การบัญชีงบประมาณของสินทรัพย์ถาวรในปี คำแนะนำ: วิธีเก็บบันทึกสินทรัพย์ถาวรขององค์กรงบประมาณ นวัตกรรมในการบัญชีภาษี

สินทรัพย์ถาวรมีการคิดบัญชีแตกต่างกันในการบัญชีและการบัญชีภาษีในปี 2562 เราทำเสร็จแล้ว คำแนะนำโดยละเอียดการบัญชีทรัพย์สิน นี่คือคู่มือฉบับสมบูรณ์พร้อมการเปลี่ยนแปลงทั้งหมด!

อะไรคือความแตกต่างระหว่างการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรในภาษีและการบัญชี?

การนำบทที่ 25 มาใช้ในรหัสภาษีในคราวเดียวทำให้เกิดความแตกต่างระหว่างมาตรฐานการบัญชีกับการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บกำไรทางภาษี

ในส่วนที่เกี่ยวกับความแตกต่างของสินทรัพย์ถาวรในรหัสและมาตรฐานภาษี การบัญชีโดยเฉพาะมาก ความแตกต่างและความเรียบง่ายเหล่านี้กังวล แต่ถ้าคุณเข้าถึงปัญหาในการจัดทำนโยบายการบัญชีอย่างถูกต้องก็สามารถลดความไม่สอดคล้องกันบางอย่างได้

หลักเกณฑ์และลักษณะของสินทรัพย์ถาวร

ความแตกต่างในบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีและการบัญชีมีสามจุด:

ต้นทุนขั้นต่ำต่อหน่วยระบบปฏิบัติการ
ต้นทุนที่รวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้น
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา

เกณฑ์ที่เหลือสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการลงทะเบียนวัตถุจะเหมือนกัน ความจริงที่ว่าระบบปฏิบัติการได้รับการยอมรับสามารถตัดสินได้จากการปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

วัตถุถูกใช้ในกิจกรรมไม่สามารถนำมาประกอบกับสินค้าด้วยสัญญาณใด ๆ
ระยะเวลาของเขา ประโยชน์ใช้สอยเกินปีปฏิทิน
วัตถุมีผลโดยตรงหรือโดยอ้อมต่อการได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจหรือความสำเร็จของภารกิจหลักของวิสาหกิจ

การเปลี่ยนแปลงการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรในปี 2562

การเปลี่ยนแปลงหลักในการบัญชีของสินทรัพย์ถาวรส่งผลกระทบต่อองค์กรที่มีสิทธิในการบัญชีแบบง่าย สำหรับพวกเขา มีการแนะนำประโยคที่ให้สิทธิ์ดังต่อไปนี้:

คุณสามารถสร้างต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในราคาที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์และ องค์กรการติดตั้ง(หากการติดตั้งไม่รวมอยู่ในสัญญาจัดหา) และต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ผลิตเอง - ในราคาที่จ่ายให้กับผู้รับเหมาและองค์กรที่คล้ายกัน ค่าใช้จ่ายที่เหลือสามารถเรียกเก็บเป็นค่าใช้จ่ายได้ทันที พันธุ์ธรรมดากิจกรรม.
คำนวณค่าเสื่อมราคาในธุรกรรมแบบเหมาจ่ายตั้งแต่วันที่ 31 ธันวาคม
คิดค่าเสื่อมราคาการผลิตและสินค้าคงคลังในครัวเรือนทันทีเมื่อเริ่มใช้งานในจำนวนต้นทุนเริ่มต้นทั้งหมดของโรงงาน

นวัตกรรมเหล่านี้จะช่วยลดภาษีในทรัพย์สินขององค์กรบน OSNO และในบางกรณี คนธรรมดาจะได้รับอนุญาตให้ปฏิบัติตามขีดจำกัดต้นทุน ซึ่งช่วยให้พวกเขายังคงอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย

มีการเปลี่ยนแปลงเล็กน้อยกับสิ่งของที่ซื้อด้วยสกุลเงินอื่นที่ไม่ใช่ รูเบิลรัสเซีย- สำหรับพวกเขาวรรค 16 และย่อหน้าสุดท้ายของวรรค 8 ถูกแยกออกจาก PBU

สำหรับการบัญชีภาษี ในปี 2562 การเปลี่ยนแปลงส่งผลกระทบต่อค่าเสื่อมราคาเนื่องจากมีการแนะนำตัวแยกประเภท OKOF ใหม่ ซึ่งสินทรัพย์ถาวรบางประเภทจัดอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่มีอายุการใช้งานแตกต่างจากตัวแยกประเภทเก่า

สิ่งที่ถือเป็นสินทรัพย์ถาวรในปี 2562

สินทรัพย์ถาวรคือทรัพย์สินที่:

ใช้ในธุรกิจหรือให้เช่าโดยมีค่าธรรมเนียม
จะสร้างรายได้ในอนาคต
ไม่ได้มีไว้สำหรับขายต่อ
มีอายุการใช้งานยาวนานกว่า 12 เดือน
มีค่าใช้จ่ายมากกว่า 100,000 รูเบิลสำหรับการบัญชีภาษีและมากกว่า 40,000 รูเบิลสำหรับการบัญชี

อย่างที่คุณเห็น ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างทรัพย์สินสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษีคือต้นทุนเริ่มต้น

หากคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์บางส่วน จะไม่สามารถจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ถาวรได้ ตัวอย่างเช่น บริษัทขายสินค้าที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 12 เดือน

ตามข้อ 3 ของ PBU 6/01 สินทรัพย์ถาวรไม่สามารถรวมถึง:

สินค้าของบริษัทผู้ผลิต
หมวก และครีบ การลงทุน
รายการที่กำลังติดตั้ง (ที่จะติดตั้ง) หรือระหว่างการขนส่ง

รายการสินทรัพย์ถาวร:อุปกรณ์ อาคาร ครัวเรือน สินค้าคงคลัง, เครื่องมือ, อุปกรณ์วัด, เครื่องจักรทำงาน, หมวก การลงทุนในสินทรัพย์ถาวรที่เช่า ที่ดินและอื่น ๆ.

เอกสารอะไรในการออกใบเสร็จรับเงินของสินทรัพย์ถาวร

สินทรัพย์ถาวรสามารถเข้าสู่องค์กรได้ด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

ภายใต้สัญญาซื้อขาย
ไม่คิดเงิน;
เพื่อเป็นการสนับสนุน ทุนจดทะเบียน;
โดยการแลกเปลี่ยน (ภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยน);
อันเป็นผลมาจากการก่อสร้าง (การผลิต) โดยวิธีสัญญาและเศรษฐกิจ
ในรูปของส่วนเกินที่ระบุไว้ในสินค้าคงคลัง

สินทรัพย์ถาวรที่องค์กรได้รับนั้นได้รับการยอมรับจากค่าคอมมิชชั่นที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษ มันกำหนด:

ไม่ว่าทรัพย์สินจะตรงกัน ข้อมูลจำเพาะและนำไปใช้งานได้หรือไม่
ไม่ว่าจะต้องนำ (แก้ไข) สินทรัพย์ถาวรให้อยู่ในสภาพที่เหมาะสมต่อการใช้งานหรือไม่

หากมีเพียงผู้อำนวยการอยู่ในพนักงานขององค์กร เขาก็ทำหน้าที่ของคณะกรรมาธิการเท่านั้น

หลังจากตรวจสอบทรัพย์สินที่ได้รับแล้ว คณะกรรมการจะสรุปความเป็นไปได้ในการใช้งาน ข้อสรุปนี้สะท้อนให้เห็นในการยอมรับและการโอนซึ่งวาดขึ้นในรูปแบบ:

พระราชบัญญัติยืนยันการรวมวัตถุในสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี นอกจากนี้ พระราชบัญญัติยังสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับการว่าจ้างสิ่งอำนวยความสะดวก ซึ่งมีความสำคัญต่อวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษี

ขั้นตอนในการร่างการตอบรับและการโอนขึ้นอยู่กับว่าทรัพย์สินที่ได้รับนั้นถูกนำมาพิจารณาจากผู้โอน - เป็นสินค้าหรือเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร

หากวัตถุที่ได้รับได้รับการพิจารณาโดยฝ่ายโอนเป็นสินทรัพย์ถาวร การทำธุรกรรมจะต้องเสร็จสิ้นโดยทั้งสองฝ่ายในการทำธุรกรรมโดยวาดเป็นสองชุด สำเนาพระราชบัญญัติหนึ่งฉบับยังคงอยู่กับฝ่ายที่โอนและทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการสะท้อนทรัพย์สินที่เกษียณแล้วในการบัญชี ในเวลาเดียวกัน ฝ่ายโอนจะไม่กรอกหัวข้อ "ข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวร ณ วันที่ยอมรับการบัญชี" ในสำเนา สำเนาที่สองที่เสร็จสมบูรณ์จะมอบให้กับองค์กรผู้รับ ตามเอกสารนี้ แสดงถึงการรับสินทรัพย์ถาวร ส่วน "ข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุของสินทรัพย์ถาวร ณ วันที่ยอมรับการบัญชี" กรอกข้อมูลโดยอิสระ ทั้งสำเนาแรกและสำเนาที่สองของการกระทำจะต้องลงนามโดยทั้งสองฝ่าย

หากผู้รับโอนถือเป็นผลิตภัณฑ์ (เช่น ที่ร้านค้าส่ง) ผู้รับเท่านั้นควรร่างพระราชบัญญัติ พื้นฐานสำหรับการกรอกพระราชบัญญัติในกรณีนี้จะเป็นเอกสารการจัดส่งและเอกสารทางเทคนิคที่แนบมากับสินทรัพย์ถาวร ในเวลาเดียวกันรายละเอียดของผู้ส่งมอบองค์กรซึ่งระบุไว้ในตอนต้นของการกระทำรวมถึงส่วน "ข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของสินทรัพย์ถาวร ณ วันที่โอน" และ "ส่งมอบ" ไม่ได้ เติมเต็ม

ขั้นตอนเดียวกันนี้ใช้กับสินทรัพย์ถาวรที่ผลิต (สร้าง) โดยผู้รับเหมาหรือโดยตัวมันเอง ในกรณีนี้ร่างพระราชบัญญัตินี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารทางบัญชีหลักที่ยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นรวมถึง เอกสารทางเทคนิค. พระราชบัญญัตินี้จัดทำขึ้นเป็นฉบับเดียวและเกี่ยวข้องกับส่วนเกินของสินทรัพย์ถาวรที่นำมาพิจารณาตามผลของสินค้าคงคลัง

ในตัวเลือกใด ๆ ข้างต้น การยอมรับและโอนต้องระบุ:

ชื่อเต็มของสินทรัพย์ถาวรตามเอกสารทางเทคนิค
ชื่อผู้ผลิต;
สถานที่รับสินทรัพย์ถาวร
โรงงานและได้รับมอบหมาย หมายเลขสินค้าคงคลังสินทรัพย์ถาวร;
หมายเลขกลุ่มค่าเสื่อมราคาและอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ถาวร
ข้อมูลเนื้อหา โลหะมีค่า, หิน;
ลักษณะอื่นๆ ของสินทรัพย์

นอกจากนี้ การกระทำจะต้องมีข้อสรุปของคณะกรรมการตอบรับ (เช่น รายการ "สามารถดำเนินการได้") การกระทำที่เสร็จสมบูรณ์ได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร

พร้อมกับการเตรียมการยอมรับและการโอนสินทรัพย์ถาวรแต่ละรายการให้กรอกบัตรสินค้าคงคลังในแบบฟอร์มหมายเลข OS-6

หากองค์กรใช้ไม่เพียง แต่เป็นของตนเอง แต่ยังให้เช่าสินทรัพย์ถาวรด้วยก็แนะนำให้เปิดการ์ดสินค้าคงคลังสำหรับทรัพย์สินดังกล่าว

หากองค์กรได้รับอุปกรณ์ที่ต้องมีการติดตั้งการดำเนินการในแบบฟอร์มหมายเลข OS-1 (OS-1b) จะไม่ถูกร่างขึ้นทันที หลังจากตรวจสอบทรัพย์สินที่ได้รับแล้วข้อสรุปของค่าคอมมิชชั่นจะสะท้อนให้เห็นในการกระทำ มันถูกรวบรวมบนพื้นฐานของเอกสารการจัดส่ง เมื่อกรอกพระราชบัญญัติให้ระบุ:

รายละเอียดขององค์กรและผู้จำหน่ายอุปกรณ์
จำนวนและวันที่ร่างพระราชบัญญัติ
ชื่อผู้ผลิตและผู้ให้บริการอุปกรณ์
ข้อมูลเกี่ยวกับสถานที่และเวลาที่รับอุปกรณ์
ชื่อเต็มของอุปกรณ์ตามเอกสารทางเทคนิค
หมายเลขซีเรียลของอุปกรณ์
ลักษณะอื่นๆ ของอุปกรณ์

นอกจากนี้ พระราชบัญญัติจะต้องมีข้อสรุปของคณะกรรมการตอบรับ (เช่น รายการ "สามารถโอนเพื่อติดตั้งได้") การกระทำที่เสร็จสมบูรณ์ได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร

เมื่อโอนอุปกรณ์สำหรับการติดตั้งจะมีการร่างพระราชบัญญัติ ตามแบบฟอร์ม ดาวน์โหลด OS-15. ได้รวบรวมไว้เป็นฉบับเดียวบนพื้นฐานของพระราชบัญญัติ ตามแบบฟอร์ม ดาวน์โหลด OS-14และเอกสารการส่งสินค้า พระราชบัญญัติการโอนอุปกรณ์สำหรับการติดตั้งระบุว่า:

รายละเอียดขององค์กร
จำนวนและวันที่รวบรวม
ใครจะติดตั้งและที่ไหน?
ข้อมูลเกี่ยวกับอุปกรณ์ที่ติดตั้ง

หากผู้รับเหมาจะติดตั้งอุปกรณ์ต้องลงนามในพระราชบัญญัติว่าได้รับอุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง สำเนาของการกระทำจะถูกโอนไปยังผู้รับเหมา

หลังจากติดตั้งอุปกรณ์และงานทั้งหมดเพื่อให้สิ่งอำนวยความสะดวกอยู่ในสภาพใช้งานได้เสร็จสมบูรณ์แล้วจะมีการร่างพระราชบัญญัติขึ้น ตามแบบฟอร์มหมายเลข OS-1. เต็มตามหลักกรรม ตามแบบฟอร์มหมายเลข OS-15และเอกสารอื่นๆ ยืนยันค่าใช้จ่ายในการติดตั้งและนำวัตถุมาอยู่ในสภาพที่เหมาะสมต่อการใช้งาน ตัวอย่างเช่น หากผู้รับเหมาติดตั้งอุปกรณ์ พื้นฐานสำหรับการกรอกจะเป็นการกระทำในแบบฟอร์มหมายเลข KS-2 และใบรับรองในแบบฟอร์มหมายเลข KS-3 ที่ส่งโดยผู้รับเหมา

รายละเอียดของผู้ส่งมอบองค์กรซึ่งมีให้ในตอนต้นของการกระทำรวมถึงส่วน "ข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของสินทรัพย์ถาวรในวันที่โอน" และ "ส่งมอบ" จะไม่ถูกกรอก

ขีดจำกัดของสินทรัพย์ถาวรในปี 2562

ที่สุด คำถามที่ถูกถามบ่อย- จากจำนวนทรัพย์สินที่ถือว่าเป็นสินทรัพย์ถาวร ขึ้นอยู่กับบัญชีที่คุณใช้พร็อพเพอร์ตี้

ขีด จำกัด ของสินทรัพย์ถาวรคือ:

100,000 รูเบิลในการบัญชีภาษี (ต้นทุนขั้นต่ำ)
40,000 รูเบิลในการบัญชี (ต้นทุนขั้นต่ำ)

ตามมาจาก กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06/08/2015% 150-FZ

การบัญชีสินทรัพย์ถาวรปี 2562 ในการบัญชีภาษี

ในรหัสภาษีเพื่อรวมทรัพย์สินในทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจำเป็นต้องมีมูลค่ามากกว่า 100,000 รูเบิล

ต้นทุนเริ่มต้นซึ่งแตกต่างจากการบัญชีรวมถึงรายการค่าใช้จ่ายที่ จำกัด กล่าวคือ:

จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการจัดหา การก่อสร้าง หรือการผลิต
จำนวนเงินค่าขนส่ง;
จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการนำวัตถุ OS ไปสู่สภาพการทำงาน

ซึ่งหมายความว่า ตัวอย่างเช่น หากได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรด้วยค่าใช้จ่ายของ กองทุนเงินกู้ดังนั้นในการบัญชีจึงเป็นไปได้ (ไม่จำเป็น แต่เป็นไปได้) ที่จะรวมจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นก่อนการว่าจ้างในต้นทุนเริ่มต้น และในการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถูกตัดออกในแต่ละครั้ง

เป็นการเหมาะสมที่จะหลีกเลี่ยงความคลาดเคลื่อนในการก่อตัวของต้นทุนเริ่มต้น เนื่องจากต้นทุนเริ่มต้นที่เพิ่มขึ้นของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีไม่ได้ก่อให้เกิดประโยชน์ทางเศรษฐกิจใดๆ เหตุผลเดียวสำหรับความไม่สะดวกเพิ่มเติมของนักบัญชีเนื่องจากความแตกต่างในการบัญชีคือความจำเป็นในการเพิ่มสินทรัพย์เพื่อทำให้งบการเงินน่าสนใจต่อสาธารณชน องค์กรสินเชื่อหรือนักลงทุน เป็นต้น

สำหรับต้นทุนขั้นต่ำที่แตกต่างกันในการบัญชีและการบัญชีภาษี ความแตกต่างในการบัญชีนี้สามารถตัดออกได้โดยใช้วิธีการตัดต้นทุนวัสดุจาก subpara 3 หน้า 1 ศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานของวรรคนี้ช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถตัดค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่ไม่รวมอยู่ในทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ตลอดระยะเวลาการรายงาน ขออภัย ค่าใช้จ่ายสามารถตัดออกได้ด้วยวิธีนี้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้เท่านั้น บนพื้นฐานที่เรียบง่าย การตัดจำหน่ายต้นทุนวัสดุจะเกิดขึ้นในแต่ละครั้ง

คุณลักษณะของการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่มีการทำให้เข้าใจง่ายคือการไม่มีค่าเสื่อมราคา ต้นทุนเริ่มต้นจะถูกตัดออกในช่วงเวลาภาษีที่มีการชำระเงินสำหรับวัตถุที่ดำเนินการ (หรือในช่วงเวลาที่วัตถุที่ชำระก่อนหน้านี้ถูกนำไปใช้งาน)

ในกรณีนี้ ต้นทุนอาจตกอยู่ในต้นทุนของระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานหลายรอบ วรรค 3 ของศิลปะ 346.16 จัดให้มีการจัดสรรต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเป็นต้นทุนในสัดส่วนที่เท่ากันในแต่ละรอบระยะเวลารายงานจนถึงสิ้น ระยะเวลาภาษี.

การบัญชีภาษีของสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

หากองค์กรทำงานในระบบภาษีแบบง่ายที่มีวัตถุรายได้ ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (ที่สร้างขึ้น) จะไม่ถูกตัดออกสำหรับค่าใช้จ่าย (ข้อ 1 ของข้อ 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ถ้าเป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ลบรายจ่าย มูลค่าของทรัพย์สินนั้นจะลดลง ฐานภาษี. แต่สิ่งนี้ต้องการการปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการพร้อมกัน ค้นหาเงื่อนไขเหล่านี้ในบทความของเรา

1. สินทรัพย์ถาวรจะต้องนำไปใช้งาน (ย่อย 1 ข้อ 3 มาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

2. จะต้องชำระค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ถาวร (ย่อย 4 ข้อ 2 มาตรา 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

3. หากสิทธิในทรัพย์สินอยู่ภายใต้การจดทะเบียนของรัฐ (สิ่งนี้ใช้กับอสังหาริมทรัพย์ (มาตรา 130 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำเป็นต้องจัดทำเอกสารข้อเท็จจริงของการยื่นเอกสารสำหรับการจดทะเบียน (วรรค 12 ข้อ 3 ของมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การยืนยันดังกล่าวจะเป็นการรับจากหน่วยงานอาณาเขต บริการของรัฐบาลกลางการลงทะเบียนของรัฐ ที่ดินและการทำแผนที่ (Rosreestr) ใบเสร็จรับเงินรับรองการรับเอกสารสำหรับการลงทะเบียนที่ระบุวันที่ยื่น (ข้อ 6 มาตรา 16 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 21 กรกฎาคม 1997 ฉบับที่ 122-FZ“ ในการจดทะเบียนสิทธิของรัฐในการ ไม่ สังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับเขา

4. ค่าใช้จ่ายต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของวรรค 1 ของมาตรา 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กล่าวคือต้องจัดทำเป็นเอกสาร และทรัพย์สินต้องใช้จริงใน กิจกรรมทางเศรษฐกิจมุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้ (ข้อ 1 ของข้อ 256, มาตรา 4 ของข้อ 346.16, อนุมาตรา 4 ของข้อ 2 ของมาตรา 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ลำดับที่ค่าใช้จ่ายจะถูกตัดออกขึ้นอยู่กับเมื่อ วัตถุที่ซื้อ- ในช่วงระยะเวลา การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ข้อ 3 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในช่วงเวลาของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะถูกนำมาพิจารณาตั้งแต่ช่วงเวลาที่สินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ถูกนำไปใช้งาน ในเวลาเดียวกัน ต้นทุนของวัตถุจะถูกตัดออกไปยังค่าใช้จ่ายในระหว่างปีในงวดที่เท่ากันสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานในจำนวนเงินที่ชำระ อายุการใช้งานของออบเจ็กต์ไม่ส่งผลต่อขั้นตอนการบัญชี รวมถึงหากมีการซื้อสินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการอยู่ คุณต้องแบ่งต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรออกเป็นส่วนเท่าๆ กัน เนื่องจากมีไตรมาสเหลือจนถึงสิ้นปีจากไตรมาสของการว่าจ้าง ไตรมาสของการทดสอบระบบปฏิบัติการจะถูกนำมาพิจารณา

ตัวอย่างการตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในช่วงเวลาของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ในเดือนมกราคม 2019 องค์กรได้รับสินทรัพย์ถาวรมูลค่า 150,000 รูเบิล วัตถุได้รับการจดทะเบียนในเดือนกุมภาพันธ์ และชำระเงินในเดือนพฤษภาคมของปีเดียวกัน ดังนั้นจำนวน 150,000 รูเบิล ต้องหารด้วย 3: เพราะเหลืออีกสามในสี่จนถึงสิ้นปีโดยคำนึงถึงไตรมาสของการนำระบบปฏิบัติการไปใช้

ในปี 2019 องค์กรได้ตัดค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ถาวรเป็นค่าใช้จ่ายทั้งหมด เมื่อคำนวณฐานภาษีองค์กรคำนึงถึงจำนวนนี้ในส่วนแบ่งเท่ากับ 50,000 รูเบิล (150,000 rubles: 3) สำหรับวันที่ 30 มิถุนายน 30 กันยายน และ 31 ธันวาคม

ขั้นตอนการตัด OS ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (ตาราง)

อายุการใช้งานของที่ดิน อาคารและอุปกรณ์	ช่วงเวลาที่มูลค่าคงเหลือของวัตถุจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (ย่อย 3 ข้อ 3 ข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	ขั้นตอนการกำหนดมูลค่าของวัตถุเป็นค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาภาษี (ย่อย 4 ข้อ 2 มาตรา 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ไม่เกินสามปี (รวม)	ในช่วงปีปฏิทินแรกของการสมัครระบบภาษีแบบง่าย	ในวันสุดท้ายของแต่ละรอบระยะเวลารายงานในสัดส่วนที่เท่ากันในจำนวนเงินที่ชำระ (ค่าใช้จ่ายที่ชำระแล้ว)
	ในช่วงปีปฏิทินแรก -- 50% ของมูลค่าวัตถุ
ตั้งแต่สามถึงสิบห้าปี (รวม)	ในช่วงปีปฏิทินที่สอง - 30% ของมูลค่าวัตถุ
	ในช่วงปีปฏิทินที่สาม - 20% ของมูลค่าวัตถุ
อายุสิบห้าปีขึ้นไป	ในช่วงสิบปีแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

OS เมื่อเปลี่ยนไปใช้ USN

ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายตามลำดับต่อไปนี้:

เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์สูงสุด 3 ปี - ในช่วงปีปฏิทินแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย
เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์ 3 ถึง 15 ปี: ในช่วงปีปฏิทินแรกของการสมัครระบบภาษีแบบง่าย - 50% ของต้นทุน ปีปฏิทินที่สอง - 30% ของต้นทุนและปีปฏิทินที่สาม - 20% ของราคา;
เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 15 ปี - ในช่วง 10 ปีแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในสัดส่วนที่เท่ากันของมูลค่าสินทรัพย์ถาวร

ในเวลาเดียวกัน ในทุกกรณี ต้นทุนประจำปีจะถูกเรียกเก็บเป็นค่าใช้จ่ายในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบในจำนวนที่เท่ากันในจำนวนเงินที่จ่าย (ค่าใช้จ่ายที่ชำระแล้ว)

โปรดทราบ: เรากำลังพูดถึงอายุการใช้งาน ซึ่งกำหนดไว้เมื่อมีการเปิดใช้งานสิ่งอำนวยความสะดวก และไม่เกี่ยวกับคนที่เหลืออยู่เพื่อ "เสร็จสิ้น"

รายการเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรในส่วนที่ 2 ของสมุดบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายจะเกิดขึ้นหลังจากการชำระเงินและการว่าจ้างแล้วเท่านั้น ในส่วนที่ 1 - เนื่องจากต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรถูกตัดออกสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) สุดท้าย

โปรดทราบว่าค่าใช้จ่ายไม่รวมต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน (การบริจาคในทรัพย์สิน) เช่นเดียวกับค่าใช้จ่าย (ย่อย 1 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ย่อย 2 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ของภาษี รหัส สหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 03.02.2010 ฉบับที่ 03-11-06/2/14 ลงวันที่ 01.29.2010 ฉบับที่ 03-11-06/2/09) นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าเมื่อคำนวณภาษีเดียว "ตัวย่อ" สามารถพิจารณาเฉพาะค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงเท่านั้นนั่นคือชำระหรือชำระคืนในอีกทางหนึ่ง (ข้อ 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . เมื่อได้รับทรัพย์สินฟรีหรือเป็นเงินสมทบทุนจดทะเบียน (บริจาคทรัพย์สิน) องค์กรไม่ต้องแบกรับค่าใช้จ่ายในการชำระมูลค่า จึงไม่นำมาเป็นค่าใช้จ่าย

วิธีพิจารณาสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อแบบผ่อนชำระภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ตัดค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่ซื้อเป็นงวดเป็นค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายตามที่จ่าย (ย่อย 4 ข้อ 2 มาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2555 หมายเลข ED-4-3 / 1818) อย่างไรก็ตาม อย่าคำนึงถึงจำนวนเงินที่ชำระทันทีในไตรมาสปัจจุบัน แต่ให้กระจายไปยังไตรมาสที่เหลือจนถึงสิ้นปี นั่นคือทำราวกับว่าคุณกำลังบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับอย่างเต็มที่ ในเวลาเดียวกัน เชื่อมโยงราคากับต้นทุนในวันสุดท้ายของแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ความคิดเห็นนี้แบ่งปันโดยผู้เชี่ยวชาญของแผนกการเงินในจดหมายลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03-11-06 / 2/78

ตัวอย่างเช่น หากคุณโอนเงินงวดแรกสำหรับทรัพย์สินในไตรมาสแรก (เช่น ในเดือนมกราคม) ให้รวมไว้ในค่าใช้จ่ายสำหรับระบบภาษีแบบง่ายทุกไตรมาส: 31 มีนาคม 30 มิถุนายน 30 กันยายน และ 31 ธันวาคม เมื่อจำนวนเงินได้รับในไตรมาสที่ 2 ให้แจกจ่ายไปแล้วสามไตรมาส (มิถุนายน กันยายน ธันวาคม) ดังนั้น หากการชำระเงินลดลงในไตรมาสที่ 4 ให้จัดสรรยอดทั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายในวันที่ 31 ธันวาคม

หากภายในสิ้นปีคุณไม่ชำระหนี้ของวัตถุ (เป็นไปได้เมื่อมีการกำหนดแผนการผ่อนชำระเป็นเวลาหลายปี) ให้โอนส่วนที่ค้างชำระไปยังปีหน้า และให้นับพวกเขาในลำดับเดียวกัน นั่นคือหลังจากชำระเงินแล้ว กระจายตามไตรมาส

ตัวอย่างการตัดค่าใช้จ่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อเป็นงวด

Zvezda LLC ในเดือนธันวาคม 2559 เข้าซื้อกิจการและดำเนินการ อุปกรณ์การผลิตมูลค่า 5,300,900 รูเบิล หนี้ให้กับซัพพลายเออร์ชำระเป็นสองงวด 2,000,000 รูเบิลแรก ชำระเมื่อวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2560 ส่วนที่เหลืออีก 3,300,900 รูเบิล - 2 เมษายน 2562 อุปกรณ์ดังกล่าวเริ่มใช้งานในปี 2559

เนื่องจากการชำระเงินเป็นส่วน ๆ สำหรับส่วนที่จ่ายครั้งแรก - 2,000,000 รูเบิล - ควรทำรายการในส่วนที่ 2 ของสมุดรายรับและรายจ่ายในวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2017 ในส่วนที่ 1 จะต้องถูกตัดออกเป็นสี่ขั้นตอนในงวดที่เท่ากัน 500,000 รูเบิล (2,000,000 rubles : 4 ไตรมาส) 31 มีนาคม 30 มิถุนายน 30 กันยายน และ 31 ธันวาคม 2017

ส่วนที่จ่ายที่สองของต้นทุนของวัตถุควรถูกป้อนในส่วนที่ 2 ของสมุดรายรับและค่าใช้จ่ายเมื่อวันที่ 2 เมษายน 2019 เริ่มตั้งแต่ไตรมาสที่สองของปี 2019 เป็นต้นไป ค่าใช้จ่ายจะลดฐานภาษีในสามขั้นตอน ในหัวข้อที่ 1 ในหนังสือปี 2019 ควรแสดงเนื้อหาออกเป็นสามส่วนเท่า ๆ กัน - 1,100,300 รูเบิลแต่ละส่วน (3,300,900 รูเบิล: 3 ไตรมาส) 30 มิถุนายน 30 กันยายนและ 31 ธันวาคม

วิธีสะท้อนการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรในบัญชีรายรับรายจ่าย

สะท้อนต้นทุนของการซื้อสินทรัพย์ถาวรในส่วนที่ II ของสมุดบัญชี - แยกกันสำหรับแต่ละวัตถุ นอกจากนี้ ให้ป้อนข้อมูลสำหรับวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ในจำนวนเงินที่จ่ายจริง (อนุวรรค 4 วรรค 2 มาตรา 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โอนข้อมูลสุดท้ายจากส่วน II ไปยังส่วนที่ I ของสมุดบัญชี กล่าวคือในคอลัมน์ 5 "ค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษี"

จำเป็นต้องบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ของมูลค่าสินทรัพย์ถาวรเป็นบรรทัดแยกต่างหากในสมุดบัญชีหรือไม่? เลขที่ ในสมุดบัญชี แสดงราคาของวัตถุพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม ในสายที่แยกต่างหากอย่าแก้ไขภาษีเนื่องจากถูกนำมาพิจารณาในมูลค่าของทรัพย์สิน (ข้อ 3 ของข้อ 346.16 และอนุวรรค 3 ของข้อ 2 ของข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 8 ของ PBU 6/01) .

การบัญชีสินทรัพย์ถาวรปี 2562 ทางบัญชี

เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี เมื่อบันทึกธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวร จะใช้ PBU 6/01 ความแตกต่างที่สำคัญจากข้อกำหนด รหัสภาษี- นี่คือการขาดเกณฑ์ต้นทุนสำหรับการระบุออบเจ็กต์ในบัญชี 01

กระทรวงการคลังใน PBU นี้ให้เฉพาะความเป็นไปได้ในการจำแนกวัตถุที่ตรงตามเกณฑ์สำหรับสินทรัพย์ถาวร แต่มีค่าต่ำกว่า 40,000 รูเบิล ไปยังบัญชีสินค้าคงคลัง ควรสังเกตว่านี่เป็นสิทธิ์และไม่ใช่ภาระผูกพันขององค์กร เกณฑ์ที่เข้มงวดเพียงอย่างเดียวคือวัตถุที่มีมูลค่า 40,000 รูเบิล และอีกมากมายไม่สามารถนำมาประกอบกับ MPZ ได้อีกต่อไป

ที่ นโยบายการบัญชีคุณสามารถกำหนดต้นทุนขั้นต่ำใดๆ (ภายใน 40,000 รูเบิล) สำหรับออบเจ็กต์สินทรัพย์ถาวร โดยขยายไปยังสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดและไปยังกลุ่มที่แยกจากกัน และสามารถยกเว้นเกณฑ์ต้นทุนได้เลย

ต้นทุนเหล่านั้นที่เป็นต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรระบุไว้ในวรรค 8 ของ PBU 6/01 รายการค่าใช้จ่ายดังกล่าวเปิดอยู่เช่น นอกเหนือจากต้นทุนเฉพาะที่ระบุไว้แล้ว ยังมีรายการย่อยที่รวมต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร การก่อสร้าง ฯลฯ

วัตถุสินค้าคงคลังคืออะไร

วัตถุสินค้าคงคลังเป็นหน่วยการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร ซึ่งสามารถรวมทั้งรายการเดียวและหลายรายการ (ซับซ้อน)

ออบเจ็กต์จะถูกแยกออกเป็นคอมเพล็กซ์เฉพาะในกรณีที่แต่ละออบเจ็กต์ไม่สามารถทำหน้าที่ของมันได้

เช่น คอมพิวเตอร์ส่วนบุคคล อุปกรณ์และอุปกรณ์เสริมทั้งหมดของคอมพิวเตอร์รวมอยู่ในวัตถุชิ้นเดียว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02.06.2010 ฉบับที่ 03-03-06/2/110)

อย่างไรก็ตาม เป็นที่น่าสังเกตว่าหากวัตถุหนึ่งมีส่วนที่มี ศัพท์ต่างกันการใช้งานที่มีประโยชน์จากนั้นแต่ละส่วนดังกล่าวจะถูกนับเป็นวัตถุสินค้าคงคลังอิสระ (ข้อ 6 PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" ข้อ 10 ของแนวทางการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 หมายเลข 91n) .

บริษัทเก็บบันทึกสินทรัพย์ถาวรสำหรับรายการสินค้าคงคลังตามตัวแยกประเภท (OKOF) หากสิ่งอำนวยความสะดวกถูกเปิดใช้งานหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2017 ผู้เสียภาษีจำเป็นต้องใช้ OKOF ใหม่ (ตกลง 013-2014) .

แต่ละออบเจ็กต์สินค้าคงคลังมีหมายเลขและการ์ดของตัวเอง (แบบฟอร์ม OS-6) ซึ่งสะท้อนถึง:

ข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินในวันที่โอนและรับบัญชี
ข้อมูลการประเมินค่าใหม่
ข้อมูลความเคลื่อนไหวภายในบริษัท
การดำเนินการที่นำไปสู่การเปลี่ยนแปลงในต้นทุนเริ่มต้น (ความสมบูรณ์ ความทันสมัย ฯลฯ)
คำอธิบายสั้น ๆ ของวัตถุ

ค่าใช้จ่ายเริ่มต้นเท่าไหร่

สินทรัพย์ถาวรได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีด้วยต้นทุนเริ่มต้น ซึ่งประกอบด้วยต้นทุนในการได้มาซึ่งคุณสมบัตินี้:

ค่าโดยสาร
บริการเพื่อให้มีสภาพเหมาะสมในการใช้งาน
ค่าทำสัญญาก่อสร้าง
ค่าตอบแทนตัวแทน (ตัวกลาง)
ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมที่ชำระที่ชายแดน (เมื่อนำเข้า)
บริการให้คำปรึกษาและสารสนเทศ
ภาษีที่ไม่สามารถขอคืนได้

ดังนั้นผู้เสียภาษีในระบบภาษีแบบง่ายจะพิจารณาภาษีมูลค่าเพิ่มในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรทั้งหมด

โปรดทราบว่าในการบัญชีสำหรับการรับรู้วัตถุเป็นสินทรัพย์ถาวร ต้นทุนเริ่มต้นจะต้องมากกว่า 40,000 รูเบิล

การเปลี่ยนแปลงในต้นทุนเริ่มต้นอาจเกิดจากการเสร็จสิ้น อุปกรณ์เพิ่มเติม ความทันสมัย การสร้างใหม่ การประเมินค่าใหม่ หรือการชำระบัญชีบางส่วนของวัตถุ

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร

การยอมรับสินทรัพย์ถาวรสำหรับการบัญชีดำเนินการตามแบบฟอร์ม OS-1 "พระราชบัญญัติการรับและโอนวัตถุของสินทรัพย์ถาวร" และ OS-6 "บัตรสินค้าคงคลัง" ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เป็นต้นทุนเริ่มต้นจะถูกสะสมในบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" จากนั้นโอนไปยังบัญชี 01

พิจารณาวิธีการบัญชีสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร

ได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร

ได้รับสินทรัพย์ถาวรเป็นเงินสมทบทุนจดทะเบียน

เงินทุนหลักได้รับฟรี

วิธีการกำหนดอายุการใช้งาน

อายุการใช้งาน (SPI) ของสินทรัพย์ถาวรคำนวณเป็นเดือน ตามกฎแล้วข้อมูลจะถูกนำมาจากการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวร (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 01.01.2002 ฉบับที่ 1) โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงของ 07.07.2016

เพื่อให้เข้าใจว่ารายการที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ใดรวมอยู่ในกลุ่มที่ระบุในการจำแนกประเภท ให้ใช้ OKOF

หาก SPI ของสินทรัพย์ถาวรของคุณไม่ได้ระบุไว้ในการจัดประเภทและ OKOF ให้เก็บบันทึกตามระยะเวลาที่ระบุไว้ในนั้น เอกสารหรือคำแนะนำที่ได้รับจากผู้ผลิต

ต้องระบุ SPI ในบัตรสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวร

โปรดทราบว่า SPI อาจเพิ่มขึ้นเนื่องจากความทันสมัย การสร้างใหม่ การบำรุงรักษา อาวุธยุทโธปกรณ์ เทอมใหม่ต้องไม่มากกว่าค่าสูงสุดที่ตั้งไว้สำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เป็นสินทรัพย์ถาวรของคุณ

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคา

เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี ค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้สูตร:

ในบัญชีการบัญชี ค่าเสื่อมราคาจะแสดงในรูปแบบของรายการ: Dt 44 Kt 02 (สำหรับบริษัทการค้า)

ต้องหยุดการคิดค่าเสื่อมราคาในกรณีต่อไปนี้:

ต้นทุนเริ่มต้นคือ "0" (เช่น ตัดจำหน่ายทั้งหมด)
สินทรัพย์ถาวรในการอนุรักษ์ (มากกว่า 3 เดือน)
สินทรัพย์ถาวรเลิกใช้แล้ว
สินทรัพย์ถาวรสำหรับการปรับปรุง/สร้างใหม่ (มากกว่า 12 เดือน)

คุณสามารถตีราคาสินทรัพย์ถาวรใหม่ได้บ่อยแค่ไหน?

ตามวรรค 15 ของ PBU 6/01 บริษัท มีสิทธิ์ประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวรไม่เกินปีละครั้ง (ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน)

เมื่อกำหนดค่า "ใหม่" คุณสามารถพึ่งพา:

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ
ข้อมูลเกี่ยวกับระดับราคาที่เผยแพร่ในสื่อและรายการพิเศษ วรรณกรรม
การประเมินสำนักเทคโนโลยี รายการสิ่งของ
ข้อมูลเกี่ยวกับระดับราคา สถิติ
ข้อมูลบริษัทผู้ผลิตสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่คล้ายคลึงกัน

วิธีสะท้อนต้นทุนการซ่อมสินทรัพย์ถาวร

การผ่านรายการทางบัญชีจะขึ้นอยู่กับวิธีการดำเนินการ: สัญญาหรือเศรษฐศาสตร์

หากบริษัทมีบริการซ่อม การบัญชีสำหรับค่าซ่อมจะดำเนินการผ่านบัญชี 23 "การผลิตเสริม"

ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงและการสร้างใหม่ซึ่งทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงใน SPI ความจุและตัวบ่งชี้อื่น ๆ ของสินทรัพย์ถาวรจะต้องสะท้อนให้เห็นในบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" ทันทีที่งานซ่อมแซมสิ้นสุดลง จะต้องโอนค่าใช้จ่ายไปที่บัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" ดังนั้นต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุจะเพิ่มขึ้น

อย่าลืมว่าต้องบันทึกกิจกรรมที่นำไปสู่การเปลี่ยนแปลงในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรในบัตรสินค้าคงคลัง

วิธีการตัดบัญชีสินทรัพย์ถาวร

เอกสารประกอบการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรขึ้นอยู่กับเหตุผลที่วัตถุถูกเลิกใช้งาน

ตัวอย่างเช่น อาจเป็น:

ขาย
การชำระบัญชี
สถานการณ์พิเศษ

ดังนั้นในกรณีของการชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวร OS-4 จะถูกร่างขึ้น "พระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายวัตถุของสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นยานยนต์) เมื่อทำการรื้อถอนวัตถุหลายรายการพร้อมกัน - OS-4b สำหรับยานยนต์ - OC-4a

การโอนสินทรัพย์ถาวรภายใต้สัญญาการขาย การแลกเปลี่ยน การบริจาค จัดทำโดย OS-1, OS-1a, OS-1b

ในการบัญชี การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องกับการขายแสดงได้ดังนี้

เมื่อมีการชำระบัญชี:

ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชี

ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะถูกรวบรวมในเดบิตของบัญชี 08 - การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน และเครดิตจะเป็นบัญชีค่าใช้จ่าย - 60, 76 ขึ้นอยู่กับต้นทุน

ที่ กรณีทั่วไปต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรรับรู้เป็นต้นทุนจริงขององค์กรสำหรับการจัดหา การก่อสร้าง และการผลิต ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีที่ขอคืนได้อื่นๆ แต่สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม "แบบง่าย" เป็นภาษีที่ไม่สามารถขอคืนได้ ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายก็จะเป็นต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเช่นกัน

เมื่อนำสินทรัพย์ถาวรไปใช้งาน วัตถุจะถูกโอนไปยังบัญชี 01 การโพสต์: เดบิต 01 เครดิต 08.

หากสินทรัพย์ถาวรต้องการการลงทะเบียนของรัฐ (อสังหาริมทรัพย์, ที่ดิน) วัตถุเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 01 ด้วย แต่คุณสามารถเข้าสู่บัญชีย่อย "วัตถุอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นเจ้าของที่ไม่ได้ลงทะเบียน"

ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชี

ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะชำระคืนโดยการคิดค่าเสื่อมราคา

วัตถุของสินทรัพย์ถาวรไม่อยู่ภายใต้การคิดค่าเสื่อมราคา ทรัพย์สินของผู้บริโภคซึ่งจะไม่เปลี่ยนแปลงเมื่อเวลาผ่านไป (แปลงที่ดิน วัตถุการจัดการธรรมชาติ วัตถุที่จัดประเภทเป็นวัตถุพิพิธภัณฑ์และของสะสมของพิพิธภัณฑ์ ฯลฯ)

ค่าเสื่อมราคาคือการโอนมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรไปยังต้นทุนของผลิตภัณฑ์ งาน การบริการอย่างค่อยเป็นค่อยไป

มีการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นรายเดือนสำหรับแต่ละออบเจ็กต์ คิดค่าเสื่อมราคาตั้งแต่วันแรกของเดือนถัดจากเดือนที่มีการบันทึกออบเจกต์ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาสิ้นสุดในวันที่หนึ่งของเดือนถัดจากเดือน ชำระคืนเต็มจำนวนต้นทุนของวัตถุหรือการตัดจำหน่ายวัตถุจากการบัญชี อายุการใช้งานอยู่ในตัวจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวร (พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 1 ลงวันที่ 01.01.2002)

โพสต์

ด้านล่างนี้เป็นการผ่านรายการสำหรับสินทรัพย์ถาวร ดูสายไฟทั้งหมดในบริการของเรา ""

การซื้อสินทรัพย์ถาวร

การโต้ตอบบัญชี				บันทึก
เดบิต	เครดิต			บันทึก
		ซื้อสินทรัพย์ถาวร	เอกสารจากซัพพลายเออร์สำหรับการขนส่งวัตถุ	หากทรัพย์สินได้มาโดยทาง ผู้รับผิดชอบในองค์กร ค้าปลีกแทนที่จะใช้บัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชี 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" จะถูกนำมาใช้
			ข้อมูลบัญชี	ในบัญชี 08 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร"
		บริการที่สะท้อนกลับ (ผลงาน) บุคคลที่สามได้มาโดยเกี่ยวข้องกับการซื้อ (หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นในกระบวนการสร้างต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุ)		ในบัญชี 08 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร"
		บันทึกในที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ เป็นสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาซึ่งไม่คาดว่าจะให้เช่า		ในบัญชี 08 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร"
		สินทรัพย์ถาวรที่ซื้อเพื่อการลีสซิ่งโดยเฉพาะ	การรับและโอนสินทรัพย์ถาวร	ในบัญชี 08 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร"
			ข้อมูลบัญชี
		บริการ (งาน) ขององค์กรบุคคลที่สามที่ได้รับจากการซื้อนั้นสะท้อนให้เห็น (หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นหลังจากการก่อตัวของต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุ)	ใบรับรองการรับงานที่ทำ (การให้บริการ)	ในบัญชี 91 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น"

การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร

การโต้ตอบบัญชี			เอกสารหลักบนพื้นฐานของการดำเนินการนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชี	บันทึก
เดบิต	เครดิต			บันทึก
		เงินเดือนสำหรับคนงานก่อสร้าง	ใบแจ้งยอดการชำระเงินหรือบัญชีเงินเดือน
		ค้างจ่าย เบี้ยประกันจากเงินเดือนลูกจ้างในงานก่อสร้าง	ข้อมูลบัญชี	หากดำเนินการก่อสร้างโดย การผลิตเสริมจากนั้นค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกไว้ล่วงหน้าในบัญชี 23 และเมื่อการก่อสร้างเสร็จสิ้นจะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 08
		ค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการก่อสร้าง	ข้อมูลบัญชี	ในบัญชี 08 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร" หากการก่อสร้างดำเนินการโดยการผลิตเสริม ต้นทุนจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 23 ในเบื้องต้น และเมื่อการก่อสร้างแล้วเสร็จ จะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 08
		สะท้อนต้นทุนวัสดุที่ใช้ในการก่อสร้าง รวมทั้งค่าติดตั้งอุปกรณ์	รายงานวัสดุสิ้นเปลือง	ในบัญชี 08 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร" หากการก่อสร้างดำเนินการโดยการผลิตเสริม ต้นทุนจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 23 ในเบื้องต้น และเมื่อการก่อสร้างแล้วเสร็จ จะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 08
		การซื้ออุปกรณ์ที่ต้องติดตั้งและมีไว้สำหรับการติดตั้งในโรงงานที่อยู่ระหว่างการก่อสร้างจะสะท้อนให้เห็น	เอกสารจากซัพพลายเออร์สำหรับการจัดส่งอุปกรณ์ ใบรับรองการยอมรับอุปกรณ์	หากทรัพย์สินได้มาจากบุคคลที่รับผิดชอบในองค์กรค้าปลีก แทนที่จะใช้บัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชี 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" จะถูกใช้
		สะท้อนการถ่ายโอนอุปกรณ์ (หรือบางส่วนของอุปกรณ์ดังกล่าว) ไปยังการติดตั้ง	พระราชบัญญัติการรับและโอนอุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง	ในบัญชี 08 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร" หากการก่อสร้างดำเนินการโดยการผลิตเสริม ต้นทุนจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 23 ในเบื้องต้น และเมื่อการก่อสร้างแล้วเสร็จ จะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 08
		บริการ (งาน) ขององค์กรบุคคลที่สามที่ได้มาเพื่อการก่อสร้างรวมถึงการติดตั้งอุปกรณ์ (หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นในกระบวนการสร้างต้นทุนเริ่มต้นของสิ่งอำนวยความสะดวก) จะแสดง	ใบรับรองการรับงานที่ทำ (การให้บริการ)	ในบัญชี 08 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร" หากการก่อสร้างดำเนินการโดยการผลิตเสริม ต้นทุนจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 23 ในเบื้องต้น และเมื่อการก่อสร้างแล้วเสร็จ จะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 08
		รวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุเป็นหน้าที่ของรัฐสำหรับ การลงทะเบียนของรัฐสิทธิความเป็นเจ้าของในวัตถุ (หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นในกระบวนการสร้างต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุ)	ข้อมูลบัญชี	ในบัญชี 08 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร"
		วัตถุก่อสร้างที่สร้างเสร็จแล้วซึ่งคาดว่าจะไม่ให้เช่าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร	การรับและโอนสินทรัพย์ถาวร	ในบัญชี 08 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร"
		มีการพิจารณาวัตถุก่อสร้างที่เสร็จสมบูรณ์ซึ่งได้รับการออกแบบมาโดยเฉพาะสำหรับการเช่าซื้อ	การรับและโอนสินทรัพย์ถาวร	ในบัญชี 08 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร"
		รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เป็นหน้าที่ของรัฐในการลงทะเบียนสถานะความเป็นเจ้าของวัตถุ (หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นหลังจากการก่อตัวของต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุ)	ข้อมูลบัญชี	ในบัญชี 91 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น"
		บริการ (งาน) ขององค์กรบุคคลที่สามที่ได้รับเกี่ยวกับการก่อสร้างนั้นสะท้อนให้เห็น (หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นหลังจากการก่อตัวของต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุ)	ใบรับรองการรับงานที่ทำ (การให้บริการ)	ในบัญชี 91 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น"
		สะท้อนการตัดจำหน่ายของวัตถุที่กำลังดำเนินการ การก่อสร้างทุน(เมื่อชำระบัญชี)	ใบแจ้งยอดบัญชี คำสั่งตัดจ่าย	ในบัญชี 91 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" ในบัญชี 08 การดำเนินการจะแสดงในบัญชีย่อย "การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร"

รายการบัญชีพื้นฐานสำหรับสินทรัพย์ถาวร

พิจารณาการผ่านรายการหลักสำหรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวรสำหรับผู้เสียภาษี USN ข้อแตกต่างจาก OSNO ในกรณีนี้คือการยอมรับอ็อบเจกต์สำหรับการบัญชีพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม นี่คือบรรทัดหลัก:

การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร - Dt 08 Kt 60;
การก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกด้วยตัวเอง - Dt 08 Kt 60, 69, 70, 10;
การนำระบบปฏิบัติการไปใช้ - Dt 01 Kt 08;
ค่าเสื่อมราคา - Dt ของบัญชีค่าใช้จ่ายที่ใช้เพื่อสะท้อนต้นทุนของกิจกรรมที่ใช้คุณสมบัติของ Kt 02
การขายวัตถุสินทรัพย์ถาวร - Dt 62 Kt 91 สำหรับรายได้สะสม, Dt 02 Kt 01 สำหรับการตัดค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นตลอดระยะเวลาการใช้งาน, Dt 91 Kt 01 สำหรับการตัดมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สิน

วิธีขจัดความคลาดเคลื่อนในการบัญชีและการบัญชีภาษีของสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ

ข้างต้นได้ระบุวิธีการบางอย่างในการขจัดความคลาดเคลื่อนทางภาษีและ บันทึกทางบัญชี. ในส่วนนี้ เราจัดระเบียบข้อมูล:

ค่าเสื่อมราคา ในนโยบายการบัญชี ขอแนะนำให้ใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงสำหรับทั้งภาษีและการบัญชี
ราคาเริ่มต้น. ในนโยบายการบัญชีเพื่อการบัญชี ขอแนะนำให้ใช้บรรทัดฐานสำหรับการสร้างต้นทุนเริ่มต้นที่คล้ายกับที่ใช้ในการบัญชีภาษี
ต้นทุนขั้นต่ำ ความคลาดเคลื่อนนี้สามารถกำจัดได้ก็ต่อเมื่อองค์กรใช้ OSNO ในกรณีนี้ เป็นไปได้ในนโยบายการบัญชีสำหรับการบัญชีภาษีที่จะจัดให้มีการตัดจำหน่ายต้นทุนวัสดุบางกลุ่มในช่วงเวลาการรายงานต่างๆ Simplifiers จะไม่สามารถขจัดความคลาดเคลื่อนนี้ได้

การบัญชีสินทรัพย์ถาวรมูลค่าสูงถึง 100,000 ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ทรัพย์สินนั้นซึ่งตามเกณฑ์ทั้งหมดสามารถนำมาประกอบกับสินทรัพย์ถาวร แต่มีมูลค่าน้อยกว่า 100,000 รูเบิลจะถูกตัดออกในแต่ละครั้งเพื่อ ค่าวัสดุ(ลายเซ็น 5 วรรค 1 มาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามที่ย่อย 1 น. 2 ศิลปะ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าใช้จ่ายดังกล่าวลดฐานภาษี ณ เวลาชำระคืน บัญชีที่สามารถจ่ายได้อันเกิดจากการได้มาซึ่งทรัพย์สิน

จากทั้งหมดที่กล่าวมานี้ใช้กับการทำให้เข้าใจง่ายโดยมีเป้าหมายเป็นรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่ายเท่านั้น

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีและการบัญชีภาษี

มีหลายวิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและการบัญชีภาษี

ค่าเสื่อมราคาต่อ การบัญชีภาษีสามารถคำนวณได้:

วิธีการเชิงเส้น
วิธีที่ไม่เป็นเชิงเส้น

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาใช้กับวัตถุทั้งหมดเหมือนกัน ยกเว้น แต่ละกรณี, ตามกฎหมายกำหนด. คุณสามารถเปลี่ยนวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาได้ทุก ๆ ห้าปี

ในการบัญชี มีหลายวิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคา:

เส้นตรง;
วิธีลดสมดุล
วิธีการตัดราคาทุนด้วยจำนวนปีของอายุการให้ประโยชน์
วิธีการตัดค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนปริมาณสินค้า (ผลงาน)

ต่างจากการบัญชีภาษีในการบัญชี การเลือกวิธีคิดค่าเสื่อมราคาจะผูกกับกลุ่มของสินทรัพย์ถาวรที่เหมือนกัน และไม่ใช่กับออบเจ็กต์ทั้งหมดในคราวเดียว แต่ก็ยังเป็นไปไม่ได้ที่จะเปลี่ยนวิธีการตัดมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรผ่านการคิดค่าเสื่อมราคาตลอดอายุของทรัพย์สิน

โปรดทราบว่าหากผู้เสียภาษีเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายด้วย OSNO และเลือกรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่ายเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี จากนั้นสำหรับการตัดจำหน่ายเพิ่มเติม มูลค่าคงเหลือภาษีของวัตถุจะถูกนำไปเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับ กำไรของวัตถุ OS (นั่นคือต้นทุนเริ่มต้นและค่าเสื่อมราคาคงค้างจะต้องคำนวณตามบรรทัดฐานของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากทำการเปลี่ยนแปลงจาก UTII ก็จะถูกดำเนินการ มูลค่าทางบัญชีเครื่องมือหลัก

หากต้องการเปลี่ยนจากการเก็บภาษีแบบง่ายไปเป็นระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ มูลค่าคงเหลือจะถูกนำมาเท่ากับส่วนหนึ่งของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้ตัดบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับระบบภาษีแบบง่าย

ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรสำหรับ IP

ควรสังเกตว่าทั้งบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ PBU 6/01 ใช้กับองค์กรเท่านั้น สิ่งนี้ถูกระบุโดยวรรค 1 ของศิลปะ 246 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและข้อ 1 PBU 6/01

ผู้ประกอบการได้รับคำแนะนำจากเอกสารอื่น - คำสั่งของกระทรวงการคลังหมายเลข 86n และกระทรวงภาษีของรัสเซียหมายเลข BG-3-04 / 430 เมื่อวันที่ 13 สิงหาคม 2545“ ในการอนุมัติขั้นตอนการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย และ ธุรกรรมทางธุรกิจสำหรับ ผู้ประกอบการรายบุคคล". โดยเฉพาะอย่างยิ่ง กฎการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรระบุไว้ในส่วนที่ VI ของเอกสาร

ไม่มีความแตกต่างที่ชัดเจนสำหรับองค์กร แต่มีการกำหนดขีด จำกัด ต้นทุนที่ต่ำกว่าสำหรับการบัญชี - 100,000 รูเบิล

ตั้งแต่ปี 2545 ผู้ประกอบการแต่ละรายมีวิธีคิดค่าเสื่อมราคาเพียงวิธีเดียว - เชิงเส้น

ในปี 2561 มาตรฐานการบัญชีของรัฐบาลกลางฉบับใหม่สำหรับภาครัฐมีผลบังคับใช้ ตามที่ทราบกันดีอยู่แล้ว การเปลี่ยนแปลงทางบัญชีจะค่อย ๆ นำมาใช้ในช่วงปี 2561 ถึง 2563 คาดหวังทั้งหมด 29 มาตรฐานใหม่. นวัตกรรมทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญหลายประการ เป้าหมายคือการปรับปรุงประสิทธิภาพของสถาบันของรัฐ

ห้ามาตรฐานแรกได้รับการรับรองโดยกระทรวงการคลังและจดทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรม โดยจะมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2018 นี่คือ:

คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 256n
คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 259n
คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 257n
คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 258n
คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 260n

รูปที่ 1 มาตรฐาน

มาตรฐานประกอบด้วยเกณฑ์และข้อกำหนดที่ควรค่าแก่การแยกความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์ หนี้สิน สินทรัพย์สุทธิ,รายได้,รายจ่าย. หากไม่ตรงตามเกณฑ์ข้อใดข้อหนึ่ง ถือว่าวัตถุนั้นไม่ใช่สินทรัพย์และอยู่ภายใต้การบัญชีงบดุล

ทรัพย์สินคือทรัพย์สินของสถาบันหรือสิ่งที่สร้างรายได้ให้กับสถาบันและใช้ในกิจกรรมประจำวัน

เมื่อรายงานสำหรับปี 2560 เฉพาะสินทรัพย์เท่านั้นที่สามารถแสดงรายการในงบดุล แต่ภายในปี 2018 ฝ่ายบัญชีของสถาบันจำเป็นต้องแยกประเภททรัพย์สินออกเป็นสินทรัพย์และไม่ใช่สินทรัพย์ (รูปที่ 2). เช่นเดียวกันควรเกิดขึ้นกับ ลูกหนี้จะต้องตัดจำหน่ายและนำออกจากงบดุล

มะเดื่อ 2. กองทรัพย์สิน

สำหรับวัตถุนั้นได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีหรือสะท้อนให้เห็นในงบเหล่านี้ในขณะที่เป็นไปตามเงื่อนไข (รูปที่ 3)

รูปที่ 3 เงื่อนไขการบัญชีสำหรับวัตถุ

หากไม่สามารถประมาณมูลค่าของวัตถุได้ แสดงว่าไม่มีการรับรู้ในการบัญชี ในกรณีนี้ควรเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับเขาใน หมายเหตุอธิบายเพื่อรายงาน หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขอย่างใดอย่างหนึ่ง วัตถุนั้นจะถูกลบออกจากงบดุลทันที

แนวคิดเรื่อง "มูลค่ายุติธรรม

การเปลี่ยนแปลงทางการบัญชีในปี 2561 อีกประการหนึ่งคือการนำแนวคิดเรื่อง “มูลค่ายุติธรรม” มาใช้ ภายใต้ มูลค่ายุติธรรมหมายถึงราคาของสินทรัพย์ที่สามารถโอนระหว่างฝ่ายที่เป็นอิสระไปยังธุรกรรมได้ (รูปที่ 4)

รูปที่ 4 วิธีมูลค่ายุติธรรม

มันมักจะเกิดขึ้นว่าในคำแนะนำและมาตรฐานนั้นไม่มีข้อบ่งชี้ว่าจะใช้วิธีการใด ซึ่งหมายความว่าสถาบันสามารถใช้วิธีการที่จะกำหนดมูลค่ายุติธรรมได้อย่างน่าเชื่อถือ

สถาบันเลือกวิธีการเองหากไม่ได้ระบุไว้ในคำแนะนำและมาตรฐาน!

ลักษณะของข้อมูลในการรายงาน

มาตรฐานในขณะนี้รวมถึงลักษณะของข้อมูลในการรายงาน เช่นเดียวกับคำชี้แจงที่ต้องปฏิบัติตาม:

ความเกี่ยวข้อง (ความเกี่ยวข้อง);
สาระสำคัญ
การเป็นตัวแทนที่เชื่อถือได้ (ความสมบูรณ์, ความเป็นกลาง, การขาด ข้อผิดพลาดของวัสดุ);
การเปรียบเทียบ;
การตรวจสอบ;
ทันเวลา;
ความชัดเจน

ทรัพย์สินของมรดกทางวัฒนธรรมรวมอยู่ในสินทรัพย์ถาวร สิ่งเหล่านี้อาจรวมถึงอาคารที่เป็นที่อยู่อาศัยของสถาบัน เช่นเดียวกับอสังหาริมทรัพย์ รวมถึง: วัตถุที่เป็นมรดกทางโบราณคดี ภาพเขียน ประติมากรรม วัตถุทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี และวัตถุวัฒนธรรมทางวัตถุอื่นๆ ที่มีคุณค่าอย่างมีนัยสำคัญ

ขั้นตอนการบัญชีเช่า

สำหรับองค์กรภาครัฐได้มีการนำขั้นตอนต่าง ๆ ในการจัดเก็บบันทึกการเช่ามาใช้ หากสินทรัพย์ที่โอนของผู้ให้เช่าจัดหาให้โดยสามารถขอคืนได้ ผู้เช่าจะได้รับแผนการผ่อนชำระเพื่อชำระต้นทุนของสินทรัพย์ที่เช่า (รูปที่ 5) และมาตรฐานยังแนะนำให้คำนวณตามวิธีราคาตลาดและไม่ได้หมายความถึงการแบ่งเงินทุน

รูปที่ 5 ขั้นตอนการบัญชีเช่า

หลักการใหม่ของการจัดลำดับความสำคัญของเนื้อหามากกว่ารูปแบบ

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญอีกประการหนึ่งในการบัญชีในปี 2561 คือหลักการของการจัดลำดับความสำคัญของเนื้อหามากกว่ารูปแบบจะได้รับการประดิษฐานอยู่ในมาตรฐาน ซึ่งหมายความว่าข้อมูลทั้งหมดที่เกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการบัญชีและข้อเท็จจริงของ ชีวิตทางเศรษฐกิจต้องนำเสนออย่างเคร่งครัดตามของพวกเขา หน่วยงานทางเศรษฐกิจและรูปแบบทางกฎหมาย

พนักงานภาครัฐควรเตรียมตัวอย่างไร?

ก่อนอื่น คุณต้องเตรียมพร้อมสำหรับความจริงที่ว่าบัญชีใหม่และบัญชีย่อยจะถูกนำมาใช้ใน Unified Chart of Accounts รวมถึงกระบวนการกรอกเอกสารจะเปลี่ยนแปลงเล็กน้อย ในการดำเนินการนี้ จำเป็นต้องดาวน์โหลด OKOF ใหม่จากปี 2018 และอัปเดตเวอร์ชัน

การเปลี่ยนแปลงในบัญชีย่อยของผังบัญชีแบบรวม:

101.x3 " อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน»
101.х7 "ทรัพยากรชีวภาพ"

การถ่ายโอนออบเจ็กต์ OS ไปยังบัญชีย่อยอื่น (รูปที่ 6)

รูปที่ 6 โอนอ็อบเจ็กต์ OS ไปยังบัญชีย่อยอื่น

ในการคิดค่าเสื่อมราคาบัญชี 104 บัญชีย่อยเปลี่ยนแปลงในลักษณะเดียวกัน!

บัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตน 102 ตอนนี้จะแบ่งออกเป็นประเภท:

102.x1 "ซอฟต์แวร์และฐานข้อมูล"
102.х2 "ผลงานต้นฉบับ"
102.x3 "ผลการวิจัย"
102.x9 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตนอื่น ๆ "

และยังเพิ่มบัญชี:

111.00 น. "สิทธิในการใช้ทรัพย์สิน"
114.00 "การด้อยค่าของสินทรัพย์"

บัญชี 401.00 ( ผลประกอบการ) ถูกเพิ่ม:

401.11 "รายได้ของปัจจุบัน ปีงบประมาณ»;
401.18 "รายได้ของปีที่ผ่านมา";
401.19 "ผลการแก้ไขข้อผิดพลาดด้านรายได้"

บัญชี 401.20 (รายจ่ายประจำปีงบประมาณปัจจุบัน)

401.21 "ค่าใช้จ่ายของปีงบประมาณปัจจุบัน";
401.27 "ผลจากการประเมินเงินสำรอง";
401.28 "ค่าใช้จ่ายในปีที่ผ่านมา";
401.29 "ผลจากการแก้ไขข้อผิดพลาดด้านค่าใช้จ่าย"

ขยาย 120 (รายได้จากทรัพย์สิน) KOSGU ตอนนี้มีรายการของ:

121 "รายได้จากสัญญาเช่าดำเนินงาน";
122 "รายได้จากสัญญาเช่าการเงิน";
123 "การชำระเงินทรัพยากรธรรมชาติ (เช่า)";
124 "ดอกเบี้ยเงินฝาก";
125 "ดอกเบี้ยเงินกู้";
126 “สนใจคนอื่น เครื่องมือทางการเงิน»;
127 "เงินปันผลจากวัตถุการลงทุน";
128“ ส่วนแบ่งกำไร (ขาดทุน) ของวัตถุการลงทุน”;
129 "รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น";
12T "รายได้จากการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย";
12K "รายได้จากค่าสัมปทาน"

ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาผู้เชี่ยวชาญต้องระวังเพราะเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงทางบัญชีในปี 2561 จะมี อีกสองส่วนย่อยค่าเสื่อมราคา (รูปที่ 7)

มะเดื่อ 7. ส่วนย่อยของการคำนวณค่าเสื่อมราคา

ควรระวังเพราะใช้เฉพาะ BSU เท่านั้น สองวิธีใหม่(วิธีลดยอดและวิธีการตามสัดส่วนปริมาณการผลิต) ค่าเสื่อมราคาเพิ่มเติมและการตัดจำหน่ายไปยังบัญชีนอกงบดุลของสินทรัพย์ถาวรยังไม่มีความจำเป็น

สำหรับออบเจกต์สินค้าคงคลัง หน่วยของบัญชี อย่างที่คุณทราบ คือออบเจกต์สินค้าคงคลัง ออบเจ็กต์ OS ของออบเจ็กต์สินค้าคงคลังรวมทุกอย่างที่เคยเป็นมาและเพิ่มอีกหนึ่งรายการ - ความซับซ้อนของวัตถุ OS. สิ่งเหล่านี้เป็นวัตถุที่ต่างกันซึ่งมีระยะเวลาเท่ากันและต้นทุนไม่สำคัญ และในส่วนโครงสร้างของวัตถุ OS คุณสามารถกำหนดระยะเวลาการรับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจได้อย่างอิสระ

เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงทางบัญชีในปี 2018 จะต้องเปิดการ์ดสินค้าคงคลังแยกกันเพียงใบเดียว (0504031) สำหรับคอมเพล็กซ์ทั้งหมดสำหรับออบเจ็กต์ OS ที่ต่างกัน ตัวอย่างเช่น สำนักงานใน สถาบันสาธารณะซึ่งประกอบด้วยเก้าอี้ โต๊ะ คอมพิวเตอร์ สินทรัพย์ถาวรทั้งหมดจะถูกนับเป็นวัตถุสินค้าคงคลังหนึ่งรายการ โดยจะมีการป้อนบัตรสินค้าคงคลังหนึ่งรายการ

บัญชีรายได้ค่าเช่าจากผู้ให้เช่าโอนเข้าบัญชี 401.40 (รายได้รอตัดบัญชี) และบัญชีบันทึกสิทธิ์การใช้ทรัพย์สินที่เช่าอยู่ในบัญชี 111.00 (สิทธิ์ในการใช้ทรัพย์สิน) (รูปที่ 8)

ภาพที่ 8 การบัญชีรายได้ค่าเช่าจากผู้ให้เช่า

การค้นพบ

พนักงานภาครัฐมีงานระดับโลกที่ต้องทำในปีหน้า ปี 2561 จะนำการเปลี่ยนแปลงใหม่มาสู่การบัญชีและจะมีผลใช้บังคับ หัวหน้าฝ่ายบัญชีต้องใส่ใจกับรายละเอียดปลีกย่อยทั้งหมดของการเปลี่ยนผ่านไปสู่มาตรฐานใหม่ คุณควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับความถูกต้องของการบัญชีในฐานข้อมูลและจัดวางทุกอย่างให้เป็นระเบียบ มิฉะนั้น ข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องจะเต็มไปด้วยค่าปรับและการตรวจสอบ

แต่อย่าสิ้นหวัง ยังมีเวลาก่อนที่การเปลี่ยนแปลงจะมีผล หากคุณต้องการความช่วยเหลือหรือคำแนะนำ คุณสามารถติดต่อผู้เชี่ยวชาญของบริษัทของเราได้ตลอดเวลา

ในบทความ อ่านเกี่ยวกับการบัญชีภาษีของสินทรัพย์ถาวรในปี 2562 เกือบทุกบริษัทมีทรัพย์สินในรูปของสินทรัพย์ถาวร มาดูกันว่าสิ่งที่ใช้กับพวกเขาในด้านภาษีและการบัญชี จะต้องคำนึงถึงต้นทุนอย่างไร วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคา ตัดจำหน่าย และตีราคาใหม่

สินทรัพย์ใดเป็นสินทรัพย์ถาวรสำหรับภาษีและการบัญชี

ประการแรก นี่คือทรัพย์สินที่บริษัทใช้ใน กิจกรรมผู้ประกอบการเพื่อผลกำไร อีกทั้งมีอายุการใช้งานยาวนานกว่าหนึ่งปี เกณฑ์เชิงปริมาณที่สองคือต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรควรมากกว่า 100,000 รูเบิล โดยส่วนใหญ่แล้ว สินทรัพย์ถาวรด้านภาษีและการบัญชีในปี 2562 เหมือนกัน

ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือเกณฑ์ต้นทุน ในการบัญชีสินทรัพย์ที่มีมูลค่ามากกว่า 40,000 รูเบิลจัดเป็นสินทรัพย์ถาวร

ตัวอย่างของ OS ได้แก่ รถยนต์ เครื่องจักร เฟอร์นิเจอร์ราคาแพง ฯลฯ

สิ่งที่ใช้ไม่ได้กับสินทรัพย์ถาวร

หากสินทรัพย์ไม่ผ่านเกณฑ์อย่างน้อยหนึ่งข้อ จะไม่ถือเป็นสินทรัพย์ถาวร ตัวอย่างเช่น ไม่รวม:

สินค้าที่องค์กรจะขาย (ไม่ว่าบริษัทจะมองหาผู้ซื้อนานแค่ไหนและขายได้เท่าไรก็ตาม)
สินค้าคงเหลือ (ถูกตัดออกสำหรับการผลิตตามที่ใช้ในขณะเดียวกันต้นทุนของวัสดุอาจมากกว่า 100,000 รูเบิล ตัวอย่างเช่นหากองค์กรผลิตอุปกรณ์ที่ซับซ้อนเพื่อขายอะไหล่บางส่วนอาจมีราคาแพง)
หลักทรัพย์
อยู่ระหว่างการก่อสร้างทุน ฯลฯ

ในการบัญชีภาษี ที่ดิน ดินใต้ผิวน้ำ จะไม่ถือเป็นสินทรัพย์ถาวร - ทรัพยากรธรรมชาติ. แต่ในการบัญชี องค์กรจะจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ถาวรที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้

บริษัทสามารถซื้อหนังสือราคาแพง งานศิลปะได้ ออบเจ็กต์เหล่านี้ได้รับการปฏิบัติต่างกันในการบัญชีและการบัญชีภาษี ในการบัญชีภาษี สินทรัพย์ดังกล่าวจะไม่มีวันเป็นสินทรัพย์ถาวร แต่ในการบัญชีอาจเป็นได้

ต้องใช้เงินเท่าไหร่ในการพิจารณาสินทรัพย์

หนึ่งในคำถามแรกที่พนักงานของบริการทางการเงินต้องเผชิญคือมูลค่าสินทรัพย์ถาวรควรนำมาพิจารณาด้วยต้นทุนเท่าใด ต้นทุนเกิดจากค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยบริษัท เพื่อให้สามารถใช้ระบบปฏิบัติการในการทำงานได้ เช่น การส่งมอบอุปกรณ์ ค่าติดตั้ง ค่าจ้างพนักงาน เบี้ยประกัน เป็นต้น

แต่ไม่ควรคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มในต้นทุนเริ่มต้น - องค์กรจะยอมรับการหักเงิน นั่นคือราคาเริ่มต้นจะถูกกำหนดโดย "ส่วนประกอบ" ทั้งหมดของค่าใช้จ่ายที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม (ดู วิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (เครื่องคิดเลขออนไลน์) ).

ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือสำหรับองค์กรโดยหลักการแล้วไม่ต้องจ่ายภาษี: พวกเขาได้รับการยกเว้นหรือใช้ระบอบการปกครองพิเศษ (การทำให้เข้าใจง่าย การใส่ร้าย ฯลฯ) รวมภาษีในราคาแล้วเนื่องจากไม่มีสิทธิ์หัก

กฎพิเศษใช้กับอสังหาริมทรัพย์และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ต้องจดทะเบียน เงินดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาได้ก็ต่อเมื่อ บริษัท ส่งเอกสารเพื่อการลงทะเบียนของรัฐเท่านั้น

อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีภาษี

เมื่อกิจการยอมรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อการบัญชี กิจการจะกำหนดอายุการให้ประโยชน์ มันเป็นสิ่งจำเป็นในการตัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเป็นค่าใช้จ่าย

อายุการใช้งานคือช่วงเวลาที่สินทรัพย์ถาวรสามารถนำผลกำไรมาสู่องค์กรทำงาน "เพื่อมัน (อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับ ภาษีเงินได้ในปี 2562: อัตรา, ตาราง ).

ขั้นแรก กำหนดว่าค่าเสื่อมราคากลุ่มใดตามลักษณนาม (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 1 ลงวันที่ 01.01.2002) มีทั้งหมด 10 กลุ่มดังกล่าว แต่ละคนมีอายุการใช้งานของตัวเอง ในลักษณนามระบุเป็นปี บริการทางการเงินจำเป็นต้องแปลงช่วงเวลานี้เป็นเดือน

ลักษณนามไม่อาจระบุสินทรัพย์ถาวรเฉพาะที่องค์กรได้มา ในกรณีนี้ คุณควรอ้างอิงเอกสารทางเทคนิคสำหรับเทคนิคนี้ SPI สามารถตั้งค่าได้ตามอายุการใช้งานที่ระบุในเอกสารทางเทคนิคหรือคำแนะนำของผู้ผลิต

องค์กรยังสามารถซื้อสินทรัพย์ที่บริษัทอื่นใช้ไปแล้วได้ (สินทรัพย์ถาวรที่ใช้แล้ว) ในกรณีนี้ องค์กรมีสิทธิ์หักจาก STI ในช่วงเวลาที่อุปกรณ์ถูกใช้งานโดยเจ้าของคนก่อน ผู้ขายจะบันทึกช่วงเวลานี้ไว้ในใบรับรองการยอมรับ (เช่น หากคู่สัญญาใช้ รูปแบบรวมจากนั้นข้อมูลจะอยู่ใน OS-1)

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีภาษี ปี 2562

ส่วนใหญ่แล้วต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรค่อนข้างสูง และหากองค์กรตัดค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายทันที ก็จะขาดทุน ซึ่งหมายความว่าพวกเขาจะไม่จ่ายภาษี ดังนั้นรหัสภาษีจึงกำหนดให้องค์กรต้องค่อยๆ ตัดจำหน่ายต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรโดยใช้ค่าเสื่อมราคา นั่นคือรายเดือนในช่วงอายุการใช้งาน (จำเป็นต้องกำหนดช่วงเวลานี้เป็นเดือน)

บริการทางการเงินของบริษัทเริ่มคำนวณค่าเสื่อมราคาเฉพาะจากเดือนที่ถัดจากอินพุตของวัตถุ ตัวอย่างเช่น หากบริษัทเริ่มใช้หน่วยนี้ในเดือนกุมภาพันธ์ (ไม่ว่าจะวันไหน) ค่าเสื่อมราคาจะถูกเรียกเก็บเฉพาะในเดือนมีนาคมเท่านั้น โดยจะสะสมให้เสร็จสิ้นตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนหลังจากสิ้นสุดสินทรัพย์ถาวร (การขาย การชำระบัญชี ฯลฯ) นั่นคือ บริษัท ในทุกกรณีค่าเสื่อมราคา เต็มเดือน. ไม่สามารถมีสถานการณ์ใดที่จะคิดค่าเสื่อมราคาเป็นเวลาครึ่งเดือน สำหรับช่วงเวลาของการปรับปรุงให้ทันสมัย การติดตั้งเพิ่มเติมและการสร้างใหม่ ค่าเสื่อมราคาจะไม่ถูกเรียกเก็บอีกต่อไป (แน่นอน หากองค์กรหยุดใช้อุปกรณ์ในกิจกรรมของตน)

ในการบัญชีภาษีของสินทรัพย์ถาวร มีเพียงสองวิธีในการคิดค่าเสื่อมราคา: เชิงเส้นและไม่เป็นเชิงเส้น มาพูดถึงพวกเขากันดีกว่า

วิธีการต่อสาย

ด้วยวิธีนี้ ค่าใช้จ่ายจะถูกหักเป็นงวดเท่ากันสำหรับ JFS ทั้งหมด ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยวิธีนี้ คุณต้องทราบอัตราการคิดค่าเสื่อมราคา คำนวณตามสูตร:

ตัวอย่าง

บริษัทซื้อเครื่องจักรมูลค่า 156,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% โรงงานดังกล่าวเริ่มดำเนินการเมื่อวันที่ 27 กุมภาพันธ์ อายุการใช้งาน 3 ปี คือ 36 เดือน (3 ปี × 12 เดือน) อัตราค่าเสื่อมราคาจะอยู่ที่ 2.78% (1/36 เดือน × 100%) ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์คำนวณโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม จะมีมูลค่า 132,204 รูเบิล จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือน - 3675.28 รูเบิล (132,000 รูเบิล × 2.78%) จะต้องชำระเงินตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม

วิธีการไม่เชิงเส้น

ดังนั้นการคิดค่าเสื่อมราคาจึงไม่ถูกพิจารณาสำหรับสินทรัพย์แต่ละรายการแยกจากกัน แต่สำหรับสินทรัพย์ถาวรทั้งกลุ่ม (มาตรา 258 วรรค 2 ของข้อ 259NK) นอกจากนี้ วิธีนี้ไม่สามารถใช้กับสินทรัพย์ของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 8, 9 และ 10 ได้ ในกรณีนี้ รหัสภาษีไม่ได้ให้ทางเลือกแก่ผู้เสียภาษีว่าจะคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยวิธีเส้นตรงเท่านั้น

ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยวิธีนี้ คุณต้องทราบยอดรวมของแต่ละกลุ่มในวันที่ 1 ของเดือน สำหรับสิ่งนี้คุณต้องพับ มูลค่าคงเหลือวัตถุทั้งหมดในกลุ่ม หากถอนเงินออก ยอดรวมจะลดลง ในทางกลับกัน หากบริษัทได้รับ OS อื่น ยอดคงเหลือก็จะเพิ่มขึ้น ยอดคงเหลือจะถูกแก้ไขในวันที่ 1 ของเดือนหลังจากการเปลี่ยนแปลง

ยอดดุลรวมของแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคาต้องลดลงทุกเดือนตามค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาก่อนหน้า ค่าเสื่อมราคาคำนวณตามสูตร:

A=Bx(k/100),

โดยที่ A คือจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นเป็นเวลาหนึ่งเดือนสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง (กลุ่มย่อย)

B - ยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง (กลุ่มย่อย);

k - อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง (กลุ่มย่อย)

ยอดรวมอาจเพิ่มขึ้นแม้ว่าองค์กรจะไม่ได้ได้มาซึ่งทรัพย์สินใดๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ความทันสมัย การสร้างใหม่จะเพิ่มต้นทุน ซึ่งหมายความว่ายอดรวมจะเพิ่มขึ้นด้วย

ตัวอย่าง

ยอดรวมของกลุ่มคือ 156,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) อัตราค่าเสื่อมราคา - 8.8 ค่าเสื่อมราคาจะเท่ากับ 13,728 รูเบิล (156,000 × 8.8:100)

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาของ บริษัท ได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีภาษี บริษัทเองเลือกวิธีตัดค่าใช้จ่าย (ยกเว้นอาคารกลุ่ม 8-10 ซึ่งสามารถคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงเท่านั้น)

องค์กรในการบัญชีภาษีมีสิทธิที่จะเปลี่ยนวิธีการคงค้างตั้งแต่ต้นปีนั่นคือในวันที่ 1 มกราคม นอกจากนี้ คุณสามารถเปลี่ยนจากแบบไม่เชิงเส้นเป็นเชิงเส้นได้ทุกๆ ห้าปีเท่านั้น ไม่มีการจำกัดขั้นตอนสำหรับขั้นตอนย้อนกลับ ในทางปฏิบัติ บริษัทชอบวิธีการเชิงเส้น อย่างแรกในความเห็นของพวกเขา มันง่ายกว่า ประการที่สอง ในการบัญชี พวกเขาเลือกวิธีการเดียวกันและอาจไม่มีความแตกต่างในค่าเสื่อมราคา บริษัทส่วนใหญ่พยายามทำให้แน่ใจว่าภาษีและการบัญชีตรงกันมากที่สุด

การเขียน OS บน simplified

ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา เหตุผลก็คือบริษัทขนาดเล็กส่วนใหญ่ทำงานในระบอบการปกครองพิเศษ และโดยปกติคุณจะไม่พบสินทรัพย์ราคาแพงในงบดุลของพวกเขา โดยจะตัดมูลค่าทั้งหมดของสินทรัพย์ในปีที่ซื้อออกเป็นงวดที่เท่ากันทุกไตรมาส หากบริษัทซื้อ OS ในไตรมาสแรก จะพิจารณา ¼ ของต้นทุนเดิมในแต่ละส่วน ระยะเวลาการรายงาน. แต่ถ้าองค์กรได้มาซึ่งสินทรัพย์เมื่อสิ้นปี - ในไตรมาสที่สี่ องค์กรนั้นจะตัดมูลค่าออกในแต่ละครั้ง

การตีราคาสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีและการบัญชีภาษี

บริษัทมีสิทธิประเมินสินทรัพย์ถาวรใหม่ทุกปี แต่ควรคำนึงถึงความแตกต่างในการบัญชีเท่านั้น - การประเมินค่าใหม่ไม่ส่งผลกระทบต่อการบัญชีภาษี แต่อย่างใด

ในปี 2561 การเปลี่ยนแปลงกฎหมายมีผลบังคับใช้ซึ่งจะส่งผลต่อการทำงานของนักบัญชีอย่างมาก เพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับและไม่เห็นด้วยกับผู้ตรวจสอบ ให้ใส่ใจกับนวัตกรรมหลักและคำแนะนำของเราในการเปลี่ยนไปใช้มาตรฐานใหม่

ที่ วันสุดท้ายออกปี 2017 ออกแบบให้สมบูรณ์ สินค้าคงคลังประจำปีโดยใช้ . ในการเชื่อมต่อกับการเปลี่ยนไปใช้มาตรฐานสำหรับทรัพย์สินแต่ละแห่ง จำเป็นต้องตัดสินใจว่าสิ่งนั้นเป็นของหรือไม่ จากนั้นสะท้อนสิ่งนี้ในเอกสารสินค้าคงคลัง แม้ว่าคุณจะไม่มีเวลาจัดทำเอกสารเกี่ยวกับสินค้าคงคลังประจำปีในเดือนธันวาคม แต่ก็ไม่สำคัญ เพราะสามารถเซ็นชื่อก่อนส่งมอบได้ รายงานประจำปีในเดือนมกราคม หากคุณได้จัดทำสินค้าคงคลังเพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานสำหรับปี 2560 แล้ว คุณไม่จำเป็นต้องดำเนินการใดๆ ซ้ำ แต่เพื่อที่จะเปลี่ยนไปใช้มาตรฐานนั้น จำเป็นต้องวิเคราะห์วัตถุทั้งหมดของทรัพย์สินเพิ่มเติมเพื่อให้สอดคล้องกับแนวคิดของ "สินทรัพย์" ผลลัพธ์ของการวิเคราะห์นี้สามารถนำเสนอโดยใช้รูปแบบใหม่

งานสำคัญอันดับสองของสัปดาห์แรกของปี 2561 คือการสร้างยอดดุลขาเข้าในช่วงเวลาการรายงานระหว่างกัน การอ้างอิงทางบัญชี(). กระทรวงการคลังของรัสเซียเป็นผู้กำหนดขั้นตอนในการจัดตั้งและการโพสต์ในระเบียบวิธีปฏิบัติ อัปเดตและลงวันที่ 13 ธันวาคม 2017 ฉบับที่ 02-07-07 / 83463

รายละเอียดสามารถพบได้ในวัสดุของเรา:

2. การแก้ไขที่ต้องคำนึงถึงในการจัดทำงบประมาณและ งบการเงินสำหรับปี 2560

กระทรวงการคลังของรัสเซียได้เตรียมคำสั่งแก้ไขและเช่นเดียวกับการแก้ไขและ ต้องคำนึงถึงบรรทัดฐานที่ปรับปรุงแล้วเมื่อรวบรวมรายงานสำหรับปี 2560 โปรดจำไว้ว่าในปี 2018 คาดว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในแง่ของความรับผิดในการส่งรายงานเท็จโดยสถาบันของรัฐ งบประมาณ และอิสระ

3. ข้อกำหนดในการลงทะเบียนเอกสารทางบัญชีมีการเปลี่ยนแปลง

5. การวางแผนทางการเงิน, การใช้จ่าย กองทุนงบประมาณและการจัดหาเงินอุดหนุน: การเปลี่ยนแปลงที่นำมาใช้และคาดการณ์ไว้แล้ว

โปรดทราบว่าตอนนี้จะใช้รายการสามประเภท: พื้นฐาน รัฐบาลกลาง และระดับภูมิภาค ( , )

6. จำเป็นต้องสรุปและชำระค่าสัญญาตามกฎที่อัปเดต

สำหรับพนักงานของสถาบันของรัฐเป็นสิ่งสำคัญที่ตามถ้อยคำที่มีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 หนึ่งสามารถโดยไม่มีความเสี่ยงถูกปรับสำหรับการทำสัญญาในช่วงระยะเวลาการถอนตัวของ LBO หากปริมาณของสัญญาเหล่านี้ไม่เกินปริมาณ ของผู้ที่เกี่ยวข้องที่ได้รับ ภาระผูกพันด้านงบประมาณ.

สำหรับงบประมาณและ สถาบันอิสระตั้งแต่วันที่ 27 พฤศจิกายน 2017 ข้อจำกัดในการโอนเงินทดรองได้มีผลบังคับใช้ ซึ่งจัดทำขึ้นสำหรับผู้รับเงินงบประมาณโดยนิติบุคคลสาธารณะ: สหพันธรัฐรัสเซีย ภูมิภาค เทศบาล นอกจากนี้ภายใต้กฎที่อัปเดตและเมื่อมีการใช้เงินในการมอบหมายงานหรือ กองทุน CHIหน่วยงานบริหารเงินจะสามารถขอเอกสารยืนยันการเกิดขึ้นของภาระผูกพันได้ หากขั้นตอนดังกล่าวกำหนดขึ้นในหน่วยงานกฎหมายมหาชนที่เกี่ยวข้อง มีการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรในปี 2561-2562 ตามกฎหมายงบประมาณถูกควบคุมโดยผังบัญชีรวมและคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.12.2010 ฉบับที่ 157n มันแตกต่างจากการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรในองค์กรการค้าและมีลักษณะเฉพาะของตัวเองซึ่งเราจะพูดถึงในบทความของเรา

สินทรัพย์ถาวรในการบัญชีงบประมาณ - 2018-2019: บทนำและการเปลี่ยนแปลง

ตามวรรค 21 ของคำสั่งหมายเลข 157n แนวคิดของ "การบัญชีงบประมาณสำหรับสินทรัพย์ถาวร" จะใช้เฉพาะกับบางอย่างเท่านั้น หน่วยงานราชการ. เช่น หน่วยงานราชการ หน่วยงานราชการ กองทุนนอกระบบ. นอกจากผังบัญชีเดียวแล้ว ผังบัญชีพิเศษควรใช้ในการบัญชีงบประมาณ (คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 162n)

สถาบันของรัฐที่เหลือซึ่งเก็บบันทึกการบัญชีและภาษีของสินทรัพย์ถาวรในปี 2561-2562 นอกเหนือจากผังบัญชีเดียว ใช้ผังบัญชีที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 174n หรือลงวันที่ 23 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 183n (ขึ้นอยู่กับประเภทองค์กร) และระเบียบข้อบังคับอื่นๆ

อ่านเกี่ยวกับเอกสารกำกับดูแลการบัญชีในโครงสร้างงบประมาณ

ในบทความนี้ เราจะอ้างอิงถึงคำสั่งที่ 157n และ 162n เป็นพื้นฐาน การบัญชีงบประมาณ. อย่างไรก็ตาม วัสดุนี้อาจเป็นประโยชน์กับโครงสร้างงบประมาณอื่นๆ ตามที่เปิดเผย หลักการทั่วไปการบัญชี OS ตั้งแต่ปี 2016 และโดยเฉพาะอย่างยิ่งตรรกะของการโพสต์

เกณฑ์หลักประการหนึ่งในการรับรู้สินทรัพย์ถาวรคืออายุการใช้งานของทรัพย์สินคือช่วงเวลาเกิน 12 เดือน นอกจากนี้วัตถุจะต้องใช้สำหรับกิจกรรมของสถาบันอย่างถาวรหรือซ้ำ ๆ นอกจากนี้ คุณลักษณะหนึ่งคือระบบปฏิบัติการไม่ได้เป็นเจ้าของโดยสถาบัน แต่มีการจัดการในการดำเนินงาน

บันทึก! สินทรัพย์ถาวรไม่รวมรายการที่จัดประเภทตามวรรค 99 ของคำสั่งซื้อที่ 157n เป็นสินค้าคงเหลือ ตัวอย่างเช่น อุปกรณ์ตกปลา เลื่อยที่ใช้น้ำมันเบนซิน เป็นต้น

อายุการใช้งานสามารถกำหนดได้ตามตัวจำแนกระบบปฏิบัติการซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 01.01.2002 ฉบับที่ 1 ตามขีด จำกัด สูงสุดสำหรับกลุ่ม 1-9 และสำหรับระบบปฏิบัติการที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 30 ปีจะใช้บรรทัดฐานจากพระราชกฤษฎีกาของคณะรัฐมนตรีของสหภาพโซเวียตลงวันที่ 22 ตุลาคม 2533 ฉบับที่ 1072 SPI สามารถแก้ไขได้ในระหว่างการทำให้ทันสมัย

ถึงแต่ละคน วัตถุสินค้าคงคลังต้องกำหนดหมายเลขเป็นหน่วยบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร และสร้างบัตรสินค้าคงคลังสำหรับแต่ละวัตถุ ยกเว้นวัตถุที่มีมูลค่าน้อยกว่า 3,000 รูเบิลและวัตถุในห้องสมุด

ในการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร บัญชีสังเคราะห์ 010100000 "สินทรัพย์ถาวร" จะถูกจัดเตรียมไว้ หมายเลขบัญชีการบัญชีงบประมาณประกอบด้วย 26 หลัก และใช้เฉพาะ 18-26 หลักในการบัญชีของสถาบัน ขึ้นอยู่กับกลุ่มและประเภทของสินทรัพย์ถาวร รวมถึงสาระสำคัญของการเคลื่อนไหว รหัสในตัวเลข 22-26 หลักจะเปลี่ยนแปลงในหมายเลขบัญชี

ด้านล่างเป็นแผนภาพการสร้างเลขที่บัญชีใน การจัดงบประมาณและยังถอดรหัสจากตัวอย่างรหัสตัวเลข การแจกแจงรายละเอียดของหมวดหมู่สามารถพบได้ในวรรค 21 ของคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (ลำดับที่ 157n) ในตารางของผังบัญชีงบประมาณของบัญชีและในวรรค 2 ของคำแนะนำ (ลำดับที่ . 162น).

หมายเลขหมวดบัญชี

การสนับสนุนทางการเงิน	วัตถุบัญชี	กลุ่มอ็อบเจ็กต์การบัญชี	ประเภทของวัตถุทางบัญชี	ประเภทของการรับ, การจำหน่ายวัตถุทางบัญชี
ตัวอย่าง: บัญชี 110118310 "เพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ - อสังหาริมทรัพย์ของสถาบัน"

1 - ค่าใช้จ่ายของงบประมาณ	101 - สินทรัพย์ถาวร	1 - อสังหาริมทรัพย์	8 - สินทรัพย์ถาวรอื่นๆ	310 - ต้นทุนระบบปฏิบัติการเพิ่มขึ้น

อ่านเกี่ยวกับการสร้างผังบัญชีที่ใช้ในองค์กรด้านงบประมาณ .

โปรดทราบว่าสำหรับการบัญชีงบประมาณของสินทรัพย์ถาวรตามคำสั่งที่ 162n สามารถทำได้เพียง 2 ประเภทเท่านั้น การสนับสนุนทางการเงิน: โดยเป็นค่าใช้จ่ายของงบประมาณ (รหัส 1) และกองทุนเพื่อการจำหน่ายชั่วคราว (รหัส 3)

ดังนั้นสถาบันของรัฐ หน่วยงานของรัฐ และองค์กรอื่น ๆ ที่อยู่ภายใต้เขตอำนาจของคำสั่งที่ 162n ไม่สามารถมีรายได้ที่ไม่ใช่งบประมาณของตนเองได้

การเปลี่ยนแปลงหลักในการบัญชีของสินทรัพย์ถาวรในปี 2559-2561 เกี่ยวข้องกับการมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 01/01/2017 ของลักษณนาม All-Russianของ (OKOF) ตกลง 013-2014 (SNA 2008)

การเปลี่ยนแปลงล่าสุดในการบัญชีสินทรัพย์ถาวรมีดังนี้:

ตั้งแต่ปี 2559 เนื่องจากอายุการใช้งานที่ลดลง อุปกรณ์ฟิล์มและภาพถ่ายจึงได้รับมอบหมายให้อยู่ในกลุ่มบัญชีที่ 3 สำหรับสินทรัพย์ถาวร และในปี 2559-2561 มีระยะเวลาการใช้งาน 3-5 ปี
ในปี 2559 วัตถุที่มีขีด จำกัด มูลค่าใหม่ (100,000 รูเบิล) เริ่มได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีภาษีของสินทรัพย์ถาวร ขีดจำกัดนี้ใช้ได้สำหรับระบบปฏิบัติการที่เริ่มใช้งานหลังปี 2015

ในปี 2560 บทบัญญัติที่ปรากฏในเอกสารหลักเกี่ยวกับกฎการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรได้รับการชี้แจงเกี่ยวกับวัตถุที่เช่า ใช้งานฟรี, การจัดการความไว้วางใจรวมทั้งเป็นเรื่องของสัญญาสัมปทาน

นอกจากนี้ ข้อความของคำสั่งหมายเลข 157n และ 162n ที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีสินทรัพย์ถาวร ได้รับการเปลี่ยนแปลงด้านบรรณาธิการจำนวนหนึ่ง

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรเมื่อเข้าสู่สถาบันงบประมาณ

สินทรัพย์ถาวรบัญชีโดยสถาบัน ต้นทุนที่แท้จริงซึ่งรวมถึง:

ค่าใช้จ่ายที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์
ราคา งานก่อสร้างเมื่อสร้างวัตถุ
ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่จำเป็นในการสร้างระบบปฏิบัติการ
ค่าโดยสาร;
จำนวนเงินสำหรับบริการที่เกี่ยวข้อง
ภาษีศุลกากร;
รวมถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการซื้อ / การสร้างระบบปฏิบัติการ

บันทึก! หากวัตถุ OS จะถูกใช้ใน กิจกรรมด้านงบประมาณจากนั้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้น

การรับสินทรัพย์ถาวรสะท้อนให้เห็นในบัญชีสังเคราะห์ 00106000000 “การลงทุนใน สินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน” ซึ่งมี 3 บัญชีการจัดกลุ่ม:

0010611000 - สำหรับอสังหาริมทรัพย์
0010631000 - สำหรับการเคลื่อนย้าย;
0010641000 - เพื่อบัญชีสำหรับวัตถุสัญญาเช่าการเงิน

ในการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร บัญชีวิเคราะห์แยกต่างหากจะได้รับการจัดสรรเพื่อสะท้อนการรับ ในหมวดหมู่ 24-26 ซึ่งใช้รหัส 310 สำหรับสินทรัพย์ถาวรแต่ละประเภท (ดูผังบัญชีที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งซื้อที่ 162n) รหัสนี้บ่งชี้ว่าต้นทุนของระบบปฏิบัติการเพิ่มขึ้น

การผ่านรายการหลักสำหรับการบัญชีของสินทรัพย์ถาวรเมื่อได้รับจะแสดงในตารางด้านล่าง ธุรกรรมอื่นๆ สามารถพบได้ในย่อหน้า 7, 31, 33, 34 คำแนะนำสำหรับผังบัญชี (คำสั่งหมายเลข 162n)

การเดินสายไฟ
Dt 010600000 เงินลงทุนในสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน (010611310, 010631310, 010641310) Kt 020800000 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" (020831660, 020832660), 030200000 "การชำระบัญชีสำหรับภาระผูกพันที่สันนิษฐาน" (030231730, 030232730)	การได้มาซึ่งระบบปฏิบัติการ
Dt 010600000 เงินลงทุนในสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน (010611310, 010631310) Kt 03020000 "การชำระหนี้สำหรับภาระผูกพันที่สันนิษฐาน", 020800000 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ", 010400000 "ค่าเสื่อมราคา", 030300000 "การชำระเงินสำหรับการชำระเงินงบประมาณ", 010500000 "สินค้าคงคลัง"	การสร้างวัตถุ OS ด้วยตัวคุณเอง
Dt 010100000 "สินทรัพย์ถาวร" (010111310, 010112310, 010113310) Kt 010611310 "เพิ่มการลงทุนในสินทรัพย์ถาวร - อสังหาริมทรัพย์ของสถาบัน"	การว่าจ้างอาคารที่สร้างขึ้น
Kt 010611310 "เพิ่มการลงทุนในสินทรัพย์ถาวร - อสังหาริมทรัพย์ของสถาบัน", 010631310 "เพิ่มการลงทุนในสินทรัพย์ถาวร - สังหาริมทรัพย์อื่นของสถาบัน"	การว่าจ้างครัวเรือนที่ซื้อและผลิตแล้ว OS วิธี
Dt 010100000 "สินทรัพย์ถาวร" (010111310-010113310, 010115310, 010118310, 010131310-010138310) Kt 030404310 "การชำระบัญชีภายในสำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวร"	OS วัตถุที่ได้รับจากอื่น สถาบันงบประมาณซึ่งมีตัวจัดการทรัพยากรงบประมาณเหมือนกัน
Dt 010100000 "สินทรัพย์ถาวร" (010111310-010113310, 010115310, 010118310, 010131310-010138310) Kt 040110180 "รายได้อื่น"	ได้รับออบเจ็กต์ OS จากสถาบันงบประมาณอื่นที่มีผู้จัดการทรัพยากรงบประมาณระดับเดียวกันที่แตกต่างกัน จากองค์กร บุคคล
Dt 010100000 "สินทรัพย์ถาวร" (010111310-010113310, 010115310, 010118310, 010131310-010138310) Kt 040110100 "รายได้ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ" (040110151, 040110152, 040111053)	ใบเสร็จรับเงินอื่นๆ ของสินทรัพย์ถาวร
Dt 010140000 "สินทรัพย์ถาวร - รายการเช่า" (010141310-010148310) Kt 010641310 "เพิ่มการลงทุนในสินทรัพย์ถาวร - รายการเช่า"	การรับเข้าบัญชี ปี 2559-2561 OS เช่า

ค่าเสื่อมราคาระบบปฏิบัติการ

หน่วยงานของรัฐคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวรแบบเส้นตรงตลอดอายุการให้ประโยชน์ นอกจากนี้ยังมีกฎการคงค้างรายเดือนในจำนวน 1/12 ของจำนวนเงินรายปี ค่าเสื่อมราคาจะเริ่มแสดงในเดือนถัดจากเดือนที่โรงงานเริ่มดำเนินการ

อู๋ การใช้งานจริงวิธีการเชิงเส้น ดูบทความ "วิธีคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวรแบบเชิงเส้น (ตัวอย่าง สูตร)" .

สำหรับสินทรัพย์ถาวรประเภทต่อไปนี้ ค่าเสื่อมราคาจะแสดงเป็นจำนวนเงิน 100% เมื่อนำมาพิจารณา:

อสังหาริมทรัพย์ ไม่แพงกว่า 40,000 รูเบิล;
วัตถุห้องสมุดไม่เกิน 40,000 รูเบิล;
วัตถุอื่น ๆ ที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ตั้งแต่ 3,000 ถึง 40,000 รูเบิล

สำหรับวัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ไม่เกิน 3,000 รูเบิล (ยกเว้นวัตถุห้องสมุด) ไม่คิดค่าเสื่อมราคา

ค่าเสื่อมราคาแสดงในบัญชีสังเคราะห์ 010400000 "ค่าเสื่อมราคา"

ในการบันทึกการผ่านรายการหักค่าเสื่อมราคา บัญชีวิเคราะห์ที่ลงท้ายด้วย 410 มีวัตถุประสงค์เพื่อใช้ในรายการต่อไปนี้: Dt 040120271 “ค่าใช้จ่ายในการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน”, 010900000 “ต้นทุนการผลิต ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, ประสิทธิภาพการทำงาน, บริการ" (010960271, 010970271, 010980271, 010990271) Kt 010400000 "ค่าเสื่อมราคา" (010411410-010413410, 010415410, 010418410, 0104314310-0104)

ในการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เช่า: Dt 040120271 “ค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน” Kt 010440000 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่เช่า” (010441410-010448410)

ในหน้า 19, 20 ของคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (คำสั่งหมายเลข 162n) พิจารณากรณีพิเศษของค่าเสื่อมราคาเช่นสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย

การบัญชีสำหรับการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร

บัญชีแยกต่างหากยังใช้เพื่อบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรเมื่อมีการจำหน่าย การบัญชีวิเคราะห์บัญชีสินทรัพย์ถาวรลงท้ายด้วย 410 และแสดงถึงการลดลงของมูลค่าสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้อง

การผ่านรายการหลักสำหรับการบัญชีของสินทรัพย์ถาวรเมื่อมีการจำหน่ายแสดงในตารางด้านล่าง ธุรกรรมอื่นๆ สามารถพบได้ในข้อ 10 ของคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (ลำดับที่ 162n)

การเดินสายไฟ	คำอธิบายของการผ่านรายการในการบัญชีสินทรัพย์
Dt 040120271 "ค่าใช้จ่ายในการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน", 010634340 "การลงทุนในสินค้าคงเหลือเพิ่มขึ้น - สังหาริมทรัพย์อื่น ๆ ของสถาบัน", 010900000 "ต้นทุนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ประสิทธิภาพการทำงาน บริการ" (010960271, 010970271 , 010980271, 010990271) Kt 010100000 "สินทรัพย์ถาวร" (010134410, 010135410, 010136410, 010138410)	การว่าจ้างสินทรัพย์ถาวรมูลค่าไม่เกิน 3,000 รูเบิล
Dt 030404310 “การชำระบัญชีภายในสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร”, 040120200 “ค่าใช้จ่ายของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ” (040120241, 040120242, 040120251, 040120252, 040120253)	โอนวัตถุฟรีหรือโอนไปยังการจัดการความน่าเชื่อถือ
Dt 010400000 "ค่าเสื่อมราคา" (010411410-010413410, 010415410, 010418410, 010431410-010438410) Kt 010100000 "สินทรัพย์ถาวร" (010111410-010113410, 010115410, 010118410, 010131410-010138410) Dt 040110172 "รายได้จากการดำเนินงานที่มีทรัพย์สิน" Kt 010100000 "สินทรัพย์ถาวร" (010111410-010113410, 010115410, 010118410, 010131410-010138410)	ระบบปฏิบัติการลดราคา

ผลลัพธ์

การบัญชีงบประมาณของสินทรัพย์ถาวรมีโครงสร้างบัญชีที่ซับซ้อนและการเข้ารหัส อย่างไรก็ตาม คำแนะนำที่ระบุไว้ในบทความประกอบด้วยคำอธิบายโดยละเอียดและรายการของรายการที่เป็นไปได้ที่สามารถช่วยนักบัญชีได้ การรักษาบัญชีงบประมาณของสินทรัพย์ถาวรได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวด ต้องมีการบันทึกการเคลื่อนไหวของ OS ทั้งหมด เอกสารหลักและสะท้อนให้เห็นในรายการบัญชี