับเดียว ดังนั้น ในสหรัฐอเมริกา งานแปรรูปทั้งหมด ข้อมูลภาษีและเพื่อควบคุมการรับภาษีของรัฐบาลกลางทั้งหมดนั้นกระจุกตัวอยู่ในศูนย์คอมพิวเตอร์ที่มีป้อมปราการเจ็ดแห่งซึ่งแต่ละแห่งครอบคลุมอาณาเขตของหลายรัฐ การประยุกต์ใช้เทคโนโลยีดังกล่าวกับประเทศขนาดเล็กและขนาดกลางสามารถให้โอกาสในการรวมงานด้านภาษีทั้งหมดไว้ในศูนย์ภาษีแห่งเดียว

ในประเทศอุตสาหกรรมที่พัฒนาแล้ว บทบาทของธุรกิจขนาดเล็กในระบบเศรษฐกิจดูเหมือนจะค่อนข้างสำคัญ เนื่องจากจำนวนธุรกิจขนาดเล็กในสหรัฐอเมริกามีมากกว่ารัสเซีย 93 เท่าในญี่ปุ่น - 7.7 เท่า ในอิตาลี - 4.7 เท่า ในการรับรู้ว่าองค์กรมีขนาดเล็ก ให้คำนึงถึงปริมาณการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจและจำนวนพนักงานด้วย ในฝรั่งเศส องค์กรดังกล่าวรวมถึงบริษัทที่มีพนักงานตั้งแต่ 10 ถึง 50 คน และผลประกอบการประจำปีไม่เกิน 3.5 ล้านฟรังก์ ในสหราชอาณาจักร จำนวนพนักงานต้องไม่เกิน 24 คน และมูลค่าการซื้อขายประจำปี 400 ล้านปอนด์ ในสหรัฐอเมริกา มีการจ้างงานถึง 500 คน และมีรายได้ต่อปีสูงถึง 12 ล้านดอลลาร์

เพื่อกระตุ้นการพัฒนาของธุรกิจขนาดเล็กในประเทศต่างๆ ได้มีการจัดให้มีสิ่งจูงใจทางภาษีต่างๆ เช่น การลดอัตราภาษีเงินได้ มาตรการดังกล่าวมีผลบังคับใช้ในเบลเยียม แคนาดา ฟินแลนด์ ญี่ปุ่น ลักเซมเบิร์ก และสหราชอาณาจักร นอกจากนี้ยังมีการแนะนำข้อกำหนดด้านภาษีและการบัญชีที่เข้มงวดน้อยลง และขั้นตอนในการส่งรายงานภาษีได้ลดความซับซ้อนลง

กฎหมายภาษีอากรของประเทศตะวันตกหลายแห่งมีลักษณะตามความจริงที่ว่าหลักการของการสันนิษฐานว่าไร้เดียงสานั้นใช้ไม่ได้และผู้เสียภาษีเองก็พิสูจน์ความบริสุทธิ์ของเขาในศาลในขณะที่เขาถูกลิดรอนสิทธิ์ในการปฏิเสธที่จะให้ข้อมูลที่สามารถใช้ได้ ต่อต้านเขา. กฎหมายที่คล้ายคลึงกันมีผลบังคับใช้ในสหรัฐอเมริกา ฝรั่งเศส สวิตเซอร์แลนด์ และบางประเทศ แนวคิดของ "การหลีกเลี่ยงภาษี" ในประเทศต่าง ๆ เป็นที่เข้าใจในแบบของตนเอง กล่าวคือ ในบางประเทศสามารถพิจารณาได้โดยกฎหมายภาษีหรือการบริหาร ในบางประเทศ - ตามกฎหมายอาญา ในประเทศตะวันตกส่วนใหญ่ แนวคิดนี้ถูกตีความว่าเป็น "ความล้มเหลวในความซื่อสัตย์" การฉ้อโกงหรือการฉ้อโกงทางภาษี

ในเยอรมนี กฎของกฎหมายอาญาทั่วไปมีผลบังคับใช้กับอาชญากรรมทางภาษี เว้นแต่กฎของกฎหมายภาษีจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น และการกระทำเช่นยื่นต่อเจ้าหน้าที่ภาษีของข้อมูลเท็จหรือไม่ครบถ้วนเกี่ยวกับข้อเท็จจริงเกี่ยวกับภาษี; ความล้มเหลวในการให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการเก็บภาษีหรือการรับผลประโยชน์ทางภาษีโดยไม่มีเหตุผลถือเป็นความผิดทางอาญา

ในแคนาดา มีการใช้มาตรการทางกฎหมายอาญาสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีในกรณีที่เป็นการหลอกลวงกรมสรรพากร โดยจงใจบิดเบือนข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการเก็บภาษี และสมคบคิดกับบุคคลใดๆ เพื่อเลี่ยงภาษี

ในประเทศจีน ประมวลกฎหมายอาญามีบทความหลายฉบับที่กำหนดให้ ความรับผิดทางอาญาสำหรับความผิดทางภาษี การกระทำต่อไปนี้ถือเป็นความผิดทางอาญา:

การไม่ชำระหรือชำระภาษีน้อยไปซึ่งผู้เสียภาษีต้องชำระผ่านการปลอมแปลง การเปลี่ยนแปลง การปกปิด การทำลายสมุดบัญชี บัตรกำนัล การประเมินข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายโดยไม่ได้รับอนุญาต

การพูดน้อยของข้อมูลเกี่ยวกับรายได้

การปฏิเสธที่จะประกาศหรือการประกาศที่สมมติขึ้น

การหลีกเลี่ยงภาษีหลังจากการลงโทษทางปกครองซ้ำ ๆ ที่กำหนดโดยหน่วยงานด้านภาษี

ภาษีที่ค้างชำระเนื่องจากการขนย้ายหรือปกปิดทรัพย์สิน หากส่งผลให้ไม่สามารถเก็บภาษีที่ค้างชำระได้ และหากเป็นจำนวนเงินตั้งแต่ 10 ถึง 100,000 หยวน

การฉ้อโกงได้รับภาษีส่งออกที่ขอคืนได้ของรัฐบาลโดยการประกาศการส่งออกที่เป็นเท็จหรือวิธีการฉ้อโกงอื่น ๆ

ปฏิเสธที่จะจ่ายภาษี

ในสหรัฐอเมริกามีการกระทำความผิดทางอาญา: การหลีกเลี่ยงภาษี; การเลี่ยงภาษีโดยการหลอกลวง ข้อความเท็จ การยื่นคำชี้แจงที่ไม่น่าเชื่อถือ การกระทำเหล่านี้จัดว่าเป็นอาชญากรรมทางภาษีที่ร้ายแรงที่สุด และมีโทษจำคุกไม่เกินห้าปี โดยทั่วไปแล้ว สหรัฐอเมริกามีลักษณะการใช้มาตรการคว่ำบาตรที่รุนแรงสำหรับการละเมิดภาษี การยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้าถือเป็นความผิดทางอาญา หากจำเลยถูกตัดสินว่ามีความผิด ศาลอาจลิดรอนเสรีภาพของเขาได้ถึงหนึ่งปีหรือปรับ

ตามแนวทางปฏิบัติ การหลีกเลี่ยงภาษีเป็นปรากฏการณ์ระดับสากล มันถูกพัฒนาไปพร้อมกับการเก็บภาษี และในประเทศต่าง ๆ มันเป็นปัญหาที่แท้จริง ในหลายประเทศ มาตรการต่างๆ เกี่ยวกับความรับผิดทางกฎหมาย จนถึงความรับผิดทางอาญา มีไว้สำหรับความผิดทางเศรษฐกิจและภาษี ซึ่งรวมถึงในรัสเซีย ในแคนาดา บัลแกเรีย ฝรั่งเศส ยูเครน และเยอรมนี ผู้เสียภาษีที่ไม่ซื่อสัตย์อาจถูกจำคุกสูงสุด 10 ปี ที่สุด การลงโทษที่รุนแรงสำหรับการละเมิดภาษีใช้ในประเทศจีน สำหรับ "การรับภาษีของรัฐอย่างฉ้อฉล" ต้องเผชิญกับโทษจำคุกตลอดชีวิตหรือแม้กระทั่งโทษประหารชีวิต ในกฎหมายของสวีเดนและฟินแลนด์ การฉ้อโกงทางภาษีมีโทษจำคุกสูงสุดหกปี

ที่ ครั้งล่าสุดกฎหมายของยุโรปกำลังแสดงความเป็นมนุษย์มากขึ้นเรื่อยๆ ต่อการฝ่าฝืนกฎหมายภาษี และอาชญากรรมทางภาษีจำนวนหนึ่งถูกลบออกจากขอบเขตของกฎหมายอาญา การลงโทษทางอาญาจะถูกแทนที่ด้วยระบบการชำระภาษีเพิ่มเติม ซึ่งเรียกว่าค่าปรับ ที่ แต่ละประเทศมีแนวโน้มที่จะใช้วิธีการโน้มน้าวใจสาธารณะมากกว่าการบังคับผู้เสียภาษีเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีของตน

วิธีการดังกล่าวที่มีอิทธิพลต่อผู้เสียภาษีมีของตัวเอง ด้านบวกตัวอย่างเช่น อินโดนีเซียเผยแพร่รายชื่อบริษัทเอกชน 200 แห่งที่เสียภาษีมากที่สุดในแต่ละปี พวกเขาถูกทำเครื่องหมายด้วยเกียรตินิยมซึ่งนำเสนอโดยประธานาธิบดีแห่งรัฐ ในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษีเหล่านี้ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีและสัมปทานบางประการ ในอิตาลีในปี 2552 นิรโทษกรรมทางภาษีได้สำเร็จเป็นผลให้ชาวอิตาลีประกาศเงินจำนวน 95 พันล้านยูโร เป็นครั้งที่สามในแปดปีที่ผ่านมา รัฐบาลอิตาลีประกาศนิรโทษกรรมทางภาษี โดยกำหนดให้เจ้าของทุนต้องเสียค่าปรับ 5% ของทุนปกปิดทั้งหมด นอกเหนือจากภาษีแล้ว และไม่ต้อง อธิบายที่มาของพวกเขา

ประสิทธิภาพของระบบภาษีในประเทศตะวันตกที่พัฒนาแล้วทำให้พวกเขาฟื้นตัวจากวิกฤตปี 2552 ได้อย่างรวดเร็ว เศรษฐกิจของพวกเขาในปี 2554 เกินระดับก่อนเกิดวิกฤต โดยเพิ่ม 4.5% ของ GDP ในปี 2553-2554 ในขณะที่ในสหรัฐอเมริกาได้ชดเชยความสูญเสียจากวิกฤตและเกินระดับก่อนเกิดวิกฤตแล้ว

ในรัสเซีย ผู้เชี่ยวชาญระบุว่า สาเหตุของการทุจริตประการหนึ่งคือกลไกทางกฎหมายในการกระจายรายได้ผ่านระบบภาษีไม่มีประสิทธิภาพ อันเกิดจากมาตราส่วนภาษีเงินได้คงที่ รวมไปถึงการขาดการควบคุม การติดต่อของรายได้และค่าใช้จ่ายของประชาชน ในกฎหมายภาษีของประเทศตะวันตก การควบคุมดังกล่าวประสบความสำเร็จ มันขึ้นอยู่กับการเปรียบเทียบมูลค่าของทรัพย์สินที่ผู้เสียภาษีได้มาและจำนวนรายได้ของเขาจากทุกแหล่ง ในเยอรมนี ฝรั่งเศส สหรัฐอเมริกา รายได้ของผู้เสียภาษีสำหรับสามปีก่อนปีของการตรวจสอบจะได้รับการจัดการ หากบุคคลใดไม่สามารถยืนยันด้วยเอกสารว่ากองทุนใดที่เขาเคยซื้อ เช่น รถยนต์ราคาแพง เรากำลังพูดถึงการตกแต่งที่ผิดกฎหมาย

แม้จะมีความแตกต่างในการจัดระบบและการทำงานของระบบภาษีของประเทศต่างๆ ทั่วโลก พวกเขาล้วนมีปัญหาร่วมกันอย่างหนึ่ง นั่นคือการเก็บภาษีซ้อน นี่เป็นอุปสรรคสำคัญสำหรับ การค้าระหว่างประเทศ, การเคลื่อนย้ายทุนอย่างเสรีและการพัฒนา ตลาดต่างประเทศสำหรับประเทศที่พัฒนาแล้วทั้งหมด ปัญหาทั่วไปนี้ได้รับการแก้ไขโดยรัฐด้วยมาตรการที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไป: การเปลี่ยนแปลงกฎหมายภายในประเทศและการสรุปข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

สำหรับรัสเซีย ปัญหานี้มีความเกี่ยวข้องพอๆ กับประเทศส่วนใหญ่ ดังนั้นในปี 2555 มาตรการทั้งหมดจึงถูกนำมาใช้เพื่อแก้ไขปัญหาที่รัฐบาลกำหนดในทิศทางนี้ให้ประสบความสำเร็จมากที่สุด ในอนาคตรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียวางแผนที่จะเปลี่ยนแปลง รหัสภาษีเพื่อห้ามการใช้ข้อตกลงภาษีระหว่างประเทศสำหรับการหลีกเลี่ยงภาษีและสนับสนุนการถ่ายโอนองค์กรจากเขตนอกชายฝั่งไปยังเขตอำนาจศาลของสหพันธรัฐรัสเซีย

2 . เครื่องหมายประสิทธิภาพ กิจกรรมและโอกาสในการพัฒนาระบบภาษีของรัสเซีย

2.1 หน่วยงานด้านภาษีและองค์กรของพวกเขาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

หน่วยงานด้านภาษีของรัสเซียตามกฎหมายปัจจุบันมีองค์ประกอบดังต่อไปนี้: Federal Tax Service และแผนกโครงสร้าง, Federal Customs Service ของสหพันธรัฐรัสเซียและแผนกโครงสร้าง, หน่วยงานของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ, หน่วยงานราชการอำนาจบริหารของอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซีย การปกครองตนเองในท้องถิ่น และเจ้าหน้าที่อื่น ๆ

ระบบของหน่วยงานด้านภาษีเป็นอันหนึ่งอันเดียวกัน รวมศูนย์ มีโครงสร้างแบบลำดับชั้น และทั่วทั้งสหพันธรัฐรัสเซียมีการควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี การคำนวณที่ถูกต้อง ความครบถ้วน และความตรงต่อเวลาของการทำภาษี ค่าธรรมเนียม และการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ ตามงบประมาณที่เหมาะสม รวมถึง ผู้บริหารระดับสูงของรัฐบาลกลางและหน่วยงานในอาณาเขตของตน

เอกสารที่คล้ายกัน

การทำงานของระบบภาษีและโอกาสในการพัฒนานโยบายภาษีของรัสเซียในระยะปัจจุบัน การจำแนกประเภทและหน้าที่ของภาษี วัฒนธรรมภาษีเป็นองค์ประกอบของการปรับปรุงระบบภาษีของรัสเซีย ผลของการปฏิรูปภาษีในรัสเซีย

ภาคเรียน, เพิ่ม 02/02/2011


การวิเคราะห์กิจกรรมของ Inspectorate of Federal Tax Service สำหรับเมือง Yoshkar-Ola ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจ,การประเมินความผิดทางภาษีอากร. ทิศทางหลักของการปฏิรูประบบภาษี การปฏิรูประบบภาษี ร่างแบบจำลองการจัดเก็บภาษี

วิทยานิพนธ์, เพิ่ม 03/09/2009


การวิเคราะห์พื้นฐานทางทฤษฎีของการเก็บภาษีและการสังเกตการปฏิบัติจริงในระบบภาษีของรัสเซีย คุณสมบัติของการปฏิรูปเศรษฐกิจในรัสเซีย การทำงานของภาษีและระบบภาษีตามกรอบกฎหมาย

ภาคเรียนที่เพิ่ม 07/16/2008


แนวคิดและองค์ประกอบหลักของระบบภาษีของรัสเซีย พื้นฐานทางกฎหมายของระบบภาษี โครงสร้างระบบภาษีของรัสเซีย การจัดเก็บภาษีอย่างยั่งยืน วินัยของผู้เสียภาษีอากร ปัญหาและแนวโน้มการพัฒนา

งานคุมเพิ่ม 11/30/2006


ประสบการณ์ทางประวัติศาสตร์การเก็บภาษีของอารยธรรมโลก ลักษณะของระบบภาษีปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อบกพร่องที่มีอยู่ของกลไกภาษีของรัสเซียเมื่อเปรียบเทียบกับ ต่างประเทศ. อนาคตสำหรับการพัฒนาระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาคเรียนที่เพิ่ม 06/23/2012


พื้นฐานทางทฤษฎีการทำงานของระบบภาษี สาระสำคัญและหน้าที่ของภาษี แนวคิดและประเภทของระบบภาษี ปัญหาและโอกาสในการพัฒนาระบบภาษีในรัสเซีย โครงสร้างและหลักการก่อสร้าง ทิศทางหลักของการปรับปรุง

ภาคเรียนที่เพิ่ม 04/10/2014


วิวัฒนาการของสถาบันภาษีของรัสเซีย บทบาทของระบบภาษีต่อเศรษฐกิจของประเทศ หลักการสำคัญของการก่อสร้างและโครงสร้างของระบบภาษีปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย ประเด็นร่วมสมัยและทิศทางหลักของนโยบายภาษีของรัฐ

ภาคเรียนที่เพิ่มเมื่อ 27/9/2014


ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการปฏิรูประบบภาษี สาระสำคัญของการปฏิรูปภาษี การจำแนกประเภทของภาษี ส่วนประกอบ วิธีดำเนินการปฏิรูปภาษี ความสำคัญของการปฏิรูปภาษีสำหรับเศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาคเรียนที่เพิ่ม 10/19/2003


หลักการพื้นฐานของการสร้างระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย โครงสร้างระบบภาษีปัจจุบัน การก่อตัวของรายได้ในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค การปฏิรูประบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนาคตสำหรับการพัฒนาระบบภาษีและผลลัพธ์

งานควบคุมเพิ่ม 02/16/2009


แนวคิดและประเภทของภาษี เนื้อหาและผลลัพธ์ของการปฏิรูประบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย แนวทางในการปรับปรุงประสิทธิผลของผลกระทบของกฎระเบียบทางการคลังต่อกระบวนการเศรษฐกิจมหภาคเพื่อพัฒนาเศรษฐกิจในประเทศ