ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งที่ดินที่เอสเค่น ภาษีเกษตรเดียว (ESHN) Shpk "น้ำนมแม่น้ำ" yakovenko m.s

04/17/2019 เตือน! เอกสารหมดอายุ! เวอร์ชันใหม่ของเอกสารนี้

ทั้งในด้านการบัญชีและการบัญชีภาษี (ทั้งภายใต้ DOS และ USN) เมื่อวัตถุดิบและวัสดุถูกปล่อยสู่การผลิต เมื่อมีการนำเครื่องมือและอุปกรณ์ไปใช้จริง และเมื่อมีการขายสินค้า สามารถประเมินมูลค่าได้โดยใช้หนึ่งในสามวิธี ต้องระบุวิธีการที่เลือกใน นโยบายการบัญชี. ในเวลาเดียวกัน สินค้าคงคลังประเภทหนึ่ง (เช่น วัตถุดิบ) สามารถประเมินได้ด้วยวิธีหนึ่ง และอีกประเภทหนึ่งของสินค้าคงคลัง (เช่น สินค้า) - อีกประเภทหนึ่ง (ข้อ 16 PBU 5/01 ข้อ 73 ของ วิธีการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง)
วิธีที่ 1 ที่ต้นทุนของแต่ละหน่วยของสินค้าคงคลัง (ข้อ 16, 17 PBU 5/01) ด้วยวิธีนี้ องค์กรต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการลงบัญชีสินค้าคงคลังแต่ละหน่วย กล่าวคือเมื่อแต่ละหน่วยสินค้าคงคลังถูกถอนออกจากคลังสินค้า จะต้องทราบว่าหน่วยสินค้าคงคลังใดกำลังถูกถอนออกจากคลังสินค้า จากนั้น เมื่อมีการจำหน่ายสินค้าคงคลังแต่ละหน่วย ต้นทุนในการได้มาจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย ด้วยวิธีนี้โดยเฉพาะอย่างยิ่งหินมีค่าและคุณค่าทางศิลปะถูกนำมาพิจารณา
วิธีที่ 2 คำนวณจากต้นทุนเฉลี่ยของสินค้าคงเหลือ (ข้อ 16, 18 PBU 5/01, หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 09/08/2014 N 03-03-06/1/44996) หากต้องการใช้วิธีนี้ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ สินค้าคงคลังจะถูกแบ่งออกเป็นกลุ่ม ตัวอย่างเช่น หากองค์กรขายสเตชันเนอรี การบัญชีเชิงวิเคราะห์ก็สามารถจัดระเบียบตามกลุ่มผลิตภัณฑ์ที่มีระดับรายละเอียดต่างกันไป เช่น

หรือ "ที่จับ";
หรือ "ปากกาลูกลื่น" "ปากกาเจล" และ "ปากกาน้ำพุ"

ต้นทุนเฉลี่ยของหน่วยสินค้าคงคลังระหว่างการนำออกใช้ในการผลิต โอนไปยังการดำเนินการ หรือการขาย คำนวณสำหรับสินค้าคงคลังแต่ละกลุ่มตามสูตรต่อไปนี้

ต้นทุนรวมของสินค้าคงเหลือที่เกษียณอายุถูกกำหนดโดยสูตร:

การคำนวณตามทางเลือกขององค์กรสามารถทำได้ (ข้อ 78 ของวิธีการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง):

หรือเมื่อมีการปล่อยสินค้าคงคลังแต่ละหน่วย (แบทช์) (ประมาณการค่าเฉลี่ยเคลื่อนที่) ในกรณีนี้ ในการคำนวณต้นทุนเฉลี่ยของหน่วยสินค้าคงคลัง การหมุนเวียนเดบิตในบัญชี 10 (41) และจำนวนสินค้าคงคลังที่องค์กรได้รับจะถูกคิดในวันที่ออกของแต่ละหน่วย (แบทช์) ของสินค้าคงคลัง
หรือครั้งเดียวเมื่อสิ้นเดือนสำหรับจำนวน MPZ ที่เกษียณแล้วทั้งหมด (การประมาณการโดยเฉลี่ย) โปรดทราบว่าในการซื้อขายวิธีนี้ไม่อนุญาตให้คุณประเมินได้อย่างแม่นยำ ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายทุกครั้ง

ตัวอย่าง. การประเมินสินค้าที่ขายโดยการประมาณการเฉลี่ย
ต้นเดือนยอดแครอทอยู่ที่ 100 กก. มูลค่า 1200 รูเบิล ในช่วงเดือนนั้น มีการซื้อแครอทอีก 500 กิโลกรัมในราคา 10 รูเบิล / กิโลกรัม โดยมีมูลค่ารวม 5,000 รูเบิล (10 ถู./กก. x 500 กก.) ขายแครอท 550 กิโลกรัมต่อเดือน แครอทที่เหลือตอนสิ้นเดือน - 50 กก. (100 กก. + 500 กก. - 550 กก.)
ราคาเฉลี่ยของแครอทที่ขายได้ 1 กก. คือ 10.33 รูเบิล / กก. ((1200 รูเบิล + 5,000 รูเบิล) / (100 กก. + 500 กก.) ราคาของชุดแครอทที่ขายคือ 5681.5 รูเบิล (10.33 รูเบิล/กก. x 550 กก.)
ค่าใช้จ่ายของยอดแครอท ณ สิ้นเดือนคือ 516.5 รูเบิล (10.33 รูเบิล/กก. x 50 กก.)

วิธีที่ 3 ตามต้นทุนของการได้มาซึ่งสินค้าคงเหลือครั้งแรกในเวลา (FIFO) (ข้อ 16, 19 PBU 5/01) ในการใช้วิธีนี้ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ สินค้าคงเหลือจะถูกแบ่งออกเป็นกลุ่มในลักษณะเดียวกับวิธีที่ 2 สินค้าคงเหลือที่เลิกขายแสดงมูลค่าด้วยราคาทุนเร็วที่สุดในแง่ของเวลาที่ได้มา กล่าวคือ ประการแรก สินค้าคงเหลือจะถูกหักออกด้วยต้นทุนในการได้มาซึ่งสินค้าคงเหลือที่มีอยู่ในองค์กรเมื่อต้นเดือน จากนั้นด้วยต้นทุนของสินค้าคงเหลือ ครั้งแรก ณ เวลาที่ได้มาตั้งแต่ต้นเดือน ฯลฯ

ตัวอย่าง. การประเมินมูลค่าสินค้าที่ขายในราคาซื้อครั้งแรก (FIFO)
ต้นเดือน แครอทคงเหลือ 100 กก. ในราคา 12 รูเบิล/กก. ในเดือนนั้น มีการซื้อแครอทอีก 500 กิโลกรัมในราคา 10 รูเบิล/กก. ขายแครอท 550 กิโลกรัมต่อเดือน แครอทที่เหลือตอนสิ้นเดือน - 50 กก. (100 กก. + 500 กก. - 550 กก.)
ราคาของแครอทที่ขายคือ 5700 รูเบิล (12 RUB/กก. x 100 กก. + 10 RUB/กก. x (550 กก. - 100 กก.))
ค่าใช้จ่ายของแครอท ณ สิ้นเดือนคือ 500 รูเบิล (10 ถู./กก. x 50 กก.)

โดยไม่คำนึงถึงวิธีการประเมินมูลค่าสินค้าคงเหลือ การตัดจำหน่ายจะสะท้อนให้เห็นในการผ่านรายการ

ในการบัญชีสำหรับสินค้าที่คิดเป็นมูลค่าการขาย (รวมถึงส่วนต่างทางการค้า) จะไม่ใช้วิธีการที่ระบุไว้ สินค้าดังกล่าวถูกตัดราคาขาย

เพิ่มเติมในหัวข้อ:

การกำจัดสินค้าคงเหลือเกิดขึ้นเมื่อปล่อยสู่การผลิต ถ่ายโอนตามความต้องการขององค์กร ขายให้กับบุคคลที่สาม หรือถูกชำระบัญชีจากเหตุสุดวิสัยใดๆ การตัดจำหน่ายสินค้าคงเหลือขึ้นอยู่กับสาเหตุในการกำจัดนั้นจัดทำเป็นเอกสารโดยเอกสารซึ่งได้รับการอนุมัติจากระเบียบข้อบังคับ การตัดจำหน่าย MPZ สามารถทำได้:

บัตรรั้ว จำกัด ตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติ M-8 (ออกในกรณีที่มีการตั้งค่าขีด จำกัด (บรรทัดฐาน) สำหรับการใช้วัสดุ
ข้อกำหนดในใบแจ้งหนี้ในรูปแบบ M-11 (ในกรณีที่กระบวนการผลิตไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการจำกัดการใช้วัสดุ)
ใบนำส่งสินค้าสำหรับงานปาร์ตี้ในรูปแบบ M-15 (หากวัสดุถูกขายหรือจำหน่ายด้วยเหตุผลอื่น)

ปัจจุบันกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (กล่าวคือระเบียบ PBU 5/01) ประเมินมูลค่าของสินค้าคงเหลือเมื่อมีการจำหน่ายในการบัญชีสามารถทำได้ด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจากสามวิธีต่อไปนี้:

การตัดจำหน่ายสินค้าคงเหลือด้วยต้นทุนเฉลี่ย
การตัดจำหน่ายตามต้นทุนของสินค้าคงคลังแต่ละหน่วย
ตามวิธี FIFO (ตัดจำหน่ายในราคาทุนของสินค้าคงเหลือที่ได้มาครั้งแรก)

การประเมินสินค้าคงเหลือดำเนินการตามวิธีการที่ได้รับอนุมัติในนโยบายการบัญชีขององค์กร โดยการเลือกวิธีการประเมินมูลค่าที่จะใช้ทำให้องค์กรสามารถควบคุมผลลัพธ์ทางการเงินได้

การตัดจำหน่ายสินค้าคงเหลือในการบัญชีภาษีดำเนินการโดยใช้วิธีการที่กำหนดโดย PBU 5/01 ต้นทุนของสินค้าคงเหลือถูกกำหนดโดย:

วิธีการประมาณการต้นทุนของหน่วยสินค้าคงคลัง
วิธีการประมาณราคาถัวเฉลี่ย
วิธีการประเมินมูลค่าด้วยต้นทุนของรายการแรก (FIFO) และรายการสุดท้าย (LIFO) ตามเวลาที่ได้มาซึ่งสินค้าคงคลัง

ดังที่เราเห็น วิธีการประเมิน LIFO ใช้ในภาษีและไม่ได้ใช้ในการบัญชี วิธีนี้ไม่รวมอยู่ในกฎการบัญชีตามคำสั่งของกระทรวงการคลังฉบับที่ 26 ลงวันที่ 26 มีนาคม 2550 ซึ่งทำขึ้นเพื่อรวมประเทศและ มาตรฐานสากลการบัญชี ในการบัญชีภาษี มีวิธีการรักษาสี่วิธีในการประมาณค่า SDR

เมื่อใช้วิธีการประมาณราคาของแต่ละหน่วย การคำนวณจะรวมถึงสินค้าคงเหลือที่ใช้ในลักษณะพิเศษ (เช่น โลหะมีค่า) และสต็อกที่ไม่สามารถแทนที่ด้วยระบบการตั้งชื่อสินค้าคงคลังอื่นๆ ต้นทุนเฉลี่ยคำนวณจากต้นทุนของสินค้าคงคลังทั้งหมดและยอดคงเหลือ ณ วันต้นเดือน โดยคำนึงถึงสต็อกที่ได้รับระหว่างรอบระยะเวลารายงาน วิธีนี้สะดวกที่สุด ดังนั้นจึงพบได้ทั่วไปใน สถานประกอบการผลิต. วิธีการประเมินค่า FIFO สามารถเรียกได้ว่าเป็นสายพานลำเลียง (ตั้งแต่แรก ยอดคงเหลือของสินค้าคงคลังที่จุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาการรายงานจะถูกตัดออก จากนั้นจะตัดชุดแรกเป็นลำดับ) วิธีนี้ช่วยให้ในเงื่อนไขของราคาที่ลดลงสำหรับสินค้าคงคลัง ลดการประเมินปริมาณสำรองและตามผลกำไรและการเพิ่มขึ้นของราคาเพื่อลดต้นทุนและเพิ่มการประเมินสินค้าคงคลังและกำไร

โดยใช้วิธี LIFO สินค้าคงเหลือแรกที่เข้าสู่การผลิตจะกำหนดมูลค่าตามราคาทุนของรายการหลัง วิธีนี้ตรงกันข้ามกับวิธี FIFO และช่วยให้คุณเพิ่มการประมาณการสินค้าคงคลังและกำไรสูงสุดเมื่อราคาลดลง และลดลงเมื่อราคาสูงขึ้น

การประเมินสินค้าคงคลังที่จำหน่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีโดยวิธีการข้างต้นสามารถทำได้:

เมื่อกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายเมื่อตัดสินค้าคงคลัง (วัตถุดิบ, วัสดุที่ใช้ในการผลิต) ในกิจกรรมการผลิต, การให้บริการ, ประสิทธิภาพการทำงาน (ข้อ 8, มาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
เมื่อขายสินค้า (ข้อ 1 มาตรา 268 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
เมื่อกำจัด เอกสารอันมีค่า(มาตรา 9 ของมาตรา 280 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สินทรัพย์ที่ใช้เป็นวัตถุดิบ วัตถุดิบ ฯลฯ ในการผลิตผลิตภัณฑ์ที่มุ่งขาย (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ที่ได้มาโดยตรงสำหรับการขายต่อ และยังใช้สำหรับความต้องการในการจัดการขององค์กร

งานบัญชีสินค้าคงคลัง

งานหลัก การบัญชีในภูมิภาคนี้:

การควบคุมความปลอดภัย ทรัพย์สินทางวัตถุในสถานที่จัดเก็บและในทุกขั้นตอนของการประมวลผล

เอกสารที่ถูกต้องและทันเวลาของการดำเนินการทั้งหมดสำหรับการเคลื่อนย้ายสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญการระบุและการสะท้อนต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดซื้อ การคำนวณ ต้นทุนที่แท้จริงวัสดุที่ใช้แล้วและของเหลือทิ้งตามสถานที่จัดเก็บและรายการงบดุล

การตรวจสอบอย่างเป็นระบบเกี่ยวกับการปฏิบัติตามมาตรฐานสต็อกที่กำหนด การระบุวัสดุส่วนเกินและวัสดุที่ไม่ได้ใช้ การขาย

การดำเนินการตามข้อตกลงกับซัพพลายเออร์ของวัสดุอย่างทันท่วงที การควบคุมวัสดุระหว่างทาง การส่งมอบที่ยังไม่ได้เรียกเก็บเงิน

การจำแนกสินค้าคงเหลือตาม PBU

การบัญชีสินค้าคงคลังจะต้องดำเนินการตาม PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.06.01 N 44n)

ตาม PBU ที่ระบุ สินค้าคงเหลือรวมถึง: วัตถุดิบ วัสดุ ฯลฯ ที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ที่มีไว้สำหรับการขาย สินทรัพย์ที่ใช้สำหรับความต้องการในการจัดการ มีไว้สำหรับการขาย เช่นเดียวกับสินค้าที่ซื้อหรือได้รับจากผู้อื่นตามกฎหมายหรือ บุคคลหรือถือไว้เพื่อขาย

ส่วนหลักของสินค้าคงคลังถูกใช้เป็นวัตถุของแรงงานและในกระบวนการผลิต มีการบริโภคทั้งหมดในแต่ละรอบการผลิตและโอนมูลค่าของตนไปเป็นต้นทุนการผลิตอย่างเต็มที่
ขึ้นอยู่กับบทบาทของสต็อกการผลิตต่างๆ ในกระบวนการผลิต แบ่งออกเป็นกลุ่มต่อไปนี้:

วัตถุดิบและวัสดุพื้นฐาน

วัสดุเสริม

ซื้อผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป

ของเสีย (คืน) เชื้อเพลิง;

ภาชนะและวัสดุบรรจุภัณฑ์ ชิ้นส่วนอะไหล่

สินค้าคงคลังและของใช้ในครัวเรือน

หน่วยบัญชี การบัญชีสินค้าคงคลังนอกจากหมายเลขรายการแล้ว อาจมีชุดงาน กลุ่มที่เป็นเนื้อเดียวกัน เป็นต้น

ในเวลาเดียวกัน หน่วยที่เลือกจะต้องสร้างข้อมูลสำรองที่สมบูรณ์และเชื่อถือได้ ตลอดจนการควบคุมการมีอยู่และการเคลื่อนที่ของกองหนุนอย่างเหมาะสม

การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือในบัญชีการบัญชี

บัญชีสังเคราะห์ต่อไปนี้ใช้เพื่อบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง:

บัญชีนอกดุล "อุปกรณ์พิเศษที่โอนไปยังการดำเนินการ"

แบบฟอร์มเอกสารเบื้องต้น

การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือดำเนินการบนพื้นฐานของดังต่อไปนี้ เอกสารหลัก: ใบเสร็จรับเงิน, หนังสือมอบอำนาจ, การรับวัสดุ, บัตรจำกัดรั้ว, ข้อกำหนด, ใบแจ้งหนี้สำหรับการเคลื่อนย้ายภายใน, ใบแจ้งหนี้สำหรับการปล่อยวัสดุ, บัตรบัญชีคลังสินค้าสำหรับวัสดุ, บันทึกยอดคงเหลือของวัสดุใน คลังสินค้า.

การประเมินมูลค่าสินค้าคงคลัง

การลงรายการบัญชี

ตาม PBU 5/01 สินค้าคงคลังได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามต้นทุนจริง

ต้นทุนที่แท้จริงของสินค้าคงเหลือที่ซื้อโดยมีค่าธรรมเนียมเป็นผลรวมของต้นทุนที่แท้จริงของการได้มา ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีที่ขอคืนได้อื่นๆ (ยกเว้นกรณี ตามกฎหมายกำหนด สหพันธรัฐรัสเซีย).
ต้นทุนที่แท้จริงของการได้มาซึ่งสินค้าคงเหลือสามารถ:

จำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญากับซัพพลายเออร์ (ผู้ขาย)

จำนวนเงินที่จ่ายให้กับองค์กรสำหรับบริการข้อมูลและให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสินค้าคงเหลือ

ภาษีศุลกากรและการชำระเงินอื่น ๆ

ภาษีที่ไม่สามารถขอคืนได้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาของหน่วยสินค้าคงคลัง

ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับองค์กรตัวกลางที่ได้รับสินค้าคงเหลือ

ค่าใช้จ่ายในการจัดซื้อและส่งมอบสินค้า ณ สถานที่ใช้งาน รวมถึงค่าประกัน

ต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินค้าคงเหลือ

ประมาณการสินค้าคงคลังที่จำหน่าย

ตาม PBU 5/01 เมื่อสินค้าคงเหลือถูกปล่อยสู่การผลิตและถูกกำจัดออกไป จะถูกประเมินโดยองค์กร (สินค้าคิดเป็นต้นทุนขาย (ราคาขายปลีก)) โดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้:

ในราคาของแต่ละหน่วย

บน ต้นทุนเฉลี่ย;

ในราคาของการได้มาซึ่งสินค้าคงเหลือครั้งแรก (วิธี FIFO)

การประยุกต์ใช้วิธีใดวิธีหนึ่งตามประเภท (กลุ่ม) ของเงินสำรองจะดำเนินการในปีที่รายงาน

สินค้าคงคลังของ MPZ

ตามข้อกำหนดของการตรากฎหมายในด้านบัญชีอย่างน้อยปีละครั้งองค์กรต้องดำเนินการสินค้าคงคลังของทรัพย์สิน (สินทรัพย์)

ในระหว่างสินค้าคงคลัง การแสดงสถานะที่แท้จริงของทรัพย์สิน (สินทรัพย์) ที่เกี่ยวข้องจะถูกเปิดเผย ซึ่งเปรียบเทียบกับข้อมูลของการลงทะเบียนทางบัญชี

ขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลัง (จำนวนสินค้าคงเหลือใน ปีที่รายงาน, วันที่ถือครอง, รายการทรัพย์สินที่ตรวจสอบในระหว่างแต่ละรายการ ฯลฯ) กำหนดโดยหัวหน้าองค์กร ยกเว้นกรณีที่จำเป็นต้องมีสินค้าคงคลัง

ภาพสะท้อนในงบดุลของข้อมูลสินค้าคงคลัง

ข้อมูลสินค้าคงคลัง (ยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวด) ใน งบดุลสะท้อนอยู่ในรายการ "สำรอง"

หากคุณยังมีข้อสงสัยใดๆ เกี่ยวกับการบัญชีและภาษี? ถามพวกเขาในกระดานบัญชี

สินค้าคงคลัง (IPZ): รายละเอียดสำหรับนักบัญชี

วิธีสะท้อนการแต่งงานในการบัญชีโดยปราศจากความผิดของพนักงาน
สินค้าคงคลัง (IPZ) ขององค์กรควรได้รับคำแนะนำจาก: - PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ ... " (ต่อไปนี้ - PBU 5/01); - แนวทางระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีของสินค้าคงเหลือ ... ทรัพย์สินขึ้นอยู่กับสินค้าคงคลัง (เช่น สินค้าคงคลังที่อยู่ในคลังสินค้า N ...) ...ระหว่างการจัดเก็บและขนส่งสินค้าคงเหลือภายในขอบเขตของธรรมชาติ ...
การตัดสินค้าที่เสียหายในการบัญชีและการบัญชีภาษีเมื่อไม่ได้ระบุตัวผู้กระทำผิด
สินค้าคงคลัง (IPZ) ขององค์กรควรได้รับคำแนะนำจาก: - PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ ... " (ต่อไปนี้ - PBU 5/01); - แนวทางระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีของสินค้าคงเหลือ ... ทรัพย์สินขึ้นอยู่กับสินค้าคงคลัง (เช่น สินค้าคงคลังที่อยู่ในคลังสินค้า N ..) ...ระหว่างการจัดเก็บและขนส่งสินค้าคงเหลือภายในขอบเขตของธรรมชาติ ...
เกี่ยวกับการที่หน่วยงานภาษีไม่แบ่งปันค่าใช้จ่ายกับผู้เสียภาษี
ค่าใช้จ่ายภาษีทางตรงและทางอ้อม
ให้กับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินค้าคงเหลือ ระหว่างนี้บริการเดลิเวอรี่.... . ประการที่สอง ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปไม่ใช่สินค้าคงเหลือ แต่เกี่ยวข้องกับงานระหว่างทำ ... พระราชบัญญัติ - PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" ประกอบด้วยผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป ผลิตเอง... อีกด้วย ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือรอการขาย (ผล...
เกี่ยวกับอายุการให้ประโยชน์และคุณสมบัติของสินทรัพย์และหนี้สิน
ใน PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" และ 6/01 "การบัญชีสำหรับหลัก ... ใน PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" และ 6/01 "การบัญชีสำหรับหลัก ...
ความสูญเสียจากการขาดแคลนและความเสียหายต่อสินค้าคงคลัง: เกี่ยวกับบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติและไม่เพียงเท่านั้น
...) ความเสียหายระหว่างการจัดเก็บและการขนส่งของสินค้าคงคลัง (IP) สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ของ ... ) ความเสียหายระหว่างการจัดเก็บและการขนส่งของสินค้าคงเหลือ (IP) สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ของ ... ) ความเสียหายระหว่างการจัดเก็บและการขนส่งวัสดุ - สต็อคอุตสาหกรรม การบัญชีรายจ่ายประเภทนี้...
เป็นไปได้ไหมที่จะโอนสินทรัพย์ถาวรที่มีมูลค่าคงเหลือน้อยกว่า 40,000 รูเบิล ใน MPZ?
หมวดหมู่ของสินทรัพย์ถาวรเป็นประเภทสินค้าคงเหลือ? องค์กรดำเนินกิจกรรมการผลิต จาก... ประเภทสินทรัพย์ถาวรเป็นประเภทสินค้าคงคลัง? โดย เรื่องนี้เราปฏิบัติตาม ... "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" เช่นเดียวกับแนวทางปฏิบัติสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือได้รับการอนุมัติ ...
OS จะกลายเป็นสินค้าโภคภัณฑ์เมื่อใด
2 PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ") ภาพสะท้อนของสินทรัพย์ในระบบปฏิบัติการ ... " PBU 5/01 FSBU "หุ้น" สินค้าคงคลังที่ล้าสมัย สมบูรณ์ หรือ ...
กราฟวัดความเร็ว การบัญชีและภาษีอากร
PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ... และแนวทางการบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก ... ถึงการบัญชีเป็นสินค้าคงเหลือตามจริง ต้นทุนซึ่งเมื่อ ... ตามบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" PBU 5/01 อนุมัติ ...
การบัญชีต้นทุนของอุปกรณ์สำนักงานโดยเฉพาะตลับหมึกและการเติม
รับทำบัญชีเป็นสินค้าคงเหลือ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสินค้าคงเหลือ) ในราคาทุนจริง .... 98 แนวทางการบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก ... ต้นทุนของการได้มาซึ่งสินค้าคงเหลือครั้งแรกในเวลา (วิธี FIFO) การเลือกวิธีการสมัคร...
การบัญชีสำหรับอุปกรณ์คอมพิวเตอร์
สามารถนำมาพิจารณาทั้งเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือและเป็นส่วนหนึ่งของหลัก ... คอมพิวเตอร์จะต้องนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือ สำหรับ เอกสารใบเสร็จสมัคร...องค์กร เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์, เหล่านี้เป็นสินค้าคงเหลือที่ชัดเจนและไม่จำเป็นต้องได้รับมอบหมาย ...
TZV-MP - แบบฟอร์มสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก
บรรทัดนี้ไม่ได้สะท้อนถึงสินค้าคงเหลือที่เป็นส่วนหนึ่งของงานระหว่างทำ ... สะท้อนต้นทุนของยอดดุลในคลังสินค้าของสินค้าคงเหลือ (ที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของการรายงาน ...
วัตถุดิบที่มีอายุการใช้งานยาวนาน
บรรทัดฐาน PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" และ 6/01 "การบัญชีสำหรับหลัก ... สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือซึ่งค่าใช้จ่ายจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย ... และไม่ใช่สินทรัพย์ถาวรและ สินค้าคงเหลือที่มีตำแหน่งภาษี ยิ่งกว่านั้นอย่างไร ... จะไม่เพียงพอต่อการจดจำว่าเป็นสินค้าคงเหลือ ดังนั้นใน ... การใช้จึงสะท้อนให้เห็นอย่างแม่นยำในองค์ประกอบของสินค้าคงเหลือซึ่งมูลค่าของมันจนถึงช่วงเวลาของการใช้งาน ...
ภาพสะท้อนผลสินค้าคงคลังในการบัญชี
ในการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าคงเหลือและทรัพย์สินอื่นที่ระบุ ...
สินค้านำเข้าเน่าเสีย: วิธีคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มศุลกากร, ค่าใช้จ่ายในการกำจัดและค่าชดเชยการประกัน
ภาพสะท้อนในการบัญชีความเสียหายของสินค้าคงเหลือเกี่ยวข้องกับการระบุแหล่งที่มาของการสูญเสียในบัญชี ... หลักเกณฑ์ระเบียบวิธีสำหรับสินค้าคงคลังทางบัญชีได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ ...

ในความเป็นจริง วัสดุจากตำบลใด ๆ สามารถตัดออกได้ สำหรับการกำจัดฝ่ายที่สองและฝ่ายอื่น ต้นทุนจะถูกกำหนดตามราคาของครั้งที่สอง ที่สาม และอื่นๆ ตามลำดับการส่งมอบ วิธี FIFO เกี่ยวข้องโดยตรงกับการเปลี่ยนแปลงของราคาตลาด ด้วยการเติบโตของอัตราเงินเฟ้อ การใช้วิธีการนี้คุกคามที่จะเพิ่มจำนวนภาษีเงินได้ ในสถานการณ์ตรงกันข้าม เมื่อมูลค่าของสินค้าคงเหลือลดลง รับประกันอัตราหนี้สินรายได้ที่ลดลง ขอบเขตการใช้งาน การคำนวณต้นทุนของสินค้าคงเหลือตาม FIFO ซึ่งยึดตามกรอบลำดับเหตุการณ์เท่านั้น ทำให้สามารถใช้วิธีการบัญชีในสถานประกอบการในอุตสาหกรรมต่างๆ ได้สำเร็จ ตัวอย่างเช่น สามารถใช้ได้กับบริษัทค้าส่ง องค์กรอุตสาหกรรม องค์กรที่เกี่ยวข้องกับการขนส่ง ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือ ค้าปลีกการบัญชีซึ่งกำหนดให้ต้องตัดค่าใช้จ่ายตามราคาที่แน่นอนของผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ

การใช้วิธีการต่างๆ ในการประเมินสินค้าคงคลังที่มีอยู่ อันไหนทำกำไรได้มากกว่ากัน?

หากความแตกต่างมีนัยสำคัญ การใช้วิธี FIFO จะประเมินต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตต่ำเกินไป เมื่ออัตราเงินเฟ้อสูงและต้นทุนของแต่ละชุดต่อมาแตกต่างกันอย่างมากจากชุดก่อนหน้า จะสะดวกกว่าที่จะใช้วิธีการประเมินที่แตกต่างกัน - ที่ต้นทุนของแต่ละหน่วยหรือที่ต้นทุนเฉลี่ย

ความสนใจ

วิธีการทั้งหมดสำหรับการประเมิน MPZ มีการกล่าวถึงในบทความนี้ จนถึงปี 2015 ใช้วิธีการประเมินมูลค่าอื่น - วิธี LIFO ซึ่งในทางกลับกันการหยุดทำงานโดยใช้ต้นทุนของชุดสุดท้าย ปัจจุบัน (2017 - 2018) วิธีนี้ไม่ได้ใช้

นอกจากนี้ยังสะดวกที่จะใช้วิธีการสำหรับการปล่อยสินค้าคงเหลือที่เน่าเสียง่ายซึ่งมีลักษณะเฉพาะโดยการใช้สินค้าที่ได้รับก่อนหน้านี้ในตอนแรก

วิธีการหลักและการตัดจำหน่ายสินค้าคงเหลือ "ด้วยต้นทุนเฉลี่ย"

สิ่งสำคัญ

วิธีการตัดจำหน่าย (ตามต้นทุนต่อหน่วย โดยต้นทุนเฉลี่ย FIFO, LIFO) - วิธีการตัดสินทรัพย์ที่ใช้ในการบัญชีและการบัญชีภาษีเพื่อประเมินมูลค่าของสินทรัพย์ที่ตัดจำหน่ายเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อมีการจำหน่าย ใช้วิธีการตัดจำหน่าย: ตามต้นทุนต่อหน่วย โดยต้นทุนเฉลี่ย FIFO, LIFO

วิธีการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ใช้ในการบัญชีและการบัญชีภาษีเพื่อประเมินมูลค่าของสินทรัพย์ที่ตัดจำหน่ายเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อมีการจำหน่าย วิธีที่ง่ายที่สุด - โดยต้นทุนต่อหน่วย ถือว่าต้นทุนของสินทรัพย์เฉพาะที่จะเลิกใช้นั้นถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย
ตัวอย่าง รถนิสสันที่ซื้อมาเพื่อขาย มูลค่าตามบัญชีของรถคือ 1 ล้านรูเบิล หากขายรถจำนวน 1 ล้านรูเบิลจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย
รูเบิล แต่ในทางปฏิบัติแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะใช้วิธีต้นทุนต่อหน่วย
ปรัชญาของ FIFO คือการที่เราขายสินค้าที่ "เก่า" ที่สุดในคลังสินค้าเสมอ ดังนั้นมูลค่าของสินค้าที่ขายจะถูกกำหนดโดยราคาซื้อของล็อตที่ขาย และปรัชญา "เฉลี่ย" ก็คือเราไม่ทราบแน่ชัดเสมอว่าผลิตภัณฑ์ใดที่เราขายใบเสร็จชุดใด ดังนั้นจึงถูกต้องกว่าในการคำนวณต้นทุนเฉลี่ยต่อหน่วย โดยคำนึงถึงชุดงานที่จัดเก็บไว้ในคลังสินค้าทั้งหมด

พิจารณาการดำเนินการหมายเลข 3 จากตารางการขายบัควีท 10 กิโลกรัม ค่าใช้จ่ายของข้อตกลงนี้คืออะไร? และต้นทุนของธุรกรรมนี้จะขึ้นอยู่กับวิธีการคำนวณ

หากเราใช้ FIFO ค่าใช้จ่ายในการทำธุรกรรมจะเท่ากับ 200 รูเบิล (10 กก. * 20 รูเบิล / กก.) เราเชื่อว่าเราขายสินค้าจากชุดแรก ดังนั้นราคาของมันคือ 20 รูเบิล / กก.
หากเราใช้ "ค่าเฉลี่ย" ราคาของธุรกรรมจะเท่ากับ 248.90 รูเบิล
(10 กก. * 24.89)

วิธีการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังเป็นองค์ประกอบของนโยบายการบัญชีขององค์กร

ข้อมูล

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): - วิธีการประเมินมูลค่าตามต้นทุนของหน่วยสำรอง; — วิธีการประเมินมูลค่าด้วยต้นทุนเฉลี่ย — วิธีการประเมินมูลค่าตามต้นทุนของการได้มาครั้งแรก (FIFO) - วิธีต้นทุนการได้มาล่าสุด (LIFO) - ถูกยกเลิก กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 20 เมษายน 2014 หมายเลข 81-FZ "ในการแก้ไขส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" ในการขายสินค้าที่ซื้อผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดรายได้จากการดำเนินการดังกล่าวด้วยค่าใช้จ่ายในการรับสินค้าเหล่านี้ซึ่งกำหนดตามองค์กรที่รับมา นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี ให้ใช้วิธีใดวิธีหนึ่งในการประเมินมูลค่าสินค้าที่ซื้อ (ข้อ

3 หน้า 1 ศิลปะ

วิธี Fifo สำหรับการประมาณอัตราสินค้าคงคลังในการเดบิต - ตัวอย่าง คำถาม และคำตอบ

นั่นคือนักบัญชีในกรณีนี้ต้องเก็บบันทึกของแต่ละรายการ ดังนั้น วิธีนี้จึงเหมาะสำหรับบริษัทที่มีสินค้าคงคลังจำนวนน้อยในบัญชีของตน โดยทั่วไป วิธีนี้จะใช้โดยองค์กรที่ผลิตหรือขายรถยนต์ เครื่องประดับ งานศิลปะ หรือผลิตภัณฑ์พิเศษอื่นๆ เมื่อใช้วิธีนี้ บริษัทจะได้รับมูลค่าทรัพย์สินที่แน่นอนซึ่งเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับการจัดการบัญชี
วิธีที่ดีที่สุดในการรวมวิธีการ ตอนนี้เกี่ยวกับวิธีการรวมวิธีการที่เป็นไปได้ทั้งหมดในการประมาณค่าสินค้าคงคลังเพื่อประโยชน์ของบริษัท หากคุณมีสินค้าคงเหลือที่เป็นเนื้อเดียวกันเป็นส่วนใหญ่โดยมีราคาค่อนข้างคงที่ การใช้วิธีการประเมินมูลค่าแบบเดียวจะสะดวกกว่า
แต่ถ้าวัสดุต่างกันโดยสิ้นเชิง แพง และถูก ก็น่าใช้ วิธีการต่างๆประมาณการสินค้า เมื่อต้องการทำเช่นนี้ วัสดุสามารถรวมกันเป็นกลุ่มตามเงื่อนไข

วิธีการประมาณค่า MPZ โดยเฉลี่ยหรือ fifo

FIFO เป็นวิธีการบัญชีสำหรับต้นทุนของสินค้าคงเหลือ ซึ่งฝ่ายที่ได้รับในการส่งมอบครั้งแรกจะถูกตัดออกก่อน ชื่อนี้มาจากสำนวนภาษาอังกฤษ "เข้าก่อน ออกก่อน" ซึ่งแปลว่า "เข้าก่อน ออกก่อน" ตามตัวอักษร นี่เป็นวิธีหนึ่งที่ใช้กันมากที่สุดโดยนักบัญชีทั่วโลก ซึ่งจะนำเสนอเนื้อหาของบทความ ลักษณะทั่วไป FIFO เป็นวิธีการบัญชีที่มักจะเท่าเทียมกันกับลำดับลำดับความสำคัญตามธรรมชาติ

สิ่งนี้อธิบายได้ง่าย ๆ จากข้อเท็จจริงที่ว่าการตัดจำหน่ายดำเนินการอย่างเคร่งครัดในกรอบลำดับเหตุการณ์ที่ยอมรับ ประการแรก รายการสินค้าคงคลังชุดแรกจะออกสำหรับการผลิตหรือการขาย ในขั้นตอนที่สอง - ขั้นถัดไป เป็นต้น

จ. การบัญชีสิ้นสุดลงเมื่อการส่งมอบครั้งสุดท้ายออกจากคลังสินค้า

การบัญชีฟีโฟ วิธี fifo: คำจำกัดความ แอปพลิเคชัน

เราคำนวณต้นทุน 24.89 ตามค่าเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักของสินค้าที่ได้รับระหว่างเดือนเช่น รวบรวมต้นทุนของการซื้อทั้งหมดสำหรับเดือน (โปรดจำไว้ว่าไม่มียอดคงเหลือเมื่อต้นเดือน) และหารด้วยจำนวนสินค้าที่ซื้อต่อเดือน (1000+7500+2700)/(50+300+100)~24.89 นอกจากนี้ คุณต้องให้ความสนใจกับคำสองคำที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิด ได้แก่ ต้นทุนถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก และ ต้นทุนค่าเฉลี่ยเคลื่อนที่ ถ้างานคือการประเมินต้นทุนขายอย่างรวดเร็ว ณ เวลาขาย เราไม่สามารถคำนวณต้นทุนถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักของธุรกรรมได้ เนื่องจาก

ใน กรณีทั่วไปเราไม่ทราบว่าสินค้าจะมาถึงก่อนสิ้นเดือนกี่รายการและราคาเท่าไร ดังนั้นเราจึงนำ มูลค่าปัจจุบันสินค้าคงเหลือในคลังสินค้า หารด้วยปริมาณ ดังนั้นเราจึงได้ต้นทุนเฉลี่ยเคลื่อนที่ต่อหน่วยของสินค้า ต้นทุนการทำธุรกรรมของการดำเนินการหมายเลข 3 จากตารางซึ่งคำนวณจากต้นทุนเฉลี่ยเคลื่อนที่จะเท่ากับ 242.9 รูเบิล (10 กก.*24.29).

วิธีการตัดจำหน่าย (ตามต้นทุนต่อหน่วย โดยต้นทุนเฉลี่ย fifo, lifo)

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อ่านเพิ่มเติม: LIFO Weighted and Moving Evaluation วิธีการที่กล่าวถึงข้างต้น (ยกเว้นวิธีการตัดจำหน่ายตามต้นทุนต่อหน่วย) สามารถใช้ได้ในสองเวอร์ชัน - การประมาณการแบบถ่วงน้ำหนัก หรือ การประมาณการการย้าย ตัวเลือกที่เกี่ยวข้องควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีขององค์กร การประมาณการแบบถ่วงน้ำหนักและแบบทวนได้อธิบายไว้ในย่อหน้าที่ 78 ของแนวปฏิบัติสำหรับการบัญชีของสินค้าคงเหลือ ต้นทุนที่แท้จริงการคำนวณซึ่งรวมถึงปริมาณและต้นทุนของสินค้าที่ต้นเดือนและการรับทั้งหมดสำหรับเดือน (ระยะเวลาการรายงาน) การประเมินมูลค่าแบบหมุนเวียน ต้นทุนของสินค้าคงคลังที่ตัดจำหน่ายกำหนดโดยการกำหนดมูลค่าที่แท้จริงของสินค้า ณ เวลาที่ปล่อย ในขณะที่การคำนวณการประเมินมูลค่าเฉลี่ยจะรวมปริมาณและต้นทุนของสินค้าเมื่อต้นเดือนและการรับทั้งหมดจนถึง ช่วงเวลาของปัญหา
ในตัวอย่างของเรา ดูเหมือนว่านี้: T T T ¬ ¦ N ¦ เนื้อหา ¦ FIFO ¦ LIFO ¦ ¦p/n¦ operation + T T + T T + ¦ ¦ ¦จำนวน ¦ ราคา ¦ จำนวน ¦ ปริมาณ ¦ ราคา ¦ จำนวน ¦ + + + + + + + + + ¦ 1 ¦ส่วนที่เหลือ ¦ 9000 ¦ 20-00¦ 180000¦ 1000 ¦ 5-00 ¦ 5000 ¦ ¦ ¦ ของวัสดุใน ¦ ¦ ¦ ¦ 6000 ¦10-00 ¦60000 ¦ ¦ ¦ 1 กุมภาพันธ์ ¦ ¦ ¦ 2000 ¦12-00 ¦24000 ¦ + + + + + + + + ¦ ¦ยอดรวม ¦ 9000 ¦ 20-00¦ 180000¦ 9000 ¦ 9-89 ¦89000 ¦ + + + + + + + + ¦ 2 ¦วัสดุ , ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ได้รับ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ในเดือนมกราคม โดยมี ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦มกราคม ¦ 31000 ¦ ¦ 513000¦ 31000 ¦ ¦513000¦ + + + + + + + + + ¦ ¦ วัสดุ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ เรื่อง ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ตัดจำหน่ายใน ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ มกราคม (ข้อ 2 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ หน้า
ยอดตัดจำหน่าย 22000 15-14 333000 ได้แก่ — สำหรับการผลิต (รวมถึงการปัดเศษ) 16000 15-14 242160 — สำหรับการขาย 1000 15-14 15140 — สำหรับอุตสาหกรรมการบริการและฟาร์ม 5000 15-14 75700 รวม (รวมการปัดเศษ) 22000 15-145 333000 10 ยอดคงเหลือในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 9000 20-00 180000 LIFO DISCARD 11 ใช้ในเดือนมกราคม - ในราคางวดที่สาม 20000 20-00 400000 - ในราคางวดที่สอง 2000 12-00 24000 รวมการตัดจำหน่าย 22000 19- 00 40 รวมถึง: - สำหรับการผลิต (ปัดเศษ) 16000 19-27 308380 - สำหรับขาย 1000 19-27 19270 - สำหรับอุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม 5000 19-27 96350 รวม (ปัดเศษ) 22000 19-27 424000 13 ยอดคงเหลือ ณ เดือนกุมภาพันธ์ 1 9000 9 -89 89000 หมายเหตุ หนึ่ง.

ปัจจุบันเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีใช้วิธีการประเมินต้นทุนของสินค้าคงคลังดังต่อไปนี้:

ในราคาของแต่ละหน่วย
ด้วยต้นทุนเฉลี่ย
ในราคาต้นทุนของการได้มาซึ่งสินค้าคงเหลือครั้งแรก (วิธี FIFO)

วิธีการเหล่านี้ระบุไว้ใน ภ.ค. 5/01 (อนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 9 มิถุนายน 2544 ฉบับที่ 44n)
สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษี องค์กรอาจใช้วิธีต่อไปนี้ในการประเมินสินค้าคงเหลือเมื่อจำหน่าย:

วิธีการประเมินมูลค่าตามต้นทุนของหน่วยสำรอง
วิธีต้นทุนเฉลี่ย
วิธีการประเมินมูลค่าการเข้าซื้อกิจการครั้งแรก (FIFO)
วิธีการประเมินมูลค่าด้วยต้นทุนของการได้มาครั้งล่าสุด (LIFO)

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง วิธีการเหล่านี้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีในกรณีต่อไปนี้:

เมื่อกำหนดขนาด ค่าวัสดุเมื่อตัดวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ในการผลิต (การผลิต) สินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ) วิธีการได้รับการแก้ไขในวรรค 8 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
เมื่อขายสินค้าที่ซื้อวิธีการจะได้รับการแก้ไขในวรรค 3 ของวรรค 1 ของศิลปะ 268 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
เมื่อขายหรือจำหน่ายหลักทรัพย์วิธีการจะประดิษฐานอยู่ในข้อ 9 ของศิลปะ 280 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดทราบว่าความแตกต่างในจำนวนวิธีที่ใช้ในการประเมินสินค้าคงคลังเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเกิดขึ้นค่อนข้างเร็ว วิธี LIFO นั้นไม่รวมอยู่ในกฎการบัญชีสำหรับรายการสินค้าคงคลังตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 มีนาคม 2550 N 26n "ในการแก้ไขข้อบังคับ นิติกรรมเพื่อการบัญชี"

นี่เป็นเพราะความปรารถนาที่จะนำมาตรฐานการบัญชีในประเทศให้ใกล้เคียงกับมาตรฐานสากล อย่างไรก็ตาม สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี วิธีการประมาณค่าสินค้าคงเหลือสี่วิธียังคงใช้อยู่
ให้เราอธิบายสั้น ๆ แต่ละวิธี

ในราคาของแต่ละยูนิตสินค้าคงเหลือที่ใช้โดยองค์กรในลำดับพิเศษจะถูกประเมิน ( โลหะมีค่าอัญมณี เป็นต้น) หรือหุ้นที่ปกติไม่สามารถทดแทนกันได้ วิธีนี้ใช้ในกรณีพิเศษหรือกับสินค้าและวัสดุเพียงเล็กน้อย เป็นลักษณะเฉพาะของความเข้มแรงงานโดยเฉพาะอย่างยิ่งหากใช้ในสถานประกอบการที่มีช่วงกว้าง

ตัวอย่างเช่น.
บริษัทผลิตเฟอร์นิเจอร์ตู้ ยอดคงเหลือต้นเดือนของกระจกสีคือ 5 แผ่นจำนวน 125,000.00 รูเบิล
ซื้อระหว่างเดือน: กระจกสี 3 แผ่น จำนวน 84,000.00 รูเบิล
ค่าโดยสารรวมอยู่ในราคาและจำนวน 3,000 รูเบิล
ระหว่างเดือนใช้งบดุล 2 แผ่น และจากใบรับกระจกสี 1 แผ่น

พิจารณาต้นทุนที่แท้จริงของยอดคงเหลือ: 125,000 / 5 = 25,000 รูเบิลต่อแผ่น;
พิจารณาต้นทุนจริงของการรับ: (84,000 + 3,000) / 3 = 29,000.00 รูเบิลต่อแผ่น;

ต้นทุนวัตถุดิบที่ใช้ในกระบวนการผลิตต่อเดือนจะเป็น: 25,000 * 2 + 29,000 = 79,000 รูเบิล
ตามตัวอย่าง เมื่อใช้วิธีนี้ ไม่จำเป็นต้องทำการคำนวณเพิ่มเติม หากสามารถระบุได้อย่างชัดเจนว่าวัสดุชนิดใดที่ใช้ในการผลิต วิธีนี้ก็มีข้อดี เนื่องจากวัสดุจะถูกตัดจำหน่ายตามต้นทุนจริงโดยไม่มีการเบี่ยงเบน

การคำนวณต้นทุนเฉลี่ยทำได้โดยการหารต้นทุนรวมของกลุ่ม (ประเภท) ของหุ้นด้วยจำนวนซึ่งประกอบด้วยต้นทุนและจำนวนยอดคงเหลือที่ต้นเดือนและหุ้นที่ได้รับระหว่างเดือน วิธีนี้เป็นวิธีที่ใช้กันทั่วไป ซึ่งรวมอยู่ในโปรแกรมบัญชีเวอร์ชันมาตรฐาน

ตัวอย่างเช่น องค์กรมีส่วนร่วมในการผลิตเฟอร์นิเจอร์ตู้ ยอดคงเหลือของชิปบอร์ดเมื่อต้นเดือนคือ 300 แผ่นจำนวน 600,000.00 รูเบิล
ในระหว่างเดือน ใบเสร็จทำขึ้นเป็นชุดๆ ได้แก่

100 แผ่นจำนวน 180,000.00 รูเบิล;
50 แผ่น จำนวน 105,000.00 รูเบิล

บริโภคระหว่างเดือน: แผ่นไม้อัด 410 แผ่น

ลองคำนวณราคาเฉลี่ยของแผ่นไม้อัดหนึ่งแผ่นที่จะซื้อ: (600,000 + 180,000 + 105,000) / (300 + 100 + 50) = 885,000 / 450 = 1,966.67 รูเบิลต่อแผ่น
ลองคำนวณต้นทุนของชิปบอร์ดที่ตัดจำหน่ายสำหรับการผลิต: 410 * 1,966.67 = 806,334.70 รูเบิล
ยอดคงเหลือของชิปบอร์ด ณ สิ้นเดือนจะเป็น 300 + 150 - 410 = 40 แผ่นจำนวน 40 * 1,966.67 = 78,666.80 รูเบิล

พี วิธี ri FIFOสินค้าคงเหลือที่เป็นสินค้าชิ้นแรกที่จะนำไปผลิต (ขาย) มีมูลค่าตามต้นทุนของสินค้าคงคลังแรกตามเวลาที่ได้มาโดยคำนึงถึงต้นทุนของสินค้าคงคลังเมื่อต้นเดือน ดังนั้น ลำดับการตัดจำหน่ายเมื่อใช้วิธีนี้จะเป็นดังนี้: ขั้นแรก ยอดคงเหลือที่จุดเริ่มต้นของงวดจะถูกตัดออก จากนั้นจึงตัดชุดแรก จากนั้นจึงเรียงตามลำดับ มิฉะนั้น วิธีนี้เรียกว่าไพพ์ไลน์ ด้วยราคาที่เพิ่มขึ้นสำหรับวัสดุที่ซื้อ ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ซื้อจึงต่ำ ในขณะที่การประมาณการสำรองและผลกำไรจะสูงสุด และเมื่อราคาลดลง ในทางกลับกัน หุ้นและกำไรก็จะลดลง

เมื่อใช้วิธี FIFO ในการคำนวณต้นทุนของวัสดุที่นำออกใช้ในการผลิต คุณสามารถใช้วิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:
วิธีแรกอ้างอิงจากการตัดค่าใช้จ่ายของแต่ละชุดงานตามลำดับ: ขั้นแรก ต้นทุนของยอดคงเหลือจะถูกตัดออก หากปริมาณวัสดุที่ตัดจำหน่ายมากกว่ายอดคงเหลือ ชุดแรกเข้าจะถูกตัดออก จากนั้น คนที่สองและคนต่อมา ความสมดุลของวัสดุถูกกำหนดโดยการลบต้นทุนของวัสดุที่เลิกใช้แล้วออกจาก ค่าใช้จ่ายทั้งหมดวัสดุที่ได้รับระหว่างเดือน (โดยคำนึงถึงยอดคงเหลือต้นเดือน)

วิธีที่สองขึ้นอยู่กับการกำหนดยอดคงเหลือของวัสดุ ณ สิ้นเดือนในราคาของการซื้อครั้งล่าสุด ต้นทุนของวัสดุที่ตัดจำหน่ายเพื่อการผลิตจะถูกกำหนดโดยการลบมูลค่าที่ได้รับจากต้นทุนรวมของวัสดุที่ได้รับในระหว่างเดือน (โดยคำนึงถึงยอดคงเหลือเมื่อต้นเดือน)
โดยใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้านี้ เราจะคำนวณโดยใช้วิธี FIFO โดยใช้สองตัวเลือก

ตัวเลือกที่ 1:
บันทึกสำหรับการผลิต:
300 แผ่นจำนวน 600,000.00 รูเบิล; 100 แผ่นจำนวน 180,000.00 รูเบิล; 10 แผ่น จำนวน 21,000.00 รูเบิล รวม: 801,000.00 รูเบิล ยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนคือ 40 แผ่นจำนวน 84,000.00 รูเบิล

ตัวเลือกที่ 2:
แผ่นไม้อัดที่เหลือ ณ สิ้นเดือนคือ 40 แผ่น (300 + 150 - 410) ยอดคงเหลือทั้งหมดมาจากชุดที่สอง ดังนั้นมูลค่าของยอดคงเหลือคือ: 84,000.00 รูเบิล;
คำนวณต้นทุนของแผ่นไม้อัดตัดจำหน่าย: 600,000 + 180,000 + 105,000 - 84,000 = 801,000.00
ต้นทุนเฉลี่ยของแผ่นไม้อัดหนึ่งแผ่นสำหรับการผลิตคือ 801,000 / 410 = 1953.66 รูเบิลต่อ 1 แผ่น

ด้วยวิธี LIFOสินค้าคงเหลือที่เข้าสู่การผลิตเป็นรายการแรก (การขาย) มีมูลค่าตามต้นทุนของรายการสุดท้ายในลำดับการได้มา วิธี LIFO นั้นตรงกันข้ามกับวิธี FIFO ในสภาวะที่ราคาสูงขึ้น - การประมาณการขั้นต่ำของหุ้นและผลกำไร ในการเผชิญกับราคาที่ลดลง - เพิ่มการประเมินหุ้นและผลกำไรสูงสุด

มีสองวิธีในการคำนวณต้นทุนของวัสดุที่นำไปใช้ในการผลิตโดยใช้วิธี LIFO วิธีการจะคล้ายกับวิธีที่ระบุไว้ข้างต้นสำหรับวิธี FIFO โดยมีความแตกต่างที่สำหรับตัวเลือกการคำนวณแรกจะใช้ต้นทุนของชุดงานที่ได้รับล่าสุด จากนั้นชุดงานจะถูกตัดออกในลำดับที่กลับกัน มูลค่าของแบทช์แรกสุดที่ซื้อใช้เพื่อกำหนดยอดดุล ณ สิ้นงวด เพื่อความกระชับ เราใช้วิธีการคำนวณสุดท้าย

เงื่อนไขของตัวอย่างจะเหมือนกัน
ยอดคงเหลือของชิปบอร์ด ณ สิ้นเดือนจะถูกโอนจากยอดต้นเดือนเนื่องจากใช้ชิปบอร์ด 410 แผ่นสำหรับการผลิต โดย 50 แผ่นจากชุดที่แล้ว 100 แผ่นจากชุดแรก 260 แผ่น จากยอดเงินต้นเดือน
ดังนั้นยอดคงเหลือจะเป็น 40 แผ่นในราคา 2,000 รูเบิลต่อแผ่นจำนวน 80,000.00 รูเบิล

มากำหนดต้นทุนของ chipboard ที่ใช้ในการผลิตกันเถอะ: 600,000 + 180,000 + 105,000 - 80,000 = 805,000.00
ราคาเฉลี่ย 1 แผ่นตัดจำหน่ายสำหรับการผลิตแผ่นไม้อัดคือ 1963.41 รูเบิล
ให้เราทำการจองว่าในทางปฏิบัติสองรูปแบบการใช้วิธีการประมาณการค่าเฉลี่ยของจริง ต้นทุนสินค้าและวัสดุเมื่อปล่อยสู่การผลิตหรือตัดจำหน่ายเพื่อวัตถุประสงค์อื่น:

แบบแรกเกี่ยวข้องกับการประมาณการแบบถ่วงน้ำหนักตามต้นทุนจริงเฉลี่ยรายเดือน ในกรณีนี้ การคำนวณจะรวมปริมาณและต้นทุนของวัสดุเมื่อต้นเดือนและรายรับทั้งหมดสำหรับเดือนนั้น (ระยะเวลาการรายงาน)
วิธีที่สองขึ้นอยู่กับการกำหนดต้นทุนจริงของวัสดุในขณะที่ออก (ประมาณการกลิ้ง) ในกรณีนี้ การคำนวณประมาณการเฉลี่ยจะขึ้นอยู่กับปริมาณและต้นทุนของวัสดุที่ต้นเดือนและ ใบเสร็จรับเงินทั้งหมดจนถึงเวลาที่ออก

ดังนั้น การเลือกวันที่ทำการประเมินมูลค่าสินค้าและวัสดุจะเป็นตัวกำหนดความแตกต่างระหว่างการประเมินมูลค่าแบบถ่วงน้ำหนักและแบบม้วน
การใช้การประมาณการกลิ้งควรมีความสมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจและจัดให้มีเทคโนโลยีคอมพิวเตอร์ที่เหมาะสม

ตัวเลือกสำหรับการคำนวณประมาณการเฉลี่ยของต้นทุนวัสดุจริงสำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีและการบัญชีภาษีควรเปิดเผยในนโยบายการบัญชีขององค์กร
ลองเปรียบเทียบผลลัพธ์:

ตัวบ่งชี้	วิธีต้นทุนเฉลี่ย	วิธี FIFO	วิธี LIFO
เขียนออกสำหรับการผลิต (ถู.)
ต้นทุนเฉลี่ยของการตัดจำหน่ายในการผลิต (ถู.)
ยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน (ถู.)
ต้นทุนเฉลี่ยของวัสดุในยอดคงเหลือ

ในตัวอย่างข้างต้น ไม่มีแนวโน้มที่ชัดเจนต่อความแตกต่างของค่าที่ได้รับเมื่อใช้วิธีการต่างๆ ในการประเมินสินค้าคงคลัง เนื่องจากเงื่อนไขของตัวอย่างทำให้เกิดความผันผวนของราคาซื้อวัสดุ ดังนั้นค่าใช้จ่ายของยอดคงเหลือในตอนเริ่มต้นคือ 2,000.00 รูเบิลใน ระยะเวลาการรายงานซื้อวัสดุในราคา 1,800.00 และ 2,100.00 รูเบิล

ภายใต้เงื่อนไขของการขึ้นราคาอย่างต่อเนื่อง ไม่ต้องสงสัยเลยว่าวิธี LIFO ที่ทำกำไรได้มากที่สุดคือวิธี LIFO เนื่องจากต้นทุนของสินค้าและวัสดุที่เลิกใช้งานเพิ่มขึ้นและกำไรก็ลดลงตามไปด้วย เมื่อราคาลดลง สิ่งที่ตรงกันข้ามจะเป็นจริงเมื่อใช้วิธี FIFO เพื่อหลีกเลี่ยงการกระโดดนักบัญชีตามกฎให้เลือกวิธีการตัดบัญชีสินค้าคงเหลือด้วยต้นทุนเฉลี่ยสำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษี วิธีนี้ได้รับการทดสอบตามเวลาและไม่ทำให้เกิดปัญหาในการคำนวณ และยังให้ค่าเฉลี่ยสำหรับการเปลี่ยนแปลงราคาในตลาด

ในการตัดสินใจด้านการจัดการที่ถูกต้องในด้านการจัดการสินค้าคงคลัง จำเป็นต้องเลือกวิธีการประเมินสินค้าคงคลังเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี
สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี จะใช้วิธีการใดวิธีหนึ่งในการประเมินมูลค่าวัสดุเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เพื่อลดการชำระภาษีเงินได้ โดยต้องเลือกวิธีการที่มีการตัดจำหน่ายเพื่อลดหย่อน ฐานภาษีค่าใช้จ่ายสูงสุดที่เป็นไปได้

ผลที่ตามมาของการใช้วิธีการต่าง ๆ ในการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

จะพิจารณาความแตกต่างที่เกิดจากการใช้วิธีการต่างๆ ในการประมาณการเงินสำรองเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้อย่างไร ในกรณีนี้ จำเป็นต้องใช้ข้อกำหนดของ PBU 18/02

ดังนั้นองค์กรจึงใช้วิธีการต่างๆ ในการประเมินมูลค่าหุ้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี อะไรคือความแตกต่าง?

ในกรณีที่จำนวนค่าใช้จ่ายที่แสดงในบันทึกทางบัญชีเกินจำนวนค่าใช้จ่ายที่รับชำระภาษี จะเกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่นำไปหักลดหย่อนได้ และเป็นผลให้รอการตัดบัญชี สินทรัพย์ภาษี(เธอคือ). หากจำนวนค่าใช้จ่ายที่แสดงในบัญชีน้อยกว่าจำนวนค่าใช้จ่ายที่ยอมรับในการคำนวณภาษีเงินได้ ให้มีการรอตัดบัญชี ความรับผิดทางภาษี. พิจารณาการเกิดขึ้นของความแตกต่างตามข้อมูลตัวอย่างของเรา

เมื่อคำนวณโดยวิธีต้นทุนเฉลี่ย จำนวนเงินที่เป็นของราคาต้นทุนคือ 806,334.70 รูเบิล โดยวิธี FIFO - 801,000.00 รูเบิล ด้วยวิธี LIFO - 805,000.00 รูเบิล

การประเมินประยุกต์ของกองทุนการเงินระหว่างประเทศเพื่อวัตถุประสงค์		ความแตกต่างที่เกิดขึ้น
การบัญชี	การเก็บภาษี	ความแตกต่างที่เกิดขึ้น
โดยต้นทุนเฉลี่ย 806 334,70	ใช้วิธี FIFO 801 000,00	ส่วนต่างชั่วคราวที่หักได้
โดยต้นทุนเฉลี่ย 806 334,70	ใช้วิธี LIFO 805 000,00	ส่วนต่างชั่วคราวที่หักได้
ใช้วิธี FIFO 801 000,00	โดยต้นทุนเฉลี่ย 806 334,70	ผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี
ใช้วิธี FIFO 801 000,00	ใช้วิธี LIFO 805 000,00	ผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี

วิธีที่ดีที่สุดในการประเมินสินค้าคงเหลือสำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีในองค์กรที่ใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายคือวิธี FIFO เนื่องจากวิธีการประมาณค่าสินค้าคงเหลือด้วยต้นทุนเฉลี่ยสำหรับวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายไม่อนุญาต การปฏิบัติตามข้อกำหนดของศิลปะ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในแง่ของการควบคุมการชำระค่าใช้จ่าย ในเวลาเดียวกันองค์กรยังคงมีโอกาสที่จะเก็บบันทึกสินค้าคงคลัง "ตามค่าเฉลี่ย" ในการบัญชี

แน่นอน การเกิดขึ้นของความแตกต่างระหว่างการบัญชีและ การบัญชีภาษีนำไปสู่ความซับซ้อนของกระบวนการบัญชี ส่งผลให้มีข้อผิดพลาดมากขึ้น อย่างไรก็ตาม สภาวะตลาด การมีอยู่ของผู้ใช้งานหลายคนเข้ามาใกล้ งบการเงิน(เช่น เป็นประโยชน์ต่อองค์กรในการทำกำไรเพื่อจ่ายเงินปันผลให้มากขึ้น) และ การเปลี่ยนแปลงล่าสุดกฎหมายเพิ่มจำนวนสถานการณ์ที่ความแตกต่างเหล่านี้เกิดขึ้น นอกจากนี้หากช่วงของวัสดุ (สินค้า) มีขนาดเล็กและนักบัญชีมีโอกาส การบัญชีแบบกลุ่มควรพิจารณาว่าวิธีถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักสะดวกและใช้ได้จริงหรือไม่ในแง่ของการเก็บภาษี

กลุ่มที่ปรึกษา "Taxman"

Anton Krotin, Senior Associate, Nalogovik Consulting Group

ปีที่แล้ว เราได้ระบุค่าใช้จ่ายที่หน่วยงานด้านภาษี "ลบ" ออกจากองค์กรและผู้ประกอบการในระบบภาษีแบบง่ายแล้ว (ดู "") ตอนนี้ "รายการต้องห้าม" นี้ได้รับการเติมเต็มด้วยรายการใหม่ รวมถึงจำนวนเงินที่ใช้ในการมีส่วนร่วมในการประมูลทางอิเล็กทรอนิกส์และมูลค่าคงเหลือของวัตถุที่ได้รับในระหว่างการจัดโครงสร้างใหม่ ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับตำแหน่งของ Federal Tax Service เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ รวมถึงค่าใช้จ่ายบางอย่างที่อาจเป็นอันตรายต่อผู้ชำระเงิน ภาษีเกษตรแบบครบวงจร, อ่านใน บทความนี้(สำหรับค่าใช้จ่ายที่เป็นอันตรายกับระบบทั่วไป โปรดดู "" ")

STS กับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการประมูลทางอิเล็กทรอนิกส์

ที่ ครั้งล่าสุดทั้งหมด บริษัทอื่นๆเข้าร่วมการประมูลทางอิเล็กทรอนิกส์ สาระสำคัญของพวกเขาคือผู้เข้าร่วมแต่ละรายพร้อมกับบริษัทอื่น ๆ สามารถเสนอสินค้าหรือบริการให้กับลูกค้าได้ ในทางกลับกันลูกค้า (โดยปกติ องค์กรของรัฐ) เลือกซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมาที่จะเสนอเงื่อนไขที่ดีที่สุด

ยังไม่ชัดเจนว่าองค์กรที่เข้าร่วมในระบบภาษีแบบง่ายควรคำนึงถึงการชำระเงินและการคืนหลักประกันอย่างไร ที่ รหัสภาษีไม่มีอะไรพูดเกี่ยวกับเรื่องนี้ ในทางปฏิบัติ นักบัญชีมักจะทำดังนี้ เมื่อตัดเงิน จำนวนหลักทรัพย์ค้ำประกันจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย และเมื่อได้รับเครดิตกลับเข้าบัญชี เงินจะรวมอยู่ในรายได้

ที่ การตรวจสอบภาษีวิธีนี้อาจทำให้เกิดปัญหาร้ายแรงได้ ตามความเห็นของผู้ตรวจสอบค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการรักษาความปลอดภัยไม่ถูกต้องเนื่องจากไม่ได้ระบุไว้ในรายการค่าใช้จ่ายซึ่งระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับรายได้ในรูปแบบของหลักประกันที่ได้รับคืนหน่วยงานภาษี "ลืม" เพื่อยกเลิกพวกเขา ด้วยเหตุนี้ ฐานภาษีจึงถูกประเมินต่ำไป และผู้ตรวจสอบบัญชีจะเรียกเก็บภาษี ค่าปรับ และค่าปรับเพิ่มเติมอีกจำนวนหนึ่ง

จริงอยู่ ผู้พิพากษาไม่ได้เปิดเผยข้อสรุปดังกล่าวเสมอไป องค์กรหนึ่งชนะข้อพิพาทกับ IFTS และพิสูจน์ว่าจำนวนหลักประกันคือ ค่าวัสดุมีชื่ออยู่ในอนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของบทความ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (คำสั่งของศาลอนุญาโตตุลาการของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของ 08.10.14 ฉบับที่ A13-9590 / 2013) แต่การตัดสินใจในความโปรดปรานของผู้เสียภาษีนั้นเกิดขึ้นเฉพาะในกรณีของ Cassation ในขณะที่หน่วยงานด้านภาษีชนะในคดีแรกและคดีอุทธรณ์ ด้วยลักษณะที่คลุมเครือของแนวทางอนุญาโตตุลาการ ในความเห็นของเรา การไม่รวมจำนวนหลักประกันในรายได้หรือค่าใช้จ่ายทำได้ง่ายขึ้น

นอกจากนี้ ผู้เข้าร่วมการประมูลต้องดูแลวิธีการลงลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ด้วย ในการดำเนินการนี้ คุณต้องชำระค่าบริการของศูนย์รับรองที่ออกใบรับรองคีย์ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ บริษัท ที่ "ง่ายกว่า" ไม่สามารถตัดค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีลดลง การห้ามดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08.08.14 ฉบับที่ 03-11-11 / 39673 (ดู "")

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับเมื่อมีการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่

บทที่ 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอุทิศให้กับระบบที่ง่ายขึ้นนั้นระบุไว้ในรายละเอียดว่าควรคำนึงถึงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีอย่างไร โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มีกฎเกณฑ์ที่ชัดเจนสำหรับกรณีที่ได้มาหรือสร้างสินทรัพย์ถาวรก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่มีออบเจ็กต์ "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" แต่กฎเหล่านี้ใช้เฉพาะในสถานการณ์ที่ผู้เสียภาษีอยู่ในระบบทั่วไปก่อนการเปลี่ยนแปลง หรือใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุ "รายได้" หากได้รับสินทรัพย์ถาวรจากผู้สืบทอดในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร จะไม่พบคำแนะนำเกี่ยวกับการก่อตั้งฐานภาษีในประมวลกฎหมายนี้

ผู้ตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบให้เหตุผลว่าบริษัทที่สร้างขึ้นโดยการปรับโครงสร้างองค์กรมีหน้าที่ต้องดำเนินการในลักษณะเดียวกับที่บริษัทได้เปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย นั่นคือราวกับว่าเธอเคยใช้วัตถุ "รายได้" มาก่อนและตอนนี้เธอเปลี่ยนไปใช้วัตถุ "รายได้ลบรายจ่าย" ซึ่งหมายความว่า บริษัท ที่จัดโครงสร้างใหม่อยู่ภายใต้วรรคสองของข้อ 2.1 ของข้อ 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งห้ามไม่ให้คำนึงถึงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาหรือสร้างขึ้นก่อนการเปลี่ยนแปลงวัตถุทางภาษี (ในนี้ กรณีก่อนการปรับโครงสร้างองค์กร)

มุมมองที่คล้ายกันได้รับการแบ่งปันโดย Federal Tax Service ของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2015 หมายเลข GD-4-3 / [ป้องกันอีเมล]. ผู้เขียนเน้นว่ารายการค่าใช้จ่ายที่อนุญาตภายใต้ "การทำให้เข้าใจง่าย" ถูกปิด และต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรจะไม่รวมอยู่ในรายการนี้ ดังนั้นจำนวนเงินดังกล่าวไม่สามารถนำมาพิจารณาในการเก็บภาษีได้ (ดู "")

อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติอนุญาโตตุลาการ มีตัวอย่างกรณีที่ผู้พิพากษาไม่สนับสนุนตำแหน่งของหน่วยงานด้านภาษี ดังนั้น บริษัท จากระดับการใช้งานจึงพิสูจน์ว่าในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากบรรทัดฐานที่กำหนดไว้สำหรับกรณีการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายด้วย ระบบทั่วไป(วรรค 1 ข้อ 2.1 มาตรา 346.25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎนี้ช่วยให้คุณตัดค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับก่อนการเปลี่ยนแปลง (ในกรณีนี้ ก่อนการปรับโครงสร้างองค์กร) ข้อสรุปดังกล่าวมีอยู่ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District ลงวันที่ 03.09.13 เลขที่ Ф09-8157/13

เราเชื่อว่าควรไปศาลก็ต่อเมื่อมูลค่าคงเหลือมีนัยสำคัญมากเท่านั้น หากเรากำลังพูดถึงจำนวนเล็กน้อย การปฏิบัติตามคำแนะนำของ Federal Tax Service นั้นง่ายกว่าและปฏิเสธที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าว

ภาษีเกษตรเดียว

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักไว้แต่ไม่โอนเข้างบประมาณ

ผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบครบวงจรมักเผชิญกับคำถามว่าจะหักลดหย่อนต่างๆ จาก . ได้อย่างไร ค่าจ้างพนักงาน: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ค่าเลี้ยงดู ฯลฯ เป็นไปได้ไหมที่จะจัดเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี? คำตอบขึ้นอยู่กับสิ่งที่เกิดขึ้นกับจำนวนเงินเหล่านั้นหลังจากที่ถูกระงับ หากนักบัญชีไม่ได้ลงรายการตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ จะไม่สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้

แท้จริงแล้วโดย กฎทั่วไปผู้จ่ายเงิน UAT ได้รับอนุญาตให้ตัดค่าแรง มีการระบุไว้อย่างชัดเจนในอนุวรรค 6 ของวรรค 2 ของข้อ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ในขณะเดียวกัน ก็ไม่ควรลืมว่าในระบบภาษีนี้ ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาหลังจากที่ได้รับเงินจริงเท่านั้น (อนุวรรค 2 วรรค 5 มาตรา 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เลยเก็บแต่ไม่ จำนวนเงินที่โอนไม่ใช่ค่าใช้จ่าย

ข้อสรุปนี้ใช้กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งถูกหักจากเงินเดือนโดยสมบูรณ์ แต่ไม่ได้โอนไปยังงบประมาณ ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจการจะไม่รวมเขาจากค่าใช้จ่าย และผู้พิพากษาเห็นว่าสิ่งนี้ชอบด้วยกฎหมาย ในระหว่างข้อพิพาทหนึ่งที่ผู้เสียภาษีแพ้ ศาลตั้งข้อสังเกตว่า “สิทธิในการบัญชีภาษีจะเกิดขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีในนั้น ระยะเวลาภาษีซึ่งภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณจริง "(มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District ลงวันที่ 22 สิงหาคม 2011 หมายเลข Ф09-4553/11)

แต่ถ้าจำนวนเงินไม่ได้ถูกระงับเท่านั้น แต่ยังอยู่ในรายการด้วยนักบัญชีสามารถระบุค่าใช้จ่ายได้อย่างง่ายดาย กระทรวงการคลังของรัสเซียไม่คัดค้านแนวทางนี้เช่นกัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งจดหมายเลขที่ 03-11-06/1/2726 ลงวันที่ 27 มกราคม 2014 ระบุว่าค่าเลี้ยงดูและการชำระเงินอื่น ๆ ภายใต้ หมายประหารชีวิตนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่มีการหักจากบัญชีเดินสะพัดหรือออกจากโต๊ะเงินสด (ดู "")

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ขายได้ก่อนครบกำหนดสามปีนับแต่วันที่ซื้อ

บ่อยครั้งที่ความขัดแย้งกับหน่วยงานด้านภาษีเกิดขึ้นในสถานการณ์ที่ผู้ชำระเงิน UAT ขายสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อมาไม่ถึงสามปีที่ผ่านมา ความจริงก็คือเมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวรผู้จ่ายภาษีการเกษตรมีสิทธิ์ตัดค่าใช้จ่ายทั้งหมดในขณะที่ดำเนินการอำนวยความสะดวก หากภายหลังการขายวัตถุนั้นก่อนครบกำหนดสามปีนับแต่วันที่ตัดจำหน่ายค่าใช้จ่าย (และในกรณีที่มีระยะเวลานาน ประโยชน์ใช้สอย- ก่อนหมดอายุ 10 ปี) ฐานจะต้องคำนวณใหม่ตามกฎของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอุทิศให้กับภาษีเงินได้ สิ่งนี้ประดิษฐานอยู่ในวรรค 4 ของข้อ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่หลักจรรยาบรรณนั้นไม่เปิดเผยซึ่งบทที่ 25 จะใช้กฎเกณฑ์ใด

ผู้ตรวจสอบยืนยันว่าเรากำลังพูดถึงค่าเสื่อมราคาเท่านั้น กล่าวอีกนัยหนึ่งองค์กรต้อง ย้อนหลังยกเลิกต้นทุนที่นำมาพิจารณา ณ เวลาที่ซื้อ และเรียกเก็บค่าเสื่อมราคาตลอดระยะเวลาการใช้งานของออบเจ็กต์แทน ว่าไง มูลค่าคงเหลือ OS แล้วไม่นำมาพิจารณาตอนขายครับ

ผู้เสียภาษีมีมุมมองที่ต่างออกไป จากมุมมองของพวกเขา จำเป็นต้องใช้บทบัญญัติทั้งหมดในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงข้อกำหนดที่พูดถึงการบัญชีสำหรับมูลค่าคงเหลือ พูดง่ายๆ ก็คือ เมื่อขายสินทรัพย์ถาวร เราไม่ควรเพียง "ลบ" ค่าใช้จ่ายและค่าเสื่อมราคา แต่ยังต้องลดรายได้ด้วยมูลค่าของมูลค่าคงเหลือด้วย ความเป็นไปได้นี้มีให้โดยอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 268 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและใช้กับผู้จ่ายเงิน UAT ที่ขายวัตถุก่อนสิ้นสุดระยะเวลาสามปี

ในทางปฏิบัติอนุญาโตตุลาการ มีตัวอย่างเมื่อผู้พิพากษาเห็นด้วยกับผู้เสียภาษี (ดูตัวอย่างเช่นคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของเขตไซบีเรียตะวันออกเมื่อวันที่ 25 มีนาคม 2558 ฉบับที่ A19-8460 / 2014) อย่างไรก็ตาม ไม่มีการรับประกันว่าข้อพิพาทที่คล้ายคลึงกันอื่น ๆ จะจบลงด้วยความพ่ายแพ้สำหรับผู้ตรวจสอบ ดังนั้นเราจึงคิดว่าต้นทุนในรูปของมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรนั้นไม่ถือว่าปลอดภัย