การตัดจำหน่ายตัวต่อที่มีมูลค่าต่ำในการบัญชีภาษี การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ (ขั้นตอนทางบัญชี) ตัวอย่างการสะท้อนเป็นสินทรัพย์ถาวรของอุปกรณ์คอมพิวเตอร์และโต๊ะคอมพิวเตอร์ที่องค์กรได้มา

สินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ (OS) เป็นสินทรัพย์ถาวรที่มีมูลค่าน้อยกว่าขีดจำกัดที่กฎหมายกำหนด ซึ่งสามารถบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้ง และไม่ผ่านการคิดค่าเสื่อมราคา สินทรัพย์ถาวรเป็นค่าใช้จ่ายผ่านค่าเสื่อมราคา กล่าวคือ สินทรัพย์ดังกล่าวไม่สามารถตัดบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายได้ทันที เมื่อมีการใช้งาน แต่จะตัดจำหน่ายในช่วงเวลาของ ประโยชน์ใช้สอยตามวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่เลือก สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่มีมูลค่าไม่มีนัยสำคัญ กฎหมายได้กำหนดกฎพิเศษขึ้น สินทรัพย์ถาวรดังกล่าวไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ แต่ตัดจำหน่ายเป็นค่าใช้จ่ายทันที มีการกำหนดขีดจำกัดที่แตกต่างกันในการบัญชีและการบัญชีภาษีซึ่งไม่สะดวกอย่างยิ่ง การบัญชี ขีด จำกัด ของมูลค่าสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีถูกกำหนดโดยข้อ 5 ของระเบียบว่าด้วย การบัญชี"การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" RAS 6/01 (อนุมัติโดย

สินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำในปี 2560

ความสนใจ

ประเด็นสำคัญประการหนึ่งที่กล่าวถึงในบทความนี้ก็คือการบัญชีสำหรับต้นทุนของ การซ่อมบำรุงสินทรัพย์ราคาไม่แพง ในการบัญชีสามารถรับรู้เฉพาะค่าใช้จ่ายเหล่านั้นสำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ราคาถูกที่มีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและรองรับเอกสารเท่านั้น

หลังจากวิเคราะห์ปัญหาที่นักบัญชีเผชิญเมื่อทำบัญชีสำหรับสินทรัพย์มูลค่าต่ำ ได้เสนอให้เก็บบันทึกทรัพย์สินดังกล่าวไว้ในบัญชีย่อยพิเศษที่เปิดบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" หรือบัญชี 10 "วัสดุ" ขึ้นอยู่กับการกำหนด นโยบายการบัญชีวิธีการบัญชีสำหรับทรัพย์สินมูลค่าต่ำซึ่งจะเรียกว่า "การบัญชีสำหรับทรัพย์สินมูลค่าต่ำ" ซึ่งจะช่วยให้ในประการแรกจะไม่สูญเสียทรัพย์สินราคาถูกในวัสดุอื่น ๆ ในบัญชี 10 และสินทรัพย์ถาวรในบัญชี 01 และประการที่สองเพื่อ มอบหมายทรัพย์สินนี้ให้กับพนักงานคนหนึ่งของ บริษัท แต่งตั้งให้เขารับผิดชอบด้านความปลอดภัย

สินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ (os)

การบัญชีสำหรับสินค้าสวมใส่ที่มีมูลค่าต่ำ (IBE) เป็นหมวดหมู่ที่สำคัญอย่างยิ่งในการบัญชี ในกิจกรรมของบริษัท ไม่มีองค์กรใดสามารถทำได้หากไม่มีปรากฏการณ์ดังกล่าว
ในบทความนี้ เราจะพยายามให้คำตอบสำหรับคำถามที่สมบูรณ์และละเอียดที่สุดว่า "IBE - มันคืออะไร" ทฤษฎีเล็กน้อย องค์กรใด ๆ ซื้อและใช้ผลิตภัณฑ์จำนวนมากที่ไม่สามารถนำมาประกอบกับสินทรัพย์ถาวรได้ ที่นี่พวกเขาอยู่ในบัญชีและเรียกว่ารายการสวมใส่ที่มีมูลค่าต่ำ

สิ่งสำคัญ

เพื่อให้ชัดเจนยิ่งขึ้น เราจะบอกคุณว่าอันที่จริง เรากำลังพูดถึงอะไร สิ่งที่สามารถนำมาประกอบกับ IBE ได้ แท้จริงแล้วสินค้าที่มีมูลค่าต่ำและสวมใส่ได้นั้นเป็นแรงงาน แต่มูลค่านั้นรวมอยู่ในหุ้นของบริษัทแล้ว

หลักการพื้นฐานของการอ้างอิงอุปกรณ์ เครื่องมือ ฯลฯ ไปยัง MBP คือการกำหนดอายุการใช้งาน ตลอดจนราคาเริ่มต้น

สินทรัพย์ถาวร "มูลค่าต่ำ"

กฎหมายการบัญชี: 129-FZ จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 เมษายน 2010 N 07-02-06 / 56) การบัญชีเชิงวิเคราะห์สามารถเก็บไว้ในบริบทของระบบการตั้งชื่อ ชุดของวัสดุที่ใช้งาน หรือโดยบุคคลที่รับผิดชอบทางการเงิน

ทั่วไป รายการบัญชีตาม นโยบายการบัญชีคิดเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลัง Dt 10 Kt 60, 76, 71 - ทรัพย์สินมูลค่าต่ำที่ได้มา Dt 19 Kt 60, 76 - VAT ที่ปันส่วนสำหรับทรัพย์สินมูลค่าต่ำที่ได้มา Dt 68 "การคำนวณ VAT" "การคำนวณ VAT" Kt 19 - ภาษีมูลค่าเพิ่มเข้าในงบประมาณ Dt 10 Kt 60.76 - ต้นทุนการจัดส่ง การโหลด และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งทรัพย์สินมูลค่าต่ำนั้นสะท้อนให้เห็น Dt 19 - Kt 60, 76 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" - มีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนค่าใช้จ่ายจริงที่เกี่ยวข้องกับการซื้อทรัพย์สินมูลค่าต่ำ Dt 68 "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" Kt 19 - ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกตัดออกเพื่อชดเชยกับงบประมาณ Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 10 คุณสมบัติมูลค่าต่ำถูกนำไปใช้งาน

วิธีการบัญชีสำหรับทรัพย์สินมูลค่าต่ำ?

ยิ่งกว่านั้นหากยังไม่เสร็จสิ้น สินทรัพย์ทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึงต้นทุนจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรในบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" และบันทึกตาม PBU 6/01 3 จุด - กฎนี้ระบุว่าค่าใช้จ่ายของขีด จำกัด ไม่ควรเกิน 40,000 รูเบิล แต่ไม่มีข้อ จำกัด ในขีด จำกัด ล่าง ดังนั้นองค์กรมีสิทธิที่จะกำหนดวงเงินภายใน 40,000 รูเบิลเช่น

อาจน้อยกว่าขีดจำกัดนี้ ตัวอย่างเช่น อาจเป็น 20,000 และ 10,000 รูเบิล ฯลฯ ; และสุดท้าย จุดที่ 4 - ประโยคสุดท้ายของวรรค 4 วรรค 5, PBU 6/01 มีข้อกำหนด: เพื่อความปลอดภัยของวัตถุเหล่านี้ในการผลิตและวิธีการจัดระเบียบการควบคุมการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ดังกล่าว? ครั้งแรกตามความเห็นของกระทรวงการคลังของรัสเซียระบุไว้ในจดหมายลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2549 ฉบับที่

การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร ส่วนที่ 2: การได้มาซึ่งทรัพย์สิน "มูลค่าต่ำ"

ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะบันทึกว่าทรัพย์สินถูกนำมาพิจารณาในบัญชีนอกงบดุล วารสารควรระบุชื่อของวัตถุ หมายเลขสินค้าคงคลัง, วันที่ว่าจ้าง, มูลค่าทรัพย์สิน, พนักงานที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยและในอนาคต - วันที่จำหน่ายวัตถุ
พื้นฐานสำหรับการบันทึกออบเจ็กต์มูลค่าต่ำในสมุดรายวันอาจเป็นใบกำกับสินค้าหรือเอกสารอื่นที่ยืนยันการว่าจ้างของออบเจกต์ที่ "มีมูลค่าต่ำ" บริษัทสามารถใช้ได้ รูปแบบรวมได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 10.30.97 ฉบับที่ 71a หรือรูปแบบของตนเองที่กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี

แทน นอกงบดุล(หรือร่วมกัน) สำหรับแต่ละวัตถุของทรัพย์สินมูลค่าต่ำ คุณสามารถสร้างบัตรบัญชี ไม่มีแบบฟอร์มสำเร็จรูปที่จะมีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมด (มีแบบฟอร์มหมายเลข M-17 แต่มีความยุ่งยากและไม่มีกราฟสำหรับการกำจัดและการเคลื่อนไหวของวัตถุ)

Mbp - มันคืออะไร? การบัญชีสำหรับสินค้าราคาต่ำและสวมใส่เร็ว

ใหม่ในการบัญชี "มูลค่าต่ำ" สินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ 2018 เป็นทรัพย์สินขององค์กรซึ่งมูลค่าไม่เกินขีด จำกัด ที่กฎหมายกำหนดและสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายก้อนและไม่ผ่าน ค่าเสื่อมราคา ในการพิจารณาว่าออบเจ็กต์ใดจัดเป็นสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำได้ จากจำนวนปี 2018 ที่จะนับและจะพิจารณาอย่างไร เราจะกำหนดขีดจำกัดสูงสุด
ปรับขีดจำกัดมูลค่าสินทรัพย์ถาวรแล้ว ตอนนี้ ออบเจ็กต์ที่มีราคาไม่เกิน 10,000 รูเบิลควรได้รับการจัดประเภทเป็นสิ่งอำนวยความสะดวกด้านการคุ้มครองสิ่งแวดล้อม โดยอาจมีการตัดจำหน่ายทันทีเพื่อออกจากงบดุล จำได้ว่าจนถึงปี 2018 สินทรัพย์ถาวรที่มีมูลค่าสูงถึง 3,000.00 รูเบิลได้รับการยอมรับว่าเป็นทรัพย์สินดังกล่าว คำนวณค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวร 100% จากจำนวนที่คุณต้องการในปีนี้ ขีด จำกัด ต้นทุนได้รับการปรับเช่นกัน: จาก 10,000 ถึง 100,000 รูเบิล

การบัญชีสำหรับทรัพย์สินมูลค่าต่ำ

ข้อมูล

รหัสภาษีไม่มีกฎพิเศษที่อนุญาตให้รับรู้ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมทรัพย์สินซึ่งมีมูลค่าไม่เกิน 100,000 รูเบิล สำหรับหน่วย แต่ตามที่ระบุไว้แล้วในการบัญชีภาษีทรัพย์สินมูลค่าไม่เกิน 100,000 รูเบิล

ไม่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรดังนั้นจึงไม่สามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมซึ่งอ้างอิงถึงศิลปะ 260 น. ประเด็นสำคัญอีกประการหนึ่งคือค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ได้ระบุไว้ในมาตรา 270 ของรหัสภาษี ซึ่งไม่รวมอยู่ในรายการค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ดังนั้นแม้จะไม่มีบรรทัดฐาน องค์กรจะยังคงสามารถรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บนพื้นฐานของอนุวรรค 49 วรรค 1 ของศิลปะ 264 น. ในกรณีนี้ จะไม่ฟุ่มเฟือยอีกเลยที่จะระลึกว่าสามารถรับรู้ได้เฉพาะค่าใช้จ่ายเหล่านั้นสำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ต้นทุนต่ำที่มีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและสนับสนุนโดยเอกสาร กล่าวคือ สามารถรับรู้ได้ ตรงตามเกณฑ์ของศิลปะ 252 นค.

ทรัพย์สินมูลค่าต่ำ

เกือบทุกองค์กรมีเฟอร์นิเจอร์ คอมพิวเตอร์ เครื่องพิมพ์ และสินค้าราคาถูกอื่นๆ ที่จำเป็นสำหรับการทำงาน คุณสมบัตินี้ต้องได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีและ การบัญชีภาษี,ดูแลความปลอดภัย,จัด เอกสารต้นทาง. ลองพิจารณาวิธีการทำอย่างถูกต้อง ตลอดจนวิธีการติดตามการปรากฏตัวของวัตถุดังกล่าวหลังจากที่พวกเขาถูกปลดประจำการแล้ว แนวคิดของสินทรัพย์มูลค่าต่ำ บริษัทมักจะซื้ออุปกรณ์สำนักงานและรายการอื่นๆ ที่จะใช้นานกว่า 12 เดือน

ใช้วัตถุเหล่านี้: - สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ (การให้บริการหรือการปฏิบัติงาน) หรือสำหรับความต้องการด้านการจัดการของบริษัท - เป็นเวลานาน (มากกว่าหนึ่งปี) บริษัทไม่มีแผนที่จะขายสินค้าดังกล่าวในอนาคต

สันนิษฐานว่าทรัพย์สินดังกล่าวสามารถนำรายได้ (ผลประโยชน์) มาสู่บริษัทได้ ตามวรรค 4 ของ PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" วัตถุดังกล่าวสามารถจัดเป็นสินทรัพย์ถาวรได้

วิธีติดตามสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ

เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคารายเดือน ในทางกลับกัน กำไร "ภาษี" จะมากกว่า "การบัญชี" เนื่องจากการหักค่าเสื่อมราคานั้นทำในการบัญชี แต่ไม่ได้อยู่ในการบัญชีภาษี ทำให้เกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่สามารถนำไปหักลดหย่อนได้

มันสร้างล่าช้า สินทรัพย์ภาษี(ONA) ซึ่งแสดงในเดบิตของบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" และเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" จำนวนไอทีเท่ากับผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักลดหย่อนได้คูณด้วยอัตราภาษีเงินได้

เป็นไปได้ว่าบริษัทจะขายหรือชำระบัญชีที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ก่อนสิ้นสุดอายุการให้ประโยชน์ ในกรณีนี้ ผลแตกต่างที่ต้องเสียภาษีและผลแตกต่างชั่วคราวจะยังคงค้างอยู่บางส่วน

ในสถานการณ์เช่นนี้ล่าช้า ความรับผิดทางภาษีและต้องตัดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีออกในบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" ข้อมูลอ้างอิง Shakova F.M. , Semenova F.Z.

ภาษีมูลค่าเพิ่ม) 10 60, 70, 69, 71, 76, … 5 พร้อมกันกับการผ่านรายการของรายการ 4: บัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม 19 60, 71, 76 … 6 อ้างสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่ง “ ทรัพย์สินที่มีมูลค่าต่ำ 68 19 7 ต้นทุนของทรัพย์สินที่ "ราคาต่ำ" ที่ได้มานั้นถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย 20, 23, 25, 26, 44 10 8 ทรัพย์สินที่ "ราคาต่ำ" ถูกนำมาพิจารณาในบัญชีนอกยอดคงเหลือ 012*<* забалансовый счет для учета «малоценного» имущества Пример 1. В декабре аудиторская фирма «ИСК» (ООО) приобрела для штатного аудитора ноутбук стоимостью 29 500 руб., в т.

รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (18%) - 4,500 รูเบิล ในวันที่ซื้อ แล็ปท็อปได้รับการยอมรับว่าเป็นสินทรัพย์ถาวรและนำไปใช้งาน

วิธีการบัญชีสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ

สำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกด้านการคุ้มครองสิ่งแวดล้อมที่มีมูลค่ามากกว่า 100,000 รูเบิลควรคิดค่าเสื่อมราคาตามวิธีการที่เลือก จำได้ว่าในปี 2561 มีสามวิธีในการคิดค่าเสื่อมราคา:

• เชิงเส้น - วิธีเดียวที่มีจนถึงปีนี้
• วิธียอดคงเหลือลดลง
• วิธีการตัดค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต

ดังนั้นทรัพย์สินทั้งหมดของสถาบันที่มีมูลค่าสูงถึง 100,000 รูเบิลจึงสามารถนำมาประกอบกับ "มูลค่าต่ำ"

สิ่งสำคัญ! องค์กรมีหน้าที่ต้องรวมประเด็นสำคัญของการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร รวมถึงทรัพย์สินมูลค่าต่ำไว้ในนโยบายการบัญชี มิฉะนั้นจะไม่สามารถหลีกเลี่ยงปัญหากับ FTS ได้ ลักษณะเฉพาะของการรับรู้สินทรัพย์ถาวร ในปีนี้ มาตรฐานการบัญชีของรัฐบาลกลางฉบับใหม่ได้ปรับปรุงขั้นตอนในการรับรู้สินทรัพย์ถาวรอย่างจริงจัง

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญเป็นที่ประดิษฐานอยู่ในคำสั่งของกระทรวงการคลังฉบับที่ 257n

สินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำปี 2020 เป็นทรัพย์สินขององค์กร ซึ่งมีมูลค่าไม่เกินขีดจำกัดที่กฎหมายกำหนด และสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้ง และไม่ผ่านการคิดค่าเสื่อมราคา เราจะพิจารณาว่าสินทรัพย์ถาวรใดที่ถือว่ามีมูลค่าต่ำและจะพิจารณาอย่างไรในองค์กรงบประมาณอย่างเหมาะสม โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในปี 2020

ใหม่ในการบัญชี "ประมาณการต่ำ"

ในการพิจารณาว่าออบเจ็กต์ใดจัดเป็นสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำได้ จากจำนวนใดที่จะนับในปี 2020 และวิธีพิจารณา เราจะกำหนดขีดจำกัดสูงสุด

ปรับขีดจำกัดต้นทุนแล้ว ตอนนี้ ออบเจ็กต์ที่มีราคา 10,000 รูเบิลหรือน้อยกว่าควรจัดเป็นสินทรัพย์ถาวรโดยอาจมีการตัดจำหน่ายไปยังงบดุลทันที จำได้ว่าจนถึงปี 2020 สินทรัพย์ถาวรที่มีมูลค่าสูงถึง 3,000.00 รูเบิลได้รับการยอมรับว่าเป็นทรัพย์สินดังกล่าว

คำนวณค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวร 100% จากจำนวนที่คุณต้องการในปีนี้ ขีด จำกัด ต้นทุนได้รับการปรับเช่นกัน: จาก 10,000 ถึง 100,000 รูเบิล

สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่มีมูลค่ามากกว่า 100,000 รูเบิล ควรคิดค่าเสื่อมราคาตามวิธีที่เลือก โปรดจำไว้ว่าในปี 2020 มีสามวิธีในการคิดค่าเสื่อมราคา:

• เชิงเส้น - วิธีเดียวที่มีจนถึงปีนี้
• วิธียอดคงเหลือลดลง
• วิธีการตัดค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต

ดังนั้นทรัพย์สินทั้งหมดของสถาบันที่มีมูลค่าสูงถึง 100,000 รูเบิลจึงสามารถนำมาประกอบกับ "มูลค่าต่ำ"

องค์กรมีหน้าที่ต้องรวมประเด็นสำคัญของการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร รวมถึงทรัพย์สินมูลค่าต่ำไว้ในนโยบายการบัญชี มิฉะนั้นจะไม่สามารถหลีกเลี่ยงปัญหากับ FTS ได้

คุณสมบัติการจดจำระบบปฏิบัติการ

ปีที่แล้ว มาตรฐานการบัญชีของรัฐบาลกลางฉบับใหม่ได้ปรับปรุงขั้นตอนการรับรู้สินทรัพย์ถาวรอย่างรุนแรง การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญได้รับการประดิษฐานอยู่ในคำสั่งกระทรวงการคลังฉบับที่ 257n นอกจากนี้ เจ้าหน้าที่ยังได้เสนอแนะระเบียบวิธีในการเปลี่ยนไปใช้มาตรฐานใหม่ในจดหมายเลขที่ 02-07-07 / 79257 ลงวันที่ 30/11/2560

ดังนั้นสิ่งที่ใช้กับสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีในปี 2020? มาดูประเด็นสำคัญกัน ก่อนอื่นเราจะพิจารณาจากจำนวนทรัพย์สินขององค์กรที่ถือว่าเป็นสินทรัพย์หลัก ในการทำเช่นนี้ เราหันไปใช้คำสั่งการบัญชีปัจจุบันและกำหนดว่าวัตถุที่ตรงตามข้อกำหนดต่อไปนี้ถือเป็นสินทรัพย์ถาวร:

1. อายุใช้งานของทรัพย์สินคือ 12 เดือนขึ้นไป
2. มีการวางแผนที่จะใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมและ (หรือ) ทำกำไร
3. การขายหรือโอนไปยังบุคคลที่สามไม่สามารถทำได้

ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับราคาต่ำสุดและสูงสุด ดังนั้น ไม่ว่าจะมีค่าใช้จ่ายเท่าใด วัตถุใดๆ ก็สามารถจัดเป็น OS ได้ หากตรงตามข้อกำหนดข้างต้น ซึ่งหมายความว่าคำถาม: จำนวนสินทรัพย์ถาวรที่เริ่มต้นในปี 2020 นั้นไม่เกี่ยวข้อง สินทรัพย์สามารถนำมาประกอบกับสินทรัพย์ถาวรโดยไม่คำนึงถึงตัวบ่งชี้มูลค่า ต้นทุนที่จ่าย รวมถึงต้นทุนอื่นที่คล้ายคลึงกันซึ่งเกิดขึ้นเพื่อสร้าง ประกอบ หรือสร้างมูลค่าทรัพย์สิน

สินทรัพย์ถาวรสูงถึง 10,000 rubles ในปี 2020: คุณสมบัติทางบัญชี

สินทรัพย์ถาวรดังกล่าวจะบันทึกในบัญชีที่ไม่สมดุล 21 ต้นทุนของทรัพย์สินแสดงในรูปของเงิน:

• ตามราคาจริงหรือราคาเดิม จัดทำเป็นเอกสาร;
• ในราคาแบบมีเงื่อนไขเท่ากับหนึ่งรูเบิล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/01/2010 ฉบับที่ 02-06-07 / 1169)

ตัวอย่าง. สถาบันซื้อหลอดไฟ 3500.00 รูเบิล นักบัญชีสะท้อนการดำเนินงาน:

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในปี 2020 ในองค์กรงบประมาณ เช่นเดียวกับในสถาบันอิสระและของรัฐ จะไม่ถูกเรียกเก็บสำหรับวัตถุทรัพย์สินกลุ่มนี้! กล่าวอีกนัยหนึ่งมูลค่าของทรัพย์สินจะถูกตัดออกในแต่ละครั้งในบัญชีของค่าใช้จ่ายปัจจุบันหรือไปยังบัญชีของการผลิตหลักและสินทรัพย์ดังกล่าวจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในงบดุล ในเวลาเดียวกัน ออบเจ็กต์จะถูกบันทึกในบัญชีพิเศษนอกบาลานซ์ ซึ่งช่วยให้ทำบัญชีวิเคราะห์ได้อย่างน่าเชื่อถือ

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรในราคา 10,000 ถึง 100,000 รูเบิล

ทรัพย์สินถูกบันทึกใน 101 บัญชี สะท้อนราคาเดิม. เมื่อมีการว่าจ้าง ค่าเสื่อมราคาในจำนวน 100% จะถูกเรียกเก็บในบัญชี 401 20 "ค่าใช้จ่ายปัจจุบัน" หรือบัญชี 109 XX "ต้นทุนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ การให้บริการ ประสิทธิภาพการทำงาน"

ตัวอย่าง. สถาบันจัดซื้อเครื่องเป็นเงิน 25,000.00 น.

โปรดจำไว้ว่าการบัญชีกลุ่มเป็นที่ยอมรับสำหรับสินทรัพย์ประเภทนี้ อย่างไรก็ตาม การบัญชีกลุ่มของสินทรัพย์ถาวรในสถาบันงบประมาณในปี 2563 สามารถเก็บไว้ได้ก็ต่อเมื่อตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

1. OS เป็นเนื้อเดียวกัน กล่าวคือ กลุ่มวัตถุทั้งหมดมีลักษณะเหมือนกัน (ตามราคา ชื่อ ผู้ผลิต วัตถุประสงค์ ลักษณะทางเทคนิค)
2. สินทรัพย์หมายถึงสินค้าคงคลังในครัวเรือนหรือการผลิตหรืออุปกรณ์เวที ตัวอย่างเช่น ทิวทัศน์ เฟอร์นิเจอร์ อุปกรณ์ประกอบฉาก และอุปกรณ์ประกอบฉาก
3. มูลค่าของสินทรัพย์ดังกล่าวต้องไม่เกิน 100,000 รูเบิล (รวม) ต่อหน่วย หากการประมาณการต้นทุนเริ่มต้นอยู่เหนือตัวบ่งชี้สูงสุด การบัญชีของสินทรัพย์ถาวรในสถาบันงบประมาณในปี 2020 ควรแยกไว้ต่างหากโดยไม่ต้องจัดกลุ่ม

ถามคำถามและเราจะเสริมบทความด้วยคำตอบและคำอธิบาย!

ทุกองค์กรมีวัตถุแห่งทรัพย์สินที่รู้ว่ามีมูลค่าเพียงเล็กน้อย การบัญชีสำหรับการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำเป็นส่วนสำคัญของการบัญชี ไม่มีองค์กรใดสามารถบันทึกบัญชีจากสิ่งนี้ได้ สินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ - ทรัพย์สินขององค์กรซึ่งมีมูลค่าน้อยกว่าขีด จำกัด ที่กำหนดโดยข้อบังคับทางกฎหมาย อย่างไรก็ตาม ค่าใช้จ่ายนี้สามารถนำมาพิจารณาในแต่ละครั้งในประเภทของค่าใช้จ่ายได้ หลักเกณฑ์ในการจัดสรรระบบปฏิบัติการที่มีมูลค่าต่ำ ตลอดจนวิธีการตัดจำหน่ายจะกล่าวถึงในบทความนี้

ทรัพย์สินประเภทใดมีมูลค่าต่ำ

ในการพิจารณาออบเจ็กต์ที่รวมอยู่ใน OS ประเภทนี้ จำเป็นต้องมีความรู้เกี่ยวกับขีดจำกัดของค่าสูงสุด ขีดจำกัดของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรได้รับการปรับแล้ว ตอนนี้สินทรัพย์ถาวรดังกล่าวซึ่งอาจตัดจำหน่ายในงบดุล ณ เวลาที่โพสต์ รวมถึงทรัพย์สินซึ่งมีต้นทุนอยู่ที่ 10,000 รูเบิลหรือน้อยกว่า ค่าเสื่อมราคาคงค้าง 100% เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับสินทรัพย์ถาวรซึ่งมีต้นทุนอยู่ในช่วงตั้งแต่ 10,000 ถึง 100,000 รูเบิล

ดังนั้นวัตถุที่มีมูลค่าต่ำและเสื่อมสภาพจึงเป็นเป้าหมายของแรงงาน แต่ราคาของมันรวมอยู่ในหุ้นขององค์กรแล้ว กฎหลักในการจำแนกวัตถุในหมวดหมู่นี้คือ:

• กำหนดระยะเวลาให้บริการ
• ราคาเริ่มต้น.

สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำนั้นรวมถึงส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังขององค์กรซึ่งมีอายุการใช้งานน้อยกว่าหนึ่งปี ซึ่งในกรณีนี้ราคาของมันก็ไม่สำคัญ

เกณฑ์อีกประการหนึ่งคือขีดจำกัดบนของราคาสินทรัพย์ถาวร ระบุแอตทริบิวต์ของวัตถุกับสินทรัพย์ถาวรหรือทรัพย์สินมูลค่าต่ำ

โดยไม่คำนึงถึง SPI และค่าใช้จ่าย IBP รวมถึง:

• เครื่องมือ;
• วัตถุของแอปพลิเคชันพิเศษที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต
• อะไหล่สำรอง;
• เลื่อยยนต์.

MBP มีลักษณะดังนี้:

• ใช้ในขั้นตอนการเตรียมสินค้าโดยตรงหรือเพื่อการจัดการ
• ไม่มีการวางแผนการขายต่อ
• ใบสมัครเพื่อผลกำไร

สินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำเป็นสินค้าที่องค์กรได้มาเพื่อใช้ในระยะยาว อย่างไรก็ตาม ต้นทุนเริ่มต้นจะถูกตัดออกไปยังต้นทุนการผลิต

นโยบายการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ

นโยบายการบัญชีขององค์กรควรมีการติดตั้งดังกล่าวซึ่งเป็นไปตามเป้าหมายของการบัญชี:

1. มีการกำหนดเกณฑ์ราคาซึ่งกำหนดไว้สำหรับการจัดประเภทออบเจ็กต์เป็นสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ ขีด จำกัด ไม่เกิน 100,000 รูเบิล หากไม่มีการกำหนดขีดจำกัด ขีดจำกัดจะถูกตั้งค่าเป็นศูนย์โดยอัตโนมัติ
2. วิธีการประเมินมูลค่าต่ำกรณีเกษียณอายุ มีหลายวิธี:

• เน้นที่ต้นทุนของแต่ละหน่วย
• ด้วยต้นทุนเฉลี่ย
• แนะนำโดยค่าใช้จ่ายของ MPZ ซึ่งซื้อก่อนหน้านี้ทันเวลา

1. เอกสารหลัก (ระบุรูปแบบเอกสาร) ที่จะให้บริการย้ายทรัพย์สินประเภทนี้:

• การลงทะเบียน;
• การว่าจ้าง;
• การกำจัด;
• รายการสิ่งของ.

1. เพื่อรักษาบัญชีของสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ คุณจะต้องเสริมผังบัญชีที่ได้รับอนุมัติ:

• บัญชีย่อยในบัญชี 10 ซึ่งทำหน้าที่สะท้อนการเคลื่อนไหวของวัตถุที่มีมูลค่าต่ำ
• บัญชีนอกดุลที่จะแสดงความพร้อมใช้งานจริงของวัตถุ

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ

ในขณะที่ได้รับสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ ฝ่ายบัญชีจะแสดงรายการต่อไปนี้ในบันทึกทางบัญชี:

• Dt10 Kt60 - วัตถุได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามเอกสารหลักที่ผู้ขายให้มา
• Dt19 Kt60 - ภาษีมูลค่าเพิ่ม SFFC จากผู้ขาย
• Dt20,26,44 Kt10 - ทรัพย์สินถูกโอนไปใช้ค่าใช้จ่ายถูกตัดออกสำหรับค่าใช้จ่าย
• Dt68 Kt19 - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม;
• Dt60 Kt51 - โอนเงินไปยังซัพพลายเออร์แล้ว

เมื่อสินทรัพย์ถาวรดังกล่าวถูกลบออกจากการบัญชีขององค์กร นักบัญชีควรทำรายการต่อไปนี้:

• Dt10 Kt91 / 1 - วัตถุที่ตัดจำหน่ายตามมูลค่าตลาดได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในวันที่โพสต์
• Dt62 Kt91 / 1 - รับรู้รายได้ในวันที่วัตถุได้รับการยอมรับให้เป็นเจ้าของ
• Dt91/2 Kt68 - ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างชำระตามงบประมาณ
• Dt51.50 Kt62 - เงินที่ได้รับจากผู้ซื้อ
• Dt91 / 2 Kt10 - ค่าใช้จ่ายรับรู้เมื่อตัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร

โดยปกติ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำที่เริ่มดำเนินการจะดำเนินการในบัญชีที่ไม่สมดุล วิธีนี้ช่วย:

• ติดตามความพร้อมใช้งานจริงของออบเจ็กต์มูลค่าต่ำหลังจากการรื้อถอน
• ควบคุมความรับผิดสำหรับสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำของพนักงาน
• หากมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการใช้สินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ จำเป็นต้องพิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมาย

ความแตกต่างในการบัญชีและการบัญชีภาษี

เนื่องจากการบัญชีและการบัญชีภาษีกำหนดขอบเขตที่แตกต่างกันสำหรับการจำแนกมูลค่าของสินทรัพย์ถาวร จึงมีความแตกต่างระหว่างภาษีและการบัญชีที่มีมูลค่าต่ำ

ตัวอย่างเช่น หากองค์กรซื้อคอมพิวเตอร์ส่วนบุคคล มูลค่าส่วนบุคคลคือ 50,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จากนั้นในการบัญชี พีซีจะถูกรับรู้เป็นสินทรัพย์ถาวรและจะถูกคิดค่าเสื่อมราคา และในการบัญชีภาษี จะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายตั้งแต่เริ่มต้นการสมัคร

สินทรัพย์ถาวรที่มีราคาไม่เกิน 40,000 รูเบิล (หรือต่ำกว่าขีด จำกัด ที่ระบุในนโยบายการบัญชี) จะถูกบันทึกในการบัญชีเป็นสินค้าคงเหลือในบัญชี 10 และตัดบัญชีไปยังเดบิตของบัญชีต้นทุนตั้งแต่เริ่มสมัครใน การผลิตของผู้เสียภาษี (บัญชี 20, 23, 44 เป็นต้น)

สินทรัพย์ถาวรที่มีราคาตั้งแต่ 40,000 รูเบิล (หรือต่ำกว่าขีด จำกัด ที่กำหนดโดยนโยบายการบัญชี) และสูงถึง 100,000 รูเบิลจะถือเป็นสินทรัพย์ถาวรในบัญชี 01 และคิดค่าเสื่อมราคา การบัญชีภาษีจะตัดจำหน่ายเป็นค่าใช้จ่ายครั้งเดียว ณ เวลาที่เริ่มต้นการใช้วัตถุ

การตัดจำหน่ายเป็นอย่างไร

เมื่อองค์กรตัดสินใจที่จะตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ จำเป็นต้องร่างพระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายของแบบฟอร์มที่กำหนดไว้ ในขณะนี้ นี่คือรูปแบบมาตรฐาน MB-8

องค์กรสามารถพัฒนาเทมเพลตของตนเองได้โดยมีเงื่อนไขว่าข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดจะอยู่ที่นั่นด้วย

การตัดสินใจว่าจะใช้แบบฟอร์มใดเพื่อจุดประสงค์นี้กำหนดโดยนโยบายการบัญชี ในเวลาเดียวกัน ก่อนการจัดทำเอกสาร จำเป็นต้องมีการตัดสินใจโดยคณะกรรมการที่จัดตั้งขึ้นเป็นพิเศษ จะต้องตัดสินใจว่าสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำใดจะไม่ถูกนำมาใช้ในการผลิตอีกต่อไป

ในกรณีที่จำเป็นต้องตัดออบเจ็กต์หลายๆ รายการ การกระทำจะถูกร่างแยกสำหรับออบเจกต์แต่ละประเภท อนุญาตให้ใช้เอกสารที่แชร์สำหรับออบเจ็กต์ประเภทเดียวกันเท่านั้น

พระราชบัญญัติถูกร่างขึ้นในสำเนาเดียว หลังจากการก่อตัวและการลงนามในเอกสาร ทรัพย์สินที่ถูกตัดออกจะถูกย้ายไปยังเรื่องที่สนใจ พระราชบัญญัติถูกโอนไปยังแผนกบัญชี

เมื่อกรอกพระราชบัญญัติสิ่งสำคัญคือต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

• ชื่อของอ็อบเจ็กต์ที่อยู่ระหว่างกระบวนการตัดจำหน่าย
• ข้อมูลเกี่ยวกับระบบการตั้งชื่อและหมายเลขสินค้าคงคลัง
• หน่วยวัด;
• ราคาของออบเจ็กต์และจำนวนของออบเจ็กต์ที่จะตัดจำหน่าย (โดยมีเงื่อนไขว่าเป็นประเภทเดียวกัน)
• ข้อมูลหนังสือเดินทางของวัตถุ
• วันที่เริ่มต้นการว่าจ้าง;
• วันที่และเหตุผลในการถอน

หลังจากร่างและกรอกพระราชบัญญัติในตอนท้ายของเอกสารจะมีการติดลายเซ็นและชื่อย่อของสมาชิกของคณะกรรมาธิการ ในอนาคตผู้ดูแลคลังสินค้าจะติดวันที่ได้รับวัตถุไว้ที่คลังสินค้าซึ่งอาจมีการชำระบัญชี

สิ่งสำคัญคือต้องกรอกเอกสารที่องค์กรพัฒนาขึ้นเองโดยอิสระ

ดังนั้นควรประเมินวัตถุทรัพย์สินขององค์กรตามเกณฑ์ที่กำหนดโดยนโยบายการบัญชี การบัญชีสำหรับวัตถุดังกล่าวดำเนินการตามการบัญชีและการบัญชีภาษีที่ดำเนินการในองค์กร ในขณะเดียวกัน สิ่งสำคัญคือต้องจัดทำเอกสารที่เกี่ยวข้องที่มาพร้อมกับกระบวนการตัดสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำออกอย่างถูกต้อง

การบัญชีสำหรับสินค้าอุปโภคบริโภคมูลค่าต่ำ (IBE) เป็นหมวดหมู่ที่สำคัญอย่างยิ่งในการบัญชี ในกิจกรรมของบริษัท ไม่มีองค์กรใดสามารถทำได้หากไม่มีปรากฏการณ์ดังกล่าว ในบทความนี้ เราจะพยายามให้คำตอบสำหรับคำถามที่สมบูรณ์และละเอียดที่สุด: "IBP - มันคืออะไร"

ทฤษฎีเล็กน้อย

องค์กรใด ๆ ซื้อและใช้ผลิตภัณฑ์จำนวนมากที่ไม่สามารถจัดเป็นสินทรัพย์ถาวรได้ ที่นี่พวกเขาอยู่ในบัญชีและเรียกว่ารายการสวมใส่ที่มีมูลค่าต่ำ เพื่อให้ชัดเจนยิ่งขึ้น เราจะบอกคุณว่าอันที่จริง เรากำลังพูดถึงอะไร

สิ่งที่สามารถนำมาประกอบกับMBP

อันที่จริง สิ่งของที่มีมูลค่าต่ำและสวมใส่ได้นั้นเป็นแรงงาน แต่มูลค่านั้นรวมอยู่ในสต็อกของบริษัทแล้ว หลักการพื้นฐานของการอ้างอิงอุปกรณ์ เครื่องมือ ฯลฯ ไปยัง MBP คือการกำหนดอายุการใช้งาน ตลอดจนราคาเริ่มต้น

โปรดทราบว่าเรารวมเป็นส่วนหนึ่งของ IBE ขององค์กรซึ่งมีอายุการใช้งานน้อยกว่าหนึ่งปีในขณะที่ค่าใช้จ่ายไม่ได้มีบทบาท (พวกเขากำลังเสื่อมสภาพ)

หลักการจำแนกสินค้าในกลุ่มนี้อีกประการหนึ่งคือ ขีดจำกัดบนของต้นทุนของสินค้าสวมใส่ที่มีมูลค่าต่ำ เธอคือผู้กำหนดว่าจะให้เหตุผลกับ MBP หรือเฉพาะเจาะจง ดังนั้น ค่าใช้จ่ายของ IBE จึงเป็นเกณฑ์ที่สำคัญ

การใช้คำจำกัดความที่คล้ายกัน รายการสวมใส่ที่มีมูลค่าต่ำ ได้แก่ ชุดเอี๊ยม รองเท้า อุปกรณ์สำนักงาน เครื่องใช้ ของใช้ในครัวเรือน ฯลฯ โดยไม่คำนึงถึงอายุการใช้งานและต้นทุน กลุ่ม MBP ยังรวมถึงเครื่องมือพิเศษ อุปกรณ์วัตถุประสงค์แคบที่จำเป็นสำหรับการผลิต ชิ้นส่วนอะไหล่ของอุปกรณ์ เครื่องมือสำหรับการตกปลา เลื่อยไฟฟ้า

รายการ MB ไม่รวมเครื่องจักรและอุปกรณ์การเกษตร อุปกรณ์ก่อสร้างและเครื่องมือ ประเภทงานของปศุสัตว์ ทั้งหมดนี้รวมอยู่ในอายุการใช้งานและค่าใช้จ่าย

เกร็ดประวัติศาสตร์

เงินที่องค์กรใช้ในการซื้อบางรายการไม่ควรรวมอยู่ในรายการค่าใช้จ่าย สิ่งเหล่านี้สามารถใช้ได้เป็นเวลานานและอาจมีการใช้เพียงครั้งเดียว ในกรณีแรก เรากำลังพูดถึงสินทรัพย์ถาวร แต่ในวินาที - เกี่ยวกับการหมุนเวียน และรับรู้ค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่ตัดจำหน่าย นั่นคือสิ่งที่นักบัญชีคิด แต่ย้อนกลับไปในศตวรรษที่ผ่านมา ผู้เชี่ยวชาญในสาขานี้ก็ได้ตัดสินใจครั้งสำคัญ: สิ่งของที่ใช้มาหลายปีและในขณะเดียวกันก็มีต้นทุนค่อนข้างต่ำไม่สามารถจัดเป็นสินทรัพย์ถาวรได้ ดังนั้น เพื่อนร่วมงานของเราจึงตัดสินใจลบบางส่วนของวัตถุออกจากหมวดหมู่ดังกล่าว พวกเขาถูกเรียกว่าสินค้าอุปโภคบริโภคมูลค่าต่ำ (IBE) และรวมอยู่ในเงินทุนหมุนเวียน

เกณฑ์การจำแนกสินค้าเป็นยานรบทหารราบ

ชื่อของคำนี้มีหลักการอยู่สองประการ: ราคาต่ำและอายุการใช้งาน - สึกหรอเร็ว เกณฑ์หลักคือขีดจำกัดต้นทุนและอายุการใช้งาน ขีดจำกัดเปลี่ยนแปลงเป็นครั้งคราว แต่ระยะเวลาในการให้บริการเป็นที่เข้าใจกันอยู่เสมอว่าเป็นหนึ่งปี ดังนั้น ตามทฤษฎีแล้ว อาจมีเพียงสี่ตัวเลือกสำหรับการระบุสิ่งที่ได้มาในหมวดหมู่ที่เรากำลังพิจารณา:

1. สินค้ามีราคาต่ำกว่าขีด จำกัด ทางการเงิน แต่มีการใช้งานมานานกว่าหนึ่งปี
2. สิ่งนี้มีค่าใช้จ่ายน้อยกว่าขีด จำกัด แต่ก็ใช้เวลาน้อยกว่าหนึ่งปี
3. สินค้ามีราคาเกินขีดจำกัด มีอายุมากกว่า 12 เดือน
4. ออบเจ็กต์มีค่าใช้จ่ายน้อยกว่าขีดจำกัดและมีอายุน้อยกว่าหนึ่งปี

ก่อนหน้านี้มีเพียงกลุ่มที่สี่เท่านั้นที่สามารถนำมาประกอบกับ IBE และเรียกว่าเงินทุนหมุนเวียน ในขั้นต้น สันนิษฐานว่ากลุ่มที่หนึ่ง สอง และสาม จะถูกจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ถาวร แต่ในทางปฏิบัติ คนจำราคาจำกัดและลืมเวลาให้บริการ ดังนั้น IBP จึงกลายเป็นกลุ่มอิสระ หน่วยงานทั้งหมดของสถาบันต่างมีส่วนร่วมในการวิจัยสินค้าที่มีมูลค่าต่ำและสวมใส่ได้

วิธีการทำงานกับ MBP นักทฤษฎีกับนักปฏิบัติ

การปฏิบัติได้พัฒนาตัวเลือกหลายประการ:

1. ได้รับรายการและนำไปใช้งานในบัญชี 12 "รายการสวมใส่มูลค่าต่ำ" พวกเขาถูกเก็บไว้ที่ต้นทุนการได้มาในสินทรัพย์ และทุกสิ้นเดือน 1/12 ของราคานี้จะถูกหักออกเป็นค่าใช้จ่าย นั่นคืออายุการใช้งานอาจมากกว่าหนึ่งปี แต่ต้นทุนของอุปกรณ์หรือกล่าวคือสินค้าคงคลังถูกตัดออกอย่างแน่นอนเป็นเวลา 12 เดือน

2. เมื่อคิดค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายทันที 50% และส่วนที่เหลืออีก 50% - ณ เวลาที่ตัดจำหน่าย

แน่นอนว่าใช้ตัวเลือกที่สองบ่อยกว่า มันง่ายกว่าสำหรับนักบัญชี นอกจากนี้ครั้งแรกมีข้อบกพร่อง ในเดือนที่ซื้อ ต้นทุนทั้งหมดของออบเจ็กต์ผ่านในงบดุล และทำให้กำไรของเดือนนี้เพิ่มขึ้นอย่างไร้เหตุผล นอกจากนี้ แน่นอน ค่าเสื่อมราคาสม่ำเสมอทำให้กำไรของรอบระยะเวลาการรายงานที่ตามมาลดลง แต่ก็ไม่ถูกต้องทั้งหมด จากมุมมองทางวิทยาศาสตร์ ตัวเลือกทั้งสองไม่สมบูรณ์แบบ

มีข้อบกพร่องอีกประการหนึ่งในการบัญชีสำหรับ IBE มีของถูกๆบ้าง. นักบัญชีที่ฝึกหัดยืนยันว่ารายการเหล่านี้ถูกเรียกเก็บค่าใช้จ่ายปัจจุบันทันที และไม่ต้องมีการคิดค่าเสื่อมราคาและการสึกหรอใดๆ ค่อนข้างสะดวกใช่มั้ย แต่นักทฤษฎีสับสนมากกับแนวทางนี้ อย่างไรก็ตาม ความคิดเห็นของพวกเขาไม่กระทบต่อผลของคดี การปฏิบัติยังคงเป็นการปฏิบัติเพราะทั้งหมดนี้ลดผลกำไรขององค์กรในเดือนที่ซื้อซึ่งหมายความว่าทำให้งานของนักบัญชีง่ายขึ้น

ต่อมาพวกเขาตัดสินใจยกเลิก MBP แต่ก็ไม่ได้ช่วยขจัดปัญหา แต่ทั้งหมดคือเมื่อวาน และทุกวันนี้ สินค้าที่มีมูลค่าต่ำและสึกหรอยังคงมีอยู่ และบันทึกไว้ สิ่งนี้จะเกิดขึ้นได้อย่างไรจะมีการหารือเพิ่มเติม ดังนั้น MBP: มันคืออะไรและกินกับอะไร?

การทำงานกับ PBU 5/98

การบัญชีสำหรับสินค้าที่มีมูลค่าต่ำและสวมใส่ได้ดำเนินการตามข้อกำหนดของการบัญชี PBU 5/98 ("การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ") วัฏจักรชีวิตของสินค้าสวมใส่ที่มีมูลค่าต่ำมีสามขั้นตอน: การรับ การดำเนินการ การกำจัด ตามนี้ขั้นตอนการบัญชีต่อไปนี้มีความโดดเด่น:

• ใบเสร็จ;
• การออก IBP;
• โอนไปยังการดำเนินงาน;
• สวมใส่;
• ตัดออก MBP

ตัวเลือกแรกและตัวที่สองเกิดจากการเปรียบเทียบกับขั้นตอนการทำงาน แต่ IBP ที่ใช้งานมีลักษณะเฉพาะของตัวเองซึ่งเกิดจากการเลือกประเภทการบัญชีและการตัดจำหน่าย

รายการที่มีมูลค่าต่ำ ซึ่งมีราคาอยู่ภายใน 1/20 ของขีดจำกัดที่กำหนดไว้ต่อหน่วยทั่วไป จะถูกตัดออกเป็นต้นทุนการผลิตเมื่อเริ่มดำเนินการ สำหรับยานรบทหารราบที่มีมูลค่ามากกว่า 1/20 ของค่าต่ำสุดที่กำหนดไว้ เป็นเรื่องปกติที่จะคิดค่าเสื่อมราคา โดยปกติแล้วจะคำนวณด้วยวิธีต่อไปนี้ เปอร์เซ็นต์ เส้นตรง สัดส่วนกับปริมาณการผลิต อธิบายสั้น ๆ ว่ามันคืออะไร

เมื่อใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง อัตราจะคิดตามอายุการใช้งานของ MBP เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเปอร์เซ็นต์ จะใช้หนึ่งในสองตัวเลือก: ในจำนวน 100% เมื่อโอนไปยังการดำเนินการ หรือในจำนวน 50% ของราคาเมื่อออกจากคลังสินค้าเพื่อใช้งาน และอีก 50% ที่เหลือตาม การกำจัด ยอดคงเหลือจากการตัดจำหน่าย IBE (สินทรัพย์ที่มีตัวตน) จะอยู่ที่ราคาตลาด ณ วันที่ตัดจำหน่ายและจะบันทึกในผลลัพธ์ทางการเงิน (DT 10, CT 80)

เพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชี: ขั้นตอน คุณสมบัติ ความแตกต่าง

แต่ละองค์กรเก็บบันทึกของ IBE มันทำงานอย่างไรในทางปฏิบัติ? อัลกอริทึมนั้นง่าย:

ฝ่ายบัญชีขององค์กรรับสินค้า

จัดการความปลอดภัย

กำหนดต้นทุนของสินค้าอุปโภคบริโภคมูลค่าต่ำ

ควบคุมอายุการใช้งาน

ลบ MBP ที่เสื่อมสภาพ

ตั้งแต่ปี 2014 เมื่อสิ่งต่าง ๆ ถูกนำไปใช้งาน ค่าเสื่อมราคาของยานพาหนะต่อสู้ของทหารราบจะไม่ถูกเรียกเก็บสำหรับค่าใช้จ่ายทั้งหมด แต่สำหรับครึ่งหนึ่งลบด้วยส่วนที่เหลือ ยอดคงเหลือ 50% จะได้รับเครดิตเมื่อเดบิต เมื่อโอนสินค้าที่สวมเร็วราคาต่ำเพื่อใช้งาน จะถูกมอบหมายให้เป็นผู้รับผิดชอบทางการเงิน จากนั้นพวกเขาจะได้รับหมายเลขสินค้าคงคลังซึ่งทำให้สินค้าคงคลังง่ายขึ้น ในขั้นตอนสุดท้าย IBE จะมีการร่างการตัดจำหน่าย (ดูตัวอย่างการกรอกด้านล่าง)

สิ่งของเหล่านี้ต้องไม่ลืมที่จะยกเลิกการลงทะเบียน (จากผู้รับผิดชอบทางการเงิน) องค์กรต่างๆ กำหนดขีดจำกัดต้นทุนสำหรับ IBE อย่างอิสระ สิ่งนี้หมายความว่า? ประโยชน์ล้วนๆ เนื่องจากหมวดหมู่ดังกล่าวรวมถึงสินทรัพย์ถาวร IBE ในการดำเนินงานได้รับขวัญกำลังใจและต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรลดลง ในงบดุล พวกเขาส่งผ่านซึ่งเป็นความแตกต่างระหว่างราคาเริ่มต้นและจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่แน่นอน ต้นทุนเริ่มต้นของ MBP รวมถึงค่าใช้จ่ายในการได้มา

ค่าเสื่อมราคาและการตัดจ่าย

ค่าเสื่อมราคาของ MBP เป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนในการผลิต เป็นการยากที่จะคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับแต่ละรายการ เช่นเดียวกับสินทรัพย์ถาวร ดังนั้นพวกเขาจึงเลือกวิธีการบัญชีหนึ่งในสองวิธีสำหรับ IBE (มันคืออะไร - เราอธิบายไว้ในรายละเอียดด้านบน) ตามนโยบายการบัญชีขององค์กร มีการตัดจำหน่ายพิเศษ ตัวอย่างเอกสารที่นำเสนอในภาพด้านล่างจะช่วยให้นักบัญชีมือใหม่สามารถแก้ไขปัญหานี้ได้

มันเกิดขึ้นที่ IBP ที่ออกให้ใช้งานจะถูกตัดออกทันที: เดบิตของบัญชี 20, 23, 26, 25, 31, 43 หรือ DT 29, 08, 88, 81, 96 เครดิตของบัญชี 12 ไปยังบัญชีย่อย 1

บัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับ IBE

ในการบัญชีสำหรับการเคลื่อนไหวของ IBE และการสึกหรอจะใช้บัญชีที่แตกต่างกัน: 13, 12, 15, 16, 48 ... การดำเนินการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการรับ IBE จะเหมือนกับเมื่อทำบัญชีสำหรับวัสดุเช่น 15, 16 บัญชี ถูกนำมาใช้ จากนั้นการดำเนินการทั้งหมดจะสะท้อนให้เห็นก่อนหน้านี้ใน DT15 จากนั้นพวกเขาก็มาเขียนบัญชีที่ 16 ของ IBP

รายการที่ล้มเหลวจะออกโดยการกำจัด

เราได้พิจารณาแนวคิดเช่น IBE แล้ว: มันคืออะไร พิจารณาและตัดรายการในหมวดหมู่นี้อย่างไร ฉันหวังว่าเวลาที่ใช้ในการอ่านเนื้อหาจะไม่สูญเปล่าสำหรับคุณ

ทรัพย์สินมูลค่าต่ำ: การบัญชีภาษี

ในการบัญชีภาษีทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาและสินทรัพย์ถาวรรวมถึงทรัพย์สินที่เป็นขององค์กร (เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อสร้างรายได้อายุการให้ประโยชน์มากกว่า 12 เดือนและราคาเริ่มต้นมากกว่า 100,000 rub

ในเวลาเดียวกัน ต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินดังกล่าวเป็นผลรวมของต้นทุนการได้มา การก่อสร้าง การผลิต การส่งมอบ และการนำทรัพย์สินนั้นไปสู่สถานะที่เหมาะสมต่อการใช้งาน หักภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีสรรพสามิต ยกเว้น กรณีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บันทึก!เกณฑ์ต้นทุนใหม่ใช้กับสิ่งอำนวยความสะดวกที่ว่าจ้างตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 (ก่อนปี 2016 ต้นทุนเริ่มต้นขั้นต่ำของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้คือมากกว่า 40,000 รูเบิล) หากราคาเริ่มต้นของทรัพย์สินที่ได้มาซึ่งมีอายุการใช้งานมากกว่า 12 เดือนกลายเป็น 100,000 รูเบิล และน้อยกว่านั้นทรัพย์สินดังกล่าวไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่ง "มูลค่าต่ำ" ดังกล่าวและนำไปสู่สถานะที่เหมาะสมสำหรับการใช้งานสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนวัสดุเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ในวันที่เริ่มดำเนินการ จำได้ว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากกำไร ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและจัดทำเป็นเอกสารที่เกิดขึ้นโดยองค์กรเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้รับการยืนยันโดยเอกสารหลักที่ร่างขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือกฎหมาย "ในการบัญชี" หรือเอกสารที่ร่างขึ้นตามแนวทางปฏิบัติทางธุรกิจที่ใช้ในต่างประเทศ ซึ่งมีการใช้จ่ายที่สอดคล้องกันในอาณาเขตซึ่งเหมือนกับในการบัญชี แต่ทะเบียนภาษีสำหรับการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวในหลายกรณีจะแตกต่างจากการบัญชี

เกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการบรรจบกันของการบัญชีและการบัญชีภาษี "มูลค่าต่ำ" สำหรับผู้เสียภาษีเงินได้

ตามที่เราค้นพบในการบัญชีภาษี "มูลค่าต่ำ" คือทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาไม่ได้ แต่มีอายุการใช้งานนานกว่า 12 เดือน ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 ทรัพย์สินที่มีราคาเริ่มต้น 100,000 รูเบิลถือเป็นทรัพย์สินดังกล่าว และน้อยกว่า

ในทางบัญชี ทรัพย์สินที่มีมูลค่าน้อยถือเป็นทรัพย์สินที่มีมูลค่าน้อยกว่าที่องค์กรกำหนด เป็นไปไม่ได้ที่จะเปลี่ยนเกณฑ์ต้นทุนสำหรับการรับรู้ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี และในการบัญชี ขีดจำกัดต้นทุนสำหรับการรับรู้สินทรัพย์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังต้องไม่เกิน 40,000 รูเบิล (เนื่องจากองค์กรส่วนใหญ่ใช้วงเงินสูงสุด ต่อไปนี้เราจะเรียก 40,000 รูเบิลว่า "ขีดจำกัดที่กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี") ดังนั้นเมื่อได้ทรัพย์สิน "ระยะยาว" ด้วยมูลค่าเริ่มต้นมากกว่า 40,000 รูเบิล แต่ไม่เกิน 100,000 รูเบิล (เรียกว่า "ราคาต่ำภาษี") ผู้เสียภาษีมีความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี: ในการบัญชีสินทรัพย์ถาวรมีการระบุไว้และดังนั้นจึงออกบัตรบัญชี OS และในการบัญชีภาษีทรัพย์สินดังกล่าวไม่ได้ ใช้กับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ดังนั้นจึงนำมาพิจารณาเป็นค่าวัสดุสำหรับการซื้อ MPZ ในการบัญชีภาษี ต้นทุนของ "มูลค่าภาษีต่ำ" สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้งและในการบัญชี - ผ่านการคิดค่าเสื่อมราคาเท่านั้น สามารถหลีกเลี่ยงความคลาดเคลื่อนเหล่านี้ได้หรือไม่?

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะกำหนดขั้นตอนการตัดค่าใช้จ่ายวัสดุสำหรับการซื้อเครื่องมือ เครื่องติดตั้ง สินค้าคงคลัง เครื่องมือ อุปกรณ์ห้องปฏิบัติการ โดยรวมและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ไม่คิดค่าเสื่อมราคาอย่างอิสระรวมถึงมูลค่าต่ำ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถตัดออกได้ทีละน้อยในช่วงเวลาการรายงานมากกว่าหนึ่งรอบโดยคำนึงถึงระยะเวลาการใช้ทรัพย์สินประเภทใดประเภทหนึ่งหรือตัวบ่งชี้ที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจอื่น ๆ อันที่จริงสมาชิกสภานิติบัญญัติอนุญาตให้มีการคิดค่าเสื่อมราคา "มูลค่าต่ำ" ในการบัญชีภาษีนั่นคือ ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาสามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในจำนวนเดียวกันกับในการบัญชี เฉพาะในการบัญชี - ผ่านกลไกการคิดค่าเสื่อมราคาและการบัญชีภาษี - โดยการตัดมูลค่าอย่างสม่ำเสมอตลอดระยะเวลาดำเนินการ แต่ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวควรระบุไว้ในนโยบายการบัญชี นอกจากนี้ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ห้ามไม่ให้มีการกำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับกลุ่ม "มูลค่าต่ำ" บางกลุ่มเท่านั้น ตัวอย่างเช่น การรับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ซึ่งมีมูลค่ามากกว่า 40,000 รูเบิล มากถึง 100,000 รูเบิล รวมเป็นส่วนหนึ่งของค่าวัสดุอย่างเท่าเทียมกันและสูงถึง 40,000 รูเบิล - ในเวลาเดียวกัน. ผู้เชี่ยวชาญหลายคนให้คำแนะนำในการจัดทำนโยบายการบัญชีแก่ผู้เสียภาษี อย่างไรก็ตามกระทรวงการคลังในจดหมายเลขที่ 03-03-06/1/29124 ลงวันที่ 20 พฤษภาคม 2559 ชี้แจงว่าบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดบทบัญญัติเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการตัดบัญชี ค่าวัสดุต่างๆ แล้วแต่มูลค่าทรัพย์สินที่เกี่ยวข้อง จากจดหมายฉบับนี้ เราสามารถสรุปได้ว่าทรัพย์สินมีมูลค่าสูงถึง 100,000 รูเบิล สามารถตัดออกในการบัญชีภาษีทั้งครั้งหรือเท่าๆ กัน ตามที่ผู้เขียนตำแหน่งนี้ไม่สามารถโต้แย้งได้ ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วหน้า 3 หน้า 1 ศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อห้ามในการสร้างขั้นตอนต่าง ๆ สำหรับการบัญชีต้นทุนวัสดุสำหรับการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาซึ่งสัมพันธ์กับกลุ่มต้นทุนต่างๆ ของทรัพย์สินดังกล่าว บรรทัดฐานนี้ให้สิทธิผู้เสียภาษีในการพัฒนาขั้นตอนการบัญชีสำหรับทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้อย่างอิสระ อย่างไรก็ตาม มีแนวโน้มว่าตำแหน่งนี้จะต้องได้รับการปกป้องในศาล พิจารณาตัวอย่างเช่น ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่ง "ภาษีราคาต่ำ" สำหรับผู้เสียภาษีที่ไม่พร้อมสำหรับข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี

ตัวอย่าง.ในเดือนมกราคม 2559 องค์กรซื้อแล็ปท็อปมูลค่า 50,000 รูเบิลสำหรับผู้จัดการสำนักงาน (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) และอายุการให้ประโยชน์ 25 เดือน ให้เรากำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายวัสดุสำหรับการตัดแล็ปท็อปในการบัญชีและการบัญชีภาษีสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2559 โดยมีเงื่อนไขว่าแล็ปท็อปจะเปิดใช้งานในเดือนมกราคม 2559

ตัวเลือกที่ 1("หัวโบราณ"). ตามนโยบายการบัญชีขององค์กร เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี แล็ปท็อปถือเป็นสินทรัพย์ถาวรและค่าใช้จ่ายของแล็ปท็อปจะได้รับการชำระคืนผ่านการคิดค่าเสื่อมราคา นิติบุคคลใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง ในการบัญชีภาษี ต้นทุนวัสดุจะรับรู้เต็มจำนวนเมื่อแล็ปท็อปเริ่มทำงาน

การบัญชีค่าเสื่อมราคาสำหรับออบเจ็กต์สินทรัพย์ถาวรเริ่มต้นในวันที่หนึ่งของเดือนถัดจากเดือนที่ยอมรับออบเจกต์นี้สำหรับการบัญชี และดำเนินการจนกว่าต้นทุนของออบเจ็กต์นี้จะชำระจนหมดหรืออ็อบเจ็กต์นี้ถูกตัดออกจากการบัญชี ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาสำหรับแล็ปท็อปเครื่องนี้จะแสดงเป็นรายเดือนในเครดิตของบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" ตามบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิต (ค่าใช้จ่ายในการขาย) ในกรณีนี้กับบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 องค์กรจะสะท้อนค่าเสื่อมราคาเป็นจำนวน 2,000 รูเบิล ทุกเดือน (50,000 รูเบิล: 25 เดือน) ดังนั้นจำนวนการหักค่าเสื่อมราคาสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2559 ตามข้อมูลทางบัญชีจะเท่ากับ 4,000 รูเบิล

บัญชีภาษีเนื่องจากราคาเริ่มต้นของแล็ปท็อปไม่เกิน 100,000 รูเบิล ผู้เสียภาษีจะรวมค่าใช้จ่ายในการได้มาไว้ในต้นทุนวัสดุทั้งหมดเมื่อเริ่มใช้งานและจะถือว่าค่าใช้จ่ายทางอ้อม ในการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายวัสดุสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2559 จะแสดงเป็นจำนวน 50,000 รูเบิล

ความแตกต่างเนื่องจากขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการซื้อแล็ปท็อปในด้านภาษีและการบัญชีแตกต่างกัน องค์กรที่ใช้ PBU 18/02 ในขณะที่ "ภาษีราคาต่ำ" ถูกนำไปใช้งาน ผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี (NVR) เกิดขึ้นใน จำนวน 48,000 รูเบิล (50,000 รูเบิล - 2,000 รูเบิล) ดังนั้นองค์กรจะต้องสะท้อนหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจำนวน 9,600 รูเบิล (48,000 rubles x 20%) : บัญชีเดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" บัญชีเครดิต 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" เนื่องจากค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นในบัญชี NVR และไอทีที่ระบุจะลดลง (ชำระคืน) ซึ่งสะท้อนให้เห็นในรายการย้อนกลับในบัญชี 68 และ 77 16 ในวันที่คิดค่าเสื่อมราคา เริ่มตั้งแต่เดือนมีนาคม 2559 องค์กรจะทำการโพสต์ทุกเดือนเพื่อลดไอทีจำนวน 400 รูเบิล (2,000 รูเบิล x 20%):

บัญชีเดบิต 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" เครดิต c. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" พื้นฐานสำหรับรายการคือการคำนวณงบบัญชี

"MALOTSENKA" ที่ "เรียบง่าย"

หน้า 1 หน้า 1 ศิลปะ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ผู้เสียภาษี "แบบง่าย" โดยมีจุดประสงค์ในการเก็บภาษี "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" ในการคำนวณภาษีรวมถึงต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรมีต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 เป็นต้นไป จะต้องมากกว่า 100,000 รูเบิล

ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้าง การผลิต) ของสินทรัพย์ถาวร "ภาษี" ในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายสำหรับการทำให้เสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ ความทันสมัย ​​และการปรับอุปกรณ์ทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวรที่ผลิตใน ระยะเวลาที่กำหนดจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายตั้งแต่สินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ในการดำเนินงาน

ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคารับรู้เป็นค่าใช้จ่ายของ "แบบง่าย" ในวันที่ชำระเงินโดยไม่ต้องรอการว่าจ้าง ในขณะเดียวกัน ความจริงที่ว่าสินทรัพย์นั้นรับรู้เป็นสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีนั้นไม่สำคัญ

ดังนั้นหากองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสะท้อนถึงธุรกรรมในการบัญชีในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไป (ตามเกณฑ์คงค้าง) ขั้นตอนการสะท้อนต้นทุนในการได้มาซึ่ง "ประมาณการต่ำ" ในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะแตกต่างกันเกือบทุกครั้ง

การซ่อมแซมและการปรับเปลี่ยนที่สำคัญของทรัพย์สินมูลค่าต่ำ

การดำเนินงานรวมถึงการเปลี่ยนชิ้นส่วนที่มุ่งรักษาทรัพย์สินมูลค่าต่ำในสภาพการทำงานถือเป็นการซ่อมแซมสิ่งอำนวยความสะดวกดังกล่าวในปัจจุบัน

ไม่มีบรรทัดฐานโดยตรงที่จะพูดถึงค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมทรัพย์สินที่ไม่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียระบุค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายในจำนวนต้นทุนจริงและรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานของการดำเนินการ ตำแหน่งนี้มีเหตุผลเพราะอาร์ท 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการรักษาทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาให้อยู่ในสภาพดีไม่ได้ระบุไว้ในรายการนี้

ดังนั้นองค์กรมีสิทธิที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมทรัพย์สินมูลค่าต่ำในปัจจุบันโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ หากมีการบันทึกค่าใช้จ่ายดังกล่าวและมีเหตุผลทางเศรษฐกิจ

ในส่วนที่เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงทุนของอสังหาริมทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาไม่ได้ เช่น การปรับปรุงให้ทันสมัยหรือการสร้างใหม่ ทรัพย์สินนี้ไม่ได้ใช้กับที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ ซึ่งในกรณีนี้จะมีต้นทุนในอดีตเพิ่มขึ้น

ค่าใช้จ่ายสำหรับการเปลี่ยนแปลงทุนในทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาลดฐานภาษีเงินได้เป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ และรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ปัจจุบันทั้งหมด ดังนั้นหากองค์กรปรับปรุง "มูลค่าภาษีต่ำ" ให้ทันสมัยในการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวร ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะแตกต่างกัน

ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงให้ทันสมัยจะเพิ่มต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรและจะได้รับการชำระคืนโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าเสื่อมราคา และในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาให้ทันสมัยจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้ง แม้ว่าต้นทุนในการได้มา ทรัพย์สินตามนโยบายการบัญชีขององค์กรถูกนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีอย่างสม่ำเสมอตามอายุการใช้งาน

หากผู้เสียภาษีใช้ระบบภาษีแบบง่าย ก็ค่อนข้างยากที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายในการอัพเกรดหรือซ่อมแซมทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ ประเด็นคือปิดรายการรายจ่ายที่ "simplification" แล้ว และไม่มีค่าใช้จ่ายดังกล่าว ให้เฉพาะค่าใช้จ่ายในการให้บริการ CCP เท่านั้น

โดยทั่วไป การบัญชีสำหรับทรัพย์สินมูลค่าต่ำไม่ใช่เรื่องยาก สิ่งสำคัญคือการสะท้อนกฎการบัญชีในเวลาที่เหมาะสมในนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี zheniya และปฏิบัติตามพวกเขา