รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 264 หน้า 1. ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทน สำหรับการสะสมโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของค่าธรรมเนียมแรกเข้า ค่าสมาชิกปกติ และเงินสมทบกองทุนชดเชย เราแจ้ง

มาตรา 264 ค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย 1. ค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย รวม ค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้ผู้เสียภาษี: 1) จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม, อากรและค่าธรรมเนียมศุลกากร, เบี้ยประกันใน กองทุนบำเหน็จบำนาญ สหพันธรัฐรัสเซียบังคับ ประกันบำนาญให้กับกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่ใน กองทุนรัฐบาลกลางประกันสุขภาพภาคบังคับและ กองทุนอาณาเขตประกันสุขภาพภาคบังคับสำหรับภาคบังคับ ประกันสุขภาพเกิดขึ้นตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นที่ระบุไว้ในมาตรา 270 ของประมวลกฎหมายนี้ 2) ค่าใช้จ่ายในการรับรองผลิตภัณฑ์และบริการตลอดจนการประกาศความสอดคล้องกับการมีส่วนร่วมของบุคคลที่สาม 2.1) ต้นทุนมาตรฐานภายใต้บทบัญญัติของวรรค 5 บทความนี้; 3) จำนวนค่าคอมมิชชั่นและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันสำหรับการดำเนินการ บุคคลที่สามงาน (ให้บริการ); 4) จำนวนค่าธรรมเนียมท่าเรือและสนามบิน ค่าใช้จ่ายในการบริการนำร่องและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน 5) จำนวนค่าเผื่อการยกที่จ่ายภายในขอบเขตที่กำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 6) ค่าใช้จ่ายในการรับรองความปลอดภัยจากอัคคีภัยของผู้เสียภาษีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาบริการช่วยเหลือแก๊ส, ค่าใช้จ่ายในการบริการป้องกันทรัพย์สิน, การบำรุงรักษาสัญญาณเตือนไฟไหม้, ค่าใช้จ่ายในการรับการป้องกันอัคคีภัย บริการและกิจกรรมด้านความปลอดภัยอื่น ๆ รวมถึงบริการที่จัดทำโดยความมั่นคงส่วนตัวภายใต้หน่วยงานภายในของสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาบริการรักษาความปลอดภัยของตนเองเพื่อทำหน้าที่ทางเศรษฐกิจ การคุ้มครองการธนาคารและ ธุรกรรมทางธุรกิจและความปลอดภัย ทรัพย์สินทางวัตถุ(ยกเว้นค่าอุปกรณ์ การจัดหาอาวุธ และวิธีการป้องกันพิเศษอื่นๆ) 7) ค่าใช้จ่ายในการดูแลสภาพการทำงานปกติและมาตรการด้านความปลอดภัย ตามกฎหมายกำหนดสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายสำหรับ การป้องกันพลเรือนตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงค่าใช้จ่ายในการรักษาโรคจากการทำงานของพนักงานที่ทำงานในสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายหรือยากค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาสถานที่และรายการของศูนย์สุขภาพที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของ องค์กร; 8) ค่าใช้จ่ายในการสรรหาพนักงานรวมทั้งค่าใช้จ่ายในการบริการขององค์กรเฉพาะทางในการคัดเลือกบุคลากร 9) ค่าใช้จ่ายสำหรับการให้บริการสำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษาตามการรับประกัน รวมถึงการหักเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการซ่อมแซมการรับประกันและการบำรุงรักษาตามการรับประกัน (ภายใต้บทบัญญัติของมาตรา 267 ของประมวลกฎหมายนี้) 10) ค่าเช่า (ลีสซิ่ง) ค่าเช่า (รับในสัญญาเช่า) ทรัพย์สิน (รวมถึงที่ดิน) รวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่โอนตามสัญญาเช่า หากทรัพย์สินที่ได้รับตามสัญญาเช่าเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายตามวรรคย่อยนี้ จากการชำระเงินของผู้เช่า - ค่าเช่า (ลีสซิ่ง) ลบด้วยค่าเสื่อมราคาสำหรับทรัพย์สินนี้ค้างชำระตาม ด้วยมาตรา 259-259.2 แห่งประมวลกฎหมายนี้ จากผู้ให้เช่า - ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่เช่า; 10.1) ค่าธรรมเนียมที่ผู้รับสัมปทานจ่ายให้กับผู้รับสัมปทานในช่วงระยะเวลาการใช้งาน (การดำเนินการ) ของวัตถุของสัญญาสัมปทาน (ค่าธรรมเนียมสัมปทาน) 11) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการขนส่งของทางราชการ (ทางถนน รถไฟ ทางอากาศ และการขนส่งประเภทอื่นๆ) ค่าชดเชยสำหรับการใช้งานส่วนบุคคล รถยนต์และรถจักรยานยนต์ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 12) ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยเฉพาะสำหรับ: การเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่ที่เดินทางไปทำธุรกิจและกลับไปยังสถานที่ทำงานถาวร ให้เช่าที่อยู่อาศัย ภายใต้รายจ่ายรายการนี้ ค่าใช้จ่ายพนักงานในการจ่ายเงิน บริการเสริม จัดให้ในโรงแรม (ยกเว้นค่าใช้จ่ายสำหรับการบริการในบาร์และร้านอาหาร ค่าใช้จ่ายสำหรับรูมเซอร์วิส ค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกด้านสันทนาการและสุขภาพ) ค่าเบี้ยเลี้ยงหรือเบี้ยเลี้ยงภาคสนาม การลงทะเบียนและการออกวีซ่า หนังสือเดินทาง บัตรกำนัล คำเชิญและเอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน ค่าธรรมเนียมทางกงสุล ค่าธรรมเนียมสนามบิน ค่าธรรมเนียมสิทธิในการเข้าเมือง ทางผ่าน การขนส่งทางรถยนต์และการขนส่งอื่น ๆ สำหรับการใช้ช่องทางทะเล โครงสร้างอื่นที่คล้ายคลึงกัน และการชำระเงินและค่าธรรมเนียมอื่นที่คล้ายคลึงกัน 12.1) ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งจากที่อยู่อาศัย (เรียกเก็บเงิน) ไปยังสถานที่ทำงานและหลังพนักงานที่ทำงานในองค์กรที่ดำเนินการตามเงื่อนไขการหมุนเวียนหรือในเงื่อนไข (การส่งต่อ) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะต้องจัดทำโดยข้อตกลงร่วมกัน 13) ค่าใช้จ่ายสำหรับอาหารของลูกเรือในทะเลแม่น้ำและเครื่องบิน 14) ค่าใช้จ่ายในการให้บริการด้านกฎหมายและข้อมูล 15) ค่าใช้จ่ายในการให้คำปรึกษาและบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน 16) การชำระเงินให้กับสาธารณะและ (หรือ) ทนายความส่วนตัวสำหรับการลงทะเบียนรับรองเอกสาร ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะได้รับการยอมรับภายในขอบเขตของอัตราภาษีที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนด 17) ค่าใช้จ่ายในการบริการตรวจสอบ 18) ค่าใช้จ่ายสำหรับการจัดการขององค์กรหรือแผนกต่างๆ รวมถึงค่าใช้จ่ายในการจัดหาบริการสำหรับการจัดการขององค์กรหรือแต่ละแผนก 19) ค่าใช้จ่ายในการให้บริการสำหรับการจัดหาพนักงาน (บุคลากรด้านเทคนิคและการบริหาร) โดยองค์กรบุคคลที่สามเพื่อเข้าร่วมในกระบวนการผลิต การจัดการการผลิต หรือเพื่อดำเนินการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย 20) ค่าใช้จ่ายในการตีพิมพ์งบการบัญชี (การเงิน) รวมถึงการตีพิมพ์และการเปิดเผยข้อมูลอื่น ๆ หากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาระหน้าที่ในการเผยแพร่ (เปิดเผย) ให้กับผู้เสียภาษี 21) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการส่งแบบฟอร์มและข้อมูลของการสังเกตทางสถิติของรัฐหากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาระหน้าที่ในการให้ข้อมูลนี้แก่ผู้เสียภาษี 22) ค่าเลี้ยงรับรองที่เกี่ยวข้องกับการต้อนรับอย่างเป็นทางการและการบำรุงรักษาตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ ที่เข้าร่วมการเจรจาเพื่อสร้างและรักษาความร่วมมือในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้ 23) ค่าใช้จ่ายสำหรับการฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติม การฝึกอบรมวิชาชีพ และการฝึกอบรมพนักงานของผู้เสียภาษีในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของบทความนี้ 24) ค่าเครื่องเขียน 25) ค่าไปรษณีย์ โทรศัพท์ โทรเลข และบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการสื่อสาร ศูนย์คอมพิวเตอร์ และธนาคาร รวมทั้งค่าใช้จ่ายบริการโทรสารและดาวเทียม อีเมล ตลอดจน ระบบข้อมูล(SWIFT เครือข่ายข้อมูลและโทรคมนาคม "อินเทอร์เน็ต" และระบบอื่นที่คล้ายคลึงกัน); 26) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสิทธิ์ในการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูลภายใต้ข้อตกลงกับผู้ถือสิทธิ์ (ภายใต้สัญญาอนุญาตและสัญญาอนุญาตช่วง) ค่าใช้จ่ายที่ระบุยังรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มาซึ่งสิทธิพิเศษในโปรแกรมคอมพิวเตอร์ที่มีมูลค่าน้อยกว่าราคาของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา ซึ่งกำหนดโดยวรรค 1 ของข้อ 256 ของประมวลกฎหมายนี้ 27) ค่าใช้จ่ายสำหรับการศึกษาในปัจจุบัน (การวิจัย) ของสภาวะตลาด, การรวบรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายสินค้า (งาน, บริการ); 28) ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ผลิต (ได้มา) และ (หรือ) สินค้าขาย (งานบริการ) กิจกรรมของผู้เสียภาษีเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการรวมถึงการมีส่วนร่วมในนิทรรศการและงานแสดงสินค้าภายใต้บทบัญญัติของวรรค 4 ของบทความนี้ 29) เงินสมทบ เงินสมทบ และเงินบังคับอื่น ๆ ที่จ่ายให้กับองค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ หากการจ่ายเงินสมทบ เงินสมทบ และเงินผูกพันอื่น ๆ เป็นเงื่อนไขสำหรับการดำเนินกิจกรรมโดยผู้เสียภาษี - ผู้จ่ายเงินสมทบ เงินสมทบ หรือการชำระเงินบังคับอื่น ๆ 30) เงินสมทบที่จ่ายให้กับองค์กรระหว่างประเทศและองค์กรที่ให้บริการระบบการชำระเงินและ ระบบอิเล็กทรอนิกส์การส่งข้อมูล หากการชำระค่าธรรมเนียมดังกล่าวเป็น ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการดำเนินกิจกรรมโดยผู้เสียภาษี - ผู้จ่ายเงินสมทบดังกล่าวหรือเป็นเงื่อนไขสำหรับการจัดหาโดยองค์กรระหว่างประเทศของบริการที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการโดยผู้เสียภาษี - ผู้จ่ายเงินสมทบดังกล่าวของกิจกรรมที่ระบุ 31) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการให้กับองค์กรบุคคลที่สามสำหรับการบำรุงรักษาและการขายตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียของรายการการจำนำและการจำนำสำหรับเวลาที่รายการดังกล่าวอยู่กับผู้จำนำ หลังจากโอนโดยผู้จำนำ; 32) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาค่ายพักชั่วคราวและชั่วคราว รวมทั้งที่อยู่อาศัยและชุมชนและสังคมทั้งหมด ฟาร์มย่อย และบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน ในองค์กรที่ดำเนินการหมุนเวียนหรือทำงานในสภาพพื้นที่ (การส่งต่อ) ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเหล่านี้รับรู้ภายในขอบเขตสำหรับการบำรุงรักษาสิ่งอำนวยความสะดวกและบริการที่คล้ายคลึงกันที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงาน รัฐบาลท้องถิ่นสถานประกอบการของผู้เสียภาษี หากมาตรฐานดังกล่าวไม่ได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลท้องถิ่น ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะใช้ขั้นตอนในการกำหนดค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาวัตถุเหล่านี้ ซึ่งมีผลบังคับใช้สำหรับวัตถุที่คล้ายกันที่อยู่ในอาณาเขตที่กำหนดและอยู่ภายใต้หน่วยงานเหล่านี้ 33) การหักเงินจากสถานประกอบการและองค์กรที่ดำเนินงานโดยเฉพาะอย่างยิ่งอุตสาหกรรมอันตรายจากรังสีและอันตรายจากนิวเคลียร์ และสิ่งอำนวยความสะดวกสำหรับการก่อตัวของเงินสำรองที่ออกแบบมาเพื่อรับรองความปลอดภัยของอุตสาหกรรมและสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านี้ในทุกขั้นตอน วงจรชีวิตและการพัฒนาตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการใช้พลังงานปรมาณูและในลักษณะที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 34) ค่าใช้จ่ายในการจัดเตรียมและพัฒนาอุตสาหกรรม การประชุมเชิงปฏิบัติการและหน่วยงานใหม่ 35) ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการแนะนำเทคโนโลยีการผลิตตลอดจนวิธีการจัดระเบียบการผลิตและการจัดการ 36) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษา การบัญชีให้บริการโดยบุคคลที่สามหรือ ผู้ประกอบการรายบุคคล; 37) การชำระเงินเป็นระยะ (ปัจจุบัน) สำหรับการใช้สิทธิ์ในผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาและวิธีการแยกเป็นรายบุคคล (โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สิทธิ์ที่เกิดจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์ การออกแบบทางอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ ) 38) ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษี - องค์กรที่จ้างงานคนพิการในรูปของเงินทุนที่มุ่งสู่เป้าหมายเพื่อให้ได้รับการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการหากมาจาก จำนวนทั้งหมดพนักงานของผู้เสียภาษีดังกล่าวต้องพิการอย่างน้อยร้อยละ 50 และส่วนแบ่งค่าแรงของผู้พิการในค่าแรงไม่น้อยกว่าร้อยละ 25 เป้าหมาย การคุ้มครองทางสังคมคนพิการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการดังต่อไปนี้: การปรับปรุงสภาพและการคุ้มครองแรงงานของคนพิการ การสร้างและรักษางานสำหรับผู้ทุพพลภาพ (การซื้อและติดตั้งอุปกรณ์ รวมถึงการจัดงานสำหรับคนทำงานที่บ้าน) การฝึกอบรม (รวมถึงอาชีพและวิธีการทำงานใหม่) และการจ้างคนพิการ การผลิตและซ่อมแซมผลิตภัณฑ์เทียม การซื้อและบำรุงรักษาอุปกรณ์การฟื้นฟูสมรรถภาพทางเทคนิค (รวมถึงการซื้อสุนัขนำทาง) บริการสถานพยาบาลและรีสอร์ตสำหรับผู้ทุพพลภาพตลอดจนสำหรับผู้ทุพพลภาพกลุ่มที่ 1 และเด็กพิการ การคุ้มครองสิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของคนพิการ มาตรการการรวมตัวของคนพิการเข้าสู่สังคม (รวมถึงวัฒนธรรม กีฬา และเหตุการณ์อื่นที่คล้ายคลึงกัน) ให้โอกาสที่เท่าเทียมกันแก่ผู้พิการกับพลเมืองอื่น ๆ (รวมถึงบริการขนส่งสำหรับผู้พิการในกลุ่ม I และเด็กพิการ) การจัดหาและจำหน่ายสิ่งพิมพ์ของหน่วยงานราชการเพื่อคนพิการ การซื้อและแจกจ่ายสื่อวิดีโอพร้อมคำบรรยายหรือแปลภาษามือสำหรับคนพิการ การบริจาคที่องค์กรเหล่านี้มอบให้กับองค์กรสาธารณะของคนพิการเพื่อการบำรุงรักษา ในการกำหนดจำนวนคนพิการทั้งหมด จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยจะไม่รวมคนพิการที่ทำงานนอกเวลา สัญญาจ้างงาน และสัญญากฎหมายแพ่งอื่นๆ 39) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี - องค์กรสาธารณะของคนพิการเช่นเดียวกับผู้เสียภาษี - สถาบันซึ่งเป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวที่มีทรัพย์สินเป็นองค์กรสาธารณะของคนพิการในรูปแบบของกองทุนที่มุ่งดำเนินกิจกรรมขององค์กรสาธารณะเหล่านี้ของ พิการและเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในอนุวรรค 38 ของวรรคนี้ ผู้รับเงินที่มีไว้สำหรับการดำเนินกิจกรรมขององค์กรสาธารณะของคนพิการและเพื่อวัตถุประสงค์ในการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีให้ส่งรายงานไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้อง ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน บน วัตถุประสงค์การใช้งานเงินทุนที่ได้รับ ในกรณีที่มีการใช้เงินดังกล่าวในทางที่ผิดนับตั้งแต่เวลาที่ผู้รับใช้เงินดังกล่าวจริงเพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากที่ตั้งใจไว้ (ละเมิดเงื่อนไขในการจัดหาเงินเหล่านี้) เงินดังกล่าวจะรับรู้เป็นรายได้จากผู้เสียภาษีที่ได้รับเงินเหล่านี้ ค่าใช้จ่ายที่ระบุในอนุวรรค 38 ของวรรคนี้และวรรคย่อยนี้ไม่สามารถรวมเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี วัตถุดิบแร่ แร่อื่น ๆ และสินค้าอื่น ๆ ตามรายการที่กำหนดโดยรัฐบาลของ สหพันธรัฐรัสเซียตกลงกับองค์กรคนพิการทั้งหมดของรัสเซียตลอดจนการให้บริการตัวกลางที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าแร่ธาตุและแร่ธาตุดังกล่าว 39.1) ค่าใช้จ่ายขององค์กรผู้เสียภาษีซึ่งทุนจดทะเบียน (หุ้น) ซึ่งประกอบด้วยการมีส่วนร่วมขององค์กรทางศาสนาทั้งหมดในรูปแบบของกำไรที่ได้รับจากการขายวรรณกรรมทางศาสนาและรายการทางศาสนาโดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนเงินเหล่านี้จะถูกโอนเพื่อดำเนินการ ของกิจกรรมตามกฎหมายขององค์กรทางศาสนาเหล่านี้ 39.2) ค่าใช้จ่ายสำหรับการก่อตัวตามขั้นตอนที่กำหนดโดยข้อ 267.1 ของประมวลกฎหมายนี้ของเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตเพื่อวัตถุประสงค์ในการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการตามวรรค 38 ของวรรคนี้ซึ่งดำเนินการโดย ผู้เสียภาษี - องค์กรสาธารณะของคนพิการเช่นเดียวกับผู้เสียภาษี - องค์กรที่ใช้แรงงานของคนพิการหากจากจำนวนพนักงานทั้งหมดของผู้เสียภาษีดังกล่าวอย่างน้อยร้อยละ 50 ปิดการใช้งานและส่วนแบ่งของ ค่าสินไหมทดแทนสำหรับคนพิการในค่าสินไหมทดแทนไม่น้อยกว่าร้อยละ 25 39.3) ค่าใช้จ่ายสำหรับการก่อตัวตามขั้นตอนที่กำหนดโดยข้อ 267.2 ของประมวลกฎหมายนี้ของเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับ การวิจัยทางวิทยาศาสตร์และ (หรือ) การพัฒนาการออกแบบทดลอง 40) การชำระเงินสำหรับการจดทะเบียนสิทธิใน อสังหาริมทรัพย์ และที่ดิน, การทำธุรกรรมกับวัตถุเหล่านี้, การชำระเงินสำหรับการให้ข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิที่ลงทะเบียน, การชำระเงินสำหรับการบริการของหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตและองค์กรเฉพาะสำหรับการประเมินมูลค่าทรัพย์สิน, การเตรียมเอกสารสำหรับการบัญชีเกี่ยวกับที่ดินและการบัญชีทางเทคนิค (สินค้าคงคลัง) ของวัตถุอสังหาริมทรัพย์; 41) ค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง (รวมถึงสัญญาจ้างงาน) สรุปกับผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งไม่ใช่พนักงานขององค์กร 42) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี - องค์กรเกษตรสำหรับอาหารของคนงานที่ทำงานเกษตร 43) ค่าใช้จ่ายในการเปลี่ยนวารสารที่พิมพ์ชำรุดซึ่งสูญเสียการนำเสนอระหว่างการขนส่งและ (หรือ) การขายและสำเนาวารสารที่พิมพ์หายไปในแพ็คเกจ แต่ไม่เกินร้อยละ 7 ของต้นทุนการหมุนเวียนของฉบับพิมพ์ที่เกี่ยวข้อง วารสาร; 44) การสูญเสียในรูปของมูลค่าของสินค้าที่บกพร่อง สูญหายในท้องตลาด เช่นเดียวกับการขายที่ยังไม่ได้ขายภายในระยะเวลาที่กำหนดในอนุวรรคนี้ (ล้าสมัยทางศีลธรรม) ผลิตภัณฑ์สื่อและผลิตภัณฑ์หนังสือที่ผู้เสียภาษีทำการผลิตและปล่อยผลิตภัณฑ์สื่อ และผลิตภัณฑ์หนังสือ ภายในวงเงินไม่เกินร้อยละ 10 ของต้นทุนการหมุนเวียนของจำนวนฉบับพิมพ์ตามกำหนดเวลาหรือการหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์หนังสือที่สอดคล้องกันตลอดจนค่าใช้จ่ายในการตัดจำหน่ายและกำจัดสินค้าที่ชำรุด -of-sale และ unsold ผลิตภัณฑ์สื่อและผลิตภัณฑ์หนังสือ ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นต้นทุนของผลิตภัณฑ์สื่อและหนังสือที่ไม่ได้ขายภายในระยะเวลาต่อไปนี้ สำหรับวารสาร - ภายในระยะเวลาจนกว่าจะมีการเผยแพร่วารสารฉบับถัดไป สำหรับหนังสือและสิ่งพิมพ์ที่ไม่ใช่วารสารอื่น ๆ - ภายใน 24 เดือนหลังจากตีพิมพ์ สำหรับปฏิทิน (โดยไม่คำนึงถึงประเภท) - จนถึงวันที่ 1 เมษายนของปีที่พวกเขาอ้างอิง 45) เงินสมทบสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานซึ่งจัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 46) เงินสมทบของผู้เสียภาษีที่ทำขึ้นเพื่อให้แน่ใจว่ากิจกรรมการกำกับดูแลของสถาบันเฉพาะทางตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อติดตามการปฏิบัติตามข้อกำหนดและเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องของผู้เสียภาษีอากรดังกล่าวรวมถึงเงินสมทบของผู้เสียภาษีในเงินสำรองที่สร้างขึ้นตาม กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียควบคุมกิจกรรมในด้านการสื่อสาร 47) ความสูญเสียจากการแต่งงาน; 48) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาสถานที่ของวัตถุ จัดเลี้ยง, ให้บริการกลุ่มแรงงาน (รวมถึงค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย, ค่าซ่อมสถานที่, ค่าไฟ, เครื่องทำความร้อน, น้ำประปา, ไฟฟ้าและเชื้อเพลิงสำหรับทำอาหาร) หากไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวตามมาตรา 275.1 ของหลักจรรยาบรรณนี้; 48.1) ค่าใช้จ่ายของนายจ้างในการชำระเงินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียของผลประโยชน์ชั่วคราวสำหรับผู้ทุพพลภาพ (ยกเว้นอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน) สำหรับวันทุพพลภาพชั่วคราวของพนักงานซึ่งจ่ายที่ ค่าใช้จ่ายของนายจ้างและจำนวนที่ตั้งขึ้น กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 ธันวาคม 2549 N 255-FZ "ในการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่" ในส่วนที่ไม่ครอบคลุมถึงการจ่ายเงินประกันให้กับพนักงานโดยองค์กรประกันภัยที่มีใบอนุญาตที่ออกให้ตามกฎหมายของ สหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการดำเนินกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้องภายใต้สัญญากับนายจ้างเพื่อสนับสนุนพนักงานในกรณีที่ทุพพลภาพชั่วคราว (ยกเว้นอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน) สำหรับวันที่ทุพพลภาพชั่วคราวซึ่งจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายของ นายจ้างและจำนวนที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2549 N 255-FZ "ในการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่"; 48.2) การจ่ายเงิน (เงินสมทบ) ของนายจ้างตามสัญญาสมัครใจ ประกันส่วนบุคคลสรุปกับองค์กรประกันที่มีใบอนุญาตออกตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อดำเนินกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้องเพื่อประโยชน์ของพนักงานในกรณีที่ทุพพลภาพชั่วคราว (ยกเว้นอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน) สำหรับ วันทุพพลภาพชั่วคราวซึ่งจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายของกองทุนของนายจ้างและจำนวนที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2549 N 255-FZ "ในการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับ ความเป็นแม่". การชำระเงิน (เงินสมทบ) ที่ระบุจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหากจำนวนเงินที่จ่ายประกันภายใต้สัญญาดังกล่าวไม่เกินจำนวนผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่กำหนดไว้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน) เป็นเวลาหลายวัน ของความพิการชั่วคราวของพนักงานซึ่งจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายของนายจ้างและจำนวนที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2549 N 255-FZ "ในการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับ ความเป็นแม่". ในกรณีนี้ จำนวนเงินทั้งหมดที่จ่าย (เงินสมทบ) เหล่านี้ของนายจ้างและเงินสมทบที่ระบุไว้ในวรรคสิบของข้อ 16 ของส่วนที่สองของมาตรา 255 แห่งประมวลกฎหมายนี้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายไม่เกินร้อยละ 3 ของจำนวนแรงงาน ค่าใช้จ่าย; 48.3) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการจัดสรรเวลาออกอากาศฟรีและ (หรือ) พื้นที่การพิมพ์ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการเลือกตั้งและการลงประชามติ 48.4) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการฟรีสำหรับการผลิตและ (หรือ) การแจกจ่ายโฆษณาทางสังคมตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการโฆษณา ค่าใช้จ่ายที่ระบุในอนุวรรคนี้รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี โดยอยู่ภายใต้ข้อกำหนดสำหรับการโฆษณาทางสังคมที่กำหนดขึ้นโดยอนุวรรค 32 ของวรรค 3 ของมาตรา 149 ของประมวลกฎหมายนี้ 48.5) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีซึ่งมีการโอนสิทธิ์ในการใช้ที่ดินใต้ผิวดินตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของค่าตอบแทนสำหรับค่าใช้จ่ายในการพัฒนา ทรัพยากรธรรมชาติดำเนินการก่อนหน้านี้โดยอดีตเจ้าของใบอนุญาตสำหรับการใช้แปลงดินใต้ผิวดินนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการได้มาซึ่งในจำนวนต้นทุนจริงของผู้เสียภาษี 49) ค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) ขาย 2. ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนรวมถึงค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการรับอย่างเป็นทางการและ (หรือ) การบริการของตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ ที่เข้าร่วมในการเจรจาเพื่อจัดตั้งและ (หรือ) รักษาความร่วมมือซึ่งกันและกันตลอดจนผู้เข้าร่วมที่มาประชุมคณะกรรมการ (คณะกรรมการบริหาร) หรือผู้เสียภาษีอากรของหน่วยงานปกครองอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงสถานที่จัดงานดังกล่าว ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนรวมค่าใช้จ่ายในการจัดงานเลี้ยงรับรองอย่างเป็นทางการ (อาหารเช้า กลางวัน หรืองานอื่นที่คล้ายคลึงกัน) สำหรับบุคคลเหล่านี้ ตลอดจนเจ้าหน้าที่ขององค์กรผู้เสียภาษีที่เข้าร่วมการเจรจา การสนับสนุนการขนส่งสำหรับการจัดส่งบุคคลเหล่านี้ไปยังสถานที่จัดงานตัวแทน และ (หรือ) การประชุมของคณะกรรมการปกครองและในทางกลับกัน บริการบุฟเฟ่ต์ระหว่างการเจรจา การชำระค่าบริการของนักแปลที่ไม่ได้เป็นพนักงานของผู้เสียภาษีเพื่อจัดเตรียมการแปลระหว่างงานแสดงแทน ค่ารักษาพยาบาลไม่รวมค่าใช้จ่ายในการจัดความบันเทิง นันทนาการ การป้องกันหรือรักษาโรค ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในจำนวนไม่เกิน 4 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนแรงงานของผู้เสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) นี้ 3. ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติมระดับมืออาชีพ การฝึกอบรมวิชาชีพและการฝึกอบรมพนักงานของผู้เสียภาษีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ หาก: 1) การฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติมการฝึกอบรมวิชาชีพและการฝึกอบรมพนักงานของผู้เสียภาษีอากร ดำเนินการบนพื้นฐานของข้อตกลงกับรัสเซีย สถาบันการศึกษามีใบอนุญาตที่เหมาะสมหรือสถาบันการศึกษาต่างประเทศที่มีสถานะเหมาะสม 2) การฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐานและวิชาชีพเพิ่มเติม การฝึกอบรมสายอาชีพและการอบรมขึ้นใหม่ดำเนินการโดยพนักงานของผู้เสียภาษีที่ทำสัญญาจ้างกับผู้เสียภาษีอากรหรือบุคคลที่ได้ทำข้อตกลงกับผู้เสียภาษีที่ให้ภาระผูกพัน รายบุคคลไม่เกินสามเดือนหลังจากสิ้นสุดการฝึกอบรมที่กำหนด การฝึกอบรมวิชาชีพและการอบรมขึ้นใหม่ซึ่งจ่ายโดยผู้เสียภาษี ทำสัญญาจ้างกับเขา และทำงานกับผู้เสียภาษีอย่างน้อยหนึ่งปี หากสัญญาจ้างระหว่างบุคคลที่ระบุและผู้เสียภาษีสิ้นสุดลงก่อนครบกำหนดหนึ่งปีนับแต่วันเริ่มต้น ยกเว้นกรณีการบอกเลิกสัญญาจ้างเนื่องจากพฤติการณ์ที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของคู่สัญญา (มาตรา 83 ของ ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีมีหน้าที่รวมใน รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่สัญญาจ้างนี้สิ้นสุดลง จำนวนค่าเล่าเรียน การฝึกอบรมสายอาชีพ หรือการอบรมขึ้นใหม่ของบุคคลที่เกี่ยวข้อง ซึ่งนำมาพิจารณาก่อนหน้านี้เมื่อคำนวณฐานภาษี หากสัญญาจ้างงานของบุคคลที่มีผู้เสียภาษีไม่ตกลงกันหลังจากสามเดือนหลังจากสิ้นสุดการศึกษา การฝึกอบรม หรือการฝึกอบรมใหม่โดยผู้เสียภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งสิ่งนี้ ระยะเวลาสิ้นสุดสัญญาจ้างงาน ผู้เสียภาษีมีหน้าที่เก็บเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมตลอดระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของข้อตกลงการฝึกอบรมที่เกี่ยวข้องและหนึ่งปีในการทำงานของบุคคลที่ได้รับการฝึกอบรมการฝึกอบรมวิชาชีพหรือการฝึกอบรมใหม่โดยผู้เสียภาษีตามข้อตกลง ปิดท้ายกับผู้เสียภาษี สัญญาจ้างแต่ไม่น้อยกว่าสี่ปี ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดความบันเทิง นันทนาการ หรือการรักษา การบำรุงรักษาสถาบันการศึกษาตลอดจนการปฏิบัติงานฟรีสำหรับพวกเขาหรือการให้บริการฟรีแก่พวกเขาจะไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับการฝึกอบรมพนักงานของผู้เสียภาษีหรือ บุคคลที่กำหนดไว้ในวรรคนี้ 4. สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการโฆษณา ได้แก่ ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมการโฆษณาผ่านสื่อ (รวมถึงโฆษณาในสื่อ การออกอากาศทางวิทยุและโทรทัศน์) เครือข่ายข้อมูลและโทรคมนาคมพร้อมบริการภาพยนตร์และวิดีโอ ค่าไฟและอื่นๆ โฆษณากลางแจ้งรวมถึงการผลิตแท่นโฆษณาและป้ายโฆษณา ค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมงานนิทรรศการ งานแสดงสินค้า งานนิทรรศการ งานตกแต่งหน้าต่าง งานนิทรรศการการขาย ห้องตัวอย่างและโชว์รูม การผลิตโบรชัวร์โฆษณาและแคตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขาย งานที่ดำเนินการ การให้บริการ เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ และ (หรือ) เกี่ยวกับ องค์กรเองเพื่อรับส่วนลดสินค้าที่สูญเสียคุณภาพเดิมทั้งหมดหรือบางส่วนในระหว่างการเปิดเผย ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีเพื่อได้มาซึ่ง (การผลิต) ของรางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะการจับฉลากของรางวัลดังกล่าวระหว่างแคมเปญโฆษณาจำนวนมากรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณาประเภทอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรคสองถึงสี่ของย่อหน้านี้ ดำเนินการโดยเขา ในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจะรับรู้ในจำนวนไม่เกิน 1 เปอร์เซ็นต์ของเงินที่ได้รับจากการขายซึ่งกำหนดตามมาตรา 249 ของประมวลกฎหมายนี้ 5. ต้นทุนมาตรฐานคือต้นทุนของงานในการพัฒนามาตรฐานระดับชาติที่รวมอยู่ในโปรแกรมสำหรับการพัฒนามาตรฐานระดับชาติที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานระดับชาติของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อกำหนดมาตรฐานรวมถึงค่าใช้จ่ายในการพัฒนามาตรฐานระดับภูมิภาค , ภายใต้การอนุมัติของมาตรฐานเป็นมาตรฐานระดับชาติโดยหน่วยงานระดับชาติของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับมาตรฐาน, การลงทะเบียนมาตรฐานระดับภูมิภาคใน Federal Information Fund ของกฎระเบียบทางเทคนิคและมาตรฐานในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในกฎระเบียบทางเทคนิค . ค่าใช้จ่ายมาตรฐานไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการพัฒนามาตรฐานระดับชาติและระดับภูมิภาคโดยองค์กรที่พัฒนามาตรฐานดังกล่าวในฐานะนักแสดง (ผู้รับเหมาหรือผู้รับเหมาช่วง)

คำแนะนำทางกฎหมายภายใต้ มาตรา. 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

Evdokia Lazareva

วรรค 2-4 ของข้อ 4 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของหนังสือที่ไม่ได้มาตรฐานของสหพันธรัฐรัสเซีย ??? ไม่พบความช่วยเหลือ พวกเขาอยู่ที่ไหน

• คำตอบของทนายความ:

• Yana Kolesnikova

  • คำตอบของทนายความ:

• Victoria Maksimova

  ของขวัญรวมอยู่ในราคาของสินค้าที่ถูกตัดออกอย่างไร? มีการซื้อ แต่ไม่มีการดำเนินการ

  • คำตอบของทนายความ:

• เอดูอาร์ด ไบชูริน

  ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนรวมอยู่ในต้นทุนขายหรือไม่? บอกฉันเถอะ. กล่าวคือ ในการคำนวณภาษีเงินได้ เราจะนำมาพิจารณาแยกเป็นรายการค่าใช้จ่ายหรือไม่)

  • คำตอบของทนายความ:

    ตาม PBU 10/99 ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายในการต้อนรับจะถูกนำมาพิจารณาเต็มจำนวนและสะท้อนให้เห็นเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไปและสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชี 26 " ค่าดำเนินการทั่วไป» ในการติดต่อกับเครดิตของบัญชี 71, 60 และ 76 หากองค์กรมีส่วนร่วม กิจกรรมการค้าค่ารักษาพยาบาลอาจแสดงอยู่ในบัญชี 44 “ค่าใช้จ่ายในการขาย” บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำแนกค่าใช้จ่ายในการต้อนรับเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (อนุวรรค 22 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จำนวนไม่เกิน 4% ของต้นทุนแรงงานของผู้เสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เป็นกฎที่จัดตั้งขึ้นโดยวรรค 3 ของอนุวรรค 22 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนในแง่ของการเกินจำนวนเงินสูงสุดที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่คำนึงถึงภาษี (วรรค 42 ของข้อ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สตานิสลาฟ ยารอฟ

มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ - นี่คือบัญชี 91.2? เมื่อพิจารณาถึงค่าใช้จ่ายในการรับรองบริการแล้วฉันจะได้รับคำแนะนำจากจดหมายของกระทรวงการคลังหมายเลข 03-03-06 / 1/307 ของ 05.25.2011 บนพื้นฐานของอนุวรรค 2 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ค่าใช้จ่ายในการรับรองจะถูกจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ กล่าวคือ เฉพาะในบัญชี 91.2? หรือสามารถนำมาประกอบกับบัญชี 20 และระบุ "อื่นๆ" ในบริบทย่อยได้หรือไม่

• คำตอบของทนายความ:

  มาตรา 264 ค่าใช้จ่ายอื่นๆ หากคุณพิจารณาบทความนี้อย่างละเอียดถี่ถ้วน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย อาจมีบัญชีต้นทุนที่แตกต่างกัน: 20, 25.26, 44 กระทรวงการคลังของรัสเซียตามคำสั่งของวันที่ 24 ธันวาคม 2010 N 186n "ในการแก้ไขระเบียบการบัญชีและการรับรู้ว่าเป็นคำสั่งที่ไม่ถูกต้องของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 มกราคม 1997 N 3" (ต่อไปนี้ - คำสั่ง N 186n) แนะนำการเปลี่ยนแปลงจำนวนหนึ่ง (ต่อไปนี้ - การแก้ไข) กับการดำเนินการทางกฎหมายด้านการบัญชี โดยอาศัยอำนาจตามข้อ 3 ของคำสั่งหมายเลข 186n การเปลี่ยนแปลงมีผลใช้บังคับตั้งแต่ งบการเงิน 2554. การเปลี่ยนแปลงที่นำมาใช้โดยคำสั่ง N 186n ตั้งแต่วันที่ 01/01/2011 ก็ส่งผลกระทบต่อมาตรา 65 ของระเบียบว่าด้วยการรายงานทางบัญชีและการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 07/29/1998 N 34n (ต่อไปนี้ เรียกว่าระเบียบ) ใช่ตาม ฉบับใหม่ข้อ 65 ของระเบียบ "ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรใน ระยะเวลาการรายงานแต่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานถัดไปจะแสดงเป็น งบดุลตามเงื่อนไขในการรับรู้สินทรัพย์ที่กำหนดโดยการกระทำทางกฎหมายด้านการบัญชีและอาจถูกตัดจำหน่ายในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการตัดมูลค่าสินทรัพย์ประเภทนี้ "กล่าวอีกนัยหนึ่งคือการเปลี่ยนแปลงที่ระบุโดย เลขที่ใบสั่งซื้อในรอบระยะเวลารายงานแต่เกี่ยวเนื่องกับสิ่งต่อไปนี้ จะต้องรับรู้อย่างชัดเจนว่าเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี เอกสารอ้างอิงถึงระเบียบการทางบัญชี กล่าวคือ ถึง สปสช. หาก สคบ. ใดไม่ต้องพิจารณาค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี บริษัทฯ มีสิทธิรับรู้ได้ทันทีเมื่อทำการคำนวณ

นิโคไล เรซานอฟ

นายจ้างได้รับประโยชน์และผลประโยชน์โดยทั่วไปอะไรบ้างเมื่อจ้างคนพิการ?

• คำตอบของทนายความ:

  ถ้าพนักงานเป็นคนพิการ? ผลประโยชน์ของนายจ้าง! องค์กรใด ๆ ที่คนพิการทำงาน: 1. ค่าแรงสำหรับคนพิการ ตามวรรค 23 ของข้อ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ค่าใช้จ่ายสำหรับการจ่ายเงินเพิ่มเติมให้กับคนพิการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียคือ รวมอยู่ในต้นทุนแรงงานเมื่อพิจารณากำไรทางภาษี” ตัวอย่างเช่น เมื่อโอนคนพิการด้วยเหตุผลทางการแพทย์ไปทำงานที่ค่าจ้างต่ำกว่า บริษัทสามารถชดเชยการสูญเสียเงินโดยกำหนดการจ่ายเงินเพิ่มเติมให้เท่ากับจำนวนรายได้ก่อนหน้าของเขา พนักงานที่มีความทุพพลภาพจะได้รับค่าตอบแทนนี้จนกว่าจะถึงเวลาของการฟื้นฟูความสามารถในการทำงาน 2. ประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน ตามมาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 ธันวาคม 2548 N 179-FZ "เกี่ยวกับอัตราการประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานสำหรับปี 2549" และกฎหมายของรัฐบาลกลาง “อัตราค่าประกันภัยสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน ประจำปี 2554 และสำหรับระยะเวลาที่วางแผนไว้ ปี 2555 และ 2556” องค์กรมีสิทธิที่จะจ่าย เบี้ยประกันจากเงินเดือนคนพิการของกลุ่ม I, II และ III จำนวน 60% อัตราประกัน. อย่างไรก็ตาม การจ่ายเงินให้กับคนพิการภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณจำนวนเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บเฉพาะในกรณีที่สัญญาระบุไว้ องค์กรของคุณมีมากกว่า 100 คน หากองค์กรของคุณจ้างพนักงานมากกว่า 100 คน และคุณเป็นหนึ่งในบริษัทเหล่านั้นที่ต้องจ้างผู้พิการตามโควตา คุณสามารถรวมพนักงานที่ทำงานให้คุณซึ่งกลายเป็นผู้ทุพพลภาพในโควตานี้ได้ สำหรับองค์กรที่มีพนักงานมากกว่า 100 คน กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดโควตาสำหรับการจ้างคนพิการเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย (แต่ไม่น้อยกว่า 2 และไม่เกิน 4 เปอร์เซ็นต์) นายจ้างตามโควตาที่กำหนดไว้สำหรับการจ้างคนพิการมีหน้าที่: 1) สร้างหรือจัดสรรงานสำหรับการจ้างงานคนพิการ; 2) สร้างสภาพการทำงานสำหรับคนพิการตามโครงการฟื้นฟูสมรรถภาพคนพิการเฉพาะบุคคล 3) เพื่อให้เป็นไปตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดจ้างคนพิการ องค์กรที่พนักงาน 50 เปอร์เซ็นต์ขึ้นไปได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ทุพพลภาพและส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับค่าจ้างไม่น้อยกว่าร้อยละ 25 ของมูลค่ารวมของการชำระเงิน กองทุนที่จัดสรรเพื่อการคุ้มครองทางสังคมของผู้ทุพพลภาพที่ทำงาน อนุวรรค 38 ของวรรค 1 ของข้อ 264 รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า "ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรเก็บภาษีที่จ้างคนพิการเพื่อวัตถุประสงค์ในการคุ้มครองทางสังคมจะถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " อนุวรรคเดียวกันของรหัสภาษีแสดงรายการมาตรการสำหรับการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการซึ่งใช้กฎนี้: การปรับปรุงสภาพการทำงานและการคุ้มครองแรงงานสำหรับคนพิการ การสร้างและรักษางานสำหรับผู้ทุพพลภาพ (การซื้อและติดตั้งอุปกรณ์ รวมถึงการจัดงานสำหรับคนทำงานที่บ้าน) การฝึกอบรม (รวมถึงอาชีพและวิธีการทำงานใหม่) และการจ้างคนพิการ การผลิตและซ่อมแซมผลิตภัณฑ์เทียม การซื้อและบำรุงรักษาอุปกรณ์การฟื้นฟูสมรรถภาพทางเทคนิค (รวมถึงการซื้อสุนัขนำทาง) เอกสารที่จำเป็นสำหรับการจ้างงานคนพิการ: หนังสือเดินทาง; เงินบำนาญ ใบรับรองการประกันภัย, ดีบุก; หนังสือการจ้างงาน เอกสารเกี่ยวกับการศึกษาหากงานนั้นต้องการการฝึกอบรมพิเศษ ใบรับรองความพิการ; บทสรุปของ ITU (การตรวจสุขภาพและสุขอนามัย); IPR (โปรแกรมการฟื้นฟูสมรรถภาพบุคคล)

Anastasia Grigorieva

• คำตอบของทนายความ:

• Valeria Davydova

  • คำตอบของทนายความ:

• Galina Dorofeeva

  คำถาม. เมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย จะมีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม บอกฉันทีว่าควรจะออกแผ่นเพิ่มเติมของหนังสือซื้อหรือไม่

  • คำตอบของทนายความ:

    องค์กรที่เปลี่ยนไปใช้ "แบบง่าย" ไม่ใช่ผู้ชำระ VAT กล่าวคือ สินค้า วัสดุ สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่อยู่ในงบดุลหลังจากเปลี่ยนเป็นระบอบการปกครองพิเศษจะใช้ในกิจกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีนี้ ดังนั้นเมื่อเปลี่ยนผ่าน จำเป็นต้องคืนค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" สำหรับทรัพย์สินดังกล่าว (ข้อ 3 ของข้อ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04.18.11 ฉบับที่ 03-07 -11 / 97). ต้องทำในวันสุดท้ายของการทำงานในโหมดทั่วไป นั่นคือ 31 ธันวาคม นอกจากนี้ สำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ภาษีจะได้รับคืนตามสัดส่วนของมูลค่าคงเหลือของวัตถุเหล่านี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.04.10 ฉบับที่ 03-03-06/1/2005 ลงวันที่ 01.27) 10 เลขที่ 03-11-06/2/99) และ มูลค่าคงเหลือกำหนดตามข้อมูลทางบัญชีโดยไม่มีการประเมินค่าใหม่ เมื่อคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม อัตราภาษีที่มีผลระหว่างระยะเวลาของการซื้อทรัพย์สินจะถูกนำไปใช้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20.05.08 ฉบับที่ 03-07-09 / 10) ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทจะลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขายในใบกำกับสินค้าโดยพิจารณาจากการแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหัก พวกเขาจะลงทะเบียนสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่กู้คืน ไม่สามารถเพิ่มมูลค่าของทรัพย์สินตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนได้ ท้ายที่สุดแล้วการเปลี่ยนค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์ในการบัญชีเป็นไปได้เฉพาะในกรณีที่กฎหมายกำหนด การเปลี่ยนไปใช้ "แบบง่าย" ไม่ใช่กรณีดังกล่าว ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกคืนในบัญชีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ และสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 91-2 ตามบัญชี 68 ในการบัญชีภาษีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนจะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 3 อนุวรรค 2 วรรค 3 ของข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.04.10 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/205 และลงวันที่ 01.27.10 ฉบับที่ 03-07-14 / 03) แน่นอนแม้ในสมัย ​​OSNO

Daria Andreeva

การบัญชีสำหรับสิทธิการใช้ที่ดิน 1. ฉันมีสิทธิที่จะระบุสิทธิที่ได้มาเพื่อใช้ที่ดินในบัญชี 04 "IA" หรือไม่? หรือสิทธิในการใช้สัญญาเช่าที่ต้องสะท้อนให้เห็นในงบดุลหรือไม่? ที่ไหนสักแห่งที่ฉันเห็นบางอย่างคล้ายกันเกี่ยวกับค่าเช่า แต่ฉันไม่เข้าใจเหตุผลของการกระทำเหล่านี้ 2. มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุดังกล่าวหรือไม่? 3. ถ้าไม่ใช่ ควรสะกดเป็น นโยบายการบัญชี? ฉันแค่ไม่ค่อยนึกถึงการสึกหรอของโลก และหากมีรายการสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่คุณไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ โปรดบอกฉันว่าต้องดูที่ไหน ฉันค้นหาแล้วไม่พบดังนั้นฉันอาจมองข้ามมันไป ขอบคุณล่วงหน้าสำหรับความช่วยเหลือของ!

• คำตอบของทนายความ:

  ที่ดินและวัตถุอื่น ๆ ของทรัพยากรธรรมชาติจะไม่ถูกคิดค่าเสื่อมราคา กฎนี้มีอยู่ในทั้งภาษี (ข้อ 2 มาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และการบัญชี (ข้อ 17 PBU 6/01) ราคา ที่ดินไม่ได้ตัดจำหน่ายเนื่องจากทรัพย์สินผู้บริโภคของที่ดินไม่เปลี่ยนแปลงไปตามกาลเวลา ผู้เสียภาษีได้รับสิทธิในที่ดินสามประเภท: ผู้ที่ได้รับสิทธิในที่ดินเมื่อได้มาซึ่งที่ดินของรัฐและเทศบาล ผู้ที่ได้รับที่ดินให้เช่า ผู้ที่ได้รับสิทธิในที่ดินเมื่อได้มาซึ่งที่ดินที่ไม่ใช่ของรัฐและนอกเขตเทศบาล หลังสามารถตัดค่าใช้จ่ายในการได้มา ณ เวลาที่ขายเท่านั้น อดีตสามารถตัดค่าใช้จ่ายบางประเภทเพื่อให้ได้มาซึ่งสิทธิในที่ดิน ในวรรค 1 และ 2 ของข้อ 264.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถูกแยกออกเพียงสองประเภทเท่านั้น ประการแรก เป็นค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งแปลงจากที่ดินที่อยู่ในรัฐหรือ ทรัพย์สินของเทศบาล. เรากำลังพูดถึงเฉพาะที่ดินที่มีอาคาร โครงสร้าง โครงสร้าง หรือที่ได้มาสำหรับการก่อสร้างวัตถุบนนั้น การก่อสร้างทุน. ประการที่สอง มาตรา 264.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังใช้กับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสิทธิในการทำสัญญาเช่าที่ดินด้วย แต่ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ถูกนำมาพิจารณาในเงื่อนไขที่สัญญาเช่าได้ข้อสรุปจริงเท่านั้น การระบุต้นทุนต่อต้นทุนขึ้นอยู่กับประเภท (เนื้อหา) ของสัญญาและประเภทของที่ดิน

Maxim Genadiev

รัฐของเราให้ความสำคัญกับธุรกิจในการจ้างคนพิการหรือไม่? ถ้าเป็นเช่นนั้นอันไหน?

• มีประโยชน์ http://www.dislife.ru/flow/theme/1827 UST จากการจ่ายครั้งเดียว ภาษีสังคมผู้ประกอบการส่วนบุคคล, ทนายความ, พรักานที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัวที่เป็นคนพิการของกลุ่ม I, II หรือ III ได้รับการยกเว้น ...

Evgeny Novosiltsev

การชำระค่าเช่าเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทหรือไม่?

• คำตอบของทนายความ:

  บริษัท กำหนดให้การชำระเงินเช่าเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อกำหนดฐานสำหรับภาษีเงินได้ (อนุวรรค 10 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากผู้เช่าคำนึงถึงทรัพย์สินในงบดุล เขาหักค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายจากจำนวนเงินค่าเช่าที่ตัดบัญชีเป็นค่าใช้จ่าย (มาตรา 259 แห่งรหัสภาษี) ในกรณีที่ทรัพย์สินถูกบันทึกในงบดุลของผู้ให้เช่า จะต้องหักมูลค่าไถ่ถอนของสินทรัพย์ที่เช่าออกจากจำนวนเงินที่ชำระตามสัญญาเช่าเป็นค่าใช้จ่าย เนื่องจากฐานภาษีเงินได้ไม่ได้คำนึงถึงต้นทุนในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ (ข้อ 5 ของข้อ 270 ของรหัสภาษี) เป็นค่าใช้จ่ายเหล่านี้ที่จะเป็นมูลค่าการไถ่ถอนของอุปกรณ์ ดังนั้นมันจะถูกตัดออกอย่างค่อยเป็นค่อยไปโดยใช้ค่าเสื่อมราคา (มาตรา 256–259 ของรหัสภาษี) ซึ่งสามารถทำได้ก็ต่อเมื่อทรัพย์สินกลายเป็นทรัพย์สินของผู้เช่า เป็นมุมมองที่เจ้าหน้าที่ยึดถือ (จดหมายกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2548 ฉบับที่ 03-03-04 / 4/348 ลงวันที่ 24 พฤษภาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-01-04 / 1 /288 ลงวันที่ 8 เมษายน 2548 เลขที่ 03-03-01-04/1/174 เป็นต้น

Denis Chernozhkin

นั่นคือสถานการณ์ในการบัญชี! =) องค์กรได้ส่งพนักงานเข้ารับการฝึกอบรมเพิ่มเติม อย่างไรก็ตาม ศูนย์ฝึกอบรมไม่มีการรับรองจากรัฐ ภารกิจ: เป็นไปได้ไหมที่จะคำนึงถึงต้นทุนการศึกษาในสถาบันการศึกษาแห่งนี้ในการบัญชีภาษี พิสูจน์คำตอบของคุณ จำเป็นต้องตัดสินใจ ขอบคุณล่วงหน้า.

• คำตอบของทนายความ:

  ตามอนุวรรค 23 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษี ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและการฝึกอบรมบุคลากรเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของบริษัทที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย อย่างไรก็ตาม ในการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าว นักบัญชีควรคำนึงถึงเงื่อนไขหลายประการที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของบทความเดียวกัน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มันบอกว่าที่นี่คุณสามารถยอมรับค่าเล่าเรียนได้หากสถาบันการศึกษาได้รับการรับรองจากรัฐ อย่างไรก็ตาม ผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังไม่ได้มีหลักการในเรื่องนี้มากนัก ในจดหมายจากภาควิชาลงวันที่ 12 มีนาคม 2546 ฉบับที่ 04-02-03 / 29 พวกเขาอธิบายว่าการรับรองจากรัฐกำหนดสถานะของสถาบันการศึกษา นอกจากนี้ยังอนุญาตให้ผู้สำเร็จการศึกษาสามารถออกเอกสารเกี่ยวกับการศึกษามาตรฐานของรัฐ (ข้อ 16 มาตรา 33 ของกฎหมาย 10 กรกฎาคม 1992 ฉบับที่ 3266-1 "เกี่ยวกับการศึกษา") ดังนั้นตามที่เน้น เจ้าหน้าที่การเงินเพื่อบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมพนักงาน ไม่สำคัญว่าศูนย์ฝึกอบรมจะมีการรับรองจากรัฐหรือไม่ สิ่งสำคัญคือเขามีใบอนุญาตสำหรับสิทธิในการดำเนินกิจกรรมการศึกษา

Sergei Gulyaviter

องค์กรต้องการจ่ายเงินให้พนักงานสูงสุดอันดับ 2 (อบรม 3 ปี) สามารถหักค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้หรือไม่?

• มาตรา 3 ของข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอธิบายเงื่อนไขที่ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมพนักงานสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อเก็บภาษีจากกำไร

มาเรีย ปูตินา

• คำตอบของทนายความ:

• อิกอร์ อูลิติน

  ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป? บันทึกทางบัญชีเมื่อสิ้นสุดการตรวจสอบ

  • เราเปิดมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีรายการมากมาย เขียนใหม่ที่นี่ - สามารถสร้างเสร็จ

Alena Sokolova

คุณต้องการอะไรเพื่อรับใบอนุญาตความปลอดภัยส่วนตัว? (รปภ.ส่วนตัว)?

• คำตอบของทนายความ:

  ขั้นตอนการขอรับใบอนุญาตจากบุคคลธรรมดา ในการขอรับใบอนุญาตสำหรับสิทธิในการประกอบกิจกรรมด้านความปลอดภัย เอกชนต้องผ่านการฝึกอบรมที่สถาบันการศึกษาใน "เจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัย" เฉพาะทาง ที่ จัดส่งเรียบร้อยการสอบนักเรียนได้รับใบรับรองแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้น (อนุปริญญา) เกี่ยวกับคุณสมบัติของเจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัยส่วนตัว การสำเร็จการศึกษาจากศูนย์ฝึกอบรมและการได้รับประกาศนียบัตรที่เหมาะสมเป็นปัจจัยอย่างเป็นทางการและเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นที่ให้สิทธิ์ในการได้รับใบอนุญาตและทำงานเฉพาะทาง บันทึก! ตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการฝึกอบรมและการฝึกอบรมบุคลากร (รวมถึงการฝึกอบรมขั้นสูง) เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ การผลิตและการขายบริการและนำมาพิจารณาอย่างครบถ้วนเมื่อปฏิบัติตามข้อกำหนดต่อไปนี้ (ข้อ 3 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): “1) บริการที่เกี่ยวข้องจัดทำโดยสถาบันการศึกษาของรัสเซียที่มี ได้รับการรับรองจากรัฐ (มีใบอนุญาตที่เหมาะสม) หรือสถาบันการศึกษาต่างประเทศที่มีสถานะเหมาะสม 2) การฝึกอบรม (การอบรมขึ้นใหม่) ดำเนินการโดยพนักงานของผู้เสียภาษีซึ่งเป็นพนักงานและสำหรับองค์กรปฏิบัติการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรับผิดชอบในการรักษาคุณสมบัติของพนักงานของการติดตั้งนิวเคลียร์พนักงานของการติดตั้งเหล่านี้ ; 3) โปรแกรมการฝึกอบรม (การอบรมขึ้นใหม่) มีส่วนช่วยในการฝึกอบรมขั้นสูงและอื่น ๆ การใช้งานอย่างมีประสิทธิภาพผู้เชี่ยวชาญที่ผ่านการฝึกอบรมหรือฝึกอบรมใหม่ในองค์กรนี้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมของผู้เสียภาษี

ปีเตอร์ ดูบรอฟสกี้

บอกฉันอาจมีคนรู้ สามารถดื่มน้ำขวดในมื้ออาหารได้หรือไม่? ฉันทำงานในโรงพยาบาล ตอนนี้ฉันซื้อเครื่องทำความเย็นให้กับแผนกการแพทย์ โดยธรรมชาติแล้วเราซื้อน้ำขวด สามารถรวมค่าน้ำที่ซื้อเป็นค่าอาหารได้หรือไม่ ถ้ามี มีการควบคุมอย่างไร? ประปาก็มี ขอบคุณล่วงหน้าและ 10 คะแนนสำหรับคำตอบที่ดีที่สุด

• คำตอบของทนายความ:

  ฉันเข้าใจว่าคุณต้องการรวมค่าใช้จ่ายในการซื้อน้ำดื่มบรรจุขวดเพื่อลดฐานภาษี ค่าใช้จ่ายในการซื้อน้ำขวดลดฐานภาษีของกำไรเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อให้แน่ใจว่าสภาพการทำงานปกติ สิ่งนี้ถูกเรียกคืนโดย Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก (พระราชกฤษฎีกาที่ КА-А40/3335-09 ลงวันที่ 05.05.09) ดังที่คุณทราบ รหัสภาษีอนุญาตให้คุณคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการรับรองสภาพการทำงานปกติ (ข้อ 7 วรรค 1 มาตรา 264) แต่ไม่ได้ระบุว่าค่าใช้จ่ายประเภทใดที่เกี่ยวข้องกับการรับประกันเงื่อนไขดังกล่าว แต่โปรดจำไว้ว่าหน่วยงานด้านภาษีเชื่อว่าค่าใช้จ่ายในการซื้อน้ำดื่มลดฐานกำไรก็ต่อเมื่อความไม่เหมาะสมของน้ำประปาได้รับการยืนยันโดยข้อสรุปของการกำกับดูแลด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยาของรัฐ (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 10.03.05 เลขที่ 02-1-08 / [ป้องกันอีเมล], บริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับมอสโก ลงวันที่ 30 มกราคม 2552 ฉบับที่ 19-12 / 007411) จริงอยู่เมื่อเร็ว ๆ นี้หน่วยงานด้านภาษีไม่ได้แตะต้องต้นทุนของ "น้ำ" คุณสามารถรวมค่าใช้จ่ายได้อย่างปลอดภัย “การจัดซื้ออุปกรณ์สำหรับจ่ายน้ำดื่มและน้ำอัดลม ชาและเครื่องดื่มชูกำลังอื่นๆ ให้กับสถานประกอบกิจการเป็นหนึ่งในมาตรการคุ้มครองแรงงาน กล่าวคือ การจัดหาน้ำดื่มให้กับพนักงานมีจุดมุ่งหมายเพื่อสร้างสภาพการทำงานปกติ และการมีอยู่ของ ข้อสรุป SES เกี่ยวกับความไม่เหมาะสมของน้ำประปา (ซึ่งจำเป็นต้องมีหน่วยงานด้านภาษี) ไม่เป็นไปตามมาตรา 264 ของรหัสภาษีซึ่งเป็นเงื่อนไขในการจำแนกค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 05.05.09 เลขที่ КА-А40/3335-09)" - ในรายละเอียดในบทความ แต่จำเป็นต้องจัดให้มีในสัญญาจ้างแรงงานและ (หรือ) โดยรวม !! ! ถ้าคุณต้องการรวมน้ำนี้ในเมนูสำหรับผู้ป่วย คุณจะต้องแสดงเหตุผลที่เหมาะสมสำหรับผู้ป่วยของคุณที่จะใช้น้ำนี้

Anton Prozorovsky

ครัวเรือน ขวา. JSC "Novator" ใช้การประดิษฐ์ของ Petrov โดยได้ทำสัญญาเป็นลายลักษณ์อักษรกับเขา AO จ่ายค่าตอบแทนให้กับนักประดิษฐ์ด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรขั้นต้น (ก่อนการก่อตัวของฐานภาษี) JSC "Cross" ถือว่าตัวเองเป็นผู้ประดิษฐ์สิ่งประดิษฐ์นี้ซึ่งสร้างขึ้นโดย Petrov ในกระบวนการทำงาน ด้วยเหตุนี้ จึงเรียกร้องให้ห้ามใช้การประดิษฐ์โดย Novator JSC และการชดเชยความเสียหาย ระบุการละเมิดขั้นตอนการใช้สิ่งประดิษฐ์และการชำระเงินให้กับนักประดิษฐ์ (ให้เหตุผลคำตอบของคุณโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของกฎหมายปัจจุบัน)

• คำตอบของทนายความ:

  นี่เป็นลิขสิทธิ์ (สิทธิบัตร) ส่วนที่ 4 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย และมาตรา 1347 ด้านภาษี ผู้เขียนการประดิษฐ์ แบบจำลองยูทิลิตี้ หรือการออกแบบอุตสาหกรรม ผู้เขียนการประดิษฐ์ แบบจำลองยูทิลิตี้ หรือการออกแบบอุตสาหกรรมเป็นพลเมืองที่มีผลงานสร้างสรรค์ สร้างผลลัพธ์ที่สอดคล้องกันของกิจกรรมทางปัญญา บุคคลที่มีชื่อเป็นผู้แต่งในคำขอรับสิทธิบัตรการประดิษฐ์ แบบจำลองยูทิลิตี้ หรือการออกแบบอุตสาหกรรม ให้ถือว่าเป็นผู้ประดิษฐ์การประดิษฐ์ แบบจำลองยูทิลิตี้ หรือการออกแบบอุตสาหกรรม เว้นแต่จะพิสูจน์ได้เป็นอย่างอื่น มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย 1. ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงค่าใช้จ่ายต่อไปนี้ของผู้เสียภาษี: 37) การชำระเงินเป็นงวด (ปัจจุบัน) สำหรับการใช้สิทธิ์ในผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาและวิธีการแยกเป็นรายบุคคล ( โดยเฉพาะอย่างยิ่งที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์ การออกแบบทางอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่นๆ) ; ทุกคนมีสิทธิ์ ยกเว้น JSC "Cross"

Bogdan Ulyankin

วิธีรับใบอนุญาต รปภ.

• สำหรับเอกชนที่จะได้รับใบอนุญาตสำหรับสิทธิในการมีส่วนร่วมในกิจกรรมความปลอดภัยจำเป็นต้องได้รับการฝึกอบรมในสถาบันการศึกษาในฐานะเจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัย เมื่อสอบได้สำเร็จ นักศึกษาได้รับประกาศนียบัตร...

นาตาเลีย ปาฟโลวา

บอกฉันทีว่าจริง ๆ แล้วขนาดของค่าเผื่อรายวันในรัสเซียไม่ได้ถูก จำกัด ด้วยอะไร? อุ๊ย สวัสดีปีใหม่นะทุกคน!

• คำตอบของทนายความ:

  สำหรับภาษีเงินได้ จำนวนเงินต่อวันไม่จำกัดแต่อย่างใด อนุวรรค 12 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ลดฐานกำไรนั้นรวมถึงค่าเดินทางโดยเฉพาะค่าเผื่อรายวันหรือค่าภาคสนาม ไม่มีการอ้างอิงถึงกฎเกณฑ์ใดๆ เป็นการดีที่จะแก้ไขขนาดของค่าเบี้ยเลี้ยงในเอกสารการบริหารภายในขององค์กร บน ขนาดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค่าเผื่อรายวันถูก จำกัด โดยบทบัญญัติของวรรค 10 ของข้อ 3 ของข้อ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุว่าไม่อยู่ภายใต้ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลต่อวันในจำนวน 700 รูเบิล ในการเดินทางเพื่อธุรกิจในสหพันธรัฐรัสเซียและ 2,500 รูเบิล ในการเดินทางเพื่อธุรกิจนอกสหพันธรัฐรัสเซีย ทุกสิ่งข้างต้นต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในลักษณะทั่วไปในอัตรา 13%

ลิเลีย โปโปวา

เป็นไปได้ไหมที่จะรวมค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการประชุมคณะกรรมการเป็นค่าใช้จ่ายในการต้อนรับ?

• คำตอบของทนายความ:

  ข้อ 2 ของข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้จัดประเภทค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้เป็นการต้อนรับ: ค่าใช้จ่ายในการจัดงานเลี้ยงรับรองอย่างเป็นทางการ (อาหารเช้าอาหารกลางวันหรืองานอื่นที่คล้ายคลึงกัน) ค่าใช้จ่าย ของการขนส่งแต่เฉพาะสำหรับส่งถึงสถานที่จัดงาน, บริการบุฟเฟ่ต์ระหว่างการเจรจา, การชำระค่าบริการของล่ามที่ไม่ได้อยู่ในพนักงานขององค์กรในช่วงเวลาของงานบันเทิง ดังนั้นคุณสามารถ

ลิเดีย คาลินินา

บริษัทได้ทำสัญญากับบริษัทเพื่อจัดหา บริการด้านกฎหมาย- มันเกี่ยวข้องกับต้นทุนขององค์กรหรือไม่?

• คำตอบของทนายความ:

• Antonina Pavlova

  สถานะ. หน้าที่ในการซื้อที่ดิน (การบัญชีภาษี)

  • ภาษีของรัฐเป็นค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคล เมื่อนำไปใช้กับรัฐและหน่วยงานอื่นๆ สำหรับการดำเนินการที่มีนัยสำคัญทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับบุคคลเหล่านี้ (มาตรา 1 ของมาตรา 333.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เลื่อน...

Valeria Vasilyeva

คุณสมบัติของการเก็บภาษีของทรัพย์สินที่เช่าคืออะไร?

• บริษัท กำหนดให้การชำระเงินเช่าเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อกำหนดฐานสำหรับภาษีเงินได้ (อนุวรรค 10 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากผู้เช่าคำนึงถึงทรัพย์สินในงบดุลจากนั้นจากจำนวนเงินที่เดบิตไปยัง ...

Dmitry Bykovskikh

• คำตอบของทนายความ:

• Valentina Andreeva

  คนงานไปสัมมนาหรือไม่? ธุรกรรมใดและสามารถนำมาพิจารณาเป็นกำไรได้หรือไม่?

  • คำตอบของทนายความ:

    ในแง่ของภาษีเงินได้ สัมมนาทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่มใหญ่ - การให้คำปรึกษาและการฝึกอบรม ค่าใช้จ่ายในการให้คำปรึกษาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามอนุวรรค 14 หรือ 15 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษี ความแตกต่างที่สำคัญของการสัมมนาให้คำปรึกษาคือมีวัตถุประสงค์เพื่อให้ข้อมูลแก่ผู้ฟังเท่านั้น ในเวลาเดียวกัน ไม่มีมาตรการควบคุมสำหรับการประเมินการดูดซึมของวัสดุ (แบบสำรวจ การสอบ การทดสอบ การสัมภาษณ์) ในการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่าย จำเป็นต้องมีสัญญาสำหรับการให้คำปรึกษาและ (หรือ) บริการข้อมูลในรูปแบบของการสัมมนา ขอแนะนำให้สัญญานี้มีแผนหรือแผนงานสัมมนา (เช่น ร่างขึ้นเป็นส่วนเสริมของสัญญา) ซึ่งจะช่วยยืนยันทิศทางการผลิตของการสัมมนาที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กร สุดท้าย เอกสารยืนยันการให้บริการจริง (ใบแจ้งหนี้ การกระทำ บันทึกช่วยจำ) จะไม่ฟุ่มเฟือย ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายของการสัมมนาการฝึกอบรม จำเป็นต้องดำเนินการฝึกอบรมโดยสถาบันการศึกษาของรัสเซียที่มีใบอนุญาต (เป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมในสถาบันการศึกษาต่างประเทศ แต่ต้องมี สถานะที่เหมาะสม) นอกจากนี้ควรส่งพนักงานประจำขององค์กรเข้าร่วมการสัมมนา เพื่อจัดประเภทค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดลง ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ต้องใช้เอกสารดังต่อไปนี้: ข้อตกลงการฝึกอบรมที่มีข้อมูลเกี่ยวกับใบอนุญาตหรือสถานะของสถาบันการศึกษาคำสั่งหรือคำสั่งให้ส่งพนักงานไปฝึกอบรมตลอดจนเอกสาร (หรือสำเนารับรองโดยองค์กร ) แสดงว่าเสร็จสิ้นการฝึกอบรม บ่อยครั้งที่หน่วยงานด้านภาษีไม่ยอมรับค่าใช้จ่ายในการบริการให้คำปรึกษาเนื่องจากไม่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหานี้ ควรระบุหัวข้อการสัมมนาในสัญญาซึ่งเกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตของบริษัท ทางที่ดีควรส่งพนักงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมที่จะพูดคุยในการสัมมนาในการสัมมนา เมื่อคุณโอนการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการฝึกอบรม (สัมมนา) ให้ทำการผ่านรายการ: บัญชีย่อย DEBIT 60 "การคำนวณเงินล่วงหน้าที่ออก" CREDIT 51 ) สะท้อนให้เห็นเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนในการพัฒนาพนักงาน DEBIT 60 CREDIT 60 บัญชีย่อย "การคำนวณใน เงินทดรองที่ออก” (จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าถูกหักล้าง)

Alena Nikolaeva

คุณช่วยบอกฉันหน่อยได้ไหมว่าจะแก้ปัญหา GP ได้อย่างไร? สมองเดือดแล้ว ... ดูข้างใน) มีข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกันระหว่างรัฐ องค์กรและ LLC จำคุก 5 ปี. สถานะ. บริษัทฯ ได้สมทบทุนสร้างอาคารประชุมเชิงปฏิบัติการพร้อมอุปกรณ์และวัตถุดิบ LLC - ชื่อเสียง ผลงานของพนักงาน และความรู้ความชำนาญ ไม่ได้กำหนดส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมในทรัพย์สินส่วนกลาง ต้นทุน ขาดทุน และกำไรถูกแบ่งปันอย่างเท่าเทียมกัน สองปีต่อมา นาย. บริษัทตัดสินใจถอนตัวจากสัญญา LLC ต้องการครึ่งหนึ่งของอาคารการประชุมเชิงปฏิบัติการเป็นการชดเชยความรู้ตั้งแต่ รัฐวิสาหกิจรู้และใช้องค์ความรู้นี้ และรัฐวิสาหกิจยืนยันว่าการมีส่วนร่วมของ LLC นั้นไม่มีนัยสำคัญ เรียกร้องให้ทั้งอาคารของการประชุมเชิงปฏิบัติการคืนและพร้อมที่จะจ่ายสำหรับความรู้ ในปริมาณที่น้อย. ใครถูก? และมาตราใดของประมวลกฎหมายแพ่งที่จะใช้ที่นี่?

• คำตอบของทนายความ:

  หากพวกเขาใช้ "ความรู้" ในทางที่ผิด พวกเขาต้องรับผิดตามประมวลกฎหมายแพ่งและไม่เพียงเท่านั้น .... ตามอนุวรรค 37 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมาย) ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงการชำระเงินเป็นระยะ (ปัจจุบัน) สำหรับการใช้สิทธิ์ในผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาและวิธีการแยกเป็นรายบุคคล (โดยเฉพาะสิทธิ์ที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ ) ความรู้คือข้อมูลทางเทคนิคองค์กรหรือเชิงพาณิชย์ที่ถือเป็นความลับในการผลิต ตามหัวข้อ "K" ของลักษณนาม All-Russianสายพันธุ์ กิจกรรมทางเศรษฐกิจ, ผลิตภัณฑ์และบริการ (ตกลง 004-93) ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 06.08.93 N 17 ความรู้หมายถึงผลิตภัณฑ์ในด้านวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีทางเทคนิคและเป็นหนึ่งในประเภทของทางปัญญา สินค้าที่ต้องบันทึกในระเบียบข้อบังคับและทางเทคนิค , กฎข้อบังคับ , กฎหมาย , ลิขสิทธิ์ และเอกสารอื่น ๆ ดังนั้นเจ้าของความรู้จะต้องออกในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายสิทธิพิเศษ (ชุดของอำนาจที่ไม่ใช่ทรัพย์สิน และลักษณะที่โอนไม่ได้ เช่นเดียวกับสิทธิในทรัพย์สินที่อาจทำให้แปลกแยกกับบุคคลอื่น) ต่อผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญานี้

Veronika Ershova

มีรายงานว่าพนักงานได้รับเงิน 600 รูเบิล เขาซื้อไวน์และขนมหวานให้พวกเขาเป็นของขวัญ ลงบัญชีอะไรครับ. พนักงานได้รับรายงานย่อย 600 รูเบิล เขาซื้อไวน์และขนมหวานให้พวกเขาเป็นของขวัญ บัญชีใดนอกเหนือจาก 91 ที่สามารถให้เครดิตได้ หากองค์กรคือการผลิต

• คำตอบของทนายความ:

  หากคุณยากจน 600 รูเบิล และไม่ขี้เกียจเกินไปที่จะเขียนเอกสารจำนวนมากจากนั้นทั้งหมดนี้สามารถทำได้ทั้งในด้านการบัญชีและการบัญชีภาษี ในการทำเช่นนี้ เขียนคำสั่งว่าคุณจะจัดประชุมกับพันธมิตรในโอกาสดังกล่าวและในโอกาสดังกล่าว ซึ่งเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับธุรกิจของคุณ การจัดประชุม ถือเป็นสิ่งสำคัญสำหรับคุณที่จะปฏิบัติต่อคู่ของคุณ การทำเช่นนี้ ซื้อไวน์และขนมหวาน และจัดบุฟเฟ่ต์ขนาดเล็ก .... พูดตามตรง คุณสามารถสร้างเทพนิยายขึ้นมาได้ แต่สำหรับ นานๆ และถ้าจินตนาการเลอะเทอะไปหน่อยก็อย่าเลยดีกว่า :) ต่อไป .. . เราอ่านบทความ NC มาตรา 264 ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย 22) ค่าใช้จ่ายความบันเทิงที่เกี่ยวข้องกับการต้อนรับอย่างเป็นทางการและการบำรุงรักษาตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ ที่เข้าร่วมในการเจรจาเพื่อสร้างและรักษาความร่วมมือในลักษณะที่กำหนดในวรรค 2 ของบทความนี้;. ... และวรรค 2 อ่านว่า "ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนรวมถึงค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการรับราชการและ (หรือ) การบริการของตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ ที่เข้าร่วมในการเจรจาเพื่อจัดตั้งและ (หรือ) รักษาความร่วมมือซึ่งกันและกันด้วย ในฐานะผู้เข้าร่วมที่มาถึงที่ประชุมของคณะกรรมการ (คณะกรรมการ) หรือหน่วยงานกำกับดูแลอื่น ๆ ของผู้เสียภาษีโดยไม่คำนึงถึงสถานที่ของเหตุการณ์ที่ระบุ ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนรวมถึงค่าใช้จ่ายในการจัดงานเลี้ยงรับรองอย่างเป็นทางการ (อาหารเช้า อาหารกลางวันหรืองานอื่นที่คล้ายคลึงกัน) สำหรับบุคคลเหล่านี้ ตลอดจนเจ้าหน้าที่ขององค์กรผู้เสียภาษีที่เข้าร่วมการเจรจา t การสนับสนุนการขนส่งสำหรับการส่งมอบบุคคลเหล่านี้ไปยังสถานที่จัดงานตัวแทนและ (หรือ) การประชุมของคณะกรรมการปกครองและด้านหลัง, บริการบุฟเฟ่ต์ระหว่างการเจรจา, การชำระค่าบริการล่ามที่ไม่ได้อยู่ในพนักงานของผู้เสียภาษีเพื่อให้บริการแปลระหว่าง เหตุการณ์ที่เป็นตัวแทน "... นั่นคือคุณต้องปรับเทพนิยายของคุณให้เป็นกรอบนี้ ในการบัญชี คุณทำการโพสต์ Dt 10.6 Kt 71.1 - 600 rubles Dt 26 Kt 10.6 - 600 rubles และปิดบัญชีที่ 26 ตามปกติที่ สิ้นเดือน .. .บัญชี 26 " ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายสำหรับความต้องการการจัดการที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกระบวนการผลิต ใช่ และอีกอย่าง ค่าใช้จ่ายตัวแทนจะไม่ถูกตัดออกใน Dt 91 อ่านผังบัญชี! :) บัญชี 91 "รายรับและรายจ่ายอื่น" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลรายรับและรายจ่ายอื่นในรอบระยะเวลารายงาน โดยเฉพาะรายรับที่เกี่ยวข้องกับการตั้งสำรองค่าธรรมเนียมการใช้ทรัพย์สินขององค์กรชั่วคราว รายได้เกี่ยวกับการให้สิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตร ทุนจดทะเบียนองค์กรอื่น ๆ กำไรที่ได้รับจากองค์กรภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่าย ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการขายและการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ จากการดำเนินงานพร้อมดอกเบี้ยบรรจุภัณฑ์ที่ได้รับ (ลูกหนี้) สำหรับข้อกำหนดสำหรับการใช้งาน เงินองค์กรตลอดจนความสนใจในการใช้งาน สถาบันสินเชื่อเงินในบัญชีขององค์กรที่มีการปรับสถาบันสินเชื่อนี้, บทลงโทษ, ริบสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญาที่ได้รับหรือรับรู้เป็นรายรับที่เกี่ยวข้องกับการรับฟรีของการรับสินทรัพย์เพื่อชดเชยการสูญเสียที่เกิดจากผลกำไรขององค์กรในปีก่อนหน้าเปิดเผย ในปีที่รายงาน จำนวน บัญชีที่สามารถจ่ายได้ที่พ้นกำหนดแล้ว ระยะเวลาจำกัดแต่โดยทั่วไป .... อะไรนะ? ไม่มีเงิน "ไม่เป็นทางการ" สำหรับของขวัญ? :)))

Vasily Lednev

ช่วย 2 ปัญหาภาษี

• 1. ค่ารักษาพยาบาลเป็นค่าใช้จ่ายปกติ ซึ่งหมายความว่าเมื่อคำนวณภาษีเงินได้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) คุณสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในจำนวนไม่เกิน 4% ของต้นทุนแรงงานขององค์กรของคุณ ...

• คำตอบของทนายความ:

  ที่รัก... ตำแหน่งของกระทรวงการคลังเกี่ยวกับภาระผูกพันในสัญญาเช่าที่เปลี่ยนไปนานแล้ว!)))) คุณเป็นอะไร? จดหมายของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2549 N 03-03-04 / 1/742NTs === คำตอบ: กรมสรรพากรและนโยบายภาษีศุลกากรพิจารณาจดหมายของคุณ เกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ในรูปแบบของการชำระค่าเช่าและรายงานดังต่อไปนี้ ในการ กำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ให้นำเงินที่จ่ายตามสัญญาเช่าเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตาม อนุวรรค 10 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของประมวลกฎหมาย โดยที่ทรัพย์สินที่เช่านั้นจะถูกนำไปใช้ในการดำเนินการ กิจกรรมผู้ประกอบการ. สำหรับเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายเหล่านี้จำเป็นต้องมีเอกสารที่จัดทำขึ้นตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียรวมทั้งที่ได้ข้อสรุปตามข้อกำหนด ประมวลกฎหมายแพ่งสหพันธรัฐรัสเซีย, สัญญาเช่า, การยอมรับและโอนทรัพย์สินที่เช่า, เอกสารยืนยันการชำระเงินค่าเช่า ในเวลาเดียวกัน บทสรุปรายเดือนของการให้บริการภายใต้สัญญาเช่าสำหรับวัตถุประสงค์ในการยืนยันเอกสารของค่าใช้จ่ายใน ไม่จำเป็นต้องมีรูปแบบการชำระค่าเช่า เว้นแต่จะเป็นไปตามเงื่อนไขของการทำธุรกรรม สำเนาของคำตอบนี้ถูกส่งไปยังแผนกบริหารภาษีกำไรของ Federal Tax Service of Russia รองผู้อำนวยการแผนก S.V. RazgulinKTs== =+จดหมายจากกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 ตุลาคม 2551 N 03-03-06/1/559NTs ===คำถาม: OJSC ขอคำชี้แจง: จำเป็นหรือไม่ ร่าง พ.ร.บ. การให้บริการทุกสิ้นเดือน เพื่อยืนยันความถูกต้องของการจัดประเภทค่าเช่าเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้? ถ้าไม่มีต้องใช้เอกสารอะไรบ้าง ตอบ กรมสรรพากรพิจารณาหนังสือเลขที่ 53-01/372 ลงวันที่ 12.09.2008 เรื่อง เอกสารหลักฐานเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ของค่าใช้จ่ายในรูปค่าเช่ารายเดือน โดยการร่างพระราชบัญญัติและดำเนินการจากข้อมูลที่มีอยู่ในจดหมายแจ้งดังต่อไปนี้ ตามอนุวรรค 10 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิต และการขายรวมค่าเช่า (ลีสซิ่ง) ค่าเช่า (รับในสัญญาเช่า) ทรัพย์สิน (รวมทั้งแปลงที่ดิน) แล้วแต่การใช้วัตถุที่เช่าในกิจกรรมทางธุรกิจ เพื่อจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายเหล่านี้ เอกสารที่จัดทำขึ้นตามข้อกำหนดของกฎหมาย ของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึงการชำระเงิน ท่าเรือ ตำรวจยืนยันการชำระเงินค่าเช่าการกระทำของการยอมรับและการโอนทรัพย์สินที่เช่า # ในเวลาเดียวกันสรุปรายเดือนของการให้บริการภายใต้สัญญาเช่า (เช่าช่วง) เพื่อวัตถุประสงค์ในการยืนยันเอกสารของค่าใช้จ่ายในแบบฟอร์ม ของการชำระค่าเช่าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรไม่จำเป็นต้องมี รองผู้อำนวยการแผนก C. B RazgulinKC===

อิลยา กลาซ

เอกสารใดบ้างที่ยืนยันการชำระค่าที่พักควรให้จากโรงแรมเมื่อเดินทางกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศ? ต้องการลิงค์ไปยัง นิติกรรมกระทรวงการคลัง. เรากำลัง "หักหลัง" กับการควบคุมสกุลเงินของธนาคาร))) พวกเขาต้องการการกระทำที่ดำเนินการ.. . ฉันเดินทางไปทำธุรกิจ แต่ฉันได้ยินเกี่ยวกับความจริงที่ว่าคุณต้องนำการกระทำที่เสร็จแล้วมา - ฉันได้ยินเป็นครั้งแรก โดยปกติใบแจ้งหนี้หรือการจองก็เพียงพอแล้ว แต่ธนาคาร การควบคุมสกุลเงิน) หมายถึงกฎหมายเกี่ยวกับสกุลเงินและดำเนินการต่อ: - "สิ่งที่คุณให้กับแผนกบัญชีของคุณคือธุรกิจของคุณ และเพื่อยืนยันว่าคุณโอนสกุลเงินจากบัญชีปัจจุบันของคุณไปยังบัญชีในต่างประเทศเพื่อชำระค่าบริการที่พักไม่ใช่ค่าอาวุธเช่น - จัดทำ พรบ. ที่ดำเนินการ ยืนยันการให้บริการ โดยทางโรงแรม ท้ายที่สุดแล้วใบแจ้งหนี้ไม่ใช่เอกสารยืนยันการให้บริการแม้ว่าจะมีชื่อเต็มวันที่ ฯลฯ การยืนยัน วัตถุประสงค์ที่กำหนด การจ่ายสกุลเงิน. ไม่พบอะไรเลย แล้วมีข้อมูลเกี่ยวกับข้อกำหนดของกระทรวงการคลังในการโอนสกุลเงินต่างประเทศดังกล่าวหรือไม่?

• คำตอบของทนายความ:

  กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายฉบับที่ 03-03-06/1/37 ลงวันที่ 30 มกราคม 2555 ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเมื่อพนักงานขององค์กรซื้อบริการโรงแรมในอาณาเขต ต่างประเทศและรายงานดังต่อไปนี้ ตามวรรค. 12 หน้า 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะนำมาพิจารณาซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายค่าใช้จ่ายในการเดินทางโดยเฉพาะการเช่า สถานที่อยู่อาศัย ภายใต้รายการค่าใช้จ่ายนี้ ค่าใช้จ่ายของพนักงานอาจได้รับการชำระเงินคืนตามใบเสร็จรับเงินหรือใบกำกับสินค้าสำหรับที่พักของโรงแรม ซึ่งรวมถึงในอาณาเขตของรัฐต่างประเทศ รวมทั้งจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เดนิส ยาร์คอฟ

การเก็บภาษี ตกลงซื้อขายที่ดิน..สวัสดียามบ่ายครับ. บอกฉันที: เราต้องการซื้อที่ดิน แต่เราไม่รู้ว่าจะจัดการอย่างไรให้ได้กำไรมากขึ้น - เราสามารถซื้อได้ในฐานะนักฟิสิกส์หรือในฐานะนิติบุคคล จากมุมมองของนาง หน้าที่ - เป็นที่ชัดเจนว่าคณะลูกขุน คนจ่ายค่าธรรมเนียม 15,000 และนักฟิสิกส์ 1,000 คำถามคือสิ่งที่เป็นประโยชน์ในแง่ของการเก็บภาษีและการหักเงิน โดยทั่วไป เราจะต้องจ่ายภาษีเท่าใด และเราสามารถหักหรือคืนเงินได้เท่าใด (หากทนายความมี) และอื่นๆ: ภาษีที่ดินยูริกมีมากกว่านักฟิสิกส์ไหม? ขอบคุณมากล่วงหน้าสำหรับคำตอบที่มีความสามารถของคุณ

• คำตอบของทนายความ:

  สำหรับกฎหมาย บุคคลต้องรับรู้ต้นทุนการได้มาซึ่งที่ดินในช่วงหลังการได้มา ที่ดินเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อไซต์นั้นได้มาจากที่ดินที่เป็นทรัพย์สินของรัฐหรือเทศบาลเท่านั้น หากคุณซื้อจากเจ้าของรายอื่น คุณจะสามารถรับรู้ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งที่ดินในเวลาที่ขายเท่านั้น โดยทั่วไป ฉันแนะนำให้คุณอ่าน ในทางที่แตกต่างอย่างสิ้นเชิงค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนรับรองเอกสารจะแสดงในการบัญชีภาษี เมื่อร่างเอกสารไม่ได้เน้นที่ทนายความสาธารณะที่รับรองการทำธุรกรรมหรือสำเนาเอกสารที่ลงทะเบียน แต่ขึ้นอยู่กับทนายความที่ดำเนินการที่เกี่ยวข้องในอนาคตขึ้นอยู่กับทั้งหมดหรือบางส่วนค่าใช้จ่ายในการรับรองเอกสารในการบัญชีภาษีสามารถนำมาประกอบ เพื่อที่จะ การบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายในการชำระเงินสำหรับการลงทะเบียนรับรองเอกสารจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ แต่ตามอนุวรรค 16 ของวรรค 1 ของบทความ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภายในขอบเขตของภาษีที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนด" . ค่าใช้จ่าย: ในรูปแบบของค่าธรรมเนียมต่อสาธารณะและ (หรือ) ทนายความส่วนตัวสำหรับการลงทะเบียนรับรองเอกสารที่เกินกว่าภาษีที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนดจะไม่นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษี (ข้อ 39 ของข้อ 270 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ควรได้รับคำแนะนำจากมาตรา 22 ของพื้นฐานของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับพรักานซึ่งได้รับอนุมัติจากศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 1993 ฉบับที่ 4462-1 .. ข้อ 22. การชำระเงินสำหรับ รับรองเอกสารและบริการอื่น ๆ ที่จัดทำโดยพรักาน ) เอกสารและการดำเนินการ งานด้านเทคนิคทนายความที่ทำงานในสำนักงานทนายความของรัฐเก็บค่าธรรมเนียมของรัฐในอัตราที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับการดำเนินการตามที่ระบุไว้ในส่วนที่หนึ่งของบทความนี้ เมื่อนิติบัญญัติของสหพันธรัฐรัสเซียจัดให้มีแบบฟอร์มรับรองเอกสารบังคับสำหรับพวกเขา ทนายความที่ทำงานส่วนตัวจะเรียกเก็บค่าธรรมเนียมตามอัตราภาษีที่สอดคล้องกับจำนวนเงิน หน้าที่ของรัฐกำหนดไว้สำหรับการกระทำที่คล้ายกันในสำนักงานทนายความของรัฐ ในกรณีอื่น อัตราภาษีจะถูกกำหนดโดยข้อตกลงระหว่างบุคคลและ (หรือ) นิติบุคคลที่ใช้กับทนายความและทนายความ เงินที่ได้รับยังคงอยู่ที่การกำจัดของทนายความ การดำเนินการรับรองเอกสารได้รับการยอมรับว่าเสร็จสิ้นหลังจากชำระค่าธรรมเนียมของรัฐหรือจำนวนเงินตามอัตราภาษี จำนวนหน้าที่ของรัฐกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 9 ธันวาคม 2534 ฉบับที่ 2548-1 "ในหน้าที่ของรัฐ"

ยาโรสลาฟ แพนฟิโลวิช

ฉันต้องการจ้างคนพิการ มีโปรแกรมสำหรับสิ่งนี้หรือไม่? ฉันได้ยินมาว่ามีโปรแกรม ถ้าคุณพาคนพิการไปทำงาน คุณจะได้รับ 100,000 rubles สำหรับการจัดสถานที่ทำงาน . จริงป้ะ?

• คำตอบของทนายความ:

  โปรแกรม? สิทธิประโยชน์เท่านั้น จ้างคนพิการ สามารถลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้และรับผลประโยชน์สำหรับ UST และเบี้ยประกันสำหรับการบาดเจ็บ ตามอนุวรรค 38 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษี ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีอากร - ถูกกฎหมาย บุคคลซึ่งคนพิการทำงานเพื่อวัตถุประสงค์ในการคุ้มครองทางสังคมจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในเวลาเดียวกันจำนวนพนักงานที่พิการต้องมีอย่างน้อย 50% ของจำนวนเฉลี่ยของบุคลากรทั้งหมดและส่วนแบ่งของต้นทุนค่าตอบแทนสำหรับแรงงานของพวกเขาในจำนวนเงินที่จ่ายทั้งหมดต้องมีอย่างน้อย 25% ในวรรค 2 ของมาตรา 10 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 167-FZ วันที่ 15 ธันวาคม 2544 เกี่ยวกับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับในสหพันธรัฐรัสเซียนั้นถูกกำหนดว่าเป้าหมายของการเก็บภาษีของเบี้ยประกันและพื้นฐานสำหรับการคำนวณนั้นเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีและ ฐานภาษีสำหรับ UST ได้รับการอนุมัติโดยบทที่ 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม บรรทัดฐานของมาตรา 239 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดผลประโยชน์สำหรับ UST ใช้ไม่ได้กับค่าเบี้ยประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ เนื่องจากกฎหมายนี้ไม่ได้กำหนดไว้โดยกฎหมาย N 167-FZ

ต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ได้แก่:

จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม อากรศุลกากรและค่าธรรมเนียม เบี้ยประกันในระหว่าง กองทุนนอกงบประมาณ;

เงินสมทบสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานซึ่งจัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายของนายจ้างสำหรับการจ่ายเงินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียของผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (ยกเว้นอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน) สำหรับวันที่พนักงานทุพพลภาพชั่วคราวซึ่งจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายของ นายจ้าง;

ค่าใช้จ่ายเพื่อสร้างความมั่นใจในสภาพการทำงานปกติและมาตรการด้านความปลอดภัยตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงค่าใช้จ่ายในการรักษาโรคจากการทำงานของคนงานที่ทำงานในสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายหรือยาก (ข้อ 7 ข้อ 1 ข้อ 264 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเฉพาะสภาพการทำงานปกติ (มาตรา 163 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย):

สภาพที่ดีของสถานที่ โครงสร้าง เครื่องจักร อุปกรณ์และเทคโนโลยี

การจัดหาเอกสารทางเทคนิคและเอกสารอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการทำงานอย่างทันท่วงที

คุณภาพของวัสดุ เครื่องมือ วิธีการอื่นและรายการที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติงานที่เหมาะสม การจัดหาให้กับพนักงานในเวลาที่เหมาะสม

สภาพการทำงานที่ตรงตามข้อกำหนดของการคุ้มครองแรงงานและความปลอดภัยในการผลิต

ค่าใช้จ่ายในการสรรหาพนักงานรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการบริการขององค์กรเฉพาะสำหรับการสรรหาบุคลากร (ข้อ 8 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม ในกรณีที่องค์กรไม่ได้รับสมัครพวกเขาจริง ๆ รวมถึงผลจากการพิจารณาผู้สมัครที่ส่งโดยบริษัทจัดหางานเฉพาะทาง พวกเขาจะไม่ถูกพิจารณาว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

การชำระเงินสำหรับทรัพย์สินที่เช่า (ข้อ 10 ข้อ 1 มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินที่ชำระตามสัญญาเช่าและขั้นตอนในการโอนจะถูกกำหนดโดยข้อตกลงที่สรุปในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายแพ่ง ในเวลาเดียวกัน การชำระเงินเหล่านี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย โดยไม่คำนึงถึงสถานะการลงทะเบียนของสัญญาเช่า หากสัญญาเช่ากำหนดภาระหน้าที่ในการซ่อมแซมให้กับผู้เช่า ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมทรัพย์สินถาวรที่เช่าจะรวมโดยผู้เช่าในค่าใช้จ่ายอื่นในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 260 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง;

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษายานพาหนะของทางราชการ เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายในการชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการด้านกฎหมายและข้อมูล

ค่าใช้จ่ายในการให้คำปรึกษาและบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน

การชำระเงินให้กับสาธารณะและ (หรือ) ทนายความส่วนตัวสำหรับการลงทะเบียนรับรองเอกสาร;

ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการบัญชีที่จัดทำโดยบุคคลที่สามหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการตรวจสอบ

ค่าใช้จ่ายในการจัดการองค์กรหรือแผนกต่างๆ

ค่าใช้จ่ายในการตีพิมพ์งบการเงินตลอดจนการตีพิมพ์และการเปิดเผยข้อมูลอื่น ๆ หากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาระหน้าที่ในการเผยแพร่ (เปิดเผย) ให้กับผู้เสียภาษี

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการส่งแบบฟอร์มและข้อมูลการสังเกตทางสถิติของรัฐ

ค่าเครื่องใช้สำนักงาน ค่าไปรษณีย์ โทรศัพท์ โทรเลข และบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการสื่อสาร ศูนย์คอมพิวเตอร์ และธนาคาร

ค่าใช้จ่ายสำหรับการศึกษาในปัจจุบัน (การวิจัย) เกี่ยวกับสภาวะตลาด การรวบรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายสินค้า (งาน บริการ)

สูญเสียจากการแต่งงาน;

ค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง (รวมถึงสัญญาการทำงาน) สรุปกับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้เป็นพนักงานขององค์กร (ข้อ 41 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ค่าโฆษณา. เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาสินค้าที่ผลิต (ซื้อ) และ (หรือ) ขาย (งานบริการ) กิจกรรมของผู้เสียภาษีเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการรวมถึงการมีส่วนร่วมในนิทรรศการและงานแสดงสินค้า (ข้อ 28 ข้อ 1 บทความ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

สำหรับการเข้าร่วมนิทรรศการ งานแสดงสินค้า งานตกแต่งหน้าต่าง นิทรรศการ -
การขาย ห้องตัวอย่างและโชว์รูม การผลิตโบรชัวร์โฆษณาและแคตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับงานและบริการที่ดำเนินการและจัดหาโดยองค์กร และ (หรือ) เกี่ยวกับองค์กรเองสำหรับการลดราคาสินค้าที่สูญหาย
คุณสมบัติดั้งเดิมของพวกเขาเมื่อสัมผัส

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสามารถนำมาพิจารณาโดยไม่มีข้อจำกัด (หากมีเอกสารประกอบ)

ค่าใช้จ่ายในการซื้อรางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะการจับฉลากระหว่างแคมเปญโฆษณาจำนวนมากรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณาประเภทอื่น ๆ (ไม่ได้ระบุไว้ข้างต้น) สามารถเก็บภาษีได้ไม่เกิน 1% ของรายได้จากการขาย

ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนที่เกี่ยวข้องกับการรับอย่างเป็นทางการและการบำรุงรักษาตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ ที่เข้าร่วมในการเจรจาเพื่อสร้างและรักษาความร่วมมือ (ข้อ 22 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนรวมถึงค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการรับอย่างเป็นทางการและ (หรือ) การบริการของตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ ที่เข้าร่วมในการเจรจาเพื่อจัดตั้งและ (หรือ) รักษาความร่วมมือซึ่งกันและกันตลอดจนผู้เข้าร่วมที่มาประชุมคณะกรรมการ (ฝ่ายจัดการ) คณะกรรมการ) หรือหน่วยงานกำกับดูแลอื่น ๆ ของผู้เสียภาษีโดยไม่คำนึงถึงตำแหน่งของเหตุการณ์เหล่านี้ ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนรวมค่าใช้จ่ายในการจัดงานเลี้ยงรับรองอย่างเป็นทางการ (อาหารเช้า กลางวัน หรืองานอื่นที่คล้ายคลึงกัน) สำหรับบุคคลเหล่านี้ ตลอดจนเจ้าหน้าที่ขององค์กรผู้เสียภาษีที่เข้าร่วมการเจรจา การสนับสนุนการขนส่งสำหรับการจัดส่งบุคคลเหล่านี้ไปยังสถานที่จัดงานตัวแทน และ (หรือ) การประชุมของคณะกรรมการปกครองและในทางกลับกัน บริการบุฟเฟ่ต์ระหว่างการเจรจา การชำระค่าบริการของนักแปลที่ไม่ได้เป็นพนักงานของผู้เสียภาษีเพื่อจัดเตรียมการแปลระหว่างงานแสดงแทน ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในจำนวนไม่เกิน 4 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนแรงงานของผู้เสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและฝึกอบรมบุคลากร ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถนำมาพิจารณาในการเก็บภาษีได้ทั้งหมด แต่ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขบางประการสำหรับสิ่งนี้:

การฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐานและระดับมืออาชีพเพิ่มเติม การฝึกอบรมสายอาชีพและการอบรมขึ้นใหม่ของพนักงานผู้เสียภาษีจะดำเนินการบนพื้นฐานของข้อตกลงกับสถาบันการศึกษาของรัสเซียที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสมหรือสถาบันการศึกษาต่างประเทศที่มีสถานะที่เหมาะสม

การฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐานและวิชาชีพเพิ่มเติม การฝึกอบรมสายอาชีพและการอบรมขึ้นใหม่ดำเนินการโดยพนักงานของผู้เสียภาษีที่ได้ทำสัญญาจ้างงานกับผู้เสียภาษีอากรหรือบุคคลที่ได้ทำข้อตกลงกับผู้เสียภาษีที่ให้ภาระผูกพันของบุคคล ไม่เกินสามเดือนหลังจากสิ้นสุดการฝึกอบรมที่กำหนด การฝึกอาชีพและการอบรมขึ้นใหม่ซึ่งจ่ายโดยผู้เสียภาษี ทำสัญญาจ้างกับเขา และทำงานกับผู้เสียภาษีอย่างน้อยหนึ่งปี หากสัญญาจ้างระหว่างบุคคลที่ระบุและผู้เสียภาษีสิ้นสุดลงก่อนครบกำหนดหนึ่งปีนับแต่วันเริ่มต้น ยกเว้นกรณีการบอกเลิกสัญญาจ้างเนื่องจากพฤติการณ์ที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของคู่สัญญา (มาตรา 83 ของ รหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องรวมในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งสัญญาจ้างนี้สิ้นสุดลงจำนวนค่าเล่าเรียนการฝึกอบรมสายอาชีพหรือการฝึกอบรมใหม่ของบุคคลที่เกี่ยวข้อง นำมาพิจารณาก่อนหน้านี้เมื่อคำนวณฐานภาษี หากสัญญาจ้างงานของบุคคลที่มีผู้เสียภาษีไม่ตกลงกันหลังจากสามเดือนหลังจากสิ้นสุดการศึกษา การฝึกอบรม หรือการฝึกอบรมใหม่โดยผู้เสียภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งสิ่งนี้ ระยะเวลาสิ้นสุดสัญญาจ้างงาน

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่เก็บเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมตลอดระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของข้อตกลงการฝึกอบรมที่เกี่ยวข้องและหนึ่งปีของการทำงานของบุคคลที่ได้รับการฝึกอบรมการฝึกอบรมวิชาชีพหรือการฝึกอบรมใหม่โดยผู้เสียภาษีตามการจ้างงาน ทำสัญญากับผู้เสียภาษีแต่ไม่น้อยกว่าสี่ปี ;

ค่าใช้จ่ายสำหรับการให้บริการสำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษาตามการรับประกัน (รวมถึงการหักเงินสำรองที่เกี่ยวข้อง) (ข้อ 9 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เงินสำรองดังกล่าวมีสิทธิ์สร้างองค์กรที่ขายสินค้าหรือทำงาน (มาตรา 267 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีที่สัญญากับผู้ซื้อกำหนดให้มีการบำรุงรักษาและซ่อมแซมในช่วงระยะเวลารับประกัน เงินสำรองสำหรับการซ่อมแซมตามการรับประกันไม่ได้เกิดขึ้นทีละครั้งในช่วงต้นไตรมาส (ปี) แต่ค่อยๆ - เมื่อมีการขายสินค้า (ผลงาน) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทำให้จำนวนเงินสำรองสำหรับการซ่อมแซมการรับประกันและบริการรับประกันเป็นปกติ ไม่ควรเกินต้นทุนสินค้าที่ขายพร้อมการรับประกันคูณด้วยส่วนแบ่งของต้นทุนจริงของการซ่อมแซมการรับประกันในรายได้ขององค์กรจากการขายสินค้าดังกล่าวในช่วงสามปีที่ผ่านมา

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ- ทั้งหมดนี้เป็นต้นทุนที่เหมาะสมทางเศรษฐกิจขององค์กรที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตหรือการขาย (มาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อกำหนดฐานภาษีค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในข้อ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ปิด ดังนั้นหากไม่มีการบันทึกค่าใช้จ่าย ไม่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ หรือเกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ไม่ได้รับรายได้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ลดฐานภาษี

ข้อ 4 ของข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงค่าใช้จ่ายขององค์กรในการโฆษณาเพื่อคำนวณภาษีเงินได้ ย่อหน้านี้แบ่งออกเป็นสี่ย่อหน้า ในวรรค 2 มีการกล่าวถึงค่าใช้จ่ายในการโฆษณาในสื่อ ในวรรค 3 - เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายของโฆษณากลางแจ้ง ในวรรค 4 - เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมนิทรรศการ ตามวรรค 5 ข้อ 4 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การผลิต) ของรางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะการจับฉลากในระหว่างการส่งเสริมการขายรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณาประเภทอื่นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคือ รับรู้เป็นจำนวนเงินไม่เกิน 1% ของรายได้
ตามโครงสร้างของข้อ 4 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สรุปได้ว่าการปันส่วนต้นทุนจะใช้กับต้นทุนของรางวัลเท่านั้น เช่นเดียวกับค่าโฆษณาอื่นๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 2 - 4
ในขณะที่เตรียมคำตอบ State Duma กำลังพิจารณาร่างกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการแนะนำการแก้ไขและเพิ่มเติมในส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและบางส่วน นิติบัญญัติสหพันธรัฐรัสเซีย" ร่างนี้เหนือสิ่งอื่นใดมีการแก้ไขวรรค 4 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เสนอให้แทนที่คำในวรรค 5 ของวรรค 4 "สำหรับการโฆษณาประเภทอื่น" ด้วย คำว่า "โฆษณาประเภทอื่นที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 2-4 ของวรรคนี้"
ดังนั้น การแก้ไขที่เตรียมไว้ยืนยันว่าค่าใช้จ่ายในการโฆษณาในสื่อ โฆษณากลางแจ้ง และการมีส่วนร่วมในนิทรรศการควรได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยไม่มีข้อจำกัด
ลงนามเพื่อตีพิมพ์ M. Maslennikov

02/10/2002 "AKDI "เศรษฐศาสตร์และชีวิต", 2002, N 2

...กรมสรรพากรมีสิทธิ์สมัครไหม แนวปฏิบัติในการประยุกต์ใช้บทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากคำสั่งนี้ไม่ได้ลงทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรม? วรรค 8 ของข้อ 21 ของคำแนะนำเหล่านี้ใช้ในแง่ของการไม่นำไปใช้ประโยชน์จนถึง 01.01.2002 เนื่องจากขาดรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่ »

รัฐบาลกลาง สำนักงานภาษี,เนื่องจากการสอบถามข้อมูล หน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการแนะนำตัว ระบบการกำกับดูแลตนเองในบางพื้นที่ของกิจกรรมตามข้อตกลงกับกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรลงวันที่ 27 มีนาคม 2552 N 03-03-05 / 56) รายงานดังต่อไปนี้

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 N 148-FZ "ในการแก้ไขประมวลกฎหมายการผังเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 148-FZ) ตั้งแต่วันที่ 01.01.2009 ระบบการควบคุมตนเองตามบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 1 ธันวาคม 2550 N 315-FZ "ในองค์กรกำกับดูแลตนเอง" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 315-FZ)

1. การแก้ไขที่นำมาใช้จะยกเลิกระบบใบอนุญาตในกิจกรรมการก่อสร้าง แทนที่ด้วยระบบการควบคุมตนเอง

ในเวลาเดียวกัน กฎหมาย N 148-FZ ให้ความต้องการ ช่วงเปลี่ยนผ่านจากการอนุญาตไปยัง การควบคุมตนเองของกิจกรรมใน อุตสาหกรรมการก่อสร้าง .

ถึงวันที่ 01.01.2010 ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการสำหรับ การสำรวจทางวิศวกรรม, การออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้าง, การก่อสร้าง, การบูรณะ, ยกเครื่องวัตถุก่อสร้างทุนได้รับอนุญาตตามทางเลือกของผู้รับเหมาประเภทงานที่เกี่ยวข้องบนพื้นฐานของ:

ใบอนุญาตที่ออกให้ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง 08.08.2001 N 128-FZ "ในการอนุญาตให้ใช้สิทธิ์บางประเภทของกิจกรรม";

หนังสือรับรองการรับเข้าทำงานบางประเภทหรือบางประเภทที่ส่งผลต่อความปลอดภัยของสิ่งอำนวยความสะดวกในการก่อสร้างทุนที่ออกให้ในด้านการสำรวจทางวิศวกรรม การออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้าง การก่อสร้าง การบูรณะ การยกเครื่องสิ่งอำนวยความสะดวกในการก่อสร้างทุนในลักษณะที่กำหนดโดยผังเมือง รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้ - รหัสผังเมือง)

มาตรา 55.2 และ 55.3 แห่งประมวลกฎหมายผังเมืองกำหนดให้ องค์กรกำกับดูแลตนเอง- องค์กรที่สร้างขึ้นในรูปแบบของห้างหุ้นส่วนที่ไม่แสวงหาผลกำไรโดยพิจารณาจากสมาชิกของผู้ที่ทำการสำรวจทางวิศวกรรม, การฝึกอบรม เอกสารโครงการดำเนินการก่อสร้าง

ดังนั้น, องค์กรกำกับดูแลตนเององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรตามสมาชิกได้รับการยอมรับ
ตั้งแต่ปี 2553 เป็นต้นไป งานสำรวจทางวิศวกรรม การออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้าง การก่อสร้าง การบูรณะ การยกเครื่องสิ่งอำนวยความสะดวกในการก่อสร้างทุนที่ส่งผลต่อความปลอดภัยของสิ่งอำนวยความสะดวกในการก่อสร้างทุนจะดำเนินการเฉพาะตามใบอนุญาตที่ออกโดย องค์กรกำกับดูแลตนเอง.

ใบรับรองการรับเข้าทำงานบางประเภทหรือบางประเภทที่ส่งผลต่อความปลอดภัยของสิ่งอำนวยความสะดวกในการก่อสร้างทุนออกให้กับบุคคลที่รับเป็นสมาชิก องค์กรกำกับดูแลตนเอง(วรรค 6 ของข้อ 55.6 แห่งประมวลกฎหมายผังเมือง)
ตามมาตรา 55.10 แห่งประมวลกฎหมายผังเมือง ประชุมใหญ่สมาชิก องค์กรกำกับดูแลตนเองกำหนดขนาดและขั้นตอนการชำระค่าธรรมเนียมแรกเข้า ค่าสมาชิกปกติ และเงินสมทบ กองทุนชดเชย.

ดังนั้น ตามประมวลกฎหมายผังเมือง องค์กรที่เป็นสมาชิกของ องค์กรกำกับดูแลตนเองที่ได้ชำระค่าธรรมเนียมแรกเข้า เงินสมทบกองทุนชดเชย ตลอดจนชำระค่าสมาชิกตามปกติ

ตามวรรค 40 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้ - รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของเงินสมทบ เงินมัดจำ และการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ ที่จ่าย สำหรับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรและองค์กรระหว่างประเทศ ยกเว้นที่ระบุไว้ในอนุวรรค 29 และ 30 วรรค 1 ของมาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บนพื้นฐานของอนุวรรค 29 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงเงินสมทบเงินสมทบและการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ ที่จ่ายให้กับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรหากการจ่ายเงินสมทบดังกล่าว เงินสมทบและการจ่ายเงินภาคบังคับอื่น ๆ เป็นเงื่อนไขสำหรับการดำเนินกิจกรรมโดยผู้เสียภาษี - ผู้จ่ายเงินสมทบ เงินมัดจำ หรือการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ
โดยพิจารณาว่าการชำระค่าธรรมเนียมแรกเข้า เงินสมทบกองทุนชดเชย ตลอดจนค่าสมาชิกตามปกติใน องค์กรกำกับดูแลตนเองเป็นเงื่อนไขสำหรับองค์กรที่จะได้รับอนุญาตให้ดำเนินการสำรวจทางวิศวกรรม การออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้าง การก่อสร้าง การสร้างใหม่ ยกเครื่องสิ่งอำนวยความสะดวกในการก่อสร้างทุนที่ส่งผลต่อความปลอดภัยของสิ่งอำนวยความสะดวกในการก่อสร้างทุน เราเชื่อว่าการชำระเงินเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรควร ถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ภายใต้อนุวรรค 29 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2. สำหรับการสะสมโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของค่าธรรมเนียมแรกเข้า ค่าธรรมเนียมสมาชิกปกติ และเงินสมทบกองทุนชดเชย เราแจ้งให้คุณทราบ

ตามวรรค 2 ของมาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะไม่พิจารณาใบเสร็จรับเงินที่จัดสรรไว้ (ยกเว้นใบเสร็จรับเงินที่จัดสรรไว้ในรูปแบบของสินค้าที่ต้องเสียภาษี) โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รายได้ที่กำหนดเป้าหมายดังกล่าวรวมถึงรายได้เป้าหมายสำหรับการบำรุงรักษาองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรและกิจกรรมทางกฎหมายในรูปแบบของค่าธรรมเนียมแรกเข้าและค่าสมาชิกตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร ในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษี - ผู้รับรายได้เป้าหมายดังกล่าวจะต้องเก็บบันทึกรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ได้รับ (ผลิต) แยกต่างหากภายในกรอบของรายได้เป้าหมาย เงินสมทบกองทุนชดเชยไม่มีชื่ออยู่ในรายการที่กำหนด

ในเวลาเดียวกัน ตามมาตรา 55.4 แห่งประมวลกฎหมายผังเมือง หนึ่งในข้อกำหนดสำหรับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่จำเป็นในการได้รับสถานะ องค์กรกำกับดูแลตนเองคือการมีกองทุนเงินทดแทน

อย่างไรก็ตาม การปล่อยตัวสมาชิก องค์กรกำกับดูแลตนเองจากภาระผูกพันในการสมทบกองทุนชดเชย องค์กรกำกับดูแลตนเองรวมทั้งผ่านข้อกำหนดสำหรับ องค์กรกำกับดูแลตนเองไม่อนุญาต (มาตรา 55.16)

โดยพิจารณาว่ากฎหมายแพ่งไม่มีคำจำกัดความของคำว่า "ค่าธรรมเนียมแรกเข้าถึง องค์กรกำกับดูแลตนเอง"เงินสมทบกองทุนชดเชย องค์กรกำกับดูแลตนเองซึ่งเป็นเงื่อนไขสำคัญในการเข้าเป็นสมาชิก องค์กรกำกับดูแลตนเองและกำกับการสร้างทรัพย์สินขององค์กรกำกับตนเองที่ใช้ในลักษณะที่เป็นเป้าหมายสำหรับการดำเนินการตามกฎหมายในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสผังเมืองอาจได้รับการพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรเป็นส่วนหนึ่งของค่าธรรมเนียมแรกเข้าด้วยตนเอง องค์กรกำกับดูแล ตำแหน่งที่คล้ายกันระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.07.2008 N 03-03-05 / 69

จากที่กล่าวมารายได้ในรูปเงินสมทบกองทุนทดแทนที่สมาชิกจ่ายไป องค์กรกำกับดูแลตนเอง, เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีของกำไรที่เป็นส่วนหนึ่งของรายได้นี้ องค์กรกำกับดูแลตนเองจะไม่นำมาพิจารณา

- ความสูญเสียจากการแต่งงาน

- ค่าโฆษณา เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาสินค้าที่ผลิต (ซื้อ) และ (หรือ) ขาย (งานบริการ) กิจกรรมของผู้เสียภาษีเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการรวมถึงการมีส่วนร่วมในนิทรรศการและงานแสดงสินค้า (ข้อ 28 ข้อ 1 บทความ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

- ค่าใช้จ่ายในการต้อนรับที่เกี่ยวข้องกับการต้อนรับอย่างเป็นทางการและการบำรุงรักษาตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ ที่เข้าร่วมการเจรจาเพื่อสร้างและรักษาความร่วมมือ (ข้อ 22 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

— ค่าใช้จ่ายสำหรับการให้บริการสำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษาการรับประกัน (รวมถึงการหักเงินสำรองที่เกี่ยวข้อง) (ข้อย่อย 9 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย (ตามมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงินสำรองดังกล่าวมีสิทธิ์สร้างองค์กรที่ขายสินค้าหรือทำงาน (มาตรา 267 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีที่สัญญากับผู้ซื้อกำหนดให้มีการบำรุงรักษาและซ่อมแซมในช่วงระยะเวลารับประกัน เงินสำรองสำหรับการซ่อมแซมตามการรับประกันไม่ได้เกิดขึ้นทีละครั้งในช่วงต้นไตรมาส (ปี) แต่ค่อยๆ - เมื่อมีการขายสินค้า (ผลงาน) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทำให้จำนวนเงินสำรองสำหรับการซ่อมแซมการรับประกันและบริการรับประกันเป็นปกติ ไม่ควรเกินต้นทุนสินค้าที่ขายพร้อมการรับประกันคูณด้วยส่วนแบ่งของต้นทุนจริงของการซ่อมแซมการรับประกันในรายได้ขององค์กรจากการขายสินค้าดังกล่าวในช่วงสามปีที่ผ่านมา

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

จดหมายลงวันที่ 03.04.2009 เลขที่ ШС-22-3/256

รหัสภาษีของสาธารณรัฐคาซัคสถาน
§ 264 ค่าใช้จ่ายที่ไม่ต้องหัก

ต่อไปนี้ไม่สามารถหักลดหย่อนได้:

1) ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

2) ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่ดำเนินการโดยไม่ได้ปฏิบัติงานจริง การให้บริการ การขนส่งสินค้ากับผู้เสียภาษี หัวหน้าและ (หรือ) ผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียน (การลงทะเบียนซ้ำ) และ (หรือ ) กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจดังกล่าว นิติบุคคลจัดตั้งขึ้นโดยคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับ ยกเว้นธุรกรรมที่ศาลได้กำหนดการรับสินค้า งาน บริการจากผู้เสียภาษีอากรดังกล่าว

3) ค่าใช้จ่ายในการทำธุรกรรมกับผู้เสียภาษีที่ได้รับการยอมรับว่าไม่มีการใช้งานในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 91 แห่งประมวลกฎหมายนี้ นับจากวันที่ออกคำสั่งให้รับรู้ว่าผู้นั้นไม่ได้ใช้งาน

4) ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ (การกระทำ) ในการออกใบแจ้งหนี้และ (หรือ) เอกสารอื่นที่รับรู้ (รับรู้) ว่ามีผลใช้บังคับ การพิจารณาคดีมุ่งมั่น (สมบูรณ์แบบ) โดยองค์กรธุรกิจส่วนตัวโดยไม่มีการปฏิบัติงานจริง การให้บริการ การขนส่งสินค้า

5) ค่าใช้จ่ายของการทำธุรกรรมที่ประกาศว่าไม่ถูกต้องตามคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับทางกฎหมาย

6) ค่าปรับ (ค่าปรับ, ค่าปรับ) ที่จ่าย (จ่ายแล้ว) ให้กับงบประมาณยกเว้นค่าปรับ (ค่าปรับ, ค่าปรับ) ที่ต้องชำระ (จ่ายแล้ว) ให้กับงบประมาณภายใต้สัญญาจัดซื้อจัดจ้างสาธารณะ;

7) จำนวนเงินส่วนเกินของค่าใช้จ่ายซึ่งประมวลกฎหมายนี้กำหนดบรรทัดฐานของการหักเงิน มากกว่าจำนวนเงินสูงสุดของการหักที่คำนวณโดยใช้บรรทัดฐานดังกล่าว

8) จำนวนภาษีและการชำระเงินไปยังงบประมาณที่คำนวณ (ค้างจ่าย) และจ่ายเกินกว่าจำนวนที่กำหนดโดยกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถานหรือรัฐอื่น (สำหรับภาษีและการชำระเงินที่จ่ายให้กับงบประมาณของรัฐอื่น)

9) ต้นทุนในการได้มา การผลิต การก่อสร้าง การติดตั้ง การติดตั้ง และต้นทุนอื่นๆ ที่รวมอยู่ในต้นทุนของวัตถุ ทรงกลมทางสังคมระบุไว้ในมาตรา 239 ของประมวลกฎหมายนี้ เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน

10) มูลค่าทรัพย์สินที่โอนโดยผู้เสียภาษีโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในประมวลกฎหมายนี้ ต้นทุนของงานที่ทำโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย การให้บริการจะถูกกำหนดเป็นจำนวนเงินค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน การให้บริการ

11) ส่วนเกินของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งหักกลบกับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกิดขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีตามมาตรา 411 แห่งประมวลกฎหมายนี้

12) ผลงานของ ทุนสำรองยกเว้นการหักเงินที่กำหนดไว้ในมาตรา 250, 252 และ 253 แห่งประมวลกฎหมายนี้

13) มูลค่าทางบัญชีหุ้นที่โอนภายใต้สัญญาการขายขององค์กรเป็นศูนย์รวมอสังหาริมทรัพย์

14) จำนวนเงินที่จ่ายเพิ่มโดยผู้ใช้ดินชั้นล่างที่ดำเนินการตามสัญญาแบ่งปันผลผลิต

15) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีซึ่งรวมอยู่ในมาตรา 228 ของประมวลกฎหมายนี้ในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ที่ไม่อยู่ภายใต้การคิดค่าเสื่อมราคา;

16) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายแร่ที่โอนโดยผู้ใช้ดินชั้นล่างเพื่อปฏิบัติตามภาระภาษีใน แบบธรรมชาติ;

17) มูลค่าของปริมาณแร่ธาตุที่โอนโดยผู้ใช้ดินชั้นล่างเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษี - จากผู้รับในนามของรัฐ

18) มูลค่างบดุลของสินทรัพย์ที่โอนไปเพื่อการครอบครองและใช้ชั่วคราวภายใต้สัญญาเช่าทรัพย์สิน (เช่า) ยกเว้นสัญญาเช่า

19) มูลค่าของปริมาณแร่ที่โอนโดยผู้ใช้ดินชั้นล่างเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีในรูปแบบ;

หมายเหตุ RCPI!

อนุวรรค 20) ใช้ได้จนถึง 01/01/2027 ตามกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถานลงวันที่ 12/25/2017 ฉบับที่ 121-VI

20) ค่าใช้จ่ายของบริษัทย่อยของธนาคารในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่สงสัยและเสียของธนาคารแม่:

ในรูปแบบของเงินที่ได้รับจากองค์กรนี้ตามกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถานเกี่ยวกับธนาคารและกิจกรรมการธนาคารและโอนไปยังธนาคารแม่

ไม่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถานเกี่ยวกับธนาคารและกิจกรรมการธนาคาร

21) ค่าใช้จ่ายขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่เกิดขึ้นกับค่าใช้จ่ายของรายได้ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 289 แห่งประมวลกฎหมายนี้

วรรค 3 การหักสินทรัพย์ถาวร

ข้อ 1…262263 264 265266…773

ดาวน์โหลดฟรี เกี่ยวกับภาษีและการชำระเงินที่จำเป็นอื่น ๆ ตามงบประมาณ (รหัสภาษี) 25 ธันวาคม 2017 หมายเลข 120-VI ZRK

ถามคำถามในฟอรัมกฎหมาย

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

บริการภาษีของรัฐบาลกลาง

เกี่ยวกับแอปพลิเคชันของ PP. 29 ป. 1 ส. 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการยกเลิกระบบใบอนุญาตและการแนะนำการควบคุมตนเอง

บริการภาษีของรัฐบาลกลางที่เกี่ยวข้องกับคำขอของหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการแนะนำระบบการควบคุมตนเองในบางพื้นที่ของกิจกรรมตามข้อตกลงกับกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรลงวันที่ 27 มีนาคม 2552 N 03-03-05 / 56) รายงานดังต่อไปนี้

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 N 148-FZ "ในการแก้ไขประมวลกฎหมายการผังเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 148-FZ) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 ซึ่งเป็นระบบการกำกับดูแลตนเองตามบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 315-FZ ลงวันที่ 1 ธันวาคม 2550 "ในองค์กรกำกับดูแลตนเอง" (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 315-FZ)

1. การแก้ไขที่นำมาใช้ยกเลิกระบบใบอนุญาตใน กิจกรรมก่อสร้างแทนที่ด้วยการควบคุมตนเอง

ในเวลาเดียวกัน กฎหมาย N 148-FZ ได้กำหนดความต้องการช่วงเปลี่ยนผ่านจากการออกใบอนุญาตไปจนถึงการควบคุมตนเองของกิจกรรมในอุตสาหกรรมการก่อสร้าง จนถึงวันที่ 01.01.2010 กิจกรรมผู้ประกอบการในการสำรวจทางวิศวกรรม การออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้าง การก่อสร้าง การสร้างใหม่ การยกเครื่องสิ่งอำนวยความสะดวกในการก่อสร้างทุนจะได้รับอนุญาตตามทางเลือกของผู้รับเหมาของงานประเภทที่เกี่ยวข้องบนพื้นฐานของ:

• ใบอนุญาตที่ออกให้ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 128-FZ ของ 08.08.2001 "ในการอนุญาตให้ใช้สิทธิ์บางประเภทของกิจกรรม";
• ใบรับรองการรับเข้าทำงานบางประเภทหรือบางประเภทที่ส่งผลต่อความปลอดภัยของสิ่งอำนวยความสะดวกในการก่อสร้างทุนที่ออกโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองในด้านการสำรวจทางวิศวกรรมการออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้างการก่อสร้างการสร้างใหม่การยกเครื่องสิ่งอำนวยความสะดวกในการก่อสร้างทุนใน ลักษณะที่กำหนดโดยรหัสการวางผังเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย ( ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสการวางผังเมือง) บทความ 55.2 และ 55.3 ของรหัสการวางผังเมืองระบุว่าองค์กรกำกับดูแลตนเองเป็นองค์กรที่สร้างขึ้นในรูปแบบของพันธมิตรที่ไม่แสวงหาผลกำไร เกี่ยวกับการเป็นสมาชิกของผู้ดำเนินการสำรวจทางวิศวกรรม จัดทำเอกสารโครงการ และดำเนินการก่อสร้าง

ดังนั้นองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่มีฐานสมาชิกจึงได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรกำกับดูแลตนเอง

เริ่มตั้งแต่ปี 2010 งานสำรวจทางวิศวกรรม การออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้าง การก่อสร้าง การสร้างใหม่ การยกเครื่องสิ่งอำนวยความสะดวกในการก่อสร้างทุนที่ส่งผลต่อความปลอดภัยของสิ่งอำนวยความสะดวกในการก่อสร้างเมืองหลวงจะดำเนินการตามใบอนุญาตที่ออกโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองเท่านั้น

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใบรับรองการรับเข้าทำงานบางประเภทหรือบางประเภทที่ส่งผลต่อความปลอดภัยของสิ่งอำนวยความสะดวกในการก่อสร้างทุนออกให้กับบุคคลที่ได้รับการยอมรับในฐานะสมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเอง (วรรค 6 ของข้อ 55.6 ของรหัสการวางผังเมือง)

ตามมาตรา 55.10 แห่งประมวลกฎหมายผังเมือง ที่ประชุมใหญ่ของสมาชิกองค์กรกำกับดูแลตนเองได้กำหนดจำนวนเงินและขั้นตอนการชำระค่าธรรมเนียมแรกเข้า ค่าธรรมเนียมสมาชิกปกติ และเงินสมทบกองทุนชดเชย

ดังนั้น ตามประมวลกฎหมายผังเมือง องค์กรที่เป็นสมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเองที่ได้จ่ายค่าธรรมเนียมแรกเข้า เงินสมทบกองทุนชดเชย ตลอดจนการชำระค่าธรรมเนียมสมาชิกตามปกติ

ตามวรรค 40 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้ - รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของเงินสมทบ เงินมัดจำ และการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ ที่จ่าย สำหรับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรและองค์กรระหว่างประเทศ ยกเว้นที่ระบุไว้ในอนุวรรค 29 และ 30 วรรค 1 ของมาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บนพื้นฐานของอนุวรรค 29 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงเงินสมทบเงินสมทบและการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ ที่จ่ายให้กับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรหากการจ่ายเงินสมทบดังกล่าว เงินสมทบและการจ่ายเงินภาคบังคับอื่น ๆ เป็นเงื่อนไขสำหรับการดำเนินกิจกรรมโดยผู้เสียภาษี - ผู้จ่ายเงินสมทบ เงินมัดจำ หรือการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ

โดยพิจารณาว่าการชำระค่าธรรมเนียมแรกเข้า เงินสมทบกองทุนชดเชย ตลอดจนค่าสมาชิกตามปกติให้กับองค์กรกำกับตนเอง เป็นเงื่อนไขให้องค์กรได้รับอนุญาตให้ดำเนินการสำรวจทางวิศวกรรม การออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้าง การก่อสร้าง , การสร้างใหม่, ยกเครื่องสิ่งอำนวยความสะดวกในการก่อสร้างทุนที่ส่งผลกระทบต่อการรักษาความปลอดภัยของโครงการก่อสร้างทุน, เราเชื่อว่าการชำระเงินเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรควรถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ภายใต้อนุวรรค 29 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย .

2. สำหรับการสะสมค่าธรรมเนียมแรกเข้า ค่าสมาชิกปกติ และเงินสมทบกองทุนชดเชยโดยองค์กรกำกับดูแลตนเอง เราแจ้งให้คุณทราบ ตามวรรค 2 ของมาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะไม่พิจารณาใบเสร็จรับเงินที่จัดสรรไว้ (ยกเว้นใบเสร็จรับเงินที่จัดสรรไว้ในรูปแบบของสินค้าที่ต้องเสียภาษี) โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รายได้ที่กำหนดเป้าหมายดังกล่าวรวมถึงรายได้เป้าหมายสำหรับการบำรุงรักษาองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรและกิจกรรมทางกฎหมายในรูปแบบของค่าธรรมเนียมแรกเข้าและค่าสมาชิกตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร ในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษีที่เป็นผู้รับรายได้เป้าหมายที่ระบุจะต้องเก็บบันทึกรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ได้รับ (ผลิต) แยกกันภายในกรอบของรายได้เป้าหมาย เงินสมทบกองทุนชดเชยไม่มีชื่ออยู่ในรายการที่กำหนด ในเวลาเดียวกัน ตามมาตรา 55.4 แห่งประมวลกฎหมายผังเมือง หนึ่งในข้อกำหนดสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรซึ่งจำเป็นสำหรับการได้รับสถานะขององค์กรที่กำกับดูแลตนเองคือความพร้อมของกองทุนชดเชย

ในเวลาเดียวกัน ไม่อนุญาตให้สมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเองออกจากภาระผูกพันในการบริจาคเงินกองทุนชดเชยขององค์กรกำกับดูแลตนเอง รวมถึงการอ้างสิทธิ์ในองค์กรกำกับดูแลตนเอง (บทความ 55.16)

โดยพิจารณาว่ากฎหมายแพ่งไม่มีคำจำกัดความของแนวคิดเรื่อง "ค่าธรรมเนียมแรกเข้าองค์กรกำกับดูแลตนเอง" เงินสมทบกองทุนชดเชยขององค์กรกำกับตนเองซึ่งเป็นเงื่อนไขสำคัญสำหรับการเข้าเป็นสมาชิกในตนเอง -องค์กรกำกับดูแลและกำกับการก่อตั้งทรัพย์สินขององค์กรกำกับตนเองที่ใช้ในลักษณะที่เป็นเป้าหมายในการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายในลักษณะที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายผังเมืองอาจพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีกำไรเป็นส่วนหนึ่ง ของค่าธรรมเนียมแรกเข้าไปยังองค์กรกำกับดูแลตนเอง ตำแหน่งที่คล้ายกันระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.07.2008 N 03-03-05 / 69

จากข้อมูลข้างต้นรายได้ในรูปแบบของเงินสมทบกองทุนชดเชยที่จ่ายโดยสมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเองเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะไม่นำมาพิจารณาถึงผลกำไรที่เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ขององค์กรกำกับดูแลตนเองนี้

รักษาการผู้ว่าการรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 2 S.N. SHULGIN

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ได้แก่:

- จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียม เบี้ยประกันสำหรับกองทุนนอกงบประมาณ

- เงินสมทบสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานซึ่งจัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

- ค่าใช้จ่ายของนายจ้างในการจ่ายเงินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (ยกเว้นอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน) สำหรับวันทุพพลภาพชั่วคราวของพนักงานซึ่งจ่ายเป็นค่าใช้จ่าย นายจ้าง;

- ค่าใช้จ่ายเพื่อสร้างความมั่นใจในสภาพการทำงานปกติและมาตรการด้านความปลอดภัยตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงค่าใช้จ่ายในการรักษาโรคจากการทำงานของคนงานที่ทำงานในสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายหรือยาก (ข้อ 7 ข้อ 1 ข้อ 264 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเฉพาะสภาพการทำงานปกติ (มาตรา 163 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย):

สภาพที่ดีของสถานที่ โครงสร้าง เครื่องจักร อุปกรณ์และเทคโนโลยี

การจัดหาเอกสารทางเทคนิคและเอกสารอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการทำงานอย่างทันท่วงที

คุณภาพของวัสดุ เครื่องมือ วิธีการอื่นและรายการที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติงานที่เหมาะสม การจัดหาให้กับพนักงานในเวลาที่เหมาะสม

สภาพการทำงานที่ตรงตามข้อกำหนดของการคุ้มครองแรงงานและความปลอดภัยในการผลิต

- ค่าใช้จ่ายในการจัดหางานรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการบริการขององค์กรเฉพาะสำหรับการสรรหาบุคลากร (ข้อ 8 ข้อ 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม ในกรณีที่องค์กรไม่ได้รับสมัครพวกเขาจริง ๆ รวมถึงผลจากการพิจารณาผู้สมัครที่ส่งโดยบริษัทจัดหางานเฉพาะทาง พวกเขาจะไม่ถูกพิจารณาว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

- การชำระเงินสำหรับทรัพย์สินที่เช่า (ข้อ 10 ข้อ 1 มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินที่ชำระตามสัญญาเช่าและขั้นตอนในการโอนจะถูกกำหนดโดยข้อตกลงที่สรุปในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายแพ่ง ในเวลาเดียวกัน การชำระเงินเหล่านี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย โดยไม่คำนึงถึงสถานะการลงทะเบียนของสัญญาเช่า หากสัญญาเช่ากำหนดภาระหน้าที่ในการซ่อมแซมให้กับผู้เช่า ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมทรัพย์สินถาวรที่เช่าจะรวมโดยผู้เช่าในค่าใช้จ่ายอื่นในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 260 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

- จำนวนเงินค่าเดินทาง

- ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษายานพาหนะของทางราชการ เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายในการชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซีย

— ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการด้านกฎหมายและสารสนเทศ

— ค่าใช้จ่ายในการให้คำปรึกษาและบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน

- การชำระเงินให้กับสาธารณะและ (หรือ) ทนายความส่วนตัวสำหรับการลงทะเบียนรับรองเอกสาร

— ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการบัญชีที่จัดทำโดยบุคคลภายนอกหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

— ค่าใช้จ่ายในการบริการตรวจสอบ

- ค่าใช้จ่ายสำหรับการบริหารองค์กรหรือแผนกบุคคล

- ค่าใช้จ่ายในการตีพิมพ์งบการเงินตลอดจนการตีพิมพ์และการเปิดเผยข้อมูลอื่น ๆ หากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาระหน้าที่ในการเผยแพร่ (เปิดเผย) ให้กับผู้เสียภาษี

- ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการส่งแบบฟอร์มและข้อมูลการสังเกตทางสถิติของรัฐ

- ค่าเครื่องเขียน ค่าไปรษณีย์ โทรศัพท์ โทรเลข และบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน

- ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการสื่อสาร ศูนย์คอมพิวเตอร์ และธนาคาร

- ค่าใช้จ่ายสำหรับการศึกษาปัจจุบัน (การวิจัย) ของสถานการณ์ตลาด, การรวบรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายสินค้า (งาน, บริการ);

- ความสูญเสียจากการแต่งงาน

- ค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง (รวมถึงสัญญาการทำงาน) สรุปกับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้เป็นพนักงานขององค์กร (ข้อ 41 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

- ค่าโฆษณา เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาสินค้าที่ผลิต (ซื้อ) และ (หรือ) สินค้า (งาน บริการ) ขาย กิจกรรมของผู้เสียภาษี เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ รวมถึงการมีส่วนร่วมในนิทรรศการและงานแสดงสินค้า (ข้อ 28 ข้อ 1 ของศิลปะ)

ศิลปะ. 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (2017): คำถามและคำตอบ

สำหรับการเข้าร่วมนิทรรศการ งานแสดงสินค้า งานตกแต่งหน้าต่าง นิทรรศการ -
การขาย ห้องตัวอย่างและโชว์รูม การผลิตโบรชัวร์โฆษณาและแคตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับงานและบริการที่ดำเนินการและจัดหาโดยองค์กร และ (หรือ) เกี่ยวกับองค์กรเองสำหรับการลดราคาสินค้าที่สูญหาย
คุณสมบัติดั้งเดิมของพวกเขาเมื่อสัมผัส

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสามารถนำมาพิจารณาโดยไม่มีข้อจำกัด (หากมีเอกสารประกอบ)

ค่าใช้จ่ายในการซื้อรางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะการจับฉลากระหว่างแคมเปญโฆษณาจำนวนมากรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณาประเภทอื่น ๆ (ไม่ได้ระบุไว้ข้างต้น) สามารถเก็บภาษีได้ไม่เกิน 1% ของรายได้จากการขาย

ค่าใช้จ่ายในการต้อนรับที่เกี่ยวข้องกับการต้อนรับอย่างเป็นทางการและการบำรุงรักษาตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ ที่เข้าร่วมการเจรจาเพื่อสร้างและรักษาความร่วมมือ (ข้อ

22 น. 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนรวมถึงค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการรับอย่างเป็นทางการและ (หรือ) การบริการของตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ ที่เข้าร่วมในการเจรจาเพื่อจัดตั้งและ (หรือ) รักษาความร่วมมือซึ่งกันและกันตลอดจนผู้เข้าร่วมที่มาประชุมคณะกรรมการ (ฝ่ายจัดการ) คณะกรรมการ) หรือหน่วยงานกำกับดูแลอื่น ๆ ของผู้เสียภาษีโดยไม่คำนึงถึงตำแหน่งของเหตุการณ์เหล่านี้ ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนรวมค่าใช้จ่ายในการจัดงานเลี้ยงรับรองอย่างเป็นทางการ (อาหารเช้า กลางวัน หรืองานอื่นที่คล้ายคลึงกัน) สำหรับบุคคลเหล่านี้ ตลอดจนเจ้าหน้าที่ขององค์กรผู้เสียภาษีที่เข้าร่วมการเจรจา การสนับสนุนการขนส่งสำหรับการจัดส่งบุคคลเหล่านี้ไปยังสถานที่จัดงานตัวแทน และ (หรือ) การประชุมของคณะกรรมการปกครองและในทางกลับกัน บริการบุฟเฟ่ต์ระหว่างการเจรจา การชำระค่าบริการของนักแปลที่ไม่ได้เป็นพนักงานของผู้เสียภาษีเพื่อจัดเตรียมการแปลระหว่างงานแสดงแทน ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในจำนวนไม่เกิน 4 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนแรงงานของผู้เสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

— ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและฝึกอบรมบุคลากร ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถนำมาพิจารณาในการเก็บภาษีได้ทั้งหมด แต่ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขบางประการสำหรับสิ่งนี้:

การฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐานและระดับมืออาชีพเพิ่มเติม การฝึกอบรมสายอาชีพและการอบรมขึ้นใหม่ของพนักงานผู้เสียภาษีจะดำเนินการบนพื้นฐานของข้อตกลงกับสถาบันการศึกษาของรัสเซียที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสมหรือสถาบันการศึกษาต่างประเทศที่มีสถานะที่เหมาะสม

การฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐานและวิชาชีพเพิ่มเติม การฝึกอบรมสายอาชีพและการอบรมขึ้นใหม่ดำเนินการโดยพนักงานของผู้เสียภาษีที่ได้ทำสัญญาจ้างงานกับผู้เสียภาษีอากรหรือบุคคลที่ได้ทำข้อตกลงกับผู้เสียภาษีที่ให้ภาระผูกพันของบุคคล ไม่เกินสามเดือนหลังจากสิ้นสุดการฝึกอบรมที่กำหนด การฝึกอาชีพและการอบรมขึ้นใหม่ซึ่งจ่ายโดยผู้เสียภาษี ทำสัญญาจ้างกับเขา และทำงานกับผู้เสียภาษีอย่างน้อยหนึ่งปี หากสัญญาจ้างระหว่างบุคคลที่ระบุและผู้เสียภาษีสิ้นสุดลงก่อนครบกำหนดหนึ่งปีนับแต่วันเริ่มต้น ยกเว้นกรณีการบอกเลิกสัญญาจ้างเนื่องจากพฤติการณ์ที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของคู่สัญญา (มาตรา 83 ของ รหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องรวมในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งสัญญาจ้างนี้สิ้นสุดลงจำนวนค่าเล่าเรียนการฝึกอบรมสายอาชีพหรือการฝึกอบรมใหม่ของบุคคลที่เกี่ยวข้อง นำมาพิจารณาก่อนหน้านี้เมื่อคำนวณฐานภาษี หากสัญญาจ้างงานของบุคคลที่มีผู้เสียภาษีไม่ตกลงกันหลังจากสามเดือนหลังจากสิ้นสุดการศึกษา การฝึกอบรม หรือการฝึกอบรมใหม่โดยผู้เสียภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งสิ่งนี้ ระยะเวลาสิ้นสุดสัญญาจ้างงาน

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่เก็บเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมตลอดระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของข้อตกลงการฝึกอบรมที่เกี่ยวข้องและหนึ่งปีของการทำงานของบุคคลที่ได้รับการฝึกอบรมการฝึกอบรมวิชาชีพหรือการฝึกอบรมใหม่โดยผู้เสียภาษีตามการจ้างงาน ทำสัญญากับผู้เสียภาษีแต่ไม่น้อยกว่าสี่ปี ;

— ค่าใช้จ่ายสำหรับการให้บริการสำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษาการรับประกัน (รวมถึงการหักเงินสำรองที่เกี่ยวข้อง) (ข้อย่อย 9 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เงินสำรองดังกล่าวมีสิทธิ์สร้างองค์กรที่ขายสินค้าหรือทำงาน (มาตรา 267 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีที่สัญญากับผู้ซื้อกำหนดให้มีการบำรุงรักษาและซ่อมแซมในช่วงระยะเวลารับประกัน เงินสำรองสำหรับการซ่อมแซมตามการรับประกันไม่ได้เกิดขึ้นทีละครั้งในช่วงต้นไตรมาส (ปี) แต่ค่อยๆ - เมื่อมีการขายสินค้า (ผลงาน) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทำให้จำนวนเงินสำรองสำหรับการซ่อมแซมการรับประกันและบริการรับประกันเป็นปกติ ไม่ควรเกินต้นทุนสินค้าที่ขายพร้อมการรับประกันคูณด้วยส่วนแบ่งของต้นทุนจริงของการซ่อมแซมการรับประกันในรายได้ขององค์กรจากการขายสินค้าดังกล่าวในช่วงสามปีที่ผ่านมา

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ- ทั้งหมดนี้เป็นต้นทุนที่เหมาะสมทางเศรษฐกิจขององค์กรที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตหรือการขาย (มาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อกำหนดฐานภาษีค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในข้อ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ปิด ดังนั้นหากไม่มีการบันทึกค่าใช้จ่าย ไม่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ หรือเกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ไม่ได้รับรายได้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ลดฐานภาษี

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายการค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามวรรค 1 ของศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเปิดอยู่ ดังนั้นค่าใช้จ่ายใด ๆ ขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ได้แก่

1 ค่าใช้จ่ายตามวรรค 1 ของศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

2 ค่าใช้จ่ายความบันเทิงตามวรรค 2 ของศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

3 ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการฝึกอบรมและฝึกอบรมบุคลากรตามวรรค 3 ของศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

นอกจากนี้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลควรพิจารณาค่าใช้จ่ายต่อไปนี้:

ก) ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร (มาตรา 260 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

b) ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ (มาตรา 261 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

c) ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนา (มาตรา 262 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ง) ค่าใช้จ่ายบังคับและ ประกันภัยภาคสมัครใจทรัพย์สิน (มาตรา 263 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

อย่างไรก็ตาม, บางชนิดค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำหนดไว้ภายใน บรรทัดฐานและข้อบังคับ

ซึ่งรวมถึง:

- ค่าใช้จ่ายตัวแทน (ข้อ 3 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

- ค่าใช้จ่ายการประกันภัยโดยสมัครใจของพนักงาน (ข้อ 16 ของ ก.

คำอธิบายที่เป็นประโยชน์ต่อศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายที่มิใช่การดำเนินงาน ได้แก่ ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้า งาน การบริการ เช่น ไม่เกี่ยวข้องกับธุรกิจหลัก

ซึ่งรวมถึง:

– ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่เช่า (รวมถึงค่าเสื่อมราคา)

– ดอกเบี้ยจ่ายสำหรับภาระหนี้

- ค่าใช้จ่ายในการจัดงานเปิดตัว เอกสารอันมีค่า;

- ค่าใช้จ่ายในรูปของค่าลบ ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเมื่อประเมินทรัพย์สินและการเรียกร้อง;

- ค่าใช้จ่ายของผู้ชำระเงินโดยใช้วิธีการคงค้างสำหรับการก่อตัวของเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

- ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาสิ่งอำนวยความสะดวกและสิ่งอำนวยความสะดวกสำหรับลูกเหม็น;

– ค่าใช้จ่ายศาลและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ

- ค่าใช้จ่ายในรูปของจำนวนเงินค่าปรับ บทลงโทษ หรือการลงโทษอื่น ๆ สำหรับการละเมิดสัญญาหรือภาระผูกพันในหนี้ตลอดจนในรูปแบบของจำนวนเงินเพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น

- ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการธนาคาร

- การสูญเสียของงวดก่อนหน้าที่ระบุในรอบระยะเวลารายงาน

– ลูกหนี้ที่ระยะเวลาจำกัดได้หมดลง

- ความสูญเสียจากการแต่งงาน การขาดแคลน การหยุดการผลิต

– ความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ และอื่นๆ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการสอดคล้องกับศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ (มาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายกลุ่มแรก - ค่าใช้จ่ายแหล่งที่มาของการชำระเงินคือ ทุนของตัวเองวิสาหกิจ (เงินปันผล บทลงโทษ ค่าปรับที่เรียกเก็บโดยหน่วยงานของรัฐ ฯลฯ)

ค่าใช้จ่ายกลุ่มที่ 2 เป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ ผลลัพธ์ทางการเงินกิจกรรมขององค์กรแต่ไม่นำมาพิจารณาในการเก็บภาษี

ค่าใช้จ่ายกลุ่มที่สามคือค่าใช้จ่ายที่เกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้สำหรับกลุ่มที่เกี่ยวข้อง (ตัวแทน การวิจัยและพัฒนา การโฆษณา ฯลฯ)

ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้ไม่รวมอยู่ในการเก็บภาษี:

ก) ในรูปของจำนวนเงินปันผลที่ผู้เสียภาษีได้รับและจำนวนกำไรอื่นหลังหักภาษี

ข) ในรูปแบบของบทลงโทษ ค่าปรับ และการลงโทษอื่น ๆ ที่โอนไปยังงบประมาณ (เพื่อระบุกองทุนนอกงบประมาณ) เช่นเดียวกับค่าปรับและการลงโทษอื่น ๆ ที่เรียกเก็บโดย หน่วยงานราชการผู้ที่ได้รับสิทธิ์ในการกำหนดบทลงโทษตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

c) ในรูปแบบของการบริจาคให้กับทุนจดทะเบียน (หุ้น) การมีส่วนร่วมในหุ้นส่วนที่เรียบง่าย;

d) ในรูปแบบของจำนวนภาษีเงินได้เช่นเดียวกับจำนวนเงินที่ชำระสำหรับการปล่อยมลพิษสู่สิ่งแวดล้อมมากเกินไป

e) ในรูปแบบของค่าใช้จ่ายในการได้มาและ (หรือ) การสร้างทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา (โดยคำนึงถึงรายละเอียดที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของข้อ 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาของการผลิตเอง);

จ) ในรูปแบบของเงินสมทบสำหรับการประกันโดยสมัครใจยกเว้นการบริจาคที่ระบุในศิลปะ 255, 263 และ 291 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

g) ในรูปแบบของการบริจาคให้กับบทบัญญัติบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐยกเว้นการบริจาคที่ระบุในศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

i) ในรูปของดอกเบี้ยที่ผู้เสียภาษี - ผู้ยืมจ่ายให้กับเจ้าหนี้เกินกว่าจำนวนที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตามมาตรา 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ตามกฎการบัญชีภาษี (มาตรา 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายจะแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อมและค่าใช้จ่ายโดยตรง

ค่าใช้จ่ายโดยตรงอาจรวมถึง:

– ค่าวัสดุกำหนดตามวรรค 1 และ 4 วรรค 1 ของศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

- ต้นทุนค่าตอบแทนของบุคลากรที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการผลิตสินค้า ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ

- จำนวนเงินภาษีสังคมแบบรวมที่เกิดขึ้นจากจำนวนต้นทุนแรงงานที่ระบุ

- ค่าใช้จ่ายของการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับที่ใช้เพื่อเป็นเงินทุนสำหรับการประกันและทุนบำเหน็จบำนาญแรงงานส่วนหนึ่งที่ได้รับทุน คิดตามจำนวนเงินที่ระบุของค่าแรง

- จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการผลิตสินค้า งาน บริการ

ค่าใช้จ่ายทางอ้อมรวมถึงจำนวนเงินอื่น ๆ ของการผลิตและค่าใช้จ่ายในการขายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ในทำนองเดียวกัน ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบัน

ส่วนหนึ่ง ต้นทุนทางอ้อมรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) ก่อนหน้าและการสร้างกลุ่มค่าใช้จ่ายซึ่งส่วนหนึ่งตามข้อกำหนดของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของ งวดปัจจุบัน (โดยเฉพาะค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการวิจัยและพัฒนา)

วิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายตามวิธีเงินสดและวิธีการคงค้าง (มาตรา 271 - 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สอดคล้องกับศิลปะ 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของกำไร รายได้ และค่าใช้จ่ายรับรู้ตามเกณฑ์คงค้างหรือเป็นเงินสด (ภาคผนวก B)

องค์กรมีสิทธิกำหนดวันที่ได้รับรายได้ (รายจ่าย) แบบเงินสด หากโดยเฉลี่ยในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้า จำนวนเงินที่ได้จากการขายสินค้า งาน บริการ ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ได้ เกิน 1 ล้านรูเบิล สำหรับทุกไตรมาส ในกรณีอื่น ๆ องค์กรจำเป็นต้องใช้สิ่งที่เป็นประโยชน์น้อยกว่าในแง่ของการเพิ่มประสิทธิภาพ ภาระภาษีวิธีการคงค้าง

ตัวอย่าง

องค์กรในปีที่แล้วมีตัวบ่งชี้รายได้ดังต่อไปนี้: ในไตรมาส I - 600,000 rubles ในไตรมาส II - 1,200,000 rubles ในไตรมาส III - 1,400,000 rubles ในไตรมาส IV - 300,000 rubles โดยเฉลี่ยแล้วสำหรับสี่ไตรมาส รายได้จะอยู่ที่ 875,000 รูเบิล (60000 + 1200000 + 14000000 + 300000): 4. ดังนั้นในปีปัจจุบัน องค์กรจึงมีสิทธิใช้วิธีเงินสดได้

วิธีเงินสด- เป็นวิธีการที่รับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ดังกล่าวในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่ได้รับ (จ่าย) จริง

คำจำกัดความที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายนี้มีเงื่อนไขเนื่องจากใน แต่ละกรณีพวกเขาเกี่ยวข้องกับการปรากฏตัวของเหตุผลเพิ่มเติม กล่าวอีกนัยหนึ่งเงื่อนไขอื่นจะถูกเพิ่มเข้าไปในข้อเท็จจริงบังคับของการชำระเงิน ขั้นตอนการใช้วิธีเงินสดถูกกำหนดโดย Art 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่สามารถกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นเงินสดได้:

- บริษัทที่มีรายได้เฉลี่ยในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้ามากกว่า 1 ล้านรูเบิล สำหรับแต่ละไตรมาส

- คู่สัญญา การจัดการความไว้วางใจทรัพย์สินหรือข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่าย (ข้อ 4 มาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วิธีการคงค้าง- นี่เป็นวิธีการรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกิดขึ้น (ที่เกี่ยวข้อง) โดยไม่คำนึงถึงการรับเงินจริง (การชำระเงินจริง) ของเงินทุนหรือรูปแบบการชำระเงินอื่น ๆ ( ข้อ 1 บทความ 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (มาตรา 247 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้คือการแสดงออกทางการเงินของกำไรที่ต้องเสียภาษี (ข้อ 1 มาตรา 247 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กำไรคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร (มาตรา 247 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากกำไรขึ้นอยู่กับ อัตราที่แตกต่างกันจากนั้นฐานภาษีสำหรับกำไรแต่ละกลุ่มจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีแยกต่างหาก ในส่วนที่เกี่ยวกับธุรกรรมเฉพาะบุคคลและกลุ่มองค์กร ฐานภาษีจะถูกกำหนดโดยคำนึงถึงคุณลักษณะที่กำหนดไว้ ผู้เสียภาษีจะต้องเก็บบันทึกรายได้ (ค่าใช้จ่าย) แยกต่างหากจากการทำธุรกรรมที่แตกต่างกัน คำสั่งทั่วไปการบัญชีสำหรับกำไรขาดทุน (มาตรา 275.1, 276, 278, 279, 280, 304, 323 และ 268 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการกำหนดฐานภาษี กำไรที่ต้องเสียภาษีจะถูกกำหนดตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษี ในขณะเดียวกันรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้จะไม่นำมาพิจารณาในองค์ประกอบของรายได้และค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี รายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ต้องนำมาคิดบัญชีแยกกัน กล่าวคือ ต้องเก็บบัญชีแยกต่างหาก

รายได้และค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการคำนวณฐานภาษีนำมาพิจารณาใน แบบฟอร์มการเงิน. รายได้จากการขายที่ได้รับเป็นประเภท (รวมถึงธุรกรรมการแลกเปลี่ยน) จะถูกนำมาพิจารณาเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นตามราคาธุรกรรมโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของศิลปะ 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากรายได้น้อยกว่าค่าใช้จ่าย (นั่นคือคุณได้รับการสูญเสีย) ฐานภาษีจะเป็นศูนย์ (วรรค 1 วรรค 8 มาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกัน การสูญเสียที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีใน ระยะเวลาภาษีได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการส่งต่อความสูญเสียในอนาคต (มาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามการวิเคราะห์ของศิลปะ 283 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถแยกแยะกฎต่อไปนี้สำหรับการขาดทุนสะสมในอนาคต:

- อนุญาตให้คำนึงถึงความสูญเสียที่เกิดขึ้นโดยองค์กรในรอบระยะเวลาภาษีที่ตามมา แต่เมื่อมูลค่าของฐานภาษีเป็นบวก

- ขาดทุนยกมาในอนาคตภายในสิบปีนับแต่รอบระยะเวลาภาษีที่ได้รับขาดทุนนี้

- ยอดรวมของการสูญเสียยกมาในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ใด ๆ ถูกกำหนดภายในขอบเขตของฐานภาษีที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดโดยไม่มีข้อจำกัด

- การสูญเสียที่ไม่ได้ยกยอดไปในปีถัดไปสามารถยกยอดทั้งหมดหรือบางส่วนไปยังปีถัดไปของเก้าปีถัดไปได้ ภายใต้กฎสามข้อแรก

- หากผู้เสียภาษีประสบความสูญเสียในระยะเวลาภาษีมากกว่าหนึ่งช่วง การสูญเสียดังกล่าวจะถูกยกยอดไปในอนาคตตามลำดับที่เกิดขึ้นภายใต้กฎข้างต้น

- ในกรณีของการปรับโครงสร้างองค์กร ผู้เสียภาษีที่สืบทอดตำแหน่งมีสิทธิที่จะลดฐานภาษีในลักษณะและภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดโดยกฎข้างต้นตามจำนวนการสูญเสียที่เกิดขึ้นโดยองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ก่อนการปรับโครงสร้างองค์กร