การคำนวณค่าเสื่อมราคาใหม่สำหรับงวดที่ผ่านมาใน 1 วินาที วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาอย่างถูกต้องสำหรับเวลาที่ทรัพย์สินอยู่ในคลัง อายุการใช้งานสูงเกินไป

การแก้ไขข้อผิดพลาดของช่วงเวลาที่ผ่านมาจะต้องดำเนินการโดยใช้อัตราภาษีเงินได้ที่ใช้บังคับในช่วงเวลาของการค้นพบ ผู้เชี่ยวชาญมาถึงข้อสรุปนี้ ที่ปรึกษากฎหมายผู้ค้ำประกันโดยพิจารณาจากสถานการณ์ต่อไปนี้ ข้อผิดพลาดของปีก่อนหน้า (2551) เกี่ยวข้องกับ: 1) การค้นพบค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับปี 2551 ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในบัญชีหรือการบัญชีภาษี; 2) ด้วยค่าเสื่อมราคาเพิ่มเติมสำหรับสินทรัพย์ถาวร (จำนวนค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษีน้อยกว่าในการบัญชี) 3) ด้วยการเรียกคืนหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ITL) ซึ่งถูกตัดออกโดยไม่ชอบด้วยกฎหมายในปี 2551

ขั้นตอนการแก้ไขข้อผิดพลาด

กรณีที่องค์กรในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันเผยผลสะท้อนที่ไม่ถูกต้อง ธุรกรรมทางธุรกิจบัญชีของปีที่แล้ว (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อผิดพลาดของงวดที่แล้ว) การแก้ไขและรายงานการบัญชี สำหรับปีที่รายงานล่าสุด(หลังจากอนุมัติใน เมื่อถึงเวลาที่เหมาะสมประจำปี งบการเงิน) ไม่รวม. ความผิดพลาดดังกล่าว สะท้อนอยู่ใน งวดปัจจุบันในเวลาที่พวกเขาค้นพบ(ข้อ 11 ของแนวปฏิบัติในการจัดทำงบการเงิน) และข้อ 39 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและงบการเงินใน สหพันธรัฐรัสเซีย.

ในขณะเดียวกันการสูญเสียและผลกำไรของปีก่อน ๆ ระบุไว้ใน ปีที่รายงานเป็นค่าใช้จ่ายหรือรายได้อื่น ๆ และสะท้อนให้เห็นในบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องของบัญชี (ข้อ 12 PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" (ต่อไปนี้ - PBU 10/99) และข้อ 8 PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" (ต่อไปนี้ - PBU 9 / 99)) บนพื้นฐานของการบัญชีที่ร่างขึ้นตามข้อกำหนดของวรรค 2 ของศิลปะ เก้า กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 เลขที่ 129-FZ "การบัญชี" (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 129-FZ) (โปรดดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/ 42).

การลดลง (เพิ่มขึ้น) ของภาษีเงินได้สำหรับปี 2551 นั้นแสดงอยู่ในบัญชีโดยใช้อัตราที่มีผลบังคับใช้ในปี 2551

ขั้นตอนการแก้ไขข้อผิดพลาดของงวดที่แล้ว ในการบัญชีภาษีแตกต่างกันบ้าง

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 54 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อตรวจพบข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) ในการคำนวณ ฐานภาษีที่เกี่ยวข้องกับงวดภาษี (การรายงาน) ก่อนหน้า ในช่วงเวลาภาษีปัจจุบัน (การรายงาน) ภาระภาษีจะถูกคำนวณใหม่ ในเวลาที่เกิดความผิดพลาด. และเฉพาะในกรณีที่ไม่สามารถกำหนดช่วงเวลาเฉพาะได้ (หรือหากข้อผิดพลาดไม่ได้นำไปสู่การแสดงภาษีเงินได้ไม่เพียงพอ) จะได้รับการแก้ไข ภาระภาษีระยะเวลาการรายงานที่มีการระบุข้อผิดพลาด (การบิดเบือน)

แอพลิเคชันของ PBU 18/02

ตาม PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล" ความแตกต่างระหว่าง กำไรทางบัญชี(ขาดทุน) และกำไร (ขาดทุน) ทางภาษีที่เกิดจากการนำหลักเกณฑ์ต่างๆ ในการรับรู้รายได้และรายจ่ายทางบัญชีและภาษีอากรมาประยุกต์ใช้ประกอบด้วยผลแตกต่างถาวรและชั่วคราว

ในการบัญชี การเพิ่มขึ้นของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรและค่าเสื่อมราคาเพิ่มเติมจะแสดงดังนี้

เครดิตเดบิต - 10,000 รูเบิล - แก้ไขต้นทุนเริ่มต้นของ OS;

เดบิตบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เครดิต - 3750 รูเบิล - ค่าเสื่อมราคาเพิ่มเติมสำหรับปี 2551;

เครดิตเดบิตบัญชีย่อย "ภาษีเงินได้" - 750 รูเบิล - สะท้อน PNO ที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมของค่าเสื่อมราคาสำหรับ 2008;

เดบิตเครดิต "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" จะเกิดขึ้น ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับรอบระยะเวลารายงานที่มีการระบุและแก้ไขข้อผิดพลาดของงวดก่อนหน้า จำนวนเงินเหล่านี้ระบุไว้ในแบบฟอร์มหมายเลข 2 สำหรับรอบระยะเวลารายงานนี้ตาม สาย 090"รายได้อื่น" และ 100 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" และมีส่วนร่วมในการกำหนดมูลค่า สาย140"กำไร(ขาดทุน)ก่อนหักภาษี". ปริมาณของ PNA (PNO) ที่เกี่ยวข้องกับการแก้ไขข้อผิดพลาดของช่วงเวลาก่อนหน้านั้นระบุไว้สำหรับการอ้างอิงใน ไลน์ 200 "หนี้สินภาษีเงินได้ถาวร (ทรัพย์สิน)".

การปรับปรุงด้านไอที (IT) ที่เกี่ยวข้องกับการแก้ไขข้อผิดพลาดของงวดก่อนหน้าจะไม่ปรากฏในแบบฟอร์มหมายเลข 2 เนื่องจากจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ในปัจจุบัน

ตามวรรคสุดท้ายของศิลปะ 22 PBU 18/02 จำนวนเงินที่ชำระเพิ่มเติม (ชำระเกิน) ของภาษีเงินได้เนื่องจากการตรวจพบข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) ในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ก่อนหน้าซึ่งไม่ส่งผลกระทบต่อภาษีเงินได้ปัจจุบันของรอบระยะเวลารายงาน แยกรายการในงบกำไรขาดทุน (หลังรายการภาษีเงินได้ปัจจุบัน) กระทรวงการคลังของรัสเซียแนะนำให้ระบุจำนวนเงินเหล่านี้หลังจากตัวบ่งชี้ภาษีเงินได้ปัจจุบันสะท้อนอยู่ใน สาย 150แบบฟอร์มหมายเลข 2 ในบรรทัดพิเศษ“การชำระหนี้อื่นๆ ด้วยงบประมาณภาษีเงินได้” . บรรทัดนี้แสดงถึงจำนวนเงินที่ชำระเพิ่มเติม (ชำระเกิน) ของภาษีที่ระบุในการประกาศที่แก้ไข

ปรับปริมาณไอที (ไอที) ใน งบดุล(แบบที่ 1) บัญชีชื่อเดียวกัน สาย 145และ 515 . นอกจากนี้ใน สาย 470 "กำไรที่ไม่ได้จัดสรร(ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)" หมายถึงจำนวนกำไรสะสมที่ปรับปรุงแล้ว (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย) ของปีก่อนหน้า

ผู้เชี่ยวชาญของบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย GARANT
O. Tkach, V. Gornostaev

อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 67n
อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 34n
อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n
อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 32n
อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 114n
ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 07-05-14/328 ลงวันที่ 10 ธันวาคม 2547 และฉบับที่ 07-05-14/219 ลงวันที่ 23 สิงหาคม 2547
เผยแพร่บนเว็บไซต์ทางการของกระทรวงการคลังรัสเซีย: www.minfin.ru
ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 07-05-14/219 ของ 23.08.2004 และหมายเลข 07-05-14/328 ของ 10.12.2044

สำหรับสินทรัพย์ที่ใช้แล้ว ค่าเสื่อมราคาจะคิดตามอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวร โดยคำนึงถึงการใช้งานจริงของสินทรัพย์ถาวรโดยฝ่ายที่โอน

ดังนั้น คุณจึงคิดค่าเสื่อมราคาตามอายุการใช้งานที่เหลืออยู่ ในปี 2559 ช่วงเวลานี้คือ 38 ปี (76 ปี - (2016 - 1978))

เนื่องจากไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา หลังจากกำหนดอัตราค่าเสื่อมราคารายปีแล้ว ยอดค่าเสื่อมราคาจะคำนวณจากต้นทุนเริ่มต้น ดูคำแนะนำ 2 สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม

ไม่จำเป็นต้องคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับปีก่อนหน้า เนื่องจากคุณจะคำนวณตามอายุการใช้งานที่เหลืออยู่

Stanislav Bychkov รองผู้อำนวยการแผนกระเบียบวิธีงบประมาณของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชี

เมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวรฟรีจากสถาบัน องค์กรของรัฐ (เทศบาล) อายุการใช้งานจะพิจารณาจากเงื่อนไขการดำเนินงานจริงและมูลค่าค่าเสื่อมราคาที่สะสมไว้ก่อนหน้านี้ (ข้อ 44 ของคำสั่งไปยังผังบัญชีรวมหมายเลข 157n ). ในกรณีนี้ ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายก่อนหน้านี้ระบุไว้ในการกระทำในรูปแบบหมายเลข 0504101 (ในคอลัมน์ 10 "ค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย") ขั้นตอนการบันทึกรายการที่เกี่ยวข้องกับค่าเสื่อมราคาในการบัญชีขึ้นอยู่กับประเภทของสถาบัน

ในการบัญชีของสถาบันของรัฐ:

ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาจะแสดงโดยการผ่านรายการ:

		เดบิตบัญชี	เครดิตบัญชี
สำหรับสินทรัพย์ใหม่:
	ค่าเสื่อมราคาที่เรียกเก็บจากสินทรัพย์ถาวร	KRB.1.401.20.271<1>	KRB.1.104.ХХ.410
สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เปิดดำเนินการซึ่งได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย:
	ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายก่อนหน้านี้ถูกนำมาพิจารณาเมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวรโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย:
	จากสถาบันย่อยไปยัง GRBS อื่นที่มีระดับงบประมาณเท่ากัน	KDB.1.401.10.180	KRB.1.104.ХХ.410
	จากสถาบันระดับงบประมาณอื่น	KDB.1.401.10.151	KRB.1.104.ХХ.410
	จากสถาบันย่อยถึงหนึ่ง GRBS หรือ แยกย่อย	KRB.1.304.04.310	KRB.1.104.ХХ.410
XX - รหัสวิเคราะห์ของกลุ่มและประเภทของบัญชีสังเคราะห์ของออบเจกต์การบัญชี <1>บัญชี 1.109.00.271 ใช้ในแง่ของการสร้างต้นทุน ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป(งานบริการ) ซึ่งสถาบันขายโดยมีค่าธรรมเนียม (ข้อ 40 ของคำสั่งที่ 162n)

ขั้นตอนนี้กำหนดโดยย่อหน้าที่ 19 ของคำสั่งหมายเลข 162n

ตัวอย่างวิธีการสะท้อนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายในการบัญชี

ในเดือนมกราคม สถาบันของรัฐอัลฟ่าได้รับอุปกรณ์ฟรี อุปกรณ์มาจากสถาบันของรัฐอื่น ฝ่ายรับและส่งต่อเป็นผู้ใต้บังคับบัญชาของผู้จัดการหลักคนเดียวกัน กองทุนงบประมาณ. เมื่อได้รับอุปกรณ์แล้วได้มีการร่างพระราชบัญญัติขึ้นในแบบฟอร์ม 0504101 เป็นสองชุด ตามข้อมูลของฝ่ายโอน มูลค่างบดุลของอุปกรณ์คือ 100,000 รูเบิล ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์คือ 10,000 รูเบิล อายุการใช้งานของอุปกรณ์คือ 10 ปี (120 เดือน) อายุการใช้งานจริงคือหนึ่งปี (12 เดือน).

ในเดือนเดียวกันนั้น อุปกรณ์ได้รับการติดตั้งและนำไปใช้งาน

ในการบัญชีของสถาบันในเดือนมกราคมมีการทำรายการต่อไปนี้:

ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาคิดแบบเส้นตรง อายุการใช้งานของอุปกรณ์คือ 10 ปี (120 เดือน) โดยคำนึงถึงการใช้งานจริงของอุปกรณ์โดยฝ่ายโอนภายในหนึ่งปี (12 เดือน) สถาบันจะหักค่าเสื่อมราคาอุปกรณ์ทั้งหมดเป็นเวลาเก้าปี (108 เดือน)

อัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีในการบัญชีคือ 11.11% (1: 9 ปี × 100)

จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีในการบัญชีคือ 9999 รูเบิล (90,000 รูเบิล 11.11%)

จำนวนการหักค่าเสื่อมราคารายเดือนในการบัญชีคือ 833 รูเบิล / เดือน (9999 รูเบิล : 12 เดือน).

ค่าเสื่อมราคาอุปกรณ์ในการบัญชีเริ่มต้นในเดือนกุมภาพันธ์

นักบัญชีของสถาบันจัดทำรายการบัญชีรายเดือน:

วิธีการรับเงิน

ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาสามารถคำนวณได้ในลักษณะเชิงเส้นเท่านั้น (ข้อ 85 ของคำแนะนำในผังบัญชีรวมหมายเลข 157n)

ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรง คุณจำเป็นต้องทราบอายุการให้ประโยชน์ของรายการสินทรัพย์ถาวรและต้นทุนเริ่มต้น (ต้นทุนทดแทน หากสินค้าถูกตีราคาใหม่) หรือมูลค่าคงเหลือ หากรายการนั้นเคยดำเนินการไปแล้ว รายการค่าใช้จ่ายที่เป็นต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรแสดงไว้ในตาราง

เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคา ให้กำหนดอัตราค่าเสื่อมราคารายปีก่อน เมื่อต้องการทำสิ่งนี้ ให้ใช้สูตร:

สำหรับรายการสินทรัพย์ถาวรที่รับเข้าบัญชีด้วยราคาทุนในอดีต:

สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เคยดำเนินการไปแล้ว:

จากนั้นคำนวณค่าเสื่อมราคาประจำปี:

จำนวนค่าเสื่อมราคาที่จะเรียกเก็บเป็นรายเดือนคือ 1/12 ของจำนวนเงินรายปี

ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในวรรค 85 ของคำแนะนำเกี่ยวกับผังบัญชีแบบรวมหมายเลข 157n

Oleg Khoroshiy หัวหน้าแผนกภาษีกำไรของบริษัท กรมภาษีและนโยบายศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้แล้วในการบัญชีภาษี

ขั้นตอนการกำหนดต้นทุนเริ่มต้นและวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา (เชิงเส้นและไม่เป็นเชิงเส้น) ของสินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการอยู่ ทุนจดทะเบียนหรือตามการปรับโครงสร้างใหม่) เหมือนกับที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ที่ได้มาใหม่ ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวอยู่ในกฎสำหรับกำหนดอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ถาวร ซึ่งค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้วิธีเส้นตรง

ชีวิตที่มีประโยชน์

หากสินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการอยู่มีการคิดค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรง อายุการใช้งานของสินทรัพย์นั้นสามารถกำหนดได้โดยคำนึงถึงระยะเวลาการใช้งานจริงของวัตถุนี้โดยเจ้าของคนก่อน เมื่อต้องการทำสิ่งนี้ ให้ใช้สูตร:

ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นโดยวรรค 1 ของวรรค 7 ของข้อ 258 รหัสภาษีอาร์เอฟ

ด้วยวิธีไม่เป็นเชิงเส้น การคำนวณค่าเสื่อมราคาไม่ขึ้นอยู่กับอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวร ดังนั้นเมื่อใช้วิธีไม่เชิงเส้น ค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการอยู่ จะสะสมในลักษณะเดียวกับสินทรัพย์ถาวรใหม่

สินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการอยู่ควรรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย) ซึ่งรวมอยู่ในเจ้าของคนก่อน (ข้อ 12 มาตรา 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อาจปรากฎว่าระยะเวลาการใช้งานจริงของสินทรัพย์ถาวรโดยเจ้าของคนก่อนนั้นเท่ากับหรือเกินกว่าอายุการใช้งานที่กำหนดโดยการจัดประเภทที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 ฉบับที่ 1 ในกรณีนี้ ให้กำหนดอายุการใช้งานของวัตถุด้วยตนเอง โดยคำนึงถึงข้อกำหนดด้านความปลอดภัยและปัจจัยอื่นๆ

คณะกรรมการบัญชีสามารถตัดสินใจได้ สินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินได้รับการแต่งตั้งตามคำสั่งของหัวหน้า มันถูกบันทึกไว้ในการยอมรับและโอนวัตถุของสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินในรูปแบบหมายเลข 0504101 (แนวทางที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 52n) โดยที่ เวลาที่กำหนดการใช้งานที่มีประโยชน์ต้องไม่น้อยกว่า 13 เดือน มิฉะนั้นทรัพย์สินจะไม่ถูกคิดค่าเสื่อมราคา (ข้อ 1 มาตรา 256 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สิ่งนี้ต่อจากวรรค 2 ของข้อ 7 ของข้อ 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่าง การบัญชีภาษีค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการอยู่ ได้รับทรัพย์สินฟรี ค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้วิธีเส้นตรง

ในเดือนมกราคม 2558 หน่วยงานของรัฐได้รับแล็ปท็อปใช้แล้วฟรี เมื่อได้รับการกระทำแล้ว ค่าคอมมิชชันสำหรับการรับและจำหน่ายทรัพย์สินได้ออกคำสั่งยอมรับและโอน (f. 0504101) ซึ่งระบุว่าอายุจริงของแล็ปท็อปคือ 18 เดือนและมูลค่าคงเหลือคือ 45,000 รูเบิล . จากการประเมินของผู้เชี่ยวชาญ ราคาของแล็ปท็อปอยู่ที่ 40,500 รูเบิล

มูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี กำหนดตามราคาตลาด แต่ต้องไม่น้อยกว่า มูลค่าคงเหลือวัตถุนี้ (มาตรา 1 ของมาตรา 257 และมาตรา 8 ของมาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นนักบัญชีจึงสะท้อนแล็ปท็อปด้วยมูลค่าคงเหลือ 45,000 รูเบิล

ตามการจำแนกประเภทที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 ฉบับที่ 1 แล็ปท็อปอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สอง (อายุการใช้งาน 2 ถึง 3 ปี) คอมมิชชั่นเลือก ระยะเวลาสูงสุดอายุการใช้งานที่สอดคล้องกับกลุ่มนี้ (36 เดือน) และกำหนดอายุการใช้งานของแล็ปท็อป:
36 เดือน - 18 เดือน = 18 เดือน

ตาม นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรคำนวณโดยใช้วิธีเส้นตรง

นักบัญชีคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคา:
1: 18 เดือน × 100% = 5.556%.

ตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ 2558 นักบัญชีเริ่มคำนวณค่าเสื่อมราคา

จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนคือ:
45,000 ถู × 5.556% = 2,500 รูเบิล

เอกสารยืนยันกำหนดเวลา

อายุการใช้งานที่กำหนดโดยเจ้าของคนก่อนรวมถึงอายุจริงของวัตถุจนกว่าจะถึงสถาบันต้องจัดทำเป็นเอกสาร (เช่นการกระทำตาม f. 0504101) (ข้อ 1 ของข้อ 252 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: วิธียืนยันระยะเวลาการใช้งานจริงโดยเจ้าของเดิมเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้แล้ว

ต้องมีการบันทึกระยะเวลาในการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวรกับเจ้าของเดิม (ข้อ 1 มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เอกสารยืนยันระยะเวลาการใช้งานจริงของสินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการอยู่อาจเป็น:

ดำเนินการเกี่ยวกับการยอมรับและโอนวัตถุของสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน (f. 0504101) นอกจากนี้ เป็นสิ่งสำคัญที่ส่วน I ของการกระทำนั้นกรอกโดยเจ้าของคนก่อน หากไม่ได้กรอกส่วนนี้ (เช่น ได้รับวัตถุจากองค์กรที่ไม่ก่อให้เกิดการกระทำตาม ฉ 0504101) ให้แนบการกระทำการรับและโอนที่ได้รับจากฝ่ายโอน โดยส่วนที่ 1 ถูกกรอก มิฉะนั้น พระราชบัญญัติ (f. 0504101) จะไม่ยืนยันระยะเวลาการใช้สินทรัพย์ถาวรโดยเจ้าของคนก่อน

ใบรับรองทางเทคนิค(สำหรับอาคาร) หรือหนังสือเดินทางรถยนต์ (สำหรับรถยนต์)

คำอธิบายดังกล่าวสำหรับ เรื่องนี้ให้กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/448 ลงวันที่ 3 สิงหาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-04 / 1/142 กรมสรรพากรดำรงตำแหน่งเดียวกัน (ดูตัวอย่างเช่นจดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 15 มิถุนายน 2553 เลขที่ 16-15 / 062760 ลงวันที่ 28 ตุลาคม 2547 ฉบับที่ 26-12 / 69723 ).

จดหมาย เจ้าของเดิม บริการภาษีถือว่าไม่เพียงพอต่อการยืนยันระยะเวลาการใช้งานจริงของสินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการอยู่ ตำแหน่งนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงภาษีและภาษีของรัสเซียสำหรับเมืองมอสโกลงวันที่ 22 กันยายน 2547 ฉบับที่ 26-12/61646

ตามวรรค 94 ของคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีแบบรวม (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.12.2010 ฉบับที่ 157n) การคำนวณและการคำนวณแบบเหมารวมของจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาสำหรับ ระยะเวลาที่วัตถุอยู่ในทรัพย์สินของรัฐ (เทศบาล) คลังที่ดำเนินการโดยสถาบัน (ผู้ถือสิทธิ์) เมื่อยอมรับการบัญชีสำหรับวัตถุบนพื้นฐานของการกำหนดสิทธิ์ของการจัดการการปฏิบัติงานให้กับมัน เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น นิติกรรมตามการบัญชีงบประมาณของกระทรวงการคลัง ในเวลาเดียวกัน การคำนวณที่ระบุและการสะสมยอดรวมของจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาจะดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าเริ่มต้น (ตามบัญชี, มูลค่าคงเหลือ) มูลค่าอื่นของวัตถุที่ระบุในทะเบียนของรัฐ (เทศบาล) คลังและระยะเวลาของการเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินซื้อคืนในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 84 - 93 คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีแบบรวม

ตามวรรค 85 ของคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีแบบรวมการคำนวณค่าเสื่อมราคาประจำปีดำเนินการโดยสถาบันที่บันทึกสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนในลักษณะเชิงเส้นโดยยึดตาม มูลค่าทางบัญชีและอัตราค่าเสื่อมราคาคำนวณตามอายุการให้ประโยชน์ เมื่อทำบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตนในราคาตามบัญชีด้วยค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายก่อนหน้านี้ สถาบันจะคำนวณมูลค่าค่าเสื่อมราคาประจำปีแบบเส้นตรงตามมูลค่าคงเหลือของวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคา ณ วันที่ยอมรับ การบัญชีและอัตราค่าเสื่อมราคาที่คำนวณตามอายุการให้ประโยชน์คงเหลือ ณ วันที่รับรู้

มูลค่าคงเหลือของสินค้าที่คิดค่าเสื่อมราคา ณ วันที่ที่เกี่ยวข้องคือมูลค่าตามบัญชีของสินค้าที่ลดลงตามจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้น ณ วันที่ที่เกี่ยวข้อง

อายุการใช้งานที่เหลืออยู่ ณ วันที่ที่เกี่ยวข้องถือเป็นอายุการให้ประโยชน์ของรายการค่าเสื่อมราคาที่ลดลงตามระยะเวลาการใช้งานจริง ณ วันที่ที่เกี่ยวข้อง

• มูลค่าคงเหลือและอายุการให้ประโยชน์คงเหลือของวัตถุ ณ วันที่ได้รับในคลังเพื่อคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคา
• ระยะเวลาของวัตถุในคลังเพื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาของวัตถุสำหรับระยะเวลาที่อยู่ในคลังรวมถึงเดือนที่สถาบันได้รับ

เป็นไปไม่ได้ที่จะให้ตัวเลขเฉพาะสำหรับกรณีของคุณ เนื่องจากคุณไม่ได้ระบุอายุการใช้งานของวัตถุ ซึ่งคุณสามารถคำนวณอายุการใช้งานที่เหลืออยู่และตามอัตราการคิดค่าเสื่อมราคารายเดือนได้

เอกสารกำกับดูแลปัจจุบันเกี่ยวกับการบัญชีในสถาบันไม่มี บันทึกทางบัญชีเกี่ยวกับการคิดค่าเสื่อมราคาเพิ่มเติมสำหรับช่วงเวลาที่วัตถุอยู่ในองค์ประกอบของทรัพย์สินของรัฐ (เทศบาล) คลัง

ในความเห็นของเรา การคิดค่าเสื่อมราคาเพิ่มเติมในสถาบัน - ผู้รับทรัพย์สินในช่วงเวลาที่วัตถุอยู่ในทรัพย์สินของรัฐ (เทศบาล) คลังจะดำเนินการในลักษณะเดียวกับการยอมรับการบัญชีจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาของวัตถุที่เกิดขึ้น วันที่รวมไว้ในทรัพย์สินของคลัง ตามวรรค 20 ของคำแนะนำในการใช้ผังบัญชี การบัญชีงบประมาณ(อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 06.12.2010 ฉบับที่ 162n) การยอมรับการบัญชีค่าเสื่อมราคาของวัตถุที่เกิดขึ้นในวันที่รวมไว้ในทรัพย์สินของคลังจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 040120271 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน” และเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้อง การบัญชีวิเคราะห์บัญชี 010400000 "ค่าเสื่อมราคา" (010451410, 010458410, 010459410)

ในโปรแกรม "1C: การบัญชี สถาบันสาธารณะแปด" การดำเนินงานดังกล่าวออกตามลำดับดังนี้

1. คุณต้องป้อนเอกสาร เข้าชมฟรี OS และ NMA. ต้องระบุข้อมูลตามเอกสารการโอน

2. ในเอกสาร การดำเนินงาน (การบัญชี)ป้อนการผ่านรายการสำหรับค่าเสื่อมราคาของวัตถุที่คำนวณสำหรับระยะเวลาที่อยู่ในคลังรวมถึงเดือนที่สถาบันได้รับ (เดบิต 040120271 เครดิต 010400410)

3. จากนั้นทำตามเพื่อเข้าสู่เอกสาร การปรับค่าเสื่อมราคาวันที่ได้รับวัตถุ OS

ข้อกำหนดเอกสารควรรวมถึง ขึ้นบรรทัดใหม่เพื่อระบุคุณสมบัติที่ได้รับจากคลัง รายละเอียดที่เหลือของรายการข้อมูลจำเพาะจะถูกกรอกโดยอัตโนมัติ

ไม่ควรใช้ปุ่มเพื่อกรอกข้อกำหนด เติม.

หลังจากดำเนินการแล้ว ควรผ่านรายการเอกสาร (ปุ่ม ตกลงหรือ จัดการ).

ความสนใจ.เวลาของเอกสาร การปรับค่าเสื่อมราคา (พร็อพจากเอกสาร)ต้องมากกว่าเวลาเอกสาร การดำเนินงาน (การบัญชี).

ค่าเสื่อมราคาของวัตถุสินทรัพย์ถาวรนี้จะเริ่มคิดตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่ยอมรับวัตถุเพื่อการบัญชี โดยพิจารณาจากมูลค่าคงเหลือ (รวมถึงค่าเสื่อมราคาเพิ่มเติม) และอายุการให้ประโยชน์คงเหลือ ณ วันที่ในเอกสาร การปรับค่าเสื่อมราคา.

นวัตกรรมที่ปฏิวัติวงการสำหรับเกษตรกร: ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้ และ FSN

การเปลี่ยนระบบภาษี (จากทั่วไปเป็นแบบง่ายหรือในทางกลับกัน)

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญของหน่วยงานราชการ กำหนดเวลายื่นคำนวนภาษีที่ดินสำหรับปี 2552 เลื่อนออกไปเป็นวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2552

ออกจากตำแหน่งผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม... เรามีส่วนร่วมในการขายแบบมีเงื่อนไข

ลานตาการบัญชี ผีแห่งความเร่ง

สิทธิบัตร: ภาษีและการบัญชี

ความรับผิดในการชำระภาษีเงินได้ล่าช้าและเงินสมทบสังคม

เรื่องการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ประกอบการแปรรูปนมและเนื้อสัตว์

ค่าธรรมเนียมทรัพยากรและการชำระเงิน: การรายงานสำหรับไตรมาสที่ 1

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญของหน่วยงานราชการ เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมบุคลากรทางการแพทย์เป็นระยะซึ่งดำเนินการควบคุมทางการแพทย์ของผู้ขับขี่ขององค์กร

ภาษีขนส่ง: วิธี "ชี้แจง" ในปี 2552

ผลตอบแทนของการชำระเงินล่วงหน้าในด้านกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ

"ผู้โดยสาร" ภาษีมูลค่าเพิ่ม: ศาล - "สำหรับ" ค่าใช้จ่ายรวม

เพื่อหลีกเลี่ยงการสูญเสีย ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา ตอนนี้ออกไปให้พ้นทาง

เครื่องแบบและเสื้อผ้าที่มีตราสินค้า: ภาษีเงินได้และการบริจาคทางสังคม

NNs "เก่า" ถูกกฎหมายอีกครั้ง (ตามคำสั่งของคณะรัฐมนตรีเมื่อวันที่ 9 กันยายน 2552 ฉบับที่ 1120-r)

ราคาปกติ: ความแตกต่างหลักของแอปพลิเคชัน

ส่วนลดและการขาย: กฎการบัญชี

บรรทัดที่ 15 เป็นหนึ่งในบรรทัดสำคัญของการคืนภาษีเงินได้

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญของหน่วยงานราชการ ไม่ได้ส่งการประกาศภาษีเงินได้ขององค์กร (ผู้ประกันตน, ธนาคาร) เป็นเวลา 11 เดือนของปี 2552

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญของหน่วยงานราชการ รวมค่าใช้จ่ายในการฉีดวัคซีนป้องกันไข้หวัดใหญ่บังคับเป็นรายจ่ายรวม

เราทำงานกับบุคคลธรรมดา

ไฮไลท์ของปี 2009: ไฮไลท์

ปีหน้ามีอะไรรอเราบ้าง (News-2010)

การรายงานใหม่ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ

ค่าคลอดบุตร

เราสะท้อนการคืนสินค้าและการชำระล่วงหน้าในการบัญชีภาษีเงินได้

เรายังคงแก้ไขข้อผิดพลาดในการรายงานเงินบำนาญ

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญของหน่วยงานราชการ เรื่องการคืนภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับครึ่งแรกของปี 2553

“ไม่มีปัญหา…” หรือ วิธีเตรียมสำเนาอิเล็กทรอนิกส์ของทะเบียนใบกำกับภาษีในโปรแกรม OPZ

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญของหน่วยงานราชการ ในการส่งสำเนาทะเบียนที่ออกและรับใบกำกับภาษีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

การจ่ายเงินสมทบเพิ่มเติมของเงินบำนาญโดยผู้เสียภาษีรายเดียวและผู้ถือสิทธิบัตรคงที่

เราสะท้อนความสูญเสียของปีที่แล้วในการคืนภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสที่ 3 ของปี 2010

สินทรัพย์ถาวร: ช่วงเวลาเปลี่ยนผ่าน

การดำเนินการในช่วงเปลี่ยนผ่าน: ความแตกต่างของภาษีเงินได้

รหัส UKTVED: รายละเอียดใบกำกับภาษีใหม่

ภาษีเดียว: กฎใหม่ของการทำงาน

จดหมายบรรณาธิการ การเปลี่ยนกฎของกฎหมายไม่ใช่เหตุผลที่จะแก้ไขข้อผิดพลาด

การคำนวณเครดิตภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่ประจำปี

คุณเขียนถึงเรา ช่วงเวลาการผลิต: หากค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษามีนัยสำคัญหรือมีค่าใช้จ่ายในการผลิตมากเกินไป

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญของหน่วยงานราชการ รายงานการใช้เงินที่ออกโดยผู้รับประโยชน์ทางภาษี - ผู้เสียภาษีเงินได้ยื่นครั้งแรกเริ่มตั้งแต่ไตรมาสที่ 1 ของปี 2555

กฎหมายใหม่ว่าด้วยการสนับสนุนจากรัฐสำหรับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม

ผู้ชนะรับ...ถ้วย!

ของขวัญปีใหม่สำหรับเด็กจาก FVTP และสหภาพแรงงาน

เครดิตภาษีสำหรับการนำเข้าสินค้าฟรี: สอดคล้อง? ไม่ เราไม่ได้ยิน"

เงินจ่ายล่วงหน้าเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์

โปรแกรมสร้างและส่งรายงานอิเล็กทรอนิกส์เกี่ยวกับ ERUs

โปรโมชั่นเว็บไซต์: ยืนยันค่าใช้จ่ายอย่างไร?

ฤดูใบไม้ผลิเริ่มต้น...ด้วยใบกำกับภาษีรูปแบบใหม่

ภาษีมูลค่าเพิ่ม ปริมาณของใช้พิเศษเกิน 300,000 UAH: ฉันควรลงทะเบียนเป็นผู้ชำระ VAT หรือไม่

ภาษีมูลค่าเพิ่ม ตำแหน่งทศนิยมในตัวบ่งชี้ของคอลัมน์ 7 ของใบกำกับภาษี: ควรมีกี่ตำแหน่ง?

ภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณประเมินค่าชดเชยงบประมาณสูงไปโดยไม่ได้ตั้งใจ (คำนวณส่วนที่จ่ายไปอย่างไม่ถูกต้อง)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม เราได้รับบริการขนส่งและส่งต่อจากผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - เราเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม การดำเนินการเรียกเก็บเงินโดยมีส่วนร่วมของคนกลาง: มีภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่?

ภาษีเงินได้. บังคับขาย 50% ของกำไรจากอัตราแลกเปลี่ยนและรายได้จากการส่งออก

ภาษีเงินได้. การซ่อมแซมและปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาหมดแล้ว

ภาษีเงินได้. การชดเชยค่าใช้จ่ายของผู้ซื้อที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนการรับประกันสินค้า - ไม่ใช่รายได้

การเก็บภาษีเงินได้ของพลเมือง การชำระเงินสำหรับการตรวจสุขภาพภาคบังคับ - การชำระเงินประเภทใด?

การเก็บภาษีเงินได้ของพลเมือง ความช่วยเหลือทางการเงินที่เพิกถอนไม่ได้สำหรับเด็ก: เราเสียภาษีอย่างถูกต้อง

การเก็บภาษีเงินได้ของพลเมือง เงินเดือนเพิ่มเติม: แสดงในรายงานเกี่ยวกับ ERUs

ของสะสมทางทหาร: ที่สำคัญที่สุด

การลดค่าสัมประสิทธิ์เป็นอัตรา ERU: นวัตกรรม

• ผนึก
• แบบอักษร
• สีพื้นหลัง
• ในการพัฒนา

ภาษีและการบัญชี กองทุนทองคำ

เพื่อหลีกเลี่ยงการสูญเสีย ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา ตอนนี้ออกไปให้พ้นทาง

ใครถ้าไม่ใช่นักบัญชีก็รู้ว่าในระบบเศรษฐกิจตลาดที่กำลังพัฒนา วิสาหกิจใน แผนการเงินสามารถคาดหวังได้ทั้งขาขึ้นและขาลง เป็นการดีหากในช่วงระยะเวลาของปัญหาเศรษฐกิจชั่วคราว องค์กรสามารถพึ่งพากำไรสำรองของตนเองได้ แต่ถ้าเขาสะสมขาดทุนจากการระงับกิจกรรมล่ะ? ทางหนึ่งออกจากสถานการณ์นี้คือหยุดการคิดค่าเสื่อมราคาในภาษีและการบัญชีเป็นการชั่วคราว โดยขึ้นอยู่กับเงื่อนไขบางประการ หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขดังกล่าว การเริ่มต้นใหม่ของการคิดค่าเสื่อมราคาจะเต็มไปด้วยปัญหาหลายประการ วิธีแก้ไขจะกล่าวถึงในบทความนี้

Irina KIYAN ที่ปรึกษาหนังสือพิมพ์ "ภาษีและการบัญชี", Natalya BELOVA นักเศรษฐศาสตร์ - นักวิเคราะห์ของสำนักพิมพ์ "Factor"

เอกสารบทความ

- ประมวลกฎหมายแพ่งยูเครน ลงวันที่ 16 มกราคม 2546 หมายเลข 435-IV - รหัสของประเทศยูเครนว่าด้วยความผิดทางปกครอง ลงวันที่ 07.12.84 ฉบับที่ 8073-X

กฎหมายภาษีเงินได้

- กฎหมายของประเทศยูเครน "เกี่ยวกับการเก็บภาษีจากผลกำไรของวิสาหกิจ" ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 22.05.97 ฉบับที่ 283/97-VR

กฎหมายฉบับที่ 996

- กฎหมายของประเทศยูเครน "ในการบัญชีและ การรายงานทางการเงินในยูเครน” ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2542 หมายเลข 996-XIV

กฎหมายหมายเลข 2181

- กฎหมายของประเทศยูเครน "ในขั้นตอนการชำระภาระผูกพันของผู้เสียภาษีต่องบประมาณและกองทุนทรัสต์ของรัฐ" ลงวันที่ 21.12.2000 ฉบับที่ 2181-III

คำสั่งซื้อเลขที่ 143

- ขั้นตอนการร่างแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกรมสรรพากรเมื่อวันที่ 29 มีนาคม 2546 ฉบับที่ 143 - ระเบียบ (มาตรฐาน) ของการบัญชี 6 "การแก้ไขข้อผิดพลาดและการเปลี่ยนแปลงในงบการเงิน" อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของประเทศยูเครนลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 137 - ระเบียบ (มาตรฐาน) ของการบัญชี 7 "สินทรัพย์ถาวร" อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของประเทศยูเครนลงวันที่ 27 เมษายน 2000 ฉบับที่ 92

สถานการณ์

บริษัทดำเนินธุรกิจค้าส่ง มีสาขา และสินทรัพย์ถาวรจำนวนมาก ได้แก่ อาคารบริหาร คลังสินค้าพร้อมอุปกรณ์ ยานพาหนะ, อุปกรณ์คอมพิวเตอร์, เฟอร์นิเจอร์สำนักงาน และอื่นๆ อย่างไรก็ตาม ในช่วงสี่ปีที่ผ่านมา กิจกรรมของบริษัทค่อนข้างซบเซา - มีการซื้อขายเพียงเล็กน้อยและ การดำเนินการตัวกลางส่งผลให้รายจ่ายเกินรายรับมาเป็นเวลานาน

เพื่อหลีกเลี่ยงการรายงานผลขาดทุนในช่วงเวลานี้ บริษัทจึงตัดสินใจที่จะไม่รายงานมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ถาวรเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลารายงานในการคืนภาษีเงินได้ และด้วยความกลัว การตรวจสอบที่ไม่ได้กำหนดไว้เจ้าหน้าที่ภาษีในกรณีที่มีการประกาศวัตถุในเชิงลบของการเก็บภาษีเป็นเวลาสี่ในสี่ติดต่อกัน ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาของพวกเขา (ดู

ข้อ 6.3 ของกฎหมายภาษีเงินได้ ). ตามจริงแล้วตามผู้เสียภาษีเขาไม่ได้ทำกิจกรรมจำนวนรายได้รวมมีขนาดเล็กมากสินทรัพย์ถาวรไม่ได้ใช้ประโยชน์อย่างเต็มที่ซึ่งหมายความว่าไม่ได้ใช้ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรไม่ได้คิดในการบัญชี

ในเวลาเดียวกัน การตัดสินใจถอนสินทรัพย์ถาวรชั่วคราวจากการดำเนินงานและการอนุรักษ์ก็ยังไม่เป็นทางการ

ในปีปัจจุบัน กิจกรรมขององค์กรฟื้นคืนชีพ ทำกำไรได้ การซ่อมแซมอาคาร อุปกรณ์และยานพาหนะเริ่มต้นขึ้น

และตอนนี้องค์กรธุรกิจได้ตัดสินใจที่จะดำเนินการเก็บค่าเสื่อมราคาต่อ ราวกับว่าบริษัทไม่ได้หยุดทำเช่นนี้ กล่าวคือ เริ่มจากมูลค่าตามบัญชีที่มีผลเหนือกว่าในขณะที่ตัดสินใจไม่ให้คิดค่าเสื่อมราคา นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีประสงค์จะรวมค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรในค่าใช้จ่ายรวมของรอบระยะเวลารายงานภายในวงเงินซ่อมแซม 10%

เรามาดูกันว่าการกระทำดังกล่าวถูกต้องตามกฎหมายขององค์กรอย่างไรโดยมุ่งเป้าไปที่การหลีกเลี่ยงการสะท้อนของการสูญเสียในบันทึกภาษีและการบัญชี และไม่ว่าในสถานการณ์ที่อธิบายไว้ ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมที่ดำเนินการสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายรวมได้หรือไม่ เริ่มต้นด้วยการบัญชี

การบัญชี

วิเคราะห์สถานการณ์

บริษัทไม่ได้แสดงการขาดทุนในงบการเงิน เนื่องจากการมีอยู่ของการสูญเสียที่ไม่ได้เปิดเผยอาจนำไปสู่มูลค่าติดลบของ ทุน(ส่วน I ของด้านหนี้สินของงบดุล) ซึ่งหมายความว่าอาจถูกคุกคามโดยการบังคับให้ยกเลิกการลงทะเบียนของรัฐ - การชำระบัญชี (ดูย่อหน้า

ตอนที่ 4 ศิลปะ. 144 ตอนที่ 3 ของศิลปะ 155 GKU ).

การไม่เรียกเก็บค่าเสื่อมราคา องค์กรธุรกิจไม่ได้เพิ่มค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลารายงานและไม่ได้ลดมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ถาวร ดังนั้นจึงประเมินผลลัพธ์ทางการเงินและจำนวนสินทรัพย์สุทธิสูงเกินไป

อย่างไรก็ตาม การทำเช่นนี้คือการหนีจากการสูญเสียที่แท้จริง บริษัทได้บิดเบือนงบการเงิน แต่หนึ่งในหลักการที่ใช้การรายงานทางบัญชีและการเงินคือ

ความรอบคอบ . หลักการนี้จัดให้มีการประยุกต์ใช้วิธีการประเมินมูลค่า ซึ่งควร ป้องกันการประเมินหนี้สินและค่าใช้จ่ายต่ำเกินไป และการประเมินทรัพย์สินและรายได้ของวิสาหกิจสูงเกินไป (ศิลปะ. 4 กฎหมายฉบับที่ 996 ).

ดังนั้นหากค่าเสื่อมราคามีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่องบการเงินขององค์กรก็สามารถคาดหวังได้:

รายงานของผู้สอบบัญชีเชิงลบเกี่ยวกับการยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงิน

การปฏิเสธที่จะออกเงินกู้โดยธนาคาร (หลังจากวิเคราะห์ข้อมูลงบการเงิน)

แอพลิเคชันโดยหน่วยงานทางสถิติของการคว่ำบาตรทางปกครองกับเจ้าหน้าที่สำหรับการบิดเบือนข้อมูลการรายงานทางสถิติ (

ศิลปะ. 186 3 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง ).

ตามกฎที่กำหนดไว้ใน

ข้อ 23 P(S)BU 7 ค่าเสื่อมราคาในการบัญชีจะดำเนินการในช่วงอายุการให้ประโยชน์ (การดำเนินการ) ของวัตถุของสินทรัพย์ถาวรซึ่งจัดตั้งขึ้นเมื่อมีการบันทึกเครดิตในงบดุลขององค์กร การระงับกระบวนการดังกล่าวเกิดขึ้น สำหรับระยะเวลาของการบูรณะ ปรับปรุง ความสมบูรณ์ และการอนุรักษ์สินทรัพย์ถาวร .

ดังนั้น หากไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาไม่ใช่เพราะเหตุผลข้อใดข้อหนึ่ง แต่ด้วยเหตุผลอื่น เราสามารถพูดถึง

โคมลอย ระงับการคิดค่าเสื่อมราคา และด้วยเหตุนี้เกี่ยวกับการทำผิดพลาดในการบัญชีและการรายงานทางการเงิน ให้กลับมาคิดค่าเสื่อมราคาราวกับว่าพวกเขาไม่ได้หยุด เป็นสิ่งต้องห้าม .

ในสถานการณ์ที่พิจารณา มีความจำเป็นต้องแก้ไขข้อผิดพลาดที่เกี่ยวข้องกับการไม่คำนวณค่าเสื่อมราคาตลอดระยะเวลาที่ไม่มีการใช้งานขององค์กร (เป็นเวลาสี่ปี) ตาม

ข้อ 4 P(S)BU 6 ความผิดพลาดที่เกิดขึ้นใน ปีที่แล้วและส่งผลกระทบต่อจำนวนกำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่เปิดเผย) ได้รับการแก้ไขโดยการปรับปรุงยอดคงเหลือของกำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย) เมื่อต้นปีที่รายงาน การแก้ไขดังกล่าวจะออกในเดือนที่ตรวจพบข้อผิดพลาด ใบแจ้งยอดบัญชีซึ่งให้: เนื้อหาของข้อผิดพลาด จำนวนและความสอดคล้องของบัญชีการบัญชีด้วยความช่วยเหลือที่แก้ไขข้อผิดพลาด นั่นคือบริษัทต้องการคำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีตลอดระยะเวลาการระงับและสะสม โดยการทำรายการ: Dt 44 “กำไรสะสม ( การสูญเสียที่ไม่เปิดเผย)" - Kt 13 "ค่าเสื่อมราคา (ค่าตัดจำหน่าย) ของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"

โดยคำนึงถึงจำนวนการแก้ไข องค์กรธุรกิจต้องบรรลุ

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร ณ วันต้นรอบระยะเวลารายงาน . และเริ่มต้นจากมูลค่าคงเหลือนี้เท่านั้น จึงจะสามารถคิดค่าเสื่อมราคาของออบเจกต์สินทรัพย์ถาวรเพิ่มเติมในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไปได้

เพื่อเป็นการเตือนความจำ จะต้องเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับการแก้ไขข้อผิดพลาดในหมายเหตุประกอบงบการเงิน นอกจากนี้ การปรับปรุงที่เกี่ยวข้องควรแสดงในรูปแบบหมายเลข 4 "งบแสดงส่วนของผู้ถือหุ้น" สำหรับปีปัจจุบัน

การบัญชีภาษี

วิเคราะห์สถานการณ์

บริษัท ตัดสินใจที่จะไม่แสดงจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสำหรับช่วงเวลาที่หยุดทำงานในการคืนภาษีเงินได้เนื่องจากต้องการหลีกเลี่ยงการสะท้อนถึงความสูญเสียเพราะหลายคนรู้ว่าหน่วยงานด้านภาษีไม่ภักดีต่อการประกาศที่ไม่ทำกำไรทั้งหมด การรายงานภาษีถูกบิดเบือนด้วยความหวังว่าเมื่อเวลาผ่านไป เมื่อกิจกรรมสามารถทำกำไรได้ ผู้เสียภาษีจะสามารถใช้เงินสำรองที่ได้ และลดจำนวนกำไรที่ต้องเสียภาษีด้วยจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้นตลอดระยะเวลาที่ระบบหยุดทำงาน

ประการหนึ่งการไม่คำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษีไม่ควรทำให้เกิดการร้องเรียนจาก หน่วยงานภาษีเนื่องจากผลจากการบิดเบือนดังกล่าวทำให้องค์กรเองและไม่ใช่งบประมาณถูกกีดกัน - มัน จำกัด สิทธิ์ในการลดเป้าหมายของการเก็บภาษีโดยสมัครใจ แต่ในทางกลับกัน ค่าเสื่อมราคาที่ไม่คงค้างของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจโดยไม่คำนึงถึง ฐานะการเงินวิสาหกิจเป็นความผิดพลาด ค่าเสื่อมราคาจะไม่เกิดขึ้นเฉพาะในกรณีที่มีการรื้อถอนสินทรัพย์ถาวรกลุ่มที่ 1 โดยมีเงื่อนไขว่ามีการจัดทำเอกสารข้อสรุปดังกล่าว และสำหรับสินทรัพย์ถาวรของกลุ่มที่ 2 - 4 ควรคิดค่าเสื่อมราคาต่อไป แม้ว่าจะเลิกใช้แล้วก็ตาม เนื่องจากมูลค่าตามบัญชีของกลุ่มเหล่านี้จะไม่เปลี่ยนแปลงภายใต้เงื่อนไขดังกล่าว ความจริงที่ว่า

สินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้รื้อถอนระหว่างช่วงหยุดทำงานจะถูกคิดค่าเสื่อมราคา ได้รับการยืนยันโดยพนักงานของแผนกภาษีในการให้คำปรึกษาที่ตีพิมพ์ใน "ภาษีการธนาคารที่ปรึกษาศุลกากร" รายสัปดาห์ 2552 ฉบับที่ 20 หน้า 7.

ข้อผิดพลาดที่ดูเหมือนไม่เป็นอันตรายในการสนับสนุนงบประมาณอาจส่งผลให้เกิดการสูญเสียทางการเงินที่สำคัญสำหรับองค์กรในรอบระยะเวลาการรายงานต่อไปนี้ หากตัดสินใจที่จะคิดค่าเสื่อมราคาทันทีเป็นเวลาสี่ปีและสะท้อนให้เห็นในบรรทัด 07 ของการคืนภาษีเงินได้และยังรวมถึง เป็นค่าใช้จ่ายรวมค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร

และประเด็นทั้งหมดก็คือ:

ก่อนอื่นเลย บรรทัดที่ 07 ของการประกาศใช้ระบุเฉพาะจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นไตรมาสบัญชี . การคำนวณค่าเสื่อมราคาในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันสำหรับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าทำได้เท่านั้น วิธีแก้ไขข้อผิดพลาด อนุญาตในการประกาศสำหรับช่วงเวลาเหล่านี้ การแก้ไขนี้สะท้อนให้เห็น ในการคำนวณชี้แจงหรือในบรรทัดที่ 05.2 ของการประกาศ ; ประการที่สอง , องค์กรสามารถเรียกเก็บค่าเสื่อมราคาเพิ่มเติมได้เฉพาะสำหรับสามก่อนหน้า ปีภาษี หรือมากกว่าเป็นระยะเวลาไม่เกิน1,095 วันตามปฏิทิน นับแต่วันที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ซึ่งไม่สะท้อนจำนวนเงินค่าเสื่อมราคา (ศิลปะ. 15 แห่งกฎหมายหมายเลข 2181 ). ข้อผิดพลาดก่อนหน้านี้ (สำหรับปีแรกที่ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา) ไม่สามารถแก้ไขได้อีกต่อไป - จำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับช่วงเวลานี้จะหายไปเพื่อจุดประสงค์ในการลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีตลอดไป พบการยืนยันของสิ่งนี้ใน จดหมายของ STAU ลงวันที่ 30 มกราคม 2545 ฉบับที่ 608/6/15-1116 ; ที่สาม, ตาม หน้า 8.7.1 กฎหมายภาษีเงินได้ ในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาอาจรวมเป็นค่าใช้จ่ายขั้นต้นได้ไม่เกินร้อยละ 10 ของมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ถาวรทุกกลุ่ม ณ วันเริ่มต้นรอบระยะเวลารายงานดังกล่าว . อย่างไรก็ตาม องค์กรไม่ได้คำนวณมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ถาวรทุกกลุ่ม ณ จุดเริ่มต้นของแต่ละรอบระยะเวลารายงานเป็นเวลาสี่ปีและไม่ได้บันทึกลงในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ ยังไม่มีการกำหนด ณ วันที่ 1 มกราคม 2552 ดังนั้น ผู้เสียภาษีจึงไม่มีเหตุผลในการคำนวณวงเงินซ่อมแซม 10% และกำหนดต้นทุนในการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรในปี 2552 ให้เป็นรายจ่ายรวม น่าเสียดายที่สถานการณ์นี้จะไม่ได้รับการบันทึกแม้จะยื่นการคำนวณชี้แจงกับยอดค้างชำระสำหรับครั้งก่อน ระยะเวลาการรายงานค่าเสื่อมราคาเพราะต้องคำนวณมูลค่าตามบัญชีของกลุ่มสินทรัพย์ถาวรซ้ำแล้วซ้ำอีก สู่จุดเริ่มต้น ปีการรายงานและการคำนวณชี้แจงจะถูกส่งไปยังหน่วยงานภาษีในปีปัจจุบัน

เราพบว่าการไม่คิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในช่วงที่กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจถดถอย ผู้เสียภาษีทำผิดพลาด ตอนนี้ เพื่อที่จะกลับไปสู่การบัญชีสินทรัพย์ถาวรที่ถูกต้อง เขาต้องแก้ไขด้วยตนเอง ในการทำเช่นนี้ เขาสามารถเลือกวิธีใดวิธีหนึ่งจากสองวิธี:

ชี้แจงการคำนวณ , ในบรรทัด 3 ซึ่งคุณจะต้องระบุจำนวนเงินที่ปรับด้วยเครื่องหมาย "+"ประกาศปัจจุบัน , ใน สาย 05.2 ซึ่งจำนวนการแก้ไขจะต้องแสดงเครื่องหมาย “+” ด้วย (หน้า "b" ข้อ 2.3 ของคำสั่งที่ 143) .

ในกรณีนี้ควรมีการคำนวณที่ชัดเจน

สำหรับทุกคน ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษีที่ได้ทำผิดพลาด ในช่วงสามปีที่ผ่านมา เนื่องจากการคำนวณการกลั่นหนึ่งครั้งสามารถแก้ไขข้อผิดพลาดของการประกาศก่อนหน้าได้เพียงรายการเดียวเท่านั้น และหากการปรับปรุงสะท้อนให้เห็นในการประกาศปัจจุบัน จากนั้นในบรรทัดที่ 05.2 คุณสามารถแสดงข้อผิดพลาดได้ ช่วงเวลาก่อนหน้าทั้งหมด (ภายในสาม ปีที่ผ่านมา). นี่เป็นวิธีที่พนักงานของกรมสรรพากรเสนอให้ใช้การคำนวณชี้แจงและการประกาศปัจจุบันใน โบรชัวร์ "การเลือกเอกสารข้อมูลในการจัดทำและยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล" นำมา จดหมายของ STAU วันที่ 07.09.2006 เลขที่ 16636/7/31-3017 (ดู "ภาษีและการบัญชี" พ.ศ. 2549 ฉบับที่ 83)

อย่างไรก็ตาม โปรดทราบว่าถึงแม้ค่าเสื่อมราคาจะนำมาพิจารณาในช่วงสามปีที่ผ่านมาเพื่อลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีเท่านั้น แต่ค่าเสื่อมราคาควรคำนวณเพื่อคำนวณมูลค่าตามบัญชีจริงของกลุ่มสินทรัพย์ถาวร ซึ่งปัจจุบันคุณจำเป็นต้องสร้างจากค่าเสื่อมราคา

ตลอดสี่ปี . มิฉะนั้น มูลค่าตามบัญชีของกลุ่มสินทรัพย์ถาวรและด้วยเหตุนี้ จำนวนค่าเสื่อมราคาจะถูกพูดเกินจริง และวัตถุแห่งการเก็บภาษีจากกำไรจะถูกประเมินต่ำไป

สำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรสำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรในปีนี้เนื่องจากขาดขีด จำกัด การซ่อมแซม 10% พวกเขาจะได้รับคำสั่งให้เพิ่มมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ถาวรของกลุ่ม 2-4 และแต่ละวัตถุของกลุ่ม 1.และเท่านั้น

ต่อไป ในปีที่รายงาน ภายใต้การแก้ไขข้อผิดพลาด องค์กรจะสามารถสร้างขีดจำกัดการซ่อมแซม 10% และภายในขีดจำกัด แอตทริบิวต์ของค่าใช้จ่ายรวมคือต้นทุนในการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการระหว่างปี 2553

โปรดทราบว่าหลังจากแก้ไขข้อผิดพลาดขึ้นอยู่กับวิธีการที่เลือกตารางที่ 2“ การคำนวณค่าเสื่อมราคา” ของภาคผนวก K1 / 1 ของการประกาศจะต้องกรอกดังต่อไปนี้:

ถ้าเลือก

ชี้แจงการคำนวณ จากนั้นตารางนี้จะถูกกรอกราวกับว่าไม่มีข้อผิดพลาดเลยเช่น ในคอลัมน์ 3 จำเป็นต้องระบุมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ถาวรลบด้วยค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาว่างขององค์กร (สำหรับทั้งสี่ ปี) และในคอลัมน์ 4 และ 5 - จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นบนพื้นฐานของมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ถาวรที่คำนวณใหม่นี้

ถ้าเลือก

ประกาศปัจจุบัน จากนั้นในตารางที่ 2 ของภาคผนวก K1 / 1 ในคอลัมน์ 3 และ 4 ควรระบุตัวบ่งชี้ที่ถูกต้องและในคอลัมน์ 5 และในบรรทัด 07 ของตารางที่ 2 เช่นเดียวกับในบรรทัด 07 ของการประกาศ จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาที่ไม่รวม ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายเพิ่มเติมสำหรับการหยุดทำงานขององค์กร มิฉะนั้น เมื่อคำนวณวัตถุของการเก็บภาษี จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายเพิ่มเติมจะถูกนำมาพิจารณาสองครั้ง: หนึ่งครั้ง - ผ่านบรรทัดที่ 05.2 และครั้งที่สอง - ถึงบรรทัด 07 ของการประกาศ ณ วันที่ 01.07.2005 สินทรัพย์ถาวรของสี่กลุ่มถูกนำมาพิจารณาในงบดุลขององค์กร มูลค่าตามบัญชีคือ:

กลุ่ม 1 - 350,000 UAH;

กลุ่ม 2 - 700,000 UAH;

กลุ่ม 3 - 100,000 UAH;

กลุ่ม 4 - 80000 UAH

ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาในช่วงเวลาตั้งแต่ 07/01/2005 ถึง 07/01/2009

สมมติว่าในเดือนสิงหาคม 2552 บริษัทคิดค่าเสื่อมราคาเพิ่มเติมในช่วงสี่ปีที่ผ่านมาเป็นจำนวน:

กลุ่ม 1 - UAH 638051;

กลุ่ม 2 - UAH 450789;

กลุ่ม 3 - UAH 45748;

สำหรับกลุ่ม 4 - 74437 UAH

ข้อผิดพลาดได้รับการแก้ไขในการประกาศปัจจุบันด้วยการกรอกบรรทัด 05.2 ในกรณีนี้ ตารางที่ 2 ของภาคผนวก K1/1 ของการคืนภาษีเงินได้สำหรับสามไตรมาสของปี 2552 จะมีลักษณะดังนี้:

ตารางที่ 2

รหัสแถว	โปกาซนิกิ	บาลานซ์ vartist บนหูของ rozrachunk Quarter	ค่าเสื่อมราคาคดเคี้ยว
			โรจนะควอเตอร์	ยุค Zvitny กับถุงที่กำลังเติบโต
	กองทุนหลักของกลุ่ม 1 ที่มีอัตราค่าเสื่อมราคา 2 vіdsotki
	กองทุนหลักของกลุ่มที่ 2 ที่มีอัตราการคิดค่าเสื่อมราคา 10 vіdsotkіv
	กองทุนหลักของกลุ่ม 3 ที่มีอัตราการคิดค่าเสื่อมราคา 6 vіdsotkіv
	กองทุนหลักของกลุ่ม 4 ที่มีอัตราการคิดค่าเสื่อมราคา 15 vіdsotkіv
	กองทุนหลักของกลุ่ม 1 ที่มีอัตราค่าเสื่อมราคาต่ำกว่า 2 พัน
	กองทุนหลักของกลุ่มที่ 2 ที่มีอัตราค่าเสื่อมราคาต่ำกว่า 10 ตัน
	กองทุนหลักของกลุ่ม 3 ที่มีอัตราค่าเสื่อมราคาต่ำกว่า 6 vіdsotkіv
	กองทุนหลักของกลุ่ม 4 ที่มีอัตราค่าเสื่อมราคาต่ำกว่า 15 vіdsotkіv
	สินทรัพย์ไม่มีตัวตน
	จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาทั้งหมดที่แสดงในบรรทัดที่ 07 ของการประกาศ (จำนวนบรรทัดจาก B1 ถึง B8 และบรรทัด B ในคอลัมน์ 5)

ในกรณีนี้ คุณควรดำเนินการเพื่อดำเนินการคิดค่าเสื่อมราคาอีกครั้งในการบัญชีและการบัญชีภาษี เราหวังว่าคุณจะมีความมั่นคงทางการเงินและมีเพียงผลลัพธ์ที่เป็นบวก!

• พิมพ์ตัวอย่าง

กาลครั้งหนึ่ง สถาบันของเราได้ซื้อสินทรัพย์ถาวรมูลค่าสูงถึง 40,000 รูเบิล ค่าเสื่อมราคารายเดือนถูกเรียกเก็บจากพวกเขา ตอนนี้ ค่าเสื่อมราคาตาม คำสั่งใหม่การบัญชีถูกเรียกเก็บเงินรายเดือนสำหรับวัตถุที่มีมูลค่ามากกว่า 40,000 รูเบิลเท่านั้น ดูเหมือนว่าจะไม่มีข้อบ่งชี้ของค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม (สูงสุด 100%) ของค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาก่อนหน้านี้ คำสั่งภายในของเราสามารถนำการบัญชีเข้าแถว (คิดค่าเสื่อมราคาสูงสุด 100% สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาก่อนหน้านี้ซึ่งมีมูลค่าสูงถึง 40,000 รูเบิล) ? ขอบคุณ .

ตอบ

ขั้นตอนที่ตามสินทรัพย์ถาวรที่มีราคาเริ่มต้นมากกว่า 40,000 รูเบิลได้รับการยอมรับว่าเป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2554 มาตรา 2 ของกฎหมายวันที่ 27 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 229-FZ ซึ่งแนะนำเกณฑ์ต้นทุนใหม่นั้นไม่มีผลย้อนหลัง ดังนั้นจึงใช้เฉพาะที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ที่เริ่มดำเนินการในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2554 เท่านั้น (โดยไม่คำนึงถึงวันที่ได้มา)

สำหรับวัตถุที่นำไปใช้งาน ถึง 1 มกราคม 2554ขั้นตอนการบัญชีภาษีและกลไกการคำนวณค่าเสื่อมราคาไม่เปลี่ยนแปลง หากราคาเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรมากกว่า 20,000 รูเบิล แต่ไม่เกิน 40,000 รูเบิล และสถาบันยังคงดำเนินการต่อไปหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2011 สถาบันจะต้องคิดค่าเสื่อมราคาตามอัตราที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้ เป็นไปไม่ได้ที่จะแยกวัตถุเหล่านี้ออกจากองค์ประกอบของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้

นั่นคือค่าเสื่อมราคาเพิ่มเติมสูงสุด 100% ของมูลค่าตามบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรมูลค่า 20,000 ถึง 40,000 รูเบิล รวมนำไปใช้ (ยอมรับสำหรับการบัญชี) ก่อน 01/01/2011 - เหตุผลสำหรับการเรียกร้องจากหน่วยงานกำกับดูแล