วรรค 14 ของมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม การหักภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนหน้านี้

1.ผู้เสียภาษีมีสิทธิลดหย่อนได้ ยอดรวมภาษี ซึ่งคำนวณตามมาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ตามที่กำหนดไว้ในมาตรานี้ ลดหย่อนภาษี.

2. จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อมีการซื้อสินค้า (งานบริการ) รวมทั้ง สิทธิในทรัพย์สินในอาณาเขต สหพันธรัฐรัสเซียหรือจ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจศาลในขั้นตอนศุลกากรสำหรับการปล่อย การบริโภคภายในประเทศ(รวมถึงจำนวนภาษีที่จ่ายหรือชำระโดยผู้เสียภาษีอากรหลังจาก 180 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ปล่อยสินค้าตามขั้นตอนศุลกากรสำหรับการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศเมื่อเสร็จสิ้นขั้นตอนศุลกากรสำหรับเขตศุลกากรเสรีในอาณาเขตของเศรษฐกิจพิเศษ เขตในเขตคาลินินกราด) การแปรรูปเพื่อการบริโภคภายในประเทศ การนำเข้าชั่วคราวและการแปรรูปนอกอาณาเขตศุลกากร หรือเมื่อนำเข้าสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีพิธีการทางศุลกากร ในส่วนที่เกี่ยวกับ:

1) สินค้า (งานบริการ) เช่นเดียวกับสิทธิในทรัพย์สินที่ได้มา การดำเนินงานได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามบทนี้ ยกเว้นสินค้าที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของข้อ 170 แห่งประมวลกฎหมายนี้

2) สินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อขายต่อ

ไม่รวมย่อหน้า - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 ธันวาคม 2000 N 166-FZ

3. จำนวนภาษีที่ผู้ซื้อจ่ายตามมาตรา 173 ของประมวลกฎหมายนี้ - ตัวแทนภาษีอาจถูกหักเงิน

ผู้ซื้อที่เป็นตัวแทนภาษีที่จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีและทำหน้าที่ของผู้เสียภาษีตามบทนี้มีสิทธิในการหักลดหย่อนภาษีดังกล่าวได้ ตัวแทนภาษีที่ดำเนินธุรกรรมที่ระบุไว้ในวรรค 4 และ 5 ของมาตรา 161 ของประมวลกฎหมายนี้จะไม่มีสิทธิรวมจำนวนภาษีที่ชำระสำหรับธุรกรรมเหล่านี้ในการหักภาษี

บทบัญญัติของวรรคนี้ให้ใช้บังคับโดยที่สินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินได้มาจากผู้เสียภาษีที่เป็นตัวแทนภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในวรรค 2 บทความนี้และในการได้มานั้นเขาได้จ่ายภาษีตามบทนี้

จำนวนที่กำหนดภาษีจะถูกหักหรือคืนเงินให้กับผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศหลังจากชำระโดยตัวแทนภาษีของภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษีนี้และเฉพาะในขอบเขตที่สินค้าที่ได้มาหรือนำเข้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน ใช้ในการผลิตสินค้า (ผลงานการให้บริการ) ขายให้กับตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่าย จำนวนภาษีที่ระบุอาจถูกหักหรือคืนเงินได้ โดยที่ผู้เสียภาษี - บุคคลต่างด้าวลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

5. จำนวนภาษีที่ผู้ขายเสนอให้ผู้ซื้อและผู้ขายชำระเป็นงบประมาณเมื่อขายสินค้าอาจถูกหักในกรณีที่สินค้าเหล่านี้ถูกส่งคืน (รวมถึงในช่วงระยะเวลารับประกัน) ให้กับผู้ขายหรือถูกปฏิเสธ การหักเงินยังขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่จ่ายในการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ในกรณีของการปฏิเสธงานเหล่านี้ (บริการ)

จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้ขายและจ่ายโดยพวกเขาไปยังงบประมาณจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนสำหรับการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ที่ขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกหักใน กรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขหรือการยกเลิกสัญญาที่เกี่ยวข้องและการคืนจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่สอดคล้องกัน

บทบัญญัติของวรรคนี้จะใช้บังคับกับผู้ซื้อที่เสียภาษีซึ่งทำหน้าที่เป็น ตัวแทนภาษีตามวรรค 2 และ 3 ของมาตรา 161 ของประมวลกฎหมายนี้

6. จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีอากรอาจมีการหักลดหย่อน ผู้รับเหมา(โดยนักพัฒนาหรือลูกค้าด้านเทคนิค) เมื่อดำเนินการ การก่อสร้างทุน(การชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวร) การประกอบ (การรื้อถอน) การติดตั้ง (การรื้อถอน) ของสินทรัพย์ถาวร จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ได้รับจากการก่อสร้างและติดตั้งและจำนวนภาษีที่เสนอ ผู้เสียภาษีเมื่อได้มาซึ่งวัตถุโดยเขา การก่อสร้างทุนที่ยังไม่เสร็จ

ในกรณีของการปรับโครงสร้างองค์กร การหักเงินจากผู้สืบทอด (ผู้สืบทอด) จะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่นำเสนอต่อองค์กรที่ได้รับการจัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับสินค้า (งาน บริการ) ที่ได้มาโดยองค์กรที่ได้รับการจัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับการดำเนินงานก่อสร้างและการติดตั้งสำหรับ การบริโภคของตัวเองได้รับการยอมรับสำหรับการหัก แต่ไม่ได้รับการยอมรับ (จัดโครงสร้างใหม่) องค์กรสำหรับการหัก ณ เวลาที่เสร็จสิ้นการปรับโครงสร้างองค์กร

จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีตามวรรค 1 ของข้อ 166 ของประมวลกฎหมายนี้เมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเองที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่มุ่งหมายสำหรับการดำเนินการที่ต้องเสียภาษีตามบทนี้ซึ่งต้นทุนจะต้อง รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย (รวมถึงการหักค่าเสื่อมราคา) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

จำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษียอมรับสำหรับการหักสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาหรือสร้างขึ้นในลักษณะที่บัญญัติไว้ในหมวดนี้จะต้องได้รับการกู้คืนในกรณีและในลักษณะที่กำหนดไว้ในข้อ 171.1 ของประมวลกฎหมายนี้

วรรคห้าถึงเก้าใช้ไม่ได้อีกต่อไป - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014 N 366-FZ

7. การหักเงินขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่ชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปทำธุรกิจ (ค่าเดินทางไปยังสถานที่ เดินทางเพื่อธุรกิจและในทางกลับกัน รวมทั้งค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้เครื่องนอนบนรถไฟ ตลอดจนค่าเช่าที่พัก) และค่ารักษาพยาบาลที่นำไปหักลดหย่อนในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

ย่อหน้าไม่ถูกต้อง - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014 N 366-FZ

8. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีอากรจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนที่ได้รับจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (งานบริการ) อาจมีการหัก

9. ยกเว้น - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 ธันวาคม 2000 N 166-FZ

10. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีในกรณีที่ไม่มีเอกสารที่ให้ไว้ในมาตรา 165 ของประมวลกฎหมายนี้เกี่ยวกับการทำธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 164 ของประมวลกฎหมายนี้จะถูกหัก .

11. การหักจากผู้เสียภาษีที่ได้รับทรัพย์สินเป็นเงินสมทบ (เงินสมทบ) ให้กับทุนจดทะเบียน (หุ้น) (กองทุน) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสิทธิในทรัพย์สินนั้นขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่ผู้ถือหุ้นเรียกคืน (ผู้เข้าร่วม, ผู้ถือหุ้น) ในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 3 ของข้อ 170 ของประมวลกฎหมายนี้หากพวกเขาถูกนำมาใช้ในการทำธุรกรรมที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุทางภาษีตาม กับบทนี้

12. การหักเงินจากผู้เสียภาษีที่โอนจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ผลงาน การให้บริการ) การโอนสิทธิในทรัพย์สิน ขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่ผู้ขายแสดง สินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน

13. เมื่อเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินค้าที่ขนส่ง (งานที่ทำ การให้บริการ) โอนสิทธิ์ในทรัพย์สินไปในทิศทางของการลดลงรวมถึงในกรณีที่ราคาลดลง (ภาษี) และ (หรือ) ปริมาณ (ปริมาณ) ลดลง ของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ บริการที่ได้รับ) โอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน การหักจากผู้ขายสินค้าเหล่านี้ (งาน บริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินขึ้นอยู่กับความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณตามต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง ( งานที่ทำ การให้บริการ) โอนสิทธิในทรัพย์สินก่อนและหลังการลดลงดังกล่าว

ในกรณีของการเปลี่ยนแปลงที่สูงขึ้นในต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ การให้บริการ) การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน รวมถึงในกรณีที่ราคาเพิ่มขึ้น (ภาษี) และ (หรือ) ปริมาณ (ปริมาณ) เพิ่มขึ้น ของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ดำเนินการ, บริการที่ได้รับ), สิทธิในทรัพย์สินที่โอน, ความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณตามมูลค่าของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ดำเนินการ, บริการที่ให้), สิทธิ์ในทรัพย์สินที่โอนก่อนและหลังการเพิ่มขึ้นดังกล่าว, จะถูกหักจากผู้ซื้อสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน

14. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าตามผลของระยะเวลาภาษีที่ 180 วันหมดอายุนับจากวันที่ปล่อยสินค้าเหล่านี้ตามขั้นตอนศุลกากรสำหรับการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศเมื่อเสร็จสิ้นขั้นตอนทางศุลกากรของ เขตศุลกากรเสรีในอาณาเขตของเขตเศรษฐกิจพิเศษในภูมิภาคคาลินินกราดอาจได้รับการยอมรับให้หักหลังจากใช้สินค้าเหล่านี้เพื่อดำเนินการธุรกรรมที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีและต้องเสียภาษีตามบทนี้

1. ต้นทุนปกติรวม ประเภทต่อไปนี้ค่าใช้จ่าย:

1.1. ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง(ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ) ภายในขอบเขตที่กฎหมายกำหนด

1.2. ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าเชื้อเพลิงและทรัพยากรพลังงานที่ใช้ไปภายในขอบเขตที่กำหนดตามกฎหมาย

ในกรณีที่ไม่มีมาตรฐานดังกล่าวสำหรับเครื่องกล ยานพาหนะค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับภายในขอบเขตของอัตราการสิ้นเปลืองเชื้อเพลิงที่กำหนดโดยผู้ผลิตและในกรณีที่ไม่มี - ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยหัวหน้าองค์กร บรรทัดฐานที่กำหนดโดยหัวหน้าองค์กรนั้นใช้ได้จนกว่าจะได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานกำกับดูแล นิติกรรมตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ของบรรทัดฐานสำหรับยานยนต์ที่เกี่ยวข้อง เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ในกรณีที่ไม่มีบรรทัดฐานที่กำหนดไว้สำหรับการใช้เชื้อเพลิงและแหล่งพลังงาน ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าใช้จ่ายจะรับรู้เป็นส่วนเกิน

1.3. ความสูญเสียจากการขาดแคลนและ (หรือ) ความเสียหายระหว่างการจัดเก็บ การขนส่งและ (หรือ) การขายสินค้า สินค้าคงคลังที่อยู่ในเกณฑ์ของการสูญเสียตามธรรมชาติตลอดจนบรรทัดฐานของความสูญเสีย (การแตกหัก) ที่กำหนดโดยกฎหมายและในกรณีที่ไม่มี - อยู่ในเกณฑ์ปกติ จัดตั้งขึ้นโดยผู้จัดการตามที่ตกลงกับเจ้าของ ประชุมใหญ่ผู้เข้าร่วม สมาชิกของสังคมผู้บริโภค ได้รับอนุญาตหรือโดยบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากพวกเขา ในกรณีที่ไม่มีบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ การขาดแคลนและ (หรือ) ความเสียหายของสินค้าดังกล่าวถือเป็นส่วนเกิน

1.4. ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการการจัดการที่จัดทำโดยผู้ประกอบการแต่ละรายรวมถึงองค์กรที่ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษภายในจำนวนเงินที่คำนวณตามอัตราส่วนเฉลี่ย ค่าจ้างหัวหน้าองค์กรและเงินเดือนเฉลี่ยขององค์กรโดยรวม กำหนดในลักษณะและจำนวนเงินที่กฎหมายกำหนด

1.5. ต้นทุนของหนี้ควบคุมภายในวงเงินที่คำนวณตาม;

1.6. สำหรับองค์กรที่ดำเนินการ หุ้นที่อยู่อาศัยและ (หรือ) การให้บริการที่อยู่อาศัยและชุมชนยกเว้นองค์กรของระบบกระทรวงพลังงานแห่งสาธารณรัฐเบลารุส - ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าใช้จ่ายและความสูญเสียทางเทคโนโลยีภายในขอบเขตและมาตรฐานที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย ;

1.7. ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้

2. ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ได้แก่

2.1. การชำระเงิน บุคคลทำงานในองค์กร สัญญาจ้างในแง่การเงินและ รูปแบบธรรมชาติเช่น:

ค่าตอบแทนตามผลงานประจำปี ค่าตอบแทนในลักษณะของค่าตอบแทนตามผลงานประจำปี

เงินก้อนสำหรับผู้เกษียณอายุ

การจ่ายเงินเพิ่มเติม, ค่าตอบแทน, ผลประโยชน์, ขั้นตอนการชำระเงินและของพวกเขา ขนาดขั้นต่ำจัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายและตามที่กฎหมายให้สิทธิในการเพิ่มจำนวนที่กำหนดไว้ในข้อตกลงร่วม, ข้อตกลง, นายจ้าง, เกินจำนวนขั้นต่ำ;

การจ่ายเงินเพิ่มเติม ค่าชดเชย ผลประโยชน์ ซึ่งกฎหมายให้สิทธิ์ในการกำหนดจำนวนเงินและขั้นตอนการชำระเงิน ในปริมาณที่กำหนดโดยข้อตกลงร่วม ข้อตกลง นายจ้าง ภายในขอบเขตที่กฎหมายกำหนด หากมี

เงินก้อน ( วัสดุช่วย, เบี้ยเลี้ยง) เพื่อสุขภาพที่ดีขึ้น;

การชำระเงิน วันหยุดเพิ่มเติม, ภาระผูกพันที่จะจัดให้มีซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยกฎหมาย. บทบัญญัตินี้มีผลบังคับใช้ เหนือสิ่งอื่นใด กับการจ่ายเงินตามกฎหมาย ของการชดเชยที่เป็นตัวเงินสำหรับวันที่ไม่ได้ใช้ของวันหยุดเพิ่มเติมเหล่านี้

2.2. ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุง การตั้งถิ่นฐานและอาณาเขตใกล้เคียงสถานที่น่าจดจำ

2.3. ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการตามกฎหมายในวันหยุดนักขัตฤกษ์ วันหยุดนักขัตฤกษ์และวันที่น่าจดจำของการเฉลิมฉลองอย่างเป็นทางการ ขบวนพาเหรดทหาร ปืนใหญ่ และดอกไม้ไฟ

2.4. ค่าตอบแทนและ (หรือ) ค่าใช้จ่ายชดเชยให้กับสมาชิกของคณะกรรมการ (คณะกรรมการกำกับ) ผู้แทนของรัฐในหน่วยงานการจัดการขององค์กรเว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

2.5. ค่าความบันเทิง

2.6. ค่าขนส่ง (จัดส่ง) ของผู้ซื้อ (ลูกค้า) ไปยังสถานที่ซื้อขาย (สถานที่ทำงานบริการ) และกลับไปในทิศทางที่ให้บริการโดยระบบขนส่งสาธารณะ

2.7. ค่าชดเชยการใช้ยานพาหนะส่วนบุคคลที่จ่ายให้กับพนักงานที่ไม่มีงานทำ ลักษณะการเดินทางรวมถึงค่าเช่าที่จ่ายให้กับพนักงานที่ทำหน้าที่เป็นผู้ให้เช่ายานพาหนะส่วนบุคคล

2.8. ค่าสมาชิก(เบื้องต้นและอื่น ๆ ) ให้กับสมาคมของผู้ประกอบการและนายจ้าง สหภาพแรงงาน สมาคม;

2.9. ดอกเบี้ยเงินต้นของเงินกู้ยืมและสินเชื่อที่ค้างชำระ

3. รวมค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่นำมาพิจารณาในการจัดเก็บภาษีต้องไม่เกินร้อยละหนึ่ง (1) ของเงินที่ได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินและจำนวนรายได้ตามวรรค 3.18 ของวรรค 3 โดย เข้าบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม (สำหรับธนาคาร - จากจำนวนรายได้ที่กำหนดตาม หักรายได้ที่เกี่ยวข้องตามประมวลกฎหมายนี้ถึง รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการยกเว้นจำนวนรายได้ที่ระบุในอนุวรรค 3.18 ของวรรค 3)

1. ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณตามมาตรา 166 ของประมวลกฎหมายนี้โดยการหักภาษีที่กำหนดโดยข้อนี้

2. จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อมีการซื้อสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิ์ในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหรือจ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและ ดินแดนอื่นภายใต้เขตอำนาจของตนในพิธีการศุลกากรสำหรับการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศ (รวมถึงจำนวนภาษีที่จ่ายหรือชำระโดยผู้เสียภาษีอากรหลังจาก 180 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ปล่อยสินค้าตามขั้นตอนศุลกากรสำหรับการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศที่ การสิ้นสุดของขั้นตอนทางศุลกากรสำหรับเขตศุลกากรปลอดอาณาเขตของเขตเศรษฐกิจพิเศษในเขตคาลินินกราด) การประมวลผลเพื่อการบริโภคภายใน การนำเข้าชั่วคราวและการประมวลผลนอกอาณาเขตศุลกากรหรือเมื่อนำเข้าสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยไม่มีพิธีการทางศุลกากร ในส่วนที่เกี่ยวกับ:

1) สินค้า (งานบริการ) เช่นเดียวกับสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ได้รับสำหรับการดำเนินงานที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการจัดเก็บภาษีตามบทนี้ยกเว้นสินค้าที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของข้อ 170 ของประมวลกฎหมายนี้

2) สินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อขายต่อ

ไม่รวมย่อหน้า - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 ธันวาคม 2000 N 166-FZ;

3) สินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ได้รับจากการดำเนินงานเพื่อการขายงาน (บริการ) สถานที่ขายซึ่งตามมาตรา 148 ของประมวลกฎหมายนี้ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็น อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นการดำเนินการตามมาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายนี้

2.1. จำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อบริการที่ระบุในวรรค 1 ของข้อ 174.2 ของประมวลกฎหมายนี้จากองค์กรต่างประเทศที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษีตามวรรค 4.6 ของข้อ 83 ของประมวลกฎหมายนี้จะถูกหักถ้า มีข้อตกลงและ (หรือ) เอกสารการชำระเงินที่มีการจัดสรรจำนวนภาษีและการแสดงหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรและรหัสเหตุผลในการจดทะเบียนองค์กรต่างประเทศตลอดจนเอกสารสำหรับการโอนการชำระเงินรวมถึง จำนวนภาษีให้กับองค์กรต่างประเทศ ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรต่างประเทศดังกล่าว (ชื่อ, หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรรหัสเหตุผลในการลงทะเบียนและวันที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี) จะถูกโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการ หน่วยงานของรัฐบาลกลางอำนาจบริหารที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมในเครือข่ายข้อมูลและโทรคมนาคม "อินเทอร์เน็ต"

2.2. จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อมีการซื้อสินค้า (งานบริการ) และ (หรือ) ที่จ่ายโดยเขาตามมาตรา 161 ของประมวลกฎหมายนี้หรือเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้ เขตอำนาจศาลอาจถูกหักหากสินค้าที่ได้มาและ (หรือ) สินค้าที่ผลิตโดยใช้สินค้าที่ระบุ (งานบริการ) มีวัตถุประสงค์เพื่อโอนต่อไปโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายในการเป็นเจ้าของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดระเบียบและ (หรือ) ดำเนินการ การวิจัยทางวิทยาศาสตร์ในทวีปแอนตาร์กติก

3. จำนวนภาษีที่จ่ายตามมาตรา 173 ของประมวลกฎหมายนี้โดยตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในข้อ 2, 3, 6, 6.1 และ 6.2 ของข้อ 161 แห่งประมวลกฎหมายนี้ รวมทั้งที่คำนวณโดยตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 8 ของมาตรา 161 แห่งประมวลกฎหมายนี้อาจถูกหักเงิน

ผู้ซื้อที่เป็นตัวแทนภาษีที่จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีและทำหน้าที่ของผู้เสียภาษีตามบทนี้มีสิทธิในการหักลดหย่อนภาษีดังกล่าวได้ ตัวแทนภาษีที่ดำเนินธุรกรรมที่ระบุไว้ในวรรค 4, 5 และ 5.1 ของข้อ 161 ของประมวลนี้จะไม่มีสิทธิที่จะรวมจำนวนภาษีที่ชำระสำหรับธุรกรรมเหล่านี้ในการหักภาษี

จำนวนภาษีที่กำหนดจะถูกหักหรือคืนเงินให้กับผู้เสียภาษีอากร - บุคคลต่างด้าวหลังจากชำระโดยตัวแทนภาษีของภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษีรายนี้และเฉพาะในขอบเขตที่ซื้อหรือนำเข้าสินค้า (งานบริการ) ) สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในการผลิตสินค้า (ผลงาน การให้บริการ) ขายให้กับตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่าย จำนวนภาษีที่ระบุอาจถูกหักหรือคืนเงินได้ โดยที่ผู้เสียภาษี - บุคคลต่างด้าวลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

4.1. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษี - องค์กรอาจถูกหักเงิน ค้าปลีกสำหรับสินค้าที่ขายให้กับบุคคลทั่วไป - พลเมือง ต่างประเทศระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 169.1 ของประมวลนี้ ในกรณีที่มีการส่งออกสินค้าเหล่านี้จากอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนอกอาณาเขตศุลกากรของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียน (ยกเว้นการส่งออกสินค้าผ่านอาณาเขตของ ประเทศสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียน) ผ่านจุดตรวจข้ามพรมแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทบัญญัติของวรรคนี้จะใช้บังคับกับผู้ซื้อที่เสียภาษีซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีตามวรรค 2, 3 และ 8 ของมาตรา 161 ของประมวลนี้ เช่นเดียวกับตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 4, 5 และ 5.1 ของข้อ 161 ของข้อนี้ รหัส.

6. ขึ้นอยู่กับการหักจำนวนภาษีที่เสนอต่อผู้เสียภาษีโดยองค์กรที่ทำสัญญา (นักพัฒนาหรือลูกค้าด้านเทคนิค) ระหว่างการก่อสร้างทุน (การชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวร) การประกอบ (การรื้อถอน) การติดตั้ง (การรื้อ) สินทรัพย์ถาวรจำนวนภาษีที่แสดง ผู้เสียภาษีสำหรับสินค้า (งาน, บริการ), สิทธิในทรัพย์สินที่ได้มาสำหรับงานก่อสร้างและติดตั้ง, การสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน, จำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีเมื่อได้รับวัตถุของการก่อสร้างทุนที่กำลังดำเนินการ, จำนวนภาษีที่นำเสนอ ผู้เสียภาษีเมื่อปฏิบัติงาน (ให้บริการ) เพื่อสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ในกรณีของการปรับโครงสร้างองค์กร การหักเงินจากผู้สืบทอด (ผู้สืบทอด) จะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่นำเสนอต่อองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับสินค้า (งาน บริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินที่ได้มาโดยองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) เพื่อการปฏิบัติงานของ งานก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตัวเองการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน แต่ไม่ได้รับการยอมรับจากองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับการหัก ณ เวลาที่การจัดโครงสร้างใหม่เสร็จสิ้น

7. การหักเงินต้องเสียภาษีเงินได้สำหรับค่าเดินทาง (ค่าเดินทางไปยังสถานที่เดินทางไปและกลับ รวมทั้งค่าใช้เครื่องนอนบนรถไฟ ค่าเช่าที่พักอาศัย) และค่าเลี้ยงรับรองที่หัก เมื่อคำนวณภาษีสำหรับผลกำไรขององค์กร

ย่อหน้าไม่ถูกต้อง - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014 N 366-FZ

8. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 4, 5 และ 5.1 ของข้อ 161 ของประมวลกฎหมายนี้จากจำนวนเงินที่ชำระการชำระเงินบางส่วนที่ได้รับจากการส่งมอบสินค้า (งานบริการ) ที่จะเกิดขึ้น , สิทธิในทรัพย์สินอาจมีการหัก

9. ยกเว้น - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 ธันวาคม 2000 N 166-FZ

11. การหักจากผู้เสียภาษีที่ได้รับทรัพย์สิน สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และสิทธิในทรัพย์สินเป็นเงินสมทบ (เงินสมทบ) ให้กับทุนจดทะเบียน (กองทุน) จะต้องเสียภาษีเงินได้จำนวนที่ผู้ถือหุ้นคืน (ผู้เข้าร่วม, ผู้ถือหุ้น) ใน ลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 170 ของประมวลกฎหมายนี้ หากใช้เพื่อดำเนินธุรกรรมที่ถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามบทนี้

จำนวนภาษีที่คำนวณโดยตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในข้อ 8 ของข้อ 161 ของประมวลกฎหมายนี้จะถูกหักออกจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนที่โอนเนื่องจากการซื้อสินค้าที่จะเกิดขึ้นตามที่ระบุไว้ในข้อ 8 ของข้อ 161 ของประมวลกฎหมายนี้ .

13. เมื่อต้นทุนของสินค้าที่ขนส่ง (ได้มา) (งานที่ทำ การให้บริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่โอนลดลง รวมทั้งในกรณีที่ราคา (ภาษี) ลดลง และ (หรือ) ปริมาณ (ปริมาณ) ลดลง จัดส่ง (ได้มา) สินค้า ( งานที่ดำเนินการ, บริการที่ให้), โอนสิทธิในทรัพย์สิน, การหักเงินจากผู้ขาย (ผู้ซื้อทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีตามวรรค 8 ของข้อ 161 ของรหัสนี้, ตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 4, 5 และ 5.1 ของมาตรา 161 แห่งประมวลกฎหมายนี้) ของสินค้าเหล่านี้ ( งาน, บริการ), สิทธิในทรัพย์สิน, ความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณตามต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (ที่ได้มา) (งานที่ดำเนินการ, บริการที่ได้รับ), สิทธิในทรัพย์สินที่โอน ก่อนและหลังการลดลงดังกล่าวขึ้นอยู่กับ

1. ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณได้ตามการหักภาษีที่กำหนดในบทความนี้

1) สินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ได้รับสำหรับการดำเนินงานที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามบทนี้ยกเว้นสินค้าที่ระบุไว้ในวรรค 2 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม , 2000 N 166- กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 พฤษภาคม 2002 N 57-FZ - การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2002, N 22, มาตรา 2026 กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 . N 119-FZ - การรวบรวมกฎหมายของ สหพันธรัฐรัสเซีย, 2005, N 30, รายการ 3130);

2) สินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อขายต่อ

(วรรคนี้ไม่รวมอยู่ในกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2000 N 166-FZ - การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2001, N 1, Art. 18)

3. จำนวนภาษีที่ชำระตามผู้ซื้อ - ตัวแทนภาษีอาจมีการหักภาษี (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2000 N 166-FZ - การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2001, N 1, มาตรา 18)

ผู้ซื้อที่เป็นตัวแทนภาษีที่จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีและทำหน้าที่ของผู้เสียภาษีตามบทนี้มีสิทธิในการหักลดหย่อนภาษีดังกล่าวได้ ตัวแทนภาษีที่ดำเนินการตามวรรค 4 และ 5 ไม่มีสิทธิ์รวมจำนวนภาษีที่จ่ายในการดำเนินการเหล่านี้ในการหักภาษี 2001, N 1, บทความ 18; กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ - การรวบรวม กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 2002, N 22, บทความ 2026; กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 N 119-FZ - กฎหมายคอลเลกชันของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2005, N 30, รายการ 3130)

บทบัญญัติของวรรคนี้จะใช้บังคับโดยมีเงื่อนไขว่าสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินได้มาจากผู้เสียภาษีที่เป็นตัวแทนภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้และเมื่อได้มานั้นเขาได้จ่ายภาษีตาม บทนี้ (แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2000 N 166-FZ - การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2001, N 1, มาตรา 18; กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 26 พฤศจิกายน 2551 N 224-FZ - การรวบรวมกฎหมายของ สหพันธรัฐรัสเซีย 2008 N 48 รายการ 5519)

4. จำนวนภาษีที่ผู้ขายแสดงต่อผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อได้มาโดยผู้เสียภาษีอากรของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินหรือจ่ายโดยเขาเมื่อนำเข้า ของสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ อาจมีการหัก , ภายใต้เขตอำนาจของตน, เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตหรือสำหรับการดำเนินกิจกรรมอื่น ๆ โดยมัน (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2000 N 166-FZ - การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2001, N 1, มาตรา 18; กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 ธันวาคม 2000 22 กรกฎาคม 2548 N 119-FZ - คอลเลกชันของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2005, N 30, รายการ 3130; รัฐบาลกลาง กฎหมายวันที่ 27 พฤศจิกายน 2010 N 306-FZ - การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 2010, N 48, รายการ 6247 )

จำนวนภาษีที่กำหนดจะถูกหักหรือคืนเงินให้กับผู้เสียภาษีอากร - บุคคลต่างด้าวหลังจากชำระโดยตัวแทนภาษีของภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษีรายนี้และเฉพาะในขอบเขตที่ซื้อหรือนำเข้าสินค้า (งานบริการ) ) สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในการผลิตสินค้า (ผลงาน การให้บริการ) ขายให้กับตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่าย จำนวนภาษีดังกล่าวอาจถูกหักหรือคืนเงินได้หากผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 18; กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 N 119-FZ - ประมวลกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย , 2005, N 30, ศิลปะ 3130).

จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้ขายและจ่ายโดยพวกเขาไปยังงบประมาณจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนสำหรับการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ที่ขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกหักใน กรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขหรือการยกเลิกสัญญาที่เกี่ยวข้องและการคืนจำนวนเงินล่วงหน้าที่สอดคล้องกัน (แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม พ.ศ. 2548 N 119-FZ - ประมวลกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย พ.ศ. 2548 , N 30, ศิลปะ 3130).

บทบัญญัติของวรรคนี้ใช้กับผู้ซื้อที่เสียภาษีซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีตามวรรค 2 และ 3 (วรรคนี้นำเสนอโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม 2550 N 85-FZ - ประมวลกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 2550, N 23 ศิลปะ 2691 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 245-FZ ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2554 - ประมวลกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 2554 ฉบับที่ 30 มาตรา 4593

6. จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีโดยองค์กรที่ทำสัญญา (นักพัฒนาหรือลูกค้าด้านเทคนิค) ระหว่างการก่อสร้างทุน (การชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวร) การประกอบ (การรื้อถอน) การติดตั้ง (การรื้อ) สินทรัพย์ถาวรจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีในสินค้า (งานบริการ) ที่เขาได้มาสำหรับงานก่อสร้างและติดตั้งและจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อเขาได้รับวัตถุของการก่อสร้างทุนในความคืบหน้า 30 มาตรา 4593 กฎหมายของรัฐบาลกลาง 28 พฤศจิกายน 2554 N 337- FZ - ชุดกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2011, N 49, มาตรา 7015)

จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีตามวรรค 1 เมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเองที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่มุ่งหมายสำหรับการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีตามหมวดนี้ซึ่งต้นทุนจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ( รวมถึงการหักค่าเสื่อมราคา) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อผู้รับเหมาดำเนินการก่อสร้างทุนของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ (สินทรัพย์ถาวร) เมื่อได้มา อสังหาริมทรัพย์(ไม่รวมอากาศ เรือเดินทะเลและเรือเดินสมุทรเช่นเดียวกับวัตถุอวกาศ) เมื่อได้รับสินค้าอื่น ๆ (งานบริการ) สำหรับการดำเนินงานก่อสร้างและติดตั้งคำนวณโดยผู้เสียภาษีเมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตัวเองได้รับการยอมรับให้หักใน ลักษณะที่กำหนดไว้ในบทนี้ จะต้องได้รับการฟื้นฟูในกรณีที่วัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ระบุ (สินทรัพย์ถาวร) ถูกนำมาใช้เพื่อดำเนินการตามวรรค 2 ต่อไป ยกเว้นสินทรัพย์ถาวรที่เสื่อมราคาเต็มจำนวนหรือจากช่วงเวลาดังกล่าว พวกเขาถูกนำไปใช้งาน ผู้เสียภาษีนี้อย่างน้อย 15 ปีผ่านไป (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 19 กรกฎาคม 2011 N 245-FZ - การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2011, N 30, Art. 4593)

ในกรณีที่ระบุไว้ในวรรคสี่ของข้อนี้ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องรับภาระเมื่อสิ้นปีปฏิทินแต่ละปีเป็นเวลาสิบปี นับตั้งแต่ปีที่ช่วงเวลาที่ระบุในข้อ 4 มาถึง การคืนภาษีนำเสนอใน หน่วยงานภาษีณ สถานที่ลงทะเบียนครั้งสุดท้าย ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษีในแต่ละปีปฏิทินจากทั้งหมด 10 ปี เพื่อแสดงจำนวนภาษีที่เรียกคืน การคำนวณจำนวนภาษีที่จะคืนและจ่ายให้กับงบประมาณนั้นคำนวณจากหนึ่งในสิบของจำนวนภาษีที่ยอมรับให้หักในส่วนแบ่งที่เหมาะสม ส่วนแบ่งที่ระบุถูกกำหนดตามมูลค่าของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ บริการที่ได้รับ) โอนสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ปลอดภาษีและระบุไว้ในวรรค 2 ใน ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่จัดส่ง (โอน) ระหว่างปีปฏิทิน จำนวนภาษีที่จะขอคืนไม่รวมอยู่ในต้นทุนของทรัพย์สินนี้ แต่นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นตาม .3614)

ในกรณีที่มีการปรับปรุง (การสร้างใหม่) ของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ (สินทรัพย์ถาวร) รวมถึงหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ระบุไว้ในวรรคสี่ของวรรคนี้ซึ่งนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงในต้นทุนเริ่มต้นจำนวน ภาษีสำหรับงานก่อสร้างและติดตั้งตลอดจนสินค้า ( งานบริการ) ที่ได้รับสำหรับการก่อสร้างและติดตั้งระหว่างการปรับปรุงใหม่ (การสร้างใหม่) ได้รับการยอมรับสำหรับการหักในลักษณะที่กำหนดในบทนี้จะได้รับการบูรณะหากดังกล่าว ต่อมามีการใช้วัตถุอสังหาริมทรัพย์เพื่อดำเนินการตามวรรค 2 ( วรรคดังกล่าวได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 245-FZ ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2554 - ประมวลกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 2554 ฉบับที่ 30 มาตรา 4593 ).

ในกรณีที่ระบุไว้ในวรรคหกของวรรคนี้ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องเสียค่าเสื่อมราคา ณ สิ้นปีปฏิทินแต่ละปีเป็นเวลา 10 ปีนับจากปีที่ตามวรรค 4 ค่าเสื่อมราคาจะถูกคิดจากต้นทุนเริ่มต้นที่เปลี่ยนแปลงของทรัพย์สิน ในการแจ้งภาษีที่ส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีสำหรับสถานที่จดทะเบียนสำหรับรอบระยะเวลาภาษีสุดท้ายของแต่ละปีปฏิทินจาก 10 ปี ให้สะท้อนถึงจำนวนภาษีที่คืน การคำนวณจำนวนภาษีที่จะคืนและจ่ายให้กับงบประมาณนั้นคำนวณจากหนึ่งในสิบของจำนวนภาษีที่รับไว้สำหรับหักในงานก่อสร้างและติดตั้ง เช่นเดียวกับสินค้า (งาน บริการ) ที่ซื้อเพื่อการก่อสร้างและ งานติดตั้งระหว่างปรับปรุง (สร้างใหม่) ) ในสัดส่วนที่เหมาะสม ส่วนแบ่งที่ระบุถูกกำหนดตามมูลค่าของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ บริการที่ได้รับ) โอนสิทธิ์ในทรัพย์สินปลอดภาษีที่ระบุไว้ในข้อ 2 ในต้นทุนรวมของสินค้า (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินที่จัดส่ง (โอน ) สำหรับปีปฏิทิน จำนวนภาษีที่จะขอคืนไม่รวมอยู่ในต้นทุนของทรัพย์สินนี้ แต่นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นตาม 4593)

หากก่อนสิ้นระยะเวลาที่ระบุไว้ในวรรคสี่ของวรรคนี้ ทรัพย์สินที่ปรับปรุงแล้ว (สร้างใหม่) นั้นไม่รวมอยู่ในทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาและไม่ได้ใช้ในกิจกรรมของผู้เสียภาษีเป็นเวลาหนึ่งปีหรือหลายปีเต็มตามปฏิทิน สำหรับปีเหล่านี้การบูรณะ จำนวนภาษีที่ยอมรับสำหรับการหัก ไม่ได้เกิดขึ้น ตั้งแต่ปีที่ตามข้อ 4 ค่าเสื่อมราคาจะถูกเรียกเก็บจากมูลค่าเริ่มต้นที่เปลี่ยนแปลงของทรัพย์สินผู้เสียภาษีมีหน้าที่ในการคืนภาษีที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนสำหรับรอบระยะเวลาภาษีครั้งสุดท้าย ของแต่ละปีปฏิทินนับจากเวลาที่เหลือจนถึงสิ้นระยะเวลาสิบปีตามวรรคห้าของวรรคนี้ ให้สะท้อนถึงจำนวนเงินภาษีที่คืน การคำนวณจำนวนภาษีที่จะคืนและจ่ายเข้าในงบประมาณให้คำนวณตามจำนวนภาษีที่คำนวณแล้วหารด้วยจำนวนปีที่เหลืออยู่จนถึงสิ้นระยะเวลาสิบปีตามวรรคห้าของวรรคนี้ ผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่ระบุในวรรคสี่ของวรรคนี้ นำไปหักลดหย่อนได้ และจำนวนภาษีที่ได้รับจากการบวกหนึ่งในสิบของจำนวนภาษีที่ระบุในวรรคห้าของวรรคนี้สำหรับปีก่อนเต็มจำนวน ปีปฏิทินที่ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาในทรัพย์สินที่ทันสมัย (สร้างใหม่) และไม่ได้ใช้ทรัพย์สินในกิจกรรมของผู้เสียภาษีในส่วนที่เหมาะสม ส่วนแบ่งที่ระบุถูกกำหนดตามมูลค่าของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ บริการที่ได้รับ) โอนสิทธิ์ในทรัพย์สินปลอดภาษีที่ระบุไว้ในข้อ 2 ในต้นทุนรวมของสินค้า (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินที่จัดส่ง (โอน ) สำหรับปีปฏิทิน จำนวนภาษีที่จะขอคืนไม่รวมอยู่ในต้นทุนของทรัพย์สินนี้ แต่นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นตาม การคำนวณจำนวนภาษีที่จะได้รับคืนจากงานก่อสร้างและติดตั้งตลอดจนสินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อการปฏิบัติงานในการก่อสร้างและติดตั้งระหว่างการปรับปรุง (การสร้างใหม่) จะดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค เจ็ดข้อนี้ (วรรคนี้นำเสนอโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2554 N 245-FZ - ประมวลกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2011, N 30, รายการ 4593)

(ข้อ 6 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 119-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 - ประมวลกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2548, ฉบับที่ 30, ศิลปะ 3130)

7. ค่าลดหย่อนขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่ชำระเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง (ค่าเดินทางไปยังสถานที่เดินทางไปกลับเพื่อธุรกิจและไปกลับ รวมทั้งค่าใช้เครื่องนอนบนรถไฟ ค่าเช่าที่พักอาศัย) และค่าเลี้ยงรับรองที่หัก เมื่อคำนวณภาษีจากกำไรขององค์กร (แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 6 สิงหาคม 2544 N 110-FZ - การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2001, N 33, Art. 3413)

หากตามบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายนี้ ค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีตามมาตรฐาน จำนวนภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถูกหักในจำนวนเงินที่สอดคล้องกับมาตรฐานที่กำหนด (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 57- FZ วันที่ 29 พฤษภาคม 2002 - กฎหมายว่าด้วยการรวบรวมของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2002, N 22, มาตรา 2026)

8. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีอากรจากจำนวนเงินที่ชำระการชำระเงินบางส่วนที่ได้รับจากการส่งมอบสินค้า (งานบริการ) ที่จะมาถึงอาจมีการหัก , N 1, บทความ 18; กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ - ประมวลกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2002, N 22, บทความ 2026; กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 N 119-FZ - ประมวลกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย, 2005, N 30, รายการ 3130)

9. (รายการที่ 9 ไม่รวมอยู่ในกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2000 N 166-FZ - ประมวลกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2001, N 1, Art. 18)

10. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีในกรณีที่ไม่มีเอกสารที่ให้ไว้สำหรับการทำธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) ที่ระบุในวรรค 1 อาจถูกหัก (วรรค 10 ถูกนำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2005 N 119-FZ - การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 2005, N 30, รายการ 3130)

11. การหักจากผู้เสียภาษีที่ได้รับทรัพย์สิน สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และสิทธิในทรัพย์สินเป็นเงินสมทบ (เงินสมทบ) ให้กับทุนจดทะเบียน (กองทุน) ให้เป็นไปตามจำนวนภาษีที่ผู้ถือหุ้นเรียกคืน (ผู้เข้าร่วม, ผู้ถือหุ้น) ใน ลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 3 หากใช้ในการทำธุรกรรมที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษีตามบทนี้ (ข้อ 11 ถูกนำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 119-FZ วันที่ 22 กรกฎาคม 2548 - การรวบรวมกฎหมายของรัสเซีย สหพันธ์ พ.ศ. 2548 ฉบับที่ 30 มาตรา 3130)

12. การหักจากผู้เสียภาษีที่โอนจำนวนเงินที่ชำระการชำระเงินบางส่วนในบัญชีของการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (ผลงานการให้บริการ) การโอนสิทธิในทรัพย์สินขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่ผู้ขายเสนอ ของสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน (วรรค 12 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 224-FZ ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2551 - ประมวลกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 2551 ฉบับที่ 48 มาตรา 5519)

(ข้อ 13 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 245-FZ ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2554 - ประมวลกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 2554 ฉบับที่ 30 ศิลปะ 4593)

171

มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 หักล้างการเรียกร้องร่วมกันเมื่อใช้ในการชำระหนี้ เอกสารอันมีค่าจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่รับเข้าบัญชีก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2551 รวมจะถูกหักตามบทที่ 21 รหัสภาษีซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม ณ วันที่ยอมรับการบัญชีของสินค้าดังกล่าว (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน (กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 224-FZ วันที่ 26 พฤศจิกายน 2551)

วรรค 1 และ 2 ของมาตรา 171 อยู่ภายใต้การบังคับใช้ตามความหมายตามรัฐธรรมนูญและทางกฎหมายที่ระบุไว้ใน "การพิจารณา" ของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2549 N 266-O

1. ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณตาม "มาตรา 166" ของประมวลกฎหมายนี้โดยการหักภาษีที่กำหนดโดยข้อนี้

เรื่อง “การปฏิเสธ” ที่จะรับการพิจารณาเรื่องร้องเรียนเกี่ยวกับการละเมิดสิทธิและเสรีภาพตามรัฐธรรมนูญโดยบทบัญญัติของวรรค 2 ของมาตรา 171 และใน “การชี้แจง” ของแนวคิดของ “จำนวนเงินภาษีที่ชำระจริงในรูปแบบของการตั้งถิ่นฐานที่ทำ ไม่ก่อให้เกิดการเคลื่อนไหว เงิน"ดู "คำจำกัดความ" ของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04/08/2004 N 169-O

สำหรับการชี้แจงอย่างเป็นทางการของ "การพิจารณา" ของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 08.04.2004 N 169-O โปรดดู "คำจำกัดความ" ของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 04.11.2004 N 324-O

2. ขึ้นอยู่กับการหักคือจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิ์ในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหรือจ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าในอาณาเขตของรัสเซีย สหพันธรัฐและอาณาเขตอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจศาล ในกระบวนการศุลกากรของ "การปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศ" "การนำเข้าชั่วคราว" และ "การดำเนินการนอกอาณาเขตศุลกากร" หรือเมื่อนำเข้าสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีพิธีการทางศุลกากร ถึง:

1) สินค้า (งาน บริการ) รวมถึงสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ได้รับสำหรับการดำเนินงานที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามบทนี้ ยกเว้นสินค้าที่กำหนดไว้ใน "วรรค 2 ของข้อ 170" ของประมวลกฎหมายนี้ (ใน พ.ศ. กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 12/29/2000 "N 166-FZ", ลงวันที่ 05/29/2002 "N 57-FZ", ลงวันที่ 07/22/2005 "N 119-FZ")

2) สินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อขายต่อ

ไม่รวมย่อหน้า - "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางวันที่ 29 ธันวาคม 2543 N 166-FZ

3. จำนวนภาษีที่ผู้ซื้อจ่ายตาม "มาตรา 173" ของประมวลกฎหมายนี้ - ตัวแทนภาษีอาจถูกหักเงิน (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2000 N 166-FZ)

ผู้ซื้อที่เป็นตัวแทนภาษีที่จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีและทำหน้าที่ของผู้เสียภาษีตามบทนี้มีสิทธิในการหักลดหย่อนภาษีดังกล่าวได้ ตัวแทนภาษีที่ดำเนินธุรกรรมที่ระบุไว้ใน "ข้อ 4" และ "5 ของมาตรา 161" ของประมวลนี้ไม่มีสิทธิ์รวมจำนวนภาษีที่ชำระสำหรับธุรกรรมเหล่านี้ในการหักภาษี

(ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2000 "N 166-FZ" ของวันที่ 29 พฤษภาคม 2002 "N 57-FZ" ของวันที่ 22 กรกฎาคม 2005 "N 119-FZ")
บทบัญญัติของวรรคนี้จะใช้บังคับโดยมีเงื่อนไขว่าสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินได้มาจากผู้เสียภาษีที่เป็นตัวแทนภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ใน "วรรค 2" ของบทความนี้และเมื่อได้มาเขาจ่ายภาษี ตามบทนี้ (ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2000 "N 166-FZ" วันที่ 26 พฤศจิกายน 2008 "N 224-FZ")

จำนวนภาษีที่กำหนดจะถูกหักหรือคืนเงินให้กับผู้เสียภาษีอากร - บุคคลต่างด้าวหลังจากชำระโดยตัวแทนภาษีของภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษีรายนี้และเฉพาะในขอบเขตที่ซื้อหรือนำเข้าสินค้า (งานบริการ) ) สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในการผลิตสินค้า (ผลงาน การให้บริการ) ขายให้กับตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่าย จำนวนภาษีที่ระบุอาจถูกหักหรือคืนเงินได้ โดยที่ผู้เสียภาษี - บุคคลต่างด้าวจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2000 "N 166-FZ" ของวันที่ 22 กรกฎาคม 2005 "N 119-FZ")

บทบัญญัติของวรรคนี้จะนำไปใช้กับผู้ซื้อ-ผู้เสียภาษีที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีตาม "วรรค 2 ของข้อ 161" ของประมวลกฎหมายนี้ (ย่อหน้าได้รับการแนะนำโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางของ 17.05.2007 N 85-FZ)

6. จำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีโดยองค์กรที่ทำสัญญา (ลูกค้า - นักพัฒนา) เมื่อพวกเขาดำเนินการก่อสร้างเมืองหลวง, การประกอบ (การติดตั้ง) ของสินทรัพย์ถาวร, จำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีสำหรับสินค้า (งาน, บริการ) ที่เขาได้รับ การดำเนินงานก่อสร้างและติดตั้งอาจมีการหัก , และจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อเขาได้รับวัตถุของการก่อสร้างทุนที่ยังไม่เสร็จ

ในกรณีของการปรับโครงสร้างองค์กรการหักจาก "ผู้สืบทอด" (ผู้สืบทอด) จะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่นำเสนอต่อองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ได้มาโดยองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับการก่อสร้างและการติดตั้ง ทำงานเพื่อการบริโภคของตัวเองได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน แต่ไม่ได้รับการยอมรับจากองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับการหัก ณ เวลาที่เสร็จสิ้นการปรับโครงสร้างองค์กร

จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีเมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตัวเองตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 ถึง 1 มกราคม 2552 และไม่ได้รับการยอมรับให้หักก่อนวันที่ "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางมีผลบังคับใช้วันที่ 26 พฤศจิกายน 2551 N 224-FZ อาจมีการหักเงินในลักษณะที่กำหนดโดย "มาตรา 172" ในถ้อยคำที่มีผลใช้บังคับจนถึงวันที่กฎหมายของรัฐบาลกลางดังกล่าวมีผลใช้บังคับ ( "กฎหมายของรัฐบาลกลาง" วันที่ 26 พฤศจิกายน 2551 N 224-FZ ).

จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีตามวรรค 1 ของ "มาตรา 166" ของประมวลกฎหมายนี้เมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเองซึ่งเกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่มีไว้สำหรับการดำเนินการที่ต้องเสียภาษีตามบทนี้ซึ่งต้นทุน รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย (รวมถึงการคิดค่าเสื่อมราคา) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

จำนวนภาษีที่เรียกเก็บจากผู้เสียภาษีเมื่อผู้รับเหมาดำเนินการก่อสร้างทุนของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ (สินทรัพย์ถาวร) เมื่อได้มาซึ่งอสังหาริมทรัพย์ (ยกเว้นเครื่องบิน เรือเดินทะเล และเรือเดินทะเล รวมถึงวัตถุในอวกาศ) คำนวณโดยผู้เสียภาษีเมื่อ ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตัวเอง ได้รับการยอมรับสำหรับการหักในลักษณะที่กำหนดในบทนี้อาจมีการฟื้นฟูหากวัตถุอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าว (สินทรัพย์ถาวร) ถูกนำมาใช้เพื่อดำเนินการตามที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของ "มาตรา 170 " แห่งประมวลกฎหมายนี้ ยกเว้นสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาเต็มจำนวนหรือผ่านไปแล้วอย่างน้อย 15 ปี นับตั้งแต่การว่าจ้างโดยผู้เสียภาษีรายนี้

ในกรณีที่ระบุไว้ใน "วรรคสี่" ของวรรคนี้ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องรับภาระในตอนท้ายของแต่ละปีปฏิทินภายในสิบปีนับจากปีที่ช่วงเวลาที่ระบุไว้ใน "วรรค 4 ของข้อ 259" ของประมวลกฎหมายนี้เกิดขึ้น การประกาศภาษีที่ส่งไปยังหน่วยภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนสำหรับรอบระยะเวลาภาษีสุดท้ายของแต่ละปีปฏิทินจากสิบครั้ง สะท้อนให้เห็นถึงจำนวนภาษีที่คืน การคำนวณจำนวนภาษีที่จะคืนและจ่ายให้กับงบประมาณนั้นคำนวณจากหนึ่งในสิบของจำนวนภาษีที่ยอมรับให้หักในส่วนแบ่งที่เหมาะสม ส่วนแบ่งที่ระบุถูกกำหนดตามมูลค่าของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ บริการที่ได้รับ) โอนสิทธิ์ในทรัพย์สินปลอดภาษีและระบุไว้ในวรรค 2 ของ "มาตรา 170" ของรหัสนี้ในต้นทุนรวมของสินค้า (งาน) ,บริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่จัดส่ง (โอน) ต่อปีปฏิทิน จำนวนภาษีที่จะคืนไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินนี้ แต่นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตาม "มาตรา 264" ของประมวลกฎหมายนี้ (ซึ่งแก้ไขโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม พ.ศ. 2551 N 158-FZ) (ข้อ 6 ซึ่งแก้ไขโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางฉบับวันที่ 22 กรกฎาคม พ.ศ. 2548 N 119-FZ)

7. จำนวนภาษีที่ชำระเป็น "ค่าเดินทาง" (ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปและกลับจากสถานที่เดินทางไปทำธุรกิจรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้เครื่องนอนบนรถไฟตลอดจนค่าเช่าที่พัก) และ "ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทน" นำไปหักลดหย่อนในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล (ตามที่แก้ไขโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางวันที่ 08/06/2001 N 110-FZ)

หากตาม "บทที่ 25" ของประมวลกฎหมายนี้ ค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีตามกฎเกณฑ์ จำนวนเงินภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถูกหักในจำนวนที่สอดคล้องกับบรรทัดฐานที่ระบุ (ซึ่งแก้ไขโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางของ 29.05.2002 N 57-FZ)

8. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีอากรจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนที่ได้รับจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (งานบริการ) อาจมีการหัก (ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2000 "N 166-FZ" ของวันที่ 29 พฤษภาคม 2002 "N 57-FZ" ของวันที่ 22 กรกฎาคม 2005 "N 119-FZ")